Ensayo Sobre Auditoria Financiera Forense
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UNIVERSIDAD SANTA MARÍA DECANATO DE POSGRADO ESPECIALIZACIÓN EN AUDITORIA FORENSE AUDITORIA FINANCIERA FORENSE PROF. MAYURI MOTA SECCION A-31
ENSAYO SOBRE AUDITORIA FORENSE
Ing. Eribe! D"r#$ CI V-1%.&'&.3&&
C#r#(#)* Febrer+ ,'1
La auditoría forense procede dentro del contexto de un conicto real o de una acción legal con una pérdida nanciera signicativa, donde el auditor forense ofrece sus servicios basados en la aplicación del conociiento relacionado con los doinios de lo contable coo inforación nanciera, contabilidad, nan!as, auditoria " control del conociiento relacionado con Investigación nanciera, cuanticación de pérdidas " ciertos aspectos de le". #s a$uella labor de auditoría $ue se enfoca en la prevención " detección del fraude nanciero, por ello, generalente los resultados del traba%o del auditor forense son puestos a consideración de la %usticia, $ue se encargar& de anali!ar, %u!gar " sentenciar los delitos coetidos. Cabe resaltar $ue un coproiso de auditoria forense involucra por lo enos' an&lisis, cuanticación de pérdidas, investigaciones, recolección de evidencia, ediación, arbitraento " testionio coo u n testigo experto. La auditoría forense para ser puesta en pr&ctica necesita profesionales los cuales deben tener en cuenta las siguientes noras' personales, del traba%o de auditoría " referidas al infore( la priera nora tiene $ue ver con la preparación " conociientos para e%ercer dic)a función " ade&s actuar con independencia( la segunda nora est& referida en si al traba%o del auditor o sea a la anera coo este va a obtener la evidencia ediante los procediientos planicados( " por *ltio la tercera nora se reere a la presentación en si del dictaen. +e dice $ue la auditoria forense es ultidisciplinaria por$ue no solo auditores intervienen en este exaen sino $ue tabién se )ace uso de otras profesiones coo derec)o, ingeniería de sisteas, ingeniería civil, etc. La auditoría forense act*a en el capo privado " en el capo publico regido en abos sectores por noras internacionales de auditoría cupliendo el iso ob%etivo. #sta auditoria nos perite a nosotros coo adinistradores de negocios internacionales descubrir, divulgar " copriir fraudes " delitos en el desarrollo de las funciones p*blicas " privadas, ade&s tener continuaente
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un ane%o apropiado " conveniente de todas las &reas de la epresa, para $ue de esta fora se dé un desarrollo adecuado de las actividades. sí iso se debe traba%ar siepre con uc)a )onestidad para $ue en el oento de $ue se realicen una auditoria forense todo se encuentre lo &s acorde posible para evitar investigaciones $ue )agan perder tiepo, dinero " credibilidad ante el ercado " por ende ser enos copetitivos. diferencia de la auditoría nanciera se enfoca a la investigación " an&lisis de aspecto ilícito, est& dirigida a se8alar los )ec)os des)onestos " a sus respectivos responsables. #s una )erraienta $ue nace con el ob%etivo de disinuir la corrupción, anipulación de inforación, apropiación indebida de bienes, fraude, etc. #s un exaen analítico el cual, es ob%etivo " siste&tico( Coprende un con%unto de procediientos secuenciales coo' la investigación, an&lisis de inforación, recopilación de pruebas " evidencia, técnicas criinalísticas, " preparación de las diferentes pruebas para presentar ante la corte( los cuales nos van a a"udar a la obtención de la evidencia " )alla!gos. La auditoría forense coprende de cuatro etapas $ue son las siguientes' preliinar, planicación, traba%o de capo " nali!ación. #l fraude nanciero es una acto $ue tiene intención de per%udicar a la organi!ación, el error es casual en otras palabras la auditoria forense estudia estos dos aspectos con el n de llegar a descubrir $uién o $uiénes son los culpables para $ue reciban su castigo correspondiente respaldado por las pruebas encontradas. +eg*n las estadísticas )ec)as por los investigadores un 9:; de los e%ecutivos provocan el :; de gerentes " %efes provocan el :; de pérdidas por fraude " el ?:; de fraude son coetidos por el personal causando un =; de pérdidas por fraude. #l fraude nanciero coprende tres eleentos esenciales otivo, oportunidad " racionali!ación( el otivo est& dado por la presión o incentivo por parte de los e%ecutivos o gerentes, la oportunidad se da "a $ue la organi!ación cuenta con deciencias en su control interno " estos aprovec)an de sus debilidades, la racionali!ación se da cuando se $uiere %usticar el fraude coetido. >
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#n la actualidad las epresas descubren uc)os tipos de fraude nancieros dentro de los cuales se pueden nobrar al fraude corporativo $ue consiste en distorsionar la inforación nanciera por la alta gerencia con el n de per%udicar a prestaistas, al estado, a proveedores, accionistas " al fraude laboral $ue est& dado por el personal con el n de per%udicar a la entidad apropiación de los activos de la epresa. 5odas
las
personas,
los
grupos,
sociedades,
epresas,
corporaciones,
instituciones, gobiernos " )asta los #stados, todos sin excepción, est&n expuestos a ser víctia de alguna odalidad de fraude, en a"or o enor edida, con a"or o enor ipacto( es decir, el fraude es un riesgo peranente en nuestras vidas es por eso $ue la auditoria forense es de gran iportancia para evitar $ue personas al intencionadas obstru"an el noral desarrollo de las actividades " procesos de la epresa. de&s la uditoría 6orense brinda las evidencias necesarias para enfrentar los delitos coetidos por funcionarios " epleados de la copa8ía. Cabe resaltar $ue la auditoria forense se diferencia de las de&s auditorias por$ue se centra en irregularidades " no en errores " oisiones. La corrupción es una de las principales causas del deterioro del patrionio p*blico " de las epresas privadas. La auditoría forense a"uda a prevenir " inii!ar dic)os fraudes, es un edio $ue perite $ue un experto eita conceptos " opiniones de valor técnico " vera!, $ue le periten a la %usticia tener
a"or
evidencia
para
encontrar
a
los
responsables
de
estas
irregularidades. @ara el sector p*blico es una )erraienta u" iportante por$ue sirve coo un odelo de control gubernaental $ue a"uda a detectar " cobatir los delitos coetidos contra los bienes del estado por parte de los epleados " personas externas. #s iportante resaltar $ue la auditoria forense a"uda a e%orar la econoía de nuestro país
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