Estados Financieros Basicos Completo

2012

Estados Financieros Básicos. Este Reporte de Investigación explica brevemente el contenido, preparación y presentación de los Estados Financieros Básicos según la Norma Internacional de Información Financiera.

Fundamentos de Administración Financiera. Catedrático: Lic. Oscar Aguilar Zepeda. Integrantes: Luis Eduardo Gutiérrez Ayala. Misael Emerson Díaz Valles. Norma Patricia Hernández Andasol.

Universidad Evangélica de El Salvador Facultad de Ciencias Empresariales y Económicas. 1 23/02/2012

INDICE PÁG. PRESENTACIÓN INTRODUCCIÓN

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OBJETIVOS

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INTRODUCCIÓN

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CAPITULO I: Base Técnica para la Elaboración y Presentación De los Estados Financieros Básicos. 1.1. Análisis Sección 3: Presentación de Estados Financieros. 1.2. Análisis Sección 4: Estados de Situación Financiera. 1.3. Análisis Sección 5: Estados de Resultado Integral Y Estado de Resultado. 1.4. Análisis Sección 6: Estado de Cambios en el Patrimonio Y Estado de Resultado y Ganancias Acumuladas. 1.5. Análisis Sección 7: Estados de Flujos de Efectivos. 1.6. Análisis Sección 8: Notas a los Estados Financieros.

6 7 10 13 14 16

CAPITULO II: Base Legal para la Elaboración y Presentación De los Estados Financieros Básicos. 2.1. Código de Comercio. 2.2. Código Tributario.

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CAPITULO III: Caso Real sobre Estados Financieros Básicos. 3.1. Estados Financieros de la Sociedad Cooperativa PADECOMSMCREDITO DE R.L. DE C.V.

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CONCLUSIONES. BIBLIOGRAFIA.

45 46

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OBJETIVOS Objetivo General.  Explicar a los estudiantes de Fundamentos de Administración Financiera de la Universidad Evangélica de El Salvador el contenido y presentación de los Estados Financieros Básicos y el marco legal que los regula en El Salvador. Objetivos Específicos.  Presentar en forma clara y breve la Base Técnica para la elaboración y presentación de los Estados Financieros según la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades.  Dar a conocer la base legal que sustenta el ejercicio de la Contabilidad y la preparación y presentación de los Estados Financieros Básicos en El Salvador.  Ejemplificar con un caso real los Estados Financieros Básicos según la NIIF para las PYMES.

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INTRODUCCION Los Estados Financieros Básicos son instrumentos muy importantes para mostrar la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo, en este trabajo de investigación se presenta el análisis de esta temática desde tres puntos de vista muy importantes: En primer lugar la Base Técnica para la elaboración y presentación de Estados Financieros según la Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades, tomando en cuenta desde la Sección 3 hasta la Sección 8. Luego, en segundo lugar la Base Legal que regula el ejercicio de la Contabilidad en El Salvador, aclarando que nos hemos enfocado a la presentación de los Estados Financieros y la forma en que deben prepararse según el marco legal salvadoreño. Y en tercer lugar un caso real sobre los Estados Financieros Básicos elaborados en base a la NIIF para las PYMES, la empresa en cuestión es la SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V.

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CAPITULO I Base Técnica para la Elaboración y Presentación de los Estados Financieros Básicos.

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ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS SEGÚN LA NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACION FINANCIERA PARA LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES. Secciones. 3

Presentación de Estados Financieros.

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Estado de Situación Financiera.

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Estado de Resultado Integral y Estado de Resultado.

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Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas.

7

Estado de Flujo de Efectivos.

8

Notas a los Estados Financieros.

1.1. ANÁLISIS SECCIÓN 3: PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS. Alcance: Esta sección explica la presentación razonable de los estados financieros y los requerimientos para el cumplimiento de la NIIF para las PYMES Presentación Razonable: Los estados financieros presentados razonablemente, deben revelar: a) La situación financiera b) El rendimiento financiero c) Los Flujos de efectivo Cumplimientos con la NIIF Para las PYMES. La entidad deberá revelar en una nota, que los estados financieros han sido elaborados cumpliendo la norma, sino cumplen con todos los requerimientos, no se puede hacer tal declaración. En circunstancia en que cumplir algún requerimiento de la NIIF para las PYMES, pueda inducir a un error o afectar la presentación razonable de los estados financieros. En esa circunstancia, se debe revelar el requerimiento que no se cumplió, porque razón no cumplió, y cuál fue el tratamiento que se realizo.

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Información comparativa La entidad deberá revelar información comparativa respecto del periodo comparable anterior para todos los importes presentados en los estados financieros. Conjunto completo de estados financieros 1) 2) 3) 4) 5)

Estado de Situación Financiera. Estado de Resultado Integral o Estado de Resultado. Estado de Cambio en el Patrimonio. Estado de Flujo de Efectivo. Notas Explicativas.

Identificación de los estados financieros 1) 2) 3) 4)

Nombre de la entidad. El periodo que cubren. Moneda de presentación. Grado de redondeo, si lo hay.

1.2. ANÁLISIS DE LA SECCIÓN 4: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA. Alcance  

Como debe prepararse y presentarse el Estado de Situación Financiera. Rubros que presenta: Activo: El Activo está compuesto por el conjunto de bienes y derechos de los que es titular la empresa, así como otras partidas con la característica común de que se utilizan en la generación de ingresos. Dentro del Activo, distinguiremos entre Activo No Corriente y Activo Corriente. Denominaremos Activo no corriente a aquellos bienes y derechos adquiridos con intención de que permanezcan en la empresa durante más de un año. Por el contrario, denominaremos Corriente a aquellos bienes y derechos adquiridos con intención de que permanezcan menos de un año.

Pasivo: está formado por el conjunto de recursos financieros obtenidos por la empresa para el desarrollo de sus funciones y por las estimaciones de gastos futuros. Los recursos financieros del Pasivo son clasificados en función de su exigibilidad, diferenciando entre aquellos recursos que son propiedad de los titulares del Capital y por tanto no son exigibles (salvo reembolso de 7

participaciones o distribución de las Reservas), y aquellos otros recursos que son propiedad de terceras personas ajenas a la empresa, por tanto, son exigibles, y deben devolverse en un determinado momento. A su vez, dentro de los recursos ajenos o exigibles, diferenciaremos entre corriente y no corriente, en función de si el plazo en que deberá efectuarse el reembolso es inferior o superior al año. Patrimonio: recoge la obligación que la empresa mantiene con sus dueños, socios o accionistas, por las aportaciones que estos han realizado o se han comprometido a realizar a la misma.



Se presenta en una fecha específica o al final del período.

Información a presentar  

Presenta todas las cuentas del Activo, Pasivo y Capital. Cuando sea relevante para comprender el Estado de Situación Financiera, se podrán presentar partidas adicionales (sub – cuenta)

Distinción entre partidas corrientes y no corrientes 1. Activos Corrientes Son los Activos que la empresa espera realizar en su ciclo normal de operación, es decir, en un plazo menor a un año. 2. Activos no Corrientes Todos los activos que no se clasifiquen dentro del corriente, se clasificará como no corriente. Cuando no sea el ciclo de realización del Activo se presumirá que es activo corriente. 3. Pasivos Corrientes Son los pasivos que la empresa espera en un ciclo normal, es decir, en 12 meses. 4. Pasivos no Corrientes Todos los demás pasivos como no corriente, es decir, su liquidación es a largo plazo (más de un año). 8

Ordenación y formato de las partidas del Estado de Situación Financiera. La norma no establece un formato u orden en las partidas, solamente en su uso y naturaleza, y deben presentarse por separado. Se deben incluir en partidas separadas: a) Aquellas partidas o grupo de partidas, que por su naturaleza deben presentarse por separado, para tener una mejor comprensión del Estado de Situación Financiera. b) El nombre y el orden de las partidas en el Estado de Situación Financiera pueden modificarse según el tipo de actividades de cada entidad para brindar información relevante de la situación financiera. Condiciones para presentar partidas adicionales por separado: 1. Se debe evaluar: los importes, naturaleza y liquidez de los activos 2. La función del activo. 3. Importe, naturaleza y plazo del pasivo. Información a presentar en el Estado de Situación Financiera o en las notas La empresa debe revelar: a) Sub clasificación adecuada de Propiedad, Planta y Equipo. b) Detalle de las cuentas por cobrar. c) Los inventarios. d) Cuentas por pagar. e) Provisiones y beneficios para empleados. f) Clases de capital i)

ii)

Cuando el capital sea en acciones se revelará -

Numero de acciones (pagadas, emitidas y no pagadas)

-

Valor de las acciones

-

Derechos, privilegios y responsabilidades

-

Descripción de las reservas

Cuando el capital no sea en acciones (aportes sociales) revelará la misma información que para acciones 9

g) Si la empresa posee activos en proceso de venta o negociación se debe revelar: -

La clase del activo o grupo de activos

-

Razón por la cual se esta vendiendo el activo

-

Valor de los activos y pasivos en libros

1.3. ANÁLISIS DE LA SECCIÓN 5: ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS Alcance: La entidad debe presentar su Rendimiento Financiero del período en un Estado de Resultados Integral Total, la norma establece como se debe preparar y presentarse. Presentación del Resultados Integral Se presentará el Resultado Integral del período: a) Un único estado de Resultado Integral: Presenta todas las partidas de ingresos y costos reconocidos. b) En dos Estados: Estado de Resultados y Estado de Resultados Integral. El Estado de Resultado presenta todos los ingresos y gastos excepto las partidas reconocidas en el Estado de Resultado Integral. Enfoque de un único Estado 

El Estado de Resultados Integral incluirá: -



Las partidas de ingresos y gastos, excepto las partidas que requieran otro tratamiento según la NIIF

El Resultado Integral no incluirá: -

Los efectos de correcciones de errores y cambios en políticas, estas presentaran como ajustes retroactivos y no como parte del resultado integral del período.

-

Otro Resultado Integral, cuando se producen: 1. Ganancias o perdidas surgidas de convertir Estados Financieros Extranjeros

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2. Ganancias o pérdidas actuariales: Ganancia o pérdida ficticia que se tiene, pero que se percibe hasta que se vende el activo. 3. Cambios en los valores razonables de los instrumentos de cobertura.

Diferencia entre Estado de Resultados y Estado de Resultados Integral En el Estado de Resultado se incluyen todas las partidas de ingresos y gastos de la entidad, durante el período, la última línea que presenta es Utilidad o Pérdida del Ejercicio. En cambio el Estado de Resultado Integral comienza con la primera línea Utilidad o Pérdida del Ejercicio, seguida de las partidas denominadas Partidas de otro Resultado Integral las cuales son: a) Ganancia o pérdida actuarial por beneficio a empleados b) Ajustes por comisión de moneda extranjera c) Ganancia no relacionada en instrumentos derivados d) Total de otro Resultado Integral Y la línea final es: Total de Ganancia o Pérdida Integral. Aclaración: Ninguna empresa describirá o presentará ninguna partida de ingresos o gastos como “Partidas Extraordinarias” en el Estado de Resultado Integral. Desglose de Gastos El desglose de gastos se presentará de acuerdo con la siguiente clasificación: 1. Desglose por la naturaleza de los gastos: los gastos se agrupan por su naturaleza; por ejemplo depreciación, compra de materiales, costos de transporte, etc. y no se distribuirán en las funciones de la empresa. 2. Desglose por la función de los gastos: los gastos se clasificaran en la función que tengan en la empresa: -

Costo de Venta. Gasto de Administración. Gasto de Venta. Gastos Financieros. 11

Partidas que debe incluir el Estado de Resultado Integral a) Ingresos por actividades ordinarias b) Costos financieros c) Resultado de las inversiones asociadas d) Gastos por impuestos e) Importe que contenga: -

Resultado después de impuestos de operaciones discontinuas

-

Ganancia o pérdida después del impuesto

f) El Resultado g) Otros Resultados Integrales h) Participación en otros resultados integrales de asociadas o controladoras

Partidas que deben presentarse separadas en el Estado de Resultados Integral a) Resultados atribuibles a : -

Participación no controladora

-

Propietarios de la controladora

b) Resultados integrales del período atribuible.

Enfoque de dos Estados La entidad presentará: 1) Estado de Resultados a) Ingresos por actividades ordinarias b) Costos financieros c) Resultado de las inversiones asociadas d) Gastos por impuestos

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e) Importe que contenga: -

Resultado después de impuestos de operaciones discontinuas

-

Ganancia o pérdida después del impuesto

f) El Resultado 2) Estado de Resultados Integral Comenzará en el Resultado en la Primera línea y las partidas de: a) Resultados atribuibles a : -

Participación no controladora

-

Propietarios de la controladora

b) Resultados integrales del período atribuible.

1.4. ANÁLISIS DE LA SECCIÓN 6: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE RESULTADO Y GANANCIAS ACUMULADAS. Alcance Presenta los requerimientos para presentar: a) Estado de Cambios en el Patrimonio, o b) Estado de Resultado y Ganancias Acumuladas Estado de Cambios en el Patrimonio Objetivo e Información a presentar Este Estado Financiero presenta la información siguiente: a) Partidas de otro Resultado Integral. b) Efectos en cambios de políticas contables. c) Correcciones de errores reconocidos en el período. d) Importe de inversiones. e) Dividendos.

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f) Otras distribuciones recibidas por inversores en patrimonio. Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas Objetivo Este estado financiero se presenta en lugar del Estado de Resultados Integral y Estado de Cambio en el patrimonio, cuando los cambios en el patrimonio surgen de: a) Pago de dividendos. b) Corrección de errores. c) Cambios de políticas contables. Información a presentar en el Estado de Resultado y Ganancias Acumuladas En este Estado Financiero se debe presentar la información siguiente: a) La información exigida para el Estado de Resultado Integral b) Ganancias Acumuladas al inicio del período c) Dividendos declarados (pagados o por pagar) d) Reexpresiones de ganancias acumuladas por corrección de errores en períodos anteriores e) Reexpresiones de ganancias acumuladas por cambios en políticas contables. f) Ganancias acumuladas al final del periodo.

1.5. ANÁLISIS DE LA SECCIÓN 7: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. Alcance El Estado Flujo de Efectivo presenta la información sobre cambios en el Efectivo y los Equivalentes del Efectivo, mostrando por separado los flujos según las Actividades de Operación, Inversión y Financiamiento. Equivalentes del Efectivo Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que se poseen para cumplir con compromisos de pago a corto plazo. Se considera a una inversión como equivalente de efectivo es que su vencimiento sea menor a 3 meses.

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Información a Presentar Se deben presentar los flujos de efectivo según: 1) Actividades de operación: las que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias. 2) Actividades de Financiamiento: Son actividades que provocan cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de préstamos adquiridos de una entidad. Métodos para presentar el Estado de Flujo de Efectivo Existen dos métodos para elaborar el Estado de Flujo de Efectivo: a) Método Indirecto b) Método Directo

Método Indirecto Por este método, los flujos de efectivo se ajustan, por los efectos de: a) Cambios en inventario, cuentas por cobrar y cuentas por pagar b) Partidas que no implican Flujos de Efectivo reales como: depreciación, ingresos acumulados no recibidos, y perdidas o ganancias no realizadas. c) Cualquier Flujo de Efectivo que se relaciones a inversión o financiamiento.

Método Directo El Flujo de Efectivo por actividades de operación se presenta los ajustes de cobros o pagos en términos brutos. Esta información se obtiene de analizar: a) De lo Registros Contables b) Ajustando las ventas, costo de venta y otras partidas en el Estado de Resultados Integral por: -

Cambios en Inventarios, cuentas por cobrar y cuentas por pagar

-

Otras partidas sin reflejo de efectivo

-

Otros flujos de efectivo en inversión o financiación 15

1.6. ANÁLISIS DE LA SECCIÓN 8: NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS. Alcance Las notas contienen información adicional a la presentada en los Estados Financieros. Esta información adicional no se puede presentar dentro de los Estados Financieros, porque afectará su comprensibilidad. Las notas son consideradas un Estado Financiero Narrativo, en cambio los otros cuatro Estados Financieros Numéricos.

Estructura de las notas En las notas se debe presentar la siguiente información: a) Información sobre las bases y políticas contables utilizadas para elaborar los Estados Financieros b) Información requerida por la NIIF para PYMES c) Información que no se presente dentro de los Estados Financieros, Pero necesaria para su comprensión d) En las partidas de los Estados Financieros debe hacer referencia a la nota relacionada

Orden de presentación de las notas Las notas se presentan normalmente en el siguiente orden: 1) Declaración de que los Estados Financieros han sido Elaborados con base a las NIIF para PYMES 2) Resumen de políticas contables significativas aplicadas 3) Información de apoyo para las partidas de los Estados Financieros 4) Cualquier otra información a revelar

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CAPITULO II Base Legal para la Elaboración y Presentación de los Estados Financieros Básicos.

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BASE LEGAL SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

2.1. CODIGO DE COMERCIO (Art. 435 a 455) Obligaciones de los comerciantes sobre la contabilidad (art. 435) Los comerciantes están obligados a lo siguiente: a) Llevar la contabilidad organizadamente con algún sistema contable generalmente aceptado b) El sistema contable debe ser aprobado por un contador público autorizado q ejerza la función pública de auditoria c) Conservar en orden (cronológico) las correspondencia y otros documentos probatorios (facturas, comprobantes de créditos fiscal, notas de abono y créditos, etc.) d) Los comerciantes deben llevar los siguientes registros contables: 1. Estados financieros 2. Libros diarios y libro mayor 3. Los demás que sean necesarios y exigidos por la ley. Características de la contabilidad (art. 436 y 439) Los registros contables deben cumplir los siguientes requisitos: a) Deben expresarse en castellano b) Las cuentas se expresan en colones o dólares de Estados unidos de América c) Toda la contabilidad debe llevarse en el país, incluso las agencias filiales o subsidiarias de empresa extranjera d) Asentar las operaciones diariamente e) Llevar la contabilidad con claridad en orden cronológico, sin blancos, interpolaciones ,raspaduras, ni tachaduras, y sin presentar señales de alteración Contabilidad formal a) Los comerciantes individuales con activos inferior a $ 12,000.00 llevaran la contabilidad por si mismos o por personas de su nombramiento b) Los comerciantes individuales con activo superior a $ 12,000.00 y todos los comerciantes sociales llevaran la contabilidad por medio de contadores,

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empresas legalmente autorizadas bachilleres de comercio con titulo reconocidos por el estado Disposiciones sobre los estados financieros (Art.441) El comerciante debe establecer, al cierre de cada ejercicio: a) La situación económica de la empresa a travez del balance general y el estado de pérdidas y ganancias b) Los estados financieros deben estar certificados por un contador público autorizado y luego depositados en el registro de comercio Registro de Estados Financieros (Art. 442) Este registro debe contener: a) Los balances generales ordinarios. b) Los balances generales extraordinarios (por liquidación, quiebra o cierre del negocio). c) Resumen de inventario relativos a los balance. d) Resumen de las cuentas que se agrupen para formar las partidas del balance e) Estado de pérdidas y ganancias. f) Estado de composición del patrimonio. g) Cualquier estado que sea necesario para mostrar la situación financiera del comerciante.

2.2 CODIGO TRIBUTARIO. Obligación de informar sobre datos de los estados financieros Artículo 120-B. Los Bancos, las Asociaciones Cooperativas de Ahorro y Crédito, los Intermediarios Financieros no Bancarios, y cualquier otra entidad financiera, pública o privada, deberán presentar informe a la Administración Tributaria por medios electrónicos con los requisitos y especificaciones técnicas que disponga por medio de formulario que ésta establezca, en el mes de febrero de cada año, sobre los valores de ingresos, costos y gastos, que se consignen en el Estado de Resultados o el Estado de Ingresos y Gastos, según el caso, que hayan sido proporcionados por sus clientes o usuarios para sustentar la concesión o el otorgamiento de préstamos, créditos o financiamientos a que se refiere el Artículo anterior.

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SECCIÓN OCTAVA OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD FORMAL, REGISTROS, INVENTARIOS Y UTILIZAR MÉTODOS DE VALUACIÓN Contabilidad Formal Artículo 139.- Para efectos de este Código se entiende por contabilidad formal la que, ajustándose consistentemente a uno de los métodos generalmente aceptados por la técnica contable apropiada para el negocio de que se trate, es llevada en libros autorizados en legal forma. Están obligados a llevar contabilidad formal los sujetos pasivos que de conformidad a lo establecido en el Código de Comercio o en las leyes especiales están obligados a ello. La contabilidad formal deberá complementarse con los libros auxiliares de cuentas necesarias y respaldarse con la documentación legal que sustente los registros, que permita establecer con suficiente orden y claridad los hechos generadores de los tributos establecidos en las respectivas leyes tributarias, las erogaciones, estimaciones y todas las operaciones que permitan establecer su real situación tributaria. Los asientos se harán en orden cronológico, de manera completa y oportuna, en idioma castellano y expresado en moneda de curso legal. Las operaciones serán asentadas a medida que se vayan efectuando, y solo podrá permitirse un atraso de dos meses para efectos tributarios. No podrá modificarse un asiento o un registro de manera que no sea determinable su contenido primitivo. Tampoco podrán llevarse a cabo modificaciones tales que resulte incierto determinar si han sido hechas originariamente o con posterioridad. Las partidas contables y documentos deberán conservarse en legajos y ordenarse en forma cronológica, en todo caso, las partidas contables deberán poseer la documentación de soporte que permita establecer el origen de las operaciones que sustentan; lo anterior, también es aplicable a las partidas de ajuste. La contabilidad podrá llevarse en forma manual o mediante sistemas mecanizados, para lo cual no será necesario obtener autorización previa de la Administración Tributaria, bastando con cumplir las normas relativas a la conservación de los respectivos archivos y programas. Los sujetos pasivos están obligados a exhibir la contabilidad en las oficinas de la casa matriz o en el lugar que hayan informado que la mantendrán.

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CAPITULO III Caso Real sobre los Estados Financieros Básicos.

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Sociedad Cooperativa PADECOMSMCREDITO de R.L. de C.V. Estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre de 2009 e informe de los auditores independientes. Morales y Morales Asociados.

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SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V. INDICE DEL CONTENIDO

PAGINAS INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

1-2

BALANCES GENERALES

3

ESTADOS DE RESULTADOS

4

ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

5

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

6

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

7-18

INFORMACION SUPLEMENTARIA

19-21

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Calle José Martí #18, Colonia Escalón, San Salvador, El Salvador Tel.: (503) 2264-2301 /03 /04 Fax: (503) 2252-1008 www.sms.com

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES Sociedad Cooperativa PADECOMSMCREDITO de R. L. de C. V. A los Accionistas Introducción Hemos auditado los estados financieros que se acompañan de la Sociedad Cooperativa PADECOMSMCREDITO de R. L. de C.V., que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2009, el estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio y flujo de efectivo, por el año terminado en esa fecha, así como un resumen de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias. Los estados financieros al 31 de diciembre de 2008 que se acompañan fueron auditados por otros auditores, quienes emitieron una opinión sin salvedades, con fecha 14 de marzo de 2009. Responsabilidad de la Administración La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con normas de contabilidad de aceptación general. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros que estén libres de errores importantes, por causa ya sea de fraude o error, seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias. Responsabilidad de los Auditores Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros con base en nuestra auditoría, la cual conducimos de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos así como que planifiquemos y desarrollemos la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de errores importantes. Una auditoría implica desarrollar procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores importantes en los estados financieros, por causa de fraude o error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros por la entidad, para diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados a las circunstancias, pero no con el fin de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoría también incluye evaluar la propiedad de las políticas contables usadas y lo razonable de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros. Creemos que la evidencia que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión.

1

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Opinión En nuestra opinión, los estados financieros, presentan razonablemente, respecto de todo lo importante, la posición financiera de la Sociedad Cooperativa PADECOMSMCREDITO de R. L. de C.V., al 31 de diciembre de 2009, los resultados de operación y su flujo de efectivo por el año que terminó en esa fecha, de acuerdo con la base contable descrita en la nota 2. Párrafo de énfasis Sin calificar nuestra opinión por la siguiente circunstancia, llamamos la atención que al 31 de Diciembre de 2009, la Sociedad PADECOMSMCREDITO de R. L.. de C.V. aún no ha completado el proceso de implantación de las Normas de Información Financiera adoptadas en El Salvador (NIIF/ES). Las diferencias principales entre la normativa utilizada y la requerida, se presentan en la sección de información financiera suplementaria a los estados financieros; esta información no forma parte de los estados financieros básicos, y no ha sido objeto de procedimientos de auditoría, por lo tanto no expresamos ninguna opinión sobre tal información. MORALES Y MORALES ASOCIADOS Registro No. 183

Lic. Nelson R. Guerra M. Socio Registro No. 1492 8 de Marzo de 2010.

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SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R.L. DE C. V. BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en Dólares de Estados Unidos de América) ACTIVO

2009

Corriente Efectivo y equivalente (Nota 3)

$

Cuentas por cobrar (Nota 4) Inversiones Permanentes

736,315

2008 $

548,806 14,778

Gastos pagados por anticipado Total de Activo Corriente

581,965 563,259 3,778

8,607

12,330

1,308,506

1,161,332

2,170,660 34,401

2,278,896 58,026

53,830

0

2,258,891

2,336,922

21,890

7,730

No Corriente Cuenta por cobrar a largo plazo neto (Nota 5) Propiedad planta y equipo y su depreciación neto (Nota 6) Activos extraordinarios (Nota 7) Otros Activos Activos Intangibles TOTAL ACTIVO

$

3,589,287

$

3,505,984

$

2,529,330

$

2,550,488

PASIVO Corriente Préstamos por pagar (Nota 8) Cuentas por pagar (Nota 9) Provisiones y Retenciones

84,838 6,774

84,148 5,232

2,620,942

2,639,868

400,000 444,000

400,000 345,300

Reserva Legal Utilidades Acumuladas

29,001 0

17,593 1,470

Utilidad de Ejercicio

95,344

101,753

968,345

866,116

Total de Pasivo Corriente Patrimonio Capital Social Mínimo (Nota 10) Capital Social Variable (Nota 10)

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

$

3,589,287

$

3,505,984

Las notas que se acompañan forman parte integral de los estados financieros.

3

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SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R.L. DE C. V. ESTADOS DE RESULTADOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América) 2009

2008

INGRESOS (Nota 11) Ingresos por servicios

$

Ingresos de no operación

1,008,043

$

893,409

98,611

79 ,637

1,106,654

973,046

202,294 232,982

182,742 196,570

435,276

379,312

187,888

152,084

Gastos por servicios Otros gastos de operación

42,574 85,525

29 ,552 77 ,337

Gastos por depreciación de bienes muebles Cartera Incobrable

31,211 90,121

32 ,167 65 ,903

Otros gastos

71,092

65 ,776

508,411

422,819

162,967

170,915

11,408 56,215

11 ,964 57 ,198

Total de Ingresos

COSTOS Y GASTOS Costos por Servicios Financieros (Nota 12) Costos de personal Costos por intereses de prestamos Total de Costos Gastos de Operación (Nota 13) Gastos de administración

Total Gastos de Operación Utilidad antes de reserva e impuestos Reserva Legal Impuesto sobre la Renta Utilidad del ejercicio

$

95,344

$

101,753

Las notas que se acompañan forman parte integral de los estados financieros.

4

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SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R.L. DE C. V. ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

Saldos al

Saldos al

31/12/2007

Aumentos

Disminuciones Ajustes

31/12/2008

Saldos al Aumentos

Disminuciones Ajustes

31/12/2009

Patrimonio Capital Social Mínimo (Nota 10)

$

Capital Social Variable (Nota 10) Reserva Legal

400,000 $

$

-

$

400,000 $

0 $

0 $

-

$

400,000

300,000

45,300

0

-

345,300

98,700

0

-

444,000

5,629

11,964

0

-

17,593

11,408

0

-

29,001

0

46,803

45,333

-

1,470

0

1,470

-

0

46,803

101,753

46,803

-

101,753

95,344

101,753

-

95,344

Resultados Acumulados Utilidad del Ejercicio

0 $

0 Total

$

Número de acciones Valor contable de las acciones Valor nominal de las acciones

$ $

752,432 $ 205,820 $

92,136 $

7,000 107. 5 100. 0

-

$

$ $

Las notas que se acompañan forman parte integrante de los estados financieros.

5

866,116 $ 205,452 $

7,453 116.2 100.0

103,223 $

-

$

968,345

$ $

8,440 114.7 100.0

SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R.L. DE C. V. ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América) Utilidad del ejercicio Ajustes para conciliar la utilidad neta con el efectivo neto proveniente de las actividades de operación: Depreciación

$

2009 95,344

$

2008 101,753

30,351

32,340

Amortización Provisión por pérdida en la cartera de préstamos

4,663 41,661

0 19,579

Reserva legal

11,408

11,964

183,427

165,636

4,167 23,031

(96,839) (660,574)

Disminución/Aumento de gastos anticipados Aumento de activos intangibles

3,723 (18,823)

(6,264) (2,416)

Disminución/Aumento de préstamos y sobregiros bancarios Aumento/Disminución en cuentas por pagar comerciales

(21,158) 466

1,349,742 (259,322)

1,542 176,375

(2,446) 487,517

0

45,300

0

45,300

(6,726)

(22,979)

0 (11,000)

(600) (3,778)

0 (4,299) (22,025)

(45,333) 0 (72,690)

154,350 581,965

460,127 121,838

Sub total Flujo de efectivo por actividades de operación: Activos y pasivos: Disminución/Aumento de cuentas por cobrar Disminución/Aumento de préstamos otorgados

Aumento/Disminución en provisiones y retenciones Efectivo neto provisto en actividades de operación Flujo de efectivo por actividades de financiamiento: Aumento en patrimonio provisto Efectivo neto provisto en actividades de financiamiento Flujo de efectivo por actividades de inversión Adquisición de mobiliario y equipo de oficina Adquisición de equipo de transporte Adquisición en Inversiones permanentes Incremento en capital social (Acciones en circulación) Pago de dividendos Efectivo neto (usado) en actividades de inversión Variación neta de efectivo Efectivo al inicio del año Efectivo al final del año

$

736,315

$

581,965

Las notas que se acompañan forman parte integrante de los estados financieros.

6 29

Estados Financieros Básicos. 2012 SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América) NOTA 1

NATURALEZA Y OBJETIVOS DE LA SOCIEDAD La Sociedad Cooperativa Padecomscrédito de R.L. de C.V. obtuvo su personería jurídica mediante escritura pública otorgada en la ciudad de San Francisco Gotera, Departamento de Morazán, el 22 de diciembre de 2006, se constituyo mediante acuerdo de Asamblea General de Socios, según Acta No. 1 extendida el 7 de diciembre de 2006. La Sociedad inició sus operaciones el 1 de febrero de 2007. Finalidad de la Sociedad: La sociedad cooperativa es apolítica y dedicada a prestar servicios crediticios en general a personas naturales y jurídicas para actividades de servicios, comercio, producción, vivienda, industria, transporte y otras relacionadas con el desarrollo empresarial. Fines de la Institución:

NOTA 2

-

Contratar créditos y contraer obligaciones con bancos e instituciones financieras en general del país o del extranjero.

-

Descontar letras de cambio, obligaciones de pago.

-

Conceder todo tipo de préstamos a personas naturales o jurídicas, para actividades de servicio, comercio, producción, vivienda, industria, transporte y otras actividades relacionadas con el desarrollo empresarial y la adquisición de bienes y servicios, así como a empleados y personas en general, en función de sus demandas crediticias.

-

Recibir para su custodia, fondos, valores, documentos y objetos; alquilar cajas de seguridad para la guarda de valores y celebrar contratos de administración de recursos financieros con destinos específicos.

-

Efectuar cobros y pagos por cuenta ajena.

-

Efectuar inversiones en títulos valores emitidos por el estado o instituciones autónomas.

-

Aceptar letras de cambio giradas a plazo contra la cooperativa, que provenga de operaciones de bienes y servicios.

-

Transferir a cualquier título créditos de su cartera, así como adquirir créditos, siempre y cuando dichas operaciones no se efectuaren con pacto de retroventa.

pagarés y otros

documentos que representen

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES. Con fecha 7 de octubre de 2009, el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría aprobó la adopción de la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades, versión oficial en idioma español, emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), como requerimiento en la preparación de estados financieros con propósito general y otra

7 30

Estados Financieros Básicos. 2012 SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América) información financiera, para todas aquellas entidades que no cotizan en el mercado de valores o que no tienen obligación pública de rendir cuentas, exceptuando aquellas que de forma voluntaria hayan adoptado las Normas Internacionales de Información financiera en su versión completa. De acuerdo con esta resolución, los primeros estados financieros con propósito general deberán ser emitidos con base a este marco normativo a partir del ejercicio económico que inicia el 1 de enero de 2011. La adopción anticipada de estas normas es permitida. a. Base contable utilizada. La base contable utilizada para el conocimiento y registro de los hechos económicos fue sobre la base de acumulación o devengo contable, es decir que los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se reciben o pagan dinero u otro equivalente de efectivo). b. Unidad monetaria. De acuerdo a la Ley de Integración Monetaria, según Decreto Legislativo Nº 201 con vigencia a partir del 1 de enero de 2001, el dólar estadounidense se convierte en moneda de curso legal en la República de El Salvador, estableciendo el tipo de cambio fijo de ¢ 8.75 por US$1.00. Los registros contables de la Sociedad, se llevan en dólares de los Estados Unidos de América representados por el símbolo (US$), en los estados financieros. c. Cuenta por cobrar. Las cuentas por cobrar se registran y presentan en los estados financieros a su valor nominal, efectuándose evaluaciones constantes de la cobrabilidad de las mismas, con el propósito de eliminar el saldo de aquellas cuentas que se consideran irrecuperables. d. Propiedad, planta y Equipo. Los activos correspondientes a propiedad planta y equipo se registran inicialmente a su valor de adquisición o al costo. El método de depreciación adoptado es el de línea recta, como una forma de reconocer el desgaste que sufren dichos activos en el transcurso del tiempo. e. Donaciones. Las donaciones de los bienes muebles o inmuebles que reciba la entidad con el derecho de propiedad de uso y goce, es decir, que puede disponer libremente de ella. Estos bienes pasan a ser parte del activo, según la clasificación que les corresponda, pero principalmente se registraran en el rubro “Propiedad, Planta y Equipo” cuando su destino sea la utilización en la actividad principal de la entidad; consecuentemente se registraran en el patrimonio bajo la denominación de “Donaciones”.

8 31

Estados Financieros Básicos. 2012 SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

f.

Pasivo Laboral. De acuerdo con la legislación salvadoreña vigente, los empleados despedidos sin causa legal justificada, deben recibir el pago de indemnización por despido, equivalente a un mes de sueldo (hasta un máximo de cuatro veces el salario mínimo legal vigente) por cada año de trabajo. La Sociedad tiene como política cancelar anualmente las indemnizaciones a su personal, al 31 de diciembre de 2009, la sociedad no presenta pasivo laboral en sus estados financieros.

NOTA 3

EFECTIVO Y EQUIVALENTE. El efectivo que posee la Sociedad al 31 de diciembre de 2009 y 2008, está conformado por cuotas de los clientes por pago de los préstamos que adeudan a la institución. Su composición es la siguiente: 2009 2008 Caja Chica Caja General Bancos Total

NOTA 4

$

1,350 11,128 723,837 736,315

$

$

1,200 11,914 568,851 581,965

$

CUENTAS POR COBRAR. El saldo de las cuentas por cobrar a corto plazo al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se integra de la siguiente manera: 2009 Préstamos Cartera de Préstamos Institucional (1) Cartera de Prestamos (FIA) (1) Intereses de Cartera por Cobrar Sub-Total Otras Cuentas por Cobrar Anticipo a Proveedores Anticipo a Empleados Prestamos a Empleados Depósitos en Garantía ±Fonavipo Otras ± Intereses por Depósitos Sub-Total

$ $ $

$

Total

472,911 0 34,006 506,917 20,718 494 0 19,030 1,647 41,889

$ 548,806

2008 $

516,031 1,172 0 517,203

$ $

18 ,399 1,368 7,420 16,135 2,734 $ 46,056

$ 563,259

(1) La cartera de préstamos total (corto y largo plazo) se presenta en detalle por sector, plazo y calificación de riesgo con sus reservas en Nota 5 de este informe.

9 32

Estados Financieros Básicos. 2012 SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América) NOTA 5

CUENTAS POR COBRAR LARGO PLAZO - NETO. El saldo de las cuentas por cobrar a largo plazo al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se integra de la siguiente manera: 2009

Cartera de Préstamos Cartera de Préstamos Institucional Cartera de Préstamos (FIA) Total Préstamos

$ $

Menos: Reservas para Cuentas Incobrables

$

$

2,170,660

2,347,861 2,578 2,350,439 (71,543)

$

2,278,896

Distribución de la Cartera de préstamos total por sector económico: Sector Económico Agropecuario Comercio Industria Servicio Vivienda Totales

b)

$

(113,204)

Total Cuentas por cobrar L.P.

a)

2,283,864 0 2,283,864

2008

2009 Saldos de Capital $ 85,792 2,133,662 18,160 373,743 145,418 $ 2,756,775

2008 Saldos de Capital $ 86,693 2,087,589 13,949 298,546 380,865 $ 2,867,642

Distribución de la Cartera de préstamos total por vencimientos de plazos: Por Plazo De 1 a 6 Meses De 7 a 12 Meses De 13 a 18 Meses De 19 a 24 Meses De 25 a 30 Meses De 31 a 36 Meses Más de 36 Meses

2009 Saldo de Capital $ 17,591 392,905 224,063 432,684 135,732 584,035 969,765 $ 2,756,775

2008 Saldo de Capital $ 26,756 452,192 233,864 502,899 179,636 541,775 930,520 $ 2,867,642

10 33

Estados Financieros Básicos. 2012 SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América) c) Distribución de la Cartera de préstamos con sus reservas de saneamiento por Calificación de riesgo: 2009

Categoría

Días Mora

A B C C D E Totales

0 días De 1 a 30 días De 31 a 60 días De 61 a 90 días De 91 a 180 días Más de 180 días

NOTA 6

Saldos de Capital $ 2,309,930 254,402 32,462 35,599 50,209 74,173 $ 2,756,775

2008

Reservas $

$

Saldos de Capital $ 2,359,838 358,505 44,715 23,365 42,314 38,905 $ 2,867,642

0 0 3,246 10,680 25,105 74,173 113,204

Reservas $

$

0 0 4,472 7,009 21,157 38,905 71,543

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO. El saldo de la Propiedad, Planta y Equipo al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se integra de la siguiente manera: 2009 Descripción

Mobiliario y Equipo Equipo de Transporte Totales

NOTA 7

Costo

2008

Depreciac ión

49,738 61,759

39,419 37,677

$111,497 $ 77,096

Neto

Costo

10,319 24,082

Depreciació n

43,012 61,759

$ 34,401 $104,771

Neto

24,066 22,679

18,946 39,080

$ 46,745

$58,026

ACTIVOS EXTRAORDINARIOS. El detalle de los activos extraordinarios al 31 de diciembre de 2009 y 2008 es el siguiente: 2009 Activos Extraordinarios Equipo de Transporte Mobiliario y Equipo Terrenos Otros Bienes Totales

(a)

$

(b) $

5,297 736 46,597 1,200 53,830

2008 $

$

0 0 0 0 0

a) Con fecha 05 de noviembre de 2009 se recibió dación en pago vehículo placa C-106524, para cancelación de deuda contraída por el señor José Antonio Del Cid.

11 34

Estados Financieros Básicos. 2012 SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América) b) Con fecha 20 de octubre de 2009 se recibió dación en pago un lote de naturaleza rústica, ahora urbanizado situado en Barrio San Nicolás, Distrito y Departamento de San Miguel, por el precio de US$22,820, para cancelación de deuda contraída por el señor Jaime Amílcar Gómez Varela. Con fecha 30 de octubre de 2009 se recibió dación en pago un lote de naturaleza rústica antes, ahora urbanizado situado en Lotificación San Juan, Cantón El Amate, Distrito y Departamento de San Miguel, por el precio de US$13,777, para cancelación de deuda contraída por el señor Manuel Antonio Orellana. Con fecha 05 de noviembre de 2009 se recibió dación en pago dos lotes de naturaleza rústica, que forman un solo cuerpo situados en Lotificación Miraflores, Caserío Altos del Mora, Distrito y Departamento de San Miguel, por el precio de US$10,000, para cancelación de deuda contraída por el señor José Antonio Del Cid. NOTA 8

PRÉSTAMOS POR PAGAR. El detalle de los préstamos por pagar al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se constituyen de la siguiente manera: Préstamos PADECOMSM Social OIKO ±CREDIT FONAVIPO ETIMOS ASOMI FUSAI WORKING CAPITAL (WCCN) Total

2009 (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g)

$

$

98 0,095 607,000 81,011 100,000 4,352 306,872 450,000 2,529,330

2008 $

$

980,095 809,800 100,103 166,667 21,221 172,602 300,000 2,550,488

(a) Con fecha 02 de febrero de 2007 se celebró contrato de préstamo con Patronato para el Desarrollo de las Comunidades de Morazán y San Miguel (PADECOMSM), entregando PADECOMSM a la Sociedad COOP. PADECOMSMCRÉDITO DE R.L. DE C.V. la cartera de créditos por un monto de US$1,353,432, a una tasa de interés del 9% anual, la cual será revisable por PADECOMSM cuando lo estime necesario o cuando lo ameriten las condiciones del mercado. (b) Con fecha 24 de marzo de 2008 se otorgó asunción de obligación de pago a favor de la Sociedad COOP. PADECOMSMCRÉDITO DE R.L. DE C.V. de crédito otorgado el 26 de enero de 2007, por un monto de US$500,000 dólares, por la Entidad OIKOCREDIT a favor de Asociación Patronato para el Desarrollo de las Comunidades de Morazán y San Miguel (PADECOMSM) y que en razón de solicitud expresa que al efecto hiciera la Asociación Patronato para el Desarrollo de las Comunidades de Morazán y San Miguel (PADECOMSM), tanto la acreedora OIKOCREDIT como a la Sociedad COOP. PADECOMSMCRÉDITO DE R.L. DE C.V. se decidió transferir la obligación hacia ésta, y OIKOCREDIT, y su representada expresaron su aceptación, por lo cual su representada ASUME LA OBLIGACIÓN DE PAGO POR DICHO CONTRATO a favor de la acreedora OIKOCREDIT por el saldo insoluto a dicha fecha de US$411,200, cuyo

12 35

Estados Financieros Básicos. 2012 SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América) destino es para invertir capital de trabajo para crecimiento de la cartera de préstamos de la Sociedad, el cual será pagadero en ocho amortizaciones semestrales de US$51,400 dólares cada una, mas los respectivos intereses en un plazo de 4 años, con una tasa de interés del 9% anual sobre saldos. Las garantías constituidas son: 1) Prenda sin desplazamiento sobre cartera de préstamos categoría de riesgo “A”, por un valor que deberá ser mantenido en un ciento cincuenta por ciento (150%) del monto del saldo insoluto. 2) Firma de ocho pagarés por el capital e intereses adeudados, cada uno por un monto de US$51,400 dólares. Crédito otorgado el 24 de marzo de 2008, por un monto de US$500,000 dólares, por la Entidad OIKOCREDIT, cuyo destino es para invertir capital de trabajo para crecimiento de la cartera de préstamos de la Sociedad, el cual será pagadero en diez amortizaciones semestrales, vencidas y consecutivas cada una por un monto de US$50,000 dólares, en un plazo de 5 años, con una tasa de interés del 8.50% anual sobre saldos. Las garantías constituidas son: 1) Prenda sin desplazamiento sobre cartera de préstamos categoría de riesgo “A”, por un valor que deberá ser mantenido en un ciento cincuenta por ciento (150%) del monto del saldo insoluto 2) Firma de diez pagarés por el capital e intereses adeudados, cada uno por un monto de US$50,00 dólares.

(c) Línea de Crédito aprobado por FONAVIPO en Sesión Extraordinaria de la Junta Directiva No. 572/597/09/2007, del 20 de septiembre de 2007, de US$300,000. Con una tasa de interés variable de acuerdo a cada desembolso. (d) Crédito otorgado el 22 de enero de 2008 por el Consorcio ETIMOS por US$200,000, el cual será pagadero en seis cuotas de capital cada una por un monto de US$33,333.33, en un plazo de 3 años y según al plan de amortización sujeto a las variaciones de la cuota de intereses y de la cuota de capital en función de las variaciones de la evolución del interés como lo norma el artículo 3 del contrato de mutuo. (e) Crédito otorgado con fecha 24 de marzo de 2008, por un monto de US$32,500, a una tasa de interés del 8% anual, con comisión del 1% sobre préstamo otorgado, a 24 meses plazo, de la Línea de Crédito “Fondo de Segundo Piso de ASOMI”. (f) Crédito Decreciente otorgado por US$100,000, para financiar créditos para mejoramiento o ampliación de viviendas, con fuente de recurso de Fondo Revolvente de Vivienda de FUSAI, a una tasa de interés del 8% anual, otorgado con fecha 24 de marzo de 2008, con garantía de Cesión de cartera de préstamos categoría “A” por el 125% del monto contratado. Con fecha 8 de diciembre de 2008, se otorgó Crédito Decreciente por US$100,000, para financiar créditos para mejoramiento o ampliación de vivienda, con fuente de recurso de Fondo Revolvente de Vivienda de FUSAI, con una tasa de interés del 9.5% anual sobre saldo, pagadero trimestralmente, a un plazo de 36 meses y con garantía de prenda sin desplazamiento sobre inventario de cartera de clientes, y manteniendo

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Estados Financieros Básicos. 2012 SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América) una categoría de riesgo “A” de los clientes pignorados y que cubran el 131% del monto contratado. Crédito Decreciente otorgado el 18 de noviembre de 2009, por US$200,000, para financiar créditos para mejoramiento o ampliación de vivienda, con fuente de recurso de Fondo Revolvente de Vivienda de FUSAI a una tasa de interés de 9.5% anual sobre saldo pagadero trimestralmente a un plazo de 36 meses y con garantía de prenda sin desplazamiento sobre inventario de la cartera de clientes, calificados como créditos clase “A”, que cubran hasta el 131.5% del monto contratado. (g) Línea de crédito otorgada con fecha 3 de diciembre de 2008, por US$300,000, con una tasa de interés del 10% anual sobre saldo corriente; intereses pagaderos trimestralmente y amortizaciones semestrales de capital, a un plazo de 2 años. Con fecha 18 de noviembre de 2009, se otorgó crédito por US$300,000, con una tasa de interés del 10% anual sobre saldo corriente, pagadero semestralmente interés y capital, a un plazo de 3 años. NOTA 9

CUENTAS POR PAGAR. Un detalle de las cuentas por pagar al 31 de diciembre de 2009 y 2008 es el siguiente: CUENTA Impuestos Tributarios Depósitos por Liquidar Provisiones (a) Debito Fiscal-IVA Dividendos por Pagar Impuesto S/ la Renta por Pagar Total

2009 US$ 1,947 1,940 36,885 2,393 224 41,449 US$ 84,838

2008 US$ 1,341 3,106 33,148 2,082 0 44,471 US$ 84,148

(a) Este saldo incluye los intereses provisionados por pagar a la entidad OIKOCREDIT, FUSAI, ETIMOS y W.C.C.N. que al 31 de diciembre de 2009 y 2008 presentan un saldo de US$24,645 y US$29,011 respectivamente.

NOTA 10

PATRIMONIO. a)

Capital Social: Capital Social Mínimo: El capital social representa los derechos a favor de los Socios por las acciones nominativas, según la escritura constitutiva el Capital Social Mínimo de fundación y operación es de US$400,000 representado por 4,000 acciones con un valor nominal de US$100 cada una.

14 37

Estados Financieros Básicos. 2012 SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América) Capital Social Variable: Al 31 de diciembre de 2009, el capital variable aumentó a $444,000, dólares de los Estados Unidos de América, equivalente a 4,440 acciones producto de la capitalización de utilidades del ejercicio 2008 acordado en punto ocho de acta número seis de Asamblea General de Socios, de fecha veintidós de abril de dos mil nueve. Por lo que el nuevo capital social de la sociedad asciende a $844,000 dólares de los Estados Unidos de América equivalente a 8,840 acciones con un valor nominal de $100 cada una. b)

Estructura de Propiedad: La estructura de propiedad de Sociedad Cooperativa Padecomsmcrédito de R.L. de C.V. está determinada por la posesión de las acciones que integran su capital social, existe un accionista mayoritario representado por el Patronato para el Desarrollo de las Comunidades de Morazán y San Miguel (97.37%) y un grupo de accionistas minoritarios en calidad de personas naturales. Al 31 de diciembre de 2009 y 2008, las acciones que componen el capital social, según el Registro de Accionistas es la siguiente: Nombre de los socios según la Escritura de Constitución de Sociedad Cooperativa Padecomsmcrédito de R.L. de C.V.

PADECOMSM

Patronato para el Desarrollo de Comunidades de Morazán y San Miguel

PERSONAS NATURALES

Hildebrando Guevara Sáenz María Santos Miriam Rodríguez Miriam Migdalia Chicas Rodríguez Oscar Armando Chicas Rodríguez Oscar Everardo Chicas Rodríguez Ana Alicia Claros Claros Ambrocio Pérez Pérez Ana Julia Claros Díaz Francisco Anastacio Argueta María Maribel Amaya de Chicas Moisés Guzmán Canizalez Ninfa Ramos de Vásquez Cristino Rodríguez Gómez Virgilio Gómez Argueta José Santos Argueta Hernández Abel Antonio Pérez Ortiz José Horacio Argueta Ana Everilda Orellana Argueta Ana Lilian Perez Pérez José Macario Amaya Gómez Juan José Amaya Amaya

las

2009 No. Total acciones suscritas

2008 No. Total acciones suscritas

8,218

7,231

20 15 17 15 15 12 10 10 10 10 10 10 6 6 6 5 3 5 5 5 5

20 15 15 15 15 12 10 10 10 10 10 10 6 6 6 5 5 5 5 5 5

15 38

Estados Financieros Básicos. 2012 SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América) 2009 No. Total acciones suscritas

2008 No. Total acciones suscritas

Laureano Saenz Ramiro Cortez Pérez Ever Antonio Guzmán Gutiérrez Claudio Yosedine Vásquez R. Ana Marcela Cortez de Romero Felipe Pérez Pérez José Margarito Vásquez del Cid

5 5 3 3 2 2 2

5 5 3 3 2 2 2

Total de Acciones Suscritas

8,440

7,453

Nombre de los socios según la Escritura de Constitución de Sociedad Cooperativa Padecomsmcrédito de R.L. de C.V.

NOTA 11

INGRESOS. La cuenta de ingresos al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se integra de la manera siguiente: CUENTA

2009

Ingresos por Op. de Intermediación Cartera de Préstamos Tramites de Seguros Ingresos por Serv. de Cartera en Admón. Tramites de Escrituración

NOTA 12

$ US$

994,208 977,617 16,591 1,368 1,368

Otros ingresos Intereses de Depósitos a Plazo

US$

12,467 12,467

Ingresos no Operacionales Tramites de Documentos Legales Cartera Saneada Otros Ingresos Total

US$

98,611 33,888 40,636 24,087 1,106,654

$

2008 $ US$

883,168 865,594 17,574 1,471 1,471

US$ US$

$

8,770 8,770 79,637 41,422 15,809 22,406 973,046

COSTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS. La cuenta de Costos de Servicios Financieros al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se conforma de la siguiente manera: CUENTA

2009

Costos por servicios crediticios Costos de Personal –Sucursal Matriz Salarios

$

156,806 89,148

2008 $

141,397 81,701

16 39

Estados Financieros Básicos. 2012 SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América) CUENTA

2009

Vacaciones y Aguinaldos Comisiones Bonificaciones Indemnizaciones I.S.S.S. AFP´S Atención al Personal Capacitaciones y Viáticos Costos de Personal –Suc. San Miguel Salarios Vacaciones y Aguinaldos Comisiones Bonificaciones I.S.S.S. AFP´S Atención al Personal Capacitaciones y Viáticos Gastos Administrativos Costos por Intereses de Préstamos Padecomsm Oiko-Credit Asomi Fonavipo Fusai Étimos Working Capital (WCCN) Otros Comisiones por Préstamos Obtenidos Total NOTA 13

2008

15,352 16,367 2,061 10,115 7,530 8,133 3,838 4,262 45,489 29,721 160 6,234 257 2,368 2,454 2,094 557 1,644 227,707 99,206 61,016 2,383 9,460 15,392 11,750 28,500 5,274 5,274 435,276

$

$

$ $

12,439 12,796 1,650 9,152 6,639 5,797 1,932 9,291 $ 41,345 27,104 0 7,156 0 2,388 2,289 1,348 937 123 $ 195,645 97,223 65,017 1,952 7,612 6,756 14,585 2,500 $ 925 925 $ 379,312

GASTOS DE OPERACIÓN. La cuenta de gastos de operación al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se conforma de la siguiente manera: CUENTA Gastos de Administración Servicios Básicos Mantenimiento Alquileres Otros Gastos de Operación Cartera Incobrable

2009 (a)

US$

(b)

Amortizaciones Impuestos Municipales IVA-Proporcionalidad Mensual

187,888 42 ,574 16 ,235 24 ,571 85 ,525 90 ,121 4,275 8,454 11 ,438

2008 US$

152,084 29 ,552 14 ,797 22 ,687 77 ,337 65 ,903 2,852 6,771 6,665

17 40

Estados Financieros Básicos. 2012 SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América) CUENTA Trámites Bancarios Depreciaciones Gastos no Deducibles Gastos de Ejercicios Anteriores Otros Gastos Total

2009

$

2008

4,989 31 ,211 1,130 0 0 508,411

$

4,075 32 ,166 2,565 3,672 1,693 422,819

(a) Este saldo está integrado por los gastos administrativos realizados en el periodo y cuyos rubros principales se detallan a continuación: Salarios Dietas Servicios Profesionales y Técnicos Vacaciones Aguinaldos Bonificaciones Indemnizaciones ISSS AFP´S Capacitaciones Honorarios Otros Gastos Total

$

$

2009 95,039 27,255 16,800 7,665 3,850 2,850 5,850 4,303 6,689 3,899 229 13,459 187,888

$

$

2008 75,748 27,484 13,079 4,234 3,988 2,850 4,283 3,805 5,664 5,111 2,624 3,214 152,084

(b) Este saldo está integrado por otros gastos de operación realizados en el periodo y cuyos rubros principales se detallan a continuación: Papelería y Útiles Combustibles Promoción y Publicidad Suscripciones y Membresías Atención a Clientes y Visitantes Gastos de Representación Gastos de Viajes Consultorías Especializadas Seguros Gastos de Vigilancia Otros Gastos de Operación Total

2009 $ 10,194 14 ,911 3,600 13 ,537 3,822 1,673 0 4,339 18 ,492 9,800 5,157 $

85,525

$

$

2008 12 ,541 18 ,214 3,169 6,693 3,448 1,630 5,000 2,906 14 ,282 4,597 4,857 77,337

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Estados Financieros Básicos. 2012 SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

INFORMACION SUPLEMENTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (NO AUDITADA)

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Estados Financieros Básicos. 2012 SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América)

INFORMACION SUPLEMENTARIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 PROCESO DE ADOPCION DE NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA ADOPTADAS EN EL SALVADORES (NIIF/ES) Con fecha 5 de febrero de 2008 el Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría acordó prorrogar el acuerdo Nº 6 de fecha 9 de noviembre de 2006 en el cual acordó, que aquellas entidades que están obligadas a preparar sus primeros estados financieros con base a las Normas de Información Financiera adoptadas en El Salvador (NIF/ES), y que aún se encuentran en el proceso de implantación de dicha normativa por el ejercicio que inició el 1 de enero de 2006, se deberá incluir las notas explicativas que indiquen las diferencias entre la práctica de las normas contables nacionales y las Normas Internacionales de Contabilidad. Con fecha 7 de octubre de 2009, el Consejo de Vigilancia de la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría aprobó la adopción de la Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades, versión oficial en idioma español, emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), como requerimiento en la preparación de estados financieros con propósito general y otra información financiera, para todas aquellas entidades que no cotizan en el mercado de valores o que no tienen obligación pública de rendir cuentas, exceptuando aquellas que de forma voluntaria hayan adoptado las Normas Internacionales de Información financiera en su versión completa. De acuerdo con esta resolución, los primeros estados financieros con propósito general deberán ser emitidos con base a este marco normativo a partir del ejercicio económico que inicia el 1 de enero de 2011. La adopción anticipada de estas normas es permitida. Principales diferencias entre las normas internaciones de información financiera adoptadas en El Salvador (NIIF/ES) y las Normas de Contabilidad Financiera de EL Salvador (NCF) Al 31 de diciembre de 2009, la administración de la entidad no ha completado el proceso de adopción de los métodos de medición y los requerimientos de presentación y revelación, exigidos por las Normas de Información Financiera adoptadas en El Salvador (NIF/ES). Las diferencias identificadas entres las NIF/ES y las Normas de Contabilidad Financiera utilizadas en El Salvador para la preparación de los estados financieros son las siguientes: a. Las inversiones permanentes en acciones se han registrado bajo el método de costo de adquisición, de acuerdo a la NCF; la NIC.39 establece que deberán registrase al valor razonable. b. Existen ciertas diferencias entre la presentación de los componentes de los flujos de efectivo de conformidad con las NCF y la NIC-7. c. Las NCF no requieren que la entidad revele la fecha en que los estados financieros han sido autorizados para su utilización, así como quién ha dado tal autorización, como lo requiere la NIC-10. d. Las NCF no requieren que la entidad informe el número de trabajadores al final del periodo, o la cifra media en el mismo; como lo requiere la NIC-1. e. Los activos y pasivos relacionados con beneficios a empleados han sido reconocidos y medidos de acuerdo con las NCF y disposiciones legales, lo cual difiere de los métodos exigidos en la NIC-19 y NIC-26.

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Estados Financieros Básicos. 2012 SOCIEDAD COOPERATIVA PADECOMSMCREDITO DE R. L. DE C. V. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (Expresado en dólares de Estados Unidos de América) f.

La información relacionada con remuneraciones a directores, como lo exige la NIC-24 información sobre partes relacionas, no es divulgada actualmente en los Estados financieros. g. Ciertos activos y pasivos financieros registran sobre precios históricos de las operaciones de conformidad con las NCF y no al valor razonable a la fecha de los estados financieros tal como lo requiere la NIC-39. h. Las NCF no requieren que las compañías evalúen en cada fecha de cierre del balance si existe algún indicio de deterioro del valor de sus activos, si detectase algún indicio la compañía debe estimar el importe recuperable del activo en cuestión, como lo requiere la NIC-36, Deterioro del valor de los Activos.

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Estados Financieros Básicos. 2012

CONCLUSIONES  Los Estados Financieros Básicos son una herramienta muy importante para la toma de decisiones, por lo cual es muy importante elaborarlos según los requerimientos que permitan que su presentación sea razonable y comprensible para los usuarios internos y externos de los Estados Financieros.  Además de conocer la Base Técnica bajo la cual se deben de elaborar los Estados Financieros, es necesario conocer y aplicar las regulaciones legales vigentes en el país; sin embargo pueden existir diferencias entre la NIIF para PYMES y las leyes salvadoreñas, lo cual representa un reto para los contadores y administradores que elaboran los Estados Financieros de conciliar la Norma con las Leyes y que los Estados Financieros sigan siendo confiables y comprensibles.  La elaboración y presentación razonable de los Estados Financieros permite el análisis financiero de la empresa, lo cual proporciona información de vital importancia para los usuarios de los Estados Financieros.

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Estados Financieros Básicos. 2012

BIBLIOGRAFIA -

Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Mediana Entidades (NIIF para las PYMES), Secciones: 3

Presentación de Estados Financieros.

4

Estado de Situación Financiera.

5

Estado de Resultado Integral y Estado de Resultado.

6

Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas.

7

Estado de Flujos de Efectivos.

8

Notas a los Estados Financieros.

-

Código de Comercio, Artículos 435 al 455.

-

Código Tributario, Artículos 120-B y 139.

-

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