Datos del Curso Curso: MBA en Administración y Dirección de Empresas Área: Contable Asignatura: Contabilidad Una vez finalizado enviar a:
[email protected] Datos del Alumno DNI: 15.123.687-1 Nombre y Apellidos: Omar Patricio Sandoval Arias Dirección: Calle Abraham Latife # 939 Villa San Pedro Ciudad: Rancagua
Provincia: Cachapoal País: Chile
Teléfono: 56 9 83916623 E-mail:
[email protected] ENUNCIADO
Aristos, S.A., realiza las siguientes operaciones en el ejercicio. No debe olvidarse el cálcu 1. Se toma la decisión de crear la empresa el 10 de enero. 2. En esa fecha se establece un capital social de 2.000.000 €.
3. El capital es suscrito plenamente por los accionistas, que desembolsan inicialmente 4. El 15 de enero se firma la escritura de constitución. 5. El 16 de enero se paga al notario 1.200 €. 6. Se inscribe en el Registro Mercantil el 19 de enero. 7. Se paga al Registro Mercantil 5.000 €.
8. El 1 de febrero compra unas oficinas por 700.000 €, que pagará a razón de 70.000 € 9. Realiza obras de acondicionamiento en la oficina por 110.000 €, recibe la factura el
10. El 10 de marzo compra Mercancías para la venta. Compra 20.000 unidades con valo 11. El proveedor le pide una letra de cambio por el valor de la deuda, que acepta. 12. Seis días más tarde recibe un descuento por la compra de 3.000 €.
13. El 17 de marzo comienza a construir una nave. Para ello incurre en los siguientes ga § Compra el terreno: 1.500.000 €, lo deja a deber.
§ Encarga los planos a un arquitecto. La factura de éste asciende a 5.000 €, que le paga § Paga la primera certificación de la obra al constructor, por importe de 65.000 €.
14. El 1 de abril paga la deuda con el proveedor del punto 11.
15. El mismo día pide un préstamo al banco de 40.000 € que devolverá en 6 meses. Con 16. El 15 de abril vende 10.000 unidades de mercancía a 60 € la unidad. 17. En esa fecha le devuelven mercancía, por defectuoso, por valor de 6.000 €.
18. Se termina de construir la nave y paga el 5 de mayo la segunda y última certificació
19. Ese mismo día compra un programa informático de gestión empresarial por 6.500 € 20. Los socios deben desembolsar el resto del capital el 10 de mayo.
21. Al día siguiente los socios realizan el desembolso mediante ingreso en la cuenta ban
22. El 9 de junio compra 20.000 unidades a 30 € la unidad. Ese mismo día vende 15.000
23. Pide al cliente del punto anterior unas letras de cambio para formalizar la deuda y é 24. El 1 de julio compra mercaderías por valor de 25 € un total de 1.000 unidades. Se pa 25. 26. 27. 28.
El 15 de julio se realizan devoluciones de compras por valor de 3.000 €. Se compens El 20 de agosto se obtienen rappels por compras por valor de 1.500 €, que se compe El 1 de septiembre se paga la deuda restante a los proveedores. Igualmente, el 1 de septiembre contrata un renting de dos vehículos:
a. El primero con las siguientes condiciones:
I. Uso aproximado: 40.000 Km./año. II. Contrato: 4 años. III. Coste mensual del renting: 400 €/mes. IV. Valor de mercado del vehículo: 40.000 €. b. El segundo vehículo tendrá las siguientes condiciones: V. Uso aproximado: 90.000 Km./año. VI. Contrato: 5 años. VII. Coste mensual del renting: 1.000 €/mes. VIII. Valor de mercado del vehículo: 30.000 €.
29. El 30 de septiembre paga la primera cuota del renting. Registra el pago de esta cuot 30. Se pagan a 30 de septiembre los siguientes gastos directamente por banco: - Reparación de inmovilizado: 700 (está grabado con un 21 % IVA) - Primas de seguros: 200 31. Se cobran el 30 de septiembre por bancos los siguientes ingresos:
- Intereses de cuenta corriente: 100 €. La empresa soporta una retención del 19 % - Comisiones: 9.000 €.
32. Compra el 1 de octubre una máquina valorada en 50.000 €. Su vida útil es de 4 años 33. Se realiza el 15 de octubre un contrato de arrendamiento de una máquina, cuyo prec 34. 35. 36. 37.
Se contrata el 1 de noviembre, con una empresa dos proyectos diferentes de mejora El 10 de noviembre recibimos una multa o sanción imprevista por un valor de 20.000 Se nos concede el 25 de noviembre una subvención del 100 % por la compra de un v El 31 de diciembre recibe las nóminas y los seguros sociales de sus empleados:
a. Nómina total: 14.000 €. b. Seguros sociales totales: 5.500 €. c. Retención IRPF: 1.500 €. d. Retención Seguridad Social: 1.000 €. 38. Paga por banco las nóminas y los seguros sociales ese mismo día.
39. Calcula las existencias finales, teniendo en cuenta que a principio del ejercicio las ex 40. Contabiliza la amortización de los activos que ha adquirido la empresa durante el eje a. Amortiza los activos:
I. Oficinas: amortización lineal en 60 años, sin valor residual II. Nave: amortización lineal en 50 años, sin valor residual III. Programa informático: amortización degresiva por porcenta IV. Máquinas de los puntos 32 y 33, sistema de amortización lin
V. Los vehículos se amortizan mediante el sistema de amortiz
SE PIDE Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso: 1. Realizar los asientos de diario.
2. Contabilizar las liquidaciones del IVA trimestralmente. Deberás añadir el IVA en toda
3. Confeccionar los mayores de todas las cuentas que hayan intervenido en los asiento 4. Confeccionar la Cuenta de pérdidas y ganancias.
5. Calcular el importe a pagar en concepto de impuesto sobre beneficios y realizar el a
e
cicio. No debe olvidarse el cálculo del IVA correspondiente.
que desembolsan inicialmente 500.000 € en dinero.
que pagará a razón de 70.000 € anuales.
110.000 €, recibe la factura el día 15 de febrero y la paga ese mismo día por banco. A partir de ese momento e
mpra 20.000 unidades con valor unitario de 25 €, que deja a deber al proveedor.
de la deuda, que acepta.
ra de 3.000 €.
ello incurre en los siguientes gastos:
asciende a 5.000 €, que le paga tras retenerle el 15% en concepto de retención a cuenta del IRPF. por importe de 65.000 €.
que devolverá en 6 meses. Contabiliza la concesión del préstamo por parte de la entidad financiera (no es nece 60 € la unidad.
o, por valor de 6.000 €.
la segunda y última certificación de obra al contratista: 55.000 €. La nave se pone en funcionamiento.
estión empresarial por 6.500 €. Le descuentan en factura, por una oferta comercial, 500 € de ese importe. Adem
10 de mayo.
diante ingreso en la cuenta bancaria de la empresa.
ad. Ese mismo día vende 15.000 unidades a 70 € la unidad.
bio para formalizar la deuda y éste se las entrega. Las descuenta en el banco al día siguiente. La entidad financi total de 1.000 unidades. Se paga al contado la mitad más el IVA y para lo restante queda pendiente de pago do
r valor de 3.000 €. Se compensan con la deuda a los proveedores. valor de 1.500 €, que se compensan con deuda de los proveedores. oveedores. e dos vehículos:
400 €/mes. lo: 40.000 €.
1.000 €/mes. o: 30.000 €.
g. Registra el pago de esta cuota y el resto de cuotas hasta final de ejercicio.
rectamente por banco: n un 21 % IVA)
tes ingresos:
soporta una retención del 19 %.
000 €. Su vida útil es de 4 años y su valor residual es 500 €. Se acuerda la realización del pago el 1 de diciembr ento de una máquina, cuyo precio es de 150.000 €. La duración del contrato será de 5 años, la última cuota corr
proyectos diferentes de mejora diferentes partes del proceso productivo. El coste asciende a 158.500 € el prime prevista por un valor de 20.000 €. Se paga la multa por banco. el 100 % por la compra de un vehículo valorado en 20.000 €. El vehículo tiene una vida útil de 5 años. Realiza ociales de sus empleados:
e mismo día.
e a principio del ejercicio las existencias iniciales son 0. Realiza el cálculo mediante el método PMP y el FIFO. El uirido la empresa durante el ejercicio, para ello debes tener en cuenta las siguientes especificaciones:
al en 60 años, sin valor residual n 50 años, sin valor residual tización degresiva por porcentaje constante en 4 años, sin valor residual. 33, sistema de amortización lineal.
mediante el sistema de amortización lineal.
. Deberás añadir el IVA en todas aquellas operaciones que están sujetas al impuesto. Los importes que facilitan
ayan intervenido en los asientos del diario.
sobre beneficios y realizar el asiento correspondiente.
nco. A partir de ese momento empieza a usar la oficina.
a cuenta del IRPF.
a entidad financiera (no es necesario hacer ningún registro relativo a los intereses del préstamo).
ne en funcionamiento.
cial, 500 € de ese importe. Además, precisa contratar a un informático para que le haga la instalación del mismo
día siguiente. La entidad financiera le cobra por el descuento unos intereses de 6.300 €. nte queda pendiente de pago documentado con factura.
ación del pago el 1 de diciembre por banco. Se conoce que la máquina tendrá unos costes por retiro de 1.000 € de 5 años, la última cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5 % y se realizara media
e asciende a 158.500 € el primero y en el segundo a un total de 50.000 €. Al final del ejercicio no se cumplirán l
na vida útil de 5 años. Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo en cuen
nte el método PMP y el FIFO. El que utilizaremos y el que prevalece es el del método del PMP. Realiza el asiento ntes especificaciones:
esto. Los importes que facilitan los diferentes puntos son siempre sin IVA incluido. El tipo de IVA será siempre el
s del préstamo).
e haga la instalación del mismo, que le cobra 300 €. Lo paga todo por banco.
nos costes por retiro de 1.000 € y que el tipo de interés de actualización es del 5 %. Realiza los asientos del ejer es del 5 % y se realizara mediante amortización lineal. Realiza la tabla financiera y los asientos correspondient
l del ejercicio no se cumplirán las condiciones para poderse activar del primer proyecto, pero en el caso del seg
os siguientes (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercic
odo del PMP. Realiza el asiento de regularización de existencias al final de ejercicio.
o. El tipo de IVA será siempre el 21 %.
%. Realiza los asientos del ejercicio, así como de los ejercicios siguientes (teniendo en cuenta que estos futuros a y los asientos correspondientes del propio ejercicio y de los siguientes ejercicios (teniendo en cuenta que esto
oyecto, pero en el caso del segundo se conoce que cumplirán los requisitos o condiciones y se podrá activar. las cuentas anuales del ejercicio actual).
do en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual). os (teniendo en cuenta que estos futuros ejercicios no repercutirán en las cuentas anuales del ejercicio actual).
ndiciones y se podrá activar.
del ejercicio actual). s anuales del ejercicio actual).
Libro Diario 2016 Debe
Nº Cuenta
Concepto todos los Valores en Euros 10 de Enero 2016
Se toma la decisión de crear la empresa con un Capital Social de 2.000.000 € 2,000,000 2,000,000 500,000
190 Acciones Emitidas 192 Suscriptores de acciones 572 Bancos Institucionales Credito 15 de Enero 2016
Se firma la escritura de constitución 1,500,000
103 Socios por desembolsos no exigidos 16 de Enero 2016
Se paga al notario 1,200 252
113 Reservas Voluntarias (pago Notario) 472 HP IVA Soportado 21% 19 de Enero 2016
Se inscribe en el Registro Mercantil 2,000,000 5,000 1,050
194 Acciones Pendientes Por inscribir 113 Reservas Voluntarias (pago Registro) 472 HP IVA Soportado 21% 01 de Febrero 2016
Compra unas oficinas por 700.000 €, que pagará a razón de 70.000 € anuales 700,000
211 Construcciones 15 de Febrero 2016
Realiza obras de acondicionamiento en la oficina, recibe la factura el día 15 de febrero y la paga ese mismo día 110,000 23,100
211 construcciones 472 HP IVA Soportado 21% 10 de Marzo 2016
Compra Mercancías para la venta. Compra 20.000 unidades con valor unitario de 25 € 500,000 105,000
600 compra de Mercancias 472 IVA Soportado 21% 16 de Marzo 2016
Descuento por la compra de 3.000 €. 3,630
400 Proveedores, efectos comer x pagar 17 de Marzo 2016
Comienza a construir una nave 1,500,000 5,000 1,050 65,000 13,650
210 Terrenos y Bienes Naturales 231 construcciones en Curso 472 HP IVA Soportado (21%) 231 construcciones en Curso 472 HP IVA Soportado 31 de Marzo 2016
liquidaciones del IVA 1º trimestre 143,472
4,700 Hacienda Pública, deudora por IVA 01 de Abril 2016 Paga la deuda con el proveedor del punto 11, pide un préstamo al banco de 40.000 € que devolverá en 6 meses la concesión del préstamo por parte de la entidad financiera 601,370 401 Proveedores, efectos comer x pagar 40,000 572 Bancos Instituciones crédito 15 de Abril 2016 Vende 10.000 unidades de mercancía a 60 € la unidad 726,000
430 Clientes 15 de Abril 2016
Se devuelven mercancía, por defectuoso, por valor de 6.000 € 6,000 1,260
708 Devoluciones Ventas 477 HP IVA Repercutido 21% 5 de Mayo 2016
Se termina de construir la nave y paga el 5 de mayo la segunda y última certificación de obra al contratista 55,000 11,550 6,000 1,260 300 63
231 construcciones en Curso 472 HP IVA Soportado 21% 206 Aplicaciones Informaticas 472 HP IVA Soportado 21% 623 Servicios de Profesionales Indepen 472 IVA Soportado 21% 10 de Mayo 2016
Socios deben desembolsar el resto del capital 1,500,000
558 Socios por Desembolsos exigidos 11 de Mayo 2016
Socios realizan el desembolso mediante ingreso en la cuenta bancaria de la empresa 1,500,000
572 Bancos instituciones de credito 09 de Junio 2016
compra 20.000 unidades a 30 € la unidad. Ese mismo día vende 15.000 unidades a 70 € la unidad 600,000 126,000 1,270,500
600 compra de Mercancias 472 IVA Soportado (21%) 431 ClientesEfectos comerciales a cob
1,270,500
430 Clientes
10 de Junio 2016 Pide al cliente del punto anterior unas letras de cambio para formalizar la deuda y éste se las entrega. Las descu banco al día siguiente. La entidad financiera le cobra por el descuento unos intereses de 6.300 1,276,800
572 Bancos Instituciones de Credito 30 de Junio 2016
liquidaciones del IVA 2º trimestre 345,240
477 Hacienda Pública, IVA repercutido
475 Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales 01 de Julio 2016 Compra mercaderías por valor de 25 € un total de 1.000 unidades. Se paga al contado la mitad más el IVA y par queda pendiente de pago documentado con factura. 206,367
25,000 5,250
600 compra de Mercancias 472 IVA Soportado (16%) 15 de Julio 2016
Se realizan devoluciones de compras por valor de 3.000 €. Se compensan con la deuda a los proveedores 3,630
400 Proveedores 20 de Agosto 2016
Se obtienen rappels por compras por valor de 1.500 €, que se compensan con deuda de los proveedores 1,815
400 Proveedores 01 de Septiemnre 2016
Se paga la deuda restante a los proveedores. 737,495 400 84 1,000 210
401 Proveedores, efectos comer X Pag 524 Acreedores por Arrendamiento c.p 572 HP IVA Soportado 524 Acreedores por Arrendamiento c.plazo 472 HP IVA Soportado
30 de Septiembre 2016 El 30 de septiembre paga la primera cuota del renting. Registra el pago de esta cuota y el resto de cuotas hasta ejercicio 700 147 200 100 19 9,000
622 Reparación Inmovilizado 472 IVA Soportado (21%) 410 Acreedores por Prestación de Serv 572 Bancos Instituciones de Credito 573 Hacienda Publica (19%) 572 Bancos instituciones credito
30 de Septiembre 2016 liquidaciones del IVA 3º trimestre 4,746 4,700 Hacienda Pública, deudora por IVA 01 de Octubre 2016
Compra el 1 de octubre una máquina valorada en 50.000 €. Su vida útil es de 4 años y su valor residual es 500 51,000 10,710 2,500 64,210 1,285
213 Maquinaria 472 HP IVA Soportado 21% 660 Interes de Actualizacion (5%) 523 Proveedores Inmovilizado a C/Plazo 282 Gasto de amortizacion maquina 15 de Octubre 2016
Se realiza el 15 de octubre un contrato de arrendamiento de una máquina 211,500 2,500 625 400
213 Maquinaria 524 Acreedorespor Arrendamiento Fina 6,623 Intereses deudas entidades credit 472 HP IVA Soportado 01 de Noviembre 2016
Amortizacion Acumulada Maquina 1,285
282 Gasto de amortizacion maquina 10 de Noviembre 2016
El 10 de noviembre recibimos una multa o sanción imprevista por un valor de 20.000 €. Se paga la multa por ba 20,000
475 HP Acreedoras
678 Gastos Extraordinarios, Multas 25 de Noviembre 2016 Se nos concede el 25 de noviembre una subvención del 100 % por la compra de un vehículo valorado en 20.000 vehículo tiene una vida útil de 5 años 20,000
20,000 20,000 4,200
572 Bancos e instituciones de credito 218 Inmovilizado transporte 472 HP IVA Soportado 30 de Noviembre 2016
Depreciacion vehiculo mes de Noviembre 403
681 Depreciación vehiculo mes Noviembre 01 de Diciembre 2016
Amortizacion Acumulada Maquina 1,285
282 Gasto de amortizacion maquina 31 de Diciembre 2016
recibe las nóminas y los seguros sociales de sus empleados 14,000 5,500 11,500 2,500
640 Sueldos y Salarios 642 Seguridad Social 645 Remuneraciones Pendiente Pago 476 Organismos seguridad social Acre 31 de Diciembre 2016
amortización de los activos que ha adquirido la empresa durante el ejercicio 50,000
330 Productos en curso
31 de Diciembre 2016 liquidaciones del IVA 4º trimestre 15,310 4,700 Hacienda Pública, deudora por IVA
Libro Diario 2016 Concepto
Nº Cuenta
Haber
todos los Valores en Euros 10 de Enero 2016
Social de 2.000.000 € Capital Emitido por Inscripción Acciones pendientes por inscribir Suscriptores de acciones 15 de Enero 2016
194 190 192
2,000,000 2,000,000 500,000
Suscriptores de acciones 16 de Enero 2016
192
1,500,000
572
1,452
100 572
2,000,000 6,050
523 173
70,000 630,000
Bancos Institucionales Credito 19 de Enero 2016
Capital Social Bancos Institucionales Credito 01 de Febrero 2016
a razón de 70.000 € anuales Proveedores Inmovilizado cxp Proveedoresde Inmovilizado lxp 15 de Febrero 2016
recibe la factura el día 15 de febrero y la paga ese mismo día por banco Bancos Institucionales Credito
572
133,100
400
605,000
6090 472
3,000 630
10 de Marzo 2016
0 unidades con valor unitario de 25 € Proveedores 16 de Marzo 2016
Descuento en compra Mercancias IVA Soportado 17 de Marzo 2016
Proveedores de Inmovilizado LxP Bancos Instituciones Crédito HP Acreedora por Retenciones practi Bancos Instituciones de Credito
173 572 4751 572
1,500,000 5,000 1,050 78,650
31 de Marzo 2016
HP IVA soportado 472 143,472 01 de Abril 2016 e un préstamo al banco de 40.000 € que devolverá en 6 meses. Contabiliza financiera Bancos Instituciones crédito 572 601,370 Deudas a largo plazo con entidades 170 40,000 15 de Abril 2016
nidad HP IVA Retenido 21% Venta Mercancia 15 de Abril 2016
477 700
126,000 600,000
430
7,260
or de 6.000 € Clientes 5 de Mayo 2016
ayo la segunda y última certificación de obra al contratista Bancos Instituciones de crédito Bancos Instituciones de Credito Bancos Instituciones de Credito
572 572 572
66,550 7,260 363
103
1,500,000
558
1,500,000
401 477 700
726,000 220,500 1,050,000
es Indepen 10 de Mayo 2016
Socios por Desembolsosno exigidos 11 de Mayo 2016
n la cuenta bancaria de la empresa Socios por Desembolsos exigido 09 de Junio 2016
smo día vende 15.000 unidades a 70 € la unidad
Proveedores, efectos comer x pagar HP IVA Repercutido Venta Mercancia
clientes 430 1,270,500 10 de Junio 2016 ambio para formalizar la deuda y éste se las entrega. Las descuenta en el bra por el descuento unos intereses de 6.300 Clientes Efectos comerciales a Cobrar Bancos Institucionales Credito
431
1,270,500
572
6,300
472
138,873
30 de Junio 2016
Hacienda Pública, IVA soportado dora por conceptos fiscales
01 de Julio 2016 e 1.000 unidades. Se paga al contado la mitad más el IVA y para lo restante ra.
Bancos Instituciones de Credito Proveedores, efectos comer x pagar
572
15,125
401
15,125
608
3,000
472
630
609
1,500
472
315
572 572 572
737,495 1,210 484
15 de Julio 2016 3.000 €. Se compensan con la deuda a los proveedores
Devolucion por compras HP Iva Soportado 20 de Agosto 2016
00 €, que se compensan con deuda de los proveedores
Rappel Por Compra HP IVA Soportado (21%)
01 de Septiemnre 2016
Bancos Instituciones Credito Bancos Instituciones Credito Bancos Instituciones Credito miento c.plazo
30 de Septiembre 2016 nting. Registra el pago de esta cuota y el resto de cuotas hasta final de
primas de seguros Bancos Instituciones de Credito Otros Ingresos Financieros Comisiones, gastos bancarios
625 572 769 626
200 847 119 9,000
472
4,746
30 de Septiembre 2016 HP IVA soportado 01 de Octubre 2016
50.000 €. Su vida útil es de 4 años y su valor residual es 500 €.
Proveedores Inmovilizado a C/ Plazo Bancos e instituciones Crédito amortizacion Acumulada maquina o a C/Plazo
523 572 2,813
64,210 64,210 1,285
524 174 572
42,300 169,200 3,525
2,813
1,285
15 de Octubre 2016
amiento de una máquina
Acreedores por arrendamiento finan c Acreedores por Arrendamiento finan L Bancos e instituciones Crédito
01 de Noviembre 2016
amortizacion Acumulada maquina
10 de Noviembre 2016
n imprevista por un valor de 20.000 €. Se paga la multa por banco
Bancos e instituciones de credito HP Acreedoras
572
HP Deudoras por sub Bancos e instituciones de credito
470 572
20,000 24,200
2,818
403
2,813
1,285
465 4,751 572 476
11,500 2,500 6,500 1,500
572
11,500
20,000
475 20,000 25 de Noviembre 2016 ón del 100 % por la compra de un vehículo valorado en 20.000 €. El
30 de Noviembre 2016
Depreciación acumulada vehiculos 01 de Diciembre 2016
Amortizacion Acumulada maquina 31 de Diciembre 2016
mpleados
Remuneraciones Pendientes de Pago HP Acreedor PorRetenciones Practicad Bancos e instituciones de credito Organismos seguridad social Acreedor Bancos e instituciones de credito 31 de Diciembre 2016
mpresa durante el ejercicio
Valoración de productos en curso
710
50,000
472
15,310
31 de Diciembre 2016 HP IVA soportado
Mayor 190 Acciones Emitidas Debe (Cargo) haber (abono) 2,000,000 2,000,000
2,000,000 Saldo 0
2,000,000
Mayor 103 Acciones Suscritas Debe (Cargo) haber (abono) 1,500,000 1,500,000
1,500,000 Saldo 0
1,500,000
2,000,000 Saldo 0 Mayor 113 Reservas Voluntarias Debe (Cargo) 1,200
1,200 Saldo Deudor = 1.200 € Mayor 523 Proveedores de inmovilizado a CP Debe (Cargo) 64,210
Mayor 211 Construcciones Debe (Cargo) haber (abono) 700,000 110,000 810,000 Saldo Deudor = 810.000 €
Mayor 192 Capital Suscrito de Acciones Debe (Cargo) 2,000,000 0
0
Mayor 600 Compra de Mercaderias Debe (Cargo) haber (abono) 500,000 600,000 25,000 1,125,000 0 Saldo Deudor = 1.125.000 € Mayor 6090 Rappel por compras de mercaderías Debe (Cargo) haber (abono) 3,000
0 3,000 Saldo Acreedor = 3.000 € Mayor 170 Deudas a largo plazo con entidades de crédito
64,210 Saldo Acreedor = 70.000 € Mayor 210 Terrenos y Bienes Naturales Debe (Cargo) 1,500,000
1,500,000 Saldo Deudor = 1.500.000 € Mayor 401 Proveedores, efectos comerciales a pagar Debe (Cargo) 601,370 737,495 1,338,865 Saldo Deudor = 597.740 € Mayor 477 HP IVA Retenido 21%
Debe (Cargo)
haber (abono) 40,000
0 40,000 Saldo Acreedor = 4.000 € Mayor 623 Servicios de profesionales independientes Debe (Cargo) haber (abono) 300
300 Saldo Deudor = 300 €
0
Mayor 609 Rappel por compras Debe (Cargo) haber (abono) 1,500
0 1,500 Saldo Acreedor = 1.500 €
0
Mayor 678 Gastos excepcionales Debe (Cargo) haber (abono) 20,000
20,000 0 Saldo Deudor = 20.000 € Mayor 626 Servicios bancarios y similares Debe (Cargo) haber (abono) 9,000
0
346,500 Saldo 0 comerciales a cobrar Debe (Cargo) 1,270,500
1,270,500 Saldo 0 Mayor 622 Reparaciones y conservación Debe (Cargo) 700
700 Saldo Deudor = 700 € Mayor 660 Gastos financieros por actualización de provisiones Debe (Cargo) 2,500
Mayor 213 Maquinaria Debe (Cargo) haber (abono) 51,000 211,500 262,500 Saldo Deudor = 262.500 €
Debe (Cargo) 1,260 345,240
9,000
2,500 Saldo Deudor = 2.500 €
Mayor 218 Elementos de transport Debe (Cargo) 20,000
20,000 Saldo Deudor = 20.000 € Mayor 2813 Amortización acumulada de maquinaria Debe (Cargo)
0
Saldo Acreedor = 9.000 € Mayor 465 Remuneraciones pendientes de pago Debe (Cargo) haber (abono) 11,500
0 11,500 Saldo Acreedor = 11.500 € Mayor 710 Variación de existencias de productos en curso Debe (Cargo) haber (abono) 50,000
0 50,000 Saldo Acreedor = 50.000 €
Saldo Acreedor = 3.855 €
Mayor 642 Seguridad Social a carg de la empresa Debe (Cargo) 5,500
5,500 Saldo Deudor = 5.000 € Mayor 4700 HP deudora por IVA Debe (Cargo) 143,472 4,746 15,310 163,528 Saldo Deudor = 163.528 €
192 Capital Suscrito de Acciones haber (abono) 500,000 1,500,000 2,000,000 Saldo 0
113 Reservas Voluntarias haber (abono)
Mayor 194 Acciones pendientes de Suscribrir Debe (Cargo) haber (abono) 2,000,000 2,000,000
2,000,000 Saldo 0
2,000,000
Mayor 100 Capital Social Debe (Cargo) haber (abono) 2,000,000
0
ldo Deudor = 1.200 €
or 523 Proveedores de inmovilizado a CP haber (abono) 70,000 64,210
134,210 o Acreedor = 70.000 €
or 210 Terrenos y Bienes Naturales haber (abono)
0
o Deudor = 1.500.000 €
0 2,000,000 Saldo Acreedor = 2.000.000 € Mayor 400 Proveedores Debe (Cargo) haber (abono) 1,815 605,000 3,630 3,630 9,075 605,000 Saldo Acreedor = 595.925 € Mayor 231 Construcciones en Curso Debe (Cargo) haber (abono) 5,000 65,000 55,000 125,000 0 Saldo Deudor = 125.000 €
401 Proveedores, efectos comerciales a pagar haber (abono) 726,000 15,125
Mayor 173 Proveedores de Inmovilizado LP Debe (Cargo) haber (abono) 630,000 1,500,000
741,125 do Deudor = 597.740 €
0 2,130,000 Saldo Acreedor = 2.130.000 €
477 HP IVA Retenido 21%
Mayor 700 Ventas de mercaderías
haber (abono) 126,000 220,500 346,500 Saldo 0 comerciales a cobrar haber (abono) 1,270,500
1,270,500 Saldo 0
yor 622 Reparaciones y conservación haber (abono)
Debe (Cargo)
haber (abono) 600,000 1,050,000
1,650,000 Saldo Acreedor = 1.650.000 € Mayor 558 Socios por desembolsos exigidos Debe (Cargo) haber (abono) 1,500,000 1,500,000
1,500,000 Saldo 0
1,500,000
Mayor 625 Primas y Seguros Debe (Cargo) haber (abono) 200
0
aldo Deudor = 700 €
660 Gastos financieros por alización de provisiones haber (abono)
0
ldo Deudor = 2.500 €
18 Elementos de transporte haber (abono)
0
do Deudor = 20.000 € yor 2813 Amortización mulada de maquinaria haber (abono) 1,285 1,285 1,285 3,855
0 Saldo Acreedor = 200 €
200
Mayor 282 Amortización acumulada de las inversiones inmobiliarias Debe (Cargo) haber (abono) 1,285 1,285 1,285 3,855 0 Saldo Deudor = 3.855 € Mayor 681 Amortización del inmovilizado material Debe (Cargo) haber (abono) 403
403 0 Saldo Deudor = 403 € Mayor 174 Acreedores por arrendamiento financiero a LP Debe (Cargo) haber (abono) 169,200
0
169,200
do Acreedor = 3.855 €
Saldo Acreedor = 169.200 €
42 Seguridad Social a cargo de la empresa haber (abono)
0
ldo Deudor = 5.000 €
11,500 Saldo Deudor = 11.500 €
0
Mayor 475 HP acreedora por conceptos fiscales Debe (Cargo) haber (abono) 206,367
4700 HP deudora por IVA haber (abono)
do Deudor = 163.528 €
personal mediante instrumentos de patrimonio Debe (Cargo) haber (abono) 11,500
0
206,367 Saldo Deudor = 206.367 €
0
Mayor 192 Bancos Instituciones Credito Debe (Cargo) haber (abono) 500,000 1,452 40,000 6,050 1,500,000 133,100 1,276,800 5,000 100 78,650 9,000 601,370 20,000 66,550 7,260 363 6,300 15,125 737,495 1,210 484 847 64,210 3,525 20,000 24,200 6,500 11,500 3,345,900 1,791,191 Saldo Deudor = 1.554.709 €
Mayor 472 HP IVA Soportado Debe (Cargo) haber (abono) 252 630 1,050 630 23,100 315 105,000 143,472 1,050 138,873 13,650 4,746 11,550 15,310 1,260 63 126,000 5,250 84 210 147 10,710 400 4,200
303,976 Saldo 0
303,976
Mayor 430 Clientes Debe (Cargo) haber (abono) 726,000 7,260 1,270,500 1,270,500
Mayor 4751 HP acreedora por retenciones practicadas Debe (Cargo) haber (abono) 1,050 2,500
1,996,500 1,277,760 Saldo Deudor = 718.740 €
0 3,550 Saldo Acreedor = 3.550 €
Mayor 708 Devoluciones de ventas
Mayor 206 Aplicaciones informáticas
Debe (Cargo) 6,000
haber (abono)
Debe (Cargo) 6,000
6,000 0 Saldo Deudor = 6.000 € Mayor 524 Acreedores por arrendamiento financiero a CP Debe (Cargo) haber (abono) 400 42,300 1,000 2,500 3,900 42,300 Saldo Acreedor = 2.000.000 € Mayor 410 Acreedores por prestación de servicios Debe (Cargo) haber (abono) 200
200 Saldo Deudor = 200 €
6,000 Saldo Deudor = 6.000 €
0
Mayor 608 Devoluciones de compras Debe (Cargo) haber (abono) 3,000
0 3,000 Saldo Acreedor = 3.000 € Mayor 573 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, moneda extranjera Debe (Cargo) haber (abono) 19
0
Mayor 6623 Intereses de deudas con entidades de crédito Debe (Cargo) haber (abono) 625
625 Saldo Deudor = 625 €
haber (abono)
0
19 Saldo Deudor = 19 €
0
Mayor 475 Hacienda pública acreedora por IS Debe (Cargo) haber (abono) 20,000 20,000
20,000 Saldo 0
20,000
Mayor 640 Sueldos y salarios Debe (Cargo) haber (abono) 14,000
Mayor 769 Otros ingresos financieros Debe (Cargo) haber (abono) 119
14,000 0 Saldo Deudor = 14.000 € Mayor 470 HP deudora por diversos conceptos Debe (Cargo) haber (abono) 20,000
0 119 Saldo Acreedor = 119 € acumulada de elementos de transporte Debe (Cargo) haber (abono) 403
0
20,000
0
403
Saldo Acreedor = 20.000 € Mayor 476 Organismos de la seguridad social acreedores Debe (Cargo) haber (abono) 2,500 1,500
2,500 1,500 Saldo Deudor = 1.000 €
Saldo Acreedor = 403 € Mayor 330 Productos en curso Debe (Cargo) haber (abono) 50,000
50,000 Saldo Deudor = 50.000 €
0
Rellenar las casillas amarillas con su signo correspondien GANANCIAS con el MODEL CUENTAS A) OPERACIONES CONTINUADAS 1. Importe neto de la cifra de negocios
700,701,702,703,704,(706),(708),(709) a) Ventas 705 b) Prestación de servicios (6930), 71*,7930 73
2. Variación de existencias de productos terminados fabricación 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo 4. Aprovisionamientos
(601), (6930), 71*,7930 (602),6061,6062,6081,6082,6091,6092, 611*,612* (607) (6931),(6932),(6933),7931,7932,7933
a) Consumo de mercaderías b) Consumo de materias primas y otros mater consumibles c) realizado por otras materias empresasprimas d) Trabajo Deterioro de mercaderías, aprovisionamientos 5. Otros ingresos de explotación
75 740, 747
a) Ingresos accesorios y otros de gestión corrie b) Subvenciones de explotación incorporadas resultado del ejercicio 6. Gastos de personal
(640),(641),(6450) (642),(643),(649) (644),(6457),7950,7957
a) Sueldos, salarios y asimilados b) Cargas sociales c) Provisiones 7. Otros gastos de explotación
(62) (631),(634),636,639 (650),(694),(695),794,7954 (651),(659) (68) 746 7951,7952,7955,7956
a) Servicios exteriores b) Tributos c) Pérdidas, deterioros y variación de provision operaciones comerciales d) Otros gastos de gestión corriente 8. Amortización de Inmovilizado
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado finan 10. Exceso de provisión
11. Deterioro y resultados por enajenación de inmovil
(690),(691),(692),790,791,792 (670),(671),(672),770,771,772
a) Deterioros y pérdidas b) Resultados por enajenaciones y otras
A-1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 12. Ingresos financieros
7600, 7601 7602.7603
a) De participaciones en instrumentos de patr a1) En empresas del grupo y asociadas a2) En terceros
b) De valores negociables y otros instrumento financieros 7610,7611,76200,76201,76210,76211 b1) En empresas del grupo y asociadas 7612,7613,76202,76203,76212,76213,7 67,769 b2) En terceros 13. Gastos financieros
(6610),(6611),(6615),(6616), (6620), (6621),(6640),(6641),(6650), (6651), (6654), (6655) a) Por deudas con empresas del grupo y asoci (6612),(6613),(6617),(6618),(6622), (6623),(6624),(6642),(6643),(6652), (6653),(6656),(6657),(669) b) Por deudas con terceros (660) c) Por actualización de provisiones
14. Variación de valor razonable en instrumentos fina
(6630),(6631),(6633),7630,7631,7633 a) Cartera de negociación y otros b) Imputación al resultado del ejercicio por act (6632),7632 financieros disponibles para la venta (668),768 15. Diferencias de cambio
16. Deterioro y resultados por enajenaciones de instru financieros
(696),(697),(698),(699),796,797,798, 799 (666),(667),(673),(675),766,773,775
(6300)*,6301*,(633),638
a) Deterioros y pérdidas b) Resultados por enajenaciones y otras
A-2) RESULTADOS FINANCIEROS
A-3) RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 17. Impuestos sobre beneficios
A-4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEND OPERACIONES CONTINUADAS
B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS
18. Resultado del ejercicio procedente de operacione interrumpidas netas de impuestos
A-5) RESULTADO DEL EJERCICIO * Su signo puede ser positivo o negativo
igno correspondiente para obtener la CUENTA DE PÉRDIDAS Y NCIAS con el MODELO NORMAL NOTA
(Debe) Haber 2016
ES CONTINUADAS
fra de negocios
1,644,000.00
1,644,000.00
rvicios
cias de productos terminados y en curso de
por la empresa para su activo 570,500.00
rcaderías terias primas y otros materiales
570,500.00
por otras materias empresasprimas y otros rcaderías,
xplotación
0.00
ios y otros de gestión corriente explotación incorporadas al cio -14,000.00
y asimilados
lotación
-14,000.00
0.00
res
ros y variación de provisiones por ciales gestión corriente
movilizado
-403.00
enciones de inmovilizado financiero y otras n
dos por enajenación de inmovilizado
0.00
didas najenaciones y otras
DE EXPLOTACIÓN
os
es en instrumentos de patrimonio el grupo y asociadas
2,200,097.00 0.00
0.00
ciables y otros instrumentos 0.00
el grupo y asociadas
0.00
empresas del grupo y asociadas
erceros de provisiones
razonable en instrumentos financieros
0.00
ciación y otros sultado del ejercicio por activos bles para la venta
bio
dos por enajenaciones de instrumentos 0.00
didas najenaciones y otras
FINANCIEROS
ANTES DE IMPUESTOS
0.00
2,200,097.00
eneficios
DEL EJERCICIO PROCENDENTE DE ONTINUADAS
2,200,097.00
ES INTERRUMPIDAS
icio procedente de operaciones e impuestos
DEL EJERCICIO
2,200,097.00
Bibliografia
https://campus.eneb.es/pluginfile.php/3070/mod_resource/content/3/CO.T1%20%28Cont
https://campus.eneb.es/pluginfile.php/3071/mod_resource/content/4/CO.T2%20%28Cont
https://campus.eneb.es/pluginfile.php/3072/mod_resource/content/3/CO.T3%20%28Cont
https://campus.eneb.es/pluginfile.php/3074/mod_resource/content/5/CO.T4%20%28Cont
https://campus.eneb.es/pluginfile.php/3075/mod_resource/content/4/CO.T5%20%28Cont
https://campus.eneb.es/pluginfile.php/3073/mod_resource/content/2/CO.T6%20%28Cont
https://campus.eneb.es/pluginfile.php/3076/mod_resource/content/2/CO.T7%20%28Cont
https://campus.eneb.es/pluginfile.php/3078/mod_resource/content/2/CO.T8%20%28Cont
https://campus.eneb.es/pluginfile.php/3077/mod_resource/content/2/CO.T9%20%28Cont
https://campus.eneb.es/pluginfile.php/3079/mod_resource/content/2/CO.T10%20%28Con
https://campus.eneb.es/pluginfile.php/3080/mod_resource/content/2/CO.T11%20%28Con
fia
e/content/3/CO.T1%20%28Contabilidad.%20Tema1%29.pdf
e/content/4/CO.T2%20%28Contabilidad.%20Tema2%29.pdf
e/content/3/CO.T3%20%28Contabilidad.%20Tema3%29.pdf
e/content/5/CO.T4%20%28Contabilidad.%20Tema4%29.pdf
e/content/4/CO.T5%20%28Contabilidad.%20Tema5%29.pdf
e/content/2/CO.T6%20%28Contabilidad.%20Tema6%29.pdf
e/content/2/CO.T7%20%28Contabilidad.%20Tema7%29.pdf
e/content/2/CO.T8%20%28Contabilidad.%20Tema8%29.pdf
e/content/2/CO.T9%20%28Contabilidad.%20Tema9%29.pdf
e/content/2/CO.T10%20%28Contabilidad.%20Tema10%29.pdf
e/content/2/CO.T11%20%28Contabilidad.%20Tema11%29.pdf
