Elementos de Un Hallazgo

ELEMENTOS DE UN HALLAZGO HALLAZGOS DE AUDITORÍAS: Criterio Personal Resultados de la evaluación de la evidencia de auditoría recopilada frente al criterio de auditoría. (Los hallazgos de auditoría pueden indicar conformidad o no conformidad con los criterios de auditoría u oportunidades de mejora). ELEMENTOS DE LAS DECLARACIONESDE LOS HALLAZGOS   

El requerimiento en sí mismo: Cláusula relevante de la norma, punto del manual o declaración del procedimiento. La fuente de la evidencia: Registro, documento o proceso que causa conflicto o título de la persona La evidencia en sí misma: Selección específica del registro, documento o paso del proceso en el cual el conflicto fue observado.

Una declaración completa de la no conformidad debe contener estos cuatro elementos Atributos de los Hallazgos Título del hallazgo

EJEMPLO PRÁCTICO DE UN HALLAZGO DE AUDITORIA MOTORES & MOTORES CÍA. LTDA. HALLAZGO DE AUDITORÍA INVERSIONES AL 31/12/2008 CONDICIÓN: La compañía Motores &Motores al 31 de Diciembre del año 2008, según su información registrada en libros, posee 2.990.656,00 dólares en Inversiones tanto en Renta Fija como en Renta Variable. De acuerdo al arqueo de Inversiones realizado por la Firma Auditora para verificar la razonabilidad de los saldos de esta cuenta, la Empresa posee el valor de 2.607.801,00 dólares en Inversiones tanto de Renta Fija como Variable, determinándose una diferencia de 382.855 dólares. CRITERIO: Uno de los objetivos de la auditoría es verificar la integridad en cuanto a la presentación completa de todas las transacciones del período y la presentación adecuada, es decir que pertenezcan al período que se está auditando. En base a este criterio, la empresa deberá revelar la información en sus estados financieras de todas las transacciones correspondientes a inversiones que pertenezcan o se encuentren entre el 1 de Enero del 2008 al 31 de Diciembre del 2009. CAUSA: La causa de esta diferencia encontrada se debe a que en la información financiera de la cuenta Inversiones se han considerado para determinar su saldo, las Inversiones realizadas en los Bonos del Estado correspondientes al periodo 2007 y 2008, los mismos que ya fueron cobrados y por tanto se debieron dar de baja. Además, el departamento contable no realizó el registro por las nuevas acciones adquiridas en la Empresa “X” y "Y” y, la actualización del precio de mercado del valor de cada acción de las empresas.

EFECTO: De lo anteriormente señalado, se produjo en la Empresa una sobrevaluación de la Cuenta de Inversiones por el valor de $ 382.855,00 dólares, por lo que el saldo de dicha cuenta no se presenta razonablemente. RECOMENDACIONES: Al Gerente General: • Realizar un control sobre la cuenta de Inversiones y las políticas que se deben aplicar en cuanto al manejo de la misma. BIBLIOGRAFÍA DEMING, W. E. (1989): Calidad, productividad y competitividad. La salida de la crisis, Díaz de Santos, Madrid. DEMING, W. E. (1994): «The need for change», Journal for quality and participation, December, 30-31. DOMÍNGEZ MACHUCA, J. A.; GARCÍA GONZÁLEZ, S.; RUIZ JIMÉNEZ, A.; DOMÍNGUEZ MACHUCA, M. A. y ÁLVAREZ GIL, M. J. (1995): Dirección de operaciones. Aspectos tácticos y operativos en la producción y los servicios, McGraw-Hill, Madrid.