Estados Financieros Datos Incompletos

DETERMINACION DE LOS RUBROS DEL ESTADO DE RESULTADOS a) VENTAS : Antes de anotar el esquema para determinar las ventas revisemos lo siguiente: Las ventas pueden efectuarse: • Al contado; para lo cual la fuente de información que se tiene son las facturas y los ingresos a la caja. • Al crédito; para lo cual la fuente de información que se tiene son las facturas y el registro de los clientes. A continuación analizaremos los conceptos con los cuales se carga y se abona la cuenta de clientes Saldo Inicial Ventas al Crédito

Clientes Pagos o Abonos Rebajas Devoluciones Cuentas Incobrables

Saldo Final

Debe tomarse en cuenta que algunas veces las rebajas o las devoluciones sobre ventas son en efectivo y por lo tanto no afectan la cuenta de clientes; así como la provisión para cuentas incobrables. Para ilustrar lo anterior, veamos las partidas relacionadas: Pda1__________________________XX____________________________ Rebajas Sobre Ventas Q XXX.XX Clientes Q XXX.XX Cuando las rebajas sobre ventas afectan la cuenta clientes, deben tomarse en cuenta para la determinación de las ventas. Pda2__________________________XX____________________________ Rebajas Sobre Ventas Q XXX.XX Caja Q XXX.XX Cuando las rebajas sobre ventas son en efectivo no deben tomarse en cuenta para la determinación de las ventas ya que no afectan la cuenta de clientes.

1

Pda3 __________________________XX____________________________ Cuentas Incobrables Q XXX.XX Clientes Q XXX.XX Cuando se registran las cuentas incobrables por el método directo éstas deben tomarse en cuenta para la determinación de las ventas. Pda4__________________________XX____________________________ Cuentas Incobrables Q XXX.XX Provisión para Cuentas Incobrables Q XXX.XX Cuando las cuentas incobrables se registran por el método de provisión no deben tomarse en cuenta para la determinación de las ventas ya que no afectan la cuenta de clientes. Revisemos ahora el esquema que nos servirá para determinar las ventas: Ventas al Contado Ventas al Crédito Saldo final de Clientes (+) Saldo final de Doctos. por Cobrar Sub-total (+) Pagos de Clientes y Documentos Rebajas y Dev. Sobre Ventas Cuentas Incobrables Sub-total (-) Saldo inicial de Clientes XXX.XX (-) Saldo inicial Doctos. por Cobrar XXX.XX Total de Ventas

Q XXX.XX Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX Q XXX.XX Q XXX.XX Q XXX.XX Q XXX.XX Q XXX.XX Q XXX.XX

Recordemos que los saldos iniciales y finales se pueden obtener de estados financieros comparativos o balances de saldos y que debemos tomar únicamente los documentos por cobrar comerciales. b) COMPRAS: Las compras al igual que las ventas, pueden efectuarse: • Al Contado; para lo cual la fuente de información son las salidas de efectivo en la caja o la cuenta de bancos. • Al Crédito; para lo cual la fuente de información es la cuenta de Proveedores, Cuentas por Pagar o Documentos por Pagar por concepto de mercaderías.

2

Veamos ahora los conceptos con los cuales se carga y abona esta cuenta: Cuentas Pagos o Abonos Rebajas Devoluciones

por Pagar Saldo Inicial Compras al Crédito

Saldo Final

A continuación revisemos el esquema que nos servirá para determinar las compras. Compras al Contado Compras al Crédito Saldo final de Cuentas por Pagar (+) Saldo final de Doctos. por Pagar Sub-total (+) Pagos a cuenta Rebajas y Dev. Sobre Compras Bonificaciones Sobre Compras Sub-total (-) Saldo inicial de Cuentas por Pagar (-) Saldo inicial Doctos. por Pagar Total de Compras

Q XXX.XX Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX XXX.XX XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX XXX.XX XXX.XX

Q XXX.XX Q XXX.XX

c) COSTO DE VENTAS Determinadas las compras, podemos ahora establecer el costo de ventas y el formato es el siguiente: Inventario Inicial de Mercadería (+) Compras Netas Disponibilidad (-) Inventario Final de Mercadería Costo de Ventas

Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX

d) GASTOS: Para poder determinar los gastos que corresponden al período que estamos trabajando debemos analizar lo siguiente, en el balance de saldos: • Los gastos pagados por anticipado al inicio del período (en el balance inicial) son gastos del período que estamos revisando.

3

• Los gastos por pagar al inicio del gastos que corresponden al período • Los gastos pagados por anticipado final) son gastos que corresponden revisando.

período (en el balance inicial) son anterior al que estamos revisando. al final del período (en el balance al período siguiente al que estamos

• Los gastos por pagar al final del período (en el balance final) son gastos del período que estamos revisando. Y ahora veamos el esquema que nos servirá para determinar los gastos: Gastos Pagados en el año (+) Gastos Anticipados saldo inicial Gastos por Pagar saldo final Sub-total (-) Gastos Anticipados saldo final Gastos por Pagar saldo inicial Total de Gastos

Q XXX.XX XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX XXX.XX

XXX.XX Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX

e) PRODUCTOS Al igual que en los gastos, debemos analizar lo siguiente: • Los productos cobrados anticipados al inicio del período (en el balance inicial) son productos del período que estamos trabajando. • Los productos por cobrar al inicio del período (en el balance inicial) corresponden a productos del período anterior al que estamos trabajando. • Los productos cobrados por anticipado al final del período (en el balance final) corresponden a productos del período siguiente al que estamos trabajando. • Los productos por cobrar al final del período (en el balance final) corresponden a productos del período que estamos trabajando. A continuación el esquema que nos servirá para determinar los productos: Productos cobrados en el año Q XXX.XX (+) Productos Anticipados saldo inicial Q XXX.XX Productos por Cobrar saldo final XXX.XX XXX.XX Sub-total Q XXX.XX (-) Productos Anticipados saldo final Q XXX.XX Productos por Cobrar saldo inicial XXX.XX XXX.XX Total de Productos Q XXX.XX

4

f) DEPRECIACIÓN Para determinar la depreciación recordemos que ésta puede registrarse: • Por el método directo; rebajando la depreciación de cada período directamente de la cuenta de activos fijos. Y para esto, el formato que sirve para determinar la depreciación del período es: Activo Fijo saldo inicial (+) Compras de Activo Fijo Sub-total (-) Venta de Activo Fijo Sub-total (-) Saldo final de Activo Fijo Depreciación del período

Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX

• Por el método indirecto; registrando la depreciación de cada período en la cuenta de depreciación acumulada. Para determinar la depreciación por este método debemos considerar si hubo venta de maquinaria, en cuyo caso la depreciación acumulada de esa venta debió haberse rebajado de la cuenta. El esquema para determinar la depreciación por ese método es: Depreciación Acumulada saldo final (+) Rebaja por Venta de Activo Fijo Sub-total (-) Depreciación Acumulada saldo inicial Depreciación del Período

Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX

g) CUENTAS INCOBRABLES Para determinar las cuentas incobrables gasto, cuando se utiliza el método de estimación, se utiliza el siguiente formato: Estimación Cuentas Incobrables saldo final (+) Cuentas Incobrables dadas de baja Sub-total (-) Estimación Cuentas Incobrables saldo inicial Cuentas Incobrables

Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX

h) RESULTADO DEL PERÍODO Luego de determinar las ventas, las compras, los ingresos y los gastos podemos determinar el resultado del período elaborando un estado de

5

resultados, sin embargo ese resultado puede determinarse a través de otras cuentas, sin elaborar el estado de resultados; veamos como: • Por medio de Ganancias no Distribuidas Veamos los conceptos con los cuales se carga y se abona esta cuenta: Ganancias no Distribuidas Pago de dividendos Saldo inicial Pérdida del Período Ganancia del período Saldo final

De lo anterior podemos determinar el resultado del período con el siguiente esquema: Saldo final Ganancias no Distribuidas (+) Pago de Dividendos Sub-total (-) Saldo Inicial Ganancias no Distribuidas Resultado del Período

Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX

• Por medio del Capital Para poder determinar el resultado del período por medio del capital debemos tomar en cuenta si hubo retiros o aportaciones de capital. Y para esto nos servirán dos esquemas que son: Cuando hay Ganancia Saldo final de Capital (+) Retiros Sub-total (-) Aportaciones Sub-total (-) Saldo inicial de Capital Resultado del Período

Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX

Cuando hay Pérdida Saldo inicial de Capital (+) Aportaciones Sub-total (-) Retiros Sub-total (-) Saldo final de Capital

Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX XXX.XX Q XXX.XX XXX.XX

6

Resultado del Período

Q XXX.XX

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA ESCUELA DE AUDITORIA CONTABILIDAD III, LABORATORIO 1 En noviembre 1998 la empresa BANANA SPLIT, perdió una porción significativa de su inventario derivado de las inundaciones provocadas por la tormenta tropical Mitch. Se determino que el costo del inventario en existencia, asciende a Q. 38,046.00. La siguiente información se obtuvo de los libros de la compañía.

Compras Devoluciones y Reb. En compras Ventas Devol. Y Reb. En ventas Salarios Alquileres Seguros Luz y agua Publicidad Depreciaciones Inventario inicial

1 enero de 1998 Hasta fecha del Desastre

Año 1997

Q. 154,854 7,225 236,012 2,882 9,600 6,480 1,160 1,361 5,100 1,506 57,456

Q. 161,320 8,420 243,980 2,600 10,800 6,480 1,178 1,525 3,216 1,536 59,040

Se pide: Determinar el costo del inventario peridido. NOTA IMPORTANTE: Use para el año 1998, el mismo % de ganancia bruta en ventas del año 1,997.

7

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA ESCUELA DE AUDITORIA CONTABILIDAD III, EJERCICIO 1 La empresa El Triángulo Cía Ltda. Tiene una tienda de ventas al por menor, a continuación se presenta un Balance General de la sociedad al 31 de diciembre de 1997 Empresa el Triángulo Cía Ltda. Balance General Al 31 de diciembre de 1997 Banco Un Doctos por Cobrar Cuentas pro Cobrar Interese por cobrar Inventarios Gtos Pag. Por Adelantado mobiliario y equipo Totales

130 Cuentas por pagar 750 Gtos Acum. Por pagar 3.250 López Capital 20 Fernandez Capital 3.500 130

2.450 130 4.450 2.350

1.600 9.380

9.380

El libro de bancos refleja el movimiento siguiente DEPOSITOS Inversion de Lopez Ventas en efectivo Cobros de Ctas Q.15,000 (-)Descto. Q. 200 Intereses

CHEQUES EMITIDOS 400 Retiro de Lopez 2.225 Retiro de Fernández Ctas por pagar 11,150 14.800 (-)Descto Q. 750 40 Compra

1.350 1.350

10.400

8

s/Doctos. Prestamo del Banco, emitió un pagaré el 01/10/98 por Q.1,250 al 8% en un año total ingresos

1.250

Mobiliario y equipo tienda Gastos Generales

18.715 Total egresos

1.100 4.745

18.945

Los saldos conocidos de los activos y pasivos al 31 de diciembre de 1998 son los siguientes: Documentos por Cobrar 750 Cuentas por Cobrar 3,825 Inventarios 5,000 Gastos pagados por adelantado 150 Documentos por pagar 1,250 Cuentas por pagar 6,050 Gastos Acumulados por pagar 75 Interese po pagar s/Doctos. Por pagar 25 Los documentos por cobrar no se relacionan con las ventas al crédito. La depreciación del Mobiliario se aplica por el Método Directo y ascendió en el año a Q. 200. Los Documentos por Cobrar devengan un interés del 6% anual. Durante el Año se eliminaron Q. 150.00 de cuentas incobrables. Las rebajas y devoluciones sobre ventas durante el año fueron de Q. 300.00. Los descuentos obtenidos y concedidos fueron por pronto pago. SE PIDE: Elaborar Estado de Resultados y Balance General al 31 de diciembre de 1998, debidamente Clasificado.

9

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA ESCUELA DE AUDITORIA EJERCICIO 2 Distribuidora VERANO ALEGRE es un negocio dedicado a la venta de mercadería en general. Su propietario Justiniano Perez, solicita sus servicios profesionales para que le prepare sus estados financieros básicos por el período del 1 de julio de 1997 al 30 de junio de 1998, el cual le servirá para acompañarlo a su declaración de ISR. Lo anterior se debe a que el negocio sufrió un incendio en sus oficinas administrativas y varios documentos importantes se destruyeron. De acuerdo a la información rescatada e indagaciones efectuadas, usted cuenta con la siguiente información: 1. De conformidad con el registro de cheques, Ud. Pudo constatar que durante el período fiscal del 1 de julio de 1997 al 30 de junio de 1998 el señor Perez realizó las siguientes transacciones: Depósitos Monetarios Q. 735,480 (La cifra anterior incluye un depósito por Q. 2,600 efectuado por segunda vez, por haber sido rechazado por firma incorrecta el cheque inicialmente Depositado) Cheques extendidos durante el período

Q.

671,920

Cheques de clientes rechazados por el banco

Q.

2,600

2. El balance General al 30 de junio de 1997, con que se dispone, reporta los siguientes saldos: Banco del Agricultor Clientes Estimación cuentas Malas Mercaderías Solares Gastos varios pagados por anticipado Mobiliario y equipo Depreciación Acumulada Cuentas por pagar Prestamos por pagar Gastos Varios Acumulados Documentos por pagar

Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q.

56,000 84,400 6,400 130,400 50,000 2,400 32,000 12,000 34,000 50,000 3,200 40,000

10

Capital

Q.

209,600

3. En lo referente a la cuentas por cobrar se dispone de los datos siguientes: Cuentas dadas de baja en libros Cuentas cobradas Saldo de cuentas por cobrar al 30junio de 1998 (de este saldo Q. 5,600 son incobrables)

Q. Q. Q.

6,480 344,640 95,360

Q.

462,320

Compras de mercaderías devueltas a cuentas por pagar de los Vendedores. Q.

11,280

4. Se dispone de la información siguiente de Cuentas por pagar: Mercaderías compradas al crédito en el período

Pago de Cuentas por Pagar con Cheques

Q.

443,680

Las siguientes erogaciones están incluidas entre los cheques emitidos durante el año Documentos por pagar Gastos varios Mercaderías compradas al contado Compra bonos del tesoro recompra inmediata Prestamos por pagar Retiros efectuado por el señor Perez Impuestos varios Suministros Agua, luz y Teléfono Renta Sueldos

Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q.

24,000 6,160 16,640 10,000 10,000 29,120 8,160 4,960 3,200 28,800 87,200

5. El mobiliario y equipo del negocio ha de depreciarse a la tasa que establece la Ley del ISR en vigor. 6. Las ventas de contado efectuadas del 1 de julio de 1997 al 30 de junio de 1998, se supone que representan todo el dinero en efectivo recibido, exceptuando las cuentas por cobrar y la venta de solares por Q.70,000. 7. Al 30 de junio de 1998, se tenían los siguientes saldos:

11

Gastos Acumulados Q. 2,320; Inventario inventario de mercaderías Q. 143,200.

de

suministros

Q. 1,880

e

OBSERVACIONES: Elaborar los Estados de Resultados, Balance General y Flujo de Efectivo al 30 de junio de 1998. Deje evidencia analítica de la forma como obtuvo sus respuestas.

12