Contabilidad de Sociedades Mercantiles Apuntes

BENEMÉRITA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE PUEBLA FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA MATERIA: CONTABILIDAD DE SOCIEDADES MERCANTILES I NRC: 44008 NOMBRE: PONCE AMIGON JACQUELINE MATRICULA: 201507348 PROFESOR: M.A. RAFAEL HERRERA VALDÉS

PRIMAVERA 2017

PROGRAMA •

Capítulo I: Introducción

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Capitulo II: Clasificación de las sociedades mercantiles

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Capitulo III: Contrato de sociedades mercantiles

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Capitulo IV: Proceso constitutivo de sociedad mercantil

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Capítulo V: Estudio de los diversos conceptos de capital en las sociedades mercantiles.

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Capítulo VI: Sociedad en nombre colectivo

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Capitulo VII: Sociedad en comandita simple

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Capitulo VIII: Sociedad de responsabilidad limitada

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Capitulo IX: Estudio de las partes sociales

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Capitulo X: Estudio de las presta ciones y accesorias

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Capitulo XI: Estudio de la aplicación de utili dades

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Capitulo XII: Estudio de la amortización de partes sociales

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Capitulo XIII: Estudio de las partes sociales desertas Capitulo XIV: Aumentos y disminuciones del capital social

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Capitulo XV: Sociedad cooperativa.

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Capitulo XVI: Asociación en participación

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Capitulo XVII: Asociaciones y sociedad es civiles

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Capitulo XVIII: Sociedad en comandita por acciones

•

Capitulo XIX: Práctica de campo e investigación

•

BIBLIOGRAFÍA •

Baz G, Gustavo, Contabilidad de sociedades mercantiles, México, Baz 1999.

•

Perdomo Moreno Abraham, Contabilidad de sociedades, E.A.C.A.S.A, México, 2006.

•

Ley General de Sociedades Merca ntiles y Cooperativas, México; Purrua, 2008.

•

Normas de Información Financiera, CINIF.

•

Guajardo, Gerardo, Contabilidad Financiera, Mc Graw Hill.

•

Morales, Ma. Elena, Contabilidad de Sociedades, México, Mc. Graw Hill.

•

Resa Manuel Contabilidad de Sociedades, México, E.C.A.S.A.

Capítulo I Introducción Antecedentes históri cos de las sociedades mercant iles El srcen de las sociedades mercantiles, lo encontramos en el transcurso del tiempo y en las grandes etapas económicas, las cuales podemos resumir en las siguientes: Etapa comercial: a) Unión de personal con nexo familiar ejercitando el comercio de forma ocasional. b) Unión de personas sin nexo familiar, ejerciendo el comercio en forma permanente. Etapa industrial: a) Etapa enotécnica aparecen los gremios artesanales, se emplea la energía hidráulica, etc. b) Etapa neotécnica se acondiciona la turbina hidráulica empieza la producción en serie. c) Época politécnica, se emplea la máquina de vapor. Aparece la sociedad de responsabilidad limitada y sociedad cooperativa a fines de esa etapa, empiezan a florecer la sociedad anónima. Etapa Financiera: Las empresas adquieren acciones de otras empresas o por ejercer el control administrativo y comercial. Se emplean compu tadoras electrónicas para el registro y control de operaciones el comercio de acciones y títulos de crédito.

Bibliografía: -

Contabilidad de Sociedades Mercantiles, Ma. Elena Morales, Mc. Graw Hill.

Se entiende por sociedades mercantiles la unión jurídica de dos o más personas que de acuerdo a la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) aportan algo en común para un fin determinado o colectivo. La Ley General de Sociedades Mercantiles reconoce las siguientes especies en su artículo 1° de Sociedades Mercantiles. I. II.

Sociedad en Nombre Colectivo Sociedad en Comandita Simple

(S.N.C.) (S.C.S.)

III.

Sociedad de Responsabilidad Limitada

(S. de R.L.)

IV.

Sociedadanónima

(S.A.)

V.

Sociedad en Comandita por Acciones

(S. en C. por A.)

VI.

SociedadCooperativa

(S.Coop.)

VII.

Sociedad por Acciones Simplificadas

(S.A.S.)

Cualquiera de las sociedades mencionadas podrá constituirse como sociedades de capital variable las sociedades mercantiles inscritas en el registro público de comercio (R.P.C.) tiene personalidad jurídica distinta de la de los socios. Las sociedades que tenga un objeto ilícito o ejecuten dichos actos serán nulas y se procederá a su liquidación.

Persona. Es un ser físico o ente moral capaz de derechos u obligaciones. Persona física. Llamada también natural, es el ser humano, hombre o mujer capaz de derechos y obligaciones.

Persona moral. Entidad formada para la realización de los fines colectivos con capacidad de tener derechos y obligaciones.

II. Conceptos a) Unión jurídica de dos o más personas que de acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles aportan algo en común para un fin determinado. b) Unión jurídica de dos o más socios dos o más accionistas, cinco o más cooperativistas, obligándose a proporcionar dinero, especies, bienes, trabajo y conocimientos para un fin determinado licito.

III. Análisis a) Unión, reunión de personas físicas personas morales, persona física y moral. b) Jurídica, por estar contenida y regida por la ley general de sociedades mercantiles y por la Ley de Sociedades Cooperativas. c) Aportación, dinero, especies, conocimientos. Los que aportan dinero o especie se les denomina “soci os capitalistas” y la aportac ión será rápida según la fecha de constitución. Los que aportan solo conocimientos se les denomina “Socios industriales” y su aportación será mediata a la fecha de constitución. d) Fin determinado, debe ser fin licito, es decir, actividad dentro de la ley, no debe estar fuera de ésta, el fin determinado de la sociedad es económico, o sea, con fines de lucro. Sociedad

Mínimo

S.N.C.

2socios

∞socios

S.C.S.

2socios

∞socios

S.deR.L. S.A. S. de C. por A.

Máximo

2socios 2accionistas

50socios ∞accionistas

2 accionistas

∞ accionistas

S. Coop.

5 cooperativistas

S.A.S.

1accionista

∞ cooperativistas

Actualmente las empresas más importantes se organizan bajo la forma de sociedad mercantil, las exigencias de la economía contemporánea imponen la asociación de capitales, y en las empresas de tipo social, la asociación de capital y trabajo.

Personalidad jurídica. La sociedad mercantil es una persona jurídica distinta a la de los socios por lo que tiene un patrimonio, nombre, domicilio, nacionalidad distinta a la de los socios (atributos de la sociedad).

Patrimonio. Está constituido por el conjunto de bienes y derechos. (Aportaciones de los socios más utilidades obtenidas.)

Capital. Es el elemento esencial por lo tanto el artículo 6° de la Ley General de Sociedades Mercantiles establece que la escritura constitutiva deberá indicar el importe

del capital social, sin este requisito la sociedad no puede nacer jurídicamente. El capital social se constituye con las aportaciones de los socios accionistas o cooperativistas.

Domicilio. Este puede fijarse libremente, pero en todo caso deberá fijarse en el lugar en donde se encuentre establecida la administración. (Artículo 33°, Código Civil)

Nacionalidad. Mexicana o extranjera. Finalidad Social. Debe declarar y establecer en la escritura pública o se, en la escritura constitutiva, la clase de actividad que la sociedad va a realizar, este requisito es indispensable.

Duración de la sociedad. En la escritura constitutiva se debe indicar la duración de la sociedad libremente, aunque la ley impone un cierto tiempo, las sociedades cooperativistas tienen una duración indefinida.

Reparto de las utilidades y perdidas. Estas deben distribuirse entre los socios, su distribución será proporcional a sus aportaciones según el artículo 16° de la Ley General de Sociedades Mercantiles.

IV. Investigación Artículo 6° Ley General de Sociedades Mercantiles. La escritura o póliza constitutiva de una sociedad deberá conocer: I.- Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas de las personas físicas o morales que constituyan la sociedad. II.- El objeto de la sociedad III.- Su razón social o denominación IV.- Su duración, misma que podría ser indefinida V.- El importe del capital social VI.- La expresión de lo que cada socio aporte con dinero o entre otros bienes, el valor atribuido a estos y el criterio seguido para su valorización

Cuando el capital sea variable, así se expresará indicando el mínimo que se fije. VII.- El domicilio de la sociedad VIII.- La manera conforme a la cual haya de administrarse la sociedad y las facultades de los administradores. IX.- El nombramiento de los administradores y la designación de los que han de llevar la firma social. X.- La manera de hacer la distribuci ón de las utilidade s y perdidas entre los miembros de la sociedad. XI.- El importe del fondo de reserva XII.- Los casos en que la sociedad haya de disolverse anticipadamente. XIII.- Las bases para practicar la liquidación de la sociedad y el modo de proceder a la elección de los liquidadores, cuando no hayan sido designados anticipadamente. Todos los requisitos a que se refiere este articulo y las demás reglas que se establezcan en la escritura sobre organización y funcionamiento de la sociedad constituirán los estatutos de la misma.

Artículo 16° Ley General de Soci edades Mercantiles En el reparto de las ganancias o pérdidas se observarán salvo pacto en contrato, las siguientes reglas: I.- La distribución de las ganancias o pérdidas entre los socios capitalistas se hará proporcionalmente a sus aportaciones. II.- Al socio industrial corresponderá la mitad de las ganancias, y si fueran varios esa mitad se dividirá entre ellos por igual; y III.- El socio o socios industriales no reportarán las pérdidas.

Artículo 33° Código Civil Las personas morales tienen su domicilio en el lugar y donde se halle establecido su administración. Las circunstancias que tenga su administración fuera del DF pero que ejecuten actos jurídicos dentro de su inscripción, se considera domiciliadas en este lugar en cuanto a todo lo que a esos actos se refiera. Las sucursales que operen en lugares distintos de donde radica la cosa matriz, tendrán su domicilio en esos lugares para el cumplimiento de las obligaciones contraídas por las mismas sucursales.

Dinero. Es todo activo o bien generalmente aceptado como medio de pago por los agentes económicos para sus intercambios y que cumple con las funciones de ser unidad de cuenta y depósito de valor.

Dinero Fiduciario. Es aquel que está respaldado en la confianza de una sociedad, es decir, no se basa en el valor de metales preciosos sino en la creencia general del que ese dinero tiene valor.

Bonos. Instrumentos financieros de deuda utilizada tanto por entidades privadas como por entidades de Gobierno. El bono es una forma de materializar los títulos de deuda, de renta fija o variable.

Cuasidinero. Activo financiero caracterizado por contar con menor liquidez que el dinero corriente, al que representa en ciertos mecanismos transformarse, ya que existe la posibilidad de que ya sea canjeado en efectivo.

Moneda. Es un elemento que se utiliza en todo el mundo como medida de cambio, dinero para adquirir objetos, productos, entre otros. Divisas. Es un concepto de la ciencia económica que refiere a toda moneda extranjera, es decir, perteneciente a una soberanía monetaria distinta a la del país de srcen.

Capitulo II Clasificación de las sociedades mercantiles Las sociedades merca ntiles pueden clasificarse desde diversos puntos de vista:

Atendiendo a su doctrina jurídica. a) Sociedades personalistas: “Aquellas en la cual, de los cuatro elementos de la sociedad (personal, patrimonial objetó social y forma externa) el principal lo constituye el personal, es decir, los terceros que contratan con la sociedad, les interesa la personalidad, honradez, prestigio, etc., de los socios, tal es el caso, por ejemplo, de la sociedad de nombre colectivo”. b) Sociedades capitalistas: “Son aquellas en donde el principal elemento de la sociedad es el patrimonial, es decir, los terceros que contratan con la sociedad, pondrán especial interés en el monto del capital por ejemplo es el caso de la sociedad anónima”. c) Sociedades mixtas: “Aquellas en las cuales tanto el elemento personal, como el elemento patrimonial están en primer término, pasando a segu ndo término los demás elementos sociales, por ejemplo, en el caso de la sociedad en comandita por acciones”.

Atendiendo a su forma de constitución a) Sociedades regulares o de derecho: “Son aquel las que en el acto de constitución se han hecho constar en escritura pública e inscritas en el registro Público de comercio; es decir, en el acto de constitución han cumplido con los requisitos que marca la ley”. b) Sociedades irregulares o, de hecho: “aquellas que en el acto de constitución no se haya hecho constar en escritura pública y aquellas otras en que dicha escritura, no haya sido inscrita en el registro público de comercio, es decir, sociedades que se han creado y funcionan sin cumplir con todos los requisitos que marca la ley”.

Atendiendo a la responsabilidad de los socios a) Sociedades de responsabilidad limitada: “Aquellas en donde los socios responden de las obligaciones sociales hasta por el monto de sus aportaciones, tal es el caso, por ejemplo, de la sociedad de responsabilidad limitada, sociedad anónima, etc. b) Sociedades de responsabilidad ilimitada: “Aquellas en la cual, los socios responden de las obligaciones sociales hasta con su patrimonio personal, por ejemplo, sociedad en nombre colectivo”. c) Sociedades de respo nsabilidad mixta: “Aquellas en los cuales uno o más socios responden de las obligaciones sociales limitadamente, y otro u otros socios responden ilimitadamente, por ejemplo, la sociedad en comandita simple”.

Atendiendo a la variabilidad del capital a) Sociedad de capital fijo: “Aquellas en la cual para aumentar o reducir el importe del capital social, es necesario, en términos generales, cumplir con los siguientes requisitos: •

Celebrar asamblea extraordinaria.

•

Levantar acta de asamblea extraordinaria correspondiente.

•

Protocolizar el acta.

•

Inscribir el acta en el registro público de comercio”.

b) Sociedad de capital variable: “Aquellas en la cual pueden aumentar y reducir el importe del capital social, sin cumplir con los requisitos anteriores, siempre y cuando el aumento no sobrepase al capital autorizado (límite inferior), pues de lo contrario deberán cumplir con los requisitos de las sociedades de capital fijo”. En la República Mexicana, la sociedad cooperativa siempre será de capital variable, pudiendo ser de capital fijo o variable las siguientes: A. Sociedad en nombre colectivo. B. Sociedad en comandita simple. C. Sociedad de responsabilidad limitada.

D. Sociedad anónima. E. Sociedad en comandita por acciones.

Atendiendo a la nacionalidad a) Sociedades mexicanas: “Aquellas que se constituyen: •

De acuerdo con la ley de sociedades mercantiles, y

•

Establecen su domicilio dentro de la república mexicana”.

b) Sociedades extranjeras: “Aquellas que no tienen los requisitos anteriores, es decir, sociedades constituidas en un determinado país, conformen a sus leyes con domicilio legal en el mismo, en relación con los demás países”.

Atendiendo a la Ley General de Sociedades Mercantiles a) Sociedad en nombre colectivo. b) Sociedad en comandita simple. c) Sociedad de responsabilidad limitada. d) Sociedad anónima. e) Sociedad en comandita por acciones. f) Sociedad cooperativa.

Bibliografía. •

Ley General de Sociedades Mercantiles

•

Código Civil

•

Economipedia, Mc Row, 1999

•

Análisis cuantitativo de instrumentos de deuda, Dumraut Guillermo, Alfaomega, 2014

•

Resa García, Manuel (2009). Contabilidad de Sociedades. Novena Edición. México

Capitulo III Estudio del contrato de sociedades mercantiles. I.

Concepto

Convenio celebrado entre dos o más personas, dos o más accionistas, cinco o más cooperativistas que de acuerdo con la Ley de Sociedades Mercantiles aportan algo en común para un fin determinado.

II.

Análisis

a) Convenio. Sinónimo de contrato, este puede ser bilateral o pluril ateral. b) Ley General de Sociedades Mercantiles . Adquiere lo de cantidad mercantil porque así lo establece el artículo 1° de dicha ley. c) Aportación. La aportación puede ser en efectivo o en especie, cuando es en efectivo puede ser mediata o inmediata a la fecha de constitución, cuando la aportación es en especie, es mediata a la fecha de constitución. d) Fin determinado. Debe ser licito.

III.

Elementos del contrato

Elemento personal Elemento patrimonial Capital Social Forma externa

1.- Elemento personal. Está constituido por socios, accionistas o cooperativistas, los socios se clasifican en industriales y capitalistas. a) Socios industriales. Solo serán socios comanditados. b) Socios capitalistas. Pueden ser socios comanditados y comanditarios. Los accionistas se clasifican en: a) Accionistas comanditarios

b) Accionistas comanditados Los cooperativistas se clasifican en: a) Productores b) Consumidores

2.- Elemento patrimonial. Está formado por las aportaciones de los socios, accionistas, cooperativistas más la utilidad o bien menos las pérdidas.

3.- Capital socia l. Está formado por las aportaciones de los socios, accionistas, cooperativistas, con capacidad de goce y ejercicio. a) Partes sociales Sociedad de Nombre Colectivo Sociedad en Comandita Simple Sociedad de Responsabilidad Limitada b) Acciones Sociedad Anónima Sociedad en Comandita Simple Sociedad por Acciones Simplificadas c) Certificados de aportación Sociedad Cooperativa Las partes sociales, acciones y certificados de aportación deben tener su valor nominal.

4.- Forma Externa. El contrato debe constar por escrito, debe estar de acuerdo por la Ley General de Sociedades Mercantiles, debe protocolizarse, deben tener autorización de un juez de primera instancia y de la Secretaría de Economía, debe estar vigilado por la Comisión Nacional de Vigilancia Extranjera y debe estar inscrito en el Registro Público de Comercio y en el Registro Público Federal del Comercio Nacional. I V. Denominaciones Contrato social Escritura Social Contrato Constitutivo Escritura Constitutiva

V.

Investigación

Capacidad de Goce. Es la aptitud que posé una persona física para ser titular de derechos y obligaciones que adquiere desde antes de ser concebido. Es decir, una persona no concebida aún, como un embrión humano, tiene derechos de acuerdo a la legislación mexicana y tratados internacionales que hemos firmado. A eso se le llama capacidad de goce, siendo una aptitud –ser persona- para poder ser titular de derechos y obligaciones antes de ser concebida y una vez concebida. La manera en que podemos entender más fácilmente la capacidad de goce, se refiere a que el ser humano, con independencia de si cuenta o no con alguna discapacidad mental, puede ser titular de derechos y obligaciones… así es… por el simple hecho de ser un humano. En el caso de las personas morales, ellas cuentan con capacidad de goce y ejercicio al momento de su nacimiento.

Capacidad de Ejercicio. Es la aptitud de una persona física o moral para poder contraer derechos y obligaciones, así como también ejercitar sus derechos compareciendo en un juicio por propio derecho. En ese sentido la capacidad de ejercicio es la “capacidad de ejercer” directamente sus derechos, por lo que puede celebrar en nombre propio o en representación de alguien más: actos jurídicos, contraer obligaciones y ejercer acciones legales en Tribunales.

Elementos del contrato de acuerdo al derecho civil. Elementos Esenciales. Son aquellos sin los cuales el contrato no tiene valor, o degenera en otro diferente. Estos son: la capacidad, el consentimiento, el objeto y la causa. En algunos ordenamientos jurídicos y para algunos contratos puede exigirse como validez también la forma. -

Capacidad: se subdivide en capacidad de goce (la aptitud jurídica para ser titular de derechos subjetivos) y capacidad de ejercicio (aptitud jurídica para ejercer derechos y contraer obligaciones sin representación de terceros.)

-

Consentimiento: el consentimiento se manifiesta por la concurrencia de la oferta y de la aceptación sobre la cosa y la causa que han de constituir el contrato. Será el nulo el consentimiento prestado por error, violencia, intimidación o dolo.

-

Objeto: pueden ser objeto de contratos todas las cosas que no están fuera del comercio humano, aun las futuras . Pueden ser igualmente objeto de contrato todos los servicios que no sean contrarios a las leyes o a las buenas costumbres.

-

Causa: en los contratos onerosos (como la compraventa), se entiende por causa, para cada parte contratante, la entrega o promesa de una cosa o servicio por la otra parte; en los de pura beneficencia, la mera liberalidad del bienhechor.

-

Forma: en algunos contratos es posibles que se exija una forma específica de celebración. Por ejemplo, puede ser necesaria la forma escrita, la firma ante notario o ante testigos, etc.

Elementos Naturales. Son aquellos que entienden incorporados en el contrato, pero que son las partes pueden libremente eliminar del mismo, sin que este deje de ser válido.

Elementos Accidentales. Son aquellos que las partes establecen por clausulas especiales, que no sean contrarias a la ley, la moral, las buenas cost umbres o el orden público. Por ejemplo, el plazo, la condición, el modo, la solidaridad, la indivisibilidad, la representación, etc. En conformidad con la libertad de la voluntad, los contratantes pueden establecer los pactos, clausulas y condiciones que tengan por conv enientes, siempre que no sean contrarios a la ley, la moral, las buenas costumbres o el orden público.

Funciones del fedatario. La responsabilidad institucional confiada del corredor público es garantizar la seguridad y certeza jurídica con su actuación, ejerciendo un control de legalidad en las transacciones comerciales y otras materias de competencia federal, brindando con ello un asesoramiento profesional e imparcial con la obligación de guardar el secreto profesional que le impone la Ley, lo que representa un elemento de confianza para quienes utilizan sus servicios; de acuerdo a la Ley su actuación se circunscribe a lo siguiente: •

Agente mediador: Transmite e intercambia propuestas entre dos o más partes y asesora en la celebración o ajuste de cualquier contrato o convenio de naturaleza mercantil.

•

Perito valuador: Estima, cuantifica y valora los bienes, servicios, derechos y obligaciones que se sometan a su consideración, por nombramiento privado o por mandato de autoridad competente.

•

Asesor jurídico: Asesora jurídicamente a los comerciantes en las actividades propias del comercio, con un alto sentido de responsabilidad y ética profesional.

•

Árbitro: Actúa a solicitud de las partes, en la solución de controversias derivadas de actos, contratos o convenios de naturaleza mercantil, así como las que resulten

entre proveedores y consumidores, brindando solución a los conflictos comerciales mediante un proceso rápido, económico y equitativo. •

Fedatario público: Actúa como fedatario público para hacer constar los contratos, convenios y actos jurídicos de naturaleza mercantil, excepto tratándose de inmuebles, así como en la emisión de obligaciones y otros títulos valor; en hipotecas sobre buques, navíos y aeronaves que se celebren ante él, así como para hacer constar los hechos de naturaleza mercantil.

Asimismo, actúa como fedatario en la constitución y en los demás actos previstos por la Ley General de Sociedades Mercantiles, incluso aquellos en los que se haga constar la representación orgánica.

Funciones de la Secretaría de Economía. Tal y como se ha fijado en la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal en su Artículo 34 le corresponde el despacho de las siguientes funciones: •

Formular, conducir, regular y controlar las políticas generales de industria, comercio exterior e interior, abasto y precios del país; con excepción de los precios de bienes y servicios de la Administración Pública Federal.

•

Estudiar y determinar mediante reglas generales, conforme a los montos globales establecidos por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, los estímulos fiscales necesarios para el fomento industrial, el comercio interior y exterior y el abasto, incluyendo los subsidios sobre impuestos de importación, y administrar su aplicación, así como vigilar y evaluar sus resultados.

•

Establecer la política de precios, y con el auxilio y participación de las autoridades locales, vigilar su estricto cumplimiento, particularmente en lo que se refiere a artículos de consumo y uso popular, y establecer las tarifas para la prestación de aquellos servicios de interés público.

•

Regular, orientar y estimular las medidas de protección al consumidor.

•

Normar y registrar la propiedad industrial y mercantil; así como regular y orientar la inversión extranjera y la transferencia de tecnología.

•

Establecer y vigilar las normas de calidad, pesas y medidas necesarias para la actividad comercial; así como las normas y especificaciones industriales, entre otras funciones.

•

Establece presupuesto a las demás secretarias del gobierno federal

Funciones de la Secretaría de Relaciones Exteriores. •

Dirigir el servicio exterior en sus aspectos cotidiano en , la tareas diplomático y consular en los términos de la Ley del Servicio Exterior Mexicano y, por conducto de los agentes del mismo servicio, velar en el extranjero por el buen nombre de México; impartir protección a los mexicanos; cobrar derechos consulares y otros impuestos; ejercer funciones notariales, de Registro Civil, de auxilio judicial y las demás funciones federales que señalan las leyes, y adquirir, administrar y conservar las propiedades de la Nación en el extranjero.

•

Coadyuvar a la promoción comercial y turística del país a través de sus embajadas y consulados.

•

Capacitar a los miembros del Servicio Exterior Mexicano en las áreas comercial y turística, para que puedan cumplir con las responsabilidades derivadas de lo dispuesto en la fracción anterior.

•

Intervenir en lo relativo a comisiones, co ngresos, conferencias y exposiciones internacionales, y participar en los organismos e institutos internacionales de que el gobierno mexicano forme parte.

•

Intervenir en las cuestiones relacionadas con los límites territoriales del país y aguas internacionales.

•

Conceder a los extranjeros las licencias y autorizaciones que requieran conforme a las leyes para adquirir el dominio de las tierras, aguas y sus accesiones en la República Mexicana; obtener concesiones y celebrar contratos, intervenir en la explotación de recursos naturales o para invertir o participar en sociedades mexicanas civiles o mercantiles, así como conceder permisos para la constitución de éstas o reformar sus estatutos o adquirir bienes inmuebles o derechos sobre ellos.

•

Llevar el registro de las operaciones realizadas conforme a la fracción anterior.

•

Intervenir en todas las cuestiones relacionadas con nacionalidad y naturalización.

•

Guardar y usar el Gran Sello de la Nación.

•

Coleccionar los autógrafos de toda clase de documentos diplomáticos.

•

Legalizar las firmas de los documentos que deban producir efectos en el extranjero y de los documentos extranjeros que deban producirlos en la República.

•

Intervenir, por conducto del Procurador General de la República, en la extradición conforme a la ley o tratados, y en los exhortos internacionales o cartas rogatorias para hacerlos llegar a su destino, previo examen de que llenen los requisitos de forma para su diligenciación y de su procedencia o improcedencia, para hacerlo del conocimiento de las autoridades judiciales competentes.

•

Los demás que le atribuyen expresamente las leyes y reglamentos.

Bibliografía •

Ley Federal de Correduría Pública

•

Ley Orgánica de la Administración Pública Federal

•

http://www.gob.mx/sre/que-hacemos

•

Ruiz Vadillo, E.: Derecho civil. Introducción al estudio teórico-práctico. Ed. Ochoa. Logroño, 1987

•

Atienza, Manuel. (2008). Introducción al Derecho. México. Fontamara

Capitulo IV Estudio del proceso constitutivo de la sociedad mercant il. Nombre con el que se le conoce al proceso de constitución de una sociedad mercantil. a) Proceso constitutivo b) Proceso de gestación c) Proceso de constitución

Pasos a seguir en el proceso de constitución: 1. Proyecto de contrato social. 2. Solicitar permiso a la Secretaría de Economía, este permiso se realiza con la finalidad de que dicha secretaría controle los siguientes puntos: a) Control de extranjeros b) Nombre de la sociedad c) Actividad social d) Capital social e) Domicilio La Secretaría de Economía da un periodo para la constitución de la sociedad que es de 90 días, o sea, 3 meses. 3. El fedatario o notario público para protocolizar el acta constitutiva. 4. Inscripción en la Comisión Nacional de Vigilancia Extranjera, solo se realizará si existen extranjeros o capital extranjero. 5. Inscripción en el Registro Público de Comercio que es cuando nace jurídicamente y tiene capacidad legal. Atributos de la sociedad Los atributos de las sociedades mercantiles son: a) Nombre b) Domicilio c) Patrimonio

d) Capacidad de goce y ejercicio a) Nombre: Es propio y exclusivo de la sociedad mercantil, es decir, no existen dos sociedades mercantiles con el mismo nombre; reviste las siguientes modalidades el nombre se clasifica para la sociedad mercantil, en razón y denominación social. Razón social se forma por: •

Nombre de persona.

•

Nombre de todos los socios.

•

Nombre de uno o dos socios más la palabra compañía.

•

Nombre del socio y si murió, la palabra sucesores.

Ejemplo: “Luis Sabal, S.N.C.” “Arellano y Compañía S de R.L.” La Denominación social se forma por el nombre de: •

Cosas

•

Animales

•

Objetos

•

Abreviaturas

•

Giros, etc.

Ejemplo: “La Jirafa S.A.” b) Domicilio: Lugar geográfico en que una sociedad mercantil reside para efectos legales de tal forma que el domicilio de una persona física es el lugar de residencia y el de una sociedad mercantil, el municipio o lugar de administración de la misma. c) Patrimonio: Está formado por las aportaciones de los socios más el superávit o bien menos el déficit.

Investigación. Proceso Constitutivo de la sociedad cooperativa. De la constitución y registro Artículo 11.- En la constitución de las sociedades cooperativas se observará lo siguiente: I.- Se reconoce un voto por socio, independientemente de sus aportaciones; II.- Serán de capital variable; III.- Habrá igualdad esencial en derech os y obligaciones de sus socios e igualdad de condiciones para las mujeres; IV.- Tendrán duración indefinida, y V. Se integrarán con un mínimo de cinco Socios, con excepción de aquellas a que se refiere el Artículo 33 Bis de esta Ley. Artículo 12.- La constitución de las sociedades cooperativas deberá realizarse en asamblea general que celebren los interesados, y en la que se levantará un acta que contendrá: I. Datos generales de los fundadores; II. Nombre de las personas que hayan resultado electas para integrar por primera vez consejos y comisiones, y III. Las bases constitutivas. Los socios deberán acreditar su identidad y ratificar su voluntad de constituir la sociedad cooperativa y de ser suyas las firmas o las huellas digitales que obran en el acta constitutiva, ante notario público, corredor público, juez de distrito, juez de primera instancia en la misma materia del fuero común, presidente municipal, secretario, delegado municipal o titular de los órganos político-administrativos del Distrito Federal, del lugar en donde la sociedad cooperativa tenga su domicilio

Artículo 16.- Las bases constitutivas de las sociedades cooperativas contendrán: I.- Denominación y domicilio social; II.- Objeto social, expresando concretamente cada una de las actividades a desarrollar; III.- Los regímenes de responsabilidad limitada o suplementada de sus socios, debiendo expresar en su denominación el régimen adoptado; IV.- Forma de constituir o incrementar el capital social, expresión del valor de los certificados de aportación, forma de pago y devolución de su valor, así como la valuación de los bienes y derechos en caso de que se aporten; V.- Requisitos y procedimiento para la admisión, exclusión y separación voluntaria de los socios; VI.- Forma de constituir los fondos sociales, su monto, su objeto y reglas para su aplicación; VII.- Áreas de trabajo que vayan a crearse y reglas para su funcionamiento y en particular de la de educación cooperativa en los términos del artículo 47 de esta Ley; VIII.- Duración del ejercicio social que podrá coincidir con el año de calendario, así como el tipo de libros de actas y de contabilidad a llevarse; IX.- Forma en que deberá caucio nar su manejo el personal que teng a fondos y bienes a su cargo; X.- El procedimiento para convocar y formalizar las asambleas generales ordinarias que se realizarán por lo menos una vez al año, así como las extraordinarias que se realizarán en cualquier momento a pedimento de la Asamblea General, del Consejo de Administración, del de Vigilancia o del 20% del total de los miembros; XI.- Derechos y obligaciones de los socios , así como mecanismos de conci liación y arbitraje en caso de conflicto sobre el particular; XII.- Formas de dirección y administración interna, así como sus atribuciones y responsabilidades, y

XIII.- Las demás disposiciones necesarias para el buen funcionamiento de la sociedad cooperativa siempre que no se opongan a lo establecido en esta ley. Las cláusulas de las bases constitutivas que no se apeguen a lo dispuesto por esta ley, serán nulas de pleno derecho para todos los efectos legales correspondientes.

Diferencia entre persona física, moral y sociedad mercantil. Una persona física es todo miembro de la especie humana con la posibilidad de adquirir derechos y contraer obligaciones. Mientras que una persona moral, es un conjunto de personas físicas que se unen con un fin específico, por ejemplo, formar una sociedad o una empresa. •

Las personas físicas se individualizan por su nombre y las personas morales se distinguen por una razón social. La razón social puede hacer referencia a la actividad que desarrolla la sociedad o ser un nombre inventado.

•

Las personas morales no tienen cuerpo material que se pueda tocar. Sin embargo, la ley les da capacidad jurídica para tener derechos y obligaciones, mientras que las personas físicas, al ser individuos sí tienen un cuerpo material que se puede percibir y tocar.

•

Las personas físicas pueden contraer obligaciones después de haber alcanzado la mayoría de edad. Las personas morales tienen la capacidad de ejercer derechos y contraer obligaciones desde su creación, aunque son limitadas según el fin por el que se crearon.

•

Las personas morales no pueden tener un estado civil. A diferencia de las personas físicas que pueden tener un estado civil de soltería o matrimonio.

•

Todas las personas morales creadas conforme a las leyes mexicanas y que tienen su domicilio en el territorio nacional, se consideran mexicanas.

Las personas físicas pueden tener más de una nacionalidad. Las personas morales y las sociedades tienen en común un contrato social, sin embargo, las sociedades mercantiles son un rubro de las personas morales, ya que las clasificaciones de las personas morales son: •

Civiles

•

Mercantiles

•

Sociales

•

Publicas

Bibliografía. •

Ley general de sociedades cooperativas.

•

Lee Hidalgo, José (2006). Contabilidad de Sociedades. Vigésima Edición. México: Ediciones ECA, S.A. De C.V.

Capítulo V Estudio de los diversos conceptos de capital. Existen diversos conceptos de capital siendo los principales: 1. Capital solicitado 2. Capital autorizado 3. Capital no autorizado 4. Capital emitido 5. Capital no emitido 6. Capital suscrito 7. Capital no suscrito 8. Capital exhibido 9. Capital no exhibido

1. Capital solicitado: es el que está inscrito en la solicitud que se envía a la Secretaría de Economía con la finalidad de que dicha secretaría tenga conocimiento, mas no porque lo vaya a autorizar, y su control contable es con las siguientes cuentas:

Capital pendiente de autorizar

Capital solicitado

X1

X1 2.

Capital autorizado: es aquel que la Secretaría

de Economía por medio de un oficio menciona la sociedad que tiene conocimientos del capital y su control contable es el siguiente:

Capital pendiente de autorizar

X2

Capital autorizado

X2

3. Capital no autorizado: es una diferencia de saldos entre el capital autorizado menos capital solicitado.

X3 = Capital Solicitado – Capital Autorizado = Capital No Autorizado

4. Capital emitido: Es aquel que consta en la escritura constitutiva y se controla con las siguientes cuentas:

Emisión de partes sociales

Partes sociales emitidas

X4

X4

5. Capital no emitido: Es igual al capital autorizado menos el capital emitido.

X5 = Capital Autorizado – Capital Emitido = Capital No Emitido 6. Capital suscrito: Aquel por el cual se obligan los socios según la escritura social a aportar dinero o especie.

Socios cuenta aportación

Capital Social

X6

X6

Partes sociales emitidas

Partes sociales en circulación

X6a

X6a

7. Capital no suscrito: Es igual al capital emitido menos el capital suscrito.

X7 = Capital Emitido – Capital Suscrito = Capital No Suscrito 8. Capital exhibido: Es el que se paga en dinero o especie por los socios de la sociedad mercantil.

Bancos

X8

Almacén

X8

Crédito Mercantil

X8

Socios cuenta aportación

X8 9. Capital no exhibido: Es igual al capital suscrito menos capital exhibido.

X9 = Capital Suscrito – Capital Exhibido = Capital No Exhibido

Norma de Información Financiera, C-11, Capital Contable. Alcance: Las disposiciones de esta NIF son aplicables a las entidades lucrativas que emiten estados financieros en los términos establecidos A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros. La distinción entre un instrumento financiero de capital y uno de pasivo es compleja y en esta norma se indica únicamente el principio básico a seguir. La normativa específica de cómo distinguir un instrumento financiero de capital y uno de pasivo, o los componentes de capital y de pasivo en un mismo instrumento financiero se tratan en la NIF C-12, instrumentos financieros con característica de pasivo y de capital. La NIF C-11 no incluye los siguientes temas: a) Los pagos basados en acciones que se tratan en la NIF D-8, Pagos basados en acciones; b) Los efectos de la inflación en el capital contable que se tratan en la NIF B-10, Efectos de la inflación; y c) La presentación en los cambios de los rubros de capital contable que se tratan en la NIF B-4, Estado de cambios en el capital contable. El reconocimiento del patrimonio en las entidades con propósitos no lucrativos no se encuentra comprendido dentro del alcance de esta NIF; este se trata en la NIF B-16 , Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos. Esta NIF utiliza terminología que es propia para sociedades anónimas y similares. Las entidades que carecen de acciones o partes sociales, como puede ser el caso de unas entidades del sector público que operan como entid ades lucrativas, de asociaciones en participación, de ciertas sociedades cooperativas y de algunos fideicomisos, deben de adaptar la terminología y la presentación establecidos en esta NIF en los estados financieros de las participaciones de sus miembros o tenedores de su capital o patrimonios.

Definición de términos y aspectos generales Definición de términos Los términos que se alistan a continuación se utilizan en esta NIF con los significados que se especifican: a) Capital contable – es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Por lo anterior, también se denomina como activos netos; b) Escisión – es una forma de reestructura cuyo resultado es la creación de una o más entidades, a las que la sociedad escindente aporta la totalidad o una parte de sus activos, pasivos y capital contable; c) Instrumento financiero de capital – es cualquier contrato que evidencia una participación residual en los activos netos de una entidad;

d) Otros resultados integrales (ORI) – son ingresos, costos y gastos, que, si bien ya están devengados, están pendientes de realización, pero a demás: a. Su realización se prevé a mediano o a largo plazo, y b. Es probable que su importe varíe debido a cambios en el valor razonable de los activos o pasivos que les dieron srcen, motivo por el cual podrían incluso no realizarse en una parte o en su totalidad. e) Propietario o inversionista – es toda persona que participa contractual o no contractualmente en los beneficios y riesgos económicos de los activos netos de entidad; f) una Reservas de capital – representan una segregación de las utilidades acumuladas de la entidad, con fines específicos y creadas por decisiones de sus propietarios y-o requerimientos legales; g) Resultado integral – es el incremento o decremento del capital ganado de una entidad lucrativa, derivado de su operación, durante un periodo contable, srcinado por la utilidad o pérdida neta, más los otros resultados integrales; h) Split y Split inverso – es el aumento (Split) o la disminución (Split inverso) en el número de acciones en circulación que no modifican el monto del capital social de la entidad y no representan cambio en la participación proporcional de los propietarios en el capital contable ni en el valor de inversión; i) Utilidades o pérdidas acumuladas – se integran por el monto neto de las utilidades o pérdidas netas, que aún no han sido distribuidas por los propietarios o resarcidas por los resultados de las operaciones respectivamente; j) Utilidad o pérdida netadespués – la utilidad netadisminuido es el valorsus residual los ingresos de una entidad lucrativa, de haber gastosdey costos relativos desconocidos en el estado de resultado integral, durante un periodo contable, siempre que estos sean menores a dichos ingresos. En caso contrario, es decir, cuando los costos y gastos sean superiores a los ingresos, la resultante es una pérdida neta.

Aspectos generales La NIF A-5, Elementos básicos de los estados financieros, menciona que el capital contable: “es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos”. Surge por aportaciones de los propietarios, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan a una entidad. Desde el punto de vista legal, el capital contable representa a los propietarios de una entidad lucrativa su derecho sobre los activos netos y se ejercen mediante su reembolso o el decreto de dividendos. El concepto de capital contable se utiliza para las entidades lucrativas, y el de patrimonio contable con propósitos no lucrativos.

Normas de Valuación Clasificación del capital contable. La valuación de los instrumentos financieros de capital depende, tanto de cuestiones de sustancia económica como de aspecto s legales y contrac tuales, que inciden primero en su clasificación, y con base en esta, en su valuación. Las principales cuestiones que deben de valuarse son:

a) De sustancia económica – cuya valuación se enfoca principalmente en establecer si el instrumento financiero de su capital, basándose en que el tenedor del mismo este expuesto a los riesgos y tiene derecho a los beneficios económicas de la entidad, en el instrumento financiero de capital esté subordinado en pago a cualquier otro instrumento y en que no tenga monto y fecha fija de redención. Esta base de clasificación en cuanto a sustancia económica, se describe en la sección 41 de la NIF C-12, Instrumentos financieros con características de pasivo y de capital. b) De aspectos legales contractuales – estos inciden también yenamortización su clasificación tales como los que ydefinen las diferencias entre relación de acciones. Al evaluar estos aspectos legales y contractuales debe considerarse también su sustancia económica y no solo su forma. De acuerdo con su srcen, el capital contable se clasifica en capital contribuido y en capital ganado. En las acciones subsiguientes de esta norma se explican las características de varios aspectos del capital contable, las cuales son las necesarias para entender su clasificación y, en consecuencia, su valuación.

Capital contribuido Características generales El capital contribuido lo integran las aportaciones de los propietarios recibidas por la entidad y el monto de otros instrumentos financieros emitidos por la entidad que califican como capital. En el capital contribuido se integran también las aportaciones para futuros aumentos de capital, las primas en emisión de acciones y otros instrumentos financieros que por su sustancia económica califican como capital. Ciertos temas relativos al capital aportado, tales como la emisión de instru mentos financieros convertibles en acciones, opciones de compra de acciones y el tratamiento de instrumentos financieros de capital, redimibles, se tratan en la NIF C12, ya que, según las características de dichos instrumentos, estos pueden calificar como pasivo o capital. El capital contribuido debe reconocerse por el valor razonable del monto aportado a la entidad. Este no debe modificarse por cambios en el valor razonable de los instrumentos financieros que representan el capital contribuido. El cambio 4en valor de mercado de dichos instrumentos afectan uni8camente al tenedor de los mismos, pero no a la entidad emisora. El capital emitido en adquisiciones de negocios o para adquirir un activo especifico se valúa al valor razonable del capital emitido en la fecha de emisión. Las características de los instrumentos financieros de capital se establecen, tanto en los contratos que los sustentan como en las leyes que los regulan.

Capital social Los instrumentos financieros de capital que integran el capi tal social pueden ser dependiendo del tipo de sociedad emisora, acciones, partes sociales o títulos equivalentes. Estos instrumentos pueden ser de varias clases: Ordinarios, preferentes, con voto limitado, con o sin expresión de valor nominal, con dividendos mínimos acumulativos, al portador, nominativos, etc. El importe recibido por la entidad por las acciones escritas y pagados representa el capital social. No todas las acciones tienen expresados un valor nominal; no obstante, todas tienen un valor nominal intr ínseco, resultante de dividir el capital social entre el número de acciones suscritas y pagadas. Cuando los propietarios no pagan totalmente el importe de las acciones escritas, el importe no pagado debe restarse del capital social suscrito para representar el capital social pagado. No debe reconocerse el importe no pagado de las acciones suscritas como una cuenta por cobrar a los propietarios de la entidad, aun cuando esté amparada por títulos de crédito. Una acción ordinaria común es un instrumento financiero de capital que está subordinado a todas las otras clases de acciones en cuanto a su derecho de recibir dividendos o su rembolso. Las acciones ordinarias participan en las utilidades solo después de que han participado todos los otros tipos de instrumentos de capital. Es posible que una entidad tenga más de una clase de acciones ordinarias. Las acciones de la misma clase tienen los mismos derechos de recibir dividendos o de ser rembolsadas.

Aportaciones en especie Las aportaciones en especie debe n reconocerse con base en el valor razonable de los activos aportados o de los pasivos asumidos por un accionista, determinado de un acuerdo con la NIF relativa a la valuación del activo o pasivo correspondiente.

Aportaciones para futuros aumentos de capit al En caso de que existan aportaciones para futuros aumentos de capital de la entidad estas deben reconocerse en los estados financieros en un rubro por separado dentro del capital siempre y cuandodeben se cumplan los pasivo. requisitos siguientes; en casocontribuido, contrario, estas aportaciones formar todos parte del a) Deben existir un compromiso, establecido mediante resolución en asamblea de socios o propietarios, de que esas aportaciones se aplicarán para aumentar de capital en el futuro; por lo tanto, para que califiquen como capital no deben estar permitida su devolución antes de su capitalización; b) Se especifique un número fijo de acciones para el intercambio de un monto fijo aportado, ya que de esa manera que efe ctué la aportación estaría expuesto a los riesgos y beneficios de la entidad; c) No deben tener un rendimiento fijo en tanto se capitalizan; y

d) Como no tienen carácter rembolsable, deben quedar reconocidas en la moneda funcional de la entidad funcional. En caso de que exista aportaciones para futuros aumentos de capital por un acuerdo de pagos en acciones para la compra de bienes y servicios, dicho incremento calificara como capital si el número de las acciones a entregarse es fijo, a cambio de un bien o servicio predeterminado por un monto fijo en moneda funcional.

Acciones preferentes Las acciones preferentes normalmente limitan el derecho a voto de sus tenedores, pero, a cambio, podrán tener derechos preferentes para la recepción de dividendos y, solo en caso de liquidación de la entidad emisora, deben rembolsarse antes que los instrumentos de capital ordinarios. En ocasiones, estas acciones pueden estipular un derecho a dividendos acumulativos a pagar en cuanto existan a pagar utilidades, en las circunstancias anteriores las acciones preferentes califican como capital. Una acción que establezca un rendimiento fijo, aun cuando no existan utilidades, no debe reconocerse como parte del capital, sino como un pasivo. Por ejemplo, si se establece el dividendo predeterminado aun cuando no existen utilidades.

Prima en emisión de acciones y otras primas Es práctica común que al efectuarse colocaciones de acciones las entidades emisoras reciban importes que exceden a los valores nominales de esas acciones, los cuales deben reconocerse en un rubro determinado prima en emisión de acciones o en prima en suscripción de acciones. Quienes efectúan esos pagos no tienen derecho preferencial sobre ese capital adicional, ya que todos los propietarios participan de ese importe en proporción a las acciones que poseen. Debe reconocerse como una prima en emisión de acciones. Dado que esta es una transición con un potencial propietario, no debe afectar resultados. En caso de que, por decisión de los propietarios, se capitalicen las primas, al igual que otras partidas de capital contribuido, dicho monto va a ser parte del capital social.

Otros instrumentos financieros que en sustancia económica son de capital Algunas entidades han emitido instrumentos financieros que por sustancia económica son de capital, tales como el componente de capital de una obligación convertible en acciones de uninstrumentos pasivo a favorfinancieros de otra entidad quey de controla la entidad. Para evaluar sioestos califican se hecho reconocen como instrumentos financieros de capital debe atenderse a lo establecido en la NIF, C-12.

Normas de presentación La presentación de los diferentes conceptos que integran el capital contable debe hacerse en el estado de situación financiera, en el estado de cambios en el capital contable o en las notas a los estados financieros, para mostrar cada uno de ellos con base a su importancia relativa, incluyendo en primer lugar al capital contribuido seguido de los que integran el capital ganado.

Cuando se trata de estos estados financieros consolidados el importe total del capital contable debe presentarse segregando en el estado de situación financiera los importes que corresponden a la participación controladora y en la participación no controladora de acuerdo con lo establecido en la NIF B-8, estados financieros consolidados o combinados. Por lo anterior, la participación no controladora en subsidiarias, es un rubro integrante del capital contable. Generalmente ese se presenta en un solo renglón, a continuación, desglose del capital que corresponde a la participación controladora. Las aportaciones para futuros aumentos del capital, las primas, el componente de capital de las obligaciones convertibles en acciones y otros instrumentos financieros que en sustancia económica son de capital, que cumplan con los requisitos para considerarse como capital contable, deben presentarse en un rubro de capital contribuido por separado del capital social. Las partidas que integran el capital ganado deben segregarse de acuerdo a su naturaleza, presentado por separado las utilidades acumuladas, las utilidades asignadas a reservas y a los otros resultados integrales acumulados. Una entidad que no tenga su capital integrado por acciones, como puede ser una asociación en participación o un fideicomiso, debe presentar equivalente a la que se requieren.

Aspecto contable. Ejercicio 1. A. La sociedad denominada “David de Miguel Ángel S. de R.L.” envía solicitud a la Secretaría de Economía donde le da a conocer que tiene un capital de $1,000,000.00 pesos. B. Se recibe el oficio #4040 de dicha secretaría donde le menciona que tiene delasuescritura capital que es de $800,000.00 pesos. C. conocimientos De acuerdo con constitutiva la sociedad tiene un capital emitido de $500,000.00 pesos. D. De acuerdo al contrato social los socios suscriben $400,000.00 pesos. E. Los socios exhiben $300,000.00 pesos de la siguiente forma: 15% en crédito mercantil 35% en maquinaria y equipo 20% en mercadería 30% en efectivo F. Se le paga al notario público según cheque 01 por $2,000.00 pesos al Lic. Rafael Moreno Valle Peña Nieto, por constitución o gestación de la sociedad. • • • •

Se pide: Información financiera.

DAVID DE MIGUEL ANGEL S. de R.L. Concepto 1 Capitalsolicitado Capitalpendientedeautorizar *Por solicitud a la Secretaría de Economía 2 Capitalpendientedeautorizar Capitalsolicitado *Según oficio #4040 3 Emisióndepartessociales Partessocialesemitidas *Por capital emitido 4 Socioscuentaaportación Capital social *Por capital suscrito 4a Partessocialesemitidas Partessocialesencirculación *Por capital suscrito 5 Bancos Almacén Maquinariayequipo Crédito Mercantil Socioscuentaaportación *Por el capital ex hibido 6 Gastosdeconstitución Bancos *Por concepto del cheque 01 a Lic. Rafael Moreno Valle Peña Nieto Sumas Iguales

$1,000,000.00 $1,000,000.00

800,000.00 800,000.00

500,000.00 500,000.00

400,000.00 400,000.00

400,000.00 400,000.00

90,000.00 60,000.00 105,000.00 45,000.00 300,000.00

2,000.00 2,000.00

$ 3,402,000.00 $ 3,402,000.00

DaviddeMigueA l nge lS, .R.L. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos 5)

90,000.00

$

90,000.00 88,000.00

2,000.00

45,000.00 45,000.00

60,000.00 $ 60,000.00

400,000.00

400,000.00 $ 100,000.00

0.00 -

0.00

105,000.00 $105,000.00

Gastosdeconstitución

0.00

300,000.00 (5

300,000.00

Emisión dep arte ss ociale s

$

105,000.00

5)

400,000.00

2,000.00 $ 2,000.00

0.00

Capital solicitado 1)

1,000,000.00

800,000.00(2

1,000,000.00 $200,000.00

800,000.00

Partess ociale se mitidas

0.00

0.00 $

0.00

Capitalsocial

6) 2,000.00

Socioscue ntaaportación 4)

Maquinarieyaquipo

60,000.00

5)

CreditoMercantil

$

1

Almacé n

2,000.00 (6

45,000.00

5)

HOJAN°

0.00

400,000.00 400,000.00 $

Capital pe ndie nte de autorizar 2)

800,000.00 1,000,000.00 (1

800,000.00

1,000,000.00 200,000.00 $

Partess ociale se nc irculación

0.00 -

(4

0.00 $

0.00 -

DAVID DE MIGUEL ANGEL S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Efectivo y equivalentes de efectivo Bancos Almacén

$88,000.00 60,000.00

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE

$ 148,000.00

LARGO PLAZO Propiedad planta y equipo Maquinariayequipo

105,000.00 $

Intangibles Gastosdeconstitución CreditoMercantil

2,000.00 45,000.00

TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE

$ 152,000.00

TOTAL ACTIVO

$ 300,000.00

CAPITAL CONTABLE CAPITAL CONTRIBUIDO CapitalSocial

400,000.00 $

Socios cuenta aportación

-100,000.00

CapitalExhibido

TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

300,000.00 $ 300,000.00

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

DAVID DE MIGUEL ANGEL S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

CONCEPTO

CONCEPTO

ACTIVO

CAPITAL CONTABLE

C O RTPOL A Z O

C A PITAC LO N TRIBUIDO

Bancos

$

Almacén

88,000.00 60,000.00

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE

Capital Social

$400,000.00

Socios cuenta aportación

-100,000.00

$ 148,000.00 Capital Exhibido

300,000.00

LARGO PLAZO Maquinaria equipo y

105000.00

Gastosdeconstitución

$ 2,000.00

CreditoMercantil

$45,000.00

47,000.00

TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE

$ 152,000.00

TOTAL ACTIVO

$ 300,000.00 TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

$ 300,000.00

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelinePonceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

DAVID DE MIGUEL ANGEL S. de R.L. Estado de diversos conceptos de capital al 31 de Diciembre del 2017 Concepto $ 1,000,000.00 Capital solicitado -800,000.00 menos Capital autorizado $ 200,000.00 Capital no autorizado Capital autorizado menos Capital emitido Capital no emitido

800,000.00 -500,000.00

Capital Emitido menos Capital suscrito Capital no suscrito

500,000.00 -400,000.00

Capital suscrito menos Capital exhibido Capital no exhibido

400,000.00 -300,000.00

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

$

300,000.00

$

100,000.00

$

100,000.00

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

Ejercicio 2. 1. La sociedad denominada “GIL SHAHAM S. de R.L.” envía solicitud a la Secretaría de Economía donde le da a conocer que tiene un capital de $5,000,000.00 pesos. 2. Se recibe el oficio #1698 de dicha secretaría donde le menciona que tiene conocimientos de su capital que es de $4,500,000.00 pesos. 3. De acuerdo con la escritura constitutiva la sociedad tiene un capital emitido de $4,300,000.00 pesos. 4. De acuerdo al contrato social los socios suscriben $4,000,000.00 pesos. 5. Los socios exhiben $3,900,000.00 pesos de la siguiente forma: 26% en maquinaria y equipo 9% en mobiliario y equipo 4% en equipo de computo 8% en equipo de oficina 14% en terrenos 16% en mercancía 10% en equipo de transporte 13% en efectivo 6. Se le paga al notario público según cheque 01 por $2,700.00 pesos a la Lic. Mariela Anahí Hernández Díaz por constitución o gestación de la sociedad. • • • • • • • •

Se pide: Información financiera.

GIL SHAHAM S. de R.L. Concepto 1 Capitalsolicitado Capitalpendientedeautorizar *Por solicitud a la Secretaría de Economía 2 Capitalpendientedeautorizar Capitalsolicitado *Según oficio #1698 3 Emisióndepartessociales Partessocialesemitidas *Por capital emitido 4 Socioscuentaaportación Capitalsocial *Por capital suscrito 4a Partessocialesemitidas Partessocialesencirculación *Por capital suscrito 5 Bancos Almacén Maquinariayequipo Equipo de oficina Equipodecomputo Mobiliarioyequipo Equipodetransporte Terrenos Socioscuentaaportación *Por el capital e xhibido 6 Gastosdeconstitución Bancos *Por concepto del cheque 01 a Lic. Mariela Anahí Hernández Díaz Sumas Iguales

$5,000,000.00 $5,000,000.00

4,500,000.00

4,500,000.00

4,300,000.00 4,300,000.00

4,000,000.00 4,000,000.00

4,000,000.00 4,000,000.00

507,000.00 624,000.00 1,014,000.00 312,000.00 156,000.00 351,000.00 390,000.00 546,000.00 3,900,000.00

2,700.00 2,700.00

$ 25,702,700.00 $ 25,702,700.00

GISLHAHAMS,.R.L. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos 5)

507,000.00

507,000.00

5)

2,700.00

624,000.00

5)

312,000.00

0.00

1,014,000.00

Mobiliarioyequipo

156,000.00

5)

390,000.00

0.00

$ 390,000.00

0.00

351,000.00

Gastosdeconstitución

4,000,000.00 (4

4,000,000.00 $ 4,000,000.00

0.00

Capital pendiente de autorizar 2) 4,500,000.00 5,000,000.00 (1

5,000,000.00 $ 500,000.00

Partes sociales en circulación 4,000,000.00 (4a

4,000,000.00 $ 4,000,000.00

Socioscuentaaportación

3,900,000.00

$ 100,000.00

Emisión de partes sociales

4,300,000.00

0.00

2,700.00

Capitalsolicitado 1) 5,000,000.00 4,500,000.00 (2

5,000,000.00

4,500,000.00

$ 500,000.00

3) 4,300,000.00

$ 4,300,000.00

2,700.00 $

4) 4,000,000.00 3,900,000.00 (5

4,000,000.00

2,700.00

6)

$ 546,000.00

Capitalsocial

0.00

$ 351,000.00

546,000.00

546,000.00

351,000.00

5)

Terrenos

390,000.00

0.00

$ 1,014,000.00

$ 156,000.00

Equipodetransporte

0.00

0.00

156,000.00

$ 312,000.00

4,500,000.00

5) 1,014,000.00

Equipodecómputo

312,000.00

0.00

Maquinarieyaquipo

624,000.00

$ 624,000.00

Equipodeoficina

5)

1

Almacén 2,700.00 (6

$ 504,300.00

5)

HOJN A°

Partes sociales emitidas 4a) 4,000,000.00 4,300,000.00 (3

0.00

4,000,000.00

4,300,000.00 $ 300,000.00

GIL SHAHAM S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Bancos Almacén

$ 504,300.00 624,000.00

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE

1,128,300.00

LARGO PLAZO Maquinariayequipo

1,014,000.00

Mobiliarioyequipo

351,000.00

Equipodeoficina

312,000.00

Equipodecomputo

156,000.00

Equipodetransporte

390,000.00

Terrenos

546,000.00

Gastosdeconstitución

2,700.00

TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE

2,771,700.00

TOTAL ACTIVO CAPITALCONTABLE

$ 3,900,000.00

CAPITAL CON TRIBUIDO CapitalSocial

4,000,000.00

Socios cuenta aportación CapitalExhibido

-100,000.00 3,900,000.00

TOTAL CAPITAL

$ 3,900,000.00

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

GIL SHAHAM, S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO

CONCEPTO

ACTIVO

CAPITAL CONTABLE

C O RTPOL A Z O

C A P ITA C LO N TRIB UIDO

Bancos Almacén

504,300.00 $ 624,000.00

TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO LARGO PLAZO Maquinariayequipo

CapitalSocial Socioscuentaaportación $ 1,128,300.00

4,000,000.00 $ -100,000.00

CapitalExhibido

3,900,000.00

1,014,000.00

Mobiliarioyequipo EquipodeOficina

351,000.00 312,000.00

EquipodeCómputo

156,000.00

Equipodetransporte Terrenos

390,000.00 546,000.00

Gastos constitucionales TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO

2,700.00 $ 2,771,700.00

TOTAL ACTIVO

$ 3,900,000.00 TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

$ 3,900,000.00

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelinePonceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

GIL SHAHAM S. de R.L. Estado de diversos conceptos de capital al 31 de Diciembre del 2017 Concepto $ 5,000,000.00 Capital solicitado -4,500,000.00 menos Capital autorizado $ 500,000.00 Capital no autorizado Capital autorizado menos Capital emitido Capital no emitido

4,500,000.00 -4,300,000.00

Capital Emitido menos Capital suscrito Capital no suscrito

4,300,000.00 -4,000,000.00

Capital suscrito menos Capital exhibido Capital no exhibido

4,000,000.00 -3,900,000.00

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

$

200,000.00

$

300,000.00

$

100,000.00

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

Ejercicio 3. 1. La sociedad denominada “MARIA CALLAS S. de R.L.” envía solicitud a la Secretaría de Economía donde le da a conocer que tiene un capital de $1,356,000.00 pesos. 2. Se recibe el oficio #98 de dicha secretaría donde le menciona que tiene conocimientos de su capital que es de $1,000,000.00 pesos. 3. De acuerdo con la escritura constitutiva la sociedad tiene un capital emitido de $900,000.00 pesos. 4. De acuerdo al con trato social los soc ios suscriben 700,000.00 pesos. 5. Los socios exhiben $600,000.00 pesos de la siguiente forma: 35% en mercancía 15% en patentes y marcas 25% en efectivo 25% en mobiliario y equipo 6. Se le paga al notario público según cheque 08 por $1,875.00 pesos a la Lic. Carlos Emmanuel Saavedra Juárez por constitución o gestación de la sociedad. • • • •

Se pide: Información financiera.

MARIA CALLAS S. de R.L. Concepto 1 Capitalsolicitado Capitalpendientedeautorizar *Por solicitud a la Secretaría de Economía 2 Capitalpendientedeautorizar Capitalsolicitado *Según oficio #98 3 Emisióndepartessociales Partessocialesemitidas *Por capital emitido 4 Socioscuentaaportación Capital social *Por capital suscrito 4a Partessocialesemitidas Partessocialesencirculación *Por capital suscrito 5 Bancos Almacén Mobiliarioyequipo Patentesymercancias Socioscuentaaportación *Por el capital ex hibido 6 Gastosdeconstitución Bancos *Por concepto del cheque 08 a Lic. Carlos Emmanuel Saavedra Juárez Sumas Iguales

$1,365,000.00 $1,365,000.00

1,000,000.00 1,000,000.00

900,000.00 900,000.00

700,000.00 700,000.00

700,000.00 700,000.00

150,000.00 210,000.00 150,000.00 90,000.00 600,000.00

1,875.00 1,875.00

$ 5,266,875.00 $ 5,266,875.00

MARIA CALLASS,.R.L. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos 150,000.00

5)

150,000.00 $ 148,125.00

1,875.00

90,000.00 90,000.00

700,000.00

700,000.00 $ 100,000.00

$

600,000.00 (5

0.00

1,875.00 1,875.00

1,365,000.00 $ 365,000.00

0.00

1,000,000.00

Partes sociales emitidas 700,000.00

700,000.00

0.00

700,000.00 (4

Capital solicitado

4a

150,000.00 $ 150,000.00

Capitalsocial

1) 1,365,000.00 1,000,000.00 (2

600,000.00

150,000.00

1,875.00

0.00

900,000.00

900,000.00 $ 900,000.00

0.00

G astosdeconstitución 6)

Emisión de partes sociales 3)

5)

210,000.00 $ 210,000.00

Socios cuentaaportación 4)

Mobiliarieo yquipo

210,000.00

5)

Patentesymarcas

$

1

Almacén 1,875.00 (6

90,000.00

5)

HOJA N°

0.00

Capital pe ndiente de autorizar 2 1,000,000.00 1,365,000.00 (1

1,000,000.00

1,365,000.00 $ 365,000.00

Partes sociales en circulación

900,000.00 (3

900,000.00 $ 200,000.00

700,000.00 $ 700,000.00

700,000.00 (4a

0.00

700,000.00 $ 700,000.00

MARIA CALLAS S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Bancos Almacén

$ 148,125.00 210,000.00

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE

358,125.00

LARGO PLAZO Mobiliarioyequipo Patentesymarcas Gastosdeconstitución

150,000.00 90,000.00 1,875.00

TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE

241,875.00

TOTAL ACTIVO

$ 600,000.00

CAPITALCONTABLE CAPITAL CON TRIBUIDO CapitalSocial

700,000.00

Socios cuenta aportación CapitalExhibido

-100,000.00 600,000.00

TOTAL CAPITAL

$ 600,000.00

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

MARIA CALLAS, S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

CONCEPTO

CONCEPTO

ACTIVO

CAPITAL CONTABLE

C O RTPOL A Z O

C A PITAC O L N TRIBUIDO

Bancos

$148,125.00

Almacén

210,000.00

TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO

$

358,125.00

$

241,875.00

Capital Social

$ 700,000.00

Socios cuenta aportación

-100,000.00

Capital Exhibido

600,000.00

LARGO PLAZO Mobiliarioyequipo

150,000.00

Patentesymarcas Gastosdeconstitución

90,000.00

TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO

1,875.00

TOTAL ACTIVO

$ 600,000.00 TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

$ 600,000.00

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelinePonceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

MARIA CALLAS S. de R.L. Estado de diversos conceptos de capital al 31 de Diciembre del 2017 Concepto $ 1,365,000.00 Capital solicitado -1,000,000.00 menos Capital autorizado $ 365,000.00 Capital no autorizado Capital autorizado menos Capital emitido Capital no emitido

1,000,000.00 -900,000.00

Capital Emitido menos Capital suscrito Capital no suscrito

900,000.00 -700,000.00

Capital suscrito menos Capital exhibido Capital no exhibido

700,000.00 -600,000.00

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

$

100,000.00

$

200,000.00

$

100,000.00

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

Investigación. POSTULADOS DEL CÓDIGO DE ÉTICA. ALCANCE DEL CÓDIGO Postulado I Aplicación universal del código. Este Código de Ética Profesional es aplicable a todo Contador Público o Firma nacional o extranjero por el hecho de serlo, entendiéndose como Firma lo establ ecido en el artículo 2.03 siguiente, sin importar la índole de su actividad o especialidad que cultive tanto en el públicas ejercicio independiente o ca cuando actúe como funcionario o empleado de instit uciones o privadas. Abar también a los contadores públicos que, además, ejerzan otra profesión.

RESPONSABILIDAD HACIA LA SOCIEDAD Postulado II Independencia de criterio. Al expresar cualquier juicio profesional el Contador Público acepta la obligación de sostener un criterio libre de conflicto de intereses e imparcial.

Postulado III Calidad profesional de los trabajos. En la prestación de cualquier servicio se espera del Contador Público un verdad ero trabajo profesional, por lo que siem pre tendrá presentes las disposiciones normativas de la profesión que sean aplicables al trabajo específico que esté desempeñando. Actuará asimismo con la intención, el cuidado y la diligencia de una persona responsable.

Postulado IV Preparación y calidad del profesional. Como requisito para que el Contador Público acepte prestar sus servicios, deberá tener el entrenamiento técnico y la capacidad necesaria para realizar las actividades profesionales satisfactoriamente.

Postulado V Responsabilidad personal. El Contador Público siempre aceptará una responsabilidad personal por los trabajos llevados a cabo por él o realizados bajo su dirección.

RESPONSABILIDADES HACIA QUIEN PATROCINA LOS SERVICIOS Postulado VI Secreto profesional. El Contador Público tiene la obligación de guardar el secreto profesional y de no revelar, por ningún motivo, en beneficio propio o de terceros, los hechos, datos o circunstancias de que tenga o hubiese tenido conocimiento en el ejercicio de su profesión. Con la autorización de los interesados, el Contador Público proporcionará a las autoridades comp etentes la información y documentac ión que éstas le soliciten.

Postulado VII Obligación de rechazar tareas que no cumplan con la moral. Faltará al honor y dignidad profesional todo Contador Público que directa o indirectamente intervenga en arreglos o asuntos que no cumpl an con la moral, como el reci bir retribuciones económicas (cohechos) que no tengan sustento profesional para su aceptación.

Postulado VIII Lealtad hacia el patrocinador de los servicios. El Contador Público se abstendrá de aprovecharse de situaciones que puedan perjudicar a quien haya contratado sus servicios.

Postulado IX Retribución económica. Por los servicios que presta, el Contador Público se hace acreedor a una retribución económica.

RESPONSABILIDAD HACIA LA PROFESIÓN Postulado X Respeto a los colegas y a la profesión. Todo Contador Público cuidará sus relaciones con sus colaboradores, con sus colegas y con las instituciones que los agrupan, buscando queespíritu nunca se la dignidad de la profesión, sino que se enaltezca, actuando con demenoscabe grupo.

Postulado XI Dignificación de la imagen profesional a base de calidad. Para hacer llegar a la sociedad en general y a los us uarios de sus servicios una imagen positiva y de prestigio profesional, el Contador Público se valdrá fundamentalmente de su calidad profesional y personal, apoyándose en la promoción institucional y cuando lo considere conducente, para aquellos servicios diferentes a los de dictaminaci ón, podrá comunicar y difundir sus propias capaci dades sin demeritar a sus colegas o a la profesi ón en general. Los servicios de dictaminación se refieren a los provenientes de la auditoría de estados financieros. No es permisible utilizar para fines publicitarios el término genérico de auditoría.

Postulado XII Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos. Todo Contador Público que de alguna manera transmita sus conocimientos, tendrá como objetivo mantener las más altas normas profesionales y de conducta y contribuir al desarrollo y difusión de los conocimientos propios de la profesión.

Capítulo VI Sociedad de Nombre Colectivo I.

Concepto:

Sociedad mercantil con razón social representado por partes sociales nominativas suscritas por socios que responden de una manera solidaria subsidiaria e ilimitada.

II.

Análisis: 1. Sociedad. El contrato de esta sociedad puede ser bilateral o plurilateral. 2. Mercantil. Porque está contenida en el artículo 1° de la Ley General de Sociedades Mercantiles. 3. Nombre. Siempre será razón social. Ejemplo. “Cecilia Bartoli y compañía S.N.C.” 4. Capital social. Está formado por las aportaciones de los socios. 5. Partes sociales. Se dividen en partes sociales legales y pates sociales contables. a) Partes sociales legales: es el conjunto de derechos y obligaciones que tiene un socio frente a la sociedad, se adquiere este en el momento que el socio adquiere la acción o la parte social. b) Partes sociales contables: parte o porción en que se divide el capital social. 6. Responsabilidad. a. Responsabilidad subsidiaria. - Cuando los terceros exigen primero el pago a la sociedad y en segundo el término a los socios. b. Responsabilidad solidaria. - Cuando cualquier socio responde por la totalidad de los créditos. c. Responsabilidad limitada. - cuando los socios responden hasta con su patrimonio personal.

III.

Órganos de la sociedad. a) Órgano supremo b) Órgano repr esentativo c) Órgano de control

a) Órgano supremo: 1) Está constituido por la asamblea o junta de socios. 2) Debe llevar el libro de actas y asamblea. 3) Para solicitar a asamblea se necesita una convocatoria que debe contener la orden del día, debe hacerse por conducto del correo con acuse de recibo, fax, teléfono, telégrafo, etc. 4) Tiempo: i. Localidad, 8 días. ii. República, 15 días. iii. Extranjeros, 60 días. 5) Debe hacerse una asamblea por lo menos 1 vez al año. b) Órgano repr esentativo: 1) Está formado por el consejo de administración, cuando lo integran dos o más socios y cuando lo integra un solo socio se llama administrador. 2) Este órgano debe de llevar el libro de actas de asamblea. 3) Este órgano puede estar formado por socios o personas extrañas a la sociedad, regularmente los Contadores Públicos. 4) El nombramiento debe ir en escritura pública, será gratuito u oneroso. 5) El nombramiento puede ser a tiempo fijo o indefinido. 6) En este órgano está prohibido el parentesco.

I V.

Generalidades:

Cualquier persona extraña a la sociedad que permita que su nombre figure en la razón social, quedará sujeta a la responsabilidad de dicha sociedad. Los socios no pueden ceder sus derechos en la compañía, sin el consentimiento de todos los demás y sin él tampoco pueden admitirse otros socios salvo pacto contrario. En el contrato social podrá pactarse que a la muerte de cualquier socio continúe la sociedad con sus herederos. El contrato social no podrá modificarse si no con el consentimiento unánime de los socios, salvo pacto lo contrario.

Los socios ni por cuenta propia ni ajena podrán dedicarse a negocios del mismo género, de los que constituyen el objeto de la sociedad, formar parte de las sociedades que los realicen salvo pacto contrario. La razón social corresponde a todos los administradores. Las decisiones de los administradores se tomarán por mayoría de votos, en caso de empate decidirán los socios. Cuando se trate de actos urgentes cuya comisión traiga como consecuencia un daño grave para la sociedad podrá decidir un solo administrador en ausencia de los otros. El capital social no podrá repartirse sino después de la disolución de la compañía y previa a la liquidación. El contrato social podrá rescindirse con respecto a un socio por: i. Uso de la firma o de capital social, para negocios propios. ii. Por infracción al pacto social. iii. Por infracción a las disposiciones legales que rigen el contrato. iv. Por actos fraudulentos o dolosos contra la compañía. v. Por quiebre e inhabilitación para ejercer el comercio.

V.

Formas de asamblea.

A) Asamblea constitutiva B) Asamblea ordinaria C) Asamblea extraordinaria A) Asamblea constitutiva Las sociedades se constituirán ante el notario público y de la misma forma se hará constar con sus modificaciones. El notario autorizará la escritura cuando los estatutos o sus modificaciones contengan lo dispuesto por la ley (Art. 5° LGSM). B) Asamblea ordinaria

Se lleva acabo cuando los puntos a tratar en la orden del día no vayan a modificar la escritura social, debe asentarse en el libro de actas y asambleas. Ejemplo: reparto de utilidades, discusión de estados financieros. C) Asamblea extraordinaria Esta asamblea se lleva acabo cuando los puntos a tratar en la orden del día vayan a modificar el contrato social y cada asamblea le va a corresponder un acta que deberá estar en el registro público del comercio y ante el notario público. Ejemplo: modificaciones al capital social, admisión de un socio, cambio de nombre de la sociedad, transformación, fusión, liquidación, quiebra, etc. Para asistir a asamblea se necesita del quórum de presencia o un 50% de capital, quórum de votación igual a la mayoría de los socios y de capital. Cuando un socio no puede asistir se puede mandar un representante lo mismo que se puede hacer por correo, la votación y la carta se anexa al libro de actas y asambleas.

VI .

Libros legales

Los libros se van a dividir en: •

Libros contables

•

Libros sociales

Libros contables: •

Libro diario

•

Libro mayor

•

Libro de inventarios y balances

•

Libro de registro de utilidades

•

Libros auxiliares

•

Libro de registro de acciones

•

Sistemas de cómputo, etc.

Libros sociales: •

Libros de actas y asambleas de socios

•

Libro de actas del consejo de administración

•

Libro de actas del consejo de vigilancia

VII.

Aspecto contable Exhibiciones Decretadas

Carga: Abona: Cuando la sociedad acuerda crear el Cuando los socios lo exhiben o la fondo de exhibiciones decretadas.

pagan.

Saldo deudor: Representa: El importe de las exhibiciones decretadas en asamblea aun no pagada por los socios. Cuenta: de balance. Grupo: Activo circulante, cuentas por cobrar.

VIII.

Caso p ráctico

Ejercicio 1. 1. La sociedad denominada Botesini y compañía, S.N.C. envía a la Secretaría de Economía una solicitud, donde menciona un capital de $2,000,000.00 2. De acuerdo al acta constitutiva la socie dad emite $1,200,000.00 3. La sociedad admite suscripciones por $1,000,000.00 4. Los socios exhiben $200,000.00 en mercancías, $100,000.00 en equipo de oficina, $100,000.00 en patentes y marcas, $90,000.00 en efectivo y $10,000.00 en equipo de cómputo. 5. Por acuerdo de asamblea la sociedad crea las exhibiciones decretadas por $300,000.00 6. Los socios exhiben $200,000.00 7. La sociedad al finalizar el ejercicio obtiene una utilidad de $50,000.00 pesos, reflejada en la cuenta de bancos. 8. Se expide el cheque 01 por $50,000.00 para liquidar al notario público Lic. Andrés Manuel López Obrador por gestión de la sociedad. Se pide Información financiera.

BOTESINI Y COMPAÑÍA, S.N.C. Concepto 1 Capitalsolicitado Capitalpendientedeautorizar *Por solicitud a l a Secretaría de Economía 2

$2,000,000.00

Emisióndepartessociales Partessocialesemitidas *Según acta constitutiva 3 Socioscuentaaportación Capitalsocial *Por capital suscrito 4 Bancos Almacen Equipo de Oficina Equipo de Cómputo

1,200,000.00

Patentes marcas y

Socioscuentaaportación *Por capital exhibi do 5 Exhibicionesdecretadas Socioscuentaaportación *Por acuerdo de asamblea 6 Bancos Exhibicionesdecretadas *Por pago del socio 7 Bancos

Utilidaddelejercicio *Por resultado del e jercicio 8 Gastosdeconstitución Bancos *Por concepto del cheque 01 a Lic. Andrés Manuel López Obrador Sumas Iguales

2,000,000.00 $

1,200,000.00

1,000,000.00 1,000,000.00

90,000.00 200,000.00 100,000.00 10,000.00 100,000.00

500,000.00

300,000.00 300,000.00

200,000.00 200,000.00

50,000.00

50,000.00

50,000.00 50,000.00

$ 5,300,000.00 $ 5,300,000.00

BOTESINYICOMPAÑÍAS, .N.C. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos 90,000.00 200,000.00 50,000.00

4) 6) 7)

340,000.00 $ 290,000.00

$

50,000.00 50,000.00

1,000,000.00 $ 1,000,000.00

Capitals olicitado

1,000,000.00 $ 200,000.00

2,000,000.00 $ 2,000,000.00

0.00

1,200,000.00 (2

1,200,000.00 $ 1,200,000.00

0.00

200,000.00

100,000.00

100,000.00 $ 100,000.00

0.00

Utilidaddelejercicio

500,000.00 (4 300,000.00 (5

800,000.00

50,000.00 (7

0.00 $

2,000,000.00 (!

Partes sociales emitidas

0.00

0.00

Capitalp endiented ea utorizar

1) 2,000,000.00

200,000.00 (6

300,000.00 $ 100,000.00

4)

Socioscuentaaportación 3) 1,000,000.00

300,000.00

Patentesymarcas

50,000.00

0.00

1,000,000.00 (3

0.00

0.00

G astosdeconstitución

Capitalsocial 3

5)

200,000.00 $ 200,000.00

8)

10,000.00 10,000.00

Exhibicionesdecretadas

200,000.00

4)

50,000.00

10,000.00

$

1

Almacén 50,000.00 (8

Equipodecómputo 4)

HOJAN°

2,000,000.00 $ 2,000,000.00

50,000.00 50,000.00

Emisión dep artes sociales 2) 1,200,000.00

1,200,000.00 $ 1,200,000.00

0.00

BOTESINI Y COMPAÑÍA, S.N.C. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Bancos

$ 290,000.00

Almacén

200,000.00

Exhibiciones decretadas

100,000.00

TOTAL AC TIVO CO RTO PLAZO

$

590,000.00

$

260,000.00

LARGO PLAZO EquipodeOficina EquipodeCómputo Gastosdeconstitución Patentesymarcas

100,000.00 10,000.00 50,000.00 100,000.00

TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO

$ 850,000.00

TOTAL ACTIVO CAPITAL CONTABLE CAPITAL CONTRIBUIDO CapitalSocial

$1,000,000.00

Socios cuenta aportación CapitalExhibido

-200,000.00 800,000.00

CAPITAL GANADO Utilidaddelejercicio

50,000.00 850,000.00

TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

BOTESINI Y COMPAÑÍA, S.N.C. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

CONCEPTO

CONCEPTO

ACTIVO C O R TPOL A Z O

CAPITAL CONTABLE C A P ITAC O L N TRIB UID O

Bancos

$290,000.00

Almacén

Capital Social

200,000.00

Exhibiciones decretadas

100,000.00

TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO LARGO PLAZO EquipodeOficina EquipodeCómputo Gastosdeconstitución

1,000,000.00 $

Socios cuenta aportación

-200,000.00

Capital Exhibido $ 590,000.00

800,000.00

CAPITAL GANADO Utilidad delejercicio

50,000.00

100,000.00 10,000.00 50,000

Patentesymarcas

100,000.00

TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO TOTAL ACTIVO

$ 260,000.00

ContadorGeneral

$ 850,000.00 TOTAL CAPITAL

$ 850,000.00

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelineP onceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

Ejercicio 2. 1. La sociedad denominada Yo – Yo Ma, S.N.C. envía a la Secretaría de Economía una solicitud, donde menciona un capital de $3,000,000.00 2. De acuerdo al acta constitutiva la sociedad emite $2 ,200,000.00 3. La sociedad admite suscripciones por $2,000,000.00 4. Los socios exhiben $250,000.00 en mercancías, $100,000.00 en equipo de oficina, $50,000.00 en patentes y marcas, $140,000.00 en efectivo, $10,000.00 en equipo de cómputo, $250,000.00 en maquinaria y equipo, $150,000.00 en mobiliario y equipo, $250,000.00 en equipo de transporte & $300,000.00 en terrenos. 5. Por acuerdo de asamblea la sociedad crea las exhibiciones decretadas por $300,000.00 6. Los socios exhiben $200,000.00 7. La sociedad al finalizar el ejercicio obtiene una utilidad de $280,000.00 pesos, reflejada en la cuenta de bancos. 8. Se expide el cheque 06 por $5,000.00 para liquidar al notario público Lic.Jayson Emmanuel Coronel Tapia por gestión de la sociedad. Se pide Información financiera.

YO - YO MA, S.N.C. Concepto 1 Capitalsolicitado Capital pendiente de autorizar *Por solicitud a la Secretaría de Economía 2 Emisióndepartessociales Partessocialesemitidas *Según acta constitutiva 3 Socioscuentaaportación Capitalsocial *Por capital suscrito 4 Bancos Almacen Maquinariayequipo Mobiliarioyequipo EquipodeOficina EquipodeCómputo Equipodetransporte Terrenos Patentesymarcas Socioscuentaaportación *Por capital exhibido 5 Exhibicionesdecretadas Socioscuentaaportación *Por acuerdo de asamblea 6 Bancos Exhibicionesdecretadas *Por pago del socio 7 Bancos Utilidaddelejercicio *Por resultado del eje rcicio 8 Gastosdeconstitución Bancos *Por concepto del cheque 06 a Lic. Jayson Emmanuel Coronel Tapia Sumas Iguales

$3,000,000.00 $3,000,000.00

2,200,000.00 2,200,000.00

2,000,000.00 2,000,000.00

140,000.00 250,000.00 250,000.00 150,000.00 100,000.00 10,000.00 250,000.00 300,000.00 50,000.00 1,500,000.00

300,000.00 300,000.00

200,000.00 200,000.00

280,000.00 280,000.00

5,000.00 5,000.00

$ 9,485,000.00 $ 9,485,000.00

Y-O MAS,.N.C. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos 140,000.00 200,000.00 280,000.00

4) 6) 7)

620,000.00 $ 615,000.00

4)

5,000.00

0.00

4)

0.00

G astosdeconstitución

5,000.00 $

0.00

280,000.00 (7

280,000.00 $ 280,000.00

0.00

Emisión de p artes sociales

2,200,000.00

0.00 $

50,000.00 50,000.00

3) 2,000,000.00 1,500,000.00 (4 300,000.00 (5

2,000,000.00

2,000,000.00

$2,000,000.00

$ 200,000.00

Capitalsolicitado

1,800,000.00

Capitalpendiente deautorizar 3,000,000.00 (1

0.00

$ 3,000,000.00

0.00

3,000,000.00 $ 3,000,000.00

Partes sociales emitidas

0.00

0.00

Socioscuentaaportación

2,200,000.00 (2

0.00

50,000.00

1) 3,000,000.00

3,000,000.00

0.00

10,000.00

Patentesymarcas 4)

CapitalSocial

2) 2,200,000.00

$2,200,000.00

10,000.00 $

2,000,000.00 (3

Utilidaddelejericicio

0.00

0.00

300,000.00 $ 300,000.00

5,000.00

200,000.00

10,000.00

4)

300,000.00

5,000.00

200,000.00 (6

Equipodecómputo

100,000.00

Terrenos

250,000.00

8)

300,000.00 $ 100,000.00

$ 100,000.00

Equipodetransporte

250,000.00 $ 250,000.00

0.00

100,000.00

$ 250,000.00

300,000.00

5)

Equipodeoficina 4)

250,000.00

Exhibicionesdecretadas

250,000.00

250,000.00 $ 250,000.00

Maquinariayequipo

4)

1

Almacén 5,000.00 (8

250,000.00

4)

HOJN A°

2,200,000.00 $2,200,000.00

YO - YO MA, S.N.C. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Bancos

$ 615,000.00

Almacén

250,000.00

Exhibiciones decretadas

100,000.00

TOTAL AC TIVO CO RTO PLAZO

$

965,000.00

LARGO PLAZO Maquinariayequipo

250,000.00

Mobiliarioyequipo

150,000.00

EquipodeOficina

100,000.00

EquipodeCómputo Equipodetransporte Terrenos

10,000.00 250,000.00 300,000.00

Gastosdeconstitución Patentesymarcas

5,000.00 50,000.00 $ 1,115,000.00

TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO TOTAL ACTIVO

$ 2,080,000.00

CAPITAL CONTABLE CAPITAL CONTRIBUIDO CapitalSocial

$2,000,000.00

Socios cuenta aportación CapitalExhibido

-200,000.00 1,800,000.00

CAPITAL GANADO Utilidaddelejercicio

280,000.00

TOTAL CAPITAL

2,080,000.00

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

YO - YO MA, S.N.C. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO ACTIVO C O RTPOL A Z O Bancos Almacén

CONCEPTO CAPITAL CONTABLE C A P ITA C LO N TRIBUIDO CapitalSocial Socioscuentaaportación

615,000.00 $ 250,000.00

Exhibicionesdecretadas

100,000.00

TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO LARGO PLAZO Maquinariayequipo Mobiliarioyequipo

-200,000.00

CapitalExhibido $ 965,000.00

CAPITAL GANADO Utilidaddelejercicio

1,800,000.00 280,000.00

250,000.00 150,000.00

EquipodeOficina

100,000.00

EquipodeCómputo Equipodetransporte

10,000.00 250,000.00

Terrenos

2,000,000.00 $

300,000.00

Gastosdeconstitución

5,000

Patentesymarcas

50,000.00

TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO

$1,115,000.00 $ 2,080,000.00

TOTAL ACTIVO

Contador General

$ 2,080,000.00

TOTAL CAPITAL

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelinePonceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

Ejercicio 3. 1. La sociedad denominada Nicolo Paganini, S.N.C. envía a la Secretaría de Economía una solicitud, donde menciona un capital de $1,500,000.00 2. De acuerdo al acta constitutiva la sociedad emite $1,000,000.00 3. La sociedad admite suscripciones por $900,000.00 4. Los socios exhiben $150,000.00 en mercancías, $10,000.00 en equipo de oficina, $140,000.00 en efectivo, $5,000.00 en equipo de cómputo, $50,000.00 en mobiliario y equipo, $200,000.00 en equipo de transporte & edificios por $145,000.00. 5. Por acuerdo de asamblea la sociedad crea las exhibiciones decretadas por $150,000.00 6. Los socios exhiben $100,000.00 7. La sociedad al finalizar el ejercicio obtiene una utilidad de $80,000.00 pesos, reflejada en la cuenta de bancos. 8. Se expide el cheque 03 por $3,000.00 para liquidar al notario público Lic. Delfino Aguilar Parra por gestión de la sociedad. Se pide Información financiera.

NICOLO PAGANINI, S.N.C. Concepto 1 Capitalsolicitado Capital pendiente de autorizar *Por solicitud a la Secretaría de Economía 2 Emisióndepartessociales Partessocialesemitidas *Según acta constitutiva 3 Socioscuentaaportación Capitalsocial *Por capital suscrito 4 Bancos Almacen Mobiliarioyequipo EquipodeOficina EquipodeCómputo Equipodetransporte Edificios Socioscuentaaportación *Por capital exhibido 5 Exhibicionesdecretadas Socioscuentaaportación *Por acuerdo de asamblea 6 Bancos Exhibicionesdecretadas *Por pago del socio

$1,500,000.00 $1,500,000.00

1,000,000.00 1,000,000.00

900,000.00 900,000.00

140,000.00 150,000.00 50,000.00 10,000.00 5,000.00 200,000.00 145,000.00 700,000.00

150,000.00 150,000.00

100,000.00 100,000.00

7 Bancos

80,000.00

Utilidaddelejercicio *Por resultado del eje rcicio 8 Gastosdeconstitución Bancos *Por concepto del cheque 03 a Lic. Delfino Aguilar Parra Sumas Iguales

80,000.00

3,000.00 3,000.00

$ 4,433,000.00 $ 4,433,000.00

NICOLOPAGANINIS, .N.C. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos 4) 140,000.00 6) 100,000.00 7) 80,000.00

320,000.00 $ 317,000.00

3,000.00

0.00

0.00

Capitalsocial 900,000.00(3

0.00

900,000.00 $ 900,000.00

Capital pendiente de autorizar

0.00

900,000.00

900,000.00 $ 50,000.00

0.00

700,000.00 (4 150,000.00 (5

850,000.00

Emision de partes sociales

2) 1,500,000.00(1 1,000,000.00

0.00

1,500,000.00

1,000,000.00

$ 1,500,000.00

$ 1,000,000.00

5,000.00

0.00

G astosdeconstitución 8)

3,000.00

3,000.00 $ 3,000.00

Socioscuentaaportación 3)

(6

100,000.00

5,000.00 $ 5,000.00

145,000.00

145,000.00 $145,000.00

100,000.00

Equipodecómputo 4)

Edificios 4)

150,000.00

150,000.00 $ 50,000.00

10,000.00

10,000.00 $ 10,000.00

200,000.00

200,000.00 $ 200,000.00

0.00

Equipodeoficina

Equipodetransporte 4)

5)

150,000.00 $150,000.00

4)

50,000.00 50,000.00

Exhibicionesdecretadas

150,000.00

4)

50,000.00

$

1

Almacén

3,000.00 (8

Mobiliarioyequipo 4)

HOJAN°

0.00

Capitalsolicitado 1)

1,500,000.00

1,500,000.00 1,500,000.00 $

0.00

Partes sociales emitidas 1,000,000.00

0.00

0.00

1,000,000.00 1,000,000.00 $

(2

NICOLO PAGANINI, S.N.C. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Bancos

$ 317,000.00

Almacén

150,000.00

Exhibiciones decretadas

50,000.00

TOTAL AC TIVO CO RTO PLAZO

$

517,000.00

$

413,000.00

LARGO PLAZO Mobiliarioyequipo

50,000.00

EquipodeOficina

10,000.00

EquipodeCómputo Equipodetransporte Edificios

5,000.00 200,000.00 145,000.00

Gastosdeconstitución

3,000.00

TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO TOTAL ACTIVO

$ 930,000.00

CAPITAL CONTABLE CAPITAL CONTRIBUIDO CapitalSocial

$ 900,000.00

Socios cuenta aportación CapitalExhibido

-50,000.00 850,000.00

CAPITAL GANADO Utilidaddelejercicio

80,000.00 930,000.00

TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

NICOLO PAGANINI, S.N.C. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO

CONCEPTO

ACTIVO C O RTPOL AZ O

CAPITAL CONTABLE C A P I TA CLO N TRIBUIDO

Bancos

317,000.00 $

Almacén

150,000.00

Exhibicionesdecretadas

50,000.00

LARGO PLAZO Mobiliarioyequipo

50,000.00

EquipodeOficina

10,000.00

900,000.00 $ -50,000.00

CapitalExhibido $ 517,000.00

TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO

EquipodeCómputo

Capital Social Socioscuentaaportación

CAPITAL GANADO Utilidaddelejercicio

850,000.00 80,000.00

5,000.00

Equipodetransporte

200,000.00

Edificios

145,000.00

Gastos deconstitución

3,000.00 $ 413,000.00

TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO TOTAL ACTIVO

$ 930,000.00 TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

$ 930,000.00

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelinePonceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

I X.

Investigación Ejemplo de convocatoria y orden del día.

A: Todos los/as socios/as de la asociación “__________”. ASUNTO: Convocatoria para Asamblea General Ordinaria o Extraordinaria 2009. (especificar una opción u otra, es decir, ordinaria o extraordinaria) Totana, a _____

de _______

de________

Estimados/as Socios/as: La Asociación “___________________” convoca a todos sus socios/as para la celebración de la próxima Asamblea General Ordinaria o Extraordinaria (especificar una u otra), que tendrá lugar el próximo (día de la semana: lunes, martes,…)__________, día _____ de _______ de _______ en el ________ (especificar el lugar concreto de la reunión) sito/a en _______ (especificar el nombre de la vía pública y localidad), a las 20:30 horas en primera convocatoria y a las 21:00 horas en segunda convocatoria, con el siguiente orden del día:

1. Lectura y aprobación, si procede, del acta anterior. 2. Memoria de actividades y estado de Cuentas del periodo 2008. (es un ejemplo) 3. Plan de actuaciones y presupuesto para el periodo 2009. (es un ejemplo) 4. Elecciones de miembros de la Junta Directiva. (es un ejemplo)

5. Ruegos y P reguntas (Tened en cuenta los temas que se pueden tratar en Asamblea General Ordinaria y en la Extraordinaria)

Sin otro particular, atentamente:

Vº Bº El/la Presidente (firma)

El/la Secretario/a (firma)

Fdo.: _____________________ (nombreyapellidos)

Fdo.: __________________ (nombreyapellidos)

Libros obligatorios de acuerdo al ISR Artículo 86. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes: Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma. Cuando se realicen operaciones en moneda extranjera, éstas deberán registrarse al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se concierten. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposición de las autoridades fiscales. El Servicio de Administración Tributaria podrá liberar del cumplimiento de esta obligación o establecer reglas que faciliten su aplicación, mediante disposiciones de carácter general. Expedir constancias en las que asienten el monto de los pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en México de acuerdo con lo previsto por el Título V de esta Ley o de los pagos efectua dos a los establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito del país, en los términos del artículo 51 de la misma y, en su caso, el impuesto retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de crédito. Presentar, a más tardar el día 15 de febrero de cada año, ante las autoridades fiscales, la información correspondiente de las personas a las que les hubieran efectuado retenciones en el año de calendario anterior conforme a lo dispuesto en el último párrafo del artículo 127 de esta Ley. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio, de acuerdo con las disposiciones reglamentarias respectivas. Artículo 87. Los libros, los registros y la documentación comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con sus obligaciones fiscales, relacionados únicamente con el establecimiento en el extranjero, podrán conservarse en dicho establecimiento durante el término que para tal efecto señalan esta Ley y el Código Fiscal de la Federación, siempre que se cumplan los requisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley.

X. • •

Bibliografía. Ley del Impuesto sobre la renta Participación ciudadana

Capitulo VII Sociedad en Comandita Simple I.

Concepto. Sociedad mercantil mixta con razón social y capital social, representando por partes sociales suscritas por socios comanditarios que responden de una manera limitada y por socios comanditados que responden de manera solidaria, substituta e ilimitada.

II.

Análisis 1. Sociedad: El contrato de esta sociedad puede ser bilateral formado por socios comanditados y comanditarios, plurilateral por más de dos socios. 2. Mercantil: Porque está comprendida en el artículo 1° de la Ley General de Sociedades Mercantiles. 3. Mixta Tanto el elemento personal como el capital están en el mismo nivel. El elemento personal es igual a los socios comanditados. El elemento capital es igual a los socios comanditarios, de hecho el principal elemento es el personal. 4. Nombre Siempre será razón social y solo los comanditados figurarán en él más las abreviaturas S.C.S. Ejemplo: “Oscar Domínguez y compañía, S.C.S” 5. Capital social Está dividido en partes sociales. 6. Los socios comanditados como los socios colectivos 7. Los socios comanditados responden hasta por el monto de sus aportaciones. NOTA: Cualquier persona extraña a la sociedad o socio comanditario que permita que su nombre figure en la razón social quedan sujetos a la responsabilidad de los socios comanditados.

En esta misma responsabilidad recurrirán los socios comandit ados cuando se omiten las expresiones S.C.S. Los socios comandit arios no pueden ejercer acto alguno de administración.

III.

Órganos d e l a s ociedad 1. Órgano supremo 2. Órgano representativo 3. Órgano de Control a) Órgano supremo 1)

Está formado por los socios comanditarios y comanditados.

2)

Debe llevar el libro de actas y asamblea.

3) Para solicitar a asamblea se necesita una convocatoria que debe contener la orden del día, debe hacerse por conducto del correo con acuse de recibo, fax, teléfono, telégrafo, etc. 4)

Tiempo:

i.

Localidad, 8 días.

ii.

República, 15 días.

iii.

Extranjeros, 60 días. 7) Debe hacerse una asamblea por lo menos 1 vez al año.

b) Órgano representativo 1. Está formado por el consejo de administración o administrador. 2. Solo podrán formarlo los socios comanditados o personas extrañas a la sociedad. 3. Este puesto puede ser remunerativo o gratuito. c) Órgano de control 1. Está formado por el consejo de vigilancia o intervertor. 2. Puede estar formado por socios comanditados. No administradores. 3. Puede estar conformado por socios comanditarios o personas extrañas a la sociedad. 4. Su nombramiento será en escritura pública, este puesto puede ser honeroso o gratuito a tiempo fijo o indefinido. 5. Está prohibido el parentesco con el fin de que haya independencia mental o libertad de criterio.

NOTA: Cuando falta un administrador comanditado intervienen los socios comanditarios por un tiempo como máximo de un mes. Respondi endo por los actos en que interviene.

I V. Aspecto contable 1. La empresa denominada “Miguel Bosé, S.C.S.” tiene un capital social de $2,000,000.00, suscrito de la siguiente forma. a) Por los socios comandi tarios $1,500,000.00 b) Por los socios comanditados $500,000.00 2. Los socios comanditarios exhiben $1,200,000.00 3. Los socios comanditados aporta $300,000.00 en materiales y $50,000.00 en mobiliario. 4. Los socios decretan una exhibición de $100,000.00 por dos socios comanditarios. 5. El notario Aleja ndro Camacho cobra $20, 000.00 por gestión de la socieda d. 6. Se sufre una perdida por $10,000.00 reflejada en la cuenta de bancos. Se pide elaborar la contabilidad con estados financieros.

MIGUEL BOSE, S.C.S. Concepto 1 Socioscomanditarios Socioscomanditados Capitalsocialcomanditarios Capitalsocialcomanditados *Por capital suscrito según acta constitutiva 2 Bancos Socioscomanditarios *Por capital exhibido según acta constitutiva 3 Almacéndemateriaprima Mobiliario equipo y Socioscomanditados *Por capital exhibido según acta constitutiva 4 Exhibicionesdecretadas Socioscomanditarios *Según acta de asamblea 5 Gastosdeconstitución Bancos *Por concepto del cheque 01 a Lic. Alejandro Camacho 6 Pérdidadelejercicio Bancos *Por pérdida del ejercicio Sumas Iguales

$ 1,500,000.00 500,000.00 $1,500,000.00 500,000.00

1,200,000.00 1,200,000.00

300,000.00 50,000.00 350,000.00

100,000.00 100,000.00

20,000.00 20,000.00

10,000.00 10,000.00

$ 3,680,000.00 $ 3,680,000.00

MIGUEBLOSES,.C.S. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos 2) 1,200,000.00

1,200,000.00 $ 1,170,000.00

300,000.00 $300,000.00

0.00

20,000.00 $ 20,000.00

5 00,000.00 $ 500,000.00

Pérdida del ejercicio 10,000.00

10,000.00 10,000.00

0.00

1)

0.00

CapitalsocialARIO 1,500,000.00

0.00

1,500,000. 00 1,200,000.00(2 100,000.00 (4

1,500,000.00 $ 200,000.00

100,000.00

100,000.00 $100,000.00

0.00

Socioscomanditarios

500,000.00(1

$

0.00

G astosdeconstitución

CapitalsocialADO

6)

4)

5) 20,000.00

50,000.00 50,000.00

0.00

Exhibicionesdecretadas

300,000.00

3)

30,000.00

50,000.00

$

1

Almacéndemateriaprima

20,000.00 (5 10,000.00 (6

Mobiliarioyequipo 3)

HOJA N°

1,300,000.00

(1

1,500,000.00 1,500,000.00 $

Socioscomanditados 1)

500,000.00

500,000.00 $150,000.00

350,000.00

3 50,000.00

(3

MIGUEL BOSÉ, S.C.S. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Bancos Almacén

$1,170,000.00 300,000.00

Exhibiciones decretadas

100,000.00

TOTAL AC TIVO CO RTO PL AZO

$ 1,570,000.00

LARGO PLAZO Mobiliarioyequipo

50,000.00

Gastosdeconstitución

20,000.00

TOTAL AC TIVO L ARGO PLAZO

70,000.00 $ 1,640,000.00

TOTAL ACTIVO CAPITAL CONTABLE CAPITAL CONTRIBUIDO Capital Social Comanditario

1,500,000.00

Socioscomanditarios Capital comanditarioexhibido

-200,000.00

Capital Social Comanditado

500,000.00

Socioscomanditados

-150,000.00

Capitalcomanditadoexhibido

1,300,000.00

350,000.00

CAPITAL GANADO Pérdidadelejercicio

-10,000.00

TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

1,640,000.00

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

MIGUEL BOSÉ, S.C.S. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

CONCEPTO

CONCEPTO

ACTIVO

CAPITAL CONTABLE

C O RTPOL A Z O

C A P ITA CO L N TRIB UIDO

Bancos

$ 1,170,000.00

Almacén

CapitalSocialComanditario

300,000.00

Exhibicionesdecretadas

Socios comanditarios

100,000.00

TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO

$1,570,000.00

50,000.00 20,000

TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO

-200,000.00

Capitalexhibidocomanditario

LARGO PLAZO Mobiliario equipo y Gastosdeconstitución

1,500,000.00 $ 1,300,000.00

CapitalSocialComanditado

$500,000.00

Socioscomanditados

-$ 150,000.00

Capitalexhibido comanditado CAPITAL GANADO $

70,000.00

TOTAL ACTIVO

350,000.00 $

Pérdida del ejercicio

10,000.00 -$

$ 1,640,000.00 TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

$ 1,640,000.00

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelinePonceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

Ejercicio 2. 1. La empresa denominada “Anita Kalinka Braniska, S.C.S.” tiene un capital social de 3,000,000.00, suscrito de la siguiente forma. a) Por los socios comanditarios $2,500,000.00 b) Por los socios comanditados $500,000.00 2. Los socios comanditarios exhiben $2,200,000 .00 3. Los socios comanditados aporta $300,000.00 en mercadería y $50,000.00 en maquinaria. 4. Los socios decretan una exhibición de $200,000.00 por dos socios comanditarios. 5. El notario Alfonzo Esparza cobra $2,000.00 por gestión de la sociedad. 6. Se tiene una utilidad por $100,000.00 reflejada en la cuenta de bancos. Se pide elaborar la contabilidad con estados financieros.

ANITA KALINKA BRANISK A, S.C.S Concepto 1 Socioscomanditarios Socioscomanditados Capitalsocialcomanditarios Capitalsocialcomanditados *Por capital suscrito según acta constitutiva 2 Bancos Socioscomanditarios *Por capital exhibido según acta constitutiva 3 Almacén Maquinaria equipo y Socioscomanditados *Por capital exhibido 4 Exhibicionesdecretadas Socioscomanditarios *Según acta de asamblea 5 Gastosdeconstitución Bancos *Por concepto del cheque 01 a Lic. Alfonzo Esparza 6 Bancos Utilidaddelejercicio *Resultado del ejercicio Sumas Iguales

$ 2,500,000.00 500,000.00 $2,500,000.00 500,000.00

2,200,000.00 2,200,000.00

300,000.00 50,000.00 350,000.00

200,000.00 200,000.00

2,000.00 2,000.00

100,000.00 100,000.00

$ 5,852,000.00 $ 5,852,000.00

ANITAKALINKABRANISKA,S.C.S REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos 2) 2,200,000.00 6) 100,000.00

2,300,000.00 $ 2,298,000.00

50,000.00

200,000.00

200,000.00 $ 200,000.00

0.00

CapitalsocialARIO

2,000.00

2,500,000.00 (1

2,000.00 $

500,000.00 (1

0.00

G astosdeconstitución

0.00

CapitalsocialADO

4)

300,000.00 $ 300,000.00

5)

50,000.00

Exhibicionesdecretadas

300,000.00

3)

2,000.00

50,000.00

$

1

Almacén 2,000.00 (5

Maquinariayequipo 3)

HOJAN°

0.00

0.00

2,000.00

2,500,000.00 $ 2,500,000.00

Socioscomanditarios 1) 2,500,000.00 2,200,000.00 (2

Socioscomanditados 1)

500,000.00

350,000.00 (3

200,000.00 (4

0.00

500,000.00 $ 500,000.00

Útilidad del ejercicio 100,000.00 (6

0.00

100,000.00 $ 100,000.00

2,500,000.00 $ 100,000.00

2,400,000.00

500,000.00 $ 150,000.00

350,000.00

ANITA KALINKA BRANISKA, S.C.S. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Bancos Almacén

$2,298,000.00 300,000.00

Exhibiciones decretadas

200,000.00

TOTAL AC TIVO CO RTO PLAZO

$ 2,798,000.00

LARGO PLAZO Maquinariayequipo Gastosdeconstitución

50,000.00 2,000.00

TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO

52,000.00 $ 2,850,000.00

TOTAL ACTIVO CAPITAL CONTABLE CAPITAL CONTRIBUIDO Capital Social Comanditario

2,500,000.00

Socioscomanditarios Capital comanditarioexhibido

-100,000.00

Capital Social Comanditado

500,000.00

Socioscomanditados

-150,000.00

Capitalcomanditadoexhibido

2,400,000.00

350,000.00

CAPITAL GANADO Útilidaddelejercicio

100,000.00 2,850,000.00

TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

ANITA KALINKA BRANISKA, S.C.S. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

CONCEPTO

CONCEPTO

ACTIVO

CAPITAL CONTABLE

C O RTPOL A ZO

C A P ITA CO L N TRIB UIDO

Bancos

$ 2,298,000.00

Almacén

CapitalSocialComanditario

300,000.00

Exhibicionesdecretadas

Socios comanditarios

200,000.00

TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO

$2,798,000.00

50,000.00 2,000

TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO

-100,000.00

Capitalexhibidocomanditario

LARGO PLAZO Mobiliario equipo y Gastosde constitución

2,500,000.00 $ 2,400,000.00

CapitalSocialComanditado

$500,000.00

Socioscomanditados

-$ 150,000.00

Capitalexhibido comanditado CAPITAL GANADO $

TOTAL ACTIVO

52,000.00

Utilidad del ejercicio

350,000.00 $ 100,000.00 $

$ 2,850,000.00 TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

$ 2,850,000.00

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelinePonceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

Ejercicio 3. 1. La empresa denominada “Ana Paulova, S.C.S.” tiene un capital social de 1,800,000.00, suscrito de la siguiente forma. a) Por los socios comanditarios $1, 000,000.00 b) Por los socios comanditados $800,000.00 2. Los socios comanditarios exhiben $700,00 0.00 3. Los socios comanditados aporta $80,000.00 en artículos para vender y $50,000.00 en equipo de oficina. 4. Los socios decretan una exhibición de $90,000.00 por dos socios comanditarios. 5. El notario Carlos Tapia Quiroz cobra $3,000.00 por gestión de la sociedad. 6. Se tiene una utilidad por $90,000.00 reflejada en la cuenta de bancos. Se pide elaborar la contabilidad con estados fina ncieros

ANA PAULOVA, S.C.S. Concepto 1 Socioscomanditarios Socioscomanditados Capitalsocialcomanditarios Capitalsocialcomanditados *Por capital suscrito según acta constitutiva 2 Bancos Socioscomanditarios *Por capital exhibido según acta constitutiva 3 Almacén Equipo de Oficina Socioscomanditados *Por capital exhibido según acta constitutiva 4 Exhibicionesdecretadas Socioscomanditarios *Según acta de asamblea 5 Gastosdeconstitución Bancos *Por concepto del cheque 01 a Lic. Carlos Tapia Quiroz 6 Bancos Utilidaddelejercicio *Resultado del ejercicio Sumas Iguales

$ 1,000,000.00 800,000.00 $1,000,000.00 800,000.00

700,000.00 700,000.00

80,000.00 50,000.00 130,000.00

90,000.00 90,000.00

3,000.00 3,000.00

90,000.00 90,000.00

$ 2,813,000.00 $ 2,813,000.00

ANA PAULOVAS,.C.S. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos 700,000.00 90,000.00

2) 6)

$

Equipodeoficina

$

$

800,000.00 (1

0.00

800,000.00 $ 800,000.00

Útilidad del ejercicio 90,000.00 (6

0.00 $

80,000.00 80,000.00

0.00 $

90,000.00 90,000.00

90,000.00 90,000.00

1,000,000.00 (1

3,000.00 3,000.00

0.00

0.00

Socioscomanditarios 1) 1,000,000.00

1,000,000.00 $ 210,000.00

0.00

CapitalsocialARIO

3,000.00

0.00

CapitalsocialADO

90,000.00

4)

G astosdeconstitución 5)

50,000.00 50,000.00

Exhibicionesdecretadas

80,000.00

3)

3,000.00

50,000.00

3)

1

Almacén 3,000.00 (5

790,000.00 $ 787,000.00

HOJA N°

700,000.00 (2 90,000.00 (4

790,000.00

1,000,000.00 $ 1,000,000.00

Socioscomanditados 1)

800,000.00

800,000.00 $ 670,000.00

130,000.00 (3

130,000.00

ANA PAULOVA, S.C.S. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Bancos Almacén

$ 787,000.00 80,000.00

Exhibiciones decretadas

90,000.00

TOTAL AC TIVO CO RTO PLAZO

$

957,000.00

LARGO PLAZO Equipodeoficina

50,000.00

Gastosdeconstitución

3,000.00

TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO

53,000.00 $ 1,010,000.00

TOTAL ACTIVO CAPITAL CONTABLE CAPITAL CONTRIBUIDO Capital Social Comanditario

1,000,000.00

Socioscomanditarios Capitalcomanditarioexhibido

-210,000.00

Capital Social Comanditado

800,000.00

Socioscomanditados

-670,000.00

Capitalcomanditadoexhibido

790,000.00

130,000.00

CAPITAL GANADO Útilidaddelejercicio

90,000.00 1,010,000.00

TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

ANA PAULOVA, S.C.S. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO

CONCEPTO

ACTIVO

CAPITAL CONTABLE

C O RTPOL A Z O

C A PITAC O L N T R I B UI D O

Ba ncos

$

7 8 7 , 0 0 0 .0 0

C a p i taSl o c i aCl o ma n d i ta r i o

Al ma c én

8 0 ,0 0 0 .0 0

S o c i ocso ma n d i ta r i o s

Ex h i b i c i o n esd ec r eta d a s

9 0 ,0 0 0 .0 0

C a p i tael x h i b i d oc o ma n d i ta r i o

TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO

$ 957,000.00

LARGO PLAZO M o b i l i a r i eoyq u i p o G a s to sd ec o n s ti tu c i ó n

5 0 ,0 0 0 .0 0 3 ,0 0 0

TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO

$1 ,0 0 0 ,0 0 0 .0 0 -2 1 0 ,0 0 0 .0 0 7 9 0 ,0 0 0 .0 0

C a p i taSl o c i aCl o ma n d i ta d o

$ 8 0 0 ,0 0 0 .0 0

S o c i o sc o ma n d i ta d o s

-$

6 7 0 ,0 0 0 .0 0

C a p i tael x h i b i d oc o ma n d i ta d o CAPITAL GANADO $

53,000.00

TOTAL ACTIVO

Uti l i d addejler c i c i o

$ 1 3 0 ,0 0 0 .0 0 $ 9 0 ,0 0 0 .0 0

$ 1,010,000.00 TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

$ 1,010,000.00

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelinePonceAmigón

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V.

Investigación

Funciones del contador público. Dada la necesidad de conocer la situación financiera de una entidad, los resultados de sus operaciones y las modificaciones habidas en la inversión de los propietarios de conformidad con los principios, las reglas y los criterios que los fundamentan, la función del contador público reviste gran relevancia dentro de las empresas: en la implantación de los sistemas de registro, la elaboración de catálogos de cuentas, los sistemas de control interno, los criterios o polít icas contables a seguir y la preparación de estad os financieros, que no tendrían validez alguna si en su elaboración no se emplean estos conceptos. Otra función importante del contador es la de auditor de la empresa, quien debe mantener una línea de actuación libre de prejuicios y de intereses personales o de terceros, de manera que pueda certificar que: 1. 2.

Las cifras que representan la posición financiera de la empresa y sus rendimientos son íntegras y se valúan basándose en los principios de evaluación generalmente aceptados. La compañía ha tomado medidas adecuadas de prevención de fraudes o desfalcos.

Otra función es la del contador financiero cuya responsabilidad es dar el fallo de un juicio crítico en la selección y aplicación de reglas y principios apropiados, así como el acatamiento de los mismos a personas que no son sus clientes directos, aunque entren en pugna con éstos. Esta función le exige al contador independiente desempeñarse con un nivel altamente ético y también es motivo para enorgullecerse de su trabajo. Por lo expuesto, queda claro que el profesional de la contaduría pública, al desempeñar una función vital dentro de las organizaciones de negocios, deberá obtener conocimientos de tal calidad que le permitan lograr dichos objetivos y mantener una conducta ética evidente, con lo que incrementará su prestigio personal y el de la profesión.

Funciones del auditor Se centra en el área administrativa, legal, financiera, fiscal y contable (aunque su visión es transversal, integral e integradora) y maneja información confidencial y de sumo interés, por lo que el auditor es un profesional que debería ceñirse, en todo momento, a códigos de ética y de conducta. 1. Identificar áreas de mejora. El auditor debe recoger datos e información relevante de todos los departamentos de la organización para llegar a conclusiones válidas y fiables sobre su funcionamiento. A partir de los métodos, políticas, procesos, etc. instalados en la empresa, se trata de proponer oportunidades de mejora y mecanismos de control para corregir posibles ineficiencias en el sistema. 2. Priorizar acciones de optimización. Dado que su principal objetivo es la mejora de la productividad en los procesos in ternos de la empresa, el auditor, con la Dirección General y el CFO (Dirección Financiera) como máximo responsable,

impulsa acciones para optimizar la actividad en busca de un producto o servicio competitivo y eficiente (en cuanto al uso de recursos, incluidas también las personas y el tiempo disponible). 3. Establecer políticas y procedimientos. Estas acciones deben encuadrarse en un marco regulado dentro de la organización. Esto conlleva establecer procedimientos, protocolos o políticas internas, dentro de la normativa y legalidad vigente del país, bajo un criterio objetivo, a la vez que aprobado por la Dirección General o Financiera. 4. Implementar y evaluar. El auditor, bajo la supervisión y responsabilidad directa de la Dirección General o Financiera, supervisa la implementación de estas políticas y procedimientos. De este modo, identifica, en un proceso de evaluación y de mejora continua, los posibles errores y malas prácticas, para actualizar y renovar acciones de mejora. 5. Dotar de visión. El auditor, una vez evaluados los resultados de las políticas, procedimientos y acciones propuestas por él mismo, facilita a la Dirección alternativas de futuro factibles para alcanzar los objetivos estratégicos de la organización.

Funciones del contralor Los controles orientados por funciones son reemplazados por procesos integrados de control, utilizando los sistemas contables como un apoyo a la estrategia global e involucran cada vez más a toda la organiz ación en el proceso de control. A partir de los grandes escándalos corporativos que sacudieron al mundo de los negocios, los comités de auditoría han sido un apoyo importante a la función de la contraloría en donde ha habido una redefinición de sus funciones y responsabilidades lo cual ha llegado hasta la inclusión de éstas en leyes, reglamentos y códigos de mejores prácticas a nivel mundial, llevando a las organizaciones a la necesidad de replantear las estructuras y prácticas de estos comités y áreas de contral oría, así como el reconocer los beneficios que implican el contar con una contraloría o comité preparado para contribuir al cumplimiento de los objetivos estra tégicos de cada organización. Dependiendo de la complejidad, tamaño de la operación y otros factores, las funciones de la contraloría pueden listarse como sigue.

1. Información fina nciera: Una de las principales responsabilidades de la contraloría es proporcionar información contable y financiera, que muestre los resultados de la empresa y su posición mercantil. Estos datos deberán servir para evaluar su desempeño. 2. Sistemas y políticas contables : una de las principales funciones del contralor es mantener actualizada la normatividad contable aplicable a su empresa. 3. Control de co stos : Otra de las responsabilidades contables de la contraloría es la información sobre los costos y el control sobre ellos. 4. Control del capital de trabajo : La gestión de inventarios, las cuentas por cobrar y los proveedores constituyen la principal inversión de capital de trabajo y un elemento importante en el flujo de efe ctivo de cualquier empresa.

5. Implantación de un sistema de control interno: Una de las más importantes funciones del contralor consiste en ejercer una labor de salvaguarda y vigilancia sobre los bienes de la empresa mediante la implantación de un control interno efectivo. Su objetivo es eliminar, hasta donde sea posible, las pérdidas por errores y fraudes que merman en una u otra forma los resultados y el patrimonio de la institución. 6. Fiscal: Uno de los campos de actuación del ejecutivo financiero que tiene un alto valor estratégico en los resultados de la empresa lo constituye la gestión de obligaciones fiscales y las oportunidades que, dentro del marco legal, existen con el fin de optimizar la carga fiscal. 7. Control de proyectos d e inversión: Para lograr el crecimiento de la empresa es necesario desarrollar nuevos proyectos de inversión, lo cual requiere de un sistema que permita ejercer un buen control y vigilancia efectiva sobre los mismos. En términos generales, la función del área de contr aloría puede asimilarse a un medio conductor o ‘amalgama’ de las operaciones y estrategias que esta dirección lleva acabo, no sin olvidar las múltiples respon sabilidades y gran alcance que lleva consigo. Asimismo, una empresa que cuente con una fuerte participación de su área de contral oría en su gestión, tendrá una ventaj a para asegurar el logro de sus objetivos.

Funciones del interventor Artículo Los interventores representarán los intereses de los acreedores y tendrán su cargo62. la vigilancia de la actuación del conciliador y del síndico, así como de los actosa realizados por el Comerciante en la administr ación de su empresa. Artículo 64. Los interventores tendrán las facultades siguientes: • •

•

•

Gestionar la notificación y publicación de la sentencia de concurso mercantil; Solicitar al conciliador o al síndico el examen de algún libro, o documento, así como cualquier otro medio de almacenamiento de datos del Comerciante sujeto a concurso mercantil, respecto de las cuestiones que a su juicio puedan afectar los intereses de los acreedores; Solicitar al conciliador o al síndico información por escrito sobre las cuestiones relativas a la administración de la Masa, que a su juicio puedan afectar los intereses de los acreedores, así como los informes que se mencionan en el artículo 59 de esta Ley, y Las demás que se establecen en esta Ley.

Funciones del director general Gerente general es un término descriptivo para ciertos ejecutivos en una operación de negocios. Es también un título formal para ciertos ejecutivos de negocios, aunque las labores de un gerente general varían según la industria en la que se desarrolle la empresa. Entre sus funciones pueden estar: 1.

Ordenar.

2. 3. 4. 5.

Designar todas las posiciones gerenciales. Realizar evaluaciones periódicas acerca del cumplimiento de las funciones de los diferentes departamentos. Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo junto con objetivos anuales y entregar las proyecciones de dichas metas para la aprobación de los gerentes corporativos. Coordinar con las oficinas administrativas para asegurar que los registros y los análisis se están ejecutando correctamente.

Funciones del comisario En el artículo 166 de la LGSM se listan las facultades y obligaciones del comisario, las cuales se resumen a continuación: 1. Ámbito contable: exigir a los administradores información financiera mensual que incluya por lo menos un estado de situación financiera y un estado de resultados. 2. Ámbito operativo: examinar las operaciones, documentación, registros y demás comprobaciones necesarios para su vigilancia de las operaciones de la sociedad. 3. Información a los accionistas: hacer que se inserten en la orden del día de las sesiones del consejo de administración y de las asambleas de socios los puntos que crea pertinentes. Asimismo, convocar a asambleas de socios cuando lo juzgue conveniente. 4. Información anual a la asamblea de socios : rendir anualmente informe a la asamblea de socios respecto a la información presentada por los administradores a la misma, incluyendo en su caso, las denuncias por escrito que reciban de cualquier socio, en cuanto hechos que él socio estime irregulares en la administración, mencionando el comisario las consideraciones y proposiciones que estimen pertinentes. 5. Ante la comunidad: en general, vigilar ilimitadamente y en cualquier tiempo las operaciones de la sociedad

Funciones del apoderado El apoderado, es una figura que, entre otros campos, se utiliza en el mundo de la empresa y, por tanto, dentro lasconferidas sociedadesdeterminadas mercantiles, facultades además dedeque es muydentro utilizada. Es aquella persona quede tiene actuación de una empresa. Los apoderados mercantilmente hablando, pueden ser de dos clases: por un lado, los apoderados generales o los también llamados factores y por otro, los apoderados singulares. En cuanto a la diferencia entre unos y otros radica básicamente, en que los primeros ocupan una posición de primer orden dentro de los auxiliares del empresario y según la legislación vigente, normalmente se trata del gerente de un establecimiento comercial, fabril o de una empresa por cuenta ajena y que está autorizado para dirigirlo,

administrarlo o hacer cuantas gestiones y facultades se hayan especificado entre éstos y el empresario, siempre teniendo en cuenta que para poder ejercer su actividad necesita de un previo poder general que le faculta para actuar en nombre del empresario y que además, está obligado a manifestarlo en todos aquellos actos en los que actúa con terceros. En cuanto a los apoderados singulares, se trata de aquellos colaboradores del empresario a los que se les ha concedido el poder de representación para algunos aspectos determinados de la empresa, y cuya característica principal es que desempeñan el cometido encomendado en el convenio firmado entre empresario y éstos, en su nombre y por su cuenta y necesitan cierto poder de representación. Los ejemplos más claros de este tipo de apoderados son los jefes de los diferentes departamentos, ya sea de personal, de compras, de almacén etc.

VI. • • • • •

Bibliografía Principios de Contabilidad, Álvaro Javier Romero López, Mc Graw Hill. Área Financiera y Contraloría, María Elena González, Gestio Polis Función de la contraloría, Revista de Contaduría Pública, IMCP, abril 2005. Ley de Concursos Mercantiles Ley General de Sociedades Mercantiles

Capitulo VIII Sociedad de Responsabilidad Limitada I.

Concepto

Es una sociedad mercantil con razón social y denominación social, con capital fundacional representado por partes sociales nominativas no negociables, suscritas por socios que responden ilimitadamente, salvo aportaciones suplementarias.

II.

Análisis 1. Sociedad – el contrato social podrá ser bilateral cuando intervienen dos socios o plurilateral cuando interviene más de dos socios, fijando en la ley un máximo de cincuenta socios. 2. Mercantil – por estar contenida en el artículo 1° de la Ley General de Sociedades Mercantiles. 3. Esta sociedad sirve para unir a otra sociedad aun existiendo en el contrato social el elemento principal que es la persona. Ejemplo: González y CIA, S de R. L. Joyerías London, S.A. de R.L.

4. Razón social o den ominación social. Cuando exista sola, siempre será Razón social: Fernando Ordoñez y CIA S. de R. L. Denominación social: Brower Joyerias, S.A. de R.L. 5. Capital fundacional – Mínimo legal suscrito 3000, mínimo legal exhibido 1500, por lo tanto, el capital fundacional será de 1500 es decir el 50% del capital suscrito. 6. Partes sociales nominativas – La característica fundamental de este documento es la de no ser negociable, es decir, no puede venderse, cederse, etc. Sin la autorización de todos los socios. 7. Responsabilidad limitada – Quiere decir que los socios responden hasta por el monto de sus aportaciones, salvo aportaciones suplementarias o prestaciones y accesorias. 8. Aportaciones suplementarias – Cuando los socios se obligan en el contrato social a realizar aportaciones independientes de las efectuadas para constituir el capital social sin llenar todos los requisitos y formalidades.

9. Prestaciones y accesorias – Cuando los socios se obligan internamente en el contrato social a realizar una prestación impersonal, ejemplo, suministrar la materia prima. Impersonal quiere decir que los socios no pueden prestar servicios personales a la sociedad.

Nota: Cualquier persona extraña a la sociedad que permita que su nombre figure en la razón social responderá de operaciones sociales hasta por el monto de la mayor de las aportaciones. Ninguna Sociedad de Res ponsabilidad Limitada tendrá más de 50 socios al constituirse la sociedad. El capital social deberá estar íntegramente suscrito y exhibido por lo menos el 50% del valor de cada parte social. Para que los socios cedan sus partes sociales, así como para la admisión de nuevos socios, será necesario el consentimiento de todos los demás socios a no ser que conforme al contrato sea por mayoría. Las partes sociales son individuales, en el contrat o social queda prohib ido las prestaciones o accesorios en servicio personal. La sociedad llevará un libro especial en el cual se escribirá el nombre y domicilio de cada uno de los socios con indicación de sus aportaciones. Cualquier persona que compruebe interés legítimo tendrá la facultad de consultar este libro que estará al cuidado de los administradores, quienes responderán solidariamente y personalmente de su existencia y exactitud de los datos. Las resoluciones de los gerentes se tomarán por mayoría de votos, pero si en el contrato social exige que obre conjuntamente, se necesitara la unanimidad. La asamblea de socios es el órgano supremo de la sociedad, sus resoluciones se tomarán por mayoría de votos de los so cios que representan. Las asambleas tendrán las siguientes facultades: 1. Discutir, aprobar, modificar o reprobar el balance general correspondiente al ejercicio social clausurado. 2. Proceder al reparto de utilidades. 3. Nombrar y remover gerentes. 4. Designar el consejo de vigilancia. 5. Resolver sobre la disolución y amortización de las partes sociales. 6. Exigir las aportaciones suplementarias y las prestaciones y accesorias.

7. Cuando los socios atentan contra la sociedad exigirle daños y prejuicios. 8. Modificar el contrato social. 9. Consentir la admisión de nuevos socios. 10.Decidir sobre los aumentos y disminuciones de capital social. 11.Decidir sobre la disolución de la sociedad. 12.Todo lo correspondiente al contrato social. Todos los socios tienen derecho a participar en las decisiones de las asambleas gozando de voz y voto. La asamblea se reunirá en el domicilio social por lo menos una vez al año. Las asambleas serán convocadas por los gerentes, si no lo hicieron, por el consejo de vigilancia y a falta de este por los socios.

Datos que deben contener los títulos a) Nombre, domicilio y nacionalidad del socio. b) Denominación, domicilio y duración de la sociedad. c) Fecha de constitución de la sociedad y su inscripción en el Registro Público del Comercio. d) Importe del capital social, número total y valor de las acciones. e) La serie y numero de las partes sociales. f) Los derechos concedidos y las obligaciones impuestas al tenedor y en su caso las limitaciones del derecho del voto. g) La firma autógrafa de los administradores que conforme al contrato social deberán suscribir el documento.

III. Órganos d e l a s ociedad a) Órgano supremo b) Órgano representativo c) Órgano de control a) Órgano s upremo: Está formado por la asamblea de socios, se reunirá por lo menos una vez al año, etc.

b) Órgano representativo: Está formado por el consejo de administración puede ser oneroso o gratuito, deberá constituirse en escritura pública.

c) Órgano de control: Está formado por el consejo de vigilancia o interventor, nombramiento a tiempo fijo o indefinido. En este órgano está prohibido el parentesco.

Nota: La cuenta de aportaciones suplementarias es una cuenta complementaria de capital social. La cuenta de capital suplementario es una cuenta de superávit.

I V.

Aspecto contable

Ejercicio 1 1. La empresa denominada Simone de Beauvoir, S. de R.L. solicita a la S.R.E. le autorice un capital de $3,000,000.00. 2. Se recibe el oficio No. 125 – 10 de la S.R.E. donde la autoriza a la sociedad un capital de $1,800,000. 3. De acuerdo al acta constitutiva la sociedad emite un capital de $1,000,000.00. 4. Los socios suscriben $800,000.00. 5. Los socios exhiben de la siguiente manera:

6. 7. 8. 9.

Efectivo

$100,000

Mercancía

$100,000

Maquinaria

$200,000

Se crean las exhibiciones decretadas $300,000.00. Se exhiben $100,000 en patentes y marcas $100,000 en crédito mercantil. Se decreta una aportación suplementaria por $200,000. Los socios exhiben de las aportaciones suplementarias $30,000 en equipo de reparto. 10.Se paga al notario público al Lic. Rafael Nadal $17,000.00 con un cheque #42 por modificación al contrato social. 11. Al finalizar el ejercicio se tiene una util idad de $30,000 refl ejada en cuenta de bancos.

SIMONE DE BEAUVOIR, S. DE R.L. Concepto 1

Capitalsolicitado Capitalpendientedeautorizar *Por solicitud a la secretaría de Economía

$ 3,000,000.00 $3,000,000.00

2

Capitalpendientedeautorizar Capitalautorizado *Según oficio 125 - 10

1,800,000.00 1,800,000.00

3

EmisióndePartessociales Partessocialesemitidas *Por capital emitido según acta constitutiva

1,000,000.00

1,000,000.00

4

Socioscuentaaportación Capital Social *Por capital suscrito

800,000.00 800,000.00

4a

Partessocialesemitidas Partessocialesencirculación *Por capital suscrito

800,000.00 800,000.00

5

Bancos Almacen Maquinaria y equipo

100,000.00 100,000.00 200,000.00

Socioscuentaaportación *Por capital exhibido por acuerdo de asamblea

400,000.00

6

Exhibicionesdecretadas Socioscuentaaportación *Por acuerdo de asamble a

300,000.00 300,000.00

7

Patentes marcas y Crédito mercantil

100,000.00 100,000.00 Exhibicionesdecretadas *Por pago del socio

200,000.00

8

Aportacionessuplementarias Capitalporaportacionessuplementarias *Aumento de capital sin requisito legal

200,000.00 200,000.00

9

Equipo de reparto Aportacionessuplementarias *Por pago del socio

30,000.00 30,000.00

10

Gastosdeconstitución

17,000.00

Bancos *Por concepto de l cheque 042 al Lic. Rafael Nadal

17,000.00

11

Bancos

30,000.00 Resultadodelejercicio *Por superavit Sumas Iguales

30,000.00

$ 8,577,000.00 $ 8,577,000.00

SIMONEDEBEAUVOIRS, D . ER.L. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos 5) 100,000.00 30,000.00 11)

17,000.00

0.00

0.00

400,000.00 (5 300,000.00 (6

0.00

800,000.00 $ 100,000.00

700,000.00

Utili daddel eje rci cio 30,000.00(11

0.00 $

30,000.00 30,000.00

1,800,000.00(2

1,800,000.00 $ 1,800,000.00

Partes sociales en circulación 800,000.00 (4a

0.00 $

800,000.00 800,000.00

200,000.00

30,000.00

200,000.00 $170,000.00

30,000.00

0.00

200,000.00 (8

0.00

200,000.00 200,000.00 $

2) 1,800,000.00 3,000,000.00

0.00

1,000,000.00

1,000,000.00 1,000,000.00 $

800,000.00 800,000.00 $

Capital por aportaciones s.

(9

1,800,000.00

Emisiónde partes sociales 3)

(4

Capitalpe ndiente de autorizar

3,000,000.00

3,000,000.00 3,000,000.00 $

Capital autorizado

0.00

Capitalsocial

0.00

Capital sol icitado 1)

100,000.00

100,000.00 $ 100,000.00

Aportaciones suplementarias 8)

(7

200,000.00

800,000.00

17,000.00 $ 17,000.00

Socios cuenta aportación

0.00

7)

17,000.00 10)

100,000.00 $ 100,000.00

200,000.00

Patentesymarcas

30,000.00

30,000.00 $ 30,000.00

300,000.00

300,000.00 $ 100,000.00

Gastosdeconstitución

100,000.00

4) 800,000.00

0.00

Equipodereparto 9)

Creditomercantil 7)

6)

100,000.00 $100,000.00

200,000.00

200,000.00 $ 200,000.00

Exhibi cione sdecretadas

100,000.00

5)

Maquinariayequipo 5)

1

Almacén

17,000.00 (10

130,000.00 $ 113,000.00

HOJAN°

3,000,000.00 1,200,000.00 $

Partes sociales emitidas 4a)

0.00

(1

800,000.00 1,000,000.00 (3

800,000.00

1,000,000.00 200,000.00 $

SIMONE DE BEAUVOIR S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Bancos Almacén

$ 113,000.00 100,000.00

Exhibiciones decretadas

100,000.00

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE

313,000.00

LARGO PLAZO Maquinariayequipo

200,000.00

Equipodereparto

30,000.00

Patentesymarcas

100,000.00

Créditomercantil Gastosdeconstitución

100,000.00 17,000.00

TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE

447,000.00

TOTAL ACTIVO

$ 760,000.00

CAPITALCONTABLE CAPITAL CON TRIBUIDO CapitalSocial

800,000.00

Socios cuenta aportación

-100,000.00

CapitalExhibido

700,000.00

CAPITAL GANADO Superavit CapitalSuplementario

200,000.00

Aportaciones suplementarias

-170,000.00

Capital Suplementarioexhibido Utilidaddelejercicio

30,000.00 30,000.00

TOTAL CAPITAL

$ 760,000.00

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

SIMONE DE BEAUVIOR, S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

CONCEPTO ACTIVO C O R TPOL A Z O Bancos Almacén Exhibicionesdecretadas TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO L A RPGL O AZO Maquinaria equipo y Equipode reparto Patentes marcas y Crédito mercantil Gastosdeconstitución TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO TOTAL ACTIVO

CONCEPTO

$ 113,000.00 100,000.00 100,000.00 $

313,000.00

200,000.00 30,000.00 100,000.00 100,000.00 17,000.00 $

CAPITAL C ONTABL E C A P IT A CO L N T R IB U ID O Capital Social Socios cuenta aportación CapitalExhibido CAPITAL GANADO S u p er a v i t CapitalSuplementario Aportacionessuplementarias CapitalSuplementario exhibido Utilidad del ejercicio

800,000.00 $ -100,000.00 700,000.00 200,000.00 -170,000.00 30,000.00 30,000.00

447,000.00 $ 760,000.00 TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

$ 760,000.00

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelinePonceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

Ejercicio 2 1. La empresa denominada Yeudi Menutti, S. de R.L. solicita a la S.R.E. le autorice un capital de $5,000,000.00. 2. Se recibe el oficio No. 890 de la S.R.E. donde la autoriza a la sociedad un capital de $3,800,000. 3. De acuerdo al acta constitutiva la sociedad emite un capital de $2,000,000.00. 4. Los socios suscriben $1,500,000.00. 5. Los socios exhiben de la siguiente manera: Efectivo $300,000 Mercancía

6. 7. 8. 9.

$200,000

Equipo de Oficina

$200,000

Equipo de transporte

$300,000

Se crean las exhibiciones decretadas $500,000.00. Se exhiben $100,000 en maquinaria y equipo $100,000 en mobiliario y equipo. Se decreta una aportación suplementaria por $100,000. Los socios exhiben de las aportaciones suplementarias $30,000 en equipo de cómputo.

10. Se al notario público al Lic. social. Camerino Ponce $10,000.00 con un cheque #89paga por modificación al contrato 11. Al finalizar el ejercicio se tiene una util idad de $200,000 reflej ada en cuenta de bancos.

YEUDI MENUTTI, S. DE R.L. Concepto 1

Capital solicitado Capitalpendientedeautorizar *Por solicitud a la secretaría de Economía

$ 5,000,000.00 $ 5,000,000.00

2

Capitalpendientedeautorizar Capitalautorizado *Según ofi cio #890

3,800,000.00 3,800,000.00

3

EmisióndePartessociales Partessocialesemitidas *Por capital emitido según acta constitutiva

2,000,000.00

2,000,000.00

4

Socioscuentaaportación Capital Social *Por capital suscrito

1,500,000.00 1,500,000.00

4a

Partessocialesemitidas Partessocialesencirculación *Por capital suscrito

1,000,000.00 1,000,000.00

5

Bancos Almacen Equipo de oficina Equipo de transporte

300,000.00 200,000.00 200,000.00 300,000.00

Socioscuentaaportación *Por capital exhi bido por acuerdo de asamblea

1,000,000.00

6

Exhibicionesdecretadas Socioscuentaaportación *Por acuerdo de asamble a

500,000.00 500,000.00

7

Maquinaria equipo y Mobiliario equipo y

100,000.00 100,000.00 Exhibicionesdecretadas *Por pago del socio

200,000.00

8

Aportacionessuplementarias Capitalporaportacionessuplementarias *Aumento de capital sin requisito legal

100,000.00 100,000.00

9

Equipo de cómputo Aportacionessuplementarias *Por pago del socio

30,000.00 30,000.00

10

Gastos deconstitución

10,000.00

Bancos *Por concepto del cheque 89 al Lic. Camerin o Ponce

10,000.00

11

Bancos

200,000.00 Resultadodelejercicio *Por superavit Sumas Iguales

200,000.00

$ 15,340,000.00 $ 15,340,000.00

YEUDM I ENUTTIS,D. ER.L. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos 5) 300,000.00 11) 200,000.00

10,000.00

200,000.00 $200,000.00

0.00

300,000.00

Mobiliario y equipo

100,000.00 -$

0.00

30,000.00 $ 30,000.00

Capital social 1,500,000.00(4

0.00

1,500,000.00 $ 1,500,000.00

Capitalporaportacioness

1,500,000.00

0.00

100,000.00 $

Capital pe ndiente de autorizar

5,000,000.00

Partes sociale s emitidas

1,500,000.00

2,000,000.00 $

500,000.00

1,500,000.00

30,000.00

100,000.00

30,000.00

Capitalsol icitado 1)

200,000.00

3,800,000.00 3,800,000.00 $

Partes sociale s en circulación 1,500,000.00 (4a

0.00

100 ,000.00

$ 70,000.00

3,800,000.00(2

2,000,000.00 (3

0.00

Aportaci onessupleme ntarias 8)

1,500,000.00 1,500,000.00 $

5,000,000.00

5,000,000.00

0.00

$5,000,000.00

Capital autorizado

0.00

10,000.00

10,000.00

$200,000.00

$ 1,200,000.00

0.00

$ 10,000.00

200,000.00(11

5,000,000.00 (1

3,800,000.00

0.00

Utili daddeleje rcicio

0.00

100,000.00

Gastosde consti tución

-

100,000.00

200,000.00

100,000.00

10)

1,500,000.00 1,000,000.00(5 500,000.00 (6

$

(7

$ 100,000.00

Socioscuentaaportación 4)

100,000.00 (8

4a) 1,500,000.00

0.00

30,000.00

100,000.00

200,000.00

Maqui nariaye quipo 7)

Equipode computo 9)

500,000.00

500,000.00 $ 300,000.00

$300,000.00

100,000.00

2) 3,800,000.00

0.00

300,000.00

5)

$ 200,000.00

7)

6)

Equi podetransporte

200,000.00

200,000.00

Exhibi cione sdecretadas

200,000.00

5)

Equipodeoficina 5)

1

Almacén

10,000.00 (10

500,000.00 $ 490,000.00

HOJAN°

Emision de partes sociales 3)

2,000,000.00

2,000,000.00 $2,000,000.00

0.00

(9

YEUDI MENUTTI S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Bancos Almacén

$ 490,000.00 200,000.00

Exhibiciones decretadas

300,000.00

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE

990,000.00

LARGO PLAZO Mobiliarioyequipo

100,000.00

Equipodeoficina

200,000.00

Maquinariayequipo

100,000.00

Equipodecómputo Equipodetransporte Gastosdeconstitución

30,000.00 300,000.00 10,000.00

TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE

740,000.00

TOTAL ACTIVO CAPITALCONTABLE

$ 1,730,000.00

CAPITAL CON TRIBUIDO CapitalSocial

1,500,000.00

Socioscuentaaportación

0.00

CapitalExhibido

1,500,000.00

CAPITAL GANADO Superavit CapitalSuplementario Aportaciones suplementarias Capital Suplementarioexhibido Utilidaddelejercicio

100,000.00 -70,000.00 30,000.00 200,000.00

TOTAL CAPITAL

$ 1,730,000.00

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

YEUDI MENUTTI, S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

CONCEPTO

CONCEPTO

ACTIVO

CAPITAL CONTABLE

C O RTPOL A Z O

C A P IT A CO L N TRIB UID O

Bancos

$ 490,000.00

Almacén

Capital Social

200,000.00

Exhibicionesdecretadas

300,000.00

TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO

1,500,000.00 $

Socios cuenta aportación

0.00

CapitalExhibido $

990,000.00

L A RPGL O AZO

CAPITAL GANADO

1,500,000.00

S u per a vi t

Mobiliario equipo y Equipode oficina

100,000.00 200,000.00

CapitalSuplementario Aportacionessuplementarias

Maquinaria equipo y

100,000.00

CapitalSuplementarioexhibido

Equipo de cómputo

30,000.00

Equipodetransporte

300,000.00

Gastosdeconstitución

100,000.00 -70,000.00

Utilidad del ejercicio

30,000.00 200,000.00

10,000.00

TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO

$

740,000.00

TOTAL ACTIVO

$ 1,730,000.00 TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

$ 1,730,000.00

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelinePonceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

Ejercicio 3 1. La empresa denominada Verdi, S. de R.L. solicita a la S.R.E. le autorice un capital de $10,000,000.00. 2. Se recibe el oficio No. 190 de la S.R.E. donde la autoriza a la sociedad un capital de $8,300,000. 3. De acuerdo al acta constitutiva la sociedad emite un capital de $8,000,000.00. 4. Los socios suscriben $7,500,000.00. 5. Los socios exhiben de la siguiente manera: Efectivo $1,000,000

6. 7. 8. 9.

Mercancía

$3,000,000

Mobiliario y equipo

$500,000

Equipo de reparto

$2,500,000

Se crean las exhibiciones decretadas $200,000.00. Se exhiben $100,000 en maquinaria y equipo $100,000 en patentes y marcas. Se decreta una aportación suplementaria por $50,000. Los socios exhiben de las aportaciones suplementarias $30,000 en equipo de cómputo.

10. Se al notario público al Lic.social. Gisselle Ponce $10,000.00 con un cheque #27paga por modificación al contrato 11. Al finalizar el ejercicio se tiene una utili dad de $1,200,000 refl ejada en cuenta de bancos.

VERDI, S. DE R.L. Concepto 1

Capitalsolicitado Capitalpendientedeautorizar *Por solicitud a la secretaría de Economía

$ 10,000,000.00 10,000,000.00 $

2

Capitalpendientedeautorizar Capitalautorizado *Según ofi cio #190

8,300,000.00 8,300,000.00

3

EmisióndePartessociales

8,000,000.00

Partessocialesemitidas *Por capital emitido según acta constitutiva

8,000,000.00

4

Socioscuentaaportación Capital Social *Por capital suscrito

7,500,000.00 7,500,000.00

4a

Partessocialesemitidas Partessocialesencirculación *Por capital suscrito

7,000,000.00 7,000,000.00

5

Bancos Almacen Mobiliario equipo y Equipo de reparto

1,000,000.00 3,000,000.00 500,000.00 2,500,000.00

Socioscuentaaportación *Por capital exhi bido por acuerdo de asamblea

7,000,000.00

6

Exhibicionesdecretadas Socioscuentaaportación *Por acuerdo de asamblea

200,000.00 200,000.00

7

Maquinaria y equipo Patentes marcas y

100,000.00 100,000.00 Exhibicionesdecretadas *Por pago del socio

200,000.00

8

Aportacionessuplementarias Capitalporaportacionessuplementarias *Aumento de capital sin requisito legal

50,000.00 50,000.00

9

Equipo de cómputo Aportacionessuplementarias *Por pago del socio

30,000.00 30,000.00

10

Gastos deconstitución

10,000.00

Bancos *Por concepto del cheque 27 al Lic. Gisselle Ponce

10,000.00

11

Bancos

1,200,000.00 Resultadodelejercicio *Por superavit Sumas Iguales

1,200,000.00

$ 49,490,000.00 $ 49,490,000.00

VERDD SR I.,E.L. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos 5) 1,000,000.00 11) 1,200,000.00

10,000.00

3,000,000.00 $ 3,000,000.00

7)

0.00

0.00

Capital social 7,500,000.00 (4

0.00

7,500,000.00 $ 7,500,000.00

Capitalporaportacioness

50,000.00 $

10,000,000.00

Partes sociale s emitidas

8,000,000.00 $

500,000.00

50,000.00 20,000.00

10,000,000.00 $ 10,000,000.00

0.00

8,000,000.00

8,300,000.00

8,000,000.00 $ 8,000,000.00

7,500,000.00

30,000.00

Emisión de partes sociales 3)

$ 8,300,000.00

$ 7,500,000.00

30,000.00 (9

Capitalsol icitado

1,200,000.00

7,500,000.00 (4a

0.00

1) 10,000,000.00

$ 1,200,000.00

Partes sociale s en circulación

0.00

50,000.00

8)

$

8,300,000.00 (2

0.00

10,000.00 10,000.00

Aportaci onessupleme ntarias

7,200,000.00

Capital autorizado

8,000,000.00 (3

7,500,000.00

$

1,200,000.00 (11

$ 1,700,000.00

0.00

10,000.00

0.00

Utili daddeleje rcicio

0.00

30,000.00 30,000.00

Gastosdeconsti tución 10)

Socioscuentaaportación

2) 8,300,000.00 10,000,000.00 (1

4a) 7,500,000.00

$

4) 7,500,000.00 7,000,000.00 (5 200,000.00 (6

50,000.00

Capital pendie nte de autori zar

8,300,000.00

0.00

100,000.00

7,500,000.00 $ 300,000.00

200,000.00

30,000.00

9)

100,000.00 $ 100,000.00

200,000.00 -

200,000.00 (7

Equipodecómputo

100,000.00

50,000.00 (8

0.00

$

Patente symarcas 7)

2,500,000.00 $ 2,500,000.00

0.00

100,000.00 $ 100,000.00

Equipodereparto 5) 2,500,000.00

200,000.00

6)

Maqui nariaye quipo

500,000.00

500,000.00 $ 500,000.00

Exhibi cione sdecretadas

5) 3,000,000.00

Mobil iarioye quipo 5)

1

Almacén 10,000.00 (10

2,200,000.00 $ 2,190,000.00

HOJNA°

0.00

VERDI, S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

CONCEPTO

CONCEPTO

ACTIVO

CAPITAL CONTABLE

C O R TPOL A Z O

C A P ITAC O L N TRIB UIDO

Bancos

$ 2,190,000.00

Almacén

Capital Social

3,000,000.00

TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO

7,500,000.00 $

Socios cuenta aportación $ 5,190,000.00

L A RPGLOA Z O

-300,000.00

Capital Exhibido

C A P ITGAALN A D O

Mobiliarioyequipo Equipo de cómputo Maquinariayequipo

7,200,000.00

Superavit

500,000.00 30,000.00 100,000.00

Capital Suplementario Aportacionessuplementarias

Equipode reparto

2,500,000.00

CapitalSuplementario exhibido

Patentes marcas y

100,000.00

Gastosdeconstitución

50,000.00 -20,000.00 30,000.00

Utilidad del ejercicio

1,200,000.00

10,000.00

TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO

3,240,000.00

TOTAL ACTIVO

$ 8,430,000.00 TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

$ 8,430,000.00

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelineP onceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

Capitulo XIX Estudio de las partes sociales I. Partes sociales: a) Concepto legal: Es el conjunto de derechos y obligaciones que tiene un socio frente a la sociedad mercantil. b) Concepto contable: Parte o porción en que se ha dividido el capital social de una sociedad mercantil. II. Clasificación de las partes sociales. a) Partes sociales ordinarias, son aquellas que contienen derechos y obligaciones iguales. b) Partes sociales sin valor nominal , solo tienen valor en libros cuya fórmula es la siguiente. a. VL = capital social más superávit entre el número de partes sociales. b. VL = capital social menos déficit sobre el número de partes sociales. c) Partes sociales convertibles , en un plazo son privilegiadas y en un tiempo se vuelven ordinarias. d) Parte sociales privilegiadas , son las que confieren utilidades privilegiadas: a. Utilidad preferente. Al finalizar el ejercicio deberán pagarse las utilidades en primer lugar a los socios con partes sociales privilegiadas y en segundo lugar a los socios co n partes sociales ordinarias. b. Utilidades acumuladas. En los ejercicios que exista perdida no se repartirán utilidades a los socios con partes sociales preferentes, pero aquellos que exista utilidad se les distribuirá dividendos no solo por el ejercicio que obtuvo utilidades, sino por aquellos que reportaron perdida. c. Los socios con partes sociales privilegiadas están limitados a votar en las asambleas ordinarias y en las extraordinarias solo podrán hacerlo cuando se trate de: i. Cambio de nacionalidad de la sociedad ii. Cambio de domicilio iii. Cambio de objeto de la sociedad iv. Fusión, etc. e) Partes sociales desertas , son aquellas que no han sido exhibidas en el plazo establecido en el contrato social. f) Partes sociales amortizadas, son aquellas que generalmente son privilegiadas y que son rembolsadas o pagadas a los socios propietarios. g) Partes sociales en especie , cuando han sido exhibidas en bienes distintos en efectivo.

h) Atendiendo a su contenido: a. De capital numerario, son aquellas que habrán de exhibirse en efectivo, de acuerdo con la LGSM deberán quedar suscritas totalmente y exhibirse cuando menos en un 50% a la fecha de la constitución de la sociedad. b. De capital en especie, son aquellas que habrán de exhibirse en todo o en parte con bienes distintos al efectivo, estas deberán suscribirse y exhibirse totalmente a la fecha de constitución. i) Atendiendo a los derechos que le confiere: a. Ordinarias, son aquellas que confieren a sus poseedores derechos y obligaciones estipulados en la escritura social. b. Privilegiadas preferentes, son aquellas que al finalizar un ejercicio deberán pagarse las utilidades en primer término a los socios privilegiados y en segundo término a los socios ordinarios. c. Privilegiadas con utilidad acumulativa , en los ejercicios en que exista perdida no se distribuirán utilidades a los socios poseedores de partes sociales privilegiadas, pero en aquellos ejercicios en que exista utilidad se les distribuirán utilidades a los preferentes, no sólo por el ejercicio que obtuvo utilidades, sino por aquel o aquellos que pérdidas. d. reportaron Privilegiadas con voto limitado , esta clase de partes sociales privilegiadas limitan a sus poseedores a votar en las asambleas, es decir, no podrán hacerlo salvo en los casos que se trate de: i. Cambio de nacionalidad de la sociedad ii. Cambio de domicilio iii. Cambio de objeto iv. Cambio de estructura jurídica v. Fusión con otras sociedades. j) Atendiendo a su forma de pago: a. Liberadas: Son aquellas que han sido exhibidas totalmente b. Pagaderas: Son aquellas que han sido exhibidas parcialmente. k) Partes pagaderas, son aquellas que no han sido exhibidas o pagadassociales en su totalidad. l) Partes sociales libradas, son aquellas que han sido exhibidas en su totalidad. m) Partes sociales nominativas , cuando consta el nombre del socio. n) Partes sociales al portador, cuando no consta en el titulo el nombre del poseedor (están prohibidas por la ley). o) Partes sociales en numerario, cuando han sido exhibidas en efectivo.

III.

Parte Contable

Fórmulas para determinar el valor en Libros con part es sociales con mismo valor nominal:

Valor en Libros=

°

Valor en Libros= Valor Nominal = VN =

VL= VL=

°

. ° . .

. ° . .

°

. ° . .

Fórmulas para determinar el valor en Libros con partes sociales con diferente valor nominal:

F=

Factor= Superávit = (

)(

.

)

S=( . )( )

Valor en Libros = Capital Social + Superávit proporcional VL= C. S + S. P

Caso práctico a) Cuando las partes sociales tienen el mismo valor nominal. “Cristiano, Cesar y compañía, S. de R.L.” tiene un capital social de $2,000,000.00 que están representados por 20 partes sociales. Al finalizar el periodo contable la empresa obtiene una utilidad de $1,000,000.00. Se pide determinar el valor en libros de las partes sociales. ,

VL = C.S. + S / P.S. = VN = C.S. / P.S. =

,

, ,

,

,

=

,

,

= $150,000.00

= $100,000.00

Reflexión: En la empresa “Cri stiano, Cesar y compañía, S. de R.L.” hay 20 partes sociales con valor nominal de $100,000 pesos. Al finalizar el ejercicio se obtiene un superávit de 1,000,000.00 pesos dejando dividendos a cada parte social de 50,000.00 pesos. Que de acuerdo a la asamblea ordinaria se procederá al pago inmediato a los socios. b) Cuando las partes sociales tienen distinto valor nominal. La sociedad denominada “Rudolph Nuyered S. de R.L.” tiene los socios con las siguientes partes sociales: Andrés Aseña Benjamín Benavides Carlos Cervantes DavidDoallo

$1,000,000.00 $2,000,000.00 $4,000,000.00 $8,000,000.00

Al finalizar el periodo contable la empresa tiene una utilidad de $3,000,000.00. Se pide determinar el valor en libros. F = S / C.S. =

,

, ,

,

= 0.2

o ci o s Capital Social F0.2 actor $200,000.00 Superávit V$1,200,000.00 alor en Libros Andrés SAseña $1,000,000.00 Benjamín Benavides $2,000,000.00 0.2 $400,000.00 $2,400,000.00 Carlos Cervantes $4,000,000.00 0.2 $800,000.00 $4,800,000.00 David Doallo $8,000,000.00 0.2 $1,600,000.00 $9,600,000.00 TOTAL $15,000,000.00 $3,000,000.00 $18,000,000.00 Reflexión. La empresa “Rudolph Nuyered S. de R.L.” tiene cuatro partes sociales, las cuales tienen distinto valor nominal, por lo que se anexa la tabla de Valor en libros para su comparación. Al finalizar el ejercicio se obtuvo una utilidad de $3,000,000.00 la cual se repartió de manera proporcional a cada socio.

Ejercicio 1 (Mismo valor nominal) “Rubel Chaskouyasky S. de R.L.” tiene un capital social de $10,000,000.00 que están representados por 10 partes sociales. Al finalizar el periodo contable la empresa obtiene una utilidad de $5,000,000.00. Se pide determinar el valor en libros de las partes sociales. ,

,

,

,

VL = C.S. + S / P.S. = VN = C.S. / P.S. =

,

=

,

,

,

= $1,500,000.00

= $1,000,000.00

Reflexión: En la empresa “Rubel Chaskouyasky, S. de R.L.” hay 10 partes sociales con valor nominal de $1,000,000 pesos. Al finalizar el ejercicio se obtiene un superávit de 5,000,000.00 pesos dejando dividendos a cada parte social de 500,000.00 pesos. Que de acuerdo a la asamblea ordinaria se procederá al pago inmediato a los socios. Ejercicio 2 (Distinto valor nominal) La sociedad denominada “Heshel S. de R.L.” tiene los socios con las siguientes partes sociales: David Ramírez Guadalupe Suarez Jacqueline Ponce Gabriela Luna

$3,000,000.00 $7,000,000.00 $9,000,000.00 $2,000,000.00

Al finalizar el periodo contable la empresa tiene una utilidad de $8,000,000.00. Se pide determinar el valor en libros. F = S / C.S. =

,

, ,

,

= 0.380952381

S o ci o s Capital Social Factor Superávit Valor en Libros GabrielaL una $2,000,000.00 0.3809 $761,904.76 $2,761,904.76 Jacqueline Ponce $9,000,000.00 0.3809 $3,428,571.43 $12,428,571.43 David Ramirez $3,000,000.00 0.3809 $1,142,857.14 $4,142,857.14 Guadalupe Suarez $7,000,000.00 0.3809 $2,666,666.67 $9,666,666.67 TOTAL $21,000,000.00 $8,000,000.00 $29,000,000.00 Reflexión. La empresa “Heshel S. de R.L.” tiene cuatro partes soci ales, las cuales tienen distinto valor nominal, por lo que se anexa la tabla de Valor en libros para su comparación. Al finalizar el ejercicio se obtuvo una utilidad de $8,000,000.00 la cual se repartió de manera proporcional a cada socio.

Ejercicio 3 (Distinto valor nom inal) La sociedad denominada “Fedra Waldhess S. de R.L.” tiene los socios con las siguientes partes sociales: Nazaret Cazares Anahí Hernández Gisselle Ponce CarlosTapia

$1,000,000.00 $2,000,000.00 $500,000.00 $500,000.00

Karen Velázquez $3,000,000.00 Al finalizar el periodo contable la empresa tiene una utilidad de $2,100,000.00. Se pide determinar el valor en libros. F = S / C.S. =

,

,

,

,

S o ci o s Nazaret Cazares Anahí Hernández GisselleP once CarlosTapia KarenV elázquez TOTAL

= 0.3 Capital Social $1,000,000.00 $2,000,000.00 $500,000.00 $500,000.00 $3,000,000.00 $6,500,000.00

Factor 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3

Superávit $300,000.00 $600,000.00 $150,000.00 $150,000.00 $900,000.00 $2,100,000.00

Valor en Libros $1,300,000.00 $2,600,000.00 $650,000.00 $650,000.00 $3,900,000.00 $8,600,000.00

Reflexión. La empresa “Fedra Waldhe ss S. de R.L.” tiene cinco partes sociales, las cuales tienen distinto valor nominal, por lo que se anexa la tabla de Valor en libros para su comparación. Al finalizar el ejercicio se obtuvo una utilidad de $2,100,000.00 la cual se repartió de manera proporcional a cada socio.

Capitulo X Estudio de las prestaciones y acces orias I.

Concepto

Son obligaciones no personales de socios frente a una sociedad mercantil. Las prestaciones y accesorias se presentan cuando los socios se obligan a suministrar a la sociedad mate rias primas, arrendar locales, se deben derechos como patentes y marcas, derechos de nombre. La cuenta de prestaciones y accesorias es una cuenta de balance y se presenta en el grupo de pasivo, ya sea a corto o largo plazo. Todos los movimientos de esta cuenta deberán estar presididos por acuerdo de asamblea.

II.

Aspecto contable

La empresa denominada “Francisco Javier Clavijero S. de R.L.”. Celebró asamblea de socios y acordó exigir las siguientes prestaciones y accesorias de socios. 1. El socio Andrés Aseña se obligó a prestar a la sociedad materias primas por $3,000,000.00. 2. El socio Benjamín Benavides se obliga a facilitar un local para la fábrica por 5 años a razón de $450,000 pesos mensuales. 3. El socio Carlos Cervantes, cede los derechos de una patente por $6,000,000.00 4. El socio David Doallo cede el nombre por $1,750,000.00 5. La sociedad le paga al señor Aseña el 40% de su adeudo. 6. La sociedad le paga al señor Benavidez el 30% de su adeudo. 7. Al socio señor Cervantes se le paga el 65% de su adeudo. 8. La sociedad liquida al señor Doallo. Nota: Balanza Inicial Bancos

$40,000,000.00

Capital Social

$40,000,000.00

FRANC ISCO JAVI ER CLAVIJERO S. DE R .L.” Concepto SI Bancos

$

Capitalsocial *Saldos iniciales 1 Almacéndemateriaprima Prestacionesyaccesorias Andrés Aseña *Por prestamo a la sociedad 2 Rentas pagadas por anticipado Prestacionesyaccesorias Benjamín B enavide s *Por prestamo a la sociedad 3 Patentesymarcas Prestacionesyaccesorias Carlos Cervantes *Por prestamo a la sociedad 4 Créditomercantil Prestacionesyaccesorias David Doallo *Por prestamo a la sociedad 5 Prestacionesyaccesorias Andrés Aseña Bancos *Pago al socio Ase ña 6 Prestacionesyaccesorias Benjamín Benavidez Bancos *Pago al socio Benavi dez 7 Prestacionesyaccesorias Carlos Cervantes Bancos *Pago al socio Cervantes 8 Prestacionesyaccesorias David Doallo Bancos *Pago al socio Doallo Sumas Iguales

40,000.00 $

40,000.00

3,000,000.00 3,000,000.00

27,000,000.00 27,000,000.00

6,000,000.00 6,000,000.00

1,750,000.00 1,750,000.00

1,200,000.00 1,200,000.00

8,100,000.00 8,100,000.00

3,900,000.00 3,900,000.00

1,750,000.00 1,750,000.00

$ 52,740,000.00 $52,740,000.00

FRANCISCOJAVIERCLAVIJEROS.DER.L.” REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos SI)

1,200,000.00 8,100,000.00 3,900,000.00 1,750,000.00

40,000,000.00 $ 25,050,000.00

14,950,000.00

(5 (6 (7 (8

Pate nte symarcas

3,000,000.00 $ 3,000,000.00

0.00

Capital Social 40,000,000.00 (SI

40,000,000.00 $ 40,000,000.00

1,750,000.00 $ 1,750,000.00

Re ntaspagadasporanticipado 2) 27,000,000.00

0.00

27,000,000.00 $ 27,000,000.00

0.00

Prestacionesyacce sorias

4) 1,750,000.00

6,000,000.00 6,000,000.00

0.00

1) 3,000,000.00

Créditome rcantil

6,000,000.00

$

1

Almacé nde mate riasprimas

40,000,000.00

3)

HOJAN°

5) 6) 7) 8)

0.00

1,200,000.00 3,000,000.00 8,100,000.00 27,000, 000.00 3,900,000.00 6,000,000.00 1,750,000.00 1,750,000.00

14,950,000.00

37,750,000.00 $ 22,800,000.00

(1 (2 (3 (4

FRANCISCO JAVIER CLAVIJERO S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Bancos AlmacéndeMateriasprimas

$ 25,050,000.00 3,000,000.00

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE LARGO PLAZO

28,050,000.00

Rentaspagadasporanticipado

27,000,000.00

Patentesymarcas

6,000,000.00

Créditomercantil

1,750,000.00

TOTAL ACTI VO N O CIRCULANTE TOTAL ACTIVO

34,750,000.00 $ 62,800,000.00

PASIVO CORTO PLAZO Prestacionesyaccesorias

22,800,000.00

TOTAL PASIVO

$ 22,800,000.00

CAPITALCONTABLE CAPITAL C ON TRIBUIDO Capital Social

40,000,000.00

TOTAL CAPITAL

$ 40,000,000.00

TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL

$ 62,800,000.00

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

FRANCISCO JAVIER CLAVIJERO, S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

CONCEPTO ACTIVO C O RPTLO A ZO Bancos Almacéndemateriaprima

CONCEPTO PASIVO C O RPTL O AZO Prestaciones accesorias y TOTAL PASIVO

$ 25,050,000.00 3,000,000.00

TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO L A R GPOL A ZO Rentas pagas por anticipado Patentesymarcas Créditomercantil TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO

$ 28,050,000.00 27,000,000.00 6,000,000.00

22,800,000.00 $ $ 22,800,000.00

CAPITAL CONTABLE C A P ITCAO L N TR IB U ID O Capitalsocial TOTAL CAPITAL

40,000,000.00 $ 40,000,000.00

1,750,000.00 34,750,000.00

TOTAL ACTIVO

$ 62,800,000.00 TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL

ContadorGeneral

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelinePonceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

$ 62,800,000.00

Ejercicio 2 La empresa denominada “Masha, S. de R.L.”. Celebró asamblea de socios y acordó exigir las siguientes prestaciones y accesorias de socios. 1. El socio David Ramírez se obligó a prestar a la sociedad materias primas por $2,000,000.00. 2. El socio Guadalupe Suarez se obliga a facilitar un local para la fábrica por 3 años a razón de $105,000 pesos mensuales. 3. El socio Carlos Tapia, cede los derechos de una patente por $100,000.00 4. El socio Gisselle Ponce cede el nombre por $1,440,000.00 5. La sociedad le paga al señor Ramírez el 20% de su adeudo. 6. La sociedad le paga a la señora Suarez el 40% de su adeudo. 7. Al socio señor Tapia se le paga el 55% de su adeudo. 8. La sociedad liquida a la señora Ponce. Nota: Balanza Inicial Bancos

$8,000,000.00

Capital Social

$8,000,000.00

MASHA, S. DE R.L. Concepto SI Bancos

$20,000,000.00

Capitalsocial *Saldos ini ciales 1 Almacéndemateriaprima Prestacionesyaccesorias David Ramírez *Por prestamo a la sociedad 2 Rentas pagadas poranticipado Prestacionesyaccesorias Guadalupe Suarez *Por prestamo a la sociedad 3 Patentesymarcas Prestacionesyaccesorias Carlos Tapia *Por prestamo a la sociedad 4 Créditomercantil Prestacionesyaccesorias Gisselle Ponce *Por prestamo a la sociedad 5 Prestacionesyaccesorias David Ramírez Bancos *Pago al socio Ramírez 6 Prestacionesyaccesorias Guadalupe Suarez Bancos 7*Pago al socio Suarez Prestacionesyaccesorias Carlos Tapia Bancos *Pago al socio Tapia 8 Prestacionesyaccesorias Gisselle Ponce Bancos *Pago al socio Ponce Sumas Iguales

$20,000,000.00

2,000,000.00 2,000,000.00

1,440,000.00 1,440,000.00

100,000.00 100,000.00

3,750,000.00 3,750,000.00

400,000.00 400,000.00

576,000.00 576,000.00

55,000.00 55,000.00

3,750,000.00 3,750,000.00

$ 32,071,000.00 $32,071,000.00

MASHA D SR.,E.L. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos SI)

$

1

Almacé nde mate riasprimas

8,000,000.00

400,000.00 1,512,000.00 55,000.00 1,440,000.00

8,000,000.00 4,593,000.00

3,407,000.00

(5 (6 (7 (8

Pate nte symarcas

1) 2,000,000.00

2,000,000.00 $ 2,000,000.00

Re ntaspagadasporanticipado 2)

0.00

Cre ditoMe rcantil

100,000.00

3)

HOJNA°

3,780,000.00 $ 3,780,000.00

5) 7) 8)

100,000.00

0.00

100,000.00

Capital Social 8,000,000.00 (SI

0.00

1,440,000.00 $ 1,440,000.00

8,000,000.00 $ 8,000,000.00

0.00

Prestacionesyacce sorias

4) 1,440,000.00

6)

$

3,780,000.00

0.00

400,000.00 1,512,000.00 55,000.00 1,440,000.00 3,407,000.00

2,000,000.00 3,780,000.00 100,000.00 1,440,000.00 7,320,000.00 $ 3,913,000.00

(1 (2 (3 (4

MASHA S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Bancos AlmacéndeMateriasprimas

$ 4,593,000.00 2,000,000.00

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE LARGO PLAZO

6,593,000.00

Rentaspagadasporanticipado

3,780,000.00

Patentesmarcas y

100,000.00

Créditomercantil

1,440,000.00

TOTAL ACTI VO N O CIRCULANTE TOTAL ACTIVO

5,320,000.00 $ 11,913,000.00

PASIVO CORTO PLAZO Prestacionesyaccesorias

3,913,000.00

TOTAL PASIVO

$ 3,913,000.00

CAPITALCONTABLE CAPITAL C ON TRIBUIDO Capital Social

8,000,000.00

TOTAL CAPITAL

$ 8,000,000.00

TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL

$ 11,913,000.00

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

MASHA, S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

CONCEPTO ACTIVO C O RP LT A OZ O Bancos Almacéndemateriaprima

CONCEPTO PASIVO C O RP LT A OZ O Prestaciones accesorias y TOTAL PASIVO

$ 4,593,000.00 2,000,000.00

TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO L A R GPOL A Z O Rentas pagas por anticipado Patentesmarcas y Créditomercantil

$ 6,593,000.00 3,780,000.00 100,000.00

3,913,000.00 $ $ 3,913,000.00

CAPITAL CONTABLE C A P I TCAOL N T R I B U ID O Capital social TOTAL CAPITAL

8,000,000.00 $ 8,000,000.00

1,440,000.00

TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO TOTAL ACTIVO

5,320,000.00 $ 11,913,000.00

ContadorGeneral

TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelinePonceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

$ 11,913,000.00

Ejercicio 3 La empresa denominada “Misha, S. de R.L.”. Celebró asamblea de socios y acordó exigir las siguientes prestaciones y accesorias de socios. 1. El socio Jesus Gutierrez se obligó a prestar a la sociedad materias primas por $1,000,000.00. 2. El socio Emmanuel Coronel se obliga a facilitar un local para la fábrica por 6 años a razón de $100,000 pesos mensuales. 3. El socio Stephania Diazascona, cede los derechos de una patente por $400,000.00 4. El socio Margarita Romano cede el nombre por $360,000.00 5. La sociedad le paga al señor Gutierrez el 50% de su adeudo. 6. La sociedad le paga al señor Coronel el 20% de su adeudo. 7. A la socia Diazascona se le paga el 85% de su adeudo. 8. La sociedad liquida a la señora Romano. Nota: Balanza Inicial Bancos

$6,000,000.00

Capital Social

$6,000,000.00

MISHA, S.R.L. Concepto SI Bancos

$30,000,000.00

Capitalsocial *Saldos ini ciales 1 Almacéndemateriaprima Prestacionesyaccesorias Jesus Gutierrez *Por prestamo a la sociedad 2 Rentas pagadas poranticipado Prestacionesyaccesorias Emmanuel Coronel *Por prestamo a la sociedad 3 Patentesymarcas Prestacionesyaccesorias Stephania Diazascona *Por prestamo a la sociedad 4 Créditomercantil Prestacionesyaccesorias Margarita Romano *Por prestamo a la sociedad 5 Prestacionesyaccesorias Jesus Gutierrez Bancos *Pago al socio Gutierrez 6 Prestacionesyaccesorias Emmanuel Coronel Bancos *Pago al socio Coronel 7 Prestacionesyaccesorias Stephania Diazascona Bancos *Pago al socio Diazascona 8 Prestacionesyaccesorias Margarita Romano Bancos *Pago al socio Romano Sumas Iguales

$30,000,000.00

1,000,000.00 1,000,000.00

7,200,000.00 7,200,000.00

400,000.00 400,000.00

360,000.00 360,000.00

500,000.00 500,000.00

1,440,000.00 1,440,000.00

340,000.00 340,000.00

360,000.00 360,000.00

$ 41,600,000.00 $41,600,000.00

MISHSA.,R.L. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos SI)

$

500,000.00 1,440,000.00 340,000.00 360,000.00

6,000,000.00 3,360,000.00

2,640,000.00

(5 (6 (7 (8

1,000,000.00 $ 1,000,000.00

0.00

Capital social 6,000,000.00 (SI

0.00

2)

0.00

Créditome rcantil 4)

400,000.00 400,000.00

Re ntaspagadasporanticipado

1) 1,000,000.00

Pate nte symarcas

$

1

Almacé n

6,000,000.00

400,000.00

3)

HON JA°

6,000,000.00 $ 6,000,000.00

7,200,000.00 $ 7,200,000.00

0.00

Prestacionesyacce sorias

360,000.00

360,000.00 $ 360,000.00

7,200,000.00

5) 6) 7) 8) 0.00

500,000.00 1,440,000.00 340,000.00 360,000.00

1,000,000.00 7,200,000.00 400,000.00 360,000.00

2,640,000.00

8,960,000.00 $ 6,320,000.00

(1 (2 (3 (4

MISHA S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Bancos AlmacéndeMateriasprimas

$ 3,360,000.00 1,000,000.00

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE LARGO PLAZO

4,360,000.00

Rentaspagadasporanticipado

7,200,000.00

Patentesmarcas y

400,000.00

Créditomercantil

360,000.00

TOTAL ACTI VO N O CIRCULANTE TOTAL ACTIVO

7,960,000.00 $ 12,320,000.00

PASIVO CORTO PLAZO Prestacionesyaccesorias

6,320,000.00

TOTAL PASIVO

$ 6,320,000.00

CAPITALCONTABLE CAPITAL C ON TRIBUIDO Capital Social

6,000,000.00

TOTAL CAPITAL

$ 6,000,000.00

TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL

$ 12,320,000.00

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

MISHA, S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO

CONCEPTO

ACTIVO

PASIVO

C O RPTLO A ZO

C O RPTLO A ZO

Ba nc o s

$ 3 ,3 6 0 ,0 0 0 .0 0

Al ma c énd ema ter i apr i ma

P r es ta c i o naeycsc es o r i a s

1 ,0 0 0 ,0 0 0 .0 0

TOTAL ACTIVO CORTO PLAZO

6$,3 2 0 , 0 0 0 .0 0

TOTAL PASIVO $ 4,360,000.00

L ARGPOL AZO

$ 6,320,000.00

CAPITAL CONTABLE C APITCAO L N TRIB UIDO

Rentaps a gaps oar nti c i pa d o P a tentesyma r c a s

7 ,2 0 0 ,0 0 0 .0 0

C a pi tasl o c i a l

4 0 0 ,0 0 0 .0 0

C r édi tomer c a nti l

6 ,0 0 0 ,0 0 0 . 0 0

TOTAL CAPITAL

$ 6,000,000.00

3 6 0 ,0 0 0 .0 0

TOTAL ACTIVO LARGO PLAZO

7,960,000.00

TOTAL ACTIVO

$ 12,320,000.00 TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL

ContadorGeneral

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelinePonceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

$ 12,320,000.00

Capitulo XI Estudio de la aplicación de utilidades De acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles deberá formular y aplicar utilidades dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha de terminación del ejercicio social, para efectos del ISR, el plazo se reduce a 3 meses para pago de impuestos. En la práctica, el consejo de administración formula los estados financieros dentro de los dos meses siguientes. El consejo de vigilancia revisa de los 15 dias siguientes la asamblea se reúne y aprueba dentro de los 15 dias, es decir, tres meses. Nota: Las cuentas de: • • •

Reserva Legal Utilidades por aplicar Utilidad del ejercicio

Son cuentas de Superávit disponible. Investigación: a) Concepto de Reserva b) Finalidad c) Clasificación

Aspecto contable “Ignacio de Loyola y compañía, S. de R.L.” tiene los siguientes datos. 1) Tiene un saldo en la cuenta de utilidades por aplicar de $50,000.00 pesos y una utilidad del ejercicio del año por $850,000.00 pesos 2) Se crea la Reserva legal de $42,500.00 3) Se crea la reserva de reinversión por $100,000.00 4) Se crea la amortización por partes sociales de $100,000.00 5) lautilidades reserva dereteniendo utilidades$97,500.00 por pagar por $650,000.00 6) Se Se crea pagan pesos de impu estos 7) Se entera el impuesto Se pide tratamiento contable con la presentación del anexo del proyecto de aplicación de utilidades.

IGNACIO DE LOYOLA Y COMPAÑÍA, S. DE R.L Concepto 1 Utilidaddelejercicio Utilidadesporaplicar * 2 Utilidadesporaplicar

$ 850,000.00 $ 850,000.00

42,500.00 Reserva legal * 3

Utilidadesporaplicar

42,500.00

100,000.00 Reservadereinversión * 4

Utilidadesporaplicar Amortizaciónporpartessociales *Por capital suscrito 5 Utilidadesporaplicar Reservadeutilidadesporpagar *Por capital suscrito 6 Reservadeutilidadesporpagar Bancos Impuestosporpagar *Pago de dividendos a los socios 7 Impuestosporpagar Bancos *Se entera el impuesto Sumas Iguales

100,000.00

100,000.00 100,000.00

650,000.00 650,000.00

650,000.00 552,500.00 97,500.00

97,500.00 97,500.00

$ 2,490,000.00 $ 2,490,000.00

IGNACIODELOYOLAYCOMPAÑÍA,S.DER.L REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos 7)

650,000.00

892,500.00 $

97,500.00 -

850,000.00

850,000.00

0.00

42,500.00 $ 42,500.00

650,000.00

650,000.00

650,000.00 $

650,000.00 -

(SI

850,000.00 $ -

100,000.00 (3

0.00

Reserva de utilid ades por pagar 6)

850,000.00

Reservadereinversión

42,500.00 (2

Amortización de partes sociales

100,000.00 $ 100,000.00

1)

Reservalegal (SI (1

900,000.00 7,500.00

100,000.00(4

Utilidaddelejercicio

97,500.00 (6

$

2,500.00 4 50,000.00 100,000.00 850,000.00 100,000.00 650,000.00

0.00

7,500.00 9

97,500.00

Utilidadesporaplicar 2) 3) 4) 5)

1

Impuestosporpagar

552,500.00(6 97,500.00 (

0.00 -$ 650,000.00

HOJAN°

(5

100,000.00 $100,000.00

IGNACIO DE LOYOLA Y CIA, S. de R.L. PROYECTO DE APLICACIÓN DE UTILIDADES DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

CONCEPTO Remanente de eje rcicios anteriores Utilidad del ejercicio Disponible Traspaso a: Reserva legal Reserva de utilidades por pagar Reserva de reinversión Reserva para amortización de Partes S Remanente para ejercicios futuros

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

$ 50,000.00 850,000.00 900,000.00 42,500.00 650,000.00 100,000.00 100,000.00

892,500.00 $

7,500.00

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

Capitulo XII Estudio de la amortización de las partes sociales I.

Concepto

Amortizar una parte social consiste en reintegrar el valor nominal más el superávit proporcional o menos el déficit proporcional a los socos con partes sociales privilegiadas.

II. Aspecto Contable 1. “Ignacio de Loyola y compañía, S. de R.L.” acuerda amortizar dos partes sociales de las 10 que integra n el capital social en 4 años. 2. Han pasado 4 años y la sociedad autoriza las dos partes sociales amortizadas por su valor en libros reteniendo $1,500.00 de ISR sobre utilidades pagadas. 3. La sociedad entera el ISR Nota: La sociedad tiene un capital social de $100,000.00 pesos y utilidades por pagar de $50,000.00 Para amortizar las acciones se debe celebrar una asamblea extraordinaria y protocolizar el acta de la asamblea. La amortización se debe hacer con la utilidad de la empresa y la amortización por su valor en libros.

III.

Formulas

VL = Capital Social + Superavit N° de Partes sociales Amortización anual = (Valor en Libros)(N° Partes Sociales) Tiempo Valor nominal =

__Capital Social__ N° Partes Sociales

IGNACIO DE L OYOLA Y COMPAÑÍA, S. DE R.L Concepto SI Bancos Almacén

$ 100,000.00 50,000.00 CapitalSocial Utilidadesporaplicar *Saldos Iniciale s 1

$ 100,000.00 50,000.00

Utilidadesporaplicar Amortizaciónporpartessociales *Por el primer año 1a Utilidadesporaplicar Amortizaciónporpartessociales *Por el segundo año 1b Utilidadesporaplicar Amortizaciónporpartessociales *Por el te rcer año 1c Utilidadesporaplicar

7,500.00 7,500.00

7,500.00 7,500.00

7,500.00 7,500.00

7,500.00

Amortizaciónporpartessociales *Por el cuarto año 2 CapitalSocial Socioscuentaaportación *Por amortización de partes sociales 2a Socioscuentaaportación Capitalamortizado *Por amortización de partes sociales 2b Amortización de partes sociales Acreedoresporpartessociales *Por amortización de partes sociales 2c Acreedores porpartes sociales Bancos Impuestosporpagar *Por amortización de partes sociales 3 Impuestosporpagar Bancos *Se entera el impuesto Sumas Iguales

7,500.00 20,000.00 20,000.00

20,000.00 20,000.00

30,000.00 30,000.00

30,000.00 28,500.00 1,500.00

1,500.00 1,500.00

$

131,500.00 $

131,500.00

IGNACIO DE LOYOLA, S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Bancos Almacén

$ 70,000.00 50,000.00

TOTAL ACTIVO

$

120,000.00

$

120,000.00

CAPITALCONTABLE CAPITAL CON TRIBUIDO CapitalSocial

80,000.00

Capitalamortizado

20,000.00

CAPITAL GANADO Utilidadesporaplicar TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

20,000.00

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

IGNACIO DE LOYOLA, S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO

CONCEPTO

ACTIVO

CAPITAL CONTABLE

C O RTPOL A Z O

C A PITCAO L N T R I B UI D O

Ba nc o s

$

Al ma c én

7 0 ,0 0 0 .0 0

C a p istoacl i a l

5 0 ,0 0 0 .0 0

$ 8 0 ,0 0 0 .0 0

C a p i taaml o r ti za d o

2 0 ,0 0 0 .0 0

CAPITAL GANADO Uti l i d a d esp oar p l i c a r TOTAL ACTIVO

$

ContadorGeneral

120,000.00 TOTAL CAPITAL

2 0 ,0 0 0 .0 0 $

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelinePonceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

120,000.00

Capitulo XIII Estudio de las partes sociales desertas I.

Concepto

Se consideran desertas aquellas partes sociales que no han sido exhibidas en los plazos fijados en el contrato social. Una parte social deserta puede adquirirse o suscribirse por los socios existentes o bien por personas extrañas a la sociedad o se procederá a reducir el capital social.

II. Aspecto contable 1. Yafith Joyerías, S. R. L. suscribe 10 partes sociales con un valor nominal de $10,000.00 pesos 2. Se exhibe en efectivo el capital fundacional. 3. Se decreta exhibir el 50% restante 4. 6 socios exhiben el capital 5. Se consideran desertas 4 partes sociales 6. Se pagan $4,000.00 de gastos legales 7. Se consideran $4,000.00 de intereses legales 8. El socio número 7 liquida su parte social deserta 9. El socio número 2 suscribe la parte social número 8 deserta y paga el i mporte correspondiente 10. La parte social dese rta numero 9 es pagada al socio correspondiente reduciendo al capital social. 11.El socio número 8 se presenta a cobrar el saldo a su favor. 12.Han pasado 2 años y la sociedad da de baja la parte social número 10, pues dicho socio no se ha presentado a cobrar. Se pide: Determinar el valor en libros de las partes soci ales desertas Tratamiento contable

YAFITH JOYERÍAS, S. R. L. Concepto 1

Socioscuentaaportación Capital Social *Capital suscrito

$ 100,000.00 $ 100,000.00

2

Bancos

50,000.00 Socioscuenta aportación *Por capital exhibido

50,000.00

3

Exhibiciones decretadas Socioscuenta aportación *Por acuerdo de asamblea

50,000.00 50,000.00

4

Bancos

30,000.00 Exhibicionesdecretadas *Pago de los socios

30,000.00

5

Partes sociales desertas Exhibicionesdecretadas *Por las 4 partes social es de sertas

20,000.00 20,000.00

6

Partes sociales desertas

4,000.00 Bancos *Por gastos legale s

4,000.00

7

Partes sociales desertas

4,000.00 Otros productos *Por gastos legale s

4,000.00

8

Bancos

7,000.00

Partes sociales desertas *Por el pago de las partes sociales desertas del socio 7

7,000.00

9

Bancos

10,000.00

Partes sociales desertas Acreedoresporpartessociales *Por suscripción de una parte social dese rta la cual es pagada

7,000.00 3,000.00

10

Capital social

10,000.00 Socioscuenta aportación *Disminución de capital

10,000.00

10a

Socios cuenta aportación Partes sociales desertas Acreedoresporpartessociales *Pago de la parte social dese rta

10,000.00 7,000.00 3,000.00

10b

Acreedoresporpartessociales Bancos

3,000.00 3,000.00

*Pago de la parte social dese rta 11

Acreedoresporpartessociales Bancos *Pago del socio

3,000.00 3,000.00

12

Capital social

10,000.00 Socioscuenta aportación *Aumento de capital

10,000.00

12a

Socios cuenta aportación Partes sociales desertas Acreedoresporpartessociales *Baja de parte social

10,000.00 7,000.00 3,000.00

12b

Acreedoresporpartessociales Otros productos *Baja de parte social Sumas Iguale s

3,000.00 3,000.00

$

324,000.00

$

324,000.00

IGNACIODELOYOLAYCOMPAÑÍA,S.DER.L REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos S) 100,000.00

$

30,000.00

500.00 1,

$

1,500.00 -

20,000.00

20,000.00

Capital amortizado 2a)

0.00

100,000.00 (SI

1) 1a) 7,500.00

7,500.00

1b) 7,500.00 1c) 7,500.00

20,000.00 -$

0.00 20,000.00

6)

650,000.00

650,000.00

650,000.00 $

650,000.00 -

(5

$

0,000.00 2

20,000.00

20,000.00 -

20,000.00

50,000.00 $ 20,000.00

(2

Amortización de partes sociales 2b)

30,000.00 7,500.00

7,500.00

30,000.00

(1 (1a (1b (1c

7,500.00 7,500.00

30,000.00

Reserva de utilidades por pagar

-

Socioscuentaaportacion 2a)

100,000.00 $ 80,000.00

50,000.00 (SI

(2b

30,000.00 $

Utilidadesporaplicar

20,000.00

30,000.00

30,000.00

CapitalSocial 2)

0,000.00 3

2c)

50,000.00 $ 50,000.00

1,500.00 (2c

1,500.00

AcreedoresporP.S.amortizadas

50,000.00

SI)

Impuestosporpagar 3)

1

Almacén

28,500.00 (2c 1,500.00 (3

100,000.00 70,000.00

HOJAN°

30,000.00 $ -

YAFITH JOYERIAS, S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Bancos TOTAL ACTIVO

$ 87,000.00 $

87,000.00

$

87,000.00

CAPITALCONTABLE CAPITAL CON TRIBUIDO CapitalSocial

80,000.00

CAPITAL GANADO Utilidaddelejercicio TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

7,000.00

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

JOYERIAS YAFITH, S. de R.L. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO

CONCEPTO

ACTIVO

CAPITAL CONTABLE

C ORTPOL AZ O

CAPITA CO L N TRIBUIDO

Ba n c os

$

8 7 ,0 0 0 .0 0

Ca pistoacl i a l

$ 8 0 ,0 0 0 .0 0

CAPITAL GANADO Uti l i d a d eelj er c i c i o TOTAL ACTIVO

$

ContadorGeneral

$

87,000.00 TOTAL CAPITAL

7 ,0 0 0 .0 0 $

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelinePonceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

87,000.00

Capitulo XIV Estudio de los aumentos y disminuciones del capital social I.

Requisitos legales para aumentos.

Para las sociedades de capital variable este aumento se debe de hacer de acuerdo a los límites del capital suscrito entre mínimos y máximos. Fuentes para aumentar el capital social • • • •

Por donaciones Por aumento de las utilidades Por capitalización de recursos Por admisión de nuevos socios

Requisitos legales para disminución del capital social en las sociedades de capital variable: • • •

Por pérdidas Por retiro de socios Por disminución en las utilidades

Requisitos legales para aumentos del capital social en las sociedades de capital fijo: a) Celebrar asamblea extraordinaria de socios o agentes según el caso b) Protocolizar el acta c) Inscripción del acta y autorización en el registro público del comercio En caso de reducción: Publicar tres veces en el diario oficial de la federación o en el periódico mayor circulación con 10 días de intervalo entre cada una. Cinco días después de la última publicación podrá llevarse efecto a la reducción. Para las sociedades constituidas como capital variable. a) Celebrar asamblea ordinaria de socios b) Levantar el acta correspondiente NOTA: y cuando el importe del no cumplir sobrepase capital pues enSiempre ese caso de sobrepasarlo, seráaumento necesario coneltodos losautorizado, requisitos establecidos para las sociedades de capital fijo.

II.

Reducción del capital social en las sociedades de capital variable a) Celebrar asamblea ordinaria b) Levantar el acta correspondiente

NOTA: Si la disminución es inferior al mínimo estatutario, será necesario cumplir con todos los requisitos establecidos para la sociedad de capital fijo.

III. A) B) C) D)

Causas económicas para aumentos Ingreso de un nuevo socio o accionista Los socios o accionistas existentes efectúan nuevas aportaciones de capital Por capitalización de utilidades por aplicar Por aportación de reservas

IV. Causas económicas para disminuciones A) Por retiro de socios y accionistas B) Por aplicación de pérdidas C) Por estar sobrecapitalizada V.

Aspecto contable de aumentos de capital

Ejemplo de aumento por ingreso de socios 1. La empresa denominada “Francisco José Haydin S. R. L.” admite el ingreso de un nuevo socio el cual suscribe acciones por $150,000.00 pesos. 1 Socioscuentaaportación Capital Social 1a Bancos

Socioscuentaaportación

150,000.00 150,000.00 150,000.00

150,000.00

Ejemplo de aumento por capitalización de utilidades 1. La compañía “Carlos Monroy Federico Bever S. R. L.” por acuerdo de asamblea se va a capitalizar el saldo de la cuenta de utilidades por aplicar por $5000.00 2. En la misma asamblea se acuerda capitalizar el saldo de la reserva de la inversión por $30,000.00 1 Socioscuentaaportación CapitalSocial 1a Utilidadesporaplicar Socioscuentaaportación 2 Socioscuentaaportación CapitalSocial 2a Reservadelainversión Socioscuentaaportación

5,000.00 5,000.00 5,000.00

5,000.00

30,000.00 30,000.00 30,000.00 30,000.00

VI. Aspecto contable de reducciones de capital 1. La empresa denominada “Antonio Rossimi S. R. L.” celebra asamblea de socios donde se acuerda que el socio Gio Mayer se retira de la sociedad y de acuerdo al acta constitutiva notamos que inicialmente aportó $100,000 pesos y a la fecha tiene una utilidad acumulada de $20,000.00 2. Se pagan utilidades reteniendo $5600.00 pesos de impuestos. 3. Se entera el impuesto. 1 Capital Social

100,000.00 Socioscuentaaportación 2

Utilidadesporpagar

100,000.00 20,000.00

Bancos Impuestosporpagar 3 Impuestos por pagar

14,400.00 5,600.00 5,600.00

Bancos

5,600.00

Caso práctico Miscelánea “Yafith Joyerías, S. R. L.” al 1° de enero en la balanza inicial tiene los siguientes saldos: SI Bancos Inventarios

$ 347,000.00 1,250,000.00 Capitalsocial

1,597,000.00

Al 31 de diciembre en su libro mayor tiene los siguientes saldos: Compras

$800,000.00

Gastosdecompras

$20,000.00

Devoluciones sobre compras

$60,000.00

Descuentos sobre compras

$10,000.00

Ventas

$1,950,000.00

Devoluciones sobre ventas

$20,000.00

Descuentos sobre ventas

$30,000.00

Gastosdeventas

$120,000.00

Renta

$50,000

Sueldos

$70,000

Gastos de administración

$60,000.00

Renta

$30,000

Sueldos

$10,000

Teléfono

$20,000

Productos financieros

$12,000.00

Gastosfinancieros

$10,000.00

Dividendos cobrados

$6000.00

Pérdida en venta de acciones

$26,000.00

NOTA: Al finalizar el periodo contable existen mercancías por $600,000.00 Se pide información financiera y de acuerdo al resultado del ejercicio modificar el capital social con sus comentarios. Determinar reserva legal e ISR.

JOYERÍAS YAFITH, S. DE R.L REGISTRO DE DIARIO EJERCICIO 2017 FECHA

CONCEPTO

HOJA

1 PARCIAL

DEBE

HABER

SI Bancos Inventarios

$

347,000.00 1,250,000.00

Capital social

1,597,000.00

1

Compras IVA Acreditable

35,000.00 5,600.00

Bancos 2

40,600.00

Bancos

69,600.00 Ventas IVA Causado 3

60,000.00 9,600.00

Bancos

1,392.00 Devoluciones S/C IVA Acreditable 4

1,200.00 192.00

Mobiliario Equipo y IVA pendiente de acreditar

150,000.00 24,000.00 Acreedores 5

174,000.00

Compras IVA pendiente de acreditar

20,000.00 3,200.00 Proveedores 6

23,200.00

Bancos

21,460.00 Ventas IVA Causado 7

18,500.00 2,960.00

Devoluciones S/Venta Causado IVA

2,500.00 400.00 Bancos 8

2,900.00

Equipo de cómputo IVA acreditable

35,000.00 5,600.00 Bancos 9

Bancos

40,600.00 174,000.00

Ventas IVA Causado 10

Descuentos S/Venta Causado IVA

150,000.00 24,000.00

1,500.00 240.00 Bancos

Sumas iguales folio 1

1,740.00

$

2,146,492.00

$

2,146,492.00

JOYERÍAS YAFITH, S. DE R.L REGISTRO DE DIARIO EJERCICIO 2017 FECHA

CONCEPTO Sumas provenientes del folio 1 11 Bancos Ventas

HOJA

2 PARCIAL

DEBE $

2,146,492.00

$

324,800.00

HABER $

280,000.00

IVA Causado 12

44,800.00

Compras IVA Acreditable

120,000.00 19,200.00 Bancos 13

139,200.00

Gastos S/Compra IVA Acreditable

10,000.00 1,600.00 Bancos 14

11,600.00

Gastos ADMON de IVA Acreditable

20,000.00 3,200.00 Bancos 15

23,200.00

Bancos

406,000.00 Ventas IVA Causado 16

350,000.00 56,000.00

Devoluciones S/Venta Causado IVA

17,500.00 2,800.00 Bancos 17

20,300.00

Compras IVA pendiente de acreditar

250,000.00 40,000.00 Proveedores 18

290,000.00

Proveedores

46,400.00 Devoluciones S/C IVApendientedeacreeditar 19

40,000.00 6,400.00

Gastos ADMON de Gastos venta de

30,000.00 50,000.00 Bancos

Clientes Bancos

2,146,492.00

80,000.00

20

306,530.00 306,530.00

Ventas IVA pendiente de causar IVA Causado 21

528,500.00 42,280.00 42,280.00

Descuentos S/Venta Causado IVA

28,500.00 4,560.00 Bancos Sumas iguales folio 2

33,060.00 $

4,134,112.00

$

4,134,112.00

JOYERÍAS YAFITH, S. DE R.L REGISTRO DE DIARIO EJERCICIO 2017 FECHA

CONCEPTO Sumas provenientes del folio 2 22 Compras IVA Acreditable

HOJA

3 PARCIAL

DEBE $

4,134,112.00

$

75,000.00 12,000.00

HABER $

Bancos 23

4,134,112.00

87,000.00

Bancos

21,808.00 Devoluciones S/C IVA Acreditable 24

18,800.00 3,008.00

Compras IVA pendiente de acreditar

100,000.00 16,000.00 Proveedores 25

116,000.00

Gastos S/Compra IVA pendiente de acreditar

10,000.00 1,600.00 Proveedores 26

11,600.00

Bancos Clientes

261,000.00 261,000.00 Ventas IVA Causado IVA pendiente de causar 27

450,000.00 36,000.00 36,000.00

Compras IVA acreditable

150,000.00 24,000.00 Bancos 28

174,000.00

Bancos

11,600.00 Descuento S/C IVA Acreditable 29

10,000.00 1,600.00

Gastos ADMON de Gastos venta de

10,000.00 70,000.00 Bancos 30

80,000.00

Bancos

116,000.00 Ventas IVA Causado 31

100,000.00 16,000.00

Compras IVA acreditable IVA pendiente de acreditar

50,000.00 4,000.00 4,000.00 Bancos Proveedores

Sumas iguales folio 3

29,000.00 29,000.00

$

5,332,120.00

$

5,332,120.00

JOYERÍAS YAFITH, S. DE R.L REGISTRO DE DIARIO EJERCICIO 2017 FECHA

CONCEPTO Sumas provenientes del folio 3 32 Clientes Ventas IVA pendiente de Causar 33 Gastos Financieros IVA Acreditable Bancos 34 Deudores Diveros Bancos 35 Bancos Deudores Diversos ProductosFinancieros 36 Impuestos por pagar Bancos

Sumas iguales folio 4

HOJA

4 PARCIAL

DEBE $

5,332,120.00

$

15,080.00

HABER $

5,332,120.00

13,000.00 2,080.00 10,000.00 1,600.00 11,600.00 36,000.00 36,000.00 48,000.00 36,000.00 12,000.00 242,240.00 242,240.00

$

5,685,040.00

$

5,685,040.00

JOYERÍASYAFITHS,D . ER.L REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos SI 2 3 6 9 11 15 20 23 26 28 30 35

347,000.00 69,600.00 1,392.00 21,460.00 174, 000.00 324,800.00 406,000.00 306,530.00 21 ,808.00 261,000.00 11 ,600.00 116, 000.00 48 ,000.00

1 5 12

2,070,000.00 $ -

2 6 9 11 15 20 26 30

1 8 12 13 14 22 27 31 33

231,640.00 $

231,640.00 -

$

32

3 192.00 23 3,008.00 1,600.00 28 72,000.00 A13

1,950,000.00

2 6 9 11 15 20 26 30 32

46,400.00

4 5

17 24 25 31

4

174,000.00

150,000.00 $ 150,000.00

6,400.00

6,400.00

Clientes

5 23,200.00 290,000.00 17

26

306,530.00 261,000.00

32

15,080.00

20

469,800.00 $423,400.00

150,000.00

$ 174,000.00

24,000.00 3,200.00 40,000.00 16,000.00 1,600.00 4,000.00

88,800.00 $ 82,400.00

582,610.00 $ 582,610.00

Mobiliarioye quipo 4

1,950,000.00 $ -

IVApendientedeacreditar

7 6,800.00

116,000.00 24 11,600.00 25 29,000.00 31

Acreedores

0.00

76,800.00 -

46 ,400.00

18

80,360.00 80,360.00

174,000.00

2,070,000.00

Proveedores

42,280.00 20 36,000.00 26

0.00

60,000.00 18,500.00 150,000.00

280,000.00 350,000.00 528,500.00 450,000.00 100,000.00 13,000.00

IVAacreeditable

5,600.00 600.00 5, 19,200.00 1,600.00 3,200.00 12,000.00 24,000.00 4,000.00 1,600.00

$

IVApendientedecausar

2,080.00

50 ,000.00 1,900,000.00

A5 A7

22 27 29 31 33 34 36

1,053,040.00

9,600.00 2,960.00 24,000.00 44,800.00 56,000.00 42,280.00 36,000.00 16,000.00

Ventas

35 ,000.00 70,000.00 A3 20,000.00 600,000.00 A4 120,000. 00 1,400,000. 00 A6 10 250,000.00 17 12 75,000.00 22 13 100,000.00 24 14 150,000.00 27 16 50,000.00 31 191,250,000.00 A1 21 A2 20,000.00 1 7 8

IVACausado

7 400.00 10 240.00 16 2,800.00 21 4,560.00 A13 72 ,000.00 A14 151,640.00

1

Compras

40,600.00 2,900.00 40,600.00 1,740.00 139,200.00 11,600.00 23,200.00 20,300.00 80,000.00 33,060.00 87,000.00 174,000.00 80,000.00 29,000.00 11,600.00 36,000.00 242,240.00

2,109,190.00 $ 1,056,150.00

HOJAN°

Equipodecomputo 8

0.00

0.00

35,000.00

35,000.00 $ 35,000.00

0.00

18

JOYERÍASYAFITHS,D . ER.L REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Inventarios

1,250,000.00

0.00

60,000.00

1,200.00 40,000.00 18,800.00

60,000.00

2,500.00 17,500.00

7 16

20,000.00 30,000.00 10,000.00

19

20,000.00 $

ProductosFinancieros 12,000.00

12,000.00

12,000.00

12,000.00 $

$

Deudore sdiversos 34

$

36,000.00

36,000.00

36,000.00

35

A10

A9 A12 A13 A14

10,000.00 26,000.00 90,600.00 15,100.00 196,300.00

6,000.00 A10

1,918,000.00 $

-

90,600.00 A12 151,640.00 A14

242,240.00

242,240.00 $

6,000.00

26,000.00

S

6,000.00

15,100.00 A13 15,100.00 15,100.00

26,000.00 A11

26,000.00

-

$

Reservalegal

0.00

-

Pérdidaenventadeaccione s

6,000.00 S

$

1,918,000.00

242,240.00

36

10,000.00

A6 1,400,000.00 1,900,000.00 A7 A8 180,000.00 12,000.00 A9 A11

120,000.00

-

Impuestosporpagar

10,000.00 A9

6,000.00

-

120,000.00 A8

120,000.00 $

$

Perdidas y ganancias

30,000.00

50,000.00 70,000.00

-

-

30,000.00 A5

G astosdeventa 19

60,000.00

Dividendoscobrados

36,000.00

28

-

$

-

10,000.00

-

10,000.00

1,500.00 28,500.00

29

10,000.00

33

10,000.00

30,000.00

G astosfinancieros 35

10,000.00

-

60,000.00 A8

60,000.00

-

10,000.00

Descuentoss/venta 10 21

G astosdeadministración 14 29

A9

$

20,000.00 $

20,000.00 A2

20,000.00

20,000.00 A5

20,000.00

-

Gastoss/compra 10,000.00 10,000.00

$

1,597,000.00

Devolucioness/venta 3 18 23

60,000.00 $

25

A3

$ 1,597,000.00

Devolucioness/compra

13

Descuentoss/compra

1,597,000.00 SI

$ 600,000.00

A3

2

Capitalsocial

SI 1,250,000.00 1,250,000.00 A1 A4 600,000.00 1,850,000.00

HOJAN°

26,000.00

-

Utilidadnetadelejercicio A15

196,300.00

196,300.00 A14

196,300.00

196,300.00 $

-

JOYERÍAS YAFITH, S. DE R.L ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017

CONCEPTO Ventas

$ 1,950,000.00

Devolucionessobreventa

-$ 20,000.00

Descuentossobreventa

-$ 30,000.00

Ventas netas Compras

$ 1,900,000.00 $

Gastosdecompra

800,000.00 20,000.00

Compras totales

820,000.00

Devoluciones sobrecompra

-60,000.00

Descuentossobrecompra

-10,000.00

Compras netas Inventario inicial

-70,000.00 750,000.00 1,250,000.00

Mercanciadisponible

Inventario final

2,000,000.00 -600,000.00

Costo de ventas

-1,400,000.00

Utilidad bruta Gastos de operación

$

Gastos de venta Gastosdeadministración

-120,000.00 -60,000.00

500,000.00

-$ 180,000.00

Utilidad antes de RIF

320,000.00

Gastos financieros

-10,000.00

Productos financieros Otros productos

12,000.00 6,000.00

Otros gastos

-26,000.00

-18,000.00

Utilidad antes de impuestos ISR

302,000.00 -90,600.00

Reserva legal

-15,100.00

Utilidad neta del ejercici o

CONTADOR GENERAL

_____________________________________ CP. JACQUELINE PONCE AMIGÓN

-105,700.00 $

196,300.00

REPRESENTANTE LEGAL

_____________________________________ SR. YAFITH HERRERA WALDHESS

Capitulo XV Sociedad Cooperativa I.

Introducción

Ley general de sociedades cooperativas artículo 2°. - La sociedad cooperativa es una forma organización social, integrada por personas físicas, con base en intereses comunes y de los principios de solidaridad, esfuerzos propios y ayuda mutua, con el propósito de satisfacer necesidades individuales y colectivas a través de la resolución de actividades económicas de producción, distribución y consumo de bienes y servicios. Ley general de sociedades cooperativas artículo 6, principios que deberán observar los cooperativistas: 1. Libertad de asociación y retiro voluntario de las cooperativas. 2. Administración democrática. 3. Limitación de intereses de algunas aportaciones de los cooperativistas, si así se pactara en los estatutos. 4. Distribución de los rendimientos en proporción. 5. Fomento a la educación cooperativa y de la educación en economía solidaria. 6. Participación en la integración cooperativa. 7. Respeto al derecho individual de las cooperativas de pertenecer a cualquier partido político o asociación religiosa. 8. Promoción de la cultura ecológica.

NOTA: Los extranjeros nunca podrán desempeñar puestos de dirección o administración en las sociedades cooperativas según la ley de inversiones extranjeras. Características: Una sociedad cooperativa deberá reunir las siguientes características: 1. Se reconoce un voto por cooperativista independientemente de sus aportaciones. 2. Será de capital variable. 3. Habrá igualdad esencial en derechos y obligaciones. 4. Sus cooperativistas serán hombres y mujeres, su duración es indefinida (99 años). 5. Se integra con un mínimo de 5 cooperativistas. Los cooperativistas deberán acreditar su identidad para ratificar su voluntad de constituir la sociedad cooperativa y acreditar como suyas las firmas o huellas digitales que obren en el acta constitutiva ante el notario público, juez de distrito, juez de primera instancia.

II.

Concepto

Es una sociedad mercantil con denominación social de capital variable fundacional, representado por certificados de aportación nominativos, suscritos por cooperativistas que responden limitadamente, salvo responsabilidad suplementaria, cuya actividad se desarrolla en su beneficio.

III. Análisis 1. Sociedad. – Es un contrato social plurilateral. 2. Mercantil. – Por estar contenida en el artículo 1 de Ley General de Sociedades Mercantiles. 3. Denominación. – Seguida de las siglas S. Coop. Ejemplo: Textiles la Sevillana, S. Coop. Industrias Rommel, S. Coop. S. (Sociedad Cooperativa Suplementaria) 4. Capital Variable Fundacional. – El capital social siempre deberá ser variable, a la fecha de constitución, deberá exhibirse por lo menos el 10% o el 50% de los valores de los certificados de aportaciones suscritos, por lo tanto, el capital fundacional será igual al 10% del importe suscrito, siempre y cuando sea exhibido en numerario. 5. Certificados de aportaciones nominativas . – Partes en que se ha dividido el importe del capital social, sus características son: a. Nominativos b. Individuales c. De igual valor 6. Cooperativistas. – Es decir, persona física, consumidores o productores que han suscrito un certificado de aportación. 7. Responsabilidad limitada. – Los cooperativistas consumidores o produ ctores responden hasta por el monto del certificado de aportación suscrito, salvo responsabilidad suplementaria. 8. Responsabilidad suplementaria . – Cuando internamente se obligan a aportar una cantidad a parte del capital social (de acuerdo al contrato social) sin formulismo legal. I V. Proceso constitutivo 1. Proyecto de sociedad. 2. Asamblea constitutiva de cooperativistas (no interviene notario). 3. Levantar el acta de asamblea constitutiva (firmada por todos los cooperativistas). 4. Solicitar y obtener de la secretaria de comercio y fomento industrial, permiso y certificado de registro. 5. Inscribir el acta en el registro y control cooperativo nacional. NOTA: El notario público solo interviene para certificar si así se desea, la autenticidad de las firmas de los cooperativistas.

V. Órganos de la sociedad 1. Órgano supremo. a. Está formado por la asamblea de cooperativistas. b. Para citar asamblea de sebe enviar la convocatoria con 10 días de anticipación. 2. Órgano ejecutivo. a. Formado por el consejo de administración. 3. Órgano d e co ntrol. a. Está formado por el consejo de vigilancia. Consejo plurilateral elegido por la asamblea de cooperativistas (tiene atribuciones como los comisarios de la sociedad anónima).

4. Órganos y comisiones especiales. a. Comisiones de asuntos laborales. b. Comisiones de seguridad social. c. Comisión de investigación y desarrollo. d. Comisiones culturales, etc. VI. Clasificación de l as cooperativas 1. Sociedad cooperativa de consumo. 2. Sociedad cooperativa de producción. a. De intervención estatal, aquellas que han obtenido una concesión federal, estatal o municipal. b. De participación estatal. c. De explotación directa. 3. Sociedades cooperativas escolares. 4. Sociedad cooperativa de crédito. VII. Libros s ociales A) Libros de actas de asamblea de los cooperativistas. B) Libros de consejo de administración. C) Libro de consejo de vigilancia. D) Libro de consejo de comisiones especiales. E) Libro de registro de cooperativistas. F) Libro de talonarios de certificados de aportación.

VIII. Libros co ntables Los mismos que en las sociedades mercantiles y previstos en el ISR y sus reglamentos. Investigación: i.

Investigar si las cooperativas llevan I.V.A. y a que tasa.

Las cooperativas están exentas del pago del IVA al estado, y cuando hacen el pago de IVA a proveedores, acreedores, etc., este se cancela al final del periodo y se cancela con la cuenta de gastos, haciendo al IVA deducible al ISR.

I X.

Aspecto contable

Industrias españolas, sociedad cooperativa tiene los siguientes datos. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Capitalsolicitado Capital autorizado Capitalemitido Capitalsuscrito Capitalexhibido Aportaciones suplementarias Capitalexhibido Gastos de constitución

$1,000,000.00 $1,000,000.00 $750,000.00 $750,000.00 $500,000.00 $100,000.00 $100,000.00 $1,000.00

Se pide información financiera con su estado financiero en forma de cuenta y de reporte con anexo.

INDUSTRIAS ESPAÑOLAS, S. COOP. Concepto 1 Capitalsolicitado Capitalpendientedeautorizar *Por solicitud a la secretaría de Economía 2 Capitalpendientedeautorizar Capitalautorizado *Según oficio 125 - 10 3 Emisióndecertificadosdeaportación Certificadosdeaportaciónemitidas *Por capital emitido según acta constitutiva 4 Cooperativistas Capital Social *Por capital suscrito 4a Certificadosdeparticipación Certificadosdeaportaciónencirculación *Por capital suscrito 5 Bancos Cooperativistas *Por capital exhibido por acuerdo de asamblea 6 Aportacionsuplementario Capitalsuplementario *Aumento de capital sin requisito legal 7 Bancos Cooperativistas *Por pago de los cooperativistas 8 Gastosdeconstitución Bancos *Según cheque No. 2 Sumas Iguales

$1,000,000.00 $1,000,000.00

1,000,000.00 1,000,000.00

750,000.00 750,000.00

750,000.00 750,000.00

750,000.00 750,000.00

500,000.00 500,000.00

100,000.00 100,000.00

100,000.00 100,000.00

1,000.00 1,000.00

$ 4,951,000.00 $ 4,951,000.00

YAFITHJOYERÍASS,R.L.. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos 2) 4) 8) 9)

50,000.00 30,000.00 000.00 7, 10,000.00

$

0,000.00 5

3)

$

10,000.00 100,000.00 (1 10,000.00

20,000.00 $

100,000.00 80,000.00

Otros productos 4,000.00 (7 3,000.00 (12b

0.00 $

7,000.00 7,000.00

30,000.00 (4 20,000.00(5

Acreedoresporpartessociales 10b) 11)

12b)

10,000.00

Capitalsocial 10) 12)

1

Exhibicionesdecretadas

4,000.00 (6 3,000.00 (10b (11 3,000.00

97,000.00 87,000.00

HOJAN°

50,000.00 -

50,000.00 $

Socioscuentaaportación 1) 100,000.00 10a) 0,000.00 1 12a) 0,000.00 1

$

120,000.00 -

50,000.00 (2 50,000.00 (3 10,000.00 (10 10,000.00 (12

000.00 3, 000.00 3, 000.00 3,

3,000.00 3,000.00 3,000.00

9,000.00 -

9,000.00

(9 (10a (12a

Partessocialesdesertas 5) 6) 7)

20,000.00 000.00 4, 000.00 4,

120,000.00 $

28,000.00 -

7,000.00 7,000.00 7,000.00 7,000.00

2 8,000.00

(8 (9 (10a (12a

INDUSTRIAS ESPAÑOLAS, S. Coop. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO ACTIVO CORTO PLAZO Bancos

$ 599,000.00

Gastosdeconstitución

$

1,000.00

TOTAL ACTIVO

$

600,000.00

$

600,000.00

CAPITALCONTABLE CAPITAL CON TRIBUIDO CapitalSocial

750,000.00

Cooperativistas

-150,000.00

CAPITAL GANADO Superavit Capitalsuplementario

100,000.00

Aportaciones suplementarias

-100,000.00

TOTAL CAPITAL

ContadorGeneral

_________________________ CP. Jacqueline Ponce Amigón

RepresentanteLegal

__________________________ Sr. Yafith Herrera Waldhess

INDUSTRIAS ESPAÑOLAS, S. Coop. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017 CONCEPTO

CONCEPTO

ACTIVO

CAPITAL CONTABLE

C O RTPOL AZ O

C A PITCAO L N T R I B UI D O

B a n c os

$

Ga s todsceo n s ti tu c i ó n

5 9 9 ,0 0 0 .0 0

C a p istaolc i a l

1 ,0 0 0 .0 0

$ 7 5 0 ,0 0 0 .0 0

C o o p er a t i v i s t a s

-1 5 0 , 0 0 0 .0 0

CAPITAL GANADO Superavit C a p i tasl u p l emen ta r i o

1 0 0 ,0 0 0 .0 0

Ap o r ta c i o n ess u p l emen ta r i a s TOTAL ACTIVO

$

Contador General

-$

600,000.00 TOTAL CAPITAL

1 0 0 ,0 0 0 .0 0 $

RepresentanteLegal

_________________________

__________________________

CP.JacquelinePonceAmigón

Sr.YafithHerreraWaldhess

600,000.00

Liquidación La liquidación consiste en la realización en las operaciones necesarias para concluir los negocios pendientes a cargo de la sociedad, cobrar, pagar, vender y en general transformar en numerario todos los activos sociales y dividirlo entre los cooperativistas.

Efectos de la liquidación. 1. Reintegrar a los cooperativistas las cuotas de ahorro y excedentes que les toquen. 2. Devolución a los cooperativistas el importe de sus certificados de aportación o la cuota de liquidación a la que tengan derecho. 3. En caso de superávit reparto de rendimientos en forma legal contenida. 4. Entregar los fondos que se encuentren constituidos y las reservas. 5. Extinguir la personalidad jurídica.

Ejercicio contable La compañía “Sefardita S. Coop.” tiene los siguientes datos en su contabilidad. 1. Ingresos por ventas $10,000,000.00 2. Costototal 96%=$9,600,000.00 3. Rendimientos del ejercicio $400,000.00 4. 5. 6. 7. 8. 9.

Reserva legal 10% == $40,000.00 Fondo legal social 10% $40,000.00 Reserva de previsión social $20,000.00 Fondo de previsión social $20,000.00 El fondo legal social se deposita en Bancomer S.A. Sedecretapagar $300,000.00

SEFARDITA S. C OOP. Concepto 1 Bancos Bancomer S.A.

$10,000,000.00 Ventas 2

Costodeventas

Bancos Bancomer S.A.

$10,000,000.00 9,600,000.00

9,600,000.00

3 Ventas

10,000,000.00

Costodeventa Rendimientosdelejercicio 3a Rendimientosdelejercicio Rendimientosporaplicar 4 Rendimientosporaplicar ReservaLegal 5 Fondolegalsocial Bancos Bancomer S.A. 6 Rendimientosporaplicar Reservadeprevisiónsocial 7 Fondodeprevisiónsocial Bancos Bancomer S.A. 8 Bancos Bancomer S.A. Fondolegalsocial 9 Rendimientosporaplicar Rendimentosporpagar Sumas Iguales

9,600,000.00 400,000.00 400,000.00 400,000.00 40,000.00 40,000.00 40,000.00 40,000.00

20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00

40,000.00 40,000.00 300,000.00 300,000.00 $ 30,460,000.00 $30,460,000.00

INDUSTRIASESPAÑOLAS,S.COOP. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos 5) 500,000.00 7) 100,000.00

1,000.00

1,000,000.00(2

1,000,000.00 $ -

750,000.00 (3

750,000.00 $

750,000.00 -

Certificadosd eA . e n c irculacion

0.00

0.00

1,000,000.00 1,000,000.00 $

Cooperativistas 750,000.00

4)

750,000.00 $ 150,000.00

750,000.00 $ 750,000.00

Emisión de certificados de A. 3)

750,000.00

750,000.00 $ 750,000.00

0.00

CapitalSocial

600,000.00

Aportaciones suple men tarias

100,000.00 $ 100,000.00

0.00

500,000.00 (5 100,000.00 (7

6) 750,000.00(4a 100,000.00

0.00

1,000,000.00 1,000,000.00 $

Capital autorizado

CertificadosdeA.emitidos 750,000.00

1) 1,000,000.00

1,000.00 $ 1,000.00

2) 1,000,000. 00 1,000,000.00 (1

4a)

Capitalsolicitado

1,000.00

8)

Capital pendiente de autorizar

1,000,000.00

1

G astosdeconstitución

1,000.00 (8

600,000.00 $ 599,000.00

HOJAN°

750,000.00 (4

0.00

750,000.00 750,000.00 $

Capitals uplementario 100,000.00

0.00

0.00

100,000.00 100,000.00 $

(6

Capitulo XVI Asociación en participación I.

Concepto

“Es un contrato por el cual una persona concede a otras que le aporten bienes o servicios, una participación en las utilidades y en las pérdida s de una negociación mercantil o de una o varias operaciones de comercio.” De acuerdo con lo anterior, puede establecerse: 1. La asociación en participación en un contrato bilateral o plurilateral, donde intervienen el asociante y los asociados. 2. El contrato debe constar por escrito. 3. El contrato no está sujeto a protocolización ante notario, ni a inscripción en el registro público del comercio. 4. La asociación en participación carece de: a. Nombre b. Domicilio c. Personalidad jurídica 5. La asociante obra en nombre propio frente a terceros. 6. No existe relación jurídica entre los terceros y los asociados. 7. El asociante responde ilimitadamente. 8. Los asociantes responden hasta el monto de sus aportaciones, luego entonces, las pérdidas que corresponden a los asociados no podrán ser superiores al valor de sus aportaciones. 9. Salvo pacto en contrario, para la distribución de las utilidades se tomará como base el importe del Capital Pagado. 10.El hecho que muera o se inhabilite un asociado no implica la desaparición de la asociación. 11.La administración de la asociación puede hacerse: a. Por el asociante b. Por uno o más asociados

12.El gestor o gestores pueden tener poderes generales o especiales para realizar los actos de la asociación y rendirá cuentas en los términos que fije el contrato de asociación. 13.La disolución y liquidación de la asociación en participación, salvo pacto en contrario, se regirán por las disposiciones establecidas para la sociedad en Nombre Colectivo, en cuanto no contravengan lo dispuesto para ellas en la ley.

II.

Aspecto contable

La contabilidad de la asociación puede llevarse: 1. En los libros del asociante 2. En los libros de los asociados 3. En libros especiales que abran para la asociación A continuación, expondremos un ejemplo, suponiendo el caso en que la contabilidad se lleva en los libros del asociante. 1. Se firma un contrato de Asociación en participación, recibiendo el asociante $3000 de mercancías, $5000 de efectivo y un equipo de entrega por $15,000.00 con el objeto de efe ctuar operaciones de venta. 2. El asociante vende los $30,000.00 en: $55,000.00 3. La asociante paga $4,000.00 de renta, $2,000.00 de sueldos y $2,500.00 de impuestos. 4. Se determina la utilidad. 5. El asociado remite a los asociados $8,250.00 por el 50% de la utilidad obtenida y se cobra $8,250.00 que representa los otros 50% que le corresponden.

NOTA: Las cuentas de caja y utilidad en participación son reales: todas las demás son cuentas de orden. Al finalizar el periodo que estipule el contrato de asociación en participación se presentaran los estados financieros que se estimen convenientes para el mejor entendimiento de las operaciones en participación.

CONCEPTO 1 Fondosdeasociados

$

Almacéndeasociados

5,000.00 30,000.00

Equipoderepartodeasociados

15,000.00 Asociados

50,000.00

2 Fondosdeasociados

55,000.00 Ventasdeasociados

55,000.00

2a Costodeventasdeasociados

30,000.00 Almacéndeasociados

30,000.00

3 Gastosdeasociados

8,500.00

Renta

4,000.00

Sueldos

2,000.00

Impuestos

2,500.00 Fondosdeasociados

8,500.00

4 Ventasdeasociados

55,000.00 Costodeventasdeasociados

30,000.00

Gastosdeasociados

8,500.00

Utilidadenventadeasociados

16,500.00

5 Utilidadenventadeasociados

16,500.00 Fondosdeasociados

16,500.00

5a Caja Utili dad en participación

Sumas iguales folio 1

$

215,000.00

$

215,000.00

ASOCIACIONENPARTICIPACION REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Caja

$

0,000.00 3

1)

8,250.00 8,250.00

0.00 $

Asociados

000.00 5, 5,000.00 5

1) 2)

$

50,000.00 50,000.00

60,000.00 $ 35,000.00

Costo de ventas de asociados 0,000.00 3

2a)

$

30,000.00 (4

30,000.00 -

500.00 8,

$

Utilidad en participación 8,250.00 (5

$

Equipoderepartodeasociados 1)

30,000.00

8,250.00 8,250.00

8,500.00 (3 16,500.00 (5

8,500.00 -

15,000.00

15,000.00 $ 15,000.00

0.00

Ventasdeasociados 4)

25,000.00

5,000.00 5

55,000.00

55,000.00 $

G astos de asociados 3)

30,000.00

0.00

30,000.00 -

30,000.00 (2a

Fondosdeasociados

50,000.00(1

0.00

1

Almacéndeasociados

8,250.00

5a)

HOJAN°

8,500.00 (4

8,500.00

(2

55,000.00 -

Utilidad en venta de asociados 5)

6,500.00 1

16,500.00

16,500.00 $

16,500.00 -

(4

Capitulo XVII Sociedades y asociaciones civiles Sociedades Civil I.

Concepto

Convenio celebrado entre dos o más socios, mediante el cual aportan recursos, esfuerzos, conocimientos o trabajo, para realizar un fin licito de carácter preponderantemente económico, sin constituir una especulación mercantil, obligándose mutuamente a darse cuenta.

II.

Características

1. Contrato bilateral o plurilateral. 2. Bilateral cuando intervienen dos socios, plurilateral cuando intervienen más de dos. 3. Contrato oneroso. 4. En virtud de que los socios reciben provechos y gravámenes recíprocos, sin constituir una especulación comercial. 5. Contrato formal. 6. Supuesto que el contrato de sociedad civil deba formularse ante notario público.

III.

Atributos d e l a s ociedad c ivil

a. Nombre Denominación social y razón social Ejemplo:

b. Domicilio

“Manuel Ruiz y Cía., Sociedad civil” “Club deportivo Alfa, SC.”

Lugar geográfico en que una sociedad civil reside para los efectos legales correspondientes.

c. Patrimonio Que se forma con la aportación que realizan los socios de la sociedad civil, pudiendo ser en efectivo o en especie.

d. Capacidad de goce Aptitud o facultad que adquiere la sociedad civil.

e. Capacidad de eje rcicio Aptitud o facultad que adquiere la sociedad civil cuando ha cumplido con todos los requisitos formales, tales como que el contrato sea por escrito, que se protocolice ante notario público, que se inscriba el acta protocolizada en el registro público de sociedades civiles.

f. Capacidad procesal Aptitud o facultad que adquiere la sociedad civil, al inscribirse el contrato en el registro de sociedades civiles.

I V. • • •

Órganos de la sociedad civil Órgano Supremo Órgano Representativo Órgano de Control

a) El Órgano supremo Está representado por la asamblea de socios La asamblea de socios se reunirá cuando menos una vez al año, o en la época fijada en los estatutos de la sociedad civil, o bien cuando citen a asamblea cuando menos el 5% de los socios; si no lo hicieran, lo podrá hacer el juez civil, a petición de cuando menos el 5% de los socios. La asamblea de socios resuelve los asuntos contenidos en la Orden del Día de la convocatoria correspondiente; las votaciones generalmente se toman por mayoría de votos. Ahora bien, cada socio gozará de un voto en las Asambleas Generales, a excepción de las decisiones en que se encuentre directamente interesado en forma personal, su cónyuge, ascendie nte, descendientes, parientes colaterales dentro del segundo grado.

b) El Órgano representativo Es el que se encarga de la admini stración de la sociedad, es decir ; se encarga de la gestión de los negocios sociales, y puede conformarse por: a. Todos los socios b. Alguno o algunos de los socios c. Persona o personas extrañas a la sociedad civil Las decisiones del Consejo de Administración, generalmente son tomadas por mayoría de votos. El nombramiento de los socios admini stradores, se hará constar en acta de asamblea general de socios; el nombramiento no podrá revocarse sin el consentimiento de la mayoría de socios, a excepción de dolo, culpa o inhabili dad judicial. Los socios administradores, por lo regular, necesi tan autorización expresa en acta de asamblea general de socios, para vender los bienes de la sociedad; para empeñar los bienes sociales, gravarlos, hipotecarlos; para tomar créditos de importancia relativa.

c) Órgano d e co ntrol La vigilancia de la sociedad civil, corresponde al Órgano de control o consejo de Vigilancia o Interventor de la sociedad. El nombramiento puede recaer en todos los socios no administradores, en alguno o algunos socios no administradores, o bien, en persona o personas ajenas o extrañas a la sociedad, generalmente profesionales. La actividad de este consejo, se circunscribe a "vigilar los actos de los administradores, en cuanto al desempeño de su cargo, informando previo dictamen, cuando menos una vez al año, al Órgano Supremo o Asamblea General de Socios". Tanto el nombramiento, facultades, restricciones, revocación, etc., deben constar por escrito en Acta de Asamblea General de Socios, protocolizarse ante notario público en inscribirse en el Registro correspondiente.

V. Responsabilidad d e los s ocios a. Primero se deberá recurrir a la sociedad civil, y si se agota su patrimonio, entonces, acudir a los socios administradores. b. Responsabilidad subsidiaria: Cualquier socio administrador responde del importe total de las obligaciones sociales. c. Responsabilidad solidaria

d. Responsabilidad ilimitada: Los socios administradores, responden de las obligaciones sociales, hasta con su patrimonio particular.

Asociación civil I.

Concepto

Es un convenio celebrado entre dos o más asociados, mediante el cual aportan algo en común, generalmente recursos, conocimientos, esfuerzo o trabajo, para realizar un fin común lícito preponderantemente no económico, obligándose mutuamente a darse cuenta.

II.

Diferencia entre s ociedad y asociación c ivil

La diferencia entre sociedades Civiles y Asociaciones Civiles, es que las primeras realizan un fin común lícito preponderantemente económico, y las asociaci ones civiles realizan un fin preponderantemente no económico, es decir, un fin común deportivo, religioso, cultural, etc., sin constituir una especulación comercial.

III. Características 1. Contrato bilateral o plurilateral. Bilateral cuando intervienen dos socios, plurilateral cuando intervienen más de dos.

2. Contrato oneroso. En virtud de que los socios reciben provechos y gravámenes recíprocos, sin constituir una especulación comercial.

3. Contrato formal. Supuesto que el contrato de asociación civil deba formularse ante notario público. IV. Atributos de la asociación civil a. Nombre Denominación social y razón social

b. Domicilio Lugar geográfico en que una sociedad civil reside para los efectos legales correspondientes.

c. Patrimonio Que se forma con la aportación que realizan los socios de la sociedad civil, pudiendo ser en efectivo o en especie.

d. Capacidad de goce Aptitud o facultad que adquiere la sociedad civil.

e. Capacidad de e jercicio Aptitud o facultad que adquiere la sociedad civil cuando ha cumplido con todos los requisitos formales, tales como que el contrato sea por escrito, que se protocolice ante notario público, que se inscriba el acta protocolizada en el registro público de sociedades civiles.

f. Capacidad procesal Aptitud o facultad que adquiere la sociedad civil, al inscribirse el contrato en el registro de sociedades civiles.

V. Órganos d e la a sociación c ivil A) Órgano supremo Está representado por la asamblea de socios. La asamblea de socio s se reunirá cuando menos una vez al año, o en la época fij ada en los estatutos de la Asociación Civil, o bien cuando citen a asamblea cuando menos el 5% de los socios; si no lo hicieran, lo podrá hacer el juez civil, a petición de cuando menos el 5% de los socios. La asamblea de socios resuelve los asuntos contenidos en la Orden del Día de la convocatoria correspondiente; las votaciones generalmente se toman por mayoría de votos. Ahora bien, cada socio gozará de un voto en las Asambleas Generales, a excepción de las decisiones en que se encuentre directamente interesado en forma personal, su cónyuge, ascendiente, descendientes, parientes colaterales dentro del segundo grado.

B) Órgano representativo Es el que desociales, la administración de la Asociación, gestión dese losencarga negocios y puede conformarse por: es decir; se encarga de la a. Todos los socios. b. Alguno o algunos de los socios. Las decisiones del Consejo de Administración, generalmente son tomadas por mayoría de votos.

El nombramiento de los socios administr adores, se hará const ar en acta de asamblea general de socios; el nombramiento no podrá revocarse sin el consentimiento de la mayoría de socios, a excepción de dolo, culpa o inhabilidad judicial. Los socios administradores, por lo regular, necesitan autorización expresa en acta de asamblea general de socios, para vender los bien es de la sociedad; para empeñar los bienes sociales, gravarlos, hipotecarlos; para tomar créditos de importancia relativa

C) Órgano de c ontrol La vigilancia de la asociación civil, corresponde al Órgano de control o consejo de Vigilancia o Interventor de la sociedad. El nombramiento puede recaer en todos los socios no administradores, en alguno o algunos socios no administradores, o bien, en persona o personas ajenas o extrañas a la sociedad, generalmente profesionales. La actividad de este consejo, se circunscribe a "vigilar los actos de los administradores, en cuanto al desempeño de su cargo, informando previo dictamen, cuando menos una ve z al año, al Órgano Supremo o Asamblea Ge neral de Socios". Tanto el nombramiento, facultades, restricciones, revocación, etc., deben constar por escrito en Acta de Asamblea General de Socios, protocolizarse ante notario público en inscribirse en el Registro correspondiente.

VI . •

Responsabilidad d e l os so cios Persona o personas extrañas a la sociedad civil.

Primero se deberá recurrir a la asociación civil, y si se agota su patrimonio, entonces, acudir a los socios administradores. •

Responsabilidad subsidiaria:

Cualquier socio administrador responde del importe total de las obligaciones sociales. • •

Responsabilidad solidaria Responsabilidad ilimitada:

Los socios administradores, responden de las obligaciones sociales, hasta con su patrimonio particular.

Capitulo XVIII Sociedad en Comandita por Acciones I. Concepto La sociedad en comandita por acciones es la que se compone de uno o varios accionistas comanditados que responden de una manera subsidiaria solidaria e ilimitadamente de las obligaciones sociales, de uno o varios accionistas comanditarios que únicamente están obligados al pago de sus acciones. La sociedad se rige por las reglas relativas a la sociedad anónima con las siguientes salvedades: a) El capital está dividido en acciones y no podrán cederse sin el consentimiento de la totalidad de los accionistas comanditados y de las 2/3 partes de los accionistas comanditarios. b) La sociedad en comandita por acciones existe bajo una razón social y denominación social.

II. Análisis 1. Sociedad: contrato bilateral o plurilateral por accionistas comanditarios y comanditados. 2. Mercantil: por estar comprendida en el artículo 1° de la Ley General de Sociedades Mercantiles, así mismo como consecuencia de la personalidad jurídica de la sociedad asume la calidad del comerciante. 3. Mixta: En virtud de que tanto el elemento personal como patrimonial constituyen sus principales elementos del contrato. 4. Razón social y denom inación social : podrán formarse con el nombre personal de los accionistas comanditados o con el nombre de alguna cosa seguida de las siglas S. en C. por A. Ejemplo:

“Jorge Rommelbetelhem S. en C. por A.”

5. Capital Social: Está representado por acciones nominativas por lo cual constituye los derechos y obligaciones de los accionistas, es decir, el estatus de los accionistas. 6. Accionistas comanditados y comanditarios responden igual que en la sociedad en comandita simple.

NOTA: Los accionistas ni por cuenta propia ni ajena podrán dedicarse a negocios del mismo género de los que constituyen el objeto de la sociedad ni formar parte de la sociedad que los realice, salvo por el consentimiento de los demás accionistas, en caso de controversia, la sociedad podrá excluir a la accionista infractor, privándolo de los beneficios que le corresponde en ella y recibe el importe de los daños y perjuicios, estos derechos se extinguirán en el plazo de 3 meses contamos en el día en que la sociedad tenga conocimiento de la infracción.

III. Recisión del co ntrato so cial al acc ionista a) La sociedad en comandita por acciones es una forma social que reúne los elementos de la sociedad en comandita simple y sociedad anónima. Es la forma social cuando los socios fundamentales llevan el manejo de la sociedad. b) Capital fundacional es del 20% del importe de las acciones pagaderas en numerario. c) No existe una ventaja significativa sobre lo que ofrece la sociedad anónima y tiene la desventaja la sociedad solidaria, subsidiaria y limitada de los accionistas comanditados. El contrato podrá rescindirse respecto a un socio por el uso de la firma o capital social para negocios propios.

IV. Órganos de la sociedad a. Órgano supremo b. Órgano administrativo c. Órgano de control NOTA: Los requisitos son iguales a las demás sociedades.

V. Aspecto contable NOTA: Se emplean las mismas cuentas de diversos conceptos de capital ya estudiada, la única variante es que en el capital suscrito se emplea las cuentas de accionistas comanditados y comanditarios con capital social comanditado y capital social comanditario. NOTA: Cuando las aportaciones son en especie se emplean dos registros, empleando las cuentas según la aportación cargando con abono ya sea el comanditario o comanditado según la aportación. La segunda cuenta será cargan do acciones en tesorerí a, con abono en depositante de acciones.

Ejemplo: Los accionistas comanditarios exhiben en equipo de transporte con un valor de $600,000.00 pesos. 1 Equipodetransporte Accionistascomanditarios *Por la aportación del comanditario en especie 1a Accionesentesoreria Depositantedeacciones *Para garantizar la permanencia

$ 600,000.00 $ 600,000.00

600,000.00 600,000.00

NOTA: El registro en estas cuentas de orden las acciones depositadas por los accionistas por la exhibición en especie es un depósito en garantía (2 años como máximo) acciones en tesorería se presenta al pie del balance. Ejemplo: “Deportes Jazan y Compañía S. en C. por A.” en la estatura constitutiva tiene los siguientes datos, los accionistas comanditados suscriben 100 acciones con valor nominal de $10,000. Los accionistas comanditarios suscriben 400 acciones con valor nominal de $10,000. Los accionistas comanditarios y comanditados exhiben el 50% en numerario. Por acuerdo de asamblea se crean las exhibiciones decretadas por el 25% restante exhibiéndolas. Los gastos de constitución se pagaron con el cheque No. 20 al notario Lic. Sharbell de Asís por $5000. Se pide información financiera.

DEPORTES JAZAN Y COMPAÑÍA S. EN C. POR A Concepto 1 AccionistasADOS AccionistasARIOS

$ 1,000,000.00 4,000,000.00 CapitalsocialADO CapitalsocialARIO

$1,000,000.00 4,000,000.00

2 Bancos

2,500,000.00

AccionistasARIOS AccionistasADOS 3 Exhibicionesdecretadas AccionistasADOS AccionistasARIOS 3a Bancos Exhibicionesdecretadas 4 Gastosdeconstitución Bancos Sumas Iguales

2,000,000.00 500,000.00 375,000.00 125,000.00 250,000.00 375,000.00 375,000.00 5,000.00 5,000.00 $ 8,255,000.00 $ 8,255,000.00

DEPORTESJAZANYCOMPAÑÍAS.ENC.PORA REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos 2) 2,500,000.00 3a ) 375,000.00

2,875,000.00 $ 2,870,000.00

375,000.00

3)

5,000.00 $

375,000.00 -

1,000,000.00 $ 1,000,000.00

Accionistas ARIOS 1) 4,000,000.00 2,000,000.00 (2 250,000.00 (3

2,250,000.00

375,000.00 (3a

5,000.00

$

4,000,000.00 (1

0.00

G astosdeconstitución 4)

375,000.00

CapitalsocialARIO

1,000,000.00 (1

4,000,000.00 $ 1,750,000.00

1

Exhibicionesdecretadas 5,000.00 (4

CapitalsocialADO

0.00

HOJAN°

4,000,000.00 $ 4,000,000.00

5,000.00 5,000.00

0.00

AccionistasADOS 1) 1,000,000.00

1,000,000.00 $ 375,000.00

500,000.00 (2 125,000.00 (3

625,000.00

NOTA: La asamblea d los accionistas pueden ser: a) b) c) d)

Asamblea constitutiva Asamblea ordinaria Asamblea extraordinaria Asamblea mixta y especial

Asamblea Mixta Aquellas en las cuales unos puntos de la orden del día no modifican el contrato social, y otros puntos si lo modifican. Asambleas Especiales Aquellas en las cuales se reúne un grupo especial de accionistas.

Ejemplo: Accionistas privilegiados, accionistas fundadores, serán presididos por el accionista que designe los presentes en la asamblea especial. De la información financiera, sociedad en comandita por acciones bajo la responsabilidad de sus administradores presentaran a la asamblea de accionistas anualmente un informe que incluya según el artículo número X.

Aspecto contable de aportación inmediata. La empresa denominada “San Francisco de Asís, S. en C. por A.” en el acta constitutiva tiene un capital suscrito de 500 acciones con un valor nominal de $5000. Los accionistas comanditados exhiben el 70% en efectivo y los accionistas comanditarios exhiben el 50% en maquinaria, por acuerdo de asamblea constitutiva por unanimidad de votos ante presencia del fedatario se determinó que la aportación fuera inmediata teniendo en cuenta que al capital solicitado autorizado y emitido suma en total que la sociedad necesita y que sea en numerario.

SAN FRANC ISCO DE ASÍS, S. EN C . POR A Concepto 1 AccionistasADOS AccionistasARIOS

$1,000,000.00 1,500,000.00 CapitalsocialADO CapitalsocialARIO

$1,000,000.00 1,500,000.00

2 Bancos Maquinaria

1,050,000.00 500,000.00 AccionistasARIOS AccionistasADOS 2a

Accionesentesoreria Depositantedeacciones Sumas Iguales

1,050,000.00 500,000.00 1,550,000.00 1,550,000.00 $ 5,600,000.00 $ 5,600,000.00

SANFRANCISCODEASÍS,S.ENC.PORA REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2017 Bancos

CapitaslociaAl DO

2) 500,000.00

1,050,000.00 $ 1,050,000.00

0.00

1,000,000.00

500,000.00 $500,000.00

CapitalsocialARIO

0.00

0.00

AccionistasADOS

1,500,000.00(1

1,500,000.00 $ 1,500,000.00

Acciones en tesoreria 2a) 1,550,000.00

1,550,000.00 $ 1,550,000.00

1

Maquinaria

2) 1,050,000.00

0.00

HOJAN°

1)

1,000,000.00

500,000.00 (2

1,000,000.00 $ 500,000.00

5 00,000.00

0.00

0.00

1,550,000.00 1,550,000.00 $

1,000,000.00 1,000,000.00 $

AccionistasARIOS 1)

1,500,000. 00 1,050,000.00 (2

1,500,000.00 $450,000.00

Depositanted ea ccione s 1,550,000.00

(1

(2a

1,050,000.00

Capitulo XIX Practica de campo e investigaciones “Keshel Joyerías, S. en C. por A.” Tiene los siguientes datos: Se constituye el 17 de febrero de 2008. 1. Con un capital social que esta solicitado y autorizado de $2,500,000.00 2. De acuerdo con el acta constitutiva el número total de acciones emitidas son 25,000 acciones: a. 50 % serie “A” y el resto serie “B”. 3. Los accionistas suscriben: Serie “A” para los accionistas comanditarios: • • •

Sr. Moshe Bendabam Sr. Shamuel Bengio Sra. Julieta Talhi

50% 30% 5%

Serie “B” para los accionistas comanditarios: • • •

Sra. Samanta Mazaltov Sra. Shali Batazmov Sra. Fedra Waldhess

10% 5% 6%

4. Los accionistas de la serie “A” exhiben de acuerdo a su capital suscrito el 50% en numerario. 5. Los accionistas se la serie “B” exhiben el 20% de su capital suscrito en activos no numerarios. 6. Según factura de compra núm., 025 de Joyerías Askenasi, S.A., que ampara: 50 relojes para dama Longines, con un costo unitario $4,000.00 30 relojes para caballero Longines, con costo unitario $5,000.00 al contado comercial. 7. Según copia de factura de compra núm. 540 de Diamantados Italianos, S.A., que ampara 30 pulseras de oro 18 KT oro florentino, costo unitario $3,000.00. 8. Según facturas varias ventas que amparan, 20 relojes para caballero Longines, precio de venta unitario $12,000.00. 9. Según factura varias de ventas que amparan 16 pulseras 18 KT oro florentino precio de venta unitario $15,000.00 10. Según factura de compra núm. 036 de Yafith Joyerías, S.A., que ampara 3 anillos de oro blanco de brillantes de 26 puntos, costo unitario $10,000.00 11.Se expide el cheque núm. 001 de BANAMEX, S.A., a favor de la Sra. Etana Heshel por $12,000.00, según recibo de renta número 025. • •

12.Según factura de venta núm. 05 al Sr. Rubel Waldhess que ampara 3 anillos de brillante precio de venta unitario $20,000.00 en cuenta abierta. 13.Según nómina de la presente quincena que ampara los siguientes sueldos por $40,000.00 erogados de la siguiente forma: a. 45% para empleados de mostrador b. El resto erogados para la oficina Se les paga únicamente el 50% Se pide: Tratamiento contable De acuerdo al resultado obtenido: 1. Determinar el valor en libros 2. Modificaciones al capital social

KESHEL JOYERÍAS, S. en C. por A. REGISTRO DE DIARIO EJERCICIO 2008 FECHA

CONCEPTO

HOJA

1 PARCIAL

DEBE

HABER

1 Capital solicitado

$ 2,500,000.00 Capitalpendientedeautorizar *Por sol ici tud No. 01

Capitalpendientedeautorizar

$2,500,000.00

1a

2,500,000.00

Capitalautorizado *Según ofici o 021 2

2,500,000.00

Emisión de acciones

2,500,000.00 Acciones emitidas *Según a cta c onstitutiva 3

AccionistasComanditarios Sr.MosheBendabam Sr.ShamuelBengio Sra. JulietaTalhi AccionistasComanditados Sra.SamantaMazaltov Sra.ShaliBatazmov Sra.FedraWaldhess

2,500,000.00

1,062,500.00 625,000.00 375,000.00 62,500.00 262,500.00 125,000.00 62,500.00 75,000.00 Capitalsocialcomanditario Capitalsocialcomanditado *Por el capital suscrito 4

1,062,500.00 262,500.00

Bancos

531,250.00 Accionistascomanditarios *Por capital exhibido serie A 5

531,250.00

Patentes marcas y Licencias uso de Crédito Mercantil

15,000.00 12,000.00 25,500.00 Accionistascomanditados *Por capital exhibido serie B 6

Almacén 50relojesparadamaLongines 30relojesparacaballeroLongines IVA pendiente de acreeditar Proveedores Joyerias Askenasi *Según factura num. 025

Sumas iguales folio 1

52,500.00

350,000.00 200,000.00 150,000.00

56,000.00 406,000.00

$

9,814,750.00

$

9,814,750.00

KESHEL JOYERÍAS, S. en C. por A. REGISTRO DE DIARIO EJERCICIO 2008 FECHA

CONCEPTO Sumas provenientes del folio 1 7 Almacén 30 pulseras de oro florentino 18 KT IVA Acreditable Bancos *Según factura num. 540 8 Bancos Ventas IVA Causado *Según factura de ventas 8a Costo ventas de Almacén 20 relojes para caballero Longines *Por el costo de lo vendido 9 Bancos Ventas

HOJA

2 PARCIAL

DEBE $

9,814,750.00

9,814,750.00

90,000.00 14,400.00 104,400.00

278,400.00 240,000.00 38,400.00

100,000.00 100,000.00

278,400.00 240,000.00

IVA Causado *Según factura de ventas 9a Costo ventas de

HABER $

38,400.00 48,000.00

Almacén 16 pulseras de oro florentino 18KT 10 Almacén 3 anil los de oro b lanco bril lantes IVA Acreditable Bancos *Según factura num. 036 11 Rentaspagadasporanticipado Bancos *Por concepto del cheque 01 12 Clientes Sr. Rubel Waldhess

48,000.00

30,000.00 4,800.00 34,800.00

12,000.00 12,000.00

69,600.00 Ventas IVA pendiente de causar *Según factura de venta num. 05 12a

Costo ventas de

60,000.00 9,600.00

30,000.00 Almacén 3 anil los de oro b lanco bril lantes *Por el costo de lo vendido Sumas iguales folio 2

30,000.00

$ 10,770,350.00

$ 10,770,350.00

KESHEL JOYERÍAS, S. en C. por A. REGISTRO DE DIARIO EJERCICIO 2008 FECHA

CONCEPTO Sumas provenientes del folio 2 13 Gastos venta de Sueldos Gastos de administración Sueldos

HOJA

3 PARCIAL

DEBE

HABER

$ 10,770,350.00

$ 10,770,350.00

18,000.00 22,000.00

Bancos Gastospendiente de pago Sueldos *Según nomina

Sumas iguales folio 3

20,000.00 20,000.00

$ 10,810,350.00

$ 10,810,350.00

KESHELJOYERÍAS,Se. nCp . orA. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2008 Bancos 4) 531,250.00 8) 278,400.00 9) 278,400.00

1,088,050.00 $ 889,850.00

350,000.00 90 ,000.00 30 ,000.00

6) 7) 10)

198,200.00

0.00

0.00

406,000.00(6

0.00

406,000.00 $ 406,000.00

$

5 2,500.00

CapitalAutorizado

76,800.00 -

Capitalsolicitado 1)

2,500,000.00 $ 2,500,000.00

9,600.00 $ 9,600.00

1,062,500.00 $ 531,250.00

531,250.00 (4

531,250.00

Capitalpendientedeautorizar

2,500,000.00

2)

2,500,000.00 2,500,000.00 $

0.00

Emisióndeacciones

2,500,000.00 2,500,000.00 $

1,062,500.00

3)

262,500.00 $262,500.00

2,500,000.00(2 2,500,000.00 2)

0.00

0.00

AccionistasARIOS

262,500.00(3

AccionistasADOS

262,500.00 $ 210,000.00

9,600.00 (12

(8 (9

CapitalsocialADO

0.00

0.00

IVApendientedecausar

38,400.00 38,400.00

76,800.00

1,062,500.00 $ 1,062,500.00

52,500.00 (5

12,000.00 $ 12,000.00

IVACausado

1,062,500.00 (3

3) 262,500.00

19,200.00

19 ,200.00 57 ,600.00

A7) A8)

CapitalsocialARIO

0.00

12,000.00

11)

-

Proveedores

0.00

Rentaspagadasporanticipado

19,200.00 (A7

19,200.00 $

15,000.00

15,000.00 $ 15,000.00

IVAAcreditable

56,000.00

0.00

Patentesymarcas

0.00

14 ,400.00 4,800.00

7) 10)

56,000.00

69,600.00 $ 69,600.00

5)

25,500.00 $ 25,500.00

56,000.00

$

178,000.00

25,500.00

IVApendiente de acreditar 6)

69,600.00

12)

CréditoMercantil 5)

12,000.00 12,000.00

Clientes

100,000.00 (8a 48,000.00 (9a 30,000.00 (12a

470,000.00 $292,000.00

Licenciasdeuso

$

1

Almacén

104,400.00 (7 34,800.00 (10 12,000.00 (11 20,000.00 (13

12,000.00

5)

HOJAN°

2,500,000.00 2,500,000.00 (1

2,500,000.00

2,500,000.00 $ -

Accionesemitidas 2,500,000.00

0.00

0.00

2,500,000.00 2,500,000.00 $

(2

KESHELJOYERÍASS, e. nCp . orA. REGISTRO EN ESQUEMAS DE MAYOR EJERCICIO 2008 Ve ntas 540,000.00

A1)

100,000.00 48,000.00 30,000.00

8a) 9a) 12a)

540,000.00 $

$

G astospe ndie ntedepago

178,000.00 (A2

178,000.00

-

G astosdeve nta 18,000.00

13)

2

Costodeve ntas

240,000.00 (8 240,000.00 (9 60,000.00 (12

540,000.00

HOJAN°

20,000.00 (13

178,000.00

0.00

-

Gastosdeadministración

18,000.00 A3

22,000.00

13)

22,000.00 (A3

A4) A6)

18,000.00

18,000.00

22,000.00

-

$

ISR A5)

96,600.00

A5)

96,600.00 $

193,200.00 (A6

0.00

193,200.00 $ 193,200.00

540,000.00

540,000.00

32,200.00

32,200.00 (A4

32,200.00 $

-

IVAporpagar 57,600.00

57,600.00 (A8

57,600.00

57,600.00 $

-

Impuestopsp oar gar

32,200.00

A9)

540,000.00 (A1

$

-

Util idadNe tade lEje rcicio

178,000.00 40,000.00 128,800.00 193,200.00

-

PTU 96,600.00 (A4

96,600.00

22,000.00

20,000.00

Pérdi dasyganancias A2) A3)

$

20,000.00 $

-

128,800.00 (A5 57,600.00 (A9

0.00

186,400.00 $ 186,400.00

KESHEL JOYERÍAS, S. en C. por A. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008 CONCEPTO Ventas

$ 540,000.00

Costodeventas

-178,000.00

Utilidad brut a

362,000.00

Gastos de operación Gastosdeventa

18,000.00

Gastos de administración

22,000.00

-40,000.00

Utilidad antes de impuestos ISR

322,000.00 96,600.00

PTU

32,200.00

Utilidad neta del ejercicio

CONTADOR GENERAL

_____________________________________ CP. JACQUELINE PONCE AMIGÓN

-128,800.00 $

193,200.00

REPRESENTANTE LEGAL

_____________________________________ SR. YAFITH HERRERA WALDHESS

KESHEL JOYERÍAS, S. en C. por A. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008 CONCEPTO ACTIVO CIRCULANTE Bancos

889,850.00

Almacén Clientes IVApendientedeacreditar TOTAL ACTIVO CIRCULANTE NO CIRCULANTE Rentas pagadas por anticipado Patentesymarcas Créditomercantil Licenciasdeuso TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE TOTAL ACTIVO PASIVO CORTO PLAZO Proveedores Impuestosporpagar IVApendientedecausar Gastospendientesdepago TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE CAPITAL CONTRIBUIDO CapitalSocialARIO AccionistasARIOS CapitalARIOexhibido CapitalSocialADO AccionistasADOS CapitalADOexhibido CAPITAL GANADO UtilidadNetadelejercicio TOTAL CAPITAL TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL

CONTADOR GENERAL

_____________________________________ CP. JACQUELINE PONCE AMIGÓN

292,000.00 96,600.00 56,000.00 1,334,450.00 12,000.00 15,000.00 25,500.00 12,000.00 64,500.00 $ 1,398,950.00

406,000.00 186,400.00 9,600.00 20,000.00 $

622,000.00

1,062,500.00 -531,250.00 531,250.00 262,500.00 -210,000.00 52,500.00 193,200.00 $ 776,950.00 $ 1,398,950.00

REPRESENTANTE LEGAL

___________________________________ SR. YAFITH HERRERA WALDHESS

KESHEL JOYERÍAS, S. en C. por A. ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008 CONCEPTO

CONCEPTO

ACTIVO C IRC UL A N TE Bancos Almacén Clientes IVApendientedeacreeditar TOTAL ACTIVO CIRCULANTE NCOIRC UL A N TE Rentas pagada s por anticip ado Patentesymarcas CréditoMercantil Licencias deuso TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE

889,850.00 292,000.00 96,600.00 56,000.00 1,334,450.00 12,000.00 15,000.00 25,500.00 12,000.00 64,500.00

TOTAL ACTIVO

PASIVO C O RPTLOA ZO Proveedores Impuestosporpagar IVApendientedecausar Gastos pendientes depago TOTAL PASIVO C A P ITACLO N TA BL E

406,000.00 186,400.00 9,600.00 20,000.00

CAPITAL CONTRIBUIDO CapitalSocialARIO 1,062,500.00 AccionistasARIOS -531,250.00 Capital ARIO Exhibido Capital Social ADO 262,500.00 Accionis tas ADOS -210,000.00 Capital ADO Exhibido CAPITAL GANADO Utilidaddel ejercicio TOTAL CAPITAL

$ 622,000.00

531,250.00

52,500.00 193,200.00

$ 1,398,950.00 TOTAL CAPITAL MÁS PASIVO

CONTADOR GENERAL

_____________________________________ CP. JACQUELINE PONCE AMIGÓN

REPRESENTANTE LEGAL

________________________________ SR. YAFI TH HERRERA WALDHESS

$ 776,950.00

$ 1,398,950.00