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CONTABILIDAD DE SEGUROS
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (PhD©)
CARRERA: CONTADURÍA GENERAL ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE SEGUROS DOCENTE: M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (PhD©) FECHA: 8 de julio de 2022
CASO PRÁCTICO INTEGRAL – CONTABILIDAD DE SEGUROS El 1° de enero de 2022 inicia sus actividades la Compañía Aseguradora “ABC” S.A. en base a la autorización otorgada por la (APS), habiendo elaborado el siguiente balance de apertura: Compañía Aseguradora “ABC” S.A. NIT No. 3375961020 LA PAZ – BOLIVIA
BALANCE DE APERTURA AL 02 DE ENERO DE 2022 (Expresado en Bolivianos) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE DISPONIBLE Banco M/E Accionistas DIFERIDO DE CORTO PLAZO Crédito Fiscal - IVA TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE BIENES DE USO Muebles y Enseres DIFERIDO DE LARGO PLAZO Gastos de Org. e Instalación TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO OBLIGACIONES COMERCIALES Acreedores Varios PATRIMONIO NETO CAPITAL SOCIAL Capital Social Común Suscrito Capital Social Común Pagado TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
4,712,000.00 2.343.250,00 2.368.750,00 4.420,00 4.420,00 4.716.420,00
29.580,00 29.580,00 25.500,00 25.500,00 55.080,00 4,771,500.00
34.000,00
2.368.750,00 2.368.750,00
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4.771.500,00
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CONTABILIDAD DE SEGUROS
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OPERACIÓN No. 1 El 1° de enero de 2022 la Compañía Aseguradora y Reaseguradora “ABC” S.A., emite la siguiente póliza: Ramo: No. de Póliza: Bienes Asegurados: Asegurado: Capital Asegurado:
Incendio y Aliados 666-IA Fábrica y Contenidos “ILLIMANI” S.A. $us. 1.000.000.- ($us. 750.000.- Edificio I.-Re) ($us. 250.000.Maquinaria I.-Re-Ro) Tasa con la siguiente ✓ Incendio (I) = 1,75°/oo cobertura: ✓ Rayo y/o Explosión (Re) = 0,80% ✓ Robo (Ro) = 1,95% °/oo Vigencia: 01/01/2022 al 31/12/2022 Tipo de Cambio: Bs. 7,00 s/$us. (supuesto) Comisión Agente: Juán Pérez 10% SE PIDE: ➢ Cuadro de liquidación ➢ Cuadro de liquidación agente ➢ Registro Contable (Ramos, 2018)
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SOLUCIÓN OPERACIÓN No. 1
CUADRO DE LIQUIDACIÓN DETALLE Incendio y Aliados (IA) Edificio Maquinaria
CAPITAL ASEGURADO 1.000.000.750.000.250.000.-
PRIMA NETA ANUAL MAS: PRIMAS ADICIONALES: Gastos Administrativos Aportes (APS) TOTAL PRIMAS ADICIONALES: COSTO DE PRODUCCIÓN DEL SERVICIO: Impuesto al Valor Agregado (IVA) PRIMA COMERCIAL
TASA
PRIMA $us.
I - Re. Ro. I – 1,75 °/oo Re – 0,80% I – 1,75°/oo Re – 0,80% Ro – 1,95°/oo
6,75% 2,00%
14,94%
Bs.
1.312,50 6.000,00 437,50 2.000,00 487,50 10.237,50
9.187,50 42.000,00 3.062,50 14.000,00 3.412,50 71.662,50
691,03 204,75 895,78 11.133,28 1.663,31 12.796,59
4.837,21 1.433,25 6.270,46 77.932,96 11.643,17 89.576,13
CUADRO DE LIQUIDACIÓN – AGENTE DE SEGURO El Señor Juan Pérez por la colocación de póliza de seguro del ramo de incendio y aliados, cobra una comisión del 10% DETALLE
Sobre Prima Anual
LIQUIDACIÓN DE COMISIÓN PRIMA BRUTA $us. Bs. $us. Bs. 10.237,50 71.662,50 1.023,75 7.166,25
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RC-IVA 13% 931,61
COMISIÓN NETA 6.234,64
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REGISTROS CONTABLES:
COMPROBANTE DE DIARIO No. 001 CÓDIGO DETALLE 102.01M PRIMAS POR COBRAR (A) 521.04M IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (E) 401.01M ➢ PRIMA DE SEGUROS (I) 401.04M ➢ PRIMA DE SEGUROS ADICIONAL (I) 203.06M01 ➢ DÉBITO FISCAL – IVA (P) 203.08M01 ➢ IT POR PAGAR (P)
REF. DEBE HABER 9 89.576,13 10 2.687,28 11 71.662,50 12 6.270,46 13 11.643,17 14 2.687,28
GLOSA: Para registrar la liquidación de cobranza No. 666-IA (Incendio y Aliados). SUMAS
92.263,41
92.263,41
COMPROBANTE DE DIARIO No. 002 CÓDIGO 509.01M
DETALLE COMISIÓN AGENTE DE SEGUROS (E) ➢ COMISIONES POR PAGAR INTERMEDIARIOS AGENTE DE SEGUROS (P) ➢ IMPUESTOS FISCALES Y MUNICIPALES POR PAGAR (P)
202.13M
203.08M01
REF. 15
DEBE
HABER
7.166,25
16
6.234,64
17
931,61
GLOSA: Para registrar la liquidación de comisiones agente de seguros póliza No. 666-IA SUMAS
7.166,25
7.166,25
(Ramos, 2018)
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CONTABILIDAD DE SEGUROS
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OPERACIÓN No. 2
El 1° de marzo de 2022 la Compañía Aseguradora y Reaseguradora “UNIÓN” S.A., emite la siguiente póliza, bajo las siguientes condiciones: Ramo: No. de Póliza: Asegurado: Material de Seguro:
Material de Seguro:
Material de Seguro:
Material de Seguro:
Agente: Comisión: Vigencia: Pago de la Prima: Tipo de Cambio
Aeronavegación 666-AE AERO SUR ➢ Detalle: Casco ➢ Valor de Seguro: $us. 1.300.000.➢ Tasa: 15,75°/oo ➢ Detalle: Tripulación tres personas (c/u $us. 5.000.-) ➢ Valor de Seguro: $us. 15.000.➢ Tasa: 1,85% ➢ Detalle: Pasajeros (60 pasajeros) (c/u $us. 3.000.-) ➢ Valor de Seguro: $us. 180.000.➢ Tasa: 2,25% ➢ Detalle: Personal de Tierra ➢ Valor de Seguro: $us. 10.000.➢ Tasa: 5,85% Roberto Gómez 12% 01/03/2022 al 28/02/2023 Al contado Bs. 7,00 s/$us. (supuesto)
SE PIDE: ➢ Cuadro de liquidación ➢ Cuadro de liquidación agente ➢ Registro Contable
(Ramos, 2018)
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SOLUCIÓN OPERACIÓN No. 2
CUADRO DE LIQUIDACIÓN DETALLE
CAPITAL ASEGURADO 1.300.000.15.000.180.000.10.000.-
Casco Tripulación Pasajeros Personal de Tierra PRIMA NETA ANUAL MAS: PRIMAS ADICIONALES: Gastos Administrativos Aportes (APS) TOTAL PRIMAS ADICIONALES: COSTO DE PRODUCCIÓN DEL SERVICIO: Impuesto al Valor Agregado (IVA) PRIMA COMERCIAL
TASA 15,75°/oo 1,85% 2,25% 5,85%
6,75% 2,00%
14,94%
PRIMA $us. Bs. 20.475.143.325.277,50 1.942,50 4.050,00 28.350,00 58,50 409,50 24.861,00 174.027,00 1.678,12 11.746,84 497,22 3.480,54 2.175,34 15.227,38 27.036,34 189.254,38 4.039,23 28.274,61 31.075,57 217.528,99
CUADRO DE LIQUIDACIÓN – AGENTE DE SEGURO El Señor Roberto Gómez por la colocación de póliza de seguro del ramo de la Aeronavegación, cobra una comisión del 12% DETALLE
Sobre Prima Anual
LIQUIDACIÓN DE COMISIÓN BRUTA PRIMA $us. Bs. $us. Bs. 24.861,00 174.027,00 2.983,32 20.883,24
RC-IVA 13% 2.714,82
COMISIÓN NETA 18.168,42
(Ramos, 2018)
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CONTABILIDAD DE SEGUROS
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REGISTROS CONTABLES:
COMPROBANTE DE DIARIO No. 001 CÓDIGO DETALLE 102.01M PRIMAS POR COBRAR (A) 521.04M IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (E) 401.01M ➢ PRIMA DE SEGUROS (I) 401.04M ➢ PRIMA DE SEGUROS ADICIONAL (I) 203.06M01 ➢ DÉBITO FISCAL – IVA (P) 203.08M01 ➢ IT POR PAGAR (P)
REF. DEBE HABER 9 217.528,99 10 6.525,87 11 174.027,00 12 15.227,38 13 28.274,61 14 6.525,87
GLOSA: Para registrar la liquidación de cobranza No. 666-AE (Aeronavegación). SUMAS
224.054,86
224.054,86
COMPROBANTE DE DIARIO No. 002 CÓDIGO 509.01M 202.13M
203.08M01
DETALLE COMISIÓN AGENTE DE SEGUROS (E) ➢ COMISIONES POR PAGAR INTERMEDIARIOS AGENTE DE SEGUROS (P) ➢ IMPUESTOS FISCALES Y MUNICIPALES POR PAGAR (P)
REF. DEBE 15 20.883,24
HABER
16
18.168,42
17
2.714,82
GLOSA: Para registrar la liquidación de comisiones agente de seguros póliza No. 666-AE SUMAS
20.883,24
20.883,24
(Ramos, 2018)
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OPERACIÓN No. 3 El 1° de enero de 2022 la Compañía Aseguradora y Reaseguradora “ILLIMANI” S.A., emite la siguiente póliza: Ramo: No. de Póliza: Asegurados: Dirección: Vigencia: Pago de la Prima: Agente: Comisión: Personal Asegurado:
Accidentes Personales 222-AP 520 Funcionarios (Personal) Calle Campero No. 666 01/01/2022 al 31/12/2022 50% al contado y el saldo en cuatro cuotas Roberto Tórrez 12% a) 20 Ejecutivos (C/U = $us. 30.000.-) = 600.000.b) 130 Empleados (C/U = $us. 20.000.-) = 2.600.000.c) 370 Obreros (C/U = $us. 10.000.-) = 3.700.000.-
Tipo de Cambio: COBERTURA:
Bs. 7,00 s/$us. (supuesto) ➢ Muerte por Accidente 1,12°/oo ➢ Incapacidad Temporal o Parcial Permanente 1,10°/oo ➢ Gastos Médicos hasta el 10% del capital por muerte 1,50°/oo
SE PIDE: ➢ ➢ ➢ ➢
Cuadro de Liquidación de Cobranza Cuadro (Forma de pago) Cuadro de Liquidación (Comisión Intermediarios) Registros Contables
(Ramos, 2018)
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SOLUCIÓN OPERACIÓN No. 3
CUADRO DE LIQUIDACIÓN DE COBRANZA ASEGURADO: EMPRESA PORVENIR SRL.
PÓLIZA No. 222-AP
DIRECCIÓN: Calle Campero No. 666
FECHA: 01/01/2022
TELÉFONO: 2459283 - 2453380
TIPO DE MONEDA: $us.
MATERIAL ASEGURADO: Personal
COBERTURA: VARIOS DETALLE 20 Ejecutivos 130 Empleados 370 Obreros
CAPITAL ASEGURADO 600.000,00 2.600.000,00 3.700.000,00
PRIMA NETA ANUAL MAS: PRIMAS ADICIONALES: Gastos Administrativos Aportes (APS) TOTAL PRIMAS ADICIONALES: COSTO DE PRODUCCIÓN DEL SERVICIO: Impuesto al Valor Agregado (IVA) PRIMA COMERCIAL
RAMO: VIGENCIA:
Accidentes Personales Del 01/01/2022 al 31/12/2022
TASA 3,72°/oo 3,72°/oo 3,72°/oo
PRIMA $us. 2.232,00 9.672,00 13.764,00
Bs. 15.624,00 67.704,00 96.348,00
25.668,00 179.676,00 6,75% 2,00%
14,94%
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1.732,59 12.128,13 513,36 3.593,52 2.245,95 15.721,65 27.913,95 195.397,65 4.170,34 29.192,38 32.084,29 224.590,03
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CONTABILIDAD DE SEGUROS
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FORMA DE PAGO DETALLE
PRIMA $us. 16.042,15 16.042,14 32.084,29
Pago al contado: 50% Saldo en: 4 cuotas (c/u de 4.010,54) TOTAL
Bs. 112.295,05 112.294,98 224.590,03
CUADRO DE LIQUIDACIÓN – AGENTE DE SEGURO El Señor Roberto Tórrez por la colocación de póliza de seguro del ramo de personas, cobra una comisión del 12% DETALLE
Prima Anual Prima Diferida TOTAL
PRIMA $us.
LIQUIDACIÓN DE PRIMA $us. Bs.
RETENCIONES
IUE IT 12,5% 3% 25.668,00 3.080,16 21.561,12 385,02 92,40 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 25.668,00 3.080,16 21.561,12 385,02 92,40 TOTAL 477,42 Bs. 3.341,94
COMISIÓN NETA $us. Bs.
0,00
0,00
REGISTROS CONTABLES: COMPROBANTE DE DIARIO No. 001 CÓDIGO DETALLE 102.01M PRIMAS POR COBRAR (A) 521.04M IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (E) 401.01M ➢ PRIMA DE SEGUROS (I) 401.04M ➢ PRIMA DE SEGUROS ADICIONAL (I) 203.06M01 ➢ DÉBITO FISCAL – IVA (P) 203.08M01 ➢ IT POR PAGAR (P)
REF. DEBE HABER 9 224.590,03 10 6.737,70 11 179.676,00 12 15.721,65 13 29.192,38 14 6.737,70
GLOSA: Para registrar la liquidación de cobranza No. 222-AP (Personas). SUMAS
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231.327,73
231.327,73
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CONTABILIDAD DE SEGUROS
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COMPROBANTE DE DIARIO No. 002 CÓDIGO 509.01M
DETALLE COMISIÓN AGENTE DE SEGUROS (E)
REF. DEBE 15 21.561,12
➢ COMISIONES POR PAGAR INTERMEDIARIOS AGENTE DE SEGUROS (P) ➢ IMPUESTOS FISCALES Y MUNICIPALES POR PAGAR (P)
202.13M
203.08M01
HABER
16
18.219,18
17
3.341,94
GLOSA: Para registrar la liquidación de comisiones agente de seguros póliza No. 222-AP SUMAS
21.561,12
21.561,12
COMPROBANTE DE DIARIO No. 003 CÓDIGO 52103 202307
DETALLE SECTORIALES (E) Contribuciones y Afiliaciones ➢ SECTORIALES (P) (APS) GLOSA: Para registrar el aporte a la (APS) 2%
REF. 18
DEBE
19
SUMAS
HABER
3.593,52 3.593,52
3.593,52
3.593,52
COMPROBANTE DE DIARIO No. 004 CÓDIGO 10101
DETALLE CAJA M/N (A)
REF. DEBE 20 112.295,05
➢ PRIMAS POR COBRAR (A)
10201
9
HABER
112.295,05
GLOSA: Para registrar la forma de pago al contado 50% en efectivo. SUMAS
112.295,05
112.295,05
(Ramos, 2018) SE PIDE: Con toda la información (Comprobantes de Diario), se pide proseguir con el ciclo contable de la Compañía Aseguradora hasta la emisión de los Estados Financieros (Balance de apertura, Comprobantes de Diario, Mayores, Hoja de Trabajo y Estados Financieros al 30/06/2022 TEXTO EXCLUSIVO PARA FINES DE ENSEÑANZA Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” - INCOS LA PAZ
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CONTABILIDAD DE SEGUROS
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SOLUCIONARIO: CASO PRÁCTICO INTEGRAL – CONTABILIDAD DE SEGUROS REGISTOS DE MAYOR No. 2
No. 1 Banco M/E 2.343.250,00
Accionistas 2.368.750,00
2.343.250,00
2.368.750,00
No. 3
No. 4 Crédito Fiscal - IVA 4.420,00
Muebles y Enseres 29.580,00
4.420,00
No. 5 Gastos de Organización e Instalación 25.500,00
29.580,00
No. 6 Acreedores Varios
25.500,00
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34.000,00
34.000,00
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CONTABILIDAD DE SEGUROS
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No. 7 Capital Social Común Suscrito 2.368.750,00
No. 8 Capital Social Común Pagado 2.368.750,00
2.368.750,00
2.368.750,00
No. 9 Primas por Cobrar 89.576,13 112.295,05 217.528,99 224.590,03
531.695,15
112.295,05
No. 11
No. 10 Impuesto a las Transacciones (IT) 2.687,28 6.525,87 6.737,70
15.950,85
71.662,50 174.027,00 179.676,00
No. 12 Prima de Seguros Adicional 6.270,46 15.227,38 15.721,65
425.365,50
37.219,49
Prima de Seguros
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CONTABILIDAD DE SEGUROS
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No. 14
No. 13
IT por Pagar
Débito Fiscal - IVA 11.643,17 28.274,61 29.192,38
2.687,28 6.525,87 6.737,70
69.110,16
15.950,85
No. 15 Comisión Agente de Seguros 7.166,25 20.883,24 21.561,12
No. 16 Comisiones por Pagar Intermediarios Agente de Seguros 6.234,64 18.168,42 18.219,18
42.622,24
49.610,61
No. 17 Impuestos Fiscales y Municipales por Pagar 931,61 2.714,82 3.341,94
6.988,37
No. 18 Código: 52103 Sectoriales 3.593,52
3.593,52
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CONTABILIDAD DE SEGUROS
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No. 20
No. 19 Código: 202307 Sectoriales
No. 21
3.593,52
Caja M/N 112.295,05
3.593,52
112.295,05
No. 22 x
No. 23
x
No. 24 x
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x
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CONTABILIDAD DE SEGUROS
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DATOS COMPLEMENTARIOS AL CICLO CONTABLE INTEGRAL: ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ ➢ ➢
Utilizar los tipos de cambio oficiales de la (UFV) BCB Depreciar los activos fijos por el semestre que corresponde, previa actualización Actualizar y regularizar las cuentas pertinentes como: Capital, Impuestos, entre otros. El capital suscrito pendiente de pago, hace efectivo el 50% mediante depósito en la cuenta bancaria. Las primas pendientes de cobro, se efectiviza el 100% mediante el depósito directo en la cuenta bancaria de la entidad aseguradora. Se regularizan y cancelan los impuestos devengados mediante la cuenta bancaria. Se cancelan las comisiones devengadas a los agentes de seguro, mediante cheque de la cuenta bancaria. Se cancelan en efectivo todos los aportes a los entes reguladores. Aplicar estrictamente la normativa contable vigente en el territorio nacional Por ser el periodo de operaciones (seis meses) y de acuerdo a recomendaciones técnicas contables, no se actualiza el capital social pagado; el mismo distorsionaría innecesariamente la información a revelar y exponer en los estados financieros.
SE PIDE: Con toda la información complementaria preparar (Comprobantes de Diario Ajustados). ➢ Hoja de Trabajo de 12 Columnas ➢ Estado de Resultados ➢ Balance General ➢ Resultados Acumulados ➢ Estado de Evolución del Patrimonio ➢ Estado de Flujos de Efectivo (Método Indirecto) ➢ Notas a los Estados Financieros y ➢ Cierre de Registros Contables ➢ Análisis Económico Financiero (Vertical) ➢ Comentarios Finales sobre los resultados.
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CONTABILIDAD DE SEGUROS
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VA = TCF * VC TCI FACTOR: 1,004313613 CUADRO DE ACTUALIZACIÓN Y DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS 1
2
3
4
5
6
7
8
9
Fecha
Valor Inicial
Factor de Actualización
Valor Actualizado
Incremento Por Actualización
Depreciaci ón De la Gestión
Increm Actualiz. Dep. Acum.
Dep. Acum.
Valor En Libros
02/01/22 30/06/22 31/12/22 31/12/23 31/12/24 31/12/25 31/12/26 31/12/27 31/12/28 31/12/29 31/12/30 31/12/31 Cálculos
29.580.29.580.-
1,004313613
29.580.29.707.-
127.-
2.971.-
0.-
Ufv(f)/Ufv(i)
2*3
2.971.-
29.580.26.736.-
1.-
TOTALES
4(Gest)4(Gest. Ant) 127.-
4 * 25% 2.971.-
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8(ant)*3-1
6+7+8(ant)
4-8
0.-
17
CONTABILIDAD DE SEGUROS
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (PhD©)
REGISTROS CONTABLES AJUSTADOS: COMPROBANTE DE DIARIO No. 001 CÓDIGO Junio-30
Muebles y Enseres
DETALLE
REF. 4
➢ A.I.T.B.
21
DEBE 127,00
HABER
127,00
GLOSA: Para registrar la actualización de valores, según tipos de cambio oficial de las (UFV)-BCB. SUMAS
127,00
127,00
COMPROBANTE DE DIARIO No. 002 CÓDIGO Junio-30
DETALLE Depreciación de Muebles y Enseres
REF. 22
➢ Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres
DEBE 2.971,00
23
HABER
2.971,00
GLOSA: Para registrar la depreciación de los bienes de uso bajo el método en línea recta (D.S. 24051 Artículos 21° y 22°) SUMAS
2.971,00
2.971,00
COMPROBANTE DE DIARIO No. 003 CÓDIGO Junio-30
DETALLE Gastos de Organización e Instalación ➢ A.I.T.B.
REF. 5
DEBE 110,00
21
HABER
110,00
GLOSA: Para registrar la actualización de valores, según tipos de cambio oficial de las (UFV)-BCB. SUMAS
110,00
110,00
Gastos de Organización e Instalación Bs. 25.500.- * factor 1,004313613 = 25.610.- (110.-)
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18
CONTABILIDAD DE SEGUROS
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (PhD©)
COMPROBANTE DE DIARIO No. 004 CÓDIGO Junio-30
DETALLE Amortización de Gastos de Organización
REF. 24
➢ Amortización Acumulada de Gastos de Organización e Instalación
DEBE 6.402,50
HABER
25
6.402,50
GLOSA: Para registrar la amortización de acuerdo al (D.S. 24051 Artículos 18°) SUMAS
6.402,50
6.402,50
Gastos de Organización e Instalación actualizado Bs. 25.610.- / 4 años = (6.402,50) COMPROBANTE DE DIARIO No. 005 CÓDIGO Junio-30
DETALLE Banco M/N ➢ Accionistas
REF. DEBE 1 1.184.375,00 2
GLOSA: Para registrar el pago del 50% del capital suscrito, mediante el depósito directo en la cuenta bancaria. SUMAS
HABER
1.184.375,00
1.184.375,00 1.184.375,00
➢ El capital suscrito pendiente de pago, hace efectivo el 50% mediante depósito en la cuenta bancaria. COMPROBANTE DE DIARIO No. 006 CÓDIGO Junio-30
DETALLE Capital Social Común Suscrito ➢ Capital Social Común Pagado
REF. DEBE 7 1.184.375,00 8
GLOSA: Para registrar la regularización, producto del pago del 50% del capital suscrito. SUMAS
HABER
1.184.375,00
1.184.375,00 1.184.375,00
➢ El capital suscrito pendiente de pago, hace efectivo el 50% mediante depósito en la cuenta bancaria.
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19
CONTABILIDAD DE SEGUROS
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (PhD©)
COMPROBANTE DE DIARIO No. 007 CÓDIGO Junio-30
DETALLE Banco M/N ➢ Primas por Cobrar
REF. 1
DEBE 419.400,10
9
GLOSA: Para registrar el cobro del 100% de las primas pendientes. SUMAS
HABER
419.400,10
419.400,10
419.400,10
➢ Las primas pendientes de cobro, se efectiviza el 100% mediante el depósito directo en la cuenta bancaria de la entidad aseguradora. COMPROBANTE DE DIARIO No. 008 CÓDIGO Junio-30
DETALLE Débito Fiscal - IVA IT por Pagar Impuestos Fiscales y Municipales por Pagar
REF. 13 14 17
➢ Banco M/E ➢ Crédito Fiscal - IVA GLOSA: Para registrar el pago total de los impuestos devengados en efectivo. SUMAS
DEBE 69.110,16 15.950,85 6.988,37
HABER
87.629,38 4.420,00
92.049,38
92.049,38
➢ Se regularizan y cancelan los impuestos devengados, mediante la cuenta bancaria.
COMPROBANTE DE DIARIO No. 009 CÓDIGO Junio-30
DETALLE Sectoriales - Código 202307 ➢ Caja M/N
REF. 19
DEBE 3.593,52
20
GLOSA: Para registrar el pago total de los aportes (APS) devengados en efectivo. SUMAS
HABER
3.593,52
3.593,52
3.593,52
➢ Se cancelan en efectivo todos los aportes a los entes reguladores.
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20
CONTABILIDAD DE SEGUROS
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (PhD©)
COMPROBANTE DE DIARIO No. 010 CÓDIGO Junio-30
DETALLE REF. Comisiones por Pagar Intermediarios Agente de 16 Seguro ➢ Banco M/N
DEBE 42.622,24
1
GLOSA: Para registrar el pago total de las comisiones a los agentes de seguro. SUMAS
HABER
42.622,24
42.622,24
42.622,24
➢ Se cancelan las comisiones devengadas a los agentes de seguro, mediante cheque de la cuenta bancaria.
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21
CONTABILIDAD DE SEGUROS
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (PhD©)
Compañía Aseguradora “ABC” S.A. NIT No. 3375961020 LA PAZ – BOLIVIA
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Al 30 de junio de 2022 (Expresado en Bolivianos) Bs. Notas INGRESOS Prima de Seguros Prima de Seguros Adicional Ingreso Neto
Bs.
X X
(-) COSTOS Comisión Agente de Seguros Sectoriales Código 52103
X X
425,365.50 37,219.49 462,584.99 49,610.61 3,593.52
(53,204.13)
UTILIDAD BRUTA
409,380.86
Gastos Operativos Gastos de Administración Depreciación de Muebles y Enseres Amortización de Gastos de Organización Gastos de Venta Impuesto a las Transacciones Total Gastos Operativos Utilidad Operativa (+/-) Ingresos y/o Gastos no Operativos Ajuste por Inflación y Tenencia de bienes UTILIDAD NETA DEL PERIODO
X X
2,971.00 6,402.50
X
9,373.50 15,950.85 -25,324.35 384,056.51
X
237.00 384,293.51
La Paz, junio 30 de 2022
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. MAT. PROF. CCB. 436 – CCLP. 46 CAULP. 5032 – CAUB. 13299 – CELP. 3782 NIT. No. 3375961015
Sr. (ta) Estudiante de - INCOS Representante Legal
Las Notas que se acompañan son parte integrante de los estados financieros. TEXTO EXCLUSIVO PARA FINES DE ENSEÑANZA Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” - INCOS LA PAZ
22
CONTABILIDAD DE SEGUROS
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (PhD©)
Compañía Aseguradora “ABC” S.A. NIT No. 3375961020 LA PAZ – BOLIVIA
BALANCE GENERAL Al 30 de junio de 2022 (Expresado en Bolivianos) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE
NOTAS
DISPONIBLE Caja M/N Banco M/E Accionistas
N-3 N-3 N-3
108,701.53 3,816,773.48 1,184,375.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
5,109,850.01
ACTIVO NO CORRIENTE BIENES DE USO Muebles y Enseres (-) Depreciación Acumulada de M y E DIFERIDO A LARGO PLAZO Gastos de Organización (-) Amortización Acum. Gastos de Organización e Instalación TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES COMERCIALES Acreedores Varios TOTAL PASIVO CORRIENTE PATRIMONIO NETO CAPITAL SOCIAL CAPITAL PAGADO Capital Social Común Suscrito (+) Capital Social Común Pagado (+) Utilidad Neta del Periodo TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
N-4 N-4
29,707.00 -2,971.00
N-5
25,610.00 -6.402.50
26,736.00
19,207.50 45,943.50 5,155,793.51
N-6
34,000.00 34,000.00
N-7 N-7 N-8
1,184,375.00 3,553,125.00 384,293.51 5,121,793.51 5,155,793.51
La Paz, junio 30 de 2022 TEXTO EXCLUSIVO PARA FINES DE ENSEÑANZA Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” - INCOS LA PAZ
23
CONTABILIDAD DE SEGUROS
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (PhD©)
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. MAT. PROF. CCB. 436 – CCLP. 46 CAULP. 5032 – CAUB. 13299 – CELP. 3782 NIT. No. 3375961015
Sr. (ta) Estudiante de - INCOS Representante Legal
Las Notas que se acompañan son parte integrante de los estados financieros.
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CONTABILIDAD DE SEGUROS
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (PhD©)
Compañía Aseguradora “ABC” S.A. NIT No. 3375961020 LA PAZ – BOLIVIA
ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS Al 30 de junio de 2022 (Expresado en Bolivianos)
Resultados Acumulados al 02 de enero de 2022
0.00
Mas: Ajuste Contable según normas vigentes
0.00
Mas: Resultado del Ejercicio al 30 - 06 - 2022
384,293.51
TOTAL RESULTADO ACUMULADO AL 31-01-2022
384,293.51
La Paz, junio 30 de 2022
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. MAT. PROF. CCB. 436 – CCLP. 46 CAULP. 5032 – CAUB. 13299 – CELP. 3782 NIT. No. 3375961015
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Sr. (ta) Estudiante de - INCOS Representante Legal
25
CONTABILIDAD DE SEGUROS
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (PhD©)
Compañía Aseguradora “ABC” S.A. NIT No. 3375961020 LA PAZ – BOLIVIA
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO Al 30 de junio de 2022 (Expresado en Bolivianos)
DESCRIPCION Saldos al inicio
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO 3,553,125.00
AJUSTES DE CAPITAL 0.00
CAPITAL SUSCRITO PENDIENTE DE PAGO
RESULTADO ACUMULADO
1,184,375.00
TOTALES
0.00 4,737,500.00
Reexpresión del Patrimonio
0.00
Reexpresión de Resultados
0.00
Ajuste de gestiones anteriores
0.00
Resultado del Ejercicio TOTALES
384,293.51 3,553,125.00
0.00
1,184,375.00
384,293.51
384,293.51 5,121,793.51
La Paz, junio 30 de 2022
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. MAT. PROF. CCB. 436 – CCLP. 46 CAULP. 5032 – CAUB. 13299 – CELP. 3782 NIT. No. 3375961015
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Sr. (ta) Estudiante de - INCOS Representante Legal
26
CONTABILIDAD DE SEGUROS
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (PhD©)
Compañía Aseguradora “ABC” S.A. NIT No. 3375961020 LA PAZ – BOLIVIA
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Al 30 de junio de 2022 (Expresado en Bolivianos) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: Resultado del periodo
384.293,51
Partidas que no provocan movimiento de efectivo: Depreciación de Activos Fijos Amortización de Gastos de Organización Total Flujo de Efectivo por Actividades de Operación
2.971,00 6.402,50
9.373,50 393.667,01
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: Total Flujo de Efectivo por Actividades de Inversión
0,00
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO: Total Flujo de Efectivo por Actividades de Financiamiento
0,00
Aumento de efectivo Efectivo al 02/01/2022
393.667,01 4.712.000,00
Efectivo al 30/06/2022
5.105.667,01 La Paz, junio 30 de 2022
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. MAT. PROF. CCB. 436 – CCLP. 46 CAULP. 5032 – CAUB. 13299 – CELP. 3782 NIT. No. 3375961015
TEXTO EXCLUSIVO PARA FINES DE ENSEÑANZA Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” - INCOS LA PAZ
Sr. (ta) Estudiante de - INCOS Representante Legal
27
CONTABILIDAD DE SEGUROS
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (PhD©)
Hoja de Trabajo para preparar el Estado de Flujos de Efectivo Empresa Aseguradora “ABC” S.A. BALANCE GENERAL Al 30 de junio de
Enero 2022
Reexpresado A junio 2022 Diferencias
Operación
Actividades Inversión Financia
ACTIVO Caja M/N Banco M/E Accionistas Primas por Cobrar Crédito fiscal - IVA Muebles y Enseres Gastos de Organización TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Acreedores Varios Débito Fiscal - IVA IT por Pagar Comisiones por Pagar Agente Impuestos Fiscales por Pagar Sectoriales Código: 202307 TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Social Común Suscrito Capital Social Común Pagado Resultado del ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIM.
TEXTO EXCLUSIVO PARA FINES DE ENSEÑANZA Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” - INCOS LA PAZ
28
%
CONTABILIDAD DE SEGUROS
M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (PhD©)
Compañía Aseguradora “ABC” S.A. NIT No. 3375961020 LA PAZ – BOLIVIA
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Al 30 de junio de 2022 (Expresado en Bolivianos) NOTA No. 1 ENTE ECONÓMICO Compañía de Seguros “ABC” S.A. es una entidad de carácter privado, constituida el 5 de diciembre de 1999 mediante Escritura Pública No. 3592 de la Notaria No. 6. Del Estado Plurinacional de Bolivia, Su duración es de 30 años; mediante Resoluciones Nos. 5148 de diciembre 31 de 1999, 1174 de junio 17 de 2552 y 2578 de noviembre 1o. de 2000 obtuvo permiso de funcionamiento; su domicilio principal es la ciudad de La Paz; la Compañía opera al 31 de diciembre de 2022 con 17 sucursales, 35 agencias y 877 empleados. El objeto social es la celebración de contratos de Seguros, Coaseguros y Reaseguro de vida, pudiendo ejecutar validamente los actos y contratos tendientes a cumplir la realización de su objeto social, en concordancia con las disposiciones legales y las normas de la Superintendencia Financiera de Colombia. El 24 de noviembre de 2003, la Junta Directiva de Sociedades Bolívar S.A. declaró la existencia del Grupo Empresarial Bolívar, del cual forma parte la Compañía de Seguros Bolívar S.A., como subordinada de Sociedades Bolívar S.A., la matriz del conjunto de empresas. NOTA No. 2 NOTA 2 - PRINCIPIOS CONTABLES A continuación se describen los principios y normas contables más significativas: 2.1 Base de preparación de los estados financieros a) Presentación de los estados financieros Los estados financieros al 31 de diciembre de 2020 y 2019 presentan cifras en bolivianos “Bs” que constituye la moneda de cuenta y de curso legal en Bolivia. Dichos estados financieros consolidan las operaciones de las oficinas de la Sociedad situadas en las ciudades de La Paz, Santa Cruz de la Sierra, Cochabamba, Sucre, Tarija, Trinidad, Oruro y Potosí. b) Base normativa-contable de preparación de los estados financieros Los estados financieros han sido preparados siguiendo los lineamientos generales establecidos por la Autoridad de Fiscalización y Control de Pensiones y Seguros - APS, mediante Resolución Administrativa SPVS-IS No. 180 de fecha 27 de febrero de 2008, que aprobó la TEXTO EXCLUSIVO PARA FINES DE ENSEÑANZA Instituto Técnico Comercial Superior de la Nación “Tte. Armando de Palacios” - INCOS LA PAZ
29
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M.Sc. DAEN. Lic. CPA. Jaime Javier Pacheco Q. (PhD©)
actualización del Plan Único de Cuentas y Manual de Contabilidad para entidades de seguros y que es de uso obligatorio.
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