CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.docx

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.Las Técnicas de Auditoría se pueden clasifcar de la siguiente orma: 1. - Estudio General.Es la apreciación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos más signifcativos para elaorar las conclusiones se !a de proundi"ar en su estudio y en la orma #ue !a de !acerse$ 2. - Análisis.Es el estudio de los componentes de un todo$ Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o ruros genéricos de los estados fnancieros$ . - Ins!e""i#n.Es la verifcación ísica de las cosas materiales en las #ue se tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representación material, %eectivos, mercancías, ienes, etc$&$ $. - Con%r&a"i#n.Es la ratifcación por parte del Auditor como persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, !ec!o u operación, en la #ue participo y por la cual está en condiciones de inormar validamente sore ella$ '. - In(esti)a"i#n.Es la recopilación de inormación mediante entrevistas o conversaciones con los uncionarios y empleados de la empresa$ *. - De"lara"iones + Certi%"a"iones.Es la ormali"ación de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente #ue las afrmaciones reciidas dean #uedar escritas %declaraciones& y en algunas ocasiones certifcadas por alguna autoridad %certifcaciones&$ ,. - Oser(a"i#n.-

Es una manera de inspección, menos ormal, y se aplica g eneralmente a operaciones para verifcar como se reali"a en la práctica$ . - Cál"ulo.Es la verifcación de las correcciones aritméticas de a#uellas cuentas u operaciones #ue se determinan undamentalmente por cálculos sore ases precisas

CLASIFICACION DE LOS /ROCEDI0IENTOS DE AUDITORIA.'omo ya se !a mencionado los procedimientos de Auditoría son la agrupación de técnicas aplicales al estudio particular de una operación o acción reali"ada por la Empresa o Entidad a e(aminar, por lo #ue resulta prácticamente inconveniente clasifcar los procedimientos ya #ue la e(periencia y el criterio del Auditor deciden las técnicas #ue integran el procedimiento en cada uno de los casos e n particular$ El Auditor )upervisor y los integrantes del e#uipo de Auditoría con mayor e(periencia defnirán la estrategia #ue consideren la más adecuada para desarrollar la Auditoría$ Estos criterios se asarán en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, así como la e(periencia general de la especialidad, #ue les permita a los *roesionales determinar de antemano los principales procedimientos de Auditoría a aplicar en cada uno de los casos #ue se presentan a lo largo del proceso de Auditoría$ ETENSION O ALCANCE DE LOS /ROCEDI0IENTOS.)e llama e(tensión o alcance a la amplitud #ue se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y proundidad con #ue se aplican prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual de deerá tomar en cuenta la actividad u operación #ue reali"ó la empresa o entidad$ O/ORTUNIDAD DE LOS /ROCEDI0IENTOS.Es la época en #ue deen aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específcas, y al análisis total de las actividades de la Empresa o Entidad$ )e dee tomar en cuenta #ue la oportunidad en #ue se aplica un procedimiento determina la conclusión u oservación #ue se puede otener para el análisis al fnal del e(amen reali"ado$

/RUEAS SELECTI3AS EN LA AUDITORIA.El traajo de revisión de las operaciones #ue reali"a la empresa a lo largo de un a+o, no es ni puede ser e(!austivo, ya #ue no es posile reali"arlo en un período corto de tiempo %-, ./ o 0- días& con un grupo de tres o cuatro personas lo #ue a la empresa le lleva un a+o en registrar las operaciones, por lo #ue no es ra"onale #ue el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para otener sus conclusiones$ *or lo tanto se !ace necesario # ue el Auditor estale"ca sus evidencias con prueas selectivas$ Los resultados #ue arrojen las prueas selectivas deen ser sopesados cuidadosamente para poder generali"arlos al todo$ Los resultados satisactorios deen dar seguridad en tanto #ue los resultados negativos pueden provocar una e(tensión del traajo, ien ampliando la muestra o camiando el eno#ue, o simplemente pueden considerarse plenamente aplicales al universo, y en consecuencia considerarlo erróneo$ El Auditor dee considerar en primer término los ojetivos específcos de la Auditoría #ue dee alcan"ar, lo #ue le permitirá determinar el procedimiento de Auditoría o cominación de procedimientos más indicados para lograr dic!os ojetivos$ Además cuando el muestreo de Auditoría es apropiado, la naturale"a de evidencia de la auditoría uscada, y las condiciones de error posile u otras características relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a defnir lo #ue constituye un error y el universo #ue deerá utili"arse para el muestreo

  Pr ogr amasdeaudi t or i as 1.1.PROGRAMASDEAUDI TORI ADI PLOMADOSUNI R.Todosl osDer echos Reser vados.I nst i t ut oUni ver si t ar i odeTecnol ogí a" Readi c"UNI R.Ri fJ300019896© 2007. 2. 2.ETAPAPRELI MI NARDELAAUDI TORI A0bj et i vo:Laet apapr el i mi narenuna audi t or i adeest adosfinanci er ost i enecomoobj et i voi dent i ficarysent arl asbasessobr e l ascual essel l evar aacabounexamendeest adosfinanci er osdeest emodoel cont adorpúbl i coest abl ecer áunpr i mercont act oconl aent i dadaaudi t arypr oceder á, ensegui da,aef ect uarunest udi oyeval uaci óndel aor gani zaci ón,desussi st emay pr ocedi mi ent os,desucont r oli nt er no,delanál i si sdesusf act or escl avedeoper aci ón. Enest aet apasedi señar anl ascedul aseaudi t or i aaut i l i zardur ant el ar evi si ón,se ent r egar anal aent i dadaquel l asquepuedanserl l enadasporsuper sonal ,se pr ogr amar al aasi gnaci óndeaudi t or esyl ast ar easquesel esencomendar an.se el abor ar anl ospr ogr amasdeaudi t or i aaut i l i zar .2 3. 3.PROGRAMASDEAUDI TORI Al ospr ogamasdeaudi t or i adur ant eeldesar r ol l odel a et apapr el i mi nar ,esconveni ent equeelaudi t ordesar r ol l el ospr ogr amasespecí ficosde audi t or i aquevanaserut i l i zadosdur ant el ar evi si ón;el l oaef ect odeconect arel

conoci mi ent oquehast aesemoment oset i enedel aent i dadconl osel ement os t écni cosdequesedi spondr ápar aaudi t ar l a.Der i vadodet odosl osest udi os,anál i si s, eval uaci onesei nvest i gaci onesl l evadosacaboporelaudi t or ,dur ant eest aet apa pr el i mi naryl apl aneaci ónenconj unt odel aaudi t or i a,yadebi odehaber sehechode unconoci mi ent odel aent i dadydesusdebi l i dadesenmat er i adecont r olyensu oper aci ón.3Todosl osDer echosReser vados.I nst i t ut oUni ver si t ar i odeTecnol ogí a " Readi c"UNI R.Ri fJ300019896©2007. 4. 4.PROGRAMASDEAUDI TORI AEt apai nt er medi aobj et i vos:Ef ect uarpr uebasdel os r egi st r os,pr ocedi mi ent osyexpl i caci onesdadasporelcl i ent econelpr opósi t ode det er mi narelgr adodeconfianzaquesepuedet enerenel l os.i ni ci arl ost r abaj osde audi t or i ader esul t adosdeoper aci ónyot r asafinder educi rl acar gadet r abaj oenl a et apafinal .desar r ol l o:enest aet apaseef ect uar anpr uebasqueper mi t ancor r obor arl a cal i daddelcont r oli nt er noexi st ent eenl aent i dad;pr uebasqueser vi r ándebasepar a det er mi narelal cancedelexamenapr act i caryl aoport uni dadenl aapl i caci óndel os pr ocedi mi ent osdeaudi t or i a,sedefini r áelpl andemuest r eoasegui r .4Todosl os Der echosReser vados.I nst i t ut oUni ver si t ar i odeTecnol ogí a" Readi c"UNI R.Ri fJ300019896©2007. 5. 5.PROGRAMASDEAUDI TORI AExcepci ón:Unexameni nt er medi odei nf or maci ón financi er asedacuandoelcont adorpúbl i coescont r at adoconopor t uni dad;esdeci r , dur ant eelej er ci ci oqueser áexami nado,enaquel l oscasosenqueelcont adorpubl i co escont r at adodespuésdehaberconcl ui doelej er ci ci ofiscalaexami nar ,yporendesu l abori ni ci adur ant eelej er ci ci osi gui ent e,yanosedar ál aopor t uni daddeunexamen i nt er medi o.Seest ar áant eelcasodeunaaudi t or i adeest adosfinanci er osapr act i car endoset apas:pr el i mi naryfinal .5 6. 6.PROGRAMASDEAUDI TORI AEt apafinal .Obj et i vo:concl ui rconelt r abaj ode audi t or i aensuconj unt o.envi r t uddequedur ant el aet apai nt er medi ayaser evi sar on al gunosmesesdet r ansacci ones( i ngr esos,cost osygast os) ,pr ocedeenl aet apafinal elexamendel osmesesquequedar onpendi ent esder evi si ón.Enest aet apa,yporl o queser efier eal ast r ansacci onesdelej er ci ci oensuconj unt o,i ndependi ent ement edel examenr eal i zadosobr et odasl aspart i dasquei nt egr ant odoeseuni ver so,pr ocede ef ect uarpr uebasgl obal esdedi chast r ansacci onespar acer r arelci r cul odel ar evi si ón deest easpect o.Sel l evar anacabopr uebasdecor t epar acer ci or ar sequel as t r ansacci oneshansi dor egi st r adasenelperi odoaquecor r esponden.debi doaquel as t r ansacci onesmascr i t i cassonl asr egi st r adasdur ant el osúl t i mosdí ascer canosal a f echadelbal ancegener al ,l aspr uebasdecor t edebenserdi r i gi dasat al es t r ansacci ones.6 7. 7.PROCEDI MI ENTOSDEAUDI TORI A.ADAPTABLEACUALQUI ERTI PO DE AUDI TORI A.Lasr ef er enci asbási casacer cadel ospr ocedi mi ent osdeaudi t or i a cont empl adosenest eapar t ado,ali gualquel ast écni casdeaudi t or i a,ser efier enal a audi t or i adeest adosfinanci er os,ysuusoesapl i cabl eopr ocedi mi ent osdeaudi t or i a sonelconj unt odet écni casdei nvest i gaci ónapl i cabl esaunapar t i daoungr upode hechosyci r cunst anci asr el at i vasal osest adosfinanci er ossuj et osaexamenmedi ant e l oscual eselcont adorpubl i coobt i enel asbasespar af undament arsuopi ni ón.7

8. 8.PROGRAMASDEAUDI TORI ADebi doaquegener al ment eelaudi t ornopuede obt enerelconoci mi ent oquenecesi t apar af undarsuopi ni ónenunasol apr ueba,es necesar i oexami narcadapar t i daoconj unt odehechosmedi ant evar i ast écni casde apl i caci ónsi mul t aneaosucesi vaporl oque,enl apr áct i ca,l acombi naci óndedoso mast écni casdeaudi t or i adaor i genal osdenomi nadospr ocedi mi ent osdeaudi t or i a. Suobj et i voesl aconj ugaci óndeel ement ost écni coscuyaapl i caci ónser vi r ádeguí au or i ent aci ónsi st emát i cayor denadapar aqueelaudi t orpuedaal l egar sedeel ement os i nf or mat i vosque,alserexami nados,l epr opor ci onar anbasespar ar endi rsui nf or meo emi t i rs uopi ni ón.8 9. 9.AUDI TORI AFI SCALConsi st eenver i ficarelcor r ect oyopor t unopagodel os di f er ent esi mpuest osyobl i gaci onesfiscal esdel oscont r i buyent esdesdeelpunt ode v i s t af í s i c o,yent er ar l oat es or er í asdehac i endapubl i c anac i onal ,es t at al es , muni ci pal es,ycont r i buci onespar afiscal esasusi nst i t uci onesr espect i vas.9Todosl os Der echosReser vados.I nst i t ut oUni ver si t ar i odeTecnol ogí a" Readi c"UNI R.Ri fJ300019896©2007. 10.10.ASEVERACI ONESDEAUDI TORI ALasasever aci onesdeaudi t or i ason afir maci onesexpl i ci t asenl osest adosfinanci er oshechasporl ager enci a,queest án i ncor por adasenl osest adosfinanci er osypuedencat egor i zar sedel asi gui ent e maner a:exi st enci a,der echosyobl i gaci ones,i nt egr i dad,eval uaci ón,pr esent aci óny r ev el ac i ón.10 11.11.ASEVERACI ONESDEAUDI TORI AEXI STENCI ALasasev er aci onesdeexi st enci a uocur r enci adet er mi nanl aexi st enci adeact i vosypasi vosenunper i ododet er mi nado ( exi st enci a) ,ohanocur r i dol ast r ansacci onesr egi st r adas,par aelcasodel ost r i but os cuandonacel aobl i gaci ónt r i but ar i adeacuer doalpr esupuest odehechoest abl eci do enl anor mat i val egal .11 12.12.ASEVERACI ONESDEAUDI TORI ADERECHOSYOBLI GACI ONESLas asever aci onesdeder echosyobl i gaci onesconst i t uyender echoscuandol osact i vos sonpr opi edaddel aempr esayl ospasi vossusobl i gaci onesenunper i odo det er mi nado;esdeci ral af echadeelbal ancegener all oscual esr epr esent al as di f er ent est r ansacci onesdei ncr ement oydi smi nuci onesdel osact i vosypasi vos12 13.13.ASEVERACI ONESDEAUDI TORI AI NTEGRI DADLasasever aci onesdei nt egr i dad det er mi nasil ossal dosyoper aci onesquecont i enenl osest adosfinanci er oshansi do r egi st r adocor r ect ament eapegadoal ospr i nci pi osdecont abi l i daddeacept aci ón gener alenVenezuel aasícomot ambi énal asnor masi nt er naci onal esdeaudi t or i a ( ni as )13 14.14.ASEVERACI ONESDEAUDI TORI AVALUACI ÓNLasasever aci onesdeval uaci ón sedet er mi nasil ossal dosdel osact i vosypasi voshansi doi ncl ui doscor r ect ament een l osest adosfinanci er os,ysehanhechol osasi ent osdeaj ust espar amost r arsu cor r ect aval uaci ón14 15.15.ASEVERACI ONESDEAUDI TORI AMEDI CI ÓNYCORTELasasev er aci onesde medi ci ón/ cor t e( al af echadeci er r e)det er mi nansit odosl osact i vos,pasi vos,i ngr esos ygast ossonr egi st r adosenelper í odocor r ect o( enelmoment oapr opi ado) .l a asever aci ónsobr emedi ci ón/ cort eesunaasever aci ónsepar adadebi doaquel os

pr ocedi mi ent ossust ant i vospar aver i ficar l osont í pi cament edi f er ent esdeaquel l os apl i cadosal osot r oscomponent esdel ai nt egr i dad.pr esent aci óny r evel aci ón/ exposi ci ón15 16.16.ASEVERACI ONESDEAUDI TORI AREVELACI ÓN/ EXPOSI CI ÓNLapr esent aci ón yexposi ci ónseconsi der anenelcur sodel aaudi t or í apormedi odepr ocedi mi ent os quer ecogeni nf or maci ónnecesar i apar adet er mi narquel asasever aci onesest én compl et as,seut i l i zanunal i st adever i ficaci óndeexposi ci onesdeest adosfinanci er os, quegener al ment esecompl et aalfinaldel aaudi t or í a,l aspaut asdepr esent aci óny exposi ci ónpuedenvar i arconsi der abl ement edesegúnl anor mat i vadecadapaí s.16 17.17.PROGRAMADEAUDI TORI ADEI MPUESTOSOBJETI VOSDEAUDI TORI A.1. Det ermi narelr égi menfiscalapl i cabl eal aempr esasegúnsunat ur al ezayl asl eyes vi gent es.2. -Det er mi narl asi t uaci ónact ualdel aempr esaenelper í odosuj et oa r evi si ón.3. -Ver i ficarl ar azonabi l i daddel aspr ovi si onesdei mpuest o.4. -Ver i ficarel cumpl i mi ent odel asobl i gaci onesdel aempr esacomoAgent edeRet enci ón. 18.18.PROCEDI MI ENTOSDEAUDI TORI A.DESCRI PCI ÓNCÉDULAFECHAAUDI TOR 1. -Sol i ci t ecopi adel asdecl ar aci onesdeI SLR eI AEdefini t i vaspr esent adasenel per í odoant er i or .2. -Ver i fiquequel apr esent aci ónyelpagosehayahechoenell apso est abl eci do.3. -Sol i ci t ecopi ayver i fiquel asdecl ar aci onesest i madaspr esent adasen elper í odobaj or evi si ón.4. -Pr epar eanál i si si mposi t i vo,conci l i andol ar ent asegún audi t or i a,c onl agr av abl edelej er c i c i o.5. -Ef ec t uéor ev i s el oscál c ul os cor r espondi ent esalI mpuest oal osAct i vosEmpr esar i al es.6. -Ver i fiquequeelpasi vo cor r espondi ent eaI SRLoI AEquedeadecuadament er egi st r ado.7. -Revi se sel ect i vament eelcumpl i mi ent odel asobl i gaci onesdel aempr esacomoagent ede retención.