CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS.pdf

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UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ANGELES CHIMBOTE

TEXTO UNIVERSITARIO

COMPILADO DE CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Mario Wilmar Soto Medina Código……………………… Compilador

Chimbote, Perú

1

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Serie UTEX

Primera Edición 2015

Mario Wilmar Soto Medina De esta edición Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote Jr. Leoncio Prado Nº 443 Chimbote, Ancash – Perú Telf.:043327846

Editado por ………………………………………

Texto digital

Decreto Legislativo 822 – Ley sobre el Derecho del Autor Art. 43.-Respecto a las obras ya divulgadas lícitamente, es permitida sin autorización del autor:

a) La reproducción por medios reprográficos, para la enseñanza o la realización de exámenes instituciones

educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la

medida justificada por el objetivo perseguido, de artículos o de breves extractos de obras lícitamente publicadas, a condición d que tal utilización se haga conforme a los usos honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transacción a título oneroso, ni tenga directo o indirectamente fines de lucro

2

INDICE GENERAL Índice General…………………………………………………………………………………..3 Presentación del docente…………………………………………………………………………………………………6 Introducción……………………………………………………………………………………………...........................7 Unidades de aprendizaje……………………………………………………………………..8 PRIMERA UNIDAD: CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO …………………………………………………………………………………………9 CAPÍTULO I : REGISTRACIÓN EN LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO ……………………………………………………………………………………10 1.1 Registración en la contabilidad de instituciones financieras………………………10

1.1.1

Plan de cuentas……………………………………………………………………..10

1.1.2 Casos prácticos de registración…………………………………………………..72 1.1.2.1 cuenta 1101 caja ……………………………………………………………………72 1.1.2.2 cuenta: 1102 banco central de reserva del Perú……………………………….-72 1.1.2.3 cuenta: 1106 efectos de cobro inmediato…………………………………………..73 1.1.2.4 cuenta 1201 fondos

interbancarios……………………………………………..74

1.1.2.5 cuenta: 1208 rendimientos devengados de fondos interbancarios…………..74 1.1.2.6 cuenta 1401 créditos………………………………………………………………….74 1.1.2.7 cuenta: 1409 (provisiones para créditos)…………………………………………76 1.1.2.8 cuenta: 1507 cuentas por cobrar diversas………………………………………76 1.1.2.9. cuenta: 1801 terrenos……………………………………………………………….77 1.1.2.12 cuenta: 1904 activos intangibles ………………………………………………..77 1.1.2.13 cuenta : 2102 obligaciones por cuentas de ahorro…………………………..78 1.1.2.14 cuenta: 2106 beneficios sociales de trabajadores ……………………………….79 1.1.2.15 cuenta: 2201 fondos interbancarios………………………………………………..80 1.1.2.16 cuenta: 2401 adeudos y obligaciones con el banco central de reserva del Perú…………81 1.1.2.16 cuenta: 2408 gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a corto plazo…………………………………………………………………………………….82 1.1.2.17 cuenta:

2504 cuentas por pagar diversas………………………………...82

1.1.2.18 cuenta: 2603 adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país……………………………………………………………………………………….83 1.1.2.19 cuenta: 2608 gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a 1.1.2.20 largo plazo………………………………………………………………………….84 1.1.2.20 cuenta: 2801 bonos comunes…………………………………………………..85 1.1.2.20 1 cuenta: 2901 ingresos diferidos ……………………………………………….86

3

CAPÍTULO II: ESTADOS FINANCIEROS DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 88 2.1 Presentación…………………………………………………………………………………88 2.2 Forma de remisión de estados financieros………………………………………………89 2.3 Presentación de estados financieros a la superintendencia………………………….90 2.4 aprobación de estados financieros………………………………………………………..90 2.5 modelos de estados financieros…………………………………………………………..90 CAPÍTULO III: CONTABILIDAD DE EMPRESAS CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO………………………………………………………………………….92 3.1 Empresas cajas municipales de ahorro y crédito………………………………………92 3.1.1 Concepto…………………………………………………………………………………………………………….92 3.1.2 Operaciones y servicios…………………………………………………………………………………………….92 3.1.3 Contabilidad…………………………………………………………………………………………………………93 3.2 Monografía de caso práctico de elaboración de estados financieros…………......94 Libro diario…………………………………………………………………………………………. 96 Libro mayor………………………………………………………………………………….103 Estados financieros…………………………………………………………………………..107 Resumen……………………………………………………………………………………….123 Autoevaluación……………………………………………………………………………….124 Solucionario de autoevaluación……………………………………………………………125 Referencias bibliográficas…………………………………………………………………129 SEGUNDA UNIDAD: CONTABILDIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO, Y COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO……………………….130 CAPITULO I: CONTABILIDAD DE CAJAS

RURALES DE AHORRO

Y CRÉDITO

131 1.1. Concepto………………………………………………………………………………… 131 1.2. Operaciones y servicios…………………………………………………………………131 1.3. Contabilidad………………………………………………………………………………132 1.4

Monografía

de

caso

práctico

de

elaboración

de

estados

financieros………………………………………………………………………………………133 Libro diario…………………………………………………………………………………… 135 Libro mayor ………………………………………………………………………………… 146 Estados financieros…………………………………………………………………………164 CAPITULO II: CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS DE AHORRO AUTORIZADAS A CAPTAR RECURSOS DEL PUBLICO………………………………………

176

2.1. Definición……………………………………………………………………………… 176 2.2. Características………………………………………………………………………… 176 2.4. Diferencias entre cooperativas………………………………………………………177

4

2.5. Contabilidad…………………………………………………………………………….178 2.6 Monografía de caso práctico de elaboración de estados financieros………179 2.7 Libro Diario…………………………………………………………………………………181 Libro mayor …………………………………………………………………………………182 Estados financieros…………………………………………………………………………197 Resumen……………………………………………………………………………………..226 Autoevaluación………………………………………………………………………………227 Solucionario de autoevaluación………………………………………………………….228 Referencias bibliográficas…………………………………………………………………232 TERCERA UNIDAD: CONTABILIDAD DE FINANCIERAS……………………………233. CAPITULO I: FINANCIERAS………………………………………………………………234 1.1 Definición…………………………………………………………………………………234 1.2 Operaciones y servicios…………………………………………………………………234 1.3. Contabilidad…………………………………………………………………………….236 CAPITULO II: MONOGRAFIA DE CASO PRÁCTICO DE ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS…………………………………………………………..237 Libro diario…………………………………………………………………………………240 Libro mayor………………………………………………………………………………...250 Estados financieros……………………………………………………………………… Resumen…………………………………………………………………………………….260 Autoevaluación……………………………………………………………………………..269 Solucionario de autoevaluación…………………………………………………………270 Referencias bibliográficas………………………………………………………………..274

5

PRESENTACIÓN DEL DOCENTE El docente, Mario Wilmar Soto Medina, es Magister en Administración de Negocios, Contador Público Colegiado, un desempeña en la docencia universitaria en la con más de 20 años experiencia profesional,

profesional que se ULADECH CATÓLICA

Gerente de la empresa

auditora “Soto & Yépez Auditores Consultores Sociedad Civil Ordinaria”; contribuye Instituciones conocimientos innovadores

a la formación mediante

la asignatura Contabilidad de

Financieras, asignatura que enfoca en su de especialidad, y evidenciar

mejora

temática

continua en el

aprendizaje.

6

INTRODUCCIÓN Estimado estudiante;

La asignatura Contabilidad de Instituciones Financieras se encuentra en el IX Ciclo de estudios de la Carrera Profesional de Contabilidad. Esta asignatura es fundamental para el estudiante y toda persona que

desea superarse en conocimientos de actualidad de instituciones financieras, excepto

empresas bancarias, que contribuye en la formación profesional del estudiante por los enfoques de cada unidad de aprendizaje, en la primera unidad, corresponde un enfoque de dinámica de cuentas, estados financieros y Contabilidad de Cajas Municipales de Ahorro y crédito. La segunda unidad enfoca conocimientos de práctica en registración contable de empresas Cajas Rurales de Ahorro y Crédito sabiendo las operaciones y servicios que brindan a las personas, de igual modo con las Cooperativas de Ahorro y Crédito.

En la tercera unidad

el enfoque está saber el proceso en la contabilidad de Financieras y

elaborar los estados financieros, los mismos que garantizan la estabilidad financiera y económica generan confiabilidad

y

su presencia en el universo empresarial como fuente de obtención de recurso

financiero.

7

UNIDADES DE APRENDIZAJE

8

PRIMERA UNIDAD: CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO

9

El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de: 

Olivera & Olivera (2005), Manual Financiero. Lima: Tinoco SA pág. 187 – 188.



Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas Financieras. Recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117

10

CAPÍTULO I: REGISTRACIÓN EN LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO

1.2 REGISTRACIÓN EN LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES

FINANCIERAS 1.2.1 PLAN DE CUENTAS 1. ACTIVO 11 DISPONIBLE 1101 CAJA 1101.01

Oficina Principal 1101.01.01 Billetes y monedas 1101.01.02 Oro acuñado en barras

1101.02

Agencias

1101.03

Oficinas especiales

1101.09

Efectivo en tránsito

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1102.01

Cuenta ordinaria

1102.02

Cuenta especial

1102.03

Cuenta de depósitos por mandato lega

1102.04

Depósitos overnight

1102.09

Otras

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1103.01

Bancos

1103.02

Financieras

1103.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

1103.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

1103.05

Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES

1103.06

Cooperativas de Ahorro y Crédito 11

1103.09

Otras empresas del sistema financiero

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 1104.01

De primera categoría

1104.02

Supervisados por organismos similares a la SBS

1104.03

Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS

1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria 1104.09

Otras instituciones financieras

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1106.01

Cheques

1106.02

Órdenes de pago

1106.03

Documentos sobre el exterior

1106.09

Otros efectos de cobro

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 1107.01

Fondos fijos

1107.02

Fondos en garantía 1107.02.01 Operaciones Bursátiles 1107.02.09 Otros

1107.03

Banco Central de Reserva del Perú

1107.09

Otras disponibilidades restringidas

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 1108.02

Banco Central de Reserva del Perú

1108.03

Bancos y otras empresas del sistema financiero del país

1108.04

Bancos y otras instituciones financieras del exterior

1108.07

Disponible restringido

12 FONDOSINTERBANCARIOS

1201 FONDOSINTERBANCARIOS 1201.01

Bancos

1201.02

Financieras

1201.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

1201.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

1201.05

Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 12

1201.06

Cooperativas de Ahorro y Crédito

1201.09

Otras empresas del sistema financiero

1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS 1208.01

Bancos

1208.02

Financieras

1208.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

1208.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

1208.05

Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES

1208.06

Cooperativas de Ahorro y Crédito

1208.09

Otras empresas del sistema financiero

13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1301

INVERSIONES

A

VALOR

RAZONABLE

CON

CAMBIOS

EN

RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1301.05

Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero

1301.05.01 Acciones comunes 1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.05.19 Otros valores y títulos 1301.06

Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros

1301.06.01 Acciones comunes 1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.06.19 Otros valores y títulos 1301.07

Valores y títulos emitidos por otras sociedades

1301.07.01 Acciones comunes. 1301.07.02 Acciones de inversión 1301.07.12 Instrumentos de titulización 1301.07.19 Otros valores y títulos 1301.19

Otros

1301.19.01 Instrumentos financieros híbridos 1301.19.19 Otros 1302

INVERSIONES

A

VALOR

RAZONABLE

CON

CAMBIOS

EN 13

RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1302.01

Valores y títulos emitidos por Gobiernos

1302.01.01 Representativos de deuda país 1302.01.01.01

Perú

1302.01.01.02

Países con grado de inversión

1302.01.01.19

Otros

1302.01.09 Representativos de obligaciones varias 1302.02

Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

1302.03

Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros

1302.05

Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero

1302.05.05 Letras hipotecarias 1302.06

Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros

1302.07

Valores y títulos emitidos por otras sociedades

1302.19

Otros

1302.19.19 Otros

1303 INVERSIONES

DISPONIBLES

PARA LA VENTA –INSTRUMENTOS

REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1303.05

Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero

1303.06

Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros

1303.07

Valores y títulos emitidos por otras sociedades

1303.07.01 Acciones comunes 1303.07.02 Acciones de inversión 1303.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 1303.07.06

Cuotas de Participación en Fondos de Inversión. Resolución Nº

7036 -2012 (2012) 1303.07.12 Instrumentos de titulización 1303.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 1303.07.19 Otros valores y títulos

1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1304.01

Valores y títulos emitidos por Gobiernos

1304.01.01 Representativos de deuda país 1304.01.01.01

Perú 14

1304.01.01.02

Países con grado de inversión

1304.01.01.19

Otros

1304.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF 1304.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF 1304.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 30 1304.01.09 Representativos de obligaciones varias 1304.02

Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales

1304.02.01 Perú 1305

INVERSIONES A VENCIMIENTO 1305.01

Valores y títulos emitidos por Gobiernos

1305.01.01 Representativos de deuda país 1305.01.01.01

Perú

1305.01.01.02

Países con grado de inversión

1305.01.01.19

Otros

1305.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF 1305.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF 1305.01.04 Bonos D.S. Nº 108-2000 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES

1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1308.01

Inversiones

a

Valor

Razonable

con

Cambios

Resultados-

Instrumentos Representativos de Capital

en

1308.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1308.01.19 Otros 1308.03

Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos

Representativos de Capital 1308.19

Otros

1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO) 1309.03

Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos Representativos de Capital

15

1309.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1309.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1309.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1309.03.09

Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que

corresponde consolidar estados financieros 1309.03.09.01

Acciones comunes

1309.03.09.02

Acciones de inversión

1309.03.09.03

ADRs (American Depositary Receipts)

1309.03.09.04

GDRs (Global Depositary Receipts)

1309.03.09.19

Otros valores y títulos

1309.04.01.09

Representativos de obligaciones varias

14 CRÉDITOS

1401 Créditos vigentes 1401.02

Créditos a microempresas

1401.02.01 Avances en cuenta corriente 1401.02.02 Tarjetas de crédito 1401.02.02.01

Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo

1401.02.02.02

Tarjetas de crédito por compra

1401.02.02.09

Tarjetas de crédito por otros conceptos

1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.02.05 Descuentos 1401.02.05.01

Descuentos-Pagarés

1401.02.05.02

Descuentos-Letras

1401.02.05.09

Descuentos-Otros

1401.02.06 Préstamos 1401.03.06.05

Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no

1401.03.11 Arrendamiento financiero 1401.03.12 Lease-back 1401.03.13 Pignoraticios 1401.03.99 Otros créditos 1401.04

Créditos hipotecarios para vivienda

1401.04.06 Préstamos 1401.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 1401.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 1401.04.25

Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo 16

MIVIVIENDA 1403

CRÉDITOS REESTRUCTURADOS 1403.02

Créditos a microempresas

1403.02.06 Préstamos 1403.02.07 Capitalización inmobiliaria 1403.02.11 Arrendamiento financiero 1403.02.12 Lease-Back 1403.02.24 Créditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA 1403.02.27

Créditos inmobiliarios

1403.02.99 Otros créditos 1403.07

Créditos a entidades del sector público

1403.07.06 Préstamos 1403.08

Créditos con intermediarios de valores

1403.08.06 Préstamos 1403.10.07 Capitalización inmobiliaria 1403.10.11 Arrendamiento financiero 1403.10.12 Lease – back 1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS 1404.02

Créditos a microempresas

1404.02.01 Avances en cuenta corriente 1404.02.02 Tarjetas de crédito 1404.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.02.05 Descuentos 1404.02.06 Préstamos 1404.02.07 Capitalización inmobiliaria 1404.02.10 Factoring 1404.02.11 Arrendamiento financiero 1404.02.12 Lease-back 1404.02.24 Operaciones Refinanciadas y RFA 1404.02.26 Créditos- comercio exterior 1404.02.27

Créditos inmobiliarios

1404.02.99 Otros créditos 1404.03

Créditos de consumo

1405 CRÉDITOS VENCIDOS 1405.02

Créditos a microempresas

1405.02.02 Tarjetas de crédito 1405.02.02.01

Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 17

1405.02.02.02

Tarjetas de crédito por compra

1405.02.02.09

Tarjetas de crédito por otros conceptos

1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.02.05 Descuentos 1405.02.05.01

Descuentos-Pagarés

1405.02.05.02

Descuentos-Letras

1405.02.05.09

Descuentos-Otros

1405.02.06 Préstamos 1405.02.06.01

Préstamos revolventes

1405.02.06.02

Préstamos a cuota fija

1405.02.06.09

Otros préstamos

1405.04

Créditos hipotecarios para vivienda

1405.04.06 Préstamos 1405.04.25

Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo

MIVIVIENDA 1406

CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 1406.02

Créditos a microempresas

1406.02.02 Tarjetas de crédito 1406.02.02.01

Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo

1406.02.02.02

Tarjetas de crédito por compra

1406.02.02.09

Tarjetas de crédito por otros conceptos

1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.02.05 Descuentos 1406.02.05.01

Descuentos-Pagarés

1406.02.05.02

Descuentos-Letras

1406.02.05.09

Descuentos-Otros

1406.02.06 Préstamos 1406.02.06.01

Préstamos revolventes

1406.02.06.02

Préstamos a cuota fija

1406.02.06.09

Otros préstamos

1406.02.07 Capitalización inmobiliaria 1406.02.10 Factoring 1406.02.11 Arrendamiento financiero 1406.02.12 Lease-back 1406.02.19 Créditos refinanciados 1406.03

Créditos de consumo

1406.03.02 Tarjetas de crédito 18

1406.03.11 Arrendamiento financiero 1406.03.12 Lease-back 1406.03.13 Pignoraticios 1406.03.19 Créditos refinanciados. 1408

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 1408.02

Rendimientos devengados por créditos a microempresas

1408.03

Rendimientos devengados por créditos de consumo

1408.04

Rendimientos devengados por créditos hipotecarios para vivienda

1408.05

Rendimientos devengados por créditos a bancos multilaterales de

desarrollo 1409

(PROVISIONES PARA CRÉDITOS) 1409.02

(Provisión para créditos a microempresas)

1409.02.01 Provisión específica 1409.02.02 Provisión genérica obligatoria 1409.02.03 Provisión genérica voluntaria 1409.02.04

Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-

reestructuradas 1409.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 1409.02.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento 1409.03

(Provisión para créditos de consumo)

1409.03.01 Provisión específica 1409.03.02 Provisión genérica obligatoria 1409.03.02.01 Componente Fijo 1409.03.02.02 Componente Procíclico 1409.03.03 Provisión genérica voluntaria 1409.03.04

Provisiones

para

valuación:

Operaciones

refinanciadas-

reestructuradas 15 CUENTAS POR COBRAR

1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS 1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 1502.01

Derivados de moneda extranjera

1502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) 1502.01.02 Forwards 19

1502.01.04 Futuros 1502.01.05 Opciones 1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera 1502.02.01 Swaps de Tasas de Interés 1502.02.02 Forwards 1502.02.04 Futuros

1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 1503.01

Coberturas de Valor Razonable

1503.01.01 Derivados de moneda extranjera 1503.01.01.01

Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)

1503.01.01.02

Forwards

1503.01.01.04

Futuros

1503.01.01.05

Opciones

1503.01.01.09

Otros derivados de moneda extranjera

1503.01.02 Derivados de tasa de interés 1503.01.05 Derivados de crédito 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 1504.01

Cuentas por cobrar por venta de bienes

1504.02

Cuentas por cobrar por venta de servicios

1504.03

Cuentas por cobrar por alquiler de bienes

1504.04

Cuentas por cobrar por Fideicomiso

1504.04.01 Fideicomiso en garantía 1504.04.01.01

Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario

simultáneamente - Ley 28579 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1505.01

Seguros pagados por cuenta de terceros

1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y líneas aliadas 1505.01.02 Seguros de vida 1505.02

Impuestos pagados por cuenta de terceros.

1505.09

Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros

1506 COMISIONES POR COBRAR 20

1506.01

Comisiones por cobrar por garantías otorgadas

1506.02

Comisiones por cobrar por líneas de crédito

1506.03

Comisiones por cobrar por cartas de crédito

1506.04

Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior

1506.05

Comisiones por cobrar por servicios de custodia

1506.06

Comisiones por cobrar por servicios de cobranza

1506.07

Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad

1506.08

Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones

de confianza 1506.08.01 Fideicomisos 1506.08.02 Comisiones de Confianza 1506.19

Otras comisiones por cobrar

1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1507.01

Reclamos a terceros

1507.02

Adelantos al personal

1507.03

Indemnizaciones reclamadas por siniestros

1507.06

Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos de capitalización inmobiliaria

1507.07

Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA

1507.09

Otras

1508

RENDIMIENTOS

DEVENGADOS

DE

CUENTAS POR COBRAR

1508.04

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos

1508.05

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de terceros.

1508.07

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.

1509 (PROVISIONES PARACUENTAS POR COBRAR) 1509.04

(Provisión para

deudores por cuentas por cobrar de venta de

bienes y servicios, y fideicomisos) 1509.04.01

(Provisión para deudores por cuentas por cobrar por

fideicomisos) 1509.04.01.01

(Provisiones según disposiciones SBS) 21

1509.04.01.09 1509.04.09

(Otras Provisiones)

(Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y

servicios) 1509.05

(Provisión para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta

de terceros

16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

1601 BIENES REALIZABLES 1601.01

Bienes para arrendamiento financiero

1601.01.01 Bienes para colocación 1601.01.02 Bienes recuperados 1601.02

Bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria

1601.02.01 Bienes para colocación 1601.02.02 Bienes restituidos 1601.09

Otros bienes realizables

1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 1602.01

Valores, títulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados

1602.01.01 Valores y títulos 1602.01.02 Joyas y metales preciosos 1602.02

Productos y mercaderías recibidos en pago y adjudicados

1602.02.01 Agrícolas 1602.02.02 Mineras. 1602.02.09 Otros 1602.03

Inmuebles recibidos en pago y adjudicados

1602.03.01 Terrenos 1602.03.02 Edificios y otras construcciones 1602.04

Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados

1602.04.01 Mobiliario 1602.04.02 Equipo 1602.05

Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y

adjudicadas 1602.05.01 Maquinarias 1602.05.02 Unidades de transporte

22

1603 ACTIVOS NO CORRIENTES, MANTENIDOS PARA LA VENTA 1603.01

Inmuebles

1603.02

Mobiliario y equipo

1603.03

Equipos de transporte y maquinarias

1603.09

Otros bienes

1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA) 1609.01

(Provisión para bienes realizables)

1609.01.01 (Provisión para bienes realizables) 1609.01.02 (Depreciación para bienes realizables) 1609.02

(Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)

1609.02.01 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados) 1609.02.02 (Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados) 1609.03

(Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta)

17 INVERSIONES PARTICIPACIONES

EN

EN

SUBSIDIARIAS,

ASOCIADAS

Y

NEGOCIOS CONJUNTOS

1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS- PAÍS 1701.01

Subsidiarias

1701.02

Asociadas

1702 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - EXTERIOR 1702.01

Subsidiarias

1702.02

Asociadas

1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS 1703.01

Inversiones en negocios conjuntos

1703.09

Otros

1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO 1704.01

Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y

Crédito

23

1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR 1705.01

Capital Asignado a Sucursales del Exterior

18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1801 TERRENOS 1801.01

Terrenos

1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES 1802.01

Edificios

1802.02

Instalaciones

1803 MOBILIARIO Y EQUIPO 1803.01

Mobiliario

1803.02

Equipos de computación

1803.09

Otros bienes y equipos de oficina

1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS 1804.01

Vehículos

1804.02

Maquinarias

1805 BIENES EN

RECIBIDOS

EN

ARRENDAMIENTO

FINANCIERO

Y

CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA

1805.01

Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalización

inmobiliaria 1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalización inmobiliaria 1805.02 1805.03

Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento

financiero 1805.09

Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero

1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR RECIBIR 1806.01

Obras en ejecución

1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa 1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros 24

1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 1806.02

Bienes por recibir

1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS 1807.01

1809

Instalaciones en propiedades alquiladas

(DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES,

MOBILIARIO Y EQUIPO) 1809.02

(Depreciación acumulada de edificios e instalaciones)

1809.03

(Depreciación acumulada de mobiliario y equipo)

1809.04

(Depreciación acumulada de equipos de transporte y maquinarias)

1809.05

(Depreciación

acumulada

de

bienes recibidos

en

arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria) 1809.05.01

(Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento

financiero 1809.05.02

(Depreciación acumulada de bienes recibidos en capitalización

inmobiliaria 1809.07

(Amortización acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades

alquiladas) 1809.09

(Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)

1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos) 1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones) 1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo) 1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria) 1809.09.05

(Deterioro

acumulado

de

bienes

recibidos

en

arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria) 1809.09.07

(Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes

alquilados) 19 OTROS ACTIVOS

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS 1901.01

Seguros pagados por anticipado

1901.02

Alquileres pagados por anticipado

1901.03

Publicidad y mercadeo pagados por anticipado

1901.04

Suscripciones pagadas por anticipado 25

1901.05

Comisiones por servicios pagados por anticipado

1901.06

Entregas a rendir cuenta

1901.07

Útiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado

1901.18

Otras cargas diferidas

1901.19

Otras gastos pagados por anticipado

1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO 1902.01

Intereses pagados por anticipado

1902.01.01 Depósitos de ahorro 1902.01.02 Depósitos a plazo 1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 1903.02

Activo por Impuesto a la Renta Diferido

1904 ACTIVOS INTANGIBLES 1904.03

Software

1904.04

Otros activos intangibles

1904.07

Goodwill

1904.09

(Amortización acumulada por gastos amortizables)

1904.09.03 (Amortización y deterioro acumulados de software) 1904.09.04

(Amortización y deterioro acumulados de otros activos

intangibles) 1904.09.07 (Amortización y deterioro acumulados de goodwill)

1906 CRÉDITO FISCAL 1906.01

Crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas

1906.02

Crédito fiscal del Impuesto a la Renta

1906.09

Otros

1907 BIENES DIVERSOS 1907.01

Obras de arte

1907.02

Monedas y joyas

1907.03

Biblioteca

1907.04

Instituciones sociales y gremiales

1907.05

Plata en barras

1907.06

Bienes de Disponibilidad Restringida

1907.09

Otros. 26

1908 OPERACIONES EN TRÁMITE 1908.01

Cheques rechazados

1908.02

Faltantes de caja

1908.03

Cheques falsificados

1908.04

Documentos extraviados

1908.05

Diferencias por regularizar

1908.06

Adelantos a proveedores

1908.07

Operaciones por liquidar

1908.09

Otras

1909 OFICINA 1909.01

PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS Operaciones país

1909.02 Operaciones exteriores

2. PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 2101.01

Depósitos en cuenta corriente

2101.01.01

Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus

modificatorias 2101.01.09

Otros

2101.02

Cuentas corrientes sin movimiento

2101.03

Cheques certificados

2101.04

Cheques de gerencia

2101.05

Órdenes de pago de gerencia

2101.06

Cheques de viajero

2101.07

Giros por pagar

2101.07.01 Giros por pagar país 2101.07.02 Giros por pagar exterior 2101.08

Transferencias por pagar

2101.08.01 Transferencias por pagar país 2101.08.02 Transferencias por pagar exterior 2101.09

Depósitos del público vencidos

2101.09.03 Otros Depósitos 27

2101.09.03.01

Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro

2101.09.03.02

Otras personas jurídicas

2101.10

Valores y títulos vencidos

2101.19

Otras obligaciones a la vista

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2102.01

Depósitos de ahorro activos

2102.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2102.01.02 Otras personas jurídicas 2102.02

Depósitos de ahorro inactivos

2102.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2102.02.02 Otras personas jurídicas 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2103.01

Certificados de depósito

2103.01.01 Certificados de depósito negociable 2103.01.02 Certificados de depósito no negociable 2103.01.02.01

Certificados de depósito no negociable personas

naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103.01.02.02

Certificados de depósito no negociable otras

personas jurídicas 2103.02

Certificados bancarios

2103.03

Cuentas a plazo

2103.04

Depósitos para planes progresivos

2103.05

Depósitos compensación de tiempo de servicios

2103.06

Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda

extranjera 2103.09

Otras obligaciones por cuentas a plazo.

2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2105.01

Ventas en corto

2105.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 2105.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2105.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 2105.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 2105.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 28

2105.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 2105.01.09

Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y

subsidiarias 2105.01.19 Otros valores y títulos 2105.02

Operaciones de reporte

2105.03

Pactos de recompra

2105.04

Préstamos de valores

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2106.01

Compensación por tiempo de servicios

2106.02

Jubilación

2106.09

Otros

2107 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO RESTRINGIDAS 2107.01

Depósitos inmovilizados

2107.02

Retenciones judiciales

2107.03

Depósitos judiciales y administrativos

2107.04

Depósitos en garantía

2107.09

Otras obligaciones con el público restringidas

2108 GASTOS 2108.01 2108.02

POR

PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

Gastos por pagar de obligaciones con el público a la vista Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas de

ahorro 2108.03

Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas a plazo

Resolución Nº 7036 -2012 (2012) 22 FONDOS INTERBANCARIOS

2201 FONDOS INTERBANCARIOS 2201.01

Bancos

2201.02

Financieras

2201.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

2201.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

2201.05

Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES

2201.06

Cooperativas de Ahorro y Crédito

2201.09

Otras empresas del sistema financiero

29

2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS 2208.01

Bancos

2208.02

Financieras

2208.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

2208.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

2208.05

Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES

2208.06

Cooperativas de Ahorro y Crédito

2208.09

Otras empresas del sistema financiero

23 DEPÓSITOS

DE

EMPRESAS

DEL

SISTEMA

FINANCIERO

Y

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

2301 DEPÓSITOS A LA VISTA

2301.01

Depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país

2301.01.01

Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus

modificatorias 2301.01.09 2301.02

Otros

Depósitos a la vista de instituciones

del sistema financiero del

exterior 2301.03

Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias

2301.03.01

Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus

modificatorias 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO 2302.01 2302.02

Depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país Depósitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del

exterior 2302.03

Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias

2302.04

Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales

2303 DEPÓSITOS A PLAZO 2303.01

Depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país

2303.02

Depósitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior

2303.03

Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias

2303.04

Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales

2308 GASTOS POR PAGAR POR SISTEMA

FINANCIERO

DEPÓSITOS Y

DE EMPRESAS DEL

ORGANISMOS

FINANCIEROS 30

INTERNACIONALES 2308.01

Gastos por pagar por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales

2308.01.01 Depósitos a la vista país 2308.01.02 Depósitos a la vista exterior 2308.01.03

Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y

subsidiarias 2308.02

Gastos por pagar por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales

2308.02.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales 2308.03

Gastos por pagar por depósitos a plazo de empresas del sistema

financiero y organismos financieros internacionales 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 2401.01

Adeudos con garantía de títulos valores

2401.02

Operaciones de mercado abierto

2401.03

Pactos de recompra - títulos

2401.04

Pactos de recompra - divisas

2401.09

Otras obligaciones

2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO 2402.02

Adeudos por préstamos

2402.02.01 Redimibles 2402.02.01.01 No subordinados 2402.02.01.02 Subordinados 2402.02.03

Convertibles

en acciones 2403

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES

CON

EMPRESAS

DEL

SISTEMA

FINANCIERO DEL PAÍS 2403.01

Avances en cuenta corriente

2403.02

Adeudos por préstamos

2403.02.01 Redimibles 31

2403.02.01.01 No subordinados 2403.02.01.02 Subordinados 2403.02.03 Convertibles en acciones 2403.02.03.01 No subordinados 2403.02.03.02 Subordinados

2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 2404.01

Avances en cuenta corriente

2404.02

Adeudos por préstamos

2404.02.01 Redimibles 2404.02.03 Convertibles en acciones 2404.02.03.01 No subordinados 2404.02.03.02 Subordinados 2404.09 Otras obligaciones.

2405

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES

CON

ORGANISMOS

FINANCIEROS

INTERNACIONALES 2405.01

Adeudos por préstamos

2405.01.01 Redimibles 2405.01.01.01 No subordinados 2405.01.01.02 Subordinados 2405.01.03 Convertibles en acciones 2405.01.03.01 No subordinados 2405.01.03.02 Subordinados 2405.09

Otras obligaciones

2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 2406.01

Adeudos por préstamos

2406.01.01 Redimibles 2406.01.03 Convertibles en acciones 2406.01.03.01 No subordinados 2406.01.03.02 Subordinados 2406.09 Otras obligaciones 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR 2407.01

Adeudos por préstamos 32

2407.01.01 Redimibles 2407.01.01.01 No subordinados 2407.01.01.02 Subordinados 2407.01.03

Convertibles

en acciones

2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2408.01

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de

Reserva del Perú 2408.02

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación

Financiera de Desarrollo

2408.03

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero d el país.

2408.04

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones

financieras del exterior 2408.05

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos

financieros internacionales 2408.06

Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país

2408.07

Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

2409 RECLASIFICACIONES 2409.01

Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del

país 2409.02

Adeudos

y

obligaciones

con

empresas

del

exterior

y

organismos financieros internacionales 2409.03

Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior Resolución Nº

7036 2012 (2012) 25 CUENTAS

2501

POR PAGAR

AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS

2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 33

2502.01

Derivados de moneda extranjera

2502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) 2502.01.02 Forwards 2502.01.04 Futuros 2502.01.05 Opciones 2502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera 2502.02

Derivados de tasa de interés

2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 2503.01

Coberturas de

valor razonable 2503.01.01 Derivados de moneda extranjera 2503.01.01.09

Otros derivados de moneda extranjera.

2503.01.02 Derivados de tasas de interés 2503.01.09 Otros productos financieros derivados 2503.02

Coberturas de Flujos de Efectivo

2503.02.09 Otros productos financieros derivados 2503.03

Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés

2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2504.01

Acreedores por operaciones con tarjetas de débito y crédito

2504.02

Seguros por cuenta de prestatarios

2504.03

Seguros por cuenta de depositantes

2504.04

Retenciones para declaratoria de fábrica

2504.06

Garantías por alquileres

2504.07

Suscripción de acciones

2504.08

Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero

2504.09

Obligaciones por contratos de capitalización

inmobiliaria sobre

bienes en construcción 2504.10

Intereses por pagar sobre capitalización inmobiliaria

2504.19

Otros

2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR 2505.01

Dividendos por pagar

2505.02

Participaciones por pagar

2505.03

Vacaciones por pagar

2505.04

Remuneraciones por pagar

2505.05

Honorarios por pagar 34

2506

2505.06

Dietas por pagar

2505.09

Otros gastos de personal

PROVEEDORES 2506.01

Proveedores de bienes

2506.02

Proveedores de servicios

2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPÓSITOS, APORTES Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2507.01

Primas al Fondo de Seguro de Depósitos

2507.02

Aporte a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y

Crédito 2507.03

Tributos por cuenta propia

2507.03.01 Impuesto a la Renta 2507.03.02 Impuesto General alas Ventas 2507.03.03 Otras Contribuciones 2507.03.09 Otros tributos por cuenta propia 2507.04

Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR 2508.01

Gastos por pagar de cuentas por pagar

2508.09

Otros gastos por pagar

26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO 2602.02

Adeudos por préstamos

2602.02.01 Redimibles 2602.02.01.01 No subordinados 2602.02.01.02 Subordinados 2602.02.02 No redimibles 2602.02.02.01 No subordinados 2602.02.02.02 Subordinados 2602.02.03 Convertibles en acciones 2602.02.03.01 No subordinados 35

2602.02.03.02 Subordinados 2602.09 2603

Otras obligaciones

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES

CON

EMPRESAS

DEL

SISTEMA

FINANCIERO DEL PAÍS 2603.02

Adeudos por préstamos.

2603.02.01 Redimibles 2603.02.01.01 No subordinados 2603.02.01.02 Subordinados 2603.02.02 No redimibles 2603.02.02.01 No subordinados 2603.02.02.02 Subordinados 2603.02.03 Convertibles en acciones 2603.02.03.01 No subordinados 2603.02.03.02 Subordinados 2603.04

Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero

2603.05

Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria

2603.09

Otras obligaciones

2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 2604.02

Adeudos por préstamos

2604.02.01 Redimibles 2604.02.01.01 No subordinados 2604.02.01.02 Subordinados 2604.02.02 No redimibles 2604.02.02.01 No subordinados 2604.02.02.02 Subordinados 2604.02.03 Convertibles en acciones 2604.02.03.01 No subordinados 2604.02.03.02 Subordinados 2604.09

Otras obligaciones

2605 ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

FINANCIEROS

INTERNACIONALES 2605.01

Adeudos por préstamos

2605.01.01 Redimibles 36

2605.01.01.01

No subordinados

2605.01.01.02

Subordinados

2605.01.02 No Redimibles. 2605.01.02.01

No subordinados

2605.01.02.02

Subordinados

2605.01.03 Convertibles en acciones 2605.01.03.01

No subordinados

2605.01.03.02

Subordinados

2605.09 Otras obligaciones 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 2606.02

Adeudos por préstamos

2606.02.01 Redimibles 2606.02.01.01

No subordinados

2606.02.01.02

Subordinados

2606.02.02 No redimibles 2606.02.02.01 2606.02.02.02

No subordinados Subordinados

2606.02.03 Convertibles en acciones 2606.02.03.01

No subordinados

2606.02.03.02

Subordinados

2606.09

Otras obligaciones

2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR 2607.01

Adeudos por préstamos

2607.01.01 Redimibles 2607.01.01.01

No subordinados

2607.01.01.02

Subordinados

2607.01.02 No redimibles 2607.01.03 Convertibles en acciones 2607.01.03.01

No subordinados

2607.01.03.02

Subordinados

2607.09

Otras obligaciones

2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2608.02

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación 37

Financiera de Desarrollo 2608.03

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país

2608.04

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones

financieras del exterior 2608.05

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos

financieros internacionales 2608.06

Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país

2608.07

Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

2609 RECLASIFICACIONES 2609.01

Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del

país 2609.02

Adeudos

y

obligaciones

con

empresas

del

exterior

y

organismos financieros internacionales 2609.03

Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior

27 PROVISIONES 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES 2701.01

Provisiones

específicas

para

créditos

contingentes 2701.01.02

Créditos a microempresas

2701.01.03

Créditos de consumo

2701.01.04

Créditos hipotecarios para vivienda

2701.01.05

Créditos a bancos multilaterales de desarrollo

2701.01.06

Créditos soberanos

2701.01.07

Créditos a entidades del sector público

2701.01.08

Créditos a intermediarios de valores

2701.01.09

Créditos a empresas del sistema financiero

2701.01.10

Créditos corporativas

2702 OTRAS PROVISIONES 2702.02

Provisiones para litigios y demandas. Resolución Nº 7036 -2012

(2012) 2702.03 2702.04

Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opción

de compra 38

2702.05 2702.06

Provisiones para Riesgo País Provisiones para desvalorización de bienes colocados en

capitalización inmobiliaria 2702.07

Provisión por bienes adjudicados y recuperados

2702.07.01 Provisión por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculado

28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN

2801 BONOS COMUNES 2801.01

Bonos comunes

2802 BONOS SUBORDINADOS 2802.02

Bonos subordinados redimibles

2802.03

Bonos subordinados no redimibles

2802.04

Bonos subordinados convertibles en acciones

2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES 2803.01

Bonos convertibles en acciones por decisión del emisor

2803.02

Bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor

2803.09

Otros bonos convertibles en acciones

2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO 2804.01

Bonos de arrendamiento financiero

2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS 2805.01

Bonos hipotecarios

2805.02

Letras hipotecarias

2805.03

Cédulas hipotecarias.

2805.09

Otros instrumentos hipotecarios

2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS 2806.01

Redimibles

2806.02

No redimibles

2806.03

Convertibles en acciones

2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 39

2807.01

Pagarés

2807.02

Obligaciones

2807.09

Otros instrumentos representativos de deuda

2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN

2809

2808.01

Gastos por pagar por bonos en circulación

2808.02

Gastos por pagar por bonos subordinados

2808.03

Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones

2808.04

Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero

2808.05

Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios

RECLASIFICACIONES

29 OTROS PASIVOS

2901 INGRESOS DIFERIDOS 2901.01

Ingresos por intereses y comisiones

2901.01.01

Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como

vigentes 2901.01.03 Créditos reestructurados 2901.01.04 Créditos refinanciados 2901.01.05 Créditos vencidos. 2901.01.06 Créditos en cobranza judicial 2901.02

Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado

2901.02.01 Créditos vigentes 2901.02.05 Créditos vencidos 2901.02.06 Créditos en cobranza judicial 2901.02.07 Créditos indirectos 2901.07

Otros ingresos diferidos

2902 SOBRANTES DE CAJA 2902.01

Sobrantes de caja

2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 2903.01

Impuesto a la renta

2908 OPERACIONES EN TRÁMITE 40

2908.04

Documentos extraviados

2908.05

Diferencias por regularizar

2908.06

Entregas por identificar

2908.07

Operaciones por liquidar

2908.09

Otras

2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS 2909.01

Operaciones país

2909.02 Operaciones exteriores 3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL

3101 CAPITAL SOCIAL 3101.01

Acciones Comunes

3101.02

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no

Acumulativo. 3101.03

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo

Acumulativo 3101.04

Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3101.09

Otras Acciones

3102 CAPITAL SUSCRITO 3102.01

Acciones Comunes

3102.02

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no

Acumulativo 3102.03

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo

Acumulativo 3102.04

Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3102.09

Otras Acciones

3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO) 3103.01

Acciones Comunes

3103.02

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no

Acumulativo 3103.03

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo

Acumulativo 3103.04

Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo 41

3103.09

Otras Acciones

3104 (ACCIONES EN TESORERÍA) 3104.01

Acciones Comunes

3104.02

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no

Acumulativo 3104.03

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo

Acumulativo 3104.04

Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3104.09

Otras Accione

32 CAPITAL ADICIONAL

3201 DONACIONES 3201.01

Donaciones

3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES 3202.01

Acciones Comunes

3202.02

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no

Acumulativo 3202.03

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo

Acumulativo 3202.04

Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3202.09

Otras Acciones

3203 CAPITAL EN TRÁMITE 3203.01

Acciones Comunes

3203.02

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no

Acumulativo 3203.03

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo

Acumulativo 3203.04

Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3203.09

Otras Acciones

3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA

33 RESERVAS Resolución Nº 7036 -2012 (2012) 42

3301 RESERVA

LEGAL

3301.01

Aportes en efectivo

3301.02

Utilidades

3301.03

Revaluación especial autorizada por la SBS

3301.06

Reexpresión por inflación

3301.09

Otros

3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES 3302.01

Fondo de liberación de prendas

3302.09

Otras reservas legales especiales

3303 RESERVAS 3303.01

FACULTATIVAS

Reservas facultativas que sólo pueden ser reducidas con previa

autorización de la Superintendencia, 3303.02

Reservas

facultativas

que

pueden

ser

reducidas

sin

previa

autorización de la Superintendencia 34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES

3401 CAPITAL SOCIAL 3402 CAPITAL ADICIONAL

36 AJUSTES AL PATRIMONIO

3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS 3602.01

Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.

3603 RESULTADOS NO REALIZADOS 3603.07

Diferencias de conversión

3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO

38 RESULTADOS ACUMULADOS

3801 UTILIDAD ACUMULADA 43

3801.01

Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización

3801.02

Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización

3801.03

Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta

3801.04

Ganancia

por

método

de

participación

patrimonial

correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo 3801.05

Ganancia

por

método

de

participación

patrimonial

correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo 3802 (PÉRDIDA ACUMULADA) 3802.01

(Pérdida acumulada)

3802.03

Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización

inmobiliaria 3802.04

Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta

3802.05

Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo

3802.06

Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo

39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3901.01

Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización

3901.02

Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización

3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO) 3902.01

(Pérdida neta del ejercicio)

4 GASTOS

41 GASTOS FINANCIEROS

4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 4101.01

Intereses y gastos por obligaciones con el público a la vista

4101.01.01 Depósitos en cuenta corriente 44

4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento 4101.01.03 Cheques certificados 4101.01.04 Cheques de gerencia 4101.01.05 Órdenes de pago de gerencia 4101.01.06 Cheques de viajero 4101.01.07 Giros por pagar 4101.01.08 Transferencias por pagar 4101.01.09

Depósitos del público vencidos. Resolución Nº 7036 -2012

(2012) 4101.01.10 Valores y títulos vencidos 4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas 4101.01.12 Depósitos judiciales y administrativos 4101.01.13 Retenciones judiciales a disposición 4101.02

Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas de

ahorro 4101.02.01 Depósitos de ahorro activos 4101.02.02 Depósitos de ahorro inactivos 4101.03

Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas a plazo

4101.03.01 Certificados de depósito 4101.03.02 Certificados bancarios 4101.03.03 Cuentas a plazo 4101.03.04 Depósitos para planes progresivos 4101.03.05 Depósitos compensación tiempo de servicios 4101.03.06

Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda

extranjera 4101.03.09 Otras obligaciones con el público por cuentas a plazo 4101.07

Intereses y gastos por obligaciones con el público restringidas

4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS 4102.01

Bancos

4102.02

Financieras

4102.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

4102.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

4102.05

Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES

4102.06

Cooperativas de Ahorro y Crédito

4102.09

Otras empresas del sistema financiero

4103 INTERESES Y GASTOS POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL 45

SISTEMA

FINANCIERO

Y

ORGANISMOS

FINANCIEROS

INTERNACIONALES

4103.01

Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales

4103.01.01

Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas del

sistema financiero del país 4103.01.02

Intereses y gastos por depósitos a la vista de instituciones

financieras del exterior 4103.01.03 Intereses y gastos por depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 4103.01.04

Intereses

y

gastos

por

depósitos

a

la

vista

de

organismos financieros internacionales. 4103.02

Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales

4103.02.01

Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del

sistema financiero del país 4103.02.02

Intereses

y

gastos

por

depósitos

de

ahorro

de

instituciones financieras del exterior 4103.02.03 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 4103.02.04

Intereses

y

gastos

por

depósitos

de

ahorro

de

organismos financieros internacionales. 4103.03

Intereses y gastos por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales

4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 4104.01

Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de

Reserva del Perú 4104.01.01 Adeudos con garantía de títulos valores 4104.01.02 Operaciones de mercado abierto 4104.01.03 Pactos de recompra-títulos 4104.01.04 Pactos de recompra-divisas 4104.01.09 Otras obligaciones 4104.02

Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera

de Desarrollo 4104.02.02 Intereses por préstamos 46

4104.02.09 Intereses por otras obligaciones. 4104.03

Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema

financiero del país 4104.04

Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del

exterior 4104.05

Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros

internacionales 4104.06

Intereses por otros adeudos y obligaciones del país

4104.07

Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior

4105 INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR 4105.01

Intereses y gastos de cuentas por pagar

4105.07

Intereses y gastos por obligaciones con instituciones recaudadoras de

tributos 4105.07.03 Tributos por cuenta propia 4105.07.04 Tributos retenidos 4105.07.05 Tributos recaudados 4106

INTERESES

POR

VALORES,

TÍTULOS

Y

OBLIGACIONES

EN

CIRCULACIÓN 4106.01

Intereses por bonos comunes

4106.01.01 Intereses por bonos comunes 4106.02

Intereses por bonos subordinados

4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles 4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles 4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones 4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados 4106.03

Intereses por bonos convertibles en acciones

4106.03.01

Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del

emisor 4106.03.02

Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del

tenedor 4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones 4106.04

Intereses por bonos de arrendamiento financiero

4106.05

Intereses por instrumentos hipotecarios, (2012)

4106.06

Intereses por otras obligaciones subordinadas

4106.07

Intereses por otros instrumentos representativos de deuda

4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 47

4107.03

Adeudos y otras obligaciones financieras

4107.09

Otros

4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 4108.01

Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera

4108.04

Diferencia por nivelación de cambio

4108.04.03 Inversiones 4108.04.09 Otros 4108.09

Otros

4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 4109.01

Reajuste por indexación

4109.03

Resultado en la compraventa de valores

4109.04

Pérdida

en

inversiones

en

subsidiarias,

asociadas

y

participaciones en negocios conjuntos 4109.04.01 Inversiones en personas jurídicas del país 4109.04.02 Inversiones en personas jurídicas del exterior 4109.04.02.01

Subsidiarias del exterior

4109.04.02.09

Otras

4109.04.03

Inversiones en asociaciones en participación y otros contratos

asociativos 4109.04.04

Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de ahorro

y Crédito 4109.04.07 Inversiones de disponibilidad restringida 4109.05

Primas para Fondo de Seguro de Depósito

4109.07

Gastos por líneas de crédito

4109.08

Cargos por bienes recibidos en

arrendamiento financiero, Resolución Nº 7036 2012 (2012) 4109.09

Gastos por valuación de garantías

4109.10

Gastos financieros interoficinas

4109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 4109.11.19 Otros 42 GASTOS

POR

SERVICIOS

4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 4201.01

Avales 48

4201.02

Cartas fianza

4201.03

Cartas de crédito

4201.04

Aceptaciones bancarias

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4202.01

Mantenimiento de cuentas corrientes

4202.02

Cobranzas

4202.03

Custodia de valores

4202.04

Fideicomisos

4202.05

Comisiones de confianza

4202.06

Tarjetas de crédito y débito

4202.07

Giros

4202.08

Transferencias

4202.09

Compraventa de valores

4202.10

Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot

4202.11

Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro

4202.12

Servicios de caja

4202.13. Cheques certificados 4202.14

Agentes

4202.15. Alquiler de cajas de seguridad 4202.25

Otros instrumentos financieros derivados

4202.26

Contratos de underwriting

4202.29

Otros servicio financieros

43

PROVISIONES

PARA

PARA

DESVALORIZACIÓN,

PROVISIONES

INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES,

RECIBIDOS

EN

PAGO

Y

ADJUDICADOS,

Y

ACTIVOS

NO

CORRIENTES

MANTENIDOS PARA LA VENTA

4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES 4301.01

Inversiones negociables y a Vencimiento

4301.01.03

Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos

Representativos de Capital 4301.01.03.05

Valores y títulos emitidos por empresas del sistema

financiero 4301.01.03.06

Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de

seguros 49

4301.01.03.07

Valores y títulos emitidos por otras sociedades

4301.01.03.09

Valores y títulos emitidos por otras sociedades con

las que corresponde consolidar estados financieros 4301.01.04

Inversiones

Disponibles para la Venta – Instrumentos

Representativos de Deuda 4301.01.04.19

Otros

4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS 4302.02

Provisión para créditos a microempresas

4302.02.01 Provisión específica 4302.02.02 Provisión genérica obligatoria 4302.02.03 Provisión genérica voluntaria 4302.02.04

Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas y

reestructuradas 4302.02.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio 4302.02.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 4302.03

Provisión para créditos de consumo.

4302.03.01 Provisión específica 4302.03.02 Provisión genérica obligatoria 4302.03.03 Provisión genérica voluntaria 4302.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 4302.03.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 4302.04

Provisiones para créditos hipotecarios para vivienda

4302.05

Provisión a bancos multilaterales de desarrollo

4302.06 4302.07

Provisión para créditos soberanos Provisión para créditos a entidades del sector público

4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR 4303.01

Provisión para incobrabilidad de cuentas por cobrar

4303.01.01 Provisión para cuentas por cobrar por fideicomisos 4303.01.01.01

Provisión según disposiciones SBS

4303.01.01.09

Otras provisiones

4303.01.09 Provisión para incobrabilidad de otras cuentas por cobra

4304 PROVISIONES RECIBIDOS

EN

Y

DEPRECIACIONES

DE

BIENES

REALIZABLES,

PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES 50

MANTENIDOS PARA LA VENTA 4304.01

Provisión y depreciación para bienes realizables

4304.01.01

Provisión para bienes realizables

4304.01.02

Depreciación para bienes realizables

4304.02

Provisión y depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados

4304.03

Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta

4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 4305.01

Provisiones específicas para créditos contingentes

4305.01.02

Créditos a microempresas

4305.01.03 Créditos de consumo 4305.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 4305.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 4305.01.06 Créditos soberanos 4305.01.07 Créditos a entidades del sector público 4305.01.08 Créditos a intermediarios de valores 4305.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 4305.01.10 Créditos corporativos 44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO Resolución Nº 7036 -2012 (2012) 4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 4401.02

Depreciación de edificios e instalaciones

4401.03

Depreciación de mobiliario y equipo

4401.04

Depreciación de equipos de transporte y maquinarias

4401.05

Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero

4401.06

Depreciación de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria

4401.07

Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas

4401.08

Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero

4401.09

(Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento

financiero) 4401.10

Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria

4401.11

(Depreciación por el contra de bienes cedidos en capitalización

inmobiliaria) 4403 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES 51

4403.04

Amortización de Otros Activos Intangibles

4403.07

Amortización del goodwill

4403.08

Amortización de gastos por otros gastos amortizables

4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 4404.01

Deterioro de valor de terrenos

4404.02

Deterioro de valor de edificios e instalaciones

4404.03

Deterioro de valor de mobiliario y equipo. (2012)

4404.04

Deterioro de equipos de transporte y maquinarias

4404.05

Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria

4404.07

Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados

4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES 933 4405.03

Deterioro de software

4405.04

Deterioro de otros activos intangibles

4405.07

Deterioro del goodwill

45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

4501 GASTOS DE PERSONAL 4501.01

Remuneraciones

4501.01.01 Básica 4501.01.02 Bonificaciones 4501.01.03 Gratificaciones 4501.01.04 Asignaciones 4501.01.05 Horas extras 4501.01.06 Otras remuneraciones 4501.02

Compensación vacacional

4501.03

Seguro de vida y accidentes de trabajo

4501.04

Seguridad y previsión social

4501.05

Compensación por tiempo de servicios

4501.06

Otras Contribuciones

4501.07

Fondo de Pensiones

4501.08

Participación de los trabajadores en las utilidades

52

4501.09

Otros gastos de personal

4501.09.01 Refrigerio 4501.09.02 Uniformes 4501.09.03 Asistencia médica 4501.09.04 Capacitación 4501.09.05 Viáticos. 4501.09.06 Atenciones 4501.09.07 Jubilaciones 4501.09.09 Otros gastos 4502 GASTO DE DIRECTORIO 4502.01 Dietas S 4502.02 Remuneraciones 4502.03 Atenciones y 4502.09 Otros gastos de representaciones directorio 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 4503.01

Domiciliados

4503.01.01 Transporte 4503.01.02 Reparación y mantenimiento 4503.01.03 Vigilancia y protección 4503.01.04 Trabajos eventuales 4503.01.05 Publicidad 4503.01.06 Energía y agua 4503.01.07 Comunicaciones 4503.01.08 Honorarios profesionales 4503.01.09 Seguros 4503.01.10 Alquileres 4503.01.11 Suministros diversos 4503.01.12 Gastos de representación 4503.01.13 Gastos notariales y de registro 4503.01.14 Gastos judiciales 4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones 4503.01.17 Limpieza 4503.01.18 Procesamiento electrónico 4503.01.19 Relaciones públicas y eventos 4503.01.20 Gastos de viaje 4503.01.21 Estudios y proyectos 53

4503.01.22 Consultorías, 4503.01.23 Sociedades de auditoría 4503.01.24 Transferencias electrónicas 4503.01.29 Otros servicios 4504 TRIBUTOS 4504.01

Impuesto General a las Ventas

4504.02

Derechos aduaneros

4504.03

Tributos a gobiernos locales

4504.04

Superintendencia de Banca y Seguros

4504.05

Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

4504.09

Otros tributos

46 OTROS GATOS

4601 PÉRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 4602 PÉRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS 4602.01

Pérdida en venta o colocación de bienes adjudicados y recuperados

4602.02

Gastos por bienes adjudicados y recuperados

4604 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 4605 SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES 4606 PÉRDIDAS NO CUBIERTAS POR SEGUROS 4607 DONACIONES EFECTUADAS 4609 OTROS GASTOS

49 COSTO DE VENTAS 4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES 4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

5. INGRESOS

51 INGRESOS FINANCIEROS.

5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES 5101.02

Intereses y rendimientos por depósitos en el Banco Central de

Reserva del Perú 5101.02.01 Cuenta ordinaria 54

5101.02.02 Cuenta especial 5101.02.03 Cuentas de depósitos por mandato legal 5101.02.04 Depósitos overnight en moneda extranjera 5101.02.09 Otras 5101.03

Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del país

5101.03.01 Bancos 5101.03.02 Financieras 5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 5101.03.05

Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa

EDPYMES 5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero 5101.04

Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior953

5101.04.01 De primera categoría 5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR

FONDOS INTERBANCARIOS

5102.01

Bancos

5102.02

Financieras

5102.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

5102.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crédito

5102.05

Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES

5102.06

Cooperativas de Ahorro y Crédito

5102.09

Otras empresas del sistema financiero.

5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

5103.01 Resultados

Inversiones

a

Valor

Razonable

con

Cambios

en

Instrumentos Representativos de Capital

5103.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.01.05.01

Acciones comunes

5103.01.05.03

ADRs (American Depositary Receipts)

5103.01.05.04

GDRs (Global Depositary Receipts)

5103.01.05.19

Otros valores y títulos

5103.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros

55

5103.01.06.01

Acciones comunes

5103.01.06.03

ADRs (American Depositary Receipts)

5103.01.06.04

GDRs (Global Depositary Receipts)

5103.01.06.19

Otros valores y títulos

5103.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 5103.01.19 Otros 5103.02

Inversiones

Resultados

5104

a

Valor

Razonable

con

Cambios

en

Instrumentos Representativos de Deuda

INTERESES POR CRÉDITOS 5104.01

Intereses por créditos vigentes

5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas 5104.01.02.01

Avances en cuenta corriente

5104.01.02.02

Tarjetas de crédito

5104.01.02.04

Sobregiros en cuenta corriente

5104.01.02.05

Descuentos

5104.01.02.06

Préstamos

5104.01.02.07

Capitalización inmobiliaria

5104.01.02.10

Factoring

5104.01.02.11

Arrendamiento financiero

5104.01.02.12

Lease-back

5104.01.02.21

Créditos por liquidar

5104.01.02.26

Créditos –comercio exterior

5104.01.02.27

Créditos inmobiliarios

5104.01.02.99

Otros créditos

5104.01.03 Intereses por créditos de consumo 5104.01.03.01

Avances en cuenta corriente

5104.01.03.02

Tarjetas de crédito

5104.01.03.04

Sobregiros en cuenta corriente

5104.01.03.06

Préstamos

5104.01.03.11

Arrendamiento financiero

5104.03

Intereses por créditos reestructurados

5104.04

Intereses por créditos refinanciados

5104.04.02 Créditos a microempresas 5104.04.03 Créditos de consumo 5107 COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR CRÉDITOS DIRECTOS 56

5107.04

Créditos

5107.04.02

Créditos a microempresas

5107.04.03 Créditos de consumo 5107.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda 5107.04.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 5107.04.06 Créditos soberanos 5107.04.07 Créditos a entidades del sector público 5107.04.08 Créditos a intermediarios de valores 5107.04.10 Créditos corporativos 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 5108.01

Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera

5108.04

Diferencia por nivelación de cambio

5108.04.03 Inversiones 5108.04.09 Otros 5108.09

Otros

5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 5109.01

Reajuste por indexación

5109.03

Resultado en la compraventa de valores

5109.04

Ganancias

en

inversiones

en

subsidiarias,

asociadas

y

participaciones en negocios conjuntos 5109.08

Arrendamiento financiero - opción de compra

5109.10

Ingresos financieros interoficinas

5109.11

Valorización Cambios

en

de

Inversiones

Resultados

a

Valor

Razonable

con

- Instrumentos Representativos de

Capital 5109.15

Valorización de Inversiones en Commodities

5109.16

Ingresos por productos financieros derivados para negociación

5109.16.09 Otros productos financieros derivados 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

5201 INGRESOS POR CRÉDITOS INDIRECTOS 5201.01

Avales

5201.02

Cartas fianza

5201.03

Cartas de crédito 57

5201.04

Aceptaciones bancarias

5201.05

Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no

desembolsados 5202 INGRESOS 5202.01

POR

SERVICIOS DIVERSOS

Mantenimiento de cuentas corrientes

5202.02. Cobranzas 5202.03

Custodia de valores

5202.04

Fideicomisos

5202.05

Comisiones de confianza

5202.07

Giros

5202.08

Transferencias

5202.09

Cheques de gerencia

5202.10

Cheques certificados

5202.11

Cheques de viajero

5202.12

Órdenes de pago

5202.13

Alquiler de cajas de seguridad

5202.14

Estudios técnicos y legales

5202.15

Asesoría financiera

5202.16

Cobro de tributos

5202.17

Compraventa de valores

5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS 5203.01

Bienes propios

5203.02

Bienes recibidos en pago y adjudicados

53 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES

5301 REVERSIÓN POR DETERIORO DE INVERSIONES 5301.04

Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos

de Deuda 5301.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 5301.04.02 Valores y títulos emitidos pro Bancos Centrales 5301.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 5301.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 5301.04.06 Valores y títulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 5301.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 58

5301.04.09

Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que

corresponde consolidar estados financieros 5301.04.10 Operaciones de reporte 5301.04.11 Pactos de recompra 5301.04.12 Préstamo de valores 5301.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 5301.04.19 Otros 5302

RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y

EQUIPO 5302.01 Terrenos 5302.02 Edificios e instalaciones 5302.03 Mobiliario y equipo 5302.04 Equipos de transporte y maquinarias 5302.05

Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización

inmobiliaria 5302.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados 5303 RECUPERACIÓN DE DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES 5303.03 Software 5303.04 Otros Activos Intangibles 54 REVERSIÓN DE PROVISIONES

5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CRÉDITOS 5404.01 Créditos directos 5404.02 Créditos indirectos 5405 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CUENTAS POR COBRAR 5406

REVERSIÓN

DE

PROVISIONES

POR

BIENES

RECUPERADOS,

RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

56 OTROS INGRESOS 5601 UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 5602 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS 5604

UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS

PARA LA VENTA 59

5607 DONACIONES RECIBIDAS PARA COBERTURA DE GASTOS 5609 OTROS INGRESOS

57 VENTAS

5701 BIENES 5702 SERVICIOS

59 CARGAS IMPUTABLES 5901 CARGAS IMPUTABLES

6. CUENTAS DE RESULTADO

66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

68 IMPUESTO A LA RENTA 6801 IMPUESTO A LA RENTA

69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO

7. CONTINGENTES

71 CONTINGENTES DEUDORAS 7101 AVALES OTORGADOS 7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS 7103 CARTAS DE CRÉDITO 7104 ACEPTACIONES BANCARIAS 7105 LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS

7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 7106.01

Derivados de moneda extranjera

7106.01.09 Otros derivados de moneda extranjera 7106.03

Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y 60

commodities 7106.03.09 Otros derivados de capital 7106.07

Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.

7106.09

Otros productos financieros derivados

7108 CONTRATOS DE UN DERWRITING 7109 RESPONSABILIDADES DIVERSAS

72 CONTINGENTES ACREEDORAS

7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS 7202 RESPONSABILIDAD

POR CARTAS FIANZA OTORGADAS

7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRÉDITO 7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS

7205 RESPONSABILIDAD POR LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS 7205.01

Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente

7205.01.02

Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente a

microempresas 7205.02

Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos

7205.03

Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo

7205.04

Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas

7205.05

Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito

7205.06

Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito

7205.07

Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados

7205.08

Responsabilidad por otras líneas de crédito.

7205.09

Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema mixtilínea

7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 7206.01

Derivados de moneda extranjera

7206.03

Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y

commodities 7206.07

Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad

7206.09

Otros productos financieros derivados. Resolución Nº 7036 -2012 61

(2012) 7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING

7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS

7209.02

Responsabilidad por otras contingencias

7209.02.01 Responsabilidad por sindicación de créditos 7209.02.02 Responsabilidad por sindicación de garantías 7209.02.03

Responsabilidad por garantías de créditos

especiales y

promocionales 7209.02.04

Responsabilidad por acuerdos de participación y venta de

cartera 7209.02.06

Responsabilidad por pacto de recompra u opción de

compra de cartera crediticia autorizada por la SBS 7209.02.09 Otras responsabilidades

8. CUENTAS DE ORDEN 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA 8101.01

Títulos y valores en custodia

8101.02

Documentos en custodia

8101.03

Bienes en custodia

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8102.01

Valores propios en cobranza de oficina principal

8102.02

Valores propios en cobranza de agencias

8102.03

Valores propios en cobranza de sucursales del exterior

8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 8103.01

Inversiones castigadas

8103.02

Créditos castigados

8103.03

Cuentas por cobrar castigadas.

8103.04

Intereses castigados 62

8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO 8104.01

Rendimiento de créditos refinanciados en suspenso

8104.02

Rendimiento de créditos vencidos en suspenso

8104.03

Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso

8104.04

Rendimiento de créditos reestructurados en suspenso

8104.05

Rentas en suspenso

8104.06

Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso

8104.09

Otros rendimientos en suspenso

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 8105.01

Valores propios

8105.02

Bienes propios

8105.03

Documentos propios

8105.04

Hipotecas cedidas

8105.05

Activos en respaldo de bonos hipotecarios

8105.06 Créditos otorgados en garantía de financiamientos 8105.09

Otros activos

8107 UTILIZACIÓN DE FONDOS ESPECIALES 8107.01

Disponible

8107.03

Inversiones

8107.04

Créditos

8107.09

Otros activos

8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8109.01 Activo fijo depreciado 8109.02

Bienes no depreciables

8109.03

Útiles de oficina

8109.04

Reclamos en trámite.

8109.05

Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - país

8109.06

Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - exterior

8109.07

Valores emitidos

82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 63

83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA 8401.01

Valores y bienes de clientes

8401.02

Valores y bienes de instituciones financieras

8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAÍS 8402.01

Valores recibidos en cobranza oficina principal

8402.02

Valores recibidos en cobranza agencias

8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR 8403.01

Valores recibidos en cobranza oficina principal

8403.02

Valores recibidos en cobranza agencias

8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO 8404.01

Garantías preferidas de muy rápida realización

8404.01.02

Primera

garantía

mobiliaria

sobre

instrumentos

representativos de deuda pública y de obligaciones del BCRP 8404.01.03

Primera

garantía

mobiliaria

sobre

instrumentos

representativos de deuda con grado de inversión emitidos por gobiernos centrales 8404.01.04

Primera garantía mobiliaria sobre valores mobiliarios

incluidos en el Listado que publica la SBS, con excepción de los emitidos por empresas deudora y acreedora 8404.02

Garantías preferidas

8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles 8404.03

Fondo Hipotecario de Promoción de la Vivienda-Mi Vivienda

8405 GARANTÍAS RECIBIDAS POR SERVICIOS 8405.01

Hipoteca sobre inmuebles

8405.02

Garantía mobiliaria sobre valores y títulos mobiliarios

8405.03

Productos y mercaderías de fácil realización, afectados mediante warrants endosados conforme a Ley

64

8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES 8406.01

Fondo de amortización letras hipotecarias

8406.02

Cartera transferida - MEF

8406.09

Otras garantías

8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS 8407.01

Cheques de viajero

8407.02

Valores recibidos en consignación

8407.03

Bienes recibidos en consignación

8408 CARTAS DE CRÉDITO AVISADAS

8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS 8409.01

Bienes vendidos por entregar

8409.02

Seguros contratados

8409.03

Cajas de seguridad

8409.04

Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de

interés 8409.05 8409.06

Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crédito Valores en circulación y deuda subordinada - encaje

85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS

8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO

8503 GASTOS DE FIDEICOMISO

8508 COMISIONES DE CONFIANZA

8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO 8509.01

Pasivo del fideicomiso

8509.02

Patrimonio del fideicomiso

8509.03

Ingresos del fideicomiso

86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS 8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO 8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO 65

8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO

8608 COMISIONES DE CONFIANZA

8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO 8609.01 Activos del fideicomiso 8609.03 Gastos del fideicomiso 87 FIDEICOMISOS

DEUDORES

DONDE

SE

ACTÚA

COMO

FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579

8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO

8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO

8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA 8709.01 Pasivos del fideicomiso 8709.02 Patrimonio del fideicomiso 8709.03 Ingresos del fideicomiso. 88

FIDEICOMISOS

ACREEDORES

DONDE

SE

ACTÚA

COMO

FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579

8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO

8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO

8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO

8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA 8809.01 Activos del fideicomiso 8809.03 Gastos del fideicomiso 

Superintendencia Empresas

de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Financieras.

Recuperado

de

http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c117

66

1.2.1 CASOS PRÁCTICOS DE REGISTRACIÓN Una empresa financiera no bancaria realiza las siguientes operaciones para se registren con asiento de diario:

1.1.2.1 CUENTA 1101 CAJA 1. Recepciona S/. 2,000 en efectivo para la apertura de depósito a largo plazo.

---------------- X ------------DEBE S/.

HABER S/.

1101 Caja 1111.01 Billetes y monedas

2000

2013 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2113.01.02 Certificados de Depósito no Negociables

2000

Por la apertura de cuenta a plazo

2000

2000

2. El Público retira S/.1300 de su Cuenta de Ahorros ---------------- X-------------

2102

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

DEBE

HABER

S/,

S/.

1300

2112.01.01 Persona naturales y jurídicas Privadas sin fines de lucro 1111.02.01 1101

CAJA

Billetes y Monedas 1300

Por el retiro del público de cuenta de ahorro 1300

1300

1.1.2.2 CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1. La oficina principal deposita efectivo S/. 10.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP

67

---------------- 1-------------

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

DEBE

HABER

S/,

S/.

10000

1112.01 Cuenta Ordinaria CAJA 1101 1111.01.01 Billetes y Monedas

10000

Por el depósito en efectivo en cuenta corriente en el BCRP

10000

10000

1.1.2.3 CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 1. Caja Municipal

Regional recibe cheque por S/. 4000 de un cliente para cancelar

un crédito de consumo recibido en fecha de vencimiento.

---------------- 1-------------

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO

DEBE

HABER

S/.

S/.

4000

1111.01 Cheques 1401 CRÉDITOS 1411.03 crédito de consumo

4,000

Por recepción del cheque del cliente. 4000

4000

2. La misma fecha de recepción del cheque la caja municipal Regional cobra el cheque por S/. 5000.

---------------- 2------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA 68

1111.04.01 Billetes y monedas

4000

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO 1111.01 Cheques

4,000

Por el cobro del cheque recibido

4000

1.1.2.4 CUENTA 1201 FONDOS

4000

INTERBANCARIOS

1. Caja Rural Casma otorga un fondo interbancario a caja rural puquio por S/. 400,000 con el 1% interés mensual con vencimiento un mes.

---------------- 1------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1201 FONDOS INTERBANCARIOS 1211.01. Bancos

400,000

(Banco Tumbes) 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01. Cuenta Corriente

400,000

(Nota de Cargo del BCRP) Por otorgamiento del Fondo Interbancario 400,000

400,000

1.1.2.5 CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS 1. Cumplidos los 30 primeros días, la CR Casma recibe a CR Puquio el fondo más intereses del caso anterior.

---------------- X------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01.

Cuenta

Corriente 69

(Nota de Abono del BCRP) 1201 FONDOS

404,000 INTERBANCARIOS

1211.01 Bancos (BCRP.) RENDIMIENTOS

DEVENGADOS

DE

FODOS.

400,000

1208 INTERBANC. 1218.01 Bancos (Para saldar cuenta con Cta. 5102) Por

Recepción

del

Fondo

Interbancario

4,000 más

intereses generados. 404,000

404,000

1.1.2.6 CUENTA 1401 CRÉDDITOS 1. La microempresa Industrial solicita en la oficina principal un préstamo de S/. 6.000 efectivo capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de un pagaré cancelable en dos cuotas mensuales.

La liquidación por los 60 días es la siguiente: Importe del préstamo S/.6,000 ; intereses a 30 días S/.300; comisión S/. 40 y portes S/. 9.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1401 CRÉDITOS VIGENTES 1411.02.01 Avance en Cuenta Corriente

6,000

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

6,000

2111.01 Depósitos en Cuenta Corriente Por la aprobación del crédito. 6,000

6,000

DEBE

HABER

---------------- 2 -------------

8102

VALORES PROPIO EN COBRANZA 8112.01 Valores Propios en Cobranza Oficina

6,000

Principal 70

82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 82 Deudoras por el Contra

6,000

Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de Orden) 6,000

6,000

DEBE

HABER

---------------- 3 -------------

1101

CAJA 111.01 Oficina Principal

5107

49

COMISIONES POR CRÉDITOS 5117.04 Créditos

5102

90

INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5212.29 Otros Ingresos por Servicios

9

Por el Costo del servicio 49

49

Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.

1.1.2.7 CUENTA

:

1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS)

1. Originalmente una Financiera otorgó un préstamo a una microempresa por S/. 16.000, el cual a su vencimiento fue transferido de crédito vigente a crédito vencido. Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificación por riesgo crediticio, se optó por provisionar el préstamo en un 50%.

---------------- 1 -------------

4302 PROVISINES

PARA INCOBRABILILIDAD

DEBE

HABER

S/.

S/.

DE

CRÉDITOS 4312.02 Provisión para Créditos a microempresas

8,000 71

1409 PROVISIONES PARA CRÉDITOS 1419.02 Provisiones para Créditos a microempresas

8,000

Por la Constitución de la provisión 8,000

8,000

2. Respecto al crédito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal para su cobranza judicial, se logró en el siguiente año que el cliente cancele en efectivo S/. 14,000 del compromiso.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1406 CRÉDITOS COBRANZA JUDICIAL 1416.02 Créditos a microempresas

14.000

1405 CRÉDITOS VENCIDOS 1415.02 Créditos a microempresas Por la transferencia previa del préstamo

14.000

14,000

14,000

1.1.2.8 CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1. Una empresa financiera vende al crédito una camioneta de su uso por S/. 10.000, más el 18% de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas

11,800

2507 PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPÓSITOS, APORTES

Y

OBLIG.

CON

RECAUDADORES DE TRIBUTOS

INSTITUC. 1,800

2517.03.02 I.G.V. 72

5601 UTILIDAD EN VENTAS DE I. MOB. Y EQUIPO Por la venta del bien.

10,000

11,800

11,800

1.1.2.9. CUENTA: 1801 TERRENOS 1. Una entidad financiera adquirió con cheque un terreno de 500 m 2 más impuesto de alcabala de S/. 430. Terreno ( 500 m2 X 80)

S/. 40,000

---------------- 1 ------------DEBE 1801 TERRENOS

HABER

40,000

1811.01 terrenos 4504 TRIBUTOS 4514.03 Tributos a Gobiernos Locales

430

2506 PROVEEDORES 2516.01 Bienes

40,430

Por la adquisición del terreno 40,430

40,430

DEBE

HABER

---------------- 2 -------------

2506 PROVEEDORES 2516.01 Bienes BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

40,430

1103 FINANCIERO DEL PAÍS 1113.03 Bancos Cancelación del terreno.

40,430 40,430

40,430

1.1.2.12 CUENTA: 1904 ACTIVOS INTANGIBLES 1. Una empresa financiera adquiere un programa de almacenes al contado 73

Por $. 1000 mas IGV. Con tipo de cambio S/. 2.70 cada dólar, la gerencia Considera que se amortice en 3 años.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1904 ACTIVOS INTANGIBLES 1924.03 Software 1906

2,700

CRÉDITO

FISCAL

1926.01 IGV.

486

PROVEEDORES 2506 2526.01 Proveedores Bienes

3.186

Por la compra de programa de almacenes. 3,186

3,186

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

2506 PROVEEDORES 2526.01 Proveedores Bienes

2,700

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1123.01 Bancos

3.186

Por la cancelación de programa de almacenes. 3,186

3,186

---------------- 3 -------------

4403

AMORTIZACIÓN

DE

INTANGIBLES

DEBE

HABER

S/.

S/.

Y

GASTOS AMORTIZABLES 4403.03 Amortización de gastos por software ACTIVOS INTANGIBLES 1904

75

1914.09.03 Amortización y deterioro acumulado

74

de software

75

Por amortización de software. 75

1.1.2.13 CUENTA

75

: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

1. Un cliente de una financiera retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 7,000.00.

---------------- 1 ------------DEBE

HABES

S/.

/.

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depósitos de Ahorros Activos

7,000

1101 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal.

7,000

Por retiro de cuenta de ahorro 7,000

7,000

2. El contador de la financiera calculó intereses devengados por S/. 900 sobre los depósitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de los ahorristas.

---------------- 1 -------------

4101

INTERESES

DEBE

HABER

S/.

S/.

Y GASTOS POR OBLIGACIONES

CON EL PÚBLICO 4111.02.01 Depósitos de ahorro activos 2108

900

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el Público por Cuentas de Ahorro

900

Por los Intereses Devengados. 2,900

2,900 75

---------------- 2 -------------

2108

DEBE

HABER

S/.

S/.

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el 900 Público por Cuentas de Ahorro OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2102

2112.02 Depósitos de Ahorros Activos Por la Capitalización de Intereses

900 900

1.1.2.14 CUENTA:

900

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

1. Conforme la legislación laboral vigente, el contador de una financiera calculó la provisión para Compensación por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 6000

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

4501 GASTOS DE PERSONAL 4511.05 Compensación por Tiempo de Servicio.

6,000

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2116.01

Compensación por Tiempo de Servicio

6,000

Por la provisión de CTS. 6,000

1.1.2.15 CUENTA: 2201 1. Una

entidad

6,000

FONDOS INTERBANCARIOS

financiera a través

del BCRP, formalizó la obtención de fondos

interbancarios del Banco Perú por S/. 600,000.00 por un periodo de 30 días a la tasa de interés del 12 % anual.

76

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.01. Cuenta Ordinaria FONDOS INTERBANCARIOS

600,000

2201 2211.01. Bancos Por los Fondos Obtenidos

600,000

600,000

600,000

---------------- 2 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

4101 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 4112.01 Bancos

6,000

2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS 2218.01 Bancos

6,000

Por los rendimientos devengados 6,000

6,000

---------------- 3 -------------

2208

DEBE

HABER

S/.

S/.

GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS

6,000

2218.01 Bancos 2201

FONDOS INTERBANCARIOS

600,000

2201.01 2211.01. Bancos 1102

6006,000

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1112.01. Cuenta Ordinaria Por cancelación de Fdo. Interb. más intereses. 906,000

606,000

77

1.1.2.16

CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO

CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1. Una empresa financiera

a fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de

financiamiento con el Banco Central de Reserva del Perú por S/ 60,000.00; crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará comisión de S/.

530.00. La referida obligación estará garantizada con valores

negociables representados por 600 acciones comunes de S/. 10 cada una, emitidas por empresas de seguros.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01 Cuenta Ordinaria. COMISIONES

Y

OTROS

59,470 CARGOS

POR

4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.03 Adeudos y otras obligaciones financieras

530

2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP 2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores

60,000

Por la recepción del crédito contratado 60,000

60,000

---------------- 2 -------------

8505

DEBE

HABER

S/.

S/.

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 8115.01

Valores Propios

60,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 82

DEUDORAS 8200.00

Contra Cuenta de Cuentas de Orden

60,000

Deudoras Por los Valores Otorgados en Garantía 78

60,000

1.1.2.16 CUENTA:

60,000

2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

1. Respecto al caso anterior registrar los intereses por pagar del adeudo S/. 500

---------------- 1 -------------

4104 INTERESES

POR

ADEUDOS

DEBE

HABER

S/.

S/.

Y

OBLIGACIONESFINANCIERAS 4114.06

Intereses

por

Otros

Adeudos

y 500

Obligaciones del País GASTOS

POR

PAGAR

DEADEUDOSY

2408 OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2418.6 Gastos por Pagar

de Adeudos

y

500

Obligaciones del País Por los intereses devengados 500

500

1.1.2.21 CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

1. Una Financiera entregó en alquiler un local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/. 4,000.00 por concepto de garantía, cuyo contrato es por un año.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas

4,000

2504 CUENTAS POR PAGAR 2514.06 Garantías por Alquileres

4,000

79

Por recepción de garantía de alquiler

4,000

4,000

2. La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio,

credenza y sillón por el importe de S/. 6,000.00 más 18 % de IGV. Al

vencimiento se paga con cheque.

---------------- 1 -------------

1803

S/.

S/.

6,000

CRÉDITO FISCAL 1916.1

2506

HABER

MOBILIARIO Y EQUIPO 1813.01 Mobiliario

1906

DEBE

Crédito Fiscal del IGV.

1,080

PROVEEDORES

7,080

2516.01 Proveedores de Bienes. Por la compra de bienes

7,080

7,080

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

2506

PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes.

1103

7,080

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL PAÍS. 1113.06 Bancos. Por la cancelación de la factura

7,080

7,080

7,080

80

1.1.2.18

CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

1. Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Perú por crédito especial a largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Perú por la operación cobra S/.1,500.00 de comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.900,000.00.

---------------- 1 -------------

1103

DEBE

HABER

S/.

S/.

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01.00 Bancos – Banco Perú.

4107

COMISIONES

Y

OTROS

GASTOS

798,500 POR

OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones

1,500

Financieras. 2603

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

800,000

2613.03 Adeudos p. Préstamos Por recepción de Recursos. 800,000

800,000

---------------- 2------------DEBE

HABER

S/.

S/.

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA

900,000

8115.02 Bienes Propios. 82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE

900,000

DEUDA Por Garantía Otorgada

81

900,000

1.1.2.19 CUENTA

:

2608

GASTOS

POR

PAGAR

DE

900,000

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

1. Entidad Financiera del caso anterior, cumplido el primer mes

provisiona los

intereses S/. 4000, paga los intereses y amortiza el crédito.

---------------- 1 -------------

4104

INTERESES

POR

ADEUDOS

DEBE

HABER

S/.

S/.

Y

OBLIGACIONES FINANCIERAS 4104.03.02 2608

Intereses por préstamos

4000

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y

4000

OBLIGAC. 2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones del país Por la provisión de intereses 4000

4000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 1 -------------

2606

FINANCIEROS INTERNACIONALES 2616.01 Adeudos por préstamos

2608

40,000

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGAC. 2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y

4,000

Obligaciones del país

82

1103

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINACIERO DEL PAÍS 1113.01.00 Bancos

44,000

Por amortización de la deuda y cancelación de intereses 44,000

Nota: Al cancelar la última

cuota

en el

44,000

cuarto año, se procederá a liberar la

garantía hipotecaria, saldando las cuentas de orden 8105 y 82.

1.1.2.20 CUENTA

: 2801 BONOS COMUNES

1. Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redención a diez años de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha se ha colocado el 60% de la emisión recibiendo en efectivo.

---------------- 1 -------------

8109

DEBE

HABER

S/.

S/.

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS. 8119.07 Valores emitidos.

400,000

CONTRA CUENTAS DE CTAS DE ORDEN DEUDORAS. 82 CON8 82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deud Deudoras

400,000

Por la emisión de bonos. 400,000

400,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2-------------

1101

CAJA 1111.01.01 Billetes y Monedas.

2801

240,000

BONOS COMUNES

83

2811.01 Bonos Comunes.

240,000

Por la colocación de los Bonos.

200,000

200,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 3-------------

82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

240,000

8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden Deudoras OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8109

8119.07 Valores Emitidos

240,000

Por Regularización de Emisión. (600 Bonos x S/ 400.00 c/u ) 240,000

240,000

1.1.2.20 1 CUENTA: 2901 INGRESOS DIFERIDOS 1. Terminadas las operaciones del día, en caja se detectó un excedente en efectivo de S/. 200.00.

---------------- 1-------------

1101

HABER

S/.

S/.

CAJA 1111.01 Caja.

2901

DEBE

200

SOBRANTES DE CAJA 2912.01 Sobrantes de Caja.

200

Por el excedente de efectivo en caja. 200

200

84

CAPÍTULO

II:

ESTADOS

FINANCIEROS

DE

LAS

INSTITUCIONES FINANCIERAS 2.1 PRESENTACIÓN Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros deben presentarse a la Superintendencia de acuerdo a los lineamientos establecidos. Los estados financieros y Balance de Comprobación de Saldos que las empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia deberán ceñirse a la frecuencia y plazos siguientes:

ESTADOS

FINANCIEROS

BALANCE

Y FORMA DE

FRECUENCI

PLAZO

A

DE

COMPROBACIÓN

MÁXIMO

PRESENTACIÓN

Estado de Situación Financiera

A

Mensual

Estado de Resultados

B-1

Mensual

Estado de Resultados y Otro B-2

Trimestral

Resultado Integral Estado de Flujos de Efectivo Estado

de

Cambios

en

C el D

Anual Semestral

15 días calendario siguientes al cierre

Patrimonio Balance de Comprobación de F

Mensual

Saldos

Las empresas presentarán adicionalmente el Estado de Situación Financiera (Forma A), el Estado de Resultados (Forma B-1) y el Estado de Resultados y Otro Resultado Integral (Forma B-2) de cada una de las sucursales en el exterior, en el mismo plazo señalado anteriormente.

2.2 FORMA DE REMISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Las empresas deben remitir por medios físicos y/o a través del software Submódulo de Captura y Validación Externa- SUCAVE, los estados financieros, bajo los formatos establecidos en el presente.

85

El Balance de Comprobación de Saldos se remitirá solo por medio del software SUCAVE.

Las empresas que hayan suscrito el convenio denominado “Convenio de responsabilidad sobre información remitida mediante el aplicativo SUCAVE” (ConvenioSUCAVE), aprobado por Resolución SBS N° 1270-2007 del 21.09.2007, enviarán los estados financieros únicamente a través del SUCAVE, sin necesidad de enviar la citada información en medios físicos.

Este tratamiento no es aplicable a las Formas A, B-1 y

B-2, que serán enviadas en medios físicos.

FORMA DE REMISIÓN INFORMACIÓN

Sin suscripción del Con suscripción del Convenio-SUCAVE

Balance

de

Comprobación

de SUCAVE

Convenio-SUCAVE SUCAVE

Saldos (Forma F) Estado de Situación Financiera Físico

Físico

(Forma A) Estado

del

Resultado

Integral

(Formas B-1 y B-2) Estado de Flujo de Efectivo

SUCAVE y físico

SUCAVE

el SUCAVE y físico

SUCAVE

(Forma C) Estado

de

Cambios

en

Patrimonio Neto (Forma D)

2.3

PRESENTACIÓN

DE

ESTADOS

FINANCIEROS

A

LA

SUPERINTENDENCIA Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirán sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. La presentación es con las notas a los estados financieros.

2.4 APROBACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros intermedios trimestrales correspondientes a marzo, junio y setiembre, deberán ser aprobados por el directorio, debiendo dejar constancia escrita 86

en las actas respectivas de su revisión y análisis. Los correspondientes al 31 de diciembre deberán ser aprobados por el directorio y por la Junta General de Accionistas.

2.5 MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros se presentan en formatos de acuerdo a lo normado.

Para la elaboración del Estado de Situación Financiera - Forma A y el Estado de Resultados (Forma B-1), se deberán mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda extranjera y total. Se tomarán como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de Comprobación de Saldos, teniendo presente las Normas de Agrupación respectivas. Dicha información deberá ser generada desde el propio Balance de Comprobación de Saldos.

El Balance de Comprobación de Saldos comprende los importes de los saldos en moneda nacional, moneda extranjera y el integrador, los mismos que deberán incluir el saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con información de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catálogo de Cuentas . 

Superintendencia

de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para

Empresas

Financieras.

Recuperado

de

http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c117

CAPÍTULO III: CONTABILIDAD DE EMPRESAS CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO

3.1 EMPRESAS

CAJAS

MUNICIPALES DE

AHORRO

Y

CRÉDITO 3.1.1 CONCEPTO Son empresas

financieras

que

captan

los recursos financieros del público

para 87

otorgar Financiamiento especialmente a las pequeñas y microempresas.

Están controladas y supervisadas por SBS.

Y en cuanto a la regulación monetaria y Crediticia

es por medio del BCRP. Pertenecen a los Gobiernos Locales, por lo que se Encuentran

reguladas

y supervisadas por la Dirección Nacional de Presupuesto. Se constituyen de acuerdo a la Ley Nº 26702

3.1.2 OPERACIONES Y SERVICIOS 1.

Recibir depósitos a plazo y de ahorros, aspa como en custodia.

2.

Otorgar créditos, directos, con o sin garantía.

3.

Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive a favor de otras empresas del sistema financiero.

4.

Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías, bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.

5.

Realizar operaciones de crédito con bancos y financieras del exterior, así como efectuar depósitos en unos y otros.

6.

Realizar operaciones de crédito con bancos y financieras del exterior, así como efectuar depósitos en unos y otros.

7.

Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones Comerciales

8.

Operar en moneda extranjera

9.

Servir de agente financiero para la colocación y la

inversión en el país de recursos

externos. 10.

Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo.

11.

Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus propias oficinas y/o

bancos corresponsales. 12.

a) Emitir cheques de gerencia. Emitir órdenes de pago. Oloivera (2005)

13.

Actuar como fiduciarios en fideicomisos.

14.

Comprar, mantener y vender oro;

15.

Otorgar créditos pignoraticios con alhajas y otros objetos de oro y plata

16.

Todas las demás operaciones

y servicios, siempre que cumplan con los requisitos

establecidos por la Superintendencia mediante normas de carácter general, con opinión previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicará a la Superintendencia las características del nuevo instrumento, producto o servicio financiero. La superintendencia emitirá su pronunciamiento dentro de los treinta (30) días de presentada la solicitud por la empresa.

88

3.1.3 CONTABILIDAD

Respecto a la contabilidad de las Cajas de Municipales de Ahorro y Crédito, aplican Las normas establecidas que se encuentran en el “Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero”. Olivera (2005)



Tomado de Olivera & Olivera (2005), Manual Financiero. Lima: Tinoco SA pág. 187 – 188.

3.2 MONOGRAFIA DE CASO PRÁCTICO DE ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS La Caja Municipal de Ahorro y Crédito Pedregal presenta la siguiente información financiera. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 28 DE FEBRERO DEL 2015 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) ACTIVO

11 DISPONIBLE 1101.01 Caja 1102.01 Banco Central de Reserva del Perú 1103.03 Bancos

95,000 50,000 5,000 40,000

14 CRTÉDITOS

600,000

1401.02 Créditos a Microempresas 18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

55,000

18013.01 Mobiliario

30,000

1803.02 Equipo de Cómputo

25,000

18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO 1809.03 Depreciación Mobiliario y Equipo 83 CONTRA CUEN TA DE CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS TOTAL ACTIVO

11,200 756,200 ==========

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

340,000

2102.01 Depósito de Ahorro 89

24 ADEUDOS Y OBLIOGACIONES FINANCIERAS A CORRTO PLAZO

90,000

2402.02 Adeudos Por Préstamos Ordinarios 25 CUENTAS POR PAGAR

3,000

2507.03 Tributos Por Cuenta Propia

__________

TOTAL PASIVO

433,000 --------------

PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL

290,000

3101.01 Acciones Comunes 38 RESULTADOS ACUMULADOS

22,000

3801.01 Utilidad Neta del Ejercicio con Acuerdo de Capitalización 84 CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS

11,200

8404 Garantías Recibidas Por Operaciones de Crédito

_________

TOTAL PATRIMONIO

323,200

---------------TOTAL PASIVO Y PATRRIMONIO

756,200 ==========

OPERACIONES DE MARZO DEL 2015 1. Le abonan con cheque S/. 30,000 por intereses de créditos otorgados a un comerciante y paga con cheque intereses de ahorristas S/. 800. 2. El 01 de marzo del 2015 otorga un crédito para consumo

por S/. 15,000 con 3%

de interés mensual, vencimiento 30 días, dejando en garantía

un

inmueble

valorizado S/. 15,000. La institución financiera deduce e del crédito comisiones

S/.

300 portes S/. 50, la institución financiera por el crédito gira cheque por S/.14,650. 3.

Un crédito comercial otorgado al cliente hace 5 meses S/.11,000, que fueron los

intereses cancelados oportunamente, en garantía dejo el cliente un vehículo valorizado en S/. 11,200 (datos de E.S.F.) al no pagar el cliente el crédito, la entidad financiera ejecuta acción coactiva desembolsando en efectivo S/. 200 por gastos notariales y después adjudica la garantía considerando el desembolso, y la adjudicación lo considera para la su gestión empresarial. 4. La planilla de sueldos totaliza S/. 6,500 afecta 9% ESSALUD 13% ONP, el pago es con abono a cuenta ahorros empleados. 90

5. Se capitaliza los resultados acumulados. 6. Se recibe donación de un vehículo por S/.15,000. Se amortiza adeudo por S/. 20,000 con cheque y paga intereses del adeudo S/. 500 con cheque. 7. El 15-03-2015 recibe un adeudo por S/. 90,000 del Banco Mundo deducido S/. 1000 comisiones con vto. 90 días, pagadero en 3 cuotas mensuales iguales con el 1% de interés. 8. Paga tributos (datos E.S.F). 9. Provisiona incobrabilidad de crédito comercial por S/. 4000 a un cliente moroso. CON LA INFORMACIÓN PRECEDENTE SE SOLICITA: 1. Registrar en Libro Diario las Operaciones contables. 2. Registrar en Libro Mayor a nivel de rubros y sub cuentas. 3. Elaborar hoja de trabajo de balance general a nivel de rubros y sub cuentas. 4. Cerrar libros Contables considerando las deducciones: Part. Trab. 5% IR. 30%. Reserva Legal 10%, y 50% distribución de dividendos del saldo. Y cerrar libros de Contabilidad. 5. Elaborar los Estados Financieros con modelos y formas "A", "B1", "C", "D", "F". LIBRO DIARIO Nº CUENTA

DENOMINACIÓN

DEBE

0. 1111

CAJA

50,000

1112

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

HABER

5,000

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS 1113

DEL SISTEMA FINANCIERO DEL

40,000

PAÍS 1411.01

CRÉDITOS VIGENTES

600,000

1813.01

Mobiliario

30,000

1813.02

Equipos de computación

25,000

83

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

11,200

(DEPRECIACIÓN Y DETERIORO 1819

ACUMULADOS DE INMUEBLES,

5,000

MOBILIARIO Y EQUIPO) 2112.01

Depósitos de ahorro activos

340,000

2412.02

Adeudos por préstamos

90,000

91

2517.03

Impuesto a la Renta

3,000

3111.01

Acciones Comunes

290,000

3811.01

8414

Utilidad acumulada con acuerdo de

22,000

capitalización GARANTÍAS

RECIBIDAS

POR

11,200

OPERACIONES DE CRÉDITO

Por la apertura del Activo Pasivo y Patrimonio

1.

1418.02 5114.01

Rendimientos

devengados

por

créditos a microempresas

30,000

Intereses por créditos vigentes

30,000

Provisión de interés por cobrar 1116.01 1418.02

Cheques

30,000

Rendimientos

devengados

por

30,000

créditos a microempresas

Recibe cheque 1111.0101 Billetes y monedas 1116.01

30,000

Cheques

30,000

Cobranza del cheque 4111.01

Intereses y gastos por obligaciones con el público a la vista GASTOS

2118

POR

OBLIGACIONES

PAGAR

DE

CON

EL

800

800

PÚBLICO Provisión de intereses por pagar a los ahorristas 2118.01

1113.03

Gastos por pagar de obligaciones con el público a la vista

800

Cajas Municipales de Ahorro y

800

Crédito

Pago con cheque intereses de los ahorristas 2. 1411.03

Créditos de consumo

15,000

5117.04

Créditos

300

5212.29

Otros ingresos por servicios

50

1113.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crédito

14,650

Giro cheque por crédito otorgado a cliente con cheque 92

83

8414

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS GARANTÍAS

RECIBIDAS

15,000

POR

15,000

OPERACIONES DE CRÉDITO

Control aval consistente en un bien intangible 1418.03 5114.01

Rendimientos

devengados

por

créditos de consumo

450

Intereses por créditos vigentes

450

Provisión de intereses por el consumo a cliente 3. 1416.02 1411.01

Créditos a microempresas

11,000

CRÉDITOS VIGENTES

11,000

Transferencia a crédito en cobranza judicial 1517.09

Otras

200

1111.0101 Billetes y monedas

200

Desembolso en efectivo por gastos notariales 8414

83

GARANTÍAS

RECIBIDAS

POR

OPERACIONES DE CRÉDITO

11,200

CONTRA CUENTA DE CUENTAS

11,200

DE ORDEN ACREEDORAS

Liberación de garantía prendaria 1612.01

Valores, títulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados

11,200

1416.02

Créditos a microempresas

11,000

1517.09

Otras

200

Por el importe por la adjudicación de la garantía prendaria 1814.01 1612.01

Vehículos

11,200

Valores, títulos y metales preciosos

11,200

recibidos en pago y adjudicados

Transferencia a bien de activo fijo 4. 4511.0101 Remuneraciones básica 4511.04

Seguridad y previsión social

6,500 585

2517.0303 Otras Contribuciones

585

2517.05

Tributos retenidos

845

2515.04

Remuneraciones por pagar

5,655

Provisión de la planilla 93

2515.04

Remuneraciones por pagar

2112.01

Depósitos de ahorro activos

5,655 5,655

Registro de pago a tragadores a su cuenta de ahorro

5.

3811.01 3111.01

Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización

22,000

Acciones Comunes

22,000

Por la capitalización de resultados acumulados 6. 1814.01 3211.01

Vehículos

15,000

Donaciones

15,000

Por la donación recibida de un vehículo 2412.02 1113.03

Adeudos por préstamos

20,000

Cajas Municipales de Ahorro y

20,000

Crédito

Amortización del adeudo con cheque Intereses 4114.01

por

adeudos

y

obligaciones con el Banco Central

500

de Reserva del Perú Gastos por pagar de adeudos y 2418.01

obligaciones con el Banco Central

500

de Reserva del Perú Provisión de intereses del adeudo a corto plazo Gastos por pagar de adeudos y 2418.01

obligaciones con el Banco Central

500

de Reserva del Perú 1113.03

Cajas Municipales de Ahorro y

500

Crédito

Pago de intereses del adeudo con cheque del adeudo 7. 1113.01 4117.03

2411.01

Bancos Adeudos

89,000 y

otras

obligaciones

financieras

1,000

Adeudos con garantía de títulos

90,000

valores

Por el adeudo recibido 4114

INTERESES POR ADEUDOS Y

150 94

OBLIGACIONES FINANCIERAS GASTOS 2418

POR

ADEUDOS

Y

PAGAR

DE

OBLIGACIONES

150

FINANCIERAS A CORTO PLAZO Por el interés 1% 8. 2517.03 1113.01

Tributos por cuenta propia

3,000

Bancos

3,000

Por el pago del tributo (ESF) 9. 1416.02

Créditos a microempresas

1411.02

Créditos a microempresas

4,000 4,000

Transferencia a crédito en cobranza judicial 4312.01

1419.02

Provisión

para

créditos

a

créditos

a

4,000

microempresas (Provisión

para

4,000

microempresas)

Por la incobrabilidad del crédito en cobranza judicial Participación de los trabajadores en 1) 4511.08 2515.02

las utilidades

863

Participación por pagar

863

x/x Provisión por participación al trabajador al final del ejercicio 2) 51

INGRESOS FINANCIEROS

30,750

5114.01

Intereses por créditos vigentes

30,450

5117.04

Créditos

300

INGRESOS

POR

SERVICIOS

52

FINANCIEROS

5212.29

Otros ingresos por servicios

41

GASTOS FINANCIEROS

50

2,450

Intereses y gastos por obligaciones 4111.01

con el público a la vista Intereses

por

800

adeudos

y

obligaciones con el Banco Central 4114.01

de Reserva del Perú Adeudos

4117.03

financieras

y

otras

650 obligaciones 1,000 95

PROVISIONES

PARA

DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES

PARA

INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES

DE

BIENES

REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO

Y

ADJUDICADOS,

ACTIVOS 43

NO

Y

CORRIENTES

MANTENIDOS PARA LA VENTA Provisión

para

créditos

4,000 a

4312.01

microempresas

45

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

7,948

4511.0101 Remuneraciones básica

6,500

4511.04

585

Seguridad y previsión social Participación de los trabajadores en

4511.08

las utilidades RESULTADO ANTES

66

DE

DEL

EJERCICIO

IMPUESTO

A

LA

RENTA

16,402

RESULTADO ANTES 6611

863

DE

DEL

EJERCICIO

IMPUESTO

A

LA

RENTA x/x Para cerrar ctas. De los rubros de clase 4 y 5 para determinar resultados antes de I.R. RESULTADO ANTES

66

DE

DEL

EJERCICIO

IMPUESTO

A

LA

RENTA

16,402

RESULTADO ANTES

DE

DEL

EJERCICIO

IMPUESTO

A

6611

RENTA

69

RESULTADO DEL EJERCICIO

6911

Resultado del ejercicio

LA

16,402

traslado del resultado del ejercicio antes de I.R 69

RESULTADO DEL EJERCICIO

4,,593 96

6911

RESULTADO DEL EJERCICIO

68

IMPUESTO A LA RENTA

6811

IMPUESTO A LA RENTA

4,593

X/X Por el impuesto a la renta 68

IMPUESTO A LA RENTA

6811

Impuesto a la renta

29

Otros pasivos

2913.01

Impuesto a la renta diferido

25

CUENTAS

4,593

1,361

POR PAGAR

5954

2517.0301 Impuesto a la renta X/X Por la provisión del impuesto a la renta 69

RESULTADO DEL EJERCICIO

6911

Resultado del ejercicio

39

Resultado neto del ejercicio

3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

11,809

11,809

X/X Por el resultado del ejercicio después de Part. E impuestos 39

Resultado neto del ejercicio

3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

33

Reserva legal

3311.02

Utilidades

1,181

1,181

x/X Por la provisión de reserva legal 39

Resultado neto del ejercicio

3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

25

CUENTAS

2515.01

Dividendos por pagar

5,314

POR PAGAR

5,314

Por la determinación de dividendos por pagar 11

DISPONIBLE

35,950

Cajas Municipales de Ahorro y 1113.03

Crédito

14

CRÉDITOS

1411.02

Créditos a microempresas (Provisión

1419.02

35,950 8,000

para

microempresas)

créditos

4,000 a 4,000 97

INMUEBLES, 18

MOBILIARIO

Y

EQUIPO

5,000

(DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES, 1819.01

MOBILIARIO Y EQUIPO) OBLIGACIONES

CON

21

PÚBLICO

2112.01

Depósitos de ahorro activos ADEUDOS

EL 345,655

Y

345,655

OBLIGACIONES

FINANCIERAS 24

5,000

A

CORTO

PLAZO

160,150

Adeudos con garantía de títulos 2411.01

valores

90,000

2412.02

Adeudos por préstamos

70,000

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central 2418.01

de Reserva del Perú

25

CUENTAS

2515.01

Dividendos por pagar

5,167

2515.02

Participación por pagar

863

150

POR PAGAR

13,839

2517.0301 Impuesto a la renta

6,380

2517.0303 Otras Contribuciones

585

2517.05

Tributos retenidos

845

31

CAPITAL SOCIAL

3111.01

Acciones Comunes

32

CAPITAL ADICIONAL

3211.01

Donaciones

33

Reserva legal

3311.02

Utilidades

39

Resultado neto del ejercicio

3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 5,167 CUENTAS

84

312,000 312,000 15,000 15,000 1,148 1,148

DE

5,167

ORDEN

ACREEDORAS GARANTÍAS

15,000 RECIBIDAS

8414

OPERACIONES DE CRÉDITO

11

DISPONIBLE

POR 15,000 210,800 98

1111.01

CAJA

79,800

BANCO CENTRAL DE RESERVA 1112.01

DEL PERÚ

5,000

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL 1113.01

PAÍS

14

CRÉDITOS

1411.01

CRÉDITOS VIGENTES

589,000

1411.03

Créditos de consumo

15,000

1416.02

Créditos a microempresas

4,000

Rendimientos 1418.03

126,000 608,450

devengados

por

créditos de consumo INMUEBLES,

MOBILIARIO

450 Y

18

EQUIPO

1813.01

Mobiliario

30,000

1813.02

Equipos de computación

25,000

1814.01

Vehículos

26,200

29

Otros pasivos

2913.01

Impuesto a la renta diferido

81,200

1,459 1,459

CONTRA CUENTA DE CUENTAS 83

DE ORDEN ACREEDORAS

15,000

15,000

Por el cierre de las la operaciones del activo pasivo y patrimonio del ejercicio 2013 TOTALES

2,094,010

2,094,010

99

CÁLCULOS

RESULT.

DE

RESULTADO

RESULTADO

CONTABLE

TRIBUTARIO

17,265

17,265

DIFERENCIA

DIFER.

TEMPORAL PROVISIÓN

DE

INCOBRABILIDAD

4,000 21,265

DEDUCCIONES 1.

PARTICIPACIÓN

TRABAJ. 5%

(863) 16,402

2. IMPUESTO A LA RENTA 28%

(4,593)

(5.954)

(1,361)

11,809 3. RESERVA LEGAL 10%

(1,181) 10,628

4. D. DIVIDENDOS 50%

(5,314) 5,314 =============

100

LIBRO MAYOR

11 DISPONIBLE

1111.01 Billetes y monedas

1112.01 BCRP

95,000

30,000

50,000

200

5,000

30,000

800

30,000

30,000

14,650

80,000

200

5,000

89,000

200 20,000

79,800 80,000

80,000

0 5,000

5,000

5,000

500 3,000 244,000

69,150

35,950

210,800

279,950

279,950

1411.01 CRÉDITOS VIGENTES

14 CRÉDITOS 600,000

30,000

30,000

11,000

15,000

11,000

450

4,000

11,000

4,000

4,000

1411.02

Créditos

a

microempresas

600,000

11,000

4,000

600,000

11,000

0

0

589,000

4,000

4,000

101

660,450

60,000

8,000

608,450

668,450

668,450

600,000

600,000

4,000

4,000

1419.02 (Provisión para créditos

a

microempresas)

0

1517.09 Otras 15 CUENTAS POR COBRAR

4,000

200

200

200

200

4,000

200

200

200

200

4,000 4,000

4,000

1813.01 Mobiliario

1813.02 Equipos de computación

30,000

25,000

30,000

0

25,000

30,000 30,000

30,000

211201

0

25,000

181901 5,000

0

0

25,000

5,000

25,000

5,000

211801

5,000

5,000

24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES

340,000

800

800

500

90,000

5,655

800

800

20,000

500

345,655

90,000

102

345,655 345,655

150 345,655

20,500

180,650

160,150 180,650 25

CUENTAS

180,650

POR

PAGAR

251504

251703

5,655

3,000

5,655

5,655

3,000

3,000

3,000

7,085

5,655

5,655

3,000

3,000

8,655

10,085 863 6,380

13,839

5,167

22,494

22,494

311101

32 CAPITAL ADICIONAL 290,000

0

312,000 8414

15,000

22,000

0

312,000

15,000 15,000

312,000

321101

15,000

15,000 0

15,000

15,000 15,000

15,000

41 GASTOS FINANCIEROS

411101

15,000

312,000

103

11,200

11,200

11,200

800

800

15,000

500

800

26,200

150

15,000 26,200

800 800

1,000 26,200

0

2,450

800

0 2,450

2,450

2,450

45

GASTOS

DE

431202

ADMINISTRACIÓN

451101

4,000

6,500

6,500

0

585

6,500

4,000

7,085

0

4,000

863

7,948

7,948

7,948

4,000

4,000

52 511704

300

300 300

POR

FINAN. 300

0

INGRESOS

6,500

50

6,500

SERV. 521229

50

50 300

6,500

50 0

0

50 0

50

50 50

50

50

104

391101 1,148

251502 11,481

5,167

251501

863

863

5,167

5,167

863

863

5,167

5,167

5,167 11,481

11,481

6611

6911

16,402

16,402

4,921

16,402

16,402

11,481 16,402

6811 16,402

4,921

4,921

4,921

4,921

16,402

105

HOJA DE TRABAJO DE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO "EL PEDREGAL" HOJA DE TRABAJO A NIVEL DE RUBROS al 31 MARZO 2015

RUBRO NOMBRE RUBRO

SUMAS MAYOR

SALDOS MAYOR

INVENTARIO

DEBE

HABER

DEBE

ACTIVO

HABER

11

DISPONIBLE

244,000

69,150

174,850

174,850

14

CRÉDITOS

660,450

60,000

600,450

600,450

15

CUENTAS POR COBRAR

200

200

0

0

11,200

11,200

0

0

76,200

76,200

PASIVO Y PAT

RESULTADO DEBE

HABER

BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES 16

MANTENIDOS PARA LA VENTA

18

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 81,200

5,000

21

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

800

346,455

345,655

345,655

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES

24

FINANCIERAS A CORTO PLAZO

20,500

180,650

160,150

160,150

25

CUENTAS

8,655

10,085

1,430

1,430

31

CAPITAL SOCIAL

0

312,000

312,000

312,000

32

CAPITAL ADICIONAL

0

15,000

15,000

15,000

38

RESULTADOS ACUMULADOS

22,000

22,000

0

POR PAGAR

0

106

41

GASTOS FINANCIEROS PROVISIONES

2,450

0

2,450

2,450

PARA

DESVALORIZACIÓN, PARA

PROVISIONES INCOBRABILIDAD,

DEPRECIACIONES

DE

BIENES

REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS, Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA 43

VENTA

4,000

0

4,000

4,000

45

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

7,085

0

7,085

7,085

51

INGRESOS FINANCIEROS

0

30,750

30,750

30,750

0

50

50

50

INGRESOS 52

POR

SERVICIOS

FINANCIEROS CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE

83

ORDEN ACREEDORAS

26,200

11,200

84

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

11,200

26,200

15,000

15,000 15,000

SUB TOTAL

15,000 866,500 849,235 17,265

TOTAL

1,099,940 1,099,940

880,035 880,035

866,500 866,500

13,535

30,800

17,265 30,800

30,800

107

HOJA DE TRABAJO -SUB CUENTAS AL 31 MARZO DEL 2015 CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO PEDREGAL

SUMAS SUB CUENTA

1111.0101

1112.02

MAYOR

DENOMINACIÓN

DEBE BILLETES

Y

MONEDAS CUENTA

DEL

ESPECIAL

BCRP

80,000

HABER

200

5,000.00

SALDOS

INVENTARIOS

DEUDOR ACREED.

ACTIVO

PASIVO

RESULTADOS

PÉRDID. GANANC.

79,800

79,800

5,000

5,000

CAJAS MUNICIPALES 1113.03

DE

AHORRO

Y

129,000

38,950

30,000

30,000

CREDITO 1116.01

1411.01

1411.02

1411.03

CHEQUES CREDITOS

600,000

COMERCIALES CREDITOS

A

MICROEMPRESAS CREDITOS CONSUMO

DE

-

15,000

90,050

90,050

-

600,000

15,000.

600,000

15,000

15,000

15,000

15,000

108

CREDITOS 1416.02

A

MICROEMPRESAS-

15,000

11,000

30,450

30,000.

COBRANZA JUDICIAL

4,000

4,000

RENDIMIENTOS 1418.02

DEVENGADOS

POR

CREDITOS

A

450

450

MICROEMPRESAS PROVISION 1419.02

PARA

CREDITOS

A

4,000

MICROEMPRESAS OTRAS 1517.09

POR

CUENTAS COBRAR

200

200

11,200

11,200

DIVERSAS 1612.0502

1813.01

1813.02

1814.01

1819.03

4,000

4,000

UNIDADES

DE

TRANSPORTES MOBILIARIO EQUIPOS

30,000 DE

COMPUTACION VEHICULOS DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB

25,000

-

-

-

-

30,000

30,000 -

26,200

25,000

25,000

26,200

26,200 5,000

5,000

5,000

109

Y EQUIP GASTOS POR PAGAR 2118.02

DE

OBLIGACIONES

CON EL PUBLICO A LA

800

800

-

-

VISTA 2112.01

DEPOSITOS

DE

345,655

AHORROS ACTIVOS

2410.01

2411.01

2412.02

345,655

150 ADEUDO

MEDIANTE

90,000

CONTRATO ADEUDOS

POR

PRESTAMO

150

20,000

90,000

500

500

5,655

5,655

3,000

3,585

90,000

70,000

345,655

150

90,000

70,000

GASTOS POR PAGAR 2418.02

POR

ADEUDOS

OBLIGACIONES

Y CON

-

-

-

-

LA CFD. 2515.04

2517.0301

2517.05

REMUNERACIONES POR PAGAR IMPUESTO

A

LA

RENTA OTROS

TRIBUTOS

POR

CUENTAS

845

585

845

585

845

110

PROPIAS ACCIONES PREFERNTESY 3111.0201

PERPETUAS

CON

DERECHO

312,000

A

DIVIDENDO

312,000

312,000

NO

ACUMULATIVO UTILIDAD 3211.01

ACUMULADA

CON

ACUERDO

15,000

DE

15,000

15,000

CAPITALIZACION UTILIDAD NETA DEL 3811.01

EJERCICIO

CON

ACUERDO

DE

22,000

22,000.

-

-

-

CAPITALIZACION 4112.03

4114.01

INTERESMUNICPALES

INTERES Y GASTOS POR DEPOSITOS ADEUDOS

4117.03

CAJAS

Y

800

650

OBLIGACIONES

PROVISION

650

800

650

OTRS 1,000

FINANCIERAS 4312.03

800

PARA

4,000

1,000

1,000

4,000

111

CREDITOS

DE

4,000

CONSUMO 4511.0101

4511.04

REMUNERACIONES

6,500

POR PAGAR SEGURIDAD

Y

PREVISION SOCIAL INTERES

6,500

585

A

30,450

COMISIONES

POR

300

CREDITOS OTROS POR

30,450

30,450

MICROEMPRESAS

5212.29

585

585

POR

5114.0102 CREDITOS

5117.04

6,500.

300

300

INGRESOS SERVICCIOS

50

50

50

DIVERSOS CONTRA CUENTA DE 83

CUENTAS DE ORDEN

26,200.

11,200

11,200

26,200

DEUDORAS 8414

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS TOTAL

1,099,940 1,099,940

15,000

15,000 904,035

904,035

875,500

875,500

858,235

13,535

17,265

17,265

875,500

30,800

30,800

30,800

112

FORMATO"A" CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 MARZO DEL 2015 (EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES) ACTIVO DISPONIBLE Caja Banco Central de Reserva del Perú Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País

174,850 79,800 5,000 90,050

CARTERA DE CREDITOS Cartera de Créditos Vigentes Cartera de Créditos Reestructurados

600,450 600,450 -

Cartera de Créditos en Cobranza Judicial

4,000

- Provisiones para Créditos .

-4,000

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO OTROS ACTIVOS TOTAL DEL ACTIVO

76,200 -

76,200 851,500

PASIVO OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

345,655

113

Obligaciones a la Vista Obligaciones por Cuentas de Ahorro

345,655

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

160,150

Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú

90,150

Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones financieras del País

70,000

CUENTAS POR PAGAR

13,840

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

-1,459

TOTAL DEL PASIVO

518,186

Capital Social

312,000

Capital Adicional

15,000

Reserva Legal Resultados Acumulados Resultado Neto del Ejercicio

13,840

1,148 5,166

TOTAL DEL PATRIMONIO

333,314

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO

851,500

114

FORMA "B-1" ESTADO DE RESULTADOS CAJA MUNICIPAL DE AHORROS Y CREDITO PEDEREGAL Eq. M.N. (EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)

INGRESOS POR INTERESES

a

Total

M.E.

30,800.00

30,800.00

Disponible

Fondos Interbancarios

50.00

Cartera de Créditos Directos

30,750.00

30,750.00

2,450.00

2,450.00

GASTOS POR INTERESES

Obligaciones con el Público

800.00

Fondos Interbancarios Adeudos y Obligaciones con 650

50.00

800.00 650.00

115

el Banco Central de Reserva del Perú Comisiones y otros cargos por adeudos y obligaciones financieras

MARGEN FINANCIERO BRUTO Provisiones

1,000.00

1,000.00

28,350.00

28,350.00

4,000.00

4,000.00

para

Créditos Directos

MARGEN FINANCIERO NETO

24,350.00

24,350.00

24,350.00

24,350.00

MARGEN FINANCIERO NETO DE INGRESOS Y GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

RESULTADOS POR OPERACIONES FINANCIERAS (ROF)

-

UTILIDAD (PÉRDIDA)

POR Utilidad-Pérdida

DIFERENCIA DE CAMBIO

en

Diferencia de Cambio

-

Otros

-

MARGEN OPERACIONAL

24,350.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

24,350.00 -

Gastos de Personal y Directorio

6,500.00

6,500.00

116

Gastos por Servicios Recibidos de Terceros

-

Impuestos y Contribuciones

585.00

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

585.00 -

MARGEN OPERACIONAL NETO

17,265.00

VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES

-

RESULTADO DE OPERACIÓN

17,265.00

OTROS INGRESOS Y GASTOS RESULTADOS

DEL

EJERCICIO

IMPUESTO A LA RENTA

17,265.00 -

ANTES

DE 17,265.00

IMPUESTO A LA RENTA

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

17,265.00

17,265.00 -

17,265.00

17,265.00

117

FORMA "C"

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

HISTORICO

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS AL 31 DE MARZO DEL 2015 (EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES) Conciliación de la ganancia neta de la entidad con el efectivo y equivalentes de efectivo proveniente de las actividades de operación Resultado neto del ejercicio

5,167

Ajustes Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y Pasivo Aumento(Disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar

A:

Aumento(Disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar

10,839

Aumento(Disminución) en Otros Pasivos

-22,000

Aumento(Disminución) en Otros Activos

-1,459

AUMENTO ( DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES DE LAS

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

-7,453

Flujos de efectivo de actividades de inversión Ingresos por Venta de Inmueble, Mobiliario y Equipos ingresos por Venta de Otros Activos no Financieros (Adquisición de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)

-26,200

(Adquisición de Otros Activos no Financieros)

118

B:

AUMENTO ( DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES DE LAS

ACTIVIDADES DE INVERSION

-26,200

Flujos de efectivo de actividades de Financiamiento Aumento(Disminución) neto de Depósitos y Obligaciones

5,655

Aumento(Disminucion) neto de Prestamos Provenientes de Bancos y Corresponsales

70,150

Aumento(Disminucion) neto de Otros Pasivos Financieros

C:

Aumento(Disminucion) neto del Capital Social

22,000

Disminucion(Aumento) Neto en la cartera de Creditos

-450

Disminucion(Aumento) Neto de inversiones

15,000

Aumento(Disminucion) neto del Reservas

1,148

AUMENTO ( DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES DE LAS

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

113,503

AUMENTO(DISM.)NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENT(A+B+C)

79,850

SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO

95,000

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO

174,850

119

LA CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO "EL PEDREGAL" FORAMTO “D” ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO DEL 31 MARZO 2015 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) Descripción

Fondos Propios

Ajustes al Patrimonio Activos

Capital

Reservas

Resultados

social

Voluntarias Acumulados

Resultado Total

financieros

del

Fondos disponibles

ejercicio

Propios para venta

Saldo

Inicial

del

periodo

(28/02/2/2015) antes de ajustes

290,000.00

Total

de cambio Patrimonio por

Neto

conversión

312,000.00

22,000.00

Resultado del ejercicio

la

Diferencia

17,265.00

17,265.00

Otros Resultado Integral

0.00

Cambios en el Patrimonio Neto (No incluidos en el Resultado

0.00

Integral) Incremento

de

Capital

(Distinto a combinaciones de

15,000.00

15,000.00

-22,000.00

0.00

negocios) Reclasificaciones cuentas patrimoniales Saldo

al

final

del

entre

22,000.00

periodo 312,000.00

15,000.00

17,265.00

0.00

344,265.00

120

(31/03/2015)

121

FORMATO "F" BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRÉDITO "PEDREGAL"

Expresado en miles de nuevos soles

CUENTA

DENOMINACIÓN

SALDO INICIAL

11

Disponible

14

MOVIMIENTO

SALDO FINAL

DEBE

HABER

105,000

274,420

138,890

240,530

créditos

580,000

140,152

82,400

637,752

18

Inmueble, mobiliario y equipo

50,000

19,000

5,771

63,229

19

Otros activos

21

Obligaciones con el público

22

Fondos Interbancarios

24

Adeudos y obligaciones

80,000

25

Cuentas por pagar

3,000

31

Capital social

290,000

32

1,800 330,000

400

330,000

101,000

101,000

1,600

91,600

170,000

20,020

24,487

7,467

19,200

309,200

Capital suscrito

4,000

4,000

33

Reserva legal

997

997

38

Resultados acumulados

19,200

32,000

12,800

39

Resultado neto del ejercicio

32,997

9,969

8,972

32,000

400

1,800

122

29

TOTAL

otros pasivos

1,125

1,470,000

510,714

1,125

510,714

1,888,872

123

RESUMEN En la primera unidad de la asignatura Contabilidad de Instituciones Financieras resumiendo

los contenidos desarrollados, se

presenta obligatoriamente

el

plan de

cuentas que es una herramienta indispensable por ser fuente de información en los procedimientos

de registración

contable; asimismo

se presenta casos prácticos

desarrollados de aplicación de registración de operaciones contables de instituciones financieras que se aplican en las empresas financieras del presente curso. Específicamente respecto a la

Contabilidad de Cajas

Crédito que son instituciones financieras acuerdo a Ley del Sistema Nacional principal es la intermediación

financiera

creadas

Municipales de Ahorro y

por las municipalidades de

y de Seguros Nº 26702, siendo su actividad otorgando créditos a la

micro y pequeña

empresa (MYPES), también tiene desarrolla operaciones y actividades de servicios

al

público como cobro de luz, agua y otros, Las Cajas

Municipales de Ahorro y Crédito en cuanto a la contabilidad, tienen

contabilidad con todos los registros y libros contables, elaboran los estados financieros que se presentan en formas y modelos ante la Superintendencia de Banca y Seguros de acuerdo

a

la normatividad vigente para

empresas financieras que

realizan

intermediación financiera.

124

AUTOEVALUACIÓN PREGUNTAS 1. Explique respecto al plan de cuentas para empresas financieras. (1 punto). 2. Enumere

los

estados

financieros de

acuerdo

a la

normalidad vigente

para

instituciones financieras que realizan intermediación financiera. (3 puntos). 3. Respecto a la actividad de las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, enumere cinco operaciones que realizan. (1 punto). 4. Registrar con asientos de diario las siguientes operaciones financieras contables que realizan las cajas municipales de ahorro y crédito: 4.1 Recepciona S/. 6,000 en efectivo para la apertura de depósito a largo plazo. (

2

puntos) 4.2 Otorga un fondo interbancario a Caja Municipal de Cascas por S/. 500,000 con el 1% interés mensual con vencimiento un mes. (2 puntos). 4.3 Un cliente

retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 10,000.00. (2 puntos).

4.4 A fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de financiamiento con el Banco Central de Reserva del Perú por S/ 80,000.00; crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará comisión de S/. 630.00. La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 800 acciones comunes de S/. 10 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 4 puntos). 4.5 Adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y sillón por el importe de S/. 5,000.00 más 18 % de IGV. Al vencimiento se paga con cheque ( 2 puntos). 4.6 Suscribe un contrato con el Banco Perú por crédito especial a largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.700,000.00. El Banco Perú por la operación cobra S/.1,500.00 de comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.800,000.00. ( 4 Puntos).

125

SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIÒN 1. El plan de cuentas que se utilizan como fuente de información en la registración contable de instituciones financieras, es indispensable por la codificación y el nombre de cuentas contables que se utiliza específicamente de acuerdo a la dinámica de cuentas. 2. los estados

financiero

que utilizan

las

empresas

financieras que realizan

intermediación financiera como las cajas municipales de ahorro y crédito para la presentación ante la SBS SON: 

Estado de Situación Financiera: en forma y modelo “A”-.



Estado de Gestión: en forma y modelo “B.1”.



Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: en forma y modelo “D”.



Estado de Resultado Integral: en forma y modelo “B.2”.



Estado de Flujo de Efectivo: en forma y modelo “C”.



Balance Comprobación de Saldos: en forma y modelo “F”.

3. Operaciones de cajas municipales de ahorro y crédito: 

Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia.



Otorgar créditos, directos, con o sin garantía.



Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive a favor de otras empresas del sistema financiero.



Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías, bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo



Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones Comerciales

4. Registración con asientos de diario

4.1

126

---------------- X ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 Caja 1111.01 Billetes y monedas

6000

2013 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2113.01.02 Certificados de Depósito no Negociables

6000

Por la apertura de cuenta a plazo

6000

6000

DEBE

HABER

S/.

S/.

4.2 ---------------- 1-------------

1201 FONDOS INTERBANCARIOS 1211.01. Bancos

500,000

(Banco Tumbes) 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01. Cuenta Corriente

500,000

(Nota de Cargo del BCRP) Por otorgamiento del Fondo Interbancario 500,000

500,000

4.3 ---------------- 1 -------------

2102

HABES

S/.

/.

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depósitos de Ahorros Activos

1101

DEBE

10,000

CAJA

127

1111.01 Caja Oficina Principal.

10,000

Por retiro de cuenta de ahorro 10,000

10,000

4.4

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01 Cuenta Ordinaria. COMISIONES

Y

OTROS

79,370 CARGOS

POR

4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.03 Adeudos y otras obligaciones financieras

630

2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP 2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores

80,000

Por la recepción del crédito contratado 80,000

80,000

---------------- 2 -------------

8505

DEBE

HABER

S/.

S/.

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 8115.01

Valores Propios

80,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 82

DEUDORAS 8200.00

Contra Cuenta de Cuentas de Orden

80,000

Deudoras Por los Valores Otorgados en Garantía 80,000

80,000

4.5 128

---------------- 1 -------------

1803

S/.

S/.

5,000

CRÉDITO FISCAL 1916.1

2506

HABER

MOBILIARIO Y EQUIPO 1813.01 Mobiliario

1906

DEBE

Crédito Fiscal del IGV.

900

PROVEEDORES

5,900

2516.01 Proveedores de Bienes. Por la compra de bienes

5,900

5,900

---------------- 2 -------------

2506

HABER

S/.

S/.

PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes.

1103

DEBE

5,900

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL PAÍS. 1113.06 Bancos. Por la cancelación de la factura

5,900

5,900

5,900

DEBE

HABER

S/.

S/.

4.6 ---------------- 1 -------------

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 1103

FINANCIERO DEL PAÍS

129

1113.01.00 Bancos – Banco Perú. COMISIONES 4107

Y

OTROS

GASTOS

698,500 POR

OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones

1,500

Financieras. ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS 2603

DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

700,000

2613.03 Adeudos p. Préstamos Por recepción de Recursos. 700,000

700,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2-------------

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA

800,000

8115.02 Bienes Propios. 82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE

800,000

DEUDA Por Garantía Otorgada 800,000

800,000

130

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 1. Olivera, (2005). Manual Financiero. Editorial Los Andes. Lima: Estudio Caballero Bustamante. 2. Resolución SBS N° 7036-2012-Manual de Contabilidad de empresas financieras 3. http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117

131

SEGUNDA UNIDAD: CONTABILDIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO, Y

COOPERATIVAS DE

AHORRO Y CRÉDITO

132

En la segunda unidad se ha tomado contenidos de aprendizaje de: 

Olivera & Olivera (2005), Manual Financiero. Lima: Tinoco SA pág. 195 – 196.



Ferrer, A. Contabilidad de

Empresas del Sistema Financiero. Lima: Instituto de

Investigación El Pacífico. Pág. 34.

CAPITULO I: CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO 1.1. CONCEPTO

Son empresas cuyas actividad principal

es captar recursos

del público

para otorgar

Financiamiento especialmente a las medianas, pequeñas y microempresas. Se constituyen al amparo de la Ley Nº 26702, siendo supervisadas por

la Superintendencia de Banca y

Seguros Ferrer (2004) 1.2. OPERACIONES Y SERVICIOS

1.

Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia.

2.

Otorgar créditos, con o sin garantía

3.

Otorgar

avales, fianzas

y otras

garantías,

inclusive a

favor

de

otras

empresas del sistema financiero 4.

Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías, bajo

las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo. 5.

Adquirir y negociar certificados de depósitos emitidos por una empresa,

instrumentos hipotecarios, warrant y letras de cambio provenientes de transacciones comerciales. 6.

Realizar

operaciones de

crédito

con

empresas del país, así como efectuar

depósitos en ellas 7.

Realizar

operaciones en crédito con bancos y financieras del exterior, así

como efectuar depósitos en unos y otros 8.

Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales

9.

Operar en moneda extranjera

10. Servir

de

agente financiero

para la

colocación

y

la inversión en el país de 133

recursos externos 11. Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo 12. Efectuar cobros,

pagos y

transferencias de fondos, así como emitir

giros

contra sus propias oficinas y/o bancos corresponsales. Olivera, (2005) 13. Actuar como fiduciarios en fideicomisos.

1.3. CONTABILIDAD

Respecto a

la

contabilidad

de

las

Cajas

de

Municipales de Ahorro y Crédito,

aplican Las normas establecidas que se encuentran en el “Manual de Contabilidad para las Empresas del

Sistema

Financiero”.

Ferrer, A (2004). Contabilidad de

Empresas del

Sistema Financiero. Instituto de Investigación El Pacífico.Página 34

1.4 MONOGRAFIA DE CASO PRÁCTICO DE ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS La Caja Rural de Ahorro y Crédito Porotillo presenta la siguiente información financiera. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 28 DE FEBRERO DEL 2015 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) ACTIVO

11 DISPONIBLE 1101.01 Caja 1102.01 Banco Central de Reserva del Perú 1103.03 Bancos

110,000 65,000 5,000 40,000

14 CRTÉDITOS

550,000

1401.02 Créditos a Microempresas 18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

55,000

18013.01 Mobiliario

30,000

1803.02 Equipo de Cómputo

25,000

18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

( 5,000 )

1809.03 Depreciación Mobiliario y Equipo 134

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

50,000

83 CONTRA CUEN TA DE CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS

60,000

TOTAL ACTIVO

820,000 ==========

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

85,000

2102.01 Depósito de Ahorro 24 ADEUDOS Y OBLIOGACIONES FINANCIERAS A CORRTO PLAZO

300,000

2402.02 Adeudos Por Préstamos Ordinarios 25 CUENTAS POR PAGAR 2507.03 Tributos Por Cuenta Propia TOTAL PASIVO

3,000 __________ 388,000 ----------------

PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL

290,000

3101.01 Acciones Comunes 38 RESULTADOS ACUMULADOS

32,000

3801.01 Utilidad Neta del Ejercicio con Acuerdo de Capitalización 80 CONTRA CUENTA DE ORDEN ACREEDORAS

50,000

84 CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS

60,000

8404 Garantías Recibidas Por Operaciones de Crédito TOTAL PATRIMONIO

_________ 432,000

-----------------TOTAL PASIVO Y PATRRIMONIO

820,000 ==========

OPERACIONES DE MARZO DEL 2015 1. La planilla de sueldos totaliza S/. 4,800 afecta 9% ESSALUD 13% ONP, el pago es con cheque.

135

2. Una microempresa recibió crédito por S/. 40,000 el mes anterior, el 01-02-2014 solicita reestructuración de su crédito a su vencimiento. La entidad crediticia plantea al cliente amortizar en efectivo su deuda en S/. 15,000 siendo la reestructuración por el saldo más intereses S/. 1,300. La reestructuración se realiza el 01-03-2015. El aval de cerdito original está registrado en cuentas de orden que presenta el Estado de Situación Financiera, el vencimiento del nuevo crédito es el 31.03.2015. 3. El 01-03-2015 recibe un adeudo por S/. 130,000 del Banco Continental pagadero en 13 cuotas iguales Mensuales con el 2% de interés mensual, el aval es de 1300 acciones comunes con valor nominal S/. 100 cada acción. El banco Continental deduce comisiones por S/. 1000 4. El 01-03-2015 gira cheque por otorgamiento de crédito de consumo a un cliente por S/. 4,650 con vto. 28 días, los intereses totalizan S/. 125, la entidad financiera deduce del crédito: comisiones S/. 300 y portes S/. 50, avalado con pagaré. El crédito otorgado es por S/: 5,000. 5. Clientes comerciantes que recibieron créditos pagan con cheques intereses vencidos por S/. 40,000. Paga interés del público ahorrista con cheque S/. 400. 6.

Recibe recibos por: Luz eléctrica S/. 348, agua S/. 221 y teléfono S/. 422 (ambos

conceptos más IGV). 7. El 01-03-2015 un crédito comercial por S/. 3,000 está en cobranza judicial, el 31-03-2015 es considerado incobrable. Capitaliza 50% de resultados acumulados. 8. Con cheque paga tributos (dato de ESF) e intereses del adeudo S/: 1,500. 9. Provisionar depreciación del ejercicio.

.

136

LIBRO DIARIO CUENTA

DENOMINACIÓN

DEBE

111101

CAJA

65,000

111201

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

5,000

111302

Financieras

40,000

1411.02

CRÉDITOS VIGENTES

550,000

1813.01

Mobiliario

30,000

1813.02

Equipos de computación

25,000

8112

Valores propios en cobranza

50,000

83

1819

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

HABER

60,000

(DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS

5,000

DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)

2112.01

Depósitos de ahorro activos

85,000

2412.02

Adeudos por préstamos

300,000

2517.03

Impuesto a la Renta

3,000

3111.01

Acciones Comunes

290,000

3811.01

Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización

32,000

82

8414

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

50,000

DEUDORAS GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES

60,000

DE CRÉDITO

Por la apertura del Activo Pasivo y Patrimonio 4511.0101 Remuneraciones básica

4,800

4511.04

432

Seguridad y previsión social

2517.0303 Otras Contribuciones

432

2517.05

Tributos retenidos

624

2515.04

Remuneraciones por pagar

4,176

Provisión de la planilla 2515.04

Remuneraciones por pagar

1113.04

Cajas rurales de ahorro y crédito

4,176 4,176

137

Registro de pago a trabajadores a su cuenta de ahorro 82 8112

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

40,000

Valores propios en cobranza

40,000

Por la liberación del pagare por crédito que se va estructurar 1111.01

CAJA

15,000

141102

CRÉDITOS VIGENTES

15,000

Por la amortización del crédito 141802 5114.01

Rendimientos

devengados

por

crédito

a

microempresas

1,300

Intereses por créditos vigentes

1,300

Por los rendimientos devengados de los intereses por crédito reestructurado 1413.02

Créditos a microempresas

1411.02

CRÉDITOS VIGENTES

1418.02

Rendimientos

devengados

26,300 25,000 por

crédito

a

1,300

microempresas Por el crédito reestructurado

8112 82

Valores propios en cobranza

26,300

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

26,300

DEUDORAS Por le Aval del nuevo crédito reestructurado

1113.04

Cajas rurales de ahorro y crédito

129,000

4117.03

Adeudos y otras obligaciones financiera

1,000

2611.01

8115 82

4114.01

.

Valores propios

130,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

130,000

DEUDORAS

Interés por adeudos y obligaciones con el banco central de reserva del Perú

130,000

200

138

2618.02

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con

200

la corporación financieras de desarrollo

1411.03

Créditos de consumo

5117.04

Créditos

300

5212.29

Otros ingresos por servicios

50

1113.04

Cajas rurales de ahorro y crédito

4,650

8115

82

1418.03

VALORES Y BIENES

5,000

PROPIOS OTORGADOS

EN GARANTIA CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

Rendimientos

devengados

por

créditos

de

consumo Intereses por créditos a microempresas

1418.01

Rendimientos devengados por créditos a microempresas

5111.01

Interés y rendimientos por disponibles

1116.01

Cheques

1418.01

Rendimientos devengados por créditos a microempresas

1111.01

Oficina Principal

1116.01

Cheques

2118.02

2118.02

5,000

DEUDORAS

5114.01

4111.02

5,000

Intereses y gastos por obligaciones

125 125

40,000 40,000

40,000 40,000

40,000 40,000

con el

público por cuentas a plazo

400

Gastos por pagar de obligaciones con el público

400

por cuenta de ahorro

Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuenta de ahorro

400

139

1113.04

Cajas Rurales de Ahorro Créditos

400

4513.0106 Anergia y agua

569

4513.01.07 Comunicaciones

422

1916.01

igv

178

2516.02

Proveedores de servicios

1416.02

Créditos a microempresas

1411.02

Créditos a microempresas

1,169 3,000 3,000

Transferencia a crédito en cobranza judicial 4312.02

Provisión para créditos a microempresas

1419.02

(Provisión para créditos a microempresas)

3,000 3,000

Por la incobrabilidad del crédito en cobranza judicial 3811.01

Utilidad acumulada con acuerdo

3111.01

Acciones comunes

16,000 16,000

Por la capitalización del 50% de los resul. Acumulados 2517.03

Tributos por cuenta propia

1113.04

cajas rurales de ahorro y crédito

3,000 3,000

Por le pago de los tributos mas intereses 4114.01

2418.01

Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú

1,500

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones

1,500

con el Banco Central de Reserva del Perú Por la provisión de los interés del adeudo

2418.01 1113.04

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú

1,500

cajas rurales de ahorro y crédito

1,500

Por le pago de los intereses del adeudo 4411

Depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo DEPRECIACION

1819

Y

771

DETERIORO

ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO

771

Y EQUIPO Por la provisión de los activos fijos 140

4511.08 2515.02

Participación

de

los

trabajadores

en

las

1,434

utilidades Participación por pagar

1,434

x/x Provisión por participación al trabajador al final del ejercicio 51 5111.01

INGRESOS FINANCIEROS INTERESES

Y

41,725

RENDIMIENTOS

POR

FONDOS INTERBANCARIOS

40,000

5114.01

Intereses por créditos vigentes

1,425

5117.04

Créditos

300

52

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

5212.29

Otros ingresos por servicios

41

GASTOS FINANCIEROS

4111.01

4114.01 4117.03

50 3,100

Intereses y gastos por obligaciones con el público a la vista Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú Adeudos y otras obligaciones financieras PROVISIONES PROVISIONES

PARA

REALIZABLES, ADJUDICADOS, CORRIENTES

400

1,700 1,000

DESVALORIZACIÓN,

PARA

DEPRECIACIONES 43

50

INCOBRABILIDAD, DE

RECIBIDOS Y

BIENES EN

PAGO

ACTIVOS

MANTENIDOS

PARA

Y

3,000

NO LA

VENTA 4312.01 44

Provisión para créditos a microempresas DEPRECIACIÓN,

AMORTIZACIÓN

3,000 Y

771

DETERIORO

4411

Depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo

45

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

4511.01

Remuneraciones básica

4,800

4511.04

Seguridad y previsión social

432

4513.01.06 energía y agua

771 7,657

569

141

4513.01.07 Comunicaciones 4511.08

66

6611

Participación

de

422 los

trabajadores

en

las

utilidades

1,434

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

27,247

IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA x/x Para cerrar ctas. De los rubros de clase 4 y 5 para determinar resultados antes de I.R.

66

6611

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

27,247

IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO DEL EJERCICIO

ANTES DE

IMPUESTO A LA RENTA

69

RESULTADO DEL EJERCICIO

6911

RESULTADO DEL EJERCICIO

27,247

traslado del resultado del ejercicio antes de I.R 69

RESULTADO DEL EJERCICIO

6911

RESULTADO DEL EJERCICIO

68

IMPUESTO A LA RENTA

6811

IMPUESTO A LA RENTA

8,174 8,174

X/X Por el impuesto a la renta 68

IMPUESTO A LA RENTA

6811

Impuesto a la renta

29

Otros pasivos

2913.01

Impuesto a la renta diferido

25

CUENTAS

8,174 8,174 430 430

POR PAGAR

8,604

2517.0301 Impuesto a la renta X/X Por la provisión del impuesto a la renta 69

RESULTADO DEL EJERCICIO

6911

IMPUESTO A LA RENTA

39

Resultado neto del ejercicio

3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

19,073

19,073

X/X Por la Pérdida del resultado del ejercicio 142

después de part. E impuestos 39

Resultado neto del ejercicio

1,907

3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

33

Reserva legal

3311.02

Utilidades

1,907

x/X Por la provisión de reserva legal 14

CRÉDITOS

1411.02

Créditos a microempresas

1419.02

(Provisión para créditos a microempresas)

18

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO (DEPRECIACIÓN

1819.01

Y

3,000 3,000 5,771

DETERIORO

ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO 5,771 Y EQUIPO)

21

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2112.01

Depósitos de ahorro activos

24 2412.02 2418.01

ADEUDOS

Y

85,000 85,000

OBLIGACIONES

300,000

FINANCIERAS A CORTO PLAZO Adeudos por préstamos

300,000

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú

25

CUENTAS

POR PAGAR

12,264

2515.02

Participación por pagar

1,434

2516.01

Proveedores de bienes

1,169

2517.0301 Impuesto a la renta

8,604

2517.0303 Otras Contribuciones

432

2517.05

624

26

Tributos retenidos ADEUDOS Y OBLIG.FINANCIERAS A LARGO

2611.01 2618.01

130,200

PLAZO 130,000 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la corporación financ. De desarrollo

31

CAPITAL SOCIAL

3111.01

Acciones Comunes

200 306,000 306,000 143

33

Reserva legal

3311.02

Utilidades

38

RESULTADOS ACUMULADOS

3811.01

Utilidad

1,907 1,907

acumulada

con

16,000 acuerdo

capitalización

39

Resultado neto del ejercicio

3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

82 84 8414

de

16,000 17,166 17,166

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

171,300

DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS GARANTÍAS

RECIBIDAS

60,000 POR

OPERACIONES DE CRÉDITO

60,000

11

DISPONIBLE

1111.01

CAJA

120,000

1112.01

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

5,000

1113.02

Financieras

40,000

1113.04

cajas rurales de ahorro y crédito

115,274

14

CRÉDITOS

1411.02

Créditos a microempresas

507,000

1411.03

Créditos de consumo

5,000

1413.02

Cerditos a microempresas

26,300

1416.02

Créditos a microempresas

3,000

1418.03

280,274

541,425

Rendimientos devengados por créditos de consumo

125

18

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1813.01

Mobiliario

30,000

1813.02

Equipos de computación

25,000

19

OTROS ACTIVOS

1916.01

igv

25

CUENTAS

2515.02

Participación por pagar

178 178

POR PAGAR

2517.0301 Impuesto a la renta 29

55,000

Otros pasivos

0 0 0 430 144

2913.01

Impuesto a la renta diferido

81

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8112

Valores propios en cobranza

8115

83

430 171,300 36,300

VALORES Y BIENES PROPIOS OTROGADOS EN GARANTÍA CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

135,000

60,000

60,000

Por el cierre de las la operaciones del activo pasivo y patrimonio del ejercicio 2014 TOTALES

2,581,196

2,581,195 0

LIBRO DIARIO - ASIENTOS DE CIERRE MOVIMIENTOS

RUBRO

DENOMINACIÓN

45

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

4511.08

PARTICIPACIONES POR PAGAR

25 2515.02

CUENTAS

DEBE

HABER

1,444.06

POR

PAGAR

1,444.06

PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES X/X Por la estimación de partición de trabajadores -------------------------- X --------------------------

51

5114.01

INGRESOS FINANCIEROS INTERESES

POR

41,725.00 CREDITOS

A

MICROEMPRESAS

5117.04

CREDITOS

52

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

41,425.00

300.00

145

50.00 41

GASTOS FINANCIEROS INTERESES

4111.02

2,900.00

Y

GASTOS

POR

400

OBLIGACIONES CON EL PUBLICO

4114.01

INTERES Y GASTOS

1500

POR DEPOSITOS ADEUDOS Y OTRAS

4117.03

OBLIGACIONES

1000

FINANCIERAS 43

4312.03

44

4411.03

45

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, DEPRECIACIONES PROVISION

3,000.00

PARA

CREDITOS

CONSUMOS

DE 3,000.00

DEPRECIACION AMORTIZACION Y DETERIORO

770.83

DEPRECIACION DE MOBILIARIO Y EQUIPO

770.83

GASTOS

DE

ADMINISTRACIÓN

7,667.06

REMUNERACIONES BASICAS4511.0101 GASTOS

DE

ADMINISTRACION

4,800.00

UTILIDAD ACUMULADA CON 4511.04

ACUERDO

DE

CAPITALIZACION 4511.08

PARTICIPACION TRABAJADORES

4513.0106 ENERGIA Y AGUA

DE

432.00

LOS 1,444.06

569.00

4513.0107 COMUNICACIONES

146

422.00 RESULTADO DEL EJERCICIO 6611

ANTES EL IMPUESTO A LA

27,437.11

RENTA X/X Por el cierre de las cuentas de la clase 4 Gastos y 5 Ingresos -------------------------- X ---------------------------

29

OTROS PASIVOS

2903.01

IMPUESTO A LA RENTA

68

IMPUESTO A LA RENTA

6811

IMPUESTO A LA RENTA

25

CUENTAS POR PAGAR

2517.0301

TRIBUTOS

POR

401.52

7,629.16

CUENTA

PROPIA

8,030.68

Por el impuesto a la Renta al final del ejercicio considerando NIC 12; la diferencia temporal -------------------------- X --------------------------6911

RESULTADO DE EJERCICIO

68

IMPUESTO A LA RENTA

7,269.16 7,269.16

Par saldar Impuesto a la Renta reflejado en la cta. 68 -------------------------- X ------------------------6911

3911

RESULTADO DE EJERCICIO UTILIDAD

NETA

19,618.00

DEL

EJERCICIO Por

la

19,618.00 transferencia

de

resultados

acumulados -------------------------- X ------------------------3911

UTILIDAD

NETA

DEL

147

EJERCICIO 3311

1,962.00

RESERVA LEGAL

1,96200

Por la reserva legal -------------------------- X --------------------------3911

2515.01

UTILIDAD

NETA

DEL

EJERCICIO

8,828

DIVIDENDOS POR PAGAR

8,828

Por dividendos por pagar -------------------------- X -----------------------38

3811.01

RESULTADOS ACUMULADOS UTILIDAD

ACUMULADA

24,642.69 CON

ACUERDO DE CAPITALIZACION

33

RESERVA

3311

RESERVA LEGAL

31

CAPITAL SOCIAL

1,962.00

1,962.00

306,000.00

3111.0201 REMUNERACIONES POR PAGAR

26

ADEUDOS

Y

306,000.00

OTRAS

OBLIGACIONES FINANCIERAS

2612.02

ADEUDOS POR PRESTAMOS

25

CUENTAS POR PAGAR

2515.01

24,642.69

DIVIDENDOS POR PAGAR

13,000.00

13,000.00

21,876.48 8,642.69

2515.02

PARTICIPACIONES POR PAGAR

1,444.06

2516.01

PROVEEDORES

1,169.38

148

DE BIENS 2517.0301 IMPUESTO A LA RENTA

9,564.35

2517.0303 OTRAS CONTRIBUCIONES

432.00

2517.05

TRIBUTOS RETENIDOS

624.00

24

ADEUDO A CORTO PLAZO POR PAGAR

2412.02

ADEUDOS POR PRESTAMOS

21

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2112.01

18

1819.03

14

1419.02

11

1113.03

29

2903.01

11

300,000.00

300,000.00

85,000.00

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A LA VISTA INMUEBLE,

MOBILIARIO

85,000.00 Y

EQUIPO

5,770.83

DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y EQUIP

5,770.83

CREDITOS

3,000.00

PROVISION

PARA

CREDITOS

MICROEMPRESAS

A 3,000.00

DISPONIBLE CAJAS

4,650.00

MUNICIPALES

DE

AHORRO Y CREDITO

4,650.00

OTROS PASIVOS IMPUESTO

A

1,333.22 LA

DIFERIDO

RENTA 1,333.22

DISPONIBLE

167,924.0 0

1111.0101 BILLETES Y MONEDAS

120,000.00

149

1112.01

1113.02

1113.04

CUENTA ESPECIAL BCRP CAJAS

MUNICIPALES

DE

5,000.00 AHORRO

CREDITO

40,000.00

CAJAS RURALES DE AHORRO Y CREDITO

2,924.00

14

CRÉDITOS

1411.02

CREDITOS A MICROEMPRESAS

1411.03

CREDITOS DE CONSUMO

1413.02

1416.02

541,425

CREDITOS

A

507,000.00

5,000.00

MICROEMPRESAS-

COBRANZA JUDICIAL

26,300.00

CREDITOS A MICROEMPRESAS RENDIMIENTOS

1418.03

Y

POR

3,000.00

DEVENGADOS

CREDITOS

A

125.00

MICROEMPRESAS+ 18

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1813.01

MOBILIARIO

1813.02

EQUIPOS DE COMPUTACION

19

OTROS ACTIVOS

1916.01

CREDITO FISCAL X/X

Por

cierre

55,000

30,000

25,000

178.38

178.38 de

activo,

pasivo

y

patrimonio TOTALES

41,775

41,775

150

CÁLCULOS

RESULT. DE DIFER. TEMPORAL

RESULTADO

RESULTADO

CONTABLE

TRIBUTARIO

28,681

28,681

DIFERENCIA

PROVISIÓN DE INCOBRABILIDAD 28,681 DEDUCCIONES PARTICIPACIÓN TRABAJ. 5%

1,434

IMPUESTO A LA RENTA 28%

7,629

(8,031)

( 402)

19,618 RESERVA LEGAL 10%

1,962 17,656

Dist. Div. 50% de 17,656

8,828

151

LIBRO MAYOR 11 DISPONIBLE

14 CRÉDITOS

65,000.00

4,176.00

550,000.00

15,000.00

5,000.00

4,650.00

1,300.00

25,000.00

40,000.00

40,000.00

26,300.00

1,300.00

15,000.00

400.00

5,000.00

40,000.00

12,000.00

3,000.00

125.00

3,000.00

40,000.00

1,500.00

40,000.00

3,000.00

40,000.00

3,000.00

217,000.00

53,726.00

-

-

625,725.00

87,300.00

217,000.00

53,726.00

-

-

625,725.00

87,300.00

18 INMUEBLE, MAQUINARIA 30,000.00

5,000.00

25,000.00

770.83

21 OBLIGACIONES

19.00 178.38

400.00

85,000.00 400.00

152

55,000.00

5,770.83

178.38

-

400.00

85,400.00

55,000.00

5,770.83

178.38

-

400.00

85,400.00

31 CAPITAL SOCIAL

38 RESULTADOS ACUMULADOS 32 290,000.00

16,000.00

32,000.00

16,000.00

-

306,000.00

16,000.00

32,000.00

-

-

-

306,000.00

16,000.00

32,000.00

-

-

45 GASTOS DE ADMINIS.

51 INGRESOS FINANCIEROS

4,800.00

1,300.00

432.00

300.00

52 INTERESES 50.00

153

569.00

125.00

422.00

40,000.00

6,223.00

-

-

41,725.00

-

50.00

6,223.00

-

-

41,725.00

-

50.00

83 ONTRA CUENTA ACR.

84 CUENTAS ACREEDORAS

60,000.00

60,000.00

81.00 50,000.00

40,000.00

26,300.00 13,000.00 5,000.00

60,000.00

-

-

60,000.00

94,300.00

40,000.00

60,000.00

-

-

60,000.00

94,300.00

40,000.00

133,725.00

720,425.00

212,750.00

338,223.00

365,496.83

16,178.38

154

1,130,173.21

26.00

13,000.00

25

24 ADEUDOS-CORTO PLAZO

1,500.00

CUENTAS

PAGAR

300,000.00

4,176.00

3,000.00

1,500.00

3,000.00

432.00 624.00 4,176.00 1,169.38

-

13,000.00

1,500.00

301,500.00

7,176.00

9,401.38

-

13,000.00

1,500.00

301,500.00

7,176.00

9,401.38

41 GASTOS FINANCIEROS

1,000.00

43 PROVISIONES

3,000.00

44. DEPRECIACIÓN

770.83

400.00 1,500.00

155

POR

2,900.00

-

3,000.00

-

770.83

-

2,900.00

-

3,000.00

-

770.83

-

-

-

-

-

-

-

82.00

40,000.00

50,000.00 26,300.00 13,000.00 5,000.00

40,000.00

94,300.00

-

-

-

-

40,000.00

94,300.00

-

-

-

-

42,900.00

107,300.00

4,500.00

301,500.00

7,946.83

9,401.38

1,130,173.21

156

1111.0101

65,000.00

1112.01

1113.02

5,000.00

40,000.00

1113.04

12,000.00

4,176.00

400.00

15,000.00

3,000.00

40,000.00

1,500.00

120,000.00

-

5,000.00

-

40,000.00

-

12,000.00

9,076.00

120,000.00

-

5,000.00

-

40,000.00

-

12,000.00

9,076.00

1411.02

550,000.00

15,000.00

25,000.00

1411.03

1418.02

5,000.00

1,300.00

40,000.00

1413.02 1,300.00

26,300.00

40,000.00

157

3,000.00

550,000.00

43,000.00

5,000.00

-

41,300.00

41,300.00

26,300.00

-

550,000.00

43,000.00

5,000.00

-

41,300.00

41,300.00

26,300.00

-

1416.02

1419.02

1813.01 3,000.00

3,000.00

1813.02 25,000.00

30,000.00

3,000.00

-

-

3,000.00

30,000.00

-

25,000.00

-

3,000.00

-

-

3,000.00

30,000.00

-

25,000.00

-

2118.02

400.00

2112.01

400.00

2515.04 85,000.00

4,176.00

2412.02 4,176.00

300,000.00

158

400.00

-

400.00

400.00

400.00

2612.02

-

85,000.00

85,000.00

2516.01

4,176.00

4,176.00

4,176.00

4,176.00

2418.01 1,169.38

13,000.00

1,500.00

-

-

300,000.00

300,000.00

3111.01 1,500.00

290,000.00 16,000.00

-

-

-

13,000.00

13,000.00

-

1,169.38

1,169.38

1,500.00

1,500.00

4513.0107

4312.02

4114.0101

422.00

3,000.00

1,500.00

1,500.00

-

1,500.00

-

306,000.00

306,000.00

4411.03 770.83

159

422.00

422.00

-

-

3,000.00

3,000.00

-

-

1,500.00

1,500.00

4511.0101

4511.04

4117.03

4,800.00

432.00

1,000.00

4,800.00

4,800.00

-

-

432.00

432.00

-

-

1,000.00

1,000.00

-

-

770.83

770.83

-

-

4111.02 400.00

-

-

400.00

400.00

-

-

160

5117.04

8112

300.00

50,000.00

82 40,000.00

40,000.00

83 50,000.00

60,000.00

26,300.00

26,300.00

13,000.00

5,000.00

5,000.00

-

-

678,622.00

300.00

300.00

56,700.00

81,300.00

81,300.00

94,732.00

40,000.00

40,000.00

129,169.38

40,000.00

94,300.00

40,000.00

94,300.00

159,476.00

141,276.00

1,130,173.21

60,000.00

60,000.00

124,470.83

-

-

615,076.00

1,130,173.21

161

-

1113.03

1116.01 -

4,650.00

40,000.00

40,000.00

-

4,650.00

40,000.00

40,000.00

-

4,650.00

40,000.00

40,000.00

1418.03 125.00

125.00

-

125.00

-

1819.03

1916.01 770.83

178.38

5,000.00

162

-

5,770.83

178.38

-

-

5,770.83

178.38

-

2517.05

2517.03

-

-

624.00

3,000.00

3,000.00

624.00

3,000.00

3,000.00

624.00

4513.0106

3,000.00

3811.01

569.00

569.00

3,000.00

-

16,000.00

32,000.00

16,000.00

32,000.00

163

569.00

-

16,000.00

32,000.00

2517.0303 432

-

-

432.00

432.00

5212.29

5114.01 50.00

1,300.00 125.00 40,000.00

-

50.00

-

41,425.00

164

-

50.00

8414

-

41,425.00

8115

-

60,000.00

13,000.00

-

60,000.00

13,000.00

-

-

694.00

60,000.00

71,526.83

13,000.00

72,178.38

-

116,425.00

165

HOJA DE TRABAJO –RUBRO AL 31 MARZO DEL 2015 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO

RUBRO DENOMINACIÓN

11

DISPONIBLE

14

CRÉDITOS

18

19

21

24

25

SUMAS DEL MAYOR

SALDOS

INVENTARIOS

DEBE

HABER

DEUDOR

217,000.00

53,726.00

163,274.00

163,274.00

625,725.00

87,300.00

538,425.00

538,425.00

55,000.00

5,770.83

49,229.17

49,229.17

178.38

178.38

ACREEDOR ACTIVO

PASIVO

RESULTADOS PÉRDID.

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO OTROS ACTIVOS

178.38

OBLIGACIONES

CON

EL

PÚBLICO

400.00

85,400.00

85,000.00

85,000.00

1,500.00

301,500.00

300,000.00

300,000.00

7,176.00

9,401.38

2,225.38

2,225.38

13,000.00

13,000.00

13,000.00

ADEUDO A CORTO PLAZO POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

26

FINANCIERAS PLAZO

31

A

LARGO

CAPITAL SOCIAL

166

GANAN

38

RESULTADOS ACUMULADOS

41

GASTOS FINANCIEROS PROVISIONES

43

16,000.00

306,000.00

306,000.00

306,000.00

32,000.00

16,000.00

16,000.00

2,900.00

2,900.00

2,900.00

3,000.00

3,000.00

3,000.00

770.83

770.83

770.83

6,223.00

6,223.00

6,223.00

PARA

DESVALORIZACIÓN, DEPRECIACIONES DEPRECIACION

44

AMORTIZAVION

Y

DETERIORO 45

51

52

81

GASTOS ADMINISTRACIÓN INGRESOS FINANCIEROS

FINANCIEROS CUENTAS

DE

41,725.00

41,725.

50.00

50.00

50.00

ORDEN

DEUDORAS

CUENTAS

CUENTAS DE

CONTRA

ORDEN

CUENTA

94,300.00

40,000.00

40,000.00

94,300.00

54,300.00

DE

DEUDORAS 83

41,725.00

INGRESOS POR SERVICIOS

CONTRA 82

DE

54,300.00

DE

167

CUENTAS

DE

ORDEN 60,000.00

-

60,000.00

ACREEDORA 84

CUENTA ACREEDORA TOTAL

DE

ORDEN -

60,000.00

60,000.00

1,130,173.21 1,130,173.21 878,300.38 878,300.38

751,106.55 722,225.38 12,893.83 41,775

28,881.17

28,881.17

751,106.55 751,106.55 41,775.00 41,775

168

HOJA DE TRABAJO -SUB CUENTAS AL 31 MARZO DEL 2015 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO POROTIULLO

SUB CUENTA

1111.01

1112.01

1113.02

1113.03

1113.04

1116.01

1411.02

1411.03 1413.02

DENOMINACIÓN

BILLETES Y MONEDAS CUENTA

SUMAS DEL MAYOR

SALDOS

DEBE

HABER

DEUDOR

120,000.00

-

120,000.00

120,000.00

5,000.00

5,000.00

40,000.00

40,000.00

ACREEDOR

INVENTARIOS

RESULTADOS

ACTIVO

PÉRDID.

PASIVO

ESPECIAL

BCRP

5,000.00

FINANCIERAS

40,000.00

-

-

4,650.00

12,000.00

9,076.00

2,924.00

40,000.00

40,000.00

-

550,000.00

43,000.00

507,000.00

507,000.00

5,000.00

5,000.00

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO CAJAS

RURALES

CHEQUES

-

-

-

DE

CONSUMO CREDITOS

2,924.00

A

MICROEMPRESAS CREDITOS

4,650.00

DE

AHORRO Y CREDITO

CREDITOS

4,650.00

5,000.00 A

169

GANANC.

MICROEMPRESAS CREDITOS 1416.02

26,300.00

26,300.00

26,300.00

3,000.00

3,000.00

3,000.00

A

MICROEMPRESASCOBRANZA JUDICIAL RENDIMIENTOS

1418.02

DEVENGADOS

POR

CREDITOS

A 41,300.00

41,300.00

-

-

-

-

MICROEMPRESAS RENDIMIENTOS 1418.03

DEVENGADOS

POR

CREDITOS

DE 125.00

125.00

125.00

CONSUMO PROVISION 1419.02

PARA

CREDITOS

A

MICROEMPRESAS 1813.01

1813.02

1916.01

1819.03

MOBILIARIO EQUIPOS COMPUTACION CREDITO FISCAL IGV

-

3,000.00

30,000.00

3,000.00

3,000.00

30,000.00

30,000.00

25,000.00

25,000.00

178.38

178.38

DE 25,000.00

-

178.38

DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y -

5,770.83

5,770.83

5,770.83

170

EQUIP GASTOS 2118.02

POR

PAGAR

DE OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A LA VISTA

2112.01

2412.02

DEPOSITOS

ADEUDOS

-

-

-

-

85,000.00

85,000.00

85,000.00

300,000.00

300,000.00

300,000.00

POR

PRESTAMO

POR

400.00

DE

AHORROS ACTIVOS

GASTOS 2418.01

400.00

POR

PAGAR

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES CON LA 1,500.00

1,500.00

-

-

-

-

4,176.00

4,176.00

-

-

-

-

-

1,169.38

1,169.38

1,169.38

3,000.00

3,000.00

-

-

432.00

432.00

432.00

624.00

624.00

624.00

CFD. 2515.04

2516.01

REMUNERACIONES POR PAGAR PROVEEDORES

DE

BIENES

2517.03

IMPUESTO A LA RENTA

2517.03

IGV

2517.05 2612.02

OTROS TRIBUTOS POR CUENTAS PROPIAS ADEUDOS

POR

171

PRESTAMO

-

13,000.00

13,000.00

13,000.00

306,000.00

306,000.00

306,000.00

32,000.00

16,000.00

16,000.00

ACCIONES PREFERNTESY 3111.01

PERPETUAS

CON

DERECHO A DIVIDENDO NO ACUMULATIVO UTILIDAD 3811.01

NETA

EJERCICIO

DEL CON

ACUERDO

DE 16,000.00

CAPITALIZACION INTERES 4111.02

POR

Y

GASTOS

OBLIGACIONES

CON EL PUBLICO POR 400.00

400.00

400.00

1,500.00

1,500.00

1,500.00

1,000.00

1,000.00

1,000.00

3,000.00

3,000.00

3,000.00

CUENTA DE AHORRO 4114.01

INTERES

GASTOS

POR DEPOSITOS ADEUDOS

4117.03

Y

Y

OTRAS

OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVISION

4312.02

CREDITOS

PARA DE

CONSUMO 4411.03

DEPRECIACION

DE

172

MOBILIARIO Y EQUIPO 4511.01

4511.04

770.83

770.83

4,800.00

4,800.00

4,800.00

432.00

432.00

432.00

569.00

569.00

569.00

422.00

422.00

422.00

REMUNERACIONES POR PAGAR SEGURIDAD

Y

PREVISION SOCIAL

4513.011 ENERGIA Y AGUA

4513.011 COMUNICACIONES INTERES 5114.01

770.83

POR

CREDITOS

A

MICROEMPRESAS 5117.04

5212.29

8112

COMISIONES

41,425.

300.00

300.00

300.00

50.00

50.00

50.00

OTROS INGRESOS POR SERVICCIOS DIVERSOS VALORES PROPIOS EN COBRANZA

PROPIOS

81,300.00 Y

CONTRA CUENTAS

OTORGADOS

CUENTA DE

40,000.00

41,300.00

BIENES

EN GARANTIA 82

41,425.00

POR

CREDITOS

VALORES 8115

41,425.00

13,000.00

13,000.00

DE

ORDEN 40,000.00

94,300.00

54,300.00

173

DEUDORAS CONTRA 83

CUENTA

CUENTAS

DE

DE

ORDEN

ACREEDORAS GARANTIAS 8414

TOTAL

-

-

60,000.00

60,000.00

RECIBIDAS

POR OPERACIONES AL CREDITO

60,000.00

60,000.00

1,130,173.21 1,130,173.21 891,721.21 891,721.21

764,527.38 735,646.21 12,893.83 41,775

28,881.17

28,881.17

764,527.38 764,527.38 41,775.00 41,775

174

ESTADOS FINANCIEROS

FORMA "A" CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO POROTILLO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 MARZO DEL 2015 Eq.

(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)

M.N.

a

Total

M.E.

ACTIVO DISPONIBLE

163,274.00 Caja

120,000.00

Banco Central de Reserva del Perú Bancos

y

otras

Empresas

Sistema Financiero del País

5,000.00

del 38,274.00

INVERSIONES A VENCIMIENTO

175

CARTERA DE CREDITOS

538,425.00 Cartera de Créditos Vigentes

Cartera de Créditos Reestructurados

512,125.00

26,300.00

Cartera de Créditos Refinanciados Cartera de Créditos Vencidos Cartera de Créditos en Cobranza Judicial - Provisiones para Créditos INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUPO

3,000.00 3,000.00

49,229.17

49,229.17

Plusvalía Otros activos intangibles IMPUESTOS CORRIENTES

178.38

178.38

IMPUESTO DIFERIDO ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA OTROS ACTIVOS TOTAL DEL ACTIVO

751,106.55

PASIVO

176

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

85,000.00

Obligaciones a la Vista Obligaciones por Cuentas de Ahorro

85,000.00

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

313,000.00

Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú Adeudos

y

Obligaciones

con

Empresas e Instituciones financieras del País

313,000.00

DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN DERIVADOS DE COBERTURA CUENTAS POR PAGAR

21,876.48

21,876.48

PROVISIONES Provisión para créditos contingentes Provisión para litigios y demandas Otros IMPUESTOS CORRIENTES IMPUESTO DIFERIDO

1,333.22

-1,333.22

OTROS PASIVOS

TOTAL DEL PASIVO

418,543.26

177

PATRIMONIO Capital Social

306,000.00

Capital Adicional Reservas

1,920.60

Ajustes al Patrimonio Resultados Acumulados

24,642.69

Resultado Neto del Ejercicio TOTAL DEL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

332,563.29 751,106.55

178

FORMA "B-1" ESTADO DE RESULTADOS AL 31 MARZO DEL 2015 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO POROTILLO (EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)

INGRESOS POR INTERESES

Cartera de Créditos Directos

GASTOS POR INTERESES

Obligaciones con el Público

M.N.

.

Total

41,725.00

41,725.00

41,725.00

41,725.00

2,900.00

2,900.00

400.00

400.00

Adeudos y Obligaciones Financieras

-

Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú

1,500.00

1,500.00

1,000.00

1,000.00

Comisiones y otros cargos por adeudos y obligaciones financieras

179

-

MARGEN FINANCIERO BRUTO

38,825.00

38,825.00

MARGEN FINANCIERO NETO

38,825.00

38,825.00

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

-

50.00

50.00

-

Ingresos Diversos

MARGEN FINANCIERO NETO DE INGRESOS Y GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

38,875.00

RESULTADOS POR OPERACIONES FINANCIERAS (ROF)

38,875.00

-

Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados

MARGEN OPERACIONAL

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

-

38,875.00

38,875.00

-

180

Gastos de Personal y Directorio

6,676.06

6,676.06

Gastos por Servicios Recibidos de Terceros

991.00

991.00

770.83

770.83

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

-

MARGEN OPERACIONAL NETO

30,437.11

30,437.11

VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES

-

3,000.00

3,000.00

RESULTADO DE OPERACIÓN

27,437.11

27,437.11

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

27,437.11

27,437.11

Otras Provisiones

IMPUESTO A LA RENTA

8,231.13

-8,231.13

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

19,205.98

19,205.98

181

FORMATO "D" "ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO AL 31 DE MARZO DEL 2015 CAJA DE AHORRO Y CRÉDITO (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) Fondos Propios

Saldo

Inicial

Capital

Capital

Reservas

Reservas

Resultados

Resultado

social

adicional

Obligatorias

Voluntarias

Acumulados del ejercicio

Total Fondos Propios

Total Patrimonio Neto

del

periodo 2013 antes de 290000

32000

322000

322000

ajustes Otros cambios en el Patrimonio Neto Saldo

al

final

del

periodo 2013 Saldo

Inicial

del

periodo 2014 antes de

290000

32000

322000

290000

32000

322000

182

ajustes Resultado Integral Resultado del ejercicio Otros

1921

1921

Resultado

Integral Cambios

en

el

Patrimonio Neto (No incluidos

en

el

Resultado Integral) Incremento de Capital (Distinto

a

combinaciones

de

16000

-16000

0

negocios) Reclasificación capital

a

de pasivos

financieros Dividendos Saldo

al

periodo 2014

final

del

306000

1921

16000

8643

8643

8643

332563

183

FORMATO "C" CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO POROTILLO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE MARZO DEL 2015 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON

EL

EFECTIVO

Y

EQUIVALENTES

DE

EFECTIVO

PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

-7,357.31

AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO Depreciación y Amortización de periodo

771

CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO Aumento (Dismin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar Aumento (Dismin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar

-1,512

30,451

184

A.

AUMENTO

(DISM)DEL

EFECTIVO

Y

EQUIVALENTE

PROVENIENTE

22,353

DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo

B.

AUMENTO

(DISM)DEL

EFECTIVO

Y

EQUIVALENTE

PROVENIENTE

-

DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

FLUJOS

DE

EFECTIVO

POR

ACTIVIDADES

DE

FINANCIAMIENTO Aumento (Dismin) neto de Depósitos y Obligaciones Aumento (Dismin) neto de Préstamos Provenientes de Bancos y Corresponsales

13,000

Aumento (Dismin) Neto de Otros Pasivos Financieros Aumento (Dismin) Neto de Capital Social

16,000

Disminución (Aumento) Neto en la Cartera de Créditos Disminución (Aumento) Neto de Inversiones Disminución (Aumento) Neto de Préstamos entre Bancos y Corresponsales

-

185

Dividendos Recibidos (Pagados) Disminución (Aumento) de Otros Activos Financieros

-

Aumento (Dismin) Neto de Reservas

C.

AUMENTO

(DISM)DEL

EFECTIVO

1,921

Y

EQUIVALENTE

PROVENIENTE

30,921

DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE

SALDO

EFECTIVO

Y

EQUIVALENTE

AL

INICIO

EJERCICIO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO

53,274 DEL

110,000

163,274

186

FORMATO "F" BALANCE COMPROBACIÓN DE SALDOS AL 31 MARZO DEL 2015 CAJA RURAL DE AHORRO Y CRÉDITO POROTILLO (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

SUB CUENTA

DENOMINACIÓN

SALDO INICIAL

1111.0101

BILLETES Y MONEDAS

65,000.00

1112.01

CUENTA ESPECIAL BCRP

1113.02

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

55,000.00

5,000.00

-

5,000.00

40,000.00

-

40,000.00

12,000.00

1116.01

CHEQUES

1411.01

CREDITOS A MICROEMPRESAS

1411.03

CREDITOS DE CONSUMO

40,000.00 550,000.00

1413.02 CREDITOS A MICROEMPRESAS-COBRANZA JUDICIAL RENDIMIENTOS

DEVENGADOS

CREDITOS A MICROEMPRESAS

POR

FINAL

HABER

120,000.00

1113.04

1418.02

DEBE

SALDO

-

1113.03

1416.02

MOVIMIENTOS

4,650.00 -4,650.00 9,076.00 2,924.00 40,000.00 43,000.00 507,000.00

5,000.00

-

5,000.00

26,300.00

-

26,300.00

3,000.00

-

3,000.00

41,300.00

41,300.00 -

187

1418.03 1419.02

125.00 PROVISION

PARA

CREDITOS

A

-

MICROEMPRESAS

-

125.00

3,000.00 -3,000.00

1813.01

MOBILIARIO

30,000.00

-

30,000.00

1813.02

EQUIPOS DE COMPUTACION

25,000.00

-

25,000.00

1819.03 1916.01 2118.02

DEPRECIACION

ACUMULADA

DE

Y

EQUIP

-5,000.00

CREDITO FISCAL IGV

400.00

CON EL PUBLICO A LA VISTA DEPOSITOS DE AHORROS ACTIVOS

2412.02

ADEUDOS POR PRESTAMO

178.38

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES

2112.01

2418.01

MOB

770.83 5,770.83 -

178.38

400.00 -

-85,000.00

-

-85,000.00

-300,000.00

-

-300,000.00

GASTOS POR PAGAR POR ADEUDOS Y

1,500.00

OBLIGACIONES CON LA CFD.

1,500.00 -

2515.01

8,642.69 -8,642.69

2515.02

1,444.06 -1,444.06

2515.04

REMUNERACIONES POR PAGAR

4,176.00

2516.01 2517.0301

IMPUESTO A LA RENTA

2517.0303 2517.05 2612.02 2913.01

OTROS TRIBUTOS POR CUENTAS PROPIAS

-3,000.00

3,000.00

4,176.00 1,169.38 -1,169.38 9,564.35 -9,564.35

-

432.00 -432.00

-

624.00 -624.00

-

13,000.00 -13,000.00

1,333.22

1,333.22

188

3111.01

ACCIONES PREFERNTESY PERPETUAS CON DERECHO A DIVIDENDO NO ACUMULATIVO

-290,000.00

-

3311 3811.01

16,000.00 -306,000.00 1,920.60 -1,920.60

UTILIDAD

NETA

DEL

EJERCICIO

CON

ACUERDO DE CAPITALIZACION

-32,000.00

4111.02

16,000.00

8,642.69 24,642.69

400.00

-

400.00

1,500.00

-

1,500.00

1,000.00

-

1,000.00

3,000.00

-

3,000.00

770.83

-

770.83

4,800.00

-

4,800.00

432.00

-

432.00

4513.0106

569.00

-

569.00

4513.0107

422.00

-

422.00

4114.01

INTERES Y GASTOS POR DEPOSITOS

4117.03 4312.02

PROVISION PARA CREDITOS DE CONSUMO

4411.03 4511.0101

REMUNERACIONES POR PAGAR

4511.04

SEGURIDAD Y PREVISION SOCIAL

5114.01

INTERES POR CREDITOS A MICROEMPRESAS

-

41,425.00 -41,425.00

5117.04

COMISIONES POR CREDITOS

-

300.00 -300.00

-

50.00 -50.00

5212.29

OTROS

INGRESOS

POR

SERVICCIOS

DIVERSOS

8112

50,000.00

8115

13,000.00

82 83

31,300.00

-50,000.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

60,000.00

40,000.00

40,000.00 41,300.00 -

13,000.00

44,300.00 -54,300.00 -

60,000.00

189

8414

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

-60,000.00 -

306,506.43

-60,000.00 335,387.60 28,881.17

190

CAPITULO II: CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO AUTORIZADAS A CAPTAR RECURSOS DEL PUBLICO 2.1. DEFINICIÓN Según definición de Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros, las Cooperativas de Ahorro y Crédito Autorizadas a Captar Recursos del Público son aquellas entidades que, por haber adoptado la forma jurídica de sociedades cooperativas con acciones, pueden operar con recursos del público, entendiéndose como tal a las personas ajenas a sus accionistas .

2.2. CARACTERÍSTICAS

Las características de estas entidades son las siguientes:

1. Tienen un capital social representado por acciones sociales, regidas por la Ley

N° 26702 y por el régimen de sociedades anónimas de la Ley General de Sociedades;

2. Están obligadas, al igual que las demás entidades del sistema financiero, a constituir una reserva legal no menor al 35% de su capital social, la que se obtiene trasladando anualmente no menos del 10% de las utilidades después de impuestos; 3. No les corresponde constituir reserva cooperativa alguna;

4. Su administración se rige por lo dispuesto en el régimen de sociedades anónimas de la Ley General de Sociedades; 5. Se rigen por lo dispuesto

en la Ley Nº 26702, ley General del Sistema Financiero y del

Sistema de Seguros; 6. Se hallan sujetas a la supervisión directa de la SBS; 176

7. No se rigen por lo dispuesto en la Ley General de Cooperativas. 2.3. OPERACIONES REALIZABLES

Las Cooperativas de Ahorro y

Crédito Autorizadas

a

Captar

Recursos

del

público pueden llevar a cabo las siguientes operaciones: 1. Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como depósitos en custodia.

2. Otorgar créditos directos, con o sin garantía;

3. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagarés y otros documentos probatorios de deuda; 4. Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive a favor de otras empresas del sistema financiero; 5. Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar depósitos en ellas; 6. Aceptar letras de cambio a plazo,

originadas en transacciones comerciales;

7. Operar en moneda extranjera;

8. Efectuar cobros,

pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus

propias oficinas y/o bancos corresponsales; 9. Actuar como fiduciarias

en fideicomisos, constituyendo para ello un departamento

separado; 10. Comprar y vender acciones, bonos y otros valores mobiliarios, mediante contratos de mandato (comisiones de confianza).Olivera (2005). 2.4. DIFERENCIAS ENTRE COOPERATIVAS

Las cooperativas señaladas

en

esta página se diferencian

totalmente de las

denominadas Cooperativas de Ahorro y Crédito No Autorizadas a Captar Recursos del Público,

púes éstas,

como lo indica su nombre, no están facultadas para recibir 177

depósitos ni

otorgar

créditos

al

público,

Además, estas últimas no se rigen

por lo

sino únicamente a sus asociados. que establecen la Ley General del

Sistema Financiero y la Ley General de Sociedades, sino por lo que dispone la Ley General de Cooperativas. Por otra parte, su supervisión está a cargo de la Federación Nacional de Cooperativas

de Ahorro

federaciones de cooperativas

a

las

y que

Crédito se afilien

(FENACREP)

o

voluntariamente,

de

otras

aunque de

todas maneras estas entidades son supervisadas por la SBS.. 

Tomado de olivera & Olivera (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco S.A. pág.94 y 95.

2.5. CONTABILIDAD

Están obligadas estas empresas financieras a llevar contabilidad completa, aplicándose La normatividad del manual para empresas del sistema financiero nacional tanto para los procedimientos de registración y elaboración de estados financieros

2.6 MONOGRAFIA DE CASO PRÁCTICO DE ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS La cooperativas

de

ahorro y crédito autorizadas a captar recursos del público

“Encarada” presenta la siguiente información financiera.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 28 DE FEBRERO DEL 2015 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) ACTIVO 11 DISPONIBLE

125,000

1101.01 Caja

60,000

1102.01 Banco Central de Reserva del Perú

25,000

1103.03 Bancos

40,000

14 CRTÉDITOS

580,000

1401.02 Créditos a Microempresas 18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

55,000 178

18013.01 Mobiliario

30,000

1803.02 Equipo de Cómputo

25,000

18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

( 5,000 )

1809.03 Depreciación Mobiliario y Equipo 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

60,000

83 CONTRA CUEN TA DE CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS

30,000

TOTAL ACTIVO

845,000 ==========

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

320,000

2102.01 Depósito de Ahorro 24 ADEUDOS Y OBLIOGACIONES FINANCIERAS A CORRTO PLAZO

100,000

2402.02 Adeudos Por Préstamos Ordinarios 25 CUENTAS POR PAGAR 2507.03 Tributos Por Cuenta Propia TOTAL PASIVO

3,000 __________ 423,000 ----------------

PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL

300,000

3101.01 Acciones Comunes 38 RESULTADOS ACUMULADOS

32,000

3801.01 Utilidad Neta del Ejercicio con Acuerdo de Capitalización 82 CONTRA CUENTA DE ORDEN ACREEDORAS

60,000

84 CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS

30,000

8404 Garantías Recibidas Por Operaciones de Crédito TOTAL PATRIMONIO

_________ 323,200

--------------TOTAL PASIVO Y PATRRIMONIO

845,000

179

==========

OPERACIONES DE MARZO DEL 2015 1. La planilla de sueldos totaliza S/. 5,000 afecta 9% Es salud 13% ONP, el pago es con cheque orden del BCRP. Paga intereses al público ahorrista S/. 5000 con cheque orden del Banco Regional. 2. Una microempresa recibió crédito por S/. 60,000 el mes anterior, el 01-03-2015 paga con cheque orden del Banco Regional los interese S/. 1,100 de intereses con vencimiento 60 días pagaderos en dos cuotas del mismo importe; el cliente paga con su cuenta depósitos de ahorros que tiene la misma entidad financiera la primera cuota. El aval del crédito original está registrado en cuentas de orden que se presenta el ESF. 3. Un crédito comercial otorgado hace 4 meses anteriores a un cliente cuyo expediente está en cobranza judicial por S/. 40000, está garantizado por un vehículo valorizado por el mismo importe que presenta en cuentas de orden en ESF, la garantía es adjudicada por la entidad financiera y vendida al crédito a un tercero por S/. 42000 más IGV. 4. El 15-03-2015 gira cheque por otorgamiento de crédito de consumo a un cliente por S/. 4,650 con vto. 30 días, 2.% interés mensual, la entidad financiera deduce del crédito: comisiones S/. 300 y portes S/. 50, avalado con pagar. El crédito otorgado es por S/. 5,000. 5. Cobra un total S/. 40000 por intereses por créditos otorgados a microempresas y deposita en cuenta corriente que tiene en BCRP S/. 20000. Paga adeudos S/. 10000 mas S/. 500 intereses de adeudos. Aporta un socio un vehículo valorizado en S/. 15000 el 31.03.2015. 6. Se deprecia los bienes del activo fijo por S/. 1800. 7. El 31.03.2015 recibe un adeudo del Banco Popular por S/. 13000 pagadero en 13 cuotas iguales mensuales. El interés mensual es del 2%. La Garantía es de 1300 acciones con VN S/. 100 cada una. Comisión S/.1300. 8. Compra el 31.03.2015 un vehículo por S/. 20000 más IGV al crédito. Amortiza adeudos por S/. 10000 y paga intereses por adeudo S/. 1000 y de los ahorristas S/. 500 en efectivo. 9. Recibe donación S/. 500 en efectivo de un proveedor. CON LA INFORMACIÓN PRECEDENTE SE SOLICITA: 1. Registrar en Libro Diario las Operaciones contables. 2. Registrar en Libro Mayor a nivel de rubros y sub cuentas. 180

3. Elaborar hoja de trabajo de balance general a nivel de rubros y sub cuentas. 4. Cerrar libros Contables considerando las deducciones: Part. Trab. 5% IR. 30%. Reserva Legal 10%, y 50% distribución de dividendos del saldo. Y cerrar libros de Contabilidad. 5. Elaborar los Estados Financieros con modelos y formas "A", "B1", "C", "D", "F". LIBRO DIARIO COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO RU BR

MOVIMIENTOS SUB-CUENTA

DENOMINACIÓN

DEBE

O 11

DISPONIBLE

1111

1112 1113 14

18

125,000.00 Caja-Oficina

60,000.00

Principal Cuenta EspecialBCRP Bancos

25,000.00 40,000.00

CRÉDITOS

1411

580,000.00 Créditos Comerciales

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1813 1813

HABER

55,000.00

Mobiliario Equipos

30,000.00 de

computo

25,000.00

Depreciación 1819

acumulada mobiliario

de y

5,000.00

equipo 81 181

60,000.00 Valores

8112 CONTRA 83

Propios

en Cobranza CUENTA

CUENTAS

DE

60,000.00

DE

ORDEN

30,000.00

ACREEDORA contra cuenta de

83

21

orden acreedora

30,000.00

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

323,000.00 Obligaciones con

2112

el

público

por 300,000.00

cuentas de ahorro Tributos

2517

cuenta propia

ADEUDO 24

por

3,000.00

Y

OBLIGACIONES A CORTO

100,000.00

PLAZO adeudo 2412

por

préstamo otorgado

31

CAPITAL SOCIAL

300,000.00 Aportes

3111

38

Efectivo

RESULTADOS ACUMULADOS

32,000.00 Util.

3811 CONTRA 82

en

CUENTAS DEUDORA

Ac.

Con

Acuerdo Capit. CUENTA DE

32,000.00

DE

ORDEN

60,000.00

60,000.00 182

84

CUENTA

DE

ORDEN

DEUDORA 8414

30,000.00 0

30,000.00

X/X Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio de las operaciones.

850,000.00

850,000.00

-------------------------- 01 -----------------45

5,450.00 4511

5,000.00

4511

450.00

25

5,450.00 2517

450.00

2517

650.00

2515

4,350.00 X/X Por la Provisión de la Planilla -------------------------- x -----------------------

25

4,350.00 2515

4,350.00

11

4,350.00 1112

4,350.00 X/X Por pago de la planilla con cheque -------------------------- x --------------------------

41

5,000.00 4111

21

5,000.00

5,000.00 183

2118

5,000.00 Provisión

de

Intereses

del

publico

ahorrista -------------------------- x ---------------------21

5,000.00 2118

5,000.00

11

5,000.00 1113

5,000.00 Pago de intereses -------------------------- 02 -------------------

84

60,000.00 8414

60,000.00

83

60,000.00 83

60,000.00 Por crédito otorgado -------------------------- x ---------------------

14

1,100.00 1418

1,100.00

51

1,100.00 5114

1,100.00

-------------------------- x ------------------11

1,100.00 1116

1,100.00 184

14

1,100.00 1418

1,100.00

-------------------------- x -------------------11

1,100.00 1111

1,100.00

11

1,100.00 1116

1,100.00

-------------------------- x -----------------------

11

30,000.00 1116

30,000.00

14

30,000.00 1411

30,000.00

-------------------------- x -----------------------11

30,000.00 1111

30,000.00

11

30,000.00 1116

30,000.00

-------------------------- x -----------------------14 185

31,800.00 1414

31,800.00

14

30,000.00 1411

30,000.00

29

1,800.00 2911

1,800.00

-------------------------- x ----------------------81

31,800.00 8112

31,800.00

82

31,800.00 82

31,800.00

-------------------------- x ----------------------29

900.00 2911

900.00

51

900.00 5114

900.00

11

15,900.00 1111

15,900.00

14

15,900.00 1414

15,900.00

186

-------------------------- 3 -----------------------14

40,000.00 1416

40,000.00

14

40,000.00 1411

40,000.00

-------------------------- x -----------------------84

40,000.00

83

40,000.00

-------------------------- x -----------------------16

40,000.00 1612

40,000.00

14

40,000.00 1416

40,000.00

-------------------------- x -----------------------15

42,000.00 1517

42,000.00

21

7,500.00 2117

56

7,500.00

49,500.00 187

5612

49,500.00

-------------------------- 4 ---------------------14

5,000.00 1411

5,000.00

51

300.00 5117

300.00

52

50.00 5212

50.00

11

4,650.00 1113

4,650.00

-------------------------- x ---------------------81

5,000.00 8112

82

5,000.00 8201

-------------------------- x --------------------14

100.00 1418

51

100.00 5114 188

-------------------------- 5 --------------------14

40,000.00 1418

51

40,000.00 5114

-------------------------- x -----------------------11

40,000.00 1111

14

40,000.00 1418

-------------------------- x -----------------------11

20,000.00 1112

11

20,000.00 1111

-------------------------- x -----------------------24

10,000.00 2412

11

10,000.00 189

1111

-------------------------- x ------------------------24

500.00 2418

11

500.00 1111 -------------------------- x -----------------------

41

500.00 4114

24

500.00 2418

-------------------------- x -----------------------18

15,000.00 1814

31

15,000.00 3111

-------------------------- 6 -----------------------44

1,800.00 4411

18

1,800.00 190

1819

-------------------------- 7 -----------------------11

128,700.00 1113

41

1,300.00 4117

26

130,000.00 2611

-------------------------- x -----------------------81

130,000.00 8115

82

130,000.00 8201

-------------------------- 8 ------------------------18

20,000.00 1824

19

3,600.00 1926

25

23,600.00 2526 191

-------------------------- x ------------------------24

10,000.00 2412

10,000.00

41

1,500.00 4114

1,000.00

4111

500.00

11

11,500.00 1111

11,500.00

-------------------------- 9 ------------------------11

500.00 1111

32

500.00 3211

TOTALES

2,526,500.00

2,526,500.00

192

LIBRO DIARIO - ASIENTOS DE CIERRE MOVIMIENTOS

CODIGO

DENOMINACIÓN

45

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

4511.08

PARTICIPACIONES POR PAGAR

2515.02

PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES

DEBE

HABER

3,820.00

X/X Por la estimación de partición de trabajadores -------------------------- X --------------------51

5114.01

INGRESOS FINANCIEROS INTERESES

POR

CREDITOS

A

MICROEMPRESAS INTERESES

5114.04

42,400.00

41,200.00

POR

CREDITOS

900.00

REFINANCIADOS 5117.04

52

CREDITOS

300.00

INGRESOS

POR

SERVICIOS

FINANCIEROS

50.00

OTROS 5212.29

INGRESOS POR SERVICIOS

5612.01

UTILIDAD

EN

VENTA

DE

BIENES

50.00

49,500.00

ADJUDICADOS 41

GASTOS FINANCIEROS

8,300.00 193

INTERESES

Y

GASTOS 4111.01

POR

OBLIGACIONES CON

5,000.00

EL PUBLICO A LA VISTA INTERESES

Y

GASTOS 4111.02

POR

OBLIGACIONES CON EL

500.00

PUBLICO

AHORRISTA 4114.01

INTERES Y GASTOS POR DEPOSITOS INTERESES

4114.03

500.00

POR

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES CON

1,000.00

BCRP ADEUDOS Y OTRAS 4117.03

OBLIGACIONES

1,300.00

FINANCIERAS 44

4411.03

45

4511.010 1

DEPRECIACION AMORTIZACION Y DETERIORO DEPRECIACION

DE

MOBILIARIO Y EQUIPO GASTOS

1,800.00

1,800.00

DE

ADMINISTRACIÓN

9,270.00

REMUNERACIONES BASICAS- GASTOS DE ADMINISTRACION

5,000.00

UTILIDAD ACUMULADA 4511.04

CON

ACUERDO

DE

CAPITALIZACION 4511.08

PARTICIPACION

450.00

DE 194

LOS TRABAJADORES RESULTADO 6611

3,820.00

DEL

EJERCICIO ANTES EL

72,580.00

IMPUESTO A LA RENTA X/X Por el cierre de las cuentas de la clase 4 Gastos y 5 Ingresos -------------------------- X ------------------RESULTADO

DEL

EJERCICIO

6611

ANTES EL IMPUESTO A LA RENTA

6911

RESULTADO DEL EJERCICIO

72,580.00

72,580.00

X/X POR EL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO ANTES DEL I.R -------------------------- X -----------------68

IMPUESTO A LA RENTA

6811

IMPUESTO A LA RENTA

25

CUENTAS POR PAGAR

2517.030 1

20,322.00

20,322.00

TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA Por el impuesto a la Renta al final del ejercicio

considerando

NIC

12;

la

diferencia temporal -------------------------- X ------------------6911

RESULTADO DE EJERCICIO

68

IMPUESTO A LA RENTA Par

saldar

Impuesto

20.322..00

20.322.00 a

la

Renta

reflejado en la cta. 68 -------------------------- X ----------------195

6911

RESULTADO DE EJERCICIO

3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

52.322.00

52,322.00

Por la transferencia de resultados acumulados -------------------------- X --------------3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

3311

RESERVA LEGAL

5,225.00

5,225.00

Por la reserva legal -------------------------- X --------------3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

2515.01

DIVIDENDOS POR PAGAR

23,516.00

23,516.00

Por dividendos por pagar -------------------------- X ---------------38

3811.01

RESULTADOS ACUMULADOS UTILIDAD

ACUMULADA

CON

ACUERDO DE CAPITALIZACION

33

RESERVA

3311

RESERVA LEGAL

32

CAPITAL ADICIONAL

3211

CAPITAL ADICIONAL

31

CAPITAL SOCIAL

54,862.70

54,862.70

5,225.00

5,225.00

500.00

500.00

196

315,000.00 3111.020 1 29 2911.010 4 26

REMUNERACIONES POR PAGAR

315,000.00

OTROS PASIVOS

900.00

CREDITOS REFINANCIADOS ADEUDOS

Y

900.00

OTRAS

OBLIGACIONES FINANCIERAS

130,000.00

2612.02

ADEUDOS POR PRESTAMOS

25

CUENTAS POR PAGAR

2515.01

DIVIDENDOS POR PAGAR

22,862.70

2515.02

PARTICIPACIONES POR PAGAR

3,820.00

130,000.00

76,156.70

PROVEEDO 2526.01

RES

DE

23,600.00

BIENS 2517.030 1 2517.030 3 2517.05 24

IMPUESTO A LA RENTA

24,774.00

OTRAS CONTRIBUCIONES

450.00

TRIBUTOS RETENIDOS

650.00

ADEUDO

A

CORTO

PLAZO

PAGAR

80,000.00

2412.02

ADEUDOS POR PRESTAMOS

21

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO GASTOS

2112.01

POR

POR

PAGAR

80,000.00

320,000.00 DE

OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A LA VISTA

320,000.00 197

18

1819.03

21

2117.03

11 1111.010 1 1112.01

1113.06

INMUEBLE,

MOBILIARIO

Y

EQUIPO

6,800.00

DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y EQUIP

6,800.00

OBLIGACIONES

CON

EL

PÚBLICO

7,500.00

DEPOSITOS JUDICIALES Y ADMINISTRATIVOS

7,500.00

DISPONIBLE

305,200.00

BILLETES Y MONEDAS

105,500.00

CUENTA ESPECIAL BCRP COOPERATIVAS

DE

40,650.00

AHORRO

CREDITO

159,050.00

14

CRÉDITOS

1411.02

CREDITOS A MICROEMPRESAS

1411.03

CREDITOS DE CONSUMO

1414.02

Y

CREDITOS

501,000.00

A

480,000.00

5,000.00

MICROEMPRESAS-

COBRANZA JUDICIAL

15,900.00

RENDIMIENTOS DEVENGADOS 1418.03

POR

CREDITOS

A

MICROEMPRESAS+ 15

CUENTAS POR PAGAR

1517.09

OTRAS

16

BIENES

100.00

42,000.00

42,000.00 REALIZABLES 198

RECIBIDOS

EN

PAGO,

40,000.00

ADJUDICADOS 1612.01

VALORES TITULOS Y METALES PRECIOSOS

18

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1813.01

MOBILIARIO

1813.02

EQUIPOS DE COMPUTACION

1814.01

VEHICULOS

1824.01

VEHICULOS

19

OTROS ACTIVOS

1926.01

CREDITO FISCAL

40,000.00

90,000.00

30,000.00

25,000.00

15,000.00

20,000.00

3,600.00

3,600.00

X/X Por cierre de activo, pasivo y patrimonio TOTALES

1,276,127.30

1,276,127.30

199

CÁLCULOS

DETALLE

CONTABLE

RESULTADO

76,400.00

Participación

de

Trabajadores 5%

3,820.00

RESULTADO ANTES DEL IR

72,580.00

Impuesto a la Renta 28%

RESULTADO BRUTO Reserva Legal 10% RESULTADO DE LA RL Dividendos 50%

DESPUES

20,322.00

52,258.00 5,225 47,033 23,516.50

200

LIBRO MAYOR 11 DISPONIBLE

14 CRÉDITOS

65,000.00

4,176.00

550,000.00

5,000.00

4,650.00

1,300.00

40,000.00

40,000.00

26,300.00

15,000.00

400.00

5,000.00

12,000.00

3,000.00

125.00

40,000.00

1,500.00

40,000.00

40,000.00

217,000.00

15,000.00

25,000.00

1,300.00

40,000.00

3,000.00

3,000.00

3,000.00

53,726.00

-

-

625,725.00

87,300.00 197

217,000.00

53,726.00

18 INMUEBLE, MAQUINARIA

-

-

19.OTROS PASIVOS

30,000.00

5,000.00

178.38

25,000.00

770.83

55,000.00

5,770.83

178.38

55,000.00

5,770.83

178.38

625,725.00

87,300.00

21 OBLIGACIONES

400.00

85,000.00

400.00

-

-

400.00

400.00

85,400.00

85,400.00

198

31 CAPITAL SOCIAL

38 RESULTADOS ACUMULADOS 290,000.00

32

16,000.00

32,000.00

16,000.00

-

306,000.00

16,000.00

32,000.00

-

-

-

306,000.00

16,000.00

32,000.00

-

-

45 GASTOS DE ADMINIS.

51 INGRESOS FINANCIEROS

52 INTERESES

4,800.00

1,300.00

432.00

300.00

569.00

125.00

422.00

40,000.00

6,223.00

-

-

41,725.00

50.00

-

50.00

199

6,223.00

-

83 ONTRA CUENTA ACR.

-

41,725.00

84 CUENTAS ACREEDORAS

60,000.00

-

81.00

CUENTAS

50.00

D

E

ORD.

DEUDORAS

60,000.00

50,000.00

40,000.00

26,300.00 13,000.00 5,000.00

60,000.00

-

-

60,000.00

94,300.00

60,000.00

-

-

60,000.00

94,300.00

133,725.00

720,425.00

338,223.00

365,496.83

16,178.38

40,000.00

40,000.00

212,750.00 200

1,130,173.21

11 DISPONIBLE

14 CRÉDITOS

65,000.00

4,176.00

550,000.00

15,000.00

5,000.00

4,650.00

1,300.00

25,000.00

40,000.00

40,000.00

26,300.00

1,300.00

15,000.00

400.00

5,000.00

40,000.00

12,000.00

3,000.00

125.00

3,000.00

40,000.00

1,500.00

40,000.00

3,000.00

40,000.00

217,000.00

3,000.00

53,726.00

-

-

625,725.00

87,300.00

201

217,000.00

53,726.00

-

18 INMUEBLE, MAQUINARIA

-

19.00

625,725.00

87,300.00

21 OBLIGACIONES

30,000.00

5,000.00

25,000.00

770.83

55,000.00

5,770.83

178.38

-

400.00

85,400.00

55,000.00

5,770.83

178.38

-

400.00

85,400.00

31 CAPITAL SOCIAL

178.38

400.00

400.00

38 RESULTADOS ACUMULADOS

290,000.00

85,000.00

16,000.00

32

32,000.00

16,000.00

202

-

306,000.00

16,000.00

32,000.00

-

-

-

306,000.00

16,000.00

32,000.00

-

-

45 GASTOS DE ADMINIS.

51 INGRESOS FINANCIEROS

4,800.00

1,300.00

432.00

300.00

569.00

125.00

422.00

40,000.00

52 INTERESES

50.00

6,223.00

-

-

41,725.00

-

50.00

6,223.00

-

-

41,725.00

-

50.00

83 ONTRA CUENTA ACR.

60,000.00

84 CUENTAS ACREEDORAS

60,000.00

81.00

50,000.00

40,000.00 203

26,300.00 13,000.00 5,000.00

60,000.00

-

-

60,000.00

94,300.00

40,000.00

60,000.00

-

-

60,000.00

94,300.00

40,000.00

133,725.00

720,425.00

212,750.00

338,223.00

365,496.83

16,178.38

1,130,173.21

204

LIBRO MAYOR CON SUB CUENTAS

1111.0101

1112.01

60,000.00

20,000.00

25,000.00

1,100.00

10,000.00

20,000.00

15,900.00

500.00

40,000.00

11,500.00

1113.06

4,350.00

40,000.00

128,700.00

1814.01 5,000.00

15,000.00

4,650.00

500.00

30,000.00 147,500.00

42,000.00

45,000.00

4,350.00

168,700.00

9,650.00

15,000.00

-

147,500.00

42,000.00

45,000.00

4,350.00

168,700.00

9,650.00

15,000.00

-

1411.02

1411.03

1418.02

1517.09 205

580,000.00

30,000.00

5,000.00

1,100.00

40,000.00

40,000.00

1,100.00

42,000.00

40,000.00

30,000.00

580,000.00

100,000.00

5,000.00

-

41,100.00

41,100.00

42,000.00

-

580,000.00

100,000.00

5,000.00

-

41,100.00

41,100.00

42,000.00

-

1416.02

40,000.00

1414.02

40,000.00

31,800.00

1813.01

15,900.00

1813.02 25,000.00

30,000.00

40,000.00

40,000.00

31,800.00

15,900.00

30,000.00

-

25,000.00

-

40,000.00

40,000.00

31,800.00

15,900.00

30,000.00

-

25,000.00

-

206

2118.02

2112.01

5,000.00

2515.04

5,000.00

320,000.00

4,350.00

2412.02 4,350.00

10,000.00

100,000.00

10,000.00

5,000.00

-

5,000.00

5,000.00

5,000.00

2611.01

-

320,000.00

320,000.00

2526.01

4,350.00

4,350.00

4,350.00

4,350.00

2418.01

130,000.00

23,600.00

500.00

20,000.00

20,000.00

100,000.00

100,000.00

3111.01 500.00

300,000.00

15,000.00

-

130,000.00

-

23,600.00

500.00

500.00

-

315,000.00 207

-

130,000.00

4114.03

-

5114.0402

1,000.00

1,000.00

1,000.00

23,600.00

-

-

-

-

500.00

500.00

4114.0101

900.00

500.00

900.00

500.00

900.00

500.00

4511.0101

4511.04

4117.03

5,000.00

450.00

1,300.00

-

315,000.00

4411.03 1,800.00

-

-

1,800.00

1,800.00

-

-

4111.0201 500.00

208

-

5,000.00

5,000.00

450.00

-

5117.04

450.00

-

-

8112

300.00

-

1,300.00

1,300.00

500.00

-

82

500.00

-

-

83 60,000.00

60,000.00

30,000.00

31,800.00

31,800.00

60,000.00

40,000.00

5,000.00

5,000.00

130,000.00

-

300.00

96,800.00

-

-

226,800.00

30,000.00

100,000.00

209

-

300.00

96,800.00

-

-

226,800.00

30,000.00

100,000.00

778,500.00

317,300.00

179,050.00

364,750.00

246,450.00

282,400.00

134,300.00

515,000.00

1,676,500.00

1,676,500.00 -

1612.01 40,000.00

1116.01 1,100.00

1,100.00

30,000.00

30,000.00

210

40,000.00

-

31,100.00

31,100.00

40,000.00

-

31,100.00

31,100.00

1418.03

2911.0104

100.00

100.00

900.00

-

1,800.00

900.00

1,800.00

900.00

1,800.00

100.00

-

1819.03

1926.01 5,000.00

1824.01

3,600.00

20,000.00

-

1,800.00

-

6,800.00

3,600.00

-

20,000.00

-

-

6,800.00

3,600.00

-

20,000.00

211

2517.05

2517.03

2117.03

650.00

-

-

650.00

-

650.00

5612.01

-

3,000.00

7,500.00

-

3,000.00

7,500.00

-

3,000.00

3811.01

-

49,500.00

49,500.00

-

3211.01

49,500.00

-

7,500.00

32,000.00

-

-

32,000.00

32,000.00

500.00

-

-

500.00

500.00

212

2517.0303

-

-

4111.01 450.00

5,000.00

450.00

5,000.00

450.00

5212.29

5,000.00

-

-

5114.01 50.00

1,100.00 100.00 40,000.00

-

50.00

-

-

50.00

-

41,200.00

41,200.00

213

8414 60,000.00

8115 30,000.00

130,000.00

30,000.00

130,000.00

40,000.00

100,000.00

100,000.00

140,100.00

30,000.00

87,450.00

-

130,000.00

198,100.00

-

109,600.00

214

HOJA DE TRABAJO -SUB CUENTAS AL 31 MARZO 2015 COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO ENCALADA

SUB CUENTA

DENOMINACIÓN

SUMAS DEL MAYOR

SALDOS

DEBE

DEUDOR

HABER

ACREEDO

INVENTARIOS

RESULTADOS

ACTIVO

PÉRDIDA

GANANCIA

S

S

PASIVO

R 1111.01

1112.01

BILLETES MONEDAS

ESPECIAL BCRP FINANCIERAS

1116.01

CHEQUES CREDITOS

1414.02

105,500.00

105,500.00

45,000.00

40,650.00

40,650.00

168,700.00 9,650.00

159,050.00

159,050.00

31,100.00

-

MICROEMPRESA

CREDITOS

31,100.00

-

-

-

580,000.00 100,000.00

480,000.00

480,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

DE

CONSUMO CREDITOS

4,350.00

A

S 1411.03

147,500.00 42,000.00

CUENTA

1113.02

1411.02

Y

A 215

MICROEMPRESA 31,800.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

40,000.00

40,000.00

-

-

41,100.00

41,100.00

-

S CREDITOS 1416.02

A

MICROEMPRESA S-COBRANZA JUDICIAL RENDIMIENTOS DEVENGADOS

1418.02

POR

CREDITOS

A

-

-

-

MICROEMPRESA S RENDIMIENTOS 1418.03

DEVENGADOS POR

CREDITOS 100.00

100.00

100.00

42,000.00

42,000.00

40,000.00

40,000.00

DE CONSUMO CREDITOS 1517.09

A

MICROEMPRESA S

42,000.00

CAJAS 1612.01

MUNICIPALES DE AHORRO Y

40,000.00

-

216

CREDITO 1813.01

1813.02

1926.01

MOBILIARIO

30,000.00

EQUIPOS

30,000.00

30,000.00

25,000.00

25,000.00

3,600.00

3,600.00

15,000.00

15,000.00

20,000.00

20,000.00

DE

COMPUTACION

25,000.00

-

CREDITO FISCAL IGV

3,600.00

1814.01

VEHICULOS

1824.01

MAQUINARIAS

15,000.00

-

20,000.00

DEPRECIACION 1819.03

ACUMULADA DE MOB Y EQUIP

-

6,800.00

6,800.00

6,800.00

DEPOSITOS 2117.03

JUDICIALES

Y

ADMINISTRATIV

7,500.00

7,500.00

7,500.00

OS GASTOS 2118.02

PAGAR

POR DE

OBLIGACIONES CON

5,000.00

5,000.00

-

-

-

-

EL 217

PUBLICO

A

LA

VISTA DEPOSITOS DE 2112.01

AHORROS

320,000.00

320,000.00

320,000.00

20,000.00

100,000.00

80,000.00

80,000.00

500.00

500.00

-

-

-

-

4,350.00

4,350.00

-

-

-

-

-

23,600.00

23,600.00

23,600.00

-

3,000.00

3,000.00

3,000.00

450.00

450.00

450.00

ACTIVOS 2412.02

2418.01

ADEUDOS POR PRESTAMO GASTOS

POR

PAGAR

POR

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES CON LA CFD.

2515.04

REMUNERACION ES POR PAGAR

2526.01

2517.03

PROVEEDORES DE BIENES IMPUESTO A LA RENTA

2517.03

IGV

2517.05

OTROS 218

TRIBUTOS

POR -

650.00

650.00

650.00

-

130,000.00

130,000.00

130,000.00

900.00

1,800.00

900.00

900.00

315,000.00

315,000.00

315,000.00

500.00

500.00

500.00

32,000.00

32,000.00

32,000.00

CUENTAS PROPIAS 2611.01

ADEUDOS POR PRESTAMO

2911.01 ACCIONES PREFERNTESY 3111.01

PERPETUAS CON

DERECHO

A DIVIDENDO NO ACUMULATIVO 3211.01

CAPITAL ADICIONAL UTILIDAD NETA

3811.01

DEL

EJERCICIO

CON

ACUERDO

DE

-

CAPITALIZACION 4111.01

INTERESES GASTOS

Y POR 5,000.00

5,000.00

5,000.00

219

OBLIGACIONES CON

EL

PUBLICO

A

LA

INTERESES

Y

VISTA

GASTOS

POR

OBLIGACIONES 4111.02

CON

EL

PUBLICO CUENTAS

POR

500.00

500.00

500.00

-

500.00

500.00

500.00

-

1,000.00

1,000.00

1,000.00

-

DE

AHORRO INTERES 4114.01

GASTOS

Y POR

DEPOSITOS INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES 4114.03

CON EMPRESAS DEL

SISTEMA

FINANCIERO DEL PAIS 4117.03

ADEUDOS

Y 220

OTRAS

1,300.00

1,300.00

1,300.00

-

-

-

-

-

1,800.00

1,800.00

1,800.00

-

5,000.00

5,000.00

5,000.00

-

450.00

450.00

450.00

-

OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVISION 4312.02

PARA CREDITOS DE CONSUMO DEPRECIACION

4411.03

DE

MOBILIARIO

Y EQUIPO

4511.01

REMUNERACION ES POR PAGAR SEGURIDAD

4511.04

Y

PREVISION SOCIAL INTERES

5114.01

CREDITOS

POR A

MICROEMPRESA

41,200.00

41,200.00

-

41,200.00

900.00

900.00

-

900.00

S INTERESES 5114.04

POR

CREDITOS

VIGENTES

221

5117.04

COMISIONES POR CREDITOS

300.00

300.00

-

300.00

50.00

50.00

-

50.00

-

49,500.00

49,500.00

-

49,500.00

96,800.00

-

OTROS 5212.29

INGRESOS POR SERVICCIOS DIVERSOS

5612.01

UTILIDAD

EN

VENTA

DE

BIENES ADJUDICADOS VALORES

8112

PROPIOS

EN

COBRANZA VALORES

96,800.00

96,800.00

130,000.00

130,000.00

Y

BIENES 8115

PROPIOS OTORGADOS EN

130,000.00

GARANTIA CONTRA 82

CUENTA

DE

CUENTAS

DE -

226,800.00

226,800.00 -

226,800.00

ORDEN 222

DEUDORAS CONTRA

83

CUENTA

DE

CUENTAS

DE

ORDEN

30,000.00

100,000.00

70,000.00

-

70,000.00

70,000.00

-

ACREEDORAS GARANTIAS 8414

RECIBIDAS POR OPERACIONES

100,000.00 30,000.00

70,000.00

AL CREDITO TOTAL

1,676,500

1,676,500

1,301,65

1,301,650

1,286,100

1,209,700

76,400.00 1,286,100

1,286,100

15,550.00

91,950.00

76,400.00 91,950

91,950

223

ESTADOS FINANCIEROS FORMA "A" COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO " MEJOR" ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 MARZO DEL 2015 (EXPRESADO EN DE NUEVOS SOLES)

M.N.

Eq. a M.E.

Total

ACTIVO DISPONIBLE

305,200.00 Caja

Banco Central de Reserva del Perú

105,500.00

40,650.00

Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País

159,050.00

CARTERA DE CREDITOS

500,100.00 Cartera de Créditos Vigentes

Cartera de Créditos Reestructurados

485,100.00

15,900.00 224

Cartera de Créditos Refinanciados

900.00

DERIVADOS PARA NEGOCIACION DERIVADOS DE COBERTURA CUENTAS POR COBRAR

42,000.00 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso Otras Cuentas por Cobrar

42,000.00

BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

40,000.00

Bienes Realizables Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

IMPUESTOS CORRIENTES

40,000.00

83,200.00

3,600.00

83,200.00

3,600.00

IMPUESTO DIFERIDO ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA OTROS ACTIVOS TOTAL DEL ACTIVO

974,100.00

PASIVO 225

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

312,500.00 Obligaciones a la Vista Obligaciones por Cuentas de Ahorro

320,000.00 -

Otras Obligaciones

7,500.00

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

210,000.00

Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú Adeudos

y

Obligaciones

con

Instituciones financieras del País

Empresas

e 210,000.00

DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN DERIVADOS DE COBERTURA CUENTAS POR PAGAR

76,156.70

76,156.70

PROVISIONES Provisión para créditos contingentes Provisión para litigios y demandas Otros TOTAL DEL PASIVO

598,656.70

PATRIMONIO Capital Social

315,000.00

Capital Adicional 226

500.00 Reservas

5,080.60

Ajustes al Patrimonio Resultados Acumulados

54,862.70

Resultado Neto del Ejercicio TOTAL DEL PATRIMONIO

375,443.30

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO

974,100.00

227

FORMA "B-1" ESTADO DE RESULTADOS COOPERATIVA DE AHOORO Y CREDITO "FUTURO MEJOR" (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

M.N.

Eq. a M.E.

INGRESOS POR INTERESES

42,400.00

Cartera de Créditos Directos GASTOS POR INTERESES Obligaciones con el Público Adeudos

Total

y

42,400.00 8,300.00

8,300.00

5,500.00

5,500.00

Obligaciones

Financieras

-

Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú

500

600

Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del 1,000. País

00

Comisiones

y

otros

obligaciones financieras

cargos

por

adeudos

1,000

y 1,300. 00

1,300

228

MARGEN FINANCIERO BRUTO

34,100.00 Provisiones

para -

Créditos Directos MARGEN FINANCIERO NETO

34,100.00

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS Ingresos Diversos

50.00

50.00

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

-

MARGEN FINANCIERO NETO DE INGRESOS Y GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

34,150.00

RESULTADOS POR OPERACIONES FINANCIERAS (ROF)

MARGEN OPERACIONAL

-

34,150.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

34,150.00

Gastos de Personal y

Directorio DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

9,270.00 1,800.00

9,270.00

1,800.00 229

-

MARGEN OPERACIONAL NETO

23,080.00

23,080.00

RESULTADO DE OPERACIÓN

23,080.00

23,080.00

OTROS INGRESOS Y GASTOS

-

Otros Ingresos y

Gastos

49,500.00

49,500.00

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

72,580.00

72,580.00 -

IMPUESTO A LA RENTA

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

-21,774.00

21,774.00

50,806.00

50,806.00

230

FORMATO "D" "ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO AL 31/01/14" COOPERATIVA DE AHOORO Y CREDITO "FUTURO MEJOR" (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) Fondos Propios

Saldo Inicial del periodo 2013 antes de ajustes

Total Patrimonio Neto

Capital

Capital

Reservas

Reservas

social

adicional

Obligatorias Voluntarias

Resultados Acumulados

Resultado del ejercicio

300000

32000

332000

300000

32000

332000

300000

32000

332000

Otros cambios en el Patrimonio Neto Saldo al final del periodo 2013 Saldo Inicial del periodo 2014 antes de ajustes Resultado Integral Resultado del ejercicio

5081

5081

Otros Resultado Integral Cambios en el Patrimonio Neto (No 231

incluidos en el Resultado Integral) Incremento de Capital (Distinto a combinaciones de negocios)

15000

500

15500

Reclasificación de pasivos financieros a capital Reclasificación de capital a pasivos financieros Dividendos Operaciones

con

acciones

22863

22863

22863

375443

de

tesorería Reclasificaciones

entre

cuentas

patrimoniales Otros cambios en el Patrimonio Neto Saldo al final del periodo 2014

315000

500

5081

0

32000

232

FORMATO "F" BALANCE COMPROBACIÓN DE SALDOS AL 31 MARZO 2015 COOPERATIVA DE AHOORO Y CREDITO ENCALADA" (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) SUB CUENTA

DENOMINACIÓN

SALDO

MOVIMIENTOS

SALDO

INICIAL

DEBE

FINAL

HABER

1111.01

BILLETES Y MONEDAS

60,000.00

87,500.00

42,000.00

105,500.00

1112.01

CUENTA ESPECIAL BCRP

25,000.00

20,000.00

4,350.00

40,650.00

1113.06

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

40,000.00

128,700.00

9,650.00

159,050.00

1116.01

CHEQUES

31,100.00

31,100.00

1411.02

CREDITOS A MICROEMPRESAS

1411.03

CREDITOS DE CONSUMO

1414.02

CREDITOS A MICROEMPRESAS

31,800.00

15,900.00

1416.02

CREDITOS A MICROEMPRESAS-COBRANZA JUDICIAL

40,000.00

40,000.00

-

41,100.00

41,100.00

-

1418.02

1418.03

RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR CREDITOS A MICROEMPRESAS RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR CREDITOS DE CONSUMO

580,000.00

100,000.00 5,000.00

100.00

480,000.00 5,000.00

-

15,900.00

100.00

233

1517.09

CREDITOS A MICROEMPRESAS

42,000.00

42,000.00

1612.01

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

40,000.00

40,000.00

1813.01

MOBILIARIO

30,000.00

-

30,000.00

1813.02

EQUIPOS DE COMPUTACION

25,000.00

-

25,000.00

1814.01

VEHICULOS

15,000.00

15,000.00

1824.01

VEHICULOS

20,000.00

20,000.00

1819.03

DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y EQUIP

1926.01

CREDITO FISCAL IGV

3,600.00

2117.03

DEPOSITOS JUDICALES Y ADMINISTRATIVOS

7,500.00

2118.02

-5,000.00

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL

5,000.00

PUBLICO A LA VISTA

2112.01

DEPOSITOS DE AHORROS ACTIVOS

-320,000.00

2412.02

ADEUDOS POR PRESTAMO

-100,000.00

2418.01

GASTOS

POR

PAGAR

POR

ADEUDOS

Y

DIVIDENDOS POR PAGAR

2515.02

PARTICIPACIONES POR PAGAR

2515.04

REMUNERACIONES POR PAGAR

2526.01

PROVEEDORES DE BIENES

2517.03

IMPUESTO A LA RENTA

2517.03 2517.05

1,800.00 -

5,000.00

3,600.00

-320,000.00

20,000.00

4,350.00

-6,800.00

7,500.00

-

500.00

OBLIGACIONES CON LA CFD.

2515.01

-

-80,000.00 500.00

-

22,862.70

-22,862.70

3,820.00

-3,820.00

4,350.00

-

-

23,600.00

-23,600.00

-

21,774.00

-24,774.00

OTROS CONTRIBUCIONES

-

450.00

-450.00

OTROS TRIBUTOS POR CUENTAS PROPIAS

-

650.00

-650.00

-3,000.00

234

2612.02

ADEUDOS POR PRESTAMOS

2911.01

CREDITOS REFINANCIADOS

3111.01

ACCIONES

PREFERNTESY

CAPITAL ADICIONAL

3311

RESERVAS

4111.01

4111.02 4114.01 4114.03

900.00 PERPETUAS

CON

DERECHO A DIVIDENDO NO ACUMULATIVO

3211

3811.01

-

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CON ACUERDO DE CAPITALIZACION INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A LA VISTA INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO AHORRISTA INTERES Y GASTOS POR DEPOSITOS INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON BCRP

-300,000.00

-32,000.00

-

-

130,000.00 -130,000.00 1,800.00

-900.00

15,000.00 -315,000.00 500.00

-500.00

5,080.60

-5,080.60

22,862.70

-54,862.70

5,000.00

5,000.00

500.00

-

500.00

500.00

-

500.00

1,000.00 1,300.00

1,000.00

4117.03

ADEUDOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS

4312.02

PROVISION PARA CREDITOS DE CONSUMO

4411.03

DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y EQUIP

1,800.00

-

1,800.00

4511.01

REMUNERACIONES POR PAGAR

5,000.00

-

5,000.00

4511.04

SEGURIDAD Y PREVISION SOCIAL

450.00

-

450.00

5114.01

INTERES POR CREDITOS A MICROEMPRESAS

5114.04

INTERESES POR CREDITOS REFINANCIADOS

-

-

-

1,300.00 -

41,200.00

-41,200.00

900.00

-900.00 235

5117.04

COMISIONES POR CREDITOS

-

300.00

-300.00

5212.29

OTROS INGRESOS POR SERVICCIOS DIVERSOS

-

50.00

-50.00

5612.01

UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS

49,500.00

-49,500.00

8112

VALORES PROPIOS EN COBRANZA

8115 82 83 8414

VALORES

Y

BIENES

PROPIOS

60,000.00 OTORGADOS

EN

GARANTIA CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CONTRA

CUENTA

DE

CUENTAS

ACREEDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

DE

ORDEN

-60,000.00

36,800.00

-

96,800.00

130,000.00

-

130,000.00

-

30,000.00 -30,000.00 -

166,800.00 -226,800.00 100,000.00

100,000.00 826,500.00

-70,000.00 70,000.00

902,900.00

-76,400.00

236

RESUMEN En la segunda unidad del presente texto, corresponde a la contabilidad de ce Cajas Rurales de ahorro y Crédito y también a la contabilidad de cooperativas de ahorro y crédito, ambas son entidades que realizan la intermediación financiera.

Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito son creadas por personas naturales y jurídicas

al amparo de la

Ley Nº 26702 Ley del sistema financiero nacional y de

seguros, sus actividad principal es otorgar créditos a la micro y pequeña empresa,

especialmente a las

que están ubicados cerca

del ámbito rural;

estas empresas

tiene contabilidad completa, elabora los estados financieros y presentan los estados financieros de acuerdo a la normatividad vigente ante la SBS

Las Cooperativas de Ahorro y Crédito son empresas que

también

prestan

dinero a los clientes, respecto a la contabilidad, tiene contabilidad completa, elabora y presenta los estados financieros ante la SBS. De acuerdo a la normatividad.

237

AUTOEVALUACIÓN PREGUNTAS 1.Indique cinco características de las Cooperativas de Ahorro y Crédito. (1 punto). 2 Indique cinco operaciones de las Cooperativas de Ahorro y Crédito. (1 punto). 3 Indique cinco operaciones de las cajas rurales de ahorro y crédito 4 Registrar con asientos de diario las siguientes operaciones financieras contables que realizan las cajas rurales de ahorro y crédito, y cooperativas de ahorro y crédito: 4.1 Recepciona S/. 2,000 en efectivo para la apertura de depósito a largo plazo. ( 2 puntos). 4.2 La CRAC Orión otorga un fondo interbancario a Caja rural de Casma

por S/.

700,000 con el 1% interés mensual con vencimiento un mes. (2 puntos). 4.3 Un cliente de CRAC

retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 15,000.00. (2

puntos). 4.4 A fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de financiamiento con el Banco Central de Reserva del Perú por S/ 90,000.00; crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará comisión de S/. 680.00. La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 900 acciones comunes de S/. 10 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 4 puntos). 4.5 CAC Turín Adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y sillón por el importe de S/. 8,000.00 más 18 % de IGV. Al vencimiento se paga con cheque ( 2 puntos). 4.6 CRRAC Huáscar Suscribe un contrato con el Banco Trujillo por crédito especial a largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.900,000.00. El Banco Trujillo por la operación cobra S/.2,500.00 de comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.960,000.00.

( 4 Puntos).

238

SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIÒN 1. Características de cooperativas de ahorro y crédito. 

Tienen un capital social representado por acciones sociales, regidas por la Ley

N° 26702 y por el régimen de sociedades anónimas de la Ley General de Sociedades; 

Están

obligadas, al

igual que las demás

entidades

del sistema financiero, a

constituir una reserva legal no menor al 35% de su capital social, la que se obtiene trasladando anualmente no menos del 10% de las utilidades después de impuestos; no les corresponde constituir reserva cooperativa alguna; 

Su administración se rige

por lo dispuesto

en el

régimen

de

sociedades

anónimas de la Ley General de Sociedades; 

Se rigen por lo dispuesto

en la Ley Nº 26702, ley General del Sistema Financiero y

del Sistema de Seguros;

2. Operaciones de cooperativas de ahorro y crédito:  Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia. 

Otorgar créditos, con o sin garantía



Otorgar

avales, fianzas

y otras

garantías,

inclusive a

favor

de

otras

empresas del sistema financiero 

Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías, bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.



Adquirir y negociar certificados de depósitos emitidos por una empresa, instrumentos hipotecarios, warrant y letras de cambio provenientes de transacciones comerciales.

3. Operaciones de las cajas rurales de

de ahorro y crédito:



Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales



Operar en moneda extranjera

239



Servir

de

agente financiero

para la

colocación

y

la inversión en el país

de recursos externos 

Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo



Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, así como emitir

4. Registración con asientos de diario

4.1

---------------- X ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 Caja 1111.01 Billetes y monedas

2000

2013 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2113.01.02 Certificados de Depósito no Negociables

2000

Por la apertura de cuenta a plazo

2000

2000

DEBE

HABER

S/.

S/.

4.2 ---------------- 1-------------

1201 FONDOS INTERBANCARIOS 1211.01. Bancos

700,000

(Banco Tumbes) 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

240

1112.01. Cuenta Corriente

700,000

(Nota de Cargo del BCRP) Por otorgamiento del Fondo Interbancario 700,000

700,000

4.3 ---------------- 1 -------------

2102

HABES

S/.

/.

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depósitos de Ahorros Activos

1101

DEBE

15,000

CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal.

15,000

Por retiro de cuenta de ahorro 15,000

15,000

4.4

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01 Cuenta Ordinaria. COMISIONES

Y

OTROS

89,320 CARGOS

POR

4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.03 Adeudos y otras obligaciones financieras

680

2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP 2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores

90,000

Por la recepción del crédito contratado 90,000

90,000

241

---------------- 2 -------------

8505

DEBE

HABER

S/.

S/.

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 8115.01

Valores Propios

90,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 82

DEUDORAS 8200.00

Contra Cuenta de Cuentas de Orden

90,000

Deudoras Por los Valores Otorgados en Garantía 90,000

90,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

4.5 ---------------- 1 -------------

1803

MOBILIARIO Y EQUIPO 1813.01 Mobiliario

1906

CRÉDITO FISCAL 1916.1

2506

8,000

Crédito Fiscal del IGV.

1,440

PROVEEDORES

9,440

2516.01 Proveedores de Bienes. Por la compra de bienes

9,440

9,440

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

2506

PROVEEDORES

242

2516.01 Proveedores de Bienes. 1103

9,440

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL PAÍS. 1113.06 Bancos. Por la cancelación de la factura

9,440

9,440

9,440

DEBE

HABER

S/.

S/.

4.6 ---------------- 1 -------------

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 1103

FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01.00 Bancos – Banco Perú. COMISIONES

4107

Y

OTROS

GASTOS

897,500 POR

OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones

2,500

Financieras. ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS 2603

DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

900,000

2613.03 Adeudos p. Préstamos Por recepción de Recursos. 900,000

900,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2-------------

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA

900,000

8115.02 Bienes Propios. 82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE

900,000

243

DEUDA Por Garantía Otorgada

900,000

900,000

244

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 1. Olivera & Olivera, (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco SA. 2.

Ferrer, A (2004).Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero Tomos I-II. Lima Instituto de Investigación El Pacífico.

3. Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas Financieras. Recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117.

245

TERCERA UNIDAD: CONTABILIDAD DE FINANCIERAS

246

El contenido de la Tercera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de: 

Olivera & Olivera, (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco SA. Pág. 185186.

CAPITULO I: FINANCIERAS 1.1 DEFINICIÓN: Es aquella que capta recursos consiste en facilitar las

colocaciones

de

del

público y cuya especialidad

primeras emisiones de valores, operar con

valores mobiliarios y brindar asesoría de carácter financiero. 1.2 OPERACIONES Y SERVICIOS Las Financieras por la SBS para operar en el país las operaciones y servicios son las siguientes: 1. Recibir depósitos a la vista. 2. Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia. 3. Otorgar créditos directos, con o sin garantía. 4. Conceder préstamos hipotecarios y prendarios; y, en relación con ellos, emitir títulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda nacional como extranjera. 5. Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive en favor de otras empresas del sistema financiero. 6. Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías, bajo las responsabilidades que se contemplen en con convenio respectivo 7. Adquirir y negociar certificados de depósito emitidos por una empresa, instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de transacciones comerciales 8. Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar depósitos en ellas. 9. Realizar operaciones de crédito con bancos y financieros del exterior, así como efectuar depósitos en unos y otros. 10. Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del exterior que operen en la intermediación financiera o en el mercado de valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance internacional a sus actividades. Tratándose de la

247

compra de estas acciones, en un porcentaje superior. al tres por ciento (3%) del patrimonio del receptor, se requiere de autorización previa de la Superintendencia. Olivera (2005). 11. Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los ordinarios, los convertibles, los de arrendamiento financiero, y los subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, así como pagarés, certificados de depósito negociables o no negociables, y demás instrumentos representativos de obligaciones, siempre que sean de su propis emisión 12. Aceptar letras de

cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales

13. Adquirir, conservar y vender instrumentos

representativos

de deuda privada e

instrumentos representativos de capital para la cartera negociable, que sean materia de algún mecanismo centralizado de

negociación

conforme a

la ley de la materia

14. Adquirir, conservar y vender acciones de las sociedades que tengan por objeto brindar servicios complementarios o auxiliares, a las empresas y/o a sus subsidiarias 15. Adquirir, conservar y vender, en condición de participes, certificados de participación en los fondos mutuos y fondos de inversión 16. Comprar, conservar y vender títulos

representativos de la deuda pública, interna y

externa, así como obligaciones del Banco Central 17. Comprar, conservar y

vender bonos y otros títulos emitidos por organismos

multilaterales de crédito de los que el país sea miembro 18. Operar en moneda extranjera 19. Emitir certificados bancarios en moneda extranjera y efectuar cambios internacionales 20. Servir de agente financiero para la colocación y la inversión en el país de recursos externos 21. Celebrar contratos de compra o de venta de cartera 22. Realizar operaciones de financiamiento estructurado y participar en procesos de titulización, sujetándose a los

dispuesto en la Ley del Mercado de Valores

23. Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo 24. Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus propias oficinas y/o bancos corresponsales 25. Emitir cheques de gerencia

248

26. Emitir cheques de viajero 27. Recibir valores, documentos y objetos en custodia, así como dar en alquiler cajas de seguridad. 28. Realizar operaciones de arrendamiento financiero. Olivera (2005). 29. Suscribir transitoriamente primeras emisiones de valores con garantías parcial o total de su colocación. 30. Prestar servicios de asesoría financiera sin que ello implique manejo de dinero de sus clientes o de portafolios de inversiones por cuenta de éstos. 31. Todas las demás operaciones y servicios, siempre que cumplan con

los requisitos

establecidos por la Superintendencia mediante normas de carácter general, con opinión previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicará a la Superintendencia las características del nuevo instrumento, producto o servicio financiero. La Superintendencia emitirá su pronunciamiento dentro de los treinta (30) días de presentada la solicitud por la empresa. 

Tomado de Olivera & Olivera (2005)., Manual Financiero. Loma: Editora Tinoco SA. Pág. 185-186.

1.3. CONTABILIDAD Están obligadas estas empresas financieras a llevar contabilidad completa, aplicándose La normatividad del manual para empresas del sistema financiero nacional tanto para los procedimientos de registración y elaboración de estados financieros.

CAPITULO II: MONOGRAFIA DE CASO

PRÁCTICO

DE

ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS La Financiera “ El buen Samaritano”

presenta la siguiente información financiera.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 28 DE FEBRERO DEL 2015 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) ACTIVO 11 DISPONIBLE

125,000

249

1101.01 Caja

60,000

1102.01 Banco Central de Reserva del Perú

25,000

1103.03 Bancos

40,000

14 CRTÉDITOS

580,000

1401.02 Créditos a Microempresas 18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

55,000

18013.01 Mobiliario

30,000

1803.02 Equipo de Cómputo

25,000

18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

(5,000 )

1809.03 Depreciación Mobiliario y Equipo 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 83 CONTRA CUEN TA DE CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS TOTAL ACTIVO

60,000 30,000 845,000 =======

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

330,000

2102.01 Depósito de Ahorro 24 ADEUDOS Y OBLIOGACIONES FINANCIERAS A CORRTO PLAZO

100,000

2402.02 Adeudos Por Préstamos Ordinarios 25 CUENTAS POR PAGAR 2507.03 Tributos Por Cuenta Propia TOTAL PASIVO

3,000 _________ 433,000 ------------

PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL

290,000

3101.01 Acciones Comunes 38 RESULTADOS ACUMULADOS

32,000

3801.01 Utilidad Neta del Ejercicio con Acuerdo de Capitalización 82 CONTRA CUENTA DE ORDEN ACREEDORAS

60,000

84 CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS

30,000

8404 Garantías Recibidas Por Operaciones de Crédito

_________

250

TOTAL PATRIMONIO

412,000

-----------------TOTAL PASIVO Y PATRRIMONIO

845,000 ==========

OPERACIONES DE MARZO 2015

1. La planilla de sueldos totaliza S/. 5,000 afecta 9% Es salud 13% ONP, el pago es con cheque orden del BCRP. Paga intereses al público ahorrista S/. 5000 con cheque orden del Banco Mi Perú. 2. Un crédito comercial otorgado hace 4 meses anteriores a un cliente cuyo expediente está en cobranza judicial por S/. 30000, está garantizado por un vehículo valorizado por el mismo importe que presenta en cuentas de orden en ESF, la garantía es adjudicada por la entidad financiera y vendida al crédito a un tercero por S/. 32000 más IGV. 3. El 01-03-2015 gira cheque por otorgamiento de crédito de consumo a un cliente por S/. 4,650 con vto. 30 días, 2.% interés mensual, la entidad financiera deduce del crédito: comisiones S/. 300 y portes S/. 50, avalado con pagar. El crédito otorgado es por S/: 5,000. 4. Cobra un total S/. 30000 por intereses por créditos otorgados a microempresas y deposita en cuenta corriente que tiene en BCRP S/. 20000. 5. Paga adeudos S/. 10000 más S/. 500 intereses de adeudos. 6. Aporta un socio un vehículo valorizado en S/. 15000 el 31.03.2015. 7. Dona S/. 3000 en efectivo a Clínica San Juan de Dios. 8. Compra el 31.03.2015 un vehículo por U$ 8,000 más IGV el pago es con cheque. En efectivo. 9. Recepciona recibo de agua S/. 100, luz S/. 150 y teléfono S/. 200 (mas IGV). SE SOLICITA. 1. Registrar en Libro Diario las Operaciones contables. 2. Registrar en Libro Mayor a nivel de rubros y sub cuentas. 3. Elaborar hoja de trabajo de balance general a nivel de rubros y sub cuentas. 4. Cerrar libros Contables considerando las deducciones: Part. Trab. 5% IR. 30%. Reserva Legal 10%, y 50%

251

5. Elaborar los Estados Financieros con modelos y formas "A", "B1", "C", "D", "F".

DETALLE Resultado Neto antes de IR

Participación de Trabajadores 5% RESULTADO ANTES DEL IR Impuesto a la Renta 28% RESULTADO BRUTO Reserva Legal 10% RESULTADO DESPUES DE LA RL Dividendos 50% RESULTADO NETO

CONTABLE

18,050.00

-902.50 17,147.50

4,801.13 12,346.07

1,234.61 11,111.43 5,401.46 5,555.72

252

LIBRO DIARIO FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO RU BR

MOVIMIENTOS SUB-CUENTA

DENOMINACIÓN

DEBE

O 11

DISPONIBLE

125,000.00 Caja-Oficina

1111.01

Cuenta

Especial-

BCRP

1113.06

Bancos

25,000.00 40,000.00

CRÉDITOS

580,000.00 Créditos

1411.01

18

60,000.00

Principal

1112.01

14

Comerciales

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

55,000.00

1813.01 Mobiliario

30,000.00

1813.02 Equipos de computo

25,000.00

1819.03

Depreciación

acumulada

de

5,000.00

mobiliario y equipo

81

60,000.00 8112

Valores Propios en Cobranza

CONTRA 83

CUENTA

CUENTAS

DE

60,000.00

DE ORDEN

30,000.00

ACREEDORA 83 21

HABER

contra cuenta de orden acreedora

30,000.00

OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 2112.01

333,000.00

Obligaciones con el público por 300,000.00

253

cuentas de ahorro 2517.03

Tributos por cuenta propia

3,000.00

ADEUDO Y OBLIGACIO 24

NES

A

100,000.00

CORTO PLAZO 2412.02 31

adeudo por préstamo otorgado

CAPITAL SOCIAL

290,000.00

3111.02

Aportes en Efectivo

RESULTAD 38

OS ACUMULAD

32,000.00

OS 3811.01

Util. Ac. Con Acuerdo Capit.

32,000.00

CONTRA CUENTA DE 82

CUENTAS

60,000.00

60,000.00

DE ORDEN DEUDORA CUENTA 84

DE ORDEN

30,000.00

DEUDORA 8414

0

30,000.00

X/X Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio 850,000.00

de las operaciones.

850,000.00

-------------------------- 01 ----------45

25

GASTOS ADMINISTRATIVOS

5,450.00

4511.01

5,000.00

4511.04

450.00 5,450.00

254

2517.03

450.00

2517.05

650.00

2515.04

4,350.00 X/X Por la Provisión de la Planilla -------------------------- x ----------------

25

4,350.00 2515.04

4,350.00 4,350.00

11 1112.01

4,350.00 X/X Por pago de la planilla con cheque -------------------------- x -----------------

41

5,000.00 4111.01

5,000.00 5,000.00

21 2118.01

5,000.00 Provisión

de

Intereses

del

publico ahorrista -------------------------- x ---------------21

5,000.00 2118.02

5,000.00 5,000.00

11 1113.06

5,000.00 Pago de intereses -------------------------- 02 ---------------

14

30,000.00 1416.02

14

30,000.00

30,000.00

255

1411.02

30,000.00

-------------------------- x ------------84

30,000.00

83

30,000.00

-------------------------- x ---------------16

30,000.00 1612.01

30,000.00

14

30,000.00 1416.02

30,000.00

-------------------------- x -----------------15

37,760.00 1517.09

37,760.00 5,760.00

21 2117.03

5,760.00

56

32,000.00 5612.01

32,000.00

-------------------------- x --------------46

30,000.00 4611

16

30,000.00

30,000.00

256

1612.01

30,000.00

-------------------------- 3 ---------------14

5,000.00 1411.03

5,000.00 300.00

51 5117.04

300.00 50.00

52 5212.29

50.00 4,650.00

11 1113.03

4,650.00

-------------------------- x ----------------81

5,000.00 8112 5,000.00

82 8201

-------------------------- x -----------------14

100.00 1418.03 100.00

51 5114.01

-------------------------- 4 ----------------14

30,000.00 1418.02

51

30,000.00

30,000.00

257

5114.01

30,000.00 Provisión de intereses -------------------------- x ----------------

11

30,000.00 1111.01

30,000.00

14

30,000.00 1418.02

30,000.00 Cobranza de intereses -------------------------- x ----------------

11

20,000.00 1112.01

20,000.00

11

20,000.00 1111.01

20,000.00 Deposito en cta cte de BCRP -------------------------- 5 -----------------

24

10,000.00 2412.02

10,000.00

11

10,000.00 1111.01

10,000.00 Pago de adeudos -------------------------- x ----------------

24

500.00 2418.01

500.00 500.00

11 1111.01

500.00 Pago de intereses

258

-------------------------- x ---------------41

500.00 4114.01

500.00 500.00

24 2418.01

500.00 Por los intereses de adeudos -------------------------- 6 -----------------

18

15,000.00 1814.01

15,000.00

31

15,000.00 3111.01

15,000.00 Aporte de socios -------------------------- 7 -----------------

45

3,000.00 4513.022

3,000.00 3,000.00

11 1111.01

3,000.00 Por la donación de efectivo a la clínica -------------------------- 8 ------------------

18

8,000.00 1824.01

8,000.00

19

1,440.00 1926.01

1,440.00 9,440.00

25 2526.01

9,440.00 Compra de Vehiculo

259

-------------------------- x -----------------25

9,440.00 2526.01

9,440.00 9,440.00

11 1123.03

9,440.00 Pago con cheque -------------------------- 9 -------------------

45

450.00 4513.011

250.00

4513.011

200.00

19

81.00 1916.01

81.00 531.00

25 2516.02

531.00

TOTALES

2,016,071.0 0

2,016,071.00

LIBRO DIARIO - ASIENTOS DE CIERRE

RUBRO DENOMINACIÓN

45

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

MOVIMIENTOS DEBE

HABER

902.50

4511.08 PARTICIPACIONES POR PAGAR

260

25

CUENTAS

POR

PAGAR

902.50

2515.02 PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES X/X Por la estimación de partición de trabajadores -------------------------- X --------------------------51

5114.01

INGRESOS FINANCIEROS INTERESES

POR

30,400.00

CREDITOS

A

MICROEMPRESAS

30,100.00

5117.04 CREDITOS

52

5212.29

56

300.00

INGRESOS

POR

FINANCIEROS

50.00

OTROS INGRESOS POR SERVICIOS

50.00

OTROS INGRESOS UTILIDAD

32,000.00

EN

5612.01 VENTA DE BIENES ADJUDICADOS 41

SERVICIOS

32,000.00

GASTOS FINANCIEROS INTERESES GASTOS

5,500.00

Y POR

4111.01 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A

5,000.00

LA VISTA INTERES

Y

4114.01 GASTOS

POR

DEPOSITOS 45

GASTOS

500.00

DE

ADMINISTRACIÓN

9,802.50

261

REMUNERACIONES 4511.01

BASICAS- GASTOS DE

5,450.00

ADMINISTRACION PARTICIPACION DE 4511.08 LOS

902.50

TRABAJADORES GASTOS 4513

POR

SERVICOS RECIBIDOS

DE

3,450.00

TERCEROS 46

4611

OTROS GASTOS

30,000.00

PERDIDA

EN

VENTA

DE

INMUEBLES, MOB Y

30,000.00

EQUIPO RESULTADO 6611

EJERCICIO

DEL ANTES

EL IMPUESTO A LA

17,147.5

RENTA X/X Por el cierre de las cuentas de la clase 4 Gastos y 5 Ingresos -------------------------- X --------------------------RESULTADO EJERCICIO

DEL ANTES

EL IMPUESTO A LA 6611

RENTA RESULTADO

6911

17,147.50

DEL

EJERCICIO

17,147.50

X/X Por el resultado neto del ejercicio antes del

262

i.r -------------------------- X --------------------------68

6811

25

2517.03

IMPUESTO

A

LA

RENTA

4,801.13

IMPUESTO

A

LA

RENTA CUENTAS

POR

PAGAR

4,801.13

TRIBUTOS

POR

CUENTA PROPIA Por el impuesto a la Renta al final del ejercicio considerando NIC 12; la diferencia temporal -------------------------- X ---------------------------

6911

68

RESULTADO

DE

EJERCICIO

4,801.13

IMPUESTO

A

LA

RENTA

4,801.13

Par saldar Impuesto a la Renta reflejado en la cta. 68 -------------------------- X --------------------------6911

3911

RESULTADO

DE

EJERCICIO UTILIDAD

12,346.07 NETA

DEL EJERCICIO Por

la

transferencia

12,349.07 de

resultados

acumulados -------------------------- X --------------------------3911

3311

UTILIDAD

NETA

DEL EJERCICIO RESERVA LEGAL

1,234.61

1,234.61

Por la reserva legal

263

-------------------------- X --------------------------3911

2515.01

UTILIDAD

NETA

DEL EJERCICIO DIVIDENDOS

5,401.46

POR

PAGAR

5,401.46

Por dividendos por pagar -------------------------- X --------------------------38

RESULTADOS ACUMULADOS

37,401.46

UTILIDAD 3811.01

ACUMULADA

CON

ACUERDO

DE

37,401.46

CAPITALIZACION 33

RESERVA

3311

RESERVA LEGAL

31

CAPITAL SOCIAL

1,234.61

1,234.61

305,000.00

3111.02 CAPITAL SOCIAL

25

2515.01

305,000.00

CUENTAS POR PAGAR DIVIDENDOS

21,839.21

POR

5,401.46

PAGAR

2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR 2516.01

PROVEEDORES

DE

531.00

BIENS

2517.03 IMPUESTO A LA RENTA 24

ADEUDOS

Y

902.50

15,004.25 OBLIGACIONES

FINANCIERAS A CORTO PLAZO

2412.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS

90,000.00

90,000.00

264

21

2112.01

OBLIGACIONES CON EL PUBLICO OBLIGACIONES

POR

CUENTAS

330,000.00 DE

AHORRO

330,000.00

INMUEBLE, 18

MOBILIARIO

Y

5,000.00

EQUIPO 1819

DEPRECIACION

Y

DETERIORO

DE

INMBUELES MAQ. Y EQUIPO

11

DISPONIBLE

1123

BCRP

11

DISPONIBLE

1111

CAJA

5,000.00

9,440.00

9,440.00

127,500.00

56,500.00

1112.01 BCRP

1113.06

BANCOS

40,650.00 Y

OTRAS

EMPRESAS

SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

14

CREDITOS

1411

CREDITOS VIGENTES

DEL 30,350.00

555,100.00

555,000.00

RENDIMIENTOS 1418.03

DEVENGADOS POR CREDITOS

A

100.00

MICROEMPRESAS+ 15

CUENTAS

POR

PAGAR

1517.09 OTRAS

37,760.00

37,760.00

265

18

INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

1813.01 MOBILIARIO Y EQUIPO

1814.01 VEHICULOS

1824.01 VEHICULOS

19

OTROS ACTIVOS

1916

CREDITO FISCAL

1926

CREDITO FISCAL

78,000.00

55,000.00

15,000.00

8,000.00

1,521.00

81.00

1,440.00

X/X Por cierre de activo, pasivo y patrimonio TOTALES

908,372.04

908,372.04

266

LIBRO MAYOR

111

1112

60,000.00

20,000.00

25,000.00

30,000.00

10,000.00

20,000.00

1113 4,350.00

40,000.00

5,000.00 4,650.00

500.00 3,000.00

90,000.00

33,500.00

45,000.00

4,350.00

40,000.00

9,650.00

90,000.00

33,500.00

45,000.00

4,350.00

40,000.00

9,650.00

1416

1411

580,000.00

30,000.00

30,000.00

1517

30,000.00

37,760.00

5,000.00

585,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

37,760.00

-

585,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

37,760.00

-

1813

1819

1814

267

55,000.00

5,000.00

15,000.00

55,000.00

-

-

5,000.00

15,000.00

-

55,000.00

-

-

5,000.00

15,000.00

-

2112

2517

2412 3,000.00

330,000.00

10,000.00

100,000.00

10,000.00

100,000.00

1,100.00 5,760.00

-

-

-

330,000.00

330,000.00

3111

-

9,860.00

9,860.00

3911

10,000.00

100,000.00

2516 32,000.00

290,000.00

531.00

15,000.00

-

-

4511

-

305,000.00

305,000.00

-

4111

32,000.00

-

32,000.00

-

531.00

531.00

4611

268

5,450.00

5,450.00

5,450.00

5,000.00

-

5,000.00

-

5,000.00

30,000.00

-

-

5212

5117

-

50.00

300.00

300.00

8112

50.00

-

-

50.00

-

65,000.00

32,000.00

32,000.00

82 30,000.00

30,000.00

60,000.00

5,000.00

65,000.00

-

32,000.00

-

83

60,000.00

30,000.00

-

5612

300.00

-

30,000.00

5,000.00

-

-

30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

-

-

65,000.00

65,000.00

269

800,450.00

698,800.00

110,000.00

111,260.00

207,181.00

132,760.00

1,166,071.00

1123 9,440.00

-

9,440.00

-

-

-

-

9,440.00

-

-

-

1612 30,000.00

1418 30,000.00

100.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,100.00

30,000.00

-

270

#¡REF! 30,000.00

30,000.00

2515

30,100.00

30,000.00

2118

-

2418

4,350.00

4,350.00

5,000.00

5,000.00

500.00

4,350.00

4,350.00

5,000.00

5,000.00

500.00

4,350.00

4,350.00

4114

5,000.00

5,000.00

500.00

4513 500.00

3,000.00

450.00

500.00

500.00

-

-

3,450.00

3,450.00

-

-

-

-

271

5114 100.00 30,000.00

-

-

30,100.00

30,100.00

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

8414 30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

72,850.00

30,000.00

103,890.00

39,990.00

35,000.00

10,021.00

272

1,166,071.00 -

273

HOJA DE TRABAJO A NIVEL DE CUENTAS AL 31 MARZO DEL 2015 FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO CTA.

DENOMINACIÓN

1111

CAJA

1112

BCRP BANCOS

1113

Y

FINANCIERO DEL PAIS

1123

Y

1416

INVENTARIOS

DEBE

HABER

DEUDOR

90,000

33,500

56,500

56,500

-

45,000

4,350

40,650

40,650

-

40,000

9,650

30,350

30,350

-

-

9,440

-

9,440

585,000

30,000

555,000

555,000

-

30,000

30,000

-

-

-

30,100

30,000

100.

100.00

-

ACREEDOR ACTIVO

PASIVO

RESULTADOS

PÉRDIDAS GANANCIAS

OTRAS

EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

1411

SALDOS

OTRAS

EMPRESAS DEL SISTEMA

BANCOS

SUMAS DEL MAYOR

CREDITOS VIGENTES

9,440

CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

-

RENDIMIENTOS 1418

DEVENGADOS CREDITOS VIGENTES

DE

274

1517

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS BIENES

37,760

-

-

-

EN

PAGO,ADJUDICADOS YACTIVOS

37,760

REALIZABLES

RECIBIDOS 1612

37,760

MANTENIDOS

30,000

30,000

-

-

PARA LA VENTA 1813

MOBILIARIO Y EQUIPOS EQUIPOS

1814

MAQUINARIAS Y OTROS

1824

TRANPORTES

DEPRECIACION

-

15,000

15,000

15,000

-

8,000

8,000

8,000

-

-

5,000

Y

DETERIORO ACUMULADO

1916

CREDITO FISCAL

1926

CREDITO FISCAL

2112

55,000

DE

MAQUINARIAS Y OTROS 1819

55,000

DE

TRANPORTES

EQUIPOS

55,000

OBLIGACIONES

5,000

5,000

81

81.00

81.00

-

1,440

1,440

1,440

-

-

330,000

POR

CUENTAS DE AHORROS

-

330,000

330,000

275

GASTOS POR PAGAR DE 2118

OBLIGACIONES CON EL PUBLICO ADEUDOS

5,000

5,000

10,000

100,000

500

500

4,350

4,350

-

-

-

-

90,000

-

90,000

-

-

-

-

-

-

-

-

531

-

531

-

-

-

9,860

-

9,860

Y

OBLIGACIONES CON LA 2412

CORPORACION FINANCIERA

DE

DESARROLLO GASTOS POR PAGAR DE 2418

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES DIVIDENDOS 2515

PARTICIPACIONES

Y

REMUNERACIONES 2516

PROVEEDORES

2526

PROVEEDORES

531

9,440

9,440.

-

9,860

-

PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS, 2517

APORTESY OBLIGACIONES

CON

INSTITUCIONES

276

RECAUDADORAS

DE

TRIBUTOS 3111

3811

CAPITAL SOCIAL

ACUMULADOS Y

-

305,000

-

32,000

32,000

-

32,000

5,000

-

GASTOS

POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO INTERESES

4114

305,000

RESULTADOS

INTERESES 4111

305,000

5,000

5,000

500

500

500

5,450

5,450

5,450

3,450

3,450

3,450

30,000

30,000

30,000

POR

ADEUDOS

Y

OBLIGACIONES FINANCIERAS

4511

GASTOS DE PERSONAL GASTOS DE SERVICIOS

4513

RECIBIDOS

POR

TERCEROS PERDIDA EN VENTA DE 4611

INMUEBLES

MOB,

Y

EQUIPO 5114

INTERESES CREDTIDOS

POR 30,100

30,100

30,100

277

COMISIONES 5117

Y

OTROS

RENDIMENTOS

POR

300

300

300.00

50

50

50

-

32,000

32,000

32,000

65,000

-

-

65,000

30,000

30,000

30,000

30,000

CREDITOS DIRECTOS 5212

INGRESOS

POR

SERVICIOS DIVERSOS UTILIDAD EN VENTA DE

5612

BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS

81

CUENTAS

ORDEN

DEUDORAS CONTRA

82

DE

CUENTAS

CUENTAS

DE

ORDEN

83

CUENTA

CUENTAS

DE

CUENTA

DE

ACREEDORA TOTAL

-

65,000

-

65,000

-

-

-

-

-

-

-

-

DE

ORDEN

ACREEDORA 84

65,000

DE

DEUDORAS CONTRA

65,000

ORDEN

1,166,071

1,166,071

909,281

909,281

864,881

864,881

846,831

44,400

18,050

18,050

864,881

62,450

62,450

62,450

278

ESTADOS FINANCIEROS FORMA "A" FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 MARZO DEL 2015 (EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)

M.N.

Eq. M.E.

a

Total

ACTIVO DISPONIBLE

118,060.00 Caja

Banco Central de Reserva del Perú

56,500.00

31,210.00

Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País

30,350.00

FONDOS INTERBANCARIOS INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS

279

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INVERSIONES A VENCIMIENTO CARTERA DE CREDITOS

555,100.00 Cartera de Créditos Vigentes Cartera

de

Créditos

en

100.00 Cobranza

Judicial

555,000.00

- Provisiones para Créditos DERIVADOS PARA NEGOCIACION DERIVADOS DE COBERTURA CUENTAS POR COBRAR

37,760.00 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso Otras Cuentas por Cobrar

37,760.00

BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

0.00

Bienes Realizables Bienes

Recibidos

en

Pago

y

Adjudicados INMUEBLES,

MOBILIARIO

Y

EQUIPO

73,000.00

73,000.00

ACTIVO INTANGIBLE Plusvalía Otros activos intangibles

280

IMPUESTOS CORRIENTES

1,521.00

1,521.00

IMPUESTO DIFERIDO ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA OTROS ACTIVOS TOTAL DEL ACTIVO

785,441.00

PASIVO OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

330,000.00 Obligaciones a la Vista Obligaciones por Cuentas de Ahorro

330,000.00

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

90,000.00

Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones financieras del País

90,000.00

DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN DERIVADOS DE COBERTURA CUENTAS POR PAGAR

21,839.21

21,839.21

PROVISIONES IMPUESTOS CORRIENTES

1,521.00

IMPUESTO DIFERIDO OTROS PASIVOS

TOTAL DEL PASIVO

441,839.21

281

PATRIMONIO Capital Social

305,000.00

Capital Adicional Reservas

Resultados Acumulados

1,200.33

37,401.46

Resultado Neto del Ejercicio TOTAL DEL PATRIMONIO

343,601.79

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO

785,441.00

282

FORMA "B-1" ESTADO DE RESULTADOS AL 31 MARZO 2015 FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO (EXPRESADO EN DE NUEVOS SOLES)

INGRESOS POR INTERESES

M.N.

Eq. a M.E.

Total

30,400.00

30,400.00

30,400.00

30,400.00

5,500.00

5,500.00

5,000.00

5,000.00

500.00

500.00

24,900.00

24,900.00

Cartera de Créditos Directos

GASTOS POR INTERESES Obligaciones

con

el Público Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú

MARGEN FINANCIERO BRUTO

MARGEN FINANCIERO NETO

283

24,900.00

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

Ingresos Diversos

-

50.00

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS MARGEN INGRESOS

FINANCIERO

Y GASTOS

POR

NETO

24,900.00

50.00

-

DE

SERVICIOS

FINANCIEROS

24,950.00

RESULTADOS POR OPERACIONES FINANCIERAS (ROF)

24,950.00

-

UTILIDAD (PÉRDIDA)

POR Utilidad-Pérdida en Diferencia de

DIFERENCIA DE CAMBIO Cambio

-

MARGEN OPERACIONAL

24,950.00

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

24,950.00

-

Gastos de Personal y Directorio Impuestos Contribuciones

6,352.50

6,352.50

3,450.00

3,450.00

y

284

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

-

-

MARGEN OPERACIONAL NETO

15,147.50

VALUACIÓN DE ACTIVOS Y PROVISIONES

RESULTADO DE OPERACIÓN

15,147.50

-

15,147.50

OTROS INGRESOS Y GASTOS

15,147.50

-

Otros Ingresos y Gastos

2,000.00

2,000.00

17,147.50

17,147.50

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

-

-

IMPUESTO A LA RENTA

5,144.25

5,144.25

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

12,003.25

12,003.25

285

FORMATO "C" FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 MARZO DEL 2015 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

5,401.46

AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO Depreciación y Amortización de periodo

-

CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO Aumento (Dismin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar

-14,381

Aumento (Dismin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar

8,839.21

A. AUMENTO (DISM)DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

-140

286

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN (Adquisición de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)

B. AUMENTO (DISM)DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

-23,000

-23,000

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Aumento (Dismin) Neto de Capital Social Aumento (Dismin) Neto de Reservas

C. AUMENTO (DISM)DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

15,000 1,200

16,200

AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE

-6,940

SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO

125,000

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO

118,060

287

FORMATO "D" "ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO AL 31/06/14" FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) Ajustes al Patrimoni Fondos Propios

Capital social

Saldo Inicial del periodo 2013 antes

Reservas Obligatoria s

o

Resultados Acumulados

Resultado Total del

Fondos

ejercicio

Propios

de Patrimon

Ajustes al io Neto patrimoni o

290000

32000

290000

32000

322000

Saldo Inicial del periodo 2014 antes 290000

32000

322000

de ajustes

322000

Total

Total

322000

Ajustes por cambios en las políticas contables Ajustes por corrección de errores Otros cambios en el Patrimonio Neto Saldo al final del periodo 2013

288

de ajustes Resultado Integral Resultado del ejercicio

1200

6602

5401

Otros Resultado Integral Incremento de Capital (Distinto a combinaciones de negocios)

15000

15000

0

Dividendos Operaciones con acciones de tesorería Reclasificaciones

entre

cuentas

patrimoniales Otros cambios en el Patrimonio Neto Saldo al final del periodo marzo 2015

305000

1200

32000

5401

322000

0

665602

289

FORMATO "F" BALANCE COMPROBACIÓN DE SALDOS AL 31 MARZO 2015 FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) SUB CUENTA

DENOMINACIÓN

1111.0101 BILLETES Y MONEDAS

1112.01

CUENTA ESPECIAL BCRP

1113.06

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

1123

CHEQUES

1411

CREDITOS A MICROEMPRESAS

1416.02

CREDITOS A MICROEMPRESAS-COBRANZA JUDICIAL

SALDO

MOVIMIENTOS

SALDO

INICIAL

DEBE

HABER

FINAL

60,000.00

30,000.00

33,500.00

56,500.00

25,000.00

20,000.00

4,350.00

40,650.00

40,000.00

-

9,650.00

30,350.00

-

9,440.00

-9,440.00

30,000.00

555,000.00

30,000.00

-

580,000.00 5,000.00

30,000.00

290

1418.02

RENDIMIENTOS

DEVENGADOS

POR

CREDITOS

A

MICROEMPRESAS

30,100.00

1517.09

CREDITOS A MICROEMPRESAS

1612.01

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

1813.01

MOBILIARIO

1813.02

EQUIPOS DE COMPUTACION

1814.01

VEHICULOS

1824.01

VEHICULOS

1819.03

DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y EQUIP

37,760.00

30,000.00

2118.02 2112.01

CREDITO FISCAL IGV GASTOS

POR

PAGAR

DE

OBLIGACIONES

PUBLICO A LA VISTA DEPOSITOS DE AHORROS ACTIVOS

CON

100.00

37,760.00

30,000.00

-

30,000.00

30,000.00

25,000.00

25,000.00

15,000.00

15,000.00

8,000.00

8,000.00

-5,000.00

1916}

1926.01

30,000.00

-5,000.00

81.00

81.00

1,440.00

1,440.00

EL 5,000.00

5,000.00

-

291

-

330,000.00

330,000.00

2412.02

ADEUDOS POR PRESTAMO

100,000.00

2418.01

10,000.00

GASTOS POR PAGAR POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CFD.

2515.01

DIVIDENDOS POR PAGAR

2515.02

PARTICIPACIONES POR PAGAR

2515.04

REMUNERACIONES POR PAGAR

500.00

4,350.00

2516

2526.01

PROVEEDORES DE BIENES

2517

IMPUESTO A LA RENTA

3111.01

3311

90,000.00

ACCIONES PREFERNTESY PERPETUAS CON DERECHO A DIVIDENDO NO ACUMULATIVO

9,440.00

-3,000.00

290,000.00

500.00

-

5,401.46

-5,401.46

902.50

-902.50

4,350.00

-

531.00

-531.00

9,440.00

-

12,004.25

-15,004.25 -

15,000.00

305,000.00

RESERVAS

292

3811.01

4111.01

4114.01

1,200.33

-1,200.33

5,401.46

-37,401.46

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CON ACUERDO DE CAPITALIZACION

-32,000.00

INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A LA VISTA INTERES Y GASTOS POR DEPOSITOS

4511.0101 REMUNERACIONES POR PAGAR

4513

4611

5114.01

INTERES POR CREDITOS A MICROEMPRESAS

5117.04

COMISIONES POR CREDITOS

5212.29

OTROS INGRESOS POR SERVICCIOS DIVERSOS

5612.01

UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS

8112

VALORES PROPIOS EN COBRANZA

5,000.00

5,000.00

500.00

500.00

6,352.50

6,352.50

3,450.00

3,450.00

30,000.00

30,000.00

30,100.00

-30,100.00

300.00

-300.00

50.00

-50.00 -

60,000.00

5,000.00

32,000.00

32,000.00

-

65,000.00

293

82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

83

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8414

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

-60,000.00

5,000.00

65,000.00

30,000.00

30,000.00

-

-30,000.00 30,000.00

-

316,973.50

334,121.00

-17,147.50

294

RESUMEN En la tercera unidad de la asignatura Contabilidad de Instituciones Financieras resumiendo

los contenidos desarrollados, se presenta obligatoriamente

el

plan de

cuentas que es una herramienta indispensable por ser fuente de información en los procedimientos

de registración

contable; asimismo

se presenta casos prácticos

desarrollados de aplicación de registración de operaciones contables de instituciones financieras que se aplican en las empresas financieras del presente curso. Específicamente

respecto a las

financieras,

son

instituciones

financieras

creadas por la Ley del Sistema Nacional y de Seguros Nº 26702, siendo su actividad principal la intermediación financiera otorgando créditos a la micro y pequeña empresa (MYPES), también tiene desarrolla operaciones y actividades de servicios

al público

como cobro de luz, agua y otros. Las financieras en cuanto a la contabilidad, tienen contabilidad con todos los registros y libros contables, elaboran los estados financieros que se presentan en formas y

modelos ante

la

Superintendencia

de Banca

y

Seguros de acuerdo

a

la

normatividad vigente para empresas financieras que realizan intermediación financiera.

295

AUTOEVALUACIÓN PREGUNTAS 1. Explique respecto a las financieras (1 punto). 2. Enumere cinco operaciones de las financieras (3 puntos). 3. Explique respecto a la contabilidad de las financieras (1 punto). 4. Registrar con asientos de diario

las siguientes operaciones financieras contables

que realizan las cajas municipales de ahorro y crédito: 4.1 Recepciona S/. 4,900 en efectivo para la apertura de depósito a largo plazo. ( 2 puntos). 4.2 Recibe un fondo interbancario de financiera de Campeón por S/. 650,000 con el 1% interés mensual con vencimiento un mes. (2 puntos). 4.3 Un cliente

retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 6,800.00. (2 puntos).

4.4 A fin de solucionar falta de liquidez celebró contrato de financiamiento con el Banco Central de Reserva del Perú por S/ 100,000.00; crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El Banco Central de Reserva del Perú cobrará comisión de S/. 1200.00. La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 1000 acciones comunes de S/. 10 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 4 puntos). 4.5 Adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio, meza y sillón por el importe de S/. 5,800.00 más 18 % de IGV. Al vencimiento se paga con cheque ( 2 puntos). 4.6 Suscribe un contrato con el Arequipa por crédito especial a largo plazo, cuatro (4) años, ascendente a S/.400,000.00. El Banco Arequipa por la operación cobra S/.1,200.00 de comisión. Se otorgó inmueble en garantía del adeudo valorizado en S/.500,000.00. ( 4 Puntos).

296

SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIÒN 1. Explicación sobre las financieras: : Son aquellas empresas financieras que captan recursos

del

público y cuya especialidad consiste en facilitar las

colocaciones

de

primeras emisiones de valores, operar con valores mobiliarios y brindar asesoría de carácter financiero. 2. Operaciones de las financieras 

Recibir depósitos a la vista.



Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia.



Otorgar créditos directos, con o sin garantía.



Conceder préstamos hipotecarios y prendarios; y, en relación con ellos, emitir títulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda nacional como extranjera.



Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive en favor de otras empresas del sistema financiero.

3. Contabilidad de las Financieras: Están obligadas estas empresas financieras a llevar contabilidad completa, aplicándose La normatividad del manual para empresas del sistema financiero nacional tanto para los procedimientos de registración y elaboración de estados financieros. 4. Registración con asientos de diario

4.1

297

---------------- X ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 Caja 1111.01 Billetes y monedas

4900

2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2113.01.02 Certificados de Depósito No Negociables

4900

Por la apertura de cuenta a plazo

4900

4900

DEBE

HABER

S/.

S/.

4.2 ---------------- 1-------------

1112 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01. Cuenta corriente

650,000

2201 FONDO INTERBANCARIO 650,000

1112.01. Cuenta Corriente (Nota de Abono del BCRP) Por otorgamiento del Fondo Interbancario 650,000

650,000

4.3 ---------------- 1 -------------

2102

DEBE

HABES

S/.

/.

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depósitos de Ahorros Activos

6,800

298

1101

CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal.

6,800

Por retiro de cuenta de ahorro 6,800

6,800

4.4

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 1112.01 Cuenta Ordinaria. COMISIONES

Y

OTROS

98,800 CARGOS

POR

4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS

1,200

4117.03 Adeudos y otras obligaciones financieras 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP 2411.01 Adeudos con Garantía de Títulos Valores

100,000

Por la recepción del crédito contratado 100,000

100,000

---------------- 2 -------------

8505

DEBE

HABER

S/.

S/.

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA 8115.01

Valores Propios

100,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN 82

DEUDORAS 8200.00

Contra Cuenta de Cuentas de Orden

100,000

Deudoras Por los Valores Otorgados en Garantía

299

100,000

100,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

4.5 ---------------- 1 -------------

1803

MOBILIARIO Y EQUIPO 1813.01 Mobiliario

1906

CRÉDITO FISCAL 1916.1

2506

5,800

Crédito Fiscal del IGV.

1,044

PROVEEDORES

6,844

2516.01 Proveedores de Bienes. Por la compra de bienes

6,844

6,844

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

2506

PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes.

1103

6,844

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL PAÍS. 1113.06 Bancos. Por la cancelación de la factura

6,844

6,844

6,844

4.6

300

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA 1103

FINANCIERO DEL PAÍS 1113.01.00 Bancos – Banco Perú. COMISIONES

4107

Y

OTROS

GASTOS

398,800 POR

OBLIGACIONES FINANCIERAS 4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones

1,200

Financieras. ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS 2603

DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

400,000

2613.03 Adeudos p. Préstamos Por recepción de Recursos. 400,000

400,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2-------------

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA

400,000

8115.02 Bienes Propios. 82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE

400,000

DEUDA Por Garantía Otorgada

400,000

400,000

301

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 1. Olivera & Olivera, (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco SA. Pág. 185-186. 1.

Ferrer, A (2004).Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero Tomos I-II. Lima Instituto de Investigación El Pacífico.

2. Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas Financieras. Recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117.

302

303

304