Description
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES EZEQUIEL ZAMORA “UNELLEZ” VPDS BARINAS PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES SUBPROGRAMA: CONTADURÍA SUB PROYECTO: SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y CONTABLES
BACHILLER:
PROFESORA: JUSNAIRA RODRIGUEZ
LENNY HURTADO CI: 21170220 SECCIÓN: M01
BARINAS, NOVIEMBRE DE 2019.
LOS SISTEMAS CONTABLES EL SISTEMA DE CONTABILIDAD Un sistema contable es el conjunto de principios y reglas que facilitan el conocimiento y la presentación adecuada
de le empresa y los hechos
económicos que afectan a la misma. Según Catacora Carpio (1997, p. 25) define el concepto de sistema como un conjunto de elementos, entidades o componentes que se caracterizan por ciertos atributos identificables que tienen relación entre sí, y que funcionan para lograr un objetivo común. Un sistema de información contable comprende los métodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas en forma útil para la toma de decisiones. “Un sistema de contabilidad no es más que normas, pautas, procedimientos, etc. Para controlar las operaciones y suministrar información financiera de una empresa, por medio de la organización, clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y financieras que se nos suministre” (Núñez, 2003, p.63). OBJETIVOS DEL SISTEMA CONTABLE. Si hablamos más específicamente de las características que poseen los sistemas de contabilidad debemos decir que las mismas se concentran en los objetivos para los cuales son empleados. El principal de ellos es el conocimiento de los objetivos ya que mediante esto, los sistemas de contabilidad podrán llevar a cabo el análisis que hace referencia a la razón social, la actividad, la ubicación física, y los recursos totales que utilizará la empresa.
En segundo lugar tiene como tarea la elaboración de un informe preliminar acerca de la situación en la cual se encuentra la empresa, verificando la aplicación de las normas legales correspondientes e implementando diferentes metodologías para lograr una mejor y más eficiente recopilación de la información, buscando que la misma se acerque lo mas que le sea posible a la realidad económica correspondiente a la empresa. El tercer y último objetivo por el cual las empresas emplean los diferentes sistemas de contabilidad es la preparación de los informes pertinentes, como por ejemplo, aquellos que registran todas las operaciones que se encuentran en los libros, elaborando informes financieros. No queremos dejar de mencionar el hecho de que implementar los sistemas de contabilidad más adecuados para la empresa representaran un grado de confianza para la gerencia, siendo este uno de los puntos claves en la organización de una compañía comercial, ya que los mismos le permiten a la empresa que pueda evaluar el desenvolvimiento, el control, la gestión y a su vez, determinar su posición y situación financiera en el momento que la empresa lo desee y necesite. ELEMENTOS BÁSICOS DEL SISTEMA CONTABLE 1.-DOCUMENTOS DE SOPORTE Son documentos escritos de la evidencia de haber realizado una transacción u operación comercial, las que resultan de las tres actividades que desarrolla cualquier empresa: Operación, Inversión y Financiamiento, que tienen el carácter de legalidad ante la empresa y terceros, por las firmas y responsabilidades que ellos involucran.
LA FACTURA. Una factura es un documento que respalda la realización de una operación económica, que por lo general, se trata de una compraventa. En otras palabras, una factura es el documento a través del cual una persona que vende puede rendir cuentas, de forma instrumentalizada, al contrato de compraventa comercial. LAS NOTAS DE DÉBITO Y NOTAS DE CRÉDITO. Las notas de débito y crédito son documentos o comprobantes que las empresas hacen para realizar un ajuste a una cuenta de terceros, ya sea por errores o por el cambio de condiciones que generan un mayor o menor valor de la respectiva cuenta. NOTA DE DEBITO: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en el que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por mora en el pago o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta. NOTA DE CRÉDITO: Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, con el objeto de informar la acreditación en su cuenta de un valor determinado, por el concepto que se indica en la misma nota. Los casos que dan origen a la nota de crédito incluyen: avería de productos vendidos, rebajas o disminución de precios, devoluciones o descuentos especiales, corrección de errores por exceso de facturación. La nota de crédito disminuye la deuda o el saldo de la cuenta respectiva.
LAS ÓRDENES DE ENTREGA O GUÍAS DE DESPACHO. Son los documentos que acompañan la mercancía en el trayecto que existe entre su lugar de venta y el domicilio de quien la adquiere. La guía de despacho no tiene indicación de impuesto por lo tanto no se registra en el libro de ventas o compras y sirve solo para verificar la existencia de mercancías en una empresa cuando se efectúa el inventario. FORMA DE EMITIR FACTURAS U OTROS DOCUMENTOS. Todos los sujetos que rige la providencia 0257 deben emitir facturas, notas de débito, notas de crédito, notas de entrega, a través de los siguientes medios: a. Formatos prediseñados o elaborados por imprentas autorizadas por el SENIAT. b. Formas libres prediseñadas o elaboradas por imprentas autorizadas por el SENIAT, donde bajo ningún concepto las facturas y otros documentos (bajo esta modalidad) podrán emitirse de manera manual. c. A través de máquinas fiscales (registradora fiscal, impresora fiscal o punto de ventas fiscales). INFORMACIÓN
QUE
DEBE
CONTENER
LAS
FACTURAS
PREDISEÑADAS POR LA IMPRENTA AUTORIZADA. Las facturas prediseñadas por la imprenta deben contener en su formato lo siguiente: a. Número de control pre-impreso. b. Denominación y número de documento consecutivo y único. c. Palabra “serie” y los caracteres que la identifiquen y diferencien, cuando corresponda.
d. Nombre completo o razón social, domicilio fiscal y el número de registro único de información fiscal (RIF) del emisor. e. Razón social y el número de registro único de información fiscal (RIF) de la imprenta autorizada. f.
Número y fecha de la providencia administrativa de autorización para la
elaboración de documentos. g. Números de control asignados, expresados de la siguiente manera: “desde el N°… hasta el N°…” h. Fecha de elaboración con ocho (8) dígitos (dd/mm/aaaa). i.
Todos los campos que permitan agregar la información referida a:
➢ Nombre o apellido o razón social y número de registro único de información fiscal (RIF) del adquiriente. ➢ Descripción de la venta del bien o servicio. ➢ Descripción y valor de cualquier tipo ajuste al bien o servicio en cuanto a descripción o precios (ejemplo: descuentos) ➢ Monto total de la base imponible del IVA, discriminando alícuota y % de aplicación. Se debe determinar el monto total exento del IVA. ➢ Monto total del IVA, discriminando alícuota y % de aplicación. ➢ Monto total de la venta de bienes o servicios, o la suma de ambos. ➢ Las copias de las facturas deben contener la frase “sin derecho a crédito fiscal”. ➢ Tasas de cambio y contravalor en Bs. cuando las facturas emitidas sean en moneda extranjera.
INFORMACIÓN
DEBE
CONTENER
LAS
FORMAS
LIBRES
PREDISEÑADAS POR LA IMPRENTA AUTORIZADA. Las formas libres prediseñadas por la imprenta deben contener en su formato lo siguiente: a. Número de control preestablecido. b. Número de registro único de información fiscal (RIF) del emisor. c. Razón social y el número de registro único de información fiscal (RIF) de la imprenta autorizada. d. Número y fecha de la providencia administrativa donde se autoriza a la imprenta la elaboración de documentos. e. Números de control asignados, expresados de la siguiente manera “desde el N°… hasta el N°…” f.
Fecha de elaboración con ocho (8) dígitos (dd/mm/aaaa).
NOTA: Bajo ningún concepto la imprenta deberá colocar la denominación y el número de documento en las formas libres. FORMA DE UTILIZACION DE LAS FACTURAS EN SERIE. Las facturas en serie deben utilizarse cuando estas se emiten en diferentes áreas de un mismo establecimiento, en más de un establecimiento o sucursal o fuera del establecimiento. INFORMACIÓN DEBEN CONTENER LAS FACTURAS EN SERIE. Las facturas deben emitirse con una numeración única y consecutiva precedida de la palabra “serie” seguida de caracteres que la identifiquen y diferencien de otras. Esto aplica para las formas libres, siempre que el emisor carezca de sistemas automatizados de facturación centralizados, pero en este caso la palabra “serie” se imprime en el sistema automatizado de facturación
de los otros establecimientos o sucursales. El contenido de las mismas debe ser el siguiente: a) Número de control. b) Denominación y número de documento. c) Palabra “serie” y los caracteres que la identifican y diferencien, cuando corresponda. d) Nombre completo y razón social, domicilio fiscal y número de registro único de información fiscal (RIF) del emisor. e) Razón social y el número de registro único de información fiscal (RIF), de la imprenta autorizada, así como la nomenclatura y fecha de la providencia administrativa de autorización. f)
Fecha de elaboración por la imprenta autorizada, constituida por ocho
(8) dígitos. g) Todos los campos que permitan agregar la información referida a: ➢ Nombre o apellido o razón social y número de registro único de información fiscal (RIF) del adquiriente. ➢ Descripción de la venta del bien o servicio. ➢ Descripción y valor de cualquier tipo ajuste al bien o servicio en cuanto a descripción o precios (ejemplo: descuentos) ➢ Monto total de la base imponible del IVA, discriminando alícuota y % de aplicación. Se debe determinar el monto total exento del IVA. ➢ Monto tal del IVA, discriminando alícuota y % de aplicación. ➢ Monto total de la venta de bienes o servicios, o la suma de ambos. ➢ Las copias de las facturas deben contener la frase “sin derecho a crédito fiscal”
➢ Tasas de cambio y contravalor en Bs. cuando las facturas emitidas sean en moneda extranjera. 3.- PLAN DE CUENTAS. Es una relación o listado que comprende todas las cuentas que pueden de ser utilizadas al desarrollar la contabilidad de una determinada empresa u organización.
Este
cuadro
puede
estar
acompañado
de
información
complementaria que indique para cada una de las cuentas, los motivos de cargo y abono y el significado del saldo. Se clasifican en activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y cuentas de orden. Para elaborar un plan de cuentas debe conocerse el negocio, sus operaciones, su objeto social principal y secundarios y con base en el plan de cuenta local comenzar a estructurar el plan de la empresa. En sentido es importante tener en cuenta la visión de la normativa para aplicarla a cada una de las empresas, porque de todas maneras se requiere resguardar una estructura metodológica que les facilite los procesos de acumulación de las operaciones a los preparadores de software. Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o pérdidas o estado de resultados y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden. ACTIVO: Es un recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados, del cual la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. PASIVO: Es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de hechos pasados, al vencimiento del cual y para pagarla, la empresa espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos (es decir de un activo). PATRIMONIO: Es la parte residual en los activos de la empresa , una vez deducidos todos sus pasivos. PATRIMONIO FINANCIERO: considera el dinero invertido o el poder adquisitivo invertido, Patrimonio es sinónimo de los activos netos de la empresa. (Marco Conceptual). PATRIMONIO FÍSICO: Es la capacidad Productiva; se considera como la capacidad productiva que posee la empresa (Marco Conceptual). INGRESOS: son los incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del período contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien, como disminuciones de las obligaciones que dan como resultado aumentos del Patrimonio y que no están relacionados con los aportes de capital efectuados por los propietarios. GASTOS: son las disminuciones en los beneficios económicos producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien, como surgimiento de obligaciones que dan como resultado disminuciones en el patrimonio y que no están relacionados con las distribuciones de patrimonio efectuados a los propietarios. COSTOS DE VENTAS: es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio. COSTOS DE PRODUCCIÓN O DE OPERACIÓN: son los gastos necesarios para mantener un proyecto, línea de procesamiento o un equipo en funcionamiento. En una compañía estándar, la diferencia entre el ingreso (por ventas y otras entradas) y el costo de producción indica el beneficio bruto.
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS: agrupa las cuentas que reflejan hechos o circunstancias de los cuales se pueden generar derechos afectando la estructura financiera del ente económico. Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos del control interno de activos, información gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre los registros contables de los activos y las declaraciones tributarias. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS: agrupa las cuentas que registran los compromisos o contratos que se relacionan con posibles obligaciones y que por tanto puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente económico. Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno de pasivos y patrimonio, información gerencial o control de futuras situaciones financieras, así como para conciliar las diferencias entre los registros contables de los pasivos y patrimonio y las declaraciones tributarias. 4.-CATALOGO DE CUENTAS. El catálogo de cuentas, es el plan de cuentas que sirve para el registro, clasificación
y
aplicación
de
las
operaciones
a
las
actividades
correspondientes. Los catálogos de cuentas : DEBEN SER FLEXIBLES: Se dice que los catálogos de cuentas deben ser flexibles ya que deben permitir que se les agreguen nuevas cuentas de acuerdo con la realidad que viva la empresa. Existen diversas cuentas que no siempre están presentes en los catálogos y es necesario que puedan ser incorporadas una vez surjan. DEBEN SER PRECISOS: Una vez establecido qué tipo de catálogo de cuenta se pretende utilizar, es necesario que los símbolos utilizados para
clasificar las cuentas no se parezcan unos con otros. La idea de esto es evitar confusiones y ambigüedades. DEBEN SER RACIONALES: Los catálogos de cuentas deben permitir que las cuentas puedan ser agrupadas fácilmente. DEBEN SER SENCILLOS: Los símbolos utilizados en los catálogos de cuentas deben ser sencillos, fáciles de memorizar y recordar. Se quiere facilitar el registro de las operaciones de la empresa: si los símbolos son difíciles de recordar, será necesario que quien lleve el catálogo esté buscando constantemente el manual del mismo. Esto haría perder tiempo y dificultaría la forma de llevar el catálogo. LOS 5 TIPOS PRINCIPALES DE CATÁLOGOS DE CUENTAS. CON SISTEMA ALFABÉTICO: Estos organizan las cuentas aplicando las letras del alfabeto. CON SISTEMA DECIMAL: El sistema decimal de los catálogos de cuentas las clasifica tomando la numeración del 0 al 9. CON SISTEMA NUMÉRICO: En este tipo de catálogo se organizan todas las cuentas de una empresa, clasificándolas en grupos y subgrupos a los que se les va asignando un número. Cada grupo y subgrupo es identificado con una seguidilla de números, situación que hace más fácil para que los terceros identifiquen a qué grupo pertenece cada cuenta. CON SISTEMA NEMOTÉCNICO: Este tipo de catálogos clasifica las cuentas de manera tal que puedan ser recordadas fácilmente. En este se le otorga una letra a cada cuenta. Por ejemplo, a los activos se les asigna la letra “A”, a los pasivos la letra “P”, a los ingresos la letra “I”, y así sucesivamente.
Ahora bien, estos grupos tienen subgrupos, y se siguen utilizando las letras para poder clasificarlos. Por ejemplo, a un activo corriente se le asigna la letra «A» de activo y la letra «c» de corriente, quedando así: «Ac». En el caso de capital la asignación de las letras sería de la siguiente manera: Primero se le asigna la letra “C” a capital, luego se parte de ahí para asignar la letra al resto de las cuentas pertenecientes a este. Por ejemplo, al capital social se le asignaría la C de capital y la S de social. Este tipo de catálogo es poco utilizado. CON SISTEMA COMBINADO: Este tipo de catálogos organiza las cuentas mediante una combinación de todos tipos ante mencionados. ESTRUCTURA DE LOS CATÁLOGOS DE CUENTAS. Los catálogos están formados por rubro, cuentas y subcuentas. RUBRO: Se le denomina rubro a las subdivisiones de las operaciones que integran la situación financiera de una empresa. CUENTAS: Es la denominación con la que se clasifican cada una de las operaciones que integran los rubros; es decir, el activo, el pasivo, el capital, los ingresos y los egresos. SUBCUENTAS: Las subcuentas están conformadas por todos aquellos elementos que integran una cuenta principal. LISTA DE CUENTAS QUE CONFORMAN EL ACTIVO. CAJA: Es un activo corriente en el que se refleja el dinero disponible de una empresa en un momento determinado. CAJA CHICA: Es un activo corriente y esta representa la cantidad de dinero que tiene la empresa para realizar pagos menores.
BANCO: Es un activo corriente y comprende todo el efectivo disponible que tiene la empresa depositado en los bancos. CUENTAS POR COBRAR: Son un activo corriente y representan todo lo que los clientes deben a la empresa. ACTIVOS FIJOS: Son los bienes tangibles que tiene una empresa y que son adquiridos con el propósito de usarlos siempre. Entre estos se encuentran: equipo de oficina, edificios, terrenos, papelería y artículos de escritorio, maquinarías, entre otros. Lista de cuentas que conforman el pasivo mas importante: ➢ Impuestos por pagar. ➢ Intereses cobrados anticipadamente. ➢ Alquileres cobrados por adelantado. ➢ Cuentas por pagar. ➢ Acreedores hipotecarios ➢ .Proveedores. ➢ Cuentas por pagar a largo plazo o pasivo no corriente. LISTA DE CUENTAS QUE CONFORMAN EL CAPITAL CAPITAL SOCIAL: Se refiere a los importes correspondientes a los aportes de los accionistas. UTILIDADES RETENIDAS: Es el importe de la utilidad obtenida. PÉRDIDAS ACUMULADAS: Se refiere a las pérdidas que ha tenido la empresa a lo largo de su historia, y que hacen que disminuya el capital obtenido. 4.- LIBROS CONTABLES O PLAN DE LIBROS. Los Libros de Contabilidad en Venezuela son :
LIBRO DIARIO: Es donde se registran por orden de fechas cada una de las operaciones diarias que se van efectuando. Estas anotaciones en el libro diario se llaman asiento. LIBRO MAYOR: Es donde se organizan y clasifican todas las diferentes cuentas de activos, pasivos y patrimonio, es un resumen de todas los movimientos que aparecen en el libro diario. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCE: Consiste en registrar todos los bienes, tanto muebles como inmuebles, activos, créditos y pasivos, vinculados o no a su comercio y también refleja la situación del patrimonio de la empresa. LIBRO AUXILIAR: Es un complemento a los principales libros de contabilidad. LIBRO DE COMPRA Y VENTA: Es donde se lleva un registro cronológico de todas las compras y ventas para los contribuyentes al Impuesto al Valor Agregado (IVA). Según el Código de Comercio de Venezuela en su
Artículo 260 hace
referencia que adicionalmente los administradores de la compañía deben llevar los siguientes libros: LIBRO DE ACCIONISTAS: Es donde se colocan los nombres y domicilios de cada uno de los accionistas, la cantidad de acciones que posea y de las sumas que haya entregado por cuenta de las acciones, tanto por el capital primitivo, como por cualquier aumento y las cesiones que haga. LIBRO DE ACTAS DE LA ASAMBLEA: Es donde se registran todas las asambleas, tanto ordinarias como extraordinarias. LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA DE ADMINISTRADORES: Cuando la empresa tiene varios administradores que compongan la junta directiva, para
que sus decisiones tengan validez, se necesita la presencia de la mitad de los administradores y se deciden por mayoría de número, esto es si los estatutos no disponen de otra cosa. Según el Código de Comercio de Venezuela en el Artículo 328 expresa lo siguiente referente a los libros: se indica que las compañías de responsabilidad limitada, además de los libros indicados para todos los comerciantes, deben llevar los siguientes libros: LIBRO DE SOCIOS: Es donde se debe llevar el nombre, domicilio y nacionalidad de los socios, el valor de las cuotas suscritas y las cantidades pagadas, como las cesiones efectuadas, incluso por vía de remate. LIBRO DE ACTAS DE LAS ASAMBLEAS: O en su caso, de las decisiones tomadas por medio de votación no efectuada en la asamblea. LIBRO DE ACTAS DE LA ADMINISTRACIÓN: Se utiliza cuando la administración de la compañía está a cargo de más de una persona. Todos los libros deben ser llevados en idioma castellano bajo la responsabilidad de los administradores. 5.-PLAN DE ASIENTOS. Los asientos contables son anotaciones que se realizan en el Libro Diario, que corresponde al segundo paso del ciclo contable para que luego dicho movimiento pueda pasar al libro Mayor y así sucesivamente. Por consiguiente, para realizar un asiento contable, primero debemos de analizar la transacción que se ha producido y además conocer la naturaleza de las cuentas que se estén afectando. De este modo no cometeremos errores al momento de realizar una anotación.
En la contabilidad por partida doble, cada asiento está compuesto por lo menos de dos anotaciones, donde una será el débito y otra será el crédito, pero también podría ser un asiento compuesto en donde se ven afectadas múltiples cuentas contables. Los elementos esenciales al momento de realizar un asiento contable son los siguientes: ➢ La fecha en la que se produjo el hecho económico. ➢ Las cuentas afectadas con sus respectivos débitos y créditos. ➢ Una descripción breve sobre el movimiento. ➢ La suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.. TIPOS DE ASIENTOS CONTABLES: Hay diferentes tipos de asientos, siendo los más comunes los mencionados a continuación: ASIENTOS DE APERTURA O DE INICIO: Son aquellos realizados al comienzo de un negocio o cuando realizamos un cambio de software contable y debemos llevar los saldos de cada cuenta al nuevo sistema. ASIENTOS OPERATIVOS O DE OPERACIONES: A medida en que el negocio se mantiene en marcha, se van efectuando transacciones y cambios en las cuentas diariamente. Dichos cambios deben de quedar registrados en la contabilidad. ASIENTOS DE AJUSTE: Hay varias razones por las que debemos de realizar ajustes en nuestra contabilidad, siendo las más comunes el registro de la depreciación de activos fijos, el registro de acumulaciones por pagar, así como las amortizaciones y provisiones.
ASIENTOS DE CIERRE: Estos se realizan para que los saldos de las cuentas nominales (ingresos, costos y gastos) queden en cero al finalizar un período contable. En resumen, realizar un asiento contable significa contabilizar un hecho económico que ha sucedido en la empresa. 6.- ESTADOS FINANCIEROS De conformidad con la NIIF, un juego de estados financieros comprende lo siguiente: 1. Estado de situación financiera (balance general) a la fecha que se informa. 2. Estado de resultados (Pérdidas y Ganancias ) del período que se informa. 3. Estado de resultado integral del período que se informa 4. Estado de cambios en el patrimonio neto del período que se informa. 5. Estado de flujos de efectivo del período que se informa. 6. Notas a los estados financieros (comprende un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa). Una entidad puede utilizar, para los estados financieros, títulos distintos de los empleados en esta NIIF, siempre que ellos no ocasionen confusión. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O BALANCE GENERAL. Comprende todos los bienes, derechos obligaciones y patrimonio de una entidad incluyendo las utilidades del ejercicio económico. Tenemos: ACTIVO: Bienes y derechos que generarán entradas de efectivo que mejorarán el patrimonio de la Entidad.se clasifican en activo corriente y no corriente.
PASIVO: Obligaciones que generarán desprendimiento de efectivo que menoscabará el patrimonio de la Entidad. Pueden ser pasivos corrientes o a corto plazo y pasivo no corriente o a largo plazo. PATRIMONIO: Es el activo neto (activo menos pasivo) de una Entidad y La parte del negocio que pertenece a los socios o el dueño. ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS. Comprende las partidas de todos los : INGRESOS: Corresponde a transacciones que mejoran el patrimonio de los socios o del dueño. GASTOS: Corresponde a transacciones que reducen el tamaño del patrimonio de los socios o el dueño. Como mínimo, una entidad incluirá, en el estado del resultado integral, partidas que presenten los siguientes importes del periodo: a) Los ingresos de actividades ordinarias. b) Los costos financieros. c) La participación en el resultado de las inversiones en asociadas y entidades controladas de forma conjunta contabilizadas utilizando el método de la participación. d) El gasto por impuestos excluyendo los impuestos asignados. e) Un único importe que comprenda el total de: ➢ El resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas. ➢ La ganancia o pérdida después de impuestos reconocida en la medición al valor razonable menos costos de venta, o en la disposición de los activos netos que constituyan la operación discontinuada.
f) El resultado (si una entidad no tiene partidas de otro resultado integral, no es necesario presentar esta línea). g) Cada partida de otro resultado integral clasificada por naturaleza, excluyendo los importes a los que se hace referencia en el apartado h. h) La participación en el otro resultado integral de asociadas y entidades controladas de forma conjunta contabilizadas por el método de la participación. i) El resultado integral total (si una entidad no tiene partidas de otro resultado integral, puede usar otro término para esta línea tal como resultado). ESTADO
DE
CAMBIOS
EN
EL
PATRIMONIO
Y
ESTADO
DE
RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO: Este estado financiero muestra los aumentos y disminuciones individuales que fueron registrados durante el período que se reporta, en cada una de las cuentas del Patrimonio de los accionistas. Por ejemplo, la cuenta de Utilidades retenidas mostrará: ➢ El aumento por la utilidad neta del año del período anterior. ➢ Corrección de errores contables registrados con cargo o crédito a esta cuenta de utilidades retenidas. ➢ La disminución por repartición de dividendos a los accionistas. ➢ La disminución por la separación del 5% de la utilidad del período anterior hacia la Reserva Legal. OBJETIVOS DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO: Este estado financiero presenta el resultado del periodo sobre el que se informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado integral para el periodo, los efectos de los cambios en políticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el periodo, y los importes de las
inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el periodo por los inversores en patrimonio. INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO : Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio que muestre: a. El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no controladoras. b. Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva reconocidos según la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores. c. Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes en libros, al comienzo y al final del periodo, revelando por separado los cambios procedentes de: ➢ El resultado del periodo. ➢ Cada partida de otro resultado integral. ➢ Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras distribuciones hechas a éstos, mostrando por separado las emisiones de acciones, las transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones a los propietarios, y los cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control. ESTADO DE RESULTADOS Y GANANCIAS ACUMULADAS: El estado de resultados y ganancias acumuladas presenta los resultados y los cambios en las ganancias acumuladas de una entidad para un periodo sobre el que se
informa. Cuando en los períodos sobre los que se informa, surgen los siguientes cambios en el patrimonio: ganancias o pérdidas, pago de dividendos, correcciones de errores de periodos anteriores, y cambios de políticas contables, la entidad puede presentar un único estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar del estado del resultado integral y del estado de cambios en el patrimonio. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación. Se puede realizar a través de dos métodos: MÉTODO INDIRECTO: bajo este método, el flujo de efectivo neto por actividades de operación se determina ajustando el resultado, en términos netos, por los efectos de: a) los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operación; b) las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones, impuestos diferidos, ingresos acumulados (o devengados) (gastos) no recibidos (pagados) todavía en efectivo, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas, participación en ganancias no distribuidas de asociadas, y participaciones no controladoras; c) cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversión o financiación.
MÉTODO DIRECTO: En el método directo, el flujo de efectivo neto de las actividades de operación se presenta revelando información sobre las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos. Esta información se puede obtener: a. de los registros contables de la entidad b. ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el estado del resultado integral (o el estado de resultados, si se presenta) por: ➢ los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operación. ➢ otras partidas sin reflejo en el efectivo. ➢ otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de inversión o financiación. INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN: Una entidad presentará por separado las principales categorías de cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversión y financiación. Los flujos de efectivo agregados procedentes de adquisiciones y ventas y disposición de subsidiarias o de otras unidades de negocio deberán presentarse por separado, y clasificarse como actividades de inversión. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS. Las notas contienen información adicional a la presentada en el estado de situación financiera, estado del resultado integral, estado de resultados (si se presenta), estado de resultados y ganancias acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de
partidas presentadas en esos estados e información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. Además de los requerimientos de esta sección, casi todas las demás secciones de esta NIIF requieren información a revelar que normalmente se presenta en las notas. Una entidad presentará las notas, en la medida en que sea practicable, de una forma sistemática y hará referencia para cada partida de los estados financieros a cualquier información en las notas con la que esté relacionada. además presentará normalmente las notas en el siguiente orden: a. una declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con la NIIF. b. un resumen de las políticas contables significativas aplicadas. c. información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida. d. cualquier otra información a revelar.
ANEXOS FACTURA LEGAL
GUIA DE DESPACHO
ASIENTO DE INICIO O APERTURA.
ASIENTO DE OPERACIONES.
ASIENTO DE CIERRE.
LIBRO DIARIO.
LIBRO MAYOR
LIBRO DE COMPRA VENTA
LIBRO DE INVENTARIOS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ESTADOS DE RESULTADOS
ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS. http://lossitemascontablesyp.blogspot.com/2014/04/los-sistemas-contablessu-estructura-y.html https://contabilidad.com.do/catalogo-de-cuentas https://www.actualidad-24.com/2011/05/libros-contables-obligatorios-en.html https://www.lifeder.com/catalogo-cuentas/
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