Detalles para Hoja de Trabajo Metodo Directo

 

FLUJO DE EFECTIVO SEGÚN NIIF PARA PYMES  – MÉTODO DIRECTO. El Estado de Flujo de Efectivo forma parte de los Estados Financieros básicos que debe de elaborar cualquier tipo de organización, su importancia radica en que le muestra a los propietarios de un ente económico, trátese de una persona natural o bien una persona jurídica, un análisis análisis retrospectivo  retrospectivo de cómo se obtuvieron los fondos y cuál fue la aplicación aplicación o  o utilización de dichos fondos. Para su elaboración existen dos métodos: El Método Indirecto y el Método Directo, cada uno de ellos tiene sus propias características, en lo personal me parece que el método directo requiere de un mayor análisis para efecto de las eliminaciones y luego para establecer las variaciones que se ven reflejadas en la hoja de trabajo, esto requiere por supuesto el detallar el procedimiento p rocedimiento que se utiliza para su elaboración.

CONCEPTO.  Es el Estado de Flujo de Efectivo es un Estado Financiero Básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Estas actividades se reflejan particularmente en otro estado financiero básico como lo es El Estado de Situación Financiera  

Actividades de Operación  Las actividades de operación, se refieren básicamente a aquellas actividades relacionadas con el desarrollo y puesta en marcha del objeto social o actividad principal de la empresa empresa,, con esto nos referimos a la producción o comercialización de sus bienes Y/o la prestación de servicios. Dentro de estas actividades tenemos las siguientes:    

Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestaciones de servicios. Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos.   Pagos a Proveedores de Bienes y Servicios   Pago a los Empleados y por cuenta de ellos   Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión y financiación   Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos En el flujo de efectivo neto de las actividades de operación se presenta revelando información sobre las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos, esta información se puede obtener:  

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De los registros contables de la entidad  Ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el Estado de Resultado Integral o el Estado de Resultados    

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Actividades de Inversión  Las actividades de inversión hacen referencia a las inversiones que realiza la empresa en activos fijos, ya sea esta operación de compra y venta, adquisición de inversiones en otras empresas, compra de títulos valores, etc. Dentro de estos conceptos tenemos los siguientes:

 

 

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Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo. Cobros por ventas de propiedades, planta y equipos, activos intangibles y otros activos a largo

plazo Pagos por la adquisición de instrumentos de Patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades   Cobros por la venta de instrumentos de Patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos    Anticipos de efectivo y préstamos a terceros   Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros Los flujos de efectivo agregados, procedentes de adquisición y ventas y disposición de subsidiarias o de otras unidades de negocio deberán presentarse por separado, y clasificarse como actividades de inversión.  

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Actividades de Financiación  Las actividades de financiamiento se refieren a la adquisición de recursos para la empresa, que bien pueden ser de terceros (pasivos) o de sus socios (patrimonio). En estas actividades de financiación debemos de excluir los pasivos que corresponden a las actividades de operación, es decir, proveedores, pasivos laborales laborales,, impuestos, etc. Podemos decir que este tipo de actividades la conforman las obligaciones financieras a largo plazo y la colocación de bonos, la capitalización de la empresa mediante nuevo aporte de los socios, o la colocación de acciones para incorporar nuevos socios. Estas actividades pueden ser: Cobros procedentes de la emisión de acciones u otros instrumentos de capital.   Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad.   Cobros procedentes de la emisión de obligaciones, prestamos, pagares, bonos, hipotecas, y otros préstamos a largo plazo.   Reembolso de los importes de préstamos.  

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  Pagos realizados por un arrendamiento para reducir la deuda pendiente relacionada con un arrendamiento financiero. 

OBJETIVO DEL FLUJO DE EFECTIVO  El objetivo del Flujo de efectivo, consiste en determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo y en esa medida poder cumplir con sus obligaciones y tener una visión de futuro con sus proyectos de inversión y expansión, Por otra parte el flujo de efectivo permite realizar un estudio o análisis de cada una de las partidas con incidencia en la generación de efectivo, información que puede ser de gran utilidad para el diseño de políticas y estrategias que le permitan a la organización la utilización de recursos de manera eficiente.

FLUJO DE EFECTIVO MÉTODO DIRECTO.  En el método directo, el flujo de efectivo consiste básicamente en rehacer el estado de resultado, utilizando operación.el sistema de caja, principalmente para determinar el flujo de efectivo en las actividades de

ELEMENTOS NECESARIOS PARA SU ELABORACIÓN.  Para poder realzar el Estado de Flujo de Efectivo por el Método Directo se hace necesario de los siguientes elementos: Estado de Situación Financiera del Ejercicio anterior 2014 Estado de Situación Financiera del presente ejercicio 2015   Estado de Resultado del presente ejercicio 2015 Para efectos prácticos utilizaremos los siguientes datos, los cuales son los mismos valores que utilizamos en el Flujo de Efectivo de Efectivo Método Indirecto:      

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De acuerdo a la ley, la reserva legal es el 7 % hasta llegar a la 5ª, parte del capital social, para efecto del ejemplo ya se cubrió esa 5ª. Parte o sea $ 72,000.00 razón por la cual no se calculó la reserva legal para el 2015. PASOS PARA ELABORAR EL FLUJO DE EFECTIVO MÉTODO DIRECTO.  Pasos. Elaboración de la hoja de trabajo.  1. Se realiza una comparación de los balances del ejercicio anterior, con los resultados del balance del presente ejercicio. 2. De dicha comparación se establecen las diferencias en los saldos de las cuentas, a esto proceso se le denomina establecer variaciones, las cuales pueden ser en su caso positivas o negativas. 3. Como ya conocemos el tipo de variación, en la siguiente columna “ eliminaciones” liquidamos las variaciones variaciones de las cuentas de balance y mediante el sistema de caja regularizamos el saldo neto de las cuentas del Estado de Resultado, tomando en cuenta también las otras causas de los flujos. 4. Posteriorment e identificamos en la última columna de la hoja de trabajo las variaciones del efectivo, mediante el sistema de caja para ver realmente lo que entro de efectivo y como se gastó ese efectivo.

 

 

 

 

 

Procedimiento General para Elaborar la Hoja de Trabajo con El Método Directo ACTIVIDADES OPERATIVAS 1

Efectivo recibido de clientes Ventas netas (Base acumulación) + Disminución en Cuentas por cobrar - Aumento en Cuentas por cobrar

Efectivo recibido clientes PAGO EN EFECTIVO EFECT IVO de POR MER MERCANC CANC AS Y GASTOS

2

A

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Costo de la mercadería vendida + Aumento en inventarios - Disminución en inventario Compras netas (Base acumulación) + Disminución en Cuentas por Pagar - Aumento en Cuentas por pagar

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Pago en efectivo por compras

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Gastos operativos - Gastos por Depreciación Sub-total + Disminución en Beneficio a los Empleados - Aumento Beneficio a los Empleados

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Pago en efectivo por gastos de operación

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Pago en efectivo por compras Pago en efectivo por gastos

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Pago en efectivo a proveedores y empleados PAGO DE INTERESES 3 Gastos por intereses pagados PAGO DE IMPUESTOS 4 Impuesto sobre la renta EFECTIVO EN OTRAS CUENTAS POR COBRAR + Disminución en otras cuentas por cobrar 5 - Aumento en otras cuentas por cobrar TOTAL EFECTIVO EN GASTOS ANTICIPADOS + Disminución en gastos anticipados  6 - Aumento en gastos anticipados TOTAL EFECTIVO ENen PROVISIONES Y RETENCIONES + Aumento provisiones y retenciones 7 - Disminución en provisiones y retenciones  TOTAL

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ACTI AC TIVI VIDA DADE DES SD DE E IINV NVER ERSI SI N La Sociedad adquirió durante el año 2015 Mobiliario y Equipo por $ 18,000.00 B -Compra de activos de Propiedad Planta y Equipo + Venta de activos de Propiedad Planta y Equipo

Efectivo pagado por compra de propiedad, planta y equipo

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ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO  C

+ Aumento en préstamos a largo plazo -Disminución en préstamos a largo plazo

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Efectivo pagado en préstamos a largo plazo

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