Examen de Incorporacion Julio 2009 Propuesta 3 (MV)

COLEGIO DE CONTADORES PRIVADOS DE COSTA RICA

NOTA: ENTREGA DE RESULTADOS: A partir del puede consultarlo en www.contador.co.cr en la información del CECAP o al teléfono: 2217-89-29 con Grettel Campos.  APELACIONES: en la administración CECAP. (Se atenderán únicamente en forma personal)

Nombre: ______________________________________________ ________________________________________________ __ Firma:__________________________________________________ Realizó el examen de Incorporación el día 18 de Julio de 2009__ Firma del Tribunal:____________________ Tribunal:________________________________________ ____________________ Esta prueba consta de 12 páginas

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Fecha:, 18 de Julio de 2009 Colegio de Contadores Privados de Costa Rica. Tribunal Examinador. Prueba de Idoneidad Profesional. Indicaciones 1Debe mantener, en la mesa de trabajo su cédula y el recibo de cancelación. además de un lapicero, calculadora (no usar corrector) 2Escuche atentamente las instrucciones, y no abra la prueba hasta que se le indique. 3Lea cuidadosamente cada pregunta y cada caso. si tiene dudas en la redacción o legibilidad de las mismas levante la mano, y se le atenderá. 4Escriba de forma clara y ordenada, en las hojas creadas para tal fin. (de lo contrario, nos reservamos el derecho, de no revisar, lo que no se entienda, en sus respuestas) 5No se aceptarán apelaciones sobre respuestas ni procedimientos escritos con lápiz. 6Dispone de cuatro horas para efectuar su prueba. Después del aviso, se recogen las pruebas de forma inmediata.(si llega tarde, no tendrá prórrogas) 7Recuerde firmar el acta, ya que ésta es la única constancia de que realizó esta prueba. 8De las cuatro posibilidades de respuesta: A) B) C) D), que presenta cada ítem. solamente una es correcta. 9En la parte práctica, debe presentar el desarrollo completo del ejercicio. 10Todas las apelaciones deben presentarse en el CECAP, por escrito y en el formulario. 11Favor revisar que su examen conste de 12 páginas incluidas las portadas. 12Los exámenes aprobados tienen 1 año de validez. Nombre del aspirante: _______________________________________________ Cédula No.: _________________________No. Recibo:_____________________. Firma de aspirante:_______________________________________________________ P AR  AR A USO DEL TRIBUN AL  AL EX AM  AMIN AD  ADOR CALIFICACIÓN DE LA PRUEBA

CALIFICACIÓN DESPUÉS DE  APELACIÓN

NOMBRE DEL DELEGADO

FIRMA DEL DELEGADO

PARTE TEORICA

PARTE PRACTICA

NOTA FINAL

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 SECCION TEÓRICA

PARTE I.- CONTABILIDAD GENERAL  Asocie. 10 puntos.

Puntos Obtenidos: __________

Instrucción: Asocie los conceptos de la Izquierda, con las definiciones de la Derecha. CONCEPTO

DEFINICION

1. Importancia Relativa

)

Manifestación de la Gerencia acerca de la identificación, registro, presentación y revelación en los Estados Financieros

)

Registro Sistemático y Cronológico de las Operaciones de una empresa

)

Estado financiero que mide el desempeño de un negocio, en términos de Pérdidas y Ganancias

)

El Negocio se mantiene en constante Operación, salvo que existan perdidas que le impidan seguir operando

)

Registro que se hace anualmente para que las cuentas de Resultados queden en CERO

)

Las transacciones se registran por su esencia económica por sobre su forma legal

)

Se registra cuando existe certeza que ocurrirá una salida de recursos en el corto plazo

)

Procedimiento que se utiliza para verificar si existen diferencias entre el saldo de la cuenta bancaria y el saldo expresado en el registro auxiliar de la cuenta de bancos

)

Los eventos son materiales si su omisión o representación errónea, causa un efecto en las decisiones sobre Estados Financieros

)

Los ingresos y gastos se registran en función del momento en que ocurren, y no por la entrada o salida de recursos

2. Activo 3. Conciliación Bancaria 4. Provisión 5. Estado de Resultados 6. Balance General 7. Negocio en Marcha

8. Devengo 9. Políticas Contables 10. Asiento de Diario

( ( ( ( ( ( (

( ( (

11. Asiento Cierre 12. Esencia sobre la forma

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PARTE II.- CONTABILIDAD DE COSTOS Falso y Verdadero. 8 puntos.

Puntos Obtenidos: ___________

Instrucción: Indique si el texto enunciado es falso o es verdadero, para tal efecto, utilice una “F” si es Falso y una “V” si es verdadero. Un punto cada opción correctamente resuelta. En caso de equivocarse, tache la letra con una línea vertical y coloque a la par la respuesta correcta.

1. _____ Una particularidad de los Costos Fijos, es que los mismos permanecen constantes durante el periodo de producción, indistintamente que se produzcan más o menos unidades. 2. _____ Los dos métodos utilizados para contabilizar el inventario, son el Permanente o Perpetuo y el Periódico. 3. _____ Los costos de conversión se refiere a la suma del costo de los materiales y la mano de obra. 4. _____ El estado del Costo de los artículos manufacturados y vendidos, es el estado que permite analizar la rentabilidad de un producto. 5. _____ En una producción en proceso, el concepto de Unidades Equivalentes, es el resultado de multiplicar las unidades físicas de cada componente del costo por el grado de avance o terminación de unidades. 6. _____ El Costo Unitario es el resultado de la división entre el Costo Total de la Produccion y el número de unidades producidas 7. _____ El costo esta directamente asociado a la producción en contraposición al Gasto, que se devenga para la obtención del ingreso 8. _____ Para obtener el Costo de los materiales utilizados, se le debe sumar al inventario inicial de materiales, las compras netas y disminuirle el inventario final.

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PARTE III.- LEGISLACION (LABORAL, MERCANTIL Y TRIBUTARIA) Complete. 7 puntos.

Puntos Obtenidos: ______________

Instrucción: Complete las siguientes frases correspondientes a conceptos de la Legislación Económica. 1 punto cada espacio debidamente resuelto 1. Los tres tipos de tributo son, Impuestos, Tasas y _____________________ 2. Cuando un trabajador es despedido con responsabilidad, aparte del preaviso, las vacaciones y el aguinaldo, debe pagarse ____________________ 3. Los tres elementos de la relación laboral son: ____________________, __________________ y _________________ 4. Cuando un funcionario de cualquier empresa difama, comete injuria y por sus actuaciones actúa en contra de una empresa, el despido será ______________ 5. Hay dos tipos de acciones, las Acciones comunes y las ________________.

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PARTE IV.- FINANZAS, CONTROL Y PRESUPUESTO

Selección Única. 5 puntos

Puntos Obtenidos: ___________________

Instrucción: Seleccione la respuesta que mejor se ajuste al planteamiento. I punto cada una 1. La razón financiera que mide el número de días que en promedio duran los clientes en pagar sus cuentas es: A) Liquidez B) Endeudamiento C) Capital de Trabajo D) Periodo Medio de Cobro 2. La razón financiera que mide el número de veces que rota el inventario es: A) Periodo de Pago B) Rotación de Inventarios C) Periodo de Vida del Inventario D) Ciclo de Caja 3. Una razón financiera que mide la rentabilidad de un negocio es: A) Periodo de Pago B) Rendimiento sobre Ingresos C) Capital de Trabajo D) Endeudamiento 4. El instrumento de análisis financiero, que permite proyectar el comportamiento en el flujo de caja de una empresa, para un periodo determinado es A) Presupuesto de Inversiones B) Presupuesto de Capital C) Presupuesto de Financiamiento D) Presupuesto de Efectivo 5. Cuando se toma la información contable de una empresa, para evaluar estadísticas y resultados, y se desea tomar decisiones acerca del comportamiento futuro de la empresa, el profesional hace un análisis: A) Financiero B) Económico C) Operativo D) Administrativo

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SECCION PACTICA

I Parte.- Contabilidad General Ejercicio No. 1

Proceso de Ajustes en la Información Financiera (14 puntos) Puntos Obtenidos: _____________

Instrucción: A partir de la siguiente información relacionada con el balance de Comprobación de la Empresa Alfa-Omega SA; al 30 de Septiembre de 2008, prepare los Asientos de Ajuste correspondientes. Caja

100.000,00

Bancos

250.000,00

Inversiones

450.000,00

Cuentas por Cobrar

175.000,00

Suministros Oficina

125.000,00

Seguro Pagado por Adelantado

200.000,00

Maquinaria

600.000,00

Vehiculo

400.000,00

Cuentas por Pagar

400.000,00

Ingresos Cobrados por Adelantado

550.000,00

Documentos por Pagar

300.000,00

Capital Social

300.000,00

Utilidades Acumuladas

375.000,00

Dividendos Decretados

125.000,00

Ingresos por Servicios

750.000,00

Gastos por Salarios

125.000,00

Gastos por Servicios Publicos

125.000,00

E SUMAS IGUALES

2.675.000,00

2.675.000,00  

Información General para los Ajustes: 1. Las Inversiones se adquirieron hace 25 días, y se pagaran dentro de 2 meses, y generan un rendimiento del 18% anual. 2. Según la toma física de Suministros de Oficina, quedan disponibles ¢75,000.00 3. La Maquinaria se deprecia a 7 años, utilizando el método de Suma de Dígitos, el valor residual es 0.00 (corresponde al primer año de depreciación) 4. El Vehículo se deprecia a 5 años, utilizando el método de Línea Recta, sin valor residual (corresponde al primer año de depreciación) 5. Al 30 de Septiembre falta de devengar ¢350,000.00 de los Ingresos cobrados por adelantado 6. El seguro pagado por adelantado, corresponde a una póliza de Riesgos del Trabajo, que se contrato a 6 meses, y ya han pasado 3.5 meses desde la fecha. 7. El documento por pagar, corresponde a un préstamo con el Banco HSBC (Costa Rica) SA; que se contrato hace 15 días, y que le cobra un 26% anual. Valoración del Ejercicio: a. Procedimientos de Calculo (7 puntos) b. Registro del Asiento de Ajuste (7 puntos)

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Ejercicio No. 2

Conciliación Bancaria (16 puntos) Puntos Obtenidos: _____________

Asesores Económicos S.A, informaba en su cuenta contable de bancos un saldo en el mayor de ¢2.491.000,00 al 31 de enero del 2007 y le había llegado por correo electrónico, el estado de cuenta corriente bancaria correspondiente al mes de enero del 2007, teniendo un saldo final de ¢3.492.900,00. Al comparar ambos saldos se determinó lo siguiente: El banco cobró la suma de ¢25.000,00 por comisión de exceso de cheques emitidos por la empresa. Las entradas al 31 de enero del 2007 por ¢975.000,00, no se depositaron durante el día, sino, en un cajero nocturno, por lo cual la entidad bancaria lo acreditaría en el mes siguiente. Hay cheques pendientes de cambiar, emitidos al 31 de enero del 2007 por un total de ¢1.750.900,00. El banco rebajó los siguientes pagos, por los servicios que recibió la empresa, en el mes de enero del 2007, electricidad ¢253.000,00, agua potable ¢45.500,00, servicio telefónico ¢98.500,00, servicio de internet ¢32.000,00; servicio de radiolocalización ¢10.000,00. Mediante una nota adjunta al estado cuenta bancario, el banco notificó a la empresa que un documento por la cantidad de ¢500.000,00, había sido cobrado, en su favor e intereses por ¢75.000,00 por una asesoría prestada meses anteriores. La contadora descubrió dos errores cometidos por la Entidad Bancaria: El primero obedece a un debito de un cheque de otra empresa, lo cual ocasionó una disminución en la cuenta corriente por la suma ¢310.000,00. El segundo se dio cuando la Entidad Bancaria acreditó, un depósito realizado por otra empresa cuyo monto es de ¢640.000,00. Un cheque para el pago de la planilla mensual de los colaboradores de la empresa, por la suma de ¢3.759.750,00; se registró en la contabilidad con un monto de ¢3.579.750,00. El 29 de enero del 2007, la contadora. registró en un asiento de diario un cheque girado por ¢359.750,00 a nombre de Distribuidora Ávila Sancho S.A. por pago de suministros de oficina en ¢389.750,00. Con la Información Anterior Prepare a. Una Conciliación Bancaria por el método de Saldos Ajustados (8 puntos). b. Los Asientos de Diario necesarios para registrar la información faltante y corregir la información incorrecta (8 puntos). En la evaluación se tomara en cuenta: Procedimiento de la Conciliación: Saldos correctos

2 puntos 6 puntos

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II Parte.- Contabilidad de Costos Ejercicio 1. Calculo de Costos (5 puntos) La compañía manufacturera LA POZUELO no tenía unidades el 1 de enero.

El 31 de diciembre había 100,000 unidades terminadas disponibles. Durante el año se vendieron 25,000 unidades. En el proceso se emplearon materiales con un costo de ¢375,000.00, el 80% era de materiales directos. Los costos de mano de obra fueron de ¢400,000.00, el 65% era de mano de obra directa. Los costos adicionales indirectos de fabricación fueron los siguientes: Calefacción, luz y energía ¢160,000.00 Depreciación 45.000.00 Impuestos a la propiedad 85.000.00 Reparación y mantenimiento 20.000.00 Los gastos de venta fueron ¢1,250,000.00 colones; los gastos generales y administrativos fueron ¢80.000.00 colones. Calcule lo siguiente:  A- Costos primos. B- Costos Indirectos. C- Costos de manufactura. D- Costo Unitario E- Costos de las Unidades Vendidas Ejercicio 2. Análisis Costo-Volumen-Utilidad (6 puntos)

La CIA Sirena elabora escritorios, que espera vender con un margen de un 20%. La CIA produjo 20 000 escritorios, se consumieron en materiales ¢1,200 c/u. Mano de obra directa ¢3,200 c/u. Carga fabril ¢800c/u, los gastos de venta ¢10,000,000.00. Se pide: 1. Calcular los Costos Totales de Producción y los Gastos (4 puntos). 2. Calcular el Precio de Venta (2 puntos) 3. Elaborar un estado de resultados (4 puntos).

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III Parte.- Legislación Empresarial Resuelva los siguiente Ejercicios. 15 puntos. Ejercicio No. 1:

Retenciones Salariales (10 puntos) Puntos Obtenidos: ___________

La empresa Alfa y Omega SA; tiene 5 empleados, uno de los empleados que gana ¢750,000.00 le tienen un embargo salarial; este empleado reportó las constancias de nacimiento de 3 hijos y su conyugue. Tome en cuenta que el salario de una domestica es de ¢168,429.06 (incluyendo el 50%) Se le pide: 1. Calculo del Impuesto al Salario (2 puntos) 2. Embargo (6 puntos), desglosado en: a. Salario Liquido (1 punto) b. Salario Inembargable (1 punto) c. Salario Embargable (1 punto) d. Sumas embargables UNO y DOS (2 puntos) e. Total a Embargar (1 punto) 3. Retención del 9% (1 punto) 4. Monto neto a pagar (monto total) (1 punto)

Ejercicio No.2:

Declaración del Impuesto (5 puntos) Puntos Obtenidos: ___________

Don Eduardo Lizano, es un profesional Independiente, y le solicita a usted que prepare la Declaración del Impuesto sobre la Renta (Persona Física con Actividad Lucrativa), don Eduardo reporta ingresos por ¢5,200,000.00; no tiene gastos por lo que usted le aplicara la deducción única de un 25%; don Eduardo también es Asalariado y devenga un salario mensual por ¢2,000,000.00 Se le pide: 1. Calculo impuesto de Renta Persona Física (3 puntos) 2. Llenado del formulario (2 punto) Tramos Originales: Hasta Exceso de Exceso de Exceso de Exceso de

¢2,599,000.00 ¢2,599,000.00 – 3,880,000.00 ¢3,880,000.00 – 6,473,000.00 ¢6,473,000.00 – 12,972,000.00 ¢12,972,000.00

Exento 10% 15% 20% 25%

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IV Parte.- Finanzas y Control Presupuestal Ejercicio Único.

Formulación de Flujo de Caja (5 puntos) Puntos Obtenidos: _______________

Instrucción: A partir del siguiente Balance de Situación Financiera terminado al 31 de Mayo del 2007 y los supuestos asociados para la Compañía Fusell SA, prepare un Flujo de Caja (Presupuesto de Efectivo) para el semestre terminado al 30 de Junio de 2007 Activos Activo Circulante Bancos Cuentas por Cobrar Inventario Final Total Activo Circulante Activo a Largo Plazo Documento por Cobrar Total Activo a Largo Plazo Propiedad, Planta y Equipo Edificio ¢ 15.000.000,00 Depreciación Acumulada 4.900.000,00 Mobiliario ¢ 12.450.000,00 Depreciación Acumulada 4.000.000,00 Terreno Total Propiedad, Planta y Equipo Total Activos

¢ 1.500.000,00 3.000.000,00 8.500.000,00 ¢13.000.000,00 ¢10.000.000,00 ¢10.000.000,00

¢10.100.000,00

Pasivo y Patrimonio Pasivo Pasivo Circulante Impuesto sobre la Renta ¢ 1.015.500,00 Cuentas por Pagar 4.500.000,00 Total Pasivo Circulante Pasivo a Largo Plazo Documentos por Pagar ¢ 15.000.000,00 Total Pasivo a Largo Plazo Total Pasivos Patrimonio Capital Social Utilidad Neta Total Patrimonio Total Pasivo más Patrimonio

8.450.000,00 3.000.000,00 21.550.000,00 ¢44.550.000,00

¢ 5.515.500,00

15.000.000,00 ¢20.515.500,00 ¢16.895.000,00 7.139.500,00 24.034.500,00 ¢44.550.000,00

Supuestos del Ejercicio: Las ventas mensuales son de ¢5,000,000.00 al mes y se estima que tendrán un incremento de un 5% mensual. El periodo de recuperación de las Ventas es a 30 días, por lo anterior tome en cuenta que existen Cuentas por Cobrar en el Balance al 31 de Mayo. Las compras mensuales son de ¢1,200,000.00 y se dan un mes antes de las ventas, sin incremento mensual. Tome en cuenta que el periodo de pago es de 30 días, después de realizada la compra, por lo anterior tome en cuenta que existen Cuentas por Pagar en el Balance al 31 de Mayo Se pago el impuesto sobre la Renta, en tres tractos iguales y sucesivos, pagaderos los primeros tres meses del semestre. Se planea tener un saldo mínimo de Efectivo en la cuenta de Bancos por la suma de ¢600,000.00 Página 11 de 12 Colegio de Contadores Privados de Costa Rica.

Se le pide exactitud en los cálculos de los seis meses, según el siguiente detalle: Total Ingresos por mes (1 puntos) Total Egresos por mes (1 punto) Flujo Neto de Efectivo (1 punto) Caja Final (1 punto) Superávit o Déficit (1 punto)

V Parte.- Matemática Financiera Resuelva los siguientes ejercicios. 5 puntos

Puntos Obtenidos: _____________

1. Calcular el Monto (principal + intereses) a recibir por una inversión de ¢3,000,000.00 que se capitaliza trimestralmente, con una tasa de interés del 12%, y un plazo de 3 años (2 puntos). 2. Calcular el monto del préstamo recibido por la empresa Alfa SA; cuyo intereses al 20% ocasionaron que se pagara al cabo de 8 meses, la suma de ¢5,000,000.00 (1 punto). 3. Calcular el tiempo promedio que se mantuvo una inversión cuyo monto es de ¢5,000,000.00 y que produjo un valor final de ¢5,750,000.00; la tasa de interés es del 20%. (1 punto). 4. Calcular la tasa de interés que le cobraron a un empresario, por un préstamo que recibió por la suma de ¢1,500,000.00; y por el que luego de 3 meses tuvo que pagar ¢1,700,000.00 (1 punto).

FORMULAS

I=C*i*t C= I/i*t

i=I/C*t

t=I/C*i

S = C ( 1 + i * t) ó S = C + I

I=S- C

C= S

S = C * (1+i)n

C = S (1+i)-n

/ ( 1 + i * t)

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