epreuve comptabilité cas alba

Université Mohamed V-Agdal

Session de Juin

2009

Faculté des sciences juridiques Économiques et sociales-Rabat Nombre de page :

SEMESTRE II

SCIENCES ÉCONOMIQUES ET GESTION

Epreuve de comptabilité générale Professeur chargé de la matière : HASSAINATE MOHAMMED Le plan comptable et la machine à calculer sont autorisés

L’entreprise ALBA, crée en avril 2008, spécialisée dans le montage et la commercialisation des ordinateurs et dont l’exercice comptable coïncident avec l’année civile. Pendant la période allant du 15 au 31 décembre 2008, l’entreprise ALBA a réalisé un ensemble d’opérations non encore comptabilisées. Madame Malak Sbai, comptable de l’entreprise depuis sa création est en congés de maternité. On vous demande de la remplacer en procédant

aux travaux

comptables qui s’imposent. Pour vous aiguiller le responsable du département comptable et financier vous propose la démarche suivante : 1. Remplir l’imprimé N° 1 (Livre journal du 15 au 31 décembre) compte tenu de l’annexe 1 2. Remplir l’imprimé N°2 (Balance avant inventaire 2008) 3. Remplir l’imprimé N°3 (Livre journal d’inventaire) compte tenu de l’annexe 2 4. Remplir l’imprimé N°4 (Extrait de la balance après inventaire 2008)

N.B : • Tous les montants sont hors taxe. • La présentation des factures n’est pas obligatoire. 1

• Sauf précision contraire dans le texte, le transport est à la charge du client.

ANNEXE N°1 : Opérations comptables du 15 au 31 décembre 2008A

15 -12-2008 : ALBA a reçu la notification d’une subvention d’investissement de l’ordre de 100.000 DH. (Note n°123654) 16-12-2008 : ALBA règle par chèque n° 612 la totalité des dettes sociales envers la CNSS, qui s’élèvent à 20000 DH. 18-12-2008 :

ALBA acquiert par chèque n° 309 une licence

qui s’élève à 95 000 DH [TVA 20%] 24-12-2008 : L’entreprise paie en espèce une avance sur salaire à une femme de ménage 1 000 DH (Pièce de caisse n° 9876) 25-12-2008 : Vente à l’exportation, au client ALVES, de 100 ordinateurs pour 500 € chacun, payable dans 90 jours (Facture n° S 3006). Le taux de change à prendre en compte est de 1 €=11 dirhams. [Pas de TVA] 26-12-2008 : Achat sur le marché des U.S.A auprès de la compagnie GENRAL ELECTRIC de pièces détachées pour ordinateurs (produits finis). La facture d’achat (US 39871), qui est payable le 30 janvier 2009, comporte les éléments suivants : Montant brut 30.000 $, 2

port assuré par le

fournisseur et facturé à 300 $. Le taux de change à prendre en compte est de 1 $ = 10 DH. [TVA 20%] 27-12-2008 : Le loyer de novembre d’un magasin est payé en espèce 6 000 DH (pièce de caisse n° 9877) [TVA 20%] 28-12-2008 : L’entreprise règle par virement bancaire la publicité promotionnelle 10.000 DH. (Ordre de virement n° 1236)

[TVA 20%]

29-12-2008 : Réception de la facture H 236 provenant de l’Hôtel Hilton qui concerne une réception qui a été organisée en novembre 2008, MB : 6000 DH, TVA 10 %.

ANNEXE N°2 : Données d’inventaire LES

RÉGULARISATIONS

• Les créances (envers ALVES) et les dettes (envers GENERAL ELECTRIC) libellées en monnaie étrangères, doivent faire l’objet de régularisations en fonction des cours de change au 31 décembre 2008, ceux-ci se présentent comme suit : 1 € = 10 DH ; 1 $ = 8.5 DH

• L’entreprise ALBA a reçu le 20 décembre 2008 une machine de fabrication d’une valeur de 350.000 DH. Le fournisseur (SIEMENS) n’a pas encore envoyé la facture. • D’après l’inventaire physique des stocks réalisé on a recensé : o Pièces détachées : 130.000 DH o Ordinateurs finis : 250.000 DH LES AMORTISSEMENTS

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1. Toutes les immobilisations qui figurent à la balance de la fin du mois de novembre ont été acquises à la date de création de l’entreprise soit le 13 avril 2008 2. Les immobilisations en non valeur sont amortissables sur 4 ans. 3. La licence de fabrication est amortissable sur 10 ans, le bâtiment sur 20 ans. 4. L’expert comptable suggère d’amortir le matériel de bureau, les véhicules de transport et le matériel et outillage sur 5 ans. LES PROVISIONS LES TITRES DE PLACEMENT

: le cours, à la date d’inventaire, des

actions de placement affiche une perte de 25 % LE TERRAIN

:

Vu la bulle que connaît le marché de l’immobilier

la valeur du terrain à la date d’inventaire est estimée à 170.000 DH L’IMPÔT SUR LE RÉSULTAT

: L’entreprise est exonérée de l’impôt

sur le résultat au titre de la première année d’activité.

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