Estado de Resultado Presupuestado
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[ESTADO DE RESULTADOS RESULTADOS PRESUPUESTADO PRESUPUESTADO Y BALANCE GENERAL PRESUPUESTARIO.] PRESUPUESTARIO. ]
ÍNDICE Contenido
....................................................................................................................... ........................................................ 2 INTRODUCCIÓN:............................................................... ............................................................................................................................... ................................................................... 3 OBJETIVOS: ............................................................ .......................................................................................................... ............................................. 3 OBJETIVO GENERAL: ............................................................. ............................................................................................... ................................. 3 OBJETIVOS ESPECÍFICOS: .............................................................. ....................................................................................................................... ........................................................ 4 JUSTIFICACIÓN: ............................................................... PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO ..................................................................................................... ..................................................................................................... 5 EL PRESUPUESTO DENTRO DEL PLAN ESTRATÉGICO ................................................................ 5 VENTAJAS DEL PRESUPUESTO .............................................................. ............................................................................................... ................................. 5 CLASIFICACIÓN ...................................................................................................................... 5 BASES DE PRESUPUESTO .............................................................. ........................................................................................................... ............................................. 6 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO ........................................................... ................................................................................. ...................... 6 ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO. ....................................................................... .................................................................................. ........... 9 PRESUPUESTO DEL BALANCE GENERAL .................................................................................. 10 PRESUPUESTO DE EFECTIVO ................................................................................................... ................................................................................................... 10 ENTRADAS DE EFECTIVOS ESTIMADAS.................................................................................... 10 SALIDAS DE EFECTIVO ESTIMADAS ......................................................................................... 11 PARA COMPLETAR EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO ............................................................ ............................................................ 14 PRESUPUESTO DE GASTOS DE CAPITAL .................................................................................. .................................................................................. 15 BALANCE GENERAL PRESUPUESTARIO ......................................................... ........................................................................................ ............................... 16 BALANCE GENERAL PRESUPUESTARIO. ................................................................... ....................................................................................... .................... 17 EJEMPLOS: ................................................................................................................................... ................................................................................................................................... 18 EJERCICIOS:......................................................................................................................... .................................................................................................................................. ......... 19 CONCLUSIÓN ............................................................................................... ............................................................................................................................... ................................ 20 RESUMEN ................................................................... .................................................................................................................................... ................................................................. 21 BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. 22
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La vida del hombre es interesante principalmente si ha fracasado. Eso indica que trató de superarse | EQUIPO # 9
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INTRODUCCIÓN: La importancia del presupuesto como un elemento de planificación y control expresado en términos económicos financieros dentro del marco de un plan estratégico, capaz de ser un instrumento instrumento o herramienta herramienta que promueve promueve la integración en las diferentes áreas que tenga la empresa, la participación como aporte al conjunto de iniciativas dentro de cada centro de responsabilid r esponsabilidad ad y la responsabilidad expresado en términos de programas establecidos para su cumplimiento en términos de una estructura claramente definidos son elementos muy importantes que la empresa pretende encontrar. Los presupuestos ayudan a la planeación de la empresa ya que son el mapa que pretende que nuestra empresa planee fijamente y no descienda lo cual sirve de guía a la gerencia en el control y la dirección de las operaciones de la empresa, para lo cual se le pide a cada departamento elabore un presupuesto lo cual da una referencia a lo que la empresa hará en un futuro, si bien definimos presupuesto como un estado que muestra los ingresos y l os gastos esperados, bajo determinadas condiciones de operación anticipada. El horizonte presupuestario es sin embargo a corto plazo (de 1 año) y se consolida o tiene como finalidad la proyección de los estados financieros como son: el balance general presupuestario y el estado de resultados presupuestado.
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OBJETIVOS: OBJETIVO GENERAL: Demostrar la importancia de los presupuestos en la empresa, cuáles son sus efectos que beneficios traen consigo y como aplicarlos en nuestra empresa.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS: Dar a conocer los estados financieros como lo son el estado de resultado presupuestado y el balance general presupuestario y como están conformados. Aplicar los conocimientos adquiridos para que los alumnos/as conozcan y aprendan a elaborar los estados financieros antes mencionados.
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JUSTIFICACIÓN:
A lo largo del tiempo se ha tratado de buscar la manera de que las empresas realicen todas sus transacciones de buena manera, se ha buscado la visión pacifica para poder llevar consigo un buen funcionamiento de esta, hasta alcanzar la planificación el cual es un proceso que pretende lograr los objetivos plasmados al inicio de cada operación, hasta llegar a los presupuestos que pretenden generar una visión del futuro de nuestra empresa motivo de nuestra investigación.
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PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO Se entiende por planificación al acto de preveer y decidir las acciones que nos puedan llevar hasta un futuro deseado, ahora bien al hablar de un plan estratégico nos referimos al proceso de establecer todos los futuros posibles y deseados (que queremos ser) a partir de un diagnostico interno (fortaleza y debilidades) y un diagnostico externo (amenazas y oportunidades), es decir un análisis estratégico de un entorno cada vez más cambiante así como los puntos altos y críticos de la empresa para a partir de ahí establecer los medios más adecuados (como hacerlo) para conseguir nuestras metas, todo esto con la finalidad de establecer una posición más ventajosa con respecto a nuestros competidores.
EL PRESUPUESTO DENTRO DEL PLAN ESTRATÉGICO El presupuesto representa la última etapa, es decir la de evaluación y control expresada en términos cuantificables (económico – financieros) de las diversas áreas o unidades de la empresa como parte de sus planes de acción a corto plazo (generalmente 1 año) todo esto enmarcado dentro del plan estratégico adaptado inicialmente por la empresa y determinando por la alta dirección.
VENTAJAS DEL PRESUPUESTO
Obliga a la planeación Proporciona los criterios para la evaluación del desempeño Facilita la coordinación de actividades Obliga a la ejecución de planes Fomenta la comunicación Apoya en la detección de problemas internas
CLASIFICACIÓN El presupuesto general o maestro que viene a ser el presupuesto aprobado por el Directorio está conformado por presupuestos parciales, siendo los principales. a. Presupuesto de Operación b. Presupuestos Financieros c. Presupuesto de Inversiones
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BASES DE PRESUPUESTO 1. Presupuesto de ventas 2. Presupuesto producción 3. Presupuesto material directo 3. A - Uso material directo 3. B- Compras 4. Presupuesto a mano obra 5. Presupuesto de costos indirectos de fabrica (planta, otros costos fijos y variables) 6. Presupuesto inventarios 7 Presupuesto costo de Ventas 8. Presupuesto gastos administración, ventas y distribución 8. A- Gastos administrativos 8. B- Gasto ventas (servicios) 9. Presupuesto neto financiero 8. C- Gastos distribución 10. Estado de resultados presupuestarios 11. Presupuesto de inversión presupuestada 12. Estado de flujo de caja presupuestado 13. Balance general presupuestado
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTARIO Los presupuestos de ventas, costo de los bienes vendidos y gastos de venta y administrativos, combinados con los datos de otros ingresos, otros gastos e impuestos sobre la renta (es decir, sobre los ingresos) se usan para preparar el estado de resultados presupuestado para Elite Accessories Inc. En el Estado de Resultados Presupuestado se resumen las estimaciones de todas las fases de las operaciones. Esto permite que la gerencia evalué los efectos de los presupuestos individuales sobre las ganancias del año. Si el ingreso neto presupuestado es demasiado bajo, la gerencia puede revisar y modificar los planes de operación con el propósito de mejorar los resultados.
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Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración Fig.5.13 Elite Accessories inc. Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración Para el año que termina el 31 de diciembre de 2011 Gastos de ventas: Gastos de salarios de ventas Gastos de publicidad Gastos de viajes Total de gastos de venta Gastos de administración: Gastos en salarios de funcionarios Gastos en salarios de oficinistas Gastos de renta de oficina Gastos en suministros para oficina Gastos diversos de administración Total de gastos de administración Total de gastos de ventas y administración
$715,000.00 360,000.00 115,000.00 $1,190,000.00 $360,000.00 258,000.00 34,500.00 25,000.00 695,000.00 $1,885,000.00
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Estado de Resultados Proyectado. fig. 5.14 Elite Accessories inc. Estado de resultados presupuestados Para el año que termina el 31 de diciembre de 2011 Ingresos por ventas (tomado de la figura 5.7) Costo de los bienes vendidos (figura 5.12) Utilidad bruta Gastos de venta y administrativos: Gastos de ventas (figura 5.13) Gastos de administración (figura 5.13) Total de gastos de venta y administrativos Utilidad de operación Otros ingresos: Ingresos por intereses Otros gastos: Gastos por intereses Utilidad antes de impuestos Impuesto sobre la renta o sobre ingresos Utilidad neta
$13,336,000.00 9,047,780.00 $ 4,288,220.00 $1,190,000.00 695,000.00 1,885,000.00 $2,403,220.00 $ 98,000.00 90,000.00
8,000.00 $2,395,220.00 958,088.00 $1,437,132.00
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ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTARIO. Uno de los últimos pasos que se toma para elaborar una presupuestación consiste en resumir los efectos de los diversos planes presupuestados en el estado de resultados. La información necesaria para elaborar un estado de resultados proyectado se toma primordialmente de los presupuestos previamente elaborados, o de las investigaciones que se realizaron dentro del proceso de elaboración de los presupuestos. Para muchas empresas es tan grande el volumen de información que debe ser resumido dentro del estado de resultados proyectado y el balance presupuestado, que se requiere de una hoja de trabajo, la cual habrá de servir para acumular todas las transacciones presupuestadas, clasificándolas en términos de su impacto sobre el estado de resultados y/o el balance general. Sin embargo, como las transacciones y las cuentas de la “ ASANLO” no son muy numerosas, puede elaborarse el estado de resultados (y el balance), simplemente inspeccionando o repasando los presupuestos previamente comentados, y recopilando la información que fue proporcionada en dichos apartados. El estado de resultados proyectad o para la “ASANLO” se presenta en el cuadro No. 8 Cuadro No. 8 ASANLO Estado de resultados presupuestado para octubre, Noviembre y Diciembre de 2,00X
Ventas (cuadro No. 2, 32,000 unidades a $ 10)
$320,000
Costo de Ventas (32,000 unidades a $ 6)
$ 192,000
Utilidad Bruta…………………………………………………………………...............
128,000
Gastos de Operación: Comisiones de ventas (cuadro No. 4)…………………… $ 32,000 Sueldos al personal de ventas (cuadro No. 4)……….
6,000
Sueldos de Administración (cuadro No. 5)……………
13,500
Depreciación de Equipo (180,000/10x3/12)………..
4,500
Gastos por intereses (cuadro No. 7)…………………….
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(56,328)
Utilidad Neta antes del impuesto sobre la Renta…………………………………………………………...
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[ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO Y BALANCE GENERAL PRESUPUESTARIO.] Impuestos sobre la renta ($ 71,672 X 40%)….
(28,669)
Utilidad Neta………………………………………………..
$ 43,003
PRESUPUESTO DEL BALANCE GENERAL Los presupuestos del balance general son utilizados por los gerentes con el fin de planear los objetivos financieros, de inversión y de efectivo para la empresa. Los presupuestos del balance general de Elite Accessories Inc. Que se ilustran en las siguientes secciones son el presupuesto de efectivo y el presupuesto de los gastos del capital.
PRESUPUESTO DE EFECTIVO El presupuesto de efectivo es uno de los elementos más importante del Balance General Presupuestado. El presupuesto de efectivo presenta los cobros esperados (entradas) y los pagos (salidas) de efectivo para cierto periodo de tiempo. La información procedente de diversos presupuestos de operación, como el presupuesto de ventas, el presupuesto de compras de materiales directos y el presupuesto de gastos de ventas y administrativos afectan en el presupuesto de efectivo. Además, el presupuesto de gastos de capital, las políticas sobre dividendos y los planes para capital contable o financiamiento de deuda a largo plazo afectan también el presupuesto el presupuesto de efectivo. A continuación se ilustrara el presupuesto de efectivo mensual correspondiente a enero, febrero y marzo de 2011 en el caso de Elites Accessories Inc. se empezara por desarrollar la porción del presupuesto de efectivo que corresponde a las entradas de efectivo estimadas y a los pagos de efectivos estimados.
ENTRADAS DE EFECTIVOS ESTIMADAS Las entradas de efectivos estimadas son cantidades planeadas que se agregan al efectivo proveniente de ventas y otras fuentes, tales como la emisión de valores negociables o el cobro de intereses. Se puede usar una cedula de apoyo para determinar los montos cobrados por concepto de ventas. Para ilustrar dicha cedula suponga que existe la siguiente información en el caso de Elite Accessories Inc.: O T S E
cuentas por cobrar al 1 de enero de 20011 …………………………………………………. $370,000.00 enero
Ventas presupuestadas
10
$ 1,080,000.00
febrero
$ 1,240,000.00
marzo
$970,000.00
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Elite Accessories Inc. espera vender el 10% de su mercancía en efectivo. Del 90% restante de las ventas a crédito, se espera que 60% sea cobrado en el mes de la venta y lo demás al mes siguiente. A partir de esa información, se presentara la cedula de cobranza por concepto de ventas que se presentan en la figura 5.15. Aparecen las entradas de efectivo procedentes de ventas a crédito cobradas en el periodo actual (60%) y las cantidades acumuladas por las ventas del periodo precedente como cuentas por cobrar (40%)
SALIDAS DE EFECTIVO ESTIMADAS Las salidas de efectivos estimadas son reducciones planeadas en efectivo por concepto de costos de manufactura, gastos de venta y de administración, gastos de capital y otras fuentes, como la compra de valores o el pago de intereses o dividendos. Se puede usar una cedula de apoyo para estimar las salidas de efectivo por concepto de costos de manufactura. Para ilustrar este concepto, la cedula que se presenta en la figura 5.16 está basada en la siguiente información tomada de Elite Accessories Inc. cuentas por pagar al 1 de enero de 2011 ……………………………………. $ 190,000.00 enero
Costos de manufactura
$840,000.00
febrero
$780,000.00
marzo
$812,000.00
El gasto por concepto de depreciación de las maquinas fue estimado en $24,000.00 al mes y está incluido en los costos de manufactura. Se incurrió en las cuentas por pagar por concepto de costos de manufactura. Elite Accessories Inc. espera pagar 75% de los costos de manufactura durante el mes en el cual se incurrió a ellos, y el resto en el mes siguiente.
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Cedula de Cobranzas de las Ventas fig. 5.15 Elite Accessories Inc. Cedula de cobranzas de las ventas Para los tres meses que terminan el 31 de marzo de 2011 Enero Febrero Entradas procedentes de las ventas al contado: Ventas al contado (10% X ventas del mes actual: nota A) $108,000.00 $1214,000.00 Entradas procedentes de las ventas a crédito Cobros correspondientes a las ventas del mes anterior (40% de las ventas a crédito del mes anterior : nota B) $370,000.00 $4388,800.00 Cobros correspondientes a las ventas del mes actual (60% de las ventas a crédito del mes actual: nota C) 583,200.00 669,600.00 $953,200.00 $1,058,400.00 Total de las entradas correspondientes a ventas a créditos Nota A: $108,000.00 = $1,080,000.00 x 10% $124,000.00 = $1,240,000.00 x 10% $ 97,000.00 = $ 97,000.00 x 10%
Marzo $ 97,000.00
$446,400.00 523,800.00 $970,200.00
Nota B: $370,000.00 dados como saldos de cuentas por cobrar al 1 de enero del 2011 $388,800.00 = $1,080,000.00 x 90% x 40% $446,400.00 = $1,240,000.00 x 90% x 40% Nota C: $583,200.00= $1,080,000.00 x 90% x 60% $124,000.00 = $1,240,000.00 x 90% x 60% $ 97,000.00 = $ 97,000.00 x 90% x 60%
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Cedula de los Pagos de los Costos de Manufactura fig. 5.16
Elite Accessories Inc. Cedula de pagos de los costos de manufactura Para los tres meses que terminan el 31 de marzo de 2011 Enero Febrero Pagos de los costos de manufactura del mes anterior{ [25% x costo de manufactura del mes anterior (menos depreciaciones)]: nota A} Pagos de los costos de manufactura del mes actual{ [75% x costo $190,000.00 $204,000.00 de manufactura del mes actual (menos depreciación)]: nota B} Total de pagos 612,000.00 567,800.00 $802,000.00 $771,000.00 Total de las entradas correspondientes a ventas a créditos Nota A: $190,000.00 dados como saldos de cuentas por pagar al 1 de enero del 2011 $204,000.00 = ($804,000.00 - $24,000.00) x 25% $ 97,000.00 = ($780,000.00 - $24,000.00) x 25%
Marzo
$ 189,000.00 591,000.00 $ 780,000.00
Nota B: $612,000.00 = ($804,000.00 - $24,000.00) x 25% $567,000.00 = ($780,000.00 - $24,000.00) x 25% $591,400.00 = ($812,000.00 - $24,000.00) x 25%
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En la figura 5.16 los pagos en efectivo se determinan sumando las cantidades pagadas provenientes de los costos que se incurrió en el periodo actual (75%) y las actividades acumuladas como un pasivo procedente de los costos del periodo anterior (25%). Los 24,000.00 de depreciación deben ser excluidos de todos los cálculos, porque la depreciación no es un gasto en efectivo y no hay razón que justifique incluirla en el presupuesto de efectivo.
PARA COMPLETAR EL PRESUPUESTO DE EFECTIVO A fin de completar el presupuesto de efectivo de Elite Accessories Inc., como se muestra en la figura 5.17 se supondrá que la empresa está esperando lo siguiente: Saldo en efectivo al 1 de enero Impuestos trimestrales pagados al 31 de marzo Gastos de interés trimestrales recibidos el 21 de marzo Equipo de costura comprado en febrero
$280,000.00 150,000.00 22,000.00 274,000.00
Además, los gastos mensuales de ventas y de administración, que se pagan en el mismo mes en que se incurren ellos, se han estimado de la siguiente manera: Enero
Gastos de venta y de administración
$160,000.00
Febrero
$165,000.00
Marzo
$145,000.00
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Presupuesto de Efectivo fig. 5.17 Elite Accessories Inc. Presupuesto de Efectivo Para los tres meses que termina el 31 de marzo de 2011 Enero Febrero Entradas estimadas en efectivo procedentes de: Ventas al contado (figura 5.15) $108,000.00 $ 124,000.00 Cobro de cuentas por cobrar (figura 5.15) 953,200.00 1,058,400.00 Ingresos por concepto de intereses Total de entradas de efectivo $1,061,200.00 $1,192,400.00 Pagos en efectivos estimados por: Costo de manufactura (figura 5.16) $ 802,000.00 $ 771,000.00 Gastos de venta y administrativos: Adiciones de capital Gasto por concepto de intereses Impuestos sobre la renta (impuesto sobre ingreso) Total de pagos en efectivo Incremento (decremento) de efectivo Saldo de efectivo al principio de mes Saldo de efectivo al final de mes Saldo de efectivo mínimo Exceso (insuficiencia)
160,000.00
Marzo $ 97,000.00 970,200.00 $1,091,700.00 $ 780,000.00
165,000.00 274,000.00
145,000.00
22,500.00 $984,500.00 76,700.00 280,000.00 $356,700.00 340,000.00 $ 16,700.00
695,000.00 $1,210,000.00 (27,600.00) 356,700.00 $ 329,100.00 340,000.00 $ (10,900.00)
150,000.00 $1, 075,000.00 16,700.00 329,100.00 $345,800.00 340,000.00 $ 5,800.00
Se puede comprar el saldo de efectivo estimado al final del periodo con el saldo mínimo que requieren las operaciones. Suponiendo que el saldo de efectivo mínimo para Elite Accessories Inc. sea de $340,000.00, se puede determinar cualquier exceso o deficiencia esperados. El saldo de efectivo mínimo protege contra las variaciones en los estimados y sirve para enfrentar las emergencias peradas de efectivo. Para la administración eficaz del efectivo, gran parte del saldo mínimo de efectivo debe ser depositado en valores que produzcan ingresos y que pueden convertirse con facilidad en efectivos. Los bonos o pagares gubernamentales son ejemplos de esos valores.
PRESUPUESTO DE GASTOS DE CAPITAL El presupuesto de gastos de capital resume los planes para la adquisición de activos fijos. Esos gastos son necesarios por que la maquinaria y otros activos fijos se desgastan, se vuelven obsoletos o tienen que ser sustituidos por otras razones.
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Además, la expansión de las demás instalaciones de producción puede ser necesaria para satisfacer la demanda creciente de algún producto de la compañía. La vida útil de muchos activos fijos se extiende durante largos periodos. Además, el monto de los gastos por concepto de dichos activos puede variar de un año a otro. Durante la preparación del presupuesto de gastos de capital es normal que los planes sean proyectados para cierto número de periodos en el futuro. En la figura 5.18 se presenta un presupuesto de gastos de capital de Elite Accessories Inc. que cubre cinco años.
Presupuesto de Gastos de Capital fig. 5.18 Elite Accessories Inc. Presupuesto de gastos de capital Para los cinco años que terminan al 31 de diciembre de 2015 Rubro 2011 2012 2013 2014 2015 Maquinaria: departamento de corte $400,000.00 $280,000.00 $360,000.00 Maquinaria: departamento de costura 274,000.00 $226,000.00 $560,000.00 200,000.00 Equipo de oficina 90,000.00 60,000.00 Total $674,000.00 $350,000.00 $560,000.00 $480,000.00 $420,000.00
El presupuesto de gastos de capital debe ser tomado en cuenta al prepara los demás presupuestos de operación. Por ejemplo, la depreciación estimada de nuevo equipo afecta el presupuesto de gastos indirectos de fabricación y el presupuesto de gastos de ventas y de administración. Los planes para financiar los gastos de capital pueden afectar también el presupuesto de efectivo.
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO En el balance general presupuestado se estima la situación financiera al final de un periodo presupuestado. En el balance general presupuestado se asume que to dos los presupuestos de operación y los planes de financiamiento se cumplen. Es similar al balance general basado en los datos reales de las cuentas. Si el balance general presupuestado indica alguna debilidad en la posición financiera, tal vez sea necesario revisar los planes financieros u otros planes. Por ejemplo si hay una gran cantidad de deuda a largo plazo en relación con el capital contable de los accionistas, entonces puede ser necesario revisar los planes de financiamiento para los gastos de capital. Estas revisiones pueden incluir la emisión de capital, en lugar de emitir deuda.
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BALANCE GENERAL PRESUPUESTARIO. Como mencionamos anteriormente las transacciones y los saldo de las cuenta de la “ASANLO” son poco numerosas, por lo que puede elaborarse el balan ce general presupuestado (en el cual se presenta en el cuadro No. 9) simplemente inspeccionando los presupuestos previamente elaborados, y compilando los datos antes comentados. Cuadro No. 9 ASANLO Balance General presupuestado al 31 de diciembre de 200X Activo: Efectivo (cuadro No. 7)……………………………………………………………
$ 20,000
Cuentas por cobrar (cuadro No. 6)…………………………………………..
84,000
Inventarios (cuadro No. 3) 8,000m X $6……………………………………
48,000
Equipo (cuadro No. 1 y No. 7, $200,000 + $25,000)…………………. $ 225,000
Menos depreciación acumulada (cuadro No. 1 y No. 8,
40,500
184,500
$ 36,000 + $ 4,500)…………………………………………………………..
Total de Activo…………………………………………………………………
$ 337,100
Pasivo: Cuentas por pagar (cuadro No. 3, 9,500 u x 6.00)…………………. $ 57,000
Impuestos sobre la renta por pagar (cuadro No. 8)……………….. $ 28,669 Documentos por pagar, por préstamo bancario (cuadro No. 7) $ 19,628
$ 105,297
Capital contable: Sr. XYZ Cuenta Capital………………………………………………………..... $ 150,000 Unidades Retenidas (ver explicación)………………………………….. Suma el pasivo y el capital contable……………………………………..
81,803
$ 231,803 $ 337,100
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PRESUPUESTO
[ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO Y BALANCE GENERAL PRESUPUESTARIO.]
EJEMPLOS: Estado de resultados proyectados Descripción Ventas netas
85,000
Costo de producción
47,000
UTILIDAD BRUTA
38,000
Gastos adm. y de ventas
17,000
Depreciación (10% C. producción)
4,700
UTILIDAD OPERTIVA
16,300
Intereses
900
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
15,400
Impuesto a la renta (20%)
3,080
UTILIDAD NETA
12,320
Balance general al 31 de diciembre de 2010 (estimación) Activo Activo circulante Caja: Cuentas por cobrar Inventarios: Materias primas Trabajo en proceso Productos terminados Otras cuentas del activo Propiedades, Planta y Equipos Costos de compra Menos depreciación acumulada Pasivo y Capital Obligaciones a corto plazo Cuentas por pagar Sueldos pendientes Impuestos pendientes de pago Otras cuentas pendientes
$ 10,000.00 25,000.00 $ 4,500.00 4,500.00 24,000.00
33,000.00 2,000.00 $ 70,000.00 $ 100,000.00 25,000.00
75,000.00 $145,000.00
$ 30,000.00 1,000.00 1,500.00 2,500.00
O T S E
$ 35,000.00 Capital Contable Acciones comunes Utilidades no Repartidas
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$ 80,000.00 30,000.00
110,000.00 $145,000.00
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PRESUPUESTO
[ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO Y BALANCE GENERAL PRESUPUESTARIO.]
EJERCICIOS: 1. Realizar el estado de resultados presupuestado de la empresa “La Espectacular” S.A de C.V al 31 diciembre de 2011 Ventas: (32,000 unidades a $10.00) Costo de Ventas: $ 192,000.00 Impuesto sobre la renta: (40%) Comisiones de Ventas: $ 32,000.00 Sueldos al Personal de Ventas: $ 6,000.00 Sueldos de Administración: $13,500.00 Depreciación de Equipo: $ 4,500.00
2. Realizar el Balance Presupuestario de la empresa “Cinco Estrellas” S.A de C.V al 31 de Diciembre de 2011.
Efectivo: $30,000.00 Propiedad Planta y Equipo: $60,606.00 Cuentas por pagar : $ 57,000.00 Cuentas por cobrar: $ 94,000.00 Depreciación : $40,500.00 Impuestos pendientes de pago: $ 28,669.00 Sr. XYZ cuenta capital: $ 86,606.00 Documentos por pagar, por préstamos bancarios: $ 19,628.00 Inventario: $ 48,600.00 Unidades retenidas: $ 81,803.00
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[ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO Y BALANCE GENERAL PRESUPUESTARIO.]
CONCLUSIÓN: Como equipo hemos analizado la importancia de conocer el estado de resultados y el balance general presupuestado ya que es de suma importancia que nosotros como futuro contadores podamos elaborara estos presupuestos de la misma manera conocerlo y practicarlo para que un determinado tiempo podamos realizarla con exactitud y así no pueda afectar nuestras oportunidades en el trabajo laboral, estos dos presupuestos forman parte de los elementos más importantes de la contabilidad ya que nos permite conocer el funcionamiento de una determinada empresa a futuro.
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[ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO Y BALANCE GENERAL PRESUPUESTARIO.]
RESUMEN PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO Se entiende por planificación al acto de preveer y decidir las acciones que nos puedan llevar hasta un futuro deseado, ahora bien al hablar de un plan estratégico nos referimos al proceso de establecer todos los futuros posibles y deseados (que queremos ser) a partir de un diagnostico interno (fortaleza y debilidades) y un diagnostico externo (amenazas y oportunidades), es decir un análisis estratégico de un entorno cada vez más cambiante así como los puntos altos y críticos de la empresa para a partir de ahí establecer los medios más adecuados (como hacerlo) para conseguir nuestras metas, todo esto con la finalidad de establecer una posición más ventajosa con respecto a nuestros competidores.
EL PRESUPUESTO DENTRO DEL PLAN ESTRATÉGICO El presupuesto representa la última etapa, es decir la de evaluación y control expresada en términos cuantificables (económico – financieros) de las diversas áreas o unidades de la empresa como parte de sus planes de acción a corto plazo (generalmente 1 año) todo esto enmarcado dentro del plan estratégico adaptado inicialmente por la empresa y determinando por la alta dirección.
VENTAJAS DEL PRESUPUESTO
Obliga a la planeación Proporciona los criterios para la evaluación del desempeño Facilita la coordinación de actividades Obliga a la ejecución de planes Fomenta la comunicación Apoya en la detección de problemas internas
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO Los presupuestos de ventas, costo de los bienes vendidos y gastos de venta y administrativos, combinados con los datos de otros ingresos, otros gastos e impuestos sobre la renta (es decir, sobre los ingresos) se usan para preparar el estado de resultados presupuestado. En el Estado de Resultados Presupuestado se resumen las estimaciones de todas las fases de las operaciones. Esto permite que la gerencia evalué los efectos de los presupuestos individuales sobre las ganancias del año.
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO En el balance general presupuestado se estima la situación financiera al final de un periodo presupuestado. En el balance general presupuestado se asume que to dos los presupuestos de operación y los planes de financiamiento se cumplen. Es similar al balance general basado en los datos reales de las cuentas. Si el balance general presupuestado indica alguna debilidad en la posición financiera, tal vez sea necesario revisar los planes financieros u otros planes.
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BIBLIOGRAFÍA
Prospectiva y planificación estratégica por Michel Godet, ed S.G. Editores S.A. España 1991.
El Proceso estratégico conceptos contextos y casos. Por Henry Mintzberg y Jomen Brian Quinn, edit Prentice Hall, Mexico 1993.
Sistemas de Planificación y control por Eduardo Ballarin F. Joseph Ma. Rosanas M y Ma. Jesús Grande, ed. Biblioteca de Gestión, España 1989.
Presupuesto planificación y control de utilidades por Glen A Welsch, Ronald W. Hilton y Paul N. Gordon, ed Prentice Hall, México 1996.
Contabilidad de costos, conceptos y aplicaciones para la toma de decisiones gerenciales. Por R. S. Polimeni, F.J. F. Bozzi y A. H. Adelberg, ed Ma Graw Hill.
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