El Control Interno en El Área de Tesorería

 

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD  EL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE TESORERÍA DEL GOBIERNO REGIONAL DE ANCASH, 2014   TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO.  AUTOR:  BACH. EFIGENIO CRUZ GONZALES BRONCANO  ASESOR:  DR. CPC. JUAN DE DIOS SUÁREZ SÁNCHEZ  HUARAZ –  PERU  PERU  2015

 

 

JURADO EVALUADOR

MG. CPC. ALBERTO BRONCANO DIAZ PRESIDENTE

DR. CPC. FELIX RUBINA LUCAS SECRETARIO

MG. CPC. MARIA RASHTA LOCK MIEMBRO 

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AGRADECIMIENTO A Dios por su infinita misericordia y amor que está conmigo en todo momento permitiéndome ser cada día más humilde y al mismo tiempo llenándome de la fortaleza necesaria para la culminación de mi carrera profesional. A la universidad Católica Los Ángeles de Chimbote - ULADECH porque ha inculcado en mí un sentido de seriedad, responsabilidad, los valores  profesionaless y académicos  profesionale académicos.. Al Dr. CPC. Juan de Dios Suárez Sánchez, Docente Tutor Investigador, por su dedicación, sus conocimientos, sus orientaciones, su paciencia y su motivación ya que han sido fundamentales para la culminación de mi tesis. A los Docentes de la Escuela de Contabilidad quienes han contribuido con sus conocimientos en mi formación profesional. A mis amigos por sus consejos y por su visión crítica en muchos aspectos cotidianos de la vida que Contribuyeron a la formación de mi persona. 

EFIGENIO

iii

 

DEDICATORIA

A mis seres queridos, por ser el pilar más importante en mi vida y por demostrarme siempre

su

cariño,

sus

consejos,

su

comprensión y ayuda en los momentos difíciles. A ellos porque me han dado todo el apoyo moral para lograr mis objetivos.

EFIGENIO

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RESUMEN El objetivo general de la presente investigación investigación fue describir el control interno en el área de tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014. La metodología que se utilizó es de tipo cualitativa de nivel descriptivo y de corte transversal, pues describe las principales características del control interno en el Gobierno Regional de Ancash, cuyo diseño fue no experimental-descriptivo. Se obtuvo los siguientes resultados:  resultados: El ambiente de control es la columna vertebral que da soporte para el funcionamiento de los demás componentes, componente s, se basa en la práctica de valores. La evaluación de riesgos identifica los riesgos en la organización y el impacto que puede causar su manifestación. Las actividades de control conllevan cumplimiento y la forma correcta de hacer las l as funciones encomendadas. encomenda das. La calidad y oportunidad de la informac información ión y comunicación pe permite rmite a la gerencia tomar decisiones adecuadas, el monitoreo evalúa la calidad de funcionamiento del control interno y permite identificar controles débiles. Finalmente se obtuvo las siguientes conclusiones: conclusiones: 1) El ambiente de control en la en entidad tidad es débil, porque porque no se cuenta con los instrumentos como un código de ética que permita la práctica de valores. 2) La evaluación de riesgos es también débil, porque no se han actualizado los planes de contingencia.. 3) Las actividades de control no se realizan adecuadamente, debido a la contingencia falta de manuales de procedimientos actualizados y sobre todo por la cultura organizacionall del ente. 4) La información y comunicación es más lenta y poco organizaciona entendible debido a que se realiza de manera tradicional. 5) El monitoreo se lleva a cabo de manera empírica por la falta de manuales de procedimientos.

Palabras clave: control interno, Gobierno Regional.

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ABSTRACT The overall objective of this research was to determine the internal control in the treasury area of the Regional Government of Ancash, 2014. The methodology used is qualitative descriptive level and type of cross section, it describes the main features of internal control in the Regional Governmen Governmentt of Ancash, whose design was nonexperimental descriptive. descriptive. The following results were obtained: The control room is the transverse axis to operate other components, is based on the practice of values. The risk assessmentt identifies risks in the organization and the impact it assessmen i t can cause its manifestation. Control activities entail compliance and correct way to do the assigned functions. The quality and timeliness of information and communication enables managementt to make appropriate decisions, monitoring evaluates the performance of managemen internal control and identifies weak controls. Finally the following conclusions were obtained: 1) The control environment in the state is weak, because it does not have the tools as a code of ethics that allows the practice of values. 2) The risk assessment is also weak, because they have not updated the plane contingency. 3) Control activities are not  performed properly due to lack of up updated dated procedures procedures manuals and especially th thee organizational culture of the agency. 4) Information and communication is slower and somewhat understandable understandable because it is done the traditional way. 5) monitoring is carried out empirically by the lack of procedure manuals. Keywords: internal control, Regional Government.

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INDICE  Contenido

Pág.

1. Título de la tesis……………………………………………………………… 

i

……………………………………………  ii 2.Hoja de firma del jurado j urado evaluador ……………………………………………

3. Agradecimiento……………………………………………………………… 

iii

4. Dedicatoria……………………………………………………………………  iv 5. Resumen……………………………………………………………………….  v 6.Abstract…………………………………………………………………………  vi

I. 

INTRODUCCION …………………………………………………… 

II. 

REVISION DE LITERATURA……………………………………….  7

2.1 

Antecedentes ……………………………………………………………..  7

2.2 

Bases teóricas……………………………………………………………  15

2.3 

Marco conceptual………………………………………………………….  17

 

1

……………………………………………………….

III. 3.1 

METODOLOGIA

3.2 

Población y muestra………………………………………………………. 

46

3.3

Técnicas e instrumentos…………………………………………………. 

47

3.4

Plan de análisis…………………………………………………………… 

48

3.5

Principios éticos …………………………………………………………. 

49

IV. 

RESULTADOS…………………………………………………………..  50

4.1

Diseño de la investigación………………………………………………. 

  44 45

Resultados………………………………………………………………… 

50

4.2

Análisis de resultados……………………………………………………  52

V. 

CONCLUSIONES……………………………………………………….  57

VI. 

RECOMENDACIONES ………………………………………………  60 Aspectos Complementarios

5.1

Referencias Bibliográficas………………………………………………….  62

5.2 Anexo……………………………………………………………………….  64

vii

 

I. 

INTRODUCCIÓN El presente trabajo que tiene como título El control interno en el área de

tesorería del Gobierno Regional de Ancash - 2014. A nivel internacional lo que hoy llamamos sistema de control interno se llamó anteriormente comprobac comprobación ión interna. Los auditores observaban que en la medida que había separación de funciones había más protección y control sobre los recursos, por ejemplo, ej emplo, el que reportaba a los trabajadores (días u horas) no confeccionaba la nómina, ni la contabilizaba y por supuesto otra persona la revisaba y otra la pagaba.

Fue de este modo que apareció el principio clásico de división del trabajo, luego la fijación de responsabilidades responsabilidades y también haciendo responsab responsable le a cada empleado de todo lo que entraba y descargando todo lo que salía (cargo y descargo) y así por el estilo otros principios de control interno que fueron surgiendo.

En los Estados Unidos en el año 1986, el sector privado había desarrollado diversos sistemas de control, sin embargo el éxito de estos había sido parcial, ya que en algunas organizaciones la aplicación de estos permitía p ermitía mejores resultados empresariales, pero al aplicarlos a otras entidades los resultados no eran los mismos, empresariales, de hecho no existía un modelo que de alguna al guna manera pudiese asegurar un nivel razonable de éxito para todas estas organizaciones. De esta manera se generó por dicho sector la iniciativa de financiar un trabajo de diversas instituciones para la  búsqueda de las mejore mejoress prácticas en aaras ras de sistema sistematizar tizar un modelo uuniversal niversal de control interno. El trabajo lo centró la National Comisión on Financial Report Treadway Commission (COSO).

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COSO es una sigla cuyo nombre completo es COMMITTEE of SPONSORING ORGANIZATIONS ORGANIZATION S of tthe he TREADWAY COMMISSION y su objetivo es guiar a los gerentes, a los directores y Comité de Auditoría (control) que desean mejorar su compresión acerca de su control interno y su efectividad.

A nivel nacional existen dos problemas básicos sobre el control interno en las administracioness públicas, una relacionada a su conceptualidad y la otra administracione otr a relacionada a la comprensión y aplicación de las normas de control interno en las administracioness públicas. Es por estas razones, que exponemos a continuación dicha administracione  problemática, con con el ánimo de dilucidar dicha situación, a fin de tener un claro y cabal concepto de control interno y su respectiva normativa.

A nivel de gobiernos locales, desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones, el control se define como “la medición y corrección del desempeño a

fin de garantizar que se han cumplido los l os objetivos de la entidad y los planes ideados  para alcanzarlos” 

En el área de tesorería del Gobierno Regional de Ancash básicamente no existe una política adecuada de Control, el proceso de Control Interno lo llevan a cabo los trabajadores y están orientadas a efectuar el control previo y simultáneo, mientras que el control posterior está a cargo del Órgano de Control Institucional.

Según las normas de control interno, el concepto de control abarca lo siguiente: el control interno es un “proceso integral efectuado por el titular,

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funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los siguientes s iguientes objetivos gerenciales gerenciales..  Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y



economía en las operaciones de la

entidad, así como en la calidad de los servicios públicos que presta.  Cuidar y



resguardar los recursos y bienes del estado contra cualquier forma de

 pérdida, deterioro, deterioro, uso indebid indebidoo de los mismos y actos ilegales ilegales,, así como contra contra todo hecho irregular o situación que pudiera afectarlos.  Cumplir con

la normatividad aplicable a la entidad y a sus operaciones.

 Garantizar la

confiabilidad y oportunidad de la información.





 



Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.  Promover que los funcionarios o servidores públicos cumplan con rendir cuentas



sobre la misión u objetivo que les haya sido encargado, así como sobre los fondos f ondos y  bienes públicos que les hayan sido asignados” 

En el Perú desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones, el control se define como “la supervisión, medición y corrección del desempeño a fin

de garantizar que se han cumplido los objetivos de la entidad y los planes ideados  para alcanzarlos alcanzarlos y promove promoverr la eficiencia, eeficacia, ficacia, transparen transparencia cia y economía economía en las operacioness de la entidad, así como en la calidad de los servicios públicos que presta operacione cuidar y resguardar los recursos y bienes del estado contra cualquier forma de  pérdida, deterioro, deterioro, uso indebid indebidoo de los mismos y actos ilegales ilegales,, así como contra contra todo hecho irregular o situación que pudiera afectarlos.

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El comité de control interno del Gobierno Regional de Ancash a efectos de  planificar, organizar, organizar, ejecutar y eevaluar valuar la implemen implementación tación del sistema de control interno, ha sido reconocido como tal por la Alta Dirección y está a cargo de la implementación del sistema de control interno que considera las fases de  planificación, ejecución ejecución y evaluación. E Enn la primera fase se formula el plan de trabajo que incluye procedimientos orientados a implementar i mplementar adecuada adecuadamente mente el control interno en base a un diagnóstico previamen previamente te elaborado; en la segunda fase, se implantará el sistema de control interno en sus procesos, actividades, recursos operaciones y actos institucionales; y en la tercera fase, se evaluarán los avances logrados y las limitaciones li mitaciones evidenciada evidenciadass durante el proceso de implementación y así velar por su eficaz funcionamiento en las diferentes unidades orgánicas del gobierno regional de Ancash. Región Ancash, (2013) Ante la realidad descrita se formula la siguiente interrogante: ¿Cómo es el Control Interno en el área de tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014?” 

De igual manera parten interrogantes relacionados a los componentes del control interno. ¿Cómo es el ambiente de control interno en el área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014?  ¿Cómo es la evaluación de riesgos en el área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014?  ¿Cómo son las actividades de control el área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014? ¿Cómo es la información y comunicación en el área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014?

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¿Cómo es el monitoreo en el área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014?

El Objetivo General del presente trabajo de investigación fue describir d escribir el control interno en el área de tesorería de dell Gobierno Regional de Ancash, Ancash, 2014.

Los objetivos específicos que se plantearon a raíz de la investigación acerca del control interno en el área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014 fueron:

-  Determinar el ambiente de control interno en el área de tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014. -  Analizar la evaluación de riesgos en el área de d e tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014. -  Describir las actividades de control en el área de tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014. -  Verificar la información y comunicación en el área de tesorería del Gobierno

- 

Regional de Ancash, 2014. Verificar el monitoreo en el área de tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014.

Esta investigación se menciona en un análisis enfocado al estudio del control interno i nterno en el área de tesorería del Gobierno Regional de Ancash, y se lleva a cabo tomando en consideración la importancia que tiene el control interno en las actividades que realiza a nivel organizativo, motivo por el cual teniendo en cuenta dicha problemática 5

 

este estudio busca determinar el nivel de control interno existente en el área de tesorería del Gobierno Regional de Ancash. 

Si el control interno se lleva a cabo de mane manera ra integral y coherente, en entonces tonces influye favorablemente favorablemen te en el área de tesorería del Gobierno Regional de Ancash. Y de igual manera para cada uno de sus componentes.  En la medida que el ambiente de control se lleve a cabo de manera adecuada, influirá  positivamente en en el área de tesorería del Go Gobierno bierno Regional de Ancash. 

Si las evaluacio evaluaciones nes de riesgos son verificadas y validadas correctamente, entonces dicha verificación permitirá determinar el nivel de riesgo. El mejor planeamiento de las actividades de control, influirá favorablemente la administración.

En la medida que la información y comunicación sean fluidas y sin barreras, incidirá favorablemente en el área de tesorería del Gobierno Regional de Ancash.  En la medida que las actividades de monitoreo alcance estándares deseados, influirá favorablemente favorablemen te en el área de tesorería del Gobierno Regional de Ancash. 

Esta investigación radica en un análisis enfocado al estudio del control interno en el área de tesorería del Gobierno Regional de Ancash y se lleva a cabo tomando en consideración la importancia que tiene el control interno en las l as actividades que realiza a nivel organizativo, motivo por el cual teniendo en cuenta dicha problemática este estudio busca determinar el control interno existente en el 6

 

área de tesorería del Gobierno Regional de Ancash. La investigación será útil para la tesista en la medida en que hará posible profundizar sus conocimientos a fin de aplicarlos en su vida laboral y profesional; así mismo formara parte del acervo  bibliográfico de la uladech ca católica tólica para que lo loss futuros investigadores investigadores utilicen ccomo omo fuente de información. También será viable porque contamos con los recursos humanos, materiales y financieros para la ejecución del mencionado proyecto. 

II. REVISION DE LITERATURA:  2.1 Antecedentes Yebenes (1984) en su investigación acerca del análisis y control de riesgos de las entidades financieras financieras desde un pun punto to de vista auditor contable y financiero. financiero. Tiene como objetivo analizar la informac información ión financiera como fuente de eevaluación valuación de riesgos así como la creación de las centrales de información de riesgos y las bases  para la reforma de las mismas. E Estudia studia mediante una metodolog metodología ía particular los riesgos de las entidades financieras dividiendo las áreas de actuación en área de tesorería préstamos y créditos cartera de efectos avales y fianzas y operaciones de exterior completadas con una auditoria global del riesgo, estos análisis se completan con la elaboración de diversos modelos matemático-financieros que permiten la minimización del riesgo individual y contribuyen a la disminución del riesgo global de la entidad. Poch (1987) en su investigación sobre el control interno i nterno de la empresa, el objetivo fue analizar el sistema informativo, básicamente en su aspecto contable, sistema que opera permanentemente y de forma f orma automática. La esencia del control interno radica en un principio inviolable: la separación de funciones (autorización, 7

 

custodia y registro). La funcionalidad de los procedimientos de control interno se estudia exhaustivamente siguiendo la sistemática basada en el plan general de contabilidad español. español. La última parte de la tesis recoge un análisis del control iinterno nterno de la empresa española, es una muestra selectiva de 30 empresas sobre un total de más de 500 y supone una valiosa información del mundo empresarial español en la década de los 80, como conclusión final se dice que el control interno es un conjunto sistemático de procedimientos contables y extracontables coordinad coordinados os funcionalmente funcionalmen te para facilitar la política empresarial a través de una eficaz información y proteger el patrimonio adecuadamen adecuadamente. te.

Molina (1996) en su investigación acerca del control integrado de gestión en los hospitales públicos. públicos. Tiene como objetivo presentar un mod modelo elo de control integrado de gestión a nivel de centro hospitalario, concebido como unidad económica productora productora de servicios sanitarios. Los objetivos concretos incluyen: 1) definir el entorno (el mercado sanitario y el sistema nacional de salud) y el medio interno (entidad no-lucrativa, configurada como organización profesional). 2) El diseño del modelo de control de gestión propuesto. Las actividades de planificación y control originan tres procesos: el diagnóstico y la planificación estratégica, el control de gestión y el control de las actividades. El proceso de control de gestión (programación,, presupuestario, ejecución y evaluación) se sirve de la metodología de (programación la gestión y costes basada en las actividades (abm-abc). 3) Con la metodología descrita se analizan un servicio general (hosteleria) y un servicio central (radiodiagnóstico), (radiodiagnó stico), poniendo de manifiesto llas as actividades que no añaden valor y se  proponen las las mejoras para qque ue los proce procesos sos y funcione funcioness sean más eficientes. 4) Se 8

 

concluye poniendo de manifiesto que una mayor eficiencia del centro público exige mayor autonomía de gestión para introducir nuevos diseños de los servicios. Ello será  posible mediante mediante la integración de los agente agentess internos en un unaa responsabilidad responsabilidad común. Monllau (1997) en su estudio acerca de los sistemas de control interno en la empresa. El objetivo del presente trabajo ha sido investigar la eficacia del sistema de control interno implantado en las empresas españolas medido en términos del cumplimiento de las expectativas empresariales. empresariales. El estudio y análisis de la eficacia de los sistemas de control interno implantados en la empresa española se ha realizado en  base a un un modelo teórico. E Este ste ha sido el el resultado de la re reconstrucción construcción y coordinación coordinac ión del marco tteórico eórico que, referente al sistema de control en la l a empresa, existe tanto en la literatura li teratura auditora como en la literatura organizativa. Una vez definido el modelo, se ha  ha analizado de forma empírica su validez y suficiencia. La conclusión a la que se ha llegado es que, a pesar de que muchas de las empresas analizadas,, no tienen implantado un adecuado sistema de control interno, tienen un analizadas elevado grado de cumplimiento de los objetivos organizativos.

Trujillo (2001) en su tesis t esis acerca del análisis y control del riesgo de crédito en  préstamos comerciales. comerciales. Tiene como objetivo estimar estimar la tasa de insolvencia de un  potencial prestatario prestatario de la entida entidad, d, elemento primordial de cualq cualquier uier modelo de fijación de precios. En nuestro trabajo, analizamos los cambios generados en la gestión del riesgo de crédito en préstamos comerciales que ha supuesto una nueva situación de reducidos márgenes y creciente competencia entre entidades financieras. 9

 

Para ello, hemos dividido la tesis doctoral en tres partes: a) Analizamos y discutimos di scutimos los diversos tipos de sistemas de valuación de créditos y su importancia relativa. Estos sistemas pueden ser clasificados como primarios (aquellos cuya base de análisis la constituye fundamentalmente una serie de ratios extraídos de los estados financieros del cliente) o suplementarios o adicionales (aquellos cuya información  proviene del del mercado). b) Nos centramos en la utilidad de los ssistemas istemas en la actividad crediticia y vemos como el salto cualitativo en esta nueva etapa de gestión del riesgo se produce cuando la entidad financiera decide incorporar el riesgo de crédito en la fijación de precios en préstamos comerciales. Ello nos permitirá aceptar operaciones que, pese a su excesivo riesgo pueden ser atractivas si se les ha cargado un precio suficiente. c) Hemos dedicado a los nuevos contratos derivados que han aparecido en estos últimos años y que pretenden convertirse en modernos mecanismos de gestión y cobertura del riesgo crediticio. Así, analizamos las  principales clases clases de co contratos ntratos existentes y hacemos esp especial ecial hincapié en aquellas utilidades que se relacionan, en mayor medida, con la gestión del riesgo de crédito en una cartera de préstamos comerciales, aunque sin dejar de comentar sus posibles aplicaciones en la gestión de dicho resigo en general. Gámez (2010) en su investigación sobre control interno en las áreas de aprovisionamiento aprovisionam iento de las empresas públicas. Tiene por objeto analizar los sistemas de calidad y de control interno como herramientas necesarias necesarias para que una organización camine hacia la excelencia. Con este motivo nos hemos propuesto una investigación investigac ión sobre la aplicación de modelos de control interno internacional a las empresas públicas, analizando si se adecuan a las recomendaciones establecidas en el informe COSO, como modelo más representativo. Nuestro trabajo empírico se 10

 

centra, especialmente, especialmente, en la adecuación adecuación del control iinterno nterno de las áreas de aprovisionamiento aprovisionam iento de las empresas públicas a las recomendaciones establecidas en el INFORME COSO. Medina (2011) en su tesis sobre evaluación de los procedimientos de control interno del proceso de compras en MINFRA estado Falcón-Venezuela; el propósito fundamentall de la presente investigació fundamenta investigaciónn es evaluar el control interno aplicado al  proceso de de compras que se llevan a cabo en el Minis Ministerio terio del Poder Popular Popular para la Infraestructura (Minfra) y de esta manera diagnosticar la situación del mismo. La situación estuvo enmarcada dentro de una investigación de campo de tipo descriptiva de carácter evaluativo apoyada en una revisión documental y de investigación acción, dado que se llevó a cabo por medio de un proceso de observación directa,  procediéndose  procediénd ose a la recog recogida ida y análisis de información suministrada por los responsables responsab les de compras, obteniéndos obteniéndosee la información para lograr los objetivos. Los resultados obtenidos arrojaron como resultados debilidades en los procedimientos de control interno aplicados, por lo que se recomienda r ecomienda fortalece fortalecerr los mismos para garantizar la eficacia y la eficiencia en el proceso de compras y por ende del Minfra Flacón. Blas (2009) en su tesis sobre sistemas del control interno; sostiene que es conjunto de planes, métodos y elementos de control interno no son evaluados; a falta del manual de procedimientos y guías por cada área, que describan los  procedimientoss específicos ddee manera de  procedimiento detallada tallada y definan las funciones del del personal; entonces el calendario de compromisos que es una herramienta para el control  presupuestal  presupue stal del gasto, se efectúe de manera incorrecta incorrecta,, pues no hay control de los 11

 

compromisos de gasto, que permita asegurar su correcta aplicación en las partidas  presupuestales  presupue stales relativas a la lass metas programadas, programadas, no ccontándose ontándose ccon on información actualizada sobre los saldos presupuestales disponibles y de los montos comprometidos que permanecen permanecen pendiente de ejecución; dificultando la distribución de los gastos por cada período. Ortiz  (2008) en su tesis control de inventarios, desarrollad desarrolladoo en la universidad de Maracaibo, Venezuela Venezuela 2008 concluye que: el objeto del control interno es el de ayudar a la administración a alcanzar las metas y objetivos previstos dentro de un enfoque de excelencia excelencia en la prestación de sus servicios. Un sistema de control interno es el conjunto de medidas que toma la organización con el fin de: proteger sus recursos contra el despilfarro, el fraude o el uso ineficiente; asegurar la exactitud y confiabilidad de los datos de la contabilidad y de las operaciones financieras, asegurar el cumplimiento de las políticas normativas económicas de la entidad y evaluar el desempeño de los trabajadores trabajadores.. William (1965) procedimientos de auditoría, colegio de graduados en ciencias en ciencias económicas de la capital la capital federal, federal, Buenos  Buenos Aires: Aires:   "Por Control Interno se entiende: el programa el programa de organización y el conjunto de métodos y procedimientos coordinados y adoptados por una empresa para salvaguardar salvagua rdar sus sus bienes,  bienes, comprobar  comprobar la la eficacia  eficacia de sus datos contables y el grado de confianza que suscitan a efectos de promover la eficiencia de la de  la administración y lograr el cumplimiento de la política la política administrativa establecida por la dirección de la empresa".

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El control interno debe ajustarse a las l as necesidades y requerimientos de cada organización, debe consistir en un sistema que permita tener una confianza moderada de que sus acciones administrativas se ajustan a los objetivos y normas (legales (l egales y estatutarias) aplicables a la organización y un excesivo control puede ser costoso y contraproducente. contraproduc ente. Además, debe tenerse cuidado al diseñarlo, porque las regulaciones innecesarias innecesarias limitan la iniciativa y el grado de creatividad de llos os empleados.

Campos (2003) realizó una tesis de Grado en la Universidad Nacional Nacional Mayor de San Marcos para obtener el título tí tulo de Magíster en Contabilidad con mención en auditoria Superior sobre Los Procesos de Control Interno en el Departamento de Ejecución Presupuestal de una Institución del Estado, cuyo objetivo era conocer si la aplicación del control interno constituye un instrumento eficaz en la ejecución presupuestal con la finalidad de establecer la forma en que incide en la l a administración de adquisiciones. El estudio es de corte Descriptivo, luego Explicativa y finalmente Correlacionada. La población en estudio está conformada por el personal que presta servicios de la División de Abastecimientos, se ha tomado como muestra al personal que labora en el Departamento de Ejecución Presupuestal, que constituye el 5% dela población total. El instrumento utilizado fue el cuestionario, guía de análisis documental, guía de entrevista. 

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Tesis: El control interno de los recursos financieros y su incidencia en la ejecución de obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos Provincia de Huari  –  2007.  2007.

Domínguez (2010) realizó una tesis de grado en la Universidad Nacional Santiago Antúnez de Mayolo” para obtener el título en Contabilidad sobre El

control interno de los recursos financieros y su incidencia i ncidencia en la ejecución de obras  públicas en la Municipalidad Dis Distrital trital de San Marcos Provincia de Hua Huari ri 2007. Dentro de las conclusiones arrojada arrojadass por la investigación se encuentra que el grado de efectividad del control interno i nterno financiero ha sido positivo en la ejecución de obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos el año 2007, según la opinión mayoritaria de los servidores. La verificación de la asignación, cumplimiento cumplimiento de tareas y registro de asistencia en la segregación de tareas en el control interno financiero ha sido positiva para la ejecución de llas as obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos el año 2007. La verificación de la información, comunicación, supervisión y puntos clave de transaccioness durante el monitoreo en el control interno financiero ha sido transaccione  positivo para la ejecución de las obras pú públicas blicas en la Munic Municipalidad ipalidad Distrital de San Marcos el año 2007. La verificación de registro de transacciones, documentos sustentatorios y estados financieros de la información financiera en el control interno financiero ha sido positiva para la ejecución de las obras públicas en la Municipalidad Distrital de San Marcos.

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2.2 Bases teóricas: 2.2.1 Control interno  Teoría del control social de Hirschi y Gottfredson  La ausencia de control social, causa la desviación de los procedimientos establecidos, establecido s, si no se cometen actos desviantes se debe a nuestro estrecho lazo con la sociedad. Si el lazo se debilita, se saltan las reglas y se cometen actos desviantes. Hay cuatro vías por las cuales los individuos establecen establecen lazos con la sociedad

1. Por medio de lazos con personas o instituciones convencionales convencionales.. 2. Por implicación. 3. Por estar inmersos en actividades convencionales. 4. Por una creencia en el valor moral de las reglas sociales. Este esquema evoluciona hacia la idea de la falta de autocontrol, el  principal sistema de control social está en la mente de los individuos. Gran Gran cantidad de comportamientos desviados están relacionados con la ruptura de los mecanismos íntimos ddee control social: alta impulsividad impulsividad,, insensibilidad y falta de prudencia.

Reckless: Contención de los impulsos errantes: control interno y externo. Braithwaite: El principal sistema de control social es la vergüenza: expresión de desaprobación social dirigida a la invocación de remordimiento en el  proscrito. Por lo tanto, son los sistemas de control social informales los que 15

 

mejor funcionan. (Berducido, 2008)

Teoría del control interno.  Ésta teoría se mantiene por Reiss, y tiene inequívocas conexiones con el psicoanálisis y la cibernética. Para el autor, la delincuencia es el resultado de una relativa falta de normas y reglas internalizadas, de un desmoronamiento desmoronamiento de controles erigidos erigidos con anterioridad y/o de un conflicto entre reglas y técnicas sociales. La desviación social se entiende como la consecuencia funcional de controles personales personales y sociales débiles fundamentalmente por el fracaso de los grupos primarios. (Berducido, ( Berducido, 2008) Universidad Mesoamericana

2.3Marco conceptual  2.3.1Control Interno A.  Historia El origen del control interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.

A finales de este siglo, como consecuenc consecuencia ia del notable aumento de la  producción,, los propietarios de los negocios se vieron impos  producción imposibilitados ibilitados de continuar atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos, viéndose forzados a delegar funciones dentro de la organización conjuntamente conjuntamen te con la creación de sistemas y procedimientos que previeran o disminuyerann fraudes o errores, debido a esto comenzó a hacerse sentir la disminuyera 16

 

necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestión de los negocios, ya que se había prestado más atención a la fase de producción y comercialización que a la fase administrativa u organizativa, reconociéndose la necesidad de crear e implementar   sistemas sistemas de control como consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las entidades. Así nace el control como una función una  función gerencial,  para asegurar asegurar y consta constatar tar que los planes yy políticas  políticas prestablecidas  prestablecidas cumplan tal como fueron fijadas.

En resumen, el desarrollo industrial y económico de los negocios, propició una mayor complejidad en las entidades y en su administración, su administración, surgiendo  surgiendo la imperiosa necesidad de establecer mecanismos, mecanismos, normas  normas y procedimientos de control que dieran respuesta a las nuevas situaciones. (Gómez, 2003)

B.  Definiciones: El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados –  AICPA  AICPA en 1949: el Control el Control Interno incluye el plan de organización de todos los los métodos  métodos y medidas de coordinación de coordinación acordados dentro de de una  una empresa empresa para  para salvaguardar salvaguardar sus activos, verificar activos,  verificar la corrección y confiabilidad de sus datos sus datos contables, promover la eficiencia operacional operacional y llaa adhesión a las políticas las políticas gerenciales establecidas. En 1992, en el Informe el Informe COSO queda expresado que el control interno se entiende como: "El proceso "El proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operacioness específicas con seguridad razonable en tres principales categorías: operacione efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de políticas, políticas, leyes y normas". Este informe re refleja fleja que el control interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados 17

 

mecanismos burocráticos burocráticos añadidos a llos os mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del personal del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de los l os objetivos siguientes: a) Promover la efectividad, eficiencia y economía y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios; b) Proteger y conservar los recursos contra cualquier  pérdida, despilfarro, despilfarro, uso indeb indebido, ido, irregularidad o aacto cto ilegal; c) Cumplir Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales y d) Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad. (Gómez, ( Gómez, 2003)

C.  Tipos Control Interno Contable: son las medidas que se relacionan directamen directamente te con la protección de los recursos, tanto materiales tanto materiales como financieros, autorizan las operacioness y aseguran la exactitud de los registros operacione los registros y la confiabilidad de la información contable.

Control Interno Administrativo: son las medidas diseñadas para mejorar la eficiencia operacional operacional y que no tienen relación directa con la confiabilidad de los registros contables. Son procedimientos y métodos que se relacionan con las operacioness de una empresa y con las directivas, políticas e informes operacione administrativos. Entonces Entonces el control iinterno nterno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la entidad.

D.  Modelos de Control Interno 1.  Modelo coso: Definición de control interno:  18

 

Proceso llevado a cabo por el Consejo de Administración, la Gerencia y otro personal de la Organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organización clasificados en:  



Efectividad y eficiencia de las operaciones Para crecer y mejorar la rrentabilidad, entabilidad, las organizaciones neces necesitan itan enfocarse en la eficiencia y efectividad de sus operaciones –  reducir  reducir costos, incrementar ingresos, mejorar la gestión y el control, mejorar la operación y dar el mejor uso a los activos.  



Confiabilidad de la información financiera El objetivo general de la información financiera es proporcionar

información útil que permita la toma de decisiones.

Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y políticas. Características:  



 



Medio para alcanzar un fin, no un fin en sí mismo.  No es un evento evento o circuns circunstancia tancia sino un unaa serie de ac acciones ciones que permean permean en

las actividades de la organización.  



Forma parte de los l os procesos básicos de la administración-planea administración-planeación ción

ejecución y monitoreo y se encuentra integrado en ellos.  



Los controles deben construirse “Dentro” de la infraestructura de la

organización y no “Sobre ella”.    



Es efectuado por personas. No es solamente un conjunto de manuales de

 políticas y procedimientos, procedimientos, sino sson on personas personas en cada nivel de la organización. organización.

19

 

 



Es ejecutado por la gente de una organización or ganización a través de lo que hace y dice.

La gente diseña los objetivos de la Entidad y establece los mecanismos de control.  



Afecta las acciones del personal, señalándole sus responsabilida r esponsabilidades des y límites límit es

de autoridad, así como la vinculación entre sus deberes y la l a forma en que los l os desempeñan.  



La alta dirección es responsable de la existencia de un eficiente sistema de

control.  



Los Directores tienen la obligación de la vigilancia vi gilancia del control además de que

 proporcionan directrices y aaprueban prueban ciertas tra transacciones nsacciones y políticas.  



Cada individuo dentro de la organización tiene algún rol respecto r especto al control

interno.  



 No existe sistema infalible. Ning Ningún ún sistema hará por siempre lo que que se espera

que haga.  



 No importa lo bien diseñado y operado que sea un sistema de control; lo más

que puede esperarse es que proporcione seguridad razonable.  



El efecto acumulado de controles y su naturaleza diversa, reducen el riesgo de

que no puedan alcanzarse los objetivos.

Limitaciones del control:   

Errores por falta de capacidad para ejecutar las instrucciones.

 

Errores de juicio en la toma de decisiones.

 

Errores por mala interpretación, negligencia, distracción o fatiga.

 

Inobservancia Inobservanc ia gerencial a las políticas o procedimientos prescritos.

 

Colusión.













 

Costo - beneficio. 20

 

Características Caracter ísticas de los objetivos de una organizac organización: ión:   

Operacionales: Operacionale s: Relacionados con el uso eficiente y eficaz de los recursos.

 

Información financiera: Relacionados con la preparación de reportes





financieros confiables.  



Cumplimiento: Relacionados con el cumplimiento con leyes le yes y reglamentos

aplicables.

Relación de objetivos y componentes componentes  Existe una relación directa entre objetivos que la organización busca y los componentess que representan lo necesario para alcanzar los objetivos que la componente organización busca y los componentes que representan lo necesario para alcanzar los objetivos.

a)  Ambiente de control El entorno o ambiente de control es el conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno. Es fundamentalmente, consecuencia consecuencia de la actitud asumida por llaa alta dirección, la gerencia y por carácter reflejo el resto de los empleados, con relación a la importancia del Control Interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.

Importancia  Es la base o andamiaje de todo sistema de Control Interno.

21

 

Determina las pautas de comportamiento en la organización e influye en el el nivel de concientización del personal respecto del control. No obstante, su trascendencia radica en que como conjunción de medios, operadores y reglas  previamente definidas, traduc traducee la influencia de varios factores en el establecimiento, establecimien to, fortalecimiento, o debilidad de políticas y procedimientos en una organización.

Factores que lo constituyen  Los principales factores del ambiente de control son:  



Integridad y valores éticos Los valores éticos fomentan la buena reputación de una entidad. Tales

valores deben enmarcar la conducta de funcionarios y empleados, orientando su integridad y compromiso personal hacia la organización. Para afianzar esta reputación no basta el respeto a la ley, es decir, la eficacia de un sistema de control no puede estar por encima de la moral y la integridad de las personas que administran y supervisan estos controles, ya que estos valores constituyen el  basamento de toda la es estructura tructura de control.  



Competencia Competenc ia profesional  En una organización, es necesaria la existencia de procesos de definición

de puestos y actividades de selección de personal, de formación, de evaluación y  promoción para para poder cubrir ca cada da puesto de de trabajo por pers personas onas capaces capaces de realizar sus labores en forma competente. Los directivos y empleados deben caracterizarse por poseer un nivel de competencia competenc ia que lles es permita comprender la importancia del desarrollo, 22

 

implantación y mantenimiento de controles internos apropiados. Tanto directivos como empleados deben:  

Contar con un nivel de competencia profesional ajustado a sus

 

responsabilidades. Comprender suficientemente la importancia, objetivos y procedimientos del





control interno. La Dirección debe especificar el nivel de competencia requerido para las distintas tareas y traducirlo en requerimientos de conocimientos y habilidades. Los métodos de contratación de personal deben asegurar que el candidato  posea el el nivel de preparac preparación ión y experiencia experiencia que se aajuste juste a los requisitos requisitos especificados. Una vez incorporado, el personal debe recibir la orientación, capacitación y adiestramiento necesarios en forma práctica y metódica. El sistema de control interno operará más eficazmente en la medida que exista personal competente que comprenda los principios del mismo.

 



Filosofía y estilo de la Dirección Los estilos gerenciales marcan el nivel de riesgo empresarial y pueden

afectar al control interno. Un planteamiento empresarial orientado excesivamente al riesgo, una actitud poco propicia a la l a prudencia, o no tomar en cuenta los aspectos de control o administrativos al emprender negocios, son indicativos de riesgos de control interno. Desde otro punto de vista, una gerencia que sin dejar de afrontar los riesgos empresariales toma en cuenta todos los elementos necesarios  para su seguimiento, seguimiento, evitand evitandoo riesgos improcedentes improcedentes y qque ue consideran los 23

 

aspectos positivos y negativos de cada alternativa, crea una actitud positiva de control interno en la organización.

 



Estructura y Plan Organización Todo organismo debe desarrollar una estructura organizativa que atienda el

cumplimiento de su misión y objetivos, la que deberá estar plasmada en un algún tipo de herramienta gráfica. La estructura organizativa, formalizada en un organigrama, constituye el marco formal de autoridad y responsabilidad en el cual las l as actividades que se desarrollan en cumplimiento de los l os objetivos del organismo, son planeadas planeadas,, efectuadas y controladas. Lo importante es que su diseño se ajuste a sus necesidades, esto es que  proporcione el el marco organizac organizacional ional adecuado adecuado para llevar a cabo cabo la estrategia diseñada para alcanzar los objetivos fijados. fij ados. Todo organismo debe complementar su organigrama con un manual de organización, en el cual se deben asignar responsabilidades, responsab ilidades, acciones y cargos, a la par de establecer las diferentes relaciones jerárquicas y funcionales para cada uno de estos. El ambiente de control se fortalece en la medida en que los miembros de un organismo conocen claramente sus deberes y responsabilidades. Ello impulsa a usar la iniciativa para enfrentar y solucionar los problemas, actuando siempre dentro de los límites de su autoridad.

 



Políticas y prácticas de Recursos Humanos 24

 

El personal es el activo más valioso que posee cualquier organismo. Por ende, debe ser tratado y conducido de forma tal que se consiga su más elevado rendimiento. Debe procurarse su satisfacción personal personal en el trabajo que realiza,  propendiendoo a que en ééste  propendiend ste se con consolide solide como ppersona ersona y se enriquezca enriquezca humana humana y técnicamente. técnicamen te. La Dir Dirección ección asume su responsabilidad en tal sentido, en diferentes momentos.

 



Comité de Administración o Comité de Auditoría La existencia de estos órganos ór ganos dedicados con exclusividad al control, se

vislumbra con mayor frecuencia en empresas de mayor envergadura. Su objetivo general es la vigilancia del adecuado funcionam funcionamiento iento del sistema de control interno como así también procura el mejoramiento continuo del mismo. La existencia de un comité de estas características refuerza el sistema de control interno y contribuye positivamente al ambiente de control. Sin embargo, la mera existencia no es suficiente. Para su efectivo desempeño debe integrarse adecuadamente, es decir, con miembros de capacidad y trayectoria que exhiban además un grado elevado de conocimiento y experiencia que les permita apoyar objetivamente a la Dirección mediante su guía y supervisión.

Importancia de los factores El ambiente de control reinante será tan t an bueno, regular o malo como lo sean los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo y 25

 

excelencia de éstos hará, en ese mismo orden, a la fortaleza o debilidad del ambiente que generen, y consecuentemente, al tono de la organización.

b)  Evaluación de riesgos Todas las organizaciones independientemente independientemente de su tamaño, naturaleza o estructura, enfrentan riesgos. Los riesgos afectan la posibilidad de la organización de sobrevivir, de competir con éxito para mantener su poder financiero y la calidad de sus productos o servicios. El riesgo es inherente i nherente a los negocios. No existe forma práctica de reducir el riesgo ri esgo a cero. La dirección debe tratar de determinar cuál es nivel de riesgo que se considera aceptable y mantenerlo dentro de los límites límit es marcados.

c)  Actividades de control Las actividades de control son políticas (qué debe hacerse) y  procedimientos (mecanismos de control) que tiende tiendenn a asegurar asegurar que se cumplan cumplan las instrucciones emanadas de la Dirección Dir ección Superior, orientadas primordialmente hacia la prevención y neutralización de los riesgos.

Importancia Las actividades de control constituyen el núcleo de los elementos de control interno. Apuntan a minimizar los riesgos que amenazan la consecución de los objetivos generales de la organización. Es menester que cada control esté en consonancia con el riesgo que  previene, teniendo teniendo presente que los con controles troles exagerad exagerados os son tan perjudiciales perjudiciales como el riesgo excesivo, y reducen la productividad. 26

 

d)  Información y Comunicación Es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les corresponde desempeñar en la organización (funciones, responsabilidades), es imprescindible desempeñar que cuenten con la información periódica y oportuna que deben manejar para orientar sus acciones en consonancia con los demás, hacia el mejor logro de los objetivos. La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades responsab ilidades individuales. La información operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema para posibilitar la dirección, ejecución y control de las operaciones.

Los sistemas de información permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos relativos a los hechos o actividades internas y externas, y funcionan muchas veces como herramientas como herramientas de supervisión a través de rutinas previstas a tal efecto. No obstante resulta importante mantener un esquema de información acorde con las necesidades institucionales que, en un contexto de cambios constantes,, evolucionan rápidamente. Por lo tanto deben adaptarse, distinguiendo constantes entre indicadores de alerta y reportes cotidianos en apoyo de las iniciativas y actividades estratégicas, estratégicas, a través de la la evolución  evolución desde sistemas exclusivamente financieros a otros integrados con las operaciones para un mejor seguimiento y control de las mismas.

27

 

La comunicación es inherente a los l os sistemas de inf información. ormación. Las personas deben conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades de gestión y control. Cada función ha de especificarse con claridad, entendiendo en ello los aspectos relativos a la responsabilidad de los individuos dentro del sistema de control interno.

Además de una buena comunicación interna, es importante una eficaz comunicación comunicac ión externa que favorezca el flujo de toda la información necesaria, y en ambos casos importa contar con medios eficaces, dentro de los cuales tan importantes como los manuales de políticas, memorias, políticas, memorias, difusión  difusión iinstitucional, nstitucional, canales formales e informales, resulta la actitud que asume la dirección en el trato con sus subordinados. Una entidad con una historia una historia basada  basada en en la integridad y una sólida cultura de control no tendrá dificultades de comunicac comunicación. ión. Una acción Una acción vale más que mil palabras.

e)  Supervisión Incumbe a la dirección la existencia de una estructura de control interno idónea y eficiente, así como su revisión y actualización periódica para mantene mantenerla rla en un nivel adecuado. Procede la evaluación de las actividades de control de los sistemas a través del tiempo, pues toda organización tiene áreas donde los mismos están en desarrollo, necesitan ser reforzados o se impone directamente su remplazo debido a que perdieron su eficacia o resultaron iinaplicables naplicables.. Las causas  pueden encontrarse encontrarse en los cambios intern internos os y externos a la gestión que, que, al variar las circunstancias, generan nuevos riesgos a afrontar. 28

 

El objetivo es asegurar que el control interno funciona adecuadame adecuadamente, nte, a través de dos modalidades de supervisión: actividades continuas o evaluaciones  puntuales.

2.  Modelo de control kontrag (Ley de Control y Transparencia en los Negocios –  Alemania)  Alemania)

Objetivo.- Mejorar a la organización con el fin de evitar crisis corporativas Principales elementos:  o 

Obligación de establecer una estructura gerencial de riesgo (encargada del

control y administración) o 

Análisis y evaluación sistemático del riesgo r iesgo

o 

Comunicación oportuna del re reconocimiento conocimiento de riesgos

Responsabilidades Responsabilida des sobre el control   



Consejo de Administración.- Es la instancia responsab responsable le de establecer guía, supervisión general y gobernabilidad a la organizació organizaciónn

 



Dir ector General es el último responsable y asume la propiedad Gerencia.-  El Director del sistema de control

 

Auditores Internos.- Evalúa la efectividad del sistema de control

 

Personal.- Es responsable todo el personal dependiendo de su nivel y





ubicación funcional

Tipos de control  Preventivos 29

 

Cuando se utiliza el control orientados al futuro con una visión de control  preventivo, los los administradore administradoress desarrollan uunn sistema para ide identificar ntificar problemas a medida que surgen y toman acción inmediata y automáticamente antes de que ocurra el resultado final. Los administradores de alta dirección diseñan sistemas de control orientado a futuro por el cual los trabajadores adicionales se añaden a los departamentos, departamen tos, tan pronto como se alcanzan determinadas metas de ventas, por lo tanto ellos no esperan al final del año para hacer tales adiciones, práctica generalizada en muchas empresas que erróneamente sucede, sino que estos controles son de naturaleza prospectiva, pues intentan eliminar un problema antes de que ocurra una grave catástrofe. Los controles dirigidos, son representativos del control de retroalimentación, puesto que las desviaciones de los planes o un  problema de menor importancia deben ocurrir aantes ntes de que se activen los mecanismos de control.

Detectivos • Concurrentes (sobre la marcha) • Posteriores  • De resultados (actividades creativas)   • De operaciones  • De procesos -

De salidas

• De seguridad (resguardo).

3.  Modelo cadbury Desarrollado por el llamado Comité Cadbury (UK Cadbur y Committee). 30

 

Adopta una interpretación amplia del control. Mayores especificaciones en la definición de su enfoque sobre el sistema de control en su conjunto-financiero y de cualquier tipo. proporcionar orcionar una razonable seguridad de: Objetivos orientados a prop a.  Efectividad y eficiencia de las operaciones.  b.  Confiabilidad de la información y reportes financieros. c.  Cumplimiento con leyes y reglamentos Los elementos clave de este modelo son en esencia similares al modelo COSO, salvo la consideración de los sistemas de información integrados en los otros componentes y un mayor énfasis respecto a riesgos. Limitación en la responsabilidad de los reportes de control a la confiabilidad de los financieros.

4.  Modelo coco Concepto de control interno  Incluye aquellos elementos de una organización (recursos, sistemas,  procesos,, cultura, estructura y metas) que tomadas  procesos tomadas en con conjunto junto apoyan al al personal en el logro de los objetivos de la organización:

 

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

 

Confiabilidad de los reportes internos o externos.

 

Cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables, así como con las







 políticas internas. internas. 31

 

Objetivos organizaciona organizacionales les  Efectividad y eficiencia de las operaciones en cuanto a servicio al cliente, salvaguarda y uso eficiente de los recursos, cumplimiento de obligaciones sociales y seguridad de que los riesgos son debidamente identificados y administrados. Confiabilidad de los reportes internos y externos  Mantenimiento de registros contables adecuados con una confiabilidad de la información utilizada.

Naturaleza del control   



El control debe ser realizado por el personal de toda la organización, organización, quien será responsable del diseño, establecimien establecimiento, to, supervisión y mantenimiento del control, el cual deberá evaluar la efectividad del control de su esfera de competencia competenc ia y de reportar tal evaluación ante quien él es responsable.

 



El costo del control deberá ser proporcional pr oporcional a los beneficios esperados.

Criterios de control  Los criterios de control son la l a base para entender el control de una organización que son planteados como metas a cumplir permanentemente.

5.  Modelo cobit Control Objectives for Information and Related Technology (Objetivos de Control  para Tecnología Tecnología de Informac Información ión y Tecnologías Tecnologías relacionad relacionadas) as)

Definición:

32

 

Es un marco de control interno de tecnología de información (TI).Parte de la premisa de que la TI requiere proporcionar información para lograr los objetivos de la organización. Promueve el enfoque y la propiedad de los procesos.

Apoya a la organización al proveer un marco que asegura que:  



La Tecnología de Información (TI) esté alineada con la misión y visión y así capacite y maximice los beneficios.

 

Los recursos de TI sean usados responsablemente.

 

Los riesgos de TI sean manejados apropiadamente.





Usuarios   Gerencia: apoyar decisiones de inversión en TI y control sobre su rrendimiento, endimiento, así como analizar el costo-beneficio del control.

Usuarios Finales: garantizar seguridad y control de los l os productos que adquieren interna y externamente

Auditores: apoyar sus opiniones sobre los controles de los proyectos de TI, su impacto en la organización y el control mínimo requerido.

Responsables de TI: identificar los controles que requieren. Principios  Requerimientos de la Información del Negocio  



Efectividad: información relevante relevante y pertine pertinente, nte, proporcionada proporcionada en forma oportuna, correcta, consistente y utilizable

 



Eficiencia: empleo óptimo de los recursos.

Confidencialidad: Confidencialida d: protección de la información sensitiva contra divulgación no autorizada

33

 

 



Integridad: información exacta y completa, así como válida de acuerdo con

las expectativas de la organización.  

Disponibilidad: accesibilidad a la información y la l a salvaguarda de los

 

recursos y sus capacidades. Cumplimiento: leyes, regulaciones r egulaciones y compromisos contractuales.

 

Confiabilidad: apropiada para la toma de decisiones adecuadas y el







cumplimiento normativo.

Recursos de TI   Datos: todos



los objetos de información interna y externa, estructurada o no,

gráficas, sonidos, etc.  Aplicaciones: sistemas de



información, que integran procedimientos manuales y

sistematizados.  Tecnología: hardware y



software básico, sistemas operativos, de administración

de bases de datos, de redes, telecomunicaciones, multimedia, etc.  Instalaciones: recursos



 Recurso



necesarios para alojar y dar soporte a los sistemas.

Humano: habilidad, actitud y productividad del personal.

Dominios - procesos  Planeación y Organización Definición de un plan estratégico Definición de la arquitectura de información Determinaciónn de la dirección tecnológica Determinació Definición de organización y relaciones Administración de la inversión Comunicaciónn de las políticas Comunicació 34

 

Administración de los recursos humanos Asegurar el cumplimiento con los requerimientos Externos Evaluación de riesgos Administración de proyectos Administración de la calidad

Adquisición e Implantación Identificación de soluciones automatizadas Adquisición y mantenimiento del software aplicativo Adquisición y mantenimiento de la infraestructura tecnológica Desarrollo y mantenimiento de procedimiento procedimientoss Instalación y aceptación de los sistemas Administración de los cambios

Servicios y Soporte Definición de los niveles de servicios Administración de los servicios de terceros Administración de la capacidad y rendimientos Aseguramiento Aseguramie nto del servicio continúo Aseguramiento Aseguramie nto de llaa seguridad de los sistemas Entrenamiento a los usuarios Identificación y asignación de los costos Asistencia y soporte a los clientes Administración de la configuración Administración de los problemas Administración de los datos 35

 

Administración de las instalaciones Administración de la operación

Seguimiento  Seguimiento de los procesos Evaluación del control Interno Contratación de un aseguramien aseguramiento to independiente

6.  Modelo guía turnbull ¿Qué es la guía turnbull? Es la adopción de un enfoque basado en riesgos para establecer un sistema de control interno y revisar su efectividad.

Contribuciones a la auditoría interna Aseguramiento nto  Aseguramie



de la adecuació adecuaciónn y la efectividad de la administración de

riesgos y del sistema de control.  Promoción



de la concientización de riegos y controles y los programas de

autocontrol.  Apoyo



para mejorar el proceso de identificación y administración de riesgos.

Beneficios potenciales  

Mayor probabilidad de lograr objetivos.

 

Mayor cobertura a largo plaz plazo. o.

 

Mayor probabilidad de lograr cambios.

 

Ventajas competitivas.

 

Mejores bases para establecer estrategias.











 



Reducción de tiempo para emergencias. 36

 

Desplazamiento Desplazamien to oportuno a otras áreas de negocios.

 



Peligros potenciales  

Enfoque Insuficiente en Administración de Riesgo.

 

 

Inapropiada Orientación de riesgos. Incapacidadd para obtener aceptación del gerente. Incapacida

 

Falta de Mecanismos de Advertencia.

 

Ignorar Controles Financieros básicos.











7.  Modelo autoevaluación de controles (AEC) Proceso documentado documentado en el que:  La



administración o el equipo de trabajo se involucra directamente en una administración

función.  Se

juzga la efectividad del proceso de control vigente.

 Se

define si se asegura razonablemente el lograr alguno o todos t odos los objetivos.





El objetivo es proporcionar seguridad razonable de que se alcanzarán los objetivos de la organización.

Otros nombres   

Autoevaluación Autoevaluac ión de riesgo-control.

 

Evaluación dinámica del control.

 

Co-evaluación Co-evaluac ión del control.

 

Autoevaluación Autoevaluac ión organizacional.

 

Autoevaluación Autoevaluac ión de proceso.

 

Autoevaluación Autoevaluac ión de riesgos.

 

Autoevaluación Autoevaluac ión de ri riesgos esgos de la organización. organización.

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











37

 

Entrenamiento  Para desarrollar la AEC se requiere capacitació capacitación: n:  





En metodología.

 

En modelos de control. En evaluación de riesgos.

 

En talleres de autoeva autoevaluación luación de control.

 

En redacción.

 

En tecnología.

 









Beneficios para la administración administración   

Mejora de la moral del personal.

 

Eliminación de atmósferas de desconfianza.

 

Generación de ideas y planes de acción implantados más allá del alcance







original.  

Facilidad de implantación de acciones de mejora.

 

Promoción de la unidad organizacion organizacional al mediante la identificación y solución





de problemas.  



Realiza el papel de auditoría interna.

Involucramiento Involucram iento de la alta gerencia  Adopción de la AEC  

Conocimiento de la AEC en los niveles adecuados. adecuados.

 

Entendimiento de la complejidad, costos, beneficios y limitaciones de la





AEC. 38

 

 



Aceptación, involucramiento involucramiento y patrocinio de la alta gerencia en la AEC.

Requisitos de la Organización   

Cultura que apoye la AEC.

 

Actitud gerencial orientada al faculta miento y al control.

 

Entorno libre de riesgos (no represalias).

 

Reconocimiento Reconocimie nto de la complejidad de la implantación de la AEC.









Requisitos del Facilitador  Ser innovador y desear tomar riesgos.

 



  Saber escuchar, comunicarse y aprender de la



gente.

Saber qué alcanzar y qué herramientas se necesitan.

 



  Conocer la organización, su entorno



y normatividad.

  Entender la cultura organizacional.



  Asegurarse que la administración sabe que es



  Explicar el proceso



de AEC.

  Proporcionar información



responsable de los controles.

y conocimiento al taller.

  Utilizar enfoques y herramientas específicas.



  Desarrollar la



  Asegurar



dinámica del equipo.

la logística del taller.

  Obtener acciones



de mejora del taller.

Estrategias   

Limitar el alcance a asuntos de alta prioridad.

 

Emplear grupos de trabajos interdisciplinarios i nterdisciplinarios y con personal comprometido.





39

 

 

Proporcionar tiempo suficiente para la preparación del taller.

 

Definir los objetivos del Taller de Autoevaluación del Control (TAC).

 

Emitir pronunciamientos y criterios al inicio del proceso.

 

Mantener visible el apoyo de la alta gerencia.

 

Vender el concepto constantemente. constantemente.

 

Proporcionar retroalimentación a los participantes sobre los resultados.

 

Implantar la AEC mediante prueba piloto, lo mismo que las acciones de







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

mejora.

Planeación    

1. Seleccionar el (los) objetivo (s) a analizar en el TAC. 2.  Seleccionar al facilitador y al relator. 3.  Definir la estructura del TAC: horizontal, vertical o mixta. 4.  Seleccionar los participantes del TAC. 5.  Elaborar el programa de actividades con responsables y tiempos. 6.  Planear reportes de avance y conclusión.

Capacitar en Control y Autocontrol:   

Modelos de Control (COSO, COCO).

 

Evaluación de riesgos.

 

Autoevaluación Autoevaluac ión en control y su metodología.

 

Herramientas y tecnología especializada especializada para su uso en el taller.









Monitoreo y reporte de resultados 

40

 

 



Establecer sistema de seguimiento y evaluación de los planes de acción implantar acciones correctivas y formular nuevos planes.

 

Establecer y formular reportes de avance de los trabajos t rabajos del taller.

 

Evaluar los costos y beneficios de las mejoras implantadas.

 

Impulsar la mejora continua.







8.  Modelo de control de acceso basado en la semántica (SAC) Fundamentos de SAC El diseño de SAC se basa en un modelo de metadatos que permite la integración semántica de una de control de acceso y una infraestructura de acreditación externa. externa. SAC representa una solución al problema del control de acceso para entornos altamente distribuidos, dinámicos y heterogéneos. El diseño de este modelo se basa en la información semántica para lograr que se tengan en consideración considerac ión las propiedades particulares de los recursos accedidos (lo que se conoce como “introspección de contenido”). 

El modelo SAC contempla la existencia de una serie de sistemas de control de acceso y un conjunto de entidades de acreditación confiables que actúan de manera independiente independiente y dan servicio a los diferentes sistemas de control de acceso. El control de los recursos es independiente de su localización. De esta forma, los recursos controlados por un administrador no han de residir r esidir obligatoriamente obligatoriamen te en su propio sistema de información. Igualmente, algunos de los recursos almacenados por un sistema de control de acceso pueden no estar bajo el control de dicho sistema.

41

 

En nuestro modelo SAC, la identificación del usuario o cliente no es obligatoria. Esto es debido a que los clientes poseen una serie de atributos, y el acceso a los recursos se basa igualmente en la especificación de un conjunto de atributos que debe reunir el cliente para poder acceder a ellos. Estos atributos deben venir firmados digitalmente por una entidad de certificación confiable, externa al sistema gestor de control de acceso, constituyendo lo que se conoce por un certificado de atributo. De esta forma, se garantiza la interoperabilidad de los atributos que pueden ser comunicados de forma segura evitando la necesidad de ser emitidos localmente por el administrador del sistema. Dado que las entidades de certificación son externas al sistema de control de acceso, es necesario un mecanismo para establecer la confianza entre dichas entidades externas externas y el sistema de control de acceso. Para ello, se ha desarrollado un modelo semántico para describir la semántica de las distintas autoridades de certificación que componen la infraestructura de autorización externa o PMI. Este enfoque permite que el proceso de registro del cliente no sea necesario, y evita que un mismo atributo de un cliente deba ser emitido en cada sistema. Adicionalmente, el modelo contempla la realización de acciones condicionales, condiciona les, que deben realizarse para poder acceder al recurso.

E.  Objetivos Confiabilidad de la información.

42

 

 

•

Eficiencia y eficacia de las operaciones: este objetivo se refiere a los

controles internos que adopta la administración para asegurar que se ejecuten las operacioness de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia y economía. Tales operacione controles comprenden los procesos de planeamiento, organización organización,, dirección y control de las operaciones en los programas, así como sistemas de medición de rendimiento y monitoreo de las actividades ejecutadas. 

La efectividad tiene relación directa con el logro de los objetivos y metas  programados,, en tanto que la eficiencia ssee refiere a la relac  programados relación ión existente entre los  bienes y servicios producidos producidos y recursos utilizados para pproducirlos roducirlos (productividad) y su comparación con un estándar de desempeño establecido. La economía, se relaciona con la adquisición de bienes y/o servicios en condiciones de calidad, cantidad apropiada y oportuna entrega, al mínimo costo posible. (Rivero, 2002).  

•

Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas, establecidas: este

objetivo se refiere a que los l os administradores, mediante el dictado de políticas y  procedimientos específicos, aaseguran seguran qque ue el uso de los re recursos cursos sea consisten consistente te con las disposiciones establecidas en las leyes y reglamentos, así como concordante concorda nte con las normas relacionadas con la gestión.    

•

Control de los recursos, de todo tipo, a disposición de la entidad: este

objetivo está relacionado con las medidas adoptadas por la administración para  prevenir o detectar detectar operacione operacioness no autorizadas, autorizadas, acceso no autorizado a recursos o, apropiaciones apropiacion es indebidas que podrían resultar en pérdidas significativas para la entidad, incluyendo los casos de despilfarro, irregularidades o uso ilegal. Los 43

 

controles para la protección de activos no están diseñados para cautelar las  pérdidas derivadas derivadas de aactos ctos de ineficienc ineficiencia ia gerencial, como como por ejemplo, ejemplo, adquirir equipos innecesarios o insatisfactorios.

44

 

III.METODOLOGIA 3.1 Diseño de la Investigación Investigación::

Es muy importante la utilización utili zación de un diseño de investigación, teniendo en cuenta la Técnica de Revisión Documental y Bibliográfica y Documental a aplicarse en la investigación es necesario definirlo a través del aporte de algunos investigadores: Según Trochim (s/f) un diseño de investigación es: “El diseño de investigación puede puede ser pensado como la estructura de la investigación, es el  pegamento que sostiene juntos a todos los elementos en eell proyecto de investigación.”

Arias (2004) considera a la investigación documental como el proceso basado en la búsqueda y análisis de datos secundarios, es decir, datos registrados por otros investigadores investigado res en fuentes documentales, impresas, audiovisuales o electrónicas.

Para la elaboración del presente trabajo de investigación se utilizó el diseño Descriptivo - no experimental.

Descriptivo, porque sólo se describió las partes más relevantes de las variables en estudio; es decir; solo se describió las principales características de la unidad de observación que para este presente trabajo de investigación es el área de tesorería del Gobierno Regional de Ancash.

45

 

 No experimental, porque se re realizó alizó sin manipular ddeliberadamente eliberadamente las variables, se observó el fenómeno tal como se muestra dentro de su contexto.

Investigación Investigació n no experimen experimental: tal: es aquella que se realiza sin manipular deliberadamente deliberadame nte variables. Se basa fundamentalmente fundamentalmente en llaa observación de fenómenos tal y como se dan en su contexto natural para analizarlos con  posterioridad. En En este tipo de in investigación vestigación nnoo hay condicio condiciones nes ni estímulos a los cuales se expongan los sujetos del estudio. Los sujetos son observados en su ambiente natural.

Tipo: el trabajo t rabajo de investigación fue de tipo cualitativo. La Investigación Cualitativa se utiliza primero para descubrir y refinar  preguntas de de investigación; a veces, pero no necesaria necesariamente mente se prueban prueban hipótesis. Con frecuencia se basa en métodos de recolección de datos sin medición numérica, como las descripciones y las observaciones” 

a) 

Nivel de la Investigación

Nivel: el trabajo de investigación es de nivel descriptivo, ya que se basa en la descripción de las principales características del control interno en el área ár ea de tesorería del Gobierno Regional de Ancash. 

3.2 Población y muestra

Población.- 12 trabajadores del área de d e tesorería del Gobierno Regional de Ancash.

46

 

Muestra.- 12 trabajadores en el área de tesorería del área de tesorería del Gobierno Regional de Ancash.

3.3 Técnicas e instrumentos 3.3.1 Técnica de revisión documentaria y bibliográfica bibli ográfica La técnica de la revisión documenta documentaria ria fue a través de revistas, libros, revisión documentaria, documentaria, pagina web. Es mu muyy importante la utilización de un diseño de investigación, teniendo en cuenta la técnica de revisión documental y  bibliográfica y al aplicarse en la investigación es es necesario definirlo definirlo a través del aporte de algunos al gunos investigadores investigadores::

Amador (1998) afirma que el proceso de revisión bibliográfica y documentall comprende las siguientes etapas: consulta documental, contraste de la documenta información y análisis histórico del problema. En cambio Latorre, Latorre, Rincón y Arn Arnal al (2003) a partir de Ekman, Ekman, (1989) definen a la revisión documental como el proceso dinámico que consiste esencialmente esencialme nte en llaa recogida, clasificación, recuperación y distribución de la información. Como salvedad al proceso de recolección de información Lorenzo, Martínez y Martínez (2004) advierte que no resulta funcional que un investigador utilice un número excesivo de fuentes de información, sino que debe ser capaz de

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seleccionarr aquellas que mejor respondan a sus necesidades e intereses; selecciona i ntereses; es decir; tienen que estar relacionados al tema de investigación. Según Arias (2006) Pág.31: Metodología de la Investigación "La investigación documental es un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis, crítica e interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas”.

3.3.2Instrumentos: 3.3.2Instrum entos: Fichas bibliográficas de las fuentes del origen de la información. Es un instrumento muy importante ya que se van a realizar las fichas  bibliográficas. Los estudios descriptivos llegan finalmente a conclusiones generales construidas por medio de abstracciones abstracciones,, que dan cuenta de los hechos observadoss y se llaman generalizacio observado generalizaciones nes empíricas.

Teniendo en cuenta las fuentes f uentes de información documentaria y  bibliográfica como como textos, tesis, ppáginas áginas de internet entre otros se tendrá que elaborar fichas bibliográficas como instrumento de ubicación de la información.

3.4 Plan de análisis Técnicas: Investigac Investigación ión bibliográfica y docume documental, ntal, que se realizó a través de la Revisión de libros, revistas, páginas web, periódicos y documentos de la entidad relacionados con el objetivo de estudio. 48

 

Instrumentos: Para el recojo de investigac investigación ión se utilizó fichas bibliográficas bibliográficas relacionados a la variable de investigación investigación..

3.5 Principios éticos Se ha tenido en cuenta el respeto a la dignidad humana y se ha tenido en cuenta el consentimiento consentimien to informado de los participantes, haciéndoles saber que las razones de nuestra intervención es estrictamente con fines académicos. Asimismo, se mantiene en reserva la identidad de nuestros informantes y el contenido de la información.

En toda investigación la participación de las personas es muy importante y el reconocimiento de sus derechos ha sido vital para para el logro de los objetivos en nuestro estudio; sin la contribución de las mismas no se hubiera podido obtener los datos necesarios para arribar a nuestras conclusiones conclusiones..

Asimismo, ha sido necesario tener en cuenta el consentimiento informado de los  participantes, haciéndoles ssaber aber que las razones de nnuestra uestra intervención intervención es estrictamente con fines académicos y que mantenemos en estricta reserva la identidad de los participantes en calidad de informantes.

 Nuestra unidad unidad de análisis eess un organis organismo mo gubernamen gubernamental tal de derecho público, por tanto sus trabajadores son personas que han alcanzado la mayoría de edad y se encuentran en pleno uso de sus facultades, a quienes se les informó sobre la naturaleza de nuestra intervención y aceptaron libre y voluntariamente con ánimo de 49

 

facilitar la culminación de nuestro estudio. Ellos le han dado el valor social y científico a la investigación y va a redundar en la mejora de los servicios que brinda la entidad, a partir del conocimiento de los resultados y conclusiones.

50

 

IV.RESULTADOS 4.1Resultados CONTROL INTERNO De acuerdo al Informe C.O.S.O. el Control Interno es un proceso diseñado con el objeto de proporcionar una seguridad razonable en cuanto a lo consecución de los objetivos de la entidad según las siguientes categorías: 1. Objetivos asociados a la eficacia y eficiencia en el uso de los recursos. 2. Objetivos asociados a la elaboración de Información Contable confiable. 3. Objetivos asociados al cumplimiento de leyes y regulaciones.

AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

Es la base de todos los demás componentes del Control Interno  proporcionando  proporciona ndo disciplina y eestructura. structura. Está compuesto compuesto por eell comportamiento que que se mantiene dentro de la organización., en este contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad. Algunos de estos aspectos son la integridad y valores éticos de los recursos humanos, la atmósfera de confianza mutua, la filosofía fil osofía y estilo de dirección, la estructura y plan organizacional, reglamentos y manuales de  procedimiento y políticas en materia materia de recursos humanos.

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EVALUACION DE RIESGOS

La Evaluación de Riesgos es otro de los componentes que constituye constituyenn el control interno. Indica que es necesario identificar los riesgos correspondientes a cada actividad con la finalidad de analizarlos y administrarlos. La importancia de cada riesgo en el control interno se basa en su probabilidad de manifestación y en el impacto que puede causar en la organización.

El riesgo puede ser tanto interno i nterno como externo y comprende situaciones que imponen a la organización barreras para su crecimiento o inclusive para su supervivencia.

ACTIVIDADES ACTIVIDADE S DE CONTROL Se refieren a las acciones que realizan la gerencia y demás personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son importantes  porque en sí mismas implican la forma correcta de hacer las ccosas, osas, para lo cual se valen de políticas y procedimientos y la evaluación de su cumplimiento, constituyen el medio más idóneo para asegurar el logro de objetivos de la entidad.

INFORMACION INFORMACI ON Y COMUNICACIÓN Está constituido por los métodos y registros establecidos para registrar,  procesar, resumir resumir e informar sob sobre re las operacion operaciones es de una eentidad. ntidad. La calidad calidad y oportunidad de la información que brinda el sistema afecta la capacidad de la

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gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad y elaborar información confiable.

MONITOREO Es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las circunstancias así lo requieran. Debe orientarse a la identificación de controles débiles, insuficientes o necesarios para promover su reforzamiento. El monitoreo se lleva a cabo de tres formas: a.

Durante la realiza realización ción ddee las actividades diarias eenn los distintos niveles niveles de la

entidad  b. De manera sseparada, eparada, po porr personal que nnoo es el respon responsable sable directo de la ejecución de las actividades (incluidas las de control) c.

Mediante la combinació combinaciónn de ambas modalidad modalidades es

4.2Analisis de Resultados CONTROL INTERNO El control interno del Gobierno Regional de Ancash, está dado por las actividades de control previo y simultáneo a cargo de los propios servidores, mientras que el control posterior está a cargo del Órgano de Control Institucional que fiscaliza todas las operaciones ya sean de ingresos o de gastos, el diseño de los procesos, están establecidoss en el TUPA (Texto Único de Procedimientos Administrativos), aunque establecido 53

 

se encuentra en proceso de actualización, sigue siendo el instrumento al cual se rigen los procedimientos administrativos en general. La consecución de los objetivos en cuanto al uso de recursos se trata de ser lo más eficiente efi ciente y eficaz, siguiendo los  procedimientoss establecidos.  procedimiento La Preparación de la Información contable y presupuestal, está enmarcada en las directivas que emanan del Ministerio de Economía y Finanzas, órgano rectos en materia económica y presupuestal. presupuestal. El cumplimiento de las leyes, le yes, resoluciones, resoluciones, directivas, instructivos, opiniones, pronunciamientos pronunciamientos de llos os distintos órganos rectores, se cumplen según su aplicabilidad en las casuísticas presentadas, cumpliendo con lo que las normas dictan.

AMBIENTE DE CONTROL INTERNO El ambiente de control es el conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno.   Es fundamentalmente, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta dirección, la gerencia y por carácter reflejo el resto de los empleados, con relación a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados. Los valores éticos fomentan la buena reputación de una entidad. Tales valores deben enmarcar la conducta de funcionarios y empleados, orientando su integridad y compromiso personal hacia la organización.

54

 

EVALUACION DE RIESGOS Los riesgos son inherentes a cada acción o proceso que se lleva a cabo dentro de la institución, el problema es saber bien cuáles son los procesos, e identificar cada uno de los posibles riesgos que pudiesen existir, riesgos que impidan la consecución de los objetivos o el mal uso de recursos, actualmente dentro del Gobierno Regional de Ancash no se han establecido los riesgos de control interno, tanto internos como externos, que nos permitan tomar acciones para contrarrestar los riesgos. Identificar y dar soluciones, solo se podrá hacer mediante estudios a este componente componen te del control interno.

ACTIVIDADES ACTIVIDADE S DE CONTROL Las actividades de control son acciones propuestas generalme generalmente nte por el Órgano de Control Interno (OCI), en la entidad bajo estudio, se encuentra un Órgano de Control Interno, esta oficina está encargada de emitir directivas, instructivos, manuales las cuales contribuyan contribuyan a fortalecer el control institucional, a cumplir con los objetivos institucionales, y las metas que se establecen al inicio del periodo fiscal. La entidad se preocupa en hacer sus propias actividades de control, con reuniones que se tienen con cada uno de los jefes de área, y ver la problemática y dar soluciones a cada una de ellas.

INFORMACION INFORMACI ON Y COMUNICACIÓN La información y comunicación dentro de la unidad de investigación, son fluidas y constantes, cada responsable de unidad orgánica informa en las reuniones de las actividades y acciones, o acontecimientos que vienen suscitando en los días de 55

 

trabajo, ello implica que, la comunicac comunicación ión se da de manera directa y también mediante documentos o escritos, que hace que la información quede perennizada en archivos para su su posterior evaluación. La información es de libre conocimiento y acceso a cualquier persona que se interese, que cumpla con el requisito de solicitarlo formalmente, mediante algún documento.

MONITOREO El monitoreo que viene a ser la supervisión de todo el proceso de control, dentro de una entidad pública lo realizan los miembros del OCI, lo hace h ace la Contraloría General de la República y también la alta dirección, en nuestro ámbito de investigación vemos que esta labor está muy desacreditada y la población no confía en sus labores. Los resultados encontrados son similares a lo establecido en el modelo COSO (1 (1992) 992) del del control.

56

 

V. CONCLUSIONES 1. De la comparación de la información i nformación recolectad recolectadaa respecto al control interno y de la observación y análisis del control interno dentro del Gobierno Regional de Ancash se llega a la conclusión de que esta entidad realiza el control interno previo, simultáneo y posterior en la que el proceso de control interno está inmerso en todas las actividades que realiza la entidad, de conformidad al marco teórico que se fundamenta en el modelo COSO, así como también a las normas legales vigentes, tales como la Ley 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la l a Contraloría General de la República; Ley 28716, Ley de Control Interno de las entidades del Estado; Resoluciones de Contraloría que establecen el proceso de implementación y evaluación del control interno; Directivas y demás disposiciones complementarias, complementarias, las mismas que de manera documentada documenta da son diligenciadas ante los organismos competentes como es la Contraloría General de la República.

2. Del análisis de la información i nformación recolectada y la realidad del ambiente de control en el Gobierno Regional de Ancash, cuenta con una estructura organizacional organizacional y se ve reflejada en el Manual de Organización y Funciones, el Reglamento de Organización y Funciones,, y de manera sintética se visualiza en el Organigrama Funciones Institucional. De igual manera, la filosofía de la l a entidad se ve  plasmada en en la misión, visión y valores y, además además cuenta con con un 57

 

código de Ética que regula el comportamiento y la disciplina dentro de la organización. Sin embargo, la actitud de la mayoría de los colaboradoress todavía no refleja las práctica de estas normas porque colaboradore no han internalizado su contenido. 3.  Del análisis de la información recolectada y la realidad de la evaluación de riesgos en el Gobierno Regional de Ancash, se llega a la conclusión que no se han analizado los riesgos tanto internos como externos, por ende no se ha establecido un plan de contingenciass que permitan tomar acciones para contrarrestar los contingencia riesgos.

4. Del análisis de la información recolectada y la realidad de las actividades de control en el Gobierno Regional de Ancash, se llega a la conclusión que, los sistemas, métodos y demás procedimientos a cumplirse para el logro de los objetivos institucionales, están  plasmados en en los instrumento instrumentoss de gestión de la entidad, siendo siendo de cumplimiento obligatorio por los servidores en todos los niveles y están bajo la supervisión y monitoreo del Órgano de Control Institucional.

5.  Del análisis de la información recolectada y la realidad de la información y comunicación en el Gobierno Regional de Ancash, se llega a la conclusión que, la información de la entidad se procesa y archiva fundamentalmente fundamentalmente en sistemas informáticos y éstos se 58

 

comunican mediante mediante reportes físicos y ttambién ambién de manera virtual hacia los diferentes niveles de gobierno.

6.  El análisis de la información recolectada y la experiencia empírica nos ha permitido observar que el monitoreo por parte part e de los funcionarios dela alta dirección se cumple parcialmente por los continuos cambios y rotaciones de personal; sin embargo, es el órgano de control institucional quien está realizando esta labor de manera continua.

59

 

VI. RECOMENDACI RECOMENDACIONES ONES

1.  Intensificar programas de capacitación relacionados con el cumplimiento de las normas legales y reglamentarias tendientes a internalizar los mecanismos de control interno como un proceso que contribuya a la mejor gestión de recursos financieros del Gobierno Regional de Ancash en el área de tesorería, mediante el desarrollo de talleres.

2.  Difundir los valores institucionales para elevar la calidad de las relaciones interpersonales, el logro de los objetivos institucionales, así como también  para que sirva de motivación a los trabajadores de la unidad de observación observación  para dinamizar dinamizar sus funcione funcioness en favor de los beneficiarios de la entidad.

3.  Diseñar estrategias para la identificación de los riesgos internos y externos que constituyen una amenaza para el área de tesorería y al mismo tiempo establecer el orden de prioridades para su atención, en función a la magnitud y recurrencia del fenómeno.

4.  Rediseñar los procedimientos de control en función al desarrollo de la entidad, al avance de la ciencia y la tecnología, así como a las necesidades cambiantes del organismo, con la finalidad de dinamizar su funcionamiento,  permitiendo el cumplimiento de las funciones con la menor cantidad de errores.

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5.  Emplear los recursos tecnológicos para mejorar el manejo de la información y comunicación, acorde a las exigencias actuales de un mundo globalizado, facilitando el acceso a la información y haciendo posible una comunicación más efectiva entre los clientes internos y externos del ente. 6.  Maximizar las labores de monitoreo a cargo de los directivos para garantizar el cumplimiento de los procedimientos de control establecidos, acorde a las normas legales y reglamentarias.

61

 

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ANEXOS

64

 

ANEXO 1  1  MATRIZ DE CONSISTENCIA TITULO: El Control Interno en el Área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014. PROBLEMA

OBJETIVO

HIPOTESIS

Objetivo General

Hipótesis General

¿Cómo es el Control Interno en el área de ía del Gobierno Regional de Ancash?”  Tesorer ía

Describir el Control Interno en el área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014.

Si el control interno se lleva a cabo de manera integral y coherente, entonces influye favorablemente en el área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014.

Problema Especifico

Objetivo Especifico

Hipótesis Especificas

VARIABLE E INDICADORES

Problema General

Variable: - Control Interno  

 

 

 

 

 

¿Cómo es el ambiente de control en la gestión del área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash? ¿Cómo es la evaluación de riesgos en el área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash? ¿Cómo son las actividades de control en la gestión del área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash? ¿Cómo es la información y comunicación en la gestión del área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash? ¿Cómo es el monitoreo en la gestión del área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash?

   

 

 

 

 

Determinar el Ambiente de Control Interno en el área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014. Analizar la Evaluación de Riesgos en el área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014. Describir las Actividades de Control en el área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014. Verificar la Información Y comunicación en el área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014. Verificar el Monitoreo en el área de Tesorería del Gobierno Regional de Ancash, 2014.

 

 

 

 

En la medida que el ambiente de control se lleve a cabo de manera adecuada, influirá  positivamente en la gestión. Si las evaluaciones de riesgos son verificadas y validadas correctamente, entonces dicha verificación permitirá determinar el nivel de riesgo. El mejor planeamiento de las actividades de control, influirá favorablemente la administración. En la medida que la información y comunicación sean fluidas y sin barreras, incidirá favorablemente en la gestión. En la medida que las actividades de monitoreo alcance estándares deseados, influirá favorablemente en la gestión.

Indicadores: - Ambiente de control. - Evaluación de riesgos. - Actividades de control - Información y comunicación. - Monitoreo.