EFE Boletín Técnico 50 Colegio Contadores de Chile Desarrollado

EJERCICIO DE ESTADO DE FLUJO EFECTIVO Con la información que se le presenta a continuación usted deberá preparar el Estado de Flujo de Efectivo al 31.03.2002 Sal do Inici al Sal do Inici al Sal do Fina l 31.1 2.2 00 1 31 .12.2 001 ACTIVOS Sin C.M. 31.03.2002 Disponi ble 80 0 1, 595 Depós ito a Pla zo 30 0 ==.== Cli entes [Neto] Nota 2 1,800 6, 980 I.V.A. Crédito Fiscal 70 1, 620 Exis tencias 5,000 6, 400 Activo Fijo 20,000 26,500 Depreciación Acumulada (2,000) (2,5 00 ) PASIVOS Bancos Acreedores Proveedores Retenciones Previsional es I.V.A. Débito Fis cal Capi tal Utili dad Acumula da Utili dad del Ejercici o

25,970

40,595

2,800 1,600 80 10 0 10,000 11,390 ==.==

4, 440 13,276 150 720 10,000 11,390 619

25,970

40,595

ESTADO DE RESULTADOS [Con Corrección Monetaria] Ventas Costo Ventas

8, 500 (5,300)

Margen Bruto Gastos de Administración

3, 200 (2,400)

Resulta do Operacional Ingresos Fina ncieros Gastos Financieros Corrección Monetaria

800 19 (200)

Utili dad del Período

619

NOTAS (1) Los saldos al 31 de Diciembre de 2001 se presenta a valores nominales El depósito a Plazo es a menos de 90 días. (2) Clientes se presenta neto de Provisión para Incobrables (E.D.I.) por $200 al 31.12.2001 y de $350 al 31.03.2002 31 .1 2.2 001 31.0 3.2 00 2 Sin C.M. Cli entes 1,80 0 6,98 0 Más E.D.I. 20 0 35 0 2,000

7,33 0

(3) Proveedores incluye saldo de compra de Activo Fijo por $5.170 (4) Considere tasa I.V.A. del 18% (5) En febrero se obtiene Préstamo Bancario de Corto Plazo po 3,000 (6) En marzo se cancela $1.500 de un préstamo del año anterior e intereses por $60 (7) En marzo se produce el rescate del depósito a plazo por $300, y de $19 de intereses (8) Se realizaron las siguientes transacciones. Meses

Compras Netas

Recibido de Cli entes

Pagos a Proveedores

Enero

1,200

700

400

Febrero

2, 0 0 0

2,500

1,0 00

Marzo

3, 5 0 0

1,500

Pagos Activo F ijo

(9) En febrero se adquirió Activo Fijo, valor neto $6.500 (10) Las transacciones relacionadas con remuneraciones del período son Rems. Previsió n Enero 50 0 100 Febrero 600 120 Marzo 650 150 (11) Al cierre del trimestre se contabilizaron los siguientes ajustes: Depreciación 500 Provi si ón Deudores Incobra bles 150 Provi si ón de Intereses 140 (12)

Pagos IVA 30

2,50 0

54

(13) Factores de Corrección Monetaria del período: Factores Capital Inicial 1.000 Enero 1.000 Febrero 1.000 Marzo 1.000 (14) Cuadro resumen de movimientos Cuentas

31/12/2001

Enero

Disponible

Febrero (210)

Marzo 1,366

Depósito a Plazo Clientes [Neto] Nota 2

C.M.

31/03/2002 795

(300)

(300)

1,070

1,040

3,220

I.V.A. Crédito Fiscal

146

1,314

90

Existencias

300

100

1,000

Activo Fijo

Ajustes

(361)

6,500

(150) 120

1,520

2,260

Depreciación Acumulada

5,180 1,550 8,760

(200)

(500)

(700) 16,805

Bancos Acreedores Proveedores

3,000

(1,500)

1,016

6,530

4,130

11,676

170

270

180

620

20

20

30

I.V.A. Débito Fiscal Retenciones Previsionales Capital Utilidad Acumulada

250

140

1,890

70 1,000

1,000

1,139

1,139

Ventas

1,500

3,000

4,000

240

8,740

Costo de Ventas

(900)

(1,900)

(2,500)

(148)

(5,448)

Gastos

(500)

(600)

(650)

(64)

Otros Ingresos

(650)

(2,464)

(140)

(200)

19

Gastos Financieros

19

(60)

Corrección Monetaria

(237)

(237) 16,805

DESARROLLO E.F.E. FLUJO OPERACIONAL INGRESOS

1,495 4,700 VENTAS

(Ver nota a ) Enero Febrero Marzo

1,500 * 3,000 * 4,000 *

1.000 1.000 1.000

= = =

8,500 I.V.A. Débito Fiscal (Ver Nota b) Enero Febrero Marzo

270 * 540 * 720 *

1,800 1,770 3,540 4,720

CLIENTES 700 2,500 1,500

(Ver Nota c) Enero Febrero Marzo

Aumento Aumento Aumento

(1,070) * (1,040) * (3,220) *

150

8,500

8,500 1.000 1.000 1.000

= = =

1,530 TOTAL VENDIDO A CLIENTES SI E F Mz

1,500 3,000 4,000

270 540 720

1,530

1,530 10,030 1.000 1.000 1.000

= = =

(5,330)

(1,070) (1,040) (3,220)

(5,330)

(5,330)

4,700

TOTAL RECAUDADO DE CLIENTES

4,700

EGRESOS

(3,224) COSTO DE VENTAS (Ver Nota d) Enero Febrero Marzo

(900) * (1,900) * (2,500) *

1.000 1.000 1.000

= = =

(5,300) I.V.A. sobre Costo de Ventas Enero Febrero Marzo

(900) (1,900) (2,500)

18% 18% 18%

(162) * (342) * (450) *

5,000 1,200 2,000 3,500

900 1,900 2,500

EXISTENCIAS (Ver Nota e) [Sólo las variaciones] Enero Aumento Febrero Aumento Marzo Aumento

COMPRAS

(300) * (100) * (1,000) *

1.000 1.000 1.000

= = =

(162) (342) (450)

(5,300)

(954)

(954)

1.000 1.000 1.000

= = =

(300) (100) (1,000)

(1,400)

(1,400)

(6,700)

(6,700)

I.V.A. Crédito Fiscal (Ver Nota f) [Sobre las variaciones de Existencias] Enero (300) 18% (54) * Febrero (100) 18% (18) *

(5,300)

(5,300)

(954) SI E F Mz

(900) (1,900) (2,500)

1.000 1.000

= =

(54) (18)

(954)

(1,400) (1,400) (6,700)

Marzo

(1,000)

18%

(180) *

1.000

=

(252) I.V.A. Crédito Fiscal [Sobre las compras netas Enero (1,200) Febrero (2,000) Marzo (3,500)

de Existencias] 18% (216) * 18% (360) * 18% (630) *

1.000 1.000 1.000

= = =

(1,206) TOTAL DE COMPRAS DEL PERIODO SI E F F Mz

400 1,000 2,500

Compras Netas

1,600 PROVEEDORES (Ver Nota g) 1,416 Enero Aumento 2,360 Febrero Aumento 7,670 4,130 Marzo Aumento

(180)

(252)

(252)

(216) (360) (630)

(252)

(1,206)

(1,206) 6,700 +

1,016 * 1,360 *

1.000 1.000

= =

4,130 *

1.000

=

6,506

1,206

(7,906)

(1,206) =

(7,906)

1,016 1,360 4,130

6,506

6,506

6,506

TOTAL DE PAGOS A PROVEEDORES

(1,400)

GASTOS DE ADMINISTRACION Y VENTAS (Ver Nota h) Estado de Resultados (2,400) (Más) Depreciación 500 (Más) E.D.I. 150 (Más) Aumento Retenciones Prev. 70 Gasto Efectivo [El ajuste por la Provisión de Intereses $140 va aparte más abajo] REMUNERACIONES Rems Previsió n Enero (500) 100 Febrero (600) 120 Marzo (650) 150

(1,680)

=

Líquido (400) * (480) * (500) *

1.000 1.000 1.000

= = =

(1,380) RETENCIONES P REVISIONALES Enero Febrero Marzo

(80) * (100) * (120) *

(400) (480) (500)

(1,380)

(1,380)

1.000 1.000 1.000

= = =

(300)

(80) (100) (120)

(300)

(300)

PAGOS GASTOS ADMINISTRACION Y VENTAS PAGO DE I.V.A. (Ver Nota j) I.V.A. Débito Fiscal recargado en las Ventas Menos Aumento del I.V.A. Débito Fiscal (Según Balance) I. V. A. Cr éd it o F is ca l r ec ar ga do en lo s C ost os de Ve nt as I.V.A. Crédito Fiscal recargado en las Existencias Menos Aumento del I.V.A. Crédito Fiscal (Según Balance) [Excluido el I.V.A. Crédito por compra de Activo Fijo]

(1,530) 620 9 54 252

1,206 (380)

I.V.A. PAGADO EN EL PERIODO INTERESES PAGADOS Estado de Resultados Más Aumento Intereses por pagar Pago efectivo del período INTERESES COBRADOS Estado de Resultados Aumento / Disminución Intereses Recepción de Intereses en efectivo

(1,680)

(84)

(84)

(84)

(200) 140 (60) Pagado en Marzo

(60)

19 19 Cobrados en Marzo

19

19

FLUJO NETO PARCIAL INTERESES DEVENGADOS DEPOSITO A PLAZO FIJO

1,495

FLUJO NETO OPERACIONAL

1,495

FLUJO DE FINANCIAMIENTO INGRESOS

1,500 3,000 PRESTAMOS OBTENIDOS Febrero

3,000 *

1.000

=

3,000

3,000

EGRESOS

(1,500) CANCELACION PRESTAMOS Marzo

(1,500) *

1.000

=

(1,500)

(1,500)

FLUJO DE INVERSION INGRESOS

(2,500)

EGRESOS

(2,500) ACTIVO FIJOS Febrero

Adq.Activo Fijo

(6,500) *

1.000

=

(6,500)

Más 18% I.V.A.

(1,170) *

1.000

=

(1,170)

Más Variación + Acreedores

(7,670) * 5,170 *

1.000 1.000

= =

(7,670) 5,170

Pago efectivo del período

(2,500)

(2,500)

FLUJO NETO TOTAL POSITIVO DEL PERIODO EFECTO DE LA INFLACION SOBRE EL EFECTIVO Y EL EFECTIVO EQUIVALENTE VARIACION NETA DEL EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE MAS SALDO INICIAL EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE (ACTUALIZAD

495

1,100 *

1.000

SALDO FINAL DEL EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE

1,595 Disponible Dep.a Plazo

Notas a)

I.V.A. Débito Fiscal Enero Febrero Marzo

100 270 540

* * *

1.000 1.000 1.000

= = =

170 270 180 620

Saldo Cuenta b)

c)

d)

720

C li entes Saldo Inicial Enero Febrero Marzo

2,000 1,770 3,540 4,720

Saldo Cuenta

7,330

700 2,500 1,500

1,070 Aumento 1,040 Aumento 3,220 Aumento

E xi st enc ia s Saldo Inicial Enero Febrero Marzo

1,200 2,000 3,500

Saldo Cuenta

1,400

900 1,900 2,500

300 => 100 = 1,000 =

Aumento Aumento Aumento

I.V.A. Crédito Fiscal Saldo Inicial Enero Costo Vtas Enero Existencias Febrero Cto.Vtas. Febrero Existencia Febrero Activo Fij Marzo Cto.Ventas Marzo Existencias

70 162 54 342 18 1,170 450 180

70

146 Aumento

*

1.000

=

146

216

144 Aumento

*

1.000

=

144

540

90 Aumento

*

1.000

=

90 380

Saldo Cuenta

1,620

En la variación de febrero no se considera el I.V.A. Crédito por la adquisición de Activo Fijo. Aplica solamente a las variaciones del I.V.A. Crédito por las compras. Enero IV.A. Débito Fiscal a) I.V.A. Crédito Fiscal a) Caja

100 70 30

Febrero IV.A. Débito Fiscal a) I.V.A. Crédito Fiscal a) Caja

270 216 54

Marzo IV.A. Débito Fiscal a) I.V.A. Crédito Fiscal Efecto I.V.A. I.V.A. Débito Fiscal I.V.A. Crédito Fiscal Compras I.V.A. Crédito Fiscal Act.Fijo Pagos

540 540 Saldo Inicial

Enero

Febrero (270) 216

Marzo (540) (720) 360 630 1,170

(54) Enero

Febrero

Remanente e)

990

900

P ro ve edo re s Saldo Inicial Enero Febrero Marzo Saldo Cuenta

1,595 ==.== 1,595

100 Saldo Inicial 270 170 Aumento 540 270 Aumento 720 180 Aumento

400 1,000

1,416 2,360 4,130 6,506

1,016 => 1,360 = 4,130 =

495 1,100

Aumento Aumento Aumento

f)

Cuando se contabiliza el devengo de las Remuneraciones se tiene: ENERO Remuneraciones (R-) 500 a) Retenciones Previsionales a) Sueldos por Pagar

100 400

FEBRERO Remuneraciones (R-) a) Retenciones Previsionales a) Sueldos por Pagar

120 480

600

MARZO Remuneraciones (R-) a) Retenciones Previsionales a) Sueldos por Pagar

650 150 500

Si consideramos el pago de los Sueldos por Pagar durante el mismo mes de devengo, se tiene ENERO Sueldos por Pagar 400 Caja 400 FEBRERO Sueldos por Pagar

480 Caja

480

MARZO Sueldos por Pagar

500 Caja

500

De aquí se desprende que la cuenta Sueldos por Pagar queda saldada y no figurará en el Balance Final. Por lo que el efecto de los pagos debe buscarse a través de las notas, y el movimiento de la cuenta Retenciones Previsionales Detalle

Enero

Remuneraciones Menos Retenciones Previsionales [20%] Pago directo de Sueldos g)

Febrero

Marzo

500

600

650

(100)

(120)

(150)

400

480

500

Retenciones [Previsión] Saldo Inicial Enero Febrero Marzo

20 120

Saldo Cuenta

k)

20 40 150

20 => 20 = 30 =

Aumento Aumento Aumento

* * *

1.000 1.000 1.000

= = =

70 Esta variación está contenida en los Gastos de Administración y se debe deducir actualizada. No representa flujo de efectivo.

70

CORRECCION MONETARIA C.M. Aumento Cuentas x Cobrar C.M. Costo Ventas C.M. I.V.A.Crédito Fiscal C.M. Pago Impuesto C.M. Pago I.V.A. C.M. Compra Activo Fijo

Saldo Acreedor

11,382 22,720 4,050 504 648 4,071

28,400 5,112 220 3,000 5,600 1,680

43,375

44,012

C.M. Ventas C.M. I.V.A.Débito Fiscal C.M. Disminución Inventario C.M. Aumento Cuentas por Pagar C.M. Préstamos Obtenidos C.M. Gastos Administración C.M. Saldo Inicial Disponible

637

CONCILIACION [METODO INDIRECTO] Utilidad del Período Cargos / Abonos a Resultados que no representan movimientos de Efectivo Cargos Depreciación Provisión Deudores Incobrables Provisión de Intereses Préstamos Saldo Deudor Corrección Monetaria Abonos Utilidad en Venta de Activos Amortización Inversiones Intereses Devengados Disminución / Aumento de cuentas del Activo Circulante Clientes [Aumento] Existencias [Aumento] I.V.A. Crédito Fiscal [Aumento] Disminución / Aumento de cuentas del Pasivo Circulante Proveedores [Aumento] I.V.A. Débito Fiscal [Aumento] Retenciones Previsionales [Aumento] TOTAL FLUJO OPERACIONAL

20 20 30

$

619

$ $ $

500 150 140

$ $ $

(5,330) (1,400) (380)

$ $ $ $

6,506 620 70 1,495