desarrollo de la comunicación de desviaciones y evaluación de los comentarios del informe de auditoría.docx

ES UN EXAMEN:

DE LAS:

ANÁLISIS DE RIESGO Y PRIORIDADES DERIVADAS DENUNCIAS

PEDIDOS DE LAS ENTIDADES

SERVICIO DE CONTROL EFECTUADOS

PEDIDOS DE LAS ENTIDADES SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

RESPECTO A:

E E

SI

D

ÓI F M

S R

V E

L

L AI E C N VI

O C

E

SI

O

E

E J

S R

N

P

E N

S

U

G

E

R

LOS NIVELES DE SUPERVISIÓN DE LA COMISIÓN AUDITORA, DEBEN GARANTIZAR DURANTE LAS ETAPAS DE LA AUDITORÍA:

NIVELES DE ASEGURAMIENTO

SEGURIDAD RAZONABLE

SEGURIDAD LIMITADA

INDICA QUE, EN OPINIÓN DEL AUDITOR, LA MATERIA A EXAMINAR CUMPLE O NO, EN TODOS LOS ASPECTOS IMPORTANTES, CON LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS; ADEMÁS, COMPRENDE EL ANÁLISIS DE RIESGOS, LA APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS PARA HACER FRENTE A LOS RIESGOS ANALIZADOS Y UNA VALORACIÓN DE LA SUFICIENCIA E IDONEIDAD DE LA EVIDENCIA OBTENIDA

INDICA QUE NADA HA LLAMADO LA ATENCIÓN DEL AUDITOR PARA QUE CONSIDERE QUE EL ASUNTO NO CUMPLE CON LOS CRITERIOS.

PROCESO DE COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES

EL INICIO DEL PROCESO DE COMUNICACIÓN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO ES PUESTO EN CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA ENTIDAD AUDITADA CON EL FIN QUE ESTE DISPONGA QUE LAS ÁREAS AUDITADAS, BRINDEN LAS FACILIDADES PERTINENTES QUE PUEDAN REQUERIR LAS PERSONAS COMUNICADAS PARA FINES DE LA PRESENTACIÓN DE SUS COMENTARIOS DOCUMENTADOS.

APROBADO EL INFORME DE AUDITORÍA SE REMITE AL TITULAR DE LA ENTIDAD AUDITADA CON EL FIN QUE ESTE INICIE EL PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES DERIVADAS DEL INFORME DE AUDITORÍA, A EFECTOS DE PROPICIAR LA MEJORA DE LA GESTIÓN DE LA ENTIDAD.

PARA TAL EFECTO, LA COMUNICACIÓN CURSADA POR LA COMISIÓN AUDITORA SIRVE COMO ACREDITACIÓN.

DE CORRESPONDER SE REMITE EL INFORME AL OCI PARA EL SEGUIMIENTO DE LA IMPLEMENTACIÓN DE LAS RECOMENDACIONES.

SELECCIÓN DEL INFORME POR LA UNIDAD ORGÁNICA DE LA CG R

2A

EL INFORME ES SELECCIONADO PARA SU REVISIÓN 3A

1 OCI REMITE A CGR PARA REVISIÓN

CGR, REVISA INFORME 2B

3B

CGR ENCUENTRA CONFORME CGR NO ENCUENTRA CONFORME

EL INFORME NO ES SELECCIONADO PARA SU REVISIÓN

TITULAR TITULAR DISPONE IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES

OCI REMITE AL TITULAR

1

PLAN DE AUDITORÍA INICIAL Y PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS

MEJORAS AL CONTENIDO DEL PLAN DE AUDITORÍA INICIAL Y PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS

EL RESPONSABLE DEL PLANEAMIENTO SOLICITA A LA COMISIÓN AUDITORA LA EVALUACIÓN DEL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA INICIAL CON LA FINALIDAD DE SUGERIR MEJORAS AL CONTENIDO DEL DOCUMENTO.

PLAN DE AUDITORÍA Y PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS

EXCEPCIONALMENTE Y DE MANERA JUSTIFICADA, SE COMPLEMENTA O MODIFICA LOS OBJETIVOS O PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA INICIALMENTE PLANTEADOS, SEGÚN OPINIÓN DE LA COMISIÓN AUDITORA, Y EL GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGÁNICA COMPETENTE U OCI, DEBIENDO DEJAR CONSTANCIA DE DICHA MODIFICACIÓN.

LA COMISIÓN AUDITORA DEBE REGISTRAR EN EL SISTEMA INFORMÁTICO ESTABLECIDO POR LA CONTRALORÍA, TODOS LOS DOCUMENTOS Y ARCHIVOS QUE EVIDENCIEN ESTA ACTIVIDAD.

1 - OFICIO DE ACREDITACION DE SUPERVISOR Y JEFE DE COMISION LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA OFICIO N°

-[Año]-CG/DC [Lugar], [fecha]

Se or(a): [Nombre (solo el primero), Apellidos del Titular]. (Cargo] [Entidad sujeta a control] [Dirección Fiscal] [Distrito/Provincia/Región] Asunto: Acreditación de Comisión Auditora Auditoría de cumplimiento a (entidad sujeta a control) Ref.: Artículo 22° literal b) y artículo 32° literal b) de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. Me dirijo a usted a fin de comunicarle que de conformidad con la normativa de la referencia, la Contraloría General de la República, ha dispuesto la r ealización de una auditoría de cumplimiento a [materia a e xaminar obra, proyecto, aplicativo informático, etc.] período [de fecha a fecha], a cargo de su representada. En tal sentido, se ha designado a los señores: [Nombre y apellidos (en altas y bajas, sin negrita)] y [Nombre y apellidos (en altas y bajas, sin negrita)], supervisor y jefe de la comisión auditora, respectivamente, a quienes agradeceré se sirva brindar las facilidades del caso, para el logro de los objetivos previstos. Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi especial consideración. Atentamente [Contralor General de la Republica o funcionario designado] (Siglas en minúscula de la persona que elaboró el documento)

PROCESO DE AUDITOR A DE CUMPLIMIENTO

PLANEAMIENTO

PLANIFICACI N

EJECUCI N 

CARPETA DE SERVICIO (EL INICIO DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO PUEDE REALIZARSE POR DISPOSICIÓN DE LA ALTA DIRECCIÓN, POR LO CUAL SE ELABORA UNA CARPETA DE SERVICIO SIMPLIFICADA, QUE CONTIENE COMO MÍNIMO: LA MATERIA A EXAMINAR, ALCANCE Y RECURSOS A UTILIZAR)

 ACREDITAR

E INSTALAR LA COMISIÓN AUDITORA

 COMPRENDER



DEFINIR LA MUESTRA DE AUDITORÍA EJECUTAR EL PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO



APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA, OBTENER Y VALORAR EVIDENCIAS.



DETERMINAR LAS OBSERVACIONES + IDENTIFICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO + ELABORAR Y COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO



EVALUAR LOS COMENTARIOS REGISTRAR EL



CIERRE DE LA EJECUCIÓN (TRABAJO DE CAMPO

LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR



PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO.

ELABORACI N DEL INFORME

CIERRE DE AUDITORÍA  EVALUAR

 ELABORAR

EL INFORME DE AUDITORÍA

EL PROCESO DE AUDITORÍA

 REGISTRAR  APROBAR

Y REMITIR EL INFORME DE AUDITORÍA.

EL INFORME, ARCHIVO DE LA DOCUMENTACIÓ N Y CIERRE DE AUDITORÍA.

PLANIFICACIÓN ACREDITAR E INSTALAR LA COMISIÓN AUDITORA

APROBAR EL PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO

COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR

EJECUCIÓN DEFINIR LA MUESTRA DE AUDITORÍA

APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA, OBTENER Y VALORAR EVIDENCIAS

IDENTIFICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

ELABORAR Y COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

EVALUAR LOS COMENTARIOS

ELABORACIÓN DEL INFORME ELABORAR EL INFORME DE AUDITORÍA

CIERRE DE AUDITORÍA EVALUAR EL PROCESO DE AUDITORÍA

APROBAR Y REMITIR EL INFORME DE AUDITORÍA

REGISTRAR EL INFORME, ARCHIVO DE LA DOCUMENTACIÓN Y CIERRE DE AUDITORÍA

REGISTRAR EL CIERRE DE LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE CAMPO

EN LA CÉDULAS DE AUDITORÍA SE DEBE DEJAR CONSTANCIA EN LA DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA, LA APLICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA, CRITERIOS EMPLEADOS, REVISIONES EFECTUADAS Y CONCLUSIONES A LAS QUE LLEGÓ EL AUDITOR. ASIMISMO, LA DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA, DEBE SER FIRMADA POR EL PERSONAL ENCARGADO DE SU PREPARACIÓN, REVISIÓN Y SUPERVISIÓN.

1

CONFORMIDAD CON LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS Y CRITERIOS DE AUDITORÍA, ASÍ COMO TAMBIÉN DEL PLAN DE AUDITORÍA.

2

QUE LA INFORMACIÓN CONTENIDA ESTÉ LIMITADA AL OBJETIVO DE LA AUDITORÍA.

3

QUE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS SEAN SUFICIENTES Y APROPIADAS.

4

QUE LA DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA SEA LEGIBLE, COMPRENSIBLE, COMPLETA, PRECISA Y PULCRA; CON LA FINALIDAD DE PROPORCIONAR UN RESPALDO ADECUADO PARA LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.

5

QUE LOS ARCHIVOS ESTÉN ORGANIZADOS, REFERENCIADOS Y FIRMADOS POR EL AUDITOR QUE LOS ELABORÓ. ASIMISMO, QUE NO SEAN VOLUMINOSOS, A FIN DE FACILITAR SU MANIPULACIÓN Y EVITAR SU RÁPIDO DETERIORO.



UNA ADECUADA SUPERVISIÓN DEBE SER PUNTUAL, INCLUYENDO COMO CADA UNA DE SUS TAREAS LA REVISIÓN PERIÓDICA Y PROGRESIVA DE LA DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA A MEDIDA QUE SE DESARROLLA EL SERVICIO DE CONTROL.



ES NECESARIO QUE EL SUPERVISOR EFECTÚE UNA REVISIÓN COMPLETA DE LA DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA, CUANDO LA ETAPA DE EJECUCIÓN CONCLUYA.



LA REVISIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA POR PARTE DEL SUPERVISOR DEBE CONTEMPLAR LO SIGUIENTE:

°





1

APOYO A TIEMPO COMPLETO DE PERSONAL DE LA ENTIDAD.

2

APOYO A TIEMPO COMPLETO DE PERSONAL DE LA ENTIDAD.

3

VEHÍCULOS A TIEMPO COMPLETO, PARA USO PERSONAL O FUERA DEL HORARIO NORMAL DE ACTIVIDADES, SALVO PARA USO OFICIAL DE LA AUDITORÍA.

4

SERVICIO TELEFÓNICO A LARGA DISTANCIA, EXCEPTO LLAMADAS OFICIALES PREVIAMENTE CONVENIDAS.

5

ALOJAMIENTO O ALIMENTACIÓN, EXCEPTO CUANDO LAS CONDICIONES ASÍ LO AMERITEN, EN CUYO CASO ABONARÁN A LA ADMINISTRACIÓN EL PRECIO REGULAR DE LOS MISMOS.

ETAPA CON LA CUAL INICIA LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO, CONSISTE EN ACREDITAR E INSTALAR A LA COMISIÓN AUDITORA EN LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL, COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR Y APROBAR EL PLAN DE AUDITORÍA. LA PLANIFICACIÓN NO CONSTITUYE UNA ETAPA DE LA AUDITORÍA SEPARADA DE LAS DEMÁS, SINO UN PROCESO CONTINUO E ITERATIVO

OFICIO DE ACREDITACIÓN

CASO 1

CASO 2 OFICIO DE ACREDITACIÓN GERENTE DE LA UNIDAD ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA A CARGO DE LA AUDITORÍA,

CASO 3

OFICIO DE ACREDITACIÓN

1 - OFICIO DE ACREDITACION DE SUPERVISOR Y JEFE DE COMISION LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA OFICIO N°

-[Año]-CG/DC [Lugar], [fecha]

Señor(a): [Nombre (solo el primero), Apellidos del Tit ular]. (Cargo] [Entidad sujeta a control] [Dirección Fiscal] [Distrito/Provincia/Región] Asunto: Acreditación de Comisión Auditora Auditoría de cumplimiento a (entidad sujeta a control) Ref.: Artículo 22° literal b) y artículo 32° literal b) de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. Me dirijo a usted a fin de comunicarle que de conformidad con la normativa de la referencia, la Contraloría General de la República, ha dispuesto la r ealización de una auditoría de cumplimiento a [materia a examinar obra, proyecto, aplicativo informático, etc.] período [de fecha a fecha], a cargo de su representada. En tal sentido, se ha designado a los señores: [Nombre y apellidos (en altas y bajas, sin negrita)] y [Nombre y apellidos (en altas y bajas, sin negrita)], supervisor y jefe de la comisión auditora, respectivamente, a quienes agradeceré se sirva brindar las facilidades del caso, para el logro de los objetivos previstos. Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi especial consideración. Atentamente [Contralor General de la Republica o funcionario designado] (Siglas en minúscula de la persona que elaboró el documento)

FUNCIONES DEL SUPERVISOR:

1.

PARTICIPAR EN REUNIONES DE COORDINACIÓN E INTEGRACIÓN CON EL EQUIPO DE PLANEAMIENTO Y PROPONER LOS AJUSTES AL PLAN DE AUDITORÍA INICIAL DE SER NECESARIO.

2.

PARTICIPAR EN EL PROCESO DE ACREDITACIÓN DE LA COMISIÓN AUDITORA, EN LA ENTIDAD SUJETA AL SERVICIO DE CONTROL.

3.

BRINDAR ASESORAMIENTO Y ASISTENCIA TÉCNICA A LA COMISIÓN AUDITORA, EN FORMA OPORTUNA, FACILITANDO LA COMPRENSIÓN DE LOS OBJETIVOS, ASÍ COMO DE LA NATURALEZA Y EL ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO, ENTRE OTROS.

4.

VALIDAR LOS OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA CONTENIDOS EN EL PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO PARA SU APROBACIÓN.

5.

SUPERVISAR LA EJECUCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DESCRITOS EN EL PROGRAMA, VERIFICANDO LAS CONCLUSIONES ARRIBADAS POR EL AUDITOR Y CAUTELANDO QUE LAS EVIDENCIAS SEAN SUFICIENTES Y APROPIADAS SEGÚN LO ESTABLECIDO EN LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL, INFORMANDO AL JEFE DE LA COMISIÓN AUDITORA PARA EL SEGUIMIENTO RESPECTIVO Y A LOS NIVELES GERENCIALES COMPETENTES.

6.

REVISAR Y VALIDAR LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, A FIN DE VERIFICAR SI ESTAS CORRESPONDEN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO O DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A LOS DISPOSITIVOS LEGALES APLICABLES, DISPOSICIONES INTERNAS Y ESTIPULACIONES CONTRACTUALES ESTABLECIDAS.

7.

REVISAR LA REDACCIÓN Y SUSTENTO DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO Y LAS EVALUACIONES DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS.

8.

VERIFICAR QUE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA SEA ELABORADA Y REGISTRADA EN FORMA OPORTUNA E INTEGRA EN EL MARCO DE LAS DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA CONTRALORÍA

FUNCIONES DEL SUPERVISOR: 9.

VERIFICAR EL REGISTRO DEL CIERRE DE LA ETAPA DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA EN EL SISTEMA INFORMÁTICO ESTABLECIDO POR LA CONTRALORÍA.

10. ELABORAR Y SUSCRIBIR CON EL JEFE DE LA COMISIÓN EL INFORME DE AUDITORÍA; EL MISMO QUE DE SER EL CASO, DEBE INCLUIR EL SEÑALAMIENTO DEL TIPO DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD Y EL RESUMEN EJECUTIVO CORRESPONDIENTE. 11. SUPERVISAR Y VALIDAR LA EVALUACIÓN FINAL DEL PROCESO DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO. 12. VERIFICAR EL REGISTRO Y ARCHIVO DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA GENERADA EN LAS AUDITORÍAS PRACTICADAS ANTE LA UNIDAD ORGÁNICA COMPETENTE DE LA CONTRALORÍA O ARCHIVOS DEL OCI. 13. EVALUAR Y GESTIONAR OPORTUNAMENTE LAS SITUACIONES O SOLICITUDES QUE SE PRESENTEN EN EL TRANSCURSO DE LA AUDITORÍA Y QUE POR SU TRASCENDENCIA REQUIERAN LA PARTICIPACIÓN DE INSTANCIAS SUPERIORES. 14. FORMULAR RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA METODOLOGÍA Y EL PROCESO DE LA AUDITORÍA, CUANDO CORRESPONDAN. 15. DESARROLLAR LAS LABORES ASIGNADAS EN EL MARCO DE LAS DIRECTRICES EMITIDAS POR LA CONTRALORÍA. 16. OTRAS FUNCIONES QUE LE ASIGNE EL GERENTE O JEFE A CARGO DE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.

FUNCIONES DEL JEFE DE LA COMISIÓN: 1.

PARTICIPAR EN REUNIONES DE COORDINACIÓN E INTEGRACIÓN CON EL EQUIPO DE PLANEAMIENTO Y PROPONER LOS AJUSTES AL PLAN DE AUDITORÍA INICIAL DE SER NECESARIO.

2.

PARTICIPAR EN EL PROCESO DE ACREDITACIÓN DE LA COMISIÓN AUDITORA, EN LA ENTIDAD SUJETA AL SERVICIO DE CONTROL.

3.

BRINDAR ASESORAMIENTO Y ASISTENCIA TÉCNICA A LA COMISIÓN AUDITORA, EN FORMA OPORTUNA, FACILITANDO LA COMPRENSIÓN DE LOS OBJETIVOS, ASÍ COMO DE LA NATURALEZA Y EL ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO, ENTRE OTROS.

4.

COMPLEMENTAR EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR, MEDIANTE LA APLICACIÓN DE PROCESOS SISTEMÁTICOS E ITERATIVOS DE RECOPILACIÓN Y ANÁLISIS DE DOCUMENTACIÓN, APLICACIÓN DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA Y LA EVALUACIÓN DEL DISEÑO Y EFICACIA OPERATIVA DEL CONTROL INTERNO.

5.

PROPONER O REALIZAR MODIFICACIONES A LOS OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA CONTENIDOS EN EL PLAN DE AUDITORÍA INICIAL, DEBIDAMENTE JUSTIFICADOS.

6.

DEFINIR O REVISAR LA SELECCIÓN DE LA MUESTRA DE AUDITORÍA, CON BASE A LAS DISPOSICIONES, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.

7.

ASIGNAR Y SUPERVISAR LA EJECUCIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DESCRITOS EN EL PROGRAMA, POR PARTE DEL PROFESIONAL EXPERTO, ABOGADO Y DEMÁS INTEGRANTES DE LA COMISIÓN AUDITORA; CAUTELANDO QUE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS Y VALORADAS SEAN SUFICIENTES Y APROPIADAS.

8.

ELABORAR O REVISAR Y VALIDAR LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, A FIN DE VERIFICAR SI ESTAS CORRESPONDEN A PRESUNTAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO O DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A LOS DISPOSITIVOS LEGALES APLICABLES, DISPOSICIONES INTERNAS Y ESTIPULACIONES CONTRACTUALES ESTABLECIDAS.

9.

ELABORAR O REVISAR Y COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO DE ACUERDO A LA NORMATIVA VIGENTE.

FUNCIONES DEL JEFE DE LA COMISIÓN: 10. ELABORAR O REVISAR LA EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS QUE HAN SIDO OBJETO DE LA DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO, Y QUE HAN SIDO FORMULADAS POR LOS INTEGRANTES DE LA COMISIÓN AUDITORA Y EXPERTO. 11. REVISAR QUE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA SEA ELABORADA Y REGISTRADA POR EL PROFESIONAL DE LA COMISIÓN AUDITORA Y EXPERTO, EN FORMA OPORTUNA E ÍNTEGRA EN EL MARCO DE LAS DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA CONTRALORÍA. 12. REGISTRAR EL CIERRE DE LA ETAPA DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA EN EL SISTEMA INFORMÁTICO ESTABLECIDO POR LA CONTRALORÍA. 13. ELABORAR Y SUSCRIBIR CON EL SUPERVISOR EL INFORME DE LA AUDITORÍA; EL MISMO QUE DE SER EL CASO, DEBE INCLUIR EL SEÑALAMIENTO DEL TIPO DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD Y EL RESUMEN EJECUTIVO CORRESPONDIENTE. 14. REALIZAR LA EVALUACIÓN FINAL DEL PROCESO DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO. 15. REGISTRAR Y ARCHIVAR LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA GENERADA EN LAS AUDITORÍAS PRACTICADAS ANTE LA UNIDAD ORGÁNICA COMPETENTE DE LA CONTRALORÍA O ARCHIVOS DEL OCI. 16. EVALUAR E INFORMAR OPORTUNAMENTE AL SUPERVISOR DE LA COMISIÓN AUDITORA, LAS SITUACIONES O SOLICITUDES QUE SE PRESENTEN EN EL TRANSCURSO DE LA AUDITORÍA Y QUE POR SU TRASCENDENCIA REQUIERAN LA PARTICIPACIÓN DE INSTANCIAS SUPERIORES. 17. FORMULAR RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA METODOLOGÍA Y EL PROCESO DE AUDITORÍA, CUANDO CORRESPONDAN. 18. DESARROLLAR LAS LABORES ASIGNADAS EN EL MARCO DE LAS DIRECTRICES EMITIDAS POR LA CONTRALORÍA. 19. OTRAS FUNCIONES QUE LE ASIGNE EL GERENTE O JEFE A CARGO DE LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA; ASÍ COMO EL SUPERVISOR DE AUDITORÍA.

1.

PARTICIPAR EN REUNIONES DE COORDINACIÓN E INTEGRACIÓN CON EL EQUIPO DE PLANEAMIENTO Y PROPONER LOS AJUSTES AL PLAN DE AUDITORÍA INICIAL DE SER NECESARIO.

2.

COMPLEMENTAR EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR MEDIANTE LA APLICACIÓN DE PROCESOS SISTEMÁTICOS E ITERATIVOS DE RECOPILACIÓN Y ANÁLISIS DE DOCUMENTACIÓN, APLICACIÓN DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA Y LA EVALUACIÓN DEL DISEÑO Y EFICACIA OPERATIVA DEL CONTROL INTERNO E INFORMAR SUS RESULTADOS AL JEFE DE COMISIÓN.

3.

PROPONER LOS AJUSTES A LOS OBJETIVOS O PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA CONTENIDOS EN EL PLAN DE AUDITORÍA INICIAL, DEBIDAMENTE JUSTIFICADOS.

4. DEFINIR LA SELECCIÓN DE LA MUESTRA DE AUDITORÍA, CON BASE A LAS DISPOSICIONES, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS. 5.

EJECUTAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DESCRITOS EN EL PROGRAMA DE AUDITORÍA Y OBTENER EVIDENCIA APROPIADA Y SUFICIENTE SEGÚN LA NORMATIVA DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO.

6.

ELABORAR LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, REFERIDAS A PRESUNTAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO O DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A LOS DISPOSITIVOS LEGALES APLICABLES, DISPOSICIONES INTERNAS Y ESTIPULACIONES CONTRACTUALES ESTABLECIDAS.

7.

ELABORAR Y COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, DE ACUERDO A LA NORMATIVA VIGENTE.

8. EVALUAR LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS PRESUNTAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO. 9.

ELABORAR Y REGISTRAR LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA EN FORMA OPORTUNA E INTEGRA, EN EL MARCO DE LAS DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA CONTRALORÍA.

10. CUMPLIR DURANTE TODO EL PROCESO DE AUDITORÍA CON LAS DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA CONTRALORÍA, DE SER EL CASO, LA EMISIÓN DE UN INFORME TÉCNICO.

1.

PARTICIPAR EN REUNIONES DE COORDINACIÓN E INTEGRACIÓN CON EL EQUIPO DE PLANEAMIENTO Y PROPONER LOS AJUSTES AL PLAN DE AUDITORÍA INICIAL DE SER NECESARIO.

2.

REVISAR Y VALIDAR LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.

3.

REVISAR Y ANALIZAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO ELABORADAS POR LA COMISIÓN AUDITORA, CONSTATANDO QUE LA EVIDENCIA OBTENIDA SEA SUFICIENTE Y APROPIADA.

4.

REVISAR O VALIDAR LA EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS RECIBIDOS PARA SU ELEVACIÓN AL JEFE DE LA COMISIÓN AUDITORA; DE SER EL CASO, PUEDE EVALUAR LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS PRESUNTAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, RELACIONADOS CON SU COMPETENCIA PROFESIONAL O QUE SON ENCARGADAS POR EL JEFE DE LA COMISIÓN.

5.

REALIZAR EL SEÑALAMIENTO DEL TIPO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD DERIVADA DE LA EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS Y DE LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS, QUE EN SU CASO SE HUBIERAN IDENTIFICADO, PARA SU POSTERIOR ELEVACIÓN AL JEFE DE LA COMISIÓN AUDITORA

6.

ELABORAR Y SUSCRIBIR LAS ESTRUCTURAS TIPO DEL SISTEMA CBR COMO CONSECUENCIA DEL SEÑALAMIENTO DEL TIPO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD, DE ACUERDO A LOS PROCEDIMIENTOS DEFINIDOS POR LA CONTRALORÍA, LAS CUALES DEBEN INCLUIRSE EN LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA, Y DE SER EL CASO, SIRVEN DE BASE PARA LA FORMULACIÓN DE LA FUNDAMENTACIÓN JURÍDICA.

7.

COORDINAR CON LA PROCURADURÍA PÚBLICA DE LA CONTRALORÍA O QUIEN HAGA SUS VECES EN LA ENTIDAD, LA FUNDAMENTACIÓN JURÍDICA DEL SEÑALAMIENTO DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD PENAL.

8.

FORMULAR RECOMENDACIONES PARA MEJORAR LA METODOLOGÍA Y EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA.

9.

DESARROLLAR LAS LABORES ASIGNADAS EN EL MARCO DE LAS DIRECTRICES EMITIDAS POR LA CONTRALORÍA.

10. OTRAS LABORES ASIGNADAS POR EL JEFE DE LA COMISIÓN AUDITORA.

1.

ELABORAR Y SUSCRIBIR LOS INFORMES TÉCNICOS DE CONFORMIDAD CON LOS TÉRMINOS DE REFERENCIA DEL CONTRATO SUSCRITO CON LA CONTRALORÍA O LA ENT IDAD CONTRATANTE.

2. ASESORAR TÉCNICAMENTE A LA COMISIÓN AUDITORA, EN LOS TEMAS DE SU ESPECIALIDAD. 4.

ELABORAR LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.

5.

ELABORAR Y COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, DE ACUERDO A LA NORMATIVA VIGENTE.

6.

EVALUAR LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS PRESUNTAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SOBRE LOS CONTENIDOS TÉCNICOS SEGÚN SEA SU COMPETENCIA.

7.

ELABORAR LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA QUE SUSTENTA SU INFORME TÉCNICO, EN FORMA OPORTUNA E INTEGRA DE ACUERDO A LAS DISPOSICIONES EMITIDAS POR LA CONTRALORÍA, UTILIZANDO LAS HERRAMIENTAS INFORMÁTICAS APLICABLES.

8.

INFORMAR OPORTUNAMENTE AL JEFE DE LA COMISIÓN AUDITORA, SOBRE LAS SITUACIONES O SOLICITUDES QUE SE PRESENTAN EN EL TRANSCURSO DE LA AUDITORÍA Y QUE PUEDEN AFECTAR SU DESARROLLO NORMAL.

9. DESARROLLAR LAS LABORES ASIGNADAS EN EL MARCO DE LAS DIRECTRICES EMITIDAS POR LA CONTRALORÍA. 10.

OTRAS LABORES ASIGNADAS POR EL JEFE DE LA COMISIÓN

SOLICITA

COMISIÓN AUDITORA (EN LA FECHA DE PRESENTACIÓN ANTE EL TITULAR DE LA ENTIDAD)

EL JEFE DE COMISIÓN A TRAVÉS DE UN OFICIO DIRIGIDO AL TITULAR DE LA ENTIDAD, PONE EN CONOCIMIENTO LOS INTEGRANTES QUE CONFORMAN LA COMISIÓN AUDITORA, CON LA FINALIDAD QUE LOS FUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA ENTIDAD, BRINDEN LAS FACILIDADES DE ACCESO A LAS INSTALACIONES DE LA ENTIDAD, INFORMACIÓN Y APOYO LOGÍSTICO REQUERIDO PARA LOS FINES DE LA AUDITORÍA.

LA COMISIÓN AUDITORA SOLICITA LA HABILITACIÓN DE UN AMBIENTE DE TRABAJO QUE CU ENTE CON LAS MEDIDAS DE SEGURIDAD Y ACCESO SOLO PARA ELLA.

LA COMISIÓN AUDITORA ENTREGA EL PRIMER OFICIO DE SOLICITUD DE DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN. LA COMISIÓN AUDITORA, DE SER EL CASO, PUEDE SOLICITAR LA DESIGNACIÓN DE UN COORDINADOR DE LA ENTIDAD, PARA EFECTUAR UN RECORRIDO POR SUS AMBIENTES O INSTALACIONES, A FIN DE TOMAR CONOCIMIENTO DE LAS DIFERENTES ÁREAS Y PRESENTACIÓN FORMAL DE LOS GERENTES O JEFES DE ÁREA DE LA ENTIDAD AUDITADA RELACIONADA CON LA MATERIA A EXAMINAR.

2 - OFICIO DE SOLICITUD DE INFORMACIÓN LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA OFICIO N°

-[Año]-CG/DC [Lugar], [fecha]

Señor(a): [Nombre (solo el primero), Apellidos del Titular]. (Cargo] [Entidad sujeta a control] [Dirección Fiscal] [Distrito/Provincia/Región]

Asunto: Solicitud de información Ref.: [Tipo de documento]

Nº [Número]-[Año]-CG/ [ DC/OCI] de (fecha documento]

Me dirijo a usted con relación al documento de la referencia, mediante el cual, el/la [Despacho del Contralor General / Jefatura del órgano de Control Institucional] dispuso la realización de una auditoría de cumplimiento en [el/la] [materia a examinar/nombre de la entidad sujeta a control], provincia (nombre de la provincia], región [nombre de la región]. Al respecto, le comunico que para la realización y logro de los objetivos de la labor encomendada, es necesario contar con la documentación e información que se detalla a continuación: 1. [Detalle especifico de la información a solicitar]. 2. [Detalle especifico de la información a solicitar]. 3. Sobre el particular, estimaré que la documentación e información solici1ada sea presentada a la comisión auditora a más tardar el [día de mes de arlo]; asimismo, de no contar con alguno(s) de los documentos o de la información requerida, sírvase indicarlo en su documento de respuesta. Por otro lado, cabe resaltar que la dilación o no entrega de la documentación e información, puede ser sujeta a la aplicación de sanciones, de conformidad a los artículos 41º y 42º de la Ley N° 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi especial consideración. Atentamente [NOMBRE Y APELLIDOS] JEFE DE COMISIÓN AUDITORA [CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA / ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL] (Siglas en minúscula de la persona que elaboró el documento)

OFICIO Nº [Número]-[Año]-[CGJ/ [Siglas U.O CGR /OCI]-AC-[Siglas de la Entidad] [Ubicación geográfica], [fecha] Señor(a): [Nombre (solo el primero), superior jerárquico del funcionario, servidor o persona requerida. [Cargo] [Entidad sujeta a control] [Dirección Fiscal) [Distrito/Provincia/Región] Asunto: Solicitud de información Ref.: [Tipo de documento) Nº [Número]-[Año]-CG/ [DC/OCI] de [fecha del documento] Me dirijo a usted con relación al documento de la referencia, mediante el cual, el/la [Despacho del Contralor General / Jefatura del Órgano de Control Institucional] dispuso la realización de una auditoría de cumplimiento en [el / la] [materia a examinar/ nombre de la entidad sujeta a control], provincia [nombre de la provincia), región [nombre de Ja región]. Al respecto, le comunico que con el propósito de alcanzar los objetivos programados con la ejecución de la auditoría, se ha procedido a solicitar a (nombre y apellido a quien se remitió el 1er. Requerimiento) para que haga entrega de la documentación e información que a continuación se detalla; por lo que, se hace de su conocimiento, a fin de disponer las acciones necesarias que aseguren y garanticen el cumplimiento de lo solicitado. 1. [Detalle especifico de la información a solicitar]. 2. [...]. Es propicia la oportunidad para expresarle las s eguridades de mi especial consideración. Atentamente [NOMBRE V APELLIDOS] JEFE O SUPERVISOR DE COMISIÓN AUDITORA JEFE DE OCI GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGANICA A CARGO DE LA AUDITORÍA [CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA / ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL] (Siglas en minúscula de la persona que elaboró el documento) [Nombre del Año] Jr. Camilo Carrillo 114, Jesús María, Lima 11  Perú. T 3303000 - www.contraloria.gob.pe

CUANDO LA COMISIÓN AUDITORA SE ENCUENTRE INSTALADA, PUEDE LLEVAR A CABO UNA REUNIÓN CON EL TITULAR O FUNCIONARIO DESIGNADO POR ESTE, A EFECTOS DE HACER DE CONOCIMIENTO LOS OBJETIVOS Y EL ALCANCE DE LA AUDITORÍA, ASÍ COMO DEL APOYO Y COLABORACIÓN QUE SE REQUIERE POR PARTE DE LA ENTIDAD AUDITADA PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA.

EN EL CASO DEL OCI LAS ACTIVIDADES REFERIDAS A LA ACREDITACIÓN E INSTALACIÓN DE LA COMISIÓN AUDITORA NO SON APLICABLES. EL JEFE DEL OCI COMUNICA POR ESCRITO AL TITULAR DE LA ENTIDAD EL INICIO DE LA AUDITORÍA.

COMISIÓN AUDITORA (EN LA FECHA DE PRESENTACIÓN ANTE EL TITULAR DE LA ENTIDAD)

EN CIRCUNSTANCIAS DEBIDAMENTE JUSTIFICADAS EL SUPERVISOR O JEFE DE COMISIÓN PUEDEN SER REEMPLAZADOS, SITUACIÓN QUE DEBE SER APROBADA POR LOS NIVELES GERENCIALES COMPETENTES, ACREDITANDO AL PROFESIONAL REEMPLAZANTE ANTE LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL, DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA APLICABLE EMITIDA POR LA CONTRALORÍA (VER APÉNDICE 1 - OFICIO DE ACREDITACIÓN DE SUPERVISOR O JEFE DE COMISIÓN AUDITORA - CAMBIO DE SUPERVISOR O JEFE DE

OFICIO N°

1.1 - OFICIO DE ACREDITACION - CAMBIO DE SUPERVISOR 0 JEFE DE COMISION AUDITORA LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA -[Año]-CG/DC

Señor(a): [Nombre (solo el primero), Apellidos del Tit ular]. (Cargo] [Entidad sujeta a control] [Dirección Fiscal] [Distrito/Provincia/Región] Asunto: Auditoría de cumplimiento a la [entidad sujeta a control] Ref.: a. b.

Oficio N° [número] –  [Año]-CG/DC (oficio de acreditación de supervisor y jefe de comisión auditora). Artículo 22° literal b) y artículo 32° literal b) de la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República.

Me dirijo a usted a fin de comunicarle que mediante el documento de la referencia a) y de conformidad con la normativa de la referencia b), se designó al (a la) señor (a) [Nombre y apellidos (en altas y bajas, sin negrita)), como (supervisor o jefe de comisión] de la auditoría de cumplimiento en la (entidad sujeta a control) a su cargo. Sobre el particular, cabe señalar que por rezones del servicio, el (la) mencionado (a) profesional no podrá continuar con la labor para el (la) cual fue designado (a); en tal sentido y considerando que el servicio de control posterior se encuentra en proceso, se ha designado al (a la) señor (a) [Nombres y apellidos (en altas y bajas, sin negrita)], como [supervisor o jefe de comisión], a quien agradeceré se le brinde las facilidades necesarias para el logro de los objetivos previstos. Es propicia la oportunidad para expresarle las seguridades de mi especial consideración. Atentamente [Contralor General de la Republica o funcionario designado] (Siglas en minúscula de la persona que elaboró el documento)

CON BASE A LOS RESULTADOS DE LA REUNIÓN SOSTENIDA CON EL RESPONSABLE DEL PLANEAMIENTO Y GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGÁNICA COMPETENTE U OCI RESPECTIVO; LA COMISIÓN AUDITORA ESTABLECE AQUELLOS ASPECTOS QUE DEBEN SER PROFUNDIZADOS, A FIN DE LOGRAR UNA TOTAL COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, Y LA MATERIA A EXAMINAR. LA MATERIA A EXAMINAR DEBE ESTAR ASOCIADA A UN MACRO PROCESO O PROCESO CRÍTICO DETERMINADO SOBRE LA BASE DE LA COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL NEGOCIO DE LA ENTIDAD AUDITADA. DEBEN TAMBIÉN CONSIDERAR EN SU VALORACIÓN, ENTRE OTROS, LO SIGUIENTE:

:

CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO LINEAMIENTOS ÉTICOS

MISIÓN

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

VISIÓN

MODELO DE PROCESOS

ORGANIGRAMA

PLANTA DE TALENTO HUMANO MANUAL DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES - MOF NORMOGRAMA

PROCESOS ESTRATÉGICOS

PROCESOS MISIONALES PROCESOS DE APOYO

COMITES

ÍNFRAESTRUCTU RA FÍSICA

PROCESOS DE EVALUACIÓN Y CONTROL

OBJETIVOS ESTRATÉGICOS

PLAN ESTRATÉGICO

ESTRUCTURA FINANCIERA Y PRESUPUESTAL

SISTEMA DE GESTIÓN Y CONTROL SISTEMA DE CONTROL INTERNO GESTIÓN DE CALIDAD

PARTES INTERESADAS

INFAESTRUCTURA TECNOLÓGICA SISTEMA OPERATIVOS

GESTIÓN DOCUMENTAL

PLANEACIÓN Y GESTIÓN

ANTITRÁMITES

GOBIERNO EN LÍNEA

GESTIÓN AMBIENTAL

ANTICORRUPCIÓN Y ATENCIÓN AL CIUDADANO

SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN

CONTROL INTERNO CONTABLE

OTROS SISTEMAS DE GESTIÓN

SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN Y BASES DE DATOS HARDWARE

SISTEMAS DE INFORMACIÓN APLICACIONES

INFORMACIÓN

POLÍTICAS

ESTRUCTURA

POI

PRESUPUESTO

RECURSOS

NORMAS Y LEYES

1. ECONÓMI COS 2. FÍSICOS 3. TECNO LÓGICOS 4. AMBIEN TALES 5. TALENTO HUMANO

VISIÓN MISIÓN

RETROALIMENTACIÓN CONTROL INTERNO: DEBE ESTAR INTEGRADO EN TODAS LAS OPERACIONES, PROCESOS, ACTIVIDADES Y ESTRUCTURA DE LAS ENTIDADES, PARA APOYAR EL CUMPLIMIENTO DE LA MISIÓN Y VISIÓN INSTITUCIONAL.

NORMAS DGENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

METAS OBJETIVOS 1. RESUL TADOS 2. NECESI DADES

CLIENTES SATISFECHOS

CLIENTES LEALES

PROCESOS EFICIENTES

UNA FUERZA EXCELENTE DE TRABAJO CIUDADANO COLABORADOR CORPORATIVO ES MOTIVADOS Y PREPARADOS

ACTIVIDAD

RESPONSABLE

COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERÍA A EXAMINAR, ENTENDER LOS OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS, COMPRENDER LA MATRIZ DE RIESGO Y ELABORAR CRONOGRAMA DE LA FASE DE PLANEACIÓN.

CONOCER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR O ASUNTO A AUDITAR:    

CONOCER EN DETALLE LA ENTIDAD OBJETO DE CONTROL GUBERNAMENTAL O ASUNTO A AUDITAR. IDENTIFICAR PERSONAL CLAVE DEL ENTE OBJETO DE EXAMEN O ASUNTO A AUDITAR. CONOCER EL TRABAJO DESARROLLODA POR EL ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL –  OCI. EVALUAR EL AMBIENTE DE CONTROL.

IDENTIFICAR FACTORES DE RIESGO DE MACROPROCESOS Y PROCESOS :  

ASOCIAR MATERIAS ESPECÍFICAS A PROCESOS ASOCIAR FACTORES DE RIESGO DE AUDITORÍA A MATERIAS ESPECÍFICAS. DEFINIR RIESGO Y PROCESOS SIGNIFICATIVOS PARA LA AUDITORÍA.

EVALUAR EL RIESGO COMBINADO, DEFINIR LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA, ELABORAR EL PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA.

NO ¿SE APRUEBA PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA DEFINITIVO?

SI

POR DR. C.P./ LIC. EDUARDO BARG

1.

RECORRER EL PROCESO COMPLETO PARA CADA UNO DE LOS PROCESOS REVISADOS, SE DEBE SEGUIR EL FLUJO DE PROCESAMIENTO DE UNA TRANSACCIÓN REAL UTILIZANDO LOS MISMOS DOCUMENTOS Y OPERACIONES INFORMÁTICAS QUE UTILIZA EL PERSONAL DE LA ENTIDAD.

2.

FRECUENCIA ESTAS PRUEBAS SON RELEVANTES PARA LA AUDITORÍA EN TANTO LA ENTIDAD AUDITADA NO HAGA CAMBIOS SIGNIFICATIVOS EN LA FORMA DE PROCESAMIENTO DE UNA DETERMINADA TRANSACCIÓN.

3.

GRADO DE DETALLE REQUERIDO SI EL AUDITOR TIENE LA INTENCIÓN DE APOYARSE SOBRE LOS CONTROLES CLAVE, ANALIZARÁ DETALLADAMENTE EL FUNCIONAMIENTO DE LOS DIFERENTES CONTROLES AL REALIZAR ESTA PRUEBA PARA SABER SI CUBREN EFICAZMENTE O NO LOS RIESGOS EXISTENTES. SI EL AUDITOR NO TIENE LA INTENCIÓN DE APOYARSE SOBRE LA EFICACIA DE LOS CONTROLES, BASTARÁ UNA PRUEBA MENOS DETALLADA. EN DETERMINADOS CASOS PODRÁ INCLUSO PRESCINDIRSE DE ESTAS PRUEBAS.

4.

PREGUNTAR AL PERSONAL DE LA ENTIDAD SOBRE SU COMPRENSIÓN DEL PROCESO EN CADA PUNTO DEL PROCESO DE GESTIÓN DONDE OCURRA O SUCEDA ALGÚN PROCESAMIENTO O ACTIVIDAD DE CONTROL IMPORTANTE, SE DEBE PREGUNTAR AL PERSONAL DE LA ENTIDAD SOBRE SU CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DE LO QUE DEBEN HACER SEGÚN LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS POR LA ENTIDAD Y SI HACEN HABITUALMENTE LO QUE ESTÁ PREVISTO.

5.

CUESTIONES A CONSIDERAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEBEN CONTEMPLAR PEDIR INFORMACIÓN A AQUELLOS EMPLEADOS QUE REALMENTE LLEVAN A CABO LOS PROCESOS Y ACTIVIDADES DE CONTROL RELEVANTES COMO PARTE DE SU TRABAJO DIARIO. CONSIDERAR LA POSIBILIDAD DE REALIZAR ENTREVISTAS INDIVIDUALIZADAS Y EN GRUPO A FIN DE OBTENER INFORMACIÓN DE DISTINTAS FUENTES.

6.

CORROBORAR LA INFORMACIÓN SE DEBEN CORROBORAR LAS INFORMACIONES EN VARIOS PUNTOS DE LA PRUEBA PASO A PASO SOLICITANDO AL PERSONAL QUE DESCRIBA SU CONOCIMIENTO DE LA PARTE ANTERIOR Y POSTERIOR DEL PROCESO Y/O ACTIVIDAD DE CONTROL Y QUE MUESTRE LO QUE HACE (ES PRECISO PEDIR QUE MUESTREN LO QUE HACEN, EN LUGAR DE QUE SE LO DIGAN AL AUDITOR).

7.

HACER PREGUNTAS DE SEGUIMIENTO DEBE PREGUNTARSE Y OBTENER EVIDENCIA QUE PUEDA AYUDAR A IDENTIFICAR ABUSOS DEL CONTROL INTERNO O INDICADORES DE FRAUDE. SI NUNCA SE HA DETECTADO UN ERROR, EL AUDITOR DEBE EVALUAR SI ES DEBIDO A BUENOS CONTROLES PREVENTIVOS O SI LAS PERSONAS QUE REALIZAN LOS CONTROLES INTERNOS ADOLECEN DE LAS NECESARIAS HABILIDADES PARA IDENTIFICAR UN ERROR.

8.

TRATAMIENTO DE LAS INCIDENCIAS DETECTADAS UN CONTROL INTERNO INDEBIDAMENTE DISEÑADO PUEDE REPRESENTAR UNA DEBILIDAD SIGNIFICATIVA EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD.

9.

DOCUMENTACIÓN SE OBTENDRÁ DOCUMENTACIÓN SUFICIENTE Y ADECUADA QUE PROPORCIONE EVIDENCIA DE QUE LOS OBJETIVOS DE LA PRUEBA PASO A PASO SE HAN ALCANZADO. SI LA ENTIDAD HA DOCUMENTADO SUS POLÍTICAS PARA PROCESAR UNA TRANSACCIÓN, SE PUEDE HACE

DOCUMENTACIÓN DE UNA PRUEBA DE RECORRIDO ENTIDAD: FECHA: NOTA: COMPLETAR ESTE FORMULARIO SEPARADAMENTE PARA CADA PRUEBA DE RECORRIDO O WALKTHROUGH REALIZADO. NOMBRE DE LA PERSONA(S) ENTREVISTADA(S): FECHA DE LA ENTREVISTA: PROCESO/OPERACIÓN: PASOS DEL PROCESAMIENTO INICIO DE LA OPERACIÓN.  ABORDADOS EN ESTA PRUEBA  AUTORIZACIÓN DE LA OPERACIÓN. REGISTRO DE LA OPERACIÓN. DE RECORRIDO:  PASOS DEL PROCESAMIENTO DE LA OPERACIÓN.  1.

LAS POL TICAS Y PROCEDIMIENTOS DOCUMENTADOS PARA EL PROCESAMIENTO DE ESTA OPERACI N (INCLUIDOS LOS CONTROLES) SON: DESCRIBIR BREVEMENTE O INDICAR LA REFERENCIA A LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA. N/A  SIMILAR AL AÑO ANTERIOR  HAY CAMBIOS SIGNIFICATIVOS CON RESPECTO AL AÑO ANTERIOR 

2. TRAS ENTREVISTAR A LAS PERSONAS ARRIBA MENCIONADAS PARA OBTENER SU COMPRENSI N DE LOS PROCEDIMIENTOS DEL PROCESO Y DE LOS CONTROLES, CONCLUIMOS LO SIGUIENTE: 3.

LA COMPRENSI N POR PARTE DE LA PERSONA ES (O NO LO ES) COHERENTE CON LOS PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES ESTABLECIDOS POR LA ENTIDAD: SI/NO PROCEDIMIENTOS DE PROCESAMIENTO A REALIZAR ACTIVIDADES DE CONTROL DEFINICIÓN DE LOS ERRORES DE PROCESAMIENTO PROCEDIMIENTOS PARA INFORMAR SOBRE ERRORES O PARA CORREGIRLOS DESVIACIONES DE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS

▪

▪

▪

▪

▪

4. HEMOS IDENTIFICADO LAS SIGUIENTES CIRCUNSTANCIAS/SITUACIONES EN LAS QUE EL FUNCIONARIO VAR A ACTUACIÓN CON RESPECTO A LOS PROCEDIMIENTOS Y CONTROLES ESTABLECIDOS DE LA ENTIDAD (NO ACTÚA DE ACUERDO CON LO PREVISTO EN LOS PROCEDIMIENTOS): DESCRIBIR BREVEMENTE O INDICAR LA REFERENCIA A LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA.

SU

DOCUMENTACIÓN DE UNA PRUEBA DE RECORRIDO 5. LA PERSONA A QUIEN ENTREVISTAMOS HA DESCRITO LOS SIGUIENTES TIPOS DE ERRORES DE PROCESAMIENTO QUE FUERON DETECTADOS Y LA MANERA EN QUE FUERON SOLUCIONADOS/CORREGIDOS: DESCRIBIR BREVEMENTE O INDICAR LA REFERENCIA A LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA. N/A  SIMILAR AL AÑO ANTERIOR  

HAY CAMBIOS SIGNIFICATIVOS CON RESPECTO AL AÑO ANTERIOR

6. LLEVAMOS A CABO LOS SIGUIENTES PROCEDIMIENTOS PARA CORROBORAR LAS RESPUESTAS A LAS CUESTIONES PLANTEADAS POR NOSOTROS (ARRIBA DESCRITAS): PROCEDIMIENTO SI/NO DESCRIPCI N/REFERENCIA LLEVADO A CABO REVISI N DE DOCUMENTOS ORIGINALES. OBSERVACIONES REALIZADAS. RESPUESTAS RECIBIDAS A LAS CUESTIONES PLANTEADAS. OTROS PROCEDIMIENTOS REALIZADOS. LA DOCUMENTACI N DE LOS RESULTADOS Y LAS CONCLUSIONES DE LA PRUEBA DE RECORRIDO DEBE INCLUIR LOS PROCEDIMIENTOS LLEVADOS A CABO Y /AS FUENTES DE INFORMACIÓN UTILIZADAS PARA CORROBORAR ESTOS RESULTADOS. ELABORADO POR: FECHA. REVISADO POR: FECHA:

CASUÍSTICA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ GERENCIA XXX AUDITORÍA AL XXX Proceso Significativo: Auditor integrante: Jefe de comisión: Supervisor: Fecha Elaboración:

XXX XX.XXX XXX.X XX/XX/XX FORMATO PRUEBA DE RECORRIDO (Descripción Procesos e Identificación de Riesgos y Controles)

GERENCIA: ENTIDAD AUDITADA: PERIODO AUDITADO: REALIZADA POR: FECHA REALIZACIÓN: PROCESO / TRANSACCIÓN REPRESENTATIVA

Con este documento se pretende lograr los siguientes objetivos: Confirmar la comprensión de lujo de las transacciones o actividades dentro de los procesos y de los  riesgos. Confirmar si los controles se han diseñado para prevenir o detectar y corregir errores en forma oportuna.  Confirmar que los controles identificados han sido puestos en operación.  Confirmar si estos controles se han implementado y operan de manera adecuada. 

CONTROLES IDENTIFICADOS [Indique puntualmente los controles identificados]. 1. El órgano de contrataciones es responsable que el PAC y modificatorias, se aprueben y publiquen en el SEACE, por la autoridad competente y dentro del plazo establecido. 2. El órgano de contrataciones verifica que previo al proceso de contratación, los requerimientos estén consignados en el PAC. 3. El área usuaria inicia el procedimiento de inclusión de requerimiento debidamente justificado y sustentado de modificación del PAC. 4. El responsable del área usuaria emite oportunamente la solicitud y justificación de requerimiento de un bien o servicio no contemplado en el PAC 5. El responsable del órgano encargado de las contrataciones, verifica que el requerimiento de un bien y servicio, cuente con disponibilidad presupuestal antes de su proceso de contratación. 6. El requerimiento del bien o servicio es realizado y suscrito por el responsable del área usuaria. 7. El responsable del área usuaria y responsable del Órgano de Contrataciones cautelan, preservan, ordenan el archivo físico de la documentación sustentadora del requerimiento del bien o servicio. PRUEBAS DE RECORRIDO REALIZADAS [Indique las pruebas de recorrido ejecutadas para confirmar la comprensión del diseño de los controles Identificados. A medida que recorre los, procedimientos y controles establecidos, solicite al personal que describa las actividades de control y demuestre cómo son ejecutadas]. Las pruebas de recorrido aplicadas fueron de verificación de los procedimientos y controles realizados por el personal del área usuaria y órgano de contrataciones de la entidad; soportada básicamente en las entrevistas realizadas y en la práctica de auditoria denominada "prueba consiguiente”. CONCLUSION: [Indique si los resultados confirman o no la comprensión de si los controles han sido Implementados y si han sido diseñados eficazmente para prevenir o detectar y corregir errores materiales de manera oportuna). Los controles en el área usuaria y órgano de contrataciones, han sido parcialmente implementados y diseñados para prevenir o detectar y corregir errores materiales de manera oportuna. Cabe señalar, que se ha considerado INADECUADO el control diseñado para que el área usuaria inicie el

INTERROGANTES 1.

SE TIENE ESTABLECIDOS EN LOS PROCESOS PARA EL MANEJO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS FONDOS ESPECIALES Y RECURSOS PARA…

2.

SE TIENE LISTADO DE CHEQUEO ACTUALIZADO PARA EL CONTROL DEL PROCESO DE CONTRATACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

3.

SE TIENE SISTEMATIZADOS LOS PROCESOS, PROCEDIMIENTOS Y TRÁMITES PARA EL MANEJO DE LOS RECURSOS ASIGNADOS A LA UNIVERSIDAD XWZ POR DISTINTAS FUENTES.

4.

SE TIENE ESTABLECIDOS MECANISMOS DE SEGURIDAD PARA LA PROTECCIÓN DE LA INFORMACIÓN DISPONIBLE EN EQUIPOS Y SERVIDORES.

5.

SE HACE CONTROL PERMANENTE A LOS MOVIMIENTOS REGISTRADOS EN LAS CUENTAS DE LA UNIVERSIDAD XWZ, DONDE SE MANEJAN LOS RECURSOS.

6.

EXISTEN MECANISMOS DE CONTROL Y SEGUIMIENTO A LOS PAGOS REALIZADOS CON CHEQUE O TRANSFERENCIA ELECTRÓNICAS DE LAS …..

7.

EXISTEN PROCEDIMIENTOS QUE GARANTICEN UNA ADECUADA JUSTIFICACIÓN TÉCNICA, FINANCIERA, LEGAL Y AMBIENTAL EN LOS PROYECTOS DE INVERSIÓN Y EJECUCIÓN DE OBRAS POR CONTRATA Y/O ADMINISTRACIÓN DIRECTA.

8.

SE TIENEN CONTROLES PARA ASEGURAR LA CORRECTA LIQUIDACIÓN Y PAGO DE LOS SUELDOS Y HONORARIOS.

9.

SE CONTROLAN LOS SOPORTES

OJAS DE

QUE SEAN ALTERADAS Y/O CONTENGAN INFORMACIÓN

AHORA BIEN, EN ESTA FASE SE DEBE ESTABLECER SI EL CONTROL ESTÁ BIEN DISEÑADO, ESTÁ DOCUMENTADO Y LAS CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL MISMO. POR ESO, LAS PRUEBAS DE RECORRIDO PERMITEN CARACTERIZAR EL CONTROL DESDE QUE INICIA HASTA QUE TERMINA, DETALLANDO QUIEN ES EL RESPONSABLE DE SU APLICACIÓN, LA PERIODICIDAD CON QUE SE APLICA, SI ES UN CONTROL MANUAL O SISTEMATIZADO. IGUALMENTE, SE DEBEN REALIZAR PRUEBAS DE AUDITORÍA PARA: 1.

CONFIRMAR LA COMPRENSIÓN DEL FLUJO DE LAS TRANSACCIONES DENTRO DE PROCESOS REPRESENTATIVOS Y DE LOS RIESGOS IDENTIFICADOS.

2.

CONFIRMAR QUE LOS CONTROLES IDENTIFICADOS HAN SIDO PUESTOS EN OPERACIÓN.

3.

CONFIRMAR SI LOS CONTROLES SE HAN DI SEÑADO PARA PREVENIR O DETECTAR Y CORREGIR ERRORES EN FORMA OPORTUNA.

4.

CONFIRMAR SI ESTOS CONTROLES SE HAN IMPLEMENTADO Y OPERAN DE MANERA ADECUADA.

5.

FINALMENTE, ES IMPORTANTE RESALTAR QUE ESTA EVALUACIÓN PRIMERA, DA UNA VISIÓN MUY IMPORTANTE AL AUDITOR SOBRE LOS CONTROLES Y LOS RIESGOS DE LOS PROCESOS, DE TAL MANERA QUE LE VA A PERMITIR IR CONSTRUYENDO LA ESTRATEGIA DE LA AUDITORÍA Y ES TABLECER EL ALCANCE Y PROFUNDIDAD DE LAS PRUEBAS QUE REALIZARÁ EN LA FASE DE EJECUCIÓN. TICS PARA LAS PRUEBAS DE RECORRIDO:.

TICS PARA LAS PRUEBAS DE RECORRIDO

COMO EL EQUIPO AUDITOR ESTÁ EVALUANDO LOS CONTROLES QUE SE HAN DISEÑADO PARA ENFRENTAR LOS RIESGOS, CON EL PROPÓSITO DE ESTABLECER LA CONFIANZA QUE PUEDE DEPOSITAR EN DICHOS CONTROLES Y CALCULAR LOS RIESGOS DE LA AUDITORÍA, EL PASO A SEGUIR ES APLICAR EL CUESTIONARIO A LOS DUEÑOS DE LOS PROCESOS. PERO NO SOLO SE TRATA DE QUE ELLOS RESPONDAN CON LACÓNICOS "SI" O "NO", SE TRATA DE SOSTENER ENTREVISTAS QUE PERMITAN PROFUNDIZAR EN LA APLICACIÓN Y DOCUMENTACIÓN DE ESTOS CONTROLES. LOS RESULTADOS DE ESTA ENTREVISTA DEBEN QUEDAR EN PAPELES DE TRABAJO.

UNA VEZ CULMINADAS LAS PRUEBAS DE RECORRIDO, EL AUDITOR ESTÁ EN CAPACIDAD DE DETERMINAR SI LOS CONTROLES SE APLICAN, SE APLICAN PARCIALMENTE, O NO SE APLICAN Y DEBE PLASMAR ESTOS RESULTADOS EN LA MATRIZ DE EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO, TAL COMO SE REFLEJA A CONTINUACIÓN: COMO SE PUEDE OBSERVAR, EN LA MEDIDA QUE SE VA DESARROLLANDO LA MATRIZ, AUTOMÁTICAMENTE VA ESTABLECIENDO LA CALIFICACIÓN DE CADA CONTROL, Y VA REFLEJANDO EN COLORES EL RIESGO ALTO (ROJO), MEDIO (AMARILLO) O BAJO (VERDE). IGUALMENTE, SE VA OBTENIENDO LA CALIFICACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN CADA ETAPA EVALUADA, EN ESTE CASO, EVALUACIÓN PRELIMINAR FASE DE PLANEACIÓN.

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO: RECURSOS TRANSFERIDOS POR EL MEF A LA UNIVERSIDAD PÚBLICAS XWZ –  PERÍODO 2013 Y 2014 COMISIÓN AUDITORA: PERÍODO AUDITADO: PREPARADO POR: FECHA: REVISADO POR: FECHA:

EQUIPO AUDITOR NN

POR FAVOR INDIQUE SI EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE ESTA ENTIDAD SE RIGE POR EL MODELO ESTANDAR DE CONTROL INTERNO

PREGUNTA

DESCRIPCIÓN DEL RIESGO DE CONTROL

SI EVALUACIÓN DE CONTROLES (1ra. CALIFICACIÓN DEL SCI

PROCESO GESTIÓN RECURSOS TRANSFERIDOS POR EL MEF, FONDOS ESPECIALES E INGRESOS PROPIOS. SE TIENE ESTABLECIDOS EN LOS PROCESOS PARA EL MANEJO DE LOS RECURSOS DE LA NACIÓN FONDOS

TRÁFICO DE INFLUENCIAS

EXPEDICIÓN IRREGULAR DE CONTRATOS

SE TIENE SISTEMATIZADOS LOS PROCESOS, PROCEDIMIENTOS, TRÁMITES PARA EL MANEJO DE LOS RECURSOS DE LOS GOBIERNOS CENTRAL, REGIONAL Y LOCAL

SOLICITUD Y ACEPTACIÓN DE DÁDIVAS

SE TIENE ESTABLECIDOS MECANISMOS DE SEGURIDAD PARA LA PROTECCIÓN DE LA INFORMACIÓN DISPONIBLE EN EQUIPOS, SERVIDORES

ALTERACIÓN O MANIPULACIÓN DE DOCUMENTOS OFICIALES

SE HACE CONTROL PERMANENTE A LOS MOVIMIENTOS REGISTRADOS EN CUENTAS DE LAS UNIVERSIDADES DONDE SE MANEJAN LOS RECURSOS EXISTEN MECANISMOS DE CONTROL Y SEGUIMIENTO A LOS PAGOS REALIZADOS CON CHEQUE O TRANSFERENCIA ELECTRÓNICAS DE LAS …..

EXISTEN PROCEDIMIENTOS QUE GARANTICEN UNA ADECUADA JUSTIFICACIÓN TÉCNICA, FINANCIERA, LEGAL Y AMBIENTAL EN LOS ….

PUNTAJE

16 SE APLICA

1

SE APLICA

1

ESPECIALES Y RECURSOS PARA…

SE TIENE LISTADO DE CHEQUEO ACTUALIZADO PARA EL CONTROL DEL PROCESO DE CONTRATACIÓN DE BIENES  Y SERVICIOS A NIVEL NACIONAL

NO

2

NO SE APLICA

3

PRESENCIA DE OPERACIONES FRAUDULENTAS

SE APLICA

1

PAGO IRREGULAR DE OBLIGACIONES

SE APLICA

1

NO SE APLICA

3

SE TIENEN CONTROLES PARA ASEGURAR LA CORRECTA LIQUIDACIÓN Y PAGO DE LOS SUELDOS Y SALARIOS

INCONSISTENCIA EN LA LIQUIDACIÓN DE LAS PLANILLAS DE REMUNERACIONES Y SALARIOS

SE CONTROLAN LOS SOPORTES DE HOJAS DE VIDA

INADECUADA VINCULACIÓN

PUNTAJE

ERR CAL FAL. CAL.

FAL. CAL.

FAL. CAL SE APLICA PARCIALMENTE

PROYECTOS INCONLCUSOS O CANCELADOS

EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES (2da. CALIFICACIÓN DEL SCI)

FAL. CAL

FAL. CAL

FAL. CAL

FAL. CAL

FAL. CAL SE APLICA PARCIALMENTE

2 FAL. CAL

5. DETERMINAR LA DEPENDENCIA DE LOS CONTROLES SOBRE TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN TI..

COMPONENTES Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

EFECTIVIDAD

EFICACIA

CALIDAD

“LO CONOCE”

“LO APLICA”

“CONTRIBUYE A LA MEJORA”

NO SABE

NO SABE

NO SABE

DE ACUERDO

DE ACUERDO

DE ACUERDO

EN DESACUERDO

EN DESACUERDO

EN DESACUERDO

PRUEBAS DE RECORRIDO

¿EL CONTROL ES APROPIADO PARA MITIGAR EL RIESGO?. ¿QUIÉN ES EL RESPONSABLE DE EJERCITAR EL CONTROL?.

EVALUAR EL DISEÑO DE CONTROLES PARA ESTABLECER

¿CON QUÉ PERIODICIDAD SE APLICA?. ¿ESTÁ DOCUMENTADO EL CONTROL?

ADECUADO

PARCIALMENTE ADECUADO

30 %

INADECUADO

CRITERIO DE VALORACIÓN

PROCENTAJE DE PONDERACIÓN

EVALUACIÓN DEL DISEÑO DE LOS CONTROLES

CRITERIOS

ADECUADO

CUMPLE CON TODOS LOS CRITERIOS

PARCIALMENTE ADECUADO

CUMPLE CON EL CRITERIO: APROPIADO PERO INCUMPLE ALGÚN OTRO DE LOS CRITERIOS.

INADECUADO

INCUMPLE CON EL CRITERIO. APROPIADO O NO CUMPLE CON NINGUNO DE LOS CRITERIOS.

PUNTAJE 1 2

3

CRITERIOS DE CALIFICACIÓN DEL DISEÑO DEL CONTROL INTERNO: 1. QUE SEA APROPIADO 2. QUE HAYA UN RESPONSABLE DE EJECUTAR EL CONTROL 3. QUE EL CONTROL TENGA UNA FRECUENCIA 4. QUE EL CONTROL ESTE DOCUMENTADO

EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES

CRITERIOS

PUNTAJE

EFECTIVO

CUMPLE CON LOS CRITERIOS

1

CON DEFICIENCIAS

INCUMPLE CON UNO DE LOS CRITERIOS

2

INEFECTIVO

INCUMPLE LOS CRITERIOS

3

CRITERIOS PARA EVALUAR LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES INTERNOS: 1. EXISTE EVIDENCIA EN LA MUESTRA EXAMINADA, QUE EL CONTROL IMPLEMENTADO ESTÁ SIENDO UTILIZADO. 2. EL CONTROL EXAMINADO EN LA MUESTRA, PREVIENE O MITIGA LOS RIESGOS. 3. NO SE DETERMINARON HALLAZGOS DE AUDITORÍA ASOCIADOS A ÉSE CONTROL.

EFECTIVIDAD DEL CONTROL

COLOR

NIVELES DE EFECTIVIDAD DEL CONTROL EN %

NIVELES DE EFECTIVIDAD DEL CONTROL EN PUNTOS

DEFICIENTE

ENTRE 0 % Y 37,93 %

ENTRE 0 Y 1,90

BAJA

ENTRE 37,94 % Y 60,70 %

ENTRTE 1,91 Y 3,03

ACEPTABLE

ENTRE 60,71 % Y 87,04 %

ENTRE 3,04 Y 4,35

ALTA

ENTRE 87,05 % Y 100,00 %

ENTRE 4,36 Y 5,00

RANGOS DE 1,0 A < 1,5

CONCEPTO EFICIENTE

DE = >1,5 A < 2,0

CON DEFICIENCIAS

DE = >2,0 A 3,0

INEFICIENTE

CASUÍSTICA MATRIZ PARA LA EVALUACIÓN DE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO UNIDAD ORG NICA U OCI UNIDAD OCI A CARGO CARGO DE LA LA AUDITOR AUDITOR A ENTIDAD SUJETA AL SERVICIO DE CONTROL FECHA DE ELABORACIÓN: FECHA DE REVISIÓN:  ALCANCE:

DESCRIPCIÓN DEL RIESGO

INTEGRANTE: JEFE DE COMISIÓN: SUPERVISOR:

CALIFICACIÓN DEL RIESGO INHERENTE

EL PAC NO CONTIENE LA INFORMACIÓN MÍNIMA EXIGIDA POR EL OSCE Y POR LA NORMA DE CONTRATACIONES CONTRATACIONES DEL ESTADO. MEDIO

MACRO PROCESO

EL REQUERIMIENTO SOLICITADO NO CUENTE CON EL FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO RESPECTIVO. MEDIO

CONTRATACIONES QUE NO RESPONDAN A LA PLANIFICACIÓN NI A LAS PRIORIDADES. SE LLEVEN  A CABO ADQUISICIONES ADQUISICIONES IRREGULARES.

 ALTO

EL REQUERIMIENTO SOLICITADO NO CUENTE CON EL RESPECTIVO FINANCIAMIENTO. MEDIO

DE 1 A < 1.5

CONTROLES IDENTIFICADOS EN LAS PRUEBAS DE RECORRIDO EL RGANO DE CONTRATACIONES ES RESPONSABLE QUE EL PAC Y MODIFICATORIAS, SE  APRUEBEN Y PUBLIQUEN PUBLIQUEN EN EL SEACE POR LA  AUTORIDAD COMPETENTE COMPETENTE Y DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO. EL RGANO DE CONTRATACIONES, VERIFICA QUE PREVIO AL PROCESO DE CONTRATACIÓN, CONTRATACIÓN, LOS REQUERIMIENTOS REQUERIMIENTOS ESTÉN, CONSIGNADOS CONSIGNADOS EN EL PAC. EL REA USUARIA INICIA EL PROCEDIMIENTO DE INCLUSIÓN DE REQUERIMIENTO DEBIDAMENTE JUSTIFICADO Y SUSTENTADO DE MODIFICACIÓN DEL PAC. EL RESPONSABLE DEL  ÁREA USUARIA EMITE OPORTUNAMENTE LA SOLICITUD Y JUSTIFICACI6N JUSTIFICACI6N DE REQUERIMIENTO DE UN BIEN O SERVICIO NO CONTEMPLADO CONTEMPLADO EN EL PAC.

E

EVALUACIÓN DEL DISEÑO DE CONTROLES J A T N U P

E

EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES J A T N U P

PARCIALMENTE  ADECUADO

2

CON DEFICIENCIAS

2

PARCIALMENTE  ADECUADO

2

CON DEFICIENCIAS

2

PARCIALMENTE INADECUADO

3 

INEFECTIVO

3

INADECUADO

3 

INEFECTIVO

3

EFICIENTE

DESCRIPCIÓN DEL RIESGO

CALIFICACIÓN DEL RIESGO INHERENTE

EL CONTROL INTERNO POSTERIOR PUEDA PUED A ENCONTRAR RESPONSABILIDADES EN LOS FUNCIONARIOS INVOLUCRADOS. MEDIO

LAS ADQUISICIONES NO SE AJUSTEN A LAS NECESIDADES TÉCNICAS Y CANTIDADES CANTIDADES NECESARIAS NECESARIAS PARA EL ÁREA USUARIA. SE GENEREN SOBRECOSTOS POR LA INADECUADA INADECUADA CALIDAD CALIDAD DE LOS BIENES, MACRO SERVICIOS Y OBRAS ENTREGADOS. PROCESO NO EXISTA INFORMACIÓN CLAVE PARA LA ELABORACIÓN DE LAS BASES Y EL PROCESO DE CONTRATACIÓN. EL ÁREA USUARIA NO ASUMA NINGUNA RESPONSABILIDAD SOBRE LAS CONTRATACIONE S REALIZADAS. EL DOCUMENTO QUE ACREDITA EL REQUERIMIENTO REALIZADO SE EXTRAVÍE O DETERIORE.

EL RESPONSABLE DEL ÓRGANO ENCARGADO DE LAS CONTRATACIONES, VERIFICA QUE EL REQUERIMIENTO DE UN BIEN  Y SERVICIO, SERVICIO, CUENTE CON CON DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL ANTES DE SU PROCESO DE CONTRATACIÓN. EL REQUERIMIENTO DEL BIEN O SERVICIO ES REALIZADO Y SUSCRITO POR EL RESPONSABLE DEL ÁREA USUARIA

MEDIO

MEDIO

SE PRESENTEN LIMITACIONES PARA INFORMAR Y DOCUMENTAR EN UNA ACCIÓN DE CONTROL INTERNO POSTERIOR

CONTROLES IDENTIFICADOS EN LAS PRUEBAS DE RECORRIDO

MEDIO

EL RESPONSABLE DEL ÁREA USUARIA, USUARIA, CAUTELA, PRESERVA Y ORDENA EL ARCHIVO FÍSICO DE LA DOCUMENTACIÓN SUSTENTADORA DEL REQUERIMIENTO DEL BIEN O SERVICIO. EL RESPONSABLE DEL ÓRGANO CONTRATACIONES, CAUTELA, CAUTELA, PRESERVA, ORDENA EL ARCHIVO FÍSICO DE DOCUMENTACIÓN SUSTENTADORA DEL REQUERIMIENTO DEL BIEN O SERVICIO.

EVALUACIÓN DEL DISEÑO DE CONTROLES

EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES

PARCIALMENTE ADECUAD ADECUADO O

2

CON DEFICIENCIAS

2

PARCIALMENTE ADECUADO

2

CON DEFICIENCIAS

2

PARCIALMENTE ADECUADO

2

CON DEFICIENCIAS

2

PARCIALMENTE ADECUADO

2

CON DEFICIENCIAS

2

TOTAL CALIFICACIONES PONDERACIÓN PROMEDIO (TOTAL DE LA CALIFICACIÓN/NÚMERO DE ÍTEMS EVALUADOS) % PONDERACIÓN (% ASIGNADO) EVALUACIÓN CALIFICACIONES (PONDERACIÓN * PORCENTAJE PONDERACIÓN)

18 2.25 30% 0.67

18 2.25 70% 1.58

CALIFICACIÓN SOBRE LA CALIDAD Y EFICIENCIA DEL CONTROL INTERNO

INEFICIENTE E

J

E

J A

A T

T N U

U P

N P

ESTABLECIMIENTO DEL CONTEXTO L

T

A N

EVALUACIÓN DEL RIESGO U

I N

S SI

O

IDENTIFICACIÓN DEL RIESGO E

V

C R N

Y I

ANÁLISIS DEL RIESGO

Y

C

E

O R

A O CI

TI

N

VALORACIÓN DEL RIESGO N

U O M M O C TRATAMIENTO DEL RIESGO

MISIÓN INSTITUCIONAL: XXXXXXX OBJETIVOS

NIVEL DE CONTRIBUCIÓN PROMEDIO DEL PROCESO AL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS

PROCESO

OBJETIVO ESTRATÉGICO 1

OBJETIVO ESTRATÉGICO 2

OBJETIVO ESTRATÉGICO 3

OBJETIVO ESTRATÉGICO 4

PROCESO 1

ALTO (3), MEDIO(2), BAJO(1), NULO(0)

ALTO (3), MEDIO(2), BAJO(1), NULO(0)

ALTO (3), MEDIO(2), BAJO(1), NULO(0)

ALTO (3), MEDIO(2), BAJO(1), NULO(0)

PROCESO 2

ALTO (3), MEDIO(2), BAJO(1), NULO(0)

ALTO (3), MEDIO(2), BAJO(1), NULO(0)

ALTO (3), MEDIO(2), BAJO(1), NULO(0)

ALTO (3), MEDIO(2), BAJO(1), NULO(0)

PROCESO 3

…………..

…………..

…………..

…………..

-

PROCESO 4

…………..

…………..

…………..

…………..

-

PROCESO 5

…………..

…………..

…………..

…………..

-

PROCESO 6

…………..

…………..

…………..

…………..

-

………….

…………..

…………..

…………..

…………..

-

PROCESO n

ALTO (3), MEDIO(2), BAJO(1), NULO(0)

ALTO (3), MEDIO(2), BAJO(1), NULO(0)

ALTO (3), MEDIO(2), BAJO(1), NULO(0)

ALTO (3), MEDIO(2), BAJO(1), NULO(0)

PROCESOS INSTITUCIONALES

PROMEDIO

SELECCIONAD

O (2,0 – 3,0) X

ARITMÉTICO

PROCESO 1 PROMEDIO

X

ARITMÉTICO

PROCESO 2

PROMEDIO ARITMÉTICO

PROCESO n

X

……. S O

L

CI N

O A

ÓI S

S O E

E

C O

R P

B

O

E S

S R E

C S

O N R A R

P

U

N

S F

O

P

G

DI

O

S B

N B

C

T R

IL

S A

O

G PI

EI U

O

O

G E

S B

O S

E

E D

T

J E

N

O

E T

D

P

E S

A

P

T

E T

E

R

P

R

S D

IV A

A O

V C

S

A

E C

O

C

D

ÍF S

EI R O R P

S EI R

RECUPERAR

OPORTUNA MENTE LOS CRÉDITOS COBRANZA CONTAR CON GARANTÍAS DE LOS CRÉDITOS CRÉDITOS – RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS

CRÉDITOS DE FOMENTO A MUJERES

RECUPERACIÓ N DEL CRÉDITO

25%

MICROEMPR

ESARIAS INGRESO FONDOS RECUPERA

DOS

……….

……….

……….

………

……….

INGRESAR LOS FONDOS RECUPERA DOS EN FORMA OPORTUNA Y COMPLETA

……….

FALTA DE  ACCIONES OPORTUNAS DE COBRANZA

INTERNA

PROCESOS

3

3

INSOLVENCIA DEUDA

EXTERNA

ECONÓMICO

2

4

INTERNA

PROCESOS

1

4

INGRESO INOPORTUNO O INCOMPLETO DE PAGOS

INTERNA

PERSONAS

4

3

ERRORES EN LA DIGITACIÓN DE LOS MONTOS

INTERNA

PERSONAS

3

4

PROBLEMAS EN LA TRANSFORMA CIÓN DE LA INFORMACIÓN DEL SISTEMA DEL SERVICIO AL SIAF

INTERNA

TECNOLÓ

2

4

FALTA DE GARANTÍAS

……….

. ……….

……….

……….

………

.

……….

……….

GICO

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

……….

…… …. …… ….

CATEGORÍA

CASI CERTEZA

PROBABLE

MODERADO

IMPROBABLE MUY IMPROBABLE

VALOR

DESCRIPCIÓN

5

RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY ALTA, ES DECIR, SE TIENE UN ALTO GRADO DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SE PRESENTE EN EL AÑO EN CURSO. (90% A 100%).

4

RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES ALTA, ES DECIR, SE TIENE ENTRE 66% A 89% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SE PRESENTE EN EL AÑO EN CURSO.

3

RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MEDIA, ES DECIR, SE TIENE ENTRE 31% A 65% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SE PRESENTE EN EL AÑO EN CURSO.

2 1

RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES BAJA, ES DECIR, SE TIENE ENTRE 11% A 30% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SE PRESENTE EN EL AÑO EN CURSO. RIESGO CUYA PROBABILIDAD DE OCURRENCIA ES MUY BAJA, ES DECIR, SE TIENE ENTRE 1% A 10% DE SEGURIDAD QUE ÉSTE SE PRESENTE EN EL AÑO EN CURSO.

CATEGORÍA

CATASTRÓFICAS

VALOR

5

MAYORES

4

MODERADAS

3

MENORES

2

INSIGNIFICANTES

1

DESCRIPCIÓN RIESGO RIESGO CUYA CUYA MATERIAL MATERIALIZACI IZACI N PUEDE PUEDE GENERAR GENERAR P RDIDAS RDIDAS FINANCIER FINANCIERAS AS ($) QUE TENDRÁN UN IMPACTO CATASTRÓFICO EN EL PRESUPUESTO Y/O COMPROMETEN TOTALMENTE LA IMAGEN PÚBLICA DE LA INSTITUCIÓN Y DEL GOBIERNO. SU MATERIALIZACIÓN DAÑARÍA GRAVEMENTE EL DESARROLLO DEL PROCESO Y EL CUMPLIMIENTO CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS, IMPIDIENDO FINALMENTE QUE ESTOS SE LOGREN EN EL AÑO EN CURSO. RIESGO RIESGO CUYA CUYA MATERIAL MATERIALIZACI IZACI N PUEDE PUEDE GENERAR GENERAR P RDIDAS RDIDAS FINANCIER FINANCIERAS AS ($) QUE TENDRÁN UN IMPACTO IMPORTANTE EN EL PRESUPUESTO Y/O COMPROMETEN FUERTEMENTE LA IMAGEN PÚBLICA DE LA INSTITUCIÓN Y DEL GOBIERNO. SU MATERIALIZACIÓN MATERIALIZACIÓN DAÑARÍA SIGNIFICATIVAMENTE SIGNIFICATIVAMENTE EL DESARROLLO DEL PROCESO Y EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS, IMPIDIENDO QUE SE DESARROLLEN TOTAL O PARCIALMENTE EN FORMA NORMAL EN EL AÑO EN CURSO. RIESGO RIESGO CUYA CUYA MATERIAL MATERIALIZACI IZACI N PUEDE PUEDE GENERAR GENERAR P RDIDAS RDIDAS FINANCIER FINANCIERAS AS ($) QUE TENDRÁN UN IMPACTO MODERADO EN EL PRESUPUESTO Y/O COMPROMETEN MODERADAMENTE LA IMAGEN PÚBLICA DE LA INSTITUCIÓN Y DEL GOBIERNO. SU MATERIALIZACIÓN CAUSARÍA UN DETERIORO EN EL DESARROLLO DEL PROCESO DIFICULTANDO O RETRASANDO EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBJETIVOS, IMPIDIENDO QUE ÉSTE SE DESARROLLE PARCIALMENTE PARCIALMENTE EN FORMA NORMAL EN EL AÑO EN CURSO. RIESGO RIESGO CUYA CUYA MATERIAL MATERIALIZACI IZACI N PUEDE PUEDE GENERAR GENERAR P RDIDAS RDIDAS FINANCIER FINANCIERAS AS ($) QUE TENDRÁN UN IMPACTO MENOR EN EL PRESUPUESTO Y/O COMPROMETEN DE FORMA MENOR LA IMAGEN PÚBLICA DE LA INSTITUCIÓN Y DEL GOBIERNO. SU MATERIALIZACIÓN CAUSARÍA UN BAJO DAÑO EN EL DESARROLLO DEL PROCESO Y NO AFECTARÍA EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS EN EL AÑO EN CURSO. RIESG RIESGO O CUYA CUYA MATERI MATERIALI ALIZAC ZACII N NO GENERA GENERA P RDIDAS RDIDAS FINA FINANCI NCIERA ERAS S ($) NI COMPROMETE DE NINGUNA FORMA LA IMAGEN PÚBLICA DE LA INSTITUCIÓN Y DEL GOBIERNO. SU MATERIALIZACIÓN PUEDE TENER UN PEQUEÑO O NULO EFECTO EN EL DESARROLLO DEL PROCESO Y QUE NO AFECTARÍA EL

NIVEL PROBABILIDAD (P) CASI CERTEZA (5) CASI CERTEZA (5) CASI CERTEZA (5) CASI CERTEZA (5) CASI CERTEZA (5) PROBABLE (4) PROBABLE (4) PROBABLE (4) PROBABLE (4) PROBABLE (4) MODERADO (3) MODERADO (3) MODERADO (3) MODERADO (3) MODERADO (3) IMPROBABLE (2) IMPROBABLE (2) IMPROBABLE (2) IMPROBABLE (2) IMPROBABLE (2) MUY IMPROBABLE (1) MUY IMPROBABLE (1) MUY IMPROBABLE (1) MUY IMPROBABLE (1)

NIVEL IMPACTO (I) CATASTRÓFICAS (5) MAYORES (4) MODERADAS (3) MENORES (2) INSIGNIFICANTES (1) CATASTRÓFICAS (5) MAYORES (4) MODERADAS MODERADAS (3) MENORES (2) INSIGNIFICANTES (1) CATASTRÓFICAS (5) MAYORES (4) MODERADAS MODERADAS (3) MENORES (2) INSIGNIFICANTES (1) CATASTRÓFICAS (5) MAYORES MAYORES (4) MODERADAS MODERADAS (3) MENORES (2) INSIGNIFICANTES (1) CATASTRÓFICAS (5) MAYORES MAYORES (4) MODERADAS MODERADAS (3) MENORES (2)

SEVERIDAD DEL RIESGO S = (P * I) EXTREMO ( 25) EXTREMO (20 ) EXTREMO (15 ) ALTO (10) ALTO (5) EXTREMO (20) EXTREMO (16 ) ALTO (12) ALTO (8) MODERADO (4) EXTREMO (15 ) EXTREMO (12 ) ALTO (9) MODERADO (6) BAJO (3) EXTREMO (10 ) ALTO (8) MODERADO (6) BAJO (4) BAJO (2) ALTO (5) ALTO (4) MODERADO (3) BAJO (2)

CLASIFICACIÓN

DESCRIPCIÓN

PREVENTIVO (PV)

CONTROLES CONTROL ES CLAVES CLAVES QUE ACT AN ANTES ANTES O AL INICIO INICIO DE UNA ACTIVIDAD.

CORRECTIVO (CR)

CONTROLES CONTROL ES CLAVE CLAVES S QUE QUE ACT ACT AN DURAN DURANTE TE EL EL PROCES PROCESO O Y QUE PERMITEN CORREGIR LAS DEFICIENCIAS.

DETECTIVO (DT)

CONTRO CONT ROLE LES S CLA CLAVE VES S QUE QUE S LO ACT ACT AN UN UNA A VEZ VEZ QU QUE E EL EL PROCESO HA TERMINADO.

CLASIFICACIÓN PERMANENTE (PE) PERIÓDICO (PD)

OCASIONAL (OC)

DESCRIPCIÓN CONTROLES CLAVES APLICADOS DURANTE TODO EL PROCESO, ES DECIR, EN CADA OPERACIÓN. CONTROLES CLAVES APLICADOS EN FORMA CONSTANTE SÓLO CUANDO HA TRANSCURRIDO UN PERÍODO ESPECÍFICO DE TIEMPO. CONTROLES CLAVES QUE SE APLICAN SÓLO EN FORMA OCASIONAL EN UN PROCESO.

CLASIFICACIÓN

DESCRIPCIÓN

100% AUTOMATIZADO (AT)

CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIÓN ES COMPLETAMENTE INFORMATIZADA. ESTÁN INCORPORADOS EN LOS SISTEMAS INFORMATIZADOS.

SEMI –  AUTOMATIZADO (SA)

CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIÓN ES PARCIALMENTE DESARROLLADA MEDIANTE SISTEMAS INFORMATIZADOS.

MANUAL (MA)

CONTROLES CLAVES INCORPORADOS EN EL PROCESO, CUYA APLICACIÓN NO CONSIDERA USO DE SISTEMAS INFORMATIZADOS.

CUMPLIMIENTO CON NORMAS O REQUISITOS DE CONTROL

CARACTERÍSTICAS DISEÑO CONTROL CLAVE/FUNDAMENTAL PERIODICIDAD

CONTROL (PD)

OPORTUNIDAD (O)

PERMANENTE PERMANENTE PERMANENTE

PREVENTIVO PREVENTIVO PREVENTIVO

INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL

CUMPLIMIENTO ADECUADO

PERMANENTE PERMANENTE PERMANENTE

CORRECTIVO CORRECTIVO CORRECTIVO

INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL

CUMPLIMIENTO ADECUADO

PERMANENTE PERMANENTE PERMANENTE

DETECTIVO DETECTIVO DETECTIVO

INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL

PERIODICO PERIODICO

PREVENTIVO PREVENTIVO

PERIODICO

PREVENTIVO

INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL

PERIODICO PERIODICO PERIODICO

CORRECTIVO CORRECTIVO CORRECTIVO

INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL

PERIODICO PERIODICO PERIODICO

DETECTIVO DETECTIVO DETECTIVO

INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL

OCASIONAL

PREVENTIVO

OCASIONAL

PREVENTIVO

OCASIONAL

PREVENTIVO

INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL

CUMPLIMIENTO ADECUADO

OCASIONAL OCASIONAL OCASIONAL

CORRECTIVO CORRECTIVO CORRECTIVO

INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL

CUMPLIMIENTO ADECUADO

OCASIONAL OCASIONAL OCASIONAL

DETECTIVO DETECTIVO DETECTIVO

INFORMATIZADO SEMI INFORMATIZADO MANUAL

CUMPLIMIENTO ADECUADO

CUMPLIMIENTO ADECUADO

CUMPLIMIENTO ADECUADO

VALOR DEL DISEÑO DEL CONTROL

OPTIMO

5

BUENO

4

MÁS QUE REGULAR

3

REGULAR

2

DEFICIENTE

1

AUTOMATIZACIÓN (A)

CUMPLIMIENTO ADECUADO

CUMPLIMIENTO ADECUADO

CLASIFICACIÓN

INDICADOR DE EXPOSICIÓN AL RIESGO NIVEL SEVERIDAD DEL RIESGO NIVEL EFICIENCIA DEL CONTROL

VALOR

NIVEL DE EXPOSICIÓN AL RIESGO

8,0 –  25,0

NO ACEPTABLE (Na)

4,0 – 7,99

MAYOR (Ma)

3,0 – 3,99

MEDIA (Md)

0,2 - 2,99

MENOR (Me)

NIVEL DE EFECTIVIDAD DEL CONTROL BUENO

MÁS QUE REGULAR

REGULAR

DEFICIENTE

5

4

3

2

1

25

5,0

6,25

8,33

12,5

25,0

20

4,0O

5,00

6,67

10,0

20,0

16

3,20

4,00

5,33

8,00

16,00

15

3,0O

3,75

5,00

7,50

15,00

12

2,40

3,00

4,00

6,00

12,00

10

2,0O

2,50

3,33

5,00

10,00

9

1,80

2,25

3,00

4,50

9,00

8

1,60

2,00

2,67

4,00

8,00

D

6

1,20

1,50

2,00

3,00

6,00

M

5

1,00

1,25

1,67

2,50

5,00

4

0,80

1,00

1,33

2,00

4,00

3

0,60

0,75

1,00

1,50

3,00

2

0,40

0,50

0,67

1,00

2,00

1

0,20

0,25

0,33

0,5

1,00

O

ÓPTIMO

M E R T X E

O G O

EI

A

T

S L

R O

E D

D A R E

L E O

VI N B

A

J

O

N.°

RIESGO INHERENTE

1

EL PAC NO CONTIENE LA INFORMACI N M NIMA EXIGIDA POR EL OSCE Y POR LA NORMA DE CONTRATACIONES DEL ESTADO. APROBACI N DEL PAC FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO O POR AUTORIDAD NO COMPETENTE. PUBLICACIÓN DEL PAC FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO CONTRATACIONES QUE NO RESPONDAN A LA PLANIFICACI N NI A LAS PRIORIDADES. SE LLEVEN A CABO ADQUISICIONES IRREGULARES. EL REQUERIMIENTO SOLICITADO NO CUENTE CON EL RESPECTIVO FINANCIAMIENTO. LAS ADQUISICIONES NO SE AJUSTEN A LAS NECESIDADES T CNICAS Y CANTIDADES NECESARIAS PARA EL ÁREA USUARIA.

2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

SE GENEREN SOBRE COSTOS POR LA INADECUADA CALIDAD DE LOS BIENES, SERVICIOS Y OBRAS ENTREGADOS. NO EXISTA INFORMACI N CLAVE PARA LA ELABORACI N DE LAS BASES Y EL PROCESO DE CONTRATACIÓN. EL REA USUARIA NO ASUMA NINGUNA RESPONSABILIDAD SOBRE LAS CONTRATACIONES REALIZADAS. EL DOCUMENTO QUE ACREDITA EL REQUERIMIENTO REALIZADO SE EXTRAVÍE O DETERIORE. SE PRESENTEN LIMITACIONES PARA INFORMAR Y DOCUMENTAR EN UNA ACCIÓN DE CONTROL INTERNO POSTERIOR. INTERVENIR PARA QUE SE APRUEBEN O PAGUEN POR LOS BIENES NO ENTREGADOS Y/O CON DEFICIENCIAS. HACER PRIMAR EL INTER S PARTICULAR POR SOBRE EL INTER S GENERAL PARA ADJUDICAR A UN PROVEEDOR ESPECÍFICO EN RAZÓN DEL CARGO ESTABLECER CRITERIOS DE EVALUACI N, CUYAS METODOLOG AS DE CÁLCULO RESULTAN POCO CLARAS, O DEJAN ESPACIO PARA LA LIBRE INTERPRETACIÓN DEL EVALUADOR

PROBABILIDAD DE OCURRENCIA

IMPACTO

PROBABLE 4

MAYORES 4

PROBABLE 4

MAYORES 4

PROBABLE 4 PROBABLE 4

CATASTRÓFICAS 5 MAYORES 4

PROBABLE 4

CATASTRÓFICAS 5

CASI CERTEZA 5 CATASTRÓFICAS 5 PROBABLE 4

CATASTRÓFICAS 5

PROBABLE 4

MAYORES 4

PROBABLE 4

MAYORES 4

MODERADO 3

MAYORES 4

PROBABLE 4

MODERADAS 3

PROBABLE 4

MAYORES 4

PROBABLE 4

MAYORES 4

PROBABLE 4

MAYORES 4

CASI CERTEZA 5 CATASTRÓFICAS 5

CASI CERTEZA 5

5 ALTO

PROBABLE 4

4 MODERADO

10 ALTO

15 EXTREMO

25 EXTREMO 6

20 EXTREMO

15

E

N

C

AI R

8 ALTO

12 ALTO

11

16 8MO 1 E9XTRE 12

R U

4

13

E

O

C

20 EXTR7EMO3 5

2 14

MODERADO 3

3 BAJO

6 MODERADO

9 ALTO

12 EXTREM1O 0

15 EXTREMO

IMPROBABLE 2

2 BAJO

4 BAJO

6 MODERADO

8 ALTO

10 EXTREMO

MUY IMPROBABLE 1

1 BAJO

2 BAJO

3 MODERADO

4 ALTO

5 ALTO

INSIGNIFI CANTES 1

MENORES 2

MODERADAS 3

MAYORES

CATASTRÓ FICAS 5

D D LI

DI

A B A P

R

O

B

4

IMPACTO (SEVERIDAD)

RIESGO RELEVANTE

NIVEL DE CUMPLIMENTO DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL ADECUADO ASOCIADO NIVELES DE CUMPLIMIENTO: ADECUADO, REGULAR, INSUFICIENTE

PUNTAJE

DOCUMENTACIÓN

REGISTRO

AUTORIZACI ÓN

DIVISIÓN O SEGREGACIÓN

SUPERVISIÓN

ACCESO

EL PAC NO CONTIENE LA INFORMACIÓN MÍNIMA EXIGIDA POR EL OSCE Y POR LA NORMA DE CONTRATACIONES DEL ESTADO.

INSUFICIENTE

INSUFIENTE

REGULAR

ADECUADO

INSUFICIENTE

INSUFICIENTE

INSUFICIENTE

2.

APROBACIÓN DEL PAC FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO O POR AUTORIDAD NO COMPETENTE.

 ADECUADO

REGULAR

INSUFICIENTE

REGULAR

REGULAR

ADECUADO

REGULAR

3.

PUBLICACIÓN DEL PAC FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO

 ADECUADO

REGULAR

INSUFICIENTE

ADECUADO

INSUFICIENTE

ADECUADO

REGULAR

4.

CONTRATACIONES QUE NO RESPONDAN A LA PLANIFICACIÓN NI A LAS PRIORIDADES.

INSUFICIENTE

REGULAR

INSUFICIENTE

ADECUADO

INSUFICIENTE

ADECUADO

REGULAR

5.

SE LLEVEN A CABO ADQUISICIONES IRREGULARES.

REGULAR

REGULAR

INSUFICIENTE

ADECUADO

INSUFICIENTE

REGULAR

REGULAR

6.

EL REQUERIMIENTO SOLICITADO NO CUENTE CON EL

REGULAR

REGULAR

REGULAR

ADECUADO

INSUFICIENTE

REGULAR

REGULAR

LAS ADQUISICIONES NO SE AJUSTEN A LAS NECESIDADES TÉCNICAS Y CANTIDADES NECESARIAS PARA EL ÁREA USUARIA.

REGULAR

REGULAR

REGULAR

ADECUADO

INSUFICIENTE

REGULAR

REGULAR

8.

SE GENERENSOBRE COSTOS POR LA INADECUADA CALIDAD DE LOS BIENES, SERVICIOS Y OBRAS ENTREGADOS.

REGULAR

REGULAR

REGULAR

ADECUADO

INSUFICIENTE

ADECUADO

REGULAR

9.

NO EXISTA INFORMACIÓN CLAVE PARA LA ELABORACIÓN DE LAS BASES Y EL PROCESO DE CONTRATACIÓN.

INSUFICIENTE

INSUFICIENTE

REGULAR

ADECUADO

INSUFICIENTE

INSUFICIENTE

INSUFICIENTE

10.

EL ÁREA USUARIA NO ASUMA NINGUNA RESPONSABILIDAD SOBRE LAS CONTRATACIONES REALIZADAS.

REGULAR

REGUALAR

REGUALAR

REGULAR

INSUFICIENTE

ADECUADO

REGULAR

11.

EL DOCUMENTO QUE ACREDITA EL REQUERIMIENTO REALIZADO SE EXTRAVÍE O DETERIORE.

REGULAR

REGULAR

ADECUADO

ADECUADO

INSUFICIENTE

ADECUADO

REGULAR

12.

SE PRESENTEN LIMITACIONES PARA INFORMAR Y DOCUMENTAR EN UNA ACCIÓN DE CONTROL INTERNO POSTERIOR.

REGULAR

REGUALAR

REGULAR

ADECUADO

INSUFICIENTE

ADECUADO

REGULAR

INTERVENIR PARA QUE SE APRUEBEN O PAGUEN POR LOS BIENES NO ENTREGADOS Y/O CON DEFICIENCIAS.

REGULAR

ADECUADO

INSUFICIENTE

REGULAR

INSUFICIENTE

ADECUADO

REGULAR

REGULAR

ADECUADO

INSUFICIENTE

REGULAR

INSUFICIENTE

ADECUADO

REGULAR

REGULAR

REGULAR

REGULAR

ADECUADO

INSUFICIENTE

REGULAR

REGULAR

1.

RESPECTIVO FINANCIAMIENTO.

7.

13.

14. HACER PRIMAR EL INTERÉS PARTICULAR POR SOBRE EL INTERÉS GENERAL PARA ADJUDICAR A UN PROVEEDOR ESPECÍFICO EN RAZÓN DEL CARGO 15.

ESTABLECER CRITERIOS DE EVALUACIÓN, CUYAS METODOLOGÍAS DE CÁLCULO RESULTAN POCO CLARAS, O DEJAN ESPACIO PARA LA LIBRE INTERPRETACIÓN DEL EVALUADOR

DETERMINACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES CLAVES CONTROLES CLAVES / FUNDAMENTALES 1. EL

2.

3.

4.

5.

6.

7. 8. 9. 10. 11.

12.

13.

14.

15.

NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL

CARACTER STICAS EN EL DISE O DE LOS CONTROLES CLAVES/FUNDAMENTALES PERIODICIDAD

OPORTUNIDAD

AUTOMATIZACIÓN

CLASIFICACIÓN

INSUFICIENTE

OCASIONAL

PREVENTIVO

AUTOMATIZADO

REGULAR

2

EL RGANO DE CONTRATACIONES ES RESPONSABLE QUE EL PAC Y MODIFICATORIAS, SE APRUEBEN Y PUBLIQUEN EN EL SEACE POR LA  AUTORIDAD COMPETENTE Y DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO

REGULAR

OCASIONAL

PREVENTIVO

AUTOMATIZADO

REGULAR

2

EL RGANO DE CONTRATACIONES ES RESPONSABLE QUE EL PAC Y MODIFICATORIAS, SE APRUEBEN Y PUBLIQUEN EN EL SEACE POR LA  AUTORIDAD COMPETENTE Y DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO

REGULAR

OCASIONAL

PREVENTIVO

AUTOMATIZADO

REGULAR

2

EL REA USUARIA INICIA EL PROCEDIMIENTO DE INCLUSI N DE REQUERIMIENTO DEBIDAMENTE JUSTIFICADO Y SUSTENTADO DE MODIFICACIÓN DEL PAC.

REGULAR

PERÍODICO

CORRECTIVO

MANUAL

MAS QUE

3

EL REA USUARIA INICIA EL PROCEDIMIENTO DE INCLUSI N DE REQUERIMIENTO DEBIDAMENTE JUSTIFICADO Y SUSTENTADO DE MODIFICACIÓN DEL PAC.

REGULAR

PERÍODICO

CORRECTIVO

MANUAL

EL RESPONSABLE DEL REA USUARIA EMITE OPORTUNAMENTE LA SOLICITUD Y JUSTIFICACIÓN DE REQUERIMIENTO DE UN BIEN O SERVICIO NO CONTEMPLADO EN EL PAC.

REGULAR

OCASIONAL

PREVENTIVO

MANUAL

REGULAR

2

REGULAR

PERÍODICO

PREVENTIVO

MANUAL

BUENO

4

REGULAR

PERÍODICO

PREVENTIVO

MANUAL

BUENO

4

INSUFICIENTE

PERÍODICO

PREVENTIVO

MANUAL

BUENO

4

REGULAR

PERÍODICO

PREVENTIVO

MANUAL

BUENO

4

REGULAR

PERÍODICO

CORRECTIVO

MANUAL

MÁS QUE

3

EL RESPONSABLE DEL RGANO CONTRATACIONES, CAUTELA, PRESERVA, ORDENA EL ARCHIVO FÍSICO DE DOCUMENTACIÓN SUSTENTADORA DEL REQUERIMIENTO DEL BIEN O SERVICIO.

REGULAR

PERÍODICO

CORRECTIVO

MANUAL

EXISTE UN PROCEDIMIENTO PARA EVALUAR LA ENTREGA DE LOS BIENES ADQUIRIDOS TANTO EN CANTIDAD, CALIDAD Y OPORTUNIDAD, QUE ES APLICADO POR EL JEFE DE LA UNIDAD DE BIENES Y SERVICIOS, INGRESADO AL SISTEMA Y EMITE LA CONFORMIDAD DE RECEPCIÓN DE LOS BIENES ADQUIRIDOS.

REGULAR

PERÍODICO

PREVENTIVO

REGULAR

OCASIONAL

PREVENTIVO

REGULAR

OCASIONAL

PREVENTIVO

RGANO DE CONTRATACIONES ES RESPONSABLE QUE EL PAC Y MODIFICATORIAS, SE APRUEBEN Y PUBLIQUEN EN EL SEACE POR LA  AUTORIDAD COMPETENTE Y DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO

EL REQUERIMIENTO DEL BIEN O SERVICIO ES REALIZADO Y SUSCRITO POR EL RESPONSABLE DEL ÁREA USUARIA. EL REQUERIMIENTO DEL BIEN O SERVICIO ES REALIZADO Y SUSCRITO POR EL RESPONSABLE DEL ÁREA USUARIA. EL REQUERIMIENTO DEL BIEN O SERVICIO ES REALIZADO Y SUSCRITO POR EL RESPONSABLE DEL ÁREA USUARIA. EL REQUERIMIENTO DEL BIEN O SERVICIO ES REALIZADO Y SUSCRITO POR EL RESPONSABLE DEL ÁREA USUARIA. EL RESPONSABLE DEL REA USUARIA, CAUTELA, PRESERVA Y ORDENA EL ARCHIVO FÍSICO DE LA DOCUMENTACIÓN SUSTENTADORA DEL REQUERIMIENTO DEL BIEN O SERVICIO.

EN LAS ACTAS DE ADJUDICACI N, EXISTE UNA CL USULA TIPO QUE SE AGREGA Y QUE IMPONE UNA DECLARACIÓN DE PARTE DE LOS INTEGRANTES DE LA COMISIÓN ADJUDICADORA, ACERCA DE NO TENER INTERÉS NI RELACIÓN PARENTAL O SOCIETARIA CON LOS SOCIOS DE LAS EMPRESAS O PERSONAS NATURALES  ADJUDICADAS. LOS CAMBIOS PROPUESTOS EN LAS BASESDEBEN SER SUSTENTADOS MEDIANTE UN ANÁLISIS DE COSTO/UTILIDAD Y RIESGOS / OPORTUNIDADES PARA EL SERVICIO, DE ACUERDO CON

SEMIAUTOMATIZAD

REGULAR

MAS QUE REGULAR

REGULAR

MÁS QUE REGULAR

VALOR

3

3

BUENO

4

MANUAL

REGULAR

2

MANUAL

REGULAR

2

O

NIVEL DE EFECTIVIDAD DEL CONTROL

O M E R

ÓPTIMO

BUENO

MÁS QUE REGULAR

REGULAR

DEFICIENTE

5

4

3

2

1

25

5,0

6,25

8,33

20

4,0O

5,00

16 

3,20

15

3,0O

3,75

5,00

12

2,40

3,00 10

4,00

10

2,0O

2,50

9

1,80

8

15

612,5 2

1

25,0

7

6,67

5

10,0

8

5,313 2

4

8,00 14

16,00

7,50

15,00

6,00

12,00

3,33

5,00

10,00

2,25

3,00

4,50

9,00

1,60

2,00

2,67

4,00

8,00

6

1,20

1,50

2,00

3,00

6,00

5

1,00

1,25

1,67

2,50

5,00

4

0,80

1,00

1,33

2,00

4,00

3

0,60

0,75

1,00

1,50

3,00

2

0,40

0,50

0,67

1,00

2,00

3

20,0

T X E

O O T

G L A

S EI R E O D

D A

13 4,009

11

R

L E D

E O

VI M

N O B

A

J

N.°

RIESGOS

3

EL PAC NO CONTIENE LA INFORMACI N M NIMA EXIGIDA POR EL OSCE Y POR LA NORMA DE CONTRATACIONES DEL ESTADO. APROBACI N DEL PAC FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO O POR AUTORIDAD NO COMPETENTE. PUBLICACI N DEL PAC FUERA DEL PLAZO ESTABLECIDO

6

EL REQUERIMIENTO SOLICITADO NO CUENTE CON EL RESPECTIVO FINANCIAMIENTO.

1 2

15

14

ESTABLECER CRITERIOS DE EVALUACI N, CUYAS METODOLOGÍAS DE CÁLCULO RESULTAN POCO CLARAS, O DEJAN ESPACIO PARA LA LIBRE INTERPRETACIÓN DEL EVALUADOR. HACER PRIMAR EL INTER S PARTICULAR POR SOBRE EL INTERÉS GENERAL PARA ADJUDICAR A UN PROVEEDOR ESPECÍFICO EN RAZÓN DEL CARGO.

ORDEN 1 2 3 4 5 6

1. DENOMINACIÓN DEL PROCESO SIGNIFICATIVO O LÍNEA DE AUDITORÍA. 2. MATERIA A EXAMINAR. 3. OBJETIVOS GENERALES Y ESPECÍFICOS 4. ALCANCE 5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. 6. TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA. 7. RIESGO INHERENTE. 8. LAS FUENTES DE CRITERIO 9. RECURSOS

DENOMINACIÓN DEL PROCESO SIGNIFICATIVO O LÍNEA DE AUDITORÍA:

HACE REFERENCIA AL NOMBRE DE LA MATERIA A EXAMINAR (PROCESO, PROGRAMA, PROYECTO, PLAN, PROCEDIMIENTO, CICLO OPERACIONAL, ACTIVIDAD, CUENTA O ASUNTO QUE SE VA A AUDITAR).

OBJETIVOS:

ESTÁN RELACIONADOS CON LO QUE EL AUDITOR PRETENDE BUSCAR AL REALIZAR UNA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA:

CONJUNTO DE PASOS SECUENCIALES Y LÓGICOS PARA ATENDER EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS PROPUESTOS EN LA EVALUACIÓN. INCLUYE LA APLICACIÓN DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA Y LA FINALIDAD QUE PERSIGUE, QUE LE PERMITEN AL AUDITOR FUNDAMENTAR SUS CONCLUSIONES.

OBJETIVOS:

ESTÁN RELACIONADOS CON LO QUE EL AUDITOR PRETENDE BUSCAR AL REALIZAR UNA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA:

CONJUNTO DE PASOS SECUENCIALES Y LÓGICOS PARA ATENDER EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS PROPUESTOS EN LA EVALUACIÓN. INCLUYE LA APLICACIÓN DE TÉCNICAS DE AUDITORÍA Y LA FINALIDAD QUE PERSIGUE, QUE LE PERMITEN AL AUDITOR FUNDAMENTAR SUS CONCLUSIONES.

LAS TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA

PUEDEN SER: FÍSICA, DOCUMENTAL, TESTIMONIAL Y ANALÍTICA.

RIESGO INHERENTE:

ES LA SUSCEPTIBILIDAD DE UNA ASEVERACIÓN A UNA REPRESENTACIÓN ERRÓNEA, QUE PUDIERA SER DE IMPORTANCIA RELATIVA, INDIVIDUALMENTE O CUANDO AGREGA CON OTRAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS, SUPONIENDO QUE NO HUBIERA CONTROLES INTERNOS RELACIONADOS. ESTÁ ASOCIADO A LA NATURALEZA DE UNA ENTIDAD Y A LAS ACTIVIDADES QUE DESARROLLA, ES EL RIESGO PROPIO DEL NEGOCIO O DEL PROCESO.

FUENTES DE CRITERIOS:

CORRESPONDEN A LAS NORMAS, DISPOSICIONES, PROCESOS, PROCEDIMIENTOS, GUÍAS Y BUENAS PRÁCTICAS APLICABLES AL PROCESO SIGNIFICATIVO O A LA LÍNEA AUDITADA.

ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

LOS ASPECTOS MÍNIMOS QUE SE DEBEN CONSIDERAR PARA LA APROBACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA, SON: 1.

QUE CORRESPONDAN A LOS REGISTROS HECHOS EN EL SISTEMA INFORMÁTICO ESTABLECIDO POR LA CONTRALORÍA.

2.

QUE LOS PROCEDIMIENTOS ESTÉN ACORDES CON LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍ A Y LOGREN EL ALCANCE DEFINIDO.

3.

QUE SE ELABOREN PROCEDIMIENTOS PARA ACTIVIDADES ESPECÍFICAS COMO: LA EVALUACIÓN FINAL DE LOS CONTROLES, LA ATENCIÓN DE DENUNCIAS (CUANDO SEA EL CASO), ETC.

4.

QUE LOS PROCEDIMIENTOS REFLEJEN LA COHERENCIA ENTRE LOS RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y EL TIPO DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORÍA.

COMISIÓN AUDITORA

SIETE (7) DÍAS HÁBILES CONTADOS A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE DE INSTALADA LA COMISIÓN AUDITORA, ESTA DEBE ESTABLECER:

(FECHA DE INSTALACIÓN DE LA COMISIÓN AUDITORA)

EL SUPERVISOR DE LA COMISIÓN AUDITORA VALIDA LOS ARGUMENTOS ESGRIMIDOS Y REMITE LA PROPUESTA DE PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO AL RESPONSABLE DEL PLANEAMIENTO PARA SU REVISIÓN Y CONFORMIDAD.

LA COMISIÓN AUDITORA ESTABLECE LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS Y PROCEDIMIENTOS FINALES EN CONCORDANCIA CON LO SEÑALADO EN EL PLAN DE AUDITORÍA INICIAL. DICHAS ACTIVIDADES DEBEN ESTAR CONSIGNADAS EN EL CRONOGRAMA DE AUDITORÍA, CONJUNTAMENTE CON LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DE LA MATERIA A EXAMINAR.

EL RESPONSABLE DE PLANEAMIENTO, REMITE AL GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGÁNICA COMPETENTE U OCI RESPECTIVO, PARA SU APROBACIÓN.

EL GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGÁNICA COMPETENTE U OCI RESPECTIVO, APRUEBA O RECHAZA EL PLAN DE AUDITORÍA ACTUALIZADO.

EL TRÁMITE DE APROBACIÓN DEL PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO NO DEBE SER MAYOR

LOS CASOS EXCEPCIONALES PUEDEN ESTAR VINCULADOS A: 1.

DEMORA EN LA INSTALACIÓN DE LA COMISIÓN AUDITORA POR CAUSAS AJENAS O ATRIBUIBLES A LA ENTIDAD SUJETA AL SERVICIO DE CONTROL.

2.

ENCARGO DE REVISIÓN EXPRESA DE UNA PARTIDA CLAVE ADICIONAL AL OBJETIVO DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO.

3.

RETRASO EN LA CONTRATACIÓN DEL EXPERTO.

4.

QUE LA COMISIÓN AUDITORA NO SE INSTALE CON EL EQUIPO COMPLETO, POR RAZONES AJENAS A ESTA.

5.

DEMORA EN EL PROCEDIMIENTO DE COMUNICACIÓN DE DESVIACIÓN DE CUMPLIMIENTO, DEBIDO A QUE EL AUDITADO YA NO RESIDE EN EL PAÍS O SE ENCUENTRA PRIVADO DE SU LIBERTAD O EN DELICADO ESTADO DE SALUD O LABORANDO EN ZONAS APARTADAS DEL INTERIOR DEL PAÍS; LA ZONA DONDE SE UBICA LA ENTIDAD OBJETO DE LA AUDITORÍA SE ENCUENTRA EN ESTADO DE EMERGENCIA; LA ENTIDAD AUDITADA HAYA SIDO AFECTADA POR ALGÚN SINIESTRO U OTROS EVENTOS QUE IMPIDAN EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS.

6.

DELICADO ESTADO DE SALUD DEL JEFE DE LA COMISIÓN AUDITORA, INTEGRANTE O EXPERTO, ORIGINANDO LA AUSENCIA JUSTIFICADA (SALUD) EN LA AUDITORÍA DE DOS SEMANAS A MÁS.