Estado de Cambios en El Patrimonio Neto

 

TEMA DE CLASE

ESCUEL

PROFESION L DE CONT BILID D

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CURSO: ESTADOS FINANCIERO FINANCIEROSS Y NORMAS CONTABLES II DOCENTE: Mg. CPC. LUCY E. TORRES CARRERA

25 de Setiembre del 2020

SEMESTRE ACADÉMICO 2 2 B

 

ESTADODECAMBIOSENEL PATRIMONIONETO

 

MARCO CONCEPTUAL

ESTADOS FINANCIEROS

PARA LA TOMA DE DECISIONES

MANIFESTAR EL PRINCIPIO DE NEGOCIO EN MARCHA

SUMINISTRAN INFORMACIÓN

DE LOS USUARIOS

GARANTIZAR LA ACTIVIDAD EN EL FUTURO

SITUACIÓN O CAMBIOS OPERADOS

NECESID NECE SIDAD AD DE INFORMACIÓN

DETERMINANDO NIVELES DE CAPACIDAD PRODUCTIVA

 

ESTADO DE CAMBIOS EN E N EL PATRIMONIO NETO

DOCUMENTOS OBLIGATORIOS: ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Estado o documento Financiero

MARCO CONCEPTUAL MANTENIMIENTO DE CAPITAL

NIC 1 Herramienta indispensable para los cambios de la situación financiera y económica

Muestra las variaciones de

Origen de dichas modificaciones y

laspatrimonio partidas del

su actual posición

 

OBJETIVOS DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Documento En qué medida han aumentado o disminuido los recursos del patrimonio neto encontable. un periodo

NIC 1

Conocer:

Visión completa de la situación inicial del patrimonio neto

  Las variaciones

de la empresa, componentes que lo integran.

  El resultado final del periodo.

SU NATURALEZA

SU CAUSA

Del análisis se pueden detectar situaciones positivas o negativas para la toma de decisiones o para aprovechar oportunidades.

  El por qué del comportamiento de su patrimonio.

La Resolución de la CONASEV 103-99 EF Mostrar las variaciones de las distintas cuentas del patrimonio. Capital, capital adicional, acciones en inversión, excedente de revaluación.

independiente al ESF, que aumenta las posibilidades de información financiera.

Estado Financiero que muestra de forma más detallada el aporte de los socios , distribución de utilidades y las ganancias obtenidas de periodos anteriores.

 

INFORMACIÓN DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El saldo total de ingresos y gastos.

Variaciones del patrimonio neto.

Ajustes a causa de criterios contables y corrección de errores.

Las distribuciones de utilidades.

Movimiento de utilidades no apropiadas, reservas y los aportes.

El movimiento de la revalorización del patrimonio.

 

ESTRUCTURADEL ESTADODECAMBIOSENELPATRIM IMONIONETO

 

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO El ECPN trata de reflejar los movimientos de las l as partidas que engloban el patrimonio neto durante el ejercicio. Tiene dos partes:

Primera Parte

Estado ingresos y gastos de reconocidos

Segunda Parte

Estado total de cambios en el patrimonio neto

 

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Re Refle flejar jará á ex exclu clusiv sivame ament nte e los ing ingres resos os y ga gast stos os gener generado adoss por la activ activid idad ad de la empr empres esa a du dura rant nte e el ej ejer erci cici cio o Este documento no se recoge en el Plan General de Contab Con tabili ilidad dad de peq pequeñ ueñas as y median medianas as empres empresas as Informa de los cambios en el patrimonio neto derivados de las siguientes operaciones: o

o

o

Result Res ultado ado de la cuent cuenta a de Pér Pérdid didas as y Gananc Ganancias ias.. In Ingr gres esos os y ga gast stos os impu imputa tado doss di dire rect ctam amen ente te al pa patr trim imon onio io ne neto to,, da dado do qu que e en ap apli lica caci ción ón de la lass no norm rmas as de regi regisstro tro y val alor orac ació ión n, exis xisten cier cierttos in ingr gres esos os y gas asttos qu que e no se imputan a Pérdidas y Ganancias, sino que se imputan directame dire ctamente nte al patr patrimoni imonio o neto neto.. Tran anssfer ere enc ncia iass a la cu cuen entta de Pér érdi dida dass y Gan Ganan anci cia as, de ac acue uerd rdo o co con n los los cr crit iter erio ioss fi fija jado doss en las las corr corres espo pond ndie ient ntes es

nor normas mas de reg regis istr tro o y valora valoració ción. n.

 

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Contendrá todos los movimientos habidos en el patrimonio neto, incluidos los Contendrá procedentes de transacciones realizadas con los socios o propietarios de la empresa cuando actúen como tales. Este estado recuerda el apartado 10 de la memoria (modelo normal) del derogado Plan General de Contabilidad de 1990, donde se expresaban los incrementos y disminuciones de cada una de las partidas de los fondos propios.

Informa de la totalidad de variaciones habidas en el patrimonio neto durante el ejercicio; por lo que incluirá: o o o

o o

El saldo de la totalidad de los ingresos y gastos reconocidos. Operaciones realizadas con socios o propietarios de la empresa. Reclasificaciones en partidas del patrimonio neto, como ocurre habitualmente cuando en la distribución del resultado se dotan reservas. Ajustes por cambios de criterio contable y subsanación de errores. Las restantes restantes variaciones en el patrimonio neto.

 

IMPORTANCIA IADEL ESTADODECAMBIOSENELPATRIM IMONIONETO

 

IMPORTANCIA:

Par araa la empr empres esaa es primo rimorrdi dial al con onoc ocer er el porqué del comportamiento de su patr pa trim imon onio io en un añ año o de detter ermi mina nado do

Análisis detecta

Situaciones negativas y positivas

Sirven para la toma de decisiones

La empresa presentará un estado de cambios en el patrimonio neto que mostrará: Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el período

 

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Movimientos Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio

Movimiento de las utilidades no apropiadas

Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las valorizaciones. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas

Movimiento de la revalorización del patrimonio

 

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto •

A •

B •

C

Le presenta al usuario información acerca de cada componente del patri pa trimo moni nio, o, lo que que in incl cluy uye: e:

Una conciliación entre el importe en libros al comienzo y el final del periodo de cada componente del patrimonio

Los efectos de la aplicación retroactiva de las políticas conta con tables bles;; y

Los efectos de la re expresión retroactiva de errores de periodos period os anterior anteriores es

 

COMPONENTESDEL ESTADODECAMBIOSENELPATRIM IMONIONETO

 

Cuentas patrimoniales 56

50

52

50.2

51

58

59

57

 

Transacciones que incrementan o disminuyen el patrimonio

 

Capital       S       A       T       N       E       U       C       B       U       S

Capital

Sociedad

Aportes de accionistas o socios Acciones

50.1 Capital social

Participaciones

50.2 Acciones en tesorería

Capital emitido

Conjunto de acciones Ve Venta nta o disposición

Valor de acciones emitidas

Accionistas o público en general

------------------------------------------XX-----------------------------------------------14 Cue Cuent ntas as por cobr cobrar ar a llos os accionistas(socios), directores y gerentes

Habe Ha berr

14.2 accionist accionistas as

50

En disposición para venta

Debe De be 50,000

Capital 50.1 Capital social

x/x

Por el aumento del capital de la

50,000

empresa  

Capital Adicional

•

Costos

• •

Sobreprecio Por

una acción

   e     d    o    s    a    c    n    E

✓

Transacción Emisión  Adq uis ici ón

Instrumentos de patrimonio

Entrada de nuevos socios ------------------------------X--------------------------------------14 Cu Cuen enta tass por por co cobr brar ar a llos os accionistas(socios)

Valor nominal    o    v    i    t    e    j     b    O

Primas Descuentos de colocación

Ampliación de capital

En relación a

Proteger a los antiguos accionistas frente a los nuevos

Debe

Haber

120,000

14.2 accionist accionistas as

50

Capital

100,000

50.1 Capital social

52

Reserva

✓

Capital Adicional 52.1 Primas (descuento) acciones

20,000

disponible

R. Legal/ Estatutar Estatutaria ia

x/x

Por Por el a aume ument nto o del del capi capita tall de la e empr mpresa esa

 

51.1 acciones de inversión 51.2 Acciones de inversión en tesorería

Acciones sin derecho a voto Emiten las empresas Antes llamadas acciones de trabajo

Acciones de inversión Beneficios económicos o patrimoniales

Se readquiere 2,000 acciones de inversión emitidas por l a empresa, a un valor de S/. 10 100 0 cada una

Acciones comunes Además, derechos administrativos

reconocidas por la LGS

Valor Unitario

Valor Total

Acciones de Inversión

2,000

S/. 100

200,000

Debe De be

51

200,000

Acciones de inversión

Hab aber er

51.2 acciones de inversión en tesorería

10

Ley N°27028 Ley que sustituye las acciones de trabajo por las acciones de inversión

Nº Acciones

-------------------------------------------XX-----------------------------------------

o políticos

No

Detalle

Efectivo y equivalentes de efectivo 10.4 Cuentas Cuentas corrientes en instituciones financieras

104.1 Cuentas corrientes operativas

200,000

x/ x/xx

Por Por la rrea eadq dqui uisi sici ción ón de llas as aacc ccio ione ness de inversión de la propia empresa

 

Naturaleza deudora Se deberá cargar, pa para ra cump lir c on la deducción q ue dispone la NIC 2

Ejemplo Se readquiere 2,000 acciones de la propia empresa. El valor acciones adquiridas es dede S/.las50,000. Con posterioridad se determinará el destino que tendrán estas acciones.

 Acc io iones nes en tesorería

NIC 32

de propia emisión

el importe de las a cciones propias acciones

“ 

”

Readquiridas Re adquiridas po r la entidad

en cartera se deducirá del patrimonio.

------------------------------------------XX----------------------------------------

Debe De be

50

50,000

Capital 502 Acciones en tesorería tesorería

10

Efectivo y equivalentes de efectivo 10.4 Cuentas Cuentas corrientes en instituciones financieras

Reducen el capital contable de la

En la compra dese “acciones ajenas”

Habe Ha berr

104.1 Cuentas corrientes operativas x/ x/xx

Por Por la read readqu quis isic ició ión n de las las ac accio cione ness

200,000

compañía

carga la 11 o 30

de la propia empresa

 

RESULTADO CO C ONTABLE

100,000  –

Reserva lle egal ((1 10%)

(10,000)

 Asumiendo que se efectúe también una reserva estatutaria de S/ S/.7, .7,00 000. 0.00 00 y una una facu facult ltat ativa iva por por de deci cisió sión n de la Ju Junt nta a Gene Genera ral  l  de S/.3 S/.3,00 ,000.0 0.00, 0, el res result ultado ado será: será: •

Reservas Beneficios no repartidos

Autorizadas por:

•

Planes de expansión Desarrollo de

•

la empresa Compra de

•

•

RESULTADO CONTABLE

100,000.00

Reserva legal (10%)

(10,000.00)

accionistas

Reserva estatutaria Reserva ffaacultativa

(7,000.00) (3,000.00)

UTILIDAD DISTRIBUIBLE

80,000.00 80,000.0 0

✓

581 Reinversión. Reinversión. 582 Legal. 583 Contractuales. 584 Estatuarias.

✓ ✓

585 Facultativas. 589 Otras reservas

✓ ✓ ✓

Obligaciones futuras

•

Ley Estatuto Acuerdo de

------------------------------------------XX----------------------------------------

Debe De be

59

20,000

Resultados Acumulados 59.1 Utilidades no distribuidas

58

Reservas

20,000

58.2 Reserva Reserva Lega Legall 10,000

Ley General de Sociedades (Ley Nº 26887) Art 299

R. Legal=10% de la Utilidad Distribuible

Habe Ha berr

58.4 Estatutarias Estatutarias

7,000

58.5 Facultativas

3,000

x/x

maquinaria

Por el acuerdo de traslado de reservas

 

Utilidades acumuladas Periodo Pérdidas acumuladas 59.1 Utilidades no distribuidas

 Al cierre del ejercicio, se trasladan las pérdidas netas de s/ 760,000  Elejercicio resultado Neto 2017 de del la empresa Suiza S.A.C es S/ 980,000 

-------------------------X-------------------------89

De Dete term rmin inac ació ión n de dell Resu Result ltad ado o del del ejercicio

59.2 Pérdidas acumuladas Se acuerda distribuir dividendos por S/ 54,000 y se efectúa la retención del 5%.

Debe

Haber

------------------------------X-------------------------------------

Debe

59

54,000

59.1 utilidades no distribuidas

980,000 40

Resultados acumulados 59.1 Utilidades no distribuidas distribuidas

Tributos y aportaciones al SPP por pagar

2,700

40.185 impuesto a los dividendos

89.1 Utilid Utilidad ad

59

Resultados acumulados

Haber

980,000

44

Ctas p po or pagar accionistas(socios) 44.12 Dividendos

51,300

x/x

Por el traslado de utilidades

x/x

Por el acuerdo de distribución d de e dividendos

 

Coberturas de flujos de efectivo Coberturas de inversión neta de negocios en el extranjero Inversiones en instrumentos de patrimonio medidos al valor razonable Diferencias de cambio por conversión de operaciones en el extranjero Activos no corrientes o grupos de activos mantenidos para la venta Superávit de Revaluación: Ganancia (Pérdida) actuariales en el plan de beneficios definidos Cambios en el valor razonable de pasivos financieros atribuibles a cambios en el riesgo de crédito del pasivo.