CAMARA NACIONAL DE COMERCIO DEL PERU DIPLOMADO DE AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA EVALUACION DEL TERCER MODULO
Elaboración de Dictámenes de Auditoría
Efectúe la solución de las siguientes preguntas planteadas en referencia al tema del módulo:
1. ¿Qué son las situaciones a informar? Son aquellas circunstancias en las que una entidad se encuentra, sea frente a información de los estados financieros y/o sobre la operatividad en general de dicha entidad. 2. ¿A quiénes se les informa las situaciones halladas? Generalmente el informe del auditor deberá ser dirigido a quien tiene facultades
para
HABITUALMENTE
contratar ES
LA
JUNTA
sus
servicios
DIRECTIVA
O
profesionales, ASAMBLEA
DE
ACCIONISTAS. Ejemplo; DESTINADO A “JUNTA DIRECTIVA O ASAMBLEA DE ACCIONISTAS COMPAÑÍA ABC , S.A” 3. ¿Qué debe hacer el auditor y que debe contener el informe? El auditor debe expresar una opinión profesional sobre el grado de los estados contables de una empresa la cual constituye la imagen fiel del patrimonio, situación financiera y resultados de la misma, para ello debe tener en cuenta lo siguiente; Ser claro, breve y sintético Condiciones de carácter formal Dirigido a personas que pueden no conocer el lenguaje contable El informe debe indicar con claridad y precisión a las personas a la que se dirige y los estados financieros que ha examinado. ELABORADO Y SUPERVISADO POR: CONTADO Y ADMINISTRADOR LUIS LA ROSA REYES E mail:
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CAMARA NACIONAL DE COMERCIO DEL PERU DIPLOMADO DE AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA El informe debe indicar si los estados financieros se han auditado de acuerdos a las normas de auditoria generalmente aceptadas por la legislación o profesión. El informe deberá expresar, la opinión del auditor sobre los estados financieros en conjunto y/o las causas y razones por la que no puede emitir una opinión. 4. ¿A
quiénes
les
interesa
el
Dictamen
de
los
Estados
financieros? Las cifras que se determinan en el dictamen de los estados financieros, están de acuerdo a la realidad y dado que en el ente que se trate tiene credibilidad y fe pública en esa información, existen varios núcleos de la sociedad a los cuales interesa el funcionamiento del negocio, con la certificación de un contador público que tenga facultades para dictaminar a la empresa dichos núcleos son los siguientes: Dueños y accionistas, porque les interesa plenamente conocer los resultados económicos, los cuales influenciaran en los
objetivos, aportaciones e inversiones de sus dividendos. Directivos y funcionarios, porque les interesa la excelente conducción del negocio, dado que dicho dictamen influenciara
en los planes y objetivos del negocio. Al consejo de administración, porque ello garantiza la correcta administración de la entidad de acuerdo con sus metas y
objetivos. A las instituciones de crédito y financieras, porque el dictamen implica credibilidad para estas instituciones, que en algún momento
determinado
podría
solicitar
información
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para
CAMARA NACIONAL DE COMERCIO DEL PERU DIPLOMADO DE AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA deducir una capacidad de pago que garantice la capacidad de
pago. A la secretaria de administración tributaria y crédito público, por
aspectos
de
formalidad
y
normatividad,
por
el
cumplimiento de estos, para ver el manejo económico a corto, mediano y largo plazo, para declarar correctamente sus impuestos, para fines estadísticos, para el pago de los
trabajadores. Proveedores y acreedores, porque les interesa la liquidez y razonabilidad
de
los
estados
financieros
y
vigilar
así
constantemente el límite de crédito o congelación de este. A los inversionistas, porque de esta manera analizan en invertir
o no. A la secretaria de relaciones exteriores, debido a que este área analiza las importaciones y exportaciones de productos para la
entidad. Al público en general, ya que una buena imagen económica
conlleva el interés de estos por adquirir un producto de calidad. 5. En una empresa con unas ventas de S/ 41’000,000 de ventas anuales en el 2014, usted efectúa el análisis de las cuentas de los Estados financieros, y observa que las propiedades donde la empresa efectúa operaciones comerciales no se encuentran registradas en la cuenta de Inmuebles, Maquinarias y Equipo, ni se aprecia la depreciación de las mismas, dicho monto efectuado el cálculo asciende a S/ 3’700,000. Le solicitan que efectué la entrega de su informe. Redacte el informe de auditoría respectivo. INMOBILIARIA LAS MERCEDES SEÑORES: JUNTA DIRECTIVA Y/O ACCIONISTAS DE LA EMPRESA INFORME DE AUDITORIA 1. He auditado los estados financieros de la empresa las MERCEDES ELABORADO Y SUPERVISADO POR: CONTADO Y ADMINISTRADOR LUIS LA ROSA REYES E mail:
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CAMARA NACIONAL DE COMERCIO DEL PERU DIPLOMADO DE AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA S.A el 04 de Febrero del 2017, por la salvedad mencionada en el párrafo 3, el trabajo se realizó de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas de la auditoria. 2. De acuerdo a la norma NIC 16 inmueble, maquinaria y equipo, los encargados de área presentan, efectos que la salvedad identificada influye en el desarrollo de la entidad 3. Según recopilación de datos fehacientes en la cuenta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo se ve un moto de s/ 3’700,00, como un faltante ya que propiedades donde la empresa efectúa sus actividades comerciales no fueron registrados en la cuenta 33, inmuebles, maquinarias y equipos, lo cual tiene un afecto a los ingresos de las ventas que con el descuento de este error el monto baja a 3’7300,00. 4. Por ello como auditor responsable doy por informado que dicha depreciación afecto a los ingresos de la empresa, con una disminución en los ingresos del año. AUDITOR: Vianey Gabriela Maidana Valenzuela DIRECCION: Jr. Las cruzes 445 04 de Febrero del 2017 Firma
6.
En una empresa al 31.12.2014 usted evidencia que la valorización
de inventarios lo estaban efectuando hasta el
2013 mediante el sistema PEPS y luego en el 2014 efectúan el cambio al PROMEDIO, dicho cambio no fue comunicado al Directorio, redacte el in. forme de auditoría final. UPGRADE SOLUCIONES INFORMATICAS SEÑORES: ACCIONISTAS DE LA EMPRESA INFORME DE AUDITORIA ELABORADO Y SUPERVISADO POR: CONTADO Y ADMINISTRADOR LUIS LA ROSA REYES E mail:
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CAMARA NACIONAL DE COMERCIO DEL PERU DIPLOMADO DE AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA 1. He auditado a la empresa XXXX el 31 de Diciembre del 2014 y los
correspondientes
estados
de
resultados,
cambios
en
la
valorización de inventarios por el año que termino en esa fecha, para la cual expreso una opinión con una salvedad relacionada con la no comunicación al directorio de dicho cambio. 2. De acuerdo a las normas constituidas por la entidad, en donde se manifiesta todo cambio realizado por un bien común será comunicado al directorio, ya que dicho acto implica el manejo financiero. 3. Según manifiesto de las personas encargadas del área de valoración de inventarios el cambio que se realizo fue de manera urgente ya que existían riesgos y amenazas sobre la información obtenida en periodos anteriores. 4. De acuerdo a criterio y conocimiento y dado como finalizada la fiscalización, como auditor mi opinión como tal considero que se actuó de manera acorde a las circunstancias ya que existía amenazas que colocaban en riesgo los estados contables de la entidad. AUDITOR: Vianey Gabriela Maidana Valenzuela DIRECCION: Jr. Las cruzes 445 04 de Febrero del 2017 Firma
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