Derecho Financiero Examen Final

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Tema: LA DOBLE TRIBUTACIÓN. 1. ¿Qué es la doble Tributación?. Es la que se da cuando una misma fuente es gravada con dos o más impuestos o cuando dos leyes gravan una misma fuente. 2. ¿Bajo que aspectos se puede presentar la Doble Tributación?. fuente de impuestos. eral grava la misma fuente.

3. ¿Cuáles son las clases de doble tributación?. Cuando se da dentro de un mismo país. Cuando dos Estados, cada uno con sus propias leyes gravan la misma fuente, cada país grava lo que gravo el otro país. 4. ¿Cuáles son los Criterios que se siguen en la doble tributación ?.

5. ¿En que consiste el Criterio de la Sujeción Real?. -Tiene que ver con la ubicación de los bienes o las fuentes. Consiste en que el Estado tiene derecho a gravar las rentas creadas y los bienes situados en su territorio, sin tomar en cuenta las cualidades de las personas que las perciben o poseen. Dos Estados consideran simultáneamente una misma renta originada en su territorio. 6. ¿ En que consiste el Criterio de la Sujeción Personal?. -Tiene que ver con la nacionalidad, domicilio o residencia. Consiste en que el Estado tiene derecho a gravar a las personas que dependen de Él, por razón de su nacionalidad, domicilio o residencia. En este caso, el Estado grava a esas personas, teniendo en cuanta su situación económica general, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de las rentas o sus bienes. 7. ¿Tratándose de Sujeción Personal en que casos se presenta Doble Tributación?.

es a la vez.

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8. ¿De que causas se deriva la Doble Tributación en los casos de sujeción personal ?. 1o. Diferencia de Principios. (no tienen el mismo principio de sujeción). 2o. Diferencias de Interpretación.(Tienen mismo criterio y lo interpretan diferente). 3o. Diferencias de Aplicación. (aprecian de diferente moda las situaciones de hecho). 9. ¿Cuáles son las razones en que se basa un fuerte movimiento tendiente a evitar la doble tributación?. 1o. Razones de equidad. 2o. Razones de interés en incrementar la irradiación económica del país. 3o. Razones fundadas en deseo de atraer capitales o empresas extranjeras. 4o. Razones fundadas en la voluntad de estimular en general las relaciones económicas en el plano internacional. 10. ¿Cuáles son los procedimientos o métodos empleados para resolver el problema de la doble imposición o tributación?. 1o. El método o procedimiento Unilateral. 2o. El método o procedimiento Bilateral. 11. ¿En que consiste el método Unilateral para resolver la doble tributación?. El Estado en ejercicio de su soberanía dicta medidas legislativas para evitarla. El estado toma la iniciativa de dictar la normativa para resolverla. 12. ¿Cuáles son las normativas o medidas que puede dictar en forma unilateral para resolver el problema de la doble tributación?. a) La Exención: -El estado exonera del pago de impuesto las fuentes que ya pagaron impuesto en otro país. -El estado exceptúa del impuesto a los no residentes, aun cuando la fuente se encuentre dentro del país. b) La Deducción: El Estado concede que el impuesto sobre la renta pagado en otro país sea deducible del impuesto que deberá pagar en este país. 13. ¿En que consiste el método Bilateral para resolver la doble tributación?. Que dos países celebran convenios o tratados para evitar la doble tributación y especifican la forma de operar al respecto. 14. ¿De un ejemplo de doble tributación en Guatemala?. En Guatemala hay un IVA Domestico y un IVA de Importación.

15. ¿Cuál es el fundamento jurídico que prohíbe la doble tributación en Guatemala?. El Artículo 239 de la Constitución Política de la republica.

Derecho Financiero Examen Final TEMA: LA EVASIÓN FISCAL. 16. ¿Cuál es el significado etimológico del vocablo evadir?. Proviene del latín “evadere” que significa: “sustraerse, irse, marcharse de algo donde se esta incluido”. 17. ¿Qué es la Evasión fiscal o tributaria?. Es el acto mediante el cual, un sujeto que está obligado a pagar impuestos, paga menos o no paga nada, valiéndose de conductas fraudulentas, omisivas o simuladoras. 18. ¿Cuáles son las características o cómo puede caracterizarse la evasión fiscal?. se disminuye. eterminado país cuyas leyes tributarias se transgreden. eliminación o disminución de la carga tributaria. ciones legales. 19. ¿Qué significa: Evasión Legal del Tributo?. Es una evasión que se produciría sin transgredir norma legal alguna. (Lo cual es una idea rechazada por el autor Duverger). 20. ¿Qué es una Elusión?. Es la transformación de las normas jurídicas. 21. ¿Qué es una Elusión Tributaria?. Según Flores Zavala: Es una Evasión Legal se da cuando el sujeto utiliza las lagunas que presenta la ley para evadir el pago de impuestos. 22. ¿De un ejemplo de Elusión tributaria?. Si una persona hace este contrato donde paga 10% de Iva, Mejor decide hacer otro contrato tipo que la ley permite y pagar solo 3% de timbre. Allí se está transformando una norma para beneficio. 23. ¿Qué es una conducta omisiva?. Es un comportamiento voluntario y consciente de producir un error en la cantidad exacta que debe pagarse como tributo. 24. ¿Cuáles son las acciones por las que puede darse la evasión tributaria?. a) Por Omisión: falta de determinación o determinación incorrecta de la obligación tributaria por parte del sujeto, detectada y que no constituya delito. b) Por Comisión: Acción consciente de evadir la norma para no pagar impuesto. c) Por conducta Fraudulenta: Simulación, ocultación, maniobra o cualquier otra forma de engaño induzca en error a la Administración Tributaria. 25. ¿Qué entiende por Economía de Opción?. Es la facultad que tiene los sujetos de cancelar actividades afectas por un impuesto, y dedicarse a otras donde no se vea afectado.

Derecho Financiero Examen Final TEMA: EL PRESUPUESTO PÚBLICO. 26. ¿Históricamente que influencia tuvo la revolución francesa de 1789 en el manejo de manejo de recursos del Estado?. Al establecer los principios democráticos y los derechos, permiten ya hablarse del manejo de los recursos del Estado en beneficio de las masas”. 27. ¿Cuál es la Definición de Presupuesto Publico Según Guiliani Fonrouge?. “Es un documento unitario e indivisible, emanado del poder legislativo en ejercicio de facultades incuestionables y que, por lo tanto, es una ley en el sentido institucional de la palabra de contenido profundo y con plenos efectos jurídicos”. 28. ¿Cuál es la Definición de Presupuesto Publico Según el autor Matus Benavente?. “Es un documento legal en el cual sistemática y anticipadamente se calculan los ingresos y se autorizan los gastos que harán de producirse en un Estado en cierto periodo de tiempo”. 29. ¿Cuál es la Definición Legal de Presupuesto Según Ley del Presupuesto?. “Es un instrumento de planificación y de política económica, así como de gestión de la administración fiscal del Estado, requiere de una legislación adecuada que armonice en forma integrada con los sistemas de contabilidad gubernamental, tesorería y crédito público”. (Considerando 2). 30. ¿Cuál es la naturaleza Presupuesto?. Su naturaleza es un Documento Legal. (Es el más aceptado). Aun cuando el responsable es el ejecutivo su naturaleza es legal 31. ¿Cuáles son los Principios doctrinarios de los impuestos?. a) Principio de equilibrio presupuestario. b) Principio de anualidad. c) Principio de unidad del presupuesto. d) Principio de universalidad. e) Principio de no afectación de recursos 32. ¿Explique el Principio de equilibrio presupuestario?. Principio basado en las finanzas tradicionales y feudales que señalaba que debía existir un equilibrio entre los ingresos y los gastos. La doctrina moderna en contraposición señala que en determinadas circunstancias puede darse la existencia del desequilibrio presupuestario pero con razones justificadas. 33. ¿Explique el Principio de Anualidad del presupuesto?. Principio que establece que el presupuesto debe ser creado para un ano, sin importar el periodo de donde a donde (en 30 países es de mayo a abril). 34. ¿Explique el Principio de Unidad del presupuesto?. Principio que establece que todos los ingresos y todos los egresos debe estar en un solo documento. (Noruega, Suecia y Dinamarca ya lo tienen separado).

Derecho Financiero Examen Final 35. ¿Explique el Principio de Universalidad del presupuesto?. También conocido como Principio del producto bruto. Establece que en el presupuesto se deben consignar tanto a los ingresos como los egresos sus importes brutos sin ningún tipo de descuento. 36. ¿Explique el Principio de No afectación de recursos?. También conocido como Principio del producto bruto. Establece que todos los ingresos, ingresen a un fondo común del Estado y sirven para financiar las erogaciones, sin especial atención por determinados gastos. 37. ¿Explique el Principio de Legalidad del presupuesto?. Su Fundamento esta en el artículo 237 de la constitución. Por mandato de una ley, se señala que el Estado debe de crear un presupuesto donde se incluya la estimación de ingresos, gastos y las inversiones. (Nadie puede dar destino diferente a tales recursos). 38. ¿Cuáles son los momentos presupuestarios?. a) La preparación, proyección y confección del presupuesto. Lo realiza el órgano ejecutivo en base a principios doctrinarios. b) La discusión, aprobación, sanción promulgación y vigencia. La desarrolla al Congreso para dar nacimiento al Documento Legal. c) La ejecución del presupuesto. Todas las instituciones realizan sus programas y erogaciones. d) La justificación presupuestaria o rendición de cuentas. Es la obligación del órgano ejecutivo de presentar al final de ejercicio el presupuesto final realizado o ejecutado Fundamento en artículo 43 Ley del presupuesto y 171 d Constitución. 39. ¿Cuáles son las clases de presupuestos?. a) Presupuesto Único. b) Presupuesto Preventivo c) Presupuesto Múltiple. d) Presupuestos Cíclicos. e) Presupuesto de Caja. f) Presupuesto de Competencia. g) Presupuesto por programa. h) Presupuesto de Cuentas. 40. ¿Cuál es el presupuesto Único?. Es en el que se establecen en un solo documento de carácter legal todos los ingresos y gastos que van a realizarse en un ejercicio fiscal. Esta es la clase de presupuesto que se utiliza en nuestro medio. 41. ¿Cuál es el presupuesto Preventivo?. Es el que se realiza antes del inicio del ejercicio fiscal.

Derecho Financiero Examen Final 42. ¿Cuál es el presupuesto Múltiple?. Se constituye por diversas clases de presupuesto conforme los fines del estado, es decir, no está en un solo documento. 43. ¿Cuál es el presupuesto Cíclico?. Se realizan conforme los ciclos económicos (depresión-inflación). 44. ¿Cuál es el presupuesto de Caja?. Los que consideran solo ingresos y erogaciones efectivas en un periodo. (No es muy aceptado en la Doctrina). 45. ¿Cuál es el presupuesto de Competencia?. Predomina el aspecto jurídico, se computan ingresos y erogaciones comprometidas durante el año sin atender cuando se hacen efectivas. 46. ¿Cuál es el presupuesto por Programa?. Es moderna y expresa las asignaciones presupuestarias en función de los planes de gobierno para un periodo determinado en ámbitos de competencia. 47. ¿Cuál es el presupuesto de Cuentas?. También llamado de justificación presupuestaria. Es el que se realiza al final de cada ejercicio fiscal y contiene los verdaderos ingresos y gastos realizados. 48. ¿Cuál es la clasificación del presupuesto de Guatemala?. Es un presupuesto ÚNICO y es PREVENTIVO. 49. ¿Cuáles son las tres formas de control de la ejecución del presupuesto?. a) Control Administrativo. b) Control Parlamentario. c) Control Técnico Financiero. 50. ¿Cuál es el Control administrativo del presupuesto?. El que se realiza por medio de la propia administración pública y participan las distintas instituciones relacionadas con ejecución presupuesto. Ejemplo: Tesorería de la Nación, Dirección de contabilidad del Estado. 51. ¿Cuál es el control Parlamentario del presupuesto?. También llamado control político. Es el que ejercita el Congreso de la republica cuando se le presenta para su aprobación el presupuesto preventivo y tiene la facultad de modificarlos y aprobarlo y también con el presupuesto de justificación. (Puede hacerse por bancadas o por interpelación). 52. ¿Cuál es el Control Técnico Financiero del presupuesto?. Es el control que realiza la Contraloría de Cuentas, en virtud de que previo a trasladarlo al Congreso, la Contraloría debe emitir un dictamen con puntos de vista resultados de su auditoria.

Derecho Financiero Examen Final 53. ¿Qué institución tiene facultad por mandato constitucional de revisar toda la actividad presupuestaria realizada durante todo el ejercicio fiscal?. La Contraloría General de Cuentas. TEMA: EL GASTO PÚBLICO. 54. ¿Cuál es la definición de Gasto Público?. Son erogaciones que realiza el Estado basados en una ley para atender sus propias necesidades y la atención de necesidades públicas. 55. ¿Cuál es la definición de Gasto Público Según Héctor Villegas?. Son las erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de una Ley para satisfacer sus fines consistentes en la atención de necesidades públicas. 56. ¿Cuáles son las clases de Gasto Público?. a) Gastos Definitivos: El Estado eroga dinero y no ve ningún beneficio económico, sueldos, arrendamientos, etc. b) Gastos de Inversión: Son erogaciones en proyectos de desarrollo y al estar finalizados van a generar un beneficio para el Estado. 57. ¿Qué significa Aumento progresivo del Gasto Publico?. Significa que año con año el presupuesto de una nación va ir aumentando, cuya razón se atribuye al crecimiento Demográfico. 58. ¿Qué significa el Aumento vegetativo de los impuestos?. Es un aumento normal que año con año crecen los impuestos. 59. ¿Cuáles son los factores que influyen en el aumento progresivo del Gasto público?. 1. La variación en el tipo de Cambio. 2. Aumento de los Costos. 3. Inflación. 4. Aumento de los gastos del Estado. 5. La corrupción. 60. ¿Cuál es la clasificación del Gasto Publico?. 1. Atendiendo a su periodicidad: Pueden ser: ORDINARIO: Cuando aparece en el presupuesto de la Nación. EXTRAORDINARIO: aparecen de necesidades eventuales como desastres, crisis de todo tipo. 2. Según el Objeto: Pueden ser: PERSONAL: Los que se realizan para pago de recursos humanos. REAL: Los que se realizan para adquirir bienes y cumplir fines.

Derecho Financiero Examen Final 3. Atendiendo al Efecto: Pueden ser: GASTOS DE GOBIERNO: Erogaciones que el Estado realiza para atender diversas necesidades. GASTOS DE EJERCICIO: Son las actividades que el Estado debe realizar para obtener recursos. 61. ¿Qué son los ciclos económicos?. Son fluctuaciones periódicas de la actividad económica observables en las estadísticas sobre la producción, renta y empleo que se mueven desde la prosperidad hasta la depresión y viceversa. Son fenómenos que se dan en la economía de un país, son fluctuaciones hacia arriba o abajo, donde la tendencia hacia arriba es Inflación y la tendencia hacia abajo es Depresión. 62. ¿Mencione 2 factores que influyen en la Inflación?. 1. El lavado de Dinero. 2. Las Remesas. Lo contrario sucede con la depresión ante la ausencia de Dinero o no hay dinero. TEMA: EL CRÉDITO PÚBLICO 63. ¿Cuál es la definición de Crédito Publico?. Es la facultad o capacidad que tienen los Estados para contraer deuda, siempre y cuando generen confianza. 64. ¿Cuál es el elemento indispensable de un Estado para que le otorguen crédito?. El crédito público se otorga en base a LA CONFIANZA. 65. ¿Cuáles son los 3 factores que generan la confianza para un crédito?. 1. Estabilidad Económica. 2. Estabilidad Política. 3. Estabilidad Social. 66. ¿Cuáles son las Divisiones del Crédito Público?. 1. Crédito Público INTERNO. 2. Crédito Público EXTERNO. 67. ¿Cuál es el Crédito Publico Interno?. Es el que tiene el Estado dentro de sus fronteras, de su economía nacional y el crédito proviene de capitales nacionales. 68. Cuál es el Crédito Publico Externo?. Cuando el crédito proviene de capitales extranjeros, ya sea de Estados o de organismos internacionales de crédito. 69. ¿Cuándo o como se origina la Deuda pública?.

Derecho Financiero Examen Final Cuando el Estado hace uso de su crédito público y obtiene un préstamo en dinero, se origina la Deuda Pública. 70. ¿Cuál es la clasificación de la Deuda Pública?. a) Deuda pública Interna y Externa. Atendiendo al plazo: b) Deuda pública Consolidada y flotante. Atendiendo al Sujeto al que se le otorga el Crédito: c) Deuda pública Directa o Indirecta 71. ¿Cuál es la deuda pública Consolidada y la flotante?. Consolidada: es la deuda pública a largo plazo (20 o 25 años). Flotante: es la deuda a corto plazo no debe exceder el ejercicio fiscal. 72. ¿Cómo se subdivide la deuda pública Consolidada?. Reembolsable: El crédito aunque el plazo es largo tiene vencimiento. Perpetua: NO tiene plazo de vencimiento y es CEDIBLE (Circula como titulo). 73. ¿Cuál es la deuda pública Directa y la Indirecta?. Directa: Cuando se le otorga directamente al Estado y tiene la responsabilidad. Indirecta: Cuando se le otorga a un órgano autónomo (IGSS, USAC, etc).

TEMA: POLÍTICA FISCAL. 74. ¿Cuál es la definición de Política Fiscal?. Es como el Estado va a captar ingresos y como las va a gastar. “Es la facultad que tiene el Estado de poder disponer libremente la forma como se va a realizar el ingreso y como se va a efectuar el gasto”. 75. ¿Cuáles son los factores que influyen en la Política Fiscal?.

Son situaciones de carácter político, económico y social que van a incide en la forma de cómo se realizan los gastos. Político: El congreso aprueba una ley con nuevos gastos. Social: Una necesidad que surge de atender a la sociedad. Factores Externos: La influencia de organismos internacionales.