Ejemplo de Presupuesto Maestro 1

El presupuesto es una expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos. Los presupuestos deben cubrir diferentes periodos: oLos presupuestos operativos oLos presupuestos para cambio productos

de

planta

o

Según Burbano (2006). El presupuesto maestro es una expresión utilizada en algunas organizaciones cuando se habla de los planes operativos y financieros a futuro para un periodo de (1) año, los cuales se materializan en el presupuesto anual.

Define objetivos básicos de la empresa. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la empresa. Facilita el control de las actividades. Permite realizar un auto análisis de cada periodo. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto.

Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un sistema de presupuesto incremental. En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se hace énfasis en el costo de entradas especificas .

El presupuesto se utiliza como un vehículo para movilizar la compañía en dirección deseada. Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como herramienta útil en el control de los costos.

Presupuesto de Ventas. Constituye el núcleo fundamental del proceso presupuestario, ya que de él dependen todos los demás presupuestos, tanto operativos como financieros. Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio de venta por unid.

Presupuesto Operativo. Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa.

Presupuesto de Gasto. Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Presupuesto de Mano de Obra. Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada. Presupuesto de Gastos de Fabricación. Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso de producción, son gastos que deben cargar al costo del producto.

Presupuesto de Gastos de Ventas. Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero. Formula de PGV= Gastos fijos totales por ítem + Ventas en dólares x Tasa de gastos variables (%) por item

Presupuesto Financiero. Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la empresa.

Materia

Costo

Prima

Unitario

A

1,50

B

2,10 Mano

obra directa

de

HH

Gasto de fabricación

Se aplica sobre la base horas de MOD

2,30

(hora)

Productos Terminados

P

Q

Materia prima A

10 unidades

8 unidades

Materia prima B

8 unidades

6 unidades

Mano de obra directa

16 unidades

18 unidades

Empresa FERREALFA, C.A. Balance General Al 31-12-2001 Expresado en Bs. Activo Circulante Caja: 15.640 Cuentas por cobrar: 26.000 Inventario: Materia Prima 16.200 Productos Terminados: 15.160 TOTAL ACTIVO CIRCULANTE: 73.000 Fijo Terreno: Maquinaria: Deprec. Acumulada: TOTAL ACTIVO FIJO: TOTALACTIVO:

55.000 400.000 (60.000) 395.000 468.000

Pasivo A corto plazo Cuentas por pagar: 8.000 Tributos por pagar: 6.000 TOTAL A CORTO PLAZO 14.000 TOTAL PASIV……………… 14.000

Patrimonio Capital Social 400.000 Utilidades Acumuladas 54.000 TOTAL PATRIMONIO 454.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO...468.000

Datos Adicionales. Detalles

P

Q

Volumen de ventas

6000

1500

Valor de venta unitario

120

150

Inventario final unid.

900

100

Inventario inicial

100

50

Materia prima

A

B

Inventario inicial

4500

4500

Inventario final

5500

500

Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso. Se incurrirá a los siguientes gastos de fabricación, para los niveles de producción. Suministros diversos

35.000

Mano de obra directa

78.000

Beneficios adicionales

30.000

Servicio público (energía)

25.000

Mantenimiento y reparación

35.000

Gastos de depreciación

35.000

Seguro sobre la producción

5.800

Impuesto sobre la propiedad

4.600

Supervisión de la fabrica

TOTAL

25.000

273.400

Gastos de Ventas y Administración Comisiones por ventas

22.000

Publicidad

3.500

Sueldos de vendedores

10.000

Gastos de representación

5.500

Sueldos de administración

35.000

Suministro de oficina

1.500

Otros gastos de oficina

2.500

TOTAL

80.000

El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, y otras entidades públicas. Ingresos

1

2

3

4

Cobros

160.000

180.000

250.000

310.000

Egresos

30.000

46.000

51.000

70.000

Pago de materia prima

32.000

31.000

35.000

28.000

Otros costos y gastos

103.000

105.000

120.000

135.000

Salarios

6.000

Trimestre

Pago impuesto de la renta

Compra de maquinaria.

50.000

La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiples de 100 a un interés de 8,06% anual. La gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000. Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente: Presupuesto de ventas. Presupuesto de producción. Presupuesto adicionales: Consumo y compra de materiales directos. Costos de mano de obra directa. Gastos de fabricación. Niveles de inventarios. Presupuesto costo de venta. Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros. Estado de Ganancias y pérdidas proyectadas. Presupuesto financiero. Balance General Proyectado.

Presupuesto de Venta Producto

Nº de unidades

Valor de venta

Ventas totales

P

6000

120

770.000

Q

1500

150

225.000

Total 7500 270 945.000 El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de esta manera tendremos el estimado de ventas.

Presupuesto de producción en unidades Producto

P

Q

Ventas

6000

1500

Inventario Final

900

100

(-) Inventario inicial

100

50

Producción.

6800

1150

Presupuesto de Compras – Materia Prima Producto

P

Q

6.800

1.550

A

68.000

12.400

80.400

120.600

B

54.400

9.300

63.700

133.770

Materia prima

Total

Monto Bs.

unidades

Presupuesto de Mano de Obra Producto.

Unidades

HH/unidad

Horas total

2,30 HH

producidas P

6800

16

108.800

250.240

Q

1550

18

27.900

64.170

136.700

314.410

TOTAL

Presupuesto de Gastos de Fabricación. Gastos de fabricación se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 Bs. Seria 273.400 / 2 = 136.700 que será el gasto de fabricación.

Presupuesto de Inventario Inicial Materia Prima

unidades

Costo unitario

Sub total

A

5500

1,50

8250

total

9300 B

Productos

500

2,10

1050

Unidades

Costo Unitario

Sub total

Total

A

900

100,60

90.540

100.740

B

100

102

10.200

terminados

Presupuesto costo de ventas Detalle

Costo de venta

Monto Bs.

+ Materia

Materia prima

254.370

Consumo

Mano de obra

314.410

+ Mano de obra directa + Gasto de fabricación

-----Costo de producción

273.400

Costo total

842.180

+ Inventario inicial de

15.160

producto (-) Inventario final de

(100.740)

productos Costo de ventas

756.600

Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración. Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administración. Gastos de ventas

Comisiones por ventas……………22.000 Publicidad……………………………3.500 Sueldos de vendedores…………...10.000 Gastos de representación………….5.500 Total………………………………………..41.000

Presupuesto de Gastos de administración Sueldos de administración …………..35.000 Suministro de oficina…………………..1.500 Otros gatos de oficina……………….…2.500 Total…………………………………………….39.000 Total gatos de ventas y administración…………………….80.000

Estado de Resultados del 01-01-2001 al 31-122001 FERREALFA, C.A.

Estado de Ganancias y Pérdidas Al 31-12-99 Expresado en Bolívares

Ventas 945.000 Costo de venta (756.600) Utilidad bruta en ventas……………………………………..188.400 Gastos de Ventas Sueldos de vendedores Comisiones de vendedores

10.000 22.000

Publicidad 3.500 Gastos de representación 5.500 Total gastos de Ventas………………………………………….(41.000) Utilidad Neta en ventas…………………………………………147.400 Gastos de Administración Sueldos de administración

35.000

Suministros de oficina 1.500 Otros gastos de oficina 2.500 Total gastos de Administración…………………………………….(39.000) Utilidad Neta en Operación………………………………...108.400 (-) Gastos de financiamiento………………………………………….(710) Utilidad en operación………………………………………..107.690 (-) Impuesto a la renta……………………………………………….(18.000) Utilidad neta……………………………………………………89.690

Presupuesto financiero Trimestre

2

3

4

Total

Ingresos

1

15.000

15.040

45.930

15.640

Saldo inicial

180.000

250.000

310.000

900.000

195.040

355.930

355.930

915.640

Cobros

15.640

Total disponibles

160.000

Egresos

175.640

46.000

51.000

70.000

197.000

Pago materia Prima

0

31.000

35.000

28.000

126.000

Otros costos y gastos

30.000

105.000

120.000

13.500

463.000

Salario y sueldos

32.000

0

0

50.000

6000

Pago de impuestos

103.000

182.000

206.000

283.000

50.000

Compra de maq. Y equipo

6.000

15.000

15.000

15.000

842.000

Total egresos

171.000

197.000

221.000

298.000

15.000

Saldo mínimo

15.000

(1960)

44.040

57.930

857.000

Total

186.000

Sobrante o faltante

(10360)

2000

10.400

2.000

(12.400)

(12.400)

15.040

(710)

(12.400)

10.400

(13.110)

(710)

15.040

45.930

58.640

Financiamiento

Préstamo al inicio

Reembolso al final

Gastos financieros

Efectos

de

72.930

(710)

financiación Saldo final en caja.

72.930

Balance General Presupuestado al 31-12-2001 FERREALFA, C.A.

Balance General Al 31-12-2001 Expresado en Bolívares

ACTIVO Circulante Caja Cuentas por cobrar 71.000 Materia prima productos terminados 9.300 Productos terminado 100.740 Total activo circulante……………………………… …253.970

72.930.

Fijo Terreno 55.000 Maquinaria 450.000 Depreciación acumulada (95.000) Total Activo fijo……………………………………410.000 TOTAL ACTIVO………………………………………………. 663.970 PASIVO A corto plazo Cuentas por pagar 102.280 Impuestos 18.000 TOTAL PASIVO………………………….120.280 PATRIMONIO Capital social 400.000 Utilidades acumuladas 143.690 TOTAL PATRIMONIO………………….543.690 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO……………………………………………663.970

Saldo mínimo

15.000

(1960)

44.040

57.930

857.000

Total

186.000

Sobrante o faltante

(10360)

2000

10.400

2.000

(12.400)

(12.400)

15.040

(710)

(12.400)

(710)

58.640

Financiamiento

Préstamo al inicio

Reembolso al final

Gastos financieros

10.400

(13.110)

Efectos

15.040

45.930

de

72.930

(710)

financiación Saldo final en caja.

72.930