Corporación Cerámica JM S.A.C

 

“AÑO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU”  

PROGRAMA DE TITULACIÒN CARRERA DE GESTIÓN Y NEGOCIOS EMPRESA  “CORPORACIÒN CERÁMICA JM S.A.C.” S.A.C.” 

SUSTENTANTE:

ESPECIALIDAD:

Mirian Susana Castro Pescoràn

Contabilidad

LIMA – PERÚ 2011

 

 

DEDICATORIA: Esta Investigación Empresarial se la dedico a todos aquellos que se trazan t razan metas en la vida, que la luchan para llegar a final con autenticidad y se anteponen.

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ÍNDICE 

Pág. 

1. Resumen Ejecutivo ------------------------------------------------------------------------ ----------------------------------------------------------------------- 5 CAPITULO I --------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------- 6 2. Descripción de la compañía / empresa ó negocio ---------------------------------------------------------------------- 7 2.1 Estructura funcional 2.2 Sector de actividad económica 2.3 Régimen societario 3. Sistema de Gestión Empresarial ----------------------------------------------------------------------- ----------------------------------------- 20 3.1 Procesos por Áreas 3.2 Procesos de toma de decisiones CAPITULO II ------------------------------------------------------------------------ ------------------------------------------------------------------------------------- 23 4. Plan de Remuneraciones Remuneraciones --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 24 4.1 Política de remuneraciones 4.2 Regímenes laborales 4.3 Asignación de remuneraciones según modalidad de contratación 4.4 Generación de planillas y pago de remuneraciones 4.5 Tributos y cargas sociales CAPITULO III ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 30 5. Política Tributaria --------------------------------------------------------------------- -------------------------------------------------------------------------------- 31 5.1 Cálculo de Tributos 5.2 Cálculo y gestión de detracciones, retenciones y percepciones 5.3 Impuesto a la renta, crédito fiscal 5.4 Cálculo de tributos aduaneros 5.5 Política y procedimientos de auditoría aplicables a la empresa CAPITULO IV -------------------------------------------------------------------------- ------------------------------------------------------------------------------- 38 6. Estructura de Costos ---------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------- 39 6.1 Contabilidad de Costos 7. Elaboración de Estados financieros ------------------------------------------------------------------------- ----------------------------- 40 7.1 Proceso contable Página | 3

 

 

7.2 Balance general 7.3 Estado de ganancias y per perdidas didas 7.4 Estado de cambios en el patrimonio neto 8. Situación Económica Financiera ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 51 8.1 Análisis financiero: porcentual y ratios ffinancieros inancieros 8.2 Análisis económico: variación porcentual CAPITULO V ------------------------------------------------------------------------ --------------------------------------------------------------------------------- 60 9. Análisis de la Estructura de Financiamiento ---------------------------------------------------------------- ----------------- 61 9.1 Capital de trabajo, fondo de maniobra, administración de efectivo, administración de cuentas por cobrar y pagar, administración de inventarios 9.2 Tipos de deuda, financiamiento de corto y largo plazo, análisis de apalancamiento financiero, costo de capital 9.3 Mercado de capitales, análisis de mercado, instrumentos de intermediación financiera, el manejo de las tasas de interés. CAPITULO VI -------------------------------------------------------------------------- ----------------------------------------------------------------------------- 66 10. Interpretación de Estados Financieros ---------------------------------------------------------------------------------------------- 67 11. Conclusiones y recomendaciones recomendaciones ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 68

Bibliografía --------------------------------------------------------------------------------- 71

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1. RESUMEN EJECUTIVO El presente trabajo de investigación tiene como objetivos: analizar la situación actual de la empresa, y presentar estrategias para lograr la competitividad de la misma; motivos por los cuales se efectúo el análisis de la empresa Corporación Cerámica JM s.a.c. Fue creada el 23/02/2009 e  e   inició sus actividades comerciales el  el  24/02/2009; conformada por dos socios, con participacio participaciones nes diferentes. La Empresa está ubicada en   Av. en Av. Carretera Central MZA. “B” Lote.23 Asoc. Virgen del Carmen LIMA-ATE, donde se encuentran la sede principal de adquisición y se distribuye a diversas sucursales del país.   país. se   dedicada a la compra y venta de La empresa Corporación Cerámica JM s.a.c  s.a.c  se materiales de construcción (cerámicas-mayólicas) al por mayor y menor. Es una empresa verticalmente integrada y orientada a la comercialización nacional.

La empresa cuenta con variedad de materiales de construcción. Tales como: Cerámica, mayólicas, cementos, fierros de construcción, perfiles, planchas y tubos, ladrillos, alambres, clavos y otros productos. Adaptándose permanentemente a las exigencias del público y a la cambiante demanda del mercado. La producción producción se comercializa para empres empresas as del mismo rubro y consumidores consumidores finales, los productos están orientados a los niveles socioec socioeconómicos onómicos B, C, D, y E. La meta de la empresa Corporación Cerámica JM s.a.c manifestada por el Gerente General (Argote Cárdenas José Alberto) es obtener siempre un producto accesible en su precio, pero de calidad superior en materiales de construcción, cumpliendo con los principios de satisfacción del cliente, trabajo tr abajo en equipo y mejora continua.

La Visión, Ser líder nacional en la comercialización de cerámica, mayólica reconocida por su calidad y diseños exclusivos, exclusivos, atrayendo así tanto al mercado mercado nacional como internacional. Buscando con esto la oportunidad de abrir nuevas fuentes de empleo que beneficien a la sociedad. La Misión, Ser una empresa de carácter nacional líder en el mercado de la Construcción y la Industria en general en el desarrollo de negocios profesionales y éticos, logrando incursionar en mercados internacionales. Política de Calidad, En nuestra empresa no hay vendedores si no asesores, no vendemos materiales de construcción vendemos Confianza, no cerramos ventas sembramos una amistad. Dar un buen servicio no es un trabajo es nuestra obligación.

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CAPITULO I DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA Y SISTEMA SISTEM A DE GESTIÓN EMPRESARIA EMPRESARIAL L

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2. DESCRIPCIÒN DE LA EMPRESA

  NOMBRE DE LA EMPRESA:



Corporación Cerámica JM s.a.c” 

“

Nº RUC: 20521086671   NOMBRE COMERCIAL:



“Emp. Transp. Carga Pesada JM” 

  TIPO DE CONTRIBUYENTE:



Base Legal Arts. 4, 283 a 287 y 291 Ley General General de Sociedades, Ley 26887. La empresa pertenece a la Tabla Anexa Anexa Nº2 del Código Nº 39 por ser una Sociedad Anónima Cerrada.

  SISTEMA DE CONTABILIDAD:  



Manual / Computarizado

  CLASIFICACION SEGUN LA ACTIVIDAD ECONOMICA CIIU:



Esta empresa se encuentra en el grupo de la Tabla Anexa Nº1 Principal  – CIIU 5143 Vta. May. De Materiales de Construcci Construcción. ón.   COMPROBANTES:



Los comprobantes que se encuentran autorizados a emitir son: Factura, boleta de venta, nota de crédito, nota de debito, guía de remisión de transportista y guía de remisión del remitente.

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  DESCRIPCION DEL PRODUCTO:  PRODUCTO: 



Corporación Cerámica JM s.a.c es una empresa dedicada a la compra y venta de materiales de construcción tales como: Cerámicas, mayólicas. Además son representantes de las más renombradas marcas de materiales de construcción, para adaptarse permanentemente a las exigencias del público, y a la cambiante demanda del mercado. Marcas tales como: Marlisse, Listòn.

Cerámicas:

Cerámicas para Piso o Pared Cerámicas  con Todos los Colores (diseño y acabado) detalles de elegancia, que le dan un encanto único al estilo de cada cliente según su exigencia y con calidad garantizada.   garantizada.

Cerámicas, diseñados y tallados en diversos tipos de madera, perfecto al acabado final de las fachadas de patios, baños, escaleras, cocinas, sala, etc.

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Mayólicas: 

Mayólicas,

Cuenta

con

diseños, colores y modelos de mayólicas, para todo tipo de acabado de infraestructura de construcción y con calidad relevante que le dan garantía de satisfacción al cliente.

2.1 ESTRUCTURA FUNCIONAL: L a Corporaci Corporación ón Cerámica JM s.a.c, s.a.c, cuenta con la siguiente estructura funcional.  funcional. 

Diagrama elaborado por el grupo de investigación.  

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Detalle de funciones por Áreas: De acuerdo al organigrama funcional se detalla las funciones de cada departamento que compone la empresa. Junta General de Accionistas: Está representado por todos los accionistas de la empresa Corporación Cerámica JM s.a.c. Es el órgano supremo de la sociedad.los accionistas constituidos en Junta General debidamente convocada, y con el Quórum correspondiente, deciden por la mayoría que establece la Ley los asuntos propios de su competencia .todos los accionistas incluso   los disidentes y los que no hubieran participado en la reunión, están sometidos a los acuerdos adoptados por la Junta General.  Gerencia General: El cargo de Gerente General es ejercido por el Señor Argote Cárdenas José Alberto sus funciones son:  

actuar como representante legal de la empresa ejecuta las decisiones importantes de acuerdo a lo acordado en la Junta General, como las políticas operativas, administrativas y de calidad.



  Coordinar con las oficinas administrativas para asegurar que los registros y sus análisis se están ejecutando correctamente. 



Realizar evaluaciones periódicas acerca del cumplimiento de las funciones de los diferentes departamentos y resuelve los problemas que suscitan, con eficiencia y eficacia.



Área de Finanzas: El área está dirigida por el señor Pedro Lévano Ponce quien se encarga de: Evalúa si se cuenta con la ccapacidad apacidad financiera suficiente para adquirir la inversión, ya sea usando capital propio, o si cuentan co conn la posibilidad posibilidad de poder acceder a alguna fuente externa de financiamiento como para la adquisición de activos, ampliación del local, compra de títulos. Mediante préstamos, créditos, etc.





 

 

Encargado del Fondo menor y registro registro a diario del saldo disponible de de la cuenta corriente. 

 Maneja el cobro de los los depósitos que se efectúen por terceros (clientes) y da da

un informe de Cheques Cheques por co cobrar, brar, así como también programa los pag pagos os a Página | 10

 

 

los proveedores, colaboradores colaboradores (leyes sociales) y los impuestos impuestos a los que es está tá sujeta la empresa.

 

Área de Contabilidad: El área de contabilidad esta bajo el mando del señor John Cáceres Díaz, encargado de elaborar los siguientes informes: 

la elaboración de los estados Financieros de la empresa (Balance, Estados de ganancias y pérdidas, etc.),



Utiliza un software software contable contable para el registro diario que sirve de medio para hacer los pases a las cuentas.



La preparación y elaboración de planilla.



las declaraciones de impuestos mensuales.



Archivo de comprobantes comprobantes pagados a prov proveedores eedores y también de los cobros a



clientes. Revisar que los desembolsos por adquisiciones de bienes y servicios que se realizan (ingresos y egresos)en la empresa.

Área de ventas: Esta área está a cargo de la señorita Dilcia Fani Rojas Rojas Julca y es quien se ccomunica omunica con las 6 sucursales (2 en lima y 4 al interior del país). El área de ventas se encarga de: 

Ofrecer los productos/materiales de construcción (cerámicas-mayólicas) al público ya sea al por menor o mayor.



Dar un informe diario por las ventas efectuadas en cada cajero.



Consigna ventas vía telefónica.

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Área Compra: Esta dirigida por el señor Marcos Vilca Pérez sus funciones son: 

Elaborar un catalogo de proveedores previa investigación, análisis y evaluación de las características y comportamiento de los proveedores en el mercado, en cuanto a la calidad, precio y oportunidad oport unidad de los bienes y servicios.



Adquirir los insumos, materiales y equipo, necesarios para su venta, los cuales deben ajustarse a los siguientes lineamientos: precio, calidad, cantidad, condiciones de entrega y condiciones de pago.



Controlar y detectar que la calidad de los materiales sea la requerida, en el momento de su recepción.



Una vez que el departamento de compras se ha suministrado de todos los materiales necesarios, es su obligación proveer a los sectores de las mismas tiendas tomando en cuenta: la clase, Cantidad, dimensión y diseñó de las mismas.

Área de Almacén:  El área de almacén, se encuentra bajo la responsabilidad del Señor Néstor Wildoro   Huanaquiri Manuyama, el cual tiene a su mando diferente colaboradores, las funciones del área es: 

Es el proceso de recepción, clasificación, inventario y control de las mercancías de acuerdo a las dimensiones de las mismas misma s (peso, medidas y modelo).



anotar todas las entradas y salidas de los productos y abastecer todas las tiendas.



Dara los reportes de materiales que están escasos, el cual enviara una copia al área de compras para poder abastecer a las tiendas/sucursales(orden de compra). Previa comunicación con el área administrativa para su aprobación.



La cadena logística está compuesta por cuatro elementos básicos sobre los que se trabaja cualquier estrategia de este tipo: -El servicio al cliente -Los inventarios -El transporte y la distribución -El almacenamiento Página | 12

 

 

2.2 SECTOR DE ACTIVIDAD ECONÓMICA: La empresa está ubicada en Av. Carretera Central MZA. “B”  Lote.23 Asoc. Virgen del Carmen LIMA-ATE, allí se encuentra la sede principal de la empresa. Las sucursales con las que cuenta la empresa están ubicadas:

 

1.

Sucursal

Cal. Alfonso Ugarte Nro. 1222 Urb. Centro Chiclayo  – Lambayeque.

2.

Sucursal

Av. Pedro Ruiz Nro. 714 Urb. Cercado de Chiclayo  – Lambayeque.

3.

Sucursal

Av. Bolívar Nro. S/N Apurímac Aymaraes Chalhuanca.

4.

Sucursal  Av. A. Mendiola Nro. 1025 Urb. Palao 2DA Etapa (3ER Piso) Lima San Martin de

 

 

Porres.

 

5.

Sucursal  Av. Salaverry Nro. 114 Arequipa.

6.

Sucursal  Av. Prado Nro. 637 Apurímac Abancay.

7.

Sucursal

   

Av. Prado Norte Norte Nro. 600 (Primer (Primer Piso - Otro 602) Apurímac Apurímac Abancay.

SEGMENTACIÓN GEOGRÁFICA: Las ubicaciones geográficas de la actividad económica que se han establecido establecido en Lima se ven reflejada en los mapas. Sedé principal (Av. Carretera Central MZA. “B” Lote. 23 Asoc. Virgen del Carmen LIMA - ATE) y una de las sucursal ubicado (Av. A. Mendiola Nro. 1025 Urb. Palao 2DA Etapa (3ER Piso) Lima San Martin de Porres).

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Acogida públicodeatraído por el lugar. La del mayoría las personas vienen a comprar los materiales de construcción (cerámicas, mayólicas, cemento, etc.) al por mayor y menor, para satisfacer sus necesidades de construcción.

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Esta empresa se hace conocer, por la calidad del los (materiales de construcción) y sus diversas marcas, además de tener una buena atención al cliente.

Diagrama elaborado por el grupo de investigación.

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SEGMENTACIÓN DEMOGRÁFICA: Por el tipo de producto y el precio, está orientado a los niveles socioeconómicos B, C, D y E. Los materiales están dirigidos a empresas del sector construcción y también para consumidores finales. El mercado está dirigido a los siguientes niveles socioeconómicos de acuerdo a las zonas de venta: Sector B, C, D y E: Las sucursales 1, 2, 3, 4, 5, 6 (Cal. Alfonso Ugarte Nro. 1222 Urb. Centro Chiclayo  – Lambayeque; Av. Pedro Ruiz Nro. 714 Urb. Cercado de Chiclayo  –  Lambayeque; Av. Bolívar Nro. S/N Apurímac Aymaraes Chalhuanca; Av. A. Mendiola Nro. 1025 Urb. Palao 2DA Etapa (3ER Piso) Lima San Martin de Porres; Av. Salaverry Nro. 114 Arequipa; Av. Prado Nro. 637 Apurímac Abancay; Av. Prado Norte Nro. 600 (Primer Piso - Otro 602) Apurímac Abancay).

Diagrama elaborado por el grupo de investigación.

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ANÁLISIS FODA: El análisis FODA, es una herramienta de gestión, de suma importancia para identificar aspectos específicos de la Empresa, tanto internos y externos, como son las Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas. De acuerdo a las visitas efectuadas hemos elaborado el Análisis FODA de la empresa Corporación Cerámica JM s.a.c. FORTALEZAS   FORTALEZAS

OPORTUNIDADES

F1. Experiencia del negocio por parte O1. de la directiva. O2. F2. Calidad de los productos.  O3. F3. Buena atención al ccliente. liente. O4. F4. Precios accesibles accesibles en el m mercado. ercado. F5. Nivel de capacitación del personal. F6. Capacidad instalada.

DEBILIDADES

Fidelizaciòn de los clientes. Hallar nuevos segmentos. Mejorar la eficiencia administrativa. Disponibilidad de de establecer alianzas comerciales nacional e Internacional con otras empresas.

O5.

Tener estrategias de innovació innovaciónn que ayuden a mejorar el servicio al cliente.

AMENAZAS

D1. Falta de inspección laboral para los A1. Medidas impositivas que tomen las   puntos de venta en las sucursales instituciones públicas. (provincias). A2. Potencial aparición de competidores  D2. Faltan mayores medidas de del mismo rubro y sus continúas oferta. seguridad. A3.  Crisis económica  y Aumento en el D3. Falta de una imagen que potencie la precio de los materiales (cerámicas). acción comercial de las sucursales. 

FODA Elaborado por el grupo de investigación.

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PROVEEDORES DE LA EMPRESA: Corporación Cerámica JM s.a.c., cuenta las siguientes empresas abastecedoras de materiales de construcción construcción (proveedores (proveedores), ), las cuales son distribuidas tanto a su sede principal como a sus sucursales. CERÁMICA SAN LORENZO S.A.C. SUPERMERCADOS PERUANOS S.A. CORP. TOTAL ACABADOS S.A.C. NORVIAL S.A. CONCEC. VIAL DEL SOL S.A. IMDICERSA S.R.L INDUSTRIAS Y DERIVADOS DIST. RIVER IMPORT S.A.C SERVICENTRO PASAMAYO S.A.C

        

20307146798 20100070970 20510947607 20505377142 20522547957 20510092741 20480328427 20479733172 20510422121

COMPETENCIA DIRECTA DE LA EMPRESA: Corporación Cerámica JM s.a.c., en el rubro comercial de venta de materiales de construcción, cuenta con empresas de competencia directa en el mercado como: GULDA & CIA SAC   EUROTUBO SAC   DISTRIBUCIONES OLANO SAC



 

20100052564   20100052564 20376113443   20376113443 20103365628   20103365628

2.3 RÉGIMEN SOCIETARIO: La empresa, desde su su origen se constituyó constituyó como una Sociedad Anónima Cerrada, dispuesto por la Ley General de Sociedades-Ley 26887.Conformado por dos socios, con participaciones diferentes. Las principales características que presenta esta Sociedad an anónima ónima cerrada son son las siguientes: 1. La responsabilidad de los socios se encuen encuentra tra limitada por el monto de su aporte, por lo que ordinariamente no responden personalmente con su patrimonio por las deudas u obligaciones de la empresa.

2. Conformado por dos socios, José Alberto Argote Cárdenas y Miguel Ángel Argote Cárdenas.  Cárdenas.  Página | 18

 

 

3. El capital social social está representado representado por 99,000 acciones suscritas por José Alberto Argote C. y 1,000 acciones suscritas por Miguel Ángel Argote C.  C.  con un total de 100,000 acciones nominativas de S/.1.00 nuevo sol cada una.

4. Los socios tienen derecho derecho de adquisición preferente de de acciones en caso de que algún socio desee transferirlas a persona extraña a la sociedad o incluso a otro socio.

5. No puede inscribir sus acciones en el Registro Público del Mercado de Valores.

6. La convocatoria de de Junta General se realiza conforme conforme el art. 245º de la L.G.S. Quórum y adopción adopción de acuerdos acuerdos de la Junta Junta General conforme a los Arts. 125º,126º y 127º de la General de Sociedades. El accionista podrá hacerse representar en las reuniones de junta general por medio de otro accionista, su conyugue, o ascendiente o descendiente en primer grado pudiendo extenderse la representación a otras personas.

7. La sociedad no tendrá tendrá Directorio por lo que que todas las funciones establecidas establecidas en la ley para este órgano societario serán ejercidas por el Gerente General.

8. El aumento y reducción de ccapital, apital, se sujeta a lo dis dispuesto puesto por los Arts. 201 al 206 y 215 al 233 de la Ley.

9. Régimen para la disolución disolución y liquidación ddee la sociedad, seg según ún el Arts.407º al 420º de la L.D.S.

10. La presentación de Estados Financieros y Aplicación de Utilidades (cantidad máx. de 20 trabajadores), según los Arts.221º y siguientes de la L.G.S.

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3.  3.  SISTEMA DE GESTIÓN EMPRESARIAL La empresa Corporación Cerámica JM s.a.c realiza cada uno de los pasos de la administración, pasando por la logística, adquisición de los materiales de construcción, hasta la venta de los producto al cliente. Este sistema debe ser el más eficaz, involucrando a cada uno uno los de los colaboradores colaboradores en el ciclo de comercialización. comercialización. Para esto se ha desarrollado un FLUJOGRAMA DE OPERACIONES, para identificar desde el inicio la toma de decisiones, procesos y funciones de las diversas áreas con sus respectivos colaboradores. Corporación Cerámica JM s.a.c para efectuar una eficaz comercialización, es supervisado por el administrador con el propósito de manejar la data mediante mediante informes de adquisición adquisición materiales y de venta. venta. De forma manu manual al y también con con un sistema informativo informativo que que les permita planificar, organizar organizar dirigir y controlar. Está empresa cuenta con una información real pero no a tiempo. El Sistema de Gestión Empresarial se basa en el análisis de esta información el cual nos presenta tres aspectos fundamentales, para que logre ser útil en el desarrollo de la comercialización de la empresa. 1. La información debe ser y oportuna ofrezca un fiel reflejo de la realidad, debido al software delreal sistema actualquecon el que funciona Corporación Cerámica JM s.a.c,en s.a.c,en oportunidades se han detectado errores que atrasan la evaluación de operaciones . 2. Para la Corporación Cerámica JM s.a.c uno de los objetivos importantes radica en que que si venden venden equipos de calidad, comercializaran comercializaran mayores volúmenes y sobre todo hallaran fidelidad ppor or parte de sus clientes. Para es esto to sus colaboradores precisan en obtener la información necesaria para toma decisiones, a mayor información sobre los materiales industriales, mejores resultados en la comercialización. comercialización. 3. Por último el tercer pasó, nos indica que se debe tener información en tiempo real para obtener de esta manera una oportunidad de mejora. Respondiendo así las necesidades del cliente, planeando llegar en el momento preciso, permite modificar planeaciones anteriores, pero pese a la información limitada se desarrollo un sistema de gestión empresarial por el grupo de investigación. Así en el futuro se tomara decisiones correctas para mejorar su desenvolvimiento y el desarrollo de toda la cadena de comercialización en la Corporación Cerámica JM s.a.c 

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El Sistema de Gestión Empresarial lo hemos efectuado mediante el siguiente flujograma de operaciones:

FLUJOGRAMA DE OPERACIONES CORPORACIÓN CERÁMICA JM S.A.C”  “

Flujograma elaborado por el grupo de investigación

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3.1 PROCESOS POR ÀREAS: ÀREAS:

Diagrama elaborado por el grupo de investigación.

3.2 PROCESOS DE TOMA DE DECISIONES: DECISIONES: En primera instancia el gerente general planifica y toma decisiones El área administrativa informa las decisiones de gerencia y a partir de la data reunida que presenta las áreas. Solicitara la compra de los materiales de construcción. El área de finanzas da un informe sob sobre re la disponibilid disponibilidad ad financiada para la inversión en materiales de construcción. El área de almacén otorga la data sobre la mercadería que se encuentra en stock y la que ya se ha vendido. Área contable informa la evolución del análisis de los estados financieros. 





El gerente administrativo toma la decisión de informar al área de compras que deberá cotizar y generara una orden de compra, para el abastecimiento de los materiales de construcción, esta área a su vez tendrá que comunicar al área de almacenamiento que recepcioné los m materiales. ateriales. Posteriormente el administrador administrador afirmara al área de venta su comercialización. comercialización. Página | 22

 

 

CAPÍTULO II PLAN DE REMUNERACIONES

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4. PLAN DE REMUNERACIONES En la Corporación Cerámica JM s.a.c. cada función o cada cargo tienen un valor. Solo se puede remunerar con justicia y equidad a los ocupantes de un cargo si se conoce el valor de ese cargo con relación a los demás, y también a la situación del mercado. Por lo tanto, la administración de salarios puede definirse “como el conjunto de normas y procedimientos tendientes a establecer o mantener estructuras de salarios equitativas y justas en la organización”. Estas estructuras de salarios deberán ser equitativas y  justas con relación a: 1. Los salarios con respecto respecto a los demás cargos cargos de la propia org organización, anización, buscan el equilibrio interno de los mismos. 2. Los salarios con respecto a los mismos mismos cargos de otras empresas empresas que actúan en el mercado de trabajo, buscan también el equilibrio externo. Para confeccionar un programa de compensaciones el cual va a estar inmerso dentro de un Plan Plan de Remuneraciones; Remuneraciones; se ha tenido en cuenta las necesidades necesidades de la organización y de los empleados. Los objetivos   que procura la administración de salarios son: Contratación de personal calificado: Las compensaciones deben ser suficientemente altas para atraer solicitantes. Los niveles de compensación deben corresponder a las condiciones de oferta y demanda en el mercado laboral, y en ciertos casos establecer un incentivo adicional para atraer a quienes trabajan en otras empresas. Cumplir con las disposiciones legales: La administración de sueldos y salarios se inscribe en un marco jurídico específico, que debe ser cumplido con un programa adecuado de compensaciones. compensaciones. Mejorar la eficiencia administrativa: Se procura cumplir los objetivos de un programa efectivo de compensaciones. Para ello la administración de sueldos y salarios se esfuerzan por diseñar un programa que se administre con eficiencia.

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4.1 POLÍTICA DE REMUNERACIONES: REMUNERACIONES: El objetivo técnico tradicional de las políticas remunerativas, es crear un sistema de recompensas tanto para el colaborador como para el empleador, lo ideal al finalque es sea que,equitativo el colaborador se sienta atraído por el trabajo y que esté motivado económicamente para desempeñarse en forma contenta y armoniosa. Página | 24

 

 

En forma resumida manifestaremos que el objetivo que busca la política remunerativa, es que sea las más adecuada, equitativa, equilibrada, efectiva, motivadora, aceptada y segura. Corporación Cerámica JM s.a.c. tiene una política de remuneraciones con un aspecto sumamente delicado en la relación entre la empresa y sus colaboradores; y para ello contempla las necesidades de ambas partes en la relación. Por el lado de la empresa, le sirve para reclutar y retener a la clase de colaboradores que se busca, y motivar adecuadamente para que se consigan las metas trazadas. Por el lado del trabajador trabajador no es equitativo, comprens comprensible ible y no le permita permita vivir de ese trabajo, por lo que se ve obligado a efectuar horas extras. Para ello, analizamos las necesidades de ambas partes en esta relación laboral. Desde la perspectiva del trabajador, su plan de remuneraciones: Es equitativo: No tiene equidad interna (relación con el esfuerzo realizado, los resultados obtenidos y las remuneraciones de otros empleados de la empresa) y tampoco equidad externa (relación con las remuneraciones vigentes en el mercado) Otorga estabilidad: Protege a los trabajadores, al menos hasta cierto grado, contra pérdidas de ingresos ajenas a la voluntad del d el trabajador. Entrega de incentivos: El mejor mejor trabajo, trabajo, en ccantidad antidad o efectividad, recompensa.

tiene

Es entendible: El trabajador puede calcular en forma sencilla y exacta el ingreso esperado. Desde la perspectiva de la empresa, el plan de remuneración: Es atractivo: La empresa retiene a los trabajadores competentes. Para esto se decide tanto la magnitud del ingreso como la forma en que se lo recibe; ya que el costo de la rotación de trabajadores es muy alto; el de la lealtad es aún más alto pero la empresa busca una fuerz fuerzaa de trabajo profesional, profesional, estable y compe competente tente por ese motivo la empresa se ve en la necesidad de retener a ese personal. Premiar: la Empresa suministra el marco para para otorgar recompensas rápidas y específicas, cuando el vendedor está haciendo lo que la empresa espera de él. Equilibrar: Logra que las recompensas sean proporcionales a los resultados. Lograrlo es difícil, sobre todo en actividades tales como la capacitación de clientes Página | 25

 

 

o la atención adecuada de las quejas, cuyo impacto directo a corto plazo es imposible de medir estos estos sucede en la venta del producto. Es fácil de administrar: este plan de remuneraciones es fácil de comprender, de implantar y de ajustarse cuando sea necesario. 4.2 REGÍMENES LABORALES: LABORALES: La empresa Corporación Cerámica JM s.a.c. está inscrito a la Ley MYPE como pequeña empresa. El cual es considerado como pequeña empresa, ya que cuenta con 6 colaboradores y como como consiguiente tiene unas ventas anuales anuales en el año 2009 de de S/. 1.870.530 y en el año 2010 una venta de S/. 2.871.847 de acuerdo al rango de 150 UIT hasta 1700 UIT (150 * 3600 = s/. 540,000 y 1700 * 3600 = s/. 6120,000) de la venta bruta anual. BENEFICIOS REMUNERACION BENEFICIOS SOCIALES JORNADA HORAS EXTRAS DESCANSO SEMANAL FERIADOS VACACIONES CTS GRATIFICACIONES UTILIDADES

DESPIDO INJUSTIFICADO DERECHO COLECTIVO

PEQUEÑA EMPRESA RMV.(Para el 2010 fue S/.580.00 y para el 2011 es de S/.600.00) Seguro de salud Ley 26790, Pensión social, Asig. Familiar. 8 Horas diarias como máx. Remuneración por trabajo en sobretiempo. Mínimo de 24 horas consecutivas. De acuerdo con la normativa común. Como mínimo 15 días calendario de descanso por cada año completo de servicio. Se computa a razón de 15 remuneraciones diarias por año completo de servicio, hasta alcanzar un máximo de 90 remuneraciones diarias. 2 Gratificaciones al año de medio sueldo cada una. Se rige en base al decreto legislativo Nº 892.(cantidad máx. de 20 trabajadores)  Es equivalente a 20 remuneraciones diarias por cada año completo de servicio. Con un máximo de120 remuneraciones diarias. Se aplica la Ley de relaciones colectivas de trabajo.

LEY MYPE Mediante Ley Nº 29157, el Congreso de la República otorgó facultades al Poder Ejecutivo para que legislara en materia de MYPES – Micro y Pequeña Empresa. Sustentado en dicha Ley, el Poder Ejecutivo ha promulgado el reciente Decreto Legislativo Nº 1086 (27-06-08), el cual ha modificado a la Ley de Micro y Pequeña Empresa Nº 28015. Página | 26

 

 

4.3

ASIGNACIÓN DE CONTRATACIÓN:

REMUNERACIONES

SEGÚN

MODALIDAD

DE

Corporación Cerámica JM s.a.c., Lo aplica de la siguiente forma: 1. Sueldos de entrenamiento: lo establece para trabajadores que no tienen experiencia, que son nuevos.

2. Sueldos a pru prueba: eba: El trabajador debe debe de pasar un período de prueba prueba (1 meses generalmente), para que se les asigne el puesto.

3. Sueldos de contratación para empleados con experiencia: Aquí los sueldos es mayor debido a que el empleado tiene más m ás experiencia. 4. Sueldos excesivos debido a la escasez de empleados en el mercado laboral: debido a que el suministro de trabajadores no siempre está disponible, por lo que la empresa compiten por conservar a sus trabajadore trabajadores, s, por lo qque ue el sueldo sueldo puede llegar a ser alto. Con lo anterior podemos darnos cuenta que la administración de sueldos y salarios estudia los principios y técnicas para lograr que la compensación del trabajador sea la adecuada acorde al trabajo desempeñado y a las posibilidades de la empresa. La empresa tiende a aumentar salarios que para esto serán tomados en cuenta los siguientes factores: A) Mérito Personal: Se establece en base a los resultados de la evaluación del desempeño, con el objeto de estimular e incitar al empleado, cuyo desempeño ha sido adecuado de acuerdo a los requerimientos. El porcentaje a otorgar dependerá de la calificación que obtenga el empleado en la evaluación. B) Revisión de Cargo: Si han aumentado las funciones y responsabilidades de un cargo en particular, se procede a la revaloración, según el sistema de valoración con que se cuente.

4.4 GENERACIÓN DE PLANILLAS Y PAGO DE REMUNERACION REMUNERACIONES: ES: En la Corporación Cerámica JM s.a.c. s.a.c.,, la remuneración de los empleados es computada en base base a la jornada de trabajo de uunn mes. El horario de trabajo es de 8:00 AM a 6:00 PM, por lo que la empresa paga horas extras a todos aquellos Página | 27

 

 

trabajadores que pasen pasen la jornada laboral laboral y que sea nnecesario ecesario que se queden queden para terminar con el trabajo. El número de personas que se encuentra encuentra en planilla es de 6, En el Área de Contabilidad se generan las planillas del personal; cabe resaltar que esta área se encuentra compuesta por una contador el señor John Cáceres Díaz, el cual ejerce sus funciones funciones como asesor asesor interno. Las remuneraciones son pagadas en efectivo cada fin de mes; y posteriormente se le entrega la planilla correspondiente a cada trabajador; para lo cual firman un libro de cargo de recepción de la planilla. 4.5 TRIBUTOS Y CARGAS SOCIALES: SOCIALES: En el siguiente cuadro a continuación continuación se detalla un ejemplo sobre las Remuneraciones abonadas a los trabajadores de la empresa en diciembre del 2010. En ella, se puede apreciar la remuneración básica; el aporte del los trabajadores en los cuales unos se encuentran afiliados al sistema de la ONP y otros AFP; y también, se ubica el aporte del empleador al sistema de ESSALUD, con una tasa del 9% mensual.

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CAPÍTULO III POLÍTICA TRIBUTARIA

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5.  5.  POLÍTICA TRIBUTARIA  TRIBUTARIA  Dentro del marco de la Política Tributaria establecida por el Estado Peruano, la empresa Corporación Cerámica JM s.a.c. se encuentra comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta. El Régimen General se encuentra adecuado especialmente para las medianas y grandes empresas que generan ingresos ingresos por rentas de ttercera ercera categoría y desarrollan actividades sin que tengan que cumplir condiciones o requisitos especiales para estar comprendidas en él. En este Régimen están comprend comprendidas idas también, las activ actividades idades desarrolladas por los Notarios, las sociedades civiles, las entidades entidades que se asocien y los agentes agentes mediadores de comercio comercio , rematadores, rematadores, martilleros y cualq cualquier uier otra actividad no permitida para los Regímenes del Nuevo RUS y el Régimen Especial del Impuesto a la Renta. En este régimen también se pueden acoger las pequeñas empresas. Acogidas al Decreto Legislativo 1086-Ley de MYPES y su reglamento. r eglamento. Base legal: Art. 28° del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado por D. S. N° 179-2004-EF publicado el 08-12-2004; N° 0072008-TR publicado y art. 5° del TUO elde la ley MYPE-D. S30-09-08. Libros Contables -El Registro de compras, -El Registro de Ventas Ventas y - Libro Diario de Formato Simplificado. Todos las demás empresas de este Régimen que superen las 150 UIT de ingresos anuales, están obligadas a llevar Contabilidad Completa. La empresa Corporación Cerámica JM s.a.c. está acogida al REGIMEN GENERAL, donde esta afecto a los siguientes tributos:  

IGV- OPER. INT.- CTA PROPIA

 

RENTA 3RA CATEGORIA- CTA PROPIA

 

ESSALUD SEGURO REGULAR TRABAJADOR







Las declaraciones mensuales que realiza la empresa lo hace a través del PDT 621 Programa de de Declaración Declaración Telemática -SUNAT. -SUNAT.

Página | 31

 

 

5.1 CÁLCULO DE TRIBUTOS: La empresa impuestos:

Corporación Cerámica JM s.a.c. Está afecto a los siguientes

Esta obligación se genera cuando se produce la operación gravada, es decir cuando se vende un bien, se presta o utiliza un servicio o se realiza una importación; con la tasa del 19%. Impuesto General a las Ventas: Para el cálculo del IGV se efectúa de la siguiente forma: IGV de Ventas del mes  – IGV compras del mes  – saldo del mes anterior = IGV Por Pagar al mes Impuesto a la renta Tercera Categoría: Determinación del Impuesto La empresa Corporación Cerámica JM s.a.c. se encuentra en el régimen general. El impuesto a la dentro renta anual determinado al año finalizar elnte, año.deLaacuerdo declaración y pago se efectúa efectúa de de losestres meses meses del siguie siguiente, acu erdo con el cronograma de vencimiento que aprueba SUNAT. Sin embargo, se debe realizar pagos a cuenta mensuales los cuales son deducibles (crédito) del impuesto de regularización anual. Pagos a cuenta mensuales: Existen 02 sistemas: 1) Si tuvo calcu calculado lado en el año anterior anterior debe aaplicar plicar el sistema sistema A de coeficientes que consiste en: Aplicar el coeficiente sobre los ingresos netos mensuales. Calculo del coeficiente mensual:

Calculo de coeficiente

=

Impuesto calculado del año anterior Ingresos netos del año anterior

La empresa Corporación Cerámica JM s.a.c. paga mediante el sistema sistema   de coeficiente. 2) Si no tuvo impuesto impuesto calculado en el año anterior anterior (perdida) o si recién inicia sus actividades debe aplicar el sistema B. Aplicar el 2 % sobre los ingresos netos mensuales. Página | 32

 

 

Regularización anual del Impuesto Renta 3ra categoría: El impuesto se calcula aplicando la tasa del del 30% a la utilidad generada al cierre del año en el Estado de Ganancias y Pérdidas. 1 - Determinación del impuesto anual:

Utilidad obtenida del Estado de Ganancias y perdidas

+ Ingresos (-) Gastos = Utilidad

Tasa del Impuesto

x 30% de la utilidad

2 - Impuesto por pagar: Impuesto anual calculado – pagos a cuenta mensuales (enero a diciembre). 3 -La declaración y pago se efectúa a través del formulario, o, PDT Renta Anual. La empresa no paga arbitrios, sino, el arrendatario del inmueble que también paga la renta de primera categoría.

5.2 CÁLCULO Y PERCEPCIONES:

GESTIÓN

DE

DETRACCIONES,

RETENCIONES

Y

La empresa, se encuentra afecto a retenciones y percepciones del IGV; por lo tanto es aplicable a este punto.

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LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS DEL MES DE DICIEMBRE DICIEM BRE 2010 IGV VENTAS 219.195 194.841

TOTAL VENTAS TOTAL COMPRAS IGV a Pagar o Saldo Favor

IMPUESTO 41.647 37.020 4.627

Crédito Fiscal Anterior Crédito Fiscal Actual Percepciones del Periodo Percepciones del Periodo Anterior Retenciones del Periodo Retenciones del Periodo Anteriores SALDO A FAVOR ACTUAL Vetas no Gravadas

(10.082) (5.455) (2.096) (27.062) 0 (287) (34.899) 1.293

RENTA COEFICIENTE CORPORACIÓN JM S.A.C 2010 IMP. A LA RENTA INGRESOS NETOS

=

5.657 1.870.530

=

0,3

5.3 IMPUESTO A LA RENTA, CRÉDITO FISCAL: FISCAL: Según T.U.O de la ley del IGV ca capítulo pítulo VI articulo 18° El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados. Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes: Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto. 

Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento. 

La empresa Corporación Cerámica JM s.a.c. comprende los siguientes comprobantes de pago con autorización de impresión: Página | 34

 

 



Facturas



Boleta de venta



Nota de crédito



Guía de remisión de remitente

Cuyos comprobantes otorgan el crédito fiscal a la empresa en sus operaciones. Es importante resaltar que en la actualidad SUNAT brinda la opción de las facturas electrónicas el cual a través del formulario la empresa podrá afiliarse a la emisión electrónica de comprobantes de pago. La afiliación se realiza por cada tipo de comprobante que la empresa desearía emitir de manera electrónica. NOTA:

una vez afiliado la empresa a este sistema no es posible la desafiliación. Sin embargo puede seguir emitiendo comprobantes de forma física.

En este punto se presentará la declaración de impuestos de: 

Las ventas en el mes de junio del 2011 fueron de la siguiente forma: Valor de Venta

S/.

219,194.92

IGV

S/.

39,455.18

Total de Venta

S/.

258,650.00

Página | 35

 

 



Las compras en el mes de junio del 2011 fueron de la siguiente forma: Valor de Compra

S/.

196,490.68

IGV

S/.

35,368.32

Total de Compra

S/.

231,859.00

Determinación de la deuda IGV IGV Ventas

S/.39,455.00

IGV Compras

S/. 35,368.00

IGV Resultante

S/. 4,087.00

Saldo A Favor Del Mes Anterior

S/. -2,146.00

IGV Por Pagar

S/. 1,941.00

En el cálculo del impuesto a la renta de tercera categoría para el período 06-2011 fue lo siguiente:

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Sistema del Coeficiente Dando como resultado a pagar del mes de mayo Base de Aplicación

S/.

219,195.00

RENTA 0.004%

S/.

877.00 (*)

Determinación del Coeficiente para el pago a cuenta del IR (Impuesto a la Renta) para el año 2011: (*)

Impuesto Anual 2010 Ingresos Netos

=

12,591

=

0.004

(Coeficiente mensual para el año 2011)

2’871,847 

5.4 CÁLCULO DE TRIBU TRIBUTOS TOS ADUANEROS: ADUANEROS: La empresa Corporación Cerámica JM s.a.c. no está afecto a tributos aduaneros, porque la adquisición de mercaderías se efectúa a proveedores nacionales y las ventas se realizan en el mercado nacional.

5.5 POLÍTICA Y PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS DE AUD AUDITORÍA ITORÍA APLICABLE A LA EMPRESA: Papeles de trabajo. Página | 37

 

 

CAPÍTULO IV ESTRUCTURA DE COSTOS, ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Y SITUACIÓN ECONÓMICA FINANCIERA.

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6.  6. ESTRUCTURA DE COSTOS La Empresa Corporac Corporación ión Cerámica JM s.a.c. tiene erogaciones de dinero, es decir el desembolso que hace hace en los Costos y Gastos para la obtención y venta venta del producto que es la venta de cerámicas y mayólicas. Los Costos son los desembolsos de dinero que se hace para la adquisición de los materiales y mayólicas). Los Gastos(cerámicas están relacionados con las Ventas, la administración y la financiación de un bien. Se puede decir que los Costos son egresos necesarios para adquirir o producir bienes, y los Gastos son egresos necesarios para generar ingresos. Importancia: -Permite determinar el costo de los inventarios de los productos tanto unitario como global (establecer precios), con fines a la presentación del balance general. -Permite costo ydepoder los productos el fin de ypoder calcular la utilidad o determinar pérdida del elperiodo elaborar elvendidos, estado decon ganancias pérdidas. -Proporciona a la gerencia un instrumento útil para la planeación y el control de los costos de adquisición de materiales. -Proporciona información de los costos para estudios económicos y decisiones especializadas relacionadas principalmente con inversiones de capital a largo plazo, tales como la reposición de maquinarias, expansión de la planta, comercialización de nuevos productos, etc.

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6.1 CONTABILIDAD DE COSTOS: La empresa Corporación Cerámica JM s.a.c. no posee una estructura de costos establecida, actualmente los desembolsos que la empresa recurre para prestar los servicios son destinados a gastos administrativo y gastos de ventas, por lo cual en sus estados financieros no presenta costo de servicio adecuado. La empresa Corporación Cerámica JM s.a.c. los costos fijosgastos como son el alquiler, servicios públicos y sueldos. Queconsideran son contabilizados como de la empresa y lo que debería ser costo variable es considerado como costo de venta. Los costos de ventas de la empresa mencionada están conformados por los costos de adquisición de las mayólicas así como el costo por el servicio de transporte de los los materiales. Por lo tanto, en la empresa empresa todos los los costos son son cargados a la cuenta 94 Gastos Administrativos. A medida de que no posee una estructura de costos adecuada no a permitido a la empresa determinar el costo de los productos tanto unitario como global (establecer precios). Obteniendo como resultado en los dos años comerciales, una utilidad poco favorable para la empresa.

7. ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Los Estados Financieros son documentos que proporcionan información de la situación, económica, financiera y los cambios cambios qque ue experimenta experimenta a un periodo determinado. Los Estados Financieros son: -Balance General -Estado Pérdidas Neto -Estadosde deGanancias Cambios aly Patrimonio -Estado de Flujo de Efectivo La mayoría de estos informes EEFF constituye el producto final del proceso contable y son elaborados de acuerdo a lo siguiente: 1.- PCGA Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados 2.- NIC Normas Internacionales de Contabilidad 3.- NIFF Normas Internacionales de Interpretación Financiera 4.- Normas Legales Vigentes Aplicables (I/R, IGV, CTS, etc.)

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Los EEFF se tienen que ser: RAZONABLE: Los estados financieros deberán presentar en forma razonable la posición financiera, el desempeño financiero y los flujos de efectivo de una empresa. CONSISTENTE: Se tiene que sustentar o demostrar OPORTUNA:: La mejor decisión se toma de forma oportuna OPORTUNA INTEGRO: Todas las operaciones financieras tienen que estar registradas en los Estados financieros 7.1 PROCESO CONTABLE: La realidad económica y financiera de la empresa se concreta en unos documentos que son estudiados, interpretados y valorados por los expertos contables, para su representación mediante los asientos contables. En algunos casos la interpretación y valoración de los documentos es fácil, porque está basado en hechos ciertos, pero en ocasiones, la interpretación y medida es consecuencia de hipótesis, como es el caso de los créditos sobre clientes que no se cobrarán. Si la interpretación y medida de la realidad económica y financiera de la empresa se hace en forma aceptable, la contabilidad presentará una situación razonable correcta. Esta validez informativa se consigue mediante la correcta aplicación de los principios, normas y postulados contables. El proceso contable y su secuencia cronológica de los hechos registrados de la empresa Corporación Cerámica JM s.a.c. son mostrados en el esquema titulado Proceso Contable. Se tiene un sistema de integración, donde se entrelazan todos los libros de contabilidad, estos principales o auxiliares. Estos libros o instrumentos materiales están conexionados o unidos mutuamente siguiendo una secuencia lógica de acuerdo a sus funciones que cada uno de ellos tiene. A medida que los hechos se producen, se van registrando en los Libros de Contabilidad los elementos contables según las características patrimoniales que han intervenido en ellos como son causa y efecto. ef ecto. El método contable por el cual la empresa realiza sus operaciones mercantiles es El Método Monista  Monista  que le permite el registro de los libros contables de las cuentas relacionadas con la contabilidad financiera o general como son: Activo, Pasivo y Patrimonio (clase 1 a 5); Cuentas de Gestión (clase 6 y 7); y las cuentas intermediarias de gestión (clase 8) junto con las cuentas de la contabilidad analítica (clase 9). Página | 41

 

 

La secuencia cronológica del proceso contable sigue, se basa en el siguiente esquema: ESTRUCTURA DEL DEL PROCESO CONTA CONTABLE BLE CORPORACIÓN CERÁMICA JM SAC

Hechos

Estructura Patrimonial

Económicos

de la Empresa

(documentos)

(Balance General)

Principios,

Teniendo

Postulados,

en cuenta

(Partida Doble)

A través

1)  Codificación del hecho económico (Plan de Cuentas)

Normas y Leyes

2)  Registro Contable

Peruanas

Libros

Auxiliares

Contables

Principales

Libro Diario

Estados Financieros: Libro de Inventarios

*Balance General

Balance de

Libro

Comprobación

Mayor

*Estados de Ganancias y Pérdidas

y Balances *Cambios en el Patrimonio Neto. *Flujo de Efectivo

Página | 42

 

 

7.2 BALANCE GENERAL:

CORPORACIÓN CERÁMICA JM S.A.C B A L AN C E G E NE R AL Al 31 de diciembre del 2009 (En Nuevos Soles) ACTIVO

s/.

ACTIVO CORRIENTE

s/.

PASIVO

PASIVO CORRIENTE TRIBUTOS POR PAGAR

CAJA y BANCOS

(Nota 3)

11.452

CLIENTES

(Nota 4)

2.265

CUENTAS POR COBRAR

(Nota 5)

830.569

PROVEEDORES

EXISTENCIAS

(Nota 6)

155.714

CTAS. POR PAGAR DIVERSAS

OTROS ACTIVOS

(Nota 7)

181.141

REMUN. Y PART. POR PAG.

(Nota 9) (Nota 10)

138

(Nota 11)

991.297

(Nota 12)

239.397

1.236.687

TOTAL PAS. CORRIENTE

1.181.141

TOTAL ACT. CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

0,00

TOTAL PAS. NO CORRIENTE

1.236.687

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO

ACTIVOS NO CORRIENTE

INM.MAQ Y EQ.(NETO)

(Nota 8)

168.744

CAPITAL SOCIAL

(Nota 13)

168.744

RESULTADO DEL PERIODO TOTAL PATRIMONIO

TOTAL DE ACTIVO

1.349.885

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

100.000 0,00

RESULTADO ACUMULADO TOTAL DE ACT. NO CORR.

5.856

(Nota 15)

13.197 113.197

1.349.885

Página | 43

 

 

CORPORACIÓN CERÁMICA JM S.A.C B A LA N CE G E NE R AL Al 31 de diciembre del 2010 (En Nuevos Soles) ACTIVO

s/.

ACTIVO CORRIENTE

s/.

PASIVO PASIVO CORRIENTE

CAJA y BANCOS

(Nota 3)

32.938

TRIBUTOS POR PAGAR

CLIENTES

(Nota 4)

90.999

REMUN. Y PART. POR PAG.

CUENTAS POR COBRAR

(Nota 5)

58.138

PROVEEDORES

EXISTENCIAS

(Nota 6)

200.612

OTROS ACTIVOS

(Nota 7)

117.787

CTAS. POR PAGAR DIVERSAS

(Nota 9)

13.448

(Nota 10)

1.486

(Nota 11)

280.254

(Nota 12)

385.095

680.284

TOTAL PAS. CORRIENTE

500.474

TOTAL ACT. CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

0,00

TOTAL PAS. NO CORRIENTE

680.284

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO

ACTIVOS NO CORRIENTE

INM.MAQ Y EQ.(NETO)

TOTAL DE ACT. NO CORR.

TOTAL DE ACTIVO

(Nota 8)

359.266

359.266

859.740

CAPITAL SOCIAL

(Nota 13)

136.881

RESULTADO ACUMULADO

(Nota 14)

13.197

RESULTADO DEL PERIODO

(Nota 15)

29.378

TOTAL PATRIMONIO

179.457

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

859.740

Página | 44

 

 

NOTAS DEL BALANCE GENERAL 2009 - 2010 NOTA 1 Principales principios y Practicas Contables: Los principios y practicas contables más importantes aplicadas en el registro de las operaciones y la preparación de los estados financieros son los siguientes: Los estados financieros de la empresa se preparan y se presentan de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Los principios de contabilidad comprenden las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) oficializadas a través de Resoluciones emitida por el consejo Normativo de Contabilidad (CNC). Las NIIF incorporan la Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y a los pronunciamientos de los comités de Interpretaciones SIC y CINIIF.

NOTA 2 Los estados financieros adjuntos se presentan en nuevos soles, que es su moneda funcional y de presentación. En la preparación y presentación de los estados financieros del año 2010 y 2009 se ha observado el cumplimiento de las Normas e Interpretaciones, antes mencionadas que le son aplicables, de acuerdo con las Resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de Contabilidad.

NOTA 3  ANALISIS DE LAS CUENTAS Y/O PARTIDAS QUE SE CONTEMPLAN EN EL BALANCE GENERAL SEGUN EL MANUAL PARA LA PREPARACION DE INFORMACION FINANCIERA (MPIF) 2009-2010

NOTA 03

CAJA Y BANCOS Efectivo

2009 (S/.)

2010 (S/.)

 ACTIVO CORRIENTE

 ACTIVO CORRIENTE

1.046

26.376

Cta. Cte. Moneda Nacional - Banco de Crédito del Perú

10.407

6.562

Total Caja y Banco

11.452

32.938

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NOTA 04

CLIENTES

2009 (S/.)

2010 (S/.)

 ACTIVO CORRIENTE

 ACTIVO CORRIENTE

CLIENTES

2.265

90.999

Total Clientes

2.265

90.999

NOTA 05

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

2009 (S/.)

2010 (S/.)

 ACTIVO CORRIENTE

 ACTIVO CORRIENTE

Prestamos a terceros Diversas

0,00

58.138

10.569

0,00

Total Cuentas por Cobrar Diversas

10.569

58.138

NOTA 06 2009 (S/.)  ACTIVO CORRIENTE

EXISTENCIAS Cerámicass y mayólicas Cerámica

146.000

Pegamento y cemento

9.714

Total Existencias Existencia s

155.714

2010 (S/.)  ACTIVO CORRIENTE 200.612 0,00 200.612

NOTA 07 OTROS ACTIVOS IGV - cta. propia Impuesto a la renta Intereses por devengar Seguros pagados por adelantado Alquileres pagado por adelantado Entregas a rendir Percepciones Otras cargas diferidas Total Otros Activos

2009 (S/.)  ACTIVO CORRIENTE

2010 (S/.)  ACTIVO CORRIENTE

30.289

34.613

10.756 32.697 244 55.656 41.583 9.774 142 181.141

31.303 21.074 644 13.571 13.571 11.240 6.000 (658) 117.787

Página | 46

 

 

NOTA 08 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO(NETO) Vehículos Equipos diversos Equipos de computo Depreciación Acumulada Acumulada Total de Inm. Maq. y Eq.(Neto)

2009 (S/.)  ACTIVO NO CORRIENTE 180.756 0,00 0,00

2010 (S/.)  ACTIVO NO CORRIENTE 439.841 0,00 2.268

(12.013) 168.744

(82.843) 359.266

NOTA 09 2009 (S/.) PASIVO CORRIENTE

TRIBUTO POR PAGAR

2010 (S/.) PASIVO CORRIENTE

Tributos a pagar - Gob. Central Tributos a pagar - instituciones Impuesto a la Renta

80 119 5.657

81 777 12.591

Total Tributos por Pagar

5.856

13.448

NOTA 10

Facturas Letras Facturas por recibir

2009 (S/.) PASIVO CORRIENTE 70.841 920.455 0,00

2010 (S/.) PASIVO CORRIENTE 107.393 167.085 5.776

Total Proveedores

991.297

280.254

PROVEEDORES

NOTA 11 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

2009 (S/.) PASIVO CORRIENTE

2010 (S/.) PASIVO CORRIENTE

Prestamos de terceros Prestamos de socios Contratos de leasing Intereses por devengar Diversas

237.798 0,00 0,00 0,00 1.599

235.409 49.458 121.447 (21.219) 0,00

Total Cuentas por Pagar Diversas

239.397

385.095

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NOTA 12 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

2009 (S/.) PASIVO CORRIENTE

2010 (S/.) PASIVO CORRIENTE

Empleados

138

1.486

Total Remuneración Remuneración y Participaciones por Pagar

138

1.486

NOTA 13 2009 (S/.) PATRIMONIO TOTAL 100.000 100.000

CAPITAL SOCIAL Capital social Total Capital Social

2010 (S/.) PATRIMONIO TOTAL 136.881 136.881

NOTA 14 RESULTADOS ACUMULADOS Resultados Acumulados del 2009 Total Resultado Acumulados

2009 (S/.) PATRIMONIO TOTAL 0,00 0,00

2010 (S/.) PATRIMONIO TOTAL 13.197 13.197

NOTA 15 UTILIDAD EJERCICIO

2009 (S/.) PATRIMONIO TOTAL

2010 (S/.) PATRIMONIO TOTAL

Utilidad Antes de Participaciones Impuesto a la Renta

18.854 (5.657)

41.969 (12.591)

Total Utilidad Ejercicio

13.197

29.378

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7.3 ESTADO D DE E GANANCIA Y PÉRDIDA:

CORPORACIÓN CERÁMICA JM S.A.C ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA Al 31 de diciembre del 2009-2010 (En Nuevos Soles)

2009

2010

1.870.530 0,00

2.871.847 334.675

(1.369)

(90.851)

1.869.161

3.115.671

(1.721.193)

(2.428.465)

0,00 (1.721.193)

(184.427) (2.612.893)

Utilidad Bruta

147.968

502.778

Gastos de Administración Gastos de Ventas

(25.300) (96.817)

(60.771) (300.049)

Utilidad de Operación 

25.851

141.957

Otros Ingresos/Egresos Ingresos financieros Gastos financieros Otros ingresos Otros egresos

783 (7676) 0,00 (103)

4.882 (63.507) 3 (41367)

Utilidad Antes de Participaciones

18.854

41.969

Impuesto a la Renta

(5657)

(12591)

Utilidad Neta del Ejercicio

13.197

29.378

Mercaderías Venta de cerámicas y mayólicas Venta de servicios de transporte Descuentos Ventas Netas

Mercaderías Costo de cerámicas y mayólicas Costo servicios de transporte Costo de Venta

Página | 49

 

 

7.4 ESTADO DE CAMBIOS EN EL EL PATRIMONIO NETO:

CORPORACIÓN CERÁMICA JM S.A.C  ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Al 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2010 (En Nuevos Soles) 

Cuenta

SALDOS INICIAL AL 1ERO DE ENERO DEL 2009

Capital Emitido

100,000

Otras Reservas Resultados Total Superávit de Acumulados Patrimonio de Capital Revaluación 

0.00

0.00

100,000

1 Corrección de Errores 2 Dividendos en Efectivo Declarados

0.00

Utilidad del ejercicio 2009

13,197

0.00

SALDOS FINAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009

100,000

13,197

113,197

SALDOS INICIAL AL 1ERO DE ENERO DEL 2010

100,000

13,197

113,197

1 Aumento de capital

36,881

2 Dividendos en Efectivo Declarados

29,378

Utilidad del ejercicio 2010 SALDOS FINAL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 SALDOS AL 1ERO DE ENERO DE 2011

136,881

0.00

42,575

0.00

179,456

136,881

0.00

42,575

0.00

179,456

Página | 50

 

 

8. SITUACIÓN ECONÓMICA FINANCIERA 8.1 ANÁLISIS FINANCIERO PORCENTUAL Y RATIOS FINANCIEROS: ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL CORPORACIÓN CERÁMICA JM S.A.C B A L AN C E G E NE R AL ANALISIS VERTICAL

2010-2009 (En Nuevos Soles)

2010

%

2009

%

ACTIVO CORRIENTE CAJA y BANCOS CLIENTES CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS OTROS ACTIVOS

32.938 90.999 58.138 200.612 117.787

3,83 10,58 6,76 23,33 13,70

11.452 2.265 830.569 155.714 181.141

0,85 0,17 61,53 11,54 13,42

TOTAL ACT. CORRIENTE

500.474

58,21

1.181.141

87,50

INM.MAQ Y EQ.(NETO) TOTAL DE ACT. NO CORRIENTE

359.266 359.266

41,79 41,79

168.744 168.744

12,50 12,50

TOTAL DE ACTIVO

859.740

100,00

1.349.885

100,00

13.448 1.486

5.856 138 991.297 239.397

0,43 0,01 73,44 17,73

1.236.687

91,61

ACTIVO

ACTIVOS NO CORRIENTE

PASIVO PASIVO CORRIENTE TRIBUTOS POR PAGAR REMUN. Y PART. POR PAG. PROVEEDORES CTAS. POR PAGAR DIVERSAS

280.254 385.095

1,56 0,17 32,60 44,79

TOTAL PAS. CORRIENTE

680.284

79,13

PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PAS. NO CORRIENTE

0,00

0,00

680.284

79,13

1.236.687

91,61

CAPITAL SOCIAL RESULTADO ACUMULADO RESULTADO DEL PERIODO TOTAL PATRIMONIO

136.881 13.197 29.378 179.457

15,92 1,54 3,42 20,87

100.000 0,00 13.197 113.197

7,41 0,00 0,98 8,39

TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO

859.740

100,00

1.349.885

100,00

TOTAL PASIVO PATRIMONIO

Página | 51

 

 

ANALISIS HORIZONTAL DEL BALANCE GENERAL CORPORACIÓN CERÁMICA JM S.A.C B A L AN C E G E N ER A L ANALISIS HORIZONTAL

2010-2009 (En Nuevos Soles)

ACTIVO

2010

2009

VARIACION

%

32.938 90.999 58.138

11.452 2.265 830.569

21.485 88.734 (772.430)

187,61 3917,63 (93,00)

200.612 117.787

155.714 181.141

44.898 (63.354)

28,83 (34,97)

ACTIVO CORRIENTE CAJA y BANCOS CLIENTES CUENTAS POR COBRAR EXISTENCIAS OTROS ACTIVOS

TOTAL ACT. CORRIENTE

500.474

1.181.141

(680.667)

(57,63)

2010

2009

VARIACION

PASIVO CORRIENTE TRIBUTOS POR PAGAR REMUN. Y PART. POR PAG. PROVEEDORES

13.448 1.486 280.254

5.856 138 991.297

7.592 1.349 (711.043)

129,64 981,02 (71,73)

CTAS. POR PAGAR DIVERSAS

385.095

239.397

145.698

60,86

TOTAL PAS. CORRIENTE

680.284

1.236.687

(556.404)

(44,99)

0,00

0,00

680.284

1.236.687

(556.404)

(44,99)

CAPITAL SOCIAL RESULTADO ACUMULADO RESULTADO DEL PERIODO TOTAL PATRIMONIO

136.881 13.197 29.378 179.457

100.000 0,00 13.197 113.197

36.881 13.197 16.181 66.259

36,88 122,61 58,53

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

859.740

1.349.885

(490.145)

(36,31)

PASIVO

%

PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PAS. NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO

ACTIVOS NO CORRIENTE INM.MAQ Y EQ.(NETO)

359.266

168.744

190.522

112,91

TOTAL DE ACT. NO CORR.

359.266

168.744

190.522

112,91

TOTAL DE ACTIVO

859.740

1.349.885

(490.145)

(36,31)

Página | 52

 

 

ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

CORPORACIÓN CERÁMICA JM S.A.C ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA ANALISIS VERTICAL

2009-2010 (En Nuevos Soles)

2009

%

2010

%

1.870.530 0,00 (1.369) 1.869.161

100,07 0,00 (0,07) 100,00

2.871.847 334.675 (90.851) 3.115.671

92,2 10,7 (2,92) 100,00

(1.721.193)

(92,08)

(2.428.465)

(77,94)

Mercaderías Venta de cerámicas y mayólicas Venta de servicios de transporte Descuentos Ventas Netas

Mercaderías Costo de cerámicas y mayólicas

0,00 (1.721.193)

0,00 (92,08)

(184.427) (2.612.893)

(5,92) (83,86)

Utilidad Bruta

147.968

7,92

502.778

16,14

Gastos de Administración Gastos de Ventas

(25.300) (96.817)

(1,35) (5,18)

(60.771) (300.049)

(1,95) (9,63)

Utilidad de Operación 

25.851

1,38

141.957

4,56

Otros Ingresos/Egresos Ingresos financieros Gastos financieros Otros ingresos Otros egresos

783 (7.676) 0,00 (103)

0,04 (0,41) 0,00 (0,01)

4.882 (63.507) 3 (41.367)

0,16 (2,04) 0,00 (1,33)

Utilidad Antes de Participaciones

18.854

1,01

41.969

1,35

Impuesto a la Renta

(5.657)

Utilidad Neta del Ejercicio

13.197

Costo servicios de transporte Costo de Venta

(12.591) 0,71

29.378

0,94

Página | 53

 

 

ANALISIS HORIZONTAL DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

CORPORACIÓN CERÁMICA JM S.A.C ESTADO DE GANANCIA Y PERDIDA ANALISIS HORIZONTAL

2010 - 2009 (En Nuevos Soles)

Mercaderías Venta de cerámicas y mayólicas Venta de servicios de transporte Descuentos Ventas Netas

Mercaderías Costo de cerámicas y mayólicas

2009

2010

1.870.530 0,00 (1.369) 1.869.161

(1.721.193) 0,00

VARIACION

%

2.871.847 334.675 (90.851) 3.115.671

1.001.317 334.675 (89.482)

53,53 0,00 6.537

1.246.510

66,69

(2.428.465) (184.427)

(707.272)

41,09

Costo servicios de transporte

(184.427) (1.721.193)

(2.612.893)

(891.699)

51,81

Utilidad Bruta

147.968

502.778

354.810

239,79

Gastos de Administración Gastos de Ventas

(25.300) (96.817)

(60.771) (300.049)

(35.471) (203.232)

140,20 209,91

Utilidad de Operación 

25.851

141.957

116.107

449,14

Otros Ingresos/Egresos Ingresos financieros Gastos financieros Otros ingresos Otros egresos

783 (7.676) 0,00 (103)

4.882 (63.507) 3 (41.367)

4.099 (55.831) 3 (41.264)

523,39 727,30

Utilidad Antes de Participaciones

18.854

41.969

23.114

122,59

Impuesto a la Renta

(5.657)

(12.591)

(6.934)

122,57

Utilidad Neta del Ejercicio

13.197

29.378

16.181

122,61

Costo de Venta

40.062

Página | 54

 

 

8.2 ANÁLISIS A TRAVÉS T RAVÉS DE INDICADORES FINANCIEROS (RATIOS): RATIO DE LIQUIDEZ 1.1 Liquidez General 

2010

Activo Corriente Pasivo Corriente

2009

Activo Corriente Pasivo Corriente

=

500.474 680.284

=

=

1.181.141 1.236.687

=

s/. 0,74

s/. 0,96

Este ratio quiere decir que el activo corriente aumento en 0.74 más, o que por cada sol de deuda a corto plazo la empresa cuenta con S/ 0.75 para pagarla en el 2010.

1.2 Prueba Acida 

2010

Activo Cte - Inventario Pasivo Corriente

2009

Activo Cte - Inventario Pasivo Corriente

=

500.474 200.612 s/.0,44 = 680.284

=

1.181.141 155.714 s/.0,83 = 1.236.687

El resultado se comporta de forma desfavorable ya que la empresa cuenta con 0.44 centavos por cada sol de deuda para cumplir las obligaciones utilizando sus activos que tienen mayor mayor facilidad de liquidez, sin involucrar involucrar al inventario.

1.3 Prueba Defensiva 

2010

Caja y Bancos + Valores Negociables Pasivo Corriente

=

32.938 0 680.284

= s/.0,05

2009

Caja y Bancos + Valores Negociables Pasivo Corriente

=

11.452 1.236.687

=

0

s/.0,01

Página | 55

 

 

Permite medir capacidad efectiva en elindica cortola plazo; considera únicamente los laactivos mantenidos en de cajala yempresa bancos, nos capacidad de la empresa para operar con sus activos más líquidos es decir la empresa cuenta para el 2010 con S/ 0.05 para afrontar af rontar sus deudas de corto plazo.

1.4 Capital de trabajo 

2010

A.C. - P.C

=

500.474

-

2009

A.C. - P.C

=

1.181.141

-

680.284 = s/.(179.809) 1.236.687 = s/.(55.546)

El capital de trabajo es lo que le queda después de pagar sus deudas a corto plazo (el dinero que le queda para poder operar día a día) en nuestro caso nos está indicando que la empresa no cuenta con capacidad económica a corto plazo para responder obligaciones con terceros. 1.5 Ratio de liquidez de las cuentas por cobrar cobrar 

2010

360 = 90.999 X 3.206.522

Ctas por Cobrar x días del año Ventas

2009

Ctas por Cobrar x días del año

=

Ventas

2.265 X 360 1.870.530

= 10,22dias

= 0,44días

El indicador nos permite medir la magnitud de circulación de las cuentas por cobrar indicando el tiempo promedio que es de 10 días que tarda en hacerse efectivo.

RATIOS DE GESTION 1.1 Rotación de Activo Total  

2010

Ventas Activos Totales

2009

Ventas Activos Totales

=

3.115.671 = 859.740

4%

=

1.869.161 = 1.349.885

1,4 %

Página | 56

 

 

Muestra que laa empresa para el 2010  puede puede colocar 4 veces más entre sus clientes un valor igual la inversión realizada. 1.2 Rotación de caja y banco 

2010

Caja y Bancos X 360dias Ventas

2009

Caja y Bancos X 360dias Ventas

=

X 32.938 360 3.115.671

= 4 días

=

X 11.452 360 1.869.161

= 2 días

Con este indicador nos permite medir la magnitud para cubrir días de venta , diremos que contamos con liquidez para cubrir 4 días de venta para el año 2010 (la empresa puede Sobrevivir 4 días sin vender).

ÍNDICES DE SOLVENCIA  SOLVENCIA 

1.1 Estructura de Capital (Deuda Patrimonio)  2010

Pasivo Total x 100 Patrimonio

2009

Pasivo Total x 100 Patrimonio

=

680.284 X 100 179.457

=

=

1.236.687 X 100 113.197

=

s/.379

s/.1093

Este cociente nos muestra el grado de endeudamiento con relación al Patrimonio, este ratio quiere decir que por un nuevo sol aportado por los socios se encuentra endeudado con un 379 más para el 2010. 1.2 Endeudamiento  2010

Pasivo Total x 100 Total Activo

2009

Pasivo Total x 100 Total Activo

=

=

680.284 X 859.740

100

1.236.687 X 100 1.349.885

=

=

79,13%

91,61%

Página | 57

 

 

Representa deen fondos participación acreedores el cortodeo largo plazo por en porcentaje los activos,de este de casi el objetivoddeeeslosmedir el nively global endeudamiento o proporción de fondos aportados por los acreedores, es decir, que nuestra empresa analizada para el 2010 el 79.13% de los activos totales es financiado por acreedores.

ÍNDICES DE RENTABILIDAD  RENTABILIDAD  1.1 Rendimiento sobre el Patrimonio (ROE) 2010

Utilidad Neta x100 Patrimonio

2009

Utilidad Neta x 100 Patrimonio

=

29.378 X 100 179.457

=

=

13.197 X 100 113.197

=

16,37%

11,66%

Esto significa que por cada un nuevo sol que el dueño mantiene en el año 2010 genera un rendimiento del 16.37% sobre el Patrimonio, es decir, mide la capacidad de la empresa para utilidad a favor del propietario. 1.2 Rendimiento sobre la Inversión (ROA)  2010

Utilidad Neta x 100 Activo Total

2009

Utilidad Neta x 100 Activo Total

=

29.378 X 100 859.740

=

=

13.197 X 100 1.349.885

=

3,42%

0,98%

Quiere decir que por cada un nuevo sol invertido en el año 2010 en los activos produjo un rendimiento 3.42% sobre Inversión, Invers ión, yeste indicador es bajo por lo que no expresa un mayorderendimiento entrelalas ventas del dinero invertido.

1.3 Utilidad : Activo 2010

Utilidad antes de Impuestos x 100 Total Activo

=

41.969 X 859.740

100

=

4,88%

Página | 58

 

 

2009

Utilidad antes de Impuestos x 100 Total Activo

=

18.854 X 100 1.349.885

=

1,40%

Este ratio indica la eficiencia en el uso de los activos de la empresa por lo cual nos está indicando que la empresa genera una utilidad antes de impuestos de 4.88% por cada un nuevo sol invertido en sus activos.

1.4 Utilidad : Ventas  2010

Utilidad antes de Impuestos x 100 Ventas

2009

Utilidad antes de Impuestos x 100 Ventas

=

41.969 X 100 3.115.671

=

=

18.854 X 100 1.869.161

=

1,35%

1,01%

Este ratio expresa la utilidad obtenida por la empresa por cada un nuevo sol de ventas, es decir que por cada Unid. O producto vendido hemos obtenido como utilidad el 1.35% en el año 2010 y de 1.01% en el año 2009.

1.5 Margen Bruto  2010

Ventas - Costo de Ventas x 100 Ventas

2009

Ventas - Costo de Ventas x 100 Ventas

=

=

3.115.671

-

2.612.893 3.115.671

X

100

1.869.161

-

1.721.193 1.869.161

X

100

=

=

16,14%

7,92%

Indica las ganancias en relación con las ventas deducido los costos de producción de los bienes vendidos nos muestra la deficiencia de las operaciones y la forma como son asignados los precios de los productos, significa que tiene un alto costo de las mercancías que son adquiridas por la empresa. El Margen Bruto para la empresa debería ser menor por lo que hay realizar una estructura de costos adecuada.

Página | 59

 

 

CAPÍTULO V ANÁLISIS DE LA ESTRUCTURA DE

FINANCIAMIENTO

Página | 60

 

 

9 ANÁLISIS DE ESTRU ESTRUCTURA CTURA DE FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO 9.1 CAPITAL DE TRABAJO, FONDO DE MANIOBRA, ADMINISTRACIÓN DE EFECTIVO, ADMINISTRACION DE CUENTAS POR COBRAR Y PAGAR, ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS:   Capital de Trabajo (Fondo de Maniobra)



El capital de trabajo (también denominado capital corriente, capital circulante, capital de rotación, fondo de rotación o fondo de maniobra), que es el excedente de los activos de corto plazo sobre los pasivos de corto plazo, es una medida de la capacidad que tiene una empresa para continuar con el normal desarrollo de sus actividades en el corto plazo. Se calcula restando, al total de activos de corto plazo, el total de pasivos de corto plazo.

2010  Activo C. - Pasivo C.

=

S/. 500.474

-

S/.680.284 =

S/.(179.809)

2009  Activo C. - Pasivo C.

=

S/.1.181.141 -

S/.1.236.687 =

S/.(55.546)

Para el año 2010, el Capital de Trabajo o Fondo de Maniobra incremento su impacto negativo en 223.7% respecto al año 2009 debido a la reducción de Otras cuentas por cobrar.

  Administración del Efectivo



El efectivo es el recurso más importante que tiene toda empresa, por lo que su administración correcta es crucial para la adecuada y eficaz operatividad de la misma. El efectivo es lo que le permite a la empresa invertir, comprar de activos, mercancías, materia prima, pago de remuneraciones, pago de pasivos, etc. La empresa debe mantener una disponibilidad de efectivo suficiente para cubrir sus necesidades mínimas, además de disponer de la capacidad suficiente para tender eventuales necesidades adicionales de efectivo. La planeación y proyección adecuada del flujo de efectivo necesario para el correcto funcionamiento de la empresa, es una herramienta de gran importancia para maximizar la utilización de los recursos. Página | 61

 

 

Se debe tener especial cuidado en no tener exceso por de efectivo, puesto que éste con el paso de tiempo pierde su poder adquisitivo, tanto, cualquier exceso de efectivo debe ser invertido rápidamente para así evitar la erosión de su capacidad adquisitiva, y garantizar una rentabilidad adecuada de esos recursos. Esto requiere necesariamente de una proyección realista y precisa de las entradas y salidas de efectivo, puesto que en todo momento la empresa debe conocer con exactitud la cantidad de efectivo con que dispone o dispondrá en el corto plazo para así proyectar la inversión de cualquier exceso de efectivo resultante en un periodo determinado. El dinero disponible en caja, en las cuentas corrientes o de ahorro no genera rentabilidad lo queloenúnico lo posible no debe existiresdinero estossumedios, pues como alguna, ya se por expuso, que se consigue que en pierda poder adquisitivo durante el tiempo que esté en ese estado. Parte del el exceso de efectivo, se debe ocupar en inversiones de corto plazo que permitan su rápida recuperación en caso de necesidad urgente del mismo, puesto que no es prudente exponer a la empresa a una eventual escasez de efectivo para solventar posibles contingencias, que de presentarse y no disponer del efectivo

solventar posibles contingencias, que de presentarse y no disponer del efectivo necesario, se debe recurrir al endeudamiento, lo que indudablemente representa un costo financiero que en muchas ocasiones es superior a la rentabilidad generada por las inversiones a corto plazo. Esto quede debe existir un puesto correctoque equilibrio el manejo del adquisitivo efectivo. Noy debe implica haber más lo necesario, implica en pérdida de poder representa un importante costo de oportunidad. Tampoco puede haber menos del necesario puesto que en casos de urgencia se debe recurrir a recursos externos los que son de alto costo. De ahí la gran importancia de una efectiva proyección de los flujos de efectivo de la empresa que garanticen el conocimiento anticipado de la disponibilidades futuras de efectivo, para así mismo proyectar la salidas de efectivo tanto para inversión como para el cubrimiento de las necesidades operativ operativas. as. Un efectivo bien administrado evita, por un lado de tener recursos ociosos, y por otro lado, exponer a la empresa a recurrir terceros con el costo que esto implica.   Administración de cuentas por cobrar y por pagar:



Para verificar si la empresa empresa que estas considerando comprar comprar está al día en sus pagos, debes revisar revisar las fechas de las facturas. Considera que aunque fechas de pago normales varían varían de una empresa a otra, generalmente el pla plazo zo es de 30 a 60 días. Si las facturas han sido pagadas 90 días o más después de la fecha de Página | 62

 

 

facturación, es posible el han dueño atraviese por problemas de flujo de caja. Deberás también indagarque si se efectuado embargos a la empresa  empresa   a causa de facturas no canceladas. canceladas. Prestar mucha atención a las fechas que aparecen aparecen en los recibos recibos para determinar cuántas se encuentran en estado de morosidad y durante cuánto tiempo lo han estado. Considera que mientras más antigua sea la cuenta por cobrar, menor será su valor y mayor será la posibilidad de que nunca sea cancelada. Al mismo tiempo, se debe colocar en una lista una selección de las diez cuentas más importantes del negocio y controlar su crédito. En el caso de que la mayoría de clientes sean solvente, pero morosos, puede solucionar el problema aplicando una política de cobro más estricta. Si los clientes del negocio son inestables en términos financieros, sencillamente deberás comenzar a buscar otro negocio. Una estrategia disponible consiste en aumentar la rotación del inventario. Para lograrlo, la empresa puede incrementar la rotación de los materiales. Cada uno de estos procedimientos reduce la cantidad de financiamiento negociado requerido, lo que acorta el ciclo de conversión del efectivo.

Otra forma de acortar el ciclo de conversión del efectivo consiste en acelerar la cobranza de las cuentas. Al igual que el inventario, las cuentas por cobrar inmovilizan el dinero que, de otro modo, podría utilizarse para reducir el financiamiento o invertir en activos susceptibles de ganar utilidades.

Una tercera estrategia implica la demora de las cuentas por pagar, es decir, una empresa paga sus cuentas tan tarde como sea posible, sin perjudicar su evaluación de crédito. Aunque este procedimiento es atractivo desde el punto de vista financiero, implica un problema ético importante: un proveedor no favorecerá a un cliente que pospone el pago en forma deliberada.

  Administración de inventar i nventarios ios

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La empresa Corporación Cerámica JM s.a.c s.a.c,, si tiene una administración de inventarios. Cuenta con el software contable Starsoft, el cual le permite contar oportunamente con información con el manejo de inventarios mediante el método PEPS. “Cualquier empresa, grande, mediana o pequeña, sea productiva o de servicios, necesita de inventarios para su continuidad. Así el inventario es un activo importante en la empresa, que al controlarse con eficiencia, se convierte en un factor productivo, ya que la administración eficaz y eficiente de inventarios es un elemento esencial para el éxito de las organizaciones” Página | 63

 

 

9.2 DE TIPO DE DEUDA, FINANCIAMIENTO CORTO CORTO LARGO PLAZO, A ANÁLISIS NÁLISIS APALANCAMIENTO FINANCIERO,DE COSTO DEYCAPITAL: La empresa presenta deudas, tanto a corto y largo plazo, con proveedores de mayólicas y préstamo con una entidad financiera, por lo que se ve reflejado como Gastos Financieros en el Estado de Ganancias y Pérdidas.   Costo de capital

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En primer lugar definamos el costo de capital: “Es el rendimiento requerido sobre los distintos tipos de financiamiento, puede ser explicito o implícito y de ser expresado como el costo de oportunidad para una alternativa equivalente de inversión. En otras palabras el costo de capital es la retribución que recibirán los inversores por aportar fondos a la Los empresa, es decir el pagodividendos que obtendrán los accionistas en y los acreedores. accionistas recibirán por acción y los acreedores intereses por la inversión”  Es importante señalar que la empresa desde inicios de sus actividades, el capital a cambiado hasta la fecha, incremento su capital, y ha generado también utilidades el cual se ha convertido convertido en resultados acumulados. acumulados. Aún no se ha generado repartición de dividendos. Pues a estos dividendos dividendos se les llamaría el costo del capital. capital.

de dividendos. Pues a estos dividendos dividendos se les llamaría el costo del capital. capital.   Podemos apreciarlo con el cálculo efectuado en los Estados Financi Financieros eros que la empresa Corporación Cerámica JM s.a.c, no cuenta con la capacidad económica a corto plazo plazo para res responder ponder con terceros. (Ver Estado Financiero, Cambios en el Patrimonio Neto, capítulo IV).

9.3

MERCADO DE CAPITALES, ANÁLISIS DE MERCADO, INSTRUMENTOS DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA, EL MANEJO DE LAS TASAS DE INTERÉS:

En la Empresa Corporación Cerámica JM s.a.c s.a.c,,, el Gerente General a efectuado un préstamo al banco de crédito del Perú a demás de haber adquirido servicios de leasing .

En el manejo de instrumentos financieros, se tiene la alternativa de poder adquirir créditos, siendo este mercado donde se observa el análisis del movimiento bursátil que muestra indicadores promedio de operaciones.

Operaciones Pasivas

La empresa en el 2010 solicito un préstamo para la adquisición de un camión, y como es cliente del Banco de Crédito, por un monto de S/120,000 S/120,000 llegándose a pactar una TEA del 22% por ser un cliente antiguo. Página | 64

 

 

Fuente: SBS, tasa de interés pasiva.

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CAPÍTULO VI

INTERPRETACIÓN DE LOS ESTADOS EST ADOS FINANCIEROS Y CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

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10. INTERPRETACIÓN DE ESTADOS ESTADOS FINANCIEROS Para proceder proceder a realizar el análisis de los Estados Financieros se toma en comparación los años 2010 y 2009 de la empresa Corporación Cerámica JM s.a.c s.a.c,, muestra los siguientes resultados a continuación de los rubros más significativos: BALANCE GENERAL

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La cuenta Caja y Bancos representa un 3.83% y 0.85% del Total Activo para el año 2010 y 2009 respectivamente, de acuerdo a su variación hubo una aumento del 187.61% de esta cuenta respectivo al total de sus activos según Análisis Horizontal.

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Con respecto a la cuenta 33 que tiene una variación de un año al otro con un aumento del 112.91%, respecto del año 2010.

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El rubro Tributos por pagar muestra un incremento en 129.64%.

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En las cuentas del Patrimonio, el monto de Capital desde su inicio hasta la actualidad ha sufrido cambio respecto de periodos anteriores, ya que se está está

mostrando un aumento de 36.88% (Ver Estado en el Cambio de Patrimonio Neto - Capítulo IV).

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS 

Comparando el año 2009 con el año 2010 las ventas han tenido un aumento del 53.53%. Siendo los gastos administrativos y de ventas con mayor porcentaje sobre las ventas, ventas, ya que el estado de Ganancias Ganancias y Pérdidas de la empresa, empresa, no maneja una estructura de costos, y todo lo derivan a los gastos tanto de venta con una variación porcentual del 140.20% y administrativos con un incremento del 209.91%.

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La Utilidad Neta en el año 2009 representa el 0.71% sobre las ventas y para el 2010 representa el 0.94% sobre las ventas por lo que hay un aumento del 122.61% para el 2010.  2010. 

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11. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES RECOMENDACIONES Conclusiones   Corporación Cerámica JM s.a.c viene trabajando en el Mercado de Ferreterías en Lima dedicándose a la compra y venta de materiales de construcción, pero este crecimiento en las ventas no se ve reflejado en los EEFF de la empresa, se puede dar dos observaciones, o es mal administrado o los balances están subvaluados para presentar menor utilidad para el pago de impuestos, por que el rubro de la construcción que representa un promedio del 15% del PBI, no es reflejado en los resultados de la empresa.

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Con respecto al ámbito laboral, el tema de la planilla, posee una cantidad mínima dependientes (6), losdecuales cumplen con un horario trabajo ydeuntrabajadores lugar fijo donde laboran dentro la empresa; característica conde la que no cuenta la persona de cuarta categoría.

  Corporación Cerámica JM s.a.c al ser una empresa de 3ra Categoría, tiene por política tributaria los siguientes tributos: Impuesto a la Renta 30% según su categoría, IGV 19% (Según los años analizados teniendo en cuenta que la tasa

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del IGV ha variado al 18% con vigencia desde el 1 de Marzo del presente año). Además del ESSALUD y AFP según su Planilla de Remuneraciones. Remuneraciones. 

Uno de los puntos más relevantes de la empresa analizada es que no cuenta con una estructura de costos, por lo que no se sabe a ciencia cierta cómo se establecen los precios por cada producto.

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Con el análisis de los Estados Financieros, la empresa ha sufrido grandes variaciones tanto en el Balance General como el estado de Ganancias y Pérdidas, hay notables notables variaciones variaciones entre el año 2009 y 2010. 2010. Las ventas han tenido un aumento del 53%, los gastos han incrementado y la utilidad del periodo 2010 aumento levemente.

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Recomendaciones 1. Corporación Cerámica JM s.a.c. s.a.c. en primera instancia debería implementar Planeamiento Estratégico. El Planeamiento Estratégico (PE) proporcionará el criterio para tomar decisiones organizacionales día a día además de ser evaluadas. Frecuentemente el PE es visto sólo como un ejercicio de alta gerencia que tiene poco o nada que hacer con el actual manejo de la organización. Sin un trabajo organizado en conjunto que comprometa e involucre a todos los colaborares claves de la organización no habrá PE ni resultados esperados. Los planes ideados en juntas y sesiones de directorio a puerta cerrada de la alta gerencia, a menudo son vistos por el resto de la organización no como suyos, sino sólo de la alta gerencia. El PE hace que todos desarrollen el sentido de la propiedad del PE y resultados. 2.

Mejorar la eficienc eficiencia ia de los gastos operativos a través de un mejor rendimiento del personal y una negociación más ventajosa con los proveedores de materiales.

3. Ingresar a la participació participaciónn de licitaciones licitaciones con el Estado, por que debido al gasto gasto que está efectuando efectuando es uno de los mayores compradores, estas licitaciones licitaciones se dan a nivel de Lima como provincias. provincias. Estas licitaciones licitaciones por el monto pueden pueden ser a sobre cerrado o negociación electrónica. 4. El ingreso de un nuevo nuevo socio en la empr empresa; esa; permitiría incrementar el capital ddee trabajo, que puede ser utilizado para mejorar estrategias de venta o expandir el producto a través de publicidad. 5. Creación de una página web en la que que se puede difundir el producto y sus líneas, y permitir que soliciten cotización vía este medio. Además este punto afianzaría el término de relaciones comerciales, porque a la empresa le falta crear un perfil de empresa para que así se pueda enviar a diversas entidades públicas y privadas, con la finalidad de convertirse en proveedores. 6. Implementación de un flujo de caja diario, en el que que el Gerente pueda pueda tener la información financiera oportuna, y pueda conocer los saldos saldos de efectiv efectivoo disponibles. 7. Mejora en los suel sueldos dos del personal o pago de horas extras extras en etapas de mayor producción, con el fin de obtener un mejor clima laboral. 8. Inscripción de la empresa en instituciones de prestigio como Cámara de Comercio, Sociedad Nacional de Industrias, etc.; con la finalidad de mejorar la imagen como socio de asociaciones de empresas. Página | 69

 

 

9. mejora Implementación y puesta en march marchaa delcomo sistema de control de resultados tanto administrativos financieros. financieros.    interno, para la 10. Efectuar un estudio de mercado con los clientes con el fin de conocer sugerencias o puntos de vista de determinadas variedades, así como de conocer la preferencia de la variedad de productos, para poder canalizarlo esto en mejoras hacia el cliente. 11. Elaborar una adecuada estructura de costos para determinar con exactitud el costo por producto y asignara el margen de venta adecuada, que será a favor de la empresa. 12. Investigar y analizar una nu nueva eva cartera de proveed proveedores ores en el mercado para obtener mayores ventajas en la compra de la mercadería (descuentos).

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BIBLIOGRAFIA

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Manual Tributario de la Revista Actualidad Empresarial Manual Tributario y Practico de la Revista Estudio Caballero Bustamante Estudio Practico de los Sistemas de Detracción, Percepción y Retención del

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IGV, de la Revista Informativo Vera Paredes. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas Páginas Web Visitadas:   www.sunat.gob.pe ---------------------Orientaciones o

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  www.perucontable.com --------------Casos Prácticos

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