EFF 2016 Variante 1 Pratique

Dossier 3 : Contrôle de gestion 1 : CAE (25pts) L'entreprise "MAZAFIL" fabrique deux types de couvre-lits, le modèle luxé à partir du coton et le modèle confort en lycra. Les deux matières premières (les fils de coton et les fils de lycra) sont traitées dans trois centres de production : Centre de tissage, Centre teinture et le Centre de piquage, les couvre-lits passent ensuite au contrôle qualité puis ils sont vendus. Les informations relatives au mois de Mai 2016 sont les suivants : Tableau de répartition des charges indirectes Charges Totaux primaires Entretien Administration

Centres auxiliaires Entretien admini 46 840 68 600

10% 15%

Nature d’unité d’œuvre

approvis 27 940 5% 15%

Tissage 128 060

Mètre fil acheté

Heure machine

25% 10%

Centres principales Teinture Piquage 59 260 56 060 25% 25% 10% 10% Heure machine

Couvrelit fabriqué

Contrôle 67 204

distrib 40 820

5%

05% 25%

15% Coûts de production des couvrelits vendus

1 dh de CA

Informations complémentaires : » » » » » » »

Les achats du mois : 12 bobines de fil coton à 192 000 DH et 8 bobines de fil de lycra à 80 000 DH. (Une bobine =10 000 m) Consommation : 130000 m de fils de coton et 60000 m de fils de lycra. Production : 4000 luxe et 2000 confort MOD à 120 dhs : 1430 H pour luxe et 600 H pour confort. Heure machine tissage : 1200h dont 500 h pour confort. Heure machine teinture : 406 h dont 286 h pour luxe L'entreprise a vendu : 3600 couvre-lits luxe à 320 DH et 1600 couvre-lits confort à 260 DH. Etat des stocks Eléments Fil de coton Fil de lycra Couverture luxe Couverture confort

Stock au 02Mai 20 000 m pour 32 000 DH 4 000 m pour 4 000 DH 200 à 23700 DH 400 à 38700 DH

Stock du 31 Mai 9800 m 24400 m 600 800

TAF : 123456-

Compléter le tableau de répartition des charges indirectes. (7pts) Calculer les coûts d’achat des matières. (4pts) Etablir les inventaires permanents des matières premières. (4pts) Calculer les coûts de production des couvertures luxe et confort. (6pts) Etablir les inventaires permanents des couvertures luxe et confort. (2pts) Déterminer les coûts des revient et le résultat analytique global. (2pts)

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Dossier 4 : Contrôle de gestion 2 : Budgets (25pts) La société SAMEX fabrique et commercialise des équipements de rayonnage. Son administration demande aux employés de service contrôle de gestion de présenter et analyser le budget de trésorerie relatif au 2èmc trimestre 2016, à partir des informations suivantes :

Bilan au 31/03/2016 :

.

Actif Actif immobilisé net Immobilisations financières(a) Stocks des marchandises Clients et comptes rattaches (b) Etat débiteur Trésorerie Actif Total

montants 800 000 400 000 360 000 576 000 240 000 240 000

Passif Capital social Réserves Emprunts (c) Fournisseurs et comptes rattachés (d) Etat créditeur (e) Organismes sociaux (f) Total

montants 800 000 200 000 480 000 864 000 264 000 8 000

.

a) Prêt immobilisé remboursable à raison 120 000 dhs d'amortissement chaque fin de trimestre, taux d'intérêt de 12% ; TVA 20% ; b) A encaissé 1/3 en avril, 1/3 en Mai le reste en juin ; c) Emprunt remboursable par amortissement constant et trimestriel de 160 000 dhs, le taux d'intérêt annuel de 9% et la TVA : 10%. d) Payable 50% en avril, 50% en mai ; e) Il concerne la TVA facturée, le reliquat de PIS : 36 000 dhs et le reste pour la TVA due. f) A verser en avril.  BUDGET DES ACHATS ET VENTES (T.V.A 20%) Avril Mai 800 000 1 200 000 680 000 460 000

VENTES (HT) ACHATS (HT)



juin Observations 1 440 000 25% au comptant ; 50% dans 30 jours et le reste dans 60 jours. 560 000 50% au comptant ; 25% à 1 mois et le reste à 2 mois.

BUDGET DE PRODUCTION

Fiche de coût de production préétabli mensuel

Matières premières utilisées Main d'œuvre directe (y compris les charges sociales);

valeurs 30 000 240 000

Charges indirectes HT Production

50 000 15 000

observations Payables le mois de leur engagement. Les charges sociales représentent 40% des salaires payables le mois suivant. payables au comptant dont 10000 DH d'amortissement mensuel.

 BUDGET D'INVESTISSEMENT : En avril 2016 l'entreprise décide d'acquérir une machine : 1 000 000 HT payable 25% au comptant, 25% en juin et le reste en septembre. En mai 2016 l'entreprise décide d'acquérir une voiture pour le DG de l'entreprise : 400 000 HT payable 50% au comptant, le reste en juin. Acquisition d'une machine en crédit-bail en avril dont les conditions suivantes : o Loyer mensuel : 33 000 dhs (HT), le taux de la TVA 20% o Garantie déposée au comptant un chèque de montant : 320 000 dhs (décaissé le même mois) ; o Durée : 5 ans ;  EMPRUNT AUPRES DE LA BANQUE POPULAIRE : Montant : 200 000 dh ; Date de déblocage : 28/05/2016;Taux d'intérêt : 10% ; - 40 trimestrialités constantes à compter du 28/05/2017.  AUGMENTATION DU CAPITAL SOCIAL : On envisage un apport en nature sous forme d'un camion pour une valeur de 400 000 dh en avril et un apport en numéraire de 200 000 dh en mai.  L'IS dû au titre de l'exercice 2015 est 352 000 dhs.  La TVA au taux de 20% selon la déclaration mensuelle et selon le Régime d'encaissement ;

Travail demandé :

1. 2. 3. 4.

Présenter le budget des encaissements (8 pts) Présenter le budget des décaissements (8 pts) Présenter le budget de la TVA (4 pts) Etablir le budget de trésorerie (3 pts)

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Dossier 5 : Diagnostic financier (30pts) ANNEXE 1 : ETAT DES INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES EN KDH (à compléter et rendre avec la copier) TABLEAU DES IMMOBILISATIONS : (4.5 pts) IMMOBILISATIONS Charges à répartir sur plusieurs exercices TOTAL (1) Brevets, marques, droits et valeurs similaires TOTAL (2) Constructions Installations techniques, matériel et outillage Matériel de transport Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers Autres immobilisations corporelles Immobilisations corporelles en cours TOTAL (3) Prêts immobilisés TOTAL (4)

SDP 1 026 864.71 1 026 864.71 11 064 275.80 11 064 275.80 898.38 316 473.31 3 969.14 143 182.18 225.23 61 219.81 525 968.06 14 979.61 14 979.61

AUGMENTATIONS 98 628.78 98 628.78 431.66 431.66 ? ? ? ? 164 474.55 175 515.67 -

DEDUCTIONS ? ? ? ? 21.54 ? 125 533.64 ? 3 700.12

SFP 1 125 493.49 1 125 493.49 11 064 707.46 11 064 707.46 874.38 318 942.27 3 418.44 146 571.14 203.69 105 940.17 575 950.09 11 279.48 11 279.48

SDP 772 626.75 5 127 650.23 450 378.56 192.44 249 668.86 3 036.71 82 103.80 190.57 6 685 847.92

AUGMENTATIONS ? ? ? ? ? ? 12 496.76 12.97 646 034.78

DEDUCTIONS 00 00 00 ? ? ? 1 086.75 21.54 5 726.09

SFP 954 356.84 5 534 157.80 473 345.49 228.94 267 775.80 2 595.91 93 513.82 182.00 7 326 156.61

SDP

AUGMENTATIONS ? ? 18 047.24 232 332.02 250 379.26 274 255.44

DEDUCTIONS ? ? 18 611.39 268.67 18 880.06 32 727.31

TABLEAU DES AMORTISSEMENTS : (6 pts) IMMOBILISATIONS Charges à répartir sur plusieurs exercices Brevets, marques, droits et valeurs similaires Autres immobilisations incorporelles Constructions Installations techniques, matériel et outillage Matériel de transport Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers Autres immobilisations corporelles TOTAL TABLEAU DES PROVISIONS : (1 pts) IMMOBILISATIONS Provisions pour dépréciation de l’actif immobilisé Provisions durables pour risques et charges SOUS TOTAL (1) Provisions pour dépréciation de l’actif circulant Autres provisions pour risques et charges SOUS TOTAL (2) TOTAL (1+2)

13 847.25 13 847.25 18 611.39 2 536.33 21 147.71 34 994.96

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SFP 13 876.18 13 876.18 18 047.24 234 599.67 252 646.91 266 523.09

TABLEAU DES PMV REALISEES SUR CESSIONS D’IMMOBILISATIONS : (3 pts) ∑ IMMOBILISATIONS INCORPORELLES Constructions Matériels de transport ITMO (machine A) ITMO (machine B) MMB & AD Autres immobilisations corporelles TOTAL

00 24.00 731.31 3 181.01 697.07 1 124.52

00 ? ? ? ? 1 086.75 ? 5 726.09

? 5 779.45

00 15.58 00 00 00 37.78 00 53.36

00

00 145.00 150.00 295.00

? ? ? ? 295.00

00 15.58 37.78 53.36

TABLEAU DES DETTES DE FINANCEMENT (1 pts) : DETTES DE FINANCEMENT Autres dettes de financement TOTAL

SDP 5 681 372.55 5 681 372.55

SOUSCRIPTION 00 -

REMBOURSEMENT ? ?

SFP 5 282 679.74 5 282 679.74

LABLEAU DES CAPITAUX PROPRES : (1.5 pts) CAPITAUX PROPRES Capital social ou personnel Primes d’émission, de fusion, d’apport Réserve légale Autres réserves (réserves facultatives) Report à nouveau Résultats nets en instance d’affectation Résultat net de l’exercice

SDP 2 023 685.60 00 202 365.86 1 758 806.66 1 175.02 472 267.25

AUGMENTATIONS ? ? 343 645.27

DIMINUTION ? ? 472 267.25

CAF (EXERCICE 2015) METHODE ADDITIVE : (3 pts) Résultat net de l’exercice Bénéfice Perte Dotations d’exploitation durable Dotations financières Dotations non courantes Reprises d’exploitations Reprises financières Reprises non courantes Produits de cessions d’immobilisations Valeur nettes d’amortissements des immobilisations cédés CAPACITE D’AUTO FINANCEMENT (CAF) Distribution des bénéfices AUTOFINANCEMENT

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SFP 2 358 854.20 1 164 804.71 202 365.86 00 00 343 645.27

ANNEXE 2 : INFORMATIONS COMPLEMENTAIRES    

La variation des charges à repartir comporte 64 607.04 d’augmentation par virement. La provision durable pour risque de l’exercice 2014 a été sans objet au 31/12/2015 et concerne un élément non courant. Aucun emprunt nouveau n’a été contracté. Une seule forme d’augmentation du capital a eu lieu au cours de l’exercice 2015

Le tableau de synthèse des masses du bilan : MONTANS

Eléments

VARIATION Emplois Ressources

Financement permanent Actif immobilisé FRF Actif circulant (HT) Passif circulant (HT) BFRG TN

Tableau des emplois et ressources (TER) Eléments I RESSOURCES STABLES DE L'EXERCICE (FLUX) AUTOFINANCEMENT Capacité d'autofinancement - Distribution de bénéfices CESSIONS ET REDUCTIONS D'IMMOBILISATIONS Cessions d'immobilisation incorporelles Cessions d'immobilisation corporelles Cessions d'immobilisations financières Récupérations sur créances immobilisées AUGMENTATION DES CAPITAUX PROPRES ET ASSIMILES Augmentation de capital, apports Subvention d'investissement AUGMENTATION DES DETTES DE FINANCEMENT (Nettes de primes de remboursement) II – EMPLOIS STABLES DE L'EXERCICE (FLUX) ACQUISITIONS ET AUGMENTATIONS D'IMMOBILISATIONS Acquisitions d'immobilisations incorporelles Acquisitions d'immobilisation corporelles Acquisitions d'immobilisation financières Augmentation des créances immobilisées RMBOURSEMENT DES CAPITAUX PROPRES REMBOURSEMENT DES DETTES DE FINANCEMENTS EMPLOIS EN NON-VALEURS III – VARIATION DU BESOIN DE FINANCEMENT GLOBAL IV – VARIATION DE LA TRESORERIE NETTE TOTAL GENERAL

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Emplois

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Ressources