Control Interno Cuentas de Pasivos

CORPORACI N UNIVER UNIVERSITA SITARIA RIA REGIO REGIONAL NAL DEL DEL CARIB CARIB IAFIC

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CONT CO NTAB ABIL ILID IDA AD Y FINANZAS – ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

Sincelejo, Sucre

Auditoría II. Unidad No. 2 y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio UNID UN IDA AD No. No. 2 AUD AUDIT ITOR OR A DE LAS CUENTAS DEL PASIVO 1. PASIVO COR IENTE

Los pasiv pasivos os corrie corriente ntes s so aquellos que debe deben n ser ser canc cancel elad ados os den dentt o del período corriente o ciclo de op eraciones del negocio, el cual por lo ge eral no debe exceder de un año. Para la liquidación de los pasivos corrientes ge eralmente se utilizan recursos del activo co rriente.

1.1 OBJETIVOS DE LA AU DITOR DITOR A DEL DEL PASIVO CORRIENTE



Versión: 01 Fecha: 05-02-2011

Veri Verifi fica carr que que exis exista una presentación adecuada de di hos pasivos dentro del balance gene ral.

1.2 CONTROL INTE NO PARA LAS CUEN CU ENTA TAS SD DEL EL PA PASI SIV V CORRIENTE

Un adecuado control interno para los pasivos corrientes debe incluir, entre otras, las siguientes acciones: 1.2.1 Que sea adecu do el sistema de autorización para la reación de estos pasivos. 1.2.2 Que se evite la contabilización y el pago de pasivos no auto rizados. 1.2.3 Que existan las autorizaciones apropiadas para la l iquidación de los pasivos. 1.2.4 Que al final del e jercicio contable se preci recis se con con cla clarid rid d qué pasivos corresponden al perio o actual y cuáles pertenecen al ejercicio siiguiente.



Evaluar si es adecu ado el control intern interno o que que se ten teng g a sobre estos pasivos.



Determinar si exi existen procesos adecuados para su tr mite y pago.

 

Ob Obtener las eviden ias en forma satisfactoria para ve rificar que los pasivos corrientes hayan sido convenientemente utorizados y contabilizados correct mente.

Mg. Jorge Sánchez Noguera 

1.2.5 1.2 .5 Las Las pa parti rtida das s que s contabilicen en los registros de pasivos corrientes deberán estar debidamente a paradas por un sist sistem ema a de de c con ontr trol ol inte interr no relacionado con requisiciones, requisiciones, facturas, rdenes de compras y comprobantes comprobantes de pago pago, entre otros. 1.2.6 Los documentos por pagar deberán estar numerados previamente. Deberá mantenerse un control sobre ellos para impedir impedir que sean sean mal empleados. Se ������ �

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Auditoría II. Unidad No. 2 y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio deberá colocar un sello de “ agado” en los documentos ya liquidados.

Versión: 01 Fecha: 05-02-2011

A manera de ejemplo, a continuación se presenta un cuestionari de control interno para las cuentas del pasivo corriente:

Periodo evaluado: Fecha de evaluación: Fecha de elaboración:

CRITERIOS DE EVALUACI N

SI

NO

N/A

OBSERVACI N

1. ¿Se cuenta con la segregación adecuada de las funciones de autoriza ión, compra, recepción, verificación de documento , registro y pago? 2. ¿Opera la autorización a diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos? 3. ¿Hay un uso y control efe tivo de órdenes de compra y notas de recepción prenumeradas para todo gasto y compra? 4. ¿Se revisan las facturas, precios, cálculos y cotejo contra las órdenes de com ra y notas de recepción? 5. ¿El cálculo y el pago de los impuestos, se revisa constantemente? 6. ¿Hay ajustes importante y frecuentes de partidas relacionadas con los pasiv s previamente autorizados? 7. ¿La liquidación y pago de intereses es revisada frecuentemente? 8. ¿Se revisan y comparan los estados de cuentas que envían los proveedores on las cuentas por pagar contabilizadas? 9. ¿Se revisan y se tiene un control adecuado sobre los saldos “débitos” de las cuentas por pagar? 10. ¿Existe algún sistema de ontrol que garantice que las facturas sean pagadas dentro del periodo de descuento?

1.3 PROCEDIMIENTOS D AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS EL PASIVO CORRIENTE

1.3.1 Aplique el cuest ionario de Control Interno de cuentas del asivo corriente, con el fin de evaluar el gr ado de solidez del mismo y la eficiencia ad inistrativa. 1.3.2 Obtenga de la e tidad una relación detallada de las cuent as por pagar a la fecha del balance -bajo examen- y compare su total con la cuenta c ntrol y los mayores auxiliares. 1.3.3 Seleccione las partidas más representativas y revise con las facturas y otros documentos origin les del proveedor o acreedor.

Mg. Jorge Sánchez Noguera 

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Auditoría II. Unidad No. 2 y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio 1.3.4 Verifique que las facturas del proveedor estén registradas en el libro de compras de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. 1.3.5 Revise la documentaci n que ampara la factura respectiva: orden d pedidos de la unidad solicitante, orden de c ompra, guía de remisión, nota de recepción, etc. verificando que estén debidamente autoriizados. 1.3.6 Revise la sección rela iva del control interno y la base de prue bas selectivas asegurándose que los procedimientos indicados hayan sido bien apl icados. 1.3.7 Solicite confirmación de los saldos importantes al final del perí do por medio de circularización, si hubiera contestaciones inconformes, investigue y r comiende las aclaraciones respectivas. 1.3.8 Revise los pagos pos pasivos por pagar y deter liquidado pasivos no regi cantidades diferentes a las los libros, esta acción se eventos posteriores.

eriores de los ine si se han trados o por que muestran eterminará en

Versión: 01 Fecha: 05-02-2011

saldos y verifique la existencia de pasivos no registrados. 1.3.14 Revise los rocedimientos de contabilidad y de control establecidos en las cuentas por pagar. 1.3.15 Revise el concepto de otras cuentas por pagar, en base su naturaleza e importancia y comprue e su razonabilidad, documentación y su regi stro. 1.3.16 Obtenga informa ión de las distintas áreas administrativas de la entidad respecto a contratos celebrados que pudieran generar pasivos no regis trados. 1.3.17 Relacione las cu ntas por pagar con las operaciones realiza as por el área de recursos humanos respecto a remuneraciones, beneficios sociales y tributos pendientes de pago, así como algunas operaciones que se hayan realizado en fechas pos eriores al cierre del ejercicio y que no se ayan realizado en fechas posteriores al ci erre del ejercicio y que no hayan sido conta bilizados.

2. PASIVO NO ORRIENTE

1.3.9 Efectúe un arqueo d e las facturas pendientes de pago al final del período y cruce con el registro de comp ras. 1.3.10 Verifique que las cue ntas por pagar se presenten correctament , respecto a importes, períodos, concepto , etc. 1.3.11 Verifique que los car gos realizados en las cuentas de los pasivos corrientes han sido compromisos contraídos por la entidad. 1.3.12 Verifique el registro y control de las cuentas pendientes de pago y los procedimientos establecidos. 1.3.13 Compruebe la razon bilidad de los Mg. Jorge Sánchez Noguera 

El pasivo no corriente es tá representado por las obligaciones cuy vencimiento es posterior a un año, o al ciclo normal de las operaciones. La part del pasivo no ������ �

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Auditoría II. Unidad No. 2 y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio corriente que por el transcurso del tiempo llega a ser pagadero dentro e los próximos doce meses o dentro del cicl normal de las operaciones, se conviert en pasivo corriente y por lo tanto de be clasificarse como tal.

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2.2 CONTROL INTE NO PARA LAS CUENTAS DEL PASIV NO CORRIENTE

2.1 OBJETIVOS DE LA A DITORÍA DE LAS CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE

Las medidas de contr l interno para los pasivos no corrientes hacen referencia primordialmente a: 2.2.1 Establecer un co trol sobre el pago correcto de las obligacio es e intereses.

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Determinar que el sist ema de control interno sea adecuado.



Obtener evidencia satisfactoria respecto de la aut rización para incurrir en pasivos no corrientes.



Establecer que todos los pasivos no corrientes se hayan contabilizado, clasificado y presentado correctamente.

 

2.2.2 Será convenient que la empresa posea un registro a xiliar para estas obligaciones. 2.2.3 Ejercer un control adecuado del pago de intereses que gene ran los pasivos no corrientes de tal maner que no se paguen sumas superiores a las correctas y pactadas. A manera de ejemplo, a continuación se presenta un cuestionari de control interno para las cuentas del pasivo no corriente:

Determinar que los intereses por pagar sean correctos.

Mg. Jorge Sánchez Noguera 

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Periodo evaluado: Fecha de evaluación: Fecha de elaboración:

CRITERIOS DE EVALUACI N

SI

NO

N/A

OBSERVACI N

1. ¿Existe autorización apro iada para contraer pasivos no corrientes? 2. ¿Se mantiene un control adecuado sobre las obligaciones aún no autori adas? 3. ¿Se controlan en forma a ropiadas las obligaciones ya redimidas? 4. ¿Se mantiene un control decuado sobre los intereses y demás pago de obligaciones no reclamados?

2.3 PROCEDIMIENTOS D AUDITOR A PARA LAS CUENTAS DE PASIVO NO CORRIENTE

4. Investigar la existenci de saldos débito y reclasificarlos en una cu nta de activo. 5. Examinar los estado mensuales de las obligaciones no corrientes como base de comprobación de saldos individuales. 6. Investigar los aldos relevantes, anormales o antiguo y obtener una explicación para ellos

En una auditoria de los pasivos no corrientes se deben c nsiderar los siguientes procedimientos: 1. Preparar listado de las o bligaciones no corrientes que indique las fe has de origen, de renovación y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o endosos y si es posible intereses. 2. Comparar los saldos en libros de las obligaciones no corrientes con el listado y verificar la antigüedad de las obligaciones. 3. Solicitar la confirmación de saldos.

Mg. Jorge Sánchez Noguera 

7. Examinar desde s pruebas selectivas cad la autorización hasta su reducciones y su posibl pendiente de pago al fin

origen, mediante transacción desde pago, anotando las efecto en el monto l del periodo.

8. Comprobar los estados mensuales regulares de las obliga iones no corrientes contra el pasivo registra o a fin de año. 9. Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de l a compañía ante la o las entidades respecti as. Al terminar la revisión e las obligaciones no corrientes, el auditor debe preparar el programa de auditoría que va a realizar durante el examen a la empresa, este será el que le dé una seguri ad razonable sobre el estudio que ha realiza o.

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Auditoría II. Unidad No. 2 y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio UNIDAD No. 3: AUDITO A DE LAS CUENTAS DEL PATR IMONIO

Versión: 01 Fecha: 05-02-2011

3.2 CONTROL INTE NO PARA LAS CUENTAS DEL PATRI ONIO

3.1 OBJETIVOS DE LA A DITOR A DE LAS CUENTAS DEL PATRI ONIO

Los objetivos de auditorí patrimonio son los siguientes: 

relativos al

Comprobar que l s saldos y movimientos estén d acuerdo con la escritura pública e constitución de la empresa y sus modificaciones posteriores, el r gimen legal aplicable y los acu erdos de los accionistas y de la ad inistración.

 

Verificar que los c onceptos que integran el patrimonio de la empresa estén debidamente va luados.



Determinar las rest ricciones existan sobre el patri onio.



Comprobar su adecuada presentación y reve lación en los estados financieros.

Las principales medida giran en torno a:

de control interno



Verificar la existencia de registros de la emisión de los títulos que amparen las part s del capital social.



Custodia y arqueo de títulos

 

Autorización adecuados pa a dividendos

 

Información oportuna departamento de contabilidad de acuerdos de los accionistas o de administradores, que afecten cuentas del patri onio.



Comparación periódica de la suma de los auxiliares ontra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente.



Información si tematizada cifras actualizad s.

que

procedimientos el pago de

al los los las

sobre

A manera de ejemplo, a continuación se presenta un cuestionari de control interno para las cuentas del patr imonio: Mg. Jorge Sánchez Noguera 

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Periodo evaluado: Fecha de evaluación: Fecha de elaboración:

CRITERIOS DE EVALUACI N

SI

NO

N/A

OBSERVACI N

1. ¿Existen registros de la e isión de títulos que amparen las partes del capital social? 2. ¿Es adecuada la custodia de títulos no suscritos o no exhibidos? y se ¿Arquean periódicamente? 3. Se tiene autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos o participaciones? 4. ¿Se informa oportunamente al departamento de contabilidad de los acuerdos de los accionistas, socios o administradores, que afecten las cuentas del patrimonio? 5. ¿Hay una comparación de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente? 6. ¿Se controla la informaciión sistematizada sobre las cifras actualizadas? 7. ¿Se hacen préstamos o anticipos sobre las propias acciones? 8. ¿Se han aprobado los stados financieros por los accionistas o socios? 9. ¿Se publican los estados financieros?

3.3 PROCEDIMIENTOS D AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE P TRIMONIO

reglas particulares presentación.

e

evaluación

y

3.3.2 Para conocer la importancia relativa del patrimonio dentro de la estructura financiera, identificar ca mbios significativos no usuales, etc., el au itor deberá aplicar, entre otras, las siguientes técnicas:

3.3.1 El auditor debe obten er información sobre las características de cada uno de los reglones del patrimonio, tales como: régimen legal y estatutario del capital social, derechos y limitaciones de las acciones, tipos de superávit, políticas de dividendos,

Mg. Jorge Sánchez Noguera 



Comparación de actualizados co anteriores, toma los índices de i específicos, pa variaciones y la lógicas.

valores históricos y los de ejercicios do como referencia flación general y/o a juzgar si las de tendencia son



Análisis de razones financieras



Obtener explica ión de variaciones importantes e investigar cualquier relación no usual o inesperada entre el ejercicio auditado y el anterior, ������ �

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Auditoría II. Unidad No. 2 y 3: Auditoría de las cuentas del Pasivo y Patrimonio entre períodos inter edios, contra presupuestos, etc.

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TALLER DE APLI ACI N No. 2

3.3.3 Estudiar y evaluar en f rma preliminar el control interno: 

Habiéndose determin ado en forma preliminar, la confi nza que se puede depositar en el sistema de control interno contable a través del seguimiento y obser vación de las transacciones de la e istencia de los controles claves y c nsiderando la importancia relativa el riesgo de auditoría en los rubros del patrimonio. El audit or estará en posición de definir la naturaleza de los procedimientos de auditoría, tanto de cumpli iento como sustantivos, con e l alcance y objetividad que consid ere necesarios en las circunstancias.

OBJETIVO:

Aplicar los conceptos y procedimientos de audi oría estudiados en la Unidad No. 2.

Taller a des rrollar:

(2 estudiantes por grupo, para entregar el próximo sábado 19 d febrero de 2011) Lea en forma constructi a la unidad No. 2 e identifique los aspectos más relevantes y significativos de la mis a y represéntelos en forma visual utilizando un mapa conceptual.

XIT S

Mg. Jorge Sánchez Noguera 

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