Ejercicio Ciclo Contable Completo (2004-2005)

DEPARTAMENTO DE FINANZAS Y CONTABILIDAD

EJERCICIO CICLO CONTABLE COMPLETO RESUELTO ASIGNATURA: C02 ‘CONTABILIDAD FINANCIERA I’ 1º CIENCIAS EMPRESARIALES CURSO 2004-2005 GRUPOS: TODOS PROFESORES: BELÉN GILL DE ALBORNOZ NOGUER ILUMINADA FUERTES FUERTES JOSE JOAQUIN ANDREU ABELA FERNANDO MONZÓ MOLLA

EJERCICIO CICLO CONTABLE COMPLETO La empresa comercial PMP S.A presentaba con fecha 31-12-2000 el siguiente Balance de Situación (en miles de um): ACTIVO Inmovilizado: Inmaterial: Propiedad industrial Amortiz acumulada II Material: Construcciones Equipos para proc de inform. Mobiliario Elementos de transporte Amortiz acum IM Circulante: Existencias: Mercaderías Provisión por dep de existencias Deudores: Clientes Invers. Financieras temporales: IFT en capital (Acciones c/p) Tesorería: Bancos c/c TOTAL ACTIVO

PASIVO Fondos propios o patrimonio neto: Capital social 20.000 1.200 Reservas 3.800 (100) Pérdidas y Ganancias 1000 18.000 5.000 3.000 8.500 (4.000)

Exigible a largo: Deudas a l/p entidades de cdto

8.000

Exigible a corto: Deudas entidades de cdto a c/p Deuda a c/p por intereses Proveedores

2.800 200 6.300

6.300 (200) 2.000 2.000 400 42.100 TOTAL PASIVO

42.100

Operaciones del ejercicio 2001: 1.

2.

3. 4.

5. 6.

Las compras de mercaderías de la empresa durante el ejercicio 2001 ascendieron a 5.000.000 um de las que 400.000 um quedan pendientes de pago a 31 de diciembre y el resto se han pagado mediante trasferencia bancaria. (IVA 16%). (Considerar un asiento conjunto para todas las compras del ejercicio). Se han producido devoluciones de compras durante el ejercicio por importe de 20.000 um. El proveedor devuelve el importe cobrado (considerar que estas devoluciones corresponden a compras realizadas al contado, mediante transferencia). El proveedor único de la empresa ha descontado un total de 200.000 um en concepto de pronto pago y 70.000 um por el volumen de compras alcanzado en ejercicio. Los importes han sido cobrados mediante transferencia (IVA 16%). Las ventas de mercancías del ejercicio fueron de 15.000.000 um, de las que 2.000.000 um quedan pendientes de cobro a 31 de diciembre, el resto se ha cobrado por la cuenta corriente (IVA 16%). (Considerar un asiento conjunto para todas las ventas del ejercicio). Se han llevado a cabo descuentos por el volumen de compras alcanzado por los clientes de la empresa por 300.000 um (IVA 16%). Los importes se han abonado a los clientes mediante transferencia. Durante el ejercicio 2001 se han cobrado de clientes la totalidad de los importes pendientes a 1 de enero. Igualmente, durante el ejercicio se ha pagado a los proveedores la totalidad de los importes pendientes a 1 de enero.

2

7. La JGA, celebrada en mayo de 2001, acordó aprobar la propuesta de los administradores por la cual el resultado del ejercicio 2000 se traspasa a reservas en su totalidad. 8. La empresa cobró, mediante transferencia, el 1 de julio el alquiler de un local de su propiedad que asciende a 2.000.000 um (IVA 16%). 9. Durante el ejercicio, el asesor jurídico de la empresa ha facturado a la misma unos honorarios de 300.000 um durante el ejercicio de los que se le han pagado el 50% mediante transferencia, quedando el resto pendiente a 31 de diciembre (IVA 16% y retención a cuenta del IRPF del 18%). 10. Los gastos de personal pagados durante ejercicio han sido de 3.000.000 um. De ellos, 200.000 um corresponden a la seguridad social a cargo de la empresa. La empresa ha retenido a los trabajadores un 15% de su sueldo bruto en concepto de su IRPF. Los sueldos netos han sido pagados mediante transferencia. Las cotizaciones a la seguridad social y las deudas con Hacienda por retenciones practicadas también se han pagado mediante transferencia. 11. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que aparece en balance ha sido amortizada durante 2001 en su totalidad. 12. El 1 de septiembre se pagó la prima de un seguro contra incendios de 500.000 um (IVA 16%). 13. Se pagaron 500.000 um en concepto de intereses de la deuda bancaria. De esas 500.000 um, 200.000 um ya se habían devengado en el ejercicio 2000 y el resto se ha devengado en el ejercicio 2001. Además, a 31-12-2001 se conoce la siguiente información: 1. El alquiler cobrado el 1 de julio corresponde al período 1-7-2001/1-7-2002. 2. La nómina bruta del mes de diciembre asciende a 225.000 um, de las que la empresa tiene que retener en concepto de IRPF 10.000 um y en concepto de seguridad a cargo del trabajador 10.000 um. Los gastos de seguridad social a cargo de la empresa ascienden a 25.000 um. La nómina se pagará a los trabajadores en enero de 2002. La liquidación con la seguridad social se hará en enero de 2002. El ingreso de las retenciones por IRPF también se hará en el año 2002. 3. Se conoce que se ha producido un venta de mercaderías por 50.000 um aunque todavía no se ha podido emitir la factura por desconocer el NIF del cliente (IVA 16%). 4. Tras la realización del inventario, las existencias finales se valoran en 7.300.000 um. El valor de mercado de las mismas se estima que asciende a 7.000.000 um. 5. Desde el último pago de intereses de la deuda se han devengado 200.000 um en concepto de intereses que se pagarán en el año 2000. 6. El seguro contra incendios pagado el 1 de septiembre cubre un período de un año. 7. La depreciación por uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima en 1.100.000 um (1.000.000 um del inmovilizado material y el resto del inmovilizado inmaterial). 8. El 25% de la deuda a largo plazo del balance inicial vence en marzo del año 2002. 9. La empresa realiza el 31 de diciembre la liquidación del IVA de todo el ejercicio. El ingreso en hacienda se realizará en el ejercicio 2002. 10. Se ha calculado el gasto devengado por impuesto sobre beneficios del ejercicio y asciende a 2.300.000 um. Se pide: a) Realizar el asiento de apertura de la contabilidad de 2001. b) Contabilizar en el Mayor y en el Diario las operaciones del ejercicio 2001. c) Contabilizar en el Mayor y el Diario las operaciones de ajuste a 31-12-2001. d) Confeccionar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos a 31-12-2001. e) Realizar los asientos de liquidación y cierre de 2001. f) Confeccionar la Cuenta de Pérdidas y Ganancias de 2001 y el Balance a 31-12-2001. 3

SOLUCIÓN: a) Asiento apertura: 1200 18000 5000 3000 8500 6300 2000 2000 400

(212) Propiedad industrial (221) Construcciones (227) Eqpos para proc inform (226) Mobiliario (228) Elementos de tpte (300) Mercaderías (430) Clientes (540) IFT en capital (572) Bancos c/c

a a a a a a a a a a

(282) AAIM (281) AAII (390) Provisión por depr existcs (100) Capital social (11x) Reservas (129) P y G (170) Deudas l/p entidades cdto (520) Deudas c/p entidades cdto (526) Deuda c/p por intereses (400) Proveedores

4000 100 200 20000 3800 1000 8000 2800 200 6300

b) Operaciones del ejercicio: 1) 5000 (600) Compras de mercaderías 800 (472) H. P., IVA soportado a (400) Proveedores a (572) Bancos c/c

464 5336

2) 23,2 (572) Bancos c/c

a (608) Devolución de compras y operaciones similares a (472) H.P, IVA soportado

20 3,2

a (765) Descuentos s/ compras pp a (609) Rappels en compras a (472) H.P., IVA soportado

200 70 43,2

3) 313,2 (572) Bancos c/c

4) 2320 (430) Clientes 15080 (572) Bancos c/c

a (700) Ventas de mercaderías a (477) HP, IVA repercutido

15000 2400

5) 300 (709) Rappels en ventas 48 (477) H.P, IVA repercutido

a (572) Bancos c/c

348

6) 2000 (572) Bancos c/c a

(430) Clientes

2000

a

(572) Bancos c/c

6300

a

(11X) Reservas

1000

6300 (400) Proveedores 7) 1000 (129) P y G

4

8) 2320 (572) Bancos c/c a a

(752) Ingresos por arrendamtos (477) H.P., IVA repercutido

2000 320

(572) Bancos c/c (410) Acreedores por prestación de servicios (4751) H.P, acreedora por retenciones practicadas

147

(572) Bancos c/c (4751) H.P, acreed por retenciones practicadas * a (476) Organismos SS acreedores * Cálculo de la retención  2800 * 15% = 420

2380

9) 300 (623) Servicios profesionales independientes a 48 (472) H.P, IVA soportado a

147 54

Cálculo de la retención = 300 * 0,18 = 54 10) 2800 (640) Sueldos y Salarios 200 (642) Seguridad Social cgo empresa

a a

Por los pagos a hacienda y a la Seguridad Social: (4751) H.P, acreed por 420 retenciones practicadas * 200 (476) Organismos SS acreedores a (572) Bancos c/c

420 200

620

11) 2800 (520) Deudas c/p entidades cdto a (572) Bancos c/c

2800

12) 500 (625) Primas de Seguros 80 (472) H.P, IVA soportado

a (572) Bancos c/c

580

13) 300 (66X) Intereses de deudas 200 (526) Deudas c/p por intereses (*)

a (572) Bancos c/c

500

(*) Las 200.000 um que se habían devengado en el año 2000 son los gastos financieros devengados y no vencidos que figuran en el balance inicial (en la cuenta ‘Deudas c/p por intereses’). Ahora, puesto que esos intereses se pagan, debemos dar de baja esta deuda. El resto de los intereses que se pagan se reconocen como gasto del 2001(en la cuenta ‘intereses de deudas’) puesto que se devengan en este ejercicio.

5

c) Operaciones de ajuste a finales del ejercicio 2001: 1) Tenemos que hacer un ajuste por periodificación: 1000 (752) Ingresos por arrendamtos (*) a (485) Ajustes por periodificación (ingresos anticipados) 1000 (*) Damos de baja la parte de los ingresos por alquiler que no se devenga en el año 2001, es decir, 2000 * (6/12) = 1000

2) 225 (640) Sueldos y Salarios 25 (642) SS a cgo empresa

a a

(476) Org Seg Soc acreedores (4751) HP, acreedor por retenciones practicadas (465) Remuneraciones pendientes pago

a

35 10 205

3) 58 (4309) Clientes, facturas pendientes de formalizar 4) - Regularización de existencias: 6300 (610) Variación de existencias de mercaderías

a a

(700) Ventas de mercaderías (477) H.P, IVA repercutido

50 8

a

(300) Mercaderías

6300

a

(610) Variación de existencias de mercaderías

7300

7300 (300) Mercaderías

- Correcciones valorativas de las existencias: primero debemos aplicar la provisión por depreciación de existencias que se encuentra dotada, que aparece en el balance inicial: por importe de 200: 200 (390) Provisión por depreciación de mercaderías a (793) Provisión por depreciación de existencias aplicada 200 Además, puesto que el valor de mercado es menor que el valor las mercaderías finales, dotamos la nueva provisión por la diferencia entre el valor de coste y el de mercado (7300 – 7000 = 300): 300 (693) Dotación a la provisión de existencias a (390) Provisión por depreciación de mercaderías 300 5) 200 (66x) Intereses de deudas a

(526) Deudas c/p por intereses

200

6

6) Tenemos que hacer un ajuste por periodificación: 333 (480) Ajustes por periodificación (gastos anticipados) (*) a (625) Primas de seguros

333

(*) Debemos dar de baja de la cuenta de gastos ‘primas de seguros’ la parte del gasto que se devengará en el ejercicio 2002, es decir, 500 * (8/12) = 333

7) Se trata de la depreciación irreversible sistemática del inmovilizado, que denominamos amortización y que debe reconocerse como un gasto de explotación más del ejercicio: 100 (681) Dotación amortización II 1000 (682) Dotación amortización IM a (281) AAII 100 a (282) AAIM 1000 8) Tenemos que hacer la reclasificación temporal correspondiente de la deuda: 2000 (170) Deudas l/p entidades cdto a (520) Deudas c/p entidades de cdto

2000

9) Liquidación del IVA: Del mayor de las cuentas (472) y (477) obtenemos el saldo de estas cuentas a final del ejercicio, antes de hacer su liquidación, esto es: (472) ‘H.P. IVA soportado’  saldo deudor 881,6 (477) ‘H.P. IVA repercutido’  saldo acreedor 2680 Luego la liquidación del IVA será: 2680 (477) H.P. IVA repercutido a a

(472) H.P. IVA soportado (4750) H.P, acreedor por IVA

881,6 1798,4

10) Contabilización del impuesto de sociedades: 2300 (630) Impuesto de sociedades a (4752) HP, acreedora por IS

2300

7

d) Balance Comprobación Sumas y Saldos: PMP S.A BALANCE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS DE 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2001 SUMAS SALDOS DENOMINACIÓN CUENTA DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Propiedad industrial 1200 1200 Construcciones 18000 18000 Equipos para procesos de información 5000 5000 Mobiliario 3000 3000 Elementos de transporte 8500 8500 Mercaderías 13600 6300 7300 Clientes 4320 2000 2320 Clientes, facturas pendientes de formaliz 58 58 IFT en capital 2000 2000 Bancos c/c (*) 20136,4 18391 1745,4 Amortización acumulada II 200 200 Amortización acumulada IM 5000 5000 Provisión depreciación mercaderías 200 500 300 Ajustes periodificación (gastos anticip) 333 333 Capital 20000 20000 Reservas 4800 4800 Deudas l/p entidades de crédito 2000 8000 6000 Deudas c/p entidades de crédito 2800 4800 2000 Deudas c/p por intereses 200 400 200 Proveedores 6300 6764 464 Acreedores 147 147 Ajustes periodificación (ingreso anticip) 1000 1000 Remuneraciones pendientes de pago 205 205 HP, IVA soportado 928 928 HP, IVA repercutido 2728 2728 HP, acreedora por IS 2300 2300 HP, acreed por retenciones practicadas 484 484 HP, acreedor por IVA 1798,4 1798,4 Organismos SS acreedores 235 235 PyG 1000 1000 Compras de mercaderías 5000 5000 Devolución compras y operaciones sim 20 20 Descuentos compras pronto pago 200 200 Rappels en compras 70 70 Ventas de mercaderías 15050 15050 Rappels en ventas 300 300 Ingresos por alquiler 1000 2000 1000 Servicios profesionales independientes 300 300 Sueldos y Salarios 3025 3025 Seg Soc a cargo empresa 225 225 Primas de seguros 500 333 167 Intereses de deudas 500 500 Variación existencias mercaderías 6300 7300 1000 Provisión depreciación existcs aplicada 200 200 Dotación provisión depreciación existcs 300 300 Amortización II 100 100 Amortización IM 1000 1000 Impuesto de sociedades 2300 2300 TOTALES 113153,4 113153,4 62673,4 62673,4 8

e) Asientos de liquidación y cierre: 1) Liquidación: 13217 (129) P y G a a a a a a a a a a a 20 200 70 15050 1000 1000 200

(600) Compras de mercaderías (709) Rappels en ventas (623) Servicios profesionales indepdtes (640) Sueldos y Salarios (642) Seguridad Social cgo empresa (625) Primas de seguros (66x) Intereses de deudas (693) Dotación provis deprec existcs (681) Amortización II (682) Amortización IM (630) Impuesto de sociedades

(608) Devol compras y operaciones sim (765) Descuentos compras pronto pago (609) Rappels en compras (700) Ventas de mercaderías (752) Ingresos por alquiler (610) Variación existencias mercaderías (793) Provis depreciación existcs aplicada a

(129) P y G

5000 300 300 3025 225 167 500 300 100 1000 2300

17540

El saldo de la cuenta P y G será = 17540 - 13217 = 4323 acreedor (Beneficio) 2) Cierre: 200 5000 300 20000 4800 6000 2000 200 464 147 1000 205 2300 484 1798, 4 235 4323

(281) Amortización acumulada II (282) Amortización acumulada IM (390) Provis depreciación mercaderías (100) Capital (11x) Reservas (170) Deudas l/p entidades de crédito (520) Deudas c/p entidades de crédito (526) Deudas c/p por intereses (400) Proveedores (410) Acreedores (485) Ajustes periodif (ingreso anticip) (465) Remuneracs pendientes de pago (4752) HP, acreedora IS (4751) HP, acreedora retencs practicadas (4750) HP, acreedora por IVA (476) Org Seg Soc acreedores (129) P y G

a a a a a a a a a a a

(572) Bancos c/c 1745,4 (212) Propiedad industrial 1200 (221) Construcciones 18000 (227) Equipos procesos de información 5000 (226) Mobiliario 3000 (228) Elementos de transporte 8500 (300) Mercaderías 7300 (430) Clientes 2320 (4309) Clientes, fras pendtes de formaliz 58 (540) IFT en capital 2000 (480) Ajustes periodif (gastos anticip) 333

9

f) Cuenta P y G del ejercicio 2001 y Balance de Situación a 31-12-2001: CUENTA DE P Y G DE PMP S.A DE 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2001 GASTOS INGRESOS EXPLOTACION: EXPLOTACION: Compras de mercaderías 5000 Ventas de mercaderías Devolución compras y ops similares (20) Rappels en ventas Rappels en compras (70) Ingresos por alquileres Variación de existencias mercad (1000) Variación provis deprec existcs(1) 100 Sueldos y Salarios 3025 Seg Soc a cargo empresa 225 Primas de seguros 167 Dotación amortización II 100 Dotación amortización IM 1000 Servicios de profesionales indepdtes 300 TOTAL RTDO EXPLOTACIÓN (Bº) FINANCIEROS: Intereses de deudas

8827 TOTAL 6923 FINANCIEROS: 500 Descuentos sobre compras pp

TOTAL

500 TOTAL RTDO FINANCIERO (PDA) RTDO ACTIV. ORDINARIA (Bº) 6623 RTDO ANTES IMPUESTOS (Bº) 6623 Impuesto de sociedades 2300 RTDO DEL EJERCICIO

15050 (300) 1000

15750 200 200 300

4323

(1)

Suma de los saldos de las cuentas (693) y (793). La primera tiene saldo deudor de 300 y la segunda saldo acreedor de 200, el resultado es un saldo deudor de 100 (gasto de 100), que es la provisión neta del ejercicio o variación de la provisión del ejercicio, es decir, el cambio en la cuenta de provisiones (por depreciación de existencias) en el ejercicio. Véase como efectivamente la cuenta (390) ‘Provisión por depreciación de existencias’ tenía saldo 200 a principios del ejercicio y al final tiene saldo de 300.

10

BALANCE DE SITUACIÓN PMP S.A 31 DE DICIEMBRE DE 2001 ACTIVO PASIVO Inmovilizado: Inmaterial: Propiedad industrial Amortiz acumulada II Material: Construcciones Equipos para proc de inform. Mobiliario Elementos de transporte Amortiz acum IM Circulante: Existencias: Mercaderías Provisión por dep de existencias Deudores: Clientes Clientes, fras pdtes de formalizar Invers. Financieras temporales: IFT en capital Tesorería: Bancos c/c Ajustes periodificación: Gastos anticipados TOTAL ACTIVO

Fondos propios o patrimonio neto: Capital social 20.000 1.200 Reservas 4.800 (200) Pérdidas y Ganancias 4.323 18.000 5.000 3.000 8.500 (5.000)

7.300 (300) 2.320 58

Exigible a largo: Deudas a l/p entidades de cdto

6.000

Exigible a corto: Deudas entidades de cdto a c/p 2.000 Deuda a c/p por intereses 200 Proveedores 464 Acreedores 147 HP, acreedora por IS 2.300 HP, acreedora por IVA 1798,4 HP, acreed por retencs practicadas 484 Organismos SS acreedores 235 Remuneraciones pdtes pago 205

2.000 Ajustes periodificación: Ingresos anticipados 1745,4

1000

333 43956,4 TOTAL PASIVO

43956,4

11

LIBRO MAYOR (212) Propiedad industrial (A)

(a) 1200 Sd 1200 1200 (e2) (430) Clientes (A) (a) 2000 2000 (b6) (b4) 2320

(221) Construcciones (A)

(a) 18000 Sd 18000 18000 (e2) (4309) Clientes, facturas pendientes de formaliz (A) (c3) 58

Sd 2320 2320 (e2) (390) Provisión depreciación mercaderías (A-)

(c4) 200 200 (a) 300 (c4) Sa 300 (e2) 300 (526) Deudas c/p por intereses (O)

(b13) 200 200 (a) 200 (c5) Sa 200 (e2) 200

Sd 58 58 (e2) (480) Ajustes periodificación (gastos anticip) (A)

(c6) 333 Sd 333 333 (e2) (400) Proveedores (O)

(b6) 6300 6300 (a) 464 (b1) Sa 464 (e2) 464

(227) Equipos para procesos de información (A)

(a) 5000

(226) Mobiliario (A)

(228) Elementos de transporte (A)

(a) 3000

Sd 5000 5000 (e2) (540) IFT en capital ‘Acciones c/p’ (A) (a) 2000

Sd 2000 2000 (e2) (100) Capital (N)

20000 (a) Sa 20000 (e2) 20000 (410) Acreedores (O)

147 (b9) Sa 147 (e2) 147

(a) 8500

Sd 3000 3000 (e2)

Sd 8500 8500 (e2)

(572) Bancos c/c (A)* (a) 400 5336 (b1) (b2) 23,2 348 (b5) (b3) 313,2 6300 (b6) (b4) 15080 147 (b9) (b6) 2000 2380 (b10) (b8) 2320 2800 (b11) 580 (b12) 500 (b13)

Sd 1745,4 1745,4 (e2) (11x) Reservas (N)

3800 (a) 1000 (b7) Sa 4800 (e2) 4800 (485) Ajustes periodificación (ingreso anticip) (O)

1000 (c1) Sa 1000 (e2) 1000

(281) Amortización acumulada II (A-) 100 (a) 100 (c7)

Sa 200 (e2) 200

(170) Deudas l/p entidades de crédito (O)

(c8) 2000 8000 (a) Sa 6000 (e2) 6000 (465) Remuneraciones pendientes de pago (O)

205 (c2) Sa 205 (e2) 205

(300) Mercaderías (A)

(a) 6300 6300 (c4) (c4) 7300 Sd 7300 7300 (e2) (282) Amortización acumulada IM (A-) 4000 (a) 1000 (c7)

Sa 5000 (e2) 5000 (520) Deudas c/p entidades de crédito (O)

(b11) 2800 2800 (a) 2000 (c8) Sa 2000 (e2) 2000 (4752) HP, acreedora por IS (O)

2300 (c9) Sa 2300 (e2) 2300 12

(600) Compras de mercaderías (G)

(129) P y G (N)

(b7) 1000 1000 (a) (e1) 13217 17540 (e1) Sa 4323 (e2) 4323 (709) Rappels en ventas (G)

(b5) 300

(b1) 5000

20 (b2)

Sd 5000 (e1) 5000

(623) Servicios profesionales independientes (G)

(b9) 300

Sa 1000 (e1) 1000

(610) Variación existencias mercaderías (G o I)

(c4) 6300 7300 (c4) Sa 1000 (e1) 1000

(793) Provisión depreciación existcs aplicada (I)

200 (c4) Sa 200 (e1) 200

(472) HP, IVA soportado (A) (b1) 800 3,2 (b2) (b9) 48 43,2 (b3) (b12) 80 881,6 (c9)

(477) HP, IVA repercutido (O) (b5) 48 2400 (b4) 320 (b8) 8 (c3) (c9) 2680

S=0

S=0

Sd 300 300 (e1)

(609) Rappels en compras (I)

70 (b3)

Sa 200 (e1) 200 (640) Sueldos y Salarios (G)

(b10) 2800 (c2) 225 Sd 3025 3025 (e1)

(693) Dotación provisión depreciación existcs (G)

(c4) 300 Sd 300 300 (e1) (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas (O) 54 (b9) 420 (b10) 10 (c2)

Sa 484 (e2) 484

(765) Descuentos compras pronto pago (I)

200 (b3)

Sa 20 (e1) 20

(752) Ingresos por arrendamientos (I)

(c1) 1000 2000 (b8)

Sd 300 300 (e1)

(608) Devolución compras y operaciones sim (I)

Sa 70 (e1) 70

15000 (b4) 50 (c3) Sa 15050 (e1) 15050

(625) Primas de seguros (G)

(66x) Intereses de deudas (G)

(b12) 500 333 (c6)

(b13) 300 (c5) 200 Sd 500 500 (e1)

(681) Dotación amortiz II (G)

Sd 167 167 (e1)

(682) Dotación amortiz IM (G)

(c7) 100 Sd 100 100 (e1)

(c7) 1000 Sd 1000 1000 (e1)

(4750) HP, acreedor por IVA (O) 1798,4(c9)

(642) Seg Social cargo empresa (b10) 200 (c2) 25

Sa 1798,4 (e2) 798,4

(700)Ventas de mercaderías (I)

Sd 225 225 (e1)

(630) Impuesto de sociedades (G)

(c9) 2300 Sd 2300 2300 (e1) (476) Org Seg Soc acreed (O) 200 (b10) 35 (c2)

Sa 235 (e2) 235

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