Comprendiendo La Contabilidad Gerencial

March 28, 2019 | Author: tayarin | Category: Accounting, Planning, Budget, Income Statement, Decision Making
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contabilidad gerencial...

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grupo conocimiento para crecer

CERTIFIED CHARTERED COST CONTROLLER

COMPRENDIENDO LA CONTABILIDAD GERENCIAL Expositor: Luis Jungbluth

www.bsgrupo.com

Material de Estudio

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

PERFIL DEL PROGRAMA CERTIFIED CHARTERED COST CONTROLLER 2010 AREQUIPA SILABO I.

INFORMACIÓN GENERAL

Curso

:

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

Código Programa

:

CCC 2010 I AQP

Programa

:

Certified Chartered Cost Controller 20010 Arequipa

Profesor

:

MBA Luis Ernesto Jungbluth Adrianzén

Email

:

[email protected]

Duración

:

16 horas

Fechas

:

Del 18 al 20 de Junio del 2010

II.

PRESENTACIÓN

El presente curso “Comprendiendo la contabilidad gerencial” está dirigido a los estudiantes con la intención de ofrecerles los fundamentos contables y financieros que les son necesarios para comprender el desempeño de las empresas y puedan adoptar juicios y una conveniente toma de decisiones. De de esta manera podrán mejorar sus capacidades y habilidades, lo cual constituye la mejor inversión que puedan realizar.

III.

OBJETIVO GENERAL

Al término del curso, los alumnos tendrán las competencias para entender e interpretar las operaciones contables y financieras

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IV.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS Comprender y aplicar los conceptos modernos de la gestión contable y del análisis financiero. Análisis de transacciones, cuentas de activo, pasivos y patrimonio y las cuentas de ingresos y gastos. Comprender, principalmente, los resultados mostrados en el balance y el estado de resultados para una conveniente toma de decisiones. Comprender las limitaciones de la contabilidad y del análisis financiero.

V.

PRE REQUISITOS Los alumnos tendrán que haber aprobado la asignatura de “Comprendiendo los conceptos de la gestión de costos”

VI.

EVALUACIÓN Asistencia mínima

:

70% al curso

La composición de la evaluación para obtener el promedio final es: Ponderación

Descripción

Fecha Aplicación

Aportes, asistencia y puntualidad (individual)

20%

Controles en clases

Permanente

Evaluación individual

40%

Evaluaciones en clase

Permanente

Evaluación Grupal

40%

Evaluaciones en clase

Permanente

Nota final

100%

Ponderada

Mecanismo de Evaluación

Fecha de entrega de promedio final del curso: Las fechas de evaluación son definitivas e impostergables, cualquier entrega posterior no será considerada dentro de la evaluación del curso. Es justificable el 30% de inasistencias siempre y cuando sean comunicadas con anterioridad a la fecha de inasistencia pero no en la entrega de trabajos o exámenes. Es responsabilidad exclusiva del alumno el no comunicar la inasistencia así como de no presentarse a la entrega de trabajos y evaluaciones.

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VII.

CONTENIDO DETALLADO DEL CURSO

Tema 01: 1.1 Introducción a la contabilidad ™ La contabilidad ™ Importancia de la contabilidad ™ Los fines de la contabilidad ™ Los sistemas contables ™ Los tipos de contabilidad ™ La Contabilidad Gerencial ™ La Contabilidad Financiera ™ La Contabilidad de Costos ™ El planeamiento gerencial ™ El presupuesto ™ El control gerencial ™ Consideraciones generales 1.21 Plan contable general revisado: resumido 1.22 Plan contable general revisado Tema 02: 2 Los estados financieros ™ Introducción ™ Los estados financieros: su importancia ™ Funciones de los estados financieros ™ Los principales estados financieros: Balance General Estado de Resultados Estado de Utilidades Retenidas Estado de Flujo de Caja ™ Notas a los estados financieros ™ Conceptos fundamentales Tema 03: 3.1 El balance y sus cuentas ™ Introducción ™ Las cuentas del balance general: El Activo El Pasivo El Patrimonio 3.2 El balance general: modelo 3.3 El balance y las transacciones I ™ Cambios en el Balance y registros en el libro diario ™ La cuenta T ™ El libro Diario

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™ Activos fijos Depreciación de activos fijos ™ Activos Intangibles Amortización 3.4 El balance y las transacciones II ™ Ejercicio explicativo Tema 04: 4.1 El estado de resultados y el estado de flujo de efectivo 4.2 El estado de resultados y el costo de mercadería vendida 4.3 Análisis de sensibilidad del estado de resultados 4.4 Caso: Comercial Aries 4.5 Caso: La empresa Carlebi y Ruesba 4.6 Modelo de flujo de caja Tema 05: 5.1 Análisis de los estados financieros ™ El análisis financiero ™ Limitaciones del análisis financiero ™ Importancia del análisis financiero ™ Método de análisis financiero: Método de análisis vertical, y Método de análisis horizontal Método de razones financieras 5.2 Aplicación de los indicadores financieros: Cia. Farma 5.3 Resumen del análisis financiero: Cia. Farma 5.4 Problema: Dos empresas, dos resultados distintos ™ Evaluación individual final

VIII.

PROGRAMACIÓN

DÍAS

HORARIOS

VIERNES

18:00 a 22:00 hrs.

SÁBADO (m)

09:00 a 13:00 hrs.

SÁBADO (t)

15:30 a 19:30 hrs.

DOMINGO

09:00 a 13:00 hrs.

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IX.

MATERIAL DEL CURSO

Se entregará: Material de Estudio CD’s

X.

PAUTAS COMPLEMENTARIAS

El profesor es el responsable de la elaboración del material y de las actividades; así como quien absolverá las consultas que le realicen a través del correo electrónico. Adicionalmente la Coordinadora Académica será la encargada de supervisar el cumplimiento de las tareas. Ud. podrá comunicarse con ella través de su correo electrónico.

XI.

BIBLIOGRAFÍA ™ Introducción a la Contabilidad Financiera. Horngren, Sundem, Elliot. Prentice Hall Séptima Edición, ™ Contabilidad de costos: un enfoque gerencial. Horngren, Foster y Datar. Prentice Hall, décima edición ™ Contabilidad para la dirección. Roberth N. Anthony. Editorial El Ateneo. ™ Finanzas. Zvi Bodie y Robert C. Merton. Pearson Educación, Prentice Hall primera edición revisada

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Expositor MBA Luis Ernesto Jungbluth Adrianzén Magíster en Administración con mención en gestión empresarial y Economista por la UNMSM, con post grados en Finanzas, Contabilidad gerencial, Organización empresarial, Administración estratégica, Administración logística, Supply chain management y en Dirección de operaciones. Consultor de la empresa Servicios y Soluciones S.A. y docente en el MBA internacional de BS Grupo SAC en alianza con la Universidad de Tarapacá de Chile, del Certified Chartered Cost Controller y del Master Financial Professional de la American Academy of Financial Management. Asímismo, docente en el MBA Internacional de la Universidad Privada del Norte en alianza con Laureate Internacional Universities, en los Programas de Especialización en Logística y en Gestión de Dirección de Empresas de la PUCP y en la Escuela de Negocios Internacionales de la UNMSM. Amplia experiencia gerencial en empresas comerciales, industriales y de servicios y como expositor en diferentes organizaciones empresariales e instituciones del país.

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  Diapositiva 1       

BS Grupo S. A. C.  

Certified Chartered Cost Controller

2010 – Arequipa    

“Comprendiendo la Contabilidad Gerencial”  

Expositor: MBA  Luis Jungbluth A.  

18, 19 y 20 de junio de 2010    

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  Diapositiva 2        Bienvenidos

™Welcome ™Velkommen ™Welkom ™Tervetuloa ™Bienvenue ™Benvenuto ™Bem-vindo ™Wilkommem

 

™Benvenuto   ™Wilkommem ™Bem-vindo   ™Bienvenue   ™Velkommen ™Tervetuloa   ™Velkommen   ™Welcome    

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  Diapositiva 3     

Presentación              

Conociendo al profesor, a los alumnos, al curso  

 

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  Diapositiva 4     

Por favor                  

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  Diapositiva 5       

1 Introducción a  la Contabilidad              

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  Diapositiva 6       

Contenido 1/1  

™La contabilidad   ™Importancia de la contabilidad ™Los fines de la contabilidad   ™Los sistemas contables ™Los tipos de contabilidad  ™La Contabilidad Gerencial   ™La Contabilidad Financiera ™La Contabilidad de  Costos    

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  Diapositiva 7       

Contenido 2/1  

™El planeamiento gerencial   ™El presupuesto ™El control gerencial   ™Consideraciones generales          

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  Diapositiva 8       

La Contabilidad  

™ Es un sistema que permite recolectar, resumir,   analizar y reportar en términos monetarios: información acerca de una organización.   ™ Esta información, convertida en estados financieros, permite:   1. Tomar decisiones   2. Planear y controlar el manejo de las operaciones de una empresa privada o   gubernamental    

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  Diapositiva 9        Contabilidad Importancia de la  

Es necesario que las compañías lleven una   contabilidad adecuada y completa de sus   operaciones. Esto le permitirá a los ejecutivos de una empresa contar con   herramientas suficientes para la toma de decisiones   mediante las cuales se obtengan las metas de la   organización    

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  Diapositiva 10        toman en una empresa Algunas decisiones que se  

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Decisiones sobre inversión. Decisiones para evaluar el rendimiento.   Decisiones sobre contratación del personal. Decisiones sobre los planes de  operación y de financiamiento. Decisiones sobre apertura de créditos y sistema de cobranzas. Decisiones sobre aumentos del  capital social. Decisiones en los niveles medios en la formulación de planes Decisiones de las estrategias a  seguir. Decisiones sobre la observancia de los reglamentos, leyes, etc.      

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  Diapositiva 11       

Los Fines de la Contabilidad  

Proporcionar información para tres fines importantes:   1. Presentar informes internos de “rutina” para las decisiones de los gerentes (acerca de precios,   costos, márgenes, etc.) 2. Presentar informes internos “no rutinarios” para   las decisiones de los gerentes (tercerización, agregar una nueva característica, etc. )   3. Presentar informes externos a inversionistas, autoridades gubernamentales y otras instancias   externas    

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  Diapositiva 12     

Los Tipos de  Contabilidad  

Distinciones entre los distintos tipos de   contabilidad: 9 La Contabilidad Gerencial   ™ La Contabilidad Financiera   ™ La Contabilidad de Costos        

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  Diapositiva 13       

La Contabilidad Gerencial  

™ Mide y presenta información financiera y no financiera que ayuda a  los gerentes a tomar decisiones para cumplir con las metas de la   organización ™ Abarca temas como el  desarrollo y la puesta en práctica de estrategias y políticas, la elaboración de presupuestos, estudios, pronósticos, etc.   ™ Se concentra en la presentación de informes   internos (de rutina y no rutinarios)    

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  Diapositiva 14       

La Contabilidad Financiera  

™ Suministra información (estados financieros: balance, estado de resultados) a las partes que   están fuera de la empresa, es decir a los accionistas, banqueros,  acreedores, a los organismos oficiales y público en general (Se concentra en la presentación de informes   externos) ™ Esta información debe  estar preparada en concordancia con determinadas normas de   contabilidad    

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  Diapositiva 15       

La Contabilidad de Costos  

™ Proporciona información para la contabilidad   gerencial y para la financiera (interna y externa) ™ Mide y presenta información para medir el   desempeño, se relaciona con el costo de hacer o comprar, con el consumo   de recursos, la justificación de la inversión y la valorización del inventario por parte de  la organización ™ Se relaciona con todas las áreas de la organización      

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  Diapositiva 16       

La Contabilidad de Costos  

™ La contabilidad de costos sirve de ayuda a los   gerentes en la administración estratégica (en la planeación, la implementación y el control) de   los costos de corto y largo plazos. 9 Por ejemplo: los gerentes toman decisiones en   relación con la utilización del material, o en los cambios en los procesos de producción, y en la   ubicación de las instalaciones

™ Las decisiones no se toman de manera aislada, la   empresa es un “sistema”    

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  Diapositiva 17       

El Planeamiento Gerencial  

™ Es el proceso mediante el cual se decide qué acción se ejecutará en el   futuro ™ Se desarrolla en todos los niveles de la organización y en todas  las organizaciones ™ El pronóstico es una estimación de lo que ocurrirá   en el futuro, pero el pronosticador no intenta influir sobre el futuro mediante sus propias   decisiones o su acción (la gente pronostica el   tiempo, pero no lo intenta planear)    

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  Diapositiva 18       

El Presupuesto  

™ Es una forma sistemática de planeamiento y es parte del proceso de control gerencial   ™ Consiste en planear la actividad general de la empresa para determinado período de tiempo,   generalmente un año. ™ Un objetivo importante  del presupuesto es “armonizar los distintos planes” trazados para las   diferentes áreas de la empresa, de modo que concuerden entre sí y que el resultado de todos sea   satisfactorio.    

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  Diapositiva 19       

El Control Gerencial  

™ Es el proceso que consiste en asegurar que los recursos se obtengan y utilicen de manera efectiva   en relación a los objetivos de la organización ™ Mediante el control la gerencia consigue, en la   medida de lo posible, que los actos ejecutados por los miembros de una organización se ajusten a los   planes y políticas de la dirección   es útil en el control como ™ La información contable medio de comunicación, de motivación y de juicio      

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  Diapositiva 20       

Consideraciones Generales  

™ Cifras con una finalidad: a diferencia de la matemática, la contabilidad no es un fin en sí   mismo ™ El propósito de la contabilidad es suministrar   información acerca de lo que ha ocurrido en una empresa, aportar datos que ayuden a resolver un   problema comercial, expresar planes futuros, etc.   ™ El trabajo de los contadores se justifica únicamente en la medida en que contribuye a cierta actividad externa  de la contabilidad    

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  Diapositiva 21       

Consideraciones Generales  

™ Diferentes cifras para diferentes propósitos: según el propósito que se desee alcanzar se requiere un   tipo distinto de cifra o término contable y se debe evitar su confusión o mal uso.   ™ La fuente más usual de confusión es la palabra costo: hay costos históricos, costos estándar,   costos originales, costos netos, costos residuales, costos variables, costos  diferenciales, costos incrementales, costos marginales, costos de oportunidad, costos directos, costos estimados y   otros.    

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  Diapositiva 22       

Consideraciones Generales   ™ Las cifras contables son aproximaciones:

™ Una empresa es un organismo complicado que   incluye elementos muy diferentes: dinero, edificios, moral, máquinas, incentivos, materiales,   un modo preciso de sumar políticas, etc. No existe estos diferentes elementos para formar una imagen completamente exacta  de toda la empresa, por lo tanto se utilizan aproximaciones ™ Las ganancias de una  empresa no pueden determinarse con exactitud antes, pero se recurre a   aproximaciones.    

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  Diapositiva 23       

Consideraciones Generales  

™ El trabajo con datos incompletos: ™ Los problemas deben   resolverse, deben adoptarse decisiones y a menudo no es posible demorar la decisión hasta que se  disponga de toda la información pertinente: uno hace lo mejor que puede con lo que tiene,   y luego pasa al problema siguiente.   o no sobre la base de la ™ Decidir si se procederá información disponible es uno de los aspectos más   difíciles de todo el proceso de decisión    

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  Diapositiva 24       

Consideraciones Generales  

™ La evidencia de las cifras es sólo parcial: ™ Pocos problemas empresariales (quizás ninguno)   pueden resolverse exclusivamente mediante la recolección y el análisis  de las cifras. Generalmente hay factores importantes que no pueden reducirse o no   se han reducido a números ™ Algunas personas proceden como si los problemas   pudiesen resolverse completamente mediante el análisis numérico y, en el otro extremo, están los que creen que la intuición es  una guía segura para decidir    

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  Diapositiva 25       

Consideraciones Generales  

™ Las personas, no las cifras, consiguen resultados: ™ Las organizaciones están   formadas por seres humanos. Todo lo que la empresa obtiene es resultado de los actos de estas personas.  ™ Las cifras pueden prestar distintos tipos de ayuda a los   miembros de una organización, pero por si mismas nada obtienen   ™ Son las aptitudes y las actitudes de las personas al usar o no la información las  que marcan la diferencia al conseguir los resultados    

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1.21

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO RESUMIDO Resolución CONASEP Nº 006-84-EF/94 y sus modificatorias

CUENTAS DEL BALANCE (Clases desde la 10 hasta la 59) CUENTAS DE GESTION (Clases desde la 60 hasta la 79) SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION (Clases desde la 80 hasta la 89) CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN (Clases desde la 90 hasta la 99)

CUENTAS DEL BALANCE CLASE 1 10

CAJA Y BANCO

12

CLIENTES

14

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL

16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

19

PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

CLASE 2

20

MERCADERIAS

21

PRODUCTOS TERMINADOS

22

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS

23

PRODUCTOS EN PROCESO

24

MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES

25

ENVASES Y EMBALAJES

26

SUMINISTROS DIVERSOS

28

EXISTENCIAS POR RECIBIR

29

PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

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CLASE 3

31

VALORES

32

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO

33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

34

INTANGIBLES

35

VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLS MAQUINARIA Y EQUIPO

36

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYEES DE PROMOCION

37

INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION

38

CARGAS DIFERIDAS

39

DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA

CLASE 4 40

TRIBUTOS POR PAGAR

41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

42

PROVEEDORES

45

DIVIDENDOS POR PAGAR

46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

47

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

48

PROVISIONES DIVERSAS

49

GANACIAS DIFERIDAS

CLASE 5

50

CAPITAL

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55

ACCIONES DE INVERSIÒN

56

CAPITAL ADICIONAL

57

EXCEDENTE DE REVALUACION

58

RESERVAS

59

RESULTADOS ACUMULADOS

CUENTAS DE GESTION CLASE 6

60

COMPRAS

61

VARIACION DE EXISTENCIAS

62

CARGAS DE PERSONAL

63

SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS

64

TRIBUTOS

65

CARGAS DIVERSAS DE GESTION

66

CARGAS EXCEPCIONALES

67

CARGAS FINANCIERAS

68

PROVISIONES DEL EJERCICIO

69

COSTO DE VENTAS CLASE 7

70

VENTAS

71

PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA)

72

PRODUCCION INMOVILIZADA

73

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS

74

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS

28 grupo conocimiento para crecer

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75

INGRESOS DIVERSOS

76

INGRESOS EXCEPCIONALES

77

INGRESOS FINANCIEROS

78

CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION CLASE 8

80

MARGEN COMERCIAL

81

PRODUCCION DEL EJERCICIO

82

V ALOR AGREGADO

83

EXCEDENTES (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION

84

RESULTADO DE EXPLOTACIÓN

85

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

86

DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA

87

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION

88

IMPUESTO A LA RENTA

89

RESULTADO DEL EJERCICIO

CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN CLASE 9 92

COSTO DE PRODUCCION

94

GASTOS DE ADMINISTRACION

95

GASTOS DE VENTAS

97

GASTOS FINANCIEROS

29 grupo conocimiento para crecer

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1.22

PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO

CPC Luís Alberto Latínez Carpio

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PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Resolución CONASEP Nº 006-84-EF/94 y sus modificatorias CUENTAS DEL BALANCE CLASE 1

10

CAJA Y BANCO Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc.; así como los depósitos en bancos y en instituciones financieras. 101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Remesas en transito 104 Cuentas Corrientes 105 Certificados Bancarios 106 Depósitos a plazo 108 Otros depósitos 109 Fondos sujetos a restricción

12

CLIENTES Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su actividad. 121 Facturas por cobrar 122 Anticipos recibidos 123 Letras (o efectos) por cobrar 128 Anticipos de clientes – ACM 129 Cobranza dudosa

14

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los accionistas (o socios), directores y el personal, así como las suscripciones de capital pendiente de cancelación. 141 Prestamos al personal 142 Prestamos a accionistas (o socios) 143 Prestamos a directores 144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelación

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16

CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de las empresas por operaciones conexas, distintas a las ventas en razón de su actividad. 161 Prestamos a terceros 162 Reclamos a terceros 163 Intereses por cobrar 164 Depósitos en garantía 168 Otras cuentas por cobrar diversas 169 Cobranzas dudosas

19

PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su caso, las perdidas provenientes de acreencias incobrables. 192 Clientes 194 Cuentas por cobrar accionistas (o socios) y personal 196 Cuentas por cobrar diversas CLASE 2

20

MERCADERIAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser destinados a la venta sin, someterlos a proceso de transformación. Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 201 al 207. Asimismo, se establecerán las divisionarias: 208 Mercaderías – ACM 209 Provisión por fluctuación de mercaderías ACM

21

PRODUCTOS TERMINADOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la empresa. Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 211 al 217. Asimismo, se establecerán las divisionarias:

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218 Productos terminados – ACM 219 Provisión por fluctuación de productos terminados – ACM 22

SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los productos accesorios obtenidos con la fabricación de otro que constituya el objeto básico de la explotación, y por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos fabricados o semifabricados, impropios a una utilización o una salida normal. Las empresas establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 221 al 227. 228 Subproductos, desechos y desperdicios – ACM 229 Provisión por fluctuación de subproductos, desechos y desperdicios - ACM

23

PRODUCTOS EN PROCESO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el proceso productivo. Las empresas establecerán las divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 231 al 237. Asimismo, se establecerán las divisionarias: 238 Productos en proceso – ACM 239 Provisión por fluctuaciones de productos en proceso – ACM

24

MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos básicos y auxiliares que intervienen en los procesos de fabricación, para la obtención de lo productos terminados o elaborados. Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 241 al 247. Asimismo, se establecerán las divisionarias: 248 Materias primas y auxiliares –ACM 249 Provisión por fluctuación de materias primas y auxiliares - ACM

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25

ENVASES Y EMBALAJES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del producto. Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 251 al 257. Asimismo se establecerán las divisionarias: 258 Envases y embalajes – ACM 259 Provisión por fluctuación de envases y embalajes – ACM

26

SUMINISTROS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan los objetos y subsistencias que se consumen y que intervienen en el tratamiento , fabricación o explotación, sin entrar en la composición de los productos tratados o fabricados. Tales como combustibles, lubricantes, repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y útiles de escritorio. Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 261 al 267. Asimismo, se establecerán las divisionarias: 268 Suministros diversos – ACM 269 Provisión por fluctuación de suministros diversos – ACM

28

EXISTENCIAS POR RECIBIR Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes cuyo ingreso a los almacenes de la empresa no es han realizado y que serán destinados a la fabricación de los productos, al consumo, al mantenimiento de sus servicios o a la venta cuando se encuentren disponibles. Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 281 al 289. Asimismo, se establecerá la divisionaria 288 Existencias por recibir - ACM

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29

PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalorización de existencias. Las empresa establecerán cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 291 al 299. CLASE 3

31

VALORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en títulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituye verdaderos sustitutos temporales de dinero), y por otro con la intención de mantenerlos a largo plazo, con el fin de: -

Tener un control sobre otras empresas o una vinculación con ellas. Obtener rentas en los casos de bonos u otros títulos. Ser miembro de instituciones sociales vinculadas directa o indirectamente con las actividades de la empresa. Cumplir con disposiciones legales y/o contractuales.

311 Acciones 312 Provisión por fluctuación de valores – ACM 313 Valores – ACM 314 Otros títulos representativos de derecho patrimonial 315 Cedulas Hipotecarias 316 Bonos del Tesoro 317 Bonos diversos 318 Otros títulos representativos de acreencias 319 Provisión para fluctuación de valores 32

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones por fluctuación de valores de los Activos Fijos, provenientes de las disminuciones de valor. 321 Terrenos 322 Edificios y otras construcciones 323 Maquinarias, equipos y otras unidades de explotación 324 Unidades de transporte 325 Muebles y enseres 326 Equipos diversos

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328 Provisiones para desvalorizaciones de los Inmuebles, maquinaria y equipo – ACM 33

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo utilizados en la producción u otros servicios de la empresa, tienen las siguientes características: -

Una vida útil relativamente larga No son objeto de las operaciones de venta Están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de terrenos, unidades de reemplazo, unidades por recibir y trabajos en curso.

330 Terrenos 332 Edificios y otras construcciones 333 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación 334 Unidades de transporte 335 Muebles y enseres 336 Equipos diversos 337 Unidades de reemplazo 338 Unidades por recibir 339 Trabajos en curso Las compras de Activos Fijos y los gastos vinculados con las mismas deberán registrarse directamente en la cuenta 33 34

INTANGIBLES Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales como: -

Derechos y privilegios de utilidad para la Empresa, con respecto a su capacidad para producir ingresos. Costos de bienes y servicios que se relacionará con los ingresos futuros.

341 Concesiones y derechos 342 Patentes y marcas 343 Gastos de investigación 344 Gastos de exploración y desarrollo 345 Gastos de estudios y proyectos 346 Gastos de emisión de acciones y obligaciones 347 Intangibles – ACM 349 Provisión por fluctuación de intangibles – ACM Los intangibles se registran a su costo de adquisición (o desarrollo) o al valor estimado que de ellos se efectué al momento en que se consideran realizados contablemente.

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Las inversiones intangibles se amortizan. El periodo de amortización no debe exceder la vida útil estimada del intangible. 35

VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLS MAQUINARIA Y EQUIPO Agrupa las cuentas divisionarias que representan el mayor valor atribuido a los bienes del Activo fijo, de modo que la cuenta 33 Inmuebles, maquinarias y equipo, sea la que de acuerdo con el principio del costo histórico mantenga permanentemente dicho valor, ajustado por inflación. 351 Terrenos 352 Edificios y otras construcciones 353 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación 354 Unidades de transporte 355 Muebles y enseres 356 Equipos diversos 357 Valorización adicional del inmueble, maquinaria y equipo – ACM

36

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO – LEYEES DE PROMOCION Agrupa los inmuebles, maquinarias y equipos adquiridos o construidos al amparo de programas de reinversion previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales 360 Inmuebles, maquinaria y equipo Leyes de Promoción – ACM 3601 Inmuebles, maquinarias y equipo Leyes de Promoción – ACM 3602 Provisión por fluctuación de valor de inmuebles, maquinarias y a equipos Leyes de Promoción – ACM 361 Terrenos 362 Edificio y otras construcciones 363 Maquinarias, equipo y otras unidades de explotación 364 Unidades de Transporte 365 Muebles y Enseres 366 Equipos diversos 367 Unidades de reemplazo 368 Unidades por recibir 369 Trabajos en curso

37

INTANGIBLES – LEYES DE PROMOCION Agrupa los intangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de reinversion, previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales. 371 Concesiones y derechos 372 Patentes y marcas 373 Gastos de investigación

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374 Gastos de explotación y desarrollo 375 Gastos de estudios y proyectos 376 Gastos de promoción y pre-operativos 377 Gastos de emisión de acciones y obligaciones 378 Intangibles leyes de promoción – ACM 379 Provisión por fluctuación de intangibles leyes de promoción – ACM 38

CARGAS DIFERIDAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, la renta de capital calculadas o pagadas que se devengarán en fecha posterior al cierre del ejercicio; y, por otro lado los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes : 381 Intereses por devengar 382 Seguros pagados por adelantado 383 Alquileres pagados por adelantado 384 Entrega a rendir cuentas 385 Adelanto de remuneraciones 388 Gastos anticipados – ACM 389 Otras cargas diferidas

39

DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso, acción del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 33 Inmuebles, Maquinarias y equipo y 36 Inmuebles, maquinaria y Equipo – Leyes de promoción, excepto terrenos; y, la amortización del costo de los intangibles que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 34 Intangibles y 37 Intangibles – Leyes de Promoción. 393 Depreciación Inmueble, Maquinarias y Equipo 394 Amortización Intangible 396 Depreciación Inmuebles, Maquinarias y Equipo Leyes de Promoción 397 Amortización Intangibles – Leyes de Promoción 398 Depreciación y amortización acumulada – ACM 399 Depreciación y amortización acumulada – Leyes de Promoción – ACM CLASE 4

40

TRIBUTOS POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por impuestos, contribuciones y tasas (tributos). 401 Gobierno Central 4011 Impuesto a las ventas 4013 Impuesto a las remuneraciones

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4014 Cánones 4015 Derechos aduaneros 4016 Impuesto al patrimonio Empresarial 4017 Impuesto a la renta 4018 Otros tributos 402 Gobierno Central - Certificados Tributarios 4021 Certificados de reintegro tributario CERTEX 4022 Certificado de Devolución de Crédito Fiscal 4029 Otros certificados tributarios 403 Contribuciones a Instituciones Publicas 4031 ESSALUD 4032 ONP 4033 ESSALUD – Vida 4034 SCR – Salud 4035 SCR – Pensión 405 Gobierno(s) Local(es) 408 Tributos – ACM 41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de la empresa. 411 Remuneraciones por pagar 412 Vacaciones por pagar 413 Participaciones por pagar 414 Remuneraciones y participaciones al directorio

42

PROVEEDORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio. 421 Facturas por pagar 422 Anticipos otorgados 423 Letras (o afectos) por pagar 428 Anticipos a proveedores – ACM

45

DIVIDENDOS POR PAGAR

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Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la empresa que habiéndose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentra pendiente de pago. Las empresas establecerán las cuentas divisionarias según sus necesidades, para este fin utilizaran los códigos 451 al 459. 46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del negocio. 461 Prestamos de terceros 462 Reclamaciones de tercero 463 Prestamos de accionistas (o socios) 465 Bonos u obligaciones 466 Intereses por pagar 467 Depósitos de garantía 468 Comunidades laborales 469 Otras cuentas por pagar diversas

47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por Ley que incluya además los adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de compensación por tiempo de servicios. 471 Compensación por tiempo de servicios 472 Adelantos de compensación por tiempo de servicios 473 Jubilación 48

PROVISIONES DIVERSAS Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el próximo ejercicio, como es el caso de la provisión para garantía de clientes (servicios y/o reparaciones) o para perdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro. 481 Garantía sobre ventas 482 Provisiones para perdidas en ventas a futuro 483 Provisiones para perdidas por litigios 484 Provisión para autoseguro 485 Provisión para investigación científica y tecnológica

49

GANACIAS DIFERIDAS

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Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación parcial o total se debe realizar en ejercicios o ejercicios posteriores y, por otro lado las rentas o utilidades diferidas cuya liquidación así mismo se realizará en ejercicio o ejercicios posteriores. 491 492 493 498 499

Ventas diferidas Costos diferidos Intereses diferidos Ganancias diferidas – ACM Otras ganancias diferidas

CLASE 5 50

CAPITAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas (o socios) o dueños de la empresa. 501 502 508 509

55

Capital Capital personal Capital – ACM Cuenta personal del propietario

ACCIONES DE INVERSIÒN Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acciones de inversión. Los derechos que otorgan las acciones de inversión a su titular son las siguientes: 551 552 553 554

56

Derechos Aumentos de capital Incremento o reducción Liquidación de sociedad

CAPITAL ADICIONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisión y otros aportes análogos. 561 562 563 568

Donaciones Prima de emisión Otros aportes de accionistas (o socios) Capital adicional – ACM

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57 EXCEDENTE DE REVALUACION Representa el incremento neto de valor de los inmuebles, maquinaria y equipo originado por el ajuste de su valor contable, para corregir los efectos de las fluctuaciones de los precios. Asimismo, se establecerá la divisionaria 578 Excedente de Revaluación – ACM.

58

RESERVAS Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por ley, los estatutos o por acuerdo de los accionistas (o socios) y que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades. 581 582 583 584 585 588 589

59

Reserva para reinversiones Reserva Legal Reservas Contractuales Reservas Estatutarias Reservas Facultativas Reservas – ACM Otras Reservas

RESULTADOS ACUMULADOS Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las perdidas acumulados de uno o más ejercicios. 591 Utilidades no distribuidas 592 Perdidas acumuladas 598 Resultado por exposición a la inflación acumulada

CUENTAS DE GESTION CLASE 6 60 COMPRAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que efectúa la empresa de manera directa o indirecta. Incluye así mismo las cargas vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros, derechos de importación y otros gastos similares 601 Mercaderías 604 Materias primas y auxiliares 6041 Materias primas

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605 606 608 609

6042 Materias Auxiliares Envases y embalajes Suministros diversos Compras – ACM Gastos vinculados con las compras

61 VARIACION DE EXISTENCIAS Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de mercaderías, materias primas y auxiliares, suministros diversos, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes. 611 614 615 616 618

Mercaderías Materias primas y auxiliares Envases y embalajes Suministros diversos Variación de existencias – ACM

62 CARGAS DE PERSONAL Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo como en especie, así como las distintas contribuciones para seguridad y previsión social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye, por extensión las dietas a los miembros, el Directorio de la empresa. 620 621 622 623 624 625 626 627

Cargas de personal – ACM Sueldos Salarios Comisiones Remuneraciones en especie Otras remuneraciones Vacaciones Seguridad y previsión social 6271 Régimen de prestaciones de salud 6272 Régimen de pensiones 6273 Seguro complementario de riesgo 62731 SCR – Salud 62732 SCR – Pensión 6274 Seguro de vida 6275 Seguros particulares de prestación de salud 6279 Otros 628 Remuneraciones al Directorio 629 Otras cargas de personal 63

SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS

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Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados a la empresa, por terceras personas. 630 631 632 633 634 635 636 637 638 639

Transporte y almacenamiento Correo y telecomunicaciones Honorarios, comisiones y corretajes Producción encargada a terceros Mantenimiento y reparación Alquileres Electricidad y agua Publicidad, publicaciones y relaciones publicas Servicios de personal Otros servicios 6398 Servicios prestados por terceros – ACM

64 TRIBUTOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumula los impuestos, cánones, derechos aduaneros, cotizaciones con carácter de tributos, tributos a gobiernos locales y otros similares. 641 642 643 644 645 646 647 648 649

Impuestos a las ventas Impuestos a las remuneraciones Cánones Derechos Aduaneros por ventas Impuestos al patrimonio empresarial Tributo a gobiernos locales Cotizaciones con carácter de tributos Tributos – ACM Otros tributos

65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestión que por su naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneraciones de los factores de la producción (gastos de personal, tributos, interés, depreciación y provisiones de ejercicio.) 651 652 653 654 658 659

Seguros Regalías Suscripciones y cotizaciones Donaciones Cargas diversas de Gestión ACM Otras cargas diversas de gestión

66 CARGAS EXCEPCIONALES

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Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de sanciones fiscales; de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos extraordinarios. 661 662 663 664 665 666 667 668 669

Costo neto de enajenación de valores Costo neto de enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo Costo neto de enajenación de intangibles. Impuestos atrasados y/o adicionales. Cargas diversas de ejercicios anteriores. Sanciones administrativas fiscales. Cargas excepcionales- ACM Gastos Extraordinarios. Otras cargas excepcionales.

67 CARGAS FINANCIERAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento de operaciones comerciales. 671. Intereses y gastos de préstamos 672. Intereses y gastos de sobregiros 673 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazo 674. Intereses y gastos de documentos descontados 675. Descuentos concedidos por pronto pago 676. Pérdida por diferencia de cambio 677. Cargas financieras -ACM 678. Gastos de compra de valores 679. Otras cargas financieras 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO Agrupa las divisionarias que acumulan durante el ejercicio: Las provisiones efectuadas con la finalidad de acumular la pérdida de los activos. ƒ Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones para beneficios sociales. ƒ Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos. ƒ

681. Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo. 682. Amortización de intangibles 683. Fluctuación de valores 684. Cuentas de cobranzas dudosas 685. Desvalorización de existencias 686. Compensación por tiempo de servicios

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687. Jubilación 688. Provisiones del ejercicio –ACM 689. Otras provisiones del ejercicio 69 COSTO DE VENTAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes al giro del negocio, transferidos a títulos onerosos. 691. Mercaderías 692. Productos terminados 693. Subproductos, desechos y desperdicios 698. Costos de ventas –ACM

CLASE 7 70 VENTAS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por venta de bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio. 701 702 703 707 708 709 71

Mercaderías Productos terminados Subproductos, desechos y desperdicios. Prestación de servicio Ventas – ACM Devoluciones sobre ventas

PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA) Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de productos terminados, productos, en proceso, subproductos, desechos y desperdicios, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes. 711 712 713 715 718

72

Variación de productos terminados Variación de subproductos, desechos y desperdicios. Variación de productos en proceso Variación de envases y embalajes Producción almacenada (o desalmacenada) – ACM

PRODUCCION INMOVILIZADA Esta cuenta registra el costo de los trabajos efectuados por la empresa para sí misma. Dicho costo previamente registrado según su naturaleza en la clase 6, se deberá transferir a través de esta cuenta a los rubros inmuebles, maquinaria y equipo o intangibles según sea el caso, a efecto de incluirlos como parte del patrimonio. 721 Inmuebles, maquinarias y equipo.

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722 Intangibles 728 Producción inmovilizada – ACM 73

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura sobre compras. 731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 738. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos –ACM

74

DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura sobre ventas. 741. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 748. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos – ACM

75

INGRESOS DIVERSOS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa. 751 752 753 754 755 756 757 758 759

76

Explotación de servicios en beneficio del personal Comisiones y corretajes Regalías Alquileres de terrenos Alquileres diversos Recuperación de impuestos Ingresos diversos – ACM Subsidios recibidos Otros ingresos diversos

INGRESOS EXCEPCIONALES Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de ganancias o recuperación logradas en el ejercicio, que corresponden a cargas o ingreso de años anteriores; de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su naturaleza constituyen operaciones normales del giro de la empresa. 761 762 763 764 765 766 767

Enajenación de valores Enajenación de inmuebles, maquinaria y equipo Enajenación de intangibles Recuperación de castigos de cuentas incobrables Devolución de provisiones de ejercicios anteriores Devolución de impuestos. Ingresos excepcionales- ACM

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768 Ingresos extraordinarios 769 Otros ingresos excepcionales 77

INGRESOS FINANCIEROS Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocaciones de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago. 771 772 773 774 775 776 777 778 779

78

Intereses sobre préstamos otorgados Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles Intereses percibidos sobre bonos y otros títulos similares Intereses sobre depósitos Descuentos obtenidos por pronto pago Ganancia por diferencia de cambio Dividendos Ingresos financieros – ACM Otros ingresos financieros

CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES Esta cuenta se utilizara para transferir las cargas cubiertas por las provisiones diversas a que hace referencia la cuenta 48. Asimismo se establecerá la divisionaria: 788

79

Cargas cubiertas por provisiones – ACM.

CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Esta cuenta se utilizara para transferir en los casos pertinentes, las cargas por naturaleza registrada en la clase 6, a las cuentas de costo s de la clase 9 en un sistema monista. 791 792

Cargas imputables a cuentas de costos. Cargas imputables a cuenta de costo -ACM

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION CLASE 8 80

MARGEN COMERCIAL El margen comercial es el parámetro de gestión fundamental de las empresas comerciales. Este parámetro esta determinado por la diferencia entre las ventas de mercaderías y el costo de las mismas.

81

PRODUCCION DEL EJERCICIO

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Representa el valor de lo que ha producido la empresa en un periodo determinado, sea que se halla vendido, almacenado o inmovilizado. 82

V ALOR AGREGADO Muestra la verdadera producción económica de la empresa. En efecto el valor agregado como su nombre lo indica mide lo que la empresa agrega por su actividad a la economía nacional, vale decir el valor agregado es un a creación valor, consecuente con una acción de producción.

83

EXCEDENTES (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION Mide el resultado económico de la empresa. Esta representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la explotación del negocio y es obtenido restando al valor agregado los impuestos y tasas (netas de subvenciones de explotación) y las cargas de personal.

84

RESULTADO DE EXPLOTACIÓN Muestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la financiación externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotación.

85

RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Muestra el resultado de explotación neto de las partidas excepcionales y de las cargas e ingresos financieros.

86

DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA En esta cuenta se registrara la distribución de utilidades que por ley debe efectuar la empresa para los trabajadores, la Comunidad laboral y para la Investigación cientifica y tecnológica.

87

SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION 871 Margen comercial 872 Producción de¡ ejercicio 873 Valor agregado 874 Excedente (o insuficiencia) bruto de explotación 875 Resultado de explotación 876 Resultado antes de participaciones e impuestos

88

IMPUESTO A LA RENTA En esa cuenta se registra el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio que corresponde a las personas jurídicas, y personas naturales con negocio consideradas como tales para efecto de dichos tributos.

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89

RESULTADO DEL EJERCICIO Muestra el resultado neto total que corresponde a un periodo determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa. Dentro de esta cuenta se establecerá la divisionaria 898

Resultado por exposición a la inflación del ejercicio

CONTABILIDAD ANALÍTICA DE EXPLOTACIÓN CLASE 9 92 COSTO DE PRODUCCION Esta integrada por las siguientes divisionarias: 921 Materias primas 922 Mano de obra directa 923 Costos indirectos de producción 928 costo de producción – ACM Las divisionarias detalladas, acumulan tanto los costos directos, como indirectos que intervienen en la elaboración del producto. 94 GASTOS DE ADMINISTRACION Esta integrada por las siguientes divisionarias: 940 942 943 944 945 947 948

Suministros diversos Gastos de personal Servicios prestados por terceros Tributos Cargas diversas de gestión Gastos de administración – ACM Provisiones del ejercicio

Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestión administrativa. 95 GASTOS DE VENTAS Esta integrada por las siguientes divisionarias: 950 952 953 954

Suministros diversos Gastos de personal Servicios prestados por terceros Tributos

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955 Cargas diversas de gestión 957 Gastos de ventas – ACM 958 Provisiones del ejercicio Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con las operaciones de ventas. 97 GASTOS FINANCIEROS Esta integrada por las siguientes divisionarias: 971 972 973 974 975 976 977 978 979

Intereses y gastos de prestamos Intereses y gastos de sobregiros Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazo Intereses y gastos de documentos descontados Descuentos concedidos por pronto pago Pérdida por diferencia de cambio Gastos financieros – ACM Gastos de compra de valores Otras cargas financieras.

Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestión financiera.

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  Diapositiva 1       

2 Los Estados  Financieros              

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 2        Contenido

ƒ ƒ ƒ ƒ

  Introducción Los estados financieros: su importancia   Funciones de los estados financieros Los principales estados financieros:   ƒ Balance General ƒ Estado de Resultados   ƒ Estado de Utilidades Retenidas   ƒ Estado de Flujo de Caja ƒ Notas a los estados financieros ƒ Conceptos fundamentales     

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 3     

Introducción   Debido a que todas las personas tienen esquemas mentales diferentes para expresarse,  las variaciones en la presentación de una determinada información pueden ser infinitas; esta realidad originaría enormes dificultades para los usuarios de la información  contable, porque: Tomaría mucho tiempo   comprender la metodología usada para preparar la información en   cada organización.  

Sería complicado entender el contenido y formatos   usados en cada organización.

Por tanto, sería también complicado y lento el proceso de formar juicios para tomar decisiones.

   

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 4     

Introducción   La solución a este problema se logra:  

Estandarizando los criterios para:   ƒEl registro de la información, y   ƒLos formatos para su presentación. Dentro del lenguaje contable, los documentos estándares   que cumplen con estos criterios se denominan:  

Estados Financieros      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 5        Los Estados Financieros: su importancia   ƒ Los estados financieros son los instrumentos en

donde se condensa toda la   información acerca del negocio o empresa. ƒ La importancia de que los  estados financieros estén actualizados y sean interpretados por el   gerente oportunamente, es de gran ayuda para la toma de decisiones que a  la larga pueden representar el crecimiento o hundimiento de una compañía.      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 6        Funciones de los Estados Financieros  

9 Proporcionan información a los propietarios y acreedores de la empresa acerca de la situación   actual de ésta y su desempeño financiero anterior  

9 Proporcionan a los propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar metas de desempeño e imponer   restricciones a los administradores de la empresa   9 Proporcionan plantillas convenientes para la planeación financiera      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 7     

Los Principales Estados Financieros    

Los principales son los siguientes: ƒ Balance General   ƒ Estado de Resultados   ƒ Estado de Utilidades Retenidas   ƒ Estado de Flujo de Caja        

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 8     

Los Estados   Financieros Balance General

 

Activo = pasivo + patrimonio   ƒ Esta información muestra la situación financiera en una fecha determinada.   ƒ El balance general muestra a la Empresa como un conjunto de activos al que  se les ha destinado fondos, y otro conjunto que son los pasivos y que representan las fuentes de fondos y las obligaciones de la Empresa.   ƒ Para muchas decisiones es importante conocer la estructura de los activos o de los pasivos.      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 9     

Los Estados   Financieros Estado de Resultados

 

Utilidad neta = ingresos –  gastos ƒ Un registro del flujo de ingresos y gastos relacionados   durante el período ƒ Este estado muestra la capacidad de obtener utilidad.   Para esto se compara todas aquellas operaciones que   reflejan movimientos de ingresos con todas las operaciones de gasto. La diferencia será la utilidad o pérdida dependiendo de los  resultados.    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 10     

Los Estados   Financieros  

Estado de Utilidades Retenidas Este estado muestra las  utilidades que se han generado en períodos anteriores y que no se han   repartido entre los socios; además, pueden   presentarse los movimientos habidos en el período que básicamente constituyen los pagos   de dividendos en efectivo o en acciones.      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 11     

Los Estados   Financieros  

Estado de Flujo de Caja   Total del flujo de caja = efectivo de actividades de operación + efectivo de actividades de financiamiento + efectivo   de actividades de inversión ƒ Muestra cuanto efectivo ha  fluido hacia adentro y hacia fuera de la empresa durante el período   ƒ Cada origen y destino de efectivo se coloca en una de las tres categorías      

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  Diapositiva 12     

Notas a los Estados Financieros   Son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones   cuantificables o no, que forman parte los estados financieros pero que no se incluyen en ellosy brindan la información   complementaria para su adecuada interpretación.   Para una correcta interpretación, los estados financieros deben leerse conjuntamente con las notas.  

Ejemplo.

 

“UNIÓN DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.   NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 Y 2008 (cifras en   miles de nuevos soles)”  

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 13        NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS  

1. Constitución y actividad económica principal.

Breve referencia de la  constitución de la empresa, ubicación de la oficina principal,   de fabricación, si las referencia de sus plantas tuviese; actividad económica, cantidad de   trabajadores, etc.      

 

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 14     

“Unión de Cervecerías  Peruanas Backus y Johnston S.A.A. fue constituida por escritura pública el 31 de diciembre de 1996, por   la fusión de Cervecería Backus y Johnston S.A. con la Compañía Nacional de Cerveza S.A., Sociedad   Cervecera de Trujillo S.A. y Cervecería del Norte S.A. mediante la incorporación de estas   tres cervecerías, que fueron disueltas sin liquidarse, en Cervecería Backus y Johnston S.A.   La actividad económica principal de la compañía es la elaboración, envasado, venta, distribución y toda clase de negociaciones  relacionadas con bebidas malteadas y maltas, bebidas no alcohólicas y aguas   gaseosas.”    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 15        NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 2. Referencia al reglamento de información   financiera utilizado. Hace referencia al   reglamento aplicado, aprobado y emitido por CONASEV.  

“La compañía ha aplicado en 2009 el Nuevo   Reglamento de Información Financiera aprobado por la Comisión Nacional   Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) mediante Resolución CONASEV   Nº … cuya fecha de entrada en vigencia es…”    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 16        NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

3. Principios y Prácticas  Contables Menciona los principios y prácticas contables   significativos para el registro de la información contable.  

Los principios y prácticas contables usados en la preparación de los estados   financieros se resumen a continuación:        

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 17         

¾ Base de preparación de los Estados Financieros   Los estados financieros han sido preparados   de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú, los   cuales están contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)        

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 18     

¾ Uso de estimaciones:

 

La preparación de estados financieros conforme a los Principios de Contabilidad   Generalmente Aceptados requiere que la gerencia realice estimaciones que afectan los montos reportados de activos, pasivos,   ingresos y gastos a la fecha. Las estimaciones significativas incluyen provisión   para cuentas de cobranza dudosa, provisión para desvalorización de existencias, depreciación de   inmuebles y equipos, amortización de intangibles. Los resultados podrían ser diferentes de los   estimados, aún cuando la gerencia evalúa frecuentemente las estimaciones.      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 19     

¾ Ajuste a moneda constante:   Los estados financieros preparados sobre la base del   costo histórico han sido ajustados a moneda constante para reflejar el efecto de las variaciones en el poder adquisitivo   de la moneda peruana, utilizando factores de ajuste derivados del Índice de Precios al por Mayor a  Nivel Nacional (IPM). La variación porcentual anual acumulada del IPM en 2009 fue X.Y% (X.Z% en 2008)…  

¾ Existencias:

 

Las existencias están valuadas al costo.      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 20     

¾ Inmuebles, maquinaria y equipo:  

Inmuebles, maquinaria y equipo al costo ajustado. La depreciación es calculada por el método de la línea recta según la vida  útil estimada de los bienes. El costo de renovaciones y mejoras es capitalizado y   el de mantenimiento y reparaciones es cargado a gastos. En caso de ventas de activos fijos, el costo de los bienes y su depreciación son eliminados y la   utilidad o pérdida es llevada a resultados del ejercicio.  

¾ Activos Intangibles:

Los activos intangibles   están presentados al costo ajustado. La amortización es calculada por el método de línea recta según la  vida útil estimada de estos activos.    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 21     

¾ Compensación por Tiempo de Servicios:   La compensación por tiempo de servicios (CTS) es calculada según los dispositivos legales vigentes y   depositada semestralmente en la institución bancaria elegida por el trabajador.  

¾ Reconocimiento de Ingresos:

Los ingresos por venta de  productos y servicios son reconocidos cuando se ha transferido el bien y/o prestado los servicios. Los ingresos  por intereses son reconocidos a medida que se devengan.

¾ ¾ Desembolsos por Software:  

Los desembolsos por adecuación del software de computadora al año 2009 son cargados a gastos cuando se incurren.   Los costos de software adquiridos para uso interno son capitalizados y   amortizados en cuatro años.  

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 22     

¾ Provisión para Cuentas  de Cobranza Dudosa: Esta constituida por las  cuentas vencidas que a criterio de la gerencia tienen riesgo de cobranza a la fecha del balance general, usualmente para las cuentas vencidas con una  antigüedad de doce meses a más  

¾ Diferencia de Cambio: 

Las transacciones en moneda extranjera son registradas en Nuevos Soles al tipo de cambio de la   fecha de transacción      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 23        NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 4. Moneda extranjera  (Base de conversión de moneda extranjera):

Indica la metodología  para registrar las cuentas efectuadas en moneda extranjera. “Los saldos de activos  y pasivos en moneda extranjera al cierre del ejercicio están expresados en Nuevos Soles al tipo  de cambio de oferta y demanda vigente a esa fecha de S/. 3.512 venta, y S/. 3.505 compra por cada   US$ 1.00”    

 

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  Diapositiva 24       

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS  

5. Detalle de cuentas agrupadas: • • •

Presenta el detalle de:   Cuentas por cobrar (facturas, letras de cambio),   Cuentas por pagar (facturas, letras, préstamos, cuotas de leasing, etc.), y   Otras cuentas        

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 25     

Conceptos Fundamentales     Los principios de contabilidad se basan en unos pocos conceptos fundamentales:   ƒ Medición del dinero ƒ Entidad empresaria   ƒ Empresa en marcha   ƒ Costo   ƒ Aspecto dual ƒ Conservadorismo      

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  Diapositiva 26     

Conceptos Fundamentales   Medición del dinero La contabilidad registra únicamente hechos que pueden registrarse en dinero

           

Entidad Empresaria La contabilidad corresponde a entidades empresarias en cuanto se distinguen de la persona o las personas asociadas con esas entidades

   

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 27        Conceptos Fundamentales

Empresa en marcha La contabilidad supone que una empresa continuará indefinidamente, y que no será vendida

  Costo Los  activos generalmente se consignan en los   registros contables al precio pagado para   adquirirlos, y este costo, más  que el valor de mercado, es la base de la   contabilidad ulterior del activo    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 28     

Conceptos Fundamentales   Aspecto dual La cantidad de activos es igual a la cantidad de patrimonio

  Conservadorismo Se registra un activo en el   menor de dos valores   razonablemente posibles, o se  registra un hecho de modo que el patrimonio es   menor de lo que sería en otras condiciones      

     _____________________________________________________________________________   _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 1       

3.1 El Balance  y sus Cuentas              

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 2        Contenido  

ƒ Introducción   general: ƒ Las cuentas del balance ƒ El Activo ƒ El Pasivo ƒ El Patrimonio

           

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  Diapositiva 3        Introducción  

Uno de los más importantes estados   financieros que se elabora con el sistema contable es el balance  general, el cual muestra la situación financiera en un momento determinado         

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 4        Introducción   ƒ El balance es un informe contable

fundamental, pues toda   transacción contable que se registra hace sentir su efecto sobre el balance   ƒ El balance supone que la empresa está en   marcha y continuará operando, está regida por el concepto del costo, se basa en el   aspecto dual      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 5     

El Balance General   Es el estado financiero que muestra a una fecha determinada la situación económica y   financiera de una empresa  

ACTIVO

Los recursos de una empresa

PASIVO

 

Lo que debe la empresa

 

PATRIMONIO    

Capital aportado por los dueños

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO  

 

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 6         

El balance general acumula información   desde que se constituye la empresa hasta la  fecha   de emisión del balance        

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 7       

Las Cuentas del Balance General  

Las cuentas del balance general:   ƒ El Activo   ƒ El Pasivo ƒ El Patrimonio         

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 8     

Las Cuentas del  Balance General   A) ACTIVO Son los bienes y derechos  que posee la empresa a la fecha de elaboración del balance general. También   económicos propiedad de definido como los recursos un negocio, de los cuales se espera que rindan   utilidades en el futuro  

Bienes de valor, cosas,  propiedad del negocio    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 9       

A) ACTIVO

 

  Los bienes para ser activos de la empresa deben cumplir ciertas características:   • Los bienes deben ser propiedad de la empresa. • Los bienes deben tener la capacidad de brindar   beneficio en el futuro.        

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 10       

ACTIVO Normalmente, las cuentas del activo en el balance   general, se presentan ordenadas según su liquidez.  

Liquidez: Capacidad que tienen los activos de convertirse en efectivo            

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

89 grupo conocimiento para crecer

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  Diapositiva 11        Clasificación de los Activos  

Activos Corrientes

   

Activos No Corrientes  

Otros Activos        

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 12       

A1) Activos Corrientes  

Para fines contables, los activos corrientes – activo circulante – están conformados por las cuentas   vinculadas al efectivo y otros activos que se espera que puedan convertirse en  efectivo, o consumidos, o vendidos durante el ciclo normal del negocio (alta rotación en el corto plazo).         

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

91 grupo conocimiento para crecer

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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 13     

Principales Cuentas de  los Activos Corrientes  

Caja y Bancos  

Cuenta que incluye el disponible representado por el efectivo y equivalentes  en efectivo, tales como, cheques, cuentas corrientes, certificados bancarios y   depósitos a plazo.   Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Balance General. Cuenta: 10 Caja y Bancos.      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

92 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 14     

Valores Negociables

   

Representa las inversiones temporales que incluyen valores (acciones, bonos,  etc.) “emitidos por otras empresas” que la empresa adquiere con sus excedentes de liquidez con   el propósito de aumentar sus utilidades y que se venderán en un lapso no mayor   al corriente. Ver Plan Contable General Revisado.   Balance General. Cuenta: 31 Valores.

Cuentas del

     

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

93 grupo conocimiento para crecer

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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 15       

Cuentas por Cobrar  

Son los derechos exigibles (derechos del negocio   contra deudores) cuyas cantidades representan importes que se deben a la  empresa. Se subdivide en:   Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Vinculadas   Otras cuentas por Cobrar      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

94 grupo conocimiento para crecer

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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 16     

Cuentas por Cobrar

   

Cuentas por Cobrar Comerciales: incluye las cuentas por cobrar y documentos que   representan los derechos exigibles de las venta de bienes y servicios vinculados con las operaciones propias  del giro del negocio.  

Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del   12 Clientes, excepto la Balance General. Cuenta: subcuenta 122 Anticipos Recibidos.      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

95 grupo conocimiento para crecer

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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 17       

Cuentas por Cobrar  

Cuentas por Cobrar a Vinculadas: son los derechos exigibles que   incluyen los préstamos otorgados por la empresa por operaciones   distintas a las del giro de su negocio, hacia empresas y otras personas   naturales vinculadas, cuyos vencimientos no exceden al corriente.        

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

96 grupo conocimiento para crecer

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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 18     

Cuentas por Cobrar

 

  Otras Cuentas por Cobrar: incluye derechos exigibles de la empresa originados por operaciones distintas a las del giro   del negocio, tales como, cuentas por cobrar a accionistas, directores y   personal, préstamos a terceros, intereses por cobrar, entregas a rendir cuenta y otros.     Revisado. Cuentas del Ver Plan Contable General Balance General. Cuenta: 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas y Personal;   16: Cuentas por Cobrar Diversas y 384: Entrega a  Rendir Cuentas.  

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 19     

Existencias

   

También llamado inventarios, son los artículos tangibles de propiedad de   la empresa que: 1. Se tienen para su venta durante el ciclo normal   terminados) del negocio (productos 2. Se encuentran en proceso de producción para   posterior venta (productos en proceso) 3. Se va a consumir normalmente en la   producción de mercancías que se venderán en   el futuro (materia prima)    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

98 grupo conocimiento para crecer

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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 20       

Existencias

 

Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas   del Balance General. Cuenta: 20 Mercaderías; 21 Productos Terminados; 22 Subproductos,   Desechos y Desperdicios; 23 Productos en Proceso; 24 Materias  Primas y Auxiliares; 25 Envases y Embalajes; 26 Suministros Diversos;   28 Existencias por Recibir.      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 21       

Gastos Pagados por Anticipado   Representan los desembolsos vinculados con   servicios que se recibirán en el futuro. En el futuro se cargarán como gastos. Ejemplo: una póliza de seguro    

Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del   Cargas Diferidas. Balance General. Cuenta: 38      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 22       

A2) Activos No Corrientes  

Activos de la empresa cuyo movimiento o convertibilidad en efectivo se realiza en períodos   mayores a un año.  

Los Activos no Corrientes los podemos clasificar   en:        

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 23     

Cuentas por Cobrar  Comerciales a Largo Plazo  

Son los derechos exigibles cuya conversión en efectivo se realizará en un  plazo mayor al corriente.

Cuentas por Cobrar  a Vinculadas a Largo Plazo   Son los derechos exigibles no corrientes que incluyen   los préstamos otorgados por la empresa por operaciones distintas a las del giro de su negocio,   hacia empresas y otras personas naturales vinculadas, cuyos vencimientos exceden al corriente.  

 

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 24       

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo  

Incluye los derechos exigibles de la empresa originados por operaciones distintas a las del giro   del negocio, que deben realizarse en un plazo mayor al corriente.  

Inversiones Permanentes   Representa los valores (acciones, bonos, etc.) y otros   instrumentos financieros emitidos por otras empresas y adquiridos con el propósito de ser mantenidos por   un plazo mayor al corriente, sea con el objetivo de generar una renta o controlar a otras empresas.  

 

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 25     

Activo Fijo

   

Son las propiedades tangibles de la empresa cuya duración es relativamente  larga. Normalmente se adquieren porque la organización los necesita en la producción  de sus mercancías o para brindar un servicio.  

Dentro del activo fijo tenemos los terrenos, edificios, maquinaria, bienes muebles,   vehículos.      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

104 grupo conocimiento para crecer

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  Diapositiva 26     

Activo Fijo

   

Estas partidas se presentan en el balance general a su costo de adquisición   menos la depreciación acumulada:

Costo de  adquisición (conforme al PCGA Valuación al Costo)  

- Depreciación Acumulada  

= Activo  Fijo Neto    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 27       

Inmuebles, Maquinaria y Equipo  

Muestra el costo de los inmuebles, maquinaria y   equipo deducido su correspondiente depreciación acumulada. El valor de estos activos se debe   incrementar con las mejoras.   Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Balance General. Cuenta: 33 Inmuebles, Maquinaria y   Equipos; 39 Depreciación y Amortización Acumulada.      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 28     

Activos Intangibles

 

  Son activos cuya naturaleza no es tangible, es decir, carecen de naturaleza material, y representan ventajas   una empresa. competitivas adquiridas por • Patentes.   • Franquicias. • Marcas.   • Derechos sobre propiedad literaria, licencias. • Gastos preoperativos de  proyectos. Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del   Balance General. Cuenta: 34 Intangibles; 39 Depreciación y Amortización Acumulada.  

 

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 29         

A3) Otros Activos:   la parte no corriente de Se incluye en este rubro los gastos pagados por anticipado y otras   partidas no contenidas en algunos de los rubros antes señalados.          

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 30       

B) PASIVO

 

Representan el total de deudas u obligaciones de   pago que la empresa tiene con terceros (acreedores, no incluye a  los propietarios) a la fecha de elaboración del balance general.          

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

109 grupo conocimiento para crecer

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  Diapositiva 31       

Clasificación de los  pasivos:  

Pasivos Corrientes

 

Pasivos No Corrientes          

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 32        B1) Pasivos Corrientes:

El pasivo corriente o   pasivo circulante son las obligaciones que la empresa debe cancelar en un plazo máximo de un año, por tanto, no incluye las deudas de   largo plazo.   Incluye las obligaciones derivadas de las actividades del negocio tales como:   con crédito otorgado por los • La adquisición de materiales proveedores de materias primas para usarlos en la producción de bienes por vender.   • Cobros recibidos antes de la entrega de mercadería o prestación del servicio.   • Remuneraciones, tributos pendientes de pago, etc.    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 33       

Principales cuentas de los pasivos   corrientes:   Sobregiros y Pagarés Bancarios   entidad financiera por un Efectivo concedido por una corto plazo y que genera una obligación para la empresa beneficiada. Su  nombre proviene por el exceso de dinero concedido sobre el saldo actual en   cuenta corriente de la empresa.      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

112 grupo conocimiento para crecer

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  Diapositiva 34     

Cuentas por Pagar

 

  Resume los créditos obtenidos por la empresa con período de pago a corto plazo.

Se subdivide en:

 

  Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas   Otras Cuentas por Pagar     Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Balance General. Cuenta: 42 Proveedores.  

 

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 35       

Cuentas por Pagar Comerciales: la cual

incluye las obligaciones   de la empresa originados por los créditos recibidos de parte de los proveedores por la adquisición de bienes o servicios   en operaciones relacionadas con el giro del negocio.  

Cuentas por Pagar a   Vinculadas: incluye las deudas corrientes de la empresa por operaciones distintas a las del giro de  su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas.      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 36       

Otras Cuentas por Pagar: incluye cuentas por

pagar proveniente de:  tributos, remuneraciones, participaciones, dividendos, provisión para beneficios sociales, anticipos recibidos de clientes,   intereses por pagar cuentas por pagar diversas y   provisiones diversas. Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del   Balance General. Cuenta: 40 Tributos por Pagar; 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar; 45   Dividendos por Pagar; 46 Cuentas por Pagar Diversas; 47 Beneficios Sociales   de los Trabajadores; 122 Anticipos Recibidos.    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

115 grupo conocimiento para crecer

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  Diapositiva 37       

Parte Corriente de Deudas de Largo Plazo  

Muestra la parte corriente de las deudas a largo plazo provenientes de los bonos   emitidos por la empresa, la obtención de créditos hipotecarios, obligaciones por   arrendamiento financiero (leasing) y la parte corriente de otros pasivos a largo plazo.  

Revisar el Plan Contable  General Revisado      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 38       

Deudas de Largo Plazo  

Muestra la parte no corriente de las deudas a largo   plazo provenientes de los bonos emitidos por la empresa, la obtención de créditos hipotecarios,   obligaciones por arrendamiento financiero (leasing) y la parte no corriente de otros pasivos a   largo plazo.        

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

117 grupo conocimiento para crecer

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  Diapositiva 39       

Cuentas por Pagar a Vinculadas a Largo Plazo   Incluye las deudas no corrientes de la empresa por   operaciones distintas a las del giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas.  

Ingresos Diferidos

 

Incluye las rentas o utilidades cuya liquidación se   realizará en ejercicios posteriores.   Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Balance General. Cuenta: 49 Ganancias Diferidas.  

 

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 40       

C) El patrimonio

 

Representa los derechos  de los propietarios de la empresa, reservas legales y utilidades o pérdidas acumuladas de períodos anteriores.     Principales cuentas del patrimonio mostradas en el balance general        

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

119 grupo conocimiento para crecer

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  Diapositiva 41     

Capital

   

Refleja las inversiones o aporte de los accionistas (dueños de la empresa) que representa la   participación sobre las propiedades de la compañía con el propósito de proveer recursos para las   actividades de la organización.     Ver Plan Contable General Revisado. Balance General. Cuenta: 50 Capital.

Cuentas del

   

 

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 42     

Capital Adicional

 

Incluye las donaciones recibidas en efectivo o en   especie y las primas de emisión de acciones.   Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Balance General. Cuenta: 56 Acciones de Inversión.  

Excedente de Revaluación   Muestra el mayor valor asignado a los activos por   efecto de una valuación posterior al valor costo. Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del   Balance General. Cuenta: 57 Excedente de   Revaluación.  

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

121 grupo conocimiento para crecer

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  Diapositiva 43     

Reservas Legales

 

Incluye los montos acumulados que se generen por   reducciones a las utilidades, para cumplir con las disposiciones legales.   Ver Plan Contable General Revisado.   Balance General. Cuenta: 58 Reservas.

Cuentas del

  Resultados Acumulados

Representa las utilidades   no distribuidas o pérdidas acumuladas de uno o más períodos.   Ver Plan Contable General Revisado. Cuentas del Balance General. Cuenta: 59 Resultados Acumulados.  

 

     _____________________________________________________________________________   _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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3.2 El Balance General Al 31 de diciembre de 2009 Expresado en miles de Nuevos Soles

Nota

Activo Activo Corriente Caja y bancos Cuentas por cobrar comerciales, neto Cuentas por cobrar afiliadas Cuentas por cobrar diversas, neto Existencias, neto Gastos e impuestos pagados por anticipado Total activo corriente Activo no corriente Activo por impuesto a la renta y participación de los trabajadores diferidos Inmuebles, vehículos y equipos, neto Intangibles neto Total activo no corriente

4 21 5 6

11 7

Total activo

Nota

Pasivo Pasivo corriente Préstamos y sobregiros bancarios Cuentas por pagar comerciales Cuentas por pagar afiliadas Cuentas por pagar diversas Total pasivo corriente Pasivo no corriente Pasivo por impuesto a la renta y participación de los trabajadores diferidos Total Pasivo no corriente

S/(000)

%

452 130 9,199 280 4,328 4,366 18,755

2% 1% 41% 1% 19% 20% 84%

1,603 1,873 28 3,504

7% 8% 0% 16%

22,259

100%

2009

%

S/(000)

%

2,532 4,256 8,733 1,467 16,988

11% 19% 39% 7% 76%

11

308 308

1% 1%

17,296

78%

3,986 494 483 4,963

18% 2% 2% 22%

22,259

100%

12

Capital social Reserva legal Resultados acumulados

Total patrimonio neto Total pasivo y patrimonio neto

%

8 9 21 10

Total pasivo Patrimonio neto

2009

123

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  Diapositiva 1       

3.3 El Balance y las Transacciones I                

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 2        Contenido  

ƒ Cambios en el Balance y registros en el libro diario ƒ La cuenta T ƒ El libro Diario ƒ Activos fijos

     

ƒ Depreciación de activos   fijos

ƒ Activos Intangibles ƒ Amortización

     

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 3     

Cambios en el Balance y  Registro en el Diario  

Se trata de ver en el balance general el efecto que   tienen las distintas operaciones que efectúa la empresa, de manera que se cumpla siempre el   principio de Partida Doble y el resto de principios contables.   Al hecho de afectar una cifra contable se denomina   transacción.      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 4     

LA CUENTA T

 

• Tiene como función registrar los montos que afectan   a las diferentes cuentas o partidas. • Es la herramienta básica  para el registro de las distintas operaciones de la empresa.   • Su nombre se basa en su forma.   tener son: • Las partes mínimas que debe Núme ro de la Cue nta

 

Nombre de la Cue nta (Fe cha ) DEBE ca rgo

(Fe cha ) HABER

 

a bono

dé bito

cré dito

Sa ldo de udor

Sa ldo a cre e dor

   

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 5     

DEFINICIONES: • Débito o Cargo:

   

Registro de una operación en el lado izquierdo de una   o cargar). Cuenta T (derivados: debitar

• Crédito o Abono:

 

Registro de una operación en el lado derecho de una Cuenta T (derivados: acreditar o abonar).   Bancos o caja $ 1,000   Ventas $ 1,000 En este caso el debe es el efectivo recibido y   el haber es la venta realizada.    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 6        CONVENCIONES PARA LAS CUENTAS T:

De la ecuación contable:   ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO   se obtiene: • El aumento de un activo o la disminución de un pasivo,   genera un cargo (débito), es decir, registro en el DEBE. • La disminución de un activo o  el aumento de un pasivo, genera un abono (crédito), es decir, registro en el HABER. ACTIVO AUMENTO DISMINUCIÓN

 

PASIVO

  AUMENTO DISMINUCIÓN

PATRIMONIO DISMINUCIÓN AUMENTO

   

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 7     

EL LIBRO DIARIO

 



Se define como el registro cronológico de las operaciones que se realizan  en la empresa.



Es un libro obligatorio y principal en el cual se anotan   todas las operaciones mercantiles que efectúa la empresa día por día y en forma cronológica.  

• • • •

La información mínima que  se registra en el Diario es: Fecha en la que se registran las operaciones.   Código y nombre de las cuentas afectadas. Operación realizada, registrando el cargo o el abono   correspondiente.   Referencia.  

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 8     

EL LIBRO MAYOR  • Libro auxiliar donde  se pasan los debitos y créditos de cada una  de las cuentas, según los registros realizados en el libro diario.   • Nos permite conocer los movimientos completo de cada   cuenta y su saldo.        

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 9     

ACTIVOS FIJOS

 

Son las propiedades tangibles de la empresa cuya   duración es relativamente larga. Normalmente se adquieren porque la organización los   necesita en la producción de sus mercancías o para brindar un servicio, las  que corresponden a las actividades normales del negocio.   Presentan las siguientes características: • Vida relativamente prolongada.   • Valor relativamente significativo. • Normalmente no se venden.   • Sufren deterioro progresivo debido a su uso.   • Se deprecian (excepto terrenos).  

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 10     

ACTIVOS FIJOS • • • • • • • •

 

Conforme al Plan Contable   General se clasifican en: Terrenos.   Edificios y Otras Construcciones. Maquinarias, Equipo y Otras Unidades de Explotación.   Unidades de transporte.   Muebles y enseres.   Equipos diversos. Unidades de reemplazo.   Unidades por recibir.    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 11     

ACTIVOS FIJOS

 

  Los activos fijos se registran a precios de costo, conforme al PCGA Valuación al Costo.  

El término “costo” para los activos fijos se   interpreta normalmente como costo instalado y listo para funcionar, es decir  el costo de adquisición incluye además:        

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 12   

Flete internacional

 

Costo del transporte del activo fijo importado.  

Seguro

Monto de la prima de seguro para el activo fijo importado.  

Derechos arancelarios

  Impuestos pagados por la importación del activo fijo: Ad/valórem, sobretasas arancelarias.   por despacho aduanero del activo Son los gastos

Gastos de desaduanaje

fijo importado, tales como gastos de   almacenamiento, comisiones de las líneas aéreas, navieras, desconsolidación, comisión de la agencia de aduanas y otros.  

Instalación de agua, energía eléctrica,  licencias de construcción No incluir intereses

   

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 13     

ACTIVOS FIJOS Mejora La inversión realizada por la empresa con el objetivo de mejorar el desempeño del activo fijo

   

≠      

BG ACTIVO

PASIVO

Activo Fijo

  PATRIMONIO  

Mantenimiento Consiste en las actividades cuyo objetivo es mantener el activo fijo en buenas condiciones de funcionamiento EGP

 

Gastos  

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 14     

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS   Artificio contable que permite la distribución del costo   (monto depreciable) del activo fijo (bien productivo) como gasto, durante la vida económica útil   BG

ACTIVO

EGP PASIVO

   

Activo Fijo (costo)

PATRIMONIO 

depreciación

Gastos de Depreciación

 

A este proceso gradual de conversión gradual del costo   del activo fijo en gastos se llama depreciación.

 

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 15     

DEPRECIACIÓN DE  ACTIVOS FIJOS   ¿Por qué surge el proceso de depreciación?

Porque la vida útil de un  activo fijo es limitada por:

Deterioro

 

Obsolescencia

 

Efecto generado por el uso del activo.

   

Pérdida de utilidad comparada con otros activos similares pero con mayor desarrollo tecnológico.

   

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 16        ACTIVOS FIJOS DEPRECIACIÓN DE  

Los gastos de depreciación nunca   son egresos de efectivo, no hay salida de efectivo. La depreciación es un   proceso de distribución y no de valuación.   Los terrenos no se deprecian,   excepto los especificados por ley.      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 17     

DEPRECIACIÓN DE   ACTIVOS FIJOS Comentarios:   Los gastos por depreciación realmente no representan la merma en el valor real ocurrida en un período   contable.   Físicamente un equipo puede ser de tanta utilidad y de tanto valor al final del período como al inicio de   éste. Es posible también que el  uso intenso de un activo fijo en un período contable lo deteriore más que lo que expresan las cifras monetarias de los gastos por   depreciación.    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 18     

DEPRECIACIÓN DE  ACTIVOS FIJOS Métodos de depreciación:

 

Métodos Lineales:   9 Método de la Línea Recta.   ƒ Método de las Unidades de Producción.  

Métodos Acelerados: ƒ Método de la Doble  Tasa. 9 Método de los Años Dígitos o Suma de Dígitos   Anuales.    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 19     

Método de la Línea Recta  

Determine los gastos de depreciación anual de una máquina cuyo costo inicial es de S/. 10 000 con una   vida útil estimada de cuatro años y un valor de recuperación de S/. 2 000. Determine también la tasa uniforme de depreciación y  el valor en libros en cada período. A ño t

0 1 2 3 4

D e pre c ia c ión dt

2000 2000 2000 2000 8000

D e pre   c ia c ión A c um ula da Dt

V a lo r e n libro s V Lt

  2000  4000 6000 8000  

10000 8000 6000 4000 2000

Tasa uniforme de depreciación: s = ¼ = 0.25    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 20     

Método de los Años Dígitos  

Determine los gastos de depreciación anual de una máquina cuyo costo inicial es de S/.  10 000 con una vida útil estimada de cinco años y un valor de recuperación de S/. 2 000. Determine también  la tasa de depreciación y el valor en libros en cada período.   A ño t

0 1 2 3 4 5

n/ S UM A 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15

N

D e pre c ia c ió n dt

  (n/15) 8000 2666,67   2133,33 1600,00 1066,67   533,33 8000,00  

D e pre c ia c ió n A c um ula da Dt

2666,67 4800,00 6400,00 7466,67 8000,00

V a lo r e n libro s V Lt

10000 7333,33 5200,00 3600,00 2533,33 2000,00  

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 21     

ACTIVOS INTANGIBLES   Los activos intangibles son una clase de activos de   larga vida que no son físicos por naturaleza, siendo más bien, derechos especiales que generarán   beneficios presentes y futuros estimados y   provenientes de: ƒPatentes,   ƒDerechos de autor,   ƒMarcas comerciales, ƒFranquicias,   ƒCrédito mercantil, y   ƒPlusvalía mercantil.  

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 22     

ACTIVOS INTANGIBLES   • Derechos de autor: son  los derechos exclusivos para reproducir y vender un libro, una composición musical,   una película o artículos similares.  

• Patente: otorgamiento del gobierno a un inventor, que implica el derecho o privilegio exclusivo que se   encuentra protegido por Ley de producir y vender el invento durante un período  de tiempo.      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 23     

ACTIVOS INTANGIBLES   • Marca: son identificaciones distintivas de productos  

manufacturados o servicios, que toman la forma de   nombre, símbolo, lema, logotipo o emblema. • Franquicia: son privilegios otorgados por un   gobierno, fabricante o distribuidor para vender un producto o servicio de  acuerdo a condiciones específicas.  

Los activos intangibles al igual que los activos fijos,   se registran a su costo de adquisición.    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 24     

ACTIVOS INTANGIBLES  

Los activos intangibles se muestran en los activos en el   balance general y se amortizan a lo largo de su vida útil estimada cargándose a gastos.  

BG ACTIVO

EGP PASIVO

   

Activo Intangible (costo)

PATRIMONIO 

amortización

Gastos de Amortización

 

A este proceso gradual de conversión gradual del costo   del activo intangible en gastos se llama amortización.

 

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 25     

ACTIVOS INTANGIBLES Amortización de Activos Intangibles

 

Amortización del   Principal de un préstamo  

Proceso que consiste en disminuir el valor de un activo intangible, cargando este importe a gastos

 

≠      

Proceso financiero mediante el cual una deuda se extingue progresivamente por medio de pagos periódicos.

   

     _____________________________________________________________________________   _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 1       

3.4 El Balance y las Transacciones II                

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 2     

EL BALANCE GENERAL   1)

El Balance General que se muestra al 31 de   diciembre del año 2004, representa el estado inicial del año 2005 (cuentas de apertura).  

2)

En el Balance General se colocan los activos al lado   izquierdo.

3)

En el lado derecho (pasivos) se debe mostrar las fuentes empleadas para financiar esos activos:

   

¾ ¾

Financiamiento por medio  de endeudamiento Financiamiento a través del capital contable

   

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 3     

EL BALANCE GENERAL  (continuación)  

d)

Activo = Pasivo + Capital Contable  

e)

POR EL LADO DE LOS ACTIVOS   a.

El ordenamiento de la lista de activos se basa en la LIQUIDEZ: Efectivo, Casi efectivo (valores negociables),   Cuentas por Cobrar, Inventarios (de materias primas, Productos en proceso y Productos Terminados).

  LIQUIDEZ: Es el plazo que se requiere para que un negocio en marcha reciba el efectivo,  a medida que se desplaza a través de sus ciclos operativos.

   

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 4       

EL BALANCE GENERAL (lado de los Activos)   b.

Los activos a largo plazo se dividen en tres   componentes básicos: Propiedad, Planta y Equipo.

c.

Cada año se estima la Depreciación de cada Activo y posteriormente se suma  a la depreciación anterior . Esta depreciación Acumulada se deduce de la propiedad, planta y equipo.  

d.

La depreciación anual aparece como un gasto en el   estado de resultado

 

   

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 5     

EL BALANCE GENERAL  

POR EL LADO DE LOS PASIVOS   f.1) PASIVO A CORTO PLAZO

f)

  a.

CUENTAS POR PAGAR   ™

Representan los montos adeudados por las compras   realizadas de bienes y servicios a los proveedores.

™

Representan las compras  que aún no se han pagado y reciben el nombre de Crédito Comercial.

™

Las cuentas del crédito comercial no llevan EXPLÍCITO por intereses.  

  un cargo

 

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 6       

EL BALANCE GENERAL (lado de los Pasivos) b.

  DOCUMENTOS POR PAGAR ™

Representan una deuda a  corto plazo que llevan un cargo EXPLÍCITO por intereses.

™

Generalmente representan la solicitud de préstamos a Bancos Comerciales.

   

c.

IMPUESTOS ESTIMADOS   ™

Son gastos acumulados que deberá liquidarse en alguna fecha cercana  

   

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 7     

EL BALANCE GENERAL  (lado de los Pasivos) d.

  ACCIONES COMUNES DIVIDENDOS SOBRE SUS   deberá pagarse no más allá de 60 días después de haberse efectuado la declaración de impuestos.  

e.

IMPUESTOS DIFERIDOS

 

Representa la diferencia entre el monto total de   operaciones fiscales en los que haya incurrido la empresa durante el período contable y el monto del   impuesto realmente pagado.    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 8       

EL BALANCE GENERAL continuación   • PASIVOS CIRCULANTES: Representan el conjunto de los pasivos a Corto Plazo   ƒ CAPITAL DE TRABAJO NETO DE LA EMPRESA

  ¾ Es la diferencia entre los Activos Circulantes y los Pasivos

Circulantes

 

¾ Cuando

hay más Activos Circulantes que Pasivos   Circulantes: la empresa se encuentra en una posición relativamente líquida, ya que puede liquidar   todas sus obligaciones a corto plazo, sin tener que liquidar ningún activo a largo plazo

   

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 9       

EL BALANCE GENERAL continuación ™ ACTIVO

 

Son los recursos económicos que se espera que: ¾ Aumenten.

 

¾ Que generen futuras entradas de efectivo

  salidas de efectivo. ¾ Que reduzcan o eviten futuras ¾ Ejemplo: caja, inventario y equipo.

  ™ PASIVO ¾ Son las obligaciones económicas de una organización o   derechos sobre sus activos por parte de entidades o individuos externos.

 

¾ Ejemplo : la deuda bancaria, y se dá a cambio un pagaré

donde se estipulan las condiciones del pago.  

 

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 10        EL BALANCE GENERAL continuación   ™

EL CAPITAL CONTABLE   ¾

Es el interés residual o remanente, en el activo de la organización una vez deducido el pasivo.  

¾

Al iniciar un negocio, el capital contable se mide por la   cantidad total que invierten los accionistas .

¾

La ecuación del balance general será la siguiente:

 

Capital Contable  = Activo - Pasivo    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 11     

TRANSACCIONES EN EL   BALANCE GENERAL  

TRANSACCIÓN a. La transacción es un evento que repercute en la situación financiera de   una entidad y que puede registrarse confiablemente en términos monetarios.   b.

Cada transacción tiene impactos iguales en cada   lado del balance , de manera que el activo total, siempre es igual al pasivo total mas el capital contable.  

c.

  La igualdad de la ecuación del balance general se conserva en toda transacción    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 12     

TRANSACCIONES EN EL   BALANCE GENERAL   EJEMPLO PRÁCTICO: Empresa Biwheels Company TRANSACCIÓN Nº 1 INVERSIÓN INICIAL  

La primera transacción de la empresa fue la inversión   del propietario el 31 de Diciembre del 2006.   El propietario Sr. Smith, depositó US$ 400.000.- en una cuenta bancaria empresarial titulada Biwheels   Company.

la ecuación contable se  ve afectada de la siguiente manera:    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 13     

TRANSACCIONES EN EL   BALANCE GENERAL   EFECTO EN LA ECUACIÓN CONTABLE (transacción Nº 1)   ACTIVO

=

EFECTIVO

(1)

+ 400.000

PASIVO

   

=

 

+

CAPITAL CONTABLE SMITH CAPITAL

+ 400.000 (INVERSION DEL PROPIETARIO)

     

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 14       

TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL TRANSACCIÓN Nº 2

  PRÉSTAMO BANCARIO  

™ El 02 de Enero del 2006, la empresa consigue un

préstamo bancario por US$ 100.000.- y firma un   pagaré por esa cantidad.   ™ Esta cantidad se suma a su efectivo

  ™ En la planilla siguiente se muestra el efecto de la

transacción en la ecuación  contable.    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 15       

TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL   EFECTO EN LA ECUACIÓN CONTABLE (transacción 2) ACTIVO

=

 

EFECTIVO

(1) + 400.000 (2) + 100. 000 Saldo 500.000

 

PASIVO

= =

  + 100.000 100.000  

+

CAPITAL CONTABLE SMITH CAPITAL

+ 400.000 --------------------

400.000

     

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

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  Diapositiva 16     

TRANSACCIONES EN EL   BALANCE GENERAL   TRANSACCION Nº 3 ADQUISICIÓN DE INVENTARIO A CAMBIO DE EFECTIVO  

™ el 02 de enero del 2006, Biwheels adquiere Bicicletas

 

de un fabricante y le paga US$ 150.000 en efectivo   ™ Esta transacción aumenta un activo (Inventario de

mercancía) y disminuye otro   activo (efectivo) en la misma cantidad   ™ estos bienes que adquiere la empresa son para

venderlos a clientes.

   

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

164 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 17     

TRANSACCIONES EN EL   BALANCE GENERAL   (transacción 3) EFECTO EN LA ECUACIÓN CONTABLE ACTIVO

EFECTIVO

Saldo + 500.000 (3) - 150. 000 Saldo 350.000

= Inventario De mercancía

+150.000 150.000

  PASIVO  Documentos Por pagar

+

CAPITAL CONTABLE SMITH CAPITAL

  100.000

+ 400.000

100.000

400.000

       

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

165 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 18       

TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL AL 02 DE  ENERO DEL 2007 corresponde a las tres primeras transacciones

  ACTIVO

EFECTIVO INVENTARIO DE MERCADERÍA TOTAL ACTIVO

  PASIVO Y CAPITAL CONTABLE 350.000   PASIVO (DOC. X PAGAR) 150.000 SMITH CAPITAL 500.000 TOTAL PASIVO Y CAPITAL   CONTABLE

100.000 400.000 500.000

     

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

166 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 19     

TRANSACCIONES EN EL   BALANCE GENERAL TRANSACCION Nº 4 compra  a crédito  

™ La mayor parte de las compras que realizan las ™ ™ ™ ™

empresas se realizan al Crédito y no al contado.   Cuando la compra es a sola firma (no pagaré) se denomina CUENTA ABIERTA   Esta operación a parece en una cuenta denominada “Cuenta por pagar”   La compra de esta mercadería hace aumentar el inventario (activo) y una cuenta por pagar (pasivo).   La compra de esta transacción es por US$ 10.000.   

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

167 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 20        BALANCE GENERAL TRANSACCIONES EN EL   (transacción 4) EFECTO EN LA ECUACIÓN CONTABLE ACTIVO

EFECTIVO

Saldo + 350.000 (4) Saldo 350.000

= Inventario De mercancía +150.000 +10.000 160.000

  PASIVO

+

 Documentos Cuentas Por pagar

 

Por pagar

100.000

  100.000

CAPITAL CONTABLE SMITH CAPITAL

+ 400.000 + 10.000 10.000

400.000

     

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

168 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 21     

TRANSACCIONES EN EL   BALANCE GENERAL   TRANSACCION Nº 5 (compra en efectivo y a crédito)   ™ Constituye un asiento compuesto porque afecta a más

de dos cuentas del Balance General. ™ En este caso afecta a 2 cuentas de activo y a 1 cuenta   del pasivo.   ™ Se compra un equipo en US$ 15.000. ™ Se paga al contado US$ 4.000. 

y el saldo al crédito

que equivale a US$ 11.000.  ™ Analizar el efecto de la transacción en la ecuación

contable

   

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

169 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 22     

TRANSACCIONES EN EL   BALANCE GENERAL   TRANSACCION Nº 5 (compra en efectivo y a crédito)   ACTIVO EFECTIVO

Saldo + 350.000 (5) - 4.000 Saldo 346.000

= Inventario De mercancía

 

Equipo De La tienda 

+160.000 160.000

PASIVO Doctos. Por pagar 100.000

+15.000   15.000

100.000

+ Cuentas Por pagar 10.000 + 11.000 21.000

CAPITAL CONTAB SMITH, CAPITAL 400.000 400.000

     

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

170 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 23     

TRANSACCIONES EN EL   BALANCE GENERAL   TRANSACCION Nº 6 (venta al crédito)  

™ El pago en efectivo que le fue prometido representa un

activo para Biwheels.

 

™ Vende un equipo de la tienda   y se generan ventas por

cobrar (cuenta de activo) de US$ 1.000.  ™ El equipo de la tienda (cuenta de activo) disminuye en

la misma cantidad.

   

™ No hay cambio en el pasivo ni en el capital contable.

 

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

171 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 24     

TRANSACCIONES EN EL   BALANCE GENERAL   ) TRANSACCION Nº 6 (venta a crédito   ACTIVO

EFECTIVO

Saldo + 346.000 (6) Saldo 346.000

= Inventario De mercancía +160.000 160.000

Equipo De La tienda 15.000 -1.000 14.000

 

Cuentas Por Cobrar

PASIVO

+

CAPITAL CONTABLE

Doctos. Por pagar

Cuentas Por pagar

Smith Capital

100.000

21.000

400.000

100.000

21.000

400.000

 

+ 1.000 1.000

     

 

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

172 grupo conocimiento para crecer

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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 25     

TRANSACCIONES EN EL   BALANCE GENERAL  

TRANSACCION Nº 7 (devolución de inventario al proveedor)    

™ Al devolver mercadería a sus proveedores al crédito,

las cuentas de inventario y el pasivo disminuyen.  

™ La empresa ha devuelto mercadería por US$ 800. 

     

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

173 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 26     

TRANSACCIONES EN EL   BALANCE GENERAL TRANSACCION Nº 7 (devolución  de inventario al proveedor)

  ACTIVO

=

PASIVO

+

  EFECTIVO

Saldo + 346.000 (7) Saldo 346.000

Inventario De mercancía +160.000 - 800 159.200

Equipo De La tienda

Cuentas Por Cobrar

Doctos. Por pagar

Cuentas Por pagar

CAPITAL CONTABLE Smith Capital

 

14.000

1.000

100.000

1.000

100.000

  14.000

21.000 - 800 20.200

400.000 400.000

     

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

174 grupo conocimiento para crecer

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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 27     

TRANSACCIONES EN EL   BALANCE GENERAL TRANSACCION Nº 8 (pagos a  acreedores)  

™ El acreedor es la empresa o individuo al que se le

debe dinero.

 

™ Para el caso de Biwheels,  el fabricante que le vendió

bicicletas es el acreedor.

  ™ El pago de US$ 4.000.- hacen disminuir : ¾

¾

El activo (efectivo o  banco) El pasivo (cuentas por pagar).    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

175 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 28       

TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL   TRANSACCION Nº 8 (pagos a acreedores)   ACTIVO

=

PASIVO

+

  EFECTIVO

Saldo (8) Saldo

346.000 - 4.000 342.000

Inventario De mercancía 159.200

Equipo De La tienda

Cuentas Por Cobrar

Doctos. Por pagar

Smith Capital

 

14.000

1.000

100.000

1.000

100.000

  159.200

Cuentas Por pagar

CAPITAL CONTABLE

14.000

20.200 - 4.000 16.200

400.000 400.000

     

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

176 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 29       

TRANSACCIONES EN EL BALANCE GENERAL TRANSACCION Nº 9 (cobro a  los deudores)  

™ El deudor es una empresa o individuo que le debe a

Biwheels

 

™ El deudor paga la cantidad  de US$ 700.-

  ™ Aumenta el activo en US$ 700.(efectivo)   US$ 700.™ Disminuye otro activo en

(cuentas por

cobrar).    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

177 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 30     

TRANSACCIONES EN EL   BALANCE GENERAL   TRANSACCION Nº 9 (cobro a los deudores)   ACTIVO

EFECTIVO

Saldo 342.000 (9) + 700 Saldo 342.700

= Inventario De mercancía

Equipo De La tienda

159.200

14.000

159.200

14.000

 

Cuentas Por Cobrar

PASIVO

Doctos. Por pagar

+ Cuentas Por pagar

CAPITAL CONTABLE Smith Capital

   

1.000 - 700 300

100.000

16.200

400.000

100.000

16.200

400.000

     

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

178 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 31     

TRANSACCIONES EN EL   BALANCE GENERAL   PREPARACIÓN DEL BALANCE GENERAL  

™ En cualquier fecha del período contable se puede

confeccionar el Balance General de la empresa.   ™ Este balance se obtendrá  de la información resultante

en el cuadro: transacción Nº 9.   ™ Este balance representa un impacto financiero en

  todas las operaciones realizadas hasta la fecha de su confección ( 31 de Diciembre 2006 hasta el 12 de   Enero del 2007 según el ejercicio)  

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

179 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 32     

TRANSACCIONES EN EL   BALANCE GENERAL   PREPARACIÓN DEL BALANCE GENERAL   ACTIVO

PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

  Efectivo Cuentas por Cobrar Inventario de Mercadería Equipo de la tienda TOTAL US$

342.700 Documentos por pagar 300 Cuentas por Pagar   159.200 Total Pasivo Smith Capital   14.000 516.200 TOTAL US$

100.000 16.200 116.200 400.000 516.200

     

     _____________________________________________________________________________   _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

180 grupo conocimiento para crecer

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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 1       

4.1 El Estado de Resultados y   El Estado de Flujos de Efectivo              

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

181 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 2        Contenido  

ƒ El estado de resultados  ƒ El estado de flujos de  efectivo          

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

182 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 3     

Estado de  Resultados ™ Resume la rentabilidad de la empresa durante un período, en este caso un año. ™ Utilidad y ganancia significan lo mismo: la diferencia entre ingresos y gastos

               

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

183 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 4     

Estado de  Resultados

1.

  Los gastos se desglosan en cuatro categorías principales:   El costo de mercaderías vendidas:   al producir los productos Gasto en que se incurre que vendió durante un año. Incluye materiales y mano de obra (directos  e indirectos) utilizados en su manufactura   La diferencia entre ingresos y costo de la mercadería como porcentaje de las ventas se llama   margen bruto y en unidades de valor se llama utilidad bruta o ingresos  brutos  

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

184 grupo conocimiento para crecer

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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 5     

Estado de  Resultados   2. Los gastos generales, administrativos y de ventas (GAV):   Representa los gastos incurridos en administrar la empresa (como   los sueldos de los administradores) y en la comercialización de   los productos producidos durante el año La diferencia entre los ingresos brutos y los   gastos GAV se llama utilidad operativa o ingreso de operación      

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

185 grupo conocimiento para crecer

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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 6     

Estado de  Resultados 3. Cargo por intereses de  la deuda: Después de deducir  el gasto de intereses (gastos financieros), obtenemos el ingreso gravable o utilidad   imponible, es decir el ingreso sujeto al impuesto sobre la renta          

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

186 grupo conocimiento para crecer

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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 7     

Estado de   Resultados   4. Impuesto sobre la renta: Después de deducir este impuesto obtenemos la   utilidad neta en el negocio   Esta utilidad no se suma al saldo de efectivo de la empresa porque la utilidad neta no es lo   mismo que flujo de efectivo        

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

187 grupo conocimiento para crecer

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Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 8     

Estado de Flujos de efectivo   (Flujo de caja)   ™ Muestra todo el efectivo que entró y salió de la empresa durante un período   ™ Es diferente del estado de resultados, que muestra los ingresos y  gastos de la empresa          

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

188 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 9        Estado de Flujos de efectivo

Es un suplemento útil  del estado de resultados por dos razones:   1. Concentra la atención en lo que ocurre con la posición de efectivo  de la empresa con el tiempo. Incluso empresas rentables pueden experimentar zozobra  financiera si se quedan sin efectivo   Se trata de analizar si la empresa aumenta o disminuye su efectivo  y porqué    

     _____________________________________________________________________________     _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

189 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

  Diapositiva 10     

Estado de Flujos de efectivo     se basa en los métodos 2. El estado de resultados de contabilidad acumulativa en los que no todo   ingreso es un flujo positivo de efectivo y no todo gasto es un flujo  negativo de efectivo. A la utilidad neta reportada de una empresa la   como la valuación de afectan muchos juicios inventarios y la rapidez de la depreciación de sus activos tangibles   y de la amortización de sus activos intangibles      

     _____________________________________________________________________________   _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________ 

190 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

4.2 Estado de Resultados Ventas brutas Descuentos y devoluciones Ventas netas Costos de mercaderías vendidas Utilid d bruta Utilidad b t Gastos administrativos Gastos de ventas Gastos de distribución Utilidad de operación Ingresos extraordinarios (+) Gastos no operativos Gastos financieros Utilidad antes de impuestos Impuesto I t a la l renta t Utilidad neta

Costos C t d de mercaderías d í vendidas did Materias primas Inventario inicial de mat. primas (+) Compras ((-)) Inventario final de mat. primas (+) Materias primas utilizadas en la producción (+) Mano de obra (+) Costos indirectos de producción Costo de producción (+) ( ) Inv. I inicial i i i l de d productos d t en proceso (-) Inv. final de productos en proceso (+) Inv. inicial de productos terminados (-) Inv. final de productos terminados Costos de mercaderías vendidas

191 grupo conocimiento para crecer

Costos Directos Costos Indirectos

Variables Fijos

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

4.3 Análisis de Sensibilidad del Estado de Resultados VENTAS AÑO 2009 Pronost

VENTAS

Curva

BRUTAS

REBAJAS %

grupo

VENTAS

-2%

NETAS

ENERO

5%

60,000 -7%

-4200

-1,200

54,600

FEBRERO

8%

96,000 -7%

-6720

-1,920

87,360

MARZO

10%

120,000 -10%

-12000

-2,400

105,600

ABRIL

15%

180,000 -10%

-18000

-3,600

158,400

MAYO

9%

108,000 -12%

-12960

-2,160

92,880

JUNIO

5%

60,000 -7%

-4200

-1,200

54,600

JULIO

5%

60,000 -7%

-4200

-1,200

54,600

AGOSTO

5%

60,000 -7%

-4200

-1,200

54,600

SEPTIEMBRE

5%

60,000 -7%

-4200

-1,200

54,600

OCTUBRE

10%

120,000 -10%

-12000

-2,400

105,600

NOVIEMBRE

15%

180,000 -10%

-18000

-3,600

158,400

DICIEMBRE

8% 100%

96,000 -12% 1,200,000 1,200,000

-11520 -112,200

-1,920 -24,000

82,560 1,063,800

192 conocimiento para crecer

DEVOLUC.

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

PRESUPUESTO DE VENTAS PROYECTADO AÑO 2010 Pronost Curva

VENTAS BRUTAS

REBAJAS %

DEVOLUC. -2%

VENTAS NETAS

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

Se le solicita: 1) efectuar un pronóstico de ventas realista para este año 2010 2) Preparar un Estado de pérdidas y ganancias 3) preparar un anexo con el CVM 4) Considerando los dos años de información: aplicar los métodos de análisis financiero y comentar los resultados Nota: Especifique el tipo de empresa que está anaizando.

193 grupo conocimiento para crecer

Certified Chartered Cost Controller

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

EE PP y GG Pronóstico Original Estructura de costos

Las fases de los costos

Materias Primas Materiales Auxiliares Envases y enbalajes Mano de Obra Directa Costo Directo de Produción

-250,000 -40,000 -60,000 -100,000 -450,000

56% 9% 13% 22% 100%

42% 7% 10% 17% 76%

Costo Directo de Produción

-450,000

48%

Costo Indirecto de producción

-146,000

15%

Costo de producción

-596,000

63%

Combustibles y Lubricantes Repuestos y Accesorios Repuestos Eléctricos Material de laboratorio Material de oficina Otros materiales Gastos de personal Servicios prestados por terceros Tributos Cargas diversas de gestión Provisiones del ejercicio Costo Indirecto de producción

-25,000 -10,000 -7,000 -13,000 -2,000 -2,000 -40,000 -10,000 -2,000 -15,000 -20,000 -146,000

17% 7% 5% 9% 1% 1% 27% 7% 1% 10% 14% 100%

4% 2% 1% 2% 0% 0% 7% 2% 0% 3% 3% 24%

Gastos de Administración, ventas y de Distribución

-301,000

32%

Costo de Operación

-897,000

95%

Gastos Financieros

-50,000

5%

-947,000

100%

Total Costo de Producción

-596,000

100% 100%

Costo Total Ventas Netas Utilidad Neta antes de Impuestos

Estado de Pérdidas y Ganancias Ventas Brutas

US$

Margen %

20%



1,200,000 -136,200

100%

-20,000

Gastos de Personal

-50,000

51%

Ventas Netas

1,063,800

100%

Cargas diversas de gestión

-15,000

15%



-596,000

-56%

-8,000 -5,000

8% 5%

Utilidad Bruta

467,800 -301,000

44% -28%

-98,000

100%

166,800 -50000

16% -5%

116,800 -20000 96,800

11% -2% 9%

Gastos de Administración

33%

Utlidad de Operación

Gastos de Personal Transporte Almacenaje Cargas diversas de gestión Tributos Provisiones del ejercicio Gastos de Ventas y Distribución Gastos de Administ., Ventas y Distribución

-100,000 -50,000 -35,000

49% 25% 17%

-10,000 -5,000 -3,000

5% 2% 1%

-203,000 -301,000

100%

Utilidad Neta antes de Impuestos

Utilidad Neta del Período

Nota.- La materia prima es muy cara por eso se gana muy poco 67% 100%

194 grupo

116,800

Suministros diversos

Tributos Provisiones del ejercicio

conocimiento para crecer

1,063,800

-11%

Certified Chartered Cost Controller

EE PP y GG Análisis de Sensibilidad 1 Estructura de costos

Comprendiendo la Contabilidad Gerencial

Las fases de los costos

Materias Primas Materiales Auxiliares Envases y enbalajes Mano de Obra Directa Costo Directo de Produción

-225,000 -40,000 -60,000 -100,000 -425,000

53% 9% 14% 24% 100%

39% 7% 11% 18% 74%

Combustibles y Lubricantes Repuestos y Accesorios Repuestos Eléctricos Material de laboratorio Material de oficina Otros materiales Gastos de personal Servicios prestados por terceros Tributos Cargas diversas de gestión Provisiones del ejercicio Costo Indirecto de producción

-25,000 -10,000 -7,000 -13,000 -2,000 -2,000 -40,000 -10,000 -2,000 -15,000 -20,000 -146,000

17% 7% 5% 9% 1% 1% 27% 7% 1% 10% 14% 100%

4% 2% 1% 2% 0% 0% 7% 2% 0% 3% 4% 26%

Total Costo de Producción

-571,000

100% 100%

Costo Directo de Produción

-425,000

47%

Costo Indirecto o Gastos de producción

-146,000

16%

Costo de producción

-571,000

63%

Gastos de Adm. ventas y Distribución

-286,500

32%

Costo de Operación

-857,500

94%

Gastos Financieros

-50000

6%

-907,500

100%

Costo Total Ventas Netas Utilidad Neta antes de Impuestos

Estado de Pérdidas y Ganancias Ventas Brutas

US$

Margen %

20%



1,200,000 -136,200

100%

-20,000

Gastos de Personal

-50,000

51%

Ventas Netas

1,063,800

100%

Cargas diversas de gestión

-15,000

15%



-571,000

-54%

-8,000 -5,000

8% 5%

Utilidad Bruta

492,800 -286,500

46% -27%

-98,000

100%

206,300 -50000

19% -5%

156,300 -20000 136,300

15% -2% 13%

-10%

90%

-15% -20%

85% 80%

Gastos de Administración

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