Elaboracion de Presupuesto y Balance General

Capítulo 7: Métodos para la elaboración de presupuestos

A) Factores Internos y Externos que afectan a la Epresa .

Existen diversas formas formas por las cuales los datos pasados pueden ayudar a planicar los resultados futuros de la empresa. Su uso eciente permite planicar haciendo una secuencia de la experiencia pasada (tomando en cuenta los factores externos que afectan a la empresa) para mejorar lo sucedido. El quer querer er aume aument ntar ar los los ingr ingres esos os o dism dismin inui uirr los los cost costos os va a afec afecta tarr a las las operaciones de la endad de diversas formas. Algunas acvidades deer!n incrementarse incrementarse en tanto que otras van a ir en descenso. "or ejemplo# si en la empresa est!n disminuyendo disminuyendo las ventas# se tendr! que hacer un estudio de mercado y de los productos para ver cu!l es el movo movo y# si es nec necesa esario rio## mejor mejorar ar el proce proceso so t$cni t$cnico co para para dismin disminuir uir los costo costoss y aumentar la calidad. Se dee dee dete determ rmin inar ar si los los oje ojev vos os del del depa depart rtam amen ento to de prod produc ucci ci%n %n son son aceptales por el departamento de ventas para resolver las necesidades del cliente. Al mism mismo o empo empo## las las oper operac acio ione ness de prod produc ucci ci%n %n van van a dar dar orig origen en a nece necesi sida dade dess de aastecimiento de materiales# equipo# personal requerido# etc. &o existe ra'%n alguna para suponer que las acvidades se deen reali'ar siempre y en todos los casos de la misma forma. odas las acvidades decoro de la empresa suscitan prolemas que conciernen a las nan'as# as como a diversas instalaciones de mantenimiento y otros servicios# las que se deen tomar en cuenta para la elaoraci%n del presupuesto. Existe Existe una necesidad necesidad de centra centrali'ar li'ar la planicac planicaci%n i%n de las diversas diversas partes partes que componen a la empresa con la nalidad de que los presupuestos de cada departamento tengan congruencia. "ara esto es necesario un factor !sico al cual puedan remirse todos los presupuestos. "ara muchas empresas este factor !sico de esmaci%n son las ventas# expresadas tanto en unidades monetarias como en unidades *sicas# pero en +lma instancia# el punto de parda siempre depender! de los ojevos y necesidades de la empresa. oda empresa va a tener contacto contacto con el medio amiente# ya que de caos factores factores externos incontrolales depender!n muchas decisiones tomadas por la ,irecci%n. Entre los principales tenemos la -naci%n/ el po de camio# si es que interviene materia prima del extranjero/ las tasas de inter$s/ los impuestos/ salario mnimo/ y las restricciones

guernamentales# geogr!cas o nancieras en las acvidades de la empresa. 0ae aclarar que esto no va a afectar igual a todas las empresas. Se parte de las ventas# ya que dependiendo de $stas# se otendr!n las ulidades# las cuales son el ojevo principal que persiguen las empresas# tomando en cuenta que el mercado es el lugar en donde se ju'gan los esfuer'os del negocio# y que los clientes ser!n quienes digan la +lma palara acerca de si compran o no. Existen situaciones en que la existencia de materiales es el factor !sico para proyectar las acvidades de la empresa# y las ventas enen una importancia menor# ya que en empos de escase' del material# la empresa puede estar oligada a encontrar sustutos# a reducir el volumen de sus operaciones# o ien# a dedicarse a otra acvidad. En sntesis# factor !sico de esmaci%n que ulice la empresa dee representar la meta central de sus decisiones de operaci%n# a n de servir como columna verteral de todo el programa presupuestario. !) "eterinación del #unto de Equilibrio .

Se conoce como punto de equilirio al v$rce en donde el total de costos y gastos son iguales a los ingresos totales. Es muy importante porque representa el momento en que no existe ulidad ni p$rdida para la empresa# lo cual permite conocer cu!ntas unidades se deen vender como mnimo para recuperar los costos y gastos. ami$n nos puede servir porque a trav$s de $ste se pueden anali'ar los diferentes productos que se farican# indic!ndonos cu!les son los que reportan enecios# para incrementar o suspender su elaoraci%n y no caer en producciones infructuosas. 1os elementos que intervienen en la determinaci%n del punto de equilirio son2 34astos jos# que son aquellos que est!n en funci%n de la capacidad instalada de la empresa# es decir# no dependen de las ventas ni de la producci%n# como por ejemplo2 renta# depreciaciones# impuestos prediales# etc. "ermanecen est!cos en su monto en un lapso de empo. 34astos variales# aquellos que est!n en funci%n directa con las ventas y la producci%n y aumentar!n o disminuir!n dependiendo de $stas# como por ejemplo2 materiales# comisiones sore ventas# energa el$ctrica# etc. En todo sistema presupuestal y para la determinaci%n del punto de equilirio es indispensale hacer un estudio de los gastos para saer cu!les son jos y cu!les son variales y separarlos# lo cual adem!s facilita el pron%sco de gastos de acuerdo a los planes futuros.

0omo ya dijimos antes# el punto de equilirio es aquel en donde los ingresos son iguales a los gastos. Si x 5 ingresos# y 5 gastos# al sustuir estas variales en la ecuaci%n de la recta se ene2 6 5 a 7 x# g 5 y 8 5 a 7 g ,espejando a# tenemos a 5 x 3 g# a 5 (93) x ,espejando x# tenemos2

a x 5 33333333333333 93 

En donde a es el total de gastos jos# y  es la contriuci%n marginal# es decir# la relaci%n de los gatos variales sore las ventas# expresada como sigue2 :entas 3 4astos :ariales 4astos variales 0ontriuci%n ;arginal 5 33333333333333333333333333  

:entas

A manera de ejemplo# supongamos que se enen los siguientes datos2 3 :entas 9=#=== 3 0omisiones sore ventas >=#=== 3 Salarios indirectos ?=#=== 3 "apelera y ar@culos de ocina 9#=== 3 Seguros y an'as 9B#===

3 ,epreciaci%n en lnea recta C#=== 3 ;antenimiento de equipo de traajo DD#=== 3 onos a ejecuvos

9=#===

"rimero que nada har! que disnguir entre los gastos jos y los gastos variales# de forma que2 4astos Fijos2 Salario indirecto "apelera y ar@culos de ocina Seguros y Fian'as ,epreciaci%n en lnea recta ;antenimiento de equipo de traajo otal de gastos jos

?=#=== 9#=== 9B#=== C#=== DD#=== B9?#===

4astos :ariales2 0osto de ventas directo 0omisiones sore ventas onos a ejecuvos otal de gastos variales

>9=#=== >=#=== 9=.=== >=#===

Sustuyendo los datos anteriores en la f%rmula tenemos2 "unto de Equilirio 5 B9?#=== G (9 3 >=#===G. -tros pasi0os Son aquellos pasivos que no se pueden clasicar en las categoras de pasivos corrientes y pasivos a largo pla'o# tales como el arrendamiento reciido por ancipado. #atrionio

Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de reali'aci%n del alance. Este se clasica en2 Capital

Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa. 6/lidades 3etenidas

Son las ulidades que el empresario ha inverdo en su empresa. 6/lidades del #eríodo Anterior

Es el valor de las ulidades otenidas por la empresa en el perodo inmediatamente anterior. Este valor dee coincidir con el de las ulidades que aparecen en el +lmo estado de p$rdidas y ganancias. El patrimonio se oene mediante la siguiente operaci%n2

#atrionio Es i*ual a Ac/0os enos #asi0os& #A+3IM-I-

8

AC+I,-.

1uego# AC+I,-. es igual a #A.I,-. m!s #A+3IM-I-

9

#A.I,-.

AC+I,-.

;&

8

#A.I,-.



#A+3IM-I-

$uía para elaborar el !alance $eneral

A connuaci%n se presenta un modelo del formato para elaorar el alance general. Ns$rvelo cuidadosamente# sin escriir en los espacios. EM#3E.A: