Cuentas Por Cobrar

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. PROGRAMA DE AUDITORIA CUENTAS POR COBRAR OBJETIVOS 1,Verificar la autenticidad de los derechos por cobrar 2. Determinar las cuentas por cobrar no soporten ningún gravamen 3, Comprobar si están registradas y valuadas correctamente 4, Comprobar su adecuada presentación y revelación en los Estados Financieros PROCEDIMIENTOS

N. 1 2 3 4 5

6

7

8 9

10

11 12 13 14 15

PROCEDIMIENTO Aplique el cuestionario de control interno Realice la cédula sumaria Obtenga un listado de clientes y verifique los saldos de dicho listado Efectúe un análisis de Antigüedad de Saldos Verifique los saldos con los respectivos mayores Seleccione saldos de clientes de forma aleatoria,para efectuar la respectiva circularización de solicitudes de confirmación de saldos Para clientes que no se efectue la circularización de confirmación de saldos realice trabajo alternativo (Revisión de documentos de soporte) Para solicitudes de confirmación no contestadas efectúe idéntico procedimiento anterior y a mas de ello por confirmaciones de no conformidad de saldos, observe documentación que evidencie la cuenta por cobrar, observando que exista consistencia en ésta documentación

REFERENCIA C1 C2

ELABO RADO POR:

FECHA

C3 C4 C5

C6

C7

Elabore papel de trabajo con resumen de circularización por las cuentas de funcionarios y empleados efectúe el siguiente trabajo. Determine que los préstamos se estén recuperando adecuadamente (comprobante de ingreso y/o roles de pago) Verifique y calcule la provisión para cuentas incobrables Elabore la Hoja de Ajustes Elabore la Hoja de Reclasificaciones Elabore los Puntos de Control Interno Elabore Carta Gerencia

C8 C9

Elaborado Fecha: por: 12/10/2007 Revisado por: Fecha: 12/16/2007

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO AL 31 DE DICIEMBRE 2005 N.

PREGUNTA

REPUESTA SI NO N/A

La empresa cuenta con políticas para la 1 reclasificación de cartera 2 Se realiza créditos para los empleados

√

Inseguridad de deuda

√

Son autorizados todos los créditos por 6 el Jefe de Cuentas por Corar

√

Las cancelaciones por cuentas incobrables son aprobados por algún 7 funcionario

√

Se compensan los cargos y créditos en 8 auxiliares de cuentas por cobrar

√

Se preparan mensualmente relaciones 9 por antigüedad de cuentas por cobrar Las facturas pendientes de cobro la 10 tiene a su cuidado el contador

Nivel de Confianza Nivel de Riesgo

Descuido por parte la empresa

√

Se recupera la totalidad de la cartera 5 vencida

TOTALES %

√ √

Se maneja adecuadamente el registro 3 de los deudores Existe confirmación de saldos con los 4 clientes

OBSERVACIONES

√

Desconocimiento de cálculos

√

Está a cargo del Vendedor

5 5 0 50% 50% 0%

50% 50%

Elaborado por: Revisado por:

Fecha: 12/10/2007 Fecha: 12/10/2007

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. SUMARIA DE CLIENTES AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005

FECHA

CUENTAS

SALDO AJUSTES Y/O RECLASIFICACIONES CONTABILIDAD DEBE HABER

REF.P/T

12/31/2005 Clientes

16464.00 b

b 1 2

12/31/2005 Provisión Cuentas Incobrables

3

90 80 300

16464.00 17464.00 17554.00 17464.00 17384.00 17084.00

-151.84 318.16

-171.64 103242.36

1000 90

a

-19.8 16444.20

1090.00

SALDO AUDITORÌA

Elaborado por: Fecha: 5/16/2007 Revisado por: Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONSTATACIÓN DE DOCUMENTOS AL 31 DE DICIEMBRE 2005 DATOS SEGÚN LIBROS N. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Cliente Adriana López Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar

Valor 733.00 2,270.00 0.00 200.00 5.00 0.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00

DATOS DE LOS DOCUMENTOS Fecha de Vencimineto 4/25/2005 10/25/2005 4/28/2005 12/12/2004 4/28/2005 4/28/2005 12/15/2004 10/10/2004 3/20/2005 10/25/2005

N. Factura Fact # 12 Fact # 60 Fact # 20 Fact # 32 Fact # 09 Fact # 40 Fact # 18 Fact # 35 Fact # 26 Fact # 14

Cliente Adriana López Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar

Fecha de la deuda Valor 733.00 4/25/2005 2,270.00 10/25/2005 0.00 4/28/2005 200.00 12/12/2004 5.00 4/28/2005 0.00 4/28/2005 360.00 12/15/2004 530.00 10/10/2004 360.00 3/20/2005 1,000.00 10/25/2005

Elaborado por: Fecha: 5/12/2007 Revisado por: Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. ANÁLISIS DE ANTIGUEDAD DE SALDOS - CUENTAS POR COBRAR 2005/12/31

Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

Nombre Adriana López Alvaro Valle Antonio Pozo Carlos Valle David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar Esteban Pozo Esther Morales Isabel Oriondo Jacinto Ormaza Jose Contreras Jose Merino Luisa Chango Mario Vera Pilar Toscano Rodrigo Veloz Segundo Espin Stalín Spín Victor Castro

Saldo 2005 - 12 31 $ 733.00 $ 2,270.00 $ 200.00 $ 5.00 $ 360.00 $ 530.00 $ 360.00 $ 1,000.00 $ 670.00 $ 430.00 $ 160.00 $ 200.00 $ 3,020.00 $ 245.00 $ 300.00 $ 800.00 $ 1,851.00 $ 2,250.00 $ -1,000.00 $ 2,000.00 $ 80.00 $ 16,464.00 100.00%

Saldo por vencer

Saldos Vencidos 1 a 30 Días 31 a 60 Días 61 a 90 Días

Más de 90 Días

733.00 2,270.00 200.00 5.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00 670.00 430.00 160.00 200.00 3,020.00 245.00 300.00 800.00 1,851.00 2,250.00 -1,000.00 2,000.00

0.00%

0.00 0.00%

3,020.00 18.34%

8,776.00 53.30%

80.00 4,668.00 28.35%

Resultado de las Confirmaciones Total No Saldo Real Vencido Conforme Inconforme Contestada

733.00 2,270.00 200.00 5.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00 670.00 430.00 160.00 200.00 3,020.00 245.00 300.00 800.00 1,851.00 2,250.00 -1,000.00 2,000.00 80.00 16,464.00 100.00%

√ √ √ √ * √ √ √ √ √ √ * √ √ √ √ √ √

* *

√ √

*

Revisado por:

Liquidación de valores de salida del empleado por lo Auditoría propone A/A 2 Error de registro en Cuentas por Cobrar por lo que Auditoría propone A/R b Anticipo de Clientes por que Auditoría propone A/R a Cuenta incobrable dada de baja por orden del dueño de la empresa por lo que Auditoría propone A/A 1

Aprobado por:

Fecha:

Fecha:

733.00 2270.00 200.00 5.00 60.00 530.00 360.00 1000.00 670.00 430.00 160.00 110.00 3020.00 245.00 300.00 800.00 1941.00 2250.00 0.00 2000.00 80.00 17164.00

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. REVISIÓN DE DOCUMENTOS SOPORTE AL 31 DE DICIEMBRE 2005 DATOS SEGÚN LIBROS N. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Cliente Adriana López Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar

Valor 733.00 2,270.00 0.00 200.00 5.00 0.00 360.00 530.00 360.00 1,000.00

DATOS DE LOS DOCUMENTOS Fecha de Vencimineto 4/25/2005 10/25/2005 4/28/2005 12/12/2004 4/28/2005 4/28/2005 12/15/2004 10/10/2004 3/20/2005 10/25/2005

N. Factura Fact # 12 Fact # 60 Fact # 20 Fact # 32 Fact # 09 Fact # 40 Fact # 18 Fact # 35 Fact # 26 Fact # 14

Cliente Adriana López Alvaro Valle Andres Solis Antonio Pozo Carlos Valle Cristina Cepeda David Salazar Eduardo Iturrialde Eloy Toledo Esteban Benalcazar

Fecha de la deuda Valor 733.00 4/25/2005 2,270.00 10/25/2005 0.00 4/28/2005 200.00 12/12/2004 5.00 4/28/2005 0.00 4/28/2005 360.00 12/15/2004 530.00 10/10/2004 360.00 3/20/2005 1,000.00 10/25/2005

Elaborado por: Fecha: 5/12/2007 Revisado por: Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONFIRMACIÓN ESCRITA AL 31 DE DICIEMBRE 2005 N.

CLIENTES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Segundo Espín Jacinto Ormaza David Salazar Adriana López Alvaro Valle Antonio Pozo Esther Morales Jose Merino Victor Castro Pilar Toscano

RESULTADO VALOR VALOR SALDOS SI NO ENVIADO CONFIRMADO √ -1000 -1000 -1000 √ 200 110 90 √ 360 60 300 √ 733 733 733.00 √ 2270 2270 2270 √ 200 200 200 √ 430 430 430 √ 245 245 245 80 √ 1851 1941 90 Elaborado por:

Fecha:

Revisado por:

Fecha:

5/12/2007 √

Confirmación escrita positiva Conformación ezcrita no recibida

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CONFIRMACIONES NO CONTESTADAS E INCONFORMES AL 31 DE DICIEMBRE 2005 A/A N

FECHA

CLIENTES LIBROS

1 2 3 9

10/25/2005 4/15/2005 12/15/2004 6/5/2001

Segundo Espín Jacinto Ormaza David Salazar Victor Castro TOTAL

SALDOS CONFIRMACIÓN DIFERENCIA -1000 -1000 -1000 200 110 90 360 60 300 80 80 -360 -830

Anticipo de Clientes por que Auditoría propone A/R a Error de registro en Cuentas por Cobrar por lo que Auditoría propone A/R b Cuenta incobrable dada de baja por orden del dueño de la empresa por lo que Auditoría propone A/A 1 Liquidación de valores de salida del empleado por lo Auditoría propone A/A 2

Elaborado por: Revisado por:

Fecha: 5/12/2007 Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. CÁLCULO DE LA PROVISIÓN AL 31 DE DICIEMBRE 2005

Saldo de CxC a fin de año (-) Cuentas por cobrar de créditos concedidos en años anteriores pendientes de cobro =Base del cálculo de la provisión 1% Gasto de provisión de cuentas incobrables

SALDO CONTAB LE

SALDO AUDITADO

16464 1980

17084 1900

14484

15184

144.84

151.84

contabilidad no registro la provisión, valor provisión auditado por lo que auditoría propone A/A 3

Elaborado por: Revisado por:

Fecha: 5/15/2007 Fecha:

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. HOJA DE AJUSTES AL 31 DE DICIEMBRE 2005 FECHA CONCEPTO REF.P/T PARCIAL 10/16/2008 1 Provisión Cuentas Incobrables S/P Gasto no deducibles Clientes C/S Victor Castro P/R eliminación definitiva 10/16/2008 2 Gasto Liquidación C/S Clientes P/R La liquidación del vendedor 10/16/2008 3 Gasto Provisión cuentas incobrables S/P Provisión cuentas incobrables C/P P/R gasto provisión cuentas incobra 2005

DEBE

HABER

0.00 80 80

300 300

151.84 151.84

Elaborado por: Fecha: 5/15/2007 Revisado por: Fecha:

|

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. HOJA DE RECLASIFICACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE 2005 FECHA

CONCEPTO a

10/16/2008 Clientes Segundo Espín

REF.P/T

PARCIAL

C/S

DEBE

HABER

1000.00 1000

Anticipo Clientes

P/R Anticipo de Clientes 10/16/2008 b Clientes Pilar Toscano Clientes Jacinto Ormaza P/R Error de digitación

1000.00

C/S

90 90 90 90

Elaborado por: Fecha: 5/15/2007 Revisado por: Fecha:

N.

ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. PUNTOS DE CONTROL INTERNO AL 31 DE DICIEMBRE 2005 CRITERIO CAUSA

CONDICION

Registrado la cancelación a otro cliente la deuda

Equivocación por parte de la contador que no registra correctamente

EFECTO

RECOMENDACIÓN

Confunsión de saldos y molestias de los clientes

Se entregue recibos y pagos por cada cliente

1

Error de digitación de saldos

2

Baja de cuentas incobrables

Por afinidad del gerente A los clientes se le No tener sufiente Pérdida de cobro por se realice baja de recuerde su saldo de evidencia del deudor la empresa cuentas por cobrar vencimiento

3

Liquidacion pendientes

Liquidacion de facturas El vendedor no asume su Registren un formato de Exista desigualdad de no registradas y recibidas responsabilidad de pago cancelación que reciben el saldos en cada deudor el dinero correspondiente que realiza los clientes contador

3

No existe provisión cuentas incobrables

de

valores

Que calcule laprovisión de El contador no cálcula la Existe una utilidad para No existe registro de la créditos incobrbles, a provisión de créditos subjetiva de la provisión menudo que presente los incobrables anualmente empresa estados financieros Elaboradopor: Fecha:16/05/2007 Revisado por: Fecha:

CARTA GERENCIA AL 31 DE DICIEMBRE 2005 Ambato, 16 de Octubre de 2008

Sr. Francisco Villa GERENTE DE ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. Mediante un estudio minucioso efectuado a través de una evaluación del Sistema de Control Interno de Cuentas por Cobrar de la empresa al 31 de diciembre de 2005, por lo que emitimos nuestro dictamen en la primera sección de este informe del cuál esta acorde con las ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. Normas de Auditoría El estudio y la evaluación realizada nos revelo ciertas condiciones reportables que podrán afectar algunas operaciones por lo tanto a las afirmaciones de la empresa ELECTRODOMESTICOS CIA. LTDA. los estados financieros especificamente en las Dentro de los asuntos que nos llamaron nuestra atención ponemos a consideración lo siguiente : 1.Diferencia anticipada por deuda sin ser constado 2.La empresa no cuenta con manuales establecidas para reclasificación de cuentas 3.No registra adecuadamente los registros contables 4.No se aplica cálculos de antigüedad de deuda 5.Falta de documento soporte 6.Los créditos no son evaluados por cada cliente RECOMENDACIONES 1.Cada vez que sea pagado por anticipado debe ser registrado inmediatamente cada registro 2.Formularse un manual que se rigan la empresa y los emplados como soporte legal. 3, Contador debe manejar los registros de manera correcta. 4, Realizar peridicamente cálculos de antigüedad de saldos 5.Tener copias de respaldo 6.Debe tener autorización por el gerente por cada crédito

CONTADOR CPA # 2431-0411