CONTABILIDAD FINANCIERA

Tabla de contenido PRESENTACION .................................................................................................................. 3 INTRODUCCIÓN .................................................................................................................. 4 MARCO TEÓRICO ............................................................................................................... 5 CAPITULO I ...................................................................................................................... 5 1.

FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA CONTABILIDAD ...................................... 5

1.1

DEFINICIÓN ........................................................................................................... 5

1.2

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD ................................................................ 5 EMPRESA EN MARCHA .......................................................................................... 6 ENTIDAD ................................................................................................................... 6 VALUACIÓN AL COSTO ......................................................................................... 6 REALIZACIÓN .......................................................................................................... 6 ESTADOS FINANCIEROS PERIODICOS ............................................................... 6 UNIFORMIDAD ......................................................................................................... 7 MONEDA LEGAL O CURSO LEGAL ..................................................................... 7 DE LA PARTIDA DOBLE ......................................................................................... 7 REGISTRO .................................................................................................................. 7 PRUDENCIA .............................................................................................................. 7 PRINCIPIOS DEL DEVENGO .................................................................................. 7 COMPENSACIÓN ...................................................................................................... 8

1.3

CLASIFICACIÓN ................................................................................................... 8

1.3.1

CONTABILIDAD DE LAS FAMILIAS ............................................................. 8

1.3.2

CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS ........................................................... 8 CONTABILIDAD FINANCIERA O EXTERNA .................................................. 8 CONTABILIDAD DIRECTIVA O DE GESTIÓN ................................................ 9

1.3.3

CONTABILIDAD DEL ESTADO ...................................................................... 9

1.3.4

CONTABILIDAD NACIONAL .......................................................................... 9

1.4

CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA2......................... 9

CONTABILIDAD FINANCIERA 1.4.1

PRECISIÓN ......................................................................................................... 9

1.4.2

CONFIABILIDAD............................................................................................... 9

CAPITULO II ................................................................................................................... 10 2.

CONTABILIDAD FINANCIERA ............................................................................ 10

2.1

DEFINICIÓN ......................................................................................................... 10

2.3

OBJETIVOS .......................................................................................................... 10

2.4

IMPORTANCIA .................................................................................................... 11

2.5

DIFERENCIA CON LA CONTABILIDAD GERENCIAL ................................. 11

CAPITULO III .................................................................................................................. 12 3.

ESTADOS FINANCIEROS ...................................................................................... 12

3.1

DEFINICIÓN ......................................................................................................... 12

3.2

OBJETIVO ............................................................................................................ 12

3.3

ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS .. 12

3.3.1

DEFINICIÓN ..................................................................................................... 12

3.3.2

IMPORTANCIA ................................................................................................ 13

3.3.3

ESTRUCTURA Y COMPONENTES ............................................................... 13

3.4

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO .................................... 15

3.4.1

DEFINICIÓN ..................................................................................................... 15

3.4.2

COMPONENTES: ............................................................................................. 15

3.5

BALANCE GENERAL ......................................................................................... 16

3.5.1

DEFINICIÓN ..................................................................................................... 16

3.5.2

IMPORTANCIA ................................................................................................ 17

3.5.3

EL ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS .................................................. 17

3.5.4

PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN ............................................................. 17

3.5.5

CONCEPTUALIZACIÓN DE LAS PARTIDAS.............................................. 18

3.5.5.1 ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTES ..................................................... 18 3.5.5.2 ACTIVO NO CORRIENTE............................................................................... 20 3.5.5.3 PASIVO CORRIENTE ...................................................................................... 22 3.5.5.4 PASIVO NO CORRIENTE ............................................................................... 23 3.5.5.5 PATRIMONIO ................................................................................................... 25

1 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA 3.6

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO .................................................................. 26

3.6.1

DEFINICIÓN: .................................................................................................... 26

3.6.2

IMPORTANCIA ................................................................................................ 26

3.6.3

COMPONENTES .............................................................................................. 26

A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN .......................................................................... 26 B. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN ........................................................................... 27 C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO .............................................................. 27 CAPITULO IV ................................................................................................................. 29 4.

CASO PRÁCTICO .................................................................................................... 29

CONCLUSIONES ................................................................................................................ 32 BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................. 34 ANEXOS .............................................................................................................................. 35

2 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

PRESENTACION

En esta oportunidad presentamos este valioso trabajo monográfico, con el fin de que se constituya como una herramienta significativa, para el aprendizaje. Este trabajo es producto de la creatividad, innovación, investigación y originalidad de nuestro esfuerzo. En este trabajo se ha plasmado un conjunto de conocimientos teórico-prácticos de la Contabilidad Financiera, con contenidos trascendentales de una manera clara y concisa, de modo que los estudiantes puedan comprender significativamente el tema a desarrollarse. Nosotras, reiteramos nuestro profundo agradecimiento a todas las personas que nos brindan su apoyo y su confianza.

EL GRUPO

3 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

INTRODUCCIÓN

La contabilidad financiera es un sistema de información, que refleja las diversas transacciones que realiza una empresa en un periodo determinado. La información que presenta debe ser coherente y confiable, ya que, es de vital importancia para los usuarios tanto interno como externo. El presente trabajo se divide en cuatro capítulos, en cada uno de ellos se realizará los siguientes temas: En el Capítulo I, se señala los aspectos generales de la CONTABILIDAD, se define la contabilidad como un sistema que reporta las actividades económicas de una empresa, la cual es muy útil para la Administración; así mismo se detalla cuáles son los principios, los cuales se aplicarán a la contabilidad financiera. También, se delimita dónde se encuentra el área de la contabilidad financiera. En el capítulo II, se detalla todos los aspectos específicos de la CONTABILIDAD FINANCIERA, señalando su definición, características, objetivos, importancia y la diferencia con la contabilidad directiva o gerencial. En el Capítulo III, se desarrolla todo los aspectos de los ESTADOS FINANCIEROS, se estudian cuatro principales estados financieros. Finalmente en el Capítulo IV, se desarrolla un caso Práctico, donde se aplica todos los conceptos básicos anteriormente señalados, para un mejor aprendizaje significativo.

4 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

MARCO TEÓRICO CAPITULO I 1. FUNDAMENTOS TEÓRICOS DE LA CONTABILIDAD 1.1

DEFINICIÓN Es un sistema de información que genera reportes para los usuarios acerca de las actividades económicas y las condiciones de un negocio. (Warren, 2010) . Es un sistema el cual, permite recolectar hechos históricos de la actividad de la empresa, con la finalidad de mejorar los resultados, obtener un rendimiento máximo y saber en qué condiciones se encuentra el negocio. Así mismo, se puede afirmar que la contabilidad es un área sumamente importante para la Administración, ya que la contabilidad va a proporcionar información a los administradores, para que ellos puedan tomar las mejores decisiones y aplicarlas a la operación de la empresa. Esta información es tanto para los usuarios internos, como para los usuarios externos.

1.2

PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD Los principios de contabilidad generalmente aceptado se definen con : “Los criterios metódicos adaptados por la generalidad de las empresas para efectuar el registro de los hechos contables, valorar activos, determinar los resultados y delimitar la forma y el contenido de los estados financieros”.1

1

“CONTABILIDAD GENERAL”,Zicurits Belsureguia Alberto, Ed. CULTURA S.A; Madrid-España, 1987, pag.68

5 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA 

EMPRESA EN MARCHA Se refiere a la permanencia de una empresa en el mercado, supone su operatividad de forma indefinida. Ejemplo: La empresa CANDY´S LOVE S.A dedicada a la compra y venta de todo tipo de dulces sólo dejará de funcionar mientras que este se encuentre en proceso de liquidación.



ENTIDAD Las actividades de una empresa son muy independientes a la de sus propietarios, acreedores y otros. Ejemplo: Marco Pérez forma una empresa con S/.150,000.00. Legalmente Marco es dueño de la empresa, pero contablemente la empresa tiene su patrimonio de S/. 150,000.00. aportado por Marco Pérez, es por ello que la empresa le debe a Marco la suma de S/. 150,000.00.



VALUACIÓN AL COSTO Los bienes deben valuarse a su costo de adquisición o fabricación; si la mercadería ingresa a un precio determinado, su salida debe contabilizarse al precio inicial, muy independiente de su precio en el mercado



REALIZACIÓN Una actividad se reconoce como efectuada, sólo al momento de realizarse la operación económica con otros entes.



ESTADOS FINANCIEROS PERIODICOS Los estados financieros se presentan en base a un periodo determinado, ya sea a un periodo fiscal corto, un trimestre, un semestre o un año; el cual facilita el proceso de toma de decisión.

6 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA 

UNIFORMIDAD Para la elaboración y presentación debe usarse un mismo método, el cual permite la comparabilidad de estos de un periodo a otro Ejemplo: Si una empresa deprecia sus maquinarias a un 20% en un periodo, y en el año siguiente deprecia el 25%; ello dificulta ver los resultados reales.



MONEDA LEGAL O CURSO LEGAL Todos los estados deben presentarse en una misma unidad monetaria; la cual debe ser en moneda nacional.



DE LA PARTIDA DOBLE Los hechos contables permiten que se modifiquen cuentas del activo, pasivo o patrimonio. Y Según (Zeballos, 2010) debe cumplirse el postulado: “No hay cargo sin abono ni abono sin cargo”



REGISTRO Todas las transacciones deben de registrarse formalmente, ya que implica cumplir obligaciones y derechos.



PRUDENCIA Los beneficios se contabilizan sólo cuando son reales o se venden. Ejemplo: Si una empresa tiene un edificio de S/. 100,000.00 y su depreciación es S/. 20,000.00; sólo se tendrá que contabilizar la pérdida aunque no se hay vendido este edificio.



PRINCIPIOS DEL DEVENGO Los ingresos y gastos se registran en el momento en que fueron efectuados, muy independientemente del cobro que se realice.

7 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA Ejemplo: Si se paga una prima de seguro por S/. 1,000.00 que cubre ciertos riesgos durante un periodo de 2 años, entonces cada año se contabilizará como gasto el monto de S/.500.00 de la prima pagada 

COMPENSACIÓN Los saldos del activo, pasivo, ingresos y gastos no se compensan, pues cada uno se presenta independientemente. Ejemplo: Si una empresa tiene un saldo positivo en sus cuenta corriente, pero a la vez cuenta con un préstamo bancario dispuesto, ambos saldos no se compensan sino el primero se presenta eh el activo y el segundo en el pasivo.

1.3

CLASIFICACIÓN 1.3.1

CONTABILIDAD DE LAS FAMILIAS Esta información se genera a partir de los datos del patrimonio, del origen y destino de los ingresos de cada miembro de la familia. (Carlos & Antonio, 2008)

1.3.2

CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS La información que presenta se basa en la evolución del patrimonio, la situación financiera y los resultados anuales; así mismo, permite saber si la empresa está incrementando su competitividad, el cual se demuestra a través de cifras reales. Según Carlos & Antonio, se desarrollan dos ramas: 

CONTABILIDAD FINANCIERA O EXTERNA Es un sistema que registra, calcula y suma las diversas transacciones que realiza una empresa. Esta información sirve para cumplir con las obligaciones legales de las cuentas

8 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA anuales. Así mismo, la información sirve para tomar decisiones que beneficien el presente o futuro de la empresa. 

CONTABILIDAD DIRECTIVA O DE GESTIÓN Se basa en los costos de una empresa, para elaborar presupuestos, planificación de beneficios, controlar la gestión de recursos y la estructura de costo.

1.3.3

CONTABILIDAD DEL ESTADO Es el sistema de información acerca de los gastos e ingresos que el Estado necesita para realizar todas sus actividades periódicamente.

1.3.4

CONTABILIDAD NACIONAL Es un sistema que presenta diversas cuentas como resultado de las actividades económicas de un país. Está integrada por las familias que representan, el consumo; las empresas como unidades de producción y el Estado; así mismo se considera las operaciones que se realiza con el mundo exterior.

1.4

CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA2 1.4.1

PRECISIÓN La información debe presentarse en el momento oportuno, la cual debe ser calidad; pues se debe presentaren la oportunidad o fecha adecuada; sirve para tomar decisiones que puedan predecir el futuro.

1.4.2

CONFIABILIDAD Toda información debe ser confiable, ya que la información es verdadera y verificable; así mismo debe ser exacta ni se debe obviar datos que pueden ser muy útiles.

9 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

CAPITULO II 2. CONTABILIDAD FINANCIERA 2.1

DEFINICIÓN Es un sistema de información que permite evaluar la evolución del patrimonio y utilidades que se obtienen de diversas transacciones económicas-financieras; mediante la elaboración de cuentas anuales, que se preparan en base a los principios contables. Esta información permite a los grupos de interés conocer el funcionamiento de la empresa. (Carlos & Antonio, 2008)

2.2

CARACTERÍSTICAS2 

La información financiera es de carácter histórico y mostrar objetividad.



Los informes sobre el movimiento financiero de la empresa son para usuarios externos e internos.



Cubre la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemática, histórica y cronológica.

2.3



Informar oportunamente todos los hechos desarrollados en la empresa.



Se utiliza de lenguaje en los negocios.



Se basa en reglas, principios y procedimientos de la contabilidad.

OBJETIVOS 

El objetivo general de la contabilidad financiera es generar información útil y oportuna para la toma de decisiones de los diferentes usuarios.



Controlar todas las operaciones financieras realizadas en las entidades.



Informar sobre los efectos que las operaciones practicadas han producido a las finanzas de la empresa.

2

Información extraída de http://www.gestiopolis.com/recursos/experto/catsexp/pagans/fin/44/contafinan.htm

10 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA 2.4

IMPORTANCIA Es una herramienta fundamental para la toma de decisiones dentro de la entidad; así mismo informa sobre la situación financiera a través del registro las operaciones llevadas a cabo por la organización.

2.5

DIFERENCIA CON LA CONTABILIDAD GERENCIAL La contabilidad financiera difiere de la contabilidad gerencial, ya que la primera es útil para los usuarios externos, quienes requieren de tal información para la toma de decisiones. Mientras la segunda es útil para los usuarios internos, como son los administradores y empleados, quienes necesitan información para la toma de decisiones cuyo manejo es interno y delicado. En cuanto al tiempo la contabilidad financiera se basa en hechos históricos y en un lenguaje común, es decir se basa en la elaboración de estados financieros; mientras la contabilidad gerencial se basa en la elaboración de planes o presupuestos de expansión de la empresa proyectados al futuro.

11 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

CAPITULO III 3. ESTADOS FINANCIEROS 3.1

DEFINICIÓN Son reportes contables que proporcionan información de las transacciones de una empresa; van a reflejar la situación financiera y el rendimiento de manera objetiva y ordenada. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados. (Salmonson, 1971)

3.2

OBJETIVO Suministrar información acerca de la situación financiera del rendimiento financiero, que sea útil para los usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.

3.3

ESTADO

DE

RESULTADOS

O ESTADO

DE

GANANCIAS

Y

PÉRDIDAS 3.3.1

DEFINICIÓN Según Alfredo F. Gutiérrez considera que es el segundo de los estados financieros básicos y muestra detalladamente la rentabilidad de la empresa durante un periodo determinado. Refleja los ingresos, gastos y el beneficio o pérdida generado por las diversas transacciones de la empresa. Si se desea saber si la empresa está generando suficientes ingresos, gastando demasiado, generando utilidades o gastando más de lo que se gana, se realiza el respectivo

12 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA análisis en base a este estado financiero para tomar las decisiones correctas. 3 (Ver Anexo n° 01) RESULTADO = INGRESOS – GASTOS4 Cuando el resultado es positivo se denomina Beneficio. Los ingresos más recurrentes son las ventas. Los gastos más frecuentes son los consumos de materias primas, los gastos de personal, los alquileres y los gastos financieros. (Breitener, 2010) A diferencia del balance general, el estado de ganancias y pérdidas, es un estado dinámico porque muestra hechos realizados en todo un periodo. Compara los costos de la empresa contra los ingresos obtenidos y muestra si hay utilidades para ganar dividendos. 3.3.2

IMPORTANCIA Pues tiene el propósito de determinar la Ganancia Neta de la actividad económica, mediante la venta mercaderías menos el costo de la mercadería que con ese fin ha comprado y los Gastos Operativos que ha tenido que ingresar para un mejor desarrollo de la empresa como sueldo, publicidad, etc.. (Zeballos, 2010)

3.3.3

ESTRUCTURA Y COMPONENTES a. Ventas Representa el registro de la empresa en un período, considerando solo el valor de venta. b. Costo de Ventas Representa el costo de toda la mercadería vendida. Costo Producción 

Materias primas

3

www.crecenegocios.com/los-estados-financieros/

4

Esta ecuación solo es verdad si los ingresos se cobran en efectivo y los gastos se pagan en efectivo.

13 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA 

Envases y suministros



Mano obra directa



Costos Indirectos de Fabricación



Servicios



Electricidad



Depreciación



Comunicaciones



Fletes



Seguros



Impuestos



Almacenajes



Otros

c. Utilidad Bruta Son las Ventas Netas menos el Costo de Ventas. d. Gastos generales, de ventas y administrativos Representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros). e. Utilidad de operación Es la Utilidad Bruta menos los Gastos generales, de ventas y administrativos. f. Gastos Administrativos Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros. g. Utilidad antes de impuestos Es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos.

h. Impuestos 14 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado. i. Utilidad neta Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos. j. Dividendos Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la empresa. k. Utilidades retenidas Es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.

3.4

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO 3.4.1

DEFINICIÓN Reporta todos los cambios que se efectúan en el patrimonio en un periodo determinado; para su elaboración se necesita el reporte de la utilidad neta o pérdida neta, que se obtiene en el estado de resultado. Se muestra el capital de los dueños, el capital adicional, las reservas, la utilidad o pérdida de un periodo a otro. Es importante, porque precisa cuáles son los cambios que sufrió el patrimonio y cuál fue la causa (Zeballos, 2010).

3.4.2

COMPONENTES: Las partidas en que se basan los montos patrimoniales son: 

Efecto acumulado de los cambios de las políticas contables y la corrección de errores sustanciales por efectos legales.



Distribución o asignación de utilidades.

15 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA 

Dividendo participaciones acordadas en el periodo, se puede decidir no capitalizar las utilidades, sino distribuirlas de acuerdo al n° de accionistas.



Nuevos aportes de accionistas, que aumenta el capital social.



Movimientos de prima de colocación de aportes y donaciones.



Incrementos o disminución por difusiones o escisiones.



Revaluación de activos



Capitalización de partidas patrimoniales



Redención de acciones de Inversión o Reducción del capital.



Utilidad Neta, que representa la utilidad después de la deducción de costos, gastos e impuesto a la renta.



Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales; que puede ser la reserva legal o facultativa. (Ver Anexo N° 03)

3.5

BALANCE GENERAL 3.5.1

DEFINICIÓN “Considerado como un estado que nos da a conocer la situación económica y financiera de la empresa contemplado desde el punto de vista del empresario o dueño. Pone de manifiesto el Estado Financiero que muestra razonablemente el Activo, Pasivo y Patrimonio de una entidad económica a una fecha determinada. (Ver Anexo N° 02)

Toda entidad sea cual fuere su actividad o giro, cuenta con ciertos recursos así como también efectúan operaciones que de una u otra forma los afecta a ambos”. (ZEBALLOS ZEBALLOS, 2010)

Es decir, es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, en un periodo determinado.

16 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA 3.5.2

IMPORTANCIA Su obtención nos permite conocer la situación financiera en la que se encuentra un negocio, puesto que muestra de forma detallada los recursos y obligaciones con los que cuenta, dando como resultado el valor del capital.

3.5.3

EL ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS El Balance está compuesto por dos columnas: Activo (columna de la izquierda) y el Pasivo y Patrimonio (columna de la derecha). En el Activo se registran el destino de los fondos y en el Pasivo y Patrimonio y el origen de los fondos.

Ejemplo 1: Si una empresa se presta dinero del Banco, el crédito se registrará en el Pasivo, cuenta 451 Préstamo de Instituciones Financieras (origen de fondos que ingresan a la empresa). El destino de dicho préstamo se anotará en el Activo, subcuenta 101 Caja (Aplicación de los fondos obtenidos como préstamo). De idéntica forma puede suceder con los fondos aportados por los socios, estos irán al Patrimonio (Origen de los fondos) y luego pasarán al Activo (Aplicación de los fondos).

3.5.4

PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN “El Balance General se prepara y presenta de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia5”. Se presentan en dos formas: a. Como reporte o en forma vertical, no es muy usual en nuestro medio. b. Como cuenta, es el que generalmente se usa ya que permite una clasificación detallada y de fácil entendimiento sobre el Activo, Pasivo y Patrimonio.

5

De acuerdo al Artículo 223° de la nueva ley de Sociedades Mercantiles Ley 26887.

17 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

3.5.5

CONCEPTUALIZACIÓN DE LAS PARTIDAS 3.5.5.1 ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTES Está conformado por las partidas que representan efectivo y las que deben ser convertidas en efectivo o absorbidas durante el ciclo operacional de la empresa, el cual no debe sobrepasar el año. Es el conjunto de bienes tangibles o intangibles que posee una empresa. Estos tienen una alta probabilidad de generar un beneficio económico a futuro. A. Activo disponible Está representado por aquellos activos que no tienen restricciones

en

su

utilización

así

como

aquellas

inversiones que se adquirieron con la finalidad de convertirlas en efectivo en el corto plazo o las que a pesar de haber sido adquiridas para ser mantenidas al vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo plazo han sido destinadas para su venta. 

Caja y Bancos: Se refiere al saldo de libre disposición en efectivo en bancos, depósitos a plazo y fondos sujetos a restricción. Se refiere a la cuenta 10 Caja y Bancos.



Valores Negociables: Incluye sólo los valores adquiridos con el fin de obtener una renta y con la intención de venderlos a corto plazo. Está representada por la cuenta 11 Inversiones al Valor razonable y Disponible para la venta.

18 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

B. Activo exigible Son aquellos activos que representan los valores y otras deudas que las empresas tienen a su favor o por cobrar. 

Cuentas por Cobrar comerciales: Incluye los documentos y cuentas por cobrar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio. Esta partida se refiere a la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros.



Cuentas por Cobrar a relacionadas: Incluye los derechos que se tiene sobre los préstamos otorgados a empresas jurídicas o naturales vinculadas al negocio en si dichos préstamos pendientes de cobro deben registrarse en la cuenta 13 Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas.



Otras Cuentas por Cobrar: Se refiere a derechos de la empresa originados por operaciones distintas a las de su giro como: adeudos de socios, directores y personal, reclamos y préstamos a terceros, etc. Incluye a las cuentas 14 “Cuentas por cobrar al personal, accionistas

(socios)

directores

y gerentes”,

16

“Cuentas por cobrar diversas – Terceros”, 17 “Cuentas por Cobrar diversas – Relacionadas”

C. Activo realizable 

Inventarios: Incluye los bienes que posee la empresa y que serán destinados a la venta o fabricación de productos o al mantenimiento de sus servicios. Dichos bienes están representados, por todo el elemento 2.

19 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA 

Gastos pagados por anticipado: Incluye la parte de los egresos que significan servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio siguiente. Se refiere a la cuenta 18 Servicios y otros contratados por anticipado.

3.5.5.2 ACTIVO NO CORRIENTE Se refiere a todos los Activos que representan Inversiones en Valores y Cuentas por cobrar a largo Plazo, así como también agrupa los bienes materiales inmateriales cuya duración sobrepasa el año. Hacen referencia a los recursos convertibles en efectivo en un plazo mayor a un año. 

Cuentas por Cobrar a largo Plazo: Incluye los derechos de la empresa cuya convertibilidad en efectivo debe realizarse en plazo mayor de un año. Incluye la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros.



Cuentas por Cobrar Relacionadas a Largo Plazo: Son derechos que tiene la empresa para cobrar deudas a empresas vinculadas al negocio. Préstamos que fueron otorgados a personas jurídicas y naturales vinculadas al negocio. Son registrados en la cuenta 13 Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas.



Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo: Se refiere a derechos que tiene la empresa sobre operaciones distintas al giro del negocio. Se refiere a las deudas que deben ser recuperados en un plazo mayor al corriente.



Incluye a las cuentas 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas, Directores y Gerentes y la cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros y 17 Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas. 20

INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA 

Inversiones Permanentes: Incluye los valores adquiridos con el objetivo de ser mantenidos en cartera por largo plazo ya sea con la intención de generar una renta o de controlar otras empresas. Para ello es necesario señalar la participación que se tenga en el capital. En esta partida se registran las cuentas 30 Inversiones Mobiliarias y la cuenta 31 Inversiones Mobiliarias.

A. Activo inmovilizado Está representado por aquellos bienes patrimoniales que se espera mantener

por un periodo mayor a un ejercicio

económico, estos activos destinados a ser utilizados en las actividades principales de la actividad (producción, comercialización, etc.), así como también para el mantenimiento de las actividades de la empresa (labores administrativas, mantenimiento, etc.) Dentro de este grupo de activos podemos encontrar conceptos como: 

Inmueble,

Maquinaria

y

Equipo

Neto

de

Depreciación Acumulada: Incluye el valor neto de los activos, fijos tangibles. Para ello se señalará por separado el valor de cada uno de sus componentes, así como la depreciación acumulada y si fuera el caso las revaluaciones

efectuadas

en

el

periodo.

Está

representada por la cuenta 33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo, descontando su depreciación registradas en la cuenta 39 Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulados. 

Activos

Intangibles

Neto

de

Amortización

Acumulada: Son aquellos de derechos de extensa duración orientados

a gastos pre operativos de

investigación, de exploración estudios y proyecto, 21 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA concesiones y derecho, patentes y marcas, etc. Se registran en la cuenta 34 Intangible. 

Activos Biológicos: Incluye los activos biológicos cuyas etapas que comprende el ciclo productivo requiere de un periodo mayor al corriente.



Impuesto a la Rentas y Participaciones Diferido y Activo: se incluye el saldo deudor neto entre el Impuesto a la Renta por pagar (Tributario) y el gasto por el Impuesto a la Renta (Financiero), así también se consignan

las

participaciones

por

pagar

a

los

trabajadores (Laboral) y el gasto por participación de los trabajadores (Financiero) del periodo originado por diferencias temporales que serán compensadas en ejercicios posteriores. Este rubro será registrado en la Cuenta 37 Activo Diferido, cuenta 40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar. 

Otros Activos: Este punto comprende la parte no corriente no contenidas en alguno de los rubros anteriormente señalados. Se registran en la cuenta 38 Otros Activos.

3.5.5.3 PASIVO CORRIENTE El Pasivo Corriente incluye todas aquellas partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo pago debe realizarse durante su ciclo operacional. 

Sobregiros

y

Pagarés

Bancarios:

Se

encuentra

comprendido el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias. Tales saldos se registran en las cuentas 10 Caja y Bancos y 45 Obligaciones Financieras.

22 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA 

Cuentas por Pagar Comerciales: Está compuesto por documentos y cuentas por pagar originados por las operaciones

correspondientes

a

las

actividades

permanentes de la empresa, los mismos que deben ser expresados por separado, con especificación de los montos a favor de las agencias principales o asociadas. Está representado por la cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros y 122 Anticipos de Clientes. 

Cuentas por Pagar a Vinculadas: Son obligaciones contraídas por la empresa por operaciones diferentes al giro del negocio. Se registra en la cuenta 43 Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas.



Otras Cuentas por Pagar: Está compuesto por tributos, remuneraciones, participaciones, dividendos, etc. En ella se incluyen las cuentas 40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar, 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar, 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas, Directores y Gerentes.



Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo: Se consigna la parte corriente de las deudas a Largo Plazo originadas por la emisión de bonos, la obtención de créditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo. Está representado por la cuenta 45 Obligaciones Financieras 46 Cuentas por pagar Diversas – Terceros.

3.5.5.4 PASIVO NO CORRIENTE Son las obligaciones a corto plazo que tiene la empresa y que deben ser canceladas en un tiempo mayor a 12 meses. 

Deudas Comerciales a Largo Plazo: Contiene la parte no corriente de las deudas originadas por la emisión de

23 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA bonos, la obtención de créditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo. Está representado por la cuenta 42. 

Cuentas por Pagar a Vinculadas: Son obligaciones que la empresa debe afrontar por operaciones distintas a la actividad del negocio. Son deudas no corrientes que tienen con otras empresas

y personas naturales

vinculadas a la empresa. Se registran en la cuenta 43 Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas. 

Ingresos Diferidos: Está conformado por las entradas y costo de operaciones formalizadas en un ejercicio y las rentas y utilidades diferidas, cuya cancelación ya sea en partes o integral corresponde al siguiente o próximos ejercicios.



En nota a los Estados Financieros se debe informar acerca de la práctica que sigue la empresa para determinar el monto de las ganancias diferidas. Está representado por las cuentas 49 Pasivo Diferido.



Impuesto a la Renta y Participaciones Diferido Pasivo: Se refiere al impuesto a la Renta por Pagar, así como las participaciones a liquidar a los trabajadores. Para su determinación se emplea las cuentas 40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar y 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar según corresponda.



Contingencias: Son hechos o eventos que pueden originar pérdidas de activos o la generación de pasivos, los cuales se consignarán en el Balance General. Incluye la cuenta 48 Provisiones.



Interés Minoritario: Son aquellas participaciones de accionistas minoritarios en los activos netos de las

24 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA subsidiarias y cuyos intereses generan un saldo acreedor para la matriz.

3.5.5.5 PATRIMONIO Está constituido por todos aquellos bienes y recursos aportados por los socios o por terceros, así también como por los excedentes generados en las operaciones que realiza la empresa. Se refiere a todas las cuentas de la clase 5. 

Capital: Esta constituidos por todos los aportes de los socios de la empresa. El capital debe presentarse neto en la parte pendiente del pago, de la misma forma con la recompra de acciones. Se registra en la cuenta 50.



Acciones de Inversión: Son las acciones de Trabajo emitidas con la finalidad de captar la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa. Se registran en las cuentas 51 Acciones de Inversión.



Capital Adicional: Está compuesto por las primas y descuentos de colocación, los certificados de suscripción de acciones y las opciones de compras de acciones y otros conceptos similares. Se registran en la cuenta 52 Capital Adicional.



Excedentes

de

Revaluación:

Comprende

acciones

liberadas recibidas, y la participación en excedente de revaluación por el mantenimiento de inversiones en empresas bajo control o influencia significativa, cuando se aplica el método de participación patrimonial. 

Reservas Legales: Son montos acumulados que se generan por detracciones de utilidades, contractuales o estatutarias, de acuerdo de los socios o de los órganos

25 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA sociales competentes y que se destinan a fines específicos. Se registran en la cuenta 58 Reservas. 

Otras Reservas: Son montos acumulados generados por detracción de utilidades o por acuerdo de los costos a fin de cubrir eventualidades futuros. Se registran en la cuenta 58 Reservas.



Resultados Acumulados: Incluye las utilidades no repartidas y en su caso las pérdidas acumuladas de uno o más ejercicios. Se registran en la cuenta 59 Resultados Acumulados.

3.6

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 3.6.1

DEFINICIÓN: Representa las entradas y salidas de efectivo en un periodo determinado, así mismo, a partir de los datos que refleja se puede realizar estimaciones de las necesidades y sus posibles fuentes.

3.6.2

IMPORTANCIA Permite saber cuáles son las fuentes y usos del efectivo de la empresa durante un periodo determinado; así mismo muestra lo que la empresa invirtió y cómo financió esa inversión. Es importante, porque permite a los usuarios, evaluar la capacidad de tener efectivo de una empresa ya sea en el corto o largo plazo.

3.6.3

COMPONENTES A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Son las que generan los ingresos y gastos de la operación de la empresa, para ello utiliza las cuentas del activo y pasivos corrientes. Así mismo, el Flujo de efectivo neto de las actividades de operación suele ser diferente de la cantidad de utilidad neta del periodo. (Warren, 2010) 26

INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA B. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Se detalla las transacciones en efectivo para la compra y venta de activos permanentes, y sirven de apoyo a la actividad de operación C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Esta referida solo a la financiación externa, refleja las transacciones en efectivo que se relacionan con las inversiones del propietario, préstamos y retiros del propietario; estas operaciones

están

relacionadas con el Pasivo a Largo plazo, que se registran en el balance General.

27 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

28 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

CAPITULO IV 4. CASO PRÁCTICO La empresa UNIVERSO S.R.L con RUC N° 20534019611. Se dedica a la compra y venta de prendas de vestir. Presenta la siguiente información a Diciembre del 2012

CUENTA CUENTAS DEL MAYOR 10 12 16 20 33 39 40.111 42 46 50 60 61 63 65 68 69 70 79 94

Caja y Banco Cuentas x cobrar Cuentas x cobrar diversas Mercaderías Inm., Maqui, y equipo Depreciación acumulada I.G.V Cuentas x pagar Cuentas x pagar diversas Capital Compras Variación de existencias Gastos de servicios prestados Otros gastos de gestión Valuación y deterioro Costo de Ventas Ventas Cargas diferidas imputables Gastos Administrativos

S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.

SUMAS DEL MAYOR DEBE HABER 82,525.00 S/. 45,013.00 91,390.00 S/. 57,525.00 3,000.00 45,500.00 S/. 30,500.00 41,000.00 S/. 579.17 579.17 S/. 579.17 8,298.00 S/. 14,390.00 29,205.00 S/. 44,890.00 15,808.00 S/. 15,808.00 S/. 85,000.00 35,500.00 S/. 35,500.00

S/. 4,900.00 S/. 1,500.00 S/. 579.17 S/. 30,500.00 S/. 60,500.00 S/. S/.

6,979.17

6,979.17

Se pide elaborar todos los estados financieros requeridos.

29 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

UNIVERSO S.R.L BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

Activo Corriente

S/. 89,377.00

Pasivo Corriente

S/. 21,777.00

Caja y Bancos

S/. 37,512.00

Cuentas por pagar

S/.

Cuentas por cobrar

S/. 33,865.00

Cuentas x pagar diversas

S/. 15,685.00

Cuentas x cobrar diversas

S/.

inventario

S/. 15,000.00

Pasivo No Corriente

S/.

Activo No Corriente

S/. 40,420.83

Total Pasivo

S/. 21,777.00

Inmuebles Maq. y Equipo

S/. 40,420.83

Depreciación Acumulada

S/.

Patrimonio Neto

S/. 108,020.83

Capital Social

S/. 85,000.00

Resultados Acumulados

S/. 23,020.83

Total Activo

6,092.00

3,000.00 -

-

S/.129,797.83

Total Pasivo y Patrimonio

S/. 129,797.83

30 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

UNIVERSO SRL ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

VENTAS NETAS (-) COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA (-) GASTOS OPERATIVOS UTILIDAD OPERATIVA (-) GASTOS ADMINISTRATIVOS UTILIDAD NETA ANTES DEL IMPUESTO (-) IMPUESTOS 30% UTILIDAD NETA DESPUES DE IMPUESTOS (.) DIVIDENDOS CONTRIBUCIÓN A LAS UTILIDADES RETENIDAS

S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/.

2012 60,500.00 30,500.00 30,000.00 6,979.17 23,020.83 23,020.83 6,906.25 16,114.58 16,114.58

31 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

CONCLUSIONES



La contabilidad Financiera es un sistema de información estructurada, que proporciona información relevante a los usuarios externos, para la adecuada toma de decisiones.



Es importante diferenciar la contabilidad financiera de la gerencial, ya que es utilizada para distintos fines y usuarios (internos y externos).



La contabilidad financiera se ocupa de la preparación de los estados financieros, que reflejan los hechos económicos y financieros de la operación de la empresa. A partir de estos datos se puede saber si la empresa es competitiva en el mercado.



El balance general es un estado importante porque ayuda a ordenar información concerniente al giro del negocio, pues permite adaptar las cuentas del balance de acuerdo a las necesidades u obligaciones que tiene la empresa.



Es necesario diferenciar la naturaleza de cada cuenta que se requiere en el Balance General. Así mismo, se debe de cumplir la ecuación contable, los activos son iguales a la suma del pasivo y patrimonio.



El estado de Resultados muestra la rentabilidad de la empresa durante un periodo, es decir se identifican las cuentas de ingresos, que son generados por las ventas; y gastos a los que incurre la empresa. Es necesario reconocer la utilidad neta o pérdida, pues influye en las decisiones a corto plazo. 32

INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA 

El estado de Flujo de Efectivo es un resumen de recibos y pagos de efectivo, es decir las entradas y salidas de efectivo, durante un periodo determinado. Así mismo demuestra lo que una empresa invierte y cómo financia esa inversión.



El estado de Cambios en el Patrimonio, refleja las actividades que generan las variaciones significativas en el patrimonio. El cual se elabora sólo cuando la empresa obtiene ingresos brutos mayores a 1500 UIT.

33 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

BIBLIOGRAFÍA Breitener, L. (2010). CONTABILIDAD FINANCIERA. Barcelona: Bresca S.L. Carlos, M., & Antonio, P. (2008). Contabilida Financiera. Madrid: PARANINFO CENGAGE Learning. Warren, R. D. (2010). CONTABILIDAD FINANCIERA. En C. S. Warren, & J. M. Duchac, CONTABILIDAD FINANCIERA (págs. 3-100). MEXICO: CENGAGE LEARNIG. ZEBALLOS ZEBALLOS, E. (2010). Contabilidad General. Arequipa. Zeballos, E. Z. (2010). CONTABILIDAD GENERAL. AREQUIPA: Impresiones JUVE E.I.R.L.

PÁGINAS WEB CONSULTADAS www.crecenegocios.com/los-estados-financieros/ http://es.wikipedia.org/wiki/Contabilidad_financiera www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/def_conta.html http://www.buenastareas.com/ensayos/Diferencias-Entre-La-Contabilidad-Financieray/13970.html http://www.tuguiacontable.com/2012/04/contabilidad-financiera-versus.html

34 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

ANEXOS ANEXO N° 01 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS Ventas (-)Costo de Ventas Utilidad Bruta (-)Gastos Operativos Utilidad de Operación (-)Gastos Administrativos Utilidad antes de Impuestos (-)Impuestos Utilidad Neta (-)Pago de Dividendos Utilidades Retenidas

35 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

ANEXO N° 02 ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

36 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS

CONTABILIDAD FINANCIERA

ANEXO N° 03 ESTRUCCTURA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

37 INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS