Enfoque de La Auditoría Integral

 

PA#O$A%A GE#E$AL DE LA A&D"!O$'A Causa del Fracaso de las Empresas. La Gerencia El Campo deDinámica. Acción del Contador Público. Origen de la Auditoría. Deinición de Auditor Auditoría. ía. !ipos de Auditoría. !ipos de Auditores. Papel del Auditor "ndependiente en la Economía.

 

CA&(A DEL F$ACA(O DE LA( E%P$E(A(

Se afirma que emprender un negocio equivale a correr un riesgo económico. Efectivamente, esta afirmación contiene buena dosis de verdad embargo, aclarar y precisar que dicho riesgo no es productoSin definitivo del debemos azar. Si analizáramos el comportamiento que han seguido algunas empresas, encontraríamos que el riesgo no es casual sino casual sino más bien causal; es decir, el riesgo puede maimizarse o minimizarse en la medida como se administre un negocio, entendiendo que esto tiene validez no solo para unas nueva, sino tambi!n para una está operando en su etapa empresa de desarrollo. "odo depende de que quienes materializan la administración# los administradores. Ellos son los que pueden maimizar o minimizar los riegos empresariales; baste recordar por un momento ese aforismo popular en el mundo de los negocios $%o hay malos negocios, sino malos administradores&.

 

EL CA%PO DE ACC",# DEL CO#!ADO$ CO#!ADO$ P)L"CO P)L"C O

         

CO#!A)"L"DAD F"#A#C"E$A. CO#!A)"L"DAD CO#!A )"L"DAD G&)E$#A% G&)E$#A%E#!A E#!AL. L. A&D"!O$'A. CO(!O(. F"#A#*A(. PE$"!A+E. !$")&!AC",#. "#-E(!"GAC",# CO#!A)LE. CO#(&L!O$'A. DOCE#C"A.

 

A&D"!O$'A 

ES '%( )'%*+% ES-E*+(+/(0( ES-E*+(+ /(0( -1+2( -1 +2("+2( "+2( 0E

 

    E      M     R     O     F      N     I

 CO#!ADO$  CO#!A DO$ P)L P)L"CO "CO

 

DEF"#"C",# DE A&D"!O$'A  &na auditoría / ese0aluación el procesode sistemático de recopilación datos sobre inormación cuantiicable declarada 1airmada2 por la gerencia de una empresa o entidad económica para determinar sobre el grado de correspondencia entre la inormación declarada / los criterios establecidos para comunicar los resultados a los usuarios interesados3. a auditoría debe ser realizada por una persona competente e independiente. Fuente: Alvin A. Arens

 

!"PO( DE A&D"!O$'A(

     

 

Auditoría Financiera. 3Eamen de Estados )inancieros4 ) inancieros4 Auditoría de Cumplimiento. 3Eamen de egalidad4 Auditoría de Gestión. 3Eamen de Eficiencia, de Eficacia y de Economía4 Auditoría de Control "nterno. 3Eamen de eficacia del control interno4

 

!"PO( DE A&D"!O$E( AuditoresE4ternos2 "ndependientes. 1Auditores   Auditores "nternos.  

Auditores Gubernamentales Gubernamentales..

  Fuente5 Al0in Fuente5 Al0in A. Are Arens ns Aud Auditoría itoría.6 .6 &n eno7ue eno7ue "ntegr "ntegral al 1899:2 1899:2

 

PAPEL PEL DEL A&D"!O$ PA  PA  PAPEL A&D"!O$ "#DEPE#D"E#!E "#DEPE# D"E#!E E# LA ECO#O%'A

El inversionista, al tomar la decisión de comprar o   vender títulos 5 valores;    

os bancos, al decidir si deben aprobar un pr!stamo; El gobierno, al recaudar los tributos.

Dependen de la inormación  por otros proporcionada Los Auditores "ndependientes  son los profesionales competentes que pueden afirmarrazonable si la información alcanzada constituye un panorama de lo que

realmente está sucediendo.  

LA F&#C",# DE A!E(!AC",#  

.

(igniicado de Atestar. #aturale;a de la Función de Atestación.

 

("G#"F"CADO DE A!E(!A$  ATESTAR  ATESTA R LA INFORMACIÓN INFORMACIÓN SIGNIFICA ASEGURAR ÉST TA LA CONFIABILIDAD DE ÉS É STA $'n *ontador -6blico es contratado para emitir o hacer emitir una comunicación escrita que epresa una conclusión sobre la confiabilidad de una afirmación escrita que es responsabilidad de un tercero&

Las A&D"!O$'A(  A&D"!O$'A(  son los tipos más comunes de contratos o compromisos de atestación atestación /  / los auditores son proesionales 7ue atestan sobre la coniabilidad de un amplio rango de mucC#"CA.

?@u esB  &n e4amen de los Estados Financieros.  ?@uien lo reali;aB  &n Contador Público.  ?En 7ue condiciónB 

 

En unción de Auditor "ndependiente. ?Con 7ue inalidadB  Emitir una Opinión Proesional.  ?)asado en 7ueB 

En los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados / #"Cs.

 

A&D"!O$'A F"#A#C"E$A

&na auditoría de estados inancieros  inancieros  1Auditoría Financiera2  se lle0a a cabo5

Para determinar si el conunto de los estados inancieros de una entidad económica   1se 0eriica económica

la inormación cuantiicable2  / se

presenta de acuerdo criterios  con los criterios  establecidos.

Por lo general= estos criterios criterios son  son los PCGA.

La Auditoría Financiera es el e4amen reali;ado

Los estados inancieros básicos son5 El estado de situación inanciera= el estado de resultado= el Estado de Cambios en

por Auditores Auditores E4te E4ternos rnos El e4amen conclu/e con la e4presión de una Opinión Proesional sobre los estados inancieros de la empresa o entidad

el Patrimonio #eto / de el Estado de Fluos Eecti0o=  así como las #otas a los E.F. 7ue son parte integrante de los mismos.

económica= (e opina respecto a si están o no presentados en orma ra;onable= de conormidad con PCGA 1criterios establecidos2.. establecidos2

 

A&D"!O$'A F"#A#C"E$A El supuesto tras una Auditoría Financiera  Financiera  (Auditoría de Estados Financieros)   ejecutada por Auditores Independientes,  Financieros) Independientes,  es que sus informes los utilizarn diferentes !rupos para diferentes prop"sitos. #am$i%n Financieras son realizadasconjuntamente por los Auditores Internos las & Auditorías los Auditores 'u$ernamentales, con Auditorías de umplimiento, Auditorias perativas u peracionales  peracionales  (Auditorías de  de 'esti"n) 'esti"n)  & Auditorías de ontrol Interno. *os estados $ajo financieros de unadeempresa o entidad son preparados la direcci"n su !erencia & noecon"mica del Auditor Independiente. *os estados financieros son producto & propiedad de la empresa o entidad econ"mica & el Auditor Independiente  Independiente   simplemente los e+amina & e+presa su  su   opini"n profesional  profesional  so$re ellos. como Esta su e+presi"n de Atestaci"nopini"n del. Auditor Independiente se  se  conoce su   Funci"n de Atestaci"n-.

 

&!"L"DAD O )E#E#F"C"O( PA$A !E$CE$O( "#!E$E(ADO( Credibilidad / Aceptación. (e e4aminan / dictaminan los estados

inancieros para

darles credibilidad / aceptación.

(ello Coniabilidad. El de Contador Público en unción de Auditor "ndependiente= le imprime el sello de coniabilidad a tra0s de su opinión escrita en un documento denominado  denominado DICTAMEN.

 

"#!E$E(ADO( E# LA "#FO$%AC",# F"#A#C"E$A A&D"!ADA

Accionistas o (ocios Directores Gerentes Pro0eedores Acreedores )ancos "n0ersionistas !rabaadores Estado5  

6 6 (.).( 6 (&#A! 6 CO#!$ALO$'A

 

LA( $E(PO#(A)"L"DADE( DE LA GE$E#C"A   DEL A&D"! A&D"!O$ O$ ACC"O#"(!A(

Designa D"$EC!O$"O

AUDITORES EXTERNOS

GE$E#C"A Adopta Políticas. Establece= mantiene / super0isa un adecuado / eecti0o (istema   de Control "nterno

CO#!ADO$ GE#E$AL Formula los Estados

Obtienen los Estados Financieros Los e4aminan 1auditan2

ESTADOS FINANCIEROS

  D"C!A%"#A

 

Financieros

D"C!A%"#A   D"C!A%"#A

 

CA$!A 6 CO%P$O%"(O DE A&D"!O$'A 

 

?@&> E(B 6  El sustento / conirmación de la designación del Auditor "ndependiente. "ndependiente.



 

?@&> PE$("G&EB 6  Pre0enir interpretaciones e7ui0ocadas respecto al ser0icio de Auditoría Financiera.



 

 ?@&E (E DE)E CO#("DE$A$ B 7   El obeti0o de la auditoría.

   

6  El alc alcance ance de la auditoría. 6  Los lineamientos generales del e4amen.

 

6  Las responsabilidades de la gerencia. gerencia.

 

LA CO#!$A!AC",# DEL (E$-"C"O Obedece a : Requerimie!"# Le$a%e#. Requerimie!"# de E!idade# Credi!icia#. &"%u!ad de %"# Admii#!rad"re#.   I!ere#ad"# e icreme!ar icreme!ar %a c"'iabi%idad de #u#    ESTADOS FINANCIEROS  

 

FO$%A( DE CO#!$A!AC",# Sec!"r (ri)ad"

  Car!a * C"m+r"mi#"

Sec!"r (,b%ic"

C"!ra!" de L"caci- de Ser)ici"# (r"'e#i"a%e#

 

CA$!A 6 CO%P$O%"(O DE A&D"!O$'A &na declinación de $esponsabilidad por el $iesgo ine0itable de 7ue distorsiones de carácter material puedan 7uedar sin descubrir. El acceso a todos los registros / documentos relacionados con la Auditoría. Aspectos respecto a la Participación de E4pertos o Especialistas. Participación del Auditor "nterno. Cronograma de !r !rabao. abao. !ipo de "normes u otra Clase de Comunicación sobre los $esultados del E4amen. onorarios / Forma de Pago.

 

FA FA(E( (E( DE L A A&D"!O$'A F"#A#C"E$A  

CONTRATACIÓ N DEL SERVICIO

E'EC(CIÓN O

Defnir echas, ersonal objetivos, a!"itor alcance, # esecialistas, visitas, inor$es, honorarios # or$a "e a%o, etc& Planeamiento / Diseo de *ASE I )lanea$iento un Eno7ue de Auditoría $eali;ación de pruebas de *ASE II Controles / Pruebas Trabajo+ca$ (ustanti0as de o Operaciones

)RESTACIÓ *ASE III N DEL SERVICIO Trabajo+ca$ o

Procedimientos Analíticos / Pruebas de Detalles de (aldos

*ASE IV Inor$e fnal

Completar la auditoría / emitir el inorme inal

 

EL "#FO$%E DE A&D"!O$'A F"#A#C"E$A  P$OD&C!O( @&E $EC")E EL CL"E#!E5  &# P$OD&C!O P$"#C"PAL 5   6  El DICTAMEN   sobre los estados  

inancieros.

 &# (&)P$OD&C!O 5   6  El "#FO$%E DE "#FO$%E DE CONTROL INTERNO    7ue contiene las obser0aciones /  

recomendaciones para meorar los controles internos 7ue están 0igentes.

 

EL DICTA3EN 

 



 

 -(E ES . (n "oc!$ento e$iti"o or el A!"itor In"een"iente&  -(E CONTIENE. La oini/n sobre la ra0onabili"a" "e los esta"os fnancieros "es!1s "e haber concl!i"o la a!"itor2a

 

  CA$AC!E$'(!"CA( DE LO( ALLA*GO( as características o atributos de un hallazgo de auditoría son#

8. a *ondición, que es  es  una presentación de la situación actual encontrada por el auditor. $o que es&. . El *riterio, que epresa  epresa las unidades de medida o las normas aplicables con las cuales el auditor ha comparado la situación actual. $o que debe ser&. H. El Efecto, la diferencia entre la condición y el criterio c riterio que puede incluir una medición de costo innecesario, ecesivo u otra forma de desviación ser&.   adversa. 0iferencia entre $o que es& y $o que debe ser&. :. a *ausa, *ausa, que presenta las razones de la desviación. $-or que sucedió&

 

ED"L)E$!O (I#CE*  A(OC"ADO( A(OC"ADO( CO#!ADO$E( CO#!A DO$E( P P)L"CO( )L"CO( A-. %E$"#O #J 8K OF. M Pucallpa  !>LEFO#O5 N6 KHK8

A&D"!O$' A F"#A#C"E$A DE LO( "#FO$%E DE A&D"!O$'A A&D"!O$E( "#DEPE#D"E#!E(

A los (eores Accionistas / Directores "#D&(!$"A( !$"COLO$ (.A.C. emos e4aminado los balances generales de "#D&(!$"A( !$"COLO$ (.A.C. 1una sociedad anónima peruana2 al H8 de diciembre de MM: / MM / los correspondientes estados de ganancias / prdidas= de cambios en el patrimonio neto / de luos de eecti0o por los aos terminados en esas ec