Contabilidad de banca y seguros.pdf

 UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ  Vicerrectorado de Investigación               

            Contabilidad VII 

BANCA Y SEGUROS      TINS Básicos  FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS                          TEXTOS DE INSTRUCCIÓN BÁSICOS (TINS) / UTP      Lima ‐ Perú  2010 

                                                                        © Contabilidad VII | BANCA Y SEGUROS   Desarrollo y Edición: Vicerrectorado de Investigación   Elaboración del TINS: C.P.C.  Edwin Collazos Paucar  Diseño y Diagramación: Julia Saldaña Balandra  Soporte académico: Instituto de Investigación   Producción: Imprenta Grupo IDAT  Queda  prohibida  cualquier  forma  de  reproducción,  venta,  comunicación  pública  y  transformación de esta obra. 

 

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                              “El  presente  material  contiene  una  compilación  de  obras  de  Banca  y  Seguros  publicadas lícitamente así como también aportes y resúmenes de los temas a  cargo  del  profesor;  constituye  un  material  auxiliar  de  enseñanza  para  ser  empleado en el desarrollo de las clases en nuestra institución.     Éste material es de uso exclusivo de los alumnos y docentes de la Universidad  Tecnológica del Perú, preparado para fines didácticos en aplicación del Artículo  41 inc. C y el Art. 43 inc. A.,  del Decreto Legislativo 822, Ley sobre Derechos de  Autor”. 

 

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Presentación         El  presente  texto  plasma  la  preocupación  institucional  de  la  enseñanza  aprendizaje  en  el  ámbito de la formación académica profesional de estudiantes de la Carrera de Contabilidad.      La  Contabilidad  como  sistemas:  resume,  ordena,  analiza  datos  e  informaciones,  expresados  en  términos  monetarios;  produce  informaciones  en  acciones  de  feed  back  y  sistematiza  las  informaciones en función de las necesidades funcionales de una organización, en un entorno  nacional  de  exigencias  de  absoluta  confiabilidad,  legalidad  y  oportunidad;  en  sincronización  con la dinámica social, productiva y de derecho del macrosistema mundial.    En  este  marco,  el  presente  texto  pretende  contribuir  a  la  comprensión  de  la  contabilidad  aplicada a la banca, mediante la Asignatura de Banca y Seguros (Contabilidad VII).    La Asignatura en mención ha sido preparada en términos del syllabus correspondiente, para  estudiantes  del  VIII  ciclo  de  la  Carrera  de  Contabilidad,  mediante  un  proceso  laborioso  de  recopilación de temas de diferentes fuentes bibliográficas.    La  preparación  aludida  ha  sido  posible  gracias  a  la  participación  académica,  del  distinguido  profesor CPC Edwin Collazos Paucar, quien con esfuerzo y denuedo ha logrado estructurar el  contenido según los siguientes capítulos:    • El capítulo primero, trata sobre el sistema financiero entendiendo éste como un conjunto  de instituciones que se encargan de hacer circular el flujo monetario, para lo cual, se hace  necesario  comprender  lo  que  la  que  teoría  económica  ha  estudiado  y  desarrollado:  el  dinero,  la  oferta  monetaria,  el  sistema  financiero  y  los  organismos  reguladores  y  controladores.    • El capítulo segundo, trata sobre el Manual de Contabilidad para las empresas del Sistema  Financiero emitido por la Superintendencia de Banca y Seguro conociendo los objetivos,  alcances,  normas  contables  ,  sistema  de  codificación  y  denominación,  presentación  y  publicación  de  los  Estados  Financieros,  información  complementaria,  aprobación  de  los  Estados Financieros de cierre del ejercicio económico y Memoria Anual  • El  capítulo  tercero,    trata  sobre  el  Plan    y  Dinámica  de  cuentas  del  Sistema  Financiero,  para  registrar  las  operaciones  bancarias,  referido  a  las  cuentas  del  activo,  pasivo,  patrimonio, costos‐gastos e ingresos.   • El capítulo cuarto, corresponde a la aplicación de la teoría. Se presentan diversos casos  que  se  enfocan  desde  el  punto  de  vista  financiero  en  operaciones  activas,  pasivas,  los  resultados económicos, así como también, el registro contable.  • El quinto capítulo, trata de  la Ley No 26702“ Ley General del Sistema Financiero y   del  Sistema de Seguros y Orgánica de la  Superintendencia de Banca y Seguros “   

 

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Cerrar estas líneas de presentación, obliga a reconocer el trabajo acucioso del profesor C.P.C.  Edwin Collazos Paucar que ha contribuido al acopio y selección de temas y a la composición  del presente texto.    Lucio H. Huamán Ureta  Vicerrector de Investigación

 

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Índice        Introducción .....................................................................................................................    Capítulo I   SISTEMA FINANCIERO      1.1   El Sistema financiero...........................................................................................    1.1.1 Mercado de intermediación indirecta .......................................................    1.1.2 Mercado de intermediación directa ..........................................................    1.1.3 Mercados financieros.................................................................................    1.1.4 Mercados de valores..................................................................................    1.1.5 Segmentos del mercado de valores ...........................................................  1.2   Organismos reguladores y controladores...........................................................    1.2.1 Banco Central de Reserva del Perú ............................................................    1.2.2 Superintendencia de Banca y Seguros .......................................................    1.2.3 Comisión Nacional de Empresas y Valores ................................................  1.3  Bancos    1.3.1 Rol ..............................................................................................................    1.3.2 Clasificación ...............................................................................................    1.3.3 Bancos Comerciales ...................................................................................  1.4.   El Dinero..............................................................................................................    1.4.1 Funciones ...................................................................................................    1.4.2 Importancia................................................................................................    1.4.3 Clases .........................................................................................................    1.4.4 Moneda......................................................................................................    1.4.5 La Oferta de dinero ....................................................................................      Capítulo II   MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO    2.1   Disposiciones Generales .....................................................................................…….  2.2   Estados Financieros  de  Presentación  a la  Superintendencia      de  Banca,  Seguros   y AFP y de  Publicación……. ...............................................…….     

 

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Capítulo III   PLAN  Y DINÁMICA DE CUENTAS  DEL SISTEMA FINANCIERO    3.1  3.2     

Plan  de Cuentas del Sistema Financiero ............................................................  Dinámica de Cuentas del Sistema Financiero .....................................................    

Capítulo IV    REGISTROS CONTABLES – CASUÍSTICA    Registros contables – casuística .......................................................................................  4.1  Caso integral: “Banco Solidez”  (Operaciones Pasivas y Operac. Activas) ..........  4.2  Caso “La Barca SAC”............................................................................................  4.3  Caso “Estrella del Sur” ........................................................................................  4.4.  Operaciones Bancarias (Moneda Nacional y Moneda Extranjeras)....................    Capítulo V       Texto Concordado de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y  Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Ley No 26702 ..............................    Anexo – Glosario...............................................................................................................    Bibliografía........................................................................................................................                 

 

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385  386  413  418  422 

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Distribución Temática      Clase  N° 

Tema 

Semana 

Horas 

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El  Sistema  financiero,  Organismos  reguladores  y  controladores, Bancos y El Dinero 

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Manual  de  Contabilidad  para  las  empresas  del  Sistema  Financiero  emitido  por  la  Superintendencia  de  Banca  y  Seguro,  conociendo  los  objetivos,  alcances,  normas  contables , sistema de codificación y denominación,  Manual  de  Contabilidad  para  las  empresas  del  Sistema  Financiero  emitido  por  la  Superintendencia  de  Banca  y  Seguro,    presentación  y  publicación  de  los  Estados  Financieros,  información  complementaria,  aprobación  de  los  Estados  Financieros  de  cierre  del  ejercicio  económico  y  Memoria Anual  El Plan  y Dinámica de cuentas  para empresas del Sistema  Financiero, para registrar las operaciones bancarias  El Plan  y Dinámica de cuentas  para empresas del Sistema  Financiero, para registrar las operaciones bancarias; Clase 1  Activo ( Caja , Banco Central de Reserva del Perú, Canje;  Casuística)  El Plan  y Dinámica de cuentas  para empresas del Sistema  Financiero, para registrar las operaciones bancarias; Clase 1  Activo ( Créditos Vigentes, Refinanciado; Casuística )  El Plan  y Dinámica de cuentas  para empresas del Sistema  Financiero, para registrar las operaciones bancarias; Clase 1  Activo ( Cuentas , Comisiones, Provisiones  por cobrar;  Casuística)  El Plan  y Dinámica de cuentas  para empresas del Sistema  Financiero, para registrar las operaciones bancarias; Clase 1  Activo (Cuentas , Comisiones, Provisiones  por cobrar;  Casuística)……. Continuación 

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Revisión – Nivelación 

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E X A M E N      P A R C I A L 

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Clase  N°  11 

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Tema  El Plan  y Dinámica de cuentas  para empresas del Sistema  Financiero, para registrar las operaciones bancarias; Clase 1  Activo ( Bienes realizables –Recibidos en pago; Casuística)  El Plan  y Dinámica de cuentas  para empresas del Sistema  Financiero, para registrar las operaciones bancarias; Clase 1  Activo ( Mobiliario y Equipo, Terrenos, Edificios, Unidades  de Transporte; Casuística)  El Plan  y Dinámica de cuentas  para empresas del Sistema  Financiero, para registrar las operaciones bancarias; Clase 2   Pasivo ( Obligaciones con el Público, Obligaciones a la vista;  Casuística)  El Plan  y Dinámica de cuentas  para empresas del Sistema  Financiero, para registrar las operaciones bancarias; Clase 2   Pasivo ( Obligaciones por cuenta a Plazo, Fodos  Interbancarios; Casuística)  El Plan  y Dinámica de cuentas  para empresas del Sistema  Financiero, para registrar las operaciones bancarias; Clase 2   Pasivo ( Depósitos de empresas del sistema financiero y  organismos financieros internacionales ; Casuística)  El Plan  y Dinámica de cuentas  para empresas del Sistema  Financiero, para registrar las operaciones bancarias; Clase 3   Patrimonio ( Capital Social; Casuística)  El Plan  y Dinámica de cuentas  para empresas del Sistema  Financiero, para registrar las operaciones bancarias; Clase 3   Patrimonio ( Capital Adicional, Reservas; Casuística)  la Ley No 26702“ Ley General del Sistema Financiero y   del  Sistema de Seguros y Orgánica de la  Superintendencia de  Banca y Seguros  E X A M E N      F I NA L   

  

 

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Semana 

Horas 

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Introducción          El profesional contable con proyección debe poseer una base sólida en las doctrinas contable  (financiera  y  de  costos),  económica,  administrativa  y  matemática,  sus  servicios  deben  ser  útiles  para  toda  la  organización:  Gerencia  General,  Producción,  Ventas,  Administración,  Finanzas;  en  función  a  los  requerimientos  potenciales  de  estas  unidades,  los  cuales  son  suplidos  actualmente  por  ellos  mismos,  incurriéndose  en  costos  o  gastos  innecesarios.  Un  sistema  contable  debe  poder  satisfacer  las  necesidades  de  dichos  usuarios  brindándole  información financiera, de costos y de ingresos para que cada unidad, de acuerdo a su nivel  de acceso, tome las decisiones más adecuadas.    El profesional contable debe desarrollar una capacidad analítica, crítica, pragmática y realista  para  entender,  resolver,  proyectar  y  sugerir  alternativas  a  seguir  ante  una  determinada  situación debido a que el Contador maneja la base de datos de la organización y al aplicar sus  conocimientos  matemáticos,  económicos,  administrativos,  dentro  de  otros  temas,  puede  darle un valor agregado a su función, brindando a la Gerencia  proyecciones de la situación  económica, financiera y de costos bajo diferentes escenarios.    La  contabilidad  aplicada  a  los  bancos  cambia  en  forma,  pero  su  esencia  es  la  doctrina  contable, madre del conocimiento. Conocer y entender lo que significa la Banca comercial en  la asignación eficiente de los recursos en una economía es de importancia y de mucha utilidad  para poder realizar un trabajo eficiente y de calidad. El presente TINS pretende encaminar el  conocimiento  en  los  alumnos.  Los  Contadores  desempeñamos  un  cargo  de  confianza  de  tal  manera  que  debemos  mantenernos  a  la  vanguardia  de  los  cambios  elevando  permanentemente nivel profesional.                                                                                                     Ing. Lucio H. Huamán Ureta  Vicerrector de Investigación 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

CAPÍTULO I 

EL SISTEMA FINANCIERO      1.1 

EL SISTEMA FINANCIERO  Es el conjunto de instituciones encargadas de la circulación del flujo monetario y cuya  tarea  principal  es  canalizar  el  dinero  de  los  ahorristas  (agentes  económicos  superavitarios),  hacia quienes desean hacer inversiones productivas (agentes económicos deficitarios).     Abarca  a  los  mercados  financieros,  los  instrumentos  financieros  y  las  instituciones  financieras.     Agentes  Económicos  Superavitarios  Estado  Empresas  Familias 

FLUJO  MONETARIO 

  SISTEMA  FINANCIERO 

FLUJO  MONETARIO 

Agentes  Económicos  Deficitarios  Estado  Empresas  Familias 

      Los  instrumentos  financieros  son  los  medios  que  se  utilizan  para  facilitar  las  transferencias de fondos de ahorros a las unidades productivas, y están constituidos por los  activos  financieros  que  pueden  ser  directos  (básicamente  créditos  bancarios)  e  indirectos  (básicamente valores mobiliarios), según la forma de intermediación a que se vinculan. Por su  parte,  las  instituciones  financieras  son  clasificadas  en  dos  grandes  rubros:  intermediarios  financieros e inversionistas institucionales.    Para  entender  las  diferentes  formas  de  intermediación,  tómese  el  caso  de  las  empresas  que necesitan financiar  sus proyectos  o  actividades; tienen  dos  vías  para  hacerlo,  una  a través del crédito comercial o bancario (intermediación indirecta), y la otra a través del  mercado de valores (intermediación directa).    1.1.1  MERCADO DE INTERMEDIACION INDIRECTA  Como  su  nombre  lo  dice,  es  aquel  mercado  donde  participa  un  intermediario  (comúnmente  el  sector  bancario,  incluyendo  banca  comercial  asociada  y  privada,  que  dan  préstamos  a  corto  plazo)  que  capta  recursos  del  público  y  luego  los  coloca  en  forma  de  préstamo,  cobrando  al  segundo  una  tasa  de  interés  predeterminada.  De  este  modo,  el  ofertante de capital y el demandante se vinculan indirectamente a través del intermediario.    Los créditos que coloca un banco representan su principal activo, que en virtud del  proceso  descrito  son  de  naturaleza  indirecta.  Por  las  características  particulares  de  cada  crédito  que  se  otorga,  éstos  son  de  difícil  reventa  o  negociaciones,  aunque  los  procesos  de  titulización ayudan a corregir este inconveniente.   

 

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1.1.2 MERCADO DE INTERMEDIACION DIRECTA  Cuando  las  personas  necesitan  dinero  para  financiar  sus  proyectos  (agentes  deficitarios)  y  no  les  resulta  conveniente  tomarlos  del  sector  bancario,  entonces  pueden  recurrir  a  emitir  valores    mobiliarios  (por  ejemplo,  acciones  u  obligaciones)  y  captar  así  los  recursos que necesiten, directamente de los ofertantes de capital.    El proceso de colocación –por primera vez‐ de los valores mencionados da origen al  mercado primario. Por otro lado, cuando esos valores han sido previamente colocados, y se  transan entre los distintos inversionistas, se está ante un mercado secundario de valores. El  ejemplo más común de estos mercados secundarios suelen ser las Bolsas de Valores.    INTERMEDIACION DIRECTA Mercado Primario

Bols

Mercado Secundario

Bursáti

Fuera de Bolsa

Extrabursátil

INTERMEDIACION INDIRECTA

Sistema Bancario Bancos comerciales Banca de Inversión Financieras Mutuales Etc.

Sistema No Bancario Cías de Seguros Fondo de Pensiones Fondos Mutuos Cajas de Ahorro Etc.

   

 

  1.1.3 MERCADOS FINANCIEROS  Los mercados financieros son aquellos donde se compra y venden activos financieros  directos. Estos activos comprenden obligaciones y derechos de naturaleza financiera.    Las  obligaciones  son  compromisos  de  pago  que  asume  una  persona  o  institución.  Ejemplos de obligaciones son letras, pagarés, bonos y todo aquello  que comprometa a una  persona a pagos futuros dentro de ciertas condiciones preestablecidas. Así, si Telefónica del  Perú  S.  A.  emite  instrumentos  de  deuda  que  vencen  en  5  años  (bonos),  se  compromete  a 

 

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pagar  intereses  periódicos  (digamos  trimestrales)  y  a  devolver  el  valor  de  la  deuda  al  vencimiento del plazo señalado.    Igualmente,  si usted le pide prestado  a  un amigo  y le  ofrece devolverle  en  15  días,  está generando una obligación, aunque a diferencia de los bonos de Telefónica del Perú S.A.,  su amigo no podrá transar o revender fácilmente la deuda a terceras personas, porque muy  probablemente no haya un mercado para ello.    Por su  parte, los derechos son facultades  que  pueden  adquirir los inversionistas de  participar en una propiedad o ejecutar el cumplimiento de una promesa por parte de quien le  otorga dicho derecho. En el primero de los casos, el ejemplo más típico es la participación de  una  alícuota  de  capital  de  una  empresa  (acción),  como  también  puede  ser  la  cuota  de  participación  de  un  fondo  mutuo.  En  el  segundo  caso,  se  puede  tratar  de  un  acuerdo  de  realizar una transacción futura en condiciones especificadas desde el momento del acuerdo  (ejemplo: comprar dólares dentro de 30 días a un precio que se fija desde hoy).    El mercado de activos financieros surge y se desarrolla debido a que el capital es un  bien  escaso  que  no  se  encuentra  en  posición  o  al  alcance  de  todos.  La  carencia  del  capital  necesario para realizar las actividades normales o las planificadas, es la premisa esencial para  la existencia de este mercado, pues éste nace en la concurrencia, por un lado, de los agentes  superavitarios que, luego de haber satisfecho sus necesidades financieras, poseen excedentes  que  desean  invertir  adecuadamente  y,  del  otro,  los  agentes  deficitarios,  aquellos  cuyas  necesidades  financieras  son  mayores  a  sus  disponibilidades  de  recursos  que,  para  cubrir  su  déficit, realizan normalmente actividades productivas de inversión.    Los mercados financieros comprenden el mercado de dinero, mercado de capitales y  los mercados de futuros y derivados.    MERCADOS FINANCIEROS

Mercado de Dinero Oferta y demanda de instrumentos Sustitutos cercado del dinero (Corto plazo)

Mercado de Capitales Instrumentos de mayor madurez y riesgo (Largo plazo)

Mercado de Futuros y Derivados Contratos de naturaleza financiera Ejecución futura con condiciones fijadas al inicio

    El  mercado  de  dinero  se  caracteriza  para  dar  cabida  a  la  negociación  de  activos  financieros de muy corta vida (comúnmente menos de un año), que suelen ser sustitutos del  dinero en razón de su elevada liquidez por ser muy fáciles de negociar. En este segmento se 

 

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encuentran  los  pagarés,  papeles  comerciales,  certificados  del  Banco  Central    (emitidos  para  controlar la masa de dinero en la economía), etc.    En  contraste,  el  mercado  de  capitales  alberga  a  los  instrumentos  de  mayor  plazo  (superior a un año), de condiciones variables en cuanto a su liquidez, y usualmente también  de  un  mayor  contenido  de  riesgo.  Ejemplos  de  este  mercado  lo  constituyen  los  bonos  de  arrendamiento  financiero,  los  bonos  subordinados,  los  bonos  corporativos,  las  obligaciones  resultantes de los procesos de titularización, etc.    En  los  mercados  de  futuros  y  derivados  se  negocian  contratos  de  naturaleza  financiera con condiciones que se fijan al momento del acuerdo, que deben ser ejecutadas en  una fecha específica o en un intervalo de tiempo definido. Estos mercados se originan ante la  necesidad  de  disminuir  los  riesgos  propios  de  la  incertidumbre  de  la  ocurrencia  de  eventos  futuros.  A  la  fecha  los  derivados  más  comunes  son  forward,  futuros,  swaps,  opciones  e  índices. La combinación de éstos da origen a otra serie de derivados más complejos.    1.1.4 MERCADO DE VALORES  Un  componente  importante  del  mercado  financiero  lo  constituye  el  Mercado  de  Valores. En el se negocian valores mobiliarios. En estos mercados se incluyen los mercados de  dinero y de capitales.    En general, los títulos valores sirven para representar ciertos derechos a los cuales se  refiere  el  documento;  para  el  ejercicio  del  derecho  se  requiere  la  posesión  del  documento,  además del cumplimiento de ciertas formalidades.    En  nuestra  legislación,  los  valores  mobiliarios  vienen  a  ser  una  especie  de  títulos  valores  porque,  a  diferencia  de  éstos,  son  emitidos  en  forma  masiva  y  libremente  negociables.    Los  valores  mobiliarios  al  igual  que  los  títulos  valores  confieren  a  sus  titulares  los  mismos derechos crediticios, dominiales o patrimoniales, o los de participación de capital, el  patrimonio  o  las  utilidades  del  emisor,  así  como  los  derechos  e  índices  referidos  a  valores  mobiliarios.  En  tal  sentido,  todo  valor  mobiliario  vienen  a  ser  un  título  valor,  pero  no  todo  título es un valor mobiliario.    Por otro lado, cabe señalar que los valores se presentan cada vez menos en forma de  documento físico (título), dando lugar a la desmaterialización de títulos.    1.1.5 SEGMENTOS DEL MERCADO DE VALORES  Para el mejor estudio del Mercado de Valores se suele clasificar éste a partir de un  elemento que sirva de distinción, lo que da lugar a muchas segmentaciones.    Los criterios diferenciadores más importantes son:  1) Por el tipo de colocaciones divide el mercado en primario y secundario.  2) Por el mecanismo de negociación utilizado lo divide en bursátil y extrabursátil. 

 

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1.1.5.1 Por el tipo de colocación:    Mercado primario  Mercado  primario  o  mercado  de  emisiones  es  aquél  que  se  relaciona  con  la  colocación  inicial  de  valores  que  se  realiza  a  un  precio  determinado  por  medio  de  oferta  pública. Este tipo de oferta es abierta a todo el público interesado en adquirir un valor.    En  contraste,  la  colocación  puede  suceder  por  oferta  privada;  es  decir,  por  venta  dirigida sólo a ciertas personas o instituciones no siendo de acceso al resto de público.    Mercado secundario  El  mercado  secundario  o  de  transacciones,  es  aquél  que  comprende  las  negociaciones  y  transferencia  de  valores  emitidos  y  colocados  previamente.  La  negociación  en  Bolsa  y  en  los  demás  mecanismos  centralizados  constituye  por  excelencia  un  mercado  secundario, por ejemplo, la compra de acciones de Telefónica del Perú S. A. en la bolsa de  Valores de Lima.    1.1.5.2 Por el mecanismo de negociación:      Mercado Bursátil    Es  aquel  segmento  del  mercado  que,  tomando  como  elemento  diferenciador  la  forma  de  negociación  de  los  valores,  se  ubica  en  la  negociación  de  Bolsa,  no  como  recinto,  sino como mecanismo, denominado Rueda de Bolsa.      Características:  ƒ La  negociación  se  hace  a  través  de  intermediarios  (usualmente  las  sociedades  deben  estar  autorizados  para  ese  efecto.  Esto  hace  que  no  se  conozca  o  no  interese la persona titular del valor.  ƒ Es un mecanismo centralizado que reúne en un ambiente determinado las ofertas  y demandas provenientes de distintos lugares, las cuales son enunciadas por los  intermediarios.  ƒ Las modalidades de las operaciones a realizar se encuentran predeterminadas.  ƒ Se  presenta  un  alto  grado  de  transparencia  a  través  de  la  gran  información  disponible acerca de los valores, ofertas, emisores, etc.  ƒ Permite la formación objetiva de los precios a través del juego de la oferta y de la  demanda.  ƒ Es un mercado de negociación de géneros, es decir, que son valores homogéneos  que  se  negocian  masivamente.  Al  ser  fungibles  entre  sí,  pueden  ser  intercambiados y su individualización ocurrirá al momento de la liquidación.  ƒ Está controlado, en el sentido que ante un incumplimiento, procede una sanción y  un resarcimiento determinado por la propia Bolsa.      Mercado Extrabursátil    El mercado extrabursátil es aquél en el cual se colocan y negocian los valores, pero  fuera de la Bolsa como mecanismo de negociación. A su vez, en este segmento pueden darse 

 

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en el mercado primario y/o secundario. En el Perú el mercado extrabursátil más conocido es  la Mesa de Negociación.       Su  característica  primordial  es  que  no  se  lleva  a  cabo  dentro  de  la  negociación  en  Bolsa o Rueda de la Bolsa, además, es un mercado amplio que comprende la colocación de  todo tipo de valores, no sólo de los valores mobiliarios y su posterior negociación.      Puede ser centralizado o no, pues el que se lleve a cabo fuera de la Rueda de Bolsa  no  significa  que  no  pueda  realizarse  en  la  misma  Bolsa  a  través  de  otros  mecanismos  de  negociación como en el caso peruano.      Es  un  mercado  que  puede  no  estar  organizado  totalmente  pues,  por  un  lado,  los  entes  supervisores  y  la  misma  Bolsa,  en  virtud  de  su  facultad  autorreguladora  y  cuando  se  trate de operaciones realizadas en el mismo recinto, puede emitir normas que reglamentan  mecanismos de negociación extrabursátil, lo que permite un mayor control de este mercado,  pero también existe un gran número de operaciones que no se encuentran reguladas, sin que  ello implique un mercado informal.      Su  definición  abarca  no  sólo  a  instrumentos  con  los  cuales  se  transfieran  recursos  líquidos de los sujetos deficitarios a los superavitarios, sino que incluye instrumentos con los  cuales se transfieren bienes mediante la entrega de documentos que los representan.      Es  un  mercado  muy  utilizado  para  intermediar  valores  emitidos  por  instituciones  bancarias  y  entidades  públicas,  e  instrumentos  de  corto  y  mediano  plazo,  lo  que  facilita  la  intervención de las entidades bancarias en el Mercado de Valores.      El  mercado  extrabursátil  ha  cumplido  un  papel  muy  importante  en  el  Mercado  de  Valores,  ampliando  la  base  del  tipo  de  valores  que  se  negocian,  constituyéndose  en  una  herramienta clave del mundo financiero.    1.2   ORGANISMOS REGULADORES Y CONTROLADORES DEL SISTEMA FINANCIERO  Incluye  a  las  entidades  que  legalmente  están  encargadas  de  dictar  disposiciones  acordes con las directivas establecidas por los organismos de decisión y coordinación por las  cuales  se  rigen  las  operaciones  de  las  distintas  instituciones  que  participan  en  el  sistema  financiero peruano.    1.2.1   Banco Central de Reserva del Perú (creado en 1931 por D.L. Nº7137)  Es  la  institución  nacional  encargada  de  la  regulación  monetaria  y  de  la  emisión  de  billetes. Sus funciones principales son:    ƒ Preservar  la  estabilidad  monetaria,  con  el  apoyo  de  políticas  económicas  y  fiscales adecuadas.  ƒ Promover  coordinaciones  crediticias  y  cambiarias  que  aseguren  un  desarrollo  ordenado de la economía nacional, generen una alta tasa de crecimiento de la  producción y el ingreso real y un elevado nivel de empleo. 

 

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Procurar el fortalecimiento y la solidez del sistema bancario y financiero.  Regular el volumen y orientación del crédito bancario.  Administrar las reservas internacionales netas (RIN). 

  1.2.2   La Superintendencia de Banca y Seguros (creada en 1931 por D.L. Nº7159).   Es una institución constitucionalmente autónoma y con personería de derecho público, cuyo  objeto  es  proteger  los  intereses  del  público  en  el  ámbito  de  los  sistemas  financiero  y  de  seguros.    Corresponde a la Superintendencia defender los intereses del público, cautelando la  solidez  económica  y  financiera  de  las  personas  naturales  y  jurídicas  sujetas  a  su  control,  velando  porque  se  cumplan  las  normas  legales,  reglamentarias  y  estatutarias  que  las  rigen;  ejerciendo para ello el más amplio control de todas sus operaciones y negocios y denunciando  penalmente  la  existencia  de  personas  naturales  y  jurídicas  que,  sin  la  debida  autorización  ejerzan las actividades señaladas en la presente ley, procediendo a la clausura de sus locales,  y, en su caso, solicitando la disolución y liquidación del infractor.    1.2.3   La  Comisión  Nacional  Supervisora  de  Empresas  y  Valores  –  CONASEV  (creada  en  1970  por  D.L.  Nº18302).  Es  una  institución  pública  del  sector  Economía  y  Finanzas  cuya  finalidad principal es promover, regular, controlar  y supervisar, el mercado público de valores  peruano, el mercado de productos y el sistema de fondos colectivos.    Estudia,  promueve  y  reglamenta  el  Mercado  de  Valores,  controla  a  las  personas  naturales  y  jurídicas  que  intervienen  en  él;  vela  por  la  transparencia  de  los  Mercados  de  Valores, por la correcta formación de los precios en ellos y la protección de los inversionistas,  procurando  la  difusión  de  todo  la  información  necesaria  para  tales  propósitos.  Asimismo,  tiene la función de promover el adecuado manejo de las empresas y normar la contabilidad  de las mismas.    1.3   BANCOS   Una  simple  palabra  que  encierra  profundos  y  diversos  significados.  Nació  por  la  necesidad que tuvo el hombre de mejorar su nivel de vida. “Es aquel cuyo negocio principal  consiste en recibir dinero del público en depósito o bajo cualquier otra modalidad contractual,  y en utilizar ese dinero, su propio capital y el que obtenga de otras fuentes de financiación en  conceder créditos en las diversas modalidades, o a aplicarlos a operaciones sujetas a riesgos  de mercado” (Ley de Bancos).    1.3.1   Rol  Las  actividades  de  los  bancos  incluyen  la  participación  directa  o  función  de  intermediario  en  todas  las  operaciones  de  naturaleza  financiera,  éstas  son  numerosas  y  variadas, pero generalmente se complementan unas a otras. La extensión de la gama de los  servicios  ofrecidos  al  cliente  por  los  bancos,  constituyen  en  realidad  uno  de  los  atractivos  sobre  los  cuales  se  apoya  su  campaña  publicitaria.  Los  depósitos  de  fondos  facilitan  a  los  clientes sus operaciones de liquidaciones o pagos y, por otra parte constituyen el medio de  otorgar créditos. La intermediación bancaria se clasifica en las categorías: 

 

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Intermediación en los pagos  ƒ La  actividad  bancaria  está  vinculada  a  los  medios  de  pago,  mediante  la  cantidad y la velocidad de los bienes de pago.  ƒ En el mercado de capitales, lo que hace que haya una delimitación entre los  bancos y entidades financieras, es la coparticipación de los primeros con el  Banco Central de Reserva en la creación del dinero.  Intermediación en los créditos  Las  instituciones  bancarias  desarrollan  la  movilización  de  los  recursos  de  agentes  económicos  superavitarios  (ahorristas)  a  agentes  económicos  deficitarios (prestatarios o demandantes de crédito) los bancos influyen sobre la  asignación eficiente de los recursos.  Intermediación en la cartera  Aquí se presenta la participaci6n del Banco en los mercados de títulos y valores.  Ofrece servicios de administración de cartera. La característica de un banquero  es la de ofrecer a sus clientes una serie de servicios, por la capacidad que tiene  el banco de ofrecer una multiplicidad de servicios. 

  La intermediación financiera se realiza a través de las captaciones‐colocaciones, y a  través de los servicios.    Se  dice  que  Banco,  en  sentido  específico  es  cualquier  organismo  que  tenga  como  funciones esenciales: la función monetaria, la función crediticia y la función de inversión de  capitales:    1) La función monetaria, el Banco Central de Reserva y los Bancos Comerciales con  sus operaciones crean los medios de pago y dan vida al mercado monetario. En  efecto,  el  dinero  propiamente  dicho  solo  puede  ser  creado  por  los  Bancos  Centrales, como emisión primaria y los Bancos Comerciales únicamente pueden  agregar como creación secundaria, el dinero llamado giral, por nuevos depósitos  que no corresponden a  entregas de dinero efectivo sino que son consecuencia  de  la  concesión  y  otorgamiento  de  crédito  por  los  Bancos  Comerciales.  Pero  este  dinero  giral  se  haya  limitado  en  su  expansión  por  el  encaje  bancario  y  la  política  monetaria  y  crediticia  que  tenga  en  vigencia  el  Banco  Central  en  armonía con las necesidades y características de la economía nacional.  2) La función crediticia, porque son empresas intermediarias que reciben dinero a  crédito  de  parte  de  los  depositantes  y  dan  dinero  a  crédito  a  las  empresas  mediante operaciones de crédito.  3) La  función  de  inversión  de  capitales,  porque  asumiendo  el  riesgo  crediticio  hacen  productivos  los  depósitos  al  canalizar  hacia  los  negocios  más  rentables,  hacia las empresas  más eficientes  y en fin hacia las actividades  más deseables  para el desarrollo de la economía nacional.    Enfocando  los  alcances  de  las  operaciones  que  efectúan  se  dice  también  que  los  bancos  se  presentan  como  actores  indispensables  en  el  mercado  monetario  poniendo  en  circulación la denominada moneda bancaria y en el mercado crediticio negociando préstamos 

 

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monetarios en los cuales se difiere la contrapartida, incursionando asimismo con el conjunto  de sus operaciones de manera no del todo tangencial en el mercado financiero.    1.3.2   CLASIFICACIÓN DE LA BANCA  Los bancos pueden ser clasificados desde una serie de puntos de vista, una de ellas  puede ser la siguiente:    Por el origen del capital:  ƒ Nacionales : públicos, privados y mixtos  ƒ Extranjeros: privados y mixtos  Por el territorio donde operan:  ƒ A nivel nacional  ƒ A nivel regional  Por la naturaleza de sus operaciones:  ƒ Comerciales  ƒ De fomento,   ƒ Mixtos    El más sano ordenamiento bancario de un país y la más importante clasificación de  los  bancos  son  los  que  se  apoyan  en  el  principio  financiero  de la  correlación  según  el  cual,  entre las operaciones pasivas y las operaciones activas que efectúen esos bancos debe darse  una relación recíproca cuantitativa y cualitativa    Efectivamente, en el negocio principal de los bancos, las operaciones activas con la  clientela  o  colocaciones  nacen  y  toman  vida  en  las  operaciones  pasivas  con  la  clientela  o  depósitos;  por  lo  tanto,  entre  ambas:  cuantitativas  y  cualitativamente,  debe  darse  una  relación recíproca, formándose como resultado un sistema de operaciones a mediano y largo  plazo a partir de los cuales deben clasificarse los bancos.    Concretamente,  con  relación  a  los  bancos  comerciales,  si  los  fondos  son  captados  principalmente a corto plazo deberían ser colocados a corto plazo, recíprocamente, se espera  que los fondos sean reembolsados a corto plazo porque los bancos tienen compromiso a ese  término  con  los  depositantes.  Por  otro  lado,  un  ordenamiento  bancario  es  el  conjunto  de  principios,  leyes,  disposiciones,  usos  y  costumbres  que  norman  la  organización  y  el  funcionamiento  de  los  bancos  y  a  los  que  se  consideran  como  las  fuentes  del  Derecho  Bancario. Se trata de generalizaciones a las que han ido llegando los banqueros a lo largo del  tiempo  y  que  del  campo  técnico  han  sido  trasladados  al  campo  jurídico  plasmándose  en  dispositivos legales.    En el Perú, todo el ordenamiento está informado de una disciplina que, respondiendo  a exigencias de orden técnico y de política financiera dispone por un lado la organización de  bancos comerciales para ejercer el crédito ordinario y de bancos de fomento para ejercer el  crédito especializado.   

 

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La  especialización  del  crédito  es  respuesta  más  a  exigencias  de  carácter  financiero  que a exigencias jurídicas. Además del principio de la relación recíproca entre las operaciones  pasivas y activas, es un fenómeno propio de la producción de las empresas el que, más que  sugerir,  impone  la  distinción  entre  el  crédito  ordinario  y  el  crédito  especializado,  así  como  entre bancos comerciales y bancos de fomento se trata del diferente grado de liquidez que  manifiestan las dos clases de inversiones que efectúan las empresas.    Crédito  ordinario  es  el  que  ejercen  los  bancos  comerciales  y  tiene  una  duración  similar  al  período  de  rotación  de  las  inversiones  en  capital  de  trabajo  de  las  empresas.  Se  debe otorgar con criterio económico.    Crédito  especializado  es  el  que  ejercen  los  bancos  de  fomento  alentando  la  explotación  de  recursos  ingentes  o  la  solución  de  problemas  que  afectan  a  mayorías  nacionales. Se puede otorgar con criterio social.     1.3.3   BANCOS COMERCIALES  Los  bancos  comerciales  al  igual  que  las  otras  instituciones  financieras  del  sistema  cumplen  un  papel  muy  importante  en  la  actividad  económica  canalizando  los  recursos  de  aquellas unidades económicas cuyos ingresos exceden a sus gastos (unidades superavitarias)  hacia aquellas otras cuyos ingresos son menores que sus gastos (unidades deficitarias). Por lo  tanto,  las  instituciones  financieras  y  específicamente  la  Banca  Comercial  distribuyen  los  recursos financieros de las unidades superavitarias a las deficitarias a través del mercado. Este  rol  que  desempeñan  las  instituciones  financieras  en  la  economía  es  comúnmente  conocido  como la intermediación financiera debido a que dichas instituciones son intermediarias entre  demandantes y oferentes últimos de recursos.    Conjuntamente  con  la  función  de  intermediación  financiera  que  realiza  la  banca  comercial,  es  posible  afirmar  que  dichas  instituciones  cumplen  una  función  social  en  la  economía  debido  a  que  tienen  una  directa  participación  en  la  promoción  del  desarrollo  económico.    Como  los  Bancos  Comerciales  son  intermediarios  financieros,  estos  cumplen  un  rol  estratégico  en  el  proceso  del  desarrollo  económico  en  el  sentido  que  dichas  instituciones  pueden  favorecer  el  financiamiento  de  la  inversión  real  y  con  ello  promover  el  empleo,  la  producción  y los ingresos.  Para ser más explícitos, dado que los bancos  captan recursos del  público y a la vez ellos realizan colocaciones en los que demandan fondos, pueden facilitar el  financiamiento de las inversiones si conceden con prontitud y en las cantidades requeridas los  créditos solicitados por las empresas. También se tiene que tomar en cuenta que el precio del  dinero,  definido  por  la  tasa  de  intereses,  debe  ser  razonable  para  que  las  empresas  estén  dispuestas a aceptarlo, de esta manera ellas podrán llevar a cabo ampliaciones de capacidad  instalada  y/o  nuevas  plantas  de  producción.  Esto,  naturalmente  redundará  en  mayores  niveles  de  empleo,  producción  e  ingresos  que  ayudarán  a  conseguir  mayores  niveles  en  los  estándares de vida de la comunidad.   

 

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En las operaciones bancarias se distinguen las operaciones monetarias (por ejemplo:  el  otorgamiento  de  un  pagaré  –  operación  activa)  y  las  no  monetarias  (por  ejemplo:  el  otorgamiento  de  una  fianza  –  operación  activa),  las  primeras  se  denominan  así  porque  en  estas  operaciones  hay  un  flujo  monetario  entre  el  banco  y  su  cliente  o  viceversa.  Las  operaciones  no  monetarias  son  aquellas  que  se  realizan  sin  un  correspondiente  flujo  monetario.  Las  operaciones  monetarias  tanto  activas  como  pasivas  tipifican  la  naturaleza  particular  de  las  operaciones  bancarias  ya  que  ellas  tienen  influencia  directa  sobre  la  expansión de los medios de pago de la colectividad. Esta capacidad de expandir el dinero en  circulación  es  el  resultado  de  las  operaciones  del  sistema  bancario  en  conjunto  y  es  comúnmente conocida como el efecto del Multiplicador Bancario.    El comportamiento del banco se basa en tres aspectos: primero, en la magnitud de  los fondos prestables o su disponibilidad, segundo, en la relación a los usos de dichos fondos  o su asignación y finalmente, en lo relativo al precio de los fondos en su doble característica  como Pasivo y Activo del Banco o el costo de fondo. Estos tres aspectos están estrechamente  vinculados y tienen relación directa con los niveles de eficiencia y rentabilidad del banco.    Los  bancos  deben  diseñar  toda  una  serie  de  instrumentos  e  incentivos  financieros  para atraer el dinero de la comunidad como depósitos bancarios y así aumentar sus recursos  líquidos.    En  lo  relativo  a  los  usos  de  los  fondos  bancarios  o  a  su  asignación  se  considera  la  manera como el banco conduce sus operaciones monetarias activas. El uso de los fondos está  estrechamente relacionado con el manejo de los activos del banco debido a que es necesario  tener cierta certeza sobre el retorno de las colocaciones en el tiempo y montos previstos.    El precio de los fondos (tasa de interés que se paga a los ahorristas) tiene una doble  incidencia en el comportamiento bancario dado que afecta a los ingresos como también a los  costos,  de  la  empresa  bancaria.  Como  los  bancos  operan  básicamente  con  fondos  de  la  comunidad, ellos deben retribuir la “preferencia temporal” de los propietarios de los fondos y  así  cultivarse  o  aumentar  el  volumen  de  tales  fondos.  Por  otro  lado,  dado  que  los  recursos  financieros son creados, éstos deben ser asignados con un determinado costo para quienes lo  requieran  de  tal  manera  que  asegure  la  continuación  de  las  operaciones  bancarias  en  el  mercado. En consecuencia, esta dual acción de los bancos con demandantes y ofertantes de  recursos implica la elaboración de una política de precios fuertemente interrelacionada con el  nivel  de  los  beneficios  esperados  por  un  lado  y  con  las  condiciones  del  mercado  monetario  por  el  otro.  De  esta  manera  la  política  de  precios  supone  un  nivel  de  eficiencia  mínima  compatible con los beneficios esperados de la empresa.    1.4  EL DINERO  Es  cualquier  medio  de  intercambio  generalmente  aceptado.  El  dinero  se  puede  considerar  como  un  activo.  Los  bienes  en  forma  de  dinero  tienen  una  característica  única,  pueden  ser  intercambiados  directamente  por  otro  activo,  bienes  o  servicios.  Un  activo  es  líquido cuando puede ser fácilmente intercambiado por un bien o servicio sin altos costos de  transacción. Por definición el dinero es el más líquido de todos los activos.  

 

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  El dinero se puede convertir fácilmente en otras formas de activo y conserva siempre  el mismo valor nominal. En consecuencia, muchas personas conservan por lo menos parte de  su riqueza en estos activos de mayor liquidez.    1.4.1   FUNCIONES  El dinero tiene cuatro funciones básicas:    1.4.1.1  Unidad de cuenta  Hay  que  reconocer  que  en  una  economía  de  trueque  el  concepto  del  precio  sería  diferente  a  lo  que  conocemos  hoy  en  día.  Cuando  indagamos  cuál  es  el  precio  en  dinero,  queremos decir que todos los bienes y servicios están dados en términos del patrón. En una  economía de trueque todos los bienes y servicios tienen que ser valorizados en términos de  otros  bienes  y  servicios.  Esto  significa  que  habrá  un  precio  equivalente  en  camarones  por  libros (el número de camarones dado por un libro o viceversa) un precio de ganchos por maíz,  un  precio  de  maíz  por  camarones  y  así  sucesivamente.  En  una  economía  con  cierta  especialización  y  refinamiento,  este  mecanismo  es  bastante  engorroso.  Un  ejemplo  de  esta  situación sería entrar a un establecimiento donde el precio de una corbata sería el de ¼ de  traje o ½ sombrero. Asimismo, el sistema de contabilidad sería muy difícil; es por esta razón  tan práctica que el dinero es usado y utilizado como denominador común. Los economistas  llaman a este aspecto del dinero, la función de la unidad de cuenta.    Aunque  el  dinero  casi  siempre  ha  servido  como  unidad  de  cuenta,  ha  habido  ocasiones  en  que  esto  no  ha  sucedido.  Como,  por  ejemplo,  en  una  inflación  acentuada  (hiperinflación),  cuando  los  precios  aumentan  rápidamente  en  un  mismo  día,  las  personas  usan  y  mantienen  el  valor  de  los  bienes  y  servicios  en  términos  de  una  moneda  extranjera  más  estable.  En  otras  ocasiones,  sea  bien  por  inflación  o  por  la  existencia  de  mercados  no  libres,  no  se  acepta  el  dinero  como  medio  de  cambio,  aceptándose  o  siendo  común  el  trueque.    1.4.1.2 Medio de cambio  El  dinero  es  poder  de  compra  generalizado.  Cada  uno  de  nosotros  –profesores,  estudiantes,  médicos,  cocineros,  banqueros  y  otros—trabajamos  por  dinero,  y  después  usamos  éste  para  adquirir  bienes  y  servicios  que  el  resto  de  las  personas  producen.  Esta  característica  del  dinero  es  llamada  el  medio  de  cambio  y  es  la  función  más  importante  realizada por el mismo. Esta función facilita la especialización, no solamente del trabajo, sino  entre naciones también.    Hay que enfatizar que el dinero es un medio de cambio. Para que éste sea un medio  de  cambio  debe  ser  generalmente  aceptado.  Y  todo  lo  que  es  aceptado  es  dinero.  Históricamente, muchas cosas han servido para esta función – por ejemplo, cigarrillos en los  campos de los prisioneros de  guerra. Bajo estas  circunstancias especiales, los  cigarrillos son  dinero.     

 

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1.4.1.3 Depósito de valor  Una tercera función del dinero, que se deriva de su función de medio de cambio, es  el  que  sirve  como  un  depósito  de  valor.  Básicamente  esto  quiere  decir,  que  éste  funciona  como medio de cambio a través del tiempo, así como lo hace en el presente. Otra forma de  ver esta función es que la persona tiene la alternativa de, en vez de gastar sus ingresos en el  presente, ahorrarlos en forma de dinero para gastos futuros. Este razonamiento tiene fallas:  ambos, el que posee el dinero y la comunidad donde la persona reside, salen perdiendo. El  error  a  un  nivel  personal  es  el  de  amasar  dinero  en  una  caja  de  seguridad  o  debajo  del  colchón  o  en  cualquier  otra  forma,  pero  siempre  dándose  la  situación  de  que  el  dinero  así  guardado  nunca  llega  a  los  diferentes  mercados  financieros.  Asimismo,  a  no  ser  que  los  precios bajen, tener efectivo representa una pérdida en el poder de compra, ya que el dinero  de por sí, no ofrece ninguna recompensa por amasarlo, es decir, no nos proporciona interés.  Si es así, ¿por qué entonces las personas tratan de usar el dinero como depósito de valor? La  respuesta  fue  dada  por  Keynes  en  términos  de  que  nuestro  deseo  de  guardar  dinero  como  reserva  de  valor  es  un barómetro del  grado  de  desconfianza de nuestros propios  cálculos  e  ideas con respecto al futuro – y la posesión de circulante (dinero) calma nuestras inquietudes.  También el dinero acaudalado o amasado es sacado del uso diario, lo cual daña a la economía  total.    Esta  tendencia  a  acaudalar  fondos  crea  una  gran  demanda  por  servicios  bancarios.  Por  tanto,  la  primera  función  de  la  banca  es  la  de  circular  ese  dinero  almacenado  y  ahí,  naturalmente, los problemas se complican, ya que entonces se hace difícil saber qué cantidad  de dinero es el necesario para generar un producto nacional bruto dado (PNB).    1.4.1.4 Patrón de pago diferido  El  significado  de  esta  función  es  que  las  deudas  son  expresadas  en  términos  de  dinero.  Tiene  más  sentido  prestar  S/.5,000.00  por  diez  años  que  prestar  una  vaca  por  diez  años. Si usted presta una vaca, lo que será pagado puede ser muy diferente de lo que usted  prestó.  Por  tanto,  aunque  sea  posible  expresar  deudas  en  términos  de  otras  cosas,  por  lo  general otras cosas son consideradas menos convenientes que el dinero.    1.4.2 IMPORTANCIA  El estudio y comprensión de las funciones del dinero no pone suficiente énfasis  en la  importancia  del  mismo,  ya  que  lo  estamos  mirando  en  una  forma  científica,  sin  notar  sus  aspectos cualitativos.    El  dinero,  decía  Adam  Smith,  no  es  más  que  el  vehículo  de  trueque  que  facilita  el  comercio de los valores creados o transformados. La riqueza se encuentra en la producción,  al proporcionar  bienes que satisfacen las necesidades  de la vida. De ahí que Smith rechazó la  idea  mercantilista  de  amasar  tesoros  y  la  confusión  entre  el  oro  y  la  riqueza.  Parte  de  la  confusión  que  aún  existe,  es  que  muchas  personas  creen  que  el  dinero  es  riqueza  sin  comprender que la riqueza es en realidad equipos, fábricas, edificios y otros bienes.   

 

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El  mundo  comercial  moderno  no  existiría  sin  el  dinero  ya  que  la  sociedad  no  funcionaría sin el mismo. Si éste no fuera usado y utilizado, las economías de los países serían  muy primitivas y anticuadas y, por lo tanto, toda nuestra civilización sería muy diferente.    Al  mismo  tiempo  debemos  recordar  que  el  dinero  no  es  uno  de  los  factores  de  producción como lo son la tierra, el trabajo, el capital y la tecnología. Pero sin él, los factores  de  producción  no  serían  utilizados  eficazmente.  No  hay  un  sustituto  adecuado  para  él  ni  podemos prescindir de él.    1.4.3 CLASES  Las  sociedades  primitivas  tienden  a  usar  como  dinero  cualquier  cosa  que  les  sea  conveniente.  Lo  que  es  conveniente  es  por  lo  general  mercadería.  Si  la  sociedad  está  subdesarrollada, cualquier  mercadería puede servir como dinero. La sal y el ganado fueron  usados  como  dinero  en  la  era  romana,  el  cacao  fue  usado  en  Latinoamérica  y  dientes  de  pescado  y  colmillos  fueron  usados  por  los  esquimales.  Toda  clase  de  mercaderías,  desde  granos a pieles de animales, han sido utilizadas.    1.4.4 MONEDA  Para  que  una  moneda  sea  aceptada  necesita  poseer  ciertas  características,  tales  como la de ser:    1) expresada en una unidad básica, de tal manera de que todos los bienes y servicios  estén expresados en la misma unidad.  2) divisible a unidades más pequeñas, de tal forma que compras pequeñas puedan  realizarse.  3) fácil de transportar, de tal forma que viajeros puedan llevarla con ellos.  4) duradera, es decir que no se deteriore a través del tiempo.    1.4.5   LA OFERTA DE DINERO  ¿Cómo  se  crea  el  dinero  que  circula  dentro  de  una  economía?,  ¿Quiénes  lo  crean?  ¿Tiene  el  Banco  Central  realmente  capacidad  para  controlar  la  cantidad  de  dinero  en  circulación?    Durante la primera mitad del siglo XIX, los economistas ingleses se plantearon todas  estas  interrogantes.  A  ellos  les  interesaba  determinar  si  es  que  el  Banco  Central  tiene  efectivamente  la  capacidad  de  controlar  la  oferta  monetaria,  o  si  esta  dependía  de  otros  factores que escapaban de su poder de control. Esto originó un intenso y provechoso debate  entre  dos  corrientes.  Los  partidarios  del  Currency  School  planteaban  que  la  autoridad  monetaria es la única y exclusiva entidad capaz de crear dinero y que, en consecuencia, sólo a  ella  se  le  puede  atribuir  la  responsabilidad  por  la  abundancia  o  escasez  de  dinero  que  perciben  los  agentes  económicos.  Los  partidarios  del  Banking  School  sostenían,  por  el  contrario, que el Banco Central sólo es responsable de una fracción muy pequeña de toda la  liquidez  que  circula  dentro  del  sistema  bancario  y  que  son  los  bancos  privados  quienes  manejan la mayor parte del dinero en circulación, captando los depósitos que el público les  confía y haciéndolos recircular a través de los préstamos. La abundancia o escasez de liquidez 

 

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en  la  economía  no  es  consecuencia  directa  de  las  acciones  tomadas  por  la  autoridad  monetaria –plantea el Banking School‐ sino del funcionamiento del sistema bancario, que a su  vez depende de la situación económica general del país.    Este  debate  fue  sumamente  fructífero,  ya  que  permitió  develar  el  misterio  de  la  creación  del  dinero  y  mostró  que  la  verdad  se  encontraba  a  mitad  de  camino  entre  ambas  escuelas. En efecto, uno de los aspectos más importantes en el enfoque moderno de la oferta  monetaria es la necesidad de considerarla como un proceso donde participan cuatro actores  básicos: Estos son: el Banco Central, los intermediarios financieros (bancos, sociedades de  fondos mutuos, AFP´s), los depositantes y los prestatarios. De estos cuatro agentes, el Banco  Central, que es la autoridad responsable de la emisión monetaria, es, a primera vista, el que  mayor capacidad de influencia tiene sobre la cantidad de dinero que circula en la economía.    El Banco Central, puede controlar directamente un agregado que los textos de teoría  monetaria  denominan  base  monetaria.  El  Banco  Central  de  Reserva  del  Perú  lo  denomina  emisión primaria, y algunos lo conocen simplemente como M0. Las operaciones que realiza el  Banco  Central  para  incrementar  o  disminuir  el  volumen  o  el  ritmo  de  crecimiento  de  este  agregado constituyen el proceso de creación primaria de dinero.    Sin embargo, esta base monetaria o emisión primaria es sólo una fracción del stock  total  de  liquidez  que  circula  en  la  economía.  El  resto  es  creado  por  los  intermediarios  financieros,  que  utilizan  los  recursos  de  los  depositantes  para  prestarlos  y/o  invertirlos  en  valores  financieros.  Haciendo  recircular  el  dinero  confiado  por  los  depositantes,  estos  intermediarios  generan  un  proceso  de  creación  secundaria  de  dinero,  cuya  importancia  aumenta con el grado de desarrollo del sistema financiero.    Contrariamente  a  lo  que  sostenía  el  Banking  School,  la  mayor  importancia  que  ha  cobrado esta creación secundaria de dinero, por parte de los intermediarios financieros, no  implica necesariamente que el Banco Central haya perdido capacidad para manejar la oferta  monetaria. La experiencia ha demostrado que existe una relación de proporcionalidad entre  la base monetaria y la creación secundaria de dinero que tiende a mantenerse relativamente  constante en el tiempo. Esta relación de proporcionalidad define un multiplicador bancario,  sobre el cual el Banco Central también tiene cierta capacidad de manejo.    1.4.6   MOVIMIENTO EN LAS CUENTAS DEL BANCO CENTRAL    El  Banco  Central  puede  ser  visto  como  un  banco  típico,  que  emite  pasivos  para  invertirlos  en  activos  financieros.  El  balance  típico  de  un  Banco  Central  tiene  la  siguiente  forma:   

 

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BANCO CENTRAL  ACTIVOS 

PASIVOS  Circulante (C)  Reservas (R) 

Crédito Interno Neto (CIN)  Reservas Internacionales Netas (RIN)  Valores Financieros (VF) 

Base Monetaria (B=C+R) 

    Como se puede apreciar en este cuadro, los dos pasivos que emite el Banco Central  son el circulante (C) y las reservas (R). La denominación de circulante comprende el total de  billetes y monedas que están en manos del público. Las reservas son los depósitos que los  intermediarios financieros, principalmente los bancos, mantienen en el Banco Central. Una  parte  de  estos  depósitos  corresponde  al  encaje  obligatorio  que  las  entidades  financieras  están obligadas a sostener para respaldar los depósitos del público, la otra parte es el encaje  voluntario, es decir, las reservas que estas entidades deciden mantener por decisión propia.  El Banco Central suele remunerar este encaje voluntario con una tasa de interés equivalente  al  promedio  de  las  tasas  pasivas  que  las  entidades  financieras  pagan  a  sus  depositantes  (TIPMN). El encaje obligatorio no paga intereses, dado que constituye una suerte de prima de  seguros para las entidades financieras. En efecto, si una de ellas entra en quiebra y no tiene  recursos suficientes para devolverles su dinero a los depositantes, el Banco Central interviene  y garantiza la devolución de los depósitos hasta un determinado tope.    La suma de estos dos pasivos conforma un agregado monetario que los economistas  denominan base monetaria (B), aunque el Banco Central peruano le da el nombre de emisión  primaria. Otros autores le denominan dinero de alto poder o simplemente M0. Todas estas  denominaciones  tratan  de  reflejar  el  hecho  de  que  este  es  el  agregado  monetario  que  está  directamente bajo el control del Banco Central. Y es a partir de esta base monetaria que las  entidades financieras realizan el proceso de expansión secundaria del dinero.    La  base  monetaria  (B)  es,  por  lo  tanto,  la  suma  del  circulante  (C)  y  del  total  de  reservas (R), es decir:  B = C + R    En lo que se refiere a los activos del Banco Central, los principales componentes son  las reservas internacionales netas (RIN), el crédito interno neto (CIN) y los valores financieros  (VF).  Las  reservas  internacionales  netas  (RIN)  representan  el  saldo  neto  acreedor  del  Banco  Central  con  el  resto  del  mundo,  es  decir,  la  tenencia  de  activos  extranjeros  (dólares,  oro,  derechos  especiales  de  giro,  depósitos  en  el  exterior,  etc.)  neta  de  las  obligaciones  con  el  exterior.    El crédito interno neto (CIN) está compuesto por el saldo acreedor neto que tiene el  Banco Central con el sector público y con el sistema financiero privado. Es decir, el saldo de  los  préstamos  vigentes  otorgados  al  gobierno  y  a  las  instituciones  financieras,  neto  de  los 

 

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depósitos que ellos mantienen en el Banco Central, exceptuando las reservas de encaje. Los  préstamos otorgados por el Banco Central a las instituciones financieras toman el nombre de  redescuentos.  Esta  denominación  se  debe  a  que,  originalmente,  los  bancos  centrales  solían  redescontar las letras de los bancos privados cada vez que estos tenían necesidad de mejorar  su posición de liquidez.    La  cuenta  de  valores  financieros  (VF)  representa  la  tenencia  de  bonos  del  Tesoro  Público o de cualquier otro activo con un grado mínimo de riesgo. Los bonos del Tesoro son  particularmente atractivos por el bajo riesgo y la alta liquidez que involucran. El Banco Central  los compra o vende a través de operaciones de mercado abierto. Estas operaciones no sólo le  permiten  aumentar  o  disminuir  el  crecimiento  de  la  base  monetaria  con  menos  inconvenientes  de  los  que  produce  el  manejo  de  las  reservas  internacionales  o  el  crédito  interno neto.    Sabemos que la suma total de los activos debe ser igual a la suma total de los pasivos  (financiamiento total), de tal manera que:    RIN + CIN + VF = C + R    Donde:  RIN:  reservas internacionales netas  CIN:  crédito interno neto  VF:  valores financieros  C:  billetes y monedas en circulación (circulante)  R:  encaje de los intermediarios financieros en el BCRP (reservas)    Dado que el Banco Central emite pasivos para financiar la adquisición de activos, los  incrementos y las disminuciones en los pasivos van a tener como contrapartida movimientos  en la misma dirección en algunos de los activos. Y, si recordamos que la base monetaria es la  suma del circulante y las reservas (B= C+R), se obtiene lo siguiente:    Δ B =  Δ RIN +  Δ CIN +  Δ VF               Esto significa que el Banco Central puede aumentar la base monetaria realizando una  compra de dólares para aumentar las reservas (RIN), extendiendo préstamos (redescuentos) a  las empresas bancarias y/o comprando valores del Tesoro.    Un Banco Central como el peruano tiene un balance semejante al que acabamos de  describir,  pero  con  algunas  ligeras  variaciones.  En  primer  lugar,  dado  que  en  el  mercado  financiero  los  valores  financieros  (VF)  simplemente  son  inexistentes.  Sin  embargo,  nuestro  Banco Central emite unos certificados de depósito (CDBCRP), que son unas promesas de pago  denominadas  en  soles  con  vencimientos  que  varían  entre  1  y  16  semanas  (4  meses).  Estos  certificados son adquiridos principalmente por las empresas bancarias y tienen el atractivo de  constituir  un  activo  con  muy  bajo  riesgo  y  un  alto  grado  de  liquidez.  Para  el  banco  central 

 

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peruano estos certificados son, obviamente, un pasivo, y suelen aparecer debajo de la base  monetaria (o emisión primaria), tal como se muestra en el cuadro más abajo.    Por otro lado, en una economía altamente dolarizada como la peruana, las empresas  bancarias deben mantener reservas de encaje por los depósitos en dólares del público. Estas  reservas no forman parte de la cuenta de reservas del Banco Central (R), dado que ésta última  sólo incluye el encaje que está denominado en soles, sino de una cuenta especial denominada  en  dólares  que  llamaremos  REME  (reservas  de  encaje  en  moneda  extranjera).  Así,  tenemos  que  el  balance  del  Banco  Central  de  Reserva  del  Perú  (BCRP)  toma  la  siguiente  forma,  un  tanto distinta del esquema tradicional:    BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU  ACTIVOS  PASIVOS  Crédito Interno Neto (CIN)  Circulante (C)  Reservas Internacionales Netas (RIN)  Reservas (R)  Base Monetaria (B=C+R)  CDBCRP  REME      La  igualdad  de  la  suma  total  de  los  activos  y  los  pasivos  (financiamiento  total)  se  expresa, por lo tanto, de la siguiente manera:    RIN + CIN+ VF    =    C + R + CDBCRP + REME      Donde:    CDBCRP:  Certificados de depósito del BCRP    REME:    reservas de encaje por los depósitos en moneda extranjera.    Y los movimientos de la base monetaria toman la siguiente forma:    Δ B =   Δ  RIN + Δ  CIN +  Δ  VF  ‐ Δ  CDBCRP ‐ Δ  REME    Esto  significa  que  el  Banco  central  tiene  otros  dos  instrumentos  para  expandir  (contraer)  la  base  monetaria:  recomprar  (vender)  los  certificados  de  depósito  y  reducir  (incrementar)  el  encaje  en  moneda  extranjera.  Esta  última  operación  debe  realizarse  sin  afectar las reservas internacionales netas (RIN), pues, de lo contrario, el efecto sobre la base  monetaria  sería  nulo.  En  efecto,  estas  reservas  de  encaje  forman  parte  de  las  RIN  y  generalmente se mueven en la misma dirección, dejando intacta la base monetaria. Así, por  ejemplo,  si  el  BCRP  incrementara  la    tasa  de  encaje  aplicable  a  los  nuevos  depósitos  en  dólares, los bancos retirarían de circulación una fracción de los nuevos depósitos en dólares  del público y los colocarían en su cuenta de encaje (REME) en el BCRP.    

 

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Esta  operación  incrementaría  las  RIN,  pero  no  afectaría  en  absoluto  la  base  monetaria  (Δ REME = Δ RIN). Pero, si los bancos tuvieran que echar manos a sus tenencias de  liquidez  en  soles  para  comprar  los  dólares  necesarios  para  satisfacer  el  nuevo  requisito  de  encaje,  la  base  monetaria  disminuiría.  En  efecto,  las  RIN  se  mantendrán  intactas  y  REME  aumentaría a costa de una contracción en R.    1.4.7 LA OFERTA MONETARIA    El  Banco  Central  no  es  el  único  agente  capaz  de  crear  dinero.  Los  intermediarios  financieros  también  tienen  este  privilegio,  a  través  de  un  proceso  que  podemos  denominar  creación secundaria de dinero. Esta creación secundaria aduce a la capacidad que tienen los  intermediarios financieros para multiplicar el dinero emitiendo pasivos con los que el público  puede  realizar  operaciones  de  compra‐venta  tanto  de  bienes  como  de  activos  reales  y  financieros.  Estos  pasivos  regresan  al  sector  financiero  y  son  reingresados  dentro  de  la  actividad  económica,  con  lo  que  se  genera  un  efecto  multiplicador  muy  parecido  al  multiplicador keynesiano del gasto. Pero, ¿cómo funciona esta creación secundaria?.    Para  explicarlo  tomaremos  un  ejemplo  muy  sencillo  partiendo  de  dos  supuestos  bastantes restrictivos:    1) El  público  mantiene  todas  sus  tenencias  de  dinero  en  cuentas  corrientes  bancarias  porque  puede  realizar  todos  sus  pagos  con  cheques.  Esto  implica  que  los  receptores  de  estos  cheques  no  los  convierten  en  efectivo,  sino  que  los  depositan en sus respectivas cuentas corrientes.  2) Las reservas por encaje de los bancos comerciales se limitan estrictamente a los  requerimientos  del  Banco  Central.  Es  decir,  los  bancos  no  mantienen  reservas  excesivas.  En  nuestro  ejemplo  supondremos  que  el  banco  central  ha  fijado  una  tasa de encaje legal equivalente al 10% de los depósitos.    Supóngase  ahora  que  el  Banco  Central  ha  otorgado  un  redescuento  al  banco  comercial “A” por un valor de S/.100 nuevos soles. Esto significa un abono en la cuenta que  este banco tiene en el ente emisor, por lo cual, contablemente, estos S/.100 aparecen como  un  aumento  en  las  disponibilidades  líquidas  del  banco  A  y  su  cuenta  “T”  (mayor)  tiene  el  siguiente movimiento:    BANCO A  ACTIVOS  PASIVOS  Caja – bancos      100  Préstamos BCR            100  Colocaciones       100  Depósitos del público    100      A través del préstamo, el banco ha creado depósitos a la vista, es decir, el banco ha  creado dinero. El cliente puede disponer de estos depósitos a la vista emitiendo cheques a sus  proveedores con cargo a su cuenta en el banco A. Una vez que estos cobran los cheques por  valor de S/.100, la cuenta T de este banco queda de la siguiente forma: 

 

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  BANCO A  ACTIVOS  PASIVOS  Colocaciones      100  Préstamos BCR           100      Los  proveedores  depositarán  cheques  en  sus  respectivas  cuentas  corrientes.  Con  el  dinero que ingresa a través de estos nuevos depósitos, los bancos que reciben estos cheques  pueden disponer de fondos adicionales para realizar nuevos préstamos. Sólo que, a diferencia  del  caso  anterior,  los  bancos  ahora  sí  están  obligados  a  mantener  reservas.  Ello  por  cuanto  estos fondos provienen de depósitos del público.    Supóngase que los receptores de estos cheques, en lugar de depositarlos en el banco  A,  lo  hacen  en  otro  banco  distinto  “B”.  La  cuenta  T  del  banco  B  tendrá  el  siguiente  movimiento:    BANCO B  ACTIVOS  PASIVOS  Caja – bancos      100  Depósitos del público      100      Como  se  puede  observar  en  la  cuenta  T,  mientras  el  banco  B  no  esté  realizando  ninguna nueva operación de préstamo, los nuevos fondos pueden permanecer como dinero  líquido.  Si  la  tasa  de  encaje  obligatoria  es,  como  hemos  dicho,  de  10%,  el  Banco  B  puede  disponer de los S/. 90 nuevos soles restantes para prestarlos a un segundo prestatario, con el  respectivo  abono  en  su  cuenta  corriente.  Luego  de  ello,  la  cuenta  T  del  banco  B  tendrá  la  siguiente forma:    BANCO B  ACTIVOS  PASIVOS  Caja – bancos     100  Depósitos del público    190  Colocaciones       90      Desde  el  momento  en  que  el  banco  B  presta  estos  S/.90,  esta  aumentando  nuevamente la liquidez del sistema. Supóngase que el receptor de este segundo préstamo es  otra  empresa  y  que  ella  utiliza  el  préstamo  para  pagar  a  sus  respectivos  proveedores,  girándoles cheques con cargo a su cuenta en el banco B. Cuando estos cobran los cheques,  por valor de S/.90, la cuenta T del banco B queda como sigue:     

 

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BANCO B  ACTIVOS  PASIVOS  Caja – bancos       10  Depósitos del público   100  Colocaciones         90    Si estos proveedores tienen su cuenta en otro banco distinto, “C”, la cuenta T de este  banco tendrá el siguiente movimiento una vez que ellos hayan depositado estos cheques por  valor de S/.90:    BANCO C  ACTIVOS  PASIVOS  Caja – bancos      90  Depósitos del público     90    El banco C puede prestar S/.81 de estos S/.90, manteniendo S/.9 como encaje. Una  vez  que  hace  esto,  abonando  S/.81  en  la  cuenta  del  tercer  prestatario,  la  cuenta  T  de  este  tercer banco queda como sigue:    BANCO C  ACTIVOS  PASIVOS  Caja – bancos     90  Depósitos del público     171  Colocaciones       81    Si  el  tercer  prestatario  gira  cheques  para  pagar  a  sus  respectivos  proveedores,  una  vez  que  estos  cobran  los  cheques  por  valor  de  S/.81,  la  cuenta  T  del  banco  C  queda  como  sigue:    BANCO C  ACTIVOS  PASIVOS  Caja – bancos      9  Depósitos del público      90  Colocaciones      81    Supongamos que estos retiros, por valor de S/. 81, terminan siendo depositados en  otro  banco,  el  banco  “D”,  el  cual  podrá  prestar  por  S/.72.9  a  un  cuarto  prestatario,  manteniendo S/.8.1 como reserva de encaje. El proceso sigue indefinidamente, de tal manera  que los S/. 100 que emitió el banco central como redescuentos terminan circulando por todo  el  sistema  financiero  y  multiplicando  el  total  de  depósitos  y  préstamos  del  sistema  financiero.    El total de depósitos del público, que en este ejemplo es el único activo líquido  que  puede ser considerado dinero, ha aumentado en 100 + 90 + 81 + 72.9 = 343.9, suponiendo  que el proceso de expansión se detiene en el Banco D. Pero, como es obvio, este proceso no  tiene por qué terminar ahí. El stock total del nuevo dinero que termina circulando dentro de 

 

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la economía es la suma total de los nuevos depósitos del público que se generan dentro del  sistema  financiero.  Este  total  puede  ser  calculado  como  la  suma  de  todos  los  términos  de  una progresión geométrica, cuyo primer término es 100 y su razón es 0.9:    100+90+81+72.9+65.61+…  =  100 * (1+0.9+0.81+0.729+0.6561+…)            = 100/0.10= 1,000    Este monto viene a ser el incremento total de la oferta monetaria en la economía  como resultado de un incremento de 100 en la base monetaria. Dicho incremento también  lo podemos obtener dividiendo el incremento en la base monetaria entre la tasa de encaje,  que es el 10%:    Δ M = 100/0.10 = 1,000    Este  proceso,  mejor  conocido  como  creación  secundaria,  difiere  de  la  creación  de  dinero  que  realiza  el  Banco  Central  en  que,  mientras  éste  emite  dinero  nuevo,  los  bancos  comerciales  lo  multiplican  a  través  de  préstamos  y  movimientos  de  las  cuentas  corrientes.  Gracias a esta creación secundaria, la economía puede contar con “n” volumen de medios de  pago  superior  a  la  emisión  del  Banco  Central  y  que  se  explica  por  la  expansión  de  los  depósitos a la vista.    El coeficiente que indica esta capacidad que tienen los bancos comerciales de crear  dinero es el multiplicador bancario, el cual será denominado con la letra m. De esta manera,  ante  un  incremento  en  la  base  monetaria,  la  oferta  monetaria  total  aumenta  m  veces  este  incremento.    Δ M =  m *  Δ B      Donde:  Δ M:  variación de la oferta monetaria           m:   multiplicador bancario  Δ B:   variación de la base monetaria      Es  decir,  la  expansión  de  la  liquidez  existente  en  la  economía  depende  del  monto  creado  o  emitido  por  el  banco  Central  (Δ  B)  y  de  los  movimientos  que  realicen  los  bancos  comerciales  con  este  dinero,  los  cuales  se  ven  reflejados  en  el  multiplicador  bancario  (m),  donde  M = 1/tasa de encaje    En  este  ejemplo  concreto,  con  un  aumento  en  la  base  monetaria  de  S/.  100,  la  cantidad  de  dinero  disponible  aumenta  S/.  1,000,  lo  cual  significa  que  el  multiplicador  bancario  es  10.  De  este  total  de  S/.  1,000,  el  Banco  Central  ha  creado  S/.  100  y  los  otros  S/.900  han  sido  creados  por  el  sistema  financiero  a  través  de  la  expansión  secundaria  de  dinero. 

 

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  Este multiplicador de 10 ha sido calculado suponiendo que el encaje legal es de 10%,  que  el  público  guarda  en  los  bancos  todo  el  nuevo  dinero  que  reciben  y  realiza  todas  sus  transacciones exclusivamente con cheques, y que los bancos no tienen exceso de encaje, es  decir,  utilizan  todos  los  depósitos  que  la  ley  les  permite.  En  la  vida  real,  sin  embargo,  el  público  mantiene  una  parte de su liquidez en  circulante  y  sólo deposita una fracción en los  bancos, ello se debe a que no todas sus transacciones son realizadas con cheques. Por otro  lado,  los  bancos  suelen  mantener  reservas  en  exceso  del  porcentaje  fijado  por  el  Banco  Central.  Estos  dos  factores  determinan  que  en  la  vida  real  el  multiplicador  bancario  tome  valores bastante más reducidos.    Hemos visto que la base monetaria está constituida por los pasivos del Banco Central  en moneda nacional o, lo que es lo mismo, por los activos que han sido financiados con estos  adeudos.  Este  organismo  tiene,  por  lo  general,  el  poder  de  controlar  su  volumen.  Sin  embargo, no ocurre lo mismo con el multiplicador. En este caso, el comportamiento que sigan  los intermediarios financieros, así como los depositantes y los prestatarios, será fundamental  para determinar la magnitud del multiplicador.    Para ello hay que tomar en cuenta las preferencias del público al momento de formar  sus  carteras  de  activos.  Si  ellos  prefieren  mantener  su  dinero  en  cuentas  corrientes,  el  multiplicador  crecerá.  Pero  si  los  agentes  prefieren  mantener  su  dinero  en  efectivo  o  diversificar aun más su portafolio (por ejemplo adquiriendo con su dinero acciones, bonos o  moneda extranjera), el efecto sobre el multiplicador será el opuesto.    Por  otro  lado,  también  debe  considerarse  la  actitud  que  toman  los  bancos  comerciales en cuanto a su política de préstamos, es decir, qué parte de los depósitos van a  ser colocados como préstamos.     Visto  desde  otro  ángulo.  Esto  equivale  a  decidir  las  reservas  que  los  bancos  consideran necesario mantener en el BCRP.    En  síntesis,  el  control  de  la  oferta  monetaria  no  depende  exclusivamente  de  las  decisiones del Banco Central, sino también del comportamiento del sector privado, tanto el  bancario como el no bancario (depositantes y empresas).  

 

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CAPÍTULO II  

MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL  SISTEMA FINANCIERO      2.1.

DISPOSICIONES GENERALES    A.  OBJETIVOS  La  Superintendencia  de  Banca  y  Seguros  ha  elaborado  el  presente  Manual  de  Contabilidad para las Empresas del Sistema  Financiero, de acuerdo con normas y prácticas  contables prudentes de uso nacional e internacional.    El  Manual  de  Contabilidad  para  las  Empresas  del  Sistema  Financiero  tiene  como  principales objetivos:    1.  Uniformar  el  registro  contable  de  las  operaciones  que  realizan  las  empresas  autorizadas para operar en el Sistema Financiero del país, de acuerdo con la Ley  General  del  Sistema  Financiero  y  del  Sistema  de  Seguros  y  Orgánica  de  la  Superintendencia  de  Banca  y  Seguros,  así  como  con  las  normas  dispuestas  por  esta Superintendencia.  2.  Obtener  estados financieros que  reflejen,  de  manera transparente,  la  situación  económico‐financiera y los resultados de la gestión de dichas empresas.  3.  Permitir  que  la  información  financiera  constituya  un  instrumento  útil  para  el  análisis  y  el  autocontrol;  así  como  para  la  toma  de  decisiones  por  parte  de  la  administración, dirección y propietarios de las empresas, para el público usuario  de los servicios financieros y de otras partes interesadas.  4.  Contar con una base de datos homogénea que facilite  el funcionamiento fluido  de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y  control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.    B.  ALCANCES  1. El  Manual  de  Contabilidad  para  Empresas  del  Sistema  Financiero  y  las  disposiciones  en  él  contenidas, deberán  ser  aplicados  por todas las  empresas  que están autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de  conformidad con la Ley General.    El  presente  Manual  debe  ser  aplicado  para  el  registro  contable  de  las  operaciones permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y  Crédito,  Cajas  Municipales  de  Crédito  Popular,  Entidades  de  Desarrollo  para  la  Pequeña  y  Micro  Empresa  –  EDPYMEs,  Cooperativas  de  Ahorro  y  Crédito  Autorizadas  a  Captar  Recursos  del  Público,  Cajas  Rurales  de  Ahorro  y  Crédito,  Empresas Administradoras Hipotecarias, Empresas de Capitalización Inmobiliaria,  Empresas  de  Arrendamiento  Financiero,  Empresas  de  Servicios  Fiduciarios,  al  Fondo de Garantía para Préstamos a la Pequeña Industria – FOGAPI, Banco de la 

 

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Nación,  Banco  Agropecuario,  Corporación  Financiera  de  Desarrollo    ‐  COFIDE,  Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras empresas cuando su aplicación sea  requerida por la Superintendencia 1 .  2.  Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por sí autorización  para  realizar  las  operaciones  relacionadas  con  tales  cuentas;  debiendo  las  empresas  efectuar sólo las operaciones que les permita la Ley General y normas   reglamentarias vigentes.  3.  Las empresas podrán abrir nuevas cuentas analíticas sin la autorización previa de  la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la  empresa  requiera,  con  la  finalidad  de  perfeccionar  sus  controles  contables;  sin  embargo,  queda  establecido  que  para  fines  de  remisión  electrónica  de  datos  a  esta Superintendencia, deberá efectuarse única y exclusivamente dentro de los  niveles predeterminados en el Catálogo de Cuentas; aunque ésto no obsta que si  posteriormente este Organismo requiriera crear cuentas dentro de los niveles en  los  que  las  empresas  unilateralmente  hubieren  efectuado  la  apertura  de  las  mismas,  deberá  procederse,  bajo  responsabilidad  del  Contador  General  y  del  Gerente del Área,  a  efectuar las reclasificaciones  contables  del  caso,  en  el  más  breve plazo.  4.  Para  el  registro  de  aquellas  operaciones  que  requieran  el  uso  de  los  códigos  y  denominaciones  de  las  empresas  del  sistema  financiero  y  entidades  relacionadas, se aplicará lo establecido en el literal J de este Capítulo.    C. 

NORMAS  CONTABLES  GENERALES  Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Capítulo IV. “Descripción y  Dinámica de Cuentas”, se considera conveniente establecer las siguientes normas generales,  cuya aplicación debe observarse al registrar las operaciones que realicen las empresas del  sistema financiero.    1.  Preparación de los estados financieros 2    Los  estados  financieros  se  deberán  elaborar  y  exponer  de  acuerdo  con  el  presente  Manual  y  otras  disposiciones  establecidas  por  la  Superintendencia  de  Banca,  Seguros  y  AFP.  En  caso  de  existir  situaciones  no  previstas  en  dichas  disposiciones,  se  aplicará  lo  dispuesto  en  las  Normas  Internacionales  de  Información Financiera (NIIF) oficializadas en el país por el Consejo Normativo de  Contabilidad.  2.  Compensación de saldos    Los  saldos  de  las  cuentas  del  activo,  del  pasivo  y  de  resultados,  sean  éstos  deudores o acreedores, se expondrán separadamente sin compensar, salvo que  para efectos de presentación de estados financieros exista disposición expresa al  respecto. 

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 Modificado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol.  SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006 y la Resol. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007  2  Modificado por la Resol. SBS N° 1349‐2008  del 06.05.2008 

 

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3.  Reconocimiento de ingresos y gastos    Para  la  asignación  de  los    ingresos  y  gastos  (salvo  en  el  caso  previsto  en  el  numeral  5  del  presente  literal  y  otros  que  establezca  la  Superintendencia  mediante normas específicas), se aplicará el principio de devengado.  4.   Ajustes mensuales    Con  el  objeto  que  los  estados  financieros  sean  preparados  sobre  una  base  uniforme,  se  requiere  que  el  reconocimiento  contable  de  los  resultados  provenientes de las operaciones se efectúe por lo menos a fin de cada mes, tal  como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones,  depreciación  de  bienes  de  uso,  ajustes  de  saldos  en  moneda  extranjera  por  variaciones  del  tipo  de  cambio,  amortización  de  partidas  diferidas,  desvalorizaciones, etc.  5.  Ingresos devengados no cobrados 3    Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los créditos y  cuentas  por  cobrar  vencidas  y  en  cobranza  judicial  serán  contabilizados  en  las  respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en que ingresen a tal  situación. Este tratamiento  también es aplicable a las operaciones refinanciadas  y  reestructuradas  (excepto  las  clasificadas  como  vigentes  de  acuerdo  con  el  Reglamento  para  la  Evaluación  y  Clasificación  del  Deudor  y  la  Exigencia  de  Provisiones),  así  como,  a  los  créditos  de  los  deudores  clasificados  en  Dudoso  y  Pérdida.  Dichos  ingresos  serán  reconocidos  como  ganancias  cuando  sean  efectivamente  cobrados.  Al  efecto,  aquellos  ingresos  devengados  no  cobrados,  contabilizados  como  ganancias  con  anterioridad  a  la  fecha  de  vencimiento,  deberán ser extornados.  6.  Valuación  de  los  Activos,  Pasivos,  Contingentes  y  Cuentas  de  orden  no  expresados en moneda nacional 4    Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con  reajuste  de  valor,  así  como,  los  metales  preciosos,  se  valuarán  en  moneda  nacional  aplicando,  según  corresponda,  el  tipo  de  cambio  contable  establecido  por esta Superintendencia, el índice reajustable (VAC) establecido por el Banco  Central de Reserva del Perú o los precios del mercado internacional publicados al  día anterior a la fecha de  información.    Para fines de presentación, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la  fecha de balance, se actualizarán al tipo de cambio contable establecido por la  Superintendencia.  7.    Imputación por Moneda    Los activos y pasivos se discriminarán en moneda nacional, moneda extranjera y  moneda  nacional  con  reajuste,  según  se  haya  pactado  la  transacción  correspondiente, salvo expresa indicación en contrario.    Los  ingresos  y  gastos  del  período  deberán  clasificarse  en  moneda  nacional,  moneda  extranjera  y  moneda  nacional  con  reajuste,  según  el  origen  de  los  activos y pasivos correspondientes. Aquellos que no provengan directamente de  3

 Modificado por la Resol. SBS N° 1343‐2003  del 24.09.2003   Modificado por la Resol. SBS N° 1343‐2003  del 24.09.2003 

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activos y pasivos, deberán contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo  su pago. Los ingresos por comisiones de servicios de importación y exportación y  por giros, transferencias y órdenes de pago en moneda extranjera, se informarán  como moneda extranjera.    Para  efectos  del  control  diario  de  la  posición  de  cambios,  la  empresa  podrá  utilizar  cuentas  transitorias  que  deberán  ser  cerradas  el  mismo  día;  no  arrastrando  saldo  por  ninguna  circunstancia,  o  en  su  defecto,  utilizar  el  posicionamiento con base en el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de  los saldos directos del activo y pasivo en moneda extranjera; en ambos casos, se  afectarán las respectivas cuentas de resultados, cuyas diferencias determinarán:    Posición Sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es  mayor al pasivo en moneda extranjera.       Posición Sobre vendida:  Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es  menor al pasivo en moneda extranjera.       Posición Nivelada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual al  pasivo en moneda extranjera.  8.  Asignación de Costos    La  asignación  de  costos,  salvo  aquellos  casos  en  que  se  establezcan  normas  específicas, se realizará de la siguiente forma:  a.  Los  costos  vinculados  con  ingresos  específicos  deben  ser  imputados  al  período en que éstos son reconocidos contablemente;  b.   Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero sí con períodos  establecidos, deben ser imputados a éstos;  c. Los  restantes  costos  deberán  ser  cargados  a  los  períodos  en  que  son  conocidos.  9.  Prevalencia de la sustancia económica sobre la forma jurídica    Para  el  registro  contable  de  las  operaciones  debe  prevalecer  la  esencia  económica,  respecto  de  la  forma  jurídica  con  que  las  mismas  se  pacten,  conforme a lo previsto en la Norma Internacional de Contabilidad 1.  10.   Inversiones en instrumentos representativos de capital 5    Para el registro de las inversiones en instrumentos representativos de capital,  deberán tener en cuenta las siguientes consideraciones:  a)   Cuando  la  empresa  mantenga  valores  adquiridos  con  el  fin  de  participar  patrimonialmente  y  tener  control  conforme  con  la  NIC  27  y/o  poseer  influencia significativa en otras entidades tomando en consideración la NIC  28,  se  contabilizará  dichas  inversiones  aplicando  el  método  de  participación patrimonial.  b)   Cuando la empresa mantenga valores con fines diferentes a la señalada en  el  literal  anterior,  contabilizará  dichas  inversiones  de  acuerdo  al  tratamiento establecido para las inversiones a valor razonable con cambios  en resultados o disponible para la venta, según corresponda. 

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 Modificado por la Resolución SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

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11.  Partidas Pendientes de Imputación    Las  empresas  deben  establecer  procedimientos  adecuados  para  eliminar  las  partidas pendientes de imputación en los estados financieros.  Aquellas partidas  que,  por  razones  de  operatividad  y  organización  administrativa  interna  o  por  naturaleza  especial  de  la  relación  con  terceros,  no  puedan  ser  imputadas  a  las  cuentas  correspondientes,  se  contabilizarán  transitoriamente  en  las  cuentas  respectivas  del  rubro  Otros  activos,  si  son  deudoras  y  en  las  cuentas  del  rubro  Otros pasivos, si son acreedoras.     Estas partidas deberán imputarse a las cuentas definitivas, como máximo, a los  treinta (30) días calendario de la fecha de operación.  12.  Registro y Archivo de Documentación Contable    Las empresas del sistema financiero están obligadas a llevar todos los libros de  contabilidad,  administrativos  y  los  que  determine  la  Superintendencia.  Las  operaciones  que  se  registren  en  los  mismos,  deberán  estar  respaldadas  con  la  documentación  sustentatoria  correspondiente,  a  fin  de  dar  cumplimiento  a  las  normas  establecidas  en  el  Código  de  Comercio,  Ley  General  de  Sociedades  y  otras leyes especiales sobre la materia.    Asimismo,  deben  mantener  una  contabilidad  transparente,  concreta  e  individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las normas  y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad.    Las  empresas  deberán  preparar  mensualmente  archivos  de  los  estados  financieros  básicos  y  la  documentación  que  sustenten  los  mismos,  incluyendo  además, el balance de comprobación y los respectivos análisis de cuentas. Una  copia  de  estos  deberá  permanecer  en  la  empresa,  a  disposición  de  la  Superintendencia.    D. 

           

 

         

SISTEMA  DE  CODIFICACIÓN  Y  DENOMINACIÓN   1.  La  codificación  y  denominación  de  las  clases,    rubros,  cuentas,  sub  cuentas  y  cuentas  analíticas  previstas  en  el  Catálogo  de  Cuentas  del  presente  Manual,  han  sido  estructuradas  sobre  la  base  de  un  sistema  que  contempla  los  siguientes niveles:  Clase    :   Se identifica con el primer dígito  Rubro    :   Se identifica con los dos primeros dígitos  Cuenta    :   Se identifica con los cuatro primeros dígitos  Subcuenta    :   Se identifica con los seis primeros dígitos  Cuenta analítica  :   Se identifica con los ocho primeros dígitos  Subcuenta analítica   :   Se identifica con los diez primeros dígitos.    Ejemplo: 5  Ingresos    51    Ingresos financieros    5104    Intereses  por cartera de créditos     5104.01    Intereses por cartera de créditos vigentes    5104.01.01    Intereses por créditos comerciales    5104.01.01.01    Intereses por avances en cuenta corriente contratados   

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

2.   El sistema de codificación establecido a nivel de cada cuenta,  incluye el tercer  dígito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por  monedas,  reajustables  y  con  ajustes  por  inflación,  teniendo  en  consideración  los códigos siguientes:          Cero   (0):   Integrador,  comprendiendo  los  saldos  totales  de  las  cuentas  en  moneda  nacional,  moneda  extranjera,  reajustables y ajustadas por inflación.       Uno    (1):  Para las operaciones en moneda nacional.           Dos    (2):  Para  las  operaciones  en  moneda  extranjera,  (incluye  aquellas  operaciones  en  moneda  nacional  indexadas  al  tipo de cambio).      Tres    (3):  Para  las  operaciones  reajustables  con  valor  de  actualización constante – VAC.         Seis    (6):  Para las operaciones con ajustes por inflación. 6    Para la utilización del tercer dígito en el Balance de Comprobación de Saldos, se  tendrá en cuenta lo dispuesto en este numeral.         3.  Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:  Clase  :  1  Activo  Clase  :  2   Pasivo  Clase  :  3  Patrimonio  Clase  :  4  Gastos  Clase  :  5  Ingresos  Clase  :  6  Resultados  Clase  :  7  Contingentes   Clase  :  8  Cuentas de Orden  Clase   :  9  Cuentas de Presupuesto y Costos (para su  implementación  por cada empresa)  

 

   

   

  De  acuerdo  a  la  estructura  del  presente  Manual,  las  empresas  podrán  adoptar  la  clase 9  para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.    E. 

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y  SEGUROS  1.  Los  estados  financieros  básicos  de  las  empresas  del  sistema  financiero,  conjuntamente  con  las  notas  a  dichos  estados  financieros  y  la  información  complementaria,  deberán  remitirse  a  la  Superintendencia  en  la  forma,  frecuencia y plazos señalados en el capítulo II del presente Manual. Los estados  financieros básicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y Pérdidas, el  Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo.  

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 Dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005 

 

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2.  Los estados financieros básicos deberán contener obligatoriamente las firmas de  quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente  y  de,  por  lo  menos,  dos  (2)  directores.  Las  sucursales  de  bancos  extranjeros  remitirán  sus  estados  financieros  con  la  firma  de  dos  (2)  funcionarios  autorizados,  siendo  uno  de  ellos  el  representante  legal.  El  Balance  de  Comprobación  de  Saldos  y  la  información  complementaria  a  los  estados  financieros deberán contener las firmas del Contador General y Gerente General.  3.  Las  firmas  deberán  estar  claramente  identificadas  en  cuanto  a  las  personas  a  quienes  pertenezcan  y  sus  correspondientes  cargos.  Las  mismas  implican  la  declaración  de  que  la  información  contenida  en  los  documentos  que  se  firman  ha  sido  extraída  de  los  libros  legales  y  auxiliares  de  la  empresa  y  verificada  en  cuanto a su exactitud e integridad.  4.  Las  empresas  del  sistema  financiero  presentarán  mensualmente  su  Balance  General  y  su  Estado  de  Ganancias  y  Pérdidas,  así  como  los  de  cada  una  de  las  sucursales  en  el  exterior.  Adicionalmente,  deberán  presentar  trimestralmente  los  estados  financieros  consolidados,  de  acuerdo  a  lo  dispuesto  por  esta  Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad.    También deberán presentar, en forma individual, los estados financieros de cada  una de sus subsidiarias.  5.  Los  estados  financieros  a  ser  presentados  a  la  Superintendencia,  correspondientes  al  31  de  marzo,  30  de  junio  y  30  de  setiembre,  deberán  ser  aprobados  por  el  Directorio,    debiendo  dejar  constancia  escrita  en  las  actas  respectivas  de  su  revisión  y  análisis.    Los  correspondientes  al  31  de  diciembre  deberán  ser  aprobados  por  la  Asamblea  General  de  Accionistas  o  Socios  de  la  empresa.  En  caso  de  existir  observaciones,  éstas  deberán  ser  informadas  de  inmediato a la Superintendencia.    F. 

PUBLICACIÓN   DE   ESTADOS   FINANCIEROS 7  Las empresas deberán publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado de  Ganancias  y  Pérdidas  y  el  Anexo  B  del  Reporte  N°  2  “Activos  y  Créditos  Contingentes  Ponderados por Riesgo” correspondientes a períodos trimestrales en el Diario Oficial; a falta  de  este  último,  la  publicación  deberá  efectuarse  en  el  diario  de  la  localidad  en  que  se  encuentre  situada  su  oficina  principal  y  en  un  diario  de  amplia  circulación  nacional.  Dicha  publicación, debe  realizarse guardando las proporciones adecuadas  y en la  misma  fecha  y  página del diario respectivo.    Las formas de publicación del Balance General y del Estado de Ganancias y Pérdidas  deberán corresponder a la Forma A y Forma B, respectivamente, establecidas en el Capítulo  II  del  Manual  de  Contabilidad,  debiendo  contener  sólo  los  saldos  totales  ajustados.  Los  estados  financieros  correspondientes  al  cierre  del  ejercicio,  además,  deberán  ser  presentados comparativamente con los del ejercicio anterior. 

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 Modificado por la Resol. SBS N° 1343‐2003  del 24.09.2003 

 

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La publicación de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuará dentro  de  los  siete  (7)  días  útiles  de  su  presentación  a  esta  Superintendencia  y  siempre  que  no  hubiesen sido objetados por ésta.   Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada año (cuarto  trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicación de los mismos,  así como la del Anexo B del Reporte N° 2 “Activos y Créditos Contingentes Ponderados por  Riesgo”, se efectuarán dentro de los siete (7) días útiles de realizada dicha Junta General.  Las  empresas  deberán  remitir a la Superintendencia las  publicaciones  efectuadas,  dentro de los diez (10) días útiles posteriores a su difusión.  Tratándose  de  las  sucursales  de  bancos  del  exterior  a  las  que  se  refieren  los  artículos 291° y 292°  de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y  Orgánica  de  la  Superintendencia  de  Banca  y  Seguros,  Ley  N°  26702  y  sus  modificatorias,  para  efectos  de  la  referida  publicación,  éstas  deberán  cumplir  con  los  requerimientos  establecidos para la presentación de estados financieros a esta Superintendencia, conforme  lo indicado en los numerales 2 y 4 del literal E del Capítulo I de este Manual de Contabilidad.  Con relación a los estados financieros anuales, éstos quedarán supeditados a la aprobación  del órgano supremo de la sociedad que debe constar en acta y  estar a disposición de esta  Superintendencia  cuando  lo  requiera.  Dichos  estados  financieros  deberán  corresponder  a  los auditados conforme el Reglamento de Auditoría Externa.    G.   INFORMACIÓN  COMPLEMENTARIA    Las  empresas  deberán  preparar  información  complementaria  a  los  estados  financieros  básicos  con  referencia  a  los  diferentes  rubros  y  cuentas,  en  los  formularios,  plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y reportes, determine la  Superintendencia.    H.  CIERRE  DEL  EJERCICIO  ECONÓMICO    Las empresas deberán cerrar su gestión económica‐contable al 31 de diciembre de  cada  año,  salvo  que la  Superintendencia,  en algún  caso específico,  determine tratamiento  alternativo diferente.    I.  APROBACIÓN  DE  LOS  ESTADOS  FINANCIEROS  DE  CIERRE  DEL  EJERCICIO  ECONÓMICO Y MEMORIA ANUAL     Al cierre del ejercicio económico el Directorio debe formular los estados financieros  y la memoria, debiendo tener en cuenta lo siguiente:    1.  Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con la  debida antelación para ser sometidos a la Junta General de Accionistas ú órgano  equivalente,  para  su  aprobación  y  publicación  en  la  forma  establecida  en  el  Capítulo  II del presente Manual.  2.  La  memoria    deberá  contener  los  estados  financieros  de  cierre  del  ejercicio,  el  informe de la Sociedad de Auditoría Externa sobre los estados financieros de la  empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el caso, el informe sobre los  estados financieros consolidados elaborados de acuerdo con las normas dictadas 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

por  esta  Superintendencia  y/o  lo  dispuesto  por  las  Normas  Internacionales  de  Contabilidad.  3.  La memoria debe exponer claramente la situación económica y financiera de la  empresa,  incluyendo  las  proyecciones  financieras  de  la  misma,  así  como  contener una evaluación resumida de cada uno de los eventos más importantes  ocurridos  en  el  período  y  hechos  subsecuentes,  de  modo  que  permita  al  accionista tener una imagen clara de la gestión.  4.  La  memoria  debe  estar  a  disposición  de  los  accionistas,  junto  con  la  documentación sustentatoria pertinente, por lo menos diez (10) días útiles antes  de  la  realización  de  la  Junta  General  de  Accionistas  u  órgano  equivalente.  Aprobada  la  memoria,  el  Directorio  procederá  a  autorizar  la  divulgación  respectiva, la cual deberá realizarse dentro del plazo estipulado por las normas  sobre la materia.   5.  La memoria anual será remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30)  días  calendario posteriores a su aprobación por la Junta General de Accionistas  u órgano equivalente.    J. 

NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS  EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y  ENTIDADES  RELACIONADAS 8    Para  la  presentación  del  balance  de  comprobación  de  saldos  a  la  Superintendencia  de  Banca  y  Seguros,  el  registro  de  las  operaciones  desarrolladas  con  empresas  del  sistema  financiero y empresas de servicios complementarios y conexos nacionales, así como con las  empresas de seguros del país, se efectuará con el agregado de los códigos pertenecientes a  cada  tipo  de  empresa  y/o  a  cada  empresa  según  corresponda,  de  acuerdo  con  las  tablas  adjuntas, los que serán consignados en los terminales de las subcuentas, cuentas analíticas o  cuentas de mayor denominación correspondiente, las mismas que se señalan a continuación:    1103.01  Bancos  1103.02  Financieras  1103.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  1103.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  1103.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro empresa EDPYMES  1103.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito  1103.09  Otras Empresas del Sistema Financiero  1108.03  Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del País  1201.01  Bancos  1201.02  Financieras  1201.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  1201.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  1201.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro empresa EDPYMES  1201.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito  1201.09  Otras Empresas del Sistema Financiero  1208.01  Bancos  8

 Modificado por la Resol. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1208.02 1208.03  1208.04  1208.05  1208.06  1208.09 

2201.01  2201.02  2201.03  2201.04  2201.05  2201.06  2201.09  2208.01  2208.02  2208.03  2208.04  2208.05  2208.06  2208.09      2302.01  2303.01 

2403.01 

 

 

Financieras  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro empresa EDPYMES  Cooperativas de Ahorro y Crédito  Otras Empresas del Sistema Financiero  1401.01.16.01  Créditos No Subordinados   1401.01.16.02  Créditos Subordinados   1404.01.16.01  Créditos No Subordinados    1404.01.16.02  Créditos Subordinados   1405.01.16.01  Créditos No Subordinados   1405.01.16.02  Créditos Subordinados   1406.01.16.01  Créditos No Subordinados   1406.01.16.02  Créditos Subordinados   Bancos  Financieras  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro empresa EDPYMES  Cooperativas de Ahorro y Crédito  Otras Empresas del Sistema Financiero  Bancos  Financieras  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Micro empresa EDPYMES  Cooperativas de Ahorro y Crédito  Otras Empresas del Sistema Financiero  2301.01.01  Depósitos  sujetos  al  Decreto  Legislativo  N°  940  y  sus  modificatorias  2301.01.09  Otros  Depósitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del País  Depósitos a Plazo de Empresas del Sistema Financiero del País  2308.01.01  Depósitos a la vista país  2308.02.01  Depósitos de ahorro país  2308.03.01  Depósitos a plazo país  Avances en cuenta corriente  2403.02.01  No Subordinados  2403.02.02  Subordinados Porción Computable  2403.02.03  Subordinados Porción No Computable  2403.03.01  No Subordinados  2403.03.02  Subordinados Porción Computable  2403.03.03  Subordinados Porción No Computable 

46  

 

2403.04  2408.03              2603.04  2608.03  4102.01  4102.02  4102.03  4102.04  4102.05  4102.06  4102.09 

5102.01  5102.02  5102.03  5102.04  5102.05  5102.06  5102.09 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero  Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema  Financiero del País  2603.02.01  No Subordinados  2603.02.02  Subordinados Porción Computable  2603.02.03  Subordinados Porción No Computable  2603.03.01  No Subordinados  2603.03.02  Subordinados Porción Computable  2603.03.03  Subordinados Porción No Computable  Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero  Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema  Financiero del País  Bancos  Financieras  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES  Cooperativas de Ahorro y Crédito  Otras Empresas del Sistema Financiero  4103.01.01  Intereses por depósitos a la vista de empresas del sistema  financiero del país  4103.02.01  Intereses  por  depósitos  de  ahorro  de  empresas  del  sistema financiero del país  4103.03.01  Intereses por depósitos a plazo de empresas del sistema  financiero del país  4104.03.01  Intereses por avances en cuenta corriente  4104.03.02  Intereses por préstamos ordinarios  4104.03.03  Intereses por préstamos especiales  4104.03.04  Intereses  por  bienes  recibidos  en  arrendamiento  financiero  5101.03.01  Bancos  5101.03.02  Financieras  5101.03.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  5101.03.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  5101.03.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa  EDPYMES  5101.03.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito  5101.03.09  Otras Empresas del Sistema Financiero  Bancos  Financieras  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES  Cooperativas de Ahorro y Crédito  Otras Empresas del Sistema Financiero 

47  

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

5104.01.01.16 Intereses por créditos a empresas del sistema financiero,  empresas  de  servicios  complementarios  y  conexos,  y  empresas del sistema de seguros del país    A  las  subcuentas  referidas  a  “Otras  Empresas  del  Sistema  Financiero”  deben  efectuarse  agregados  con  los  códigos  correspondientes  a  las  tablas  de  Empresas  de  Arrendamiento Financiero (07) y Empresas de Servicios Fiduciarios (13).    Códigos  y  denominaciones  de  las  Empresas  del  Sistema  Financiero,  Empresas  de  servicios complementarias y conexos, así como con las empresas de seguros: 9      CÓDIGO  BANCOS: 01  01  Banco Central de Reserva del Perú  02  Banco de la Nación  03  Banco de Crédito del Perú  04  Banco Internacional del Perú ‐ INTREBANK  05  Banco Scotiabank  06  Banco Continental  08  Banco de Comercio  09  Banco Financiero del Perú  16  Citibank N.A., Sucursal en el Perú del   21  Banco Interamericano de Finanzas –S.A.E.M.A.  28  Corporación Financiera del Desarrollo S.A. COFIDE  29  Mibanco Banco de la Microemprea‐ MIBANCO  31  Banco Agropecuario ‐AGROBANCO  32  HSBC Bank Perú S.A.  33  Banco Falabella Perú S.A.  34  Banco Santander Perú S.A.  35  Banco Ripley S.A.  36  Banco Azteca del Perú  37  Deutsche Bank (Perú) S.A.  99  Bancos en Liquidación   

9

  Modificado  mediante  Resol.  SBS  Nº  824‐2002  del  27.08.2002.    Posteriormente  modificado  por  la  Resol. SBS Nº 1343‐2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006, Resol. SBS Nº 1272‐ 2007 del 21.09.2007 y Resol. SBS Nº 1349‐2008 del 06.05.2008. Posteriormente, modificado mediante  Oficios Múltiples Nº 20471‐2008 del 24.07.2008 y Nº 5823‐2009 del 23.02.2009.   

 

48  

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

CÓDIGO  03  07  09  10  99 

FINANCIERAS: 02  Solución Financiera de Crédito del Perú  Financiera TFC S.A.  Financiera Edyficar S.A.  Crediscotia   Financieras en liquidación 

CÓDIGO  01  02  03  04  05  06  07  08  09  10  11  12  13  97  98  99 

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO: 03  Caja Municipal de Ahorro y Crédito Sullana  Caja Municipal de Crédito Popular de Lima  Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Piura  Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Arequipa  Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Huancayo  Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Cuzco  Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Maynas  Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Ica  Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Paita  Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Santa  Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Trujillo  Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Tacna  Caja Municipal de Ahorro y Crédito de Pisco  Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  Cajas Municipales de ahorro y Crédito en Liquidación 

CÓDIGO  01  03  05  06  07  08  09  10  12  14  15  99 

CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO: 04  Caja Rural de Ahorro y Crédito Del Sur S.A.  Caja Rural de Ahorro y Crédito Quillabamba S.A.A.‐Credinka.  Caja Rural de Ahorro y Crédito Los Libertadores de Ayacucho  Caja Rural de Ahorro y Crédito Señor de Luren  Caja Rural de Ahorro y Crédito Chavín S.A.  Caja Rural de Ahorro y Crédito Nor Perú S.A.  Caja Rural de Ahorro y Crédito Cajamarca  Caja Rural de Ahorro y Crédito Profinanzas S.A.A.  Caja Rural de Ahorro y Crédito Sipán S.A.  Caja Rural de Ahorro y Crédito PRYMERA S.A.  Caja Rural de Ahorro y Crédito Los Andes S.A.  Cajas Rurales de ahorro y Crédito en Liquidación 

 

 

 

 

49  

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

CÓDIGO  03  04  05  06  07  08  09  10  11  12  13  14  15  16  17  99 

 

EDPYMES: 05  Proempresa S.A.  Crédito de Alcance Regional Tacna S.A. –EDPYME Crear Tacna  Crédito  de  Alcance  Regional  Arequipa  S.A.  –EDPYME  Crear  Arequipa  Nueva Visión S.A.  Confianza S.A.  Raíz S.A.  Edpyme  Créditos  de  Alcance  Regional  Cusco  S.A.  –EDPYME  Crear Cusco  Edpyme Solidaridad S.A.  Credivisión S.A.  Crédito  de  Alcance  Regional  Trujillo  S.A.  –EDPYME  Crear  Trujillo  Efectiva S.A.  Alternativa S.A.  Pronegocios S.A.  Micasita S.A.  Credijet  S.A  Edpymes  en Liquidación 

  CÓDIGO 

COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO: 06 

CÓDIGO  04  05  08  10  11  99 

EMPRESAS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO: 07  Citileasing S.A.  América Leasing S.A.  Crédito Leasing S.A. – Credileasing  S.A.  Leasing Total S.A.  Mitsui‐Masa Leasing S.A.  Leasing en Liquidación. 

CÓDIGO 

EMPRESAS AFIANZADORAS DE GARANTÍA: 08 

CÓDIGO  01  02  03  99 

ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO: 09  Almacenera del Perú S.A. ALMA‐PERU.  Depósitos S.A.  Cía. Almacenera S.A. – CASA.  Almacenes en Liquidación 

 

   

 

 

50  

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

CÓDIGO  01  04  05  09  11  12  13  15  16  17  18  20  21  99 

EMPRESAS DE SEGUROS: 10  Rímac Internacional Cía. De Seguros y Reaseguros  Pacífico Peruano Suiza Cía. de Seguros y Reaseguros  La Positiva Compañía de Seguros  Secrex Cía de Seguros de Créditos y Garantías  Generali Perú Cía. de Seguros y Reaseguros  Mapfre Perú Compañía de Seguros y Reaseguros  El Pacífico Vida Cía. De Seguros y Reaseguros    Interseguro Cía. de Seguros S.A.  Mapfre Perú Vida Compañía de Seguros  Ace Seguros  Invita Seguros de Vida  La Positiva Vida Seguros y Reaseguros S.A.  Cardif del Perú S.A. Compañía de Seguros  Seguros en Liquidación 

CÓDIGO  01  03  04  05  06  07  08 

SOCIEDADES TITULIZADORAS: 11  Citicorp Sociedad Titulizadora S.A.  Creditítulos Sociedad Titulizadora S.A.    Continental Sociedad Titulizadora S.A.  Wiese Sudameris Sociedad Titulizadora S.A.  Intertítulos Sociedad Titulizadora S.A.  Grupo Coril Sociedad Titulizadora S.A.  TRUST Sociedad Titulizadora S.A.  

CÓDIGO  01 

EMPRESAS DE SERVICIOS DE CANJE: 12  Cámara de Compensación Electrónica S.A. 

CÓDIGO  01  02 

EMPRESAS DE SERVICIOS FIDUCIARIOS: 13  La Fiduciaria S.A.  Fiduciaria GBC S.A. 

CÓDIGO  01 

FONDOS: 14  Fondo MIVIVIENDA S.A. 

 

 

   

 

 

 

  2.2  ESTADOS  FINANCIEROS    DE      PRESENTACIÓN    A  LA          SUPERINTENDENCIA    DE   BANCA,  SEGUROS   Y AFP Y DE  PUBLICACIÓN    A.   FORMAS    DE  LOS  ESTADOS  FINANCIEROS  Y  BALANCE  DE  COMPROBACION  DE  SALDOS    Los  estados  financieros  de  las  empresas  del  sistema  financiero  deberán   presentarse  a la Superintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en 

 

51  

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

las  formas  incluidas  en  el  presente  Manual  y  normas  adicionales  que  emita  la  Superintendencia.    DESCRIPCIÓN    Balance General    Estado de Ganancias y Pérdidas  Estado de Flujos de Efectivo   Estado de Cambios en el Patrimonio Neto  Balance de Comprobación de Saldos     1.

  2.

  B.   

 

    1.   

El  Balance  de  Comprobación  de  Saldos  de  presentación  mensual,  comprende  los  importes de los saldos en moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable,  y  el  integrador,  los  mismos  que  deberán  incluir  el  saldo  inicial,  movimientos  del  mes  (Debe  y  Haber)  y  el  saldo  final  de  las  cuentas,  con    información  de  los  diferentes  niveles  de  las  cuentas  establecidas  en  el  Catálogo  de  Cuentas  del  presente Manual.  10  Las  formas  de  los  estados  financieros  se  formularán  a  partir  del  Balance  de  Comprobación  de  Saldos,  los  que  conjuntamente  con  las  notas  e  información  complementaria,  proporcionan  la  transparencia    necesaria  sobre  la  situación  económica  y  financiera  de  las  empresas  del  sistema  financiero,  permitiendo  visualizar los rendimientos y costos de las mismas.  NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS   Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los  estados  financieros  trimestrales  deberán  incluir  las  correspondientes  notas  explicativas  que  revelen  las  políticas  contables  y  hechos  o  eventos  que  incidan  directa o indirectamente en la marcha de la empresa. No obstante, los cambios en  dichas políticas y prácticas ocurridos durante el ejercicio deberán ser informados a  la Superintendencia en la oportunidad que se produzcan.   Asimismo,  dentro  de  la  información  financiera  mensual  presentada  a  esta  Superintendencia,  se  deberá  incluir  aquellas  notas  específicas,  que  permitan  clarificar  objetivamente  determinadas  situaciones  o  hechos  que  requieran  ser  ampliados o explicados, en su real magnitud.   A continuación se presenta una relación de información mínima que las empresas  del sistema financiero deben incluir en las notas a sus estados financieros:  DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA  En esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de constitución  y  principal    actividad  que  desarrolla,  así  como  la  nómina  de  los  directores  y  principales  funcionarios  de  la  empresa  y  otra  información  relevante  que  ayude  a  comprender  el  objeto  social  de  la  empresa  y  el  contenido  de  los  estados  financieros. 

10

 Modificado por la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005 

 

FORMAS  A  B  C  D  F 

52  

 

  2.   

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

POLÍTICAS CONTABLES  Las  notas  a  los  estados  financieros  deben  revelar  las  políticas  contables  significativas que se han aplicado para la preparación de los mismos y si han habido  cambios  importantes  en  las  mismas,  con  respecto  al  ejercicio  anterior,  fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que ellas  produjeron.  Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1 del literal C del Capítulo  I,  la  empresa  deberá  puntualizar  el  tratamiento  adoptado  y  explicar  en  forma  resumida  los  principales  métodos  y  criterios  aplicados  en  la  preparación  de  los  estados financieros, para los siguientes aspectos:    a.  Valuación de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata. 11    Debe señalarse los valores de cotización aplicados en la valuación de los activos  y pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Igualmente deberán revelarse los  índices  de  reajuste  para  activos  y  pasivos  en  moneda  nacional,  que  tengan  dicha condición fijada contractualmente.    También se debe mencionar en qué oportunidad se reconocen las ganancias o  pérdidas por fluctuaciones en los precios de mercado.  b.  Inversiones en valores 12    Se informará sobre las políticas adoptadas por cada clase de inversiones que se  trate,  el  método  del  registro  y  valuación  de  las  mismas,  y  el  tratamiento  contable de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se trate  de inversiones permanentes  c.  Determinación de las provisiones para desvalorización de inversiones     Se deberán especificar los criterios para determinar la provisión para cubrir las  posibles pérdidas o disminución de valor de las inversiones en valores y títulos,  en  los  casos  que  se  requiera;  así  como  de  ser  el  caso,  las  políticas  de  transferencia a riesgo crediticio y /o el castigo respectivo.  d.  Determinación de las provisiones para riesgos de incobrabilidad  13    Se deben especificar las políticas adoptadas por la empresa para determinar la  provisión para cubrir riesgos de incobrabilidad y los castigos respectivos de los  créditos, así como, de las cuentas por cobrar.  e.  Valuación de  propiedades y el método de depreciación utilizado    Deberá  indicarse  el  valor  al  que  están  registrados  los  bienes  muebles  e  inmuebles,  sea  al  valor  de  adquisición  o  construcción.  En  el  caso  de  los  inmuebles deberá señalarse el procedimiento de la valuación.  También  debe  informarse  sobre  el  método  de  registro  de  las  reparaciones,  ampliaciones y modificaciones que aumentan el valor de un bien o que prolonguen 

11

 Modificado por la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005   Modificado por la Resol. SBS N°  1343‐2003 del 24.09.2003  13  Modificado por la Resol. SBS N°  1343‐2003 del 24.09.2003    12

 

53  

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

su  vida  útil,  el  método  de  depreciación  utilizado,  indicando  los  valores  sobre  los  cuales se calcula.    f.   

g.    h.   

i.   

j.   

k.   

Contabilización de gastos amortizables y el método de amortización utilizado  Indicar las políticas adoptadas para la incorporación en este rubro de los gastos  amortizables,  el  método  y  plazo  de  amortización,  y,  de  ser  el  caso,  la  explicación resumida de la generación del goodwill, de acuerdo con las Normas  Internacionales de Contabilidad y las normas emitidas por la Superintendencia.  Reconocimiento de gastos e ingresos  Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los gastos  e ingresos.  Bienes realizables y adjudicados  Se deben especificar las políticas contables y criterios para la determinación de  los  bienes    que  conforman  este  rubro,  y  la  venta  de  los  mismos,  así  como  la  suficiencia de su provisión.     Valores en circulación   Para  los  bonos  y  demás  instrumentos  emitidos,  debe  revelarse  la  política  contable  para  la  emisión,  colocación  (descuento  de  ser  el  caso)  y  reconocimiento de los intereses.   Impuesto a la Renta y participación de los trabajadores   Indicar  el  método  contable  para  el  tratamiento  del  Impuesto  a  la  Renta,  los  ajustes  que  para  tal    fin  se  hayan  efectuado  y  el  criterio  adoptado  para  el  cálculo de la participación de los trabajadores, de ser el caso. Aquí se incluirá  una breve explicación de los efectos producidos en la entidad, por aplicación de  la NIC 12: Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta.  Operaciones con instrumentos financieros derivados  14  Respecto a las operaciones con productos financieros derivados, se informará  lo siguiente:  ‐    Las  técnicas  de  valorización  aplicadas  a  productos  financieros  derivados,  considerando los diferentes tipos de contratos y categorías de subyacente.  ‐   El  total  nominal  pactado  en  derivados,    así  como  su  valor  razonable  (distinguiendo  activos  de  pasivos),  tipo  de  contrato  y  categorías  de  subyacente.   ‐   La  política  sobre  productos  financieros  derivados  para  negociación,  indicando los mercados en que la empresa participa.  ‐   Las políticas de cobertura por riesgo, las modalidades aplicadas de cobertura  contable  y  los  métodos  utilizados  para  probar  su  eficacia,  precisando  la  naturaleza  de  los  riesgos  cubiertos.  Asimismo,  se  informará  por  tipo  de  cobertura  contable  aplicada,  el  agregado  de  la  porción  eficaz  por  riesgo  cubierto y el importe reconocido en resultados en casos de inefectividad. 

14

 Modificado por la Resol. SBS N°  1349‐2008 del 06.05.2008 

 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

‐   En  el  caso  de  instrumentos  estructurados,  se  informará  la  posición,  su  tratamiento  contable  y  los  métodos  utilizados  para  valorizar  dichos  instrumentos.   l.  Compensación por tiempo de servicios    Señalar la política adoptada para la correspondiente afectación a resultados.  m.  Transferencia y adquisición de cartera crediticia    Se deberá revelar los aspectos relacionados con la transferencia y adquisición  de cartera crediticia, así como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas  emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.  n.  Operaciones de fideicomiso    Se  deberá  revelar  los  aspectos  relacionados  con  operaciones  de  fideicomiso,  cuando  la  empresa  actúe  en  calidad  de  fideicomitente,  fiduciario  o  fideicomisario,  así  como  el  cumplimiento  de  lo  dispuesto  por  las  normas  emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.    3. 

ACTIVOS SUJETOS A  RESTRICCIONES  Cuando  la  empresa  posea  activos  cuyo  derecho  de  propiedad  se  encuentre  restringido,  debe  indicarlo,  identificando  claramente  el  activo  de  que  se  trate,  el  valor  contable  del  mismo  y  la  causa  de  la  restricción.  Son  ejemplos  de  estas  restricciones,  las  acciones judiciales seguidas a la institución, los bienes gravados en garantía de obligaciones  de la empresa o que hayan sido embargados, etc.    4.  COMPOSICIÓN DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS    En  los  casos  que  las  cuentas  contengan  saldos  por  operaciones  individualmente  significativas, deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas, moneda,  tasa de interés, plan de pagos, etc.    En  las  subcuentas  y  cuentas  analíticas  denominadas  como  Otras,  cuyos  saldos  superen  el  5%  del  patrimonio  contable,  deben  identificarse  los  conceptos  de  las  partidas  más significativas.    5.  VENCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS    Deberá  revelarse  el  calce  de  activos  y  pasivos  de  la  empresa,  según  plazos  de  vencimiento,  desagregados  a  nivel  de  rubros  del  Balance  General  y  la  correlación  con  la  liquidez de la empresa.     6.  PARTICIPACIONES EN OTRAS INSTITUCIONES    Para  las  participaciones  en  otras  instituciones,  en  las  cuales  la  empresa  tiene  el  control total o influencia en su administración, deberá revelarse para cada empresa emisora  lo siguiente:  a.  Porcentaje de participación en el capital y la cantidad y clase de acciones.  b.  Porcentaje de votos que se posee.  c.  Monto  de  las  utilidades  no  distribuidas  por  la  emisora  a  la  empresa,  o  de  pérdidas no cubiertas.  d.  La cifra de las utilidades o pérdidas del ejercicio que están afectando el estado  de ganancias y pérdidas del ejercicio de la empresa. 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

e.  f. 

g. 

 

El  importe  de  los  dividendos  recibidos  de  la  empresa  emisora  durante  el  ejercicio.  Hechos que a la fecha de información no se reflejen en sus estados financieros,   pero  que  sin  embargo,  en  el  futuro    podrían  deteriorar  el  patrimonio  de  la  misma.  Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse  un  resumen  de  la  situación  y  de  los  resultados  de  las  mismas,  que  contenga  como mínimo lo siguiente:  i)  El total de activos y pasivos.  ii)  El total del patrimonio neto.  iii) El  resultado  bruto,  operativo,  extraordinario,  de  gestiones  anteriores  y  neto. 

  7.  PATRIMONIO     Se  deberá  indicar  el  monto  del  capital  social,  revelándose  el  número  y  clase  de  acciones emitidas y el valor nominal de las mismas, indicando los privilegios y restricciones  según corresponda. De existir capital suscrito no pagado, debe mencionarse las fechas para  las cuales se ha comprometido su pago, así como todo aquello que signifique incremento o  decremento de este capital social.       Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las mismas  otorguen a sus titulares.       En  el  caso  de  que  existan  restricciones  para  la  distribución  de  dividendos,  provenientes de  disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos u  otros convenios, normas de la Superintendencia de Banca y Seguros u otros organismos de  control, se deben describir y cuantificar las restricciones existentes.     8.  RESULTADOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES    Deben  explicarse  las  causas  y  los  importes  de  los  resultados  extraordinarios  y  de  ejercicios anteriores que, por montos significativos, hayan sido reconocidos contablemente  en  el  ejercicio  actual,  señalando  adicionalmente  los  efectos  que  se  producen  con  tal  procedimiento.    9.  CONTINGENTES      Se  deben  explicar  las  situaciones  contingentes  de  las  cuales  pudieran  resultar  obligaciones  y/o  pérdidas  de  activo  para  la  empresa.  En  los  casos  de  eventos  que  no  han  sido contabilizados por no haberse podido realizar una estimación razonable de los montos  involucrados  o  por  otros  motivos,  deberá  describirse  la  situación;  y,  en  los  casos  de  contingencias que puedan resultar en una ganancia para la empresa, sólo se mencionarán  cuando sea muy probable su ocurrencia.    10.  REVELACIÓN DE TASAS DE INTERÉS COBRADAS Y PAGADAS    Deberán revelarse las políticas  y  criterios  adoptados para  determinar las tasas de  interés, y comisiones cobradas y pagadas;  así como las variaciones existentes. 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  11.   UTILIDAD POR ACCIÓN    Se debe exponer las utilidades por clase de acción, de conformidad con las Normas  Internacionales de Contabilidad aceptadas en el país.    12.  POSICIÓN  EN  MONEDA  EXTRANJERA    Se  debe  informar  a  nivel  de  rubros  los  saldos  por  cada  una  de  las  monedas  extranjeras con las cuales se opera; estableciéndose, por diferencia, la posición neta en cada  una  de  ellas;  procediendo  a  efectuar  el  cuadre  contable,  con  la  indicación  de  la  posición  respectiva  (Sobrecomprado  ó  Sobrevendido),  indicando  de  ser  el  caso,  el  método  que  se  utiliza internamente para los controles de moneda extranjera.    13.  LÍMITES  LEGALES      Se deberá informar acerca del cumplimiento de los límites legales establecidos en  las normas legales vigentes.     14.  HECHOS POSTERIORES AL CIERRE    Se  debe  describir  y  cuantificar  los  eventos  y/o  transacciones  posteriores  al  cierre  del  ejercicio,  que  afecten  o  puedan  influir  significativamente  en  la  situación  patrimonial  y  financiera de la empresa.    15.  OTRAS REVELACIONES IMPORTANTES    Se  deben  incluir  todas  las  demás  aclaraciones  o  explicaciones  adicionales  que  se  consideren  necesarias o que sean requeridas por la NIC 30 “Revelación de Información en  los  Estados  Financieros  de  Bancos  é  Instituciones  Financieras  Similares”,  así  como  por  los  respectivos  FASB,  con  la  finalidad  de  lograr  una  adecuada  interpretación  de  los  estados  financieros.        Son ejemplos de hechos esenciales que deben revelarse:    a.  Operaciones  importantes  discontinuadas,  indicando  la  fecha  en  que  ocurrió  el  evento.    b.  Cambios en la propiedad accionaria cuyo monto y cantidad de acciones supere el  1 %, debiendo indicar los montos y cantidad de acciones.    c.  Reclasificación de pasivos de regular significancia.    d.  Ganancias o pérdidas por venta de activos fijos u otros activos, en subsidiarias,  sucursales u  oficinas en el exterior.    e.  Pérdidas originadas por siniestros.    f.   Efectos  de  cambios  en  el  valor  de  mercado  sobre  el  valor  en  libros  de  las  inversiones en títulos valores.    g.  Efectos  de  contratos,  tales  como  instrumentos  financieros  derivados,  arrendamientos, publicidad, servicios, etc.   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

C.  FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS     Los  estados  financieros  que  las  empresas  del  sistema  financiero  presenten  a  la  Superintendencia de Banca y Seguros deberán ceñirse a la frecuencia y  plazos siguientes:            ESTADOS FINANCIEROS          FORMA/FRECUENCIA    PLAZO DE PRESENTACION                                          BALANCE GENERAL    A   /   mensual  15 días calendario siguientes  GANANCIAS  Y PÉRDIDAS  B   /   mensual  15 días calendario siguientes  FLUJOS DE EFECTIVO   C   /  anual  15 días calendario siguientes  CAMBIOS EN EL   PATRIMONIO NETO  D  /   semestral  15 días calendario siguientes  BALANCE DE COMPRO‐  BACION DE SALDOS  F  /   mensual  15 días calendario siguientes    1.  Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirán dentro del período  descrito  anteriormente.  Adicionalmente,  los  estados  financieros  auditados  y  aprobados  por  Junta  General  de  Accionistas  ú  órgano  equivalente,  deberán  remitirse  dentro  del  plazo  establecido  para  la  presentación  del  informe  de  auditores externos.  2. Los estados financieros consolidados se remitirán en la forma y los plazos que  determine  esta  Superintendencia,  y  lo  dispuesto  en  las  Normas  Internacionales de Contabilidad.     D.  MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SALDOS  1.  Para  la  elaboración  del  Balance  General  ‐  Forma  A  y  Estado  de  Ganancias  y  Pérdidas ‐ Forma B, se tomarán como base los rubros y cuentas previstos en el  Balance  de  Comprobación  de  Saldos,  teniendo  presente  las  Normas  de  Agrupación  respectivas.  Para  aquellas  sub  cuentas  y  cuentas  analíticas  que  deben  presentarse  deducidas  de  los  rubros  principales,  o  deben  ser  reclasificadas,  se  precisa  tal  situación,  en  la  descripción  y  dinámica  correspondientes.   2.  Las indicadas formas A y B, deberán ser generadas desde el  propio Balance de  Comprobación de saldos del período.   3.  En el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas mensuales se deberá  mostrar  los  saldos  de  los  rubros  y  cuentas  que  figuran  en  las  formas  establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda extranjera y total.  Para fines de publicación, los correspondientes a los trimestres de marzo, junio  y  setiembre  deben  contener  sólo  los  saldos  totales  ajustados;  y,  los  correspondientes al cierre de ejercicio, además, deberán ser comparativos con  los del año anterior. 15   

15

 Modificado por la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005 

 

58  

 

1. 

FORMA “A”.‐ 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

BALANCE    GENERAL 

     NOMBRE DE LA EMPRESA                   BALANCE  GENERAL AL ................       (Expresado en miles de  nuevos soles)    Eq. A                          TOTAL  M.N.  M.E.    ACTIVO  16  DISPONIBLE    Caja    Banco Central de Reserva del Perú    Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País    Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior    Canje    Otras Disponibilidades    Rendimientos Devengados del Disponible  FONDOS INTERBANCARIOS    Fondos Interbancarios    Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios  INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO    Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados    Instrumentos Representativos de Capital    Instrumentos Representativos de Deuda      Inversiones Disponibles para la Venta    Instrumentos Representativos de Capital    Instrumentos Representativos de Deuda      Inversiones a Vencimiento    Inversiones en Commodities  CARTERA DE CREDITOS     Cartera de Créditos Vigentes    Cartera de Créditos Reestructurados    Cartera de Créditos Refinanciados    Cartera de Créditos Vencidos    Cartera de Créditos en Cobranza Judicial    Rendimientos Devengados de Créditos Vigentes    ‐ Provisiones para Créditos .........................  CUENTAS POR COBRAR    Productos financieros derivados para negociación    Productos financieros derivados con fines de cobertura    Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso    Otras Cuentas por Cobrar     Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar    ‐ Provisiones para Cuentas por Cobrar ..........................  BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO    Bienes Realizables    Bienes  Recibidos en Pago y Adjudicados    Bienes Fuera de Uso   

16

HISTÓRICO 

 

   Modificado  por  la  Resol.  803‐2000  del  06.11.2000,  Res.  SBS  N°  468‐2001  del  19.06.2001,  Resol.  032‐2002  del  11.01.2002,  Resol.  SBS  Nº  1343‐2003  del  24.09.2003,  Res.  SBS  Nº  257‐2005  del  10.02.2005,  Resol.  SBS  Nº  1535‐2005  del  06.10.2005,  Resol.  SBS  Nº  1349‐2008  del  06.05.2008  y  Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008. 

. 

 

59  

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

‐ Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de  uso...........  INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS    Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del Exterior    Otras Inversiones    INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO          Inmueble, Maquinaria y Equipo    ‐ Depreciación acumulada..............  IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS  OTROS ACTIVOS        Otros Activos  - Amortización acumulada por Gastos Amortizables  TOTAL DEL ACTIVO                                                                        CONTINGENTES DEUDORAS   CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS               CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS  FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE  FIDEICOMISOS 

    Eq. A                          TOTAL  M.N.  M.E.  HISTÓRICO  PASIVO  17  OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO    Obligaciones a la Vista    Obligaciones por Cuentas de Ahorro    Obligaciones por Cuentas a Plazo    Otras Obligaciones    Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público  FONDOS INTERBANCARIOS    Fondos Interbancarios    Gastos por pagar por Fondos Interbancarios  DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES    Depósitos a la Vista    Depósitos de Ahorro    Depósitos a Plazo    Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del  Sistemas Financiero y Organismos Financieros  Internacionales  ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO    Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú    Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del  país     Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales     Otros Adeudos  y  Obligaciones del país  y del  exterior    Gastos por Pagar  de Adeudos y Obligaciones Financieras  CUENTAS POR PAGAR    Productos financieros derivados para negociación    Productos financieros derivados con fines de cobertura    Otras Cuentas por Pagar    Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar  ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO    Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones  financieras del país     Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior  y Organismos Financieros Internacionales   17

 

   Modificado  por  la  Res.  SBS  N°  468‐2001  del  19.06.2001,  Res.  SBS  N°  118‐2003  del  29.01.2003,  Resol. SBS Nº 1343‐2003 del 24.09.2003, Resol. SBS Nº 1535‐2005 del 06.10.2005, y Resol. 1349‐ 2008 del 06.05.2008. 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  Otros Adeudos y Obligaciones del país  y  del exterior    Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras  PROVISIONES    Provisión  para Créditos Contingentes    Provisión para Otras Contingencias y Riesgo País   VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION    Bonos Comunes    Bonos Subordinados    Bonos Convertibles en Acciones      Bonos de Arrendamiento Financiero    Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda    Otras Obligaciones Subordinadas    Gastos por Pagar  de Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación   IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS  OTROS PASIVOS    Otros Pasivos  TOTAL  DEL  PASIVO:  PATRIMONIO 18    Capital Social            Capital Adicional          Reservas     Ajustes al Patrimonio    Resultados Acumulados    Resultados no realizados    Resultado Neto del Ejercicio  TOTAL DEL PATRIMONIO        TOTAL DEL  PASIVO Y PATRIMONIO              CONTINGENTES  ACREEDORAS           Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas    Responsabilidad por Cartas de  Crédito        Responsabilidad  por Aceptaciones Bancarias     Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos Concedidos no Desembolsados        Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados     Responsabilidad por Contratos de Underwriting    Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias   CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS  CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS  FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS DEUDORAS POR CONTRA DE  FIDEICOMISOS 

18

   Modificado por la Res. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003, Resol. SBS Nº 1535‐2005 del 06.10.2005 y  Resol. SBS Nº 1349‐2008 del 06.05.2008. 

 

61  

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

FORMA “B” 19  

2. 

 

             ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 

NOMBRE DE LA EMPRESA  ESTADO DE RESULTADOS DEL .......AL..........  (expresado en  miles de nuevos soles)  Eq. A                          TOTAL  M.N.  M.E.  HISTÓRICO    INGRESOS FINANCIEROS    Intereses por  Disponibles    Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios    Ingresos por Inversiones Negociables  y a Vencimiento    Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento    Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos    Ingresos de Cuentas por Cobrar    Ganancias por Inversiones en Subsidiarias y Asociadas    Otras Comisiones    Diferencia de Cambio de Operaciones varias    Reajuste por  Indexación    Ganancias en productos financieros derivados para negociación    Ganancias de operaciones de cobertura    Otros Ingresos Financieros     GASTOS FINANCIEROS    Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Público    Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios    Pérdida por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento    Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales    Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País    Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac.     Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del  País y del Exterior.      Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar    Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación    Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras    Diferencia de Cambio de Operaciones Varias    Reajuste por  Indexación    Pérdidas en productos financieros derivados para negociación    Pérdidas de operaciones de cobertura    Pérdidas por Inversiones en Subsidiarias y Asociadas    Primas al Fondo de Seguro de Depósitos    Otros Gastos Financieros  MARGEN FINANCIERO BRUTO     Provisiones para Desvalorización de Inversiones del Ejercicio    Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio     Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores  MARGEN FINANCIERO NETO  INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS    Ingresos por Operaciones Contingentes    Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza    Ingresos Diversos  

 

19

 Modificado por la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005, Resol. 257‐2005 del 10.02.2005, Resol.  SBS  N°  1535‐2005  del  6.10.2005,  Resol.  SBS  Nº  349‐2008  del  06‐05.2008  y  Resol.  SBS  Nº  10639‐ 2008 del 31.10.2008. 

 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS    Gastos por Operaciones Contingentes    Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza    Gastos Diversos  MARGEN OPERACIONAL  GASTOS DE  ADMINISTRACIÓN    Gastos de Personal y Directorio    Gastos por Servicios Recibidos de Terceros    Impuestos y Contribuciones  MARGEN OPERACIONAL NETO  PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN     Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar    Provisiones para Bienes fuera de Uso, desvalorización y depreciación de bienes en capitalización  inmobiliaria, y otros    Provisiones para Contingencias y Otras    Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo    Amortización de Gastos    Deterioro de Activos  RESULTADO DE OPERACIÓN   OTROS INGRESOS Y GASTOS     Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperación de Créditos    Ingresos Extraordinarios    Ingresos de Ejercicios Anteriores    Gastos Extraordinarios    Gastos de Ejercicios Anteriores  RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA  DISTRIBUCIÓN  LEGAL  DE LA RENTA NETA  IMPUESTO A LA RENTA  RESULTADO NETO DEL EJERCICIO   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

3.  FORMA “C”  20    

 

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 

NOMBRE DE LA EMPRESA  ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS .........  (Expresado en miles de nuevos soles)    CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y    EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES  DE OPERACIÓN:                                                      RESULTADO NETO DEL EJERCICIO    AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO    Depreciación y amortización del periodo    Provisión para Cartera de Créditos    Provisión para Inversiones    Otras Provisiones (detallar)    Pérdida (ganancia) en Venta de Inversiones    Pérdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo    Otros (detallar)  CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO    Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar    Aumento (disminución) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar    Aumento (disminución) en Otros Pasivos    Aumento (disminución) en Otros Activos  A:  AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE        PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN            FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN    Ingreso por Venta de Inmuebles,  Mobiliario y Equipos    Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros               (Adquisición de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)    (Adquisición de otros Activos no Financieros)  B:  AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE,    PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE  INVERSIÓN            FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO     Aumento (disminución) neto de Depósitos y Obligaciones    Aumento (disminución) neto de Préstamos Provenientes de  Bancos y Corresponsales    Aumento (disminución) Neto de Otros Pasivos Financieros    Aumento (disminución) Neto del Capital Social    Disminución (aumento) Neto en la cartera de créditos    Disminución (aumento) Neto de inversiones     Disminución (aumento) Neto de préstamos entre bancos y corresponsales    Dividendos Recibidos (pagados)    Disminución (aumento) de Otros Activos Financieros  C:  AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE    PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO            AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C)           SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO  EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL  EJERCICIO           

20

 Modificado por la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005 y Resol. SBS Nº 1349‐2008 del 06.05.2008. 

 

 

64  

 

 

 

 

FORMA “D”.‐ 21  

4.  

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO 

 

NOMBRE DE LA EMPRESA    ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERÍODOS ...    (Expresado en miles de nuevos soles)  Capital  Ajustes al  Resultados  Resultados  Resultado neto    Capital  Social  Adicional  Reservas  Patrimonio  no realizados  acumulados  del ejercicio  Saldos al ...      Ajuste de ejercicios anteriores  Aumento de capital  Donaciones  y Primas de Emisión  Acciones liberadas recibidas  Transferencia:  Otros  Capitalización:  ..................................      Dividendos declarados en efectivo  Dividendos declarados en acciones    Resultado del ejercicio  Otros (especif.)          Acciones en Tesorería    Resultados no realizados en Inversiones Disponibles para la Venta   Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria  Ganancia y pérdida por valoración de coberturas de flujo de efectivo  Importes transferidos al Estado de Ganancias y Pérdidas  Importes transferidos al valor contable inicial de las partidas cubiertas  Método de participación patrimonial  Reclasificaciones    Otros ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Saldos al ...      Ajuste de ejercicios anteriores  Aumento de capital  Donaciones  y Primas de Emisión  Acciones liberadas recibidas  Transferencia:  Capitalización:  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐      Dividendos declarados en efectivo  Dividendos declarados en acciones    Resultado del ejercicio  Otros (especif.)      Acciones en Tesorería    Pérdida por fluctuación de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta   Provisión por Desvalorización de Bienes Colocados en Capitalización Inmobiliaria   Ganancia y pérdida por valoración de coberturas de flujo de efectivo  Importes transferidos al Estado de Ganancias y Pérdidas  Importes transferidos al valor contable inicial de las partidas cubiertas  Reclasificaciones  Otros    Saldos al ...          Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros 

 

21

Patrimonio  Total 

   Modificado  por  la  Resol.  SBS  Nº  1343‐2003  del  24.09.2003,  Resol.  SBS  Nº  1914‐2004  del  23.11.2004,  Resol.  SBS  Nº  257‐2005  del  10.02.2005,  Resol.  SBS  Nº  1349‐2008  del  06.05.2008  y  Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008. 

 

65

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

5.  

FORMA  “F”      

 

BALANCE  DE  COMPROBACIÓN  DE  SALDOS  NOMBRE DE LA EMPRESA  BALANCE DE COMPROBACIÓN AL ......  (expresado en nuevos soles) 

   

 

  Rubros ‐  Cuentas   Movimientos  del  mes          Saldo        Código  Denominación    Anterior        Débitos  Créditos    1000.00  ACTIVO     DISPONIBLE  1100.00      xxxx     xxxx  xxxx  1101.00  CAJA    1101.01  Oficina Principal    1101.01.01  Billetes y monedas  1101.01.02  Oro acuñado en barras  1101.01.03  Plata acuñada en barras  1101.02  Agencias  1101.03  Oficinas especiales    1101.09  Efectivo en tránsito    1102.00  BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU  1102.01  Cuenta ordinaria  1102.02  Cuenta especial  1102.03  Cuenta de Depósitos de Mandato Legal   1102.04  Depósitos overnight en Moneda Extranjera  1102.09  Otras    1103.00  BANCOS   Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO  DEL PAÍS  1103.01  Bancos  1103.02  Financieras  1103.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  1103.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  1103.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES  1103.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito  1103.09  Otras empresas del Sistema Financiero    1104.00   BANCOS   Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR  1104.01  De Primera Categoría  1104.02  Supervisados por Organismos Similares a la SBS  1104.03  Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisión de Organismos Similares a la SBS  1104.06  Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiarias  1104.09  Otras Instituciones Financieras                           

66

Saldo  Actual 

xxxxx 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  NORMAS  DE  AGRUPACION  ‐   FORMA “A”.‐   BALANCE    GENERAL   

ACTIVO 22      DISPONIBLE    1100 (Sólo saldos deudores)        Caja      1101      Banco Central de Reserva del Perú      1102      Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del País      1103       Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior      1104       Canje      1105      Otras Disponibilidades      1106+1107      Rendimientos Devengados del Disponible      1108  FONDOS  INTERBANCARIOS      1200      Fondos Interbancarios      1201      Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios      1208  INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO      1300‐1303.08‐1308.03.08‐1309.03.08      Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados      1301+1302+1308.01+1308.02      Instrumentos representativos de capital        1301+1308.01      Instrumentos representativos de deuda  1302+1308.02          Inversiones Disponibles para la Venta        1303‐1303.08+1304+1308.03‐1308.03.08+1308.04‐(1309.03‐1309.03.08)      ‐1309.04      Instrumentos representativos de capital      (1303‐1303.08)+(1308.03‐1308.03.08)‐(1309.03‐1309.03.08)      Instrumentos representativos de deuda      1304+1308.04‐1309.04      Inversiones a vencimiento        1305+1308.05‐1309.05      Inversiones en Commodities      1306       

  22

 Modificado por la Resol. 803‐2000 del 06.11.2000, Res. SBS N° 468‐2001 del 19.06.2001, Resol. 032‐ 2002  del  11.01.2002,  Resol.  SBS  Nº  1343‐2003  del  24.09.2003,  Res.  SBS  Nº  257‐2005  del  10.02.2005,  Resol.  SBS  Nº  1535‐2005  del  06.10.2005,  Resol.  SBS  Nº  1349‐2008  del  06.05.2008  y  Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008. 

 

67

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

CARTERA DE CREDITOS     1400‐2901.01‐2901.02‐2901.04‐2901.08.01+SD(2101.01)            Cartera de Créditos Vigentes       1401‐2901.01.01 ‐2901.02.01‐2901.04.01‐2901.08.01.01+SD(2101.01)       Cartera de Créditos Reestructurados      1403‐2901.01.03‐2901.04.03‐2901.08.01.03      Cartera de Créditos Refinanciados       1404‐2901.01.04‐2901.04.04‐2901.08.01.04      Cartera de Créditos Vencidos      1405‐2901.01.05 ‐2901.02.05‐2901.04.05‐2901.08.01.05      Cartera de Créditos en Cobranza Judicial       1406‐2901.01.06 ‐2901.02.06‐2901.04.06‐2901.08.01.06      Rendimientos Devengados de Créditos vigentes       1408      ‐Provisiones para Créditos ................      1409    CUENTAS POR COBRAR    1500                Productos financieros derivados para negociación      1502      Productos financieros derivados con fines de cobertura      1501+1503      Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos      1504      Otras Cuentas por Cobrar            1505+1506+1507      Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar      1508      ‐ Provisiones para Cuentas por Cobrar ...................      1509  BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO    1600      Bienes Realizables      1601      Bienes  Recibidos en Pago y Adjudicados      1602      Bienes Fuera de Uso       1603      ‐ Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes  fuera de uso      1609  INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS    1700        Inversiones por Participación Patrimonial en Personas Jurídicas del País y del Exterior      1701+1702      Otras Inversiones Permanentes      1703+1704+1705+1707          INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO    1800‐2907      ‐ Depreciación Acumulada      1809‐1809.08   IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS    SD(2903) 

 

68

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

OTROS ACTIVOS                                          1900    ‐ Amortización Acumulada por Gastos Amortizables      1904.09    TOTAL DEL ACTIVO     1100+1200+1300‐1303.08‐1308.03.08‐1309.03.08+1400+1500+1600+1700+1800+1900‐2901.01‐ 2901.02‐2901.04‐2907‐2901.08.01+SD(2101.01)+SD(2903)   CONTINGENTES  DEUDORAS     7100  CUENTAS  DE ORDEN  DEUDORAS    8100  CONTRACUENTA  DE  CUENTAS  DE ORDEN ACREEDORAS    8300  FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA  DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE  FIDEICOMISOS    8500      PASIVO 23    OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO    2100 (Sólo saldos acreedores)      Obligaciones a la Vista      2101      Obligaciones por Cuentas de Ahorro      2102      Obligaciones por Cuentas a Plazo      2103      Otras Obligaciones      2104+2105+2106+2107      Gastos por Pagar de Obligaciones con el Público      2108  FONDOS INTERBANCARIOS    2200+SA(1102+1103+1104)      Fondos Interbancarios      2201+SA(1102+1103+1104)      Gastos por pagar por Fondos Interbancarios      2208  DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES    2300      Depósitos a la Vista        2301      Depósitos de Ahorro      2302      Depósitos a Plazo      2303  Gastos por Pagar por Depósitos de Empresas del  Sistemas Financiero y Organismos Financieros  Internacionales      2308  23

 Modificado por la Res. SBS N° 468‐2001 del 19.06.2001, Res. SBS N° 118‐2003 del 29.01.2003, Resol.  SBS Nº 1343‐2003 del 24.09.2003, Resol. SBS Nº 1535‐2005 del 06.10.2005, y Resol. 1349‐2008 del  06.05.2008. 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS  A CORTO PLAZO    2400      Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú      2401      Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del  país       2402+2403      Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros Internacionales      2404+2405      Otros Adeudos  y  Obligaciones del país  y del  exterior      2406+2407        Gastos por Pagar  de Adeudos y Obligaciones Financieras      2408  CUENTAS  POR  PAGAR    2500      Productos financieros derivados para negociación      2502      Productos financieros derivados con fines de cobertura      2501+2503      Otras Cuentas por Pagar      2504+2505+2506+2507      Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar      2508  ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS  A LARGO PLAZO    2600      Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones  financieras del país       2602+2603      Adeudos y Obligaciones con Empresas del  exterior y Organismos Financieros Internacionales      2604+2605      Otros Adeudos y Obligaciones del país  y  del exterior      2606+2607      Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras    2608  PROVISIONES    2700                Provisión  para Créditos Contingentes       2701      Provisión para Otras Contingencias  y Riesgo País       2702  VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACION    2800      Bonos Comunes      2801      Bonos Subordinados      2802      Bonos Convertibles en Acciones        2803      Bonos de Arrendamiento Financiero      2804      Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda      2805+ 2807      Otras Obligaciones Subordinadas      2806      Gastos por Pagar  por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación      2808  

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS    SA(2903)  OTROS PASIVOS    2900 ‐ 2901.01‐2901.02‐2901.04‐2901.08.01‐2903‐2907    TOTAL DEL PASIVO:   2100+2200+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900–2901.01‐2901.02‐2901.04‐2901.08.01  ‐2907+SA(1102+1103+1104)‐SD2101‐SD2903       24 PATRIMONIO     Capital Social      3101+3102+3103‐1303.08.01‐1308.03.08.01‐1309.03.08.01            Capital Adicional    3201+3202+3203+3204‐1303.08.02‐1308.03.08.02‐1309.03.08.02          Reservas     3301+3302+3303    Ajustes al Patrimonio    3602    Resultados Acumulados    3801+3802+3807    Resultados no realizados    3603+3605    Resultado Neto del Ejercicio    3901+3902  TOTAL DEL PATRIMONIO   3100+3200+3300+3600+3800+3900‐1303.08‐1308.03.08‐1309.03.08  TOTAL DEL  PASIVO Y PATRIMONIO   2100+ 2200+SA(1102+1103+1104)+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900‐2901.01‐2901.02‐2901.04‐ 2901.08.01  ‐2907+3100+3200+3300+3600+3800+3900 ‐1303.08‐1308.03.08‐1309.03.08 ‐SD2101‐SD2903     CONTINGENTES  ACREEDORAS                   7200    Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas    7201+7202    Responsabilidad por Cartas de  Crédito        7203    Responsabilidad  por Aceptaciones Bancarias     7204    Responsabilidad por Líneas de Créditos no Utilizadas y Créditos Concedidos no Desembolsados    7205    Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados     7206    Responsabilidad por Contratos de Underwriting    7208    Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias      7209  CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS    8200  CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS    8400  FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS POR CONTRA DEUDORAS DE  FIDEICOMISOS    8600        24

 Modificado por la Res. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003, Resol. SBS Nº 1535‐2005 del 06.10.2005,  Resol. SBS 1349‐2008 del 06.05.2008 y Res. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008. 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

NORMAS  DE AGRUPACION   Forma “B”.‐  Estado de Ganancias y Pérdidas 25    INGRESOS  FINANCIEROS  5101+5102+5103+5104+5105+5107+5109.01+SA(5109.04‐4109.04)+  5109.08+5109.10+5109.18+5109.19+5109.21+SA((5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15+5108.04.03)‐ (4109.11+4109.12+ 4109.13+4109.14+4109.15+4108.04.03))+ SA((5108.01+5108.04.09+5108.09) ‐  (4108.01+4108.04.09 +4108.09)) +SA(5109.16‐4109.16)+SA(5108.02‐4108.02)+ SA((5109.17+5109.24)‐ (4109.17+4109.24))+SA(5108.03‐4108.03)+5109.03    Intereses por Disponibles      5101      Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios      5102 +  5107.02      Ingresos por Inversiones Negociables  y a Vencimiento      5103  Ingresos por Valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento  SA((5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15+5108.04.03)‐(4109.11+4109.12+  4109.13+4109.14+4109.15+4108.04.03))      Intereses y Comisiones por Cartera de Créditos   5104 +  5107.04      Ingresos de Cuentas por Cobrar 5105 + 5107.05      Ganancias por Inversiones en Subsidiarias y Asociadas SA(5109.04‐4109.04)      Otras Comisiones    5107.09       Diferencia de Cambio de  Operaciones Varias SA (5108.01+5108.04.09+5108.09) ‐  (4108.01+4108.04.09+4108.09)      Reajuste por  indexación 5109.01      Ganancia en productos financieros derivados para negociación  SA (5109.16‐4109.16) + SA (5108.02‐ 4108.02)      Ganancia de operaciones de cobertura SA ((5109.17+5109.24)‐(4109.17+4109.24) + SA (5108.03‐ 4108.03)      Otros Ingresos Financieros 5109.08+5109.10+5109.18+5109.19 +5109.21+5109.03    GASTOS  FINANCIEROS    4101+4102+4103+4104+4105+4106+4107+ 4109.01+SD(5109.04‐4109.04)+4109.05  +4109.07+4109.08+4109.09+4109.10+4109.18+4109.19+4109.20+409.21+  4109.22+4109.23+SD((5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15+5108.04.03)‐ (4109.11+4109.12+  4109.13+4109.14+4109.15+4108.04.03))+ SD((5108.01+5108.04.09+5108.09) ‐ (4108.01+4108.04.09  +4108.09)) +SD(5109.16‐4109.16)+SD(5108.02‐4108.02)+ SD((5109.17+5109.24)‐ (4109.17+4109.24))+SD(5108.03‐4108.03)+4109.03      Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Público      4101+ 4107.01      Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios      4102+ 4107.02      Pérdida por valorización de Inversiones Negociables y a Vencimiento    SD((5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15+5108.04.03)‐(4109.11+4109.12+  4109.13+4109.14+4109.15+4108.04.03)) 

25

 Modificado por la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005, Resol. 257‐2005 del 10.02.2005, Resol.  SBS N° 1535‐2005 del 6.10.2005, Resol. SBS Nº 349‐2008 del 06‐05.2008, Resol. SBS Nº 11356‐2008  del 31.10.2008 y Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008. 

 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Intereses por Depósitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros   Internacionales  4103  Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del País  4104.01+4104.02+4104.03  Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ.   Internac.   4104.04+ 4104.05  Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del  País y del Exterior.    4104.06+ 4104.07  Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar  4105+ 4107.06  Intereses por Valores, Títulos y Obligaciones en Circulación  4106  Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras  4107.03 + 4107.09  Diferencia de Cambio de Operaciones Varias  SD(4108.01+4108.04.09+4108.09) ‐ (5108.01+5108.04.09+5108.09)  Reajuste por  Indexación  4109.01  Pérdidas en productos financieros derivados para negociación  SD (5109.16‐4109.16) + SD (5108.02‐4108.02)  Pérdida de operaciones de cobertura  SD ((5109.17+5109.24)‐(4109.17+4109.24) + SD (5108.03‐4108.03)  Pérdidas por Inversiones en Subsidiarias y Asociadas   SD(5109.04‐4109.04)  Primas para el Fondo de Seguro de Depósitos  4109.05  Otros Gastos Financieros  4109.02+4109.07+4109.08+4109.09+4109.10+4109.18+4109.19+4109.20+4109.21+4109.22  +4109.23+4109.03 

MARGEN FINANCIERO BRUTO     Ingresos Financieros menos Gastos Financieros             Provisiones para Incobrabilidad de Créditos del Ejercicio      4302        Provisiones para Incobrabilidad de Créditos de Ejercicios Anteriores      (6501.02.02+ 6501.02.03‐ 6401.04.02)  MARGEN FINANCIERO NETO     Margen Financiero Bruto menos Provisiones para  Incobrabilidad de Créditos    INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS    (5200+ 5700)      Ingresos por Operaciones Contingentes      5201      Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza      5202.04+ 5202.05      Ingresos Diversos      5202‐( 5202.04+ 5202.05)+ 5203+5700  GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS    (4200+ 4900)      Gastos por Operaciones Contingentes      4201 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

    Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza      4202.04+ 4202.05      Gastos Diversos      4202‐ ( 4202.04+ 4202.05)+ 4901+ 4902  MARGEN  OPERACIONAL      Margen Financiero Neto más Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por Servicios       Financieros  GASTOS DE  ADMINISTRACIÓN      4500        Gastos de Personal y Directorio      4501+ 4502      Gastos por Servicios Recibidos de Terceros      4503      Impuestos y Contribuciones      4504  MARGEN  OPERACIONAL NETO      Margen Operacional menos Gastos de Administración      PROVISIONES, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN       4303+4304‐ (4304.01.01.02+4304.02.01.01)+4305+4401+4403+(4301‐5301)         Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar      4303      Provisiones para Bienes fuera de Uso, Desvalorización y Depreciación de Bienes en Capitalización  Inmobiliaria, y Otros       4304‐ (4304.01.01.02+4304.02.01.01)      Provisiones para Contingencias y Otras      4305      Depreciación de Inmuebles, Mobiliario y Equipo      4401      Amortización de Gastos      4403      Deterioro de Activos      4301‐5301  RESULTADO DE OPERACIÓN   OTROS INGRESOS Y GASTOS       ‐4304.01.01.02‐4304.02.01.01+6200 + (6400‐6401.04)  ‐ 6300 ‐ (6500‐6501.02)      Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperación de Créditos       ‐4304.01.01.02‐4304.02.01.01+6201.04+6201.09.03‐6301.09.03‐6301.09.04+6401.07+6401.09.03      Ingresos Extraordinarios       6200‐6201.04‐6201.09.03      Ingresos de Ejercicios Anteriores       6400‐6401.04‐6401.07‐6401.09.03      Gastos Extraordinarios       6300‐6301.09.03‐6301.09.04      Gastos de Ejercicios Anteriores      6500 – 6501.02        RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES  DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA  DISTRIBUCIÓN  LEGAL  DE  LA  RENTA  NETA    6701  IMPUESTO A LA RENTA    6801  RESULTADO  NETO  DEL  EJERCICIO  690

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

CAPÍTULO III 

PLAN  Y DINÁMICA DE CUENTAS DEL SISTEMA  FINANCIERO        3.1    1  11   

PLAN DE CUENTAS DEL SISTEMA FINANCIERO  ACTIVO  DISPONIBLE  1101  CAJA   1101.01  Oficina Principal  1101.01.01  Billetes y monedas  1101.01.02  Oro acuñado en barras  1101.01.03  Plata acuñada en barras  1101.02  Agencias  1101.03  Oficinas especiales  1101.09  Efectivo en tránsito  1102  BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ  1102.01  Cuenta ordinaria  1102.02  Cuenta especial  1102.03  Cuenta de depósitos por mandato legal  1  1102.04  Depósitos overnight   1102.09  Otras  1103  BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL   PAÍS  1103.01  Bancos  1103.02  Financieras  1103.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  1103.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  1103.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES  1103.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito  1103.09  Otras empresas del sistema financiero  1104  BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS  DEL  EXTERIOR  1104.01   De primera categoría  1104.02   Supervisados por organismos similares a la SBS  1104.03   Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS  1104.06   Oficina matriz, sucursales y subsidiarias  1104.09   Otras instituciones financieras  1105  CANJE  1105.01  Local    1105.01.01  Obligaciones inmediatas  1105.01.02  Depósitos de ahorro y plazo  1105.01.03  Créditos y financiamientos  1105.01.09  Otros  1105.02  Provincias ‐ Otros Bancos  1105.02.01  Obligaciones inmediatas  1105.02.02  Depósitos de ahorro y plazo  1105.02.03  Créditos y financiamientos  1105.02.09  Otros 

1

 Modificado por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

1105.03  Provincias ‐ otras oficinas del banco   1105.03.01  Obligaciones inmediatas  1105.03.02  Depósitos de ahorro y plazo  1105.03.03  Créditos y financiamientos  1105.03.09  Otros  1105.04  Interbancarios     

1106 

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO  1106.01  Cheques  1106.02  Órdenes de pago  1106.03  Documentos sobre el exterior  1106.09  Otros efectos de cobro 

1107 

DISPONIBLE  RESTRINGIDO  1107.01  Fondos fijos  1107.02  Fondos en garantía  1107.02.01  Operaciones Bursátiles   1107.02.09  Otros  1107.03 Banco Central de Reserva del Perú   1107.09 Otras disponibilidades restringidas 

1108 

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE  1108.02  Banco Central de Reserva del Perú  1108.03  Bancos y otras empresas del sistema financiero del país  1108.04  Bancos y otras instituciones financieras del exterior  1108.07  Disponible restringido 

 

 

  12  FONDOS INTERBANCARIOS  1201  FONDOS INTERBANCARIOS  1201.01  Bancos  1201.02  Financieras  1201.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  1201.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  1201.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES  1201.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito  2 1201.09  Otras empresas del sistema financiero     1208  RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS  1208.01  Bancos  1208.02  Financieras  1208.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  1208.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  1208.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES  1208.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito  3  1208.09  Otras empresas del sistema financiero    13  INVERSIONES  NEGOCIABLES  Y  A  VENCIMIENTO    1301  INVERSIONES  A  VALOR  RAZONABLE  CON  CAMBIOS  EN  RESULTADOS‐  INSTRUMENTOS  REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1.2  1301.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1301.05.01  Acciones comunes  2

 Modificado por la Resol. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005   Modificado por la Resol. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005 

3

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1301.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1301.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1301.05.19  Otros valores y títulos  1301.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1301.06.01  Acciones comunes  1301.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1301.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1301.06.19  Otros valores y títulos  1301.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades   1301.07.01  Acciones comunes   1301.07.02  Acciones de inversión  1301.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1301.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1301.07.05  Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores  1301.07.12  Instrumentos de titulización  1301.07.19  Otros valores y títulos  1301.19  Otros       

1302 

INVERSIONES  A  VALOR  RAZONABLE  CON  CAMBIOS  EN  RESULTADOS‐  INSTRUMENTOS   REPRESENTATIVOS DE DEUDA 4  1302.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1302.01.01  Representativos de deuda país  1302.01.01.01  Perú  1302.01.01.02  Países con grado de inversión  1302.01.01.19  Otros  1302.01.09  Representativos de obligaciones varias  1302.01.09.01  Perú  1302.01.09.02  Países con grado de inversión  1302.01.09.19  Otros  1302.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1302.02.01  Perú  1302.02.02  Países con grado de inversión  1302.02.19  Otros  1302.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  1302.03.01  COFIDE  1302.03.02  Banco de la Nación  1302.03.03  Organismos Financieros Internacionales  1302.03.19  Otros Organismos Financieros  5  1302.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1302.05.04  Obligaciones negociables  1302.05.05  Letras hipotecarias  1302.05.06  Bonos hipotecarios  1302.05.07  Bonos de arrendamiento financiero  1302.05.08  Bonos ordinarios  1302.05.09  Bonos estructurados  1302.05.10  Bonos subordinados   1302.05.11  Bonos convertibles en acciones  1302.05.19  Otros valores y títulos  1302.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1302.06.04  Obligaciones negociables  1302.06.08  Bonos ordinarios  1302.06.09  Bonos estructurados 

4

 Modificado la denominación de la cuenta por la Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008   Modificado por la Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008, eliminándose cuentas analíticas  correspondientes a certificados. 

5

 

77

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

1302.06.10  Bonos subordinados  1302.06.11  Bonos convertibles en acciones  1302.06.19  Otros valores y títulos  1302.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades   1302.07.04  Obligaciones negociables  1302.07.08  Bonos ordinarios  1302.07.09  Bonos estructurados  1302.07.10  Bonos subordinados  1302.07.11  Bonos convertibles en acciones  1302.07.12  Instrumentos de titulización  1302.07.14  Certificados de depósito por mercaderías  1302.07.15  Instrumentos de corto plazo  1302.07.15.01  Pagarés  1302.07.15.02  Letras Afianzadas  1302.07.15.19  Otros valores y títulos  1302.07.19  Otros valores y títulos  1302.19 Otros    1303  INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA – INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 6  1303.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1303.05.01  Acciones comunes  1303.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1303.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1303.05.19  Otros valores y títulos  1303.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1303.06.01  Acciones comunes  1303.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1303.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1303.06.19  Otros valores y títulos  1303.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1303.07.01  Acciones comunes  1303.07.02  Acciones de inversión  1303.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1303.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1303.07.05  Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores  1303.07.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión  1303.07.12  Instrumentos de titulización  1303.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  1303.07.19 Otros valores y títulos  1303.08   Acciones de Tesorería 2  2 1303.08.01 Valor Nominal     2 1303.08.02 Prima o Descuento    1303.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  1303.09.01  Acciones comunes  1303.09.02  Acciones de inversión  1303.09.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1303.09.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1303.09.05  Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores   1303.09.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión  1303.09.12  Instrumentos de titulización  1303.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  1303.09.19  Otros valores y títulos 

 

6

 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

 

78

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1303.10  Operaciones de reporte  1303.10.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1303.10.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1303.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1303.10.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  1303.11  Pactos de recompra  1303.11.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1303.11.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1303.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    1303.11.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  1303.12  Préstamos de valores  1303.12.01  Negociados en Bolsa  1303.12.01.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  1303.12.01.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  1303.12.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1303.12.01.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz  y subsidiarias  1303.12.02  Negociados fuera de Bolsa  1303.12.02.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  1303.12.02.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  1303.12.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1303.12.02.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz  y subsidiarias  1303.13  Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)  1303.13.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa  1303.13.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa  1303.14  Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064‐99)  1303.14.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa  1303.14.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa  3 1303.15  Empresas Decreto de Urgencia Nº 059‐2000    1303.15.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa  3  3 1303.15.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa    3 1303.16  Empresas otros acuerdos reestructuración     1303.16.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa 3  3 1303.16.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa    1303.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida  1303.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte   1303.18.01.05 Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  1303.18.01.06 Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  1303.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1303.18.01.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz  y subsidiarias  1303.18.02  Valores y títulos con pactos de recompra   1303.18.02.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  1303.18.02.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  1303.18.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades 

 

79

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

1303.18.02.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz  y subsidiarias  1303.18.19  Otros valores y títulos  1303.19  Otros   

 

  1304  INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA‐ INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA  1304.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1304.01.01  Representativos de deuda país  1304.01.01.01  Perú  1304.01.01.02  Países con grado de inversión  1304.01.01.19  Otros  1304.01.02  Bonos D.S. Nº 114‐98‐EF  1304.01.03 Bonos D.S. Nº 099‐99‐EF  1304.01.04 Bonos D.U. Nº 108‐2000   1304.01.09  Representativos de obligaciones varias  1304.01.09.01  Perú  1304.01.09.02  Países con grado de inversión  1304.01.09.19  Otros  1304.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1304.02.01  Perú  1304.02.02  Países con grado de inversión  1304.02.19  Otros  1304.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  1304.03.01  COFIDE  1304.03.02  Banco de la Nación  1304.03.03  Organismos Financieros Internacionales  1304.03.19  Otros Organismos Financieros  1304.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero   1304.05.04  Obligaciones negociables  1304.05.05  Letras hipotecarias  1304.05.06  Bonos hipotecarios  1304.05.07  Bonos de arrendamiento financiero  1304.05.08  Bonos ordinarios  1304.05.09  Bonos estructurados  1304.05.10  Bonos subordinados   1304.05.11  Bonos convertibles en acciones  1304.05.19  Otros valores y títulos  1304.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1304.06.04  Obligaciones negociables  1304.06.08  Bonos ordinarios  1304.06.09  Bonos estructurados  1304.06.10  Bonos subordinados  1304.06.11  Bonos convertibles en acciones  1304.06.19  Otros valores y títulos  1304.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    1304.07.04  Obligaciones negociables  1304.07.08  Bonos ordinarios  1304.07.09  Bonos estructurados  1304.07.10  Bonos subordinados  1304.07.11  Bonos convertibles en acciones  1304.07.12  Instrumentos de titulización  1304.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  1304.07.14  Certificados de depósito por mercaderías  1304.07.15  Instrumentos de corto plazo   1304.07.15.01  Pagarés 

80

 

1304.08  1304.09 

1304.10 

1304.11 

1304.12 

1304.18 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1304.07.15.02  Letras afianzadas  1304.07.19   Otros Valores y títulos  Instrumentos de deuda en tesorería  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  1304.09.04  Obligaciones negociables  1304.09.06  Bonos hipotecarios  1304.09.08  Bonos  ordinarios  1304.09.09  Bonos estructurados  1304.09.10  Bonos subordinados  1304.09.11  Bonos convertibles en acciones  1304.09.12  Instrumentos de titulización  1304.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  1304.09.19  Otros valores y títulos  Operaciones de reporte  1304.10.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1304.10.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1304.10.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros   1304.10.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1304.10.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1304.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1304.10.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  Pactos de recompra  1304.11.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1304.11.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1304.11.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros   1304.11.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1304.11.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1304.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1304.11.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  Préstamos de valores  1304.12.01  Negociados en Bolsa  1304.12.01.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1304.12.01.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1304.12.01.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros   1304.12.01.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  1304.12.01.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  1304.12.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1304.12.01.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias  1304.12.02  Negociados fuera de Bolsa  1304.12.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1304.12.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1304.12.02.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros   1304.12.02.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  1304.12.02.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  1304.12.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1304.12.02.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias  Valores y títulos de disponibilidad restringida  1304.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte  1304.18.01.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos 

81

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

1304.18.01.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1304.18.01.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros   1304.18.01.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  1304.18.01.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  1304.18.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1304.18.01.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias  1304.18.02  Valores y títulos con pacto de recompra  1304.18.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1304.18.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1304.18.02.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros   1304.18.02.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  1304.18.02.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  1304.18.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1304.18.02.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias  1304.18.19  Otros valores y títulos  1304.19  Otros    1305 

7

INVERSIONES  A VENCIMIENTO   1305.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1305.01.01  Representativos de deuda país  1305.01.01.01  Perú  1305.01.01.02  Países con grado de inversión  1305.01.01.19 Otros  1305.01.02  Bonos D.S. Nº 114‐98‐EF  1305.01.03 Bonos D.S. Nº 099‐99‐EF  1305.01.04 Bonos D.S. Nº 108‐2000 8  1305.01.09  Representativos de obligaciones varias  1305.01.09.01  Perú  1305.01.09.02  Países con grado de inversión  1305.01.09.19  Otros  1305.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1305.02.01  Perú  1305.02.02  Países con grado de inversión  1305.02.19  Otros  1305.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  1305.03.01  COFIDE  1305.03.02  Banco de la Nación  1305.03.03  Organismos Financieros Internacionales  1305.03.19  Otros Organismos Financieros  1305.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1305.05.04  Obligaciones negociables  1305.05.06  Bonos hipotecarios  1305.05.07  Bonos de arrendamiento financiero  1305.05.08  Bonos ordinarios  1305.05.09  Bonos estructurados  1305.05.10  Bonos subordinados  

7

 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008   Incorporado por la Resol. SBS Nº 472‐2001 del 20.06.2001 

8

 

82

 

1305.06 

1305.07 

1305.12 

1305.18 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1305.05.11  Bonos convertibles en acciones  1305.05.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1305.06.04  Obligaciones negociables  1305.06.08  Bonos ordinarios  1305.06.09  Bonos estructurados  1305.06.10  Bonos subordinados  1305.06.11  Bonos convertibles en acciones  1305.06.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1305.07.04  Obligaciones negociables  1305.07.08  Bonos ordinarios  1305.07.09  Bonos estructurados  1305.07.10  Bonos subordinados  1305.07.11  Bonos convertibles en acciones  1305.07.12  Instrumentos de titulización  1305.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  1305.07.19  Otros valores y títulos  Préstamos de valores  1305.12.01  Negociados en Bolsa  1305.12.01.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1305.12.01.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1305.12.01.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros   1305.12.01.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  1305.12.01.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  1305.12.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1305.12.02  Negociados fuera de Bolsa  1305.12.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1305.12.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1305.12.02.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros   1305.12.02.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  1305.12.02.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  1305.12.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  Valores y títulos de disponibilidad restringida  1305.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte  1305.18.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1305.18.01.02  Valores y títulos emitidos por  Bancos Centrales  1305.18.01.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  1305.18.01.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  1305.18.01.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros   1305.18.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1305.18.01.19   Otros valores y títulos  1305.18.02  Valores y títulos con pactos de recompra  1305.18.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1305.18.02.02  Valores y títulos emitidos por  Bancos Centrales  1305.18.02.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  1305.18.02.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero 

83

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

1305.18.02.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros   1305.18.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1305.18.02.19  Otros valores y títulos  1305.18.19  Otros valores y títulos  1305.19  Otros       

1306 

INVERSIONES EN COMMODITIES 

1308 

RENDIMIENTOS  SOBRE INVERSIONES  NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 9  1308.01  Inversiones  a  Valor  Razonable  con  Cambios  en  Resultados‐  Instrumentos   Representativos de Capital 5.1  1308.01.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1308.01.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1308.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1308.01.19  Otros    1308.02  Inversiones  a  Valor  Razonable  con  Cambios  en  Resultados  –  Instrumentos   5.1 Representativos de Deuda    1308.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1308.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1308.02.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  1308.02.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero   1308.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1308.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1308.02.19  Otros  1308.03  Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital  1308.03.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1308.03.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1308.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1308.03.08 Acciones en Tesorería    1308.03.08.01  Valor Nominal   1308.03.08.02  Prima o Descuento   1308.03.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  1308.03.10  Operaciones de reporte  1308.03.11  Pactos de recompra  1308.03.12  Préstamos de valores  1308.03.13  Empresas  reestructuradas  (Dec.  Ley  Nº  26116,  Dec.  Leg  Nº  845  y  Ley  Nº  27146)  1308.03.13.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa   1308.03.13.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa   1308.03.14  Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064‐99)  1308.03.14.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa   1308.03.14.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa   1308.03.15  Empresas Decreto de Urgencia Nº 059‐2000   1308.03.15.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa   1308.03.15.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa   1308.03.16  Empresas otros acuerdos reestructuración   1308.03.16.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa   1308.03.16.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa   1308.03.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida  1308.03.19  Otros  1308.04  Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda  

9

 Modificado la denominación mediante la  Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

 

84

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1308.04.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1308.04.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1308.04.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  1308.04.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero   1308.04.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1308.04.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1308.04.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  1308.04.10  Operaciones de reporte  1308.04.11  Pactos de recompra  1308.04.12 Préstamos de valores  1308.04.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida  1308.04.19  Otros  1308.05  Inversiones a Vencimiento   1308.05.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1308.05.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1308.05.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  1308.05.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1308.05.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1308.05.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1308.05.12  Préstamos de valores  1308.05.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida  1308.05.19  Otros  1308.19  Otros      

1309 

(PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)  1309.03  Inversiones Disponibles para la Venta‐ Instrumentos Representativos de Capital   1309.03.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1309.03.05.01  Acciones comunes  1309.03.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1309.03.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1309.03.05.19  Otros valores y títulos  1309.03.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1309.03.06.01  Acciones comunes  1309.03.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1309.03.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1309.03.06.19     Otros valores y títulos  1309.03.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1309.03.07.01  Acciones comunes  1309.03.07.02  Acciones de inversión  1309.03.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1309.03.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1309.03.07.05  Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en  Valores  1309.03.07.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión  1309.03.07.12  Instrumentos de titulización  1309.03.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  1309.03.07.19 Otros valores y títulos  1309.03.08  Acciones en tesorería 10  1309.03.08.01  Valor nominal  8  1309.03.08.02  Prima o descuento  8  1309.03.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 

10

 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003 

 

 

85

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

1309.03.09.01  Acciones comunes  1309.03.09.02  Acciones de inversión  1309.03.09.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1309.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)  1309.03.09.05  Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en  Valores   1309.03.09.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión  1309.03.09.12 Instrumentos de titulización  1309.03.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  1309.03.09.19  Otros valores y títulos  1309.03.10  Operaciones de reporte  1309.03.10.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  1309.03.10.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  1309.03.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1309.03.10.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz  y subsidiarias  1309.03.11  Pactos de recompra  1309.03.11.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  1309.03.11.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  1309.03.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1309.03.11.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz  y subsidiarias  1309.03.12  Préstamos de valores  1309.03.12.01  Negociados en Bolsa  1309.03.12.02  Negociados fuera de Bolsa  1309.03.13  Empresas  reestructuradas  (Dec.  Ley  Nº  26116,  Dec.  Leg  Nº  845  y  Ley  Nº  27146)  1309.03.13.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa  1309.03.13.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa  1309.03.14  Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064‐99)  1309.03.14.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa  1309.03.14.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa  1309.03.15  Empresas Decreto de Urgencia Nº 059‐2000 11  1309.03.15.01  Instrumentos de capital listados en  Bolsa     1309.03.15.02  Instrumentos de capital no listados en  Bolsa    1309.03.16  Empresas otros acuerdos reestructuración    1309.03.16.01  Instrumentos de capital listados en  Bolsa   1309.03.16.02  Instrumentos de capital no listados en  Bolsa   1309.03.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida  1309.03.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte   1309.03.18.02  Valores y títulos con pactos de recompra  1309.03.18.19  Otros valores y títulos  1309.03.19  Otros  1309.04  Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 12  1309.04.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1309.04.01.01  Representativos de deuda país  1309.04.01.02  Bonos D.S. Nº 114‐98‐EF  1309.04.01.03 Bonos D.S. Nº 099‐99‐EF  11

   Incorporado por la Resol. SBS Nº 664‐2000 del 27.09.2000     Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

12

 

86

 

1309.04.02  1309.04.03  1309.04.05  

1309.04.06 

1309.04.07 

1309.04.09 

1309.04.10 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1309.04.01.03 Bonos D.U. Nº 108‐2000 13  1309.04.01.09  Representativos de obligaciones varias  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  14 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero   1309.04.05.04  Obligaciones negociables  1309.04.05.05  Letras hipotecarias  1309.04.05.06  Bonos hipotecarios  1309.04.05.07  Bonos de arrendamiento financiero  1309.04.05.08  Bonos ordinarios  1309.04.05.09  Bonos estructurados  1309.04.05.10  Bonos subordinados   1309.04.05.11  Bonos convertibles en acciones  1309.04.05.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1309.04.06.04  Obligaciones negociables  1309.04.06.08  Bonos ordinarios  1309.04.06.09  Bonos estructurados  1309.04.06.10  Bonos subordinados  1309.04.06.11  Bonos convertibles en acciones  1309.04.06.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1309.04.07.04  Obligaciones negociables  1309.04.07.08  Bonos ordinarios  1309.04.07.09  Bonos estructurados  1309.04.07.10  Bonos subordinados  1309.04.07.11  Bonos convertibles en acciones  1309.04.07.12  Instrumentos de titulización  1309.04.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  1309.04.07.14  Certificados de depósitos por mercadería 15  1309.04.07.15  Instrumentos de corto plazo   1309.04.07.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  1309.04.09.04  Obligaciones negociables  1309.04.09.06  Bonos hipotecarios  1309.04.09.08  Bonos  ordinarios  1309.04.09.09  Bonos estructurados  1309.04.09.10  Bonos subordinados  1309.04.09.11  Bonos convertibles en acciones  1309.04.09.12  Instrumentos de titulización  1309.04.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismo de cobertura)  1309.04.09.19  Otros valores y títulos  Operaciones de reporte  1309.04.10.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1309.04.10.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1309.04.10.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros   1309.04.10.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  1309.04.10.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros 

13

   Incorporado por la Resol. SBS Nº 472‐2001 del 20.06.2001     Modificado  por  la  Resol.  SBS  Nº  10639‐2008  del  31.10.2008,  eliminándose  las  subcuentas  analíticas  correspondientes  a  certificados.  15    Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  14

 

87

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

1309.04.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1309.04.10.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz  y subsidiarias  1309.04.11  Pactos de recompra  1309.04.11.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1309.04.11.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1309.04.11.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros   1309.04.11.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  1309.04.11.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  1309.04.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1309.04.11.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz  y subsidiarias  1309.04.12  Préstamos de valores  1309.04.12.01  Negociados en Bolsa  1309.04.12.02  Negociados fuera de Bolsa  1309.04.18.  Valores y títulos de disponibilidad restringida  1309.04.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte  1309.04.18.02  Valores y títulos con pacto de recompra  1309.04.18.19  Otros valores y títulos  1309.04.19  Otros  1309.05  Inversiones a Vencimiento 16  1309.05.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1309.05.01.01  Representativos de deuda país  1309.05.01.02  Bonos D.S. Nº 114‐98‐EF  1309.05.01.03 Bonos D.S. Nº 099‐99‐EF  17 1309.05.01.04 Bonos D.U. Nº 108‐2000   1309.05.01.09  Representativos de obligaciones varias  1309.05.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1309.05.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  1309.05.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1309.05.05.04  Obligaciones negociables  1309.05.05.06  Bonos hipotecarios  1309.05.05.07  Bonos de arrendamiento financiero  1309.05.05.08  Bonos ordinarios  1309.05.05.09  Bonos estructurados  1309.05.05.10  Bonos subordinados   1309.05.05.11  Bonos convertibles en acciones  1309.05.05.19  Otros valores y títulos  1309.05.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros      1309.05.06.04  Obligaciones negociables      1309.05.06.08  Bonos ordinarios      1309.05.06.09  Bonos estructurados      1309.05.06.10  Bonos subordinados      1309.05.06.11  Bonos convertibles en acciones      1309.05.06.19  Otros valores y títulos  1309.05.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades      1309.05.07.04  Obligaciones negociables      1309.05.07.08  Bonos ordinarios      1309.05.07.09  Bonos estructurados      1309.05.07.10  Bonos subordinados  16

   Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008     Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 472‐2001 del 20.06.2001 

17

 

88

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

                1309.05.12     

1309.05.07.11  Bonos convertibles en acciones  1309.05.07.12  Instrumentos de titulización  1309.05.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  1309.05.07.19  Otros valores y títulos  Préstamos de valores  1309.05.12.01  Negociados en Bolsa  1309.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa  1309.05.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida      1309.05.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte      1309.05.18.02  Valores y títulos con pacto de recompra      1309.05.18.19  Otros valores y títulos 18  1309.05.19  Otros    14  CRÉDITOS    1401  CRÉDITOS VIGENTES  1401.01  Créditos comerciales  1401.01.01  Avances en cuenta corriente contratados  1401.01.02  Tarjetas de crédito contratadas  1401.01.02.01  Tarjetas  de  crédito  contratadas  por  disponibilidad  en  19  efectivo 1401.01.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra11.2  1401.01.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 11.2  1401.01.04  Sobregiros en cuenta corriente    1401.01.05 Descuentos  1401.01.05.01  Descuentos‐Pagarés  12  1401.01.05.02 Descuentos‐Letras   12  1401.01.05.09  Descuentos‐Otros  12  1401.01.06 Préstamos  1401.01.06.01  Préstamos revolventes 11.2  1401.01.06.02  Préstamos a cuota fija 11.2  1401.01.06.09  Otros préstamos 11.2  1401.01.07 Capitalización inmobiliaria 20  1401.01.10  Factoring     1401.01.11  Arrendamiento financiero     1401.01.12  Lease ‐ back     1401.01.13  Sindicado     1401.01.14  Deudores por venta de cartera     1401.01.15  Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y   adjudicados     1401.01.16  Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios   21      complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros   1401.01.16.01 Créditos no subordinados 13  1401.01.16.02 Créditos subordinados 13  1401.01.17  Créditos a instituciones financieras del exterior  1401.01.18  Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias  1401.01.21 Créditos por liquidar 14  1401.01.26   Créditos‐ Comercio exterior 22 

18

      20    21    22    19

 

Modificado el código por la Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008  Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237‐2006 del 22.09.2006  Incorporada mediante Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005  Modificado por la Res. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005  Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 803‐2000 del 06.11.2000 

89

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

 

23

      25    26      24

 

 

1401.01.27      Créditos inmobiliarios 23  1401.01.29  Otros créditos comerciales  1401.02  Créditos a  microempresas     1401.02.01  Avances en cuenta corriente contratados     1401.02.02  Tarjetas de crédito contratadas      1401.02.02.01  Tarjetas  de  crédito  contratadas  por  disponibilidad  en  11.2  efectivo        1401.02.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 11.2        1401.02.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 11.2     1401.02.04  Sobregiros en cuenta corriente  1401.02.05 Descuentos   1401.02.05.01  Descuentos‐Pagarés 24      1401.02.05.02  Descuentos‐Letras   12      1401.02.05.09  Descuentos‐Otros  12  1401.02.06 Préstamos        1401.02.06.01  Préstamos revolventes 11.2        1401.02.06.02  Préstamos a cuota fija 11.2        1401.02.06.09  Otros préstamos 11.2  1401.02.07 Capitalización inmobiliaria 12.1     1401.02.10  Factoring  1401.02.11 Arrendamiento financiero     1401.02.12   Lease‐back     1401.02.14   Deudores por venta de cartera  15     1401.02.15  Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados  1401.02.21 Créditos por liquidar 25  1401.02.26 Créditos‐ Comercio exterior  15  1401.02.27 Créditos inmobiliarios 26  1401.02.29 Otros créditos a microempresas  1401.03  Créditos de consumo     1401.03.01  Avances en cuenta corriente contratados     1401.03.02  Tarjetas de crédito contratadas        1401.03.02.01  Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en           efectivo 16.1      1401.03.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 16.1      1401.03.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos16.1     1401.03.04  Sobregiros en cuenta corriente      1401.03.06  Préstamos        1401.03.06.01  Préstamos revolventes 16.1  16.1       1401.03.06.02  Préstamos no revolventes para automóviles          1401.03.06.03  Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 16.1        1401.03.06.04  Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios           elegibles 16.1      1401.03.06.05  Préstamos  no  revolventes  otorgados  bajo  convenios  no  elegibles 16.1  16.1       1401.03.06.09  Otros préstamos no revolventes       1401.03.11  Arrendamiento financiero     1401.03.12  Lease‐back  1401.03.13 Pignoraticios     1401.03.15  Deudores por  venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 

Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 213‐2007 del 27.02.2007  Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  Incorporado por la Resol. SBS Nº 803‐2000 del 06.11.2000  Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213‐2007 del 27.02.2007 

90

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1401.03.20  Créditos a directores y trabajadores 17  27     1401.03.20.02   Tarjetas de crédito       1401.03.20.09   Otros 28  1401.03.27  Créditos inmobiliarios 15.1     1401.03.29  Otros créditos de consumo    1401.04  Créditos hipotecarios para vivienda  1401.04.06 Préstamos         1401.04.06.01   Préstamos con hipoteca inscrita 29         1401.04.06.02   Préstamos sin hipoteca inscrita 17.1.1  1401.04.07 Capitalización inmobiliaria 30     1401.04.08  Préstamos con letras hipotecarias      1401.04.09  Préstamos con cédulas hipotecarias     1401.04.20  Préstamos a directores y trabajadores     1401.04.23  Préstamos del Fondo MIVIVIENDA     1401.04.24   Préstamos  MIVIVIENDA  otorgados  con  recursos  de  instituciones 31   financieras      1401.04.25   Préstamos MIVIVIENDA estandarizados‐ Esquema EFIC17.3  1401.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda    1403   CRÉDITOS REESTRUCTURADOS  1403.01 Créditos comerciales  1403.01.01 Avances en cuenta corriente contratados   15  1403.01.02 Tarjetas de crédito contratadas   15    1403.01.02.01  Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en      efectivo 32  16.1  1403.01.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra    16.1  1403.01.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos   1403.01.04   Sobregiros en cuenta corriente   15    1403.01.05 Descuentos         1403.01.05.01  Descuentos‐Pagarés  15      1403.01.05.02  Descuentos‐Letras   15      1403.01.05.09  Descuentos‐Otros  15  1403.01.06 Préstamos   1403.01.06.01 Préstamos revolventes 16.1  16.1       1403.01.06.02  Préstamos a cuota fija    16.1       1403.01.06.09  Otros préstamos    1403.01.07 Capitalización inmobiliaria 17.2     1403.01.10  Factoring  1403.01.11 Arrendamiento financiero  1403.01.12 Lease‐Back 33     1403.01.14  Deudores por venta de cartera   15      1403.01.15   Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  devueltos,  recibidos  en  pago    adjudicados  15     1403.01.24  Créditos corto plazo – Operaciones  reestructuradas y RFA‐FOPE 34 18             

 

27

   Modificado por la Res. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005 

  29

      31    32    33    34      30

 

Incorporado mediante Resol. SBS N° 11356‐2008 del 19.11.2008  Incorporado mediante Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005  Incorporado mediante Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006  Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237‐2006 del 22.09.2006  Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343‐2003 del 24.09.2003  Incorporado por la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000 

91

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

1403.01.24.01  Créditos  RFA‐ Campaña agrícola 18   1403.01.24.02  Créditos FOPE‐ Capital de trabajo 18     18 1403.01.24.03  Créditos – Operaciones reestructuradas        Créditos a empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000)19    1403.01.25.01  Crédito refinanciado – RFA 19      1403.01.25.02  Deducción crédito subordinado ‐ RFA  19     16   1403.01.25.03  Crédito refinanciado – FOPE     1403.01.25.04  Deducción crédito subordinado – FOPE 19    1403.01.25.05 Deducción – otro tratamiento 19     1403.01.26   Créditos‐comercio exterior 35     1403.01.27     Créditos inmobiliarios 20.1   1403.01.29 Otros créditos comerciales  1403.02 Créditos a microempresas     1403.02.01  Avances en cuenta corriente contratados   20     1403.02.02  Tarjetas de crédito contratadas   20      1403.02.02.01  Tarjetas  de  crédito  contratadas  por  disponibilidad  en   efectivo20.2        1403.02.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra  20.2  20.2       1403.02.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos      1403.02.04  Sobregiros en cuenta corriente  20  1403.02.05 Descuentos   1403.02.05.01  Descuentos‐Pagarés  20      1403.02.05.02   Descuentos‐Letras   20      1403.02.05.09  Descuentos‐Otros  20  1403.02.06 Préstamos  20.2       1403.02.06.01   Préstamos revolventes    20.2       1403.02.06.02   Préstamos a cuota fija    20.2       1403.02.06.09   Otros préstamos    1403.02.07 Capitalización inmobiliaria 20.3     1403.02.10  Factoring  1403.02.11 Arrendamiento financiero  1403.02.12 Lease‐Back    20  1403.02.14 Deudores por venta de cartera   20     1403.02.15  Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y          adjudicados  20     1403.02.24  Créditos Corto Plazo‐ Operaciones Reestructuradas y RFA 36        1403.02.24.01  Créditos RFA – Campaña Agrícola 19        1403.02.24.03  Créditos – Operaciones Reestructuradas 19     1403.02.25  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000) 19        1403.02.25.01  Crédito Refinanciado ‐ RFA 19        1403.02.25.02  Deducción Crédito Subordinado ‐ RFA 19  1403.02.25.05 Deducción – Otro Tratamiento 19       

     

            1403.01.25                 

1403.02.26   Créditos ‐ comercio exterior   20  1403.02.27     Créditos inmobiliarios 37  1403.02.29 Otros créditos a microempresas 

35

   Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343‐2003 del 24.09.2003 

  36

   Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000 

  37

   Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213‐2007 del 27.02.2007 

 

92

 

 

1404  

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  CRÉDITOS REFINANCIADOS  1404.01 Créditos comerciales     1404.01.01  Avances en cuenta corriente contratados   20     1404.01.02  Tarjetas de crédito contratadas   20      1404.01.02.01  Tarjetas  de  crédito  contratadas  por  disponibilidad  en  efectivo 38  20.2       1404.01.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra          1404.01.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos20.2     1404.01.04  Sobregiros en cuenta corriente  20  1404.01.05 Descuentos          1404.01.05.01  Descuentos‐Pagarés  20      1404.01.05.02  Descuentos‐Letras   20      1404.01.05.09  Descuentos‐Otros  20  1404.01.06 Préstamos  1404.01.06.01  Préstamos revolventes 20.2  20.2 1404.01.06.02  Préstamos a cuota fija    20.2 1404.01.06.09  Otros préstamos    1404.01.07 Capitalización inmobiliaria 39  1404.01.10  Factoring  1404.01.11  Arrendamiento financiero  1404.01.12  Lease‐back  1404.01.13 Sindicado  Deudores por venta de cartera  1404.01.14 1404.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y  adjudicados    21  1404.01.16  Créditos  a  empresas  del  sistema  financiero,  empresas  de  servicios  40 complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros   1404.01.16.01  Créditos no subordinados 22  1404.01.16.02  Créditos subordinados 22  1404.01.17  Créditos a instituciones financieras del exterior   21  1404.01.18   Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias   21  1404.01.24  Créditos Corto Plazo‐ Operaciones Refinanciadas y RFA‐FOPE 23  1404.01.24.01  Créditos RFA – Campaña Agrícola 23  1404.01.24.02  Créditos FOPE – Capital de Trabajo 23  1404.01.25 

1404.01.24.03  Créditos – Operaciones Refinanciadas 23  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000) 23  1404.01.25.01  Crédito Refinanciado – RFA 23  1404.01.25.02  Deducción Crédito Subordinado – RFA 23  1404.01.25.03  Crédito Refinanciado‐ FOPE 23  1404.01.25.04  Deducción Crédito Subordinado‐FOPE 23  1404.01.25.05 Deducción – Otro Tratamiento 23 

1404.01.26   Créditos‐comercio exterior   21  41 1404.01.27      Créditos inmobiliarios   1404.01.29  Otros  1404.02   Créditos a microempresas  1404.02.01  Avances en cuenta corriente contratados   21  38

   Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237‐2006 del 22.09.2006     Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257‐2005 del 10.02.2005     Modificado por la Res. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005  41  Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213‐2007 del 27.02.2007  39 40

 

93

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

1404.02.02 

Tarjetas de crédito contratadas   21  1404.02.02.01  Tarjetas  de  crédito  contratadas  por  disponibilidad  en  efectivo 42  1404.02.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 23.2  1404.02.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos  43 1404.02.04  Sobregiros en cuenta corriente   1404.02.05 Descuentos   1404.02.05.01  Descuentos‐Pagarés  21  1404.02.05.02  Descuentos‐Letras   21  1404.02.05.09  Descuentos‐Otros  21  1404.02.06 Préstamos  1404.02.06.01  Préstamos revolventes 23.2  1404.02.06.02  Préstamos a cuota fija 23.2  1404.02.06.09  Otros préstamos 23.2  Capitalización inmobiliaria 44  1404.02.07 1404.02.10  Factoring  1404.02.11  Arrendamiento financiero  Lease‐back  1404.02.12 Deudores por venta de cartera    21  1404.02.14 1404.02.15   Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y  adjudicados  21  1404.02.24   Créditos Corto Plazo‐ Operaciones Refinanciadas y RFA 45  1404.02.24.01  Créditos RFA – Campaña Agrícola 23  1404.02.24.03  Créditos – Operaciones Refinanciadas 23  1404.02.25   Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000) 23  1404.02.25.01  Crédito Refinanciado – RFA 23  1404.02.25.02  Deducción Crédito Subordinado ‐ RFA 23     23 1404.02.25.05  Deducción – Otro Tratamiento   1404.02.26   Créditos‐ comercio exterior    21  1404.02.27      Créditos inmobiliarios 23.1  1404.02.29 Otros  1404.03  Créditos de consumo  1404.03.01  Avances en cuenta corriente contratados 46  1404.03.02  Tarjetas de crédito contratadas   24  1404.03.02.01  Tarjetas  de  crédito  contratadas  por  disponibilidad  en  24.1  efectivo  1404.03.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 24.1  1404.03.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 24.1  1404.03.04  Sobregiros en cuenta corriente  24  1404.03.06  Préstamos  24.1 1404.03.06.01  Préstamos revolventes    1404.03.06.02  Préstamos no revolventes para automóviles 24.1  1404.03.06.03  Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 24.1  1404.03.06.04  Préstamos  no  revolventes  otorgados  bajo  convenios  elegibles 24.1  1404.03.06.05  Préstamos  no  revolventes  otorgados  bajo  convenios  no  24.1 elegibles    42

 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237‐2006 del 22.09.2006   Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343‐2003 del 24.09.2003  44  Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257‐2005 del 10.02.2005  45  Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000  46  Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343‐2003 del 24.09.2003  43

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1404.03.06.09  Otros préstamos no revolventes 24.1  1404.03.11  Arrendamiento financiero  1404.03.12 Lease‐back  1404.03.15   Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y  adjudicados  24  1404.03.20  Créditos a directores y trabajadores 25  47 1404.03.20.02  Tarjetas de crédito   48  1404.03.20.09  Otros 1404.03.27      Créditos inmobiliarios 25.1.1  1404.04  Créditos hipotecarios para vivienda  1404.04.06 Préstamos  1404.04.07 Capitalización inmobiliaria 25.2  1404.04.20  Préstamos a directores y trabajadores  1404.04.23  Préstamos del Fondo ‐ MIVIVIENDA  1404.04.24   Préstamos  MIVIVIENDA  otorgados  con  recursos  de  instituciones  49 financieras   25.2.1   1404.04.25   Préstamos MIVIVIENDA estandarizados‐ Esquema EFIC 1404.04.29 Otros     

1405  

CRÉDITOS VENCIDOS  1405.01  Créditos comerciales  1405.01.02  Tarjetas de crédito contratadas  1405.01.02.01  Tarjetas  de  crédito  contratadas  por  disponibilidad  en  50  efectivo 1405.01.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 24.1  1405.01.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos24.1  1405.01.04  Sobregiros en cuenta corriente  Descuentos  1405.01.05 1405.01.05.01  Descuentos‐Pagarés  24  1405.01.05.02  Descuentos‐Letras   24  1405.01.05.09  Descuentos‐Otros  24  1405.01.06 Préstamos  1405.01.06.01  Préstamos revolventes 24.1   1405.01.06.02  Préstamos a cuota fija 24.1  1405.01.06.09  Otros préstamos 24.1  1405.01.07 Capitalización inmobiliaria 51  1405.01.10  Factoring  1405.01.11  Arrendamiento financiero  1405.01.12  Lease‐back  1405.01.13  Sindicado  1405.01.14  Deudores por venta de cartera  1405.01.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago  y  adjudicados  1405.01.16  Créditos  a  empresas  del  sistema  financiero,  empresas  de  servicios  complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 52  1405.01.16.01  Créditos no subordinados 25  1405.01.16.02  Créditos subordinados 25  1405.01.17  Créditos a instituciones financieras del exterior 

47

 Incorporado por la Res. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005   Incorporado por la Res. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007  49  Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 980‐2006 del 04.08.2006  50  Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237‐2006 del 22.09.2006  51  Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257‐2005 del 10.02.2005  52  Modificado por la Res. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005  48

 

95

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

1405.01.18 1405.01.19

Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias  Créditos refinanciados  1405.01.19.02  Tarjetas de crédito contratadas 53  1405.01.19.04  Sobregiros en cuenta corriente 25.4  25.4 1405.01.19.05  Descuentos    25.4 1405.01.19.06  Préstamos    1405.01.19.07  Capitalización inmobiliaria 25.4  25.4 1405.01.19.10  Factoring    1405.01.19.11  Arrendamiento financiero 25.4  1405.01.19.12  Lease‐back 25.4  1405.01.19.13  Sindicado 25.4  1405.01.19.14  Deudores por venta de cartera 25.4  1405.01.19.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  25.4 pago y adjudicados   1405.01.19.16  Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de  servicios  complementarios  y  conexos,  y  empresas  del  25.4 sistema de seguros    1405.01.19.17 Créditos a instituciones financieras del exterior 25.4  1405.01.19.18 Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 25.4  1405.01.19.24  Créditos  Corto  Plazo  –  Operaciones  Refinanciadas  y  RFA‐ FOPE 26  1405.01.19.25  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000)   1405.01.19.26  Créditos comercio exterior 25.4  1405.01.19.27    Créditos inmobiliarios 54  1405.01.19.29  Otros  27    1405.01.21 Créditos por liquidar 55  1405.01.22 Créditos reestructurados   1405.01.22.02  Tarjetas de crédito contratadas 25.4  1405.01.22.04  Sobregiros en cuenta corriente 25.4  25.4 1405.01.22.05  Descuentos    25.4 1405.01.22.06  Préstamos    1405.01.22.07  Capitalización inmobiliaria 25.4  1405.01.22.10  Factoring 25.4  1405.01.22.11  Arrendamiento financiero 25.4  25.4 1405.01.22.12  Lease‐back    1405.01.22.14  Deudores por venta de cartera 25.4  1405.01.22.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,    recibidos  en  25.4 pago y     adjudicados     1405.01.22.24  Créditos Corto Plazo – Operaciones Reestructuradas y RFA‐ 56 FOPE   1405.01.22.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000)  1405.01.22.26 Créditos comercio exterior  25.4    1405.01.22.27 Créditos inmobiliarios 26.1    1405.01.22.29  Otros 57  1405.01.26   Créditos‐comercio exterior   29  1405.01.27      Créditos inmobiliarios 29.1  53

 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005   Incorporado por la Res. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007  55  Modificadas  por la Resol. SBS Nº 803‐2000 del 06.11.2000  56   Las  denominaciones  de  las  subcuentas  analíticas  1405.01.19.01,  1405.01.19.02,  1405.01.22.01  y  1405.01.22.02  fueron  incorporados por la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005 las  denominaciones  de  dichas  subcuentas  fueron  transferidas  a  las  subcuentas  analíticas  1405.01.19.24,  1405.01.19.25,  1405.01.22.24 y 1405.01.22.25  57  Modificadas  por la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000  54

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1405.01.29  Otros créditos comerciales  1405.02  Créditos a microempresas  1405.02.02  Tarjetas de crédito contratadas  1405.02.02.01  Tarjetas  de  crédito  contratadas  por  disponibilidad  en  29.2  efectivo  1405.02.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 29.2  1405.02.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 29.2  1405.02.04  Sobregiros en cuenta corriente  1405.02.05 Descuentos   1405.02.05.01  Descuentos‐Pagarés  29  1405.02.05.02  Descuentos‐Letras   29  1405.02.05.09  Descuentos‐Otros  29  1405.02.06 Préstamos  1405.02.06.01  Préstamos revolventes 29.2  1405.02.06.02  Préstamos a cuota fija 29.2  1405.02.06.09  Otros préstamos 29.2  1405.02.07 Capitalización inmobiliaria 29.2.1  1405.02.10  Factoring  1405.02.11  Arrendamiento financiero  1405.02.12 Lease‐back  1405.02.14   Deudores por venta de cartera   29  1405.02.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,    recibidos  en  pago  y  adjudicados  Créditos refinanciados  1405.02.19 1405.02.19.02  Tarjetas de crédito contratadas 29.4  29.4 1405.02.19.04  Sobregiros en cuenta corriente    29.4 1405.02.19.05  Descuentos    1405.02.19.06  Préstamos 29.4  29.4 1405.02.19.07  Capitalización inmobiliaria    29.4 1405.02.19.10  Factoring    1405.02.19.11  Arrendamiento financiero 29.4  1405.02.19.12  Lease‐back 29.4  1405.02.19.14  Deudores por venta de cartera 29.4  1405.02.19.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago y adjudicados29.4  1405.02.19.24  Créditos  Corto  Plazo  –  Operaciones  Refinanciadas  y  RFA  29.5  1405.02.19.25  Créditos a Empresas  (Decreto de Urgencia  Nº  059‐2000)  29.5  1405.02.19.26  Créditos comercio exterior  29.3  1405.02.19.27  Créditos inmobiliarios 29.1  1405.02.19.29  Otros  29.6  1405.02.21  Créditos por liquidar 30    

1405.02.22  

Créditos reestructurados 58  1405.02.22.02  Tarjetas de crédito contratadas 59  1405.02.22.04  Sobregiros en cuenta corriente 30.2  1405.02.22.05  Descuentos 30.2  30.2 1405.02.22.06  Préstamos    1405.02.22.07  Capitalización inmobiliaria 30.2  1405.02.22.10  Factoring 30.2 

58

  La  subcuenta  analítica  1405.02.22.01  fue  incorporada  por  la  Resol.  SBS  Nº  663‐2000  del  27.09.2000.  Posteriormente  fue  eliminada por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005.  59  Incorporado por la Res. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

1405.02.22.11  Arrendamiento financiero 30.2  1405.02.22.12  Lease‐back 30.2  1405.02.22.14  Deudores por venta de cartera 30.2  1405.02.22.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  30.2 pago y adjudicados    1405.02.22.24  Créditos Corto Plazo – Operaciones Refinanciadas y RFA 60  1405.02.22.25  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000)30.3  30.2  1405.02.22.26  Créditos comercio exterior   30.2.1  1405.02.22.27  Créditos inmobiliarios  1405.02.22.29  Otros 61  1405.02.26   Créditos‐comercio exterior 62  1405.02.27      Créditos inmobiliarios 30.2.1  1405.02.29  Otros créditos a microempresas  1405.03  Créditos de consumo  1405.03.02  Tarjetas de crédito contratadas  1405.03.02.01  Tarjetas  de  crédito  contratadas  por  disponibilidad  en  63  efectivo 1405.03.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 30.6  1405.03.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos30.6  1405.03.04  Sobregiros en cuenta corriente  1405.03.06  Préstamos  1405.03.06.01  Préstamos revolventes 30.6  1405.03.06.02  Préstamos no revolventes para automóviles  30.6  30.6  1405.03.06.03  Préstamos no revolventes para libre disponibilidad  1405.03.06.04  Préstamos  no  revolventes  otorgados  bajo  convenios  30.6 elegibles    1405.03.06.05  Préstamos  no  revolventes  otorgados  bajo  convenios  no  elegibles 30.6  1405.03.06.09  Otros préstamos no revolventes 30.6  1405.03.11  Arrendamiento financiero  1405.03.12  Lease‐back  1405.03.13  Pignoraticios  1405.03.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago  y  adjudicados  Créditos refinanciados  1405.03.19 30.2 1405.03.19.02  Tarjetas de crédito contratadas    30.2 1405.03.19.04  Sobregiros en cuenta corriente    1405.03.19.06  Préstamos 30.2  30.2 1405.03.19.11  Arrendamiento financiero    1405.03.19.12  Lease‐back 30.2  1405.03.19.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  30.2 pago y adjudicados    30.2   1405.03.19.20  Créditos a directores y trabajadores    1405.03.19.27   Créditos inmobiliarios 64  1405.03.19.29  Otros  30.2  1405.03.20  Créditos a directores y trabajadores 65  60

 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663‐ 2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas  fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25.  61  Modificada  por la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000  62  Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343‐2003 del 24.09.2003  63  Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237‐2006 del 22.09.2006  64  Incorporado por la Res. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007  65  Modificado por la Res. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005 

 

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1406    

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1405.03.20.02  Tarjetas de crédito 66  1405.03.20.09  Otros 31.1  1405.03.27  Créditos inmobiliarios 67  1405.03.29  Otros créditos de consumo  1405.04  Créditos hipotecarios para vivienda  Préstamos  1405.04.06 1405.04.07 Capitalización inmobiliaria 68  1405.04.08  Préstamos con letras hipotecarias   1405.04.09  Préstamos con cédulas hipotecarias  1405.04.19 Créditos refinanciados  1405.04.19.06  Préstamos 69  1405.04.19.07  Capitalización inmobiliaria 31.3  1405.04.19.20 Préstamos a directores y trabajadores 31.3  31.3  1405.04.19.23  Préstamos FONDO‐MIVIVIENDA  1405.04.19.24  Préstamos  MIVIVIENDA  otorgados  con  recursos  de  instituciones financieras 70  1405.04. 19.25 Préstamos MIVIVIENDA estandarizados‐ Esquema EFIC   31.3 1405.04.19.29  Otros     1405.04.20  Préstamos a directores y trabajadores  1405.04.23  Préstamos del Fondo Mi‐Vivienda  1405.04.24   Préstamos  MIVIVIENDA  otorgados  con  recursos  de  instituciones  financieras31.4  31.4 1405.04.25   Préstamos MIVIVIENDA estandarizados‐ Esquema EFIC   1405.04.29  Otros créditos hipotecarios para vivienda    CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL  1406.01  Créditos comerciales     1406.01.02  Tarjetas de crédito contratadas  1406.01.02.01  Tarjetas  de  crédito  contratadas  por  disponibilidad  en  efectivo 31.5  1406.01.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 31.5  1406.01.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos31.5  1406.01.04  Sobregiros en cuenta corriente  1406.01.05  Descuentos   1406.01.05.01  Descuentos‐Pagarés  32  1406.01.05.02  Descuentos‐Letras   32  1406.01.05.09  Descuentos‐Otros  32  Préstamos  1406.01.06 1406.01.06.01  Préstamos revolventes 31.5  1406.01.06.02  Préstamos a cuota fija 31.5  1406.01.06.09  Otros préstamos 31.5  Capitalización inmobiliaria 32.1  1406.01.07 1406.01.10  Factoring  1406.01.11  Arrendamiento financiero  1406.01.12  Lease‐back  1406.01.13  Sindicado  1406.01.14  Deudores por venta de cartera 

66

 Incorporado por la Res. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005   Incorporado por la Res. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007  68  Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257‐2005 del 10.02.2005  69  Incorporado por la Res. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  70  Incorporado por la Res. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006    67

 

99

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1406.01.15  1406.01.16 

1406.01.17  1406.01.18  1406.01.19 

1406.01.21 1406.01.22

 

Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago  y  adjudicados   Créditos  a  empresas  del  sistema  financiero,  empresas  de  servicios  complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 33  1406.01.16.01  Créditos no subordinados 33  1406.01.16.02  Créditos subordinados 33  Créditos a instituciones financieras del exterior  Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias  Créditos refinanciados   1406.01.19.02  Tarjetas de crédito contratadas 33.2  1406.01.19.04  Sobregiros en cuenta corriente 33.2  1406.01.19.05  Descuentos 33.2  1406.01.19.06  Préstamos 33.2  33.2 1406.01.19.07  Capitalización inmobiliaria    33.2 1406.01.19.10  Factoring    1406.01.19.11  Arrendamiento financiero 33.2  33.2 1406.01.19.12  Lease‐back    33.2 1406.01.19.13  Sindicado    1406.01.19.14  Deudores por venta de cartera 33.2  1406.01.19.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago y adjudicados33.2  1406.01.19.16  Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de  servicios  complementarios  y  conexos,  y  empresas  del  33.2 sistema de seguros    1406.01.19.17 Créditos a instituciones financieras del exterior 33.2  33.2 1406.01.19.18 Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias    1406.01.19.24  Créditos Corto Plazo – Operaciones Refinanciadas y RFA‐ FOPE 33.3  1406.01.19.25  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000)   1406.01.19.26  Créditos comercio exterior 33.2  1406.01.19.27   Créditos inmobiliarios 33.3.1  1406.01.19.29  Otros 71  Créditos por liquidar 72  Créditos reestructurados   1406.01.22.02  Tarjetas de crédito contratadas 73  34.2 1406.01.22.04  Sobregiros en cuenta corriente    34.2 1406.01.22.05  Descuentos    1406.01.22.06  Préstamos 34.2  34.2 1406.01.22.07  Capitalización inmobiliaria    34.2 1406.01.22.10  Factoring    34.2 1406.01.22.11  Arrendamiento financiero    34.2 1406.01.22.12  Lease‐back    34.2 1406.01.22.14  Deudores por venta de cartera    1406.01.22.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago y adjudicados34.2  1406.01.22.24  Créditos Corto Plazo – Operaciones Refinanciadas y RFA‐ FOPE 74 

71

 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000   Modificadas  por la Resol. SBS Nº 803‐2000 del 06.11.2000  73  Incorporado por la Res. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  74  Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.01.22.01 y 1406.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663‐ 2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas  fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.01.22.24 y 1406.01.22.25  72

 

100

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1406.01.22.25  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000)   1406.01.22.26  Créditos comercio exterior 34.2  1406.01.22.27     Créditos inmobiliarios 34.3.1  1406.01.22.29  Otros  33.4    75 1406.01.26   Créditos‐comercio exterior   1406.01.27      Créditos inmobiliarios 34.3.1  1406.01.29  Otros créditos comerciales  1406.02  Créditos a microempresas  1406.02.02  Tarjetas de crédito contratadas  1406.02.02.01  Tarjetas  de  crédito  contratadas  por  disponibilidad  en  efectivo 34.5  1406.02.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 34.5  1406.02.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos34.5  1406.02.04  Sobregiros en cuenta corriente  1406.02.05 Descuentos   1406.02.05.01  Descuentos‐Pagarés  34.4  1406.02.05.02  Descuentos‐Letras   34.4  1406.02.05.09  Descuentos‐Otros  34.4  1406.02.06 Préstamos  1406.02.06.01  Préstamos revolventes 76  34.5  1406.02.06.02  Préstamos a cuota fija  1406.02.06.09  Otros préstamos 34.5  1406.02.07  Capitalización inmobiliaria 77  1406.02.10  Factoring  1406.02.11  Arrendamiento financiero  1406.02.12  Lease‐back  1406.02.14   Deudores por venta de cartera    34.4  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,    recibidos  en  pago  y  1406.02.15 adjudicados  1406.02.19 Créditos refinanciados  1406.02.19.02  Tarjetas de crédito contratadas 78  1406.02.19.04  Sobregiros en cuenta corriente 36.1  1406.02.19.05  Descuentos 36.1  36.1 1406.02.19.06  Préstamos    1406.02.19.07  Capitalización inmobiliaria 36.1  36.1 1406.02.19.10  Factoring    36.1 1406.02.19.11  Arrendamiento financiero    1406.02.19.12  Lease‐back 36.1  1406.02.19.14  Deudores por venta de cartera 36.1  1406.02.19.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago y adjudicados  1406.02.19.24  Créditos  Corto  Plazo‐Operaciones  Refinanciadas  y  RFA‐ 79 FOPE   1406.02.19.25  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000)   1406.02.19.26  Créditos comercio exterior 36.1  1406.02.19.27     Créditos inmobiliarios 80  75

 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343‐2003 del 24.09.2003   Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237‐2006 del 22.09.2006  77  Incorporado por la Res. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005  78  Incorporado por la Res. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  79  Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663‐ 2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas  fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25.  76

 

101

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1406.02.21  1406.02.22

 

1406.02.19.29  Otros 37  Créditos por liquidar 38  Créditos reestructurados   1406.02.22.02  Tarjetas de crédito contratadas 36.1  1406.02.22.04  Sobregiros en cuenta corriente 36.1  1406.02.22.05  Descuentos 36.1  36.1 1406.02.22.06  Préstamos    1406.02.22.07  Capitalización inmobiliaria 36.1  1406.02.22.10  Factoring 36.1  1406.02.22.11  Arrendamiento financiero 36.1  36.1 1406.02.22.12  Lease‐back    1406.02.22.14  Deudores por venta de cartera 36.1  1406.02.22.15  Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y  adjud. 36.1  1406.02.22.24  Créditos Corto Plazo‐Operaciones Reestructuradas y RFA36.2  36.2 1406.02.22.25  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000)    1406.02.22.26  Créditos comercio exterior  36.1 

1406.02.22.27     Créditos inmobiliarios 36.1.1  81 1406.02.22.29  Otros   82 1406.02.26   Créditos ‐ comercio exterior   1406.02.27      Créditos inmobiliarios 36.1.1  1406.02.29  Otros créditos a microempresas  1406.03  Créditos de consumo  1406.03.02  Tarjetas de crédito contratadas  1406.03.02.01  Tarjetas  de  crédito  contratadas  por  disponibilidad  en  efectivo 83  38.1.1  1406.03.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra  1406.03.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos   1406.03.04  Sobregiros en cuenta corriente  1406.03.06  Préstamos  38.1.1  1406.03.06.01  Préstamos revolventes  1406.03.06.02  Préstamos no revolventes para automóviles 38.1.1  1406.03.06.03  Préstamos no revolventes para libre disponibilidad38.1.1  1406.03.06.04  Préstamos  no  revolventes  otorgados  bajo  convenios  38.1.1  elegibles  1406.03.06.05  Préstamos  no  revolventes  otorgados  bajo  convenios  no  elegibles 38.1.1  1406.03.06.09  Otros préstamos no revolventes 38.1.1  1406.03.11  Arrendamiento financiero  1406.03.12  Lease‐back  1406.03.13  Pignoraticios  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago  y  1406.03.15 adjudicados  1406.03.19 Créditos refinanciados  1406.03.19.02  Tarjetas de crédito contratadas 84  1406.03.19.04  Sobregiros en cuenta corriente 38.2  1406.03.19.06  Préstamos 38.2  1406.03.19.11  Arrendamiento financiero 38.2 

80

 Incorporado por la Res. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007   Incorporado por la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000  82  Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343‐2003 del 24.09.2003  83  Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237‐2006 del 22.09.2006  84  Incorporado por la Res. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  81

 

102

 

 

 

1406.03.19.12  Lease‐back 38.2  1406.03.19.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago y adjudicados 38.2  1406.03.19.20  Créditos a directores y trabajadores 38.2    85 1406.03.19.27     Créditos inmobiliarios   1406.0319.29  Otros  38.2  1406.03.20  Créditos a directores y trabajadores 86  1406.03.20.02  Tarjetas de crédito 38.2  1406.03.20.09  Otros 38.2  38.2.1   1406.03.27      Créditos inmobiliarios  1406.03.29  Otros créditos de consumo  1406.04  Créditos hipotecarios para vivienda  1406.04.06 Préstamos  1406.04.07 Capitalización inmobiliaria 87  1406.04.08  Préstamos con letras hipotecarias   1406.04.09  Préstamos con cédulas hipotecarias  Créditos refinanciados  1406.04.19 38.2      1406.04.19.06  Préstamos  1406.04.19.07  Capitalización inmobiliaria 38.2  1406.04.19.20  Préstamos a directores y trabajadores 38.2  38.2 1406.04.19.23  Préstamos FONDO‐MIVIENDA      1406.04.19.24  Préstamos  MIVIVIENDA  otorgados  con  recursos  de  instituciones financieras 88  39.2 1406.04.19.25  Préstamos MIVIVIENDA estandarizados‐ Esquema EFIC   1406.04.19.29  Otros  38.2  1406.04.20  Préstamos a directores y trabajadores  1406.04.23  Préstamos del Fondo MIVIVIENDA  1406.04.24   Préstamos  MIVIVIENDA  otorgados  con  recursos  de  instituciones  financieras39.2  39.2 1406.04.25   Préstamos MIVIVIENDA estandarizados‐ Esquema EFIC   1406.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda  1407    89  1407.01

40

  1407.01.01 1407.01.02 1407.02 40  1407.02.01 1407.02.02 1407.03  40  1407.03.01   1407.03.02 1407.04  40  1407.04.01   1407.04.02  

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 40   40   40   40  40

    40    40   40 

  1408  RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 

85

 Incorporado por la Res. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007   Modificado por la Res. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005  87  Incorporado mediante Res. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005  88  Incorporado mediante Res. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006  89  Incorporado por la Resol. SBS Nº 468‐2001 del 19.06.2001, y posteriormente eliminadas por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del  24.09.2003.  Posteriormente incorporado por la Resol. SBS Nº 1169‐2007 del 22.08.2007 y eliminado por la Resol. SBS Nº 1272‐ 2007 del 21.09.2007  86

 

103

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1408.01  1408.02  1408.03  1408.04 

 

Rendimientos devengados de créditos comerciales  Rendimientos devengados de créditos a microempresas  Rendimientos devengados de créditos de consumo  Rendimientos devengados de créditos hipotecarios para vivienda 

  1409  (PROVISIONES PARA CRÉDITOS)  1409.01  (Provisión para créditos comerciales)  1409.01.01  (Provisión para créditos comerciales específica)  1409.01.02  (Provisión para créditos comerciales genérica obligatoria)  1409.01.03  (Provisión para créditos comerciales genérica voluntaria)  1409.01.04 (Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas, reestructuradas  y RFA‐FOPE) 90  1409.01.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 41.1  1409.02  (Provisión para créditos a microempresas)  1409.02.01  (Provisión para créditos a microempresas específica)  1409.02.02  (Provisión para créditos a microempresas genérica obligatoria)  1409.02.03  (Provisión para créditos a microempresas genérica voluntaria)  1409.02.04 (Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas, reestructuradas  y RFA) 41  1409.02.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 41.1  1409.02.06  (Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento)41.1.1    1409.03  (Provisión para créditos de consumo)  1409.03.01  (Provisión para créditos de consumo específica)  1409.03.02  (Provisión para créditos de consumo genérica obligatoria)  1409.03.03  (Provisión para créditos de consumo genérica voluntaria)  1409.03.04 (Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas) 41  (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 91  1409.03.05 1409.03.06  (Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento) 92  1409.04  (Provisión para créditos hipotecarios para vivienda)  1409.04.01  (Provisión para créditos hipotecarios específica)  1409.04.02  (Provisión para créditos hipotecarios genérica obligatoria)  1409.04.03  (Provisión para créditos hipotecarios genérica voluntaria)  1409.04.04  (Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas) 41  1409.04.05    (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 41.1 

  15  CUENTAS POR COBRAR      1501  AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO‐COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO    DE  TASA DE INTERÉS 93      1502  PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 94  1502.01 Derivados de moneda extranjera  1502.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)  1502.01.02  Forwards   1502.01.04  Futuros  1502.01.05  Opciones    1502.01.09  Otros derivados de moneda extranjera  90

 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000   Incorporada por la Resol. SBS N° 41‐2005 del 14.01.2005  92  Incorporada por las Resol. SBS Nº 6941‐2008 del 25.08.2008  93  Incorpoardo por la Resol. SBS N° 1349‐2008 del 06.05.2008  94  Modificada por la Resol. SBS N° 1349‐2008 del 06.05.2008    91

 

104

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1502.02 Derivados de tasas de interés  1502.02.01  Swaps de Tasas de Interés  1502.02.02  Forwards   1502.02.04  Futuros  1502.02.05  Opciones    1502.02.09  Otros derivados de tasas de interés   1502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities    1502.03.01  Swaps     1502.03.02  Forwards    1502.03.04  Futuros Swaps  Compra de opciones ‐calls   1502.03.05  Opciones Forwards C ompra de opciones ‐ puts  1502.03.09  Otros derivados de capital, deuda y commodities   1502.05  Derivados de credito  1502.05.01  Total Return Swaps   1502.05.02  Credit Default Swaps    1502.05.09  Otros derivados de crédito  1502.07  Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de  95 reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad   1502.07.01  Operaciones de reporte   1502.07.01.01  Compras a futuro   1502.07.01.02   Ventas a futuro  1502.07.02  Pactos de recompra   1502.07.02.01   Compras a futuro   1502.07.02.02  Ventas a futuro  1502.09  Otros productos financieros derivados    1503  

 

PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 96  1503.01  Coberturas de Valor Razonable      1503.01.01  Derivados de moneda extranjera   1503.01.01.01    Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)  1503.01.01.02    Forwards   1503.01.01.04    Futuros  1503.01.01.05    Opciones  1503.01.01.09    Otros derivados de moneda extranjera  1503.01.02  Derivados de tasa de interés  1503.01.02.01   Swaps de Tasas de Interés  1503.01.02.02   Forwards  1503.01.02.04   Futuros  1503.01.02.05   Opciones  1503.01.02.09   Otros derivados de tasa de interés  1503.01.03  Derivados  de  instrumentos  representativos  de  capital,  deuda  y  commodities  1503.01.03.01  Swaps  1503.01.03.02  Forwards   1503.01.03.04  Futuros  1503.01.03.05  Opciones    1503.01.02.09   Otros derivados de capital, deuda y commodities  1503.01.05  Derivados de crédito  1503.01.05.01  Total Return Swaps  1503.01.05.02  Credit Default  Swap  1503.01.05.09   Otros derivados de crédito  1503.01.09  Otros productos financieros derivados  

95

 Incorporado por la Resol. SBS N° 1067‐2005 del 19.07.2005   Modificada por la Resol. SBS N° 1349‐2008 del 06.05.2008 

96

 

105

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

1503.02  Coberturas de Flujos de Efectivo   1503.02.01  Derivados de moneda extranjera  1503.02.01.01   Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)  1503.02.01.02   Forwards   1503.02.01.04   Futuros  1503.02.01.05   Opciones  1503.02.01.09   Otros derivados de moneda extranjera   1503.02.02  Derivados de tasa de interés   1503.02.02.01   Swaps de Tasas de Interés  1503.02.02.02   Forwards  1503.02.02.04   Futuros  1503.02.02.05   Opciones  1503.02.02.09   Otros derivados de tasa de interés  1503.02.03    Derivados  de  instrumentos  representativos  de  capital,  deuda  y  commodities  1503.02.03.01  Swaps  1503.02.03.02  Forwards   1503.02.03.04  Futuros  1503.02.03.05  Opciones  1503.02.03.09  Otros derivados de capital, deuda y commodities  1503.02.05  Derivados de crédito  1503.02.05.01   Total Return Swaps  1503.02.05.02   Credit Default Swaps   1503.02.05.09   Otros derivados de crédito  1503.02.09  Otros productos financieros derivados   1503.03  Macro‐Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés  1503.03.02  Derivados de tasa de interés  1503.03.02.01  Swaps de Tasas de Interés  1503.03.02.02  Forwards   1503.03.02.09  Otros derivados de tasa de interés     

1504 

 

1505  

CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO  1504.01  Cuentas por cobrar por venta de bienes  1504.02  Cuentas por cobrar por venta de servicios  1504.03  Cuentas por cobrar por alquiler de bienes  1504.04  Cuentas por cobrar por Fideicomiso  1504.04.01  Fideicomiso en garantía  1504.04.01.01  Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario  simultáneamente ‐ Ley 28579 97  1504.04.01.09  Otros contratos 41.5  1504.04.02  Fideicomisos en titulización  1504.04.02.01  Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario  41.5  simultáneamente ‐ Ley 28579  1504.04.02.09  Otros contratos 41.5  1504.04.09  Otros fideicomisos  1504.04.09.01  Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario  simultáneamente ‐ Ley 28579 41.5  1504.04.09.09  Otros contratos41.5  1504.09  Otras  CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS  1505.01  Seguros pagados por cuenta de terceros  1505.01.01  Seguros de incendio, terremoto y líneas aliadas  

97

 Incorporado por la Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006 

 

106

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1505.01.02  Seguros de vida   1505.02  Impuestos pagados por cuenta de terceros  1505.09  Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros     

1506  

COMISIONES  POR COBRAR   1506.01  Comisiones por cobrar por garantías otorgadas  1506.02  Comisiones por cobrar por líneas de crédito  1506.03  Comisiones por cobrar por cartas de crédito  1506.04  Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior  1506.05  Comisiones por cobrar por servicios de custodia  1506.06  Comisiones por cobrar por servicios de cobranza  1506.07  Comisiones  por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad  1506.08  Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza  1506.08.01  Fideicomisos  1506.08.02  Comisiones de Confianza  1506.19  Otras comisiones  por cobrar  

   

1507  

CUENTAS  POR COBRAR DIVERSAS  1507.01 Reclamos a terceros  1507.02  Adelantos al personal  1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros  1507.04 Contratos  de  arrendamiento  financiero  resueltos  pendientes  de  recuperación  de  los  98 bienes   1507.04.05 Vencidos     42  1507.04.06 En cobranza judicial   42  1507.05 Contratos  de  capitalización  inmobiliaria  resueltos  pendientes  de  restitución  de  los  bienes42.1  1507.05.05    Vencidos     42.1  1507.05.06  En cobranza judicial   42.1  1507.06 Derecho  de  uso  de  inmueble,  tributos  y  otras  cuentas  por  cobrar  a  clientes  por  contratos de capitalización inmobiliaria 42.1  1507.07   Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 42.2  1507.09  Otras 

 

1508 

 

  1509  

  RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR   1508.04  Rendimientos  devengados  de  cuentas  por  cobrar  por  venta  de  bienes  y  servicios  y  fideicomisos  1508.05  Rendimientos  devengados  de  cuentas  por  cobrar  de  pagos  efectuados  por  cuenta  de  terceros.  1508.07  Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.  (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)  1509.04  (Provisión  para    deudores  por  cuentas  por  cobrar  de  venta  de  bienes  y  servicios,  y  fideicomisos)  1509.04.01  (Provisión para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos)  1509.04.01.01  (Provisiones según disposiciones SBS)  1509.04.01.09  (Otras Provisiones)  1509.04.09  (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios)  1509.05  (Provisión para deudores por cuentas por  cobrar de pagos por cuenta de terceros)  1509.07  (Provisión para cuentas por cobrar diversas)  1509.07.01 (Reclamos a terceros)  42  42  1509.07.02 (Adelantos al personal)  

98

 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343‐2003 del 24.09.2003 

 

107

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

1509.07.03 (Indemnizaciones reclamadas por siniestros)    42  1509.07.04 (Contratos  de  arrendamiento  financiero  resueltos  pendientes  de  recuperación de los bienes)    42  1509.07.05 (Contratos  de  capitalización  inmobiliaria  resueltos  pendientes  de  99 restitución de los bienes)   1509.07.07   Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 100  1509.07.09   (Otras)   42    16  BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO      1601   BIENES REALIZABLES  1601.01  Bienes para arrendamiento financiero  1601.01.01  Bienes para colocación    1601.01.02 Bienes recuperados  1601.02   Bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria 101  1601.02.01 Bienes para colocación 42.1  42.1 1601.02.02 Bienes restituidos    1601.09  Otros bienes realizables      1602   BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS  1602.01  Valores, títulos y metales preciosos recibidos en   pago y adjudicados  1602.01.01  Valores y títulos  1602.01.02 Joyas y metales preciosos  1602.02  Productos y mercaderías recibidos en pago y adjudicados   1602.02.01  Agrícolas  1602.02.02  Mineras  1602.02.09  Otros  1602.03  Inmuebles recibidos en pago y adjudicados  1602.03.01  Terrenos  1602.03.02  Edificios y otras construcciones  1602.04  Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados  1602.04.01  Mobiliario   1602.04.02  Equipo  1602.05  Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas  1602.05.01  Maquinarias  1602.05.02 Unidades de transporte    1602.06  Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados 102      1602.06.01   Fideicomisos de dación en pago 43        1602.06.01.01 Bienes muebles 43        1602.06.01.02 Bienes inmuebles 43  1602.06.02  Otros fideicomisos 43        1602.06.02.01 Bienes muebles 43        1602.06.02.02 Bienes inmuebles 43  1602.09 Otros bienes recibidos en  pago y adjudicados      1603   BIENES FUERA DE USO  1603.01  Inmuebles  1603.02  Mobiliario y equipo  1603.03  Equipos de transporte y maquinarias  1603.09  Otros bienes fuera de uso  99

 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257‐2005 del 10.02.2005   Incorporado por la Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006   Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 980‐2006 del 04.08.2006  102  Incorporado mediante Circular B‐ 2096‐2001 del 23.08.2001  100 101

 

108

 

   

1609 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

(PROVISIONES  Y  DEPRECIACIONES  PARA  BIENES  REALIZABLES,  RECIBIDOS  EN  PAGO,  ADJUDICADOS Y  BIENES FUERA DE USO) 103  1609.01 (Provisión para bienes realizables)  43.1  1609.01.01   (Provisión para bienes realizables)  1609.01.02   (Depreciación para bienes realizables) 43.1  1609.02 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)  43.1  1609.02.01   (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)  1609.02.02   (Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados) 43.1  1609.03 (Provisión para bienes fuera de uso) 

  17  INVERSIONES   EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 104      1701   INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN  PERSONAS JURIDICAS DEL  PAÍS    1701.01  Subsidiarias País    1701.09  Otras      1702   INVERSIONES  POR  PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL  EN  PERSONAS JURIDICAS DEL EXTERIOR    1702.01  Subsidiarias del Exterior     1702.09  Otras      1703   INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS    1703.01  Inversiones en Asociaciones en Participación     1703.09  Inversiones en otros contratos asociativos      1704   INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO    1704.01  Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito      1705   CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR    1705.01  Capital Asignado a Sucursales del Exterior        1707   INVERSIONES   PERMANENTES   DE DISPONIBILIDAD   RESTRINGIDA   1707.01  Inversiones por participación patrimonial en personas jurídicas del país de disponibilidad  restringida.  1707.02  Inversiones  por  participación  patrimonial  en  personas  jurídicas  del  exterior  de  disponibilidad restringida.  1707.03  Inversiones  en  asociaciones  en  participación  y  otros  contratos  asociativos  de  disponibilidad restringida  1707.04  Inversiones  en  aportes  al  Fondo  de  Cajas  Municipales  de  Ahorro  y  Crédito  de  disponibilidad restringida.  1707.05  Inversiones  en  aportes  de  Capital  asignado  a  sucursales  del  exterior  de  disponibilidad  restringida.   

18  INMUEBLES,   MOBILIARIO  Y  EQUIPO      1801   TERRENOS    1801.01  Terrenos        1802   EDIFICIOS   E   INSTALACIONES    1802.01  Edificios  103

 Modificada por la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005 

  104

  Modificada  la  denominación  por  la  Resol.  SBS  N°  10639‐2008  del  31.10.2005.  Asimismo,  mediante  la  citada  Resolución  se  eliminan las cuentas 1708 y 1709. 

 

109

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

     

 

1802.02  Instalaciones 

1803        

MOBILIARIO Y EQUIPO  1803.01  Mobiliario   1803.02  Equipos de computación  1803.09  Otros bienes y equipos de oficina 

1804      

EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS  1804.01  Vehículos  1804.02  Maquinarias 

   

1805  

BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA 105  1805.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria 43.2  43.2  1805.01.01  Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero  1805.01.02  Inmuebles recibidos en capitalización inmobiliaria 43.2  1805.02  Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero  1805.03  Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero  1805.09  Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero 

   

1806  

OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR RECIBIR    1806.01 Obras en ejecución  1806.01.01  Obras ejecutadas por la propia empresa 43.2  1806.01.01.01   Obras  sujetas  a  contratos  de  capitalización  43.2 inmobiliaria   1806.01.01.02  Obras  no  sujetas  a  contratos  de  capitalización  inmobiliaria43.2  1806.01.02  Obras ejecutadas por terceros 43.2  1806.01.02.01   Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 43.2  1806.01.02.02   Obras  no  sujetas  a  contratos  de  capitalización  inmobiliaria 43.2  1806.02 Bienes por recibir 

   

1807  

INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES  ALQUILADAS  1807.01  Instalaciones  en propiedades alquiladas    1807.02  Mejoras en propiedades alquiladas   

   

1808 

 BIENES   CEDIDOS   EN ARRENDAMIENTO  FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA43.2  1808.01  Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria 43.2  1808.01.01  Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 43.2  1808.01.02  Inmuebles cedidos en capitalización inmobiliaria 43.2  1808.02  Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero  1808.03  Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero  1808.09  Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero 

1809        

(DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)  1809.02  (Depreciación acumulada de edificios e instalaciones)  1809.03  (Depreciación acumulada de mobiliario y equipo)  1809.04  (Depreciación acumulada de equipos de transporte y maquinarias)  1809.05 (Depreciación    acumulada    de    bienes  recibidos    en  arrendamiento  financiero  y  en  capitalización inmobiliaria) 106  1809.05.01  (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero 

   

   

43.2

43.3 

105

 Modificado por Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005   Modificado por Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005 

106

 

110

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1809.05.02  (Depreciación acumulada de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria  43.3 

1809.07  (Amortización acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas)  1809.08  (Depreciación  acumulada  de  bienes  cedidos  en  arrendamiento  financiero  y  en  43.3 capitalización inmobiliaria)    1809.08.01  (Depreciación acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero43.3  1809.08.02  (Depreciación acumulada de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria43.3    19  OTROS ACTIVOS      1901   PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS      1901.01  Seguros pagados por anticipado    1901.02  Alquileres pagados por anticipado    1901.03  Publicidad y mercadeo pagados por anticipado    1901.04  Suscripciones pagadas por anticipado    1901.05  Comisiones por servicios pagados por  anticipado    1901.06  Entregas a rendir cuenta    1901.07  Útiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado     1901.18  Otras cargas diferidas    1901.19  Otras gastos pagados por anticipado       1902   INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO    1902.01  Intereses pagados por anticipado    1902.02  Comisiones pagadas por anticipado    1902.03  Intereses y comisiones por operaciones de reporte    1902.04  Intereses y comisiones por pactos de recompra      1903   PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA    1903.01  Pagos a cuenta del  Impuesto a la Renta      1904   GASTOS AMORTIZABLES      1904.01  Gastos de organización  e instalación    1904.02  Gastos de reorganización administrativa    1904.03  Software adquirido    1904.07  Goodwill    1904.08  Otros gastos amortizables    1904.09  (Amortización acumulada por  gastos amortizables)  1904.09.01  (Amortización acumulada por gastos de organización e instalación)  1904.09.02  (Amortización acumulada por gastos de reorganización  administrativa)  1904.09.03  (Amortización acumulada por gastos de software adquirido)  1904.09.07  (Amortización acumulada del goodwill)  1904.09.08  (Amortización acumulada por otros gastos amortizables)      1906   CRÉDITO FISCAL    1906.01  Crédito fiscal del  Impuesto General a las Ventas    1906.02  Crédito fiscal del Impuesto a la Renta    1906.09  Otros      1907   BIENES DIVERSOS    1907.01  Obras de arte    1907.02  Monedas y joyas    1907.03  Biblioteca    1907.04  Instituciones sociales y gremiales    1907.06  Bienes de Disponibilidad Restringida    1907.09  Otros 

 

111

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

   

   

 

1908                  

OPERACIONES EN TRÁMITE  1908.01  Cheques rechazados  1908.02  Faltantes de caja  1908.03  Cheques falsificados  1908.04  Documentos extraviados  1908.05  Diferencias por regularizar  1908.06  Adelantos a proveedores  1908.07  Operaciones por liquidar  1908.09  Otras 

1909      

OFICINA    PRINCIPAL,  SUCURSALES   Y   AGENCIAS  1909.01  Operaciones país  1909.02  Operaciones exterior 

  2  PASIVO    21  OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO      2101   OBLIGACIONES A LA VISTA    2101.01 Depósitos en cuenta corriente  2101.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 107  44 2101.01.09 Otros        2101.02  Cuentas corrientes sin movimiento    2101.03  Cheques certificados    2101.04  Cheques de gerencia    2101.05  Órdenes de pago de gerencia    2101.06  Cheques de viajero   2101.07  Giros  por pagar  2101.07.01  Giros  por pagar país  2101.07.02  Giros  por pagar exterior    2101.08  Transferencias por pagar     2101.08.01  Transferencias por pagar país     2101.08.02  Transferencias por pagar exterior    2101.09  Depósitos del público vencidos     2101.09.01  Certificados de depósitos negociables     2101.09.02  Certificados de depósitos no negociables      2101.09.02.01  Certificados  de  depósitos  no  negociables  personas  naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro      2101.09.02.02  Certificados  de  depósitos  no  negociables  otras  personas  jurídicas     2101.09.03  Otros Depósitos  2101.09.03.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  2101.09.03.02  Otras personas jurídicas  2101.10  Valores y títulos  vencidos  2101.11  Obligaciones subordinadas vencidas  2101.12  Depósitos judiciales y administrativos  2101.12.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  2101.12.02  Otras personas jurídicas    2101.13  Retenciones judiciales a disposición     2101.13.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro     2101.13.02  Otras personas jurídicas 

107

 Incorporado por Resol. SBS N° 1925‐2004 del 25.11.2004 

 

112

 

     

       

2102    

 

 

2103    

   

 

 

 

 

   

2104    

     

 

2105  

2101.14  2101.15  2101.16              2101.17  2101.19 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Cobranzas por liquidar  Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos  Obligaciones por fideicomisos  2101.16.01  COFIDE      2101.16.01.01  Bonos D.S. Nº 114‐98‐EF      2101.16.01.02  Bonos D.S. Nº 099‐99‐EF      2101.16.01.09  Otros  2101.16.09  Otras   Obligaciones por comisiones de confianza  Otras obligaciones a la vista 

OBLIGACIONES POR CUENTAS  DE  AHORRO  2102.01  Depósitos de ahorro activos      2102.01.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro     2102.01.02  Otras personas jurídicas  2102.02  Depósitos de ahorro inactivos     2102.02.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  2102.02.02 Otras personas jurídicas    OBLIGACIONES  POR  CUENTAS  A  PLAZO  2103.01  Certificados de depósito      2103.01.01  Certificados de depósito negociable      2103.01.02  Certificados de depósito no  negociable       2103.01.02.01  Certificados  de  depósito  no  negociable  personas  naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro   2103.01.02.02  Certificados  de  depósito  no  negociable  otras  personas  jurídicas  2103.02  Certificados bancarios  2103.03  Cuentas a plazo     2103.03.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro     2103.03.02  Otras personas jurídicas  2103.04  Depósitos para planes progresivos     2103.04.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro     2103.04.02  Otras personas jurídicas  2103.05  Depósitos compensación de tiempo de servicios     2103.05.01  Ordinarios     2103.05.02  Convenios  2103.06  Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera     2103.06.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro     2103.06.02  Otras personas jurídicas  2103.09  Otras obligaciones  por cuentas a plazo     2103.09.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  2103.09.02 Otras personas jurídicas  OBLIGACIONES  CON  INSTITUCIONES RECAUDADORAS  DE  TRIBUTOS  2104.01  Tributos por cuenta propia     2104.01.01  Impuesto a la Renta     2104.01.02  Impuesto General a las Ventas     2104.01.03  Otras Contribuciones     2104.01.04  Administradoras de Fondos de Pensiones     2104.01.09  Otros Tributos por cuenta propia  2104.02  Tributos retenidos  2104.03 Tributos recaudados  OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO  

113

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

2105.01                   

 

2105.02                          2105.03                          2105.04    

 

  

     

 

2106      

2105.09 

 

Ventas en corto  2105.01.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  2105.01.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  2105.01.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  2105.01.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  2105.01.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros  2105.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  2105.01.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  2105.01.19  Otros valores y títulos   Operaciones de reporte   2105.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  2105.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  2105.02.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  2105.02.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  2105.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros  2105.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  2105.02.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  2105.02.19  Otros valores y títulos   Pactos de recompra  2105.03.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  2105.03.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  2105.03.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  2105.03.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  2105.03.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros  2105.03.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  2105.03.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  2105.03.19  Otros valores y títulos   Préstamos de valores  2105.04.01  Obligación del Prestamista  2105.04.01.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  2105.04.01.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  2105.04.01.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  2105.04.01.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  2105.04.01.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros  2105.04.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  2105.04.01.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias  2105.04.01.19  Otros valores y títulos   2105.04.02  Obligación del Prestatario  2105.04.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  2105.04.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  2105.04.02.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  2105.04.02.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  2105.04.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros  2105.04.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  2105.04.02.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias  2105.04.02.19  Otros valores y títulos   Otros 

BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES  2106.01  Compensación por tiempo de servicios  2106.02  Jubilación 

114

 

     

2107    

 

 

 

   

2108      

 

   

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

2106.09  Otros  OBLIGACIONES  CON  EL  PÚBLICO RESTRINGIDAS  2107.01  Depósitos inmovilizados     2107.01.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro     2107.01.02  Otras personas jurídicas  2107.02  Retenciones judiciales     2107.02.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro     2107.02.02  Otras personas jurídicas  2107.03  Depósitos judiciales y administrativos     2107.03.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro     2107.03.02  Otras personas jurídicas  2107.04  Depósitos en garantía     2107.04.01  Depósitos en garantía para créditos        2107.04.01.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro        2107.04.01.02  Otras personas jurídicas     2107.04.02  Depósitos en garantía por operaciones contingentes        2107.04.02.01   Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro    2107.04.02.02   otras personas jurídicas         2107.04.09  Otros depósitos en garantía  2107.04.09.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  2107.04.09.02  Otras personas jurídicas  2107.09  Otras obligaciones con el público restringidas  2107.09.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  2107.09.02  Otras personas jurídicas  GASTOS    POR    PAGAR   DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO  2108.01  Gastos  por pagar de  obligaciones con el público a la vista  2108.02  Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas de ahorro     2108.02.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro     2108.02.02  Otras personas jurídicas  2108.03  Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas a  plazo     2108.03.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro     2108.03.02  Otras personas jurídicas  2108.04  Gastos por pagar de obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos  2108.05  Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento     2108.05.02  Intereses y comisiones de operaciones de reporte  2108.05.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  2108.05.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  2108.05.02.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  2108.05.02.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  2108.05.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros  2108.05.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades   2108.05.02.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias  2108.05.02.19  Otros valores y títulos   2108.05.03  Intereses y comisiones de pactos de recompra  2108.05.03.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  2108.05.03.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales   2108.05.03.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  2108.05.03.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  2108.05.03.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros  2108.05.03.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades. 

115

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

 

2108.05.03.08  Valores y títulos emitidos por sociedades no financieras  2108.05.03.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias  2108.05.03.19  Otros valores y títulos   2108.05.04  Intereses y comisiones de préstamos de valores  2108.05.04.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  2108.05.04.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales   2108.05.04.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  2108.05.04.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  2108.05.04.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros  2108.05.04.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades.  2108.05.04.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias  2108.05.04.19  Otros valores y títulos   2108.07  Gastos por pagar de obligaciones con el público restringidas     2108.07.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  2108.07.02 Otras personas jurídicas 

  22  FONDOS INTERBANCARIOS        2201   FONDOS INTERBANCARIOS      2201.01  Bancos    2201.02  Financieras    2201.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito    2201.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito    2201.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES    2201.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito   108   2201.09  Otras empresas del sistema financiero       2208   GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS      2208.01  Bancos    2208.02  Financieras    2208.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito    2208.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito    2208.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES    2208.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito  45   2208.09  Otras empresas del sistema financiero      23   DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS  INTERNACIONALES      2301   DEPÓSITOS  A  LA  VISTA    2301.01 Depósitos a la vista de empresas  del sistema financiero del país   46 2301.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias     2301.01.09 Otros 109    2301.02  Depósitos a la vista de instituciones  del sistema financiero del exterior    2301.03   Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias  2301.03.01  Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias   46  2301.03.09 Otros   46    2301.04  Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales      2302   DEPÓSITOS DE AHORRO  108

 Modificado por la Res. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005   Incorporado por Resol. SBS N° 1925‐2004 del 25.11.2004 

109

 

 

116

 

2302.01  2302.02  2302.03  2302.04 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país  Depósitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del exterior  Depósitos de ahorro de la  oficina matriz, sucursales y subsidiarias  Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales 

   

2303  

DEPÓSITOS A PLAZO  2303.01  Depósitos a plazo de empresas  del sistema financiero del país  2303.02  Depósitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior  2303.03  Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias  2303.04  Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales 

   

2308 

 GASTOS POR PAGAR POR  DEPÓSITOS  DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS  FINANCIEROS INTERNACIONALES   2308.01  Gastos  por  pagar  por  depósitos  a  la  vista  de  empresas  del  sistema  financiero  y  organismos financieros internacionales   2308.01.01  Depósitos a la vista país   2308.01.02  Depósitos a la vista exterior   2308.01.03  Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias  2308.01.04  Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales   2308.02  Gastos  por  pagar  por  depósitos  de  ahorro  de  empresas  del  sistema  financiero  y  organismos financieros internacionales  2308.02.01  Depósitos de ahorro país   2308.02.02  Depósitos de ahorro exterior  2308.02.03  Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias   2308.02.04  Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales   2308.03  Gastos por pagar por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos  financieros internacionales  2308.03.01  Depósitos a plazo país   2308.03.02  Depósitos a plazo exterior   2308.03.03  Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias  2308.03.04  Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales  

 

 

24  ADEUDOS  Y   OBLIGACIONES FINANCIERAS  A  CORTO  PLAZO        2401   ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ    2401.01  Adeudos con garantía de títulos valores  2401.02  Operaciones de mercado abierto    2401.03  Pactos de recompra ‐ títulos  2401.04  Pactos de recompra ‐ divisas  2401.09  Otras obligaciones      2402   ADEUDOS  Y  OBLIGACIONES CON  LA CORPORACIÓN  FINANCIERA DE DESARROLLO   2402.02  Adeudos por préstamos ordinarios  2402.02.01  No subordinados  2402.02.02  Subordinados porción computable  2402.02.03  Subordinados porción no computable  2402.03  Adeudos por préstamos especiales  2402.03.01  No subordinados  2402.03.02  Subordinados porción computable  2402.03.03  Subordinados porción no computable  2402.09  Otras obligaciones       2403   ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS  2403.01  Avances en cuenta corriente  2403.02  Adeudos por préstamos ordinarios 

 

117

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

2403.03 

2403.04 2403.05 2403.06  2403.09     

2404      

 

       

2405    

     

2406    

       

2407    

       

2408      

 

2403.02.01  No subordinados  2403.02.02  Subordinados porción computable  2403.02.03  Subordinados porción no computable  Adeudos por préstamos especiales  2403.03.01  No subordinados  2403.03.02  Subordinados porción computable  2403.03.03  Subordinados porción no computable  Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero  Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 110  Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias  Otras obligaciones 

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR  2404.01  Avances en cuenta corriente  2404.02  Adeudos por préstamos ordinarios     2404.02.01  No subordinados     2404.02.02  Subordinados porción computable     2404.02.03  Subordinados porción no computable  2404.03  Adeudos por préstamos especiales     2404.03.01  No subordinados     2404.03.02  Subordinados porción computable     2404.03.03  Subordinados porción no computable  2404.06  Adeudos con la oficina matriz,  sucursales y subsidiarias  2404.09  Otras obligaciones  ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES  2405.01  Adeudos por préstamos     2405.01.01  Adeudos por préstamos ‐ no subordinados     2405.01.02  Adeudos por préstamos ‐ subordinados porción computable     2405.01.03  Adeudos por préstamos ‐ subordinados porción no computable  2405.09  Otras obligaciones  OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES  DEL PAÍS  2406.01  Adeudos por préstamos  2406.01.01 Adeudos por préstamos ‐ no subordinados  2406.01.02  Adeudos por préstamos ‐ subordinados porción computable  2406.01.03  Adeudos por préstamos ‐ subordinados porción no computable  2406.06  Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias  2406.09  Otras obligaciones   OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES  DEL EXTERIOR  2407.01  Adeudos por préstamos  2407.01.01  Adeudos por préstamos ‐ no subordinados  2407.01.02  Adeudos por préstamos ‐ subordinados porción computable  2407.01.03  Adeudos por préstamos ‐ subordinados porción no computable  2407.06  Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias  2407.09  Otras obligaciones  GASTOS POR  PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES  FINANCIERAS  A  CORTO  PLAZO  2408.01  Gastos por pagar de adeudos y  obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú  2408.02  Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación  Financiera de Desarrollo   

110

 Incorporado por Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005 

 

 

118

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

2408.03  Gastos  por  pagar  de  adeudos  y  obligaciones  con  empresas  del  sistema  financiero  del  país  2408.04  Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del  exterior  2408.05  Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales  2408.06  Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del  país  2408.07  Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior     25  CUENTAS    POR   PAGAR          2501   AJUSTES  A  LOS  ACTIVOS  POR  MACRO‐COBERTURAS  DE  VALOR  RAZONABLE  POR  RIESGO  DE  TASA DE INTERÉS 111      2502   PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 112    2502.01  Derivados de moneda extranjera  2502.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)  2502.01.02  Forwards   2502.01.04  Futuros  2502.01.05  Opciones  2502.01.09  Otros derivados de moneda extranjera  2502.02  Derivados de tasa de interés  2502.02.01  Swaps de Tasas de Interés  2502.02.02  Forwards  2502.02.04  Futuros  2502.02.05  Opciones  2502.02.09  Otros derivados de tasa de interés  2502.03  Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities  2502.03.01  Swaps  2502.03.02  Forwards   2502.03.04  Futuros  2502.03.05  Opciones  2502.03.09  Otros derivados de capital, deuda y commodities  2502.05  Derivados de crédito  2502.05.01  Total Return Swaps  2502.05.02  Credit Default Swaps  2502.05.09  Otros derivados de credito    2502.07  Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de  reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 113  2502.07.01  Operaciones de reporte  2502.07.01.01  Compras a futuro  2502.07.01.02  Ventas a futuro  2502.07.02  Pactos de recompra  2502.07.02.01  Compras a futuro  2502.07.02.02  Ventas a futuro  2502.09  Otros productos financieros derivados      2503   PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 46.3    2503.01  Coberturas de valor razonable      2503.01.01  Derivados de moneda extranjera        2503.01.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)        2503.01.01.02  Forwards   111

 Incorporado por Resol. SBS N° 1349‐2008 del 06.05.2008    Modificado  por  Resol.  SBS  N°  981‐2005  del  27.06.2005.  Posteriormente  modificado  por  la  Resol.  SBS  Nº  1349‐2008  del  06.05.2008  113  Modificado por Resol. SBS N° 1067‐2005 del 19.07.2005  112

 

119

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

     

 

 

   

 

2504      

 

            2503.01.02                      2503.01.03 

2503.01.01.04  Futuros  2503.01.01.05  Opciones  2503.01.01.09  Otros derivados de moneda extranjera     Derivados de tasas de interés    2503.01.02.01  Swaps de Tasas de Interés    2503.01.02.02  Forwards    2503.01.02.04  Futuros    2503.01.02.05  Opciones    2503.01.02.09  Otros derivados de tasa de interés      Derivados  de  instrumentos  representativos  de  capital,  deuda  y  commodities  2503.01.03.01  Swaps  2503.01.03.02  Forwards   2503.01.03.04  Futuros  2503.01.03.05  Opciones  2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commoditie  2503.01.05  Derivados de crédito  2503.01.05.01 Total Return Swaps  2503.01.05.02  Credit Default Swaps   2503.01.05.09  Otros derivados de crédito  2503.01.09  Otros productos financieros derivados   2503.02  Coberturas de Flujos de Efectivo      2503.02.01  Derivados de moneda extranjera   2503.02.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)  2503.02.01.02  Forwards   2503.02.01.04  Futuros  2503.02.01.05  Opciones  2503.02.01.09  Otros derivados de moneda extranjera       2503.02.02  Derivados de tasa de interés  2503.02.02.01  Swaps de Tasas de Interés  2503.02.02.02  Forwards  2503.02.02.04  Futuros  2503.02.02.05  Opciones  2503.02.02.09  Otros derivados de tasa de interés     2503.02.03  Derivados  de  instrumentos  representativos  de  capital,  deuda  y  commodities        2503.02.03.01  Swaps  2503.02.03.02  Forwards   2503.02.03.04  Futuros  2503.02.03.05  Opciones  2503.02.03.09  Otros derivados de capital, deuda y commodities     2503.02.05  Derivados de crédito        2503.02.05.01  Total Return Swaps        2503.02.05.02  Credit Default Swaps         2503.02.05.09  Otros derivados de crédito      2503.02.09  Otros productos financieros derivados   2503.03  Macro‐Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés     2503.03.02  Derivados de tasa de interés        2503.03.02.01  Swaps de Tasas de Interés        2503.03.02.02  Forwards         2503.03.02.09  Otros derivados de tasa de interés  CUENTAS  POR  PAGAR  DIVERSAS  2504.01  Acreedores por operaciones con tarjetas de  crédito  2504.02  Seguros por cuenta de  prestatarios 

120

 

       

   

   

DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR  2505.01  Dividendos por pagar  2505.02  Participaciones por pagar  2505.03  Vacaciones por pagar  2505.04  Remuneraciones por pagar  2505.05  Honorarios por pagar  2505.06  Dietas por pagar  2505.09  Otros gastos de personal  

2506      

PROVEEDORES  2506.01  Proveedores  de bienes  2506.02  Proveedores de servicios 

 2507  

PRIMAS  AL  FONDO  DE  SEGURO  DE  DEPOSITOS  Y  APORTE  A  LA  FEDERACIÓN PERUANA  DE   CAJAS  MUNICIPALES  DE AHORRO  Y  CRÉDITO  2507.01  Primas al Fondo de Seguro de Depósitos  2507.02  Aporte a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 

       

Seguros por cuenta de  depositantes  Retenciones para declaratoria de fábrica  Garantías por alquileres  Suscripción de acciones  Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero  Obligaciones por contratos de capitalización inmobiliaria sobre bienes en construcción 114  Intereses por pagar sobre capitalización inmobiliaria 46.5  Otros 

2505  

 

 

2504.03  2504.04  2504.06  2504.07  2504.08 2504.09 2504.10 2504.19 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

2508      

GASTOS  POR  PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR  2508.01  Gastos por  pagar de cuentas por pagar   2508.09  Otros gastos por  pagar  

  26  ADEUDOS Y OBLIGACIONES  FINANCIERAS A LARGO PLAZO    2602   ADEUDOS  Y  OBLIGACIONES  CON  LA CORPORACIÓN  FINANCIERA  DE DESARROLLO     2602.02  Adeudos por préstamos ordinarios     2602.02.01  No subordinados     2602.02.02  Subordinados porción computable     2602.02.03  Subordinados porción no computable    2602.03  Adeudos por préstamos especiales     2602.03.01  No subordinados     2602.03.02  Subordinados porción computable     2602.03.03  Subordinados porción no computable    2602.09  Otras obligaciones       2603   ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS    2603.02  Adeudos por préstamos ordinarios     2603.02.01  No subordinados     2603.02.02  Subordinados porción computable     2603.02.03  Subordinados porción no computable    2603.03  Adeudos por préstamos especiales     2603.03.01  No subordinados     2603.03.02  Subordinados porción computable     2603.03.03  Subordinados porción no computable  114

 Incorporado por Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005 

 

 

121

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

       

2604    

 

     

 

2605    

       

2606    

       

2607    

       

2608      

2603.04 2603.05 2603.06  2603.09 

 

Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero  Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 115  Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias  Otras obligaciones 

ADEUDOS  Y  OBLIGACIONES  CON INSTITUCIONES  FINANCIERAS  DEL EXTERIOR  2604.02  Adeudos por préstamos ordinarios     2604.02.01  No subordinados     2604.02.02  Subordinados porción computable     2604.02.03  Subordinados porción no computable  2604.03  Adeudos por préstamos especiales     2604.03.01  No subordinados     2604.03.02  Subordinados porción computable     2604.03.03  Subordinados porción no computable  2604.06  Adeudos con la oficina matriz, sucursales y subsidiarias   2604.09  Otras obligaciones    ADEUDOS  Y  OBLIGACIONES  CON ORGANISMOS  FINANCIEROS  INTERNACIONALES  2605.01  Adeudos por préstamos  2605.01.01 Adeudos por préstamos ‐ no subordinados     2605.01.02  Adeudos por préstamos ‐ subordinados porción computable     2605.01.03  Adeudos por préstamos ‐ subordinados porción no computable  2605.09  Otras obligaciones  OTROS ADEUDOS  Y  OBLIGACIONES DEL PAÍS  2606.02  Adeudos por préstamos     2606.02.01  Adeudos por préstamos ‐ no subordinados     2606.02.02  Adeudos por préstamos ‐ subordinados porción computable     2606.02.03  Adeudos por préstamos ‐ subordinados porción no computable  2606.06  Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias  2606.09  Otras obligaciones   OTROS  ADEUDOS  Y  OBLIGACIONES   DEL EXTERIOR  2607.01  Adeudos por préstamos     2607.01.01  Adeudos por préstamos ‐ no subordinados     2607.01.02  Adeudos por préstamos ‐ subordinados porción computable     2607.01.03  Adeudos por préstamos ‐ subordinados porción no computable  2607.06  Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias  2607.09  Otras obligaciones  GASTOS  POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO  2608.02  Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación  Financiera de Desarrollo  2608.03  Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país  2608.04  Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del  exterior  2608.05  Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales  2608.06  Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones  del  país  2608.07  Gastos por pagar de otros adeudos y   obligaciones  del exterior  

  27  PROVISIONES      2701   PROVISIONES  PARA  CRÉDITOS CONTINGENTES    2701.01  Provisiones para créditos contingentes específicas  115

 Incorporado por la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005 

 

 

122

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  

2701.01.01  Provisiones  para  créditos  contingentes  específicas  de  líneas  de  crédito  revolventes 116     2701.01.09  Otras provisiones para créditos contingentes específicas 46.7    2701.02  Provisiones para créditos contingentes genéricas     2701.02.01  Provisiones  para  créditos  contingentes  genéricas  de  líneas  de  crédito  46.7  revolventes     2701.02.09  Otras provisiones para créditos contingentes genéricas 46.7     

2702    

   

OTRAS PROVISIONES  2702.02  Provisiones para litigios y demandas   2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos  2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opción de compra 117  2702.05 Provisiones para Riesgo País 118  2702.05.01 Depósitos en el exterior  2702.05.03 Inversiones negociables y a vencimiento  2702.05.04 Créditos  2702.05.04.01 Créditos directos  2702.05.04.02 Créditos indirectos  2702.05.05 Cuentas por cobrar  2702.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados  2702.05.07 Inversiones permanentes  2702.06 Provisiones para desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria 119  120  2702.07   Provisión por bienes adjudicados y recuperados     2702.07.01 Provisión por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados47.2      2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados47.2    2702.09 Otras 

  28  VALORES,  TÍTULOS  Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN    2801   BONOS COMUNES    2801.01  Bonos comunes      2802   BONOS SUBORDINADOS    2802.01  Bonos subordinados ‐ D.L. 770  2802.01.01  Computables para cubrir riesgo crediticio  2802.01.03  No computables    2802.02  Bonos subordinados redimibles     2802.02.01  Computables para cubrir riesgo crediticio     2802.02.02  Computables para cubrir riesgos de mercado     2802.02.03  No computables    2802.03  Bonos subordinados no redimibles     2802.03.01  Computables para cubrir riesgo crediticio     2802.03.02  Computables para cubrir riesgo de mercado     2802.03.03  No computables    2802.04  Bonos subordinados convertibles en acciones     2802.04.01  Computable para cubrir riesgo crediticio     2802.04.02  Computable para cubrir riesgo de mercado     2802.04.03  No computable    2802.09  Otros bonos subordinados     2802.09.01  Computable para cubrir riesgo crediticio  116

 Incorporado  mediante Resol. SBS N° 1237‐2006 del 22.09.2006   Incorporado  mediante Resol. SBS N° 1227‐2002 del 29.11.2002  118  Incorporado mediante Resol. SBS N° 118‐2003 del 29.01.2003  119  Incorporado por Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005  120  Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005  117

 

123

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

         

       

   

   

 

 

 

2802.09.02  Computable para cubrir riesgo de mercado  2802.09.03  No computable 

2803        

BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES  2803.01  Bonos convertibles en acciones por decisión del emisor  2803.02  Bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor  2803.09  Otros bonos convertibles en acciones 

2804       2805          

BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO  2804.01  Bonos de arrendamiento financiero  INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS  2805.01  Bonos hipotecarios  2805.02  Letras hipotecarias  2805.03  Cédulas hipotecarias  2805.09  Otros instrumentos hipotecarios  

2806      

OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS  2806.01  Otras obligaciones subordinadas computables  2806.03  Otras obligaciones subordinadas no computables 

2807        

OTROS INSTRUMENTOS  REPRESENTATIVOS DE DEUDA  2807.01  Pagarés  2807.02  Obligaciones   2807.09  Otros instrumentos representativos de deuda 

2808                

GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN  2808.01  Gastos por pagar por bonos en circulación  2808.02  Gastos por pagar por bonos subordinados    2808.03  Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones  2808.04  Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero  2808.05  Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios  2808.06  Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas  2808.07  Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda 

 

  29  OTROS  PASIVOS      2901   INGRESOS DIFERIDOS  2901.01 Ingresos  por intereses y comisiones  121    2901.01.01  Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes   122     2901.01.03  Créditos reestructurados      2901.01.04  Créditos refinanciados 49    2901.01.05  Créditos vencidos      2901.01.06  Créditos en cobranza judicial  48     2901.01.07    123  2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado     2901.02.01  Créditos vigentes 124     2901.02.05  Créditos vencidos  51     2901.02.06  Créditos en cobranza judicial  51  121

 Incorporado por la Resol. SBS Nº 032‐2002 del 11.01.2002   Incorporado  por la Resol. SBS Nº 803‐2000 del 06.11.2000  123   Incorporado  por  la  Resol.  SBS  Nº  468‐2001  del  19.06.2001  y  eliminado  posteriormente  mediante  la  Resol.  1343‐2003  del  24.09.2003  124  Incorporado mediante Resol. 1343‐2003 del 24.09.2003  122

 

124

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

2901.03 2901.04       

 

 

Ingresos por rentas cobradas por anticipado  Ingresos por arrendamiento financiero no devengados  2901.04.01   Créditos vigentes     51      2901.04.01.01   Créditos comerciales‐ arrendamiento financiero 51      2901.04.01.02   Créditos microempresas‐arrendamiento financiero51  2901.04.01.03 Créditos de consumo‐ arrendamiento financiero51  2901.04.01.04 Créditos comerciales‐ lease‐back         51  2901.04.01.05 Créditos microempresas‐ lesae‐back    51  2901.04.01.06 Créditos de consumo‐lease‐back          51  2901.04.03 Créditos reestructurados      51        2901.04.03.01   Créditos comerciales‐ arrendamiento financiero    51        2901.04.03.02   Créditos microempresas‐arrendamiento financiero    51        2901.04.03.04   Créditos comerciales‐ lease‐back     51        2901.04.03.05   Créditos microempresas‐ lesae‐back     51  2901.04.04 Créditos refinanciados     51        2901.04.04.01   Créditos comerciales‐ arrendamiento financiero    51  2901.04.04.02 Créditos microempresas‐arrendamiento financiero      51  2901.04.04.03 Créditos de consumo‐ arrendamiento financiero      51  2901.04.04.04   Créditos comerciales‐ lease‐back      51  2901.04.04.05   Créditos microempresas‐ lesae‐back     51  2901.04.04.06   Créditos de consumo‐ lease‐back     51     2901.04.05   Créditos vencidos 125  52 2901.04.05.01   Créditos comerciales‐ arrendamiento financiero        52 2901.04.05.02   Créditos microempresas‐arrendamiento financiero     52 2901.04.05.03   Créditos de consumo‐ arrendamiento financiero      52 2901.04.05.04    Créditos comerciales‐ lease‐back        2901.04.05.05   Créditos microempresas‐ lesae‐back    52  52 2901.04.05.06   Créditos de consumo‐lease‐back       52 2901.04.06   Créditos en cobranza judicial        2901.04.06.01  Créditos comerciales‐ arrendamiento financiero     52  2901.04.06.02   Créditos microempresas‐arrendamiento financiero    52  2901.04.06.03   Créditos de consumo‐ arrendamiento financiero     52  52 2901.04.06.04    Créditos comerciales‐ lease‐back        2901.04.06.05   Créditos microempresas‐ lesae‐back     52  2901.04.06.06   Créditos de consumo‐lease‐back     52  126 2901.06   Capitalización de Acreencias      2901.06.01  Empresas Reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg. Nº 845 y Ley Nº  53 27146)   53    2901.06.02  Inversiones en Empresas Saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064‐99)    53    2901.06.03  Inversiones Decreto de Urgencia Nº 059‐2000    53 2901.06.04 Inversiones Otros Acuerdos Reestructuración    2901.07  Otros ingresos diferidos      2901.07.01  Transferencia de cartera crediticia  2901.07.02 Adquisición de cartera crediticia  2901.07.03 127  2901.07.04   Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y recuperados al activo  128  fijo 2901.07.09  Otros   

125

 Incorporadas mediante la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003   Incorporado  por la Resol. SBS Nº 664‐2000 del 27.09.2000  127  Incorporado  por la Resol. SBS Nº 468‐2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. SBS N° 1343‐2003  del 24.09.2003  128  Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535‐2005 del 06.10.2005  126

 

125

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

2901.08  Ingresos por venta de bienes   54.1 2901.08.01  Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados   54.1  2901.08.01.01  Créditos vigentes      2901.08.01.03  Créditos reestructurados    54.1  2901.08.01.04  Créditos refinanciados    54.1  2901.08.01.05  Créditos vencidos   54.1  2901.08.01.06  Créditos en cobranza judicial  54.1  54.1 2901.08.09  Otros   2901.09   (Costos de ventas diferidos)       

 

  2902    

SOBRANTES DE CAJA  2902.01  Sobrantes de caja 

2903      

IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS  2903.01  Impuesto a la renta  2903.02  Participaciones en las Utilidades 

2907   

   

 

   

   POR  CONTRA  DE  BIENES  CEDIDOS  EN  ARRENDAMIENTO    FINANCIERO  Y  EN  CAPITALIZACIÓN  INMOBILIARIA 129  2907.01  Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria 54.2  2907.01.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 54.2  2907.01.02 Inmuebles cedidos en capitalización inmobiliaria 54.2  2907.02  Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero  2907.03  Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero  2907.09  Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero 

  2908            

OPERACIONES EN TRÁMITE  2908.04  Documentos extraviados  2908.05  Diferencias por regularizar  2908.06  Entregas por identificar    2908.07  Operaciones por liquidar  2908.09  Otras 

2909      

OFICINA  PRINCIPAL,  SUCURSALES  Y AGENCIAS   2909.01  Operaciones país  2909.02  Operaciones exterior 

  3  PATRIMONIO    31  CAPITAL SOCIAL      3101   CAPITAL PAGADO    3101.01  Capital pagado por acciones      3101.01.01  Aportes en efectivo  3101.01.02  Reinversión de utilidades   3101.01.03  Revaluación especial autorizada por la SBS  3101.01.04  Reservas  3101.01.05  Obligaciones capitalizadas   3101.01.06  Reexpresión por inflación  3101.01.07  Acciones por conversión de bonos subordinados   3101.01.08  Acciones por conversión de bonos convertibles  3101.01.09  Aportes en inmuebles   129

 Incorporada por la Resol. SBS Nº 257‐2005 del 10.02.2005 

 

126

 

3101.01.10         

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Deuda subordinada capitalizada 

3102    

CAPITAL SUSCRITO  3102.01  Capital suscrito 

3103    

(SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE  PAGO)  3103.01  (Suscripciones de capital pendientes de pago) 

  32  CAPITAL ADICIONAL      3201   DONACIONES    3201.01  Donaciones      3202   PRIMAS DE EMISIÓN    3202.01  Primas de emisión      3203   CAPITAL EN TRÁMITE    3203.01  Capital  en trámite      3204    GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA 130    33  RESERVAS      3301   RESERVA    LEGAL    3301.01  Aportes en efectivo    3301.02  Utilidades    3301.03  Revaluación especial autorizada por la SBS    3301.06  Reexpresión por inflación      3301.09   Otros  55        3302   RESERVAS LEGALES ESPECIALES    3302.01  Fondo de liberación de prendas  3302.09 Otras reservas legales especiales      3303    RESERVAS     FACULTATIVAS    3303.01  Reservas estatutarias    3303.02  Reservas para contingencias    3303.09  Otras reservas facultativas    36  AJUSTES  AL  PATRIMONIO      3602   REVALUACIONES  ESPECIALES  AUTORIZADAS   POR   SBS    3602.01  Revaluaciones  especiales autorizadas por SBS.      3603   RESULTADOS NO REALIZADOS 131    3603.03  Inversiones Disponibles para la Venta    3603.07   Diferencias de conversión      3605   RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO 132    38  RESULTADOS  ACUMULADOS  130

 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003   Incorporada la cuenta 3603 así como las subcuentas mediante la Resolución SBS Nº 10639‐208 del 31.10.2008  132  Incorporado por la Resol. SBS N° 1349‐2008 del 06.05.2008  131

 

127

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

   

 

3801      

UTILIDAD  ACUMULADA  3801.01  Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización  3801.02  Utilidad acumulada  sin acuerdo de capitalización 

   

3802  

 

3807  

(PÉRDIDA ACUMULADA) 133  3802.01 (Pérdida acumulada)     134 3802.03 Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria     MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL 135   

133

 Eliminada la subcuenta 3802.02 mediante la Resolución SBS Nº 10639‐208 del 31.10.2008   Incorporadas por Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005  135  Incorporada mediante la Resolución SBS Nº 10639‐208 del 31.10.2008  134

 

128

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

39  RESULTADO NETO DEL EJERCICIO      3901   UTILIDAD  NETA  DEL  EJERCICIO    3901.01  Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización    3901.02  Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización      3902   (PÉRDIDA  NETA  DEL  EJERCICIO)    3902.01  (Pérdida neta del ejercicio)    4  GASTOS    41  GASTOS  FINANCIEROS      4101   INTERESES  POR  OBLIGACIONES  CON EL PÚBLICO    4101.01  Intereses por obligaciones con el público a la vista  4101.01.01  Depósitos en cuenta corriente  4101.01.02  Cuentas corrientes sin movimiento  4101.01.03  Cheques certificados  4101.01.04  Cheques de gerencia  4101.01.05  Órdenes de pago de gerencia  4101.01.06  Cheques de viajero  4101.01.07  Giros  por pagar  4101.01.08  Transferencias por pagar  4101.01.09  Depósitos del público vencidos  4101.01.10  Valores y títulos vencidos  4101.01.11  Obligaciones subordinadas vencidas  4101.01.12  Depósitos judiciales y administrativos  4101.01.13  Retenciones judiciales a disposición  4101.01.14  Cobranzas por liquidar  4101.01.15  Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos  4101.01.16  Obligaciones por fideicomisos  4101.01.17  Obligaciones por comisiones de confianza  4101.01.19  Otras obligaciones a la vista    4101.02  Intereses por obligaciones con el público por cuentas de ahorro  4101.02.01  Depósitos de ahorro activos  4101.02.02  Depósitos de ahorro inactivos  4101.03  Intereses por obligaciones con el público por cuentas a plazo  4101.03.01  Certificados de depósito  4101.03.02  Certificados bancarios  4101.03.03  Cuentas a plazo  4101.03.04  Depósitos para planes progresivos  4101.03.05  Depósitos compensación tiempo de servicios  4101.03.06  Depósitos  con  contratos  swaps  y/o  compras  a  futuro  de  moneda  extranjera  4101.03.09  Otras obligaciones con el público por cuentas a plazo    4101.04  Intereses por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos  4101.04.01  Tributos por cuenta  propia  4101.04.02  Tributos retenidos  4101.04.03  Tributos recaudados  4101.05  Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento  4101.05.02  Intereses y comisiones de operaciones de reporte  4101.05.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  4101.05.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  4101.05.02.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 

 

129

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  

4101.07 

 

4101.05.02.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  4101.05.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros  4101.05.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  4101.05.02.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias  4101.05.02.19      Otros valores y títulos   4101.05.03  Intereses y comisiones de pactos de recompra  4101.05.03.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  4101.05.03.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  4101.05.03.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  4101.05.03.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  4101.05.03.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros  4101.05.03.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades.  4101.05.03.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias  4101.05.03.19  Otros valores y títulos   4101.05.04  Intereses y comisiones de préstamos de valores  4101.05.04.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  4101.05.04.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  4101.05.04.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  4101.05.04.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  4101.05.04.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros  4101.05.04.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  4101.05.04.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias  4101.05.04.19  Otros valores y títulos  Intereses por obligaciones con el público restringidas  4101.07.01  Depósitos inmovilizados  4101.07.02  Retenciones judiciales  4101.07.03  Depósitos judiciales y administrativos  4101.07.04  Depósitos en garantía  4101.07.09  Otras obligaciones con el público restringidas 

   

4102  

INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS  4102.01  Bancos  4102.02  Financieras  4102.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  4102.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  4102.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES  4102.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito  136 4102.09  Otras empresas del sistema financiero  

   

4103 

 INTERESES  POR  DEPÓSITOS  DE  EMPRESAS  DEL  SISTEMA  FINANCIERO  Y  ORGANISMOS  FINANCIEROS INTERNACIONALES  4103.01  Intereses  por  depósitos  a  la  vista  de  empresas  del  sistema  financiero  y  organismos  financieros internacionales  4103.01.01  Intereses por depósitos a la vista de empresas  del sistema financiero  del  país  4103.01.02  Intereses por depósitos a la vista de instituciones financieras del exterior 

 

136

 Modificado por la Res. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005 

 

130

 

 

   

4104    

 

 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

4103.01.03  Intereses  por  depósitos  a  la  vista  de  la  oficina  matriz,  sucursales  y   subsidiarias  4103.01.04  Intereses  por  depósitos  a  la  vista  de  organismos  financieros  internacionales.  4103.02  Intereses  por  depósitos  de  ahorro  de  empresas  del  sistema  financiero  y  organismos  financieros internacionales  4103.02.01  Intereses por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del  país  4103.02.02 Intereses por depósitos de ahorro de instituciones financieras del exterior  4103.02.03  Intereses  por  depósitos  de  ahorro  de  la  oficina  matriz,  sucursales  y  subsidiarias  4103.02.04  Intereses  por  depósitos  de  ahorro  de  organismos  financieros  internacionales.  4103.03  Intereses  por  depósitos  a  plazo  de  empresas  del  sistema  financiero  y  organismos  financieros internacionales  4103.03.01  Intereses  por  depósitos  a  plazo  de  empresas  del  sistema  financiero  del  país  4103.03.02  Intereses por depósitos a plazo de instituciones financieras del exterior  4103.03.03  Intereses  por  depósitos  a  plazo  de  la  oficina  matriz,  sucursales    y  subsidiarias  4103.03.04  Intereses por depósitos a plazo de organismos financieros internacionales  INTERESES POR ADEUDOS Y  OBLIGACIONES    FINANCIERAS  4104.01  Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del  Perú  4104.01.01  Adeudos con garantía de títulos valores    4104.01.02  Operaciones de mercado abierto   4104.01.03  Pactos de recompra‐títulos  4104.01.04  Pactos de recompra‐divisas   4104.01.09  Otras obligaciones  4104.02  Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo  4104.02.02  Intereses por préstamos ordinarios  4104.02.03  Intereses por préstamos especiales  4104.02.09  Intereses por otras obligaciones   4104.03  Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país  4104.03.01  Intereses por avances en cuenta corriente  4104.03.02  Intereses por préstamos ordinarios  4104.03.03  Intereses por préstamos especiales  4104.03.04  Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero  4104.03.06  Intereses por adeudos con la oficina matriz y subsidiarias  4104.03.09  Intereses por otras obligaciones  4104.04  Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior  4104.04.01  Intereses por avances en cuenta corriente  4104.04.02  Intereses por préstamos ordinarios  4104.04.03  Intereses por préstamos especiales  4104.04.06  Intereses por adeudos con la oficina matriz, sucursales y subsidiarias  4104.04.09  Intereses por otras obligaciones  4104.05  Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales  4104.05.01  Intereses por adeudos por préstamos  4104.05.09  Intereses por otras obligaciones  4104.06  Intereses por otros adeudos y obligaciones del país  4104.06.01  Intereses por otros préstamos  4104.06.06  Intereses por otros adeudos con la oficina matriz y subsidiarias  4104.06.09  Intereses por otras obligaciones  4104.07  Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior  4104.07.01  Intereses por otros préstamos 

131

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

4104.07.06  Intereses por otros adeudos con la oficina matriz y subsidiarias  4104.07.09  Intereses por otras obligaciones     

 

4105       4106      

 

 

 

   

   

INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR   4105.01  Intereses de cuentas por pagar  INTERESES POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN  4106.01  Intereses por bonos comunes     4106.01.01  Intereses por bonos comunes  4106.02  Intereses por bonos subordinados  4106.02.01  Intereses por bonos subordinados   4106.02.02  Intereses por bonos subordinados redimibles  4106.02.03  Intereses por bonos subordinados no redimibles  4106.02.04  Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones  4106.02.09  Intereses por otros bonos subordinados   4106.03  Intereses por bonos convertibles en acciones  4106.03.01  Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del emisor  4106.03.02  Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor  4106.03.09  Intereses por otros bonos convertibles en acciones   4106.04  Intereses por bonos de arrendamiento financiero  4106.05  Intereses por instrumentos hipotecarios   4106.05.01  Intereses por bonos hipotecarios  4106.05.02  Intereses por letras hipotecarias  4106.05.03  Intereses por títulos de crédito hipotecario  4106.05.04  Intereses por cédulas hipotecarias  4106.05.09  Intereses por otros instrumentos hipotecarios   4106.06  Intereses por otras obligaciones subordinadas  4106.06.01  Intereses por otras obligaciones subordinadas computables  4106.06.02  Intereses por otras obligaciones subordinadas no computables  4106.07  Intereses por otros instrumentos representativos de deuda  4106.07.01  Intereses por pagarés  4106.07.02  Intereses por obligaciones  4106.07.09  Intereses por otros instrumentos representativos de deuda 

4107  

COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES   FINANCIERAS  4107.01  Sobregiros en cuenta corriente  4107.02  Fondos Interbancarios  4107.03  Adeudos y otras obligaciones financieras  4107.06  Cuentas por pagar  4107.09  Otros 

4108      

DIFERENCIA DE CAMBIO   4108.01  Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera  4108.02  Pérdida  por productos financieros derivados de moneda extranjera para negociación  4108.02.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)  4108.02.02  Forwards  4108.02.04   Futuros  4108.02.05  Opciones  4108.02.09  Otros derivados de moneda extranjera  4108.03  Pérdida  por  productos  financieros  derivados  de  moneda  extranjera  con  fines  de  cobertura  4108.03.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps) 

 

137

137

  Modificado    por  la  Resol.  SBS  Nº  1349‐2008  del  06.05.1998.  Posteriormente  por  la  la  Resol.  SBS  Nº  10639‐2008  del  31.10.2008 

 

132

 

 

     

4109      

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

4108.03.02  Forwards  4108.03.04  Futuros  4108.03.05  Opciones  4108.03.09  Otros derivados de moneda extranjera  4108.04  Diferencia por nivelación de cambio  138 4108.04.03   Inversiones   57.2 4108.04.09   Otros    4108.09  Otros  CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS  4109.01  Reajuste por indexación  4109.02  Rendimiento aleatorio  4109.03  Resultado en la compraventa de valores  139  4109.04  Pérdidas de inversiones en subsidiarias y asociadas 4109.04.01  Inversiones en personas jurídicas del país  4109.04.01.01 Subsidiarias del país  4109.04.01.09  Otras  4109.04.02  Inversiones en personas jurídicas del exterior  4109.04.02.01  Subsidiarias del exterior  4109.04.02.09 Otras  4109.04.03  Inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos  4109.04.04   Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales de ahorro y Crédito  4109.04.07   Inversiones  de disponibilidad restringida  4109.05  Primas para Fondo de Seguro de Depósito  4109.07  Gastos por líneas de crédito  4109.08  Cargos por bienes recibidos en arrendamiento financiero  4109.09  Gastos por valuación de garantías  4109.10  Gastos financieros interoficinas  4109.10.01  Interoficinas país  4109.10.02  Interoficinas exterior  4109.11  Valorización  de  Inversiones  negociables  a  valor  razonable  con  cambios  en  resultados  ‐  instrumentos representativos de capital 140  4109.11.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero    4109.11.05.01  Acciones comunes    4109.11.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)    4109.11.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    4109.11.05.19  Otros valores y títulos  4109.11.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros    4109.11.06.01  Acciones comunes    4109.11.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)    4109.11.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    4109.11.06.19  Otros valores y títulos  4109.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    4109.11.07.01  Acciones comunes     4109.11.07.02  Acciones de inversión    4109.11.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)    4109.11.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    4109.11.07.05  Cuotas  de  Participación  en  Fondos  Mutuos  de  Inversión  en Valores    4109.11.07.12  Instrumentos de titulización    4109.11.07.19  Otros valores y títulos 

138

 Incorporado  por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008   Modificado  la denominación por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  140  Modificado la denominación  por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  139

 

133

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

 

 

     4109.11.19  Otros  4109.12  Valorización  de  Inversiones  a  valor  razonable  con  cambios  en  resultados  ‐  inversiones  representativos de deuda 141     4109.12.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos   4109.12.01.01  Representativos de deuda país   4109.12.01.09  Representativos de obligaciones varias     4109.12.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales        4109.12.02.01  Perú        4109.12.02.02  Países con grado de inversión        4109.12.02.19  Otros     4109.12.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros        4109.12.03.01  COFIDE        4109.12.03.02  Banco de la Nación        4109.12.03.03  Organismos Financieros Internacionales        4109.12.03.19  Otros Organismos Financieros  142    4109.12.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero   4109.12.05.04  Obligaciones negociables  4109.12.05.05  Letras hipotecarias  4109.12.05.06  Bonos hipotecarios  4109.12.05.07  Bonos de arrendamiento financiero  4109.12.05.08  Bonos ordinarios  4109.12.05.09  Bonos estructurados  4109.12.05.10  Bonos subordinados   4109.12.05.11  Bonos convertibles en acciones  4109.12.05.19  Otros valores y títulos     4109.12.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  4109.12.06.04  Obligaciones negociables  4109.12.06.08  Bonos ordinarios  4109.12.06.09  Bonos estructurados  4109.12.06.10  Bonos subordinados  4109.12.06.11  Bonos convertibles en acciones  4109.12.06.19  Otros valores y títulos     4109.12.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  4109.12.07.04  Obligaciones negociables  4109.12.07.08  Bonos ordinarios  4109.12.07.09  Bonos estructurados  4109.12.07.10  Bonos subordinados  4109.12.07.11  Bonos convertibles en acciones  4109.12.07.12  Instrumentos de titulización  4109.12.07.14  Certificados de depósito por mercaderías  4109.12.07.15  Instrumentos de corto plazo  4109.12.07.19  Otros valores y títulos     4109.12.19  Otros  4109.13  Valorización de inversiones disponibles para la venta ‐ instrumentos representativos de  143 capital      4109.13.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero   4109.13.05.01  Acciones comunes  4109.13.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)  4109.13.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  4109.13.05.19  Otros valores y títulos 

141

 Modificado la denominación  por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008   Modificado  por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008, eliminándose las cuentas correspondientes a certificados   Modificado la denominación  por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008. Asimismo se modificó por la citada Resolución  la estructura de las cuentas y subcuentas analíticas 

142 143

 

134

 

4109.13.06 

  

4109.13.07 

  

4109.13.08  

4109.13.09 

  

4109.13.10 

  

4109.13.11 

      

4109.13.12         

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 58  4109.13.06.01  Acciones comunes  4109.13.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)  4109.13.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  4109.13.06.19 Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por otras sociedades 144  4109.13.07.01  Acciones comunes  4109.13.07.02  Acciones de inversión  4109.13.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)  4109.13.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  4109.13.07.05  Cuotas  de  participación  en  Fondos  Mutuos  de  Inversión  en Valores  4109.13.07.06   Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión  4109.13.07.12  Instrumentos de titulización  4109.13.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  4109.13.07.19  Otros valores y títulos  145 Acciones de tesorería   4109.13.08.01   Valor Nominal  58.1  4109.13.08.02   Prima o Descuento 58.1  58 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias    4109.13.09.01  Acciones comunes  4109.13.09.02  Acciones de inversión  4109.13.09.03  ADRs (American Depositary Receipts)  4109.13.09.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  4109.13.09.05  Cuotas  de  participación  en  Fondos  Mutuos  de  Inversión  en Valores  4109.13.09.06  Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión  4109.13.09.12  Instrumentos de titulización  4109.13.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  4109.13.09.19  Otros valores y títulos  Operaciones de reporte   4109.13.10.05   Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  146 financiero   4109.13.10.06   Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros 58.2  58.2 4109.13.10.07   Valores y títulos emitidos por otras sociedades    4109.13.10.09   Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias 58.2  Pactos de recompra  4109.13.11.05   Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  147 financiero   4109.13.11.06   Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  58.3 seguros    4109.13.11.07   Valores y títulos emitidos por otras sociedades 58.3  4109.13.11.09   Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias 58.3  Préstamos de valores  4109.13.12.01  Negociados en Bolsa  4109.13.12.02  Negociados fuera de Bolsa 

144

 Modificada la estructura de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008   Incorporado  por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  146  Incorporado  por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  147  Incorporado  por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008    145

 

135

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  

  

   4109.14    

 

 4109.13.13  Empresas  reestructuradas  (Dec.  Ley  Nº  26116,  Dec.  Leg  Nº  845  y  Ley  Nº  27146) 148  4109.13.13.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa 58.4  4109.13.13.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa 58.4  58.4 4109.13.14  Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064‐99)    4109.13.14.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa 58.4  4109.13.14.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa 58.4  58.4 4109.13.15  Empresas Decreto de Urgencia Nº 059‐2000     4109.13.15.01  Instrumentos de capital listados en  Bolsa 58.4    4109.13.15.02  Instrumentos de capital no listados en  Bolsa 58.4  4109.13.16  Empresas otros acuerdos reestructuración 58.4    4109.13.16.01  Instrumentos de capital listados en  Bolsa 58.4    4109.13.16.02  Instrumentos de capital no listados en  Bolsa 58.4  4109.13.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida  4109.13.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte   4109.13.18.02  Valores y títulos con pactos de recompra  4109.13.18.19  Otros valores y títulos  4109.13.19  Otros   Valorización de inversiones disponible para la venta – instrumentos representativos de  149  deuda 4109.14.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  4109.14.01.01  Representativos de deuda país  4109.14.01.02  Bonos D.S. Nº 114‐98‐EF  4109.14.01.03 Bonos D.S. Nº 099‐99‐EF  4109.14.01.04 Bonos D.U. Nº 108‐2000 150  4109.14.01.09  Representativos de obligaciones varias  4109.14.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  4109.14.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  4109.14.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  4109.14.05.04  Obligaciones negociables  4109.14.05.05  Letras hipotecarias 151  4109.14.05.06  Bonos hipotecarios  4109.14.05.07  Bonos de arrendamiento financiero  4109.14.05.08  Bonos ordinarios  4109.14.05.09  Bonos estructurados  4109.14.05.10  Bonos subordinados   4109.14.05.11  Bonos convertibles en acciones  4109.14.05.19  Otros valores y títulos  4109.14.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  4109.14.06.04  Obligaciones negociables  4109.14.06.08  Bonos ordinarios  4109.14.06.09  Bonos estructurados  4109.14.06.10  Bonos subordinados  4109.14.06.11  Bonos convertibles en acciones  4109.14.06.19  Otros valores y títulos  4109.14.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  4109.14.07.04  Obligaciones negociables  4109.14.07.08  Bonos ordinarios  4109.14.07.09  Bonos estructurados 

148

 Incorporado  por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008   Modificado  la denominación por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  150  Incorporado  por la Resol. SBS Nº 472‐2001 del 20.06.2001  151  Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008    149

 

136

 

   

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

4109.14.07.10  Bonos subordinados  4109.14.07.11  Bonos convertibles en acciones  4109.14.07.12  Instrumentos de titulización  4109.14.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  152 4109.14.07.14  Certificados de depósito por mercadería   59.2 4109.14.07.15  Instrumentos de corto plazo    4109.14.07.19  Otros valores y títulos  4109.14.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias 153  4109.14.09.04  Obligaciones negociables  59.3  4109.14.09.06  Bonos hipotecarios 59.3  4109.14.09.08  Bonos  ordinarios 59.3  4109.14.09.09  Bonos estructurados 59.3  59.3 4109.14.09.10  Bonos subordinados    4109.14.09.11  Bonos convertibles en acciones 59.3  4109.14.09.12  Instrumentos de titulización 59.3  59.3 4109.14.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)    59.3 4109.14.09.19  Otros valores y títulos    4109.14.10  Operaciones de reporte 59.3  59.3 4109.14.10.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos    4109.14.10.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 59.3  4109.14.10.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros 59.3  4109. 14.10.05 Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  59.3 financiero    4109.14.10.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros59.3  4109.14.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades 59.3  4109.14.10.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y  subsidiarias 59.3     4109. 14.11  Pactos de recompra 59.3  4109.14.11.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos 59.3  4109.14.11.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 59.3  59.3 4109.14.11.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros     4109.04.11.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero59.3  4109.04.11.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros59.3  4109.04.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades 59.3  4109. 04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y  subsidiarias 59.3     4109.14.12  Préstamos de valores  4109.14.12.01  Negociados en Bolsa  4109.14.12.02  Negociados fuera de Bolsa     4109.14.18.  Valores y títulos de disponibilidad restringida  4109.14.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte  4109.14.18.02  Valores y títulos con pacto de recompra  4109.14.18.19  Otros valores y títulos     4109.14.19  Otros  4109.15  Valorización de Inversiones en Commodities  154 4109.16  Gastos por productos financieros derivados para negociación  

152

 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008   Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008 

153

 

 

137

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  

4109.16.01  Derivados de moneda extranjera  4109.16.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)  4109.16.01.09  Otros derivados de moneda extranjera     4109.16.02  Derivados de tasa de interés  4109.16.02.01  Swaps de Tasas de Interés  4109.16.02.02  Forwards  4109.16.02.04  Futuros  4109.16.02.05  Opciones  4109.16.02.09  Otros derivados de tasa de interés     4109.16.03  Derivados  de  instrumentos  representativos  de  capital,  deuda  y  commodities  4109.16.03.01  Swaps  4109.16.03.02  Forwards   4109.16.03.04  Futuros  4109.16.03.05  Opciones  4109.16.03.09  Otros derivados de capital, deuda y commodities  4109.16.05  Derivados de crédito  4109.16.05.01  Total Return Swaps  4109.16.05.02  Credit Default Swapsl  4109.16.05.09  Otros derivados de crédito  4109.16.09  Otros productos financieros derivados  59.4   4109.17  Gastos por productos financieros derivados con fines de cobertura    Coberturas de Valor Razonable  4109.17.01 4109.17.01.01  Derivados de moneda extranjera   4109.17.01.02  Derivados de tasas de interés  4109.17.01.03  Derivados  de  instrumentos  representativos  de  capital,  deuda y commodities  4109.17.01.05  Derivados de crédito    4109.17.01.09  Otros productos financieros derivados   4109.17.02  Coberturas de Flujos de Efectivo  4109.17.02.01  Derivados de moneda extranjera  4109.17.02.02  Derivados de tasa de interés  4109.17.02.03  Derivados  de  instrumentos  representativos  de  capital,  deuda y commodities  4109.17.02.05  Derivados de crédito  4109.17.02.09  Otros productos financieros derivados   4109.17.03   Macro‐Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés    4109.18  Fluctuación  de  valor  de  las  obligaciones  relacionadas  con  inversiones  negociables  y  a  vencimiento  4109.18.01  Venta en corto    4109.18.02  Préstamo Bursátil    4109.19  Otros  155    4109.20   Intereses por pagar sobre capitalización individual   4109.21  Fluctuación  de  valor  de  los  compromisos  futuros  que  se  reconocen  por  realización  de  operaciones  de  reporte  y  pactos  de  recompra  que  representan  una  transferencia  de  propiedad 156  4109.21.01   Operaciones de reporte  4109.21.01.01  Compras a futuro  4109.21.01.02  Ventas a futuro  154

  Modificada  por  Resol.  SBS  N°  981‐2005  del  27.06.2005.  Posteriormente  modificada  por  la  Resol.  SBS  Nº  1349‐2008  del  6.05.2008  155  Incorporada mediante Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005    156  Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS N° 1067‐2005 del 19.07.2005 

 

138

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

4109.21.02  

     

Pactos de recompra  4109.21.02.01  Compras a futuro  4109.21.02.02  Ventas a futuro  4109.22  Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP) 157  59.7 4109.23  Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC)    4109.24  Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 158  4109.24.01  En Coberturas de Valor Razonable  4109.24.03  En Macro‐Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés 

  42  GASTOS    POR    SERVICIOS FINANCIEROS    4201   GASTOS  POR  OPERACIONES CONTINGENTES    4201.01  Avales    4201.02  Cartas fianza    4201.03  Cartas de crédito    4201.04  Aceptaciones bancarias     4201.08  Contratos de underwriting    4201.09  Litigios, demandas pendientes y otras contingencias     4201.09.01  Litigios y demandas pendientes        4201.09.01.01  Litigios y demandas  por operaciones de intermediación         4201.09.01.02  Litigios y demandas varias     4201.09.02  Otras contingencias      4202   GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS    4202.01  Mantenimiento de cuentas corrientes    4202.02  Cobranzas      4202.03  Custodia de valores    4202.04  Fideicomisos    4202.05  Comisiones de confianza    4202.06  Tarjetas de crédito y débito    4202.07  Giros     4202.08  Transferencias      4202.09  Compraventa de valores    4202.10  Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot     4202.11  Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro    4202.12  Servicios de caja    4202.13.  Cheques certificados    4202.14  Agentes    4202.15.  Alquiler de cajas de seguridad    4202.25  Otros instrumentos financieros derivados    4202.29  Otros servicio financieros    43  PROVISIONES  PARA  DESVALORIZACIÓN,  PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y DEPRECIACIONES DE  BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS       4301  PÉRDIDA POR DETERIORO  DE INVERSIONES 159    4301.01  Inversiones negociables y a Vencimiento     4301.01.03  Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de  Capital 60  4301.01.03.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  157

 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006   Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1349‐2008 del 6.05.2008 

158

  159

 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

139

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

    

4302    

 

4301.01.03.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  4301.01.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades  4301.01.03.08 Acciones en tesorería 160  4301.01.03.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias  4301.01.03.10  Operaciones de reporte   60  4301.01.03.11  Pactos de recompra  60  4301.01.03.12  Préstamos de valores  4301.01.03.13  Empresas  reestructuradas  (Dec.  Ley  Nº  26116,  Dec.  Leg  Nº 845 y Ley Nº 27146)  4301.01.03.14  Empresas saneadas (Dec. Urgencia Nº 064‐99)  4301.01.01.15  Empresas Decreto de Urgencia Nº 059‐2000 60.1  4301.01.01.15  Empresas otros acuerdos reestructuración 60.1  4301.01.03.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida  4301.01.03.19 Otros  4301.01.04  Inversiones    Disponibles  para  la  Venta  –  Instrumentos  Representativos  de Deuda  60  4301.01.04.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  4301.01.04.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  4301.01.04.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  4301.01.04.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  4301.01.04.06 Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  4301.01.04.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  4301.01.04.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y  subsidiarias  4301.01.04.10  Operaciones de reporte  60  4301.01.04.11  Pacto de recompra  60  4301.01.04.12  Préstamos de valores  4301.01.04.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida  4301.01.04.19  Otros  4301.01.05  Inversiones a Vencimiento  60  4301.01.05.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  4301.01.05.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  4301.01.05.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  4301.01.05.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  4301.01.05.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  4301.01.05.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  4301.01.05.12  Préstamos de valores  4301.01.05.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida  4301.01.05.19 Otros  4301.01.07  Inversiones en asociadas y subsidiarias 161 

  PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS  4302.01  Provisión para créditos comerciales     4302.01.01  Provisión para créditos comerciales específica  162       4302.01.01.01   CPP (Fijo)  

160

 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003   Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008  162  Incorporado por la Resol. SBS Nº 563‐2000 del 18.08.2000  161

 

140

 

 

 

 

    4302.01.02          4302.01.03  4302.01.04

  

 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

4302.01.01.02   CPP (Variable) 61  4302.01.01.09   Otros 61 

Provisión para créditos comerciales genérica obligatoria    4302.01.02.01   Fijo 61    4302.01.02.02   Variable 61     Provisión para créditos comerciales genérica voluntaria  Provisiones para valuación; Operaciones refinanciadas, reestructuradas y  163 RFA‐FOPE   4302.01.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio 62.1  4302.02  Provisión para créditos a microempresas     4302.02.01  Provisión para créditos a microempresas específica  4302.02.01.01  CPP (Fijo) 61  4302.02.01.02  CPP (Variable) 61  4302.02.01.09  Otros 61     4302.02.02  Provisión para créditos a microempresas genérica obligatoria        4302.02.02.01  Fijo 61        4302.02.02.02  Variable 61     4302.02.03  Provisión para créditos a microempresas genérica voluntaria  4302.02.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y  RFA 62  4302.02.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio 164  4302.02.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 62.2  4302.03  Provisión para créditos de consumo     4302.03.01  Provisión para créditos de consumo específica        4302.03.01.01   CPP (Fijo) 61        4302.03.01.02   CPP (Variable) 61  4302.03.01.09 Otros 61  4302.03.02 

 

Provisión para créditos de consumo genérica obligatoria  165 4302.03.02.01  Fijo   4302.03.02.02  Variable 63  4302.03.03  Provisión para créditos de consumo genérica voluntaria  4302.03.04  Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 166  4302.03.05  Provisiones por riesgo cambiario crediticio 167  4302.03.06   Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 168  4302.04  Provisiones para créditos hipotecarios para vivienda     4302.04.01  Provisión para créditos hipotecarios específica  4302.04.01.01  CPP (Fijo) 64.2  4302.04.01.02  CPP (Variable) 64.2  4302.04.01.09  Otros 64.2        

4302.04.02          4302.04.03 

Provisión para créditos hipotecarios genérica obligatoria  4302.04.02.01   Fijo 64.2  4302.04.02.02   Variable 64.2  Provisión para créditos hipotecarios genérica voluntaria 

163

 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000   Incorporado por la Resol. SBS Nº 41‐2005 del 14.01.2005  165  Incorporado por la Resol. SBS Nº 563‐2000 del 18.08.2000  166  Incorporado por la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000  167  Incorporado  por la Resol. SBS Nº 41‐2005 del 14.01.2005  168  Incorporado por la Resol. SBS Nº 6941‐2008 del 25.08.2008  164

 

141

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

4302.04.04   4302.04.05     

   

 

Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 64  64.1  Provisiones por riesgo cambiario crediticio 

4303    

PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR  4303.01  Provisión para incobrabilidad de cuentas por cobrar     4303.01.01  Provisión para cuentas por cobrar por fideicomisos        4303.01.01.01  Provisión según disposiciones SBS        4303.01.01.09  Otras provisiones     4303.01.09  Provisión para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar  

4304 

 PROVISIONES  Y  DEPRECIACIONES  PARA  BIENES  REALIZABLES,    RECIBIDOS  EN  PAGO,   ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 169  4304.01  Provisión y depreciación para bienes realizables 64.3     4304.01.01   Provisión para bienes realizables 64.3 

 

64.4 

     

 

       

4305    

 

 

    4304.01.01.01  Bienes para colocación      4304.01.01.02  Bienes recuperados 64.4      4304.01.01.03  Bienes restituidos 64.4     4304.01.02   Depreciación para bienes realizables 64.3  64.3  4304.02  Provisión y depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados     4304.02.01   Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados 64.3  170        4304.02.01.01  Bienes adjudicados y recibidos en pago     4304.02.01.02  Bienes  adjudicados  y  recibidos  en  pago  –  capitalización  inmobiliaria 64.4      4304.02.02   Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 64.3  4304.03  Provisión para bienes fuera de uso  PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS  Y OTRAS  4305.01  Provisión para contingencias genéricas   171    4305.01.01   Fijo      4305.01.02   Variable 64.2  4305.02  Provisión para contingencias específicas     4305.02.01   CPP (Fijo) 64.2     4305.02.02   CPP (Variable) 64.2     4305.02.09   Otros 64.2  4305.03  Otras provisiones para contingencias     4305.03.01  Coberturas otorgadas en proceso de titulización  4305.03.09 Otras  172 4305.05   Provisiones para Riesgo País   4305.05.01 Depósitos en el exterior 65  4305.05.03 Inversiones negociable y a vencimiento 65  Créditos 173  4305.05.04 4305.05.04.01 Créditos directos 66  4305.05.04.02 Créditos indirectos 66  4305.05.05 Cuentas por cobrar 66  4305.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados 66 

169

 Modificado por la Resol. SBS Nº 257‐2005 del 10.02.2005   Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535‐2005 del 06.10.2005  171  Incorporado por la Resol. SBS Nº 563‐2000 del 18.08.2000  172  Incorporado por la Resol. SBS Nº  118‐2003 del 29.01.2003  173  Incorporado por la Resol. SBS Nº  118‐2003 del 29.01.2003  170

 

142

 

   

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

4305.05.07 Inversiones Permanentes 66  174 4305.06  Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento   4305.09  Otras Provisiones 

  44  DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES      4401   DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO    4401.02  Depreciación de edificios e instalaciones    4401.03  Depreciación de mobiliario y equipo    4401.04  Depreciación de equipos de transporte y maquinarias  4401.05 Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero  4401.06 Depreciación de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 175    4401.07  Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas    4401.08  Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero  4401.09 (Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero)  4401.10 Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria 66.2  4401.11 (Depreciación por el contra de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria) 66.2      4403   AMORTIZACIÓN  DE  GASTOS AMORTIZABLES    4403.01  Amortización de gastos de organización e instalación    4403.02  Amortización de gastos de reorganización administrativa    4403.03  Amortización de gastos por software adquirido    4403.07  Amortización del goodwill    4403.08  Amortización de gastos por otros gastos amortizables    45  GASTOS DE  ADMINISTRACIÓN      4501    GASTOS DE PERSONAL    4501.01  Remuneraciones     4501.01.01  Básica     4501.01.02  Bonificaciones     4501.01.03  Gratificaciones     4501.01.04  Asignaciones     4501.01.05  Horas extras     4501.01.06  Otras remuneraciones    4501.02  Compensación vacacional    4501.03  Seguro de vida y accidentes de trabajo    4501.04  Seguridad y previsión social    4501.05  Compensación por tiempo de servicios    4501.06  Otras Contribuciones    4501.07  Fondo de Pensiones    4501.09  Otros gastos de personal     4501.09.01  Refrigerio   Uniformes  4501.09.02         4501.09.03  Asistencia médica     4501.09.04  Capacitación     4501.09.05  Viáticos     4501.09.06  Atenciones     4501.09.07  Jubilaciones     4501.09.09  Otros gastos  174

 Incorporado por la Resol. SBS Nº  6941‐2008 del 25.08.2008   Modificado por la Resol. SBS Nº  257‐2005 del 10.02.2005 

175

 

 

143

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

   

   

4502           4503    

 

 

 

GASTOS  DE  DIRECTORIO  4502.01  Dietas  4502.02  Remuneraciones  4502.03  Atenciones y representaciones  4502.09  Otros gastos de directorio  GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS  4503.01  Domiciliados     4503.01.01  Transporte     4503.01.02  Reparación y mantenimiento     4503.01.03  Vigilancia y protección     4503.01.04  Trabajos eventuales     4503.01.05  Publicidad     4503.01.06  Energía y agua     4503.01.07  Comunicaciones     4503.01.08  Honorarios profesionales     4503.01.09  Seguros     4503.01.10  Alquileres     4503.01.11  Suministros diversos     4503.01.12  Gastos de representación     4503.01.13  Gastos notariales y de registro     4503.01.14  Gastos judiciales     4503.01.15  Suscripciones y cotizaciones     4503.01.16  Donaciones     4503.01.17  Limpieza     4503.01.18  Procesamiento electrónico     4503.01.19  Relaciones públicas y eventos     4503.01.20  Gastos de viaje     4503.01.21  Estudios y proyectos     4503.01.22  Consultorías     4503.01.23  Sociedades de auditoría     4503.01.24  Transferencias electrónicas     4503.01.29  Otros servicios  4503.02  No domiciliados     4503.02.01  Transporte     4503.02.02  Reparación y mantenimiento     4503.02.03  Vigilancia y protección     4503.02.04  Trabajos eventuales     4503.02.05  Publicidad     4503.02.06  Energía y agua     4503.02.07  Comunicaciones     4503.02.08  Honorarios profesionales     4503.02.09  Seguros     4503.02.10  Alquileres     4503.02.11  Suministros diversos     4503.02.12  Gastos de representación     4503.02.13  Gastos notariales y de registro     4503.02.14  Gastos judiciales     4503.02.15  Suscripciones y cotizaciones     4503.02.16  Donaciones     4503.02.17  Limpieza     4503.02.18  Procesamiento electrónico     4503.02.19  Relaciones públicas y eventos     4503.02.20  Gastos de viaje 

144

 

                  

  49          5    51     

4504              

4901   4902  

TRIBUTOS  4504.01  Impuesto General a las Ventas  4504.02  Derechos aduaneros  4504.03  Tributos a gobiernos locales  4504.04  Superintendencia de Banca y Seguros  4504.05  Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  4504.09  Otros tributos 

COSTO DE VENTAS DE BIENES  COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS 

INGRESOS   INGRESOS  FINANCIEROS  5101     

 

 

 

Estudios y proyectos  Consultorías  Sociedades de auditoría  Transferencias electrónicas  Otros servicios 

COSTO DE VENTAS 

 

   

4503.02.21  4503.02.22  4503.02.23  4503.02.24  4503.02.29 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

5102           

INTERESES   POR  DISPONIBLES  5101.02  Intereses por depósitos en el Banco Central de Reserva del Perú     5101.02.01  Cuenta ordinaria     5101.02.02  Cuenta especial     5101.02.03  Cuentas de depósitos por mandato legal     5101.02.04  Depósitos overnight en moneda extranjera     5101.02.09  Otras  5101.03  Intereses por depósitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del país     5101.03.01  Bancos     5101.03.02  Financieras     5101.03.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito     5101.03.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito     5101.03.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES     5101.03.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito     5101.03.09  Otras empresas del sistema financiero  5101.04  Intereses por depósitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior     5101.04.01  De primera categoría     5101.04.02  Supervisadas por organismos similares a la SBS     5101.04.03  Supervisadas  por  la  oficina  matriz  sujeta  a  supervisión  de  organismos  similares a la SBS     5101.04.06  Oficina matriz, sucursales y subsidiarias     5101.04.09  Otras instituciones financieras  5101.07  Intereses por fondos disponibles restringidos     5101.07.01  Fondos fijos     5101.07.02  Fondos en garantía     5101.07.09  Otras disponibilidades restringidas  INTERESES    POR    FONDOS INTERBANCARIOS  5102.01  Bancos  5102.02  Financieras  5102.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  5102.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 

145

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

         

5103    

 

 

5102.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES  5102.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito  5102.09  Otras empresas del sistema financiero  INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO  5103.01  Inversiones  a  Valor  Razonable  con  Cambios  en  Resultados  ‐  Instrumentos  Representativos de Capital 176     5103.01.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero        5103.01.05.01  Acciones comunes        5103.01.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)        5103.01.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)        5103.01.05.19  Otros valores y títulos     5103.01.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros        5103.01.06.01  Acciones comunes        5103.01.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)    5103.01.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)            5103.01.06.19  Otros valores y títulos     5103.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades        5103.01.07.01  Acciones comunes         5103.01.07.02  Acciones de inversión        5103.01.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)        5103.01.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)      5103.01.07.05  Cuotas  de  Participación  en  Fondos  Mutuos  de  Inversión  en Valores        5103.01.07.12  Instrumentos de titulización        5103.01.07.19  Otros valores y títulos     5103.01.19  Otros  5103.02  Inversiones  a  Valor  Razonable  con  Cambios  en  Resultados  –  Instrumentos  177  Representativos de Deuda    5103.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos        5103.02.01.01  Representativos de deuda país        5103.02.01.09  Representativos de obligaciones varias     5103.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales     5103.02.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  178     5103.02.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero       5103.02.05.04  Obligaciones negociables        5103.02.05.05  Letras hipotecarias        5103.02.05.06  Bonos hipotecarios        5103.02.05.07  Bonos de arrendamiento financiero        5103.02.05.08  Bonos ordinarios        5103.02.05.09  Bonos estructurados        5103.02.05.10  Bonos subordinados         5103.02.05.11  Bonos convertibles en acciones        5103.02.05.19  Otros valores y títulos     5103.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros        5103.02.06.04  Obligaciones negociables        5103.02.06.08  Bonos ordinarios        5103.02.06.09  Bonos estructurados        5103.02.06.10  Bonos subordinados        5103.02.06.11  Bonos convertibles en acciones 

176

 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008   Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008 

177

  178

 Eliminada las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

146

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

    5103.02.06.19  Otros valores y títulos  5103.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades        5103.02.07.04  Obligaciones negociables        5103.02.07.08  Bonos ordinarios        5103.02.07.09  Bonos estructurados        5103.02.07.10  Bonos subordinados        5103.02.07.11  Bonos convertibles en acciones        5103.02.07.12  Instrumentos de titulización        5103.02.07.14  Certificados de depósito por mercaderías        5103.02.07.15  Instrumentos de corto plazo        5103.02.07.19  Otros valores y títulos    5103.02.19  Otros  5103.03  Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 179     5103.03.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero        5103.03.05.01  Acciones comunes        5103.03.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)        5103.03.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)        5103.03.05.19  Otros valores y títulos     5103.03.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros        5103.03.06.01  Acciones comunes        5103.03.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)    5103.03.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)            5103.03.06.19  Otros valores y títulos     5103.03.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades        5103.03.07.01  Acciones comunes        5103.03.07.02  Acciones de inversión        5103.03.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)        5103.03.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)      5103.03.07.05  Cuotas  de  Participación  en  Fondos  Mutuos  de  Inversión  en Valores    5103.03.07.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión            5103.03.07.12  Instrumentos de titulización        5103.03.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)        5103.03.07.19  Otros valores y títulos  180     5103.03.08   Acciones en Tesorería    5103.03.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias        5103.03.09.01  Acciones comunes        5103.03.09.02  Acciones de inversión        5103.03.09.03  ADRs (American Depositary Receipts)        5103.03.09.04  GDRs (Global Depositary Receipts)      5103.03.09.05  Cuotas  de  Participación  en  Fondos  Mutuos  de  Inversión  en Valores         5103.03.09.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión    5103.03.09.12  Instrumentos de titulización            5103.03.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)        5103.03.09.19  Otros valores y títulos     5103.03.10  Operaciones de reporte      5103.03.10.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero      5103.03.10.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros      5103.03.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    

 

179

 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008   Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003 

180

 

147

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

 

 

 

5103.03.10.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias       5103.03.11  Pactos de recompra      5103.03.11.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero      5103.03.11.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros      5103.03.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  5103.03.11.09 Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias     5103.03.12  Préstamos de valores        5103.03.12.01  Negociados en Bolsa        5103.03.12.02  Negociados fuera de Bolsa     5103.03.13  Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº  27146)        5103.03.13.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa        5103.03.13.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa     5103.03.14  Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064‐99)        5103.03.14.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa        5103.03.14.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa     5103.03.15  Empresas Decreto de Urgencia Nº 059‐2000 181        5103.03.15.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa 67.1  67.1       5103.03.15.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa    67.1    5103.03.16  Empresas otros acuerdos reestructuración          5103.03.16.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa 67.1  67.1       5103.03.16.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa       5103.03.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida        5103.03.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte        5103.03.18.02  Valores y títulos con pactos de recompra        5103.03.18.19  Otros      5103.03.19  Otros  5103.04  Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 182     5103.04.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos        5103.04.01.01  Representativos de deuda país        5103.04.01.02  Bonos D.S. Nº 114‐98‐EF  5103.04.01.03 Bonos D.S. Nº 099‐99‐EF  5103.04.01.04 Bonos D.U. Nº 108‐2000 183  5103.04.01.09  Representativos de obligaciones varias     5103.04.02  Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales     5103.04.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  184    5103.04.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero   5103.04.05.04  Obligaciones negociables  5103.04.05.05  Letras hipotecarias  5103.04.05.06  Bonos hipotecarios  5103.04.05.07  Bonos de arrendamiento financiero  5103.04.05.08  Bonos ordinarios  5103.04.05.09  Bonos estructurados  5103.04.05.10  Bonos subordinados   5103.04.05.11  Bonos convertibles en acciones 

181

 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008 

  182

 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008   Incorporado  por la Resol. SBS Nº 472‐2001 del 20.06.2001  184  Eliminada las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008  183

 

148

 

                   

  

5103.04.09 

  

5103.04.10 

  

5103.04.11 

         

 

5103.04.06                          5103.04.07     

5103.04.12          5103.04.18 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

5103.04.05.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  5103.04.06.04  Obligaciones negociables  5103.04.06.08  Bonos ordinarios  5103.04.06.09  Bonos estructurados  5103.04.06.10  Bonos subordinados  5103.04.06.11  Bonos convertibles en acciones  5103.04.06.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  5103.04.07.04  Obligaciones negociables  5103.04.07.08 Bonos ordinarios  5103.04.07.09  Bonos estructurados  5103.04.07.10  Bonos subordinados  5103.04.07.11  Bonos convertibles en acciones  5103.04.07.12  Instrumentos de titulización  5103.04.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  5103.04.07.14  Certificados de depósito por mercaderías  5103.04.07.15  Instrumentos de corto plazo   5103.04.07.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  5103.04.09.04  Obligaciones negociables  5103.04.09.06  Bonos hipotecarios  5103.04.09.08  Bonos  ordinarios  5103.04.09.09  Bonos estructurados  5103.04.09.10  Bonos subordinados  5103.04.09.11  Bonos convertibles en acciones  5103.04.09.12  Instrumentos de titulización  5103.04.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  5103.04.09.19  Otros valores y títulos  Operaciones de reporte  5103.04.10.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  5103.04.10.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  5103.04.10.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  5103.04.10.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  5103.04.10.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  5103.04.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  5103.04.10.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias  Pacto de recompra  5103.04.11.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  5103.04.11.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  5103.04.11.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  5103.04.11.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  5103.04.11.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros  5103.04.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  5103.04.11.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias  Préstamos de valores  5103.04.12.01  Negociados en Bolsa  5103.04.12.02  Negociados fuera de Bolsa  Valores y títulos de disponibilidad restringida 

149

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

     

 

  5104    

 

    5103.04.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte      5103.04.18.02  Valores y títulos con pactos de recompra      5103.04.18.19  Otros      5103.04.19  Otros  185 5103.05  Inversiones a Vencimiento      5103.05.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos        5103.05.01.01  Representativos de deuda país        5103.05.01.02  Bonos D.S. Nº 114‐98‐EF  5103.05.01.03 Bonos D.S. Nº 099‐99‐EF      5103.05.01.04  Bonos D.U. Nº 108‐2000 186        5103.05.01.09  Representativos de obligaciones varias     5103.05.02  Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales     5103.05.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros     5103.05.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero        5103.05.05.04  Obligaciones negociables        5103.05.05.06  Bonos hipotecarios        5103.05.05.07  Bonos de arrendamiento financiero        5103.05.05.08  Bonos ordinarios        5103.05.05.09  Bonos estructurados        5103.05.05.10  Bonos subordinados         5103.05.05.11  Bonos convertibles en acciones        5103.05.05.19  Otros valores y títulos     5103.05.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros        5103.05.06.04  Obligaciones negociables        5103.05.06.08  Bonos ordinarios        5103.05.06.09  Bonos estructurados        5103.05.06.10  Bonos subordinados        5103.05.06.11  Bonos convertibles en acciones        5103.05.06.19  Otros valores y títulos     5103.05.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades        5103.05.07.04  Obligaciones negociables  5103.05.07.08  Bonos ordinarios  5103.05.07.09  Bonos estructurados  5103.05.07.10  Bonos subordinados  5103.05.07.11  Bonos convertibles en acciones  5103.05.07.12  Instrumentos de titulización  5103.05.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  5103.05.07.19  Otros valores y títulos     5103.05.12  Préstamos de valores        5103.05.12.01  Negociados en Bolsa        5103.05.12.02  Negociados fuera de Bolsa     5103.05.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida        5103.05.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte        5103.05.18.02  Valores y títulos con pactos de recompra        5103.05.18.19  Otros      5103.05.19  Otros  5103.06 Inversiones en Commodities  INTERESES  POR CRÉDITOS   5104.01  Intereses por créditos vigentes     5104.01.01  Intereses por créditos comerciales  5104.01.01.01  Intereses por avances en cuenta corriente contratados 

185

 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008   Incorporado  por la Resol. SBS Nº 472‐2001 del 20.06.2001 

186

 

150

 

  

5104.01.02 

  

5104.01.03 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

5104.01.01.02  Intereses por tarjetas de crédito contratadas  5104.01.01.04  Intereses por sobregiros en cuenta corriente  5104.01.01.05  Intereses por descuentos  5104.01.01.06  Intereses por préstamos  5104.01.01.10  Intereses por factoring  5104.01.01.11  Intereses por arrendamiento financiero  5104.01.01.12  Intereses por lease‐back  5104.01.01.13  Intereses por préstamos sindicados  5104.01.01.14  Intereses por deudores por venta de cartera  5104.01.01.15  Intereses  por  deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos en pago y adjudicados  5104.01.01.16  Intereses por créditos a empresas del sistema financiero,  empresas  de  servicios  complementarios  y  conexos,  y  187 empresas del sistema de seguros del país   5104.01.01.17  Intereses  por  créditos  a  instituciones  financieras  del  exterior  5104.01.01.18 Intereses  por  créditos  a  la  oficina  matriz,  sucursales  y  subsidiarias  5104.01.01.21  Intereses por créditos por liquidar     70.1  5104.01.01.26  Créditos‐ comercio exterior    70.1  5104.01.01.27   Intereses por créditos inmobiliarios  5104.01.01.29 Intereses por otros créditos comerciales  Intereses por créditos a microempresas  5104.01.02.01  Intereses por avances en cuenta corriente contratados  5104.01.02.02  Intereses por tarjetas de crédito contratadas   5104.01.02.04  Intereses por sobregiros en cuenta corriente  5104.01.02.05  Intereses por descuentos  5104.01.02.06  Intereses por préstamos  5104.01.02.10  Intereses por factoring   5104.01.02.11  Intereses por arrendamiento financiero  5104.01.02.12 Intereses por lease‐back  5104.01.02.14  Intereses por deudores por venta de cartera 188  5104.01.02.15 Intereses  por  deudores  por  venta  de  bienes  realizables  devueltos, recibidos en pago y adjudicados  5104.01.02.21  Intereses por créditos por liquidar    70.1  5104.01.02.26    Créditos –comercio exterior   70.1  5104.01.02.27    Intereses por créditos inmobiliarios  5104.01.02.29  Intereses por otros créditos a microempresas  Intereses por créditos de consumo  5104.01.03.01  Intereses por avances en cuenta corriente contratados  5104.01.03.02 Intereses por tarjetas de crédito contratadas  70.1  5104.01.03.03    5104.01.03.04  Intereses por sobregiros en cuenta corriente     70.1  5104.01.03.06  Intereses por préstamos  5104.01.03.11  Intereses por arrendamiento financiero  5104.01.03.12  Intereses por lease‐back  5104.01.03.13  Intereses por créditos pignoraticios  5104.01.03.15  Intereses  por  deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos en pago y adjudicados  5104.01.03.20  Intereses por préstamos a directores y trabajadores  5104.01.03.27    Intereses por créditos inmobiliarios  5104.01.03.29  Intereses por otros créditos de consumo 

187

 Modificado por la Res. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005    Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03 

188

 

151

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  

 

5104.03 

 

5104.04 

 

5104.05 

 

5104.06 

5104.07 

5104.01.04 

Intereses por créditos hipotecarios para vivienda  5104.01.04.06  Intereses por préstamos  5104.01.04.08  Intereses por préstamos con letras hipotecarias   5104.01.04.09  Intereses por préstamos con cédulas hipotecarias  5104.01.04.11  Intereses por arrendamiento financiero   5104.01.04.12  Intereses por lease‐back  5104.01.04.20  Intereses por préstamos a directores y trabajadores  5104.01.04.23  Intereses por préstamos Fondo MIVIVIENDA    5104.01.04.24  Intereses  por  Préstamos  MIVIVIENDA  otorgados  con  recursos de instituciones financieras 189  5104.01.04.25  Intereses  por  Préstamos  MIVIVIENDA  estandarizados‐  Esquema EFIC 70.2  5104.01.04.29 Intereses por otros créditos hipotecarios para vivienda  Intereses por créditos reestructurados  5104.03.01  Intereses por créditos comerciales  5104.03.02  Intereses por créditos a microempresas    Intereses por créditos refinanciados  5104.04.01  Intereses por créditos comerciales  5104.04.02  Intereses por créditos a microempresas  5104.04.03  Intereses por créditos de consumo  5104.04.04  Intereses por créditos hipotecarios para vivienda   Intereses por créditos vencidos  5104.05.01  Intereses por créditos comerciales  Intereses por créditos a microempresas  5104.05.02 5104.05.03 Intereses por créditos de consumo  5104.05.04  Intereses por créditos hipotecarios para vivienda  Intereses por créditos en cobranza judicial  5104.06.01  Intereses por créditos comerciales  5104.06.02  Intereses por créditos a microempresas  5104.06.03  Intereses por créditos de consumo  5104.06.04  Intereses por créditos hipotecarios para vivienda  190 

5104.07.01  5104.07.02  5104.07.03  5104.07.04     

5105  

 

 71   71   71   71 

INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR    5105.04  Intereses de cuentas por cobrar por venta  de bienes y servicios y fideicomiso 191  5105.04.01  Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes  5105.04.02  Intereses de cuentas por cobrar por venta de servicios  5105.04.03  Intereses de cuentas por cobrar por alquiler de bienes  192 5105.04.04  Intereses de cuentas por cobrar por fideicomiso   5105.04.09  Otros  5105.05  Ingresos de cuentas por cobrar por pagos efectuados por cuenta de terceros  5105.05.01  Seguros pagados por cuenta de terceros  5105.05.02  Impuestos pagados por cuenta de terceros  5105.05.09  Otros  5105.07  Ingresos por cuentas por cobrar diversas 

189

 Incorporada mediante Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006   Incorporado por la Resol. SBS Nº 468‐2001 del 19.06.2001, y posteriormente eliminado mediante Resol. SBS N° 1343‐2003 del  24.09.2003  191  Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006  192  Incorporado por la Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006  190

 

152

 

5105.07.01  5105.07.02  5105.07.03 5105.07.06   5105.07.09    

5107      

       

5108      

 

 

 

    5109  

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Reclamos a terceros  Adelantos al personal  Indemnizaciones reclamadas por siniestros  Derecho  de  uso  de  inmueble  y  otras  cuentas  por  cobrar  a  clientes  por  193  contratos de capitalización inmobiliaria Otros  

COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS  5107.02  Fondos Interbancarios  5107.04  Créditos  5107.04.01  Créditos comerciales  5107.04.02  Créditos a microempresas  5107.04.03  Créditos de consumo  Créditos hipotecarios para vivienda  5107.04.04 5107.05  Cuentas por cobrar  5107.09  Otros  DIFERENCIA DE CAMBIO 194  5108.01  Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera  5108.02  Ganancias  por  productos  financieros  derivados  de  moneda  extranjera  con  fines  de  negociación     5108.02.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)     5108.02.02  Forwards      5108.02.04  Futuros     5108.02.05  Opciones     5108.02.09  Otros derivados de moneda extranjera  5108.03  Ganancia  por  productos  financieros  derivados  de  moneda  extranjera  con  fines  de  cobertura     5108.03.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)  5108.03.02  Forwards  5108.03.04  Futuros  5108.03.05  Opciones  5108.03.09  Otros derivados de moneda extranjera  5108.04  Diferencia por nivelación de cambio  195    5108.04.03  Inversiones   72.4    5108.04.09   Otros     5108.09  Otros   INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS  5109.01  Reajuste por indexación  5109.03  Resultado en la compraventa de valores  196 5109.04   Ganancias en inversiones en subsidiarias y asociadas   5109.08  Arrendamiento financiero ‐ opción de compra   5109.10  Ingresos financieros interoficinas    5109.10.01  Interoficinas ‐ país  5109.10.02  Interoficinas ‐ exterior  5109.11  Valorización  de  Inversiones  a  Valor  Razonable  con  Cambios  en  Resultados  ‐  72.6 Instrumentos Representativos de Capital    5109.11.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  5109.11.05.01  Acciones comunes 

193

 Modificado por la Resol. SBS Nº 257‐2001 del 10.02.2005   Modificado por la Resol. SBS Nº 1349‐2008 del 06.05.2008   incorporado por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  196  Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  194 195

 

153

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

5109.11.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)  5109.11.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  5109.11.05.19  Otros valores y títulos  5109.11.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  5109.11.06.01  Acciones comunes  5109.11.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)  5109.11.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  5109.11.06.19  Otros valores y títulos  5109.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  5109.11.07.01  Acciones comunes   5109.11.07.02  Acciones de inversión  5109.11.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)  5109.11.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  5109.11.07.05  Cuotas  de  Participación  en  Fondos  Mutuos  de  Inversión  en Valores  5109.11.07.12  Instrumentos de titulización  5109.11.07.19  Otros valores y títulos  5109.11.19  Otros  5109.12  Valorización  de  Inversiones  A  Valor  Razonable  con  Cambios  en  Resultados  –  197 Instrumentos Representativos de Deuda   5109.12.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  5109.12.01.01  Representativos de deuda país  5109.12.01.09  Representativos de obligaciones varias  5109.12.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  5109.12.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  198 5109.12.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero   5109.12.05.04  Obligaciones negociables  5109.12.05.05  Letras hipotecarias  5109.12.05.06  Bonos hipotecarios  5109.12.05.07  Bonos de arrendamiento financiero  5109.12.05.08  Bonos ordinarios  5109.12.05.09  Bonos estructurados  5109.12.05.10  Bonos subordinados   5109.12.05.11  Bonos convertibles en acciones  5109.12.05.19  Otros valores y títulos  5109.12.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  5109.12.06.04  Obligaciones negociables  5109.12.06.08  Bonos ordinarios  5109.12.06.09  Bonos estructurados  5109.12.06.10  Bonos subordinados  5109.12.06.11  Bonos convertibles en acciones  5109.12.06.19  Otros valores y títulos  5109.12.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  5109.12.07.04  Obligaciones negociables  5109.12.07.08  Bonos ordinarios  5109.12.07.09  Bonos estructurados  5109.12.07.10  Bonos subordinados  5109.12.07.11  Bonos convertibles en acciones  5109.12.07.12  Instrumentos de titulización  5109.12.07.14  Certificados de depósito por mercaderías  5109.12.07.15  Instrumentos de corto plazo  197

 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008   Mediante la  Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008, se eliminan las subcuentas analíticas correspondientes a certificados,  por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

198

 

154

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

5109.12.07.19  Otros valores y títulos  5109.12.19  Otros  5109.13  Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta ‐ Instrumentos Representativos de  Capital 199  200 5109.13.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero   5109.13.05.01  Acciones comunes   5109.13.05.03  ADRs /American Depositary Receipts)   5109.13.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)   5109.13.05.19  Otros valores y títulos   5109.13.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 73  5109.13.06.01  Acciones comunes   5109.13.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)   5109.13.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)   5109.13.06.19  Otros valores y títulos   201 5109.13.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades   5109.13.07.01  Acciones comunes   5109.13.07.02  Acciones de inversión   5109.13.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)   5109.13.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)   5109.13.07.05  Cuotas  de  participación  en  Fondos  Mutuos  de  Inversión  en Valores   5109.13.07.06  Cuotas de participación en Fondos de Inversión   5109.13.07.12  Instrumentos de titulización         5109.13.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)         5109.13.07.19  Otros valores y títulos   202    5109.13.08  Acciones de tesorería      5109.13.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias 203  5109.13.09.01  Acciones comunes   5109.13.09.02  Acciones de inversión   5109.13.09.03  ADRs (American Depositary Receipts)   5109.13.09.04  GDRs (Global Depositary Receipts)   5109.13.09.05  Cuotas  de  participación  en  Fondos  Mutuos  de  Inversión  en Valores   5109.13.09.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión   5109.13.09.12  Instrumentos de titulización   5109.13.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)   5109.13.09.19  Otros valores y títulos     5109.13.10  Operaciones de reporte  5109.13.10.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  204 financiero   5109.13.10.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  73.4 seguros    5109.13.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades 73.4  5109.13.10.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias73.4  5109.13.11  Pactos de recompra  199

  Modificado  la  denominación  mediante  la  Resol.  SBS  Nº  10639‐2008  del  31.10.2008.  Asimismo,  se  eliminaron  las  cuentas  analíticas 5109.13.01, 5109.13.02 y 5109.13.03 mediante la citada Resolución  200  Modificada la estructura de las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  201  Modificada la estructura por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  202  Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  203  Modificada la estructura por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  204  Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

155

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

 

5109.13.11.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero 73.4  5109.13.11.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros 73.4  73.4 5109.13.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    5109.13.11.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz y subsidiarias73.4     5109.13.12  Préstamos de valores  5109.13.12.01  Negociados en Bolsa  5109.13.12.02  Negociados fuera de Bolsa  5109.13.13  Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº  27146) 73.4  5109.13.13.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa 73.4  73.4 5109.13.13.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa    73.4 5109.13.14  Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064‐99)    5109.13.14.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa 73.4  5109.13.14.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa 73.4     5109.13.15  Empresas Decreto de Urgencia Nº 059‐2000  73.4  5109.13.15.01  Instrumentos de capital listados en  Bolsa 73.4    5109.13.15.02  Instrumentos de capital no listados en  Bolsa 73.4     5109.13.16  Empresas otros acuerdos reestructuración 73.4    5109.13.16.01  Instrumentos de capital listados en  Bolsa 73.4    73.4 5109.13.16.02  Instrumentos de capital no listados en  Bolsa       5109.13.18.  Valores y títulos de disponibilidad restringida  5109.13.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte  5109.13.18.02  Valores y títulos con pacto de recompra  205 5109.13.18.19  Otros valores y títulos      5109.13.19  Otros  5109.14  Valorización de Inversiones Disponible para la Venta – Instrumentos Representativos de  Deuda 206     5109.14.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  5109.14.01.01  Representativos de deuda país  5109.14.01.02  Bonos D.S. Nº 114‐98‐EF  5109.14.01.03 Bonos D.S. Nº 099‐99‐EF  5109.14.01.04 Bonos D.U. Nº 108‐2000 207  5109.14.01.09  Representativos de obligaciones varias     5109.14.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales     5109.14.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros     5109.14.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  5109.14.05.04  Obligaciones negociables  74 5109.14.05.05  Letras hipotecarias    5109.14.05.06  Bonos hipotecarios  5109.14.05.07  Bonos de arrendamiento financiero  5109.14.05.08 Bonos ordinarios  5109.14.05.09  Bonos estructurados  5109.14.05.10  Bonos subordinados   5109.14.05.11  Bonos convertibles en acciones  5109.14.05.19  Otros valores y títulos     5109.14.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  5109.14.06.04  Obligaciones negociables  5109.14.06.08  Bonos ordinarios 

205

 Modificada la denominación  por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008   Modificada la denominación  por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  207  Incorporado por la Resol. SBS Nº 472‐2001 del 20.06.2001  206

 

156

 

5109.14.07 

  

5109.14.09 

5109.14.10 

5109. 14.11 

5109.14.12 

5109.14.18. 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

5109.14.06.09  Bonos estructurados  5109.14.06.10  Bonos subordinados  5109.14.06.11  Bonos convertibles en acciones  5109.14.06.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  5109.14.07.04  Obligaciones negociables  5109.14.07.08  Bonos ordinarios  5109.14.07.09  Bonos estructurados  5109.14.07.10  Bonos subordinados  5109.14.07.11  Bonos convertibles en acciones  5109.14.07.12  Instrumentos de titulización  5109.14.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  5109.14.07.14  Certificados e depósito por mercadería 208  74.1 5109.14.07.15  Instrumentos de corto plazo    5109.14.07.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  74.1   5109.14.09.04  Obligaciones negociables  74.1  5109.14.09.06  Bonos hipotecarios 74.1  74.1 5109.14.09.08  Bonos  ordinarios    5109.14.09.09  Bonos estructurados 74.1  5109.14.09.10  Bonos subordinados 74.1  74.1 5109.14.09.11  Bonos convertibles en acciones    74.1 5109.14.09.12  Instrumentos de titulización    5109.14.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 74.1  74.1 5109.14.09.19  Otros valores y títulos    74.1 Operaciones de reporte    74.1 5109.14.10.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos    5109.14.10.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 74.1  5109.14.10.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros 74.1  5109. 14.10.05 Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero74.1  5109.14.10.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  74.1 seguros   5109.14.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades 74.1  5109.14.10.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y  subsidiarias 74.1  Pactos de recompra 74.1  74.1 5109.14.11.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos    5109.14.11.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 74.1  74.1 5109.14.11.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros     5109.04.11.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  74.1 financiero   5109.04.11.06  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  de  seguros74.1  5109.04.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades 74.1  5109. 04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y  subsidiarias 74.1  Préstamos de valores  5109.14.12.01  Negociados en Bolsa  5109.14.12.02  Negociados fuera de Bolsa  Valores y títulos de disponibilidad restringida 

208

 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

157

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

   

5109.15  5109.16    

  

5109.17 

5109.18 

5109.19 

 

5109.14.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte  5109.14.18.02  Valores y títulos con pacto de recompra  5109.14.18.19  Otros valores y títulos  5109.14.19  Otros  Valorización de Inversiones en Commodities  209 Ingresos por productos financieros derivados con fines de negociación   5109.16.01  Derivados de moneda extranjera  5109.16.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)  5109.16.01.09  Otros derivados de moneda extranjera  5109.16.02  Derivados de tasa de interés  5109.16.02.01  Swaps de Tasas de Interés  5109.16.02.02  Forwards  5109.16.02.04  Futuros  5109.16.02.05  Opciones  5109.16.02.09  Otros derivados de tasa de interés  5109.16.03  Derivados  de  instrumentos  representativos  de  capital,  deuda  y  commodities  5109.16.03.01  Swaps  5109.16.03.02  Forwards   5109.16.03.04  Futuros  5109.16.03.05  Opciones  5109.16.03.09  Otros derivados de capital, deuda y commodities  5109.16.05  Derivados de crédito  5109.16.05.01  Total Return Swaps  5109.16.05.02  Credit Default Swap  5109.16.05.09  Otros derivados de crédito  Otros productos financieros derivados  5109.16.09 210 Ingresos por productos financieros derivados con fines de cobertura   5109.17.01  Coberturas de Valor Razonable  5109.17.01.01  Derivados de moneda extranjera  5109.17.01.02  Derivados de tasa de interés  5109.17.01.03  Derivados  de  instrumentos  representativos  de  capital,  deuda y commodities  5109.17.01.05  Derivados de crédito  5109.17.01.09  Otros productos financieros derivados   5109.17.02  Coberturas de Flujos de Efectivo  5109.17.02.01  Derivados de moneda extranjera  5109.17.02.02  Derivados de tasa de interés  5109.17.02.03  Derivados  de  instrumentos  representativos  de  capital,  deuda y commodities   5109.17.02.05  Derivados de crédito  5109.17.02.09  Otros productos financieros derivados  5109.17.03  Macro‐Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés  Fluctuación  de  valor  de  las  obligaciones  relacionadas  con  inversiones  negociables  y  a  vencimiento  5109.18.01  Venta en corto  5109.18.02  Préstamo Bursátil  Otros 

209

  Modificado  por  la  Resol.  SBS  Nº  981‐2005  del  27.06.2005.  Posteriormente  modificado  por  la  Resol.  SBS  Nº  1349‐2008  del  06.05.2008  210   Modificada  por  la  Resol.  SBS  Nº  981‐2005  del  27.06.2005.  Posteriormente  modificado  por  la  Resol.  SBS  Nº  1349‐2008  del  06.05.2008 

 

158

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

5109.21  Fluctuación  de  valor  de  los  compromisos  futuros  que  se  reconocen  por  realización  de  operaciones  de  reporte  y  pactos  de  recompra  que  representan  una  transferencia  de  propiedad 211  5109.21.01   Operaciones de reporte  5109.21.01.01  Compras a futuro   5109.21.01.02  Ventas a futuro    5109.21.02  Pactos de recompra   5109.21.02.01  Compras a futuro    5109.21.02.02  Ventas a futuro   74.3 5109.24  Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable    5109.24.01  En Coberturas de Valor Razonable  5109.24.03  En Macro‐Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés    52   INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS      5201    INGRESOS   POR   OPERACIONES CONTINGENTES  5201.01  Avales  5201.02  Cartas fianza  5201.03  Cartas de crédito    5201.04  Aceptaciones bancarias   5201.05  Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados  5201.08  Contratos de underwriting  5201.09  Litigios, demandas pendientes y otras contingencias  5201.09.01  Litigios y demandas pendientes  5201.09.02   Otras contingencias        5202   INGRESOS    POR    SERVICIOS  DIVERSOS    5202.01  Mantenimiento de cuentas corrientes  5202.02.  Cobranzas  5202.03  Custodia de valores  5202.04  Fideicomisos  5202.05  Comisiones de confianza  5202.06  Tarjetas de crédito y débito  5202.07  Giros   5202.08  Transferencias  5202.09  Cheques de gerencia  5202.10  Cheques certificados  5202.11  Cheques de viajero  5202.12  Órdenes de pago  5202.13  Alquiler de cajas de seguridad  5202.14  Estudios técnicos y legales  5202.15  Asesoría financiera  5202.16  Cobro de tributos  5202.17  Compraventa de valores  5202.18  Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot  5202.19  Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro  5202.20  Cartas de crédito avisadas  5202.21  Servicios de caja  5202.22  Derechos de crédito  5202.23  Operaciones de comercio exterior  5202.24  Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores  5202.25  Otros instrumentos financieros derivados 

211

 Incorporada la cuenta y subcuentas analíticas por la Resol. SBS Nº 1067‐2005 del 19.07.2005 

 

159

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

5202.29  Otros ingresos por servicios     

5203  

INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS  5203.01  Bienes propios  5203.02  Bienes recibidos en pago y adjudicados 

  53   REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DETERIORO 212    74.5   5301    REVERSIÓN POR DETERIORO DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO      5301.04  Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 74.5  5301.04.01   Valores y títulos emitidos por Gobiernos 74.5  5301.04.02   Valores y títulos emitidos pro Bancos Centrales 74.5  5301.04.03   Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 74.5  74.5 5301.04.05   Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero    5301.04.06   Valores y títulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 74.5  5301.04.07   Valores y títulos emitidos por otras sociedades 74.5  5301.04.09   Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  74.5   5301.04.10   Operaciones de reporte 74.5  74.5 5301.04.11   Pactos de recompra    5301.04.12   Préstamo de valores 74.5  5301.04.18   Valores y títulos de disponibilidad restringida 74.5  74.5 5301.04.19   Otros    74.5   5301.05  Inversiones a vencimiento    5301.05.01   Valores y títulos emitidos por Gobiernos 74.5  74.5 5301.05.02   Valores y títulos emitidos pro Bancos Centrales    5301.05.03   Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 74.5  74.5 5301.05.05   Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero    5301.04.06   Valores y títulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 74.5  5301.05.07   Valores y títulos emitidos por otras sociedades 74.5  5301.05.12   Préstamo de valores 74.5  5301.05.18   Valores y títulos de disponibilidad restringida 74.5  74.5 5301.05.19   Otros      57  VENTAS    5701   BIENES    5702   SERVICIOS    59  CARGAS   IMPUTABLES    5901   CARGAS   IMPUTABLES     6  CUENTAS DE RESULTADO    61  RESULTADO  DE OPERACIÓN     6101   RESULTADO  DE OPERACIÓN     62  INGRESOS EXTRAORDINARIOS    6201   INGRESOS   EXTRAORDINARIOS    6201.02  Venta de bienes fuera de uso  6201.03 Donaciones para cobertura de gastos  6201.04 Ingresos por recuperación de cartera castigada 213  212

 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

  213

 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 6401.04.03 

 

160

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

6201.09  Otros ingresos extraordinarios  6201.09.01  Transferencia de cartera crediticia  6201.09.02  Adquisición de cartera crediticia  6201.09.03   Ganancia en venta de bienes recuperados y adjudicados 75.1  6201.09.09  Otros    63  GASTOS   EXTRAORDINARIOS    6301   GASTOS EXTRAORDINARIOS  6301.02  Costo de venta ‐ bienes fuera de uso  6301.03  Sanciones administrativas y fiscales  6301.04  Pérdidas no cubiertas por seguros  6301.09  Otros gastos extraordinarios  6301.09.01  Pérdida en transferencia de cartera crediticia  6301.09.02  Pérdida en adquisición de cartera crediticia  75.1 6301.09.03   Pérdida en venta de bienes recuperados y adjudicados   75.1 6301.09.04   Gastos por bienes adjudicados y recuperados    6301.09.09  Otros    64  INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES      6401   INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES  6401.01  Ingresos financieros  6401.02  Dividendos y participaciones        6401.04  Ingresos por disminución de provisiones    6401.04.02  Provisiones  para incobrabilidad         6401.04.02.01  Créditos 214        6401.04.02.09  Otros 76    6401.05  Ingresos por devolución de tributos  6401.06 Ingresos diversos de gestión  6401.07 Ingresos por recuperación de cartera castigada       75  6401.09  Otros ingresos de ejercicios anteriores  6401.09.03  Reversión de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 215  6401.09.09   Otros 216    65  GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES      6501   GASTOS DE  EJERCICIOS ANTERIORES    6501.01  Gastos financieros    6501.02  Gastos por incremento de provisiones      6501.02.02  Provisiones  para incobrabilidad        6501.02.02.01  Créditos 217        6501.02.02.09  Otros 77  218      6501.02.03    6501.05  Depreciación y desvalorización de activos y amortizaciones    6501.06  Tributos    6501.07  Gastos de personal y de administración    6501.09  Otros gastos de ejercicios anteriores    214

 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563‐2000 del 18.08.2000   Incorporada mediante la Resolución SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005  216  Incorporado por la Resol. SBS Nº 1965‐2005 del 30.12.2005  217  Incorporado por la Resol. SBS Nº 563‐2000 del 18.08.2000  218  Eliminado mediante la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003    215

 

161

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

66        67      68      69     

 

RESULTADO DEL EJERCICIO  ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA  6601  

RESULTADO DEL EJERCICIO  ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 

DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA  6701   PARTICIPACIÓN   DE  LOS TRABAJADORES  IMPUESTO A LA RENTA  6801   IMPUESTO A LA RENTA  RESULTADO NETO DEL EJERCICIO  6901   RESULTADO DEL EJERCICIO  219 6902     6902.01  78.1  6902.02  78.1  6902.03  78.1  6902.04  78.1  6902.05  78.1  6902.06  78.1  6902.07  78.1  6902.08  78.1  6902.09  78.1  6902.10  78.1 

  7  CONTINGENTES     71  CONTINGENTES DEUDORAS      7101   AVALES OTORGADOS  7101.01  Derechos por avales al Estado o garantizados por el Estado  7101.02  Derechos por avales con contra ‐ garantía de bancos de primera categoría  7101.03  Derechos  por  avales  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados  por  organismos  similares a la SBS  7101.04  Derechos por avales con contra ‐ garantía de bancos supervisados por la oficina matriz  sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS  7101.05  Derechos por avales con contra ‐ garantía de otras instituciones financieras  7101.06  Derechos por avales sin contra ‐ garantía      7102   CARTAS FIANZA OTORGADAS  7102.01  Derechos por cartas fianza al Estado o garantizadas por el Estado  7102.02  Derechos por  cartas fianza con contra ‐ garantía de bancos de primera categoría  7102.03  Derechos por cartas fianza con contra ‐ garantía de bancos supervisados por organismos  similares a la SBS  7102.04  Derechos por cartas fianza con contra ‐ garantía de bancos supervisados por la oficina  matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS  7102.05  Derechos por cartas fianza con contra ‐ garantía de otras instituciones financieras  7102.06  Derechos por cartas fianza sin contra ‐ garantía    7103   CARTAS DE CRÉDITO     7103.01  Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas     7103.01.01  Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas a la vista  7103.01.01.01  Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas al  Estado o garantizadas por el Estado 

219

 Dejado sin efecto por la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005 

 

162

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

7103.01.01.02  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  con contra ‐ garantía de bancos de primera categoría  7103.01.01.03  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados  por  organismos similares a la SBS  7103.01.01.04  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados  por  la  oficina  matriz  sujeta  a  supervisión  de  organismos  similares a la SBS  7103.01.01.05  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  con contra ‐ garantía de otras instituciones financieras   7103.01.01.06  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  sin contra ‐ garantía      7103.01.02  Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas diferidas  7103.01.02.01  Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas al  Estado o garantizadas por el Estado  7103.01.02.02  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  con contra ‐ garantía de bancos de primera categoría  7103.01.02.03  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados  por  organismos similares a la SBS  7103.01.02.04  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados  por  la  oficina  matriz  sujeta  a  supervisión  de  organismos  similares a la SBS  7103.01.02.05  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  con contra ‐ garantía de otras instituciones financieras   7103.01.02.06  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  sin contra ‐ garantía  7103.02  Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas  7103.02.01  Derechos  por  cartas  de  crédito  confirmadas  no  negociadas  al  Estado  o  garantizadas por el Estado  7103.02.02  Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra ‐  garantía de bancos de primera categoría  7103.02.03  Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra ‐  garantía de bancos supervisados por organismos similares a la SBS  7103.02.04  Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra ‐  garantía  de  bancos  supervisados  por  la  oficina  matriz  sujeta  a  supervisión de organismos similares a la SBS  7103.02.05  Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra ‐  garantía de otras instituciones financieras   7103.02.06  Derechos  por  cartas  de  crédito  confirmadas  no  negociadas  sin  contra  ‐  garantía     

 

7104    

ACEPTACIONES BANCARIAS    7104.01  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas     7104.01.01  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  emitidas  y  negociadas a la vista  7104.01.01.01  Derechos  por  aceptaciones  bancarias    de  cartas  de  crédito  emitidas  y  negociadas  al  Estado  o  garantizadas  por el Estado  7104.01.01.02  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  cartas  de  crédito  emitidas y negociadas con contra ‐ garantía de bancos de  primera categoría 

163

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

     

7105   7106    

 

7104.01.01.03  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito  emitidas  y  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados por organismos similares a la SBS  7104.01.01.04  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito  emitidas  y  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de  organismos similares a la SBS  7104.01.01.05  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito  emitidas  y  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  otras  instituciones financieras   7104.01.01.06  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito  emitidas y negociadas sin contra ‐ garantía  7104.01.02  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  emitidas  y  negociadas diferidas  7104.01.02.01  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito  emitidas  y  negociadas  al  Estado  o  garantizadas  por  el  Estado  7104.01.02.02  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito  emitidas  y  negociadas    a  instituciones  con  contra  ‐  garantía de bancos de primera categoría  7104.01.02.03  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito  emitidas  y  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados por organismos similares a la SBS  7104.01.02.04  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito  emitidas  y  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de  organismos similares a la SBS  7104.01.02.05  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito  emitidas  y  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  otras  instituciones financieras   7104.01.02.06  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito  emitidas y negociadas sin contra ‐ garantía  7104.02  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas  7104.02.01  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y  negociadas al Estado o garantizadas por el Estado  7104.02.02  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y  negociadas con contra ‐ garantía de bancos de primera categoría  7104.02.03  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y  negociadas con contra ‐ garantía de bancos supervisados por organismos  similares a la SBS  7104.02.04  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y   negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados  por  la  oficina  matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS  7104.02.05  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y   negociadas con contra ‐ garantía de otras instituciones financieras   7104.02.06  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y   negociadas sin contra ‐ garantía  7104.09  Derechos por otras aceptaciones bancarias vigentes  LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y  CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS  220  PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 7106.01  Derivados de moneda extranjera 

220

 Modificada mediante Resol. SBS N° 981‐2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N° 1067‐2005 del 19.07.2005. Posteriormente  modificado por la Resol. SBS Nº 1349‐2008 del 06.05.2008 

 

164

 

  

  

7106.01.01          7106.01.02          7106.01.04          7106.01.05  

  

7106.01.09 

                 

   

 

   

7108   7109  

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)  7106.01.01.01  Compras  7106.01.01.02  Deudores por ventas  Forwards   7106.01.02.01  Compras  7106.01.02.02  Deudores por ventas  Futuros  7106.01.04.01  Compras  7106.01.04.02  Deudores por ventas  Opciones  7106.01.05.01  Compras calls  7106.01.05.02  Deudores por ventas calls  7106.01.05.03  Compras puts  7106.01.05.04  Deudores por ventas puts  7106.01.05.05  Compras otros  7106.01.05.06  Deudores por ventas otros  Otros derivados de moneda extranjera  7106.01.09.01  Compras  7106.01.09.02  Deudores por ventas 

7106.03  Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities     7106.03.01  Swaps  7106.03.01.01  Compras  7106.03.01.02  Deudoras por ventas      7106.03.02  Forwards comprados  7106.03.02.01  Compras  7106.03.02.02  Deudores por ventas     7106.03.04   Futuros  7106.03.04.01  Compras  7106.03.04.02  Deudores por ventas  7106.03.05   Opciones  7106.03.05.01  Compras calls  7106.03.05.02  Deudores por ventas calls  7106.03.05.03  Compras puts  7106.03.05.04  Deudores por ventas puts  7106.03.05.05  Compras otros  7106.03.05.06  Deudores por ventas otros   7106.03.09  Otros derivados de capital  7106.03.09.01  Compras  7106.03.09.02  Deudores por ventas  7106.07  Operaciones  de  reporte  y  pactos  de  recompra  que  representan  una  transferencia  de    propiedad  7106.07.01  Compras a futuro‐operaciones de reporte  7106.07.02  Deudores por venta a futuro‐operaciones de reporte  7106.07.03  Compras a futuro‐pactos de recompra  7106.07.04  Deudores por venta a futuro‐pactos de recompra  7106.09  Otros productos financieros derivados 221  7106.09.01  Compras  7106.09.02  Deudores por ventas    ONTRATOS DE UNDERWRITING  LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENGIAS  

221

 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1349‐2008 del 06.05.2008 

 

165

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  72             

 

CONTINGENTES   ACREEDORAS  7201   7202   7203   7204   7205   

 

RESPONSABILIDAD   POR   AVALES OTORGADOS  RESPONSABILIDAD    POR   CARTAS FIANZA OTORGADAS  RESPONSABILIDAD   POR  CARTAS   DE   CRÉDITO     RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS     RESPONSABILIDAD  POR  LÍNEAS  DE  CRÉDITO  NO  UTILIZADAS  Y  CRÉDITOS  CONCEDIDOS  NO  DESEMBOLSADOS  7205.01  Responsabilidad por líneas de crédito  en cuenta corriente     7205.01.01   Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente comerciales 222  7205.01.01.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 78.3.1  7205.01.01.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 78.3.1     7205.01.02   Responsabilidad  por  líneas  de  crédito  en  cuenta  corriente  a  78.3.1  microempresas  7205.01.02.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 78.3.1  7205.01.02.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 78.3.1  7205.01.03   Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente de consumo 78.3.1  7205.01.03.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 78.3.1  7205.01.03.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 78.3.1  7205.02  Responsabilidad por líneas de crédito en  descuentos      7205.02.01   Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos comerciales 78.3.1  7205.02.01.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 78.3.1  7205.02.01.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 78.3.1  7205.02.02   Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos a microempresas 78.3.1  78.3.1  7205.02.02.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes  7205.02.02.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 78.3.1  7205.03  Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo   7205.03.01   Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo comerciales 78.3.1  7205.03.01.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 78.3.1  7205.03.01.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 78.3.1  7205.03.02   Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo a microempresas 78.3.1  7205.03.02.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 78.3.1  7205.03.02.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 78.3.1  7205.03.03   Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo de consumo 78.3.1  7205.03.03.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 78.3.1  7205.03.03.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 78.3.1  7205.04  Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas   78.3.1   7205.04.01   Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas comerciales  7205.04.01.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 78.3.1  78.3.1   7205.04.01.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes  7205.04.02   Responsabilidad  por  líneas  de  crédito  en  avales  y  fianzas  a  78.3.1  microempresas  7205.04.02.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 78.3.1  7205.04.02.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 78.3.1  7205.04.03   Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas de consumo 78.3.1  7205.04.03.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 78.3.1   7205.04.03.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 78.3.1  7205.05  Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito   7205.05.01   Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito comerciales 78.3.1  7205.05.01.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 78.3.1  7205.05.01.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 78.3.1 

222

 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237‐2006 del 22.09.2006 

 

166

 

  

 

     

7206    

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

7205.05.02  

Responsabilidad  por  líneas  de  crédito  en  cartas  de  crédito  a  microempresas 78.3.1  7205.05.02.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 78.3.1  7205.05.02.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 78.3.1  7205.06  Responsabilidad por líneas de crédito  para tarjetas de crédito   7205.06.01   Responsabilidad  por  líneas  de  crédito  para  tarjetas  de  78.3.1  crédito comerciales  7205.06.02   Responsabilidad  por  líneas  de  crédito  para  tarjetas  de  crédito a microempresas 78.3.1  7205.06.03   Responsabilidad  por  líneas  de  crédito  para  tarjetas  de  crédito de consumo 78.3.1  7205.07  Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados  223

PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS   7206.01  Derivados de moneda extranjera      7206.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐ Currency Swaps)        7206.01.01.01  Acreedores por compras        7206.01.01.02  Ventas     7206.01.02  Forwards         7206.01.02.01  Acreedores por compras        7206.01.02.02  Ventas     7206.01.04   Futuros        7206.01.04.01  Acreedores por compras        7206.01.04.02  Ventas     7206.01.05  Opciones        7206.01.05.01  Acreedores por compras calls        7206.01.05.02  Ventas calls        7206.01.05.03  Acreedores por compras puts        7206.01.05.04  Ventas puts        7206.01.05.05  Acreedores por compras otros        7206.01.05.06  Ventas otros     7206.01.09  Otros derivados de moneda extranjera        7206.01.09.01  Acreedores por compras        7206.01.09.02  Ventas  7206.03  Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities      7206.03.01  Swaps        7206.03.01.01  Acreedores por compras         7206.03.01.02  Ventas      7206.03.02  Forwards comprados        7206.03.02.01  Acreedores por compras        7206.03.02.02  Ventas     7206.03.04   Futuros        7206.03.04.01  Acreedores por compras        7206.03.04.02  Ventas     7206.03.05   Opciones  7206.03.05.01  Acreedores por compras calls  7206.03.05.02  Ventas calls  7206.03.05.03  Acreedores por compras puts  7206.03.05.04  Ventas puts  7206.03.05.05  Acreedores por compras otros  7206.03.05.06  Ventas otros  7206.03.09  Otros derivados de capital 

223

 Modificado mediante Resol. SBS N° 981‐2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N° 1067‐2005 del 19.07.2005. Posteriormente  modificado por la Resol. SBS Nº 1349‐2008 del 06.05.2008 

 

167

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

7206.03.09.01  Acreedores por compras  7206.03.09.02  Ventas    7206.07  Operaciones  de  reporte  y  pactos  de  recompra  que  representan  una  transferencia  de  propiedad  7206.07.01  Acreedores por compras a futuro‐operaciones de reporte  7206.07.02  Ventas a futuro‐operaciones de reporte  7206.07.03  Acreedores por compras a futuro‐pactos de recompra  7206.07.04  Ventas a futuro‐pactos de recompra  7206.09  Otros productos financieros derivados  7206.09.01  Acreedores por compras  7206.09.02  Ventas 

 

     

7208    7209    

RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING  RESPONSABILIDAD POR LITIGIOS,  DEMANDAS  PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS  7209.01  Litigios y demandas pendientes  7209.01.01   Litigios y demandas por operaciones de intermediación   7209.01.02  Litigios y demandas por otras causas  7209.02  Responsabilidad por otras contingencias  7209.02.01  Responsabilidad por sindicación de créditos   7209.02.02  Responsabilidad por sindicación de garantías   7209.02.03  Responsabilidad por garantías de créditos  especiales y promocionales    7209.02.04  Responsabilidad por acuerdos de participación y venta de cartera   7209.02.05  Responsabilidad por titulización   7209.02.05.01  Fideicomiso en garantía  7209.02.05.02  Avales  7209.02.05.03  Cartas fianza  7209.02.05.04  Sustitución de cartera  7209.02.05.09 Otros  7209.02.06  Responsabilidad por pacto de recompra u opción de compra de cartera  crediticia autorizada por la SBS 224  7209.02.09 Responsabilidad por contingencias varias  

  8  CUENTAS DE ORDEN    81  CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS      8101   VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA    8101.01  Títulos y valores en custodia    8101.02  Documentos en custodia    8101.03  Bienes en custodia      8102   VALORES  PROPIOS EN COBRANZA    8102.01  Valores propios en cobranza de oficina principal    8102.02  Valores propios en cobranza de agencias    8102.03   Valores propios en cobranza de sucursales del exterior      8103   CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS    8103.01  Inversiones castigadas    8103.02  Créditos castigados    8103.03  Cuentas por cobrar castigadas  8103.04 Intereses castigados  225 8103.04.01  Inversiones castigadas   224

 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1227‐2002 del 29.11.2002   Incorporado por Resol. SBS Nº 2075‐2004 del 22.12.2004 

225

 

168

 

 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

8103.04.02 Créditos castigados   80  8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas   80  8103.05  Comisiones castigadas     8103.05.02  Créditos castigados  80     8103.05.09  Otros    80  8103.09  Otras 

   

8104  

RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO 226  8104.01  Rendimiento de créditos refinanciados en suspenso  8104.02  Rendimiento de créditos vencidos en suspenso  8104.03  Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso  8104.04  Rendimiento de créditos reestructurados en suspenso  8104.05 Rentas en suspenso    81 8104.06  Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso     8104.09  Otros rendimientos en suspenso 

   

8105  

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA    8105.01  Valores propios  8105.02  Bienes propios  8105.03  Documentos propios  8105.04  Hipotecas cedidas  8105.05  Activos en respaldo de bonos hipotecarios  8105.05.01  Créditos comerciales  8105.05.02  Créditos MES  Créditos hipotecarios para vivienda  8105.05.03 227 8105.06   Créditos otorgados en garantía de financiamientos   82  8105.06.01   Créditos  8105.06.01.01 Créditos comerciales 82  8105.06.01.02 Créditos a microempresas 82  8105.06.01.03 Créditos de consumo 82  8105.06.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 82     8105.06.02   Provisiones 82  8105.06.02.01 Créditos comerciales 82  8105.06.02.02 Créditos a microempresas 82  8105.06.02.03 Créditos de consumo 228  8105.06.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda 83  8105.09  Otros activos 

 

     

8106    

 

CALIFICACIÓN DE ACTIVOS  Y CONTINGENTES Y  PONDERACIÓN POR RIESGO CREDITICIO  8106.01  Calificación de créditos y contingentes  8106.01.01  Créditos y contingentes normal  8106.01.02  Créditos y contingentes con problema potencial  8106.01.03  Créditos y contingentes deficiente  8106.01.04  Créditos y contingentes dudoso  8106.01.05  Créditos pérdida  8106.02  Ponderación de activos y contingentes por  riesgo crediticio  8106.02.01  Activos y contingentes ponderados con riesgo  0 %  8106.02.02  Activos  y contingentes ponderados con riesgo 10%  8106.02.03  Activos  y contingentes ponderados con riesgo  20%  8106.02.04  Activos  y contingentes ponderados con riesgo  50%  8106.02.05  Activos  y contingentes ponderados con riesgo 100% 

226

 Modificada por Resol. SBS Nº 1914‐2004 del 23.11.2004   Incorporado por Resol. SBS Nº 1027‐2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002  228  Incorporado por Resol. SBS Nº 1027‐2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002  227

 

169

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

 

 

   

   

   

 

8106.03  Provisiones por ponderación por riesgo crediticio   8106.03.01  Activos  y contingentes ponderados con riesgo  0 %  8106.03.02  Activos  y contingentes ponderados con riesgo 10%  8106.03.03  Activos  y contingentes ponderados con riesgo  20%  8106.03.04  Activos  y contingentes ponderados con riesgo  50%  8106.03.05  Activos  y contingentes ponderados con riesgo 100%  8106.04  Cuentas por cobrar por fideicomiso  8106.04.01  Activos ponderados con riesgo 0%  8106.04.02  Activos ponderados con riesgo 10%  8106.04.03  Activos ponderados con riesgo 20%  8106.04.04  Activos ponderados con riesgo 50%  8106.04.05  Activos ponderados con riesgo 100%  8106.05  Provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso       8106.05.01  Ponderados con riesgo 0%  8106.05.02  Ponderados con riesgo 10%  8106.05.03  Ponderados con riesgo 20%  8106.05.04  Ponderados con riesgo 50%  8106.05.05  Ponderados con riesgo 100% 

8107          

UTILIZACIÓN DE FONDOS ESPECIALES  8107.01  Disponible  8107.03  Inversiones  8107.04  Créditos  8107.09  Otros activos 

8108        

UTILIZACIÓN DEL CAPITAL SOCIAL PARA CÓMPUTO DEL PATRIMONIO EFECTIVO  8108.01  Para riesgo crediticio  8108.02  Para riesgos de mercado    8108.09  Para otros riesgos 

8109                      

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS  8109.01   Activo fijo depreciado  8109.02    Bienes no depreciables  8109.03    Útiles de oficina  8109.04    Reclamos en trámite  8109.05   Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas ‐ país  8109.06   Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas ‐ exterior  8109.07    Valores emitidos  8109.08    Cobertura de seguros  8109.09    Títulos y valores en stock  229 8109.10      8109.10.01  84  8109.10.01.01    230  8109.10.01.03   85   8109.10.01.04   85   8109.10.01.05   85   8109.10.01.06   85   84   8109.10.02 8109.10.02.01   85   8109.10.02.03   85  

229

 

  Eliminada  por  la  Resol.  SBS  Nº  664‐2000  del  27.09.2000  e  incorporado  por  la  Resol.  SBS  N°  468‐2001  del  19.06.2001.  Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343‐2003  del 24.09.2003  230  Incorporado por Resol. SBS Nº 468‐2001 del 19.06.2001 y eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343‐2003  del 24.09.2003 

 

170

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

8109.10.02.04   85   8109.10.02.05   85   8109.10.02.06   85  

 

8109.10.03    8109.10.04    8109.10.05    8109.10.06    8109.10.10     84  8109.11    8109.11.01

8109.11.02

   

8109.12 8109.13 8109.14 8109.15   8109.16  8109.17                  

231

  86  86  86  86 

       

 84    

8109.11.01.01  85   8109.11.01.02  85   8109.11.01.03    85   8109.11.01.04 85   8109.11.01.05  85   8109.11.01.06  85   8109.11.01.09  85   84    8109.11.02.01  85   8109.11.02.02  85   8109.11.02.03  85   8109.11.02.04  85   8109.11.02.05  85   8109.11.02.06  85     8109.11.02.09  85  

232   8109.11.03    8109.11.04    87  8109.11.05    87       87 8109.11.06      87  8109.11.10   Créditos cedidos en venta  Documentos descontados  233   87.1  Remanentes en fideicomiso  Bienes transferidos en fideicomiso  8109.17.01  Fideicomiso en garantía    8109.17.01.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  y  234 fiduciario simultáneamente ‐ Ley 28579   87.2     8109.17.01.09  Otros contratos    8109.17.02  Fideicomiso en titulización    8109.17.02.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  y  fiduciario simultáneamente ‐ Ley 28579 87.2      8109.17.02.09  Otros contratos 87.2    8109.17.09  Otros fideicomisos 

231

 Eliminada por la Resol. SBS N° 664‐2000 del 27.09.2000   Eliminada por la Resol. SBS Nº 664‐2000 del 27.09.2000  233  Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 así como las cuentas analíticas, por la Resol. SBS Nº 1067‐2005 del 19.07.2005  234  Incorporada por la Resol. SBS Nº 980‐2006 del 04.08.2006    232

 

171

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

 

 

8109.17.09.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  y  fiduciario simultáneamente ‐ Ley 28579 87.2        8109.17.09.09  Otros contratos87.2  8109.18  Comisiones de Confianza  8109.19  Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 235     8109.19.01   Créditos comerciales   88  8109.19.01.05  Descuentos 236  89 8109.19.01.06 Préstamos     89 8109.19.01.10 Factoring    8109.19.01.11 Arrendamiento financiero 89  8109.19.01.12 Lease‐back 89  8109.19.01.13 Sindicado 89  8109.19.01.14 Deudores por venta de cartera 89  8109.19.01.16 Créditos  a  empresas  del  sistema  financiero,  empresas  de  servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema  de seguros 237  8109.19.01.24 Créditos  corto  plazo‐operaciones  reestructuradas  y  RFA‐ FOPE89  8109.19.01.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059‐2000) 89  89 8109.19.01.29  Otros créditos comerciales    88 8109.19.02 Créditos a microempresas      8109.19.02.05  Descuentos 89  8109.19.02.06  Préstamos 89  89 8109.19.02.10  Factoring    8109.19.02.11 Arrendamiento financiero 89  89 8109.19.02.12 Lease‐back    8109.19.02.24 Créditos corto plazo‐operaciones reestructuradas y RFA90  8109.19.02.25 Créditos  a  empresas  (decreto  de  Urgencia  Nº  059‐2000)  90   8109.19.02.29  Otros créditos a microempresas 90  8109.19.03 Créditos de consumo  91      90 8109.19.03.06  Préstamos    8109.19.03.11  Arrendamiento financiero 90  90 8109.19.03.12 Lease‐back    8109.19.03.20  Préstamos a directores y trabajadores 90  90 8109.19.03.29  Otros créditos de consumo    238 Créditos hipotecarios para vivienda   8109.19.04 8109.19.04.06  Préstamos 239  8109.19.04.20 Préstamos a directores y trabajadores 90  90 8109.19.04.23  Préstamos del Fondo Mi‐Vivienda    8109.19.04.29  Otros créditos hipotecarios para vivienda 90  240    8109.19.05    8109.19.06    92       92 8109.19.10     

235

  Eliminada  por  la  Resol.  SBS  Nº  664‐2000  del  27.09.2000  e  incorporado  posteriormente  por  la  Resol.  SBS  N°  032‐2002  del  11.01.2002  236  Incorporado por la Resol. SBS N° 032‐2002 del 11.01.2002  237  Modificado por la Resol. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005  238   Eliminada  por  la  Resol.  SBS  Nº  664‐2000  del  27.09.2000.  Posteriormente  incorporado  por  Resol.  SBS  Nº  032‐2002  del  11.01.2002  239  Incorporado por Resol. SBS Nº 032‐2002 del 11.01.2002  240  Eliminada por la Resol. SBS Nº 664‐2000 del 27.09.2000 

 

172

 

 

 

 

   

            

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

8109.20    92       8109.20.01   92       92    8109.20.02         8109.20.03    92       8109.20.04    92       92    8109.20.05         8109.20.06    92       92    8109.20.10      8109.21  Provisiones por cuentas por cobrar ‐ Fideicomisos     8109.21.01  Cartera de créditos      8109.21.01.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  fiduciario simultáneamente ‐ Ley 28579 241        8109.21.01.09  Otros contratos 92.1       8109.21.02  Bienes adjudicados      8109.21.02.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  92.1 fiduciario simultáneamente ‐ Ley 28579      92.1       8109.21.02.09  Otros contratos         8109.21.03  Inversiones      8109.21.03.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  92.1 fiduciario simultáneamente ‐ Ley 28579      92.1       8109.21.03.09  Otros contratos      Otras  8109.21.09 8109.21.09.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  fiduciario simultáneamente ‐ Ley 28579 92.1     92.1 8109.21.09.09  Otros contratos      242 8109.22  Créditos condonados   92.2    8109.22.01  Capital           8109.22.02  Intereses   92.2     8109.22.03  Comisiones   92.2  8109.23   Líneas de crédito en tarjetas de crédito de consumo 243  8109.24   Créditos Reestructurados y Refinanciados RFA‐ Normales Ley N° 28591 244  8109.24.03 Créditos Reestructurados  92.4   8109.24.03.01  Créditos Comerciales92.4  8109.24.03.02  Créditos a Microempresas92.4  92.4    8109.24.04  Créditos Refinanciados      8109.24.04.01  Créditos Comerciales92.4  8109.24.04.02  Créditos a Microempresas92.4  8109.25  Créditos castigados que vienen siendo amortizados 245  8109.26   Créditos Reprogramados Sismo 246  8109.29  Otras   

    82  CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS    83  CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS    241

 Incorporado por Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006   Incorporado por Resol. SBS N° 2075‐2004 del 22.12.2004  243  Incorporado por Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  244  Incorporado por Resol. SBS N° 1315‐2005 del 24.08.2005  245  Incorporado por Resol. SBS N° 2032‐2008 del 06.05.2008    246  Incorporado por Resol. SBS N° 2032‐2008 del 06.05.2008  242

 

173

y 

y 

y 

y 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

84  CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS      8401   VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA    8401.01  Valores y bienes de clientes    8401.02  Valores y bienes de instituciones financieras    8402   VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAÍS    8402.01  Valores recibidos en cobranza oficina principal    8402.02  Valores recibidos en cobranza agencias      8403   VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR    8403.01  Valores recibidos en cobranza oficina principal    8403.02  Valores recibidos en cobranza agencias    247   8404   GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO     8404.01  Garantías preferidas de muy rápida realización     8404.01.01  94  8404.01.02  Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda pública y  de obligaciones del BCRP  8404.01.03  Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda con grado  de inversión emitidos por gobiernos o bancos centrales  8404.01.04  Valores  mobiliarios  incluidos  en  el  listado  que  publica  la  SBS,  con  excepción de los emitidos por las empresas deudora y acreedora 248  8404.01.05  Primera prenda sobre warrants de commodities   94   8404.01.06  8404.01.07  Fideicomiso en garantía      8404.02  Otras garantías preferidas   8404.02.01   Primeras hipotecas sobre inmuebles  8404.02.02  Primera prenda sobre instrumentos de deuda no subordinada  8404.02.02.01  Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del  país  8404.02.02.02  Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior  de primer nivel   8404.02.02.03  Bancos e instituciones multilaterales de crédito   8404.02.03  Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda  8404.02.03.01  Cotizados  en  mecanismos  centralizados  de  negociación  del país  8404.02.03.02  Cotizados  en  mecanismos  centralizados  de  negociación  del exterior  8404.02.04  Primera prenda sobre instrumentos representativos de capital  8404.02.04.01  Negociados en mecanismos centralizados de negociación  del país  8404.02.04.02  Considerados en índices de mecanismos centralizados de  negociación del exterior  8404.02.05    Primera prenda sobre certificados de participación   8404.02.05.01  Fondos mutuos  8404.02.05.02  Fondos de inversión  8404.02.06  Primera prenda de joyas y metales preciosos   8404.02.07  Primera prenda sobre conocimientos de embarque y cartas de porte  8404.02.08  Primera prenda de maquinaria y equipos  8404.02.09  Primera prenda de medios de transporte  247

 Modificadas por la Resol.  SBS  Nº  489‐2000 del  19.07.2000. Posteriormente modificada  por la Resol.  SBS  N°  1343‐2003  del  24.09.2003  248  Modificado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003   

 

174

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

8404.02.10  8404.02.11  8404.02.12  8404.02.13  8404.02.14  8404.02.15  8404.02.16  8404.02.17 

8404.03 8404.04

8404.05

   

 

   

8405  

 

  8406  

8404.09 8404.10 

Primer prenda warrants de productos y/o mercaderías  Primera prenda agrícola   Primera prenda minera  Primera prenda global y flotante  Fideicomiso en garantía   Seguro de crédito a la exportación  Póliza del Programa de Seguro de Crédito para la Pequeña Empresa  249   8404.02.17.01  94  8404.02.17.02 94  8404.02.18 Pólizas de caución 250  8404.02.19 Bienes otorgado en arrendamiento financiero  96  8404.02.19.01 Bienes inmuebles 96  96 8404.02.19.02 Bienes muebles    8404.02.20  Bienes otorgados en capitalización inmobiliaria 251  8404.02.21   Fianzas emitidas por organismos multilaterales de crédito 252  8404.02.29  Otras que determine la SBS  Fondo Hipotecario de Promoción de la Vivienda‐Mi Vivienda   Garantías preferidas autoliquidables     96  Depósitos  en  efectivo  en  moneda  nacional  y  moneda  extranjera  8404.04.01 constituidos en las empresas del sistema financiero  96  8404.04.02 Derechos  de  carta  de  crédito  irrevocables  con  documentos  negociados  sin discrepancias, pendientes de cobro del banco del emisor cuando este  96 sea una empresa del sistema financiero del exterior de primer nivel      Responsabilidad  subsidiaria  de  una  empresa  del  sistema  financiero  o  del  sistema  de  96 seguros del país o del exterior        8404.05.01 Fianza solidaria  96  Avales  96  8404.05.02 8404.05.03 Cobertura de seguro de crédito extendida por un patrimonio de seguro  de crédito  96  Otras Garantías no preferidas 253  Garantías no preferidas ‐  Avales y Fianzas 96.1.2 

GARANTÍAS RECIBIDAS  POR  SERVICIOS  8405.01  Garantía de hipotecas  8405.02  Garantía de valores y títulos mobiliarios  8405.03  Garantía de mercaderías  en prenda  8405.04  Garantía de prenda sobre maquinaria y equipo  8405.05  Garantía de avales y cartas fianza  8405.06  Garantía de depósito  8405.07  Fideicomiso en Garantía   8405.09 Otras garantías   VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES  8406.01  Fondo de amortización letras hipotecarias  8406.02  Cartera transferida ‐ MEF  8406.02.01  Cartera transferida ‐ valor principal‐ D.S. Nº 114‐98‐EF  8406.02.02  Cartera transferida ‐provisiones genéricas‐  D.S. Nº 114‐98‐EF  8406.02.03  Cartera transferida provisiones específicas‐  D.S. Nº 114‐98‐EF 

249

 Eliminada por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003   Modificado por la  Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  251  Modificado por la  Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005  252  Modificado por la  Resol. SBS N° 1965‐2005 del 30.12.2005  253  Modificado por la  Resol. SBS N° 426‐2006 del 28.03.2006  250

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

8406.02.04  Cartera transferida ‐ valor principal‐ D.S. Nº 099‐99  8406.02.05  Cartera transferida ‐ provisiones específicas‐ D.S. Nº 099‐99  8406.02.09  Otras transferencias  8406.09  Otras garantías    8407           8408   8409          

 

   

254

CONSIGNACIONES RECIBIDAS  8407.01  Cheques de viajero  8407.02  Valores recibidos en consignación  8407.03  Bienes recibidos en consignación  CARTAS DE CRÉDITO AVISADAS   OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS  8409.01  Bienes vendidos por entregar  8409.02  Seguros contratados  8409.03  Cajas de seguridad  254 8409.04  Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de interés      8409.04.01  Swaps de Tasas de Interés  8409.04.03 Forward Rate Agreements (FRAs)  8409.04.05  Opciones  8409.04.05.01  Compras de opciones (caps, floors, etc.)  8409.04.05.02  Ventas de opciones (caps, floors, etc.)  Otros derivados de tasa de interés  8409.04.09 255 8409.05  Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crédito   8409.05.01  Total Return Swaps  8409.05.02  Credit Default Swaps   8409.05.09  Otros derivados de crédito  8409.06   Valores en circulación y deuda subordinada ‐ encaje  8409.06.01  Bonos no subordinados porción sujeta a encaje  8409.06.02  Bonos no subordinados porción no sujeta a encaje  8409.06.03  Letras hipotecarias porción sujeta a encaje  8409.06.04  Letras hipotecarias porción no sujeta a encaje  8409.06.05  Préstamos subordinados ‐ COFIDE porción sujeta a   encaje  8409.06.06  Préstamos subordinados ‐ COFIDE porción no sujeta a   encaje  8409.06.07  Préstamos  subordinados  ‐  adeudados  a  bancos  ‐  país    porción  sujeta  a  encaje  8409.06.08  Préstamos  subordinados  ‐  adeudados  a  bancos  ‐  país  porción  no  sujeta  a  encaje  8409.06.09  Préstamos  subordinados  ‐  adeudados  a  bancos  ‐  exterior    porción  sujeta  a  encaje  8409.06.10  Préstamos subordinados ‐ adeudados a bancos ‐ exterior  porción no sujeta  a encaje  8409.06.11  Préstamos  subordinados  ‐  adeudados  a  otras  instituciones  ‐  país  porción  sujeta a encaje  8409.06.12  Préstamos subordinados ‐ adeudados a otras instituciones ‐ país porción no  sujeta a encaje  8409.06.13  Préstamos subordinados ‐ adeudados a otras instituciones ‐ exterior porción  sujeta a encaje  8409.06.14  Préstamos subordinados ‐ adeudados a otras instituciones ‐ exterior porción  no sujeta a encaje  8409.06.15  Préstamos subordinados ‐ adeudados a organismos internacionales porción  sujeta a encaje   

 Modificado por la Resol. SBS Nº 1349‐2008 del 06.05.2008     Incorporado por la Resol. SBS Nº 1349‐2008 del 06.05.2008 

255

 

176

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

8409.06.16 

8409.07

8409.10 

8409.11 

8409.12  8409.19    85         

Préstamos subordinados ‐ adeudados a organismos internacionales porción  no sujeta a encaje  8409.06.17  Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porción sujeta a  encaje  8409.06.18  Otros  instrumentos  representativos  de  deuda  subordinada  porción  no  sujeta a encaje  Valores  objeto  de  operaciones  de  reporte  y  pactos  de  recompra  que  representan  un  256 préstamo garantizado   8409.07.01 Operaciones de reporte  8409.07.02 Pactos de recompra  Órdenes de compra  de valores, conmodities e instrumentos financieros derivados por  cuenta de terceros  8409.10.01  Órdenes de compra de valores  8409.10.02  Órdenes de compra de commodities  8409.10.03  Órdenes de compra de instrumentos financieros derivados  Órdenes  de  venta  de  valores,  commodities  e  Instrumentos  financieros  derivados  por  cuenta de terceros  8409.11.01  Órdenes de venta de valores  8409.11.02  Órdenes de venta de conmodities  8409.11.03  Órdenes de venta de Instrumentos financieros derivados  Capitalización individual de clientes en contratos de capitalización inmobiliaria 257  Otras 

FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS  8501   8503    8508   8509

ACTIVOS DE FIDEICOMISO  GASTOS  DE  FIDEICOMISO  COMISIONES DE CONFIANZA  FIDEICOMISOS ‐ ACREEDORAS POR EL CONTRARIO  8509.01 Pasivo del fideicomiso  8509.02 Patrimonio del fideicomiso  8509.03 Ingresos del fideicomiso 

  86         

FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA  ACREEDORAS  8601   PASIVOS  DE  FIDEICOMISO   8602    PATRIMONIO DE FIDEICOMISO  8603   INGRESOS DE FIDEICOMISO    8608   COMISIONES DE CONFIANZA    8609  FIDEICOMISOS ‐ DEUDORAS POR EL CONTRARIO  8609.01 Activos del fideicomiso  8609.02 Gastos del fideicomiso    87   FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE ‐  LEY N° 28579 97      8701   ACTIVOS DEL FIDEICOMISO    8703   GASTOS  DEL  FIDEICOMISO    8709    FIDEICOMISOS ‐ ACREEDORAS POR CONTRA  8709.01   Pasivos del fideicomiso  8709.02   Patrimonio del fideicomiso  8709.03   Ingresos del fideicomiso 

256

 Incorporado la subcuenta y cuenta analíticas mediante la  Resol. SBS N° 1067‐2005 del 19.07.2005   Modificado por la  Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005 

257

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

88   FIDEICOMISOS  ACREEDORES  DONDE  SE  ACTÚA  COMO  FIDEICOMITENTE  Y  FIDUCIARIO  SIMULTÁNEAMENTE ‐ LEY N° 28579 258      8801   PASIVOS DEL FIDEICOMISO    8802   PATRIMONIO  DEL  FIDEICOMISO    8803    INGRESOS DEL FIDEICOMISO    8809    FIDEICOMISOS ‐ DEUDORAS POR CONTRA    8809.01   Activos del fideicomiso    8809.03   Gastos del fideicomiso    3.2.         DINÁMICA  DE  CUENTAS DEL SISTEMA FINANCIERO    CLASE: 1  ACTIVO  DESCRIPCIÓN:  Agrupa  las  cuentas  representativas  de  fondos  disponibles,  los  créditos  concedidos  a  clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y  títulos,  los  bienes  y  derechos  destinados  a  permanecer  en  la  empresa  y  los  gastos  pagados  por  adelantado.    Comprende    los  rubros:  disponible,  fondos  interbancarios,  inversiones  negociables  y  a  vencimiento,  créditos,  cuentas  por  cobrar,  bienes  realizables,  recibidos  en  pago,  adjudicados  y  fuera  de  uso,  inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos.  Estos rubros comprenden las  cuentas,  subcuentas  y  cuentas  analíticas  correspondientes  para  registrar  los  activos  en  forma  desagregada,  los  rendimientos  devengados  por  cobrar  y  las  provisiones  para  incobrabilidad,  desvalorización  de  inversiones,  depreciación  acumulada  para  los  activos  fijos  y  las  amortizaciones  acumuladas para gastos amortizables.    Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se deberán ajustar por lo menos al fin de cada  mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecido por esta Superintendencia. Para  efectos de presentación en el balance general, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o  disminución de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminución de las respectivas  cuentas del pasivo, deberá registrarse con abono o cargo, según corresponda, a la cuenta de ingresos o  gastos por diferencia de cambio.    RUBRO: 11  DISPONIBLE  DESCRIPCIÓN:  Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y plata, los  saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú y los depósitos en bancos y corresponsales y  otras instituciones financieras del país y del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos.    También comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, así como el disponible restringido.        Las tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos a mantener una disponibilidad inmediata, se  registrarán en subcuentas y cuentas analíticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.    CUENTA: 1101  CAJA   DESCRIPCIÓN:  Registra  el  efectivo  conformado  por  la  existencia  de  billetes  y  monedas  nacionales, emitidas y acuñadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas  autorizados por el Banco Central de Reserva del Perú, así como las existencias de oro y plata acuñadas y  en  barras,  adquiridas  como  disponibilidad  inmediata,  que  la  empresa  mantiene  en  caja  de  su  oficina  principal, agencias y oficinas autorizadas.   

258

 Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:  1101.01  Oficina Principal  1101.01.01  Billetes y monedas  1101.01.02  Oro acuñado en barras  1101.01.03  Plata acuñada en barras  1101.02  Agencias  1101.03  Oficinas especiales  1101.09  Efectivo en tránsito    Su  saldo  deudor  deberá  estar  constituido  exclusivamente  por  billetes  y  monedas  nacionales  y  extranjeras  y  las  tenencias  de  oro  y  plata  acuñadas  o  en  barras,  que  se  registrarán  al  precio  de  adquisición,  de  cotización  nacional  o  internacional  o  aquel  que  fije  la  Superintendencia  de  Banca  y  Seguros.    No deberán incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios de pago, los mismos que deben  registrarse en la cuenta 1105 Canje u 1106  Efectos de cobro inmediato.    El efectivo en tránsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deberá  registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en tránsito, debidamente respaldado y sustentado con la  documentación pertinente.    Deberán efectuarse verificaciones periódicas de las existencias de efectivo mediante arqueo, cuyo acto  deberá  constar  en las actas de arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los  responsables  de su  custodia  y  del  arqueo.  Las  diferencias  que  pudieran  establecerse  deberán  ser  contabilizadas,  según  corresponda, en las subcuentas 1908.02  Faltantes de caja ó 2902.01  Sobrantes de caja.    DINÁMICA    DÉBITOS:  ‐   Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.  ‐  Por las adquisiciones de oro o plata acuñados y en barras.  ‐  Por las transferencias internas de efectivo recibidas.  ‐  Por la asignación de fondos fijos.  ‐  Por los sobrantes de caja.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata.    CRÉDITOS:    ‐  Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.  ‐  Por los retiros de oro o plata acuñados y en barras.  ‐  Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.  ‐  Por los faltantes de caja.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata.    CUENTA:  1102    BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ  DESCRIPCIÓN:  Registra  el  importe  de  los  depósitos  en  cuenta  corriente  ordinaria  o  de  encaje,  cuenta  especial  concertada  con  fines  específicos,  cuenta  de  depósitos  por  mandato  legal,  tal  como  para  régimen  de  vigilancia,  sanciones  por  exceso  de  límite  legal,  etc.,  los  depósitos  overnight  de  moneda  extranjera  y  otras  cuentas,  en  moneda  nacional  y  extranjera,  que  mantiene  la  empresa  en  el  Banco  Central de Reserva del Perú.    SUBCUENTAS:  1102.01  Cuenta ordinaria  1102.02  Cuenta especial  1102.03  Cuenta de depósitos por mandato legal  1102.04  Depósitos overnight 1 

 

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1102.09  Otras    Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa.  En ningún caso el saldo de la cuenta  deberá ser acreedor.    Los saldos deberán conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de  Reserva del Perú, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar  por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas otras cuya regularización corresponda al  Banco Central de Reserva del Perú. Las partidas pendientes de regularización que  excedan treinta (30)  días calendario, sin contar con la justificación pertinente, deberán ser castigadas según corresponda.  Ver dinámica en la cuenta 1104.    1 Modificado por la Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008    CUENTA:  1103   BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS  DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registra el importe de los depósitos en cuenta corriente, ahorros y a  plazo,  en  moneda  nacional  y  extranjera  que  mantiene  la  empresa  en  las  empresas  del  sistema  financiero del país, así como las operaciones propias de corresponsalía.      

SUBCUENTAS:  1103.01  Bancos  1103.02  Financieras  1103.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  1103.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  1103.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES  1103.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito  1103.09  Otras empresas del sistema financiero 

 

       

                 

       

Se abrirán las cuentas analíticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizará el  código y denominación establecidos en el Capítulo I del presente Manual.  Ver dinámica en la cuenta  1104.      CUENTA:  1104   BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS  DEL  EXTERIOR  DESCRIPCIÓN:    Esta  cuenta  registra  el  importe  de  los  depósitos  en  moneda  extranjera  en  cuenta  corriente,  de  ahorros  y  a  plazo,  que  mantiene  la  empresa  en  bancos    del  exterior.  Incluye,  cuando  corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos.  SUBCUENTAS:  1104.01  De primera categoría  1104.02  Supervisados por organismos similares a la SBS  1104.03  Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS  1104.06  Oficina matriz, sucursales y subsidiarias  1104.09  Otras instituciones financieras    En  la  subcuenta  1104.06  Oficina  matriz,  sucursales  y  subsidiarias,  se  registrará  el  importe  de  los  depósitos  que  mantiene  la  empresa  con  su  oficina  matriz,    sucursales  y  subsidiarias  de  ella  en  el  exterior.  Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102,  1103 y 1104, lo siguiente:  Los depósitos a plazo representados por valores, deberán registrarse en las cuentas correspondientes  del rubro 13  Inversiones Negociables y a Vencimiento. 

 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Su  saldo  deudor  implica  fondos  disponibles  y  se  mostrará  en  el  activo.  Los  saldos  acreedores  que  pudieran  presentarse  por  sobregiros  y/o  avances  en  cuenta  corriente,  se  mostrarán  en  el  Pasivo  del  Balance General.  En  el  caso  de  mantenerse  diversas  cuentas  corrientes  en  una  misma  empresa  bancaria  que  arrojen  indistintamente saldos deudores y acreedores, se deberá mostrar en el Balance General: en el Activo el  saldo deudor neto y en el Pasivo el saldo acreedor neto.  No deberán considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el mercado interfinanciero nacional, los  mismos que deberán ser contabilizados en la cuenta 1201 Fondos interbancarios.  Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata deberán ser registradas el  mismo día en que se realizan, debiendo estar reconfirmadas por la documentación correspondiente.  Los saldos de las cuentas bancarias deberán ser objeto de conciliación con sus respectivos estados de  cuenta.  Las diferencias que hubieren, así como las partidas pendientes de correspondencia deberán ser  regularizadas  en  un  plazo  no  mayor  de  treinta  (30)  días  calendario  para  operaciones  en  el  país  y  de  cuarenta  y  cinco  (45)  días  calendario  para  operaciones  con  el  exterior.  Las  partidas  pendientes  que  excedan  dichos  plazos  y  no  cuenten  con  la  justificación  correspondiente  deberán  ser  reclasificadas,  según corresponda:   1908.07  Operaciones por liquidar   2908.07   Operaciones por liquidar.  DINÁMICA  Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104  DÉBITOS:    ‐  Por los depósitos efectuados en efectivo o su equivalente.  ‐  Por las transferencias de fondos recibidas.  ‐  Por las notas de abono recibidas.  ‐  Por la capitalización de intereses en los depósitos de ahorro.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  CRÉDITOS:    ‐  Por los cheques girados.  ‐   Por la emisión de giros y/o transferencias al exterior.  ‐  Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.  ‐  Por las notas de cargo recibidas.  ‐  Por las transferencias de fondos efectuadas.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  CUENTA:  1105  CANJE  DESCRIPCIÓN:   Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas  autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aquéllas.  SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:  1105.01  Local      1105.01.01  Obligaciones inmediatas    1105.01.02  Depósitos de ahorro y plazo    1105.01.03  Créditos y financiamientos    1105.01.09  Otros  Su  saldo  estará  conformado  por  la  diferencia  de  los  cheques  a  cargo  de  empresas  autorizadas  de  la  plaza local, remitidos y recibidos de la Cámara de Compensación, así como los cheques por enviarse a la  Cámara  de  Compensación  que  han  sido  recibidos  por  operaciones  realizadas  fuera  de  horario  y  días  calendario  de  funcionamiento  de  la  Cámara  de  Compensación,  cuya  regularización  se  efectuará  con  cargo  o  abono  en  cuenta  corriente  del  Banco  Central  de  Reserva  del  Perú,  o  de  acuerdo  en  otro 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

mecanismo  dispuesto,  según  sea  saldo  favorable  o  desfavorable.  No  se  registrarán  los  cheques  provenientes  de  operaciones  interbancarias,  los  mismos  que  deben  registrarse  en  la  cuenta  1105.04  Interbancarios.                           

     

   

1105.02          1105.03         

Provincias ‐ Otros Bancos  1105.02.01  Obligaciones inmediatas  1105.02.02  Depósitos de ahorro y plazo  1105.02.03  Créditos y financiamientos  1105.02.09  Otros  Provincias ‐ Otras oficinas del banco   1105.03.01  Obligaciones inmediatas  1105.03.02  Depósitos de ahorro y plazo  1105.03.03  Créditos y financiamientos  1105.03.09  Otros 

Su saldo estará representado por los cheques a cargo de empresas autorizadas con oficinas fuera de la  plaza  local,  ya  sea  que  se  hayan  originado  en  la  propia  oficina  o  contra  la  misma,  recibidos  por  la  empresa en el desarrollo de sus operaciones.  1105.04  Interbancarios  Su  saldo  estará  representado  por  los  cheques  provenientes  de  operaciones  interbancarias,  que  son  remitidos a la Cámara de Compensación y recibidos de la misma, cuya regularización se efectuará con   cargo o abono en cuenta corriente que la empresa mantiene en el Banco Central de Reserva del Perú,  según sea el caso.  La permanencia de los documentos no correspondidos en estas subcuentas no podrá ser mayor a siete  (7) días calendario. 

  DINÁMICA                                       

   

 

 

DÉBITOS:    ‐  Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación.  ‐  Por los cheques rechazados.  ‐  Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.  ‐  Por  los  cheques  enviados  a  la  Cámara  de  Compensación  provenientes  de  operaciones  interbancarias.  ‐  Por el saldo en contra en la Cámara de Compensación.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CRÉDITOS:    ‐  Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cámara de Compensación.  ‐  Por la nota de cargo de recepción de cheques por parte de las oficinas.  ‐  Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación, rechazados por no ser conformes.  ‐  Por  los  cheques  recibidos  de  la  Cámara  de  Compensación  provenientes  de  operaciones  interbancarias.  ‐  Por el saldo a favor en la Cámara de Compensación.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  CUENTA:  1106  EFECTOS DE COBRO INMEDIATO  DESCRIPCIÓN:    Registra  el  importe  de  los  cheques,  giros,  órdenes  de  pago  u  otros  valores  de  cobro  inmediato,  recibidos  por  la  empresa  y  que  fueron  girados  contra  empresas  del  sistema  financiero  del  país  o  instituciones  financieras  del  exterior,  cuya  conversión  a  efectivo  se  produce  a  su  sola  presentación.  Esta cuenta será de aplicación para las empresas que no accedan a la Cámara de Compensación. 

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SUBCUENTAS:  1106.01  Cheques  En  esta  subcuenta  serán  objeto  de  registro,  los  cheques  recibidos  de  los  clientes  por  concepto  de  depósitos o pago de obligaciones a favor de la empresa no concurrente a la Cámara de Compensación y  que se encuentren pendientes de efectivización.  1106.02  Órdenes de pago  En esta subcuenta se registrarán los desembolsos en efectivo por  las órdenes de pago recibidas de los  clientes,  en tanto su reembolso no haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren  pendientes de efectivización.  1106.03  Documentos sobre el exterior  En  esta  subcuenta  se  registrarán  los  cheques,  giros  u  otros  valores  de  cobro  inmediato  en  moneda  extranjera negociados o recibidos por la empresa por concepto de las transacciones correspondientes,  en  tanto  su  reembolso  no  haya  sido  correspondido  por  los  respectivos  bancos  del  exterior  o  corresponsales.  Los plazos para efectivización de los cheques y órdenes de pago serán:  ‐  Girados sobre la plaza local: Al siguiente día útil;  ‐  Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo máximo de siete (7) días útiles, según  normas vigentes; y,  ‐  Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) días útiles.   Se exceptúa los casos de comunicación en línea, en cuyo caso la efectivización se realizará de inmediato,  contra el aviso de conformidad del abono en cuenta. Cuando se excedan los plazos indicados deberán  estar sustentados documentadamente.  Mensualmente, se deberá preparar una relación sobre las partidas que conforman el saldo de la cuenta,  que  contenga  como  mínimo  datos  sobre  la  fecha  de  recepción,  número  de  documento,  empresa  a  cargo, concepto de la transacción e importes.  1106.09  Otros efectos de cobro  DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por los cheques y giros recibidos para su efectivización.  ‐  Por las órdenes de pago recibidas para su efectivización.  ‐  Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivización.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  CRÉDITOS:    ‐  Por la efectivización de los cheques y giros.  ‐  Por la efectivización de las órdenes de pago.  ‐  Por los cheques depositados en  bancos.  ‐  Por el cobro de los documentos sobre el exterior.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  CUENTA:  1107   DISPONIBLE  RESTRINGIDO  ESCRIPCIÓN:  Registra  los  fondos  fijos  destinados  por  la  empresa  a  atender  sus  gastos  menores,  así  como los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su  disponibilidad inmediata ya sea por  efecto contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposición imperativa de restricción.   

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UBCUENTAS:  1107.01  Fondos fijos  En  esta  subcuenta  se  registran  los  fondos  fijos  que  la  administración  de  la  empresa  establece  para  atender sus gastos  menores, sujeto a permanente rendición  de  cuentas  para su restitución periódica,  con  el  consecuente  registro  de  las  partidas  que  ahí  se  originaron,  destinándolas  a  las  cuentas  que  corresponda.    El  manejo  de  los  fondos  fijos  deberá  sujetarse  al  reglamento  de  la  empresa,  en  cuanto  a  la  responsabilidad, monto e importe máximo a pagar.  Deberá ser objeto de arqueos periódicos, sea cual  fuera  el  período  de  reposición  de  fondos,  debiendo  ser  liquidados  y  restituidos  en  las  fechas  de  presentación del balance general.  1107.02  Fondos en garantía  En  esta  subcuenta  se  registran  los  fondos  bajo  cualquier  modalidad  destinados  a  constituir  garantías,  para  cumplir  con  las  exigencias  de  sus  actividades  operativas,  previo  acuerdo  de  los  órganos  competentes de la empresa.  1107.02.01  Operaciones Bursátiles     En  esta  cuenta  analítica  se  registran  los  fondos  de  la  propia  empresa  comprometidos  en  las  negociaciones  de  valores,  como  márgenes  de  garantías  (iniciales  o  adicionales  por  fluctuación  de  valores)  debido  a  la  negociación  de  préstamos  de  valores  en  Bolsa  u  otros  de  similar  naturaleza,  que  impliquen la movilización de fondos y de  valores  mobiliarios.   1107.02.09  Otros  1107.03    Banco Central de Reserva del Perú     En  esta  subcuenta  se  registrará  el  monto  en  divisas  que  deberán  ser  recompradas  como  parte  de  los  pactos establecidos, cuya disponibilidad es de uso restringido.   1107.09  Otras disponibilidades restringidas  En esta subcuenta se registran los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su inmediata  disponibilidad, ya sea  por  mandato legal,  orden judicial,  contractual   u  otra  disposición imperativa de  restricción.   DINÁMICA 

 

DÉBITOS:    ‐  Por la dotación de fondos fijos.  ‐  Por la reposición de fondos fijos a la liquidación de los gastos.  ‐  Por la imposición de fondos en garantía.  ‐  Por los depósitos restringidos.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  CRÉDITOS:    ‐  Por la liquidación de los gastos de fondos fijos.  ‐  Por la liberación de fondos en garantía.  ‐  Por la liberación de los depósitos sujetos a restricción.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  CUENTA:  1108  RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE  DESCRIPCIÓN:    Registra  los  rendimientos  devengados  y  no  cobrados  por  los  fondos  disponibles  en  el  Banco  Central  de  Reserva  del  Perú,  por  empresas  del  sistema  financiero  del  país  e  instituciones  financieras del exterior y del disponible restringido. 

 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

SUBCUENTAS:  1108.02  Banco Central de Reserva del Perú  1108.03  Bancos y otras empresas del sistema financiero del país  1108.04  Bancos y otras instituciones financieras del exterior  1108.07  Disponible restringido  DINÁMICA    DÉBITOS:    ‐  Por los rendimientos devengados y no cobrados.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  CRÉDITOS:    ‐  Por los rendimientos devengados cobrados.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  RUBRO:  12   FONDOS    INTERBANCARIOS  DESCRIPCIÓN:  Comprende los importes cedidos a otras empresas del sistema financiero nacional, con  fines  de  apoyo  de  liquidez  de  carácter  transitorio  por  plazos  menores  de  treinta  (30)  días  calendario,  siempre  que  sean  permisibles  por  las  condiciones  de  cada  empresa  y  las  disposiciones  legales  pertinentes.  Si el plazo estipulado se excediera, deberá procederse a efectuar la reclasificación del caso, en el rubro  14 Créditos.  Su  saldo  deudor  estará  constituido  por  la  sumatoria  de  los  montos  cedidos  a  las  otras  empresas  del  sistema  financiero  nacional  y  sustentado  mediante  estados  de  cuentas,  notas  o  constancias  de  los  depósitos correspondientes.    Previamente a la cesión de fondos, deberá acordarse con precisión el monto, interés, plazo de vigencia,  medios  de  comunicación  inmediatos  a  utilizarse,  oportunidad  en  que  los  mensajes  serán    trasmitidos  para que surtan efecto y los códigos o claves a emplearse.    Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediatos, deberán ser registradas  el  mismo  día  que  se  produzcan,  debiendo  estar  confirmadas  por  la  documentación  pertinente.    Las  concertadas a través de notas, deberán registrarse el día de la recepción de éstas.  CUENTA:  1201  FONDOS INTERBANCARIOS  DESCRIPCIÓN:    Ver descripción del rubro 12    SUBCUENTAS:  1201.01  Bancos  1201.02  Financieras  1201.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  1201.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  1201.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES  1201.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito  1201.09  Otras empresas del sistema financiero 1.1    Se  abrirán  cuentas  analíticas  por  empresa  y  modalidad  si  fuera  el  caso.  A  tal  efecto,  se  utilizarán  el  código y denominación establecidos en el Capítulo I del presente Manual. 

 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

                                                                               I.           1.2  3)    1)  

DINÁMICA 

 

 

DÉBITOS:    ‐  Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  CRÉDITOS:    ‐  Por la devolución de los fondos cedidos.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  1.1  Modificado por la Resol. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005   CUENTA:  1208  RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS  DESCRIPCIÓN:  Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos  a otras empresas del sistema financiero.    SUBCUENTAS:  1208.01  Bancos  1208.02  Financieras  1208.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito  1208.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito  1208.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES  1208.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito  1208.09  Otras empresas del sistema financiero 1.2    Se  abrirán  cuentas  analíticas  por  empresa  y  modalidad  si  fuera  el  caso.  A  tal  efecto  se  utilizarán  el  código y denominación establecidas en el Capítulo I del presente Manual.  DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por  los  rendimientos  devengados  y  no  cobrados  por  los  fondos  cedidos  a  las  empresas  del  sistema financiero.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  CRÉDITOS:    ‐  Por los rendimientos devengados cobrados.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  RUBRO:  13  INVERSIONES  NEGOCIABLES  Y  A  VENCIMIENTO 259  DESCRIPCIÓN: TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO   CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO  Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en:  1)  Inversiones a valor razonable con cambios en resultados;   2)  Inversiones disponibles para la venta; y,  Modificado por la Resol. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005   Inversiones a vencimiento.  Inversiones a valor razonable con cambios en resultados 

259

 Modificado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003 y por la 1914‐2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por  la  Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31‐10‐2008 

 

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  2)    

  3)        

   

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Las  inversiones  a  valor  razonable  con  cambios  en  resultados  comprenden    los  instrumentos  representativos de capital y de deuda  que cumplan alguna de las siguientes condiciones:  a)   Sea un instrumento de negociación que:  i.   Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano; o,  ii.   Es  parte  de  una  cartera  de  instrumentos  financieros  identificados  que  se  gestionan  conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrón reciente de toma de ganancias a  corto plazo.  b)   Desde  el  momento  de  su  registro  contable  inicial,  haya  sido  designado  por  la  empresa  para  contabilizarlo  a  valor  razonable  con  cambios  en  resultados.    No  se  pueden  considerar  en  esta  categoría a:   i)   Los instrumentos de inversión reportados o transferidos mediante una operación de reporte  o un pacto de recompra, que represente un préstamo garantizado;  ii)   Los instrumentos de inversión utilizados como mecanismos de cobertura; los utilizados como  garantía; o aquéllos cuya disponibilidad esté restringida;  iii)  Los  instrumentos  de  inversión  emitidos  por  la  propia  empresa  o  por  empresas  de  su  grupo  económico;   iv)   Los instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado cotizado en  un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con fiabilidad; y,  v)   Otros  instrumentos  de  inversión  que  la  Superintendencia  determine  mediante  norma  de  aplicación general.  Tratándose de aquellos instrumentos de inversión clasificados como inversiones a valor razonable con  cambios  en  resultados  que:  i)  sean  entregados  en  garantía;  y,  ii)  sean  reportados  o  transferidos  mediante una operación de reporte o pacto de recompra, que representen un préstamo garantizado;  deberán  ser  reclasificados  a  disponibles  para  la  venta.  Finalizada  dichas  operaciones,  los  referidos  instrumentos podrán ser reclasificados a su categoría inicial, transfiriéndose los resultados no realizados  a resultados del ejercicio.  Inversiones disponibles para la venta  En la categoría inversiones disponibles para la venta se incluirán todos los instrumentos representativos  de capital y deuda que no se encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en  resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en subsidiarias y asociadas. Asimismo, se incluirán  instrumentos de inversión que por norma expresa se señale.  Inversiones a vencimiento  La  categoría  inversiones  a  vencimiento  comprende  los  instrumentos  representativos  de  deuda  adquiridos por la empresa con la intención de mantenerlos hasta su vencimiento.   Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categoría, deberán evaluar si tienen la capacidad  financiera  para  mantener  instrumentos  de  inversión  hasta  su  vencimiento  cada  vez  que  decidan  clasificar un instrumento y al cierre de cada ejercicio anual.   Los instrumentos de inversión que sean clasificados dentro de la categoría inversiones a vencimiento,  deben cumplir los siguientes requisitos:  a)   Hayan  sido  adquiridos  con  la  intención  de  mantenerlos  hasta  su  fecha  de  vencimiento.  Se  considera  que  existe  dicha  intención,  sólo  si  la  política  de  inversión  de  la  empresa  prevé  la  tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impiden su venta, cesión o reclasificación;  salvo que dichas operaciones:    i)   Ocurran en una fecha muy próxima al vencimiento, es decir, a menos de tres (03) meses  del  vencimiento,  de  tal  forma  que  los  cambios  en  las  tasas  de  mercado  no  tendrían  un  efecto significativo sobre el valor razonable, o cuando resta una pequeña parte, diez por  ciento  (10%),  del  principal  de  la  inversión  por  amortizar  de  acuerdo  al  plan  de  amortización del instrumento de inversión;     ii)   Correspondan  a  instrumentos  designados  para  cobertura  contable  de  riesgo  cambiario  que dejaron de cumplir esa función; o,  

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

b)    

 

  II.    

iii)  

Respondan a eventos aislados, incontrolables o inesperados, tales como: la existencia de  dificultades financieras del emisor, un deterioro significativo de la solvencia o variaciones  importantes  en  el  riesgo  crediticio  del  emisor;  cambios  en  la  legislación  o  regulación;  u  otros  eventos  externos  que  no  pudieron  ser  previstos  al  momento  de  la  clasificación  inicial.    Otros que oportunamente establezca la Superintendencia vía norma de aplicación general. No se  contradice  con  la  intención  y  capacidad  de  la  empresa  de  mantener  hasta  su  vencimiento  a  aquellos instrumentos de inversión clasificados como inversiones a vencimiento, cuando dichos  instrumentos: i) sean entregados en garantía; y, ii) sean reportados o transferidos mediante una  operación de reporte o un pacto de recompra, que represente un préstamo garantizado; siempre  que,  en  todos  los  casos  descritos,  la  empresa  siga  con  la  intención  y  quede  contractual  y  financieramente en posición de mantener la inversión hasta el vencimiento.  No pueden estar clasificados en esta categoría:  i)  Los  instrumentos  de  inversión  que  la  empresa  planifique  mantener  por  un  período  indeterminado;  ii)  Los instrumentos de inversión emitidos por la misma empresa o por empresas de su grupo  económico;    iii)  Los instrumentos que cuenten con una opción de rescate del emisor, a menos que de las  condiciones  del  instrumento  se  determine  que  la  ejecución  de  la  opción  permita  que  la  empresa  recupere  de  manera  sustancial    el  costo  amortizado  de  los  referidos  instrumentos, entendiéndose como tal a la recuperación de por lo menos el 90% del costo  amortizado; y siempre que la empresa tenga la intención y la capacidad para mantenerlo  hasta su rescate o vencimiento;  iv)  Aquellos que cuenten con la opción de rescate por parte de la empresa;  v)  Instrumentos de deuda perpetua que prevén pagos por intereses por tiempo indefinido; y,  vi)  Otros que la Superintendencia comunique mediante norma de aplicación general. 

RECONOCIMIENTO INICIAL  El  registro  contable  de  las  inversiones  en  todos  los  casos  se  efectuará  sobre  la  base  de  la  fecha  de  negociación.  El  período  para  la  realización  de  la  recepción  de  los  instrumentos  y  su  respectivo  pago,  correspondiente a las transacciones efectuadas, no deberán superar el número de días que representan  los usos y costumbres establecidos en los correspondientes mercados.    El registro  contable inicial se efectuará al valor razonable,  que corresponderá al  costo  de adquisición,  considerando  los  costos  de  transacción  que  sean  directamente  atribuibles  a  la  adquisición  de  las  inversiones, excepto en las inversiones clasificadas en la categoría de inversiones a valor razonable con  cambios en resultados, en cuyo caso, los costos de transacción se contabilizan como gastos.  

   

   

 

 

En el caso que el costo de adquisición incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del  emisor,  éstos  no  deberán  formar  parte  del  costo  de  la  inversión,  debiendo  ser  identificados  y  registrados en la subcuenta  1507.09  “Otras”. Para dicho  efecto, las empresas implementarán  cuentas  específicas a mayor detalle. 

  1)    

  2)    

Inversiones a valor razonable con cambios en resultados  El  registro  de  las  inversiones  a  valor  razonable  con  cambios  en  resultados  se  efectuará  en  las  cuentas  1301  “Inversiones  a  Valor  Razonable  con  Cambios  en  Resultados  ‐  Instrumentos  Representativos de Capital” y 1302 “Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados ‐  Instrumentos Representativos de Deuda”, según corresponda.  Inversiones disponibles para la venta  El  registro  de  las  inversiones  disponibles  para  la  venta  se  efectuará  en  las  cuentas  1303  “Inversiones  Disponible  para  la  Venta  –  Instrumentos  Representativos  de  Capital”  y  1304  “Inversiones  Disponible  para  la  Venta  –  Instrumentos  Representativos  de  Deuda”,  según  corresponda. 

 

 

188

 

3)       III.        

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Inversiones a vencimiento  El  registro  de  las  inversiones  a  vencimiento  se  registrará  en  la  cuenta  1305  “Inversiones  a  Vencimiento”. 

RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN POSTERIOR  Luego del registro inicial, las empresas deberán contabilizar sus inversiones tomando en consideración  la categoría en la que se encuentren clasificados los instrumentos de inversión.  

  1)   a)       

  b)   

Inversiones a valor razonable con cambios en resultados  Valorización a valor razonable  Posteriormente al registro inicial, la valorización de las inversiones a valor razonable con cambios  en resultados se efectuará a valor razonable.  Es  de  señalar  que,  en  el  caso  de  los  instrumentos  representativos  de  deuda,  previamente  a  la  valorización  a  valor  razonable,  las  empresas  deberán  actualizar  contablemente  el  costo  amortizado aplicando la metodología de la tasa de interés efectiva y a partir del nuevo valor se  debe reconocer las ganancias y pérdidas por la variación a valor razonable.  Ganancias y pérdidas de la variación del valor razonable  Las fluctuaciones en la valorización se reconocerán en el resultado del ejercicio. Cuando el valor  razonable  exceda  al  valor  contable,  se  reconocerá  una  ganancia  por  fluctuación  de  valores,  afectando  las  cuentas    1301  y  1302,  con  abono  a  las  subcuentas  5109.11  “Valorización  de  inversiones  a  valor  razonable  con  cambios  en  resultados‐  instrumentos  representativos  de  capital”  y  5109.12  “Valorización  de  inversiones  a  valor  razonable  con  cambios  en  resultados‐  instrumentos  representativos  de  deuda”,  respectivamente.  Cuando  el  valor  razonable  sea  inferior  al  valor  contable,  se  reconocerá  una  pérdida  por  fluctuación  de  valor,  afectando  las  cuentas   1301 y  1302,  con cargo  a las subcuentas 4109.11 “Valorización  de inversiones a valor  razonable  con  cambios  en  resultados‐  instrumentos  representativos  de  capital”  y  4109.12  “Valorización  de  inversiones  a  valor  razonable  con  cambios  en  resultados‐  instrumentos  representativos de deuda”, respectivamente.    

   

 

Tratándose  de  los  instrumentos  representativos  de  deuda,  dicha  valorización  se  realizará  una  vez  calculados los intereses bajo el método del interés efectivo, conforme se señala en el acápite d). 

     

   

c)   

     

Diferencia de cambio  Instrumentos representativos de capital  Las ganancias o pérdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos de capital se  reconocerán en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analíticas 5108.04.03 tratándose  de ganancias por diferencia de cambio y  4108.04.03 en caso de pérdidas por diferencia de cambio.  En ambos casos la contrapartida será la cuenta 1301.  Instrumentos representativos de deuda  Las ganancias o pérdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos de deuda se  reconocerán en el resultado del ejercicio, afectando las  cuentas analíticas 5108.04.03 tratándose  de ganancias por diferencia de cambio y  4108.04.03 en caso de pérdidas por diferencia de cambio.  En ambos casos la contrapartida será la cuenta 1302. 

  d)  Intereses, dividendos y otros ajustes    En los instrumentos representativos de deuda, los intereses deberán ser calculados bajo el método  de interés efectivo, y serán reconocidos en los resultados del ejercicio, afectando la cuenta 1308  “Rendimientos sobre Inversiones Negociables y a Vencimiento”, subcuenta 1308.02 “Inversiones a  Valor Razonable con Cambios en Resultados ‐ Instrumentos Representativos de Deuda” con abono  a la subcuenta 5103.02 “Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados ‐ Instrumentos  Representativos  de  Deuda”. Asimismo,  en las  subcuentas  1308.02 y  5103.02 se registrarán  otros  ajustes como la actualización a valor adquisitivo constante (VAC). 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

 

Los  dividendos  se  reconocerán  en  el  resultado  del  ejercicio,  afectando  la  subcuenta  1308.01  “Inversiones  a  Valor  Razonable  con  Cambios  en  Resultados  ‐  Instrumentos  Representativos  de  Capital”  con  abono  a  la  subcuenta  5103.01  “Inversiones  a  Valor  Razonable  con  Cambios  en  Resultados ‐ Instrumentos Representativos de Capital”. 

     

2)    

Inversiones disponibles para la venta   a)  Valorización  Posteriormente  al  registro  inicial,  la  valuación  de  las  inversiones  disponibles  para  la  venta  se  efectuará a valor razonable. 

     

   

b)  Ganancias y pérdidas de la variación del valor razonable    La ganancia  o pérdida  originada  de la variación del valor razonable del instrumento de inversión  clasificado en esta categoría, se reconocerá directamente en cuentas patrimoniales, hasta que el  instrumento  sea  vendido  o  realizado,  afectándose  las  cuentas  1303  y  1304  teniendo  como  contrapartida    la  cuenta  3603  “Resultados  no  realizados”,  subcuenta  3603.03  “Inversiones  disponibles  para  la  venta”.  Producida  la  venta  o  realización  de  las  inversiones  Disponible  para  la  Venta,    la  ganancia  o  pérdida  que  hubiese  sido  reconocida  previamente  en  el  patrimonio  se  transferirá  al  resultado  del  período,  en  las  subcuentas    5109.13  “Valorización  de  Inversiones  Disponibles  para  la  Venta‐  instrumentos  representativos  de  capital”  y  5109.14  “Valorización  de  Inversiones  Disponibles  para  la  Venta‐  instrumentos  representativos  de  deuda”,  en  caso  de  ganancias,  según  corresponda,  ó  en  las  subcuentas  4109.13  “Valorización  de  Inversiones  Disponibles  para  la  Venta‐  instrumentos  representativos  de  capital”  y  4109.14  “Valorización  de  Inversiones  Disponibles  para  la  Venta‐  instrumentos  representativos  de  deuda”  tratándose  de  pérdidas, según corresponda.  

   

 

 

Tratándose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorización se realizará una vez  calculados los intereses bajo el método del interés efectivo, conforme se señala en el acápite f). 

  c) 

Pérdidas por deterioro de valor  Cuando  uno  o  más  de  los  instrumentos  de  inversión  clasificados  como  disponibles  para  la  venta  haya  sufrido  un  descenso  en  su  valor  razonable  y  la  pérdida  haya  sido    reconocida  en  el  patrimonio,  y  adicionalmente    se  verifique  que  ha  sufrido  un  deterioro  de  su  valor,  la  pérdida  acumulada  que  haya  sido  reconocida  directamente  en  el  patrimonio  deberá  ser  eliminada  y  ser  reconocida  en  el  resultado  del  ejercicio  aunque  dichos  instrumentos  de  inversión  no  hayan  sido  realizados o dados de baja de balance.    En  el  caso    del  valor  de  un  instrumento  de  capital  no  cotizado,  el  importe  de  la  pérdida  por  deterioro será la diferencia entre el importe en libros del activo financiero y el valor presente de  los  flujos  de  efectivo  futuros  estimados,  descontados  con  la  tasa  actual  de  rentabilidad  del  mercado para activos similares.   Tratándose  de  deterioro  de  valor  sobre  instrumentos  representativos  de  capital,  dicha  pérdida  será registrada con cargo a la  cuenta analítica 4301.01.03 con abono a la subcuenta 1309.03. Las  pérdidas  por  deterioro  antes  señaladas,  sobre  instrumentos  representativos  de  deuda  serán  reconocidas  directamente  en  el  resultado  del  ejercicio,  afectando  la  cuenta  analítica  4301.01.04  con abono a la subcuenta 1309.04.     d)  Reversión de las pérdidas    Las pérdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la  inversión  en  instrumentos  representativos  de  deuda  se  revertirán  a  través  del  resultado  del  ejercicio,  siempre  que  el  incremento  del  valor  razonable  de  dicho  instrumento  pueda  asociarse  comprobada  y  objetivamente  a  un  suceso  favorable  ocurrido  después  de  sucedida  la  pérdida.  Dicha  reversión  se  realizará  a  través  de  la  cuenta  5301  “Reversión  por  deterioro  de  inversiones  negociables  y  a  vencimiento”,  subcuenta  5301.04  “Inversiones  Negociables  y  a  Vencimiento”,  cuenta analítica 5301.04 “Inversiones Disponibles para la Venta‐ Instrumentos Representativos de  Deuda” con cargo a la subcuenta 1309.04. 

 

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e) 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  Las pérdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la  inversión en instrumentos representativos de capital no se revertirán.    Diferencia de cambio  Instrumentos representativos de capital   Tratándose de instrumentos representativos de capital, las ganancias o pérdidas por diferencia de  cambio se reconocerán en la misma cuenta patrimonial de valorización, cuenta 3603 “Resultados  no  realizados”,  teniendo  como  contrapartida  la  cuenta  1303,  siempre  que  no  se  trate  de  instrumentos  utilizados  con  fines  de  cobertura,  en  cuyo  caso  deberán  regirse  por  el  tratamiento  establecido  para  coberturas  contables  establecido  en  la  descripción  del  rubro  15  “Cuentas  por  Cobrar” referido al tratamiento para los productos financieros derivados.     Instrumentos representativos de deuda  Las ganancias o pérdidas por diferencias de cambio de instrumentos representativos de deuda se  reconocerán en el resultado del ejercicio, afectando las cuentas analíticas 5108.04.03 tratándose  de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04.03 en caso de pérdidas por diferencia de cambio,   teniendo como contrapartida la cuenta 1304, siempre que no se trate de instrumentos utilizados  con  fines  de  cobertura,  en  cuyo  caso  deberán  regirse  por  el  tratamiento  establecido  para  coberturas contables establecido en la descripción del rubro 15 “Cuentas por Cobrar” referido al  tratamiento para los productos financieros derivados.  

  f) 

    g) 

Intereses, dividendos y otros ajustes  En los instrumentos representativos de deuda, los intereses deberán ser calculados bajo el método  de interés efectivo, y ser reconocidos dichos intereses en los resultados del ejercicio, afectando la  cuenta  1308  “Rendimientos  sobre  Inversiones  Negociables  y  a  Vencimiento”,  subcuenta  1308.04  “Inversiones Disponibles para la Venta ‐ Instrumentos Representativos de Deuda” con abono a la  subcuenta  5103.04  “Inversiones  Disponibles  para  la  Venta  ‐  Instrumentos  Representativos  de  Deuda”.  Asimismo,  en  las  subcuentas  1308.04  y  5103.04  se  registrarán  otros  ajustes  como  la  actualización a valor adquisitivo constante (VAC).    Para  el  caso  de  los  instrumentos  representativos  de  capital,  los  dividendos  se  reconocerán  en  el  resultado del ejercicio cuando se establezca el derecho de la empresa a recibir el pago, afectando  las subcuentas 1308.03 “Inversiones Disponibles para la Venta ‐ Instrumentos Representativos de  Capital” con abono a la subcuenta 5103.03 “Inversiones Disponibles para la Venta ‐ Instrumentos  Representativos de Capital”.  Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de adquisición (cero) debiendo  modificarse  el  costo  promedio  unitario  (no  el  total)  y  la  valorización  posterior  se  registrará  en  cuentas patrimoniales. 

Acciones en tesorería  Tratándose  de  los  instrumentos  de  inversión  emitidos  por  la  propia  empresa,  denominados  acciones  en  tesorería,  el  tratamiento  será  el  mismo  que  para  las  inversiones  disponibles  para  la  venta,  señalado  anteriormente.  Sin  embargo,  para  la  venta  de  dichas  acciones  nos  e  reconocerá  ganancia ni pérdida en el estado de ganancias y pérdidas, debiendo registrarse en la cuenta 3204  “Ganancia o Pérdida por  Acciones en Tesorería”. 

  En  el  Balance  General,  las  acciones  en  tesorería,  se  mostrarán  deducidos  de  las  cuentas  de  inversiones  disponibles  para  la  venta,  así  como  del  rubro  capital  social  por  el  monto  correspondiente al valor nominal, y de capital adicional por la prima o descuento.    3)        

 

Inversiones a vencimiento.  a)  Valorización 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

     

 

Posteriormente al registro inicial, la empresa valorizará su cartera de inversiones a vencimiento al  costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva.  El resultado del ejercicio no será afectado por reconocimientos de ganancias ni de pérdidas por el  aumento  o  disminución  en  el  valor  razonable  de  los  instrumentos  clasificados  dentro  de  esta  categoría.  

  b)  Intereses y otros ajustes    Los intereses deberán ser calculados bajo el método de interés efectivo, y ser reconocidos dichos  intereses  en  los  resultados  del  ejercicio,  afectando  las  subcuentas  1308.05  con  abono  a  la  subcuenta  5103.05.  Asimismo,  otros  ajustes  como  la  actualización  a  valor  adquisitivo  constante  (VAC) deberán ser reconocidos en resultados del ejercicio en las subcuentas indicadas.    c)  Diferencia de cambio    Las ganancias  o  pérdidas por  diferencias de  cambio  se reconocerán en el resultado del  ejercicio,  afectando  las  cuentas  analíticas  5108.04.03  y  4108.04.03,  según  correspondan,  teniendo  como  contrapartida  la  cuenta  1305,  siempre  que  no  se  trate  de  instrumentos  utilizados  con  fines  de  cobertura, en cuyo caso deberán regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables  establecido en la descripción del  rubro  15  “Cuentas por  Cobrar” referido al tratamiento  para los  productos financieros derivados.     d)  Pérdidas por deterioro de valor    El importe de la pérdida incurrida por deterioro del valor se calculará como la diferencia entre su  valor  en  libros  al  momento  de  constatarse  el  deterioro  y  el  valor  presente  de  los  flujos  de  caja  futuros estimados, descontados a la tasa de interés efectiva original (TIR de compra) si se trata de  un instrumento de inversión que tiene tasa fija, o la tasa de interés efectiva vigente para el período  (la tasa a la fecha a que se refieran los estados financieros), determinada según el contrato, si se  trata de un instrumento de inversión que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento  se reducirá y el importe de la pérdida se reconocerá en el resultado del período.      Las  pérdidas  por  deterioro  se  reconocerán  en  el  resultado  del  ejercicio,  afectando  la  cuenta  analítica 4301.01.05 con abono a la subcuenta 1309.05.       Cuando,  a  criterio  de  la  Superintendencia,  exista  alguna  distorsión  en  el  cálculo  de  la  pérdida  estimada    y  la  situación  crediticia  real  del  emisor,  se  requerirá  a  la  empresa  la  constitución  de  provisiones adicionales a aquellas constituidas por pérdidas por deterioro de valor.    e)  Reversión de las pérdidas    Luego de detectada la pérdida por deterioro de valor, la empresa deberá constituir provisiones a  fin de valuar el costo amortizado, según lo indicado en el literal anterior, las cuales serán ajustadas  posteriormente de acuerdo con las evaluaciones que se realicen y se mantendrán mientras no se  comprueben eventos favorables.       En  ese  sentido,  si  el  monto  de  la  pérdida  por  deterioro  del  valor  del  instrumento  de  inversión  disminuyese  y  la  disminución  es  objetivamente  relacionada  con  un  evento  posterior  al  reconocimiento  del  deterioro,  como  por  ejemplo  una  mejora  en  la  clasificación  del  riesgo  del  instrumento  o  del  emisor,  la  pérdida  por  deterioro  registrada  será  revertida.  No  obstante  la  reversión no dará lugar a un importe en libros del instrumento de inversión que exceda el costo  amortizado  que  hubiera  sido  contabilizado  de  no  haber  existido  la  pérdida  generada  por  el  deterioro del valor del instrumento en la fecha de reversión. El importe de la reversión se registra  en el resultado del ejercicio, en la subcuenta 5301.05 con cargo a la subcuenta 1309.05.    IV.       

 

CAMBIOS DE CATEGORÍAS DE CLASIFICACIÓN  a)   Inversiones a valor razonable con cambios en resultados 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

La  empresa  está  prohibida  de  reclasificar  un  instrumento  de  inversión  desde  la  categoría  de  inversiones a valor razonable con cambios en resultados o hacia ella, mientras dicho instrumento  de inversión esté en su poder, salvo para el caso de un instrumento representativo de capital que  deje de contar con cotizaciones de mercado y no sea posible obtener una estimación confiable de  su valor razonable.  Excepcionalmente,  aquellos  instrumentos  de  inversión  clasificados  como  inversiones  a  valor  razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garantía; y, ii) sean reportados o  transferidos  mediante  una  operación  de  reporte  o  pacto  de  recompra,  que  representen  un  préstamo  garantizado;  deberán  ser  reclasificados  a  disponibles  para  la  venta.  Finalizada  dichas  operaciones,  los  referidos  instrumentos  deberán  ser  reclasificados  a  su  categoría  inicial,  transfiriéndose los resultados no realizados a resultados del ejercicio. 

  b)   Inversiones a vencimiento hacia otras categorías    Las  inversiones  a  vencimiento  no  pueden  ser  llevadas  a  otra  categoría,  a  menos  que  como  resultado  de  un  cambio  en  la  capacidad  financiera  de  mantener  una  inversión,  la  clasificación  como  mantenida  hasta  el  vencimiento  dejase  de  ser  adecuada.  En  este  caso,  se  la  reclasificará  como inversión  disponible  para la venta y se la  medirá al valor razonable. La diferencia  entre su  importe en libros y el valor razonable se contabilizará de acuerdo con los criterios de valorización  para dicha categoría de inversiones. Este cambio de categoría se sujeta a la restricción descrita en  el numeral V.    c)   Inversiones disponibles para la venta hacia inversiones a vencimiento     Si fuera adecuado contabilizar una inversión al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable,  debido a un cambio en la capacidad de la empresa, o en la excepcional  circunstancia de que ya no  se disponga de una medida fiable del valor razonable o cuando hubiera transcurrido el período en  el que las empresas no pueden clasificar como “inversión a vencimiento” referido en el numeral V,  el importe en libros del valor razonable del instrumento de inversión en esa fecha se convertirá en  su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento, que previamente se  hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevará al resultado del periodo a lo largo de  la vida restante de la inversión mantenida hasta el vencimiento, utilizando el método de la tasa de  interés efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento  se  amortizará  también  a  lo  largo  de  la  vida  restante  del  instrumento  de  inversión  utilizando  el  método  de  la  tasa  de  interés  efectiva,  de  forma  similar  a  la  amortización  de  una  prima  o  un  descuento.  Si  el  instrumento  de  inversión  sufriese  posteriormente  un  deterioro  en  el  valor,  cualquier  ganancia  o  pérdida  que  hubiera  sido  reconocido  directamente  en  el  patrimonio,  se  transferirá y reconocerá en el resultado del periodo.    Los  cambios  de  categoría  de  los  instrumentos  de  inversión  que  se  lleven  a  cabo  conforme  lo  establecido en el presente Reglamento, deberán ser comunicados a la Superintendencia, conforme  al  Anexo  Nº  1  “Inversiones”  del  Manual  de  Contabilidad  correspondiente  al  período  en  que  se  produjo dicho traslado.    V.        

   

 

 

CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES A VENCIMIENTO  Cualquier  venta  o  cesión  que  no  se  ajuste  a  lo  establecido  en  el  Reglamento  de  Clasificación  y  Valorización  de  las  Inversiones  de  las  Empresas  del  Sistema  Financiero,  así  como  el  traslado  a  la  categoría  de  disponible  para  la  venta  de  algún  instrumento  de  inversión  cuando  no  se  cumpla  las  condiciones  señaladas  en  el  citado  Reglamento,  obligarán  a  la  empresa  a  reclasificar  todos  los  instrumentos  de  la categoría  de inversiones a vencimiento a la  categoría  de instrumentos  disponibles  para la venta.   La  empresa  no  podrá  clasificar  ningún  instrumento  de  inversión  en  la  categoría  de  inversiones  a  vencimiento durante el año de ejercicio en que vendió, cedió, o reclasificó, ni por los dos (2)  ejercicios  siguientes.  Finalizado  este  período,  la  empresa  podrá  reclasificar  los  instrumentos  de  inversión  que 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

posee, siempre que dichos instrumentos de inversión cumplan con los requisitos establecidos para ser  clasificados como inversiones a vencimiento.    VI.       

  VII.       

  VIII.    

 

  IX.        

  X.        

  XI.   

 

COMMODITIES  El  registro  inicial  de  las  inversiones  en  commodities  se  realizará  al  valor  razonable,  conforme  a  los  criterios  establecidos  para  las  inversiones  a  valor  razonable  con  cambios  en  resultados  y  serán  registrados  e  la  cuenta  1306  “Inversiones  en  commodities”.  Posteriormente,  la  valorización  posterior  será  al  valor  razonable,  registrándose  las  ganancias  en  la  cuenta  analítica  5109.15  “Valorización  de  Inversiones  en  Commodities”  y  las  pérdidas  en  la  subcuenta  4109.15  “Valorización  de  Inversiones  en  Commodities”, teniendo como contrapartida la cuenta 1306.  PARTIDAS CUBIERTAS  Los  instrumentos  de  inversión  que  se  designen  como  partidas  cubiertas  en  una  cobertura  contable  definida  conforme  a  las  normas  que  emita  la  Superintendencia,  deberán  regirse  por  el  tratamiento  establecido para coberturas contables establecido en la descripción del rubro 15 “Cuentas por Cobrar”  referido al tratamiento para los productos financieros derivados.   PROVISIONES  POR  DETERIORO  DE  VALOR  GENERADO  POR  REDUCCIÓN  EN  LA  CLASIFICACIÓN  DE  RIESGO  La provisión que la empresa deberá constituir por una pérdida por deterioro de valor generada por una  reducción en la clasificación de riesgo de un instrumento representativo de deuda, será la mayor entre  el  resultado  que  se  dé  de  la  aplicación  de  la  Matriz  de  Transición  establecido  en  el  Reglamento  de  Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, y el cálculo que  por su parte  efectúe la empresa para determinar  la pérdida por deterioro, tomando en consideración  la categoría en la que se encuentre el instrumento sujeto a la evaluación.  PROVISIONES PARA INSTRUMENTOS DE INVERSIÓN DE EMISORES EN PROCESO DE LIQUIDACIÓN   En caso el emisor de los instrumentos de inversión comprendidos en el presente Reglamento, haya sido  declarado en quiebra, se encuentre en proceso de disolución o liquidación, o cuente con un patrimonio  nulo o negativo, la inversión en dichos instrumentos deberá ser provisionada totalmente.  RECLASIFICACIÓN DE INVERSIONES A VALOR RAZONABLE  Excepcionalmente,  conforme  lo  dispuesto  en  el  Reglamento  de  Clasificación  y  Valorización  de  las  Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero, se podrá reclasificar los instrumentos de inversión  desde la categoría de inversiones a valor razonable con cambios en resultados hacia otras categorías, de  acuerdo con la enmienda a la NIC 39 emitida el 13 de octubre de 2008 por el International Accounting  Standards  Board  (IASB).  El  valor  razonable  del  instrumento  de  inversión  en  la  fecha  de  reclasificación  pasará a ser el nuevo costo o costo amortizado, según corresponda, no permitiéndose revertir ninguna  pérdida o ganancia ya reconocida en los resultados del ejercicio. Los instrumentos que se reclasifiquen  no pueden reclasificarse posteriormente a la categoría de valor razonable con cambios en resultados.  DISPOSICIONES TRANSITORIAS  Registro  de  ganancias  y  pérdidas  a  valor  razonable  de  los  instrumentos  clasificados  como  disponibles  para la venta.    El  saldo  de  la  subcuenta  3802.02  será  transferido  a  la  cuenta  3603  “Resultados  no  realizados”,  subcuenta 3603.03 “inversiones disponibles para la venta”.    En caso que como producto de la aplicación de las nuevas disposiciones establecidas en el Reglamento  de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas del  Sistema  Financiero se presente un  exceso de provisiones, dicho monto será revertido contra el saldo de la subcuenta  3603.03 (con cargo a  la cuenta 1309).     El  saldo  de  las  provisiones  contabilizadas  en  la  cuenta  1309,  que  no  obedezcan  a  provisiones  por  deterioro será transferido a las cuentas 1303 ó 1304, según corresponda. 

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  Tratamiento de las inversiones en subsidiarias y asociadas  En caso que como producto de la aplicación de las nuevas disposiciones establecidas en el Reglamento  de  Clasificación  y  Valorización  de  las  Inversiones  de  las  Empresas  del    Sistema    Financiero,  las  inversiones  contabilizadas  en  el  rubro  17  no  cumplan  con  las  condiciones  para  ser  clasificadas  como  “inversiones  en  subsidiarias  y  asociadas”,  dichas  inversiones  serán  clasificadas  como  inversiones  disponibles para la venta,  convirtiéndose el importe en libros que mantenían en las cuentas del rubro  17  en  el  nuevo  costo  de  las  “inversiones  disponibles  para  la  venta”.  Posteriormente,  la  medición    se  realizará conforme lo establecen las nuevas disposiciones del presente Manual para dicha categoría de  inversiones disponibles para la venta.    CUENTA:  1301  INVERSIONES  A  VALOR  RAZONABLE  CON  CAMBIOS  EN  RESULTADOS  ‐  INSTRUMENTOS   REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 260    SUB‐CUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:  1301.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1301.05.01  Acciones comunes  1301.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1301.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1301.05.19  Otros valores y títulos  1301.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1301.06.01  Acciones comunes  1301.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1301.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1301.06.19  Otros valores y títulos  1301.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1301.07.01  Acciones comunes  1301.07.02  Acciones de inversión  1301.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1301.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1301.07.05  Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores  1301.07.12  Instrumentos de titulización  1301.07.19  Otros valores y títulos  1301.19  Otros  Ver dinámica en la cuenta 1306.    CUENTA:  1302  INVERSIONES  A  VALOR  RAZONABLE  CON  CAMBIOS  EN  RESULTADOS  ‐  INSTRUMENTOS   REPRESENTATIVOS DE DEUDA 261    SUB‐CUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:  1302.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos    1302.01.01  Representativos de deuda país  1302.01.01.01  Perú   1302.01.01.02  Países con grado de inversión      1302.01.01.19   Otros    1302.01.09  Representativos de obligaciones varias      1302.01.09.01  Perú       1302.01.09.02   Países con grado de inversión      1302.01.09.19  Otros  1302.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  260

 Modificado por la Resol. SBS N° 1914‐2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la  Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31‐ 10‐2008.  261  Modificado por la Resol. SBS N° 1914‐2004 del 23.11.2004. Posteriormente sustituido por la  Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31‐ 10‐2008 

 

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  1302.02.01  Perú     1302.02.02  Países con grado de inversión    1302.02.19  Otros  1302.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros    1302.03.01  COFIDE    1302.03.02  Banco de la Nación    1302.03.03  Organismos Financieros Internacionales    1302.03.19  Otros Organismos Financieros  1302.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero    1302.05.04  Obligaciones negociables    1302.05.05  Letras hipotecarias    1302.05.06  Bonos hipotecarios    1302.05.07  Bonos de arrendamiento financiero    1302.05.08  Bonos ordinarios    1302.05.09  Bonos estructurados    1302.05.10  Bonos subordinados    1302.05.11  Bonos convertibles en acciones    1302.05.19  Otros valores y títulos  1302.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros    1302.06.04  Obligaciones negociables    1302.06.08  Bonos ordinarios    1302.06.09  Bonos estructurados    1302.06.10  Bonos subordinados    1302.06.11  Bonos convertibles en acciones    1302.06.19  Otros valores y títulos  1302.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    1302.07.04  Obligaciones negociables     1302.07.08  Bonos ordinarios    1302.07.09  Bonos estructurados    1302.07.10  Bonos subordinados    1302.07.11  Bonos convertibles en acciones    1302.07.12  Instrumentos de titulización    1302.07.14  Certificados de depósito por mercaderías    1302.07.15  Instrumentos de corto plazo      1302.07.15.01  Pagarés      1302.07.15.02  Letras Afianzadas      1302.07.15.19  Otros valores y títulos    1302.07.19  Otros valores y títulos  1302.19  Otros    Ver dinámica en la cuenta 1306.    CUENTA: 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA – INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 262  TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS REESTRUCTURADAS (DEC. LEY Nº 26116, DEC. LEG.  Nº  845  Y  LEY  Nº  27146),  EMPRESAS  SANEADAS  (DECRETO  DE  URGENCIA  Nº  064‐99)  Y  EMPRESAS  DECRETO  DE  URGENCIA Nº 059‐2000 263    ‐  En las subcuentas 1303.13  “Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg. Nº 845 y Ley Nº  27146)”, 1303.14 “Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064‐99)”,  1303.15 “Empresas Decreto  de  Urgencia  Nº  059‐2000”  y  1303.16  “Empresas  otros  Acuerdos  Reestructuración”,  se  registrarán  el  equivalente al valor patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el patrimonio neto de las  262

 Modificada por las Resoluciones SBS N° 964‐2002 del 02.10.2002 y 664‐2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por  la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  263  Creada por la Resol. SBS Nº 664‐2000 del 27.09.2000   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

empresas reestructuradas, saneadas, las que se acojan a los programas aprobados mediante el Decreto  de Urgencia Nº 059‐2000 y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuración,  según corresponda.  Si el valor patrimonial recibido por la inversión es mayor al valor bruto de los créditos, se podrá registrar  un ingreso diferido por la diferencia en la subcuenta 2901.06 “Capitalización de Acreencias”, el cual se  reconocerá  como  ingresos  al  momento  de  la  transferencia  de  las  inversiones.  Caso  contrario,  se  registrará inmediatamente una pérdida por la diferencia.  Estas inversiones se contabilizarán bajo el método de participación patrimonial.  Los  cambios  en  las  inversiones  realizadas  producto  de  la  aplicación  del  método  de  participación  patrimonial, se registrarán en las cuentas analíticas 1308.03.13, 1308.03.14,  1308.03.15 y 1308.03.16,  los  mismos  que  serán  transferidos  a  las  subcuentas  1303.13,  1303.14,    1303.15  y  1303.16,  respectivamente, al final del ejercicio anual.   Se requerirá provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando el valor patrimonial de la empresa  no  refleja  el  verdadero  valor,  registrándose  dichas  provisiones  en  las  cuentas  analíticas  1309.03.13,  1309.03.14, 1309.03.15 y 1309.03.16, según corresponda. Asimismo, en caso las empresas supervisadas  carezcan  de  sustento  del  valor  razonable  de  las  acciones  recibidas,  deberán  constituir  una  provisión  para inversiones del 100% del monto capitalizado. 

  SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:  1303.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero    1303.05.01  Acciones comunes    1303.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)    1303.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)    1303.05.19 Otros valores y títulos  1303.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros    1303.06.01  Acciones comunes    1303.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)    1303.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    1303.06.19  Otros valores y títulos  1303.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    1303.07.01  Acciones comunes    1303.07.02  Acciones de inversión    1303.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)    1303.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    1303.07.05  Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores    1303.07.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión    1303.07.12  Instrumentos de titulización    1303.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)    1303.07.19  Otros valores y títulos  1303.08  Acciones deTesorería    1303.08.01  Valor Nominal    1303.08.02  Prima o Descuento  1303.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias    1303.09.01  Acciones comunes    1303.09.02  Acciones de inversión    1303.09.03  ADRs (American Depositary Receipts)    1303.09.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    1303.09.05  Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores    1303.09.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión    1303.09.12  Instrumentos de titulización    1303.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)    1303.09.19  Otros valores y títulos  1303.10  Operaciones de reporte    1303.10.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero    1303.10.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  1303.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    1303.10.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  1303.11  Pactos de recompra    1303.11.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero    1303.11.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros    1303.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    1303.11.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  1303.12  Préstamos de valores    En la subcuenta 1303.12, se registra la inversión que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a  cambio de una rentabilidad pactada.    Una operación de préstamo de valores se contabilizará como la entrega o préstamo de un valor a cambio de un  compromiso futuro de devolución a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento  inicial se denomina prestamista.  La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso  de devolución se denomina prestatario.    1303.12.01  Negociados en Bolsa    1303.12.01.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero    1303.12.01.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros    1303.12.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    1303.12.01.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias  1303.12.02  Negociados fuera de Bolsa    1303.12.02.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero    1303.12.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros    1303.12.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    1303.12.02.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias  1303.13  Empresas reestructuradas (Dec. Ley N° 26116. Dec Leg N° 845 y Ley N° 27146)  1303.13.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa  1303.13.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa      Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N° 064‐99)    1303.14.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa    1303.14.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa    Empresas Decreto de Urgencia N° 059‐2000    1303.15.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa    1303.15.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa  1303.16  Empresas otros acuerdos reestructuración    1303.16.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa    1303.16.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa    Valores y títulos de disponibilidad restringida    En esta cuenta se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre los  cuales  la  empresa  no  puede  ejercer  su  disponibilidad  inmediata,  ya  sea  por  efecto  contractual  (otorgados  en  operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposición  imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificación temporal, en tanto se mantenga su condición de  disponibilidad restringida.      1303.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte  1303.18.01.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1303.18.01.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1303.18.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1303.18.01.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias 

 

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1303.18.02 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Valores y títulos con pactos de recompra  1303.18.02.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1303.18.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1303.18.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1303.18.02.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias  Otros valores y títulos 

  1303.18.19  1303.19  Otros    Ver dinámica en la cuenta 1306.     CUENTA: 1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA – INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 264    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:  1304.01    Valores y títulos emitidos por Gobiernos      1304.01.01  Representativos de deuda país        1304.01.01.01  Perú         1304.01.01.02  Países con grado de inversión        1304.01.01.19  Otros      1304.01.02  Bonos D.S. N° 114‐98‐ EF      1304.01.03  Bonos D.S. N° 099‐99‐ EF      1304.01.04  Bonos D.U. N° 108‐2000      1304.01.09  Representativos de obligaciones varias        1304.01.09.01  Perú         1304.01.09.02  Países con grado de inversión        1304.01.09.19  Otros  1304.02    Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales      1304.02.01  Perú       1304.02.02  Países con grado de inversión      1304.02.19  Otros  1304.03    Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros      1304.03.01  COFIDE      1304.03.02  Banco de la Nación      1304.03.03  Organismos Financieros Internacionales      1304.03.19  Otros Organismos Financieros  1304.05    Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      1304.05.04  Obligaciones negociables      1304.05.05  Letras hipotecarias      130405.06  Bonos hipotecarios      1304.05.07  Bonos de arrendamiento financiero      1304.05.08  Bonos ordinarios      1304.05.09  Bonos estructurados      1304.05.10  Bonos subordinados      1304.05.11  Bonos convertibles en acciones      1304.05.19  Otros valores y títulos  1304.06    Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros      1304.06.04  Obligaciones negociables      1303.06.08  Bonos ordinarios      1304.06.09  Bonos estructurados      1304.06.10  Bonos subordinados      1304.06.11  Bonos convertibles en acciones      1304.06.19  Otros valores y títulos  1304.07    Valores y títulos emitidos por otras sociedades  264

 Modificada  por  la Resol. SBS Nº 964‐2002 del 02.10.2002 y por la Resol. SBS Nº 472‐2001 del 20.06.2001. Posteriormente  modificado por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

    1304.07.04  Obligaciones negociables       1304.07.08  Bonos ordinarios      1304.07.09  Bonos estructurados      1304.07.10  Bonos subordinados      1304.07.11  Bonos convertibles en acciones      1304.07.12  Instrumentos de titulización      1304.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)      1304.07.14  Certificados de depósito por mercaderías      1304.07.15  Instrumentos de corto plazo        1304.07.15.01  Pagarés        1304.07.15.02  Letras Afianzadas      1304.07.19  Otros valores y títulos  1304.08    Instrumentos de deuda en tesorería  1304.09    Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias      1304.09.04  Obligaciones negociables      1304.09.06  Bonos hipotecarios      1304.09.08  Bonos ordinarios      1304.09.09  Bonos estructurados      1304.09.10  Bonos subordinados      1304.09.11  Bonos convertibles en acciones      1304.09.12  Instrumentos de titulización      1304.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)      1304.09.19  Otros valores y títulos  1304.10    Operaciones de reporte      1304.10.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos      1304.10.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales      1304.10.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros      1304.10.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros      1304.10.06      1304.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades      1304.10.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  1304.11    Pactos de recompra      1304.11.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos      1304.11.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales      1304.11.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros      1304.11.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      1304.11.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros      1304.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades      1304.11.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  1304.12    Préstamos de valores    En la subcuenta 1304.12, se registra la inversión que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a  cambio de una rentabilidad pactada.    Una operación de préstamo de valores se contabilizará como la entrega o préstamo de un valor a cambio de un  compromiso futuro de devolución a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento  inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso  de devolución se denomina prestatario.         1304.12.01  Negociaciones en Bolsa        1304.12.01.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos        1304.12.01.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales        1304.12.01.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros      1304.12.01.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      1304.12.01.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1304.12.01.07  1304.12.01.09 

Valores y títulos emitidos por otras sociedades  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias    1304.12.02  Negociados fuera de Bolsa      1304.12.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos      1304.12.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales        1304.12.02.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      1304.12.02.05      1304.12.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros      1304.12.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades      1304.12.02.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias  1304.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida    En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda negociables disponibles para la venta sobre los  cuales  la  empresa  no  puede  ejercer  su  disponibilidad  inmediata,  ya  sea  por  efecto  contractual  (otorgados  en  operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposición  imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificación temporal, en tanto se mantenga su condición de  disponibilidad restringida.        1304.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte  1304.18.01.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1304.18.01.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1304.18.01.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  1304.18.01.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1304.18.01.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1304.18.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1304.18.01.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias      1304.18.02  Valores y títulos con pacto de recompra  1304.18.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1304.18.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1304.18.02.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  1304.18.02.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1304.18.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1304.18.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1304.18.02.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias      1304.18.19  Otros valores y títulos  1304.19    Otros      Ver dinámica en la cuenta 1306.    265 CUENTA  :  1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO   SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    1305.01    Valores y títulos emitidos por Gobiernos      1305.01.01  Representativos de deuda país        1305.01.01.01  Perú         1305.01.01.02  Países con grado de inversión        1305.01.01.19  Otros      1305.01.02  Bonos D.S. N° 114‐98‐ EF      1305.01.03  Bonos D.S. N° 099‐99‐ EF  265

 Modificada  por  la Resol. SBS Nº 472‐2001 del 20.06.2001. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del  31.10.2008 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

    1305.01.04  Bonos D.S. N° 108‐2000      1305.01.09   Representaciones de obligaciones varias        1305.01.09.01  Perú         1305.01.09.02  Países con grado de inversión        1305.01.09.19  Otros  1305.02    Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales      1305.02.01  Perú       1305.02.02  Países con grado de inversión      1305.02.19  Otros  1305.03    Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  COFIDE      1305.03.01      1305.03.02  Banco de la Nación      1305.03.03  Organismos Financieros Internacionales      1305.03.19  Otros Organismos Financieros  1305.05    Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      1305.05.04  Obligaciones negociables      1305.05.06  Bonos hipotecarios      1305.05.07  Bonos de arrendamiento financiero      1305.05.08  Bonos ordinarios      1305.05.09  Bonos estructurados      1305.05.10  Bonos subordinados  Bonos convertibles en acciones      1305.05.11      1305.05.19  Otros valores y títulos  1305.06    Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros      1305.06.04  Obligaciones negociables      1305.06.08  Bonos ordinarios      1305.06.09  Bonos estructurados      1305.06.10  Bonos subordinados      1305.06.11  Bonos convertibles en acciones      1305.06.19  Otros valores y títulos  1305.07    Valores y títulos emitidos por otras sociedades      1305.07.04  Obligaciones negociables      1305.07.08  Bonos ordinarios      1305.07.09  Bonos estructurados      1305.07.10  Bonos subordinados      1305.07.11  Bonos convertibles en acciones      1305.07.12  Instrumentos de titulización      1305.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)      1305.07.19  Otros valores y títulos  1305.12    Préstamos de valores    En la subcuenta 1305.12, se registra la inversión que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a  cambio de una rentabilidad pactada.    Una operación de préstamo de valores se contabilizará como la entrega o préstamo de un valor a cambio de un  compromiso futuro de devolución a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento  inicial se denomina prestamista.  La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso  de devolución se denomina prestatario.      1305.12.01  Negociaciones en Bolsa      1305.12.01.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos      1305.12.01.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros      1305.12.01.03      1305.12.01.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      1305.12.01.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

    1305.12.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    1305.12.02  Negociaciones fuera de Bolsa      1305.12.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos      1305.12.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales      1305.12.02.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros      1305.12.02.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      1305.12.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros      1305.12.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1305.18    Valores y títulos de disponibilidad restringida    En  esta  cuenta se registran  los valores representativos  de deuda  mantenidos al vencimiento  sobre los  cuales la  empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones  de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposición imperativa.  Su  registro  en  esta  cuenta  implica  su  reclasificación  temporal,  en  tanto  se  mantenga  su  condición  de  disponibilidad restringida.        1305.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte        1305.18.01.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos        1305.18.01.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales        1305.18.01.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros      1305.18.01.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      1305.18.01.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros      1305.18.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades      1305.18.01.19  Otros valores y títulos    1305.18.02  Valores y títulos con pacto de recompra      1305.18.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos      1305.18.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales      1305.18.02.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros      1305.18.02.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      1305.18.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros      1305.18.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades      1305.18.02.19  Otros valores y títulos    1305.18.19  Otros valores y títulos  1305.19    Otros      Ver dinámica en la cuenta 1306.    CUENTA  :  1306   INVERSIONES EN COMMODITIES  DINÁMICA  Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306 266    DÉBITOS:    ‐  Por el costo de adquisición de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital emitidos  por entidades del país y del exterior.  ‐  Por el costo de adquisición de los commodities  ‐  Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones.  ‐  Por  las  transferencias  internas  de  valores  y  títulos  cuando  se  levante  la    restricción,  en  caso  de  haber  estado reportados o haber sido transferidos.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda.  ‐  Por  la  transferencia  del  saldo  de  las  cuentas  analíticas  1308.03.13,  1308.03.14,  1308.03.15  y  1308.03.16,  según corresponda, al final del ejercicio anual.     CRÉDITOS:    ‐  Por el retiro de las inversiones en valores, títulos y commodities.  266

 Modificado por la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005 y por  la Resol. SBS Nº 664‐2000 del 27.09.2000. Posteriormente  adecuado a la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

‐  ‐  ‐  ‐ 

 

Por la disminución del valor de mercado de las Inversiones.  Por las transferencias internas de valores y títulos cedidos en garantía o cuando se limita su disponibilidad,  en caso de estar reportados o ser transferidos.  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  Por  la  transferencia  del  saldo  de  las  cuentas  analíticas  1308.03.13,  1308.03.14,  1308.03.15  y  1308.03.16,  según corresponda, al final del ejercicio anual. 

  267 CUENTA:  1308   RENDIMIENTOS  DEVENGADOS  DE INVERSIONES  NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO   SUBCUENTAS:      1308.01  INVERSIONES  A  VALOR  RAZONABLE  CON  CAMBIOS  EN  RESULTADOS  ‐INSTRUMENTOS  REPRESENTATIVOS DE CAPITAL  1308.01.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1308.01.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1308.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1308.01.19  Otros  1308.02  INVERSIONES  A  VALOR  RAZONABLE  CON  CAMBIOS  EN  RESULTADOS  ‐INSTRUMENTOS  REPRESENTATIVOS DE DEUDA  1308.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1308.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1308.02.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  1308.02.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1308.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1308.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1308.02.19  Otros  1308.03  INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA ‐INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL  1308.03.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1308.03.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1308.03.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1308.03.08  Acciones en Tesorería  1308.03.08.01  Valor Nominal  1308.03.08.02  Prima o Descuento  1308.03.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  1308.03.10  Operaciones de reporte    En esta cuenta se registrarán los intereses devengados de la operación de reporte a cobrar por el reportante.        1308.03.11  Pactos de recompra    En  esta  cuenta  se  registrarán  los  intereses  devengados  del  pacto  de  recompra  de  valores  a  cobrar  por  el  adquiriente.        1308.03.12  Préstamos de valores    En esta cuenta se registrarán los intereses devengados del préstamo de valores a cobrar por el prestamista; así  como los intereses devengados que generen los valores por sí mismos.      1308.03.13  Empresas reestructuradas (Dec. Ley N° 26116, Dec. Leg. N° 845 y Ley N° 27146)  1308.03.13.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa  1308.03.13.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa  1308.03.14  Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N° 064‐99)  1308.03.14.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa  1308.03.14.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa  1308.03.15  Empresas Decreto de Urgencia N° 059‐2000  267

 Modificado por  la Resol. SBS Nº 664‐2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del  31.10.2008 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1308.03.15.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa  1308.03.15.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa  1308.03.16  Empresas otros acuerdos reestructuración  1308.03.16.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa  1308.03.16.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa  1308.03.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida  1308.03.19  Otros    1308.04 

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA ‐INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA  1308.04.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1308.04.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1308.04.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  1308.04.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1308.04.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1308.04.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1308.04.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  1308.04.10  Operaciones de reporte 

  En esta cuenta se registrarán los intereses devengados de la operación de reporte a cobrar por el reportante  1308.04.11  Pactos de recompra    En  esta  cuenta  se  registrarán  los  intereses  devengados  del  pacto  de  recompra  de  valores  a  cobrar  por  el  adquiriente.    1308.04.12  Préstamos de valores    En esta cuenta se registrarán los intereses devengados del préstamo de valores a cobrar por el prestamista; así  como los intereses devengados que generen los valores por sí mismos.      1308.04.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida  1308.04.19  Otros  1308.05  INVERSIONES A VENCIMIENTO  1308.05.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1308.05.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1308.05.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  1308.05.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1308.05.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1308.05.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1308.05.12  Préstamos de valores    En esta cuenta se registrarán los intereses devengados del préstamo de valores a cobrar por el prestamista; así  como los intereses devengados que generen los valores por sí mismos.      1308.05.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida  1308.05.19  Otros  1308.19  Otros    DINÁMICA  DÉBITOS:    ‐  Por los rendimientos devengados de valores y títulos y otros documentos  negociables mantenidos por la  empresa.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  ‐  Por la valorización de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas.  ‐  Por  la  transferencia  a  las  cuentas  1303.13,  1303.14,    1303.15  y  1303.16,  según  corresponda,  al  final  del  ejercicio anual.   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

CRÉDITOS:    ‐  Por los rendimientos devengados cobrados.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  ‐  Por la valorización de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas.  ‐  Por  la  transferencia  a  las  cuentas  1303.13,  1303.14,  1303.15  y  1303.16,  según  corresponda,  al  final  del  ejercicio anual.    CUENTA  :  1309  (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO) 268  SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    1309.03  INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA ‐ INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL      1303.03.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1309.03.05.01  Acciones comunes  1309.03.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1309.03.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1309.03.05.19  Otros valores y títulos  1309.03.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1309.03.06.01  Acciones comunes  1309.03.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1309.03.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1309.03.06.19  Otros valores y títulos  1309.03.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1309.03.07.01  Acciones comunes  1309.03.07.02  Acciones de inversión  1309.03.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1309.03.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1309.03.07.05  Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores  1309.03.07.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión  1309.03.07.12  Instrumentos de titulización  1309.03.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  13009.3.07.19  Otros valores y títulos  1309.03.08  Acciones deTesorería  1309.03.08.01  Valor Nominal  1309.03.08.02  Prima o Descuento  1309.03.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  1309.03.09.01  Acciones comunes  1309.03.09.02  Acciones de inversión  1309.03.09.03  ADRs (American Depositary Receipts)  1309.03.09.04  GDRs (Global Depositary Receipts)  1309.03.09.05  Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores  1309.03.09.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión  1309.03.09.12  Instrumentos de titulización  1309.03.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  1309.03.09.19  Otros valores y títulos  1309.03.10  Operaciones de reporte  1309.03.10.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1309.03.10.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1309.03.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1309.03.10.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias  1309.03.11  Pactos de recompra  1309.03.11.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  268

 Modificado por la Resol. SBS Nº 106‐2005 del 20.01.2005 y por la Resol. SBS N° 1067‐2005 del 19.07.2005. Posteriormente  modificado por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1309.03.11.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1309.03.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1309.03.11.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias  1309.03.12  Préstamos de valores  1309.03.12.01  Negociados en Bolsa  1309.03.12.02  Negociados fuera de Bolsa  1309.03.13  Empresas reestructuradas (Dec. Ley N° 26116. Dec Leg N° 845 y Ley N° 27146)  1309.03.13.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa  1309.03.13.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa  1309.03.14  Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N° 064‐99)  1309.03.14.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa  1309.03.14.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa  1309.03.15  Empresas Decreto de Urgencia N° 059‐2000  1309.03.15.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa  1309.03.15.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa  1309.03.16  Empresas otros acuerdos reestructuración  1309.03.16.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa  1309.03.16.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa  1309.03.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida  1309.03.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte  1309.03.18.02  Valores y títulos con pactos de recompra  1309.03.18.19  Otros valores y títulos  1303.19    Otros    1309.04    INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA ‐INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA  1309.04.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1309.04.01.01  Representativos de deuda país  1309.04.01.02  Bonos D.S. N° 114‐98‐ EF  1309.04.01.03  Bonos D.S.N° 099‐99‐ EF  1309.04.01.04  Bonos D.U. N° 108‐2000  1309.04.01.09  Representativos de obligaciones varias  1309.04.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1309.04.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  1309.04.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1309.04.05.04  Obligaciones negociables  1309.04.05.05  Letras hipotecarias  1309.04.05.06  Bonos hipotecarios  1309.04.05.07  Bonos de arrendamiento financiero  1309.04.05.08  Bonos ordinarios  1309.04.05.09  Bonos estructurados  1309.04.05.10  Bonos subordinados  1309.04.05.11  Bonos convertibles en acciones  1309.04.05.19  Otros valores y títulos  1309.04.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1309.04.06.04  Obligaciones negociables  1309.04.06.08  Bonos ordinarios  1309.04.06.09  Bonos estructurados  1309.04.06.10  Bonos subordinados  1309.04.06.11  Bonos convertibles en acciones  1309.04.06.19  Otros valores y títulos  1309.04.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1309.04.07.04  Obligaciones negociables  1309.04.07.08  Bonos ordinarios  1309.04.07.09  Bonos estructurados 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

1309.04.07.10  Bonos subordinados  1309.04.07.11  Bonos convertibles en acciones  1309.04.07.12  Instrumentos de titulización  1309.04.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  1309.04.07.14  Certificados de depósitos por mercadería  1309.04.07.15  Instrumentos a corto plazo  1309.04.07.19  Otros valores y títulos  1309.04.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  1309.04.09.04  Obligaciones negociables  1309.04.09.06  Bonos hipotecarios  1309.04.09.08  Bonos ordinarios  1309.04.09.09  Bonos estructurados  1309.04.09.10  Bonos subordinados  1309.04.09.11  Bonos convertibles en acciones  1309.04.09.12  Instrumentos de titulización  1309.04.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  1309.04.09.19  Otros valores y títulos  1309.04.10  Operaciones de reporte  1309.04.10.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1309.04.10.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1309.04.10.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  1309.04.10.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1309.04.10.06  Valores y títulos emitidos empresas del sistema de seguros  1309.04.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1309.04.10.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias  1309.04.11   Pactos de recompra  1309.04.11.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1309.04.11.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1309.04.11.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  1309.04.11.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1309.04.11.06  Valores y títulos emitidos empresas del sistema de seguros  1309.04.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1309.04.11.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias  1309.04.12  Préstamo de valores  1309.04.12.01  Negociaciones en Bolsa  1309.04.12.02  Negociaciones fuera de Bolsa  1309.04.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida  1309.04.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte  1309.04.18.02  Valores y títulos con pacto de recompra  1309.04.18.19  Otros valores y títulos  1309.04.19  Otros  1309.05  INVERSIONES A VENCIMIENTO  1309.05.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  1309.05.01.01  Representativos de deuda país  1309.05.01.02  Bonos D.S. N° 114‐98‐ EF  1309.05.01.03  Bonos D.S. N° 099‐99‐ EF  1309.05.01.04  Bonos D.U. N° 108‐2000  1309.05.01.09  Representativos de obligaciones varias  1309.05.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  1309.05.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  1309.05.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  1309.05.05.04  Obligaciones negociables  1309.05.05.06  Bonos hipotecarios 

 

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1309.05.06 

1309.05.07 

1309.05.12 

1309.05.18 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1309.05.05.07  Bonos de arrendamiento financiero  1309.05.05.08  Bonos ordinarios  1309.05.05.09  Bonos estructurados  1309.05.05.10  Bonos subordinados  1309.05.05.11  Bonos convertibles en acciones  1309.05.05.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  1309.05.06.04  Obligaciones negociables  1309.05.06.08  Bonos ordinarios  1309.05.06.09  Bonos estructurados  1309.05.06.10  Bonos subordinados  1309.05.06.11  Bonos convertibles en acciones  1309.05.06.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  1309.05.07.04  Obligaciones negociables  1309.05.07.08  Bonos ordinarios  1309.05.07.09  Bonos estructurados  1309.05.07.10  Bonos subordinados  1309.05.07.11  Bonos convertibles en acciones  1309.05.07.12  Instrumentos de titulización  1309.05.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  1309.05.07.19  Otros valores y títulos  Préstamos de valores  1309.05.12.01  Negociaciones en Bolsa  1309.05.12.02  Negociaciones fuera de Bolsa  Valores y títulos de disponibilidad restringida  1309.05.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte  1309.05.18.02  Valores y títulos de pactos de recompra  1309.05.18.19  Otros valores y títulos  Otros 

1309.05.19    DINÁMICA    DÉBITOS:    ‐  Por la  reversión de las provisiones excesivas o indebidas.  ‐  Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CRÉDITOS:    ‐  Por la constitución de la provisión determinada debido al menor valor de las inversiones con respecto a los  criterios establecidos sobre la materia.   ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda.  Eliminado las notas del 11 al 25.      RUBRO:  14  CRÉDITOS 269    DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan las acreencias por el dinero otorgado por las empresas del  sistema financiero a los clientes bajo las distintas modalidades de crédito proveniente de sus recursos propios, de  los  recibidos  del  público  en  depósitos  y  de  otras  fuentes  de  financiamiento  interno  y  externo;  así  como  las 

269

 Modificada  por  la Resol. SBS Nº 489‐2000 del 19.07.2000 y por la Resol. SBS N° 468‐2001 del 19.06.2001. Posteriormente,  modificada por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003, Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N° 1535‐2005  del 6.10.2005 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

acreencias  por  las  operaciones  de  arrendamiento  financiero,  lease‐back,  venta  de  cartera,  venta  de  bienes  realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados, y contratos de capitalización mobiliaria 270.    Los  créditos  para  fines  contables  se  agrupan  por  situación  de  la  deuda  en:  vigentes,  reestructurados,  refinanciados, vencidos y en cobranza judicial, y adicionalmente por los tipos, formas y modalidades de créditos  de  acuerdo  con  lo  previsto  en  la  Ley  General  del  Sistema  Financiero  y  del  Sistema  de  Seguros  y  Orgánica  de  la  Superintendencia de Banca y Seguros y las normas dictadas por la SBS.    El traslado de créditos a las cuentas: 1403 Créditos reestructurados, 1404 Créditos refinanciados, 1405 Créditos  vencidos y 1406 Créditos en cobranza judicial, se sujetará a lo dispuesto en este Manual y a los lineamientos que  sobre el particular, determine la SBS.    También comprende las cuentas que registran los rendimientos devengados de los créditos vigentes, los mismos  que  se  abonarán  en  la  respectiva  cuenta  de  resultados,  mientras  que  los  rendimientos  de  los  créditos  reestructurados,  refinanciados, vencidos y aquellos créditos  que se encuentren  clasificados en las  categorías  de  dudoso o pérdida, se registrarán en las respectivas cuentas de orden, extornándose previamente de ingresos, de  ser el caso, y en el mismo momento en que se reclasifica el crédito, debiendo llevarse a resultados sólo cuando  271 estos sean cobrados .    Similar tratamiento se seguirá con el mayor valor del crédito por la aplicación del índice de reajuste.    Los intereses y comisiones de los créditos en la modalidad de cuentas corrientes y otras modalidades, así como  también  los  créditos  reestructurados  y  refinanciados,  que  de  acuerdo  a  dispositivos  legales  o  contractuales  específicos  se  capitalicen,  se  deben  registrar  en  las  cuentas  correspondientes  del  presente  rubro,  efectuándose  por ellos también la provisión correspondiente.    Los saldos de los créditos aprobados pendientes de desembolso, se deben  registrar en las subcuentas 7105 Líneas  de créditos no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados y 7205 Responsabilidad por créditos otorgados  no desembolsados, según corresponda.    Para una adecuada presentación  de los estados financieros, el saldo  de  este rubro se mostrará deducido por el  saldo de la cuenta 1409 (Provisiones para  créditos).    Las provisiones para los créditos se constituirán de acuerdo con normas establecidas por la Superintendencia de  Banca y Seguros.    El  tratamiento  que  se  describe  para  este  rubro  deberá  formar  parte  de  las  políticas  establecidas  por  cada  empresa, para el manejo y control crediticio.    CUENTA:  1401   CRÉDITOS VIGENTES 272    DESCRIPCIÓN:  En  esta  cuenta  se  registran  los  créditos  otorgados  a  los  clientes  del  país  y  del  exterior  en  sus  distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al día, de acuerdo con lo pactado.    En esta cuenta también se registran los saldos deudores por sobregiros en cuenta corriente, que son reclasificados  de las cuentas analíticas que conforman la subcuenta 2101.01 Depósitos en cuenta corriente.    Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a través de un contrato de línea de crédito deben  registrarse  en  la  cuenta  analítica  1405.01.04  Sobregiros  en  cuenta  corriente  de  créditos  vencidos,  a  partir  del  trigésimo primer día (31º) calendario de otorgado el sobregiro, eliminándose del rubro de ingresos de ser el caso,  los rendimientos no efectivizados hasta la fecha, de acuerdo con las disposiciones sobre la materia.   270

 Modificada por  la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005.Posteriormente por la Resol. SBS N° 1535‐2005   Modificada  por  la Resol. SBS Nº 489‐2000 del 19.07.2000  272  Modificada  por  la Resol. SBS Nº 803‐2000 del 06.11.2000  271

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  La transferencia del monto total de los créditos no pagados a las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta  1405 Créditos vencidos, deberá realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento:    ‐  Créditos comerciales: Después de quince (15) días calendario de su vencimiento;  ‐  Créditos microempresas: Después de treinta (30) días calendario de su vencimiento;  ‐  Créditos  de  consumo,  hipotecario  para  vivienda,  operaciones  de  arrendamiento  financiero  y  contratos  de  capitalización inmobiliaria: Se considerará como vencido sólo la porción no amortizada después de los treinta  (30)  días  calendario  de  su  vencimiento;  y,  por  la  totalidad  de  la  deuda  después  de  los  noventa  (90)  días  calendario del vencimiento de la(s) cuota(s) impaga(s) 273.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:   1401.01  Créditos comerciales      Registra los créditos vigentes otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales o  jurídicas, destinados al financiamiento de la producción y a la comercialización de bienes y/o servicios  en sus diferentes fases, distintos a los destinados al sector  microempresarial.        1401.01.01  Avances en cuenta corriente contratados      Registra los importes de los créditos concedidos en esta modalidad, pactados para ser movilizados con   cheques  o  sin  ellos,  hasta  por  el  importe  del    crédito  que  se  haya  estipulado,  bajo  condiciones  contractualmente establecidas de conformidad con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema  de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.            Como  alternativa,  las  empresas  podrán  utilizar  exclusivamente  la  subcuenta  2101.01  Depósitos  en  cuenta  corriente,  para  contabilizar  en  ella,  también  esta  modalidad  de  crédito.    En  este  caso,  para  efectos  de  presentación  de  los  estados  financieros,  los  saldos  deudores  de  dichas  cuentas  corrientes  deberán reclasificarse obligatoriamente en el rubro de cartera de créditos.          1401.01.02  Tarjetas de crédito contratadas       Registra  los  importes  no  vencidos  por  financiamientos  realizados  por  los  usuarios  de  las  tarjetas  de  crédito y los anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de éstas, bajo las condiciones establecidas  contractualmente. Asimismo, incluye los importes de los sobregiros temporales por encima de las líneas  autorizadas,  los  que  luego  de  transcurrido  el  plazo  correspondiente,  se  reclasificarán  en  la  cuenta  analítica  1405.01.02  Tarjetas  de  crédito  contratadas  (vencido).  El  tratamiento  de  los  créditos  bajo  la  modalidad de tarjetas de crédito se regirá de acuerdo a lo establecido en créditos comerciales, MES y  consumo, según corresponda 274.     275             1401.01.02.01  Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo               1401.01.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 29.1              1401.01.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 29.1              1401.01.04  Sobregiros en cuenta corriente        Registra  los  importes  que  la  empresa  ha  atendido  por  cheques  girados  por  el  titular  de  la  cuenta  corriente y/o los cargos efectuados por la misma empresa, por montos mayores al saldo que el titular  mantiene  en  su  cuenta  corriente  y  por  plazos  que  no  excedan  de  treinta  (30)  días  calendario  de  otorgado el sobregiro. Luego de transcurrido el período señalado, el saldo deudor se reclasificará en la  cuenta  analítica  1405.01.04  Sobregiros  en  cuenta  corriente  (vencido).  Esta  cuenta  no  incluye  los  créditos bajo la modalidad de avances en cuenta corriente contratados29.        1401.01.05  Descuentos   273

 Modificada por  la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005   Modificadas  por  la Resol. SBS Nº 803‐2000 del 06.11.2000  275  Incorporado  por  la Resol. SBS Nº 1237‐2006 del 22.09.2006  274

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

 

 

Registra el valor nominal (facial) de facturas, facturas conformadas, de los pagarés, letras de cambio y  otros  títulos  valores  representativos  de  deuda  no  vencidos,  según  corresponda,  cuyo  derecho  de  cobranza ha sido adquirido por la empresa mediante el endoso de tales instrumentos de crédito.  Los  intereses y comisiones pactados,  por los días calendario que medien entre la fecha de operación y su  vencimiento, deben registrarse en ingresos diferidos en la subcuenta 2901.02 Ingresos por intereses y  comisiones cobrados por anticipado, é ir incorporándose al rubro de ingresos, de manera proporcional.   

   

 

Para efectos de presentación en el Balance General, el saldo de esta cuenta deberá mostrarse deducido  de los intereses y comisiones cobrados por anticipado.  

             

           

        1401.01.05.01  DESCUENTOS‐ PAGARES 276          1401.01.05.02  DESCUENTOS‐ LETRAS 30          1401.01.05.09  DESCUENTOS‐ OTROS 30    1401.01.06  Préstamos  Registra  los  créditos  concedidos  mediante  la  suscripción  de  un  contrato,  que  se  amortizan  en  cuotas  periódicas o con vencimiento único y que se encuentren vigentes. 

             

     

                 

   

   

   

278 1401.01.07  Capitalización inmobiliaria   En esta cuenta analítica se registra el monto pendiente de pago del precio al contado del inmueble en  los contratos de capitalización inmobiliaria.    El registro contable de las operaciones se efectúa al precio al contado del inmueble definido en la Ley N°  28364, abonándose en la cuenta analítica 1601.02.01 “Bienes para Colocación” el valor del bien. 

   

 

Simultáneamente, las ECI deberán registrar  para  efectos  de  control, los  bienes  sujetos a  contratos  de  capitalización  inmobiliaria  en  la  cuenta  1808  ”Bienes  Cedidos  en  Arrendamiento  Financiero  y  en  Capitalización  Inmobiliaria”  y  en  la  respectiva  contracuenta  en  el  pasivo  2907  ”Por  Contra  de  Bienes  Cedidos  en  Arrendamiento  Financiero  y  en  Capitalización  Inmobiliaria”,  al  costo  de  adquisición  o  construcción,  o  al  valor  neto  de  realización,  el  menor,  hasta  el  ejercicio  de  la  opción  de  compra  o  resolución del contrato, con la entrega de los bienes. 

   

 

La(s)  cuota(s)  del  contrato  de  capitalización  inmobiliaria  pasará(n)  a  situación  de  vencido  después  de  treinta  (30)  días  calendario  de  incumplimiento,  y  después  de  noventa  (90)  días  calendario  de  incumplimiento se considerará todo el crédito como vencido. 

    

 

Mientras  no  se  produzca  la  restitución  del  bien,  los  contratos  de  capitalización  inmobiliaria  resueltos  deberán reclasificarse como una cuenta por cobrar en la subcuenta 1507.05 por el saldo del precio al  contado  del  inmueble  pendiente  de  pago,  debiéndose  eliminar  contablemente  el  financiamiento  registrado  en  las  cuentas  de  créditos  correspondientes  a  capitalización  inmobiliaria.  Las  provisiones  constituidas por el referido crédito deberán reclasificarse como provisiones de la cuenta por cobrar en  las  cuentas  correspondientes  del  rubro  15.  En  caso  se  produzca  un  deterioro  en  la  clasificación  del  deudor, las provisiones correspondientes a dicha cuenta por cobrar deberán constituirse conforme los  criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de  Provisiones, hasta que se produzca la restitución del bien. 

     

1401.01.06.01   1401.01.06.02   1401.01.06.09  

277 Préstamos revolventes   Préstamos a cuota fija 30.1  Otros préstamos 30.1 

 

276

 Incorporada por  la Resol. SBS Nº 1343‐2003 del 24.09.2003   Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1237‐2006 del 22.09.2006  278  Incorporado mediante la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005  277

 

212

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

 

Cuando  se  disponga  físicamente  del  bien,  éste  se  registrará  como  un  activo  realizable  en  la  cuenta  analítica  1601.02.02  “Bienes  Restituidos”,  eliminándose  contablemente  la  cuenta  por  cobrar,  independientemente de la pretensión de cobranza que se vaya a interponer. Si el saldo insoluto de la  cuenta  por  cobrar  registrado  en  el  rubro  15  es  mayor  al  valor  del  bien  restituido,  la  diferencia  se  reconocerá  como  una  pérdida  siempre  que  no  existan  probabilidades  de  recuperación.  Si  el  saldo  insoluto  de  la  cuenta  por  cobrar  es  menor  al  valor  del  bien  restituido,  el  valor  del  bien  se  ajustará  al  valor  de  la  cuenta  por  cobrar,  por  lo  que  no  se  reconocerá  utilidad  en  el  registro  del  bien  restituido.  Asimismo, con la restitución del bien se procederá al extorno de la cuenta de activo fijo (1808) y de la  cuenta  ”Por  Contra  de  Bienes  Cedidos  en  Arrendamiento  Financiero  y  en  Capitalización  Inmobiliaria”  (2907). 

   

 

En caso la restitución del bien se produzca simultáneamente a la resolución del contrato, se cancelará  totalmente el respectivo crédito. Si el saldo insoluto del crédito es mayor al valor del bien restituido, la  diferencia se reconocerá como una pérdida siempre que no existan probabilidades de recuperación. Si  el saldo insoluto del crédito es menor al valor del bien restituido, el valor del bien se ajustará al valor del  crédito,  por  lo  que  no  se  reconocerá  utilidad  en  el  registro  del  bien  restituido.  Asimismo,  con  la  restitución  se  procederá  al  extorno  (cancelación)  de  las  cuentas  de  activo  fijo  y  su    contrario  correspondiente. 

   

 

De  producirse  una  recolocación  de  bienes  restituidos  mediante  un  nuevo  contrato  de  capitalización  inmobiliaria,  dicha  operación  será  registrada  como  una  operación  de  capitalización  inmobiliaria,  debiéndose contabilizar en esta cuenta analítica el valor del crédito, abonándose en la cuenta analítica  1601.02.02  el  monto  del  bien  restituido.  Las  provisiones  y  depreciaciones  constituidas  por  los  bienes  restituidos  registrados  en  la  subcuenta  1609.01  “(Provisión  y  Depreciación  para  Bienes  Realizables)”  deberán reasignarse o extornarse. 

     

   

1401.01.10  Factoring  Registra  la  adquisición  de  facturas,  facturas  conformadas  y  títulos  valores  representativos  de  deuda  siempre  que  exista  transferencia  del  riesgo  crediticio.  En  caso  contrario,  dicha  adquisición  deberá  ser  registrada como descuento en la cuenta analítica 1401.01.05 Descuentos. 

     

 

Las operaciones de factoring se registrarán por el importe líquido desembolsado y la ganancia financiera  se reconocerá en resultados en función al devengamiento del contrato.  En su tratamiento contable se  observará las normas que sobre el particular, haya establecido esta Superintendencia. 

           

   

1401.01.11  Arrendamiento financiero  1401.01.12  Lease – back 

   

Tratamiento de las operaciones de arrendamiento financiero 279  En  las  cuentas  analíticas  1401.01.11  y  1401.01.12  se  registra  el  monto  de  las  operaciones  de  arrendamiento  financiero,  según  las  normas  vigentes  y  la  Norma  Internacional  de  Contabilidad  17,  incluyendo  las  operaciones  en  las  cuales  el  cliente  vende  a  la  empresa  un  bien  y  ésta  a  su  vez  se  lo  otorga  en  arrendamiento  financiero  o  retroarrendamiento  (lease‐back),  previa  evaluación  de  la  capacidad crediticia del deudor. 

   

 

No  se  consideran  bajo  esta  modalidad  aquellos  financiamientos  que  hayan  tenido  su  origen  en  una  refinanciación  de  una  modalidad  crediticia  distinta,  los  mismos  que  deberán  ser  tratados  como  una  operación de arrendamiento financiero o lease‐back refinanciada o reestructurada, según corresponda. 

   

 

El  registro  contable  de  las  operaciones  se  efectúa  al  valor  bruto  de  la  colocación,  comprendiendo  el  capital,  los  intereses,  comisiones  y  otros  conceptos    de  financiamiento  que  se  hayan  acordado  con  el 

279

 Modificada  por  la Resol. SBS Nº 1343‐2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N° 1535‐2005 

 

213

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

cliente,  abonándose  en  la  cuenta  analítica  1601.01.01  “Bienes  para  colocación”  el  valor  del  bien,  y  la  diferencia entre el valor bruto de la colocación y el monto de la cuenta 1601.01.01 deberá registrarse en  la  subcuenta  2901.04  “Ingresos  por  arrendamiento  financiero  no  devengados”,  los  mismos  que  se  reconocerán como ingresos de acuerdo al devengamiento de las cuotas.     

 

Simultáneamente,  las  empresas  deberán  registrar  para  efectos  de  control,  los  bienes  materia  de  arrendamiento  financiero  en  la  cuenta  1808  “Bienes  cedidos  en  arrendamiento  financiero”  y  en  la  respectiva  contracuenta  en  el  pasivo  2907  “Por  el  contrario  de  bienes  cedidos  en  arrendamiento  financiero”, al costo de adquisición o valor neto de realización, el menor, hasta el ejercicio de la opción  de compra o resolución del contrato, con la entrega de los bienes. 

   

 

La(s) cuota(s) de arrendamiento financiero, pasará(n) a situación de vencido después de treinta (30) días  calendario  de  incumplimiento,  y  después  de  noventa  (90)  días  calendario  de  incumplimiento  se  considerará  todo  el  crédito  como  vencido.  Asimismo,  el  devengamiento  de  los  ingresos  diferidos  registrados en la subcuenta 2901.04 se suspende después de los treinta (30) días de incumplimiento de  la(s)  cuota(s),  extornándose  aquellos  ingresos  devengados  no  cobrados.  Adicionalmente,  los  ingresos  devengados en suspenso deberán registrarse en la cuenta 8104  “Rendimientos de créditos y rentas en  suspenso”  y en el rubro 82 “Contra cuenta de cuentas de orden deudoras”.  

   

 

Mientras  no  se  produzca  la  recuperación  física  del  bien,  los  contratos  de  arrendamiento  financiero  resueltos deberán reclasificarse como una cuenta por cobrar en la subcuenta 1507.04 por el saldo del  principal,  debiéndose  eliminar  contablemente  la  colocación  registrada  en  las  cuentas  de  créditos  correspondiente a arrendamiento financiero (o lease‐back), así como  el ingreso diferido registrado en  la subcuenta 2901.04.  Las provisiones constituidas por el referido crédito deberán reclasificarse como  provisiones de la cuenta por cobrar en las cuentas correspondientes del rubro 15. En caso se produzca  un deterioro en la clasificación del deudor, las provisiones correspondientes a dicha cuenta por cobrar  deberán  constituirse  conforme  a  los  criterios  establecidos  en  el  Reglamento  para  la  Evaluación  y  Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, hasta que se produzca la recuperación física del  bien.  

   

 

   

   

Cuando se disponga físicamente el bien recuperado, éste se registrará como un activo realizable en la  cuenta  analítica  1601.01.02  “bienes  recuperados”  al  valor  insoluto  de  la  deuda  o  el  valor  neto  de  realización,  el  menor.  Si  el  saldo  insoluto  de  la  deuda  es  mayor  al  bien  recuperado,  la  diferencia  se  reconocerá como una pérdida siempre que no existan probabilidades de recuperación. Inmediatamente  a  la  recuperación  del  bien,  se  reconocerá  el  extorno  de  la  cuenta  de  activo  fijo  (1808)  y  de  la  cuenta  “Por  contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero (2907)”.    En caso la recuperación física se  produzca simultáneamente a la resolución del  contrato, se eliminará  contablemente  los  ingresos  diferidos  contra  la  cuenta  respectiva  del  crédito.  El  bien  recuperado  será  registrado al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realización, el menor. Si el saldo insoluto de la  deuda  es  mayor  al  bien  recuperado,  la  diferencia  se  reconocerá  como  una  pérdida  siempre  que  no  existan  probabilidades  de  recuperación.  Asimismo,  inmediatamente  a  la  recuperación  del  bien,  se  procederá al extorno de la cuenta de activo fijo y su contrario correspondiente. 

   

 

 

De  producirse  una  recolocación  de  bienes  recuperados  mediante  un  contrato  de  arrendamiento  financiero,  dicha  operación  será  registrada  como  una  operación  de  arrendamiento  financiero,  debiéndose  contabilizar  en  estas  cuentas  analíticas  el  valor  bruto  de  la  colocación,  abonándose  en  la  cuenta analítica 1601.01.02 “Bienes recuperados” el monto del bien recuperado, ya la diferencia entre  el valor bruto de la colocación y el monto de la cuenta 1601.01.02 se registrará en la subcuenta 2901.04  “Ingresos  por  arrendamiento  financiero  no  devengados”.  Dicho  monto  se  reconocerá  como  ingreso  conforme  se  devenguen  las  cuotas.  En  caso  el  valor  de  la  colocación  sea  menor  al  valor  de  la  cuenta  1601.01.02, se deberá reconocer una pérdida. Las provisiones constituidas por los bienes recuperados  registrados  en  la  subcuenta  1609.01  “(Provisión  para  bienes  realizables)”  deberán  reasignarse,  revertirse o mantenerse conforme lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes  Adjudicados  y  Recuperados.  Tratándose  de    la  provisión  de  los  bienes  que  han  sido  transferidos  a 

214

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

vinculados, y que no ha sido revertida contra resultados, la provisión será reclasificada contablemente a  la cuenta analítica 2702.07.01.       

 

Para  efectos  de  presentación  en  el  balance  general,  el  saldo  de  los  créditos  por  operaciones  de  arrendamiento  financiero,  deberá  deducirse  del  saldo  de  la  subcuenta  2901.04  ”Ingresos  por  arrendamiento financiero no devengados”. 

     

   

1401.01.13  Sindicado  Registra el importe del capital de los créditos sindicados vigentes que,  bajo contrato, hayan efectuado  las empresas del sistema financiero en sindicación o en reunión con otras empresas. 

     

   

1401.01.14  Deudores por venta de cartera  Registra los importes por cobrar originados en operaciones de venta de cartera financiada, cualquiera  sea el tipo de cartera, realizadas de acuerdo a las normas emitidas por la Superintendencia de Banca y  Seguros sobre la materia.  

   

 

La  utilidad  originada  por  la  venta  se  reconoce  en  función  al  devengamiento  del  crédito  otorgado  al  comprador, en las respectivas cuentas analíticas de la subcuenta  2901.07  Otros Ingresos diferidos. 

     

   

1401.01.15  Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y  adjudicados  Registra los importes por cobrar vigentes originados por las operaciones de financiamiento o de venta a  plazo, de bienes realizables o recibidos en pago y adjudicados por la empresa. La utilidad originada por  la venta se reconoce en función al vencimiento de las cuotas del crédito otorgado al comprador. 

   

 

   

   

1401.01.16  Créditos  a  empresas  del  sistema  financiero,  empresas  de  servicios  complementarios  y  280 conexos, y empresas del sistema de seguros .    Registra los importes de los créditos vigentes subordinados o no,  otorgados a bancos, otras empresas  del  sistema  financiero,  empresas    de  servicios  complementarios  y  conexos,  así  como  a  empresas  del  sistema de seguros del país, según corresponda. Los créditos otorgados a bancos u otras empresas del  sistema  financiero  a  plazos  mayores  de  treinta  (30)  días  calendario.  Los  créditos  a  plazos  menores  al  indicado deben registrarse en la  cuenta  1201 Fondos interbancarios, salvo  normativa expresa  de esta  Superintendencia. 32  

           

           

   

           

   

   

1401.01.16.01  1401.01.16.02 

Créditos no subordinados 32  Créditos subordinados 32 

   

1401.01.17  Créditos a instituciones financieras del exterior  Registra los importes  de los  créditos vigentes  otorgados a bancos  y otras instituciones financieras  del  exterior.   Los  créditos  concedidos a la  oficina  matriz y/o sucursales en  el  exterior se registrarán  en  la  cuenta analítica 1401.01.18 Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias.  

   

1401.01.18  Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias  Registra los importes de los créditos vigentes otorgados a la oficina matriz,  sucursales y subsidiarias. 

   

1401.01.21  Créditos por liquidar 281  Registra  los  importes  de  los  créditos  originados  al  asumir  la  empresa  las  obligaciones  de  los  clientes  cuyo  cumplimiento  había  sido  garantizado  mediante  la  emisión  de  avales,  cartas  fianzas  u  otras  garantías  similares.  Incluye  los  originados  por  el  pago  a  los  beneficiarios  de  las  cartas  de  crédito  emitidas negociadas y/o de las cartas de crédito a la vista y diferidas, por las cuales los ordenantes de  las mismas no han cancelado su obligación frente a la empresa; y, por las cartas de crédito confirmadas 

280

 Modificado por la Resol. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005   Creada  por  la Resol. SBS Nº 803‐2000 del 06.11.2000 

281

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

a  la  vista  y/o  negociadas,  por  las  cuales  la  empresa  ha  pagado  la  obligación  al  beneficiario  sin  que  el  banco emisor de la carta de crédito le haya reembolsado los fondos.     

 

El  registro  en  esta  cuenta  no  podrá  ser  mayor  a  15  (quince)  días  calendario,  tratándose  de  créditos  comerciales; y de treinta (30) días calendario, tratándose de créditos a microempresas. Vencido dichos  plazos,  la  empresa  deberá  formalizarlos  o  trasladarlos  a  las  cuentas  respectivas  de  créditos  vencidos,  por la totalidad del monto. 

     

   

1401.01.26  Créditos‐Comercio Exterior 282  En esta cuenta analítica se registran los financiamientos destinados al comercio exterior, bajo cualquier  modalidad. 

     

   

1401.01.27  Créditos Inmobiliarios 283  Registra  los  créditos  otorgados  para  fines  de  adquisición,  refacción,  construcción,  ampliación,  mejoramiento o subdivisión de todo tipo de bienes inmuebles. 

     

   

1401.01.29  Otros créditos comerciales      Registra los importes de capital de otros créditos comerciales otorgados que no responden a ninguna de  las formas definidas en las cuentas analíticas precedentes.  

     

   

   

   

1401.02  Créditos a  microempresas  Registra los créditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales o jurídicas,  destinados al financiamiento de la producción, comercio o prestación de servicios cuyas características  son establecidas por esta Superintendencia.     Para las cuentas analíticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripción de las cuentas  analíticas de la subcuenta    

   

 

1401.02    Créditos comerciales.  1401.02.01  Avances en cuenta corriente contratados  1401.02.02  Tarjetas de crédito contratadas  1401.02.02.01  Tarjetas  de crédito contratadas  por disponibilidad en  efectivo  33.2  1401.02.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 33.1  1401.02.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 33.2    1401.02.04  Sobregiros en cuenta corriente  1401.02.05  Descuentos  1401.02.05.01  Descuentos‐Pagarés  33  1401.02.05.02  Descuentos‐Letras  33  1401.02.05.03  Descuentos‐Otros    33  1401.02.06  Préstamos  1401.02.06.01   Préstamos revolventes 284  1401.02.06.02   Préstamos a cuota fija 33.2  1401.02.06.09   Otros préstamos 33.2  285 1401.02.07  Capitalización Inmobiliaria   1401.02.10  Factoring  1401.02.11  Arrendamiento financiero  1401.02.12  Lease‐back  1401.02.14  Deudores por Venta de Cartera33  1401.02.15  Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 

282

 Creada  por  la Resol. SBS Nº 1343‐2003 del 24.09.2003   Creada  por  la Resol. SBS Nº 213‐2007 del 27.02.2007   Creada  por  la Resol. SBS Nº 1237‐2006 del 22.09.2006  285  Creada  por  la Resol. SBS Nº 257‐2005 del 10.02.2005  283 284

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1401.02.21  Créditos por liquidar 286  1401.02.26   Créditos‐Comercio Exterior 287  1401.02.29  Otros créditos a microempresas 

 

 

   

   

  1401.03  Créditos de consumo  Registra  los  créditos  otorgados  en  las  diferentes  formas  y  modalidades  a  personas  naturales  con  la  finalidad de atender el pago de bienes, servicios y gastos no relacionados con una actividad empresarial,  con las características adicionales establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros.    Para las cuentas analíticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripción de las cuentas  analíticas de la subcuenta 1401.01 Créditos comerciales. 

  1401.03.01  Avances en cuenta corriente contratados  1401.03.02  Tarjetas de crédito contratadas  1401.03.02.01  Tarjetas  de  crédito  contratadas  por  disponibilidad  en  288 efectivo   1401.03.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 35  1401.03.02.09   Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 35  1401.03.04  Sobregiros en cuenta corriente   1401.03.06  Préstamos  1401.03.06.01   Préstamos revolventes 35  1401.03.06.02   Préstamos no revolventes para automóviles 35  1401.03.06.03   Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 35  1401.03.06.04   Préstamos  no  revolventes  otorgados  bajo  convenios  elegibles  35  1401.03.06.05   Préstamos  no  revolventes  otorgados  bajo  convenios  no  elegibles  1401.03.06.09   Otros préstamos no revolventes 35  1401.03.11  Arrendamiento financiero  1401.03.12  Lease‐back  1401.03.13  Pignoraticios  Registra el importe de créditos pignoraticios con garantías de alhajas u otros objetos de oro y plata. Aun  cuando esta modalidad operativa se apoya fundamentalmente en la prenda, no debe dejarse de tomar  en cuenta la capacidad de pago del acreditado. 

 

 

     

   

1401.03.15  Deudores por  venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados  Registra el importe pendiente de pago de las ventas que se efectúan a plazo por los bienes varios de la  empresa, los recibidos en pago y de los bienes adjudicados. 

     

   

1401.03.20  Créditos a directores y trabajadores 289  Registra  los  importes  de  los  financiamientos  a  directores  y  trabajadores,  independientemente  de  la  modalidad del crédito. 35.1 

  1401.03.20.02   1401.03.20.09        

   

Tarjetas de crédito Otros 35.2 

1401.03.27  Créditos inmobiliarios 291  1401.03.29  Otros créditos de consumo 

286

 Creada  por  la Resol. SBS Nº 803‐2000 del 06.11.2000   Creada  por  la Resol. SBS Nº 1343‐2003 del 24.09.2003  288  Creada  por  la Resol. SBS Nº 1237‐2006 del 22.09.2006  289  Modificada  por  la Resol. SBS Nº 29‐2005 del 12.01.2005  290  Incorporado por  la Resol. SBS Nº 1145‐2005 del 03.08.2005  291  Incorporado por  la Resol. SBS Nº 213‐2007 del 27.02.2007  287

 

217

290

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

1401.04  Créditos hipotecarios para vivienda 292      Registra  los  créditos  otorgados  a  personas  naturales  para  la  adquisición,  construcción,  refacción,  remodelación, ampliación, mejoramiento y subdivisión de vivienda propia, siempre que tales créditos se  otorguen  amparados  con  hipotecas  debidamente  inscritas,  sea  que  estos  créditos  se  otorguen  por  el  sistema convencional de préstamo hipotecario o por cualquier otro sistema de características similares,  conforme a los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la  Exigencia de Provisiones.        Se  incluyen  los  créditos  para  la  adquisición  o  construcción  de  vivienda  propia  que  a  la  fecha  de  la  operación, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de independización o bienes en proceso de  inscripción  de  dominio,  no  es  posible  constituir  hipoteca  individualizada  que  deriva  del  crédito  otorgado.        Se  registran  también  en  esta  subcuenta  las  acreencias  producto  de  contratos  de  capitalización  inmobiliaria,  siempre  que  tal  operación  haya  estado  destinada  a  la  adquisición  o  construcción  de  vivienda propia; así como los créditos hipotecarios MIVIVIENDA.        Para las cuentas analíticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripción de las cuentas  analíticas de la subcuenta 1401.01 “Créditos Comerciales.        1401.04.06  Préstamos  1401.04.06.01  Préstamos con hipoteca inscrita 293  1401.04.06.02  Préstamos sin hipoteca inscrita 35.2.3  294 1401.04.07  Capitalización inmobiliaria   1401.04.08  Préstamos con letras hipotecarias   1401.04.09  Préstamos con cédulas hipotecarias  1401.04.20  Préstamos a directores y trabajadores  1401.04.23  Préstamos del Fondo Mi‐Vivienda        En  esta  cuenta  analítica  se  registran  los  créditos  hipotecarios  otorgados  con  recursos  del  Fondo  MIVIVIENDA que no forman parte del esquema EFIC 295.        1401.04.24   Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras35.4      En esta cuenta analítica se registran los créditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de las  instituciones financieras. 35.4        1401.04.25   Préstamos MIVIVIENDA estandarizados‐ Esquema EFIC35.4      En  esta  cuenta  analítica  se  registran  los  créditos  hipotecarios  MIVIVIENDA  estandarizados  –  esquema  EFIC.35.4        1401.04.29  Otros créditos hipotecarios para vivienda      Ver dinámica en la cuenta 1406.    CUENTA:  1403  CRÉDITOS REESTRUCTURADOS 296    DESCRIPCIÓN:  En  esta  cuenta  se  registran  los  créditos  o  financiamientos  directos,  cualquiera  sea  su  modalidad,  sujeto  a  la  reprogramación  de  pagos  aprobada  en  el  proceso  de  reestructuración,  de  concurso  ordinario  o  292

 Modificada por  la Resol. SBS Nº 213‐2007 del 27.02.2007. Posteriormente modificado por la Resolución SBS Nº 11356‐2008  del 19.11.2008  293  Creada  por  la Resol. SBS Nº 11356‐2008 del 19.11.2008  294  Creada  por  la Resol. SBS Nº 257‐2005 del 10.02.2005  295  Creada  por  la Resol. SBS Nº 980‐2006 del 04.08.2006  296  Modificada por las Resoluciones SBS N° 663‐2000 del 27.09.2000, N° 803‐2000 del 06.11.2000, 032‐2002 del 11.01.2002, y  1343‐2003 del 24.09.2003 

 

218

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

preventivo,  según  sea  el  caso,  conforme  a  la  Ley  General  del  Sistema  Concursal  aprobada  mediante  la  Ley  Nº  27809.    Los deudores con créditos reestructurados deberán ser clasificados según las pautas que haya determinado esta  Superintendencia en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.    Los  importes  de  los  créditos  reestructurados  no  pagados,  posteriores  a  los  quince  (15)  días  calendario  de  su  vencimiento  cuando  se  trate  de  créditos  comerciales,  y  a  los  treinta  (30)  días  cuando  se  trate  de  créditos  a  microempresas, deben transferirse a la cuenta analítica respectiva de la cuenta 1405 “Créditos vencidos”, por el  monto total de la deuda.    Tratándose  de  las  operaciones  de  arrendamiento  financiero  y  de  los  contratos  de  capitalización  inmobiliaria,  se  considerará vencida sólo la porción no amortizada se considerará vencida después de treinta (30) días calendario  de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerará vencido todo el crédito después de los noventa (90)  días calendario de incumplimiento 297.    Se  deberá  determinar  el  valor  presente  de  los  flujos  futuros  del  nuevo  cronograma  de  la  deuda.  Si  dicho  valor  presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deberá reconocer inmediatamente  provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente.      Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la reestructuración de deudas  deberán registrarse en la  cuenta  analítica  2901.01.03,  debiendo  previamente  extornarse  los  intereses  y  comisiones  registrados  en  resultados  o  en  las  cuentas  de  orden,  según  corresponda.    En  caso  que  los  créditos  reestructurados  sean  reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluación y  Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los créditos  registrados en la cuenta 1403 será  reclasificado a la cuenta 1401, según corresponda, ciñéndose a los criterios contables establecidos en este Manual  para  créditos  vigentes,  y  el  saldo  de  la  cuenta  analítica  2901.01.03  por  dichos  créditos  será  reclasificado  a  la   cuenta analítica 2901.01.01.    Para efectos de presentación en el Balance General, se deducirá del saldo de la cuenta 1403, las cuentas analíticas  2901.01.03 y 2901.04.03.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:   1403.01  Créditos comerciales  298     1403.01.01  Avances en Cuenta Corriente Contratadas       1403.01.02  Tarjetas de Crédito Contratadas  37              1403.01.02.01  Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 299              1403.01.02.02   Tarjetas de crédito contratadas por compra 37.1              1403.01.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 37.1      1403.01.04   Sobregiros en Cuenta Corriente   37      1403.01.05  Descuentos              1403.01.05.01  Descuentos Pagarés  37              1403.01.05.02  Descuentos‐Letras  37              1403.01.05.09   Descuentos‐Otros   37      1403.01.06  Préstamos              1403.01.06.01   Préstamos revolventes 37.1              1403.01.06.02   Préstamos a cuota fija 37.1              1403.01.06.09   Otros préstamos 37.1      1403.01.07  Capitalización inmobiliaria 300      1403.01.10  Factoring  297

 Modificada por  la Resol. SBS Nº 257‐2005 del 10.02.2005   Incorporada por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003   Incorporada por la Resol. SBS Nº 1237‐2006 del 22.09.2006  300  Incorporada por la Resol. SBS Nº 257‐2005 del 10.02.2005  298 299

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

       

       

1403.01.11  1403.01.12  1403.01.14  1403.01.15  37  1403.01.24 

 

Arrendamiento financiero  Lesae‐Back   37  Deudores por Venta de Cartera   37  Deudores  por  Centa  de  Bienes  Realizables,  Devueltos,  Recibidos  en  Pago  y  Adjudicados   301

Créditos corto plazo – Operaciones  reestructuradas y RFA‐FOPE   1403.01.24.01  Créditos  RFA‐ Campaña agrícola   38  1403.01.24.02  Créditos FOPE‐ Capital de trabajo   38  1403.01.24.03  Créditos – Operaciones reestructuradas 38      1403.01.25  Créditos a empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000) 38  1403.01.25.01  Crédito refinanciado – RFA  38  1403.01.25.02  Deducción crédito subordinado ‐ RFA  38  1403.01.25.03  Crédito refinanciado – FOPE 38  1403.01.25.04  Deducción crédito subordinado – FOPE 38  1403.01.25.05  Deducción – otro tratamiento 38  1403.01.26   Comercio  Exterior    37  302 1403.01.27   Créditos Inmobiliarios   1403.01.29  Otros créditos comerciales  1403.02  Créditos a microempresas      1403.02.01  Avances en Cuenta Corriente Contratados  37      1403.02.02  Tarjetas de Crédito Contratadas   37   1403.02.02.01  Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 37.1   1403.02.02.02    Tarjetas de crédito contratadas por compra 37.1   1403.02.02.09    Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 37.1      1403.02.04   Sobregiros en Cuenta Corriente   37      1403.02.05  Descuentos  1403.02.05.01  Descuentos‐ Pagarés   37  1403.02.05.02  Descuentos‐Letras  37  1403.02.05.09   Descuentos‐Otros   37       1403.02.06  Préstamos              1403.02.06.01   Préstamos revolventes 303              1403.02.06.02   Préstamos a cuota fija 38.2                1403.02.06.09   Otros préstamos 38.2  304     1403.02.07  Capitalización inmobiliaria       1403.02.10  Factoring      1403.02.11  Arrendamiento financiero      1403.02.12  Lease‐Back 305      1403.02.14  Deudores por Venta de Cartera   39.1      1403.02.15   Deudores  por  Venta  de  bienes  Realizables,  Devueltos,  Recibidos  en  Pago  y  Adjudicados    39.1  306     1403.02.24  Créditos Corto Plazo‐ Operaciones Reestructuradas y RFA               1403.02.24.01  Créditos RFA – Campaña Agrícola 40              1403.02.24.03  Créditos – Operaciones Reestructuradas 40      1403.02.25  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000) 40              1403.02.25.01  Crédito Refinanciado ‐ RFA 40              1403.02.25.02  Deducción Crédito Subordinado ‐ RFA 40              1403.02.25.05 Deducción – Otro Tratamiento 40     

 

301

 Incorporada por la Resol. SBS N° 663‐2000 del 27.09.2000   Incorporada por la Resol. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007  303  Incorporada por la Resol. SBS N° 1237‐2006 del 22.09.2006  304  Incorporada por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  305  Incorporada por la Resol. SBS Nº 257‐2005 del 10.02.2005  306  Incorporada por la Resol. SBS N° 663‐2000 del 27.09.2000  302

 

220

 

 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

En  estas  cuentas  analíticas  se  registrarán  los  créditos  reestructurados,  señalados  en  los  Decretos  Supremos  Nº  088‐2000‐EF  y  Nº  089‐2000‐EF  y  D.  Urgencia  Nº  059‐2000,  según  corresponda,  y  de  los  señalados  en  el  numeral  2.2.3  del  Capítulo  IV  del  Reglamento  para  la  Clasificación  y  Evaluación  del  Deudor  y  la  Exigencia  de  Provisiones,  aprobado  mediante  Resolución  SBS  Nº  572‐97  y  sus  normas  modificatorias y complementarias. 

      1403.02.26   Comercio Exterior  39.1  307     1403.02.27  Créditos Inmobiliarios       1403.02.29  Otros créditos a microempresas      Ver dinámica en la cuenta 1406.      CUENTA:  1404   CRÉDITOS REFINANCIADOS 308    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los créditos o financiamientos directos, en sus distintas modalidades, en  los  que  se  producen  variaciones  de  plazo  y/o  monto  del  contrato  original  que  obedecen  a  dificultades  en  la  capacidad de pago del deudor.     También se considerará un crédito como refinanciado cuando se produzcan los supuestos de novación, conforme  con lo establecido en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.    No  se  considerarán  créditos  refinanciados  a  los  créditos  o  financiamientos  otorgados  originalmente  bajo  la  modalidad  o  con  las  características  de  líneas  de  crédito  revolvente  debidamente  aprobados  por  el  directorio,  comité ejecutivo y/o comité de créditos (según corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que  las amortizaciones, cancelaciones y/o pago de servicios de dichas líneas correspondan a nuevos financiamientos.    Los  deudores  con  créditos  refinanciados  deberán  ser  clasificados  según  las  pautas  que  haya  determinado  esta  Superintendencia en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.    Los  importes  de  los  créditos  refinanciados  no  pagados,  posteriores  a  los  quince  (15)  días  calendario  de  su  vencimiento,  cuando  se  trate  de  créditos  comerciales  y  a  los  treinta  (30)  días  cuando  se  trate  de  créditos  a  microempresas, deben transferirse a la cuenta analítica respectiva de la cuenta 1405 “Créditos vencidos”, por el  monto total de la deuda.    Tratándose  de  los  créditos  de  consumo,  hipotecario  para  vivienda,  de  las  operaciones  de  arrendamiento  financiero y de los contratos de capitalización inmobiliaria, se considerará vencida sólo la porción no amortizada  después de treinta (30) días calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerará vencido todo  el crédito después de los noventa (90) días calendario de incumplimiento 309.    Se  deberá  determinar  el  valor  presente  de  los  flujos  futuros  del  nuevo  cronograma  de  la  deuda.  Si  dicho  valor  presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deberá reconocer inmediatamente  provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente.     Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciación de deudas, deberán registrarse en la  cuenta  analítica  2901.01.04,  debiendo  previamente  extornarse  los  intereses  y  comisiones  registrados  en  resultados  o  en  las  cuentas  de  orden,  según  corresponda.    En  caso  que  los  créditos  refinanciados  sean  reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluación y  Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los créditos registrados en la cuenta 1404 será  reclasificado a la cuenta 1401, según corresponda, ciñéndose a los criterios contables establecidos en este Manual  para  créditos  vigentes,  y  el  saldo  de  la  cuenta  analítica  2901.01.04  por  dichos  créditos  será  reclasificado  a  la   cuenta analítica 2901.01.01.  307

 Incorporada por la Resol. SBS Nº 213‐2007 del 27.02.2007   Modificado por las Resoluciones SBS N° 803‐2000 del 06.11.2000 y 032‐2002 del 11.01.2002. Posteriormente modificado por  la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  309  Modificada por la Resol. SBS Nº 257‐2005 del 10.02.2005  308

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

Para efectos de presentación en el Balance General, se deducirá del saldo de la cuenta 1404, las cuentas analíticas  2901.01.04 y 2901.04.04.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:       1404.01.01  Créditos comerciales  310             1404.01.01  Avances en Cuenta Corriente Contratados               1404.01.02  Tarjetas de Crédito Contratadas  42              1404.01.02.01  Tarjetas  de  crédito  contratadas  por  disponibilidad  en  efectivo42.1              1404.01.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 42.1              1404.01.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 42.1  1404.01.04   Sobregiros en Cuenta Corriente   42  1404.01.05  Descuentos  1404.01.05.01  Descuentos‐Pagarés  42  1404.01.05.02  Descuentos‐Letras   42  1404.01.05.09  Descuentos‐Otros   42  1404.01.06  Préstamos  311 1404.01.06.01  Préstamos revolventes   1404.01.06.02  Préstamos a cuota fija 42.1  1404.01.06.09  Otros préstamos 42.1  1404.01.07  Capitalización inmobiliaria 312  1404.01.10  Factoring  1404.01.11  Arrendamiento financiero  1404.01.12  Lease‐back  1404.01.13  Sindicado  1404.01.14  Deudores por venta de cartera  1404.01.15  Deudores por Venta de bienes Realizables, devueltos, recibidos en Pago y  Adjudicados   42  1404.01.16  Créditos  a  empresas  del  sistema  financiero,  empresas  de  servicios  313 complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros   1404.01.16.01  Créditos no subordinados42.3   1404.01.16.02  Créditos subordinados42.3  1404.01.17  Créditos a Instituciones Financieras del Exterior  1404.01.18  Créditos a la Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiarias 42  314 1404.01.24  Créditos Corto Plazo‐ Operaciones Refinanciadas y RFA‐FOPE   1404.01.24.01  Créditos RFA – Campaña Agrícola   43  1404.01.24.02  Créditos FOPE – Capital de Trabajo   43  1404.01.24.03  Créditos – Operaciones Refinanciadas   43  1404.01.25  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000) 43  1404.01.25.01  Crédito Refinanciado – RFA 43  1404.01.25.02  Deducción Crédito Subordinado – RFA   43  1404.01.25.03  Crédito Refinanciado‐ FOPE  43  1404.01.25.04  Deducción Crédito Subordinado‐FOPE  43  1404.01.25.05  Deducción – Otro Tratamiento 43  1404.01.26   Comercio Exterior 315  1404.01.27  Créditos Inmobiliarios 316  1404.01.29  Otros  310

 Incorporada por la Resol. SBS N° 1343‐2003  del 24.09.2003   Incorporada por la Resol. SBS Nº 1237‐2006 del 22.09.2006  312  Incorporada por la Resol. SBS Nº 257‐2005 del 10.02.2005  313  Modificada por la Resol. SBS N° 29‐005  del 12.01.2005  314  Modificado por la Resol.  SBS N° 663‐2000 del 27.09.2000  315  Incorporada por la Resol. SBS N° 1343‐2003  del 24.09.2003  316  Incorporada por la Resol. SBS N° 213‐2007  del 27.02.2007  311

 

222

 

 1404.02  

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Créditos a microempresas  1404.02.01  Avances en Cuenta Corriente Contratados  44  1404.02.02  Tarjetas de Crédito Contratadas  44  1404.02.02.01  Tarjetas  de  crédito  contratadas  por  disponibilidad  en 

efectivo 

1404.02.04   1404.02.05 

1404.02.06 

1404.02.07  1404.02.10  1404.02.11  1404.02.12  1404.02.14  1404.02.15   1404.02.24  

1404.02.25  

1404.02.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 44.1.1  1404.02.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 44.1.1  Sobregiros en Cuenta Corriente   44  Descuentos  1404.02.05.01  Descuentos‐Pagarés   44  1404.02.05.02  Descuentos‐Letras   44  1404.02.05.09   Descuentos‐Otros   44  Préstamos  317 1404.02.06.01   Préstamos revolventes   1404.02.06.02   Préstamos a cuota fija 44.1.1  1404.02.06.09   Otros préstamos 44.1.1  318 Capitalización inmobiliaria   Factoring  Arrendamiento financiero  Lease‐back  Deudores por Venta de Cartera   44  Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y  Adjudicados   44  Créditos Corto Plazo‐ Operaciones Refinanciadas y RFA  43  1404.02.24.01   Créditos RFA – Campaña Agrícola  43  1404.02.24.03   Créditos – Operaciones Refinanciadas 43  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000) 43  1404.02.25.01   Crédito Refinanciado – RFA 43  1404.02.25.02   Deducción Crédito Subordinado ‐ RFA 43  1404.02.25.05   Deducción – Otro Tratamiento 43 

  En  estas  cuentas  analíticas  se  registrarán  los  créditos  refinanciados  bajo  cualquier  modalidad  y  circunstancia,  señalados  en  los  Decretos  Supremos  Nº  088‐2000‐EF  y  Nº  089‐2000‐EF  y  D.  Urgencia  Nº  059‐2000,  según  corresponda, y los señalados en el numeral 2.1.3 del Capítulo IV del Reglamento para la Clasificación y Evaluación  del  Deudor  y  la  Exigencia  de  Provisiones,  aprobado  mediante  Resolución  SBS  Nº  572‐97  y  sus  normas  modificatorias y complementarias 319.    1404.02.26   Créditos ‐Comercio Exterior 320  321 1404.02.27  Créditos Inmobiliarios   1404.02.29  Otros  1404.03   Créditos de consumo  1404.03.01  Avances en Cuenta Corriente Contratados  46  1404.03.02  Tarjetas de Crédito Contratadas  46  1404.03.02.01  Tarjetas  de  crédito  contratadas  por  disponibilidad  en  efectivo  322 1404.03.02.02    Tarjetas de crédito contratadas por compra   1404.03.02.09    Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos     317

 Incorporada por la Resol. SBS N° 1237‐2006 del 22.09.2006   Incorporada por la Resol. SBS N° 257‐2005  del 10.02.2005  319  Modificado por la Resol.  SBS N° 663‐2000 del 27.09.2000  320  Incorporado por la Resol. SBS N° 1343‐003  del 24.09.2003  321  Incorporado por la Resol. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007  322  Incorporado por la Resol. SBS N° 1237‐2006  del 22.09.2006  318

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1404.03.04  1404.03.06 

 

Sobregiros en Cuenta Corriente   46  Préstamos  1404.03.06.01   Préstamos revolventes 46.1.1  1404.03.06.02   Préstamos no revolventes para automóviles 46.1.1  1404.03.06.03   Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 46.1.1  1404.03.06.04   Préstamos  no  revolventes  otorgados  bajo  convenios 

elegibles 

 1404.04  

1404.03.06.05   Préstamos  no  revolventes  otorgados  bajo  convenios  no  elegibles  1404.03.06.09   Otros préstamos no revolventes 46.1.1  1404.03.11  Arrendamiento financiero  1404.03.12  Lease‐back  1404.03.15   Deudores por Venta de Bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y  Adjudicados  46  323 1404.03.20  Créditos a directores y trabajadores   1404.03.20.02  Tarjetas de crédito 324  1404.03.20.09  Otros  46.3  1404.03.27   Créditos Inmobiliarios 46.1  1404.03.29  Otros    Créditos hipotecarios para vivienda  1404.04.06  Préstamos  1404.04.07  Capitalización inmobiliaria 325  1404.04.20  Préstamos a directores y trabajadores  1404.04.23  Préstamos del Fondo – Mivivienda  1404.04.24   Préstamos  MIVIVIENDA  otorgados  con  recursos  de  instituciones  326 financieras   1404.04.25   Préstamos MIVIVIENDA estandarizados ‐ Esquema EFIC46.5  1404.04.29  Otros 

  Ver dinámica en la cuenta 1406.    CUENTA:  1405  CRÉDITOS VENCIDOS 327    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el capital de los créditos que no han sido cancelados o amortizados por  los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los créditos originados por los importes desembolsados por la  empresa ante el incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la empresa y/o  por cartas de crédito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa.    El  plazo  para  considerar  la  totalidad  del  crédito  como  vencido    es  después  de  transcurrido  quince  (15)  días  calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para créditos comerciales y de treinta (30) días calendario  para créditos a microempresas.    Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerará como crédito vencido a partir del trigésimo primer  día (31º) calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del monto, y en el caso de tarjetas de crédito,  se considerará como crédito vencido de acuerdo a lo establecido por tipo de crédito.    En  el  caso  de  créditos  de  consumo,  hipotecarios  para  vivienda  y  operaciones  de  arrendamiento  financiero,  se  sigue  un  tratamiento  escalonado  para  la  consideración  de  crédito  vencido:  después  de  los  treinta  (30)  días  323

 Modificada por la Resol. SBS N° 29‐005  del 12.01.2005   Incorporado por la Resol. SBS N° 1145‐2005  del 03.08.2005  325  Incorporado por la Resol. SBS N° 257‐2005  del 10.02.2005  326  Incorporado por la Resol. SBS N° 980‐2006  del 04.08.2006  327   Modificada  por  la  Resol.  SBS  N°  803‐2000  del  06.11.2000.  Posteriormente  por  las  Resoluciones  SBS  N°  257‐2005  del  10.02.2005 y 1535‐2005 del 06.10.2005  324

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerará vencida sólo la porción no pagada; mientras que  después de los noventa (90) días calendario de vencido, se considerará la totalidad de la deuda insoluta.    Se consideran  sobregiros en cuenta corriente, a los importes  de aquellos créditos en que la empresa del sistema  financiero ha cancelado por cuenta del deudor, sin que exista la correspondiente provisión de fondos, tales como  cheques  girados  por  el  titular  de  la  cuenta  corriente  y/o  cargos  efectuados  por  la  misma  empresa,  por  montos  mayores  al  saldo,  que  dicho  titular    mantiene  en  su  cuenta  corriente.  Estos  montos  tienen  naturaleza  contable  diferente a los créditos bajo la modalidad de avances en cuentas corrientes contratadas.       Los  créditos  por  los  que  la  empresa  ha  iniciado  las  acciones  judiciales  de  cobro,  deben  transferirse  a  la  cuenta  1406  Créditos  en  cobranza  judicial.    Aquellos  créditos  que  por  su  menor  cuantía  no  hayan  sido  objeto  de  recuperación  por  la  vía  judicial,  no  obstante  estar  clasificados  como  pérdida  e  íntegramente  provisionados  con  características  probadas  de  irrecuperabilidad,  podrán  ser  castigados  con  cargo  a  su  respectiva  provisión,  de  acuerdo a las políticas establecidas por la Gerencia y esta Superintendencia.     La demanda de cobranza por la vía judicial deberá iniciarse dentro del plazo de noventa (90) días calendario de  haber registrado contablemente el crédito como vencido. 47.1    Las razones técnicas y legales para registrar contablemente créditos como vencidos por mayor tiempo del plazo  señalado  sin  que  se  haya  iniciado  el  proceso  judicial  de  cobranza  correspondiente,  deben  ser  informadas  al  Directorio de la empresa u órgano equivalente en forma trimestral, debiendo dejar constancia de la presentación  de dicho informe en las actas respectivas, las cuales conjuntamente con la información de sustento, deberán estar  a disposición de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP para cuando ésta lo requiera 328.    Para  las  subcuentas  y  cuentas  analíticas  de  esta    cuenta  es  aplicable,  en  lo  pertinente,  la  descripción  de  las  subcuentas y cuentas analíticas de las  cuentas 1401 Créditos vigentes y 1404 Créditos refinanciados.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    1405.01  Créditos comerciales      1405.01.02  Tarjetas de crédito contratadas  329       1405.01.02.01  Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo         1405.01.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 47.2        1405.01.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 47.2      1405.01.04  Sobregiros en cuenta corriente      1405.01.05  Descuentos  330       1405.01.05.01  Descuentos‐Pagarés         1405.01.05.02  Descuentos‐Letras  48        1405.01.05.09 Descuentos‐Otros   48      1405.01.06  Préstamos        1405.01.06.01  Préstamos revolventes 47.2        1405.01.06.02  Préstamos a cuota fija 47.2        1405.01.06.09  Otros préstamos 47.2  331     1405.01.07    Capitalización inmobiliaria       1405.01.10  Factoring      1405.01.11  Arrendamiento financiero      1405.01.12  Lease‐back      1405.01.13  Sindicado      1405.01.14  Deudores por venta de cartera      1405.01.15  Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 

328

 Modificada mediante Resol. SBS N° 1349‐2008  del 06.05.2008   Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237‐2006  del 22.09.2006   Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343‐2003  del 24.09.2003  331  Incorporada por la Resol. SBS N° 257‐2005  del 10.02.2005  329 330

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

 

                               

                               

 

 

 

1405.01.16  Créditos  a  empresas  del  sistema  financiero,  empresas  de  servicios  complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 332    1405.01.16.01  Créditos no subordinados48.2    1405.01.16.02  Créditos subordinados48.2   1405.01.17  Créditos a instituciones financieras del exterior  1405.01.18  Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias  333 1405.01.19  Créditos refinanciados   334   1405.01.19.02  Tarjetas de crédito contratadas     1405.01.19.04  Sobregiros en cuenta corriente 48.4    1405.01.19.05  Descuentos 48.4    1405.01.19.06  Préstamos 48.4    1405.01.19.07  Capitalización inmobiliaria 48.4    1405.01.19.10  Factoring 48.4    1405.01.19.11  Arrendamiento financiero 48.4    1405.01.19.12  Lease‐back 48.4    1405.01.19.13  Sindicado 48.4    1405.01.19.14  Deudores por venta de cartera 48.4    1405.01.19.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago  y  adjudicados 48.4    1405.01.19.16  Créditos  a  empresas  del  sistema  financiero,  empresas  de  servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de  seguros 48.4    1405.01.19.17  Créditos a instituciones financieras del exterior 48.4      Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 48.4    1495.01.19.18 Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias48.4  335   1405.01.19.24  Créditos Corto Plazo – Operaciones Refinanciadas y RFA‐FOPE     1405.01.19.25  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000) 49    1405.01.19.26  Créditos comercio exterior 48.4    1405.01.19.27  Créditos Inmobiliarios 336    1405.01.19.29  Otros  49 

                                  Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.01.19.01 y 1405.01.19.02 fueron incorporadas por la Resol.  SBS  Nº  663‐2000  del  27.09.2000.  Posteriormente,  con  la  Resol.  SBS  N°  1145‐2005  del  03.08.2005  las  denominaciones  de  dichas  subcuentas  fueron  transferidas  a  las  subcuentas  analíticas  1405.01.19.24  y  1405.01.19.25.    337     1405.01.21  Créditos por liquidar         La  cuenta  analítica  registra  los  importes  desembolsados  por  la  empresa,  correspondiente  a  operaciones  cuyo  cumplimiento había sido garantizado por la empresa, y no han sido cancelados o formalizados por plazos mayores  a quince (15) días calendario tratándose de créditos comerciales, y de treinta (30) días calendario tratándose de  créditos a microempresas.    338     1405.01.22  Créditos reestructurados         1405.01.22.02  Tarjetas de crédito contratadas 339 

332

 Modificada mediante Resol. SBS N° 29‐2005  del 12.01.2005   La subcuenta analíticas 1405.01.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000.  Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  334  Incorporado por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  335  Modificada por la Resol. SBS N° 663‐2000 del 27.09.2000  336  Incorporada mediante Resol. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007  337  Incorporada mediante Resol. SBS N° 803‐2000 del 06.11.2000  338   La  subcuenta  analítica  1405.01.22.01  fue  incorporada  por  la  Resol.  SBS  Nº  663‐2000  del  27.09.2000.  Posteriormente  fue  eliminada por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  333

 

226

 

                                                                                   

                 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

                 

1405.01.22.04  Sobregiros en cuenta corriente 51.2  1405.01.22.05  Descuentos 51.2  1405.01.22.06  Préstamos 51.2  1405.01.22.07  Capitalización inmobiliaria 51.2  1405.01.22.10  Factoring 51.2  1405.01.22.11  Arrendamiento financiero 51.2  1405.01.22.12  Lease‐back 51.2  1405.01.22.14  Deudores por venta de cartera 51.2  1405.01.22.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,    recibidos  en  pago  y      adjudicados  51.2  340     1405.01.22.24 Créditos Corto Plazo – Operaciones Reestructuradas y RFA‐FOPE       1405.01.22.25 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000) 51.3      1405.01.22.26 Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000) 51.3  341     1405.01.22.27  Créditos Inmobiliarios       1405.01.22.29  Otros  51.2    1405.01.26  Créditos‐ Comercio Exterior 342    1405.01.27  Créditos Inmobiliarios 51.3.1    1405.01.29  Otros créditos comerciales  1405.02  Créditos a microempresas    1405.02.02  Tarjetas de crédito contratadas      1405.02.02.01  Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 343      1405.02.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 52.1      1405.02.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 52.1    1405.02.04  Sobregiros en cuenta corriente    1405.02.05  Descuentos   344     1405.02.05.01 Descuentos‐Pagarés       1405.02.05.02 Descuentos‐Letras 52.1.1      1405.02.05.09 Descuentos‐Otros  52.1.1    1405.02.06  Préstamos      1405.02.06.01  Préstamos revolventes 52.1      1405.02.06.02  Préstamos a cuota fija 52.1      1405.02.06.09  Otros préstamos 52.1  345   1405.02.07  Capitalización inmobiliaria     1405.02.10  Factoring    1405.02.11  Arrendamiento financiero    1405.02.12  Lease‐back    1405.02.14   Deudores por Venta de Cartera  51.2    1405.02.15  Deudores por venta de bienes realizables,  recibidos en pago y adjudicados    1405.02.19  Créditos refinanciados 346      1405.02.19.02  Tarjetas de crédito contratadas 347      1405.02.19.04  Sobregiros en cuenta corriente 52.4      1405.02.19.05   Descuentos 52.4      1405.02.19.06   Préstamos 52.4 

339

 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005   Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.01.22.01 y 1405.01.22.02 fueron incorporadas por la   Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005 las denominaciones de  dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.01.22.24 y 1405.01.22.25  341  Incorporado por la Resol. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007  342  Modificada por la Resol. SBS N° 663‐2000 del 27.09.2000  343  Incorporado por la Resol. SBS N° 1237‐2006 del 22.09.2006  344  Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  345  Incorporada mediante Resol. SBS N° 257‐2005  del 10.02.2005  346  Las subcuentas analítica 1405.02.19.01 y 1405.02.22.01 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000.  Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  347  Incorporado por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  340

 

227

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

                                                                                   

           

 

           

1405.02.19.07   Capitalización inmobiliaria 52.4  1405.02.19.10  Factoring 52.4  1405.02.19.11  Arrendamiento financiero 52.4  1405.02.19.12  Lease‐back 52.4  1405.02.19.14  Deudores por venta de cartera 52.4  1405.02.19.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago  y  adjudicados 52.4      1405.02.19.24  Créditos Corto Plazo‐Operaciones Refinanciadas y RFA 52.5      1405.02.19.25  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000) 52.5      1405.02.19.26  Créditos comercio exterior  52.4      1405.02.19.27   Créditos inmobiliarios 52.6      1405.02.19.29  Otros  53    1405.02.21  Créditos por liquidar 348    1405.02.22  Créditos reestructurados      1405.02.22.02  Tarjetas de crédito contratadas 52.4      1405.02.22.04  Sobregiros en cuenta corriente 52.4      1405.02.22.05   Descuentos 52.4      1405.02.22.06   Préstamos 52.4      1405.02.22.07   Capitalización inmobiliaria 52.4      1405.02.22.10  Factoring 52.4      1405.02.22.11  Arrendamiento financiero 52.4      1405.02.22.12  Lease‐back 52.4      1405.02.22.14  Deudores por venta de cartera 52.4      1405.02.22.15  Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y  adjudicados 52.4      1405.02.22.24  Créditos Corto Plazo‐Operaciones Reestructuradas y RFA 349      1405.02.22.25  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000)  52.5      1405.02.22.26  Créditos comercio exterior  52.4      1405.02.22.27  Créditos inmobiliarios 350      1405.02.22.29  Otros 351    1405.02.26  Créditos‐Comercio Exterior 352    1405.02.27  Créditos Inmobiliarios 52.6    1405.02.29  Otros créditos a microempresas  1405.03  Créditos de consumo    1405.03.02  Tarjetas de crédito contratadas  353     1405.03.02.01  Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo       1405.03.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 55.1      1405.03.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 55.1    1405.03.04  Sobregiros en cuenta corriente    1405.03.06  Préstamos      1405.03.06.01 Préstamos revolventes 55.1      1405.03.06.02  Préstamos no revolventes para automóviles 55.1      1405.03.06.03  Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 55.1      1405.03.06.04  Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles  

348

 Incorporada mediante Resol. SBS N° 803‐2000 del 06.11.2000    Las  denominaciones  de  las  subcuentas  analíticas  1405.02.19.01,  1405.02.19.02,  1405.02.22.01  y  1405.02.22.02  fueron  incorporadas por la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005 las  denominaciones  de  dichas  subcuentas  fueron  transferidas  a  las  subcuentas  analíticas    1405.02.19.24,  1405.02.19.25,  1405.02.22.24 y 1405.02.22.25  350  Incorporado por la Resol. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007  351  Modificada por la Resol. SBS N° 663‐2000 del 27.09.2000  352  Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343‐2003  del 24.09.2003  353  Incorporado por la Resol. SBS N° 1237‐2006 del 22.09.2006  349

 

228

 

                                                                                   

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

1405.03.06.05  Préstamos  no  revolventes  otorgados  bajo  convenios  no  elegibles55.1      1405.03.06.09  Otros préstamos no revolventes 55.1    1405.03.11  Arrendamiento financiero    1405.03.12  Lease‐back    1405.03.13  Pignoraticios    1405.03.15  Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados    1405.03.19  Créditos refinanciados      1405.03.19.02  Tarjetas de crédito contratadas 55.1.1      1405.03.19.04  Sobregiros en cuenta corriente 55.1.1      1405.03.19.06  Préstamos 55.1.1      1405.03.19.11  Arrendamiento financiero 55.1.1      1405.03.19.12  Lease‐back 55.1.1      1405.03.19.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago  y  adjudicados 55.1.1      1405.03.19.20  Créditos a directores y trabajadores 55.1.1        1405.03.19.27  Créditos inmobiliarios 55.1.2  354     1405.03.19.29  Otros     1405.03.20  Créditos a directores y trabajadores 355      1405.03.20.02 Tarjetas de crédito 55.1.1      1405.03.20.09 Otros 55.1.1    1405.03.27  Créditos inmobiliarios 356    1405.03.29  Otros créditos de consumo  1405.04  Créditos hipotecarios para vivienda    1405.04.06  Préstamos  357   1405.04.07  Capitalización inmobiliaria     1405.04.08  Préstamos con letras hipotecarias     1405.04.09  Préstamos con cédulas hipotecarias    1405.04.19  Créditos refinanciados      1405.04.19.06  Préstamos 55.1      1405.04.19.07  Capitalización inmobiliaria 55.1      1405.04.19.20 Préstamos a directores y trabajadores 55.1      1405.04.19.23  Préstamos FONDO‐MIVIENDA 55.1        1405.04.19.24  Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones  358 financieras       1405.04.19.25  Préstamos MIVIVIENDA estandarizados ‐ Esquema EFIC55.4      1405.04.19.29  Otros  55.1.1    1405.04.20  Préstamos a directores y trabajadores    1405.04.23  Préstamos del Fondo Mi‐Vivienda    1405.04.24   Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 55.4    1405.04.25   Préstamos MIVIVIENDA estandarizados ‐ Esquema EFIC 55.4    1405.04.29  Otros créditos hipotecarios para vivienda  Ver dinámica en la cuenta 1406. 

354

 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005   Modificada mediante Resol. SBS N° 29‐2005  del 12.01.2005  356  Incorporado por la Resol. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007  357  Incorporada por la Resol. SBS N° 257‐2005  del 10.02.2005  358  Incorporada por la Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006  355

 

229

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

CUENTA:  1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 359    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el capital de  los créditos a partir de la fecha en que se inicia el proceso  judicial para su recuperación.    Para  las  subcuentas  y  cuentas  analíticas  de  esta  cuenta  es  aplicable,  en  lo  pertinente,  la  descripción  de  las  subcuentas y  cuentas analíticas  de las  cuentas  1401  “Créditos vigentes”,  1403 “Créditos reestructurados”,  1404  “Créditos refinanciados” y 1405 “Créditos vencidos”.    Igual  que  en  el  tratamiento  de  los  créditos  vencidos,  los  rendimientos  devengados  (intereses  y  comisiones  generados por la consecución de estos créditos), se registrarán en las respectivas cuentas de orden.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:     1406.01  Créditos comerciales      1406.01.02  Tarjetas de crédito contratadas        1406.01.02.01  Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 360        1406.01.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 56.1        1406.01.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 56.1      1406.01.04  Sobregiros en cuenta corriente      1406.01.05  Descuentos        1406.01.05.01 Descuentos‐Pagarés 361        1406.01.05.02 Descuentos‐Letras 57        1406.01.05.09 Descuentos‐Otros 57      1406.01.06  Préstamos        1406.01.06.01  Préstamos revolventes 56.1        1406.01.06.02  Préstamos a cuota fija 56.1        1406.01.06.09  Otros préstamos 56.1  362     1406.01.07   Capitalización inmobiliaria       1406.01.10  Factoring      1406.01.11  Arrendamiento financiero      1406.01.12  Lease‐back      1406.01.13  Sindicado      1406.01.14  Deudores por venta de cartera      1406.01.15  Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados      1406.01.16  Créditos  a  empresas  del  sistema  financiero,  empresas  de  servicios  363 complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros         1406.01.16.01  Créditos no subordinados 57.2        1406.01.16.02  Créditos subordinados 57.2      1406.01.17  Créditos a instituciones financieras del exterior      1406.01.18  Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias      1406.01.19   Créditos refinanciados 364  365       1406.01.19.02  Tarjetas de crédito contratadas         1406.01.19.04  Sobregiros en cuenta corriente 57.4        1406.01.19.05  Descuentos 57.4        1406.01.19.06  Préstamos 57.4        1406.01.19.07  Capitalización inmobiliaria 57.4  359

 Modificada por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003   Incorporado por la Resol. SBS N° 1237‐2006 del 22.09.2006  361  Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  362  Incorporada por la Resol. SBS N° 257‐2005  del 10.02.2005  363  Modificada mediante Resol. SBS N° 29‐2005  del 12.01.2005  364   La  subcuenta  analítica  1406.01.19.01  fue  incorporada  por  la  Resol.  SBS  Nº  663‐2000  del  27.09.2000.  Posteriormente  fue  eliminada por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  365  Incorporado por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  360

 

230

 

             

                                                         

           

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

           

1406.01.19.10  Factoring 57.4  1406.01.19.11  Arrendamiento financiero 57.4  1406.01.19.12  Lease‐back 57.4  1406.01.19.13  Sindicado 57.4  1406.01.19.14  Deudores por venta de cartera 57.4  1406.01.19.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago  y  adjudicados 57.4      1406.01.19.16  Créditos  a  empresas  del  sistema  financiero,  empresas  de  servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de  seguros 57.4      1406.01.19.17  Créditos a instituciones financieras del exterior 57.4      1406.01.19.18    Créditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 57.4      1406.01.19.24  Créditos Corto Plazo – Operaciones Refinanciadas y RFA‐FOPE 366      1406.01.19.25  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000) 57.5      1406.01.19.26  Créditos comercio exterior 57.4  367     1406.01.19.27  Créditos inmobiliarios   368     1406.01.19.29  Otros     1406.01.21  Créditos por liquidar 369    1406.01.22  Créditos reestructurados 370  371     1406.01.22.02  Tarjetas de crédito contratadas       1406.01.22.04  Sobregiros en cuenta corriente 59.2      1406.01.22.05  Descuentos 59.2      1406.01.22.06  Préstamos 59.2      1406.01.22.07  Capitalización inmobiliaria 59.2      1406.01.22.10  Factoring 59.2      1406.01.22.11  Arrendamiento financiero 59.2      1406.01.22.12  Lease‐back 59.2      1406.01.22.14  Deudores por venta de cartera 59.2      1406.01.22.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago  y  adjudicados 59.2      1406.01.22.24  Créditos Corto Plazo – Operaciones Refinanciadas y RFA‐FOPE 372      1406.01.22.25  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000) 59.3      1406.01.22.26  Créditos comercio exterior 59.2  373     1406.01.22.27  Créditos inmobiliarios   374     1406.01.22.29  Otros   375   1406.01.26  Créditos Comercio‐Exterior     1406.01.27  Créditos Inmobiliarios  59.3.1    1406.01.29  Otros créditos comerciales  1406.02  Créditos a microempresas    1406.02.02  Tarjetas de crédito contratadas 

366

  Las  denominaciones  de  las  subcuentas  analíticas  1406.01.19.01  y  1406.01.19.02  fueron  incorporadas  por  la  Resol.  SBS  Nº  663‐2000  del  27.09.2000.  Posteriormente,  con  la  Resol.  SBS  N°  1145‐2005  del  03.08.2005  las  denominaciones  de  dichas  subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas  1406.01.19.24 y 1406.01.19.25  367  Incorporado mediante Resol. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007  368  Incorporado mediante Resol. SBS N° 663‐2000 del 27.09.2000  369  Incorporado mediante la Resol. SBS N° 803‐2000 del 06.11.2000  370   La  subcuenta  analítica  1406.01.22.01  fue  incorporada  por  la  Resol.  SBS  Nº  663‐2000  del  27.09.2000.  Posteriormente  fue  eliminada por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  371  Incorporado por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  372   Las  denominaciones  de  las  subcuentas  analíticas  1406.01.22.01  y  1406.01.22.02  fueron  incorporadas  por  la  Resol.  SBS  Nº  663‐2000  del  27.09.2000.  Posteriormente,  con  la  Resol.  SBS  N°  1145‐2005  del  03.08.2005  las  denominaciones  de  dichas  subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas  1406.01.22.24 y 1406.01.22.25  373  Incorporado mediante Resol. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007  374  Incorporado mediante Resol. SBS N° 663‐2000 del 27.09.2000  375  Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003 

 

231

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

                                                         

                                                         

                               

                               

 

1406.02.02.01  Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 376  1406.02.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 60.1  1406.02.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 60.1  Sobregiros en cuenta corriente  Descuentos   1406.02.05.01 Descuentos‐Pagarés 60  1406.02.05.02 Descuentos‐Letras 60  1406.02.05.09 Descuentos‐Otros 60  Préstamos  1406.02.06.01  Préstamos revolventes 60.1  1406.02.06.02  Préstamos a cuota fija 60.1  1406.02.06.09  Otros préstamos 60.1  Capitalización inmobiliaria 377  Factoring  Arrendamiento financiero  Lease‐back  Deudores por Venta de Cartera 60  Deudores por venta de bienes realizables,  recibidos en pago y adjudicados  Créditos refinanciados   60.2  1406.02.19.02  Tarjetas de crédito contratadas 60.3  1406.02.19.04  Sobregiros en cuenta corriente 60.3  1406.02.19.05  Descuentos 60.3  1406.02.19.06  Préstamos 60.3  1406.02.19.07  Capitalización inmobiliaria 60.3  1406.02.19.10  Factoring 60.3  1406.02.19.11  Arrendamiento financiero 60.3  1406.02.19.12  Lease‐back 60.3  1406.02.19.14  Deudores por venta de cartera 60.3  1406.02.19.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago  y  adjudicados 60.3    1406.02.19.24  Créditos Corto Plazo‐Operaciones Refinanciadas y RFA60.4    1406.02.19.25  Créditos a Empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000) 60.4    1406.02.19.26  Créditos comercio exterior 60.3    1406.02.19.27  Créditos inmobiliarios 60.4.1    1406.02.19.29  Otros 60.5  378 1406.02.21  Créditos por liquidar   1406.02.22  Créditos reestructurados 379    1406.02.22.02  Tarjetas de crédito contratadas 380    1406.02.22.04  Sobregiros en cuenta corriente 60.3    1406.02.22.05  Descuentos 60.3    1406.02.22.06  Préstamos 60.3    1406.02.22.07  Capitalización inmobiliaria 60.3    1406.02.22.10  Factoring 60.3    1406.02.22.11  Arrendamiento financiero 60.3    1406.02.22.12  Lease‐back 60.3    1406.02.22.14  Deudores por venta de cartera 60.3        1406.02.04  1406.02.05        1406.02.06        1406.02.07  1406.02.10  1406.02.11  1406.02.12  1406.02.14   1406.02.15  1406.02.19                     

376

 Incorporada por la Resol. SBS N° 1237‐2006 del 22.09.2006   Incorporada por la Resol. SBS N° 257‐2005  del 10.02.2005 

377

 

378

 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 803‐2000 del 06.11.2000   Las subcuentas analíticas 1406.02.19.01 y 1406.02.22.01 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000.  Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  380  Incorporado por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  379

 

232

 

 

 

 

                                        62                         

                       

  1406.03.11  1406.03.12  1406.03.13  1406.03.15  1406.03.19             

               

               

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

1406.02.22.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago  y  adjudicados 60.3      1406.02.22.24  Créditos Corto Plazo‐Operaciones Reestructuradas y RFA 381      1406.02.22.25  Créditos  a  Empresas  (Decreto  de  Urgencia  Nº 059‐2000)  60.4      1406.02.22.26  Créditos comercio exterior 60.3  382     1406.02.22.27  Créditos inmobiliarios   383     1406.02.22.29  Otros   384   1406.02.26  Créditos‐ Comercio Exterior     1406.02.27  Créditos inmobiliarios 60.4.1    1406.02.29  Otros créditos a microempresas  1406.03  Créditos de consumo    1406.03.02  Tarjetas de crédito contratadas      1406.03.02.01  Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 385      1406.03.02.02  Tarjetas de crédito contratadas por compra 62      1406.03.02.09  Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 62    1406.03.04  Sobregiros en cuenta corriente    1406.03.06  Préstamos      1406.03.06.01 Préstamos revolventes 62      1406.03.06.02  Préstamos no revolventes para automóviles 62      1406.03.06.03  Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 62      1406.03.06.04  Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 62      1406.03.06.05  Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles  1406.03.06.09  Otros préstamos no revolventes 62  Arrendamiento financiero  Lease‐back  Pignoraticios  Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados  Créditos refinanciados  386 1406.03.19.02  Tarjetas de crédito contratadas   1406.03.19.04  Sobregiros en cuenta corriente 62.1  1406.03.19.06  Préstamos 62.1  1406.03.19.11  Arrendamiento financiero 62.1  1406.03.19.12  Lease‐back 62.1  1406.03.19.15  Deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago  y  adjudicados 62.1    1406.03.19.20  Créditos a directores y trabajadores 62.1   387   1406.03.19.27  Créditos inmobiliarios     1406.03.19.29  Otros  62.1  1406.03.20  Créditos a directores y trabajadores 388    1406.03.20.02  Tarjetas de crédito 62.1    1406.03.20.09  Otros 62.1  1406.03.27  Créditos inmobiliarios 62.1.1  1406.03.29  Otros créditos de consumo 

381

  Las  denominaciones  de  las  subcuentas  analíticas  1406.02.19.01,  1406.02.19.02,  1406.02.22.01  y  1406.02.22.02  fueron  incorporadas por la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005 las  denominaciones  de  dichas  subcuentas  fueron  transferidas  a  las  subcuentas  analíticas  1406.02.19.24,  1406.02.19.25  1406.02.22.24 y 1406.02.22.25  382  Incorporado mediante Resol. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007  383  Incorporado mediante Resol. SBS N° 663‐2000 del 27.09.2000  384  Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  385  Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237‐2006 del 22.09.2006  386  Incorporado por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005  387  Incorporado por la Resol. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007  388  Modificada mediante Resol. SBS N° 29‐2005  del 12.01.2005 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

                     

1406.04                     

 

Créditos hipotecarios para vivienda  1406.04.06  Préstamos  1406.04.07  Capitalización inmobiliaria 389  1406.04.08  Préstamos con letras hipotecarias   1406.04.09  Préstamos con cédulas hipotecarias  1406.04.19  Créditos refinanciados    1406.04.19.06  Préstamos 62.1    1406.04.19.07  Capitalización inmobiliaria 62.1    1406.04.19.20  Préstamos a directores y trabajadores 62.1    1406.04.19.23  Préstamos FONDO‐MIVIENDA 62.1      1406.04.19.24  Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones  390 financieras     1406.04.19.25  Préstamos MIVIVIENDA estandarizados ‐ Esquema EFIC 62.4    1406.04.19.29  Otros  62.1  1406.04.20  Préstamos a directores y trabajadores  1406.04.23  Préstamos del Fondo Mi‐Vivienda  1406.04.24   Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras62.4  1406.04.25   Préstamos MIVIVIENDA estandarizados ‐ Esquema EFIC62.4  1406.04.29  Otros créditos hipotecarios para vivienda 

                              391 DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406     DÉBITOS:    ‐  Por los desembolsos de los créditos, en sus distintas modalidades, incluyendo los créditos reestructurados y  refinanciados aprobados por las distintas instancias de la administración de la empresa.  ‐  Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo  pactado y en el caso de los préstamos contratados en esos términos.  ‐  Por  la  capitalización  de  los  reajustes  de  aquellos  créditos  otorgados  bajo  el  sistema  de  operaciones  de  capitales reajustables.  ‐  Por el monto del capital de acuerdo al contrato de arrendamiento financiero.  ‐  Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo a la situación de recuperación de  los créditos y aprobados por las distintas instancias de la administración de la empresa.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  392 ‐  Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria     CRÉDITOS:    ‐  Por las  amortizaciones  de los créditos en sus distintas modalidades.  ‐  Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo con la situación de recuperabilidad  de los créditos.  ‐  Por los créditos castigados con cargo a la provisión respectiva.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    Nota: La cuenta 1407 fue eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003      CUENTA:  1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 393    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los créditos directos vigentes, así como  los  rendimientos  de  los  créditos  refinanciados  y  reestructurados  reclasificados  como  vigentes,  conforme  el  Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.  389

 Incorporada por la Resol. SBS N° 257‐2005  del 10.02.2005   Incorporada por la Resol. SBS N° 980‐2006  del 04.08.2006  391  Modificada por la Resol. SBS N° 468‐2001 del 19.06.2001  392  Incorporada por la Resol. SBS N° 257‐2005  del 10.02.2005  393  Modificado  mediante Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  390

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  Los rendimientos correspondientes a los  créditos  en  cobranza judicial y los rendimientos  castigados también se  registrarán en las respectivas cuentas de orden.    SUBCUENTAS:     1408.01  Rendimientos devengados de créditos comerciales    1408.02  Rendimientos devengados de créditos a microempresas    1408.03  Rendimientos devengados de créditos de consumo    1408.04  Rendimientos devengados de créditos hipotecarios para vivienda    DINÁMICA    DÉBITOS:    ‐  Por los rendimientos devengados por los créditos vigentes.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CRÉDITOS:    ‐  Por el importe de los rendimientos devengados cobrados.  ‐  Por la reversión y transferencias de rendimientos devengados por créditos vigentes, cuando los créditos se  transfieren a créditos vencidos, reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.      CUENTA:  1409  (PROVISIONES PARA CRÉDITOS) 394    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones genéricas y específicas por créditos directos conforme  con  las  disposiciones  emitidas  en  el  Reglamento  para  la  Evaluación  y  Clasificación  del  Deudor  y  la  Exigencia  de  Provisiones.  Asimismo,  se  registrarán  las  provisiones  por  riesgo  cambiario  crediticio  y  las  provisiones  genéricas  adicionales  referidas  a  la  administración  inadecuada  del  riesgo  de  sobreendeudamiento  conforme  a  las  disposiciones emitidas por esta Superintendencia.    Las provisiones deberán constituirse en la misma moneda en que fueron pactados los créditos que la originan. En  las cuentas analíticas  1409.01.04, 1409.02.04, 1409.03.04 y 1409.04.04 se registrarán las provisiones constituidas  por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los créditos refinanciados y reestructurados, según  correspondan, y el valor en libros neto de provisiones.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:     1409.01  (Provisión para créditos comerciales)      1409.01.01  (Provisión para créditos comerciales específica)      1409.01.02  (Provisión para créditos comerciales genérica obligatoria)      1409.01.03  (Provisión para créditos comerciales genérica voluntaria)      1409.01.04  (Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA‐ FOPE) 395  396     1409.01.05  (Provisiones por riesgo cambiario crediticio)     1409.02  (Provisión para créditos a microempresas)      1409.02.01  (Provisión para créditos a microempresas específica)      1409.02.02  (Provisión para créditos a microempresas genérica obligatoria)      1409.02.03  (Provisión para créditos a microempresas genérica voluntaria)      1409.02.04  (Provisiones  para  valuación:  Operaciones  refinanciadas,  restructuradas  y  RFA)  66      1409.02.05  (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 66.1  397     1409.02.06  (Provisiones genérica por riesgo de sobreendeudamiento)   394

  Modificado  por  la  Resol.  SBS  N°  1343‐2003  del  24.09.2003.  Posteriormente  modificado  por  la  Resol.  SBS  N°  41‐2005    del  14.01.2005 y la Resol. SBS Nº 6941‐2008 del 25.08.2008   Incorporado  mediante Resol. SBS N° 663‐2000 del 27.09.2003  396  Incorporado  mediante Resol. SBS N° 41‐2005  del 14.01.2005  395

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  1409.03  (Provisión para créditos de consumo)      1409.03.01  (Provisión para créditos de consumo específica)      1409.03.02  (Provisión para créditos de consumo genérica obligatoria)      1409.03.03  (Provisión para créditos de consumo genérica voluntaria)  398     1409.03.04  (Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas)   399     1409.03.05  (Provisiones por riesgo cambiario crediticio)       1409.03.06  (Provisiones genérica por riesgo de sobreendeudamiento) 400    1409.04  (Provisión para créditos hipotecarios para vivienda)      1409.04.01  (Provisión para créditos hipotecarios específica)      1409.04.02  (Provisión para créditos hipotecarios genérica obligatoria)      1409.04.03  (Provisión para créditos hipotecarios genérica voluntaria)      1409.04.04  (Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas) 67      1409.04.05  (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 67.1    DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por la  reversión producto de la cancelación del crédito.  ‐  Por la aplicación de los saldos de las provisiones  acumuladas correspondientes a los saldos  de los  créditos  castigados o retirados del activo.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CRÉDITOS 401:  ‐  Por  la  constitución  de  provisiones  conforme  con  lo  dispuesto  en  el  Reglamento  para  la  Evaluación  y  Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.  ‐   Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de la deuda y el  valor en libros neto de provisiones.  ‐   Por la constitución de provisiones por riesgo cambiario crediticio.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.     RUBRO:  15   CUENTAS  POR COBRAR  DESCRIPCIÓN:    Comprende las  cuentas que representan   derechos  por  cobrar  provenientes  de operaciones con  instrumentos financieros derivados; venta de bienes y servicios y fideicomisos;  pagos efectuados por cuenta de  terceros; y cuentas  por cobrar diversas. Incluye las comisiones devengadas  por la prestación de servicios.  También comprende los rendimientos devengados generados por las cuentas de este rubro y las provisiones que  se constituyen para cubrir riesgos de irrecuperabilidad.    Para una adecuada presentación en el Balance General, el saldo de este rubro se mostrará deducido de la cuenta  1509 (Provisiones para cuentas por cobrar).    402 TRATAMIENTO PARA LOS PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS   El  tratamiento  contable  de  los  productos  financieros  derivados  se  ceñirá  a  lo  estipulado  a  continuación,  el  cual  recoge  aspectos  esenciales  de  la  Norma  Internacional  de  Contabilidad  (NIC)  Nº  39  “Instrumentos  Financieros:  Reconocimiento y Medición” vigente en el Perú. Por consiguiente, resulta de aplicación dicha NIC y su Guía, en lo  que no se oponga al tratamiento expuesto a continuación.    397

 Incorporado  mediante Resol. SBS N° 6941‐2008  del 25.08.2008   Incorporado  mediante Resol. SBS N° 663‐2000 del 27.09.2003  399  Incorporado  mediante Resol. SBS N° 41‐2005  del 14.01.2005  400  Incorporado  mediante Resol. SBS N° 6941‐2008  del 25.08.2008  401  Modificado  mediante Resol. SBS N° 663‐2000 del 27.09.2003, Resol. SBS N° 41‐2005  del 14.01.2005 y Resol. SBS Nº 6941‐ 2008 del 25.08.2008  402   Modificado    por  la  Resol.  SBS  N°  981‐2005  del  27.06.2005,  Resol.  SBS  N  1067‐2005    del  19.07.2005.  Posteriormente  fue  modificado por la Resol. SBS Nº 349‐2008 del 06.05.2008  398

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Clasificación de los Productos Financieros Derivados  Al inicio, los productos financieros derivados deberán ser clasificados en una de las siguientes dos categorías:  (a) Productos financieros derivados para negociación; o,  (b) Productos financieros derivados con fines de cobertura contable.    Reconocimiento inicial  Todos los productos financieros derivados deberán ser registrados en el Balance General a su valor razonable, en  la fecha de negociación o contratación.    Simultáneamente  deberán  ser  registrados  en  las  cuentas  7106  y  7206  denominados  “Productos  Financieros  Derivados” o en las cuentas del rubro 83 y  en la cuenta 8409, según correspondan, a su valor nominal o valor par.  El registro se hará por contrato. Todos los contratos denominados en moneda extranjera deberán ser registrados  al  tipo  de  cambio  spot.  Cuando  un  contrato  involucre  dos  monedas  distintas  a  la  moneda  nacional  (operación  cruzada), se tratará como una compra o una venta dependiendo de la posición (larga o corta, respectivamente) en  la moneda diferente al dólar americano (para posiciones en dólares americanos y en otra moneda extranjera) o en  la  moneda  en  que  está  expresado  el  monto  nominal  pactado  (para  posiciones  en  dos  monedas  extranjeras  diferentes al dólar americano).    Reconocimiento y valoración posterior  (a)   Productos financieros derivados para negociación    Posteriormente, los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados  para negociación  se contabilizarán en las subcuentas de las cuentas de ingresos y gastos,  5109.16 “Ingresos  por Productos  Financieros  Derivados  para  Negociación”    y  4109.16  “  Gastos  por  Productos  Financieros  Derivados  para  Negociación”,  teniendo  como  contrapartida  las  cuentas  1502  “Productos  Financieros  Derivados  para  Negociación” ó 2502 “Productos Financieros Derivados para Negociación”, según corresponda a un ingreso o  un gasto, respectivamente.      Las  ganancias  y  pérdidas  por  diferencia  de  cambio  se  registrarán  en  las  subcuentas  y  5108.02  y  4108.02,  respectivamente.      Tratándose  de  opciones,  las  primas  compradas  registradas  en  las  cuentas  activas  correspondientes  se  medirán  al  valor  razonable,  registrándose    posteriormente  las  fluctuaciones  por  valor  razonable  como  un  gasto en la subcuenta 4109.16, con abono a la cuenta activa contabilizada inicialmente. En caso de primas  pagadas,  éstas  se  registrarán  inicialmente  en  las  cuentas  pasivas  correspondientes  y  se  medirán  al  valor  razonable,  registrándose  posteriormente  las  fluctuaciones  por  valor  razonable  como  un  ingreso  en  la  subcuenta 5109.16 con cargo a la cuenta pasiva contabilizada inicialmente.    (b)   Productos financieros derivados con fines de cobertura contable    Posteriormente,  los  cambios  en  el  valor  razonable  de  los  productos  financieros  derivados    con  fines  de  cobertura se registrarán dependiendo el tipo de cobertura contable, que se describe en el siguiente acápite.    Coberturas Contables  Las coberturas contables  pueden ser de dos tipos:    1.   Coberturas de valor razonable  En una cobertura contable de valor razonable, tanto el producto financiero derivado como la partida cubierta  son  valorizados  y  reconocidos  al  valor  razonable,  afectando  las  cuentas  de  ingresos  y  gastos,  contabilizándose de la siguiente manera:    i)  Las  ganancias  o  pérdidas  producto  de  las  variaciones  del  valor  razonable  del  producto  financiero  derivado se reconocen en los resultados del ejercicio, registrándose en las cuentas analíticas 5109.17.01  y 4109.17.01, teniendo como contrapartida las subcuentas 1503.01 y 2503.01, según corresponda a un  ingreso o un gasto, respectivamente.  ii)  La ganancia o pérdida en la partida cubierta atribuible, que es un activo o pasivo financiero, producto de  las  variaciones  en  el  valor  razonable,  se  reconocerá  en  los  resultados  del  ejercicio,  registrándose  los 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

ajustes en las cuentas analíticas  5109.24.01 y 4109.24.01, teniendo como contrapartida las cuentas de  activos y pasivos correspondientes de las partidas cubiertas.    La ganancia o pérdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados se contabilizarán  en las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente.    Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés de un Portafolio (Macro‐coberturas)  En  una  cobertura  de  valor  razonable  que  califique  como  macro‐cobertura,  el  tratamiento  será  el  siguiente:  i)  Los ajustes  de valor razonable del producto financiero  derivado  se reconocerán  como  ganancias  o  pérdidas  registrándose  en  las  cuentas  analíticas  5109.17.03  y  4109.17.03,  teniendo  como  contrapartida  las  cuentas  1503.03  y  2503.03,  según  corresponda  a  un  ingreso  o  un  gasto,  respectivamente.  ii)  La  ganancia  o  pérdida  en  la  partida  cubierta  atribuible,  producto  de  las  variaciones  en  el  valor  razonable,  se  reconocerá  en  los  resultados  del  ejercicio,  registrándose  los  ajustes  en  las  cuentas  analíticas  5109.24.03  y  4109.24.03,  teniendo  como  contrapartida  las  cuentas  1501  y  2501,  respectivamente.    La ganancia o pérdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados se contabilizarán en  las subcuentas 5108.03 y 4108.03, respectivamente.    2.   Coberturas de Flujos de Efectivo  En una cobertura contable de flujo de efectivo, el producto financiero derivado es valorizado y reconocido al  valor  razonable,  pudiendo  afectar  tanto  la  cuenta  patrimonial  como  las  cuentas  de  ingresos  y  gastos,  contabilizándose de la siguiente manera:  i)  La parte  efectiva de los ajustes al valor  razonable  del  producto financiero  derivado se reconoce en  la  cuenta  patrimonial,  cuenta  3605  “Resultado  no  realizado  por  coberturas  de  flujos  de  efectivo”,  teniendo como contrapartida las subcuentas 1503.02 y 2503.02 denominadas “Coberturas de flujos de  efectivo”, según corresponda a una ganancia o una pérdida, respectivamente.      Dicho  ajuste  corresponderá  al  menor  valor,  en  términos  absolutos,  entre:  a)  la  valorización  de  los  productos financieros derivados, acumulado desde el inicio de la cobertura; y, b) el cambio acumulado  desde el inicio de la cobertura del valor razonable de los flujos de caja esperados de la partida cubierta.    ii)  La  parte  inefectiva  del  producto  financiero  derivado  deberá  reconocerse  en  las  cuentas  de  ingresos  y  gastos,  cuentas  analíticas  5109.17.02  y  4109.17.02  denominadas  “Coberturas  de  Flujo  de  Efectivo”,  teniendo  como  contrapartida  las  cuentas  1503.02.  y  2503.02  denominadas  “Coberturas  de  flujos  de  efectivo”, según corresponda a una ganancia o una pérdida, respectivamente.      Las ganancias y pérdidas reconocidas en la cuenta patrimonial 3605 afectarán las cuentas de resultados  afectando  el  Estado  de  Ganancias  y  Pérdidas,  en  los  mismos  períodos  en  que  se  reconocen  en  resultados las partidas cubiertas. Para tal efecto se seguirá el tratamiento que se señala a continuación:    a)  Si  la cobertura de una transacción prevista, resultase ser un activo o pasivo financiero,  la pérdida  o  ganancia  reconocida  en  cuentas  patrimoniales  se  reconocerán  en  las  cuentas  de  gastos  o  ingresos,  afectando  el  Estado  de  Ganancias  y  Pérdidas,  en  el  período  o  períodos  en  que  se  devenguen  los  intereses  del  activo  o  pasivo  financiero  asociado,  contabilizándose  en  las  mismas  cuentas de ingresos o gastos de la partida cubierta. En caso que existiese evidencia que parte o el  total  del  monto  reconocido  en  el  patrimonio  no  se  recuperará,  el  monto  que  no  se  espere  recuperar  será  reconocido  en    el  resultado  del  ejercicio,  afectando  las  cuentas  analíticas  5109.17.02 ó 4109.17.02 según corresponda.  b)  Si  la  cobertura  de  una  transacción  prevista,  resultase  en  un  activo  o  pasivo  no  financiero,  la  pérdida o ganancia reconocida en el patrimonio  se incluirá en el costo de adquisición del activo o  pasivo  no  financiero.  De  esta  manera,  las  ganancias  y  pérdidas  contabilizadas  en  cuentas 

 

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c) 

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patrimoniales se transferirán a las cuentas del activo o pasivo, incrementando o disminuyendo el  costo de dicho activo, según corresponda.  En  el  caso  de  coberturas  de  flujo  de  efectivo  distintas  a  las  señaladas  en  a)  y  b),  los  importes  reconocidos en cuentas patrimoniales se reconocerán en las cuentas de resultados en el período o  períodos  en  los  que  la  operación  cubierta  prevista  afecte  el  resultado,  afectando  las  cuentas  de  ingresos y gastos de las partidas cubiertas. 

  La  ganancia  o  pérdida  por  diferencia  de  cambio  de  los  productos  financieros  derivados  que  forman  parte  de  una  cobertura  de  flujo  de  efectivo  se  contabilizarán  en  las  subcuentas  5108.03  y  4108.03,  respectivamente.    3.   Interrupción prospectiva de la contabilización de cobertura  Si el producto de cobertura venciese, fuera vendido, resuelto o ejercido, o la cobertura deje de cumplir los  requisitos para contabilizar como cobertura, se seguirá el siguiente tratamiento, de manera prospectiva:       Cobertura de valor razonable  a)  El monto del ajuste producto de contabilizar al valor razonable las partidas cubiertas que se contabilizan  mediante el costo amortizado, se amortizará contra resultados del ejercicio siguiendo el método de la  tasa de interés efectiva, recalculada en la fecha que comience la amortización.  b)  Excepcionalmente, en el caso que se trate de una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de  interés de un portafolio (Macro‐coberturas), cuando sea impracticable la amortización utilizando la tasa  de interés efectiva, la amortización se realizará linealmente.      Cobertura de flujo de efectivo  a)   La ganancia pérdida contabilizada en cuentas patrimoniales se mantendrá en dichas cuentas hasta que  la transacción prevista tenga lugar. Cuando ello ocurra, se seguirán los criterios indicados en a), b) y c)  del acápite 2 de cobertura de flujo de efectivo, señalado anteriormente.  b)   Si  no  se  espera  que  la  transacción  prevista  ocurra,  la  ganancia  o  pérdida  contabilizada  en  cuentas  patrimoniales se reconocerá en el resultado del ejercicio, en las cuentas 4109.17.02 ó 5109.17.02 según  corresponda.    CUENTA:    1501    AJUSTES  A  LOS  ACTIVOS  POR  MACRO‐COBERTURAS  DE  VALOR  RAZONABLE  POR  RIESGO  DE  403 TASA DE INTERÉS     DINÁMICA    Ver Dinámica cuenta 1503    CUENTA:  1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 404    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    1502.01  Derivados de moneda extranjera      1502.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)      1502.01.02  Forwards       1502.01.04  Futuros      1502.01.05  Opciones      1502.01.09  Otros derivados de moneda extranjera    1502.02  Derivados de tasa de interés      1502.02.01  Swaps de Tasas de Interés      1502.02.02  Forwards      1502.02.04  Futuros      1502.02.05   Opciones      1502.02.09  Otros derivados de tasa de interés  403

 Incorporado por la Resol. SBS Nº 349‐2008 del 06.05.2008    Modificado    por  la  Resol.  SBS  N°  981‐2005  del  27.06.2005,  Resol.  SBS  N  1067‐2005    del  19.07.2005.  Posteriormente  fue  modificado por la Resol. SBS Nº 349‐2008 del 06.05.2008 

404

 

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1502.03            1502.05        1502.07 

Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities  1502.03.01  Swaps  1502.03.02  Forwards   1502.03.04  Futuros  1502.03.05  Opciones  1502.03.09  Otros derivados de capital, deuda y commodities  Derivados de crédito  1502.05.01  Total Return Swaps  1502.05.02  Credit Default Swaps   1502.05.09  Otros derivados de crédito  Diferencial  de  compromisos  futuros  que  se  reconocen  por  realización  de  operaciones  de  reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 405    1502.07.01  Operaciones de reporte      1502.07.01.01  Compras a futuro      1502.07.01.02 Ventas a futuro    1502.07.02  Pactos de recompra      1502.07.02.01 Compras a futuro      1502.07.02.02  Ventas a futuro  1502.09  Otros productos financieros derivados 

                DINÁMICA   Ver Dinámica cuenta 1503    CUENTA:  1503  PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 67.6    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    1503.01  Coberturas de Valor Razonable      1503.01.01  Derivados de moneda extranjera        1503.01.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)        1503.01.01.02  Forwards         1503.01.01.04  Futuros        1503.01.01.05  Opciones        1503.01.01.09  Otros derivados de moneda extranjera      1503.01.02  Derivados de tasa de interés        1503.01.02.01  Swaps de Tasas de Interés        1503.01.02.02  Forwards        1503.01.02.04  Futuros        1503.01.02.05  Opciones        1503.01.02.09  Otros derivados de tasa de interés      1503.01.03  Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities        1503.01.03.01  Swaps        1503.01.03.02  Forwards         1503.01.03.04  Futuros        1503.01.03.05  Opciones        1503.01.03.09  Otros derivados de capital, deuda y commodities      1503.01.05  Derivados de crédito        1503.01.05.01  Total Return Swaps        1503.01.05.02  Credit Default Swaps         1503.01.05.09  Otros derivados de crédito      1503.01.09  Otros productos financieros derivados    1503.02  Coberturas de Flujos de Efectivo      1503.02.01  Derivados de moneda extranjera 

405

 Incorporado  por la Resol. SBS N 1067‐2005  del 19.07.2005 

 

240

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

      1503.02.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)        1503.02.01.02  Forwards         1503.02.01.04  Futuros        1503.02.01.05  Opciones        1503.02.01.09  Otros derivados de moneda extranjera      1503.02.02  Derivados de tasa de interés        1503.02.02.01  Swaps de Tasas de Interés        1503.02.02.02  Forwards        1503.02.02.04  Futuros        1503.02.02.05  Opciones        1503.02.02.09  Otros derivados de tasa de interés      1503.02.03     Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities        1503.02.03.01  Swaps        1503.02.03.02  Forwards         1503.02.03.04  Futuros        1503.02.03.05  Opciones        1503.02.03.09  Otros derivados de capital, deuda y commodities      1503.02.05  Derivados de crédito        1503.02.05.01  Total Return Swaps        1503.02.05.02  Credit Default Swaps         1503.02.05.09  Otros derivados de crédito      1503.02.09  Otros productos financieros derivados    1503.03  Macro‐Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés      1503.03.02  Derivados de tasa de interés        1503.03.02.01  Swaps de Tasas de Interés        1503.03.02.02  Forwards         1503.03.02.09  Otros derivados de tasa de interés    406 DINÁMICA  Aplicable a las cuentas 1501,1502 y 1503   DÉBITOS:    ‐    Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados.  ‐   Por el reconocimiento de la prima en compra de opciones.  ‐       Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados, y de las partidas cubiertas en  una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro‐coberturas).    CRÉDITOS:  ‐   Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en  una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro‐coberturas).  ‐  Por su liquidación o cancelación.  ‐       Por la amortización del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta, en caso de interrupción de  la cobertura contable.     CUENTA:  1504   CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las  ventas a plazo o prestación de  servicios,  diferentes  a  los  del  giro  propio.  Así  también  se  registran    las  cuentas  por  cobrar  que  se  generen    a  favor  del  fideicomitente de acuerdo al acto constitutivo del fideicomiso.      En la  cuenta analítica  1504.04.01 Fideicomiso  en  garantía, se registrará el  derecho  del fideicomitente de que el  bien  entregado  en  fideicomiso  o  el  saldo  después  de  su  realización  en  caso  de  incumplimiento  de  la  obligación  garantizada,  retorne  a  su  activo.  El  registro  se  realizará  por  un  monto  equivalente  a  los  bienes  transferidos  en 

406

  Modificado    por  la  Resol.  SBS  N°  981‐2005  del  27.06.2005,  Resol.  SBS  N  1067‐2005    del  19.07.2005.  Posteriormente  fue  modificado por la Resol. SBS Nº 349‐2008 del 06.05.2008 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

fideicomiso en garantía, hasta el término del contrato del fideicomiso o, según corresponda, de acuerdo al acto  constitutivo.    En la cuenta analítica 1504.04.02 el fideicomitente registrará los derechos originados en virtud de los contratos de  fideicomisos de titulización     SUBCUENTAS  Y  CUENTAS  ANALITICAS:    1504.01  Cuentas por cobrar por venta de bienes    1504.02  Cuentas por cobrar por venta de servicios    1504.03  Cuentas por cobrar por alquiler de bienes    1504.04  Cuentas por cobrar por Fideicomiso      1504.04.01  Fideicomiso en garantía        1504.04.01.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  y  fiduciario  407 simultáneamente ‐ Ley 28579         1504.04.01.09   Otros contratos67.7      1504.04.02  Fideicomisos en titulización        1504.04.02.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  y  fiduciario  simultáneamente ‐ Ley 2857967.7        1504.04.02.09   Otros contratos67.7      1504.04.09  Otros fideicomisos        1504.04.09.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  y  fiduciario  simultáneamente ‐ Ley 2857967.7        1504.04.09.09   Otros contratos67.7    1504.09  Otras    Ver dinámica en la cuenta 1507.    CUENTA:  1505   CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los pagos efectuados por cuenta  de terceros como seguros e impuestos.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    1505.01  Seguros pagados por cuenta de terceros      1505.01.01  Seguros de incendio, terremoto y líneas aliadas       1505.01.02  Seguros de vida     1505.02  Impuestos pagados por cuenta de terceros    1505.09  Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros    Ver dinámica en la cuenta 1507.    CUENTA:  1506  COMISIONES  POR COBRAR     DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  comisiones    por  cobrar,  generadas  en  créditos,  contingentes,  custodias, cobranzas, encargos de confianza y fideicomisos prestados por la empresa, así como otros conceptos  diferentes a los servicios mencionados.     SUBCUENTAS  Y  CUENTAS  ANALITICAS:     1506.01  Comisiones por cobrar por garantías otorgadas    1506.02  Comisiones por cobrar por líneas de crédito    1506.03  Comisiones por cobrar por cartas de crédito    1506.04  Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior 

407

 Incorporado por la Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  1506.05  Comisiones por cobrar por servicios de custodia    1506.06  Comisiones por cobrar por servicios de cobranza    1506.07  Comisiones  por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad    1506.08  Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza      1506.08.01  Fideicomisos      1506.08.02  Comisiones de Confianza    1506.19  Otras comisiones  por cobrar     Ver dinámica en la cuenta 1507.     CUENTA:  1507  CUENTAS  POR COBRAR DIVERSAS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados en anteriores partidas.    SUBCUENTAS:    1507.01  Reclamos a terceros    1507.02  Adelantos al personal    1507.03  Indemnizaciones reclamadas por siniestros    1507.04  Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de recuperación de los Bienes  68    En esta subcuenta se registran los contratos de arrendamiento financiero resueltos, y pendientes de recuperación  física.  Una  vez  que  se  produzca  su  recuperación,  se  registrarán  en  la  cuenta  analítica  1601.01.02  “Bienes  recuperados”.     408     1507.04.05  Vencidos       1507.04.06  En Cobranza Judicial 68    1507.05   Contratos de capitalización inmobiliaria resueltos pendientes de restitución de los bienes 409    En esta subcuenta se registran los contratos de capitalización inmobiliaria resueltos y pendientes de restitución de  los  bienes.  Una  vez  que  se  produzca  la  restitución  de  los  bienes,  éstos  se  registrarán  en  la  cuenta  analítica  1601.02.02 ”Bienes Restituidos        1507.05.05  Vencidos 68.1      1507.05.06  En Cobranza Judicial 68.1    1507.06  Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos de  capitalización inmobiliaria 68.1    1507.07   Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA    En  esta  subcuenta  se  registran  las  cuentas  por  cobrar  que  el  Fondo  MIVIVIENDA  ha  recibido  antes  de  su  conversión en empresa supervisada por esta Superintendencia, producto de derechos que tenía frente a terceros.  Estas  acreencias  se  deberán  evaluar,  clasificar  y  provisionar  de  acuerdo  con  las  disposiciones  emitidas  en  el  410 Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones .       1507.09  Otras    DINÁMICA  Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507    DÉBITOS:    ‐  Por el importe por cobrar  por la venta de bienes y servicios.  ‐   Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente, a la celebración del fideicomiso.  408

 Incorporado  mediante Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003   Incorporada por la Resol. SBS N° 257‐2005  del 10.02.2005  410  Incorporada por la Resol. SBS N° 980‐2006  del 04.08.2006  409

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

‐  Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de terceros.  ‐  Por el importe de las comisiones por cobrar.  ‐  Por el importe de los  reclamos a terceros.  ‐  Por el importe de los anticipos al personal.  ‐  Por el importe por cobrar de cuentas diversas.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CRÉDITOS:    ‐  or el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y servicios.  ‐  Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de terceros.  ‐  Por el importe cobrado por reclamos a terceros.  ‐  Por el importe de las comisiones cobradas.  ‐  Por el importe cobrado de cuentas diversas.  ‐  Por la culminación del contrato  de fideicomiso, o por la ejecución de la garantía entregada en fideicomiso.  ‐  Por la disminución de los derechos por cobrar originados por los fideicomisos en titulización.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CUENTA:  1508  RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR     DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las cuentas por cobrar por la venta de  bienes  y  servicios  y  fideicomisos,  por  cuenta  de  terceros  y  otras  cuentas  por  cobrar.  Los  rendimientos  no  percibidos  en  su  oportunidad  serán  castigados  y  registrados  en  la  subcuenta  8103.03  Cuentas  por  cobrar  castigadas.    SUBCUENTAS:    1508.04  Rendimientos  devengados  de  cuentas  por  cobrar  por  venta  de  bienes  y  servicios  y  fideicomisos    1508.05  Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de terceros.    1508.07  Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.    DINÁMICA    DÉBITOS:    ‐  Por los intereses devengados.  ‐  Por las comisiones devengadas.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  CRÉDITOS:    ‐  Por la cobranza de los rendimientos por intereses, comisiones y otros.  ‐  Por el castigo de los rendimientos.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CUENTA:  1509  (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios,  fideicomisos,  pagos  por  cuenta  de  terceros  y  otras  cuentas  por  cobrar,  que  se  consideren  de  dudosa  recuperabilidad.  En  la  cuenta  analítica  1509.04.01  el  fideicomitente  registrará  las  provisiones  de  acuerdo  a  la  naturaleza  de  los  bienes transferidos al patrimonio fideicometido.    El  fideicomitente  registrará  en  la  subcuenta  analítica  1509.04.01.01  las  provisiones  correspondientes  a  colocaciones,  bienes  adjudicados  o  recuperados,  inversiones  u  otro  activo  para  cuyas  provisiones  se  tenga  normatividad específica emitida por esta Superintendencia.    En la subcuenta analítica 1509.04.01.09 el fideicomitente registrará aquellas provisiones diferentes a las señaladas  en el párrafo anterior.   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Las  provisiones  que  se  registran  en  las  cuentas  analíticas  1509.07.04,    1509.07.05  y  1509.07.07,  deberán  constituirse conforme a los criterios dispuestos en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la  Exigencia de Provisiones 411.     SUB  CUENTAS Y  CUENTAS  ANALITICAS:     1509.04  (Provisión  para    deudores  por  cuentas  por  cobrar  de  venta  de  bienes  y  servicios,  y  fideicomisos)      1509.04.01  (Provisión para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos)        1509.04.01.01  (Provisiones  según disposiciones SBS)        1509.04.01.09  (Otras Provisiones)      1509.04.09  (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios)    1509.05  (Provisión para deudores por cuentas por  cobrar de pagos por cuenta de terceros)    1509.07  (Provisión para cuentas por cobrar diversas)  412     1509.07.01  Reclamos a Terceros       1509.07.02  Adelantos al Personal 69.1      1509.07.03  Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros 69.1      1509.07.04  Contratos  de  Arrendamiento  Financiero  Resueltos    Pendientes  de  Recuperación  de los Bienes 69.1      1509.07.05  Contratos de capitalización inmobiliaria resueltos pendientes de restitución de los  bienes 69.1      1509.07.07  Cuentas por cobrar recibidas por el FONDO MIVIVIENDA 413      1509.07.09  Otras 69.1    DINÁMICA    DÉBITOS:    ‐  Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se les ha constituido provisiones.  ‐   Por la reversión de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al  respecto.  ‐  Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables.  ‐  Por la reversión de las provisiones que resulten excesivas o indebidas.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CRÉDITOS:    ‐  Por la constitución de las provisiones para cuentas de dudosa recuperabilidad.  ‐  Por  la  constitución  de  las  provisiones  por  cuentas  por  cobrar  por  fideicomiso,  de  acuerdo  a  las  normas  vigentes al respecto.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    RUBRO:  16   BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO    DESCRIPCIÓN:    Comprende  las  cuentas  que  representan  el  valor  de  los  bienes  destinados  a  la  venta,  los  bienes  recibidos en pago, recuperados o adjudicados en compensación de derechos de la empresa y los bienes fuera de  uso destinados a la venta.     Para una adecuada presentación  en los estados financieros, el saldo  de  este rubro se mostrará deducido por el  saldo de la cuenta 1609 (Provisiones para desvalorización de bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y  bienes fuera de uso).   

411

  Incorporada  por  la  Resol.  SBS  N°  257‐2005    del  10.02.2005.  Posteriormente  modificado  por  la  Resol.  SBS  N°  980‐2006  del  04.08.2006  412  Incorporado  mediante Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  413  Incorporada por la Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

CUENTA:  1601  BIENES REALIZABLES 414    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registra  el  importe  de  los  bienes  adquiridos,  para  su  venta  bajo  cualquier  modalidad,  incluyendo  aquellos  bienes  comprados  con  destino  específico  de  otorgarse  en  arrendamiento  financiero  y  aquellos  bienes  comprados  o  construidos  con  destino  específico  de  otorgarse  en  contratos  de  capitalización inmobiliaria. Dichos bienes se deberán registrar a su costo de adquisición y de construcción, según  corresponda.    El costo de adquisición de estos bienes deberá incluir el precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros  y todo aquel desembolso necesario hasta ingresar al almacén o propiedad de la empresa.    En  el  momento  que  surta  efecto  el  contrato  de  arrendamiento  financiero  o  de  capitalización  inmobiliaria,  esta  cuenta  se  abonará  con  cargo  a  la  cuenta  de  crédito  respectiva;  procediéndose  a  efectuar  la  contabilización  del  arrendamiento financiero o del contrato de capitalización inmobiliaria de acuerdo con lo dispuesto en las cuentas  analíticas  1401.01.11  “Arrendamiento  Financiero”  y  1401.01.12  “Lease‐Back,  ó  1401.01.07  “Capitalización  Inmobiliaria”, según corresponda.     Los bienes destinados al arrendamiento financiero  que no fueran colocados deberán ser registrados al valor de  costo o valor de mercado, el menor. El valor de mercado a considerar será el valor neto de realización.    Los  bienes  destinados  a  contratos  de  capitalización  inmobiliaria  que  no  fueran  colocados  estarán  sujetos  a  la  depreciación respectiva. Asimismo, por tales bienes deberá efectuarse una provisión adicional por desvalorización  hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de mercado a considerar será el valor neto de realización.    Los  bienes  recuperados  o  restituidos  por  resolución  de  contrato  deberán  ser  incorporados  en  el  activo  de  la  empresa arrendadora o de la ECI, según corresponda, a partir de la posesión física. Los referidos bienes deben ser  registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realización, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es  mayor  al  bien  recuperado  o  restituido,  la  diferencia  se  reconocerá  como  una  pérdida  siempre  que  no  existan  probabilidades de recuperación.    Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la opción de compra se registrarán al valor  residual o valor neto de realización, el menor.    Las  provisiones  requeridas  para  los  bienes  recuperados  se  efectuarán  de  acuerdo  con  lo  dispuesto  por  la  Ley  General y el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.    Los bienes restituidos estarán sujetos a la depreciación respectiva. Asimismo, por tales bienes deberá efectuarse  una provisión adicional por desvalorización hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de mercado a considerar  será el valor neto de realización.    En caso se produzca una recolocación de bienes recuperados mediante un contrato de arrendamiento financiero,  dicha operación será contabilizada como una operación de arrendamiento financiero, debiéndose registrar en las  cuentas  analíticas  correspondientes  en  el  rubro  14  “Créditos”  el  valor  bruto  de  la  colocación,  abonándose  la  cuenta analítica 1601.01.02 “Bienes Recuperados”, y la diferencia entre el valor bruto de la colocación y el monto  de  la  cuenta  1601.01.02  se  registrará  en  la  subcuenta  2901.04  “Ingresos  por  Arrendamiento  Financiero  no  Devengados”.  Dicho  importe  se  reconocerá  como  ingreso  conforme  se  devenguen  las  cuotas.  Producida  dicha  recolocación, las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609.01 deberán  reasignarse  o  extornarse,  conforme  con  lo  establecido  por  el  Reglamento  para  el  Tratamiento  de  los  Bienes  Adjudicados y Recuperados.    En  caso  se  produzca  una  recolocación  de  bienes  restituidos  mediante  un  nuevo  contrato  de  capitalización  inmobiliaria,  dicha  operación  será  contabilizada  como  un  contrato  de  capitalización  inmobiliaria,  debiéndose  414

 Modificado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N° 257‐2005 y Resol.  SBS N° 1535‐2005 del 6.10.2005 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

registrar  en  las  cuentas  analíticas  correspondientes  en  el  rubro  14  “Créditos”  el  valor  de  la  colocación,  abonándose la cuenta analítica 1601.02.02 “Bienes Restituidos”. Producida dicha recolocación, las depreciaciones  y provisiones constituidas por los bienes restituidos registrados en la subcuenta 1609.01  deberán reasignarse o  extornarse.    Tratándose de una venta financiada de bienes recuperados, el monto financiado deberá registrarse en la cuenta  analítica 1401.01.15 “Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados”, con  abono  a  la  cuenta  analítica  1601.01.02.  La  utilidad  generada  por  la  diferencia  entre  el  valor  de  venta  y  el  valor  bruto del bien, deberá ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 “Ingresos  por venta de  bienes”. Dicho importe se reconocerá como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta del bien  fuera al contado y a través de un pago dinerario, dicho importe podrá reconocerse como un ingreso del período.  Producida la venta (financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados  en la subcuenta 1609.01 deberán reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el  Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.    En  caso  de  producirse  en  la  recolocación  o  venta  de  bienes  una  pérdida,  se  reconocerá  inmediatamente  dicha  pérdida.    En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansión  y/o  inversión,  los  bienes  realizables  serán  transferidos  a  las  cuentas  correspondientes  del  activo  fijo,  previa  autorización  de  esta  Superintendencia  y  conforme  a  las  disposiciones  que  este    órgano  de  control  haya  establecido al respecto.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    1601.01  Bienes para arrendamiento financiero         1601.01.01  Bienes para colocación          1601.01.02  Bienes recuperados  415   1601.02  Bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria       1601.02.01  Bienes para colocación  70.1      1601.02.02  Bienes restituidos 70.1    1601.09   Otros bienes realizables    Ver dinámica en la cuenta 1603.    CUENTA:   1602    BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 416    DESCRIPCIÓN:  En  esta  cuenta  se  registra  el  importe  de  los  bienes  muebles  e  inmuebles,  recibidos  en  pago  o  adjudicados en restitución de los saldos insolutos de créditos y en compensación de derechos y otras acreencias  de la empresa, de acuerdo con prescripciones legales y normas de esta Superintendencia.    El  registro  de  los  bienes  recibidos  en  pago  o  adjudicados  se  producirá  en  la  fecha  del  contrato  de  la  dación  en  pago, o en el momento de la adjudicación judicial o extrajudicial.    Los bienes recibidos en pago y adjudicados deberán ser registrados de acuerdo a lo pactado según contrato  de  dación  en  pago  o  el  valor  de  adjudicación  judicial  o  extrajudicial.  En  ningún  caso,  el  valor  del  bien  adjudicado  deberá ser mayor al valor total de la deuda que se cancela.    Para  los  bienes  recibidos  en  pago  y  adjudicados  por  recuperación  de  deudas  distintas  a  las  originadas  por  contratos  de  capitalización  inmobiliaria,  que  permanezcan  en  poder  de  la  empresa,  deberá  constituirse  la  provisión establecida en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. Los bienes  recibidos  en  pago  y  adjudicados  por  recuperación  de  deudas  originadas  por  contratos  de  capitalización  415

 Incorporada por la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005    Modificado  por  la  Resol.  SBS  N°  803‐2000  del  06.11.2000.  Posteriormente  modificado  por  la  Resol.  SBS  N°1343‐2003  del  24.09.2003, la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, se encontrarán sujetos a la depreciación correspondiente  (si se trata de bienes inmuebles) y/o a provisión por desvalorización hasta alcanzar su valor de mercado (si se trata  de bienes inmuebles o muebles, respectivamente).     Cuando se produzca la venta financiada de los bienes recibidos en pago y adjudicados, el monto financiado deberá  registrarse en la cuenta analítica 1401.01.15 “Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en  pago y adjudicados”, con abono a la cuenta 1602. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta y el  valor bruto del bien, deberá ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 “Ingresos  por venta  de bienes”. Dicho importe se reconocerá como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta del  bien  fuera  al  contado  y  a  través  de  un  pago  dinerario,  dicho  importe  podrá  reconocerse  como  un  ingreso  del  período.  Producida,  la  venta  (financiada  o  al  contado),  las  provisiones  constituidas  por  los  bienes  recibidos  en  pago y adjudicados registrados en la subcuenta 1609.02 “(Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)”  deberán  reasignarse  o  extornarse,  conforme  con  lo    establecido  por  el  Reglamento  para  el  Tratamiento  de  los  Bienes Adjudicados y Recuperados.    En  caso  de  producirse  en  la  recolocación  o  venta  de  bienes  una  pérdida,  se  reconocerá  inmediatamente  dicha  pérdida.    En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansión  y/o  inversión,  su  saldo  deberá  transferirse  a  las  cuentas  respectivas  del  activo,  previa  autorización  de  esta  Superintendencia y conforme ésta lo precise.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    1602.01  Valores, títulos y metales preciosos recibidos en   pago y adjudicados      1602.01.01  Valores y títulos      1602.01.02  Joyas y metales preciosos    1602.02  Productos y mercaderías recibidos en pago y adjudicados       1602.02.01  Agrícolas      1602.02.02  Mineras      1602.02.09  Otros    1602.03  Inmuebles recibidos en pago y adjudicados      1602.03.01  Terrenos      1602.03.02  Edificios y otras construcciones    1602.04  Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados      1602.04.01  Mobiliario       1602.04.02  Equipo    1602.05  Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas      1602.05.01  Maquinarias      1602.05.02  Unidades de transporte  417   1602.06   Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados       1602.06.01   Fideicomisos de dación en pago  72        1602.06.01.01  Bienes muebles 72        1602.06.01.02  Bienes inmuebles 72      1602.06.02  Otros fideicomisos 72        1602.06.02.01  Bienes muebles 72        1602.06.02.02  Bienes inmuebles 72    1602.09  Otros bienes recibidos en  pago y adjudicados    Ver dinámica en la cuenta 1603.    CUENTA:  1603  BIENES FUERA DE USO   

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 Incorporado mediante Circular B‐2096‐2001 del 23.08.2001 

 

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DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los bienes fuera de uso destinados a la venta.    Para  las  valuaciones  de  estos  bienes,  se  aplicarán  los  mismos  criterios  utilizados  en  el  rubro  18  Inmuebles,  mobiliario y equipo    SUBCUENTAS:    1603.01  Inmuebles    1603.02  Mobiliario y equipo    1603.03  Equipos de transporte y maquinarias    1603.09  Otros bienes fuera de uso    DINÁMICA  Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603     DÉBITOS:    ‐  Por el costo de adquisición y ejecución de los bienes realizables.  ‐  Por el valor de incorporación de los bienes recibidos en pago y adjudicados.  ‐  Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes realizables.  ‐  Por el valor neto de los bienes retirados de uso 418.      CRÉDITOS:  ‐  Por el costo de los bienes retirados o transferidos.  ‐  Por el valor contabilizado al venderse el bien.  ‐  Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la empresa.     CUENTA:  1609    (PROVISIONES  Y  DEPRECIACIONES  PARA  BIENES  REALIZABLES,  RECIBIDOS  EN  PAGO,  ADJUDICADOS Y  BIENES FUERA DE USO) 72.2    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la depreciación correspondiente, así como la provisión constituida por la  empresa con el fin de cubrir la desvalorización de los bienes realizables, bienes recibidos en pago y adjudicados y  bienes fuera de uso, ya sea por merma o disminución de precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro o por la  reducción de su valor de mercado. 72.2    Incluye la provisión para los bienes realizables y recibidos en pago y adjudicados, de acuerdo a lo establecido por  la Ley General y normas complementarias.    SUBCUENTAS:    1609.01  (Provisión y depreciación para bienes realizables) 72.2      1609.01.01  Provisión para bienes realizables 72.2      1609.01.02    Depreciación para bienes realizables 72.2    1609.02  (Provisión y depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados) 72.2      1609.02.01  Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados 72.2      1609.02.02    Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 72.2    1609.03  (Provisión para bienes fuera de uso)    DINÁMICA  DÉBITOS 419:   ‐  Por la reversión de las provisiones acumuladas excesivas o indebidas.  ‐  Por  la  reducción  de  la  depreciación  y  de  la  provisión  acumulada  cuando  se  produce  una  baja  o  el  bien  es  transferido para uso de la empresa.  ‐  Por la depreciación y la provisión acumulada cuando se produce la venta de los bienes, teniendo en cuenta lo  dispuesto en la normativa vigente.    418

 La referencia al ajuste por inflación se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005   Modificada por la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005 

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CRÉDITOS 420:  ‐  Por la constitución de las depreciaciones y de las provisiones correspondientes al período.    RUBRO: 17  INVERSIONES   EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS 421    DESCRIPCIÓN:        TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS   La  categoría  inversiones  en  subsidiarias  y  asociadas  comprende  los  instrumentos  representativos  de  capital  adquiridos por la empresa con el fin de:  a.  Participar patrimonialmente; y,  b.  Tener  control  conforme  lo  establecido  en  las  Normas  Especiales  sobre  Vinculación  y  Grupo  Económico  aprobadas por la Resolución SBS N° 445‐2000 y sus modificatorias y/o poseer influencia significativa en otras.     Se incluye la plusvalía mercantil o crédito mercantil (goodwill) en la compra de dichas inversiones.     Asimismo, comprende la participación en negocios conjuntos, conforme a lo establecido en la NIC 31.    Las inversiones registradas en esta categoría se contabilizarán aplicando el método de la participación patrimonial.  Bajo  este  método,  la  inversión  se  registra  inicialmente  en  las  cuentas  del  rubro  17,  al  costo  de  adquisición,  considerando los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición de dichas inversiones.    En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversión y la porción que corresponda al inversionista en el  valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, será contabilizada:    a)  En  caso  el  costo  de  adquisición  sea  mayor  al  valor  razonable  neto  de  los  activos,  pasivos  y  pasivos  contingentes  identificables,  se  generará  una  plusvalía  mercantil  o  crédito  mercantil  (goodwill)  que  se  registrará:  i)  Como un intangible, subcuenta 1904.07 “Goodwill” si se trata de una combinación de negocios, en el  que la entidad absorbente presente Estados Financieros consolidados; o,  ii)  Como  inversiones,  en  las  cuentas  del  rubro  17,  si  se  trata  de  una  adquisición  de  inversiones,  o  una  combinación de negocios, en el .que la entidad absorbente presente Estados Financieros separados.  b)  En  caso  el  costo  de  adquisición  sea  menor  al  valor  razonable  neto  de  los  activos,  pasivos  y  pasivos  contingentes identificables, se registrará:  i)   Como  ingreso  después  de  haber  reconsiderado  la  identificación  y  medición  de  los  activos,  pasivos  y  pasivos contingentes identificables de la adquirente, así como la medición del costo de la combinación,  conforme con lo establecido en la Norma Internacional de Información Financiera N° 3 “Combinación de  Negocios”; o,  ii)   No  será  incluida  en  las  cuentas  del  rubro  17,  si  se  trata  de  una  adquisición  de  inversiones,  o  una  combinación de negocios, en el que la entidad absorbente presente estados financieros separados.    El goodwill señalado en a) deberá ceñirse a los criterios de amortización de los gastos amortizables conforme la  descripción de la cuenta 1904 del presente Manual.    Posteriormente, el valor en libros de la inversión se incrementa o disminuye por el reconocimiento de la porción  que  le  corresponde  en  el  resultado  del  ejercicio  obtenido  por  la  entidad  participada,  después  de  la  fecha  de  adquisición,  registrándose  los  aumentos  y  disminuciones  en  las  cuentas  5109.04  “Ganancias  en  Inversiones  en  subsidiarias  y  Asociadas”  y  4109.04  “Pérdidas  en  Inversiones  en  subsidiarias  y  Asociadas”,  respectivamente,  teniendo como contrapartida las cuentas del rubro 17. Cuando las variaciones en el patrimonio de la participada 

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 La referencia al ajuste por inflación se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005    Modificado  por  la  Resol.  SBS  N°  777‐2000  del  24.10.2000.  Posteriormente  modificado  por  la  Resol.  SBS  N°  1343‐2003  del  24.09.2003  y  por  la  Resol.  SBS  N°  1914‐2004  del  23.11.2004.  Sustituido  posteriormente  por  la  Resol.  SBS  Nº  10639‐2008  del  31.10.2008 

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no  se  deban  a  variaciones  en  el  resultado  del  ejercicio,  la  porción  que  corresponda  al  inversor  será  reconocida  directamente en la cuenta 3807 “Método de Participación Patrimonial”.    Adicionalmente,  cuando  la  Superintendencia  considere  que  el    patrimonio  de  la  participada  no  refleja  el  valor  razonable  neto  de  los  activos,  pasivos  y  pasivos  contingentes  identificables  de  la  empresa  en  la  que  se  ha  invertido,  podrá  exigir  la  constitución  de  provisiones.  Dichas  provisiones  afectarán  el  resultado  del  ejercicio,  registrándose en la subcuenta 4109.04 con abono a la cuenta 1709 del rubro 17 y no podrán ser revertidas.    Las diferencias de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversión neta en un negocio  extranjero  de  la  empresa  conforme  con  la  NIC  21,  se  reconocerán  en  la  subcuenta  3603.07  “Diferencias  por  conversión”. Posteriormente serán reconocidas en los resultados del ejercicio, cuando se desapropie el negocio en  el  extranjero,  afectándose  las  subcuentas  5109.04  ó  4109.04,  según  corresponda  a  una  ganancia  o  pérdida,  respectivamente.      CUENTA:  1701  INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL  EN  PERSONAS JURIDICAS DEL  PAÍS    SUBCUENTAS:    1701.01  Subsidiarias del país    1701.09  Otras    Ver dinámica en cuenta 1705.    CUENTA:  1702  INVERSIONES  POR  PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL  EN  PERSONAS JURIDICAS DEL EXTERIOR    SUBCUENTAS:    1702.01  Subsidiarias del exterior    1702.09   Otras    Ver dinámica en cuenta 1705.    CUENTA:  1703  INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS    SUBCUENTAS:    1703.01  Inversiones en Asociaciones en Participación     1703.09  Inversiones en otros contratos asociativos    Ver dinámica en cuenta 1705.    CUENTA:  1704  INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO     SUBCUENTAS:    1704.01  Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito    Ver dinámica en cuenta 1705.    CUENTA:  1705  CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR    SUBCUENTA:    1705.01  Capital Asignado a Sucursales del Exterior     DINÁMICA:  Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705     DÉBITOS:    ‐  Por el costo de adquisición de los  valores y títulos y otros documentos emitidos por entidades del país y del  exterior. 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

‐  Por el costo de los bienes y servicios con que participa la empresa en las asociaciones en participación.  ‐  Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito.  ‐  Por los aportes patrimoniales en sucursales, subsidiarias y otras personas jurídicas.  ‐  Por las transferencias internas de valores y títulos o cuando se levante la restricción.  ‐   Por la utilidad por inversiones en participación patrimonial.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    422   CRÉDITOS :  ‐  Por el importe de la venta de los valores y títulos.  ‐  Por la liquidación de la participación de la entidad en la Asociación en Participación.  ‐  Por las transferencias internas por la imposición de valores y títulos cedidos en garantía o cuando se limita su  disponibilidad.  ‐  Por las pérdidas por inversiones en participación patrimonial.  ‐  Por los dividendos  por inversiones en participación patrimonial.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    423 CUENTA:  1707 INVERSIONES   PERMANENTES   DE DISPONIBILIDAD   RESTRINGIDA      SUBCUENTAS:    1707.01  Inversiones  por  participación  patrimonial  en  personas  jurídicas  del  país  de  disponibilidad  restringida.    1707.02  Inversiones por participación patrimonial en personas jurídicas del exterior de disponibilidad  restringida.    1707.03  Inversiones  en  asociaciones  en  participación  y  otros  contratos  asociativos  de  disponibilidad  restringida    1707.04  Inversiones en aportes al Fondo de Cajas  Municipales de Ahorro y Crédito de  disponibilidad  restringida.    1707.05  Inversiones  en  aportes  de  Capital  asignado  a  sucursales  del  exterior  de  disponibilidad  restringida.    DINÁMICA        DÉBITOS:    ‐  Por las transferencias internas por la imposición de valores y títulos cedidos en garantía.  ‐  Por los importes de valores y títulos cuando se limita su disponibilidad.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CRÉDITOS:    ‐  Por la liberación de los  valores y títulos cedidos en garantía.  ‐  Por la liberación de valores y títulos sujetos a otras restricciones.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.      RUBRO:  18    INMUEBLES,   MOBILIARIO  Y  EQUIPO 424    DESCRIPCIÓN:  Comprende las cuentas que registran las propiedades tangibles de la empresa y que son utilizadas  para  el  desarrollo  de  sus  actividades.  Presentan  como  característica  una  vida  útil  relativamente  larga,  no  son  objeto de operaciones habituales de transferencia y están sujetas a depreciaciones, excepto los terrenos.    El valor  de estos activos incluye  el total del  desembolso  necesario  para  ponerlos  en condiciones  de ser  usados,  tales  como:  fletes,  seguros,  gastos  de  despacho,  derechos  aduaneros,  instalaciones,  montaje,  honorarios  por  422

 La referencia al ajuste por inflación se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005   La referencia al ajuste por inflación se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005    Modificado  por  la  Resol.  SBS  N°  1343‐2003  del  24.09.2003.  Posteriormente  modificado  por  la  Resol.  SBS  N°  257‐2005  del  10.02.2005 

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servicios técnicos, comisiones de agentes y otros similares. Dicho monto puede incrementarse por el costo de las  mejoras substanciales y revaluaciones efectuadas en cumplimiento de los dispositivos legales pertinentes.    Los  bienes  recibidos  en  arrendamiento  financiero  serán  registrados  en  esta  cuenta  y  estarán  sujetos  a  depreciación. La amortización de la deuda, los cargos financieros y otros gastos relativos al contrato se registrarán  en las cuentas correspondientes del pasivo.    Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria se contabilizarán en las cuentas  respectivas de este rubro sólo para efectos de control, así como tributarios de ser el caso, y en su correspondiente  por el contra    En ningún caso podrán activarse las reparaciones, refacciones y otros gastos de conservación que no modifiquen  substancialmente la forma y condiciones de uso de los bienes.    Se excluyen los bienes con vida útil inferior a un año y de valor monetario de menor significación, los cuales se  imputarán directamente a resultados y cuyo inventario puede ser registrado en cuentas de orden.    Para una adecuada presentación en el Balance General, el saldo de este rubro deberá mostrarse deducido de la  cuenta 1809 (Depreciación acumulada de inmuebles, mobiliario y equipo).       CUENTA:  1801  TERRENOS    DESCRIPCIÓN:   En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles de la empresa que  se destinan para el desarrollo de sus actividades.    Los terrenos no están sujetos a depreciación, salvo desvalorización por causas naturales.    SUBCUENTA:    1801.01  Terrenos    Ver dinámica en cuenta 1808.    CUENTA:  1802  EDIFICIOS   E   INSTALACIONES    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que se destinan para el desarrollo  de las actividades de la empresa.    El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones, deberá registrarse por separado en la cuenta 1801  Terrenos.    SUBCUENTAS:    1802.01  Edificios    1802.02  Instalaciones    Ver dinámica en cuenta 1808.    CUENTA:  1803  MOBILIARIO Y EQUIPO    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en las operaciones que realiza la  empresa.      SUBCUENTAS:    1803.01  Mobiliario     1803.02  Equipos de computación    1803.09   Otros bienes y equipos de oficina 

 

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Ver dinámica en cuenta 1808.    CUENTA:  1804  EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias, de propiedad de la empresa,  destinados al desarrollo de sus actividades.    SUBCUENTAS:    1804.01  Vehículos    1804.02  Maquinarias    Ver dinámica en cuenta 1808.      CUENTA:  1805  BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA 425    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en arrendamiento financiero o en  capitalización inmobiliaria, para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades. 75.1    SUBCUENTAS:      1805.01  Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria 75.1      1805.01.01  Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 75.1      1805.01.02  Inmuebles recibidos en capitalización inmobiliaria 75.1    1805.02  Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero    1805.03  Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero    1805.09  Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero    Ver dinámica en cuenta 1808.    CUENTA:  1806  OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR  RECIBIR 426    DESCRIPCIÓN:  En  esta  cuenta  se  registran  las  obras  en  ejecución,  sea  en  proceso  de  construcción,  de  acondicionamiento  o  equipamiento  de  los  bienes  inmuebles  de  la  empresa,    siempre  que  se  disponga  del  certificado de obra correspondiente. También se incluyen los adelantos de fondos a proveedores por los bienes a  recibir dentro del plazo normal de entrega.    Los adelantos de fondos que no estén amparados en certificados de obra o dentro del plazo normal de entrega, se  registrarán en la subcuenta 1908.06 Adelantos a proveedores.    Los  adelantos  que  excedan  el  plazo  normal  de  entrega  se  reclasificarán  en  la  subcuenta  1507.01  Reclamos  a  terceros.  Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian. Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a  futuros contratos de capitalización inmobiliaria serán transferidos a la cuenta analítica 1601.02.01, mientras que  los bienes ya sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria serán cargados a la cuenta 2504.09.    SUBCUENTAS:    1806.01  Obras en ejecución      1806.01.01  Obras ejecutadas por la propia empresa 75.2        1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 75.2        1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 75.2      1806.01.02  Obras ejecutadas por terceros 75.2        1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 75.2        1806.01.02.02  Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 75.2  425

 Modificado mediante Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005   Modificado mediante Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005 

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  1806.02  Bienes por recibir    Ver dinámica en cuenta 1808.    CUENTA:  1807  INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES  ALQUILADAS    DESCRIPCIÓN:  En  esta  cuenta  se  registra  el  valor  de  las  instalaciones  y  mejoras  en  propiedades      recibidas  en  alquiler  por  la  empresa,  que  se  destinan  para  el  desarrollo  de  sus  actividades  bajo  plazos  contractuales  no  menores a 5 años. Tales instalaciones y mejoras deberán ser substanciales, caso contrario, deberán ser registradas  como gastos del ejercicio.    La amortización de estas partidas se realizará en el  período de duración del contrato de alquiler original.    SUBCUENTAS:    1807.01  Instalaciones  en propiedades alquiladas    1807.02  Mejoras en propiedades alquiladas    Ver dinámica en cuenta 1808        CUENTA:  1808   BIENES CEDIDOS   EN  ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA 427    DESCRIPCIÓN:  En  esta  cuenta  se  registran  los  bienes  cedidos  en  arrendamiento  financiero  y  en  capitalización  inmobiliaria. 75.3  Para efectos de presentación del Balance General, el saldo de esta cuenta se presentará deducido por el  saldo de  la cuenta 2907 Por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero.    SUBCUENTAS:        1808.01  Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria 75.3      1808.01.01  Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 75.3      1808.01.02  Inmuebles cedidos en capitalización inmobiliaria 75.3    1808.02  Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero    1808.03  Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero    1808.09  Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero    DINÁMICA:  Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806, 1807  y 1808    DÉBITOS 428:   ‐  Por el costo de adquisición y construcción de los bienes.  ‐  Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes.  ‐   Por las mejoras y gastos  capitalizables  en propiedades tomadas en alquiler.  ‐   Por el costo de contabilización de los bienes tomados  o cedidos en arrendamiento financiero.  ‐  Por la contabilización de bienes recibidos en donación, debidamente valuados.    ‐  Por el costo de contabilización de los bienes tomados o cedidos en capitalización inmobiliaria       CRÉDITOS:    ‐  Por el costo de los bienes retirados del uso.  ‐  Por el costo de los bienes vendidos o transferidos.  ‐  Por  la  transferencia  a  las  cuentas  correspondientes  por el valor contabilizado al finalizar las obras.  ‐  Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados  en arrendamiento financiero al concluir el  contrato. 

427

 Modificado mediante Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005   La referencia al ajuste por inflación se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005  

428

 

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‐ 

 

Por el traslado del importe contabilizado  de los bienes  cedidos en arrendamiento financiero al concluir el  contrato.  Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalización inmobiliaria al concluir el  contrato.  Por  el  traslado  del  importe  contabilizado  de  los  bienes  cedidos  en  capitalización  inmobiliaria  al  concluir  el  contrato. 

‐  ‐ 

  CUENTA:  1809  (DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE  INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciación acumulada de los bienes incluidos  en este rubro.    SUBCUENTAS:    1809.02   (Depreciación acumulada de edificios e instalaciones)    1809.03  (Depreciación acumulada de mobiliario y equipo)    1809.04  (Depreciación acumulada de equipos de transporte y maquinarias)    1809.05  (Depreciación    acumulada    de    bienes  recibidos    en  arrendamiento  financiero  y  en  capitalización inmobiliaria) 75.5      1809.05.01  Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero  75.5      1809.05.02  Depreciación acumulada de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 75.5    1809.07  (Amortización acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas)    1809.08  (Depreciación acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero y en  capitalización  inmobiliaria)  75.5      1809.08.01  Depreciación acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero 75.5      1809.08.02  Depreciación acumulada de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria 75.5    DINÁMICA      429   DÉBITOS :    ‐  Por la reversión de la depreciación acumulada contabilizada cuando se deja fuera de uso el bien, se produce  su baja o su  venta.      ‐  Por la reversión de la depreciación acumulada por el retiro del bien tomado en arrendamiento financiero.  ‐  Por  el  traslado  a  la  correspondiente   cuenta   de la  depreciación acumulada  a  la finalización del contrato  de  arrendamiento financiero.  ‐  Por la reversión de la amortización acumulada  por  la  baja  de  las mejoras en las propiedades tomadas en  alquiler.  ‐  Por el traslado interno.  ‐  Por la reversión de la depreciación acumulada por el retiro del bien tomado en capitalización inmobiliaria.  ‐   Por  el  traslado  a  la  correspondiente  cuenta  de  la  depreciación  acumulada  a  la  finalización  del  contrato  de  capitalización inmobiliaria    CRÉDITOS:     ‐  Por  la  contabilización  de  la  depreciación  y  amortización  por  los  bienes  que  integran  las  cuentas  de  este  430 rubro .    RUBRO:  19   OTROS ACTIVOS    DESCRIPCIÓN:  Comprende  las  cuentas  que  registran  costos  aplicables  a  períodos  futuros  tales  como  gastos  pagados por anticipado, pagos a cuenta del impuesto a la renta, crédito fiscal,  gastos amortizables, operaciones  en trámite de naturaleza transitoria cuya formalización, regularización o liquidación se efectuará próximamente,  así como la cuenta  de control de transacciones  entre oficinas. Del mismo modo comprende la tenencia por parte  de las empresas de otros activos y bienes diversos.  429

 Modificado mediante Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005   La referencia al ajuste por inflación se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005  

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  Aquellas  partidas  registradas  en  las  cuentas  de  naturaleza  transitoria  deberán  ser  objeto  de  regularización  permanente, transfiriéndolas a las cuentas pertinentes en los plazos previstos en el presente Manual. Las partidas  pendientes de regularización que excedan el plazo de treinta (30) días calendario, sin contar con la justificación  correspondiente, deberán castigarse.    CUENTA:  1901  PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS  DIFERIDAS    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  pagos  anticipados  que  se  devengarán  mensualmente  o  en  fecha  posterior al  cierre  del ejercicio y  los gastos   y  cargas activados  que serán absorbidos en  el  ejercicio o ejercicios  siguientes.      SUBCUENTAS:    1901.01  Seguros pagados por anticipado    1901.02  Alquileres pagados por anticipado    1901.03  Publicidad y mercadeo pagados por anticipado    1901.04  Suscripciones pagadas por anticipado    1901.05  Comisiones por servicios pagados por  anticipado    1901.06  Entregas a rendir cuenta    1901.07  Útiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado     1901.18  Otras cargas diferidas    1901.19  Otras gastos pagados por anticipado   DINÁMICA    DÉBITOS:    ‐  Por el importe de los gastos pagados por anticipado.  ‐  Por el importe de los gastos que se difieren.  ‐  Por el reconocimiento de la prima  ‐  Por los aumentos en la actualización de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.    CRÉDITOS 431:    ‐  Por  la  liquidación  de  los  gastos  pagados  por  anticipado  o  las    cargas  diferidas  con  cargo  a  las  cuentas  correspondientes de gastos.  ‐  Por la disminución en la actualización de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.    CUENTA:  1902  INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPAD    DESCRIPCIÓN:  En esta  cuenta se registra los intereses y comisiones financieras  pagados  por anticipado, por las  diferentes formas de  financiamiento obtenidas.    SUBCUENTAS:    1902.01  Intereses pagados por anticipado    1902.02  Comisiones pagadas por anticipado    1902.03  Intereses y comisiones por operaciones de reporte    1902.04  Intereses y comisiones por pactos de recompra      DINÁMICA  DÉBITOS:    ‐  Por  los  importes  de  los  intereses  y  comisiones pagados por anticipado.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.   

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 La referencia al ajuste por inflación se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005  

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

CRÉDITOS:    ‐  Por  la  liquidación  de  los  intereses  y  comisiones  pagados  por  anticipado  con  cargo  a  las  cuentas  de  gastos  correspondientes.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CUENTA:  1903  PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA  DESCRIPCIÓN:  En  esta  cuenta  se  registran    los    pagos  a  cuenta  del  impuesto  a  la  renta  efectuados  por  la  empresa, los mismos que serán aplicados al cierre del período contable o del ejercicio.    SUBCUENTA:    1903.01  Pagos a cuenta del  Impuesto a la Renta    DINÁMICA:    DÉBITOS:    432 ‐  Por los pagos realizados a cuenta del Impuesto a la Renta .    CRÉDITOS:    ‐  Por  la  liquidación  del  impuesto  a  la  renta  al cierre del ejercicio económico.    CUENTA:  1904   GASTOS AMORTIZABLES      DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  gastos  relacionados  con  ingresos  atribuibles  a  gestiones  futuras,  como  los    gastos    inherentes  a  la  constitución,  organización  e  instalación  de  la  empresa  antes  del  inicio  de  sus  operaciones. También se incluyen los gastos  por servicios prestados por empresas o profesionales independientes  para  reorganizaciones  administrativas  y  adquisición  de  sistemas‐software,  siempre  que  como  consecuencia  de  ellos  se  mejore  substancialmente  la  performance  operativa  de  la  empresa  y  se  adecúen  a  las  disposiciones  adicionales que haya dictado esta Superintendencia ó en su defecto, a lo dispuesto en las Normas Internacionales  de Contabilidad, sobre la materia.    Asimismo,  en  esta  cuenta  se  registrarán  otros  gastos  amortizables,  incluyendo  el  goodwill,  cuyo  tratamiento  se  realizará  al  amparo  de  lo  dispuesto  en  las  Normas  Internacionales  de  Contabilidad,  y  las  normas  que  sobre  la  materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.    No  deben  activarse  los  gastos  de  mantenimiento  de  sistemas  en  funcionamiento,  los  gastos  incurridos  en  el  desarrollo  interno  de  sistemas,  los  gastos  de  emisión  de  acciones  posteriores  a  la constitución,  ni  los  gastos  de  publicidad, promoción y mercadeo, los que deberán debitarse directamente a resultados del ejercicio.    Los  Gastos  Amortizables  se  amortizan  en  no  más  de  cinco  (05)  años,  aplicándose  el  método  de  amortización  respectivo,  de  manera  uniforme.  Los  gastos  originados  desde  la  iniciación  de  la  empresa  se  comenzarán  a  amortizar a partir del mes siguiente del inicio de operaciones. Los gastos de reorganizaciones administrativas se  comenzarán a amortizar a partir  del mes siguiente de la puesta en marcha. Si el proyecto dura más de seis meses,  se deben agrupar los gastos por períodos no superiores al mencionado plazo y amortizar los mismos a partir de los  seis meses en que se incurrió en el primer gasto. La adquisición de software se debe amortizar a partir del mes  siguiente al que se originó el gasto.    Esta cuenta se  presenta neta de  las amortizaciones acumuladas que correspondan.     Las  tasas  de  amortización  que  se  adopten,  no  podrán  ser  modificadas  sin  la  previa  autorización  de  la  Superintendencia de Banca y Seguros.      SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    1904.01  Gastos de organización  e instalación 

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 La referencia al ajuste por inflación se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

En  esta  subcuenta  se  registrará  el  valor  de  los  gastos  de  constitución,  organización  e  instalación  de  la  empresa  antes  del  inicio  de  sus  operaciones;  así  como  los  derivados  de  las  instalaciones  de  sucursales  o  agencias,  de  acuerdo a la Normas Internacionales de Contabilidad y/o lo dispuesto por esta Superintendencia.  1904.02  Gastos de reorganización administrativa    En  esta  subcuenta  se  registrará  el  valor  de  los  gastos  generados  en  reorganizaciones  administrativas,  previa  conformidad de esta Superintendencia.      1904.03  Software adquirido    En esta subcuenta se registrará los importes por gastos de  programas en sistemas‐ software, desarrollados por  terceros,  para uso especializado y exclusivo de la empresa.       1904.07  Goodwill    En esta subcuenta se registra el mayor valor pagado con respecto al valor justo de los activos netos, al amparo de  lo  dispuesto  en  las  Normas  Internacionales  de  Contabilidad,  previa  autorización  y  /o  de  conformidad  con  las  normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.  1904.08  Otros gastos amortizables  En esta subcuenta se registra el valor de otros gastos amortizables, previa autorización de la Superintendencia de  Banca y Seguros y /o de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad.       1904.09  (Amortización acumulada por  gastos amortizables)      1904.09.01  (Amortización acumulada por gastos de organización e instalación)      1904.09.02   (Amortización acumulada por gastos de reorganización  administrativa)      1904.09.03  (Amortización acumulada por gastos de software adquirido)      1904.09.07  (Amortización acumulada del goodwill)      1904.09.08  (Amortización acumulada por otros gastos amortizables)    En  las  subcuentas  y  cuentas  analíticas  correspondientes,  se  registrará    la  amortización  acumulada  de  gastos  amortizables.     DINÁMICA    DÉBITOS:    ‐  Por el importe de los gastos de organización e instalación.  ‐  Por  el importe de gastos de reorganización administrativa.  ‐  Por el importe de gastos de software adquirido.  ‐  Por el importe del goodwill aceptado por la Superintendencia.  ‐  Por el importe de otros gastos amortizables  ‐  Por la aplicación de la amortización acumulada a la cancelación de los gastos amortizables.  433 ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera .      75.9  CRÉDITOS:    ‐  Por el registro de las amortizaciones.  ‐  Por el traslado de los gastos amortizables  a resultados.   ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.   75.9    CUENTA:  1906  CRÉDITO FISCAL        DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el crédito fiscal otorgado a favor de la empresa al amparo de dispositivos  legales vigentes, los mismos que serán aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes.     

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 La referencia al ajuste por inflación se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  SUBCUENTAS:    1906.01  Crédito fiscal del  Impuesto General a las Ventas    1906.02  Crédito fiscal del Impuesto a la Renta    1906.09  Otros    DINÁMICA    DÉBITOS:    ‐  Por el crédito fiscal a favor de la empresa.    CRÉDITOS:    ‐  Por la aplicación del crédito fiscal del período que corresponda.    CUENTA:  1907  BIENES DIVERSOS    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte, colecciones de monedas y joyas,  bibliotecas, derechos que la empresa tenga en instituciones sociales y gremiales.     SUBCUENTAS:    1907.01  Obras de arte    1907.02  Monedas y joyas    1907.03  Biblioteca    1907.04  Instituciones sociales y gremiales    1907.06  Bienes de Disponibilidad Restringida    1907.09  Otros      DINÁMICA    DÉBITOS:    ‐  Por  los  importes  de  las adquisiciones de bienes diversos.  ‐  Por las transferencias internas por la imposición de bienes cedidos en garantía 434      CRÉDITOS:    ‐  Por la liquidación de los bienes diversos.  ‐  Por la liberación de los bienes cedidos en garantía.  ‐  Por la liberación de bienes sujetos a otras restricciones.    CUENTA:  1908  OPERACIONES EN TRÁMITE    DESCRIPCIÓN:  En  esta  cuenta  se  registran  las  operaciones  de  naturaleza  transitoria  que  no  pueden  ser  contabilizadas  en  sus  respectivas  cuentas  por  no  estar  formalizadas  o  hallarse  en  proceso  de  regularización  y/o  liquidación.    Por su carácter temporal, el saldo de esta cuenta  deberá ser analizado y depurado a fin de que la permanencia de  las  partidas  que  la  conforman  no  exceda  de  treinta  (30)  días  calendario  optando  por  su  castigo  cuando  corresponda.     SUBCUENTAS:    1908.01  Cheques rechazados    1908.02  Faltantes de caja    1908.03  Cheques falsificados    1908.04  Documentos extraviados    1908.05  Diferencias por regularizar 

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 La referencia al ajuste por inflación se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  1908.06  Adelantos a proveedores    1908.07  Operaciones por liquidar    1908.09  Otras    DINÁMICA    DÉBITOS:    ‐  Por las  partidas pendientes de regularización.  ‐  Por las operaciones pendientes de liquidar.       CRÉDITOS:    ‐  Por la aplicación de las partidas a las cuentas correspondientes.  ‐  Por la regularización de las diferencias y documentos.  ‐  Por la regularización de las operaciones a su liquidación.    CUENTA:  1909  OFICINA    PRINCIPAL,  SUCURSALES   Y   AGENCIAS              DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  operaciones  entre  oficinas  del  país  y  del  exterior  de  la  misma  empresa, operaciones que deben compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros queden en  cero.    Los saldos de las cuentas deberán conciliarse con las notas y estados correspondientes y las partidas que resulten  pendientes deberán regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) días calendario.  Las notas contables deberán corresponderse el mismo día de su recepción y las operaciones concertadas a través  de medios de comunicación inmediata serán registradas el día en que se produzca dicha comunicación, la misma    que deberá ser confirmada con la documentación pertinente.     SUBCUENTAS:    1909.01  Operaciones país    1909.02  Operaciones exterior    DINÁMICA    DÉBITOS:    ‐  Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.  ‐  Por los intereses y comisiones devengados por préstamos y servicios a otras oficinas.    CRÉDITOS:    ‐  Por la cancelación de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.    CLASE:  2  PASIVO    ESCRIPCIÓN:  Agrupa  las  cuentas  que  representan  obligaciones  contraidas  por  la  empresa  por  operaciones  normales  del  negocio  derivadas  de  la  captación  de  recursos  del  público  en  sus  diversas  modalidades,    adeudos   por  créditos  obtenidos,  cuentas  por  pagar  por  diversos  conceptos  y  por  gastos  incurridos,  así  como  las  obligaciones con el Estado, con el personal y provisiones diversas.    Comprende  los  rubros:  obligaciones  con  el  público,  fondos  interbancarios,  depósitos  de  empresas  del  sistema  financiero y organismos financieros internacionales, adeudos y obligaciones financieras a corto plazo, cuentas por  pagar, adeudos y obligaciones financieras a largo plazo, provisiones, valores, títulos y obligaciones en circulación y  otros pasivos. Estos rubros incluyen las cuentas, subcuentas y cuentas analíticas correspondientes para registrar  los pasivos en forma desagregada.     Se deberá tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y Seguros para el cumplimiento de  normas de  encaje dictadas por el Banco Central de Reserva del Perú.   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se deberán ajustar por lo menos al fin de cada mes por  las variaciones del tipo de cambio, en la forma establecida  en el Capítulo I del presente Manual. Para efectos de  presentación en el Balance General, la diferencia de cambio que resulte  en un incremento o disminución de los  saldos  de  las  respectivas  cuentas  del  pasivo,  neta  del  incremento  o  disminución  de  las  respectivas  cuentas  del  activo, deberán registrarse con cargo o abono, según corresponda, a la cuenta de  gastos o ingresos por diferencia  de cambio.      RUBRO:  21   OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO    DESCRIPCIÓN:    Comprende  las  obligaciones  derivadas  de  la  captación  de  recursos  del  público  mediante  las  diferentes  modalidades  y  los  depósitos  recibidos  en  la  prestación  de  servicios  bancarios  diversos,  los  fondos  captados de las  entidades del sector público, así como las cuentas que registran los gastos devengados por estas  obligaciones que se encuentran pendientes de pago.    En  el  tratamiento  de  estas  cuentas,  deberá  observarse  las  disposiciones  que  rigen  el  Fondo  de  Seguro  de  Depósitos y las contenidas en el estatuto de la propia empresa.    Las  obligaciones  con  el  público  en  las  distintas  modalidades  y  sus  correspondientes  intereses  que  hayan  permanecido  inactivas  por  dos  (2)  años,  excepto  cuentas  corrientes,    se  registrarán  en  la  subcuenta  2107.01  Depósitos  inmovilizados, hasta su cancelación o transferencia al Fondo de Seguro de Depósito.      Los  depósitos  recibidos  de  otras  instituciones  financieras  del  país  y  del  exterior  se  registran  en  el  rubro  23  Depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales.  Las  condiciones  de  toda  operación  que  se  realice  con  el  público  serán  previamente  pactadas  y  contarán  con  la  aceptación expresa de ambas partes.      CUENTA:  2101  OBLIGACIONES A LA VISTA        DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las obligaciones con el público a la vista en la modalidad de depósitos  en cuenta corriente y otras obligaciones por parte de las empresas autorizadas del sistema financiero.       SUBCUENTAS  Y CUENTAS ANALÍTICAS:    2101.01  Depósitos en cuenta corriente    Registra los depósitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato respectivo. Para efectos de presentación del  Balance General, los saldos deudores de las cuentas corrientes se mostrarán integrando el rubro 14 Créditos.        2101.01.01  Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 435      2101.01.09  Otros  75.11    2101.02  Cuentas corrientes sin movimiento    Registra los depósitos en  cuentas corrientes que se mantienen sin movimiento durante un período mayor de doce  (12) meses.      2101.03  Cheques certificados    Registra  los  cheques  girados  por  los  depositantes  sobre  sus      cuentas  corrientes  y  certificados  por  la  empresa,  garantizando  la  existencia  de  fondos  suficientes  para  cubrir  los  cheques  a  su  presentación.  La  certificación  no  puede ser parcial ni extenderse  en cheques al portador. Si vencido el plazo de presentación del cheque, el mismo  no ha sido presentado al cobro, su importe debe ser reclasificado en la subcuenta  2101.01 Depósitos en cuenta  corriente.   

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 Creada por Resol. SBS N° 1925‐2004 del 25.11.2004  

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  2101.04  Cheques de gerencia    Registra  los  cheques    de  gerencia    que    la  empresa  emite  a  su  cargo,  extendidos  por  el  gerente  o  funcionarios  autorizados a favor de terceros, los mismos que son pagaderos en cualquiera de sus oficinas.       2101.05  Órdenes de pago de gerencia    Registra  las  órdenes  de  pago  de  gerencia  emitidas  por  las  empresas  no  autorizadas  a  operar  con  cheques  de  acuerdo  con  las  normas  vigentes,    con  cargo  a  la  cuenta  de  depósitos  del  titular  previa  solicitud  de  éste,  extendidos por el gerente o funcionarios autorizados, las mismas que son pagaderas en cualquiera de sus oficinas.       2101.06  Cheques  de  viajero.Registra  el  monto  de  los  cheques  de  viajero  emitidos  y  vendidos  por  la  empresa.    2101.07  Giros  por pagar    Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser pagados. Se entiende por giro, a la entrega en  dinero  por  parte  de  un  ordenante,  sin  utilizar  cuentas  de  la  empresa,  para  ser  entregado  en  efectivo  a  un  beneficiario, en la misma plaza u otra distinta 436.        2101.07.01  Giros  por pagar país      2101.07.02  Giros  por pagar exterior    2101.08  Transferencias por pagar    Registra el monto de las transferencias recibidas por la empresa para ser pagadas. Se entiende por transferencia, a  la autorización para que la empresa debite en la cuenta del ordenante, un determinado monto, para ser abonado  en otra cuenta del propio ordenante o de un tercero beneficiario, en la misma plaza u otra distinta. 75.12        2101.08.01  Transferencias por pagar país      2101.08.02  Transferencias por pagar exterior    2101.09  Depósitos del público vencidos    Registra los depósitos por cuentas a plazo vencidos, en las que el titular ha instruido la no renovación y que se  encuentran a disposición del cliente.        2101.09.01  Certificados de depósitos negociables      2101.09.02  Certificados de depósitos no negociables        2101.09.02.01  Certificados  de  depósitos  no  negociables  personas  naturales  y  Jurídicas privadas sin fines de lucro        2101.09.02.02  Certificados de depósitos no negociables otras personas jurídicas      2101.09.03  Otros Depósitos        2101.09.03.01  Personas Naturales y Jurídicas privadas sin fines de lucro        2101.09.03.02  Otras personas jurídicas    2101.10  Valores y títulos  vencidos    Registra  los  valores  y  títulos  vencidos  emitidos  por  la  empresa  que    se  encuentran  pendientes  de  pago  o  cancelación.      2101.11  Obligaciones subordinadas vencidas    Registra  las  obligaciones  subordinadas  vencidas  emitidas  por  la  empresa  que  a  su  vencimiento  se  encuentran  pendientes de pago, cancelación o conversión.   

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 Modificado por Resol. SBS N° 1025‐2005 del 12.07.2005 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  2101.12  Depósitos judiciales y administrativos    Registra los depósitos judiciales y administrativos recibidos por la empresa, que se encuentran a disposición de los  correspondientes beneficiarios.        2101.12.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro      2101.12.02  Otras personas jurídicas    2101.13  Retenciones judiciales a disposición    Registra  las  retenciones  por  orden  judicial  expresa  y  que  se  encuentran  a  disposición  de  los  correspondientes  beneficiarios.        2101.13.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro      2101.13.02  Otras personas jurídicas    2101.14  Cobranzas por liquidar    Registra los fondos producto de las cobranzas ejecutadas por la empresa por servicios de cobranza prestados a sus  clientes.       2101.15  Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos    Registra  los montos de las primas, los importes de los depósitos del público inmovilizados y  los importes de las  valorizaciones de bienes dejados en garantía no reclamados por los titulares, que  deben transferirse al Fondo del  Seguro de Depósitos dentro de los plazos y en cumplimiento de lo previsto por ley.      2101.16  Obligaciones por fideicomisos    En esta subcuenta se registrarán los fondos monetarios provenientes de  fideicomisos.    En las cuentas analíticas 2101.16.01 se registrará el monto de la obligación generado por la cobranza de la cartera  bajo el marco legal de los Decretos Supremos Nºs 114‐98‐EF y 099‐99‐EF, respectivamente.    En la cuenta analítica 2101.16.09 se registrarán los fondos monetarios provenientes de fideicomisos hasta que se  utilicen según el acto constitutivo o, en su defecto, de acuerdo con las normas emitidas sobre la materia.          2101.16.01   COFIDE        2101.16.01.01   Bonos D.S. Nº 114‐98‐EF        2101.16.01.02   Bonos D.S. Nº 099‐99‐EF        2101.16.01.09  Otros      2101.16.09  Otras     2101.17  Obligaciones por comisiones de confianza    En  esta  subcuenta  la  empresa  registrará  en  calidad  de  comisionista,  los  fondos  monetarios  provenientes  de  comisiones  de  confianza  hasta  su  aplicación,  según  las  instrucciones  del  acto  constitutivo,  o  en  su  defecto,  de  conformidad con las normas emitidas sobre la materia.      2101.19  Otras obligaciones a la vista    Registra las obligaciones inmediatas  con el público, no contempladas en las subcuentas anteriores, siempre que  se generen por operaciones propias del giro de la empresa.    DINÁMICA:    DÉBITOS:     ‐  Por el pago de cheques por cuenta del titular. 

 

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‐  ‐ 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Por    los    gastos    de  mantenimiento  de  cuenta    corriente,    gastos        de  protesto,    portes,      valor  de  los  talonarios de cheques y otros gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares.  Por los débitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto de cancelación de préstamos, intereses y  comisiones,  así  como  el  pago  de  otras  operaciones,  de  acuerdo  con  las  instrucciones  recibidas  de  los  titulares.  Por las transferencias ordenadas por los titulares.  Por las transferencias  con cargo a las cuentas corrientes por  mandato judicial.  Por el importe de los cheques de gerencia y órdenes de pago cancelados a su presentación.  Por el importe de los giros y transferencias canceladas.  Por el importe de los depósitos, valores y títulos vencidos, pagados o cancelados.  Por el importe de la liquidación de las cobranzas efectuadas.  Por el importe de la devolución de los depósitos.  Por la aplicación de los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones de confianza.  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 

‐  ‐  ‐  ‐  ‐  ‐  ‐  ‐  ‐    CRÉDITOS:  ‐  Por los depósitos recibidos.  ‐  Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes.  ‐  Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones, según instrucciones recibidas de sus titulares.    ‐  Por  la  certificación  de  cheques  con  cargo  a  las  cuentas  corrientes  respectivas,    de  acuerdo  con  las  instrucciones del titular.  ‐  Por el importe de las órdenes de pago expedidas a favor de terceros.  ‐  Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos por pagar, según avisos.  ‐  Por el importe de los valores,  títulos y  obligaciones  subordinadas vencidos pendientes de pago.  ‐  Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes.  ‐  Por el importe de los depósitos  retenidos   por la empresa y que se encuentran a disposición de  terceros.  ‐  Por el importe de los recursos  recibidos  por depósitos  judiciales y administrativos.  ‐  Por los fondos a ser transferidos al Fondo de Seguro de Depósitos.  ‐  Por los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones de confianza.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.     CUENTA:  2102  OBLIGACIONES POR CUENTAS  DE  AHORRO    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en la modalidad de ahorro, por parte de  las empresas del sistema financiero autorizadas por la Superintendencia.    Se consideran  como depósitos de ahorro inactivos, aquellos que no hayan tenido movimiento durante un período  mayor de doce (12) meses, o que durante  seis (6) meses su saldo haya sido menor al mínimo establecido por la  empresa.         SUBCUENTAS  Y  CUENTAS ANALITICAS:    2102.01  Depósitos de ahorro activos       2102.01.01     Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro      2102.01.02  Otras personas jurídicas    2102.02  Depósitos de ahorro inactivos      2102.02.01     Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro      2102.02.02  Otras personas jurídicas    DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por el importe de los retiros y/o cancelación de los ahorros.  ‐  Por el importe de las transferencias.  ‐  Por los importes de  gastos y otros conceptos  autorizados  por   el titular.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

CRÉDITOS:   ‐   Por el importe de los depósitos de ahorro efectuados por el titular o en su representación.  ‐  Por el importe de las transferencias.  ‐  Por los importes abonados por concepto de intereses.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.         CUENTA:  2103  OBLIGACIONES  POR  CUENTAS  A  PLAZO    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en la modalidad de plazo fijo, por parte  de las empresas del sistema financiero expresamente autorizadas por ley.    SUBCUENTAS Y  CUENTAS  ANALITICAS:      2103.01  Certificados de depósito     Registra la captación de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, contra  la emisión de certificados negociables y no negociables, de acuerdo con las normas legales vigentes.         2103.01.01  Certificados de depósito negociable     Registra  la  captación  de  recursos  por  las  empresas  del  sistema  financiero,  por  las  que  se  emite  certificados  de  depósito  negociables  mediante  endoso,  sin  garantía  de  recompra  por  la  propia  empresa,  de  acuerdo  con  las  normas legales vigentes.         2103.01.02  Certificados de depósito no  negociable         2103.01.02.01  Certificados  de  depósito  no  negociable  personas      naturales  y  jurídicas privadas sin fines de lucro        2103.01.02.02  Certificados de depósito no negociable otras personas  jurídicas     2103.02  Certificados bancarios    Registra  la  captación  de  recursos  de  las  empresas  del  sistema  financiero  en  moneda  nacional  y  moneda  extranjera, contra la emisión de Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales vigentes 437      2103.03  Cuentas a plazo    Registra  la  captación  de  recursos  en  moneda  nacional  y    extranjera  por  las  empresas  del  sistema  financiero,  representadas por documentos nominativos, no transferibles, de acuerdo con las normas legales vigentes.         2103.03.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro      2103.03.02  Otras personas jurídicas    2103.04  Depósitos para planes progresivos    Registra la captación de recursos  por las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, mediante la modalidad de Plan  Progresivo de Depósitos (P.P.D), de acuerdo con las normas  dispuestas sobre el particular.         2103.04.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro      2103.04.02  Otras personas jurídicas    2103.05  Depósitos compensación de tiempo de servicios    Registra  la  captación  de  recursos  en  moneda  nacional  y    extranjera  por  las  empresas  del  sistema  financiero,  provenientes  de  los  importes    que  les  corresponde  a  los  trabajadores  por  concepto  de  beneficios  sociales,  de  acuerdo con las normas laborales vigentes. 

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 Modificado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  Se consideran depósitos ordinarios, aquellos recibidos de personas sin vinculación laboral con la propia empresa.  Los depósitos por convenio, son aquellos que se efectúan por pacto  con sus propios trabajadores.        2103.05.01  Ordinarios      2103.05.02  Convenios    2103.06  Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera    Registra  las  sumas  de  dinero  en  efectivo  recibidas  por  las  empresas  del  sistema  financiero  por  operaciones  derivadas  de  contratos  swaps  y/o  compra  a  futuro  de  moneda  extranjera,  de  acuerdo  con  las  normas  legales  vigentes.         2103.06.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro      2103.06.02  Otras personas jurídicas    2103.09     Otras obligaciones  por cuentas a plazo    Registra las otras obligaciones con el público por cuentas a plazo no consideradas en las subcuentas anteriores a  ésta.       2103.09.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro      2103.09.02  Otras personas jurídicas    DINÁMICA      DÉBITOS:     ‐  Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depósitos.  ‐  Por el importe de las transferencias.  ‐  Por el importe de los débitos en las cuentas, previa aceptación de los titulares.   ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.          CRÉDITOS:  ‐   Por los importes de los depósitos recibidos en sus distintas modalidades.  ‐  Por los importes de las transferencias  ‐  Por los abonos por concepto de intereses.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda  extranjera.         CUENTA:  2104   OBLIGACIONES  CON  INSTITUCIONES RECAUDA‐DORAS  DE  TRIBUTOS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos a  favor del gobierno central y otras instituciones del Estado; las retenciones que efectúa a sus clientes, accionistas y  trabajadores; los montos recaudados por cuenta del Banco de la Nación y otros debidamente autorizados.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    2104.01  Tributos por cuenta propia      2104.01.01  Impuesto a la Renta      2104.01.02  Impuesto General a las Ventas      2104.01.03  Otras Contribuciones      2104.01.04  Administradoras de Fondos de Pensiones      2104.01.09  Otros Tributos por cuenta propia    2104.02  Tributos retenidos    2104.03  Tributos recaudados    DINÁMICA   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

DÉBITOS:      ‐  Por los importes  de los tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las instituciones  recaudadoras.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CRÉDITOS:      ‐  Por los importes de los tributos por cuenta propia.  ‐  Por los importes de los tributos retenidos  ‐  Por los  importes de los tributos recaudados.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en  moneda  extranjera.    CUENTA:  2105  OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO     DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto, operaciones de reporte, pactos de  recompra, préstamos bursátiles y otros que establezca esta Superintendencia.      SUBCUENTAS:    2105.01  Ventas en corto    En  esta  subcuenta,  se  registrará  el  monto  de  la  obligación  adquirida  por  el  vendedor  (short  seller)  al  vender  valores  que  no  posee.  Dicho  monto  se  registrará  sin  considerar  los  intereses,  gastos  y  comisiones  respectivas,  generados  producto  de  dicha  operación,  de  conformidad  con  las  normas  que  sobre  la  materia  disponga  la  Superintendencia de Banca y Seguros.        2105.01.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos      2105.01.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales      2105.01.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros      2105.01.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      2105.01.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros      2105.01.07  Valores y títulos emitidos otras sociedades      2105.01.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias      2105.01.19  Otros valores y títulos     2105.02  Operaciones de reporte     En esta subcuenta, se registrará la obligación de recomprar los valores que el reportado asume en las operaciones  de  reporte  por  el  monto  de  dichos  valores,  sin  considerar  los  intereses,  gastos  y  comisiones  respectivas,  generados  producto  de  dicha  operación,  de  conformidad  con  las  normas  que  sobre  la  materia  disponga  la  Superintendencia de Banca y Seguros.        2105.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos      2105.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales      2105.02.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros      2105.02.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      2105.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros      2105.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades      2105.02.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias      2105.02.19  Otros valores y títulos     2105.03  Pactos de recompra    En esta subcuenta, se registrará la obligación de recomprar los títulos o commodities que el transferente asume  en los pactos de recompra por el monto de dichos valores y títulos o commodities, sin considerar los intereses,  gastos  y  comisiones  respectivas,  generados  producto  de  dicha  operación,  de  conformidad  con  las  normas  que  sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.        2105.03.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

    2105.03.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales      2105.03.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros      2105.03.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      2105.03.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros      2105.03.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades      2105.03.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias      2105.03.19  Otros valores y títulos     2105.04  Préstamos de valores      2105.04.01  Obligación del Prestamista    En esta subcuenta se registra la obligación de recomprar los valores o commodities que el prestamista asume en  los préstamos bursátiles por el monto pactado, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la  Superintendencia de Banca y Seguros.          2105.04.01.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos        2105.04.01.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales        2105.04.01.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros        2105.04.01.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero        2105.04.01.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros        2105.04.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades.        2105.04.01.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias        2105.04.01.19  Otros valores y títulos       2105.04.02  Obligación del Prestatario    En esta subcuenta se registra la obligación de revender los valores o commodities que el prestatario asume en los  préstamos  bursátiles  por  el  monto  pactado,  de  conformidad  con  las  normas  que  sobre  la  materia  disponga  la  Superintendencia de Banca y Seguros.          2105.04.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos        2105.04.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales        2105.04.02.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros        2105.04.02.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero        2105.04.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros        2105.04.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades        2105.04.02.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias        2105.04.02.19  Otros valores y títulos       2105.09  Otros        DINÁMICA  DÉBITOS:    ‐  Por los importes de las amortizaciones y cancelación de las obligaciones por operaciones de ventas en corto,   de reporte,  con pacto de recompra y por préstamos bursátiles.   ‐  Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en corto y de préstamos bursátiles por parte  del prestatario.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda  extranjera.    CRÉDITOS:    ‐  Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante operaciones de ventas en corto,  de reporte, con pacto de recompra y por préstamos bursátiles.  ‐  Por el reconocimiento de pérdidas por operaciones de ventas en corto y de préstamos bursátiles por parte  del prestatario.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

CUENTA:  2106  BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensación por tiempo de servicios, jubilación  y  otros  beneficios  sociales  de  los  trabajadores,  cuyo  pago  y  liquidación  o  transferencia  debe    efectuarse  de  manera inmediata.    SUBCUENTAS:    2106.01  Compensación por tiempo de servicios    2106.02  Jubilación    2106.09  Otros    DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por los importes de la cancelación de las obligaciones por beneficios sociales.   ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CRÉDITOS:    ‐  Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CUENTA:  2107   OBLIGACIONES  CON  EL  PÚBLICO   RESTRINGIDAS    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  obligaciones  con  el  público  de  carácter  restringido.  Incluye  los  depósitos inmovilizados, fondos con retención judicial y administrativa y los depósitos en garantía en favor de la  empresa.    Igualmente se deberá registrar en esta cuenta los intereses de los valores en circulación que no han sido cobrados  dentro del plazo citado anteriormente.     Tales imposiciones seguirán generando intereses hasta la extinción de la obligación.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    2107.01  Depósitos inmovilizados      2107.01.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro      2107.01.02  Otras personas jurídicas    2107.02  Retenciones judiciales      2107.02.01   Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro      2107.02.02  Otras personas jurídicas    2107.03  Depósitos judiciales y administrativos      2107.03.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro      2107.03.02  Otras personas jurídicas    2107.04  Depósitos en garantía      2107.04.01  Depósitos en garantía para créditos        2107.04.01.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro        2107.04.01.02  Otras personas jurídicas      2107.04.02  Depósitos en garantía por operaciones contingentes        2107.04.02.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro        2107.04.02.02  Otras personas jurídicas      2107.04.09  Otros depósitos en garantía        2107.04.09.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro        2107.04.09.02  Otras personas jurídicas    2107.09  Otras obligaciones con el público restringidas      2107.09.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro      2107.09.02  Otras personas jurídicas   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

DINÁMICA  DÉBITOS:     ‐  Por la liberación de los depósitos sujetos a restricción.  ‐  Por las transferencias de los depósitos sujetos a restricción.  ‐  Por la devolución del importe que se encontraba restringido.  ‐    Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda  extranjera.    CRÉDITOS:    ‐  Por los depósitos que se restringen en su uso.  ‐  Por los depósitos constituidos en garantía.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CUENTA:  2108  GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  intereses,  comisiones  y  gastos  que  se  encuentran  pendientes  de  pago, devengados por las captaciones del público a la vista, de ahorros, a plazo, por obligaciones por operaciones  de  reporte,  por  operaciones  con  pacto  de  recompra,  por  operaciones  de  préstamo  bursátil    y  las  obligaciones  restringidas.    Las imposiciones del público seguirán generando intereses hasta la extinción de la obligación.    SUBCUENTAS:    2108.01  Gastos  por pagar de  obligaciones con el público a la vista    2108.02  Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas de ahorro      2108.02.01    Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro      2108.02.02  Otras personas jurídicas    2108.03  Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas a  plazo      2108.03.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro      2108.03.02  Otras personas jurídicas    2108.04  Gastos por pagar de obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos    2108.05  Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento      2108.05.02  Intereses y comisiones de operaciones de reporte    En esta subcuenta se registrarán los intereses y comisiones devengados que el reportado se compromete a pagar  al reportante producto de la operación de reporte.          2108.05.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos        2108.05.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales        2108.05.02.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros        2108.05.02.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero        2108.05.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros        2108.05.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades        2108.05.02.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias        2108.05.02.19  Otros valores y títulos       2108.05.03  Intereses y comisiones de pactos de recompra    En  esta  subcuenta  se  registrarán  los  intereses  y  comisiones  devengados  que  el  transferente  se  compromete  a  pagar al adquirente producto del pacto de recompra.           2108.05.03.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos        2108.05.03.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales         2108.05.03.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros        2108.05.03.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero        2108.05.03.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

   

   

 

   

2108.05.03.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades.  2108.05.03.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias    2108.05.03.19  Otros valores y títulos   2108.05.04  Intereses y comisiones de préstamos de valores 

          En esta subcuenta se registrarán los intereses y comisiones devengados que el prestatario se compromete a pagar  al prestamista producto del préstamo de valores          2108.05.04.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos        2108.05.04.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales         2108.05.04.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros        2108.05.04.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero        2108.05.04.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros        2108.05.04.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades.        2108.05.04.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias        2108.05.04.19  Otros valores y títulos     2108.07  Gastos por pagar de obligaciones con el público restringidas      2108.07.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro      2108.07.02  Otras personas jurídicas    DINÁMICA  DÉBITOS:     ‐  Por la cancelación de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte, del  adquiriente  en  operaciones  de  pactos  de  recompra  y  del  prestatario  por  operaciones  de  préstamos  bursátiles.    ‐  Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en  las cuentas correspondientes.  ‐  Por los importes correspondientes de gastos cancelados.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.      CRÉDITOS:   ‐  Por  el  reconocimiento  de  los  intereses  y  comisiones  del  reportado  en  operaciones  de  operaciones  de  reporte, del transferente en pactos de recompra y del prestatario en préstamos bursátiles.   ‐  Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de pago.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    RUBRO:  22  FONDOS INTERBANCARIOS      DESCRIPCIÓN:    Comprende  los  fondos  obtenidos  de  otras  empresas  del  sistema  financiero  nacional,  con  la  finalidad de atender  necesidades  transitorias de liquidez.  En  el  caso de las  Cooperativas de  Ahorro  y Crédito se  considerará a aquellas autorizadas a captar recursos del público.     Los fondos interbancarios deben concertarse a plazos breves no mayores a treinta (30) días calendario, siempre  que  sean  permisibles  por  las  condiciones  de  la  empresa  y  sujetas  a  las  disposiciones  legales  o  de  regulación  pertinentes.    No  deberá  incluirse  en  este  rubro  los  fondos  interbancarios  que  superen  el  plazo  antes  establecido,  y  aquellos  recibidos de bancos del exterior, los cuales deben registrarse en las cuentas respectivas que comprenden el rubro  24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo.    CUENTA:  2201   FONDOS INTERBANCARIOS       DESCRIPCIÓN:  Ver descripción del rubro 22 Fondos Interbancarios. 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  SUBCUENTAS:    2201.01  Bancos    2201.02  Financieras    2201.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito    2201.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito    2201.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES    2201.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito   438   2201.09  Otras empresas del sistema financiero     Ver dinámica en la cuenta 2208.    CUENTA:  2208  GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS        DESCRIPCIÓN:    Registran  los  gastos  financieros,  tales  como  intereses  y  comisiones,  devengados  por  los  fondos  interbancarios que se encuentran pendientes de pago.    SUBCUENTAS:    2208.01  Bancos    2208.02  Financieras    2208.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito    2208.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito    2208.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES    2208.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito  439   2208.09   Otras empresas del sistema financiero     DINÁMICA  Aplicable a las  cuentas:  2201 y 2208  DÉBITOS:   ‐   Por las amortizaciones y cancelación de las obligaciones por créditos recibidos.  ‐  Por la cancelación de los sobregiros.  ‐  Por las notas de abono recibidas.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CRÉDITOS:  ‐  Por los importes de fondos por los financiamientos y créditos contratados.  ‐  Por las notas de cargo recibidas.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    RUBRO:  23    DEPÓSITOS    DE    EMPRESAS    DEL    SISTEMA  FINANCIERO    Y    ORGANISMOS    FINANCIEROS   INTERNACIONALES        DESCRIPCIÓN:    Comprende  las  obligaciones  de  la  empresa  por  los  depósitos  a  la  vista,  en  ahorros  y  a  plazo  de  empresas del sistema financiero del país y  del exterior, así como de organismos financieros internacionales.    Sólo debe incluir los depósitos de la matriz y subsidiarias que sean  empresas del sistema financiero.  Incluye los  gastos financieros devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. No se consideran las  obligaciones  por  adeudos  y  obligaciones  por  intermediación  que  se  registran  en  los  rubros  24  Adeudos  y   obligaciones financieras a corto plazo y 26 Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo.           438

 Modificado por la Resol. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005   Modificado por la Resol. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005 

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CUENTA:  2301 DEPÓSITOS  A  LA  VISTA       DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  obligaciones  a  la  vista  por  depósitos  de  empresas  del  sistema  financiero del país y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, así como de organismos financieros  internacionales.    SUBCUENTAS:    2301.01  Depósitos a la vista de empresas  del sistema financiero del país  440     2301.01.01  Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias       2301.01.09  Otros 76.3      2301.03.01  Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 76.3        2301.03.09  Otros  76.3    2301.02  Depósitos a la vista de instituciones  del sistema financiero del exterior    2301.03  Depósitos a la vista de  la oficina matriz, sucursales y subsidiarias    2301.04  Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales    Ver dinámica en la cuenta 2308.     CUENTA:  2302   DEPÓSITOS DE AHORRO      DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  obligaciones  por  depósitos  de  ahorro  de  empresas  del  sistema  financiero del país y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, así como de organismos financieros  internacionales.    SUBCUENTAS:    2302.01  Depósitos de ahorro de empresas  del sistema financiero del país    2302.02  Depósitos de ahorro de instituciones  del sistema financiero del exterior    2302.03  Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias    2302.04  Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales    Ver dinámica en la cuenta 2308.     CUENTA:  2303  DEPÓSITOS   A   PLAZO          DESCRIPCIÓN:  En  esta  cuenta  se  registran  las  obligaciones  por  depósitos  a  plazo  de  empresas  del  sistema  financiero del país y del exterior, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, así como de organismos financieros  internacionales.    SUBCUENTAS:    2303.01  Depósitos a plazo de empresas  del sistema financiero del país    2303.02  Depósitos a plazo de instituciones  del sistema financiero del exterior    2303.03  Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y  subsidiarias    2303.04  Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales    Ver dinámica en la cuenta 2308.    CUENTA:  2308      GASTOS      POR    PAGAR    POR    DEPÓSITOS    DE  EMPRESAS    DEL    SISTEMA    FINANCIERO    Y  ORGANISMOS  FINANCIEROS INTERNACIONALES     DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  gastos  financieros  por    pagar  tales  como  intereses  y  comisiones,  devengados  por  los  depósitos  de  las  empresas  del  sistema  financiero  del  país  e  instituciones  financieras  del  exterior, la oficina matriz, sucursales y subsidiarias; así como de los organismos financieros internacionales. 

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 Creada por Resol. SBS N° 1925‐2004 del 25.11.2004 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    2308.01  Gastos por pagar por depósitos a la vista de  empresas del sistema financiero y organismos  financieros internacionales      2308.01.01  Depósitos a la vista país      2308.01.02  Depósitos a la vista  exterior      2308.01.03  Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias      2308.01.04  Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales     2308.02  Gastos por pagar por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos  financieros internacionales       2308.02.01  Depósitos de ahorro país      2308.02.02  Depósitos de ahorro exterior      2308.02.03  Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias      2308.02.04  Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales     2308.03  Gastos  por  pagar  por  depósitos  a  plazo  de  empresas  del  sistema  financiero  y  organismos  financieros internacionales       2308.03.01  Depósitos a plazo país      2308.03.02  Depósitos a plazo exterior      2308.03.03  Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias      2308.03.04  Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales     DINÁMICA  Aplicable a las  cuentas:  2301, 2302, 2303 y 2308  DÉBITOS:      ‐  Por la devolución de los fondos recibidos al término de las condiciones preestablecidas o pactados.  ‐  Por los intereses y otros cargos pagados.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.        CRÉDITOS:  ‐  Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero.  ‐  Por los intereses y comisiones devengados por pagar.   ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    RUBRO:  24  ADEUDOS Y  OBLIGACIONES  FINANCIERAS  A  CORTO  PLAZO        DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones de la empresa por la obtención de recursos y financiamientos de hasta  un año de  plazo, contratados con el Banco Central de Reserva del Perú, la Corporación Financiera de Desarrollo,  el Banco de la Nación, las empresas del sistema financiero del país, las  instituciones financieras  del exterior,  su  correspondiente  oficina  matriz,  sucursales  y  subsidiarias,  así  como  con  organismos  financieros  internacionales,  bajo la modalidad de créditos directos y administración de líneas de crédito, para ser aplicados a fines específicos.    Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación inmediata, deberán ser registradas el mismo  día  que  se  produzcan,  debiendo  estar  sustentadas  por  la  documentación  pertinente;  las  efectuadas  telefónicamente o por fax, serán reconfirmadas por la documentación debida y las concertadas a través de notas  de cargo o abono, deberán ser registradas el día de la recepción de las mismas.    No  deberá  considerarse  en  este  rubro  los  fondos  comprados  en  el  mercado  interbancario  nacional  para  la  cobertura de liquidez, los mismos que deben ser contabilizados en el rubro 22 Fondos Interbancarios.    Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero del país y del exterior, para la canalización de  recursos monetarios, deben estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar los instrumentos de  deuda  involucrados.  Si  ello  se  produjera,  se  deberá  solicitar  a  dichos  financiadores  que  comuniquen  tal  transferencia, indicando el tenedor final de la misma, para su consideración como obligación sujeta a encaje de  ser el caso, de acuerdo a las regulaciones sobre la materia.   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

CUENTA:  2401  ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ        DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco Central de Reserva del Perú,  por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.    SUBCUENTAS:    2401.01  Adeudos con garantía de títulos valores    Se registran las obligaciones por créditos de corto plazo  obtenidos del Banco Central de Reserva del Perú con el  objetivo de resolver problemas de liquidez de las empresas  del sistema financiero, garantizados por documentos  negociables.      2401.02  Operaciones de mercado abierto           Se  registran  las  obligaciones  por  créditos  obtenidos  a  corto  plazo  del    Banco  Central  de  Reserva  del  Perú,  garantizados  por  certificados  de  depósitos  emitidos  por  el  Banco  Central  de  Reserva  del  Perú  y  por  moneda  extranjera.      2401.03  Pactos de recompra ‐ títulos    2401.04  Pactos de recompra – divisas    En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar títulos o divisas que el transferente asume en los  pactos de recompra, cuando el adquiriente es el Banco Central.      2401.09  Otras obligaciones    Ver dinámica en la cuenta 2407.      CUENTA:  2402  ADEUDOS   Y   OBLIGACIONES CON  LA CORPORACIÓN  FINANCIERADE DESARROLLO     DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  adeudos  y  otras  obligaciones  a  corto  plazo,  con  la  Corporación  Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.      SUBCUENTAS  Y  CUENTAS  ANALITICAS :    2402.02  Adeudos por préstamos ordinarios      2402.02.01  No subordinados      2402.02.02  Subordinados porción computable      2402.02.03  Subordinados porción no computable    2402.03  Adeudos por préstamos especiales      2402.03.01  No subordinados      2402.03.02  Subordinados porción computable      2402.03.03  Subordinados porción no computable    2402.09  Otras obligaciones     Ver dinámica en la cuenta 2407.    CUENTA:  2403  ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con las empresas del  sistema  financiero  del  país  incluyendo  el  Banco  de  la  Nación,  por  recursos  y  financiamientos  obtenidos  bajo  distintas modalidades contractuales.    SUBCUENTAS  Y  CUENTAS  ANALITICAS :    2403.01  Avances en cuenta corriente 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  2403.02  Adeudos por préstamos ordinarios      2403.02.01  No subordinados      2403.02.02  Subordinados porción computable      2403.02.03  Subordinados porción no computable    2403.03  Adeudos por préstamos especiales      2403.03.01  No subordinados      2403.03.02  Subordinados porción computable      2403.03.03  Subordinados porción no computable    2403.04  Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero  441   2403.05  Adeudos por bienes recibidos en capitalización  inmobiliaria     2403.06  Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias    2403.09  Otras obligaciones    Ver dinámica en la cuenta 2407.    CUENTA:  2404  ADEUDOS Y OBLIGACIONES  CON  INSTITUCIONES FINANCIERAS  DEL EXTERIOR    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  adeudos  y  otras  obligaciones  a  corto  plazo,  con  instituciones  financieras del exterior que realizan intermediación financiera, similares a las empresas del sistema financiero del  país, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.    SUBCUENTAS  Y  CUENTAS  ANALITICAS :    2404.01  Avances en cuenta corriente    2404.02  Adeudos por préstamos ordinarios      2404.02.01  No subordinados      2404.02.02  Subordinados porción computable      2404.02.03  Subordinados porción no computable    2404.03  Adeudos por préstamos especiales      2404.03.01  No subordinados      2404.03.02  Subordinados porción computable      2404.03.03  Subordinados porción no computable    2404.06  Adeudos con la oficina matriz,  sucursales y subsidiarias    2404.09  Otras obligaciones    Ver dinámica en la cuenta 2407.    CUENTA:  2405  ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS  INTERNACIONALES    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  adeudos  y  otras  obligaciones  a  corto  plazo,  con  organismos  internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.    SUBCUENTAS  Y  CUENTAS  ANALITICAS :      2405.01  Adeudos por préstamos      2405.01.01  Adeudos por préstamos – no subordinados      2405.01.02  Adeudos por préstamos – subordinados porción computable      2405.01.03  Adeudos por préstamos – subordinados porción no computable    2405.09  Otras obligaciones    Ver dinámica en la cuenta 2407.     

441

 Modificado por la Resol. SBS N° 257‐2005  del 10.02.2005 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

CUENTA:   2406  OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES  DEL PAÍS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo diferentes a los adeudos  con  instituciones    financieras  del  país,  por  recursos  y  financiamientos  obtenidos  bajo  distintas  modalidades  contractuales.    SUBCUENTAS Y  CUENTAS  ANALITICAS :    2406.01  Adeudos por préstamos      2406.01.01  Adeudos por préstamos – no subordinados      2406.01.02  Adeudos por préstamos – subordinados porción computable      2406.01.03   Adeudos por préstamos – subordinados porción no computable    2406.06  Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias    2406.09  Otras obligaciones     Ver dinámica en la cuenta 2407.    CUENTA:   2407  OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES  DEL EXTERIOR    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo distintas a los adeudos  con instituciones financieras del exterior, por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades  contractuales.    SUBCUENTAS Y  CUENTAS  ANALITICAS :      2407.01  Adeudos por préstamos      2407.01.01  Adeudos por préstamos – no subordinados      2407.01.02  Adeudos por préstamos – subordinados porción computable      2407.01.03  Adeudos por préstamos – subordinados porción no computable    2407.06  Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias    2407.09  Otras obligaciones    DINÁMICA:  Aplicable a las  cuentas:  2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407    DÉBITOS:     ‐  Por los importes de  las amortizaciones y cancelación de los financiamientos ordinarios obtenidos del país o  del exterior.  ‐  Por los importes de la cancelación de los sobregiros.  ‐  Por los importes de las notas de abono recibidas.  ‐   Por el importe de las transferencias.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CRÉDITO:    ‐  Por los importes de  los financiamientos y créditos ordinarios contratados recibidos.  ‐  Por los importes de los  sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene en bancos.  ‐  Por los importes de las notas de cargo recibidas.  ‐   Por el importe de las transferencias.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda  extranjera.      CUENTA:  2408  GASTOS POR  PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES  FINANCIERAS  A CORTO  PLAZO    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses y comisiones devengados por  los  adeudos  y  otras  obligaciones  a  corto  plazo,  con  instituciones  financieras  del  país  y  del  exterior  y  con  organismos internacionales.    SUBCUENTAS:    2408.01  Gastos por pagar de adeudos y  obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  2408.02  Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación  Financiera de Desarrollo      2408.03  Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país    2408.04  Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del  exterior    2408.05  Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales    2408.06  Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del  país    2408.07  Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior     DINÁMICA      DÉBITOS:     ‐  Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y otros.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CRÉDITOS:  ‐  Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y créditos contratados.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    RUBRO:  25  CUENTAS    POR   PAGAR    DESCRIPCIÓN:  Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de   operaciones con productos  financieros  derivados;  cuentas  por  pagar  diversas;  dividendos,  participaciones  y  remuneraciones  por  pagar;  proveedores de bienes y servicios, y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depósito y aportes a la Federación  Peruana  de    Cajas  Municipales  de  Ahorro  y  Crédito.  También  incluye  los  gastos  por  pagar  devengados  por    las  operaciones registradas en las cuentas  de este rubro.    CUENTA:      2501    AJUSTES  A  LOS  ACTIVOS  POR  MACRO‐COBERTURAS  DE  VALOR  RAZONABLE  POR  RIESGO  DE  442 TASA DE INTERÉS     DINÁMICA:  Ver Dinámica cuenta 2503    CUENTA:  2502  PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACION 443     DESCRIPCIÓN:        444 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS :    2502.01  Derivados de moneda extranjera      2502.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)      2502.01.02  Forwards       2502.01.04  Futuros      2502.01.05  Opciones      2502.01.09  Otros derivados de moneda extranjera    2502.02  Derivados de tasa de interés      2502.02.01  Swaps de Tasas de Interés      2502.02.02  Forwards      2502.02.04  Futuros      2502.02.05  Opciones      2502.02.09  Otros derivados de tasa de interés    2502.03  Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities      2502.03.01  Swaps      2502.03.02  Forwards       2502.03.04  Futuros  442

 Incorporado por la Resol. SBS N° 349‐2008  del 06.05.2008   Modificado por la Resol. SBS Nº 349‐2008  del 06.05.2008   Modificado por la Resol. SBS N° 981‐2005 del 27.06.2005, Resol. SBS N° 1067‐2005 del 19.07.2005 y por la Resol.  SBS Nº 349‐ 2008  del 06.05.2008 

443 444

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

             

 

    2502.05        2502.07 

2502.03.05  Opciones  2502.03.09  Otros derivados de capital, deuda y commodities  Derivados de crédito  2502.05.01  Total Return Swaps  2502.05.02  Credit Default Swaps   2502.05.09  Otros derivados de crédito    Diferencial  de  compromisos  futuros  que  se  reconocen  por  realización  de  operaciones  de  445 reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad     2502.07.01  Operaciones de reporte      2502.07.01.01  Compras a futuro      2502.07.01.02 Ventas a futuro    2502.07.02  Pactos de recompra      2502.07.02.01 Compras a futuro      2502.07.02.02  Ventas a futuro    2502.09  Otros productos financieros derivados 

                DINÁMICA:   Ver Dinámica cuenta 2503    CUENTA:  2503  PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 446    DESCRIPCIÓN:      SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    2503.01  Coberturas de Valor Razonable      2503.01.01  Derivados de moneda extranjera        2503.01.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)        2503.01.01.02  Forwards         2503.01.01.04  Futuros        2503.01.01.05  Opciones        2503.01.01.09  Otros derivados de moneda extranjera      2503.01.02  Derivados de tasa de interés        2503.01.02.01  Swaps de Tasas de Interés        2503.01.02.02  Forwards        2503.01.02.04  Futuros        2503.01.02.05  Opciones        2503.01.02.09  Otros derivados de tasa de interés      2503.01.03  Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities        2503.01.03.01  Swaps        2503.01.03.02  Forwards         2503.01.03.04  Futuros        2503.01.03.05  Opciones        2503.01.03.09  Otros derivados de capital, deuda y commodities      2503.01.05  Derivados de crédito        2503.01.05.01  Total Return Swaps        2503.01.05.02  Credit Default Swaps         2503.01.05.09  Otros derivados de crédito      2503.01.09  Otros productos financieros derivados    2503.02  Coberturas de Flujos de Efectivo      2503.02.01  Derivados de moneda extranjera        2503.02.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)        2503.02.01.02  Forwards         2503.02.01.04  Futuros  445

 Incorporado por la Resol. SBS N° 1067‐2005 del 19.07.2005   Modificado por la Resol. SBS N° 1067‐2005 del 19.07.2005 y por la Resol. SBS Nº 349‐2008  del 06.05.2008 

446

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

      2503.02.01.05  Opciones        2503.02.01.09  Otros derivados de moneda extranjera      2503.02.02  Derivados de tasa de interés        2503.02.02.01  Swaps de Tasas de Interés        2503.02.02.02  Forwards        2503.02.02.04  Futuros        2503.02.02.05  Opciones        2503.02.02.09  Otros derivados de tasa de interés      2503.02.03  Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities        2503.02.03.01  Swaps        2503.02.03.02  Forwards         2503.02.03.04  Futuros        2503.02.03.05  Opciones        2503.02.03.09  Otros derivados de capital, deuda y commodities      2503.02.05  Derivados de crédito        2503.02.05.01  Total Return Swaps        2503.02.05.02  Credit Default Swaps         2503.02.05.09  Otros derivados de crédito      2503.02.09  Otros productos financieros derivados    2503.03  Macro‐Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés      2503.03.02  Derivados de tasa de interés        2503.03.02.01  Swaps de Tasas de Interés        2503.03.02.02  Forwards         2503.03.02.09  Otros derivados de tasa de interés    447 Aplicable a las cuentas 2501, 2502  y  2503  DINÁMICA     DÉBITOS:    ‐   Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en  una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro‐coberturas).  ‐   Por su liquidación o cancelación.  ‐     Por la amortización del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta, en caso de interrupción  de la cobertura contable.    CRÉDITOS:    ‐   Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados.  ‐  Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones.  ‐   Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en  una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro‐coberturas).    CUENTA:  2504  CUENTAS  POR  PAGAR  DIVERSAS 76.10    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  obligaciones  con  los  establecimientos  comerciales  que  han  presentado  al  cobro  notas  por  consumos  con  tarjetas  de  crédito  emitidas  por  la  empresa  que  aún  no  han  sido  pagadas, los importes por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones para  declaratoria  de  fábrica,  garantías  por  alquileres  y  suscripciones  de  acciones.  Incluye  también  cuotas  por  pagar  (equivalente  al  valor  del  bien)  por  los  contratos  de  bienes  recibidos  en  arrendamiento  financiero,  así  como  las  obligaciones de las ECI por contratos de capitalización inmobiliaria celebrados sobre bienes en construcción y los  intereses por pagar acordados por la capitalización individual de los clientes.    SUBCUENTAS:      2504.01  Acreedores por operaciones con tarjetas de  crédito 

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 Modificado por la Resol. SBS Nº 349‐2008  del 06.05.2008. 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  2504.02  Seguros por cuenta de  prestatarios    2504.03  Seguros por cuenta de  depositantes    2504.04  Retenciones para declaratoria de fábrica    2504.06  Garantías por alquileres    2504.07  Suscripción de acciones    2504.08  Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero  448   2504.09  Obligaciones por contratos de capitalización inmobiliaria sobre bienes en construcción     2504.10  Intereses por pagar sobre capitalización individual 76.5    2504.19  Otros    Ver dinámica en la cuenta 2507.  76.10     CUENTA:  2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribución acordada de utilidades  entre  los  accionistas  o  asociados  de    la  empresa;  así  como  las  participaciones    y  remuneraciones    a  directores  y  trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.    SUBCUENTAS:      2505.01  Dividendos por pagar    2505.02  Participaciones por pagar    2505.03  Vacaciones por pagar    2505.04  Remuneraciones por pagar    2505.05  Honorarios por pagar    2505.06  Dietas por pagar    2505.09  Otros gastos de personal     Ver dinámica en la cuenta 2507.      CUENTA:  2506   PROVEEDORES    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra  de bienes y servicios recibidos.    SUBCUENTAS:      2506.01  Proveedores  de bienes    2506.02  Proveedores de servicios    Ver dinámica en la cuenta 2507.      CUENTA:  2507  PRIMAS  AL  FONDO  DE  SEGURO  DE  DEPOSITOS  Y  APORTE  A  LA  FEDERACIÓN PERUANA  DE   CAJAS  MUNICIPALES  DE AHORRO  Y  CRÉDITO    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  obligaciones  de  la  empresa  con  respecto  al  Fondo  de  Seguro  de  Depósitos y aportes a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito.    SUBCUENTAS:      2507.01  Primas al Fondo de Seguro de Depósitos      2507.02  Aporte a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito.   

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

DINÁMICA 449  Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507    DÉBITOS:   ‐  Por los pagos efectuados en cancelación total o parcial de las acreencias   ‐  Por el importe de  pagos por participación en las utilidades por bonos.  ‐  Por el importe de las devoluciones por compras a los proveedores.  ‐  Por el importe de las rebajas y bonificaciones obtenidas.  ‐   Por el importe de los pagos de primas y aportes.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  ‐  Por  la  transferencia  de  los  bienes  en  construcción  sujetos  a  contratos  de  capitalización  inmobiliaria,  al  finalizar las obras 76.8    CRÉDITOS:  ‐  Por los importes por pagar a los establecimientos comerciales  por consumos con Tarjetas de Crédito.  ‐  Por  los importes por pagar por dividendos, participaciones y remuneraciones.   ‐  Por los importes por los bienes adquiridos o servicios recibidos de los proveedores.  ‐  Por los importes de los  seguros por cuenta propia o por cuenta de terceros.  ‐  Por los  importes de las suscripciones de acciones.  ‐  Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depósitos  y   aportes  a la Federación Peruana de Cajas  Municipales de Ahorro y Crédito.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda  extranjera.  ‐  Por las obligaciones derivadas de los contratos de capitalización inmobiliaria celebrados. 76.8    CUENTA:  2508  GASTOS  POR  PAGAR  DE  CUENTAS POR PAGAR    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  gastos  pendientes  de  pago  provenientes  de  las  obligaciones  que  tiene  la empresa por las operaciones diversas registradas en este rubro.      SUBCUENTAS:      2508.01  Gastos por  pagar de cuentas por pagar     2508.09  Otros gastos por  pagar   DINÁMICA    DÉBITOS:    ‐  Por los importes de los gastos  pagados.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CRÉDITOS:   ‐  Por los importes de los gastos  devengados  del  rubro  pendientes de pago.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    RUBRO:   26   ADEUDOS Y OBLIGACIONES  FINANCIERAS A LARGO PLAZO    DESCRIPCIÓN: Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a plazos mayores  a  un  año,  contratados  con  la  Corporación  Financiera  de  Desarrollo,  el  Banco  de  la  Nación,  las  empresas  del  Sistema Financiero del País, las instituciones financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo  la modalidad de créditos directos y líneas de crédito.    Las  transacciones  concretadas  a  través  de  medios  de  comunicación  vía  transmisión  electrónica,  deberán  ser  registradas  el  mismo  día  que  se  produzcan,  debiendo  estar  sustentadas  por  la  documentación  pertinente.  Las  transacciones  efectuadas  telefónicamente  o  por  fax  serán  reconfirmadas  por  la  documentación  debida  y  las  concertadas a través de notas de cargo o abono, deberán ser registradas el día de la recepción de las mismas.   

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

CUENTA:  2602  ADEUDOS  Y  OBLIGACIONES  CON  LA CORPORACIÓN  FINANCIERA  DE DESARROLLO     DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  adeudos  y  otras  obligaciones  a  largo  plazo,  con  la  Corporación  Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades.    SUBCUENTAS Y  CUENTAS  ANALITICAS:    2602.02  Adeudos por préstamos ordinarios      2602.02.01  No subordinados      2602.02.02  Subordinados porción computable      2602.02.03  Subordinados porción no computable    2602.03  Adeudos por préstamos especiales      2602.03.01  No subordinados      2602.03.02  Subordinados porción computable      2602.03.03  Subordinados porción no computable    2602.09  Otras obligaciones     Ver dinámica en la cuenta 2607.    CUENTA:  2603  ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS    DESCRIPCIÓN:   En esta  cuenta se registran los adeudos y  otras  obligaciones a  plazo  mayores a  un  año,   con las  empresas  del  sistema  financiero  del  país,  incluyendo  el  Banco  de  la  Nación,    por  recursos  y  financiamientos  obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.      SUBCUENTAS Y  CUENTAS  ANALITICAS:    2603.02  Adeudos por préstamos ordinarios      2603.02.01  No subordinados      2603.02.02  Subordinados porción computable      2603.02.03  Subordinados porción no computable    2603.03  Adeudos por préstamos especiales      2603.03.01  No subordinados      2603.03.02  Subordinados porción computable      2603.03.03  Subordinados porción no computable    2603.04  Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero  450   2603.05   Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria     2603.06  Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias    2603.09  Otras obligaciones    Ver dinámica en la cuenta 2607.    CUENTA:     2604  ADEUDOS  Y  OBLIGACIONES  CON INSTITUCIONES  FINANCIERAS  DEL EXTERIOR    DESCRIPCIÓN:  En  esta  cuenta  se  registran  los  adeudos  y  otras  obligaciones  a  plazo  mayores  a  un  año  con  instituciones del exterior, similares a las empresas del sistema financiero del país, por recursos y financiamientos  obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.    SUBCUENTAS Y  CUENTAS  ANALITICAS :    2604.02  Adeudos por préstamos ordinarios      2604.02.01  No subordinados      2604.02.02  Subordinados porción computable      2604.02.03  Subordinados porción no computable    2604.03  Adeudos por préstamos especiales 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

    2604.03.01  No subordinados      2604.03.02  Subordinados porción computable      2604.03.03  Subordinados porción no computable    2604.06  Adeudos con la oficina matriz, sucursales y subsidiarias     2604.09  Otras obligaciones    Ver dinámica en la cuenta 2607.      CUENTA:  2605  ADEUDOS  Y  OBLIGACIONES  CON ORGANISMOS  FINANCIEROS  INTERNACIONALES    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  adeudos  y  otras  obligaciones  a  plazo  mayores  a  un  año  con  organismos  financieros  internacionales,  por  recursos  y  financiamientos  obtenidos  bajo  distintas  modalidades  contractuales.    SUBCUENTAS Y  CUENTAS  ANALITICAS :    2605.01  Adeudos por préstamos      2605.01.01  Adeudos por préstamos – no subordinados      2605.01.02  Adeudos por préstamos – subordinados porción computable      2605.01.03  Adeudos por préstamos – subordinados porción no computable    2605.09   Otras obligaciones    Ver dinámica en la cuenta 2607.    CUENTA:  2606  OTROS ADEUDOS  Y  OBLIGACIONES DEL PAÍS    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del país a plazos mayores a un  año, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades  contractuales.    SUBCUENTAS Y  CUENTAS  ANALITICAS:    2606.02  Adeudos por préstamos      2606.02.01  Adeudos por préstamos – no subordinados      2606.02.02  Adeudos por préstamos – subordinados porción computable      2606.02.03  Adeudos por préstamos – subordinados porción no computable    2606.06  Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias    2606.09  Otras obligaciones   Ver dinámica en la cuenta 2607.    CUENTA:  2607  OTROS  ADEUDOS  Y  OBLIGACIONES   DEL EXTERIOR.    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del exterior a plazos mayores a  un año, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.    SUBCUENTAS Y  CUENTAS  ANALITICAS:    2607.01  Adeudos por préstamos      2607.01.01  Adeudos por préstamos – no subordinados      2607.01.02  Adeudos por préstamos – subordinados porción computable      2607.01.03  Adeudos por préstamos – subordinados porción no computable    2607.06  Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias    2607.09  Otras obligaciones    DINÁMICA:  Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.    DÉBITOS     ‐  Por los importes de  las amortizaciones y cancelación de los financiamientos y créditos obtenidos del país o  del exterior. 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

‐  Por los importes de las notas de abono recibidas.  ‐   Por el importe de las transferencias.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CRÉDITOS:   ‐  Por los importes de  los financiamientos y créditos contratados recibidos.  ‐  Por los importes de las notas de cargo recibidas.  ‐   Por el importe de las transferencias.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda  extranjera.      CUENTA:  2608  GASTOS  POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos y otras obligaciones a largo plazo.    SUBCUENTAS:    2608.02  Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación  Financiera de Desarrollo      2608.03  Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país    2608.04  Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del  exterior    2608.05  Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales    2608.06  Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones  del  país    2608.07  Gastos por pagar de otros adeudos y   obligaciones  del exterior     DINÁMICA:      DÉBITOS :   ‐  Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y otros.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CRÉDITOS :   ‐  Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y créditos contratados.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    RUBRO:    27   PROVISIONES    DESCRIPCIÓN:  Comprende las provisiones para contingencias que la empresa constituye afectando el resultado  del ejercicio, pero cuyo pago o liquidación se efectuará en el ejercicio o ejercicios siguientes. Asimismo incluye las  provisiones para riesgo país, las provisiones por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria  de acuerdo con lo señalado en el Reglamento de las ECI y otras provisiones de acuerdo a las normas establecidas  451 por esta Superintendencia .    Cuando  los  fondos  provisionados  tengan  el  carácter  de  exigibles,  deberán  registrase  en  las  cuentas  correspondientes de los rubros de obligaciones.    CUENTA:  2701   PROVISIONES   PARA   CRÉDITOS   CONTINGENTES 452    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  provisiones  genéricas  y  específicas  por  créditos  contingentes  o  indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor  y  la  Exigencia  de  Provisiones,  y  provisiones  referidas  a  la  administración  inadecuada  del  riesgo  de  sobreendeudamiento conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia.   

451

  Modificado  por  la  Resol.  SBS  N°  118‐2003  del  29.01.2003.  Posteriormente  modificado  por  la  Resol.  SBS  N°  257‐2005  del  10.02.2005 y Resol. SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005  452  Modificado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003 y Resol. SBS Nº 6941‐2008 del 25.08.2008 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Cuando un deudor por un crédito contingente incumpla con su obligación y la empresa honre la misma, se genera  un  crédito  por  liquidar  que  deberá  ser  reclasificado  en  la  cuenta  analítica  1401.01.21  “Créditos  por  liquidar”.  Igualmente,  la  provisión  para  créditos  contingentes  que  se  haya  constituido  hasta  esa  fecha  deberá  ser  reclasificado en la subcuenta correspondiente de la cuenta 1409 “(Provisiones para créditos)”.    SUBCUENTAS:    2701.01  Provisiones para créditos contingentes específicas      2701.01.01  Provisiones  para  créditos  contingentes  específicas  de  líneas  de  crédito  453 revolventes       2701.01.09   Otras provisiones para créditos contingentes específicas 78.1    2701.02  Provisiones para créditos contingentes genéricas       2701.02.01  Provisiones  para  créditos  contingentes  genéricas  de  líneas  de  crédito  revolventes 78.1      2701.01.09   Otras provisiones para créditos contingentes genéricas 78.1  Ver dinámica en la cuenta 2702.    CUENTA:   2702   OTRAS    PROVISIONES 454    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las provisiones para las posibles pérdidas o eventuales obligaciones que  puedan originarse por el manejo de diferentes riesgos en la empresa, de acuerdo con las políticas establecidas por  la empresa y con las normas que sobre el particular disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. Incluye las  provisiones  para  litigios,  demandas,  acotaciones,  para  mecanismos  de  cobertura  por  fideicomisos,  riego  país,  desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria de acuerdo con lo señalado en el Reglamento  de las ECI y contingencias diversas.     SUBCUENTAS:    2702.02  Provisiones para litigios y demandas     2702.03   Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos    2702.04   Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opción de compra 455    2702.05  Provisiones para Riesgo País     79.1    En  esta  subcuenta  se  registran  las  provisiones  por  riego  país  de  acuerdo  a  las  disposiciones  de  esta  Superintendencia,  con  cargo  a  las  cuentas  analíticas  y  subcuentas  analíticas  correspondientes  de  la  subcuenta  456 4305.05 “Provisiones para Riesgo País” .         2702.05.01  Depósitos en el exterior      2702.05.03  Inversiones negociables y a vencimiento      2702.05.04  Créditos        2702.05.04.01  Créditos directos        2702.05.04.02  Créditos indirectos      2702.05.05  Cuentas por cobrar      2702.05.06  Bienes recibidos en pago y adjudicados      2702.05.07  Inversiones permanentes    2702.06   Provisiones para desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria  79  457   2702.07   Provisión por bienes adjudicados y recuperados     En  esta  subcuenta se registrará inicialmente la provisión  de los  bienes adjudicados o recuperados  que  han  sido  transferidos  a  vinculados,  y  que  no  han  sido  revertidas  contra  resultados  del  ejercicio,  conforme  con  el  453

 Incorporado por la Resol. SBS N° 1237‐2006 del 22.09.2006    Modificado  por  la  Resol.  SBS  N°  118‐2003  del  29.01.2003.  Posteriormente  modificado  por  la  Resol.    SBS  N°  257‐2005  del  10.02.2005 y Resol. SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005  455  Incorporado mediante Resol. SBS N° 1227‐2002 del 29.01.2002  456  Modificado por la Resol. SBS N° 118‐2003 del 29.01.2003  457  Incorporado por la Resol. SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005  454

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones. Posteriormente, la  reversión  de  las  provisiones  se  realizará  con  abono  a  las  cuentas  de  gastos    4304  ó  6401.09.03,  según  corresponda.  Asimismo,  se  registra    el  exceso  de  provisiones  constituidas  por  los  bienes  adjudicados  o  recuperados.          2702.07.01  Provisión por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados       2702.07.02   Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados        2702.09  Otras   provisiones         DINÁMICA:  Aplicable a las cuentas: 2701 y  2702     DÉBITOS:    ‐  Por la aplicación de las provisiones.  ‐  Por la disminución de las provisiones.   ‐  Por la transferencia de provisiones.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    458 CRÉDITOS :   ‐  Por la constitución de las provisiones para créditos contingentes.  ‐  Por la constitución de las provisiones para litigios y demandas.  ‐  Por la constitución de las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos   ‐  Por la constitución de las provisiones para otras contingencias.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera  ‐  Por la constitución de provisiones para riesgo país    ‐  Por  la  constitución  de  las  provisiones  por  desvalorización  de  los  bienes  colocados  en  capitalización  inmobiliaria  ‐  Por  las  provisiones  de  bienes  adjudicados  o  recuperados  que  han  sido  transferidos  a  vinculados,  y  por  el  exceso de provisiones de bienes adjudicados o recuperados    RUBRO:  28   VALORES,  TÍTULOS  Y  OBLIGACIONES  EN  CIRCULACIÓN    DESCRIPCIÓN:    Comprende  las  obligaciones  contraídas  por  la  empresa  mediante  la  emisión  de  valores  y  títulos  representativos  de  deuda  tales  como  bonos,  letras,  pagarés  y  cédulas  colocados  en  el  mercado,  los  cuales,  de  conformidad  con  la  legislación  correspondiente,  pueden  ser  redimibles  o  no  a  la  fecha  de  su  vencimiento  o  convertibles.    Incluye los gastos devengados por las obligaciones que se encuentran pendientes de pago.    CUENTA:  2801  BONOS COMUNES    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los bonos emitidos por la empresa  que han sido colocados y que se encuentran en circulación, diferentes a los bonos subordinados, convertibles en  acciones y de arrendamiento financiero, sujetas a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad  con las normas legales que la autorizan.     SUBCUENTA:    2801.01  Bonos comunes    Ver dinámica en la cuenta 2807.        458

 Modificado por la Resol. SBS N° 118‐2003 del 29.01.2003‐11‐26. Posteriormente modificado por la Resol.  SBS N° 257‐2005  del 10.02.2005 y Resol. SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005 

 

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CUENTA:   2802  BONOS SUBORDINADOS    DESCRIPCIÓN:  En esta  cuenta se registran los instrumentos  de deuda representados por  bonos  emitidos por la  empresa    que  han  sido  colocados  y  se  encuentran  en  circulación  y  su  prelación,  en  caso  de  liquidación  de  la  empresa, está subordinada al  pago  de los  demás  pasivos.  Estos  bonos pueden  ser  computables  como parte  del  patrimonio efectivo de la empresa, de conformidad con las normas legales vigentes.    En la subcuenta 2802.01 Bonos subordinados ‐ D.L. 770, se registrarán los bonos emitidos de conformidad con el  Decreto Legislativo No.770.      Con respecto a los bonos computables para cubrir riesgo crediticio y riesgos de mercado se tomará en cuenta las  disposiciones que sobre el particular dicte la Superintendencia de Banca y Seguros.     SUBCUENTAS Y ANALÍTICAS:    2802.01  Bonos subordinados – D.L. 770      2802.01.01  Computables para cubrir riesgo crediticio      2802.01.03  No computables    2802.02  Bonos subordinados redimibles      2802.02.01  Computables para cubrir riesgo crediticio      2802.02.02  Computables para cubrir riesgos de mercado      2802.02.03  No computables    2802.03  Bonos subordinados no redimibles      2802.03.01  Computables para cubrir riesgo crediticio      2802.03.02  Computables para cubrir riesgo de mercado      2802.03.03  No computables    2802.04  Bonos subordinados convertibles en acciones      2802.04.01  Computable para cubrir riesgo crediticio      2802.04.02  Computable para cubrir riesgo de mercado      2802.04.03  No computable    2802.09  Otros bonos subordinados      2802.09.01  Computable para cubrir riesgo crediticio      2802.09.02  Computable para cubrir riesgo de mercado    2802.09.03  No computable    Ver dinámica en la cuenta 2807.    CUENTA:  2803  BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los bonos convertibles en acciones o en otros títulos representativos de  capital de la empresa, según la forma jurídica de su constitución, en tanto no se produzca su vencimiento  y por  ende pasen a conformar el capital de conformidad con lo establecido por las normas vigentes.     SUBCUENTAS:    2803.01  Bonos convertibles en acciones por decisión del emisor    2803.02  Bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor    2803.09  Otros Bonos convertibles en acciones    Ver dinámica en la cuenta 2807.    CUENTA:  2804   BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO    DESCRIPCIÓN:  En  esta  cuenta  se  registran  los  instrumentos  representativos  de  obligaciones    por  bonos  de  arrendamiento financiero emitidos por la empresa, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente,  de conformidad  con las normas legales que  la autorizan.  Estas captaciones serán colocadas bajo la modalidad de  créditos en arrendamiento financiero. 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  SUBCUENTA:    2804.01  Bonos de arrendamiento financiero    Ver dinámica en la cuenta 2807.    CUENTA:  2805  INSTRUMENTOS   HIPOTECARIOS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por instrumentos hipotecarios emitidos  por la empresa, de acuerdo con las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad  con las normas  legales que la autorizan. Estas captaciones se destinarán al otorgamiento de créditos hipotecarios.    SUBCUENTAS:    2805.01  Bonos hipotecarios    2805.02  Letras hipotecarias    2805.03  Cédulas hipotecarias    2805.09  Otros instrumentos hipotecarios     Ver dinámica en la cuenta 2807.    CUENTA:  2806   OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran otras obligaciones subordinadas contraídas por la empresa, distintas a  los bonos subordinados, que han sido colocadas y se encuentran en circulación,.     SUBCUENTAS:    2806.01  Otras obligaciones subordinadas computables    2806.03  Otras obligaciones subordinadas no computables    Ver dinámica en la cuenta 2807.    CUENTA:  2807 OTROS  INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  obligaciones  representadas  por  otros    instrumentos  de  deuda  emitidos por la empresa, que a su vencimiento son redimibles, obligando a que se  pague a su tenedor a fecha   determinada  o  a  su  vencimiento,  de  acuerdo  a  las  condiciones  establecidas  contractualmente,  de  conformidad   con las normas legales que  las autorizan.    SUBCUENTAS:    2807.01  Pagarés    2807.02  Obligaciones     2807.09  Otros instrumentos representativos de deuda    DINÁMICA:  Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y 2807.    DÉBITOS:   ‐  Por  la  cancelación  o  amortización  de  los  valores,  títulos  y  obligaciones  emitidas  a  su  vencimiento  o  por  sorteo.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.      CRÉDITOS:  ‐  Por el importe de los valores, títulos y obligaciones colocados.  ‐  Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda  extranjera.     

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

CUENTA:  2808   GASTOS  POR PAGAR POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN         DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se registran los  gastos devengados  que se  encuentran pendientes de  pago,  tales  como intereses y comisiones por los valores, títulos y obligaciones emitidos por la empresa.    SUBCUENTAS:    2808.01  Gastos por pagar por bonos en circulación    2808.02  Gastos por pagar por bonos subordinados    2808.03  Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones    2808.04  Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero    2808.05  Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios    2808.06  Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas    2808.07  Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda    DINÁMICA      DÉBITOS:      ‐  Por los importes de los gastos al ser pagados o capitalizados.  ‐  Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.        CRÉDITOS:     ‐  Por el importe de los gastos cuando se devengan.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.      RUBRO:   29   OTROS  PASIVOS 459    DESCRIPCIÓN:      Comprende  los  ingresos  diferidos  cuya  realización  se  efectuará  en  el  ejercicio  o  ejercicios  siguientes  y  las  cuentas  para  registrar  operaciones  de  naturaleza  transitoria  como  sobrantes  de  caja,  bienes  cedidos en arrendamiento financiero, bienes cedidos en capitalización inmobiliaria y operaciones en trámite.  Aquellas  cuentas de naturaleza transitoria deben ser  objeto de regularización permanente transfiriéndolas a las  cuentas  pertinentes.  Las  partidas  pendientes  de  regularización  que  excedan  el  plazo  de  treinta  (30)  días  calendario, sin contar con la justificación correspondiente, deberán reclasificarse.     Para  la  presentación  en  el  Balance  General,  los  saldos  de  las  subcuentas  2901.01  Ingresos  por  Intereses  y  Comisiones,  2901.02  Ingresos  por  Intereses  y  Comisiones  Cobrados  por  Anticipado,  2901.04  Ingresos  por  Arrendamiento  Financiero  no  Devengados  y  2901.08.01  Utilidad  en  venta  financiada  de  bienes  adjudicados  y  recuperados,  deben ser deducidos de las cuentas del activo correspondiente.    Las  cuentas    cuya  naturaleza  es  de  control,  deberán  mostrarse  deducida  de  la  respectiva  contracuenta  en  el  activo.     CUENTA:  2901  INGRESOS DIFERIDOS 460    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba por anticipado, antes de que  realmente hayan sido devengados, los ingresos no devengados de las operaciones de  arrendamiento financiero,  así como las ganancias o ingresos diferidos producto de capitalización de acreencias, transferencia y adquisición  de cartera, venta de bienes adjudicados y recuperados, entre otros.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    2901.01  Ingresos  por intereses y comisiones 461  459

 Modificado  por  las Resoluciones SBS Nº 803‐2000 del 06.11.2000 y Nº 468‐2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado  por la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005   Modificado por las Resoluciones SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005  461  Modificado por las Resoluciones SBS N° 663‐2000 del 27.09.2000 y 032‐2002 del 11.01.2002  460

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  En esta subcuenta se registrarán los ingresos por intereses y comisiones diferidos producto de la refinanciación, y  reestructuración  de  créditos.  Asimismo,  se  registrarán  los  ingresos  diferidos  producto  de  los  Programas  de  Rescate  Financiero  Agropecuario  (RFA)  y  Fortalecimiento  Patrimonial  de  Empresas  (FOPE)  según  las  normas  establecidas sobre la materia, los mismos que se reconocerán como ingreso proporcionalmente bajo el principio  de lo percibido.    En  caso  los  créditos  reestructurados  y  refinanciados  pasen  a  situación  de  vencidos  o  en  cobranza  judicial,  de  acuerdo  a  las  disposiciones  contenidas  en  este  Manual,  los  saldos  de  las  cuentas  analíticas  2901.01.03  y  2901.01.04  por  dichos  créditos  serán  reclasificados  a  la    cuenta  analítica  2901.01.05  o  2901.01.06,  según  corresponda;  y  en  general,  los  ingresos  diferidos  por  los  créditos  serán  reclasificados  a  las  cuentas  analíticas  correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a la situación contable del crédito.         462     2901.01.01  Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes   463     2901.01.03  Créditos reestructurados       2901.01.04  Créditos refinanciados 85        2901.01.05  Créditos vencidos 84      2901.01.06  Créditos en cobranza judicial 84      2901.01.07  464  465   2901.02  Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado     En  esta  subcuenta  se  registrarán  los  ingresos  por  intereses  y  comisiones  cobrados  por  anticipado  sobre  operaciones de financiamiento directo o indirecto,  a ser devengados en el próximo  mes o ejercicio económico.    Los  ingresos  diferidos  por  los  créditos  serán  reclasificados  en  las  cuentas  analíticas  correspondientes  de  esta  subcuenta, de acuerdo con la situación contable del crédito.        2901.02.01  Créditos Vigentes 466      2901.02.05  Créditos  Vencidos 88      2901.02.06  Créditos en Cobranza Judicial 88    2901.03  Ingresos  por  rentas  cobradas  por  anticipado    En esta subcuenta se registrarán los ingresos por rentas cobradas por  anticipado a los arrendatarios hasta cuando  se devenguen de acuerdo con el contrato.      2901.04  Ingresos por arrendamiento financiero no devengados    En  esta  subcuenta  se  registrarán  los  ingresos  diferidos  por  operaciones  de  arrendamiento  financiero,  que  de  acuerdo con contratos deben liquidarse en el mismo ejercicio o ejercicios siguientes.        2901.04.01  Créditos Vigentes 88        2901.04.01.01  Créditos Comerciales‐ Arrendamiento Financiero 88        2901.04.01.02  Créditos Microempresas‐Arrendamiento Financiero 88        2901.04.01.03  Créditos de Consumo‐Arrendamiento Financiero 88        2901.04.01.04  Créditos Comerciales‐ Lease‐Back 88        2901.04.01.05  Créditos Microempresas‐Lease‐Back 88        2901.04.01.06  Créditos de Consumo‐Lease‐Back 88      2901.04.03  Créditos Reestructurados 88        2901.04.03.01  Créditos Comerciales‐ Arrendamiento Financiero 88  462

 Incorporado por la Resol. SBS N° 032‐2002 del 11.01.2002   Incorporado por la Resol. SBS N° 803‐2000 del 06.11.2000  464  Creada por la Resol. SBS N° 468‐2001 del 19.06.2001 y eliminado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del  24.09.2003  465  Modificado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  466  Incorporado mediante Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  463

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

      2901.04.03.02  Créditos Microempresas‐Arrendamiento Financiero 88        2901.04.03.04  Créditos Comerciales‐ Lease‐Back 88        2901.04.03.05  Créditos Microempresas‐Lease‐Back 88      2901.04.04  Créditos Refinanciados 88        2901.04.04.01  Créditos Comerciales‐ Arrendamiento Financiero 88        2901.04.04.02  Créditos Microempresas‐Arrendamiento Financiero 88        2901.04.04.03  Créditos de Consumo‐Arrendamiento Financiero 88        2901.04.04.04  Créditos Comerciales‐ Lease‐Back 88        2901.04.04.05  Créditos Microempresas‐Lease‐Back 88        2901.04.04.06  Créditos de Consumo‐Lease‐Back88      2901.04.05  Créditos Vencidos88        2901.04.05.01  Créditos Comerciales‐ Arrendamiento Financiero 88        2901.04.05.02  Créditos Microempresas‐Arrendamiento Financiero 88        2901.04.05.03  Créditos de Consumo‐Arrendamiento Financiero 88        2901.04.05.04  Créditos Comerciales‐ Lease‐Back 88        2901.04.05.05  Créditos Microempresas‐Lease‐Back 88        2901.04.05.06  Créditos de Consumo‐Lease‐Back 88      2901.04.06  Créditos en Cobranza Judicial 88        2901.04.06.01  Créditos Comerciales ‐ Arrendamiento Finan‐ciero88        2901.04.06.02  Créditos   Microempresas ‐ Arrendamiento Financiero88        2901.04.06.03  Créditos  de  Consumo ‐ Arrendamiento Financiero88        2901.04.06.04  Créditos Comerciales‐ Lease‐Back88        2901.04.06.05  Créditos Microempresas‐Lease‐Back88        2901.04.06.06  Créditos de Consumo‐Lease‐Back 88    2901.06   Capitalización de Acreencias 89      En esta subcuenta se registra la ganancia diferida generada por el menor valor bruto de los créditos respecto al  valor  patrimonial  recibido  por  la  inversión  en  empresas  deudoras  en  el  marco  de  los  procesos:  Programas  de  Reestructuración  aprobadas  mediante  el  Decreto  Ley  Nº  26116,  Decreto  Legislativo  Nº  845  y  Ley  Nº  27146;  Programa  de  Saneamiento  y  Fortalecimiento  Patrimonial  establecido  mediante  Decreto  de  Urgencia  Nº  064‐99;  Programas  de  Rescate  Financiero  Agropecuario  (RFA)  y  Fortalecimiento  Patrimonial  de  Empresas  (FOPE),  aprobados mediante Decreto de Urgencia Nº 059‐2000, y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos  de reestructuración. Dicha ganancia diferida se irá reconociendo en resultados al momento de la transferencia de  la inversión 467.        2901.06.01  Empresas Reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg. Nº 845 y Ley Nº 27146)  89      2901.06.02  Inversiones en Empresas Saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064‐99) 89      2901.06.03  Inversiones Decreto de Urgencia Nº 059‐2000 89      2901.06.04  Inversiones Otros Acuerdos Reestructuración 89    2901.07  Otros ingresos  diferidos     En  esta  subcuenta  se  registrarán  las  ganancias  producto  de  la  compra  venta  de  cartera  crediticia  financiada,  diferidas  a  lo  largo  del  contrato  y  otros  ingresos  diferidos  por  conceptos  no  contemplados  en  las  subcuentas  anteriores.        2901.07.01  Transferencia de cartera crediticia      2901.07.02  Adquisición de cartera crediticia        2901.07.03   468      2901.07.04    Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y recuperados 469  467

 Incorporado mediante Resol. SBS N° 664‐2000 del 27.09.2000   Eliminado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  469  Incorporado mediante Resol. SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005  468

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  En  esta  cuenta  analítica  se  registrará  inicialmente  el  ingreso  diferido  producto  de  la  incorporación  de  bienes  adjudicados y  recuperados al activo fijo de la empresa  conforme  con el Reglamento  para  el Tratamiento  de los  Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones.        2901.07.09  Otros      2901.08  Ingresos por venta de bienes      En esta subcuenta se registrarán los ingresos por las ventas de bienes o prestación de servicios a plazo, efectuadas  por la empresa.      2901.08.01  Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados 90.1    En  esta  cuenta  analítica  se  registra  la  utilidad  generada  en  la  venta  financiada  de  bienes  adjudicados  y  recuperados,  de  acuerdo  a  la  situación  contable  del  crédito,  cuyo  monto  se  reconocerá  contra  resultados  del  ejercicio en la cuenta analítica 6201.09.03  conforme se devenguen las cuotas.          2901.08.01.01  Créditos vigentes 90.1        2901.08.01.03  Créditos reestructurados 90.1        2901.08.01.04  Créditos refinanciados 90.1        2901.08.01.05  Créditos vencidos 90.1        2901.08.01.06  Créditos en cobranza judicial 90.1      2901.08.09  Otros 90.1    2901.09  (Costos de ventas diferidos)    En esta subcuenta se registrarán la parte proporcional del costo de los bienes o prestación de servicios vendidos a  plazo, cuyo importe se encuentra contabilizado en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta de bienes.      DINÁMICA      DÉBITOS :       ‐  Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.  ‐  Por el costo correspondiente a ingresos por venta de  bienes o servicios.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CRÉDITOS :    ‐    Por los intereses y comisiones diferidos por créditos refinanciados.  ‐  Por los  ingresos no devengados que corresponde diferir.  ‐  Por los ingresos por ventas diferidas.  ‐    Por las porciones de los costos aplicables al ejercicio por ventas diferidas.  ‐    Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CUENTA:  2902  SOBRANTES DE CAJA    DESCRIPCIÓN:   En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se encuentren en caja.    SUBCUENTA:    2902.01  Sobrantes de caja    DINÁMICA    DÉBITOS :     ‐  Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de caja.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.     

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

CRÉDITOS:      ‐  Por los importes de los excedentes de efectivo en caja.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda  extranjera.    CUENTA:  2903  IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  el  impuesto  a  la  renta  diferido  y  participaciones  por  realizar  o  por  pagar, por efecto de las diferencias temporales, de acuerdo a lo dispuesto en la NIC 12 ‐ Tratamiento Contable del  Impuesto a la Renta.    Para  efectos  de  presentación  en  el  balance  general,  si  el  saldo  neto  fuera      acreedor  se  reportará  en  el  pasivo;  mientras si el saldo neto fuera deudor se reclasificará en el activo, según corresponda.    SUBCUENTAS:    2903.01  Impuesto a la renta    2903.02  Participaciones en las Utilidades    DINÁMICA    DÉBITOS :     ‐  Por la aplicación del período contable que corresponde.  ‐  Por el impuesto y las participaciones pagadas sobre las partidas temporales.    CRÉDITOS :      ‐  Por la estimación del impuesto diferido y las participaciones sobre las partidas temporales.  470 ‐  Por la aplicación del período contable que corresponde   CUENTA:  2907    POR  CONTRA  DE  BIENES  CEDIDOS  EN  ARRENDAMIENTO  FINANCIERO  Y  EN  CAPITALIZACIÓN  INMOBILIARIA 471    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  el  costo  y  la  depreciación  de  aquellos  activos  otorgados  en  arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria.    La  dinámica  de  esta  contracuenta  es  en  sentido  contrario  a  la  dinámica  de  la  cuenta  del  activo  1808  y  las  subcuentas correspondientes.    Para efectos  de  presentación  de  los estados financieros, el saldo  de esta  cuenta debe  deducirse del saldo  de la  cuenta del activo.    SUBCUENTAS:    2907.01  Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria 90.3      2907.01.01  Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 90.3      2907.01.02  Inmuebles cedidos en capitalización inmobiliaria 90.3    2907.02  Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero    2907.03  Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero    2907.09  Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero.       DINÁMICA 90.3      DÉBITOS :   ‐   Por la depreciación correspondiente al ejercicio con abono a las subcuentas 4401.08 “Depreciación de Bienes  Cedidos  en  Arrendamiento  Financiero”  y  4401.10  “Depreciación  de  Bienes  Cedidos  en  Capitalización  Inmobiliaria.    470

 La referencia al ajuste por inflación se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005   Modificado  por  la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

CRÉDITOS :    ‐  Por el importe de los bienes cedidos en arrendamientos financiero y capitalización Inmobiliaria con cargo a  las cuentas analíticas que correspondan del rubro 14 “Créditos”.  ‐  Por el importe de los activos al ser retirados 472.      CUENTA:  2908  OPERACIONES EN TRÁMITE    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza  acreedora y transitoria, que por razones  operativas internas o por las características de la operación, no es posible imputar inmediatamente a las cuentas  definitivas.  Las  partidas  registradas  en  estas  cuentas  deben  ser  regularizadas  diariamente,  mediante  su  imputación a las cuentas en las que corresponde su registro.    SUBCUENTAS:    2908.04  Documentos extraviados    2908.05  Diferencias por regularizar    2908.06  Entregas por identificar       2908.07  Operaciones por liquidar    2908.09  Otras    DINÁMICA    DÉBITOS :     ‐  Por la regularización de las partidas y operaciones en trámite.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.  CRÉDITOS :     ‐  Por las partidas y operaciones acreedoras en trámite cuando se originan.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CUENTA:  2909  OFICINA  PRINCIPAL,  SUCURSALES  Y AGENCIAS     DESCRIPCIÓN:    En    esta   cuenta   se    registran    las    operaciones de naturaleza acreedora  entre  oficinas de la  misma  empresa,  cuyos  saldos  se  presentan  en  los  estados  financieros  por  oficinas,  debiendo  compensarse  de  manera que los saldos en los estados financieros consolidados queden en cero.    SUBCUENTAS:    2909.01  Operaciones país    2909.02  Operaciones exterior      DINÁMICA  DÉBITOS :  ‐   Por la cancelación  y regularización de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.  ‐   Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.      CRÉDITOS :     ‐    Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.  ‐  Por los intereses y comisiones devengados por préstamos y servicios a otras oficinas.  ‐   Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.    CLASE:    3  PATRIMONIO    DESCRIPCIÓN:    Representa  la  participación  de  los  propietarios  en  el  activo  neto  de  la  empresa.  Su  importe  se  determina por la diferencia entre el activo y el pasivo.   

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 La referencia al ajuste por inflación se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Comprende  la  acumulación  de  los  aportes  de  los  accionistas,  incluyendo  las  capitalizaciones  de  utilidades  y  excedentes,  representado  por  acciones  nominativas  debidamente  suscritas;  así  como  el  capital  adicional  que  incluye  las  donaciones,  primas  de  emisión  y  capital  en  trámite;  las  reservas;  los  ajustes  al  patrimonio  o  revaluación; resultados acumulados y resultados del ejercicio.    También  comprende  el  valor  de  los  certificados  de  aportación  pagados  por  los  socios  de  las  Cooperativas  de  Ahorro y Crédito, incluyendo los que se originen por capitalizaciones de utilidades y excedentes, de conformidad  con las disposiciones legales correspondientes.    En  las  cuentas  analíticas  correspondientes  se  registrará  el  capital  pagado  según  la  naturaleza  de  los  aportes  o  capitalizaciones. La capitalización de las revaluaciones permitidas por ley se registrará  como revaluación especial.     RUBRO:    31   CAPITAL SOCIAL    DESCRIPCIÓN:  Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las suscripciones pendientes de pago. El capital  pagado  constituye  la  acumulación  de  los  aportes  de  los  accionistas,  incluyendo  las  reinversiones  de  utilidades,  capitalización de reservas y otras, representado por acciones nominativas debidamente suscritas.    CUENTA:  3101    CAPITAL PAGADO    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones suscritas y pagadas y las que se originan  por la capitalización de utilidades, de reservas, obligaciones y reexpresión por inflación, de conformidad con las  disposiciones legales correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a las sucursales de las empresas  del sistema financiero del exterior.    El capital pagado deberá estar inscrito en Registros Públicos, no pudiendo ser inferior al mínimo legal fijado por  ley y disposiciones específicas.     SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    3101.01  Capital pagado por acciones       3101.01.01  Aportes en efectivo      3101.01.02  Reinversión de utilidades       3101.01.03  Revaluación especial autorizada por la SBS      3101.01.04  Reservas      3101.01.05  Obligaciones capitalizadas       3101.01.06  Reexpresión por inflación      3101.01.07  Acciones por conversión de bonos subordinados       3101.01.08  Acciones por conversión de bonos convertibles      3101.01.09  Aportes en inmuebles       3101.01.10  Deuda subordinada capitalizada    DINÁMICA    DÉBITOS :   ‐  Por la reducción del capital debidamente autorizado.    CRÉDITOS :   ‐  Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.  ‐  Por la capitalización de utilidades.  ‐  Por el importe de la reexpresión por inflación.  ‐  Por el importe de la capitalización de reservas.  ‐  Por el importe de la capitalización de obligaciones.         

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

CUENTA:   3102   CAPITAL SUSCRITO    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el monto pendiente de pago. No  se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el cálculo de los límites, ni otros efectos legales.    SUBCUENTA:    3102.01  Capital suscrito    DINÁMICA    DÉBITOS :     ‐  Por los pagos efectuados de capital suscrito.      CRÉDITOS :   ‐    Por el importe de la suscripción de acciones.    CUENTA:   3103  (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE  PAGO)    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los suscriptores de acciones de  capital de exigir el pago del mismo.    SUBCUENTA:    3103.01  (Suscripciones de capital pendientes de pago)    DINÁMICA    DÉBITOS :   ‐  Por los importes de las suscripciones de acciones.      CRÉDITOS :   ‐  Por los pagos efectuados del capital suscrito.    RUBRO:   32   CAPITAL ADICIONAL 473    DESCRIPCIÓN:    Comprende  las  cuentas  que  registran  las  donaciones  y  otros  aportes  similares  a  favor  de  la  empresa,  realizados  en  efectivo  o  en  especie,  así  como  las  primas  de  emisión.  Asimismo,  se  registrarán  las  ganancias o pérdidas por la venta de las acciones en tesorería.    CUENTA:   3201  DONACIONES    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa. Cuando  se  trata  de  donaciones  destinadas  específicamente  a  cubrir  gastos,  éstas  se  registran  como  ingresos  extraordinarios.     SUBCUENTA:    3201.01  Donaciones    Ver dinámica en la cuenta 3203.    CUENTA:   3202  PRIMAS DE EMISIÓN    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  importes  recibidos  por  encima  del  valor  nominal  de  las  acciones  emitidas, al ser colocadas sobre la par. 

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 Modificado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  SUBCUENTA:    3202.01  Primas de emisión    Ver dinámica en la cuenta 3203.    CUENTA:   3203    CAPITAL EN TRÁMITE    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  aportes  pagados  por  los  accionistas  mientras  se  encuentra  en  trámite la formalización del aumento del capital social.    SUBCUENTA:    3203.01  Capital  en trámite    CUENTA:   3204   GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA 474    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las ganancias o pérdidas por la venta de las acciones en  tesorería.    DINÁMICA:  Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 Y 3204    DÉBITOS :      ‐  Por  las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisión.  ‐  Por las capitalizaciones de los aportes de capital.  ‐  Por las pérdidas en acciones en tesorería. 92    CRÉDITOS :      ‐   Por los importes de  las donaciones recibidas.  ‐  Por los importes de  las primas recibidas.  ‐  Por los importes recibidos destinados a incrementos de capital en trámite.  ‐  Por las ganancias en acciones en tesorería. 92      RUBRO:  33   RESERVAS     DESCRIPCIÓN:    Comprende  tanto  las  reservas  legales  como  las  voluntarias,  provenientes  de  los  aportes  en  efectivo, de la detracción de las utilidades, de la revaluación o reexpresión por inflación, u otra constitución que  apruebe esta Superintendencia.    CUENTA:  3301  RESERVA    LEGAL 475    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  detracciones  de  las  utilidades  destinadas  a  la  constitución  de  la  reserva  legal,  de  conformidad  con  lo  establecido  por  las  disposiciones  legales,  incluyendo  la  reexpresión  por  inflación.  Asimismo,  se  registran  otras  modalidades  de  constitución,  conforme  la  legislación  aplicable  sobre  la  materia.    SUBCUENTAS:    3301.01  Aportes en efectivo    3301.02  Utilidades    3301.03  Revaluación especial autorizada por la SBS    3301.06  Reexpresión por inflación    3301.09   Otros 93    Ver dinámica en la cuenta 3303.  474

 Incorporado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003   Modificado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003. La subcuenta 3301.09 se incorpora por la mencionada Resol 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  CUENTA:   3302   RESERVAS LEGALES ESPECIALES    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  detracciones  de  las  utilidades  destinadas  a  la  constitución  de  las  reservas específicas, conforme a lo establecido por dispositivos legales.    SUBCUENTAS:    3302.01  Fondo de liberación de prendas    3302.09  Otras reservas legales especiales    Ver dinámica en la cuenta 3303.    CUENTA:  3303   RESERVAS     FACULTATIVAS    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  detracciones  de  las  utilidades,  u  otra  modalidad  de  constitución  destinadas  a  construir  las  reservas  facultativas  aprobadas  por  acuerdo  de  la  junta  de  accionistas  o  junta  de  administración, de conformidad con lo establecido en los estatutos.    Tratándose  de  una  constitución  diferente  a  la  detracción  de  utilidades  ésta  deberá    ser  autorizada  por  esta  Superintendencia.    SUBCUENTAS:    3303.01  Reservas estatutarias    3303.02  Reservas para contingencias    3303.09  Otras reservas facultativas    DINÁMICA:   Aplicable a las cuentas 3301, 3302 y 3303      DÉBITOS:    ‐  Por la aplicación de las reservas para cubrir pérdidas acumuladas.  ‐  Por la aplicación de reservas para liberación de prendas.  ‐  Por la aplicación de reservas para su capitalización.  ‐  Por las transferencias de las reservas.     CRÉDITOS:    ‐  Por la constitución de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por mandato expreso de la Ley  General.  ‐  Por  la  constitución  de  la  reserva  legal  especial  mediante  detracciones  de  las  utilidades  destinadas  a  la  liberación de prendas.  ‐  Por la constitución de la reserva voluntaria.    RUBRO:  36  AJUSTES   AL    PATRIMONIO    DESCRIPCIÓN:    Comprenden  los  ajustes  al  patrimonio,  como  los  incrementos  por  revaluaciones  conforme  a  las  normas respectivas, y las ganancias y pérdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme con el tratamiento  contable de los productos financieros derivados 476.     CUENTA:  3602   REVALUACIONES  ESPECIALES  AUTORIZADAS   POR   SBS   

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 Modificado por la Resol. N° 1349‐2008 del 06.05.2008.93.2 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

DESCRIPCIÓN:      En  esta  cuenta  se  registra  la  contrapartida  del  mayor  o  menor  valor  asignado  a  las  cuentas  del  activo,  producto  de  las  revaluaciones  especiales,  debidamente  autorizadas  por  la  Superintendencia,  que  luego  podrán ser transferidas a capital y reservas, de ser el caso.    SUBCUENTA:    3602.01  Revaluaciones  especiales autorizadas por SBS.    DINÁMICA:    DÉBITOS:    ‐  Por los importes capitalizados o aplicados.    CRÉDITOS:  ‐   Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.    CUENTA:  3603  RESULTADOS NO REALIZADOS 477    SUBCUENTA:    3603.01  Inversiones Disponibles para la Venta    3603.07   Diferencias de Conversión    CUENTA:  3605  RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURAS DE FLUJO DE EFECTIVO 478    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las ganancias y pérdidas por coberturas de flujo de efectivo conforme  con el tratamiento contable de los productos financieros derivados    DINÁMICA:    DÉBITOS:   ‐   Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado en una cobertura de  flujo de efectivo.  ‐   Por  el  traslado  a  las  cuentas  del  Estado  de  Ganancias  y  Pérdidas  o  en  el  costo  del  activo  o  pasivo  no  financiero, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15.     CRÉDITOS:    ‐   Por la parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado en una cobertura de  flujo de efectivo.  ‐   Por  el  traslado  a  las  cuentas  del  Estado  de  Ganancias  y  Pérdidas  o  en  el  costo  del  activo  o  pasivo  no  financiero, conforme con el tratamiento contable para los productos financieros descritos en el rubro 15.       RUBRO:  38   RESULTADOS    ACUMULADOS    DESCRIPCIÓN:    Comprende  las  utilidades  acumuladas  no  distribuidas  y/o  las  pérdidas  acumuladas.    También  comprende las provisiones por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria. Los  resultados   del    ejercicio    sólo    podrán    ser  transferidos  a  las  cuentas  respectivas  de  este  rubro  al  inicio  del  ejercicio  479 siguiente .     Para  que  las  pérdidas  acumuladas  sean  compensadas  por  las  utilidades  acumuladas,  debe  existir  el  respectivo  acuerdo adoptado por los accionistas o socios.    477

 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639‐2008  del 31.10.2008   Incorporado por la Resol. SBS N° 1349‐2008 del 06.05.2008    Modificado  por  Resol.  SBS  N°  1914‐2004  del  23.11.2004.  Posteriormente  modificado  por  la  Resol.  SBS  N°  257‐2005  del  10.02.2005 y adecuado a la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

CUENTA:  3801   UTILIDAD   ACUMULADA    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las utilidades acumuladas con y sin acuerdo de capitalización.    SUBCUENTAS:    3801.01  Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización    3801.02  Utilidad acumulada  sin acuerdo de capitalización    Ver dinámica en la cuenta 3802.    CUENTA:  3802  (PÉRDIDA ACUMULADA) 480    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  pérdidas  acumuladas  que  no  se  hayan    absorbido  o  cubierto.  También comprende las provisiones por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria según  lo dispuesto en el Reglamento de las ECI.    SUBCUENTA:  481   3802.01  (Pérdida acumulada)     3802.03   Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria 482    En  esta  subcuenta  se  registran  las  provisiones  que  las  ECI  deberán  constituir  por  el  monto  en  que  la  diferencia  entre el precio de mercado de los inmuebles al celebrarse los contratos de capitalización inmobiliaria y sus valores  de  mercado,  exceda  el  monto  de  las  capitalizaciones  individuales  acumuladas.  Su  contra  parte  es  la  subcuenta  2702.06  “Provisiones  para  Desvalorización  de  Bienes  Colocados  en  Capitalización  Inmobiliaria”.  El  importe  a  consignar  en  esta  subcuenta  deberá  ser  recalculado  cada  mes.  El  saldo  de  esta  subcuenta  no  podrá  ser  compensado contra utilidades acumuladas    483 DINÁMICA : Aplicable a las cuentas 3801 y 3802    DÉBITOS:    ‐  Por la aplicación de las utilidades acumuladas.  ‐  Por las pérdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.  ‐  Por  la  constitución  de  las  provisiones  por  desvalorización  de  los  bienes  colocados  en  capitalización  inmobiliaria.    CRÉDITOS:    ‐  Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.  ‐  Por la reducción de la pérdida acumulada.  ‐  Por la reversión de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorización de los bienes colocados en  capitalización inmobiliaria.    CUENTA:  3807   MÉTODO DE PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL 484    RUBRO:  39   RESULTADO NETO DEL EJERCICIO    DESCRIPCIÓN: Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del período contable o ejercicio, que surge  del Estado de Ganancias y Pérdidas.    480

 Modificado por la Resol. SBS N° 1914‐2004 del 23.11.2004 y adecuado a la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008   Eliminada la subcuenta 3802.02 por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  482  Modificado por la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005  483   Modificado  por  la  SBS  N°  1914‐2004  del  23.11.2004  y  por  la  Resol.  SBS  N°  257‐2005  del  10.02.2005.  Posteriormente,  adecuado a la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  484  Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  481

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

CUENTA:  3901   UTILIDAD  NETA  DEL  EJERCICIO    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribución.    SUBCUENTAS:    3901.01  Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización    3901.02  Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización    Ver dinámica en la cuenta 3902.    CUENTA:  3902  (PÉRDIDA  NETA  DEL  EJERCICIO)    DESCRIPCIÓN:   En esta cuenta se registra la pérdida neta del ejercicio.    SUBCUENTA:    3902.01  (Pérdida neta del ejercicio)    DINÁMICA:  Aplicable a las cuentas 3901 y 3902    DÉBITOS:    ‐  Por la pérdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.  ‐  Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.    CRÉDITOS:    ‐  Por la transferencia de la pérdida del ejercicio a resultados acumulados.  ‐  Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.    485 CLASE:  4    GASTOS     DESCRIPCIÓN:   Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos por servicios financieros, las  provisiones  para  desvalorización,  las  provisiones  para  incobrabilidad,  la  depreciación  de  bienes  realizables,  recibidos en pago y adjudicados, la depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de  administración  y  el  costo  de  ventas;  los  mismos  que  se  registrarán  a  medida  que  se  realicen  u  ocurran,  prescindiendo de la fecha y forma de pago.    Las provisiones se registran periódicamente, de conformidad con la estimación de las pérdidas previsibles.    RUBRO:  41   GASTOS FINANCIEROS    DESCRIPCIÓN:    Comprende  los  gastos  financieros  incurridos  por  la  empresa  en  el  período,  tales  como  los  intereses, comisiones, diferencia de cambio y otras cargas financieras, devengados por la captación de recursos  del  público  en  sus  distintas  modalidades,  por  los  financiamientos  obtenidos  de  las  instituciones  financieras  del  país y del exterior, por la emisión de valores y títulos, así como por otras cuentas por pagar.     Incluye  las  cuentas  correspondientes  para  el  control  de  los  gastos  financieros  interoficinas,  los  cuales  deben  quedar saldados para la presentación de los estados financieros.    CUENTA:  4101  INTERESES  POR  OBLIGACIONES  CON EL PÚBLICO    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  gastos  financieros  causados  o  devengados  en  el  período  por  concepto de intereses, originados por los recursos del público captados en sus distintas modalidades. Incluye los  intereses originados por las obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos. 

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 Modificado por la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  En  la  subcuenta  4101.05  se  registra  el  monto  de  los  intereses  devengados  que  el  reportado,  transferente  o  prestatario, según corresponda, deberá pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o préstamos  bursátiles que realice.    SUBCUENTAS  Y   CUENTAS ANALÍTICAS:    4101.01  Intereses por obligaciones con el público a la vista      4101.01.01  Depósitos en cuenta corriente      4101.01.02  Cuentas corrientes sin movimiento      4101.01.03  Cheques certificados      4101.01.04  Cheques de gerencia      4101.01.05  Órdenes de pago de gerencia      4101.01.06  Cheques de viajero      4101.01.07  Giros  por pagar      4101.01.08  Transferencias por pagar      4101.01.09  Depósitos del público vencidos      4101.01.10  Valores y títulos vencidos      4101.01.11  Obligaciones subordinadas vencidas      4101.01.12  Depósitos judiciales y administrativos      4101.01.13  Retenciones judiciales a disposición      4101.01.14  Cobranzas por liquidar      4101.01.15  Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos      4101.01.16  Obligaciones por fideicomisos      4101.01.17  Obligaciones por comisiones de confianza      4101.01.19  Otras obligaciones a la vista    4101.02  Intereses por obligaciones con el público por cuentas de ahorro      4101.02.01  Depósitos de ahorro activos      4101.02.02  Depósitos de ahorro inactivos    4101.03  Intereses por obligaciones con el público por cuentas a plazo      4101.03.01  Certificados de depósito      4101.03.02  Certificados bancarios      4101.03.03  Cuentas a plazo      4101.03.04  Depósitos para planes progresivos      4101.03.05  Depósitos compensación tiempo de servicios      4101.03.06  Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera      4101.03.09  Otras obligaciones con el público por cuentas a plazo    4101.04  Intereses por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos      4101.04.01  Tributos por cuenta  propia      4101.04.02  Tributos retenidos      4101.04.03  Tributos recaudados    4101.05  Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento    En las subcuentas se registra el monto de los intereses devengados que el reportado, transferente o prestatario,  según corresponda, deberá pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o préstamos bursátiles  que realice.        4101.05.02  Intereses y comisiones de operaciones de reporte        4101.05.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos        4101.05.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales        4101.05.02.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros        4101.05.02.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero        4101.05.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros        4101.05.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades.        4101.05.02.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

4101.05.02.19  Otros valores y títulos   Intereses y comisiones de pactos de recompra  4101.05.03.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  4101.05.03.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  4101.05.03.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  4101.05.03.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  4101.05.03.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros  4101.05.03.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades.  4101.05.03.08  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias      4101.05.03.19  Otros valores y títulos     4101.05.04  Intereses y comisiones de préstamos de valores      4101.05.04.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos      4101.05.04.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales      4101.05.04.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros      4101.05.04.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      4101.05.04.06  Valores y títulos emitidos por empresas de seguros      4101.05.04.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades.      4101.05.04.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias      4101.05.04.19  Otros valores y títulos  4101.07  Intereses por obligaciones con el público restringidas    4101.07.01  Depósitos inmovilizados    4101.07.02  Retenciones judiciales    4101.07.03  Depósitos judiciales y administrativos    4101.07.04  Depósitos en garantía    4101.07.09  Otras obligaciones con el público restringidas 

                 

  4101.05.03               

                Ver dinámica en la cuenta 4107.            CUENTA:  4102  INTERESES  POR  FONDOS  INTERBANCARIOS    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  gastos  financieros  causados  o  devengados  en  el  período  por  concepto  de  intereses,  originados  por  las  obligaciones  con  las  empresas  del  sistema  financiero  por  fondos  interbancarios recibidos.        SUBCUENTAS:    4102.01  Bancos    4102.02  Financieras    4102.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito    4102.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito    4102.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES    4102.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito    4102.09  Otras empresas del sistema financiero 486    Ver dinámica en la cuenta 4107.   

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 Modificado por la Resol. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

CUENTA:  4103    INTERESES  POR  DEPÓSITOS  DE  EMPRESAS  DEL  SISTEMA  FINANCIERO  Y  ORGANISMOS  FINANCIEROS INTERNACIONALES    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  gastos  financieros  causados  o  devengados  en  el  período  por  concepto de intereses originados por las obligaciones con las empresas del sistema financiero del país y exterior y  organismos financieros internacionales, por recursos captados en sus distintas modalidades.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    4103.01  Intereses por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros  internacionales      4103.01.01  Intereses por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país      4103.01.02  Intereses por depósitos a la vista de instituciones financieras del exterior      4103.01.03  Intereses por depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y  subsidiarias      4103.01.04  Intereses por depósitos a la vista de organismos financieros internacionales.    4103.02  Intereses  por  depósitos  de  ahorro  de  empresas  del  sistema  financiero  y  organismos  financieros internacionales      4103.02.01  Intereses por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país      4103.02.02  Intereses por depósitos de ahorro de instituciones financieras del exterior      4103.02.03  Intereses por depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias      4103.02.04  Intereses por depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales.    4103.03  Intereses por depósitos a plazo de empresas del sistema  financiero y organismos financieros  internacionales      4103.03.01  Intereses por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país      4103.03.02  Intereses por depósitos a plazo de instituciones financieras del exterior      4103.03.03  Intereses por depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales  y subsidiarias      4103.03.04  Intereses por depósitos a plazo de organismos financieros internacionales    Ver dinámica en la cuenta 4107.      CUENTA:  4104  INTERESES POR ADEUDOS Y  OBLIGACIONES    FINANCIERAS    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  gastos  financieros  causados  o  devengados  en  el  período,  por  concepto de intereses y otros cargos originados por los adeudos y otras obligaciones financieras.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    4104.01  Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del  Perú      4104.01.01  Adeudos con garantía de títulos valores        4104.01.02  Operaciones de mercado abierto          4104.01.03  Pactos de recompra‐títulos      4104.01.04  Pactos de recompra‐divisas       4104.01.09  Otras obligaciones    4104.02  Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo      4104.02.02  Intereses por préstamos ordinarios      4104.02.03  Intereses por préstamos especiales      4104.02.09  Intereses por otras obligaciones     4104.03  Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país      4104.03.01  Intereses por avances en cuenta corriente      4104.03.02  Intereses por préstamos ordinarios      4104.03.03  Intereses por préstamos especiales      4104.03.04  Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero      4104.03.06  Intereses por adeudos con la oficina matriz y subsidiarias      4104.03.09  Intereses por otras obligaciones    4104.04  Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior      4104.04.01  Intereses por avances en cuenta corriente 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

    4104.04.02  Intereses por préstamos ordinarios      4104.04.03  Intereses por préstamos especiales      4104.04.06  Intereses por adeudos con la oficina matriz, sucursales y subsidiarias      4104.04.09  Intereses por otras obligaciones    4104.05  Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales      4104.05.01  Intereses por adeudos por préstamos      4104.05.09  Intereses por otras obligaciones    4104.06  Intereses por otros adeudos y obligaciones del país      4104.06.01  Intereses por otros préstamos      4104.06.06  Intereses por otros adeudos con la oficina matriz y subsidiarias      4104.06.09  Intereses por otras obligaciones    4104.07  Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior      4104.07.01  Intereses por otros préstamos      4104.07.06  Intereses por otros adeudos con la oficina matriz y subsidiarias      4104.07.09  Intereses por otras obligaciones    Ver dinámica en la cuenta 4107.    CUENTA:  4105  INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR     DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  gastos  financieros  devengados  en  el  período  por  concepto  de  intereses de cuentas por pagar.    SUBCUENTAS :    4105.01  Intereses de cuentas por pagar    Ver dinámica en la cuenta 4107.     CUENTA:  4106  INTERESES POR VALORES, TÍTULOS Y  OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN  DESCRIPCIÓN:      En  esta  cuenta  se  registran  los  gastos  financieros  causados  o  devengados  en  el  período,  por  concepto de intereses de valores,  títulos emitidos y obligaciones financieras colocadas por la empresa.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    4106.01  Intereses por bonos comunes      4106.01.01  Intereses por bonos comunes    4106.02  Intereses por bonos subordinados      4106.02.01  Intereses por bonos subordinados       4106.02.02  Intereses por bonos subordinados redimibles      4106.02.03  Intereses por bonos subordinados no redimibles      4106.02.04  Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones      4106.02.09  Intereses por otros bonos subordinados     4106.03  Intereses por bonos convertibles en acciones      4106.03.01  Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del emisor      4106.03.02  Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor      4106.03.09  Intereses por otros bonos convertibles en acciones     4106.04  Intereses por bonos de arrendamiento financiero    4106.05  Intereses por instrumentos hipotecarios       4106.05.01  Intereses por bonos hipotecarios      4106.05.02  Intereses por letras hipotecarias      4106.05.03  Intereses por títulos de crédito hipotecario      4106.05.04  Intereses por cédulas hipotecarias      4106.05.09  Intereses por otros instrumentos hipotecarios     4106.06  Intereses por otras obligaciones subordinadas      4106.06.01  Intereses por otras obligaciones subordinadas computables      4106.06.02  Intereses por otras obligaciones subordinadas no computables 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  4106.07  Intereses por otros instrumentos representativos de deuda      4106.07.01  Intereses por pagarés      4106.07.02  Intereses por obligaciones      4106.07.09  Intereses por otros instrumentos representativos de deuda    Ver dinámica en la cuenta 4107.    CUENTA:  4107  COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES   FINANCIERAS    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones financieras.    SUBCUENTAS:    4107.01  Sobregiros en cuenta corriente    4107.02  Fondos Interbancarios    4107.03  Adeudos y otras obligaciones financieras    4107.06  Cuentas por pagar    4107.09  Otros    DINÁMICA:  Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106 y 4107     DÉBITOS:      ‐   Por los importes de intereses por obligaciones con el público, fondos interbancarios, depósitos de empresas  del  sistema  financiero  y  organismos  financieros  internacionales  así  como  por  adeudos  y  obligaciones  con  empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales.   ‐  Por los importes de intereses devengados por valores y títulos en circulación.  ‐  Por los importes de comisiones por obligaciones financieras.    CRÉDITOS:     ‐  Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período contable.  ‐  Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.            CUENTA:  4108  DIFERENCIA DE CAMBIO    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las pérdidas netas devengadas en el período por operaciones spot de  moneda  extranjera,  operaciones  con  instrumentos  financieros  derivados  de  moneda  extranjera  y  resultados  de  nivelación de cambio de los saldos de moneda extranjera.    Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto de las variaciones del  tipo de cambio se registrarán en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y  2503, según corresponda) y se afectarán en esta cuenta cuando se trate de una pérdida por diferencial cambiario.      Son aplicables a las subcuentas 4108.02 y 4108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable  dispuestos en la descripción del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros derivados.     SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS 487:    4108.01  Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera    4108.02  Pérdida  por productos financieros derivados de moneda extranjera para negociación      4108.02.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps) 

487

 Modificado por la Resol. SBS N° 1349‐2008 del 06.10.2008 y por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

308

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

    4108.02.02  Forwards      4108.02.04  Futuros      4108.02.05  Opciones      4108.02.09  Otros derivados de moneda extranjera    4108.03  Pérdida por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de cobertura       4108.03.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)      4108.03.02  Forwards       4108.03.04  Futuros      4108.03.05  Opciones      4108.03.09  Otros derivados de moneda extranjera  488   4108.04  Diferencia por nivelación de cambio       4108.04.03  Inversiones      4108.04.09  Otros    4108.09  Otros    Ver dinámica en la cuenta 4109.    CUENTA:   4109  CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 489    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los reajustes por indexación de  los depósitos, rendimiento aleatorio, , pérdidas por inversiones en participación patrimonial, primas para el Fondo  de  Seguro  de  Depósitos,  gastos  por  líneas  de  crédito,  cargos  por  arrendamiento  financiero,  pérdida  por  desvalorización  de  inversiones  negociables  y  a  vencimiento  y  de  inversiones  en  commodities,  pérdida  por  productos financieros derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable conforme con el  tratamiento  contable  de  los  productos  financieros  derivados,  gastos  por  valuación  de  garantías  y  otros  cargos  financieros.    Incluye  las  cuentas  que  registran  los  gastos  financieros  devengados  en  el  período  por  concepto  de  intereses,  comisiones  y  otros  conceptos,  originados  por  las  operaciones  interoficinas.  El  reconocimiento  de  gastos  financieros por saldos entre oficinas de la empresa, sólo presentará saldo en los estados financieros elaborados  individualmente  para  cada  oficina,  debiendo  compensarse  con  los  saldos  correspondientes  de  ingresos  reconocidos entre oficinas, de manera que los estados financieros consolidados de la empresa queden con saldo  cero.    Son aplicables a las subcuentas 4109.16, 4109.17 y 4109.24, en los que corresponde, el tratamiento contable para  los productos financieros derivados descritos en el rubro 15.”    Son aplicables a las subcuentas 4109.16 y 4109.17, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable  dispuesto en la descripción del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros derivados.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    4109.01  Reajuste por indexación    4109.02  Rendimiento aleatorio    4109.03   Resultado en la compra‐venta de valores  490   4109.04  Pérdidas de inversiones en subsidiarias y asociadas       4109.04.01  Inversiones en personas jurídicas del país        4109.04.01.01  Subsidiarias del país        4109.04.01.09 Otras      4109.04.02  Inversiones en personas jurídicas del exterior        4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior  488

 Modificado por la Resol SBS Nº 10639‐2008 del  31.10.2008   Modificado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349‐2008 del  06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  490  Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008  489

 

309

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

                       

        4109.05  4109.07  4109.08  4109.09  4109.10      4109.11 

                                Valores          

                               

                                 

                                 

      4109.12 

 

  4109.04.02.09  Otras  4109.04.03  Inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos  4109.04.04   Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales de ahorro y Crédito  4109.04.07   Inversiones  de disponibilidad restringida  Primas para Fondo de Seguro de Depósito  Gastos por líneas de crédito  Cargos por bienes recibidos en arrendamiento financiero  Gastos por valuación de garantías  Gastos financieros interoficinas  4109.10.01  Interoficinas país  4109.10.02  Interoficinas exterior  Valorización  de  Inversiones  a  Valor  Razonable  con  Cambios  en  Resultados  –  Instrumentos  Representativos de Capital 491  4109.11.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero    4109.11.05.01  Acciones comunes    4109.11.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)    4109.11.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    4109.11.05.19  Otros valores y títulos  4109.11.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros    4109.11.06.01  Acciones comunes    4109.11.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)    4109.11.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    4109.11.06.19  Otros valores y títulos  4109.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    4109.11.07.01  Acciones comunes    4109.11.07.02  Acciones de inversión    4109.11.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)    4109.11.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    4109.11.07.05  Cuotas  de  participación  en  Fondos  Mutuos  de  Inversión  en    4109.11.07.12  Instrumentos de titulización    4109.11.07.19  Otros valores y títulos  4109.11.19  Otros valores y títulos  Valorización  de  Inversiones  a  Valor  Razonable  con  Cambios  en  Resultados  –  Instrumentos  Representativos de Deuda 95  4109.12.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos    4109.12.01.01  Representativos de deuda país    4109.12.01.09  Representativos de obligaciones varias  4109.12.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales    4109.12.02.01  Perú    4109.12.02.02  Países con grado de inversión    4109.12.02.19  Otros valores y títulos  4109.12.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros     4109.12.03.01  COFIDE    4109.12.03.02  Banco de la Nación    4109.12.03.03  Organismos Financieros Internacionales    4109.12.03.19  Otros Organismos Financieros  4109.12.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero     4109.12.05.04  Obligaciones negociables    4109.12.05.05  Letras hipotecarias    4109.12.05.06  Bonos hipotecarios    4109.12.05.07  Bonos de arrendamiento financiero 

491

 Modificada la denominación y la estructura por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

 

310

 

                                               

                                              4109.13 

                                                          Valores 

                                                         

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  4109.12.05.08  Bonos ordinarios    4109.12.05.09  Bonos estructurados    4109.12.05.10  Bonos subordinados    4109.12.05.11  Bonos convertibles en acciones    4109.12.05.19  Otros valores y títulos  4109.12.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros    4109.12.06.04  Obligaciones negociables    4109.12.06.08  Bonos ordinarios    4109.12.06.09  Bonos estructurados    4109.12.06.10  Bonos subordinados    4109.12.06.11  Bonos convertibles en acciones    4109.12.06.19  Otros valores y títulos  4109.12.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    4109.12.07.04  Obligaciones negociables    4109.12.07.08  Bonos ordinarios    4109.12.07.09    Bonos estructurados    4109.12.07.10  Bonos subordinados    4109.12.07.11  Bonos convertibles en acciones    4109.12.07.12  Instrumentos de titulización    4109.12.07.14  Certificado de depósito por mercaderías    4109.12.07.15  Instrumentos de corto plazo    4109.12.07.19  Otros valores y títulos  4109.12.19  Otros  Valorización  de  Inversiones  Disponible  para  la  Venta  –  Instrumentos  Representativos  de  Capital 95   4109.13.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero    4109.13.05.01  Acciones comunes    4109.13.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)    4109.13.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    4109.13.05.19  Otros valores y títulos  4109.13.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros    4109.13.06.01  Acciones comunes    4109.13.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)    4109.13.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    4109.13.06.19  Otros valores y títulos  4109.13.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    4109.13.07.01  Acciones comunes    4109.13.07.02  Acciones de inversión    4109.13.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)    4109.13.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    4109.13.07.05  Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores    4109.13.07.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión    4109.13.07.12  Instrumentos de titulización    4109.13.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)    4109.13.07.19  Otros valores y títulos  4109.13.08  Acciones deTesorería    4109.13.08.01  Valor Nominal    1303.08.08.02  Prima o Descuento  4109.13.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias    4109.13.09.01  Acciones comunes    4109.13.09.02  Acciones de inversión    4109.13.09.03  ADRs (American Depositary Receipts)    4109.13.09.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    4109.13.09.05  Cuotas  de  participación  en  Fondos  Mutuos  de  Inversión  en 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

                                                                                                       

 

                 

 

        4109.13.10         

4109.13.09.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión  4109.13.09.12  Instrumentos de titulización  4109.13.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  4109.13.09.19  Otros valores y títulos  Operaciones de reporte  4109.13.10.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  4109.13.10.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  4109.13.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  4109.13.10.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias    4109.13.11  Pactos de recompra      4109.13.11.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      4109.13.11.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros      4109.13.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades      4109.13.11.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias    4109.13.12  Préstamos de valores      4109.13.12.01  Negociados en Bolsa      4109.13.12.02  Negociados fuera de Bolsa    4109.13.13  Empresas reestructuradas ( Dec. Ley N° 26116. Dec Leg N° 845 y Ley N° 27146)      4109.13.13.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa      4109.13.13.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa    4109.13.14  Empresas saneadas ( Decreto de Urgencia N° 064‐99)      4109.13.14.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa      4109.13.14.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa    4109.13.15  Empresas Decreto de Urgencia N° 059‐2000      4109.13.15.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa      4109.13.15.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa    4109.13.16  Empresas otros acuerdos reestructuración      4109.13.16.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa      4109.13.16.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa    4109.13.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida      4109.13.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte      4109.13.18.02  Valores y títulos con pactos de recompra      4109.13.18.19  Otros valores y títulos    4109.13.19  Otros  4109.14  Valorización  de  Inversiones  Disponible  para  la  Venta  –  Instrumentos  Representativos  de  Deuda     4109.14.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos      4109.14.01.01  Representativos de deuda país      4109.14.01.02  Bonos D.S. N° 114‐98‐ EF      4109.14.01.03  Bonos D.S. N° 099‐99‐ EF      4109.14.01.04  Bonos D.U. N° 108‐2000      4109.14.01.09  Representativos de obligaciones varias    4109.14.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales    4109.14.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros    4109.14.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      4109.14.05.04  Obligaciones negociables      4109.14.05.05  Letras hipotecarias      4109.14.05.06  Bonos hipotecarios      4109.14.05.07  Bonos de arrendamiento financiero      4109.14.05.08  Bonos ordinarios      4109.14.05.09  Bonos estructurados      4109.14.05.10  Bonos subordinados      4109.14.05.11  Bonos convertibles en acciones 

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  4109.14.06              4109.14.07                      4109.14.09                    4109.14.10               

               

               

4109.14.11               

               

               

4109.14.12      4109.14.18        4109.14.19 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

4109.14.05.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  4109.14.06.04  Obligaciones negociables  4109.14.06.08  Bonos ordinarios  4109.14.06.09  Bonos estructurados  4109.14.06.10  Bonos subordinados  4109.14.06.11  Bonos convertibles en acciones  4109.14.06.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  4109.14.07.04  Obligaciones negociables  4109.14.07.08  Bonos ordinarios  4109.14.07.09  Bonos estructurados  4109.14.07.10  Bonos subordinados  4109.14.07.11  Bonos convertibles en acciones  4109.14.07.12  Instrumentos de titulización  4109.14.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  4109.14.07.14  Certificado de depósito por mercaderías  4109.14.07.15  Instrumentos de corto plazo  4109.14.07.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias  4109.14.09.04  Obligaciones negociables  4109.14.09.06  Bonos hipotecarios  4109.14.09.08  Bonos ordinarios  4109.14.09.09  Bonos estructurados  4109.14.09.10  Bonos subordinados  4109.14.09.11  Bonos convertibles en acciones  4109.14.09.12  Instrumentos de titulización  4109.14.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  4109.14.09.19  Otros valores y títulos  Operaciones de reporte  4109.14.10.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  4109.14.10.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  4109.14.10.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  4109.14.10.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  4109.14.10.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  4109.14.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  4109.14.10.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias  Pactos de recompra  4109.14.11.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  4109.14.11.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  4109.14.11.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  4109.14.11.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  4109.14.11.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  4109.14.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  4109.14.11.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias  Préstamo de valores  4109.14.12.01  Negociados en Bolsa  4109.14.12.02  Negociados fuera de Bolsa  Valores y títulos de disponibilidad restringida  4109.14.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte  4109.14.18.02  Valores y títulos con pacto de recompra  4109.14.18.19  Otros  Otros 

313

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

                                                     

4109.15  4109.16                                          4109.17         

           

           

       

      4109.18 

         

    4109.19  4109.20  4109.21 

     

     

 

Valorización de Inversiones en Commodities   Gastos por productos financieros derivados para negociación 96  4109.16.01  Derivados de moneda extranjera    4109.16.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)    4109.16.01.09  Otros derivados de moneda extranjera  4109.16.02  Derivados de tasa de interés    4109.16.02.01  Swaps de Tasas de Interés    4109.16.02.02  Forwards    4109.16.02.04  Futuros    4109.16.02.05  Opciones    4109.16.02.09  Otros derivados de tasa de interés  4109.16.03  Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities    4109.16.03.01  Swaps    4109.16.03.02  Forwards     4109.16.03.04  Futuros    4109.16.03.05  Opciones    4109.16.03.09  Otros derivados de capital, deuda y commodities  4109.16.05  Derivados de crédito    4109.16.05.01  Total Return Swaps    4109.16.05.02  Credit Default Swaps     4109.16.05.09  Otros derivados de crédito  4109.16.09  Otros productos financieros derivados  492 Gastos por productos financieros derivados con fines de cobertura   4109.17.01  Coberturas de Valor Razonable    4109.17.01.01  Derivados de moneda extranjera    4109.17.01.02  Derivados de tasa de interés    4109.17.01.03  Derivados  de  instrumentos  representativos  de  capital,  deuda  y  commodities    4109.17.01.05  Derivados de crédito    4109.17.01.09  Otros productos financieros derivados  4109.17.02  Coberturas de Flujos de Efectivo    4109.17.02.01  Derivados de moneda extranjera    4109.17.02.02   Derivados de tasa de interés    4109.17.02.03  Derivados  de  instrumentos  representativos  de  capital,  deuda  y  commodities    4109.17.02.05  Derivados de crédito    4109.17.02.09  Otros productos financieros derivados  4109.17.03  Macro‐Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés  Fluctuación  de  valor  de  las  obligaciones  relacionadas  con  inversiones  negociables  y  a  vencimiento  4109.18.01  Venta en corto  4109.18.02  Préstamo Bursátil  Otros  493 Intereses por pagar sobre capitalización individual   Fluctuación  de  valor  de  los  compromisos  futuros  que  se  reconocen  por  realización  de  operaciones  de  reporte  y  pactos  de  recompra  que  representan  una  transferencia  de  propiedad 494  4109.21.01  Operaciones de reporte    4109.21.01.01  Compras a futuro     4109.21.01.02  Ventas a futuro   

492

 Modificado  por  la Resol. SBS Nº 981‐2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349‐2008 del  06.05.2008   Incorporado mediante la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005  494  Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1067‐2005 del 19.07.2005  493

 

314

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

    4109.21.02  Pactos de recompra         4109.21.02.01  Compras a futuro          4109.21.02.02  Ventas a futuro     4109.22   Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP96.5)   495   4109.23   Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC)     4109.24  Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 496      4109.24.01  En Coberturas de Valor Razonable      4109.24.03  En Macro‐Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés    DINÁMICA:    Aplicable a las cuentas 4108 y 4109 497  DÉBITOS    ‐  Por la pérdida de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera.  ‐  Por la pérdida de cambio proveniente de la nivelación de los saldos de las cuentas en moneda extranjera.  ‐  Por los importes de los ajustes por indexación de depósitos y obligaciones sujetas a reajuste.  ‐  Por la pérdida bruta habida en la venta de valores.  ‐  Por las pérdidas de inversiones en participación patrimonial.  ‐  Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en arrendamiento financiero.  ‐  Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de Depósitos.  ‐  Por pérdidas por desvalorización de inversiones negociables y a vencimiento  ‐  Por pérdidas por desvalorización de inversiones en commodities.  ‐  Por  las  variaciones  en  el  valor  razonable  del  producto  financiero  derivado,  por  el  traslado  de  las  cuentas  patrimoniales en una cobertura de flujo de efectivo y, por la pérdida en la partida cubierta en una cobertura  de  valor  razonable,  conforme  con  el  tratamiento  contable  para  los  productos  financieros  descritos  en  el  rubro 15.   ‐   Por  las  pérdidas  debidas  a  la  disminución  de  las  obligaciones  relacionadas  con  inversiones  negociables  y  a  vencimiento.  ‐  Por los importes de otros gastos financieros incurridos en el período.  ‐  Por los gastos financieros interoficinas.    CRÉDITOS:  ‐  Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período contable.  ‐  Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.    RUBRO:   42  GASTOS    POR    SERVICIOS FINANCIEROS    DESCRIPCIÓN:  Comprende los gastos relacionados a su actividad de intermediación y servicios  incurridos por la  empresa,  por  conceptos  tales  como  operaciones  contingentes,  cobranzas  en  el    país  y  el  exterior,  custodia  de  valores, fideicomisos, comisiones de confianza y diversos,  causados o devengados en el período, prescindiendo de  su fecha y forma de pago.      CUENTA:  4201  GASTOS  POR  OPERACIONES CONTINGENTES    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes incurridos por la empresa.    SUBCUENTAS  Y  CUENTAS  ANALÍTICAS:    4201.01  Avales    4201.02  Cartas fianza    4201.03  Cartas de crédito    4201.04  Aceptaciones bancarias     4201.08  Contratos de underwriting    495

 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006   Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1349‐2008 del 06.05.2008   Modificado mediante la Resol. SBS N° 1349‐2008 del 06.05.2008. Posteriormente, adecuado a la  Resol. SBS N° 10639‐2008  del 31.10.2008 

496 497

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  4201.09  Litigios, demandas pendientes y otras contingencias      4201.09.01  Litigios y demandas pendientes        4201.09.01.01  Litigios y demandas  por operaciones de intermediación         4201.09.01.02  Litigios y demandas varias      4201.09.02  Otras contingencias    Ver dinámica en la cuenta 4202.    CUENTA:  4202  GASTOS    POR    SERVICIOS   FINANCIEROS DIVERSOS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros diversos  incurridos por la empresa.    SUBCUENTAS:    4202.01  Mantenimiento de cuentas corrientes    4202.02  Cobranzas      4202.03  Custodia de valores    4202.04  Fideicomisos    4202.05  Comisiones de confianza    4202.06  Tarjetas de crédito y débito    4202.07  Giros     4202.08  Transferencias      4202.09  Compraventa de valores    4202.10  Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot     4202.11  Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro    4202.12  Servicios de caja    4202.13.  Cheques certificados    4202.14  Agentes    4202.15.  Alquiler de cajas de seguridad    4202.25  Otros instrumentos financieros derivados    4202.29  Otros servicio financieros    DINÁMICA:   Aplicable a las cuentas 4201 y 4202    DÉBITOS:    ‐  Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a cargo de la empresa.    CRÉDITOS:    ‐  Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período contable.  ‐  Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101  Resultado de Operación.    RUBRO:   43  PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y DEPRECIACIONES  498 DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS     DESCRIPCIÓN:    Comprende  cargos  por  provisiones  para  desvalorización  de  inversiones  en  valores  y  títulos,  incobrabilidad  de  créditos  y  cuentas  por  cobrar,  desvalorización  de  bienes  realizables,  recibidos  en  pago,  adjudicados, bienes fuera de uso, riesgo país y contingencias; así como los cargos por depreciaciones de bienes  realizables, recibidos en pago y adjudicados relacionados a contratos de capitalización inmobiliaria.      CUENTA:   4301  PÉRDIDA POR DETERIORO  DE INVERSIONES 499    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:  498

  Modificado  por  Resol.  SBS  N°  257‐2005  del  10.02.2005.  Posteriormente,  modificado  por  la  Resol.  SBS  Nº  10639‐2008  del  31.10.2008  499  Modificada la denominación  por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

    97.1           

4301.01  Inversiones Negociables y a Vencimiento 97.1    4301.01.03  Inversiones  Disponible para la  Venta‐  Instrumentos Representativos  de  Capital 

       

       

            97.1               

           

4301.01.03.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  4301.01.03.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  4301.01.03.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  4301.01.03.08  Acciones en Tesorería  4301.01.03.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias    4301.01.03.10  Operaciones de reporte 97.1    4301.01.03.11  Pactos de recompra 97.1    4301.01.03.12  Préstamos de valores    4301.01.03.13  Empresas reestructuradas (Dec. Ley N° 26116, Dec. Leg. N° 845 y  Ley N° 27146)    4301.01.03.14  Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N° 064‐99)    4301.01.03.15  Empresas Decreto de Urgencia N° 059‐2000 500    4301.01.03.16  Empresas otros acuerdos reestructuración 97.2    4301.01.03.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida    4301.01.03.19  Otros  4301.01.04  Inversiones  Disponible  para  la  Venta‐  Instrumentos  Representativos  de  Deuda 

             

             

         

         

4301.01.04.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos  4301.01.04.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  4301.01.04.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  4301.01.04.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero  4301.01.04.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros  4301.01.04.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  4301.01.04.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias    4301.01.04.10  Operaciones de reporte 97.1    4301.01.04.11  Pactos de recompra 97.1    4301.01.04.12  Préstamos de valores    4301.01.04.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida    4301.01.04.19  Otros  4301.01.05  INVERSIONES A VENCIMIENTO 97.1    4301.01.05.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos    4301.01.05.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales    4301.01.05.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros    4301.01.05.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero    4301.01.05.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros    4301.01.05.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    4301.01.05.12  Préstamos de valores    4301.01.05.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida    4301.01.05.19  Otros  4301.01.07  Inversiones en Subsidiarias y Asociadas 97.2 

                                                                  Ver dinámica en la cuenta 4305.    CUENTA:  4302  PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS 501    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  cargos  por  las  provisiones  genéricas  y  específicas  por  créditos  directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y  500

 Incorporada  por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008   Modificada por las Resol. SBS Nº 41‐2005 del 14.01.2005 y la Resol. SBS Nº 6941‐2008 del 25.08.2008 

501

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

la  Exigencia  de  Provisiones.  Asimismo,  se  registrarán  las  provisiones  por  riesgo  cambiario  crediticio  y  las  provisiones  genéricas  adicionales  referidas  a  la  administración  inadecuada  del  riesgo  de  sobreendeudamiento  conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia.    En  las  cuentas  analíticas    4302.01.04,  4302.02.04,  4302.03.04  y  4302.04.04  se  registrarán  las  provisiones  constituidas  por  la  diferencia  entre  el  valor  presente  de  los  flujos  futuros  de  los  créditos  refinanciados  y  reestructurados, según correspondan, y el valor en libros neto de provisiones.     SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    4302.01  Provisión para créditos comerciales      4302.01.01  Provisión para créditos comerciales específica        4302.01.01.01  CPP (Fijo) 502        4302.01.01.02 CPP (Variable)  99        4302.01.01.09 Otros  99      4302.01.02  Provisión para créditos comerciales genérica obligatoria        4302.01.02.01  Fijo  99        4302.01.02.02  Variable  99      4302.01.03  Provisión para créditos comerciales genérica voluntaria      4302.01.04  Provisiones  para  valuación;  Operaciones  refinanciadas,  reestructuradas  y  RFA‐ FOPE 100      4302.01.05   Provisiones por riesgo cambiario crediticio 100.1    4302.02  Provisión para créditos a microempresas      4302.02.01  Provisión para créditos a microempresas específica        4302.02.01.01  CPP (Fijo)  99        4302.02.01.02  CPP (Variable)  99        4302.02.01.09  Otros  99      4302.02.02  Provisión para créditos a microempresas genérica obligatoria        4302.02.02.01  Fijo  99        4302.02.02.02  Variable  99      4302.02.03  Provisión para créditos a microempresas genérica voluntaria  503     4302.02.04  Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA       4302.02.05  Provisiones por riesgo cambiario crediticio 504    4302.03  Provisión para créditos de consumo      4302.03.01  Provisión para créditos de consumo específica  505       4302.03.01.01  CPP (Fijo)         4302.03.01.02  CPP (Variable)  101        4302.03.01.09  Otros  101      4302.03.02  Provisión para créditos de consumo genérica obligatoria        4302.03.02.01  Fijo  101        4302.03.02.02  Variable  101      4302.03.03  Provisión para créditos de consumo genérica voluntaria      4302.03.04  Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 102  506     4302.03.05  Provisiones por riesgo cambiario crediticio     4302.04  Provisiones para créditos hipotecarios para vivienda      4302.04.01  Provisión para créditos hipotecarios específica        4302.04.01.01  CPP (Fijo)  101        4302.04.01.02  CPP (Variable)  101        4302.04.01.09  Otros  101      4302.04.02  Provisión para créditos hipotecarios genérica obligatoria  502

 Creadas por la Resol. SBS Nº 563‐2000 del 18.08.2000   Creada  por la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000  504  Creada  por la Resol. SBS Nº 41‐2005 del 14.01.2005  505  Creadas por la Resol. SBS Nº 563‐2000 del 18.08.2000  506  Creadas por la Resol. SBS Nº 41‐2005 del 14.01.2005  503

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

      4302.04.02.01  Fijo  101        4302.04.02.02  Variable  101      4302.04.03  Provisión para créditos hipotecarios genérica voluntaria      4302.04.04  Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 507      4302.04.05  Provisiones por riesgo cambiario crediticio 101.1    En  las  subcuentas  analíticas  denominadas  como  “CPP”  se  registrará  el  componente  fijo  o  variable  según  corresponda, de los créditos clasificados en categoría “Con Problemas Potenciales“, de acuerdo con los criterios  dispuestos por la Resolución SBS Nº 572‐97 del 20 de agosto de 1997 y sus respectivas modificatorias 101.    Ver dinámica en la cuenta 4305.    CUENTA:  4303  PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por incobrabilidad de cuentas por cobrar.    SUBCUENTA Y  CUENTAS  ANALITICAS:    4303.01  Provisión para incobrabilidad de cuentas por cobrar      4303.01.01  Provisión para cuentas por cobrar por fideicomisos        4303.01.01.01  Provisión según disposiciones  SBS        4303.01.01.09  Otras provisiones      4303.01.09  Provisión para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar     En  la  cuenta  analítica  4303.01.01,  el  fideicomitente  registrará  las  provisiones  correspondientes  a  los  bienes  transferidos al patrimonio fideicometido. En la subcuenta analítica 4303.01.01.01 se registrarán las provisiones de  acuerdo  a  requerimientos  de  esta  Superintendencia,  y  para  las  cuales  se  cuente  con  normatividad  específica  emitida. Asimismo en la subcuenta analítica 4303.01.01.09, el fideicomitente registrará aquellas provisiones que  no se encuentren normadas de manera específica por esta Superintendencia.  Ver dinámica en la cuenta 4305.    CUENTA:  4304    PROVISIONES  Y  DEPRECIACIONES  PARA  BIENES  REALIZABLES,    RECIBIDOS  EN  PAGO,   ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 508    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  cargos  para  depreciaciones  y  provisiones  por  desvalorización  de  bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, así como bienes fuera de uso. 102.1    SUBCUENTAS:    4304.01  Provisión y depreciación para bienes realizables 102.1      4304.01.01  Provisión para bienes realizables 102.1        4304.01.01.01  Bienes para colocación 509        4304.01.01.02  Bienes recuperados 102.2        4304.01.01.03  Bienes restituidos 102.2      4304.01.02  Depreciación para bienes realizables 102.1    4304.02  Provisión y depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 102.1      4304.02.01  Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados 102.1        4304.02.01.01  Bienes adjudicados y recibidos en pago 102.2        4304.02.01.02  Bienes  adjudicados  y  recibidos  en  pago  –  capitalización  inmobiliaria      4304.02.02  Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 102.1    4304.03  Provisión para bienes fuera de uso    507

 Creadas por la Resol. SBS Nº 663‐2000 del 27.09.2000   Modificado por la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005  509  Modificado por la Resol. SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005  508

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

Ver dinámica en la cuenta 4305.    CUENTA:  4305  PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  cargos  por  provisiones  genéricas  y  específicas  por  créditos  indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor  y la Exigencia de Provisiones, provisiones por riesgo país y aquellas referidas a la administración inadecuada del  riesgo  de  sobreendeudamiento,  así  como  por  otras  contingencias,  conforme  a  las  normas  emitidas  por  la  Superintendencia 510.    SUBCUENTAS Y  CUENTAS  ANALITICAS:    4305.01  Provisión para contingencias genéricas       4305.01.01  Fijo 511      4305.01.02  Variable 104    4305.02  Provisión para contingencias específicas      4305.02.01  CPP (Fijo) 104      4305.02.02  CPP (Variable) (104      4305.02.09  Otros 104    4305.03  Otras provisiones para contingencias      4305.03.01  Coberturas otorgadas en proceso de titulización      4305.03.09  Otras    4305.05  Provisiones para riesgo país  103    En esta subcuenta se registran las provisiones por riesgo país de acuerdo a las normas que sobre la materia haya  establecido la Superintendencia de Banca y Seguros.          4305.05.01  Depósitos en el exterior      4305.05.03  Inversiones negociables y a vencimiento      4305.05.04  Créditos        4305.05.04.01  Créditos directos        4305.05.04.02  Créditos indirectos      4305.05.05  Cuentas por cobrar      4305.05.06  Bienes recibidos en pago y adjudicados      4305.05.07  Inversiones permanente  512   4305.06  Provisión por riesgo de sobreendeudamiento     4305.09  Otras provisiones    DINÁMICA 105:  Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305     DÉBITOS:    ‐  Por el cargo de la provisión para desvalorización de inversiones.  ‐  Por  el  cargo  por  la  constitución  de  provisiones  conforme  con  lo  dispuesto  en  el  Reglamento  para  la  Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.  ‐  Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de la deuda y el  valor en libros neto de provisiones.  ‐  Por la constitución de provisiones por riesgo cambiario crediticio.  ‐  Por el cargo de la provisión para incobrabilidad de deudores por intermediación y cuentas por cobrar.  ‐  Por el cargo de la provisión para desvalorización de bienes realizables y adjudicados.  ‐  Por el cargo de la provisión para desvalorización de los bienes fuera de uso.  ‐  Por el cargo de la provisión para contingencias.  510

 Modificado por la Resol. SBS Nº  118‐2003 del 29.01.2003 y por la Resol. SBS Nº 6941‐2008 del 25.08.2008   Incorporada por la Resol. SBS Nº 563‐2000 del 18.08.2000  512  Modificado mediante Resol. SBS N° 41‐2005 del 14.01.2005 y Resol. SBS Nº 6941‐2008 del 25.08.2008  511

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

‐  Por la constitución de provisiones para riesgo país.  ‐  Por la constitución de provisiones por riesgo de sobreendeudamiento.    CREDITOS:    ‐    Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.  ‐   Por la disminución de provisiones 103      RUBRO:   44   DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO EQUIPO Y AMORTIZACIONES    DESCRIPCIÓN:    Comprende  los  cargos  por  depreciación  y  desvalorización  por  obsolescencia  y  desmedro  de  inmuebles, mobiliario y equipo, así como las amortizaciones de los gastos, determinados por la empresa al cierre  de cada período contable.    CUENTA:  4401  DEPRECIACIÓN   DE   INMUEBLES, MOBILIARIO  Y  EQUIPO    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  cargos  por  la  depreciación  y  desvalorización  de  inmuebles,  mobiliario y equipo, que se acumulan durante el ejercicio contable.    SUBCUENTAS:    4401.02  Depreciación de edificios e instalaciones    4401.03  Depreciación de mobiliario y equipo    4401.04  Depreciación de equipos de transporte y maquinarias    4401.05  Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero    4401.06  Depreciación de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 105.1    4401.07  Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas    4401.08  Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero    4401.09  (Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero)  513   4401.10  Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria     4401.11  (Depreciación en contra de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria)       Ver dinámica en la cuenta 4403.    CUENTA:  4403  AMORTIZACIÓN  DE  GASTOS AMORTIZABLES    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones para los gastos que se mantienen en  el activo en las cuentas gastos amortizables, al cierre de cada período contable.        SUBCUENTAS:    4403.01  Amortización de gastos de organización e instalación    4403.02  Amortización de gastos de reorganización administrativa    4403.03  Amortización de gastos por software adquirido    4403.07  Amortización del goodwill    4403.08  Amortización de gastos por otros gastos amortizables    DINÁMICA:   Aplicable para las cuentas 4401 y  4403    DÉBITOS:    ‐  Por los  importes de los cargos por la depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo.  ‐  Por los importes de los cargos por  la desvalorización de inmuebles, mobiliario y equipo.  ‐  Por los importes de los cargos a la amortización de gastos.    514 CRÉDITOS :  513

 Modificado por la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005   Modificado por la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

‐  Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.  ‐  Por el reintegro de la depreciación de los bienes en arrendamiento financiero y en contratos de capitalización  inmobiliaria con débito a la cuenta 2907.    RUBRO:  45   GASTOS DE  ADMINISTRACIÓN    DESCRIPCIÓN:  Comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios recibidos de terceros, impuestos y  contribuciones y  gastos diversos de gestión incurridos, que se registran sobre una base acumulativa.      CUENTA:  4501  GASTOS DE PERSONAL    DESCRIPCIÓN:    En  las  cuentas  se  registrarán  los  gastos  generados  por  concepto  de  remuneraciones  y  las  contribuciones por leyes sociales y otros  incurridos a favor del personal.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    4501.01  Remuneraciones      4501.01.01  Básica      4501.01.02  Bonificaciones      4501.01.03  Gratificaciones      4501.01.04  Asignaciones      4501.01.05  Horas extras      4501.01.06  Otras remuneraciones    4501.02  Compensación vacacional    4501.03  Seguro de vida y accidentes de trabajo    4501.04  Seguridad y previsión social    4501.05  Compensación por tiempo de servicios    4501.06  Otras Contribuciones    4501.07  Fondo de Pensiones    4501.09  Otros gastos de personal      4501.09.01  Refrigerio       4501.09.02  Uniformes      4501.09.03  Asistencia médica      4501.09.04  Capacitación      4501.09.05  Viáticos      4501.09.06  Atenciones      4501.09.07  Jubilaciones      4501.09.09  Otros gastos    Ver dinámica en la cuenta 4503.    CUENTA:  4502  GASTOS  DE  DIRECTORIO    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  gastos  incurridos  por  concepto  de  remuneraciones  y  otras  erogaciones asignadas al directorio.    SUBCUENTAS:    4502.01  Dietas      4502.02  Remuneraciones    4502.03  Atenciones y representaciones    4502.09  Otros gastos de directorio    Ver dinámica en la cuenta 4503.       

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

CUENTA:  4503  GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los gastos incurridos por servicios recibidos de terceros por la empresa.    SUBCUENTAS Y  CUENTAS  ANALITICAS:    4503.01  Domiciliados      4503.01.01  Transporte      4503.01.02  Reparación y mantenimiento      4503.01.03  Vigilancia y protección      4503.01.04  Trabajos eventuales      4503.01.05  Publicidad      4503.01.06  Energía y agua      4503.01.07  Comunicaciones      4503.01.08  Honorarios profesionales      4503.01.09  Seguros      4503.01.10  Alquileres      4503.01.11  Suministros diversos      4503.01.12  Gastos de representación      4503.01.13  Gastos notariales y de registro      4503.01.14  Gastos judiciales      4503.01.15  Suscripciones y cotizaciones      4503.01.16  Donaciones      4503.01.17  Limpieza      4503.01.18  Procesamiento electrónico      4503.01.19  Relaciones públicas y eventos      4503.01.20  Gastos de viaje      4503.01.21  Estudios y proyectos      4503.01.22  Consultorías      4503.01.23  Sociedades de auditoría      4503.01.24  Transferencias electrónicas      4503.01.29  Otros servicios    4503.02  No domiciliados      4503.02.01  Transporte      4503.02.02  Reparación y mantenimiento      4503.02.03  Vigilancia y protección      4503.02.04  Trabajos eventuales      4503.02.05  Publicidad      4503.02.06  Energía y agua      4503.02.07  Comunicaciones      4503.02.08  Honorarios profesionales      4503.02.09  Seguros      4503.02.10  Alquileres      4503.02.11  Suministros diversos      4503.02.12  Gastos de representación      4503.02.13  Gastos notariales y de registro      4503.02.14  Gastos judiciales      4503.02.15  Suscripciones y cotizaciones      4503.02.16  Donaciones      4503.02.17  Limpieza      4503.02.18  Procesamiento electrónico      4503.02.19  Relaciones públicas y eventos      4503.02.20  Gastos de viaje      4503.02.21  Estudios y proyectos      4503.02.22  Consultorías      4503.02.23  Sociedades de auditoría 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

    4503.02.24  Transferencias electrónicas      4503.02.29  Otros servicios    DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503    DÉBITOS:    ‐  Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de las contribuciones  devengadas a cargo de la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones.  ‐  Por las estimaciones de gastos devengados en el período contable.  ‐  Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del directorio.  ‐  Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.    CRÉDITOS:      ‐  Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período contable.  ‐  Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operación.    CUENTA:  4504  TRIBUTOS    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  gastos  generados  por  concepto  de  impuestos,  contribuciones  y  tasas a favor de diferentes instituciones, de conformidad a disposiciones legales. No se incluye en esta cuenta el  Impuesto a la Renta que se registra en el rubro 65 Impuesto a la Renta.    SUBCUENTAS:    4504.01  Impuesto General a las Ventas    4504.02  Derechos aduaneros    4504.03  Tributos a gobiernos locales    4504.04  Superintendencia de Banca y Seguros    4504.05  Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito    4504.09  Otros tributos    DINÁMICA      DÉBITOS:        ‐  Por el importe de los tributos devengados y/o pagados.    CRÉDITOS:       ‐  Por las transferencias, extornos y ajustes propios del período contable.  ‐  Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101      Resultado de Operación.    RUBRO:  49  COSTO DE VENTAS    DESCRIPCIÓN:  Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a título oneroso.    CUENTAS:  4901   COSTO DE VENTAS DE BIENES      4902   COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS    DESCRIPCIÓN:  En las cuentas se registran el costo total o la porción que corresponda aplicable al ejercicio, de los  bienes y/o servicios que la  empresa transfiere a título oneroso.    DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.  ‐  Por la porción del costo de los bienes y/o servicios aplicables al ejercicio en el caso de las ventas a plazo. 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  CRÉDITOS:    ‐  Por el costo de los bienes devueltos, por la anulación de la venta.   ‐  Por el costo de los servicios por su anulación.   ‐  Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes vendidos.   ‐  Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del período contable al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta  6101 Resultado de Operación.    CLASE:  5   INGRESOS     DESCRIPCIÓN:    Agrupa  las  cuentas  que  acumulan  los  ingresos  devengados  en  el  período,  provenientes  de  las  operaciones de intermediación y actividades conexas que las empresas están autorizadas a desarrollar por ley.    Aquellos ingresos registrados en este rubro y que no hayan sido percibidos por la empresa en las fechas  pactadas,  deberán ser transferidos a las cuentas de control correspondientes.    Comprende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios financieros. También comprende las cuentas  de los rubros 57 Ventas y 59 Cargas imputables.    RUBRO:  51  INGRESOS  FINANCIEROS    DESCRIPCIÓN:    Comprende  los  ingresos  por  concepto  de  intereses  provenientes  de  fondos  disponibles,  fondos  interbancarios,  inversiones  negociables,  créditos,  cuentas  por  cobrar,  inversiones  permanentes,  diferencia  de  cambio y otros ingresos financieros. Incluye las cuentas para el control de los ingresos interoficinas.        CUENTA:  5101  INTERESES   POR  DISPONIBLES  DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  ingresos  financieros  devengados  en  el  período  por  concepto  de  intereses, originados por los fondos mantenidos en el Banco Central de Reserva del Perú, en empresas del sistema  financiero  del  país  e  instituciones  financieras  del  exterior,  por  los  fondos  considerados  de  disponibilidad  restringida  que  integran  el  rubro  disponible,  y  por  los  depósitos  overnight  en  moneda  extranjera  en  el  Banco  Central de Reserva del  Perú.     SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    5101.02  Intereses por depósitos en el Banco Central de Reserva del Perú      5101.02.01  Cuenta ordinaria      5101.02.02  Cuenta especial      5101.02.03  Cuentas de depósitos por mandato legal      5101.02.04  Depósitos overnight en moneda extranjera      5101.02.09  Otras    5101.03  Intereses por depósitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del país      5101.03.01  Bancos      5101.03.02  Financieras      5101.03.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito      5101.03.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito      5101.03.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES      5101.03.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito      5101.03.09  Otras empresas del sistema financiero    5101.04  Intereses por depósitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior      5101.04.01  De primera categoría      5101.04.02  Supervisadas por organismos similares a la SBS      5101.04.03  Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a  la SBS      5101.04.06  Oficina matriz, sucursales y subsidiarias 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

    5101.04.09  Otras instituciones financieras    5101.07  Intereses por fondos disponibles restringidos      5101.07.01  Fondos fijos      5101.07.02  Fondos en garantía      5101.07.09  Otras disponibilidades restringidas    Ver dinámica en la cuenta 5109.     CUENTA:  5102  INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  ingresos  financieros  devengados  en  el  período  por  concepto  de  intereses y otros rendimientos, originados por los fondos interbancarios cedidos.     SUBCUENTAS:    5102.01  Bancos    5102.02  Financieras    5102.03  Cajas Municipales de Ahorro y Crédito    5102.04  Cajas Rurales de Ahorro y Crédito    5102.05  Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES    5102.06  Cooperativas de Ahorro y Crédito    5102.09  Otras empresas del sistema financiero    Ver dinámica en la cuenta 5109.      CUENTA:  5103  INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  ingresos  financieros  devengados  en  el  período  por  concepto  de  intereses y otros rendimientos originados por las Inversiones Negociables y a Vencimiento. Como consecuencia,  entre  otros,  se  registrará  el  monto  de  los  intereses  devengados  que  el  reportante,  adquiriente  o  prestamista,  según  corresponda,  deberá  cobrar  por  la  inversión    en    operaciones    de    reporte,    en    pactos    de    recompra  o  préstamos bursátiles que realice.    5103.01  Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos Representativos de  Capital 105.3      5103.01.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero        5103.01.05.01  Acciones comunes        5103.01.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)        5103.01.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)        5103.01.05.19  Otros valores y títulos      5103.01.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros        5103.01.06.01  Acciones comunes        5103.01.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)        5103.01.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)        5103.01.06.19  Otros valores y títulos      5103.01.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades        5103.01.07.01  Acciones comunes         5103.01.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)        5103.01.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)        5103.01.07.05  Cuotas  de  Participación  en  Fondos  Mutuos  de  Inversión  en  Valores        5103.01.07.12  Instrumentos de titulización        5103.01.07.19  Otros valores y títulos      5103.01.19  Otros    5103.02  Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos Representativos de  Deuda 105.3      5103.02.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos 

 

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                                                                                                  Valores   

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

                                                                5103.03                                 

  5103.02.01.01  Representativos de deuda país    5103.02.01.09  Representativos de obligaciones varias  5103.02.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales  5103.02.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  515 5103.02.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero     5103.02.05.04  Obligaciones negociables    5103.02.05.05  Letras hipotecarias    5103.02.05.06  Bonos hipotecarios    5103.02.05.07  Bonos de arrendamiento financiero    5103.02.05.08  Bonos ordinarios    5103.02.05.09  Bonos estructurados    5103.02.05.10  Bonos subordinados     5103.02.05.11  Bonos convertibles en acciones    5103.02.05.19  Otros valores y títulos  5103.02.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros    5103.02.06.04  Obligaciones negociables    5103.02.06.08    Bonos ordinarios    5103.02.06.09  Bonos estructurados    5103.02.06.10  Bonos subordinados    5103.02.06.11  Bonos convertibles en acciones    5103.02.06.19  Otros valores y títulos  5103.02.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    5103.02.07.04  Obligaciones negociables    5103.02.07.08  Bonos ordinarios    5103.02.07.09  Bonos estructurados    5103.02.07.10  Bonos subordinados    5103.02.07.11  Bonos convertibles en acciones    5103.02.07.12  Instrumentos de titulización    5103.02.07.14  Certificados de depósito por mercaderías    5103.02.07.15  Instrumentos de corto plazo    5103.02.07.19  Otros valores y títulos  5103.02.19  Otros  516 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital   5103.03.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero    5103.03.05.01  Acciones comunes    5103.03.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)    5103.03.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    5103.03.05.19  Otros valores y títulos  5103.03.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros    5103.03.06.01  Acciones comunes    5103.03.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)    5103.03.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    5103.03.06.19  Otros valores y títulos  5103.03.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    5103.03.07.01  Acciones comunes    5103.03.07.02  Acciones de inversión    5103.03.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)    5103.03.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    5103.03.07.05  Cuotas  de  Participación  en  Fondos  Mutuos  de  Inversión  en 

 

 

5103.03.07.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión 

515

  Eliminadas  las  subcuentas  analíticas  5103.02.05.01,  5103.02.05.02  y  5103.02.05.03  por  la  Resol.  SBS  Nº  10639‐2008  del  31.10.2008  516  Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

      5103.03.07.12  Instrumentos de titulización        5103.03.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)        5103.03.07.19  Otros valores y títulos      5103.03.08   Acciones en Tesorería 517      5103.03.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias        5103.03.09.01  Acciones comunes        5103.03.09.02  Acciones de inversión        5103.03.09.03  ADRs (American Depositary Receipts)        5103.03.09.04  GDRs (Global Depositary Receipts)        5103.03.09.05  Cuotas  de  Participación  en  Fondos  Mutuos  de  Inversión  en  Valores         5103.03.09.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión        5103.03.09.12  Instrumentos de titulización        5103.03.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)        5103.03.09.19  Otros valores y títulos      5103.03.10  Operaciones de reporte    En esta cuenta se registrarán los intereses cobrados por el reportante producto de la operación de reporte.            5103.03.10.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero        5103.03.10.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros        5103.03.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades        5103.03.10.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias      5103.03.11  Pactos de recompra  En esta cuenta se registrarán los intereses cobrados por el adquiriente producto del pacto de recompra.          5103.03.11.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero        5103.03.11.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros        5103.03.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades        5103.03.11.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias      5103.03.12  Préstamos de valores    En  esta  cuenta  se  registrarán  los  intereses  cobrados  por  el  prestamista  producto  del  préstamo  de  valores;  así  como los intereses generados por los valores que han sido prestados.          5103.03.12.01  Negociados en Bolsa        5103.03.12.02  Negociados fuera de Bolsa      5103.03.13  Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº26116, Dec. Leg Nº845 y Ley Nº27146)        5103.03.13.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa        5103.03.13.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa      5103.03.14  Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº064‐99)        5103.03.14.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa        5103.03.14.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa  518     5103.03.15  Empresas Decreto de Urgencia Nº 059‐2000         5103.03.15.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa 106.1        5103.03.15.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa 106.1      5103.03.16  Empresas otros acuerdos reestructuración 106.1        5103.03.16.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa  106.1        5103.03.16.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa  106.1      5103.03.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida  517

 Incorporado mediante Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003   Creada por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

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        5103.04                                                                                             

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  5103.03.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte    5103.03.18.02  Valores y títulos con pactos de recompra    5103.03.18.09  Otros valores y títulos  5103.03.19   Otros  Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda  5103.04.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos    5103.04.01.01  Representativos de deuda país    5103.04.01.02  Bonos D.S. Nº114‐98‐EF    5103.04.01.03  Bonos D.S. Nº 099‐99‐EF    5103.04.01.04  Bonos D.S. Nº 108‐2000 519    5103.04.01.19  Representativos de obligaciones varias  5103.04.02  Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales  5103.04.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros  520 5103.04.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero     5103.04.05.04  Obligaciones negociables    5103.04.05.05  Letras hipotecarias    5103.04.05.06  Bonos hipotecarios    5103.04.05.07  Bonos de arrendamiento financiero    5103.04.05.08  Bonos ordinarios    5103.04.05.09  Bonos estructurados    5103.04.05.10  Bonos subordinados     5103.04.05.11  Bonos convertibles en acciones    5103.04.05.19  Otros valores y títulos  5103.04.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros    5103.04.06.04  Obligaciones negociables    5103.04.06.08  Bonos ordinarios    5103.04.06.09  Bonos estructurados    5103.04.06.10  Bonos subordinados    5103.04.06.11  Bonos convertibles en acciones    5103.04.06.19  Otros valores y títulos  5103.04.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    5103.04.07.04  Obligaciones negociables    5103.04.07.08  Bonos ordinarios    5103.04.07.09  Bonos estructurados    5103.04.07.10  Bonos subordinados    5103.04.07.11  Bonos convertibles en acciones    5103.04.07.12  Instrumentos de titulización    5103.04.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)    5103.04.07.14  Certificados de depósito por mercaderías    5103.04.07.15  Instrumentos de corto plazo     5103.04.07.19  Otros valores y títulos  5103.04.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias    5103.04.09.04  Obligaciones negociables    5103.04.09.06  Bonos hipotecarios    5103.04.09.08  Bonos  ordinarios    5103.04.09.09  Bonos estructurados    5103.04.09.10  Bonos subordinados    5103.04.09.11  Bonos convertibles en acciones    5103.04.09.12  Instrumentos de titulización    5103.04.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)    5103.04.09.19  Otros valores y títulos 

519

 Creada por la Resol. SBS Nº 472‐2001 del 20.06.2001    Eliminadas  las  subcuentas  analíticas  5103.04.05.01,  5103.04.05.02  y  5103.04.05.03  por  la  Resol.  SBS  Nº  10639‐2008  del  31.10.2008 

520

 

329

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

    5103.04.10  Operaciones de reporte    En esta cuenta se registrarán los intereses cobrados por el reportante producto de la operación de reporte          5103.04.10.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos        5103.04.10.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales        5103.04.10.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros        5103.04.10.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero        5103.04.10.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros        5103.04.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades        5103.04.10.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias      5103.04.11  Pacto de recompra    En esta cuenta se registrarán los intereses cobrados por el reportante producto de la operación de reporte.            5103.04.11.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos        5103.04.11.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales        5103.04.11.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros        5103.04.11.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero        5103.04.11.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros        5103.04.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades        5103.04.11.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias      5103.04.12  Préstamos de valores    En  esta  cuenta  se  registrarán  los  intereses  cobrados  por  el  prestamista  producto  del  préstamo  de  valores;  así  como los intereses generados por los valores que han sido prestados.          5103.04.12.01  Negociados en Bolsa        5103.04.12.02  Negociados fuera de Bolsa      5103.04.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida        5103.04.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte        5103.04.18.02  Valores y títulos con pactos de recompra        5103.04.18.19  Otros       5103.04.19  Otros  521   5103.05   Inversiones a Vencimiento       5103.05.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos        5103.05.01.01  Representativos de deuda país        5103.05.01.02  Bonos D.S. Nº114‐98‐EF        5103.05.01.03  Bonos D.S. Nº 099‐99‐EF  522       5103.05.01.04  Bonos D.U. Nº 108‐2000         5103.05.01.19  Representativos de obligaciones varias      5103.05.02  Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales      5103.05.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros      5103.05.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero        5103.05.05.04  Obligaciones negociables        5103.05.05.06  Bonos hipotecarios        5103.05.05.07  Bonos de arrendamiento financiero        5103.05.05.08  Bonos ordinarios        5103.05.05.09  Bonos estructurados        5103.05.05.10  Bonos subordinados   521

 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008   Creada por la Resol. SBS Nº 472‐2001 del 20.06.2001 

522

 

330

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

      5103.05.05.11  Bonos convertibles en acciones        5103.05.05.19  Otros valores y títulos      5103.05.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros        5103.05.06.04  Obligaciones negociables        5103.05.06.08  Bonos ordinarios        5103.05.06.09  Bonos estructurados        5103.05.06.10  Bonos subordinados        5103.05.06.11  Bonos convertibles en acciones        5103.05.06.19  Otros valores y títulos      5103.05.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades        5103.05.07.04  Obligaciones negociables        5103.05.07.08  Bonos ordinarios        5103.05.07.09  Bonos estructurados        5103.05.07.10  Bonos subordinados        5103.05.07.11  Bonos convertibles en acciones        5103.05.07.12  Instrumentos de titulización        5103.05.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)        5103.05.07.19  Otros valores y títulos      5103.05.12  Préstamos de valores    En  esta  cuenta  se  registrarán  los  intereses  cobrados  por  el  prestamista  producto  del  préstamo  de  valores;  así  como los intereses generados por los valores que han sido prestados.          5103.05.12.01  Negociados en Bolsa        5103.05.12.02  Negociados fuera de Bolsa      5103.05.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida        5103.05.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte        5103.05.18.02  Valores y títulos con pactos de recompra        5103.05.18.19  Otros       5103.05.19  Otros    5103.06  Inversiones en Commodities    Ver dinámica en la cuenta 5109.    CUENTA:  5104  INTERESES  POR CRÉDITOS     DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  ingresos  financieros  devengados  en  el  período  por  concepto  de  intereses, originados por los créditos.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    5104.01  Intereses por créditos vigentes      5104.01.01  Intereses por créditos comerciales        5104.01.01.01  Intereses por avances en cuenta corriente contratados        5104.01.01.02  Intereses por tarjetas de crédito contratadas        5104.01.01.04  Intereses por sobregiros en cuenta corriente         5104.01.01.05  Intereses por descuentos        5104.01.01.06  Intereses por préstamos        5104.01.01.10  Intereses por factoring        5104.01.01.11  Intereses por arrendamiento financiero        5104.01.01.12  Intereses por lease‐back        5104.01.01.13  Intereses por préstamos sindicados        5104.01.01.14  Intereses por deudores por venta de cartera        5104.01.01.15  Intereses  por  deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos en pago y adjudicados 

 

331

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

 

        subsidiarias                                                                                         

                           

           

           

       

       

 

   

 

5104.01.01.16  Intereses  por  créditos  a  empresas  del  sistema  financiero,  empresas  de  servicios  complementarios  y  conexos,  y  empresas  del sistema de seguros del país 523  5104.01.01.17  Intereses por créditos a instituciones financieras del exterior  5104.01.01.18  Intereses  por  créditos  a  la  oficina  matriz,  sucursales  y 

524 5104.01.01.21 Intereses por créditos por Liquidar   5104.01.01.26 Créditos‐ Comercio Exterior 109.1  525 5104.01.01.27  Intereses por Créditos Inmobiliarios   5104.01.01.29  Intereses por otros créditos comerciales  Intereses por créditos a microempresas  5104.01.02.01  Intereses por avances en cuenta corriente contratados  5104.01.02.02  Intereses por tarjetas de crédito contratadas   5104.01.02.04  Intereses por sobregiros en cuenta corriente  5104.01.02.05  Intereses por descuentos  5104.01.02.06  Intereses por préstamos  5104.01.02.10  Intereses por factoring   5104.01.02.11  Intereses por arrendamiento financiero  5104.01.02.12  Intereses por lease‐back  5104.01.02.14  Intereses por deudores por venta de cartera 526  5104.01.02.15  Intereses  por  deudores  por  venta  de  bienes  realizables  devueltos, recibidos en pago y adjudicados    5104.01.02.21 Intereses por créditos por Liquidar 110    5104.01.02.26 Créditos‐ Comercio Exterior 110    5104.01.02.27  Intereses por Créditos Inmobiliarios 109.1.1    5104.01.02.29  Intereses por otros créditos a microempresas  5104.01.03  Intereses por créditos de consumo    5104.01.03.01  Intereses por avances en cuenta corriente contratados    5104.01.03.02  Intereses por tarjetas de crédito contratadas    5104.01.03.03   527    5104.01.03.04  Intereses por sobregiros en cuenta corriente 528    5104.01.03.06  Intereses por préstamos    5104.01.03.11  Intereses por arrendamiento financiero    5104.01.03.12  Intereses por lease‐back    5104.01.03.13  Intereses por créditos pignoraticios    5104.01.03.15  Intereses  por  deudores  por  venta  de  bienes  realizables,  recibidos en pago y adjudicados    5104.01.03.20  Intereses por préstamos a directores y trabajadores    5104.01.03.27  Intereses por créditos hipotecarios 109.1.1    5104.01.03.29  Intereses por otros créditos de consumo  5104.01.04  Intereses por créditos hipotecarios para vivienda    5104.01.04.06  Intereses por préstamos    5104.01.04.07  Intereses  por  préstamos  con  título  de  crédito  hipotecario  negociable    5104.01.04.08  Intereses por préstamos con letras hipotecarias     5104.01.04.09  Intereses por préstamos con cédulas hipotecarias    5104.01.04.11  Intereses por arrendamiento financiero     5104.01.04.12  Intereses por lease‐back 

        5104.01.02                     

523

 Modificado por la Resol. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005   Incorporada por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  525  Incorporada por la Resol. SBS N° 213‐2007 del 27.02.2007  526  Incorporada por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  527  Eliminada por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  528  Incorporada por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  524

 

332

 

       

     

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

     

5104.01.04.20  Intereses por préstamos a directores y trabajadores  5104.01.04.23  Intereses por préstamos Fondo MIVIVIENDA  5104.01.04.24  Intereses por Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de  instituciones financieras 529      5104.01.04.25  Intereses por Préstamos MIVIVIENDA estandarizados ‐ Esquema  EFIC 112.1      5104.01.04.29  Intereses por otros créditos hipotecarios para vivienda  5104.03    Intereses por créditos reestructurados    5104.03.01  Intereses por créditos comerciales    5104.03.02  Intereses por créditos a microempresas    5104.04  Intereses por créditos refinanciados    5104.04.01  Intereses por créditos comerciales    5104.04.02  Intereses por créditos a microempresas    5104.04.03  Intereses por créditos de consumo    5104.04.04  Intereses por créditos hipotecarios para vivienda   5104.05  Intereses por créditos vencidos    5104.05.01  Intereses por créditos comerciales    5104.05.02  Intereses por créditos a microempresas    5104.05.03  Intereses por créditos de consumo    5104.05.04  Intereses por créditos hipotecarios para vivienda  5104.06  Intereses por créditos en cobranza judicial    5104.06.01  Intereses por créditos comerciales    5104.06.02  Intereses por créditos a microempresas    5104.06.03  Intereses por créditos de consumo    5104.06.04  Intereses por créditos hipotecarios para vivienda  530 5104.07    

                                          Ver dinámica en la cuenta 5109.    CUENTA:  5105  INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  ingresos  financieros  devengados  en  el  período  por  concepto  de  intereses y otras cuentas por cobrar, así como los ingresos por comisiones por los servicios prestados a clientes.     SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:  531   5105.04  Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomiso       5105.04.01  Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes      5105.04.02  Intereses de cuentas por cobrar por venta de servicios      5105.04.03  Intereses de cuentas por cobrar por alquiler de bienes      5105.04.04  Intereses de cuentas por cobrar por fideicomiso 532      5105.04.09  Otros    5105.05  Ingresos de cuentas por cobrar por pagos efectuados por cuenta de terceros      5105.05.01  Seguros pagados por cuenta de terceros      5105.05.02  Impuestos pagados por cuenta de terceros      5105.05.09  Otros    5105.07  Ingresos por cuentas por cobrar diversas      5105.07.01  Reclamos a terceros      5105.07.02  Adelantos al personal      5105.07.03  Indemnizaciones reclamadas por siniestros 

529

 Incorporada por la Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006   Creada por la Resol. SBS N° 468‐2001 y eliminada por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003   Modificado la denominación por la  Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006  532  Incorporado por la  Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006  530 531

 

333

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

 

 

5105.07.06   Derecho  de  usos  de  inmueble  y  otras  cunetas  por  cobrar  a  clientes  por  contratos de capitalización inmobiliaria 533  5105.07.09  Otros 

      Ver dinámica en la cuenta 5109.    CUENTA:  5106  PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período por concepto de participaciones  originados por las inversiones permanentes.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    5106.01  Participaciones por inversiones en personas jurídicas del país      5106.01.01  Subsidiarias del país      5106.01.09  Otras    5106.02  Participaciones por inversiones en personas jurídicas del exterior      5106.02.01  Subsidiarias del exterior      5106.02.09  Otras    5106.03  Participaciones por inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos    5106.04  Participaciones por inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito    5106.07  Participaciones por inversiones de disponibilidad restringida    Ver dinámica en la cuenta 5109.    CUENTA:  5107   COMISIONES POR CRÉDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  ingresos  devengados  en  el  período  por  concepto  de  comisiones,  originados por las operaciones interbancarias, créditos, contingentes y otras operaciones de intermediación.     SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    5107.02  Fondos Interbancarios    5107.04  Créditos      5107.04.01  Créditos comerciales      5107.04.02  Créditos a microempresas      5107.04.03  Créditos de consumo      5107.04.04  Créditos hipotecarios para vivienda    5107.05  Cuentas por cobrar    5107.09  Otros    Ver dinámica en la cuenta 5109.    CUENTA:  5108  DIFERENCIA    DE    CAMBIO    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el período por operaciones spot de  moneda  extranjera,  operaciones  con  instrumentos  financieros  derivados  de  moneda  extranjera  y  resultados  de  nivelación de cambio de los saldos de moneda extranjera.    Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto de las variaciones del  tipo de cambio se registrarán en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y  2503,  según  corresponda)  y  se  afectarán  en  esta  cuenta  cuando  se  trate  de  una  ganancia  por  diferencial  cambiario.     

533

 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005 

 

334

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable  dispuesto en la descripción del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros derivados.    Asimismo, se deberá tener en cuenta lo dispuesto en el Capítulo I Disposiciones Generales, literal C, numerales 6 y  7.    534 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS :    5108.01  Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera    5108.02  Ganancias  por  productos  financieros  derivados  de  moneda  extranjera  con  fines  de  negociación      5108.02.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)      5108.02.02  Forwards       5108.02.04  Futuros      5108.02.05  Opciones      5108.02.09  Otros derivados de moneda extranjera    5108.03  Ganancia por productos financieros derivados de moneda extranjera con fines de cobertura       5108.03.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)      5108.03.02  Forwards       5108.03.04  Futuros      5108.03.05  Opciones      5108.03.09  Otros derivados de moneda extranjera    5108.04  Diferencia por nivelación de cambio 535      5108.04.03   Inversiones      5108.04.09   Otros    5108.09  Otros    Ver dinámica en la cuenta 5109.    CUENTA:  5109  INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 536    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los ingresos producto de los reajustes por indexación, las operaciones  en  moneda  nacional  y  extranjera,    ganancia  por  valorización  de  inversiones  negociables  y  a  vencimiento  y  de  inversiones en commodities, ganancia por productos financieros derivados y de las partidas cubiertas atribuibles  en una cobertura contable conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados, ganancia  por operaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento y otros ingresos financieros.    Incluye  los  ingresos  financieros  devengados  en  el  período  por  concepto  de  intereses,  comisiones  y  otros  conceptos, originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de ingresos financieros por saldos entre  oficinas  de  la  empresa,  sólo  presentará  saldo  en  los  estados  financieros  elaborados  individualmente  para  cada  oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de gastos reconocidos entre oficinas de manera  que los estados financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero.     Son  aplicables  a  las  subcuentas  5109.11,  5109.12,  5109.13  y  5109.14  los  conceptos  y  el  tratamiento  contable  dispuesto en el rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.    Son aplicables a las subcuentas 5109.16, 5109.17 y 5109.24, en los que corresponde, el tratamiento contable para  los productos financieros derivados descritos en el rubro 15.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:  534

 Modificada por la Resol. SBS N° 1349‐2008 del 06.10.2008. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del  31.10.2008  535  Modificada por la Resol. SBS N° 10639‐2008 del 31.10.2008  536  Modificada por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349‐2008 del  06.05.2008 y adecuado a la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

                                                                                               

 

5109.01  5109.03  5109.04   5109.08  5109.10      5109.11 

Reajuste por indexación  Resultado en la compra‐venta de valores  Ganancias en Inversiones en Subsidiarias y Asociadas 537  Arrendamiento financiero ‐ opción de compra   Ingresos financieros interoficinas    5109.10.01  Interoficinas ‐ país  5109.10.02  Interoficinas ‐ exterior  Valorización  de  Inversiones  a  Valor  Razonable  con  Cambios  en  Resultados  –  Instrumentos  Representativos de Capital 114.3    5109.11.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      5109.11.05.01  Acciones comunes      5109.11.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)      5109.11.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)      5109.11.05.19  Otros valores y títulos    5109.11.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros      5109.11.06.01  Acciones comunes      5109.11.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)      5109.11.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)      5109.11.06.19  Otros valores y títulos    5109.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades      5109.11.07.01  Acciones comunes       5109.11.07.02  Acciones de inversión      5109.11.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)      5109.11.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)      5109.11.07.05  Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores      5109.11.07.12  Instrumentos de titulización      5109.11.07.19  Otros valores y títulos    5109.11.19  Otros  5109.12  Valorización  de  Inversiones  a  Valor  Razonable  con  Cambios  en  Resultados  –  Instrumentos  Representativos de Deuda 538    5109.12.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos      5109.12.01.01  Representativos de deuda país      5109.12.01.09  Representativos de obligaciones varias    5109.12.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales    5109.12.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros  539   5109.12.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero       5109.12.05.04  Obligaciones negociables      5109.12.05.05  Letras hipotecarias      5109.12.05.06  Bonos hipotecarios      5109.12.05.07  Bonos de arrendamiento financiero      5109.12.05.08  Bonos ordinarios      5109.12.05.09  Bonos estructurados      5109.12.05.10  Bonos subordinados       5109.12.05.11  Bonos convertibles en acciones      5109.12.05.19  Otros valores y títulos    5109.12.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros      5109.12.06.04  Obligaciones negociables      5109.12.06.08  Bonos ordinarios      5109.12.06.09  Bonos estructurados      5109.12.06.10  Bonos subordinados 

537

 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008   Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008    Eliminadas  las  subcuentas  analíticas  5109.12.05.01,  5109.12.05.02  y  5109.12.05.03  por  la  Resol.  SBS  Nº  10639‐2008  del  31.10.2008 

538 539

 

336

 

                           

                          5109.13  

                                                                 

                                                                 

   

   

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  5109.12.06.11  Bonos convertibles en acciones    5109.12.06.19  Otros valores y títulos  5109.12.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades    5109.12.07.04  Obligaciones negociables    5109.12.07.08  Bonos ordinarios    5109.12.07.09  Bonos estructurados    5109.12.07.10  Bonos subordinados    5109.12.07.11  Bonos convertibles en acciones    5109.12.07.12  Instrumentos de titulización    5109.12.07.14  Certificados de depósito por mercaderías    5109.12.07.15  Instrumentos de corto plazo    5109.12.07.19  Otros valores y títulos  5109.12.19  Otros  Valorización  de  Inversiones  Disponibles  para  la  Venta  –  Instrumentos  Representativos  de  540 Capital   5109.13.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 541    5109.13.05.01  Acciones comunes    5109.13.05.03  ADRs (American Depositary Receipts)    5109.13.05.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    5109.13.05.19  Otros valores y títulos  5109.13.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 114.6    5109.13.06.01  Acciones Comunes    5109.13.06.03  ADRs (American Depositary Receipts)    5109.13.06.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    5109.13.06.19  Otros valores y títulos  5109.13.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades 114.6    5109.13.07.01  Acciones comunes    5109.13.07.02  Acciones de inversión    5109.13.07.03  ADRs (American Depositary Receipts)    5109.13.07.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    5109.13.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores    5109.13.07.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión    5109.13.07.12  Instrumentos de titulización    5109.13.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)    5109.13.07.19  Otros valores y títulos  5109.13.08  Acciones de Tesorería 114.7  5109.13.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 114.6    5109.13.09.01  Acciones comunes    5109.13.09.02  Acciones de inversión    5109.13.09.03  ADRs (American Depositary Receipts)    5109.13.09.04  GDRs (Global Depositary Receipts)    5109.13.09.06  Cuotas de Participación en Fondos de Inversión    5109.13.09.12  Instrumentos de titulización    5109.13.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)    5109.13.09.19  Otros valores y títulos  5109.13.10  Operaciones de reporte     5109.13.10.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 114.7    5109.13.10.06  Valores y títulos  emitidos  por empresas del sistema de seguros  114.7    5109.13.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades 114.7    5109.13.10.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias 114.7 

540

 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008   Modificada la estructura por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

541

 

337

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

   

 

   

5109.13.11  Pactos de recompra    5109.13.11.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  114.7      5109.13.11.06  Valores y títulos  emitidos  por empresas del sistema de seguros  114.7      5109.13.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades 114.7      5109.13.11.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias 114.7    5109.13.12  Préstamos de valores      5109.13.12.01  Negociados en Bolsa      5109.13.12.02  Negociados fuera de Bolsa    5109.13.13  Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec Nº 845 y Ley Nº 27146) 114.7      5109.13.13.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa      5109.13.13.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa    5109.13.14  Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064‐99)114.7      5109.13.14.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa      5109.13.14.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa  542   5109.13.15  Empresas Decreto de Urgencia Nº 059‐2000       5109.13.15.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa      5109.13.15.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa    5109.13.16  Empresas otros acuerdos reestructuración 114.7      109.13.16.01  Instrumentos de capital listados en Bolsa      5109.13.16.02  Instrumentos de capital no listados en Bolsa    5109.13.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida      5109.13.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte      5109.13.18.02  Valores y títulos con pacto de recompra      5109.13.18.19  Otros valores y títulos 114.7    5109.13.19  Otros  5109.14  Valorización  de  Inversiones  Disponibles  para  la  Venta  –  Instrumentos  Representativos  de  Deuda 543    5109.14.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos      5109.14.01.01  Representativos de deuda país      5109.14.01.02  Bonos D.S. Nº114‐98‐EF      5109.14.01.03  Bonos DS. Nº 099‐99‐EF      5109.14.01.04  Bonos D.U. Nº 108‐2000 115      5109.14.01.09  Representativos de obligaciones varias    5109.14.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales    5109.14.03  Valores y títulos emitidos por  Organismos Financieros    5109.14.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      5109.14.05.04  Obligaciones negociables      5109.14.05.05 Letras hipotecarias 114.7      5109.14.05.06  Bonos hipotecarios      5109.14.05.07  Bonos de arrendamiento financiero      5109.14.05.08  Bonos ordinarios      5109.14.05.09  Bonos estructurados      5109.14.05.10  Bonos subordinados       5109.14.05.11  Bonos convertibles en acciones      5109.14.05.19  Otros valores y títulos    5109.14.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros      5109.14.06.04  Obligaciones negociables      5109.14.06.08  Bonos ordinarios      5109.14.06.09  Bonos estructurados 

                                                                                            542

 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008   Incorporada por la Resol. SBS Nº 472‐2001 del 20.06.2001 

543

 

338

 

                                                               

                                                               

      5109.14.07                      5109.14.09                    5109.14.10               

         

         

5109.14.11         

 

 

 

   

   

   

               

               

5109.14.12      5109.14.18        5109.14.19 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

5109.14.06.10  Bonos subordinados  5109.14.06.11  Bonos convertibles en acciones  5109.14.06.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por otras sociedades  5109.14.07.04  Obligaciones negociables  5109.14.07.08  Bonos ordinarios  5109.14.07.09  Bonos estructurados  5109.14.07.10  Bonos subordinados  5109.14.07.11  Bonos convertibles en acciones  5109.14.07.12  Instrumentos de titulización  5109.14.07.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  5109.14.07.14  Certificados de depósito por mercaderías 544  5109.14.07.15  Instrumentos de corto plazo 116  5109.14.07.19  Otros valores y títulos  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 116.1  5109.14.09.04  Obligaciones negociables  5109.14.09.06  Bonos hipotecarios  5109.14.09.08  Bonos ordinarios  5109.14.09.09  Bonos estructurados  5109.14.09.10  Bonos subordinados  5109.14.09.11  Bonos convertibles en acciones  5109.14.09.12  Instrumentos de titulización  5109.14.09.13  Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)  5109.14.09.19  Otros valores y títulos  Operaciones de reporte  5109.14.10.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos 116  5109.14.10.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 116  5109.14.10.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 116  5109.14.10.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 116  5109.14.10.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 116  5109.14.10.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades 116  5109.14.10.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias  Pactos de recompra  5109.14.11.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos 116  5109.14.11.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 116  5109.14.11.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 116  5109.14.11.05  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  sistema  financiero  116  5109.14.11.06  Valores y títulos  emitidos  por empresas del sistema de seguros  116  5109.14.11.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades 116  5109.14.11.09  Valores  y  títulos  emitidos  por  empresas  del  holding,  matriz  y  subsidiarias 116  Préstamos de valores  5109.14.12.01  Negociados en Bolsa  5109.14.12.02  Negociados fuera de Bolsa  Valores y títulos de disponibilidad restringida  5109.14.18.01  Valores y títulos de operaciones de reporte  5109.14.18.02  Valores y títulos con pacto de recompra  545 5109.14.18.19  Otros valores y títulos   Otros 

544

 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008   Modificada por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

545

 

339

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

                                                                                 

         

 

5109.15  5109.16                                          5109.17         

Valorización de Inversiones en Commodities  Ingresos por productos financieros derivados con fines de negociación 116.2  5109.16.01  Derivados de moneda extranjera    5109.16.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)    5109.16.01.09  Otros derivados de moneda extranjera  5109.16.02  Derivados de tasa de interés    5109.16.02.01  Swaps de Tasas de Interés    5109.16.02.02  Forwards    5109.16.02.04  Futuros    5109.16.02.05  Opciones    5109.16.02.09  Otros derivados de tasa de interés  5109.16.03  Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities    5109.16.03.01  Swaps    5109.16.03.02  Forwards     5109.16.03.04  Futuros    5109.16.03.05  Opciones    5109.16.03.09  Otros derivados de capital, deuda y commodities  5109.16.05  Derivados de crédito    5109.16.05.01  Total Return Swaps    5109.16.05.02  Credit Default Swaps     5109.16.05.09  Otros derivados de crédito  5109.16.09  Otros productos financieros derivados  546 Ingresos por productos financieros derivados con fines de cobertura   5109.17.01  Coberturas de Valor Razonable    5109.17.01.01  Derivados de moneda extranjera    5109.17.01.02  Derivados de tasa de interés    5109.17.01.03  Derivados  de  instrumentos  representativos  de  capital,  deuda  y  commodities      5109.17.01.05  Derivados de crédito      5109.17.01.09  Otros productos financieros derivados    5109.17.02  Coberturas de Flujos de Efectivo      5109.17.02.01  Derivados de moneda extranjera      5109.17.02.02   Derivados de tasa de interés      5109.17.02.03  Derivados  de  instrumentos  representativos  de  capital,  deuda  y  commodities      5109.17.02.05  Derivados de crédito      5109.17.02.09  Otros productos financieros derivados    5109.17.03  Macro‐Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés  5109.18  Fluctuación  de  valor  de  las  obligaciones  relacionadas  con  inversiones  negociables  y  a  vencimiento    5109.18.01  Venta en Corto    5109.18.02  Préstamo Bursátil  5109.19  Otros  5109.21  Fluctuación  de  valor  de  los  compromisos  futuros  que  se  reconocen  por  realización  de  operaciones  de  reporte  y  pactos  de  recompra  que  representan  una  transferencia  de  547 propiedad     5109.21.01   Operaciones de reporte      5109.21.01.01  Compras a futuro       5109.21.01.02  Ventas a futuro      5109.21.02  Pactos de recompra       5109.21.02.01  Compras a futuro   

546

  Modificada  por  la  Resol.  SBS  Nº  981‐2005  del  27.06.2005.  Posteriormente  modificado  por  la  Resol.  SBS  Nº  1349‐2008  del  06.05.2008  547  Incorporado por la Resol. SBS Nº 1067‐2005 del 19.07.2005 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

      5109.21.02.02  Ventas a futuro     5109.24  Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 548      5109.24.01  En Coberturas de Valor Razonable      5109.24.03  En Macro‐Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés    549 DINÁMICA :   Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107, 5108 y 5109    DÉBITOS:    ‐  Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.  ‐  Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101 Resultado de Operación.  CRÉDITOS:    ‐  Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera  ‐  Por la  ganancia de cambio proveniente de la nivelación de los saldos de las cuentas en moneda extranjera.  ‐  Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros devengados, cobrados y ganados por fondos  disponibles, operaciones interbancarias, inversiones en valores, créditos y cuentas por cobrar.   ‐  Por  ganancias  por  valorización  de  inversiones  temporales  para  intermediación  (trading)  en  valores  representativos de capital y de deuda.  ‐   Por ganancias por valoración de inversiones en commodities.  ‐   Por  las  variaciones  en  el  valor  razonable  del  producto  financiero  derivado,  por  el  traslado  de  las  cuentas  patrimoniales en una cobertura de flujo de efectivo, y por la ganancia en la partida cubierta en una cobertura  de  valor  razonable,  conforme  con  el  tratamiento  contable  para  los  productos  financieros  descritos  en  el  rubro 15. 116.5  ‐  Por las ganancias debidas a la disminución de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a  vencimiento    ‐  Por los ingresos financieros interoficinas.  ‐  Los dividendos declarados y otros ingresos financieros devengados o cobrados por inversiones en valores y  participaciones e ingresos financieros diversos.    RUBRO:  52   INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS    DESCRIPCIÓN:  Comprende  las  cuentas  que  registran  los  ingresos  devengados  en  el  período  por  operaciones  realizadas con terceros.       CUENTA:  5201  INGRESOS   POR   OPERACIONES CONTINGENTE    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  ingresos  devengados  en  el  período,  por  servicios  de  operaciones  contingentes prestados por la empresa a favor de sus clientes.     SUB  CUENTAS Y  CUENTAS  ANALITICAS:    5201.01  Avales    5201.02  Cartas fianza    5201.03  Cartas de crédito      5201.04  Aceptaciones bancarias     5201.05  Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados    5201.08  Contratos de underwriting    5201.09  Litigios, demandas pendientes y otras contingencias      5201.09.01  Litigios y demandas pendientes      5201.09.02   Otras contingencias    Ver dinámica en la cuenta 5203.    548

 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1349‐2008 del 06.05.2008   Modificada por la Resol. SBS Nº 981‐2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS Nº 1349‐2008 del 06.05.2008. Posteriormente  adecuado a la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

549

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

CUENTA:  5202   INGRESOS    POR    SERVICIOS  DIVERSOS     DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  ingresos  devengados  en  el  período  por  servicios  financieros  diversos, prestados por la empresa a favor de sus clientes.     SUBCUENTAS:    5202.01  Mantenimiento de cuentas corrientes    5202.02.  Cobranzas    5202.03  Custodia de valores    5202.04  Fideicomisos    5202.05  Comisiones de confianza    5202.06  Tarjetas de crédito y débito    5202.07  Giros     5202.08  Transferencias    5202.09  Cheques de gerencia    5202.10  Cheques certificados    5202.11  Cheques de viajero    5202.12  Órdenes de pago    5202.13  Alquiler de cajas de seguridad    5202.14  Estudios técnicos y legales    5202.15  Asesoría financiera    5202.16  Cobro de tributos    5202.17  Compraventa de valores    5202.18  Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot    5202.19  Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro    5202.20  Cartas de crédito avisadas    5202.21  Servicios de caja    5202.22  Derechos de crédito    5202.23  Operaciones de comercio exterior    5202.24  Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores    5202.25  Otros instrumentos financieros derivados    5202.29  Otros ingresos por servicios    Ver dinámica en la cuenta 5203.    CUENTA:  5203  INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el período por arrendamiento de bienes.    SUBCUENTAS:    5203.01  Bienes propios    5203.02  Bienes recibidos en pago y adjudicados    DINÁMICA:  Aplicable a las cuentas 5201, 5202 y 5203  DÉBITOS:    ‐  Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes.  ‐  Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101 Resultado de Operación.    CRÉDITOS:  ‐  Por las comisiones ganadas por servicios contingentes y diversos, incluyendo alquileres cuando se devengan  o se cobran.   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

RUBRO:  53 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DETERIORO 550  5301  Reversión por deterioro de inversiones negociables y a vencimiento    5301.04  Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda      5301.04.01  Valores y títulos emitidos por Gobiernos      5301.04.02  Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales      5301.04.03  Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros      5301.04.05  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero      5301.04.06  Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros      5301.04.07  Valores y títulos emitidos por otras sociedades      5301.04.09  Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias      5301.04.10  Operaciones de reporte      5301.04.11  Pactos de recompra      5301.04.12  Préstamos de valores      5301.04.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida      5301.04.19  Otros    5301.05  Inversiones a vencimiento      5301.05.01  Valores y títulos por Gobiernos      5301.05.02  Valores y títulos por Bancos Centrales      5301.05.03  Valores y títulos por Organismos Financieros      5301.05.05  Valores y títulos por empresas del sistema financiero      5301.05.06  Valores y títulos por empresas del sistema de seguros      5301.05.07  Valores y títulos por otras sociedades      5301.05.12  Préstamos de valores      5301.05.18  Valores y títulos de disponibilidad restringida      5301.05.19  Otros    RUBRO:  57  VENTAS    DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que acumulan los ingresos por las ventas de bienes y servicios realizadas por la  empresa, los cuales se registran a medida que se realizan.    CUENTA:  5701  BIENES    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las ventas de bienes.    Ver dinámica en la cuenta 5702.    CUENTA:  5702 SERVICIOS    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las ventas de servicios.    DINÁMICA:  Aplicable a las cuentas 5701 y 5702    DÉBITOS:    ‐  Por el saldo de las cuentas al cierre del período o ejercicio y ajustes que corresponden con abono a la cuenta  6101 Resultado de operación.    CRÉDITOS:    ‐  Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios.  ‐  Por  las  transferencias  de  las  porciones  de  créditos  aplicables  al  ejercicio  en  el  caso  de  ventas  a  plazo  de  bienes y servicios.   

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 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

RUBRO:  59  CARGAS   IMPUTABLES    DESCRIPCIÓN:    Comprende  las  cuentas  transitorias  en  las  cuales  se  efectuarán  los  cargos  de  los  saldos  de  las  cuentas  correspondientes  de  gastos,  las  que  a  su  vez  serán  compensadas,  permitiendo  la  aplicación  de  éstos  según  corresponda su utilización, para los controles de costos y/o presupuestos.    El rubro no constituye un ingreso para la empresa.    CUENTAS:  5901   CARGAS   IMPUTABLES     DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  saldos  de  las  cuentas  de  gastos  en  la  forma  referida  en  la  descripción del rubro.    DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por el saldo  acumulado al cierre  del ejercicio con la contrapartida correspondiente de la clase 9  CRÉDITOS:    ‐  Por los importes correspondientes  imputables a las cuentas de la clase 9.      CLASE:  6  CUENTAS DE RESULTADO    DESCRIPCIÓN:  Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos durante el ejercicio,  originados por operaciones de intermediación financiera y por actividades complementarias desarrolladas por la  empresa, de conformidad con las normas legales vigentes.    Incluye  el  resultado  de  operación,  el  resultado  del  ejercicio  antes  de  participaciones  e  Impuesto  a  la  Renta  y  el  resultado neto del ejercicio.    RUBRO:  61  RESULTADO  DE OPERACIÓN     DESCRIPCIÓN:  Representa los saldos deudores y acreedores procedentes de las cuentas de las clases 4 Gastos y 5  Ingresos.    CUENTA:  6101  RESULTADO  DE OPERACIÓN     DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los saldos referidos en la descripción del rubro.    DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por los saldos deudores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 4 Gastos.  ‐  Por  la  ganancia  de  operación  que  resulte  al  cierre  del  ejercicio,  con  abono  a  la  cuenta  6601  Resultado  del  ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.    CRÉDITOS:    ‐  Por los saldos acreedores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 5 Ingresos.  ‐  Por  la  pérdida  de  operación  que  resulte  al  cierre  del  ejercicio,  con  cargo  a  la  cuenta  6601  Resultado  del  ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

RUBRO:  62  INGRESOS EXTRAORDINARIOS    DESCRIPCIÓN:  Comprende los ingresos que reúnen la característica de ser atípicos –generados por operaciones  distintas  a  las  que  realiza  habitualmente  la  empresa‐  y  excepcionales,  tales  como  la  compra‐venta  de  cartera  crediticia,    la  venta  de  bienes  recibidos  en  pago  y  adjudicados,  bienes  fuera  de  uso  y  otros  ingresos  extraordinarios.    CUENTA:  6201  INGRESOS   EXTRAORDINARIOS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones tales como la  compra‐venta de  cartera  crediticia,  de  acuerdo  a  las  normas  emitidas  sobre  la  materia,  la  venta  de  bienes  recibidos  en  pago  y  adjudicados, bienes fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.    551 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS :    6201.02  Venta de bienes fuera de uso    6201.03  Donaciones para cobertura de gastos  552   6201.04  Ingresos por Recuperación de Cartera castigada     6201.09  Otros ingresos extraordinarios      6201.09.01  Transferencia de cartera crediticia      6201.09.02  Adquisición de cartera crediticia      6201.09.03  Ganancia en venta de bienes adjudicados y recuperados    En la cuenta analítica se registrará el ingreso obtenido en la venta de los bienes adjudicados y recuperados, así  como  el  reconocimiento  del  devengamiento  de  los  ingresos  diferidos  en  caso  que  se  haya  producido  la  venta  financiada 553.         6201.09.09  Otros  DINÁMICA    DÉBITOS:          ‐  Por las acumulaciones del período contable, incluyendo los ajustes correspondientes al cierre del ejercicio,  con abono a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.    CRÉDITOS:       ‐  Por los ingresos netos por concepto de ganancias en la compra‐venta de cartera crediticia, venta de bienes  recibidos en pago y adjudicados, fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.    RUBRO:  63  GASTOS   EXTRAORDINARIOS    DESCRIPCIÓN:  Comprende  los  costos  relacionados  con  los  ingresos    registrados  en  el  rubro  62  Ingresos  extraordinarios; los gastos atípicos y excepcionales producidos, tales como las sanciones administrativas y fiscales,  pérdidas  por  compra‐venta  de  cartera,  siniestros,  robos,  asaltos  y  fraudes,  así  como  los  costos  en  la  venta  de  bienes y otros.    Incluye las cuentas para registrar los cargos por  la desvalorización de bienes fuera de uso.    CUENTA:  6301  GASTOS EXTRAORDINARIOS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los costos y gastos referidos en la descripción del rubro.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS 554:  551

 Eliminado por la Resol. SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005   Incorporado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  553  Incorporado por la Resol. SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005  552

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  6301.02  Costo de venta ‐ bienes fuera de uso    6301.03  Sanciones administrativas y fiscales    6301.04  Pérdidas no cubiertas por seguros    6301.09  Otros gastos extraordinarios      6301.09.01  Pérdida en transferencia de cartera crediticia      6301.09.02  Pérdida en adquisición de cartera crediticia  555     6301.09.03  Pérdida en venta de bienes recuperados y adjudicados       6301.09.04  Gastos por bienes adjudicados y recuperados  117.4    En  la  cuenta  analítica  6301.09.03  se  registrará  la  pérdida  obtenida  en  la  venta  o    colocación  de  los  bienes  adjudicados  y  recuperados,  y  en  la  cuenta  analítica  6301.09.04  se  registrará  los  gastos  relacionados  con  el  mantenimiento  de  los  bienes  adjudicados  y  recuperados  como  gastos  de  tasación,  energía,  agua,  seguridad  y  predios.  117.4        6301.09.09  Otros    DINÁMICA  DÉBITOS:    ‐  Por el importe de los costos relacionados con los ingresos extraordinarios.  ‐   Por las pérdidas extraordinarias  ‐  Por el importe de los gastos extraordinarios pagados o devengados a cargo de la empresa.    CRÉDITOS:     ‐  Por el importe de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas de partidas extraordinarias.  ‐  Por  el  total  de  los  egresos  extraordinarios,  con  cargo  a  la  cuenta  6601  Resultado  del  ejercicio  antes  de  participaciones e Impuesto a la Renta.    RUBRO:  64 INGRESOS    DE    EJERCICIOS ANTERIORES    DESCRIPCIÓN: Comprende los ingresos originados por la corrección de errores u omisiones incurridas en ejercicios  anteriores que se reconocen en el presente ejercicio, así como la disminución de provisiones. 117.3  117.3 Modificado por la Resol. SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005      CUENTA:  6401  INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES    DESCRIPCIÓN: En esta  cuenta se registra los ingresos  de ejercicios  anteriores  derivados de  errores  u omisiones.  Incluye  la  disminución  de  las  provisiones  para  inversiones  negociables  e  inversiones  permanentes,  créditos,  deudores por intermediación, contingencias y compromisos.    Las  disminuciones  de  las  provisiones  para  incobrabilidad  de  cartera  se  registrarán  cuando  se  produzca  la  recuperación del principal o cuando a criterio de la Superintendencia el monto de las provisiones resulte excesivo.    SUBCUENTAS Y  CUENTAS  ANALITICAS:    6401.01  Ingresos financieros  556   6401.02  Dividendos y participaciones     6401.04  Ingresos por disminución de provisiones 118      6401.04.02   Provisiones  para incobrabilidad        6401.04.02.01  Créditos 557        6401.04.02.09  Otros 118.1      6401.04.03   558  554

 Eliminado por la Resol. SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005   Incorporado por la Resol. SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005   Creada por la Resol. SBS Nº 563‐2000 del 18.08.2000  557  Eliminada la subcuenta 6401.03 y la cuenta analítica 6401.04.01 por la Resol. 10639.2008 DEL 31.10.2008  555 556

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  6401.05  Ingresos por devolución de tributos    6401.06  Ingresos diversos de gestión    6401.07  Ingresos por recuperación de Cartera Castigada 559    6401.09  Otros ingresos de ejercicios anteriores  560     6401.09.03   Reversión de provisiones de bienes adjudicados y recuperados     En esta cuenta analítica se registrará la reversión de las provisiones por bienes adjudicados y recuperados, en caso  sean vendidos o colocados dichos bienes, cuyas provisiones fueron constituidas en ejercicios anteriores. En caso  de ventas financiadas a vinculados, la reversión de provisiones se realizará conforme con el  Reglamento para el  Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones, emitida por esta Superintendencia. 120.1        6401.09.09   Otros 561    DINÁMICA    DÉBITOS:   ‐  Por  las  anulaciones  del  período  contable  y  ajustes  correspondientes  al  cierre  del  ejercicio,  con  abono  a  la  cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.    CRÉDITOS:   ‐  Por  el  importe  de  los  ingresos  de  ejercicios  anteriores  que  no  fueron  registrados  en  su  oportunidad  y  la  disminución de provisiones.    RUBRO:  65  GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES    DESCRIPCIÓN: Comprende los gastos originados en la corrección de errores u omisiones incurridas  en ejercicios  económicos precedentes, los cuales se reconocen en el ejercicio.      CUENTA:  6501  GASTOS DE  EJERCICIOS ANTERIORES    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los gastos que corresponden a ejercicios precedentes.                 SUBCUENTAS  Y  CUENTAS  ANALITICAS:    6501.01  Gastos financieros  562   6501.02  Gastos por incremento de provisiones       6501.02.02   Provisiones  para incobrabilidad  563       6501.02.02.01  Créditos         6501.02.02.09  Otros  121      6501.02.03  564    6501.05  Depreciación y desvalorización de activos y amortizaciones    6501.06  Tributos    6501.07  Gastos de personal y de administración    6501.09  Otros gastos de ejercicios anteriores    DINÁMICA    DÉBITOS:     ‐  El importe de los gastos devengados y provisiones correspondientes a ejercicios anteriores.    558

 Eliminado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003   Incorporado mediante Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  560  Incorporado mediante Resol. SBS N° 1535‐2005 del 06.10.2005  561  Incorporado mediante Resol. SBS N° 1965‐2005 del 30.12.2005  562  Eliminada la cuenta analítica 6501.02.01 por la Resol. SBS Nº 10639‐2008 del 31.10.2008  563  Creadas por la Resol. SBS Nº 563‐2000 del 18.08.2000  564  Eliminado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  559

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

CRÉDITOS:    ‐  Por ajustes  en el período  contable u ajustes  correspondientes al cierre del  ejercicio, con  cargo a la  cuenta  6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.    RUBRO:  66  RESULTADO DEL EJERCICIO  ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA    DESCRIPCIÓN:  Representa  el  resultado  del  ejercicio  antes  del  Impuesto  a  la  Renta  y  comprende  los  saldos  deudores  y  acreedores  de  las  cuentas  que  integran  los  rubros  61  Resultado  de  operación,  62  Ingresos  extraordinarios,  63  Gastos  extraordinarios,  64  Ingresos  de  ejercicios  anteriores  y  65  Gastos  de  ejercicios  anteriores.    CUENTA:  6601  RESULTADO DEL EJERCICIO  ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del  impuesto sobre la renta en la forma  referida en la descripción del rubro.      DINÁMICA    DÉBITOS:    ‐  Por el importe de la pérdida de operación que resulte al cierre del período o ejercicio.  ‐  Por  los  saldos  de  las  cuentas  que  integran    los  rubros  63  Gastos  extraordinarios  y  65  Gastos  de  ejercicios  anteriores.  ‐  Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.    CRÉDITOS:    ‐  Por el importe de la ganancia de operación que resulta al cierre del ejercicio.  ‐  Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 62 Ingresos extraordinarios y 64 Ingresos de ejercicios  anteriores.  ‐  Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.    RUBRO:  67  DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA    DESCRIPCIÓN:    Representa  el  monto  de  la  utilidad  que  de  acuerdo  a  Ley,  la  empresa  debe  destinar  a  sus  trabajadores.      CUENTA:  6701  PARTICIPACIÓN   DE  LOS TRABAJADORES    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la participación de los trabajadores en la utilidad de la empresa, según  dispositivos legales vigentes.    DINÁMICA    DÉBITOS:    ‐  Por la transferencia al cierre del ejercicio, de la participación de los trabajadores, con abono a la subcuenta  2505.02 Participaciones por pagar.    CRÉDITOS:    ‐  Por la distribución de la utilidad a los trabajadores de acuerdo a Ley, con cargo a la cuenta 6901 Resultado  del ejercicio.    RUBRO:  68  IMPUESTO A LA RENTA 565 

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 Modificado por la Resol. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  DESCRIPCIÓN:  Comprende el impuesto a la renta calculado sobre la utilidad del ejercicio. Las empresas deberán  diferenciar  las  subdivisionarias  a  mayor  detalle  la  parte  del  impuesto  a  la  renta  correspondiente  al  impuesto  corriente y la parte correspondiente al impuesto diferido.    CUENTA:  6801  IMPUESTO A LA RENTA    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registra el Impuesto a la Renta correspondiente al período.    DINÁMICA    DÉBITOS:    ‐  Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono a la cuenta analítica 2104.01.01 Impuesto  a la Renta.    CRÉDITOS:    ‐  Por el Impuesto a la Renta, en el período contable o cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6901 Resultado  del ejercicio.    RUBRO:  69  RESULTADO NETO DEL EJERCICIO    DESCRIPCIÓN:  Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a un período determinado o al cierre  del ejercicio.    Por su naturaleza, el saldo de esta cuenta se integra al Balance General, toda vez que forma parte de la estructura  del patrimonio de la empresa.    DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por  el  saldo  deudor  al  cierre  del  período  o  ejercicio  de  la  cuenta,  6601  Resultado  del  ejercicio  antes  de  participaciones e Impuesto a la Renta.  ‐  Por el importe de la distribución legal de la renta  ‐  Por el importe del Impuesto a la Renta.  ‐  Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del período o ejercicio, a la cuenta patrimonial  3901 Utilidad neta del ejercicio.    CRÉDITOS:  ‐  Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones  e Impuesto a la Renta.  ‐  Por  la  transferencia  del  saldo  deudor  de  la  cuenta,  al  cierre  del  período  o  ejercicio,  con  cargo  a  la  cuenta  patrimonial 3902 Pérdida neta del ejercicio.    CUENTA:  6902  RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LA INFLACIÓN 566    CLASE:  7  CONTINGENTES     DESCRIPCIÓN:    Agrupa  las  cuentas  en  las  que  se  registran  aquellas  operaciones  por  las  cuales  la  empresa  ha  asumido  riesgos  crediticios,  que  dependiendo  de  hechos  futuros    puedan  convertirse  en  créditos  directos  y  generarle  obligaciones frente a terceros; así como, aquellas  operaciones  en las  que  la obligación  de la empresa  está  condicionada  a  que  un  hecho  se  produzca  o  no,  dependiendo  de  los  factores  imprevisibles  que  puedan  resultar en la pérdida de un activo o en la acumulación de un pasivo.   

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 La cuenta 6902 se dejó sin efecto mediante la Resol. SBS N° 106‐2005 del 20.01.2005 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

Comprende las cuentas deudoras y acreedoras  correspondientes a avales  y cartas fianza otorgadas;  cartas de  crédito  emitidas  y  cartas  de  crédito  confirmadas  no  negociadas;  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  emitidas  y  aceptaciones  de  cartas  de  crédito  confirmadas  negociadas;  líneas  de  crédito  autorizadas  y  créditos  concedidos  no desembolsados; productos financieros derivados; contratos de underwriting; litigios y demandas   contra la empresa  y otras contingencias.    Para fines exclusivos del registro contable en las cuentas 7106 y 7206, un contrato a futuro de moneda extranjera  pactado sobre dos monedas distintas a la moneda nacional se tratará como una compra o una venta dependiendo  567 de la posición (larga o corta, respectivamente) en la moneda en que está expresado el monto nominal pactado .    RUBRO:  71  CONTINGENTES DEUDORAS    DESCRIPCIÓN:  Representa los derechos eventuales que tendría la empresa frente a sus clientes, en caso de tener  que asumir las obligaciones que éstos han contraído, por cuyo cumplimiento la empresa se ha responsabilizado.  Por  lo  tanto,  en  las  cuentas  correspondientes  que  integran  este  rubro,  se  registran  los  avales    y  cartas  fianza  otorgadas; cartas de crédito emitidas y cartas de crédito confirmadas no negociadas; aceptaciones bancarias de  cartas de crédito emitidas y aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas negociadas; contrapartidas  de las responsabilidades por líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados; contratos de  productos  financieros  derivados;  contratos  de  underwriting;  litigios  y  demandas    contra  la  empresa  y  otras  contingencias.      CUENTA:  7101  AVALES OTORGADOS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se  registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes,  por el  otorgamiento de avales, los que se tornarán ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de éstos.     SUBCUENTAS:    7101.01  Derechos por avales al Estado o garantizados por el Estado    7101.02  Derechos por avales con contra ‐ garantía de bancos de primera categoría    7101.03  Derechos por avales con contra ‐ garantía de bancos supervisados por organismos similares a  la SBS    7101.04  Derechos por avales con contra ‐ garantía de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta  a supervisión de organismos similares a la SBS    7101.05  Derechos por avales con contra ‐ garantía de otras instituciones financieras    7101.06  Derechos por avales sin contra ‐ garantía    Ver dinámica en la cuenta 7104.      CUENTA:  7102  CARTAS FIANZA OTORGADAS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes por el  otorgamiento  de  cartas  fianza,    los  que  se  tornarán  ciertos  en  caso  de  tener  que  asumir  las  obligaciones  garantizadas.     SUBCUENTAS:    7102.01  Derechos por cartas fianza al Estado o garantizadas por el Estado    7102.02  Derechos por  cartas fianza con contra ‐ garantía de bancos de primera categoría    7102.03  Derechos  por  cartas  fianza  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados  por  organismos  similares a la SBS    7102.04  Derechos por cartas fianza con contra ‐ garantía de bancos supervisados por la oficina matriz  sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS    7102.05  Derechos por cartas fianza con contra ‐ garantía de otras instituciones financieras 

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 Modificado  por  la Resol. SBS Nº 803‐2000 del 06.11.2000 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  7102.06  Derechos por cartas fianza sin contra ‐ garantía    Ver dinámica en la cuenta 7104.    CUENTA:  7103  CARTAS DE CRÉDITO     DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes (cuando  se trate de una operación de importación) por las cartas de créditos emitidas y frente a los bancos emisores por  las confirmaciones de cartas de crédito (cuando se trate de una operación de exportación), los que se tornarán  ciertos en el momento de negociarse las mismas.    SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    7103.01  Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas    En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes por las cartas de crédito  emitidas, con pago a la vista o diferido, los que se tornarán ciertos en el momento de negociarse las mismas.        7103.01.01  Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas a la vista        7103.01.01.01  Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas al Estado  o garantizadas por el Estado  7103.01.01.02  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  con  contra ‐ garantía de bancos de primera categoría  7103.01.01.03  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados  por  organismos  similares a la SBS  7103.01.01.04  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados  por  la  oficina  matriz  sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS  7103.01.01.05  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  con  contra ‐ garantía de otras instituciones financieras   7103.01.01.06  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  sin  contra ‐ garantía       7103.01.02  Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas diferidas  7103.01.02.01  Derechos por cartas de crédito emitidas no negociadas al Estado  o garantizadas por el Estado  7103.01.02.02  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  con  contra ‐ garantía de bancos de primera categoría  7103.01.02.03  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados  por  organismos  similares a la SBS  7103.01.02.04  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados  por  la  oficina  matriz  sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS  7103.01.02.05  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  con  contra ‐ garantía de otras instituciones financieras   7103.01.02.06  Derechos  por  cartas  de  crédito  emitidas  no  negociadas  sin  contra ‐ garantía    7103.02  Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas    En  esta  cuenta  se  registra  los  derechos  eventuales  que  tiene  la  empresa  frente  a  los  bancos  emisores    por  las  confirmaciones de cartas de crédito,  las cuales  se tornarán ciertas en el momento de negociarse dichas cartas de  crédito.    7103.02.01  Derechos  por  cartas  de  crédito  confirmadas  no  negociadas  al  Estado  o  garantizadas por el Estado 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

7103.02.02  Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra ‐ garantía  de bancos de primera categoría  7103.02.03  Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra ‐ garantía  de bancos supervisados por organismos similares a la SBS  7103.02.04  Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra ‐ garantía  de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos  similares a la SBS  7103.02.05  Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas con contra ‐ garantía  de otras instituciones financieras   7103.02.06  Derechos por cartas de crédito confirmadas no negociadas sin contra ‐ garantía    Ver dinámica en la cuenta 7104.    CUENTA:  7104  ACEPTACIONES BANCARIAS       DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  derechos  que  tiene  la  empresa  originados  en  el  momento  de  la  negociación de la carta de crédito frente a su importador local (cuando se trate de una operación de importación)  y  del  banco  corresponsal  (cuando  se  trate  de  una  operación  de  exportación),  así  como  las  otras  aceptaciones  bancarias.     Cuando  la  empresa  descuenta  (adquiere)  su  propia  aceptación,  el  saldo  de  esta  cuenta  y  de  la  cuenta  7204  Responsabilidad por aceptaciones bancarias, son reducidos en el monto de la aceptación descontada y ésta debe  ser registrada como un descuento en la subcuenta correspondiente del rubro 14 Créditos.  SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    7104.01  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas    Registra  los  importes  vigentes  de  las  cartas  de  crédito  emitidas  por  la  empresa  y  negociadas,  derivadas  de  las  operaciones de importación y que representan un derecho de cobro al importador.     Las cartas de crédito a la vista no canceladas por el cliente al momento  de  la  negociación  de  los  documentos,   se  deben registrar en las cuentas analíticas 1401.01.21 ó 1401.02.21 "Créditos por Liquidar" 568.        7104.01.01  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas  a la vista  7104.01.01.01  Derechos  por  aceptaciones  bancarias    de  cartas  de  crédito  emitidas y negociadas al Estado o garantizadas por el Estado  7104.01.01.02  Derechos por aceptaciones bancarias cartas de crédito emitidas  y  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  de  primera  categoría  7104.01.01.03  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  emitidas  y  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados por organismos similares a la SBS  7104.01.01.04  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  emitidas  y  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados  por  la  oficina  matriz  sujeta  a  supervisión  de  organismos similares a la SBS  7104.01.01.05  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  emitidas  y  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  otras  instituciones financieras   7104.01.01.06  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  emitidas y negociadas sin contra ‐ garantía 

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 Modificado  por  la Resol. SBS Nº 803‐2000 del 06.11.2000 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

7104.01.02  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas  diferidas  7104.01.02.01  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  emitidas y negociadas al Estado o garantizadas por el Estado  7104.01.02.02  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  emitidas  y  negociadas    a  instituciones  con  contra  ‐  garantía  de  bancos de primera categoría  7104.01.02.03  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  emitidas  y  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados por organismos similares a la SBS  7104.01.02.04  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  emitidas  y  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados  por  la  oficina  matriz  sujeta  a  supervisión  de  organismos similares a la SBS  7104.01.02.05  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  emitidas  y  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  otras  instituciones financieras   7104.01.02.06  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  emitidas y negociadas sin contra ‐ garantía  7104.02  Derechos por aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas 

    Registra los importes vigentes de las cartas de crédito confirmadas por la empresa y negociadas, derivados de las  operaciones de exportación, y que representan un derecho de cobro al banco corresponsal.    7104.02.01  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  confirmadas  y  negociadas al Estado o garantizadas por el Estado  7104.02.02  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  confirmadas  y  negociadas con contra ‐ garantía de bancos de primera categoría  7104.02.03  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  confirmadas  y  negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados  por  organismos  similares a la SBS  7104.02.04  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  confirmadas  y   negociadas  con  contra  ‐  garantía  de  bancos  supervisados  por  la  oficina  matriz  sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS  7104.02.05  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  confirmadas  y   negociadas con contra ‐ garantía de otras instituciones financieras   7104.02.06  Derechos  por  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  confirmadas  y   negociadas sin contra ‐ garantía    7104.09  Derechos por otras aceptaciones bancarias vigentes    Registra  los  importes  que  se  encuentran  dentro  del  plazo  de  su  vigencia,  correspondientes  a  aceptaciones  bancarias realizadas por la empresa, que no corresponde incluir en las subcuentas anteriores.        DINÁMICA:  Aplicable a las cuentas: 7101, 7102, 7103 y 7104    DÉBITOS:    ‐   Por los avales  otorgados por la empresa.  ‐  Por las cartas fianzas  otorgadas por la empresa.  ‐  Por las cartas de crédito emitidas por la empresa.  ‐  Por las cartas de crédito confirmadas por la empresa.  ‐     Por las aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas.   ‐     Por las aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y  negociadas.    CRÉDITOS:  ‐   Por el cumplimiento y/o cancelación de avales otorgados. 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

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Por el cumplimiento y/o cancelación de cartas fianza otorgadas.  Por la negociación de las cartas de crédito emitidas.  Por la negociación de las cartas de crédito confirmadas.     Por el cumplimiento y/o cancelación de aceptaciones   bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas.     Por  el  cumplimiento  y/o  cancelación  de  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  confirmadas  y  negociadas.  

  CUENTA:  7105  LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y  CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las correspondientes  contrapartidas de las obligaciones eventuales que  tiene la empresa frente a los beneficiarios de líneas de crédito autorizadas, por los montos no utilizados; así como  por  créditos  concedidos  no  desembolsados  que  constituyen  contingencias  por  la  autorización  que  se  otorga  mediante contrato a los beneficiarios para la utilización de las líneas de crédito.       DINÁMICA        DÉBITOS:    ‐  Por el monto de la línea de crédito autorizada en el momento de la suscripción del contrato.    CRÉDITOS:    ‐  Por los importes utilizados de las líneas de crédito autorizados.  ‐  Por la reversión de los importes de la línea no utilizados al vencimiento del plazo contractual.  ‐  Por el desembolso parcial o total del crédito.    CUENTA:  7106   PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 124.1    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los derechos de los contratos de operaciones con productos financieros  derivados, bajo las modalidades indicadas en esta cuenta, previa aprobación por la Superintendencia.    En  estos  contratos  surgen  derechos  y  obligaciones  irrevocables  para  cada  una  de  las  partes  contratantes,  los  cuales deben ser contabilizados de acuerdo a los criterios establecidos por esta Superintendencia en la dinámica  del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros derivados.                    Asimismo, se registrarán en esta cuenta los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las  operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.    Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarán detalladas, puesto que todo instrumento financiero  derivado  comprende  posiciones  activas  y  pasivas  a  la  vez,  y  es  necesario  llevar  un  control  detallado  de  ambas  posiciones y los riesgos a que están sujetas.    SUBCUENTAS  Y CUENTAS ANALÍTICAS 569:    7106.01  Derivados de moneda extranjera      7106.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)        7106.01.01.01  Compras        7106.01.01.02  Deudores por ventas      7106.01.02  Forwards         7106.01.02.01  Compras        7106.01.02.02  Deudores por ventas      7106.01.04  Futuros        7106.01.04.01  Compras        7106.01.04.02  Deudores por ventas      7106.01.05   Opciones        7106.01.05.01  Compras calls  569

  Modificado    por    la  Resol.  SBS  N°  981‐2005  del  27.06.2005,  Resol.  SBS  Nº  1067‐2005  del  19.07.2005.  Posteriormente  modificado por la Resol. SBS N° 1349‐2008 del 06.05.2008 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

      7106.01.05.02  Deudores por ventas calls        7106.01.05.03  Compras puts        7106.01.05.04  Deudores por ventas puts        7106.01.05.05  Compras otros        7106.01.05.06   Deudores por ventas otros      7106.01.09  Otros derivados de moneda extranjera        7106.01.09.01  Compras        7106.01.09.02  Deudores por ventas    7106.03  Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities      7106.03.01  Swaps        7106.03.01.01  Compras        7106.03.01.02  Deudores por ventas      7106.03.02  Forwards comprados        7106.03.02.01  Compras        7106.03.02.02  Deudores por ventas      7106.03.04   Futuros        7106.03.04.01  Compras        7106.03.04.02  Deudores por ventas      7106.03.05   Opciones        7106.03.05.01  Compras calls        7106.03.05.02  Deudores por ventas calls        7106.03.05.03  Compras puts        7106.03.05.04  Deudores por ventas puts        7106.03.05.05  Compras otros        7106.03.05.06  Deudores por ventas otros      7106.03.09  Otros derivados de capital        7106.03.09.01  Compras        7106.03.09.02  Deudores por ventas    7106.07  Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad      7106.07.01  Compras a futuro‐operaciones de reporte      7106.07.02  Deudores por venta a futuro‐operaciones de reporte      7106.07.03  Compras a futuro‐pactos de recompra      7106.07.04  Deudores por venta a futuro‐pactos de recompra    7106.09  Otros productos financieros derivados      7106.09.01  Compras      7106.09.02  Deudores por ventas     DINÁMICA  570 DÉBITOS :   ‐  Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera.     ‐  Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera.  ‐  Por los derechos por compras de opciones de moneda extranjera.  ‐  Por los derechos por ventas de opciones de moneda extranjera.  ‐    Por los derechos de otros instrumentos financieros derivados.  ‐   Por los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos  de recompra que representan una transferencia de propiedad.     CRÉDITOS: 124.2    ‐  Por la cancelación de derechos por compras a futuro de moneda extranjera.  ‐  Por cancelación de derechos por ventas a futuro de moneda extranjera  ‐  Por la cancelación de derechos por compras de opciones de moneda extranjera.  ‐  Por la cancelación de derechos por ventas de opciones de moneda extranjera. 

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 Modificado mediante Resol. SBS N° 1067‐2005 del 19.07.2005 

 

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Por la cancelación de derechos de otros Instrumentos financieros derivados.  Por la cancelación de los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de  reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.  

  CUENTA:  7108  CONTRATOS DE UNDERWRITING    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registra la contrapartida por las obligaciones eventuales que tiene la empresa  con  terceros,  por  haber  celebrado  contratos  de  underwriting,  habiéndose  fijado  previamente  las  obligaciones  y  derechos de cada uno de los intervinientes.    DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por el importe contratado por underwriting.    CRÉDITOS:  ‐  Por  la  cancelación  de  contratos  de  underwriting,  efectuada  por  la  empresa,  antes  o  al  vencimiento  de  los  documentos.    CUENTA:  7109  LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENGIAS     DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registra la contrapartida de la  responsabilidad eventual con terceros por litigios  y demandas contra la empresa.     En esta  cuenta también se  registra la contrapartida de la  obligación   eventual de  la empresa  con terceros,   por  otras contingencias, tales como: sindicación de créditos, sindicación de garantías, garantías de créditos especiales  y  promocionales,    por    acuerdos    de    participación,  compraventa  de  cartera,  por  titulización  y  por  contratos  de  productos financieros derivados. En este último caso, cuando la empresa se compromete a cubrir los importes que  resulten de la operación  no  cubierta  por  productos  financieros  derivados   a cargo del ordenante.       DINÁMICA:      DÉBITOS:      ‐  Por la responsabilidad de la empresa por contingencias.     CRÉDITOS:    ‐  Por la extinción de otras responsabilidades.    RUBRO:  72  CONTINGENTES   ACREEDORAS    DESCRIPCIÓN:    Representa  las  responsabilidades  eventuales  que  tiene  la  empresa  frente  a  terceros,  en  caso  de  tener que asumir las obligaciones que éstos han contraído, por cuyo cumplimiento se ha responsabilizado. Por lo  tanto, en las cuentas correspondientes  que integran este rubro se registran: los avales  y cartas fianza otorgados;  cartas de crédito emitidas y cartas de crédito confirmadas no negociadas; las aceptaciones bancarias de cartas de  crédito emitidas y aceptaciones de cartas de crédito confirmadas y negociadas; líneas de crédito no utilizadas y  créditos  concedidos  no  desembolsados;  productos  financieros  derivados;  contratos  de  underwriting;  litigios  y  demandas contra la empresa  y otras contingencias.    CUENTA:  7201  RESPONSABILIDAD   POR     AVALES  OTORGADOS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros   por  el  otorgamiento  de  avales  a  sus  clientes,  los  que  se  tornarán  ciertos  en  caso  de  tener  que  asumir  las  obligaciones de éstos.     En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con  sus clientes.   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Ver dinámica en la cuenta 7204.    CUENTA:  7202  RESPONSABILIDAD    POR    CARTAS FIANZA OTORGADAS    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros  por el otorgamiento de  cartas fianza a sus clientes, las que se tornarán  ciertas en  caso de tener que asumir las  obligaciones de éstos.     En  el  caso  que  la  empresa  otorgue  cartas  fianza  para  garantizar  licitaciones  públicas,  se  contabilizará  en  esta  cuenta.     En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con  sus clientes.    Ver dinámica en la cuenta 7204.      CUENTA:  7203  RESPONSABILIDAD   POR  CARTAS   DE   CRÉDITO       DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  obligaciones  eventuales  que  tiene  la  empresa  con  sus  clientes  (cuando se trate de una operación de exportación) por las cartas de créditos confirmadas, así como frente a las  instituciones  emisoras  o  corresponsales  del  exterior  por  las  cartas  de  crédito  emitidas  (cuando  se  trate  de  una  operación de importación), las que se tornarán ciertas en el momento de negociarse.  Ver dinámica en la cuenta 7204.    CUENTA:  7204  RESPONSABILIDAD POR   ACEPTACIONES BANCARIAS             DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las obligaciones que asume la empresa  originadas al  momento de la  negociación de una carta de crédito frente al banco corresponsal del exportador (cuando se trate de operaciones  de  importación),  así  como  del  exportador  local  (cuando  se  trate  de  operaciones  de  exportación).  Incluye  otras  aceptaciones bancarias provenientes de operaciones locales.    DINÁMICA:  Aplicable a las cuentas: 7201, 7202, 7203 y 7204.    DÉBITOS :     ‐  Por el cumplimiento y/o cancelación de avales otorgados.  ‐   Por el cumplimiento y/o cancelación de cartas fianza otorgadas.  ‐   Por la negociación de las cartas de crédito emitidas.    ‐    Por la negociación de las cartas de crédito confirmadas.   ‐  Por el cumplimiento y/o cancelación de aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas.  ‐  Por  el  cumplimiento  y/o  cancelación  de  aceptaciones  bancarias  de  cartas  de  crédito  confirmadas  y  negociadas.     CRÉDITOS:  ‐  Por los avales  otorgados por la empresa.  ‐  Por las cartas fianza  otorgadas por la empresa.  ‐  Por las cartas de crédito emitidas por la empresa.  ‐      Por las cartas de crédito confirmadas por la empresa.  ‐  Por las aceptaciones bancarias de cartas de crédito emitidas y negociadas.  ‐   Por las aceptaciones bancarias de cartas de crédito confirmadas y negociadas.        CUENTA:  7205    RESPONSABILIDAD  POR  LÍNEAS  DE  CRÉDITO  NO  UTILIZADAS  Y  CRÉDITOS  CONCEDIDOS  NO  DESEMBOLSADOS    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  obligaciones  eventuales  que  tiene  la  empresa  frente  a  los  beneficiarios de líneas de crédito autorizadas, por los montos no utilizados; así como por créditos concedidos no 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

desembolsados,  que  constituyen  contingencias  por  la  autorización  que  se  otorga  mediante  contrato  a  los  beneficiarios para la utilización de las líneas de crédito.     En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos.    SUBCUENTAS :    7205.01  Responsabilidad por líneas de crédito  en cuenta corriente  571     7205.01.01  Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente comercial         7205.01.01.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 124.3        7205.01.01.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 124.3      7205.01.02  Responsabilidad  por  líneas  de  crédito  en  cuenta  corriente  a  microempresas  124.3        7205.01.02.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 124.3        7205.01.02.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 124.3      7205.01.03  Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente de consumo 124.3        7205.01.03.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 124.3        7205.01.03.02  Responsabilidad por líneas de crédito no  revolventes 124.3     7205.02  Responsabilidad por líneas de crédito en  descuentos       7205.02.01  Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos  comercial 124.3         7205.02.01.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 124.3         7205.02.01.02  Responsabilidad por líneas de crédito no  revolventes 124.3      7205.02.02  Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos a microempresas 124.3         7205.02.02.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 124.3         7205.02.02.02  Responsabilidad por líneas de crédito no  revolventes 124.3     7205.03  Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo       7205.03.01  Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo  comerciales 124.3         7205.03.01.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 124.3         7205.03.01.02  Responsabilidad por líneas de crédito no  revolventes 124.3      7205.03.02  Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo a microempresas 124.3        7205.03.02.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 124.3        7205.03.02.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes124.3      7205.03.03  Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo de consumo 124.3        7205.03.03.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 124.3        7205.03.03.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes124.3    7205.04  Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas       7205.04.01  Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas comerciales124.3        7205.04.01.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 124.3        7205.04.01.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes124.3      7205.04.02  Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas a microempresas 124.3        7205.04.02.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 124.3        7205.04.02.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes124.3      7205.04.03  Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas de consumo 124.3        7205.04.03.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 124.3        7205.04.03.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes124.3    7205.05  Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito       7205.05.01  Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos  comercial 124.3        7205.05.01.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes124.4.1        7205.05.01.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes124.3      7205.05.02  Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos a microempresas124.3        7205.05.02.01  Responsabilidad por líneas de crédito revolventes124.3        7205.05.02.02  Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes124.3    7205.06  Responsabilidad por líneas de crédito  para tarjetas de crédito  

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 Incorporado por la Resolución SBS N° 1237‐2006 del 22.09.2006 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

   

7205.06.01  Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito comerciales124.3  7205.06.02  Responsabilidad  por  líneas  de  crédito  para  tarjetas  de  crédito  a  microempresas124.3    7205.06.03  Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito de consumo124.3  7205.07  Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados 

      DINÁMICA:      DÉBITOS:     ‐  Por los importes utilizados de las líneas de crédito autorizadas.  ‐  Por la reversión de los importes de la línea no utilizados al vencimiento del contrato.  ‐  Por el desembolso parcial o total del crédito.    CRÉDITOS:  ‐  Por el monto de la línea de crédito autorizada en el momento de la suscripción del contrato.   ‐  Por  el  importe  del  pago  total  o  parcial  de  los  montos  utilizados,  hasta  el  monto  de  la  línea  de  crédito  autorizada.   ‐  Por el monto de los créditos otorgados pendientes de desembolso.    CUENTA:  7206  PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 572    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  obligaciones  de  los  contratos  de  operaciones  con  instrumentos  financieros derivados.       Asimismo, se registrarán en esta cuenta las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se reconocen por  las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.     Son aplicables, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable que se disponga en la descripción de  la cuenta 7106 Instrumentos Financieros Derivados.      Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarán detalladas, puesto que todo instrumento financiero  derivado  comprende  posiciones  activas  y  pasivas  a  la  vez,  y  es  necesario  llevar  un  control  detallado  de  las  posiciones largas y cortas, así como a los riesgos a que se encuentran sujetas.      573 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITÍCAS :    7206.01  Derivados de moneda extranjera      7206.01.01  Swaps de Monedas (Cross‐Currency Swaps)        7206.01.01.01  Acreedores por compras        7206.01.01.02  Ventas      7206.01.02  Forwards         7206.01.02.01  Acreedores por compras        7206.01.02.02  Ventas      7206.01.04   Futuros        7206.01.04.01  Acreedores por compras        7206.01.04.02  Ventas      7206.01.05  Opciones        7206.01.05.01  Acreedores por compras calls        7206.01.05.02  Ventas calls        7206.01.05.03  Acreedores por compras puts        7206.01.05.04  Ventas puts        7206.01.05.05  Acreedores por compras otros  572

 Modificado mediante Resol. SBS N° 981‐2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349‐2008 del  06.05.2008  573   Modificado  mediante  Resol.  SBS  N°  981‐2005  del  27.06.2005,  Resol.  SBS  N°  1067‐2005  del  19.07.2005.  Posteriormente  modificado por la Resol. SBS Nº 1349‐2008 del 06.05.2008 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

      7206.01.05.06  Ventas otros      7206.01.09  Otros derivados de moneda extranjera        7206.01.09.01  Acreedores por compras        7206.01.09.02  Ventas    7206.03  Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities      7206.03.01  Swaps        7206.03.01.01  Acreedores por compras        7206.03.01.02  Ventas      7206.03.02  Forwards comprados        7206.03.02.01  Acreedores por compras        7206.03.02.02  Ventas      7206.03.04   Futuros        7206.03.04.01  Acreedores por compras        7206.03.04.02  Ventas      7206.03.05   Opciones        7206.03.05.01  Acreedores por compras calls        7206.03.05.02  Ventas calls        7206.03.05.03  Acreedores por compras puts        7206.03.05.04  Ventas puts        7206.03.05.05  Acreedores por compras otros        7206.03.05.06  Ventas otros      7206.03.09  Otros derivados de capital        7206.03.09.01  Acreedores por compras        7206.03.09.02  Ventas    7206.07  Operaciones  de  reporte  y  pactos  de  recompra  que  representan  una  transferencia  de  propiedad      7206.07.01  Acreedores por compras a futuro‐operaciones de reporte      7206.07.02  Ventas a futuro‐operaciones de reporte      7206.07.03  Acreedores por compras a futuro‐pactos de recompra      7206.07.04  Ventas a futuro‐pactos de recompra    7206.09  Otros productos financieros derivados      7206.09.01  Acreedores por compras      7206.09.02  Ventas    DINÁMICA        574 DÉBITOS :    ‐  Por la liquidación de acreencias por compras a futuro de moneda extranjera.  ‐  Por la liquidación de obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera  ‐  Por la liquidación de acreencias por compras de opciones de moneda extranjera.  ‐  Por la liquidación de obligaciones por ventas de opciones de moneda extranjera.  ‐  Por la liquidación de otros Instrumentos financieros derivados.  ‐  Por la liquidación de las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones  de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.     CRÉDITOS:   ‐  Por las acreencias por compras a futuro de moneda extranjera.  ‐   Por las obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera.  ‐  Por las acreencias por compras de opciones de moneda extranjera.  ‐  Por las obligaciones por ventas de opciones de moneda extranjera.  ‐  Por las acreencias u obligaciones de otros Instrumentos financieros derivados. 

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 Modificado mediante Resol. SBS N° 1067‐2005 del 19.07.2005 

 

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‐ 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Por  las  obligaciones  por  las  compras  y  ventas  a  futuro  que  se  reconocen  por  las  operaciones  de  reporte  y  pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.  

  CUENTA:  7208  RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  obligaciones  eventuales  que  tiene  la  empresa  con  terceros,  por  haber  celebrado  contratos  de  underwriting,  mediante  la  suscripción  transitoria  de  las  primeras  emisiones  de  valores con garantía total o parcial de sus colocaciones.    En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos.    DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por  la  cancelación  de  contratos  de  underwriting,  efectuada  por  la  empresa,  antes  del  vencimiento  de  los  documentos.    CRÉDITOS:    ‐   Por el importe contratado por underwriting.    CUENTA:  7209  RESPONSABILIDAD POR LITIGIOS,  DEMANDAS  PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS    DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la responsabilidad eventual con terceros por litigios y demandas contra la  empresa.     En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos. Asimismo, en esta cuenta se  registra  la  obligación    eventual  de  la  empresa  con  terceros  por  otras  contingencias,  tales  como  sindicación  de  créditos,  sindicación  de  garantías,  garantía  de  créditos  especiales  y  promocionales,  acuerdos  de  participación  y  venta de cartera, fideicomisos, instrumentos financieros derivados y otros.    En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos.    SUBCUENTAS:    7209.01  Litigios y demandas pendientes      7209.01.01   Litigios y demandas por operaciones de intermediación       7209.01.02  Litigios y demandas por otras causas    7209.02  Responsabilidad por otras contingencias      7209.02.01  Responsabilidad por sindicación de créditos       7209.02.02  Responsabilidad por sindicación de garantías       7209.02.03  Responsabilidad por garantías de créditos  especiales y promocionales        7209.02.04  Responsabilidad por acuerdos de participación y venta de cartera       7209.02.05  Responsabilidad por titulización         7209.02.05.01  Fideicomiso en garantía        7209.02.05.02    Avales        7209.02.05.03  Cartas fianza        7209.02.05.04    Sustitución de cartera        7209.02.05.09  Otros      7209.02.06  Responsabilidad  por  pacto  de  recompra  u  opción  de  compra  de  cartera  575 crediticia autorizada por la SBS       7209.02.09  Responsabilidad por contingencias varias     DINÁMICA     

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 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1227‐2002 del 29.11.2002 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

DÉBITOS:    ‐  Por la extinción de litigios y demandas.  ‐  Por la extinción de otras responsabilidades.    CRÉDITOS:      ‐  Por los litigios y  demandas judiciales iniciadas contra la empresa.  ‐  Por  otras contingencias.    CLASE :  8  CUENTAS DE ORDEN    DESCRIPCIÓN:    Agrupa  a  las  cuentas  de  registro  que  son  destinadas  para  el  control  interno  de  la  empresa,  así  como aquellas propias para la contabilización de operaciones con terceros, que por su naturaleza no integran el  activo y pasivo, no influyen en el patrimonio de la empresa, ni afectan a sus resultados.  A estas cuentas, también  se les denomina cuentas de control o memorando.    Las cuentas de orden están conformadas por:  *  Cuentas  de  orden  deudoras  que  comprenden  los  valores  y  bienes  propios  entregados  en  custodia  y  en  cobranza,  cuentas  incobrables  castigadas,  rendimientos  de  créditos  e  inversiones  y  rentas  en  suspenso,  valores  y  bienes  propios  entregados  en  garantía,  calificación  de  los  créditos  y  ponderación  por  riesgo  576 crediticio, utilización de fondos especiales y fondos en administración y otras cuentas de orden deudoras .      Para  registrar  los  saldos  deudores  se  utilizan  las  cuentas  que  integran  el  rubro  81  Cuentas  de  orden  deudoras;  y  para  registrar  los  saldos  acreedores,  se  utilizan  las  cuentas  que  integran  el  rubro  82    Contra  cuenta de cuentas de orden deudoras.    *  Cuentas de orden acreedoras que comprenden los valores y bienes recibidos en custodia, valores recibidos  en  cobranza  país  y  exterior,  garantías  recibidas  por  operaciones  de    créditos,  garantías  recibidas  por  servicios, valores y bienes recibidos por operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de crédito  avisadas y otras cuentas de orden  acreedoras.      Para registrar los saldos deudores se utilizan las cuentas que correspondan de los rubros 83 Contra cuenta de  cuentas  de  orden  acreedoras;  y  para  registrar  los  saldos  acreedores  se  utilizan  las  cuentas  que  integran  el  rubro 84 Cuentas de orden acreedoras.    *  Cuentas de orden de  fideicomisos y comisiones de confianza.      Para registrar  los activos y gastos de fideicomisos, las comisiones de confianza deudoras, y las cuentas por  contra de las cuentas acreedoras de los fideicomisos, se utilizan las cuentas que corresponden al rubro 85  Fideicomisos y comisiones de confianza deudoras; y para registrar los pasivos, patrimonio e ingresos de los  fideicomisos, las comisiones de confianza acreedoras, y las cuentas por contra de las cuentas deudoras de los  fideicomisos, se utilizan las cuentas del rubro 86 Fideicomisos y comisiones de confianza acreedoras.    RUBRO:  81  CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS    DESCRIPCIÓN:  Comprende las cuentas de registro deudoras que se destinan para el control interno contable de la  empresa.    Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarán sin necesidad de que cada una tenga una contrapartida,  acreditándose a la cuenta genérica que corresponda del rubro 82  Contracuenta de cuentas de orden deudoras.   

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 Modificado por la Resol. SBS N° 1914‐2004 del 23.11.2004 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

CUENTA:  8101  VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  valores  y  bienes  propios  que  han  sido  entregados  en  custodia  a  terceros o a cargo de la propia empresa.      SUBCUENTAS:    8101.01  Títulos y valores en custodia    8101.02  Documentos en custodia    8101.03  Bienes en custodia    DINÁMICA      DÉBITOS:      ‐  Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras empresas.  ‐  Por el importe de los valores y bienes en custodia en la propia empresa.    CRÉDITOS:    ‐  Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.    CUENTA:  8102   VALORES  PROPIOS EN COBRANZA    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  valores  y  bienes  propios  que  la  empresa  maneja  en  sus  propias  oficinas o entregados a terceros para su cobranza.     SUBCUENTAS:    8102.01  Valores propios en cobranza de oficina principal    8102.02  Valores propios en cobranza de agencias        8102.03  Valores propios en cobranza de sucursales del exterior    DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por el importe de los valores entregados a terceros para su cobranza.  ‐  Por el importe de los valores entregados a su propia oficina para su cobranza.    CRÉDITOS:      ‐  Por las notas de crédito por la liquidación de las cobranzas o por la devolución de los documentos.    CUENTA:  8103  CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 577    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  derechos  de  la  empresa  que  han  sido  castigados,  independientemente del castigo tributario que se realice conforme las normas vigentes. Dichas deudas castigadas  deben  permanecer  registradas  en  esta  cuenta  hasta  que  sean  transferidas,  condonadas  o  sean  superados  los  578 motivos que dieron lugar a su castigo .     El procedimiento de castigo deberá ser fijado dentro de las políticas de control interno de la empresa.    El  saldo  del  capital  de  los  créditos  que  se  castigan  según  lo  establecido  en  el  Reglamento  para  la  Evaluación  y  Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones, debe registrarse en la subcuenta 8103.02; mientras que los  intereses  y  comisiones  de  dichos  créditos  castigados  deben  registrarse  en  la  cuenta  analítica  8103.04.02  y  la  cuenta analítica 8103.05.02, respectivamente. 126.1   

577

 Modificado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003. Posteriormente por la Resol. SBS N° 2075‐2004 del 22.12.2004 y la  Resol. SBS Nº 1349‐2008 del 06.05.2008  578  Modificado por la Resol. SBS N° 2075‐2004 del 22.12.2004 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

En  caso  los  deudores  de  créditos  castigados  sean  refinanciados  o  reestructurados,  según  los  criterios  del  Reglamento  para  la  Evaluación  y  Clasificación  del  Deudor  y  la  Exigencia  de  Provisiones,  dicha  operación  refinanciada  o  reestructurada  deberá  registrarse  en  las  cuentas  correspondientes  de  créditos  refinanciados  o  reestructurados,  con  abono  a  las  cuentas  respectivas  de  ingresos  diferidos  de  operaciones  refinanciadas  y  reestructuradas.  Simultáneamente  el  monto  de  la  deuda  que  se  refinancia  o  reestructura  (capital  e  intereses)  deberá extornarse de la cuenta 8103. Por lo tanto, un crédito vencido o en cobranza judicial que habiendo sido  castigado,  posteriormente sea reestructurado  o refinanciado,  deberá ser activado  (cuentas  1403  ó  1404) con  el  consecuente efecto en la clasificación y requerimiento de provisiones. 126.1.1    Aquellos  créditos  castigados  donde  no  medie  algún  acuerdo  de  refinanciación  o  reestructuración,  pero  que  vengan siendo amortizados, serán reclasificados a la subcuenta 8109.25 “Créditos castigados que vienen siendo  amortizados”, debiendo ceñirse a los criterios de clasificación establecidos en el Reglamento para la Evaluación y  Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones 579    SUBCUENTAS:    8103.01  Inversiones castigadas    8103.02  Créditos castigados    8103.03  Cuentas por cobrar castigadas    8103.04  Intereses castigados      8103.04.01  Inversiones castigadas 126.1      8103.04.02  Créditos castigados126.1      8103.04.03  Cuentas por cobrar castigadas 126.1    8103.05  Comisiones castigadas      8103.05.02  Créditos castigados 126.1      8103.05.09  Otros 126.1    8103.09  Otras    DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por el importe de los derechos castigados.    CRÉDITOS:    ‐  Por la cancelación, refinanciación, reestructuración, transferencia, condonación o cualquier otra modalidad  de extinción de los derechos castigados 126.1    CUENTA:  8104   RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS, INVERSIONES Y  RENTAS  EN SUSPENSO 126.2         DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  ingresos  por  concepto  de  intereses  y  comisiones  en  suspenso  originadas por créditos refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial, por inversiones vencidas y  reestructuradas; así como las comisiones por servicios bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diversos  en suspenso. 126.2    SUBCUENTAS:    8104.01  Rendimiento de créditos refinanciados en suspenso    8104.02  Rendimiento de créditos vencidos en suspenso    8104.03  Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso    8104.04   Rendimiento de créditos reestructurados en suspenso    8104.05  Rentas en suspenso    8104.06  Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso 580    8104.09  Otros rendimientos en suspenso   

579

 Modificado por la Resol. SBS N° 2032‐2008 del 10.06.2008   Modificado por la Resol. SBS N° 1914‐2004 del 23.11.2004 

580

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por el importe de los rendimientos devengados por créditos refinanciados, reestructurados, vencidos y  en  cobranza judicial.  ‐  Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso.    CRÉDITOS:    ‐  Por la recuperación de los rendimientos de créditos.  ‐  Por la recuperación de las rentas y rendimientos diversos.    CUENTA:  8105  VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA      DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los valores y bienes propios entregados por la empresa, en garantía por  créditos obtenidos u otras  operaciones, según corresponda.    SUBCUENTAS:      8105.01  Valores propios    8105.02  Bienes propios    8105.03  Documentos propios    8105.04  Hipotecas cedidas    8105.05  Activos en respaldo de bonos hipotecarios      8105.05.01  Créditos comerciales      8105.05.02  Créditos MES      8105.05.03  Créditos hipotecarios para vivienda  581   8105.06  Créditos otorgados en garantía de financiamientos     En la cuenta analítica 8105.06.01 “Créditos” de naturaleza deudora, la empresa registrará el valor nominal de los  créditos directos de la cartera otorgada en garantía de financiamientos, sin perjuicio de su registro en las cuentas  respectivas en el rubro 14 “Créditos”.    En la cuenta analítica 8105.06.02 “Provisiones” de naturaleza acreedora, la empresa registrará las provisiones de  los  créditos  directos  de  la  cartera  otorgada  en  garantía  de  financiamientos,  sin  perjuicio  de  su  registro  en  las  cuentas de provisiones respectivas en el rubro 14 “créditos”.        8105.06.01  Créditos  127        8105.06.01.01  Créditos comerciales 127        8105.06.01.02  Créditos a microempresas   127        8105.06.01.03  Créditos de consumo 127        8105.06.01.04  Créditos hipotecarios para vivienda 127      8105.06.02  Provisiones  127        8105.06.02.01  Créditos comerciales 127        8105.06.02.02  Créditos a microempresas  127         8105.06.02.03  Créditos de consumo  127        8105.06.02.04  Créditos hipotecarios para vivienda   127    8105.09  Otros activos    DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por el importe de  valores, bienes y documentos propios entregados en garantía.  ‐  Por el importe de  hipotecas cedidas en garantía.  ‐  Por el importe de activos en respaldo de bonos hipotecarios  ‐  Por el importe de otros activos otorgados en garantía 

581

 Creada por Resol. SBS Nº 1027‐2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  CRÉDITOS:    ‐  Por el retorno de los valores, bienes  y  documentos entregados en garantía.  ‐  Por el retorno de las hipotecas cedidas en garantía.  ‐  Por el retorno de activos en respaldo de bonos hipotecarios  ‐  Por el retorno de otros activos otorgados en garantía    CUENTA:  8106   CALIFICACIÓN DE ACTIVOS  Y CONTINGENTES Y  PONDERACIÓN POR RIESGO CREDITICIO    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registra  la  clasificación  de  créditos,  según  los  criterios  establecidos  por  la  Superintendencia de Banca y Seguros y la ponderación por riesgo conforme a lo dispuesto por ley, así como sus  provisiones respectivas.    Asimismo, el fideicomitente registrará los derechos a su favor, clasificados de acuerdo a la ponderación por riesgo  que les corresponda, según las normas de la materia.      SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:      8106.01  Calificación de créditos y contingentes      8106.01.01  Créditos y contingentes normal      8106.01.02  Créditos y contingentes con problema potencial      8106.01.03  Créditos y contingentes deficiente      8106.01.04  Créditos y contingentes dudoso      8106.01.05  Créditos pérdida    8106.02  Ponderación de activos y contingentes por  riesgo crediticio      8106.02.01  Activos  y  contingentes  ponderados  con riesgo  0 %      8106.02.02  Activos   y  contingentes  ponderados  con riesgo 10%      8106.02.03  Activos   y  contingentes  ponderados  con riesgo  20%      8106.02.04  Activos   y  contingentes  ponderados  con riesgo  50%      8106.02.05  Activos   y  contingentes  ponderados  con riesgo 100%    8106.03  Provisiones  por  ponderación  por  riesgo crediticio       8106.03.01  Activos   y  contingentes  ponderados  con riesgo  0 %      8106.03.02  Activos  y contingentes ponderados con riesgo 10%      8106.03.03  Activos  y contingentes ponderados con riesgo  20%      8106.03.04  Activos  y contingentes ponderados con riesgo  50%      8106.03.05  Activos  y contingentes ponderados con riesgo 100%    8106.04  Cuentas por cobrar por fideicomiso      8106.04.01  Activos ponderados con riesgo 0%      8106.04.02  Activos ponderados con riesgo 10%      8106.04.03  Activos ponderados con riesgo 20%      8106.04.04  Activos ponderados con riesgo 50%      8106.04.05  Activos ponderados con riesgo 100%    8106.05  Provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso      8106.05.01  Ponderados con riesgo 0%      8106.05.02  Ponderados con riesgo 10%      8106.05.03  Ponderados con riesgo 20%      8106.05.04  Ponderados con riesgo 50%      8106.05.05  Ponderados con riesgo 100%    DINÁMICA        DÉBITOS:  ‐  Por la clasificación  de los créditos.  ‐  Por la ponderación por riesgo crediticio.  ‐  Por la ponderación por riesgo de las provisiones de los créditos.  

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

‐  Por la ponderación por riesgo de otros activos y sus provisiones.     CRÉDITOS:      ‐  Por la reclasificación de los deudores de los créditos, su cancelación o castigo.   ‐  Por la variación en la ponderación por riesgo de las provisiones de los créditos.  ‐  Por la ponderación por riesgo de otros activos y sus provisiones.       CUENTA:  8107  UTILIZACIÓN DE FONDOS ESPECIALES    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran la utilización por la empresa de los fondos especiales obtenidos para  capital de trabajo o fines específicos.      SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:    8107.01  Disponible    8107.03  Inversiones    8107.04  Créditos    8107.09  Otros activos    DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por la aplicación de los créditos especiales.    CRÉDITOS:      ‐  Por la reducción de los fondos especiales a su amortización, devolución o cancelación.    CUENTA:  8108  UTILIZACIÓN DEL CAPITAL SOCIAL PARA CÓMPUTO DEL PATRIMONIO EFECTIVO    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registra para efectos de control, el Capital  Social que ha sido asignado a cubrir  los diferentes riesgos de la Empresa, de acuerdo a las normas legales vigentes.  SUBCUENTAS:    8108.01  Para riesgo crediticio    8108.02   Para riesgos de mercado      8108.09  Para otros riesgos    DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por la aplicación del capital social a  los riesgos.    CRÉDITOS:  ‐  Por la reducción y transferencia a otros riesgos.     CUENTA:  8109  OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS     DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los bienes totalmente depreciados, bienes no depreciables, útiles de  oficina, reclamos en trámite, líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas del país y del exterior, valores  emitidos,  coberturas  de  seguros,  títulos  valores  en  stock,  créditos  cedidos  en  venta,  documentos  descontados,  valores  y  títulos  comprometidos  en  operaciones  de  reporte  y  pactos  de  recompra,  remanentes  y  bienes  transferidos en fideicomiso y comisiones de confianza, los créditos refinanciados y reestructurados reclasificados  contablemente  como  créditos  vigentes  de  acuerdo  con  las  disposiciones  contenidas  en  el    Reglamento  para  la  Evaluación  y  Clasificación  del  Deudor  y  la  Exigencia  de  Provisiones,  líneas  de  crédito  en  tarjetas  de  crédito,  los  créditos  refinanciados  y  reestructurados  acogidos  al  Programa  RFA  clasificados  como  Normal  bajo  leyes  582 especiales, y otras que por su naturaleza requieran el control  de la empresa .  582

  Modificado  por  la  Resol.  SBS  N°  468‐2001  del  19.06.2001.  Posteriormente  modificado  por  la    Resol.  SBS  N°  1315‐2005  del  24.08.2005 y por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:    8109.01  Activo fijo depreciado    8109.02  Bienes no depreciables    8109.03  Útiles de oficina     8109.04  Reclamos en trámite    8109.05  Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas ‐ país     8109.06  Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas ‐ exterior    8109.07  Valores emitidos    8109.08  Cobertura de seguros    8109.09  Títulos y valores en  stock    8109.10   583    8109.11   129      8109.12  Créditos cedidos en venta    8109.13  Documentos descontados  584     8109.14       8109.15   129.1      8109.16  Remanentes en fideicomiso    8109.17  Bienes transferidos en fideicomiso      8109.17.01  Fideicomiso en garantía        8109.17.01.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  y  fiduciario  simultáneamente ‐ Ley 28579 585        8109.17.01.09  Otros contratos 129.2      8109.17.02  Fideicomiso en titulización        8109.17.02.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  y  fiduciario  simultáneamente ‐ Ley 28579 129.2        8109.17.02.09  Otros contratos 129.2      8109.17.09  Otros fideicomisos        8109.17.09.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  y  fiduciario  simultáneamente ‐ Ley 28579 129.2        8109.17.09.09  Otros contratos 129.2    8109.18  Comisiones de confianza  586 587   8109.19  Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes       En  las  cuentas  analíticas  y  subcuentas  analíticas  de  la  subcuenta  8109.19  se  registrarán  los  créditos  reestructurados  y  refinanciados,  que  de  acuerdo  a  las  disposiciones  contenidas  en  el    Reglamento  para  la  Evaluación  y  Clasificación  del  Deudor  y  Exigencia  de  Provisiones,  cumplen  con  las  condiciones  para  ser  reclasificados contablemente como créditos vigentes. Dicho registro se realizará sin perjuicio de su contabilización  en las cuentas correspondientes de la cuenta 1401 Créditos Vigentes. En caso que los créditos reclasificados como  vigentes hayan sufrido variaciones en las condiciones contractuales, o presenten incumplimientos de tal manera  que de acuerdo a los criterios establecidos en este Manual sean considerado como vencidos, dichos créditos serán  reclasificados  como  créditos  refinanciados,  reestructurados  o  vencidos,  según  corresponda,  en  cuyo  caso  se  588 extornarán los saldos de la  subcuenta  8109.19 .        8109.19.01  Créditos comerciales 130 131        8109.19.01.05  Descuentos 131        8109.19.01.06  Préstamos 131        8109.19.01.10  Factoring 131  583

 Modificado por las Resoluciones SBS N° 664‐2000 y 468‐2001, y eliminado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003   Eliminada las subcuentas 8109.14 y 8109.15 así como las cuentas analíticas, por la Resol. SBS Nº 1067‐2005 del 19.07.2005  585  Incorporado por la Resol. SBS Nº 980‐2006 del 04.08.2006  586  Eliminadas por la Resol. SBS Nº 664‐2000 del 27.09.2000  587  Creado por la Resol. SBS Nº 032‐2002 del 11.01.2002  588  Creado por la Resol. SBS N° 032‐2002. Posteriormente modificado por la Resol. SBS N° 29‐2005 del 12.01.2005  584

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

         

         

         

8109.19.01.11  Arrendamiento financiero 131  8109.19.01.12  Lease‐back 131  8109.19.01.13  Sindicado 131  8109.19.01.14  Deudores por venta de cartera 131  8109.19.01.16  Créditos  a  empresas  del  sistema  financiero,  empresas  de  servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de  seguros del país131.1  8109.19.01.24  Créditos corto plazo‐operaciones reestructuradas y RFA‐FOPE 131  8109.19.01.25  Créditos a empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000)131  8109.19.01.29  Otros créditos comerciales 589  Créditos a microempresas132 133  8109.19.02.05  Descuentos   132  8109.19.02.06  Préstamos 132  8109.19.02.10  Factoring  132  8109.19.02.11  Arrendamiento financiero 132  8109.19.02.12  Lease‐back 132  8109.19.02.24  Créditos corto plazo‐operaciones reestructuradas y RFA132  8109.19.02.25  Créditos a empresas (Decreto de Urgencia Nº 059‐2000) 132  8109.19.02.29  Otros créditos a microempresas 132  Créditos de consumo132 133  8109.19.03.06  Préstamos 132  8109.19.03.11 Arrendamiento financiero 132  8109.19.03.12 Lease‐back 132  8109.19.03.20 Préstamos a directores y trabajadores 132  8109.19.03.29  Otros créditos de consumo 132  Créditos hipotecarios para vivienda132 133  8109.19.04.06  Préstamos 132  8109.19.04.20  Préstamos a directores y trabajadores 132  8109.19.04.23  Préstamos del Fondo Mi‐Vivienda 132  8109.19.04.29  Otros créditos hipotecarios para vivienda 132  590   133  133 

                                                                         

                                                    8109.20                8109.21     

     

     

      8109.19.02                  8109.19.03            8109.19.04          8109.19.05  8109.19.06  8109.19.10  133  8109.20.01  133  8109.20.02  133  8109.20.03  133  8109.20.04  133  8109.20.05  133  8109.20.06  133  8109.20.10  133    Provisiones por cuentas por cobrar – Fideicomisos  8109.21.01  Cartera de créditos    8109.21.01.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  y  fiduciario  591 simultáneamente ‐ Ley 28579   592   8109.21.01.09 Otros contratos   8109.21.02  Bienes adjudicados    8109.21.02.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  y  fiduciario  simultáneamente ‐ Ley 28579 133.1 

589

 Creado por la Resol. SBS Nº 032‐2002 del 11.01.2002   Eliminadas por la Resol. SBS Nº 664‐2000 del 27.09.2000  591  Incorporado por la Resol. SBS Nº 980‐2006 del 04.08.2006  592  Incorporada por la Resol. SBS N° 2075‐2004 del 22.12.2004    590

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

           

 

     

  8109.21.02.09 Otros contratos 133.1  8109.21.03  Inversiones    8109.21.03.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  y  fiduciario  simultáneamente ‐ Ley 28579 133.1      8109.21.03.09 Otros contratos 133.1    8109.21.09  Otras      8109.21.09.01  Contratos  donde  se  actúa  como  fideicomitente  y  fiduciario  simultáneamente ‐ Ley 28579 133.1      8109.21.09.09 Otros contratos 133.1  8109.22  Créditos condonados 133.1.1 

      En  esta  subcuenta  se  registrará  el  importe  del  total  de  la  condonación  de  créditos  efectuada  en  el  ejercicio  corriente,  discriminándose  por  los  conceptos:  capital,  intereses  y  comisiones.  Al  inicio  del  ejercicio  siguiente  se  deberá  realizar  un  asiento  de  reversión  del  monto  acumulado  en  el  ejercicio  anterior,  a  efectos  de  controlar  únicamente los créditos condonados en el ejercicio corriente. 133.1.1        8109.22.01  Capital 133.2      8109.22.02  Intereses 133.2      8109.22.03  Comisiones 133.2    8109.23  Líneas de crédito en tarjetas de crédito de consumo 133.3    En esta subcuenta se registran las líneas de crédito de consumo otorgadas a los clientes, así como las variaciones  producidas, que hayan sido informadas a los clientes y/o aceptadas por ellos, según las condiciones pactadas. El  saldo de esta subcuenta deberá ser igual a la suma  de los saldos de la línea utilizada y de la línea no utilizada,  contabilizados en las cuentas del rubro 14 “Créditos” y subcuenta 7205.06 “Responsabilidad por líneas de crédito  para tarjetas de crédito”, respectivamente, correspondientes a créditos de consumo.    593   8109.24 Créditos Reestructurados y Refinanciados RFA‐ Normales Ley N° 28591     En  las  cuentas  analíticas  y  subcuentas  analíticas  de  la  subcuenta  8109.24  se  registrarán  los  créditos  reestructurados y refinanciados, que de acuerdo a La Ley N° 28591, hayan sido clasificados como Normales. Dicho  registro  se  realizará  sin  perjuicio  de  su  contabilización  en  las  cuentas  correspondientes  de  las  cuentas  1403   “Créditos  Reestructurados”  y  1404  “Créditos  Refinanciados”.  En  caso  que  los  créditos  reclasificados  como  Normales sean reclasificados posteriormente a una categoría de riesgo superior a Normal conforme los criterios  establecidos en el Capítulo II de la Resolución SBS N° 808‐2003, los saldos correspondientes registrados en  esta  subcuenta serán  extornados.        8109.24.03   Créditos Reestructurados            8109.24.03.01  Créditos Comerciales        8109.24.03.02  Créditos a Microempresas      8109.24.04  Créditos Refinanciados           8109.24.04.01  Créditos Comerciales        8109.24.04.02  Créditos a Microempresas  594   8109.25  Créditos castigados que vienen siendo amortizados     En  esta  subcuenta  se  registrarán  los  créditos  que  habiendo  sido  castigados  contablemente,  con  posterioridad  a  dicho castigo, vengan siendo amortizados por los deudores. La calificación de estos créditos deberá actualizarse  conforme  a  los  criterios  de  clasificación  establecidos  en  el  Reglamento  para  la  Evaluación  y  Clasificación  del  Deudor y la Exigencia de Provisiones.    595   8109.26   Créditos Reprogramados Sismo   593

 Incorporada por la Resol. SBS N° 1315‐2005 del 24.08.2005   Incorporada por la Resol. SBS N° 2032‐2008 del 10.06.2008  595  Incorporado por la Resol. SBS N° 1169‐2007 del 22.08.2007 y Resol. SBS Nº 1272‐2007 del 21.09.2007  594

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  En  esta  subcuenta  se  registran  los  créditos  otorgados  por  las  empresas  del  sistema  financiero  destinados  a  deudores  domiciliados  en  el  Departamento  de  Ica,  la  Provincia  d  Cañete,  los  distritos  de  Huañec  y  Tupe  de  la  provincia  de  Yauyos  del  Departamento  de  Lima,  las  provincias  de  Huancavelica  del  Departamento  de  Huancavelica,  cuyos  vencimientos  han  sido  reprogramados.  Este  registro  se  realizará  sin  perjuicio  de  la  contabilización de los créditos en las cuentas correspondientes del rubro 14 “Créditos”.    Los  créditos  contabilizados  en  esta  subcuenta  son  aquellos  créditos  reprogramados  que  se  encuentran  bajo  el  alcance  de  la  Resolución  SBS  Nº  1169‐2007.  Los  rendimientos  de  dichos  créditos,  serán  contabilizados  bajo  el  método de lo percibido, en la cuenta 8104.09.      8109.29 Otras    DINÁMICA        DÉBITOS:      ‐  Por las unidades de bienes  totalmente depreciados fuera de uso, bienes de menor cuantía  no depreciables y  útiles de oficina.  ‐  Por los reclamos en trámite.  ‐  Por el monto de las líneas de crédito obtenidas.  ‐  Por los valores emitidos.  ‐  Por el importe de la cobertura de seguros contratados.  ‐  Por el importe de los títulos valores en stock.  ‐  Por el importe de los créditos cedidos en venta.  ‐  Por el importe de los documentos descontados.  ‐  Por las inversiones en empresas reestructuradas.  ‐  Por las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas.  ‐  Por el importe de valores y títulos de reporte.  ‐  Por el importe de valores y títulos con pacto de recompra.  ‐  Por el importe de remanentes y bienes transferidos en fideicomiso.  ‐  Por el importe de las comisiones de confianza.  ‐  Por las inversiones en empresas saneadas  ‐  Por las provisiones por cuentas por cobrar ‐ fideicomisos  ‐  Por el importe de otras cuentas deudoras   596 ‐  Por el importe de los créditos condonados en el ejercicio  corriente .   597 ‐  Por el importe de las líneas de crédito otorgadas .  ‐  Por los créditos castigados que vienen siendo amortizados por los  deudores. 133.4.1    CRÉDITOS:  ‐  Por la baja de activos fijos totalmente depreciados.  ‐  Por el consumo de bienes de menor cuantía y útiles de oficina.   ‐  Por la venta de los valores emitidos.  ‐   Por la regularización de reclamos.  ‐  Por la utilización de las líneas de crédito.  ‐  Por la extinción de la póliza de seguros.  ‐  Por el retiro de los valores en stock.  ‐  Por  la contrapartida de  cartera vendida.  ‐  Por la cancelación de los documentos descontados.  ‐        Por la disminución de las inversiones en empresas reestructuradas.  ‐  Por la disminución de las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas.  ‐  Por la cancelación de valores y títulos de reporte.  ‐  Por la cancelación de valores y títulos con pacto de recompra.  596

 Incorporada por la Resol. SBS N° 2075‐2004 del 22.12.2004   Incorporada por la Resol. SBS N° 1145‐2005 del 03.08.2005 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

‐  ‐  ‐  ‐  ‐  ‐ 

 

Por la cancelación o disminución de los remanentes y bienes transferidos en fideicomiso.  Por la cancelación de las comisiones de confianza.  Por la disminución en inversiones en empresas saneadas.  Por la disminución de las provisiones por cuentas por cobrar – fideicomisos.  Por la cancelación de otras cuentas deudoras   Por el asiento de reversión al inicio del ejercicio, correspondiente al monto global de los créditos condonados  en el ejercicio anterior.133.2  Por la cancelación parcial o total de la línea de crédito, o por la disminución de dichas líneas 133.3 

‐    RUBRO:  82  CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE  ORDEN DEUDORAS      DESCRIPCIÓN:  Comprende las contra cuentas de control deudoras,  que se destinan para el abono de las partidas  que  se  debitan  en  las  cuentas  de  orden  deudoras,  las  que  se  utilizan    para  el  control  interno  contable  de  la  empresa.      RUBRO:  83  CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE   ORDEN ACREEDORAS      DESCRIPCIÓN:  Comprende las contra cuentas de control acreedoras,  que se destinan para el cargo de las partidas  que  se  acreditan  en  las  cuentas  de  orden  acreedoras,  las  que  se  utilizan  para  el  control  interno  contable  de  la  empresa.    RUBRO:  84  CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS    DESCRIPCIÓN:   Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan para el control interno contable de  los bienes, valores y otros recibidos de terceros por  la empresa.     Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarán sin necesidad de que cada una tenga una contrapartida  a la cuenta genérica que corresponda del rubro 83  Contracuenta de cuentas de orden acreedoras.    CUENTA:  8401  VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los títulos valores recibidos u otros documentos, así como los bienes en  general recibidos de terceros por la empresa para su custodia y  sin que estas operaciones signifiquen riesgo para  la misma, de acuerdo con  el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa;  percibiendo por esta  labor una comisión y la reposición de los gastos incurridos.    SUBCUENTAS:    8401.01  Valores y bienes de clientes    8401.02  Valores y bienes de instituciones financieras    DINÁMICA      DÉBITOS:    ‐  Por la devolución de los valores y bienes de terceros.  ‐  Por  la devolución del dinero recibido en custodia del Banco Central de Reserva del Perú.    CRÉDITOS:    ‐  Por el importe de los valores y bienes recibidos de terceros.  ‐  Por el monto del dinero recibido en custodia del Banco Central de Reserva del Perú.   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

CUENTA:  8402   VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAÍS 598    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la empresa para su  cobranza  en  el  país,  sin  que  estas  operaciones  signifiquen  riesgo  para  la  empresa.  De  acuerdo  con  el  convenio  escrito  que  se  firma  entre  el  cliente  y  la  empresa,  esta  última  cobrará  por  cuenta  del  interesado  el  valor  del  documento en la misma plaza u otra del país, percibiendo por esta labor una comisión y la reposición de los gastos  incurridos.    Efectuado  el  cobro,  se  abonará  el  efectivo  percibido  en  la  cuenta  que  el  cliente  instruya  o  en  su  defecto,  en  la  cuenta 2101.14 Cobranzas por liquidar, para su posterior pago.    SUBCUENTAS:    8402.01  Valores recibidos en cobranza oficina principal    8402.02  Valores recibidos en cobranza agencias    Ver dinámica en la cuenta 8403.    CUENTA:  8403  VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR 599    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la empresa para su  cobranza en el exterior,  sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el convenio  escrito  que  se  firma  entre  el  cliente  y  la  empresa,  esta  última  cobrará  por  cuenta  del  interesado  el  valor  del  documento en el exterior, percibiendo por esta labor una comisión y la reposición de los gastos incurridos.    Efectuado  el  cobro,  se  abonará  el  efectivo  percibido  en  la  cuenta  que  el  cliente  instruya  o  en  su  defecto,  en  la  subcuenta 2101.14 Cobranzas por liquidar, para su posterior pago.    SUBCUENTAS:    8403.01  Valores recibidos en cobranza oficina principal    8403.02  Valores recibidos en cobranza agencias    DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 8402 y 8403      DÉBITOS:      ‐  Por la liquidación de la cobranza o la devolución del documento.    CRÉDITOS:  ‐  Por el importe de los valores recibidos para su  cobranza.        CUENTA:  8404   GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO 136    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registra  el valor de afectación o el valor neto de realización, el menor, de los  bienes    inmuebles,  valores,  títulos  valores,  mercaderías,  maquinarias,  avales,  cartas  fianza  y  otros  documentos   recibidos  por  la  empresa  de  los  clientes  en  garantía,  conforme  determine  la  SBS,  por  los  créditos  directos  e  indirectos otorgados, de acuerdo con  el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa.    Las  garantías  preferidas  de  muy  rápida  realización  serán  registradas  en  la  subcuenta  8404.01,  las  garantías  preferidas en la subcuenta 8404.02, las garantías preferidas autoliquidables en la subcuenta 8404.04 y las fianzas  solidarias  o  avales  que  cuenten  con  responsabilidad  subsidiaria  de  una  empresa  del  sistema  financiero  o  del  sistema de seguros del  país o del exterior en la subcuenta  8404.05,  debiendo  corresponder estrictamente a las  garantías referidas en el  Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.   Los fideicomisos en garantía de las cuentas analíticas 8404.01.07 y 8404.02.14 corresponderán a aquellos bienes  598

 Modificado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003   Modificado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

expresamente indicados en las normas vigentes sobre la materia.  Asimismo, en la subcuenta 8404.09 y 8404.10  se registrarán aquellas garantías que no tengan el carácter de preferidas.    De  otro  lado,  para  efectos  de  provisiones,  los  bienes  otorgados  en    arrendamiento  financiero  son  considerados  como garantías preferidas, en cumplimiento con el  Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la  Exigencia  de  Provisiones,  por  lo  que  dichos  bienes  se  registrarán  en  la  cuenta  analítica  8404.02.19,  debiendo  discriminarse si se trata de bienes muebles o bienes inmuebles.    Asimismo,  para  efectos  de  provisiones,  los  bienes  otorgados  en  contratos  de  capitalización  inmobiliaria  son  considerados como garantías preferidas, en cumplimiento del Reglamento de las ECI, por lo que dichos bienes se  registrarán en la cuenta analítica 8404.02.20.    En el caso de las inversiones negociables y a vencimiento, éstas  se valúan de acuerdo con lo descrito en el rubro  13.    600 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :   601   8404.01  Garantías preferidas de muy rápida realización 8404.01.01       8404.01.02  Primera  prenda  sobre  instrumentos  representativos  de  deuda  pública  y  de  obligaciones del BCRP      8404.01.03  Primera  prenda  sobre  instrumentos  representativos  de  deuda  con  grado  de  inversión emitidos por gobiernos o bancos centrales      8404.01.04  Valores Mobiliarios Incluidos en el Listado que Publica la SBS, con Excepción de  los emitidos por las Empresas Deudora y Acreedora 602      8404.01.05  Primera prenda sobre warrants de commodities   603     8404.01.06          8404.01.07    Fideicomiso en garantía    8404.02  Otras garantías preferidas       8404.02.01   Primeras hipotecas sobre inmuebles      8404.02.02  Primera prenda sobre instrumentos de deuda no subordinada        8404.02.02.01  Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del país        8404.02.02.02  Empresas  del  sistema  financiero  y  de  seguros  del  exterior  de  primer nivel         8404.02.02.03  Bancos e instituciones multilaterales de crédito       8404.02.03  Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda        8404.02.03.01  Cotizados en mecanismos centralizados de negociación del país        8404.02.03.02  Cotizados  en  mecanismos  centralizados  de  negociación  del  exterior      8404.02.04  Primera prenda sobre instrumentos representativos de capital        8404.02.04.01  Negociados  en  mecanismos  centralizados  de  negociación  del  país        8404.02.04.02  Considerados  en  índices  de  mecanismos  centralizados  de  negociación del exterior      8404.02.05    Primera prenda sobre certificados de participación         8404.02.05.01  Fondos mutuos        8404.02.05.02  Fondos de inversión      8404.02.06  Primera prenda de joyas y metales preciosos       8404.02.07  Primera prenda sobre conocimientos de embarque y cartas de porte      8404.02.08  Primera prenda de maquinaria y equipos      8404.02.09  Primera prenda de medios de transporte  600

  Modificada  por  la  Resol.  SBS  N°  489‐2000  del  19.07.2000.  Posteriormente  modificada  por  la  Resol.  SBS  N°  1343‐2003  del  24.09.2003, la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005 y la Resol. SBS N° 426‐2006 del 28.03.2006  601  Eliminado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  602  Modificada por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  603  Eliminada por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

                              8404.03  8404.04   

8404.02.10  Primer prenda warrants de productos y/o mercaderías  8404.02.11  Primera prenda agrícola  8404.02.12  Primera prenda minera  8404.02.13  Primera prenda global y flotante  8404.02.14  Fideicomiso en garantía   8404.02.15  Seguro de crédito a la exportación  8404.02.16  Póliza del Programa de Seguro de Crédito para la Pequeña Empresa  604 8404.02.17      8404.02.18  Pólizas de Caución 605  8404.02.19  Bienes Otorgados en Arrendamiento Financiero 141    8404.02.19.01  Bienes Inmuebles 141    8404.02.19.02  Bienes Muebles 141  8404.02.20    Bienes otorgados en capitalización inmobiliaria 606  607 8404.02.21   Fianzas emitidas por organismos multilaterales de crédito   8404.02.29  Otras que determine la SBS   Fondo Hipotecario de Promoción de la Vivienda‐Mi Vivienda  Garantías Preferidas Autoliquidables 141  8404.04.01  Depósitos  en  Efectivo  en  Moneda  Nacional  y  Moneda  Extranjera  Constituidos  en las Empresas del Sistema Financiero 141    8404.04.02  Derechos  de  Carta  de  Crédito  Irrevocable  con  Documentos  Negociados  sin  Discrepancias,  pendientes  de  cobro  del  Banco  Emisor  cuando  este  sea  una  Empresa del Sistema Financiero del Exterior de Primer Nivel 141  8404.05  Responsabilidad Subsidiaria de una Empresa del Sistema Financiero o del Sistema de Seguros  del País o del Exterior 141    8404.05.01  Fianza Solidaria 141    8404.05.02  Avales 141    8404.05.03  Cobertura  de  Seguro  de  crédito  Extendida  por  un  Patrimonio  de  Seguro  de  Crédito 141  8404.09  Otras Garantías no Preferidas 608  8404.10  Garantías no Preferidas – Avales y Fianzas 141.2.1 

      DINÁMICA      DÉBITOS:      ‐  Por el importe de las garantías devueltas, cuando se liberan por cobranza o cancelación del crédito, o cuando  son embargadas.    CRÉDITOS:      ‐  Por  el  importe  de  lo  valores  recibidos,    títulos  valores  y/o  bienes  recibidos  de  clientes,  en  garantía  de  los  créditos otorgados por la empresa.    CUENTA:  8405  GARANTÍAS RECIBIDAS  POR  SERVICIOS    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  el  valor  de  afectación  de    garantías  recibidas  por  la  empresa  de  los  clientes  por  servicios  otorgados,  diferentes  a  las  operaciones  de  financiamiento,  de  acuerdo  con    el  convenio  suscrito  que  se  firma  entre  el  cliente  y  la  empresa.    Son  aplicables  los  procedimientos  de  avalúo  referente  a  la  cuenta 8404 Garantías recibidas por operaciones de  crédito.    SUBCUENTAS:    8405.01  Garantía de hipotecas  604

 Eliminado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003   Incorporado por la Resol. SBS N° 1343‐2003 del 24.09.2003  606  Incorporado por la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005  607  Incorporado por la Resol. SBS N° 1965‐2005 del 30.12.2005  608  Incorporado por la Resol. SBS N° 426‐2006 del 28.03.2006  605

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  8405.02  Garantía de valores y títulos mobiliarios    8405.03  Garantía de mercaderías  en prenda    8405.04  Garantía de prenda sobre maquinaria y equipo    8405.05  Garantía de avales y cartas fianza    8405.06  Garantía de depósito    8405.07  Fideicomiso en Garantía     8405.09  Otras garantías     DINÁMICA:        DÉBITOS:      ‐  Por el valor contabilizado cuando se liberan o son embargadas las garantías.  CRÉDITOS:      ‐  Por el valor de afectación de los títulos valores y bienes recibidos en garantía.    CUENTA:  8406  VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los valores y bienes de terceros, recibidos por la empresa destinados  para su colocación o para garantizar operaciones especiales.    SUBCUENTAS:    8406.01  Fondo de amortización letras hipotecarias    8406.02   Cartera transferida ‐ MEF      8406.02.01   Cartera transferida ‐ valor principal‐ D.S. Nº 114‐98‐EF      8406.02.02   Cartera transferida ‐provisiones genéricas‐D.S. Nº 114‐98‐EF      8406.02.03   Cartera transferida provisiones específicas‐D.S. Nº 114‐98‐EF      8406.02.04   Cartera transferida ‐ valor principal‐ D.S. Nº 099‐99‐EF      8406.02.05  Cartera transferida ‐ provisiones específicas‐ D.S. Nº 099‐99‐EF      8406.02.09  Otras transferencias    8406.09  Otras garantías    DÉBITOS:      ‐  Por el valor contabilizado cuando se liberan los fondos de amortización de letras hipotecarias y  las demás  garantías.  ‐  Por la cobranza y/o devolución de la cartera transferida ‐ Valor Principal ‐ DD.SS. Nº 114‐98‐EF o 099‐99‐EF.   ‐  Por la reversión  de  las  provisiones de la  cartera  transferida   producto  de  la  cobranza  y/o resultante de la  evaluación y clasificación  de los créditos de la cartera transferida.       CRÉDITOS:      ‐  Por el valor de los fondos, títulos valores y bienes recibidos para operaciones especiales.  ‐  Por el valor principal de la cartera transferida al MEF ‐ DD.SS. Nº 114‐98 y 099‐99‐EF, pendiente de cobranza.   ‐  Por el monto de las provisiones genéricas y específicas de la cartera  transferida.  ‐  Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida, resultante de la evaluación y clasificación de  los créditos.    CUENTA:  8407  CONSIGNACIONES RECIBIDAS  DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran los títulos valores y bienes recibidos por la empresa para su venta o  negociación posterior.    SUBCUENTAS:    8407.01  Cheques de viajero    8407.02  Valores recibidos en consignación    8407.03  Bienes recibidos en consignación   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

DINÁMICA:      DÉBITOS:    ‐  Por el valor contabilizado cuando se devuelven los títulos valores y bienes recibidos.    CRÉDITOS:    ‐  Por el valor de  los títulos valores y bienes recibidos en consignación.    CUENTA:  8408  CARTAS DE CRÉDITO AVISADAS     DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  las  cartas  de  crédito  avisadas  recibidas  por  la  empresa  para  su  notificación al beneficiario que corresponda, conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad  para la empresa.    DINÁMICA:        DÉBITOS:      ‐  Por el valor contabilizado de las cartas de crédito avisadas cuando se ha notificado al beneficiario.    CRÉDITOS:  ‐  Por el valor de la carta de crédito avisada recibidas.    CUENTA:    8409    OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS 141.3    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se incluyen las subcuentas destinadas al control interno de la empresa, al valor que  correspondan,  sobre  los  bienes  vendidos  por  entregar,  seguros  contratados,  cajas  de  seguridad,  productos  financieros derivados de tasas de interés y de crédito, valores en circulación y deuda subordinada‐encaje, órdenes    de compra y venta de valores, así como sobre la capitalización inmobiliaria.    Asimismo, en esta cuenta el reportante o adquirente registra los valores objeto de las operaciones de reporte o  los  pactos  de  recompra  que  representan  un  préstamo  garantizado.  Tales  valores  se  registrarán  en  función  a  su  valor de mercado.     SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:    8409.01  Bienes vendidos por entregar    8409.02  Seguros contratados    8409.03  Cajas de seguridad    8409.04  Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de interés 609      8409.04.01  Swaps de Tasas de Interés      8409.04.03  Forward Rate Agreements (FRAs)      8409.04.05  Opciones        8409.04.05.01  Compras de opciones (caps, floors, etc.)        8409.04.05.02  Ventas de opciones (caps, floors, etc.)      8409.04.09  Otros derivados de tasa de interés  610   8409.05  Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crédito       8409.05.01  Total Return Swaps      8409.05.02  Credit Default Swaps       8409.05.09  Otros derivados de crédito    8409.06   Valores en circulación y deuda subordinada ‐ encaje      8409.06.01   Bonos no subordinados porción sujeta a encaje      8409.06.02   Bonos no subordinados porción no sujeta a encaje      8409.06.03   Letras hipotecarias porción sujeta a encaje  609

 Modificado por la Resol. SBS N° 1349‐2008 del 06.05.2008    Modificado  por  la  Resol.  SBS  N°  257‐2005  del  10.02.2005,  Resol.  SBS  N°  1067‐2005  del  19.07.2005.  Posteriormente  modificado por la Resol. SBS Nº 1349‐2008 del 06.05.2008  610

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

           

               

 

8409.07  

     

    8409.10 

       

      8409.11 

 

8409.06.04   Letras hipotecarias porción no sujeta a encaje  8409.06.05      Préstamos subordinados ‐ COFIDE porción sujeta a   encaje  8409.06.06    Préstamos subordinados ‐ COFIDE porción no sujeta a   encaje  8409.06.07    Préstamos subordinados ‐ adeudados a bancos ‐ país  porción sujeta a encaje  8409.06.08     Préstamos subordinados ‐ adeudados a bancos ‐ país porción no sujeta a encaje  8409.06.09     Préstamos subordinados ‐ adeudados a bancos ‐ exterior  porción sujeta a encaje  8409.06.10  Préstamos  subordinados  ‐  adeudados  a  bancos  ‐  exterior    porción  no  sujeta  a  encaje  8409.06.11  Préstamos subordinados ‐ adeudados a otras instituciones ‐ país porción sujeta  a encaje  8409.06.12  Préstamos subordinados ‐ adeudados a otras      instituciones ‐ país porción no  sujetas a  encaje  8409.06.13  Préstamos  subordinados  ‐  adeudados  a  otras  instituciones  ‐  exterior  porción  sujeta a encaje  8409.06.14  Préstamos subordinados ‐ adeudados a otras instituciones ‐ exterior porción no  sujeta a encaje  8409.06.15  Préstamos  subordinados  ‐  adeudados  a  organismos  internacionales  porción  sujeta a encaje  8409.06.16  Préstamos subordinados ‐ adeudados a organismos internacionales porción no  sujeta a encaje  8409.06.17  Otros  instrumentos  representativos  de  deuda  subordinada  porción  sujeta  a  encaje  8409.06.18  Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porción no sujeta a  encaje  Valores  objeto  de  operaciones  de  reporte  y  pactos  de  recompra  que  representan  un  611 préstamo garantizado   8409.07.01   Operaciones de reporte  8409.07.02   Pactos de recompra  Órdenes  de  compra    de  valores,  commodities  e  instrumentos  financieros  derivados  por  cuenta de terceros  8409.10.01  Órdenes de compra de valores  8409.10.02  Órdenes de compra de commodities  8409.10.03  Órdenes de compra de Instrumentos financieros derivados  Órdenes de venta de valores, commodities e  Instrumentos financieros derivados por cuenta  de terceros  8409.11.01  Órdenes de venta de valores  8409.11.02   Órdenes de venta de commodities  8409.11.03  Órdenes de venta de Instrumentos financieros derivados  612 Capitalización individual de clientes en contratos de capitalización inmobiliaria   Otras 

              8409.12     8409.19    DINÁMICA 613:        DÉBITOS:  ‐  Por el valor  contabilizado  cuando se retiran del  control los documentos, valores y  bienes  pertenecientes a  terceros.  ‐  Por el valor contabilizado cuando vencen los productos financieros derivados    ‐  Por la disminución de los valores en circulación y deuda subordinada‐ Encaje.  ‐   Por  el  monto  de  la  capitalización  individual  aplicado  al  pago  del  precio  al  contado  del  inmueble  en  los  contratos de capitalización inmobiliaria. 

611

 Incorporado por la Resol. SBS N° 1067‐2005 del 19.07.2005   Incorporado por la Resol. SBS N° 257‐2005 del 10.02.2005  613  Modificado por la Resol. SBS N° 1349‐2008 del 06.05.2008  612

 

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‐  

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Por  el  monto  de  la  capitalización  individual  recuperado  por  los  clientes  mediante  cesión  de  su  posición  contractual en los contratos de capitalización inmobiliaria. 

  CRÉDITOS :   ‐  Por el valor que corresponda a los documentos, valores y bienes   recibidos, así  como las  órdenes  de  compra  y  venta  de  valores,  instrumentos  financieros  derivados  y  commodities  por  cuenta  de  terceros,  que  se  controlan a través de las correspondientes subcuentas.  ‐  Por el valor nominal que corresponda al contrato a futuro de tasas de interés.  ‐   Por  el  registro  de  los  valores  en  circulación  y  deuda  subordinada‐  encaje,  de  acuerdo  con  la  normatividad  establecida por el Banco Central de Reserva del Perú.  ‐   Por  los  aportes  a  la  capitalización  individual  que  efectúan  los  clientes  en  los  contratos  de  capitalización  inmobiliaria    RUBRO:  85  FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS      DESCRIPCIÓN:  Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos correspondientes a los fideicomisos,  en los cuales la empresa actúa como fiduciaria, y las comisiones de confianza que la empresa reciba en calidad de  comisionista. Asimismo, se registrarán las cuentas por contra por las cuentas de fideicomisos acreedoras.    Se utilizan las cuentas 8501 y 8503 para registrar los activos y gastos de los fideicomisos respectivamente, para lo  cual  se  crearán  subcuentas  y  cuentas  analíticas  de  acuerdo  con  el  Plan  Contable  General  Revisado  aprobado  mediante Resolución CONASEV Nº 006‐84‐EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.     CUENTA:  8501  ACTIVOS DE FIDEICOMISO    DESCRIPCIÓN:  Comprende las cuentas que representan los activos del fideicomiso, en los cuales la empresa actúa  como fiduciaria.      DINÁMICA:  Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.         CUENTA:  8503  GASTOS  DE  FIDEICOMISO    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  gastos  del  fideicomiso  discriminados  según  las  actividades  desarrolladas en la administración del patrimonio fideicometido.    DINÁMICA:  Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.       CUENTA:  8508  COMISIONES DE CONFIANZA  DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las comisiones de confianza recibidas por la empresa en sus diversas  modalidades, en calidad de comisionista.     DINÁMICA:      DÉBITOS:      ‐  Por el valor de las comisiones de confianza recibidas.    CRÉDITOS:    ‐  Por la disminución de la responsabilidad por las comisiones de confianza recibidas.  ‐  Por la entrega de los bienes embargados por orden expresa del juez.    CUENTA:  8509  FIDEICOMISOS ‐ ACREEDORAS POR CONTRA    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas acreedoras de fideicomisos. Los  saldos  de  las  subcuentas  8509.01,  8509.02  y  8509.03  deberá  ser  igual  a  las  cuentas  8601,  8602  y  8603,  respectivamente.   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

SUBCUENTAS:    8509.01  Pasivo del fideicomiso    8509.02  Patrimonio del fideicomiso    8509.03  Ingresos del fideicomiso    RUBRO:  86  FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA  ACREEDORAS    DESCRIPCIÓN:  Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e ingresos correspondientes a  los fideicomisos, en los cuales la empresa actúa como fiduciaria, y las obligaciones que tiene la empresa, por las  comisiones  de  confianza  que  deba  realizar  en  calidad  de  comisionista.  Asimismo,  se  registrarán  las  cuentas  por  contra de las cuentas de fideicomisos deudoras.    Se  utilizan  las  cuentas  8601,  8602  y  8603  para  registrar  el  pasivo,  patrimonio    e  ingresos  de  los  fideicomisos  respectivamente, para lo cual se crearán subcuentas y cuentas analíticas de acuerdo con el Plan Contable General  Revisado  aprobado  mediante  Resolución  CONASEV  Nº  006‐84‐EFC/94.10  y  sus  normas  modificatorias  y  complementarias.     CUENTA:  8601  PASIVOS  DE  FIDEICOMISO     DESCRIPCIÓN:  Comprende las cuentas que representan los pasivos del fideicomiso, en los cuales la empresa actúa  como fiduciaria.    DINÁMICA:  Similar al tratamiento de las cuentas de pasivo, en lo que corresponda.       CUENTA:  8602   PATRIMONIO DE FIDEICOMISO    DESCRIPCIÓN:  Comprende las cuentas  del patrimonio de los fideicomisos en las cuales la empresa actúa como  fiduciaria,  así  como  los  importes  provenientes  de  los  resultados  del  ejercicio  y  los  resultados  acumulados  generados  por  los  fideicomisos.  Por  tanto,  los  saldos  de  estas  cuentas  representan  el  monto  del  patrimonio  autónomo de los fideicomisos.    DINÁMICA:   Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que corresponda.       CUENTA:  8603  INGRESOS DE FIDEICOMISO    DESCRIPCIÓN:    Comprende  las  cuentas  que  registran  los  ingresos  del  ejercicio  provenientes  de  las  actividades  desarrolladas por la administración del patrimonio fideicometido.    DINÁMICA:  Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que corresponda.       CUENTA:  8608  COMISIONES DE CONFIANZA    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registra  la  responsabilidad  que  tiene  la  empresa  frente  a  terceros  por  las  comisiones de confianza que deba realizar en calidad de comisionista.    DÉBITOS:    ‐   Por la liberación de la responsabilidad por las comisiones de confianza  recibidas.    CRÉDITOS:   ‐  Por el valor de los bienes comprendidos en las comisiones de confianza recibidas.  ‐  Por el valor de los bienes embargados recibidos por mandato expreso del Poder Judicial.   

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

CUENTA:  8609  FIDEICOMISOS ‐ DEUDORAS POR CONTRA    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas deudoras de fideicomisos. Los  saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 deberá ser igual a las cuentas 8501 y 8503 respectivamente.    SUB CUENTAS:    8609.01  Activos del fideicomiso    8609.03  Gastos del fideicomiso     RUBRO:  87    FIDEICOMISOS  DEUDORES  DONDE  SE  ACTÚA  COMO  FIDEICOMITENTE  Y  FIDUCIARIO  SIMULTÁNEAMENTE – LEY N° 28579 614    DESCRIPCIÓN:  Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos correspondientes a los fideicomisos  en los cuales la empresa actúa como fideicomitente y fiduciaria simultáneamente en aplicación de lo dispuesto en  la Ley N° 28579. Asimismo, se registrarán las cuentas por contra de las cuentas de fideicomisos acreedoras en las  cuales la empresa actúa como fideicomitente y fiduciaria simultáneamente en aplicación de lo dispuesto en la Ley  N° 28579.    Se utilizan las cuentas 8701 y 8703 para registrar los activos y gastos de los fideicomisos en los cuales la empresa  actúa  como  fideicomitente  y  fiduciaria  simultáneamente  en  aplicación  de  lo  dispuesto  en  la  Ley  N°  28579,  respectivamente, para lo cual se crearán subcuentas y cuentas analíticas de acuerdo con el Plan Contable General  Revisado  aprobado  mediante  Resolución  CONASEV  N°  006‐84‐EFC/94.10  y  sus  normas  modificatorias  y  complementarias.  Tratándose  de  fideicomisos  conformados  por  créditos,  inversiones,  contingentes,  bienes  adjudicados o bienes recibidos en pago, el fiduciario podrá emplear el Manual de Contabilidad para las Empresas  del Sistema Financiero vigente.    CUENTA:  8701  ACTIVOS DEL FIDEICOMISO    DESCRIPCIÓN:  Comprende las cuentas que representan los activos de los fideicomisos en los cuales la empresa  actúa como fideicomitente y fiduciaria simultáneamente en aplicación de lo dispuesto en la Ley N° 28579.  DINÁMICA:  Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.         CUENTA:  8703  GASTOS  DEL  FIDEICOMISO    DESCRIPCIÓN:    En  esta  cuenta  se  registran  los  gastos  de  los  fideicomisos  en  los  cuales  la  empresa  actúa  como  fideicomitente y fiduciaria simultáneamente en aplicación de lo dispuesto en la Ley N° 28579, discriminados según  las actividades desarrolladas en la administración del patrimonio fideicometido.      DINÁMICA:  Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.     CUENTA:  8709  FIDEICOMISOS ‐ ACREEDORAS POR CONTRA    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas acreedoras de los fideicomiso en  los cuales la empresa actúa como fideicomitente y fiduciaria simultáneamente en aplicación de lo dispuesto en la  Ley N° 28579.    Los  saldos  de  las  subcuentas  8709.01,  8709.02  y  8709.03  deberán  ser  iguales  a  los  saldos  de  las  cuentas  8801,  8802 y 8803, respectivamente.    SUBCUENTAS:    8709.01  Pasivos del fideicomiso    8709.02  Patrimonio del fideicomiso 

614

 Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analíticas por la Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

 

  8709.03  Ingresos del fideicomiso    RUBRO:  88    FIDEICOMISOS  ACREEDORES  DONDE  SE  ACTÚA  COMO  FIDEICOMITENTE  Y  FIDUCIARIO  SIMULTÁNEAMENTE – LEY N° 28579 615    DESCRIPCIÓN:  Comprende las cuentas representativas de los pasivos, patrimonio e ingresos correspondientes a  los fideicomisos en los cuales la empresa actúa como fideicomitente y fiduciaria simultáneamente en aplicación de  lo dispuesto en la Ley N° 28579. Asimismo, se registrarán las cuentas por contra de las cuentas de fideicomisos  deudoras  en  las  cuales  la  empresa  actúa  como  fideicomitente  y  fiduciaria  simultáneamente  en  aplicación  de  lo  dispuesto en la Ley N° 28579.    Se utilizan las cuentas 8801, 8802 y 8803 para registrar los pasivos, patrimonio e ingresos de los fideicomisos en  los cuales la empresa actúa como fideicomitente y fiduciaria simultáneamente en aplicación de lo dispuesto en la  Ley  N°  28579,  respectivamente,  para  lo  cual  se  crearán  subcuentas  y  cuentas  analíticas  de  acuerdo  con  el  Plan  Contable  General  Revisado  aprobado  mediante  Resolución  CONASEV  N°  006‐84‐EFC/94.10  y  sus  normas  modificatorias  y  complementarias.  Tratándose  de  fideicomisos  conformados  por  créditos,  inversiones,  contingentes,  bienes  adjudicados  o  bienes  recibidos  en  pago,  el  fiduciario  podrá  emplear  el  Manual  de  Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero vigente.     CUENTA:  8801  PASIVOS  DEL  FIDEICOMISO     DESCRIPCIÓN:  Comprende las cuentas que representan los pasivos de los fideicomisos en los cuales la empresa  actúa como fideicomitente y fiduciaria simultáneamente en aplicación de lo dispuesto en la Ley N° 28579.    DINÁMICA:  Similar al tratamiento de las cuentas del pasivo, en lo que corresponda.       CUENTA:  8802  PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO    DESCRIPCIÓN:   Comprende las  cuentas del patrimonio  de los fideicomisos  en los cuales la  empresa actúa como  fideicomitente  y  fiduciaria  simultáneamente  en  aplicación  de  lo  dispuesto  en  la  Ley  N°  28579,  así  como  los  importes  provenientes  de  los  resultados  del  ejercicio  y  los  resultados  acumulados  generados  por  dichos  fideicomisos.  Por  tanto,  los  saldos  de  estas  cuentas  representan  el  monto  del  patrimonio  autónomo  de  tales  fideicomisos.    DINÁMICA:  Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que corresponda.       CUENTA:  8803  INGRESOS DEL FIDEICOMISO    DESCRIPCIÓN:    Comprende  las  cuentas  que  registran  los  ingresos  del  ejercicio  provenientes  de  las  actividades  desarrolladas por la administración del patrimonio fideicometido.    DINÁMICA:  Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que corresponda.        CUENTA:  8809  FIDEICOMISOS ‐ DEUDORAS POR CONTRA    DESCRIPCIÓN:  En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas deudoras de los fideicomiso en los  cuales la empresa actúa como fideicomitente y fiduciaria simultáneamente en aplicación de lo dispuesto en la Ley  N° 28579.    Los  saldos  de  las  subcuentas  8809.01  y  8809.03  deberán  ser  iguales  a  los  saldos  de  las  cuentas  8701  y  8703,  respectivamente.   

615

 Incorporado el rubro, cuentas y subcuentas analíticas por la Resol. SBS N° 980‐2006 del 04.08.2006 

 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

SUB CUENTAS:    8809.01  Activos del fideicomiso    8809.03  Gastos del fideicomiso          ***   

 

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CAPÍTULO IV 

REGISTROS  CONTABLES – CASUÍSTICA      En este capítulo se desarrollarán varios casos prácticos. El primer caso “Banco Solidez” es integral, dado  que abarca operaciones pasivas y activas más usuales. Se ha buscado relacionar las finanzas y el cálculo  financiero con la Contabilidad. La pretención es mostrar cómo el campo del profesional contable puede  mejorar sustancialmente si se logra un dominio de algo que aparentemente es ajeno a nosotros y no se  le da la debida importancia.    La  contabilidad  mediante  una  técnica  controla  las  operaciones  bancarias  que  afectan  la  cuenta  corriente  de  una  empresa.  La  herramienta  usada  es  la  conciliación  bancaria  que  es  la  verificación  documentaria;  procedimiento  por  el  cual  se  cruza  información  entre  el  estado  de  cuenta  corriente  emitido por el banco y la documentación que ampara todo cargo y/o abono contable a dicha cuenta  corriente. Con esto se busca conciliar los saldos de la empresa con los del banco.    En mi opinión, para que la conciliación sea integral, el profesional contable debe efectuar además la  verificación  financiera.  La  verificación  financiera  es  un  procedimiento  que  busca  que  todo  concepto  que  disminuya  o  aumente  los  ingresos  de    la  empresa  se  analice  para  constatar  que  todo  costo  o  beneficio pactado con los proveedores (entidades  financieras, empresas, etc.) y/o clientes (empresas,  entidades  financieras, etc.) se cumpla, dado que el diferencial como ingreso o egreso, afecta la gestión  económica.   A continuación muestro un caso ilustrativo:      Junior ha solicitado un préstamo de UM/.100.00, para ser cancelado en 60 días. El pagaré se otorgó en  la fecha, la tasa que cobrará la entidad financiera es del 2.5% mensual si:    1) Los intereses se cobran vencidos, ¿Cuál será el costo efectivo para Junior?   2) Los intereses se cobran adelantados, ¿Cuál será el costo efectivo para Junior?  3) La entidad financiera le solicita una garantía con letras por un importe igual al préstamo y por esta  operación cobra una comisión de cobranzas de letras del 1.5% flat, ¿Cuál será el costo efectivo, si  la comisión se cobra en forma vencida ó adelantada?   4) La  entidad  financiera  le  indica  que,  por  razones  de  liquidez,  le  tendrá  que  retener  un  10%  del  préstamo  el  cual  lo  devolverá  cuando  cancele  el  pagaré;  ¿Cuál  será  el  costo  efectivo,  si  la  retención se cobra en el momento que se desembolsa el préstamo?   5) La entidad financiera le indica que, por razones de liquidez en M/E, el crédito lo desembolsará en  M/N (UM/.   es M/E). Debido a esto el T.C. compra es 3.12 y el T.C. venta es 3.21; si durante el  período del crédito el tipo de cambio: a) no varió y b) varió en + 0. 51190256%. ¿Cuál será el costo  efectivo, si el pagaré se recibe en M/N?   6) La entidad financiera considera que la tasa pactada es nominal, ¿Cuál será el costo efectivo?     Usted deberá determinar EL COSTO de la operación para Junior y EL BENEFICIO de la operación para la  Institución Financiera, para cada caso, así como el global.    Como se puede apreciar, el estado de cuenta corriente no refleja la forma de cómo se afectó la cuenta  corriente. Estos diferentes costos si no se conocen y controlan van a afectar  los resultados operativos.     El conocimiento y la experiencia le otorgan al profesional habilidades  y competencias. 

385 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

4.1   CASO BANCO SOLIDEZ    Autor: CPC Magno Aguilar Castillo          La Sra. Rosa Azucena Aida ha depositado en el Banco Solidez en su cuenta corriente el 01.10.04 a las  5:00 p.m. la suma de S/.350,000.00, de los cuales el 30% es con cheque del propio banco, el 45% es con  cheques  del  Banco  Fortaleza  y  el  saldo  en  efectivo.  Dio  instrucciones  para  que  con  el  30%  de  sus  depósitos se abra una cuenta de ahorros y con el 65% se abra una cuenta a plazo a 120 días. De las  conversaciones  sostenidas  entre  el  Administrador  de  la  Agencia  y  la  Sra.  Aida,  se  desprende  que  los  ahorros no se retirarán antes de los 30 días, con relación a la cuenta corriente la utilización podrá ser  diaria.    Con  los  fondos  disponibles  obtenidos,  el  banco  procede  a  realizar  su  función  de  intermediación  financiera:  Compra  Certificados  negociables  del  BCRP  a  120  días  renovables  por  S/.192,500.00,  los  cuales  rinden una tasa anual del 2.5% con capitalizaciones diarias. El 6 de octubre vende a la par a otro  banco  el  48%  de  los  certificados  negociables,  dicho  banco  le  abona  en  la  cuenta  corriente  que  ambos  mantienen  el  importe  de  la  venta  del  CBCRP  más  los  intereses  ganados  por  el  tiempo  transcurrido.  Con el 90% de los fondos provenientes de la negociación del certificado (sin incluir intereses) y de  la  Fortaleza  se  otorga  el  día  miércoles,  un  préstamo  con  intereses  adelantados  a  90  días  a  “LA  PROMOCIÓN 2005  SAC”,  en  esa  fecha  retiró  mediante  un  cheque  el  valor  actual  del  pagaré.  De  acuerdo  a  la  condición  del  crédito  se  aprobó  con  cancelación  al  vencimiento  y/o  renovación  al  100% por 30 días adicionales.  Con el saldo de los fondos disponibles más los intereses del certificado, se efectúa un deposita en  el  Banco  Grande  abriendo  una  cuenta  de  ahorros.  El  Banco  Solidez  transfiere  a  la  cte.  cte.  del  Banco Grande, que mantiene con él. La tasa de interés que remunera el banco es del 1.0% anual  con capitalización diaria.    OPERACIONES ADICIONALES:  1. En los días: 15, 20, 25, y 30 de octubre la Sra. Rosa Aida ha girado y cobrado cheques contra su  cuenta corriente por: S/.2,000.00, S/.2,500.00, S/.5,000.00 y S/.6,000.00, respectivamente.  2. El 6 de noviembre mediante carta de la Sra. Rosa Aida, se transfiera de su cuenta de ahorros a la  cuenta corriente sólo lo correspondiente al capital depositado. El 7 gira un cheque por el 95% del  saldo.  3. El 1 de marzo se cancela el certificado negociable y el BCR le abona el importe de los certificados  más intereses en la cta. cte. que mantiene con el Banco Solidez.  4. El  3  de  febrero  “LA  PROMOCIÓN  2005  SAC”,  solicita  al  Banco  la  renovación  del  pagaré  por  el  integro a 30 días pagando los intereses correspondientes. En la nueva fecha pactada se canceló el  pagaré.  5. El  mismo  3  de  febrero  la    Sra.  Rosa  Aida,  solicitó  cancelar  su  cuenta  a  plazo  y  transferirlo  a  su  cuenta de ahorros. El 6 de marzo cancela su cuenta de ahorros y retira por ventanilla esos fondos  en billetes de alta denominación.  OTROS  I.T.F. 0.08 % por todo depósito, y/o retiro y/o pagos; las operaciones entre bancos están inafectos.  Tasa pasiva nominal anual   Ahorros 2%, plazo 4% (capitalización diaria).  Tasa activa nominal anual   Pagaré: 23%.  Mantenimiento en cuenta corriente   S/.25.00 por mes o fracción, se cobra a fin de mes.  Mantenimiento de cuenta de ahorros   S/.2.00 por mes o fracción, se cobra a fin de mes. 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Saldos en caja o en cuentas corrientes: Banco Solidez   S/.55,000.00; “LA PROMOCIÓN 2005 SAC”   S/.2,540.00.  Canje   Es disponible el miércoles.  Utilizar   Plan de cuentas para Instituciones Financieras, divisionaria específica.   Desarrollo  OPERACIONES PASIVAS DEL BANCO SOLIDEZ  DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE: Fecha del depósito: 01/10/2004 Hora del depósito  :

05:00:00 p.m.

Monto del depósito:

S/. 350,000.00

Composición del depósito

Cuenta contable =>

2111.01

Monto  Cheque del propio banco

30% 

105,000.00   

Cheque del Banco Fortaleza

45% 

157,500.00   

Efectivo

25% 

87,500.00   

 

350,000.00 

Cálculo del encaje bancario e ITF:  

 

   

Al 01/10/04:   

   

   

 

 

DISPONIBLE  Cheque  del  propio banco  Efectivo  Cheque  del  Banco Fortaleza    Cuenta contable 

Monto 

         

Encaje 9% 

Bill. Y Mon.  91% 

ITF 0.08% 

105,000.00 

9,450.00 

95,550.00  

84.00 

87,500.00 

7,875.00 

79,625.00  

70.00 

157,500.00 

0.00 

0.00  

0.00 

350,000.00 

17,325.00 

175,175.00  

154.00 

 

1112.01 

1111.01.01 

2114.02.01

t  t 

Cheque del  143,325.00   126.00  157,500.00  14,175.00    Al 06/10/04:  Banco Fortaleza      Cuenta contable      1112.01  1111.01.01  2114.02.01  * El encaje del cheque del Banco Fortaleza se calcula el  miércoles 6/10/04 debido a que ese día es disponible.    DISTRIBUCIÓN DEL DEPÓSITO EN CUENTA CORRIENTE DE LA SRA. ROSA AZUCENA AIDA                   30% Apertura de una cuenta de ahorros  S/. 105,000.00  01/10/2004      65% Apertura de una cuenta a plazos  S/. 227,500.00  * 06/10/2004    * No se apertura el 01/10/04 por falta de fondos se espera la conformidad del cheque.  La apertura de ambas cuentas no está afecta al ITF, por ser una transferencia entre cuentas del mismo cliente.                  FORMULA PARA EL CÁLCULO DE INTERESES                       Tasa:  2% anual con capitalización diaria (Interés compuesto)      Los intereses son abonados a fin de mes.      Mantenimiento:  2 soles por mes o fracción.                      n   I=C[(1+i)^ ‐1]        Fórmula a utilizar: 

387 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

    Donde:      I = Interés      C = Valor presente      i  = Tasa de interés      n = Periodo            1)   CALCULO DE INTERESES CORRESPONDIENTE A LA CUENTA DE AHORROS    INTERESES POR PAGAR CADA FIN DE MES    Del 01/10/04 al 31/10/04, días transcurridos 30   

 

 

 

n

 

                 

  30

I=P[(1+i)^ ‐1] 

       

                 

   

I=105,000[(1+0.02/360)^ ‐1]  Total Interés  Comisión  ganancia neta 

 

Saldo   

  175.14 ‐2.00 173.14

Al 31/10/04  Al 31/10/04  Al 31/10/04 

2118.02.01 5212.29.01

105,173.14

Al 31/10/04 

2112.01.01

Del 01/11/04 al 30/11/04, días transcurridos 30    Importante:    El 06/11/04 se realiza una transferencia por S/.105,000 motivo por el cual se debe calcular los intereses por 6    días (01/11/04 – 06/11/04) y, a partir del 06/11/04 se calcularán los intereses por el nuevo saldo obtenido.    Al 06/11/04 por 6 días        n     I=C[(1+i)^ ‐1]  I=105173.14[(1+0.02/360)^6‐1]                   35.06      DETERMINACION DEL SALDO:    31/10/2004  SALDO  06/11/2004  TRANSFERENCIA  06/11/2004  INTERES 

 

105,173.14    ‐105,000.00    35.06   

Total 

208.20   

Del 06/11/04 al 30/11/04, por 24 días     

I=208.20[(1+0.02/360)^24‐1] 

     

   

Total Interés  Comisión  ganancia neta 

 

 

Saldo   

 

n I=C[(1+i)^ ‐1] 

0.28   35.34 Al 30/11/04  ‐2.00 Al 30/11/04  33.34 Al 30/11/04 

     

206.48 Al 30/11/04 

 

0.36  Al 31/12/04  ‐2.00  Al 31/12/04 

   

204.84  Al 31/12/04 

 

Del 31/11/04 al 31/12/04, días transcurridos 31           

n I=C[(1+i)^ ‐1] 

   

 

 

I=206.48[(1+0.02/360)^31‐1]  Total Interés  Comisión 

 

Saldo   

388 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Del 31/12/04 al 31/01/05, días transcurridos 31         

n I=C[(1+i)^ ‐1] 

 

   

I=204.84[(1+0.02/360)^31‐1]  Total Interés  Comisión 

 

Saldo   

  0.35  Al 31/01/05  ‐2.00  Al 31/01/05 

   

203.19  Al 31/01/05 

 

  Del 31/01/05 al 28/02/05 días transcurridos 28  Importante:  El 03/02/05 se recibe una transferencia por S/.230,553.47 (SALDO CUENTA A PLAZO) motivo por el cual se   debe calcular los intereses por 3 días (31/01/05 – 03/02/05) y, a partir del 03/02/05 se calcularán los   intereses por el nuevo saldo.    Al 03/02/05 por 3 días      I=C[(1+i)^n‐1]  I=203.19[(1+0.02/360)^3‐1]     0.03                    31/01/2005  SALDO  203.19      03/02/2005  INTERES  0.03      03/02/2005  TRANSFERENCIA  230,553.47     

TOTAL 

230,756.69   

Al 03/02/05 al 28/02/05 por 25 días      n     I=C[(1+i)^ ‐1] 

  I=230756.69[(1+0.02/360)^ ‐1] 

320.71    

     

Total Interés  Comisión  Total abonado 

320.74   Al 28/02/05  ‐2.00   Al 28/02/05  318.74   Al 28/02/05 

 

Saldo   

 

     

 

231,075.40   Al 28/02/05 

Del 28/02/05 al 06/03/05  El 06/03/05 cancela su cuenta de ahorros y retira por ventanilla sus fondos  n   I=231075.40[(1+0.02/360)^6‐1]    I=C[(1+i)^ ‐1]       

 

25

   

Total Interés  Comisión  Total abonado 

 

Saldo   

  77.04   Al 06/03/05  ‐2.00   Al 06/03/05  75.04   Al 06/03/05  231,150.44   Al 06/03/05 

  Cálculo del encaje bancario e ITF:   Monto  ITF 

Retira por ventanilla 

231,150.44    184.92   

Retira en efectivo 

230,965.52   

389 

   

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  13,650.00    217,315.52     230,965.52  

Encaje Bancario 9%  Billetes y Monedas 91%   

   

  El encaje y disponible se calcula sobre los depósitos, no incluyen los intereses ganados y otros.  La Sra. Rosa Azucena Aida retira todo el dinero de su cuenta de ahorros.   El banco primero debe retener el ITF, ya que se paga contra su cuenta corriente y no en efectivo.    2)   CALCULO DE INTERESES CORRESPONDIENTE A LA CUENTA A PLAZOS    INTERESES POR PAGAR CADA FIN DE MES – DEVENGADOS      FECHA DE APERTURA:  06/10/2004      PLAZO:  120 DÍAS  (desde el 06/10/04 – 03/02/05)    TASA:  4% con capitalización diaria    MONTO:  S/. 227,500.00      INTERESES A PAGAR HASTA LA FINALIZACIÓN DEL CONTRATO   

I  = 227,500.00[(1+0.04/360)^120‐1] 

MONTO A PAGAR A LA FINALIZACIÓN DEL CONTRATO      CAPITAL    INTERESES   

TOTAL 

= 

S/. 3,053.47 

S/. 227,500.00  S/. 3,053.47 

   

S/. 230,553.47   

 

   

 

  n

M =C(1+i)^ = 

227,500.00(1+0.04/360)^120   = 

S/. 230,553.47   

Importante: El 03/02/05 la Sra. Aida solicitó cancelar su cuenta a plazos y transferirla a su cuenta de ahorros, por lo tanto  este día la cuenta de ahorros de la Sra. Aida recibe un abono de S/. 230,553.47.  CALCULO DE INTERESES POR PAGAR CADA FIN DE MES (cuenta a plazos)   Del 06/10/04 al 31/10/04, días transcurridos 25           

I=P[(1+i)^n‐1] 

I=227500[(1+0.02/360)^25‐1]    Total Interés 

 

Saldo 

390 

632.79  Al 31/10/04  S/. 228,132.79  Al 31/10/04 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Del 31/10/04 al 30/11/04, días transcurridos 30         

I=P[(1+i)^n‐1] 

I=228132.79[(1+0.02/360)^30‐1] 

 

 

 

Total Interés 

 

761.67  Al 31/11/04 

Saldo 

S/. 228,894.46  Al 31/11/04 

Del 30/11/04 al 31/12/04, días transcurridos 31        n I=P[(1+i)^ ‐1]   

I=228894.46[(1+0.02/360)^31‐1]    Total Interés 

 

  789.73  Al 31/12/04 

Saldo 

Del 31/12/04 al 31/01/05, días transcurridos 31        n

S/. 229,684.19  Al 31/12/04   

 

31

I=P[(1+i)^ ‐1] 

I=229684.19[(1+0.02/360)^ ‐1] 

 

 

 

 

 

Total Interés 

 

792.45  Al 31/01/05 

Saldo 

S/. 230,476.64  Al 31/01/05 

Del 31/01/05 al 03/02/05, días transcurridos 3        n I=P[(1+i)^ ‐1]   

I=230476.64[(1+0.02/360)^3‐1]    Total Interés 

 

Saldo 

    GIRO DE CHEQUES:  CHEQUE 

FECHA 

 

  MONTO 

S/. 230,553.47  Al 03/02/05 

  CTA. CTE 

  76.83  Al 03/02/05 

 

DISPONIBLE 91%

  ENCAJE 9% 

ITF 0.08% 

A  B  C 

15/04/2004  20/10/2004  25/10/2004 

2,000.00  2,500.00  5,000.00 

2,001.60  2,502.00  5,004.00 

1,820.00  2,275.00  4,550.00 

180.00   225.00   450.00  

1.60   2.00   4.00  

D 

30/10/2004 

6,000.00 

6,004.80 

5,460.00 

540.00  

4.80  

15,500.00 

15,512.40 

14,105.00 

1,395.00  

12.40  

TOTAL 

  COBRO DE CHEQUE POR EL 95 % DEL SALDO DE CUENTA CORRIENTE    CHEQUE  FECHA  CHEQUE  CTA. CTE  DISPONIBLE 91% E  TOTAL 

07/11/2005 

ENCAJE 9% 

ITF 

101,348.47 

101,429.55 

92,227.11 

9,121.36  

81.08  

101,348.47 

101,429.55 

92,227.11 

9,121.36  

81.08  

        * El encaje y el disponible se calcula sobre el valor nominal del cheque sin considerar el ITF.  *Ver saldo inicial para el mes de noviembre en el libro mayor.   

391 

 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  3.  PRESTAMO DE CORTO PLAZO A COFIDE (ver en operaciones activas posición de caja)    Fecha:  07/11/2004      MONTO:  S/.32,927.74      TASA:  6.00%  (CAP. DIARIA)      VIGENCIA:   116 DIAS      CÁLCULO DE INTERESES   FÓRMULA PARA EL CÁLCULO DE INTERESES   I=C[(1+i)^n‐1] 

 

 

  Donde:  I = Interés  C = Valor presente  i  = Tasa de interés  n = Periodo 

    Del 07/11/04 al 30/11/04, días transcurridos 23     

 

23 I =C[(1+i)^n‐1]  32,927.74[(1+0.06/360)^ ‐1]    Interés    Del 30/11/04 al 31/12/04, días transcurridos 31     

    126.45  Al 30/11/04 

31 I =C[(1+i)^n‐1]  33,054.19[(1+0.06/360)^ ‐1]  Interés      Del 31/12/04 al 31/01/05, días transcurridos 31     

    171.21  Al 31/12/04 

 

 

n 33,225.40[(1+0.06/360)^31‐1]  I =C[(1+i)^ ‐1]    Interés    Del 31/01/05 al 28/02/05, días transcurridos 28     

 

I =C[(1+i)^n‐1]     

 

28 33,397.49[(1+0.06/360)^ ‐1]  Interés 

392 

 

  172.09  Al 31/01/05 

 

  156.21  Al 28/02/05 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Del 28/02/05 al 03/03/05, días transcurridos 3      I =C[(1+i)^n‐1]     

3 33,553.70[(1+0.06/360)^ ‐1]  Interés  Total Interés 

 

  16.78   Al 03/03/05  642.74    

BANCO SOLIDEZ ‐ ASIENTOS CONTABLES RELACIONADOS CON LA CUENTA CORRIENTE    ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐       1111.01.01  Billetes y monedas  175,175.00 1112.01  Cuenta Ordinaria  17,325.00 1115.01.09  Otros  157,500.00 2111.01.01  Cuenta Corriente       01/10/2004       Por el depósito recibido da la Sra. Rosa Aida       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐2‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐    2111.01.01  Cuenta Corriente  154.00 2114.02.01  ITF       01/10/2004       Por la retención del ITF a la Sra. Rosa Aida       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐3‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐    2111.01.01  Cuenta Corriente  105,000.00 Personas  naturales  y  jurídicas  privadas  sin  fines  de  2112.01.01  lucro       01/10/2004       Apertura de la cuenta de ahorros de la Sra. Rosa Aida       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐4‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐    1111.01.01  Billetes y monedas  143,325.00 1112.01  Cuenta Ordinaria  14,175.00 1115.01.09  Otros       06/10/2004       Por la conformidad del cheque del Banco Fortaleza.       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐5‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐    2111.01.01  Cuenta Corriente  126.00 2114.02.01  ITF       06/10/2004       Por la retención del ITF a la Sra. Rosa Aida       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐6‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐    2111.01.01  Cuenta Corriente  227,500.00 Personas  naturales  y  jurídicas  privadas  sin  fines  de  2113.03.01  lucro       06/10/2004       Apertura de la cuenta a plazos de la Sra. Rosa Aida       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐7‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐    2111.01.01  Cuenta Corriente  2,000.00 1111.01.01  Billetes y monedas    1112.01  Cuenta Ordinaria       15/10/2004       Por el giro de cheque de la cuenta corriente de la       Sra. Rosa Aida   

393 

            350,000.00              154.00              105,000.00                 157,500.00              126.00              227,500.00              1,820.00  180.00          

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

   2111.01.01  2114.02.01           2111.01.01  1111.01.01  1112.01              2111.01.01  2114.02.01           2111.01.01  1111.01.01  1112.01              2111.01.01  2114.02.01           2111.01.01  1111.01.01  1112.01              2111.01.01  2114.02.01           2111.01.01  5212.29.02               

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐8‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Cuenta Corriente  ITF  15/10/2004  Por la retención del ITF a la Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐9‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Cuenta Corriente  Billetes y monedas  Cuenta Ordinaria  20/10/2004  Por el giro de cheque de la cuenta corriente de la  Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐10‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Cuenta Corriente  ITF  20/10/2004  Por la retención del ITF a la Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐11‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Cuenta Corriente  Billetes y monedas  Cuenta Ordinaria  25/10/2004  Por el giro de cheque de la cuenta corriente de la  Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐12‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Cuenta Corriente  ITF  25/10/2004  Por la retención del ITF a la Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐13‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Cuenta Corriente  Billetes y monedas  Cuenta Ordinaria  30/10/2004  Por el giro de cheque de la cuenta corriente de la  Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐14‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Cuenta Corriente  ITF  30/10/2004  Por la retención del ITF a la Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐15‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Cuenta Corriente  Mantenimiento de cuenta corriente  31/10/2004  Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta  corriente de la Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐      ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  

 

394 

  1.60         2,500.00             2.00         5,000.00             4.00         6,000.00             4.80         25.00          

      1.60              2,275.00  225.00                 2.00              4,550.00  450.00                 4.00              5,460.00  540.00                 4.80              25.00               

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

BANCO SOLIDEZ ‐ ASIENTOS CONTABLES RELACIONADOS CON LA CUENTA CORRIENTE       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐16‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐   2111.01.01  Cuenta Corriente  101,348.47 1111.01.01  Billetes y monedas    1112.01  Cuenta Ordinaria       07/11/2004       Por el giro de cheque de la cuenta corriente de la       Sra. Rosa Aida       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐17‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐   2111.01.01  Cuenta Corriente  81.08 2114.02.01  ITF       07/11/2004       Por la retención del ITF a la Sra. Rosa Aida       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐18‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐   2111.01.01  Cuenta Corriente  25.00 5212.29.02  Mantenimiento de cuenta corriente       30/11/2004    Por  el  cargo  de  gastos  de  mantenimiento  en  la     cuenta       corriente de la Sra. Rosa Aida       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐19‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐   2111.01.01  Cuenta Corriente  25.00 5212.29.02  Mantenimiento de cuenta corriente       31/12/2004    Por  el  cargo  de  gastos  de  mantenimiento  en  la     cuenta       corriente de la Sra. Rosa Aida       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐20‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐   2111.01.01  Cuenta Corriente  25.00 5212.29.02  Mantenimiento de cuenta corriente       31/01/2005    Por  el  cargo  de  gastos  de  mantenimiento  en  la     cuenta       corriente de la Sra. Rosa Aida       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐21‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐   2111.01.01  Cuenta Corriente  25.00 5212.29.02  Mantenimiento de cuenta corriente       28/02/2005    Por  el  cargo  de  gastos  de  mantenimiento  en  la     cuenta       corriente de la Sra. Rosa Aida       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐22‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐   2111.01.01  Cuenta Corriente  25.00 5212.29.02  Mantenimiento de cuenta corriente       31/03/2005    Por  el  cargo  de  gastos  de  mantenimiento  en  la     cuenta       corriente de la Sra. Rosa Aida       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐X‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐          957,371.95

395 

      92,227.11  9,121.36                 81.08              25.00                 25.00                 25.00                 25.00                 25.00              957,371.95 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

BANCO SOLIDEZ ‐ ASIENTOS CONTABLES RELACIONADOS CON LA CUENTA A PLAZO       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐    4111.03.03  Cuentas a plazos  632.79  2118.03.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro        31/10/2004        Por el devengamiento de intereses por 25 días en la         cuenta a plazo de la Sra. Rosa Azucena Aida                ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐2‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐    4111.03.03  Cuentas a plazos  761.67  2118.03.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro        30/11/2004        Por el devengamiento de intereses por 30 días en la         cuenta a plazo de la Sra. Rosa Azucena Aida                 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐3‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐     4111.03.03  Cuentas a plazos  789.73  2118.03.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro        31/12/2004        Por el devengamiento de intereses por 31 días en la          cuenta a plazo de la Sra. Rosa Azucena Aida                 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐4‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐    4111.03.03  Cuentas a plazos  792.45  2118.03.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro        31/01/2005        Por el devengamiento de intereses por 31 días en la          cuenta a plazo de la Sra. Rosa Azucena Aida                 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐5‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐    4111.03.03  Cuentas a plazos  76.83  2118.03.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro        03/02/2005        Por el devengamiento de intereses por 03 días en la        cuenta a plazo de la Sra. Rosa Azucena Aida                 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐6‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐    2118.03.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  3,053.47  2113.03.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro         03/02/2005       Por el abono de intereses generado por la cuenta a plazo        de la Sra. Rosa Azucena Aida                 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐7‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐             2113.03.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  230,553.47  2112.01.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro        03/02/2005        Por la transferencia realizada por la Sra. Rosa Azucena        Aida.        ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐X‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐                   236,660.41 

396 

      632.79                    761.67                    789.73                    792.45                    76.83                    3,053.47                       230,553.47                 236,660.41 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

BANCO SOLIDEZ ‐ ASIENTOS CONTABLES RELACIONADOS CON LA CUENTA DE AHORROS       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐     4111.02.01  Depósitos de ahorro activos  175.14  2118.02.01  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro                2118.02.01  2112.01.01              2112.01.01  5212.29.01              2112.01.01  2111.01.01           4111.02.01  2118.02.01              2118.02.01  2112.01.01              2112.01.01  5212.29.01              4111.02.01  2118.02.01             

31/10/2004  Por  el  devengamiento  de  intereses  por  31  días  en  la  cuenta  de ahorros de la Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐2‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  31/10/2004  Por el abono de intereses en la cuenta de ahorros de la  Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐3‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  Mantenimiento de cuenta de ahorros  31/10/2004  Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta de   ahorro de la Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐4‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  Depósitos en Cuenta Corriente  06/11/2004  Por la transferencia realizada por la Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐5‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Depósitos de ahorro activos  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  30/11/2004  Por  el  devengamiento  de  intereses  por  30  días  en  la  cuenta  de ahorros de la Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐6‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  30/11/2004  Por el abono de intereses en la cuenta de ahorros de la  Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐7‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  Mantenimiento de cuenta de ahorros  30/11/2004  Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta de  ahorro de la Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐8‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Depósitos de ahorro activos  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  31/12/2004  Por  el  devengamiento  de  intereses  por  31  días  en  la  cuenta  de ahorros de la Sra. Rosa Aida   

397 

    175.14 

 

 

      175.14            2.00            105,000.00          35.34     

        175.14            2.00            105,000.00          35.34   

      35.34            2.00             0.36        

        35.34            2.00              0.36     

        

        

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

BANCO SOLIDEZ ‐ ASIENTOS CONTABLES RELACIONADOS CON LA CUENTA DE AHORROS     2118.02.01  2112.01.01              2112.01.01  5212.29.01              4111.02.01  2118.02.01              2118.02.01  2112.01.01              2112.01.01  5212.29.01              4111.02.01  2118.02.01              2118.02.01  2112.01.01              2112.01.01  5212.29.01          

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐9‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  31/12/2004  Por el abono de intereses en la cuenta de ahorros de la  Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐10‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  Mantenimiento de cuenta de ahorros  31/12/2004  Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta de  ahorro de la Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐11‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Depósitos de ahorro activos  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  31/01/2005  Por  el  devengamiento  de  intereses  por  31  días  en  la  cuenta  de ahorros de la Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐12‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  31/01/2005  Por el abono de intereses en la cuenta de ahorros de la  Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐13‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  Mantenimiento de cuenta de ahorros  31/01/2005  Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta  de ahorro de la Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐14‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Depósitos de ahorro activos  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  28/02/2005  Por  el  devengamiento  de  intereses  por  28  días  en  la  cuenta  de ahorros de la Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐15‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  28/02/2005  Por el abono de intereses en la cuenta de ahorros de la  Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐16‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  Mantenimiento de cuenta de ahorros  28/02/2005  Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta  de ahorro de la Sra. Rosa Aida 

398 

   0.36                  2.00                  0.35        

      0.36                  2.00                  0.35     

         0.35                  2.00                  320.74        

            0.35                  2.00                  320.74     

         320.74                  2.00              

            320.74                  2.00           

 

   4111.02.01  2118.02.01              2118.02.01  2112.01.01              2112.01.01  5212.29.01              2112.01.01  2114.02.01           2112.01.01  1111.01.01  1112.01                   

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐17‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Depósitos de ahorro activos  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  06/03/2005  Por el devengamiento de intereses por 6 días en la cuenta  de ahorros de la Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐18‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  06/03/2005  Por el abono de intereses en la cuenta de ahorros de la  Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐19‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  Mantenimiento de cuenta de ahorros  06/03/2005  Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta  de ahorro de la Sra. Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐20‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  ITF  06/03/2005  Por la retención del ITF a la Rosa Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐21‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro  Billetes y monedas  Cuenta Ordinaria  06/03/2005  Por la cancelación de la cuenta de ahorros de la Sra. Rosa  Azucena Aida  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐X‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐      

   77.04                  77.04                  2.00                  184.92               230,965.52                        337,380.38  

      77.04                  77.04                  2.00                  184.92               217,315.52   13,650.00                  337,380.38  

    BANCO SOLIDEZ ‐ ASIENTOS CONTABLES RELACIONADOS CON COFIDE     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  1111.01.00  Billetes y monedas  2412.02.01  No subordinados     07/11/2004     Por el préstamo de COFIDE     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐2‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  4114.02.02  Intereses por préstamo ordinarios  2418.02  Gastos por pagar de adeudos a COFIDE     30/11/2004     Por el devengamiento de intereses por3 días del préstamo      de COFIDE 

   32,927.74               126.45              

      32,927.74               126.45           

399 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

   4114.02.02  2418.02              4114.02.02  2418.02              4114.02.02  2418.02              4114.02.02  2418.02              2412.02.01  2418.02  1111.01.00          

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐3‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Intereses por préstamo ordinarios  Gastos por pagar de adeudos a COFIDE  31/12/2004  Por el devengamiento de intereses por3 días del préstamo   de COFIDE  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐4‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Intereses por préstamo ordinarios  Gastos por pagar de adeudos a COFIDE  31/01/2005  Por el devengamiento de intereses por3 días del préstamo   de COFIDE  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐5‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Intereses por préstamo ordinarios  Gastos por pagar de adeudos a COFIDE  28/02/2005  Por el devengamiento de intereses por3 días del préstamo   de COFIDE  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐6‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Intereses por préstamo ordinarios  Gastos por pagar de adeudos a COFIDE  03/03/2004  Por el devengamiento de intereses por3 días del préstamo   de COFIDE  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐7‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  No subordinados  Gastos por pagar de adeudos a COFIDE  Billetes y monedas  03/03/2004  Por la cancelación del préstamo e intereses  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐X‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 

   171.09                  172.09                  156.21                  16.78                  32,927.74   642.74              

      171.09                  172.09                  156.21                  16.78                     33,570.48           

  

  

67,140.84  

67,140.84  

  OPERACIONES ACTIVAS DEL BANCO SOLIDEZ  1.          

Fecha:  Recursos propios:  Recursos del cliente: 

 

Total recursos: 

 

ADQUISICIÓN DE CERTIFICADOS NEGOCIABLES DEL BCRP 01/10/2004    S/.   55,000.00   S/.175,175.00  

     

     

     

S/.230,175.00  

 

 

 

 

 

 

 

 

400 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Debido a que el Banco Solidez cuenta con recursos al 01/10/04 procede a adquirir certificados  negociables, según se detalla:      Fecha:  01/10/2004      Monto:  S/.192,500.00      Tasa:  2.5% con capitalización diaria.        NEGOCIACIÓN DEL 48% DE LOS CERTIFICADOS NEGOCIABLES        FÓRMULA PARA EL CÁLCULO DE INTERESES        

               

I=C[(1+i)^n‐1] 

 

        Donde:      I = Interés      C = Valor presente      i  = Tasa de interés      n = Periodo          CÁLCULO DEL MONTO A OBTENER POR LA NEGOCIACIÓN DE LOS CERTIFICADOS         Fecha:  06/10/2005      Monto:  S/.92,400.00  (48% de 192500)    Tasa:  2.5% con capitalización diaria.      Periodo:  5 días (del 01/10/04 – 06/10/049        n

                 

             

                     

92,400[(1+0.025/360)^5‐1] =     

  I=P[(1+i)^ ‐1]    Total abonado en cuenta corriente: 

S/.92,432.09   

CÁLCULO DE LOS INTERESES DEVENGADOS   Inversión en valores negociables:  Negociación 

S/.192,500.00    S/.‐92,400.00   

Saldo de Certificados Negociables del BCRP: 

S/.100,100.00   

Del 01/10/04 al 31/10/04, días transcurridos 30      I=C[(1+i)^n‐1]  100,100[(1+0.025/360)^30‐1]      Interés    Del 31/10/04 al 30/11/04, días transcurridos 30      30 I=C[(1+i)^n‐1]  100,308.75[(1+0.025/360)^ ‐1]      Interés 

401 

  S/.32.09     

  208.75  

Al 31/10/04 

  209.19  

Al 30/11/04 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Del 30/11/04 al 31/12/04, días transcurridos 31     

 

n

 

31 I =C[(1+i)^ ‐1]  100,517.94[(1+0.025/360)^ ‐1]  Interés    Del 31/12/04 al 29/01/05, días transcurridos 29      n I=C[(1+i)^ ‐1]  100,734.56[(1+0.025/360)^29‐1]      Interés 

  216.62  

  Al 31/12/04 

  203.06  

  Al 29/01/05 

 

837.62  

 

Total Interés 

RENOVACIÓN DEL CERTIFICADO   Fecha de renovación:  29/01/2005 al 01/03/05 (31 días a transcurrir)  Monto:  S/.100,937.62    CALCULO DE LOS INTERESES DEVENGADOS   Del 29/01/05 al 31/01/05, días transcurridos 2    2 I =P[(1+i)^n‐1]  100,937.62[(1+0.025/360)^ ‐1]    Interés  Del 31/01/05 al 28/02/05, días transcurridos 28      n

  14.02   Al 31/10/04 

28 I =P[(1+i)^ ‐1]  100,951.64[(1+0.025/360)^ ‐1]    Interés  Del 28/02/05 al 01/03/05, días transcurridos 1     

 

n I =P[(1+i)^ ‐1]     

 

1 101,148.12[(1+0.025/360)^ ‐1]  Interés 

Total Interés 

196.48   Al 30/11/04 

7.02   Al 31/12/04  217.52  

 

2.  PRÉSTAMO CON INTERESES ADELANTADOS A LA “PROMOCIÓN 2005 SAC”      Recursos para el préstamo:    ‐ Certificados negociables: 90% de los fondos provenientes de la negociación (sin intereses).    ‐ Cheque del banco fortaleza: 94% del monto del cheque (no se incluye encaje).  Monto de la negociación:  S/.92,400.00   Monto del cheque:  S/.157,500.00  

83,160.00  143,325.00 

Monto del préstamo: 

226,485.00 

ITF (226,485.00 – 12,314.79)*0.08% 

171.34 

 

402 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

FACTOR PARA EL CÁLCULO DE INTERESES ADELANTADOS       

   

 

x 

P 

 

 

 

 

Iadn= ivdon

       1+ivdn        Donde:    i  = Tasa de interés    n = Periodo    Del 04/01/05 al 06/10/04, días transcurridos 90            Iadn= ivdon

(0.23/4) 

X 226,485 = 

(0.23/5.538461538) 

   

X 226,485 = 

 

9,030.41    

 

(0.23/10.28571429) 

 

 

360/65=5.538461538 

 

X 226,485 = 

1+(0.23/10.28571429)    1+ivdn        Del 04/01/05 al 31/12/04, días transcurridos 4         Iadn= ivdon (0.23/90)                1+ivdn       

12,314.79    

  360/90=4 

  1+ivdn  1+(0.23/5.538461538)        Del 04/01/05 al 30/11/04, días transcurridos 35            Iadn= ivdon

 

     

  1+ivdn  1+(0.23/4)      Del 04/01/05 al 31/10/04, días transcurridos 65            Iadn= ivdon

 

4,953.69    

 

 

 

360/35=10.28571429 

 

X 226,485 = 

577.32  

 

1+(0.23/90) 

 

 

 

 

360/4=90 

 

 

403 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

INTERESES DEVENGADOS   MES 

DÍAS 

IMPORTE 

 

Octubre  Noviembre  Diciembre 

25  30  31 

3,284.38    4,076.72    4,376.37   

Enero 

4 

577.32   

TOTAL  90    RENOVACIÓN DEL PAGARÉ POR 30 DÍAS    Fecha de renovación:  04/01/2005  Fecha de cancelación:  03/02/2005  Días transcurridos:  30  Monto:  S/.226,485.00  ITF 0.08%:  3.48    CÁLCULO DE INTERESES   Del 03/02/05 al 04/01/05, días transcurridos 30           Iadn= ivdon (0.23/12)   

12,314.79   

         

         

 

 

X 226,485 = 

4,259.33  

 

             1+ivdn  1+(0.23/12)          Del 03/02/05 al 31/01/05, días transcurridos 3     

 

 

 

360/30=12 

 

 

     Iad n= ivdon  

(0.23/120) 

X 226,485 = 

433.27  

 

            1+ivdn      INTERESES DEVENGADOS  

1+(0.23/120) 

 

 

 

 

360/3=120 

 

 

MES 

         

DÍAS 

IMPORTE 

 

Enero 

27 

3,826.06   

Febrero 

3 

433.27   

TOTAL 

30 

4,259.33   

404 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

3.‐ APERTURA DE CUENTA DE AHORROS BANCO GRANDE    06/10/2004  Disponible    (‐) Fondos en BCRP    (‐) Monto del Pagaré 

318,500.00     ‐82,775.00   (*)  ‐226,485.00    

 

Saldo neto disponible 

           

(*) Fondos utilizados del cliente en la compra del certificado bancario  Total Efectivo  192,500.00     (‐) Recursos propios  ‐17,325.00     Recursos del cliente  175,175.00     (‐) Negoc. CBBCRP 48%  ‐92,400.00    

 

Fondos en BCRP 

       

Total a depositar en el Banco Grande  Saldo neto disponible  (+) Intereses 

  9,240.00     32.09   (**) 

 

Total depósito 

9,272.09    

9,240.00    

82,775.00    

  (**)  Intereses  provenientes  de  la  negociación  del  48%  del  certificado  original    (192,500)    CÁLCULO DE INTERESES    FÓRMULA PARA EL CÁLCULO DE INTERESES                       

I=C[(1+i)^n‐1] 

 

Donde:    I = Interés  C = Valor presente  i  = Tasa de interés  n = Periodo 

           

Del 06/10/04 al 31/10/04, días transcurridos 25      25 I =P[(1+i)^n‐1]  9,272.09[(1+0.025/360)^ ‐1]  Interés    Saldo      Del 31/10/04 al 30/11/04, días transcurridos 30 

405 

 

  6.44   Al 31/10/04  9,278.53   Al 31/10/04 

     

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Importante:  El 06/11/04 el Banco retira de su cuenta de ahorros un importe de S/.9,240.00, motivo   Por el cual  se debe  calcular  los intereses  por 6 días (31/10/04 al 06/11/04) y a partir   del 06/11/04 se calcularan los intereses por el nuevo saldo obtenido.    Del 31/10/04 al 06/11/04, días transcurridos 6      6 I=P[(1+i)^n‐1]      9,278.53[(1+0.025/360)^ ‐1]    Interés  1.55   Al 06/11/04      DETERMINACION DEL SALDO:  31/10/2005  Saldo  9,278.53      06/11/2004  (‐) Retiro  ‐9,240.00     

   

06/11/2004 

(+) Interés 

 

Saldo 

   

1.55   

 

 

40.08   

 

 

  Del 06/10/04 al 30/11/04, días transcurridos 24      n I =P[(1+i)^ ‐1]   

Interés 

1.58   Al 30/11/04 

 

 

Saldo 

40.11   Al 30/11/04 

 

0.03   Al 31/12/04 

 

40.14   Al 31/12/04 

 

24 40.80[(1+0.025/360)^ ‐1] 

0.03    

  Del 30/11/04 al 31/12/04, días transcurridos 31      n I =P[(1+i)^ ‐1]   

31 40.11[(1+0.025/360)^ ‐1]  Interés 

 

Saldo 

 

INFORMACION A TOMAR EN CUENTA DEBIDO A LA POSICION DE CAJA El 07  de noviembre  se le presentará  un problema de caja  al Banco Grande  debido a que los  fondos  netos del   cliente están colocados y  su  devolución es posterior  al  retiro del cheque que va a realizar la Sra. Rosa Azucena Aida.  Por lo anterior, la Unidad Financiera le pide a usted que determine el déficit que se le presentará en esa fecha.    POSICION DE ENCAJE (TOSE) “TOTAL DE OBLIGACIONES SUJETAS A ENCAJE”    DEPOSITOS:  CUENTA CORRIENTE  S/.       5,253.05  SALDO AL 07/11/04 DESCONTANDO EL CHEQUE Y EL ITF  CUENTA A PLAZO  227,500.00    TOSE 

S/.  232,753.05  

 

406 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

ENCAJE EXIGIBLE  ENCAJE SEGÚN LIBROS 

S/.   20,947.77  (232,753.05 * 9%)  ‐30,105.00   

EXCESO DE ENCAJE (A) 

S/.   ‐9,157.23  

  DETERMINACION DEL DEFICIT DE CAJA AL 07/11/04    A) FONDOS DE LA SRA. ROSA AZUCENA AIDA   Depósito de Sra. Rosa Aida =   Retiro mediante cheques  Notas de débito 

S/.   350,000.00 ‐15,500.00  ‐317.40 

Fondos disponibles en sus cuentas al 06/11/04  (‐) Saldo en cuenta a plazo  (‐) Saldo en cuenta corriente al 07/11/04  Nota de débito 

334,182.60  ‐227,500.00  ‐5,253.05  ‐81.08 

Importe total del cheque  (B) 

S/.   101,348.47

  (B) a ser cubierto con fondos disponibles del Banco    B) FONDOS DISPONIBLES DEL BANCO SOLIDEZ   Saldo originado por la cuenta corriente  Saldo originado por el retiro de la cuenta de ahorros  Saldo originado por el interés de la cuenta de ahorros  Saldo originado por el interés del pagaré  Saldo originado por el exceso de encaje 

S/.   37,675.00 9,240.00  32.09  12,314.79  9,158.85 

Total de Billetes y Monedas (CAJA) 

S/.   68,420.73

  DEFICIT DE CAJA 

S/.   ‐32,927.74

  La “unidad financiera decide solicitar un préstamo de corto plazo a COFIDE”   (Ver operaciones pasivas).  BANCO SOLIDEZ ‐ ASIENTOS CONTABLES RELACIONADOS CON EL PAGARE     1411.01.05  2111.01.02              8112.01.01  8212.01.01       

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Descuentos  Cta. Cte. Promoción 2005 SAC  06/10/2004  Por el abono del préstamo en cuenta corriente de  Promoción 2005 SAC.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐2‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Pagaré  Pagaré  06/10/2004  Por el control del pagaré emitido a Promoción 2005 SAC 

407 

   226,485.00                  226,485.00           

    226,485.00            226,485.00     

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

   2111.01.02  2114.02.01              2111.01.02  2911.02.01              2911.02.01  5114.01.01.05              2111.01.01  5212.29.02              2911.02.01  5114.01.01.05       

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐3‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Cta. Cte. Promoción 2005 SAC  ITF  06/10/2004  Por el cargo de ITF en la cuenta corriente de Promoción  2005 SAC.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐4‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Cta. Cte. Promoción 2005 SAC  Intereses diferidos  06/10/2004  Por el cargo de intereses en la cuenta corriente de  Promoción 2005 SAC.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐5‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Intereses diferidos  Intereses por descuentos  31/10/2004  Por el devengamiento de los intereses ocasionados  por el préstamo a la Promoción 2005 SAC.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐6‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Cuenta Corriente  Mantenimiento de cuenta corriente  31/10/2004  Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta  corriente de la PROMOCION 2005 SAC.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐7‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Intereses diferidos  Intereses por descuentos  30/11/2004  Por el devengamiento de los intereses ocasionados 

    

por el préstamo a la Promoción 2005 SAC.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐        ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 

   171.34                  12,314.79                  3,284.38                  25.00                  4,076.72           

    171.34            12,314.79            3,284.38            25.00            4,076.72     

    

 

   25.00                  4,376.37              

    25.00            4,376.37       

BANCO SOLIDEZ ‐ ASIENTOS CONTABLES RELACIONADOS CON EL PAGARE     2111.01.01  5212.29.02              2911.02.01  5114.01.01.05          

 ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐8‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Cuenta Corriente  Mantenimiento de cuenta corriente  30/11/2004  Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta  corriente de la PROMOCION 2005 SAC.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐9‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Intereses diferidos  Intereses por descuentos  31/12/2004  Por el devengamiento de los intereses ocasionados  por el préstamo a la Promoción 2005 SAC. 

408 

 

   2111.01.01  5212.29.02              2911.02.01  5114.01.01.05              2111.01.02  2911.02.01              2111.01.02  2114.02.01              2911.02.01  5114.01.01.05            

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐10‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Cuenta Corriente  Mantenimiento de cuenta corriente  31/12/2004  Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta  corriente de la PROMOCION 2005 SAC.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐11‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Intereses diferidos  Intereses por descuentos  04/01/2005  Por el devengamiento de los intereses ocasionados  por el préstamo a la Promoción 2005 SAC.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐12‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Cta. Cte. Promoción 2005 SAC  Intereses diferidos  04/01/2005  Por el cargo de intereses en la cuenta corriente de  Promoción 2005 SAC, por renovación de pagaré.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐13‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Cta. Cte. Promoción 2005 SAC  ITF  04/01/2005  Por el cargo de ITF en la cuenta corriente de Promoción  2005 SAC.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐14‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Intereses diferidos  Intereses por descuentos  31/01/2005  Por el devengamiento de los intereses ocasionados  por el préstamo a la Promoción 2005 SAC.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐    ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 

   25.00                  577.32                  4,259.33                  3.48                  3,826.06                

BANCO SOLIDEZ ‐ ASIENTOS CONTABLES RELACIONADOS CON EL PAGARE    ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐15‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 2111.01.01  Cuenta Corriente  5212.29.02  Mantenimiento de cuenta corriente     31/01/2005     Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta     corriente de la Promoción 2005 SAC.     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐16‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  2911.02.01  Intereses diferidos  5114.01.01.05  Intereses por descuentos     03/02/2005     Por el devengamiento de los intereses ocasionados     por el préstamo a la Promoción 2005 SAC. 

  25.00                  433.27              

409 

    25.00            577.32            4,259.33            3.48            3,826.06       

  25.00            433.27       

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

   2111.01.02  1411.01.05              2111.01.02  2114.02.01              8212.01.01  8112.01.01           2111.01.01  5212.29.02              2111.01.01  5212.29.02                

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐17‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Cta. Cte. Promoción 2005 SAC  Descuentos  03/02/2005  Por la cancelación del pagaré con cargo en cta. cte.  de la Promoción 2005 SAC.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐18‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Cta. Cte. Promoción 2005 SAC  ITF  03/02/2005  Por el cargo de ITF en la cuenta corriente de Promoción  2005 SAC.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐19‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Pagaré  Pagaré  03/02/2005  Por el control del pagaré emitido a Promoción 2005 SAC.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐20‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Cuenta Corriente  Mantenimiento de cuenta corriente  28/02/2005  Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta  corriente de la Promoción 2005 SAC  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐21‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Cuenta Corriente  Mantenimiento de cuenta corriente  31/03/2005  Por el cargo de gastos de mantenimiento en la cuenta  corriente de la Promoción 2005 SAC  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐X‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐    

   226,485.00                  181.19                  226,485.00               25.00                  25.00                    

    226,485.00            181.19            226,485.00          25.00            25.00           

  

  

939,594.25  

939,594.25 

   192,500.00               92,432.09           

    192,500.00          92,400.00  32.09   

BANCO SOLIDEZ ‐ ASIENTOS CONTABLES RELACIONADOS CON EL CERTIFICADO BCR     1312.01.01.01  1111.01.01           1111.01.01  1312.01.01.01  5113.02.02.01    

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Perú  Billetes y monedas  01/10/2004  Por la adquisición de certificados negociables del BCRP  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐2‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Billetes y monedas  Perú  BCRP  06/10/2004 

410 

 

         1318.02.02  5113.02.02.01           1318.02.02  5113.02.02.01                 1318.02.02  5113.02.02.01                 1318.02.02  5113.02.02.01                 1312.01.01.01  1318.02.02             

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Por la negociación del 48% de los certificados   adquiridos al BCRP.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐3‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Valores y títulos emitidos por bancos centrales  BCRP  31/10/2004  Por el devengamiento de intereses por 30 días  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐4‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Valores y títulos emitidos por bancos centrales  BCRP  30/11/2004  Por el devengamiento de intereses por 30 días   provenientes de la  adquisición de certificados   negociables al BCRP.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐5‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Valores y títulos emitidos por bancos centrales  BCRP  31/12/2004  Por el devengamiento de intereses por 31 días  provenientes de la  adquisición de certificados   negociables al BCRP.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐6‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Valores y títulos emitidos por bancos centrales  BCRP  29/01/2005  Por el devengamiento de intereses por 29 días  provenientes de la  adquisición de certificados   negociables al BCRP.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐7‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Perú  Valores y títulos emitidos por bancos centrales  29/01/2005  Por la renovación de los certificados negociables del   BCRP por 31 días.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐       ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐

         208.75               209.19                     216.62                     203.06                     837.62                 

        208.75          209.19              216.62              203.06              837.62         

  14.02                     196.48     

  14.02              196.48 

BANCO SOLIDEZ ‐ ASIENTOS CONTABLES RELACIONADOS CON EL CERTIFICADO BCR    1318.02.02  5113.02.02.01                 1318.02.02  5113.02.02.01 

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐8‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Valores y títulos emitidos por bancos centrales  BCRP  31/01/2005  Por el devengamiento de intereses por 2 días   provenientes de la  adquisición de certificados   negociables al BCRP.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐9‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Valores y títulos emitidos por bancos centrales  BCRP 

411 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

               1318.02.02  5113.02.02.01                 1111.01.01  1312.01.01.01  1318.02.02             

28/02/2005  Por el devengamiento de intereses por 28 días    provenientes de la  adquisición de certificados   negociables al BCRP.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐10‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Valores y títulos emitidos por bancos centrales  BCRP  01/03/2005  Por el devengamiento de intereses por 1 día  provenientes de la  adquisición de certificados   negociables al BCRP.  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐11‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Billetes y monedas  Perú  Valores y títulos emitidos por bancos centrales  01/03/2005  Por el abono del importe de los certificados  más  intereses por el BCRP  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐X‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 

               7.02                     101,155.14                    

            7.02              100,937.62  217.52         

  

  

387,979.99  

387,979.99 

   9,272.09               6.44               6.44               9,240.00           

    9,272.09          6.44          6.44          9,240.00     

BANCO SOLIDEZ ‐ ASIENTOS CONTABLES RELACIONADOS CON BANCO GRANDE     1113.01.02  1111.01.01           1118.03.02  5111.0301           1113.01.02  1118.01.02           1111.01.01  1113.01.02       

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Banco Grande  Billetes y monedas  06/10/2004  Por la apertura de cuenta de ahorros en el Bco. Grande  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐2‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Banco Grande  Bancos  31/10/2004  Por los intereses ganados del mes de octubre  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐3‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Banco Grande  Banco Grande  31/10/2004  Por el abono de los intereses  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐4‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Billetes y monedas  Banco Grande  06/11/2004  Por el retiro de fondos de la cuenta de ahorros  

412 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

   1118.03.02  5111.0301           1113.01.02  1118.03.02           1118.03.02  5111.0301           1113.01.02  1118.03.02          

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐5‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Banco Grande  Bancos  30/11/2004  Por los intereses ganados en el mes de noviembre  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐6‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Banco Grande  Banco Grande  30/11/2004  Por el abono de los intereses  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐7‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Banco Grande  Bancos  31/12/2004  Por los intereses ganados en el mes de diciembre  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐8‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Banco Grande  Banco Grande  31/12/2004  Por el abono de los intereses  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐X‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 

  

  

   1.58               1.58               0.03               0.03              

    1.58          1.58          0.03          0.03       

18,528.19  

18,528.19 

4.2   CASO: LA BARCA SAC    Autor: CPC Magno Aguilar Castillo  El 11 de octubre el Banco Popular del Sur ha descontado letras a La Barca SAC, las cuales fueron presentadas el 2  de octubre. Las letras son las siguientes:    VTO. DE LETRAS 

ACEPTANTE 

IMPORTE DE LA LETRA

INTERESES 

PORTES 

09/11/2006 

Los Laureles SAC 

15,632.42 

253.82 

2.50 

24/11/2006 

Los Cipreses SAC 

15,787.29 

390.56 

2.50 

09/12/2006 

Los Ficus SAC 

15,943.45 

531.10 

2.50 

24/12/2006 

Los Pinos SAC 

16,100.93 

675.53 

2.50 

18/01/2007 

Las Artes SAC 

16,366.31 

925.10 

2.50 

  Los Laureles, Los Ficus y Las Artes son clientes también del banco; por lo que han dado instrucciones al banco para  que en la fecha de vencimiento de la respectiva letra se cargue en las respectivas cuentas corrientes.    Tres de lasa letras no se cancelaron al vencimiento: Los Laureles, Los ficus y Los Pinos. La primera se canceló el  diecisiete de noviembre, la segunda se canceló el veintiuno de diciembre y la última no se canceló, se retuvo hasta  el treinta y uno del mes siguiente pero el aceptante no pagó, por lo que el banco la protestó con fecha del último  día del protesto, cargándose en la cta. cte. del girador el día último de retención.    El interés compensatorio y moratorio que cobra el banco es del 3.5% mensual por los días efectivos en que estuvo  la letra sin pagar; portes S/.2.50, por las letras no canceladas cobra una comisión del ¼% del valor de la letra (mín.  S/.70.00 – máx. S/.200), protesto de letra S/.50.00. 

413 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  El 2 de febrero el Banco Popular, gira un cheque de gerencia a favor de SUNAT por el ITF retenido.    Usted  deberá  realizar  los  cálculos  correspondientes  por  el  método  simple  y  realizar  los  registros  contables  que  correspondan  DESARROLLO          CASO: LA BARCA SAC       DESARROLLO DESCUENTO DE LETRAS  BANCO POPULAR DEL SUR  REGISTRO CONTABLE     1401.01.05.02  2101.01        2101.01  2901.02.02  5202.29        2901.02.02  5104.01.01.05        2901.02.02  5104.01.01.05        8104.02.05.02  8204.02.05.03        8204.02.05.03  8104.02.05.02        2101.01.01  1401.01.05.02  5104.01.01.05  2104.02.01  5202.29    

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Descuentos de Letras  Cuenta corriente  11/10/2006  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐2‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Cuenta corriente  Intereses diferidos letras descontadas  Otros ingresos por Portes  11/10/2006  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐3‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Intereses diferidos letras descontadas  Ingresos por intereses de letras descontadas  31/10/2006  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐4‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Intereses diferidos letras descontadas  Ingresos por intereses de letras descontadas  09/11/2006  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐5‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Rendimiento  de  crédito  vencido  en  suspenso  de  letras  descontadas  Contra cuenta de cuentas  17/11/2006  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐6‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Contra cuenta de cuentas  Rendimiento  de  crédito  vencido  en  suspenso  de  letras  descontadas  17/11/2006  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐7‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Cuenta corriente  Descuentos de Letras  Ingresos por intereses de letras descontadas  ITF  Otros ingresos por Portes  17/11/2006 

414 

   79,830.40           2,788.61              902.07           78.77          

    79,830.40       2,776.11 12.50       902.07       78.77    

145.90           145.90 

  145.90      

         15,793.33                

145.90       15,632.42 145.90 12.51 2.50  

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

   ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐8‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  2901.02.02  Intereses diferidos letras descontadas  5104.01.01.05  Ingresos por intereses de letras descontadas     24/11/2006    ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐      ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ DESARROLLO DESCUENTO DE LETRAS  BANCO POPULAR DEL SUR     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐9‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1101.01.01  Billetes y Monedas  1401.01.05.02  Descuentos de Letras  2104.02.01  ITF     24/11/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐10‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 2901.02.02  Intereses diferidos letras descontadas  5104.01.01.05  Ingresos por intereses de letras descontadas     30/11/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐11‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 2901.02.02  Intereses diferidos letras descontadas  5104.01.01.05  Ingresos por intereses de letras descontadas     09/12/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐12‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Rendimiento  de  crédito  vencido  en  suspenso  de  letras  8104.02.05.02  descontadas  8204.02.05.03  Contra cuenta de cuentas     21/12/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐13‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 8204.02.05.03  Contra cuenta de cuentas  Rendimiento  de  crédito  vencido  en  suspenso  de  letras  8104.02.05.02  descontadas     21/12/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐14‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 2101.01.02  Cuenta corriente  1401.01.05.02  Descuentos de Letras  5104.01.01.05  Ingresos por intereses de letras descontadas  2104.02.01  ITF  5202.29  Otros ingresos por Portes     21/12/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐15‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 2901.02.02  Intereses diferidos letras descontadas  5104.01.01.05  Ingresos por intereses de letras descontadas     24/12/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐16‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Rendimiento  de  crédito  vencido  en  suspenso  de  letras  8104.02.05.02  descontadas  8204.02.05.03  Contra cuenta de cuentas     31/12/2006 

415 

   213.03         

    213.03  

   15,799.92              824.25           81.02          

    15,787.29 12.63       824.25       81.02    

223.21           223.21 

  223.21      

         16,181.91                    219.09          

223.21       15,943.45 223.21 12.75 2.50       219.09    

131.49       

  131.49  

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

   ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐17‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 2901.02.02  Intereses diferidos letras descontadas  5104.01.01.05  Ingresos por intereses de letras descontadas     31/12/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐18‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1405.01.05.02  Descuentos de Letras‐Créditos vencidos  1401.01.05.02  Descuentos de Letras‐créditos vigentes    08/01/2007    ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐      ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  DESARROLLO DESCUENTO DE LETRAS  BANCO POPULAR DEL SUR     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐19‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  5104.01.01.05  Ingresos por intereses de letras descontadas  2901.02.02  Intereses diferidos letras descontadas     08/01/2007     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐20‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Rendimiento  de  crédito  vencido  en  suspenso  de  letras  8104.02.05.02  descontadas  8204.02.05.03  Contra cuenta de cuentas     08/01/2007     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐21‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 2901.02.02  Intereses diferidos letras descontadas  5104.01.01.05  Ingresos por intereses de letras descontadas     18/01/2007     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐22‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1101.01.01  Billetes y Monedas  1401.01.05.02  Descuentos de Letras  2104.02.01  ITF     18/01/2007     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐23‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Rendimiento  de  crédito  vencido  en  suspenso  de  letras  8104.02.05.02  descontadas  8204.02.05.03  Contra cuenta de cuentas     31/01/2007     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐24‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 8204.02.05.03  Contra cuenta de cuentas  Rendimiento  de  crédito  vencido  en  suspenso  de  letras  8104.02.05.02  descontadas     31/01/2007     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐25‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 2101.01.03  Cuenta corriente  1405.01.05.02  Descuentos de Letras‐Créditos vencidos  5104.01.01.05  Ingresos por intereses de letras descontadas  2104.02.01  ITF  5202.29  Otros ingresos por Portes  5202.27  Otros ingresos comisión de protesto  5202.28  Otros ingresos por protesto     31/01/2007 

416 

   289.68           16,100.93        

 

  

        

    289.68       16,100.93

   675.53          

  675.53    

675.53           168.20           16,379.40             

  675.53       168.20       16,366.31 13.09    

582.32           713.81 

  582.32      

         16,950.12             

713.81       16,100.93 713.81 12.88 2.50 70.00 50.00   

 

   8204.02.05.03 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

8104.02.05.02        2901.02.02  5104.01.01.05        2104.02.01  2101.04       

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐26‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Contra cuenta de cuentas  Rendimiento  de  crédito  vencido  en  suspenso  de  letras  descontadas  31/01/2007  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐27‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ Intereses diferidos letras descontadas  Ingresos por intereses de letras descontadas  31/01/2007  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐27‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ ITF  Cheques de Gerencia  02/02/2007  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐xxx‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐

  

TOTAL 

DESCUENTO DE LETRAS  BANCO  BANCO POPULAR DEL SUR  CLIENTE 

LA BARCA SAC 

   

         675.53           63.86          

675.53       675.53       63.86    

187,532.56 

187,532.56

 

 

 

 

   

 

 

 

 

 

 

   

 

 

 

 

 

 

   

 

INT.  DIARIO     

 

FECHA DE DESCUENTO 

11/10/06 

ACEPTANTE  V/LETRA 

INTERESES  PORTES

LOS  LAURELES  LOS  CIPRECES 

   675.53 

DESCUENTO 

VTO.  LETRA 

DIAS 

15,632.42 

253.82 

2.50

256.32

9/11/06

29 

8.75    TNM 

3.50%  30 

15,787.29 

390.56 

2.50

393.06

24/11/06

44 

8.88    DIAS 

LOS FICUS 

15,943.45 

531.10 

2.50

533.60

9/12/06

59 

9.00    COMISION  0.25% 

LOS PINOS 

16,100.93 

675.53 

2.50

678.03

24/12/06

74 

9.13     

 

LAS ARTES 

16,366.31 

925.10 

2.50

927.60

18/1/07

99 

9.34     

 

TOTAL  79,830.40  2,776.11  12.50 2,788.61           INTERESES DEVENGADOS POR LAS LETRAS DESCONTADAS  31/10/06  9/11/06  24/11/06  30/11/06  9/12/06 

       24/12/06 

              31/12/06 

            18/1/07 

      TOTAL 

78.77  0.00  0.00  0.00 

0.00  213.03  0.00  0.00 

0.00 0.00 270.05 273.86

0.00 0.00 81.02 0.00

0.00 0.00 0.00 219.09

0.00 0.00 0.00 0.00

0.00  0.00  0.00  0.00 

186.89 

0.00 

0.00 

280.33

0.00

0.00

289.68

168.20 

925.10  

902.07 

78.77 

213.03 

824.25

81.02

219.09

289.68

168.20 

2,776.11  

MJAC 

 

   

417 

   

253.82 390.56 531.10 675.53

 

175.05  177.53  180.03  182.58 

 

       

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

CREDITOS VENCIDOS: EL PLAZO PARA CONSIDERAR LA TOTALIDAD DEL CREDITO COMO VENCIDO    ES DE 15 DIAS CALENDARIOS DESDE LA FECHA DE VENCIMIENTO DE PAGO PACTADO PARA CREDITOS COMERCIALES     INTERESES COMPENSATORIOS Y MORATORIOS DE LETRAS VENCIDAS  FECHA  FECHA  DIAS  ACEPTANTE  V/LETRA  INTERESES  PAGO  PAGO  VENCIDOS 

COM  PROTE 

GAST.  PROT. 

LOS LAURELES 

15,632.42  17/11/06    

8 

145.90

2.50

0.00

0.00 

LOS FICUS 

15,943.45  21/12/06    

12 

223.21

2.50

0.00

0.00 

LOS PINOS 

16,100.93    

38 

713.81

2.50

70.00

50.00 

31/1/07 

   

 

PORTES 

CREDITO  VENCIDO 

 

  08/01/07  15 

  LOS  PINOS 

ITF 

CARGO  CTA CTE  GIRADOR  DE LETRAS 

12.88 

16,950.12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7 DIAS(DIC) 

31 DIAS(ENE) 

TOTAL 

 

 

 

 

131.49 

582.32 

713.81 

 

 

 

 

  4.3   CASO: ESTRELLA DEL SUR    Autor: CPC Magno Aguilar Castillo        El Banco Estrella del Sur ha realizado las siguientes operaciones:     1) El 2 de abril del 2,006, compró bonos comunes de la Corporación Financiera de Desarrollo, por un total de  S/.30´000,000.00,  con  vencimiento  al  2  de  abril  del  2,010.  El  banco  por  haber  comprado  los  títulos  en  esa  fecha,  se  hizo  acreedor  de  un  descuento  del  3%  del  valor  de  cada  título  (se  compró  30,000  bonos).  Los  intereses  que  paga  la  Corporación  son  del  7.55%  nominal  anual,  dichos  intereses  se  recibirán  cuatrimestralmente. Determine usted los asientos contables que correspondan al 31.12.06; los bancos están  inafectos al ITF.  2) El 27 de noviembre María Elena, depositó en su cuenta corriente, la suma de S/.75,000.00; de los cuales el  15% fue en efectivo, el 19% es con cheques propios y el saldo es con cheques de otros bancos: el 35% con  cheques  del  Banco  Comercial  los  Prestamista;  el  25%  con  cheques  del  Banco  Los  Ángeles  y  el  saldo  con  cheques del banco Los Libertadores. También indicó al banco que abriera una cuenta de ahorro y otra a plazo  por el 19.25% y 50.47% respectivamente, contra el saldo de su cuenta corriente. María Elena giró cheques  por:  S/.14,000.00;  S/.8,950.00;  S/.12,000.00  y  S/.7,500.00,  las  fechas  de  giro  fueron  el  10,  15,  19  y  25  noviembre  respectivamente.  El  30  de  noviembre  los  cheques  enviados  en  canje  fueron  conformes  a  excepción del banco Los Ángeles. El ITF es del 0.08% por todo depósito y retiro (inafecto transferencias entre  cuentas  del  mismo  cliente).  El  saldo  al  31  de  octubre  fue  de    S/.39,485.00;  el  banco  cobra  comisión  de  cheques devueltos por 1/16% mínimo S/.50.00 y máximo S/100.00. Los cheques girados se pagaron: el 15 de  noviembre los dos primeros, y el 25 de noviembre los dos últimos.  En base a lo anterior prepare usted los  asientos contables que correspondan.  3) El 27 de noviembre recibió un préstamo del Banco Comercial los Prestamistas por S/.2´000,000.00, y el 3 de  diciembre pagó la suma de S/.2´008,000.00 por la cancelación del crédito recibido. Prepare usted los asientos  contables que correspondan.  DESARROLLO   

418 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

BANCO ESTRELLA DEL SUR – ASIENTOS CONTABLES  1.   INVERSION EN BONOS     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1304.03.01  Bonos COFIDE  1101.01.01  Billetes y monedas     02/04/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐2‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1308.03.01  Rendim. Devengados Bonos COFIDE  5103.02.03  Ingresos por Bonos     30/04/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐3‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1308.03.01  Rendim. Devengados Bonos COFIDE  5103.02.03  Ingresos por Bonos     31/05/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐4‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1308.03.01  Rendim. Devengados Bonos COFIDE  5103.02.03  Ingresos por Bonos     30/062006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐5‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1308.03.01  Rendim. Devengados Bonos COFIDE  5103.02.03  Ingresos por Bonos     31/07/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐6‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1101.01.01  Billetes y monedas  1308.03.01  Rendim. Devengados Bonos COFIDE     31/07/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐7‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1308.03.01  Rendim. Devengados Bonos COFIDE  5103.02.03  Ingresos por Bonos     31/08/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐8‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1308.03.01  Rendim. Devengados Bonos COFIDE  5103.02.03  Ingresos por Bonos     30/09/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐9‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1308.03.01  Rendim. Devengados Bonos COFIDE  5103.02.03  Ingresos por Bonos     31/10/2006    ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐

419 

   30,000,000.00           176,167.00           195,042.00           188,749.00           195,042.00           755,000.00           195,042.00           188,749.00           195,042.00         

    30,000,000.00       176,167.00       195,042.00       188,749.00       195,042.00       755,000.00       195,042.00       188,749.00       195,042.00  

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

BANCO ESTRELLA DEL SUR – ASIENTOS CONTABLES  1.   INVERSION EN BONOS     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐10‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐    1308.03.01  Rendim. Devengados Bonos COFIDE  5103.02.03  Ingresos por Bonos     28/11/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐11‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1101.01.01  Billetes y monedas  1308.03.01  Rendim. Devengados Bonos COFIDE     28/11/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐12‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐ 1308.03.01  Rendim. Devengados Bonos COFIDE  5103.02.03  Ingresos por Bonos     30/11/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐13‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐    1308.03.01  Rendim. Devengados Bonos COFIDE  5103.02.03  Ingresos por Bonos     31/12/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐xxx‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐   

TOTAL 

 

 

   176,167.00           755,000.00           12,583.00           195,042.00          

  195,042.00    

33,227,625.00 

33,227,625.00

 

BANCO ESTRELLA DEL SUR – ASIENTOS CONTABLES  2.   MARIA ELENA – OPERACIONES     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  2101.01  Cuenta Corriente  1101.01.01  Billetes y monedas  1102.01  Cuenta Ordinaria     15/11/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐2‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  2101.01.01  Cuenta Corriente  2104.02.01  ITF     15/11/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐3‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  2101.01  Cuenta Corriente  1101.01.01  Billetes y monedas  1102.01  Cuenta Ordinaria     25/11/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐4‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  2101.01.01  Cuenta Corriente  2104.02.01  ITF     25/11/2006 

420 

  176,167.00       755,000.00       12,583.00  

 

   22,950.00              18.36           19,500.00              15.60       

    20,884.50 2,065.50       18.36       18,013.50 1,486.50       15.60  

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

   1401.01.04  2908.07        1101.01.01  1102.01  1105.01.01.11  1105.01.01.12  1105.01.01.13  2101.01.01        2101.01.01  2104.02.01        2908.07  1401.01.04        2101.01.01  2102.01.01  2103.03.01        1101.01.01  1102.01  1105.01.01.11  1105.01.01.13        2101.01.01  1105.01.01.12  2104.02.01  5202.26          

‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐5‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Sobregiro en cuenta corriente  Operaciones por liquidar  25/11/2006  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐6‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Billetes y monedas  Cuenta Ordinaria  Canje Comercial  Canje Ángeles  Canje Libertadores  Cuenta Corriente  27/11/2006  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐7‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Cuenta Corriente  ITF  27/11/2006  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐8‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  operaciones por liquidar  Sobregiro en cuenta corriente  27/11/2006  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐9‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Cuenta Corriente  Cuenta de Ahorros  Cuenta a Plazos  27/11/2006  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐10‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Billetes y monedas  Cuenta Ordinaria  Canje Comercial  Canje Libertadores  30/11/2006  ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐11‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  Cuenta Corriente  Canje Ángeles  ITF  Comisión por cheque devuelto  28/11/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐xxx‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐

  

TOTAL 

 

 

   2,998.96           23,205.00  2,295.00  17,325.00  12,375.00  19,800.00           20.40           2,998.96           15,673.50              33,783.75  3,341.25              12,454.70                   

    2,998.96               75,000.00       20.40       2,998.96       4,327.52 11,345.98         17,325.00 19,800.00       12,375.00 29.70 50.00      

188,755.48 

188,755.48  

 

421 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

BANCO ESTRELLA DEL SUR – ASIENTOS CONTABLES  3.   OBTENCION DE UN PRESTAMO DEL BANCO COMERCIAL    ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐1‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐     1101.01.00  Billetes y monedas  2201.01  Fondos Interbancarios     27/11/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐2‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  4102.01  Intereses por Fondos Interbancarios  2208.01  Gastos por Pagar por Fondos Interbancarios     30/11/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐3‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  4102.01  Intereses por Fondos Interbancarios  2208.01  Gastos por Pagar por Fondos Interbancarios     03/12/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐4‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐  2201.01  Fondos Interbancarios  2208.01  Gastos por Pagar por Fondos Interbancarios  1101.01.00  Billetes y monedas     03/12/2006     ‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐xxx‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐‐

   2,000,000.00           4,000.00           4,000.00           2,000,000.00  8,000.00          

    2,000,000.00       4,000.00       4,000.00         2,008,000.00    

   TOTAL  4,016,000.00    4.4   CASO:     OPERACIONES  BANCARIAS EN MONEDA NACIONAL  1.  Con fecha 30 de mayo del 2007 se deposita  en cuenta  corriente  lo siguiente:    1.1.   En efectivo       1.2.   En cheques  de cuentas  corrientes       1.3.  En cheques  a cargo de otros bancos       1.4.   En cheques  de Gerencia         1.1  1111  Caja  250,000.00        1111.01   Oficina  Principal      2111  Obligaciones  a la Vista        2111.01   Depósitos  en Cta. Cte.          1.2  2111  Obligaciones  a la Vista  320,000.00        2111.01   Depósitos  en Cta. Cte.      2111  Obligaciones  a la Vista        2111.01   Depósitos  en Cta. Cte.          1.3  1115  Canje  780,000.00        1115.01  Local      2111  Obligaciones  a la Vista        2111.01   Depósitos  en Cta. Cte.         

4,016,000.00

422 

S/. 250,000.00  320,000.00  780,000.00  540,000.00 

    250,000.00          320,000.00          780,000.00     

 

1.4          2.         2.1   

      2.2          3.     3.1          4.     4.1   

      5.     5.1                     

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  2111  Obligaciones  a la Vista  540,000.00        2111.04   Cheque  de gerencia    2111  Obligaciones  a la Vista  540,000.00        2111.01   Depósitos  en Cta. Cte.          Con fecha  30 de mayo del 2007 se ha efectuado  los siguientes  retiros  en  efectivo.  2.1.  Depósitos  de Ahorro    450,000.00  2.2.  Depósitos  en Ctas. Ctes.    850,000.00          2112       450,000.00    Obligaciones  por Ctas de Ahorro        2112.01    Depósitos  de ahorro  activo  21112.01.01.  Pers. Nat. y Jur.   Privadas  sin fines de lucro  1111    450,000.000  Caja    1111.01  Oficina  Principal              2111  850,000.00    Obligaciones  a la Vista        2111.01   Depósitos  en Cta. Cte.  1111      Caja      850,000.00  1111.01  Oficina  Principal          Se reciben  depósitos  a plazo por S/ 245,000.00.  1111      Caja    245,000.00    1111.01  Oficina  Principal  2113      Obligaciones  por cuentas  a Plazo      245,000.00  2113.01  Certificados  de depósito          El Sr. Jorge  Díaz cancela  su cuenta  de ahorros  que asciende  a S/. 102,500.00.    2112  102,500.00    Obligaciones  por Cuenta  de Ahorro    2112.01  Depósito  ahorro  activos      2112.01.01  Persona  Nat.  Y  Jurídica  Privada  sin  fines de lucro  1111    102,500.00  Caja        1111.01  Oficina  Principal          Se otorga  un  crédito  a la Señorita  Gabriela  Mercado  por  S/. 190,000.00.  El Banco  cobra S/. 3,500.00  de  interés,  S/ 1,200.00  de comisión  y S/ 120.00  de portes.  1411  190,000.00    Créditos  Vigentes    1411.03  Créditos  de Consumo      2111    185.180.00  Obligaciones  a la Vista    2111.01  Depósitos  en Cta. Cte.      2911    3,500.00  Ingresos  Diferidos    2911.02  Ing. Por Int. Y Com. Cob.por anticipado.      5117  Com.   Por   Créditos   y   otras   Operacion.    1,200.00  Financieras.    5117.04  Créditos      5212    120.00  Ingresos  por Servicios  Diversos    5212.29  Otros Ingresos  por Servicios      5212.29.01  Portes         

423 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

6.   6.1        6.2   

La Señorita  Gabriela  Mercado  cancela  el crédito  otorgado  por el Banco.  1111  190,000.00    Caja        1111.01  Oficina  Principal  1411    190,000.00  Créditos  Vigentes        1411.01  Créditos  Comerciales  2911  3,500.00    Ingresos  Diferidos    2911.02  Ing.  por  Int.  y  comisiones  cobrados  por      anticipado    5114    3,500.00  Intereses  por Créditos      5114.01  Intereses  por créditos vigentes                7. Se  emite  la  Carta  Fianza  por  S/  198,000.00  a  favor  del  Sr.  Oscar  Cruz  Cruz  a  30  días.  El banco  cobra el 2% de comisión.  7.1  7112  198,000.00    Cartas  Fianza  Otorgadas      7112.01  Cartas  Fianza  Otorgadas        7212    198,000.00  Responsabilidad  por Cartas  Fianzas Otorgadas          7212.01  Responsabilidad  por  Cartas  Fianzas  Otorgadas  7.2  2111  3,960.00    Obligaciones  a la Vista          2111.01  Depósitos  en Cta. Cte.      5211    3,960.00  Ingres.  por Operaciones  Contingentes          5211.02  Cartas  Fianza            8.   La  Carta  Fianza  otorgada   a  la  Señorita  Gabriela   Mercado  a  los  30  días  queda  sin  efecto,  por   haber sido pagada  oportunamente  la deuda  contraída.    8.1  7212  198,000.00    Responsabilidad  por Cartas  Fianzas Otorgadas      7212.01  Responsabilidad  por  Cartas  Fianzas      Otorgadas    7112    198,000.00  Cartas  Fianza  Otorgadas          7112.01  Cartas  Fianza  Otorgadas            9.   En garantías  de Créditos  otorgados,  el Banco  decepciona  lo siguiente:    ‐ Hipoteca S/.   150,000.00    ‐ Prenda  Industrial   120,000.00    ‐ Carta Fianza        180,000.00    ‐ Warrants   160,000.00  9.1  8311  610,000.00    Contra  Cuenta  de Orden  Acreedora      8311 Contra  Cuenta  de Orden  Acree.        8414    610,000.00  Garantías  recib Por Operac.  de crédit          8414.02  Otras Garantías  preferidas  8414.02.01  Primeras  hip. sobre inmuebl.  8414.02.08  Primera  prenda maq. y equip.  8414.02.10  Primera  prenda  warrants    prod.  y  mercad.  8414.02.17  Carta Fianzas  y avales.           

424 

 

10.     10.1          11.   11.1          12.                 12.1           

              13.   13.1        13.2       

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

El Banco  deposita  en el BCR el importe  de S/. 350,000.00  1112  350,000.00    Banco  Central  de Reserva  del Perú    1112.01  Cuenta  Ordinaria      1111    350,000.00  Caja        1111.01  Oficina  Principal          Con  fecha  de  30  de  mayo  del  2003  el  Banco  recepciona  Letras  en  Cobranza  por  S/.180,000.00  del  Cliente  Sr. Juan Príncipe.  8311  180,000.00    Contra  Cuenta  de Orden  Acreedora    8311 Contra  Cuenta  de Orden  Acree.      8412    180,000.00  Valores  recibidos  en Cobranza  País        8414.01  Valores  recibidos  en  cobran.  oficina  principal          El  Sr.  Diego   Rodríguez   renueva   un  Pagaré   en  descuento   de  acuerdo   al  detalle siguiente:  ‐ Pagaré   S/.6,000.00  ‐ Amortización  2,000.00  ‐ Nuevo  Pagaré  4,000.00  ‐ Intereses   500.00  ‐ Comisiones   200.00  ‐ Portes   50.00  Plazo 90 días  1411  4,000.00    Créditos  Vigentes    1411.01  Créditos  Comerciales      1411.01.05  Descuentos  1111  2,750.00    Caja        1111.01  Oficina  Principal  1411    6,000.00  Créditos  Vigentes    1411.01  Créditos  Comerciales      1411.01.05  Descuentos    2911    500.00  Ingresos  diferidos    2911.02  Ingresos  por Int. Y Com. Cobr.      Por Anticipado  5117    Comisiones    por  Créditos  y  otras  operac.  200.00  Financieras    5117.04  Créditos      5212  Ingresos  por Servicios  Diversos    50.00        5212.29  Otros Ingresos  por Servicios          Las letras  entregadas  en cobranzas  por S/ 46,000.00  son devueltas  al girador.  El Banco cobra  comisiones  por S/. 1,200.00,  gasto de protesto  S/. 1,000.00  8412  46,000.00    Valores  recibidos  en cobranza  País    8412.02  Valores  recibidos  en cobran.      Agencias  8311    46,000.00  Contra      cuenta      de      cuentas      de      orden    acreedoras  8311 Contra  cuenta  de ctas de orden acreedoras        2111  2,200.00    Obligaciones  a la Vista    2111.01  Depósitos  en Cta. Cte.      5212    1,200.00  Ingresos  por Servicios  Diversos    5212.02  Cobranzas     

425 

 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

      14.   14.1          15.    15.1          16.     

            16.1        16.2        16.3                   

5212  Ingresos  por Servicios  Diversos    1,000.00        5212.14  Estudios  Técnicos  y Legales          El  Sr.  Javier  Carnero  cobra  en  Lima  un  giro  por  S/.73,000.00  que  un  pariente depositó  en la  Sucursal  Cajamarca.  1919  Oficina  Principal,  Sucursales  y Agencias  73,000.00      1919.01  Operaciones  País      1919.01.01  Sucursal Cajamarca.  1111  Caja    73,000.00    1111.01  Oficina  Principal              El Banco  deposita  S/ 10,000.00  en otro Banco  de la localidad  en efectivo.  1113  Bancos    y    otras    Empresas    del    Sistema    10,000.00  Financiero  del País    1113.01  Bancos      1113.01.01  Banco  de Crédito  1111  Caja    10,000.00    1111.01  Oficina  Principal              El  Sr.  Ramirez  solicita  renovación  de  las  letras  entregadas  en  cobranza,  para  tal  efecto se  pone   de   acuerdo   con   el  girador   el  cual   acepta   y  ambos   solicitan   al  banco   la renovación  de  la  letra  en  cobranza  en los términos  siguientes:  ‐ Letras  en cobranza  original   S/.5,000.00  ‐ Amortización  2,000.00  ‐ Nueva  Letra  3,000.00  ‐ Intereses            500.00  ‐ Comisiones   200.00  ‐ Portes   50.00  8412  Valores  recibidos  en cobranza  ‐ País  5,000.00      8412.02  Valores  recibidos  en  cobranza País        8311  Contra      Cuenta      de      Cuentas      de      orden  5,000.00  acreedoras        8311.01    Contra  Cuenta  de  Cuentas   de  orden    acreedoras  8311  Contra      Cuenta      de      Cuentas      de      orden    3,000.00  acreedoras    8311.01  Contra  Cuenta  de  Ctas  de  orden      acreedoras  8412  Valores  recibidos  en cobranza  ‐ País    3,000.00    8412.02  Valores  recib. en cobranza País      1111  Caja  2,750.00      1111.01  Oficina  Principal      2111  Obligaciones  a la Vista    2,500.00        2111.01  Ctas. Ctes    5212  Ingresos  por Servicios  Diversos  200.00        5212.02  Cobranzas    5212  Ingresos  por Servicios  Diversos  50.00        5212.29  Otros ingresos  por servicios        5212.29.01  Portes         

426 

 

17.     17.1          17.2          18.           18.1                18.2          19.   19.1          20.   20.1         

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

El  Sr.  Manuel  Quintanilla  cobra  un  adelanto  de  remuneraciones  en  la  oficina  principal, el  citado   trabajador   presta  servicios   en  la  sucursal  Trujillo.  Monto  de  adelanto  S/. 3,500.00  3,500.00  1919    Oficina  Principal,  Sucursales  y Agencias    1919.01  Operaciones  País            1919.01.01  Sucursal  Trujillo  1111  Caja    3,500.00    1111.01  Oficina  Principal      3,500.00  4511    Gastos  de Personal        4511.01  Remuneraciones    3,500.00  1919  Oficina  Principal,  Sucursales  y Agencias    1919.01  Operaciones  País      1919.01.01  Sucursal  Trujillo          El Sr. Santos  de la Matta deposita  en su cuenta  de ahorros  lo siguiente:  En efectivo   S/. 500.00  En cheque  a cargo de otros bancos   1,000.00  En cheque  de cuentas  corrientes   2,000.00  El Banco  mensualmente  provisiona  el 2% de intereses.  1111    500.00  Caja    1111.01  Oficina  Principal      1115    1,000.00  Canje    1115.01  Local      2111    Obligaciones  a la Vista  2,000.00    2111.01  Depósitos  en cuenta  corriente        2112  3,500.00  Obligaciones  por Cuenta  de Ahorro    2112.01  Depósitos  de ahorro  activo      2112.01.01  Personas  naturales  70.00    4111  Interés  por obligaciones  con el público        4111.01  Int.  Oblig.  Con  el  público  por  ctas  de  ahorro    70.00  2911  Ingresos  diferidos    2911.01  Ing.  Por  intereses  y  com.  Cob.  por      anticipado          Se paga con cheque  de gerencia  emitido  por el banco S/ 15,000.00  15,000.00    2111  Obligaciones  a la Vista    2111.04  Cheques  de Gerencia          1111  Caja    15,000.00    1111.01  Oficina  Principal          Se  devuelve  por  intermedio  de  la  cámara  de  compensación   cheque no c  onforme recibidos  a su  cargo por S/ 40,000.00  40,000.00    1918  Operaciones  en Trámite    1918.01  Cheques  rechazados        40,000.00  1115  Canje        1115.01  Local         

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

OPERACIONES  BANCARIAS EN MONEDA  EXTRANJERA  1.   El Sr. Ramos depositó en su cuenta corriente, en dólares     americanos US$ 5,000.00  1.1  1121    17,500.00  Caja      1121.01  Oficina  Principal            2121  Depósitos  a la Vista        17,500.00  2121.01  Cuentas  Corrientes            2.   La Srta. Sánchez  vende  al Banco  US$ 6,000.00  2.1  1121  21,000.00    Caja      1121.01  Oficina  Principal        2928    21,000.00  Operaciones  en Trámite          2928.08  Conversiones  2.2  1918  20,820.00    Operaciones  en Trámite      1918.08  Cambio        1111    20,820.00  Caja          1111.01  Oficina  Principal            El Banco  vende el Sr. Castañeda  US$ 4,000.00  3. 3.1  1111  13,880.00    Caja          1111.01  Oficina  Principal    1918    13,880.00  Operaciones  en Trámite          1918.08  Cambio  14,000.00  3.2  2928    Operaciones  en Trámite          2928.08  Conversiones    1111    14,000.00  Caja          1111.01  Oficina  Principal            4.  El  Sr.  Vásquez  depositó  en  su  cuenta  corriente  en  dólares  americanos  1,000  Libras  Esterlinas.  Equivalencia    1 Libra Esterlina  = 1.60 US$ T.C.F.   S/.   3.50    T.C.D.     S/.   3.47  4.1  1121  5,600.00    Caja          1121.01  Oficina  Principal    2928    5,600.00  Operaciones  en Trámite          2928.08  Conversiones  4.2  2928  5,600.00    Operaciones  en Trámite          2928.08  Conversiones    2121    5,600.00  Obligaciones  a la Vista          2121.01  Ctas. Ctes.  4.3  1918  5,552.00    Operaciones  en Trámite      1918.08  Cambio        1918    5,552.00  Operaciones  en Trámite          1918.08  Cambio            5.  El    Banco    otorga    un    crédito    al    Sr.    Reque    por    US$    10,000.00    para  adquirir  materias    primas  otorgadas  en  garantías  un  warrants  por  US$ 15,000.00  5.1  1421  35,000.00    Créditos  Vigentes      1421.03  Créditos  de Consumo      1421.03.06  Préstamos    2121    35,000.00  Obligaciones  a la Vista          2121.01  Ctas. Ctes. 

428 

 

5.2          6.      6.1          7.  7.1                               

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

8321  Contra  Cta de Ctas de orden  Acreed    8321.01  Contra  Cta. De Ctas  Orden  Acreed.  8424  Garantía  recibidas  por Operac.  Créd.    8424.01  Garantía  recibidas  por Oper. De Créd.      El Banco  otorga  al Sr. Bueno  US$ 2,000.00  en una Carta Fianza.  Tipo de cambio  fijo   S/. 3.50  Tipo de cambio  diario    3.47  7122  Cartas  Fianza  Otorgadas    7122.02  Derecho  con  carta  Fianza  c  contra  de  Banco  garantizado de primera  categoría  7222  Responsabilidad          por        Cartas        Fianzas  Otorgadas    7222.01  Respons.  Por Cart. Fianz. Otorgada      El Banco  vende US$ 5,000.00  al Sr. Vega  1111  Caja    1111.01  Oficina  Principal  1918  Operaciones  en Trámite    1918.08   Cambio  2928  Operaciones  en Trámite    1111.01  Oficina  Principal  1121  Caja    1121.01  Oficina  Principal 

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52,500.00         

    52,500.00     

7,000.00 

 

 

 

 

7,000.00 

   

   

17,350.00        17,500.00       

    17,350.00        17,500.00   

CAPÍTULO V 

TEXTO CONCORDADO DE LA LEY GENERAL DEL SISTEMA  FINANCIERO Y DEL SISTEMA DE SEGUROS Y ORGANICA  DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS  LEY No 26702      Incluye  Modificaciones:  Ley  No.  27008  pub.el  05.12.1998,  Ley  No.  27102  pub.el  06.05.1999,  Ley  No.  27287 pub. el 19.06.2000, Ley No. 27299 pub.el 07.07.2000, Ley No. 27331 pub.el 28.07.2000, Ley No.  27584 pub.el 07.12.2001, Ley No. 27603 pub.el 21.12.2001, Ley No. 27693 pub.el 12.04.2002, Ley No.  27964 pub.el 18.05.2003, Ley No. 28184 pub.el 02.03.2004, Ley No. 28306 pub.el 29.07.2004, Ley No.  28393 pub.el 23.11.2004, Ley No. 28579 pub.el 09.07.2005, Ley No. 28755 pub.el 06.05.2006, Ley N°.  28677 pub.el 01‐03‐2006, Ley No. 28971 pub.el 26.01.2007, Dec. Leg. N° 1028 pub. el 22.06‐2008, .Dec.  Leg.N° 1052 pub.el 27.06.2008.    TEXTO CONCORDADO DE LA LEY GENERAL DEL SISTEMA FINANCIERO Y DEL SISTEMA DE SEGUROS Y  ORGÁNICA DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS ‐ LEY Nº 26702    TÍTULO PRELIMINAR    PRINCIPIOS GENERALES Y DEFINICIONES    Artículo 1º.‐  ALCANCES DE LA LEY GENERAL.  La  presente  ley  establece  el  marco  de  regulación  y  supervisión  a  que  se  someten  las  empresas  que  operen en el sistema financiero y de seguros, así como aquéllas que realizan actividades vinculadas o  complementarias al objeto social de dichas personas.    Salvo mención expresa en contrario, la presente ley no alcanza al Banco Central.  CONST. Art. 87.  LEY GRAL. Arts. 2, 4, 11, 13, 16, 17, 19, 34, 39, 282, 345, 349 (3), 3ª, 5ª, 6ª, 11ª, 13ª. Disp. F y C.  C.C. Art. IX Título Preliminar.  L.G.S. Art. 2.  L.R.P. Art. 2.    Artículo 2º.‐ OBJETO DE LA LEY.  Es objeto principal de esta ley propender al funcionamiento de un sistema financiero y un sistema de  seguros competitivos, sólidos y confiables, que contribuyan al desarrollo nacional.    CONST. Arts. 58, 61, 87.  LEY GRAL. Arts. 130, 132, 134, 135, 347, 357.    Artículo 3º.‐ DEFINICIONES.  Los  vocablos  y  siglas  que  se  señalan  en  la  presente  ley,  tendrán  el  significado  que  se  indica  en  el  glosario anexo a esta ley.  LEY GRAL. Arts. 225, 237, 238, 239, 241, 282, 293, 295, 345, 21ª Disp. F. y C., Glosario.  L.M.V. Art. 8. 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Artículo 4º.‐ APLICACIÓN SUPLETORIA DE OTRAS NORMAS.  Las  disposiciones  del  derecho  mercantil  y  del  derecho  común,  así  como  los  usos  y  prácticas  comerciales, son de aplicación supletoria a las empresas.    LEY GRAL. Arts. 276 (1), 349 (6).  C.C. Arts. IX Título Preliminar,  1356.  L.G.S. Art. 2.  C. DE C. Art. 2.  L.M.V. Art. 2.  L.R.P. Art. 2.    Artículo 5º.‐ TRATAMIENTO DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA.  La inversión extranjera en las empresas tiene igual tratamiento que el capital nacional con sujeción, en  su caso, a los convenios internacionales sobre la materia.    De  ser  pertinente,  la  Superintendencia  toma  en  cuenta  criterios  inspirados  en  el  principio  de  reciprocidad, cuando se vea afectado el interés público, según lo dispuesto por el Título III del Régimen  Económico de la Constitución Política.    CONST. Art. 63.  C.C. Art. 2073.  D.LEG.662. Art. 1 (a).  D.LEG. 757.  Art. 12.    Artículo 6º.‐ PROHIBICIÓN A TRATAMIENTOS DISCRIMINATORIOS.  Las disposiciones de carácter general que, en ejercicio de sus atribuciones, dicten el Banco Central o la  Superintendencia, no pueden incorporar tratamientos de excepción, que discriminen entre:    1.  Empresas de igual naturaleza.  2.  Empresas de distinta naturaleza, en lo referente a una misma operación.  3.  Empresas establecidas en el país respecto de sus similares en el exterior.  4.  Personas naturales y jurídicas extranjeras residentes frente a las nacionales, en lo referente a la  recepción de créditos.    CONST. Art. 2 (2).  LEY GRAL. Arts. 2, 21, 24, 38, 39, 43, 93, 129, 133, 134 (4), 135, 138, 158, 159, 180, 184, 186, 197, 202,  203, 221 (44), 223, 228, 230, 235, 295, 349 (7, 8, 9, 10, 12 y 13), 374 (4), 375, 377, 14ª Disp F. y C., 1ª,  8ª, 10ª Disp. Tran.     L.O.B.C.R. Arts. 4, 24 (c, k, l).    Artículo 7º.‐  1  NO PARTICIPACIÓN DEL ESTADO EN EL SISTEMA FINANCIERO.  El  Estado  no  participa  en  el  sistema  financiero  nacional,  salvo  las  inversiones  que  posee  en  COFIDE  como banco de desarrollo de segundo piso, en el Banco de la Nación, en el Banco Agropecuario y en el  Fondo MIVIVIENDA S.A.   

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   Modificado por la Ley Nº 28579 del 08‐07‐2005 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

CONST. Art. 60.  LEY GRAL. 13ª Disp. F. y C.  D.LEG. 757. Art. 6.    Artículo 8º.‐ 2 LIBERTAD DE ASIGNACIÓN DE RECURSOS Y CRITERIO DE ASIGNACION DE RIESGO.  Las  empresas  del  sistema  financiero  y  del  sistema  de  seguros  gozan  de  libertad  para  asignar  los  recursos  de  sus  carteras,  con  las  limitaciones  consignadas  en  la  presente  ley,  debiendo  observar  en  todo  momento  el  criterio  de  la  diversificación  del  riesgo,  razón  por  la  cual  la  Superintendencia  no  autoriza la constitución de empresas diseñadas para apoyar a un solo sector de la actividad económica,  salvo el Banco Agropecuario.    CONST. Arts. 58, 59, 62.   LEY GRAL. Arts. 9, 200 al 215.  C.C. Arts. 1354, 1355.    Artículo 9º.‐ LIBERTAD PARA FIJAR INTERESES, COMISIONES Y TARIFAS.  Las  empresas  del  sistema  financiero  pueden  señalar  libremente  las  tasas  de  interés,  comisiones  y  gastos para sus operaciones activas y pasivas y servicios.  Sin embargo, para el caso de la fijación de las  tasas  de  interés  deberán  observar  los  límites  que  para  el  efecto  señale  el  Banco  Central,  excepcionalmente, con arreglo a lo previsto en su Ley Orgánica. La disposición contenida en el primer  párrafo del artículo 1243º del Código Civil no alcanza a la actividad de intermediación financiera.    Las empresas del sistema de seguros determinan libremente las condiciones de las pólizas, sus tarifas y  otras comisiones.    Las tasas de interés, comisiones, y demás tarifas que cobren las empresas del sistema financiero y del  sistema  de  seguros,  así  como  las  condiciones  de  las  pólizas  de  seguros,  deberán  ser  puestas  en  conocimiento del público, de acuerdo con las normas que establezca la Superintendencia.      CONST. Arts. 58, 59, 62, 84.  LEY GRAL. Art. 8.  C.C. Arts. 1243, 1244.  L.O.B.C.R. Arts. 51, 52.  D.LEG. 757. Art. 4.  I.G.V. Art. 7, Apéndice II numeral 1.  I.R. Arts. 19 (c, i, ll), 24 (a y b).  D.S. 009‐98‐EF.  D.S. 034‐98‐EF.    Artículo 10º.‐ LIBERTAD PARA CONTRATAR SEGUROS Y REASEGUROS EN EL EXTERIOR.  Los residentes en el país pueden contratar seguros y reaseguros en el exterior.    CONST. Arts. 2 (14), 62.  C.C. Art. 1354.   

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   Modificado por la Ley Nº 27603 del 20‐12‐2001 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Artículo 11º.‐ ACTIVIDADES QUE REQUIEREN AUTORIZACIÓN DE LA SUPERINTENDENCIA.  Toda  persona  que  opere  bajo  el  marco  de  la  presente  ley  requiere  de  autorización  previa  de  la  Superintendencia de acuerdo con las normas establecidas en la presente ley. En consecuencia, aquélla  que carezca de esta autorización, se encuentra prohibida de:    1.  Dedicarse al giro propio de las empresas del sistema financiero, y en especial, a captar o recibir en  forma  habitual  dinero  de  terceros,  en  depósito,  mutuo  o  cualquier  otra  forma,  y  colocar  habitualmente  tales  recursos  en  forma  de  créditos,  inversión  o  de  habilitación  de  fondos,  bajo  cualquier modalidad contractual.  2.  Dedicarse al giro propio de las empresas del sistema de seguros y, en especial, otorgar por cuenta  propia  coberturas  de  seguro,  así  como  intermediar  en  la  contratación  de  seguros;  y  otras  actividades complementarias a ésta.  3  3.  Efectuar  anuncios  o  publicaciones  en  los  que  se  afirme  o  sugiera  que  practica  operaciones  y  servicios que le están prohibidos conforme a los numerales anteriores.  4.  Usar en su razón social, en formularios y en general en cualquier medio, términos que induzcan a  pensar que su actividad comprende operaciones que sólo pueden realizarse con autorización de la  Superintendencia  y  bajo  su  fiscalización,  conforme  a  lo  previsto  en  el  artículo  87º  de  la  Constitución Política.    Se  presume  que  una  persona  natural  o  jurídica  incurre  en  las  infracciones  reseñadas  cuando,  no  teniendo autorización de la Superintendencia, cuenta con un local en el que, de cualquier manera:    a)  Se invite al público a entregar dinero bajo cualquier título, o a conceder créditos o financiamientos  dinerarios;  o  b)  Se invite al público a contratar coberturas de seguros, directa o indirectamente, o se invite a las  empresas de seguros a aceptar su intermediación;  y  4  c)  En general, se haga publicidad por cualquier medio con los indicados propósitos.    Quienes  infrinjan  las  prohibiciones  antes  señaladas  serán  sancionadas  con  arreglo  a  los  artículos  pertinentes del Código Penal.  5    La  Superintendencia  está  obligada  a  disponer  la  intervención  de  los  locales  en  los  que  presuma  la  realización de las actividades indicadas en el presente artículo, sin la correspondiente autorización.    CONST. Art. 87.  LEY GRAL. Arts. 12, 19 al 21, 23, 26 al 28, 39, 43, 347, 349 (1 y 4), 351, 352, 356.   L.G.S. Arts. 407 (7), 410.  C.P. Art. 246.  LEY 26421. Arts. 1, 5, 6.   

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   Modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008     Modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008  5    Modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008  4

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SECCIÓN PRIMERA  NORMAS COMUNES AL SISTEMA FINANCIERO  Y AL SISTEMA DE SEGUROS    TÍTULO  I  CONSTITUCIÓN DE LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y  DEL SISTEMA DE SEGUROS    CAPÍTULO I  FORMA DE CONSTITUCIÓN Y CAPITAL MÍNIMO    Artículo 12º.‐ CONSTITUCIÓN DE EMPRESAS.  Las empresas deben constituirse bajo la forma de sociedad anónima, salvo aquéllas cuya naturaleza no  lo  permita.  Para  iniciar  sus  operaciones,  sus  organizadores  deben  recabar  previamente  de  la  Superintendencia,  las  autorizaciones  de  organización  y  funcionamiento,  ciñéndose  al  procedimiento  que dicte la misma con carácter general.    Tratándose  de  las  empresas  que  soliciten  su  transformación,  conversión,  fusión  o  escisión,  éstas  deberán  solicitar  las  autorizaciones  de  organización  y  de  funcionamiento  respecto  del  nuevo  tipo  de  actividad.    CONST. Art. 87.  LEY GRAL. Arts. 11, 14, 16, 17, 19 al  21, 23, 26 al 28, 35, 61, 349 (1),  361 (9 y 10), 14ª Disp. Tran.  L.G.S. Arts. 1, 2, 3, 53, 56, 333 al 390.  D.LEG. 757. Art. 5.  I.R. Art. 14.  LEY 26901.    Artículo 13º.‐ ESTATUTO SOCIAL.   La  escritura  social  y  el  estatuto  han  de  adecuarse  a  la  presente  ley  en  términos  que    obliguen  a  las  empresas  a  cumplir  todas  sus  disposiciones,  y  deben  ser  inscritos  en  el  Registro  Público  correspondiente.    Las  Cajas  Municipales  de  Ahorro  y  Crédito  y  Cajas  Municipales  de  Crédito  Popular  se  regirán  por  la  legislación que les es propia y las normas que señala la presente ley.     CONST. Arts. 38, 87.  LEY GRAL. Arts. 14, 23 (2), 1ª, 14ª  Disp. Tran.  L.G.S. Arts. 5, 6, 15, 16, 54, 55.  C. DE C. Art. 17.    Artículo 14º.‐ MODIFICACIONES ESTATUTARIAS.  Toda modificación estatutaria se sujeta a la regla indicada en el primer párrafo del artículo anterior y  debe contar con la aprobación previa de la Superintendencia, sin la cual no procede la inscripción en  los Registros Públicos.  Se exceptúan las modificaciones derivadas de aumentos del capital social, a que  se refiere el primer párrafo del artículo 62º, que, sin embargo, deben ser puestas en conocimiento de la  Superintendencia.   

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El pronunciamiento debe emitirse en el plazo de treinta (30) días hábiles de presentada la respectiva  solicitud; de lo contrario, se tendrá por aprobada la modificación propuesta.    LEY GRAL. Arts. 13, 62, 64, 1ª Disp.   Tran.  L.G.S. Arts. 16, 198, 202.  LEY 25035.  D.S. 070‐89‐PCM.  Art. 28.    Artículo 15º.‐ DENOMINACIÓN SOCIAL.   En la denominación social de las empresas debe incluirse específica referencia a la actividad para que  se las constituye, aun cuando para ello se utilice apócopes, siglas o idioma extranjero.  Les es prohibido  utilizar la palabra “central”, así como cualquier otra denominación que confunda su naturaleza. En la  denominación social es obligatorio se consigne expresamente la expresión que refleje la naturaleza de  la empresa, según corresponda.    No es necesario que figure el término sociedad anónima o la abreviatura correspondiente.    LEY GRAL. Art. 21.  L.G.S. Arts. 9, 50, 55 (1).    Artículo 16º.‐ 6 CAPITAL MÍNIMO.   Para el funcionamiento de las empresas y sus subsidiarias, se requiere que el capital social, aportado en  efectivo, alcance las siguientes cantidades mínimas:    A.  Empresas de Operaciones Múltiples:  1.  Empresa Bancaria : S/. 14 914 000,00  2.  Empresa Financiera : S/.   7 500 000,00  3.  Caja Municipal de Ahorro y Crédito:  S/.  678 000,00  4.  Caja Municipal de Crédito Popular:  S/.  4 000 000,00  5.  Entidad de Desarrollo a la Pequeña y Micro Empresa ‐ EDPYME:   S/.  678 000,00  6.  Cooperativas de Ahorro y Crédito autorizadas a captar recursos del público: S/.  678 000,00  7.  Caja Rural de Ahorro y Crédito:   S/.  678 000,00  B.    Empresas Especializadas:   1.  Empresas de Capitalización Inmobiliaria:  S/.  7 500 000,00  2.  Empresas de Arrendamiento Financiero:  S/.   2 440 000,00   3.   Empresas de Factoring:        S/.   1 356 000,00  4.  Empresas Afianzadora y de Garantías:   S/.   1 356 000,00  5.   Empresas de Servicios Fiduciarios:     S/.   1 356 000,00  7 S/.   3 400 000,00    6.  Empresas Administradora Hipotecaria  C.    Bancos de Inversión:   S/. 14 914 000,00  D.    Empresas de Seguros:  1.  Empresa que opera en un solo ramo  (de riesgos generales o de vida): S/.    2 712 000,00  2.  Empresa que opera en ambos ramos (de riesgos generales y de vida): S/.    3 728 000,00 

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  Cifras a diciembre de 1996, que se actualizan periódicamente.      Numeral  incorporado  por  Ley  N°  28971  del  26‐01‐2007,  que  modificó  el  Literal  B.  El  monto  del  capital  social  se  actualizará trimestralmente tomando como base la información correspondiente al mes en que dicha Ley entre en  vigencia. 

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3.  Empresa de Seguros y de Reaseguros:  4.  Empresa de Reaseguros: S/.    5 763 000,00 

S/.    9 491 000,00 

  LEY GRAL.  Arts. 18, 34, 42, 62, 63, 64, 71,   95 (1,b), 132 (3), 224, 356 (3),   361, 3ª Disp. F. y C.  L.G.S.  Arts. 51, 52, 54 (3 y 4), 55(5).    Artículo 17º.‐ 8 CAPITAL MÍNIMO DE EMPRESAS DE SERVICIOS COMPLEMENTARIOS Y CONEXOS.    Para  el  establecimiento  de las empresas  de  servicios complementarios  y  conexos,  se  requiere  que  el  capital social alcance las siguientes cantidades mínimas:    1.  Almacén General de Depósito: S/.   2 440 000,00      2.  Empresa de Transporte, Custodia y Administración de Numerario: S/. 10 000 000,00  3.  Empresa Emisora de Tarjetas de Crédito y/o de Débito:  S/.  678 000,00  4.  Empresa de Servicios de Canje: S/.   678 000,00  5.  Empresa de Transferencia de Fondos:   S/.   678 000,00    LEY GRAL. Arts. 18, 34, 62, 63, 64, 71, 95 (1,b), 132 (3), 224, 356 (3), 361, 3ª Disp. F. y C., 12ª Disp. F. y  C., 10ª Disp. Tran.  L.G.S. Arts. 51, 52, 54 (3 y 4), 55 (5).    Artículo 18º.‐ ACTUALIZACIÓN DE LOS LÍMITES.  Las cifras señaladas en los artículos 16º y 17º son de valor constante y se actualizan trimestralmente,  en función al Índice de Precios al Por Mayor que, con referencia a todo el país, publica mensualmente  el  Instituto  Nacional  de  Estadística  e  Informática.  Las  cifras  resultantes  se  redondean  a  la  centena  superior. Se considera como índice base el correspondiente a octubre de 1996.    LEY GRAL. Arts. 16, 17, 63, 95 (1,b), 132 (3), 224, 356 (3), 361.  L.G.S. Arts. 51, 52, 205.      CAPÍTULO II  AUTORIZACIÓN DE ORGANIZACIÓN    Artículo 19º.‐ ORGANIZADORES DE EMPRESAS.  Las  personas  naturales  o  jurídicas  que  se  presenten  como  organizadores  de  las  empresas  a  que  se  refieren los artículos 16º y 17º, deben ser de reconocida idoneidad moral y solvencia económica. No  hay  número  mínimo  para  los  organizadores,  sin  embargo,  por  lo  menos  uno  debe  ser  suscriptor  del  capital social de la empresa respectiva.    La Superintendencia está facultada para autorizar la organización y el funcionamiento de las empresas  comprendidas en los artículos 16º y 17º de la presente ley. En el caso de las empresas comprendidas en  los incisos A, B y C del artículo 16º deberá contar con la opinión previa del Banco Central.    CONST. Art. 87.  LEY GRAL. Arts. 12, 16, 17, 18, 20 al 23, 25, 42, 349 (1).  L.O.B.C.R. Art. 24 (i).  L.G.S. Arts. 54 (1), 70 al 73.  8

  Cifras a diciembre de 1996, que se actualizan periódicamente. 

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Artículo 20º.‐ IMPEDIMENTOS PARA SER ORGANIZADOR.  9  No pueden ser organizadores de las empresas:    1.  Los  condenados  por  delitos  de  tráfico  ilícito  de  drogas,  lavado  de  activos,  financiamiento  de  terrorismo,  terrorismo, atentado contra la seguridad nacional y traición a la patria y demás delitos  dolosos, aún cuando hubieran sido rehabilitados.  2.  Los  que, por razón de sus funciones, estén prohibidos de ejercer el comercio, de conformidad con  las normas legales vigentes.  3.  Los  que se encuentren en  proceso de insolvencia y los quebrados  4.  Los accionistas mayoritarios de una persona jurídica que se encuentre en  proceso de insolvencia o  quiebra.  5.  Los  miembros  del  Poder  Legislativo  y  de  los  órganos  de  gobierno  de  los  gobiernos  locales  y  regionales.  6.  Los  directores,  trabajadores  y  asesores  de  los  organismos  públicos  que  norman  o  supervisan  la  actividad de las empresas.  7.  Los directores y trabajadores de una empresa de la misma naturaleza excepto los de una empresa  de seguros para organizar otra que opere en ramo distinto.  8.  Los que registren protestos de documentos en los últimos cinco años no aclarados a satisfacción  de la Superintendencia.  9.   Las personas naturales o jurídicas a quienes se les haya cancelado su autorización de operación, o  su inscripción en cualquier registro requerido para operar o realizar oferta pública de valores, por  infracción legal en el Perú o en el extranjero.  10.  Los accionistas mayoritarios de una persona jurídica  a la que se le haya cancelado su autorización  de operación, o su inscripción en cualquier registro requerido para operar o realizar oferta pública  de valores, por infracción legal, en el Perú o en el extranjero.  11.  Los  que  en  los  últimos  diez  años,  contados  desde  la  fecha  de  la  solicitud  de  autorización  hayan  sido  accionistas  mayoritarios  directamente  o  a  través  de  terceros,    directores,  gerentes  o  ejecutivos  principales,  de  empresas  o  administradoras  privadas  de  fondos  de  pensiones,  que  hayan  sido  intervenidas  por  la  Superintendencia.  No  se  considerará  para  estos  efectos  la  participación de una persona  por un plazo inferior a un año, acumulado dentro del plazo de los  diez años.   12.  Los que, como directores o gerentes de una persona jurídica, en los últimos diez años, contados  desde la fecha de la solicitud de autorización hayan resultado administrativamente responsables  por actos que han merecido sanción.  13.  Los  que  incurran  en  conductas  personales,  profesionales  o  comerciales  que  puedan  poner  en  riesgo la estabilidad de la empresa que se proponen constituir o la seguridad de sus depositantes o  asegurados.  14.  Los  que  participen  en  acciones,  negociaciones  o  actos  jurídicos  de  cualquier  clase,  que  contravengan las leyes o las sanas prácticas financieras o comerciales establecidas  en el Perú o en  el extranjero.  15.   Los  que han sido inhabilitados para el ejercicio de cargos u oficios públicos, sea por una infracción  penal o administrativa.    Tratándose de una persona jurídica los impedimentos  establecidos en los numerales 3, 4 , 9, 10, 11, 13  y 14 se considerarán respecto de sus accionistas mayoritarios, de los que ejercen su control, así como  de sus directores, gerentes y ejecutivos principales a la fecha de solicitud de autorización.     9

  Artículo modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008 

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CONST. Art. 92.  LEY GRAL. Arts. 22, 25, 52, 81 (2), 92, 361 (6), 381.  C.C. Arts. 42, 43, 44.  C. DE C. Arts. 1 (a), 14.    Artículo 21º.‐ SOLICITUD DE ORGANIZACIÓN.  Las  solicitudes  para  la  organización  de  las  empresas  del  sistema  financiero  y  del  sistema  de  seguros  deberán  contener  la  información  y  requisitos  de  carácter  formal  que  establezca  la  Superintendencia  por norma de carácter general, la misma que señalará el procedimiento a observarse.    Se  deberá  adjuntar  a  la  solicitud  el  certificado  de  depósito  de  garantía  constituido  en  cualquier  empresa  del  sistema  financiero  regida  por  la  presente  ley,  a  la  orden  de  la  Superintendencia  por  un  monto  equivalente  al  cinco  por  ciento  (5%)  del  capital  mínimo.  Dicho  certificado  será  devuelto  a  los  organizadores, debidamente endosado en caso sea denegada la solicitud.    Una  vez  recibida  la  documentación  completa,  la  Superintendencia  la  pondrá  en  conocimiento  del  Banco Central cuando se trate de empresas del sistema financiero precisadas en los incisos A, B y C del  artículo  16º.  El  Banco  Central  deberá  emitir  su  opinión  dentro  de  los  treinta  (30)  días  de  recibido  el  oficio respectivo.    Dentro de un plazo que no excederá de noventa (90) días de recibida la opinión del Banco Central, la  Superintendencia emitirá la resolución que autoriza o que deniega la organización de una empresa. En  caso se deniegue la organización,  la Superintendencia,  en la medida de lo practicable y a petición del  solicitante,  deberá informar  las razones de la denegación de dicha solicitud.  10    LEY GRAL. Arts. 19, 20, 23, 35, 42, 349 (1), 20ª Disp. F. y C., Glosario (resolución expedida con criterio  de conciencia).  L.O.B.C.R. Art. 24 (i).    Artículo 22º.‐ REQUISITOS PARA SER ORGANIZADOR.  11  Los  organizadores  deben  cumplir  requisitos  de  idoneidad  técnica  y  moral  y  no  estar  incursos    en  los  impedimentos establecidos en el artículo 20°.    LEY GRAL. Arts. 19, 20,  21, 134 (2).    Artículo 23º.‐ CERTIFICADO DE AUTORIZACIÓN DE ORGANIZACIÓN.  Expedida  la  resolución  de  autorización  de  organización,  la  Superintendencia  otorga  el  certificado  correspondiente. Con dicho certificado, los organizadores deberán:    1.   Publicarlo  por  una  sola  vez  en  el  Diario  Oficial  El  Peruano,  dentro  de  los  treinta  (30)  días  de  su  expedición, bajo sanción de caducidad al término de este plazo.  2.  Otorgar  la  escritura  pública  correspondiente,  en  la  que  necesariamente  se  inserta  dicho  certificado, bajo responsabilidad del notario público interviniente.  3.  Realizar las demás acciones conducentes a obtener la autorización de funcionamiento.    El certificado de autorización de organización caduca a los dos (2) años de otorgado.  10

   Modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008     Artículo modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008 

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LEY GRAL. Art. 12.  C.C. Arts. 183 (1), 184, 2003 al 2007.  L.G.S. Arts. 5, 15, 16, 18, 43, 44, 53, 54, 55.    Artículo 24º.‐ UTILIZACIÓN DEL CAPITAL.  De  acuerdo  con  las  regulaciones  establecidas  por  la  Superintendencia,  el  importe  del  capital  social  inicial sólo podrá ser utilizado durante la etapa de organización, para:    1.  Cobertura de los gastos que dicho proceso demande.  2.  Compra o construcción de inmuebles para uso de la empresa.  3.  Compra del mobiliario, equipo y máquinas requeridos para el funcionamiento de la empresa.  4.  Contratación de servicios necesarios para dar inicio a las operaciones.    El  remanente  deberá  ser  invertido  en  valores  del  Estado  o  en  obligaciones  del  Banco  Central,  o  depositado en una Empresa del país.    L.G.S. Arts. 22 al 30, 52, 59, 60, 77.  L.O.B.C.R. Art. 62.  I.G.V. Art. 1 (b).    Artículo 25º.‐ GARANTÍA DE LOS ORGANIZADORES.  Sin  perjuicio  del  depósito  de  garantía  a  que  se  refiere  el  artículo  21º,  los  organizadores  garantizan  personal  y  solidariamente  la  realización  de  los  aportes  de  capital.    Ambas  garantías  subsisten  hasta  treinta (30) días después de la asunción de funciones del Directorio.    LEY GRAL. Arts. 19, 21.  C.C. Art. 1183.  L.G.S. Arts. 22 al 30, 52, 59.    CAPÍTULO III  AUTORIZACIÓN DE FUNCIONAMIENTO    Artículo 26º.‐ COMPROBACIONES PARA LA RESOLUCIÓN DE FUNCIONAMIENTO.  Cuando los organizadores comuniquen por escrito que han cumplido con los requisitos exigidos para el  funcionamiento de la empresa, la Superintendencia procederá a las comprobaciones que corresponda.    LEY GRAL. Arts. 12, 13, 16, 17, 18, 20, 22, 25, 50, 52, 54, 55, 81,92, 134 (2), 381.  L.G.S. Arts. 5, 6, 51, 52, 54, 59.  R.M. No. 215‐98‐IN/030400000000.    Artículo 27º.‐ RESOLUCIÓN DE AUTORIZACIÓN DE FUNCIONAMIENTO.  Efectuadas las comprobaciones que trata el artículo anterior, y dentro de un plazo que no excederá de  treinta  (30)  días,  la  Superintendencia  expide  la  correspondiente  resolución  autoritativa  y  otorga  un  certificado de autorización de funcionamiento. Este certificado se publica por dos veces alternadas, la  primera  en  el  Diario  Oficial  y  la  segunda  en  uno  de  extensa  circulación  nacional.    Además,  debe  exhibírsele permanentemente en la oficina principal de la empresa, en lugar visible al público. 12      Segundo párrafo derogado por D. Leg. N° 1028 publicado el 22‐06‐208 y vigente desde el 01‐12‐2008. 

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LEY GRAL. Arts. 12, 26, 28, 290.  L.G.S. Arts. 43, 44.  C.C. Arts. 183 (1), 184.    Artículo 28º.‐ VIGENCIA DE LA AUTORIZACIÓN DE FUNCIONAMIENTO.  El certificado de autorización de funcionamiento es de vigencia indefinida y sólo puede ser cancelado  por la Superintendencia como sanción a una falta grave en que hubiere incurrido la empresa.    LEY GRAL. Arts. 26, 27, 114, 356, 361 (9), 362, 381.    Artículo 29º.‐ INSCRIPCIÓN DE ACCIONES DE LA EMPRESA EN LA BOLSA.  Antes de que las empresas bancarias, financieras y de arrendamiento financiero, así como las empresas  del  sistema  de  seguros,  inicien  sus  operaciones  con  el  público,  deberán  tener  inscritas  en  bolsa  las  acciones representativas de su capital social.    La  Superintendencia  podrá  exigir  a  aquellas  empresas  no  comprendidas  en  el  párrafo  anterior,  su  inscripción en bolsa, cuando así lo considere pertinente.    LEY GRAL. Arts. 27, 60.  L.G.S. Arts. 82,83, 84, 87, 88.  L.M.V. Arts. 11, 13, 16, 85, 132 (a, g), 18ª Disp. F. y C.  Res. CONASEV. 905‐91‐EF/94.10.0.  Res. CONASEV. 098‐97‐EF/94.10.0.    TÍTULO II  OTRAS AUTORIZACIONES  CAPÍTULO I  AUTORIZACIÓN PARA LA APERTURA, TRASLADO Y CIERRE DE SUCURSALES Y OTRAS OFICINAS    Artículo 30º.‐ APERTURA DE SUCURSALES, AGENCIAS U OFICINAS ESPECIALES.  La apertura por una empresa del sistema financiero o del sistema de seguros, de sucursales o agencias,  sea en el país o en el exterior, requiere de autorización previa de la Superintendencia.    Tratándose  de  la  apertura  de  una  sucursal  en  el  exterior,  la  Superintendencia,  antes  de  expedir  la  autorización, debe recabar la opinión del Banco Central.    El pronunciamiento debe expedirse en el plazo de quince días, si la oficina ha de operar en el territorio  nacional,  y  de  sesenta  días  si  se  pretende  que  funcione  en  el  extranjero.    Dicho  plazo  se  computa  a  partir de la recepción de la respectiva solicitud debidamente documentada.    La denegatoria de alguna de las solicitudes a que se refiere este artículo debe contener expresión de  fundamentos; pero no es impugnable en la vía administrativa, ni en la judicial.    LEY GRAL. Arts. 31, 32, 39, 39‐a.  L.G.S. Arts. 21, 396 al 399.  L.O.B.C.R. Art. 24 (i).        

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Artículo 31º.‐ OBLIGACIÓN DE EXHIBIR RESOLUCIÓN DE APERTURA.  En toda sucursal, agencia u oficina especial de una empresa deberá exhibirse el original de la resolución  que  autoriza  su  apertura,  así  como  copia  certificada  de  la  Resolución  de  Autorización  de  Funcionamiento de la Empresa.    LEY GRAL. Arts. 27, 30, 32.  L.G.S. Art. 398.    Artículo 32º.‐ TRASLADO Y CIERRE DE SUCURSALES, AGENCIAS U OFICINAS ESPECIALES.  El  traslado  y  el  cierre  de  sucursales,  agencias  u  oficinas  especiales  de  las  empresas  del  sistema  financiero o del sistema de seguros, en el país o en el exterior, siempre que brinden atención al público,  requieren también de autorización previa de la Superintendencia, para cuyo efecto se observarán los  plazos señalados en el artículo 30º.    Para el caso del traslado o cierre de  sucursales de empresas del sistema financiero en el exterior, se  pondrá en conocimiento del Banco Central.    LEY GRAL. Arts. 27, 30, 31.  L.G.S. Art. 402.  L.O.B.C.R. Art. 24 (i).     Artículo 33º.‐ ESTABLECIMIENTO DE VENTANILLAS DE ATENCIÓN.  Las  empresas  del  sistema  financiero  y  las  empresas  del sistema  de  seguros podrán  compartir  locales  para  la  prestación  de  sus  servicios,  incluso  mediante  contratos  de  ventanilla  y  arrendamiento  de  espacios.  Estos  contratos  serán  puestos  en  conocimiento  de  la  Superintendencia  para  resguardar  las  exigencias de control y de seguridad.    LEY GRAL. Art.  31.    CAPÍTULO II  AUTORIZACIÓN PARA LA CONSTITUCIÓN DE SUBSIDIARIAS    Artículo 34º.‐ CONSTITUCIÓN DE SUBSIDIARIAS.  Las Empresas del sistema financiero pueden constituir subsidiarias para los efectos a que se refiere el  artículo 224º.    Las empresas de seguros de ramos generales pueden constituir subsidiarias que operen en el ramo de  vida y viceversa o para los fines señalados en el artículo 318º.    LEY GRAL. Arts.  12, 35, 36, 37,185 (6), 196 (2), 217 (9), 224, 345, 349 (1, 4).  L.G.S. Arts. 5, 50 al 53.    Artículo 35º.‐ AUTORIZACIÓN PARA CONSTITUIR SUBSIDIARIAS.  Para el establecimiento de subsidiarias que van a realizar actividades previstas en la presente ley, se  requiere  contar  previamente,  con  las  autorizaciones  de  organización  y  de  funcionamiento  correspondientes; exceptuándolas del  requisito de presentar el certificado de garantía señalado en el  artículo 21º, así como del aporte en efectivo del capital social, cuando se traten de constituciones por  fusión de empresas o escisiones de éstas. 

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Sin embargo, tratándose de las subsidiarias a que se contraen los numerales 3, 4 y 6 del artículo 224º  corresponde a la CONASEV otorgar la autorización de funcionamiento.    LEY GRAL. Arts.  12, 16, 17, 18, 21, 34, 36, 224, 345, 349 (1, 4).  L.M.V. Arts. 13, 15, 185, 186, 188, 189, 259, 302, 3ª Disp. Tran., 16ª, 18ª Disp. F. y C.  D.LEG. 862. Art. 12.  Res. CONASEV. 078‐97‐EF/94.10.    Artículo 36º.‐ REGLAS PARA LA CONSTITUCIÓN DE SUBSIDIARIAS.  Para la constitución de subsidiarias por parte de las empresas del sistema financiero y de seguros, rigen  las siguientes reglas:    1.  El  conjunto  de  las  inversiones  en  subsidiarias  no  puede  ser  mayor  al  cuarenta  por  ciento  del  patrimonio de la empresa, salvo el caso de las subsidiarias de las empresas de seguros generales,  dedicadas a seguro de vida.  2.  La  participación  de  una  empresa  del  sistema  financiero  o  de  seguros  en  el  capital  accionario  de  una subsidiaria no puede ser inferior a las tres quintas partes.  3.  No es exigible la pluralidad de accionistas.  4.  Los directores y trabajadores de la principal pueden ser, a su vez, directores o trabajadores de su  subsidiaria y viceversa.  5.  Podrán celebrar con su principal contratos que les permitan contar con el soporte de ésta en el  área administrativa, informática y otros campos afines.    LEY GRAL. Arts.  16, 34, 35, 37, 50, 79, 81       (6, 7), 92, 224.  L.M.V. Arts. 187, 263, 305.  D.LEG. 862.  Art. 16.  L.G.S. Art. 4.    Artículo 37º.‐ OTRAS NORMAS APLICABLES A LAS SUBSIDIARIAS.  Las  demás  disposiciones  de  la  presente  ley  son  de  aplicación  a  las  subsidiarias,  en  lo  que  fuere  pertinente.    LEY GRAL. Arts.  4, 16, 34, 35, 36, 79, 224.  L.G.S. Art.  2.    CAPÍTULO III  AUTORIZACIÓN PARA LA CONSTITUCIÓN DE PATRIMONIOS AUTÓNOMOS DE SEGURO DE CRÉDITOS    Artículo 38º.‐  13 CONSTITUCIÓN DE PATRIMONIOS AUTÓNOMOS DE SEGURO DE CRÉDITO.   La  Superintendencia  aprobará  la  constitución de los patrimonios autónomos de seguro de crédito, a  que se refiere el  artículo 334º o para establecer coberturas o fondos de contingencias a favor de los  depositantes  y  titulares  o  usuarios  de  tarjetas  de  crédito  o  de  débito  u  otros  servicios,  que  decidan  constituir las empresas. Al efecto recabará la opinión previa del Banco Central.    En  caso  de  liquidación  de  la  empresa  que  estuviere  administrando  un  patrimonio  autónomo,  el  Superintendente puede designar a otra en sustitución. 

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   Modificado por la Ley N° 27102 del 05.05.99. 

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Las regulaciones de los patrimonios autónomos y de sus operaciones de cobertura y contratos estarán  contenidas en las normas regulatorias que dicte la Superintendencia.    LEY GRAL. Arts.  349 (1), 334,  20ª Disp. F. y C.  L.O.B.C.R. Art. 24 (i).  C.P.C. Art. 65.  Ley 26827. Arts. 3, 4.    CAPÍTULO IV  AUTORIZACIÓN PARA EL ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS  DE LOS SISTEMAS FINANCIERO Y DE SEGUROS DEL EXTERIOR    Artículo 39º.‐ ESTABLECIMIENTO DE EMPRESAS DEL EXTERIOR.  14  Las  empresas  del  sistema  financiero  y  del  sistema  de  seguros,  del  exterior,  que  se  propongan  establecer en el país una sucursal que opere con el público, deben recabar la autorización previa de la  Superintendencia.  Cuando  se  trate  de  empresas  del  sistema  financiero,  la  Superintendencia  debe  solicitar la opinión del Banco Central dentro del plazo a que se refiere el tercer párrafo del artículo 21º,  conforme al procedimiento que la Superintendencia señale.    Las  disposiciones  de  la  presente  ley  son  aplicables  a  las  sucursales  señaladas  en  el  párrafo  anterior.   Ellas  gozan  de  los  mismos  derechos  y  están  sujetas  a  las  mismas  obligaciones  que  las  empresas  nacionales de igual naturaleza.    Las sucursales no pueden entablar reclamaciones diplomáticas respecto de los negocios y operaciones  que efectúan en el país, sea que invoquen para ello derechos derivados de su nacionalidad o cualquier  otra razón.     Los acreedores domiciliados en el Perú tienen derecho preferente sobre los activos de la sucursal de  una empresa del sistema financiero o del sistema de seguros, del exterior, localizados en el Perú, en  caso de liquidación de dicha empresa o de su sucursal en el Perú.    CONST. Art. 63.  LEY GRAL. Arts.  5, 12, 19, 21, 22, 27 349 (1), 20ª Disp. F. y C.  L.G.S. Arts. 21, 396, 403, 404, 406.  L.O.B.C.R. Art. 24 (i).    Artículo 39‐a°.‐ DISPENSAS ESPECIALES A LAS SUCURSALES.  15  La sucursal establecida conforme al artículo 39° no está obligada a tener Directorio, pero deberá contar  con  representante  investido  de  las  más  amplias  facultades  para  obligarla  en  todo  lo  concerniente  al  desarrollo de sus actividades.    Dichas sucursales están facultadas para conducir sus negocios siguiendo sus propias prácticas, siempre  que no contravengan la normativa peruana.”         14

   Artículo modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008     Artíuclo incorporado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008 

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Artículo 40º.‐ VERIFICACIÓN DE DOCUMENTACIÓN PRESENTADA.  Recibida la solicitud y examinada la documentación presentada, la Superintendencia verifica la solidez y  seriedad  de  la  institución  peticionaria  y,  de  ser  el  caso,  otorga  un  certificado  de  autorización  de  organización.    LEY GRAL. Arts. 22, 134 (2), 39, 41, 42.    Artículo 41º.‐ AUTORIZACIÓN DE FUNCIONAMIENTO.  Cuando la Superintendencia compruebe que ha sido asignado e ingresado el capital prescrito y que han  sido  cumplidos  los  requisitos  establecidos  que  resulten  pertinentes,  expide  la  resolución  de  autorización de funcionamiento correspondiente.    Dicha resolución es suficiente para la inscripción de la oficina en el Registro Público correspondiente y  debe  ser  publicada  por  una  sola  vez  en  el  Diario  Oficial,  así  como  exhibido  permanentemente  en  la  sede de la oficina, en lugar visible al público.    LEY GRAL. Arts. 16, 18, 26, 40, 42, 134 (2), 349 (1).  C.C. Art. 2029.  L.G.S. Art. 403.  C. DE C. Art. 17.    Artículo 42º.‐ CAPITAL ASIGNADO.  16  Las sucursales a que se refiere el artículo 39º, deberán tener un capital mínimo asignado equivalente al  de las empresas que realizan las mismas actividades en el país, el que deberá ser radicado en el país.  Las operaciones de estas sucursales están limitadas por el capital radicado en el Perú.    LEY GRAL. Arts. 16, 18, 26, 39, 40, 41.  D.LEG. 662. Art. 1.    CAPÍTULO V  AUTORIZACIÓN DE REPRESENTANTES DE INSTITUCIONES EXTRANJERAS NO ESTABLECIDAS EN EL PAÍS    Artículo 43º.‐  SOLICITUD PARA EJERCER LA REPRESENTACIÓN DE UNA  EMPRESA NO ESTABLECIDA  EN EL PAÍS.  17  El  representante  que  designe  una  empresa  del  sistema  financiero  del  exterior,  debe  ser  autorizado  previamente por la Superintendencia la que ejerce su supervisión. Para dicho efecto, el representante  presenta una solicitud, acompañada del instrumento público que contenga dicho nombramiento y los  demás documentos pertinentes que establezca la Superintendencia.     Los  representantes  de  las  empresas  de  reaseguros  y  de  las  empresas  corredoras  de  reaseguros,  del  exterior,  se  sujetan  a  las  disposiciones  que  establezca  la  Superintendencia  en  concordancia  a  lo  dispuesto en la presente ley.    La representación de las empresas financieras, de reaseguros del exterior y corredores de reaseguros  del exterior que ejerzan personas naturales  o jurídicas domiciliadas en  el Perú, y que no cuenten con 

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   Artículo modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008     Artículo modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008 

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autorización  de  la  SBS,  podrán  ser  objeto  de  cierre  de  su  establecimiento  y  de  las  sanciones  que  establezca en su reglamento la Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 44 al 49, 349 (1).  C.C. Arts. 145, 149, 154, 160,  167.  C.P.C. Arts. 67, 72 al 75.    Artículo 44º.‐ EVALUACIÓN PARA AUTORIZAR LA REPRESENTACIÓN.  18  Para  otorgar  la  autorización  a  que  se  refiere  el  artículo  43°,  la  Superintendencia  evalúa  la  idoneidad  técnica y moral de la persona designada como representante y la solvencia técnica y económica de la  persona  que  será  representada,  requiriendo  para  ello  la  información  que  acredite  dicha  idoneidad  y  solvencia.    LEY GRAL. Arts. 43, 349 (1).    Artículo 45º.‐ ACTIVIDADES DE LOS REPRESENTANTES.  19  Los representantes de empresas del sistema financiero del exterior sólo pueden realizar las siguientes  actividades:    1. Promocionar los servicios de su representada entre empresas de similar naturaleza que operen en  el país, con el propósito de facilitar  el comercio exterior y proveer financiación externa.  2. Promocionar las distintas ofertas de financiamiento de su representada entre personas naturales y  jurídicas interesadas en la compra o venta de bienes y servicios en los mercados del exterior.  3. Promocionar los servicios de su representada entre demandantes potenciales de crédito o capital  externo.    LEY GRAL. Arts. 11, 43.     Artículo 46º.‐ ACTIVIDADES PROHIBIDAS A LOS REPRESENTANTES.  20  Los representantes de empresas del sistema financiero del exterior están prohibidos de:    1. Realizar operaciones y brindar servicios que sean propios de la actividad de su representada.  2. Captar fondos o colocarlos en forma directa en el país.  3. Ofrecer o colocar directamente, en el territorio nacional, valores y otros títulos extranjeros.”    LEY GRAL. Arts. 11, 43, 347.     Artículo 47º.‐  IDENTIFICACIÓN DE LOS REPRESENTANTES.  21  Los  representantes  de  las  empresas  del  sistema  financiero,  de  las  empresas  de  reaseguros  y  de  las  empresas  corredoras  de  reaseguros,  del  exterior,  pueden  hacer  uso  de  los  medios  de  identificación  escrita  que  los  acrediten  como  tales,  a  condición  de  indicar  que  su  representada  no  se  encuentra  establecida en el país.    LEY GRAL. Arts. 15, 43, 45, 46.     18

   Artículo modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008     Artículo modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008     Artículo modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008  21    Artículo modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008  19 20

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Artículo 48º.‐ SUPERVISIÓN DE LOS REPRESENTANTES.  22  La  actuación  de  los  representantes  de  las  empresas  del  sistema  financiero,  de  las  empresas  de  reaseguros y de las empresas corredoras de reaseguros, del exterior, es objeto de supervisión por la  Superintendencia, la que está facultada para revocar la autorización y denegar la acreditación de uno  nuevo.     Asimismo, la Superintendencia les exigirá informes periódicos sobre sus actividades.  LEY GRAL. Arts. 43, 345, 349 (2).     Artículo 49º.‐ REVOCATORIA DE AUTORIZACIÓN.  23  La Superintendencia revocará la autorización otorgada a un representante de las empresas del sistema  financiero del exterior, cuando infrinja las limitaciones y prohibiciones señaladas en los artículos 45º y  46º.”    Para  el  caso  de  los  representantes  de  las  empresas  de  reaseguros  y  de  las  empresas  corredoras  de  reaseguros,  del  exterior,    hay  lugar  a  la  revocatoria  de  la  autorización  cuando  el  representante  de  dichas  empresas,  infrinja  las  limitaciones  y  prohibiciones  establecidas  por  la  Superintendencia  conforme al artículo  43°.    LEY GRAL. Arts. 43, 44, 46, 347, 356, 361.     TÍTULO III  CAPITAL, RESERVAS Y DIVIDENDOS    CAPÍTULO I  ACCIONISTAS Y CAPITAL    Artículo 50º.‐ NÚMERO MÍNIMO DE ACCIONISTAS.  Las  empresas  de  los  sistemas  financiero  y  de seguros  organizadas  como  sociedades  anónimas  deben  tener en todo momento, el número mínimo de accionistas que establece la Ley General de Sociedades.    Toda persona natural o jurídica que adquiera acciones en una empresa, directa o indirectamente, por  un monto del uno por ciento (1%) del capital social en el curso de doce meses, o que con esas compras  alcance  una  participación  de  tres  por  ciento  (3%)  o  más,  tiene  la  obligación  de  proporcionar  a  la  Superintendencia la información que este Organismo le solicite, para la identificación de sus principales  actividades  económicas  y  la  estructura  de  sus  activos.  Esto  incluye  proporcionar  el  nombre  de  los  accionistas en el caso de sociedades que emiten acciones al portador.    LEY GRAL. Arts. 19, 51 al 60, 134 (2), 347.  L.G.S. Arts. 4, 51, 84, 407 (6), 423 (6).   

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   Artículo modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008     Artículo modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008 

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Artículo 51º.‐ TENENCIA DE ACCIONES POR UNA SOLA PERSONA.  Para la tenencia de acciones en una determinada empresa de los sistemas financiero o de seguros por  una  sola  persona,  no  existe  más  limitación  que  la  que  impone  el  requisito  establecido  en  el  artículo  anterior.    LEY GRAL. Arts. 50, 52 al 55.    Artículo 52º.‐ REQUISITOS PARA SER ACCIONISTA.  24  Los accionistas deben cumplir  requisitos de idoneidad moral y solvencia económica.     No  pueden  ser  accionistas  de  una  empresa  de  los  sistemas  financiero  o  de  seguros,  los  que  se  encuentren incursos en los impedimentos señalados en los numerales 1,2,3,4,5, 8, 9,10,11,12,13,14 y  15 del artículo 20º de la presente ley.    Los  impedimentos  indicados  en  los  numerales  2  y  5  no    serán  de  aplicación  si  el  impedimento  es  posterior a la condición de accionista, siempre y cuando la condición  de accionista no genere conflicto  de interés con el cargo y funciones que desempeña.     LEY GRAL. Arts. 20, 22, 51, 58, 59,   347, Glosario (resolución expedida con criterio de conciencia).  C.P. Art. 102.     Artículo  53º.‐  LIMITACIÓN  A  LA  PARTICIPACIÓN  EN  EL  CAPITAL  DE  UNA  EMPRESA  POR  PARTE  DE  OTRA DE LA MISMA NATURALEZA.  No  puede  ser  accionista  de  una  empresa  de  los  sistemas  financiero  o  de  seguros,  otra  de  la  misma  naturaleza. Para estos efectos no se considera como empresa de la misma naturaleza a aquellos otros  tipos de empresas que integran el sistema financiero o de seguros y que sean distintos al de la empresa  involucrada.    Se  exceptúa  la  compra  de  acciones  con  el  propósito,  declarado  juratoriamente  ante  la  Superintendencia,  de  incorporar  por  fusión  a  la  empresa  emisora  de  las  acciones  materia  de  la  transferencia.    Si  transcurriesen  seis  (6)  meses  desde  la  emisión  de  la  declaración  jurada  sin  que  la  fusión  se  haya  formalizado,  el  titular  de  las  acciones  adquiridas  con  tal  fin  queda  obligado  a  transferirlas e impedido de ejercer con ellas el derecho de voto.    LEY GRAL.  Arts. 20, 22, 51, 58, 59,   347,  19ª Disp. F. y C.    Artículo 54º.‐ LIMITACIONES PARA SER ACCIONISTA EN RAZÓN DEL CARGO  Los funcionarios y trabajadores públicos a que se refiere el artículo 39º de la Constitución Política, así  como sus cónyuges, no pueden ser titulares de acciones de una empresa de los sistemas financiero o  de seguros, en una proporción que exceda del cinco por ciento del capital de la Empresa.    El Presidente de la CONASEV, el Superintendente, los trabajadores de ambas instituciones, así como sus  cónyuges,  no  pueden  ser  titulares  de  acciones  de  empresa  alguna  en  los  sistemas  financiero  o  de  seguros.   

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   Artículo modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008 

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Esta limitación no rige respecto de las acciones adquiridas con anterioridad a la asunción del cargo o  función y siempre que sean consignadas en la respectiva declaración jurada de bienes y rentas, ni de las  acciones que, sin variar el porcentaje preexistente, se suscriba en los casos de aumento de capital.    CONST. Arts. 39, 41, 92.  LEY GRAL. Arts. 59, 365 (1), 19ª Disp. F. y C.  C.C. Arts. 236 al 238.  L.G.S. Arts. 101.    Artículo  55º.‐  LIMITACIÓN  A  ACCIONISTAS  MAYORITARIOS  DE  OTRA  EMPRESA  DE  LA  MISMA  NATURALEZA.  Quienes,  directa  o  indirectamente,  sean  accionistas  mayoritarios  de  una  empresa  de  los  sistemas  financiero o de seguros, no pueden ser titulares, directa o indirectamente, de más del cinco (5%) por  ciento de las acciones de otra empresa de la misma naturaleza.    LEY GRAL. Arts. 53, 59 Glosario (accionistas mayoritarios).  L.G.S. Arts. 101, 133.    Artículo 56º.‐ TRANSFERENCIA DE ACCIONES.  Toda  transferencia  de  acciones  de  una  empresa  de  los  sistemas  financiero  o  de  seguros  debe  ser  registrada  en  la  Superintendencia.    En  su  caso,  las  instituciones  de  compensación  y  liquidación  de  valores establecerán con la Superintendencia la utilización de los medios de comunicación informáticos  más convenientes para permitir una información a tiempo real.    Tratándose de empresas que no tengan inscritas sus acciones en bolsa o que teniéndolas, las negocien  fuera de ellas, será responsabilidad del Gerente General de la empresa, remitir a la Superintendencia,  dentro  de  los  primeros  diez  (10)  días  hábiles  de  cada  mes,  la  relación  de  todas  las  transferencias  producidas durante el mes anterior.    LEY GRAL. Arts. 29, 50, 57, 59, 347, 18ª Disp. Tran.  L.G.S. Arts. 92, 100 al 102.  L.M.V. Arts. 31, 49, 122, 123, 223, 227, 234.    Artículo 57º.‐ TRANSFERENCIA POR ENCIMA DEL DIEZ POR CIENTO (10%) DEL CAPITAL SOCIAL.  La  transferencia  de  las  acciones  de  una  empresa  del  sistema  financiero  o de  seguros  por encima  del  diez por ciento (10%) de su capital social en favor de una sola persona, directamente o por conducto de  terceros, requiere la previa autorización de la Superintendencia.    Lo  dispuesto  en  el  párrafo  anterior  rige  para  los  casos  en  que,  con  la  adquisición  prevista  y  consideradas las tenencias previas de la persona de que se trate, se alcance el mencionado porcentaje.  Si una persona jurídica, domiciliada en el Perú, fuese accionista en porcentaje mayor al antes señalado  en la empresa, sus socios deben contar con la previa autorización de la Superintendencia para ceder  derechos  o  acciones  de  esa  persona  jurídica  en  proporción  superior  al  diez    por  ciento  (10%).  Si  el  accionista  fuese  persona  jurídica  no  domiciliado  queda  obligada  a  informar  a  la  Superintendencia  en  caso  de  que  se  produzca  una  modificación  en  la composición  de  su  accionariado,  en  proporción  que  exceda dicho porcentaje, con indicación de los nombres de los accionistas de esta última sociedad.   

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Pesa  sobre  la  empresa  la  obligación  de  informar  a  dicho  organismo  en  los  casos  en  que  tome  conocimiento de que una parte de sus acciones ha sido comprada por una sociedad no domiciliada, con  indicación de los nombres de los accionistas de esta última sociedad.    LEY GRAL. Arts. 56, 58, 59, 347.    Artículo 58º.‐ DENEGATORIA DE SOLICITUD DE TRANSFERENCIA DE ACCIONES.  El  Superintendente  denegará  la  autorización  que  se  le  solicite  conforme  al  artículo  anterior,  si  la  persona  natural  que  pretenda  adquirir  las  acciones  o  los  accionistas,  directores  o  trabajadores  de  la  persona jurídica que tenga igual propósito, se encontrasen incursos en los siguientes casos:    1.  Estuviesen  afectados  por  los  impedimentos  señalados  en  los  artículos  20º,  52º  y  53º,  o  por  las  restricciones de los artículos 54º y 55º.  2.  Estuviesen realizando actividades prohibidas por el artículo 11º.    La resolución es inimpugnable.  LEY GRAL. Arts. 11, 19, 20, 52 al 55, 57, 347.    Artículo 59º.‐ SANCIÓN AL COMPRADOR QUE TRANSGREDE LAS NORMAS SOBRE LIMITACIONES A LA  PARTICIPACIÓN EN EL CAPITAL SOCIAL DE UNA EMPRESA.  En el caso de adquirirse las acciones con transgresión  de  lo  dispuesto  en  los  artículos 52º, 53º, 54º y  55º, el comprador es sancionado con una multa de monto equivalente al valor de las acciones que le  hubiesen sido transferidas.  Sin  perjuicio  de  ello,  queda  obligado  a  la venta en el plazo de treinta   (30)    días  y,  si    tal    plazo  venciere  sin  que  la  situación  haya  sido  corregida,  se  duplica  la  multa.  Adicionalmente, el adquirente que hubiere infringido lo dispuesto en los artículos 54º y 55º no puede  ejercer el derecho de voto en las sesiones de la Junta General de Accionistas.    En  el  caso  de  que  el  accionista  rehusara  cumplir  con  lo  establecido  en  los  artículos  50º  y  57º,    la  Superintendencia podrá suspender el ejercicio de sus derechos como tal, incluyendo su derecho a voto  y  a  percibir  participaciones  en  las  utilidades.  Asimismo,  las  acciones  de  que  es  titular  el  precitado  accionista,  no  serán  computables  para  determinar  el  quórum  y  mayorías  necesarias  para  Juntas  Generales de Accionistas.    LEY GRAL. Arts. 50, 52 al 55, 57, 347, 356 (1), 361.  L.G.S. Art. 95 (2).    Artículo 60º.‐ ACCIONES PREFERENTES.  Las  empresas  de  los  sistemas  financiero  o  de  seguros  pueden  emitir  acciones  preferentes,  con  o  sin  derecho a voto. Las acciones preferentes pueden ser redimibles a plazo fijo, con derecho a dividendo  acumulativo o no acumulativo, y otras, según lo acuerde la Junta General de Accionistas.    En caso de pérdidas, éstas serán absorbidas en primer lugar por las acciones comunes y sólo cuando se  haya agotado el valor de estas últimas, serán absorbidas por las acciones preferentes. En caso que las  pérdidas reduzcan el valor del patrimonio contable en un tercio o más, las acciones sin derecho a voto  adquirirán ese derecho, salvo que se aumente el capital con suscripción de nuevas acciones comunes.    Asimismo,  las  empresas  podrán  emitir  y  colocar  acciones  bajo  la  par,  observando  el  siguiente  procedimiento:   

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1.  Cargar  el  monto  del  descuento  en  su  colocación  a  las  cuentas  de  utilidades  retenidas  y/o  de  reservas facultativas;  o  2.  Cargar el gasto financiero a resultados, lo que se hará en el mismo ejercicio en que se coloquen  dichos títulos.    LEY GRAL. Art. 184 (2).  L.G.S. Arts. 72, 88, 94, 96, 97, 100 (3).    Artículo 61º.‐ FUSIÓN Y ESCISIÓN DE EMPRESAS ‐ DERECHO DE LOS DISIDENTES.  Acordada  por  las  respectivas  Juntas  Generales  la  fusión  de  dos  o  más  empresas  de  los  sistemas  financiero  o  de  seguros,  los  accionistas  tienen  derecho  a  vender  sus  acciones  a  la  correspondiente  empresa conforme a las normas de la Ley General de Sociedades.    El mismo derecho asiste a los accionistas para el caso de la escisión de una empresa.  LEY GRAL. Arts. 12, 51, 53, 57.  L.G.S. Arts. 115 (7), 200 (4), 344 al 390.  LEY No. 26901.    Artículo 62º.‐ AUMENTO DE CAPITAL SOCIAL DE LA EMPRESA.  El  capital  social  de  una  empresa  de  los  sistemas  financiero  o  de  seguros  sólo  puede  aumentarse  mediante aportes en efectivo, capitalización de utilidades, y reexpresión del capital como consecuencia  de ajustes integrales contables por inflación.    Excepcionalmente, y previa autorización de la Superintendencia, dicho capital social también podrá ser  aumentado mediante fusión, conversión de obligaciones de la empresa en acciones, y cualquier otra  modalidad que autorice este Organismo.    Tratándose  del  aumento  por  aporte  de  inmuebles,  la  autorización  de  la  Superintendencia  procederá  únicamente  cuando  se  trate  de  aumentos  del  capital  por  encima  del  capital  mínimo  requerido  en  efectivo, y hasta por un límite equivalente al setenticinco por ciento (75%) del patrimonio efectivo, a la  fecha del aporte.    En el caso de empresas de seguros, contando con la autorización de la Superintendencia, los aumentos  de capital a que se refiere el párrafo anterior pueden también tener lugar mediante aportes efectuados  en cualquiera de los otros activos previstos en el artículo 311º.    LEY GRAL. Arts. 14, 16, 17, 18, 71, 347.  L.G.S. Arts. 25, 26, 27, 74, 198, 201, 202, 204, 206, 213, 214.    Artículo 63º.‐ TRATAMIENTO DEL DÉFICIT DE CAPITAL.  El déficit de capital que resulte por aplicación de lo dispuesto en el artículo 16º, 17º y 18º deberá ser  cubierto  durante  el  siguiente  trimestre.  Excepcionalmente,  la  Superintendencia  puede  conceder  una  prórroga de noventa (90) días, para lo cual evalúa si la empresa ha sido conducida adecuadamente y si  ha efectuado esfuerzos razonables para cumplir con la obligación que recae sobre ella.    Dicha prórroga no puede ser otorgada por dos veces consecutivas.  LEY GRAL. Arts. 16, 17, 18, 62, 66, 71, 132 (3), 347.     

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Artículo 64º.‐ REDUCCIÓN DEL CAPITAL SOCIAL.  Con excepción de lo establecido en el artículo 69º, toda reducción del capital o de la reserva legal debe  ser autorizada por la Superintendencia.    Señaladamente,  y  sin  perjuicio  de  la  apreciación  discrecional  de  la  Superintendencia,  no  procede  la  reducción:    1.  Por el valor no cubierto de la reserva legal, con relación al capital mínimo.  2.  Por el monto del déficit existente respecto de las provisiones ordenadas por la Superintendencia.  3.  Si, como consecuencia de la reducción, han de resultar excedidos los límites operacionales de la  empresa.  LEY GRAL. Arts. 66 (2), 69, 132 (2, 4), 185 (1).  L.G.S. Arts. 215 al 218, 220.    CAPÍTULO II  APLICACIÓN DE UTILIDADES    Artículo 65º.‐ APLICACIÓN DE UTILIDADES.  Las  utilidades  del  ejercicio  se  determinan  luego  de  haber  efectuado  todas  las  provisiones  dispuestas  por la ley, determinadas por la Superintendencia o acordadas por la propia empresa.    LEY GRAL.  Arts. 66, 132 (4), 185 (2), 187, 355.  L.G.S. Arts. 229 al 232.    Artículo 66º.‐ PRELACIÓN PARA LA APLICACIÓN DE LAS UTILIDADES.  El orden de prelación para la aplicación de las utilidades del ejercicio de las empresas de los sistemas  financiero y de seguros, es el siguiente:    1.  Para la recomposición del capital mínimo, según lo exigido por los artículos 16º , 17º y 18º.  2.  Para la constitución, por las empresas del sistema financiero, de la reserva legal o, en su caso, para  su reconstitución hasta el límite a que se refiere el segundo párrafo del artículo 69º.  3.  Para  la  constitución,  por  las  empresas  del  sistema  de  seguros,  del  fondo  de  garantía  a  que  se  refiere  el  artículo  305º,  o,  en  su  caso,  para  su  reconstitución  hasta  el  límite  a  que  se  refiere  el  segundo párrafo del artículo 69º.  4.  Para la constitución de reservas facultativas o la distribución de dividendos.    LEY GRAL. Arts. 16, 17, 18, 63, 67, 68, 355.  L.G.S. Arts. 229 al 232.    CAPÍTULO III  RESERVAS    Artículo 67º.‐ RESERVA LEGAL.  Las empresas del sistema financiero y del sistema de seguros deben alcanzar una reserva no menor al  equivalente del treinta y cinco por ciento de su capital social.    La  reserva  en  mención  se  constituye  trasladando  anualmente  no  menos  del  diez  por  ciento  de  las  utilidades después de impuestos y es sustitutoria de aquella a que se refiere el artículo 258º de la Ley  General de Sociedades. 

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LEY GRAL. Arts. 16, 17, 18, 68, 69, 70, 132 (2), 354 (1).  L.G.S. Arts. 229, 232.  I.R. Art. 37 (h).    Artículo 68º.‐ RESERVAS FACULTATIVAS.  No  podrá  acordarse  la  transferencia  anual  de  utilidades  a  la  cuenta  de  reserva  facultativa,  sin  que  previamente se cumpla con la aplicación preferente dispuesta por esta ley para la constitución de la  reserva  legal  en  el  porcentaje  anual  establecido  en  el  artículo  anterior  o  para  la  reconstitución  de  la  reserva legal en la forma dispuesta por el artículo siguiente.    Lo establecido por el presente artículo no es aplicable a las empresas del sistema de seguros en lo que  atañe a las reservas técnicas.    LEY GRAL. Arts. 67, 69, 132 (2), 354 (1).  L.G.S. Art. 229.  I.R. Art. 37 (h).    Artículo 69º.‐ APLICACIÓN DE RESERVAS.  Si  la  empresa  de  los  sistemas  financiero  o  de  seguros  registra  pérdidas,  se  aplica  a  su  cobertura  el  monto de las utilidades no distribuidas y de las reservas facultativas, si las hubiere, y por la diferencia  se  reduce  automáticamente  el  monto  de  la  reserva  legal  o  del  fondo  de  garantía,  de  que  tratan  los  artículos 67º y 305º.    En  tanto  no  se  alcance  nuevamente  el  monto  mínimo,  o  el  más  alto  que  se  hubiere  obtenido  en  el  período de constitución de la reserva legal o del fondo de garantía, el íntegro de las utilidades debe ser  aplicado a ella.    LEY GRAL. Arts. 64, 67, 71, 73, 132    (2).  L.G.S. Arts. 220, 229.  I.R. Art. 37 (h).    Artículo 70º.‐ AUMENTO DE RESERVAS LEGALES.  En  cualquier  momento,  el  monto  de  la  reserva  legal  puede  ser  incrementado  con  aportes  que  los  accionistas efectúen con ese fin.    LEY GRAL. Arts. 67, 132 (2).  L.G.S. Arts. 229, 232.  I.R. Art. 37 (h).    CAPÍTULO IV  DIVIDENDOS    Artículo 71º.‐ RECOMPOSICIÓN PREFERENTE DEL CAPITAL MÍNIMO.  Dentro  del  término  señalado  en  el  artículo  63º,  la  utilidad  que  se  obtenga  debe  ser  aplicada,  preferentemente, a la recomposición del capital social mínimo.    LEY GRAL. Arts. 16, 17, 18, 63, 72, 73.  L.G.S. Art. 230 (1).  D.LEG. No. 757.   Art. 10. 

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Artículo 72º.‐ DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES.  Sin  perjuicio  de  lo  establecido  en  el  artículo  355º  de  la  presente  ley,  en  tanto  la  Junta  General  de  Accionistas  no  haya  aprobado  el  respectivo  balance  final  y  la  correspondiente  distribución  de  utilidades,  las  empresas  están  impedidas  de  repartir  éstas  con  cargo  a  las  ganancias  netas  de  un  ejercicio anual, así como de otorgar a sus directores participación en las utilidades.    LEY GRAL. Arts. 73, 347, 354 (4), 355.  L.G.S. Arts. 40, 114 (1, 2), 177.  D.LEG. No. 757.   Art. 10.    Artículo 73º.‐ RESPONSABILIDAD POR INCUMPLIMIENTO.  Quienes hayan adoptado los acuerdos por los que se transgreda lo dispuesto en los artículos 69º, 71º y  72º, responden solidariamente por el reintegro a la empresa de los importes indebidamente pagados,  sin perjuicio de la responsabilidad, también solidaria, que les corresponde conforme a la Ley General  de Sociedades.    LEY GRAL. Arts. 69, 71, 72, 356 (1), 361.  L.G.S. Arts. 40, 177.    TÍTULO IV  ÓRGANOS DE GOBIERNO    CAPÍTULO I  JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS    Artículo 74º.‐QUÓRUM.  Para la celebración en primera convocatoria de las Juntas Generales de Accionistas de las empresas de  los sistemas financiero o de seguros, constituidas como sociedades anónimas, cualquiera que fuere su  objeto,  no  puede  exigirse  en  el  estatuto  quórum  de  accionistas  que  representen  más  de  las  dos  terceras partes del capital social.    Tratándose de segunda convocatoria, deben estar presentes accionistas que representen no menos de  un tercio del capital social, siempre que no se trate de los temas que se menciona en el artículo 134º  de la Ley General de Sociedades, supuesto en el cual ha de observarse lo que dicha norma dispone.    LEY GRAL. Arts. 13, 75, 76, 106 (1).  L.G.S. Arts. 40, 111 al 120, 124, 125, 126.    Artículo 75º.‐ EXIGENCIA DE MAYORÍA.  Para  la  adopción  de  acuerdos  en  las  Juntas  Generales  de  Accionistas  de  las  empresas,  no  puede  requerirse en el estatuto mayorías más altas que las señaladas en los artículos 133º y 134º de la Ley  General de Sociedades.  Empero, para el caso de segunda convocatoria a que alude el primero de esos  numerales,  el  mínimo  legal  es  el  voto  favorable  de  accionistas  que  representen,  cuando  menos,  la  cuarta parte del capital social pagado.    LEY GRAL. Arts. 13, 74, 76.  L.G.S. Art. 127.     

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Artículo 76º.‐ REPRESENTANTE DE ACCIONISTAS.  El  estatuto  de  las  empresas  no  puede  exigir  que  quien  sea  designado  por  un  accionista  para  representarlo en Junta General tenga también la calidad de accionista.    LEY GRAL. Arts. 13, 74.  L.G.S. Arts. 121, 122.  C.C. Art. 145.    Artículo 77º.‐ FACULTAD DEL SUPERINTENDENTE PARA ASISTIR A LAS JUNTAS GENERALES.  El Superintendente está facultado para concurrir, por sí o por intermedio del delegado que designe, a  cualquier sesión de la Junta General de Accionistas.    CONST. Art. 87.  LEY GRAL. Arts. 100 (3), 347.    Artículo  78º.‐  FACULTAD  DEL  SUPERINTENDENTE  DE  DECLARAR  LA  LEGITIMIDAD  DE  SESIONES  Y  ACUERDOS DE JUNTAS GENERALES.  Compete al Superintendente, a petición de parte o de oficio, resolver en la vía administrativa todas las  cuestiones que pudieran afectar la legitimidad de las sesiones de la Junta y de los acuerdos que en ella  se adopten, sin perjuicio del derecho de impugnación en la vía judicial que a los accionistas les concede  la ley.    LEY GRAL. Arts. 100 (3), 347, 349 (6).  L.G.S. Arts. 139, 140, 143.    CAPÍTULO II  DIRECTORIO    Artículo 79º.‐  CONFORMACIÓN DEL DIRECTORIO.  El Directorio de las empresas de los sistemas financiero y de seguros se integra con no menos de cinco  (5) miembros, que reúnan condiciones de idoneidad técnica y moral, elegidos por la Junta General de  Accionistas.    LEY GRAL. Arts. 20, 80, 81, 39‐a, 347, 361 (4, 6).  L.G.S. Arts. 153, 155, 156, 159, 161, 164.    Artículo 80º.‐ DIRECTORES SUPLENTES.  Las  empresas  podrán  designar  directores  suplentes,  de  acuerdo  a  lo  que  establezca  su  estatuto.  Su  designación será comunicada a la Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 20, 79, 81,86, 89, 39‐a.  L.G.S. Arts. 156, 157, 159, 161, 164.    Artículo 81º.‐ REQUISITOS PARA SER DIRECTOR.  25  Los  directores  de  las  empresas  de  los  sistemas  financiero  o  de  seguros  deben  cumplir  requisitos  de  idoneidad técnica y  moral y no estar incursos en los siguientes impedimentos:     25

   Artículo modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008 

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1.  Los impedidos de conformidad con la Ley General de Sociedades.  2.  Los  que,  según  los  artículos  20º,  51º  y  52º,  tienen  impedimento  para  ser  organizadores  o  accionistas.  3.  Los  conocidamente  insolventes  y  quienes  tengan  la  mayor  parte  de  su  patrimonio  afectado  por  medidas cautelares.  4.  Los que, siendo domiciliados, no figuren en el Registro Único de Contribuyentes.  5.  Los trabajadores de la propia empresa, a excepción del Gerente General.  6.  Los  trabajadores  de  una  empresa,  así  como  de  sus  subsidiarias,  en  otras  empresas  y  sus  respectivas subsidiarias, siempre que sean de la misma naturaleza.  7.  Los trabajadores de una empresa de seguros, así como de sus subsidiarias, en otra empresa de la  misma  naturaleza  o  en  empresas  de  reaseguros  domiciliadas  en  el  país  con  las  que  no  exista  vinculación accionaria, y viceversa.  8.  Los que, directa o indirectamente, en la misma empresa, o en otra empresa del sistema financiero,  tengan créditos vencidos por más de ciento veinte días (120), o que hayan ingresado a cobranza  judicial.  9.  Los  que,  directa  o  indirectamente,  sean  titulares,  socios  o  accionistas  que  ejerzan  influencia  significativa sobre sociedades que tengan créditos vencidos por más de ciento veinte (120) días, o  que hayan ingresado a cobranza judicial en la misma empresa o en otra del sistema financiero.    La resolución que se emita por la existencia de algún impedimento para ser director de una empresa,  en la medida de lo practicable y a petición del solicitante,  deberá estar debidamente fundamentada.”    LEY GRAL. Arts. 20, 51, 52, 79, 82, 88, 92, 381.  C.C. Arts. 44, 584, 585.  L.G.S. Arts. 161, 162.  C. DE C. Arts. 13, 14.  D.L. 25734.    Artículo 82º.‐ COMUNICACIÓN A LA SUPERINTENDENCIA.  Toda  elección  de  directores  de  una  empresa  de  los  sistemas  financiero  y  de  seguros,  así  como  las  vacancias, deben ser puestas en conocimiento de la Superintendencia en un plazo no mayor de un (1)  día  hábil  de  producidas,  mediante  remisión  de  copia  certificada  del  acta  de  la  sesión  en  que  aquélla  conste, expedida por el secretario del Directorio o quien haga sus veces.    LEY GRAL.   Arts. 79, 80, 89, 92.  L.G.S Arts. 134,153,157,158,161,162.    Artículo 83º.‐ CARGO DE DIRECTOR NO DELEGABLE.  El cargo de director de una empresa de los sistemas financiero o de seguros no es delegable.    LEY GRAL.  Arts. 79, 80.  L.G.S. Art. 159.    Artículo 84º.‐ OPORTUNIDAD DE SESIONES DE DIRECTORIO.  El Directorio celebra sesiones ordinarias cuando menos una vez al mes.    LEY GRAL. Arts. 13, 85, 86, 89, 100 (3).  L.G.S. Art. 167.   

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Artículo 85º.‐ QUÓRUM DEL DIRECTORIO.  En  ningún  caso  el  quórum  señalado  en  el  estatuto  de  las  empresas  de  los  sistemas  financiero  o  de  seguros para las sesiones de Directorio puede ser mayor que las dos terceras partes de los miembros  de éste.  Tampoco puede exigirse en el estatuto, para la adopción de acuerdos, el voto conforme de  más de las dos terceras partes de los directores presentes.    LEY GRAL. Arts. 13, 79, 84, 86.  L.G.S. Arts. 168, 169, 170.    Artículo 86º.‐ ASISTENCIA DE DIRECTORES SUPLENTES.  La asistencia a una sesión de uno de los directores suplentes a que se refiere el artículo 80º, sin que se  haya  hecho  presente  el  respectivo  titular,  constituye  por  sí  sola  presunción  de  que  éste  último  se  encuentra ausente o impedido de concurrir.    LEY GRAL. Arts. 80, 83, 85.  L.G.S. Art. 156.    Artículo 87º.‐ RESPONSABILIDAD DE LOS DIRECTORES.  Los directores titulares y los suplentes a que se refiere el artículo 80º, con la solidaridad que señala el  artículo 172º de la Ley General de Sociedades, son especialmente responsables por:    1.  Aprobar  operaciones  y  adoptar  acuerdos  con  infracción  de  las  disposiciones  de  la  Ley  y,  señaladamente, de las prohibiciones o de los límites establecidos en el Capítulo II del Título II de la  Sección Segunda.  2.  Omitir la adopción de las medidas necesarias para corregir las irregularidades en la gestión.  3.  Incumplir las disposiciones emitidas por la Superintendencia, así como los pedidos de información  que emanen de ese organismo o del Banco Central.  4.  Dejar  de  proporcionar  información  a  la  Superintendencia,  o  suministrarla  falsa,  respecto  de  hechos u operaciones que pudieran afectar la estabilidad y solidez de la empresa de los sistemas  financiero o de seguros.  5.  Abstenerse de dar respuesta a las comunicaciones de la Superintendencia o del Banco Central que  sean puestas en su conocimiento por mandato de la Ley o por indicación de dichos organismos.  6.  Omitir  la  adopción  de  las  medidas  conducentes  a  garantizar  la  oportuna  realización  de  las  auditorías internas y externas.    Las  infracciones  anotadas  serán  sancionadas  por  la  Superintendencia,  de  acuerdo  a  su  gravedad,  sin  perjuicio de las acciones civiles o penales que corresponda conforme a los artículos 173º y 174º de la  Ley  General  de  Sociedades  y  de  las  atribuciones  que  conforme  a  su  Ley  Orgánica  corresponden  al  Banco Central.    LEY GRAL. Arts. 79, 80, 92, 134 (1, 2, 3), 164, 165, 356, 361 (4, 6).  L.G.S. Arts. 177, 178, 183, 184.    Artículo 88º.‐ INCOMPATIBILIDAD DEL CARGO DE DIRECTOR.   Con  la  excepción  que  resulta  del  numeral  5  del  artículo  81º,  los  miembros  del  Directorio  de  una  empresa,  salvo  el  Presidente  del  Directorio,  no  pueden  desempeñar  cargo  ejecutivo  en  la  propia  empresa.    LEY GRAL. Art. 81 (5). 

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Artículo 89º.‐ VACANCIA DEL CARGO DE DIRECTOR.  Además de las causales previstas por la ley para las sociedades anónimas, vaca el cargo de director de  una empresa de los sistemas financiero o de seguros, cuando:    1.  Falte  a  sesiones  de  manera  ininterrumpida,  sin  licencia  del  Directorio,  por  un  período  de  tres  meses.  2.  Se  incurra  en  inasistencias,  con  licencia  o  sin  ella,  que  superen  la  tercera  parte  del  total  de  sesiones celebradas en un lapso de doce (12) meses que culmine en la fecha de la última ausencia.    La causal del numeral 2 no opera en la medida en que el suplente designado asista a las sesiones.  La vacancia del director titular determina automáticamente la de su suplente.    LEY GRAL. Arts. 80, 82.  L.G.S. Arts. 156, 157.    Artículo  90º.‐  OBLIGACIÓN  DE  INFORMAR  AL  DIRECTORIO  SOBRE  LAS  COMUNICACIONES  DE  LA  SUPERINTENDENCIA.  Toda  comunicación  que  la  Superintendencia  dirija  a  una  empresa  de  los  sistemas  financiero  o  de  seguros, con referencia a una inspección o investigación practicada, o que contenga recomendaciones  sobre  sus  negocios,  debe  ser  puesta  en  conocimiento  del  Directorio,  o  del  organismo  que  ejerza  función equivalente, en la primera oportunidad en la que se reúna, bajo responsabilidad del Presidente  del Directorio o funcionario de rango equivalente.    LEY GRAL. Arts. 87 (3, 5), 357, 359.  L.G.S. Art. 173.    CAPÍTULO III  GERENCIA    Artículo 91º.‐ NOMBRAMIENTO DE GERENTE.  El  nombramiento  de  los  gerentes  de  una  empresa  no  puede  recaer  en  persona  jurídica.  No  puede  atribuirse la potestad de efectuar la designación de tales funcionarios a entidad ajena a la empresa de  los sistemas financiero o de seguros, u órgano de gobierno de ésta.    LEY GRAL. Arts. 81, 82, 92, 347.  L.G.S. Arts. 185, 186.    Artículo 92º.‐ NORMAS APLICABLES AL GERENTE Y OTROS EJECUTIVOS PRINCIPALES  26  Son aplicables a los gerentes y otros ejecutivos principales de las empresas en cuanto hubiere lugar, las  disposiciones de los artículos 81º, 82º y 87º.”    LEY GRAL. Arts. 81, 82, 87, 91, 356, 361, 381.  L.G.S. Arts. 189, 190, 191, 194, 195, 196.   

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   Artículo modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008 

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Artículo 93º.‐ OBLIGACIÓN DEL GERENTE DE INFORMAR AL DIRECTORIO SOBRE LAS OPERACIONES DE  CRÉDITO.  En las empresas de los sistemas financiero o de seguros, el Gerente General o quien haga sus veces,  debe  informar  al  Directorio,  en  cada  sesión  ordinaria  y  por  escrito,  de  todos  los  créditos  y  garantías  que, a partir de la sesión precedente, se hubiere otorgado a cada cliente, así como de las inversiones y  ventas efectuadas, cuando en uno y otro caso se excede el límite que establezca la Superintendencia.  Una copia del acta, en la que se informa de los excesos, deberá ser remitida a la Superintendencia para  los fines correspondientes, bajo responsabilidad del Directorio.    LEY GRAL. Arts. 87, 92, 94, 356, 361, 367 (6).  L.G.S. Arts. 189, 190.    Artículo  94º.‐  OBLIGACIÓN  DEL  GERENTE  DE  INFORMAR  AL  DIRECTORIO  SOBRE  LA  MARCHA  DE  LA  EMPRESA.  El  Gerente  General  o  quien  haga  sus  veces,  debe  informar  al  Directorio,  cuando  menos  trimestralmente,  sobre  la  marcha  económica de  la  empresa  de  los  sistemas  financiero  o  de  seguros,  contrastando ese informe con el correspondiente al trimestre anterior y con las metas previstas para el  período. El Directorio será responsable del puntual cumplimiento de esta obligación.    LEY GRAL. Arts. 87, 92, 367 (6).  L.G.S. Art. 190.    TITULO V  RÉGIMEN DE VIGILANCIA    CAPÍTULO ÚNICO  RÉGIMEN DE VIGILANCIA    27 Artículo 95º.‐    SOMETIMIENTO A RÉGIMEN DE VIGILANCIA ‐ CAUSALES.  La Superintendencia someterá a toda empresa de los sistemas financiero o de seguros a régimen de  vigilancia, cuando incurra en cualquiera de los siguientes supuestos:    1.  Causales aplicables a las empresas de los sistemas financiero o de seguros:  a)  Incumplimiento de la obligación contenida en el artículo 63º;  b)  Disminución del patrimonio efectivo o  del capital social por debajo del capital mínimo exigible;  c)  Conceder crédito a sus propios accionistas, para ser destinados a cubrir los requerimientos de  capital de la empresa;  d)  Proporcionar  intencionalmente  información  falsa  a  la  Superintendencia  o  al  Banco  Central,  o  dar  lugar  a  que  se  sospeche  de  la  existencia  de  fraude  o  de  significativas  alteraciones  en  la  posición financiera;  e)  Negarse  a  someter  sus  libros  y  negocios  al  examen  de  la  Superintendencia  o  rehuir  a  tal  sometimiento;  f)  Existir negativa de sus directores, gerentes o demás funcionarios, así como de los trabajadores  a  prestar  su  declaración  ante  la  Superintendencia  sobre  las  operaciones  y  negocios  de  la  empresa; 

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    Modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99 

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g)  Haber  resultado  imposible,  por  falta  del  mínimo  legal  de  votos  favorables  señalado  en  el  artículo  75º, la adopción oportuna por la Junta General de Accionistas, de acuerdos requeridos  para la adecuada marcha de la empresa; y,  h)  Incurrir  en  notorias  o  reiteradas  violaciones  a  la  ley,  a  su  estatuto  o  a  las  disposiciones  generales o específicas dictadas por la Superintendencia o el Banco Central.  2.    Causales aplicables a las empresas del sistema financiero:  a)  Incumplimiento  de  los  requerimientos  de  encaje  de  la  totalidad  de  períodos  consecutivos  comprendidos en un lapso de 3 (tres) meses, o en períodos que, conjuntamente, supongan una  duración  mayor  de  5  (cinco)  meses  en  un  lapso  de    12  (doce),    que  culmine  con  el  mes  del  último déficit;  b)  Necesidad  de  recurrir  al  financiamiento  de  sus  obligaciones  que,    a  criterio  de  la  Superintendencia, denote una  insuficiencia financiera estructural para el cumplimiento de las  normas de encaje o que tienda a ser permanente;   c)  Necesidad de recurrir al apoyo crediticio del Banco Central por más de 90 (noventa) días en los  últimos 180 (ciento ochenta) días;  d)  Exceso  en  los  límites  establecidos  en  los  artículos  206º,  207º,  208º  y  209º    durante  3  (tres)  meses en un lapso de 12  (doce) que culmine con el mes en el que se haya registrado el último  exceso;  e)  Infracción de otros límites individuales o globales con una frecuencia o magnitud que, a juicio  del Superintendente, revele conducción inadecuada de los negocios por la empresa, aunada a  la omisión en la aprobación y ejecución de medidas correctivas;  f)  Incumplimiento reiterado de la atención al público a que se refiere el artículo 139º;  g)  Cuando las posiciones afectas a riesgo crediticio y de mercado a que se refiere el artículo 199º  exceden el límite establecido en este artículo, por un período de 3 (tres) meses consecutivos o  5 (cinco) alternados en un período de un año; y,   h)  Pérdida o reducción de más del 40% (cuarenta por ciento) del patrimonio efectivo.  3.    Causales aplicables a las empresas del sistema de seguros:  a)  Incumplimiento  de  los  requerimientos  de  inversión,  patrimonio  efectivo  y  límite  de  endeudamiento, en períodos consecutivos en un lapso de 3 (tres) meses, o en períodos que,  conjuntamente,  supongan  una  duración  mayor  de  5  (cinco)  meses  en  un  lapso  de  12  (doce),  que culmine con el mes del último déficit;  b)  Necesidad  de  recurrir  al  financiamiento  de  sus  obligaciones  que,  a  criterio  de  la  Superintendencia, denote una  insuficiencia financiera estructural para el cumplimiento de sus  obligaciones; y,  c)  Haber omitido presentar el programa considerado en los artículos 302º y 316º, o haberlo hecho  en términos que la Superintendencia considere inaceptables.  4.     Causales  aplicables  a  las  empresas  del  sistema  de  seguros  que  realicen  operaciones  afectas  al  riesgo  crediticio:    incumplimiento  de  cualquiera  de  las  causales  precisadas  en  el  numeral  2,  literales (d) y (e).    Adicionalmente,  la  Superintendencia  puede  decidir  el  sometimiento  de  una  empresa  de  los  sistemas  financiero  o  de  seguros  a  un  régimen  de  vigilancia,  si  estima  que  existen  razones  graves  no  contempladas  en  el  presente  artículo  que  justifiquen  la  medida.    Tratándose  de  las  empresas  del  sistema financiero, la Superintendencia pondrá esa decisión en conocimiento previo del Banco Central.  La  decisión  del  Superintendente  de  someter  a  una  empresa  al  régimen  de  vigilancia  no  da  lugar  a  resolución, se hace conocer por oficio y se mantiene bajo estricta reserva. El Banco Central, el Fondo y  sus  respectivos  trabajadores,  así  como  los  accionistas,  directores  y  trabajadores  de  las  empresas  sometidas al régimen de vigilancia se encuentran obligados a mantener dicha reserva, siendo aplicable  lo  dispuesto  en  el  artículo  372º.  Asimismo,  dicha  reserva  también  es  aplicable  a  los  terceros 

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considerados en el numeral 3 del artículo 99º. La infracción de esta obligación se considera falta grave  sin perjuicio de la responsabilidad que determina el artículo 249º del Código Penal.    LEY GRAL. Arts. 16,17, 18, 63, 87, 92, 96 al 102, 104 (3), 139, 161, 162, 163, 164, 199, 200, 203, 206,  207, 208, 209, 217 (2), 349 (16), 367 (6), 1ª Disp. F. y C., 15ª Disp. F. y C., Glosario (commodities).    L.G.S. Arts. 190, 191.  L.O.B.C.R. Arts. 53, 54, 58.  C.P. Art. 245.    Artículo 96º.‐  28 DURACIÓN.  El  régimen  de  vigilancia  tiene  una  duración  no  mayor  de  45  (cuarenta  y  cinco)  días,  que  puede    ser  prorrogado por un período idéntico, por una sola vez, y sólo si, pese a los esfuerzos desplegados y a las  mejoras  obtenidas,  subsisten  las  causales  señaladas  en  el  artículo  anterior.  Esta  prórroga  no  es  aplicable en los casos precisados en los numerales 1‐c, 2‐e y 2‐f de dicho artículo.    LEY GRAL. Arts. 95 (1c, 2c, 2f), 97 al 102.    Artículo 97º.‐ REQUERIMIENTO A EMPRESA SOMETIDA A RÉGIMEN DE VIGILANCIA.  Durante el régimen de vigilancia se mantiene la competencia y la autoridad de los órganos de gobierno  de la empresa, sin más limitaciones que las que resultan del presente Título.    La  empresa  sometida  al  régimen  de  vigilancia,  dentro  de  los  siete  (7)  días  hábiles  siguientes  a  la  recepción del oficio que comunique tal decisión, deberá proponer un plan de recuperación financiera a  satisfacción  de  la  Superintendencia.  Este  plan  contemplará  las  reglas  de  prudencia  que  dicho  organismo considere adecuadas. Dentro de los siete (7) días hábiles siguientes a la aprobación que se  dé al referido plan, y sin perjuicio de iniciar su ejecución en el intervalo, se deberá suscribir el convenio  que lo formalice.    Adicionalmente,  la  empresa  deberá  demostrar,  con  la  periodicidad  que  se  establezca  en  el  referido  convenio, una mejora de su posición, la que necesariamente debe incluir aportes nuevos de capital en  efectivo.    LEY GRAL. Arts. 62, 95, 96, 98 al 102.  L.G.S. Art. 202.    Artículo 98º.‐ CONVENIO DE RECUPERACIÓN.  El  convenio  a  que  se  refiere  el  artículo  anterior,  celebrado  con  empresas  del  sistema  financiero,  es  puesto en conocimiento del Banco Central por el Superintendente, al que informa cada quince (15) días  de su ejecución, así como de su eventual prórroga.    LEY GRAL. Arts. 97, 349 (16), 359, 1ª Disp. F. y C.  L.O.B.C.R. Art. 97.   

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    Modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99 

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Artículo 99º.‐  29  FACULTAD DE LA SUPERINTENDENCIA.  En cualquier momento durante el Régimen de Vigilancia, la Superintendencia está facultada para:    1.  Evaluar  el  patrimonio  real  de  la  empresa  y  realizar  los  estudios  que  permitan  establecer  la  posibilidad de rehabilitarla;  2.  Determinar el patrimonio real de la empresa y, en su caso, disponer la cancelación de las pérdidas  con cargo a las reservas legales y facultativas, y al capital social; y,  3.  Requerir a los accionistas que efectúen nuevos aportes de capital en efectivo de forma inmediata.  En  el  caso  que  los  accionistas  no    lo  efectúen,  pierden  su  derecho  preferencial  y  la  Superintendencia está facultada para obtener dichos aportes de terceros.    LEY GRAL. Arts. 62, 95 al  98, 100, 101, 102, 134 (1), 180  L.G.S. Art. 202.  D.S. 081‐99‐EF.    Artículo 100º.‐ FACULTADES DEL FUNCIONARIO DESIGNADO.  Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, el Superintendente puede designar a un funcionario  con las siguientes facultades:    1.  Tratándose de empresas del sistema financiero, requerir toda información que estime necesaria,  en especial la relativa a los depósitos y los créditos  2.  Tratándose  de  las  empresas  del  sistema  de  seguros,  requerir  toda  la  información  que  estime  necesaria en relación con sus operaciones.  3.  Asistir como observador a las sesiones del Directorio y de la Junta General de Accionistas.    LEY GRAL. Arts. 77, 78, 356.  L.G.S. Art. 121.  C.P. Arts. 365, 368.    Artículo 101º.‐  30 CONSECUENCIAS DEL REGIMEN DE VIGILANCIA  Son  consecuencias  indesligables  del  sometimiento  al  régimen  de  vigilancia,  y  subsisten  en  tanto  no  concluya:    1.  Tratándose de las empresas de los sistemas financiero o de seguros:  a)  La inspección permanente de la empresa por la Superintendencia, con las facultades que le  confiere la presente Ley.  b)  La prohibición de constituir o aceptar fideicomisos.  c)  La privación del derecho a voto, que pudiera  corresponderles en las sesiones que realice la  Junta  General  de  Accionistas  u  órgano  equivalente,  a  los  accionistas  que  se  hubieren  desempeñado  como  directores  o  gerentes  al  momento  del  sometimiento  de  la  empresa  al  régimen de vigilancia.  d)  La Superintendencia convocará a la Junta General de Accionistas, de manera inmediata, para  la  adopción  de  los  acuerdos  necesarios  para  superar  las  causales  que  motivaron  el  sometimiento  al  régimen  de  vigilancia  y  en  especial  para  la  implementación  del  aporte  de  capital a que se refiere el numeral 3 del artículo 99º de la presente Ley, convocatoria que se  realizará  sin  necesidad  de  formalidad  alguna.  En  dicha  Junta  General,  de  ser  pertinente,  se  29

    Modificado por la Ley Nº 27008 del 04‐12‐98      Modificado por la Ley Nº 27331 del 27‐07‐2000 

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procederá a la elección del nuevo Directorio de la empresa. En la sesión respectiva no pueden  votar quienes hayan formado parte del Directorio o se hayan desempeñado como gerentes  de  la  empresa  al  tiempo  de  la  imposición  del  Régimen  de  Vigilancia  o  en  los  dos  (2)  años  previos,  ni  quienes  estén  vinculados  a  ellos  conforme  a  lo  establecido  por  la  Superintendencia.  e)  Otras medidas que la Superintendencia estime pertinentes con la finalidad de cumplir con lo  dispuesto en el presente Capítulo.  2.  Tratándose de las empresas del sistema financiero:  a)  La reducción del período de encaje en la forma que determine el Banco Central.  b)  Todo incremento en los depósitos u otras obligaciones por encima del saldo registrado en la  fecha  en  la  que  el  régimen  fue  impuesto,  así  como  cualquier  ulterior  recuperación  de  créditos,  debe  ser  utilizado  en  primera  instancia  para  reducir  el  déficit  de  encaje,  si  es  que  hubiere. Cubierto el déficit, dichas sumas serán abonadas en las cuentas corrientes abiertas  en el Banco Central y por las que se abonará la tasa de interés que éste determine, la misma  que  será  al  menos  equivalente  a  la  remuneración  de  los  fondos  de  encaje  en  la  respectiva  moneda.  c)  No  podrán  asumirse  nuevas  posiciones  crediticias  ni  de  mercado,  salvo  las  que  autorice  la  Superintendencia.  Ésta  sólo  autorizará  aquellas  nuevas  posiciones  afectas  a  riesgos  de  mercado, destinadas a coberturas.  3.  En el supuesto del literal d) del numeral 1 del presente artículo, el Superintendente nombrará a un  nuevo Directorio, sólo si se presentara alguna de las siguientes circunstancias:  a)  La Junta General de Accionistas no se hubiese reunido en alguna de las fechas para las que  fue convocada;  b)  La Junta General de Accionistas no aprobase la remoción y sustitución del Directorio;  c)  Ninguno  de  los  socios  con  derecho  a  voto  represente  individualmente  cuando  menos  4%  (cuatro  por  ciento)  del  capital  social  y  todos  ellos  no  alcancen  una  participación  del  15%  (quince por ciento) en dicho capital; y,  d)  El nuevo Directorio no hubiese cumplido con sustituir al Gerente General.    Al nombrar al nuevo Directorio, el Superintendente dará participación en él a los socios que  se encuentren hábiles para intervenir en la Junta General y a los acreedores no preferenciales  de mayor importancia.    LEY GRAL. Arts. 95, 96, 99, 102, 161, 162, 166, 199, 200, 221 (16, 17, 20, 22, 42), 241, 242, 357.  L.O.B.C.R. Arts. 53, 54    Artículo 102º.‐ CONCLUSIÓN DEL RÉGIMEN DE VIGILANCIA.  El  Superintendente  dará  por  concluido  el  régimen  de  vigilancia  cuando  considere  que  hayan  desaparecido  las  causales  que  determinaron  su  sometimiento  o  cuando  la  empresa  haya  caído  en  alguna de las causales de intervención, previstas en los artículos 103º y siguientes.    Es  potestad  del  Superintendente  dar  igualmente  por  concluido  el  régimen  de  vigilancia  antes  de  la  finalización del término establecido, si llega a formarse convicción de que durante dicho plazo no es  posible la superación de los problemas detectados.    LEY GRAL. Arts. 95, 96, 97, 103, 104.   

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TÍTULO VI  INTERVENCIÓN    CAPÍTULO ÚNICO  INTERVENCIÓN    Artículo 103º.‐  31 INTERVENCIÓN.  Toda empresa que incurra en las causales   consideradas en el artículo siguiente, debe ser intervenida  por resolución del Superintendente. En el caso de empresas del sistema financiero, la intervención será  puesta en conocimiento previo del Banco Central.    LEY GRAL. Arts. 104 al 107, 184, 185, 349 (16), 359, 361 (8), 1ª Disp. F. y C.  C.P. Arts. 245, 247, 365, 368.    Artículo 104º.‐   32 CAUSALES DE INTERVENCIÓN.  Son causales de intervención de una empresa de los sistemas financiero o de seguros:    1.  La suspensión del pago de sus obligaciones;  2.  Incumplir durante la vigencia del régimen de vigilancia con los compromisos asumidos en el plan  de recuperación convenido o con lo dispuesto por la Superintendencia de acuerdo a lo establecido  en el Título V de la presente sección;  3.  En el caso de las empresas del sistema financiero, cuando las posiciones afectas a riesgo crediticio  y de mercado representen 25 (veinticinco) veces o más, el patrimonio efectivo total;  4.  Pérdida o reducción de más del 50% (cincuenta por ciento) del patrimonio efectivo; y,  5.  Tratándose  de  empresas  del  sistema  de  seguros,  la  pérdida  o  reducción  del  patrimonio  efectivo  por debajo del 50% (cincuenta por ciento) del patrimonio de solvencia.    LEY GRAL. Arts. 16, 17, 18, 63, 67, 95 (1b), 96, 97, 98, 99, 103, 105, 106, 107, 184, 185.  L.G.S. Art. 407 (4).    Artículo 105º.‐   33 DURACIÓN DE LA INTERVENCIÓN.  La intervención dispuesta con arreglo al artículo anterior tendrá una duración de 45 (cuarenta y cinco)  días, prorrogables por una sola vez hasta por un período idéntico (*). Transcurrido dicho plazo se dictará  la  correspondiente  resolución  de  disolución  de  la  empresa,  iniciándose  el  respectivo  proceso  de  liquidación.    El régimen de intervención puede concluir antes de la finalización del plazo establecido en el párrafo  anterior  cuando  el  Superintendente  lo  considere  conveniente.  La  respectiva  resolución  deberá  ser  puesta en conocimiento previo del Banco Central.    LEY GRAL. Arts. 103, 104, 106, 107, 114, 115.  L.G.S.  Art. 407 (4).  Artículo 106º.‐  34 CONSECUENCIAS DE LA INTERVENCIÓN.  Son consecuencias indesligables de la intervención y subsisten en tanto no concluya:  31

    Modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99      Modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99  33     Modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99  (*)     Sujeto a prórroga excepcional dispuesto por el Decreto de Urgencia Nº 028‐2001 del 09‐03‐2001  34     Modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99  32

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1.  La competencia de la Junta General de Accionistas se limita exclusivamente a las materias de que  trata este capítulo;  2.  La suspensión de las operaciones de la empresa;  3.  La aplicación de la porción necesaria de la deuda subordinada, en su caso, a absorber las pérdidas,  después de haber cumplido con lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 107º;  4.  La aplicación de las prohibiciones contenidas en el artículo 116º, a partir de la publicación de la  resolución que determine el sometimiento al régimen de intervención; y,  5.  Otras  que  la  Superintendencia  estime  pertinentes  para  el  cumplimiento  de  lo  dispuesto  en  este  capítulo.    LEY GRAL. Arts. 64, 67, 68, 69, 104, 107, 116,  233.  L.G.S. Arts. 95 (4), 114, 115, 121.    Artículo 107º.‐  35 FACULTADES DE LA SUPERINTENDENCIA.  Durante el régimen de intervención, la Superintendencia está facultada para:    1.  Determinar el patrimonio real y cancelar las pérdidas con cargo a las reservas legales y facultativas  y, en su caso, al capital social;   2.  Disponer, para los fines del numeral 3 siguiente, las exclusiones de:  a)  Todo  o  parte  de  los  activos  del  Balance  que  la  Superintendencia  considere,  incluyendo  los  señalados en el artículo 118º;  b)  Los pasivos considerados en el artículo 118º, en el numeral 1 del literal A del artículo 117º y  de las imposiciones señaladas en el artículo 152º hasta por el monto establecido en el artículo  153º;  c)  En caso de que existan activos que permitan su transferencia, las imposiciones señaladas en  el artículo 152º por montos superiores al establecido en el artículo153º, así como depósitos  adicionales a los establecidos en el artículo 152º, excepto los conceptos referidos en el último  párrafo de éste.  3.  Transferir total o parcialmente los activos y pasivos señalados en el numeral anterior. Para realizar  dichas transferencias no se requiere del consentimiento del deudor o acreedor, salvo lo dispuesto  en el artículo 62º de la Constitución Política. Si como consecuencia de la transferencia existiera un  saldo  positivo,  éste  se  integrará  a  la  masa,  una  vez  deducidos  los  costos  de  las  indicadas  transferencias.    LEY GRAL.  Arts. 100, 103 al 106, 117 (1A), 118, 152, 153, 356, 361.  CONST. Art. 62.    Artículo 108º.‐   36  Artículo 109º.‐   37  Artículo 110º.‐   38  Artículo 111º.‐   39  Artículo 112º.‐   40  Artículo 113º.‐   41  35

    Modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99    Derogado por la Ley No. 27102 del 05‐05‐99  37   Derogado por la Ley No. 27102 del 05‐05‐99  38   Derogado por la Ley No. 27102 del 05‐05‐99  39  Derogado por la Ley No. 27102 del 05‐05‐99  40  Derogado por la Ley No. 27102 del 05‐05‐99  36

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TITULO VII  DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN    CAPÍTULO I  DISPOSICIONES GENERALES    Artículo 114º.‐ DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE EMPRESAS.  Las empresas de los sistemas financiero o de seguros se disuelven, con resolución fundamentada de la  Superintendencia, por las siguientes causales:    1.  En el caso a que se refiere el artículo 105º de la presente ley;  2.  Por las causales contempladas en los artículos pertinentes de la Ley General de Sociedades.    La resolución de disolución no pone término a la existencia legal de la empresa, la que subsiste hasta  que  concluya  el  proceso  liquidatorio  y,  como  consecuencia  de  ello,  se  inscriba  la  extinción  en  el  Registro Público correspondiente. A partir de la publicación de dicha resolución, la empresa deja de ser  sujeto  de  crédito,  queda  inafecta  a  todo  tributo  que  se  devengue  en  el  futuro,  y  no  le  alcanzan  las  obligaciones  que  esta  ley  impone  a  las  empresas  en  actividad,  incluido  el  pago  de  las  cuotas  de  sostenimiento a la Superintendencia.    La  Superintendencia  establecerá  las  normas  y  el  procedimiento  aplicable  para  la  disolución  y  liquidación de las empresas.    LEY GRAL. Arts. 28, 105, 106, 115 al 129, 177, 269 (2), 281, 349 (9), 356, 361 (10), 373, 374.  L.G.S. Arts. 44, 407, 409, 411, 412, 413, 421, 422, 423 (6), 424.    Artículo 115º.‐  42 PROCESO DE REHABILITACIÓN O DE LIQUIDACIÓN.  La  Superintendencia  encomendará,  mediante  contratos,  la  liquidación  de  las  empresas  del  sistema  financiero y del sistema de seguros a personas jurídicas debidamente calificadas, correspondiéndole la  supervisión y control de dicho proceso. Dicho contrato dejará a salvo la posibilidad de rehabilitación de  la empresa, de acuerdo a lo establecido en los artículos 124º a 129º.  La remuneración por la rehabilitación o liquidación consistirá en un porcentaje de los nuevos aportes o  de la recuperación. La Superintendencia establecerá  las demás condiciones del proceso, en el contrato  respectivo.  La  rehabilitación  podrá    consistir,  igualmente,  en  la  fusión  u  otra  forma  de  recuperación  empresarial.    En el respectivo contrato se establecerá un plazo de duración compatible con la complejidad previsible  del proceso, el que no debe exceder de 2 (dos) años, término prorrogable hasta por uno igual, a juicio   del Superintendente, si mediare causa justificada.    La selección se hará mediante  concurso público. En caso de que la segunda convocatoria a concurso  público quedase desierta, la liquidación será judicial y se regirá en lo pertinente por el Título II de la  Sección  Tercera  de  la  Ley  General  de  Sociedades.  La  designación  del  liquidador  la  realiza  la  Corte  Suprema  y  el  seguimiento  del  proceso  de  liquidación  correspondiente  es  competencia  exclusiva  del  Poder Judicial.    41

 Derogado por la Ley No. 27102 del 05‐05‐99    Modificado por la Ley N° 27102 del 05‐05‐99 

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CONST. Art. 76.  LEY GRAL. Arts. 105, 114, 116, 124 al 129, 177, 8ª Disp. Tran.  L.G.S.  Arts. 44, 413, al 416.  C.T. Art. 17 (2).  R.U.A.    Artículo 116º.‐ PROHIBICIONES.  43 A  partir  de  la  fecha  de  publicación  de  la  resolución  de  disolución  de  una  empresa  de  los  sistemas  financiero o de seguros del país, es prohibido:    1.  Iniciar contra ella procesos judiciales o administrativos para el cobro de acreencias a su cargo.  2.  Perseguir la ejecución de resoluciones judiciales dictadas contra ella.  3.  Constituir  gravámenes  sobre  alguno  de  sus  bienes  en  garantía  de  las  obligaciones  que  le  conciernen.  4.  44  Hacer  pagos,  adelantos  o  compensaciones  o  asumir  obligaciones  por  cuenta  de  ella,  con  los  fondos o bienes que le pertenezcan y se encuentren en poder de terceros, con excepción de:  i. Las compensaciones entre las empresas de los sistemas financiero o de seguros del país; y,  ii. Las  compensaciones  de  obligaciones  recíprocas  generadas  de  pactos  de  recompra  y  de  operaciones con productos financieros derivados, celebrados con instituciones financieras y de  seguros del país y del exterior. Para efectos de lo dispuesto en esta disposición, se consideran  obligaciones  recíprocas  aquellas  que  emanen  de  pactos  de  recompra  y  de  operaciones  con  productos  financieros  derivados,  que  sean  suscritos  entre  las  mismas  partes,  en  una  o  más  oportunidades,  bajo  ley  peruana  o  extranjera,  al  amparo  de  un  mismo  convenio  marco  de  contratación. La Superintendencia establecerá las características mínimas que deberán cumplir  los  convenios  marco  de  contratación  que  suscriban  las  empresas,  considerando  para  ello  los  convenios que gozan de aceptación general en los mercados internacionales.    Las  empresas  deberán  remitir  a  la  Superintendencia  los  contratos  suscritos  de  conformidad  con  el  presente  inciso.  La  compensación  solo  procederá  si  dichos  contratos  cumplen  con  las  características  que  establezca  la  Superintendencia  y  siempre  que  hayan  sido  puestos  en  conocimiento  de  ésta,  con  anterioridad  a  la  fecha  de  sometimiento  de  las  empresas  al  régimen  de  intervención  o  disolución  y  liquidación.    LEY GRAL. Arts. 114, 119, 120.  C.C. Arts. 1288, 1299.  C.P.C. Art. 713.  C.T. Arts. 17 (2), 119 (e).    Artículo 117º.‐  45 MEDIDAS CAUTELARES  Y PRELACIÓN  EN EL  PAGO DE LAS  OBLIGACIONES DE  UNA  EMPRESA EN LIQUIDACIÓN.  Los bienes de una empresa en proceso de liquidación no son susceptibles de medida cautelar alguna.  Las  medidas  cautelares  decretadas  en  fecha  previa  a  la  respectiva  resolución  de  la  Superintendencia  serán levantadas por el solo mérito de ésta, bajo responsabilidad de la autoridad ordenante.   

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   Párrafo modificado por D. Leg. 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008     Párrafo modificado por D. Leg. 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008  45   Modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99  44

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Las  obligaciones  a  cargo  de  una  empresa  de  los  sistemas  financiero  o  de  seguros  en  proceso  de  liquidación serán pagadas en el siguiente orden:     A.  CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE CARÁCTER LABORAL.  1.  Las remuneraciones; y,   2.  Los  beneficios  sociales,  las  aportaciones  al  Sistema  Privado  de  Pensiones  y  a  la  Oficina  de  Normalización Previsional, así como otros créditos laborales de los trabajadores de la empresa  liquidada,  devengados  hasta  la  fecha  en  que  se  declara  la  disolución,  y  las  pensiones  de  jubilación a cargo de la misma o el capital necesario para redimirlas o para asegurarlas con la  adquisición de pensiones vitalicias.  B.   CUMPLIMIENTO DE LA GARANTÍA DEL AHORRO.    Los recursos provenientes de la intermediación financiera captados en forma de depósito u otras  modalidades  previstas  por  la  presente  Ley,  no  atendidos  con  cargo  al  Fondo.  De  igual  forma,  la  contribución  realizada  por  el  Fondo  y  los  recursos  utilizados  para  efectivizar  la  cobertura.  Asimismo,  los  créditos  de  los  asegurados,  o  en  su  caso  de  los  beneficiarios.  Igualmente,  los  créditos de los reasegurados frente a los reaseguradores o de estos últimos frente a los primeros.  C.   CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES DE CARÁCTER TRIBUTARIO.  1.  Los que correspondan al Seguro Social de Salud (ESSALUD), por obligaciones por prestaciones  de salud de cargo de la empresa disuelta como empleadora.  2.  Los tributos.  D.   CUMPLIMIENTO DE OTRAS OBLIGACIONES.  1.  Las demás, según su antigüedad; y cuando no pueda determinarse, a prorrata.  2.  Los intereses a que se refiere el artículo 120º, en el mismo orden de las acreencias reseñado  precedentemente.  3.  La deuda subordinada.    El orden indicado es de carácter general y se aplica sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 118º. La  preferencia  de  los  créditos  implica  que  unos  excluyen  a  los  otros  según  el  orden  establecido  en  el  presente artículo, hasta donde alcancen los bienes de la empresa.    No son de aplicación las preferencias establecidas por leyes especiales.    Se  excluye  del  orden  de  prelación,  la  comisión  porcentual  por  recuperación  pactada  con  los  liquidadores  para  cubrir  su  retribución  y  gastos,  así  como  los  pagos  necesarios  asumidos  por  la  empresa con arreglo al Convenio de Pagos y Créditos Recíprocos ‐ ALADI, que el Banco Central no haya  podido transferir en cobranza a otra empresa del sistema financiero. Estas obligaciones serán pagadas  con preferencia a las señaladas en los numerales del presente artículo.    CONST. Art. 24.  LEY GRAL. Arts. 114, 116, 118, 119, 120, 154 al 157, 177, 233, Glosario (Convenio de Pagos y Créditos  Recíprocos).  C.P.C. Arts. 612, 616, 648.  C.T. Arts. 3, 5, 6.  D.LEG. 856.  D.S. 081‐99‐EF.       

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Artículo 118º.‐  46 CONCEPTOS EXCLUIDOS DE LA MASA.   Para los fines del proceso de liquidación se excluye de la masa de la empresa de los sistemas financiero  o de seguros a:    1.  Las  contribuciones  de  previsión  social  y  tributos  que  hubiere  retenido  o  recaudado  como  consecuencia de alguna obligación legal o de convenios, y no hubiesen sido entregadas al titular  en su oportunidad.  2.  Las  colocaciones  hipotecarias,  las  obligaciones  representadas  por  letras,  cédulas  y  demás  instrumentos  hipotecarios  así  como  los  activos  y  pasivos  vinculados  a  operaciones  de  arrendamiento financiero, los cuales serán transferidos a otra empresa del sistema financiero. La  Superintendencia procurará para estos fines que exista entre los activos y pasivos transferidos la  menor diferencia absoluta entre sus respectivos valores contables.  3.  Los montos que se originen en los pagos que por cuenta de la empresa haya realizado el Banco  Central con arreglo al Convenio de Pagos y Créditos Recíprocos ‐ ALADI.  4.  Los montos que se originen en los pagos que por cuenta de la empresa se hayan realizado para  cubrir el resultado de las Cámaras de Compensación.  5.  Los montos que se originen como consecuencia de operaciones en las cuales la empresa se haya  limitado a actuar sólo como agente. Estas operaciones serán determinadas mediante disposición  emitida por la Superintendencia.    Para los efectos a que se refiere el numeral 2, la Superintendencia dispondrá su entrega a otra empresa  o empresas, a través de concursos.    CONST. Art. 12.  LEY  GRAL.  Arts.  38,  114,  122,  123,  154  al  157,  177,  221  (5,  35),  235,  236,  238,  239,  233,  255,  334,  Glosario (Convenio de Pagos y Créditos Recíprocos).  C.C. Arts. 1206, 1207, 1211, 1215.  C.P.C. Art. 65.  C.T. Art. 5.  LEY  26827.  CIRC. B.C.R.   35‐96‐EF/90.    Artículo  119º.‐  SUBSISTENCIA  DE  GARANTÍAS  REALES  CONSTITUIDAS  EN  RESPALDO  DE  CRÉDITOS  CONTRA LA EMPRESA.  Las  garantías  reales  o  específicas  constituidas  antes  de  la  resolución  que  declara  a  la  empresa  en  disolución e iniciado el proceso liquidatorio correspondiente, subsisten con el objeto de respaldar los  créditos contra ella. Las personas en cuyo favor éstas hubiesen sido constituidas conservan su derecho  a  hacerse  cobro  con  el  producto  de  su  venta,  de  manera  preferente,  con  sujeción  a  las  reglas  siguientes:    1.  Se  forma  concurso  separado  de  cada  bien  o  conjunto  de  bienes  o  de  derechos  gravados  con  garantía real o específica, para atender con su producto los créditos que los afectan. Se reconoce y  gradúa  separadamente  los  créditos  contra  cada  bien  o  grupo  de  bienes  en  la  forma  que  el  presente capítulo establece para ese fin.  2.  Vendido  alguno  de  los  bienes,  o  hecho  efectivo  el  monto  de  los  créditos  y  valores  gravados,  su  producto será depositado por él o los liquidadores en forma separada de los demás de la masa, de  modo tal que se resguarde su valor y produzca renta.  46

 Modificado por la Ley Nº 27331 del 27‐07‐2000 

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3.  Una vez firme la graduación de créditos que recaen sobre determinado bien o grupo de bienes o  derechos, se reserva su pago con cargo al producto que se alude en el numeral precedente hasta  que, con los recursos  de  la  masa  general,  sean  cancelados  o  debidamente    asegurados    los   créditos incluidos en las prelaciones que se contempla en los numerales 1 y 2 del artículo 117º.  4.  En  el  caso  de  que  con  los  bienes  de  la  masa  general  no  se  alcanzare  a  cubrir  los  créditos  preferenciales  de  los  numerales  1  y  2  del  artículo  117º,  se  aplica  a  su  pago  el  producto  de  los  bienes gravados con garantías reales específicas, afectándose todos ellos a prorrata de su valor.  5.  Si  el  producto  de  la  venta  o  liquidación  de  determinado  bien  o  grupo  de  bienes  o  de  derechos  fuere insuficiente para cubrir los créditos garantizados con los derechos reales que lo gravan, los  saldos de créditos no cubiertos se incorporan a la lista general de graduación de créditos y se les  coloca en el lugar que corresponda conforme a su naturaleza.    LEY GRAL. Arts. 114 al 117, 120, 171, 172.  C.C. Arts. 1060, 1068, 1085, 1112, 2016, 2022.  C.P.C. Art. 720.    Artículo 120º.‐ DEUDAS DE LA EMPRESA CONTINÚAN GENERANDO INTERESES.  Las  deudas  de  la  empresa  de  los  sistemas  financiero  y  de  seguros  en  liquidación  sólo  devengan  intereses legales. Su pago sólo tiene lugar una vez que sea cancelado el principal de las obligaciones,  respetándose la graduación establecida en el artículo 117º.    LEY GRAL. Arts. 114, 117, 119, 151, 152.  C.C. Arts. 1244, 1245.  L.O.B.C.R. Arts. 51, 52.    Artículo 121º.‐ TRANSFERENCIA DE CARTERA.  Los  liquidadores  podrán  transferir  total  o  parcialmente,  la  cartera  de  una  empresa  del  sistema  financiero declarada en disolución a cualquier otra empresa, sea o no integrante de dicho sistema.    En  el  caso  de  la  cartera  de  una  empresa  de  seguros,  la  transferencia  se  efectuará  necesariamente  a  otra empresa del mismo sistema.    LEY GRAL. Arts. 115, 8ª Disp. Tran.  C.C. Arts. 1206, 1207, 1211, 1215.  L.G.S. Art. 416.    Artículo 122º.‐ POSIBILIDAD DE APELAR ANTE LA SUPERINTENDENCIA.  En el caso de que una reclamación sustentada en lo que dispone el artículo 118º no sea considerada  fundada  por  él  o  los  liquidadores,  el  interesado  puede  interponer  recurso  de  apelación  ante  la  Superintendencia, dentro de los quince (15) días hábiles de notificada tal decisión.    La Superintendencia deberá resolver en un término no mayor de treinta (30) días hábiles.  LEY GRAL. Arts. 118, 362, 369, 370.  C.P.C. Arts. 540, 541, 542.  L.N.G.P.A. Arts. 1, 32, 47, 97, 99, 104.    Artículo 123º.‐ FALTA DE LIQUIDEZ DE LA EMPRESA EN LIQUIDACIÓN.  Si la empresa de los sistemas financiero o de seguros no contare con la liquidez suficiente para atender  de inmediato las devoluciones a que se refiere el artículo 118º, el o los liquidadores, previa deducción 

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de su comisión, deben destinar a ello los primeros ingresos que obtengan de la cobranza de créditos o  la realización de los activos, aplicándose en todo caso el orden de prelación establecido en el artículo  118º.    LEY GRAL. Arts. 117, 118, 122.    CAPÍTULO II  CONVOCATORIA A JUNTA DE ACREEDORES    Artículo 124º.‐ PROPUESTA DE PLAN DE REESTRUCTURACIÓN.  Los  acreedores  de  una  empresa  que,  acumulativamente,  representen  cuando  menos  el  treinta  por  ciento  (30%)  de  los  pasivos  de  la  misma,  podrán  presentar  a  la  Superintendencia  un  plan  de  rehabilitación  de  la  empresa.  El  Plan  deberá  incluir  la  suscripción  del  capital  por  el  monto  necesario  para  que  la  empresa  alcance  una  posición  de  patrimonio  que  le  permita  cumplir  con  los  límites  operativos establecidos en la presente ley.    Dicho Plan considerará la aplicación de la parte necesaria de la deuda subordinada de diverso tipo a  absorber pérdidas; y de haber saldo, a su conversión a capital, con emisión de nuevas acciones de serie  distinta.    La propuesta de rehabilitación a realizarse incluirá exclusivamente aportes o capitalización de pasivos,  efectuados por el sector privado.    LEY GRAL. Arts. 97, 99 (2), 106 (3), 115, 125 al 129, 177, 184, 185, 198, 199, 200, 203.  L.G.S. Arts. 202, 203, 204, 208, 214.    Artículo 125º.‐ EVALUACIÓN DEL PLAN DE REHABILITACIÓN.  Para  que  proceda  la  rehabilitación  de  la  empresa  intervenida,  el  Plan  deberá  ser  aprobado  por  la  Superintendencia, previa opinión del Banco Central. El Banco Central emitirá su opinión tomando en  consideración el informe emitido por la Superintendencia.      LEY GRAL. Arts.115, 124, 126, 127, 177, 349 (16), 359, 1ª Disp. F. y C., 20ª Disp. F. y C.  L.O.B.C.R. Arts. 24 (i, j), 97.    Artículo 126º.‐ APROBACIÓN DEL PLAN DE REHABILITACIÓN.  Si  conforme  a  lo  señalado  en  el  artículo  anterior,  la  Superintendencia  considera  elegible  el  Plan  de  Rehabilitación  procederá  a  poner  dicha  propuesta  a  consideración  de  los  acreedores  de  la  empresa,  quienes podrán aprobarlo con el voto favorable de la mayoría absoluta de los acreedores registrados.    La aprobación del Plan de Rehabilitación por parte de los acreedores no requiere de la realización de  una reunión física de los mismos para tal finalidad, sino que el consentimiento de los acreedores podrá  ser  manifestado  por  adhesión,  conforme  al  procedimiento  que  para  el  efecto  establezca  la  Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 115, 124, 125 127, 129, 177, 349 (9).   

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Artículo 127º.‐ REVOCATORIA DE LA RESOLUCIÓN DE DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN.  Los  nuevos  aportes  que  se  acuerden  como  resultado  de  la  rehabilitación  deberán  ser  suscritos  y  pagados en el plazo que para tal efecto establezca el plan, cumplido lo cual la Superintendencia expide  resolución  revocando  la  resolución  de  disolución,  poniendo  término  al  proceso  de  liquidación  y  convocando a la Junta General de Accionistas, con el objeto de que proceda a la elección de un nuevo  Directorio y al nombramiento por éste de un nuevo Gerente.    La  elección  no  puede  recaer  en  los  directores  ni  gerentes  que  se  hallaban  en  ejercicio  al  tiempo  de  disponerse la intervención, o en los dos (2) años previos.       LEY GRAL. Arts. 74, 75, 79, 81 (2), 82, 91, 92, 114, 115, 124, 125, 126 al 129, 177.  L.G.S. Arts. 126, 127, 153, 161, 185.    Artículo 128º.‐ DETERMINACIÓN DEL VALOR DE ADQUISICIÓN DE LAS ACCIONES.  En  el  caso  que  se  trate  de  una  sociedad anónima, deberán observarse las siguientes reglas:    1.  Instalado  el  nuevo  Directorio,  éste  dispone  lo  conveniente  para  que  una  firma  especializada  determine, una vez absorbidas las pérdidas, el valor de adquisición de las acciones.  2.  Si se detectara la existencia de pérdidas ocultas, que repercuten en un menor valor de las acciones  de los nuevos suscriptores, la Superintendencia realiza los ajustes contables que corresponda.  3.  Si  las  pérdidas  ocultas  son  de  tal  magnitud  que  determinan  un  valor  negativo  del  patrimonio  social, la Superintendencia declara extinguido el valor de las acciones de la serie común.  4.  Si la valorización a que se refiere los numerales 1 y 2 precedentes, pone de manifiesto la existencia  de  ganancias  ocultas,  los  nuevos  suscriptores  de  capital  deben  obrar,  alternativamente,  de  la  manera siguiente:  a)   Pagar  a  la  empresa  el  valor  de  las  acciones  recibidas  en  exceso  en  relación  con  la  suma  aportada; o,  b)   Devolver  a  la  empresa  las  acciones  recibidas  en  exceso,  a  fin  de  que  sean  amortizadas  o  recolocadas en bolsa.  5.  Si  bajo  la  gestión  del  nuevo  Directorio,  se  producen  nuevas  pérdidas,  la  Junta  General  de  Accionistas, optará entre acordar suscripciones adicionales de capital, invitar a terceros para que  hagan tal suscripción, o solicitar a la Superintendencia que declare a la empresa en disolución y  liquidación.    LEY GRAL. Arts. 114, 115, 124, 134(1), 177.  L.G.S. Arts. 76, 85, 115.    Artículo 129º.‐ NORMAS ADICIONALES A LAS JUNTAS DE ACREEDORES  Todos los demás aspectos relacionados a la realización de la Junta de Acreedores a que se refiere los  artículos precedentes serán regulados por la Superintendencia mediante normas de carácter general.    LEY GRAL. Arts. 115, 124 al 128, 177, 349 (9).    SECCIÓN SEGUNDA  SISTEMA FINANCIERO    TÍTULO PRIMERO  NORMAS GENERALES   

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CAPÍTULO I  PRINCIPIOS DECLARATIVOS    Artículo 130º.‐ ESTADO PROMUEVE EL AHORRO.  Con  arreglo  a  la  Constitución  Política,  el  Estado  promueve  el  ahorro  bajo  un  régimen  de  libre  competencia.    CONST. Arts. 61, 87.  LEY GRAL. Arts. 2, 8, 9, 131, 132, 134, 181, 182, 221 (2), 229, 345, 347.    Artículo 131º.‐ AHORRO.  El ahorro está constituido por el conjunto de las imposiciones de dinero que, bajo cualquier modalidad,  realizan  las  personas  naturales  y  jurídicas  del  país  o  del  exterior,  en  las  empresas  del  sistema  financiero.    Esto  incluye  los  depósitos  y  la  adquisición  de  instrumentos  representativos  de  deuda  emitidos por tales empresas.  Tales imposiciones están protegidas en la forma que señala la presente  ley.    CONST. Art. 87.  LEY GRAL. Arts. 2, 130, 132, 134, 144, 151, (1), 152, 221 (2).    Artículo 132º.‐ FORMAS DE ATENUAR LOS RIESGOS PARA EL AHORRISTA.  En  aplicación  del  artículo  87º  de  la  Constitución  Política, son  formas  mediante  las  cuales  se  procura,  adicionalmente, la atenuación de los riesgos para el ahorrista:    1.  Los  límites  y  prohibiciones  señalados  en  el  Título  II  de  la  Sección  Segunda  y  en  las  demás  disposiciones  que  regulan  a  las  empresas.    Dichos  límites  tienen  por  objeto  asegurar  la  diversificación del riesgo y la limitación al crecimiento de las empresas del sistema financiero hasta  un determinado número de veces el importe de su patrimonio efectivo.  2.  La constitución de la reserva de que trata el Capítulo III del Título III de la Sección Primera.  3.  El  mantenimiento  del  monto  del  capital  social  mínimo  a  valores  reales  constantes,  según  lo  normado en el artículo 18º.  4.  La  constitución  de  provisiones  genéricas  y  específicas  de  cartera,  individuales  o  preventivas  globales  por  grupos  o  categorías  de  crédito,  para  la  eventualidad  de  créditos  impagos,  y  la  constitución de las otras provisiones y cargos a resultados, tratándose de las posiciones afectas a  los diversos riesgos de mercado.  5.  La promoción del arbitraje como un medio de solución de conflictos entre empresas y entre éstas  y el público, haciendo uso para tal efecto de las cláusulas generales de contratación.  6.  La recuperación en forma expeditiva de los activos de las empresas del sistema financiero.  7.  El mérito ejecutivo de las liquidaciones de saldos deudores que emitan las empresas.  8.  47La  ejecución  del  Título  de  Crédito  Hipotecario  Negociable  y  del  Warrant  que  garanticen  obligaciones  con  empresas  del  sistema  financiero  por  su  tenedor,  con  exclusión  de  cualquier  tercer acreedor del constituyente, concursado o no. La presente disposición no afecta los derechos  de los Almacenes Generales de Depósito de cobrar los almacenajes adeudados y gastos de remate  al ejecutar los warrants.  9.  Los  valores,  recursos  y  demás  bienes  que  garantizan    obligaciones    con    empresas  del  sistema  financiero, cubren preferentemente a éstas.  Las medidas cautelares que se dispongan respecto de  tales bienes, valores o recursos, sólo surten efecto luego que la empresa disponga sobre ellas los  47

  Inciso  modificado por la Ley Nº 27287 del 17.06.2000 

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11. 

cargos que correspondan por las deudas vencidas de su titular a la fecha de notificación de dicha  medida,  y  siempre  que  dichos  bienes,  valores   o  recursos  no se  encuentren  sujetos  a  gravamen  alguno  en  favor  de  la  empresa  del  sistema  financiero.    Igual  norma  es  aplicable  tratándose  de  valores, recursos o demás bienes dados en garantía para afianzar obligaciones de terceros.  Posibilidad  de  dar  por  vencidos  los  plazos  de  las  obligaciones,  vencidas  y  no  vencidas,  de  un  deudor  ante  un  caso  de  incumplimiento.  En  este  supuesto,  la  empresa  podrá  hacer  uso  del  derecho de compensación referido en el numeral siguiente.  El  derecho  de  compensación  de  las  empresas  entre  sus  acreencias  y  los  activos  del  deudor  que  mantenga  en  su  poder,  hasta  por  el  monto  de  aquellas,  devolviendo  a  la  masa  del  deudor  el  exceso  resultante,  si  hubiere.  No  serán  objeto  de  compensación  los  activos  legal  o  contractualmente declarados intangibles o excluidos de este derecho.    48  La supervisión consolidada de los conglomerados financieros o mixtos. 

12.  13.    CONST. Art. 87.  LEY GRAL. Arts. 16, 17, 18, 67, 133, 134, 135, 137, 138, 175, 184, 185, 198, 199, 200, 203, 217, 231, 237,  353, 354, 7ª Disp. F. y C., Glosario (conglomerado financiero, conglomerado mixto, riesgo de mercado).  C.C. Arts. 1068, 1085, 1087, 1097, 1288, 1290, 1392.  C.P.C. Arts. 608, 619, 693 (8), 697.  L. de R.P. Art. 24.  L.G.A. Art. 1.    Artículo 133º.‐ PROVISIONES DE EMPRESAS SUJETAS A RIESGO CREDITICIO.  Las empresas que realizan operaciones sujetas a riesgo crediticio, efectuarán con cargo a resultados,  las  provisiones  genéricas  o  específicas  necesarias,  según  la  calificación  del  crédito,  conforme  a  las  regulaciones de aplicación general que dicte la Superintendencia.    Las  provisiones  genéricas  no  excederán  del  uno  por  ciento  de  la  cartera  normal,  salvo  situaciones  excepcionales.    Sin  deducirse  las  garantías  para  efectos  de  la  constitución  de  las  provisiones  genéricas  o  específicas  antes señaladas, la calificación del crédito considera, entre otros factores, tales garantías.  LEY GRAL. Arts. 132 (4), 135, 136, 137, 353, 354 (1, 5), 16ª Disp. F. y C., 1ª Disp. Tran.  C.P. Art. 250.  I.R. Art. 37 (h).    Artículo 134º.‐ MEDIDAS PARA LA PROTECCIÓN ADECUADA DEL AHORRISTA.  A fin de brindar al ahorrista una protección adecuada y sin perjuicio de las demás atribuciones que le  confiere la presente ley, corresponde a la Superintendencia:    1.  Disponer la práctica de auditorías externas por sociedades previamente calificadas e inscritas en el  registro correspondiente.  2.  Supervisar  que  las  empresas  del  sistema  financiero  se  encuentren  debidamente  organizadas  así  como administradas por personal idóneo.  3.  Supervisar  que  cumplan  las  empresas  del  sistema  financiero  con  las  normas  sobre  límites  individuales y globales. 

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 Numeral derogado por la Sexta Disposicón Final de la Ley N° 28677 publicada el 01‐03‐2006 

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4.  Efectuar  supervisiones consolidadas  de  los  conglomerados  financieros  o mixtos,  de  conformidad  con lo dispuesto en el artículo 138º.  5.  Medir  el  riesgo  de  las  empresas  intermediarias,  a  través  del  sistema  de  la  Central  de  Riesgos,  mediante  el  registro  del  endeudamiento  global,  en  el  país  y  en  el  exterior,  de  las  personas  que  soliciten crédito a las empresas del sistema financiero.    LEY GRAL. Arts. 22, 52, 79, 87 (6), 138, 158, 180, 198, 199, 200, 203, 347, 381.  D.LEG. 850.   Art. 1.  D.S. 137‐96‐EF.   Art. 14.    Artículo 135º.‐  INFORMACIÓN AL PÚBLICO SOBRE MARCHA DE LAS EMPRESAS.  Las empresas del Sistema Financiero deben mantener informada a su clientela sobre el desarrollo de su  situación económica y financiera.  Para ello, sin perjuicio de las memorias anuales que deben divulgar  adecuadamente,  están  obligadas  a  publicar  los  estados  financieros  en  el  Diario  Oficial  y  en  uno  de  extensa circulación nacional, cuando menos cuatro veces al año, en las oportunidades y con el detalle  que establece la Superintendencia.    La  publicación  en  el  Diario  Oficial  se  hace  dentro  de  los  siete  (7)  días  de  recibidos  los  estados  financieros, bajo responsabilidad de su Director.    LEY GRAL. Arts. 93, 94, 134, 180, 353.  L.G.S. Art. 43.    Artículo 136º.‐ CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO.  Todas  las  empresas  del  sistema  financiero  que  capten  fondos  del  público  deben  contar  con  la  clasificación  de  por  lo  menos  dos  empresas  clasificadoras  de  riesgo,  cada  seis  meses.    De  existir  dos  clasificaciones diferentes, prevalecerá la más baja.    Por  su  parte,  la  Superintendencia  clasificará  a  las  empresas  del  sistema  financiero  de  acuerdo  con  criterios  técnicos  y  ponderaciones  que  serán  previamente  establecidos  con  carácter  general  y  que  considerarán,  entre  otros,  los  sistemas  de  medición  y  administración  de  riesgos,  la  calidad  de  las  carteras  crediticia  y  negociable,  la  solidez  patrimonial,  la  rentabilidad  y  la  eficiencia  financiera  y  de  gestión, y la liquidez.    LEY GRAL. Arts. 133, 135, 137, 138, 184, 185, 353, 357, 349 (17), 367 (7), 21ª Disp. F. y C., 16ª Disp.  Tran.  Glosario (cartera negociable).  L.M.V. Arts. 269, 280, 286, 287, 288, 290.  RES. CONASEV. 74‐98‐EF/94.10.    Artículo 137.‐ DIFUSIÓN DE INFORMACIÓN SOBRE ESTADO DE LAS EMPRESAS.   La  Superintendencia  deberá  difundir,  por  lo  menos  trimestralmente,  la  información  sobre  los  principales indicadores de la situación de las empresas del sistema financiero, vinculados a sus carteras  crediticia y negociable; pudiendo incluir la clasificación a que se refiere el segundo párrafo del artículo  precedente,  así  como  sobre  las  colocaciones,  inversiones  y  demás  activos  de  las  mismas,  su  clasificación  y  evaluación  conforme  a  su  grado  de  recuperabilidad  y  su  nivel  de  patrimonio  y  provisiones.    Igualmente,  podrá  ordenar  a  las  empresas  sujetas  a  su  control  que  publiquen  cualquier  otra  información adicional que considere necesaria para el público. 

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  CONST. Art. 87.  LEY  GRAL.  Arts.    87  (3,  4),  92,  132,  133,  135,  136,  138,  153,  184,  185,  356,  357,  Glosario  (cartera  negociable).    Artículo 138º.‐ SUPERVISIÓN CONSOLIDADA.  1.  Supervisión consolidada de conglomerados financieros.    La  Superintendencia,  en  el  ejercicio  de  supervisión  consolidada  sobre  los  conglomerados  financieros, requiere a las empresas sometidas  a  su  supervisión,  la  presentación de balances  y   demás  información  financiera pertinente en forma consolidada e individual por empresas, según  lo considere adecuado.  a.  Tratándose  de  las  empresas  establecidas  en  el  Perú  que  conformen  el  conglomerado  financiero,  la  Superintendencia  puede  solicitar  de  las  diferentes  empresas  que  lo  integran  la  información complementaria que requiera, en forma global o individual, así como procurarse  dicha información directamente de las empresas supervisadas, mediante visitas de inspección y  demás procedimientos in situ que juzgue del caso.  b.  Tratándose  de  las  empresas  no  domiciliadas  en  el  Perú  que  conformen  un  conglomerado  financiero  cuyas  actividades  principales  se  desarrollen  en  el  Perú,  es  responsabilidad  de  las  empresas  supervisadas  proveer  a  la  Superintendencia  toda  la  información  necesaria  para  el  desarrollo de la función de que trata este apartado.  c.  Tratándose de los conglomerados financieros cuyas actividades principales se desarrollan fuera  del  Perú,  la  supervisión  consolidada  corresponderá,  preferentemente,  al  organismo  de  supervisión del país matriz.  La Superintendencia ejercerá supervisión sobre las operaciones en  el  Perú.    Sin  perjuicio  de  lo  anterior,  la  Superintendencia  establecerá  y  aplicará  normas  prudenciales  de  supervisión  consolidada,  en  la  medida  en  que  sean  necesarias  para  el  mejor  desarrollo de su función.      En  los  casos  precisados  en  los  apartados  (a)  y  (b)  precedentes,  la  Superintendencia  aplicará  los  diferentes  coeficientes,  requerimientos  y  límites  de  que  trata  esta  ley,  en  forma  global  o  individual,  según  lo  determine  mediante  norma  de  carácter  general.  La  supervisión  consolidada  faculta a la Superintendencia a evaluar la calidad de los activos de cada empresa, y a consolidar los  patrimonios y los activos ponderados por riesgo, de manera acumulativa.    En  los  casos  precisados  en  los  apartados  (b)  y  (c),  la  Superintendencia  tendrá  en  cuenta,  entre  otros procedimientos, los convenios que, en su caso, haya suscrito con otras autoridades similares  del exterior, pudiendo solicitar la participación de auditores externos independientes.    2.  Supervisión consolidada de conglomerados mixtos.    Las facultades de que trata el apartado anterior se ejercerán en lo pertinente a los conglomerados  mixtos,  a  fin  de  determinar  los  efectos  que  en  las  empresas  bajo  supervisión  de  la  Superintendencia,  se  originen  en  la  situación  financiera  de  los  integrantes  no  financieros  del  conglomerado.       Será  responsabilidad  de  las  empresas  supervisadas  proveer  a  la  Superintendencia  toda  la  información necesaria para el desarrollo de la función de que trata este párrafo.    3.  Declaración jurada.    La información se ofrece de manera fidedigna y oportuna, y tiene carácter de declaración jurada. 

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Como  resultado  de  la  supervisión  consolidada,  la  Superintendencia  podrá  ordenar  a  las  empresas  supervisadas  la  adopción  de  medidas  previsionales  orientadas  a  atenuar  los  riesgos  que  considere  inconvenientes  respecto  a  operaciones  con  otras  entidades  conformantes  del  conglomerado  o  sus  clientes comunes.  Iguales medidas podrá disponer en aquellos casos en que, por falta de información,  considere que no puede evaluar adecuadamente el riesgo en que incurre una empresa.    LEY GRAL. Arts. 132 (13), 134 (4), 179, 180, 185 (6), 188, 196 (2), 198, 203, 349 (3, 11, 14, 15), 354, 356,  357, 367 (10), 1ª Disp. Tran., Glosario (conglomerados).    Artículo 139º.‐ HORARIO Y RESTRICCIONES A LA ATENCIÓN AL PÚBLICO.  Por la naturaleza de los servicios que prestan, las empresas del Sistema Financiero deben brindar una  efectiva  atención  al  público,  en  cada  una  de  sus  oficinas,  con  un  mínimo  de  seis  (6)  horas  diarias  durante todos los días laborables del año.  Cualquier excepción sólo procede en casos de fuerza mayor,  las  que  deben  ser  justificadas  ante  la  Superintendencia  de  modo  previo,  si  las  circunstancias  lo  permitieren.    La atención al público en días no laborables es facultativa, con la consiguiente libertad para establecer  el horario en el que es prestada; informando oportunamente a la Superintendencia.    La infracción de la obligación consignada en el primer párrafo de este artículo se sanciona con multa.   La reiteración de esa inconducta es causal de sometimiento al régimen de vigilancia.    Ninguna  autoridad  está  facultada  para  disponer  la  paralización  o  restricción  de  la  atención  que  las  empresas del sistema financiero deben brindar al público.    Los  feriados  bancarios  sólo  pueden  ser  declarados  mediante  Decreto  Supremo  en  situaciones  de  extrema gravedad que afecten el interés nacional. Su duración se limita a la estrictamente requerida  por las circunstancias.    CONST. Arts. 118 (8), 125 (2).  LEY GRAL. Arts. 95 (2f), 356 (1).  C.C. Art. 1315.    CAPÍTULO II  SECRETO BANCARIO    Artículo 140º.‐  49 ALCANCE DE LA PROHIBICIÓN.  Está  prohibido  a  las  empresas  del  sistema  financiero,  así  como  a  sus  directores  y  trabajadores,  suministrar cualquier información sobre las operaciones pasivas con sus clientes, a menos que medie  autorización escrita de éstos o se trate de los supuestos consignados en los artículos 142º y 143º.    También se encuentran obligados a observar el secreto bancario:  1.  El Superintendente y los trabajadores de la Superintendencia, salvo que se trate de la información  respecto  a  los  titulares  de  cuentas  corrientes  cerradas  por  el  giro  de  cheques  sin  provisión  de  fondos.  2.  Los directores y trabajadores del Banco Central de Reserva del Perú. 

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 Modificado por la Ley Nº 27693 del 11‐04‐2002 

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3.  Los  directores  y  trabajadores  de  las  sociedades  de  auditoría  y  de  las  empresas  clasificadoras  de  riesgo.    No rige esta norma tratándose de los movimientos sospechosos de lavado de dinero o de activos, a que  se refiere la Sección Quinta de esta Ley, en cuyo caso la empresa está obligada a comunicar acerca de  tales movimientos a la Unidad de Inteligencia Financiera.    No  incurren  en  responsabilidad  legal,  la  empresa  y/o  sus  trabajadores  que,  en  cumplimiento  de  la  obligación  contenida  en  el  presente  artículo,  hagan  de  conocimiento  de  la  Unidad  de  Inteligencia  Financiera,  movimientos  o  transacciones  sospechosas  que,  por  su  naturaleza,  puedan  ocultar  operaciones de lavado de dinero o de activos. La autoridad correspondiente inicia las investigaciones  necesarias  y,  en  ningún  caso,  dicha  comunicación  puede  ser  fundamento  para  la  interposición  de  acciones civiles, penales e indemnizatorias contra la empresa y/o sus funcionarios.    Tampoco  incurren  en  responsabilidad  quienes  se  abstengan  de  proporcionar  información  sujeta  al  secreto bancario a personas distintas a las referidas en el artículo 143º. Las autoridades que persistan  en  requerirla  quedan  incursas  en  el  delito  de  abuso  de  autoridad  tipificado  en  el  artículo  376º  del  Código Penal.    CONST. Art. 2 (5, 10).  LEY GRAL. Arts. 87 (4), 136, 141, 142, 143, 154, 180, 225, 228, 360, 372, 375, 376, 378.  C.C. Art. 16.  C.P. Arts. 20 (8), 296‐B, 376.  L.O.B.C.R. Art. 41.  C.T.  Art. 62 (10).  L. de T.V. Art. 145.  L.O.M.P.  Arts. 1, 66 (8).    Artículo 141º.‐ FALTA GRAVE DE QUIENES VIOLEN EL SECRETO BANCARIO.  Sin  perjuicio  de  la  responsabilidad  penal  que  señala  el  artículo  165º  del  Código  de  la  materia,  la  infracción a las disposiciones de este capítulo se considera falta grave para efectos laborales y, cuando  ello no fuere el caso, se sanciona con multa.    CONST. Art. 2 (10).  LEY GRAL. Arts. 140, 142, 143, 360, 361, 372.  L.O.B.C.R. Art. 41.  C.P. Art. 165.  D.S. 03‐97‐TR. Arts. 24, 25, 26.    Artículo 142º.‐ INFORMACIÓN NO COMPRENDIDA DENTRO DEL SECRETO BANCARIO.  El secreto bancario no impide el suministro de información de carácter global, particularmente en los  siguientes casos:    1.  Cuando sea proporcionada por la Superintendencia al Banco Central y a las empresas del sistema  financiero para:  I.   Usos estadísticos.  II.  La formulación de la política monetaria y su seguimiento.  2.   Cuando  se  suministre  a  bancos  e  instituciones  financieras  del  exterior  con  los  que  se  mantenga  corresponsalía o que estén interesados en establecer una relación de esa naturaleza. 

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3.   Cuando la soliciten las sociedades de auditoría a que se refiere el numeral 1 del artículo 134º o  firmas especializadas en la clasificación de riesgo.  4.   Cuando  lo  requieran  personas  interesadas  en  la  adquisición  de  no  menos  del  treinta  por  ciento  (30%) del capital accionario de la empresa.    No constituye violación del secreto bancario, la divulgación de información sobre las sumas recibidas  de los distintos clientes para fines de liquidación de la empresa.    CONST. Art. 84.  LEY GRAL. Arts. 41, 57, 117, 134 (1), 136, 140, 143, 180, 359.  L.O.B.C.R.  Arts. 24 (a), 97.    Artículo 143º.‐ LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO.  El secreto bancario no rige cuando la información sea requerida por:    1.  Los  jueces  y  tribunales  en  el  ejercicio  regular  de  sus  funciones  y  con  específica  referencia  a  un  proceso determinado, en el que sea parte el cliente de la empresa a quien se contrae la solicitud.  2.  El  Fiscal  de  la  Nación,  en  los  casos  de  presunción  de  enriquecimiento  ilícito  de  funcionarios  y  servidores  públicos  o  de  quienes  administren  o  hayan  administrado  recursos  del  Estado  o  de  organismos a los que éste otorga soporte económico.  3.  El  Fiscal  de  la  Nación  o  el  gobierno  de  un  país  con  el  que  se  tenga  celebrado  convenio  para  combatir, reprimir y sancionar el tráfico ilícito de drogas o el terrorismo, o en general, tratándose  de  movimientos  sospechosos  de  lavado  de  dinero  o  de  activos,  con  referencia  a  transacciones  financieras  y  operaciones  bancarias  ejecutadas  por  personas  presuntamente  implicadas  en  esas  actividades delictivas o que se encuentren sometidas a investigación bajo sospecha de alcanzarles  responsabilidad en ellas.  4.  El Presidente de una Comisión Investigadora del Poder Legislativo, con acuerdo de la Comisión de  que se trate y en relación con hechos que comprometan el interés público.  5.  El Superintendente, en el ejercicio de sus funciones de supervisión.    En  los  casos  de  los  numerales  2,  3  y  4,  el  pedido  de  información  se  canaliza  a  través  de  la  Superintendencia.  Quienes  accedan  a  información  secreta  en  virtud  de  lo  dispuesto  en  el  presente  artículo,  están  obligados a mantenerla con dicho carácter en tanto ésta no resulte incompatible con el interés público.    CONST. Arts. 2 (5, 10), 97.  LEY GRAL. Arts. 140, 349 (3), 376 (1, 3), 378.  C.P.  Arts. 20 (8), 296‐B.  L.O.M.P. Art. 6.  L.O.P.J. Arts. 1, 4.  REGL. CONGR. Arts. 34, 35 (b).    CAPÍTULO III  FONDO DE SEGURO DE DEPÓSITOS   

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Artículo 144º.‐  50  CARACTERÍSTICAS Y OBJETO DEL FONDO.  El  Fondo  de  Seguro  de  Depósitos  es  una  persona  jurídica  de  derecho  privado  de  naturaleza  especial  regulada por la presente Ley, las disposiciones reglamentarias emitidas mediante Decreto Supremo y  su  estatuto,  que  tiene  por  objeto  proteger  a quienes  realicen  depósitos  en las  empresas  del  sistema  financiero, con las excepciones que se indican en el artículo 152º y dentro de los límites señalados en el  presente capítulo. Se encuentra facultado para:    1.  Dar cobertura a los depositantes de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 152º y 153º;  2.  Facilitar la atención a los depositantes y la transferencia de los pasivos  y/o activos de empresas  sometidas al régimen de intervención, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 151º; y,  3.  Ejecutar, en situaciones excepcionales, las medidas dictadas por la Superintendencia, orientadas al  fortalecimiento patrimonial de las empresas del sistema financiero cuando una empresa miembro  del Fondo se encuentre sometida al régimen de vigilancia, previo cumplimiento con lo dispuesto  en  los  numerales  2  y  3  del  artículo  99º.  La  excepcionalidad  será  determinada  por  la  Superintendencia con la opinión favorable del Ministerio y del Banco Central.    CONST. Art. 87.  LEY GRAL. Arts. 131, 132, 145, 157, 182, 13ª Disp. F. y C., 24ª Disp. F. y C. (7e), 15ª Disp. Tran.  C.C. Art. 76.  L.O.B.C.R. Arts. 24 (t), 38 (f).  D.S. 081‐99‐EF.    Artículo 145º.‐ MIEMBROS DEL FONDO.  Todas las empresas del sistema financiero autorizadas a captar depósitos del público a que se refiere el  literal A del artículo 16º, son miembros del Fondo.    Las  empresas  que  ingresen  al  Fondo  deberán  efectuar  aportaciones  al  mismo  durante  veinticuatro  meses para que sus operaciones se encuentren respaldadas.    LEY GRAL. Arts. 16 (A), 144, 147 (2), 151, 152, 154.  D.S. 081‐99‐EF.    Artículo 146º.‐  51  ADMINISTRACIÓN DEL FONDO.  El  Fondo  cuenta  con  un  Consejo  de  Administración  y  una  Secretaría  Técnica  con  las  funciones  y  atribuciones  que  se  establezcan  en  su  estatuto.  El  estatuto  del  Fondo  se  sujetará  a  las  disposiciones  reglamentarias  emitidas  por  la  Superintendencia,  quien  lo  aprobará  mediante  Resolución.  Asimismo,  toda  modificación  estatutaria  deberá  contar  con  la  aprobación  de  la  Superintendencia.  Los  Registros  Públicos  deberán  inscribir  al  Fondo  en  el  Registro  de  Personas  Jurídicas  por  el  solo  mérito  de  lo  dispuesto en la presente ley.    La Superintendencia le suministra el personal, local, mobiliario, equipo y las instalaciones que requiera.  Asimismo, designa al Secretario Técnico.    El Consejo de Administración está integrado por:  1.  Un representante de la Superintendencia, designado por el Superintendente, quien lo preside.  2.  Un representante del Banco Central, designado por su Directorio.  50

  Modificado por la Ley N° 27331 del 27‐07‐2000    Modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99 

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3.  Un representante del Ministerio, designado por el Ministro.  4.  3  (Tres)  representantes  de  las  empresas  del  sistema  financiero,  designados  en  la  forma  que  se  establezca en el Reglamento.    Los  miembros  del  Consejo  de  Administración  ejercen  el  cargo  por  un  período  de  3  (tres)  años,  renovable.  Su  retribución  corre  exclusivamente  por  cuenta  de  las  entidades  que  los  nombran.  El  Consejo de Administración sesiona cuando menos una vez al mes, adoptando sus acuerdos con el voto  de la mayoría de los asistentes a la sesión. En caso de empate, el presidente tendrá voto dirimente.    LEY GRAL. Arts. 144, 367 (12), Glosario (Ministro, Ministerio)  L.O.B.C.R. Arts. 24 (t), 38 (f).  D.S. 081‐99‐EF.    Artículo 147º.‐  52 RECURSOS DEL FONDO.  Son recursos del Fondo:    1.  El aporte inicial efectuado por el Banco Central.  2.  Las primas que abonan las empresas del sistema financiero.  3.  Los que resulten de la aplicación del artículo 182º.  4.  El rendimiento de sus activos  5.  El  dinero,  los  valores  y  los  demás  activos  depositados  en  el  Banco  de  la  Nación,  en  calidad  de  remanente de los procesos de liquidación, si transcurren 5  (cinco) años sin que se los reclame.  6.  Los ingresos que por multas impongan la Superintendencia o el Banco Central.  7.  Líneas de crédito del Tesoro Público aprobadas por Decreto de Urgencia.  8.  Líneas de crédito obtenidas con garantía del Tesoro Público aprobadas por Decreto de Urgencia.  9.  Los demás que obtenga con aprobación del Consejo de Administración.    La  línea  de  crédito  referida  en  el  numeral  7  del  presente  artículo  será  pagada  por  el  Fondo,  en  las  condiciones que se acuerden entre éste y el Tesoro Público.    Estos recursos son intangibles, no son susceptibles de medida cautelar alguna y sólo deben utilizarse  para  los  fines  señalados  en  la  presente  Ley.  A  efectos  tributarios,  el  Fondo  no  es  sujeto  pasivo  de  tributo  alguno  creado  o  por  crearse,  incluyendo  aquellos  que  requieran  de  norma  expresa  para  este  efecto.    Los  recursos  provenientes  de  las  primas  a  que  se  refiere  el  numeral  2  del  presente  artículo  y  el  rendimiento que éstas produzcan, no pueden ser aplicados a la realización de las operaciones a que se  refiere el numeral 1 del artículo 151º. Sin embargo, dichas sumas podrán ser utilizadas para el repago  de  los  financiamientos  obtenidos.  Igualmente,  dichas  sumas  podrán  ser  utilizadas  en  el  supuesto  del  numeral 8 anterior, cuando el Tesoro Público haya honrado la garantía otorgada al acreedor.    LEY GRAL. Arts. 59, 87, 92, 139, 141, 144, 156, 166, 182, 219, 220, 361 (2, 3).  L.G.S. Arts. 190, 191.  L.O.B.C.R. Arts. 24 (ll), 56, 57, 74, 76.  D.S. 081‐99‐EF.   

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    Modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99 

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Artículo 148º.‐ MONTO Y CÁLCULO DE LAS PRIMAS.  El monto de las primas que han de satisfacer los miembros del Fondo será determinado en función a la  clasificación de riesgos a que se refiere el artículo 136º partiendo de una base mínima de cero punto  sesenticinco por ciento (0.65%) y con un diferencial entre categorías de cero punto veinte por ciento  (0.20%).    Estos  coeficientes  podrán  ser  variados  por  la  Superintendencia  previa  opinión  del  Banco  Central.    Su pago se hace trimestralmente, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la expiración de los  meses de marzo, junio, setiembre y diciembre, sobre la base del promedio de las obligaciones cubiertas  por  el  Fondo  en  el  trimestre  que  concluya  en  esos  meses  y  en  la  forma  que  se  determine  en  el  Reglamento que expida el Consejo de Administración.    Al fin indicado los miembros del Fondo preparan y presentan las respectivas liquidaciones, las que son  verificadas por la Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 136, 141, 145, 147 (2), 152, 153,  23ª Disp. F. y C.  L.O.B.C.R. Arts. 24 (i, j), 97.  D.S. 081‐99‐EF.    Artículo 149º.‐ CRITERIOS PARA LA INVERSIÓN DE LOS RECURSOS DEL FONDO.  La inversión de los recursos del Fondo se hace por el Banco Central en activos que, teniendo en cuenta  criterios de seguridad, liquidez, rentabilidad y diversificación, determine el Consejo de Administración.   De preferencia deberán ser invertidos en la compra de:    1.  Moneda extranjera.  2.  Obligaciones del Tesoro Público o del Banco Central.  3.  Bonos y valores cuya adquisición esté permitida para las Administradoras de Fondos de Pensiones  o de Fondos Mutuos, emitidos por instituciones ajenas al sistema financiero.  4.  Certificados  de  participación  en  fondos  mutuos  o  de  inversión,  siempre  que  las  inversiones  de  éstos hayan sido efectuadas en valores emitidos en el país.    Los  títulos  valores  en  los  cuales  se  inviertan  los  recursos  del  Fondo  deberán  estar  clasificados  en  las  categorías I ó II o equivalentes, elaborados por las empresas clasificadoras de riesgos.      LEY GRAL. Arts. 146, 147, 150.  L.O.B.C.R. Arts. 61, 62, 66.  D.LEG. 862. Arts. 1, 2, 8, 27.  D.S. 081‐99‐EF.  RES. CONASEV.  078‐97‐EF/94.10.    Artículo 150º.‐  53  INVERSIONES PROHIBIDAS.  Con excepción de lo dispuesto en el artículo 151º, es prohibido invertir los activos del Fondo en:    1.  Depósitos  o  inversiones  en  las  empresas  del  sistema  financiero  nacional,  sea  cual  fuere  su  modalidad; y,  2.  La compra de maquinaria, equipo y mobiliario.  53

    Modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99 

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LEY GRAL.  Arts. 147, 149.  D.S. 081‐99‐EF.    Artículo 151º.‐  54  OPERACIONES DEL FONDO.  El Fondo puede realizar las siguientes operaciones:    1.  En caso de que una empresa miembro del Fondo sea sometida al régimen de vigilancia y participe  en el sistema de canje y compensación, previo cumplimiento de lo dispuesto en los numerales 2 y  3 del artículo 99º y sólo cuando se trate de las situaciones previstas en el numeral 3 del artículo  144º:   a)  Realizar  temporalmente  aportes  de  capital  siempre  y  cuando  adquiera  el  control  de  la  empresa; y,  b)  Facilitar  a  las  empresas  del  sistema  financiero  la  absorción  o  adquisición  de  una  empresa  sometida  al  régimen  de  vigilancia,  bajo  diversas  modalidades  de  financiamiento  o  capitalización,  siempre  y  cuando  dicha  absorción  o  adquisición  implique  el  control  de  la  empresa, por parte del adquirente o absorbente.  2.  En caso de que una empresa miembro del Fondo sea sometida al régimen de intervención:  a)  Realizar una contribución en efectivo para facilitar la transferencia señalada en el numeral 3 del  artículo  107º,  por  una  cantidad  equivalente  a  un  porcentaje  del  monto  cubierto  de  las  imposiciones  respaldadas  por  el  Fondo  según  el  artículo  153º,  que  en  ningún  caso  podrá  exceder  del  100%  (cien  por  ciento)  de  dicho  monto.  Este  porcentaje  será  determinado  en  el  estatuto del Fondo.  b)  Adquirir  todo  o  parte  de  las  imposiciones  señaladas  en  el  artículo  152º  hasta  por  el  monto  establecido  en  el  artículo  153º,  a  efectos  de  subrogarse  en  la  posición  jurídica  de  los  depositantes.  c)  Transferir todo o parte de los pasivos señalados en el literal anterior, mediante fideicomiso u  otras modalidades.  d)  Celebrar contratos de opción de compra de los pasivos considerados en el literal anterior.  e)  55 En situaciones excepcionales determinadas por la Superintendencia con la opinión favorable  del  Ministerio  y  del  Banco  Central,  podrá  constituir  una  empresa  del  sistema  financiero  para  adquirir todo o parte de los activos y/o pasivos señalados  en el numeral 2 del artículo 107º de  las empresas bancarias y las demás empresas de operaciones  múltiples , que se encuentren en  régimen de intervención. Esta empresa tendrá un plazo máximo de funcionamiento de un (1)  año, prorrogable hasta tres (3) años mediante extensiones anuales aprobadas por el Fondo.  f)  Realizar cualquier otra operación que sea autorizada por la Superintendencia y compatible con  la naturaleza del Fondo.  3.  En  caso  de  que  una  empresa  miembro  del  Fondo  sea  disuelta  y  se  haya  iniciado  el  proceso  de  liquidación,  pagar  los  depósitos  asegurados,  en  los  casos  que  corresponda  y  hasta  los  límites  establecidos en el artículo 153º.  4.  Pagar a los agentes que utilice para realizar las operaciones establecidas en el presente artículo.    El Fondo realizará las operaciones del presente artículo cuando la Superintendencia lo determine. Para  efectos  de  los  literales  a)  y  b)  del  numeral  1  y  del  literal  e)  del  numeral    2,  el  Fondo  podrá  realizar  nuevos aportes.    CONST. Art. 87.  54

    Modificado por la Ley Nº 27331 del 27‐07‐2000      Numeral modificado por D. Leg. 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008 

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LEY GRAL. Arts. 144, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 15ª Disp. Tran.  D.S. 081‐99‐EF.    Artículo 151‐bº.‐  56  EXCEPCIONES  La constitución de la empresa señalada en el literal e) del numeral 2 del artículo 151º se efectuará por  el  sólo  mérito  de  la  inscripción  de  la  resolución  que  emita  la  Superintendencia  autorizando  la  organización  y  el  funcionamiento  de  dicha  empresa  sin  necesidad  de  cumplir  lo  establecido  en  los  capítulos I, II y III del Título I de la sección primera de la presente Ley que esta Superintendencia estime  pertinente.     A dicha empresa le son aplicables todas las disposiciones establecidas en la presente Ley y sus normas  reglamentarias, excepto las siguientes:     a)  El impedimento para ser director de acuerdo con lo establecido en el numeral 6 del artículo 81º;  b)  La inscripción de las acciones de la empresa en Bolsa, según lo dispuesto en el artículo 29º;  c)  La limitación para el nombramiento y la designación de gerentes de acuerdo con lo señalado en el  artículo 91º;  d)  Contar  con  la  pluralidad  de  accionistas  señalada  en  el  primer  párrafo  del  artículo  50º,  en  concordancia con el artículo 4º de la Ley General de Sociedades; y,  e)  Los  límites  y  demás  disposiciones  prudenciales  a  criterio  de  la  Superintendencia  por  un  plazo  máximo de seis (6) meses.    Artículo 152º.‐  57  IMPOSICIONES RESPALDADAS POR EL FONDO.  El Fondo respalda únicamente las siguientes imposiciones:    1.  Los  depósitos  nominativos,  bajo  cualquier  modalidad,  de  las  personas  naturales  y  las  personas  jurídicas privadas sin fines de lucro;  2.  Los  intereses  devengados  por  los  depósitos  referidos  en  el  numeral  precedente,  a  partir  de  la  fecha  de  constitución  o  de  su  última  renovación.  Estos  intereses  se  devengan  hasta  la  fecha  de  recepción de la relación a que se hace referencia en el artículo 154º; y,  3.  Los depósitos a la vista de las demás personas jurídicas, exceptuando los correspondientes a las  empresas del sistema financiero.  En el caso de existir cuentas mancomunadas en un mismo miembro del Fondo, su monto se distribuye  a prorrata entre los titulares de la cuenta de que se trate;  y la cobertura tiene lugar, respecto de cada  uno de ellos, con arreglo a los límites y condiciones enunciados en el artículo 153º y la restricción que  resulta del párrafo siguiente.    El Fondo no cubre los depósitos de los titulares que durante  los 2 (dos)  años previos a la declaración  de disolución y liquidación, se hubieren desempeñado como directores o gerentes de la  empresa de  que se trate, y de las personas pertenecientes a los grupos económicos que tengan participación mayor  al  4%  (cuatro  por  ciento)  en  la  propiedad  de  la  empresa,  siempre  que  hayan  participado  directa  o  indirectamente  en  su  gestión.  Tampoco  están  cubiertos  los  depósitos  correspondientes  a  personas  vinculadas a la empresa, sus accionistas, personal de dirección y de confianza, los depósitos de otras  empresas del sistema financiero nacional o del extranjero, los depósitos constituidos con infracción de  la  ley  y  los  instrumentos,  que  gozando  formalmente  de  la  denominación  de  depósito,  sean  esencialmente acreencias no depositarias.  56

    Incorporado por la Ley N° 27331 del 27‐07‐2000      Modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99 

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  CONST. Art. 87.  LEY GRAL. Arts. 120, 151, 153, 154, 15ª Disp. Tran.  C.C. Arts. 80, 99, 111, 1172, 1173, 1182.  D.S. 081‐99‐EF.    Artículo 153º.‐  58  MONTO MÁXIMO DE COBERTURA Y SU PUBLICIDAD  El monto máximo de cobertura es de S/. 62 000,00 por persona en cada empresa, comprendidos los  intereses, siendo reajustado con arreglo a lo establecido en el Artículo 18º.    A  fin  de  determinar  la  cobertura  del  Fondo  para  los  asegurados  de  una  determinada  empresa  en  liquidación, se toma en cuenta el monto máximo que se encuentre vigente al momento de darse inicio  a los pagos a favor de aquellos.    Esta  cobertura  deberá  ser  indicada  por  los  miembros  del  Fondo  en  la  publicidad  que  realicen  de  las  operaciones que ofrezcan a sus clientes, con excepción de aquella que exclusivamente promocione una  operación no cubierta.    LEY GRAL. Arts. 18, 120, 151, 154, 156, 181.  D.S. 081‐99‐EF.    Artículo 154º.‐  59  CASO DE DISOLUCIÓN DE UN MIEMBRO DEL FONDO.  Declarada la disolución de un miembro del Fondo, la Superintendencia cuidará de que, en un plazo no  mayor de sesenta (60) días, se prepare y remita al Fondo una relación de los asegurados cubiertos, con  indicación  del  monto  a  que  ascienden  sus  derechos,  discriminando  capital  e  intereses.  Esta  relación  debe ser exhibida cuando menos en el local principal de la empresa de que se trate, por un plazo no  menor de ciento ochenta (180) días, conjuntamente con un aviso en el que se dé cuenta de las fechas y  de los lugares en los que se ha de atender a los asegurados.    Quienes hubiesen sido omitidos en la relación a que se refiere el párrafo anterior, pueden formular la  reclamación correspondiente ante la Superintendencia en un plazo de sesenta (60) días de iniciada la  exhibición de dicho documento, lo cual debe ser certificado notarialmente.  LEY GRAL.  Arts. 120, 144, 145, 152, 153, 155, 156, 157.  D.S. 081‐99‐EF.    Artículo 155º.‐ COMPENSACIÓN DE OBLIGACIONES.  Si el asegurado mantuviese obligaciones para con el miembro del Fondo en proceso  de liquidación, se  practica  la  compensación  correspondiente  y  se  le  abona  sólo el  saldo  que  pueda  resultar  a  su  favor.  Esta  compensación  procede  también,  ilimitadamente,  respecto  de  las  sumas  originadas  en  los  depósitos  por  compensación  de  tiempo  de  servicios  y  de  cualquier  otra  acreencia  aun  intangible  o  inembargable del deudor.    LEY GRAL. Arts. 117, 132, (11), 153, 154, 156, 157.  C.C. Arts. 1288, 1290.  C.P.C. Art. 648.  D.S. 01‐97‐TR. Art. 2.  58

    Modificado por la Ley Nº 27008 del 04‐12‐98      Modificado por la Ley Nº 27008 del 04‐12‐98 

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Artículo 156º.‐  60  INICIO DE LOS PAGOS QUE CORRESPONDA REALIZAR  AL FONDO.  Los pagos que corresponda efectuar al Fondo se inician en un plazo no mayor de diez (10) días hábiles  de  recibida  la  relación  de  que  trata  el  Artículo  154º,  los  que  deben  proseguir  de  manera  ininterrumpida.    La  Superintendencia  podrá  solicitar  al  Fondo  los  recursos  necesarios  para  atender  el  pago  a  los  depositantes  asegurados,  encontrándose  el  Fondo  obligado  a  su  transferencia  inmediata.  La  Superintendencia deberá rendir cuenta del uso de los fondos transferidos.    En  caso  de  existir  imposiciones  a  nombre  de  menores,  se  constituyen,  siempre  a  su  nombre,  un  depósito de ahorros en una empresa del sistema financiero.    Los asegurados que no cobrasen la cobertura correspondiente en un plazo de diez (10) años, contado a  partir de la fecha de iniciación de los pagos, pierden su derecho sobre dicha cobertura, pasando ésta a  formar  parte  de  los  recursos  del  Fondo,  excepto  los  sujetos  a  medida  cautelar  y  las  imposiciones  a  nombre de menores.    LEY GRAL. Arts. 147, 151, 153, 154, 157.  C.C. Art. 451.  D.S. 081‐99‐EF.    Artículo 157º.‐ MONTO NO CUBIERTO DE LOS DEPÓSITOS.  El  monto  no  cubierto  de  los  depósitos  efectuados  por  los  asegurados  de  un  miembro  del  Fondo  constituye crédito a ser tomado en cuenta para los fines de la liquidación, con arreglo a lo dispuesto  por el artículo 117º.    La empresa en liquidación queda obligada con el Fondo, desde el día de inicio de pago del seguro, por  la totalidad de las sumas en moneda nacional y extranjera que el Fondo cubre a sus clientes, conforme  a  la  relación  a  que  se  refiere  el  artículo  154,  realizándose  el  pago  correspondiente  de  acuerdo  a  lo  señalado en el artículo 117º.    LEY GRAL. Arts. 117, 145, 153 al 156.  D.S. 081‐99‐EF.    CAPÍTULO IV  CENTRAL DE RIESGOS    Artículo 158º.‐ ORGANIZACIÓN DE LA CENTRAL DE RIESGOS E INFORMACIÓN QUE CONTENDRÁ.  La  Superintendencia  tendrá  a  su  cargo  un  sistema  integrado  de  registro  de  riesgos  financieros,  crediticios,  comerciales  y  de  seguros    denominado  “Central  de  Riesgos”,  el  mismo  que  contará  con  información consolidada y clasificada sobre los deudores de las empresas.    Toda  institución  gremial  que  cuente  con  la  infraestructura  necesaria  correspondiente  podrá  tener  acceso a esta Central, celebrando el correspondiente convenio con la Superintendencia.   

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    Modificado por la Ley Nº 27008 del 04‐12‐98 

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Se  registrará  en  la  Central  de  Riesgos,  los  riesgos  por  endeudamientos  financieros  y  crediticios  en  el  país y en el exterior, los riesgos comerciales en el país, los riesgos vinculados con el seguro de crédito y  otros riesgos de seguro, dentro de los límites que determine la Superintendencia.    Además, podrá registrarse:  1.  61  2.  Todo  encargo  fiduciario  que  comporte  la  transferencia  de  bienes,  con  la  indicación  de  estos  últimos; lo que del mismo modo cumplirá fines de información;  y  3.  Cualquier  otro  tipo  de  endeudamiento  que  genere  riesgos  crediticios  adicionales  para  cualquier  acreedor.    La  información  correspondiente  estará  a  disposición  de  las  empresas  del  sistema  financiero  y  de  seguros, del Banco Central, de las empresas comerciales y de cualquier interesado en general, previo  pago de las tarifas que establezca la Superintendencia. Dicha información deberá ser proporcionada en  forma sistemática, integrada y oportuna.    La Superintendencia dictará las regulaciones correspondientes.  LEY GRAL. Arts. 2, 134 (5), 159, 160, 231, 241, 246, 349 (7).    Artículo 159º.‐ OBLIGACIÓN DE SUMINISTRAR LA INFORMACIÓN RELEVANTE.  Las empresas de los sistemas financiero y de seguros deben suministrar periódica y oportunamente, la  información que se requiere para mantener actualizado el registro de que trata el artículo anterior. De  contar con sistemas computarizados proporcionarán dicha información diariamente.    Toda empresa del sistema financiero antes de otorgar un crédito deberá requerir a la persona natural o  jurídica que lo solicite, la información que con carácter general establezca la Superintendencia. En caso  de incumplimiento no podrá otorgarse el crédito.    LEY GRAL. Arts. 158, 160, 179, 361.     Artículo 160º.‐ CENTRALES DE RIESGOS PRIVADAS.  Es libre la constitución de personas jurídicas que tengan por objeto proporcionar al público información  sobre  los  antecedentes  crediticios  de  los  deudores  de  las  empresas  de  los  sistemas  financiero  y  de  seguros y sobre el uso indebido del cheque.    La Superintendencia podrá transferir total o parcialmente al sector privado, la central de riesgos a que  se refiere el artículo 158º.    CONST. Art. 61.  LEY GRAL. Arts. 2, 134 (5), 137, 158, 159, 228.    CAPÍTULO V  ENCAJES    Artículo 161º.‐ ENCAJE.  Las  empresas  del  sistema  financiero  están  sujetas  a  encaje  de  acuerdo  a  la  naturaleza  de  las  obligaciones o a la naturaleza de sus operaciones, según lo determine el Banco Central.  61

    Numeral derogado por la Sexta Disposición Final de la Ley N° 28677 publicada el 01‐03‐2006. 

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  LEY GRAL. Arts. 95 (2 a), 101 (2 a), 162 al 166, 356 (5).  L.O.B.C.R. Arts. 24 ( c, ll), 53 al 57.  D.LEG. 774. Art. 19 (h).  CIRC. B.C.R. 036‐97‐EF/90.  CIRC. B.C.R. 037‐97‐EF/90.    Artículo 162º.‐ ENCAJE MÍNIMO LEGAL Y ENCAJES ADICIONALES  El encaje mínimo legal es no mayor del nueve por ciento del total de obligaciones sujetas a encaje. Por  razones  de  política  monetaria,  el  Banco  Central  puede  establecer  encajes  adicionales  o  marginales,  estando  facultado  a  reconocer  intereses  por  los  fondos  con  los  que  se  les  constituya,  a  la  tasa  que  determine su Directorio.    LEY GRAL. Arts. 95 (2 a), 161, 163, 164, 166.   L.O.B.C.R. Arts. 24 (c), 53, 55.  CIRC. B.C.R. 036‐97‐EF/90.  CIRC. B.C.R. 037‐97‐EF/90.    Artículo 163º.‐ CONSTITUCIÓN E INEMBARGABILIDAD DE LOS ENCAJES.  Los encajes sólo pueden estar constituidos por:    1.  Dinero en efectivo, en caja de la empresa de que se trate; y,  2.  Depósitos en el Banco Central.    La moneda extranjera no puede constituir encaje de obligaciones en moneda nacional, ni viceversa. Las  sumas que conforman el encaje exigido a las empresas del sistema financiero son inembargables. Para  efectos de su cálculo, dichas sumas son equivalentes al encaje exigible registrado en el último reporte  de encaje disponible.    LEY GRAL. Arts. 161, 162, 164.  L.O.B.C.R. Arts.  53, 54, 55.  CIRC. B.C.R. 036‐97‐EF/90.  CIRC. B.C.R. 037‐97‐EF/90.    Artículo 164º.‐ CORRESPONDE AL BANCO CENTRAL.  Corresponde al Banco Central:    1.  Determinar  la  tasa  del  encaje mínimo  legal  y las  tasas  de los  encajes  adicionales  o marginales  a  que se refiere el artículo 162º de la presente ley.  2.  Controlar el cumplimiento de los encajes e imponer las sanciones a que hubiere lugar, sin perjuicio  de la función fiscalizadora que corresponde a la Superintendencia.  3.  Determinar los períodos de encaje.  4.  Determinar las obligaciones que se encuentran sujetas a encaje.  5.  Establecer el método y la base de cálculo para su aplicación.  6.  Señalar los aspectos que han de contener los informes que se les suministre sobre esa materia.  7.  Emitir  las  normas  reglamentarias  del  encaje  que  fueren  necesarias  para  la  ejecución  de  sus  políticas.    LEY GRAL. Arts. 161, 162, 163, 165, 166, 349 (4), 356 (5), 361. 

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L.O.B.C.R. Arts. 24 (c, m, ll), 53 al 57.  CIRC. B.C.R. 036‐97‐EF/90.  CIRC. B.C.R. 037‐97‐EF/90.    Artículo 165º.‐ REFORMULACIÓN DE INFORMES.  El  Banco  Central  puede  disponer  la  reformulación  por  una  empresa  del  sistema  financiero  de  los  informes periódicos que hubiere presentado sobre su situación de encaje.  Sin embargo, transcurrido  un (1) año de la entrega de un informe se tiene éste por exacto y definitivo.    LEY GRAL.  Art. 164.  L.O.B.C.R.  Arts. 24 (ll), 56, 57.    Artículo 166º.‐ DÉFICIT DE ENCAJE.  Las empresas del sistema financiero que incurren en déficit de encaje son sancionadas con una multa  de monto progresivo, según determinación del Banco Central.    La  exoneración  o  la  reducción  de  la  multa  por  déficit  de  encaje  que  resuelva  el  Banco  Central,  de  acuerdo con lo que prescribe su Ley Orgánica, determina la interrupción de la progresión de que trata  el párrafo anterior.    LEY GRAL. Arts. 95 (2 a), 164, 356 (5).  L.O.B.C.R. Arts. 24 (ll), 56, 57.  CIRC. B.C.R. 036‐97‐EF/90.  CIRC. B.C.R. 037‐97‐EF/90.    CAPÍTULO VI  GARANTÍAS    Artículo 167º.‐  62  Artículo 168º.‐  63    Artículo 169º.‐ PRESUNCIÓN DE ENDOSO EN GARANTÍA.  Cuando un título valor u otro susceptible de negociación por endoso, excepto el cheque, se encuentre  en poder de una empresa del sistema financiero, el endoso puesto en él se presume hecho en garantía,  a menos que medie estipulación en contrario.    LEY GRAL. Art. 132 (9).  C.C. Art. 1087.  L. de T.V. Arts. 12, 33, 34, 37, 42, 140.  LEY 2763. Arts. 12, 24.  D.S. 174‐86‐EF. Art. 1.    Artículo 170º.‐ PRESUNCIÓN DE LA EXISTENCIA DE PRENDA.  La  sola  entrega  a  una  empresa  del  sistema  financiero  de  bonos  u  otros  valores  mobiliarios  no  comprendidos  en  el  artículo  precedente,  constituye  prenda  sobre  tales  bienes,  en  garantía  de  las  obligaciones de quien hiciera la entrega, salvo estipulación en contrario.  62

   Artículo derogado por la Ley Nº 27287 del 17.06.2000      Artículo derogado por la Ley Nº 27287 del 17.06.2000 

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  Respecto  de  la prenda  sobre  acciones,  rige lo establecido  por  las  disposiciones  pertinentes de  la  Ley  General de Sociedades o de la Ley del Mercado de Valores, según sea el caso.    LEY GRAL. Arts. 132 (9), 169, 171 al 174.  L.G.S. Arts. 92, 100 (5), 109.  C.C. Arts. 1055, 1084, 1085, 1086.  C. DE C. Arts. 315, 316, 319.    Artículo 171º.‐ CARÁCTER PREFERENTE DE LAS GARANTÍAS REALES.  El  carácter  preferente  propio  de  las  garantías  reales  inscribibles  o  no,  no  se  afecta  por  la  eventual  existencia de deudas tributarias a cargo del constituyente.    LEY GRAL. Arts. 119, 132 (8, 9), 170, 172, 6ª Disp. F. y C.  C.C. Arts. 1065, 1068, 1097, 1112, 2016, 2019 (1), 2022.  C.T. Art. 6.    Artículo 172º.‐ GARANTÍAS RESPALDAN TODAS LAS OBLIGACIONES FRENTE A LA EMPRESA  … (*) 64  La  liberación  y  extinción  de  toda  garantía  real  constituida  en  favor  de  las  empresas  del  sistema  financiero requiere ser expresamente declarada por la empresa acreedora. La extinción dispuesta por  el artículo 3º de la Ley Nº. 26639 no es de aplicación para los gravámenes constituidos en favor de una  empresa.    LEY GRAL. Arts. 171, 173, 174, 204, 235 (2), 236 (2), 238, 239 (3).  C.C. Arts. 1055, 1057, 1063, 1097, 1100, 1101, 1104.  LEY 26639.    Art. 3.    Artículo 173º.‐ EXTENSIÓN A LA INDEMNIZACIÓN DEBIDA.  Las prendas y las hipotecas constituídas en favor de una empresa del sistema financiero se extienden a  la indemnización debida en caso de siniestro, si los bienes se encontrasen asegurados, sin perjuicio de  los seguros que pueda haberse constituído expresamente en favor de la empresa.    Las  empresas  de  seguros  sin  necesidad  de  mandato  judicial,  y  en  todo  caso  a  simple  requerimiento  escrito de la empresa del sistema financiero, están obligadas a abonar la indemnización debida, bajo  sanción de segundo pago, en caso que hicieren entrega del valor indemnizatorio a terceros.    En  el  caso  de  seguros  que  se  refieran  a  mercaderías  amparadas  por  warrants,  el  cobro  de  la  indemnización  se  efectuará  de  acuerdo  con  las  disposiciones  de  la  Ley  Nº  2763,  sobre  warrants  y  almacenes generales de depósitos.    LEY GRAL. Arts. 171, 172, 174, 343 (5).  C.C. Arts. 1055, 1057, 1063, 1075, 1081, 1082, 1097, 1101, 1224.  LEY 2763. Arts. 9, 10.    64

 El primer y segundo párrafo incorporados por la Ley N° 27851 (que modificó el artículo 1° de la Ley N° 27682, norma  modificatoria  del  primer  párrafo  del  texto  original  de  este  artículo)  han  sido  dejados  sin  efecto  en  virtud  de  la  derogación dispuesta por la Sexta Disposición Final de la Ley de la Garantía Mobiliaria aprobada por la Ley N° 28677  del 24‐02‐2006. 

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Artículo 174º.‐ EXTENSIÓN A LA CANTIDAD QUE DEBAN PAGAR LOS RESPONSABLES DE LOS BIENES  GRAVADOS.  El derecho que para una empresa del sistema financiero deriva de la constitución a su favor de prendas  o hipotecas, se extiende a las cantidades que deban pagar los responsables de la pérdida, deterioro o  destrucción de los bienes gravados.    Si existiere proceso civil o penal en trámite, cualquiera fuere su estado, aún en ejecución de sentencia,  el  juez,  a  simple  requerimiento  escrito  de  la  empresa,  debe  disponer  que  la  suma  que  se  hubiere  ordenado  o  se  pudiera  ordenar  pagar,  sea  abonada  directamente  a  favor  de  ella.    La  empresa  será  considerada  como  parte  del  proceso  y  podrá  sustituir  al  demandante  o  a  la  parte  civil,  según  sea  el  caso.    LEY GRAL. Arts. 172, 173, 344 (3), 8ª Disp.F. y C.  C.C. Arts. 1075, 1081, 1082, 1090 (4), 1101, 1110, 1122 (4), 1708 (1).  C.P.C. Arts. 713 (1), 715.    Artículo 175º.‐ VENTA DE LOS BIENES GRAVADOS  Las empresas del sistema financiero pueden solicitar la venta de los bienes que se les haya afectado en  prenda o hipoteca en los siguientes casos:    1.  Si el deudor dejara de pagar una o más cuotas en los plazos establecidos.  2.  Si  la  garantía  se  hubiese  depreciado  o  deteriorado  a  punto  tal  que  se  encuentre  en  peligro  la  recuperación del crédito, según opinión de perito tasador registrado en la Superintendencia.  3.  Si el deudor o la empresa del sistema financiero, son demandados respecto de la propiedad de los  bienes dados en garantía.  4.  Si el deudor realiza actos de disposición o constituye otros gravámenes sobre los bienes afectados  en garantía, con perjuicio de los derechos que a la empresa corresponde como acreedora.  5.  Si por cualquier título el deudor cede la posesión de los bienes dados en garantía sin recabar la  conformidad de la empresa acreedora.    LEY GRAL. Arts. 132 (6, 10), 171, 172, 344 (3).  C.C. Arts. 1066, 1069, 1073, 1074, 1075, 1110, 1111, 1113.  C.P.C. Arts. 720, 723.  LEY 27682 art. 2°    Artículo 176º.‐ BLOQUEO REGISTRAL.  Las  empresas  del  sistema  financiero  y  de  seguros  pueden  hacer  uso  del  bloqueo  registral  para  la  inscripción  de  cualquier  acto  ante  los  registros  que  integran  los  Registros  Públicos,  siendo  de  aplicación,  en  lo  que  fuere  pertinente,  lo  dispuesto  por  el  Decreto  Ley  Nº.  18278,  ampliatorias  y  modificatorias.     Los contratos que estas empresas celebren con sus clientes, podrán extenderse en documento privado  con firma legalizada notarialmente, o ser protocolizado notarialmente, los mismos que serán inscritos  sin necesidad de escritura pública en el Registro Público correspondiente, salvo los contratos cuyo valor  exceda de cuarenta (40) UITs, en cuyo caso sí es necesaria la escritura pública.     LEY GRAL. Art. 172.  C.C. Arts. 2010, 2019, 2020.  L.N. Art. 37. 

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LEY 18278.  LEY 20198.  LEY 26481.    CAPÍTULO VII  DISPOSICIONES VARIAS    Artículo  177º.‐  NO  APLICACIÓN  A  LAS  EMPRESAS  DE  LAS  NORMAS  SOBRE  INSOLVENCIA  Y  REESTRUCTURACIÓN PATRIMONIAL.  Las situaciones de insolvencia y, en su caso, de reestructuración patrimonial de las empresas reguladas  por la presente ley, se encuentran sujetas exclusivamente a las normas aquí contenidas.    La  responsabilidad  que  recaiga  sobre  los  directores  y  gerentes  de  las  empresas  de  los  sistemas  financiero o de seguros declaradas en disolución y liquidación, estará sujeta a las normas contenidas en  los artículos 209º, 210º, 211º y 213º del Código Penal.    LEY GRAL. Arts. 87, 92, 114, 115, 117, 118, 119, 126.  L.G.S. Arts. 177, 183, 190, 191, 196.  C.P. Arts. 209, 210, 211, 213.  L. de R.P. Art. 2.    Artículo 178º.‐  65 ADMINISTRACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS.  Las  empresas  deben  establecer  un  adecuado  proceso  de  administración  de  activos  y  pasivos.  Dicho  proceso debe incluir la identificación, medición, control y reporte de los riesgos a los que se encuentren  expuestas por la prestación de servicios financieros, tales como riesgo de liquidez, riesgo de mercado y  riesgo operacional.    LEY GRAL.   Arts. 2, 8, 347, Glosario       (intermediación financiera).    Artículo 179º.‐  CARÁCTER DE  DECLARACIÓN  JURADA DE TODA INFORMACIÓN PRESENTADA A UNA  EMPRESA.  Toda información proporcionada por el cliente a una empresa del sistema financiero o del sistema de  seguros tiene el carácter de declaración jurada.    Quien  valiéndose  de  información  o  documentación  falsa  sobre  su  situación  económica  y  financiera,  obtiene de una empresa de los sistemas financiero o de seguros, una o más operaciones de crédito,  directas  o  indirectas,  incluido  el  arrendamiento  financiero  o  la  prórroga  o  refinanciación  de  tales  operaciones,  queda  sujeto  a  la  sanción  establecida  en  el  primer  párrafo  del  artículo 247º  del  Código  Penal.    Sin perjuicio de la sanción penal a que se alude en el párrafo anterior, la empresa está facultada, para  resolver  el  respectivo contrato  o  dar  por  vencidos  todos  los plazos  pactados,  procediendo  a  exigir la  ejecución de las garantías correspondientes.    El deudor de una empresa del sistema financiero no puede realizar acto de disposición a título gratuito  de  sus  bienes,  sin  previa  comunicación  escrita  a  la  empresa  acreedora.  Los  actos  a  título  gratuito  u 

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  Artículo modificado por D. Leg. 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008. 

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oneroso que revistan el carácter de simulados, serán ineficaces de conformidad con lo establecido en  los artículos 219 inciso 5) y 221º inciso 3) del Código Civil, según corresponda.    El acreedor puede ejercer el derecho a que se refiere el artículo 1219, inciso 4 del Código Civil.  LEY GRAL. Arts. 132 (10), 138, 172, 173.  C.C. Arts. 190 al 193, 195, 196, 199, 219 (5), 220, 221 (3), 222, 1219 (4).  C.P. Arts. 196, 247, 427, 428 al 430.    Artículo 180º.‐ AUDITORÍA DE LAS EMPRESAS.  Adicionalmente  a  las  normas  generales  que  regulan  las  auditorías,  la  Superintendencia  establecerá  requisitos  y  estándares  de  auditoría  interna  y  externa  para  el  caso  de  las  empresas  de  los  sistemas  financiero  y  de  seguros.    Las  empresas  deberán  someter  la  evaluación  del  cumplimiento  de  tales  requisitos y estándares a los auditores externos, quienes deberán emitir su opinión al respecto en el  dictamen a los estados financieros.    La  omisión  o  el  defectuoso  cumplimiento  por  los  auditores  externos  de  lo  dispuesto  por  el  párrafo  anterior, será sancionado por la Superintendencia con la exclusión del registro correspondiente.  LEY GRAL. Arts. 134 (1), 142 (3), 357, 367 (7).  C.P.  Arts. 245, 427 al 430.  D.LEG. 850.  D.S. 137‐96‐EF.    Artículo 181º.‐ PUBLICIDAD QUE REALICEN LAS EMPRESAS.  En  la  publicidad  que  efectúen  las  empresas  del  sistema  financiero  en  relación  con  los  intereses  que  reconozcan a los depositantes, es obligatorio indicar el efectivo rendimiento anual de las imposiciones.  La Superintendencia sanciona la omisión en que se incurra, así como los casos en que la información  sea equívoca o induzca a error.    CONST. Art. 61.  LEY GRAL. Arts. 9, 356, 361.  C.C. Arts. 1243, 1244.  L.O.B.C.R. Art. 52.  D.LEG. 691.  D.LEG. 716.  CIRC. B.C.R. 041‐94‐EF/90.    Artículo 182º.‐ DEPÓSITOS INMOVI‐LIZADOS POR DIEZ AÑOS.  Los  depósitos,  títulos  valores  u  otros  bienes  de  los  clientes  que  permanezcan  en  una  empresa  del  sistema financiero durante diez años, sin que se haga nuevas imposiciones ni se retire parte de ellos o  de  sus  intereses  y  sin  que  medie  reclamación  durante  ese  lapso,  al  igual  que  los  respectivos  rendimientos, constituyen recursos del Fondo.    LEY GRAL.  Arts. 144, 147 (3), 151.  D.S. 081‐99‐EF.    Artículo 183º.‐ PLAZO DE CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS.  Las empresas del sistema financiero están obligadas a conservar sus libros y documentos por un plazo  no  menor  de  diez  (10)  años.  Si,  dentro  de  ese  plazo,  se  promueve  acción  judicial  contra  ellas,  la 

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obligación  en  referencia  subsiste  en  tanto  dure  el  proceso,  respecto  de  todos  los  documentos  que  guarden relación con la materia controvertida.    Para  los  fines  de  lo  dispuesto  en  este  artículo,  puede  hacerse  uso  de  microfilms  u  otros  medios  análogos, con aplicación de la ley de la materia.    LEY GRAL. Arts. 375, 376, 377.  L.G.S. Art. 190 (1).  D.LEG.  681.  D.S. 09‐92‐JUS.    TÍTULO II  LÍMITES Y PROHIBICIONES    CAPÍTULO I  PATRIMONIO EFECTIVO    Artículo 184º‐  PATRIMONIO EFECTIVO.  El  patrimonio  efectivo  de  las  empresas  podrá  ser  destinado  a  cubrir  riesgo  crediticio  y  riesgos  de  mercado y podrá estar constituido como sigue:    1.  Capital pagado, reservas  legales, y primas por la suscripción de acciones;  2.  La  porción  computable  de  la  deuda  subordinada  y  de  los  bonos  convertibles  en  acciones  por  exclusiva decisión del emisor, que reúnan los requisitos que, a tal efecto y con carácter general,  establezca la Superintendencia, hasta un cincuenta por ciento (50%) del patrimonio contable con  exclusión  de  las  acciones  acumulativas  y/o  redimibles  a  plazo  fijo,  y  de  las  utilidades  no  comprometidas;  y  3.  La provisión genérica de las colocaciones y créditos contingentes que integran la cartera normal,  ponderados por riesgo crediticio hasta uno por ciento (1%) de dicha cartera.    La  Superintendencia  dictará  las  regulaciones  sobre  la  aplicación  del  patrimonio  efectivo  destinado  a  cubrir el riesgo crediticio y los riesgos de mercado.    LEY GRAL. Arts. 16, 18, 60, 67, 70, 132 (4), 133, 185, 186, 187, 197 al 211, 214, 233, 16ª Disp. F. y C., 3ª  Disp. Tran., Glosario (patrimonio contable, patrimonio efectivo, riesgo crediticio, riesgo de mercado).  L.G.S. Arts. 51, 52, 85, 229.    Artículo 185º.‐ CÓMPUTO DEL PATRIMONIO EFECTIVO. 66  Para la determinación del patrimonio efectivo, ajustado por inflación en su momento, se adoptará el  siguiente procedimiento:    1.  Se  suma  al  capital  pagado,  la  reserva  legal,  la  prima  suplementaria  de  capital  y  las  reservas  facultativas, si las hubiere.  2.  Se suma las utilidades de ejercicios anteriores y del ejercicio en curso, previa la declaración a que  se refiere el artículo 187º.  3.  Se suma la parte computable de la deuda subordinada y los bonos convertibles en acciones por  exclusiva decisión del emisor, si los hubiere.  66

   Modificado por la Ley N° 28184 publicado el  02‐03‐2004 

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4.  Se  suma  las  provisiones  genéricas  de  las  colocaciones  y  créditos  contingentes  que  integran  la  cartera  normal,  ponderados  por  riesgo  crediticio,  en  el  porcentaje  máximo  a  que  se  refiere  el  numeral 3 del artículo anterior.  5.  Se  detrae  el  monto  de  la  inversión  permanente  en  acciones  y  en  instrumentos  de  deuda  subordinada, emitidos por otras empresas del sistema financiero o del sistema de seguros, del país  o del exterior.  6.  Se detrae el monto de toda inversión en acciones, bonos y en instrumentos similares hecha con  empresas con las que corresponde consolidar los estados financieros, incluyendo las holding y las  subsidiarias a que se refieren los artículos 34º y 224º.  7.  Se  resta  las  pérdidas  de  ejercicios  anteriores  y  del  ejercicio  en  curso,  así  como  el  déficit  de  provisiones que se detecte y que aún no hubiera sido cargado a resultados.  8.  Se  detrae  el  monto  de  la  plusvalía  mercantil  o  crédito  mercantil  (goodwill)  producto  de  la   reorganización de la empresa, así como de la adquisición de inversiones.    LEY GRAL. Arts. 16, 18, 34, 64 (2), 65, 67, 68, 71, 132 (4), 133, 138, 184, 187, 221 (13, 14, 17, 18), 224,  233.  L.G.S. Arts. 51, 52, 85, 220, 229 al 232, 315.  I.R. Art. 37 (h).  D.LEG. 797.  D.S. 06‐96‐EF.    Artículo 186º.‐ PATRIMONIO EFECTIVO DESTINADO A CUBRIR RIESGOS DE MERCADO.  La  Superintendencia,  previa  opinión  favorable  del  Banco  Central,  determinará  los  factores  de  ponderación de los riesgos de mercado, los cargos al patrimonio y demás aspectos necesarios; fijará el  mecanismo de la ponderación; e incluirá, en su caso, los supuestos relativos a cada una de los tipos de  riesgos de mercado.    Las posiciones en la cartera negociable determinarán cargos o abonos al patrimonio efectivo disponible  para cubrir riesgos de mercado, de acuerdo con los respectivos factores de ponderación de riesgo y los  procedimientos que señale la Superintendencia.    Todas las posiciones afectas a riesgos de mercado serán medidas diariamente, y los cargos o abonos al  patrimonio efectivo correspondiente serán efectuados también diariamente.    LEY GRAL. Arts. 132 (4), 197 (3), 214, 218 (B), 349 (16), 359, 1ª Disp. F. y C., 20º Disp. F. y C., 3ª Disp.  Tran., 4ª Disp. Tran., Glosario (riesgo de mercado).  L.O.B.C.R. Arts. 24 (i, j), 97.    Artículo 187º.‐ UTILIDADES CONSIDERADAS EN EL PATRIMONIO EFECTIVO.  Para que las utilidades acumuladas y las del período sean consideradas en el patrimonio efectivo, debe  mediar  acuerdo  sobre  su  capitalización,  el  que  puede  ser  adoptado  por  el  Directorio  en  mérito  a  la  delegación de la Junta General de Accionistas.    Los  cargos  a  resultados  por  provisiones  se  efectúan  en  el  momento  en  que  se  determina  el  riesgo  correspondiente, siendo inmediatamente detraídos del patrimonio efectivo.    LEY GRAL. Arts. 71, 72, 73,87, 132 (4), 133, 184, 185, 355.  L.G.S. Arts. 202 (3), 206.   

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Artículo 188º.‐ CATEGORÍAS.  Para computar el monto de los activos de una empresa, ponderados por riesgo crediticio, se les deberá  multiplicar por los siguientes factores, considerando las siguientes categorías:    Categoría I     :  activos con riesgo cero por ciento (0%);  Categoría II    :  activos crediticios con riesgo diez por ciento (10%);  Categoría III   :  activos crediticios  con riesgo veinte por ciento (20%);  Categoría IV  :  activos crediticios con riesgo cincuenta por ciento (50%);  y,  Categoría V  :  activos crediticios con riesgo cien por ciento (100%).    La  Superintendencia,  previa  opinión  favorable  del  Banco  Central,  podrá,  mediante  norma  general,  cambiar de categoría, debiendo subir o bajar un solo nivel en la tabla antes expresada o fijarles un nivel  intermedio entre dos categorías.    LEY GRAL. Arts. 189 al 197, 199, 218 A, 16ª Disp. F. y C., 12ª Disp. Tran., Glosario (riesgo crediticio).    Artículo 189º.‐ ACTIVOS CON RIESGO CERO (0%).  Constituyen activos con riesgo cero (0%):    1.  Las disponibilidades de caja, en efectivo y los depósitos en el Banco Central;  2.  Créditos  otorgados  y  arrendamientos  financieros  celebrados  con  el  Gobierno  Central  y  el  Banco  Central;  3.  Créditos  a  terceros  o  arrendamientos  financieros  celebrados  con  éstos,  que  se  encuentren  garantizados con la caución de títulos emitidos por el Gobierno Central o el Banco Central, hasta  por el límite de su importe, a valor de mercado que será revisado una vez al mes;  4.  Créditos  garantizados  con  efectivo  depositado  en  la  propia  empresa  acreedora,  hasta  por  el  importe  de  tales  depósitos.    Al  efecto,  los  depósitos  correspondientes  deberán  ser  de  libre  disposición para el depositante, y quedar explícitamente afectos a la garantía;  5.  Créditos  a  terceros  o  arrendamientos  financieros  celebrados  con  éstos,  que  se  encuentren  garantizados  con  prenda  de  instrumentos  financieros  emitidos  por  los  gobiernos  centrales  o  bancos centrales de los países que son miembros plenos de la Organización para la Cooperación y  Desarrollo  Económico  (OCDE),  hasta  por  el  límite  de  su  importe,  a  valor  de  mercado  que  será  revisado una vez al mes, según publicaciones especializadas en la materia; y,  6.  Otros  que  atendida  su  naturaleza  sean  clasificados  dentro  de  esta  categoría  por  la  Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 188, 196, 197, 200 (7), 203,   210, 221 (3b, 35), 12ª Disp. Tran.  C.C. Arts. 1055, 1087.  L.O.B.C.R. Arts. 62, 63.  D.LEG. 299.  D.S. 559‐84‐EFC.    Artículo 190º.‐ ACTIVOS CREDITICIOS CON RIESGO DIEZ (10%).  Constituyen activos crediticios con riesgo del diez por ciento (10%):     1.  Créditos a personas de derecho privado o arrendamientos financieros celebrados con éstas, que se  encuentren  garantizados  con  la  prenda  de  instrumentos  financieros  emitidos  por  los  gobiernos  centrales o bancos centrales de los países distintos a los mencionados en el artículo 189º, numeral  5  que  se  encuentren  en  la  relación  que  publique  la  Superintendencia,  hasta  por  el  límite  de  su 

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importe, a valor de mercado que será revisado una vez al mes, según publicaciones especializadas  en la materia; y,  2.  Otros  que  atendida  su  naturaleza  sean  clasificados  dentro  de  esta  categoría  por  la  Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 188, 189 (5), 196, 197, 200 (7), 203, 210, 221 (3b, 35), 12ª Disp. Tran., 16ª Disp. Tran.  C.C. Art. 1055, 1087.  D.LEG. 299.  D.S. 559‐84‐EFC.    Artículo 191º.‐ ACTIVOS CREDITICIOS CON RIESGO VEINTE (20%).  Constituyen activos crediticios con riesgo del veinte por ciento (20%):    1.  La cuenta de canje de efectos a cargo de las empresas del país;  2.  Fondos  depositados  en  empresas  del  sistema  financiero  y  créditos  otorgados  a  las  mismas,  incluyendo  los  créditos  interbancarios,  los  arrendamientos  financieros  celebrados  con  dichas  empresas,  así  como  créditos  otorgados  a  empresas  del  sistema  de  seguros  o  arrendamientos  financieros celebrados con las mismas, cualquiera sea su plazo de vencimiento;  3.  Créditos  otorgados  a  terceros,  o  arrendamientos  financieros  celebrados  con  éstos,  que  se  encuentren garantizados total o parcialmente por empresas del sistema financiero, por bancos de  primera categoría del exterior, o por bancos e instituciones multilaterales de crédito, en la parte  del  financiamiento  cubierto  por  la  garantía,  o  que  cuenten  con  la  prenda  de  instrumentos  de  deuda no subordinada emitidos por éstos, a su valor de mercado revisado una vez al mes;  4.  Créditos  otorgados  a  terceros,  o  arrendamientos  financieros  celebrados  con  éstos,  que  cuenten  con cobertura de póliza de seguro de crédito o con fianzas emitidas por empresas del sistema de  seguros  debidamente  autorizadas,  o  en  su  caso,  por  los  patrimonios  autónomos  de  seguro  de  crédito;  5.  Depósitos  efectuados  en  bancos  de  primera  categoría  del  exterior,  créditos  otorgados  a  los  mismos y arrendamientos financieros celebrados con éstos;  6.  Créditos  otorgados  a  terceros,  o  arrendamientos  financieros  celebrados  con  éstos  que  cuenten  con  cobertura  de  póliza  de  seguros  de  crédito,  pólizas  de  caución  o  fianza,  expedidas  por  las  empresas  de  seguros  de  primera  categoría  del  exterior  según  nómina  que  publicará  la  Superintendencia,  o  que  cuenten  con  la  prenda  de  instrumentos  de  deuda  no  subordinada  emitidos por tales empresas, a su valor de mercado revisado una vez al mes; y,  7.  Otros  que  atendida  su  naturaleza  sean  clasificados  dentro  de  esta  categoría  por  la  Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 38, 188, 196, 197, 200 (7), 203, 204, 205, 210, 216, 221 (3b, 6, 11, 12, 35), 334, 12ª  Disp. Tran.  C.C. Arts. 1055, 1087.  D.LEG. 299.  D.S. 559‐84‐EFC.  C.P.C. Art. 65.  LEY 26827.    Artículo 192º.‐ ACTIVOS CREDITICIOS CON RIESGO CINCUENTA (50%).  Constituyen activos crediticios con riesgo del cincuenta por ciento (50%):   

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1.  Los  activos  dados  en  arrendamiento  financiero,  en  contratos  de  cumplimiento  normal  por  los  correspondientes arrendatarios;  2.  Préstamos con garantía hipotecaria para vivienda, otorgados al propietario, persona natural;  3.  Los depósitos en otros bancos del exterior sujetos a supervisión en su casa matriz, por organismos  similares a la Superintendencia y créditos otorgados a los mismos;  4.  Créditos  otorgados  a  terceros,  o  arrendamientos  financieros  celebrados  con  éstos,  que  se  encuentren garantizados total o parcialmente por los bancos a que se refiere el inciso anterior, en  la parte del financiamiento cubierta por la garantía, o que cuenten con la prenda de instrumentos  de  deuda  no  subordinada  emitidos  por  tales  bancos,  a  su  valor  de  mercado  revisado  una  vez  al  mes;  5.  Créditos  otorgados  a  terceros,  o  arrendamientos  financieros  celebrados  con  éstos,  que  cuenten  con  cobertura  de  póliza  de  seguro  de  crédito,  póliza  de  caución  o  fianza,  expedidas  por  otras  empresas de seguros del exterior sujetas a supervisión en su casa matriz por organismos similares  a  la  Superintendencia,  o  que  cuenten  con  la  prenda  de  instrumentos  de  deuda  no  subordinada  emitidos por tales empresas, a su valor de mercado revisado una vez al mes; y,  6.  Otros  que  atendida  su  naturaleza  sean  clasificados  dentro  de  esta  categoría  por  la  Superintendencia.  LEY GRAL. Arts. 38, 188, 196, 197, 200 (7), 203, 205, 210, 221 (3b, 5, 11, 12), 334, 12ª Disp. Tran.  C.P.C. Art. 65.  D.LEG. 299.  D.S. 559‐84‐EFC.  LEY 26827.    Artículo 193º.‐ ACTIVOS CREDITICIOS CON RIESGO CIEN (100%).   Constituyen activos crediticios con riesgo del cien por ciento (100%):    1.  Depósitos  en  bancos  del  exterior  no  sujetos  a  supervisión  en  su  casa  matriz,  y  los  créditos  otorgados a los mismos;  2.  Créditos registrados dentro del balance general, bajo cualquier modalidad, excepto los citados en  los artículos 189º a 192º;  3.  Créditos a los directores de la misma empresa;  4.  Pagos por cuenta de terceros;  5.  Derechos  provenientes  de  aceptaciones  bancarias  emitidas  por  bancos  del  exterior  no  sujetos  a  supervisión;  6.  Cargas diferidas;  7.  Activos fijos;  8.  Activos intangibles;   9.  Activos  recibidos  o  adjudicados  en  pago  de  deudas,  que  necesariamente  serán  recibidos  de  acuerdo  a  su  valor  de  realización  con  sujeción  a  las  normas  de  valuación  que  dicte  la  Superintendencia;  10.  Otros  que  atendida  su  naturaleza  sean  clasificados  dentro  de  esta  categoría  por  la  Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 188 al 192, 196, 197, 201, 205, 215, 221 (3b, 12, 29), 12ª Disp. Tran.    Artículo 194º.‐ PONDERACIÓN DEL RIESGO DE LAS OPERACIONES DE REPORTE.  Para  los  fines  de  la  ponderación  del  riesgo  crediticio  en  las  operaciones  de  reporte,  en  las  que  la  empresa  del  sistema  financiero  es  la  compradora  del  activo  sujeto  a  la  reventa,  la  operación  será  tratada como un crédito garantizado. 

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  Cuando el activo adquirido es uno de los instrumentos o títulos que reciben un factor de ponderación  de riesgo crediticio menor, dicho activo se reconocerá como garantía, reduciéndose la ponderación de  riesgo. Caso contrario, el riesgo crediticio se establecerá en función de la identidad del reportado.    Igual norma será aplicable cuando la empresa del sistema financiero compre, en mesa de negociación,  títulos valores de un deudor con garantía de recompra por este último o con caución de otros títulos.    LEY GRAL. Arts. 188, 196, 197, 200 (4), 221 (17).    Artículo 195º.‐ FACTORES DE PONDERACIÓN PARA RUBROS FUERA DE BALANCE.  Los factores de ponderación para rubros fuera de balance son los siguientes:    1.   Categoría 1 :  Cero por ciento (0% ).  a)  Los  avales,  cartas  fianza  y  cartas  de  crédito  que  se  emitan  por  cuenta  de  la  República  o  sociedades e instituciones que cuenten con su garantía;  b)  Servicios  contingentes  y  líneas  de  crédito  cuyos  compromisos  puedan  ser  terminados  o  cancelados unilateralmente por la empresa en cualquier momento;  c)  Los  encargos  fiduciarios  que  no  comporten  emisión  de  instrumentos  financieros  por  el  fiduciario; y,  d)  Otros  que  atendida  su  naturaleza  sean  clasificados  dentro  de  esta  Categoría  por  la  Superintendencia.  2.   Categoría 2 : Veinte por ciento (20%).  a)  Los avales, cartas fianza y cartas de crédito que cuenten con contra‐garantía de  bancos del  exterior de primera categoría.  b)  Otros  que  atendida  su  naturaleza  sean  clasificados  dentro  de  esta  Categoría  por  la  Superintendencia.  3.   Categoría 3 : Cincuenta por ciento (50%).  a)  Los avales, cartas fianza y cartas de crédito que cuenten con contra‐garantía de  bancos del  exterior  sujetos  a  supervisión  en  su  casa  matriz,  por  organismos  similares  a  la  Superintendencia;  b)  Garantías  contingentes  relacionadas  con  operaciones  de  carácter  no  financiero  vinculadas  con  prestaciones  de  hacer  y  de  no  hacer  del  afianzado,  incluyendo  fianzas  de  licitaciones  públicas y pólizas de cumplimiento;  c)  Servicios  de  emisiones  fiduciarias  y/o  de  financiamiento  estructurado  que  generen  responsabilidad contingente para el emisor del instrumento; y,  d)  Otras  obligaciones  contingentes,  incluyendo  servicios  contingentes  y  líneas  de  créditos  con  vencimiento superior a un (1) año.  e)  Otros  que  atendida  su  naturaleza  sean  clasificados  dentro  de  esta  Categoría  por  la  Superintendencia.  4.   Categoría 4 : Cien por ciento (100%):  a)  Los otros avales, cartas fianza y cartas de crédito aunque cuenten con la contra‐garantía de  bancos del exterior no sujetos a supervisión en su casa matriz;  b)  Fondos de garantía revolvente (rotatoria);  c)  Contratos de venta  de activos sin garantía de recompra por la empresa;  d)  Contratos extrabursátiles de compra de activos a futuro;  e)  Contratos de depósito a futuro; y,  f)  Otros  que  atendida  su  naturaleza  sean  clasificados  dentro  de  esta  Categoría  por  la  Superintendencia. 

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  Rige para estas categorías lo dispuesto en el último párrafo del artículo 188º.  LEY GRAL. Arts. 188, 196, 197, 216, 221 (3b, 6, 7, 11, 12, 26), 241, 242, 12ª Disp. Tran.    Artículo 196º. PONDERACIÓN DE ACTIVOS POR RIESGO CREDITICIO.   En materia de ponderación de los activos por riesgo crediticio, rigen las siguientes reglas:    1.  Se detrae el monto de la inversión permanente en acciones y en instrumentos representativos de  deuda subordinada, emitidos por otras empresas del sistema financiero o del sistema de seguros,  del país o del exterior;  2.  Se detrae el monto de toda inversión en acciones, bonos y en instrumentos similares hecha con las  empresas con las que corresponde consolidar los estados financieros, incluyendo las holding y las  subsidiarias a que se refieren los artículos 34º y 224º;  3.  Toda provisión se resta de la cuenta y de la categoría que corresponda;  4.  No se considera para el cómputo las cuentas por cobrar en suspenso;  5.  Las amortizaciones del activo intangible y las depreciaciones se restan de las respectivas cuentas.  6.  La valuación de los activos en moneda extranjera se efectúa a la tasa de cambio de la fecha que se  utilice para la presentación a la Superintendencia del informe de que trata el artículo siguiente.    LEY GRAL. Arts. 34, 133, 184, 185, 188 al 193, 197, 221 (13, 17), 224.    Artículo 197º.‐ PERIODICIDAD DE INFORMES.  La  Superintendencia  establecerá  la  periodicidad  de  los  informes  que  deban  presentar  las  empresas,  elaborados de acuerdo con el plan de cuentas que apruebe dicho organismo, en los que se muestre lo  siguiente:    1.  El importe del patrimonio efectivo;  2.  Los activos crediticios y créditos contingentes, su importe y el factor a aplicar sobre los mismos,  por grupos o categorías;  3.  Las  posiciones  afectas  a  riesgos  de  mercado,  tanto  dentro  del  balance  cuanto  fuera  de  él  y  el  importe  de  los  cargos  efectuados  al  patrimonio  efectivo  por  los  correspondientes  riesgos  de  mercado; y,  4.  Estados financieros individuales y consolidados  de  los  conglomerados  financieros y/o mixtos y/o  grupos económicos con sus respectivos anexos, reportes e informes complementarios.    LEY GRAL. Arts. 138, 184 al 196, 214, 349 (13), 354.    CAPÍTULO II  CONCENTRACIÓN DE CARTERA Y LÍMITES OPERATIVOS    Artículo 198º.‐ CÁLCULO DE LÍMITES OPERATIVOS.  Los límites para las operaciones de las empresas se determinan en función de su patrimonio efectivo.    LEY GRAL. Arts. 8, 87, 92, 95 (2d, 2e), 132 (1), 134 (3),184, 185, 199 al 216, 218 (A), 356 (4), 5ª Disp. F. y  C., 16ª Disp. F. y C.  C.P. Art. 244.  D.LEG. 797.  D.S. 06‐96‐EF.   

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Artículo 199º.‐ LÍMITE GLOBAL.  El monto de los activos y créditos contingentes de una empresa, ponderados por riesgo crediticio, en  moneda  nacional  o  extranjera,  incluidas  sus  sucursales  en  el  extranjero,  no  puede  exceder  de  once  veces (11) su patrimonio efectivo destinado a cubrir riesgo crediticio.    El monto de las posiciones afectas a los riesgos de mercado de una empresa, ponderadas por riesgo, en  moneda nacional o extranjera, no puede exceder de once veces (11) su patrimonio efectivo destinado a  cubrir riesgos de mercado.    LEY GRAL. Arts. 93, 95 (2e), 132 (1), 134 (3), 184, 185, 186, 188, 198, 218 (A), 219, 356 (4), 12ª Disp. F. y  C.  C.P. Art. 244.    Artículo 200º.‐ LÍMITES GLOBALES POR OPERACIONES.  En las operaciones que efectúen con arreglo al artículo 221º las empresas a que se refiere el literal A  del artículo 16º están sujetas a los siguientes límites globales, en función del patrimonio efectivo:  1.  Para la adquisición de facturas a que se refiere el numeral 10: el quince por ciento (15%).  2.  Para las tenencias de oro a que se contrae el numeral 40: el quince por ciento (15%).  3.  67 Para las operaciones con productos financieros derivados, conforme el numeral 16: el diez por  ciento  (10%).  El  procedimiento  para  el  cálculo  de  este  límite  será  determinado  por  la  Superintendencia.  4.  68  Para  las  tenencias  de  acciones,  conforme  el  numeral  17;  así  como  los  certificados  de  participación en fondos mutuos y los certificados de participación en fondos de inversión, a que se  refiere el numeral 19: el cuarenta por ciento (40%)  5.  69.  6.  Para la inversión en bienes muebles e inmuebles de que trata el numeral 28, con excepción de los  dados  en  arrendamiento  financiero  y  de  los  adjudicados  que  se  rigen  por  lo  dispuesto  en  el  artículo 215º: el setenticinco por ciento (75%).  7.  70..  8.  Otros  límites  globales  que,  por  razones  prudenciales,  determine  la  Superintendencia,  previa  opinión del Banco Central.  71   LEY GRAL. Arts. 93, 95 (2e), 132 (1), 134 (3), 184, 185, 186, 188, 198, 215, 218 (A), 219, 221 (10, 17, 19,  21, 28, 40, 42), 349 (16), 356 (4), 359, 1ª Disp. F. y C.,  20ª Disp. F. y C.  C.P. Art. 244.  L.O.B.C.R. Arts. 24 (i, j), 71, 72, 97.  L.M.V. Art. 132 (d).  D.LEG. 299.  D.S. 559‐84‐EFC.    Artículo 201º‐ CRÉDITOS A DIRECTORES Y TRABAJADORES DE LA EMPRESA.  El  conjunto  de  los  créditos  que  una  empresa  del  sistema  financiero  conceda  a  sus  directores  y  trabajadores, así como a los cónyuges y parientes de éstos, no debe exceder del siete por ciento (7%)  de su capital social pagado y reservas.  Ningún director o trabajador puede recibir más del cinco por  67

   Numeral modificado por D.Leg. 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008.     Numeral modificado por D.Leg, 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008.  69    Numeral derogado por D.Leg. 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008  70    Numeral derogado por D.Leg. 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008  71    Párrafo derogado por D.Leg. 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008  68

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ciento  (5%)  del  indicado  límite  global,  tomando  en  consideración  para  tal  fin  al  cónyuge  y  a  los  parientes.    Ningún  crédito  de  los  referidos  en  este  artículo  puede  ser  concedido  en  condiciones  más  ventajosas  que las mejores acordadas a los clientes de la empresa, con excepción de los créditos hipotecarios para  fines de vivienda única que se conceda a los trabajadores.    LEY  GRAL.  Arts.  16,  18,  67,  68,  70,  95  (2e),  193  (3),  198,  203,  219,  Glosario  (parientes,  trabajadores,  patrimonio contable).    Artículo 202º.‐  72  FINANCIAMIENTOS A PERSONAS VINCULADAS.  Sin  perjuicio  de  las  limitaciones  que  resultan  de  los  artículos  206º  al  211º,  el  total  de  los  créditos,  arrendamientos  financieros,  inversiones  y  contingentes  que  una  empresa  del  sistema  financiero  otorgue  a  personas  naturales  y  jurídicas  vinculadas  de  manera  directa  o  indirecta  a  su  propiedad  en  proporción  mayor  al  4%  (cuatro  por  ciento),  o  con  influencia  significativa  en  su  gestión,  no  puede  superar un monto equivalente al 30% (treinta por ciento) del patrimonio efectivo de la empresa.    Las  condiciones  de  dichos  créditos  no  podrán  ser  más  ventajosas  que  las  mejores  que  la  empresa  otorgue a su clientela, en cuanto a plazos, tasas de interés y garantías.    La Superintendencia determinará los criterios de vinculación mediante normas de carácter general, con  aplicación de los principios establecidos en el artículo siguiente.    LEY GRAL. Arts. 9, 95 (2e), 184, 185, 188, 198, 201, 203, 206 al 211, 219, 1ª Disp. Tran.    Artículo 203º.‐ CRITERIOS PARA DETERMINAR LOS LÍMITES INDIVIDUALES.  A efectos de determinar los límites individuales, se tendrá en cuenta lo siguiente:    1.  Evitar la concentración de riesgos, que se producen cuando diversas personas naturales o jurídicas  conforman  un  mismo  conglomerado  financiero  o  mixto,  y  estén  afectos  por  tanto,  a  un  riesgo  común o único.  2.  Cuando se defina a las contra‐partes relacionadas, no sólo deberá considerarse a los grupos que  producen cuentas consolidadas, sino los criterios que se establecen para riesgo único o común.  3.  Al  determinar  los  límites  individuales  se  considerará  la  concentración  del  riesgo  en  una  contra‐ parte única o en un grupo de contra‐partes relacionadas.    Se  entiende  por  riesgo  único  o  común,  cuando  dos  o  más  personas  naturales  o  jurídicas  están  asociadas mutuamente en el sentido que:  a)  Una de ellas ejerce control directo o indirecto sobre la otra;  b)  Sus créditos acumulados representan para la empresa del sistema financiero un riesgo único en  la  medida  en  que  están  interrelacionados  con  la  probabilidad  de  que  si  una  de  ellas  experimenta problemas financieros, es probable que la otra o todas ellas tengan que enfrentar  dificultades  de  pago.  Esto  incluye  interrelaciones  basadas  en  la  propiedad  común,  control  o  administración  común,  garantías  recíprocas  y/o  interdependencia  comercial  directa  que  no  puede ser sustituida a corto plazo;  c)  Presunciones fundadas de que los créditos otorgados a una serán usados en beneficio de otra;  d)  Presunciones  fundadas  de  que  diversas  personas  mantienen  relaciones  de  tal  naturaleza  que  conforman de hecho una unidad de intereses económicos.  72

    Modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99 

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  El hecho de que sea deudora de una empresa, una sociedad constituida en el extranjero, entre cuyos  socios o accionistas figuren otras sociedades o cuyas acciones sean al portador, hará presumir que se  encuentra vinculada para los efectos a que se refiere el artículo anterior.    El riesgo único no se desvirtúa cuando el endeudamiento de dichas personas naturales o jurídicas con  una misma empresa del sistema financiero o sus subsidiarias, es en forma separada.    Para los fines de la presente ley, las definiciones que, sobre grupo económico, empresas vinculadas o  conglomerados,  serán  las  que  establezca  mediante  normas  de  carácter  general,  la  Superintendencia,  tomando en cuenta los criterios especificados en el presente artículo.    LEY GRAL. Arts. 9, 93, 95 (2e), 132 (1), 134 (4), 138, 184, 185, 188, 198, 201 al 211, 219, 22ª Disp. F. y C.,  1ª Disp. Tran.    Artículo 204º.‐ FINANCIAMIENTOS OTORGADOS A OTRA EMPRESA ESTABLECIDA EN EL PAÍS.  Los financiamientos otorgados por una empresa del sistema financiero a otra establecida en el país y  los depósitos constituidos en ella, sumados a los avales, fianzas y otras garantías que se haya recibido  de dicha empresa, no pueden exceder del treinta por ciento (30%) de su patrimonio efectivo.    Una  empresa  del  sistema  financiero  no  puede  recibir  en  garantía  warrants  emitidos  por  un  solo  Almacén General de Depósito por encima del sesenta por ciento (60%) de su patrimonio efectivo. Se  exceptúa de lo dispuesto en este artículo a los almacenes generales de depósito de los que la empresa  sea accionista mayoritaria.    Los límites individuales de las coberturas que otorgue un patrimonio autónomo de seguro de crédito  en favor de una misma empresa del sistema financiero, y los límites globales de tales coberturas, serán  establecidos por la Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 9, 38, 95 (2e), 184, 185, 188, 198, 203, 219, 221 (3b, 6, 9, 11), 224 (2), 334, 1ª Disp.  Tran.  C.C. Art. 1868.  LEY 2763. Arts. 2, 12.  C.P.C. Art. 65.  L. de T.V. Art. 85.    Artículo 205º.‐ FINANCIAMIENTOS A EMPRESAS DEL EXTERIOR.  Los  financiamientos  otorgados  por  una  empresa  del  sistema  financiero  a  una  institución  bancaria  o  financiera  del  exterior  y  los  depósitos  constituidos  en  ella,  sumados  a  los  avales,  fianzas  y  otras  garantías que se haya recibido de tal institución, no pueden exceder de los siguientes límites, referidos  al patrimonio efectivo de la empresa:    1.  Del  cinco  por  ciento  (5%),  si  se  trata  de  instituciones  no  sujetas    a  supervisión  por  organismos  similares a la Superintendencia.  2.  Del  diez  por  ciento  (10%),  si  se  trata  de  instituciones  sujetas  a  supervisión  por  organismos  similares a la Superintendencia y que no se hallen comprendidos en el numeral 3.  3.  Del treinta por ciento (30%), si se trata de bancos de primera categoría. 

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4.  Del  cincuenta  por  ciento  (50%),  si  el  exceso,  en  cada  uno  de  los  casos  precedentes,  está  representado  por  la  emisión  de  cartas  de  crédito,  con  exclusión  de  aquéllas  a  que  se  refiere  el  párrafo siguiente.    No se toma en consideración para los efectos del límite, las cartas de crédito que sean pagaderas con  arreglo al Convenio de Pagos y Créditos Recíprocos ‐ ALADI.    LEY GRAL. Arts. 9, 95 (2e), 184, 185, 188, 198, 203, 216, 219, 221 (12), 1ª Disp. Tran. Glosario (Convenio  de Pagos y Créditos Recíprocos).  C.C. Art. 1868.  L. de T.V. Art. 85.    Artículo 206º.‐ FINANCIAMIENTOS A FAVOR DE UNA MISMA PERSONA ‐ LÍMITE DEL DIEZ POR CIENTO  (10%).  Las  empresas  del  sistema  financiero    no  pueden  conceder,  en  favor  o  por  cuenta  de  una  misma  persona, natural o jurídica, directa o indirectamente, créditos, inversiones o contingentes que excedan  el equivalente al diez por ciento (10%) de su patrimonio efectivo.  En  el  límite  indicado  en  el  párrafo  anterior  están  comprendidas  todas  las  modalidades  de  financiamiento e inversiones, con excepción de las fianzas que garanticen la suscripción de contratos  derivados de los procesos de licitación pública, las que están sujetas a un límite de treinta por ciento  (30%).    LEY GRAL. Arts. 9, 95 (2e), 184, 185, 188, 198, 202, 203, 207, 208, 209, 219, 221 (3 al 8, 10, 11, 12, 15,  37, 41), 1ª Disp. Tran.  C.C. Art. 1868.    Artículo 207º.‐ LÍMITE DEL QUINCE POR CIENTO (15%).  De manera excepcional, las empresas del sistema financiero  pueden exceder el límite a que se refiere  el artículo anterior, hasta el equivalente al quince por ciento (15%) de su patrimonio efectivo, siempre  que, cuando menos por una cantidad equivalente al exceso sobre el límite, se cuente con alguna de las  siguientes garantías, a valor de realización:    1.  Hipoteca.  2.  Prenda con entrega jurídica o con entrega física, con excepción de las prendas a que se refieren los  artículos 208º y 209º.  3.  Warrants.  4.  Conocimientos de embarque y cartas de porte que hayan sido objeto de endoso o cesión, sólo si la  operación fuese de financiamiento de importaciones.  5.  Fiducia en garantía constituida sobre los bienes a que se refiere este artículo.    Las  garantías  a  que  se  contrae  el  numeral  4  pueden  constar  en  documento  aparte,  siempre  que  se  refieran a los bienes materia de la importación y obren en poder de la empresa los originales de los  documentos correspondientes a ésta.    LEY GRAL. Arts. 9, 95 (2e), 171, 172, 184, 185, 188, 198, 203, 206, 208, 209, 219, 221 (3 al 8, 10, 11, 12,  15, 37, 41), 274, 1ª Disp. Tran.  C.C. Art. 1055, 1097.   

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Artículo 208º.‐ LÍMITE DEL VEINTE POR CIENTO ( 20%).  De  manera  excepcional  estas  empresas  pueden  exceder  los  límites  a  que  se  refieren  los  artículos  anteriores,  hasta  el  equivalente  al  veinte  por  ciento  (20%)  de  su  patrimonio  efectivo,  siempre  que,  cuando menos por una cantidad equivalente al exceso sobre dichos límites, se cuente con alguna de las  siguientes garantías, a valor de realización:    1.  Primera prenda sobre:  a)  Instrumentos representativos de deuda no subordinada, emitidos por cualesquiera una de las  instituciones o empresas a que se refieren, respectivamente, los artículos 189º numeral 5 y  191º numerales 3 y 4, por el referido valor de mercado, actualizado una vez al mes;  b)  Valores mobiliarios que sirven de base para la determinación del índice selectivo de la Bolsa  de  Valores  de  Lima,  también  por  el  mencionado  valor  de  mercado,  actualizado  una  vez  al  mes;  o  c)  Acciones  o  bonos  de  gran  liquidez,  que  tengan  cotización  en  alguna  bolsa  extranjera  de  reconocido prestigio, por su correspondiente valor de mercado, actualizado una vez al mes.    Para que dichas prendas sean elegibles deben estar inscritas en el registro correspondiente.  2.    Las  operaciones  de  reporte  con  transferencia  en  favor  de  la  empresa  de  cualesquiera  de  los  activos precisados en el presente artículo.  3.  Fiducia en garantía constituida sobre los bienes a que se refiere este artículo.    LEY GRAL. Arts. 9, 95 (2e), 171, 172, 184, 185, 188, 191 (3, 4), 198, 203, 206, 207, 209, 219, 221 (3 al 8,  10, 11, 12, 15, 37, 41), 232, 234, 274, 1ª Disp. Tran.  C.C. Arts. 1055, 1060, 1085, 1087.  L.G.S. Arts. 92, 100 (5), 109.  L.M.V. Arts. 80, 81, 82, 83, 86.  L. de T.V. Art. 32.      Artículo 209º.‐ LÍMITE DEL TREINTA POR CIENTO (30%). 73  Igualmente,  de  manera  excepcional,  las  empresas  pueden  exceder  los  límites  a  que  se  refieren  los  artículos anteriores, hasta el equivalente al treinta por ciento (30%) de su patrimonio efectivo, siempre  que,  cuando  menos  por  una  cantidad  equivalente  al  exceso  sobre  dichos  límites,  se  realicen  operaciones de arrendamiento financiero o se cuente con alguna de las siguientes garantías, a valor de  realización:    1.  Prenda con entrega física sobre los depósitos en efectivo a que se refiere el numeral 4 del artículo  189º, por su importe nominal íntegro;  2.  Primera  prenda  sobre  instrumentos  representativos  de  obligaciones  del  Banco    Central,  por  su  valor de mercado actualizado una vez al mes;  3.  Las operaciones de reporte con transferencia en favor de la empresa de los instrumentos a que se  refiere el numeral 2 del presente artículo  74 .    LEY GRAL. Arts. 9, 95 (2e), 171, 172, 184, 185, 188, 198, 202, 203, 206, 207, 208, 219, 221 (3 al 8, 10,  11, 12, 15, 37, 41), 1ª Disp. Tran.  C.C. Arts. 1055, 1060, 1085, 1087.  L.O.B.C.R. Art. 62.    73

   Modificado por la Ley N° 28184 publicada el 02‐03‐2004      Modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99 

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Artículo 210º.‐ LÍMITE EN LOS ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS. 75    Artículo 211º.‐ FINANCIAMIENTO A PERSONAS RESIDENTES EN EL EXTERIOR.  Los créditos, contingentes, inversiones y arrendamientos financieros que una empresa otorgue a una  persona natural o jurídica residente en el exterior, con exclusión de los bancos y financieras a que se  refiere  el  artículo  205º,  no  pueden  exceder  de  una  suma  equivalente  al  cinco  por  ciento  (5%)  del  patrimonio efectivo de aquélla.    El indicado límite es susceptible de ser elevado hasta el diez por ciento (10%) del patrimonio efectivo  de la empresa, siempre que, cuando menos por una cantidad equivalente al exceso sobre dicho límite,  se cuente con alguna de las siguientes garantías:    a)  Hipoteca;  b)  Acciones o bonos emitidos por una sociedad, que tengan cotización en bolsa, y sobre cuya calidad  y  prestigio  exista  pronunciamiento  emanado  de  entidad  especializada  y  acreditada  del  país  correspondiente.  Excepcionalmente, los indicados límites del cinco por ciento (5%) y del diez por ciento (10%) pueden  ser  elevados,  según  corresponda,  hasta  el  equivalente  del  treinta  por  ciento  (30%)  del  patrimonio  efectivo de la empresa, siempre que, cuando menos por una cantidad igual al exceso, se cuente con  alguna de las siguientes garantías:    1.  Depósitos en efectivo en la propia empresa, especialmente afectados;  y  2.  Avales,  fianzas  y  otras  obligaciones  de  cargo  de  un  banco  con  arreglo  al  Convenio  de  Pagos  y  Créditos Recíprocos ‐ ALADI, u otorgado por un banco del exterior de primera categoría.    LEY GRAL. Arts. 9, 95 (2e), 171, 172, 184, 185, 188, 198, 203, 205, 216, 219, 221 (3 al 8, 10, 11, 12, 15,  37, 41), 232, 1ª Disp. Tran., Glosario (Convenio de Pagos y Créditos Recíprocos).  C.C. Art. 1868.  L.M.V. Art. 86.  L. de T.V. Art. 85.  D.LEG. 299.  D.S. 559‐84‐EFC.    Artículo 212º.‐  SUSTITUCIÓN DE LA CONTRA‐PARTE CREDITICIA.  Cuando  se  otorgue  un  crédito  que  cuente  con  la  responsabilidad  subsidiaria  de  una  empresa  del  sistema financiero o del sistema de seguros del país o del exterior, instrumentada en fianzas solidarias  o avales, o que cuente con cobertura de seguro de crédito extendida por un patrimonio autónomo de  seguro  de  crédito,  el  riesgo  de  contra‐parte  corresponde  al  del  fiador,  avalista  o  al  patrimonio  autónomo respectivo, y el límite individual se computará en función de la empresa fiadora o avalista o  del  patrimonio  autónomo,  aplicándose  lo  dispuesto  por  los  artículos  204º  ó  205º  numerales  2  ó  3,  según corresponda.    En  estos  casos,  el  límite  individual  correspondiente  al  avalado  o  afianzado,  se  considerará  en  su  relación directa con la empresa avalista o fiadora.    LEY GRAL. Arts. 38, 167, 188, 204, 205, 221 (3b), 334.  C.C. Art. 1868.  75

   Derogado por la Ley N° 28184 del 09‐02‐2004 

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C.P.C. Art. 65.  L. de T.V. Art. 85.  LEY 26827.    Artículo 213º.‐ NORMAS SOBRE GARANTÍAS.  Para efectos de la aplicación de lo señalado en los artículos 207º al 209º, las garantías de mayor rango  pueden sustituir a las de menor, en los correspondientes porcentajes.    LEY GRAL. Art. 171, 172, 207, 208, 209.    Artículo 214º.‐ LÍMITES DE CARTERAS DE RIESGO CREDITICIO Y DE RIESGOS DE MERCADO.  Los  sistemas  de  medición  de  riesgo  para  la  cartera  crediticia  y  la  de  riesgos  de  mercado  afectan  acumulativamente el patrimonio efectivo de la empresa.    El patrimonio efectivo de las empresas del sistema financiero asignado a riesgos de mercado no puede  ser mayor al veinte por ciento (20%) del patrimonio efectivo total. Este límite podrá ser variado por la  Superintendencia, previa opinión favorable del Banco Central.    LEY GRAL. Arts. 184, 185, 186, 188, 196, 198, 218, 349 (16), 359, 20ª Disp. F. y C., 4ª Disp. Tran.  L.O.B.C.R. Arts. 24 (i, j), 97.    Artículo 215º.‐ LÍMITE TEMPORAL ‐ TRATAMIENTO A BIENES RECIBIDOS EN PAGO DE DEUDAS.  Cuando como consecuencia del pago de una deuda contraída previamente y de buena fe, se reciba o  adjudique en pago total o parcial, bienes muebles o inmuebles, debe enajenarlos en el plazo de un (1)  año, el mismo que podrá ser prorrogado por la Superintendencia por una sola vez y por un máximo de  seis (6) meses.    Vencido  dicho  plazo,  sin  que  se  haya  efectuado  la  venta  o  el  arrendamiento  financiero  del  bien,  la  empresa deberá constituir una provisión hasta por el monto equivalente al costo en libros de los bienes  no vendidos.    LEY GRAL. Arts. 133, 200 (6), 219, 354 (1), 8ª Disp. F. y C.  C.C. Arts. 1066, 1111.    Artículo 216º.‐ LISTA DE BANCOS DE PRIMERA CATEGORÍA.  A los fines de la aplicación de los límites a que se contrae este Título, así como las demás disposiciones  pertinentes de la presente ley, el Banco Central elabora una lista de los bancos del exterior de primera  categoría  con  prescindencia  de  los  criterios  que  aplique  para  la  colocación  de  las  reservas  que  administre  y  tomando  como  referencia  las  publicaciones  internacionales  especializadas  sobre  la  materia.    LEY GRAL. Arts. 191 (3, 5), 195 (2 a), 205 (3), 211 (2).    CAPÍTULO III  PROHIBICIONES    Artículo 217º.‐ OPERACIONES  Y ACTIVIDADES PROHIBIDAS.  Sin  perjuicio  de  las  demás  prohibiciones  contenidas  en  la  presente  Ley,  las  empresas  del  sistema  financiero no podrán: 

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  1.  Otorgar créditos con garantía de sus propias acciones;  2.  Conceder  créditos  con  el  objeto  de  que  su  producto  se  destine,  directa  o  indirectamente,  a  la  adquisición de acciones de la propia empresa;  3.  Conceder créditos para financiar actividades políticas;  4.  Dar  fianzas,  o  de  algún  otro  modo  respaldar  obligaciones  de  terceros,  por  monto  o  plazo  indeterminado;  5.  Garantizar las operaciones de mutuo dinerario que se celebre entre terceros, a no ser que uno de  ellos sea otra empresa del sistema financiero, o un banco o una financiera del exterior;  6.  Dar en garantía los bienes de su activo fijo, con exclusión de los que se afecten en respaldo de las  operaciones de arrendamiento financiero, y de las cédulas hipotecarias que emitan las empresas  de capitalización inmobiliaria;  7.  Aceptar el aval, la fianza o la garantía de sus directores y trabajadores en respaldo de operaciones  de crédito otorgadas a personas vinculadas a ellos;  8.  Adquirir acciones de sociedades ajenas al sistema financiero que, directa o indirectamente, sean  accionistas de la propia empresa, salvo que estén cotizadas en bolsa;  9.  Negociar los certificados de depósito que se menciona en el numeral 9 del artículo 221º con sus  subsidiarias y asumir compromisos que originen la obligación de recomprar tales certificados;  10.  Captar depósitos por cuenta de instituciones financieras no autorizadas a operar en el territorio  nacional;  11.  Usar información no divulgada al mercado, de personas naturales o jurídicas, sean o no clientes,  con  el  objeto  de  propiciar  negocios  en  beneficio  propio  o  de  terceros,  siendo  de  aplicación  lo  dispuesto en la Ley del Mercado de Valores.     LEY GRAL. Arts. 11, 87, 92, 95 (1c), 116, 220, 221 (3b, 6, 9), 238, 356, 361.  C.C. Art. 1648.  L.G.S. Arts. 104, 106.  L.M.V. Arts. 12, 34, 40, 45, 46.    CAPÍTULO IV  SANCIONES    Artículo 218º.‐  SANCIÓN POR EXCEDER LÍMITE OPERATIVO DE ONCE VECES (11).     A.  RIESGO CREDITICIO    La  empresa  del  sistema  financiero  cuyos  activos  y  créditos  contingentes  ponderados  por  riesgo  excedan el límite de once (11) veces su patrimonio efectivo, debe depositar todo incremento en el  nivel  de  sus  obligaciones  sujetas  a  encaje  que  aparezca  en  los  informes  de  que  trata  el  artículo  165º en cuentas en el Banco Central, en las respectivas monedas, desde el momento mismo en  que el exceso promedio figure en tales informes. Esta obligación rige aún cuando la empresa no  hubiese sido sometida al régimen de vigilancia.        Los depósitos que se dispone por este artículo son mantenidos hasta que el exceso no aparezca en  los informes. En tanto la empresa no sea sometida a régimen de vigilancia, su rédito es inferior en  cincuenta por ciento (50%) al que el Banco Central pudiera tener establecido para los depósitos  con fines de encaje, en las respectivas monedas.   

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B.  RIESGOS DE MERCADO    En caso que las operaciones de riesgos de mercado que realice la empresa del sistema financiero  exceda el nivel del patrimonio efectivo asignado a cubrir estos riesgos, se procederá como sigue:  1.  Bajo responsabilidad, el gerente general deberá, en el día de producido el exceso:  •  Suspender  la  realización  de  operaciones  que  generen  riesgos  de  mercado  complementarios para la empresa;  •  Disponer  la  reducción  inmediata  y/o  progresiva  de  posiciones  que  generen  riesgos  de  mercado, con el fin de reducir la porción del patrimonio efectivo utilizada para cubrir tales  riesgos;  •  Convocar al Directorio, que deberá sesionar dentro de los tres días inmediatos siguientes;   y  •  Comunicar a la Superintendencia el debido cumplimiento de lo señalado en los apartados  que anteceden, dentro del día hábil inmediato siguiente.  2.  La  Superintendencia  dispondrá  inmediatamente  una  visita  de  inspección  permanente  a  la  empresa;  3.  Reunido el Directorio, éste acordará, alternativa o complementariamente, lo que sigue:  •  El  inmediato  incremento  del  tope  del  patrimonio  efectivo  destinado  a  cubrir  riesgos  de  mercado,  si  hubiera  saldo  complementario  disponible  reasignable,  no  aplicado  a  cubrir  riesgos crediticios;  y/o  •  La convocatoria a Junta General Extraordinaria de Accionistas, para el aumento del capital  social  o  la  emisión  de  deuda  subordinada  elegible.  La  Junta  General  Extraordinaria  de  Accionistas deberá celebrarse al más breve plazo.  4.  76  Copia  del  acta  de  Directorio  a  que  se  refiere  el  numeral  anterior,  será  transcrita  a  la  Superintendencia  dentro  del  día  hábil  inmediato  siguiente  de  celebrada  la  sesión  correspondiente. También se transcribirá copia del acta de la Junta General Extraordinaria de  Accionistas, dentro del día hábil inmediato siguiente a su celebración.    La  Superintendencia  levantará  la  visita  de  inspección  permanente  tan  pronto  como  se  produzca  la  reasignación  de  patrimonio  efectivo  disponible,  para  cubrir  los  riesgos  de  mercado,  o,  en  su  caso,  cuando  haya  sido  integrado  al  capital  el  valor  de  las  acciones  adicionales  suscritas,  o  haya  sido  desembolsado  el  valor  de  la  deuda  subordinada  por  sus  suscriptores.    El  levantamiento  de  la  visita  permitirá a la empresa reiniciar la asunción de nuevos riesgos de mercado.    LEY GRAL. Arts. 62, 87, 92 al 95, 161, 162, 165, 184, 185, 186, 198, 199, 350, 357, 233, 356, 361, 4ª  Disp. Tran.  L.G.S. Arts. 113, 167, 190, 191.  L.O.B.C.R.  Art. 63.    Artículo 219º.‐  SANCIÓN POR INFRACCIÓN DE LOS LÍMITES.  Por la infracción de los límites operativos fijados en la presente ley, con excepción de lo establecido en  el  artículo  anterior,  las  empresas  quedan  sujetas,  por  el  primer  mes  o  fracción  de  mes,  a  una  multa  sobre  el  exceso,  equivalente  a  uno  punto  cinco  (1.5)  veces  la  tasa  promedio  para  las  operaciones  activas, en la respectiva moneda y mercado, deducida la tasa mensual promedio para las operaciones  pasivas al mismo plazo, moneda y mercado.    A partir del segundo mes y mientras subsista la infracción, esta multa se incrementará progresivamente  en  un cincuenta por ciento (50%) mes a mes.  76

    Párrafo modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99 

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LEY GRAL. Arts. 198, 199, 200 al 211, 356, 361, 362.    Artículo 220º.‐ SANCIÓN POR ACTOS PROHIBIDOS.  77  La infracción a cualquiera de las prohibiciones señaladas en el artículo 217º se sanciona con multa  equivalente  al  100%  (cien  por  ciento)  del  monto  total  de  la  operación.  Igual  sanción  será  aplicable  cuando se exceda el límite establecido en el artículo 201º calculado sobre el exceso. Estas sanciones se  aplicarán sin perjuicio de otras que pueda establecer la Superintendencia.    LEY GRAL.  Arts. 201, 217, 356, 361, 362.    TÍTULO III  OPERACIONES Y SERVICIOS    CAPÍTULO I  NORMAS COMUNES    Artículo 221º.‐ OPERACIONES Y SERVICIOS.   Las empresas podrán realizar las siguientes operaciones y servicios, de acuerdo a lo dispuesto por el  capítulo I del título IV de esta sección segunda:    1.  Recibir depósitos a la vista;  2.  Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia;  3.  a)  Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes;    b)  Otorgar créditos directos, con o sin garantía;  4.  Descontar  y  conceder  adelantos  sobre  letras  de  cambio,  pagarés  y  otros  documentos  comprobatorios de deuda;  5.  Conceder  préstamos  hipotecarios  y  prendarios;  y,  en  relación  con  ellos,  emitir  títulos  valores,  instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda nacional como extranjera;  6.  Otorgar  avales,  fianzas  y  otras  garantías,  inclusive  en  favor  de  otras  empresas  del  sistema  financiero;  7.  Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crédito, a la vista o a plazo, de acuerdo con los usos  internacionales y en general canalizar operaciones de comercio exterior;  8.  Actuar  en  sindicación  con  otras  empresas  para  otorgar  créditos  y  garantías,  bajo  las  responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo;  9.  Adquirir y negociar certificados de depósito emitidos por una empresa, instrumentos hipotecarios,  warrants y letras de cambio provenientes de transacciones comerciales;  10.  Realizar operaciones de factoring;  11.  Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar depósitos en ellas;  12.  Realizar operaciones de crédito con bancos y financieras del exterior, así como efectuar depósitos  en unos y otros;  13.  Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del exterior que operen en  la intermediación financiera o en el mercado de valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el  fin de otorgar alcance internacional a sus actividades. Tratándose de la compra de estas acciones,  en  un  porcentaje  superior  al  tres  por  ciento  (3%)  del  patrimonio  del  receptor,  se  requiere  de  autorización previa de la Superintendencia;  14.  Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los ordinarios, los convertibles,  los de arrendamiento financiero, y los subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, así  77

   Párrafo modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99 

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15.  16.

17.

18.  19.  20.  21.  22.  23.  24.  25.  26.  27.  28.  29.  30.    31.  32.  33.  34.  35.  36.  37.  38.  39.  40.  41.  42. 

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

como  pagarés,  certificados  de  depósito  negociables  o  no  negociables,  y  demás  instrumentos  representativos de obligaciones, siempre que sean de su propia emisión;  Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales;  78   Efectuar  operaciones  con  commodities  y  con  productos  financieros  derivados,  tales  como  forwards,  futuros,  swaps,  opciones,  derivados  crediticios  u  otros  instrumentos  o  contratos  de  derivados, conforme a las normas que emita la Superintendencia;   79   Adquirir,  conservar  y  vender  valores  representativos  de  capital  que  se  negocien  en  algún  mecanismo  centralizado  de  negociación  e  instrumentos  representativos  de  deuda  privada,  conforme a las normas que emita la Superintendencia;  Adquirir, conservar y vender acciones de las sociedades que  tengan por objeto brindar servicios  complementarios o auxiliares, a las empresas y/o a sus subsidiarias;  Adquirir,  conservar  y  vender,  en  condición  de  partícipes,  certificados  de  participación  en  los  fondos mutuos y fondos de inversión;  Comprar,  conservar  y  vender  títulos  representativos  de  la  deuda  pública,  interna  y  externa,  así  como obligaciones del Banco Central;  Comprar,  conservar  y  vender  bonos  y  otros  títulos  emitidos  por  organismos  multilaterales  de  crédito de los que el país sea miembro;  80 Comprar,  conservar  y  vender  títulos  de  la  deuda  de  los  gobiernos  conforme  a  las  normas  que  emita la Superintendencia;   Operar en moneda extranjera;  Emitir certificados bancarios en moneda extranjera y efectuar cambios internacionales;  Servir de agente financiero para la colocación y la inversión en el país de recursos externos;  Celebrar contratos de compra o de venta de cartera;  Realizar  operaciones  de  financiamiento  estructurado  y  participar  en  procesos  de  titulización,  sujetándose a lo dispuesto en la Ley del Mercado de Valores;  Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo;  Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus propias oficinas  y/o bancos corresponsales;   a)  Emitir cheques de gerencia;   b)  Emitir órdenes de pago;  Emitir cheques de viajero;  Aceptar y cumplir las comisiones de confianza que se detalla en el artículo 275º;  Recibir valores, documentos y objetos en custodia, así como dar en alquiler cajas de seguridad;  Expedir y administrar tarjetas de crédito y de débito;  Realizar operaciones de arrendamiento financiero;  Promover operaciones de comercio exterior así como prestar asesoría integral en esa materia;  Suscribir  transitoriamente  primeras  emisiones  de  valores  con  garantías  parcial  o  total  de  su  colocación;  Prestar servicios de asesoría financiera sin que ello implique manejo de dinero de sus clientes o de  portafolios de inversiones por cuenta de éstos;  Actuar como fiduciarios en fideicomisos;  Comprar, mantener y vender oro;  Otorgar créditos pignoraticios con alhajas u otros objetos de oro y plata;  81  

78

   Numeral modificado por D. Leg. N° 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008.     Numeral modificado por D. Leg. N° 1028 publicado el 22‐01‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008.     Numeral modificado por D. Leg. N° 1028 publicado el 22‐01‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008.  81    Numeral derogado por D.Leg, 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008  79 80

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

43.  Actuar  como  originadores  en  procesos  de  titulización  mediante  la  transferencia  de  bienes  muebles, inmuebles, créditos y/o dinero, estando facultadas a constituir sociedades de propósito  especial;  44.  Todas las demás operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos establecidos por  la Superintendencia mediante normas de carácter general, con opinión previa del Banco Central.   Para  el  efecto,  la  empresa  comunicará  a  la  Superintendencia  las  características  del  nuevo  instrumento,  producto  o  servicio  financiero.    La  Superintendencia  emitirá  su  pronunciamiento  dentro de los treinta (30) días de presentada la solicitud por la empresa.    LEY GRAL. Arts. 8, 9, 11, 12, 16, 18, 217 al 220, 223, 224, 283 a 290, 345, 355, 356, 361, 5ª Disp F. y C.,  10ª Disp. F. y C., 1ª Disp. Tran.  I.G.V. Art. 5, Apéndice II.  CIRC. B.C.R.  041‐94‐EF/90.    Numeral 1:    LEY GRAL. Arts. 130, 131, 224, 225 al 228, 290 (2 a).  L. de T.V. Arts. 134, 145, 146.  C. DE C. Arts. 563, 567, 575, 576, 577, 585.  Numeral 2:    LEY GRAL. Arts. 130, 131, 144, 181, 224, 229, 230, 290 (1 a).  Numeral 3:    LEY GRAL. Arts. 171, 172, 201 al  209, 211, 221 (5), 222, 224, 225, 290 (3b).    L. de T.V. Art. 135.    C. DE C. Art. 579.  Numeral 4:    LEY GRAL. Arts. 168, 169, 224, 290 (1b).    L. de T.V. Arts. 61, 69, 129, 133.  Numeral 5:    LEY GRAL. Arts. 171, 172, 201, al 209, 211, 221 (3b), 224, 235, 236, 238 290 (2b).    C.C.  Arts. 1055, 1097.  Numeral 6:    LEY GRAL. Arts. 204, 205, 206, 217 (4, 5), 224.    C.C. Art. 1868.    L. de T.V. Art. 85.  Numeral 7:    LEY GRAL. Arts. 205 (4), 221 (36), 223 (1), 290 (1c).    C. DE C. Arts. 557, 558, 559.    R.U.U. Art. 2.   Numeral 8:    LEY GRAL. Arts.  206 al 211, 221 (3b), 290  (2c).  Numeral 9:    LEY GRAL. Arts. 168, 204, 217 (9), 221 (14), 235, 290 (2d).    L. de T.V. Arts. 33, 34, 37, 38, 39, 18ª Disp. Final.  Numeral 10:    LEY GRAL. Arts. 200 (1), 237, 282 (8), 290 (1d).    I.G.V. 5ª Disp. C. y Tran.  Numeral 11:    LEY GRAL. Arts. 191 (2), 204, 290 (2e).  Numeral 12: 

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  LEY GRAL. Arts. 191 (5), 192 (3), 193 (1), 205, 290 (2f).  Numeral 13:    LEY GRAL. Arts. 5, 290 (2g), Glosario (intermediación financiera).  Numeral 14:    LEY GRAL. Arts. 221 (9), 232, 233, 234, 290 (2h), 18ª Disp. F. y C., 2ª Disp. Tran. 3ª Disp. Tran.    L. de T.V. Arts. 129, 133.    L.M.V. Arts. 17, 49, 86, 88, 89, 95, 98, 100, 122, 18ª Disp. Final.    L.G.S. Arts. 304, 306, 307, 313, 318, 320, 329.    D.S. 532‐85‐EF.    RES. CONASEV. 906‐91‐EF/94.10.    RES. CONASEV. 445‐92‐EF/94.10.    RES. CONASEV. 600‐97‐EF/94.10.  Numeral 15:    LEY GRAL. Art. 217 (4, 5).    L. de T.V. Arts. 63, 71, 72, 73.  Numeral 16:    LEY GRAL. Arts. 186, 221 (42), 223 (2), 283, 290 (a), 10ª Disp. F. y C.  Numeral 17:    LEY GRAL.Arts. 200 (4), 223 (3), 234, 290 (2i).    L.M.V. Arts. 17, 18, 49, 122, 18ª Disp. Final.    I.R.  Arts. 19 (l 1, 3).  Numeral 18:    LEY GRAL. Arts. 17, 18, 36, 290 (2j).  Numeral 19:    LEY GRAL.Arts. 200 (4), 224 (4), 290 (2k).    L.M.V. Arts. 238, 239, 246, 249.    I.R.  Art. 19 (l).    D.LEG.  862.  Arts. 1, 2, 5.    RES. CONASEV.  078‐97‐EF/94.10.    RES. CONASEV.  075‐98‐EF/94.10.  Numeral 20:    LEY GRAL.  Arts. 189 (2), 290 (2l).    L.O.B.C.R.  Art. 62.    I.G.V. Art. 2 (l).    CIRC. B.C.R. 33‐94‐EF/90.    CIRC. B.C.R. 27‐97‐EF/90.    CIRC. B.C.R. 06‐98‐EF/90.  Numeral 21:    LEY GRAL. Arts. 200 (5), 290 (2m).  Numeral 22:    LEY GRAL. Arts. 189 (5), 190 (1), 290 (3c), 349 (8).  Numeral 23:    LEY GRAL. Arts. 8, 178.    CIRC. B.C.R. 020‐97‐EF/90.  Numeral 24:    LEY GRAL. Arts. 349 (8), 290 (2n).    D.L. 22038.  Numeral 25:    LEY GRAL. Arts. 224 (3), 290 (2 o). 

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  L.M.V. Arts. 167, 168, 185, 194, 204, 207, 18ª Disp. Final.  Numeral 26:    LEY GRAL. Arts. 121, 222, 290 (2p).    C.C. Arts. 1206, 1207, 1211, 1212, 1213, 1215.  Numeral 27:    LEY GRAL. Arts. 224 (6), 290 (2q), 18ª Disp. F. y C.    L.M.V. Arts. 291, 293, 294, 295, 296, 301, 302, 308, 313, 324, 325.    I.R.   Art. 19 (i, l 4).  Numeral 28:    LEY GRAL. Arts. 200 (6), 217 (6), 354 (3), 355 (4).  Numeral 29:    LEY GRAL.  Arts. 17 (5), 18, 193 (4), 275 (14).  Numeral 30:    LEY GRAL. Arts. 225, 290 (1e, 2r, 3d).    L. de T.V. Art. 157.    CIRC. B.C.R.   35‐96‐EF/90.  Numeral 31:    LEY GRAL. Arts. 225, 290 (2s).    L. de T.V. Arts. 158, 159, 160.  Numeral 32:      LEY GRAL. Arts. 275, 276, 290 (1f).  Numeral 33:    LEY GRAL. Arts. 17 (2), 18, 290 (2t).  Numeral 34:    LEY GRAL. Arts. 221 (3b), 230, 290 (1g).    I.G.V. Art. 18.  Numeral 35:    LEY GRAL. Arts. 16 (B2), 18, 200 (7), 210, 223 (4), 282 (7), 290 (2u).    D.L. 299.    D.S. 559‐84‐EFC.  Numeral 36:    LEY GRAL.  Arts. 223 (1), 221 (7), 290 (1h).  Numeral 37:    LEY GRAL. Arts. 223 (5), 290 (2v).    L.M.V. Art. 53.  Numeral 38:    LEY GRAL. Arts. 223 (8), 290 (2w).  Numeral 39:    LEY GRAL.  Arts. 158 (2), 223 (6), 224 (6), 241, 242, 246, 251, 252, 256, 257, 261, 290 (1i).  Numeral 40:    LEY GRAL.  Arts. 200 (2), 290 (1j).    L.O.B.C.R. Arts. 66, 72.  Numeral 41:    LEY GRAL. Arts. 221 (5), 290 (1k).    C.C. Art. 1055.  Numeral 42:    LEY GRAL. Arts. 186, 200 (3), 221 (16), 223 (2), 283, 290 (b), 10ª Disp. F. y C.  Numeral 43:    LEY GRAL. Arts.  349 (8), 18ª Disp. F. y C.  

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

  L.M.V. Arts. 291, 293, 294, 295, 296, 301, 302, 308, 313, 324, 325.  Numeral 44:    LEY GRAL. Arts. 349 (8, 16), 359, 1a. Disp. F. y C., 20ª Disp. F. y C.    L.O.B.C.R. Arts. 24 (i, j), 97.    Artículo 222º.‐ EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES QUE INTEGRAN LA CARTERA CREDITICIA.  Con relación a las operaciones que integran la cartera crediticia, deberá tenerse presente que para su  evaluación se tomará en cuenta los flujos de caja del deudor, sus ingresos y capacidad de servicio de la  deuda,  situación  financiera,  patrimonio  neto,  proyectos  futuros  y  otros  factores  relevantes  para  determinar la  capacidad del servicio y pago de deuda del deudor. El criterio básico es la capacidad de  pago del deudor. Las garantías tienen carácter subsidiario.    LEY GRAL. Arts. 132 (4), 133, 136, 221 (3b, 5, 26).    Artículo 223º.‐ OPERACIONES REALIZABLES A TRAVÉS DE DEPARTAMENTOS SEPARADOS.   82  Para actuar como fiduciarios en fideicomisos, conforme el numeral 39 del artículo 221°, las empresas  deben constituir un departamento separado, claramente diferenciado. Esta operación será llevada en  registros  contables  claramente  diferenciados,  de  acuerdo  con  las  normas  que  dicte  la  Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 221 (7, 16, 17, 35 a 39, 42).    Artículo 224º.‐ OPERACIONES REALIZABLES A TRAVÉS DE SUBSIDIARIAS.   Para  que  las  empresas  del  sistema  financiero  realicen  las  siguientes  operaciones,  deben  constituir  subsidiarias:    1.  Establecer empresas de capitalización inmobiliaria;  2.  Operar como almacenes generales de depósito;  3.  Actuar como sociedades agentes de bolsa, sujetándose a la Ley del Mercado de Valores;  4.  Establecer y administrar programas de fondos mutuos y de fondos de inversión, sujetándose a la  Ley del Mercado de Valores;  5.  Operar  como  Empresas  de  Custodia,  Transporte  y  Administración  de  Numerario  y    Valores,  siempre que cuente con autorización de la Superintendencia y del Ministerio del Interior; y  6.  Actuar  como  fiduciarios  en  fideicomisos  de  titulización, sujetándose  a  lo  dispuesto  en  la  Ley  del  Mercado de Valores.    Una misma subsidiaria no puede desarrollar más de una de las operaciones o actividades reseñadas en  los numerales 1 a 6 que anteceden.    También  pueden  constituir  subsidiarias  para  realizar  las  demás  operaciones  indicadas  en  el  artículo  221,  así  como  constituir  como  subsidiarias  a  las  Empresas  Administradoras  Hipotecarias,  según  lo  establecido en la ley que rige a estas últimas. 83    LEY GRAL. Arts. 16 (B), 17 (1, 2), 18, 34, 35, 36, 221, 282 (10), 2ª Disp. F. y C.3ª Disp. F. y C.  L.M.V. Arts. 185, 186, 194, 259, 261, 302, 16ª Disp. Final, 18ª Disp. Final, 3ª Disp. Tran.  D.LEG. 862.  82

  Artículo modificado por D. Leg. N° 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008.     Párrafo modificado por la Ley N° 28971 del 26‐01‐2007. 

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LEY 2763.  D.S. 85.  RES. CONASEV. 078‐97‐EF/94.10.  RES. CONASEV. 075‐98‐EF/94.10.    CAPÍTULO II  CONTRATOS E INSTRUMENTOS    SUB‐CAPÍTULO I  DISPOSICIONES GENERALES    Artículo 225º.‐ CUENTA CORRIENTE.  84 La cuenta corriente regida por la presente ley es un contrato en virtud del cual una empresa se obliga  a cumplir las órdenes de pago de su cliente hasta por el importe del dinero que hubiere depositado en  ella  o  del  crédito  que  se  haya  estipulado,  esto  último  en  el  caso  de  las  empresas  autorizadas  para  conceder sobregiros de conformidad con los artículos 283º al 289°.    LEY GRAL. Arts. 221 (1, 3b), 226, 227, 228, 283, 290 (2 a, 3 b).  C. de C.   Arts. 563, 564, 567.  L. de T.V. Arts. 135, 145.  CIRC. B.C.R. 035‐96‐EF/90.    Artículo 226º.‐ EFECTOS DE LA CUENTA CORRIENTE.    Hay  novación  en  todo  crédito  del  uno  contra  el  otro,  de  cualquier  naturaleza  y  fecha  que  sea,  si  el  crédito pasa a una cuenta corriente; salvo que el acreedor o deudor acuerden expresa reserva de sus  derechos.  Todo abono o cargo dentro de la cuenta corriente, produce compensación.    Las medidas cautelares que se dispongan respecto de cuentas corrientes sólo surtirán efecto sobre el  saldo que resulte luego de que la empresa aplique sobre ella los cargos que corresponda por las deudas  vencidas que mantenga el titular de la cuenta a la fecha de notificación de dichas medidas y siempre  que no se encuentre sujeto a gravamen alguno.    La  existencia  del  contrato  de  cuenta  corriente  se  acredita  por  cualquiera  de  los  medios  de  prueba  admitidos por la ley, excepto la declaración testimonial.    No  es  consubstancial  a  la  cuenta  corriente  la  entrega  al  cliente  de  un  talonario  de  cheques.  La  disposición de los recursos disponibles en cuenta corriente puede efectuarse mediante la celebración  de un pacto autónomo de cheque o a través de otros pactos.    Las empresas informarán periódicamente a sus clientes respecto de sus estados de cuenta, los que se  darán por aceptados de no ser observados dentro de los treinta (30) días siguientes a  su recepción.    LEY GRAL. Arts. 221 (1), 225, 227, 228.  C.C. Arts. 143, 144, 1277, 1278, 1288, 1290, 1352, 1353, 1411, 1412.  C.P.C. Arts. 192 (2), 612.  C. DE C. Arts. 567, 571, 575.  L. de T.V. Art. 134.  84

   Artículo modificado por D. Leg. N° 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008, 

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CIRC. B.C.R. 035‐96‐EF/90.    Artículo 227º.‐ PRESUNCIÓN DEL CONSENTIMIENTO DEL CÓNYUGE.  En el establecimiento de cuentas corrientes por personas naturales y en las operaciones que se efectúe  con las mismas, se presume de pleno derecho el consentimiento del cónyuge del titular de la cuenta.    LEY GRAL. Arts. 221 (1), 225, 226.  C.C. Arts. 302, 310, 313, 314, 315.    Artículo 228º.‐ CIERRE DE CUENTA CORRIENTE.  La cuenta corriente se cierra por iniciativa de la empresa o del cliente.  La empresa puede negarse a la  solicitud que le formule el cliente para el cierre de la cuenta en el caso que la misma mantenga saldo  deudor o que el cliente tuviese obligaciones pendientes de pago con  ésta.    Salvo pacto en contrario, la empresa podrá compensar los saldos de las distintas cuentas que el cliente  mantenga con ella, inclusive cuando se realice el cierre de una cuenta corriente.    Las empresas cerrarán las cuentas corrientes de quienes registren el rechazo de cheques por falta de  fondos,  conforme  a  los  términos  que  determine  la  Superintendencia.  Dicho  organismo  sancionará  a  quienes incumplan con esta obligación.  La relación de las cuentas corrientes cerradas por esta razón,  será publicada mensualmente por la Superintendencia, en el Diario Oficial “El Peruano”.    Las empresas notificarán a la Superintendencia, los cierres de cuentas corrientes que realicen por falta  de fondos, a fin de que ésta disponga el cierre inmediato de todas las demás cuentas corrientes que el  sancionado tenga en el resto del sistema financiero.    La  empresa  puede,  en  cualquier  momento,  remitir  una  comunicación  al  cliente,  advirtiéndole  de  la  existencia  de  saldos  deudores  en  su  cuenta  y  requiriéndole  el  pago.  Transcurridos  quince  (15)  días  hábiles de la recepción de la comunicación sin que hubiere observaciones, la empresa está facultada  para girar contra el cliente por el saldo más los intereses generados en dicho período, una letra a la  vista,  con  expresión  del  motivo  por  el  que  se  la  emite.    El  protesto  por  falta  de  pago  de  la  indicada  cambial, en la que no se requiere la aceptación del girado, deja expedita la acción ejecutiva.    LEY GRAL. Arts. 221 (1), 225, 226, 356 (1), 361.  C.C. Arts. 1288, 1290.  C.P.C. Arts. 688, 693.  C.P. Art. 215.  C. de C.   Arts. 576, 577.  L. de T.V.  Arts. 47, 49, 50, 61, 63 (1), 65, 67, 71, 72, 73, 145.    Artículo 229º.‐ DEPÓSITO DE AHORROS.  Los depósitos de ahorros tienen las siguientes características:    1.  Pueden ser constituidos por personas naturales o jurídicas, inclusive por analfabetos e incapaces.  Los depósitos constituidos por menores de edad se regirán por lo dispuesto en el Código del Niño  y del Adolescente.  2.  Constan  de  libretas  o  de  otros  documentos  en  donde  se  anote  las  fechas  y  los  montos  de  las  imposiciones y de los retiros, así como los intereses abonados por el período convenido.  3.  No son transferibles. 

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4.  Los  retiros  proceden  al  solo  requerimiento  del  titular,  su  representante  legal  o  apoderado,  a  menos que se haya pactado plazo o limitado su número en un período dado.    CONST. Art. 87.  LEY GRAL. Arts. 9, 130, 131, 132, 134, 140, 151 (1), 152, 153, 181, 182, 221 (2).  C.C. Arts. 43, 44, 45.  I.R. Art. 19 (i).  COD. NIÑO.   Arts. 82 (i), 108.    Artículo 230º.‐ SISTEMAS DE COBERTURAS O DE FONDOS DE CONTINGENCIA.  Las  empresas  que  ofrezcan  sistemas  de  cobertura  o  fondos  de  contingencia  a  favor  de  sus  depositantes,  titulares  de  tarjetas  de  débito,  tarjetas  de  crédito  u  otros  servicios,  están  obligadas  a  mantener en sus registros declaraciones de los clientes que se adhieran a tal sistema, con los nombres  de los beneficiarios de dichas coberturas y sus domicilios actualizados.    Al tomar conocimiento del evento indemnizable, el monto que corresponda se deposita en una cuenta  de ahorros, que se abre a nombre y disposición de los beneficiarios, de acuerdo a los procedimientos  que determine la Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 132, 134, 221 (2, 34), 229, 349 (8, 9).  D.LEG. 716.  Arts. 2, 5 (b), 15, 24.  Artículo 231º.‐  85    Artículo 232º.‐ EMISIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS.  La  emisión  en  serie  de  instrumentos  financieros  de  captación  del  ahorro  del  público  deberá  ser  acordada por el órgano de dirección de la respectiva empresa, con excepción de los bonos convertibles  y  subordinados,  cuya  emisión  deberá  ser  acordada  por  la  Junta  General  de  Accionistas,  pudiendo  delegar esta facultad en el directorio.    Para  la  emisión  de  tales  instrumentos  se  requerirá  opinión  favorable  de  la  Superinten‐dencia.   Asimismo, en los casos en que éstos tengan la condición de valores mobiliarios y se emitan por oferta  pública,  CONASEV  procederá  a  inscribirlos  en  el  Registro  Público  del  Mercado  de  Valores,  previa  presentación de la resolución expedida por la Superintendencia, y de la documentación precisada en el  artículo 18º de la Ley del Mercado de Valores.    Los instrumentos emitidos en serie o en forma individual pueden ser colocados bajo su valor par.  Para  la  emisión  de  instrumentos  financieros,  incluyendo  bonos,  no  es  exigible  la  constitución  de  garantías específicas.    LEY GRAL. Arts. 74, 75, 221 (14), 233, 234, 282 (8), 2ª Disp. F. y C., 18ª Disp. F. y C., 2ª Disp. Tran., 3ª  Disp. Tran.  L.G.S. Arts. 126, 127, 304, 306, 307, 313, 318, 320, 329.  L.M.V. Arts. 3, 13, 17, 18, 49, 86, 88, 89, 90, 95, 98, 100, 122, 18ª Disp. Final.  D.S. 532‐85‐EF.  RES. CONASEV.  906‐91‐EF/94.10.  RES. CONASEV.  445‐92‐EF/94.10.  RES. CONASEV.  600‐97‐EF/94.10.  85

  Artículo derogado por la Sexta Dispoción Final de la Ley N° 28677 publicada el 01‐03‐2006.  

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Artículo 233º.‐ BONOS.  Los bonos subordinados no redimibles son elegibles como parte del patrimonio efectivo por el íntegro  de su valor, y tienen las siguientes características:    1.  Se emiten a perpetuidad, no siendo amortizable el principal;  2.  Generan una rentabilidad periódica; y,  3.  No es de cómputo suma mayor al cien por ciento (100%) del patrimonio contable con exclusión de  las acciones preferentes acumulativas y/o redimibles a plazo fijo, si las hubiere, y de las utilidades  no comprometidas.  Son igualmente elegibles como parte del patrimonio efectivo para soportar riesgo crediticio, los bonos  subordinados que cumplan con las siguientes características y requisitos:    a)  El plazo de vencimiento mínimo original será superior a cinco (5) años.  b)  No será computable como patrimonio efectivo el importe de los bonos o, en su caso, de las cuotas  del mismo, que tengan vencimiento en el curso de los cinco (5) años inmediatos siguientes.  c)  No  es  de  cómputo  suma  mayor  al  cincuenta  por  ciento  (50%)  del  patrimonio  contable  con  exclusión de las acciones preferentes acumulativas y/o redimibles a plazo fijo, si las hubiere, y de  las utilidades no comprometidas.    En adición a las características que resultan de los párrafos anteriores, los bonos subordinados tienen  las siguientes características generales:    a)  No pueden estar garantizados.  b)  No procede su pago antes de su vencimiento, ni su rescate por sorteo.  c)  El principal y los intereses de los bonos subordinados queda sujeto, en su caso, a su aplicación a  absorber las pérdidas de la empresa que queden luego de que se haya aplicado íntegramente el  patrimonio contable a este objeto.  En este caso su aplicación se hará por ministerio de la ley y por  mandato  de  la  Superintendencia,  quien  dispondrá  la  emisión  de  acciones  de  nueva  emisión  en  favor  de  los  titulares  de  tales  bonos,  por  el  importe  de  su  porción  neta  capitalizable  o  valor  residual luego de cubrir las pérdidas acumuladas.  d)  Serán valorados al precio de su colocación, cuyo precio deberá encontrarse totalmente pagado.    Las  empresas  podrán  emitir  bonos  subordinados  convertibles  en  acciones  de  diverso  tipo,  con  anterioridad a su vencimiento o en esta última fecha, por decisión de la empresa emisora y/o de sus  tenedores, lo que constará en el correspondiente estatuto de emisión.    LEY  GRAL.  Arts.  60,  65,  66,  184,  185,  188,  198  al  211,  221  (14),  232,  2ª  Disp.  Tran.,  3ª  Disp.  Tran.,  Glosario (patrimonio contable, patrimonio efectivo).  L.G.S. Arts. 304, 306, 307, 313, 318, 320, 329.  L.M.V. Arts. 2, 17, 18, 49, 86, 88, 89, 90, 95, 122, 18ª Disp. Final.    Artículo 234º.‐ INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA.  Las empresas del sistema financiero podrán emitir los instrumentos financieros a que se refiere la Ley  del  Mercado  de  Valores,  y  aquéllos  que  la  Superintendencia  autorice  mediante  norma  de  carácter  general.    LEY GRAL. Arts. 221 (14), 232, 282 (8), 349 (8, 9).  L.M.V. Arts. 3, 17, 18, 49, 98, 100, 122.    

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Artículo 235º.‐ INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS.  Las empresas del sistema financiero podrán emitir instrumentos hipotecarios, con arreglo a las normas  que expida la Superintendencia.    Dichos instrumentos tendrán las siguientes características generales:  1.  Emanan de un contrato hipotecario;  2.  Deben ser garantizados con primera hipoteca;  3.  Las hipotecas que pesen sobre los inmuebles que sean financiados con la emisión de instrumentos  hipotecarios  serán  incluidas  en  un  registro  separado  de  la  empresa  del  sistema  financiero,  y  no  garantizan las demás obligaciones del propietario del inmueble o constituyente de la hipoteca en  favor de esta última;  4.  El  conjunto  de  los  gravámenes  hipotecarios  a  que  se  refiere  el  numeral  anterior  respalda  por  ministerio de la ley, al conjunto de los instrumentos hipotecarios que emita la empresa del sistema  financiero,  sin  que  sea    necesario  el  otorgamiento  de  escritura  pública  para  afectar  dichos  gravámenes en favor de tales instrumentos;  5.  Cuando  un  deudor  hipotecario  prepague  su  deuda,  la  empresa  emisora  podrá  colocar  nuevos  préstamos  de  iguales  características  al  prepagado,  o  rescatar  los  instrumentos  financieros  que  respaldan la deuda prepagada; y,  6.  En caso de intervención por suspensión de pagos de obligaciones o por liquidación de la empresa  emisora,  las  obligaciones  que  sustentan  los  instrumentos  hipotecarios,  así  como  las  correspondientes colocaciones y sus garantías hipotecarias serán transferidas a otra empresa del  sistema financiero, previa autorización de la Superintendencia, siendo excluidos de la masa.  7.  86  Para  efectos  de  lo  dispuesto    en  el  numeral  anterior,  los  préstamos  otorgados  por  el  Fondo  MIVIVIENDA  a las empresas del Sistema Financiero para que realicen colocaciones hipotecarias,  recibirán el mismo tratamiento que los instrumentos hipotecarios. En este caso, sólo se requerirá  la calificación previa de la Superintendencia para ser excluido de la masa.    LEY GRAL. Arts. 103, 118, 121, 171, 172, 176, 221 (5), 236, 238, 349 (8, 9).  C.C. Arts. 1097, 1098, 1112, 2010, 2016, 2022.    Artículo 236º.‐ LETRAS HIPOTECARIAS.  Las  empresas  del  sistema  financiero  podrán  emitir  letras  hipotecarias,  con  arreglo  a  las  normas  que  expida la Superintendencia.    Dichos instrumentos tendrán las siguientes características generales:  1.  Emanan de un contrato de crédito hipotecario.  2.  Son emitidas por una empresa del sistema financiero que tiene la calidad de obligado principal y  es el único responsable de su pago.  3.  Pueden ser emitidas en moneda nacional o extranjera.  4.  87  5.  Sólo pueden ser emitidas por un importe inferior o igual al monto de las obligaciones hipotecarias  asumidas para con la empresa emisora.  6.  Deben  ser  garantizadas  con  primera  hipoteca,  la  que  no  es  factible  hacer  extensiva  a  otras  obligaciones  a  favor  de  la  empresa,  y  debe  estar  autorizada  en  forma  expresa  en  el  acto  de  constitución. 

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  Inciso incorporado por Ley N° 27964 del 17‐05‐2003   Inciso derogado  por la Ley Nº 27287 del 17.06.2000 

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7.  Es factible su amortización por la empresa emisora, en forma directa o mediante compra, rescate  o sorteo a la par.  8.  En caso de intervención por suspensión de pagos y obligaciones o por liquidación de la empresa  emisora,  las  letras  hipotecarias  serán  transferidas  conjuntamente  con  los  correspondientes  créditos y sus respectivas garantías hipotecarias a otra empresa del sistema financiero autorizada  por la Superintendencia para operar con el sistema de letras hipotecarias, y tales activos y pasivos  serán excluidos de la masa.    LEY GRAL. Arts. 103, 118, 121, 171, 172, 176, 221 (5), 235, 238, 349 (8, 9).  C.C. Arts. 1097, 1098.  L. de T.V. Arts. 1, 7, 10, 61 al 64, 122.  I.R. Art. 19 (ll).    Artículo 237º.‐  88    Artículo 238º.‐ CÉDULAS HIPOTECARIAS.  Las  cédulas  hipotecarias  son  instrumentos  representativos  de  deuda  hipotecaria  de  largo  plazo,  no  redimibles anticipadamente, emitidos por las empresas autorizadas por esta ley y que se encuentran  respaldadas  con  la  hipoteca  del  conjunto  de  inmuebles  que  queden  afectos  al  régimen  hipotecario  vinculado a  tales cédulas.    Por  su  naturaleza  no  son  susceptibles  de  redención  anticipada,  y  son  materia  de  negociación  en  el  mercado secundario.    LEY GRAL.  Arts. 171, 172, 176, 221 (5), 235,  236, 295.  C.C. Arts. 1097, 1098, 1109, 1112, 2016, 2022.  L.M.V. Art. 64.  I.R. Art. 19 (i).    Artículo 239º  89    Artículo 240º.‐ REAJUSTE AUTOMÁTICO DE DEUDAS.  La facultad establecida en el artículo 1235º del Código Civil puede ser ejercida respecto de pasivos de  las  empresas  contraídos  a  plazo  no  menor  de  noventa  (90)  días.  El  índice  de  reajuste  diario  es  elaborado  por  el  Banco  Central  con  sujeción  al  Índice  de  Precios  al  Consumidor  para  Lima  Metropolitana  que,  para  el  mes  precedente,  haya  determinado  el  Instituto  Nacional  de  Estadística  e  Informática, y se publica oportunamente en el Diario Oficial.    En  los  casos  en  que  las  partes  se  acojan  a  lo  dispuesto  en  este  artículo,  debe  consignarse  en  los  contratos, títulos valores y demás documentos, inmediatamente después de la cifra correspondiente,  la frase “Valor Adquisitivo Constante” o las siglas “VAC”.    LEY GRAL. Art. 221.  C.C. Art. 1235.   L.O.B.C.R. Art. 24 (g).    88

   Artículo derogado  por la Ley Nº 27287 del 17.06.2000     Artículo derogado por la Ley Nº 27287 del 17.06.2000 

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SUB CAPÍTULO II  FIDEICOMISO    Artículo 241º.‐ CONCEPTO DE FIDEICOMISO.  El fideicomiso es una relación jurídica por la cual el fideicomitente transfiere bienes en fideicomiso a  otra  persona,  denominada  fiduciario,  para  la  constitución  de  un  patrimonio  fideicometido,  sujeto  al  dominio  fiduciario  de  este  último  y  afecto  al  cumplimiento  de  un  fin  específico  en  favor  del  fideicomitente o un tercero denominado fideicomisario.     El  patrimonio  fideicometido  es  distinto  al  patrimonio  del  fiduciario,  del  fideicomitente,  o  del  fideicomisario y en su caso, del destinatario de los bienes remanentes.    Los  activos  que  conforman  el  patrimonio  autónomo  fideicometido  no  generan  cargos  al  patrimonio  efectivo correspondiente de la empresa fiduciaria, salvo el caso que por resolución jurisdiccional se le  hubiera  asignado  responsabilidad  por  mala  administración,  y  por  el  importe  de  los  correspondientes  daños y perjuicios.    La parte líquida de los fondos que integran el fideicomiso no está afecta a encaje.  La Superintendencia dicta normas generales sobre los diversos tipos de negocios fiduciarios.    LEY GRAL. Arts. 161, 184, 185, 221 (39), 242 al  274, 349 (8).  C.C. Arts. 1457, 1458, 1460, 1461.  C.P.C. Art. 65.  LEY 26827.    Artículo 242º.‐ EMPRESAS AUTORIZADAS A DESEMPEÑARSE COMO FIDUCIARIOS.  Están autorizadas para desempeñarse como fiduciarias, COFIDE, las empresas de operaciones múltiples  a que se refiere el inciso A del artículo 16º y las empresas de servicios fiduciarios que señala el inciso b‐ 5 del artículo mencionado,  así como las empresas del numeral 1 del artículo 318º.    En  caso  de  dolo  o  culpa  grave,  la  Superintendencia  puede  disponer  la  remoción  de  la  empresa  fiduciaria y designar a quien ha de sustituirla, si el fideicomitente no lo hiciera dentro del plazo que se  le señale.    Para  ejercer  las  funciones  de  fiduciario  en  fideicomisos  de  titulización  a  que  se  refiere  la  Ley  del  Mercado de Valores, las empresas del sistema financiero deben constituir sociedades titulizadoras.     LEY GRAL. Arts. 16 (A, B5), 221 (39), 243, 252, 256, 257, 261, 269 (3), 318 (1), 13ª Disp. F. y C.  C.C. Arts. 1318, 1319.  L.M.V. Arts. 301, 302, 307, 310, 313.    Artículo 243º.‐ VALIDEZ DEL ACTO CONSTITUTIVO.  Para la validez del acto constitutivo del fideicomiso es exigible al fideicomitente la facultad de disponer  de los bienes y derechos que transmita, sin perjuicio de los requisitos que la ley establece para el acto  jurídico.    LEY GRAL. Arts. 241, 245, 246, 252, 262, 265.  C.C. Arts. 140, 219, 221, 923.  L.M.V. Arts. 301, 308, 313. 

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Artículo 244º.‐ DERECHOS DEL HEREDERO FORZOSO PERJUDICADO POR EL FIDEICOMISO.  Los herederos forzosos del fideicomitente pueden exigir la devolución de los bienes fideicometidos por  su  causante  a  título  de  fideicomiso  gratuito,  en  la  parte  que  hubiere  perjudicado  sus  legítimas.    La  empresa fiduciaria tiene la facultad de elegir, entre los bienes fideicometidos, aquéllos que han de ser  objeto de la devolución.    No obstante, puede el fideicomitente constituir en fideicomiso los bienes que toquen a la legítima de  alguno  de  sus  herederos  menores  o  incapaces,  en  beneficio  de  ellos  mismos  y  mientras  subsista  la  minoridad o la incapacidad.    La prodigalidad se califica por el propio constituyente del fideicomiso.  En este caso, el fideicomiso dura  hasta  cinco  (5)  años  después  del  fallecimiento  del  causante,  salvo  que  el  presunto  pródigo  acredite  ante el juez especializado estar capacitado para administrar sus bienes.    La  empresa  fiduciaria,  en  todo  caso,  debe  atender  al  mantenimiento  del  menor  o  del  incapaz,  con  cargo a las rentas o frutos del fideicomiso.    LEY GRAL. Arts. 243, 246, 251, 256, 262.  C.C. Arts. 42 al 45, 584, 587, 664, 665, 666, 723, 724.    Artículo 245º.‐ ACCIÓN PARA ANULAR LA TRANSMISIÓN FIDEICOMISARIA.  La acción para anular la transmisión fideicomisaria realizada en fraude de acreedores caduca a los seis  (6) meses de publicado en el Diario Oficial, por tres (3) días consecutivos, un aviso que dé cuenta de la  enajenación. En todo caso, esa caducidad opera a los dos (2) meses de la fecha en que el acreedor haya  sido notificado personalmente de la constitución del fideicomiso.    LEY GRAL. Arts. 241, 243, 246, 265.  C.C. Arts. 195, 197, 199, 200, 221, 2003, 2004, 2007.    Artículo 246º.‐ FORMALIDAD.  La  constitución  del  fideicomiso  se  efectúa  y  perfecciona  por  contrato  entre  el  fideicomitente  y  la  empresa fiduciaria, formalizado mediante instrumento privado o protocolizado notarialmente.    Cuando el contrato comporta la transferencia fiduciaria de activos mobiliarios, debe ser inscrito en la  Central de Riesgos de la Superintendencia, según lo considere el fideicomitente.    Tiene también lugar por voluntad unilateral del fideicomitente, expresada en testamento.  Para  oponer  el  fideicomiso  a  terceros  se  requiere  que  la  transmisión  al  fiduciario  de  los  bienes  y  derechos inscribibles sea anotada en el registro público correspondiente y que la otra clase de bienes y  derechos se perfeccione con la tradición, el endoso u otro requisito exigido por la ley.    Para  los  casos  de  fideicomiso  en  garantía,  la  inscripción  en  el  registro  respectivo  le  otorga  el  mismo  orden de prelación que corresponde, en razón al tiempo de su inscripción.    LEY GRAL. Arts. 158, 221 (39), 241, 242, 243, 245, 247, 250, 274.  C.C. Arts. 144, 686, 689, 690, 947, 949, 1351, 1352, 2010, 2012, 2013, 2014, 2016.  L. de T.V. Arts. 26, 27, 33.  

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Artículo 247º.‐ FIDEICOMISO TESTAMENTARIO NO REQUIERE ACEPTACIÓN.  No  es  requisito  para  la  validez  del  fideicomiso  testamentario  la  aceptación  de  la  empresa  fiduciaria  designada  ni  la  de  los  fideicomisarios.  Si  aquella  declinare  la  designación,  debe  proponer  a  quien  la  reemplace y si ninguna otra empresa aceptare el encargo, el fideicomiso se extingue.    Los  fideicomisos  a  que  se  refiere  este  artículo  se  entienden  constituidos  desde  la  apertura  de  la  sucesión.    LEY GRAL.  Arts. 241, 242, 243, 246, 252, 269.  C.C.  Arts. 660, 686, 689, 690, 691, 695.    Artículo 248º.‐ VALIDEZ DE FIDEICOMISO EN FAVOR DE PERSONAS INDETERMINADAS.  Es  válido  el  fideicomiso  establecido  en  favor  de  personas  indeterminadas  que  reúnan  ciertas  condiciones o requisitos, o del público en general, siempre que consten en el instrumento constitutivo  las calidades exigibles para disfrutar de los beneficios del fideicomiso o las reglas para otorgarlos.  Es válido el fideicomiso en beneficio del propio fideicomitente.    LEY GRAL.  Arts. 241, 243, 245, 246, 252, 263.    Artículo 249º.‐ FIDEICOMISO EN FAVOR DE VARIAS PERSONAS.  El fideicomiso puede constituirse en beneficio de varias personas que sucesivamente deban sustituirse,  por  la  muerte  de  la  anterior  o  por  otro  evento,  siempre  que  la  sustitución  tenga  lugar  en  favor  de  personas que existan cuando quede expedito el derecho del primer designado.    LEY GRAL. Arts. 241, 246, 247, 256, 263, 265, 269.  C.C. Art. 740.    Artículo 250º.‐ FIDEICOMISARIO QUE INTERVIENE EN EL CONTRATO.  Si el fideicomisario interviene como parte en el contrato, adquiere a título propio los derechos que en  él se establezcan a su favor, los que no pueden ser alterados sin su consentimiento.    En los demás casos, el fideicomitente puede convenir con la empresa fiduciaria las modificaciones que  estime    adecuadas,  y  aún  la  resolución  del  fideicomiso,  salvo  que  con  ello  se  lesionen  derechos  adquiridos por terceros.    El  fideicomitente  puede  también  resolver  el  contrato  de  fideicomiso  constituido  a  título  gratuito,  excepto en el caso previsto en el primer párrafo y, también, si hubiere renunciado a tal derecho.  De  crearse  esa  facultad,  debe  pagar  a  la  empresa  fiduciaria  la  pena  convenida,  o  en  su  defecto,  la  que  señale el juez especializado o el tribunal arbitral, respectivo.    Para modificar o resolver el contrato de fideicomiso, los causahabientes del fideico‐mitente requieren,  en todo caso, el consentimiento unánime de los fideicomisarios o, si éstos fueren indeterminados, la  aprobación del Superintendente.    LEY GRAL. Arts. 241, 246, 261, 269.  C.C. Arts. 1321, 1341, 1351, 1361, 1371, 1463, 1464, 1467.   

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Artículo 251º.‐ PLAZO MÁXIMO DE DURACIÓN.  El plazo máximo de duración de un fideicomiso es de treinta (30) años, con las siguientes excepciones:    1.  En  el  fideicomiso  vitalicio,  en  beneficio  de  fideicomisarios  determinados  que  hubieran  nacido  o  estuviesen  concebidos  al  momento  de  constituirse  el  fideicomiso,  el  plazo  se  extiende  hasta  la  muerte del último de los fideicomisarios.  2.  En  el  fideicomiso  cultural,  que  tenga  por  objeto  el  establecimiento  de  museos,  bibliotecas,  institutos de investigación arqueológicos, históricos o artísticos, el plazo puede ser indefinido  y  el   fideicomiso    subsiste      en  tanto  sea  factible  cumplir  el  propósito  para  el  que  hubiere  sido  constituido.  3.  En el fideicomiso filantrópico, que tenga por objeto aliviar la situación de los privados de razón, los  huérfanos,  los  ancianos  abandonados  y  personas  menesterosas,  el  plazo  puede  igualmente  ser  indefinido  y  el  fideicomiso  subsiste  en  tanto  sea  factible  cumplir  el  propósito  para  el  que  se  le  hubiere constituido.    En  los  casos  en  los  cuales  el  plazo  del  fideicomiso  debe  ser  necesariamente  extendido  más  allá  del  límite legal máximo, a fin de no perjudicar intereses de terceros, la Superintendencia podrá autorizar su  vigencia por el término estrictamente necesario para la consecución de los fines previstos.    LEY GRAL.   Arts. 241, 246, 249, 256, 268, 269, 270.  C.C. Arts. 183, 184.    Artículo 252º.‐ FACULTADES DEL FIDUCIARIO SOBRE BIENES QUE RECIBE.  El  fiduciario  ejerce  sobre  el  patrimonio  fideicometido,  dominio  fiduciario,  el  mismo  que  le  confiere  plenas  potestades,  incluidas  las  de  administración,  uso,  disposición  y  reivindicación  sobre  los  bienes  que  conforman  el  patrimonio  fideicometido,  las  mismas  que  son  ejercidas  con  arreglo  a  la  finalidad  para  la  que  fue  constituido  el  fideicomiso,  y  con  observancia  de  las  limitaciones  que  se  hubieren  establecido en el acto constitutivo.    Dependiendo de la naturaleza del fideicomiso, el fideicomitente y sus causahabientes son titulares de  un derecho de crédito personal contra el patrimonio fiduciario.    La empresa fiduciaria sólo puede disponer de los bienes fideicometidos con arreglo a las estipulaciones  contenidas en el instrumento constitutivo. Los actos de disposición que efectúe en contravención de lo  pactado son anulables, si el adquirente no actuó de buena fe, salvo el caso de que la transferencia se  hubiese  efectuado  en  una  bolsa  de  valores.  La  acción  puede  ser  interpuesta  por  cualquiera  de  los  fideicomisarios, el fideicomitente y aún por la propia empresa fiduciaria.     LEY GRAL. Arts. 241, 242, 243, 250, 251, 256 al 259, 261, 263.  C.C. Art. 221.  L.M.V. Art. 115.    Artículo 253º.‐ PATRIMONIO FIDEICOMETIDO.  El patrimonio fideicometido no responde por las obligaciones del fiduciario o del fideicomitente ni de  sus causahabientes y, tratándose de las obligaciones de los fideicomisarios, tal responsabilidad sólo es  exigible sobre los frutos o las prestaciones que se encuentran a disposición de ellos, de ser el caso.   

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En caso que la empresa fiduciaria no se oponga a las medidas que afecten al patrimonio fideicometido,  pueden  hacerlo  el  fideicomitente  o  cualquier  fideicomisario.    Uno  y  otros  están  facultados  para  coadyuvar en la defensa si la empresa fiduciaria hubiese hecho valer la oposición.     La empresa fiduciaria podrá delegar en el fideicomisario o el fideicomitente las facultades necesarias  para  que  ejerzan  las  medidas  de  protección  del  patrimonio  fideicometido,  sin  quedar  liberado  de  responsabilidad.    LEY GRAL. Arts. 241, 252, 254, 256, 273.  C.P.C. Arts. 97, 101.    Artículo 254º.‐ AFECTACIÓN DE LOS BIENES QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO FIDEICOMETIDO.  Los bienes que integran el patrimonio fideicometido se encuentran afectos al pago de las obligaciones  y responsabilidades que la empresa fiduciaria contraiga en ejercicio del dominio fiduciario por los actos  que  efectúe  para  el  cumplimiento  de  la  finalidad  para  la  que  fue  constituido  el  fideicomiso  y,  en  general, de acuerdo a lo establecido en el acto constitutivo.    No  se  encuentran  afectos  a  dicho  pago,  salvo  disposición  en  contrario,  los  bienes  que  integran  el  patrimonio propio de la empresa fiduciaria, del fideicomitente, del fideicomisario y del destinatario del  remanente.    LEY GRAL. Arts. 241, 242, 252, 253, 256, 257, 259, 261, 263, 273.    Artículo 255º.‐ LIQUIDACIÓN DE LA EMPRESA FIDUCIARIA.  En caso de liquidación de la empresa fiduciaria, asiste a quienes tengan legítimo interés el derecho de  identificar y rescatar los bienes y derechos existentes que pertenezcan al patrimonio fideicometido, en  cualquier estado del proceso, por no formar parte de la masa.    Por el valor de los bienes, recursos líquidos y derechos perdidos o no identificables del fideicomiso, el  fideicomisario tiene sobre la masa, hasta por el importe de la responsabilidad de la empresa fiduciaria,  un crédito amparado con privilegio general de primer orden.    LEY GRAL. Arts. 116, 117, 118, 122, 253, 254, 269 (2), 270.  C.C. Arts. 923, 927.    Artículo 256º.‐ OBLIGACIONES DE LA EMPRESA FIDUCIARIA.  Son obligaciones de la empresa fiduciaria:    1.  Cuidar y administrar los bienes y derechos que constituyen el patrimonio del fideicomiso, con la  diligencia y dedicación de un ordenado comerciante y leal administrador;  2.  Defender el patrimonio del fideicomiso, preservándolo tanto de daños físicos cuanto de acciones  judiciales o actos extrajudiciales que pudieran afectar o mermar su integridad;  3.  Proteger con pólizas de seguro, los riesgos que corran los bienes fideicometidos, de acuerdo a lo  pactado en el instrumento constitutivo;  4.  Cumplir  los encargos que constituyen la finalidad del fideicomiso, realizando para ello los actos,  contratos,  operaciones,  inversiones  o  negocios  que  se  requiera,  con  la  misma  diligencia  que  la  propia empresa fiduciaria pone en sus asuntos; 

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5.  Llevar el inventario y la contabilidad de cada fideicomiso con arreglo a ley,  y cumplir conforme a la  legislación  de  la  materia  las  obligaciones  tributarias  del  patrimonio  fideicometido,  tanto  las  sustantivas como las formales;  6.  Preparar balances y estados financieros de cada fideicomiso, cuando menos una vez al semestre,  así  como  un  informe  o  memoria  anual,  y  poner  tales  documentos  a  disposición  de  los  fideicomitentes y fideicomisarios, sin perjuicio de su presentación a la Superintendencia;  7.  Guardar reserva respecto de las operaciones, actos, contratos, documentos e información que se  relacionen  con  los  fideicomisos,  con  los  mismos  alcances  que  esta  ley  establece  para  el  secreto  bancario;  8.  Notificar a los fideicomisarios de la existencia de bienes y servicios disponibles a su favor, dentro  del término de diez días de que el beneficio esté expedito;  9.  Devolver al fideicomitente o a sus causahabientes, al término del fideicomiso, los remanentes del  patrimonio  fideicometido,  salvo  que,  atendida  la  finalidad  de  la  transmisión  fideicomisaria,  corresponda la entrega a los fideicomisarios o a otras personas;  10.  Transmitir  a  la  nueva  empresa  fiduciaria,  en  los  casos  de  subrogación,  los  recursos,  bienes  y  derechos del fideicomiso; y,  11.  Rendir  cuenta  a  los  fideicomitentes  y  a  la  Superintendencia  al  término  del  fideicomiso  o  de  su  intervención en él.    LEY GRAL. Arts. 140, 241, 242, 252, 253, 254, 257, 258, 259, 270,  271, 272, 273.  C.T. Arts. 172, 178.    Artículo 257º.‐ PROHIBICIONES DE LA EMPRESA FIDUCIARIA.  Es prohibido a la empresa fiduciaria afianzar, avalar o garantizar en forma alguna ante el fideicomitente  o los fideicomisarios los resultados del fideicomiso o de las operaciones, actos y contratos que realice  con los bienes fideicometidos.    Son nulos el pacto en contrario así como las garantías y compromisos que se pacten en contravención a  lo dispuesto en este artículo.    LEY GRAL. Arts. 241, 242, 252, 253, 254, 256, 259.  C.C. Art. 219.    Artículo  258º.‐  PROHIBICIÓN  DE  REALIZAR  OPERACIONES  EN  BENEFICIO  DE  DETERMINADAS  PERSONAS.  La empresa fiduciaria está prohibida de realizar operaciones, actos y contratos con los fondos y bienes  de los fideicomisos, en beneficio de:    1.  La propia empresa.  2.  Sus directores y trabajadores y, en su caso, los miembros del comité a cargo del fideicomiso.  3.  El factor o factores fiduciarios.  4.  Los  trabajadores  de  su  departamento  fiduciario  y  los  contratados  para  el  fideicomiso  de  que  se  trate.  5.  Sus auditores externos, incluidos los profesionales socios que integran la firma y los profesionales  que participen en las labores de auditoría de la propia empresa.    Los impedimentos a que se refiere este artículo alcanzan al cónyuge y a los parientes de las personas  indicadas,  así  como  a  las  personas  jurídicas  en  que  el  cónyuge  y  los  parientes  en  conjunto,  tengan  personalmente una participación superior al cincuenta por ciento. 

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Son nulas las operaciones que se realice en contravención de las prohibiciones reseñadas.  LEY GRAL. Arts. 241, 242, 252, 253, 256, 257, 259, 271, 272.  C.C. Art. 166.    Artículo 259º.‐ INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES POR DOLO O CULPA GRAVE.  La  empresa  fiduciaria  que  incumpla  sus  obligaciones  por  dolo  o  culpa  grave  debe  reintegrar  al  patrimonio  del  fideicomiso  el  valor  de  lo  perdido,  más  una  indemnización  por  los  daños  y  perjuicios  irrogados, sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiere lugar.     Si el instrumento constitutivo del fideicomiso prevé la existencia de un comité, junta u otro órgano de  gobierno, las disposiciones del mismo no podrán modificar el objeto del fideicomiso.    LEY GRAL. Arts. 241, 242, 252, 253, 254, 256, 257, 258, 263, 270, 272.  C.C. Arts. 1318, 1319, 1321.    Artículo 260º.‐ EMISIÓN DE VALORES MOBILIARIOS  La emisión de valores mobiliarios con respaldo en un patrimonio fideicometido se sujeta a lo dispuesto  en la Ley del Mercado de Valores.    LEY GRAL. Arts. 241, 242, 252, 253.  L.M.V. Arts. 3, 49, 80, 81, 122, 314, 315.    Artículo 261º.‐ DERECHOS DE LA EMPRESA FIDUCIARIA.  Son derechos de la empresa fiduciaria:    1.  Cobrar  una  retribución  por  sus  servicios,  de  acuerdo  con  lo  estipulado  en  el  instrumento  constitutivo o, en su defecto, una no mayor  al uno por ciento (1%) del valor de mercado de los  bienes fideicometidos; y,  2.  Resarcirse  con  recursos  del  fideicomiso  de  los  gastos  en  que  incurriere  en  la  administración  del  patrimonio fideicometido y en la realización de su finalidad.    LEY GRAL. Arts. 241, 242, 252, 253, 256.  C.C. Arts. 1755, 1759, 1764, 1767.    Artículo 262º.‐ OBLIGACIÓN DE FIDEICOMITENTE.  Es obligación del fideicomitente o de sus causahabientes integrar en el patrimonio del fideicomiso los  bienes y derechos señalados en el instrumento constitutivo, en el tiempo y el lugar estipulados.    LEY GRAL. Arts. 241, 243, 246, 250, 252, 253, 254, 265 (5), 266, 269 (5).    Artículo 263º.‐ DERECHO DEL FIDEICOMISARIO DE EXIGIR LOS BENEFICIOS QUE SE GENEREN.  Los  fideicomisarios  tienen  derecho  a  exigir  a  la  empresa  fiduciaria  los  beneficios  que  del  patrimonio  fideicometido se generen o del capital mismo, según se estipule en el instrumento constitutivo y figure  en el certificado de participación.  La acción puede ejercerla cualquiera de los interesados, por la parte  que le corresponda en los beneficios y en pro del interés común.    Pueden también, en el caso del primer párrafo del artículo 259º, exigir al fideicomitente que integre en  el patrimonio del fideicomiso los bienes que ofreció.    

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LEY GRAL. Arts. 241, 243, 250, 252, 256, 262, 267.  C.C. Arts. 1458, 1461, 1462, 1469.    Artículo 264º.‐ CESIÓN DE DERECHOS.  Los  fideicomisarios  determinados,  los  fideicomitentes  y  sus  respectivos  sucesores,  pueden  ceder  sus  derechos a personas que no se encuentren impedidas por la ley o por el instrumento constitutivo del  fideicomiso.    LEY GRAL. Arts. 241, 246, 248, 250, 263.  C.C. Arts. 1206, 1207, 1209, 1210, 1211, 1215, 1217.    Artículo 265º.‐ NULIDAD DE FIDEICOMISO.  El fideicomiso es nulo:    1.  Si contraviene el requisito establecido en el artículo 243º.  2.  Si su objeto fuese ilícito o imposible.  3.  Si  se  designa  como  fideicomisario  a  la  propia  empresa,  salvo  en  los  casos  de  fideicomiso  de  titulización.  4.  Si  todos  los  fideicomisarios  son  personas  legalmente  impedidas  de  recibir  los  beneficios  del  fideicomiso.  5.  Si todos los bienes que lo deben integrar están fuera del comercio.    Si  el  impedimento  a  que  se  refiere  el  numeral  4  sólo  recae  sobre  parte  de  los  fideicomisarios,  el  fideicomiso es válido respecto de los restantes.    LEY GRAL. Arts. 241, 243, 248, 249, 258, 266, 267.  C.C. Arts. 43, 44, 219 (3, 4, 7), 224, 1403.    Artículo 266º.‐ FIDEICOMISO SOBRE BIENES FUERA DEL COMERCIO.  En  el  caso  que  uno  o  más  de  los  bienes  que  deben  integrar  el  fideicomiso  se  encuentren  fuera  del  comercio, el fideicomiso es válido y subsiste con los bienes remanentes.     LEY GRAL. Arts. 243, 246, 252, 253, 254, 265 (5).  C.C. Arts. 219 (3), 224, 1403.    Artículo 267º.‐ CASO DE MÁS DE CINCO FIDEICOMISARIOS.  En el caso que los fideicomisarios fueran más de cinco, deben celebrar juntas con sujeción a las reglas  que para las asambleas de obligacionistas establecen los artículos 236º, 237º y 238º de la Ley General  de  Sociedades,  salvo  que  sobre  el  particular  hubiese  estipulación  diversa  en  el  instrumento  del  fideicomiso.    Las juntas  a que se refiere el párrafo anterior tienen por objeto:  1.  Designar  representantes  y  procuradores  que  accionen  en  resguardo  del  interés  común  de  los  fideicomisarios.  2.  Aprobar modificaciones en las cláusulas del fideicomiso, cuando fuere necesario el consentimiento  de  los  fideicomisarios,  siempre  que  éstos  no  sean  menores  o  incapaces  y  en  razón  de  ello  se  encuentren impedidos de intervenir personalmente en las juntas.  3.  Adoptar otras medidas y decisiones en pro del interés común de sus miembros. 

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4.  En  los  casos  de  fideicomiso  con  fideicomisarios  indeterminados,  la  representación  la  asume  la  Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 241, 246, 248, 250, 263.  L.G.S. Arts. 320, 321, 323, 324, 325.  C.C. Arts. 43, 44, 145, 160.    Artículo 268º.‐ FIDEICOMISO POR PLAZO MAYOR AL ESTABLECIDO.  Si  el  fideicomiso  se  establece  por  un  plazo  superior  al  permitido  por  ley,  el  exceso  se  tiene  por  no  puesto, sin perjuicio de lo establecido en el artículo 251º.    LEY GRAL. Arts. 241, 246, 251, 269.  C.C. Arts. 183, 184.    Artículo 269º.‐ TÉRMINO DEL FIDEICOMISO.  El fideicomiso termina por:  1.  Renuncia de la empresa, con causa justificada, aceptada por la Superintendencia.  2.  Liquidación de la empresa fiduciaria.  3.  Remoción de la empresa fiduciaria.  4.  Renuncia expresa de todos los fideicomisarios a los beneficios que les concede el fideicomiso.  5.  Pérdida  de  los  bienes  que  lo  integran  o  de  parte  sustancial  de  ellos  a  juicio  de  la  empresa  fiduciaria.  6.  Haberse cumplido la finalidad para la cual fue constituido.  7.  Haber devenido imposible la realización de su objeto.  8.  Resolución convenida entre el fideicomitente y el fiduciario, con aprobación de los fideicomisarios  en el caso del primer párrafo del artículo 250º.  9.  Revocación por parte del fideicomitente, antes de la entrega de los bienes a la empresa fiduciaria,  o previo cumplimiento de los requisitos legales, salvo lo previsto en el primer párrafo del artículo  250º.  10.  Vencimiento del plazo.    En  los  casos  de  los  numerales  1,  2  y  3,  las  causales  operan  si  en  el  término  de  seis  (6)  meses  no  se  encuentra otra empresa que asuma el cargo.    Si la revocación a que se refiere el numeral 9 fuese parcial, subsiste el fideicomiso con los bienes que se  integren en el patrimonio.    LEY GRAL. Arts. 116, 118, 241, 242, 246, 247, 250, 251, 255, 257, 265 (2), 268.  C.C. Art. 1361.    Artículo 270º.‐ DEVOLUCIÓN DE BIENES AL TÉRMINO DEL FIDEICOMISO.  Si  el  convenio  constitutivo  no  contiene  indicación  de  la  persona  a  la  que,  al  término  del  fideicomiso  debe  entregarse  los  bienes,  se  devuelve  éstos  al  fideicomitente  o  a  sus  causahabientes  y,  en  su  defecto, se hace entrega de ellos al Fondo.    Se  exceptúa  de  lo  dispuesto  en  este  artículo  a  los  fideicomisos  de  que  trata  el  artículo  244º,  en  los  cuales  los  bienes,  en  la  parte  que  afectó  la  legítima  de  algún  heredero,  se  entregan  a  éste  o  a  sus  sucesores.   

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LEY GRAL. Arts. 241, 244, 246, 256.  C.C. Arts. 723, 724.    Artículo 271º.‐ DESIGNACIÓN DE UN FACTOR FIDUCIARIO.  Para cada fideicomiso que reciba, la empresa designa un factor fiduciario, quien asume personalmente  su  conducción,  así  como  la  responsabilidad  por  los  actos,  contratos  y  operaciones  que  se  relacionen  con  dicho  fideicomiso.    La  empresa  es  solidariamente  responsable  de  los  actos  que,  respecto  al  fideicomiso,  practiquen  el  factor  y  los  trabajadores  del  fiduciario,  salvo  lo  dispuesto  en  el  segundo  párrafo del artículo 259º.    Una misma persona puede ser factor de varios fideicomisos.  La designación del factor debe ser puesta en conocimiento de la Superintendencia, organismo que está  facultado para disponer su remoción, en cualquier momento.    LEY GRAL. Arts. 241, 242, 246, 252, 256, 259, 261, 272, 273.    Artículo 272º.‐ POSIBILIDAD DE DESIGNAR COMISIONES ADMINISTRADORAS.  Si la índole o el número de las operaciones, actos y contratos relativos a los bienes de un fideicomiso o  requeridos  para  el  cumplimiento  de  su  finalidad  lo  justifican,  la  empresa  fiduciaria  designa  una  comisión  administradora  del  fideicomiso,  compuesta  de  no  menos  de  tres  (3)  ni  más  de  siete  (7)  miembros,  y  reglamenta  su  funcionamiento  y  facultades,  siempre  con  sujeción  a  las  reglas  que  contenga el instrumento constitutivo del fideicomiso.    Por las mismas razones del párrafo anterior, la empresa fiduciaria puede contratar personal “ad‐hoc”  para cada fideicomiso. Tal personal sólo puede ejercer sus derechos contra los bienes del respectivo  fideicomiso y la vigencia de su relación laboral queda subordinada a la subsistencia del fideicomiso que  determinó su empleo. Los contratos deben constar por escrito.    LEY GRAL. Arts. 241, 242, 246, 252, 256, 259, 261, 271, 273.  C.C. Arts. 143, 144.    Artículo 273º.‐ CONTABILIDAD SEPARADA POR CADA FIDEICOMISO.  El patrimonio fideicometido es administrado por el fiduciario.    La  empresa  fiduciaria  debe  llevar  contabilidad  separada  por  cada  patrimonio  fideicometido  bajo  su  dominio  fiduciario  en  libros  debidamente  legalizados,  sin  perjuicio  de  las  cuentas  y  registros  que  corresponden en los libros de la empresa, cuentas y registros que deben mantenerse conciliados con  aquélla.    La  empresa  fiduciaria  no  tiene  derecho  de  propiedad  sobre  los  bienes  que  conforman  el  patrimonio  fideicometido, siendo responsable de la administración del mismo.    LEY GRAL. Arts. 241, 242, 256, 257, 259, 261, 272, 271.  L.G.S. Arts. 190, 191.  C.T. Art. 87 (4).    Artículo 274º.‐ FIDEICOMISO EN GARANTÍA.  La  empresa  que  otorgue  créditos  con  una  garantía  fiduciaria  constituida  con  una  tercera  empresa  fiduciaria  se  resarcirá  del  crédito  incumplido  con  el  resultado  que  se  obtenga  de  la  ejecución  del  

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patrimonio fideicometido, en la forma prevista en el contrato o con el propio patrimonio fideicometido  cuando  éste  se  encuentre  integrado  por  dinero,  dando  cuenta,  en  este  último  caso  a  la  Superintendencia.    Son excluyentes la calidad de fiduciario y acreedor.  LEY GRAL. Arts. 221 (3b), 241, 242, 246, 254, 256, 257.    SUBCAPÍTULO III  COMISIONES DE CONFIANZA    Artículo 275º.‐ COMISIONES DE CONFIANZA.  Las  comisiones  de  confianza  que,  señaladamente,  sin  perjuicio  de  las  demás  que  autorice  la  Superintendencia, pueden aceptar y ejecutar las empresas, según el numeral 32 del artículo 221º, son  las siguientes:    1.  Realizar las funciones de depositario e interventor de bienes embargados, salvo que el depósito  recaiga sobre dinero.  2.  Administrar  provisionalmente  los  negocios  y  sociedades  que  se  encuentren  en  proceso  de  reestructuración económica y financiera, conforme a la ley de la materia.  3.  Cumplir las funciones de administración, realización y liquidación de los bienes de las sociedades  declaradas en quiebra conforme a la ley de la materia.  4.  Ser administradores de bienes comunes por acuerdo de los interesados, o por nombramiento del  juez especializado en el caso del artículo 772º del Código Procesal Civil.  5.  Ejercer el cargo de albacea testamentario o dativo.  6.  Oficiar de guardadores de bienes de menores e incapaces en los casos a que se refiere el artículo  503º  del  Código  Civil  y  en  todos  los  demás  en  que  dicho  Código  dispone  o  autoriza  el  nombramiento de guardador especial, testamentario o dativo, para todos o parte de los bienes del  menor o incapaz.  7.  Actuar como guardadores de bienes de ausentes declarados judicialmente.  8.  Administrar bienes dejados por testamento o donados bajo condición o hasta cierto día, a fin de  entregarlos a los herederos, legatarios o donatarios cuando se cumpla la condición o llegue el día.  9.  Asumir  la  administración  de  bienes  dejados  por  testamento  o  por  acto  entre  vivos  para  obras  públicas, establecimientos de beneficencia o de educación u otros fines lícitos a que los hubiere  destinado el testador o donante, sujetándose a la voluntad del instituyente.  10.  Tomar la administración de bienes que se hubiere dejado por testamento o por acto entre vivos  con el fin de que el fideicomisario perciba únicamente la renta durante su vida o por el tiempo que  determine el instituyente.  11.  Obrar como administradores de bienes gravados con usufructo, cuando así se haya establecido en  el acto constitutivo.  12.  Servir de representante de los tenedores de bonos emitidos por sociedades anónimas.  13.   Administrar portafolios de cartera.  14.  Celebrar  contratos  de  mandato,  con  o  sin  representación,  incluyendo  los  poderes  generales  o  especiales para:    i  Administrar bienes.    ii  Cobrar créditos o documentos.    iii  Comprar y vender acciones, bonos y demás valores mobiliarios.    iv  Percibir dividendos e intereses.    v  Representar a los titulares de acciones, bonos y valores.  LEY GRAL. Arts. 221 (32), 276 al 281. 

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Numeral 1:    C.C. Arts. 1814, 1819, 1830, 1854.    C.P.C. Arts. 649, 654, 655.  Numeral 2:    L. de R.P.  Arts. 42, 43, 45.  Numeral 3:    L. de R.P.  Arts. 60, 75, 77, 79, 82, 88, 89.  Numeral 4:    C.C. Art. 972.    C.P.C. Arts. 769 al 774.  Numeral 5:    C.C. Arts. 778, 779, 784, 787, 789.  Numeral 6:    LEY GRAL. Arts. 278, 279.    C.C. Arts. 502, 503, 508, 515, 564, 565.  Numeral 7:    C.C. Arts. 47, 48, 597.  Numeral 8:    C.C. Arts. 171, 178, 686, 689, 738, 768, 1621, 1622.  Numeral 9:    C.C. Arts. 686, 734, 738, 1621, 1622.  Numeral 10:    C.C. Arts. 686, 1457, 1621, 1622, 1923, 1941.  Numeral 11:    LEY GRAL. Art. 280.    C.C. Arts. 999, 1000.  Numeral 12:    C.C. Arts. 145, 157.    L.G.S. Arts. 304, 313.  Numeral 13:    LEY GRAL. Art. 121.  Numeral 14:    C.C. Arts. 1790, 1792, 1793, 1794, 1801, 1806 al 1809.    Artículo 276º.‐ REGLAS SOBRE COMISIONES DE CONFIANZA.  Rigen  para  el  ejercicio  de  las  comisiones  de  confianza  que  se  confiera  a  las  empresas  las  siguientes  reglas:    1.  Las  empresas  están  sujetas  a  las  disposiciones  del  derecho  mercantil  y  del  derecho  común,  en  cuanto no hayan sido modificadas por la presente ley.  2.  No es necesario que las empresas otorguen fianza, ni que sus personeros presten juramento, en  los casos en que lo exijan otras disposiciones legales.  3.  Las  empresas  pueden  excusarse  de  aceptar  las  comisiones,  así  como  renunciar  a  ellas  sin  expresión de causa; pero en tal caso, se hallan en la obligación de adoptar las medidas urgentes  que impongan las circunstancias, a fin de no afectar los derechos de quien les confirió la comisión.    LEY GRAL. Arts. 4, 221 (32), 275, 277, 281.  C.C. T.P. Arts. IX, 1868, 1870, 1871. 

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L.G.S. Art. 2.   C. DE C. Art. 2.    Artículo 277º.‐ USO DEL DINERO SOBRE EL QUE VERSEN COMISIONES DE CONFIANZA.  El  dinero  sobre  el  que  versen  las  comisiones  de  confianza  o  que  provenga  de  ellas  se  invierte  de  acuerdo con las instrucciones del cliente o con el objeto de la comisión de confianza, en la forma que  se determine en los actos constitutivos. A falta de instrucciones, se le aplica, en un plazo de quince (15)  días de percibido, a la adquisición de títulos de la deuda pública, de obligaciones del Banco Central o de  los valores y demás modalidades de inversión permitidas por la legislación que regula la actividad de las  Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.    Vencido  el  plazo  indicado,  sin  que  la  inversión  haya  sido  efectuada,  y  en  tanto  ello  no  ocurra,  la  empresa debe reconocer los intereses activos más altos del sistema financiero.    LEY GRAL. Arts. 9, 221 (20, 32), 275, 276.  C.C. Arts. 1354, 1361.  L.O.B.C.R.  Art. 62.  CIRC. B.C.R. 33‐94‐EF/90.  CIRC. B.C.R. 27‐97‐EF/90.  CIRC. B.C.R. 06‐98‐EF/90.    Artículo 278º.‐ GUARDADORES DE BIENES DE MENORES.  En el caso del numeral 6 del artículo 275º, las prohibiciones establecidas en los artículos 538º y 546º  del Código Civil son aplicables a la empresa guardadora, sus directores y trabajadores. Los bienes de la  empresa no quedan sujetos a hipoteca legal para responder de la administración.    LEY GRAL. Arts. 221 (32), 275 (6), 276, 277, 279.  C.C. Arts. 502, 503, 508, 520 (2), 538, 546, 564, 565.    Artículo 279º.‐ ADMINISTRACIÓN DE BIENES DE MENORES O INCAPACES.  La institución de heredero forzoso en favor de un menor o incapaz puede hacerse bajo condición de  que,  durante  la  minoría  o  incapacidad  del  heredero,  los  bienes  que  constituyen  la  legítima  sean  administrados por una empresa, no obstante que el menor tenga padre o madre, o el incapaz cuente  con guardador llamado por ley.    LEY GRAL. Arts. 221 (32), 275 (6), 276, 277, 278.  C.C. Arts. 43, 44, 425, 564, 565, 724.    Artículo 280º.‐ ADMINISTRADORES DE BIENES GRAVADOS CON USUFRUCTO.  En  el  caso  del  numeral  11  del  artículo  275º,  los  derechos  y  obligaciones  de  la  empresa  son  los  señalados por el instituyente y, en su defecto, los que corresponden al nudo propietario.    LEY GRAL. Arts. 221 (32), 275 (11), 276, 277.  C.C. Arts. 600, 999, 1000, 1006, 1007, 1354, 1361.    Artículo 281º.‐ DISOLUCIÓN DE EMPRESA QUE REALICE COMISIONES DE CONFIANZA.  Si una empresa que estuviere ejerciendo comisiones de confianza entrase en proceso de disolución y  liquidación,  o  renunciase  al  cargo,  el  Superintendente,  o  el  juez  especializado  en  su  caso,  pueden 

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designar  a  otra  en  sustitución.    De  preferencia,  el  nombramiento  debe  recaer  en  una  empresa  de  la  misma plaza.    LEY GRAL. Arts. 114, 116, 221 (32), 276.    TÍTULO IV  EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO    CAPÍTULO I  DISPOSICIONES GENERALES    Artículo 282º.‐ DEFINICIONES.  1.  Empresa  bancaria:  es  aquella  cuyo  negocio  principal  consiste  en  recibir  dinero  del  público  en  depósito o bajo cualquier otra modalidad contractual, y en utilizar ese dinero, su propio capital y el  que obtenga de otras fuentes de financiación en conceder créditos en las diversas modalidades, o  a aplicarlos a operaciones sujetas a riesgos de mercado.  2.  Empresa  financiera:  es  aquella  que  capta  recursos  del  público  y  cuya  especialidad  consiste  en  facilitar  las  colocaciones  de  primeras  emisiones  de  valores,  operar  con  valores  mobiliarios  y  brindar asesoría de carácter financiero.  3.  Caja  Rural  de  Ahorro  y  Crédito:  es  aquella  que  capta  recursos  del  público  y  cuya  especialidad  consiste en otorgar financiamiento preferentemente a la mediana, pequeña y micro empresa del  ámbito rural.  4.  Caja Municipal de Ahorro y Crédito: es aquella que capta recursos del público y cuya especialidad  consiste  en  realizar  operaciones  de  financiamiento,  preferentemente  a  las  pequeñas  y  micro  empresas.  90  5.   91Caja  Municipal  de  Crédito  Popular:  es  aquella  especializada  en  otorgar  crédito  pignoraticio  al  público en general, encontrándose también facultada para efectuar operaciones activas y pasivas  con  los  respectivos  Concejos  Provinciales  y  Distritales  y  con  las  empresas  municipales  dependientes  de  los  primeros,  así  como  para  brindar  servicios  bancarios  a  dichos  concejos  y  empresas.  6.  Empresa  de  desarrollo  de  la  pequeña  y  micro  empresa,  EDPYME:  es  aquélla  cuya  especialidad  consiste  en  otorgar  financiamiento  preferentemente  a  los  empresarios  de  la  pequeña  y  micro  empresa.  7.  Empresa  de  arrendamiento  financiero,  cuya  especialidad  consiste  en  la  adquisición  de  bienes  muebles e inmuebles, los que serán cedidos en uso a una persona natural o jurídica, a cambio del  pago  de  una  renta  periódica  y  con  la  opción  de  comprar  dichos  bienes  por  un  valor  predeterminado.  8.  Empresa  de  factoring,  cuya  especialidad  consiste  en  la  adquisición  de  facturas  conformadas,  títulos valores y en general cualquier valor mobiliario representativo de deuda.  9.  Empresa  afianzadora  y  de  garantías,  cuya  especialidad  consiste  en  otorgar  afianzamientos  para  garantizar  a  personas  naturales  o  jurídicas  ante  otras  empresas  del  sistema  financiero  o  ante  empresas del extranjero, en operaciones vinculadas con el comercio exterior.  10.  Empresa  de  servicios  fiduciarios,  cuya  especialidad  consiste  en  actuar  como  fiduciario  en  la  administración  de  patrimonios  autónomos  fiduciarios,  o  en  el  cumplimiento  de  encargos  fiduciarios de cualquier naturaleza. 

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  Conforme el el artículo 72° de la Ley N° 27972 publicada el 27‐05‐03, las Cajas Municipalñes de Ahorro y crédito no  pueden concertar créditos con ninguna de las municipalidades del País.  91     Modificado por la Ley N° 27102 del 05‐05‐99 

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11.  Cooperativas  de  Ahorro  y  Crédito  autorizadas  a  captar  recursos  del  público  a  que  se  refiere  el  artículo 289º de la presente ley.    CONST. Arts. 61, 87.  LEY GRAL. Arts. 1, 7, 8, 9, 11, 12, 16, 18, 177, 217, 221, 223, 224, 283 al 290, 356, 361, 10ª Disp. F. y C.,  1ª Disp. Tran.     Artículo 283º.‐ OPERACIONES REALIZABLES POR LAS EMPRESAS BANCARIAS.  92   Las  empresas  bancarias  pueden  realizar  todas  las  operaciones    señaladas    en    el    artículo  221º,  excepto  la  indicada  en  el  numeral  16,  para  lo  cual  deberán  contar  con  autorización  de  la  Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 221,  282 (1),  290,  349 (16),  359,  1ª Disp.  F. y  C.,  10ª  Disp.  F.  y  C.,  20ª Disp. F. y C.  L.O.B.C.R. Arts. 24 (i, j), 97.    Artículo 284º.‐ OPERACIONES REALIZABLES POR LAS EMPRESAS FINANCIERAS.  93  Las empresas financieras pueden realizar las operaciones señaladas en los numerales 1, 2, 3b, 4, 5, 6,  7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30a, 30b, 31, 32, 33, 34,  35, 36, 37, 38, 39, 40, 41 y 43 del artículo 221º.  Las demás operaciones señaladas en el artículo 221º  también podrán ser realizadas por estas empresas cuando cumplan los requisitos establecidos por la  Superintendencia     LEY GRAL. Arts. 221 (3b, 6, 15, 23, 28, 29), 282 (2), 290, 10ª Disp. F. y C.    Artículo 285º.‐ OPERACIONES REALIZABLES POR LAS CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRÉDITO.  94  Las cajas rurales de ahorro y crédito, pueden  realizar las operaciones señaladas en los incisos 2, 3b,  4, 6, 8, 9, 10, 11, 12, 15, 17, 19, 20, 21, 22, 23, 26, 28, 29 32, 33, 35, 36, 38,39, 41 y 43 del artículo 221º.   Las demás operaciones señaladas en el artículo 221º también podrán ser realizadas por estas empresas  cuando cumplan los requisitos establecidos por la Superintendencia..    LEY GRAL. Arts. 221 (2, 3b, 6, 8, 9, 11, 12, 15, 23, 25, 28, 29, 39), 282 (3), 290, 10ª Disp. F. y C.  D.S. 54‐97‐EF. Art. 16 (g).    Artículo 286º.‐ OPERACIONES REALIZABLES POR LAS CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO.  95  Las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito pueden realizar las operaciones autorizadas por sus leyes  especiales. Adicionalmente podrán realizar las operaciones señaladas en los numerales 4, 6, 8, 9, 10,  11,  12,  15,  17,  19,  20,  21,  22,  23,  26,  28,  29,  32,  35,  36,  38,    39  y  43  del  artículo  221º.  Las  demás  operaciones señaladas en el artículo 221º también podrán ser realizadas por estas empresas cuando  cumplan los requisitos establecidos por la Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 13, 221 (23, 29, 39), 282 (4), 290, 5ª Disp. F. y C., 10ª Disp. F. y C., 13ª Disp. Tran., 14ª  Disp. Tran.  D.S. 157‐90‐EF. 

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   Artículo modificado por D. Leg N° 1028 publicado el 22‐01‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008.     Artículo modificado por D. Leg N° 1028 publicado el 22‐01‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008.     Artículo modificado por D. Leg N° 1028 publicado el 22‐01‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008.  95    Artículo modificado por D. Leg N° 1028 publicado el 22‐01‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008.  93 94

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Artículo 287º.‐ OPERACIONES REALIZABLES POR LAS CAJAS MUNICIPALES DE CRÉDITO POPULAR.  96  Las Cajas Municipales de Crédito Popular pueden realizar las operaciones a que se refiere el numeral  5 del artículo 282º de la presente ley. Adicionalmente pueden realizar las operaciones señaladas en los  numerales 4, 6, 8, 9, 10, 11, 12, 15, 17, 19, 20, 21, 22, 23, 26, 28, 29, 32, 33, 35, 36, 38, ,39 y 43 del  artículo 221º. Las demás operaciones señaladas en el artículo 221º también podrán ser realizadas por  estas empresas cuando cumplan los requisitos establecidos por la Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 13, 221 (23, 29, 39), 282 (5), 290, 5ª Disp. F. y C., 10ª Disp. F. y C., 14ª Disp. Tran., 15ª  Disp. Tran.  LEY 10769.    Artículo 288º.‐ OPERACIONES REALIZABLES POR LAS EDPYMES.  97  Las EDPYMES pueden realizar las operaciones señaladas en los incisos 3b, 4, 6, 8, 9, 10, 11, 12, 15,  17, 19, 20, 21, 22, 23, 26, 28, 29 32, 33, 35, 36, 38, 39 41 y 43 del artículo 221º.  Las demás operaciones  señaladas en el artículo 221º también podrán ser realizadas por estas empresas cuando cumplan los  requisitos establecidos por la Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 221 (3b, 4, 6, 11, 15, 23, 28, 29, 39), 275 (14 iii), 282 (6), 290, 10ª Disp. F. y C.    Artículo  289º.‐  COOPERATIVAS  DE  AHORRO  Y  CRÉDITO  AUTORIZADAS  A  CAPTAR  RECURSOS  DEL  PUBLICO.  Las cooperativas de Ahorro y Crédito pueden operar con recursos del público, entendiéndose por tal a  las  personas  ajenas  a  sus  accionistas,  si  adoptan  la  forma  jurídica  de  sociedades  cooperativas  con  acciones.    Sus características son las siguientes:  1.  El capital social de estas sociedades cooperativas se encuentra representado por acciones sociales,  regidas  por  la  presente  ley  y  por  el  régimen  de  sociedades  anónimas  de  la  Ley  General  de  Sociedades;  2.  Se encuentran obligadas a constituir la reserva legal a que se refiere el artículo 67º de la presente  ley, sin que les corresponda constituir reserva cooperativa alguna;  3.  La  administración  de  estas  sociedades  cooperativas  se  rige  por  las  normas  de  la  Ley  General  de  Sociedades, régimen de sociedades anónimas;  4.  Las cooperativas pueden realizar las operaciones señaladas en los numerales 2, 3b), 4, 6, 11, 15,  23, 28, 29 y 39 del artículo 221º y en el numeral iii del inciso 14 del artículo 275º de la presente  ley. Las demás operaciones señaladas en el artículo 221º también podrán ser realizadas por estas  empresas cuando cumplan los requisitos contenidos en el artículo 290º;  5.  Serán de aplicación a estas sociedades las normas contenidas en la presente ley;  y se encuentran  sujetas a la supervisión directa de la Superintendencia.  6.  No  se  rigen  por  la  Ley  General  de  Cooperativas,  texto  único  ordenado  aprobado  por  decreto  supremo 074‐90‐TR.    LEY GRAL. Arts. 221 (2, 3b, 4, 6, 11, 15, 23, 28, 29, 39), 275 (14 iii), 282 (11), 290, 10ª Disp. F. y C., 24ª  Disp. F. y C. (1), 5ª Disp. Tran.   Artículo 290º.‐  98 

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   Artículo modificado por D. Leg N° 1028 publicado el 22‐01‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008.     Artículo modificado por D. Leg N° 1028 publicado el 22‐01‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008.  98     Artículo derogado por D.Leg. 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008  97

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CAPÍTULO II  SUCURSALES DE BANCOS DEL EXTERIOR    Artículo 291º.‐  99  Artículo 292º.‐  100    CAPÍTULO III  BANCOS DE INVERSIÓN    Artículo 293º.‐ BANCOS DE INVERSIÓN.  Los  bancos  de  inversión  son  sociedades  anónimas  que  tienen  por  objeto  promover  la  inversión  en  general, tanto en el país como en el extranjero, actuando sea como inversionistas directos, sea como  intermediarios entre inversionistas y los empresarios que confronten requerimientos de capital.    Los bancos de inversión sólo operarán en cartera negociable, afecta a los diversos riesgos de mercado,  sin que les sea de aplicación los límites del artículo 200º, numerales 2, 3, 4 y 5, ni el artículo 214º.  No  pueden  recibir  depósitos  del  público,  efectuar  colocaciones  ni  otorgar  créditos  contingentes,  careciendo, por tanto, de cartera crediticia.    Deberán propender a la diversificación de los riesgos de mercado.  LEY GRAL. Arts. 16, 200, 214, 294.  D.LEG. No. 71.  D.LEG. No. 662.  RES.CONITE. 002‐97‐EF/35.    Artículo 294º.‐ OPERACIONES.  Los bancos de inversión están facultados para efectuar las siguientes operaciones y servicios:    1.  Adquirir,  conservar  y  vender  acciones,  bonos  e  instrumentos  similares  de  sociedades  anónimas  establecidas en el país o en el extranjero, por cuenta propia o terceros.  2.  Adquirir,  conservar  y  vender,  en  la  condición  de  partícipes,  certificados  de  participación  en  los  fondos mutuos y fondos de inversión.  3.  Realizar  operaciones  en  el  mercado  de  futuros,  productos  financieros  derivados  y  en  “commodities”.  4.  Originar,  estructurar,  distribuir  y  suscribir  transitoriamente,  en  todo  o  en  parte  emisiones  primarias de valores en el mercado doméstico o externo para su posterior colocación al público,  con la facultad de otorgar al emisor una garantía total o parcial de la colocación.  5.  Asesorar y facilitar la colocación de fondos en el país o en el exterior, por medio de transacciones  bursátiles, de conformidad con la legislación sobre la materia.  6.  Dar en garantía los valores a que se refiere el numeral anterior.  7.  Emitir y colocar en el mercado sus propias obligaciones;  8.  Identificar eventuales socios para sus clientes interesados en la compra de activos o de negocios  en marcha;  9.  Prestar servicios de asesoría económica y financiera y valorizar activos y negocios en marcha; 

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   Derogado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008     Derogado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008 

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10.  Aceptar  y  cumplir  comisiones  de  confianza,  siempre  que  con  ello  se  trate  de  promover  una  inversión, o la fusión y traspaso de negocios en marcha, la reestructuración de pasivos, así como  aquellas compatibles con su naturaleza;  11.  Desempeñarse como institución liquidadora de empresas de los sistema financiero y de seguros;  12.  Las  demás  operaciones  compatibles  con  su  naturaleza,  que  autorice  la  Superintendencia  con  opinión previa del Banco Central.    LEY GRAL.  Arts. 16 (C), 18, 200, 214, 221, 232, 233, 234, 275, 293, 349 (16), 359, 1ª Disp. F. y C., 20ª  Disp. F. y C., Glosario (commodities).  L.G.S. Arts. 304, 306, 307, 313, 318, 320, 329.  L.O.B.C.R. Arts. 24 (i, j), 97.  L.M.V. Arts. 2, 4, 5, 17, 18, 49, 53, 64, 86, 98, 122, 238, 239, 246, 247.  D.LEG. 862. Art. 1, 2, 5.  RES. CONASEV 78‐97‐EF/94.10.  D.LEG. No. 71.  D.LEG. No. 662.  RES.CONITE. 002‐97‐EF/35.    CAPÍTULO IV  EMPRESAS DE CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA    Artículo 295º.‐ OPERACIONES PERMITIDAS.  Empresa  de  capitalización  inmobiliaria  es  aquélla  cuya  actividad  consiste  en  comprar  y/o  edificar  inmuebles, y, con relación a los mismos, celebrar contratos de capitalización inmobiliaria individual con  terceros, entregando en depósito al inversionista la correspondiente unidad inmobiliaria. Estos últimos  contratos incluyen el derecho de opción del inversionista para la adquisición de la unidad inmobiliaria  mediante  el  pago  de  su  precio  al  contado,  en  cualquier  momento.  Estas  empresas  podrán  celebrar  contratos pasivos para el prefinanciamiento de los inmuebles y emitir cédulas hipotecarias.     El importe de la capitalización individual, no está sujeto a retiro y sólo podrá ser aplicado al pago del  precio de compra de la unidad inmobiliaria, o recuperado por el inversionista mediante la cesión de su  posición contractual.    Las  empresas  de  capitalización  inmobiliaria  sólo  podrán  efectuar  operaciones  vinculadas  con  programas  de  capitalización  individual  relacionados  al  mercado  inmobiliario,  y  no  podrán  efectuar  colocaciones.    La Superintendencia dictará las normas que regulen las diversas materias vinculadas con este tipo de  empresas y con sus operaciones, incluyendo, entre otras, las siguientes:    1.  Las  características  de  los  contratos  de  capitalización  inmobiliaria  que  celebren  con  los  inversionistas;  de  entrega  de  unidades  inmobiliarias  en  depósito  civil;  el  contrato  de  opción  de  compra del inmueble por el inversionista, que no estará sujeto al plazo a que se refiere el artículo  1423º del Código Civil;  así como de los contratos de cesión de la posición contractual celebrados  por tales personas.  2.  El  régimen  de  su  prefinanciamiento  y  la  emisión  de  instrumentos  hipotecarios,  en  moneda  nacional o extranjera.   

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LEY GRAL. Arts. 16, 18, 238, 349 (9).  C.C. Arts. 1419, 1421, 1422, 1423, 1435, 1814.    SECCIÓN TERCERA  SISTEMA DE SEGUROS    TÍTULO I  NORMAS GENERALES  CAPÍTULO ÚNICO  NORMAS GENERALES    Artículo 296º.‐ CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS DEL SISTEMA DE SEGUROS.  Las empresas de seguros se someten, cuando menos semestralmente, a un régimen de clasificación de  riesgo  por  parte  de  empresas  clasificadoras  independientes,  a  fin  de  evaluar  las  obligaciones  que  tengan con sus asegurados. De existir dos clasificaciones diferentes, prevalecerá la más baja.    La Superintendencia clasificará a las empresas del sistema de seguros de acuerdo con criterios técnicos  y  ponderaciones  que  serán  previamente  establecidos  con  carácter  general  y que  considerarán,  entre  otros, los sistemas de medición y administración de riesgos, la solidez patrimonial, la rentabilidad y la  eficiencia financiera y de gestión, y la liquidez.    LEY GRAL.  Arts. 136, 297, 349 (9), 367 (7), 21ra. Disp. F. y C., Glosario (empresas de seguros).  L.M.V. Arts. 269, 280, 286, 287, 288, 290.  RES. CONASEV. 74‐98‐EF/94.10.    Artículo 297º.‐  PUBLICACIÓN DE INFORMACIÓN.  La  Superintendencia  publica  cuando  menos  trimestralmente  información  actualizada,  destinada  a  divulgar los principales indicadores de la situación patrimonial y financiera y de gestión de las empresas  de seguros, asimismo puede incluir su clasificación.  Dicha información incluye estadísticas acerca de la  oportunidad del pago de los siniestros y rechazos que realicen en las empresas de seguros.    LEY GRAL. Arts. 87 (4), 92, 296, 298, 303, 306 al 310, 353, 354.    TÍTULO  II  EMPRESAS DE SEGUROS Y DE REASEGUROS    CAPÍTULO  I  LÍMITES Y PROHIBICIONES    SUBCAPÍTULO  I  PATRIMONIO E INSTRUMENTOS    Artículo 298º.‐ PATRIMONIO DE SOLVENCIA.  Las  empresas  de  seguros  y/o  de  reaseguros,  deberán  contar  en  todo  momento  con  un  patrimonio  efectivo que no podrá ser menor al patrimonio de solvencia.    El importe del patrimonio de solvencia se establece en función de la cifra más alta que resulte de la  aplicación de los siguientes criterios:   

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1.  El margen de solvencia establecido conforme al artículo 303º;  y  2.  El capital mínimo fijado en el artículo 16º.    LEY  GRAL.  Arts.  16,  18,  299,  300,  303,  311,  315,  Glosario  (empresas  de  reaseguros,  margen  de  solvencia).    Artículo  299º.‐  PATRIMONIO  EFECTIVO  DESTINADO  A  CUBRIR  RIESGOS  DE  SEGUROS  Y/O  REASEGUROS. 101  1.  El patrimonio efectivo de las empresas del sistema de seguros, destinado a cubrir las operaciones  de seguros y/o de reaseguros, podrá estar constituido como sigue:  a)  Capital pagado, reservas legales y facultativas y prima por la emisión de acciones; y,  b)  La porción computable de la deuda subordinada que reúna los requisitos que, a tal efecto y  con  carácter  general,  establezca  la  Superintendencia,  incluyendo  en  su  caso,  los  bonos  convertibles en acciones por exclusiva decisión del emisor.  2.   Para  la  determinación  del  patrimonio  efectivo  elegible  para  cubrir  riesgos  de  seguros  y/o  de  reaseguros,  ajustado por inflación en su momento, se sigue el siguiente procedimiento:  a)  Se  suma  al  capital  pagado,  la  prima  suplementaria  de  capital  y  la  reserva  legal  y  las  facultativas, si las hubiere;  b)  Se suma las utilidades de ejercicios anteriores y del ejercicio en curso, previa la declaración a  que se refiere el artículo 187º;  c)  Se  detrae  el  monto  de  toda  inversión  en  bonos  subordinados  y  en  acciones  de  diversa  naturaleza  hecha  por  las  empresas  de  seguros  en  empresas  de  seguros  dedicadas  a  otros  ramos;   d)  Se resta las pérdidas de ejercicios anteriores y del ejercicio en curso; y,  e)  Se  detrae  el  monto  de  la  plusvalía  mercantil  o  crédito  mercantil  (goodwill)  producto  de  la   reorganización de la empresa, así como de la adquisición de inversiones.    LEY GRAL. Arts. 16, 18, 67, 68, 72, 187, 298, 301, 302.  L.G.S. Arts. 84, 85, 229.  D.LEG. 797.  D.S. 06‐86‐EF.    Artículo 300º.‐ PATRIMONIO EFECTIVO DESTINADO A CUBRIR RIESGO CREDITICIO.  Cuando  la  empresa  de  seguros  otorgue  las  fianzas  a  que  se  refiere  el  artículo  304º,  otorgue  financiamiento  a  sus  asegurados  para  el  pago  de  sus  primas  de  seguro,  o  efectúe  préstamos  hipotecarios, procederá a destinar una porción de su patrimonio efectivo, en la parte que exceda a su  patrimonio de solvencia, a cubrir el riesgo crediticio, con observancia de las normas que con carácter  general expida la Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 298, 302, 304, 318, 325 (3).  C.C. Arts. 1868, 1870, 1871.    Artículo 301º.‐ ACCIONES PREFERENTES Y BONOS SUBORDINADOS  Las  empresas  de  seguros  y/o  de  reaseguros  se  sujetarán  a  lo  dispuesto  por  el  artículo  60º  de  la  presente ley. 

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   Modificado por la Ley N° 28184 publidada el 02‐03‐2004. 

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Los  bonos  subordinados  que  emitan  las  empresas  de  seguros  tendrán  las  características  y los  límites  precisados  en  el  artículo  233º  de  esta  ley,    así    como    las    que,    en    su    caso,    establezcan  la  Superintendencia por regulaciones de carácter general.    LEY GRAL. Arts. 60, 233, 349 (9), 3ª Disp. Tran.    Artículo 302º.‐ LÍMITES DE ENDEUDAMIENTO.  1.    Límite de endeudamiento con relación a operaciones de seguros y/o reaseguros.    Las empresas de seguros y/o reaseguros sólo pueden tomar créditos, en el país o en el exterior,  por una suma que no exceda el equivalente de su patrimonio efectivo.    En caso supere el límite de endeudamiento que dispone el presente artículo, deberá informar a la  Superintendencia  dentro  de  los  dos  (2)  días  hábiles  siguientes  a  la  respectiva  comprobación  y  presentar  dentro  de  los  quince  (15)  días  hábiles  posteriores  un  programa  aprobado  por  su  Directorio, en el que se consigne las medidas adoptadas  para eliminar el exceso en un  plazo no  mayor de tres (3) meses.    El  incumplimiento  de  lo  dispuesto  en  el  presente  artículo  se  sancionará  con  multa  mensual  equivalente a una y media (1.5) veces la tasa de interés mensual promedio para las operaciones  activas a treinta (30) días en la respectiva moneda y mercado que publica la Superintendencia. A  partir  del  segundo  mes  y  mientras  subsista  la  infracción,  esta  multa  se  incrementará  progresivamente en  un cincuenta por ciento (50%) mes a mes.  2.    Límite de endeudamiento con relación al otorgamiento de fianzas  Cuando las empresas de seguros hubieran asignado una porción de su patrimonio efectivo a cubrir  el  riesgo  crediticio  resultante  del  otorgamiento  de  fianzas,  el  límite  de  estas  operaciones,  en  función de sus créditos contingentes ponderados por riesgos crediticios, será de once (11) veces  dicho patrimonio, en la forma precisada en la sección segunda de esta ley.  Este límite de endeudamiento es independiente del establecido en el numeral 1 que antecede.    El incumplimiento de este límite está afecto a las sanciones señaladas en el artículo 219º.    LEY GRAL. Arts. 188, 196, 199, 219, 299, 300,   325 (3), 361.  C.C. Arts. 1868, 1870, 1871.    Artículo 303º.‐ MARGEN DE SOLVENCIA.  El margen de solvencia lo determina la Superintendencia en función de:    1.  El importe anual de las primas.  2.  La carga media de siniestralidad en los últimos tres ejercicios.    Para el fin indicado, la Superintendencia opta por el criterio que, al ser aplicado, determine el monto  más elevado entre ambos.    Cuando el margen de solvencia supera el patrimonio efectivo, la empresa de seguros debe presentar  un programa de adecuación patrimonial de acuerdo a las regulaciones que dicte la Superintendencia  para tal efecto.    El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artículo se sancionará con multa mensual equivalente  a la señalada en el último párrafo del numeral 1 del artículo 302º.    LEY GRAL.  Arts. 298, 299, 300, 302, 332, 365, 361, Glosario (margen de solvencia).   

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Artículo 304º.‐ OPERACIONES SUJETAS A RIESGO CREDITICIO.  Las operaciones a que se refiere el artículo 318º, estarán sujetas a las siguientes reglas:    1.  Las fianzas, créditos para el financiamiento de primas y otros créditos están afectas a la aplicación  de los factores de ponderación de riesgo crediticio establecidos en los artículos 188 y 195º.  Estas  operaciones  estarán  afectas  a  las  provisiones  y  a  las  normas  sobre  límites,  conglomerados  financieros  y/o  mixtos  contenidas  en  la  Sección  Segunda  de  la  presente  ley  y  serán  llevadas  en  cuentas separadas y debidamente identificadas respecto de las operaciones de seguros.  2.  Las  subsidiarias  que  constituyan  las  empresas  de  seguros  para  la  realización  de  operaciones  financieras se encuentran sujetas a todas las normas de la presente ley.    LEY  GRAL.  Arts.  34,  36,  132,  133,  138,  188,  195,  198,  199,  200,  203,  214,  318,  325,  354,  Glosario  (conglomerados).  C.C. Arts. 1868, 1870, 1871.    Artículo 305º.‐  FONDO DE GARANTÍA  102   Las  empresas  del  sistema  de  seguros  deben  constituir  un  Fondo  de  Garantía,  destinado  a  cubrir  riesgos distintos a los riesgos técnicos de seguros y al riesgo de crédito de las operaciones señaladas en  el artículo 300°.    La Superintendencia emitirá las normas complementarias para la determinación del Fondo de Garantía,  considerando los riesgos de mercado, operacional y otros que determine, así como el riesgo de crédito  de operaciones distintas a las indicadas en el artículo 300°.    LEY GRAL. Arts. 69, 298, 300, 303, 304, 311, 315, Glosario (margen de solvencia).    SUBCAPÍTULO  II  RESERVAS    Artículo 306º.‐  RESERVA TÉCNICA.  Las  empresas  de  seguros  y/o  reaseguros  deben  constituir,  mensualmente,  las  reservas  técnicas  siguientes:    1.  De  siniestros,  incluyendo  los  ocurridos  y  no  reportados,  de  capitales  vencidos  y  de  rentas  o  beneficios de los asegurados pendientes de liquidación o pago.  2.  Matemáticas, sobre seguros de vida o renta.  3.  De riesgos en curso o de primas no devengadas.  4.  De riesgos catastróficos y de siniestralidad incierta.    LEY GRAL. Arts. 67 al 70, 298, 303, 307 al 311, 315, 316.    Artículo 307º.‐ RESERVA DE SINIESTROS.  Las  reservas  de  siniestros,  de  capitales  vencidos  y  de  rentas  de  los  asegurados,  pendientes  de  liquidación  o  pago,  se  constituye  por  el  monto  de  la  respectiva  liquidación,  sin  incluir  la  parte  recuperable del reasegurador.    LEY GRAL. Arts. 298, 303, 306, 311, 315, 316.  102

   Artículo modificado por D. Leg. N° 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008. 

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Artículo 308º.‐ RESERVA MATEMÁTICA.  La reserva matemática sobre seguros de personas se constituye sobre la base de cálculos actuariales,  tomando en cuenta el total de pólizas de seguros. Las normas relativas al cálculo son dictadas por la  Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 298, 303, 306, 311, 315, 316.    Artículo 309º.‐ RESERVA DE RIESGOS EN CURSO.  La reserva de riesgos en curso o de primas no devengadas está conformada por la parte de las primas  retenidas, con exclusión de las anulaciones que se destina a cubrir el período de vigencia no extinguido  en  el  ejercicio  corriente.    Se  constituye  mensualmente,  siguiendo  los  procedimientos  fijados  por  la  Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 298, 303, 306, 311, 315, 316.    Artículo 310º.‐ RESERVA DE RIESGOS CATASTRÓFICOS Y DE SINIESTRALIDAD INCIERTA.  La  reserva  de  riesgos  catastróficos  y  de  siniestralidad  incierta  se  constituye  por  mandato  de  la  Superintendencia. Su objeto es cubrir riesgos de frecuencia no predecible y el riesgo de cataclismos u  otros  fenómenos  análogos,  de  manera  de  propender  al  normal  desarrollo  de  las  actividades  de  las  empresas de seguros.    LEY GRAL. Arts. 298, 303, 306, 311, 315, 316.    SUBCAPÍTULO III  INVERSIONES    Artículo 311º.‐  103 INVERSIONES Y RESPALDO DE LAS OBLIGACIONES .  Las  empresas  de  seguros  y/o  reaseguros  deben  respaldar  en  todo  momento  el    total  de  sus  obligaciones  asociadas  al  negocio  de  seguros  con  activos  que  cumplan  con  las  disposiciones  que  indique la Superintendencia en normas complementarias.     La Superintendencia reglamentará los rubros de inversión y límites a los que se sujetarán los activos  destinados  a  respaldar  las  obligaciones  mencionadas.  Los  componentes  que  constituyen  dichas  obligaciones,  así  como  su  procedimiento  de  cálculo,  serán  determinados  por  la  Superintendencia  en  normas complementarias.    LEY GRAL. Arts. 298, 303, 305, 306, 312, 313, 315, 316, 318.  L.M.V. Arts. 13, 18, 19.    Artículo 312º.‐ LÍMITE DE DIVERSIFICACIÓN POR EMISOR DE ACTIVOS.  Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, los numerales 2, 4, 5, 6, 7 y 8 del mismo se rigen  por  el  límite  de  diversificación  por  emisor  de  los  activos  que  respalden  las  reservas  técnicas,  el  patrimonio mínimo de solvencia y el fondo de garantía, hasta un diez por ciento.    LEY GRAL. Arts. 298, 305, 306, 311, 313, 315, 316.   

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  Artículo modificado por D. Leg. Nº 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008. 

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Artículo 313º.‐ CALIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES.  Las  categorías  de  calificación  que  establezca  la  Superintendencia  para  los  activos  señalados  en  el  artículo 311º tienen los factores que se indica:    Categoría I o equivalentes:    1.0  Categoría II o equivalentes:    0.8  Categoría III o equivalentes:   0.4  Categoría IV o equivalentes:   0.2  Categoría V o equivalentes:    0.0    En  ningún  caso,  las  inversiones  pueden  efectuarse  en  activos  calificados  en  las  categorías  IV  y  V  o  equivalentes.    LEY GRAL. Arts. 311, 312, 314, 315, 316    Artículo  314º.‐  LÍMITE  A  ACTIVOS  EMITIDOS  POR  CONGLOMERADO  FINANCIERO  O  POR  GRUPOS  ECONÓMICOS.   El total de las inversiones en los activos comprendidos en los numerales 2, 4, 5, 6, 7 y 8 del artículo  311º, emitidos por una misma sociedad, o por sociedades que integran un mismo grupo económico o  un conglomerado financiero y/o mixto, no puede exceder del veinte por ciento (20%) de las reservas  técnicas, del patrimonio mínimo de solvencia y del fondo de garantía de la empresa de seguros.  Dicho  límite se reduce a la mitad cuando el emisor o emisores pertenecen al mismo conglomerado del que  forma parte la empresa de seguros y/o reaseguros.    LEY GRAL. Arts. 298, 305, 306, 311, 312, 315, 316.    Artículo  315º.‐  INVERSIONES  NO  CONSIDERADAS  COMO  RESPALDO  DE  RESERVAS  TÉCNICAS,  PATRIMONIO MÍNIMO DE SOLVENCIA Y FONDO DE GARANTÍA.  Las inversiones que sobrepasen alguno de los límites establecidos en los artículos 311º y 312º, no se  consideran  respaldo  de  las  reservas  técnicas,  del  patrimonio  mínimo  de  solvencia  y  del  fondo  de  garantía.    LEY GRAL. Arts. 298, 305, 306, 311, 312, 314.    Artículo 316º.‐ DÉFICIT DE INVERSIONES.  Cuando una empresa de seguros y/o reaseguros presente déficit de inversiones de reservas técnicas,  de  patrimonio  mínimo  de  solvencia  y  del  fondo  de  garantía,  deberá  informar  de  ello  a  la  Superintendencia  dentro  de  los  dos  días  (2)  hábiles  siguientes  a  la  comprobación  correspondiente.   Adicionalmente,  queda  obligada  a  presentar  dentro  de  los  quince  (15)  días  hábiles  posteriores,  un  programa aprobado por su Directorio en el que se consigne las medidas adoptadas para solucionar tal  déficit en un plazo no mayor de tres (3) meses.    La Superintendencia está facultada para exigir que el déficit sea cubierto en un plazo menor.  El  déficit  de  inversión  se  sanciona  con  multa  mensual,  equivalente  a  una  y  media  veces  la  tasa  de  interés mensual promedio para las operaciones activas a treinta (30) días, en la respectiva moneda y  mercado que publica la Superintendencia.  A partir del segundo mes y mientras subsista la infracción,  esta multa se incrementará progresivamente a razón del cincuenta por ciento (50%) mes a mes.    LEY GRAL. Arts. 87, 92, 298, 305, 306, 315, 361. 

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Artículo  317º.‐  LOS  ACTIVOS  QUE  RESPALDAN  RESERVAS  NO  PUEDEN  SER  GRAVADOS  NI  EMBARGADOS.  Los  activos  que  respaldan  las  reservas  técnicas,  el  patrimonio  mínimo  de  solvencia  y  el  fondo  de  garantía de una empresa del sistema de seguros no pueden ser gravados ni son susceptibles de medida  cautelar alguna, acto o contrato que impida o limite su libre disponibilidad.    Los  bienes  de  las  empresas  de  seguros  y/o  reaseguros  que  constituyen  inversión  de  sus  reservas  matemáticas  sobre  seguros  de  vida,  afectos  al  cumplimiento  de  compromisos  y  obligaciones  con  asegurados,  fideicomisarios  y  empresas  reaseguradoras,  son  igualmente  inembargables,  salvo  que  la  medida  cautelar  se  adopte  para  garantizar  el  cumplimiento  de  las  obligaciones  emergentes  de  los  contratos de seguros o de reaseguros celebrados por la empresa.    LEY GRAL. Arts. 298, 305, 306.   C.C. Art. 882.  C.P.C. Arts. 611, 612, 642.    CAPÍTULO II  OPERACIONES    SUBCAPÍTULO I  ÁMBITO OPERATIVO    Artículo 318º.‐ OPERACIONES.  1.    OPERACIONES DE LAS EMPRESAS DE SEGUROS Y DE REASEGUROS    En general, las empresas de seguros y/o reaseguros pueden realizar todas las operaciones, actos y  contratos  necesarios  para  extender  coberturas  de  riesgos  o  para  emitir  pólizas  de  caución  vinculadas  a  prestaciones  de  hacer  o  de  no  hacer,  incluyendo  las  operaciones  de  cesión  o  aceptación de reaseguro de ser el caso, así como efectuar inversiones.  También podrán otorgar  créditos a los asegurados para el pago de sus primas de seguros.      Adicionalmente,  y  previa  la  ampliación  de  su  autorización  de  funcionamiento,  podrán  emitir  fianzas, realizar comisiones de confianza y encargos fiduciarios.    2.   OPERACIONES DE LAS SUBSIDIARIAS DE LAS EMPRESAS DE SEGUROS    Las empresas del sistema de seguros pueden constituir como subsidiarias:  a)  Una empresa financiera, que se regirá por las normas contenidas en las secciones primera y  segunda de esta ley,  y  b)  Una empresa prestadora de salud, a que se refiere el Decreto Legislativo 887.  c)  Una empresa administradora hipotecaria a que se refiere su propia ley.  104      Las diversas actividades y operaciones a que se contrae este artículo, estarán sujetas en su caso, a  las regulaciones que dicte la Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 8, 9, 34, 36, 282 (2, 10), 284, 298, 300, 302, 304, 321, 323, 325.  C. DE C. Arts. 375 al 429.  D.LEG. 887.  D.S. 09‐97‐SA.  104

   Literal incorporado por Ley N° 28971 del 26‐01‐2007. 

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Artículo 319º.‐ ASOCIACIÓN DE EMPRESAS DE SEGUROS.  Las empresas de seguros podrán asociarse entre sí, constituyendo personas jurídicas cuyo único objeto  sea formar sistemas de reaseguro, en condición de cedentes y reaseguradoras, sobre todos o algunos  de  los  ramos  de  seguros.    Al  efecto  deberán  solicitar  a  la  Superintendencia  las  correspondientes  autorizaciones de organización y funcionamiento.    Estas empresas reaseguradoras están sujetas al cumplimiento de todas las normas establecidas por la  presente ley.    LEY  GRAL.  Arts.  10,  318,  321,  322,  323,  325,  Glosario  (ramos  de  seguros  de  vida,  ramos  de  seguros  generales).    Artículo  320º.‐  VERIFICACIÓN  POR  PARTE  DE  LA  SUPERINTENDENCIA  DE  LOS  MONTOS  DE  RETENCIÓN.   Compete  a  la  Superintendencia  comprobar  que  responden  a  las  condiciones  técnicas,  económicas  y  financieras  de  cada  empresa  de  seguros,  los  montos  de  retención  que  ellas  establecen  para  los  diferentes riesgos en los que operan.    LEY GRAL.Arts. 304, 306 al 310, 349 (2, 3).    Artículo 321º.‐ OTRAS OPERACIONES AUTORIZADAS.  Contando con el consentimiento del asegurado, previa autorización de la Superintendencia, y con las  formalidades que ella señale, las empresas de seguros podrán:    1.  Ceder uno o más ramos de su cartera de seguros vigentes a otras empresas de igual naturaleza  autorizadas para emitir pólizas en los mismos ramos.  2.  Establecer sistemas de cobertura de accidentes de trabajo y enfermedades.    LEY GRAL. Arts. 318, 325.  C.C. Arts. 1206, 1211.    Artículo 322º.‐ AUTONOMÍA DE LOS CONTRATOS DE SEGURO Y DE REASEGURO.  El  contrato  de  reaseguro  no  subordina  las  relaciones  que  emanan  del  contrato  de  seguro.  En  consecuencia, el pago de un siniestro derivado del contrato de seguro no puede quedar condicionado a  las relaciones existentes entre la empresa de seguros y el reasegurador.    Por norma de carácter general, la Superintendencia puede establecer excepciones a esta disposición.  LEY GRAL. Arts. 10, 318, 319, 323, 324, 349 (9).    Artículo 323º.‐ REASEGUROS  Las  empresas  de  seguros  pueden  contratar  libremente  reaseguros  en  el  país  o  en  el  extranjero,  sujetándose a las regulaciones que dicte la Superintendencia.    Asimismo, este organismo establecerá el porcentaje mínimo de los riesgos catastróficos que debe ser  reasegurado en el exterior.    LEY GRAL. Arts. 10, 310, 318, 319, 322, 324, Glosario (empresas de reaseguros).     

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Artículo 324º.‐ REGISTRO DE EMPRESAS REASEGURADORAS DEL EXTERIOR.  La Superintendencia lleva un registro de empresas de reaseguros del exterior y ejerce la supervisión de  sus representantes.  105    Para la inscripción en el registro mencionado, la empresa interesada presentará una solicitud indicando  la fecha desde la que está autorizada para operar y a la que deberá acompañar:  1.  Copia autenticada de su estatuto vigente.  2.  La  última  memoria  anual,  en  la  que  figuren  sus  estados  financieros  debidamente  auditados  por  auditores independientes.  3.  Copia del poder otorgado a un residente en el país para que la represente con amplias facultades.    Además, la empresa peticionaria acreditará que:  a)  Se  encuentra  legalmente  constituida  en  su  país  de  origen  y  en  capacidad  de  reasegurar  riesgos cedidos desde el extranjero.  b)  Cuenta con un patrimonio no menor de US $ 10 000 000,00 o su equivalente en otras divisas.  c)  No tiene inconveniente para pagar, de conformidad con la legislación de su país de origen, en  moneda de libre convertibilidad, las obligaciones que resulten de los contratos de reaseguro  que suscribe en el extranjero.  4.   Otros requisitos que establezca la Superintendencia.  106    LEY GRAL. Arts. 10, 180, 318, 319, 322, 323, 354.    Artículo 325º.‐ ACTIVIDADES PROHIBIDAS A LAS EMPRESAS DE SEGUROS.  Las empresas de seguros están prohibidas de:  1.  Dar en garantía sus activos aplicados a las inversiones de que trata el artículo 311º.  2.  Realizar operaciones con acciones representativas de su capital social.  3.  Prestar  en  alguna  forma  sumas  de  dinero,  o  garantizar  o  afianzar  las  responsabilidades  de  sus  directores  y  trabajadores,  salvo,  en  lo  que  a  estos  últimos  concierne,  los  préstamos  de  vivienda  única, los que son concedidos con observancia de lo dispuesto en el artículo 201º.  4.  Pagar indemnizaciones por siniestros en exceso de lo pactado.    LEY GRAL. Arts. 201, 300, 311, 318, 321.    SUBCAPÍTULO II  PÓLIZAS    Artículo 326º.‐ CONDICIONES Y CONTENIDO DE LAS PÓLIZAS.  Las condiciones de las pólizas y las tarifas responden al régimen de libre competencia en el mercado de  seguros, con sujeción a las reglas que contiene este capítulo.    Las pólizas deben establecer las condiciones de la cobertura de riesgos.  Adicionalmente, dichas pólizas deben cumplir con los requisitos mínimos siguientes:  1.  Su contenido debe ajustarse a las disposiciones legales que norman el contrato de seguro;  2.  Las condiciones generales, particulares y especiales de la póliza han de ser redactadas en lenguaje  fácilmente comprensible;  3.  Los amparos básicos y las exclusiones deben figurar en caracteres destacados;  4.  El monto de la prima;  105

   Modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008     Numeral incorporado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008 

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5.  En su caso, se precisará el número del registro oficial del corredor de seguros y la comisión que  éste  ha  de  percibir,  que  se  fija  libremente  por  acuerdo  entre  el  asegurador  y  el  corredor  de  seguros.    CONST. Art. 61.  LEY GRAL. Arts. 8, 9, 327, 328, 329, 337.  C. DE C. Arts. 378, 380.    Artículo 327º.‐ REAJUSTE DE CAPITALES ASEGURADOS, PRIMAS E INDEMNIZA‐CIONES.  A menos que se pacte en moneda extranjera, los capitales asegurados, las primas y las indemnizaciones  pueden  ser  expresados  en  la  póliza  de  seguro  en  moneda  nacional  de  valor  adquisitivo  constante  (VAC).  Los  respectivos  valores de  rescate  se  determinan  ajustándolos  según  el  índice  de  que  trata  el  artículo 240º.    LEY GRAL. Arts. 240, 326, 328, 329.  C.C. Art. 1235.    Artículo 328º.‐ CONDICIONES Y TARIFAS DE SEGUROS A CONOCIMIENTO DE LA SUPERINTENDENCIA.  Los modelos de pólizas, las tarifas y las condiciones resultantes de lo dispuesto en los artículos 9º, 326º  y 327º no requieren aprobación previa de la Superintendencia, pero deben hacerse de su conocimiento  antes  de  su  utilización  y  aplicación.    Dicho  organismo  está  facultado  para  prohibir  la  utilización  de  pólizas redactadas en condiciones que no satisfagan lo señalado en los mencionados artículos.    LEY GRAL. Arts. 9, 326, 327, 349 (3).    Artículo 329º.‐ COBERTURA DEL SEGURO.  Tratándose de seguros de vigencia no mayor a un (1) año, la cobertura se inicia con la aceptación de la  solicitud del asegurado por parte de la empresa de seguros y el pago de la prima.  En los casos que por  las  características  del  seguro,  éste  requiera  necesariamente  ser  por  un  plazo  mayor  a  un  (1)  año,  la  materia se sujetará a las regulaciones que dicte la Superintendencia.    LEY GRAL. Art. 326.    Artículo 330º.‐ CAUSAL DE RESOLUCIÓN AUTOMÁTICA DEL CONTRATO.  En los casos a que se contrae el segundo párrafo del artículo anterior, la mora en el pago total o parcial  de la prima podrá ser causal de resolución automática del contrato, a opción de la empresa del sistema  de seguros.  En este caso el seguro se entenderá cubierto en la parte proporcional de la prima pagada.  De no optarse por la resolución automática, la empresa tendrá derecho para exigir el pago de la prima  devengada,  más  los  intereses,  gastos  e  impuestos  originados  por  la  expedición  de  la  póliza  en  la  vía  ejecutiva.    Es nulo todo pacto en contrario a lo dispuesto en este artículo.  LEY GRAL. Art. 329.  C.C. Arts. 1242, 1333, 1336, 1371.  C.P.C. Arts. 688, 693.    Artículo 331º.‐ REVOCACIÓN DE LA AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA.  El  ofrecimiento  sistemático  de  pólizas  que  desconozcan  los  principios  señalados  en  los  artículos  9º,  326º  y  327º,  la  exigencia  de  condiciones  no  previstas  legal  o  contractualmente  para  el  pago  de  las 

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indemnizaciones  y  toda  práctica  reiterada  que  persiga  evitar  o  dilatar  de  manera  injustificada  el  cumplimiento  de  las  obligaciones  nacidas  del  contrato  de  seguro,  dará  lugar  a  la  revocación  de  la  autorización  de  la  empresa  para  operar  en  el  ramo  o  los  ramos  en  los  que  se  compruebe  dicha  inconducta.    LEY GRAL.   Arts. 9, 318, 326, 328, 356, 361 (9).    Artículo 332º.‐  SINIESTROS.  Las  indemnizaciones  que  se  paguen  directamente  a  los  asegurados,  beneficiarios  y/o  endosatarios,  deberán efectuarse en un plazo no mayor de treinta (30) días siguientes de consentido el siniestro.    Se  entiende  consentido  el  siniestro,  cuando  la  compañía  aseguradora  aprueba  o  no  ha  rechazado  el  convenio  de  ajuste  debidamente  firmado  por  el  asegurado  en  un  plazo  no  mayor  de  diez  (10)  días  contados desde su suscripción. En el caso que la aseguradora no esté de acuerdo con el ajuste señalado  en el convenio, puede exigir un nuevo ajuste en un plazo no mayor de treinta (30) días, para consentir  o rechazar el siniestro, determinar un nuevo monto o proponer acudir a la cláusula de arbitraje.    En los casos en que no exista convenio de ajuste, se entenderá como consentido el siniestro cuando la  aseguradora  no  se  haya  pronunciado  sobre  el  monto  reclamado  en  un  plazo  que  no  exceda  de  los  treinta (30) días contados desde la fecha de haberse completado toda la documentación exigida en la  póliza para el pago del siniestro.  Asimismo, cuando la aseguradora requiera contar con un plazo mayor  para  realizar  investigaciones  adicionales  u  obtener  evidencias  suficientes  sobre  la  procedencia  del  siniestro o para la adecuada determinación de su monto, ésta podrá presentar solicitud debidamente  justificada, requiriendo un plazo adicional a la Superintendencia. Dicho plazo no podrá exceder de los  noventa  (90)  días,  contados  desde  la  fecha  en  que  haya  completado  la  documentación  exigida  en  la  póliza respectiva.    En  caso  de  mora  de  la  empresa  de  seguros,  ésta  pagará  al  asegurado  un  interés  moratorio  anual  equivalente a uno punto cinco (1.5) veces la tasa promedio para las operaciones activas en el Perú, de  la moneda en que se encuentre expresado el contrato de seguro por todo el tiempo de la mora.    LEY GRAL. Art. 9.  C.C. Arts. 1242, 1333, 1336.    Artículo 333º.‐ EXCEPCIÓN A LOS PLAZOS INDICADOS EN EL ARTÍCULO 332º.  No  están  incluidos  en  los  plazos  referidos  en  el  artículo  anterior,  aquellos  casos  regulados  por  leyes  específicas nacionales o convenios internacionales, los que así se estipule en la respectiva póliza tales  como las indemnizaciones por siniestros ocasionados exclusivamente por robo o hurto de automóviles,  aquellos  donde  se  haya  iniciado  un  proceso  arbitral,  y  aquellos  donde  se  haya  iniciado  un  proceso  judicial en que no sea parte la compañía de seguros.    LEY GRAL. Art. 10.    TÍTULO  III  PATRIMONIOS AUTÓNOMOS DE SEGURO DE CRÉDITO    CAPÍTULO ÚNICO  PATRIMONIOS AUTÓNOMOS DE SEGURO DE CRÉDITO   

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Artículo 334º.‐ CONSTITUCIÓN DE PATRIMONIO AUTÓNOMO DE SEGURO DE CRÉDITO.   Toda  empresa  de  seguros  podrá  constituir  patrimonios  autónomos  de  seguro  de  crédito,  de  los  que  será  administradora,  los  mismos  que  otorgarán  la  cobertura  y  asumirán  el  riesgo  contra  el  pago  de  primas de autoseguro.    LEY GRAL. Arts. 38, 204, 212.  C.P.C. Art. 65.  LEY 28827. Arts. 3, 4.  TÍTULO IV  INTERMEDIARIOS Y AUXILIARES DE SEGUROS  107    CAPÍTULO I  DISPOSICIONES GENERALES    Artículo 335º.‐ INTERMEDIARIOS Y AUXILIARES DE SEGUROS  108  Se  comprende  en  la  denominación  de  intermediarios  de  seguros  a  los  corredores  de  seguros  y/o  de  reaseguros; y en la denominación de auxiliares de seguros, a los ajustadores de siniestros y/o peritos  de seguros.    La  Superintendencia  autoriza  y  regula  el  ejercicio  de  las  actividades  de  los  intermediarios  y  los  auxiliares  de  seguros  y  lleva  un  registro  de  ellos,  en  el  que  se  precisa  los  servicios  de  los  ramos  de  seguros en los que cada uno puede operar, según corresponda.”    LEY GRAL. Arts. 336, 337, 338, 342, 343, 344.    Artículo 336º.‐ INSCRIPCIÓN DE LOS INTERMEDIARIOS DE SEGUROS.  La  Superintendencia  establece  los  requisitos  para  la  inscripción  de  los  intermediarios  de  seguros,  así  como las obligaciones, derechos, garantías y demás condiciones a las que deben sujetar su actividad,  debiendo satisfacer cuando menos lo siguiente:    1.  Mantener su calidad de hábiles para el ejercicio de sus actividades.  2.  No hallarse incursos en ningún caso de incompatibilidad o impedimento.  3.  Encontrarse al día en el pago de sus contribuciones a la Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 335, 337, 338, 342, 343, 344.    CAPÍTULO II  INTERMEDIARIOS DE SEGUROS    SUB CAPÍTULO I  CORREDORES DE SEGUROS    Artículo 337º.‐ CORREDORES DE SEGUROS.  Los corredores de seguros son las personas naturales o jurídicas que, a solicitud del tomador, pueden  intermediar en la celebración de los contratos de seguros y asesorar a los asegurados o contratantes  del  seguro en materias de su competencia.  107

   Denominación del Título modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008     Artículo modificado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008 

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  LEY GRAL. Arts. 318, 321, 335, 336, 338 al 341.    Artículo 338º.‐  FUNCIONES Y DEBERES DE LOS CORREDORES DE SEGUROS.  Son funciones y deberes del corredor de seguros:    1.  Intermediar en la contratación de seguros.  2.  Informar  a  la  empresa  de  seguros,  en  representación  del  asegurado,  sobre  las  condiciones  del  riesgo.  3.  Informar al asegurado o contratante del seguro, en forma detallada y exacta, sobre las cláusulas  del contrato.  4.  Comprobar  que  la  póliza  contenga  las  estipulaciones  y  condiciones  según  las  cuales  se  cubre  el  riesgo.  5.  Comunicar a la empresa de seguros cualquier modificación del riesgo que demande a su vez variar  el monto de la cobertura.    LEY GRAL. Arts. 318, 321, 326, 331, 335, 336, 337, 339, 340, 341.    Artículo 339º.‐ ACTIVIDADES PROHIBIDAS A LOS CORREDORES DE SEGUROS.  Los  corredores  de  seguros  están  prohibidos  de  suscribir  cobertura  de  riesgos  a  nombre  propio  o  de  cobrar primas por cuenta del asegurador.    LEY GRAL.  Arts. 337, 338, 340.    Artículo 340º.‐ FACULTAD QUE OTORGA LA CARTA DE NOMBRAMIENTO AL CORREDOR DE SEGUROS.  La carta de nombramiento que el asegurado o contratante extiende a un corredor de seguro, faculta a  éste para realizar actos administrativos de representación, mas no de disposición.    Las comunicaciones al corredor de seguros surten efecto en relación a su representado.  LEY GRAL. Arts. 335, 336, 338.  C.C.  Arts. 155, 156.    Artículo  341º.‐  SOLICITUD  DE  SEGUROS  Y  MODIFICACIONES  DEBEN  SER  FIRMADOS  POR  EL  ASEGURADO.  La solicitud del seguro y las posteriores modificaciones que pueda proponer el corredor de seguros a la  empresa de seguros deben estar firmadas por el asegurado o contratante, al igual que la copia de la  póliza emitida y sus posteriores modificaciones.  Dichos documentos deben ser devueltos a la empresa  de seguros.    LEY GRAL. Arts. 335, 338, 340.  C. DE C. Arts. 376, 377.    SUBCAPÍTULO II  CORREDORES DE REASEGUROS    Artículo 342º.‐ FUNCIONES DE LOS CORREDORES DE REASEGUROS.  Son funciones y deberes de los corredores de reaseguros:    1.  Intermediar en la contratación de reaseguros. 

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2.  Asesorar a las empresas de seguros para la elección de un contrato de reaseguro.  3.  Mantener informadas a las empresas de seguros sobre los cambios y tendencias en los mercados  de reaseguros, que puedan determinar la conveniencia de modificar un programa o contrato de  reaseguro.  4.  Asesorar en la presentación, seguimiento y cobranza de los reclamos que se proponga formular la  empresa de seguros.    LEY GRAL. Arts. 323, 335, 336.    CAPÍTULO III  AUXILIARES DE SEGUROS    SUBCAPÍTULO I  AJUSTADORES DE SINIESTROS    Artículo 343º.‐ FUNCIONES DEL AJUSTADOR DE SINIESTROS.  Son funciones del ajustador de siniestros:    1.  Estimar el valor de los objetos asegurados antes de la ocurrencia del siniestro, en el caso de que  éste se encontrase cubierto por la póliza.  2.  Examinar, investigar y determinar las causas conocidas o presuntas del siniestro.  3.  Calificar, informar y opinar si el siniestro se encuentra amparado por las condiciones de la póliza.  4.  Establecer el monto de las pérdidas o daños amparados por la póliza.  5.  Señalar el importe que corresponde indemnizar con arreglo a las condiciones de la póliza.  6.  Establecer el valor del salvamento para deducirlo de la cifra de daños, o su comercialización por la  empresa de seguros.    El peritaje del ajustador no obliga a las partes y es independiente a ellos.  LEY GRAL.  Arts. 332, 335, 336.    SUBCAPÍTULO II  PERITOS DE SEGUROS    Artículo 344º.‐ FUNCIONES DEL PERITO DE SEGUROS.  Son funciones del perito de seguros:  1.  En calidad de inspector de riesgos, examinar y calificar un bien, una responsabilidad o  una operación, como acción previa al proceso de aseguramiento, con el objeto de que la empresa de  seguros aprecie el riesgo que ha de cubrir.  2.  En calidad de previsor, alertar sobre la posibilidad de que ocurra un daño o una pérdida,  recomendando las acciones para evitar o reducir uno u otra.  3.  En  calidad  de  inspector  de  averías,  investigar  los  daños  y  las  pérdidas,  estimando  la  cuantía de unos y otras, así como el valor de los objetos siniestrados.  LEY GRAL.  Arts. 332, 335, 336.    SECCIÓN CUARTA  DEL ÓRGANO DE SUPERVISIÓN    TÍTULO I  DENOMINACIÓN, FINES Y DOMICILIO 

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Artículo 345º.‐ SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS.  La  Superintendencia  de  Banca  y  Seguros  es  una  institución  constitucionalmente  autónoma  y  con  personería de derecho público, cuyo objeto es proteger los intereses del público en el ámbito de los  sistemas financiero y de seguros.    La Superintendencia ejerce en el ámbito de sus atribuciones, el control y la supervisión de las empresas  conformantes  del  Sistema  Financiero  y  Sistema  de  Seguros  y  de  las  demás  personas  naturales  y  jurídicas incorporadas por esta ley o por leyes especiales, de manera exclusiva en los aspectos que le  corresponda.    La Superintendencia supervisa el cumplimiento de la Ley Orgánica y disposiciones complementarias del  Banco Central, sin perjuicio del ejercicio de su autonomía, no incluyendo lo referente a la finalidad y  funciones contenidas en los artículos 83º al 85º de la Constitución Política del Perú.    CONST. Arts. 83 al 85, 87.  LEY GRAL. Arts. 1, 2, 11, 19, 26, 35, 38, 41, 44, 95, 193, 114, 130, 132, 133, 134, 137, 138, 158, 346 al  353, 356, 357, 361, 371, 373, 381, 1ª Disp. F. y C., 2ª Disp. F. y C., 4ª Disp. F. y C., Glosario (sistema  financiero).   L.O.B.C.R.  Arts. 96, 97.     Artículo 346º.‐ AUTONOMÍA Y ÁMBITO DE COMPETENCIA DE LA SUPERINTENDENCIA.  La  presente  Ley  determina  el  marco  de  la  autonomía  funcional,  económica  y  administrativa  de  la  Superintendencia de Banca y Seguros; establece su ubicación dentro de la estructura del Estado; define  su ámbito de competencia; y señala sus demás funciones y atribuciones.    Las demás leyes o disposiciones legales distintas a esta ley, no podrán establecer normas de obligatorio  e imperativo cumplimiento para la Superintendencia.    CONST. Art. 87.  LEY GRAL. Arts. 345, 347, 349, 350, 367, 373.  LEY 26703. Art. 2.    Artículo 347º.‐ FINALIDAD DE LA SUPERINTENDENCIA.   Corresponde a la Superintendencia defender los intereses del público, cautelando la solidez económica  y financiera de las personas naturales y jurídicas sujetas a su control, velando porque se cumplan las  normas legales, reglamentarias y estatutarias que las rigen; ejerciendo para ello el más amplio control  de todas sus operaciones y negocios y denunciando penalmente la existencia de personas naturales y  jurídicas  que,  sin  la  debida  autorización  ejerzan  las  actividades  señaladas  en  la  presente  ley,  procediendo  a  la  clausura  de  sus  locales,  y,  en  su  caso,  solicitando  la  disolución  y  liquidación  del  infractor.    CONST. Art. 87.  LEY GRAL. Arts. 11, 19, 95, 103, 114, 130, 132 al 134, 137, 138, 345, 346, 349 al 352, 357, 361.  L.G.S. Arts. 407, 410.    Artículo 348º.‐ SELLO UTILIZADO.  La  Superintendencia  utiliza  un  sello  oficial  con  el  Escudo  de  Armas  de  la  República  y  la  inscripción  “República del Perú ‐ Superintendencia de Banca y Seguros”. 

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Todo  documento  suscrito  por  el  Superintendente  y  que  lleve  el  sello  anteriormente  descrito,  debe  tenerse como auténtico.    La  Superintendencia  tiene  su  domicilio  legal  en  la  ciudad  de  Lima  y  puede  establecer  oficinas  en  cualquier otro lugar de la República, para el mejor cumplimiento de sus fines.    CONST. Art. 87.  LEY GRAL. Arts. 345, 346, 347.    TÍTULO II  DE LAS ATRIBUCIONES Y FUNCIONES    CAPÍTULO  I  DE LAS ATRIBUCIONES    Artículo 349º.‐ ATRIBUCIONES.  Son atribuciones del Superintendente, además de las ya establecidas en la presente ley, las siguientes:    1.  Autorizar  la  organización  y  funcionamiento  de  personas  jurídicas  que  tengan  por  fin  realizar  cualquiera de las operaciones señaladas en la presente ley;  2.  Velar por el cumplimiento de las leyes, reglamentos, estatutos y toda otra disposición que rige al  Sistema  Financiero  y  del  Sistema  de  Seguros,  ejerciendo  para  ello,  el  más  amplio  y  absoluto  control  sobre  todas  las  operaciones,  negocios  y  en  general  cualquier  acto  jurídico  que  las  empresas que los integran realicen;  3.  Ejercer supervisión integral de las empresas del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros, las  incorporadas  por  leyes  especiales  a  su  supervisión,  así  como  a  las  que  realicen  operaciones  complementarias;  4.  Fiscalizar a las personas naturales o jurídicas que realicen colocación de fondos en el país;  5.  Interrogar  bajo  juramento  a  cualquier  persona  cuyo  testimonio  pueda  resultar  útil  para  el  esclarecimiento de los hechos que se estudien durante las inspecciones e investigaciones, para lo  cual  podrá  ordenar  su  comparecencia,  gozando  para  tal  efecto,  de  las  facultades  que  para  esta  diligencia autoriza el Código Procesal Civil.  6.  Interpretar,  en  la  vía  administrativa,  sujetándose  a  las  disposiciones  del  derecho  común  y  a  los  principios generales del derecho, los alcances de las normas legales que rigen a las empresas del  Sistema  Financiero  y  del  Sistema  de  Seguros,  así  como  a  las  que  realizan  servicios  complementarios,  constituyendo  sus  decisiones  precedentes  administrativos  de  obligatoria  observancia;  7.  Aprobar o modificar los reglamentos que corresponda emitir a la Superintendencia;  8.  Establecer  las  normas  generales  que  regulen  los  contratos  e  instrumentos  relacionados  con  las  operaciones  señaladas  en  el  Título  III  de  la  Sección  Segunda  de  la  presente  ley;  y  aprobar  las  cláusulas  generales  de  contratación  que  le  sean  sometidas  por  las  empresas  sujetas  a  su  competencia, en la forma contemplada en los artículos pertinentes del Código Civil;  9.  Dictar  las  normas  necesarias  para  el  ejercicio  de  las  operaciones  financieras  y  de  seguros,    y  servicios complementarios a la actividad de las empresas y para la supervisión de las mismas, así  como para la aplicación de la presente ley;  10.  Dictar  las  disposiciones  necesarias  a  fin  de  que  las  empresas  del  sistema  financiero  cumplan  adecuadamente con los convenios suscritos por la República destinados a combatir el lavado de  dinero; 

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11.  Establecer la existencia de conglomerados financieros o mixtos y ejercer supervisión consolidada  respecto de ellos de conformidad con el artículo 138º.  12.  Disponer la individualización de riesgos por cada empresa de manera separada;  13.  Dictar las normas generales para precisar la elaboración, presentación y publicidad de los estados  financieros, y cualquier otra información complementaria, cuidando que se refleje la real situación  económico‐financiera  de  las  empresas,  así  como  las  normas  sobre  consolidación  de  estados  financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados;  14.  Celebrar convenios de cooperación con otras Superintendencias y entidades afines de otros países  con el fin de un mejor ejercicio de la supervisión consolidada;  15.  Celebrar convenios con los otros organismos nacionales de supervisión a efectos de un adecuado  ejercicio de la misma;  16.  Coordinar con el Banco Central en todos los casos señalados en la presente ley;   17.  Sin  perjuicio  de  lo  dispuesto  en  el  artículo  269º  de  la  Ley  del  Mercado  de  Valores,  la  Superintendencia podrá dictar pautas de carácter general a las que deberá ceñirse la clasificación  de las empresas del sistema financiero y del sistema de seguros;  y,  18.  En general, se encuentra facultada para realizar todos los actos necesarios para salvaguardar los  intereses del público, de conformidad con la presente ley.    CONST. Art. 87.  LEY GRAL. Arts. 1, 2, 4, 11, 19, 26, 35, 38, 41, 44, 95, 193, 114, 130, 132, 133, 134, 137, 138, 158, 346 al  353, 354, 356, 357, 361, 371, 373, 381, 1ª Disp. F. y C., 2ª Disp. F. y C., 4ª Disp. F. y C., Glosario (sistema  financiero).   C.C. T.P., Art. IX., 1392, 1393.  L.G.S. Art. 2.  C.P.C. Arts. 188, 192 (2), 222, 223.  L.M.V. Art. 269.    Artículo 350º.‐ FACULTAD DE INSPECCIÓN.  Para  el  desarrollo  de  su  facultad  de  inspección  referida  en  el  artículo  anterior,  el  Superintendente,  podrá  examinar,  por  los  medios  que  considere  necesarios,  libros,  cuentas,  archivos,  documentos,  correspondencia  y  en  general  cualquier  otra  información  que  sea  necesaria  para  el  cumplimiento  de  sus  funciones.    Existe  para  ello  la  obligación  de    la  empresa,  representante  o  corredor  de  brindar  al  personal encargado de las inspecciones todas las facilidades que requieran para el cumplimiento de su  cometido.    La  negativa,  resistencia  o  incumplimiento  de  los  obligados,  siempre  que  se  encuentre  debidamente  acreditado, da lugar a la imposición de cualquiera de las sanciones establecidas en el artículo 361º.    Igualmente podrá requerir todos los antecedentes que juzgue necesarios para informarse acerca de su  situación  financiera,  recursos,  administración  o  gestión,  actuación  de  sus  representantes,  grado  de  seguridad y prudencia con que se realizan las inversiones, y en general, de cualquier otro asunto que,  en su opinión, deba esclarecerse.    Se  podrá  también  recibir  el  testimonio  de  terceras  personas  y  solicitarles  la  exhibición  de  libros  y  documentos,  diligencia  ésta  que  se  practicará  dentro  de  los  límites  que  establece  el  artículo  47º  del  Código de Comercio.    LEY GRAL. Arts. 142, 143 (5), 183, 349 (5), 356, 357, 359, 361, 372.  C. DE C. Art. 47. 

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Artículo 351º.‐  CLAUSURA DE LOCALES Y DISOLUCIÓN DE SOCIEDADES INFRACTORAS.  El Superintendente debe disponer la inmediata clausura de los locales en que se realicen operaciones  no  autorizadas  conforme  a  esta  ley,  contando  con  la  intervención  del  Ministerio  Público.  Asimismo  dispondrá la incautación de la documentación que en ellos se encuentre, para lo cual está facultado a  demandar  directamente  el  apoyo  de  la  fuerza  pública.  El  ejercicio  de  esta  potestad  no  genera  responsabilidad alguna para el Superintendente.    Quien desatienda el requerimiento a que se refiere el párrafo anterior, queda incurso en el delito de  abuso de autoridad previsto en el primer párrafo del artículo 378º del Código Penal.    Adicionalmente, el Superintendente formulará la denuncia que corresponda, con el objeto de que se  promueva acción penal contra los infractores, proceso en el cual la Superintendencia será considerada  como  agraviada.  Le  corresponde,  por  tanto,  constituirse  como  parte  civil  y  ofrecer  las  pruebas  necesarias para esclarecer el delito.    LEY GRAL. Arts. 11, 347, 352, 356, 358.  C.P. Arts. 246, 378.  C. de P.P. Art. 54.  L.O.M.P. Arts. 1, 11.    Artículo 352º.‐ DISOLUCIÓN DE LA SOCIEDAD INFRACTORA.  Sin  perjuicio  de  la  facultad  que  al  Poder  Ejecutivo  otorga  el  artículo  365º  de  la  Ley  General  de  Sociedades, es facultad del Superintendente solicitar directamente ante la Corte Suprema la disolución  de la sociedad infractora a que se hace referencia en el artículo anterior.    La  Superintendencia  designará  directamente a  los  liquidadores,  no  rigiendo  lo  dispuesto  en  el citado  artículo 365º de la Ley General de Sociedades.    El procedimiento liquidatorio se sujetará a las normas de la indicada Ley General de Sociedades, siendo  los gastos que demande este procedimiento asumidos por la empresa infractora.    LEY GRAL. Arts. 11, 347, 351, 356, 358, 361.  L.G.S. Arts. 407 (7), 410.  C.P. Art. 246.  LEY 26421.    Artículo 353º.‐ DIFUSIÓN DE INDICADO‐RES DE LAS EMPRESAS SUPERVISADAS.  La  Superintendencia  debe  publicar  a  más  tardar  el  31  de  mayo  de  cada  año,  su  memoria  anual.  Asimismo,  debe  difundir  periódicamente  la  información  sobre  los  principales  indicadores  de  la  situación de las empresas sujetas a su control, pudiendo ordenar a éstas que publiquen cualquier otra  información que a su juicio sea necesaria para el público.    LEY GRAL. Arts. 87 (3), 92, 135, 137, 180, 181, 354, 357.    CAPÍTULO  II  DEL CONTROL Y SUPERVISIÓN    SUBCAPÍTULO  I  DEL CONTROL 

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Artículo 354º.‐ NORMAS PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.  Para los efectos a que se refiere el numeral 13 del artículo 349º, la Superintendencia está autorizada  para:    1.  Exigir  a  los  supervisados  que  constituyan  provisiones  y  reservas  para  los  activos  y  contingentes  que comporten riesgos crediticio o de mercado, de acuerdo a las normas generales que sobre el  particular haya dictado;  2.  Requerir  que las inversiones y demás posiciones afectas a riesgos de mercado sean ajustados a su  valor de mercado, de acuerdo con la metodología que ella establezca;  3.  Requerir que los inmuebles y otros activos que figuren en sus libros sean ajustados a su verdadero  valor en el mercado, de acuerdo con la metodología que ella establezca;  4.  Prohibir que las empresas, en tanto no den cumplimiento a los requerimientos mencionados en  los numerales precedentes, paguen dividendos o distribuyan  utilidades, cualquiera que fuere la  modalidad empleada; y,  5.  Cuando,  con  respecto  a  cualquier  activo  o  contingente,  no  se  suministre  a  la  Superintendencia  información que permita evaluarlo y calificarlo adecuadamente, ésta se encuentra facultada para  ordenar la constitución de las provisiones que considere necesarias con relación a tales activos o  contingentes.    LEY GRAL.  Arts. 66, 67, 68, 70, 72, 132 (2, 4), 133, 186, 214, 215, 349 (13), 353, 355, 356, 361, 4ª Disp.  Tran.    Artículo  355º.‐  109  INFORMES  SOBRE  APLICACION  DE  UTILIDADES  Y  EMPRESAS  QUE  PRESENTEN  INESTABILIDAD FINANCIERA O ADMINISTRACION DEFICIENTE.  Toda empresa está obligada a presentar a la  Superintendencia  un informe  explicativo de los acuerdos  que hubiera adoptado sobre la declaración de dividendos u otra forma de aplicación de utilidades o de  disposiciones  de  recursos.  El  plazo  para  la  entrega  del  referido  informe  es  de  10  (diez)  días  hábiles,  contados a partir de la fecha de adopción del acuerdo, debiendo transcurrir un plazo similar para que el  contenido del mismo pueda hacerse efectivo.    La  Superintendencia  podrá  suspender  los  acuerdos  de  aplicación  de  utilidades  en  tanto  no  reciba  explicaciones  que  absuelvan  satisfactoriamente  las  observaciones  que,  con  relación  a  ellos,  hubiere  formulado.    Tratándose  de  empresas  que  presenten  inestabilidad  financiera    o  administración  deficiente,  la  Superintendencia  podrá  determinar  el  patrimonio  real  y,  de  ser  el  caso,  requerir  los  ajustes  patrimoniales que estime pertinentes, con cargo a las reservas y al capital social. De igual manera, esta  Superintendencia podrá solicitar a los accionistas aportes en efectivo de forma inmediata. Asimismo,  hasta  por  un  período  de  6  (seis)  meses  renovable  por  otro  igual,  la  Superintendencia  está  facultada  para prohibir a tales empresas la realización de una o más de las siguientes operaciones:    1.  Tomar  riesgos  adicionales  de  toda  naturaleza  con  cualquier  persona  natural  o  jurídica  vinculada  directa o indirectamente a la propiedad o gestión de la empresa, con o sin garantías;  2.  Renovar por más de 180 (ciento ochenta) días cualquier operación que implique riegos;  3.  Realizar operaciones que generen nuevos riesgos de mercado;  4.  Comprar, vender o gravar bienes muebles o inmuebles que correspondan a su activo fijo o a sus  inversiones financieras permanentes;  109

  Modificado por la Ley Nº 27008 del 04‐12‐98 y  por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99 

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5.  Enajenar documentos de su cartera crediticia;  6.  Otorgar créditos sin garantía; y,  7.  Otorgar poderes para la celebración de las operaciones previstas en cualquiera de los numerales  anteriores.    LEY GRAL. Arts. 65, 66, 72, 95, 101 (1 a), 103, 186, 203, 221 (3b, 26), 354 (4), 361 (7).    Artículo 356º.‐  DETERMINACIÓN DE INFRACCIONES.  El Superintendente está facultado para hacer comparecer a uno o más representantes de las empresas,  cuando considere que existen indicios relacionados con la inestabilidad de las mismas, o cuando éstas  hayan incurrido en alguna de las faltas que a continuación se señala:    1.  Infringir  cualquier  norma  legal,  disposición  u  orden  que  la  Superintendencia  hubiera  dictado  en  uso de sus atribuciones.  2.  Conducir sus negocios u operaciones en forma prohibida o no autorizada.  3.  Haber reducido el capital social a cifras inferiores al mínimo legal.  4.  Haber excedido en sus operaciones, los límites previstos en esta ley.  5.  Incurrir en déficit de encaje.  6.  Llevar sus libros y su contabilidad de manera que su revisión no permita la exacta apreciación del  verdadero estado del supervisado, o que sus registros no proporcionen la debida seguridad.  7.  Las demás establecidas en la presente ley.    La  Superintendencia  podrá  requerir  a  todas  las  personas  naturales  o  jurídicas,  aún  cuando  no  se  encuentren comprendidas dentro del ámbito de su competencia, la presentación de la información que  considere necesaria para determinar posibles infracciones a  la presente Ley. Quien no cumpliese con  dicho  requerimiento  dentro  de  los  plazos  que  en  cada  caso  fije  la  Superintendencia,  incurrirá  en  el  delito de violencia y resistencia a la autoridad.    LEY GRAL.  Arts. 11, 16, 18, 46, 87, 90, 92, 95, 103, 140, 166, 198 al 215, 217, 257, 258, 273, 349 (13),  351, 361.  C.P. Arts. 365, 368.    SUBCAPÍTULO  II  DE LA INSPECCIÓN    Artículo 357º.‐ INSPECCIONES.  Por lo menos una vez al año y cuando lo crea necesario, la Superintendencia realizará sin aviso previo,  ya sea directa o a través de sociedades de auditoría que la misma autorice, inspecciones generales y  especiales destinadas a examinar la situación de las empresas supervisadas, determinando el contenido  y alcances de las inspecciones antes señaladas.    LEY GRAL. Arts. 90, 134, 138 (1 a), 142 (3), 180, 350, 359, 360, 367 (7), 372.  D.LEG. 850.  D.S.  137‐96‐EF.    Artículo 358º.‐ COMUNICACION AL MINISTERIO PUBLICO  El Superintendente pondrá en conocimiento del Ministerio Público, los hechos delictivos que hubieren  sido  detectados  en  el  curso  de  las  inspecciones  que  se  practique  a  las  instituciones  sometidas  a  su  control. 

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LEY GRAL. Arts. 347, 350, 357, 359.  C.P. Art. 407.   L.O.M.P. Arts. 1, 11.    Artículo 359º.‐ INFORMES.  Los  exámenes  a  que  se  hace  referencia  en  la  presente  ley  darán  lugar  a  la  formulación  de  informes  escritos.  El contenido de éstos, será puesto en conocimiento de la empresa supervisada en la forma  que determine el Superintendente, a fin que con la intervención de su más alto órgano de gobierno,  adopte las medidas correctivas pertinentes en el plazo que para tal efecto se señale.  Por su carácter  reservado,  dichos  informes  no  podrán  ser  utilizados  como  pruebas    por  las  partes  en  litigio,  ante  ninguna instancia judicial o arbitral.    El  Superintendente  podrá  proporcionar  al  Banco  Central,  copia  de  los  informes  escritos  que  éste  requiera para el cumplimiento de las funciones que la Constitución y la ley le asignan.    CONST. Art. 84.  LEY GRAL. Arts. 90, 142 (3), 180, 357, 360, 372, 1ª Disp. F. y C.  L.O.B.C.R.  Arts. 24 (j), 97.    Artículo 360º.‐ PROHIBICIÓN DE REVELAR EL RESULTADO DE LOS INFORMES.  Todo empleado, delegado, agente o persona que preste servicios a la Superintendencia, Banco Central,  sociedades  de  auditoría  y  empresas  clasificadoras  de  riesgo,  está  prohibido  de  revelar  a  terceros  información que haya obtenido en el ejercicio de sus funciones.    El  que  infrinja  la  prohibición  establecida  en  el  presente  artículo  incurrirá  en  falta  grave  y  en  delito  tipificado en el artículo 165º del Código Penal.    LEY GRAL. Arts. 140, 141, 357, 359, 372.  C.P. Art. 165.  L.O.B.C.R.  Art. 41.    CAPÍTULO  III  DE LAS SANCIONES    Artículo 361º.‐ SANCIONES. 110  La Superintendencia aplicará, según la gravedad de la infracción cometida, las siguientes sanciones:    1.   Amonestación.  2.   Multa  a  la  empresa  de  monto  no  menor  a  diez  UITs  ni  mayor  a  doscientas,  a  menos  que  la  presente ley señale de manera específica un importe diferente.  3.  Multa al director o trabajador responsable no menor de punto cinco UITs ni mayor de cien.  4.   Suspensión  del  director  o  trabajador  responsable,  por  plazo  no  menor  de  tres  días  ni  mayor  de  quince, y remoción en caso de reincidencia.  5.   Destitución.  6.   Inhabilitación del director o trabajador en caso de ser responsable de la intervención o liquidación  de la institución a su cargo.  7.   Prohibición de repartir dividendos.  110

   Modificado por la Ley N° 28184 publicada el 02‐03‐2004 09‐02‐2004. 

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8.   Intervención.  9.   Suspensión o cancelación de la autorización de funcionamiento.  10.   Disolución y liquidación.    La aplicación de las sanciones antes mencionadas no exime a los infractores de la responsabilidad civil  o penal a que hubiere lugar.    Las sanciones previstas en los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6 y 7 del presente artículo serán impuestas por los  funcionarios autorizados. La escala de multas será establecida por la Superintendencia.    Las  infracciones  susceptibles  de  sanción son  las  previstas  en  la  presente  ley y  aquellas  que  de  modo  previo y general, a través de reglamento, tipifique la Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 20, 28, 52, 72, 81, 87, 92, 103, 114, 141, 217 al 220, 354 (4), 355, 356, 358.    Artículo  362º.‐  DEMANDA  CONTENCIOSO  ADMINISTRATIVA  NO  SUSPENDE  EJECUCIÓN  DE  LA  SANCIÓN.  La interposición de la demanda contencioso administrativa no suspende la ejecución de la sanción.  Si la multa no fuese pagada dentro de los cinco días siguientes a su notificación, ésta será cobrada por  la vía coactiva, siendo reajustada en función al Indice de Precios al Por Mayor que con referencia a todo  el  país  publica  mensualmente  el  Instituto  Nacional  de  Estadística  e  Informática,  más  los  correspondientes intereses legales.    LEY GRAL. Arts. 361, 370.  C.P.C. Arts. 540, 541, 542.  L.G.P.A.  Art. 216.5.    TÍTULO III  DE LA ORGANIZACIÓN    Artículo 363º.‐  SUPERINTENDENTE.  El  funcionario  de  mayor  nivel  jerárquico  de  la  Superintendencia,  es  el  Superintendente  de  Banca  y  Seguros.  Su nombramiento compete al Poder Ejecutivo y es ratificado por el Congreso de la República.  Ejerce el cargo por el período constitucional del gobierno que lo designa, pudiendo ser nombrado para  uno o más periodos sucesivos.  Continuará en el ejercicio del cargo mientras no se designe a su sucesor.  Le está vedado el ejercicio de toda actividad económica remunerada, con excepción de la docencia.    Si  por  cualquier  causa  no  completare  el  período  para  el  que  fue  nombrado,  su  reemplazante  será  designado dentro de los sesenta (60) días posteriores a su cese, quien desempeñará el cargo por un  período constitucional que lo nombró, con arreglo a lo establecido en el párrafo precedente.    CONST. Arts. 87, 101 (2).  LEY  GRAL.  Arts.  349  al 352, 356, 358,  359,  364  al 370, 374, 1ª  Disp.  F.  y  C., 2ª  Disp.  F.  y  C.,  Glosario  (Superintendente).    Artículo 364º.‐  REQUISITOS  PARA SER SUPERINTENDENTE.  Son requisitos para ser Superintendente:     

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1.  Ser de nacionalidad peruana.  2.  Ser mayor de 30 años.  3.  Contar con estudios especializados y experiencia no menor de cinco años en materias económicas,  financieras y bancarias.  4.  Tener conducta intachable y reconocida solvencia e idoneidad moral.    LEY GRAL. Arts. 363, 365, 366, 367.    Artículo 365º.‐ IMPEDIMENTOS PARA SER SUPERINTENDENTE.   Son impedimentos para ser nombrado Superintendente:    1.  Tener participación directa o indirecta en el capital o en el patrimonio de cualquier empresa sujeta  a la supervisión de la Superintendencia.  2.  Ostentar la calidad de director, asesor, funcionario o empleado de las empresas sujetas al control  de la Superintendencia.  3.  Haber sido declarado en quiebra, aunque el respectivo proceso hubiese sido sobreseído.  4.  Haber sido condenado por la comisión de delitos dolosos, aún cuando hubiere sido rehabilitado.  5.  Haber  sido  inhabilitado  por  la  Superintendencia  para  ser  organizador,  accionista,  director,  o  gerente de las empresas sujetas a su control.   6.  Encontrarse  incurso  en  cualquiera  de  los  impedimentos  señalados  en  la  presente  ley  para  ser  organizador, accionista, director o gerente.  7.  Haber  sido  sancionado  por  la  Superintendencia  por  actos  de  mala  gestión  en  la  dirección  o  administración de las empresas sujetas a su control.  8.  Haber sido destituido de cargo público o haber sido cesado en él por falta grave.    LEY GRAL. Arts. 20, 52, 345, 361, 363, 364, 366.  C.P. Arts. 11, 69, 70.  D.LEG.  276. Art. 34.    Artículo  366º.‐  FALTAS  GRAVES  Y  REMOCIÓN  DEL  SUPERINTENDENTE,  DENUNCIAS  CONTRA  EL  SUPERINTENDENTE Y LOS SUPERINTENDENTES ADJUNTOS  111  Constituyen faltas graves del Superintendente:    a)  No adoptar las medidas necesarias para sancionar según corresponda, a quienes, sin contar con la  autorización correspondiente, realicen actividades propias de las empresas sujetas al control de la  Superintendencia;  b)  La infracción a las prohibiciones establecidas en el artículo 365º;  c)  No  aplicar  las  sanciones  a  que  se  refiere  el  artículo  361º,  cuando  cuente  con  la  información  debidamente comprobada que le demuestre fehacientemente la infracción cometida.    La remoción del Superintendente la efectúa el Congreso, por propia iniciativa, o a solicitud del Poder  Ejecutivo en los siguientes casos:    1.  Cuando, en el ejercicio de sus funciones, haya incurrido en falta grave, debidamente comprobada  y fundamentada.  2.  Cuando  no  concurriendo  la  causal  prevista  en  el  numeral  anterior,  se  dicte  contra  él  mandato  firme de detención definitiva.  111

   Modificado por la Ley N° 28755 publicada el 06‐06‐2006 

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Cualquier  denuncia  penal  que  se  formule  contra  el  Superintendente  de  Banca,  Seguros  y  Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o contra los Superintendentes Adjuntos deberá ser  interpuesta  directamente  ante  el  Fiscal  de  la  Nación,  quien  será  el  único  titular  de  la  acción  penal  contra aquellos.  En caso de que encontrara fundada la denuncia, el Fiscal de la Nación la presentará  ante la Sala Especializada de la Corte Superior de Lima, la que conocerá la materia en primera instancia.  La  sentencia  podrá  ser  apelada  ante  la  Corte  Suprema  de  Justicia  de  la  República,  quien  actuará  en  calidad de instancia revisora y final.    El  procedimiento  dispuesto  en  el  párrafo  precedente  también  es  de  aplicación  para  los  ex  Superintendentes  y  ex  Superintendentes  Adjuntos  que  sean  denunciados  penalmente  a  partir  de  la  vigencia  de  la  presente  Ley,  por  la  presunta  comisión  de  delitos  cometidos  en  el  ejercicio  de  sus  funciones y hasta cinco años después de que hayan cesado en éstas    CONST. Art. 100.  LEY GRAL. Arts. 11, 351, 352, 361, 363, 364,  365.  L.O.M.P.  Arts. 1, 11, 66.  L.O.P.J.  Arts. 31, 41 (4).    Artículo 367º.‐ FACULTADES DEL SUPERINTENDENTE.  Para la gestión administrativa de la Superintendencia, el Superintendente se encuentra facultado para:    1.  Determinar y modificar la estructura orgánica de la Superintendencia.  2.  Aprobar  y  modificar  el  Reglamento  de  Organización  y  Funciones  de  la  Superintendencia  y  las  demás normas requeridas para su normal y eficiente funcionamiento.  3.  Programar, formular, aprobar, ejecutar, ampliar, modificar y controlar el presupuesto anual de la  Superintendencia.  4.  Nombrar a los funcionarios de mayor jerarquía y delegar las funciones  que considere necesarios.  5.  Designar al funcionario que deba sustituirlo por ausencia o impedimento temporal, o en caso de  cese,  en  tanto  no  sea  cubierta  la  vacante.    Esta  facultad  no  podrá  ejercerse  en  el  caso  que  se  hubiera iniciado un proceso para la remoción del Superintendente, en cuyo caso lo hará el Poder  Ejecutivo.  6.  Establecer  el  monto  a  partir  del  cual  los  gerentes  de  las  empresas  sujetas  al  control  de  la  Superintendencia,  deberán  informar  a  sus  Directorios  de  los  créditos,  garantías,  inversiones  y  ventas que hubiese efectuado.  7.  Dictar  las  disposiciones  que  propendan  a  una  eficaz  coordinación  de  las  labores  de  la  Superintendencia con la de los auditores internos o externos de las empresas sujetas a su control,  así como con las sociedades de auditoría y las sociedades clasificadoras de riesgo.  8.  Nombrar, contratar, suspender, remover o cesar al personal de la Superintendencia, así como fijar  sus remuneraciones; y delegar sus atribuciones en cualquiera de ellos.  9.  Celebrar los contratos y demás actos requeridos para el normal desarrollo de las actividades de la  Superintendencia, incluidos los de prestación de servicios para la ejecución de trabajos específicos,  salvo delegación expresa.  10.  Celebrar  convenios  con  organismos  del  Estado  u  otras  instituciones  de  supervisión  bancaria,  financiera y de seguros del extranjero, con fines de capacitación e intercambio de información en  materia de supervisión.  11.  Cualquier otra que conduzca al cumplimiento adecuado de los fines de la Superintendencia.  12.  Las  demás  que  señale  la  presente  ley  y  las  disposiciones  que  gobiernan  a  otras  instituciones  sujetas al control de la Superintendencia.   

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CONST. Art. 87.  LEY GRAL. Arts. 77, 78, 93, 136, 138, 180, 349 al 352, 363 al 366, 371, 373, 374, 381.  D.LEG.  850.  D.S.  137‐96‐EF.    Artículo 368º.‐ PODERES PROCESALES DEL SUPERINTENDENTE.  Los poderes procesales que el Superintendente confiera a cualquier trabajador de la Superintendencia,  no  estarán  sujetos  a  las  formalidades  que  para  su  otorgamiento  dispone  el  artículo  72º  del  Código  Procesal Civil.  En tal sentido, para la eficacia del referido poder, bastará que el mismo conste en una  Resolución debidamente firmada y sellada por el Superintendente.    Salvo  indicación  en  contrario  del  Superintendente,  se  presume  que  los  poderes  por  él  conferidos,  contienen  todas  las  facultades  generales  y  especiales  para  litigar,  no  rigiendo  para  este  efecto  el  principio de literalidad contenido en el segundo párrafo del artículo 75º del Código Procesal Civil.    LEY GRAL. Arts. 349, 367, 370.  C.P.C. Arts. 69, 72, 74, 75.    Artículo 369.‐ INSTANCIAS ADMINISTRATIVAS.  Toda resolución administrativa que  expida la Superintendencia en ejercicio de sus atribuciones podrá  ser objeto de reconsideración ante el funcionario que la expidió y  apelarse ante el Superintendente  quien  constituye  última  y  segunda  instancia,  en  los  plazos  establecidos  por  la  Ley  General  de  Procedimientos Administrativos.    Esta norma no es aplicable a las resoluciones que expida el Superintendente con criterio de conciencia,  en los casos de excepción previstos en esta ley.    La resolución expedida por el Superintendente agota la vía administrativa.    LEY GRAL. Arts. 349, 362, 367, 370, Glosario (Resolución expedida con criterio de conciencia).  L.P.A.G.  Arts. 208, 209.    Artículo 370º.‐  112      TÍTULO IV  DEL RÉGIMEN ADMINISTRATIVO Y ECONÓMICO    CAPÍTULO I  DEL RÉGIMEN DEL PERSONAL    Artículo 371º.‐  RÉGIMEN LABORAL.  El  personal  de  la  Superintendencia  se  encuentra  comprendido  en  el  régimen  laboral  de  la  actividad  privada, por lo que sus derechos laborales se rigen exclusivamente por la referida legislación.    Los  derechos  y  obligaciones  del  personal  serán  fijados  en  el  Reglamento  Interno  de  Trabajo  que  apruebe el Superintendente. Dicha norma establecerá asimismo las prohibiciones del personal.  112

    Artículo  derogado  por  la  Ley  Nº  27584  Ley  que  regula  el  proceso  Contencioso  Administrativo  publicada  el  07.12.2001. 

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LEY GRAL. Arts. 363, 366, 367 (8), 372.  D.S. 03‐97‐TR.    Artículo 372º.‐ RESERVA DE INFORMACIÓN.  Queda  prohibido  a  todo  empleado,  delegado,  agente  o  persona  que  bajo  cualquier  título  preste  servicios  a  la  Superintendencia,  revelar  cualquier  detalle  de  los informes  que  hayan  emitido,  o  dar  a  personas extrañas a ella información alguna de cualquier hecho, negocio o situación de la que hubiere  tomado conocimiento en el ejercicio de su cargo.    LEY GRAL. Arts. 140 al 143, 359, 360, 371.    CAPÍTULO II  DEL RÉGIMEN ECONÓMICO    Artículo 373º.‐ PRESUPUESTO DE LA SUPERINTENDENCIA.  El  presupuesto  de  la  Superintendencia  será  aprobado  por  el  Superintendente  de  Banca  y  Seguros,  quien tendrá a su cargo la administración, la ejecución y el control del mismo, y será cubierto mediante  contribuciones trimestrales adelantadas a cargo de las empresas supervisadas.    La Contraloría General tendrá a su cargo el control de la ejecución presupuestal de la Superintendencia.    CONST. Art. 77.  LEY GRAL.  Arts. 346, 367 (3), 374.  LEY 26162.  Arts. 1, 3 (c), 5, 13, 16, 17.  LEY 26702.  Art. 2.    Artículo 374º.‐ CONTRIBUCIONES DE LAS EMPRESAS SUPERVISADAS.  Las  contribuciones  que  deben  abonar  las  empresas  supervisadas  son  fijadas  por  el  Superintendente  trimestralmente, como sigue:    1.  Tratándose  de  empresas  del  sistema  financiero,  en  proporción  al  promedio  trimestral  de  sus  activos  sin  exceder  de  un  quinto  del  uno  por  ciento,  que  previamente  determine  la  Superintendencia.  2.  Tratándose de empresas de seguros y de reaseguros, en proporción a las primas retenidas durante  el trimestre anterior, sin exceder el seis por ciento del monto de esas primas.  3.  Tratándose  de  empresas  de  seguros  de  vida,  en  la  proporción  indicada  en  el  numeral  1  del  presente artículo.  4.  Tratándose  de  otras  instituciones  o  personas  sujetas  a  su  control,  equitativamente,  de  acuerdo  con  lo  que  establezca  el  Superintendente  mediante  norma  de  carácter  general,  teniendo  en  cuenta  el  volumen  y  la  naturaleza  de  sus  operaciones  y  las  limitaciones  contenidas  en  leyes  especiales.  5.  Tratándose  de  empresas  que  hubiesen  operado  durante  parte  del  trimestre  anterior,  equitativamente, de acuerdo con la norma de carácter general que establezca el Superintendente,  sobre la base del capital y reservas de la respectiva empresa.    En  casos  excepcionales  la  Superintendencia  podrá  incrementar  dichas  contribuciones,  cuando  las  circunstancias así lo exijan. Estos fondos no serán incluidos en el presupuesto general de la República.  Las contribuciones se pagan dentro de los diez (10) días posteriores a la publicación de la Resolución de  la Superintendencia.  

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

En  caso  de  mora,  el  monto  de  las  contribuciones  devengará  la  tasa  de  interés  activa  promedio  en  moneda nacional que publique la Superintendencia, durante el período de mora.    Si al finalizar el ejercicio presupuestal, existiera saldo de balance proveniente de las contribuciones, el  Superintendente transferirá los saldos no comprometidos del presupuesto a  una cuenta especial, los  mismos  que  podrán  ser  destinados  a  la  cobertura  de  los  gastos  correspondientes  a  ejercicios  posteriores.    LEY GRAL. Arts. 6, 346, 367 (3), 373.    SECCIÓN  QUINTA  TRANSACCIONES FINANCIERAS SOSPECHOSAS    Artículo 375.‐ IDENTIFICACIÓN DE LOS CLIENTES Y MANTENIMIENTO DE REGISTROS.  1.  Las empresas del sistema financiero deben mantener cuentas nominativas.  No pueden mantener  cuentas anónimas ni cuentas que figuren bajo nombres ficticios o inexactos.  2.  Las  empresas  del  sistema  financiero  deben  registrar  y  verificar  por  medios  fehacientes,  la  identidad,  representación,  domicilio,  capacidad  legal,  ocupación  y  objeto  social  de  las  personas,  así como otros datos de identidad de las mismas, sean éstos, clientes ocasionales o habituales, a  través de documentos tales como documentos de identidad, pasaportes, partidas de nacimiento,  licencia  de  conducir,  contratos  sociales  y  estatutos,  o cualesquiera  otros  documentos  oficiales  o  privados, cuando establezcan relaciones comerciales, en especial la apertura de nuevas cuentas, el  otorgamiento  de  libretas  de  depósito,  la  realización  de  transacciones  fiduciarias,  el  arriendo  de  cajas de seguridad o la ejecución de transacciones en efectivo que superen determinado monto de  conformidad con lo dispuesto por la Superintendencia.  3.  Las empresas del sistema financiero deben adoptar medidas razonables para obtener y conservar  información  acerca  de  la  verdadera  identidad  de  las  personas  en  cuyo  beneficio  se  abra  una  cuenta o se lleve a cabo una transacción, cuando exista alguna duda acerca de que tales clientes  puedan no estar actuando en su propio beneficio, especialmente en el caso de personas jurídicas  que no llevan a cabo operaciones comerciales, financieras o industriales en el lugar donde tengan  su sede o domicilio.  4.  Las empresas del sistema financiero deben mantener durante la vigencia de una operación y por lo  menos  diez  años  a  partir  de  la  financiación  de  la  transacción,  registros  de  la  información  y  documentación requeridas en este artículo.  5.  Las empresas del sistema financiero deben mantener los registros de la identidad de sus clientes,  archivos de cuentas y correspondencia comercial según lo determine la Superintendencia, por lo  menos durante diez años después que la cuenta haya sido cerrada.  6.  Las  empresas  del  sistema  financiero  deben  mantener  además  registros  que  permitan  la  reconstrucción de las transacciones financieras que superen determinado monto de conformidad  con  lo  dispuesto  por  la  Superintendencia,  por  lo  menos  durante  diez  años  después  de  la  conclusión de la transacción.    LEY GRAL. Arts. 1, 2, 140, 179, 183, 376 al 381, 14ta. Disp. F. y C.  LEY 27693.   AC. PERÚ‐E.E.U.U.    Artículo 376º.‐ DISPONIBILIDAD DE REGISTROS.  1.  Las  empresas  del  sistema  financiero  deben  cumplir,  dentro  del  plazo  que  se  determine,  las  solicitudes de información que les dirijan las autoridades competentes en relación a la información 

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y documentación a que se  refiere el artículo anterior, a fin de ser utilizadas en investigaciones y  procesos  penales,  civiles  o  administrativos,  según  corresponda,  relacionados  con  un  delito  de  tráfico ilícito de drogas o delitos conexos.     

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Las  empresas  del  sistema  financiero  no  pueden  poner  en  conocimiento  de  persona  alguna,  salvo  un  Tribunal,  autoridad  competente,  Unidad  de  Inteligencia  Financiera  u  otra  persona  autorizada  por  las  disposiciones  legales,  el  hecho  de  que  una  información  ha  sido  solicitada  o  proporcionada a un Tribunal, Unidad de Inteligencia Financiera o autoridad competente. 

  2.  Las  autoridades  competentes  pueden  compartir  dicha  información  con  otras  autoridades  competentes nacionales o de otros estados, conforme a derecho, y cuando se relacionen con un  delito de tráfico ilícito de drogas o delitos conexos.      Las autoridades competentes tratan como reservada la información a que se refiere este artículo,  salvo en la medida en que dicha información sea necesaria en investigaciones y procesos penales,  civiles o administrativos, según corresponda, relacionados con un delito de tráfico ilícito de drogas  o delitos conexos.    3.  Las disposiciones legales referentes al secreto o reserva bancaria no son un impedimento para el  cumplimiento  del  presente  artículo,  cuando  la  información  sea  solicitada  o  compartida  por  la  autoridad competente.    LEY GRAL. Arts. 140, 142, 143, 183, 358, 375, 377 al 380, 14ta. Disp. F. y C.  C.P. Arts. 296, 296‐A, 296‐B.  Ley N° 27693    Artículo 377º.‐ REGISTRO Y NOTIFICACIÓN DE TRANSACCIONES EN EFECTIVO.  1.  Toda  empresa  del  sistema  financiero  debe  registrar  en  un  formulario  diseñado  por  la  Superintendencia,  cada  transacción  en  efectivo  en  moneda  nacional  o  extranjera  que  supere  determinado monto, de conformidad con lo dispuesto por aquella.  2.   114 Los formularios a que se refiere el numeral anterior deben contener, por lo menos, en relación  con cada transacción, los siguientes datos:  a)   La identidad, la firma o huella digital y la dirección de la persona que físicamente realiza la  transacción;  b)   La identidad y la dirección de la persona en cuyo nombre se realiza la transacción;   c)   La identidad y la dirección del beneficiario o destinatario de la transacción, si la hubiere;  d)   La identidad de las cuentas afectadas por la transacción, si existen;  e)   El  tipo  de  transacción  de  que  se  trata,  tales  como  depósitos,  retiro  de  fondos,  cambio  de  moneda,  cobro  de  cheques,  compras  de  cheques  certificados  o  cheques  de  gerencia,  u  órdenes de pago u otros pagos o transferencias efectuadas por o a través de la empresa;  f)   El  origen  del  efectivo  en  moneda  nacional  o  extrajera,  mediante  el  cual  se  va  a  realizar  la  transacción.  Para  estos  efectos,  la  empresa  también  podrá  requerir  a  los  clientes  una  Declaración  Jurada  sobre  el  origen  de  los  fondos,  en  aquellos  casos  en  que  se  considere  necesario;  g)   La identidad de la empresa del sistema financiero en que se realizó la transacción; y,  h)   La fecha, la hora y el monto de la transacción.  113

   Párrafo modificado por la Ley Nº 27693 del 11‐04‐2002    Numeral modificado por la Ley Nº 28306 publicada el 29‐07‐2004 

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Las cracterísticas y modelo de los formularios serán determinados por la Superintendencia.  3.  Dicho registro es llevado en forma precisa y completa por la empresa del sistema financiero en el  día que se realice la transacción y se conserva durante el término de diez años a partir de la fecha  de la misma.  4.  115  5.  En  las  transacciones  realizadas  por  cuenta  propia  entre  las  empresas  del  sistema  financiero  que  están  sujetas  a  supervisión  por  la  Superintendencia,  no  se  requiere  el  registro  en  el  formulario  referido en este artículo.  6.  Dichos  registros  deben  estar  a  disposición  del  tribunal  o  autoridad  competente,  conforme  a  derecho,  para  su  uso  en  investigaciones  y  procesos  penales,  civiles  o  administrativos,  según  corresponda, con respecto a un delito de tráfico ilícito de drogas o delitos conexos.  7.  Cuando  lo  estime  conveniente,  la  Superintendencia  puede  establecer  que  las  empresas  del  sistema  financiero  le  presenten,  dentro  del  plazo  que  ella  fije,  el  formulario  previsto  en  los  numerales 2 y 3 de este artículo. El formulario sirve como elemento de prueba o como informe  oficial y se utiliza para los mismos fines señalados en el numeral 6 de este artículo.  8.  Las empresas del sistema financiero no pueden poner en conocimiento de persona alguna, salvo  un  tribunal,  autoridad  competente  u  otra  persona  autorizada  por  las  disposiciones  legales,  el  hecho  de  que  una  información  ha  sido  solicitada  o  proporcionada  al  tribunal  o  autoridad  competente.  9.  Las disposiciones legales referentes al secreto o reserva bancaria no son un impedimento para el  cumplimiento  del  presente  artículo,  cuando  la  información  sea  solicitada  o  compartida  por  el  tribunal o autoridad competente.    LEY GRAL. Arts. 140, 142, 143, 358, 375, 376, 378 a 381, 14ª Disp. F. y C.  LEY 27693 Arts.. 8° y 9°.   C.P. Arts. 296, 296‐A, 296‐B.    Artículo 378º.‐ COMUNICACIÓN DE TRANSACCIONES FINANCIERAS SOSPECHOSAS.  1.  Las  empresas  del  sistema  financiero  deben  prestar  especial  atención  a  todas  las  transacciones,  efectuadas  o  no,  complejas,  insólitas,  significativas,  y  a  todos  los  patrones  de  transacciones  no  habituales y a las transacciones no significativas pero periódicas, que no tengan un fundamento  económico o legal evidente.  2.   116Al sospechar que las transacciones descritas en el numeral 1 de este artículo pudieran constituir  o  estar  relacionadas  con  actividades  ilícitas,  de  acuerdo  a  su  buen  criterio,  las  empresas  del  sistema  financiero  deben  comunicar  ello  a  la  Unidad  de  Inteligencia  Financiera  del  Perú.  Dicha  comunicación se rige por la Ley Nº 27693 y se enviará a través del Oficial de Cumplimiento, quien  utilizará su código de identificación o clave secreta, en representación de la empresa del sistema  financiero.  3.   117Las  empresas  del  sistema  financiero  que  informen  a  la  Unidad  de  Inteligencia  Financiera  del  Perú  sobre  las  transacciones  sospechosas  descritas  en  la  presente  Ley  y  en  la  Ley  Nº  27693,  así  como  sus  accionistas,  directores,  funcionarios,  empleados,  trabajadores  o  terceros  con  vínculo  profesional  con  los  sujetos  obligados,  bajo  responsabilidad,  están  prohibidos  de  poner  en  conocimiento  de  cualquier  persona,  entidad  u  organismo,  incluso  a  sus  propios  organismos  supervisores,  bajo  cualquier  medio  o  modalidad,  el  hecho  de  que  alguna  información  ha  sido  solicitada  y/o  proporcionada  a  la  Unidad  de  Inteligencia  Financiera  del  Perú,  salvo  solicitud  del  órgano jurisdiccional o autoridad competente de acuerdo a ley.  115

  Numeral derogado por la Ley Nº 28306 publicada el 29‐07‐2004    Numeral modificado por la Ley Nº 28306 publicada el 29‐07‐2004  117   Numeral modificado por la Ley Nº 28306 publicada el 29‐07‐2004  116

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4.  Las  empresas  del  sistema  financiero  y  sus  empleados,  funcionarios,  directores  y  otros  representantes  autorizados  por  la  legislación,  están  exentos  de  responsabilidad  penal,    civil      o    administrativa,   según   corresponda,  por   el  cumplimiento  de  este  artículo  o por la revelación  de  información  cuya  restricción  esté  establecida  por  contrato  o  emane  de  cualquier  otra  disposición  legislativa,  reglamentaria  o  administrativa,  cualquiera  sea  el  resultado  de  la  comunicación.    LEY GRAL. Arts. 140, 142, 143, 358, 375, 376, 377, 379, 380, 381, 14ª Disp. F. y C.  LEY 27693. Arts.. 8° y 9°.   C.P. Arts. 296, 296‐A, 296‐B.    Artículo 379º.‐  RESPONSABILIDADES DE LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO.  1.  Las  empresas  del  sistema  financiero,  o  sus  empleados,  funcionarios,  directores  y  otros  representantes autorizados que, actuando como tales, tengan participación en un delito de tráfico  ilícito de drogas o delitos conexos, están sujetos a sanciones más severas.  2.  Las empresas del sistema financiero son responsables, conforme a derecho, por los actos de sus  empleados, funcionarios, directores u otros representantes autorizados que, actuando como tales,  tengan  participación  en  la  comisión  de  cualquier  delito  previsto  en  el  artículo  296‐B  del  Código  Penal.  Esa responsabilidad puede determinar, entre otras medidas, la imposición de una multa, o  la suspensión o revocación de la autorización de funcionamiento.  3.  Incurren en responsabilidad penal los empleados, funcionarios, directores u otros representantes  autorizados  de  empresas  del  sistema  financiero  que,  actuando  como  tales,  deliberadamente  no  cumplan con las obligaciones establecidas en los artículos 375º y 378º, o que falseen o adulteren  los registros o informes aludidos en los mencionados artículos.  4.  Sin  perjuicio  de  la  responsabilidad  penal  o  civil  que  pueda  corresponderles  en  relación  con  los  delitos de tráfico ilícito de drogas o delitos conexos, las empresas del sistema financiero que no  cumplan con las obligaciones a que se refieren los artículos 375º a 378º y 380º serán sancionadas,   entre  otras  medidas,  con  la  imposición  de  una  multa,  la  prohibición  temporal  de  realizar  transacciones o la suspensión o revocación de la autorización de funcionamiento.    LEY GRAL. Arts. 87, 92, 361 (9), 375 al 378, 380, 381, 14ª Disp. F. y C.  C.C. Art. 1981.  C.P. Arts. 99, 104, 105, 296, 296‐A, 296‐B.  LEY 27693.     Artículo 380º.‐   PROGRAMAS  DE CUMPLIMIENTO  OBLIGATORIO  POR  PARTE DE LAS  EMPRESAS DEL  SISTEMA FINANCIERO.  1.  Las  empresas  del  sistema  financiero,  deben  adoptar,  desarrollar  y  ejecutar  programas,  normas,  procedimientos  y  controles  internos  para  prevenir  y  detectar  los  delitos  previstos  en  el  artículo  296‐B del Código Penal.  Esos programas incluyen, como mínimo:  a)   El establecimiento de procedimientos que aseguren un alto nivel de integridad del personal y  un sistema para evaluar los antecedentes personales, laborales y patrimoniales del mismo;  b)   Programas  permanentes  de  capacitación  del  personal,  tal  como  “conozca  a  su  cliente”  e  instruirlo en cuanto a las responsabilidades señaladas en los artículos 375º al 378º;  c)   Un mecanismo de auditoría independiente para verificar el cumplimiento de los programas.  2.  Las  empresas  del  sistema  financiero  deben  asimismo  designar  funcionarios  a  nivel  gerencial  encargados  de  vigilar  el  cumplimiento  de  los  programas  y  procedimientos  internos,  incluido  el  mantenimiento de registros adecuados y la comunicación de transacciones sospechosas.  Dichos  funcionarios sirven de enlace con las autoridades competentes. 

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LEY GRAL.  Arts. 81, 92,134 (2), 140, 375 a 379, 381, 14ª Disp. F. y C.  C.P. Arts. 296, 296‐A, 296‐B.  LEY 27693    Artículo 381º.‐ FACULTADES DE LA SUPERINTENDENCIA.  1)  Conforme a derecho, la Superintendencia está facultada para:  a)  Otorgar,  denegar,  suspender  o  cancelar  la  autorización  de  funcionamiento  de  las  empresas  del sistema financiero;  b)  Adoptar  las  medidas  necesarias  para  prevenir  y/o  evitar  que  cualquiera  persona  no  idónea  controle  o  participe,  directa  o  indirectamente,  en  la  dirección,  gestión  y  operación  de  la  empresa del sistema financiero;  c)  Examinar, controlar o fiscalizar a las empresas del sistema financiero y reglamentar y vigilar el  cumplimiento  efectivo  de  las  obligaciones  de  registro  y  notificación  establecidas  en  los  artículos anteriores;  d)  Verificar,  mediante  exámenes  regulares,  que  las  empresas  del  sistema  financiero  posean  y  apliquen los programas de cumplimiento obligatorio;  e)  Brindar  a  otras  autoridades  competentes  la  información  obtenida  de  empresas  del  sistema  financiero conforme a los artículos 375º y siguientes, incluyendo aquéllas fruto de un examen  de cualquiera de ellas;  f)  Dictar  instructivas  o  recomendaciones  que  ayuden  a  las  empresas  del  sistema  financiero  a  detectar  patrones  sospechosos  en  la  conducta  de  sus  clientes.    Esas  pautas  se  desarrollan  tomando  en  cuenta  técnicas  modernas  y  seguras  de  manejo  de  activos,  y  sirven  como  elemento educativo para el personal de las empresas del sistema financiero;  g)   Cooperar con otras autoridades competentes y aportarles asistencia técnica, en el marco de  investigaciones  y  procesos  referentes  a  los  delitos  de  tráfico  ilícito  de  drogas  o  delitos  conexos.  2)  La  Superintendencia  debe  prestar,  conforme  a  derecho,  una  estrecha  cooperación  con  las  autoridades  competentes  de  otros  Estados  en  las  investigaciones,  procesos  y  actuaciones  referentes a los delitos de tráfico ilícito de drogas o delitos conexos.    LEY GRAL. Arts. 2, 6, 20, 23, 28, 81, 92, 134 (2), 140, 349, 356, 358, 361, 375 al 380, 14ª Disp. F. y C.  C.P. Arts. 296, 296‐A, 296‐B.  LEY 27693    DISPOSICIONES FINALES Y COMPLEMENTARIAS    PRIMERA:  El  Banco  Central  y  la  Superintendencia  deben  efectuar  las  coordinaciones  pertinentes  a  efectos de dar cumplimiento a los fines que les encomienda la Constitución Política del Perú.    El  Superintendente  concurre  por  lo  menos  cada  tres  meses  al  Directorio  del  Banco  Central,  a  fin  del  necesario intercambio de información propia de sus funciones.    CONST. Arts. 84, 87.  LEY GRAL. Arts. 2, 6, 19, 30, 32, 38, 39, 95, 98, 103, 124, 164, 186, 188, 214, 216, 290, 345, 349 (16),  359, 15ª Disp. F. y C., 20ª Disp. F. y C., 23ª Disp. F. y C.  L.O.B.C.R.Arts. 2, 8, 24 (i, j), 96, 97.    SEGUNDA: La Superintendencia y CONASEV deben efectuar las coordinaciones pertinentes a efectos de  dar cumplimiento a los fines de supervisión que les asignan sus leyes correspondientes. 

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El  Superintendente  concurre  por  lo  menos  cada  tres  meses  al  Directorio  de  CONASEV,  a  fin  del  necesario intercambio de información sobre la situación de los mercados financiero y de capitales.    LEY GRAL. Arts. 35, 54, 232, 22ª Disp. F. y C.  L.M.V. 5ª Disp. Final.  L.O.CONASEV. Arts. 1, 2.    TERCERA:  Las  empresas  de  arrendamiento  financiero  y  los  almacenes  generales  de  depósitos,  continuarán rigiéndose por sus leyes propias, en lo no derogado expresamente por esta ley.    Se encuentran bajo la autoridad y control de la Superintendencia, sean o no subsidiarias de empresas  del sistema financiero.    LEY GRAL. Arts. 16, 17, 29, 168, 221 (35), 223 (4), 224 (2), 282 (7).  LEY 2763.  D.LEG. 299.  D.S. 85.  D.S. 559‐84‐EF.    CUARTA:  En  toda  denuncia  de  carácter  penal  que  se  interponga  contra  una  empresa  del  Sistema  Financiero  y  de  Seguros  o  sus representantes,  así  como  cualquier  otra  supervisada,  la  autoridad  que  conozca de dicha denuncia deberá solicitar el informe técnico de la Superintendencia, tan pronto como  llegue a su conocimiento la denuncia correspondiente, bajo responsabilidad.    LEY GRAL. Arts. 87, 92, 141,  379.    QUINTA:  Las  Cajas  Municipales  de  Crédito  Popular  y  las  Cajas  Municipales  de  Ahorro  y  Crédito  continuarán regidas por las normas contenidas en sus leyes respectivas, salvo lo relativo a los factores  de ponderación de riesgos, capitales mínimos, patrimonios efectivos, límites y niveles de provisiones,  establecidos  por  esta  ley  en  garantía  de  los  ahorros  del  público,  y  la  exigencia  de  su  conversión  a  sociedades anónimas sin el requisito de la pluralidad de accionistas.    De conformidad con lo dispuesto por el artículo 2º de la Ley Nº 26483, modificatoria de la Ley Orgánica  de Municipalidades, los Concejos Municipales designarán a sus representantes al comité directivo de la  correspondiente Caja, quienes no podrán ser regidores.    Serán  de  aplicación  las  normas  contenidas  en  la  Ley  General  de  Sociedades,  para  la  elección  del  directorio, una vez que terceros accionistas privados hayan adquirido mayoría del accionariado de la  Caja respectiva.    LEY GRAL. Arts. 12, 13, 16, 18, 221 (23, 29, 39), 282 (4, 5), 290, 5ª Disp. F. y C., 10ª Disp. F. y C., 13ª Disp  Tran., 14ª Disp. Tran.  LEY 10769.  D.S.  157‐90‐EF.    SEXTA: Las normas de los artículos 167º, 168º y 171º son de aplicación general, aún cuando no fuese  una empresa del Sistema Financiero la que hubiese recibido el título valor o la garantía real o personal  a que tales preceptos se refieren.   

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LEY GRAL. Arts. 167, 168, 171.    SÉTIMA:  La  Superintendencia  promoverá  la  constitución  de  tribunales  arbitrales  que,  integrados  por  personas  de  reconocida  idoneidad  moral  y  profesional,  puedan  resolver  las  controversias  que  surjan  entre las empresas del Sistema Financiero y de Seguros, y entre éstas y sus clientes.    LEY GRAL. Art. 132 (5).  LEY 26572.    OCTAVA: Precísase que en el caso de enajenación de inmuebles hipotecados en favor de las empresas,  vía  remate  judicial  o  por  adjudicación  directa,  no  será  de  aplicación  lo  dispuesto  en  el  inciso  1)  del  artículo  1708º  del  Código  Civil,  salvo  que  el  respectivo  contrato  de  arrendamiento  se  hubiera  encontrado inscrito con anterioridad a la fecha de la constitución de la garantía hipotecaria.    LEY GRAL. Arts. 215, 221 (5).  C.C. Art. 1708.    NOVENA: Apruébese el Glosario que como Anexo forma parte de la presente Ley.  LEY GRAL. Art. 3.    DÉCIMA:  118    DÉCIMO PRIMERA: Las empresas multinacionales andinas que se dediquen al giro bancario se rigen por  la  Decisión  292  de  la  Comisión  del  Acuerdo  de  Cartagena,  sin  perjuicio  de  observar  las  disposiciones  que regulan la actividad de las empresas y las demás pertinentes de la presente ley.    LEY GRAL. Art. 1.  DECISIÓN 292.    DÉCIMO SEGUNDA: Las empresas que se dediquen a prestar servicios de transporte de dinero y valores  requerirán autorización de la Superintendencia y del Ministerio del Interior.    LEY GRAL. Arts. 17, 18, 10ª Disp. Tran.  D.S.05‐94‐IN. Arts. 27, 31, 33.    DÉCIMO TERCERA 119: Las disposiciones contenidas en la presente Ley son de aplicación supletoria para  COFIDE  en  tanto  no  alteren  su  calidad  de  banco  de  desarrollo  de  segundo  piso,  establecida  en  su  Estatuto.  Del  mismo  modo,  dichas  disposiciones  son  de  aplicación  supletoria  para  el  Fondo  MIVIVIENDA S.A. en tanto no contravengan lo dispuesto en su Ley de Conversión, ni alteren su calidad  de entidad especializada en el desarrollo del mercado hipotecario. Asimismo, el Banco de la Nación, en  su  calidad  de  persona  jurídica  de  derecho  público  se  rige  por  su  estatuto,  siéndole  de  aplicación  la  disposición contenida en el artículo 33°.    Las mencionadas instituciones están excluidas del Fondo de Seguro de Depósitos.  

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   Disposición derogada por D. Leg. 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008    Modificado por la Ley Nº 28579 del 08‐07‐2005. 

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El  Fondo  MIVIVIENDA  S.A.  puede  actuar  simultáneamente  como  fiduciario  y  fideicomitente.  Dicha  entidad podrá actuar como fiduciario en fideicomisos de titulización, no siendo de aplicación el artículo  224° inciso 6 y último párrafo del artículo 242° de la presente Ley.    LEY GRAL. Arts. 7, 33, 145, 242.  D.L. 25694.  LEY 16000.  D.S. 07‐94‐EF.    DÉCIMO  CUARTA:  Mediante  normas  de  carácter  general,  la  Superintendencia  regula  los  procedimientos establecidos en la Sección Quinta de la presente Ley para asegurar el cumplimiento de  los fines objeto de la misma.    LEY GRAL. Arts. 140, 349 (9), 375 al 381.    DÉCIMO QUINTA:  120    DÉCIMO  SEXTA:  El  Fondo  de  Garantía  para  la  Pequeña  Industria  ‐  FOGAPI,  se  encuentra  sujeto  a  los  factores de ponderación de riesgos, patrimonios efectivos, límites y niveles de provisiones, establecidos  por esta ley, así como a la supervisión de la Superintendencia.  El plazo de adecuación será de 90 días.    LEY GRAL. Arts. 132 (4), 133, 184, 185, 198, 199, 200, 203.    DÉCIMO SÉTIMA: Los bancos multinacionales constituidos al amparo del Decreto Ley 21915 y que se  encuentren  en  operaciones,  que  no  opten  por  adecuarse  a  las  normas  generales  contenidas  en  la  presente Ley, se regirán por las normas siguientes:    1.  Sólo pueden ser accionistas de los bancos multinacionales las instituciones financieras de inversión  o  de  crédito,  seguros,  reaseguros,  públicos  o  privados,  de  reconocida  solvencia  en  su  país  de  origen.  2.  El  capital  suscrito  mínimo  de  los  bancos  multinacionales  es  de  cincuenta  millones  de  dólares  americanos  o  su  equivalente  en  otras  monedas  de  libre  convertibilidad.    El  capital  pagado  no  puede ser inferior al cincuenta por ciento de dicha suma.  3.  Los bancos multinacionales se constituyen con la participación del capital extranjero y tienen por  objeto promover y participar en todo tipo de operaciones bancarias y financieras, de inversión y  desarrollo de negocios, servicios y otras actividades afines, en el país y en el exterior.   4.  Los  bancos  constituidos  como  multinacionales  se  consideran  extranjeros  y  sus  inversiones  y  créditos en el país como tales, cuando se efectúen con recursos originados en el exterior.  5.  Los  bancos  multinacionales,  pueden  realizar  operaciones  activas  y  pasivas  propias  de  empresas  bancarias  o  financieras  en  el  mercado  interno,  siempre  que  asignen  de  su  capital  social,  en  efectivo,  un  capital  no  menor  al  mínimo  legal  exigido  para  las  empresas  bancarias,  y  mantener  tales recursos en el país.  6.  Para  el  establecimiento,  traslado  y  cierre  de  sucursales  o  agencias  de  bancos  multinacionales  dentro del país, se requiere autorización previa de la Superintendencia, la que se otorga teniendo  en cuenta las condiciones económicas y financieras generales y locales y previo informe del Banco  Central.  En el caso de sucursales o agencias en el exterior, sólo es necesario comunicar el hecho a  la Superintendencia.  120

   Disposición derogada por D. Leg. 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008 

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7.  Los  libros  y  registros  contables  requeridos  por  las  disposiciones  legales  peruanas  deben  ser  llevados  por  los  bancos  multinacionales  en  español,  pudiendo  serlo  además  en  el  idioma  extranjero que establezcan sus estatutos.  8.  La  contabilidad  debe  reflejar  en  cuentas  separadas  las  operaciones,  ingresos  y  gastos  que  se  deriven de las actividades extra territoriales, y aquéllas que se realicen en el país.  9.  Las  operaciones  efectuadas  en  el  mercado  interno  se  registran  en  moneda  nacional,  pudiendo  mantenerse las operaciones en moneda extranjera en registros auxiliares en la moneda de origen.  10.  Los  estados  financieros  consolidados  pueden  ser  elaborados  y  presentados  en  la  moneda  que  establezca el respectivo estatuto.  11.  En  caso  de  que  el  banco  multinacional  tuviera  su  oficina  principal  en  otro  país,  le  será  de  aplicación lo dispuesto en el artículo 39°‐a. de la presente ley.  12.  Cuando el banco multinacional tenga su oficina principal en el Perú, se regirá, en el orden que se  indica, por:  a)  Las normas contenidas en esta disposición final;  b)  Las demás normas contenidas en la presente ley;  c)  Las disposiciones contenidas en su estatuto.  13. Cuando el banco multinacional tenga su oficina principal fuera del Perú, y tenga una sucursal en el  Perú, se regirá, en el orden que se indica, por:  a)  Tratándose de las materias extraterritoriales que no comprometan al ahorro del público, por  las normas contenidas en su estatuto social;  b)  Tratándose  de  las  materias  que  comprometan  al  ahorro  del  público,  por  las  normas  contenidas en la presente ley;  14.  Cuando el banco multinacional tenga su oficina principal fuera del Perú, se regirá, en el orden que  se indica, por:  a)  Las normas contenidas en su estatuto social;  b)  Las normas contenidas en esta disposición final, en todo lo que atañe a la información que  debe presentar a la Superintendencia, así como a las autorizaciones que debe solicitar de este  último Organismo;  c)  En  caso  de  que,  en  el  país  donde  tenga  su  oficina  principal,  el  banco  multinacional  no  se  encontrara  sujeto  a  un  mecanismo  de  supervisión  equivalente  al  que  establece  la  presente  ley, la Superintendencia podrá asumir esa supervisión.  15.  Los  bancos  multinacionales  deberán  presentar  a  la  Superintendencia  toda  información  y   documentación que este Organismo les solicite.    LEY GRAL. Arts. 39‐a, 1ª Disp. F. y C., 7ª Disp. Tran., 11ª Disp. Tran.  D.L. 21915.  L.O.B.C.R.  Arts. 24 (i), 97.    DÉCIMO OCTAVA: Los instrumentos que se emitan para fines de titulización y bonos de arrendamiento  financiero,  por  su  naturaleza  no  son  susceptibles  de  redención  anticipada,  y  son  materia  de  negociación en el mercado secundario.    LEY GRAL. Arts. 221 (14), 232, 234.    DÉCIMO  NOVENA:  Exceptúese  de  lo  dispuesto  en  los  artículos  53º  y  55º  de  la  presente  ley,  la  participación de las empresas del sistema financiero en COFIDE. 

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 Asimismo, exceptúese de lo dispuesto en los artículos 53º y 55º, la participación de las empresas del  sistema financiero en la institución a que se refiere la Resolución Suprema Nº 346‐96‐PCM, del 27 de  setiembre  de  1996,  y  en  las  cajas  municipales  de  ahorro  y  crédito,  para  las  cuales  tampoco  rige  la  disposición contenida en el numeral 7 del artículo 20º.     LEY GRAL. Arts. 20 (1), 53, 55, 286.  R.S.  346‐96‐PCM.    VIGÉSIMO:  En  todos  los  casos  previstos  en  la  presente  ley  en  los  que  corresponde  emitir  opinión  al  Banco Central, su opinión se entenderá favorable a la solicitud formulada, si en el término de treinta  días no emite informe.    LEY GRAL. Arts. 19, 30, 38, 39, 124, 186, 188, 214, 290, 349 (16), 359, 1ª Disp. F. y C., 23ª Disp. F. y C.  L.O.B.C.R. Arts. 24 (i, j), 97.    VIGÉSIMO PRIMERA: Las empresas clasificadoras de riesgos a que hace referencia la presente ley son  las reguladas por la Ley del  Mercado de Valores, así como otras similares constituidas en el exterior  previamente calificadas por la Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 136, 140 (3), 349 (17), 360, 367 (7).  L.M.V. Arts. 269, 271.  RES. CONASEV. 74‐98‐EF/94.10.    VIGÉSIMO SEGUNDA: CONASEV, mediante disposiciones de carácter general, establecerá los criterios  de vinculación, de propiedad  directa e indirecta, y sobre grupos económicos, en las materias regidas  por la Ley del Mercado de Valores.    LEY GRAL. Arts. 203, 2ª Disp. F. y C.  L.M.V. Arts. 8, 5ª Disp. Final.    VIGÉSIMO TERCERA: Los coeficientes a ser utilizados para los fines previstos en el artículo 148º podrán  ser variados por la Superintendencia, previa opinión del Banco Central.    LEY GRAL. Arts. 148, 349 (16), 1ª Disp. F. y C., 20ª Disp. F. y C.  L.O.B.C.R. Arts. 24 (i, j), 97.    VIGÉSIMO CUARTA:  1.   Sólo  pueden  operar  con  recursos  del  público  las  sociedades  cooperativas  de  ahorro  y  crédito  autorizadas por la Superintendencia a captar dinero de personas distintas a sus asociados, a que se  refiere el artículo 289º de la presente ley.  2.  El  control  de  las  cooperativas  de  ahorro  y  crédito  no  autorizadas  a  operar  con  terceros,  corresponde,  en  primera  instancia,  a  su  consejo  de  vigilancia  y  a  su  asamblea  general  de  asociados.   3.    La  supervisión  de  las  cooperativas  a  que  se  refiere  el  apartado  2  está  a  cargo  de  la  Federación  Nacional  de  Cooperativas  de  Ahorro  y  Crédito  o  de  otras  federaciones  de  segundo  nivel  reconocidas por la Superintendencia, y a las que se afilien voluntariamente. 

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   Párrafo modificado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99 

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4.  Con  respecto  a  sus  cooperativas  afiliadas,  las  federaciones  de  cooperativas  a  que  se  refiere  el  apartado 3 que antecede, están facultadas para:  a)  Disponer que cualquier cooperativa adopte, en el plazo y las condiciones que establezca, las  medidas  necesarias  a  fin  de  restablecer  un  nivel  adecuado  de  solvencia,  pudiendo  para  tal  efecto variar su estructura financiera o reorganizar su administración con las modificaciones  que fueren requeridas en sus órganos directivos y gerencia;  b)  Recabar de las cooperativas toda información que les soliciten y exigirles la presentación de  todo tipo de documentos;  c)  Efectuar auditorías externas a las cooperativas afiliadas;  d)  Constituir un fondo de contingencias para el apoyo financiero de las cooperativas afiliadas;  y  e)  Brindar  los  demás  servicios  que  requieran  las  cooperativas  integrantes  de  la  respectiva  federación.  5.    Los  órganos  de  gobierno  de  tales  federaciones  a  que  se  contraen  los  apartados  3  y  4  que  anteceden son la Asamblea General, el Consejo Administrativo y la Gerencia.  6.    La Superintendencia supervisa y controla a las federaciones a que se refieren los apartados 3 a 5  que anteceden, y regula las operaciones de las cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a  operar con recursos del público.  A tal fin está facultada para:  a)  Recabar, por conducto de las citadas federaciones, información sobre cualesquiera de dichas  cooperativas;  b)  Practicar visitas de inspección;  c)  Disponer la adopción de las medidas necesarias para corregir las deficiencias patrimoniales o  administrativas que se detecte.  7.    Las  Cooperativas  de  Ahorro  y  Crédito  no  autorizadas  a  captar  recursos  del  público  tienen  las  siguientes características:  a)  Tienen capital variable en función del importe de las aportaciones de los cooperativistas;  b)  Sólo pueden captar recursos de sus socios cooperativistas;  c)  Sólo pueden otorgar crédito a sus socios cooperativistas;  d)  No podrán ser autorizadas a captar recursos del público;  e)  Los depósitos de los cooperativistas no se encuentran incluidos dentro del sistema del Fondo  de Seguro de Depósitos a que se refiere la presente ley;  f)  Se  rigen  por  la  Ley  General  de  Cooperativas  y  disposiciones  complementarias  y  modificatorias.  8.    No  podrán  ser  elegidos  ni  nombrados  directivos  y  funcionarios,  respectivamente,  de  las  cooperativas y centrales cooperativas de ahorro y crédito a que se contrae esta disposición final,  quienes hubieren sido encontrados responsables administrativa o penalmente por actas de mala  gestión.    LEY GRAL. Arts. 16 (A), 18, 144, 282 (11), 289, 290, 5ª Disp. Tran.   D.S. 74‐90‐TR.    VIGÉSIMO QUINTA: Derógase  el Decreto Legislativo Nº 770, así como los Decretos Leyes Nºs 12813,  25987 y 25612, y sus disposiciones complementarias y modificatorias.    Derógase los artículos 10º, 31º, 32º, 33º, 34º y 35º de la ley de hipoteca naval, Nº. 2411;  así como la  primera  disposición  complementaria  del  Decreto  Legislativo  857.    La  hipoteca  naval  se  regirá  por  las  normas generales del Código Civil sobre la hipoteca, y por las normas contenidas en el artículo 170º de  esta ley, el artículo 6º del Código Tributario promulgado por Decreto Legislativo 816, y, en lo aplicable,  por la Ley de Reestructuración Patrimonial promulgada por el Decreto Legislativo Nº 847. 

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Derógase los numerales  2, 4 y 7 del artículo 73º y el artículo 74º de la Ley General de Cooperativas,  recogida en el Texto Unico Ordenado aprobado por Decreto Supremo Nº 074‐90‐TR, el Decreto Ley Nº  26091, y en general toda norma que se oponga o contravenga a lo dispuesto en la presente ley.    LEY GRAL. Arts. 170, 177.  LEY 2411.  C.C. Arts. 1097 al 1122.  C.T. Art. 16.  D.LEG. 847.  D.LEG. 857.    VIGÉSIMO SEXTA:  122 Los registros públicos deberán inscribir por el solo mérito de su presentación, las  resoluciones que emita la Superintendencia en virtud de los artículos 99º del numeral 2, 107º numeral  y 355º. Asimismo, para efectos de lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 99º no son de aplicación las  disposiciones de la Ley del Mercado de Valores, en lo que se opongan.    VIGÉSIMO  SÉTIMA:  123  Los  derechos  y  demás  bienes  adquiridos  por  terceros  de  buena  fe  durante  el  régimen  de  intervención,  no  son  materia  de  reivindicación,  ni  son  objeto  de  impugnación  judicial  o  administrativa. Las certificaciones de las transferencias emitidas por la Superintendencia tienen mérito  suficiente para ser inscritas en los registros públicos respectivos.    Los bienes de la empresa durante el régimen de intervención no son susceptibles de medida cautelar  alguna.    VIGÉSIMO OCTAVA:   124 La Superintendencia con la finalidad de facilitar las transferencias previstas en  el  artículo  107º  o  los  procesos  previstos  en  los  artículos  99º  y  151º  podrá,  de  manera  temporal,  exceptuar o eximir del cumplimiento de algunos de los límites establecidos en la presente Ley y en las  demás disposiciones que le resulten aplicables.    VIGÉSIMO NOVENA:  125 Los supervisados tendrán derecho a ser indemnizados por la Superintendencia  por toda lesión que sufran en sus bienes y derechos, salvo en casos de fuerza mayor, siempre que los  trabajadores  y/o  funcionarios  presuntamente  responsables  hubieran  obrado  con  dolo  o  negligencia  grave  en  el  ejercicio  de  su  función.  En  estos  casos,  la  Superintendencia  podrá  repetir  judicialmente  contra  los  trabajadores  y  funcionarios  responsables  del  perjuicio,  en  los  términos  previstos  en  el  artículo 238° de la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.    Las  medidas  cautelares  para  futura  ejecución  forzada  sobre  los  bienes  de  los  trabajadores  y  funcionarios de la Superintendencia, por actos u omisiones realizados en el ejercicio de sus funciones  de regulación y supervisión de acuerdo a la presente Ley, únicamente proceden si, mediante sentencia  consentida o ejecutoriada, se ha declarado la responsabilidad civil de la Superintendencia por actos u  omisiones  realizados  por  el  trabajador  o  funcionarios  cuyos  bienes  son  objeto  de  la  solicitud  de  afectación.    En  toda  denuncia  de  carácter  penal  que  sea  interpuesta  contra  un  trabajador  o  funcionario  de  la  Superintendencia,  por  actos  u  omisiones  realizados  en  el  ejercicio  de  sus  funciones  de  regulación  y  122

   Creada por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99     Creada por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99     Incorporado por la Ley Nº 27102 del 05‐05‐99  125    Incorporado por la Ley N° 28755 publicada el 06‐06‐2006  123 124

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supervisión de acuerdo a la presente Ley, la autoridad que conozca de dicha denuncia deberá solicitar a  la Superintendencia, con anterioridad a cualquier pronunciamiento, un informe técnico que señale el  alcance de las funciones del referido trabajador o funcionario.    Lo  dispuesto  en  el  presente  artículo  no  enerva  las  atribuciones  del  Congreso  de  la  República  y  de  la  Contraloría General de la República, para que ejerzan su función de control y fiscalización respecto de  los actos u omisiones de los trabajadores o funcionarios de la Superintendencia.    TRIGÉSIMA:  126 Sin perjuicio de lo establecido en la presente Ley, las empresas del sistema de seguros  y/o proveedores de servicios relacionados con los seguros, domiciliados en el territorio de un país con  el cual Perú mantenga vigente un Tratado Internacional en el que se haya permitido la contratación de  los siguientes servicios de seguros y relacionados con los seguros:     a) seguros contra riesgos relativos a:  i)  transporte  marítimo,  aviación  comercial  y    lanzamiento  y    transporte  espaciales  (incluidos  satélites), que cubran alguno o la totalidad de los siguientes elementos: las mercancías objeto  de  transporte,  el  vehículo  que  transporte  las  mercancías  y  cualquier  responsabilidad  que  pueda derivarse de los mismos;  y  ii)  mercancías en tránsito internacional.  b) servicios de reaseguro y retrocesión;   c) consultores, actuarios, evaluación de riesgos e indemnización de siniestros; y,  d) intermediación de seguros de riesgos relacionados a los listados en los subpárrafos (a) y (b);  podrán suministrar en el Perú tales servicios de seguros y relacionados con los seguros.     Sin  perjuicio  de  otras  medidas  de  regulación  prudencial  para  el  comercio  transfronterizo  de  los  servicios antes indicados, la Superintendencia podrá exigir el registro de las empresas o proveedores  transfronterizos  y  de  instrumentos  financieros,  cumpliendo  lo  dispuesto  en  la  Trigésimo  Segunda  Disposición Final y Complementaria de la presente Ley.    TRIGÉSIMA  PRIMERA:  127  La  autorización  que  emita  la  Superintendencia  para  la  ampliación  de  operaciones de las empresas del sistema financiero, de conformidad con lo dispuesto en los artículos  283°  al  289°,  requerirá  la  opinión  previa  del  Banco  Central  cuando  se  trate  de  las  siguientes  operaciones:    a. Numeral 1 del artículo 221°: Recibir depósitos a la vista;  b. Numeral 2 del artículo 221°: Recibir depósitos a plazo y de ahorros, así como en custodia;  c. Numeral 3a) del artículo 221°: Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes;  d. Numeral 30a) del artículo 221°: Emitir cheques de gerencia;  e. Numeral 30b) del artículo 221°: Emitir órdenes de pago;  f. Numeral 31 del artículo 221°: Emitir cheques de viajero; y,  g. Numeral 16 del artículo 221: Efectuar operaciones con commodities y con productos financieros  derivados,  tales  como  forwards,  futuros,  swaps,  opciones,  derivados  crediticios  u  otros  instrumentos o contratos de derivados.    TRIGÉSIMA SEGUNDA:  128 La Superintendencia, en la medida de lo practicable: 

126

   Incorporado por Decreto Legislativo N° 1052 del 26‐06‐2008     Incorporado por D. Leg. N° 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008.  128    Incorporado por D. Leg. N° 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008  127

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a) b) c) d)

Contabilidad VII | Banca y Seguros 

Publicará  por  anticipado  cualquier  regulación  de  aplicación  general  relativa  a  materias  de  la  presente ley; así como el propósito de dichas regulaciones.  Brindará a las personas interesadas una oportunidad razonable para hacer comentarios a dichas  regulaciones propuestas;   Al  adoptar  regulaciones  definitivas,  considerará  comentarios  sustantivos  recibidos  de  los  interesados con respecto a las regulaciones propuestas; y,   Dejará  transcurrir  un  plazo  razonable  entre  la  publicación  de  las  regulaciones  definitivas  y  su  entrada en vigencia. 

  La  reglamentación  referida  a  los  artículos  133°,  184°,  186°,  187°,  188°,  189°,  190°,  191°,  192°,  193°,  194°,  196°,  212°  y  233°  debe  prepublicarse  por  un  período  mínimo  de  noventa  (90)  días  calendario  antes de su publicación definitiva.    DISPOSICIONES TRANSITORIAS    PRIMERA: La presente ley rige desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano,  salvo los plazos especiales establecidos en esta misma ley.    Las  empresas  de  los  sistemas  financiero  y  de  seguros  que  se  encuentran  en  actividad  al  dictarse  la  presente ley deben adecuar sus operaciones y estatuto a las disposiciones que esta contiene, dentro  del plazo de seis meses computados desde que entra en vigencia, salvo disposición expresa contenida  en la presente ley.    En el caso de que, como consecuencia de la aplicación de las normas sobre supervisión consolidada,  resultaran excesos de concentración de colocaciones, las empresas se adecuarán gradualmente a los  límites establecidos en los artículos 202º a 211º de la presente ley, a más tardar al 31 de diciembre del  año 2001.  Sin embargo, no podrá incrementarse esos niveles de concentración.    129  El plazo de adecuación al límite establecido en el artículo 202º vencerá el 31 de diciembre del año  2003, debiendo al 31 de diciembre del año 2001, no superar un monto equivalente al 75% (setenta y  cinco por ciento) del patrimonio efectivo de la empresa y al 31 de diciembre del año 2002, no superar  un  monto equivalente al 50% (cincuenta por ciento) del patrimonio efectivo. Sin embargo, no podrán  incrementarse los niveles de concentración existentes a la fecha de entrada en vigencia de la presente  Ley.     Asimismo, las empresas del sistema financiero se adecuarán a lo establecido en el artículo 133º  de  la   presente    ley,    en    los    plazos    que,  mediante  disposiciones  de  carácter  general,  determine  la  Superintendencia, los mismos que no excederán del 30 de junio del año 2000.    El déficit de provisiones que existiere a la entrada en vigencia de la presente ley deberá cubrirse en los  plazos que hubiera establecido la Superintendencia.    CONST. Art. 109.  LEY GRAL. Arts. 133, 138, 198, 202 al 211, 25ª Disp. F. y C.    SEGUNDA: Los bonos subordinados emitidos con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente  ley, se rigen por la ley vigente al tiempo de su emisión.  129

    Párrafo modificado por la Ley N° 27102 del 05‐05‐99 

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LEY GRAL. Arts. 233, 25ª Disp. F. y C. 3ª Disp. Tran.  L.M.V. Arts. 2, 86.    TERCERA: A partir del treintiuno de diciembre del año 2000, la Superintendencia podrá autorizar, con  opinión  previa  del  Banco  Central,  el  incremento  porcentual  de  la  porción  computable  de  los  bonos  subordinados  perpetuos  y  de  largo  plazo  por  encima  del  treinta  por  ciento  del  capital  pagado  y  reservas establecido en el Decreto Legislativo Nº 770, y hasta los límites precisados en el artículo 233º.  Asimismo, a partir de esa misma fecha, la Superintendencia podrá autorizar a las empresas la emisión  de  bonos  subordinados  elegibles  como  patrimonio  efectivo  para  soportar  exclusivamente  riesgos  de  mercado, y con las siguientes características y requisitos:    a)  Tendrán un vencimiento original mínimo de dos (2) años.  b)  Estarán sujetos a una condición especial según la cual no procederá el pago ni del interés ni del  principal, aun a su vencimiento, si tales pagos significan que el patrimonio efectivo de la empresa  computable para riesgos de mercado, caiga o se mantenga en un nivel inferior al requerido.  c)  No es de cómputo suma mayor al doscientos cincuenta por ciento (250%) del patrimonio contable  con  exclusión  de  las  acciones  acumulativas  y/o  redimibles  a  plazo  fijo,  si  las  hubiere,  y  de  las  utilidades no comprometidas; y,  d)  Los requisitos complementarios que sean establecidos por la Superintendencia.  En adición a las características que resultan de los párrafos anteriores, los bonos subordinados tienen  las características generales establecidas en el último párrafo del artículo 233º.    LEY GRAL. Arts. 233, 349 (16), 359, 1ª Disp. F. y C., 20ª Disp. F. y C. , 2ª Disp. Tran.  L.O.B.C.R. Arts. 24 (i, j), 97.  L.M.V. Arts. 2, 86.    CUARTA:  A  los  activos  y  contingentes  sujetos  a  riesgos  de  mercado  se  les  continuará  aplicando  los  niveles  porcentuales  de  los  factores  de  ponderación  de  riesgos  establecidos  en  la  Ley  General  de  Instituciones Bancarias, Financieras y de Seguros, aprobada por el Decreto Legislativo Nº 770, en tanto  no se emitan las regulaciones correspondientes.    LEY GRAL. Art. 186.    QUINTA:  Las  cooperativas  de  ahorro  y  crédito  que  a  la  vigencia  de  la  presente  ley  deseen  captar  recursos del público, deben adecuarse a esta ley.  Al efecto, el importe de la reserva cooperativa será  abonado a la cuenta de reserva legal establecida en la presente ley, no siéndole aplicable la norma del  artículo 44º de la Ley General de Cooperativas, Texto Único Ordenado aprobado por Decreto Supremo  074‐90‐TR.    La  reserva  cooperativa  se  considerará  como  parte  del  capital  social  aportado  por  los  socios  hasta  la  fecha  de  la  transformación,  reconociéndose  a  éstos  la  parte  proporcional  sobre  dichos  fondos  en  función  de  los  aportes  por  ellos  realizados  a  la  cooperativa.    Tales  aportes  serán  representados  por  acciones sociales libremente transferibles a terceros.    LEY GRAL. Arts. 16 (A), 18, 289, 24ª Disp. F. y C.  D.S.  74‐90‐TR.   

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SEXTA:  130    SÉTIMA:  Salvo  que  se  adecuen  a  las  normas  generales  contenidas  en  la  presente  ley,  los  bancos  multinacionales actualmente existentes quedarán sujetas al régimen precisado en la disposición final y  complementaria décimo séptima.    LEY GRAL. 17ª Disp. F. y C., 11ª Disp. Tran.    OCTAVA:  Los  procesos  liquidatorios  en  curso  bajo  el  ámbito  de  la  Comisión  de  Liquidaciones  del  Decreto  Legislativo  Nº  770,  serán  transferidos  a  la  Superintendencia,  a  más  tardar  el  30  de  junio  de  1997.    Para  tal  finalidad,  la  Superintendencia  dictará  las  medidas  correspondientes  para  que  dicha  transferencia se efectúe sin afectar la realización actualmente en proceso de sus respectivos activos.   Dichos procesos serán objeto de encargos de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 115º.    LEY GRAL. Art. 115.    NOVENA: Las Cajas Rurales de Ahorro y Crédito inscribirán las prendas agrarias de que sean titulares,  en  los  Registros  Públicos  respectivos  dentro  del  término  improrrogable  de  ciento  ochenta  (180)  días  contados  a  partir  de  la  publicación  de  la  presente  ley.  Las  prendas  agrarias  que  no  fueran  inscritas  dentro de dicho plazo no podrán ser opuestas ante otras empresas del Sistema Financiero.    LEY GRAL. Arts. 282 (3), 285, 290.  D.S. 20‐96‐MTC.    DÉCIMO: Las empresas de transportes, custodia y administración de numerario, así como las empresas  de transferencia de fondos en actual existencia se adecuarán a lo dispuesto en la presente ley en un  plazo que establezca la Superintendencia. Al efecto, someterán el plan respectivo a la aprobación de la  Superintendencia.    LEY GRAL. Arts. 17 (2), 18, 12ª Disp. F. y C.  D.S. 05‐94‐IN.    DÉCIMO PRIMERA:  Cuando  el  Estado  lo  considere  oportuno,  transferirá  el  íntegro  de  las  inversiones  en  los  bancos  multinacionales creados al amparo del Decreto Ley 21915 y sus disposiciones transitorias.     LEY GRAL. Arts. 7, 17ª Disp. F. y C., 7ª Disp. Tran.    DÉCIMO SEGUNDA: Las empresas se adecuarán al límite global a que se refiere el artículo 199º, a más  tardar el 31 de diciembre de 1999.  Para tal efecto, al 30 de junio de 1997, el referido límite global no  excederá de once punto cinco (11.5) veces el patrimonio efectivo.    Los  factores  de  ponderación  de  riesgo  crediticio  a  que  se  refieren  los  artículos  188º  a  193º,  y  195º,  entrarán  en  vigencia  el  30  de  junio  de  1997.    Entretanto  mantienen  su  vigencia  los  factores  establecidos en los artículos 257º a 263º del Decreto Legislativo Nº 770.    LEY GRAL. Arts. 188 al 193, 195, 199, 356 (4).  130

   Disposición derogada por D.Leg, 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008 

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  DÉCIMO TERCERA: El procedimiento de elección de los directores previsto en el artículo 79º no es de  aplicación a las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, el que se regirá por su ley propia.    LEY GRAL. Arts. 79, 282 (4), 286.  D.S. 157‐90‐EF.    DÉCIMO  CUARTA:  Las  Cajas  Municipales  de  Ahorro  y  Crédito  y  las  Cajas  Municipales  de  Crédito  Popular,  deberán  convertirse  en  sociedades  anónimas  en  un  plazo  que  no  excederá  de  doce  meses  contados a partir de la entrada en vigencia de la presente ley.  No será aplicable a dichas sociedades  anónimas el requisito de la pluralidad de accionistas.    Autorízase  a  los  respectivos  Concejos  Municipales,  previa  opinión  de  la  FEPMAC,  a  acordar  la  participación  de  personas  naturales  o  jurídicas  en  el  accionariado  de  las  correspondientes  Cajas  Municipales de Ahorro y Crédito, preferentemente a instituciones afines del país y del exterior.    Autorízase  igualmente  a  los  Concejos  Municipales  a  acordar  la  participación de  personas  naturales  o  jurídicas  en  el  accionariado  de  las  correspondientes  Cajas  Municipales  de  Crédito  Popular,  preferentemente a instituciones afines del país y del exterior.    LEY GRAL. Arts. 12, 13, 282 (4, 5), 286, 287, 5ª Disp. F. y C.    DÉCIMO  QUINTA: Las obligaciones emitidas con anterioridad a la vigencia de la presente ley, que se  encuentren  garantizadas  por  el  Fondo  de  Seguro  de  Depósitos,  continuarán  garantizados  por  éste,  hasta su vencimiento.      Por  su  parte,    los  depósitos  efectuados  en  la  Caja  Municipal  de  Crédito  Popular  de  Lima  con  anterioridad a la vigencia de la presente ley continúan excluidos del Fondo de Seguro de Depósitos.    LEY GRAL. Arts. 134, 145, 152.    DÉCIMO  SEXTA:  131  Las  empresas  del  sistema  financiero  distintas  de  las  empresas  bancarias  y  financieras, que a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley no cuenten con la clasificación a  que  hace  referencia  el  artículo  136°,  tendrán  plazo  hasta  el  31  de  julio  de  2010  para  adecuarse  a  lo  dispuesto en dicho artículo..    LEY GRAL. Arts. 136, 290.    DÉCIMO  SÉTIMA:  Las  empresas  de  crédito  de  consumo  constituidas  durante  la  vigencia  del  Decreto  Legislativo  770,  tendrán  un  plazo  de  un  año  para  adecuarse  a  los  términos  de  la  presente  ley.   Entretanto,  se  regirán  por  las  normas  sobre  dicho  tipo  de  empresas  contenidas  en  ese  Decreto  Legislativo.    LEY GRAL. Art. 25ª Disp. F. y C.   

131

   Modificado por D. Leg. N° 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008. 

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DÉCIMO  OCTAVA:  En  tanto  no  se  constituyan  las  instituciones  de  compensación  y  liquidación  de  valores  a  que  se  refiere  el  artículo  56º,  la  información  a  que  se  refiere  ese  artículo  deberá  ser  proporcionada a la Superintendencia por la entidad que cumpla sus funciones.     LEY GRAL. Art. 56.  L.M.V. Arts. 223, 227, 234.    DÉCIMO  NOVENA:  132  Las  empresas  del  sistema  de  seguros  podrán  otorgar  financiamiento  de  las  primas de seguros hasta el 30 de junio del año 2000.    Las cuentas por cobrar resultantes del financiamiento antes mencionado no constituyen parte de las  inversiones del patrimonio de solvencia, del fondo de garantía ni de las reservas técnicas.    LEY GRAL. Arts. 298, 305, 306.    VIGÉSIMA: 133 Si a la fecha de entrada en vigencia de la presente disposición las empresas registraran  excesos  al  límite  establecido  en  el  artículo  209º  de  la  presente  ley,  ocasionados  por  operaciones  de  arrendamiento financiero, deberán adecuarse en un plazo que no excederá del 31 de diciembre del año  2006, debiendo al 31 de diciembre del 2004 no superar un monto equivalente al 70% del patrimonio  efectivo, y al 31 de diciembre del 2005 no superar el 50% del patrimonio efectivo.  De presentarse los  referidos  excesos,  las  empresas  no  podrán  incrementar  los  niveles  de  exposición  en  operaciones  de  arrendamiento financiero existentes a la fecha de entrada en vigencia de la presente disposición.    VIGÉSIMA PRIMERA: 134 Si como consecuencia de lo dispuesto en el numeral 8 del artículo 185° y en el  literal e) del artículo 299° de la presente ley, las empresas exceden los límites respecto a su patrimonio  efectivo, deberán adecuarse a lo dispuesto en los referidos artículos en un plazo que no excederá del  31  de  diciembre  del  año  2005.    No  obstante,  las  empresas  no  podrán  incrementar  los  niveles  de  exposición existentes a la fecha de entrada en vigencia de la presente disposición.    VIGÉSIMA SEGUNDA: 135 Las empresas del sistema de seguros deben mantener el equivalente al treinta  y cinco por ciento (35%) de su patrimonio de solvencia  como Fondo de Garantía, en tanto se emita la  reglamentación correspondiente.       

132

   Prorrogado hasta el 30 de junio del 2002 por la Ley Nº 27299 del 06‐07‐2000     Incorporada por la Ley N° 28184 publicada el 02‐03‐2004.     Incorporada por la Ley N° 28184 publicada el 02‐03‐2004  135   Incorporado por D. Leg. N° 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008.  133 134

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Contabilidad VII | Banca y Seguros 

ANEXO ‐ GLOSARIO        • 

Accionistas  mayoritarios:  Aquellos  que,  directa  o  indirectamente,  tengan  una  participación  de  cuando menos el equivalente a un sexto del capital social.  Año: El gregoriano, según las reglas del artículo 183º del Código Civil.  Banco Central: Banco Central de Reserva del Perú.  Cartera negociable: Todas las posiciones afectas a riesgos de mercado, dentro o fuera del balance,  incluyendo los instrumentos representativos de deuda, de capital, las posiciones afectas a riesgo  cambiario, y las posiciones en “commodities”.  CONASEV: Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores.  COFIDE: Corporación Financiera de Desarrollo S.A.  “Commodities”:  Mercancías primarias o básicas consistentes en productos físicos, que pueden ser  intercambiados  en  un  mercado  secundario,  incluyendo  metales  preciosos  pero  excluyendo  oro,  que es tratado como una divisa.  Conglomerado  financiero:  Conjunto  de  empresas  nacionales  o  extranjeras  que  realizan  actividades  financieras,  de  seguros  y  de  valores,  incluyendo  a  las  empresas  tenedoras  de  las  acciones  de  estas  últimas,  que  están  vinculadas  entre  sí  a  través  de  relaciones  directas  o  indirectas,  de  propiedad,  control,    administración  común,  u  otros  medios  que  permitan  ejercer  sobre ellas una influencia preponderante y contínua sobre las decisiones del directorio, gerencia  general u otros órganos de dirección de las empresas que lo conforman.  Conglomerado  mixto:  Conjunto  de  empresas  nacionales  o  extranjeras  integrado  por,  cuando  menos,  una  empresa  que  desarrolla  operaciones  financieras  o  de  seguros,  y  por  otras  que  desarrollan  operaciones  no  financieras,  que  están  vinculadas  entre  sí  a  través  de  relaciones,  directas o indirectas, de propiedad, control, administración común, u otros medios que permitan  ejercer  una  influencia  preponderante  y  contínua  sobre  las  decisiones  del  directorio,  gerencia  general u otros órganos de dirección de las empresas que lo conforman.   Convenio  de  Pagos  y  Créditos  Recíprocos:  El  celebrado  por  los  Bancos  Centrales  de  los  países  miembros de la Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI).  Diario  Oficial:  El  Diario  Oficial  “El  Peruano”  en  la  capital  de  la  República,  y  el  encargado  de  las  publicaciones judiciales en los demás lugares de ella.  Días: Los calendario, a menos que se señale que se tratan de hábiles.  Empresas: Las empresas del sistema financiero y de seguros autorizadas a operar en el país y sus  subsidiarias, con exclusión de aquellas que prestan servicios complementarios.  Empresa  de  reaseguros:    Es  aquélla  que  otorga  cobertura  a  una  o  más  empresas  de  seguros  o  patrimonios autónomos de seguros por los riesgos asumidos, en los casos en que se encuentren  capitales importantes, o así convenga a estos últimos por razón de sus límites operacionales.  Empresas  de  seguros:  Aquella  que  tiene  por  objeto  celebrar  contratos  mediante  los  cuales  se  obliga, dentro de ciertos límites y a cambio de una prima, a indemnizar un determinado daño, o a  satisfacer  un  capital,  una  renta  u  otras  prestaciones  pactadas,  en  el  caso  de  ocurrir  un  determinado suceso futuro e incierto.  Fondo: El Fondo de Seguro de Depósitos.  Intermediación Financiera: Actividad que realizan las empresas del sistema financiero consistente  en  la  captación  de  fondos  bajo  cualquier  modalidad,  y  su  colocación  mediante  la  realización  de  cualquiera de las operaciones permitidas en la Ley.  136 

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  Modificado por D. Leg. N° 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008. 

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Margen de solvencia: El respaldo marginal que deben poseer las empresas de seguros, para hacer  frente a posibles situaciones de siniestralidad futura técnicamente no previstas y que se determina  en función de parámetros establecidos por la Superintendencia.  Mes: El Calendario, según las reglas del artículo 183º del Código Civil.  Ministerio: El Ministerio de Economía y Finanzas.  Ministro: El Ministro de Economía y Finanzas.  Operaciones  Financieras:  Son  aquéllas  autorizadas  a  las  empresas  conforme  a  las  normas  de  la  Sección Segunda de la presente ley, ya sea que se traten de operaciones pasivas, activas; servicios  o inversiones.  Parientes: Los comprendidos hasta el segundo grado de consanguinidad y el primero de afinidad.  Patrimonio  contable:  Recursos  propios  de  las  empresas,  constituido  por  la  diferencia  entre  el  activo  y  el  pasivo.  Comprende  la  inversión  de  los  accionistas  o  asociados,  el  capital  adicional  (proveniente de donaciones y primas de emisión) así como las reservas, el capital en trámite, los  resultados acumulados y el resultado neto del ejercicio, netos de las pérdidas, si las hubieren. No  incluye el capital suscrito mientras no haya sido integrado al capital.  Patrimonio efectivo: Es el importe extra‐contable que resulta de sumar o de restar del patrimonio  contable, el importe de los diversos conceptos a que se refiere la presente ley.  Ramos  de  seguros  de  vida:  Los  que  tienen  como  cobertura  principal,  los  riesgos  que  puedan  afectar  a  la  persona  del  asegurado  en  su  existencia.  También  se  considerarán  comprendidos  dentro de este ramo los beneficios adicionales que basados en la salud o en accidentes personales  se incluyan en pólizas regulares de seguros de vida, los contratos de seguro que tengan como base  planes de pensiones relacionados con la edad, jubilación o retiro de personas y aquellos derivados  de  los  regímenes  previsionales.  No  incluye  los  seguros  que  tengan  como  cobertura  principal  los  riesgos  por  accidentes  y  enfermedades  que  no  comprendan  la  cobertura  de  la  existencia  del  asegurado.  Ramos  de  seguros  generales:  Todos  los  ramos  no  comprendidos  en  la  definición  de  ramos  de  seguros de vida.   Representante: El representante en el país de una empresa bancaria, financiera y de reaseguros  no establecida en éste.  Resolución  expedida  con  criterio  de  conciencia:  Aquélla  que  no  requiere  expresión  de  causa  o  parte  considerativa,  y  es  inimpugnable.  Por  su  naturaleza,  no  genera  responsabilidad  por  su  expedición, que se hace en ejercicio de la potestad y responsabilidad de salvaguardar el ahorro del  público, que confiere al Superintendente el artículo 87º de la Constitución Política.  Riesgo  crediticio:    El  riesgo  de  que  el  deudor  o  la  contra‐parte  de  un  contrato  financiero  no  cumpla con las condiciones del contrato.  Riesgo de mercado: Riesgo de tener pérdidas en posiciones dentro y fuera de la hoja del balance,  derivadas de movimientos en los precios de mercado. Se incluye a los riesgos pertenecientes a los  instrumentos  relacionados  con  tasas  de  interés,  riesgo  cambiario,  cotización  de  las  acciones,  “commodities”, y otros.   Servicio  Financiero:  Servicio  financiero  significa  cualquier  servicio  de  naturaleza  financiera.  Los  servicios  financieros  comprenden  todos  los  servicios  bancarios,  todos  los  servicios  de  seguros  y  relacionados con seguros y demás servicios financieros, así como todos los servicios accesorios o  auxiliares a un servicio de naturaleza financiera.  137  Sistema  Financiero:  El  conjunto  de  empresas,  que  debidamente  autorizadas  operan  en  la  intermediación  financiera.  Incluye  las  subsidiarias  que  requieran  de  autorización  de  la  Superintendencia para constituirse. 

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   Incorporado por D. Leg. N° 1028 publicado el 22‐06‐2008 y vigente desde el 01‐12‐2008. 

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Sistema  de  Seguros:  Las  empresas  de  seguros  y  de  reaseguros  que    debidamente  autorizadas  operan en el país, distinguiéndose a las que operan en riesgos generales y las dedicadas al ramo de  vida, así como sus subsidiarias y los intermediarios y auxiliares de seguros.  Superintendencia: La Superintendencia de Banca y Seguros.  Superintendente: El Superintendente de Banca y Seguros.  Trabajadores: Los Gerentes, incluido el Gerente General, los funcionarios y los demás servidores  de una empresa en relación de dependencia. 

   

CLAVES UTILIZADAS EN LA CONCORDANCIA    •  •  •  •  •  •     •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  •  • 

BCR.   CONASEV  SBS    SUNARP   CONST.   LEY GRAL.  

Banco Central de Reserva del Perú.  Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores  Superintendencia de Banca y Seguros  Superintendencia Nacional de los Registros Públicos  Constitución Política del Perú.  Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la  Superintendencia de Banca y Seguros.  C.C.    Código Civil.  C.P.    Código Penal.  L.G.S.    Ley General de Sociedades.  C. DE C.   Código de Comercio.  C. de P.P.   Código de Procedimientos Penales.  C.T.    Código Tributario.  C.P.C.   Código Procesal Civil.  L.M.V.    Ley del Mercado de Valores.  L. DE T.V.   Ley de Títulos Valores.  L. DE R.P.  Ley de Reestructuración Patrimonial.  I.R.    Ley del Impuesto a la Renta.  I.G.V.   Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.  L.N.G.P.A.   Ley de Normas Generales de Procedimientos Administrativos.  L.O.B.C.R.    Ley Orgánica del Banco Central de Reserva.  L.O. CONASEV   Ley Orgánica de la CONASEV.  L.O.M.P.   Ley Orgánica del Ministerio Público.  L.O.P.J.    Ley Orgánica del Poder Judicial.  L.O.MUN.    Ley Orgánica de Municipalidades.  L.G.A.   Ley General de Arbitraje.  REGL. CONG.   Reglamento del Congreso de la República del Perú.  L.N.   Ley del Notariado (Ley. No. 26002).  R.U.U.   Reglas y Usos Uniformes recopilados por la Cámara de Comercio Internacional  COD. NIÑO   Código del Niño y del Adolescente  R.U.A.   Reglamento Único de Adquisiciones para el Suministro de Bienes y Prestación de  Servicios No Personales para el Sector Público.  DECISIÓN 292  Comisión  del  Acuerdo  de  Cartagena:  Reglamento  Uniforme  para  Empresas  Multinacionales Andinas.  D.LEG.   Decreto Legislativo.  D.L.   Decreto Ley.  D.S.   Decreto Supremo.  D.U.   Decreto de Urgencia. 

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REGL.   R.S.   R.M.   RES.   CARTA CIR.   OFICIO CIR.   CIRC.   ART.   DISP. F. Y C.  DISP. TRAN.   T.P.  

Reglamento.  Resolución Suprema.  Resolución Ministerial.  Resolución.  Carta Circular.  Oficio Circular.  Circular.  Artículo.  Disposición Final y Complementaria.  Disposición Transitoria.  Título Preliminar. 

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BIBLIOGRAFÍA        • • • • • • • • • • • • • •    

ALVA GÓMEZ, Juan ‐ RIVAS GÓMEZ, Víctor. (1998‐1999). La Contabilidad y el Sistema Bancario.   ALVA GÓMEZ, Juan; CASTRO SUAREZ, Pedro; RIVAS GÓMEZ, Víctor. (2000). Perú en el Umbral del  Siglo XXI.   CASILDA  BÉJAR,  Ramón  y  LAMOTHE  FERNÁNDEZ,  Prosper.  (1997).  La  Banca  y  los  Mercados  Financieros. Editorial Alianza.   CASTELLARES,  DÍAZ,  ROCCA  Y  VARGAS  –  (1998).  El  ABC  del  Mercado  de  Capitales  –  Centro  de  Estudios de Mercado de Capitales y Financiero.   CASTRO SUAREZ, Pedro. (2000). Del Sobreendeudamiento a la Crisis Financiera de los Noventa.   CASTRO SUAREZ, Pedro y Víctor RIVAS GÓMEZ. (1997). Historia Financiera del Perú 1960‐1990.   FERNÁNDEZ BACA, Jorge (2004). Dinero, Precio y Tipo de Cambio – Universidad del Pacífico.  FERRER QUEA, Alejandro. (2004). Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero – Instituto de  Investigación el Pacífico.  MONCRAZ, Raúl  (1982). Moneda y Banca. South Western Publishing Co.   Superintendencia  de  Banca  y  Seguros  (2001).  Manual  de  Contabilidad  para  las  Empresas  del  Sistema Financiero.  Decreto Legislativo Nro. 861: Mercado de Valores  Ley Ley No 26702“ Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la  Superintendencia de Banca y Seguros “  Ley Nro. 26123 Orgánica del Banco Central de Reserva  Ley Nro. 27287 de Títulos Valores 

Referencias Internet    • •

www.sbs.gob.pe  www.conasev.gob.pe 

           

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