Contabilidad Bancaria 1

 

CONTABILIDAD BANCARIA

PRESENTADO POR: CHARLY DAVID NARVAEZ JENNIFER LAMOS ANGELA ZAPATA

PRESENTADO A LA PROFESORA: MARY JANETH MOLINA PEÑA

SANTIAGO DE CALI 30 DE AGOSTO DE 2019 CORPORACIÓN UNIVERSITARIA AUTÓNOMA DE NARIÑO CONTADURÍA PUBLICA

 

 

INTRUDUCCION

La contabilidad bancaria es un registro metódico de las operaciones de un banco invierte valores en el banco y necesita controlar que su movimiento este justificado, y las existencias en todo tiempo sean las debidas. los bancos en la actualidad están en una búsqueda para lograr un crecimiento de su negocio y muchos otros aspectos que contribuyen al posicionamiento del banco. En este trabajo trataremos de explicar los conceptos básicos de la contabilidad bancaria, el plan único de cuentas y la normatividad de la misma.

 

  ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD BANCARIA

La contabilidad bancaria es integrante de la contabilidad especializada y tiene su origen en la contabilidad general. Los principios de contabilidad generalmente aceptados son también implementados para la contabilidad bancaria, porque se emplea la partida doble y además tiene la misma finalidad que es la preparación de Estados Financieros. Sin embargo, la contabilidad bancaria tiene sus propias características como ser:  

No registra transacciones u operaciones de bienes naturales, sino de documentos negociables o mercantiles como ser: cheques, dinero letras y otros.

 

La contabilidad bancaria tiene la obligación de proporcionar información contable actualizada en forma diaria e inmediata

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Razones para tener una Información Actualizada 

Podemos citar algunas de las razones: 1. Liquidez. Es un aspecto importante y decisivo en el funcionamiento de un banco porque con ella se determina los ingresos y egresos que obtuvo el banco y la disponibilidad que tiene. 2. Encaje legal. Es la garantía porcentual que por ley otorgan los bancos sobre los depósitos del público, es decir los bancos efectúan un depósito porcentual sobre las captaciones realizadas diariamente. 3. Saldos de cuentas. Es otro aspecto importante para determinar el saldo diario que registran las cuentas individuales del activo y del pasivo y así determinar la situación financiera del Banco. 4. Operaciones bancarias. Todas las operaciones o transacciones deben ser contabilizadas en cuentas representativas y normativas de acuerdo al plan de cuentas del órgano regulador de bancos. Libros de Contabilidad Contabilidad..

Los Bancos se obligan pueden llevar los siguientes libros: -  -  - 

Libro Diario Libro Mayor Libros auxiliares o analíticos

 

Adicionalmente Es aquella que tiene relación con la prestación de servicios monetarios y registra todas las operaciones de cuentas en depósitos o retiros de dinero que realicen los clientes. Ya sea de cuentas corrientes o ahorros, también registran los créditos, giros tanto al interior o exterior, así como otros servicios bancarios. La definición técnica que se suele utilizar para la contabilidad bancaria, hace referencia a que la misma es quien se ocupa de la capacitación, la medición y la valoración de todos aquellos elementos financieros que circulan internamente en un banco. Por otra parte comprende también la actividad de control de  control de la información la información de todo el todo el dinero que circule en una entidad bancaria con el fin de suministrarles a los gerentes bancarios, las las herramientas  herramientas para que puedan realizar la toma decisiones que determinarán cuáles serán los próximos pasos del desarrollo del desarrollo de la contabilidad bancaria. Para lograr esto, la contabilidad bancaria debe realizar un análisis un  análisis técnico de todas las actividades que se desarrollan en el banco, las particularidades por las cuales se destaca la entidad, las posibilidades de la misma frente a la obtención de toda la información que requiere y las necesidades correspondientes al flujo de la misma. Independientemente de cuál sea el caso, el objetivo el objetivo más importante que posee el desarrollo de la contabilidad bancaria es mejorar el mismo, aumentando el flujo de información económica que respecta al banco Aspectos primordiales de la contabilidad bancaria: La contabilidad bancaria, si bien suele aplicarse con las mismas normas mismas  normas que en cualquier otro tipo de entidad financiera, generalmente en este caso, la misma va cambiando en una manera dinámica, manera dinámica,   pero también exigiendo cierta flexibilidad en todos los procesos los procesos donde intervenga. Es muy importante que consideremos, son tres los aspectos que residen en la contabilidad bancaria, los cuales son: 1-  1-  En primer lugar, el conocimiento el conocimiento real de los costos, los costos, para  para poder realizar una reducción o una racionalización de los mismos. 2-  2-  En segundo lugar está el está el conocimiento de las rentabilidades de todos aquellos productos o servicios que desarrollan los bancos, con el fin de una mayor satisfacción de sus clientes 3-  3-  El tercer aspecto que se considera en la contabilidad bancaria es el control de las las variables  variables fundamentales, como por ejemplo, los riesgos los  riesgos que los bancos están propensos a asumir durante el desarrollo de todas sus actividades.

 

  Plan de Cuentas 

Es la relación de cuentas utilizadas en el proceso contable de una entidad financiera, agrupadas, codificadas, y sistematizadas en niveles diferentes (capítulos, grupos, gr upos, cuentas, subcuentas). Manual de Cuentas 

Es la descripción detallada del manejo y uso correcto de cada una de las cuentas comprendidas en el plan de cuentas: como dinámica del movimiento de la cuenta, saldo. Disposiciones Generales 

1) El manual de cuentas para Bancos y Entidades Financieras con todas sus disposiciones deben ser aplicados por todas las entidades que realizan actividades de intermediación financiera. financiera. 2) El plan de cuentas no es aplicable para el Banco del Estado, ya que esta tiene su propia contabilidad. 3) Las Entidades Financieras no podrán utilizar nuevas cuentas o subcuentas sin la autorización del órgano regulador, sin embargo, podrán abrir cuentas analíticas debiendo informar a su órgano regulador en forma escrita, dando el nombre de la Cuenta y el Código correspondiente. 4) La presentación de los Estados Financieros no debe contener el nivel de Cuentas analíticas, pero podrá ser requerida en cualquier momento. La identificación de cuentas cuentas se basa en el sistema de codificación numérica. El manual de cuentas ha sido estructurado sobre los siguientes niveles: Los capítulos abiertos son: Capítulo 1- Identifica las cuentas de Activo Capítulo 2- Identifica las cuernas de Pasivo Capítulo 3- Identifica las cuernas de Patrimonio Capítulo 4- Identifica las cuentas de Resultado (egreso) Capítulo 5- Identifica las cuernas de Resultado (ingreso) Capítulo 6- Identifica las cuentas de Contingencia deudoras Capítulo 7- Identifica las cuentas de Contingencia acreedoras Capítulo 8- Identifica las cuentas de orden deudoras Capítulo 9- Identifica las cuernas de orden acreedoras

 

  ECUACION CONTABLE PATRIMONIO NETO + PASIVOS = ACTIVOS

EL PASIVO Y NETO DE UN BANCO

Empecemos por el pasivo y el neto del banco, es decir aquellos derechos que tiene el resto del mundo sobre el mismo. El neto está compuesto por el capital social del banco (lo que han puesto los accionistas) y por las reservas. Las reservas son beneficios acumulados a lo largo de los años que no han sido repartidos entre los accionistas. En el pasivo podríamos incluir también los bonos y empréstitos que el banco haya emitido, así como préstamos que pueda haber recibido a lo largo del tiempo. También podríamos incluir aquí las participaciones preferentes, acciones recuperables y demás formas que tienen las empresas de obtener financiación. Hasta aquí, el pasivo y neto del banco no se diferencia mucho del de otras grandes empresas. La diferencia principal viene en los depósitos a plazo y a la vista que hacen en los bancos comerciales los ahorradores. Aunque para el cliente del banco el dinero que tiene en la cuenta sea simplemente dinero, para el banco es un derecho que el cliente tiene sobre el mismo. Los depósitos a la vista pueden ser convertidos en dinero cuando quiera el titular, por tanto, se consideran dinero. Los depósitos a plazo sólo pueden ser retirados en el plazo acordado, por tanto, no pueden ser considerados dinero.

EL ACTIVO DE UN BANCO

El activo de un banco se puede dividir en dos grandes grupos, el encaje y los demás activos. El encaje es dinero legal y depósitos en el banco central que pueden ser convertidos en dinero legal en cualquier momento. El encaje es completamente líquido, pero no es rentable. El resto de activos, en ocasiones son conocidos como activos rentables, aunque sería mejor llamarlos inversiones del banco. Son muy variados y difieren ampliamente según la regulación del país, la economía, las ideas gestoras en el momento y la vocación del banco. Entre estos activos podemos encontrar créditos a corto y a largo plazo a particulares (al consumo, hipotecarios…) y también créditos a empresas. Tradicionalmente se trata del principal negocio del

banco, y aquello que les proporciona mayor rentabilidad.

Otros activos pueden ser letras del tesoro público, (a corto, medio y largo plazo) y valores y activos financieros adquiridos en los mercados. Entre estos puede haber tanto deuda emitida por otras empresas y bancos como futuros y derivados. En algunos bancos es muy importante la presencia de los valores industriales, mientras que en otros se prefiere financiar a las empresas mediante deuda a largo plazo.

 

Por último, tenemos otros activos similares a los de las demás empresas, por ejemplo, tenemos bienes inmuebles (edificios de oficinas, locales de sucursales que no estén alquilados), propiedad industrial (software, logos y marcas.), maquinaria (máquinas de contar el dinero, cajas fuertes), ordenadores, mobiliario, etc. No obstante, estos activos son residuales comparados con el resto de los activos. Según como gestione el banco sus activos y pasivos obtendrá beneficios o pérdidas, siendo este criterio y la proporción de los distintos activos de un banco un buen motivo para decidir si invertir en el banco o no. Los bancos son una pieza clave en el sistema financiero y su balance es muy distinto del de una empresa normal.

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL: Beneficios no distribuidos y aportes de los accionistas RESERVAS y FONDOS DE DESTINACIONES ESPECIFICAS: En gran parte de las entidades el rubro que tiene mayor participación (Decreto 1771 de 2012) se establece las normas sobre los niveles de patrimonio adecuado y la relación mínima de solvencia que deben cumplir los bancos con el objetivo de preservas la confianza en el público.

EJEMPLO

TRANSACCIONES BANCARIAS 1. Se consigna $4.000.000 en efectivo a la cuenta corriente del señor Juan Pérez CUENTA CONCEPTO DB CR 110505 caja o efectivo $ 4.000.000 210515 cuenta corriente $ 4.000.000 2. José Casanova abre un CDT por valor de $5.000.000 CUENTA CONCEPTO DB 110505 Caja o Efectivo 211515 Titulos Valores

$ 5.000.000

CR $ 5.000.000

3. Se cancela en efectivo nomina al personal de ventas por valor de $3 $3.000.000 .000.000 CUENTA CONCEPTO DB CR 512005 Sueldos $ 3.000.000 110515 Caja o Efectivo $ 3.000.000 4. Se recibe servicios por valor de $10.000.000 CUENTA CONCEPTO 110515 Caja o Efectivo 210515 Cuentas Corriente

DB $ 10.000.000

CR

$ 10.000.000

 

NORMATIVIDAD SOBRE CONTABILIDAD BANCARIA

La Constitución Nacional consagra, en su artículo 335, que la actividad financiera, bursátil y aseguradora, en la medida en que implica el manejo, aprovechamiento e inversión de recursos de captación, es una actividad de interés público; por ello, se señala que esta actividad solamente puede ser ejercida con previa autorización del Estado, según lo establezca la ley. Asimismo, establece que el Gobierno Nacional, al intervenir en esta actividad, debe promover la democratización del crédito. La Carta Política establece que el Gobierno Nacional ejerce la inspección, vigilancia y control sobre las personas que desarrollan la actividad financiera (art. 189, n. 24); esta función la ejerce a través de la Superintendencia Financiera, organismo técnico con autonomía financiera y administrativa, que expide normas de carácter general, contenidas en resoluciones y circulares, con el objeto de instruir a las entidades sobre cómo deben ejercer su actividad. Por su parte, la Junta Directiva del Banco de la República es la máxima autoridad monetaria, cambiaria y crediticia que, con sujeción a las leyes marco que expide el Congreso (art. 150, n.22), profiere resoluciones y cartas circulares sobre el tema. Estas normas también tienen un carácter especial y su rango es similar al de la Ley. El Estatuto Orgánico del Sistema Financiero establece la siguiente estructura general del sector financiero y asegurador: - Divide las entidades que lo integran en las siguientes categorías: -  Establecimientos de crédito. -  Sociedades de servicios financieros. -  Sociedades de capitalización. capitalización. -  Entidades con régimen especial. -  Entidades aseguradoras. -  Intermediarios de seguros y reaseguros. -  Sociedades de servicios técnicos y administrativos. La propia ley define las actividades que pueden o no realizar estas entidades. Por esta razón, las entidades financieras que conforman el sector financiero y asegurador en Colombia tienen un objeto social reglado, es decir, que está limitado por la ley. Establecimientos de crédito

Son aquellos que tienen como función principal la intermediación, es decir, la captación de recursos del público en moneda legal, a través de depósitos a la vista o a término, para su posterior colocación mediante préstamos, descuentos, anticipos u otras operaciones activas de crédito. Las siguientes son las entidades que se consideran establecimientos de crédito: Establecimientos bancarios: Su función principal es la captación de recursos en cuenta corriente, bancaria o en otros depósitos a la vista o a término, con el fin de realizar operaciones activas de crédito.

 

Corporaciones de ahorro y vivienda: 1 Aunque, como desarrollo de la disposición contenida en la Ley 546 de 1999, 1999 , las corporaciones de ahorro y vivienda se convirtieron en bancos comerciales, en el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero se conserva su definición: Instituciones que tenían como función principal la captación de recursos para realizar operaciones activas de crédito hipotecario de largo plazo. Corporaciones financieras: Su función principal es la captación de recursos a término, a través de depósitos o de instrumentos de deuda a plazo, con el fin de realizar operaciones activas de crédito y efectuar inversiones; esto con el objeto primordial de fomentar o promover la creación, reorganización, fusión, transformación y expansión de empresas en el sector real de la economía. Compañías de financiamiento: Su función principal es captar recursos a término, con el objeto de realizar operaciones activas de crédito para facilitar la comercialización de bienes y servicios, y realizar operaciones de arrendamiento financiero o leasing. Esto implica que la captación de recursos que efectúan se utiliza para la satisfacción de la demanda de créditos de consumo. Cooperativas financieras: Organismos cooperativos especializados cuya función principal consiste en la intermediación; sin embargo, por tener una naturaleza jurídica distinta, su funcionamiento se rige por las disposiciones de la Ley 79 de 1988. En todo caso, las operaciones que realicen se rigen por lo previsto en el Estatuto Orgánico del Sistema Financiero y demás normas que les sean aplicables. Sociedades de servicios financieros

Aunque la ley no define de manera general su actividad, establece que tienen por función la realización de las operaciones previstas en el régimen legal que regula su actividad. En todo caso, estas entidades no se dedican a realizar actividades de intermediación, sino a la asesoría especializada en el manejo de recursos. Adicionalmente, el régimen de inversiones de los establecimientos establecimien tos de crédito los autoriza a efectuar inversiones en este tipo de entidades. Sociedades fiduciarias: Su actividad encaminada a la realización de operaciones de fiducia mercantil y a la celebración de contratosestá de fiducia. Almacenes generales de depósito: Son aquellas entidades que se encargan de custodiar mercancías sobre las que se expiden certificados de depósito, que son títulos valores negociables por sus propietarios. Sociedades administradoras de fondos de pensiones y de cesantías: Como su nombre lo indica, su objeto principal consiste en la administración de los aportes que los empleadores y los trabajadores efectúan por concepto de pensiones y de cesantías. Sociedades de Intermediación Cambiaria y de Servicios Financieros Especial Especiales es

 

Sociedades de capitalización Su función consiste en estimular el ahorro, mediante la constitución, en cualquier forma, de capitales determinados, a cambio de desembolsos únicos o periódicos, con posibilidad o sin ella de reembolsos anticipados por medio de sorteos. Estas entidades no realizan actividades de intermediación, sino que se dedican únicamente a estimular el ahorro en la sociedad. Sociedad de servicios técnicos y administrativos Su actividad se concentra en la realización de operaciones complementarias o de apoyo a las actividades de prestación de servicios financieros; las entidades financieras están autorizadas a invertir en ellas.

Entidades con régimen especial Son entidades financieras cuya creación y funcionamiento se encuentran establecidos en normas especiales. Findeter, Finagro, Fondo Nacional de Garantías, etc. son ejemplos de ellas. Entidades aseguradoras Lo son las compañías y las cooperativas de seguros y de reaseguros. El Gravamen a los Movimientos Financieros

El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema. Su administración corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Es un impuesto indirecto porque entre quien asume el impuesto y la nación, media un intermediario responsable del pago efectivo del tributo (las entidades financieras).  ¿A qué tipo de transacciones t ransacciones se les aplica el gravamen a los impuestos financieros? A continuación, te presentamos un listado de aquellos movimientos o transacciones a los cuales se les aplica el GMF

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1.  Disposición de recursos de cuentas corrientes o de ahorros, es decir: Retiro en efectivo Retiro mediante cheque Retiro mediante talonario Retiro con tarjeta débito Retiro por cajero electrónico Retiro o pago en puntos de pago Notas débito La expedición (giro) de cheques de gerencia Traslado de fondos a cualquier título Cesión de recursos a cualquier título Traslado o cesión de recursos entre diferentes copropietarios

- 

Retiro de recursos por parte del beneficiario o fideicomitente sobre carteras colectivas

 

  EJEMPLO