Contabilidad Básica

Introducción La contabilidad es una técnica que permite a cualquier organización llevActividad 3 Relaciona el lugar que le corresponde a cada uno dentro del balance general.c

1.

Activo circulante

2. Pasivo corto plazo

3.

Activo fijo

4. Pasivo largo plazo

5.

Otros activos

6.

Capital

7.

Activo diferido

1

1

Documentos por cobrar

1

Impuestos pagar

1

1

1

1

1

Bancos

1

por

1

Terrenos

Reserva legal

Mercancías Rentas cobradas anticipado

1

por

1

Mobiliario y equipo Acreedores bancarios (con vencimiento a 5 años). Gastos preoperatorios

Gastos de mercadotecnia

1

Proveedores

1

Inversiones en valores a largo plazo

Clientes

1

Primas seguro

1

Obligaciones en circulación

1

1

Terrenos utilizados

1

no

Capital social

1

1

de

Derechos de autor

1

1

Documentos por pagar

Equipo de reparto

Acreedores hipotecarios

Pérdida neta del ejercicio

ar registro de sus transacciones para fines de control de sus resultados. Los métodos y procedimientos que se usan para llevar el registro se basan en reglas establecidas sobre las diferentes cuentas y tipos de reportes. Es por eso que la contabilidad juega un papel muy importante en las entidades. Veremos a detalle todo lo que implica el proceso contable.

Objetivos El participante podrá:



Definir la contabilidad y su función financiera.



Definir una cuenta y su naturaleza.



Explicar la teoría de la partida doble.



Elaborar asientos de diario y de mayor.



Elaborar una balanza de comprobación.

1. Contabilidad básica y su función financiera La contabilidad es la disciplina que enseña las normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas.

Una vez registradas las operaciones surge la función de la contabilidad financiera.

El proceso contable debe atender a la normatividad aplicable en cada país y a las características de la información contable que son: utilidad, confiabilidad, contenido informativo, oportunidad y objetividad. La actividad de una empresa se conforma por todas las transacciones que realiza. Estas transacciones se agrupan de acuerdo con el fin para el cual se realizan. Por ejemplo: 

Venta



Compra



Inversión



Gastos



Financiamiento

2. Cuenta contable La cuenta contable es el instrumento que sirve para registrar los aumentos o disminuciones de los recursos económicos de una entidad como consecuencia de las operaciones o transacciones financieras que realiza. La cuenta contable se identifica con un tipo de operaciones en particular A la cuenta contable, en la práctica, se le representa como una "T" mayúscula.

Haz clic en el ejemplo para ver más información (la moneda del ejercicio es el euro). Ejemplo de una cuenta contable: La empresa Negocio Nuevo, S.A. de C.V. adquiere una maquinaria de $1,000,000 y la paga en efectivo. En el siguiente cuadro encontrarás las cuentas contables involucradas para cada paso de la transacción, así como el movimiento de dinero que implica.

Una cuenta contable tiene dos lados, el lado izquierdo al que se le llama Debe y el lado derecho conocido como Haber.

Las cuentas contables se clasifican en:

También existen las subcuentas dentro de una cuenta contable o de mayor. Estas se presentan cuando se requiere conocer con mayor detalle la integración de una cuenta.

El conjunto de cuentas contables conforman el Libro Mayor, por lo que a la cuenta principal se le llama Cuenta de Mayor. Haz clic en el siguiente ejemplo.

Ejemplo de clasificación de las cuentas:

3. Teoría de la partida doble

En la contabilidad: 

La causa es la transacción financiera realizada por la entidad.



El efecto es la modificación de la estructura financiera como consecuencia del movimiento de los recursos económicos.

Haz clic en el ejemplo para ver más información. Ejemplo:

Es importante observar que el origen y aplicación de recursos es por el mismo importe. NOTA: Ten en cuenta que a uno o varios cargos le pueden corresponder uno o varios abonos, siempre y cuando la suma de los cargos de una operación sea igual a la suma de los abonos.

La naturaleza de una cuenta se define por el movimiento que hace que su saldo aumente. Si el saldo aumenta al realizar un cargo, entonces su naturaleza es deudora. Si por el contrario, el saldo aumenta al realizar un abono, entonces es de naturaleza acreedora. La naturaleza de las cuentas es la siguiente:

En base a lo anterior, resumimos que:

Esta ecuación es el fundamento de la contabilidad. Los recursos de una entidad (activo) pueden tener su origen en aportaciones de los accionistas, utilidades, reexpresiones, reservas de capital, entre otros (capital contable). También pueden presentarse deudas u obligaciones contratadas por la entidad con personas externas a ella (pasivo). Este concepto se conoce como dualidad económica. Es decir:

Haz clic en el ejemplo para ver más información.

Ejemplo de una ecuación contable: Una empresa se constituye con $5,000 de aportación de los accionistas (capital social). Adicionalmente, obtiene un crédito por $3,000 (pasivo) para comprar la maquinaria que requiere para operar, ya que el valor de la máquina es de $8,000 (activo).

4. Regla del cargo y del abono Una vez definido en qué consiste una cuenta, los tipos de cuenta que existen, su naturaleza y los tipos de movimientos que se pueden realizar (cargos y abonos), estableceremos las reglas de estos movimientos. Haz clic en el ejemplo de cada una de las reglas.

Ejemplo de la primera regla: Una fábrica de zapatos compra maquinaria con un costo de $200,000. El 50% se paga en efectivo y el otro 50% a crédito con el proveedor. Movimientos 

Aumento en: Maquinaria y equipo (cuenta de activo)



Disminución en: Bancos (cuenta de activo)



Aumento en: Acreedores (cuenta de pasivo)

Ejemplo de la segundo regla:

La empresa recibe un crédito del banco por $200.00. Con el mismo paga un crédito por $50.00 con un proveedor y el resto del dinero lo utiliza para comprar un vehículo. Movimientos 

Disminución en: cuenta de proveedores (pasivo)



Aumento en: créditos bancarios (pasivo)



Aumento en: equipo de transporte (activo)

Ejemplo de la tercera regla: 

Se constituye una empresa con una aportación de los socios de $1,000.



Aumento en: capital (capital contable)



Aumento en: efectivo en bancos (activo)

Actividad 1 Después de haber revisado la naturaleza de las cuentas, te presentamos un ejercicio con diferentes transacciones, en la cual tendrás que señalar si se trata de un cargo o de un abono. Al concluir haz clic en validar respuesta.

Las respuestas correctas al ejercicio anterior son las siguientes:

Actividad 2 Después de haber revisado las reglas del cargo y del abono, te presentamos unos ejercicios en los cuales tendrás que señalar si las transacciones corresponden a un abono o a un cargo. Al finalizar haz clic en validar respuesta. Transacción

Proveedores

Se paga $50,00 a un proveedor con un cheque de Abono banco.

Transacción

Banco Cargo

Proveedores

Compra de $100,000 de mercancía a crédito con un proveedor. Al ser un bien, la mercancía es una cuenta de activo (almacén).

Abono

Abono

Cargo

Banco Cargo

Abono

Cargo

Actividad 3 Selecciona la respuesta que consideres correcta para las siguientes preguntas. La retroalimentación se te proporcionará de manera inmediata:

1. Cantidad que se registra en el DEBE de una cuenta: a. Principio de comparabilidad

b. Período contable

c. Movimiento deudor

d. Cargo

2. La suma de los cargos de una cuenta contable es: a. Principio de comparabilidad

b. Período contable

c. Movimiento deudor

d. Cargo

3. Teoría que establece que a todo cargo corresponde un abono: a. Partida doble

b. Cuenta de naturaleza deudora

c. Movimiento deudor

d. Período contable

4. Naturaleza de una cuenta que de manera natural presenta un saldo deudor: a. Partida doble

b. Cuenta de naturaleza deudora

c. Movimiento deudor

d. Período contable

5. Asientos de diario y de mayor Los asientos de diario son el registro cronológico de cada una de las transacciones de una compañía. Cada asiento debe incluir los siguientes datos: Haz clic en cada uno de los conceptos para ver más información.

Este documento es un medio para verificar la correcta aplicación de la teoría de la partida doble. El conjunto de asientos de diario constituyen el libro de diario. Una vez elaborados los asientos de diario, se procede a realizar los asientos de mayor en los cuales se abren tantas cuentas de mayor como sean necesarias para el registro de una operación. El conjunto de cuentas de mayor constituyen el libro mayor. Una vez obtenidos los saldos de cada cuenta de mayor se procede a elaborar la balanza de comprobación.

6. Balanza de comprobación y elaboración de estados financieros Al finalizar un período contable (lapso que puede ser de un mes, trimestre, semestre o un año) se realiza la balanza de comprobación. Es importante revisar que se respete la partida doble, es decir, que la suma de los cargos sea igual a la suma de los abonos. La balanza de comprobación es un documento contable que se elabora con objeto de verificar que se respetó la partida doble. Contiene los siguientes datos:

Número de cuenta: Número de cuenta del catálogo de cuentas de la entidad. Empresa Nueva, S.A. de C. V.:Nombre de la entidad. 01 al 31 de enero de 20X1: Período de formulación. Saldos: Iniciales y finales deudor y acreedor. Movimiento: Deudor y acreedor. Para elaborar la balanza de comprobación se traspasan los saldos iniciales de las cuentas del libro mayor, a los que se suman y restan los movimientos deudores y acreedores para determinar los saldos finales. No olvides verificar que las sumas sean iguales tanto en el saldo inicial, como en los movimientos y saldos finales. Haz clic en los diferente ejemplos para ver más información. Con los saldos finales, estás en condición de pasar a la elaboración de los estados financieros. En este ejemplo se muestran únicamente las cuentas del Estado de Situación Financiera o Balance General, sin embargo, en la balanza de comprobación también se deben incluir las cuentas del estado de resultados. Elaboración de Estados Financieros

Con base en la balanza de comprobación que tenemos elaboraremos el Estado de Situación Financiera o Balance General. Ejemplo:

Haz clic en el ejemplo para ver más información.

7. Normatividad contable La normatividad contable reúne las normas que establecen las bases para el registro, valuación y presentación de las operaciones que realizan las entidades. Hay países que a través de sus colegios o instituciones de regulación específicas emiten este tipo de normatividad. A nivel internacional, existe un organismo que emite normatividad contable, el cual es el International Accounting Standards Board. La globalización ha impactado la forma en que las empresas trasnacionales, y los inversionistas internacionales evalúan el desempeño financiero, y esta labor se dificultaba ya que cada país seguía sus propios principios de registro contable. Derivado de esta problemática surgen las normas internacionales de contabilidad, siendo su principal objetivo “la uniformidad en la presentación de las informaciones en los estados financieros”. Las normas internacionales son una serie de normativas y procedimientos a seguir con la finalidad de velar tanto por el correcto funcionamiento de las actividades económicas, como la transparencia de sus cifras, reflejándose en fiabilidad, coherencia y comparabilidad.

La normatividad internacional es usada en muchas partes del mundo, entre los que se incluyen los países integrantes de la Unión Europea, Hong Kong, Australia, Malasia, Pakistán, India, Panamá, Rusia, Sudáfrica, Singapur y Turquía, Canadá, países de Latinoamérica, etc. Otros países han decidido adoptar las normas en el futuro, bien mediante su aplicación directa o mediante su adaptación a las legislaciones locales.

En síntesis Has concluido con la revisión del objeto Proceso contable. Las ideas más importantes que conociste sobre el tema son:



Las unidades económicas pueden estar constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles. Por ejemplo: comercios, industrias o bancos.



La contabilidad financiera es la técnica utilizada para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias, de las transacciones que realiza una entidad económica.



Los elementos de una cuenta son el lado izquierdo al que se le llama Debe y el lado derecho conocido como Haber.



Las cuentas se clasifican en cuentas de balance y cuentas de resultados.



El concepto de la teoría del la partida doble es que toda causa tiene un efecto.



Están establecidas ciertas reglas para los tipos de movimientos que se puedan realizar (cargos y abonos).



Es importante realizar la balanza de comprobación con el objeto de verificar que se haya respetado la partida doble.

Ya culminaste el estudio de este objeto de aprendizaje.

Balance general Introducción La contabilidad organiza la información financiera de una entidad en los estados financieros. Estos se conforman por el balance general, el estado de resultados, el estado de cambios en la situación financiera y el estado de variaciones en el capital contable. En este objeto nos enfocaremos al balance general:

Objetivos El participante podrá:



Identificar los diferentes elementos que integran el balance general.



Integrar un balance general.



Conocer por medio del balance general la situación financiera de una empresa.

1. ¿Qué es el balance general?

El balance proporciona una descripción de cuánto y dónde la entidad ha invertido (activos), desagregado en cuánto de ese dinero invertido proviene de los acreedores (pasivos) y cuánto de accionistas (capital). Asimismo, nos da una idea de qué tan eficientemente se están utilizando los activos y cómo se están administrando los pasivos.

Pudiera ser que:  Presentar, a una fecha determinada, el valor de los bienes y derechos (activos), de las obligaciones reales y contingentes (pasivos) y del patrimonio de una entidad (capital). 

Evaluar los recursos económicos y estructura financiera de una entidad al mostrar de manera adecuada y sobre bases consistentes, la posición de las entidades en cuanto a sus activos, pasivos, capital contable y cuentas de orden.

El balance general está compuesto por los siguientes elementos:

Veremos a detalle cada uno de ellos.

La utilidad que se obtiene en un ejercicio contable y que es la que arroja el estado de resultados, se traspasa al Balance General como una cuenta de Capital la que unida al Capital Social, utilidades de ejercicios anteriores, reservas y otras cuentas constituyen el Capital Contable. El balance general utiliza la partida doble. La ecuación es la siguiente:

La implicación sería que la entidad tendría capital contable negativo. Por lo tanto, se encontraría imposibilitada para responder a sus acreedores.

2. Elemento del balance general: activo De acuerdo con la naturaleza del uso de los activos, éstos pueden ser:

El activo está integrado por todos los recursos que utiliza una empresa o institución para lograr los fines para los cuales fue creada. Los activos son:



Cuantificables a una fecha determinada.



Representan efectivo, derechos, beneficios, bienes y servicios para utilizarse en el futuro.



Provienen de operaciones o eventos económicos pasados.



Pertenecen a una sola entidad económica.

Según el grado de disponibilidad, los activos se clasifican en: Activo circulante Activo no circulante Activo circulante: Son las partidas que representan efectivo o que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo. En otras palabras, son los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio económico futuro, ya sea por su venta, uso, consumo o servicios relacionados con su operación normal. Los activos circulantes pueden ser:

Activo circulante disponible Es el efectivo en caja, bancos y las inversiones temporales en valores negociables de disponibilidad inmediata. Por ejemplo: caja, fondo fijo de caja chica, bancos, inversiones temporales, entre otros. Activo circulante realizable Son los recursos que representan derechos de cobro relacionados con su actividad normal, los cuales generan beneficios futuros. Por ejemplo: clientes, documentos por cobrar, impuestos acreditables, Anticipo de impuestos, Inventarios, mercancías en tránsito, anticipo a proveedores, deudores diversos. Los activos no circulantes pueden ser:

Activo fijo tangible Son los bienes que tienen por objeto la producción de artículos o prestación de servicios propios de la operación normal de la entidad. Por ejemplo: 

Terrenos



Edificios



Maquinaria



Mobiliario y equipo de oficina



Equipo de transporte



Construcciones en proceso

Activo fijo intangible (diferido) Son partidas que representan la utilización de servicios o bienes futuros de los cuales se espera produzcan ingresos en el tiempo. Su aplicación como gasto es diferida hasta el ejercicio en que los ingresos se obtienen en virtud de su aplicación a resultados. Son bienes incorpóreos que implican un derecho o un privilegio. Por ejemplo: 

Derechos de autor.



Patente y marcas registradas.



Gastos de investigación y desarrollo.



Gastos preoperativos.



Pagos anticipados.

Reflexiona un poco, ¿se te ocurren algunos ejemplos de empresas que tengan activos intangibles que representen una proporción muy importante de su activo total? Un buen ejemplo puede ser el caso de la empresa Coca Cola, cuya marca vale mucho dinero, por lo tanto tienen activos intagibles.





La respuesta correcta a cada uno de los activos es la siguiente: 1.

Inversiones temporales

Activo disponible

2.

Documentos por cobrar

Activo realizable

3.

Terrenos

Activo fijo tangible

4.

Derechos de autor

Activo intangible

5.

Mercancías en tránsito

Activo realizable

3. Elemento del balance general: pasivo

Dependiendo del plazo de vencimiento de las deudas y obligaciones, los pasivos se clasifican en:

Corto plazo Su plazo de vencimiento es de máximo un año. Ejemplos: 

Acreedores



Proveedores



Documentos por pagar



Acreedores



Anticipos de clientes



Dividendos por pagar



Impuestos por pagar

Largo plazo Su plazo de vencimiento es mayor a un año. Ejemplos: 

Acreedores hipotecarios.



Acreedores bancarios largo plazo.



Documentos por pagar a largo plazo.



Obligaciones en circulación.



Se realizan en una fecha determinada.

Pasivos a largo plazo Se realizan en una fecha predeterminada. Ejemplos: 

Acreedores hipotecarios



Acreedores bancarios largo plazo



Documentos por pagar a largo plazo



Obligaciones en circulación

Pasivos diferidos Son aquéllos que incluyen productos cobrados anticipadamente, beneficios futuros que tendrá la entidad o provisiones de obligaciones no definibles en su plazo de exigibilidad. También son a largo plazo. Ejemplos: 

Provisión para primas de antigüedad



Utilidades por realizar

4. Elemento del balance general: capital Capital: está integrado por las aportaciones de los socios, por las reservas de capital o superávit y por las utilidades obtenidas que no se han aplicado. Es lo que queda, en su caso, de restarle los pasivos a los activos.

El capital se divide en dos grande rubros:

 Capital ganado Corresponde al resultado de las actividades operativas de la entidad y de otros eventos que la afecten. Por ejemplo: 

Utilidades retenidas.



Reservas de capital.



Pérdidas acumuladas.



Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable.

Capital Contribuido Aportaciones del dueño (s) y de donaciones recibidas por la entidad. Por ejemplo: 

Capital social.



Aportaciones para futuros aumentos de capital.



Prima en ventas de acciones.



Donativos.

 5. Presentación del balance 

El balance general se puede presentar en dos formas:

5. Presentación del balance El balance general se puede presentar en dos formas:

En síntesis Has concluido con la revisión del objeto Balance general. Las ideas más importantes que conociste sobre el tema son:



El balance general es el informe que nos muestra la posición financiera de una empresa en un momento determinado.



El balance general utiliza la teoría de partida doble.



El balance general está compuesto por los siguientes elementos:

Activo: Representa todos los recursos que son propiedad de la empresa. Pasivo: Es el financiamiento externo a la entidad, representa las deudas y obligaciones de la empresa. Capital: Es el patrimonio aportado por los accionistas, es restarle los pasivos a los activos de la empresa. Ya culminaste el estudio de este objeto de aprendizaje.

Actividad 1 Relaciona el tipo de activo con su clasificación correspondiente. Al finalizar haz clic en validar información.

La respuesta correcta a cada uno de los activos es la siguiente: 1.

Inversiones temporales

Activo disponible

2.

Documentos por cobrar

Activo realizable

3.

Terrenos

Activo fijo tangible

4.

Derechos de autor

Activo intangible

5.

Mercancías en tránsito

Activo realizable

Actividad 2 Revisa el siguiente caso y a partir de eso responde las siguientes preguntas. La retroalimentación se te proporcionará en forma inmediata. La compañía Optica Internacional se ha declarado en bancarrota, debido a que no le ha sido posible iniciar operaciones. A continuación te presentamos su balance general:

1. ¿Se podrán liquidar los pasivos? a. Si

b. No

2. ¿Cuánto dinero quedaría para repartir a los socios capitalistas? a. Nada

b. $60,000

c. $50,000

d. $100,000

3. ¿A quiénes se les paga hasta el final? a. Empleados

b. Fisco

c. Socios de la compañía

d. Bancos

Actividad 3 Relaciona el lugar que le corresponde a cada uno dentro del balance general. 1.

Activo circulante

2. Pasivo corto plazo

3.

Activo fijo

4. Pasivo largo plazo

5.

Otros activos

6.

Capital

1

Bancos

1

1

Documentos por cobrar

1

1

Impuestos pagar

1

Terrenos

1

1

Reserva legal

1

1

Mercancías

por

1

1

Derechos de autor

Capital social

Mobiliario y equipo Acreedores bancarios (con vencimiento a 5 años). Gastos preoperatorios

Gastos de mercadotecnia

7.

Activo diferido

1

Rentas cobradas anticipado

por

1

Proveedores

1

Inversiones en valores a largo plazo

1

Clientes

1

Primas seguro

1

Obligaciones en circulación

1

1

Terrenos utilizados

1

de

no

1

1

Documentos por pagar

Equipo de reparto

Acreedores hipotecarios

Pérdida neta del ejercicio

Las respuestas correctas al ejercicio anterior son las siguientes:

Activo circulante

Pasivo corto plazo

Bancos

Impuestos por pagar

Clientes

Rentas cobradas por anticipado

Documentos por cobrar

Proveedores

Mercancías

Documentos por pagar

Activo fijo

Pasivo largo plazo

Terrenos

Acreedores bancarios

Mobiliario y equipo

Obligaciones en circulación

Equipo de reparto

Acreedores hipotecarios

Otros activos

Capital

Terrenos no utilizados

Capital social

Inversiones en valores a largo Reserva legal plazo

Activo diferido

Primas de seguro

Derecho de autor

Gastos preoperatorios

Gastos mercadotecnia

Estado de resultados Introducción Objetivos 1. Definición 2. Elementos del estado de resultados 3. Asientos de ajuste 4. Asientos de cierre En síntesis

Estado de resultados

Pérdida neta del ejercicio

Introducción Es muy importante contar con un documento en el cual se pueda mostrar los resultados obtenidos en un período determinado, para esto tenemos al estado de resultados. Veremos:

Objetivos El participante podrá:



Definir los elementos que integran un estado de resultados.



Establecer el significado de cada uno de sus elementos.



Realizar los asientos de ajuste y de cierre necesarios.

 1. Definición

 

 

 Por tanto, el estado de resultados es el documento que muestra los resultados obtenidos (utilidad o pérdida) en un periodo determinado. Haz clic en el ejemplo para ver más información.  Ejemplo: El siguiente gráfico es un ejemplo de un estado de resultados. En el mismo se resaltan las principales partidas que lo componen.



 2. Elementos del estado de resultados

Son los recursos generados por la empresa y son provenientes de sus actividades primarias. En el caso de una empresa comercial o industrial, los recursos provienen de la venta de los bienes producidos o adquiridos por ella. En el caso de una empresa de servicios, sus ingresos provienen de la prestación de sus servicios.

Haz clic en el ejemplo para ver más información.

En el estado de resultados, se pueden presentar los ingresos o ventas netas, o bien, se pueden presentar los ingresos o ventas brutos, indicando descuentos, rebajas y devoluciones para finalmente determinar los ingresos o ventas netas.

Ten en en

cuenta que los ingresos se registran momento en que se realizan, independientemente cuando se cobren.

el

de

Ejemplo: 

Juguetería: sus principales ingresos provienen de la venta de los juguetes que produce.



Despacho de abogados: es una empresa de servicios cuyo principal ingreso proviene de la asesoría legal que brinda a sus clientes.

 





Son los recursos utilizados para producir o adquirir los bienes que generan los ingresos de una empresa. En el caso de las empresas de servicios, son todas aquellas erogaciones relacionadas en forma directa con la prestación de los servicios. En las empresas de transformación y/o industrias, el costo de ventas se compone generalmente de:

 A estos conceptos se les conoce técnicamente como elementos del costo de fabricación o producción.

En este cuadro observamos la composición del costo de ventas. Existen ciertas especificaciones de los costos según el giro de la empresa, las cuales pueden ser:

Utilidad bruta La diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas es la utilidad bruta

Gastos de operación Son los recursos necesarios para operar el negocio y se dividen principalmente en

Utilidad de operación: Representa la utilidad ganada por la empresa en sus actividades primarias. Es la diferencia entre la utilidad bruta y los gastos de operación.

Gastos de operación Son los recursos necesarios para operar el negocio y se dividen principalmente en

Utilidad de operación: Representa la utilidad ganada por la empresa en sus actividades primarias. Es la diferencia entre la utilidad bruta y los gastos de operación.

Gastos financieros, productos financieros, otros ingresos y otros gastos 

Gastos financieros: Son los intereses que debe pagar la empresa por los recursos obtenidos a través de créditos contratados.



Productos financieros: Son los intereses que recibe la empresa por los excedentes de efectivo que maneja.

Ejemplo: ¿Qué sucede con el rubro de gastos financieros de una empresa si adquiere un crédito bancario? Aumentan sus gastos financieros ya que tendrá que pagar periódicamente los intereses del crédito. 

Otros ingresos y/o otros gastos: Representan gastos e ingresos no recurrentes y que no forman parte de la actividad primaria de una empresa.



Utilidad antes de impuestos: Es el resultado de restarle a la utilidad de operación el costo integral de financiamiento y otros gastos y sumar otros ingresos.

Impuestos Es la cantidad de dinero que una empresa destina para cubrir sus obligaciones fiscales. Cada país cuenta con su propia legislación en este tema

Otro elemento básico que compone el estado de resultados es: las ganancias y/o pérdidas, las cuales pueden ser:

Otro elemento básico que compone el estado de resultados es: las ganancias y/o pérdidas, las cuales pueden ser:

Es la cantidad de dinero que obtiene una empresa una vez descontados de los ingresos, todos los costos y gastos asociados a la empresa.

La utilidad neta es el rendimiento del capital social, por lo que es la utilidad que le corresponde a los accionistas. Esta cuenta forma parte del capital contable de una empresa.

Si la utilidad neta se divide entre el número de acciones de una empresa, se obtiene la utilidad por acción (UPA ). Este es un indicador de rentabilidad, desde el punto de vista contable.

Actividad 3 De las siguientes situaciones, señala a qué rubro del estado de resultado pertenece cada uno de los siguientes conceptos. Se te proporcionará la retroalimentación en forma inmediata

1. Los sueldos de los obreros de una fábrica de zapatos. a. Otros ingresos

b. Gastos financieros

c. Costos de venta

d. Gastos de administración

2. Los sueldos de las secretarias de una empresa de refrescos. a. Otros ingresos

b. Gastos financieros

c. Costos de venta

d. Gastos de administración

3. Los ingresos por la venta de medicinas de un laboratorio farmacéutico. a. Otros ingresos

b. Gastos financieros

c. Utilidad neta

d. Ventas

4.

Los ingresos obtenidos por la venta de un vehículo de la empresa a un empleado de un despacho de abogados.

a. Otros ingresos

b. Gastos financieros

c. Utilidad neta

d. Ventas

3. Asientos de ajuste Son los asientos que deben llevarse a cabo previamente a la elaboración final de los estados financieros. Son ajustes en el activo fijo y activo diferido.

3. Asientos de ajuste Son los asientos que deben llevarse a cabo previamente a la elaboración final de los estados financieros. Son ajustes en el activo fijo y activo diferido.

Tanto la depreciación como la amortización se registran periódicamente en el estado de resultados, y se acumulan en el balance en las cuentas complementarias de activo. Las legislaciones en materias de impuesto sobre la renta (ganancias o utilidades) de cada país establecen la vida útil de los activos fijos y de los diferidos. Normalmente, la forma en que se determina la depreciación es:

Haz clic en cada uno de los ajustes para ver más información.

Ajuste de la cuenta de almacén El saldo de la cuenta de almacén no siempre coincide con el valor del inventario físico. Las diferencias se pueden explicar por las siguientes condiciones:

Para hacer este ajuste se realiza un abono a una cuenta complementaria de inventarios denominada "estimación para mermas u obsolescencia de inventarios" y un cargo a una cuenta integrante del costo de ventas en el estado de resultados.ç

Ajuste de cuentas por cobrar Previamente a la elaboración del balance general, es necesario estimar el porcentaje de las cuentas por cobrar que es de cobro dudoso. El cobro dudoso se presenta ya sea por quiebra de los clientes, fallecimientos, cambios de domicilio, ocurrencia de un siniestro o cualquier otro motivo que haga poco probable poder realizar el cobro de la cuenta.

Por tanto se hace un abono a la cuenta complementaria de clientes denominada "estimación para cuentas incobrables" y un cargo a la cuenta de gastos de venta en el estado de resultados.

Las respuestas correctas al ejercicio anterior son las siguientes: El costo de adquisición del equipo de oficina de la dirección general es de $250 y 1. tiene una vida útil de 10 años. Calcula la depreciación anual e indica los movimientos contables a realizar. Monto de la depreciación anual Asientos: Cargo a la cuenta de:

25 ya que el factor anual es el 10%

Gastos de administración

Asientos:

Activo fijo

Abono a la cuenta de: 2 Una fábrica de paletas presenta baja en sus ventas y estima una merma de $20 en los . inventarios, a partir de esto determina:

Cargo a la cuenta de:

Costo de ventas

Abono a la cuenta de:

Estimación para merma u obsolescencia de inventarios

4. Asientos de cierre Año con año, las cuentas de resultados se inician con la primera transacción del período y se cancelan mediante un asiento de cierre.

Haz clic en el ejemplo para ver más información.

Ejemplo: Si el saldo de la cuenta de gastos administrativos es de $200 de naturaleza deudora, se hará un abono de $200 como asiento de cierre y un cargo de $200 en la cuenta de pérdidas y ganancias. Para las ventas, que son de naturaleza acreedora, se hará un cargo y un abono por el importe del saldo que es de $71,500. En las columnas de los asientos se deben obtener siempre sumas iguales.

Retroalimentación Las respuestas correctas al ejercicio anterior son las siguientes:

La diferencia que resulta en los ajustes acreedores y deudores corresponde a la utilidad del ejercicio.

En síntesis Has concluido con la revisión del objeto Estado de resultados. Las ideas más importantes que conociste sobre el tema son:



El estado de resultados es el documento que muestra los resultados obtenidos (utilidad o pérdida) en un lapso determinado.



Los elementos básicos que componen el estado de resultados son: ingresos, costos, gastos de cooperación, otros gastos y otros productos, utilidad o pérdida neta.

Ya culminaste el estudio de este objeto de aprendizaje.

Registro de operaciones de compra-venta Introducción Objetivos 1. El Impuesto al Valor Agregado 2. Procedimiento del registro de operaciones 3. Sistema de valuación 4. Métodos de valuación En síntesis

Registro de operaciones de compra-venta Introducción Dentro de la contabilidad básica existen una gran variedad de impuestos y responsabilidades para las personas físicas y morales. Veremos en especifico el Impuesto al Valor Agregado, quiénes son los que participan y cuál es su responsabilidad fiscal ante este impuesto. A su vez, los procedimientos del registro de operaciones, los sistemas y métodos de valuación.

Objetivos El participante podrá:



Identificar a las personas que están obligadas a pagar el Impuesto al Valor Agregado (también conocido como impuesto a la transferencia de bienes y prestación de servicios, o impuesto de ventas –según el país del que se trate-) y conocer la aplicación contable de este impuesto.



Conocer los procedimientos de registro de los inventarios.



Conocer los sistemas y métodos de valuación de inventarios.



Identificar los efectos en la información financiera con la aplicación de los métodos de valuación.

 1. El Impuesto al Valor Agregado 

  

Las cuentas que se emplean para registrar el IVA son:



El monto neto de pago de IVA que debe pagarse al fisco se calcula de la siguiente forma:



 Se sugiere consultar la legislación aplicable en materia de del Impuesto al Valor Agregado para conocer los porcentajes que gravan a los diferentes productos y/o servicios.

Actividad 1 Te presentamos un ejercicio para repasar los contenidos anteriormente vistos, selecciona la respuesta que consideres correcta para cada una de las preguntas. Se te proporcionará de manera automática la retroalimentación La Empresa "Productos de Cartón, S.A. de C.V" vendió 200 cajas de cartón a un precio de $100 c/u más IVA. Por otro lado, pagó a sus proveedores de materia prima $5,000 más IVA. A partir de esto determina el monto de IVA que la empresa tendrá que pagar al fisco. Para efectos de este ejercicio, considera un IVA (impuesto al valor agregado) del 15% del precio de los bienes.

1 IVA por pagar .

a. $3,000

b. $750

c. $2,250

d. $5,000

2 IVA por cobrar . a. $3,000

b. $750

c. $2,250

d. $5,000

3 Pago de IVA . a. $3,000

b. $750

c. $2,250

d. $5,000

2. Procedimiento del registro de operaciones

Los procedimientos más comunes para el registro de inventarios son:



Procedimiento global o de mercancías generales.



Procedimiento analítico o por menorizado.



Procedimiento de inventarios perpetuos.

A continuación, veremos a detalle cada uno de ellos.

Consiste en registrar todas las operaciones de compra-venta en una cuenta denominada "mercancías generales". En la práctica, este procedimiento ya no se utiliza actualmente. En la cuenta de mercancías generales se registran las operaciones tanto a precio de costo como a precio de venta. Consecuentemente, su saldo no tiene significado alguno. Para obtener la utilidad bruta se deben realizar ajustes.

¿En qué caso se obtiene utilidad? Si el saldo de la cuenta de mercancías generales es acreedor se ha obtenido utilidad, si el saldo es deudor se trata de pérdida.

Haz clic en el ejemplo para ver más información.

Ejemplo: La empresa El Aguila, S.A. de C.V maneja sus operaciones a través de la cuenta de mercancías generales, arrojando los saldos que se indican, y se ha obtenido un saldo en su inventario final de $500,000 (cargo). Determinemos el monto de la utilidad bruta obtenida. 

Como primer paso, realizaremos un ajuste haciendo un abono a la cuenta de mercancías generales por un monto de $500,000, que corresponde al monto que se tiene en la cuenta de inventario final. Posteriormente obtendremos el saldo de la cuenta una vez hecho el ajuste.



Observa que al arrojar un saldo acreedor la cuenta de mercancías generales, indica que se trata de utilidad.

Este procedimiento es utilizado por empresas que manejan un gran volumen de operaciones para las cuales no es posible determinar el costo de ventas en cada operación. El procedimiento consiste en abrir las siguientes cuentas: 

Inventarios



Compras, devoluciones sobre compras, rebajas sobre compras



Ventas, devoluciones sobre ventas, rebajas sobre ventas

En este método, el cálculo del costo de ventas es: Haz clic en cada uno de los conceptos para ver su descripción.

Haz clic en el ejemplo para ver más información.

Ejemplo: Calcularemos el Costo de Ventas a partir de los siguientes saldos en las cuentas:

En este método el inventario final se obtiene de un recuento físico. Determinación de la utilidad bruta:

Este procedimiento es empleado por la mayoría de las empresas por los beneficios que brinda. Consecuentemente, es posible llevar el control contable individual de cada artículo, asociando el costo de ventas con la venta de cada artículo.

Las cuentas que componen el procedimiento son: ventas, costo de ventas y almacén. En la cuenta de almacén se registra el importe de la mercancía que se vende a precio de compra. La utilidad o pérdida es la diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas.

3. Sistema de valuación Valuación de inventarios El valor de los inventarios es el costo de adquisición o producción en que incurre la empresa al comprar o fabricar un artículo.

Existen dos sistemas de valuación de inventarios:

4. Métodos de valuación

La desventaja de este método radica en que sólo es aplicable para un reducido número de negocios en donde se manejen volúmenes bajos de productos, como es el caso de una joyería.

Esta operación se calcula con cada movimiento. Al realizarse una venta, su costo se registra con el precio promedio registrado en ese momento.

NOTA: No es conveniente utilizar este método en épocas de alta inflación, ya que los precios promedio no son representativos de los precios de mercado. Haz clic en el ejemplo para ver más información.

Ejemplo Una empresa adquiere mercancía a los siguientes costos:

NOTA: Este método puede resultar inadecuado en periodos de alta inflación, ya que el costo de ventas se calcula con un costo de inicio del ejercicio, el cual puede ser significativamente inferior al costo final del periodo. Haz clic en el ejemplo para ver más información.

Ejemplo La empresa "Lámparas, S.A. de C.V." inicia operaciones con los siguientes saldos:

Haz clic en el ejemplo para ver más información.

Ejemplo:

Observa que con el método UEPS, el costo de ventas es mayor que el costo de ventas calculado por el método PEPS. Por lo tanto, la utilidad es menor y el inventario final también es menor al obtenido con PEPS.

Actividad 2 Te presentamos a continuación un ejercicio en la cual tendrás que realizar ciertas operaciones y poner en práctica el registro de operaciones. Lee atentamente cada pregunta y selecciona la respuesta que consideres correcta. Al finalizar haz clic en validar información. Considera que una empresa tiene los siguientes saldos iniciales: Almacén =10,000 que corresponde La empresa realiza las siguientes operaciones:

a

10

unidades

1o. Compra de 5 unidades a

$1,200 c/u

2o. Compra de 8 unidades a

$1,300 c/u

3o. Compra de 5 unidades a

$1,400 c/u

4o. Venta de 10 unidades a

$2,000 c/u

de

$1,000

c/u.

Retroalimentación Respuestas correctas:

También se utiliza en las empresas con ventas al menudeo o por departamento, en donde se determina con facilidad el costo de ventas. Haz clic en el ejemplo para ver más información.

Ejemplo: Una joyería tiene en su cuenta de almacén 5 relojes cuyo precio de venta unitario es de $1,000. Si su margen de utilidad es del 40%, ¿cuál será el valor de su inventario utilizando el método de detallista? 

Inventario valuado a precio de venta = 5,000



Margen de utilidad bruta 40% = 2,000



Inventario detallista 60% = 3,000

En síntesis Has concluido con la revisión del objeto Registro de operaciones de compra-venta. Las ideas más importantes que conociste sobre el tema son:



Las personas sujetas al IVA.



Los principales procedimientos para el registro de inventarios son el procedimiento global o de mercancías generales, el procedimiento analítico o pormenorizado y el procedimiento de inventarios perpetuos.



Los sistemas de valuación son: costeo directo y costeo absorbente.



Los métodos más usuales para valorar los inventarios son: costos identificados, costo promedio, primeras entradas-primeras salidas, últimas entradas-primeras salidas y detallistas.

Ya culminaste el estudio de este objeto de aprendizaje.