Elemento 9 Cuentas de Orde1[1]
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ELEMENTO 9 CUENTAS DE ORDEN
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS Concepto
Son cuentas que se utilizan en la entidad para el control interno contable que no afectan la situación financiera ni estado de resultado, el estado de flujo de efectivo, que representan sucesos o hechos económicos inciertos, no confirmados ni reconocidos, pero que posteriormente podrían convertirse en hechos económicos ciertos. Se divide en cuentas de orden deudoras (contingencias) y cuentas de orden acreedoras compromiso) NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS
9101.01 Contratos Y Proyectos Aprobados
9101.02 Contratos De Préstamos Internos Aprobados
9101.03 Contratos De Préstamos Externos Aprobados
9101.04 Compromisos De Inversión Pactados
9101.05 Contratos De Arrendamiento Operativo Aprobados
9101.06 Contratos Sobre Instrumentos Financieros Derivados Aprobados
9101.07 Convenios Aprobados
9101.08 Órdenes De Compra Aprobadas
9101.09 Ordenes De Servicio Aprobadas
DINAMICA ES DEBITADA POR:
El monto de los contratos y proyectos aprobados por el Estado.
El monto de los contratos aprobados por endeudamiento interno y externo.
El monto de los compromisos de inversión pactados.
El monto de los contratos de arrendamiento operativo aprobado.
El monto de los contratos sobre instrumentos financieros derivados aprobados.
El monto de los convenios aprobados.
El monto de las órdenes de compra y servicios aprobadas.
ES ACREDITADA POR:
El monto equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos y proyectos.
El monto de la ejecución de los contratos por endeudamiento interno y externo.
El monto de la ejecución de los compromisos de inversión pactados.
El monto de la ejecución de los contratos de arrendamiento operativo aprobado.
El monto de la ejecución de los contratos sobre instrumentos financieros derivados aprobados.
El monto de la ejecución de los convenios aprobados.
El monto de la ejecución de las órdenes de compra y de servicio aprobados y atendidos
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL E L CONTRARIO
Concepto
Son cuentas que se utilizan en la entidad en tidad como contra cuenta de la 9101 para el control interno contable.
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS
9102.01 Contratos Y Proyectos Por Ejecutar
9102.02 Contratos De Préstamos Internos Por Utilizar
9102.03 Contratos De Préstamos Externos Por Utilizar
9102.04 Compromisos De Inversión Por Recibir
9102.05 Contratos De Arrendamiento Operativo En Ejecución
9102.06 Contratos Sobre Instrumentos Financieros Derivados En Ejecución
9102.07 Convenios Por Ejecutar
9102.08 Órdenes De Compra Por Ejecutar
9102.09 Ordenes De Servicio Por Ejecutar
DINAMICA ES DEBITADA POR:
El monto equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos y proyectos.
El monto de la ejecución de los contratos por endeudamiento interno y externo.
El monto de la ejecución de los compromisos de inversión pactados.
El monto de la ejecución de los contratos de arrendamiento operativo aprobado.
El monto de la ejecución de los contratos sobre instrumentos financieros derivados aprobados.
El monto de la ejecución de los convenios aprobados.
El monto de la ejecución de las órdenes de compra y de servicio aprobados y atendidos
ES ACREDITADA POR:
El monto de los contratos y proyectos aprobados por el Estado.
El monto de los contratos aprobados por endeudamiento interno y externo.
El monto de los compromisos de inversión pactados.
El monto de los contratos de arrendamiento operativo aprobado.
El monto de los contratos sobre instrumentos financieros derivados aprobados.
El monto de los convenios aprobados.
El monto de las órdenes de compra y servicios aprobadas.
9103 VALORES Y GARANTIAS
Concepto
Son Agrupa las subcuentas que representan los valores y garantías que recibe la institución por el cumplimiento de los contratos, convenios, órdenes de compra y/o servicio, entre otros. NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS
9103.01 Garantías Otorgadas
9103.02 Especies Y Documentos Valorados Emitidos
9103.03 Avales Por Deuda Pública
9103.04 Garantías Recibidas
9103.05 Valores Y Documentos En Cobranza - Recibidos
9103.06 Valores Y Documentos En Cobranza - Entregados
9103.07 Deuda Pública No Avalada
9103.08 Cheques Girados
9103.09 Cartas Ordenes Emitidas
9103.10 Intereses por Devengar
DINAMICA ES DEBITADA POR:
La emisión de especies valoradas, mantenidas bajo custodia.
La recepción de especies valoradas.
La emisión de bonos.
El valor de la deuda avalada por el Estado contraída por entidades públicas o privadas.
El valor de los cheques girados.
El importe de los bonos, valores y/ o documentos recibidos en calidad de garantía por todo concepto.
El monto dé los documentos y/o valores recibidos para su cobranza.
El monto de los documentos y/o valores entregados para su cobranza.
El monto de los documentos emitidos y/o recibidos para la devolución de tributos reclamados.
ES ACREDITADA POR:
La rebaja de las existencias de especies valoradas, originada por venta, pérdida, entrega a dependencias y/o entidades autorizadas.
El monto de la colocación de bonos en el mercado, según información de los fideicomisarios.
La información recibida de las entidades, de la cancelación parcial o total de la deuda avalada.
El importe de la deuda asumida por el Estado.
El valor de los cheques entregados y/o los anulados.
El impone de la devolución de los bonos valorados y/o documentos recibidos en calidad de garantía.
Las cobranzas efectuadas por cuentas de terceros u otras dependencias de la misma entidad.
La entrega de documentos por devoluciones de tributos reclamados a las entidades autorizadas a los contribuyentes.
EJEMPLO – COMPRA DE BIENES
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
Son las cuentas que se utilizan como contracuenta de la anterior (9103 valores y garantías) para el control contable de operaciones, compromisos y contingencias derivados de: Garantías otorgadas, especies y documentos valorados emitidos, avales por deuda publica, garantías recibidas, valores y documentos en cobranza recibidas o entregadas; deuda pública no avalada, cheques girados, cartas órdenes y documentos emitidos y/o recibidos e intereses por devengar, que no afectan la situación financiera ni los resultados y flujos de efectivo hasta la fecha de balance, que representan sucesos o hechos económicos inciertos, no confirmados ni reconocidos, pero que posteriormente podrían convertirse en hechos económicos ciertos, cuyo registro esta condicionado a la confirmación y cumplimientos de los
criterios de reconocimiento, valuación, revelación y presentación. Se divide en cuentas de orden deudoras (contingencias) y cuentas de orden acreedoras (compromisos). DINAMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de la recuperación de las garantías otorgadas.
El monto de la rebaja de las existencias de las especies y documentos valorados, por ventas, pérdidas o entregas a dependencias.
El monto de la deuda asumida por el Estado.
El monto de la ejecución o devolución de las garantías recibidas.
El monto de las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros.
El monto de la entrega de documentos por devoluciones de tributos reclamados.
El monto de la amortización de la deuda no avalada por el Estado contraída por entidades públicas.
El monto de la entrega de los cheques girados.
El monto de la ejecución de las cartas ordenes emitidas.
El monto de los intereses devengados.
ES ACREDITADA POR:
El monto de garantía otorgadas
El monto de las especies y documentos valorados.
El monto de avales por deuda pública.
El monto de las garantías recibidas.
El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza.
El monto de la deuda no avalada por el Estado contraída por entidades públicas.
El monto de los cheques girados.
El monto de las cartas ordenes emitidas.
El monto de los intereses por devengar.
9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
Son las cuentas que se utilizan para el control contable de operaciones, compromisos y contingencias derivadas de: Bienes en préstamo y/o cedidos en uso, bienes en custodia, bienes no depreciables, Maquinaria y equipo no depreciable, equipo de transporte no depreciables, muebles y enseres no depreciables y bienes monetizable, que no afectan la situación financiera ni los resultados y flujos de efectivo hasta la fecha del balance, que representan sucesos o hechos económicos inciertos, no confirmados ni reconocidos, pero que posteriormente podrían convertirse en hechos económico ciertos, cuyo registro esta condicionado a la confirmación y cumplimiento de los criterios de reconocimiento, valuación, revelación y presentación. Se divide en cuentas de orden deudoras (contingencias) y cuentas de orden acreedoras (compromisos). DINAMICA ES DEBITADA POR:
El valor de los bienes entregados para su uso.
Los bienes recibidos en calidad de prestamo o custodia.
El monto de los bienes que no alcanzaron el valor mínimo, para ser considerados como activo fijo.
ES ACREDITADA POR:
La recuperación de los bienes entregados en calidad de présstamo o custodia.
Por los bienes dados de baja.
La devolución de los bienes recibidos.
Caso práctico 1:
La entidad A realiza un préstamo temporal de un cargador frontal a la entidad B por el lapso de 3 meses, quien se encargará de darle mantenimiento operativo.
_______________X_________________
DEBE
9105 BBS EN PRESTAM, CUSTODIA Y NO DEPREC.
80,000.00
HABER
9105.01 Bienes En Préstamo y/o cedidos en uso 9106 CONTR. DE BBS EN PRESTAM, CUST. Y NO DEPREC
80,000.00
9106.01 Bienes en préstamo y/o cedidos en uso para registrar el control de activos c edidos en uso temporal _____________________X______________________
Caso práctico 2:
Compra de bienes de activo no depreciables menores a 1/8 de la UIT _______________X_________________
DEBE
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS
350.00
HABER
5506.99 Otros gastos diversos 2103 CUENTAS POR PAGAR
2103.01 Bienes y servicios por pagar para registrar la compra de bienes de activo no depreciables.
350.00
_______________X_________________ 9105 BBS EN PRESTAM, CUSTODIA Y NO DEPREC.
350.00
9105.03 Bienes no Depreciables. 9106 CONTR. DE BBS EN PRESTAM, CUST Y NO DEPREC
350.00
9106.03 Bienes no depreciables. Para registrar el control contable de los bienes de activo fijo no depreciables. _______________X_________________
9601 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE.
Son las cuentas que se utilizan como contracuenta de la anterior (9105 Bienes en préstamo, custodia y no depreciables) para el control contable de operaciones, compromisos y contingencias derivadas de: Bienes en préstamo y/o concedidos en uso, bienes en custodia, bienes no depreciable, muebles y enseres no depreciables y bienes monetizable, que no afectan la situación financiera ni los resultados y flujos de efectivo hasta la fecha del balance, que representan sucesos o hechos economicos inciertos, no confirmados ni reconocidos, pero que posteriormente podrían convertirse en hechos económicos ciertos, cuyo registro esta condicionado a la confirmación y cumplimiento de los criterios de reconocimiento, valuación, revelación y presentación. Se divide en cuentas de orden deudoras (contingencias) y cuentas de orden acreedoras (compromisos).
DINAMICA ES DEBITADA POR:
La recuperación de los bienes entregados en calidad de préstamo o custodia.
Por los bienes dados de baja.
La devolución de los bienes recibidos. ES ACREDITADA POR:
El valor de los bienes para su uso.
Los bienes recibidos en calidad de prestamo o custodia.
El monto de los bienes que no alcanzaron el valor mínimo, para ser considerados como activo fijo. Caso práctico 1:
la entidad A realiza un préstamo temporal de un cargador frontal a la entidad B por el lapso de 3 meses, quien se encargará de darle mantenimiento.
_______________X_________________
DEBE
9105 BBS EN PRESTAM, CUSTODIA Y NO DEPREC.
80,000.00
HABER
9105.01 Bienes En Préstamo y/o cedidos en uso 9106 CONTR. DE BBS EN PRESTAM, CUST. Y NO DEPREC
9106.01 Bienes en préstamo y/o cedidos en uso para registrar el control de activos c edidos en uso temporal
80,000.00
9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTA •
9107.01 •
•
•
9107.0101 Pensionistas 9107.0102 Trabajadores Activos
9107.02 •
•
•
Sistema Nacional de Pensiones D.L.19990
Régimen de Pensiones D.L. 20530
9107.0201 Pensionistas 9107.0202 Trabajadores Activos 9107.0203 Otros regímenes
DINAMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de las obligaciones previsionales de los trabajadores activos y pensionistas, bajo el régimen de D.L. 19990, 20530 y otros regímenes.
El monto de las actualizaciones y/o ajustes de las obligaciones previsionales calculadas en defecto.
ES ACREDITADA POR:
El monto de la rebaja de la alícuota de las obligaciones previsionales registradas en el ejercicio.
El monto de las actualizaciones y/o ajustes de las obligaciones previsionales calculadas en exceso.
9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
Concepto Son las cuentas que se utilizan como contra cuenta de la anterior 9107 NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTA •
9108.01 •
•
•
9108.0101 Pensionistas 9108.0102 Trabajadores Activos
9108.02 •
Control Sistema Nacional de Pensiones D.L. 19990
Control Régimen de Pensiones D.L. 20530
9108.0201 Pensionistas
•
9108.0202 Trabajadores Activos
•
9108.0203 Otros Regímenes
DINAMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de la rebaja de la alícuota de las obligaciones previsionales registradas en el ejercicio.
El monto de las actualizaciones y/o ajustes de las obligaciones previsionales calculadas en exceso.
ES ACREDITADA POR:
El monto de las obligaciones previsionales de los trabajadores activos y pensionistas, bajo el régimen del D.L. 19990, 20530 y otros regímenes.
El monto de las actualizaciones y/o ajustes de las obligaciones previsionales calculadas en defecto.
9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS Concepto
Agrupa las subcuentas que representan las contingencias con que pueda contar la institución de acuerdo a las diferentes instancias a presentarse.
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTA
9109.01
Contingencias
9109.0101 Administrativas
9109.0102 Agrarias
9109.0103 Civiles
9109.0104 Laborales
9109.0105 Penales
9109.0106 Tributarias
9109.0107 Contingencias Por Garantías
9109.0108 Contingencias Por Avales
9109.0199 Otras Contingencias
DINAMICA ES DEBITADA POR:
El monto de las contingencias por posibles obligaciones surgidas de hechos pasados y que no se encuentran dentro del control de le entidad
ES ACREDITADA POR:
El monto de las contingencias que se convierten en obligaciones de pago.
El monto de la anulación de la contingencia.
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR EL CONTRARIO Concepto
Agrupa las subcuentas que representan las contingencias con que pueda contar la institución de acuerdo a las diferentes instancias a presentarse.
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTA
9110.01
Contingencias Por Contra
9110.0101 Administrativas
9110.0102 Agrarias
9110.0103 Civiles
9110.0104 Laborales
9110.0105 Penales
9110.0106 Tributarias
9110.0107 Contingencias Por Garantías
9110.0108 Contingencias Por Avales
9110.0199 Otras Contingencias
DINAMICA
ES DEBITADA POR:
El monto de las contingencias que se convierten en obligaciones de pago.
El monto de la anulación de la contingencia.
ES ACREDITADA POR:
El monto de las contingencias por posibles obligaciones surgidas de hechos pasados y que no se encuentran dentro del control de le entidad.
CASO PRACTICO N°1
Se Adquiere Útiles menores de Cocina y Vajilla de Comedor ( bienes corriente) por un importe de S/ 2,000 financiado por recursos directamente recaudados teniendo en cuenta que el presupuesto anual de gastos aprobados es de s/ 20,000.
CASO PRACTICO N°2
La Municipalidad de Comas hace entrega de unos viaticos al trabajador Victor Manuel Torres por 900.00 financiados por recursos directamente recaudados teniendo en cuenta que es a nivel nacional para realizar servicios informaticos teniendo como presupuesto anual de gastos aprobados 300,000
SOLUCION
CASO PRACTICO 3°
Cinco trabajadores de la Municipalidad de Los Olivos tuvieron un accidente en horario de trabajo , sin embargo la municipalidad aduce que el trabajo que estaban realizando empleados no era parte de su trabajo y que este era conciente de los riesgos que corria, por ello los trabajadores han presentado un reclamo ante el ministerio de trabajo para que ellos hagan las investigaciones del caso y hagan prevalecer el pago correspondiente a su incapacidad laboral por el periodo que lo requiera, el monto a pagar es de S/.165,456
CASO PRACTICO N°4
Se Adquiere Uniformes para el personal administrativo por un importe de S/ 50,000 financiado por recursos directamente recaudados teniendo en cuenta que el presupuesto anual de gastos aprobados es de s/ 80,000.
SOLUCION
CASO PRACTICO N°5
Se paga servicios de guardianía por S/.1,200.00, fuente de financiamiento R.D.R teniendo en cuenta que el presupuesto anual de gastos aprobados es de s/ 20.000.00.
SOLUCION
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