CLASIFICACIÓN DE ELEMENTOS PATRIMONIALES Y ELABORACIÓN DE BALANCES

I.E.S. GREGORIO PRIETO (VALDEPEÑAS) – DAVID ESPINOSA SALAS (DEPARTAMENTO DE ADMINISTRACIÓN)

CLASIFICACIÓN DE ELEMENTOS PATRIMONIALES Y ELABORACIÓN DE BALANCES Concepto de patrimonio. El patrimonio de una empresa está constituido por una serie de elementos susceptibles de valoración económica. Esto significa que cada uno de estos elementos puede ser traducido a unidades monetarias. Más concretamente, el patrimonio de una empresa está compuesto por los bienes, derechos y obligaciones que constituyen los medios económicos y financieros a través de los cuales ésta puede cumplir sus fines. Esta definición se corresponde con el concepto de patrimonio bruto de una empresa. Si, por el contrario, queremos obtener su patrimonio neto, tras sumar los bienes y derechos, deberemos restar sus obligaciones.

PATRIMONIO NETO = BIENES + DERECHOS - OBLIGACIONES

Se denominan elementos patrimoniales a los distintos bienes, derechos y obligaciones que constituyen el patrimonio de una empresa. - BIENES-. Los bienes de una empresa son los “objetos” propiedad de la misma, tales como: -

El dinero en efectivo. El dinero depositado en cuentas bancarias. Locales, naves industriales y todo tipo de construcciones. Terrenos. Mobiliario. Furgonetas, camiones y todo tipo de elementos de transporte. Ordenadores. Maquinaria. Patentes y marcas. Mercaderías

- DERECHOS-. Los derechos de una empresa son los créditos a favor de la misma (a la empresa le deben dinero), tales como: -

Créditos comerciales a clientes. Préstamos a trabajadores.

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- OBLIGACIONES-. Las obligaciones de una empresa son las deudas de la misma con respecto a terceros (la empresa debe dinero), tales como: -

Deudas comerciales con proveedores. Préstamos y créditos bancarios. Deudas con Hacienda, con la Seguridad Social, etc.

Todos estos elementos patrimoniales son registrados y medidos por la contabilidad, para lo cual utiliza unos instrumentos denominados cuentas. Más concretamente, se registran los elementos patrimoniales al comenzar el ejercicio económico, y posteriormente se anotan sus variaciones. Al final del ejercicio, se ordena toda esta información para determinar los beneficios o las pérdidas y para calcular el valor del patrimonio en ese momento.

Activo, pasivo y patrimonio neto. Los elementos patrimoniales se agrupan en masas patrimoniales, o conjuntos de elementos patrimoniales con unas características comunes (misma funcionalidad económica o financiera). Existen tres grandes bloques o masas patrimoniales: • • •

El Activo. El Pasivo. El Patrimonio neto.

-

EL ACTIVO-.

El Activo está compuesto por todos los bienes y derechos de cobro que tiene una empresa, los cuales son posesiones positivas. A su vez, el Activo de una empresa se subdivide en: -

Activo corriente : está formado por todos los elementos patrimoniales de corta permanencia en la empresa, como por ejemplo, mercaderías, clientes, dinero efectivo en caja, depósitos a la vista en bancos, etc.

-

Activo no corriente : está formado por todos los elementos patrimoniales que permanecen en la empresa durante un período largo de tiempo. Forman parte del inmovilizado, por ejemplo, vehículos, maquinaria, instalaciones, edificios, ordenadores, derechos de cobro de vencimiento superior a un año, etc.

-

EL PASIVO Y EL PATRIMONIO NETO-.

El Pasivo está compuesto por las obligaciones o deudas de la empresa, las cuales constituyen las posesiones negativas. Se trata de los recursos financieros ajenos de la CLASIFICACIÓN ELEMENTOS PATRIMONIALES Y ELABORACIÓN BALANCES

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empresa. Estos recursos son exigibles, por lo que deben ser devueltos en un determinado plazo. En función de este plazo, podemos distinguir: -

Pasivo no corriente: recursos financieros que la empresa tiene que devolver en un plazo superior al año, como por ejemplo, un préstamo bancario a reintegrar dentro de 3 años, una letra de cambio a pagar con vencimiento a 18 meses, etc.

-

Pasivo corriente: recursos financieros que la empresa tiene que devolver en un plazo igual o inferior al año, como por ejemplo, una factura a pagar a un proveedor en un plazo de 30 días, un préstamo bancario a reintegrar dentro de 1 año, las nóminas de los trabajadores pendientes de pago, etc.

Por su parte, el patrimonio neto está constituido básicamente por los recursos financieros propios. Estos recursos, al ser propiedad de la empresa, no son exigibles, y por lo tanto, no se tienen que devolver. El patrimonio neto de una empresa se compone básicamente de: •

Capital: constituido por las aportaciones de los propietarios.

•

Reservas: que son los beneficios que la empresa retiene, y que por tanto, no reparte entre los propietarios.

•

Resultado del ejercicio: el beneficio formará parte del patrimonio neto con signo positivo, mientras que la pérdida lo hará con signo negativo.

El equilibrio patrimonial. El Activo representa la estructura económica de la empresa (destino de sus recursos financieros), mientras que el Pasivo y el Patrimonio neto representan su estructura financiera (origen de los recursos financieros). En otras palabras, el Pasivo y el Patrimonio neto están constituidos por todos aquellos elementos patrimoniales (préstamos, aportaciones de los propietarios, etc.) que permiten financiar los elementos patrimoniales activos (terrenos, existencias, etc.). En cualquier empresa, se debe cumplir escrupulosamente la siguiente condición:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

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Ejemplo 1. Calcular el capital de la empresa CARLA S.A., que dispone de los siguientes elementos patrimoniales: -

Máquina: 10.000€ Ordenador: 2.000€ Terreno: 150.000€ Deuda comercial con un proveedor: 20.000€ Préstamo bancario a largo plazo: 100.000€ Crédito comercial a un cliente: 16.000€ Mercaderías: 2.000€

Solución: Para calcular el patrimonio neto, el primer paso es clasificar los distintos elementos patrimoniales: ACTIVO Activo no corriente: máquina (10.000€) + ordenador (2.000€) + terreno (150.000€) = 162.000€ Activo corriente: mercaderías (2.000€) + crédito comercial a un cliente (16.000€) = 18.000€

PASIVO Pasivo no corriente: préstamo bancario a largo plazo (100.000€) Pasivo corriente: deuda comercial con el proveedor (20.000€)

Una vez clasificados los distintos elementos patrimoniales y sabiendo que:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (CAPITAL) Procedemos a calcular el capital: PATRIMONIO NETO (CAPITAL) = ACTIVO – PASIVO PATRIMONIO NETO (CAPITAL) = 162.000€ + 18.000€ - 100.000€ - 20.000€ = 60.000€

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Ejemplo 2. Partiendo del ejemplo 1., representar la situación patrimonial de la empresa CARLA S.A. Solución: ACTIVO: 180.000 ACTIVO NO CORRIENTE Terreno………………………………………………..150.000 Máquina…………………………………………………10.000 Ordenador………………………………………..…..2.000 ACTIVO CORRIENTE Mercaderías…………………………………………..2.000 Crédito comercial cliente………………….16.000

PATRIMONIO NETO Y PASIVO: 180.000 PATRIMONIO NETO Capital………………………………………………….60.000 PASIVO NO CORRIENTE Préstamo bancario……………………………..100.000 PASIVO CORRIENTE Deuda comercial proveedor…………….20.000

Ejemplo 3. Representar cómo se va modificando el patrimonio de una empresa tras las siguientes operaciones: a.

Tres socios deciden constituir una sociedad limitada con un capital social de 30.000€. Uno de los socios aporta 10.000€ en efectivo, otro aporta una máquina valorada en 15.000€ y el tercero aporta un ordenador valorado en 5.000€.

ACTIVO: 30.000 ACTIVO NO CORRIENTE Máquina…………………………………………………15.000 Ordenador A……………………………………..…..5.000 ACTIVO CORRIENTE Efectivo………………………………………………..10.000

b.

PATRIMONIO NETO Y PASIVO: 30.000 PATRIMONIO NETO Capital………………………………………………….30.000 PASIVO CORRIENTE Deuda comercial proveedor…………….20.000

Se retiran 6.000€ de la caja, y se ingresan en una c/c bancaria.

ACTIVO: 30.000 ACTIVO NO CORRIENTE Máquina…………………………………………………15.000 Ordenador A……………………………………..…..5.000

PATRIMONIO NETO Y PASIVO: 30.000 PATRIMONIO NETO Capital………………………………………………….30.000

ACTIVO CORRIENTE Efectivo………………………………………………...4.000 Dinero en c/c………………………………………..6.000 CLASIFICACIÓN ELEMENTOS PATRIMONIALES Y ELABORACIÓN BALANCES

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c.

Se compran géneros por valor de 4.000€, abonando la mitad mediante transferencia bancaria y dejando a deber el resto.

ACTIVO: 32.000 ACTIVO NO CORRIENTE Máquina…………………………………………………15.000 Ordenador A.…………………………………..…..5.000 ACTIVO CORRIENTE Mercaderías……………………………………..…..4.000 Efectivo………………………………………………...4.000 Dinero en c/c………………………………………..4.000

d.

PATRIMONIO NETO Y PASIVO: 32.000 PATRIMONIO NETO Capital………………………………………………….30.000 PASIVO CORRIENTE Deuda comercial proveedor…………….2.000

Se abona en efectivo la deuda anterior.

ACTIVO: 30.000 ACTIVO NO CORRIENTE Máquina…………………………………………………15.000 Ordenador A……………………………………..…..5.000

PATRIMONIO NETO Y PASIVO: 30.000 PATRIMONIO NETO Capital………………………………………………….30.000

ACTIVO CORRIENTE Mercaderías……………………………………..…..4.000 Efectivo………………………………………………...2.000 Dinero en c/c………………………………………..4.000

e.

Se compra otro ordenador por valor de 2.000€ y mobiliario para la empresa por importe de 5.000€. La forma de pago será la siguiente: 1.000€ en efectivo; 2.000€ mediante transferencia bancaria; 2.000€ a pagar en tres meses; el resto a pagar en 2 años.

ACTIVO: 34.000 ACTIVO NO CORRIENTE Máquina…………………………………………………15.000 Ordenador A……………………………………..…..5.000 Ordenador B…………………………………………2.000 Mobiliario………………………….………………….5.000 ACTIVO CORRIENTE Mercaderías……………………………………..…..4.000 Efectivo………………………………………………...1.000 Dinero en c/c………………………….…………..2.000

PATRIMONIO NETO Y PASIVO: 34.000 PATRIMONIO NETO Capital………………………………………………….30.000 PASIVO NO CORRIENTE Deuda proveed. Inmov a l/p….………….2.000 PASIVO CORRIENTE Deuda proveed. Inmov a c/p.……..…….2.000

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f.

Se obtiene un préstamo bancario por importe de 10.000€ a devolver en 6 meses. Dicha cuantía es ingresada en la c/c bancaria de la empresa.

ACTIVO: 44.000 ACTIVO NO CORRIENTE Máquina…………………………………………………15.000 Ordenador A……………………………………..…..5.000 Ordenador B…………………………………………2.000 Mobiliario………………………….………………….5.000 ACTIVO CORRIENTE Mercaderías……………………………………..…..4.000 Efectivo………………………………………………...1.000 Dinero en c/c………………………….………..12.000

g.

PATRIMONIO NETO Y PASIVO: 44.000 PATRIMONIO NETO Capital………………………………………………….30.000 PASIVO NO CORRIENTE Deuda proveed. Inmov a l/p….………….2.000 PASIVO CORRIENTE Deuda proveed. Inmov a c/p.……..…….2.000 Préstamo bancario……………………………10.000

Se venden géneros por valor de 2.000€, cobrando la mitad de los mismos en efectivo y quedando el resto pendiente de cobro.

ACTIVO: 44.000 ACTIVO NO CORRIENTE Máquina…………………………………………………15.000 Ordenador A……………………………………..…..5.000 Ordenador B…………………………………………2.000 Mobiliario………………………….………………….5.000 ACTIVO CORRIENTE Mercaderías……………………………………..…..2.000 Efectivo………………………………………………...2.000 Dinero en c/c……………………………………..12.000 Crédito comercial cliente…………………1.000

PATRIMONIO NETO Y PASIVO: 44.000 PATRIMONIO NETO Capital………………………………………………….30.000 PASIVO NO CORRIENTE Deuda proveed. Inmov a l/p….………….2.000 PASIVO CORRIENTE Deuda proveed. Inmov a c/p.……..…….2.000 Préstamo bancario……………………………10.000

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