Cuestionario Control Interno Existencias

PROGRAMA DE AUDITORIA

CUESTIONARIO SOBRE CONTROL INTERNO EXISTENCIAS PREGUNTAS

a) General 1. ¿Qué tipo de productos tiene la empresa como existencias? ¿Qué productos son los más importantes y costosos? 2. ¿Están los bienes en cuentas adecuadamente desglosadas de materias primas a les auxiliares, suministros diversos, productos productos en proceso y productos terminados? 3. ¿Cuáles son las fases de que se compone la fabricación de los productos? 4. ¿Cuál es la localización de las existencias? 5. ¿Existe la utilización de cuentas apropiadas de control por localización y clases de existencias? 6. ¿Mantiene la empresa registros de inventarios permanentes de e xistencias? 7. ¿Especifican dichos registros las unidades, precios e importes de las e xistencias? 8. ¿Se comprueba de una manera regular el inventario permanente con el mayor? 9. ¿Se realizan los ajustes por diferencias en los registros permanentes de existencias en base a los inventarios físicos realizados (bien rotativos o periódicos)? 10. ¿Se contabilizan dichos ajustes en las cuentas del mayor? ¿Están los aj ustes aprobados por persona autorizada? 11. ¿Se mantienen controles contables para las existencias en poder de terceros, en consignación o de terceros en poder de la empresa? 12. ¿Están adecuadamente segregadas las funciones de producción, recepción y despacho? 13. ¿Tiene la empresa una cobertura apropiada de seguros que garantice el valor de las existencias en caso de siniestros? ¿ Se actualiza dicha cobertura a medida que se producen cambios significativos en el valor de las existencias?

b) Ingresos y salidas 1. Cuando se reciben las materias pr imas y materiales ¿se procede a realizar los contro les de verificación, inspección y recuento? 2. ¿Se confecciona un formulario interno de ingreso de bienes (Parte de Ingreso a Almacén) a la empresa? ¿Están prenumerados? 3. ¿Qué procedimientos se llevan a cabo para contar, inspeccionar y justificar los envíos de materia prima a la fábrica y de la fábrica al almacén de productos terminados? 4. ¿Es posible que se den salidas de existencias sin las debidas autorizaciones? ¿Existen normas que eviten esas situaciones? 5. ¿Se requiere documentación aprobada para autorizar la salida de m ateriales de almacén? 6. La guía interna que sustenta la entrega del material a la fábrica ¿es firmada por quien la recibe?

c) Control Físico 1. Los bienes almacenados ¿Se encuentran ordenados de tal manera simplifique la manipulación y recuento de los artículos?

que

facilite y

2. Los productos terminados que no son propiedad de la empresa, ¿e stán separados físicamente en el almacén? 3. ¿Qué tipo de inventarios físicos (periódicos o rotativos) se realizan y cuándo se efectúan? 4. ¿Se preparan instrucciones escritas adecuadas para la re alización del inventario físico? 5. ¿Se utilizan hojas de recuento y etiquetas numeradas para la verificación física y su posterior control? 6. En los casos en que las diferencias entre el conteo físico y el inventario permanente sean importantes ¿Se realizo doble recuento? Los ajustes por diferencias ¿están aprobados? 7. ¿Se tiene en cuenta en los recuentos físicos un adecuado corte en las entradas, salidas y producción? 8. ¿Se procede a analizar los niveles de existencias como mantenimiento de los stocks necesarios en el almacén? 9. ¿Se realiza el recuento físico de los bienes de cambio por personas diferentes a los responsables de su custodia? ¿Son presenciados por auditores independientes?

d)Valorización 1. ¿Existen unos procedimientos escritos sobre la metodología en la valorización de las existencias? 2. ¿Qué tipo de sistema de costos mantiene la empresa? ¿Está integrado con el sistema contable de la empresa? 3. ¿Se consideran todos los componentes del costo, tanto directos como indirectos, adecuados para la valorización de las existencias? 4. ¿Se revisan y actualizan las valorizaciones de las existencias anualmente o cuando es necesario? 5. El método de valorización de existencias ¿es aprobado por la gerencia? ¿cumple con las normas contables y tributarias vigentes? 6. ¿Se hace una comprobación de los cálculos arit- méticos de la relación de existencias valorizadas? e) Provisión para desvalorización de existencias 1. ¿Que tipos de revisiones sistemáticas se realizan para detectar mercaderías y productos terminados (y en algunos casos suministros diversos y repuestos y accesorios) obsoletos, deteriorados o de lento movimiento? 2. ¿A quien informa el personal de almacén sobre material defectuoso, deteriorado, obsoleto, etc.? ¿Qué procedimiento se sigue hasta que se re gistra en los libros? 3. ¿Qué procedimientos se utilizan para garantizar que las existencias dadas de baja en libros como obsoletos no se incluyan en inventarios posteriores? 4. ¿Cuáles son los criterios contables aplicables en los casos de obsolescencia? ¿Son uniformes respecto a años anteriores? 5. La provisión para desvalorización de existencias ¿es previamente aprobada por el Contador General? ¿Es aprobada posteriormente por la gerencia?

CASO PRACTICO DE CONTROL DE INVENTARIOS . Papeles de trabajo adjuntos