CONTABILIDAD GERENCIAL DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES N°09, N°10, N°11 y N°12

FACU FACULT LTAD AD DE CIE CIENCIA NCIAS S CONT CONTAB ABLE LES, S, FINAN FINANCI CIER ERAS AS Y ADMI ADMINI NIST STRA RATI TIVA VAS S ASIGNATURA:

CONTABILIDAD GERENCIAL

TEMA: DESARROLLO DE LAS ACTIVIDADES N°09, N°10, N°11 y N°12 ESTUDIANTE:

FAUSTO L. ALDABA ALANIA

DOCENTE:

Mg. EDGAR E. MEZARINA RAMIREZ

ESCUELA:

ADMINISTRACIÓN LA MERCED - 2 0 1 7

COLABORATIVAMENTE DESCRIBEN LA FUNCIÓN DE CADA UNO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS EN EL PERÚ

FUNCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Un estado financiero resume la información clave acerca del estado financiero, el éxito y la rentabilidad de una empresa en el Perú. Las cifras financieras de un estado financiero también proporcionan una medida del éxito o el fracaso de la gestión actual y de las estrategias de negocio. Los estados financieros se dividen generalmente en cuatro partes bien diferenciadas del texto copilado: un balance general, el estado de resultados, el estado de patrimonio y el estado de flujos de efectivo.

Balance general El balance general es un informe del estado financiero de una empresa en un momento dado en el tiempo. Dependiendo de cómo una empresa realiza un seguimiento a los registros financieros, el balance se hace normalmente cada tres meses, o al final de cada trimestre. Un balance general resume tres componentes financieros: los activos, los pasivos y el patrimonio del propietario (o accionista). Del balance se puede determinar si una empresa esta ganando dinero, restando los pasivos de los activos. Esta diferencia es el valor neto de la empresa.

Estado de resultados La estado de resultados, también llamado estado de ganancias, mide si las operaciones de la compañía son rentables. La medición de la rentabilidad está determinada por los ingresos, los gastos, ganancias o pérdidas netas y la utilidad o pérdida neta por acción del propietario. Con la medición de cómo se utilizan los ingresos provenientes de las operaciones de la empresa, se puede determinar si la empresa esta ganando dinero.  Además, el estado de resultados representa todo un período de tiempo, mientras que el balance general es más un punto específico en el tiempo.

Estado de patrimonio El estado de patrimonio concilia los saldos iniciales y finales, tanto del capital de los accionistas como de las cuentas de ganancias de los ejercicios anteriores. Un estado de patrimonio generalmente incluye datos de varios años para reflejar los cambios en el balance año por año. El patrimonio de los accionistas y las utilidades

retenidas son también componentes del balance, lo que facilita la conciliación del estado de patrimonio.

Estado de flujos de efectivo El estado de flujos de efectivo resume el dinero generado por las actividades empresariales y el dinero gastado por el negocio. En concreto, el estado de flujos de efectivo muestra el dinero que entra y sale de todas las fuentes incluyendo el efectivo de las operaciones, las inversiones, los pagos de intereses, la financiación, el servicio de la deuda y los gastos.

Los estados financieros son informes que condensan la información económica de la empresa y su función es mantener al informado a quien tiene que tomar la decisión financiera dentro de la estructura empresarial y sirven como punto de referencia a la hora de encausar los rumbos de ella. En ese sentido, es de suma importancia para quienes dirigen las empresas en el Perú y quienes tengan la intención de emprender interpretarlos de manera adecuada. Ya que se puede tornar en una herramienta de mucha utilidad para la gestión efectiva del negocio.

LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU FUNCIÓN EN LAS PYMES La base sobre la cual se sustentan las decisiones financieras en una pymes se resumen en los estados financieros . Estos juegan un papel preponderante a la hora de elegir los senderos que recorrerá la empresa y la función que desempeñan dentro de todo el engranaje de la pyme es determinante para el éxito de la misma. Por tal motivo es que queremos tratar el tema de los estados financieros y su función dentro de la gestión financiera de la pyme.  Ya que saber interpretarlos puede tornarse en una herramienta de utilidad para quienes dirigen pequeñas y medianas empresas,

¿Qué son los estados financieros? Los estados financieros son documentos o informes que permiten conocer la situación financiera de una empresa, los recursos con los que cuenta, los resultados que ha obtenido, la rentabilidad que ha generado, las entradas y salidas de efectivo que ha tenido, entre otros aspectos financieros de ésta. En otras palabras, son informes que agrupan por períodos las informaciones económicas de las empresas. Tomando esto en consideración existen una serie de estados que se pueden utilizar dentro de la gestión financiera de una pyme, sin embargo, hay tres principales dentro de la administración económica de la empresa:

  

Estado de Situación Estado de Resultado Estado de Flujo de Efectivo.

De hecho la combinación óptima de las informaciones que se agrupan dentro de estos estados son las que usualmente se utilizan como base para hacer el análisis y la  planificación financiera de la empresa.  Por lo tanto, la interpretación correcta de ellos canaliza tomar decisiones asertivas, partiendo de elementos históricos y actuales que dan sostenimiento al destino que se le quiera dar a la empresa, en términos económicos y financieros.

Principales estados financieros Estado de situación Este estado es conocido como balance general y representa una fotografía instantánea de la realidad económica actual de la empresa. En este se reflejan tres aspectos de las finanzas de la pyme: Activos, pasivos y capital.

 A ctiv os Los activos son las tenencias que una empresa utiliza para la generación de riqueza. Estos se subdividen en activos circulantes y fijos. Y en función de cómo se utilicen y optimicen como recursos tangibles de la empresa es lo que representa, en parte, el crecimiento de la empresa.

Pasivos Son las cargas u obligaciones financieras que la empresa debe solventar. Estos, al igual que los activos, se subdividen en dos: corrientes y a largo plazo. Teniendo como principal diferencia que los corrientes usualmente son las deudas que se generan con proveedores; que deben ser saldadas por lo general, en el corto plazo. Mientras que los pasivos a largo plazo comprenden deudas financieras o con intereses. Que por lo general son generadas por instituciones financieras como los bancos, etc.

Capital El capital es la porción de los accionistas dentro de la empresa. En otras palabras, es lo que define cuánto, de todo lo que hay en la empresa, le pertenece a quienes han financiado la empresa.

Estado de resultados Es también conocido como estado de ganancia o pérdida. Y su función es revelar los resultados económicos de una empresa durante un período determinado. Está compuesto de tres partes:

  

Ingresos Costos Gastos

La relación que existe entre ellos es sobre la base de determinar si los ingresos lograron solventar los costos y gastos de la empresa. Y en función de esto, se obtienen dos resultados posibles: Ganancias o pérdidas. Los cuales inciden de manera positiva o negativa en el desarrollo general de la pequeña y mediana empresa, ya que en la medida en que exista una buena gestión entonces se incrementan las posibilidades de tener resultados que satisfagan las expectativas de la empresa y accionistas.

Estados de Flujo de Caja El estado de flujo de efectivo muestra el comportamiento que ha tenido el dinero en la empresa partiendo de tres aspectos:    

Operaciones Inversiones Financiamiento La información provista por este estado es de gran utilidad porque muestra la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo. En otras palabras, evalúa cómo la empresa solventa estas tres áreas (operaciones, inversiones y financiamiento) tomando como base la liquidez.

Función de los estados financieros en la pyme Los estados financieros son informes que condensan la información económica de la empresa y su función es mantener al informado(a) a quien tiene que tomar la decisión financiera dentro de la estructura empresarial y sirven como punto de referencia a la hora de encausar los rumbos de ella. En ese sentido, es de suma importancia para quienes dirigen las pymes y quienes tengan la intención de emprender interpretarlos de manera adecuada. Ya que se puede tornar en una herramienta de mucha utilidad para la gestión efectiva del negocio. Los estados financieros son los documentos que presentan la información financiera relativa a una entidad. Su principal objetivo es la de proveer información útil y de forma oportuna para la toma de decisiones. La información derivada de estos informes no es exclusiva para los propietarios de la empresa, ya que también pueden ser utilizados para solicitar un préstamo bancario, invitar a nuevos accionistas para que inviertan su capital, los empleados conozcan el desempeño que ha tenido la empresa, entre otros posibles destinatarios.  Actualmente, se pueden considerar como base cuatro tipos de estados financieros para la presentación de la

información financiera. Cada uno tiene características particulares y refleja la información de acuerdo a las necesidades de la empresa. Balance General, también conocido como Estado de Posición Financiera. Este documento muestra, de una forma general, los derechos de la empresa (activos) y las deudas que tiene tanto de forma externa (pasivos) como interna (capital contable). Estado de Resultados o Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Refleja los ingresos que ha tenido la entidad en un tiempo determinado, así como también los gastos relacionados con ellos. A partir de este informe, se puede conocer el desempeño de la empresa y si ha generado ganancias o pérdidas. Estado de Cambios en la Posición Financiera, también conocido como Flujo de Efectivo. Indica información acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento y en las aplicaciones de fondos en un periodo. Puede ser empleado tanto para planeación como análisis de datos históricos. Estado de Variaciones en el Capital Contable. Para el caso específico de entidades lucrativas, muestra los cambios en la inversión de los accionistas o durante un tiempo determinado. Entre los objetivos de los estados financieros, están los de brindar informaciones adecuadas y oportunas a sus diferentes usuarios, relativas a todos los acontecimientos producidos en un periodo dado y a una fecha determinada.  Atendiendo a las necesidades de los diferentes usuarios, para brindar informaciones y proteger los recursos, se  justifica además, porque sirve como sistema de información, lográndose de manera especial los siguientes objetivos fundamentales: • Lograr satisfacer las necesidades de información de aquellas personas que tengan menos posibilidad de obtener información y dependan de los estados financieros como principal fuente para informarse de las actividades económicas de la empresa. • Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil que les permita predecir, comparar y evaluar los potenciales relativos a los flujos de efectivos. • Proporcionar informaciones de utilidad para evaluar la capacidad de la administración para utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos propuestos. • Proporcionar informaciones relativas a las transacciones y demás eventos que sirva para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.

CASO PRÁCTICO: TECNICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS La empresa comercial

ciclon S.A., presenta la siguiente información sobre cuentas del estado de resultados:

Balance de comprobación de saldo al 31.12.2014

Pcge

Cuentas del mayor

60110 61110 62110 63640 64310 65100 65920 67311 68142 69111 70111 73110 74110 75300 75920 77210 78100 79100 94000

Mercaderías manufacturada Mercaderías manufacturadas Sueldos y salarios Teléfono Impuesto predial Seguros  – Devengados Otros gastos gestión  – sanciones administrativos Instituciones financieras Maquinarias y equipos de explotación terceros terceros terceros terceros Regalías Reclamos al seguro Depósitos en instituciones financieras Cargas cubiertas por provisiones Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Gastos de administración

95000

Gastos de venta

96000

Otros gastos

Saldos Deudor

Del mayor Acreedor

39,687 39,687 4,060 220 460 36 30 11 120 38,882 49,400 1,500 500 600 216 5,595 120 4,817 2,860 2,000 66

97000

Gastos financieros

11

89,543 11,792 101,335

UTILIDAD

101,335 101,335

Nota: Asuma que el impuesto a las ganancias es S/. 4,200 Se pide:

1. 2.

Elabore hoja de trabajo, balance de comprobación Elabores el estado de resultados, según resolución de superintendencia adjunta N° 052-2013 (03.02.2013) y considerando la NIC 1: a. El método de la naturaleza de los gastos b. El método de la función de los gastos o del costo de las ventas.

NIC 1 Presentación de estados financieros La primera forma de desglose es el método de la, naturaleza de los gastos. Una entidad agrupara gastos dentro del resultado de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo la depreciación, compras de materias, costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no los redistribuirá atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan en la entidad. Este método resulta fácil de aplicar, porque no es necesario distribuir los gastos en clasificación funciones. Un ejemplo de clasificación que utiliza el método de la naturaleza de los gastos es el siguiente:

X X

Ingresos de actividades ordinarias Otros ingresos Variación de los inventarios de productos terminados y en proceso Consumos de materias primas y materias secundarios Gastos por beneficios a los empleados Gastos por depreciación y amortización Otros gastos Total de gastos

X X X X X (X)

X

Ganancia antes de impuestos

La segunda forma de desglose es método de la, función de los gastos, o del costo de las ventas o por ejemplo, de los costos de actividades de distribución o administración. Como mínimo una entidad revelara, según este método, su costo de ventas de forma separada de otros gastos. Este método puede proporcionar a los usuarios una información más relevante que la clasificación de gastos por naturaleza, pero la distribución de los costos por función puede requerir asignaciones arbitrarias, e implicar la realización de juicios de importancia. Un ejemplo de clasificación utilizando el método de gastos por función es el siguiente:

X X

Ingresos de actividades ordinarias Otros ingresos Variación de los inventarios de productos terminados y en proceso Consumos de materias primas y materias secundarios Gastos por beneficios a los empleados Gastos por depreciación y amortización Otros gastos

X X X X X (X) X

Total de gastos Ganancia antes de impuestos

PCGE 60110

Cuentas del mayor

61110

Mercaderías manufacturadas Mercaderías manufacturadas

62110 63640 64310 65100 65920

Sueldos y salarios Teléfono Impuesto predial Seguros - Devengados Otros gastos gestión – Sanciones administrativas

Saldos del mayor Transferencia Deudor Acreedor Debe Haber 39,687

38,882

E.R. Por naturaleza Perdida Ganancia 39,687

39,687 4,060 220 460 36 30

805 4,060 220 460 36 30

E.R. Por función Perdida Ganancia

67311 68142 69111 70111 73110 74110 75300 75920 77210 78100 79100 94000 95000 96000 97000

Instituciones financieras Maquinarias y equipos de explotación Terceros Terceros Terceros Terceros Regalías Reglamos al seguro Depósitos en instituciones financieras Cargas cubiertas por provisiones Cargas computables a cuentas de costos y gastos Gastos de administración Gastos de ventas Otros gastos Gastos financieros

UTILIDAD

11 120 38,882

11 120 38,882 49,400 1,500

500 600

500 600 216 5,595 120 4,817

500 600

2,860 2,000 66 11

101,335

101,335

101,335

216 5,595

120 4,817

2,860 2,000 66 11

89,543 101,792

49,400 1,500

216 5,595

43,819 43,819

Elaboración del estado de resultados por naturaleza y por función

Estado de resultados, según la NIC 1 y considerando: a. El método de la naturaleza de los gastos.

Ciclon S.A. Estado de resultados por función Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014 (Expresado en nuevos soles)

S/. Ingresos de actividades ordinarias Compras de mercaderías Variación de mercaderías

38,882

49,400 1,500

49,400 -39,687 805

2,860 2,000 66 11

45,724 11,792

57,516

44,919 11,792

56,711

57,516

57,516

56,711

56,711

Margen comercial

10,518

Variación en la producción almacenada (o desalmacenada) Producción inmovilizada

Producción del ejercicio Consumo Compras de materias primas auxiliares Compra de suministros Compra de envases y embalajes Variación: materias primas y auxiliares Gastos de servicios prestados por terceros

Valor agregado Gastos de personal y directores Gastos por tributos Excedente bruto de explotación

Otros ingresos Otros gastos de gestión Valuación de activos y provisión Resultado de explotación Ingresos financieros Gatos financieros Resultado antes de impuesto a las ganancias Gasto por impuesto a las ganancias Ganancia neta del ejercicio Estado de resultados, según la NIC 1 y considerando: b. El método de la función de los gastos o del costo de las ventas.

10,518

-220

10,298 -4,060 -460 5,778

616 -66 -120 6,208 5,595 -11 11,792 -4,200 7,592

Ciclon S.A. Estado de resultados por función Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014 (Expresado en nuevos soles) Ingresos de actividades ordinarias Costo de ventas Ganancia bruta Gastos de ventas y distribución Gastos de administración Otros ingresos Otros gastos Ganancia por actividades de operación Ingresos financieros Gastos financieros Resultado antes de impuesto a las ganancias Gasto por impuesto a las ganancias Ganancia neta del ejercicio

S/. 49,400 -38,882 10,518 -2,000 -2,860 616 -66 6,208 5,595 -11 11,792 -4,200 7,592