Contabilidad I Sise

 

CONTA BI L I DA DA D FI NA NCI ERA I  MG . LE ON E L M. VA LE NTÍ N E LIA S

Marco teórico y normativo 1.-Definiciones, 2.-importancia, 3.-objetivos, 4.-usuarios, clases y campo de aplicación. Contabilidad 1.-La Ecuación Contable. 2.-El sistema de la partida doble. d oble. Reglas para determinar las cuentas deudoras y acreedoras. 3.-El ciclo contable 4.- Casos prácticos

CONTABLE   ECUACIÓN CONTABLE

A 200

P 90

C 110

La contabilidad al igual que las matemáticas es una ciencia exacta, basada principalmente en el equilibrio o balance de cada una de sus operaciones, para lograrlo el profesional contable sigue un principio contable fundamental, la Partida Doble,, sin embargo, independientemente a este, el fundamento de los balances se Doble basa en la siguiente ecuación contable: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO La ecuación contable es el pilar de la contabilidad, y esta se basa en un sistema de registro por partida doble, lo que es igual que a todo cargo corresponda un abono, y la podemos definir como la igualdad que existe entre los elementos que la conforman, son: Primer elemento de la ecuación contable contable:: ACTIVO Activo: Es el conjunto de bienes y/o valores que posee una entidad, dichos bienes tienen un valor económico expresado en términos monetarios, y se clasifican en: Activo circulante: circulante: caja o efectivo, bancos, inventarios o mercaderías. Activo no circulante: circulante: Documentos por cobrar, maquinaria, mobiliario y equipo de oficina, también tenemos los bienes inmateriales o intangibles, son aquellos que como patentes, inventos, etc. Coadyuvan al desarrollo de actividades de la empresa Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados y cuyos beneficios económicos futuros se espera que fluyan a la empresa. El segundo elemento de la ecuación “Pasivo u obligaciones a terceros”

Pasivo: Es una obligación presente de la empresa que proviene de hechos pasados, cuya liquidación se espera que produzca un beneficio económico. También lo conocemos como el conjunto de deudas y obligaciones a terce terceras ras pers personas onas pendientes de pago a una fecha deter determinada. minada. Es una que obligación de de la empresa de eventos pasados, el pago de los cuales se espera resultepresente de egresos recursos derivado de la empresa que implican beneficios económicos.

 

CONTA BI L I DA DA D FI NA NCI ERA I  MG . LE ONE L M. VA LE NTÍ N E LIA S

Dicho de otra manera una empresa u organización tiene un pasivo cuando “debe algo” que puede expresarse en términos monetarios (efectivo o especie) y se clasifica en:

Tercer elemento de la ecuación contable capital: El capital representa la inversión efectuada por el propietario o socios que conforman la empresa, se refleja a través del resultado neto obtenido de las operaciones que aumentan o disminuyen el capital inicial y representa en todo momento la diferencia entre el activo y el pasivo. Patrimonio Neto: Es el interés residual en los activos de la empresa, después de deducir todos sus pasivos. Ya teniendo claro los conceptos de los elementos de dicha ecuación, y en concusión se puede decir que todas las empresas u organizaciones al inicio de sus actividades al realizar sus transacciones y continuar con estas durante su periodo de vida comercial requieren inversiones (activos), que desde luego pueden ser obtenidas mediante financiamientos externos (pasivos) o internos (capital), de esta realidad se desprende la denominada ecuación contable.

Representación grafica de os elementos de la ecuación y como se afecta contablemente la cuenta.

 

CONTA BI L I DA DA D FI NA NCI ERA I  MG . LE ONE L M. VA LE NTÍ N E LIA S

TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE Considerando que en toda operación debe cuidarse el equilibrio entre el activo y pasivo con el capital, podrá entonces comprenderse porqué en toda operación se afectaran cuando menos dos cuentas en las que se pueden presentar las siguientes situaciones: Si en la operación intervienen dos

Cargo

abono

Cargo

abono

Cargo

abono

cuentas de activo una de ellas aumenta y otra disminuye por el mismo importe.

Si en la operación intervienen dos cuentas de pasivo una de ellas aumenta y otra disminuye por el mismo importe.

Si en la operación intervienen una cuenta de activo una de pasivo las dos aumenta o disminuyen por el mismo importe.

ECUACIÓN DE EQUILIBRIO Si se incrementa un Activo, se debe

Disminuir otro activo en un importe igual Aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.

Ejemplos: Ejemplos: - Si se adquiere una computadora al contado incrementa la partida del activo fijo (equipo) y al mismo tiempo disminuye en un importe igual la partida del activo disponible (dinero). - Si se adquiere una computadora al crédito incrementa la partida del activo fijo (equipo) y al mismo tiempo aumenta en un importe igual la partida del pasivo corriente (cuenta por pagar a proveedor). Si se disminuye un Activo, se debe aumentar otro activo en un importe igual Disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual. i gual.

Ejemplos: Ejemplos: - Si se cobra una cuenta a algún cliente disminuye al partida del activo exigible (cuenta por cobrar al cliente) y al mismo tiempo aumenta en un importe igual la partida del activo disponible (dinero). - Si se paga un préstamo disminuye la partida del activo disponible (dinero) y al mismo tiempo disminuye en un importe igual la partida del pasivo corriente (cuenta por pagar al banco). Si se incrementa un Pasivo o Patrimonio, se debe

Disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual Aumentar un activo en un importe igual.

Ejemplos: : una factura por una letra de cambio incrementa el importe del pasivo (letras por -Ejemplos Si se canjea

 

  pagar) y al mismo tiempo disminuye en un importe igual el importe del pasivo (facturas por pagar). - Si se adquiere un préstamo para comprar mercaderías incrementa la partida del pasivo (cuenta por pagar al banco) y al mismo tiempo se aumenta en un importe igual la partida del activo realizable (mercadería en stock). Si se disminuye un Pasivo o Patrimonio se debe

aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual Disminuir un activo en un importe igual.

Ejemplos: Ejemplos: - Si por falta de pago un proveedor decide trasladar la letra que se le debe a un banco disminuye la partida del pasivo (cuenta por pagar a proveedor) y al mismo tiempo aumenta la partida del pasivo (cuenta por pagar al banco). - Si se devuelve mercadería por estar en mal estado después de comprarla al crédito disminuye la partida del pasivo (cuenta por pagar al proveedor) y al mismo tiempo disminuye en un importe igual la partida del activo realizable (mercadería).

La cuenta Definición.- cada uno de los elementos que conforman el Balance general o estado de resultados Definición.se le conoce como CUENTA CUENTA.. Es que sirve para los cambios que porloslasaumentos transacciones efectuadas corren en el uninstrumento elemento financiero. Es elregistrar medio donde se registran y disminuciones de un elemento financiero. Elemento de una cuenta Normalmente una CUENTA se representa con un esquema “T”  

NOMBRE DE LA CUENTA DEBE

HABER Derecha Abonar Acreditar

 A la acción de registrar una operación en el DEBE se le llama CARGAR CARGAR  A la acción de registrar una operación en el HABER se le llama ABONAR ACTIVO

El cargo aumenta -Lo -------------------

El abono Lo disminuye

 

 

Saldo normal Es deudor PASIVO

cargo LoEl disminuye

El aumenta abono Lo …………………  Saldo Normal es acreedor

PATRIMONIO

El cargo Lo disminuye

El abono Lo aumenta …………………  Saldo Normal es acreedor

EL SALDO de una cuenta es la diferencia entre la suma del debe y la suma del haber Pueden existir tres tipos de saldo: 1.- Saldo Deudor : cuando la suma del DEBE es mayor que la del HABER 2.- saldo Acreedor : cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE 3.- CERO: cuando la suma del DEBE y HABER son iguales

La partida doble La ecuación contable en todas las operaciones del balance debe permanecer, es decir, el: ACTIVO + PASIVO = CAPITAL Lo que se conoce como la ecuación contable: Ejemplos: Ejemplos: 1. Los socios aportan a la empresa e mpresa S/ 5,000.00 que se depositan en el banco de crédito. ACTIVO ¿Qué tengo? Banco de Crédito 5,000.00 Total 5,000.00 ACTIVO =

PASIVO ¿De dónde provino? Socios 5,000.00 Total 5,000.00 PASIVO + CAPITAL

2. Se compra mercaderías por S/ 2,000.00 que se queda a deber . ACTIVO ¿Qué tengo?

PASIVO ¿A quién se lo debo?

 

 

Banco de Crédito 5,000.00 Inventarios 2,000.00 Total 7,000.00 ACTIVO =

Proveedores 2,000.00 Socios 5,000.00 Total 7,000.00 PASIVO + CAPITAL

3. Se compra un equipo de oficina por S/ 3,000.00 con cheque. ACTIVO ¿Qué tengo? Banco de Crédito 2,000.00 Inventarios 2,000.00 Equipo de oficina 3,000.00 Total 7,000.00 ACTIVO =

PASIVO ¿A quién se lo debo? Proveedores 2,000.00 Socios 5,000.00 Total 7,000.00 PASIVO + CAPITAL

CASO PRÁCTICO Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el siguiente: BALANCE GENERAL DE APERTURA Caja y bancos TOTAL ACTIVO

ACTIVO

10,000.00 10,000.00

PATRIMONIO Capital 10,000.00 TOTAL PATRIMONIO 10,000.00

El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de compra fue de S/. 6,000 y las pagó al contado. BALANCE GENERAL 1 ACTIVO Caja y bancos  Activo fijo TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO 4,000.00 6,000.00 10,000.00

Capital

10,000.00

TOTAL PATRIMONIO

10,000.00

Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.

BALANCE GENERAL 2

ACTIVO Caja y bancos Mercaderías  Activo fijo

PASIVO 4,000.00 5,000.00 6,000.00 15,000.00

TOTAL ACTIVO

Proveedores

5,000.00 PATRIMONIO

Capital

10,000.00 15,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén S/. 3,000 para su venta. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a S/. 4,500, obteniéndose una ganancia de S/. 1,500 . BALANCE GENERAL 3 ACTIVO

PASIVO

 

 

Caja y bancos Clientes Mercaderías  Activo fijo

4,000.00 4,500.00 2,000.00 6,000.00 16,500.00

TOTAL ACTIVO

Proveedores

5,000.00

PATRIMONIO Capital 10,000.00 Utilidades acumuladas 1,500.00 TOTAL PASIVO Y 16,500.00 PATRIMONIO

Se recibió un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito. ACTIVO Caja y bancos Clientes Mercaderías  Activo fijo TOTAL ACTIVO

BALANCE GENERAL 4 PASIVO 7,000.00 Proveedores 5,000.00 PATRIMONIO 1,500.00 2,000.00 Capital 10,000.00 6,000.00 Utilidades acumuladas 1,500.00 TOTAL PASIVO Y 16,500.00 16,500.00 PATRIMONIO

Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito. BALANCE GENERAL FINAL ACTIVO Caja y bancos Clientes Mercaderías  Activo fijo TOTAL ACTIVO

PASIVO 2,000.00 1,500.00 2,000.00 6,000.00 11,500.00

Proveedores

0.00 PATRIMONIO

Capital Utilidades acumuladas TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

10,000.00 1,500.00  11,500.00

EJERCICIOS DE APLICA APLICACIÓN CIÓN Expuestas las reglas apliquémoslas en algunos ejemplos; para una mejor comprensión se aplicara la pregunta luego la respuesta posteriormente la cuenta respectiva y finalmente el valor y así sucesivamente para todos los ejercicios bebe mencionar que la cuenta ira acompañadas de las subcuenta respectiva 1.- Se cobra en efectivo la Letra Nº 1231 por el importe de S/ 2 500 Pregunta ¿Qué ingresa? ¿Qué ingresa?

Respuesta Dinero Efectivo Letra Nº 1231 Por cobrar

Código- Cuenta 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 101 Caja 12 Cuentas x cobrar comer - terceros

Nominación Cuenta Deudora

Valor debe 2 500

haber

Acreedora

2 500

123 Letras por cobrar

2.- Se paga con cheque Nº Nº 21231 la factura Nº 001.-1952 por el importe de S/ 1 250 Nominación Pregunta ¿Qué ingresa? ¿Qué ingresa?

Respuesta Código- Cuenta factura Nº 001-1952 42 Cuentas x Pagar comer- terceros 421 Factura, boletas y ……x pagar   Cheque Nº 21231 10 Efectivo y equivalentes de efectivo

Cuenta Deudora Acreedora

Valor debe 1 250

haber

1 250

 

 

104 Cuenta corriente

3.- Se compra mercaderías por el importe de S/ 950 en e n efectivo Nominación Pregunta ¿Qué ingresa? ¿Qué ingresa?

Respuesta Una compra De mercaderías Dinero en Efectivo

Código- Cuenta 60 Compras 601 Mercaderías 10 Efectivo y equivalentes de efectivo

Cuenta Deudora

Valor debe 950

haber

Acreedora

950

101 Caja

4.- Se vende mercaderías por el importe de S/ 700 en efectivo Nominación Pregunta ¿Qué ingresa? ¿Qué ingresa?

Respuesta Dinero Una venta (Mercaderías)

Código- Cuenta 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 101 Caja 70 Ventas

Cuenta Deudora

Valor debe 700

haber

Acreedora

700

701 Mercaderías

5.- Se paga con cheque Nº 1356 la boleta de venta Nº 001-2360 por reparación de la camioneta de la empresa por S/ 960 Nominación Pregunta ¿Qué ingresa? ¿Qué ingresa?

Respuesta Código- Cuenta Boleta Nº 001-2360 63 Gastos de servicios pres. x terceros 634 Mantenimiento y reparación Por servicios Un Cheque 10 Efectivo y equivalentes de efectivo Nº 1356

Cuenta Deudora

Valor debe 960

haber

Acreedora

960

104 Cuenta corriente

6.- Se paga planilla de sueldos por S/ 1 200 Nominación Pregunta ¿Qué ingresa?

Respuesta Planilla de sueldos

¿Qué ingresa?

Efectivo

Código- Cuenta 63 Gastos de personal 621.1 Sueldos y salarios 10 Efectivo y equivalentes de efectivo

Cuenta Deudora

Valor debe 1 200

haber

Acreedora

1 200

101 Caja

7.- Se deposita dinero en efectivo por S/ 2 300 en nuestra cuenta corriente del Banco de Crédito Nominación

Pregunta ¿Qué ingresa?

Respuesta Cuenta corriente

¿Qué ingresa?

Dinero Efectivo

Código- Cuenta 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuenta corriente 10 Efectivo y equivalentes de efectivo

Cuenta Deudora

Valor

debe 2 300

Acreedora

101 Caja

Depósitos cobros y pagos con cheque a) Se deposita dinero en cuenta cor corriente riente en el Banco de Créd Crédito ito Cuenta deudora DEBE ¿Quién recibe? Cuenta corriente 10 (104) Cuenta acreedora HABER ¿Que sale? Caja 10 (101) b) Se paga a pro proveedor veedor factura N Nºº 001-9854 con chequ chequee Nº 125647 Cuenta deudora DEBE ¿Que ingresa? Cuentas p por or pagar comerciales terc. 42 (421)

haber

2 300

 

 

Cuenta acreedora HABER ¿Que sale? (Cheque) cuenta corriente 10 (104) c) Se ha cobrado el alquil alquiler er de un de departamento partamento con cheque Cuenta deudora DEBE ¿Que ingresa? (Cheque) cuenta corriente 10 (104) Cuenta acreedora HABER ¿Que sale? (Alquileres) ¿Cuál es el resultado? 75 (754) d) Se paga intereses al Banco de Crédito Crédito con ch cheque eque Nº 123564 Cuenta deudora DEBE ¿Cuál es el resultado? Intereses (perdidas) 67 (673) Cuenta acreedora HABER ¿Que sale? (Cheque) cuenta corriente 10 (104)

a) b) c) d) e)

f)

Compra venta al Crédito Se compra varios mu muebles ebles , con factura a 30 d días ías de p plazo lazo Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Muebles y enseres DEBE 33 (335) Cuenta acreedora ¿Que sale? Ctas. Por pagar comerciales HABER 42 (423) Se compra mercaderías a comercial del Norte SA, con letra Nº 1236 a 60 días días.. Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Mercaderías DEBE 60 (601) Cuenta acreedora ¿Que sale? Ctas. Por pagar comerciales HABER 42 (423) Se vende mercaderías al cliente Juan Gutiérrez, con factura a 45 días de plazo plazo.. Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Cuentas x cobrar comerciales tercer DEBE 12 (121) Cuenta acreedora ¿Que sale? Mercaderías HABER 70 (701) Se vende mercaderías a Pedro Saavedra, Sa avedra, con letra Nº 2354 a 30 días de plazo plazo.. Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Cuentas x cobrar comerciales tercer DEBE 12 (123) Cuenta acreedora ¿Que sale? Mercaderías HABER 70 (701) Se compra me mercaderías rcaderías al pro proveedor veedor comercial del SUR SA SA,, con factura Nº 3160 a plazos. Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Mercaderías DEBE 60 (601) Cuenta acreedora ¿Que sale? Ctas. Por pagar comerciales HABER 42 (421) Se p paga aga con cheque una letra Nº 5271 vvencida encida a nues nuestro tro cargo. Cuenta deudora ¿Qué ingresa? Letras por pagar DEBE 42 (423) Cuenta acreedora ¿Que sale? (Cheque) Cuenta corriente HABER 10 (104) PRÁCTICA DIRIGIDA Nº 1 LA ECUACIÓN CONTABLE A TRAVÉS DEL BALANCE

Actividad:   Con los siguientes

datos, elaborar balances consecutivos: Se constituye la empresa "El Cielo es el Límite" SAA con el aporte de sus socios: Dinero en efectivo S/. 45,000.00 ♣  Mercaderías 150,000.00 ♣  Maquinarias 60,000.00 ♣  BALANCE DE APERTURA ACTIVO Debe PASIVO

Haber

TOTAL ACTIVO TOTAL PATRIMONIO 1. OPERACIÓN CONTABLE ♣  El Banco Continental nos otorga un préstamo por S/.30,000.00. BALANCE 1 ACTIVO Debe PASIVO

Haber

 

TOTAL ACTIVO TOTAL PATRIMONIO 2. OPERACIÓN CONTABLE mercaderías por S/.50,000.00, cancelación 50% al contado contado y 50% al al crédito ♣  Se compra mercaderías ACTIVO

Debe

TOTAL ACTIVO

BALANCE GENERAL 2 PASIVO

Haber

TOTAL PASIVO Y PATRI.

OPERACIÓN CONTABLE por S/.80,000.00, el costo de la venta fue S/.45,000.00, al contado. ♣  Se vende mercaderías por BALANCE GENERAL 3 ACTIVO Debe PASIVO Haber

3.

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y PATRI. PRÁCTICA DIRIGIDA Nº 2 LA ECUACIÓN CONTABLE A TRAVÉS DEL BALANCE

Actividad: 

Con los siguientes datos, elaborar balances consecutivos: Se constituye la empresa Moreno y Asociados con el aporte de sus socios: Socio A: Dinero en efectivo S/. 200,000.00  ♣  Socio B: Edificio 90,000.00  ♣  Socio C: Factura por cobrar Nº 001-234 25,000.00  ♣  Socio B: Letra por pagar Nº 546 12,000.00  ♣  Socio A: Tributos por pagar 8,000.00 ♣  Socio C: Remuneraciones por pagar 5,000.00 ♣  ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO BALANCE DE APERTURA ACTIVO Debe PASIVO Haber

TOTAL ACTIVO TOTAL PATRIMONIO 1. OPERACIÓN CONTABLE ♣  Se cobra Factura Nº 001-234 y se deposita en Banco cta.cte. ACTIVO =  PASIVO + PATRIMONIO BALANCE 1 ACTIVO Debe PASIVO Haber

 

TOTAL ACTIVO TOTAL PATRIMONIO 2. OPERACIÓN CONTABLE cte. ♣  Se paga Letra Nº 546 girando cheque bancario de la cta. cte. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO BALANCE GENERAL 2 ACTIVO Debe PASIVO Haber

3.

4.

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI. OPERACIÓN CONTABLE ♣  Nos otorgan Préstamo bancario por S/.40,000.00, abonándonos en cta. cte. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO BALANCE GENERAL 3 ACTIVO Debe PASIVO Haber

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI. OPERACIÓN CONTABLE cheque. ♣  Se paga remuneraciones pendientes al personal, con cheque. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO BALANCE GENERAL 4 ACTIVO PASIVO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI. 5. OPERACIÓN CONTABLE ♣  Se compra máquinas y equipo, al precio de venta de S/.10,000.00, al crédito. crédito. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO BALANCE GENERAL 5 ACTIVO

PASIVO

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRI. 6. OPERACIÓN CONTABLE ♣  Se adquiere una Franquicia valorizado en S/.5,000.00, al contado con cheque. ACTIVO =  PASIVO + PATRIMONIO BALANCE GENERAL 6 ACTIVO

PASIVO

 

 

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y PATRI.

PRÁCTICA DIRIGIDA Nº 3 LA ECUACIÓN CONTABLE A TRAVÉS DEL BALANCE Actividad:   A partir de los siguientes datos datos elabora el Balance General 1  Dinero en efectivo 2  Sueldo de los trabajadores pendientes por cancelar 3  Inversiones en Valores 4  Tributos pendientes de pago a la Sunat 5  Las utilidades generadas ascienden a 6  Mercaderías existentes en almacén 7  El aporte efectuado por los socios suma 8  Facturas pendientes de cobro a los clientes 9  Se adeuda al Banco El Perú un préstamo de 10 Se cuenta con un vehículo valorizado en 11 Facturas de La Positiva pendientes por pagar 12 Recibos de Sedapal, Electrosur por pagar

ACTIVO

DebeBALANCE GENERAL

TOTAL ACTIVO

S/.

12,500.00.00 

2,600.00.00 10,000.00.00 

3,500.00.00 30,000.00  50,000.00  14,000.00  15,000.00  22,000.00  18,000.00 

3,400.00 PASIVO

Haber

TOTAL PATRIMONIO

Semana : TEMA 3 Actividad: Con las operaciones, identificar los cambios (aumento o disminución) que se producen en la ecuación contable, escribiendo la dinámica producida por la operación. 1 Se compra mercaderías al crédito por S/.10,500.00 ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

2

3

Se cobra una factura al cliente por S/. 5,000.00 ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

Se paga la deuda al proveedor por S/.4,000.00 ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

 

 

4

5

6

Se compra mercaderías al contado por S/.24,000.00 ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

El banco nos otorga un préstamo en efectivo por S/.35,000.00 ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

Se paga recibo de Sedapal pendiente de cancelación por S/.580.00. ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

7

Se deposita efectivo en la cuenta de ahorro que la empresa tiene en el BCP por S/.3,600.00 ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

8

Se cobra facturas por venta de mercaderías al crédito por S/.25,600.00 ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

Se paga el IGV a la Sunat en efectivo por S/.3,800.00. ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

Se retira del BCP de la cuenta corriente para caja la suma de S/.7,500.00. ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

El Socio aporta en efectivo S/.54,000.00 y maquinarias valorizada en S/.4,000.00. ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

9

10

11

 

 

SUB Nº 1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15  16  17  18 

C O N C E P TO Intangibles excedente de revaluación Acciones de capital Participación de los trabajadores diferidos Provisión para restructuraciones Desvalorización de activo inmovilizado de equipo de transporte Aplicaciones informáticas al costo Valor razonable de origen animal otros activos en cursos de inmuebles maquinaria y equipo Energía Regalías por cobrar diversas terceros Facturas por cobrar en cartera

19  20  21  22  23  24  25  26 

Impuesto a los casinos y tragamonedas Honorarios por pagar relacionada Mercaderías de origen animal Letras por cobrar en descuento a su asociada Reserva contractual Depósitos por cobrar en garantía por alquiler Acciones en tesorería Acc. representativas de capital social preferentes a valor razonable Depreciación del edificio de la empresa Desecho de madera para la venta Pensiones por pagar Gasolina en el almacén Capitalización de utilidades en tramite Un almacén en construcción Honorarios por pagar al asesor legal de la empresa subsidiaria

27  28  29  30  31  32  33  34  35  36  37  38  39  40  41  42 

Amortización de revaluación de patentes Regalías por pagar Productos en proceso de manufactura arbitrios de serenazgo por pagar Acciones de inversión Dos autos del año Contabilizados desvalorización de programas de computo Comisiones por pagar a sus trabajadores Por cobrar prestamos intereses, regalías y dividendos Letras por cobrar en cartera Depósitos en ahorro efectivo en transito Existencias por recibir - materias primas Veinte cabezas de ganado caballar Quinientas plantas de eucaliptos Vacaciones por pagar

43 44 

Unidades porrecursos recibir - unidades explotación Reservas de extraíblesde minerales

A 

P

Pa.

CTA.

CTA.

DIV.

SUBDIV

 

 

45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68

Desechos y desperdicios Alquileres pagados por anticipado cuentas por cobrar al personal directores Activos financieros - acuerdo de compra Desvalorización de envases y embalajes herramientas y unidades de reemplazo en activos adquiridos en arrendamientos financiero Cuentas por pagara a los gerentes Provisiones para garantía Ingresos de años anteriores Provisión para garantías Inversiones inmobiliarias - excedente de revaluación Intereses diferidos Subsidios recibidos diferidos Activos biológicos en desarrollo de origen animal Muebles y enseres adquiridos en arrendamiento financiero Edificaciones al valor razonable - inversiones inmobiliarias Revaluación de programas de computadora Prestamos por pagar a los accionistas Terrenos en activos no corrientes mantenidos para la venta Cuentas por cobrar diversos -terceros dudosa Productos inmuebles en proceso Adelanto de dietas Activos financieros - acuerdo de compra al costo Activos por instrumentos financieros terceros

69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80

letras por otorgados cobrar en cartera Anticipos a la matriz Anticipos a los proveedores Repuestos Anticipos recibidos de la matriz Estacionamiento de vehículos Impuesto predial Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas Veinte cuadros antiguos Intereses diferidos Plusvalía mercantil Petróleo y gas

LIBRO DIARIO ¿Cómo se define libro diario? Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, en el cual se deben registrar todas las operaciones de la empresa en forma ordenada que efectúa toda empresa o negocio en el mismo orden en que tales operaciones se ha realizado, es decir día a día manifestando los hechos en forma cronológica y expresando las correspondientes fechas toda compra, venta, ingresos (cobros) o gastos (pagos) deben ser anotados en el libro. Determinado el deudor o deudores (cuentas deudoras) (DEBE) y el acreedor (Cuentas acreedoras) (HABER), e indicando el origen de su registro y los documentos que justifican cada una de sus operaciones, recibiendo el nombre de asientos contables. Este libro tiene una función dinámica, ya que en el se van registrando las variaciones patrimoniales de la empresa como consecuencia de los actos administrativos que realizan los propietarios, constituyéndose en uno de los ejes de la contabilidad por el sistema de la partida doble. ¿Es útil el libro diario?

 

  Es útil porque en el se registran todas las operaciones diariamente representa la columna vertebral de todo sistema contable, porque sus anotaciones sirve de base para trasladarlos a otros libros contables. Es un libro exigido por el Código de comercio por lo que debe de ser llevado con limpieza y claridad. Legalmente ¿Quiénes deben llevar este libro? De acuerdo al DS Nº 054-99 del Impuesto a la renta, debe ser utilizado en forma obligatoria en todas las empresas jurídicas así como los negocios dirigidos por las persona naturales cuyos ingresos brutos anuales superan las 100 UIT (Unidad Impositiva Tributaria) Aspecto legal Para que tenga efecto legal que la ley le confiere debe legalizarse ante un notario público, previo pago por una tasa por tal concepto. RAYADO O PARTES Y/O DISEÑO DE UN ASIENTO ¿Cómo esta diseñado el libro diario? El libro diario tiene el mismo formato o rayado que el libro de inventarios y balances lógicamente que su uso es diferente. Ejemplo:: Ejemplo 18.2 Se compra mercaderías a la empresa “Coldex SA” con cheque Nº 21354, según la factura Nº 001-35264 por el importe de S/ 18,000.00 + 18% IGV Mes de Febrero del 200….. 

60 40

10

(1) Compras (2) 601 Mercaderías (3)

19

Tributos contraprestaciones y aportes al (2)

sistema de pensiones y de salud por pagar ,( 6 ) 401 Gobierno Central (3) 4011 Impuesto General a las Ventas Efectivo y equivalentes de efectivo (3) 104 Cuenta Corriente (3) 18/Feb, por la compras de mercaderías según factura Nº 001-35264 a “Coldex SA” ch/ 21354   20 (7)

, (4)

18,000.00 3,240.00 (4)

, (4) 21,240.00

1. Numero de asiento 2. Código y nombres de las cuentas principales deudoras y acreedoras 3. Código y nombres de las sub cuentas principales deudoras y acreedoras 4. Importe de las cuentas deudoras y acreedoras 5. Redacción o glosa 6. Folios del mayor 7. Líneas de separación o siguiente asiento. 1. Numero de asiento.asiento.- Los números asignados a los asientos son correlativos y corresponden a una o varias operaciones de la misma naturaleza. Ejemplo: Asiento 1, asiento 2, etc. 2. Código y nombres de las cuentas principales deudoras ((debe) y acreedoras (haber).Resultan de la aplicación de la partida doble. La cuenta deudora aparece siempre en el lado superior izquierdo, al borde del rayado, y la cuenta acreedora desde el centro hacia la derecha.  Ambas cuentas cuentas princ principales ipales deb deben en subra subrayarse yarse con tinta roja. 3. Código y nombres de las sub cuentas y/o subdivisionaria deudoras y acreedoras.- El plan contable general empresarial exige la anotación de las cuentas principales, seguidas (debajo de ellas) de las subcuentas y su nombres correspondientes.

 

 

4. Importe de las cuentas deudoras y acreedoras.- Los valores numéricos en nuevos soles deben ser escritos a la derecha de sus respectivas cuentas y al sumar los importes deudores (Debe) deben cuadrar con los importes acreedores (Haber) de cada operación. 5 Redacción o glosa.glosa.- Todo asiento debe registrarse la fecha y estar seguido de una explicación breve o resumida de la operación que lo origino y de los documentos en ella originados. 6. Folios del mayor ..- Son los números que corresponden a los folios que las cuentas ocupan en el libro mayor y que solo se escriben después de que los asientos han sido trasladados a ese libro. 7. Líneas de separación.separación.- después de cada asiento se debe trazar una línea roja que habrá de separarlo del siguiente asiento en este caso el asiento 20. FOLIACION.FOLIACION.En la numeración impresa y correlativa que lleva cada una de las hojas simples (folios) en el libro diario. TRASLADO DE CUENTAS DE UN FOLIO A OTRO.  Al terminar un un folio, n no o siempre se coincid coincide e con el final de un registro, e entonce ntonces, s, es precis preciso o dividir la anotación. Se presentan varios casos: - La cuenta deudora (debe) en el folio y la acreedora (haber) en otro. Este caso se ilustra en el siguiente ejemplo: Con fecha 20/abril se paga en efectivo la factura Nº 001-5412 a PHILCO SA S/ 8,000.00 Nota: este registro contable corresponde al asiento Nº 15 del libro diario. 15 Cuentas por pagar comerciales terceros 42 8 00 000.0 0.00 0 421

10 101

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

Van al folio Nº 08 (a (a)

88,000.00

80,000.00

Vienen del folio Nº 7 (b (b) Efectivo y equivalentes de efectivo Caja 20/Abr, Por la compra efectuada a Philco según factura Nº 001-5412 16

88,000.00

80,000.00 8,000.00

88,000.00

88,000.00

(a) Cuando se registro todo el asiento y sobra una línea útil, se deberá escribir “Van al folio  Nº”  (b) En el siguiente folio, se deberá escribir “Vienen del folio  Nº”  ¿Qué es un asiento contable? Llámese asiento en general a la inscripción o registro de una operación o transacción comercial en cualquiera de los libros de contabilidad; en especial se llama así al acto de registrar en el libro diario en una transacción comercial. Los asientos deben formularse en forma concisa y concreta, pero con precisión y detalle suficiente para que reflejen las operaciones tal como se han realizado, conteniendo los principales datos de los documentos sustentatorios. Por consiguiente ¿Cuál es el principio básico de un asiento contable? El principio básico de un asiento contable, de acuerdo con el método de la partida doble Descansa en que cada operación comercial representa un intercambio de valores iguales por lo que todo asiento debe mantener en el DEBE y en el HABER una perfecta igualdad de sus

 

 

importes, cualquiera que sea la cantidad de cuentas que lo integran en todo asiento, las anotaciones deben ser hechas de tal manera que expresen y muestren claramente las cuentas DEUDORAS y ACREEDORAS Entre la columna del DEBE y el HABER debe existir una perfecta igualdad de sus importes cualquiera sea la cantidad de cuentas que lo integren. ¿Literalmente como se indica cuando una operación mercantil es registrada en el libro diario? Las palabras más usuales son: Se carga a la cuenta Tal con abono a la cuenta tal Supongamos que el 18 de mayo se compra materias primas por S/ 8,000.00 del proveedor de la empresa Dammer SA según factura Nº 001- 25631 Siguiendo el mismo principio de la partida doble diremos que: - Ingreso una compra registrada en la cuenta 60 (compras), subcuenta 601 mercaderías, por lo tanto es considerada como una cuenta deudora, registrada en el debe - Quien entrego las mercaderías, fue el proveedor cuya operación se registra en la Cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales terceros, subcuenta 421 (Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar), por lo que indicaremos que es una cuenta acreedora registrada en el haber 3 

60 42

Compras 604 Materias Cuentas primas por pagar comerciales terceros Facturas, boletas y otros comprobantes por 421 pagar 18/Feb, por la compras de materias prima según factura Nº 001- 25631 a “Dammer SA ” 

8,000.00 8,000.00

Luego diremos que: - Se cargo a la cuenta 60 (compras) 604 (materias primas) S S// 8,000.00 - Con abono a la cuenta 42 Cuentas por pagar co comerciales merciales terceros sub cuenta 421 Facturas boletas y otros comprobantes por pagar por S/ 8,000.00 ¿Qué requisitos fundamentales existen al registrar un asiento contable? Entre los múltiples requisitos tenemos los principales: - El debe y el haber deben tener una misma igualdad de valores o sea que su suma deben de ser iguales - El registro contable debe realizarse con letra manuscritas y legible siempre y cuando la contabilidad sea manual - Las cuentas deudoras se cargan registrándose sus valores en la columna de la izquierda llamada DEBE. - Las cuentas acreedoras se abonan registrándos registrándose e sus valores en la columna de la derecha llamada haber - Las cuentas acreedoras deben ir presididas de la letra A que significa abono. - La lílínea nea de separación entre un asiento y otro deben ser interconectado por el numero de  ASIENTO. ¿Cuales son las fuentes de información que requiere un asiento contable? Son todos los comprobantes de pago y cobros que permitan sustentar costo y/o gastos así como también todos los ingresos, o que haya realizado una operación mercantil la empresa y cuya actividad este respaldado por un documento comercial. ¿Cuántas clases de asientos existen? Su clasificación se da por las siguientes razones:

 

 

A).- Por el número de cuentas que intervienen a.1 Asientos simples a.2 Asientos mixtos a.3 Asientos compuestos B) Por la función que desempeñan b.1 asientos de apertura b.2 Asientos operativos b.3 Asientos de centralización b.4 Asientos de rectificación o corrección b.5 asientos de ajustes b.6 asientos de regularización b.7 Asientos de cierre b.8 asientos de reapertura C) Por la naturaleza y destino de sus resultados c.1 Asientos por naturaleza c.2 Asientos por destino A Por el número de cuentas que intervienen  A.1 ¿Qué son asien asientos tos simples? Los asientos simples son aquellos en que tanto el debe como el haber están representados cada uno por una sola cuenta ya sea deudora o acreedora. Estos responden a la formula; TALJuan A TAL Ejemplo: El 24.03.2010 El cliente Valderrama, nos cancela la factura Nº 001- 256211 con cheque Nº 0012 por el importe de S/ 3,900.00 3 

10 12

Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuenta corriente Cuentas por Cobrar comerciales terceros 121 Facturas, boletas y otros comprobantes comprobantes por por cobr 24/Mar, Por la cobranza de factura Nº 001-25611  Al cliente Juan Valderrama S/ cheque Nº 0012 Nota : el ultimo renglón disponible para la nota de traslado al nuevo folio

3,900.00 3,900.00

Como se observa, se carga a una cuenta deudora con abono a cuenta acreedora  A.2 ¿Qué son asien asientos tos mixtos? Se dice que un asiento es mixto, cuando en determinada transacción intervienen una cuenta deudora (DEBE) o que recibe y dos o mas cuentas acreedora (HABER) que entregan de tal a varios y/o visiversa dos o mas cuentas deudoras (DEBE) o que recibe y una cuenta acreedora (HABER) que entrega responde a la forma de varios a tal. Responde a la formula (A.21) TAL a (A2.2) VARIOS O VARIOS a TAL.  A.2.1 Asientos de tal a varios. - en estos registros intervienen una cuenta en el debe y dos o más en el haber. Por ejemplo: El 07 de Junio, se vende mercaderías con cheque Nº 56241 por S/ 200 + 18% IGV. Factura Nº 001- 12564 22 Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuenta corriente 70 Ventas 701 Mercaderías 40 Tributos contraprestaciones y aportes al (2) sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 10

236.00 200.00 36.00

 

 

4011 Impuesto General a las Ventas 18% 7/Jun, Por la venta de mercadería según factura Nº 001-12564 +18% IGV

Nota se carga a una cuenta deudora y se abona a dos o más cuentas acreedoras  A.2.2 Asientos d de e varios a tal. - en esto estoss registros intervien intervienen en dos o más cuenta cuentass en el de debe be (deudoras) y una cuenta en el haber (acreedoras) Por ejemplo: el 24 de febrero se compra mercaderías con cheque Nº 23541 por S/ 400 +IGV a la empresa Comercial Andes SA 82 60 40

10

Compras 601 Mercaderías Tributos contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 18% Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuenta Corriente 24/Feb, por la compras de mercaderías según factura Nº 001-25162 a “Comercial Andes” 

400.00 72.00

472.00

Nota: Se carga a dos o más cuentas deudoras y se abona a una cuenta acreedora  A.3 ¿Qué son los a asientos sientos ccompuesto ompuestos? s? Asiento Asientoss de vario varioss a varios Los asientos compuestos son aquellos que en el debe el DEBE y el HEBER o en ambos se registran 2 o mas cuentas, ya sean deudoras y/o acreedoras. Por ejemplo: El 5 de Julio, se compra a la empresa Somos Unidos SA mercaderías por un valor de S/ 400 + IGV, se paga S/ 200.00 con cheque y el saldo aceptamos una letra Nº 2356 con vencimiento a 30 días. 54 60 601 40 401 10 104 42 423

Compras Mercaderías Tributos contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 18% Efectivo y equivalentes de efectivo Cuenta Corriente Cuentas por pagar comerciales terceros Letras por pagar 05/Jul, por la compras de mercaderías m ercaderías según pagándose S/ 200 con cheque y el saldo una letra

400.00 72.00

Nota: se cargan a 2 cuentas deudoras y se abonan a 2 cuentas acreedoras B. Por la función que desempeñan. b.1 Asiento de apertura ¿Qué son asientos de apertura? Viene a ser el primer asiento que se registra en el libro diario por dos motivos

200.00 272.00

 

 

-

Cuando se inicia las actividades de la e empresa. mpresa. Una vez constituid constituida a la empresa, puede ser registrada en cualquier fecha del año. - Cuando se inicia un nuevo ciclo o año comercial, se registra generalmente el 1 de enero de cada año. Algunos autores lo consideran como un asiento de reapertura. Las cuentas que intervienen en este asiento son las contenidas en el balance de Inventarios y balance correspondiente………………….  I. ACTIVO II PASIVO III RESUMEN 10 12 20 33 42 50

IV BALANCE DE INVENTARIOS Efectivos y equivalentes de efectivo Cuentas por cobrar comerciales terceros Mercaderías Inmuebles, maquinaria y equipo Cuentass or a ar comerci Cuenta comerciales ales terceros terceros Capital

12 350 12 000 27 525 31 660 83 535

52 735 30 800 83 535

Lima, Enero del 201,,,,

Las cuentas afectadas o registradas en el IV Balance de Inventarios (Libro de Balances de inventarios), en esteasiento caso las cuentasde10,apertura 12, 20,como 33, 42sey observa 50, deben ser trasladados libro diario como primer o asiento en de el registro siguientealen el Libro Diario. Contabilización en el libro diario el asiento de apertura 1 

10 12 20 33 42 50

Efectivos y equivalentes de efectivo 3 850 101 Caja 104 Cuenta corriente 8 500 Cuentas por cobrar comerciales terceros 123 Letras por cobrar Mercaderías 201 mercaderías manufacturadas terrenos maquinaria y24equipo 500 331 Inmuebles 335 Muebles y enseres 7 160 Cuentas por pagar comerciales terceros 421 facturas, boletas y otros…. por pagar 46 500   423 Letras por cobrar 6 235 Capital 501 Capital social

12 350 12 000

27 525 52 735 30 800

01.01.201…..Por el activo, pasivo y patrimonio  

al inicio de las operaciones

B.2 ASIENTOS OPERATIVOS ¿Qué son los asientos operativos? Reciben este nombre los asientos que provienen de las actividades de la empresa, conexas al giro del negocio, pueden ser de compras, ventas, gastos, ingresos, etc.

 

C0NTABILIDAD FINANCIERA I  MG . LE ONE L M. VA LE NTÍ N E LÍA S

Una vez establecidos en asiento de apertura se van anotando las operaciones o transacciones comerciales que cada día van efectuando las empresas. Estos asientos pueden ser registrados en los libros auxiliares o directamente en el libro diario. Las operaciones registradas en los libros auxiliares, y cuyas operaciones se realizan en forma mensual que periódicamente dan lugar a un resumen que se centralizan en el libro diario principal estos constituyen asientos de operación. Por ejemplo (asiento de ventas) El día 20.08.201… Se vende mercaderías en efectivo por S/ 2 400 + 19% IGV  

10 70 40

22 Efectivo y equivalentes de efectivo 101 Caja Ventas 701 Mercaderías Tributos contraprestacione contraprestacioness y aportes al (2) sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 19% 20/Ago, Por la venta de mercadería m ercadería

2 856 2 400 856

B.3 Asiento de centralización ¿Qué son los asientos de centralización? Son aquellos asientos en los que se registran el resultado final de los valores anotados de los movimientos que han tenido los libros auxiliares en el periodo determinado generalmente de un mes, estos pueden ser: Registros de compras, ventas, caja y otros. Los asientos anotados en cada libro auxiliar se trasladan al libro diario centralizándose dichos valores en un solo asiento contable. B.4 Asiento de rectificación re ctificación o corrección ¿Que son asiento de rectificación o corrección? Son aquellos que sirven para subsanar las cuentas o importes de los asientos cuyas cuentas o importes de los asientos cuyas cuenta y/o importes registraron o aparecen equivocadas, omitidas o inciertas. B.5 ASIENTOS DE AJUSTE ¿Qué son los asientos de ajustes? Son aquellos que se realizan casi siempre al cierre de un ejercicio (31 de diciembre) con la finalidad de registrar los saldos de algunas cuentas, establecer compensaciones para valuar activos o pasivos y establecer provisiones necesarias para el balance de la empresa y el estado de ganancias y perdidas revelen, con la mayor exactitud posible, su estado patrimonial, financiero y económico. B.6 ASIENTOS DE REGULARIZACION ¿Qué son asientos de regularización?  Algunos autores lo conside consideran ran como un asiento de transferen transferencia cia ya que los saldos de las cuales correspondientes los gastos e ingresos (clase 6 y 7) se transfieren a las cuentas pertenecientes a la clase 8 según se aprecia en su dinámica operativa, concluyéndose en la cuenta 89 resultados del ejercicio cuyo saldo deudor presenta una perdida para la empresa y un saldo acreedor representa una ganancia. Bien de lo que se trata entonces, es saldar las cuentas de ingresos y gastos a cero (0), trasfiriendo la utilidad o perdida según se a el caso a la cuenta de resultado del ejercicio (89) para luego cerrar el ejercicio trasladando el saldo a la cuenta 59 resultado acumulado.

 

 

Para registrar los asientos de regularización se utilizan tres métodos: - Método a.- utilizando las cuenta 80 a 89 - Método b.- utilizando la cuenta 87 - Método c.- utilizando la cuenta 89 B.7 ASIENTO DE CIERRE ¿Que son los asientos de cierre? Esta representado por el ultimo asiento registrado en su proceso contable con este asiento se saldan y se cierran las cuentas que conforman el balance de situación o general. Indican el resultado final de cada cuenta es decir, cual es la posición económica y financiera del negocio. ¿Cuanto se tiene? ¿Cuánto se debe? ¿Económica y financieras rentable la empresa? Etc. Este asiento identifica al activo pasivo y patrimonio como los elementos patrimoniales que conforman el negocio y quedaran forma posteriormente al balance general. El asiento de cierre se regist5ra después de los asientos de regularización. Se anotan las cuentas deudoras como cargo contra las cuentas acreedoras como abono. B.8 ASIENTO DE REAPERTURA ¿Qué es el asiento de reapertura? Es el registro que se hace al registrar las operaciones de un nuevo ejercicio contable. Para reabrir este libro se invierte el asiento de cierre debitando las cuentas que quedaron abonada, acreditando las cuentas que quedaron cargadas. C. Asiento por naturaleza y destino de sus resultados C.1 asiento por naturaleza ¿Qué son los asientos por naturaleza? Se refiere a todo aquello que representa cargos para la empresa tales como: compras, gastos, provisiones, etc. Que se agrupan en la clase 6. Son aquellos que se realizan durante un ejercicio y sirve para registrar compras gastos y provisiones acrecentadas durante el ejercicio, denominado el origen de sus operación; esta se encuentra en la clase 6 (60,63,64,65,67,68), estas deberán registrarse en cuenta deudoras (debe), con abono (haber) aun pago (contado) cuenta 10, y/o al crédito o por pagar, estas cuentas pueden ser: 40,41,42,46,47,49; en cuanto a las provisiones cuenta 68 esta se registran por lo general al final de cada año en porcentajes pre-establecidas de acuerdo al calculo de los gastos por perdidas previsibles. En resumen de tenemos que(60) registrar asientos de la clase 6 por: a). Asientos compras b). Asientos de gastos (62, 63, 64, 65, 67) mas las provisiones (68) A). Asientos por compras 601, 604, 605, 606.- se puede comprar 601 mercaderías, 604 materia prima, 605 envases y embalajes, 606 suministros diversos, lado del debe. Por ejemplo el 10.04 se compra mercaderías a Rosellot SA por S/ 4 800 +19% IGV Por la compra de mercaderías aceptamos letra Nº 241 con vencimiento al 30 d/v 21 60 40

Compras 601 Mercaderías Tributos contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar

4 800

401 4011 Gobierno Central Impuesto General a las Ventas 19%

912

 

 

42

Cuentas por pagar comerciales terceros 423 Letras por pagar 10/Abr, Compras con letra Nº 241 a Rosellot SA

5 712

B. Asientos por gastos y provisiones (62,63,64,65, 67,68).67,68) .- Estas cuentas se registran en el lado del debe por ejemplo: 30.05 se paga con cheque 88 120 por concepto de alquiler de un inmueble S/ 600. 63 10

22 Gastos de servicios prestado por terceros 635 alquileres Efectivo y equivalentes de efectivo 104 Cuenta Corriente 30/May, pago con ch/ 88120- alquileres

600 600

C.2 Asientos por destinos.¿Qué son asientos por destinos? Constantemente toda operación des desembolso realizado por la empresa va dirigida a la compra de bienes (mercaderías, materias primas, envases y embalajes) y servicios la empresa al hacer uso del dinero en efectivo en compras de bienes y/o servicios obtenidos esta permitiendo que ingresen a la empresa ciertos cargos que representa costos o gastos. Ese es el que se encarga de llevar a su clase y cuenta definitiva: las compras, los gastos y provisiones realizadas (asientos por naturaleza), para presentarlas en las cuentas de la contabilidad financiera o en las cuentas de la contabilidad analítica de explotación (costos), según la naturaleza de dichas cargas. a) Si son compras: se cargan (debe) a las cuentas de existencias clase 2 con abono (haber) a la cuenta 61 variaciones de existencias b) Si son gastos: se cargan (debe) a las cuentas analíticas de explotación clase 9 con abono (haber) a la cuenta 79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos. En resumen: a) Por compra de mercaderías 60 (601): 60 Compras 601 mercaderías El destino será: 23 20 61

Mercaderías Variación de existencias 611 Mercaderías Por el destino de las compras

xx xx

b) Por compra de materias primas 60 (604): 60 Compras 604 materias primas El destino será: 24 24 61

Materias primas Variación de existencias 614 Materias primas Por el destino de las compras

c) Por compra de envases y embalajes 60 (605): 60 Compras 605 envases y embalajes

xx xx

 

 

El destino será: 25 25 61

xx

Envase y embalajes Variación de existencias 615 Envases y embalajes Por el destino de las compras

xx

d) Por compra de suministros diversos 60 (606): 60 Compras 606 suministros diversos El destino será 25 26 61

xx

Suministros diversos Variación de existencias 616 Suministros diversos Por el destino de las compras

xx

b) Asiento de destino del gasto y provisiones 62, 63, 64, 65, 67, 68 seria: 94 95 97 79

40 Gastos administrativos gatos de venta Gastos financieros Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Por el destino de los gastos

xx xx xx xx

Por lo expuesto anteriormente toda compra de bienes y servicios así como las provisiones que realiza la empresa tiene como destino un cost6o o un gasto, así lo expresa el plan contable empresarial. PCGE, veamos en forma grafica el caso de una empresa comercial

compras

Bienes 601 604 605 606

servicios 62 63 64 65 66 67 68

POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES  Antes haremos haremos un previo aná análisis lisis al respe respecto cto y ello tiene que con la clas clase e 6 del pl plan an contab contable le empresarial la que esta conformada de la siguiente manera: Clase 6

cuentas 60

cuentas 61 62 63 64 65 66 67 68 69

 

 

Como vemos agrupa a cuentas que representan compras, gastos incurridos y provisiones que se incrementan durante el ejercicio contable, analicemos el caso separadamente: 1. La cuenta (60) compras se refiere a las existencias clasificadas por su naturaleza tales como: 601 Mercaderías 602 Materias primas 605 Envases y embalajes 606 diversosa las compras 609 Suministros Gastos vinculados La existencia según el plan contable empresarial se muestra en las cuentas 20 a 28 de la clase 2 20 mercaderías 21 Productos terminados 22 Subproductos desechos y desperdicios 23 Productos en proceso 24 materias primas 25 envases y embalajes 26 suministros diversos 28 Existencias por recibir Como se observa las existencias guardan relación con las compras y por supuesto con las ventas, toda compra aumenta las existencias y toda venta la disminuye. Como de ser lo anteriormente dicho, podemos apreciar quedestinan en las compras (60) se incluyen vienes resultado que deben comercializados, consumidos o que se a la producción, dichos bienes son registrados en las subcuentas 601, 604, 606, en la subcuenta 609 (gastos vinculados con las compras) como su nombre lo indica, se registran los gastos adicionales que tengan relación, derechos aduaneros, etc. Todos ellos que forman parte del costo de los bienes adquiridos. 2. En cuanto a las de más cuentas de la clase 6 (cuentas 61 a 69) se refiere a las que representan variación de existencias, servicios, provisiones del ejerció y costo de los artículos vendidos en otras palabras se refiere a los gastos o cargas en que incurre la empresa (a excepción de las cuentas 61y 69). Todas las cuentas de gastos están relacionadas con la naturaleza misma del negocio, es decir lo que da origen a cada operación mercantil. 3. Cuentas de destino reflejadas en la contabilidad financiera y/o analíticas de explotación: una vez realizados los asientos referidos a compras, gastos y provisiones, estos deben reflejarse posteriormente en las cuentas de contabilidad financiera y analítica de explotación, estas son: 61 existencias (o desalmacenada) 71 Variación Produccióndealmacenada 72 Producción inmovilizada 79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos Veamos cada una de ellas: Cuenta 61 Variación de existencias: Muestran los cambios de los saldos de existencias en un periodo determinado. Se mide en base a la comparación de las existencias finales con las registradas al inicio del periodo considerado. Sirve de control de las existencias y entre ellas tememos.: 611 mercaderías, 614 materias primas, 615 envases y embalajes, y 606 suministros diversos. En ella se refleja la variación de los saldos referentes a los bienes mencionados.