ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

Información financiera de una empresa certificada por  contadores públicos autorizados, correspondiente a cada ejercicio económico anual, son exigidos a las empresas que realicen oferta pública de valores inscritos en Bolsa y aquellos que soliciten autorización para su inscripción en Bolsa o deseen realizar oferta pública o administrar fondos colectivos. 5.3. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Son estados financieros consolidados aquellos que presentan la situación financiera, los estados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situación financiera, así como los flujos de efectivo, de un ente matriz y sus subordinados o un dominante y los dominados, como si fuere una sola empresa (art. 23, D. 2649/93). Por su parte la Ley 222 de 1995 en su articulo 35 determina: “Estados financieros consolidados. La matriz o controlante, controlante, además de preparar estados financieros de propósito general individuales, debe preparar y difundir estados financieros de propósito general consolidados, que presenten la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio, así como los flujos de efectivo de la matriz o controlante y sus subordinados o dominados, como si fuesen los de un solo ente. Los estados financieros de propósito general consolidados deben ser sometidos a consideración de quien se a competente, para su aprobación o improbación.” Adicionalmente, las Superintendencias de Sociedades en circulares externas 30 de 1997 y 005 de 2000, Bancaria con las 100 de 1995 y 79 de 2000, de Valores con 2 de 1998 y 2 de 2001 y de Economía Solidaria con la 40 de 2000, como organismos de control y vigilancia del Estado, han establecido criterios y procedimientos procedimientos generales para la preparación preparación y presentación presentación de estados financieros consolidados que se adicionan a las normas de contabilidad, ya que en nuestro país se aplica el sistema continental europeo en que todo es mediante normatividad del Estado. Los estados financieros se formulan mediante la suma de los estados financieros individuales de la Controladora y todas sus Subordinadas, incorporándose el efecto de los asientos de consolidación consolidación (eliminación). Grado de Control Método a utilizar  Influencia nula Costo o valor de mercado, el menor  Influencia significativa Costo o valor de mercado, el menor  Control (mas del 50% del capital) Método de la Participación. Consolidación de Estados Financieros

Importancia de los Estados Financieros Presupuestados. El análisis de estados financieros proyectados es vital en cualquier empres emp resa. a. Ést Éste e per permit mite e det detect ectar ar erro errores res de pla planea neació ción n y ado adopta ptarr las medidas necesarias para corregirlos antes de que resulte más costosa para la empresa.

Mediante la utilización de los estados financieros presupuestados o proyectados, es factible prevenir algunos errores y evitarlos, con ello, se pueden generar ahorros importantes en la empresa. Un ejemplo podría servir para comprender la importancia de utilizar los estados financieros pres pr esup upue uest stad ados os.. Si ob obse serv rvam amos os qu que e al an anal aliz izar ar lo loss po porc rcen enta taje jess inte in tegr gral ales es de dell es esta tado do de re resu sult ltad ados os pr pres esup upue uest stad ado o ve vemo moss qu que e el porc po rcen enta taje je de co cost stos os de ve vent ntas as es ma mayo yorr el de la lass ve vent ntas as,, lo qu que e sign si gnif ific icar aría ía qu que e de ll llev evar ar a ca cabo bo la pl plan anea eaci ción ón ta tall co como mo se ti tien ene e esta es tabl blec ecid ida, a, la em empr pres esa a in incu curr rrir iría ía en cu cuan antio tiosa sass pér pérdi dida das. s. Esta Estass y much mu chas as ir irre regu gula lari rida dade dess y er erro rore ress se pu pued eden en ev evit itar ar me medi dian ante te la aplic ica ació ión n del análi lissis financier ero o a los es esttados fi fin nancier ero os presupuestados. 1. ANALISIS E INTERPRETACION I NTERPRETACION DE ESTADOS FINANCIEROS (Primera Parte)

1.1 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS 1.1.1 Concepto Los Estados Financieros muestran la posición financiera, los resultados de las operaciones y la información pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un periodo contable. Se preparan con el fin de presentar una revisión periódica o informe acerca del progreso de la administración y sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia. 1.1.2 Clasificación Los estados financieros básicos pueden clasificarse: 1.1.2.1 Atendiendo a la Importancia - Básicos Básicos:: También llamados Principales son aquellos que muestran la capacidad financiera de una empresa, ejemplo: Estado de Perdidas y Ganancias o Estado de Resultados, Balance General, Estado de Ganancias Acumuladas Retenidas y Estado de Flujo de Efectivo. -Secundarios Secundarios:: También llamados Anexos, son aquellos que analizan un renglón determinado de un Estado Financiero Básico, ejemplo: Estado detallado de Cuentas por Cobrar, Estado del Costo de Ventas Netas, Estado Detallado del Movimiento de Cuentas de Déficit, Actividades de Inversión.

1.1.2.2 Atendiendo a La Fecha o Período a que se refieren Estados Financieros Estáticos, son aquellos cuya información se refiere a un instante dado, a una fecha fija, por ejemplo: Balance General, Estado Detallado de Cuentas por Cobrar, Estado detallado del Activo Fijo Tangible, etc. Estados Financieros Dinámicos, son aquellos que presentan información correspondiente a un periodo dado, a un ejercicio determinado, ejemplo: Estado de Perdida y Ganancias o Estado de Resultados, Estado del Costo de Ventas Netas, Estado del Costo de Producción, Estado Analítico de Costos de Ventas, etc., Estado de Flujos de Efectivo, Estado de Utilidades Retenidas. Estados Financieros Estático-Dinámico , son aquellos que presentan en  primer termino información a fecha fija y en segundo termino información correspondiente a un periodo determinado, ejemplo: Estado Comparativo de Cuentas por Cobrar y Ventas, Estado comparativo de cuentas por pagar y compras, etc. Estados Financieros Dinámico-Estático son aquellos que presentan información en primer lugar correspondiente a un ejercicio y en segundo lugar  información a fecha fija, ejemplo: Estado comparativo de Ingresos y Activo Fijo, Estado Comparativo de Utilidades y Capital Contable.

1.1.2.3 Atendiendo a la Información que Presentan - Normales, aquellos Estados Financieros Básicos o Secundarios cuya información corresponda a un negocio en marcha. -Especiales, aquellos Estados Financieros Básicos o Secundarios cuya información corresponde a una empresa que se encuentre en situación diferente a un negocio en marcha, ejemplo: Transformación de Sociedades, Fusión de Sociedades, Estado de Liquidación de una Sociedad. 1.1.2.4 Atendiendo a la Forma de Presentación -Simples, cuando se refiere a un Estado Financiero, es decir, se presenta un solo Estado Financiero. -Comparativos, cuando se presente en un solo documento, dos o mas Estados Financieros, generalmente de la misma especie (Estado de Resultados o Balance General en forma horizontal). 1.1.2.5 Atendiendo al Grado de Información que Proporcionan

-Sintéticos, los Estados Financieros que presenten información por grupos, conceptos, es decir, presentan información en forma global. -Detallados, los Estados Financieros que presenten información en forma analítica, pormenorizada, etc. 1.1.2.6 Atendiendo a la Naturaleza de las Cifras -Históricos o Reales, cuando la información corresponde al pasado. -Actuales, cuando la información corresponde precisamente al día de su  presentación. -Proyectados, Presupuestales, Pro-forma o Predeterminados, cuando el contenido corresponde a Estados Financieros cuya fecha o periodo se refieren al futuro. 1.1.2.7 Atendiendo al Aspecto Formal -Elementos Descriptivos (conceptos). -Elementos Numéricos (cifras). 1.1.2.8 Al Aspecto Material -Encabezado, generalmente se refiere al nombre de la empresa, nombre del estado financiero de que se trate, la fecha fija, el ejercicio correspondiente. -Cuerpo, destinado para el contenido del Estado Financiero de que se trate. -Pie, destinado generalmente para notas a los Estados Financieros, nombre y firma de quien lo elabora, audita e interpreta. 1.1.2.9 Atendiendo a la Moneda

Que es la contabilidad? Sistema de información integrado a la empresa, cuyas funciones son identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar, las operaciones de un ente económico, en forma clara, completa y fidedigna. Técnica que se utiliza para producir sistemática y estructuralmente información cuantitativa, expresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una empresa y de ciertos eventos económicos identificables que la afectan, con el fin de producir informes que, analizados e interpretados, permitan planear, controlar y tomar decisiones en relación con dicha actividad económica.

2. Cual es el objetivo de los Estados Financieros? El objetivo es presentar un informe periódico acerca de la situación del negocio, los progresos de la administración y los resultados obtenidos durante el período que se estudia. 3. Los estados financieros constituyen una combinación de hechos registrados, convenciones contables y juicios personales. Explique cada uno de estos aspectos . Los hechos registrados se refieren a los datos sacados de los registros contables, tales como la cantidad de efectivo o el valor de las obligaciones. Las convenciones contables se relacionan con ciertos procedimientos y supuestos, tales como la forma de valorizar los activos, la capitalización de ciertos gastos, etc. El juicio personal hace referencia a las decisiones que puede tomar el contador en cuanto a utilizar tal o cual método de depreciación o valoración de inventarios, amortizar el intangible en un término más corto o largo, etc. 4. Que es el balance general? Es un estado financiero que representa la situación de los activos y pasivos de una empresa así como también el Estado de su Patrimonio. En otras palabras, presenta la situación financiera o las condiciones de un negocio, en un momento dado, según se reflejan en los registros contables. 5. Cual es la estructura del balance general y qué representa cada una de sus divisiones? La estructura del balance es Activo, Pasivo y Patrimonio: El activo representa los bienes y derechos de la empresa. Dentro del concepto de bienes están el efectivo, los inventarios, los activos fijos, etc. Dentro del concepto de derechos se pueden clasificar las cuentas por cobrar, las inversiones en papeles del mercado, las valorizaciones, etc. El pasivo representa las obligaciones totales de la empresa, en el corto o largo plazo, cuyos beneficiarios son por lo general personas o entidades diferentes a los dueños de la empresa. (Ocasionalmente existen pasivos con los socios o accionistas de la compañía). Encajan dentro de esta definición las obligaciones bancarias, las obligaciones con proveedores, las cuentas por pagar, etc. El patrimonio representa la participación de los propietarios en el negocio y resulta de restar, del total del activo, el pasivo con terceros. El patrimonio también se denomina capital contable o capital social y superávit. 6. Que es el estado de pérdidas y ganancias? El Estado de Pérdidas y Ganancias es aquel que muestra los Ingresos y los Gastos, así como la utilidad o pérdida resultante de las operaciones de una empresa durante un período de tiempo determinado, generalmente un año. Es un estado dinámico, el cual refleja actividad. Es acumulativo, es decir, resume las operaciones de una compañía desde el primero hasta el último día del período estudiado. 7. Enumere y explique los principios contables básicos. Existen unos principios contables básicos, generalmente aceptados, a los que deben acogerse los contadores, los cuales abarcan las convenciones, normas y procedimientos necesarios para delimitar las prácticas contables desarrolladas con base en la experiencia, el criterio y la costumbre: 1. Los datos contables deben registrarse en términos de dinero. En Colombia, en pesos. Pero es conveniente la presentación adicional de datos que ilustren sobre los efectos de la inflación en los Estados Financieros. 2. Toda transacción debe ser contabilizada por partida doble, es decir, que sobre todo activo existen derechos o participaciones de los socios o acreedores. 3. La empresa es una entidad distinta de sus propietarios. Esta concepción es indispensable para sentar las bases contables.

4. Se suponen las operaciones de un negocio en marcha. Ninguna empresa podría registrar sus operaciones con base en una inminente liquidación. 5. Se debe partir del supuesto de que los Estados Financieros son consistentes, es decir, que se han empleado las mismas técnicas contables todos los años, de tal manera que puedan ser comparadas sin error. 6. Los Ingresos se reconocen cuando el proceso de devengar está cumplido o virtualmente cumplido y se ha efectuado un intercambio económico. 7. Los Ingresos y los Gastos deben ser razonablemente equilibrados. 8. Las partidas del Balance General, en la mayoría de los casos, están valuadas al costo. Se procede así de un modo conservador. 9. De igual manera que en el punto anterior, se prefiere que los errores por medida tiendan a subestimar las utilidades y activos netos. Es así como se registran inmediatamente las pérdidas sobre compromisos, pero no las utilidades de los mismos. 8. Enumere y explique las limitaciones de los estados financieros . Los Estados Financieros tienen la apariencia de ser algo completo, definitivo y exacto. Sin embargo, presentan complejidades, restricciones y limitaciones tales como las siguientes, entre otras: 1. En esencia son informes provisionales, ya que la ganancia o pérdida real de un negocio sólo puede determinarse cuando se vende o se liquida. Por consiguiente no pueden ser definitivos. 2. Los Estados Financieros representan el trabajo de varias partes de la empresa, con diferentes intereses. La gerencia, el contador, la auditoría, etc. Además incluyen una alta dosis de criterio personal en la valuación y presentación de ciertos rubros. 3. En una economía inflacionaria, la contabilización de activos y pasivos por su cuantía original, no permite establecer, en un momento determinado, el valor y la situación real de la empresa. En este punto, los ajustes por inflación han venido subsanando, por lo menos en esta parte, esta limitación. 4. Los Estados Financieros se preparan para grupos muy diferentes entre sí como pueden ser: la administración, los accionistas, las bolsas de valores, los acreedores, etc. Esto implica necesariamente ciertas restricciones y ajustes en su presentación, para cada caso. 5. Los Estados Financieros no pueden reflejar ciertos factores que afectan la situación financiera y los resultados de las operaciones, pero los cuales no pueden expresarse monetariamente, como serían los compromisos de ventas, la eficiencia de los directivos, la lealtad de los empleados, etc. 9. Enumere las diversas formas de presentación de los estados financieros . Los estados financieros sufren diversas modificaciones y ajustes, de acuerdo con la persona o entidad que esté interesada en ellos. Es así como se encuentran, en la práctica, estados presentados de diversas maneas y para diversos fines, entre los cuales los más comunes son los siguientes: 1. Estados Financieros Comerciales. 2. Estados Financieros Fiscales. 3. Estados Financieros Auditados. 4. Estados Financieros Consolidados. 5. Estados Financieros Históricos. 6. Estados Financieros Presupuestados.

10. Defina Estados financieros comerciales. Son los que la empresa prepara para efecto de sus transacciones comerciales y de crédito. Estos harán énfasis en la liquidez de la compañía, en su capacidad de pago a largo plazo y en los márgenes de rentabilidad, especialmente en cuanto a rentabilidad operacional.

11. Defina Estados financieros fiscales. En Colombia se denominan de esta manera los estados financieros que se preparan para ser presentados a la Administración de Impuestos. Como su finalidad es de tipo puramente

impositivo, la ley permite efectuar algunos ajustes específicos con respecto a los estados financieros comerciales, tales como la presentación de la depreciación acelerada o el hecho de poder diferir la utilidad en el caso de las empresas que realizan ventas por instalamentos.

12. Defina Estados financieros auditados. Son estados financieros acerca de los cuales una firma de auditores, independiente de la empresa, certifica que han sido comparados con los registros contables, que éstos igualmente han sido revisados y que, por lo tanto, "presentan razonablemente la situación financiera y los resultados de las operaciones, de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados, aplicados en forma consistente". 13. Defina Estados financieros consolidados. Muestran en forma combinada la situación financiera y los resultados de las operaciones de un grupo de compañías, formado por una matriz y sus subsidiarias. En este caso se excluyen las transacciones internas entre estas compañías. Cada una de las sociedades involucradas es una entidad legal con derechos y obligaciones propios, pero este aspecto queda fuera de consideración al consolidar los estados financieros. 14. Defina Estados financieros históricos. Son los estados financieros que reflejan hechos ya cumplidos y los cuales están consignados en los registros contables de la empresa. Generalmente el analista tiene que trabajar con información histórica, aunque sus recomendaciones se vayan a aplicar en decisiones hacia el futuro. Este hecho se debe, bien a que las empresas no preparan o no suministran presupuestos, o bien a que estos presupuestos no son enteramente confiables. 15. Defina Estados financieros presupuestados Son aquellos que prepara la empresa para períodos futuros, con base en las expectativas del mercado y en las tendencias históricas de las ventas, los costos y los gastos. Los estados proforma son de gran utilidad tanto para el analista interno como para el externo, y se deben comparar con los estados históricos para evaluar su grado de exactitud y posibilidad de cumplimiento. 16. Como y de acuerdo con que criterios debe clasificarse el activo? El Activo debe clasificarse en Corriente, Fijo y Otros Activos, ordenando cada uno de la siguiente manera: a. El Activo Corriente de acuerdo con la liquidez de cada cuenta, es decir, su facilidad para convertirse en efectivo, empezando como es obvio con la caja y siguiendo con las cuentas por cobrar, los inventarios, etc. b. Los Activos Fijos deben ordenarse de acuerdo con la durabilidad de cada uno, comenzando con los terrenos y siguiendo con las construcciones, maquinaria, vehículos, etc. c. Finalmente los Otros Activos pueden resumirse en un solo renglón así denominado, pero deben resaltarse por aparte aquellas cuentas que se consideran que tienen un valor representativo dentro del total. 17. Como y de acuerdo con que criterios debe clasificarse el pasivo ? El Pasivo debe clasificarse en Pasivo de Corto Plazo o Corriente, Pasivo de Largo Plazo y Patrimonio, teniendo en cuenta las siguientes consideraciones: a. El Pasivo Corriente se ordena de acuerdo con su grado de exigibilidad comenzando por los que deben cancelarse más rápidamente. A manera de ejemplo, puede comenzarse por las obligaciones bancarias, siguiendo con los proveedores, los gastos acumulados, los impuestos por pagar, etc. b. Los Pasivos de Largo Plazo se ordenan de acuerdo con su vencimiento, comenzando por los de vencimiento cierto y más inmediato, esto es, se puede comenzar con las obligaciones bancarias de largo plazo, siguiendo con las cuentas por pagar a largo plazo, las cesantías no corrientes, las pensiones de jubilación, etc. El patrimonio, por su parte, que constituye el pasivo a los socios, debe organizarse

comenzando por las cuentas más estables, es decir, el capital pagado, y continuando con el superávit de capital, las reservas, las utilidades retenidas y, por último, las utilidades del ejercicio. 18. Qué debe mostrar como mínimo el estado de pérdidas y ganancias y en que orden? El Estado de Pérdidas y Ganancias debe contener como mínimo, y en su orden, lo siguiente: Primero los ingresos, posteriormente los costos (Estado de Costos), gastos operacionales e ingresos y gastos no operacionales. 19. Qué cuentas deben globalizarse como otros activos, otros pasivos, otros ingresos y otros gastos? Las cuentas que no encajen dentro de los parámetros anteriores y que por sí sola represente un valor inferior al 5% ó 10% del Activo Total de la empresa (el porcentaje lo considera el analista, de acuerdo al tamaño de la compañía). 20. De algunos ejemplos de cuentas no operacionales que surgen dentro de los estados financieros originales, que aunque no sean significativas por su cuantía el analista pueda considerar importantes para su análisis. Como ejemplos se puede citar: o Las cuentas activas y pasivas de socios, las cuales inciden en el análisis del nivel de endeudamiento. o Los ingresos recibidos por anticipado, cuenta de gran importancia en el estudio del endeudamiento y la situación de Cartera. 21. A que se refiere el criterio de exactitud en los plazos, para cuentas tanto del activo como del pasivo. De ejemplos. Es necesario que haya una gran exactitud en cuanto se refiere a plazos, tanto en el activo como en el pasivo. Si existen activos los cuales se recuperan a largo plazo, pero que tienen vencimientos corrientes, éstos deben aparecer dentro del corriente y el resto a largo plazo. De la misma manera, dentro del pasivo corriente deben aparecer todos los vencimientos corrientes de obligaciones a más de un año. Ejemplos: obligaciones bancarias, cesantías, préstamos a empleados. 22. A que se refiere el criterio conservador que debe aplicar el analista al reclasificar los estados financieros? El analista debe tener un criterio conservador cuando se trata de reclasificar estados financieros. Así, en caso de duda sobre la ubicación más correcta de una cuenta se debe tomar la decisión que sea más estricta con la empresa, para poder tener un mayor margen de seguridad. A manera de ejemplo, si hay duda sobre si un activo determinado se puede convertir en efectivo a corto plazo, debe tomarse como de largo plazo, siendo así más estrictos con la liquidez de la empresa. De la misma manera, y con similares consecuencias, cuando no haya claridad sobre el vencimiento de un pasivo, éste debe tomarse como corriente. 23. Que es un estado de flujo de fondos? El flujo de fondos es un estado financiero auxiliar o complementario que resulta de la comparación del balance general en dos fechas determinadas. De tal manera se deduce de dónde obtuvo una empresa recursos financieros y qué destinación se dio a tales recursos. 24. Que es un estado de flujo de caja? Establece las entradas y salidas de efectivo que ha tenido o puede tener una compañía en el futuro. Se diferencia del flujo de fondos en que este trata todos los recursos financieros de la empresa sin distinguir si son efectivo o no, mientras que en el estado de flujo de caja se limita únicamente a los ingresos y egresos de efectivo. 25. Que es un estado de cambios en el capital de trabajo?

Este estado explica los cambios que entre dos fechas determinadas, ha experimentado el capital de trabajo neto de una empresa, considerando las fuentes o usos ajenos al mismo capital de trabajo que originaron tales cambios. Su preparación y presentación es muy similar a la del flujo de fondos, pero se limita a los renglones que tienen relación directa con el capital de trabajo. 26. Que es un estado de superávit ganado? Establece la relación en el superávit ganado de un período a otro, discriminando entre las utilidades que permanecen en la empresa y las que han sido distribuidas.

GASTOS DESCRIPCIÓN  Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico determinado. Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago.  Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos se cancelarán con cargo al grupo 59 -ganancias y pérdidas-. Los gastos se registrarán en moneda nacional, es decir en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidos en moneda funcional, utilizando la tasa de conversión, tasa de cambio UPAC (hoy UVR) (aplicable en la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operación que los genera. Los gastos se clasifican en operacionales y no operacionales.

5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN DESCRIPCIÓN Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal del ente económico y registra, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa.

Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de administración, por conceptos tales como honorarios, impuestos, arrendamientos y alquileres, contribuciones y  afiliaciones, seguros, servicios y provisiones.

5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5105 GASTOS DE PERSONAL DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico, pacto laboral o laudo. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5110 HONORARIOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5115 IMPUESTOS

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5120 ARRENDAMIENTOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes, para el desarrollo del objeto social. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor del arrendamiento pagado o causado Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5125 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos

Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5130 SEGUROS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5135 SERVICIOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y acarreos. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5140 GASTOS LEGALES

DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil, trámites y licencias. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5145 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5150 ADECUACIÓN E INSTALACIÓN DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5155 GASTOS DE VIAJE DESCRIPCIÓN Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro normal de operaciones del ente económico. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5160 DEPRECIACIONES DESCRIPCIÓN Registra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación, de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592 -depreciación acumulada-. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5165 AMORTIZACIONES DESCRIPCIÓN Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instrucciones impartidas para los cargos diferidos.

DINÁMICA  Débitos a) Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5195 DIVERSOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 51. OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN 5199 PROVISIONES DESCRIPCIÓN Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencias de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y verificables y se deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando

correspondan al mismo ejercicio, y   b) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS DESCRIPCIÓN Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente económico y se registran, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión de  ventas encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad de ventas del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, de distribución, mercadeo, comercialización, promoción, publicidad y ventas. Se clasifican bajo los conceptos de gastos de personal, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, provisiones entre otros.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5205 GASTOS DE PERSONAL DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno del ente económico, pacto laboral o laudo. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5210 HONORARIOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios por servicios recibidos.

DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5215 IMPUESTOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en impuestos o tasas de carácter obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios, de conformidad con las normas legales vigentes. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5220 ARRENDAMIENTOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en servicios de arrendamientos de bienes para el desarrollo del objeto social. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5225 CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico originados en contribuciones, aportes, afiliaciones y/o cuotas de sostenimiento, con organismos públicos o privados por mandato legal o libre vinculación. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5230 SEGUROS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de seguros en sus diversas modalidades. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5235 SERVICIOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico por concepto de servicios tales como, aseo y vigilancia, asistencia técnica, procesamiento electrónico de datos, servicios públicos, transportes, fletes y  acarreos.

DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5240 GASTOS LEGALES DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados por el ente económico en cumplimiento de disposiciones legales de carácter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros y consulares, registro mercantil, trámites y licencias. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5245 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5250 ADECUACIÓN E INSTALACIÓN DESCRIPCIÓN Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuación e instalación de oficinas efectuados por el ente económico. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5255 GASTOS DE VIAJE DESCRIPCIÓN Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5260 DEPRECIACIONES DESCRIPCIÓN Registra los valores calculados por el ente económico sobre la base del costo ajustado por inflación, de acuerdo con las instrucciones señaladas en la cuenta 1592 -depreciación acumulada-.

DINÁMICA  Débitos a) Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. 5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5265 AMORTIZACIONES

DESCRIPCIÓN Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instrucciones impartidas para los cargos diferidos. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5270 FINANCIEROS – REAJUSTE DEL SISTEMA  DESCRIPCIÓN Registra el saldo débito resultante de netear la subcuenta 271005 -reajuste del sistema-, al finalizar el grupo. Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor del saldo débito de la subcuenta 271005 al finalizar el grupo. Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5275 PÉRDIDAS MÉTODO DE PARTICIPACIÓN DESCRIPCIÓN Registra el valor correspondiente a la participación en las pérdidas por la aplicación del método de participación, de las inversiones que posee el ente económico en sociedades subordinadas, cuando la actividad principal de este sea financiera. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor de las pérdidas, producto de la aplicación del método de participación. Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5295 DIVERSOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 52. OPERACIONALES DE VENTAS 5299 PROVISIONES DESCRIPCIÓN Registra el valor de las sumas provisionadas por el ente económico para cubrir contingencia de pérdidas probables así como también para disminuir el valor de los

activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las provisiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y verificables y se deberán efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio Créditos a) Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando correspondan al mismo ejercicio, y   b) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 53. NO OPERACIONALES DESCRIPCIÓN Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la explotación del objeto social del ente económico. Se incorporan conceptos tales como: financieros, pérdidas en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos. 5. GASTOS 53. NO OPERACIONALES 5305 FINANCIEROS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos causados durante el período, en la ejecución de diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades del ente económico o solucionar dificultades momentáneas de fondos. Incluye conceptos tales como: intereses, gastos bancarios, descuentos comerciales y  comisiones (0187).

DINÁMICA  Débitos a) Por el valor causado por comisiones, intereses y demás gastos de esta naturaleza durante el ejercicio contable;  b) Por el valor de la diferencia en cambio causada sobre obligaciones financieras en moneda extranjera cuando la tasa representativa del mercado sube; c) Por medio de notas débito bancarias o con órdenes de pago, según el caso Créditos a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 53. NO OPERACIONALES 5310 PÉRDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES

DESCRIPCIÓN Registra el valor de las pérdidas en que incurre el ente económico por la venta y  retiro de bienes, tales como inversiones, cartera, propiedades, planta y equipo, intangibles y otros activos. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor de la pérdida en venta de bienes;  b) Por el valor del activo dado de baja Créditos a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. 5. GASTOS 53. NO OPERACIONALES 5313 PÉRDIDAS MÉTODO DE PARTICIPACIÓN

DESCRIPCIÓN Registra el valor correspondiente a la participación en las pérdidas por la aplicación del método de participación, de las inversiones que posee el ente económico en sociedades subordinadas, cuando la actividad principal de éste no sea financiera. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor de las pérdidas, producto de la aplicación del método de participación. Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. 5. GASTOS 53. NO OPERACIONALES 5315 GASTOS EXTRAORDINARIOS DESCRIPCIÓN Registra el valor de los gastos pagados o causados en que incurre el ente económico para atender operaciones diferentes a las del giro ordinario de sus actividades y que no corresponden a los conceptos enunciados en las cuentas 5305 y 5310 del presente plan, tales como costas y procesos judiciales y actividades culturales y  cívicas.

DINÁMICA  Débitos a) Por el valor de los gastos extraordinarios incurridos

Créditos a) Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio. 5. GASTOS 53. NO OPERACIONALES 5395 GASTOS DIVERSOS DESCRIPCIÓN Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

DINÁMICA  Débitos a) Por el valor de los gastos pagados o causados Créditos a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio. 5. GASTOS 54 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

DESCRIPCIÓN Comprende los impuestos por concepto de renta y complementarios liquidados conforme a las normas legales vigentes. Cuenta: 5405 -Impuesto de renta y complementarios-. DINÁMICA  Débitos a) Por el valor de los impuestos causados o la provisión constituida. Créditos a) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

5. GASTOS 59 GANANCIAS Y PÉRDIDAS DESCRIPCIÓN  Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio económico con el fin de establecer la utilidad o pérdida del ente económico. Su saldo podrá ser dé bito o crédito según el resultado obtenido. Cuenta: 5905 -Ganancias y pérdidas-. DINÁMICA  Débitos a) Por la cancelación de los saldos de los gastos al cierre del ejercicio;  b) Por la cancelación de los saldos de los costos de la producción vendida y/o prestación de servicios al cierre del ejercicio; c) Por la cancelación del costo de las inversiones vendidas, para los entes económicos dedicados a la actividad financiera;

d) Por el valor de la provisión para impuesto de renta y complementarios por el ejercicio determinado; e) Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 3605 -utilidad del ejercicio-, y  f) Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio, con abono a la cuenta 3130, si el ente económico es persona natural. Créditos a) Por la cancelación de saldos de los ingresos al cierre del ejercicio;  b) Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio con cargo a la cuenta 3610 -pérdida del ejercicio-, y  c) Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio, con cargo a la cuenta 3130, si el ente económico es persona natural. 6. COSTOS DE VENTAS DESCRIPCIÓN  Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los servicios  vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico, en un período determinado.  Al final del ejercicio económico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarán con cargo a la cuenta 5905 -ganancias y pérdidas-. 6. COSTOS DE VENTAS 61. COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS

DESCRIPCIÓN Comprende el monto asignado por el ente económico a los artículos y productos  vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable.

Descripción

Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente económico e incluye entre otros, los ítem relacionados con operaciones de carácter financiero en moneda nacional o extranjera, arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en venta de propiedades, planta y equipo e inversiones, dividendos y participaciones, indemnizaciones, recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores.