Contabilidad Avanzada Semana 12 2018-2

III CICLO SEMESTRE 2018  –  2 Profesoras:

Semana 12

Unidad Uni dad 5

PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL PERÚ

5.1 Conce onc eptos pto s básic básicos. os.

5.2 Ma Marco rc o norm no rma ativo ti vo peruano peruano.. 5.3 Mét Mét odos od os.. 5.4 Método to doss tradici t radicion ona ales. Aplic Apl ica aci ción ón.. 5.5 Métodos to dos no tra tr adici di cionale onales. s. Aplic Apl ica aci ción ón..

5.1 CONCEPTOS BÁSICOS Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) Tiene como objetivo promover las políticas destinadas a lograr la más fuerte expansión posible de la economía, empleo y aumentar el nivel de vida de los países miembros, manteniendo la estabilidad financiera y contribuyendo así al desarrollo de la economía mundial.

5.1 CONCEPTOS BÁSICOS Directrices Aplicables en materia de Precios de Transferencia a Empresas Multinacionales y  Administraciones Tributarias •

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos   (OCDE) enfoca los aspectos internacionales de los precios de transferencia.

•

Determinan en gran medida los ingresos y los gastos y los beneficios gravables de las empresas asociadas situadas en diferentes  jurisdicciones fiscales.

•

Estos aspectos internacionales son más difíciles de tratar porque involucran a más de una jurisdicción tributaria.

•

Si una jurisdicción no está de acuerdo en realizar un ajuste correlativo, el grupo multinacional tributará dos veces.

•

Con el objeto de reducir los riesgos de la doble imposición, es necesario un consenso internacional acerca de cómo determinar a efectos fiscales los precios de transferencia de operaciones transfronterizas.

5.1 CONCEPTOS BÁSICOS Principio de Libre Concurrencia Arm’s Length Principle El principio de libre concurrencia o de plena competencia es una Norma internacional que establece: “el   precio de un bien o un servicio en cualquier transacción entre empresas vinculadas debe ser similar al que se obtenga en el mercado.

5.1 CONCEPTOS BÁSICOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA •

Aquellos que se utilizan o pactan entre sociedades sometidas poder

al

de

mismo decisión;

circunstancia que permite transferir

beneficios

o

pérdidas de unas a otras.

5.1 CONCEPTOS BÁSICOS  AMBITO DE APLICACIÓN  AMBITO OBJETIVO

AMBITO SUBJETIVO

Operaciones Internacionales

Partes Vinculadas

Operaciones Nacionales

Paraísos Fiscales

5.1 CONCEPTOS BÁSICOS Partes Vinculadas Se considera que dos o más personas, empresas o entidades son partes vinculadas cuando: o Una de ellas participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra. o La misma persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en la dirección, control o capital de varias personas, empresas o entidades.

5.1 CONCEPTOS BÁSICOS Partes Vinculadas B A C • • •

Administración Control Capital

D

5.1 CONCEPTOS BÁSICOS Partes Vinculadas Participación en el Control A

B Subsidiaria

C Subsidiaria

Si “A”  ejerce control sobre “B” y “C”  , debe presentar EE.FF. consolidados (A +B+C).

5.1 CONCEPTOS BÁSICOS Partes Vinculadas Participación en el Capital A

Vinculación Directa 100% B Vinculación Directa 31%

C

Vinculación Indirecta 31%

5.1 CONCEPTOS BÁSICOS Paraísos Fiscales •

  Son aquellos países que ofrecen impuestos bajos o inexistentes, acompañados por una reducción de los límites

regulatorios

administrativos .

y

5.2 MARCO NORMATIVO PERUANO •

Decreto Legislativo Nº774 - Ley del Impuesto a la Renta. Art. 32-A de la LIR.

•

 Art. 24 del D.S. Nº 190-2005-EF Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - RLIR.

•

D.S Nº 179-2004-EF TUO de la LIR.

•

 Arts.75,117,178, 179 D.S. Nº135-99-EF Código Tributario.

•

 Art. 3, 4 R.S. Nº167-2006/SUNAT.

•

R.S. Nº 008-2007/SUNAT.

•

Modificaciones a la LIR. 2012 Art. 32 A DL 1112, DL1120 y DL 1124.

•

Modificaciones al RLIR. 2012.

•

Resolución 175-2013/SUNAT (30/05/2013)

•

D.L. 1312 (31/12/2016)

•

R.S 014-2018/SUNAT (16-01-2018)

5.2 MARCO NORMATIVO PERUANO Las empresas que realizan transacciones con empresas vinculadas y sobrepasen ciertos niveles de materialidad presentarán tres nuevas DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS (DJI): 1) DJI Reporte Local. 2)

DJI Reporte Maestro.

3)

DJI Reporte País por País.

5.2 MARCO NORMATIVO PERUANO

Infracción Artículo 178º del CÓDIGO TRIBUTARIO, señala   “Infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias” y en el numeral 1) dice: No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria.

5.2 MARCO NORMATIVO PERUANO Sanción El contribuyente que ha transgredido el artículo 178 numeral 1: a) Se aplique la multa de 50% del tributo omitido.

5.2 MARCO NORMATIVO PERUANO Régimen de gradualidad para efectos de la determinación de la multa

 A toda sanción y tributo omitido se le adicionarán los intereses que corresponde a una tasa diaria de 0.04% ó 0.0004.

5.3 MÉTODOS MÉTODOS DE VALORACIÓN MÉTODO TRADICIONAL 1.- Método del precio comparable

no controlado 2.- Método del precio de reventa 3.- Método del costo adicionado

MÉTODO NO TRADICIONAL 4.- Método de la partición de

utilidades 5.- Método residual de partición

de utilidades 6.- Método del margen neto

transaccional

5.3 MÉTODOS Método Tradicional •

Llamado

también

transacciones, relaciones

asociadas

método

este

si

en

señala

las

método

comerciales

y

basado

estas

entre

difieren

empresas

con

las

establecidas entre empresas independientes.

5.4 METODO TRADICIONALES MÉTODO DEL PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO Consiste en comparar el valor de mercado de un bien o servicio entre partes vinculadas,

entre

independientes interrelación.

partes y

su

5.3 MÉTODOS MÉTODO DE PRECIO DE REVENTA Consiste valor

en de

determinar mercado

el de

adquisición en que incurre un comprador respecto

(vinculado) a su vendedor 

(vinculado),

luego

el

comprador lo revende a un independiente.

5.3 MÉTODOS MÉTODO DEL COSTO ADICIONADO Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios que un proveedor transfiere a su parte vinculada, multiplicando el costo incurrido por tal proveedor.

5.5 MÉTODOS NO TRADICIONALES MÉTODO DE PARTICIÓN DE UTILIDADES

Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios a través de la distribución de la utilidad global.

5.5 MÉTODOS NO TRADICIONALES MÉTODO RESIDUAL DE PARTICIÓN DE UTILIDADES Consiste en determinar el valor de mercado de bienes y servicios distribuyendo la utilidad global de la siguiente manera: a) Determinación de la utilidad mínima que corresponda a cada parte vinculada. b) Determinación de la utilidad residual disminuyendo la utilidad mínima de la utilidad global.

5.5 MÉTODOS NO TRADICIONALES MÉTODO TRANSACCIONAL DE UTILIDAD DE OPERACIÓN Consiste en determinar la utilidad que hubieran obtenido partes independientes en operaciones comparables. teniendo en cuenta factores de rentabilidad basados en variables, tales como activos, ventas, costos, entre otros.