EJERCICIOS DE TRIBUTACION
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INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. EJERCICIO DE APLICACIÓN PARA LLENAR EL FORMULARIO 104A (IVA) 1. Víveres “ Don Melo” con RUC 060103521500 1, declara IVA por el mes de
enero del 2012.
2 de enero compra huevos por $ 1000 al Sr. Raúl Silva (noc) 2 de enero compra sodas por $ 2000 a la coca Cola CIA. LTDA. 3 de enero compra carne por $ 500 a Mister Chancho (c.e) 4 de enero compra confites por $ 800 a “Confiteca” (c.e) 5 de enero vende huevos por $ 3000 al Supermaxi (c.e) 6 de enero vende vende confites por $ 2000 al mega Santa maría (c.e) 7 de enero contrata al Dr. David Báez para juicio laboral por $ 4000 8 de enero compra pasteles por $ 1500 a BAGUET S.A. (NO c.e) 9 de enero vende carne a Sr. María Puebla por $ 200 10 de enero vende sodas a Micromercado CIA. LTDA. (NO c.e) por $1000 11 de enero vende un local comercial en el sur por $ 20000 al Supermaxi 15 de enero compra yogurt y quesos por $ 2000 a Pasteurizadora Quito S.A. (c.e) 16 de enero pago al Sr. Mario Valenzuela $100 por transporte de mercadería 17 de enero vende pasteles por 1200 a Centro de Atención Ambulatoria de Cotocollao. 18 de enero vende $ 1000 de confites a Megamaxi 19 de enero vende carne de cerdo por $1700, a la compañía los Andes. 21 de enero vende legumbres a la Fundación Remar por el valor de $1400. 22 de enero vende quesos y lácteos por el valor de $1600 a la señora Carmita Jiménez. 23 de enero compra $ 3000 en carne a Mr. Chancho 30 de enero pago sueldos por $ 6000 al personal que consta en rol Se pide: Calcular el monto de compras y ventas del mes de enero. Calcular el monto total de las retenciones de IVA que le han efectuado del mes de enero. Hacer la declaración del IVA del mes de enero (Formulario SRI 104A)
Quito, 2 de febrero del 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. EJERCICIO DE APLICACIÓN PARA LLENAR FORMULARIO SRI 104A (IVA) Farmacia “ México” (noc), con RUC 1716765084001, declara declara IVA por el mes de enero
del 2011.
2 de enero compra medicamentos medicamentos por 5.000 a Industrias LIFE 2 de enero compra compra 1.000 frascos de champú por $2.500 a la empresa TRIOLUX 3 de enero compra pasta dental por $1.200 a la empresa COLGATE, S.A. 4 de enero compra 800 frascos de 100 ml. De alcohol antiséptico, a industrias LATURI CIA. LTDA., por el valor de $800 (c.e.) 5 de enero vende medicamentos por $2.200 al Hospital Voz Andes 6 de enero vende 560 frascos de champú al mega Santa María (c.e.) 7 de enero contrata al Dr. David Báez químico-farmacéutico por $2.400 8 de enero compra pañales desechables por $1.500 a PANOLINI S.A. (No c.e) 9 de enero vende 400 frascos de alcohol antiséptico a Sra. María Agapito por $400. 10 de enero vende pañales desechables a un Micromercado CIA. LTDA. (NO c.e) por $700 11 de enero vende un local comercial en el sur de la ciudad por $25.000 a Pharmacy’s (c.e.)
15 de enero compra 750 cartones de leche pasteurizada por $600 a Pasteurizadota Quito S.A. (c.e.) 16 de enero pago al Sr. Humberto Flores $100 por transporte de mercadería. 17 de enero vende cristalería por el valor de $3.500 a la empresa Los Andes S.A. 18 de enero vende 500 cartones de leche a una guardería de la localidad 23 de enero compra 1.200 frascos de champú Triocel a TRIOLUX CIA. LTDA. Por $3.000 20 de enero vende insumos médicos por el valor de $2.560 25 de enero vende pañales desechables por $700 a la señora Pepita Cerezo 26 de enero vende materiales de limpieza por $1350 29 de enero paga servicio telefónico por $260 a ANDINATEL S.A. (c.e.) 30 de enero paga sueldos por $ 7.000 al personal que consta en rol SE PIDE: Calcular el monto de compras y ventas del mes de enero. Calcular el monto total de las retenciones de IVA y de IR que le han efectuado del mes de enero. Hacer la declaración del IVA del mes de enero el día de hoy
Quito, 2 de febrero del 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. EJERCICIO DE APLICACIÓN PARA LLENAR FORMULARIO SRI 104A (IVA) Farmacia “ México” (noc), con RUC 1716765084001, declara declara IVA por el mes de enero
del 2011.
2 de enero compra medicamentos medicamentos por 5.000 a Industrias LIFE 2 de enero compra compra 1.000 frascos de champú por $2.500 a la empresa TRIOLUX 3 de enero compra pasta dental por $1.200 a la empresa COLGATE, S.A. 4 de enero compra 800 frascos de 100 ml. De alcohol antiséptico, a industrias LATURI CIA. LTDA., por el valor de $800 (c.e.) 5 de enero vende medicamentos por $2.200 al Hospital Voz Andes 6 de enero vende 560 frascos de champú al mega Santa María (c.e.) 7 de enero contrata al Dr. David Báez químico-farmacéutico por $2.400 8 de enero compra pañales desechables por $1.500 a PANOLINI S.A. (No c.e) 9 de enero vende 400 frascos de alcohol antiséptico a Sra. María Agapito por $400. 10 de enero vende pañales desechables a un Micromercado CIA. LTDA. (NO c.e) por $700 11 de enero vende un local comercial en el sur de la ciudad por $25.000 a Pharmacy’s (c.e.)
15 de enero compra 750 cartones de leche pasteurizada por $600 a Pasteurizadota Quito S.A. (c.e.) 16 de enero pago al Sr. Humberto Flores $100 por transporte de mercadería. 17 de enero vende cristalería por el valor de $3.500 a la empresa Los Andes S.A. 18 de enero vende 500 cartones de leche a una guardería de la localidad 23 de enero compra 1.200 frascos de champú Triocel a TRIOLUX CIA. LTDA. Por $3.000 20 de enero vende insumos médicos por el valor de $2.560 25 de enero vende pañales desechables por $700 a la señora Pepita Cerezo 26 de enero vende materiales de limpieza por $1350 29 de enero paga servicio telefónico por $260 a ANDINATEL S.A. (c.e.) 30 de enero paga sueldos por $ 7.000 al personal que consta en rol SE PIDE: Calcular el monto de compras y ventas del mes de enero. Calcular el monto total de las retenciones de IVA y de IR que le han efectuado del mes de enero. Hacer la declaración del IVA del mes de enero el día de hoy
Quito, 2 de febrero del 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. NIVEL: CUARTO EJERCICIO DE APLICACIÓN PARA LLENAR FORMULARIO SRI 104A (IVA) Supermercado “ Alpahuasi ”
de enero del 2011.
(noc), con RUC 1708104896001, 1708104896001, declara IVA por por el mes
2 de enero compra 2.000 frascos de salsa de tomate Los Andes a la empresa Ketchup S.A. a $1,5 c/u. 2 de enero compra 15.000 huevos a 0,05 centavos al Sr. Raúl Silva (o.c) 2 de enero compra compra detergente $ 5.000 5.000 a DETERGENTES S.A. 3 de enero compra carne por $ 7.500 a La Española S.A. 4 de enero compra confites por $ 3.800 a “Confiteca” (c.e) 5 de enero vende huevos por $ 500 al Víveres S.A 6 de enero vende 800 frascos de salsa de tomate al HOTEL HOT EL HILTON COLÓN 6 de enero vende confites por $ 2.000 al INFA 7 de enero contrata los servicios profesionales del CPA Alex Aguinaga para poner al día la contabilidad por $ 7.000 8 de enero compra verduras al señor Julio Freire (no o.c.) por el valor de $2.500, a quien se le emite la l a factura correspondiente correspondiente 8 de enero compra arroz y azúcar a la bodega Quito” S.A. por $ 25.000 (no c.e) 9 de enero vende carne carne al Restaurante Restaurante “LA COMIDA CHINA”, por $ 2.000 10 de enero vende detergente al Hospital Voz Andes por $1.000 11 de enero vende vende un terreno el sector norte norte de la ciudad ciudad de Quito por $ 15.000 al Supermercados Supermercados “AKI”.
15 de enero compra yogurt y quesos por $ 3.000 a Pasteurizadora Quito S.A. (c.e) 16 de enero pago al Sr. Jorge Arias $500 por transporte de mercadería 17 de enero vende verduras por $1.200 a la Escuela “Borja No. 3” 18 de enero compra mariscos por $ 3.500 a la empresa empresa “CALAMAR “CALAMAR S.A.” 23 de enero vende $ 1.500 en mariscos a Ceviches de la Rumiñahui 25 de enero vende 50 frascos de salsa de tomate por $750 al señor Rolando Saquipay 26 de enero vende arroz y azúcar a “Víveres los Andes” S.A. por $5.400 29 de enero paga el consumo de línea telefónica por $860 30 de enero pago sueldos por $ 8.600 al personal que consta en rol Quito, 2 de febrero del 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. NIVEL: CUARTO EJERCICIO PRACTICO PARA LLENAR EL FORMULARIO SRI 104 La Eco. Antonela Burbano, (P.N. o.c.), no contribuyente especial, con RUC: 1713723292001, efectúa las siguientes transacciones comerciales durante el mes de enero del 2012, el pago del impuesto se lo hace el día de hoy. El 2 de enero compra cuatro máquinas Overlock a Singer (c.e.) a un precio de 1.000 USD cada una, más IVA. El 5 de enero compra tela a la “La Internacional” (c.e.) por 3.000USD. más IVA. El 7 de enero vende 400 uniformes a la FAE por un precio de 80USD cada uno, más IVA. El 10 de enero compra hilos a la Sra,. Carla Vásquez (n.o.c) a un precio de 500 USD en total, más IVA. El 11 de enero realiza exportaciones a Europa, Madrid- España por el monto de 120,000 El 12 de enero compra botones al Sr. Carlos Sierra (artesano calificado) a un precio de 1.000 USD en total. El 15 de enero contrata al Dr. David Báez para presentar Reclamo Administrativo Tributario. Dicho profesional le cobra 2.000 USD. El 18 de enero vende al Ministerio de Finanzas 100 uniformes a u precio de 80 USD cada uno, más IVA. El 20 de enero contrata una camioneta de la “Cooperativa 24 de enero” para transportar mercadería a Guayaquil. Por este servicio para 500USD. El 21 de enero vende a la empresa “Su Ferretería” 50 uniformes a un precio de 80 USD cada uno, más IVA. El 25 de enero importa tela de Colombia por 80.000, más el IVA. El 30 de enero paga al Sr. Julio Cruz 400 USD, más IVA por el arriendo del mes de sus instalaciones (fábrica). El 30 de enero paga al Centro Comercial Indoamérica 800 USD, más IVA por el arriendo del mes de su local comercial El 30 de enero vende a la congregación de “Monjas del Sagrado Corazón” 500 hábitos a un precio de 80 USD cada uno. El 30 de enero vende en su local comercial un total de 200 ternos a personas naturales a un precio de 100 USD cada uno más IVA. Se pide: Calcular el monto de compras y ventas del mes de enero. Calcular las retenciones que usted ha efectuado en el mes de enero. Calcular las retenciones que le han hecho en el mes de enero. Hacer la declaración del IVA del mes de enero (Formulario SRI 104)
Quito, 2 de febrero del 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. NIVEL: CUARTO TRABAJO EN CLASES La empresa ECOMODA S.A., con RUC: 1716517022001, efectúa las siguientes transacciones comerciales durante el mes de enero del 2011.
El 2 de enero compra una maquina Overlok a Singer a un precio de 1,250 USD. El 2 de enero compra tela a la “La Internacional” (c.e.) por 1,500USD. El 5 de enero vende 150 ternos de uniformes para los empleados del Centro de Atención Ambulatorio de Cotocollao IESS, el valor de cada uno es de 75 USD El 7 de enero compra hilos a la Sra, Carmita Jiménez Arroyo (n.o.c) por un precio de 500 USD en total. El 8 de enero contrata los servicios de transporte para trasladar mercadería, por un monto de 120 USD El 9 de enero por aniversario de la empresa, el Gerente General, contrata los servicios del Restaurante “La Ronda” para ofrecerles un almuerzo a sus 85 empleados, el valor
por persona es de 7.80 USD. El 11 de enero realiza vende 250 uniformes de parada a los empleados del Banco Internacional por un monto 20,000 USD. El 12 de enero compra botones al Sr. Marcelo Sandoval (artesano calificado) a un precio de 350 USD en total. El 13 de enero vende 10 uniformes para la microempresa Los Andes (noc), cuyo costo por uniforme es de 85 USD. El 15 de enero contrata a la Ing. Myrian Torres Armijos para presentar Reclamo Administrativo Tributario. Dicho profesional le cobra 800 USD. El 16 de enero es el cumpleaños del Gerente y se compra una caja de Wisky por el valor de 350USD a un depósito ubicado en Santa Clara. El 18 de enero vende al Ministerio de Finanzas 100 uniformes a u precio de 80 USD cada uno. El 19 de enero contrata los servicios profesionales de la Dra. Martha Ojeda Escobar, con la finalidad de realizar un chequeo preventivo a los empleados de la empresa, el valor que cobra la Dra. Ojeda es de 1,560 USD. El 20 de enero contrata trasporte para traslado de mercadería de Guayaquil a Quito. Por este servicio paga 500USD. El 21 de enero vende a la empresa “Ferrisariato” 50 uniformes a un precio de 75 USD cada uno. El 23 de enero compra materia prima para la confección de prendas por el valor de 1, 500 USD a la empresa comerciosa. El 25 de enero importa tela de Colombia por 20.000. El 30 de enero paga al Sr. Marco Durán 450 USD, por el arriendo del mes de julio por las instalaciones (fábrica). El 30 de enero paga al Centro Comercial El Bosque 600 USD, por el arriendo del mes de julio del local ubicado en dicho centro El 30 de enero paga los servicios básicos de luz, agua y teléfono, cuyos valores son: 125 USD, 83.50 USD y 186 USD. El 31 de enero paga sueldos a sus empleados por el valor de 8, 450 USD.
Con esta información realice las retenciones correspondientes tanto de IVA como de IR y haga la declaración de las retenciones en la fuente de IR FORMULARIO 103 de IVA FORMULARIO 104 para el mes de enero. Quito, 2 de febrero del 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. EJERCICIO DE APLICACIÓN PARA LLENAR FORMULARIO 104 (IVA) (El Formulario 104 se utiliza para contribuyentes obligados a llevar contabilidad: personas naturales, Cías, S.A., públicas, semipúblicas, privadas, beneficencia, sin fines de lucro.) 1. Como contribuyente especial, la Cía Los Andes, con RUC No. 1716766587001, ha realizado las siguientes transacciones, durante el mes de enero del 2012:
-
Al 30 de diciembre del 2011 tiene un crédito tributario de $ 1,120.00 Según registro de ventas $ 80,000.00, facturas emitidas 700 (80,000.00 – 2,000.00 = 78,000.00) Devolución en ventas $ 2,000.00 x12% = $ 240.00 Vende un camión (activo fijo) en $ 6,000.00 Se exporta a Perú $ 100,000.00 según registros contables. Total de documentos: 10 Según registro de compras $ 50,000.00 facturas recibidas # 111 (50,000.00 – 1,000.00 = 49,000.00) Se importa $ 10,000.00 según DUI # 1255, total de documentos: 10 Las devoluciones en compras suman $ 1,000.00 x 12% = $ 120.00 A la Cía le han retenido en la fuente el IVA $ 1,100.00 Como agente de retención del IVA retiene lo siguiente: Por servicios prestados con contabilidad $ 15,000.00 x 12% = 1,800.00 x 70% = 1,260.00 Por compra de bienes a la Cía. Auvicon, con contabilidad $ 20,000.00 x 12% = 2,400.00 x 30% = 720.00 Según liquidación de compras # 077 $5,000.00 x 12% = 600.00 x 100% = 600 La Cía posee casinos, IVA presuntivo $ 500.00
Con esta información, realice la declaración correspondiente al mes de enero del 2012, en el formulario 104 (IVA). Quito, 2 de febrero del 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. NIVEL: CUARTO TRABAJO EN CLASES: 1. Ejercicio para llenar el FORMULARIO 103: Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta, utilizado para contribuyentes obligados a llevar contabilidad, con cada uno de los porcentajes de retención en la fuente. La empresa Maconsa S.A. con RUC No. 1721996579001 contribuyente especial retiene:
Paga dividendos anticipados por $ 10,000.00 Pago arriendos a una S.A. $ 2,000.00 Pago por publicidad $ 1,000.00 Pagos a notarios $ 500.00 Pago transporte del personal $1,500,00 Pago compra de tractor $ 20,000.00 Pago repuestos $ 2,500.00 Compra materia prima $70,000.00 Pago honorarios a extranjeros, servicio ocasional $ 6,000 Arriendo mercantil de maquinaria, con opción de compra $ 11,000.00
TARIFAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
Para las sociedades 25% Personas naturales, extranjeras, no residentes en el país por prestación de servicios ocasionales el 25% del total cancelado Las instituciones financieras el 25% Empresas de exploración y explotación de hidrocarburos, la tarifa es del 25% excepto la modalidad contractual. Quito, 2 de febrero de 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. EJERCICIO PARA CLASES (sobre 10 puntos) 1 El Dr. Henry Medrano González, Médico, con RUC 1705600276001, con domicilio en la Av. La Prensa N55-118 de esta ciudad de Quito, Durante el ejercicio económico del 2010, presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gastos incurridos. INGRESOS: Provenientes de su actividad profesional
37,000.00
GASTOS: Pago de arriendo por su consultorio Adquirió equipo médico Pagó sueldo a su secretaria Compró material de oficina
200.00 mensuales 1,500.00 300.00 mensuales 120.00 anuales
CALCULO DE INGRESOS TOTALES: Ingresos anuales
37,000.00
CALCULO DE GASTOS TOTALES Arriendo (200 x 12) Equipo médico (depreciación 1,500 x 10%) Sueldo secretaria (300 x 12) Material de oficina TOTAL GASTOS
2,400.00 150.00 3,600.00 120.00 6,030.00
LOS GASTOS PERSONALES SE ADJUNTAN EN EL CORRESPONDIENTE FORMULARIO. Con esta información, realice los cálculos correspondientes de ingresos y gastos deducibles. Los gastos los debe hacer el Formulario de Gastos Personales y realizar la declaración del Impuesto a la Renta del mencionado profesional en el formulario 102A
Quito, 2 de febrero del 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. EJERCICIO PARA CLASES (sobre 10 puntos) 1. La Dra. Gina Sarmiento Baquero, Médico, con RUC 180312959001, con domicilio en la Av. Amazonas No.183 de esta ciudad de Quito, Durante el ejercicio económico del 2011, presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gastos incurridos. INGRESOS: Provenientes de su actividad profesional Mantiene una póliza por $130,000.00 en el Banco del Pichincha, le reconocen una tasa de interés de 7.5% anual
19,250.00 9,750.00
GASTOS: Pago de arriendo por su consultorio Adquirió equipo médico Pagó sueldo a su secretaria Compró material de oficina
200.00 mensuales 1,500.00 280.00 mensuales 120.00 anuales
CALCULO DE INGRESOS TOTALES: Ingresos del libre ejercicio profesional
19,250.00
CALCULO DE GASTOS TOTALES Arriendo Equipo médico Sueldo secretaria Material de oficina TOTAL GASTOS
(200 x 12) (depreciación 1,500 x 10%) (280 x 12)
RENTA IMPONIBLE DE LA PROFESIÓN RENTA DE RENDIMIENTOS FINANCIEROS BASE IMPONIBLE
2,400.00 150.00 3,360.00 120.00 6,030.00 13,220.00 9,750.00 22,970.00
LOS GASTOS PERSONALES DEBE CALCULAR USTED EN EL CORRESPONDIENTE FORMULARIO. Con esta información, realice los cálculos correspondientes de ingresos y gastos deducibles. Los gastos los debe hacer el Formulario de Gastos Personales y realizar la declaración del Impuesto a la Renta del mencionado profesional en el formulario 102A Quito, 2 de febrero del 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. EJERCICIO PARA CLASES (sobre 10 puntos) 1. La Ing. Priscila Ojeda Pico, con RUC 1706826987001, con domicilio en la ciudadela Miraflores de esta ciudad de Quito, Durante el ejercicio económico del 2011, presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gastos incurridos. INGRESOS OBTENIDOS: EMPRESA GENERAL MOTORS (Ingresos anuales) Sueldos Bono responsabilidad Horas extras Comisiones Utilidades 15% participación trabajadores
28,000.00 192.00 2.775.00 2,500.00 5,000.00 8,000.00 46,427.00
EMPRESA AUTODELTA (Ingresos del período: julio-diciembre 2011) Sueldo Bono eficiencia de contratos Total
5,400.00 96.00 5,496.00
CALCULO DE INGRESOS DE LA CIA. GENERAL MOTORS: Realizar el cálculo CALCULO DE LOS INGRESOS OBTENIDOS EN RELACION DE DEPENDENCIA EN LA EMPRESA AUTODELTA Realizar el cálculo LOS GASTOS PERSONALES DEBE CALCULAR USTED EN EL CORRESPONDIENTE FORMULARIO. Con esta información, realice los cálculos correspondientes de ingresos y gastos deducibles. Los gastos los debe hacer el Formulario de Gastos Personales y realizar la declaración del Impuesto a la Renta del mencionado profesional en el formulario 102A
Quito, 2 de febrero del 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. CUESTIONARIO PARA TRABAJO EN CLASES FORM. 102 A (sobre 10 puntos)
1. El Ing. Xavier Guevara Jiménez, con RUC No. 1714517095001 y domiciliado en la calle la Prensa N55-118 de la ciudad de Quito, percibe ingresos en relación de dependencia de la empresa DISTRILAT Cía. Ltda. Y por arrendamiento de bienes inmuebles, de acuerdo con los siguientes datos: INGRESOS: * Provenientes de su actividad en Relación de Dependencia Sueldo ($1.850 x 12) 22,200.00 Comisiones 1,252.00 15% participación trabajadores 4,000.00 INGRESOS GRAVADOS 27,452.00 Aportes al IESS (9.35 x 1850 x 12)
2,075.70
RENTA IMPONIBLE
25,376.30
El agente de retención de la empresa DISTRILAT Cía. Ltda., durante el año le retuvo
1,368.11
* Provenientes del arriendo del inmueble Avalúo catastral Arriendo mensual 500.00 x 12)
65,000.00 6,000.00
Cálculo de gastos totales: Mantenimiento del inmueble que no puede sobrepasar el 1% del avalúo catastral (avalúo catastral $45,000.00 Depreciación del inmueble (5% x 65,000.00 ) TOTAL GASTOS
650.00 3,250.00 3,900.00
RENTA IMPONIBLE
2,100.00
LOS GASTOS PERSONALES DEBE CALCULAR EN EL FORMULARIO CORRESPONDIENTE Con esta información realice los cálculos correspondientes y haga la declaración correspondiente en el formulario SRI 102 A. Quito, 2 de febrero de 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. TRABAO EN CLASES EJERCICIO PARA LLENAR EL FORMULARIO 102A El señor José Simbaña Quilachamín, artesano (calificado por la Junta nacional de Defensa del Artesano), con RUC No. 1707385421001 y domiciliado en la Av. 6 de diciembre No. 730 de la ciudad de Quito, percibe ingresos de su actividad económica artesanal, de acuerdo con los siguientes datos: Ingresos: * Provenientes de su actividad artesanal
$21,100.00
Gastos: Gastos efectuados en el período anual (se debe considerar sólo aquellos gastos relacionados con su actividad económica y deben constar en la Cuenta de Ingresos y Gastos) * Compras totales anuales * Gasto arriendo (150 x 12) * Gasto luz, agua, teléfono (50 x 12) TOTAL DE GASTOS
6,260.00 1,800.00 600.00 8,660.00
Con esta información realice: a) b) c) d)
El procedimiento para el cálculo de la base imponible La liquidación del impuesto El anticipo del Impuesto a la Renta para el 2010 La declaración en el formulario SRI 102 A
Quito, 2 de febrero del 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S.
TRABAO EN CLASES EJERCICIO PARA LLENAR EL FORMULARIO 102A El Dr. Juan Carlos Risueño Baldeón, un abogado posee el RUC 1713831148001, domiciliado en la ciudad de Quito, Av. 10 de agosto N. 1578. Es propietario de bienes y recibió ingresos durante el año 2011, por los siguientes conceptos: 1. INGRESOS LIQUIDOS DEL CONTRIBUYENTE: 1.1.
Como empleado de la empresa Orve Hogar S.A. (valores anuales)
Remuneración Horas extras 15% participación de trabajadores TOTAL DE INGRESOS
26,000.00 1,200.00 3,500.00 30,700.00
Pago de aportes al IESS , 9.35
2.431,45
RENTA IMPONIBLE
28,269.00
La empresa Orve Hogar, Actuando como Agente de retención, le retuvo como impuesto a la renta $ 417.34 y le entregó el respectivo comprobante SRI-107. 1.2. En el libre ejercicio de su profesión tuvo ingresos por concepto de honorarios profesionales provenientes en un 60% de la Sociedad Sevillano & Asociados Cía. Ltda. y en un 40% de varias personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Los ingresos del año constan en el Registro correspondiente y se sustentan en los respectivos comprobantes de venta que ha emitido, mientras que sus gastos constan en el respectivo Registro y se sustentan en los comprobantes de venta recibidos por él y en las planillas de aportes del IESS de su aporte personal Ingresos: Ingresos de sociedades Ingresos personas naturales
12,000.00 8,000.00
TOTAL DE INGRESO POR EL LIBRE EJERCICIO 20,000.00 Gastos: Remuneraciones pagadas Arriendo de oficina
4,800.00 3,000.00
Depreciación de muebles de la oficina (10% del valor de la adquisición) Gastos de útiles de oficina Gastos de luz, agua y teléfono (40% son de teléfono)
180.00 1,000.00 500.00
TOTAL GASTOS POR LIBRE EJERCICIO
9,480.00
RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos gastos)
10,520.00
Según el Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno Art. 24, los bienes muebles se deprecian en 10 años a razón del 10% anual. La Sociedad Abogados & Asociados, actuando como Agente de Retención le retuvo por concepto de impuesto a la renta el 5% sobre $12,000.00 es decir 600.00. 1.3. Es propietario de un predio agrícola avaluado en $18,000.00 (avalúo solo de la tierra). Para calcular la renta agrícola presuntiva, aplique al avalúo exclusivamente de la tierra, el coeficiente del 5%. Avalúo Coeficiente RENTA IMPONIBLE
18,000.00 5% -------------900.00
1.4. Es propietario de una casa avaluada en $30,000.00 (según el avalúo catastral), que tiene dos departamentos de igual superficie; en el uno habita el contribuyente con su familia y el otro lo arrienda para vivienda a una persona natural en $600.00 mensuales La casa se compró con préstamo de una institución financiera, a la que paga mensualmente $100.00 de los cuales el 60% corresponde al capital y el 40% a los intereses. Paga por concepto de impuestos municipales $90.00 Los intereses del préstamo y el impuesto, son gastos deducibles, el capital del préstamo no es un gasto. Pero como arrienda únicamente el 50% del inmueble, sólo debe considerar este porcentaje como deducción.
Ingresos: Ingresos por arrendamientos ($600 x 12meses) -----------TOTAL DE INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS
7,200.00 7,200.00
Gastos: Intereses del crédito ($480 x 50%): Depreciación del inmueble (5% sobre el avalúo De la superficie arrendada: $1,500.00 x 50%) Mantenimiento (1% sobre el avalúo: $300 x 50%)
240.00
TOTAL DE GASTOS POR ARRENDAMIENTO
750.00 150.00 ------------1,140.00
RENTA IMPONIBLE (Ingresos menos gastos)
6,060.00
1.5. Posee un negocio de compra venta de telas, con ingresos anuales de $33,000.00. En caso de actividad empresarial de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad debe llevarse una cuenta de ingresos y gastos. Ingresos: Monto de ingresos brutos
33,000.00
TOTAL DE INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL
33,000.00
Gastos: Compras de mercaderías Arriendo del local Remuneraciones Luz, agua y teléfono (70% corresponde a luz y teléfono) Varios TOTAL GASTOS POR ACTIVIDAD EMPRES
16,000.00 4,800.00 3,600.00 1,000.00 1,500.00 -------------26,900.00
Utilidad liquida (Ingresos menos gastos) (-) 15% participación trabajadores
6,000.00 915.00
RENTA IMPONIBLE
5,185.00
1.6. Tiene una póliza de acumulación por $25,000.000 y recibe rendimientos financieros (intereses en el año por $2,000.00, sobre los cuales el banco le retiene el 2%, es decir $40.00 La suma de todas estas rentas imponibles se conoce como Renta Global y el contribuyente debe calcular el impuesto causado, utilizando la tabla del Impuesto a la Renta, de este valor debe restar las retenciones en la fuente que le han efectuado y los anticipos pagados, si los hubiere. La diferencia es el impuesto a la Renta a pagar. LOS GASTOS PERSONALES SE ADJUNTAN EN EL FORMULARIO RESPECTIVO. La declaración de este impuesto debe realizarse en el formulario SRI-102 A Quito, enero de febrero del 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. EJERCICIO PARA CLASES (sobre 10 puntos) DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PROFESIONALES
La Dra. María Virginia Palacios Cano, obtiene su RUC el 10 de julio de 2011; los datos que constan en el RUC son los siguientes: Tipo de contribuyente
PERSONA NATURAL
Número de RUC
1709576654
Apellidos y Nombres
PALACIOS CANO MARIA VIRGINIA
Estado de la persona natural
ACTIVO
Fecha de inscripción
01/07/2011
Fecha de inicio de actividades Actividad económica principal
08/07/2011 ACTIVIDADES DE CONSULTA Y TRATAMIENTO POR MEDIOS DE MEDICINA GENERAL O ESPECIALIZADA, INCLUSO CIRUJANOS EN CONSULTORIOS PRIVADOS DECLARACIÓN SEMESTRAL IVA
Obligaciones
VENTAS: Todas las ventas son superiores a USD. 4,00 por lo que siempre se entrega comprobantes de venta.
JULIO: En este mes hasta instalar su consultorio no realiza ventas
AGOSTO:
Fecha 02/08/2011 12/08/2011 18/08/2011 31/08/2011 TOTAL VENTAS DE AGOSTO
No. de comprobante de venta 001-0010000001 001-0010000002 001-0010000003 001-0010000004
Concepto
Valor
Observaciones
CONSULTA
25,00
SERVICIO
CIRUGIA
900,00
SERVICIO
VACUNAS
75,00
BIENES
1000,00
SERVICO
CIRUGIA
2.000,00
SEPTIEMBRE:
Fecha 05/09/2011 15/09/2011 21/09/2011 23/09/2011 25/09/2011 27/09/2011 28/09/2011 29/09/2011 29/09/2011 29/09/2011 29/09/2011 29/09/2011 29/09/2011 30/09/2011 30/09/2011 TOTAL VENTAS DE SEPTIEMBRE
No. de comprobante de venta 001-001-0000005 001-001-0000006 001-001-0000007 001-001-0000008 001-001-0000009 001-001-0000010 001-001-0000011 001-001-0000012 001-001-0000013 001-001-0000014 001-001-0000015 001-001-0000016 001-001-0000017 001-001-0000018 001-001-0000019
Concepto CONSULTA ANULADA VACUNAS CIRUGIA CONSULTA CIRUGIA VACUNAS CIRUGIA CONSULTA CONSULTA CONSULTA VACUNAS CIRUGIA CONSULTA CONSULTA
Valor 25,00 00,00 75,00 900,00 25,00 600,00 200,00 1.000,00 25,00 25,00 25,00 150,00 1.000,00 25,00 25,00
Observacione s SERVICIO POR EQUIVO. BIENES SERVICIO SERVICIO SERVICIO BIENES SERVICIO SERVICIO SERVICIO SERVICIO BIENES SERVICIO SERVICIO SERVICO
4.100,00
OCTUBRE:
Fecha 01/10/2011 02/10/2011 03/10/2011 04/10/2011 05/10/2011 06/10/2011 10/10/2011 15/10/2011 17/10/2011
No. de comprobante de venta 001-001-0000020 001-001-0000021 001-001-0000022 001-001-0000023 001-001-0000024 001-001-0000025 001-001-0000026 001-001-0000027 001-001-0000028
Concepto CONSULTA CONSULTA CONSULTA CIRUGIA CONSULTA CIRUGIA VACUNAS CIRUGIA CONSULTA
Valor 25,00 25,00 25,00 725,00 25,00 600,00 200,00 1.000,00 200,00
Observacion es SERVICIO SERVICIO SERVICIO SERVICIO SERVICIO SERVICIO BIENES SERVICIO SERVICIO
19/10/2011 21/10/2011 25/10/2011 27/10/2011 29/10/2011 31/10/2011 TOTAL VENTAS DE OCTUBRE
001-001-0000029 001-001-0000030 001-001-0000031 001-001-0000032 001-001-0000033 001-001-0000034
CONSULTA CONSULTA VACUNAS CIRUGIA CONSULTA CONSULTA
25,00 25,00 150,00 1.000,00 25,00 25,00
SERVICIO SERVICIO BIENES SERVICIO SERVICIO SERVICO
4.075,00
NOVIEMBRE:
Fecha 01/11/2011 02/11/2011 03/11/2011 04/11/2011 05/11/2011 06/11/2011 10/11/2011 15/11/2011 17/11/2011 19/11/2011 21/11/2011 25/11/2011 27/11/2011 29/11/2011 30/11/2011 TOTAL VENTAS DE NOVIEMBRE
No. de comprobante de venta 001-001-0000035 001-001-0000036 001-001-0000037 001-001-0000038 001-001-0000039 001-001-0000040 001-001-0000041 001-001-0000042 001-001-0000043 001-001-0000044 001-001-0000045 001-001-0000046 001-001-0000047 001-001-0000048 001-001-0000049
Concepto CONSULTA CONSULTA CONSULTA CIRUGIA CONSULTA CIRUGIA VACUNAS CIRUGIA CONSULTA CIRUGIA CONSULTA VACUNAS CIRUGIA CONSULTA CONSULTA
Valor 1.000,00 25,00 25,00 900,00 25,00 600,00 200,00 1.000,00 25,00 1.000,00 25,00 150,00 1.000,00 25,00 25,00
Observacio nes SERVICIO SERVICIO SERVICIO SERVICIO SERVICIO SERVICIO BIENES SERVICIO SERVICIO SERVICIO SERVICIO BIENES SERVICIO SERVICIO SERVICO
6.025,00
DICIEMBRE:
Fecha 05/12/2011 15/12/2011 21/12/2011 23/12/2011 25/12/2011 27/12/2011 28/12/2011 29/12/2011 29/12/2011 29/12/2011 TOTAL VENTAS DE DICIEMBRE
No. de comprobante de venta Concepto 001-001-0000050 CONSULTA 001-001-0000051 CIRUGIA 001-001-0000052 VACUNAS 001-001-0000053 CIRUGIA 001-001-0000054 CONSULTA 001-001-0000055 CIRUGIA 001-001-0000056 VACUNAS 001-001-0000057 CIRUGIA 001-001-0000058 CONSULTA 001-001-0000059 CONSULTA
Valor 25,00 2.000,00 75,00 900,00 25,00 600,00 200,00 1.000,00 25,00 25,00 4.875,00
Observacio nes SERVICIO SERVICIO BIENES SERVICIO SERVICIO SERVICIO BIENES SERVICIO SERVICIO SERVICIO
COMPRAS: JULIO:
Fecha 01/07/2011 01/07/2011 05/07/2011 08/07/2011 12/07/2011 15/07/2011 20/07/2011 20/07/2011 20/07/2011 20/07/2011 28/07/2011 TOTAL COMPRAS JULIO
No. de comprobante de venta 001-001-0004126 001-001-0000012 001-001-2877843 001-001-0000120 001-001-0003232 001-001-0124536 001-001-0003254 001-001-0003354 001-001-0004654 001-001-0005254 001-001-0001054
Concepto COMPRA DE EEQUIPOS MEDICOS MUEBLES Y ENSERES INSTALACION EQUI MEDICOS INSUMOS MEDICOS SUMINISTROS DE OFICINA UTILES DE LIMPIEZA 10 RESMAS DE PAPEL BOND 3 BASUREROS METALICOS SABANAS, TOALLAS, MANDILES SERVICIO DE LIMPIEZA VACUNAS
Valor 1.500,00 500,00 50,00 1.200,00 70,00 38,00 50,00 45,00 100,00 80,00 900,00
IVA 180,00 60,00 6,00 0,00 8,40 4,56 0,00 5,40 12,00 9,60 0,00
4.533,00
285,95
AGOSTO: La Dra. María Virginia Palacios Cano contrata en el mes de agosto a una recepcionista para su consultorio, su sueldo mensual es de $ 222,92; es importante señalar que parte del gasto se considera el aporte patronal (12,15% del sueldo) $ 27,08; el gasto total asciende a $ 250,00
Fecha 01/08/2011 01/08/2011 01/08/2011 01/08/2011 TOTAL COMPRAS AGOSTO
No. de comprobante de venta
Concepto SUELDO ROL DE PAGOS RECEPCIONISTA 001-0010015874 LUS ELECTRICA 001-0012829345 AGUA POTABLE 001-0013214587 SERVICIO TELEFONICO
Valor
IVA
250,00
0,00
20,00
0,00
10,00
0,00
15,00
1,80
295,00
1,80
SEPTIEMBRE:
Fecha 01/09/2011 15/09/2011 15/09/2011 20/09/2011 TOTAL COMPRAS SEPTIEMBRE
No. de comprobante de venta ROL DE PAGOS 001-0010013480 001-0012829894 001-0013214547
Concepto SUELDO RECEPCIONISTA
Valor
IVA
250,00
0,00
LUS ELECTRICA
25,00
0,00
AGUA POTABLE
15,00
0,00
SERVICIO TELEFONICO
10,00
1,20
295,00
1,20
OCTUBRE:
Fecha 01/10/2011 15/10/2011 15/10/2011 20/10/2011 TOTAL COMPRAS OCTUBRE
No. de comprobante de venta ROL DE PAGOS 001-0010013790 001-0012829994 001-0013214847
Concepto SUELDO RECEPCIONISTA
Valor
IVA
250,00
0,00
LUS ELECTRICA
30,00
0,00
AGUA POTABLE
15,00
0,00
SERVICIO TELEFONICO
20,00
2,40
295,00
2,40
NOVIEMBRE:
Fecha 01/11/2011 01/11/2011 01/11/2011 15/11/2011 15/11/2011 20/11/2011 TOTAL COMPRAS NOVIEMBRE
No. de comprobante de venta ROL DE PAGOS 001-0010013790 001-0012829994 001-0013214847 001-0010007111 004-0110009212
Concepto SUELDO RECEPCIONISTA
Valor
IVA
250,00
0,00
LUS ELECTRICA
30,00
0,00
AGUA POTABLE
23,00
0,00
SERVICIO TELEFONICO
20,00
2,40
1.000,00
0,00
100,00
12,00
1.423,00
14,40
INSUMOS MEDICOS SERVICIOS DE LIMPIEZA
DICIEMBRE:
Fecha 01/12/2011 10/12/2011 15/12/2011 15/12/2011 20/12/2011 TOTAL COMPRAS DICIEMBRE
No. de comprobante de venta Concepto ROL DE SUELDO PAGOS RECEPCIONISTA DECIMO TERCER SUELDO 001-0010013790 LUZ ELECTRICA 002-0012829994 AGUA POTABLE 001-0013214847 SERVICIO TELEFONICO
Valor
IVA
250,00
0,00
74,31
0,00
30,00
0,00
10,00
0,00
12,00
1,44
295,00
1,44
GASTOS PERSONALES: Para el año 2011 se pueden considerar los siguientes gastos personales del cónyuge e hijos que dependen del contribuyente y que no perciban ingresos gravados (Ley de Equidad Tributaria ro. 242 del 29-12-2007) por lo tanto la Dra. María Virginia Palacios para su declaración del impuesto a la renta va a considerar los siguientes gastos: Gastos personales del cónyuge y 2 hijas: * Salud * Vivienda * Educación * Alimentación * Vestimenta
900,00 1.200,00 900,00 2.000.00 800,00
ASPECTOS IMPORTANTES: Los gastos personales son deducibles sólo por el valor del bien o servicio, no se debe considerar el valor del IVA ni ICE. Con esta información, realice la declaración de impuestos de IVA (Semestral) e Impuesto a la Renta para el año 2011
Quito, 2 de febrero del 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. CUESTIONARIO PARA PRUEBA (sobre 10 puntos) DECLARACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PROFESIONALES
El Dr. Gabriel Rivadeneira Revelo, obtiene su RUC el 10 de septiembre de 2010; los datos que constan en el RUC son los siguientes: Tipo de contribuyente
PERSONA NATURAL
Número de RUC
1717928780001
Apellidos y Nombres
RIVADENIERA REVELO GABRIEL FERNANDO
Estado de la persona natural
ACTIVO
Fecha de inscripción
01/09/2011
Fecha de inicio de actividades Actividad económica principal
08/09/2011 SERVICIOS PROFESIONALES DE ABOGADO CONSULTORIO JURIDICO DECLARACIÓN SEMESTRAL IVA
Obligaciones
VENTAS: Todas las ventas son superiores a USD. 4,00 por lo que siempre se entrega comprobantes de venta.
SEPTIEMBRE: En este mes hasta instalar su oficina no realiza ventas.
OCTUBRE:
Fecha 02/10/2011 12/10/2011 18/10/2011 31/10/2011 TOTAL VENTAS DE OCTUBRE
No. de comprobante de venta 001-001-0000001 001-001-0000002 001-001-0000003 001-001-0000004
Concepto DIVORCIO HERENCIA PRESO VENTA CASA
Valor 400 900 300 680
108.00
2.280,00
273.60
IVA
48.00
36.00 81.60
Observaciones SERVICIO SERVICIO SERVICIO SERVICO
NOVIEMBRE:
Fecha 02/11/2011 12/11/2011 18/11/2011 31/11/2011 TOTAL VENTAS DE NOVIEMBRE
No. de comprobante de venta 001-001-0000001 001-001-0000002 001-001-0000003 001-001-0000004
Concepto COMPRA CASA DIVORCIO CONSTRUCCION COMPRA AUTO
Valor 540 450 400 250
IVA
64.80 54.00 48.00 30.00
1.640,00
196.80
Valor 860 380 600 480
IVA
Observaciones SERVICIO SERVICIO SERVICIO SERVICO
DICIEMBRE:
Fecha 02/12/2011 12/12/2011 18/12/2011 31/12/2011 TOTAL VENTAS DE DICIEMBRE
No. de comprobante de venta 001-001-0000001 001-001-0000002 001-001-0000003 001-001-0000004
Concepto HERENCIA PRESO COMPRA CASA DIVORCIO
103.20 45.60 72.00 57.60
2.320,00
278.40
Valor
IVA
2.400 600
288 72
50
6
70 38
8,4 4,56
50
0
25 80
3 9,6
4.533,00
285,95
COMPRAS: SEPTIEMBRE:
Fecha
No. de comprobante de venta
01/07/2011 001-001-0004126 01/07/2011 001-001-0000012 05/07/2011 001-001-2877843 12/07/2011 001-001-0003232 15/07/2011 001-001-0124536 20/07/2011 001-001-0003254 20/07/2011 001-001-0003354 20/07/2011 001-001-0005254 TOTAL COMPRAS SEPTIEMBRE
Concepto COMPRA DE EEQUIPO INFORMATICO MUEBLES Y ENSERES INSTALACION EQUI INFORMATICOS SUMINISTROS DE OFICINA UTILES DE LIMPIEZA 10 RESMAS DE PAPEL BOND 2 TACHOS DE BASURA DE PLASTICO SERVICIO DE LIMPIEZA
Observaciones SERVICIO SERVICIO SERVICIO SERVICO
OCTUBRE: El Dr. Rivadeneira contrata en el mes de octubre a una recepcionista para su oficina, su sueldo mensual es de $ 222,92; es importante señalar que parte del gasto se considera el aporte patronal (12,15% del sueldo) $ 27,08; el gasto total asciende a $ 250,00
Fecha 01/10/2011 01/10/2011 01/10/2011 01/10/2011 TOTAL COMPRAS OCTUBRE
No. de comprobante de venta ROL DE PAGOS 001-001-0015874 001-001-2829345 001-001-3214587
Concepto SUELDO RECEPCIONISTA LUZ ELECTRICA AGUA POTABLE SERVICIO TELEFONICO
Valor
IVA
250,00 35,00 20,00 75,00
0,00 0,00 0,00 9,00
380,00
9,00
Valor
IVA
250,00 30,00 23,00 20,00 200,00
0,00 0,00 0,00 2,40 24,00
100,00
12,00
623,00
38,40
Valor
IVA
250,00
0,00
74,31 35,00 25,00 68,00
0,00 0,00 0,00 8,16
452,31
8,16
NOVIEMBRE:
Fecha
No. de comprobante de venta
01/11/2011 01/11/2011 01/11/2011 15/11/2011 15/11/2011
ROL DE PAGOS 001-001-0013790 001-001-2829994 001-001-3214847 001-001-0007111
20/11/2010 TOTAL COMPRAS NOVIEMBRE
004-011-0009212
Concepto SUELDO RECEPCIONISTA LUZ ELECTRICA AGUA POTABLE SERVICIO TELEFONICO HOJAS MEMBRETADAS SERVICIOS DE LIMPIEZA
DICIEMBRE:
Fecha
No. de comprobante de venta
01/12/2011
ROL DE PAGOS
10/12/2011 15/12/2011 15/12/2011 20/12/2011 TOTAL COMPRAS DICIEMBRE
001-001-0013790 002-001-2829994 001-001-3214847
Concepto SUELDO RECEPCIONISTA DECIMO TERCER SUELDO LUZ ELECTRICA AGUA POTABLE SERVICIO TELEFONICO
GASTOS PERSONALES: Gastos personales del cónyuge y 2 hijos: * Salud * Vivienda * Educación * Alimentación * Vestimenta
600,00 75,00 800,00 3.200.00 700,00
ASPECTOS IMPORTANTES: Con esta información, realice la declaración de impuestos de IVA (Semestral) e Impuesto a la Renta para el año 2011 Quito, 2 de febrero del 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. TRABAJO EN CLASES: 1. Ejercicio para declarar el Impuesto a la Renta de Personas naturales y Sucesiones Indivisas Obligadas a Llevar Contabilidad. FORMULARIO 102. La Econ. Antonela Burbano Revelo con RUC 1712903457001 Contadora de la empresa Los Andes, por el ejercicio económico del año 2011 obtiene las siguientes rentas.
Tiene actividad empresarial cuya contabilidad es la siguiente. Posee 11 empleados bajo nómina Percibe dividendos de de Movistar S.A. por $ 3,700.00, por regalías $ 5,000.00 EMPRESA “LOS ANDES”
ESTADO DE SITUACION Al 31 de diciembre del 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja/Bancos Doc, por cobrar Mercaderías ACTIVO FIJO Edificio 80,000 (-) Depre. Acum. 4,000 Equipo Comp. 10,000 (-) Depre. Acum. 1,000 ACTIVO DIFERIDO Intereses TOTAL ACTIVOS
30,000 2,000 30,000 76,000 9,000 500 147,500
PASIVO PASIVO CORRIENTE Doc. Por pagar Utilidades por pagar PASIVO LARGO/PLAZO Hipotecas por pagar PASIVO DIFERIDO Publicidad PATRIMONIO Capital Utilidad TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
11,000 5,550 20,000 1,000 72,950 37,000 147,500
EMPRESA “LOS ANDES”
ESTADO DE RESULTADOS Al 31 de diciembre del 2011 Ventas Netas (-) Costo de ventas I.I. Mercaderías (+) Compras Disponible (-) I.F. Mercadería Utilidad Neta Ventas (-) Gastos Administrativos (-) Gastos Generales (-) Gastos de Venta (-) Gastos Financieros Utilidad del ejercicio
100,000 20,000 55,000 75,000 30,000 5,000 2,000 10,000 1,000
(45,000) 55,000
18,000 37,000
Obtuvo premio de lotería por $ 10,000, le retienen Impuesto a la Renta
El predio agrícola Valdivia tiene un avalúo de $ 180,000 x 5% = 9,000 Durante el año recibió $ 12,000 en concepto de arriendo por los locales comerciales; y cuyas deducciones por pagos de impuestos prediales, mantenimiento y otros suman $ 1,790; le retiene el 5% de Impuesto a la Renta: $ 600
Como profesional de arquitecto percibió en el año la suma de $ 20,000. Así mismo pagó arriendos, empleados, luz, agua, teléfono y otros gastos $ 7,120. Como empleado en relación de dependencia recibió el siguiente sueldo y beneficios sociales: Sueldo $12,000.00 Horas suplementarias 1,500.00 Horas complementarias 1,000.00 Suman (al IESS 9.35%) 14,500.00 Décimo tercer sueldo 1,000.00 Décimo cuarto sueldo 150.00 Utilidades pagadas 2,000.00 Total 17,250.00 (-) Aportes al IESS 1,355.75 Base imponible (Registrar en el casillero 632 F. 102) 16,294,25 Sobre esta base se hará el cálculo de la retención Mensual en la fuente Por concepto de anticipo de Impuesto a la Renta 1.080.00 Las Retenciones en la Fuente Impuesto a la Renta por compra de bienes 505.00
Quito, 2 de enero del 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. TRABAJO EN CLASES: 1. La Ing. Myriam Torres Armijos (tiene carnet del Conadis) con RUC 17080104896 por el ejercicio económico del año 2011 obtiene las siguientes rentas.
Tiene una empresa de confecciones cuya contabilidad es la siguiente: Gastos personales: Educación $1.200, Salud $ 1.000, Alimentación $1.500, Vestido $1.100. Posee 10 empleados bajo nómina Percibe dividendos de Claro S.A. por $ 5,000.00, por regalías $ 50,000.00 EMPRESA “ COMPUMAX”
ESTADO DE SITUACION Al 31 de diciembre del 2011 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja/Bancos Doc, por cobrar
25,000 5,000
ACTIVO FIJO Vehículo (-) Depre. Acum.
50,000 10,000
40,000
Equipo Comp. (-) Depre. Acum.
80,000 8,000
72,000
TOTAL ACTIVOS
142,000
PASIVO PASIVO CORRIENTE Doc. Por pagar IESS por pagar Utilidad por pagar
15,395 1,000 4.095
PASIVO DIFERIDO Publicidad
12,210
PATRIMONIO Capital Utilidad
82,000 27.300
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
EMPRESA “ COMPUMAX” ESTADO DE RESULTADOS Al 31 de diciembre del 2011
Ventas Netas (-) Costo de ventas I.I. Mercaderías (+) Compras Disponible (-) I.F. Mercadería Utilidad Neta Ventas (-) Gastos Administrativos (-) Gastos Generales (-) Gastos de Venta (-) Gastos Financieros Utilidad del ejercicio
100,000 20,000 55,000 75,000 30,000 5,000 2,000 10,000 1,000
Intereses del Banco del Austro $2.000 Pensión jubilar $6.000 en la Universidad Central
INGRESOS:
(45,000) 55,000
18,000 37,000
142,000
Arrienda una finca en $24.000 Arrienda un local comercial a $1.000 cada mes, avaluado en $50.000 Como profesional de arquitecto recibió en el año la suma de $20.000. Así mismo pagó arriendos, empleados, luz, agua, teléfono y otros gastos p or $7.120 Como empleado en relación de dependencia recibió el siguiente sueldo y beneficios sociales: Sueldo $14,400.00 Horas suplementarias 2,000.00 Horas complementarias 1,500.00 Suman (al IESS 9.35%) 17,900.00 Décimo tercer sueldo 1,200.00 Décimo cuarto sueldo 264.00 Utilidades pagadas 2,500.00 Total 20,400.00 (-) Aportes al IESS 1,673.65 Base imponible (Registrar en el casillero 632 F. 102) 18, 726,35 Sobre esta base se hará el cálculo de la retención 2.500,00 mensual en la fuente Por concepto de anticipo de Impuesto a la Renta 2.000.00 Las Retenciones en la Fuente Impuesto a la Renta por compra de bienes Cálculo del anticipo de impuesto a la renta: 1) Patrimonio total 109.300 x 0,2% = 218.60 2) Costos y gastos 72.700 x 0,2% = 145.40 3) Activo total 142.000 x 0,4% = 568,00 4) Ingresos gravables 100.000 x 0,4% = 400,00 TOTAL 1.332,00 Quito, 2 de febrero del 2012
INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR CORDILLERA ESCUELA DE ADMINISTRACION MODALIDAD INTENSIVA MATERIA: TRIBUTACIÓN FISCAL PROFESOR: ING. JUAN GUEVARA S. TRABAO EN CLASES EJERCICIO PARA LLENAR EL FORMULARIO 101 La industria MORATEX S.A., al 31 de diciembre del 2011 ha obtenido los siguientes resultados ESTADO DE PRODUCCION DE INDUSTRIAS MORATEX S.A. al 31 de diciembre del 2011 MATERIALES: Inventario inicial Compras netas TOTAL DISPONIBLE PARA UTILIZAR Menos inventario final Costo de materiales utilizados Mano de obra directa Gastos de fabricación: Materiales indirectos 10,000 Mano de obra indirecta 100,000 Luz y fuerza eléctrica 18,000 Combustible y lubricantes 7,000 Seguros de fábrica 5,000 Depreciación maquinaria y equipo 10,000 Herramientas utilizadas 4,000 Repuestos de las maquinarias 8,000
10,000 116,000 126,000 (-) 30.000 96.000 190.000
162,000 448,000 152,000 600,000 (200,000) 400,000
COSTOS DE FABRICACION Más: inventario inicial, Art. En proc. de elab. TOTAL EN PROCESO DE ELABORACIÓN Menos: Inv. Inicial, Art. En proa. de elab. COSTOS DE ARTICULOS TERMINADOS
ESTADO DE RESULTADOS DE INDUSTRIAS MORATEX S.A. al 31 de diciembre del 2011 VENTAS NETAS Menos Costo de ventas Artículos term. Inv. Inicial Costo de Art. Term. (estado Prod.) TOTAL DISPONIBLE PARA VENDER Menos: Art. Term. Inv. Final COSTO DE VENTAS GANANCIA BRUTA EN VENTAS Menos: GASTOS COMERCIALES GASTOS ADMINISTRACION Sueldos de Administración Materiales de oficina Gastos de teléfono y fax Impuestos varios Depreciación edificio Depreciación muebles de oficina Depreciación vehículos GASTOS DE VENTAS Sueldos de vendedores Gasto anuncio
1, 400,000 100,000 400,000 500,000 400,000
250,000 6,000 4,000 6,000 4,000 3,000 500 318,000 11,000
(100,000) 1, 300,000
273,500
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