CONCEPTOS BÁSICOS DE CONTABILIAD

CONCEPTOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD

Activo Bienes, valores y derechos que posee la empresa

Cuentas que conform an un Estado Financier o: Balance General o Estado de Situació n Financier a

Pasivo Obligaciones o deudas que tiene la empresa con terceras personas

Patrimonio Con lo que realmente cuenta la empresa. Ecuación contable: Patrimonio =Activo - Pasivo

Activo Corriente o Circulant e

Son los que se encuentran en continuo movimiento en un periodo contable Son bienes destinados para uso de la empresa, Activo No Corriente son depreciables a o Fijo excepción de Terrenos Registra pagos que serán Activos devengados o diferidos y amortizados en periodos Otros consecutivos activos Pasivo Corriente o Pasivo a Corto plazo Pasivo No Corriente o Pasivo a largo plazo Pasivos Diferido sy Otros Pasivos Capital Reserv as Superá vit Resultad os

Son deudas y obligaciones que la empresa espera cancelar en el plazo de un año Son deudas y obligaciones que la empresa espera cancelar en el plazo superior a un año Son valores cobrados por anticipado que serán devengados a través de la prestación de servicios Aporte de los socios, según escrituras de constitución. Son los valores que se esperan de las utilidades de la empresa Cuentas que incrementan el patrimonio de la empresa Refleja la utilidad o pérdida del ejercicio económico

Anticipos a Empleados IVA en compras Mercaderías

Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar,

Terrenos Edificios Gastos Construcciones Constitución Amortización acumulada Documentos gastos Pagar constitución Retenciones Pagar (SRI)

Equipo de Computación

de

de por de por

Préstamos bancarios Proveedores

Muebles y enseres Gastos de Investigación y desarrollo Vehículos Arriendos pagados anticipado.

por

IESS por Pagar (IESS) IVA por Pagar Arriendos por Pagar

Hipotecas por pagar Documentos por pagar a largo plazo Arriendos cobrados por anticipado

Comisiones cobradas por anticipado. Capital Social

Valores para capitalizaciones

futuras

Reserva legal 10%

Reserva Estatutaria

Donación de Terrenos

Donación de Vehículos

Utilidad o pérdida de ejercicios anteriores

Utilidad o pérdida del presente ejercicio

Ingresos Valores que recibe la empresa por la actividad que realiza.

Cuentas que conforma n otro Estado Financier o: Estado de Resultado so Estado de Pérdidas y Ganancia so Estado Económic o

Ingresos Operaci onales Ingresos no Operaci onales

Gasto s Gastos Egresos que tiene la empresa, necesarios para el cumplimiento de su actividad económica

Opera cional es

Gastos Administ rativos

Provienen de las operaciones propias de la empresa Ingresos adicionales que provienen de actividades diferentes del giro normal del negocio. (Eventual)

Ventas Ganancia Bruta en Ventas

Intereses Ganados

Comisiones ganadas Otros Ingresos

Son egresos que se derivan propiamente de la actividad empresarial para la que fue creada. Son egresos que provienen del área administrativa

Sueldos vendedores Sueldos remuneraciones Comisiones

de o de

vendedores Gasto de arriendos Gasto de suministro de Gastos oficina de servicios bancarios.

Gasto s Finan cieros

Son gastos por servicios, mantenimiento de cuentas bancarias

Depreciaciones de Gasto comisiones activos fijos bancarias

Gasto pagados

Intereses

CONCEPTOS BÁSICOS DE ANÁLISIS FINANCIERO

Definición: Es el proceso crítico posterior a la conclusión de la contabilidad constructiva, dirigido a conocer la posición financiera y económica presente, pasada y proyectándose al futuro de una empresa, con el propósito de contribuir a los administradore s con la adopción de estrategias y políticas en beneficio de la misma.

Es de carácter “estático”, evalúa la posición financiera y económica a una fecha determinada y a un período determinado; permite establecer la participación porcentual de una cuenta con un Análisis Vertical rubro o de un rubro con el grupo. (no establece comparaciones) Ejemplo:

Análisis Horizontal

Análisis por Índices o razones Financieras (el analista puede crear varios índices)

Se utiliza un Estado Financiero (Balance General), se toma una cifra base que será el 100% (total de activos) y se relaciona una cuenta (caja) aplicando la regla de 3 simple; el resultado será la participación porcentual.

Es de carácter “dinámico”, utiliza dos o más estados financieros de igual naturaleza, pero distintos períodos, por lo tanto permite establecer el por qué de los aumentos o disminuciones en las cuentas. Se toma como base el año más antiguo, se determinan diferencias, luego se obtiene el porcentaje y se determina la razón (el número de veces que una cantidad contiene a la otra). Ejemplo: Se utiliza dos Estados Financieros (Balance General), siguiendo éste orden 2008 y 2007, se toma como base el 2007, se determinan diferencias en aumento o disminución en cada una de las cuentas (Bancos), para obtener el % se divide la diferencia para el año 2007 y se multiplica por 100; luego se determina la razón dividiendo el año 2008 para el año 2007. Medir Llamados • Índice de solvencia: relación entre activo corriente y pasivo corriente. Administración también Mide la capacidad potencial de la empresa para cubrir obligaciones con Financiera vencimiento de hasta un año. Óptimo 1.5 a 2. Indicadores financieros, • Índice de liquidez: Ésta excluye los inventarios por ser considerada la parte menos líquida en caso de quiebra. Esta razón se concentra en los ratios o activos más líquidos, por lo que proporciona datos más concretos. expresiones Óptimo 1.5 a 2. algebraicas • Índice de solidez: relación entre pasivo y activo. Mide la probabilidad Medir que indican que tienen los acreedores de tomar la dirección de la empresa. Estructur resultados Aceptable cuando es menor al 50%. a comparativos • Índice de endeudamiento: relación entre pasivo total y patrimonio, Financier de rubros y indica el Nº de veces que el patrimonio está comprometido en el pasivo, grupos; se debe ser menor 0.5. aplican de • Índice Patrimonial: relación entre el patrimonio y el total de pasivo y acuerdo a patrimonio. Mide el % de los accionistas o propietarios son realmente características dueños de la empresa. Debe ser mayor a 50%. y actividades • Índice Estructural: relación entre el patrimonio y el activo total. Mide de la empresa • Rotación Cuentas por cobrar: señala el promedio de días que la o entidad. Medir empresa demora, en recuperar los créditos o anticipos, permite Actividad

evaluar la eficiencia de gestión.

• Rotación de inventarios: indica el número de veces que se ha renovado los inventarios que mantiene la empresa.

A mayor

Medir los resultados de las Operaciones

Medir la eficiencia de las Operaciones

Representació n Gráfica

Socialización

• Capital de Trabajo Neto: Es la diferencia entre el activo corriente

y el pasivo corriente: permite conocer la capacidad financiera para continuar con sus operaciones. Es recomendable que el activo siempre sea mayor al pasivo.

• Margen de Utilidades sobre las ventas: mide el porcentaje de •

cada dólar de ventas que queda después de los gastos, incluyendo impuestos que ya han sido deducidos. Rentabilidad sobre el capital pagado: Relación entre utilidad neta y capital pagado. Mide el rendimiento del capital efectivamente pagado, en el caso que se hubiere sufrido variaciones en el período (aumentos de capital), deberá calcularse el Capital Promedio Pagado. Rentabilidad sobre el Patrimonio: Relación entre la utilidad neta y el patrimonio promedio. Indica el beneficio logrado en función de la propiedad total de los accionistas o propietarios. Rentabilidad sobre el activo fijo o rentabilidad económica:

Se alcanzará una utilidad mayor al promedio de rendimiento de las • inversiones que mantiene la empresa en el mercado financiero (pólizas, • bonos, para presentar cédulas, los datos numéricos

Es utilizada a través de representaciones gráficas apoyándose en la estadística, así tenemos: gráfico de barras, pasteles y otros, mismos que facilitan la comprensión de los resultados del análisis financiero.

Finalmente, se hará la presentación de los resultados del análisis financiero a los propietarios, accionistas o administradores de la empresa o entidad, con la finalidad de dar a conocer la posición económica y financiera y contribuir con posibles soluciones para mejorarla en el futuro. La presentación final, además de ser socializada deberá respaldarse mediante un resumen escrito, el cual incluye conclusiones y recomendaciones.

CONCEPTOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD Las cuentas contables se clasifican en dos grandes grupos: Cuentas que conforman el Estado Financiero: Balance General o Estado de Situación Financiera Cuentas que conforman otro Estado Financiero: Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado Económico

Activo, Pasivo y Patrimonio

Ingresos Gastos

DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS QUE CONFORMAN EL BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ACTIVO: Son todos los bienes, valores y derechos que posee la empresa. En el activo se encuentra: Activo Corriente, Activo no Corriente, Activos Diferidos y otros Activos. Activo Corriente: (o activo circulante), son los que se encuentran en continuo movimiento en un periodo contable (en un año) y se registran de acuerdo a su liquidez (capacidad de ser convertido en efectivo dentro de un periodo contable). Ejemplo: Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar, Anticipos a empleados, Mercaderías, Activo No corriente: (o activo fijo), son los bienes destinados para uso de la empresa tienen una vida duradera. Ejemplo: Terrenos, Edificios, Construcciones, Muebles y Enseres, Equipo de Computación, Equipo de Oficina, Vehículos. Activos Diferidos y Otros Activos: registra los pagos por bienes o servicios que serán devengados o amortizados en periodos contables consecutivos. Ejemplo: Gastos de Constitución, amortización acumulada de gastos de constitución, Gastos de Investigación y desarrollo, arriendos pagados por anticipado. PASIVO: son las deudas y obligaciones que tiene la empresa con terceras personas. En el pasivo se encuentra: Pasivo Corriente, Pasivo no Corriente, Pasivos diferidos y otros pasivos. Pasivo Corriente: son deudas y obligaciones que la empresa espera cancelar en el plazo de un año. Ejemplo: Proveedores, Documentos por Pagar, Retenciones por Pagar (SRI), IESS por Pagar (IESS), IVA por Pagar, Arriendos por Pagar. Pasivo no Corriente: (o Pasivo a Largo Plazo), son obligaciones que la empresa espera cancelar en un plazo superior a un año. Ejemplos: Prestamos Bancarios, Hipotecas, Documentos por Pagar a Largo Plazo.

Pasivos Diferidos y Otros Pasivos: Son los valores cobrados por anticipado que serán devengados a través de la prestación de servicios en plazos mayores a un año. Ejemplo: arriendos cobrados por anticipado, comisiones cobradas por anticipado. Patrimonio: Al finalizar un periodo contable estará constituido por el capital aportado por los socios, más las reservas, superávit y los resultados del ejercicio. Capital: Es el aporte de los socios que consta en las escrituras de constitución, aumentos de capital, capitalización de utilidades. Es con lo que realmente cuenta la empresa, resulta de la diferencia entre el activo y el pasivo (ACTIVOPASIVO=CAPITAL). Reservas: Son los valores que se esperan de las utilidades obtenidas por la empresa, según disposiciones legales, estatutos o acuerdos de Junta General. Ejemplo: Reserva Legal, Reserva Facultativa, Reserva Estatura. Superávit: Registra las cuentas que incrementan el patrimonio de la empresa. Ejemplo: Donaciones de terreno, vehículos. Resultados: En esta parte se refleja la utilidad o pérdida obtenida del ejercicio. Ejemplo: Utilidad o pérdida de Ejercicios Anteriores, Utilidad o pérdida del presente ejercicio. DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS QUE CONFORMAN EL ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS O ESTADO ECONÓMICO Ingresos: son los valores que recibe la empresa por la actividad que realiza Ingresos Operacionales: son los que provienen de las operaciones propias de la actividad de la empresa. Ejemplo: ventas, ganancia bruta en ventas. Ingresos no Operacionales: son valores adicionales que la empresa recibe por actividades diferentes al giro normal del negocio. Ejemplo: Intereses ganados, otros ingresos. Gastos: son los egresos que realiza la empresa para el cumplimiento de su actividad económica. Gastos Operacionales: son egresos propios de la actividad empresarial para la que fue creada. Ejemplo: sueldos de vendedores, comisiones de vendedores. Gastos Administrativos: son egresos efectuados en el curso normal de la actividad empresarial en el área administrativa. Ejemplo: sueldos, arriendos, servicios básicos Gastos Financieros: son los originados por servicios o mantenimiento de las cuentas bancarias que tiene la empresa en instituciones financieras y por la obtención de capitales de terceros para financiar las operaciones de la empresa. Ejemplo: Gastos de servicios bancarios, comisiones bancarias, intereses pagados.