Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

Actividades 1. Como puedes comprobar en el Caso práctico 1, el inventario se ha realizado siguiendo la estructura de un Balance de situación; es decir, separando los elementos patrimoniales entre Activo, Pasivo y Patrimonio neto. A partir de los datos de dicho Caso práctico, confecciona el Balance de situación inicial, diferenciando las masas patrimoniales.

Solución:

ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE Inmovilizado material Mobiliario

800,00 €

Elementos de transporte

9.000,00 €

A.A.I.M.

-3.800,00 €

ACTIVO CORRIENTE Existencias Mercaderías

14.750,00 €

Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar Clientes

2.145,90 €

Efectivo y otros activos líquidos equivalentes Caja

120,00 €

Bancos

2.199,40 €

TOTAL ACTIVO

25.215,30 €

PATRIMONIO NETO Fondos propios Capital

19.415,30 €

TOTAL PATRIMONIO NETO

19.415,30 € PASIVO

PASIVO NO CORRIENTE Deudas LP

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

Deudas a largo plazo con entidades de crédito

3.000,00 €

PASIVO CORRIENTE Deudas CP Deudas a corto plazo con entidades de crédito

1.000,00 €

Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar Proveedores

1.800,00 €

TOTAL PASIVO

5.800,00 €

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

25.215,30 €

2. La sociedad limitada Txesnon SL, dedicada a la representación de artistas, inicia el ejercicio económico con el siguiente balance inicial:

Activo

Activo no corriente

Patrimonio neto

6.015,00

Patrimonio neto

5.200,00

Inmovilizado intangible Capital social Aplicaciones informáticas

750,00

Amortización acumulada del inmovilizado material

–187,50

5.000,00

200,00 Reserva legal

Immovilizado material Mobiliario

3.200,00

Equipos para procesos de información

1.830,00

Amortización acumulada del inmovilizado material: mobiliario

–320,00

Amortización acumulada del inmovilizado material: equipos para procesos de información

Pasivo no corriente

4.000,00

–457,50 Deudas a largo plazo

Deudas a largo plazo

4.000,00

Pasivo corriente

2198,50

Inversiones financieras a largo plazo Fianzas constituidas a 1.200,00 largo plazo Deudas a corto plazo 5.383,50 Activo corriente

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UNIDAD

Deudas a corto plazo

Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

1.000,00

4.750,00

Clientes

Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

Efectivo y otros activos líquidos Bancos c/c Caja

600,00 33,50

Acreedores 1.198,50

Total Activo

11.398,50 Total P.N. y Pasivo

11.398,50

Solución:

Asiento de apertura:

€

Debe

Haber

€

a (2806) A.A.I.I. Aplic. informáticas

187,50

a (2806) A.A.I.M. Mobiliario

320,00

a (2817) A.A.I.M. E.P.l.

457,50

Asiento de apertura 750,00

(206) Aplicaciones informáticas

3.200,00

(216) mobiliario

1.830,00

(217) E.P.I.

1.200,00

(260) Fianzas constituidas a LP

4.750,00

(430) Clientes

33,50 600,00

(570) Caja (572) Bancos

a (170) Deudas con Ent. Créd. LP

4.000,00

a (520) Deudas con Ent. Créd. CP

1.000,00

a (41O) Acreedores

1.198,50

a (100) Capital social

5.000,00

a (112) Reserva legal

200,00

Traspaso al libro Mayor

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

3. Redacta enunciados para los asientos del Caso práctico 3. Solución:

2. Vendemos mercaderías a crédito por 18.000,00 € + IVA. 3. Compramos mercaderías a crédito por 12.500,00 € + IVA. 4. Recibimos la factura de la luz (agua, gas...) por importe de 545.26 €, IVA incluido. 5. Recibimos la factura del teléfono por importe de 315,21 €, IVA incluido. 6. Recibimos el asesoramiento de un abogado. La factura es de 400,50 € + IVA, donde hay que retener el 15 % en concepto de IRPF. 7. Cobramos de clientes 2.145,90 €. 8. Pagamos a los acreedores 1.260,97 €. 9. Recibimos el recibo del alquiler por importe de 1.200 € + IVA y la correspondiente retención del 19 % en concepto de IRPF.

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

10. Pagamos a los acreedores 1.200,00 €. 11. Vendemos mercaderías a crédito por 2.580,80 € + IVA. 12. Compramos mercaderías a crédito por 1.300,25 € + IVA 13. La gestoría nos envía la factura por importe de 950,14 € + IVA. 14. Recibimos la factura de Internet por importe de 325,14 € + IVA. 15. El banco nos puesto carga la cuota del préstamo por 1.080,00 €, de los cuales 80,00 corresponden a los intereses.

4. Volvemos a nuestra empresa de representación de artistas Txesnon SL (Actividad 2) de la cual ya tenemos realizado el asiento de apertura y su traspaso al libro Mayor. Ahora contabilizaremos las operaciones realizadas el año 2017. a) Nuestros clientes nos pagan el importe de su saldo mediante transferencia bancaria a nuestro favor por un importe de 3.000 €. Hemos concedido un descuento por pronto pago (fuera de factura) de 150 €. b) Pagamos el saldo pendiente a nuestros acreedores mediante un cheque. c) Pagamos el alquiler de nuestra oficina por valor de 1.300 € más IVA y la correspondiente retención. d) Contratamos a un fotógrafo profesional para que realice diferentes fotografías de nuestros artistas. Nos cobra 200 € más IVA y una retención del 21 % por tratarse de un profesional. Pagamos con un cheque. e) Pagamos el mantenimiento y la gestión anual de nuestra página web a una empresa de diseñadores que nos cobra 1.400 € más IVA. El contrato lo firmamos el 1 de octubre. f) Tenemos un gasto de suministros (agua y luz) de 1.300 € más IVA. Pagamos al contado. g) Facturamos unos servicios de representación por valor de 13.000 € más IVA. La mitad de este importe queda pendiente de cobro hasta fin de ejercicio. El resto lo hemos cobrado mediante transferencia bancaria. h) El servicio de teléfono, móvil e Internet asciende a 4.525,60 € más IVA. Nos lo cargan en cuenta. i)

Compramos una cámara fotográfica y otra de vídeo a finales de año para ahorrarnos en posteriores ejercicios el servicio de un fotógrafo externo.

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UNIDAD

La cámara de fotografía nos ha costado 1.250,60 € y la de vídeo 870,00 €, más IVA en ambos casos. Les asignamos una vida útil de cuatro años y un valor residual nulo. Pagaremos la mitad en febrero del 2017 y la otra mitad en febrero del 2018. j) La gestoría nos factura 700 € al mes por llevar la gestión de nuestra empresa. Pagamos mediante un cheque. k) Pagamos la cuota del préstamo a corto plazo con unos intereses del 8 %.

Realiza los asientos en el libro Diario (manualmente y con aplicación informática) y traslada los saldos al libro Mayor.

Solución:

Asientos en el libro Diario: €

Debe

Haber

€

(a) 2.818,50 € 150,00 € 31,50 €

(572) Bancos (706) Dto. p.p. s/ventas (477) HP IVA repercutido a (430) Clientes

3.000,00 €

(b) 1.198,50 €

(410) Acreedores a (572) Bancos

1.198,50 €

(c) 1.300,00 € 273,00 €

(621) Arrendamientos (472) HP IVA soportado a (4751) HP acreedora por retenciones a (572) Bancos

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247,00 € 1.326,00 €

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

(d) 200,00 € 42,00 €

(623) Servicios de profs indep. (472) HP IVA soportado a (4751) HP retenciones

acreedora

por

30,00 €

a (572) Bancos

212,00 €

(e) 1.400,00 € 294,00 €

(622) Reparación Mantenimiento

y

(472) HP IVA soportado a (572) Bancos

1.694,00 €

(f) 1.300,00 € 273,00 €

(628) Suministros (472) HP IVA soportado a (572) Bancos

1.573,00 €

(g) 7.865,00 €

(572) Bancos

7.865,00 €

(430) Clientes a (705) Prestación de servicios

13.000,00 €

a (477) HP IVA repercutido

2.730,00 €

(h) 4.525,60 € 950,38 €

(629) Otros servicios (472) HP IVA soportado a (572) Bancos

5.475,98 €

(i) 2.120,60 € 445,33 €

(213) Maquinaría (472) HP IVA soportado

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UNIDAD

a (523) Prov. Inmov. CP

1.282,96 €

a (173) Prov. Inmov. LP

1.282,96 €

(j) 700,00 € 147,00 €

(623) Servicios profesionales indep.

de

(472) HP IVA soportado (572) Bancos

847,00 €

(k) 1.000,00 € 80,00 €

(520) Deudas EC CP (662) Intereses de deudas a (572) Bancos

1.080,00 €

Traspaso de los saldos al libro Mayor:

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UNIDAD

5. Realiza el Balance de comprobación de sumas y saldos de la empresa de representación Txesnon SL, a 31 del diciembre de 2017, y liquida el IVA.

Solución:

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UNIDAD

6. Haz un cuadro de correspondencia de todas las cuentas de Pasivo y de Activo que tienen representación a largo y a corto plazo.

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UNIDAD

Solución:

Se trata de que el alumno configure una tabla que relacione el corto plazo y el largo plazo en el máximo de cuentas que encuentre, tanto de Pasivo como de Activo. A titulo de ejemplo:

Largo plazo

Corto plazo

(253) Créditos por alienación del inmovilizado a LP. (Activo) (170) Deudas a LP con entidades de crédito (Pasivo)

(543) Créditos por alienación del inmovilizado a CP. (Activo) (520) Deudas a CP con entidades de crédito (Pasivo)

7. La empresa Txesnon SL (aquella que se dedica a representar artistas) a fecha 31 de diciembre del 2017 tiene concedido un préstamo de 1.000 € más intereses del 8 % que será exigible en un plazo de seis meses. ¿Debe reclasificar?

Solución:

Suponemos que los intereses se devengan de aquí a seis meses; entonces solo hay que hacer la reclasificación del largo al corto plazo:

Reclasificación del largo al corto plazo 1.000,00

(170) Deudas EC a largo plazo a (520) Deudas con Ent. Créd. CP

1.000,00

En el caso de que una parte de los intereses meritaran en este ejercicio pero se tuvieran que hacer efectivos en el ejercicio siguiente, habría que contabilizar los intereses (662) y dejarlos pendientes en la cuenta (528) Intereses a corto plazo de deudas.

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UNIDAD

No se tiene que reclasificar la cuenta de proveedores de inmovilizado a largo plazo (173), puesto que a 31 de diciembre tenemos a corto plazo la cuota con vencimiento a febrero de 2017, y todavía faltan 13 meses del vencimiento de la segunda cuota.

8. La empresa Txenon SL firmó un contrato anual por el mantenimiento y la gestión de su página web por importe de 1.400 € 1 de octubre de 2017. Realiza la periodificación de este gasto tanto en versión manual como utilizando la aplicación informática contable.

Solución:

Periodificaremos el gasto que no corresponde a este ejercicio: 1.400 € / 12 meses = 166,66 € mensuales. Pertenece al ejercicio siguiente el equivalente a nuevo meses: 9 meses por 166,66 € mensuales = 1.050 €. Periodificación de la página web 1.050,00

(480) Gastos anticipados a (622) Reparación mantenimiento

y

1.050,00

9. En nuestra contabilidad figuran las siguientes existencias iniciales: 

Materias primas: 3.800,00 €.



Envases: 200,00 €.



Productos en curso: 832,00 €.



Productos terminados: 10.127,00 €.



Residuos: 101,00 €. Al final del ejercicio las existencias que hay al almacén están valoradas del siguiente modo:

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD



Materias primas: 4.820,00 €.



Envases: 50,00 €.



Productos en curso: 32,00 €.



Productos terminados: 14.250,00 €.



Residuos: 60,00 €. Realiza los asientos de variación de existencias.

Solución:

€

Debe

Haber

€

Variación de existencias (611) Variación de 3.800,00 existencias de primeras materias primas a (310) primas (612) Variación 200,00 existencias aprovisionamientos

Primeras

materias

3.800,00

de otros a (327) Envases

200,00

a (330) Productos en curso

832,00

(710) Variación de 832,00 existencias de productos en curso (712) Variación de 10.127,00 existencias de productos acabados a (350) Productos acabados

10.127,00

(713) Variación de 101,00 existencias de subproductos, residuos… a (365) Residuos

101,00

4.820,00 (310) Materias primas a (611) Variación de existencias de materias primas

4.820,00

50,00 (327) Envases

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

a (612) Variación de existencias de otros aprovisionamientos

50,00

a (710) Variación de existencias de productos en curso

32,00

a (712) Variación de existencias de productos terminados

14.250,00

a (713) Variación de existencias de subproductos, residuos…

60,00

32,00 (330) Productos en curso

14.250,00

(350) terminados

Productos

60,00 (365) Residuos

10. La empresa Txesnon SL dispone de mobiliario valorado en 3.200 € y una amortización acumulada de 320 €; también de equipos para procesar información valorados en 1.830 € y amortizados en 457,50 €. Toda esta información la podemos extraer del balance inicial que hemos visto en la Actividad 2 de la unidad, y para conocer el método de amortización y la vida útil consultaremos la Memoria, que figura dentro de las Cuentas anuales de la empresa. De la Memoria obtenemos la siguiente información: 

El mobiliario se amortiza siguiendo el método lineal y se calcula una vida útil de diez años y un valor residual nulo.



Las aplicaciones informáticas también se amortizan linealmente y tienen una vida útil de cuatro años.



Los equipos para procesar información tienen una vida útil de cuatro años y un valor residual nulo. También por el método de amortización lineal.

a) Calcula la cuota de amortización. b) Haz los asientos a 31 de diciembre. c) Comprueba si está dentro de los límites fiscales (consulta las tablas de amortización publicadas por la Agencia Tributaria).

Solución:

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

a) Cálculo de la cuota de amortización: Mobiliario: Base de amortización: 3.200 – 0 = 3.200,00 Cuota de amortización: 3.200/10 años = 320, 00 €. Equipos para proceso de información: Base de amortización: 1.830 – 0 = 1.830,00 Cuota de amortización: 1 830/4 = 457,5 €. Aplicaciones informáticas: Base de amortización: 750 – 0 = 750,00 Cuota de amortización: 750/4 = 187,50 €. b) Asientos a 31 de diciembre: €

Debe

Haber

€

Amortización de la inmovilizado material a 31 de diciembre (681) Amortización 320,00 inmovilizado material

del a (2816) mobiliario

(681) Amortización 457,50 inmovilizado material

Amort.

acum.

del 320,00

del b (2817) Amort. acum. EPI

457,50

c (2806) Amort. acum. de las aplicaciones informáticas

187,50

(680) Amortización del 187,50 inmovilizado intangible

c) Para comprobar si está dentro de los límites fiscales consultamos las tablas de amortización publicadas por la Agencia Tributaria: http://www.gabilos.com/webcontable/amortizacion/estimacion_directa_simplificad a.htm Efectivamente, están dentro de los límites fiscales.

11. Presenta el balance de saldos final de la empresa Txesnon SL.

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UNIDAD

Solución:

Cuentas de Mayor que se ven modificadas tras la liquidación del IVA, ajustes y amortizaciones:

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UNIDAD

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UNIDAD

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

12. Calcula el resultado del año 2017. Solución: Aprovechando la información del balance de sumas y saldos anterior:

13. Contabiliza el Impuesto sobre Beneficios.

Solución:

Aunque se trata de una empresa de dimensión reducida, a partir de 2016 el tipo impositivo que se aplica es del 25 %: 25 % de 3.429,40 € = 857,35 €

€

Debe

Haber

€

Impuesto sobre Beneficios (630) Impuesto 857,35 beneficios

sobre a (475) HP IVA acreedora

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1.050,00

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

(129) 857,35 ejercicio

Resultado

del a (630) beneficios

Impuesto

sobre 857,35

El Mayor de la cuenta 129. Resultado del ejercicio es:

14 Contabiliza el asiento de regularización de las cuentas de gestión de Txesnon SL.

Solución:

€

Debe

Haber

€

Impuesto sobre Beneficios (705) Prestación 13.000,00 servicios

de a (706) Descuentos ventas por pronto pago

sobre 150,00

(621) Arrendamientos (623) Servicios independientes

de

1.300,00 Prof.

1.250,00

(628) Suministros

1.300,00

(629) Otros servicios

4.525,60

(662) Intereses de deudas

80,00

(680) Amortitz. del Inmov. Int.

187,50

(681) Amortitz. del inmov. Mat.

777,50

(630) Impuesto sobre beneficios

857,35

(129) Resultado del ejercicio

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2.572,05

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

15. Muestra el Balance de situación y la Cuenta de Pérdidas y ganancias de Txesnon SL.

PATRIMONIO NETO

Fons propios

Solución: Capital

[OJO: PICAR TODO EL TEXTO DE ESTE CUADRO, COMPONIÉNDOLO COMO TABLA DE WORD. A CONTINUACIÓN, DEJAR LA IMAGEN (Y ESTE MENSAJE SIN BORRRAR) PARA QUE YO HAGA LA ÚLTIMA COMPROBACIÓN (Y BORRE EL MENSAJE Y LA IMAGEN)]

5.000,00

Reserva legal

200,00

Resultado del ejercicio

2.572,05

PASIVO CORRIENTE

Deudas LP

Deudas a largo plazo con entidades de crédito

3.000,00

Proveedores de inmovilización largo plazo

1.282,96

PASIVO CORRIENTE

Deudas CP

Deudas a corto plazo con entidades de crédito

1.000,00

Proveedores de inmovilizado corto plazo

1.282,96

Créditos comerciales y otras cuentas a pagar

© Mcgraw-Hill Education

Hp acreedora por retenciones

277,00

Hp acreedora por IVA

273,80

HP acreedora por impuesto sobre beneficios

857,35

TOTAL PASIVO Tratamiento de la documentación contable, GM. Solucionario del libro del alumno.

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15.746,1 2

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD ACTIVO

ACTIVOS NO CORRIENTES

Inmovilizado Intangible

Aplicaciones informáticas

750,00

A.A.I.I

-375,00

Inmovilizado Inmaterial

Maquinaria

2.120,00

Mobiliario

3.200,00

Elementos de transporte

1.830,00

A.A.I.M.

-1.555,00

Inversiónes financieras a LP

Fianzas constituidas a L/P

1.200,00

ACTIVO CORRIENTE

Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar

Clientes

9.615,00

Efectivos y otros activos líquidos equivalentes

Caja

Bancos

33,50

-2122,98

Ajustes de periodificaciones

Gastos anticipados

1.050,00

© Mcgraw-Hill Education TOTAL ACTIVO 1.5746,1 Tratamiento de la documentación 2 contable, GM. Solucionario del libro del alumno.

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

Balance de situación:

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Operaciones continuadas

IMPORTE NETO NEGOCIOS

DE

LA

CIFRA

Prestación de servicios

DE

12.850,00

OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN

Servicios exteriores

-8.375,60

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

AMORTIZACIONES DEL INMOVILIZADO

RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

-965,00

3.509,40

GASTOS FINANCIEROS

Por deudas con terceros

-80,00

RESULTADO FINANCIERO

-80,00

RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS

IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS

RESULTADO CONTINUA

EJERCICIO

OPERACIONES

3.429,40

-857,35

2.572,05

Operaciones interrumpidas

RESULTADO DEL EJERCICIO

2.572,05

Test de repaso 1. Se a) b) c)

decide dividir en ciclos anuales o ejercicios el proceso contable por: Razones fiscales. Razones mercantiles. Razones de gestión interna.

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

d) Todas las respuestas anteriores son correctas.

Solución:

d) Todas las respuestas anteriores son correctas.

2. El inventario y el balance inicial: a) Tienen una periodicidad mensual. b) Aportan una información estática, cuantitativa y cualitativa. c) Son libros considerados auxiliares. d) Las respuestas a) y c) son correctas.

Solución:

b) Aportan una información estática, cuantitativa y cualitativa.

3. El asiento de apertura: a) Es un libro auxiliar. b) Es el primer asiento en el libro Diario de cada ejercicio. c) Consiste en registrar en el Diario todos los elementos del Activo en el Debe y todos los del Pasivo en el Haber. d) Las respuestas b) y c) son correctas.

Solución:

d) Las respuestas b) y c) son correctas.

4. En el registro de las operaciones de gestión anuales es cierto que: a) El libro Diario registrará día a día todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa.

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

b) El libro Mayor no es un libro obligatorio, aunque se considera imprescindible. c) Las respuestas a) y b) son correctas. d) Ninguna respuesta es correcta.

Solución:

c)

Las respuestas a) y b) son correctas.

5. El Código de Comercio establece una periodicidad para transcribir los balances de comprobación en el libro de Inventarios y balances de modo: a) Anual. b) Trimestral. c) Mensual. d) Cada vez que se cierre el ejercicio contable.

Solución:

b) Trimestral.

6. Los asientos de ajuste: a) Son previos al cierre de la contabilidad. b) Incluyen la liquidación del IVA y el cálculo y contabilización del Impuesto sobre Sociedades. c) Incluyen asientos como la periodificación y la amortización. d) Las respuestas a) y la c) son correctas.

Solución:

d) Las respuestas a) y la c) son correctas.

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4

Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

7. El asiento consistente en la contabilización de las operaciones no formalizadas: a) Incluye el registro de la depreciación de activos. b) Incluye la contabilización de operaciones de las que todavía no hemos recibido factura. c) Incluye la contabilización de las diferencias de arqueo. d) Todas las respuestas anteriores son correctas.

Solución:

b) Incluye la contabilización de operaciones de las que todavía no hemos recibido factura.

8. La reclasificación de partidas: a) Surge como consecuencia de la aplicación del principio obligatorio de contabilizar en la fecha del hecho, prescindiendo de en qué momento se cierra el ejercicio contable. b) Se encarga de clasificar adecuadamente los débitos y créditos entre el largo y el corto plazo. c) Incluye la contabilización de las diferencias de arqueo. d) Todas las respuestas son correctas.

Solución:

b) Se encarga de clasificar adecuadamente los débitos y créditos entre el largo y el corto plazo.

9. Los tipos de gravamen aplicables al Impuesto sobre Sociedades son: a) El general del 30 %. b) El 25 % para las entidades de reducida dimensión. c) Las respuestas a) y b) son correctas. d) El general del 25 %.

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

Solución:

d) El general del 25 %.

10. La regularización de las cuentas de gestión: a) Consiste en anular las cuentas de ingresos y gastos y pérdidas y beneficios para trasladarlas a una cuenta patrimonial denominada 129. Resultado del ejercicio. b) Consiste en cargar las cuentas de los Grupos 6 y 7 con Saldo deudor y abonar las cuentas de los mismos grupos con Saldo acreedor. c) Consiste en abonar las cuentas de los Grupos 6 y 7 con Saldo deudor y cargar las cuentas de los mismos grupos con Saldo acreedor. d) Las respuestas a) y c) son correctas.

Solución:

d) Las respuestas a) y c) son correctas.

11. Las Cuentas anuales que tiene que formular la empresa al cierre del ejercicio son: a) El balance y la cuenta de resultados. b) El balance, la cuenta de resultados y la Memoria. c) El balance, la cuenta de resultados, la Memoria, el Estado de cambios en el Patrimonio neto y el Estado de flujos de efectivo. d) El balance, la cuenta de resultados, la Memoria, el Estado de cambios en el Patrimonio neto y el Estado de flujos de efectivo, aunque este último no es obligatorio Solución: d) El balance, la cuenta de resultados, la Memoria, el Estado de cambios en el Patrimonio neto y el Estado de flujos de efectivo, aunque este último no es obligatorio

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

1. Contabiliza los siguientes ajustes relativos a amortizaciones: a) Unas máquinas que costaron 6.000 €. Se calcula que de aquí a cinco años ya no podemos usarlas y las tendremos que vender como chatarra obteniendo 350 €. Calcula la cuota de amortización anual. b) Adquirimos unos muebles por valor de 3.500 € y pensamos amortizarlos en diez años por el método de números dígitos. Calcula las cuotas de amortización anual. c) Si estas máquinas las compramos el día 1 de julio, ¿cuál sería la cuota de amortización del primer año? ¿Y la del segundo? d) Se vende un edificio que costó 800.000 € por un importe de 950.000 € y su amortización acumulada es de 379.000 €. Realiza el asiento de venta. SOLUCIÓN: a) Precio de adquisición = 6.000 € Valor residual = 350 € Base amortización = 5.650 € Vida útil = 5 años Cuota de amortización (6.000 / 5) = 1.200,00 € b) ∑ Números dígitos = 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 …….= 55 3500 / 55 = 63,63636364 Base de amortización: 3.500 – 0 = 3.500 Suponemos que el sistema de amortización es creciente: Año

Cálculo

Cuota

1

66,63 · 1

63,64

2

66,63 · 2

127,27

3

66,63 · 3

190,91

4

66,63 · 4

254,55

5

66,63 · 5

318,18

6

66,63 · 6

381,82

7

66,63 · 7

445,45

8

66,63 · 8

509,09

9

66,63 · 9

572,73

66,63 · 10

636,36

10

3.500,00

c) Cuota de amortización anual = 1.200,00 €

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

Si se adquirió el 1 de julio, hemos usado estas máquinas durante medio año, por lo tanto: Cuota de amortización (seis meses) = 600,00 € Al segundo año será de 1.200,00 €. d) €

Debe

Haber

€

(d) 379.000 (281) A.A.I.M. a (211) Construccions

800.000

900.000 (572) Bancos a (771) Beneficio procedente del immv. material

2. Contabiliza los provisiones.

siguientes

ajustes

relativos

a

deterioros

de

529.000

valor

y

a) Una empresa quiere registrar deterioros de valor de sus mercaderías. Dispone de los siguientes datos:  Mercancía Pyngu: el valor de adquisición con el que está contabilizada es de 1.000 €. Por otro lado, el valor de venta es de 950 €.  Mercancía Kily-Kily: el valor de adquisición con el que está contabilizada es de 2.000 €. El precio de venta es de 2.500 €. Calcula y contabiliza los deterioros de valor de mercaderías. b) Una empresa dota los deterioros de valor de los créditos por insolvencias de tráfico usando el método global. Esto quiere decir que hace una estimación global de las posibles insolvencias y calcula un porcentaje determinado de su cifra de negocio. En este caso estima que será un 3 % de 1.300.000 € para el año siguiente. En la contabilidad figura la cuenta 490. Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales, por importe de 45.000 €. Contabiliza las operaciones anteriores. c) Del mismo modo que una empresa provisiona por posibles insolvencias, también tiene que provisionar por posibles devoluciones de mercaderías, garantías de reparaciones, etc.En concreto, nuestra empresa quiere provisionar, al final del ejercicio, por estos conceptos por valor de 3.000 €. Solución: a) Pyngu:

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

€

Debe

Haber

€

Pyngu 50,00

(693) Pérdidas por deterioro de existencias a (390) Deterioro de valor de las existencias

50,00

Kily-kily: No hay que hacer ningún asiento, puesto que el valor de mercado es superior al precio de adquisición. b) €

Debe

Haber

€

(b) 45.000

(490) Deterioro de créditos por operaciones comerciales a (794) Reversión del deterioro de créditos por Ops. comerciales

45.000

(694) Pérdidas por deterioro de créditos por Ops. 39.000 comerciales a (490) Deterioro de créditos por operaciones comerciales

39.000

c) €

Debe

Haber

€

(c)

(695) Dotación a la 3.000,00 provisión de operaciones comerciales a (499) Provisiones operaciones comerciales

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por

3.000,00

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

3. Contabiliza los siguientes ajustes relativos a la periodificación contable: a) Una empresa ha contratado un seguro para cubrir el riesgo de incendios de sus instalaciones. Esta póliza cubrirá desde el 1 de octubre del 2017 hasta el 30 de septiembre del 2018. El coste de la prima que se abonará el 1 de julio será de 1.200 €. Contabiliza el gasto y la periodificación contable. b) Hay comisiones anticipadas a vendedores por valor de 6.000 €. c) Intereses cobrados anticipadamente por valor de 1.000 €. d) Arrendamientos del ejercicio pendientes de abonar por valor de 1.500 €. e) Gastos de publicidad pagados y que pertenecen al siguiente ejercicio por valor de 200 €. Solución: a) Gasto: €

Debe

Haber

€

Gasto 1.200,00 (625) Primas de seguros a (572) Bancos

1.200,00

Periodificación: €

Debe

Haber

€

Periodificación 900,00 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros

900,00

b) €

Debe

Haber

€

a (623) Servicios de Profs. indep.

6.000,00

(b) 6.000,00 (480) Gastos anticipados

c)

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

€

Debe

Haber

€

a (568) Interes. cobrados por anticipado

1.000,00

(c) 1.000,00 (762) Ingreso de créditos

d) No se tiene que periodificar. Se periodifican los gastos y los ingresos, pero no los cobros y pagos. e) €

Debe

Haber

€

(e) 200,00 (480) Gastos anticipados (627) Publicidad, propag. y RRPP

200,00

4. Contabiliza los siguientes ajustes relativos a las operaciones de cierre.El Sr. Victor Cócera Encinas, propietario de un gimnasio, nos presenta los siguientes saldos a 31 de diciembre del 2018: Notas para realizar los ajustes de final de ejercicio:  Todo el inmovilizado material se amortiza un 10 %, es decir, la vida útil es de diez años.  La estimación por posibles insolvencias para el próximo año es de 1.500 €.  Tenemos contabilizados 500 € como gasto por seguros que pertenecen al siguiente ejercicio.  Hemos cobrado 4.000 € anticipadamente de unas comisiones que pertenecen al próximo ejercicio.  Hace falta reclasificar el corto plazo: --5.000 € de la deuda con entidades de crédito a l/p. --3.125 € del leasing. a) Calcula la cifra de capital. b) Realiza los ajustes de final de ejercicio. c) Es necesario contabilizar el Impuesto sobre Sociedades. ¿Por qué? d) Realiza el asiento de regularización. e) Realiza el asiento de cierre. f) Realiza el asiento de apertura del ejercicio 2014. Solución: a) Cálculo de la cifra de capital: Cuenta

Deudor

Acreedor

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

Caja

1.700,00

Caja de Cataluña

15.800,00

Banco del Penedès

25.000,00

Clientes

16.890,00

Deterioro de valor de créditos por operaciones de tráfico Mobiliario

1.850,00 3.000,00

Instalaciones técnicas

37.000,00

Maquinaria

10.000,00

HP, retenciones y pagos por anticipado

2.000,00

Deudas con entidades de crédito a largo plazo

23.000,00

Acreedores por arrendamiento financiero a LP

12.500,00

Amortización acumulada de la inmovilizado material

10.000,00

Acreedores

2.800,00

HP acreedora

3.800,00

Organismos de la Seguridad Social acreedora

1.260,00

Sueldos y salarios

38.000,00

Suministros

1.300,00

Arrendamientos

2.580,00

Servicios de profesionales independientes

580,00

SS a cargo de la empresa

10.640,00

Transporte

300,00

Seguros

8.000,00

Intereses de deudas

3.195,00

Prestación de servicios

88.500,00

Ingresos por comisiones

7.890,00

Capital

24.385,00

TOTALES

175.985,00

175.985,00

La cifra de capital es de 24 385,00 €.

b) Ajustes de final de ejercicio: €

Debe

Haber

€

(b) 5.000,00 (681) Amort. Inmov Material a (281) A.A.I.M. 1.850,00

5.000,00

(490) Deterioro de créditos por operaciones comerciales

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

a (794) Reversión del deterioro de créditos por Ops. comerciales

1.850,00

a (490) Deterioro de créditos por operaciones comerciales

1.500,00

(694) Pérdidas por deterioro 1.500,00 de créditos por Ops. comerciales

500,00 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 4.000,00

5.000,00

3.125,00

(754) Ingresos comisiones

500,00

por a (485) Ingresos por comisiones

4.000,00

a (520) Deudas con entidades de crédito a CP

5.000,00

a (524) Acreedores por arrendamiento financiero a CP

3.125,00

(170) Deudas con entidades de crédito a LP

(174) Acreedores por arrendamiento financiero a LP

Cálculo de amortizaciones (global): Mobiliario = 3.000,00 Inst. Téc. = 37.000,00 Maquinaria = 10.000,00 Total inmovilizado = 50.000,00 Base de amortización = 50.000,00 Vida útil = 10 años Cuota de amortización = 5.000,00

c) Contabilización del Impuesto sobre Sociedades: Sueldos y salarios Suministros

38.000,00 1.300,00

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

Arrendamientos

2.580,00

Servicios de Profs. independientes

580,00

SS a cargo de la empresa

10.640,00

Transporte

300,00

Seguros

7.500,00

Intereses de deudas

3.195,00

Prestación de servicios

88.500,00

Ingresos por comisiones

3.890,00

Amortizaciones

5.000,00

Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales

1.500,00

Reversión del deterioro

1.850,00 70.595,00

94.240,00

Beneficio (94 240 – 70 595) = 23 645,00 Impuesto (25 %) = 5 911,25 Resultado después de impuestos = 17 733,75 El Impuesto sobre Sociedades siempre se tiene que contabilizar, tanto si hay beneficio como si diferimos el impuesto. En este caso hay beneficio, por lo tanto haremos el siguiente asiento:

€

Debe

Haber

€

(c) 5.911,25

(630) Impuesto beneficios

sobre a (4752) HP acreedora Impuesto sobre beneficios

por

a (473) HP retenciones y pagos por anticipado

3.911,25 2.000,00

d) Asiento de regularización:

€

Debe

Haber

€

(d) 88.500,00 (705) Prestación de servicios

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

3.890,00

(754) Ingresos comisiones

(794) Reversión 1.850,00 deterioros de comerciales

por de

los Ops. a (640) Sueldos y salarios

38.000,00

a (628) Suministros

1.300,00

a (621) Alquiler

2.580,00

a (623) Servicios profesionales Indep. a (642) empresa

SS

a

cargo

de de

la

a (624) Transporte

580,00 10.640,00 300,00

a (625) Primas de seguros

7.500,00

a (662) Intereses de deudas

3.195,00

a (630) beneficio

5.911,25

Impuesto

sobre

a (681) Amortización inmovilizado material

del

a (694) Pérdidas por deterioro de créditos por Ops. comerciales a (129) Resultado del ejercicio

5.000,00 1.500,00 17.733,75

e) Asiento de cierre: €

Debe

Haber

€

(e) 1.500,00

(490) Deterioro de créditos por operaciones comerciales

18.000,00 (170) Deudas con EC a LP 9.375,00

(524) Acreedores por arrendamiento financiero a LP

15.000,00 (281) A.A.I.M 2.800,00 (410) Acreedores 3.800,00 (475) HP acreedora 1.260,00

(476) Organismos acreedora

SS

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

3.911,25

(4752) HP acreedora por impuestos sobre beneficios

4.000,00 (485)Ingresos anticipados 5.000,00 (520) Deudas con EC a CP (174) Acreedores por 3.125,00 arrendamiento financiero a CP 17.733,75 (129) Resultado del ejercicio 24.385,00 (100) Capital a (570) Caja

1.700,00

a (572) Bancos

40.800,00

a (430) Clientes

16.890,00

a (216) Mobiliario

3.000,00

a (212) Instalaciones técnicas

37.000,00

a (213) Maquinaria

10.000,00

a (480) Gastos anticipados

500,00

f) Asiento de apertura del ejercicio siguiente:

€

Debe

Haber

€

(f) 1.700,00 (570) Caja 40.800,00 (572) Bancos 16.890,00 (430) Clientes 3.000,00 (216) Mobiliario 37.000,00 (212) Instalaciones técnicas 10.000,00 (213) Maquinaria 500,00 (480) Gastos anticipados a (490) Deterioro de créditos por operaciones comerciales a (170) Deudas con EC a LP a (524) Acreedores por arrendamiento financiero a LP

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1.500,00 18.000,00 9.375,00

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

a (281) A.A.I.M.

15.000,00

a (410) Acreedores

2.800,00

a (475) HP acreedora

3.800,00

a (476) acreedora

Organismos

a (4752) HP acreedora impuesto sobre beneficios

SS por

1.260,00 3.911,25

a (485) Ingresos anticipados

4.000,00

a (520) Deudas con EC a CP

5.000,00

a (174) Acreedores por arrendamiento financiero a CP

3.125,00

a (129) Resultado del ejercicio

17.733,75

a (100) Capital

24.385,00

5. Recupera la empresa Trota SL, con la que trabajaste en la unidad anterior, y a partir de la información que tienes registrada contabiliza las siguientes operaciones del cuarto trimestre: Ventas:

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

Cliente

Nº fra

Fecha

Fincas Decon Accesorios Ríos Quiosco de la calle

M10 M11 A10

15/10/2017 15/11/2017 15/12/2017

Proveedor

Nº fra

Fecha

Juan Llanos

476

2/10/2017

Bloc Form

342-B

20/12/2017

Base imponible 4.750,80 12.270,80 1.850,20

Forma de pago Contado 30 días Contado

Compras: Base imponible 1.280,30

250,50

Forma de pago Pagaré a 90 días Recibo a 30 días

Alquiler. De acuerdo con los recibos que has ido contabilizando en el trimestre anterior. Nºrecibo

Fecha

310/2017 311/2017 312/2017

31/10/2017 30/11/2017 30/12/2017

Base imponible 380,70 380,70 380,70

Gastos salariales. De acuerdo con las nóminas que has ido contabilizando en el trimestre anterior y manteniendo la información de cada uno de los trabajadores en cuanto a importes, registra las nóminas y seguros sociales de los meses de octubre, noviembre y diciembre. Del mismo modo tienes que contabilizar la paga extraordinaria (con el mismo importe de una nómina mensual) de Navidad en fecha 21 de diciembre. Recuerda poner al día todas las deudas con las Administraciones Públicas. Suministros. Fecsa nos envía las siguientes facturas: Nºfra

Fecha

09119899 09122342 09878323

31/10/2017 30/11/2017 30/12/2017

Base imponible 123,50 130,55 189,20

Telefónica: Nºfra

Fecha

08-l3898233 08-l9384303 08-l9384383

31/10/2017 30/11/2017 30/12/2017

Base imponible 456,89 398,98 380,70

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

Limpieza. Netisan nos envía las siguientes facturas, en iguales condiciones de pago: Nºfra

Fecha

33570 34670 34890

31/10/2017 30/11/2017 30/12/2017

Base imponible 180,30 180,30 180,30

Gestoría. Gie nos envía las siguientes facturas, en iguales condiciones de pago: Nºfra

Fecha

00/75 00/89 00/94

31/10/2017 30/11/2017 30/12/2017

Base imponible 300,51 300,51 300,51

Leasing. El banco nos envía los recibos correspondientes a las cuotas de octubre, noviembre y diciembre del 2017. Consulta el cuadro de amortización de la operación, que encontrarás en la unidad anterior. Seguro. Contabiliza en fecha 15 de noviembre el recibo 546 por 96 € del seguro que tenemos contratado con MAPFRE y que pagamos por el banco. El periodo del seguro recoge del 15 de noviembre hasta el 15 de febrero del siguiente año. Pagos pendientes. Revisa toda la contabilidad de la simulación de Trota SL y realiza los pagos con fecha de vencimiento de este trimestre. Cobros pendientes. Revisa toda la contabilidad de la simulación de Trota SL y contabiliza los cobros con fecha de vencimiento de este trimestre. Periodificaciones. En el balance de saldos encontramos unos ingresos cobrados anticipadamente que se corresponden con unas comisiones cobradas que figuran como ingreso de este trimestre. También hay unos gastos anticipados que se corresponden con una campaña de publicidad que se pagó en el trimestre anterior y son gasto de este trimestre por valor de 1.250 €, el resto será del ejercicio siguiente. Considera revisar el seguro y todas las demás operaciones contabilizadas a lo largo de los trimestres para comprobar si procede hacer alguna periodificación más. Notas al cierre del ejercicio: 1. Las existencias finales de mercaderías, según inventario, tienen un valor de 130.725,40 €.

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Contabilización de las operaciones de un ejercicio económico completo

UNIDAD

2. Las amortizaciones se realizan de acuerdo al método que hemos establecido en el libro de bienes de inversión. 3. Según estimaciones realizadas, las insolvencias del próximo ejercicio pueden ser de 450,80 €. Se a) b) c) d) e) f) g) h) i)

pide realizar: Un registro de las operaciones del cuarto trimestre. El balance de saldos a 31 de diciembre del 2017. La liquidación del IVA del tercer trimestre. Ajustes de final de ejercicio: variación de existencias, amortizaciones, deterioros de valor, periodificaciones y reclasificaciones. El cálculo y contabilización del Impuesto sobre Sociedades. La regularización de las cuentas de gestión. El Balance de situación y la Cuenta de Pérdidas y ganancias. El asiento de cierre del ejercicio. El asiento de apertura a 1 de enero de 2018.

Solución  Ventas:

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UNIDAD

 Compras:

 Alquiler.

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UNIDAD

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UNIDAD

Gastos salariales.

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UNIDAD

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UNIDAD

Al llegar a estudiar los pagos que hay que hacer a Hacienda nos damos cuenta que tendremos que satisfacer las retenciones realizadas a lo largo del 3.º trimestre por nóminas y retenciones de alquiler. Lo haremos con un asiento de ajuste que globaliza todos los cargos. Tal como ya vimos en unidades anteriores habría que hacer mención que los documentos soporte de esta operación que se efectúa en fecha 20 de octubre serían los documentos de Hacienda Modelo 111 y el 115. La obtención de la cantidad global podría realizarse con una consulta de saldo

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UNIDAD

Suministros.

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UNIDAD

TelefónicA

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UNIDAD

Limpieza.

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UNIDAD

Gestoría.

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UNIDAD

 Leasing.

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UNIDAD

Seguro.

Pagos pendientes. Aprovechamos para revisar aquellos pagos que nos hayan podido pasar, elaboramos un balance de sumas y saldos de las cuentas 400, 401, 410, etc.

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UNIDAD

Pagos pendientes a acreedores:

Factura de Gravenet con pagarés de fechas 2/10, 2/11 y 2/12.(se han agrupado)

Cobros pendientes. Hay varios cobros pendientes que agrupamos:

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UNIDAD

Periodificaciones: Ingresos y gastos cobrados anticipadamente

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UNIDAD

Notas en el cierre del ejercicio: Regularización inventario almacén.

Las amortizaciones se realizan de acuerdo con el que tenemos establecido en el Libro de bienes de inversión. Una vez revisado el libro registro de inversiones hemos añadido una columna que aporta la cuota que tenemos que amortizar en este ejercicio:

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UNIDAD

Insolvencias del próximo ejercicio:

Se pide realizar: a) Un registro de las operaciones del cuarto trimestre.

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UNIDAD

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UNIDAD

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UNIDAD

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UNIDAD

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UNIDAD

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UNIDAD

b) El Balance de saldos a 31 de diciembre de 2016.

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UNIDAD

c) La liquidación del IVA del cuarto trimestre.

d) Los ajustes de final de ejercicio. Se han ido resolviendo a lo largo del desarrollo del enunciado, sacado de la reclasificación de las cuotas de leasing:

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UNIDAD

e) El cálculo y la contabilización del Impuesto sobre Sociedades. Aprovechando la posibilidad de sacar una Cuenta de pérdidas y ganancias provisional para obtener el resultado antes de impuestos, calcularemos la cuota tributaria suponiendo que la base imponible del impuesto coincide con esta cantidad obtenida:

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UNIDAD

Cuota = 117342,01 · 25 % = 29335,50 También podemos utilizar el modelo que detalla el importe de las cuentas:

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UNIDAD

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UNIDAD

f)

La regularización de las cuentas de gestión.

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UNIDAD

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UNIDAD

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UNIDAD

g) El Balance de situación y la Cuenta de pérdidas y ganancias.

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UNIDAD

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UNIDAD

h) El asiento de cierre del ejercicio.

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UNIDAD

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UNIDAD

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UNIDAD

i) El asiento de apertura del ejercicio 2018.

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UNIDAD

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UNIDAD

4. Recupera la empresa Galopapowernight SL, con la que trabajaste en la unidad anterior, y a partir de la información que tienes registrada contabiliza el cierre de acuerdo con las siguientes consideraciones: 



  – –

A última hora del 31 de diciembre entró en el almacén un pedido de mercaderías por un importe neto de 10.000 €, acompañado de un albarán de Repatejalfetge SL y del que todavía no nos consta la factura. Dentro de la cuenta de Reparaciones y conservación figuran 600 € correspondientes a una factura por un contrato de mantenimiento semestral de los equipos y sistemas informáticos, que tiene una vigencia del 30 de agosto al 31 de marzo del siguiente año. Al realizar el arqueo de caja se detecta un billete de 20 € falso que procedemos a destruir. Calcula y contabiliza las amortizaciones del ejercicio considerando un valor residual nulo y un sistema lineal de amortizaciones con las siguientes vidas útiles: Hardware y software: cuatro años. Mobiliario y elementos de transporte: ocho años.

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UNIDAD



El valor de las existencias finales en el almacén según un inventario es de: – Mercaderías A: 15.000 €. – Mercaderías B: 25.000 €.  La estimación por posibles insolvencias para el próximo año es de 1.000 €. Se pide realizar: a) Ajustes de final de ejercicio: variación de existencias, amortizaciones, deterioros de valor, periodificaciones y reclasificaciones. b) El cálculo y contabilización del Impuesto sobre Sociedades. c) La regularización de las cuentas de gestión. d) El Balance de situación y la Cuenta de Pérdidas y ganancias. e) El asiento de cierre del ejercicio. f) El asiento de apertura del ejercicio siguiente. Solución: a) Ajustes de final de ejercicio. A última hora del día 31 de diciembre entró al almacén un pedido de mercaderías por un importe sucio de 10 000 €, acompañada de un albarán de Repatejalfetge, SL y de la cual todavía no nos consta la factura.

Dentro de la cuenta de reparación y conservación figuran 600 € correspondientes a una factura por un contrato de mantenimiento semestral de los equipos y los sistemas informáticos, que tiene una vigencia del 30/08 al 31/3 del año siguiente.

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UNIDAD

Al realizar el arqueo de caja se detecta un billete de 20 € falso que procedemos a destruir.

Calcula y contabiliza las amortizaciones del ejercicio considerando un valor residual nulo y un sistema lineal de amortizaciones con las vidas útiles siguientes: – Hardware y software = cuatro años. – Mobiliario y elementos de transporte = ocho años. El libro mayor nos proporciona los datos siguientes: 206. Aplicaciones informáticas 250 € desde el inicio del ejercicio. 216. Mobiliario 3.200€ desde el inicio del ejercicio. 1.200 € desde el 31 de octubre de este año, por lo tanto amortizamos el equivalente a 2 meses. 217. Epi 1.000€ desde el inicio del ejercicio. 218. Elementos de transporte 12.500€ desde el inicio del ejercicio.

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UNIDAD

El valor de las existencias finales al almacén según un inventario es este: – Mercaderías A  15000 €. – Mercaderías B  25000 €.

La estimación por posibles insolvencias para el próximoaño es de 1000 €

b) El cálculo y la contabilización del Impuesto sobre Sociedades.

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UNIDAD

CUOTA: 95.878 · 25% = 23.970 €

También hace falta modificar el asiento de liquidación del IVA, pues hay nuevas partidas de IVA con fecha 31 de diciembre.

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c) La regularización de las cuentas de gestión.

d) El Balance de situación y la Cuenta de pérdidas y ganancias.

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e) El asiento de cierre del ejercicio.

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f) El asiento de apertura del ejercicio siguiente.

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UNIDAD

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UNIDAD

Proyecto

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1. La empresa AVE SA se dedica al suministro de material informático y a la implementación de soluciones tecnológicas para las empresas. Hasta el 15 de septiembre del 2017 ha usado un programa de gestión empresarial propio, diseñado por uno de sus trabajadores, que ha presentado la carta de dimisión. El 30 de septiembre, el programa de gestión deja de funcionar correctamente y la dirección decide migrar toda la información contable a un programa estándar. La información que se puede suministrar a la nueva aplicación es el siguiente balance de saldos con fecha 30 de septiembre: DEBE Capital social Reserva legal Deudas a l/p ent. cdto. Proveedores inmov. l/p Aplicaciones informáticas Mobiliario Equipos proc. información A. A.: aplic. informáticas A. A.: mobiliario Existencias de mercaderías Proveedores diversos Proveedor Alba Proveedor Helena Proveedor Aroa Proveedores EAP, Valero Proveedores EAP, Helena Clientes, Sr. Jiménez Clientes, Gil SA Clientes, Sr. Alex Gonzalez Anticipo remuneraciones HP, acreedora conc. fiscales Organismos S. S., acreedores Deudas c/p ent. crédito Prov. inmov. c/p Caja Bancos c/c, La Caja Compras de mercaderías Arrendamientos y cánones Transportes Servicios bancarios Otros servicios Sueldos y salarios S. S. a cargo de la empresa Intereses de deudas Intereses efectos descontados Ventas de mercaderías Prestaciones de servicios

HABER 18.000,00 1.500,00 8.000,00 4.000,00

€ € € €

1.500,00 € 2.400,00 € 5.600,00 € 300,00 € 800,00 € 12.000,00 € 1.200,00 300,00 500,00 400,00 120,00

€ € € € €

200,00 € 1.200,00 800,00 3.200,00 100,00

€ € € € 300,00 400,00 500,00 250,00

2.550,00 15.000,00 7.250,00 1.200,00 300,00 200,00 500,00 3.000,00 690,00 180,00 150,00

€ € € €

€ € € € € € € € € € € 18.000,00 € 2.300,00 €

Ingresos por servicios diversos Otros ingresos financieros 57.820,00€

450,00 € 300,00 € 57.820,00€

Las operaciones realizadas en el último trimestre son las siguientes:  Venta a un nuevo cliente, Iñaki Martínez, por importe de 2.500 €, más IVA del 21 %; cobra la mitad al contado y por el resto acepta un pagaré a 120 días.  Compra de mercaderías a la empresa Aroa por valor de 1.300 €, nos conceden un descuento comercial del 10 % y nos cargan gastos de transporte de 50 €. Toda la operación tributa al 21 % de IVA. Pagamos la factura al contado.  Pagamos las cuotas que tenemos pendientes a corto plazo con entidades de crédito y el banco nos cobra unos intereses de 175 €.  Pagamos las cuotas pendientes con la Hacienda Pública y la Seguridad Social.

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UNIDAD





 

Se

Compramos el día 1 de octubre una furgoneta por 12.000 € más IVA. Estimamos una vida útil de cinco años y un valor residual de 1.500 €. En concepto de matriculación y decoración nos cobran 230 €. Lo dejamos pendiente de pago. Nóminas del personal: sueldos y salarios, 1.200 €; S. S. a cargo de la empresa, 330 €; cotizaciones a la S. S.: por parte de los trabajadores, 80 €; retenciones IRPF, 120 €. Compensamos los 100 € del anticipo de remuneraciones y pagamos con un cheque. El día 1 de enero pagamos el seguro bancario anual por importe de 800 €. El día 31 de diciembre, después de efectuar el inventario, constatamos que: – El valor de las existencias finales es de 14.500 €. – Las aplicaciones informáticas y los equipos para procesar información se amortizan a razón del 25 %, el mobiliario un 10 % (recuerda que también hay que realizar la amortización de la furgoneta comprada el último trimestre). pide: a) El balance de comprobación a 31 de diciembre del 2017. b) Liquidar el IVA del cuarto trimestre. c) Elaborar los asientos para ajustar la contabilidad:  Variación de existencias.  Amortizaciones.  Periodificaciones.  Reclasificación del largo al corto plazo: 500 € por las deudas con entidades de crédito. d) Calcular y contabilizar el Impuesto sobre Beneficios, según la normativa vigente para empresas de reducida dimensión. e) El asiento de regularización de las cuentas de gestión. f) El asiento de cierre de la contabilidad. g) El balance de situación y la cuenta de Pérdidas y ganancias. h) El asiento de apertura de la contabilidad del ejercicio 2018. Solución:

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a) Balance de comprobación a 31 de diciembre de 2017.

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b) Liquidación del IVA del cuarto trimestre.

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c) Asientos para ajustar la contabilidad:  Variación de existencias.

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

Amortizaciones.

Ya se ha realizado: asiento 9 

Periodificacions.

A Periodificar = (800 / 12) · 9 = 600



Reclasificación del largo al corto plazo: 500 € por las deudas con entidades de crédito.

d) Cálculo y contabilización del impuesto sobre beneficio, según la normativa vigente para empresas de reducida dimensión.

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cuota del Impuesto de Sociedades = 25 % · 6.828,50 = 1.707,13

e) Asiento de regularización de las cuentas de gestión.

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f)

Asiento de cierre de la contabilidad.

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g) Balance de situación y Cuenta de pérdidas y ganancias.

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h) Asiento de apertura de la contabilidad del ejercicio 2018.

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