comptabilité approfondie

Cas d’application : immobilisations corporelles Une société ICKS créée le 01/06/N a réalisé les opérations suivantes : - Frais de constitution à la création : 50 000 DH - Frais de publicité et de prospection : 30 000 DH - Acquisition d’une machine au prix d’achat H.T de 100 000 DH le 10/10/N, à régler au 31/12/N. Les frais d’installation de cette machine s’élèvent à 20 000 DH, alors que les frais d’essais se chiffrent à 25 000 DH (frais H.T). - Pour faire face à toutes ces dépenses, la société a contracté, le 01/07/N, un emprunt d’un montant de 200 000 DH, à annuité constante, au taux de 10%, à régler sur 5 ans. Remarques : - les charges immobilisées sont amorties sur une période de 5 ans. - les immobilisations corporelles sont amorties sur 5 ans, en linéaire. T.A.F : Enregistrer l’ensemble de ces opérations du 01/06 au 31/12 N.

Par ailleurs, la société YGREG a effectué les opérations résumées ci-après : -

Cession le 10/07/N d’une machine acquise 240 000 DH TTC le 10/06/N-2 amortissable dégressivement sur 5 ans, pour la somme de 80 000 DH.

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Un matériel industriel acquis, le 01/02/N-5, pour 120 000 DH HT ayant une durée de vie probable de 10 ans amorti linéairement, a fait l’objet, le 30/06/N, d’un échange contre un matériel industriel neuf estimé à 168 000 DH HT (amortissement constant sur 10 ans), moyennant le versement d’un complément de 150 000 DH versé par chèque bancaire.

T.A.F : Enregistrer l’ensemble de ces opérations.

Comptabilité approfondie – Cas d’application M. Youssef ALAKHOUCH

Cas N°2 : immobilisations financières Une société ICKS a fait l’acquisition, le 01/04/N, d’un portefeuille de titres composé ainsi : - Titres ALPHA (titres acquis pour un placement à moyen terme) = 1 000 titres - Titres de placement (SICAV à court terme) à 200 DH le titre soit 200 000 DH Au 31/12/N, les titres de placement n’ont subi aucune variation significative. Au 30/06/N+1, la société cède une partie de son portefeuille titres, à savoir : - 1 000 titres de placement pour 230 000 DH, - 500 titres ALPHA pour 350 DH/titre. Au 31/03/N+2, la société cède le reste de son portefeuille titres ALPHA, soit 500 titres. T.A.F : Enregistrer l’ensemble de ces opérations de N à N+2. Valorisation des titres ALPHA : - 01/04/N 350 DH - 31/12/N 340 DH - 31/12/N+1 360 DH - 31/03/N+2 355 DH Par ailleurs, le portefeuille titre de la société YGREG est composé ainsi :

- Titres A : destinés à prendre la majorité du capital de la société A: Acquisition en N-2 : 1 000 titres à 300 DH le titre Acquisition en N-1 : 500 titres à 350 DH le titre La société a cédé, le 10/12/N, 1400 titres au prix global de 504 000 DH. Au 31/12/N, la valeur du titre A est estimée à 345 DH ;

- Titres B : destinés à prendre la majorité du capital d’une autre société B Acquisition en N-3 pour 3 000 titres pour une valeur globale de 300 000 DH Les titres ont été provisionnés au 31/12/N-1 à hauteur de 10% de leur valeur. Titres C : destinés à faire des placements de trésorerie à 3 mois. Acquisition le 30/11/N de 1500 titres C à 120 DH le titre. ( valeur nominale 100 DH, libérée des ¾ ). Le 28/12/N, la société a cédé les titres pour 135 DH chacun. -

TAF : Enregistrer l’ensemble de cette opération en N.. Compléments d’informations : - Les opérations sur titres doivent être traitées hors frais d’achat et de ventes de titres. - La société valorise ses titres au FIFO. - La valeur du titre B au 31/12/N : 95 DH. - Les dividendes perçus en N (le 15/07) : Titres A : 20 DH par titre. Titres B : 60 000 DH. Comptabilité approfondie – Cas d’application M. Youssef ALAKHOUCH

Cas d’application : Opérations en devises La société ICKS a effectué les opérations résumées ci-après : -

Vente de produits finis à un client étranger, le 15/10/N, pour une somme de 880 000 DH. Cette vente a fait l’objet d’un crédit à 60 jours fin de mois pour 50% de la créance. Au 31/12/N, aucun règlement n’a été reçu par la société. Celle-ci risque de perdre 20% du solde en raison d’un litige avec le client. Le 15/01/N+1, la société a finalement reçu un virement de l’étranger réglant l’intégralité de la somme restant due.

Travail à faire : Enregistrer l’ensemble de cette opération. Renseignements complémentaires : - Cours au 15/10/N : 11 DH/€ - Cours au 31/12/N : 11,20 DH/€ - Cours au 15/01/N+1 : 11,10 DH/€ Par ailleurs, la société YGREG a effectué les opérations résumées ci-après : La société a réceptionné le 1/10/N, des marchandises importées de France pour 150 000 €, dont 50% à régler au 31/12/N et le reste à payer en janvier N+1. Par ailleurs, la société a vendu le 1/10/N, des marchandises à un client français pour 220 000 €, dont 25% à régler au 31/12/N et le reste à payer en janvier N+1. La société a dû constater en N-1 une provision pour dépréciation des stocks de marchandises de 40 000 DH. Ces marchandises ont été liquidées à un prix de vente de 120 000 DH H.T le 25/12/N. Travail à faire : Enregistrer l’ensemble de cette opération en N. Renseignements complémentaires : -

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taux de TVA : 20%. la société clôture son exercice le 31/12. toutes les transactions ont eu lieu par banque. Le cours : Au 1/10/N : 1 € = 11,65 DH Au 15/10/N : 1€ = 11,64 DH Au 31/12/N : 1 € = 11,62 DH le coût de revient des marchandises vendues = 90 000 DH H.T

Comptabilité approfondie – Cas d’application M. Youssef ALAKHOUCH

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