Entriamo in Azienda 3 Tomo 1 (Tramontana) Esercizi 14

 

TE582/GA1 VERIFICA DI FINE MODULO 1

Svolgimento a cura di Gabriela Subinaghi 1 – Configurazioni di costo B

Componente X Componente Y Componente Z Mat. su sussid.

L

25 ⋅ 3 ⋅ 18 000 = 1 350 000 12 ⋅ 2 ⋅ 18 000 = 432 000 20 ⋅ 1 ⋅ 18 000 = 360 000 12,40 ⋅ 0,5 ⋅ 18 000 = 111 600

25 ⋅ 3 ⋅ 15 120 = 1 134 000,00 12 ⋅ 3 ⋅ 15 120 = 544 320,00 20 ⋅ 2 ⋅ 15 120 = 604 800,00 12,4 ⋅ 0,6 ⋅ 15 120 = 112 492,80

2 253 600

2 395 612,80

Costo primo Assemblaggio Attrezzaggio Rifinitura Cont Co ntro rolllloo qu qual al..

E

14 ⋅ 1 ⋅ 18 000 = 40 ⋅ 120 = 3,5 ⋅ 4 500 = 52 ⋅ 60 =

252 000 4 800 15 750 3 120

14 ⋅ 2 ⋅ 15 120 = 40 ⋅ 240 = 3,5 ⋅ 5 040 = 52 ⋅ 72

423 360,00 9 600,00 17 640,00 3 744,00

Totale

25 ⋅ 3 ⋅ 10 20 2 00 = 12 ⋅ 3 ⋅ 10 200 = 20 ⋅ 3 ⋅ 10 200 = 12,4 ⋅ 0,8 ⋅ 10 200 = 14 ⋅ 2 ⋅ 10 200 = 40 ⋅ 240 = 3,5 ⋅ 4 250 = 52 ⋅ 72 =

765 000 367 200 612 000 101 184

3 249 000,00 1 343 520,00 1 576 800,00 325 276,80

1 845 384

6 494 596,80

285 600 9 600 14 875 3 744

960 960,00 24 000,00 48 265,00 10 608,00 1 043 833,00

Costi indiretti

275 670

454 344,00

313 819

Costo industr. Costo industr industr.. unitario

2 529 270

2 849 956,80

2 159 203

140,52

188,49

211,69

2 – Scritture in P.D.

21/04 21/04 21/04 21/04

… … … …

CREDITI V/CLIENTI PRODOTTI C/VENDITE (400 ⋅ 240) RIMBORSI COSTI VENDITA IVA NS/DEBITO

27/04 27/04 27/04

… … …

CREDITI V/CLIENTI emessa fattura Rossa srl PROD. C/VEND. (300 ⋅ 155 + 100 ⋅ 204 204)) eme emessa ssa fatt fattura ura Ros Rossa sa srl srl IVA NS/DEBITO emessa fattura Rossa srl

80 280, 00

02/05 02/05

… …

CREDITI FATTORIZZATI CREDITI V/CLIENTI

cessione pro-solvendo cessione pro-solvendo

80 280, 00

06/05 06/05

… …

BANCA X C/C SOCIETÀ FACTORING C/C

anticipo 70% anticipo 70%

56 196, 00

... ...

… …

ONERI DI FACTORING (80 280 ⋅ 0, 0,5% 5%)) DEBITI V/FORNITORI

commis comm issi sion onii e sp spes esee commissioni e spese

401, 40

... ...

… …

DEBITI V/FORNITORI SOCIETÀ DI FACTORING C/C

addebito commissioni addebito commissioni

401, 40

12/06 12/06

… …

SOCIETÀ DI FACTORING C/C CREDITI FATTORIZZATI

riscosso credito riscosso credito

80 280, 00

12/06 12/06

… …

BANCA X C/C SOCIETÀ DI FACTORING C/C

accredito saldo accredito saldo

23 682, 60

21/06

…

BANCA X C/C

risc. 1 / 2 importo fatt. Rielli sapa

57 672, 00

21/06 30/06 30/06

… … …

CREDITI V/CLIENTI

risc. 1 / 2 importo fatt. Rielli sapa

INT. PASS. V/FACTOR SOCIETÀ DI FACTORING C/C

addebito interessi addebito interessi

emessa fattura Rielli sapa emessa fattura Rielli sapa emessa fattura Rielli sapa emessa fattura Rielli sapa

115 344, 00 96 000, 00 120, 00 19 224, 00 66 900, 00 13 380, 00 80 280, 00 56 196, 00 401, 40 401, 40 80 280, 00 23 682, 60 57 672, 00 222, 00 222, 00

1

 

21/08 21/08

… …

CREDITI INSOLUTI CREDITI V/CLIENTI

credito insoluto credito insoluto

57 672, 00

31/12 31/12

a) …

SVALUTAZIONE CREDITI SVALUTAZIONE F.DO SVALUTAZIONE CREDITI

svalutazione crediti (57 672 × 30%) svalutazione crediti

17 301, 60

31/12 31/12

b) …

PRODOTTI FINITI PROD. FINITI C/RIM. FINALI

rimanenze finali prodotti B, E, L rimanenze finali prodotti B, E, L

31/12 31/12

c) …

PRODOTTI FINITI PROD. FINITI C/RIM. FINALI

rimanenze finali prodotto H rimanenze finali prodotto H

14 490, 00

31/12 31/12

d) …

ACCANT. GARANZIA PRODOTTI F.DO GARANZIA PRODOTTI

accantonamento accantonamento

26 585, 00

57 672, 00

Valutazione rimanenze finali b)

1 500 × 140 140,52 ,52 = 1 260 × 188 188,49 ,49 = 750 × 211 211,69 ,69 =

euro 210 780 780,00 ,00 rim rimane anenza nza fi final nalee mode modello llo base euro eur o 237 237 497,4 497,40 0 rim rimane anenza nza fi final nalee model modello lo ele elegan gance ce euro 158 767 767,50 ,50 rim rimane anenza nza fi final nalee mode modello llo lus lusso so euro 607 044,90 totale

c)

322 × 45,00 = euro euro 14 490,00

4 – Scostamento quota di mercato  B

E

L

Produzione Variazione rimanenze

18 000 – 300

15 120 – 260

10 200 + 50

Vendite effettive (unità)

17 700

14 860

10 250

Scostamento Scosta mento quota quota di mercato: mercato: (Ve – Vp) × Pb  B:

[17 70 700 0 – (59 (59 000 000 × 30%)] × 154,00 = 0

obiettivo centrato

 E :

[14 86 860 0 – (46 (46 000 000 × 30%)] × 21 210, 0,00 00 = + 222 222 600 600 ob obie iett ttiivo sup super erat ato o                                 

13 800

 L:

[10 25 250 0 – (36 (36 000 000 × 30%)] × 24 242, 2,00 00 = – 133 133 10 100 0                                  10 800

5 – Elaborazione budget Budget delle vendite prodotto A Quantità

Prezzo

Ricavi di vendita

24 000

100,80

2 419 200

Budget delle materie

Materia Alfa Materia Beta Materia sussidiaria

2

Quantità STD

Fabbisogno

0,8 l 1,5 kg 0,6 kg

19 200 l 36 000 kg 14 400 kg

obie ob iett ttiivo ma manc ncat ato o

17 301, 60 607 044, 90 607 044, 90 14 490, 00 26 585, 00

 

Budget degli approvvigionamenti

Materia Alfa Materia Beta Materia sussidiaria Costo totale

Pr. unit. STD

Fabbisogno

Costo Acq.

18,00 16,00 14,00

19 200 l 36 000 kg 14 400 kg

345 600 576 00 201 600 1 123 200

Budget della manodopera diretta Q.ta STD

Fabbisogno

Costo h STD

Costo MD

2h

48 000 h

12,00

576 000 euro

(2 h × 24 000 u.)

(48 000 × 12)

Budget economico Totale

Unitario

Ricavi di vendita Costi variabili

2 419 200 1 699 200*

100,80 70,80

Margine 1° livello Costi fissi

720 000 420 000

30,00 – 17,50

Margine 2° livello

300 000

12,50

* euro (1 123 200 + 576 000)

CV, CT, RT

   T    R

3 024 000

   T   C

A 2 419 200

   V   C

2 119 200

B

1 699 200

C AC = margine contrib. 1 ° li livv. AB = margine contrib. 2 ° li livv.

420 000

0

14 000 qE

24 000

30 000

q

RT = 100,80 × q CV = 70,80 × q CF = 420 000 100,80 qE = 70,80 qE + 420 000

qE =

420 000 = 14 000 30,00

3

 

TE582/GA1 VERIFICA DI FINE MODULO 2 Svolgimento a cura di Giovanna Ricci

3 – Caso pratico e professionale Sulla base dei calcoli di seguito esposti, da completare inserendo gli importi corretti o le parole mancanti al posto dei puntini, redigi gli articoli in P.D. effettuati al 31/12 in sede di liquidazione delle imposte di competenza economica dell’esercizio. Utile lordo di imposte

euro

475 500

componenti positivi del reddito fiscale • costi di manutenzione e riparazione eccedenti i limiti fiscali • svalutazione dei crediti eccedenti il limite fiscale • quote di ammortamento eccedenti i limiti fiscali

euro euro euro

6 595 4 470 14 355

euro

500 920

euro

98 010

euro

402 910

componenti negativi del reddito fiscale • minori quote di di ammortam ammortamento ento iscritt iscrittee rispetto a quelle fiscalmente deducibili

–

Base imponibile IRES corrente euro 402 910 × aliquota IRES 33% =

euro

132 960 IRES corrente arrotondata

IRES corrente

euro

132 960

–– eu euro ro euro

59 402 0 1 29 292

euro

72 268

acten couta ntao d’ giacco à vcord errdo saotosu ri rit enut d’ac sugl glii int nter eres essi si ba banc ncar arii Saldo IRES da versare versare

493 500

Differenza tra valore e costi della produzione Costi non deducibili: • per il personale euro 1 168 200 – euro 15 840 • co compensi per collaborazioni coordinate e continuative • svalutazione crediti • perdita su crediti

1 152 360 39 600 7 920 1 780 1 201 660

Componenti fiscali positivi • costi di manutenzione e riparazione • quote di ammortamento

6 595 14 355 20 950

Componenti fiscali negativi • minori quote di ammortamento iscritte rispetto a quelle fiscalmente deducibili

1 716 110

Base imponibile IRAP corrente

1 618 100

– 98 010

IRAP corrente = euro 1 618 100 × 5% = euro 80 905 IRAP corrente acconto versato

euro euro

80 905 – 30 360

saldo da versare

euro

50 545

4

 

Imponibile IRES di competenza

Imponibile IRAP   di competenza

475 500

1 493 500

–

1 201 660

475 500

1 695 160

Valori contabili di partenza + differenze permanenti per costi non deducibili Basi imponibili imposte di competenza

IRES di competenza 33% di euro euro 475 475 500 500 = euro 156 915 euro (156 915 915 – 132 960) 960) = euro 23 955

IRES differ eriita

di euro euro 1 695 695 160 160 = euro 84 758 IRAP di competenza 5% di euro (84 758 758 – 80 905) 905) = euro 3 853

IRAP differita

Scritture in P.D.

31/12 31/1 2 70. 0.01 01 IMPOSTE DELL’ESERCIZIO 31/1 31 /12 2 15. 5.06 06 DEBITI PER IMPOSTE 31/1 31 /12 2 11. 1.03 03 FONDO IMPOSTE DIFFERITE

IRAP +IRES di competenza IRAP +IRES correnti IRAP +IRES differite

31/12 31/1 2 15. 5.06 06 DEBITI PER IMPOSTE 31/1 31 /12 2 06. 6.02 02 IMPOSTE C/ACCONTO

acconto IRAP + IRES versato storno acconti IRAP + IRES

31/12 31/1 2 15. 5.06 06 DEBITI PER IMPOSTE 31/1 31 /12 2 06. 6.03 03 CREDIT ITII PE PER RITENUTE SU SUBIT ITEE

ritenuta fiscale 27% su interessi storno ritenuta 27 27% dal deb debiito IRES

241 673, 00 213 865, 00 27 808, 00 89 760, 00 89 760, 00 1 292, 00

1 292, 00

5

 

TE582/GA1 VERIFICA DI FINE MODULO 3 Svolgimento a cura di Giovanna Ricci

3 – Completa lo Stato patrimoniale sintetico che segue con i dati mancanti opportunamente scelti, tenendo presente che: • • • •

il ROE ROE è del 2% (nel calcolo calcolo del del rapporto rapporto non si considerino considerino i versamen versamenti ti in c/aumento c/aumento di capita capitale); le); il le leve vera rage ge è par parii a 3; l’indice l’ind ice di elasti elasticità cità degl deglii impiegh impieghii è del del 60%; 60%; è stato stabilito stabilito un aumento del capitale sociale ma la relativa delibera non è ancora stata iscritta iscritta nel registro delle imprese (gli azionisti hanno versato solo il 30% delle nuove azioni emesse alla pari par i e tutte sottoscritte in contanti).

Crediti v/soci Immobilizzazioni: Immateriali Materiali Attivo circolante: Rimanenze Disponibilità finanziarie Disponibilità liquide

560 000

Totale attivo

160 000 2 000 000

Patrimonio netto Capitale sociale e riserve Versamenti c/ aumento capitale Utili dell’esercizio

1 000 000 800 000 20 000

776 000 1 800 000 104 000

TTo otale Debiti a medio e lungo termine Debiti a breve termine

1 820 000 1 8 00 0 00 1 7 80 0 00

5 400 000

Totale passivo

5 400 000

4 – Nello Stato patrimoniale di un’impresa industriale sono presenti, presenti, tra gli altri, i seguenti importi relativi alle attrezzature, attrezzat ure, agli impianti impianti e ai mutui passivi. passivi. Sulla base delle informazioni fornite dalle sottostanti tabelle tratte dalla Nota integrativa integrativa,, individua le variazioni che hanno inciso sul patrimonio circolante netto. Variazioni che hanno modificato il patrimonio circolante netto descrizione dell’operazione

Impianti Attrezzature

Mutui passivi

acquisto vendita

accensione rimborso

importi

160 000 4 000

Variazioni che non hanno modificato il patrimonio circolante netto descrizione dell’operazione

importi  

ammortamento storno fondo plusvalenza

140 000 18 000 2 000

ammortamento

78 000

140 000 100 000

5 – Analizza i dati contenuti contenuti nella tabella sotto riportata che che sintetizza alcuni dati del bilancio consolidato consolidato di un gruppo di imprese operante nel settore industriale, rispondi alle domande e/o esegui quanto richiest richiesto. o. b) Calcola i seguenti indici del gruppo per gli anni considerati ed esprimi una tua valutazione. valutazione.

ROE ((return ROS (return (return return on on equity  sales) ) sales) ROI (return (return on investment ) Rotazione degli impieghi

6

 Anno n2

Anno n1

1 10 3,,7 28 9% % 22,97% 1,73%

18 1,,3 71 8% % 21,50% 1,83%