Dividen Dan Treasury Stock
July 4, 2022 | Author: Anonymous | Category: N/A
Short Description
Download Dividen Dan Treasury Stock...
Description
KOMPONEN EKUITAS
Jika tidak Saldo L (Retai Earnin
LABA LABADITAHAN: DITAHAN: MODAL MODALSAHAM SAHAM––PEMBAGIAN PEMBAGIAN DEVIDEN DEVIDEN
WH WHA A WH WHA ATT IS IS A A DIVIDEND DIVIDEND ??
Dividenpemegang adalah pembagian kepada saham PT sebanding dengan jumlah lembar yang dimiliki.
Accounting for Dividends Declaration date : Tanggal direksi PT mengmmkan adan!a "em#agian di$iden dengan sa% &mla' %er%en% n%k se%ia" lem#ar sa'am !ang #eredar Date of record: Tanggal di(a%a% adan!a %ang
di$iden) Date of payment: Tanggal ke%ika di$iden #enar* #enar di#agikan+di#a!ar ke "emegang sa'am)
Kebijakan Dividen
Alasan distribusi dividen tidak dimaksimalkan berdasarkan jumlah laba ditahan yang tersedia:
Memelihara persetujuan dengan kreditur. Memenuhi persyaratan regulasi negara / UU !.
Membiayai pertumbuhan dan ekspansi.
Mempengaruhi arus kas / likuiditas. "erjaga terhadap kemungkinan kerugian dan masalah likuiditas.
Kebijakan Dividen Jenis-jenis dividen: #.
$i%iden kas
+.
$i%iden likuidasi
&.
$i%iden properti
,.
$i%iden saham.
Semua di%iden selain di%iden saham mengurangi total ekuitas perusahaan. ekuitas
'etika perusahaan mengumumkan di%iden saham perusahaan tidak membayarkan sejumlah aset atau mengakui ke)ajiban tetapi hanya menerbitkan saham tambahan ke masing*masing pemegang saham.
9
Dividen Kas
Tiga tanggal penting: 1. Tanggal pengumuman
$e)an direksi mengusulkan pengumuman di%iden kas
Laba ditahan
Utang di%iden
$i%iden kas yang diumumkan merupakan ke)ajiban (biasanya termasuk ke)ajiban lan-ar.
2. Tanggal pencatatan
erusahaan tidak mengumumkan atau membayar di%iden kas pada saham treasuri.
. Tanggal pembayaran
0o entry
10
Utang di%iden 'as
Dividen Kas - c!nt!h !anggal & Juni ! 1R mengumumkan pembayaran kas di%iden Rp &22 atas &22.222 saham yang terutang pada tanggal #& Juli kepada semua pemegang saham yang ter-atat pada tanggal && Juni. !anggal pengumuman (& Juni Laba ditahan
,2.222.222
Utang di%iden
,2.222.222
!anggal pen-atatan pen-atat an (&& Juni
0o entry
!anggal pembayaran (#& Juli Utang di%iden
,2.222.222
'as
,2.222.222
11
Cas Dividend PT AB, mengmmkan di$iden -").//0/// "ersa'am1 Declaration Date Date of Record
Payment Date
roperty $i%idend W'a% is a "r2"er%! di$idend?
roperty $i%idend Di$iden !ang di#agikan ke s%2(k'2lders dalam #en%k ak%i$a selain kas
roperty $i%idend Pemegang sa'am akan men(a%a% di$iden se#esar 'arga "asar ak%i$a %erse#% %e%a"i PT !ang mem#agi pr mem#agi property operty dividen dividen akan akan men(a%a% di$iden ini se#esar nilai #k ak%i$a !ang di#agikan
Dividen "r!perti
Merupakan utang di%iden dalam bentuk aset selain kas.
roperti yang akan didistribusikan dinyatakan ulang ke dalam nilai )ajar3 keuntungan dan kerugian atas selisih nilai properti diakui dalam Laporan laba*rugi.
1!
Dividen "r!perti ! 1RS pada tanggal #4 Maret &2#5 mengumumkan akan membagikan di%iden dalam bentuk surat berharga. Surat berharga diterbitkan oleh ! 1RS yang diklasi6ikasikan sebagai diperdagangkan. ! !anggal anggal pendistribusian di%iden tersebut adalah tanggal #2 7pril &2#5. Surat berharga tersebut diperoleh seharga Rp. 422.222.222*. ada saat pengumuman pembagian di%idendilakukan (#4 Maret &2#5 nilai )ajar surat berharga yang diterbitkan oleh ! 1RS adalah Rp. 522.222.222* Tanggal pengumuman #1$ %aret 2&1'( Investasi ekuitas 'euntungan yang belum direalisasikan
#22.222.222
Laba ditahan
522.222.222
#22.222.222
Utang di%iden properti
522.222.222
!anggal distribusi (#2 7pril &2#5 Utang di%iden properti 8n%estasi ekuitas
522.222.222 522.222.222
1"
Dividen "r!perti ! 1RS melakukan trans6er kepada pemegang saham beberapa in%estasinya dalam bentuk sekuritas senilai Rp +22.222.222 dengan mengumumkan mengumumkan di%iden properti tanggal #& $esember &2#5 untuk didistribusikan tanggal && Januari &2#9 kepada pemegang saham yang ter-atat pada & Januari &2#9. ada tanggal pengumuman sekuritas tersebut memiliki nilai )ajar Rp &22.222222. Tanggal pengumuman #12 Desember 2&1'( 'erugian yang belum direalisasikan
#22.222.222
8n%estasi ekuitas Laba ditahan
#22.222.222 &22.222.222
Utang di%iden properti
&22.222.222
!anggal distribusi (&& Januari &2#9 Utang di%iden properti 8n%estasi ekuitas
&22.222.222 &22.222.222
1#
Dividen Utang $Scrip Dividends % jika laba ditahan itu $i%iden ini mun-ul saldonya men-ukupi untuk pembagian di%iden tetapi saldo kas yang ada tidak ti dak men-ukupi. leh karena itu pimpinan ! akan mengeluarkan mengeluarkan scrip dividends yaitu janji tertulis untuk untuk membayar jumlah jumlah tertentu di )aktu yad. Scrip dividends berbunga mungkin juga tidak.ini mungkin
Scri& Dividend ! 7"; mengumumkan pembagian s-rip di%idends sebesar Rp. #.222.222* bunga #2< jatuh tempo + bulan kemudian.
PT AB,7s B22ks PTAB,7s AB,7s B22ks
La#a Di%a'an -") .)///)///0* 3%ang Di$iden S(ri" -") .)///)///0*
3%ang Di$iden S(ri" Bia!a Bnga
6as
-") .)///)///0* -") 45/)///0* -") .)45/)///0*
-").)///)///0* -").)///)///0*88/)./ /)./889+.4 9+.4
Dividen )ikuidasi =
7pabila perusahaan mengeluarkan mengeluarka n di%iden dan saldo laba tidak dapat men-ukupi jumlah di%iden saham tersebut maka jumlah di%iden tersebut diambilkan dari modal saham
=
$i%iden likuidasi akan mengurangi jumlah modal saham
=
$i%iden yang tidak didasarkan pada pendapatan / laba ditahan dan mengurangi ekuitas pemegang saham.
=
$i%iden likuidasi lebih mengimplikasikan return atas modal in%estasi daripada pro6it yang dihasilkan perusahaan.
''
Dividen )ikuidasi
! RS! menerbitkan sebuah >di%iden? kepada pemegang saham biasa sebesar Rp &&2.222.222. engumuman menyebutkan bah)a pemegang saham harus mempertimbangkan Rp #22.222.222 sebagai pendapatan dan sisanya sebagai pengembalian modal. modal .
Tanggal pengumuman Laba ditahan
#22.222.222
7gio saham biasa
#&2.222.222
Utang di%iden
&&2.222.222
Tanggal pembayaran Utang di%iden 'as
&&2.222.222 &&2.222.222
'(
Stoc) Dividends $i%iden saham adalah pembagian tambahan saham tanpa dipungut pembayaran kepada pemegang saham sebanding dengan saham*saham yang dimiliki
Dividen *aham =
enerbitan saham sendiri kepada pemegang saham dengan basis pro rata tanpa mendapatkan pembayaran apapun (tidak ada kas masuk dan
keluar. = 'etika saham di%iden kurang dari kurang dari &2@&4 persen dari saham biasa yang beredar maka perusahaan melakukan trans6er nilai )ajar dari laba ditahan (di%iden saham ke-il. = 'etika saham di%iden lebih dari lebih dari &2@&4 persen dari saham biasa yang beredar maka nilai par dialihkan dari laba ditahan ke modal saham (di%iden saham besar.
'*
Dividen *aham - c!nt!h ! UAB memiliki & juta lembar saham biasa beredar dengan nilai par Rp &22 dan laba ditahan sebesar Rp 922 juta. Jika ! UAB mengumumkan 1& persen di%iden saham maka perusahaan menerbitkan &22 ribu lembar saham tambahan kepada pemegang saham. Jika nilai )ajar saham saat itu adalah Rp +22 per lembar maka pen-atatannya adalah: Tanggal pengumuman Laba ditahan
52 juta
Saham biasa yang dapat didistribusikan ,2 juta 7gio saham biasa
Tanggal distribusi Saham biasa yang dapat didistribusikan Saham biasa
&2 juta ,2 juta ,2 juta
'!
Dividen *aham - c!nt!h
! UAB memiliki & juta lembar saham biasa beredar dengan nilai par Rp &22 dan laba ditahan sebesar Rp 922 juta. Jika ! UAB mengumumkan & persen di%iden saham maka perusahaan menerbitkan 522 ribu lembar saham tambahan kepada pemegang saham. Jika nilai )ajar saham saat itu adalah Rp +22 per lembar lembar maka pen-atatannya adalah: Tanggal pengumuman Laba ditahan (522 ribu Rp &22
#&2 juta
Saham biasa yang dapat didistribusikan
#&2 juta
Tanggal distribusi Saham biasa yang dapat didistribusikan Saham biasa
#&2 juta #&2 juta
'"
*hare *plit
Untuk mengurangi nilai pasar saham. +! entry untuk entry untuk pen-atatan share split .
%engurangi nilai pasar dan meningkatkan jumlah saham.
Se-ara akuntansi tidak perlu dilakukan pen-atatan karena se-ara ekonomis tidak tidak terdapat perubahan nilai nilai kapitalisasi kapitalisasi perusahaan di pasar modal. 0amun perusahaan tetap berke)ajiban mengungkap transaksi ini untuk menunjukkan perbedaan sebelum dan sesudah dilakukannya peme-ahan saham
,kuitas sebelum 2-!r-1 split
,kuitas sesudah 2-!r-1 split
Saham biasa 2 juta lembar juta lembar dengan nilai par p 2&&
Rp ,22 juta
Saham biasa / juta lembar dengan nilai par p 1&&
Rp ,22 juta
Laba ditahan
Rp&22 juta
Laba ditahan
Rp&22 juta
Rp 522 juta
Rp 522 juta
'#
"erbandingan Dividen *aham0 Share Split, dan Dividen Kas
"engumuman dividen kas
"embayaran dividen kas
Laba ditahan
"erkurang
Modal saham 7gio saham
Dampak pada
"engumuman dan distribusi Dividen saham kecil
Dividen saham besar
Share split
!etap
"erkuranga
"erkurangb
!etap
!etap
!etap
"ertambahb
"ertambahb
!etap
!etap
!etap
"ertambah-
!etap
!etap
Jumlah ekuitas
"erkurang
!etap
!etap
!etap
!etap
Working capital
"erkurang
!etap
!etap
!etap
!etap
Jumlah aset
!etap
"erkurang
!etap
!etap
!etap
Jumlah saham beredar
!etap
!etap
"ertambah
"ertambah
"ertamba h
a
Carga pasar
0ilai par/dinyatakan
b
0ilai lebih harga pasar dengan nilai par
-
'9
Treasur+ Stoc)
Treasr! S%2(k mer"akan sa'am milik "ersa'aan !ang %ela' di#eli kem#ali se%ela' di%er#i%kan)
Sa'am %reasri #kan mer"akan ak%i$a0 %e%a"i mer"akan "enrnan sa'am #iasa !ang #eredar) Pemegang sa'am %reasri %idak mem"n!ai 'ak n%k #ersara0 melakkan melakkan 'ak is%imea is%imea se#agai "e "emegang megang sa'am0 'ak n%k menerima de$iden0 a%a menerima ak%i$a "ada saa% dilikidasi)
*aham Treasuri "*AK $& $$ =
Jika entitas memperoleh kembali instrumen ekuitasnya maka instrumen tersebut #saham treasuri( dikurangkan dari ekuitas.. ekuitas
=
Keuntungan atau kerugian yang timbul dari pembelian penjualan penerbitan atau pembatalan instrumen ekuitas entitas tersebut tidak diakui dalam laba rugi. rugi.
=
Saham treasuri tersebut dapat diperoleh dan dimiliki oleh entitas yang bersangkutan atau oleh anggota lain dalam kelompok usaha yang dikonsolidasi. 3mbalan yang dibayarkan atau diterima diakui secara langsung di ekuitas.. ekuitas
(1
*aham Treasuri - "*AK
=
+ilai saham treasuri yang dimiliki diungkapkan secara terpisah dalam 8aporan posisi keuangan atau -atatan atas terpisah laporan keuangan sesuai dengan S7' # (re%isi &22D: enyajian Laporan 'euangan.
=
Entitas mengungkapkan sesuai dengan S7' 9 (re%isi &2#2: engungkapan ihak*pihak "erelasi jika saham treasuri diperoleh oleh pihak*pihak berelasi.
('
A,asan Treasur+ Stoc)
3n%k menaikkan 'arga "asar sa'am Mem"er#esar la#a "ersa'am dengan mengrangi &mla' sa'am !ang #eredar Menaikkan rasi2 '%ang %er'ada" eki%as Akan di&al kem#ali "ada kar!aan "ersa'aan) Akan di#agikan se#agai di$iden 3n%k menkar sra%*sra% #er'arga "ersa'aan "ersa'aan lain
Metode Treasur+ Stoc)
Cost se#agai Method : Treasr! S%2(k di"andang "eng'en%ian "eredaran se#agian sa'am !ang #eredar) Par
Value Method
: Treasr! S%2(k di"andang se#agai %am#a'an %er'ada" elemen m2dal !ang #elm di%en%kan "en!elesaiann!a)
Conto Diterbitkan 1.000 saham, Nilai pari Rp.100.000,Diterbitkan 1.000 saham, pari Rp.100.000,persaham dengan nilai pasar Rp. persaham persaham dengan nilai pasarNilai Rp.150.000,150.000,persaham Cost Kas Rp.150.000.000 aham !iasaMethod Rp.100.000.000 "gio aham !iasa Rp. 50.000.000
Par Value
Kas p.1$&.&&&.&&& Method *aham 4iasa p.1&&.&&&. p.1&&.&&&.&&& &&& Agi! *aham 4iasa p. $&.&&&.&&&
Treasr! S%2(k Dibeli Dibelikembali kembali100 100saham sahampada pada Rp.1#0.000,Rp.1#0.000,persaham. persaham. Cost
$reas%ry tock Kas
Rp.1#.000.000 Rp.1#.0 00.000 Method Rp.1#.000.000 Par Value Method
$reas%ry tock "gio aham Kas
Rp.10.000.000 Rp.10.00 0.000 Rp. #.000.000 Rp.1#.000.000
Treasr! S%2(k Di&%al Di&%al100 pada 100 saham sahamtreas%ri treas%ri padaharga harga Rp.1'0.000,-per Rp.1'0.000,-per saham. saham. Cost
Kas
Rp. 1'.000.000 Method $reas%ry tock Rp.1#.000.000 Rp.1#.0 00.000
"gio aham
Rp. (.000.000 Par Value Method Rp. 1'.000.000
Kas $reas%ry tock "gio aham
Rp.10.000.000 Rp.10.0 00.000 Rp. '.000.000
*aham Treasuri #c!nt!h(
! J'L menerbitkan &2.222 lembar saham biasa dengan nilai par Rp &22 pada harga Rp 422 p per er share. Seb Sebagai agai tambahan tambahan perusahaan juga me memiliki miliki llaba aba ditah ditahan an sebesar Rp&2.222.222. ,kuitas Saham biasa Rp &22 par &2.222 lembar diisukan dan beredar 7gio saham biasa Laba ditahan !otal ekuitas
Rp
4.000.000 6.000.000 20.000.000 30.000.000
(#
*aham Treasuri #c!nt!h( tanggal & ebruari ! J'L melakukan reakuisisi saham sebanyak 4.222 lembar saham dengan harga Rp 922 dengan nilai nominal Rp. 422* !anggal & Maret ! J'L menjual kembali saham treasurinya sebanyak 422 lembar dengan harga Rp #.222 !anggal & 7pril ! J'L menjual kembali saham treasurinya sebanyak 422 lembar dengan harga Rp 522. !anggal & Mei ! J'L menjual kembali saham treasurinya sebanyak #.222 lembar dengan harga Rp 442.
Akuntansi 5ibah "emerintah #"*AK '1( Cibah pemerintah termasuk hibah nonmoneter pada nilai )ajar tidak boleh diakui sampai terdapat keyakinan yang memadai bah)a: aentitas akan mematuhi kondisi yang melekat pada hibah tersebut3 dan bhibah akan diterima. Cibah pemerintah diakui dalam laba rugi dengan dasar yang sistematis selama periode entitas mengakui sebagai beban atas biaya terkait yang dimaksudkan akan dikompensasikan dengan hibah.
-0
Akuntansi 5ibah "emerintah #"*AK '1(
!erdapat dua pendekatan umum untuk akuntansi atas hibah pemerintah:
pendekatan modal hibah diakui diluar laba rugi3 dan penghasilan hibah diakui dalam laba rugi selama satu periode atau lebih
pendekatan
Cibah pemerintah yang terkait dengan aset termasuk hibah nonmoneter pada nilai )ajar disajikan dalam laporan posisi keuangan baik disajikan sebagai penghasilan ditangguhkan atau hibah tersebut di-atat sebagai pengurang nilai ter-atat aset. Ref. PSAK 61
-1
"enyajian ,kuitas
Ref. Laporan Keuangn PLN dari website perusahaan
-'
"enyajian )ap!ran "erubahan ,kuitas
Ref. Laporan Keuangn PLN dari website perusahaan
-(
"enyajian pada ,T ,TA" Laporan laba rugi dan saldo laba (digabung dapat disajikan sebagai pengganti laporan laba rugi dan laporan perubahan ekuitas jika perubahan ekuitas hanya mun-ul karena: =Laba atau rugi =embayaran di%iden ='oreksi kesalahan periode lalu =erubahan kebijakan akuntansi
Ref. SAK ET ETAP AP
-
"enyajian pada ,T ,TA" A" Laporan erubahan Ekuitas E!7 menyajikan: #.Laba rugi tahun berjalan &.endapatan dan beban yang diakui langsung dalam ekuitas +.engaruh perubahan kebijakan akuntansi dan koreksi kesalahan. ,.Rekonsiliasi jumlah ter-atat a)al dan akhir periode dari ,.Rekonsiliasi komponen ekuitas.
Ref. SAK ET ETAP AP
-*
"erbedaan "*AK dan *AK ,TA"
"*AK os minimal
*AK ,TA" os minimal lebih sedikit
engungkapan distribusi di%iden dan di%iden per saham
!idak ada
!idak diperkenankan
Laporan perubahan ekuitas dan saldo laba dapat menggantikan lap laba rugi dan lap perubahan ekuitas
Ref. SAK ET ETAP AP
-!
Analisis ,kuitas
1.
Tingkat pengembalian terhadap ekuitas: Laba bersih – dividen preferen
.
Rata - rata common equity
Rasio payout:
!ividen kas
".
Laba bersih – dividen preferen
#ilai buku per lembar saham:
$kuitas pemegang saham biasa %aham yang beredar
-"
Analisis ,kuitas #c!nt!h( ! FGH memiliki laba bersih Rp &22 juta mengumumkan dan membayar di%iden pre6eren sebesar Rp 42 juta dan rata*rata ekuitas pemegang saham biasa sebesar Rp # milyar.
Rasio menunjukkan seberapa banyak dollar dari laba bersih yang diperoleh perusahaan untuk setiap dolar yang diin%estasikan pemilik.
-#
Analisis ,kuitas #c!nt!h(
! FGH memiliki di%iden kas sebesar Rp &22 juta dan laba laba bersih sebesar R Rp p 422 juta dan dan tidak ada saham pre6eren beredar
Menunjukkan rasio pendapatan yang diperoleh in%estor atas laba bersih perusahaan
-9
Analisis ,kuitas #c!nt!h(
! FGH memiliki 422 ribu lembar saham biasa beredar dengan total nilai Rp +22 juta.
Jumlah yang akan diterima oleh tiap lembar saham jika perusahaan dilikuidasi berdasarkan jumlah yang dilaporkan pada nera-a.
*0
TU.AS///// ! 7man mempunyai 42.222 lembar saham biasa yang beredar nominal Rp. #22.222* perlembar dulu dijual denga harga Rp. D2.222* perlembar.. "erikut ini transaksi ! 7man: perlembar a b - d
$ibeli 4.222 lembar saham biasa dengan harga I Rp. #22.222* $ijual +.222 lembar treasury sto-k dengan harga I Rp. #24.222* $ijual #.222 lembar treasury sto-k dengan harga I Rp. D4.222* Sisa saham treasuri diputuskan tidak diedarkan lagi.
Diminta: "uatlah jurnal untuk men-atat transaksi*transaksi diatas
PT AB, mem"n!ai .)/// lem#ar lem#a r sa'am PT ;
View more...
Comments
