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Instituto Superio Superiorr de Banca y Finanzas- CEPE CEPEBAN BAN

MONOGRAFÍA DE CONTABILIDAD Trabajo final del modulo: Contabilidad General II Prof. Salvador Encina Tejada

1

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3

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11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

Monografía del curso de Contabilidad II La empresa ALFA SA, se constituye el 1 mar. 2010, dedicada a la come comerc rcia iali liz zació ación n de moto motoci cicl clet etas as   Harley -Davidson con lo siguiente: Dinero en cuenta corriente S/. 93 939393 Dinero en efectivo 93939 Mercaderí Mercaderías, as, 50 motocicl motocicletas etas c/u a (9393*0, (9393*0,95) 95) 50*(9393*0,95 50*(9393*0,95)) Local 939393 Muebles 9393 2428285.5 Total aportes (Capital Social)

Prof. Salvador Encina Tejada

1

Pasos:

Libro de Inventarios y Balances : primer inventario, y su balance de inventario inicial. Libro diario : asiento de apertura (asiento 1 en el Libro Diario) Registro de Inventario Permanente Valorizado : apertura con el saldo inicial de mercaderías. Libro Caja   (formato 1.1): Saldo inicial, debitando el importe de efectivo. Libro bancos   (formato 1.2): Saldo inicial, debitando el importe de la cuenta corriente .

2

Las operaciones de marzo 2010 son las siguientes:

02/03 compra 50 motocicletas, cada una a 9393 mas IGV a Motos Import SA, con RUC 20115678945 y factura 001125. Al crédito en 4 letras sin intereses. R eg is tro de compras :   para anotar los detalles de la compra. Registro de Inventario Permanente Valorizado : para dar  entrada a los 50 motocicletas compradas. Registro de letras por pagar :  por la aceptación de las 4 letras a pagar (30, 60, 90 y 120 días).

3

06/03 vende 75 motocicletas Mavila SA, RUC

10527874415, con factura 01-001. Costo unitario de venta (9393*1.35) mas IGV y se cobra en efectivo el 50%. Saldo en 4 letras (a 30, 60, 90 y 120 días), sin intereses. Valor de venta: 75*(9393*1.35)= 1012398,75. Registro de ventas : anotando los detalles de la venta Libro caja: por la cobranza del 50%, (ingreso de dinero, lado izquierdo del libro)

Registro de Inventario Permanente Valorizado: por la salida de las 75 unidades, valorizadas en método PEPS. Registro de letras por cobrar : por el giro de las 4 letras firmadas por el cliente.

4

15/03

se

paga

Licencia

Municipal

con

cheque 001 por S/. 939, (Gasto de Ventas como destino) Libro diario   (asientos 2 y 3): naturaleza y destino del gasto. Libro caja: por la cancelación del tributo, (doble registro por tratarse de pago con cheque). Libro bancos :   por el giro del cheque 001, disminuye el saldo de la cuenta corriente.

5

18/03 paga honorarios a abogado por S/. 939

con cheque 002. (Gastos de administración). Libro diario   (asientos 4 y 5): naturaleza, y el destino Libro caja: por la cancelación, con doble registro. Libro bancos : por el giro del cheque 002, disminuye el saldo de la cuenta corriente.

6

19/03 compra 75 motocicletas a Motos Import, RUC

20115678945, se paga 50% en efectivo y 50% en cheque

003 con factura 001-255 a (9393*0,90) c/u más IGV. R eg is tro de compras : para anotar los detalles de la compra.

Registro de Inventario Permanente Valorizado : para dar  entrada a las 75 motocicletas. Libro caja: por el 50% en efectivo, registro lado derecho; por el pago del 50% en cheque doble registro. Libro bancos : por el giro del cheque 003, pagando el otro 50% de la compra.

7

20/3 vende en efectivo 50 motocicletas al

conjunto musical Grupo 5, RUC 12527874415, con factura 01-002. Costo unitario (9393*1.35) mas IGV. Valor de venta: 50 * (9393*1.35)= 674932.5 R eg is tro de ventas : anotación de las ventas. Registro de Inventario Permanente Valorizado : por la salida de los 50 motocicletas vendidas. Libro caja: por el cobro de la factura, lado izquierdo.

8

31/3 pago de sueldos del mes en efectivo a

los 3 empleados de la empresa al contado por  12,000. Libro diario   (asientos 6 y 7): naturaleza, y el destino (Administración y ventas). Libro caja: por la salida de efectivo en sueldos.

9

31/3 pago de IGV del mes en efectivo a

la SUNAT (descontando crédito fiscal). Libro caja: por la salida de efectivo de la diferencia entre el IGV cobrado del Registro de Ventas menos el IGV pagado según el Registro de Compras. ( Nota: este asiento normalmente se hace al mes siguiente, se consigna aquí solo como practica).

Completar:  Asientos en el Diario:

Asiento 8, y 9: centralización del Registro de Compras y el destino de la mercadería Asiento 10: Por el canje de Facturas por pagar por letras por pagar. Asiento 11: centralización del Registro de Ventas Asiento 12: centralización del registro de letras por cobrar (canje) Asientos 13 y 14: Por el conto de ventas y el movimiento en el almacén, según Registro de Inventario Permanente Valorizado (Kardex). Asiento 15: centralización de las entradas a Caja Asiento 16: centralización de las salidas de Caja Primera mayorizacion. Balance de comprobación y Hoja de trabajo del balance Balance General EE GG y PP. (Hasta aquí esta desarrollado, lo que sigue es tarea para el interesado.)

Indicadores financieros (ratios)  Asientos de regularización en Libro Diario (Números 19, 20, 21, 22 y 23-cierre) Segunda mayorización y cierres en el Libro Mayor.

Prof. Salvador Encina Tejada

"LIBRO DIARIO" Alfa SA Nº

PERÍ ODO: Mar. 2010 RUC: 32132323232

FECHA

GLOSA

1

1-3

Por el inicio de las operaciones

2

15-3

Gasto en licencia

REF.

CUENTA CONTABLE ASOCIADA

Código 101 104 201 332 335 501 645 406

3

15-3

Por el destino del gasto Gasto en honorarios Por el destino del gasto Gastos en sueldos

4

18-3

5

18-3

6

31-3

7

31-3

Destino del del gasto

8

31-3

Centralización de compras

9

31-3

10

31-3

Por el destino de la mercadería Por el canje de letras

11

31-3

12

31-3

13

31-3

14

31-3

15

31-3

16

31-3

Centralización de las ventas Por el canje de letras Costo de las mercaderías Traslado del costo de ventas Centralización de ingresos a caja Centralización de las salidas de caja

951 791 632 424 951 791 621 411 941 951

8

8 14

791 601 4011 421 201 611 421 423 121 4011 701 123 121 691 201

611 691 101 104 121 406 4011 411 421 424

Nombre

Caja Cuenta corriente Mercaderías manuf. Edificaciones Muebles y enseres Capital social Tributos gobiernos locales Gobiernos locales Gastos de ventas Cargas Imp. a Cta. de C. Honorarios Honorarios por pagar  Gastos de ventas Cargas Imp. a Cta. de C. Remuneraciones Remuneraciones por P Gastos en administración Gastos de ventas Cargas Imp. a cta. de c. Mercaderías IGV Facturas por Pagar  Mercaderías Variación de existencias Facturas por Pagar Letras por pagar  Facturas por cobrar Tributos por pagar  Mercaderías Letras por cobrar Facturas por cobrar  Mercaderías Mercaderías Variación de mercaderías Mercaderías Caja y bancos Cuenta corriente Facturas por cobrar   Gobierno local IGV Remuneraciones Facturas por pagar Honorarios

Folio 2 MOVIMIENTO

DEBE

HABER

93939 939393 446168 939393 9393 2428286

939 939 939 939 939 939

939 939 12000 12000

6000 6000 12000

1103678 209699 1313376

1103678 1103678

558884 558884

1886232 301163 1585069

565870 565870

1127160 1127160

1127160 1127160

1699517 379154 1320362

939 91464 12000 754493 939

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO" Alfa SA RUC 23232232323 Nº

FECHA OPERACIÓN

DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

PERÍODO: Mar 2010 SALDOS Y CUENTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTOS CÓDIGO DENOMINACIÓN

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

01-Mar   06-Mar Cobranza del 50% de ventas 15-Mar Ingreso cheque 01 15-Mar Cancelacion de licencia 18-Feb Ingreso cheque 02 18-Mar Pago de honorarios 19-Mar Pago del 50% en efectivo 19-Mar Ingreso cheque 03 19-Mar Pago del 50% en cheque 20-Mar Cobranza de la venta al contado 31-Mar Pago de remuneraciones del mes 31-Mar Cancelacion de IGV Mar 2010

121 104 406 104 424 421 104 421 121 411 4011

Saldo inicial Facturas por cobrar Cuenta corriente Gobiernos locales Cuenta corriente Honorarios por pagar Facturas por pagar Cuenta corriente Facturas por pagar Facturas por cobrar Remuneraciones por P IGV TOTALES Saldo del mes Mar 2010

DEUDOR ACREEDOR

93939 565870 939 939 969 939 377246 377246 377246 754493 1793456 1793456

12000 91464 859835 933621 1793456

RESUMEN

104 121 406 4011 411 421 424

Cuenta corriente Facturas por cobrar Gobierno local IGV Remuneraciones Facturas por pagar Honorarios

379154 1320362 939 91464 12000 754493 939 1699517

859835

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE Alfa SA Cta. Cte: 777777

RUC: 23232323232 PERÍODO: Mar. 2010 Banco de Credito del Peru

FECHA OPERACIONES BANCARIAS

Nº

OPERA DESCRIPCIÓN DE (T - 1) OPERACIÓN CION

1 2 3 4

01-Feb 15-Mar 18-Mar 19-Mar

1 Deposito 1 Gira cheque 01 1 Gira cheque 02 1 Giro cheque 03

APELLIDOS Y NOMBRES

Banco de Crédito Municipalidad Honorarios Motos Import SA

CUENTA CONTABLE ASOCIADA CODI Nº DOC. GO DENOMINACION

1002 232323 232324 232325

104 104 104 104

Cuenta Corriente Cuenta Corriente Cuenta Corriente Cuenta Corriente TOTALES Saldo mes Marzo

SALDOS Y MOVIMIENTOS ACREEDO Saldo DEUDOR R :

939393

 

939393

939  938454 939 937515 377246.363   560269 939393 379124.3625 560268.6375 939393 939393

Instituto Superior de Banca y Finanzas- CEPEBAN

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO RAZÓN SOCIAL: Alfa SA MÉTODO DE VALUACIÓN: FIFO COMPROBANTE DE PAGO

FECHA (T 1 0)

06-Mar  19-Mar  20-Mar 

PERÍODO: MARZO 2010

TABLA

ENTRADAS

SERIE NÚMERO 12

01-Mar  02-Mar 

RUC: 24789852435

1 1 1 1

OO1 O1 OO1 O1

125 OO1 255 OO2

SALDO FINAL C. CANTI CANTID CANTIDA C. UNIT. C. TOTAL C. UNIT. C. TOTAL UNITARI C. TOTAL DAD AD D O

99 Aporte 2 50 1 2 1

75

SALIDAS

inicial 9393

8454

469650 50 25

8923 9393

446168 234825

25 25

9393 8454

234825 211343

634028

1103678

50 50

9393

446168 469650

25 75

9393 8454

234825 634028

50

8454

422685

8923

1127160 Inventario inicial Mas compras Menos Stock Costo de ventas

Prof. Salvador Encina Tejada

446168 1103678

422685 1127160

REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR AL 30 MAR 2010 Fecha

Aceptacion

Nro Nro Girador Letra Factura

02-Mar 02-Mar 02-Mar 02-Mar 

1 2 3 4

Dia Mes

125Motos Import SA 125Motos Import SA 125Motos Import SA 125Motos Import SA

2 2 2 2

Año

Plazo

3 201030 D 3 201060 D 3 201090 D 3 2010120 D

Vencimiento Año

abr may jun jul

2010 2010 2010

ago sep oct

2

139721 139721 139721 139721

2 2

2010

Importe

2

558884

REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Fecha

Nro Nro Aceptante Letra Factura

06-MarO1 06-MarO1 06-MarO1 06-Mar O1

OO1 OO1 OO1 OO1

Mavila SA Mavila SA Mavila SA

Mavila SA

Aceptacion Dia Mes

6 6 6 6

Año

Plazo

3 201030 D 3 201060 D 3 201090 D 3 2010120 D

Vencimiento Año

Ene Feb Mar Abr May Jun Jul

2010 2010 2010 2010

6 6 6

Importe

141467 141467 141467 6 141467 565870

FORMATO 8.1: REGISTRO DE

PERIODO: Mar 2010

COMPRAS ALFA SA

RUC:

 

25789524686

COMPROBANTE DE INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR PAGO FEC Nº DOC. IDENTIDAD º HA TIPO COMP TIP SERIE RAZON SOCIAL T-10 ROBA O NÚMERO T-2 NTE

02Mar  19Mar 

ADQUISICIONES GRAVADAS BASE IMPONIBLE

OPE R NO GRA ISC

IGV

VADA

IMPORTE TOTAL

S

1 OO1

125 6 20115678945Motos Import SA

469650

89234

558884

1 OO1

255 6 20115678945Motos Import SA

634028 120465

754493

1103678 209699

0 0 1313376

60

Prof. Salvador Encina Tejada

40

42

FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ALFA SA

PERIODO: Mar 2010

RUC: 24789852435

FECHA COMPROBANTE DE Nº FECHA INFORMACIÓN DEL CLIENTE DE PAGO CORRE VENCIMI NUMER EMISION T 10 T-2 Nº LATIVO ENTO O SERIE RAZON SOCIAL 1 02-Mar 1 O1 6 20527874415 Mavila SA OO1 2 20-Mar 1 O1 OO2 6 12527874415Grupo 5

TOTALES

BASE IGV

TOTAL

IMPONIBLE

951041 634028

180698 120465

1131739 754493

1585069

301163

1886232

70

40

12

LIBRO MAYOR 101 104 121 123 201 332 335 4011 406 411 421 423 424 501 601 611 621 632 645 691 701 791 941 951

Caja Cuenta corriente Facturas por cobrar Letras por cobrar Mercaderías manuf. Edificaciones Muebles y enseres IGV Gobiernos locales Remuneraciones por P Facturas por Pagar Letras por pagar Honorarios por pagar Capital social Mercaderías Variación de existencias Remuneraciones Honorarios Tributos gobiernos locales Mercaderías Mercaderías Cargas Imp. a Cta. de C. Gastos en administración Gastos de ventas

1793455.63 939393 1886231.81 565869.544 1549845 939393 9393 301163.063 939 12000 1313376.23 939 1103677.5 1127160 12000 939 939 1127160

6000 7878

859835.063 379154.363 1886231.81 1127160

301163.063 939 12000 1313376.23 558883.5 939 2428285.5 1103677.5

1127160 1585068.75 13878

FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN" CÓDIG CUENTA O 101 104 121 123 201 332 335 4011 406 411 421 423 424 501 601 611 621 632 645 691 701 791 941 951

Caja Cuenta corriente Facturas por cobrar Letras por cobrar Mercaderías manuf. Edificaciones Muebles y enseres IGV Gobiernos locales Remuneraciones por P Facturas por Pagar Letras por pagar Honorarios por pagar Capital social Mercaderías Variación de existencias Remuneraciones Honorarios Tributos gobiernos locales Mercaderías Mercaderías Cargas Imp. a Cta. de C. Gastos en administración Gastos de ventas

SUMAS DEL PÉRDIDAS Y BALANCE SALDOS MAYOR GANANCIAS GENERAL DEUDO ACREEDO ACREEDO PASIVO Y PÉRDIDA GANANCI DEUDOR ACTIVO R R R PATR S AS 1793456 939393 1886232 565870 1549845 939393 9393 301163 939 12000 1313376 939 1103678 1127160 12000 939 939 1127160

6000 7878 12697752

859835 379154 1886232 1127160

933621 560239

565870 422685 939393 9393

301163 939 12000 1313376 558884 939 2428286 1103678

1127160 1585069 13878

12697752

 

933621

 

560,239

 

565,870 

 

422,685

 

939,393  

9,393

558884

 

2428286

1103678 23483 12000 939 939

0 6000 7878 4586116

 

558,884 2,428,286

 

1,103,678   

23,483

 

12,000  939 939

1585069 13878

4586116

 

3431200

2987169 1141038 444,031 444,031 Resultados 3 431 200 3 431 200 1 585 069

1,585,069

1585069 1 585 069

BALANCE GENERAL EJERCICIO:

ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS

Mar-2010

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos

1493859

Cuentas por Pagar Comerciales

558,884

Cuentas por Cobrar Comerciales

565,870

TOTAL PASIVO CORRIENTE

558,884

Existencias

422,685 PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

2,482,414

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

0

ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, Maquinaria y Equipo

948786

TOTAL PASIVO

558,884

PATRIMONIO NETO TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

948786

Capital Resultados Acumulados

TOTAL ACTIVO

3,431,200

2,428,286 444,031

TOTAL PATR. NETO

2,872,316

TOTAL PASIVO Y PATRI.

3,431,200

Prof. Salvador Encina Tejada

Ventas

1585069

Menos Costo de ventas

1127160

Igual Utilidad bruta

457909

Menos Gastos

-13878

Resultados del ejercicio

444031