Cuentas y Partida Doble

CUENTA, PARTIDA DOBLE, LIBROS CONTABLES Y BALANZA DE COMPROBACIÓN Para poder conocer los importes con los cuales se formularon los estados financieros, es preciso llevar registros especiales en donde se anoten los aumentos y disminuciones que sufren los diferentes conceptos de activo, pasivo, capital contable y cuentas de resultados de las operaciones que practica cualquier negocio. CUENTA Es el registro donde se anotan ordenadamente los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto a consecuencia de las operaciones practicadas por un negocio; para ello en necesario conocer algunos conceptos:  

Debe: columna del lado izquierdo de una cuenta Haber: columna del lado derecho de una cuenta DEBE

 

Cargar: anotar cantidades en el lado izquierdo de la cuenta Abonar: anotar cantidades en el lado derecho de la cuenta CAR G O

      

H AB E R

ABONO

Movimientos: es la suma de los cargos y los abonos, puede ser deudor o acreedor. Movimiento deudor: es la suma de los cargos de una cuenta Movimiento acreedor: es la suma de los abonos de una cuenta Saldo: es la diferencia aritmética de los movimientos deudores y acreedores Saldo deudor: la cuenta tiene un saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor a su movimiento acreedor Saldo acreedor: la cuenta tiene un saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor a su movimiento deudor Cuenta saldada: movimientos deudores = movimientos acreedores Para facilitar el registro de las cuentas tenemos que: LAS CUENTAS DE ACTIVO

LAS CUENTAS DE PASIVO

LAS CUENTAS DE CAPITAL

Comienzan cargándose Aumentan cargándose Disminuyen abonándose Su saldo es deudor Comienzan abonándose Aumentan abonándose Disminuyen cargándose Su saldo es acreedor Comienzan abonándose Aumentan abonándose Disminuyen cargándose Su saldo es acreedor

GASTOS COSTOS

Comienzan con un cargo Aumentan con un cargo Disminuyen con un abono Su saldo es deudor

LAS CUENTA DE RESULTADOS Comienzan con un abono INGRESOS Aumentan con un abono PRODUCTOS Disminuyen en un cargo Su saldo es acreedor TERORÍA DE LA PARTIDA DOBLE;

“ A todo cargo corresponde un abono”

La partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del Balance, de tal que manera que siempre subsista la igualdad entre ACTIVO y la suma de PASIVO Y CAPITAL REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO Debido a la dualidad que debe de existir en estos preceptos tenemos que las reglas son: 1.

A todo aumento de ACTIVO corresponde a) una disminución en el activo mismo b) un aumento en el pasivo c) un aumento en el capital

2.

A toda disminución de PASIVO corresponde a) una disminución en el activo b) un aumento en el pasivo c) un aumento en el capital

3.

A toda disminución de CAPITAL corresponde a) una disminución en el activo b) un aumento en el pasivo c) un aumento en el mismo capital

LIBROS CONTABLES LIBRO DIARIO: es aquel en el cual se registran, por orden progresivo de fechas, cada una de las operaciones que se van efectuando; en el se describen las operaciones en forma detallada indicando: 1. Fecha de la operación 2. Número de operación 3. Cuentas afectables 4. Movimientos parciales 5. Importe de los cargos 6. Importe de los abonos LIBRO MAYOR: es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo, Pasivo, Capital y Resultados, en este libro se van indicando: 1. Fecha 2. Número de asiento de diario 3. Cuenta afectable 4. Cargos CUENTA “T” 5. Abonos 6. Saldo En estos dos libros es donde van a estar asentadas las operaciones que para efectos contables denominaremos asientos:

ASIENTO: es una operación dada en cierta fecha el cual está compuesto de uno o varios cargos o abonos.

Estudio de las principales cuentas que se emplean en la Contabilidad Comercial CAJA: Dinero propiedad, de la empresa, moneda de curso legal, etc. BANCOS: El dinero depositado en cuentas de cheques INVERSIONES TEMPORALES: El dinero depositado en instituciones de inversión, con el fin de obtener rendimientos CLIENTES: El importe derivado de las ventas ó prestación de servicios, únicamente a crédito. (El saldo contendrá solamente, crédito, pero todas las ventas se registran en clientes) DOCUMENTOS POR COBRAR: Se registrarán las operaciones a crédito distintas a las ventas o prestación de servicios, cuando exista un documento (letra de cambio, pagaré, etc.) DEUDORES DIVERSOS: Se registran las operaciones a crédito distintas a las ventas prestación de servicios, cuando no exista un documento de garantía. IVA ACREDITABLE: El impuesto al valor agregado que la empresa paga en sus compras. ANTICIPO DE IMPUESTOS: Los pagos provisionales de impuestos. MERCANCÍA, INVENTARIOS, ALMACÉN: Se anotan las mercancías ó artículos que la empresa compra para vender dentro de su actividad principal. ANTICIPO A PROVEEDORES: Los pagos que se hacen a los proveedores antes de recibir su artículo o servicio. TERRENO: Los terrenos a precio de costo (incluye costos y gastos de adquisición) y aumenta por mejoras y adaptaciones. EDIFICIO: Los edificios adquiridos o construidos a precio de costo (incluye costos y gastos de adquisición) y aumenta por mejoras y adaptaciones. MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA: El precio de costo de los muebles y equipos de oficina. EQUIPO DE TRANSPORTE: El costo de los vehículos propiedad de la entidad, siempre que se usen para transportar a sus empleados o ejecutivos. EQUIPO DE REPARTO: Los vehículos que la empresa utiliza para el reparto y entrega de mercancía a precio de costo. GASTOS PREOPERATIVOS: Las erogaciones de una empresa antes de iniciar sus operaciones, los cuales están encaminados a facilitar la operación del negocio. GASTOS DE INSTALACIÓN: Los pagos que la empresa hace para instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y dejarlas en condiciones de uso. DEPÓSITOS EN GARANTÍA: Las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios. PROVEEDORES: EL importe de las compras de mercancía únicamente a crédito. (el saldo contendrá solamente crédito, pero todas las compras se registran en proveedores) DOCUMENTOS POR PAGAR: Las operaciones a crédito distintas a las compras cuando exista un documento. (letra de cambio, pagaré, etc.) ACREEDORES DIVERSOS: Las operaciones a crédito distintas a las compras cuando no exista documento. IVA POR PAGAR: El impuesto al valor agregado que la empresa cobra en sus ventas. ANTICIPO A CLIENTES: Los cobros anticipados que la empresa hace a sus clientes a cuenta de futuras ventas. DIVIDENDOS POR PAGAR: La determinación que la asamblea de accionistas hace sobre el pago de dividendos (utilidades) IMPUESTOS POR PAGAR: Se registran las retenciones hechas a los trabajadores (IMSS, ISPT), así como las contribuciones patronales (IMSS, SAR, INFONAVIT, ETC.) que están pendientes de entregar a las autoridades. PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES (PTU): Se registran los importes pendientes de pago en esta materia. INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO: Los cobros hechos por concepto de intereses en forma anticipada.

ACREEDOR HIPOTECARIO: Los prestamos obtenidos con instituciones financieras, en los cuales se ha dejado como garantía u bien inmueble. CAPITAL SOCIAL: Las aportaciones de los socios. RESULTADO DEL EJERCICIO: La utilidad o pérdida neta en el ejercicio. RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES: La utilidad o pérdida de otros ejercicios. RESERVA LEGAL: La creación e incremento de las reservas establecidas en la Ley General de Sociedades Mercantiles VENTAS: Las ventas de mercancía o servicio de la actividad principal del negocio. DEVOLUCIONES SOBRE VENTA: El importe de las mercancías que devuelven los clientes. REBAJAS SOBRE VENTA: Se registran las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes. COMPRAS: La adquisición de la mercancía que representa el giro principal de la empresa, sin importar como se adquiera (crédito, contado, etc.) GASTOS DE COMPRA: Las erogaciones efectuadas para hacer llegar las mercancías adquiridas hasta nuestra bodega. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA: La mercancía que la empresa regresa a sus proveedores. REBAJAS SOBRE COMPRA: Las bonificaciones que sobre el precio de compra le concede el proveedor. COSTO DE VENTA: El desembolso que se efectúa para vender un artículo o servicio. DESCUENTOS SOBRE VENTA O COMPRA: Generalmente son descuentos por pronto pago. GASTOS DE VENTA: Las erogaciones que la empresa hace con la finalidad de incrementar el volumen de ventas. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN: Las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de lograr los objetivos para la que fue creada. GASTOS FINANCIEROS: Las ganancias que obtiene la empresa por el uso o manejo de dinero. OTROS GASTOS: Las pérdidas o gastos como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal de la empresa. OTROS PRODUCTOS: Las ganancias o productos como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal de la empresa. PÉRDIDAS Y GANANCIAS: Es conocida como cuenta liquidadora, en ella se registran todas las cuentas de resultados al momento de cerrar el periodo contable con la finalidad de conocer el Resultado del Ejercicio. 4.- REGISTRO CONTABLE DEL IVA Sin duda alguna la medida impositiva más importante de la década de los ochentas es la puesta en práctica del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Junto al Impuesto Sobre la Renta (ISR) en nuestro país coexisten diversos impuestos indirectos, pero es claramente el IVA el más importante. El IVA nació en México con su promulgación el 22 de diciembre de 1978, aunque no se aplicó sino a partir del 1° de enero de 1980, desde su promulgación hasta su inicio el gobierno de México realizo una amplia campaña de difusión. Sustituye al Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles (ISIM) que se aplicaba en nuestro país en algunos consumos, y a otros impuestos sobre compraventa o explotación de recursos naturales, o de bienes cuyo consumo la autoridad deseaba desalentar su consumo, como el tabaco y el alcohol.

El IVA se considera un impuesto de naturaleza indirecta, ya que grava al artículo o hecho y no a la persona. Por lo tanto, debe registrarse contablemente cada que se presente en la empresa, ya sea por cobro (iva por pagar) ò por pago (iva acreditable). Actos ò actividades que grava el IVA. Tasas de IVA 16 % en lo general a) Enajenación de bienes. b) Prestación de servicios independientes c) Otorgar el uso o goce temporal de bienes. d) Importen bienes o servicios. IVA ACREDITABLE

IVA POR PAGAR

iva pagado iva ( dev. s/compra ) (en compras iva ( reb. s/compra ) Gastos etc) iva que se acredita en declaración

iva ( dev. s/venta ) iva cobrado iva ( reb. s/ venta) iva que se paga en declaración

Al finalizar un ejercicio es conveniente que solo exista una cuenta de IVA lo que hace necesario que se corra un asiento en el cual se cancele el IVA de menor cuantía contra el de mayor. La Balanza de comprobación se debe hacer en el momento que sea necesario, regularmente al fin de cada mes, con el objeto de facilitar la preparación de la balanza al terminar el año. La Balanza de comprobación debe de contener los siguientes datos: 1. 2. 3. 4. 5.

Nombre del negocio Indicación que se trata de una Balanza de Comprobación Nombre de las cuentas Movimientos deudor y acreedor de las cuentas Saldo deudor y acreedor de las cuentas

En la Balanza de Comprobación no deben de aparecer las cuentas que ya están saldadas. CUENTAS

SUMAS IGUALES

MOVIMIENTO DEBE HABER

SALDOS DEBE HABER