Cuentas T Del Activo
November 11, 2022 | Author: Anonymous | Category: N/A
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CAJA SE CARGA:
SE ABONA:
Al principio del ejercicio ejercicio
Durante el ejercicio
Del valor de la ex existencia istencia en efec efectivo. tivo.
Del valor del dinero ef efectivo ectivo que se egrese de la caja.
Durante el ejercicio
Al terminar el ejercicio ejercicio
Del valor del dinero qu que e se ingrese en ca caja. ja.
Del valor de los faltantes faltantes en efect efectivo ivo
Al terminar el ejercicio ejercicio
Del valor de los sobrantes en efect efectivo. ivo.
Del valor de su saldo, para saldarla
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la existencia en efectivo. Aparece en el balance balance general en el grupo d de e Activo Circulante. Circulante. BANCOS SE CARGA:
SE ABONA:
Al principio del ejercicio ejercicio
Durante el ejercicio
Del valor de la ex existencia istencia deposi depositada tada en los bancos en cuenta de cheques.
Del valor de cheques expedidos a cargo de distintos bancos.
Durante el ejercicio
Del valor de cantidades cantidades que los bancos carguen en nuestra cuenta de cheques por concepto de comisiones, cobranzas, etc.
Del valor de los depó depósitos sitos en cuenta de cheques
Al terminar el ejercicio ejercicio Del valor de los iintereses ntereses que los bancos abonen en nuestra cuenta de cheques
Del valor de su saldo para saldarla.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa la existencia depositada en los bancos en cuenta de cheques. Aparece en el balance general en el grupo de Activo Circulante. CLIENTES SE ABONA: SE CARGA: Durante el ejercicio Al principio del ejercicio ejercicio Del valor de los pagos pagos a cuenta o liquidación liquidación por los clientes.
Del valor de la ex existencia istencia de merc mercancías ancías a crédito pendientes de cobro.
Del valor de las mercancías mercancías dev devueltas ueltas por los clientes.
Durante el ejercicio
Del valor de las re rebajas bajas concedidas a los clientes.
Del valor de las v ventas entas de mercanc mercancías ías efectuadas a crédito.
Al terminar el ejercicio ejercicio
Del valor de los iintereses ntereses que se apl aplican ican a los clientes por demora en el pago de sus cuentas.
Del valor de las cuentas que se consideren
incobrables. Del valor de su saldo, para saldarla.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las ventas de mercancía a crédito pendientes de cobro Aparece en el balance balance general en el grupo d de e Activo Circulante. Circulante. DOCUMENTOS POR COBRAR SE ABONA: SE CARGA: Durante el ejercicio Al principio del ejercicio ejercicio Del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por el comerciante.
Del valor nominal de v ventas entas efectuadas a crédito.
Al terminar el ejercicio ejercicio Durante el ejercicio Del valor nominal de los documentos que se consideran incobrables.
Del valor nominal de los document documentos os recibidos o endosados a favor del comerciante.
Del valor nominal de su saldo, para saldarla.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor nominal de los documentos pendientes de cobro. Aparece en el balance balance general en el grupo d de e Activo Circulante. Circulante. DEUDORES DIVERSOS SE ABONA:
SE CARGA:
Durante el ejercicio
Al principio del ejercicio ejercicio Del valor de las cant cantidades idades que nos deban terceras personas por conceptos distintos de la venta de mercaría.
Del valor de los pagos pagos a cuenta o liquidación liquidación efectuadas por los deudores.
Del valor de los des descuentos cuentos conc concedidos edidos a los deudores.
Durante el ejercicio Del valor de las c cantidades antidades que, por e ell concepto anterior, nos queden a deber terceras personas.
Al terminar el ejercicio ejercicio
Del valor de las cuentas que se consideren incobrables.
Del valor de los int intereses ereses que se apliquen a los deudores por demora en el pago de sus cuentas.
Del valor de su saldo, para saldarla.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las cantidades pendientes de cobro a cargo de los deudores. Aparece en el balance balance general en el grupo de A Activo ctivo Circulan Circulante. te. ACTIVO FIJO
TERRENOS
SE CARGA: SE ABONA: Al principio del ejercicio ejercicio Durante el ejercicio Del precio de cost costo o de los terrenos ex existentes. istentes.
Del precio de cost costo o de los terrenos que se venden.
Durante el ejercicio
Al terminar el ejercicio ejercicio
Del precio de cost costo o de los terrenos que se adquieren
Del valor de su saldo, para saldarla
. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el costo de los terrenos propiedad del comerciante. Aparece en el balance balance general en el grupo de Activo Fijo. EDIFICIOS SE CARGA:
SE ABONA:
Al principio del ejercicio ejercicio
Durante el ejercicio
Del precio de cost costo o de los edificio edificios s existentes.
Del precio de costo costo de los edific edificios ios que se venden.
Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio ejercicio Del precio de cost costo o de los edificio edificios s que se adquieran.
Del importe de su saldo, para saldarl saldarla a
El saldo de esta cuenta es deudor y expreso del precio de costo de los edificios propiedad del comerciante. Aparece en el balance balance general en el grupo d de e Activo Fij Fijo. o. MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA SE ABONA: SE CARGA: Durante el ejercicio Al principio del ejercicio ejercicio
Del precio de cost costo o de los muebles y enseres existentes.
Del precio de cost costo o de los muebles y enseres que se venden. Al terminar el ejercicio ejercicio
Durante el ejercicio Del precio de cost costo o de los muebles y enseres que se den de baja por inservibles.
Del precio de cost costo o de los muebles y enseres que se adquieran.
Del importe de su saldo, para saldarl saldarla a
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de costo de los muebles y enseres propiedad del comerciante. Aparece en el balance balance general en el grupo d de e Activo Fij Fijo. o. EQUIPO DE REPARTO
SE ABONA: SE CARGA: Durante el ejercicio Al principio del ejercicio ejercicio Del precio de costo de los vehículo vehículos s que se venden.
Del precio de cost costo o de los vehíc vehículos ulos existent existentes es destinados al reparto de las mercancías.
Al terminar el ejercicio ejercicio Durante el ejercicio Del precio de cost costo o de los vehíc vehículos ulos que se den de baja por inservibles.
Del precio de cost costo o de los vehíc vehículos ulos que se adquieran.
Del importe de su saldo, para saldarl saldarla a
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor a precio de costo de los vehículos propiedad del comerciante. Aparece en el balance balance general en el grupo d de e Activo Fij Fijo. o. DEPOSITOS EN GARANTIA SE CARGA:
SE ABONA:
Al principio del ejercicio ejercicio
Durante el ejercicio
Del valor las cantidades en guarda para garantizar bienes y servicios.
Del valor de los depósitos depósitos en garantía devueltos por haber terminado el plazo de los contratos o por cancelación del mismo.
Durante el ejercicio Al terminar el ejercicio ejercicio Del valor de nuevas cantidades dejadas en guarda por el concepto anterior
Del valor de su saldo, para saldarla
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las cantidades dejadas en guarda por el comerciante para garantizar bienes y servicios. Aparece en el balance balance general en el grupo d de e Activo Fij Fijo. o. ACTIVO DIFERIDO
GASTOS DE INSTALACION SE CARGA: Al principio del ejercicio ejercicio SE ABONA:
Del valor los gast gastos os pagados por las adaptaciones, mejoras, instalaciones, etc., hechas para acondicionar el local a las necesidades de la empresa.
Al terminar el ejercicio ejercicio
Del valor de su saldo, para saldarla
Durante el ejercicio Del valor de nuevas adaptaciones, m mejoras ejoras que se hayan echo.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los gastos de instalación, mejoras, etc.,
efectuadas para acondicionar el local. Aparece en el balance balance general en el grupo de Activo Diferido. Diferido. PAPELERIA Y UTILES SE CARGA: SE ABONA:
Al principio del ejercicio ejercicio
Al terminar el ejercicio ejercicio
Del valor de los materiales y útiles que se tengan almacenados.
Del valor de los mat materiales eriales y útil útiles es que sean empleados durante el ejercicio.
Durante el ejercicio
Del valor de los materiales y útiles que se compren.
Del valor de su saldo, para saldarla
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la papelería y útiles pendientes de usar. Aparece en el balance balance general en el grupo de Activo Diferido. Diferido. PROPAGANDA Y PUBLICIDAD SE CARGA: Al principio del ejercicio ejercicio
SE ABONA:
Del valor de los folletos y v volantes olantes existentes, así como el importe de los contratos pagados que den derecho a determinada d eterminada publicidad en diarios, revistas, radiodifusoras, etc.
Al terminar el ejercicio ejercicio
Del valor que dicha propaganda se haya distribuido o aprovechado durante el ejercicio.
Durante el ejercicio
Del valor de su saldo, para saldarla
Del valor de las er erogaciones ogaciones que por los conceptos anteriores se paguen.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la propaganda o publicidad pendiente de usar. Aparece en el balance balance general en el grupo de Activo Diferido. Diferido. PRIMAS DE SEGUROS SE CARGA: Al principio del ejercicio ejercicio
SE ABONA:
Del valor de los pago pagos s efectuados a las compañías aseguradas por concepto de primas de seguros
Al terminar el ejercicio ejercicio
Del valor que dichas primas se hayan vencido durante el ejercicio.
Durante el ejercicio
Del valor de su saldo, para saldarla
Del valor de nuevos pagos que, por el c concepto oncepto anterior, se vayan haciendo.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las primas de seguros aun no vencidas Aparece en el balance balance general en el grupo de Activo Diferido. Diferido.
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO SE CARGA: SE ABONA:
Al principio del ejercicio ejercicio Del valor de las rent rentas as pagadas por ant anticipado icipado pendientes de ser disfrutadas.
Al terminar el ejercicio ejercicio
Del valor que dichas rentas se hayan hayan disfrutado
durante el ejercicio.
Durante el ejercicio
Del valor de las re rentas ntas que se vay vayan an pagando por anticipado
Del valor de su saldo, para saldarla
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de rentas por anticipado pendientes de ser disfrutadas. Aparece en el balance balance general en el grupo de Activo Diferido Diferido.. INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO SE CARGA: SE ABONA:
Al principio del ejercicio ejercicio
Al terminar el ejercicio ejercicio
Del valor de los intereses pagadas por anticipado
Del valor que dichos intereses se hay hayan an vencidos durante el ejercicio.
Durante el ejercicio
Del valor de los int intereses ereses que se vay vayan an pagando por anticipado
Del valor de su saldo, para saldarla
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los intereses pagados por anticipado pendientes de vencerse. Aparece en el balance balance general en el grupo de Activo Diferido. Diferido. PASIVO CIRCULANTE
PROVEEDORES SE CARGA:
SE ABONA:
Durante el ejercicio
Al principio del ejercicio ejercicio
Del valor de los p pagos agos a cuenta o en liquidación efectuados a los proveedores.
Del valor de las compras de mercan mercancías cías efectuadas a crédito.
Del valor de las m mercancías ercancías dev devueltas ueltas a los proveedores.
Del valor las rebajas concedidas por los proveedores
Al terminar el ejercicio ejercicio
Durante el ejercicio Del importe de las compras de merc mercancías ancías a crédito, pendientes de pago
Del valor de los intereses intereses que nos apliqu apliquen en los
proveedores por demora en el apgo.
Del valor de su s saldo, aldo, para saldarla
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las compras de mercancías a crédito pendientes de pago. Aparece en el balance balance general en el grupo de Pasivo Circulant Circulante. e. DOCUMENTOS POR PAGAR SE CARGA: SE ABONA: Durante el ejercicio
Al principio del ejercicio ejercicio
Del valor de los doc documentos umentos que se p paguen. aguen.
Del valor nominal nominal de los documentos pendientes de pago.
Del valor nominal de los documentos que se cancelen.
Durante el ejercicio
Al terminar el ejercicio ejercicio
Del importe de los documentos que suscriba o acepte el comerciante.
Del valor de su saldo, para saldarla
El saldo de esta cuenta es e s acreedor y expresa el valor nominal de los documentos pendientes de pago.
Aparece en el balanc balance e general en el grupo de Pasivo Pasivo Circulante. ACREEDORES DIVERSOS SE ABONA: SE CARGA: Al principio del ejercicio ejercicio Durante el ejercicio Del valor de las cantidades que, por c conceptos onceptos Del valor de los p pagos agos a cuenta o en liquidación distintos de la compra de mercancías, se deban a efectuados a los acreedores. terceras personas.
Durante el ejercicio
Del valor de los des descuentos cuentos concedi concedidos dos por los acreedores
Del valor de las cantidades que, por c concepto oncepto anterior, se quedan deber a terceras personas.
Al terminar el ejercicio ejercicio Del valor de su saldo, para saldarla
l valor de los iintereses ntereses que nos apliquen los acreedores por demora en el pago.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la compra de mercancías, se deban a terceras personas Aparece en el balance balance general en el grupo de Pasivo Circulant Circulante. e. PASIVO FIJO
ACREEDORES HIPOTECARIOS SE CARGA:
SE ABONA:
Durante el ejercicio
Al principio del ejercicio ejercicio
Del valor de los pagos que se vayan haciendo cuenta o en liquidación de los prestamos hipotecarios.
Del valor de los prestamos prestamos pendientes de de pago cuya garantía este constituida con algún bien inmueble.
Al terminar el ejercicio ejercicio
Durante el ejercicio
Del valor de su saldo, para saldarla
Del valor de nuevos pr prestamos estamos hipotecarios hipotecarios que se obtengan.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de los prestamos pendientes de pago Aparece en el balance balance general en el grupo de P Pasivo asivo Fijo. PASIVO DIFERIDO
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO SE ABONA:
SE CARGA:
Al principio del ejercicio ejercicio
Durante el ejercicio
Del valor de los iintereses ntereses cobrados por anticipado, pendientes de vencerse.
Del valor que de dicho dichos s intereses se se hayan vencido durante el ejercicio.
Durante el ejercicio
Al terminar el ejercicio ejercicio
Del valor de los iintereses ntereses que se v vayan ayan a cobrando por anticipado
Del valor de su saldo, para saldarla
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de los intereses cobrados por anticipado, pendientes de vencerse. Aparece en el balance balance general en el grupo d de e Pasivo Diferido. Diferido. RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO SE ABONA:
SE CARGA:
Al principio del ejercicio ejercicio
Durante el ejercicio Del valor que de dicha dichas s rentas se hayan hayan vencido durante el ejercicio.
Del valor de las re rentas ntasde cobrados por anticipado, pendientes vencerse. Durante el ejercicio
Al terminar el ejercicio ejercicio Del valor de su saldo, para saldarla
Del valor de las re rentas ntas que se vayan vayan a cobrando por anticipado.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de las rentas cobrados por anticipado, pendientes de vencerse. Aparece en el balance balance general en el grupo d de e Pasivo Diferido. GASTOS PARTICULARES SE CARGA:
SE ABONA:
Durante el ejercicio
Al terminar el ejercicio ejercicio
Del valor de las c cantidades antidades que en efec efectivo, tivo, mercancías u otros bienes, retire el propietario para satisfacer sus necesidades.
Del valor total de las las cantidades rretiradas etiradas por el propietario (traspaso para saldar la cuenta)
del valor del sueldo que se haya asignado asignado el propietario.
Del valor de las cantidades en efect efectivo, ivo, mercancías u otros bienes, retire el propietario para satisfacer sus necesidades.
del valor de su saldo , cuando e este ste sea deudor.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total retiradas por el propietario durante el ejercicio. El saldo de esta cuenta se debe traspasar a la cuenta de capital, al terminar el ejercicio. GASTOS PARTICULARES SE CARGA: SE ABONA:
Durante el ejercicio
Al terminar el ejercicio ejercicio
Del valor de las cantidades en efect efectivo, ivo, mercancías u otros bienes, retire el propietario para satisfacer sus necesidades.
Al terminar el ejercicio ejercicio
del valor del sueldo que se haya asignado asignado el propietario.
del valor de su saldo, cuando est este e sea deudor.
Del valor de su sa saldo, ldo, cuando sea acr acreedor. eedor.
El saldo de esta cuenta al terminar el ejercicio puede ser deudor o acreedor. Si es deudor, indica que el propietario retiro mas de lo que se había asignado de sueldo; si es acreedor, indica que el propietario no retiro todo lo que se había asignado de sueldo. Cualquiera que sea el saldo esta cuenta se debe traspasar a la cuenta de capital, al terminar el ejercicio. CUENTA DE CAPITAL
CAPITAL SE ABONA: SE CARGA: Al principio del ejercicio ejercicio Durante el ejercicio 1. Del valor de la diferencia entre Activo y Pasivo. 1. Del valor de los retiros de capital que haga el propietario. Al terminar el ejercicio ejercicio
Durante el ejercicio 2. Del valor de nuevas aportaciones de capital que haga el propietario.
2. Del valor de la perdida neta Al terminar el ejercicio ejercicio 3. Del saldo deudor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario 4. Del valor de su saldo, para saldarla.
3. Del valor de la utilidad neta 4. Del saldo acreedor que arroje la cuenta de gastos particulares del propietario
El saldo de esta cuenta es acreedora y expresa el valor del capital invertido por el propietario. El saldo de esta cuenta debe ser igual al que arroje el Balance General
CUENTA DE RESULTADOS
GASTOS DE VENTA SE CARGA: Durante el ejercicio 1. Del valor de todos aquellos gastos que se paguen en relación directa con la promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas (Luz, agua, impuestos, rentas, etc.)
SE ABONA:
Al terminar el ejercicio ejercicio
Al terminar el ejercicio ejercicio
2. Del valor de los sueldos, rentas, impuestos, luz, etc., causados por el negocio.
1. Del valor de su saldo con cargo a la cuenta de perdidas y ganancias.
3. Del valor de la depreciación y amortización de los bienes en uso y servicio del departamento de ventas Del valor de la reserva, provisión o estimación para cuentas incobrables. El saldo de esta cuenta es deudor y aparece en el estado de pérdidas y ganancias en el grupo de gastos de operación. GASTOS DE ADMINISTRAC ADMINISTRACION ION SE CARGA: Durante el ejercicio 1. Del importe de todos aquellos gastos que se paguen con el objeto de sostener las actividades destinadas a la dirección y administración de la empresa (sueldos, rentas, teléfonos, etc.) Al terminar el ejercicio ejercicio
SE ABONA: Al terminar el ejercicio ejercicio 1. Del valor de su saldo con cargo a la cuenta de perdidas y ganancias.
2. Del valor de los sueldos, rentas, impuestos, luz, etc., causados por el negocio. 3. Del valor de la depreciación de los bienes y de la amortización de los gastos del departamento de administración. El saldo de esta cuenta es deudor y aparece en el estado de pérdidas y ga nancias en el grupo de gastos de operación. GASTOS Y PRODUCTOS FINACIEROS SE CARGA:
SE ABONA:
Durante el ejercicio
Durante el ejercicio
1. Del valor de los intereses pagados
1. Del valor de los intereses cobrados.
2. Del valor de los descuentos concedidos
2.Del valor de los descuentos ganados
3. Del valor de las perdidas obtenidas en cambios 3. Del valor de las utilidades obtenidas en cambios de monedas extranjeras. de monedas extranjeras 4. Del valor de los gastos de situación.
4. Del valor de los intereses pendientes de cobro a favor del negocio
Al terminar el ejercicio ejercicio 5. Del valor de los intereses pendientes de pago a cargo del negocio.
5. Del valor de su saldo, cuando sea deudor , con cargo a la cuenta de Perdidas y Ganancias
6. Del valor de su saldo, cuando sea acreedor, con abono a la cuenta de Perdidas y Ganancias. El saldo de esta cuenta puede ser deudor o acreedor y aparece en el estado de pérdidas y ganancias en el grupo de gastos de operación. OTROS GASTOS Y PRODUCTOS SE ABONA: Durante el ejercicio SE CARGA: 1. Del valor de las utilidades en venta de valores Durante el ejercicio
de Activo Fijo.
1. Del valor de las perdidas en venta de valores de 2. Del valor de las utilidades en venta de acciones Activo Fijo. y valores 2. Del valor de las perdidas en venta de acciones y valores.
3. Del valor de dividendos, rentas y comisiones cobradas.
3. Del valor de las perdidas que se obtengan de operaciones eventuales.
4. Del valor de las utilidades que se obtengan de operaciones eventuales.
Al terminar el ejercicio ejercicio
Al terminar el ejercicio ejercicio
4. Del valor de su saldo, cuando sea acreedor, con abono a la cuenta de Perdidas y Ganancias.
5. Del valor de de dividendos, rentas y comisiones pendientes de cobro a favor del negocio 6. Del valor de su saldo, cuando sea deudor, con cargo a la cuenta de Perdidas y Ganancias.
El saldo de esta cuenta puede ser deudor o acreedor y aparece en el estado de pérdidas y ganancias después de la utilidad o pérdida de operación. PERDIDAS Y GANACIAS SE CARGA:
SE ABONA:
Al terminar el ejercicio ejercicio
Durante el ejercicio
1. Del valor del saldo de la cuenta de Ventas o de Mercancías generales, cuando sea deudor.
1. Del valor del saldo de la cuenta de Ventas o de Mercancías generales, cuando sea acreedor.
2. Del valor del saldo de la cuenta de Gastos de
2. Del valor del saldo de la cuenta de de Gastos y
Venta
Productos financieros, cuando sea acreedor.
3. Del valor del saldo de la cuenta de Gastos de administración
3. Del valor del saldo de la cuenta de Otros Gastos y Productos, cuando sea acreedor.
4. Del valor del saldo de la cuenta de de Gastos y Productos financieros, cuando sea deudor.
4. Del valor del saldo, cuando sea deudor, con cargo a la cuenta de Capital, para saldarla.
5. Del valor del saldo de la cuenta de Otros Gastos y Productos, cuando sea deudor. 6. Del valor del saldo, cuando sea acreedor, con abono a la cuenta de Capital, para saldarla. El saldo de esta cuenta puede ser deudor o acreedor y debe ser igual a la Utilidad o Perdida neta que arroje el Estado de pérdidas y ganancias MERCANCIAS GENERALES SE CARGA: Al principio del ejercicio ejercicio SE ABONA:
1. Del valor del inventario inicial de mercancías(a precio de costo)
Durante el ejercicio Durante el ejercicio 1. Del valor de las ventas (a precio de venta.)
2. Del valor de las compras (a precio de adquisición)
2. Del valor de las devoluciones sobre compras (a precio de adquisición).
3. Del valor de los gastos de compra. 3. Del valor de las rebajas sobre compras. 4. Del valor de las devoluciones sobre ventas(a precio de venta) 5. Del valor de las rebajas sobre ventas. Como se puede verse, el movimiento de esta cuenta es heterogéneo, pues en ella se registran conceptos a precio de cotos y aprecio de venta, por lo que su saldo no tiene ninguna significación, ya que no representa el costo del inventario finadle mercancías ni la utilidad bruta. ANALISIS DEL MOVIMI MOVIMIENTO ENTO DE LA CUENT CUENTA A DE MERCANCIAS INVENTARIOS SE CARGA: Al principio del ejercicio ejercicio Del valor del inventar inventario io inicial de mer mercancías cancías
Esta cuenta, al principiar el ejercicio, se debe considerar como cuenta del Activo Circulante, pues su saldo representa la existencia de mercancías, pero tan pronto como comienzan a efectuar operaciones de compra y de venta de mercancía, como su saldo ya no corresponde a la existencia, se debe considerar simplemente como cuenta de mercancías. Al terminar el ejercicio, ejercicio, el sald saldo o de esta cuenta se debe sumar al val valor or de las compras netas, para determinar la suma o total de mercancías. COMPRAS
SE CARGA: Durante el ejercicio Del valor de las compras de mercan mercancías cías efectuadas al contado o a crédito.
El saldo de esta cuenta es e s deudor y expresa el valor total de las compras de mercancías efectuadas durante el ejercicio. DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA SE ABONA: Durante el ejercicio Del importe de las mercancías dev devueltas ueltas a los proveedores.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el total de las mercancías devueltas a los proveedores. Al terminar el ejercicio, ejercicio, el sald saldo o de esta cuenta se debe restar al valor de las c compras ompras totales, para determinar las compras netas. REBAJAS SOBRE COMPRA SE ABONA: Durante el ejercicio Del valor de las bonificaciones bonificaciones obtenidas obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el total de las rebajas obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas. Al terminar el ejercicio, ejercicio, el sald saldo o de esta cuenta se debe restar al val valor or de las compras totales, para determinar las compras netas. VENTAS SE ABONA: Durante el ejercicio Del valor de las v ventas entas de mercancí mercancías as efectuadas al contado o a crédito.
El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el total de las ventas de mercancías efectuadas durante el ejercicio. DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS SE CARGA: Durante el ejercicio Del valor de las mercancías dev devueltas ueltas por los clientes.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de las mercancías devueltas por los clientes. Al terminar el ejercicio, ejercicio, el sald saldo o de esta cuenta se debe restar del valor de las v ventas entas total, para
determinar las ventas netas. REBAJAS SOBRE VENTAS SE CARGA: Durante el ejercicio Del valor de las bonif bonificaciones icaciones concedidas concedidas
sobre el precio de las mercancías vendidas.. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor total de las rebajas concedidas sobre el precio de las mercancías vendidas. Al terminar el ejercicio, ejercicio, el sald saldo o de esta cuenta se debe restar del v valor alor de las ventas total, para determinar las ventas netas.
1. INTRODUCCIÓN INTRODUCCIÓN Y Y DEFINICIÓN DEL CATÁLOGO DE CUENTAS CUENTAS 1. 1.1. El El departamento departamento de contabilidad El departamento de de Contabilidad Contabilidadees el sitio donde se concentran todas las las operaciones operaciones realizadas en los distintos departamentos de de la empresa; empresa; su su función función principal consiste en registrar en el Mayor todas las operaciones practicadas. Del Mayor, según es costumbre, se obtiene la balanza de comprobación, que a su vez, forma el punto de partida para los asientos de ajuste y de pérdidas y ganancias; y, finalmente, se obtendrían los Estados Financieros, con lo cual queda terminado el ciclo contable. Es en este departamento donde debe establecerse el Catálogo de de Cuentas Cuentas que va a controlar cada una de las cuentas de la contabilidad c ontabilidad de la la empresa empresa.. 1.2. El primer paso, el catálogo de cuentas Al recibirse la la documentación documentación será necesario clasificada por por grupos grupos homogéneos — ventas, ventas, comprasccobros, pagos, traspasos, etc.- a fin de dirigirla al sitio en que deben quedar compras almacenados los los datos datos que contiene, es decir, a las cuentas que forman forman la memoria memoria de este organismo administrativo administrativo.. Conviene, pues, establecer esas cuentas, identificándolas con toda exactitud y formando al efecto el llamado llamado catálogo de cuentas. cuentas. Como su nombre lo indica, el catálogo es una lista de todas las cuentas que pueden necesitarse necesitarse en vista de las actividades a que la empresa se dedique. Por supuesto, habrá cuentas que se usen en todas las las empresas empresas y y otras que sean características características de cierto cierto tipo de de negocios negocios.. 1.3. El instructivo de contabilidad contabilidad En las empresas de cierto cierto movimiento movimiento,, con un un personal personaln numeroso en el Departamento de con agencias Contabilidad y, probablemente, con agencias,, sucursales y oficinas foráneas, f oráneas, conviene formular un catálogo de cuentas tan amplio momo las necesidades de la la casa casa lo requieran; y redactar, además, un instructivo para el manejo de las propias cuentas. Podrá parecer ocioso dar instrucciones a un un contador contador acerca de cómo manejar las cuentas de un catálogo, pues es de suponerse que este este conocimiento conocimiento forma parte de su preparación técnica; sin embargo, debe
recordarse que en la práctica existen reglas, costumbres y conveniencias particulares en cada compañía que no tienen más justificación que ciertas ciertas normas normasestablecidas establecidas en vista de su experiencia particular. Por ejemplo, en una fábrica existirá segurament seguramentee la cuenta de Equipo Industrial, cuyo nombre por si mismo explica la la naturaleza naturaleza del movimiento que debe registrarse en ella; pero es muy posible que según la la política políticaeeconómica de la compañía, solamente las adiciones al equipo industrial por un un costosuperior a ‘X" por unidad deba cargarse a esta cuenta, para ser debidamente depreciadas; y que toda compra de equipo por cantidad inferior deba cargarse a los los gastos gastos de fabricación, a pesar de que, teóricamente, represente un aumento de activo fijo. De manera semejante suele ser necesario dar instrucciones precisas acerca del tratamiento contable a que deban sujetarse ciertas instalaciones, depreciaciones depreciaciones y amortizaciones, así como las normas a seguir en el caso de depreciaciones, amortizaciones, amortizaciones, cancelación de cuentas incobrables y demás demás problemas problemas,, que con frecuencia se prestan a distintas interpretaciones según el criterio de quien trate de resolverlos. Salta a la vista pues, que en estos casos no sólo es indispensable el catalogo de cuenta sino que se hace necesario también complementado con un instructivo para su manejo, instructivo tan amplio y detallado como las circunstancias lo ameriten. 1.4. El Catálogo de Cuentas Cuentas Cuando la empresa alcanza un cierto grado de de desarrollo desarrollo,, es absolutamente indispensable indispensable formar una lista de las cuentas que deberán utilizarse, evitando así errores de aplicación, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que se trate de las cuentas que integran el mayor general o de las subcuentas que forman los mayores auxiliares. Hay diversas maneras de organizar este este sistema sistema de identificación y, salvo casos especiales, quizá lo m práctico sea optar por una clasificación decimal que permita agregar o suprimir partidas según sea necesario. En el caso de la contabilidad general, que al fin y al cabo, controla toda la actividad de la empresa, conviene comenzar por dar un número índice a cada cada grupo grupo general, tanto del balance del estado como del estado de pérdidas y ganancias, de la siguiente forma: Balance: Balance: 1.1. Activo 2.2. Pasivo 3. 3. Capital Estado de Pérdidas y Ganancias: 4. 4. Productos 5.5. Costos 6. 6. Gastos de operación 7. 7. Otros gastos y productos 8.8. ……
9. 9. Cuentas de Orden
0. 0. Cuentas "puente". Estas cifras indican, cada una de ellas, un grupo general distinto y permanecerán invariables, de manera que todas las cuentas de activo comenzarán con el número 1, las del pasivo con el 2, y así sucesivamente. sucesivamente. Vienen después después las subclasificaciones, subclasificaciones, que pueden pueden extenderse extenderse en forma prácticamente prácticamente ilimitada. Por ejemplo, en el activo se tendría: 1.1. Activo 1.0 1.0 Circulante 11 1.1 Fijo 1.2 1.2 Diferido Y a su vez, el grupo grupo de circulante podría podría subdividirse subdividirse como sigue: sigue: 1. Activo 10. Circulante 100 Caja y Bancos 101 Cuentas por cobrar 102 Inventarios En esta forma podría establecerse un catálogo a base de tres cifras, en el que la cuenta de Caja y Bancos seria la 100; la de Bancos de Clientes Clientes,, la 101, la de de inventarios inventarioslla 102, etc., de tal manera que si después se quisiera agregar una nueva cuenta, por ejemplo, Mercancías en Tránsito, recibirla el número 103, y así sucesivamente hasta llegar, en el activo circulante a la cuenta 109, o más si se requieren más cuentas. Como, dentro de la clasificación c lasificación decimal, cada grupo tendré una subclasificación máxima de diez renglones (del O al 9), si fuera necesario abrir más de diez cuentas en un grupo, es decir, más de diez cuentas en el circulante —siguiendo el mismo ejemplo- se deberá ampliar la clasificación haciendo que el número hasta aquí destinado a una cuenta, se refiera a un nuevo grupo, el cual, a su vez, tendría diez clasificaciones más, en la siguiente forma: 1. Activo 10. Circulante 100. Caja y Bancos 1000 Caja General 1001 Caja chica 1002 Banco 1002 Banco x 1003 Etc. De manera semejante podría ampliarse el catálogo, haciendo que los números de las cuentas constarán de cinco o más cifras, en los casos de empresas con operaciones muy complicadas o con dependencias muy numerosas. Para fines prácticos, en la mayoría de las empresas comerciales o industriales un catalogo de cuentas de cuatro cifras, seria suficiente, en el
entendido de que no existe un catálogo de cuentas universal, cada empresa deberá elaborar el propio en base a sus necesidades y características particulares. Cuando se utiliza un sistema electrónico el catálogo de cuentas es indispensable, ya que es el único medio con el que cuenta el operador para ponerse en contacto con la contabilidad, pues para poder para poderrregistrar los movimientos generados deberá ingresar primeramente el número de cuenta que según el catálogo adoptado le corresponda. 1.4.1. Concepto 1.4.1. Concepto de Catálogo de Cuentas Cuentas Por todo lo anterior expuesto se define el catálogo de cuentas como: Es el índice o instructivo, donde, ordenada y sistemáticamente, se detallarán todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una una negociación negociación o empresa, proporcionando los nombres y, en su caso los números de las cuentas". Es importante al establecer un catálogo de cuentas, para un manejo adecuado de éste, que se acompañe de una guía que detalle los movimientos que afectarán a cada una de las cuentas contenidas en el mismo. La elaboración de este catálogo puede ser de forma numérica, numérica decimal, alfabética, numérica alfabética o alfanumérica; todo esto dependerá siempre siempre de las necesidades de la negociación o empresa, y esto indica que a las cuentas que se manejen, se le asignara un número en forma ordenada para su fácil manejo y control control.. 2. ORGANIZACIÓN 2. ORGANIZACIÓN DE EL CATÁLOGO DE CUENTAS CUENTAS Lo más conveniente es ir agrupando las cuentas en el orden en que habrán de aparecer en los estados financieros, numerándolas dentro de un sistema decimal. Esto conviene con el fin de poder designarlas ya por su nombre, ya por su número, lo cual en muchos casos es más práctico. 2.1. Clasificación de las cuentas cuentas La mayoría de los elementos de nuestro medio medio ambiente ambiente,, como podrían ser una una construcción construcción,, una bicicleta, un mamífero, un centro de estudios, un automóvil, etcétera, pueden clasificarse de diversas maneras en función de los puntos de vista que se tomen. Las cuentas como elementos de control no son una excepción; por lo tanto también son son materia materia de clasificación. Tomándose en consideración los conocimientos asimilados, pueden integrarse en dos grupos: a. a. Cuentas según según el Estado Estado Financiero en el cual reflejan su su información información.. b. b. Cuentas de acuerdo con la naturaleza naturaleza de su saldo. saldo. Tomando como punto de vista el estado financiero en el cual se presenten, las cuentas se subclasifican en: • Cuentas de Balance • Cuentas de Resultados
Las primeras son todas aquellas cuentas que se presentan en cualquier cualquier Balance General, General, como es el caso de: bancos, bancos, almacén almacén,, edificio, edificio, proveedores proveedores,, impuestos impuestos por pagar, pagar, capital capital,, etcétera. Las segundas las que integran eletcétera. Estado de Resultados. Ejemplo: ventas, otros otros productos productos,, costo de ventas,son gastos de operación,
En función de la naturaleza del saldo de las cuentas, se subclasifican de la siguiente manera: • Cuentas de Saldo Deudor • Cuentas de Saldo Acreedor Ac reedor
Las primeras son precisamente aquellas cuyo saldo es deudor, independientemente independientemente del estado financiero en que se encuentren contenidas, por ejemplo: bancos, almacén, edificio, costo de ventas, gasto de operación, etcétera. etcétera. Cuando el movimiento acreedor es superior al deudor, se produce un saldo acreedor; de esta manera, se estará frente a una cuenta clasificada dentro de las de saldo acreedor, sin tomarse tampoco en consideración el estado financiero del cual forme parte; ejemplo: proveedores, impuestos por pagar, capital, ventas, otros productos, etcétera. Por lo tanto, al hablar de bancos, estaremos tratando el caso de una cuenta de Balance de saldo deudor. Al referirse a ventas, se entiende como ejemplo de cuenta de resultados de saldo acreedor, y así sucesivamente será la situación de todas las cuentas, con base en el estado financiero del cual formen parte, y en su saldo. 2.2. Cuentas principales de la contabilidad comercial El número de cuentas que se utilizan en la contabilidad de de una empresa empresa depende de varios factores: El giro de la empresa El tamaño de la empresa El tipo de productos que comercializa o elabora El El análisis análisis que se haga, etc. Mientras mas detallado sea el análisis, mayor será el número de cuentas que se utilicen. CATÁLOGO DE CUENTAS CUENTAS Clase 1000000 ACTIVO Grupo 1100000 CIRCULANTE DISPONIBLE Mayor 1110000 CAJA Y BANCOS Cuenta 1111000 Caja Subcuenta 1111001 Caja Principal 1111002 Caja Chica Bolívares 1111003 Caja Chica Moneda Extranjera 1111004 Fondo Operativo Cuenta 1112000 Bancos 1112001 al 030 Bancos en Cuentas Corrientes 1112101 al 116 Bancos en F.A.L. 1112206 al 209 Bancos B ancos en Participaciones Grupo 1200000 CIRCULANTE EXIGIBLE
Mayor 1120000 EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR Cuenta 1121000 Efectos por Cobrar Subcuenta 1121001 Efectos por Cobrar Clientes 1121002 Otros Efectos por Cobrar C obrar Cuenta 1122000 Cuentas por Cobrar Subcuenta 1122001 Cuentas por Cobrar Clientes 1122002 Provisión Cuentas Incobrables 1122003 Cuentas por Cobrar 1122003 Cobrar Cheques Cheques Devueltos 1122004 Cuentas por Cobrar Compañías Relacionadas 1122005 Cuentas por Cobrar Compañías Afiliadas 1122006 Cuentas por Cobrar en Recuperación 1122007 Cuentas por Cobrar Ínter tiendas Cuenta 1123000 Otras Cuentas por Cobrar y Adelantos 1123001 Adelantos a Proveedores 1123002 Préstamos al Personal 1123003 Cuentas por Cobrar Socios 1123004 Cuentas por Cobrar varias 1123005 Cuentas por Cobrar S.S.O. 1123006 Reclamos de de Seguros Seguros Grupo 1130000 CIRCULANTE REALIZABLE Mayor 1131000 INVENTARIOS Subcuenta 1131001 1131001 Inventario Inventario Inicial 1131002 Compras 1131003 Bonificaciones Recibidas en Compras 1131004 Descuentos en Compras 1131005 Descuentos Pronto Pago 1131006 Devoluciones en Compras 1131007 Costo de Ventas 1131006 Pérdida en Inventarios por Siniestro 1131009 Diferencia Cambiaria 1131010 Gastos de Aduana 1131011 Compras Ínter tiendas
1131012 Devolución Compras Ínter tiendas 1131013 Descuentos Compras Ínter tiendas 1131014 Mercancía en Transito 1131015 Materia Prima 1131016 Material de Empaque 1131017 Productos Semi Terminados 1131018 Productos Terminados 1131019 Inventarios de Paleta 1131020 Reserva de Inventario Grupo 1140000 CIRCULANTE PRE-PAGADO Mayor 1141000 PRE-PAGADOS. Subcuenta 1141001 1141001 Seguro Seguro Pagado por Anticipado 1141002 Impuestos Pagados Por Anticipado 1141003 Intereses Pagados por Anticipado A nticipado 1141004 Gastos Pagados Por Anticipado 1141005 Seguro Colectivo Empleados 1141006 Gastos Varios Prepagados 1141007 Patente de de Industria Industria y y Comercio 1141009 Mantenimiento 1141009 Mantenimientode de Equipos de Computación Grupo 1200000 LARGO PLAZO E INVERSIONES Cuenta 1210000 Largo Plazo Subcuenta 1210001 Efectos por Cobrar Compañías Relacionadas 1210002 Cuentas por Cobrar Cobrar Relacionadas Cuenta 1220000 Inversiones Subcuenta 1220001 1220001 Inversiones Inversiones en en Acciones Acciones de Compañías Relacionadas 1220002 Otras Inversiones Grupo 1300000 FIJOS TANGIBLES E INTANGIBLES Cuenta 1310000 NO DEPRECIABLE Subcuenta 1310001 Terrenos Cuenta 1320000 DEPRECIABLES D EPRECIABLES 1320001 Edificios 1320002 Maquinarias y Equipos
1320003 Equipos de Computación 1320004 Vehículos 1320005 Mobiliarios y Equipos de de Oficina Oficina 1320006 Mejoras a Instalaciones 1320007 Vehículos Leasing Cuenta 1330000 1330000 DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACUMULADA Subcuenta 1330001 Depreciación acum. Edificio. 1330002 Depreciación acum. Maquinaria y Equipos Subcuenta 1330003 Depreciación acumulada Equipos de Computación 1330004 Depreciación acumulada Vehículos 1330005 Depreciación acumulada Mobiliario y Equipos de Oficina 1330006 Depreciación acumulada Mejoras a Instalaciones. 1330007 Depreciación acumulada Vehículos Vehículos Leasing Leasing.. Cuenta 1340000 INTANGIBLES Subcuenta 1340001 Plusvalía 1340002 Programas 1340002 Programas y y Licencias de Computación Computación 1340003 Franquicias Cuenta 1350000 1350000 AMORTIZACIÓN AMORTIZACIÓN ACUMULADA ACUMULADA Subcuenta 1350001 Amortización acum. Plusvalía 1350002 Amortización acum. Programas y Licencias 1350003 Amortización acum. Franquicias Grupo 1400000 CARGOS DIFERIDOS Cuenta 1410000 Cargos Diferidos Subcuenta 1410001 Gastos de Instalación y Mejoras al Local. Grupo 1500000 OTROS ACTIVOS Cuenta 1510000 Otros Activos Subcuenta 1510001 Depósitos en Garantía 1510002 Construcciones en Proceso 1510003 Material Publicitario Clase 2000000 PASIVOS Grupo 2100000 CIRCULANTE Mayor 2110000 CORTO PLAZO
Cuenta 2111000 Préstamos Bancarios por Pagar Subcuenta 2111001 al 30 Pagares Bancarios. Grupo 2120000 EFECTOS y CUENTAS POR PAGAR Cuenta 2121000 Efectos por Pagar Subcuenta 2121001 Efectos por Pagar Proveedores 2121002 Otros Efectos por Pagar Cuenta 2122000 Cuentas por Pagar Subcuenta 2122001 Cuentas por Pagar Proveedores 2122002 Cuentas por Pagar Compañías Relacionadas 2122003 Cuentas por Pagar Compañías Afiliadas 2122004 Cuentas por Pagar Ínter tiendas Cuenta 2123000 Gastos acumulados Por Pagar Subcuenta 2123001 Acumulado por Pagar Nomina 2123002 Acumulado por Pagar Pagar Vacaciones Vacaciones 2123003 Acumulado por Pagar Utilidades 2123004 Acumulado Por Pagar Bonificaciones 2123005 Acumulado Por Pagar Pagar Prestaciones Prestaciones Sociales 2123006 Otros Gastos Acumulados Por Pagar Cuenta 2124000 Otros Efectos y Cuentas por Pagar Subcuenta 2124001 Cuentas por Pagar Otros Proveedores 2124002 Seguros 2124002 Seguros Por Pagar Grupo 2130000 IMPUESTOS Y OTRAS RETENCIONES PI PAGAR Cuenta 2131000 IMPUESTOS Subcuenta 2131001 I.S.L.R. Retenido al Personal 2131002 I.S.L.R. Retenido por por Persona Persona Jurídica 2131003 I.S.L.R. Retenido por Persona Natural 2131004 I.S.L.R. Retenido a Compañía Relacionada 2131005 I.S.L.R. Retenido a Miembros de la Junta Directiva 2131006 l.S.L.R. Retenido a Socios Cuenta 2132000 RETENCIONES Subcuenta 2132001 Retenciones por pagar al S.S.O. 2132002 Retenciones por pagar al INCE.
2132003 Retenciones por pagar L.P.H. 2132004 Retenciones por pagar Misceláneos. 2132005 I.V.A. por Pagar Grupo 2200000 LARGO PLAZO Mayor 2210000 EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR Cuenta 2211000 Efectos por Pagar Subcuenta 2211001 Efectos por Pagar 2211002 Otros Efectos por Pagar Cuenta 2212000 Cuentas por Pagar Subctienta 2212001 Cuentas por Pagar Proveedores 2212002 Cuentas por Pagar Socios Grupo 2300000 APARTADOS Y RESERVAS Cuenta 2310000 APARTADOS Subcuenta 2310001 Apartado SSO. Aporte Patronal 2310002 Apartado INCE Aporte Patronal 2310003 Apartado Apartado Paro Paro Forzoso Aporte Patronal 2310004 Apartado L.P.H. Aporte Patronal 2310005 Apartado Estimación de LS.LR Cuenta 2311000 RESERVAS Subcuenta 2311001 Reserva por remodelación de Locales 2311002 Reserva Reserva Remuneraciones Remuneraciones Por Pagar Directores 2311003 Reserva para Pago de Utilidades Grupo 2400000 2400000 CREDITOS CREDITOS DIFERIDOS Subcuenta 2410001 Intereses cobrados por Anticipado 2410002 Cobro de Adelantos a Clientes Clase 3000000 CAPITAL 6 PATRIMONIO Grupo 3100000 Capital Grupo 3200000 Reserva Legal Grupo 3300000 3300000 Utilidad Utilidad o Perdida del Ejercicio Anterior Grupo 3400000 Utilidad o Perdida del Ejercicio Actual. Subcuenta 1141001 Seguro Pagado por Anticipado 1141002 Impuestos Pagados Por Anticipado
1141003 Intereses Pagados por Anticipado 1141004 Gastos Pagados Por Anticipado 1141005 Seguro Colectivo Empleados 1141006 Gastos Varios Prepagados 1141007 Patente de Industria y Comercio 1141008 Mantenimiento de Equipos de Computación Grupo 1200000 LARGO PLAZO e INVERSIONES Cuenta 1210000 Largo Plazo Subcuenta 1210001 Efectos por Cobrar Compañías Relacionadas 1210002 Cuentas por Cobrar Compañías Relacionadas Cuenta 1220000 Inversiones Subcuenta 1220001 Inversiones en Acciones de Compañías Relacionadas 1220002 Otras Inversiones Grupo 1300000 FIJOS TANGIBLES E INTANGIBLES Cuenta 1310000 NO DEPRECIABLE Subcuenta 1310001 Terrenos Cuenta 1320000 DEPRECIABLES D EPRECIABLES 1320001 Edificios 1320002 Maquinarias y Equipos 1320003 Equipos de Computación 1320004 Vehículos 1320005 Mobiliarios y Equipos de Oficina 1320006 Mejoras a Instalaciones 1320007 Vehículos Leasing Cuenta 1330000 DEPRECIACIÓN ACUMULADA Subcuenta 1330001 Depreciación acumulada Edificio. 1330002 Depreciación acumulada Maquinaria y Equipos Subcuenta 1330003 Depreciación acumulada Equipos de Computación 1330004 Depreciación acumulada de Vehículos 1330005 Depreciación acum. Mobiliario y Equipos de Oficina 1330006 Depreciación acum. Mejoras a Instalaciones. 1330007 Depreciación acum. Vehículos Leasing.
Cuenta 1340000 INTANGIBLES Subcuenta 1340001 Plusvalía 1340002 Programas y Licencias de Computación 1340003 Franquicias Cuenta 1350000 AMORTIZACIÓN ACUMULADA Subcuenta 1350001 Amortización acum. Plusvalía 1350002 Amortización acum. Programas y Licencias 1350003 Amortización acum. Franquicias Grupo 1400000 CARGOS DIFERIDOS Cuenta 1410000 Cargos Diferidos Subcuenta 1410001 Gastos de Instalación y Mejoras al Local. Grupo 1500000 OTROS ACTIVOS Cuenta 1510000 Otros Activos Subcuenta 1510001 Depósitos en Garantía 1510002 Construcciones en Proceso 1510003 Material Publicitario Clase 2000000 PASIVOS Grupo 2100000 CIRCULANTE Mayor 2110000 CORTO PLAZO Cuenta 2111000 Préstamos Bancarios por Pagar Subcuenta 2111001 al 30 Pagares Bancarios. Grupo 2120000 EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR Cuenta 2121000 Efectos por Pagar CUENTAS DE ACTIVO ACTIVO BANCOS BANCOS Cargo: Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el el valor valor nominal del efectivo efectivo propiedad propiedad de la entidad depositado en instituciones financieros (bancos) en instituciones 2.- Del importe del valor nominal del efectivo depositado en cuenta de cheques 3.- Del importe del valor nominal de los intereses ganados y depositados en cuenta de cheques. Según avisos del abono del del banco banco Abono: Abono: 1.- Del importe del valor nominal de los cheques expedidos a cargo de la empresa
2.- Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones, etcétera, que el banco cobra por por servicios servicios y y cargados en en cuento cuento de cheques, según avisos del cargo al abono 3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositada en instituciones financieras INVERSIONES TEMPORALES TEMPORALES Cargo: Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las inversiones en valores negociables a su valor neto de realización valores 2.- Del importe del valor nominal de las adquisiciones de inversiones temporales temporales a a precio precio de costo Abono: Abono: 1.- Por la la ventade ventade inversiones temporales a precio de costo 2.- Por el importe de su saldo para saldarla Saldo: Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor de las inversiones temporales en valores negociables o su valor neto de realización, el cual representa el valor de cotización en el el mercado mercadooo el precio de venta de la venta la inversión inversión menos los gastos que se incurran en su enajenación CLIENTES CLIENTES Cargo: Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancías y la prestación de servicios a crédito 2.- Del importe originalmente pactado con los clientes por la venta de mercancías y la prestación de servicios a crédito 3.-Del importe de los intereses normales y moratorios Abono: Abono: 1.- Del importe de 1 os pagos parciales o totales que a cuento o en liquidación de su adeudo efectúen los clientes 2.- Del importe de las devoluciones de mercancías 3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre venta concedidas a los clientes 4.- Del importe de los descuentos sobre venta concedidos a los clientes cl ientes 5.- Del importe de las cuentas que se consideran totalmente incobrables 6.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe de ventas de mercancías y la prestación de servicios a crédito crédito,, por las cuates se tiene el derecho de exigir el pago, es decir, representa un beneficio a futuro fundadamente esperado ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DE CLIENTES CLIENTES Cargo: Cargo: 1.Del importe de las disminuciones efectuadas la estimación como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes con aabono a los resultados del ejercicio 2.- Del importe de las cuentas que se consideren totalmente incobrables con abono a la cuenta de clientes 3.- Del importe de su saldo para saldarla Abono: Abono: 1.- Del importe de su saldo acreedor el cual representa la cantidad que razonablemente se espera no paguen los clientes, es decir que es de cobro dudoso 2.- Del importe de los aumentos que se efectúen a la estimación, como resultado de los estudios realizados a la cuenta por cobrar de clientes, con cargo a los resultados del ejercicio. 3.- Del importe de la estimación del ejercicio y de los aumentos que se efectúen a la estimación Saldo: Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recupera en efectivo de tas ventas de mercancías o la prestación de servicios a crédito DOCUMENTOS POR COBRAR Cargo: Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir de los suscriptores de títulos de crédito a favor de la entidad el pago de los mismos, derivados de la venta a crédito de de conceptos distintos distintos de las mercancías mercancías o a la prestación de servicios 2.- Del valor nominal de los títulos de crédito (letras de de cambio cambio,, pagares) expedidos a favor de la empresa Abono: Abono: 1.- Del importe del valor nominal de los los documentos documentos cobrados, endosados o cancelados por la entidad 2.- Del importe del valor nominal de los documentos que se consideren totalmente incobrables 3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito expedidos a favor de lo entidad, derivados de las ventas de conceptos distintos a l mercancías DEUDORES DEUDORES Cargo: Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir o los deudores el pago, derivado de la venta a crédito, de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios a crédito 2.- Del importe originalmente pactado con los deudores 3.- Del importe de los préstamos concedidos 4.- Del importe de otros conceptos de naturaleza análoga 5.- Del importe de los intereses normales y moratorios cargados a sus cuentas 6.- Del importe de los interese moratorios Abono: Abono: 1.- del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidación efectivo de los deudores 2.- Del importe de las devoluciones sobre ventas a crédito sin garantía documental de conceptos distintos a mercancías 3.- Del importe de las rebajas y bonificaciones sobre ventas a crédito sin garantía documental 4.- Del importe de los descuentos sobre ventas a crédito sin garantía documental 5.- Del importe de las cuentas que se consideran realmente incobrables 6.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de las ventas de crédito de conceptos distintos a las mercancías y la prestación de servicios, sin garantía documental FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS EMPLEADOS Cargo: Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a los funcionarios y empleados de la empresa el pago de los préstamos efectuados 2.- Del importe de los préstamos concedidos a los funcionarios o empleados 3.- Del importe de los intereses normales y moratorios 4.- Del importe de los intereses moratorios Abono: Abono: 1.- Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o liquidación de su adeudo efectúen los funcionarios o empleados 2.- Del importe de las cuentas que se consideran c onsideran realmente incobrables incobrables 3.- Del importe de su saldo para poder saldarla Saldo: Saldo:
Su saldo es deudor y representa el importe del derecho de cobro derivado de los préstamos concedidos a funcionarios y empleados; es decir representa un beneficio a futuro fundadamente esperado IVA ACREDITABLE ACREDITABLE Cargo: Cargo: 1.su saldo deudor representa el IVA del el acreditable cualDel la importe empresade tiene el derecho deque acreditar o recuperar fisco al inicio del ejercicio, el 2.- Del importe del del impuesto impuesto trasladado por el proveedor o el prestador de servicios en la mercancías, bienes adquisición de mercancías, bienes o servicios Abono: Abono: 1.- Del importe del impuesto trasladado que se cancelo por una devolución, rebajo o descuento sobre una compra de mercancías adquiridas, o por la cancelación de un un servicio servicio 2.- Del importe de su saldo trasladado a la cuenta c uenta de impuestos y derechos derechos retenidos por enterar al final de cada mes 3.- Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por el fisco. 4.Del importe de su saldo para saldarla, traspasada a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar Saldo: Saldo: Su saldo es deudor y represento el importe del derecho que tiene la entidad de acreditar el impuesto a su cargo pagado contra el impuesto retenido o solicitar lo compensación del mismo ANTICIPO DE IMPUESTOS IMPUESTOS Cargo: Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad para solicitar lo devolución o compensación contra otros impuestos a cargo de la entidad 2.- Del importe de los pagos provisionales del I5 efectuados a cuenta del impuesto definitivo del ejercicio Abono: Abono: 1.- Del importe de los saldos a favor cuya devoluci6n se solicita y se hizo efectiva o la compensación realizada contra otros impuestos 2.- Del importe de su saldo, para saldarla, aplicado contra el impuesto definitivo del ejercicio Saldo: Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la devolución a la Secretaría de Hacienda o la compensación contra otros impuestos a cargo MERCANCÍAS EN TRANSITO TRANSITO Cargo: Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, representa el costo de ventas de las mercancías propiedad de la entidad que fueron adquiridas fuero de la plaza, las cuales viajan por cuenta y riesgo riesgo de la entidad 2.- Del importe del precio de costo de las compras de mercancías adquiridas fuera de la plaza, libre a bordo de proveedor 3.- Del importe de las primas de seguros contratados contra riesgo de accidentes 4.- Del importe de los fletes y acarreos 5.-En general del importe de todos los los costos costos y y gastos sobre compra compra Abono: Abono: 1.- Del importe de las transferencias a las cuentas de compras o almacén, al tener conocimiento de las mercancías llegaron a la bodega de la empresa 2.- Del importe de los ajustes, correcciones negociadas e inclusive por la cancelación de pedidos 3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías propiedad de la entidad, las cuales fueron adquiridas fuera de la plaza ANTICIPO A PROVEEDORES PROVEEDORES Cargo: Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios 2.- Del importe de los nuevos anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios Abono: Abono: 1.- Del importe de las amortizaciones del anticipo al momento de efectuar la liquidación en pago de estas mercancías o servicios 2.- Del importe de la devolución del anticipo por no haberse recibido la mercancía o el servicio 3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Saldo: Su saldo es deudor y representa los anticipos efectuados a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios PAPELERÍA Y UTILES UTILES Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la papelería y útiles de oficina que se tengan almacenados y que se vayan a consumir en el periodo contable oficina 2.- Del importe del precio de costo de las compras de papelería y útiles de oficina
Abono: Abono: 1.- Del importe de la parte de dicha papelería y útiles que se vayan utilizando 2.- Del importe de la parte de dicha papelería y útiles que se haya empleado, consumido consumido o utilizado durante el ejercicio 3.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de la papelería y útiles de la oficina propiedad de la entidad, que esto pendiente de utilizarse PROPAGANDA Y PUBLICIDAD PUBLICIDAD Cargo: Cargo: 1.- Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo de los los materiales materiales publicitarios, tales como como contratos contratos celebrados con la la prensa prensa,, radio radio,, televisión televisión,, folletos, volantes, etcétera 2.- Del importe del precio de costo de las erogaciones que por los conceptos anteriores se realicen Abono: Abono: 1.- Del importe de la la propaganda propaganda y y publicidad publicidad relativa a los productos o servicios lanzados al mercado 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de del material publicitario empleado por 1a entidad para dar a conocer al publico los productos PRIMAS DE SEGUROS Y FINANZAS FINANZAS Cargo: Cargo: 1.Delcontratos importe de saldo deudor, que representa el precio de costo de las primas pagadas sobre desu seguros y finanzas 2.- Del importe del precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y finanzas Abono: Abono: 1.- Del importe de lo porte que de dichas primas de seguro se hayan devengado 2.- Del importe de su saldo para saldarla Saldo: Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de pagos efectuados por concepto de primas sobre contratos de seguros y finanzas RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO ANTICIPADO Cargo: Cargo:
1.- Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los pagos mensuales, trimestrales, semestrales, semestrales, etcétera, efectuados por anticipado, es decir pendientes de devengarse; por lo cual se obtiene el derecho de usar locales, edificios y terrenos 2.- Del importe del precio de costo de las rentas pagadas por anticipado Abono: Abono: 1.- Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se hayan devengado 2.- Del importe de su saldo paro saldarla Saldo Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las rentas pagadas por anticipado pendientes de devengarse INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO AN TICIPADO (1) (1) TERRENOS (1) (1) EDIFICIOS (1) (1) DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACUMULADA DE EDIFICIOS (1) (1) MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA (1) (1) DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA (1) (1) MUEBLES Y ENSERE5 (1) (1) DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACUMULADA DE MUEBLE5 Y MERCANCÍAS (1) (1) EQUIPO DE DE TRANSPORTE TRANSPORTE (1) (1) DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE (1) (1) EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO (1) (1) DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACUMULADA DE EQUIPO DE ENTREGA ENT REGA (1) (1) DERECHOS DE AUTOR (1) (1) PATENTES (1) (1) MARCAS (1) CREDITO MERCANTIL (1) GASTOS PREOPERATIVOS (1) (1) GASTOS DE DE CONSTITUCIÓN CONSTITUCIÓN (1) (1) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS GASTOS DE CONSTITUCIÓN CONSTITUCIÓN (1) (1) GASTOS DE ORGANIZACIÓN (1) (1) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS GASTOS DE ORGANIZACIÓN ORGANIZACIÓN (1) (1) GASTOS DE INSTALACIÓN (1) (1) AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS GASTOS DE OFICINA OFICINA (1) (1)
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