El Patrimonio Para Alumnos

Andrea Julia Martín Padilla

TEMA: EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA CONCEPTO DE PATRIMONIO (en clase) CONCEPTO DE PATRIMONIO NETO (en clase) PRÁCTICAS 1) La empresa Amapola al 31-12-08 es propietaria de los siguientes bienes, derechos y obligaciones: Mesas oficina Sillas Ordenador e impresora Estanterías Vehículo de reparto Mercaderías Derechos de cobro de clientes Deudas con proveedores Préstamo del Banco BB Local: Valor del Terreno Valor de la construcción

3.200 450 5.600 1.350 9.500 25.000 17.500 21.000 23.000 60.000 18.000 42.000

Se pide: determinar el Patrimonio Neto de Amapola y representar su patrimonio separando los bienes, derechos y obligaciones. 2) Calcular el activo, pasivo y el neto patrimonial de la empresa Tulipán: Dinero en efectivo Mercancías Facturas pendientes de cobro Acciones de Tabacalera Letras pendientes de pago Mobiliario Local Deudas con nuestros proveedores

200 300 200 550 225 1.000 2.000 300

3) Determinar el Patrimonio Neto de la empresa Girasol y estructurar sus elementos patrimoniales en bienes, derechos y obligaciones. Préstamos recibidos del Banco Continental a c/p Créditos concedidos a Clientes Créditos recibidos de Proveedores Letras de cambio aceptadas a los proveedores Ordenadores e impresoras Muebles de oficina

2.000 Deudas con Hacienda 2.000 Mercaderías 3.000 Salarios pendientes de pago 4.500 Dinero en cuenta corriente en el Banco Continental 1.800 Vehículos de reparto 800 Deudas con Organismo de seguridad social

650 1.400 700 2.800 la

1.500 450

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Local comercial: Valor del terreno: 1.500 Valor construcción: 3.500 Maquinaria

5.000 Letras de cambio aceptadas por clientes

6.000

1.000 Deudas por servicios prestados

1.000

ELEMENTOS PATRIMONIALES En contabilidad los componentes del patrimonio son agrupados en conceptos más amplios, a estos grupos de componentes patrimoniales se les denomina Elementos Patrimoniales. Podemos decir que los componentes patrimoniales pueden agruparse en elementos patrimoniales y éstos van a ser comunes para las diferentes empresas, de esta forma se consigue la homogeneidad en la contabilidad. Se tiende a la normalización o estandarización. Los componentes patrimoniales son la unidad mínima del patrimonio. ELEMENTOS DE TRANSPORTE1 RENAULT BCT 9999 CITROEN BCX 8888 MOBILIARIO 10 sillas 5 mesas 15 estantería

28.800 15.000 13.800 3.000

30 360 60

300 1.800 900

MASAS PATRIMONIALES Entendemos por masa patrimonial la agrupación homogénea (características comunes) de los elementos patrimoniales. 1ª división: activo, pasivo y patrimonio neto. •

Activo: estructura económica, formada por los bienes y derechos propiedad de la empresa. El activo constituye la materialización, destino o inversión de los recursos financieros.

•

Pasivo y Patrimonio Neto: estructura financiera (formado por todas las fuentes de financiación)

1

E. de transporte: vehículos utilizados en transporte terrestre, marítimo o aéreo de personas, animales o materiales. Página 2 de 12

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DESTINO

ORIGEN

PN

*Aportaciones iniciales *Bº acumulados y no repartidos

ACTIVO PASIVO

ESTRUCTURA

ESTRUCTURA

ECONOMICA

FINANCIERA

En el activo figuran los capitales según su destino, y en el pasivo y patrimonio neto, los capitales según su origen, y es lógico que ambos coincidan numéricamente pues se trata de la visión de los capitales de la empresa desde dos puntos de vista diferentes. En esto se basa la ecuación fundamental del patrimonio: ACTIVO = PASIVO + NETO Las siguientes divisiones serían: ACTIVO: •

•

Activo no corriente: elementos patrimoniales destinados a servir a la empresa de forma duradera. Estos bienes y derechos, es previsible que no se conviertan en dinero líquido antes de un año, es decir, estarán en la empresa más de un año. Activo corriente: bienes y derechos que permanecerán en la empresa durante un periodo no superior a un año

PASIVO: Atendiendo a los plazos de vencimiento 2podemos hacer la siguiente clasificación: • •

Pasivo corriente: Esta masa patrimonial estará integrada por todas aquellas deudas contraídas por la empresa con vencimiento a corto plazo, es decir, inferior a 365 días. Pasivo no corriente: Esta masa estará constituida por todas las deudas contraídas por la empresa con vencimiento superior a los 365 días, con entidades financieras u otras.

2

Vencimiento: Fecha en que se ha fijado la liquidación de una deuda o en la que hay que realizar un pago. Página 3 de 12

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PATRIMONIO NETO: Constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos los pasivos. Recoge fundamentalmente el valor de los fondos que los propietarios de la empresa han aportado a la unidad económica, ya sea en el momento de su constitución o en otros posteriores, así como los beneficios generados por la empresa que no han sido distribuidos, sino que permanecen en el seno de la misma para mantener o aumentar su potencialidad. Son las fuentes de financiación más estables de las que dispone la empresa debido a que no tienen vencimiento. Además de los fondos propios se incluye en el patrimonio neto otras variaciones que le afectan, tales como los ajustes de valor razonable de determinadas partidas que aplican dicho criterio, cuando la norma exija que dicho ajuste se impute en un momento posterior al resultado del ejercicio. También las subvenciones, donaciones y legados recibidos formarán parte de esta masa patrimonial. ACTIVO A)ACTIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO B) PASIVO NO CORRIENTE

B) ACTIVO CORRIENTE C) PASIVO CORRIENTE Total activo (A+B)

Total patrimonio neto y pasivo (A+B+C)

PRÁCTICAS 4) La empresa Rosa presenta la siguiente composición de su patrimonio: Terrenos Clientes Mercaderías Caja Mobiliario Maquinaria Deudores Herramientas Bancos c.c. Efectos a cobrar a deudores diversos

4.000 10.000 22.500 300 1.350 5.400 2.150 700 12.000 3.500

Se pide: determinar el Patrimonio Neto y estructurar estos elementos patrimoniales en Activo no corriente y Activo corriente 5) Determinar el Patrimonio Neto de la empresa Clavel y estructurar sus elementos patrimoniales en las siguientes masas patrimoniales: Activo no corriente y Activo corriente, Patrimonio Neto, Pasivo no corriente y Pasivo corriente.

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Caja Préstamos recibidos Banco Atlántico a l/p Clientes Proveedores Maquinaria Equip.informáticos Mobiliario Local comercial: Solar: 1.000 Construcción: 4.000

1.500 Deudas con Hacienda 2.000 Mercaderías

600 1.400

2.000 Salarios pendientes de pago 3.000 Bancos c.c. 1.000 Furgoneta de reparto 1.200 Programas informáticos 800 5.000

700 1.300 1.500 600

6) Determinar el Patrimonio Neto de la empresa Lirio y ordenar sus elementos patrimoniales en: Activo no corriente y Activo corriente, Patrimonio Neto, Pasivo no corriente y Pasivo corriente Maquinaria Clientes Bancos c.c. Local: solar Local: construcción Acreedores Mobiliario Mercaderías Ordenador

2.000 2.000 1.350 3.000 4.000 1.500 1.100 3.000 700

Deudores Efectos aceptados por deudores Préstamos Bancos Proveedores Efectos aceptados a acreedores Caja, euros Programas informáticos Vehículos de reparto Impresora

1.000 1.300 8.000 3.500 2.000 350 1.000 800 300

7) Determinar el Neto Patrimonial de la empresa Geranio y ordenar sus elementos patrimoniales en: Activo no corriente y Activo corriente, Patrimonio Neto, Pasivo no corriente y Pasivo corriente.

Mercaderías Proveedores Créditos concedidos a clientes Maquinaria Cuenta corriente en el Banco Índico Deudas con Hacienda Pública por impuesto sobre sociedades Caja Local: valor del solar Local: valor de la construcción Préstamos del Banco Índico Deudas por servicios prestados Ordenador Camión Deudas con el Organismo Seguridad Social Deudores diversos

80.000 50.000 15.000 10.000 15.000 6.000 30.000 100.000 150.000 100.000 50.000 50.000 50.000 3.000 5.000

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INVENTARIO El inventario es una relación detallada y valorada de los elementos que componen el patrimonio de la empresa en un momento determinado. El patrimonio de las empresas en un momento determinado se representan en Contabilidad a través de dos informes: el Inventario y el Balance. En ambos documento se representan la totalidad de los elementos patrimoniales, pero se diferencian en el nivel de agregación de los mismos. El informe en el que se identifica y se valora de forma detallada todos los componentes del patrimonio se denomina INVENTARIO. FASES DE ELABORACIÓN DE UN INVENTARIO 1) Investigación: (cerrado por inventario) Se realizar un recuento físico. Es decir, se inspecciona físicamente todos los bienes propiedad de la empresa, así como los derechos y obligaciones examinando documentos, contratos, escrituras, etc. 2) Valoración: Se valoran todos los componentes del patrimonio. Los componentes se valorarán según una serie de criterios de valoración. Esta es la fase de valorización es la más delicada del proceso de inventarización. Para valorar el patrimonio se utiliza como unidad de valoración la unidad monetaria 3) Estructuración: Es la agrupación de los distintos elementos según características comunes. ESTRUCTURA El inventario consta de tres partes: 1. Encabezamiento: es la parte superior, contiene datos como el número de orden, la fecha, nombre de la sociedad, domicilio. 2. Cuerpo: se detalla en él los componentes del patrimonio, unidades, descripción, precio unitario importes parciales e importes totales. 3. Pie: contiene el Neto patrimonial, la fecha, la firma del empresario o gerente y el sello de la empresa. Veamos a modo de ejemplo el siguiente inventario:

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INVENTARIO nº……………. que comprende el Activo, Pasivo y Capital Líquido de la empresa………………………. con domicilio en ………………. C/………………, al…………………. CONCEPTO ACTIVO

800 200 300 2 2

CAJA Existencias según arqueo BANCOS C/C Banco H, saldo n/f Banco G, saldo n/f CLIENTES Sr. Z, saldo deudor Sr. W, saldo deudor MERCADERIAS Unidades producto P Kilos de R Metros de Q MOBILIARIO Sillas Mesas CONSTRUCCIONES Local TERRENO Valor terreno local

Precio

Parcial

Total 300 2.000

1.500 500 6.300 2.500 3.800 251.500 300 20 25

240.000 4.000 7.500 600

100 200

200 400 18.000 2.000 280.700

TOTAL ACTIVO PASIVO PROVEEDORES Sr. H, saldo acreedor Sr. M, saldo acreedor DEUDAS CON ENTIDADES DE CREDITO Banco Ñ, saldo s/f

30.000 20.000 10.000 50.000

TOTAL PASIVO

80.000

RESUMEN ACTIVO……………………280.700 PASIVO……………………. 80.000 CAPITAL LIQUIDO……..200.700 Según el presente inventario, el Capital Líquido de la empresa en el día de la fecha asciende a DOS CIENTOS MIL SETECIENTOS euros. Sello …………….. de …………… de …. Firma

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BALANCE DE SITUACIÓN El balance muestra cuáles son los bienes y derechos que posee la empresa, así como sus deudas y el neto patrimonial en un momento concreto. Ofrece por tanto, una información de carácter estático. Se dice que el balance es una fotografía de la empresa en un momento determinado. Este documento clasifica los elementos patrimoniales de la siguiente forma: • El activo, es decir, los bienes y derechos en los que la empresa ha invertido los recursos. (destino de los recursos) • El pasivo • El neto patrimonial La suma de los valores del activo debe coincidir con la suma del pasivo y patrimonio neto. Para poder obtener información sobre la situación económica-financiera de la empresa, debemos clasificar, ordenar y agrupar los distintos elementos patrimoniales. Así, la ordenación del activo responde a un criterio de liquidez. Es decir, ordenaremos los bienes y derechos según su capacidad de convertirse en dinero líquido (de menor a mayor liquidez). El pasivo aparece ordenado según su grado de exigibilidad, distinguiendo las deudas a plazo superior o inferior al año.

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BALANCE DE SITUACIÓN AL CIERRE DEl EJERCICIO 200x

ACTIVO

Notas de la memoria

200X

200X-1

Notas de la memoria

200X

200X-1

A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible II. Inmovilizado material III. Inversiones inmobiliarias IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas V. Inversiones financieras a largo plazo VI. Activos por impuesto diferido B) ACTIVO CORRIENTE I. Activos no corrientes mantenidos para la venta II. Existencias III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo V. Inversiones financieras a corto plazo VI. Periodificaciones a corto plazo VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes TOTAL ACTIVO (A + B)

PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios A-2) Ajustes por cambios de valor A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos B) PASIVO NO CORRIENTE I. Provisiones a largo plazo II. Deudas a largo plazo III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo IV. Pasivos por impuesto diferido V. Periodificaciones a largo plazo C) PASIVO CORRIENTE I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos p la vta II. Provisiones a corto plazo III. Deudas a corto plazo IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar VI. Periodificaciones a corto plazo TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)

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ACTIVO (A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible: conjunto de elementos patrimoniales intangibles que posee la empresa o derechos de contenido económico. Ejemplo: una patente, un programa informático. II. Inmovilizado material: conjunto de elementos patrimoniales tangibles. Ejemplo: un camión. III. Inversiones inmobiliarias: Los terrenos y construcciones que la empresa destine a la obtención de ingresos por arrendamiento o posea con la finalidad de obtener plusvalías a través de su enajenación, fuera del curso ordinario de sus operaciones. IV. Inversiones en empresas del grupo a asociadas a largo plazo: estará compuesto por las inversiones financieras a l/p. Ejemplo: préstamos que concede la empresa; acciones que compra. V. Inversiones financieras a largo plazo: lo mismo que el anterior pero con terceras empresas. VI. Activos por impuesto diferido: (B) ACTIVO CORRIENTE I. Activos no corrientes mantenidos para la venta: II. Existencias: bienes destinados a la venta, bien directamente o después de una transformación. Son las mercaderías, materias primas, productos terminados, etc III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar: derechos de cobro a favor de la empresa. IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo: inversiones financieras con carácter temporal. Ejemplo: préstamos que concede la empresa a c/p, acciones adquiridas. V. Inversiones financieras a corto plazo: lo mismo que el anterior pero con terceras empresas. VI. Periodificaciones a corto plazo. VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes: dinero líquido que posee la empresa en la caja o en cuentas bancarias, tanto en moneda nacional como extranjera PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A) PATRIMONIO NETO A-1) Fondos propios: aportaciones de los socios y beneficios acumulados A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos. (B) PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo (C) PASIVO CORRIENTE Deudas a corto plazo Página 10 de 12

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PRÁCTICAS 8) Determinar si los siguientes elementos patrimoniales son bienes, derechos u obligaciones, y la masa a la que pertenecen. Dinero en caja Facturas a pagar a 90 días Patente de fabricación Ordenador Local propio Facturas a cobrar a 30 días Muebles Préstamos que nos deben Beneficios acumulados

Deudas a favor del banco con vencimiento 2 años Dinero que aportaron los socios Letras pendientes de cobro a 6 meses Géneros pendientes de venta Deudas a favor de los proveedores Letras pendientes de pago Acciones de Telefónica Dinero en cuenta corriente Maquinaria

9) Realiza un balance de situación con los datos del inventario. 10) La empresa SOL, dedicada a la comercialización de material de oficina, realiza las siguientes operaciones: Se pide: Analizar los cambios que cada operación produce en el patrimonio de la empresa Sol, a través de balances sucesivos. 1) Se constituye con una primera aportación de los socios de 150.000 €, que se deposita en la caja de la empresa. 2) El gerente de Sol abre una cuenta corriente en el Banco ZZ a nombre de la empresa e ingresa en la misma 147.000 €. 3) Compra a crédito varios ordenadores e impresoras por valor de 6.500 € y programas informáticos cuyo precio es de 5.000 €, que deberá pagar al suministrador dentro de 30 días. 4) Compra varias mesas y sillas por valor de 1.000 € que paga en efectivo por caja. 5) Compra una furgoneta de reparto por 15.000 €, paga con cheque el 50% y dentro de 30 días el resto. 6) Llegado el vencimiento la empresa paga con cheque su deuda con el suministrador del equipo y de las aplicaciones informáticas. 7) La empresa acepta una letra de cambio por la deuda que mantiene con el suministrador de la furgoneta de reparto. 8) Los programas informáticos que compró no resultan adecuados para el tipo de actividad que realiza consiguiendo venderlos en 6.000 € que ingresa en caja. 9) Llegado el vencimiento de la letra de cambio que le aceptó al suministrador de la furgoneta de reparto, la empresa da instrucciones a su banco para que atienda el pago de la misma. Página 11 de 12

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11) La empresa AMATISTA se acaba de constituir con el objeto de comercializar pantalones. Se pide: Analizar los cambios que cada operación produce en el patrimonio de la empresa Amatista, a través de balances sucesivos. 1) El 2 de noviembre de 2002 cada uno de los tres socios aportan 20.000 € como capital inicial y lo ingresan en una cuenta corriente abierta a nombre de la sociedad. 2) El 15 de noviembre de 2002 la sociedad obtiene un préstamo de 6.000 €, a pagar dentro de dos años, que se abona en cuenta corriente. 3) Con el propósito de tener dinero efectivo en la empresa, se sacan de la cuenta corriente 3.500 €. 4) Compra pantalones por valor de 6.000 € a pagar en 60 días. 5) Compra una furgoneta de reparto por 10.000 € que paga a través de banco. 6) Vende el 50% de los pantalones por 5.000 € al contado.

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